高校財務(wù)審計精選(九篇)

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第1篇：高校財務(wù)審計范文

隨著近些年來我國經(jīng)濟文化事業(yè)的不斷向前發(fā)展與進步，高校內(nèi)部的財務(wù)審計工作也得到了較之前來說更多的關(guān)注與重視。本文主要論述的是當前階段中，我國高校內(nèi)部財物審計工作的發(fā)展現(xiàn)狀，針對其中存在的問題與不足提出了具有針對意義的措施與對策，以期能為日后的高校財務(wù)審計監(jiān)督工作打下堅實的基礎(chǔ)，為此項事業(yè)的發(fā)展做出一點貢獻。

關(guān)鍵詞：

高校財務(wù)；財務(wù)審計；審計監(jiān)督；有效措施

近些年來，我國眾多高校財務(wù)在審計監(jiān)管方面仍然存在一些不足與缺陷，這些都直接影響到校園發(fā)展。所以說，當前高校應(yīng)當致力于如何才能更加全面的實現(xiàn)對高校財務(wù)審計工作的改進，對高校經(jīng)濟發(fā)展方面產(chǎn)生了一定的阻礙作用。在這樣的背景下，加強對高校財務(wù)審計監(jiān)管工作，以此為校園的良性發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。

一、高校財務(wù)審計工作現(xiàn)狀與問題

（一）忽略對高校審計工作的管理隨著近些年來社會主義經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展與深化，社會上的多個方面都已經(jīng)加入到改革的內(nèi)容中。[1]高校作為當前社會發(fā)展的重要部分與內(nèi)容，得到了政府部門相關(guān)機構(gòu)的關(guān)注，主要是為了能夠培養(yǎng)更多的人才，為社會做出更大的貢獻。我國在近幾年中頒布了與高校財務(wù)審計相關(guān)的法律法規(guī)，主要目的就是更好的起到保障審計管理的作用。然而，結(jié)合實際情況來看還有很多學校都沒有意識到這個問題，仍然不能清楚的意識到財務(wù)審計對學校的重要作用與影響，沒有將財務(wù)審計工作納入重視的范圍之內(nèi)。

（二）高校資金結(jié)構(gòu)較為多樣高校普遍參與經(jīng)濟活動，這是這樣的行為在一定程度上將學校財務(wù)審計的難度大大提高了，與此同時，高校逐漸加強了與企業(yè)之間的來往與聯(lián)系，并在資金方面也出現(xiàn)了多元化的趨勢。[2]在這之中主要包含基礎(chǔ)建設(shè)、教育建設(shè)等方面內(nèi)容，不單單有政府給予支持，還有來自社會的支持。舉例來說，學?？梢酝ㄟ^校辦工商業(yè)、運輸業(yè)完成對資金的籌集，這樣的結(jié)果就是，高校資金結(jié)構(gòu)變得多樣化，而高校在財務(wù)審計監(jiān)督工作方面需要完善的內(nèi)容也越來越多，越來越復(fù)雜。

（三）高校管理的多元化近幾年來高校為了能夠更好的適應(yīng)教學改革的趨勢，提高辦事的效率，加之在校內(nèi)活動舉辦的方面來說，考慮到學校中有來自五湖四海的學生們，他們有著獨特的生活習慣和語言特點，加上學習基礎(chǔ)也不甚相同，因此學校增加了活動的舉辦頻率。[3]學校好比一個小社會，在新形勢的發(fā)展下，有很多后勤部門也正在漸漸走向市場化、高校財務(wù)工作方面不單單包含簡單基本的會計內(nèi)容，還包含了其他領(lǐng)域的會計工作內(nèi)容。所以說，在這樣的情況下高校財務(wù)審計監(jiān)管的工作難度也在不斷加大，變得更加多元化。

二、加強高校財務(wù)審計監(jiān)督的措施

（一）建立三方審計主體為了能夠更有效的促進對高校財務(wù)審計監(jiān)督工作的開展，高校財務(wù)監(jiān)督制度務(wù)必要進行更新與創(chuàng)新，不單單要設(shè)置一個監(jiān)審處，還要配備出相應(yīng)的審計人員，加強對各種監(jiān)督控制機制，之所這樣做的原因就是在當前審計工作中存在著較多的局限性。所以說，一定要建立起三方審計主體，也只有這樣才能有效的幫助審計工作方面的職責，才能有效的實現(xiàn)其強制與權(quán)威作用。

（二）完善激勵與約束機制在高校健康發(fā)展的過程中，財務(wù)審計監(jiān)督工作起到無法替代的作用，這一點是高校需要認識到的內(nèi)容。在對財務(wù)審計監(jiān)督過程中，要積極建構(gòu)起對審計監(jiān)督的激勵與約束，在內(nèi)部建立起審計監(jiān)督的專用資金，完成?？顚Ｓ?。隨著當前社會問題的不斷增加，隨著高校經(jīng)濟活動的增加，就需要在審計監(jiān)督方面投入更多的資金，不但要加強信息采集，還要加強人力資源的優(yōu)化配置。監(jiān)督機制的建立能夠有效的建立起這些工作內(nèi)容，應(yīng)當對優(yōu)秀的工作人員進行物質(zhì)與精神方面的獎勵。

（三）加強審計監(jiān)督的執(zhí)行力高校要對教育部與財務(wù)部下發(fā)的關(guān)于財務(wù)審計、干部經(jīng)濟責任審計以及對重大經(jīng)濟活動的監(jiān)督內(nèi)容，要通過以上方式加強對學校財務(wù)的管理。審計部門每一年都要對學校的預(yù)算情況進行決算和審計，在財務(wù)審計的過程中要加強聯(lián)網(wǎng)工作，審計人員通過在線完成對財務(wù)活動的監(jiān)管。與此同時，還要建立起經(jīng)濟責任審計制度，從而有效的實現(xiàn)對學校財務(wù)工作的協(xié)調(diào)與宏觀管理作用。另外，在以校長為首的經(jīng)濟責任制度之下，建立多層的經(jīng)濟責任制體系，對學校會計師工作中發(fā)揮自身作用。

（四）完善監(jiān)督實施機制考慮到當前高校審計監(jiān)督的機制不能很好的與審計監(jiān)督的需要，務(wù)必要對審計監(jiān)督的實施機制進行重新構(gòu)建。在重新構(gòu)建的過程中，需要注意以下幾點：首先，要對審計監(jiān)督規(guī)范的制定，將相關(guān)部門的職責內(nèi)容進行確定與核實，加強其自身的工作動力。其次，要鼓勵參與審計監(jiān)督中各個審計主體之間的制約與約束作用，從而將整體功能的有效作用。再次，要對學校內(nèi)部審計監(jiān)督的思路進行理清與明確，對審計監(jiān)督方式來實現(xiàn)轉(zhuǎn)變，從而有效的實現(xiàn)對審計監(jiān)督的質(zhì)量與效率，這樣才能有效地實現(xiàn)對校園經(jīng)濟的健康管理與發(fā)展。

（五）加強高校財務(wù)審計監(jiān)督的力度根據(jù)對我國當前高校審計工作情況來看，其自身的發(fā)展空間還是較大的，只要加強對人才的培養(yǎng)與教育，并結(jié)合適當?shù)呐囵B(yǎng)機制，對審計監(jiān)督工作進行治理，那么校內(nèi)的審計監(jiān)管工作在效率上能夠得以提高。工作人員是影響審計監(jiān)管工作的重要組成部分，因此要加強對工作人員的職業(yè)素養(yǎng)進行培養(yǎng)，以此來為審計監(jiān)督工作打下堅實的基礎(chǔ)，還能有效實現(xiàn)校園財務(wù)的健康發(fā)展。縱觀我國高校發(fā)展的整體形勢，不難發(fā)現(xiàn)的是在當前財務(wù)工作管理方面存在著較之前來說越來越多的內(nèi)容，而其工作內(nèi)容范圍也在不斷的向外擴展。高校在發(fā)展過程中參與經(jīng)濟活動的次數(shù)逐漸增多，也收到了較高的經(jīng)濟利益，然而在這個過程中同樣面臨很多的壓力，為了能夠做到經(jīng)濟的穩(wěn)步健康發(fā)展務(wù)必要將校園財務(wù)審計監(jiān)督工作做好。

參考文獻：

[1]李丹.中國高校財務(wù)制度研究[D].吉林大學,2012.

[2]武陽.加強高校的財務(wù)審計監(jiān)督工作[J].經(jīng)營與管理,2008（05）.

第2篇：高校財務(wù)審計范文

財務(wù)審計教學目前還是采用傳統(tǒng)教學模式，局限于傳統(tǒng)的講授和個案教學。而財務(wù)審計很多流程式操作是需要實踐環(huán)節(jié)輔助認識，由于學生缺乏社會經(jīng)驗，對財務(wù)審計職能崗位、審計程序、審計技術(shù)方法缺乏感性認識，從而造成課堂氣氛沉悶、教材乏味。在教學中一直存在教師難教，學生難學、難懂、難考，教學效果差等問題，嚴重阻礙了學生思維能力的提高，難以培養(yǎng)學生分析問題和解決問題的能力。目前財務(wù)審計這門課程一直未受到相關(guān)部門的重視，該課程一直從屬于會計專業(yè)。在這種情況下，各大專院校普遍重視“會計模擬實驗教學”和“校外實訓基地”的研究與開發(fā)，“財務(wù)審計模擬實驗室”和“校外實訓基地”幾乎沒有。筆者曾經(jīng)在2009－2011年對我校會計系1000多名在校生進行問卷調(diào)查，70％的學生認為財務(wù)審計理論多、枯燥、抽象、難以理解，25％的學生認為，財務(wù)審計理論理解了，但不知實際如何操作和運用，只有5％的學生認為比較好理解。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)很多學生不知什么是工作底稿，80％的學生不知工作底稿如何編制。其主要原因是：財務(wù)審計普遍采用“滿堂灌”傳統(tǒng)教學模式，重理論輕實踐，從而導(dǎo)致課堂上嚴重抑制學生的思維能力。目前，能采用的只是案例教學，而案例教學綜合性、系統(tǒng)性差，比較分散，所以無法從總體上領(lǐng)會財務(wù)審計工作的精髓。財務(wù)審計實踐教學目前的主要問題是：

