稅務(wù)會計和管理會計精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)會計和管理會計范文

【關(guān)鍵詞】完善；機械制造；財務(wù)管理水平

一、機械制造企業(yè)的特點

1.機械制造業(yè)的生產(chǎn)方式

機械制造企業(yè)由于其生產(chǎn)服務(wù)特點，導(dǎo)致其生產(chǎn)方式以離散為基礎(chǔ)，而一體化流程作業(yè)的生產(chǎn)模式只是起到輔助生產(chǎn)的作用。而離散型的生產(chǎn)方式也就是通過材質(zhì)及規(guī)格不同的原材料對獨立的零部件進行間歇性的組合，由于變化移動的位置及路徑不同，最終生產(chǎn)出的產(chǎn)品形式也就具有不同的表現(xiàn)特點。而流程型的生產(chǎn)方式是指對材料進行調(diào)和及分離等的化學(xué)生產(chǎn)，并將材料的路徑設(shè)置進行統(tǒng)一管理，使產(chǎn)品更具應(yīng)用價值。

在進行材料的制作過程中，只要將材料根據(jù)不同的產(chǎn)品需要進行化學(xué)反應(yīng)，產(chǎn)品就會形成新型的成型狀態(tài)。而生產(chǎn)模式可以根據(jù)實際情況進行調(diào)整，可以進行不間斷的持續(xù)生產(chǎn)；也可以進行數(shù)量較多的批次生產(chǎn)；還可以進行材料的混合制造。通常來說，現(xiàn)代部分機械制造業(yè)都是以離散型為主，這種產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)具有一定的生產(chǎn)優(yōu)勢，生產(chǎn)出的產(chǎn)品數(shù)量可以進行較為精準(zhǔn)的數(shù)量記錄。而機械制造業(yè)的種類及數(shù)量之多，導(dǎo)致其生產(chǎn)類型具有不同的選擇性，企業(yè)管理的核心也就呈現(xiàn)出了不同特點。所以，在會計人員進行財務(wù)管理時對企業(yè)生產(chǎn)類型進行了解是開展會計工作的首要前提。

2.機械制造業(yè)的生產(chǎn)工藝及設(shè)備

機械制造企業(yè)之間的生產(chǎn)管理模式雖然具有不同標(biāo)準(zhǔn)及特點，但是生產(chǎn)過程不會出現(xiàn)過于復(fù)雜的現(xiàn)象。企業(yè)的生產(chǎn)數(shù)量及形式具有一定的變化性及多樣性，部分部件的生產(chǎn)是以訂貨單為標(biāo)準(zhǔn)進行設(shè)計的、還有部分是根據(jù)訂貨單及裝配以市場形態(tài)為依據(jù)而生產(chǎn)的。但是從目前情況來看，大部分的生產(chǎn)方式是針對訂貨單進行調(diào)整的，進行種類不一的、小數(shù)目的加工生產(chǎn)。在現(xiàn)代化講求高速發(fā)展的時代，機械設(shè)備的應(yīng)用可以較大程度的提高生產(chǎn)效率，因此機械制造同樣需要設(shè)備配合完成生產(chǎn)目標(biāo)，而設(shè)備可以根據(jù)具體的生產(chǎn)操作流程及方式對設(shè)備進行管理及設(shè)置。由于產(chǎn)品類型的區(qū)別化，所以設(shè)備的數(shù)量也具有一定的優(yōu)勢，在進行產(chǎn)品的制造過程中會同時啟用，而設(shè)備的布置需要以生產(chǎn)方法為依據(jù)。

3.企業(yè)管理難度

由于我國機械制造業(yè)的生產(chǎn)特點，導(dǎo)致其管理水平仍舊處于停滯不前的狀態(tài)，管理難度相對較大，這是因為構(gòu)成產(chǎn)品的材料種類及規(guī)格過于龐大，而生產(chǎn)流程卻又經(jīng)常間斷，制作環(huán)節(jié)涉及內(nèi)容比較寬泛難以把控，所以機械制造業(yè)的管理就顯得力不從心，管理模式長期粗放。目前的機械制造業(yè)規(guī)模普遍較大，生產(chǎn)制造流程也就成為管理難點，企業(yè)內(nèi)部管理不夠明細化。

4.企業(yè)對產(chǎn)品生產(chǎn)能力的高要求

機械制造企業(yè)對新產(chǎn)品研發(fā)及設(shè)計是極為看重的，因為這一環(huán)節(jié)在企業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)中具有一定的影響，不僅可以提高企業(yè)核心競爭力，更能夠?qū)㈥惻f的產(chǎn)品進行替換，這就需要新產(chǎn)品的配合完成。這就需要對設(shè)計及技術(shù)不斷進行優(yōu)化及調(diào)整，因此這就對企業(yè)的新型產(chǎn)品的研發(fā)及設(shè)計提出了更高的要求。在當(dāng)今時代智能技術(shù)不斷發(fā)展并被廣泛應(yīng)用于各大領(lǐng)域，而機械制造企業(yè)也應(yīng)將信息技術(shù)融入企業(yè)發(fā)展中，使企業(yè)具有較強的信息技術(shù)應(yīng)用優(yōu)勢。

二、機械制造企業(yè)財務(wù)成本管理問題

機械制造企業(yè)很明顯的變化就是財務(wù)的成本，由于財務(wù)成本管理沒有及時的更新，導(dǎo)致產(chǎn)品的成本一直很高，是企業(yè)沒有良好的經(jīng)濟效益，企業(yè)制度陳舊，沒有更健全的管理制度，以及管理形式比較單一，都導(dǎo)致了機械制造企業(yè)發(fā)展緩慢，具體存在以下幾點：

1.資金賬目在記錄上存在問題

一般的機械制造業(yè)在管理上都有很多的漏洞，對招收的會計人員不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致會計人員對企業(yè)不夠了解，其工作技能不過關(guān)，不能快速、有效、準(zhǔn)確的記錄企業(yè)該有賬目，并對賬目科目混淆不清。管理制度不完善、監(jiān)督的力度也不夠、導(dǎo)致企業(yè)的壞賬亂賬錯賬比比皆是。

2.企業(yè)財務(wù)管理缺乏標(biāo)準(zhǔn)

機械制造企業(yè)缺乏標(biāo)準(zhǔn)化、制度化和程式化的管理，盡管企業(yè)幾乎都通過了ISO9001制定了相關(guān)系列程序文件，但往往執(zhí)行的效果沒有達到預(yù)期，多因企業(yè)的管理模式而異。最后財務(wù)成本的管理控制還停留在成本核算上，就要求企業(yè)要有先進的管理模式和信息化的管理系統(tǒng)，但是往往許多企業(yè)還沒有具備這些條件，結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)的成本核算不夠及時，核算結(jié)果不準(zhǔn)確，成本控制不標(biāo)準(zhǔn)。

3.財務(wù)成本管理缺乏規(guī)劃和信息化

很多企業(yè)沒有跟上時代步伐，對一些中小型的投資沒有規(guī)劃，不能有效的規(guī)劃企業(yè)發(fā)展基金、也沒有更好的利用企業(yè)資源為企業(yè)創(chuàng)造更大的效益。目前的大多數(shù)企業(yè)還沒有對信息化有足夠的認識，所以對信息化的思想準(zhǔn)備不夠充足。也沒有沒有很好的認識信息化的存在的復(fù)雜性和長期性使用性，沒有制定出相對完善的計劃。雖然在具體的財務(wù)管理過程投入了較大的人力物力資源，但收效不佳。沒有真正地發(fā)揮成本控制的作用。

三、生產(chǎn)流程再造及財務(wù)管理的優(yōu)化措施

1.關(guān)于生產(chǎn)流程再造

企業(yè)要建立全新的信息系統(tǒng)，建立典型設(shè)備先進的生產(chǎn)流程，保證其信息系統(tǒng)都要包括企業(yè)資源計劃系統(tǒng)、客戶關(guān)系管理系統(tǒng)、供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)、產(chǎn)品數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)和制造執(zhí)行管理系統(tǒng)。在企業(yè)的生產(chǎn)流程再造方面，通過制造資源計劃系統(tǒng)、分銷資源計劃系統(tǒng)進行統(tǒng)一管理，包括對銷售公司生產(chǎn)訂單的下達，生產(chǎn)部門對產(chǎn)品生產(chǎn)計劃以及原材料、配件請購單的制定，以及采購部門對采購訂單的生成制定和物流部門收發(fā)貨計劃制定等等。

2.生產(chǎn)計劃控制

打破傳統(tǒng)臺套的計劃方式，按照各種物料的采購提前期和生產(chǎn)提前期進行物料需求的計劃編制。建立起一個有效的、靈活的由主生產(chǎn)計劃，建立物料需求和車間作業(yè)計劃的三級計劃，組成統(tǒng)一的生產(chǎn)計劃管理系統(tǒng)，最大限度的縮短產(chǎn)品的生產(chǎn)周期和采購周期，確保準(zhǔn)時交貨，快速地響應(yīng)客戶的需求，最大限度的降低庫存成本，提高企業(yè)的售后服務(wù)水平。

3.提高企業(yè)財務(wù)成本管理科技水平

機械制造企業(yè)對我國經(jīng)濟發(fā)展和社會進步起到重要作用，因此，機械制造企業(yè)財務(wù)部門也應(yīng)當(dāng)根據(jù)科技和信息化進步的趨勢調(diào)整自身的工作形式，利用計算機技術(shù)和先進信息技術(shù)提高財務(wù)成本管理水平。首先，應(yīng)聘用具有較高職業(yè)技能和熟練運用計算機能力的相關(guān)財務(wù)人員來進行財務(wù)工作，在提高企業(yè)財務(wù)管理能力的同時為企業(yè)合理管理成本起到一定作用；其次，應(yīng)定期對企業(yè)內(nèi)部人員進行相關(guān)信息技術(shù)及先進信息技術(shù)的培訓(xùn)，提高整體財務(wù)部門工作水平，科學(xué)地進行財務(wù)管理；第三，相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)階層人員需要根據(jù)企業(yè)實際情況結(jié)合利用有效、合理的信息手段制定完善的企業(yè)發(fā)展計劃，將各部門工作通過信息化手段聯(lián)系在一起，真正實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)、銷售、辦公一體化，為企業(yè)長期發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

四、結(jié)論

在適應(yīng)市場經(jīng)濟迅速發(fā)展的環(huán)境下，基于機械制造企業(yè)的生產(chǎn)流程再造，優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)管理，保障機械制造企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

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第2篇：稅務(wù)會計和管理會計范文

作者認為，建筑企業(yè)之所以在稅改中受到的沖擊較大，既有當(dāng)時稅收政策不完善的原因，也有行業(yè)自身管理不規(guī)范的原因。故作者從三個維度構(gòu)建了建筑企業(yè)增值稅管理新思維，即價稅分離理念、空間管理觀念和時間管理觀念。

第一，切實貫徹“價稅分離”理念。也就是說，在全業(yè)務(wù)流程管理中均需考慮增值稅的價外稅特性，自覺把增值稅作為企業(yè)決策的重要因素之一。從普遍意義上講，價稅分離的對象是“損益”，即包括收益和費用的兩大方面，其中的費用概念是廣義的，既包括會計上的成本和期間費用，也包括尚未轉(zhuǎn)化為成本費用的購進資產(chǎn)。價稅分離對企業(yè)管理的影響主要有以下幾個方面：在投標(biāo)管理上，務(wù)必在投標(biāo)階段就高度重視增值稅的因素。建筑企業(yè)應(yīng)該認真研判業(yè)主的招標(biāo)文件，結(jié)合所在省份的計價規(guī)則和本企業(yè)的實際，根據(jù)價稅分離的原則，選擇適當(dāng)?shù)挠嫸惙椒ㄟM行報價，確保稅金的足額計??；在招標(biāo)管理上，招標(biāo)工作是建筑企業(yè)生產(chǎn)要素配置的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是建筑企業(yè)作為招標(biāo)方對分包商、供應(yīng)商的選擇，核心的問題是在滿足生產(chǎn)所需的前提下，如何最大程度地降低建筑企業(yè)的采購成本；在會計核算上，價稅分離對會計核算的影響主要包括兩個方面四類事項，一是如何反映收入側(cè)現(xiàn)實的納稅義務(wù)和未來的納稅義務(wù)，二是如何反映成本側(cè)現(xiàn)實的抵扣權(quán)利和未來的抵扣權(quán)利。

第二，把增值稅管理的空間由單一企業(yè)拓展至整個價值鏈條。也就是說，增值稅的管理既需要考慮本企業(yè)的稅收政策，也需要關(guān)注上游納稅人和下游納稅人的稅收政策。站在建筑企業(yè)的角度，材料設(shè)備供應(yīng)商、建筑分包企業(yè)以及其他企業(yè)共同構(gòu)成了建筑企業(yè)的上游企業(yè)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以及其他建設(shè)單位構(gòu)成了建筑企業(yè)的下游企業(yè)；它們與建筑企業(yè)一道構(gòu)成了建筑企業(yè)的增值稅價值鏈。內(nèi)部增值稅價值鏈要解決的主要問題是，如何正確處理增值稅的納稅主體與建筑企業(yè)商家的分級管理體制之間的關(guān)系。

第三，樹立時間管理觀念，重視增值稅的時間管理?？茖W(xué)把控與增值稅相關(guān)的各個時間節(jié)點，通過合理規(guī)劃涉稅的各個時間點，向時間要稅收利益。建筑企業(yè)的納稅義務(wù)發(fā)生時間會對銷項稅額以及預(yù)繳稅款產(chǎn)生直接影響，納稅義務(wù)發(fā)生了，就需要確認銷項稅額，涉及跨地級行政區(qū)施工的，還要在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅及其附加。觸發(fā)建筑企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間的因素有四個，即收工程款、開具發(fā)票、書面合同約定和工程竣工。其中，工程收款對建筑企業(yè)而言，越早越好，而工程竣工則屬于重要履約目標(biāo)，因此，這兩個因素均不存在管理和規(guī)劃的空間。

一直以來，建筑業(yè)普遍存在企業(yè)競爭白熱化、毛利率較低的問題，而“營改增”的實施又使建筑企業(yè)面臨一定的稅務(wù)風(fēng)險和管理問題。為規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，建筑企業(yè)應(yīng)做到：

第一，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理模式。建筑企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身管理特點和稅務(wù)風(fēng)險點，沿著“防患于未然、提質(zhì)增效、節(jié)約成本”的思路，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理模式。在風(fēng)險識別上，應(yīng)重視信息化管理，當(dāng)企業(yè)在內(nèi)部環(huán)境或經(jīng)營環(huán)節(jié)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險點時，企業(yè)管理人員可以快速接到預(yù)警，對風(fēng)險來源進行識別；在風(fēng)險分析上，企業(yè)要判斷出風(fēng)險點出現(xiàn)在內(nèi)部環(huán)境、經(jīng)營環(huán)節(jié)、還是投資過程，在此基礎(chǔ)上全面調(diào)取涉稅風(fēng)險點相關(guān)信息，為風(fēng)險應(yīng)對提供有力保障；在風(fēng)險應(yīng)對上，企業(yè)總部需要根據(jù)風(fēng)險點整體信息制定應(yīng)對策略，對相關(guān)項目部提出原則性建議，也可以將風(fēng)險點告知到項目部，要求引發(fā)風(fēng)險的對應(yīng)層級進行針對性應(yīng)對；在風(fēng)險監(jiān)督上，應(yīng)將風(fēng)險監(jiān)督貫穿于整個管理流程，以保障企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理模式的長效運作。

第二，強化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境稅務(wù)管理。首先要進行業(yè)務(wù)模式調(diào)整及組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化，自管工程項目，調(diào)整好合同、發(fā)票、資金的關(guān)系，理順各業(yè)務(wù)主體的增值稅抵扣鏈條，從而避免現(xiàn)有業(yè)務(wù)模式的稅務(wù)風(fēng)險。針對分公司代管的項目，企業(yè)必須結(jié)合自身特點，在“改變項目部財務(wù)數(shù)據(jù)的歸集主體”和“變分公司為內(nèi)部管理部門”兩個方案中進行選擇，前者的優(yōu)勢在于調(diào)整幅度小，僅需改變會計報表和歸集主體的匯總路徑，缺點在于分公司產(chǎn)生的進項稅不能完全抵扣，后者的優(yōu)勢是從源頭上解決了納稅主體和核算主體不一的問題，不會進行獨立核算，缺點是注銷分公司營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記難度大。其次是發(fā)票管理，必須遵循合法合規(guī)、分級管理、風(fēng)險可控原則。再次是合同管理，在合同簽訂上，建筑企業(yè)應(yīng)仔細審核對方資質(zhì)、納稅資格，對客戶信息進行歸檔，并確定合同模版，簽訂時應(yīng)明確稅款承擔(dān)方、適用稅率等條款；在合同執(zhí)行上，要派專人監(jiān)督，避免實物流、資金流、發(fā)票流、合同流的不一致。

第3篇：稅務(wù)會計和管理會計范文

一、企業(yè)稅務(wù)會計的發(fā)展、作用及特征

企業(yè)稅務(wù)會計逐漸從企業(yè)財務(wù)會計、管理會計中分立出來，成為相對獨立的會計分支，是從第二次世界大戰(zhàn)后的美國開始的。特別是進入80年代以后，企業(yè)稅務(wù)會計被人們當(dāng)作一門學(xué)科加以研究。美國著名會計學(xué)家亨德里克森指出：“很多小企業(yè)，會計的目的是為了編制所得稅申報表，甚至不少企業(yè)若不是為了納稅根本不會記賬。即使對大公司來說，納稅也是會計師們的一個主要問題?！惙▽τ谔岣邥媽嵺`水準(zhǔn)具有極大影響，并促進一般會計實務(wù)的改進及一致性的保持?！ㄟ^稅法還可以促進會計觀念的發(fā)展。如促進尋求更好的折舊方法和存貨計價方法，澄清了計稅收益的實質(zhì)和所應(yīng)包括的，范圍等等?！笨梢?，企業(yè)稅務(wù)會計對于企業(yè)利用稅法取得合法利益以及確保不固納稅方面的任何疏漏而給企業(yè)造成不必要的損失具有重要作用。我國從1994年稅制改革以后，稅務(wù)管理得到加強。增值稅憑專用發(fā)票抵扣稅額方法的實行，使應(yīng)納稅額的核算逐步走向規(guī)范化。對此，各地稅務(wù)機關(guān)試行了在企業(yè)財務(wù)會計人員中培訓(xùn)辦稅員，指定取得辦稅員合格證的會計人員辦理納稅事項辦法。這一辦法，完善了企業(yè)涉稅事項的會計核算，可以說是建立我國企業(yè)稅務(wù)會計的初步探索。

與企業(yè)財務(wù)會計、管理會計相比較，企業(yè)稅務(wù)會計的特殊性體現(xiàn)在三個萬面：

（一）企業(yè)稅務(wù)會計要在稅法的制約下操作

對于企業(yè)財務(wù)會計核算方法、處理方法等，企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)財務(wù)通則》，并結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際需要加以選擇。但作為企業(yè)稅務(wù)會計，必須嚴(yán)格按照稅法（條例）及其實施細則的規(guī)定運作，受稅收規(guī)定制約，不能任意選擇或更改。例如企業(yè)財務(wù)會計、管理會計在固定資產(chǎn)的折舊上、可在現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定的平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年限總和法等幾種方法中選擇，采用其中一種；在存貨核算中，企業(yè)可在加權(quán)平均法、后進先出法、先進先出法等五種方法中選擇。但企業(yè)稅務(wù)會計只能依照稅收規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方式及存貨核算方法進行核算，并需報稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)或備案。也就是說，企業(yè)的經(jīng)濟行為和財務(wù)會計核算涉及到稅務(wù)問題時，應(yīng)以稅收規(guī)定為依據(jù)進行相應(yīng)的會計處理；財務(wù)會計制度與稅收規(guī)定要求不一致時，應(yīng)以稅收規(guī)定為準(zhǔn)繩，進行必要的調(diào)整。

（二）企業(yè)稅務(wù)會計是反映和監(jiān)督企業(yè)履行稅收義務(wù)的工具

企業(yè)稅務(wù)會計作為會計學(xué)科的一個分支，對企業(yè)以貨幣表現(xiàn)稅務(wù)活動的資金運動過程進行系統(tǒng)。全面的反映和監(jiān)督，具有其相對的獨立性和特殊性。因為稅收規(guī)定的計稅依據(jù)與企業(yè)會計記載反映的依據(jù)并不總是一致的，處理方法、計算口徑不可避免地會出現(xiàn)差異。對此，企業(yè)稅務(wù)會計應(yīng)有一套自身獨立的處理準(zhǔn)則，通過稅務(wù)會計工作所反映出來的情況，保證企業(yè)的稅務(wù)活動按照稅收規(guī)定進行，使應(yīng)納稅金及時、足額地解繳，防止偷、逃、騙、欠稅問題發(fā)生，保證企業(yè)認真、完整、正確地履行納稅義務(wù)，避免因不熟悉稅收規(guī)定、未盡納稅義務(wù)而受處罰所導(dǎo)致的損失。

（三）企業(yè)稅務(wù)會計具有稅收籌劃的作用

企業(yè)稅務(wù)會計不僅僅是對稅務(wù)資金運動的反映和監(jiān)督，而且能通過稅負因素分析等方法，使納稅人更加明確地利用合法手段來達到保護自己的合法權(quán)益的目的。具體地說，是指企業(yè)稅務(wù)會計依據(jù)稅收的具體規(guī)定和自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點，籌劃企業(yè)的經(jīng)營方式及納稅活動，使之既依法納稅，又可享受稅收優(yōu)惠，實現(xiàn)企業(yè)不多繳稅、減輕稅負的目的。

二、設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會計的必要性

（一）設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會計是稅收制度與會計制度的差別日趨明顯的必然要求

目前，企業(yè)納稅仍然依賴于財務(wù)會計的賬簿和報表，其財務(wù)人員在申報納稅時，頭腦中往往沒有稅務(wù)資金流動的清晰、完整，系統(tǒng)的觀念，導(dǎo)致在多層次、多環(huán)節(jié)、多稅利的復(fù)合稅制下顯得無能為力。在較多的情況下只能機械地接受稅務(wù)機關(guān)的指示或處理。在現(xiàn)實情況下，企業(yè)稅務(wù)會計只能成為財務(wù)會計的簡單附屬，而財務(wù)會計又不能全面行使稅務(wù)會計的職能，二者互相牽制，影響了各自職能的充分發(fā)揮。

現(xiàn)行的稅制已日趨完善，它與會計制度的差別越來越明顯。（l）目的不同。財務(wù)會計所提供的信息，除了為綜合部門及外界有關(guān)經(jīng)濟利益者服務(wù)外，更主要的是為企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)；而企業(yè)稅務(wù)會計則要根據(jù)現(xiàn)行稅收規(guī)定和征收辦法計算應(yīng)納稅額，正確履行納稅義務(wù)。例如納稅申報和稅款解繳是稅收資金運動的結(jié)果和終點，是稅務(wù)會計應(yīng)反映和監(jiān)督的重要內(nèi)容。由于各稅種的計稅依據(jù)和征稅方法不同，同一稅種在不同行業(yè)的納稅人之間的會計核算方法也不盡一致，所以反映各種稅款繳納的方法各不相同。企業(yè)應(yīng)按稅收規(guī)定，結(jié)合本行業(yè)會計特點進行正確的核算。（2）核算基礎(chǔ)、處理方法不同。當(dāng)前企業(yè)會計準(zhǔn)則和財務(wù)通則規(guī)定，企業(yè)的財務(wù)會計必須在“收付實現(xiàn)制”與“權(quán)責(zé)發(fā)生制”中選擇一種作為會計核算基礎(chǔ)，一經(jīng)選定，不得更改。而企業(yè)稅務(wù)會計則不同。因為根據(jù)稅收規(guī)定，在計算應(yīng)稅所得時既要保證納稅人有立即支付貨幣資金的能力和稅務(wù)機關(guān)有征收當(dāng)前收入的必要性，又要考慮征收管理方便，所以稅收制度是收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制的結(jié)合，是實施會計處理的“聯(lián)合基礎(chǔ)”。例如房產(chǎn)稅，商品房一經(jīng)售出，即使購買方未付清房款，房地產(chǎn)商都得按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”記入收入；但稅法考慮到房地產(chǎn)商支付稅款能力，規(guī)定根據(jù)房地產(chǎn)商是否收到房款來確定納稅時間，即以“收付實現(xiàn)制”作稅務(wù)會計基礎(chǔ)。又如企業(yè)計提上繳主管部門管理費時，先按權(quán)責(zé)發(fā)生制加以提存，到年終時，如未付出，按稅收規(guī)定則應(yīng)按收付實現(xiàn)制予以沖回，并入本年損益，繳納所得稅。（3）計算損益的程序和結(jié)果不同。企業(yè)稅務(wù)會計從經(jīng)營收入中扣除經(jīng)營成本費用的標(biāo)準(zhǔn)與財務(wù)會計不同。如財務(wù)會計把違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的折款從營業(yè)外支出科目中列支，即準(zhǔn)予在利潤結(jié)算前扣除，但稅收規(guī)定則不允許在計算應(yīng)稅所得時扣除。（4）企業(yè)稅務(wù)會計堅持歷史成本，不考慮貨幣時間價值，而這種價值正是財務(wù)會計、管理會計進行核算的重要內(nèi)容。（5）企業(yè)稅務(wù)會計要對納稅申報、稅款解繳、稅款減免、稅收籌劃進行專門核算。而企業(yè)財務(wù)會計則把以上項目作為附屬，這些差異，成為稅務(wù)會計單獨設(shè)立的前提條件。