1．思想觀念傳統(tǒng)化。很多高職高專院校不重視財務(wù)審計課程教學，存在“重會計、輕審計，重理論、輕實務(wù)”的狀況。有些院校只開會計專業(yè)，沒有審計專業(yè)，而財務(wù)審計課程一直是“大會計”專業(yè)下的主要課程，沒有受到應(yīng)有的重視。二是財務(wù)審計涉及多學科、多領(lǐng)域及綜合性學科，融匯會計、稅務(wù)、統(tǒng)計學、經(jīng)濟法、計算機等理論與方法，它與這些學科相互滲透、涉及面廣、內(nèi)容豐富，所以財務(wù)審計課程難度較高，本科院校將財務(wù)審計課程一般安排在三年級，高職高專院校一般安排在快畢業(yè)的最后一年。由于有的學生會計基礎(chǔ)不扎實，再加上有較多的學生要參加會計從業(yè)資格考試，有的學生臨近畢業(yè)又要找工作，時間緊張，心里不踏實，導(dǎo)致許多學生對學習這門課積極性不高，學校領(lǐng)導(dǎo)對這門課程也不重視。

2．高職高專培養(yǎng)方案沒有脫離傳統(tǒng)的教學模式。目前，高職高專在課程設(shè)計上，沒有體現(xiàn)出現(xiàn)代職業(yè)教育的特點，過分強調(diào)理論教學，重視說教和灌輸，在實踐環(huán)節(jié)上蜻蜓點水，非常膚淺，沒有深度和廣度，沒有發(fā)揮出高職高專教育的發(fā)展特點，不能滿足社會和執(zhí)業(yè)界的技術(shù)需求。

3．財務(wù)審計實踐教材嚴重滯后，不能滿足時展的要求。一方面由于我國會計準則隨著經(jīng)濟發(fā)展在不斷完善、補充和修改，導(dǎo)致審計準則、制度、政策也處在不斷修改和完善中，從而使財務(wù)審計教材、實踐教材都無法及時更新，也不能滿足時代的需求，致使有些內(nèi)容失去了應(yīng)用的價值。另一方面，我國審計實踐發(fā)展較晚，審計課教師難以獲得第一手資料，財務(wù)審計教材和實踐教材內(nèi)容陳舊，無法滿足學生學習的需要。再加上財務(wù)審計課程內(nèi)容條塊分割、邏輯性不夠清晰，使得學生在學習中難以系統(tǒng)把握。財務(wù)審計理論內(nèi)容太多，各種理論互相穿插、滲透，導(dǎo)致學生一方面產(chǎn)生厭倦情緒，另一方面難以一次性理解透徹。

4．師資力量嚴重不足。很多教師都是“從學校到學?！?，沒有實踐工作經(jīng)驗，缺乏必要的調(diào)研和實習。經(jīng)調(diào)查，在財務(wù)審計方面具有“雙師型”教師的學校平均僅占3％左右，這種現(xiàn)狀使得財務(wù)審計教學只能停留在表面。財務(wù)審計模擬實驗室對教師具有較高的要求，不僅要求教師懂得審計實務(wù)，還要懂計算機技術(shù)，不僅要懂會計電算化，還要懂計算機操作技能而真正適應(yīng)這一要求的教師卻是鳳毛麟角。

5．財務(wù)審計模擬實驗成本高，設(shè)計難度大。會計模擬實驗室實驗資料，只需要一個典型企業(yè)一個月的業(yè)務(wù)，從填制原始憑證、記賬憑證填制和整理，到明細賬、記賬憑證匯總表，再到登記總賬，最后到會計報表的填制就可以了。財務(wù)審計一般采用逆查法，先從會計報表審計，再到賬簿、記賬憑證、原始憑證，審查時間一般需要一年或一年以上，所以財務(wù)審計實驗資料時間跨度較大。實驗資料除了會計實驗所需資料以外，還包括企業(yè)內(nèi)部控制制度、合同、契約書、協(xié)議章程等，除了準備正常資料以外，還要設(shè)置“審計障礙資料”同時根據(jù)審計目標，還要審查賬實是否相符，需要對現(xiàn)金存貨、固定資產(chǎn)、證券資產(chǎn)等通過盤點法以證實它的存在性。而實物資產(chǎn)的配備難度較大，它需要對銀行存款、往來款項以及債權(quán)、負債采用函證法以證實它的存在性和所有權(quán)的歸屬，有時還需要直接觀察法等其他方法來證實資產(chǎn)的存在。此外，一個單位一年以上的會計資料，企業(yè)一般不愿意給予提供，因為這會涉及到商業(yè)秘密的問題。同時還要注意數(shù)據(jù)間的連續(xù)性、相關(guān)性與鉤稽性，這就使得資料的籌集難度增大。隨著計算機審計在實踐中的應(yīng)用，對財務(wù)審計實驗資料也提出了更高的要求。為此，要充分考慮電算化財務(wù)審計模擬實驗對數(shù)據(jù)和資料要求，不僅準備模擬手工資料，還要準備電子財務(wù)審計數(shù)據(jù)，要購買軟件、計算機等，所以財務(wù)審計設(shè)計難度較大，需要耗費一定人力、財力、物力和時間、同時硬件設(shè)備成本也較大。

6．財務(wù)審計模擬實驗及校外實習基地的開發(fā)缺乏足夠的資金。建立財務(wù)審計模擬實驗除了設(shè)計難度大以外，還要耗費大量的人力、物力和資金。比如，對存貨、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)的盤點，對往來款項的函證等，而這些在實驗室里是不能滿足需要的，只能通過校外實習基地進行彌補。聯(lián)系校外實習基地需要有大量的資金作保證，但財務(wù)審計課程一直從屬于大會計專業(yè)教育范疇，在“大會計”的觀念下，很多高職高專院校只重視會計模擬實驗室的開發(fā)，而對審計實驗室建設(shè)和實習基地的開發(fā)卻不重視。所以很多院校財務(wù)審計實驗室建設(shè)及實習基地的開發(fā)，由于缺乏資金，還處于探討階段。

二、財務(wù)審計實踐教學模式的設(shè)計

圍繞財務(wù)審計實踐教學的理念，形成“案例教學＋校內(nèi)模擬實驗＋校外實習”三位一體的實踐教學模式，要樹立以能力為本位的理念，以培養(yǎng)審計專業(yè)技術(shù)為主線設(shè)計課程，將財務(wù)審計課程一分為二。其中，基礎(chǔ)理論教學要以夠用為度，加強實踐性教學，在課時分配上，要盡量增加實踐課時的比重，達到60％以上為最佳，突出高職高專實踐性教育的特點。1．單項實訓主要是通過案例教學實現(xiàn)的。案例教學法要求專業(yè)教師提煉和采用審計實踐中的一些典型的例子，對原理、理論和道理進行解釋，將審計理論知識以案例的形式呈現(xiàn)給學生，從理論到實踐，再從實踐到理論，讓學生深入審計情境的現(xiàn)場，通過學生實際操作，提高學生發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、分析問題的能力。案例教學一方面有利于審計教學方式的改革，提高教師教學能力，另一方面，有利于培養(yǎng)學生多角度的審計思維模式和審計職業(yè)的洞察力。財務(wù)審計課程內(nèi)容一般分成兩塊：一塊是審計理論和方法，內(nèi)容較少；一塊是審計實務(wù)，內(nèi)容占90％左右。在審計基礎(chǔ)理論和方法這一塊，筆者認為，主要以理論講述為主，再結(jié)合案例，從而激發(fā)學生的興趣、提高理論實踐相結(jié)合的能力；在審計實務(wù)方面，主要以案例討論、案例分析為主，案例分析旨在說明哪些違背了審計準則、會計制度、法規(guī)，說明存在的問題和弊病。案例討論旨在說明解決的措施和途徑，做哪些調(diào)整分錄。但這種案例教學比較機械，沒有設(shè)置多種情境，不能培養(yǎng)學生審計的應(yīng)變能力。為此，在教學中只有做到單項實訓和綜合實訓相結(jié)合，才能達到更好的教學效果。2．綜合實訓包括模擬實驗教學和社會實踐。財務(wù)審計實驗教學能使學生有貼近現(xiàn)實的感覺，猶如身臨其境，切身體會到財務(wù)審計理論的內(nèi)涵。審計模擬實驗就是先確定一個被審計單位，以該單位的會計核算為基礎(chǔ)，采用適當?shù)膶徲嫷牧鞒毯头椒?，完全模擬實際工作中的做法。在獲取審計的證據(jù)、出具審計報告的實驗過程中，通過審計約定書的編制，審計計劃的編制，實施審計，編寫審計報告和管理建議書等實踐操作過程，熟悉財務(wù)審計的全過程。同時還要加強內(nèi)部控制的評價、審計抽樣、實質(zhì)性測試，以及各種審計方法和概念的理解，提高綜合運用審計方法解決問題的能力，使學生對審計不再感到抽象，獲得對審計的直觀的認識，并能在畢業(yè)后迅速進入工作角色，滿足工作要求。

三、財務(wù)審計實踐教學的對策

1．改變觀念，重視財務(wù)審計實踐教學。教育部已把實踐教學作為教學工作評估的關(guān)鍵指標之一，希望高職高專重視這項工作，培養(yǎng)“頂天立地有本事的人”，因此高職高專必須改變重理論、輕實踐，重會計、輕審計的觀念，重視審計模擬實驗室的建設(shè)和校外實習基地的開發(fā)。對于建設(shè)審計模擬實驗室和校外實習基地所面臨的困難和風險，一方面要指定專人負責，并派專人去會計事務(wù)所、企事業(yè)單位、審計機關(guān)進行審計實踐，盡快完成審計模擬實習資料的設(shè)計，聯(lián)系好社會實踐基地，為學生提供實戰(zhàn)演練的基地；另一方面要增加經(jīng)費的投入，保證有足夠的資金，通過實踐教學，培養(yǎng)學生分析問題、解決問題的能力，培養(yǎng)學生的實踐和創(chuàng)新能力。

2．組建一個知識結(jié)構(gòu)搭配合理的研發(fā)小組。無論是單項實訓，還是綜合實訓，無論是案例教學、模擬實驗室建設(shè)，還是校外實習基地的建立，都需要投入大量人力物力和時間，所以要成立研發(fā)小組來專門研究組織、設(shè)計實踐教學。首先，案例教學特別是在案例選擇上，既要符合教學需要，還要新穎、有時代感，能夠激發(fā)學生的積極性，所以必須由研發(fā)小組搜集、組織設(shè)計案例，并編成案例習題集，以滿足教學的需要。特別是審計模擬實驗室建設(shè)，需要配備整套財務(wù)背景資料和一到兩年實際的財務(wù)數(shù)據(jù)與電子數(shù)據(jù)，同時還需適用配套的工作底稿。由于實踐資料的收集時間跨度大、技術(shù)性強、知識面廣，所以要求研發(fā)人員不僅有豐富的會計、審計理論知識，還要熟悉電算化會計及計算機操作技能。只有組成這樣知識結(jié)構(gòu)合理的研發(fā)小組，才能為審計實踐教學提供強有力的技術(shù)支持。