（二）設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會計是完善稅制及稅收征管的必然選擇

一是企業(yè)配備既懂稅收規(guī)定、又精通會計業(yè)務(wù)的專門稅務(wù)會計人員，根據(jù)稅收規(guī)定和生產(chǎn)經(jīng)營情況及時計算、申報納稅，及時、正確履行納稅義務(wù)，有助于保證國家稅款及時、足額上繳。

二是有利于分清稅企權(quán)責(zé)，使稅務(wù)人員從繁雜的財務(wù)賬簿、報表檢查中解脫出來，利用更少的人力全面高效地履行稅務(wù)機關(guān)應(yīng)有的職責(zé)。

三是有利于稅制結(jié)構(gòu)的完善。企業(yè)稅務(wù)會計相對獨立于財務(wù)會計、管理會計之后，企業(yè)稅務(wù)人員能對企業(yè)稅務(wù)資金的運動情況進行潛心研究，有助于稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)及稅制的不完善之處，從而促進稅收征管走上法制化和規(guī)范化的軌道，進一步加速稅制完善的進程。

（三）設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會計是企業(yè)追求自身利益的需要

企業(yè)作為納稅人應(yīng)忠實地履行納稅義務(wù)，不得片面地為了追求企業(yè)利潤的最大化和納稅額的最小化而亂擠成本、擴大費用開支范圍、擴大或多報免稅產(chǎn)品、轉(zhuǎn)移銷售收入、多提專用基金、搞兩套賬、私設(shè)小金庫等，更不能搞明拖暗抗、明漏實偷。企業(yè)在自身法人地位得到承認的前提下，一方面要認真履行納稅義務(wù)，另一方面也應(yīng)充分享受納稅人的權(quán)利，如有權(quán)申請減稅、免稅、退稅；有權(quán)請求稅務(wù)機關(guān)解答有關(guān)納稅問題；有權(quán)對稅務(wù)處罰要求舉行聽證；有權(quán)向上一級稅務(wù)機關(guān)提出復(fù)議；對上一級稅務(wù)機關(guān)的復(fù)議決定不服時，有權(quán)向人民法院；對稅務(wù)人員營私舞弊的行為，有權(quán)進行檢舉或控告；有權(quán)在稅收規(guī)定容許的前提下確定企業(yè)類型、企業(yè)經(jīng)營方式，以減輕自身稅負等。要充分享受納稅人的權(quán)利，必須熟知稅收規(guī)定，不僅要熟知稅法原理，更應(yīng)精通各稅種的實施細則、具體規(guī)定和補充規(guī)定等；不僅要站在征稅人角度熟知稅收規(guī)定，還應(yīng)站在納稅人角度正確進行有關(guān)納稅的會計處理，并適時做出符合企業(yè)利益的、明智的財務(wù)決策。

（四）設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會計是企業(yè)正確處理企業(yè)與國家之間分配關(guān)系的最佳途徑

企業(yè)因自身利益的需要在企業(yè)會計學(xué)科領(lǐng)域中研究企業(yè)納稅及其有關(guān)的財務(wù)決策和會計處理，首先，是為了完整、準(zhǔn)確地理解和執(zhí)行稅收規(guī)定。不能片面地只為緩繳稅、少繳稅、不繳稅。納稅人應(yīng)樹立牢固的納稅意識和責(zé)任感，正確處理企業(yè)和國家之間的分配關(guān)系。在政策允許下，企業(yè)爭取獲得納稅方面的優(yōu)惠待遇則屬常理。其次，如果現(xiàn)行稅收規(guī)定中存在某些“灰色地擴，納稅人從自身利益出發(fā)，采取避重就輕、避虛就實等策略也屬合乎情理和法規(guī)之舉。目前，國際上合理避稅已很普遍，納稅人樹立避稅意識，既是明智之舉，也是社會進步的體現(xiàn)。當(dāng)然稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)實踐中，對發(fā)現(xiàn)的稅收立法、執(zhí)法中存在的漏洞和問題，應(yīng)及時采取補救措施，堵塞漏洞。從這個意義上說，設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會計是強化征納雙方的管理意識和競爭意識的有效途徑。

三、建立我國企業(yè)稅務(wù)會計應(yīng)注意的幾個基本問題

（一）我國企業(yè)稅務(wù)會計應(yīng)遵循的原則

1．遵循稅法的原則。企業(yè)稅務(wù)會計所反映的企業(yè)的稅務(wù)活動是否合法、正確的標(biāo)準(zhǔn)只能是國家稅法。因此，在企業(yè)稅務(wù)會計工作中，必須嚴(yán)格執(zhí)行稅法中有關(guān)計稅依據(jù)與會計處理的規(guī)定，這些規(guī)定涉及到賬簿、憑證、會計基礎(chǔ)、會計年度、計算單位和申報制度，特別是涉及到資產(chǎn)會計處理”，這方面的規(guī)定更加詳細。企業(yè)稅務(wù)會計活動的全過程，必須嚴(yán)格遵守國家稅收法規(guī)。

2．靈活操作原則。這里所說的“靈活操作”包含兩個方面的內(nèi)容。一是指企業(yè)在進行稅務(wù)會計活動中，對于那些與企業(yè)納稅關(guān)系相對重要的會計事項，應(yīng)分別核算、分項反映，力求準(zhǔn)確；而對于那些與企業(yè)納稅關(guān)系相對次要或無關(guān)的會計事項，在不影響納稅資料真實性的情況下，則可適當(dāng)簡化或省略。二是指核算與監(jiān)督相結(jié)合。因為納稅申報期一般是在企業(yè)會計核算終了之后，如外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定，“外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所應(yīng)當(dāng)在每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)報送預(yù)繳所得稅申報表；年度終了后四個月內(nèi)，報送年度所得稅申報表和會計決算報表?！币虼?，企業(yè)既要在日常的會計活動中正確核算各種應(yīng)納稅金，又要做到核算和監(jiān)督相互配合，加強事前、事中、事后監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并糾正不符合稅收規(guī)定的行為，以免企業(yè)遭受處罰，造成不必要的損失。

3．尋找適度稅負原則。稅務(wù)會計的一項重要目標(biāo)就是為企業(yè)管理人員、投資者及債權(quán)人提供準(zhǔn)確的納稅資料和信息，以促進企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，提高經(jīng)濟效益。對此，企業(yè)的稅務(wù)會計人員應(yīng)深刻理解現(xiàn)行稅收規(guī)定的有關(guān)精神，在符合或不違反的前提下，進行稅收籌劃。國家的稅收政策是根據(jù)全國的經(jīng)濟情況制定的，具體到某一地區(qū)、某一行業(yè)、某一產(chǎn)品、某一項目，可能因主、客觀原因而使經(jīng)濟狀況相對懸殊，有的可能獲得推遲納稅期或減免稅照顧，有的就可能不予照顧。企業(yè)一方面要綜合權(quán)衡各種投資方案、經(jīng)營方案與納稅方案，使其形成最佳組合，從而達到利潤最大化或每股收益最大化的目的。另一方面，企業(yè)稅務(wù)會計活動，從企業(yè)經(jīng)營收入的取得到利潤的形成以及計稅、納稅都要真實反映、正確核算，不允許任何隱匿收入和利潤的現(xiàn)象發(fā)生，正確處理國家與企業(yè)之間的經(jīng)濟利益關(guān)系，及時、足額地向國家繳納稅款。

4．會計核算的一般原則。即會計核算總體上的客觀性、可比性、一貫性原則，會計資料信息質(zhì)量方面的相關(guān)性、及時性、明晰性原則，會計修訂方面的謹慎性、重要性原則。它們體現(xiàn)著社會化大生產(chǎn)對會計核算的基本要求，是對會計核算基本規(guī)律的高度概括和總結(jié)。

（二）我國企業(yè)稅務(wù)會計的對象、內(nèi)容及核算方法

具體地說，企業(yè)稅務(wù)會計的對象就是納稅人在其生產(chǎn)經(jīng)營過程中可用貨幣表現(xiàn)的與稅收相關(guān)的經(jīng)濟活動。在實際工作中企業(yè)稅務(wù)會計應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1．確定企業(yè)稅務(wù)會計的納稅基礎(chǔ)，即稅務(wù)登記、變更登記、重新登記、注銷登記和納稅申報。

2．流轉(zhuǎn)稅、所得稅兩大稅金的會計處理及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各環(huán)節(jié)應(yīng)納稅種的會計處理。

3．企業(yè)納稅申報表的編制及分析等。

（三）我國企業(yè)稅務(wù)會計應(yīng)遵循的基本制度

1．財務(wù)會計制度是根據(jù)《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及《企業(yè)財務(wù)通則》的要求制定的，與其它專業(yè)會計一樣，稅務(wù)會計也必須遵照執(zhí)行。只有當(dāng)這些制度與稅收規(guī)定有差別時，才按稅收的規(guī)定執(zhí)行。

2．納稅申報制度。納稅申報制度，是企業(yè)履行納稅義務(wù)的法定程序，按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報繳納應(yīng)繳稅款的制度。企業(yè)稅務(wù)會計應(yīng)根據(jù)各稅種的不同要求真實反映納稅申報的內(nèi)容。

3．減免稅、退稅與延期納稅的制度。企業(yè)可按照稅收規(guī)定，申請減稅、免稅、退稅和延期納稅。按照稅務(wù)機關(guān)的具體規(guī)定辦理書面申報和報批手續(xù)，應(yīng)附送有關(guān)報表，以供稅務(wù)機關(guān)審查。批準(zhǔn)前，企業(yè)仍應(yīng)申報納稅；減免稅到期后，企業(yè)應(yīng)主動恢復(fù)納稅。

4．企業(yè)納稅自查制度。企業(yè)納稅自查，是企業(yè)自身監(jiān)督本單位履行納稅義務(wù)，防止和糾正錯計稅、少繳稅、欠稅的一種手段。企業(yè)內(nèi)部對賬務(wù)、票證、經(jīng)營、核算、納稅情況等進行自行檢查，以避免應(yīng)稅方面的疏漏而給企業(yè)造成不應(yīng)有的損失。

四、對設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會計的幾點建議

要把企業(yè)稅務(wù)會計從財務(wù)會計、管理會計中分立出來，其中雖然涉及許多方面的問題，有些甚至還要補充和修訂《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》等等。但隨著會計電算化的日益完善和普及，企業(yè)稅務(wù)會計的具體操作并不是一件繁瑣的工作。田會計電算化給稅務(wù)會計所帶來的便利、快捷和高效必將成為稅務(wù)會計迅速普及的巨大推動力。