第3篇：高校財務(wù)審計范文

    關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計 財務(wù)管理 作用

    1. 高校財務(wù)管理存在的突出問題

    1.1資金使用缺乏計劃性

    預(yù)算管理是高校財務(wù)管理的重要組成部分。高校內(nèi)部建立和規(guī)范預(yù)算管理制度是高校財務(wù)管理制度的核心。加強資金的預(yù)算管理,以及啟動對預(yù)算結(jié)果監(jiān)督職能是高校財務(wù)管理的前提。一些高校重視基建投資,對于教育事業(yè)經(jīng)費預(yù)算不夠充足,基本源用于上年基數(shù)加上本年增長的預(yù)算分配方法。在經(jīng)費使用上往往事先無計劃,缺乏統(tǒng)籌安排,各項支出存在較在的盲目性,因而導(dǎo)致資金使用超支,使預(yù)算管理成為一種虛設(shè),有名無實。

    1.2財務(wù)風險控制不力

    隨著教育體制改革的不斷深入,高校經(jīng)濟自主權(quán)不斷擴大,高校的各種籌資、校內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施、科技產(chǎn)業(yè)、校內(nèi)企業(yè)及其他方面投資活動日漸增多,這些投資活動是否具備合法性、可行性、效益性等已成為高校無法回避的一個現(xiàn)實問題。特別是有些高校新校區(qū)建設(shè),所需建設(shè)資金由學校自籌解決,因資金缺口而通過銀行貸款,造成了學校資產(chǎn)負債率過高,使財務(wù)風險不斷增大。

    1.3財務(wù)分析工作薄弱

    財務(wù)分析是運用事業(yè)計劃、會計報表及其他有關(guān)資料對高校一定時期內(nèi)的財務(wù)收支狀況進行系統(tǒng)剖析、比較和評價,以求得對高校經(jīng)濟活動和事業(yè)發(fā)展狀況的規(guī)律性認識。目前大部分高校只重視預(yù)算管理和會計核算,而財務(wù)分析工作基本處于未開展的狀態(tài),使得學校資金管理松散,資金使用不科學,使用效率不高?，F(xiàn)行高校財務(wù)制度和會計制度中只列舉的財務(wù)分析指標內(nèi)容不全面,沒有籌資分析 、投資分析和反映資產(chǎn)構(gòu)成的指標;不進行教育成本核算,反映經(jīng)營成果分析的指標不準確,還缺乏反映社會效益的量化指標。

    1.4國有資產(chǎn)缺乏管理、流失現(xiàn)象嚴重

    在部分高校中,一直以來都存在著不規(guī)范的利用國有資產(chǎn)出租、投資的行為,固定資產(chǎn)管理也拘于形式,缺乏嚴密的管理制度,導(dǎo)致大量國有資產(chǎn)收益流失,甚至是國有資產(chǎn)的損失。

    2. 加強高校內(nèi)部審計的重要性

    內(nèi)部審計對促進高校持續(xù)、健康、快速發(fā)展具有重大意義。改革開放以來高校已由過去的單純事業(yè)單位轉(zhuǎn)變?yōu)槊嫦蛏鐣?、面向市場、自主辦學的法人實體。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,高校辦學經(jīng)費來源日趨多元化,院校各部門經(jīng)濟活動也日益增多,教學、科研、后勤、基建等部門又因工作性質(zhì)不同而實行不同的財會制度,高校所承擔的責任、壓力、風險也相應(yīng)增大,這些新變化使得高校內(nèi)部控制工作更為復(fù)雜,因而加強內(nèi)部控制制度建設(shè)的任務(wù)更加緊迫,在客觀上就要求學校建立一套完整有序的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部審計作為高校內(nèi)部管理的一種監(jiān)督機制,在學校教育經(jīng)濟活動中就有著不可替代的作用,它擔當著參與學校內(nèi)部控制制度制定與修訂的重要任務(wù)。

    3. 內(nèi)部審計在高校中的作用

    3.1增強高校的管理水平并提高防范風險能力

    高校在教育經(jīng)濟活動過程中,各項規(guī)章制度是否齊全、是否落實到位、各項目標任務(wù)是否完成;財務(wù)核算是否符合標準、有無違反財務(wù)制度及國家經(jīng)濟政策的行為等,這些都需要內(nèi)部審計部門對其進行經(jīng)常性的監(jiān)督與檢查。通過內(nèi)部審計工作,可及時發(fā)現(xiàn)教育經(jīng)濟活動與管理中存在的問題,審計部門可以及時反映到學院領(lǐng)導(dǎo)或直接負責部門,為學校領(lǐng)導(dǎo)提供客觀、真實的財務(wù)收支信息,為其管理決策當好參謀和助手。因此,必須從高校生存與發(fā)展的高度上來看待內(nèi)部審計工作,促進科學的管理與決策,加強風險意識、提高規(guī)避風險能力,只有這樣才能真正推動高校的整體發(fā)展。

    3.2加強高校的內(nèi)部控制,提高高校管理者水平。

    內(nèi)部控制是高校在內(nèi)部管理中的監(jiān)督、控制體系,也是高校正確處理相關(guān)利益者之間關(guān)系的重要方式。日常內(nèi)部審計工作通過對高校中的人力、財力、生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)、人事及后勤等各個環(huán)節(jié)及各方面的監(jiān)督和審計,對損失進行稽查,查明錯誤原因,從業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部管理及經(jīng)濟效益兩個方面出發(fā),對內(nèi)部控制的強與弱進行評價,以客觀、獨立的眼光驗證內(nèi)部系統(tǒng)的實用性與可操作性,將發(fā)現(xiàn)的盲點、漏洞及執(zhí)行過程中的薄弱環(huán)節(jié)向高校管理者及時反饋,最終通過審計活動掌握的信息來協(xié)助高校管理者加強內(nèi)部控制、改進控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié),促進內(nèi)部控制制度的健全與完善。

    3.3規(guī)范高校會計行為,保證會計資料真實完整。

    提高會計信息質(zhì)量,確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行,是內(nèi)部控制的又一基本目標。內(nèi)部審計在保證內(nèi)部控制達到這一目標上更是大有可為。高校內(nèi)部財務(wù)審計是內(nèi)審的基本內(nèi)容之一。內(nèi)審是對高校會計資料真實完整的再監(jiān)督,可及時發(fā)現(xiàn)會計工作中存在的不足、制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差,內(nèi)部財務(wù)審計可以針對發(fā)現(xiàn)的問題及時向高校管理者提出建議,促使會計工作達到內(nèi)控的要求和目標。

    3.4有利于保護高校財產(chǎn)的安全完整。

    通過內(nèi)審部門對高校經(jīng)濟活動的檢查分析,制止鋪張浪費,及時堵塞漏洞,有效防范資產(chǎn)的流失。高校的固定資產(chǎn),它保證著學校教學、科研、行政、管理、后勤服務(wù)等各項工作的正常運轉(zhuǎn),它是衡量高校辦學實力和質(zhì)量的重要指標,如果管理得好、用得好,加強對固定資產(chǎn)管理的內(nèi)控制度,嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)的管理辦法,就能為學校節(jié)約教育經(jīng)費,增強學校辦學能力。反之如果制度不健全失去了內(nèi)部監(jiān)督,就會造成家底不清,使其固定資產(chǎn)處于不安全狀態(tài)。

    3.5有利于財務(wù)分析和決策評價工作

第4篇：高校財務(wù)審計范文

【摘要】地方高校物資在整個采購過程中存在著各種內(nèi)外部風險，而管理審計是降低其風險并保證物資采購真實性、合法性、經(jīng)濟性、效益性和效果性的有效手段。

隨著我國高等學校體制改革的不斷深入和完善，地方高等學校在地方經(jīng)濟的發(fā)展和人才培養(yǎng)方面扮演著越來越重要的角色。同時地方高等教育經(jīng)費已由單一的財政全額預(yù)算撥款體制逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槎嗲阑I措教育經(jīng)費的模式，而且高校還面臨著事業(yè)單位的全面改革。這些都促使高校必須確立資金效益觀念，經(jīng)營學校的理念，建立健全內(nèi)部制約機制，在多渠道籌措教育經(jīng)費的同時，采取有效的節(jié)流措施，努力降低教育運行成本，實現(xiàn)少投入多收益。這種市場經(jīng)濟環(huán)境中求生存、求發(fā)展的經(jīng)營學校新理念的確立，必然要求內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員對高校的物資采購進行審計和監(jiān)督。

一、管理審計及特點

由于財產(chǎn)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，導(dǎo)致了受托的財務(wù)責任及受托的管理責任等經(jīng)濟責任關(guān)系的出現(xiàn)。最初的審計是財務(wù)審計，主要是鑒證受托財務(wù)責任，隨著管理的日益科學化，企業(yè)內(nèi)部大都加強了內(nèi)部控制制度，企業(yè)的錯弊事項大大減少，企業(yè)管理當局逐漸將關(guān)注的重點轉(zhuǎn)向加強企業(yè)管理，以提高企業(yè)的競爭能力，這要求審計人員鑒證受托的管理責任，即現(xiàn)在的管理審計。其特點表現(xiàn)在“5E”審計即：經(jīng)濟性（Economy）、效率性（Effeciency）、效果性（Effectiveness）、環(huán)保性（Environment Audits）、公平性（Equity Audits）。以鑒明企業(yè)在管理方面存在的薄弱點，并就此提出改進意見，提示企業(yè)管理者改善管理，更好地完成受托管理責任。

地方高校物資采購管理審計，是指地方高校的內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計人員對高校內(nèi)部有關(guān)職能部門(單位)使用學校資金獲取物資的真實性、合法性、經(jīng)濟性、效益和可觀性進行審計監(jiān)督的活動。

二、地方高校物資采購審計的必要性

（一）是反腐倡廉的需要

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，國家對價格的控制逐漸放開，尤其在買方市場條件下，出現(xiàn)了名目繁多的促銷手段，其中部分為非法交易。物資采購過程中存在著高買高賣、高估冒算、暗箱操作、收受回扣、變相回扣、變相折讓、貪污受賄等不良現(xiàn)象。對采購行為進行審計監(jiān)督可以凈化經(jīng)濟環(huán)境，從源頭上遏制腐敗，同時也是保護干部、加強廉政建設(shè)的有效舉措。

（二）是新時期內(nèi)審工作的生命所在

新的時期，傳統(tǒng)的以財務(wù)收支審計為重點的內(nèi)部審計工作已不能適應(yīng)改革和發(fā)展的需要。效益審計、管理審計等已成為內(nèi)部審計工作的重點。對高校物資采購實施內(nèi)部審計，是效益審計、管理審計的重要內(nèi)容，通過對物資采購制度、工程招（投）標制度、基建工程竣工決算審計制度等一系列規(guī)章制度的符合性測試，可以了解物資采購中內(nèi)部控制的有效性、科學性。從而達到規(guī)范采購行為，降低采購成本，提高資金使用效益的目的，使內(nèi)部審計的作用在物資管理中收到立竿見影、實實在在的效果。