目前，企業(yè)稅務(wù)會計在我國基本上還處于構(gòu)想階段，如何讓其初具雛型，筆者認為要在以下幾個方面做出努力。

（一）人才方面

如果說稅務(wù)會計的最重要的目標(biāo)是促進企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，提高經(jīng)濟效益，那么稅務(wù)會計的業(yè)務(wù)素質(zhì)則是稅務(wù)會計保持旺盛生命力的核心和保證。稅務(wù)會計作為融會計知識、稅務(wù)知識、法律知識及其相應(yīng)的實際工作經(jīng)驗為一體的高智能活動主體，首先需要社會為其提供充足的業(yè)務(wù)培訓(xùn)機會：

l．在高等教育中開設(shè)與“稅務(wù)會計”相關(guān)的課程，培養(yǎng)具有較深會計理論、稅收理論及法律理論功底的專業(yè)人才。

2．稅務(wù)機關(guān)應(yīng)給企業(yè)稅務(wù)會計常年提供咨詢服務(wù)和培訓(xùn)的機會，以使企業(yè)稅務(wù)會計及時掌握最新的稅收規(guī)定和征管制度。

3．企業(yè)應(yīng)樹立正確的納稅觀念，選拔符合稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)要求人員擔(dān)任稅務(wù)會計，并為其提供培訓(xùn)、調(diào)研機會，保證稅務(wù)會計質(zhì)量的不斷提高。

（二）組織方面

健全的組織形式是保證企業(yè)稅務(wù)會計工作規(guī)范化、科學(xué)化的必要條件。就我國現(xiàn)狀來看，要設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會計，還必須建立注冊稅務(wù)會計師協(xié)會，定期組織稅務(wù)會計資格考試，保證企業(yè)稅務(wù)會計具有一定水準(zhǔn)的執(zhí)業(yè)素質(zhì)；并對稅務(wù)會計運行過程中出現(xiàn)的問題進行分析和研究，為完善稅收規(guī)定和企業(yè)決策提供參考。另外，還應(yīng)制定約束企業(yè)稅務(wù)會計行為的條例或規(guī)定，以減少企業(yè)稅務(wù)會計不合法行為的發(fā)生。

第4篇：稅務(wù)會計和管理會計范文

綜觀國際會計產(chǎn)生和的內(nèi)因和外因，我們可以得到這樣三點啟示：

第一，資本輸出者對會計的特殊需要是決定國際會計特征的基礎(chǔ)性力量。一般而言，資本輸出者為更好地制訂和實施跨國公司的全球戰(zhàn)略，主要在如下方面對國際會計提出了一些不同于業(yè)務(wù)僅限于本國的會計：

（1）為在海內(nèi)外籌資或解釋和解除受托責(zé)任，應(yīng)以哪國的會計準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)，恰當(dāng)?shù)貓蟾姹緡腹?、海外子公司和海?nèi)外母子公司整體的獲取現(xiàn)金流量順差的能力、盈利能力和償債能力的信息等；

（2）應(yīng)怎樣對外匯風(fēng)險實施適度的會計控制；

（3）應(yīng)怎樣利用跨國稅務(wù)的財務(wù)效應(yīng)；

（4）應(yīng)如何確定和評估國際籌資和投資抉擇。

第二，國際會計不過是對一般會計（處理的業(yè)務(wù)僅限于本國）與實務(wù)的邏輯延伸。

第三，國際會計應(yīng)跨國經(jīng)營控制的需要而產(chǎn)生、發(fā)展，并且成為跨國經(jīng)營控制不可缺少的一部分。

這樣，國際會計仍然是會計大家庭的一員，既具有一般會計的一般特性，又具有其獨特的性質(zhì)，這種一般性主要表現(xiàn)在，它仍然要以貨幣為主要計量尺度、以財務(wù)報告為載體來傳輸對使用者決策有用的會計信息；仍然是一種經(jīng)濟控制系統(tǒng)（楊時展，1992）。與現(xiàn)存的會計相比，國際會計的獨特性主要體現(xiàn)在：

（1）會計主體是不同于業(yè)務(wù)僅限于本國或海外的企業(yè)，也不同于一般意義上的集團，而是一種集海內(nèi)外的母公司、子公司于一體的新型集團，這一集團要求其決策者以全球經(jīng)營戰(zhàn)略為目標(biāo)、著眼于世界范圍內(nèi)生產(chǎn)要素和資源的優(yōu)化組合和利益最大化。國際會計作為提供決策有用信息的控制系統(tǒng)，應(yīng)體現(xiàn)出這一特定的要求。人們通常將這一集團限定在那種總部設(shè)在一個母國、在海外有許多分支機構(gòu)或子公司、年營業(yè)額在1億美元以上的大財團，即跨國公司以及由跨國公司與東道國或其他國家共同創(chuàng)辦的合資經(jīng)營企業(yè)，即多國公司上，從而將一些在海外有直接投資的但規(guī)模不大的中小企業(yè)排除在外。筆者認為，如果繼續(xù)堅持這種傳統(tǒng)的觀念，那么，我們的國際會計主體是不能完整地反映經(jīng)濟全球化和企業(yè)國際化的；因而應(yīng)擴充到國際企業(yè)的概念上。在這里，國際企業(yè)不是一般意義上的在海外有經(jīng)營活動的企業(yè)，而是一種以全球戰(zhàn)略為目標(biāo)，為實現(xiàn)生產(chǎn)要素和資源在世界范圍內(nèi)的優(yōu)化組合和利潤最大化而進行國際直接投資，并在海外開辦了從事生產(chǎn)經(jīng)營的子公司或分支結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟組織形式。顯然，國際企業(yè)涵蓋了跨國公司和多國公司。

（2）國際會計的確認，主要著眼于會計的再確認，也就是，為服務(wù)于國際企業(yè)的全球戰(zhàn)略，國際會計應(yīng)對所有相關(guān)公司的經(jīng)濟事項是否應(yīng)反映以及如何反映在國際財務(wù)報告上做出進一步的判斷、分類和綜合等。

（3）國際會計的計量，主要不是對國際企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的初始的貨幣衡量，而是對國際企業(yè)各組成部分的報表項目的再計量，這就是，外幣報表的折算、編報合并報表的調(diào)整與消除、有關(guān)國家物價變動對國際財務(wù)報告的消除、國際融資與投資戰(zhàn)略的確定與考評等。

（4）國際會計的報告，會受到來自于主要的使用者所要求的會計準(zhǔn)則重大差異的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。國際企業(yè)的財務(wù)報告的使用者分布在不同的國家，習(xí)慣著不同的會計準(zhǔn)則，為了國際籌資、投資和加強財務(wù)管理，會計的國際協(xié)調(diào)，便成了國際會計的一項必不可少的工作。

簡而言之，國際會計主要是因國際企業(yè)經(jīng)營管理對會計提出的特殊要求而產(chǎn)生，是以貨幣為主要計量尺度，以國際企業(yè)的財務(wù)報告主要使用者所在國所認可的會計準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)，提供有益于認定國際企業(yè)經(jīng)營管理者的受托經(jīng)濟責(zé)任的完成情況和有利于使用者決策的財務(wù)報告，并參與國際企業(yè)的有關(guān)國際經(jīng)營戰(zhàn)略和理財戰(zhàn)略的制訂、修正等工作的經(jīng)濟控制系統(tǒng)。

二、國際會計應(yīng)為國際企業(yè)提供全球戰(zhàn)略管理有效信息

國際會計的目標(biāo)，就是人們通過國際會計活動所期望達到的境地。在確定國際會計的目標(biāo)時，應(yīng)遵守如下基本原則：第一，要體現(xiàn)一般會計目標(biāo)的基本特性。這就是要針對財務(wù)報告主要使用者的共同需要，既反映受托經(jīng)營責(zé)任信息，又提供決策有用信息。第二，要集中體現(xiàn)國際會計的特點。如果在目標(biāo)上都不能體現(xiàn)國際會計與一般會計的主要差別，那么在其他方面體現(xiàn)出的某種差別也就沒有意義。

我們可以這樣來描述國際會計的基本目標(biāo)，即提供有助于國際企業(yè)的主要使用者全球戰(zhàn)略管理有關(guān)的經(jīng)濟信息。其基本涵義包括：

1、國際會計提供的國際財務(wù)報告的主要服務(wù)對象是國際企業(yè)的現(xiàn)實和潛在的股東與債權(quán)人等。

2、國際會計提供的國際財務(wù)報告的主要應(yīng)是與全球戰(zhàn)略管理相關(guān)的經(jīng)濟信息。在這里，其涵義是十分豐富的。比如，國際財務(wù)報告的服務(wù)目標(biāo)瞄準(zhǔn)的是國際企業(yè)的全球戰(zhàn)略管理，不是國際企業(yè)的某一部分的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)決策的需要，也不是國際企業(yè)這一整體在某一或某幾個國家的經(jīng)營戰(zhàn)略和理財戰(zhàn)略管理；又比如，這里的管理既包括外部使用者的全球投資戰(zhàn)略決策，也包括外部使用者對全球范圍內(nèi)的受托經(jīng)管責(zé)任的考評，還包括國際企業(yè)的內(nèi)部戰(zhàn)略管理，因為我們的國際會計不僅包括國際財務(wù)會計，還包括國際管理會計和國際稅務(wù)會計。無疑，在這樣的目標(biāo)指引下，國際財務(wù)報告既包括成本信息也包括非歷史成本信息，既包括貨幣化信息也包括非貨幣化信息，既包括定量信息也包括定性信息，既包括以某一會計準(zhǔn)則為基礎(chǔ)的基準(zhǔn)信息也包括以其他會計準(zhǔn)則為基礎(chǔ)的補充信息。

為實現(xiàn)國際會計的基本目標(biāo)，就需要國際會計的具體目標(biāo)的密切配合。如果說，國際會計包括國際財務(wù)會計、國際管理會計、國際稅務(wù)會計和會計的國際比較與協(xié)調(diào)的話，那么，國際會計的基本目標(biāo)將被分解為國際財務(wù)會計的目標(biāo)、國際管理會計的目標(biāo)、國際稅務(wù)會計的目標(biāo)和會計的國際比較與協(xié)調(diào)的目標(biāo)。國際財務(wù)會計作為一般財務(wù)會計的邏輯延伸，在目標(biāo)上，既有繼承，也有發(fā)展。具體而言，國際財務(wù)會計既要向國際企業(yè)的主要外部使用者提供有助于他們進行全球投資戰(zhàn)略抉擇的信息，又要提供便于考評國際企業(yè)的受托經(jīng)管責(zé)任的信息。為此，要國際企業(yè)的財務(wù)報告的使用者是誰，誰是主要的使用者，他們分布在哪里，習(xí)慣于何種會計準(zhǔn)則或會計制度，他們需要什么，國際財務(wù)會計又能提供什么信息。由于國際企業(yè)財務(wù)報告的外部使用者實質(zhì)上就是國際投資人或貸款人，因而從全球的角度考慮他們的投資與貸款，使之在保證現(xiàn)有財產(chǎn)安全的前提下，提高資本收益率是尤其重要的。然而，他們要面對比本國市場更為復(fù)雜多變的環(huán)境，對一個國際企業(yè)而言，也許此時其財務(wù)報告的主要使用者在和美國，但彼時卻在法國和德國等，從較長的時間看，編制國際財務(wù)報告的制度基礎(chǔ)、國際財務(wù)報告的內(nèi)容、種類、結(jié)構(gòu)與重點等，都將具有某種不確定性，而國際財務(wù)報告不可能對此熟視無睹（因為國際企業(yè)向外界提供主要使用者所需的國際財務(wù)報告的主要原因之一是為順利地從國際資本市場上籌集到所需的資金）。這也就是為什么國際會計的“三大難題”集中在國際財務(wù)會計中的原因之一。

國際管理，主要應(yīng)國際的內(nèi)部經(jīng)營管理者的需要而產(chǎn)生與。相對于一般企業(yè)的內(nèi)部管理而言，國際企業(yè)的內(nèi)部管理更復(fù)雜，對會計信息的利用也更必要、更困難，因為只有通過這些企業(yè)的內(nèi)部管理者的努力，才能使國際企業(yè)可以動用的資源在世界范圍內(nèi)得到優(yōu)化組合，并使其所有者利益最大化；在決定和實施戰(zhàn)略決策時，會受到國際企業(yè)諸投資者所在國的、行為習(xí)慣、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、外匯風(fēng)險、物價變動和風(fēng)險等因素的。因此，國際管理會計的基本目標(biāo)，就是要通過對國際財務(wù)會計信息等有關(guān)資料的深加工，來向國際企業(yè)的受托經(jīng)管人提供有助于他們的戰(zhàn)略抉擇和日常管理的有用信息。與國際財務(wù)會計信息相比，這種信息的使用者的需求更直接也更具體，更具針對性，基本上不是某種規(guī)定的范式的結(jié)果，應(yīng)幫助國際企業(yè)的經(jīng)管者在全球范圍內(nèi)正確決定或修正國際企業(yè)的經(jīng)營模式、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營結(jié)構(gòu)、融資或籌資戰(zhàn)略市場營銷的構(gòu)建與開展、外匯風(fēng)險的轉(zhuǎn)移等。