三、物資采購主要的風險類型

（一）物資采購?fù)庖蛐惋L險

采購合同欺詐風險。合同詐騙往往具有一定的隱蔽性，有時候很難與正常的合同糾紛相區(qū)別。主要包括：以虛假的合同主體身份與企業(yè)訂立合同，以偽造、假冒、作廢的票據(jù)或其他虛假的產(chǎn)權(quán)證明作為合同擔保；接受合同當事人給付的貨款、預(yù)付款，擔保財產(chǎn)后逃之夭夭；簽訂空頭合同，而供貨方本身是“空殼公司”，將騙來的合同轉(zhuǎn)手倒賣從中謀利，而所需的物資則無法保證；供應(yīng)商設(shè)置的合同陷阱，如供應(yīng)商無故中止合同，更改合同條款，違反合同規(guī)定等。

采購價格風險。主要是供應(yīng)商操縱投標環(huán)境，在投標前相互串通，有意抬高價格，使企業(yè)采購蒙受損失的價格風險。企業(yè)采購員認為價格合理，批量采購，但不久，該種物資可能出現(xiàn)跌價從而引起采購風險。

采購質(zhì)量風險。主要是由于供應(yīng)商提供的物資質(zhì)量不符合要求，導(dǎo)致企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品性能達不到質(zhì)量標準，從而給單位帶來嚴重損失，并且可能使單位在經(jīng)濟、技術(shù)、人身安全、聲譽等方面造成損害。因采購的原材料存在質(zhì)量問題，將會直接影響到單位正常的教學、科研和辦學效益。

技術(shù)進步風險。企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品由于社會技術(shù)進步引起貶值。由于某種設(shè)備、原材料因技術(shù)進步而發(fā)生變化，導(dǎo)致原有原材料因質(zhì)量不符合要求不得不棄之。采購物資由于新項目開發(fā)周期縮短，如計算機新型機不斷出現(xiàn)，更新周期愈來愈短，剛剛購進了大批計算機設(shè)備，但因信息技術(shù)的發(fā)展，所采購的設(shè)備已經(jīng)被淘汰或使用效率低下，造成因技術(shù)進步而招致的風險損失。

采購意外風險。物資采購過程中由于自然、經(jīng)濟政策、價格變動等因素所造成的意外風險。如交通意外事故等，不能正常供貨，遭受缺貨風險損失。

（二）企業(yè)物資采購內(nèi)因型風險

采購計劃風險。企業(yè)物資部門及人員計劃管理技術(shù)不適當或不科學，導(dǎo)致采購中的計劃風險，即采購數(shù)量、采購目標、采購時間、運輸計劃、使用計劃、質(zhì)量計劃等與目標發(fā)生較大偏離。

采購合同風險。由于合同訂立者未嚴格按法律規(guī)定辦事，導(dǎo)致單位蒙受巨大的損失。如情況不明，盲目簽約；違約責任約束簡化，口頭協(xié)議，君子協(xié)定；簽證、公證合同比例過低等等。合同行為不正當，如賣方采取不正當手段，對采購人員行賄，套取企業(yè)采購標底；給予虛假優(yōu)惠，或以某些好處為誘餌公開兜售假冒偽劣產(chǎn)品，導(dǎo)致合同風險。采購合同日常管理混亂，如合同殘缺現(xiàn)象時有所聞，以致履行時找不到合同文件，使單位難以判別對方是否違約，同時單位自身也常常因為合同管理混亂造成違約而被對方追究。

采購驗收風險。由于人為因素造成所采購物資在進入倉庫前未按合同及制度要求，對采購物資數(shù)量、品種、規(guī)格、質(zhì)量、價格、單據(jù)等多方面的審核和驗收而引發(fā)的風險。如在數(shù)量上缺斤少兩；在質(zhì)量上魚目混珠，以次充好；在品種規(guī)格上貨不對路，不符合合同規(guī)定要求；在價格上發(fā)生變形等。

采購存量風險。物資采購量不足，導(dǎo)致正常的教學科研發(fā)生中斷，造成缺貨損失而引發(fā)的風險。物資采購過多，造成積壓，其中多數(shù)因技術(shù)進步而導(dǎo)致無形損耗，使單位大量資金沉淀于庫存中，失去了資金的機會利潤，形成存儲損耗風險。物資采購時對市場行情估計不準，盲目進貨，結(jié)果價格很快下跌，引起價格風險。單位“零庫存”策略可能因供應(yīng)商出現(xiàn)干擾因素，使單位因無貨而中斷正常的教學科研活動，或因供應(yīng)商供貨不及時而造成缺貨的風險。

采購責任風險。單位經(jīng)辦部門或個人責任心不強或管理水平不高，有不少風險是由于采購人員假公濟私、收受回扣、牟取私利而引起合同糾紛。

四、管理審計的主要對策

對地方高校物資采購的審計，既要進行符合性測試，又要進行實質(zhì)性測試。就是運用管理審計對物資采購的整個控制過程進行審計，它不僅是指向供應(yīng)商購買產(chǎn)品的過程審計，也是對采購風險控制并貫穿于采購過程的各個環(huán)節(jié)，包括采購計劃、采購詢價、供應(yīng)商選擇、采購決策、采購招標、合同評審、訂單處理、驗收入庫，直到發(fā)料使用為止的全過程中所面臨的各種風險的評估與審計。

（一）對采購全過程、全方位的監(jiān)督

全過程的審計是指從計劃、審批、詢價、招標、簽約、驗收、核算、付款和領(lǐng)用等所有環(huán)節(jié)的監(jiān)督。審計重點是對計劃制定、簽訂合同，質(zhì)量驗收和結(jié)賬付款四個關(guān)鍵控制點的審計監(jiān)督，以防止舞弊行為。全方位的審計是指內(nèi)部審計、財務(wù)審計、制度考核三管齊下，把審計監(jiān)督貫穿于采購活動的全過程，是確保采購規(guī)范和控制質(zhì)量風險的第二道防線。科學規(guī)范的采購機制，不僅可以降低單位的物資采購價格，提高物資采購質(zhì)量，還可以保護采購人員和避免外部矛盾。

（二）對物料需求和物資采購計劃的審計

審查企業(yè)采購部門物料需求；物資采購計劃的編制依據(jù)是否科學；調(diào)查預(yù)測是否存在偏離實際的情況；計劃目標與實現(xiàn)目標是否一致；采購數(shù)量、采購目標、采購時間、運輸計劃、使用計劃、質(zhì)量計劃是否有保證措施。

（三）對物資采購招標與簽約審計監(jiān)督

依法訂立采購合同是避免合同風險，防患于未然的前提條件，也是強化合同管理的基礎(chǔ)。首先，管理審計要對采購經(jīng)辦部門是否履行職責進行審計。審查采購經(jīng)辦部門和人員是否對供應(yīng)商進行調(diào)查，包括供貨方的生產(chǎn)狀況、質(zhì)量保證、供貨能力、企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)狀況；每年是否對供應(yīng)商進行一次復(fù)審評定，所有供應(yīng)商都必須滿足ISO9000標準要求，考評主要指標是對每年所執(zhí)行的合同情況，如供貨質(zhì)量、履行合同次數(shù)、準時交貨率、來料批次合格率、價格水平、合作態(tài)度、售后服務(wù)等進行評審；是否在全面了解的基礎(chǔ)上，作出選擇合格供應(yīng)商的正確決策，使合同建立在可行的基礎(chǔ)上；物資采購招標是否按照規(guī)范的程序進行，是否存在違反規(guī)定的行為發(fā)生。其次，管理審計要對合同中規(guī)定的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、交貨時間、賬號、地址、運輸、結(jié)算方式等各項內(nèi)容，按照合法性、可行性、合理性和規(guī)范性等四個標準，逐一進行審核。

（四）對物資采購合同臺賬、合同匯總及信息反饋的審計

當前，合同糾紛日益增多，如果合同丟失，那么在處理時會失去有利的地位而遭受風險。因此，建立合同臺賬、做好合同匯總，是加強合同管理，控制合同風險的一個重要方面。1.對于已簽訂的合同，檢查是否整理成冊，妥善保管；是否建立合同臺賬、合同匯總以便及時查找合同履行情況。2.審查合同管理部門是否對交付合同進行分類編號，并建立合同臺賬。合同統(tǒng)一編號是否合規(guī)，每一份合同包括合同正本、副本及附件是否齊全。3.合同履行完畢是否及時建立合同檔案。合同管理人員是否將所有合同進行分類匯總，及時提出報告和匯總表，報送單位領(lǐng)導(dǎo)和各有關(guān)業(yè)務(wù)部門據(jù)此組織生產(chǎn)，規(guī)劃價位，及時接運和按時承付貨款。是否運用先進的管理手段，向相關(guān)部門提供及時準確、真實的反饋信息，提高合同管理水平。

（五）對物資采購合同執(zhí)行中的審計

1.審查合同的內(nèi)容和交貨期執(zhí)行情況，是否做好物資到貨驗收工作和原始記錄；是否嚴格按合同規(guī)定付款；如有與合同不符的情況，是否及時與供方協(xié)商處理；對不符合合同部分的貨款是否拒付；是否對有關(guān)合同執(zhí)行中的來往函電、文件都進行了妥善保存，以備查詢。2.審查物資驗收工作執(zhí)行情況，是否對物資進貨、入庫、發(fā)放過程進行驗收控制。3.對不合格品控制執(zhí)行情況審計，審計物資管理部門是否對發(fā)現(xiàn)的不合格品及時記錄。4.管理審計還應(yīng)重視對合同履行違約糾紛處理的審計。5.審查采取“零庫存”策略的企業(yè)，是否保持一定的產(chǎn)成品存貨以規(guī)避缺貨損失；是否保持一定的料件存貨以滿足需求增長引起的生產(chǎn)需要；是否建立牢固的外部契約關(guān)系，保證供貨渠道穩(wěn)定，降低風險，規(guī)避成本。

第5篇：高校財務(wù)審計范文

一、高校開展財務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計的現(xiàn)實意義

高校的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計是對高校的預(yù)算收入與預(yù)算支出、財務(wù)決算的合法性、真實性、完整性以及效益性進行審計監(jiān)督的系列活動。預(yù)算工作是高校財務(wù)工作的中心內(nèi)容，各項收支均在預(yù)算中反映，資金能否做到優(yōu)化配置主要體現(xiàn)為預(yù)算的合理安排。高校財務(wù)收支管理能否真正做到有計劃、有控制，關(guān)鍵在于預(yù)算執(zhí)行是否“硬約束”。因此，預(yù)算及其審計關(guān)系到整個高校的正常運行，關(guān)系到經(jīng)費管理的好壞、經(jīng)費使用效率的高低，努力搞好高校預(yù)算執(zhí)行情況審計，具有重要意義。

(一)有利于加強高校財務(wù)預(yù)算管理　審計部門依法對預(yù)算執(zhí)行情況進行審計，能有效地防止在資金使用上不能量力而行的種種弊端，促使學校正確處理需要建立或潛在的關(guān)系，力爭達到綜合財務(wù)預(yù)算平衡。

(二)有利于提高資金使用效益，加強宏觀管理　審計人員通過對預(yù)算執(zhí)行情況結(jié)果的分析，對相關(guān)經(jīng)濟指標的計算，對重點項目和對象的經(jīng)濟效益分析，客觀評價資金使用效果，為學校領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供及時、準確的經(jīng)濟信息。

(三)有利于拓寬審計領(lǐng)域，擴大審計影響　學校內(nèi)審工作，每年多是對某項目進行財務(wù)收支審計，但并沒有對學校預(yù)算的編制、執(zhí)行進行全面審計，審計部門對學校財務(wù)狀況缺乏全面了解，在審計工作中，也就不可能從學校財務(wù)管理的角度考慮分析問題，提出建議。開展預(yù)算執(zhí)行情況審計是拓寬審計領(lǐng)域、擴大審計影響的需要，同時又能促使學校審計部門全面了解、掌握學校財務(wù)狀況，從學校財務(wù)管理角度出發(fā)，監(jiān)督學校預(yù)算的編制與執(zhí)行情況。

二、高校開展財務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計的問題

預(yù)算管理作為高校整體管理的有效方法，已成為高校財務(wù)管理的中心內(nèi)容。但在對高校預(yù)算執(zhí)行審計過程中發(fā)現(xiàn)，高校預(yù)算執(zhí)行情況在機制、內(nèi)容、控制等環(huán)節(jié)上仍不完善。其主要問題表現(xiàn)在以下方面。

(一)財務(wù)預(yù)算管理機制不健全　一些高校尚未建立健全預(yù)算管理的機制。例如：管理制度不完善，缺乏完整、規(guī)范有序的財務(wù)預(yù)算審批程序；預(yù)算編制不科學和不準確、預(yù)算指標未下達和預(yù)算指標調(diào)整存在隨意性；各個部門在整個預(yù)算管理過程中缺乏協(xié)調(diào)性，各位領(lǐng)導(dǎo)往往從自己分管部門或業(yè)務(wù)出發(fā)，極少考慮其他部門及其業(yè)務(wù)，全校一盤棋觀念僅停留在口頭上等。

(二)財務(wù)預(yù)算內(nèi)容不完整、不全面　在實際工作中，各高校編制的預(yù)算只是教育事業(yè)費的收支預(yù)算，而沒有將科研收支預(yù)算、基建收支預(yù)算、產(chǎn)業(yè)經(jīng)營收支預(yù)算和其他收支預(yù)算納入高校的預(yù)算編制工作，未能體現(xiàn)出“大收大支”的預(yù)算編制原則。

(三)部門之間缺少溝通與協(xié)調(diào)　忽視部門預(yù)算調(diào)查，長期以來形成一種習慣思維，認為預(yù)算只是財務(wù)部門一家之事，各院系、部處參與性不夠，缺乏自下而上的預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，突出存在部分院系年底突擊花錢，而部分院系年中便無錢可花等問題。

(四)預(yù)算支出的效益性重視不夠　雖然教育經(jīng)費投入嚴重不足，但部分高校仍然存在損失浪費現(xiàn)象，有限的教育資源使用效益不高。例如：有的超編嚴重，導(dǎo)致應(yīng)該用在教學和科研上的錢用于招待宴請；有的不按規(guī)定標準開支，大手大腳；有的投資不講回報或回報不高，甚至造成投資無法收回等。

三、高校開展財務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計問題的原因

高校開展財務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計中存在的問題，其產(chǎn)生的主要原因有以下幾方面：

(一)預(yù)算管理制度尚未建立健全　有的雖然有預(yù)算管理制度，但形同虛設(shè)，隨意更改，沒有嚴格預(yù)算的理念。資金收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，隨意性大，使用混亂。資金的流向與控制脫節(jié)，資金體外循環(huán)嚴重，事前監(jiān)督不嚴，事中控制不力，事后審計監(jiān)督因受多種因素影響效果不佳，既無法反映預(yù)算資金全貌，也不利于考核預(yù)算資金執(zhí)行情況。

(二)預(yù)算缺乏完整性　《高等學校財務(wù)制度》提出了高校預(yù)算新概念，并規(guī)定了“大口徑”范圍，這樣做能如實地反映高校資金收支的總規(guī)模。高校預(yù)算基本是按收入類別和支出功能分類編制的，對于專用基金和借款及高校辦學存量資產(chǎn)，特別是可用資金等經(jīng)濟資源鏈條缺乏全面的控制，對于資本性支出及現(xiàn)金流量等方面的預(yù)算制定也很少。這種粗放型的預(yù)算編制，不利于對資金分配和使用的審查監(jiān)督。

(三)部門預(yù)算調(diào)查缺乏重視　內(nèi)部預(yù)算部門之間類似一種平行線的關(guān)系，橫向聯(lián)系不多，一些高等學校對預(yù)算管理的重視和認識不夠，認為預(yù)算管理只是財務(wù)部門的事，確定預(yù)算項目、編制和控制預(yù)算由財務(wù)部門完成，各職能部門只是形式上參與、提供一些簡單的部門經(jīng)費支出計劃，實際上缺乏對資金使用長遠性、科學性和連續(xù)性地分析，沒有充分調(diào)動各方面理財?shù)姆e極性和各職能部門在預(yù)算管理中的基礎(chǔ)作用。

(四)預(yù)算支出的效益性重視不夠　在財政“大包大攬、重支輕管”的情況下，財政收支中違紀違規(guī)問題多，目前審計部門比較重視預(yù)算支出的真實性、合法性審計，對預(yù)算管理和效益性考慮的較少，對預(yù)算支出的結(jié)構(gòu)分析不夠。如資源配置是否合理，重點項目有無投入產(chǎn)出效果如何、支出管理是否嚴格科學、有無財政資金損失浪費等問題關(guān)注不夠，未評價財政資金分配、使用的合理性、有效性。

四、高校財務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計的強化

高校財務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計有效性的提高，必須在以下方面對其予以加強：

(一)加強預(yù)算執(zhí)行審計，促使學校健全預(yù)算管理體制各高校應(yīng)加強預(yù)算執(zhí)行審計工作，從預(yù)算收入人手，著力于預(yù)算支出審計；從預(yù)算執(zhí)行結(jié)果出發(fā)，著力于預(yù)算執(zhí)行全過程審計。通過審計，健全和完善預(yù)算管理體制，促進預(yù)算管理規(guī)范化，促進建立預(yù)算管理機構(gòu)。如建立校長直接領(lǐng)導(dǎo)，由財務(wù)、審計等相關(guān)專業(yè)人員組成的學校預(yù)算管理機構(gòu)，通過預(yù)算管理機構(gòu)專業(yè)人員的集體工作，充分發(fā)揮專業(yè)人員的集體智慧，對學校及下屬各學院(部門)提交的預(yù)算進行合理性、準確性和科學性的調(diào)查、論證，加強對整個學校預(yù)算工作的指導(dǎo)和考核，為學校領(lǐng)導(dǎo)層的預(yù)算管理決策提供依據(jù)。

(二)審計部門事前參與，力求促進預(yù)算編制的科學與合理在編制預(yù)算期間，審計部門應(yīng)當主動了解并要求財務(wù)管理部門提供預(yù)算編制情況，從科學性、合理性和細化的程度等方面預(yù)先進行審查，同時審查其所采用的定員定額標準是否科學、合理和符合實際，積極提出加強預(yù)算管理的意見和建議，努力使學校的綜合財務(wù)預(yù)算做到科學、合理、可行。將一切財務(wù)收支都納入預(yù)算管理，監(jiān)督學校預(yù)算行使“大管理”職能，將校級與內(nèi)部各部門經(jīng)費實行“一盤棋”管理，明確各級經(jīng)濟責任制，力求促進預(yù)算編制的科學與合理。

(三)建立預(yù)算執(zhí)行信息傳遞與反饋網(wǎng)絡(luò)，加強預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督與管理各高校應(yīng)結(jié)合實際，在高校內(nèi)部建立以財務(wù)部門為中心，上至學校決策層、下聯(lián)各學院(部門)的預(yù)算執(zhí)行信息傳遞與反饋網(wǎng)絡(luò)。從預(yù)算編制起，就要加強部門之間的溝通與協(xié)調(diào)：財務(wù)部門利用計算機對整個學校及下屬各學院(部門)的預(yù)算計劃進行實時監(jiān)控，對各院系、部處提供的預(yù)算建議計劃進行分析、審核，在此基礎(chǔ)上編制學校收支預(yù)算草案。在執(zhí)行過程中，財務(wù)部門也應(yīng)該利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)嚴格控制資金流向，執(zhí)行情況一旦發(fā)現(xiàn)超計劃或無計劃用款現(xiàn)象等，立刻提出預(yù)警或禁止信息。下屬的各學院(部門)應(yīng)積極配合，主動進行預(yù)算管理，建立及時信息反饋與溝通制度。

第6篇：高校財務(wù)審計范文

【關(guān)鍵字】高校財務(wù)，信息化，內(nèi)部審計

一、高校財務(wù)信息化對內(nèi)部審計的影響

隨著計算機技術(shù)被廣泛應(yīng)用于數(shù)字化校園建設(shè)，在帶來高效便捷的同時，也對高校財務(wù)的理論研究和實務(wù)工作產(chǎn)生了重大影響，高校內(nèi)部審計環(huán)境隨之改變。為了更好地應(yīng)對信息化浪潮中的新挑戰(zhàn)，做好高校內(nèi)部審計工作，既要認識到信息化環(huán)境對內(nèi)部審計對象、審計職能、審計技術(shù)、審計線索、審計方式及審計風險等多方面的影響，又應(yīng)該采用信息化手段，充分發(fā)揮計算機網(wǎng)絡(luò)的積極作用，實現(xiàn)全面審計的數(shù)據(jù)要求，降低抽樣審計的風險，通過科學管理內(nèi)部審計信息，規(guī)避財務(wù)風險，提升高校財務(wù)服務(wù)管理水平。