國際稅務(wù)會計，是關(guān)于國際企業(yè)的稅收、繳納和籌劃的經(jīng)濟控制系統(tǒng)。這樣，國際稅務(wù)會計的目標(biāo)，一是向國際企業(yè)各組成部分所在國稅務(wù)機關(guān)提供其應(yīng)付與實付稅收額等信息，為取得所在國政府的支持；二是向國際企業(yè)的內(nèi)部管理者提供有助于提高國際企業(yè)在全球范圍內(nèi)的稅收的理財效益的信息，為國際企業(yè)的稅務(wù)計劃服務(wù)。

然而，要實現(xiàn)國際財務(wù)會計的目標(biāo)、國際管理會計的目標(biāo)和國際稅務(wù)會計的目標(biāo)，就必須掌握有關(guān)國家的會計準(zhǔn)則、會計制度與稅收制度等，這又有賴于會計的國際比較與協(xié)調(diào)的幫助，因此，會計的國際比較與協(xié)調(diào)的目標(biāo)是，為國際企業(yè)管理揭示有關(guān)國家會計準(zhǔn)則（或會計制度）、稅收制度與本國的有關(guān)情況的主要差別。

三、國際會計的體系：國際企業(yè)特殊的集合

正如前述，國際會計是關(guān)于國際企業(yè)的會計，即國際會計是用來反映和處理國際企業(yè)的價值運動的特殊問題的。

國際企業(yè)價值運動的特殊問題主要表現(xiàn)在：（1）國際企業(yè)的各種資產(chǎn)來源于世界各國，也運用于世界各地，國際會計信息的經(jīng)濟后果具有全球性特征；（2）國際企業(yè)的資本，追求的是世界范圍內(nèi)的利潤最大化；（3）國際企業(yè)的價值運動會受到來自多種難以預(yù)期和控制的風(fēng)險（如匯率風(fēng)險、東道國經(jīng)濟政策變動風(fēng)險、政治風(fēng)險、戰(zhàn)爭風(fēng)險、文化傳統(tǒng)風(fēng)險等）的嚴(yán)重影響。

針對國際企業(yè)價值運動的上述特征，國際會計的處理對象——國際企業(yè)價值運動信息的特殊問題將表現(xiàn)為如下基本特點：

（1）計量單位的多國貨幣化和統(tǒng)一化。

（2）確認、計量和報告標(biāo)準(zhǔn)的多樣化與標(biāo)準(zhǔn)化。一方面，國際企業(yè)各組成部分在處理其各自會計業(yè)務(wù)時，應(yīng)采用所在國的確認、計量和報告準(zhǔn)則或制度；另一方面，為反映出國際企業(yè)這一整體的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況及其變動情況，又需依照某種令國際財務(wù)報告的主要使用者可接受的會計準(zhǔn)則或會計制度來重新確認、計量和報告。

（3）計量結(jié)果的不確定性較高。雖然一般會計為降低會計計量結(jié)果的不確定性，采取了諸如設(shè)定會計假設(shè)、統(tǒng)一重要的會計政策等措施，但這些措施在國際會計領(lǐng)域受到了空前的挑戰(zhàn)，比如，貨幣計量假設(shè)，就面臨外匯風(fēng)險的考驗，國際財務(wù)報告的編制還要借助其他一些對不確定因素的確定化假設(shè)，具有更大的模糊性。

因此，國際會計主要是關(guān)于國際企業(yè)的價值運動的再確認和再計量的問題：實際上，也就是對國際企業(yè)的有關(guān)財務(wù)報告的轉(zhuǎn)換、調(diào)整和戰(zhàn)略性利用，是會計的國際比較和協(xié)調(diào)、國際財務(wù)會計、國際管理會計和國際稅務(wù)會計的有機組合。

由于國際會計的服務(wù)對象是國際性的，會計師在形成財務(wù)會計報告時，必須熟悉和運用有關(guān)國家和地區(qū)的會計準(zhǔn)則，有關(guān)使用者在使用國際企業(yè)提供的財務(wù)報告時，有時同樣需要熟悉和運用其他國家和地區(qū)的會計準(zhǔn)則，因此在國際會計中，對有關(guān)國家的會計準(zhǔn)則進行比較和，就必不可少了。會計的國際協(xié)調(diào)是在會計的國際比較的基礎(chǔ)上展開的一系列活動。無論是會計的國際比較還是協(xié)調(diào)，目的在于降低國際企業(yè)會計管理的成本，即最大限度地為國際財務(wù)會計、國際管理會計和國際稅務(wù)會計服務(wù)。

國際財務(wù)會計的核心問題，是國際企業(yè)的國際籌資而對會計提出的特殊問題，主要包括，（1）功能貨幣、記賬本位幣、報告貨幣的選擇；（2）外幣交易的折算程序與、外匯風(fēng)險的控制；（3）外幣報表折算的方法選擇和折算差額的處理；（4）不同國家或地區(qū)的不同程度的物價變動對幣值不變會計信息的影響的消除；（5）財務(wù)報表的國際合并；（6）外幣財務(wù)報表折算、財務(wù)報表合并、物價變動的會計影響消除的相互配搭的矛盾與調(diào)和；（7）國際財務(wù)報告的設(shè)計，以及國際財務(wù)會計信息的披露；等等。

第5篇：稅務(wù)會計和管理會計范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會計；必要性；基本要求；財務(wù)會計；區(qū)別

稅務(wù)會計是進行稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報的一種會計系統(tǒng)。通常人們認為稅務(wù)會計是財務(wù)會計和管理會計的自然延伸，這種自然延伸的先決條件是稅收法規(guī)的日益復(fù)雜化。稅務(wù)會計的內(nèi)容主要包括經(jīng)營收入的確認、成本費用的計算、經(jīng)營成果的確定、稅額的計算、稅款解繳、罰金繳納和稅收減免等業(yè)務(wù)的會計處理。

一、建立稅務(wù)會計的原因

（1）稅收制度與會計制度的差別日趨明顯的必然要求。目前，企業(yè)納稅仍然依賴于財務(wù)會計的賬簿和報表，其財務(wù)人員在申報納稅時，頭腦中往往沒有稅務(wù)資金流動的清晰、完整，系統(tǒng)的觀念，導(dǎo)致在多層次、多環(huán)節(jié)、多稅利的復(fù)合稅制下顯得無能為力。在較多的情況下只能機械地接受稅務(wù)機關(guān)的指示或處理。由于稅法和會計準(zhǔn)則的某些規(guī)定的不一致性，很難做到財務(wù)會計有關(guān)稅收的處理結(jié)果嚴(yán)格符合稅法的規(guī)定，并且隨著市場經(jīng)濟改革的深化和企業(yè)競爭加劇，企業(yè)財務(wù)會計管理加強，專業(yè)化要求提高，因此，設(shè)置專職稅務(wù)會計具有規(guī)模效益。（2）統(tǒng)一稅收法規(guī)與會計實務(wù)中收益口徑的客觀要求。隨著會計規(guī)范體系的建立和稅收體制的改革與完善，使得按照會計方法核算的會計收益與按照稅法計算的應(yīng)稅收益，產(chǎn)生了不同程度的差異，由此要求企業(yè)納稅時，必須在會計收益的基礎(chǔ)上進行必要調(diào)整，以保證合理。準(zhǔn)確地計算企業(yè)的應(yīng)稅所得，這就是稅務(wù)會計工作的實質(zhì)。（3）完善我國會計學(xué)科體系。在國外，許多因家的會計學(xué)體系中，稅務(wù)會計已發(fā)展成為其中的一個重要分支，它與財務(wù)會計、管理會計等并駕齊驅(qū)，共同構(gòu)成會計學(xué)科體系，且有關(guān)稅務(wù)會計的理論及技術(shù)方法也已相當(dāng)完善。而我國在傳統(tǒng)的會計模式下，會計理論過多地依賴于國家財政、財務(wù)、稅收的規(guī)定，加之法規(guī)尚不健全，會計工作缺乏規(guī)范化和科學(xué)化，這就帶來了我國會計學(xué)科體系的不穩(wěn)定性，從而給會計教學(xué)工作也帶來一定的困難。與此同時，建立以稅法為規(guī)范的稅務(wù)會計，一方面可以此來體現(xiàn)和協(xié)調(diào)財政、稅收法規(guī)的變化，另一方面還擴充了我國會計學(xué)科體系的內(nèi)容，使之得到完善。（4）建立稅務(wù)會計是企業(yè)核算模式轉(zhuǎn)變的需要。會計作為經(jīng)濟管理的重要組成部分，必須適應(yīng)和服務(wù)于市場經(jīng)濟，其職能應(yīng)當(dāng)是主要為企業(yè)經(jīng)營管理者以及與企業(yè)有關(guān)的債權(quán)人、投資人等利益集團服務(wù)。為此，企業(yè)必須建立起以提高經(jīng)濟效益為目標(biāo)、以強化內(nèi)部管理為中心，有利于完善企業(yè)經(jīng)營機制的經(jīng)營管理型會計，這就相應(yīng)要求企業(yè)必須準(zhǔn)確地反映生產(chǎn)經(jīng)營情況，使企業(yè)的財務(wù)會計信息避免因稅法及稅率變動而失真，以保證向投資者、債權(quán)人提供客觀、公允的會計信息，增強企業(yè)在市場經(jīng)濟中的競爭力。因此，要求稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離，建立稅務(wù)會計體系。（5）設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會計是企業(yè)正確處理企業(yè)與國家之間分配關(guān)系的最佳途徑。首先，是為了完整、準(zhǔn)確地理解和執(zhí)行稅收規(guī)定。不能片面地只為緩繳稅、少繳稅、不繳稅。納稅人應(yīng)樹立牢固的納稅意識和責(zé)任感，正確處理企業(yè)和國家之間的分配關(guān)系。在政策允許下，企業(yè)爭取獲得納稅方面的優(yōu)惠待遇則屬常理。其次，如果現(xiàn)行稅收規(guī)定中存在某些“灰色地擴，納稅人從自身利益出發(fā)，采取避重就輕、避虛就實等策略也屬合乎情理和法規(guī)之舉。目前，國際上合理避稅已很普遍，納稅人樹立避稅意識，既是明智之舉，也是社會進步的體現(xiàn)。（6）建立稅務(wù)會計是提高我國財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的需要。當(dāng)前，建立稅務(wù)會計，實行獨立化，已具備了以下條件：一是會計制度改革是實現(xiàn)稅務(wù)會計獨立的重要前提；二是稅制改革為稅務(wù)會計的實施提供了依據(jù)；三是稅收法規(guī)與會計準(zhǔn)則的對立統(tǒng)一，使稅務(wù)會計獨立成為可能；四是國外稅務(wù)會計的形成與發(fā)展，為我國稅務(wù)會計體系的建立提供可借鑒的經(jīng)驗。