（一）對內(nèi)部審計對象的影響。

在信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計對象仍是提供經(jīng)濟活動信息的會計報表及資料，但賬簿、憑證、報表的表現(xiàn)形式發(fā)生了顯著變化，多以電子信息形式存在，而審計對象也在傳統(tǒng)證、賬、表的基礎(chǔ)上，加入計算機網(wǎng)絡(luò)、信息系統(tǒng)等，財務(wù)信息的內(nèi)容和復(fù)雜程度大幅提高。審計范圍和內(nèi)容的增加，大大提高了內(nèi)部審計的難度。

（二）對內(nèi)部審計技術(shù)的影響。

隨著高校財務(wù)信息系統(tǒng)的普及和完善，內(nèi)部審計環(huán)境、手段、范圍等要素均發(fā)生重大變化，傳統(tǒng)的手工操作方式適應(yīng)不了信息化變革，內(nèi)部審計人員需要以計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)為載體，通過開發(fā)審計軟件等途徑，建立完善內(nèi)審體系，及時防范財務(wù)風險，提高審計效率。

（三）對內(nèi)部審計線索和證據(jù)的影晌。

內(nèi)部審計結(jié)果需要審計證據(jù)提供支撐，在信息化背景下，審計線索已由傳統(tǒng)清晰可見的文字、數(shù)據(jù)等紙質(zhì)形式，轉(zhuǎn)變?yōu)橐载攧?wù)信息系統(tǒng)為載體的電子數(shù)據(jù)形式。存儲介質(zhì)的變化，提高了獲取審計證據(jù)的難度。而財務(wù)信息系統(tǒng)在進行數(shù)據(jù)處理時，除數(shù)據(jù)輸入和操作控制外，計算機程序自動完成賬目的核對與檢驗，而這些數(shù)據(jù)集中存儲同一數(shù)據(jù)庫文件，會計信息的輸出也來自同一數(shù)據(jù)源，這也給審計線索和證據(jù)的追蹤提高了難度。

（四）對內(nèi)部審計風險的影響。

一方面，在信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計人員具有獨立性，擁有財務(wù)管理系統(tǒng)高級別操作權(quán)限，能夠通過內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，深入分析高校財務(wù)資金運作情況，防范財務(wù)風險;另一方面，審計本身存在固有風險、控制風險和檢查風險。

在信息化環(huán)境下，系統(tǒng)通過預(yù)先嵌入內(nèi)部控制流程，自動計算處理數(shù)據(jù)等，減少了人為錯誤錄入和計算等風險。但由于網(wǎng)絡(luò)的開放性、信息的共享性和信息系統(tǒng)的復(fù)雜性，加上輸出數(shù)據(jù)來自同一數(shù)據(jù)源，一旦系統(tǒng)程序中存在差錯或人為舞弊，僅憑信息技術(shù)的處理，沒有內(nèi)部審計信息化工具和內(nèi)審人員信息化知識的支撐，會加大內(nèi)部審計的檢查風險。

二、信息化背景下的高校內(nèi)部審計現(xiàn)狀

高校內(nèi)部審計對內(nèi)提供服務(wù)，通過審查評估學校資源相關(guān)業(yè)務(wù)適當性、內(nèi)控制度有效合法性、法律規(guī)章遵守情況、管理職能履行等，提供審計意見，完善內(nèi)控管理，降低財務(wù)風險。然而目前，無論從硬件設(shè)備還是投入，我國高校內(nèi)部審計信息化發(fā)展都遠遠落后于財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，由于傳統(tǒng)審計觀念、方式根深蒂固，審計信息化建設(shè)重視程度往往不足，內(nèi)審人員也缺乏主動改變審計模式、開展計算機審計的意識。

高校每年接受預(yù)決算審計、財務(wù)收支、專項資金等多項審計，工作任務(wù)繁重，內(nèi)審人手不足，但目前高校多依賴于手工操作，歷史數(shù)據(jù)沒有得到有效利用，導(dǎo)致大量重復(fù)性勞動，效率低下，信息反饋滯后。

加上內(nèi)審人員未實現(xiàn)計算機審計的知識和技術(shù)轉(zhuǎn)型，即使采用信息技術(shù)，也僅局限于利用計算機進行簡單數(shù)據(jù)處理，缺乏對審計客體財務(wù)信息系統(tǒng)的認識，仍以人工作業(yè)為主，通過財務(wù)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸出功能，遷移至Excel進行分析，再追溯原始的紙質(zhì)憑證，搜集相關(guān)審計證據(jù)，計算機輔助程度較低，大大降低了內(nèi)審管理效率，造成審計資源浪費。

三、信息化背景下的高校內(nèi)部審計策略

（一）建立高校內(nèi)部審計管理信息系統(tǒng)。

財務(wù)信息系統(tǒng)發(fā)展已經(jīng)較為成熟，為提高信息化背景下的內(nèi)審能力，建立高校內(nèi)部審計管理信息系統(tǒng)迫在眉睫。通過內(nèi)部審計管理信息系統(tǒng)的程序設(shè)計，確定審計工作目標，模板輸出審計工作底稿，規(guī)范審計業(yè)務(wù)流程，可以減少重復(fù)工作和人為因素，提高審計工作效率和質(zhì)量。同時，有利于從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計向管理審計、內(nèi)控制度審計轉(zhuǎn)變，實時動態(tài)監(jiān)控審計工作計劃，及時調(diào)整分配審計資源，對內(nèi)審進行全程監(jiān)督與控制，為內(nèi)審轉(zhuǎn)型提高技術(shù)支持，提升內(nèi)部審計管理水平。

（二）培養(yǎng)審計信息化人才，加快知識轉(zhuǎn)型。

高校內(nèi)部審計管理信息系統(tǒng)調(diào)整了原有的工作方式和方法，內(nèi)審人員必須加快知識的更新和學習，不僅局限于計算機辦公軟件的熟悉掌握，而且要熟悉數(shù)據(jù)庫知識和專業(yè)審計軟件的操作和應(yīng)用，比如通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)發(fā)現(xiàn)海量數(shù)據(jù)中的內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，通過內(nèi)審工具差錯糾弊，通過數(shù)據(jù)分析提供決策參考等，這就要求高校注重內(nèi)審信息化人才的培養(yǎng)，注重計算機審計知識和技術(shù)的培訓學習，從而適應(yīng)信息化背景下內(nèi)審工作要求，降低財務(wù)風險。

隨著審計信息化概念在理論和實務(wù)中的應(yīng)用，高校應(yīng)充分積極推動計算機技術(shù)與內(nèi)審業(yè)務(wù)的融合，完善內(nèi)審管理系統(tǒng)建設(shè)，實現(xiàn)內(nèi)審工作的網(wǎng)絡(luò)運作，創(chuàng)新內(nèi)審管理模式，提升內(nèi)審管理服務(wù)水平，從而有效防范財務(wù)風險，降低內(nèi)審成本，提高資源配置效率，為學校事業(yè)目標提高保障。

參考文獻：

第7篇：高校財務(wù)審計范文

一、關(guān)于政府績效審計的研究

1956年，第二屆最高審計機關(guān)國際組織會議提出要檢查管理水平和生產(chǎn)效率，自此績效審計思想開始出現(xiàn)。經(jīng)歷半個世紀的發(fā)展，西方國家已經(jīng)形成了完善的政府績效審計體系。相較而言，國內(nèi)對于政府績效審計的研究開始得較晚，直到20世紀90年代我國政府績效審計的研究才開始萌芽，當時就有學者預(yù)言，績效審計將成為我國未來政府等行政事業(yè)單位審計的發(fā)展趨勢和主要方法（王會金，1993）。進入21世紀后，中國與國際接軌，對政府績效審計的研究也全面展開。有關(guān)我國政府績效審計的研究大致可以分為以下三方面。

（一）有關(guān)政府績效審計內(nèi)容的研究

有關(guān)政府績效審計內(nèi)容的研究多為純理論研究，主要以分析發(fā)展制約、對比國內(nèi)外現(xiàn)狀以及提出改進對策等為主。梁斌，羅文潔（2012）認為隨著我國政府績效管理體系的不斷改革與變化，績效審計得到了相應(yīng)的發(fā)展。然而我國的政府行政管理體系與西方還是有著一定的差距。王會金（2014）指出，我國的政府績效審計在國外后新公共管理運動過后，存在多個可以創(chuàng)新之處；在協(xié)同審計方式方面，應(yīng)該建立相互匹配協(xié)調(diào)的行政制度，另一方面還應(yīng)該更加重視政府績效審計的結(jié)果公開。王超（2014）、謝慕廷（2015）和王麗娜（2016）借鑒美國、英國和德國的發(fā)展經(jīng)驗，認為西方國家的立法型績效審計模式能夠使政府績效審計更為獨立和公開，提出要加強政府投資項目立項階段的績效審計、建立健全相關(guān)法律制度和評價體系的建設(shè)以及提高公眾參與度等對策來完善我國政府績效審計體系。王會金（2010）對我國的現(xiàn)行體系進行SWOT分析，認為我國社會經(jīng)濟水平較低、制度發(fā)展不完善，政府績效審計發(fā)展受到嚴重制約；在分析了美國政府績效審計的優(yōu)勢和特征后，提出我國績效審計的范圍應(yīng)該包括公共財政資金績效審計、公共投資績效審計、金融績效審計、政府采購績效審計、政府環(huán)境績效審計、經(jīng)濟責任審計和人力資源審計。吳蒙（2015）以深圳為例，對其政府績效審計進行分析，較為創(chuàng)新地提出當下我國的政府績效審計存在審計建議避重就輕、績效審計的時間效率較為低下等問題；然而提出的政策性建議并無突破創(chuàng)新之處，在實踐性方面還有所欠缺。

關(guān)于政府績效審計內(nèi)容的研究多以純理論分析為主，是我國實行政府績效審計的理論依據(jù)和支撐，但由于過去政府績效審計在實踐中未能得到足夠的重視，因此相關(guān)研究較為缺乏實踐上的證據(jù)支持，對于當下我國政府績效審計改革雖然能起到理論上的指導(dǎo)意義，但無法建立實際應(yīng)用的具體指導(dǎo)細則。