二、稅務(wù)會計的基本要求

（1）應(yīng)該遵循稅法。企業(yè)稅務(wù)會計所反映的企業(yè)的稅務(wù)活動是否合法、正確的標(biāo)準(zhǔn)只能是國家稅法。因此，在企業(yè)稅務(wù)會計工作中，必須嚴(yán)格執(zhí)行稅法中有關(guān)計稅依據(jù)與會計處理的規(guī)定，這些規(guī)定涉及到賬簿、憑證、會計基礎(chǔ)、會計年度、計算單位和申報制度，特別是涉及到資產(chǎn)會計處理”，這方面的規(guī)定更加詳細。企業(yè)稅務(wù)會計活動的全過程，必須嚴(yán)格遵守國家稅收法規(guī)。（2）應(yīng)該靈活操作。這里所說的“靈活操作”包含兩個方面的內(nèi)容。一是指企業(yè)在進行稅務(wù)會計活動中，對于那些與企業(yè)納稅關(guān)系相對重要的會計事項，應(yīng)分別核算、分項反映，力求準(zhǔn)確；而對于那些與企業(yè)納稅關(guān)系相對次要或無關(guān)的會計事項，在不影響納稅資料真實性的情況下，則可適當(dāng)簡化或省略。二是指核算與監(jiān)督相結(jié)合。因此，企業(yè)既要在日常的會計活動中正確核算各種應(yīng)納稅金，又要做到核算和監(jiān)督相互配合，加強事前、事中、事后監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并糾正不符合稅收規(guī)定的行為，以免企業(yè)遭受處罰，造成不必要的損失。（3）應(yīng)該尋找適度稅負。稅務(wù)會計的一項重要目標(biāo)就是為企業(yè)管理人員、投資者及債權(quán)人提供準(zhǔn)確的納稅資料和信息，以促進企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，提高經(jīng)濟效益。對此，企業(yè)的稅務(wù)會計人員應(yīng)深刻理解現(xiàn)行稅收規(guī)定的有關(guān)精神，在符合或不違反的前提下，進行稅收籌劃。國家的稅收政策是根據(jù)全國的經(jīng)濟情況制定的，具體到某一地區(qū)、某一行業(yè)、某一產(chǎn)品、某一項目，可能因主、客觀原因而使經(jīng)濟狀況相對懸殊。（4）應(yīng)堅持會計核算的一般原則。即會計核算總體上的客觀性、可比性、一貫性原則，會計資料信息質(zhì)量方面的相關(guān)性、及時性、明晰性原則，會計修訂方面的謹慎性、重要性原則。它們體現(xiàn)著社會化大生產(chǎn)對會計核算的基本要求，是對會計核算基本規(guī)律的高度概括和總結(jié)。

三、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的區(qū)別

（1）所遵循的依據(jù)不同。財務(wù)會計的依據(jù)是會計準(zhǔn)則和會計制度，按照有關(guān)程序和方法組織會計核算和提供信息；稅務(wù)會計的依據(jù)是稅收法規(guī)，按照稅法規(guī)定計算所得稅額并向稅務(wù)部門申報。（2）核算基礎(chǔ)不同。財務(wù)會計以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用。能使收人費用恰當(dāng)?shù)呐浔?，便于確定各期經(jīng)營成果，使會計信息更加準(zhǔn)確、相關(guān)和有用。稅務(wù)會計主要以收付實現(xiàn)制為核算基礎(chǔ)，它是以收到或支付現(xiàn)金作為確認收入和費用的依據(jù)，既操作簡便，又可防止納稅人偷稅漏稅行為。（3）會計上的穩(wěn)健原則態(tài)度不同。財務(wù)會計實行穩(wěn)健原則，企業(yè)在進行會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用，但不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備。遵循這一原則，要求企業(yè)在面臨經(jīng)濟活動中的不確定因素的情況下做出職業(yè)判斷并處理會計事項時，應(yīng)當(dāng)保持必要的謹慎，充分估計風(fēng)險和損失，不高估資產(chǎn)或收益，也不低估負債或費用。（4）會計要素不同。財務(wù)會計有六大要素，即資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。這六大要素是會計對象的具體化，其中，資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益稱資產(chǎn)負債表要素，收入、利潤和費用是利潤表要素，財務(wù)會計反映的內(nèi)容就是圍繞著這六要素進行的；稅務(wù)會計的要素有四項：即應(yīng)稅收入、扣除費用、納稅所得（應(yīng)稅收益）和應(yīng)納稅額。這里的應(yīng)稅收入、扣除費用和財務(wù)會計中的收入、費用不定相同，在確認的范圍、時間，計量標(biāo)準(zhǔn)和方法上都可能發(fā)生差異。

參 考 文 獻

[1]李海波等．新編稅務(wù)會計[M]．立信會計出版社，2001（4）

第6篇：稅務(wù)會計和管理會計范文

關(guān)鍵詞:稅收會計 納稅會計 稅務(wù)會計

改革開放以來，我國相關(guān)部門不斷對會計制度進行改革與創(chuàng)新，徹底改變了傳統(tǒng)財稅合一的會計模式，并與國際先進會計體制相接軌。從中建立與西方財務(wù)會計、管理會計、稅務(wù)會計三大會計體系相一致的，適合我國國情的會計企業(yè)財務(wù)會計體制，這也是我國稅務(wù)會計發(fā)展與改革的必然趨勢。因而，稅收會計、納稅會計與稅務(wù)會計油然而生。但是，人們對于這三個概念的界定一直沒有達成共識，可謂眾說紛紜，莫衷一是，需要人們對其進行更深層次的探討。本文主要是對這三個概念進行比較、分析，并對其進行詳細的闡述。

從表面上理解,稅務(wù)會計指的是關(guān)于稅務(wù)方面的會計,該職業(yè)的人員主要施工從事稅收方面的工作，并且包含了納稅人和相關(guān)國家稅務(wù)機關(guān)這兩方面的稅收活動內(nèi)容。如果從納稅人的角度來看,此時的稅務(wù)會計稱可以稱為納稅會計；如果站在征稅人角度,稅務(wù)會計稱為稅收會計。因此，我們可以將納稅會計和稅收會計概況為稅務(wù)會計,并將其列入到稅務(wù)會計之列。

作為國家預(yù)算會計的一個分支——稅收會計,它主要是為了反映出相關(guān)企事業(yè)單位、個人的所得稅、公司入庫和提退的稅務(wù)情況，是屬于國家政府會計范疇的一門專業(yè)會計。而納稅會計，指的是根據(jù)稅收法規(guī)定的相關(guān)要求,并結(jié)合企業(yè)與個人的實際情況，通過運用會計學(xué)的相關(guān)理論方法，采用貨幣形式來進行計價,將納稅人與企業(yè)的稅務(wù)情況連續(xù)、系統(tǒng)、詳細地統(tǒng)計出來，進而作為監(jiān)督和籌劃納稅人的稅務(wù)活動的依。此外，與稅收會計的執(zhí)行情況不一樣，納稅會計還有直接受稅法制約的特點，必須按照相關(guān)法律法規(guī)進行。其中，稅務(wù)會計則是采用專門會計理論和方法,對社會再生產(chǎn)過程中的稅務(wù)資金例如稅收會計和納稅會計的運作情況進行監(jiān)督與控制。

一、稅收會計與稅務(wù)會計的聯(lián)系與區(qū)別

(一)稅收會計與稅務(wù)會計的聯(lián)系

稅收會計與稅務(wù)會計的概念在我國出現(xiàn)的時間相同,都處于同一時期，因為存在稅收的情況,就會有核算應(yīng)征稅款的稅收會計和計算應(yīng)納稅款的稅務(wù)會計出現(xiàn)。同時，他們之間必須通過稅法來銜接在一起，并受稅法的約束，這就要求稅務(wù)會計通過定期地監(jiān)督納稅人自身必須依法納稅，并守法行事；而稅收會計則主要是監(jiān)督納稅人繳納稅金必須及時、足額、守法。由此可見，兩者是相輔相成的，缺一不可，他們之間存在著必然的內(nèi)在聯(lián)系。

(二)稅收會計與稅務(wù)會計的區(qū)別

從文字表面上看來，稅收會計與稅務(wù)會計兩者差別不大,但是，細究其內(nèi)涵卻存在著顯著的差異,并非簡單的概念差別。然而，目前我國不少人都將其混為一體，不能對其進行區(qū)別,這將不利于會計理論問題的研究和會計改革的實踐,也會不同程度地影響到我國會計工作效率。本文主要從以下方面對其進行區(qū)別：

1、會計目標(biāo)不同

會計的工作目標(biāo)與工作任務(wù)往往是由會計的主體決定的,對于不同的會計主體其工作目標(biāo)是不相同的。同時，還要結(jié)合我國企業(yè)和相關(guān)納稅人的實際情況，對稅收體制進行改革，提高稅收的透明度,查補偷漏稅行為,防止出現(xiàn)偷稅漏稅的違法行為。因此，此過程可以通過稅收會計來對其進行核算, 形成稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的相互約束機制，并確保企業(yè)與個人的稅收行為依法進行,為我國會計行業(yè)最終走上正規(guī)化、法制化道路提供先決條件。對于稅務(wù)會計，其主要是對納稅人進行計稅,記錄納稅人的納稅情況，并向國家相關(guān)部門提供有關(guān)納稅人稅務(wù)活動的信息，確保納稅過程信息的透明化。因此，相關(guān)納稅人要符合管理當(dāng)局的基本要求,根據(jù)納稅人的情況進行稅務(wù)籌劃活動,減少納稅資金的有效途徑, 尋求經(jīng)濟納稅，以實現(xiàn)企業(yè)降低成本,實現(xiàn)利益最大化的目標(biāo)的，此外，相關(guān)納稅人還要滿足稅收機關(guān)的需要,保證及時、足額地繳納稅金，提高企業(yè)稅務(wù)系統(tǒng)的運作效率。

2、會計主體不同

經(jīng)分析可知，稅收會計的主體是國家稅務(wù)機關(guān)，他們的職能是直接負責(zé)組織稅金征收與人庫情況，避免稅金的來源途徑單一化。該會計主體包括從基層稅務(wù)所到國家稅務(wù)總局等的各級稅務(wù)機關(guān)。但是，有些特殊的稅務(wù)機關(guān)并不列入到稅收會計主體，必須將其區(qū)別開來，而不能混為一談，只有那些直接組織稅款征收并與國家金庫發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系的稅務(wù)機關(guān)才是稅收會計的主體，也就是會計主體要從國家層面上來區(qū)別。與稅收會計的主體不同，稅務(wù)會計的主體主要是負有納稅義務(wù)的納稅人，涉及到法人和自然人。也就是他們達到相關(guān)納稅要求后，應(yīng)依據(jù)稅法的規(guī)定，結(jié)合我國國情與相關(guān)納稅人的具體情況，運用恰當(dāng)?shù)臅嫹椒?，對其?yīng)稅行為進行連續(xù)、有效、系統(tǒng)、詳細地反映和核算，以便納稅人繳納稅費時公正、及時、足額，還能夠起到規(guī)范納稅人活動的作用。

(三)會計體系不同

在會計體系分類中，稅收會計與稅務(wù)會計所屬的會計體系不相同，稅收會計屬于國家預(yù)算會計體系，處于政府會計部門的管轄范圍。改革開放以來，我國稅收在國民經(jīng)濟中扮演著越來越重要的角色，稅收會計也經(jīng)歷了一個曲折的發(fā)展過程。使得會計核算體系不斷完善、發(fā)展，從而作為一門核算和監(jiān)督稅收資金運動的專業(yè)會計——稅收會計才真正獨立，并將是我國會計體系中的一個重要分支。而稅務(wù)會計體系歸屬于企業(yè)會計體系，不屬于國家監(jiān)管的范疇。但是，隨著稅制的不斷建立與完善，稅收費用對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的影響也越來越大，并在很大程度上對企業(yè)的發(fā)展與生存提供動力，進而影響企業(yè)的利益分配與企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。因而，相關(guān)企業(yè)對稅收費用越來越重視，有條件的企業(yè)還設(shè)立相關(guān)部門來探討稅務(wù)會計情況，進而為企業(yè)節(jié)約成本開支，實現(xiàn)利益最大化目標(biāo)提供可靠保障。由此可見，稅務(wù)會計來源于企業(yè)財務(wù)會計，專門是為了研究企業(yè)的稅收資金及其運作情況的專業(yè)會計。調(diào)查顯示，目前稅務(wù)會計與財務(wù)會計、管理會計已成為西方現(xiàn)代企業(yè)會計體系的幾大支柱，并是構(gòu)成其企業(yè)體系的基礎(chǔ)，在其稅務(wù)會計改革過程中扮演著重要的角色。

因此，我國相關(guān)部門也應(yīng)該與時俱進，對會計體系進行更深層次的探討，借鑒西方先進的會計理論，充分重視會計在國民經(jīng)濟發(fā)展中的作用，并將稅收、財務(wù)會計與管理會計構(gòu)成一個新的會計體系，使之成為我國會計體系基石，促進我國企業(yè)的發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)造更大的利益空間，并為我國會計體系不斷創(chuàng)新、改革提供保障。

參考文獻：

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[3]黃愛玲.稅務(wù)會計模式設(shè)計與選擇[J].財會通訊(學(xué)術(shù)版), 2005

第7篇：稅務(wù)會計和管理會計范文

[關(guān)鍵詞] 稅務(wù)會計 財務(wù)會計 核算原則

一、企業(yè)稅務(wù)會計和財務(wù)會計分離的必然性

稅務(wù)會計是以納稅人為會計主體，以貨幣為主要計量單位，依據(jù)稅收法規(guī)，運用會計基本理論和方法，對稅務(wù)資金運動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的核算與籌劃，目的在于使納稅人在不違反稅法的前提下，及時、準(zhǔn)確地繳納稅金并向稅務(wù)部門提供稅務(wù)信息的會計學(xué)科，其會計主體是負有納稅義務(wù)的獨立納稅人，包括法人和非法人。企業(yè)稅務(wù)會計和財務(wù)會計在企業(yè)或國家稅務(wù)中發(fā)揮著不同的作用，兩者本屬于不同的經(jīng)濟范疇，它們出于不同的目的，各自遵循著不同的準(zhǔn)則，規(guī)范了不同的經(jīng)濟對象。在當(dāng)今形勢下大多數(shù)企業(yè)還沒有將二者分離應(yīng)用，為充分發(fā)揮各自的作用，二者的分離具有必然性，這是現(xiàn)代企業(yè)制度、企業(yè)財務(wù)管理以及國家稅收制度的要求。然而它們之間又不可避免地有著密切的聯(lián)系：稅收是會計的環(huán)境因素之一，稅收制度的改革完善，對會計核算內(nèi)容將產(chǎn)生直接的影響；反言之，會計核算同樣也是稅收制度的實現(xiàn)基礎(chǔ)，各種稅收規(guī)定的最終落實都離不開會計核算。此二者的研究領(lǐng)域交叉就形成了一個特殊的學(xué)術(shù)領(lǐng)域――“稅務(wù)會計”。 稅務(wù)會計是在財務(wù)會計的形成發(fā)展過程中逐步產(chǎn)生和發(fā)展起來的一大會計分支，目前在西方國家，稅務(wù)會計早已從財務(wù)會計中獨立出來，形成了一套獨立的稅務(wù)會計體系，它與財務(wù)會計、管理會計一起成為現(xiàn)代會計的三大支柱。

二、企業(yè)稅務(wù)會計和財務(wù)會計分離的必然性

目前,我國關(guān)于企業(yè)財務(wù)會計和稅務(wù)會計分離與否的問題是會計界和稅務(wù)部門爭論的焦點之一，但從經(jīng)濟事物發(fā)展規(guī)律來看，企業(yè)財務(wù)會計和稅務(wù)會計分離是勢在必行。

1.不同的法律體系。在法國、德國、意大利等國稅務(wù)會計與財務(wù)會計是統(tǒng)一的，而英美等國則相反，財務(wù)會計的準(zhǔn)則由民間職業(yè)會計團體制定，國家通過稅法控制稅收，因此財務(wù)會計與稅務(wù)會計存在較大不同，企業(yè)平時按財務(wù)會計要求核算，納稅申報時改用稅務(wù)會計要求的會計程序和處理辦法。我國目前的會計準(zhǔn)則與稅法規(guī)定存在一定差異，我國稅務(wù)會計一直以稅法為準(zhǔn)繩，這也是稅務(wù)會計區(qū)別于財務(wù)會計、管理會計的主要標(biāo)志。按照稅法規(guī)定，確認、計量、記錄和報告企業(yè)的稅務(wù)信息，是稅務(wù)會計的首要特性。如對資產(chǎn)的計價、收入的確認、成本的核算和費用的扣除等，都有一個從純粹財務(wù)會計信息加工、轉(zhuǎn)換，到依法生成稅務(wù)數(shù)據(jù)的過程。因此應(yīng)有獨立的稅務(wù)會計。英美等國家對會計所得與稅務(wù)所得規(guī)定的差異促使稅務(wù)會計的產(chǎn)生。隨著貨幣時間價值在企業(yè)經(jīng)營中地位和作用的加強，納稅人開始開展稅收籌劃工作，主要集中于遞延確認收入、加速確認成本等等。發(fā)達國家開始頒布稅務(wù)會計法規(guī)，納稅人相應(yīng)建立稅務(wù)會計的管理體系，會計制度逐漸形成財務(wù)會計、稅務(wù)會計、管理會計三足鼎立之勢。發(fā)達國家中型以上的企業(yè)，一般在財務(wù)總監(jiān)下設(shè)會計主任（主管會計）、財務(wù)主任（財務(wù)管理）、稅務(wù)主任（納稅主管），分別主管三個方面的工作，稅務(wù)方面業(yè)務(wù)由稅務(wù)主任及所轄人員負責(zé)，包括稅款計繳、納稅申報、代扣代繳、稅款繳納和稅收策劃，他們定期將納稅活動結(jié)果通知會計主任，以及時調(diào)整有關(guān)信息。目前我國實行的基本是財稅合一的會計制度，稅務(wù)會計事項基本采用企業(yè)自行進行賬務(wù)處理，納稅時再由稅務(wù)機關(guān)進行調(diào)整的政策，這種方式由于受到稅法不完善和征收人員素質(zhì)不高等因素的影響，導(dǎo)致國家稅款大量流失。

2.稅務(wù)籌劃性。“應(yīng)交稅金”在企業(yè)未向稅務(wù)機關(guān)繳納之前，系留存于企業(yè)內(nèi)部，該資金無疑是一筆可觀的不計息負債，能暫供納稅人無償使用。這樣，自然而然也就產(chǎn)生了一個稅務(wù)資金籌劃的問題，該筆負債金額的大小、應(yīng)稅義務(wù)發(fā)生的時間、納稅人無償使用期限的長短，都將影響企業(yè)的經(jīng)濟活動。尤其是不同資金的投向、不同籌資的方式、不同管理的決策，都會產(chǎn)生不同的納稅結(jié)果，繼而影響納稅人今后的經(jīng)濟活動。

3.“財”、“稅”相關(guān)性。稅務(wù)會計是會計體系中的重要分支，也是財務(wù)會計的“近親”，系由財務(wù)會計逐步演進而來，自然無法回避財務(wù)會計的某些概念，諸如會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量假設(shè)等這些財務(wù)會計核算的基本前提，以及實際成本計價、劃分資本性支出與收益性支出原則等，均同樣適用于稅務(wù)會計核算。但由于稅務(wù)會計的目標(biāo)與財務(wù)會計有所不同，也使稅務(wù)會計與財務(wù)會計之間存在著很多差異，諸如企業(yè)財務(wù)會計是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為入賬基礎(chǔ)，而稅務(wù)會計則是以收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制結(jié)合作為入賬基礎(chǔ)，且更偏重于稅負的公平性及支出的必要性等內(nèi)容。

三、稅務(wù)會計的主要特點

稅務(wù)會計以財務(wù)會計為基礎(chǔ)，財務(wù)會計中的基本前提有些也適用于稅務(wù)會計，如會計分期、貨幣計量等。但由于稅務(wù)會計有自己的特點，其基本前提也應(yīng)有其特殊性。

1.納稅主體不同。納稅主體與財務(wù)會計的會計主體有密切聯(lián)系，但不一定等同。會計主體是財務(wù)會計為之服務(wù)的特定單位或組織，會計處理的數(shù)據(jù)和提供的財務(wù)信息，被嚴(yán)格限制在一個特定的、獨立的或相對獨立的經(jīng)營單位之內(nèi)，典型的會計主體是企業(yè)。而納稅主體必須是能夠獨立承擔(dān)納稅義務(wù)的納稅人。例如，對稿酬征納個人所得稅時，其納稅人（即稿酬收入者）并非會計主體，而作為扣繳義務(wù)人的出版社或雜志社則成為這一納稅事項的會計主體。納稅主體作為代扣（或代收、付）代繳義務(wù)人時，納稅人與負稅人是分開的。

2.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。持續(xù)經(jīng)營的前提意味著該企業(yè)個體將繼續(xù)存在足夠長的時間以實現(xiàn)其現(xiàn)在的承諾，如預(yù)期所得稅在將來要繼續(xù)繳納。這是所得稅稅款遞延、虧損前溯或后轉(zhuǎn),以及暫時性差異能夠存在并且能夠使用納稅影響會計法進行所得稅跨期攤配的基礎(chǔ)所在。

3.貨幣時間價值。隨著時間的推移，投入周轉(zhuǎn)使用的資金價值將會發(fā)生增值，這種增值的能力或數(shù)額，就是貨幣的時間價值。這一基本前提已經(jīng)成為稅收立法、稅收征管的基點，因此，各個稅種都明確規(guī)定了納稅義務(wù)的確認原則、納稅期限、繳庫期等。它深刻地揭示了納稅人進行稅務(wù)籌劃的目標(biāo)之一。

4.納稅會計期間。納稅會計期間亦稱納稅年度，是指納稅人按照稅法規(guī)定選定的納稅年度，我國的納稅會計期間是指自公歷1月1日起至12月31日止。納稅會計期間不等同于納稅期限，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅期限是日或月。如果納稅人在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于改組、合并、破產(chǎn)關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期限不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期限為一個納稅年度。納稅人清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。

5.年度會計核算。年度會計核算是稅務(wù)會計中最基本的前提，即稅制是建立在年度會計核算的基礎(chǔ)上，而不是建立在某一特定業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上。課稅只針對某一特定納稅期間里發(fā)生的全部事項的凈結(jié)果，而不考慮當(dāng)期事項在后續(xù)年度中的可能結(jié)果如何，后續(xù)事項將在其發(fā)生的年度內(nèi)考慮。

四、稅務(wù)會計的主要內(nèi)容

稅務(wù)會計是指在企業(yè)中從事納稅活動的會計。主要從事兩方面的活動：

1.稅務(wù)活動的核算。從稅務(wù)活動核算的內(nèi)容來分析，企業(yè)稅務(wù)會計主要與稅種相關(guān)，按照現(xiàn)行稅制，稅務(wù)會計核算內(nèi)容包括：(1)流轉(zhuǎn)稅會計。包括增值稅會計、消費稅會計、營業(yè)稅會計等。(2)所得稅會計。(3)其他稅會計。具體有資源稅會計、房產(chǎn)稅會計及關(guān)稅會計等，其中增值稅會計、所得稅會計應(yīng)是稅務(wù)會計的主要內(nèi)容。

2.稅務(wù)繳納的籌劃。稅務(wù)籌劃是指企業(yè)依據(jù)稅法的具體要求和生產(chǎn)經(jīng)營活動的特點，規(guī)劃企業(yè)的納稅，處理財務(wù)關(guān)系，使之既依法納稅，又使企業(yè)稅賦合理。

五、稅務(wù)會計的一般原則

稅務(wù)會計與財務(wù)會計密切相關(guān)，財務(wù)會計中的核算原則，大部分都適用于稅務(wù)會計。但又因稅務(wù)會計與稅法的特定聯(lián)系，稅收理論和立法中的實際支付能力原則、公平稅負原則、程序優(yōu)先于實體原則等，也會非常明顯地影響稅務(wù)會計。稅務(wù)會計上的特定原則可以歸納如下：

1.修正的應(yīng)計制原則。收付實現(xiàn)制（亦稱現(xiàn)金制）突出地反映了稅務(wù)會計的重要原則――現(xiàn)金流動原則。該原則是確保納稅人有能力支付應(yīng)納稅款而使政府獲取財政收入的基礎(chǔ)。但由于現(xiàn)金制不符合財務(wù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，一般只適用于個人和不從事商品購銷業(yè)務(wù)的中小企業(yè)的納稅申報。目前，大多數(shù)國家的稅務(wù)當(dāng)局都接受應(yīng)計制原則。當(dāng)它被用于稅務(wù)會計時，與財務(wù)會計的應(yīng)計制存在某些差異：第一，必須考慮支付能力原則，使得納稅人在最有能力支付時支付稅款；第二，確定性的需要，使得收入和費用的實際實現(xiàn)具有確定性。