（二）有關(guān)政府績效審計評價體系的研究

目前國內(nèi)對于政府績效審計評價體系的構(gòu)建，大都基于預(yù)決算政府會計體系，并不適用于現(xiàn)今的政府會計權(quán)責制改革，而指標體系的構(gòu)建方法也較多依?于平衡積分卡，缺乏創(chuàng)新。宋常（2010）認為可以效仿《巴塞爾協(xié)議》構(gòu)建一個基本的評價體系；然而文章中并沒有建立一個具體的指標體系，只是規(guī)范了績效審計的目標、范圍等。吳勛（2011）則認為，我國轉(zhuǎn)型期政府績效審計有著理論基礎(chǔ)薄弱、技術(shù)支撐和人員配置達不到要求等實施瓶頸；在構(gòu)建評價指標時應(yīng)該突出預(yù)算績效，并制定了量化指標和測算方法。然而在我國政府會計權(quán)責制改革的當下，以預(yù)算審計為主的績效審計顯然是不能滿足政府審計發(fā)展需求的。付同青（2008）把平衡記分卡與政府績效評價相結(jié)合，設(shè)計了相應(yīng)的平衡記分卡評價指標，但是未能給出量化評價指數(shù)。王如燕（2009）著重研究了政府環(huán)境績效審計，她基于“PSR壓力―狀態(tài)―響應(yīng)”框架，運用環(huán)境優(yōu)值與協(xié)調(diào)系數(shù)相結(jié)合的模型和基于人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)BP的模型，突破性地提出了綠色GDP概念，建立了一套政府環(huán)境績效審計標準和評價指標；迄今為止是國內(nèi)研究政府環(huán)境績效審計領(lǐng)域指標體系建立較為健全和詳細的研究。高衛(wèi)華（2015）的研究則是出具了較為詳細的指標體系框架，他根據(jù)2002年財政部頒布的《國有資本績效評價規(guī)劃》和中國政府績效評估研究課題組制定的政府績效評估指標體系，運用平衡記分卡的方法，對政府的整個預(yù)算過程制定了包括五個方面的16個指標。

總的來說，由于目前國家治理處于轉(zhuǎn)型期，政府會計也正處于改革中，適用于當前國情的政府績效審計研究較少；研究方法也較為匱乏，對于政府績效評價體系的建立，仍是以平衡記分卡評價方法為主，沒能引進更多更好更新的方法。因此現(xiàn)存文獻對于構(gòu)建政府績效審計評價體系的研究還是存在較多不足的。

（三）有關(guān)政府績效審計影響因素的研究

歐陽華生和余宇新（2009）認為人均國民收入、教育指數(shù)和基尼系數(shù)對績效審計制度的發(fā)展有著顯著的正面影響，即經(jīng)濟文化發(fā)展水平越高，政府績效審計制度越能得到發(fā)展。李素利（2013）通過實證分析得出審計人員素質(zhì)、政治、法律、經(jīng)濟和信息等因素的改善都能對政府績效審計起到積極的正向作用，其中審計人員素質(zhì)這一因素的影響最大，因此建設(shè)績效審計的法律制度、加強培養(yǎng)審計人員素質(zhì)對于發(fā)展績效審計非常必要。

縱觀我國有關(guān)政府審計的研究可以發(fā)現(xiàn)，雖然目前學界已經(jīng)形成績效審計的理念，對于政府績效審計的研究也已經(jīng)開始，但是與西方相比仍舊處于較為落后的狀態(tài)，沒有形成一個完整地能夠投入使用的理論基礎(chǔ)和評價體系?？梢?，我國的績效審計目前處于初級階段，在法律上缺乏依靠和規(guī)范，在實施上存在難度和制約。

二、基于綜合財務(wù)報告的績效審計形成

長期以來，我國實行的是收付實現(xiàn)制的政府會計， 2015年才明確提出要編制權(quán)責發(fā)生制的政府綜合財務(wù)報告。十八屆三中全會后，我國出臺了政府會計準則，并自2017年1月1日起實施，這意味著今后的政府會計將形成“預(yù)算―財務(wù)”二維政府會計體系，因此基于綜合財務(wù)報告的績效審計也必然形成。然而基于權(quán)責制的政府績效審計，目前仍是一個空白的研究領(lǐng)域。但路軍偉和陳希暉（2006）已經(jīng)預(yù)言，政府會計改革，引入權(quán)責制，能夠提供更多的財務(wù)、成本信息，可以將一個項目作為審計主體，達到更好的績效審計效果。由于學界還未將權(quán)責制綜合財務(wù)報告和政府績效審計相結(jié)合進行研究，因此現(xiàn)有文獻中僅有對政府綜合財務(wù)報告編制問題的研究。劉小兵、徐曙娜（2015）參考并羅列了2012年財政部出臺的《2011年度權(quán)責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告試編辦法》中的一些編制辦法，但未出具創(chuàng)新研究。王彥（2015）則設(shè)計了較詳細的權(quán)責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告的編制方法，認為應(yīng)該對于現(xiàn)行收付實現(xiàn)制核算中空白的部分進行資產(chǎn)評估、甄別登記，諸如公共基礎(chǔ)設(shè)施、由政府承擔償還的企業(yè)負債、政府投資的企業(yè)股權(quán)、政府財政和政府單位借入款中應(yīng)付利息的負債和費用、政府固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的折舊攤銷等期間費用以及部分政府債權(quán)資產(chǎn)等；那么根據(jù)這些綜合財報編制研究的歸納總結(jié)，就能服務(wù)于基于綜合財務(wù)報告的績效審計的研究。

在政府大力推行權(quán)責發(fā)生制的政府會計的當下，利用權(quán)責發(fā)生制財務(wù)報告進行政府績效審計是政府審計發(fā)展的必然趨勢，但目前政府財務(wù)報告的編制目前還未出臺一個確切的政府會計準則，基于權(quán)責發(fā)生制綜合財務(wù)報告的政府績效審計同樣也是一個未有人涉足研究的空白領(lǐng)域。

三、政府績效審計對國家治理的影響

作為反腐倡廉的一個重要工具，政府績效審計是服務(wù)于國家治理的基礎(chǔ)工具和重要一環(huán)。政府績效審計能夠起到對政府管理的協(xié)助作用；例如對政府負債、公益組織或進行地域性的績效審計，能促進政府管理的效率和效果的進步（Miller，2016）。目前正值國家治理轉(zhuǎn)型期，政府和學界對政府績效審計都產(chǎn)生了足夠的重視，但現(xiàn)有文獻仍是以預(yù)算制度下的政府績效審計對國家治理的影響為主，并沒有與權(quán)責發(fā)生制的政府財務(wù)報告相結(jié)合，這顯然是不符合我國政府審計的發(fā)展趨勢的。李曉慧（2015）認為政府績效審計對國家治理有著積極的作用，但是由于在劃分審計范圍時沒有很好地分清政府和市場，沒有發(fā)揮政府審計應(yīng)有的戰(zhàn)略指導(dǎo)作用；在政府低效或不作為等重點問題上也缺乏足夠的關(guān)注。而王會金（2014）認為我國政府績效審計對被審計單位績效有改善促進作用，但是由于評價指標、理論體系的不完整，這樣的作用還無法得到有力的證據(jù)支撐?？偟膩碚f，政府績效審計對國家治理能夠起到積極作用這一觀點，是被學界普遍認可的。

第8篇：高校財務(wù)審計范文

關(guān)鍵詞：高校；財務(wù)審核；措施；建議

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.29.071

高校財務(wù)審核作為高校財務(wù)工作的重要組成部分，研究當前高校財務(wù)審核工作現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)高校財務(wù)審核中普遍存在的問題，將有助于提高高校財務(wù)工作能力，解決財務(wù)問題提供基礎(chǔ)資料和分析思路。同時，高校財務(wù)審核作為高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的重要環(huán)節(jié)，通過對財務(wù)審核工作的全面梳理和完善，有助于高校進一步厘清財務(wù)管理各個環(huán)節(jié)的權(quán)責利關(guān)系，減少高校財務(wù)管理工作中的風險。

1 高校財務(wù)審核工作現(xiàn)狀

1.1 關(guān)于財務(wù)審核人員建設(shè)方面

伴隨我國經(jīng)濟與社會的高速發(fā)展，新會計制度、新會計準則不斷與實施，高校財務(wù)審核工作也面臨重大變化，不斷更新的工作環(huán)境、工作內(nèi)容、工作對象、工作手段、工作方式和工作方法也對高校財務(wù)審核人員的職業(yè)素質(zhì)提出了新的挑戰(zhàn)：要求高校財務(wù)審核人員在掌握與熟悉應(yīng)用財務(wù)方面的專業(yè)知識的基礎(chǔ)上，還要了解、熟悉與財務(wù)會計工作相關(guān)的其他專業(yè)如審計、稅收、財政、金融等知識。

雖然在工作實務(wù)中財務(wù)審核人員積累了一定的專業(yè)知識和工作經(jīng)驗，但是僅僅依賴現(xiàn)有的知識已經(jīng)難以跟上經(jīng)濟形勢快速發(fā)展的步伐和我國新會計制度和準則不斷實施的節(jié)奏。但是由于高校編制所限，高校財務(wù)人員配置有限，高校財務(wù)審核人員工作任務(wù)重、工作壓力大，導(dǎo)致財務(wù)審核人員在處理日常的紛繁雜亂的財務(wù)報銷業(yè)務(wù)后，難以有足夠的時間與精力主動學習最新的財會專業(yè)技術(shù)知識、實時更新會計工作相關(guān)的經(jīng)濟理論和法律知識，導(dǎo)致目前高校財務(wù)審核人員知識面狹窄，會計理論單一，對相關(guān)財會法規(guī)不熟悉，對財務(wù)政策理解不到位，職業(yè)判斷能力不強。有的財務(wù)審核人員態(tài)度消極，工作缺乏責任心，工作中敷衍了事，不能履行審核人員的職責。

1.2 關(guān)于財務(wù)審核制度建設(shè)方面

目前，我國高校等事業(yè)單位一般實行“一支筆”審批制度，即由單位領(lǐng)導(dǎo)或分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)對有關(guān)的原始憑證進行審核簽字，再由財務(wù)人員審核后辦理記賬與付等會計業(yè)務(wù)。由于單位領(lǐng)導(dǎo)或分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)（“一支筆”）不具備一定的財務(wù)專業(yè)背景和知識，作為財務(wù)報銷的第一責任人的單位領(lǐng)導(dǎo)或分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)（“一支筆”）們在審核簽字過程中，由于對原始憑證的真?zhèn)?、?jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)、項目開支范圍等財務(wù)日常報銷的要求不太熟悉和了解，在審核簽字過程中難以有效發(fā)揮監(jiān)督作用。另一方面，財務(wù)審核人員在嚴格依照《中華人民共和國會計法》第十七條相關(guān)規(guī)定進行原始憑證審核時，對發(fā)現(xiàn)的不真實、不合法的原始憑證不予受理，對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回并要求更正時，難以獲得報銷人員的理解和支持，從而削弱了財務(wù)內(nèi)部控制制度互相牽制和監(jiān)督的作用。

1.3 關(guān)于財務(wù)審核信息化建設(shè)方面

高校財務(wù)審核信息化是將會計與信息技術(shù)高度融合，建設(shè)成開放的現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)。高校信息化是高?，F(xiàn)代化建設(shè)的必然要求，從高校內(nèi)在管理要求而言，由于高校財務(wù)審核工作涉及多個部門和人員，重視高校信息化建設(shè)有助于高校內(nèi)部各個相關(guān)部門間的相互溝通與協(xié)調(diào)，有助于打造部門信息共享的財務(wù)信息平臺。從高校財務(wù)工作的外部工作環(huán)境來說，高校財務(wù)系統(tǒng)與財政、銀行、稅務(wù)等社會外部系統(tǒng)關(guān)系密切，加強高校財務(wù)信息化建設(shè)有助于高校財務(wù)信息與社會其他資源形成數(shù)據(jù)對接和信息共享。

當前我國高校財務(wù)信息化特別是財務(wù)審核信息化建設(shè)由于層級復(fù)雜部門眾多、信息資源整合難度比較大、高校領(lǐng)導(dǎo)重視不足等原因，導(dǎo)致我國高校財務(wù)審核信息化建設(shè)滯后于我國經(jīng)濟社會的高速發(fā)展的要求，也桎梏了高校財務(wù)審核工作的發(fā)展。

2 改進高校財務(wù)審核工作的措施與建議

2.1 提高財務(wù)審核人員自覺學習的主動性與積極性

在經(jīng)濟全球化時代背景下，知識觀念與職業(yè)技能都發(fā)生了巨大的變化。時代的車輪滾滾前進，把固步自封、不思進取的人無情的甩在身后，成為時代激烈競爭的淘汰者。

經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要。在新的時代背景下，會計人員面對越來越多的新問題和新情況，需要高校財務(wù)審核人員予以及時、正確的解答與處理。高校財務(wù)審核人員要樹立終身學習的觀念，勇于面對不斷變化和發(fā)展的工作環(huán)境。高校財務(wù)審核人員在實際工作中應(yīng)堅持發(fā)展的眼光，認真專研，拓展領(lǐng)域，開闊眼界，不斷提高自己的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素質(zhì)，不斷提高理論水平和理論指導(dǎo)實踐的能力，不斷提高綜合素質(zhì)，遵紀守法、依法辦事。

2.2 建立激勵機制，提高財務(wù)審核人員樂于工作的主動性和積極性

目前由于高校在崗位設(shè)置、職稱評聘、職務(wù)聘任等方面對一線教學人員和科研管理人員給予更多的政策傾斜，從而降低了高校財務(wù)審核人員對工作的熱情和積極性。

高校應(yīng)創(chuàng)造條件為財務(wù)審核等財務(wù)人員在工作、學習和生活方面提供條件，建立健全財務(wù)審核人員的激勵機制，建立科學合理的考評體系和獎懲制度，堅持“多勞多得，少勞少得，不勞不得”的原則，對財務(wù)審核人員的工作進行客觀綜合的評價。對于那些考核結(jié)果優(yōu)秀的財務(wù)審核人員，除給予一定的物質(zhì)獎勵外，還要給予必要的精神獎勵，要大力宣傳先進典型，樹立榜樣，對其給予職稱評聘、職務(wù)聘任方面的政策傾斜。

2.3 增加人員配置，緩解財務(wù)審核人員工作壓力

伴隨經(jīng)濟體制改革的深化，高校的資金來源也由單一的財政撥款方式轉(zhuǎn)變?yōu)槎嗲赖馁Y金籌措形式，除國家財政撥款外，還有學雜宿費、科研經(jīng)費撥款等非稅收入，以及提供培訓進修和校辦后勤實體經(jīng)營收入等，伴隨高校資金流量的劇增，高校財務(wù)審核人員的工作量也大幅增加，財務(wù)審核人員既要對原始憑證進行審核外，必要時還要為報賬人員解釋報賬流程和報銷相關(guān)規(guī)定，對不予報銷的原始發(fā)票還要給出合理的解釋，導(dǎo)致財務(wù)審核人員的工作量每天都處于飽和狀態(tài)。然而受高校事業(yè)編制和財務(wù)保密性要求所限，高校財務(wù)部門人員編制普遍偏低，導(dǎo)致財務(wù)審核人員配置沒有和高校財務(wù)工作量的持續(xù)增加形成合理配比。增加高校財務(wù)人員配置比例，打破制約高校財務(wù)審核工作完善和發(fā)展的瓶頸，將高校財務(wù)審核人員從過度繁重的工作中解放出來，才能真正提高高校財務(wù)審核人員安于工作樂于工作的積極性和主動性。

2.4 建立健全財務(wù)審核內(nèi)部控制制度，提高財務(wù)監(jiān)督職能

當前我國高校財務(wù)審核內(nèi)控制度尚未形成完善健全體系，伴隨我國經(jīng)濟法制的建設(shè)不斷向縱深發(fā)展，有法可依、有法必依必然成為高校財務(wù)審核工作的新要求。會計作為一項經(jīng)濟管理工作，具有會計核算與會計監(jiān)督兩項職能。然而目前我國各高校財務(wù)審核工作對會計核算職能重視有余，對會計監(jiān)督職能重視不足，從而不利于高校財務(wù)監(jiān)督管理職能的有效發(fā)揮。高校加強財務(wù)審核內(nèi)部控制制度建設(shè)，真正地重視源頭、夯實工作過程，促進高校財務(wù)工作的健康有序發(fā)展。一是要建立健全財務(wù)審核人員工作制度，要求財務(wù)審核人員嚴格遵守會計法相關(guān)規(guī)定不得審核原始憑證，保證財務(wù)會計信息的質(zhì)量。二是建立健全高校部門間的監(jiān)督制度，明確監(jiān)督的范圍，落實監(jiān)督責任，最大限度地保證會計信息的質(zhì)量。三是引入外部監(jiān)督機制，依靠外部監(jiān)督力量的獨立性和客觀性為高校財務(wù)審核工作的規(guī)范發(fā)展提供合理化意見，提高高校財務(wù)審核工作的效率。

2.5 加強財務(wù)審核信息化建設(shè)，提高財務(wù)審核工作效率

現(xiàn)代信息技術(shù)日新月異，與各學科各行業(yè)的結(jié)合日益緊密。加強高校財務(wù)審核信息化建設(shè)將極大促進于高校財務(wù)審核工作質(zhì)量和效率的提升。加強財務(wù)審核信息化建設(shè)首先要對高校財務(wù)工作進行全方位的梳理和整合，目的在于對財務(wù)審核各道環(huán)節(jié)進行細化和優(yōu)化，尋找現(xiàn)代信息技術(shù)與高校財務(wù)工作最佳結(jié)合點和介入點，用最低的投入實現(xiàn)最佳的效果，從而實現(xiàn)財務(wù)審核工作效率的全面提高，實現(xiàn)財務(wù)審核信息化建設(shè)的高效性。其次要借助校園網(wǎng)絡(luò)建立財務(wù)審核信息化共享平臺，接受廣大教職員工的監(jiān)督，共同維護財務(wù)審核工作的健康發(fā)展和有序運行。

2.6 提高財務(wù)部門與財務(wù)審核人員的服務(wù)意識和服務(wù)能力

高校財務(wù)部門應(yīng)重視宣傳工作、加大宣傳力度，建立有效的溝通機制提高財務(wù)制度的普及度，促進財務(wù)部門與其他部門的相互理解和尊重，提高財務(wù)工作特別是財務(wù)審核工作的效率。高校財務(wù)部門應(yīng)借助財務(wù)審核信息化建設(shè)的成果采取多種形式和手段加強財務(wù)審核工作宣傳，可以利用校園網(wǎng)絡(luò)建設(shè)成果方便報銷人員隨時通過登陸了解學習等高校各項財務(wù)制度。從事財務(wù)審核工作的會計人員應(yīng)提高服務(wù)意識，杜絕“門難進、臉難看、話難聽、事難辦”的不良現(xiàn)象，主動與報銷人員溝通和交流，提高工作效率，保證業(yè)務(wù)熟練、程序規(guī)范、高質(zhì)高效地為全院師生提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

參考文獻

[1]潘虹，黃宏杰.加強高校財務(wù)審核工作的管理[J].南京醫(yī)科大學學報（社會科學版），2012，（4）.

[2]陳默.從“報賬難”看高校財務(wù)報銷審核崗位存在的問題[J].財會研究，2015，（2）.

第9篇：高校財務(wù)審計范文

申報人  孫相杰                                   單位 郯城縣重坊鎮(zhèn)中心小學 （審核蓋章）

申報方式（普通/10年/20年/30年）  10年   

申報級別（中級、高級、基層高級、正高級、基層正高級）  中級   

請以此頁為封面按順序裝訂以下材料

1、畢業(yè)證書、學位證書……………………………………………………………………………………………………      份

2、專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格證書…………………………………………………………………………………………      份

3、專業(yè)技術(shù)職務(wù)聘書或聘任文件…………………………………………………………………………………....      份

4、教師資格證……………………………………………………………………………………………………………………      份

5、事業(yè)單位考核表或年度考核結(jié)果證明………………………………………………………………………....      份

6、繼續(xù)教育證書………………………………………………………………………………………………………………       份

7、任現(xiàn)職以來的科研成果及獎勵（含專利）證書………………………………………………………....      份

8、師德考核檔案…………………………………………………………………………………………………………………      份

9、教務(wù)部門任教經(jīng)歷證明………………………………………………………………………..…………………………     份

10、其它材料…………………………………………………………………………………………………………………………     份

注：將上述證件用透明膠分別粘貼在A4紙中間位置，然后用訂書機在裝訂線處裝訂成冊即可 論文論著不需要裝訂.

附件：

簡易裝訂                                                                    注意保護原件

…………………………………………………………………………裝     訂     線………………………………………………………………………………

市中專中小學教師中高級專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格評審材料裝訂目錄（市）

申報人                                    單位鎮(zhèn)中心小學  （審核蓋章）

申報方式（普通/10年/20年/30年）  10年  

申報級別（中級、高級、基層高級、正高級、基層正高級）  中級    

請以此頁為封面按順序裝訂以下材料（不易裝訂的材料可不裝訂）

1、展示課教案、評價意見表…………………………………………………………………….      份

2、六公開監(jiān)督卡………………………………………………………………………………………..      份

3、事業(yè)單位專業(yè)技術(shù)崗位兼職審批表……………………………………………………..      份

4、個人承諾書…………………………………………………………………………………………….      份

5、市鄉(xiāng)鎮(zhèn)學校職稱評審申報承諾書……………………………………………………     份

6、市鄉(xiāng)鎮(zhèn)學校從事教學工作公示表(10年20年) ………………………………     份

7、三齡兩歷一身份………………………………………………………………………………………     份

8、市中專中小學教師近四（五）年任課情況公示表………………………      份

9、職稱材料審核責任人簽字表……………………………………………………………….....     份