2.與財務(wù)會計日常核算方法相一致原則。由于稅務(wù)會計與財務(wù)會計的密切關(guān)系，稅務(wù)會計一般應(yīng)遵循各項財務(wù)會計準(zhǔn)則。只有當(dāng)某一事項按會計準(zhǔn)則、制度在財務(wù)會計報告日確認以后，才能確認該事項按稅法規(guī)定確認的應(yīng)納稅款；依據(jù)會計準(zhǔn)則、制度在財務(wù)會計報告日尚未確認的事項可能影響到當(dāng)日已確認的其他事項的最終應(yīng)納稅款，但只有在根據(jù)會計準(zhǔn)則、制度確認導(dǎo)致征稅效應(yīng)的事項之后，才能確認這些征稅效應(yīng)，這就是“與日常核算方法相一致”的原則。

3.劃分營業(yè)收益與資本收益原則。這兩種收益具有不同的來源和擔(dān)負著不同的納稅責(zé)任，在稅務(wù)會計中應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分。營業(yè)收益是指企業(yè)通過其經(jīng)常性的主要經(jīng)營活動而獲得的收入，其內(nèi)容包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩個部分，其稅額的課征標(biāo)準(zhǔn)一般按正常稅率計征。資本收益是指在出售或交換稅法規(guī)定的資本資產(chǎn)時所得的利益（如投資收益、出售或交換有價證券的收益等），一般包括納稅人除應(yīng)收款項、存貨、經(jīng)營中使用的地產(chǎn)和應(yīng)折舊資產(chǎn)、某些政府債券，以及除文學(xué)和其他藝術(shù)作品的版權(quán)以外的資產(chǎn)。

4.配比原則。是財務(wù)會計的一般規(guī)范。將其應(yīng)用于所得稅會計，便成為支持“所得稅跨期攤配”的重要指導(dǎo)思想。將所得稅視為一種費用的觀點意味著，如果所得稅符合確認與計量這兩個標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)計會計對于費用就是適宜的。應(yīng)用應(yīng)計會計和與之相聯(lián)系的配比原則，就意味著要根據(jù)該會計期間內(nèi)為會計目的所報告的收入和費用來確定所得稅費用，而不考慮為納稅目的所確認的收入和費用的時間性。

5.確定性原則。是指在所得稅會計處理過程中，按所得稅法的規(guī)定，在納稅收入和費用的實際實現(xiàn)上應(yīng)具有確定性的特點，這一原則具體體現(xiàn)在遞延法的處理中。在遞延法下，當(dāng)初的所得稅稅率是可確證的，遞延所得稅是產(chǎn)生暫時性差異的歷史交易事項造成的結(jié)果。按當(dāng)初稅率報告遞延所得稅，符合會計是以歷史成本為基礎(chǔ)報告絕大部分經(jīng)濟事項的特點，提高了會計信息的可信性。

第8篇：稅務(wù)會計和管理會計范文

現(xiàn)代的會計制度必須與現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展相適應(yīng)，能夠適應(yīng)激烈的市場競爭，我國的市場經(jīng)濟體系還不完善，人們的經(jīng)濟觀念和管理理念還比較落后，沒有現(xiàn)代的經(jīng)濟決策頭腦，因此更應(yīng)該依托管理機制和管理制度，發(fā)揮會計管理的作用，依靠會計提供的信息和數(shù)據(jù)，為企業(yè)的決策保駕護航。這些會計制度的改革實施的方面比很多，一般來說有以下幾點：(一)應(yīng)拓展財務(wù)會計領(lǐng)域首先對于財務(wù)會計理論體系應(yīng)該重新建構(gòu)。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，會計的本質(zhì)特性和內(nèi)在規(guī)律，大量應(yīng)用于財務(wù)會計的工作實踐和財務(wù)會計理論體系中。其次，會計信息所反映的內(nèi)容必須真實、公正，會計的計量確認，記錄報告都應(yīng)該真實地反映企業(yè)的經(jīng)濟活動，為決策者提供能夠真確反映市場動態(tài)的數(shù)據(jù)信息?，F(xiàn)代企業(yè)制度的確立是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展而產(chǎn)生的，這也增加了新的會計問題，因此會計制度要針對這些問題加快研究工作，盡快為企業(yè)會計工作提供理論依據(jù)。最后，建立會計宏觀管理模式?，F(xiàn)代企業(yè)制度需要政府對會計的管理進行轉(zhuǎn)型，由直接管理轉(zhuǎn)為宏觀間接管理，因此要完善會計準(zhǔn)則以達到企業(yè)會計工作的規(guī)范化管理。(二)完善內(nèi)部審計制度，建立責(zé)任、稅務(wù)會計現(xiàn)代企業(yè)制度把內(nèi)部審計逐步納入制度化管理的領(lǐng)域，內(nèi)部審計工作要有充分的獨立權(quán)限，這樣才能做到客觀公正。建立責(zé)任和稅務(wù)會計是現(xiàn)代企業(yè)制度的迫切需要。要想企業(yè)具有市場競爭力，那么其生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)該有科學(xué)的預(yù)測和控制分析，責(zé)任會計就可以把企業(yè)的價值目標(biāo)層層分解，并對每個部門的生產(chǎn)業(yè)績進行分析對比考核，調(diào)動員工的積極性，利于企業(yè)的發(fā)展擴大?，F(xiàn)代的企業(yè)制度中，企業(yè)與國家最大的經(jīng)濟關(guān)系就是稅務(wù)，這種關(guān)系直接反映在會計工作中，沒有哪個企業(yè)可以避開稅務(wù)關(guān)系，因此稅務(wù)與會計的關(guān)系也就成為了企業(yè)會計工作中非常重要的一部分，建立企業(yè)會計中的稅務(wù)會計也是非常必要的。(三)加強企業(yè)會計道德教育，培養(yǎng)新型會計人才現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)財務(wù)會計工作在會計準(zhǔn)則的指導(dǎo)下必須真實，這就要求會計人員要有良好的職業(yè)道德準(zhǔn)則，良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，才能夠在會計工作中承擔(dān)重任。其次，現(xiàn)代企業(yè)制度對會計制度的要求有了變化，也需要會計人員不斷學(xué)習(xí)和更新自己的知識系統(tǒng)，以適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展。

現(xiàn)代會計制度存在的問題及對策

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，現(xiàn)有的企業(yè)會計制度已不能完全適應(yīng)市場的需要，這也對企業(yè)會計制度的改革提出了新的要求。現(xiàn)代會計制度存在的問題有以下幾個方面：(一)權(quán)責(zé)發(fā)生制對會計制度提出了新的要求現(xiàn)代企業(yè)會計制度改革引入了權(quán)責(zé)發(fā)生制，也就是說在進行會計核算時，凡是與當(dāng)期有關(guān)的收入都應(yīng)計算在內(nèi)，不屬于的不能計算在內(nèi)。企業(yè)權(quán)責(zé)制的引入要求會計核算應(yīng)該準(zhǔn)確區(qū)分企業(yè)經(jīng)營活動中的投入、成本和利潤，從而推動會計制度的完善和規(guī)范。(二)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊核算在會計制度改革中的作用對于企業(yè)資產(chǎn)的管理是每個企業(yè)必須面臨的問題，現(xiàn)代企業(yè)固定資產(chǎn)的數(shù)額往往非常巨大，在會計核算中既要充分利用這些資產(chǎn)，又要使這些資產(chǎn)創(chuàng)造經(jīng)濟價值。但是現(xiàn)在的企業(yè)會計核算還有許多漏洞與不足，這就影響著企業(yè)資產(chǎn)的管理工作。

新型會計制度模式探討分析

第9篇：稅務(wù)會計和管理會計范文

在經(jīng)濟全球化發(fā)展的背景下，企業(yè)會計制度的不斷發(fā)展與完善、種類的不斷增多，必然成為一種發(fā)展趨勢。當(dāng)前，為提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，明確財務(wù)會計與稅務(wù)會計之間的關(guān)系，充分發(fā)揮二者的優(yōu)勢，共同促進企業(yè)的發(fā)展是極為重要的。本文主要圍繞財務(wù)會計與稅務(wù)會計的關(guān)系進行了分析。

2財務(wù)會計與稅務(wù)會計的概念

2.1財務(wù)會計

從發(fā)展歷程來看，財務(wù)會計是會計的一個重要分支，是一項當(dāng)前現(xiàn)代化企業(yè)中十分重要的基礎(chǔ)性工作，其在通過一系列的會計程序以后，能夠為企業(yè)的決策提供有價值的信息，同時會參與到企業(yè)的經(jīng)營管理與決策之中，為提高企業(yè)的經(jīng)濟效益服務(wù)，最終促進市場經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展?？傮w來說，財務(wù)會計的主要工作就是對企業(yè)已經(jīng)完成的經(jīng)濟活動進行全面的、系統(tǒng)性的核算與監(jiān)督，這樣做的主要目的就是為與企業(yè)有直接經(jīng)濟利害關(guān)系的債權(quán)人、投資人以及有關(guān)的政府部門等主體提供當(dāng)前企業(yè)的財務(wù)狀況或者盈利能力等相關(guān)的經(jīng)濟信息。

2.2稅務(wù)會計

稅務(wù)會計是新發(fā)展起來的一個會計門類，通常人們認為稅務(wù)會計經(jīng)歷了管理會計與財務(wù)會計的一個自然延伸過程，是隨著當(dāng)前稅收法規(guī)的日益復(fù)雜化而出現(xiàn)的。當(dāng)前，就我國的情況來說，由于多方面的原因，許多企業(yè)中的稅務(wù)會計還未能夠真正意義上從管理會計和財務(wù)會計中脫離出來。從事稅務(wù)會計工作，除了要掌握基本的會計知識與技能，還需要深入了解相關(guān)的稅法法律法規(guī)以及制度規(guī)范，要能夠正確地按照稅法的規(guī)定，做到正確地計算以及繳納稅款，不能夠出現(xiàn)重復(fù)和遺漏，同時還要在稅法規(guī)定的期限范圍內(nèi)繳納相關(guān)的稅款，對于一些違法的行為進行糾正與制裁。

3財務(wù)會計與稅務(wù)會計二者之間的聯(lián)系

3.1稅務(wù)會計信息是財務(wù)會計信息的延伸

通常來說，財務(wù)會計會對企業(yè)的相關(guān)資金活動進行常規(guī)的核算以及監(jiān)督，在經(jīng)過一系列的程序之后，就會形成各類專業(yè)且清晰的財務(wù)報表，通過這些報表顯示，能夠?qū)⑵髽I(yè)的資金動向、財務(wù)狀況以及運營能力等方面的經(jīng)營管理狀況信息直觀地呈現(xiàn)出來，而這些信息也是開展稅務(wù)會計工作所需要的。稅務(wù)會計主要從財務(wù)會計信息中得出一個企業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營的基本狀況，對其財務(wù)狀況進行深入的了解，在這個基礎(chǔ)之上，從整體上對企業(yè)的稅務(wù)工作進行籌劃?？傮w而言，在企業(yè)內(nèi)部，稅務(wù)會計工作的開展是以財務(wù)會計信息為基礎(chǔ)的，在開展稅務(wù)工作的過程中，可以直接參考相關(guān)的財務(wù)會計信息，這就能夠有效提升稅務(wù)會計工作的效率，同時也能夠?qū)ω攧?wù)會計工作的科學(xué)性以及嚴(yán)謹性起到一個監(jiān)督和反饋的作用，共同為保障企業(yè)的經(jīng)濟效益服務(wù)。

3.2稅務(wù)會計與財務(wù)會計相互協(xié)調(diào)

稅務(wù)會計工作與財務(wù)會計工作之間存在著十分緊密的聯(lián)系，企業(yè)的財務(wù)會計工作開展情況能夠?qū)Χ悇?wù)會計工作產(chǎn)生直接的影響，而稅務(wù)會計也能夠?qū)ω攧?wù)會計起到一個監(jiān)督的作用，二者之間是相輔相成的，最為突出的表現(xiàn)就是財務(wù)報告。在每一年年底，會形成企業(yè)的財務(wù)報告，這份財務(wù)報告中會將企業(yè)的收支等財務(wù)狀況直觀明了地呈現(xiàn)出來，這是對企業(yè)一年之內(nèi)發(fā)展?fàn)顩r的一個總結(jié)，同時會用于向相關(guān)的審計部門報告企業(yè)的財務(wù)狀況。在這份財務(wù)報告中，不僅包含了企業(yè)所有的資金運動、經(jīng)營狀況信息，也會包括企業(yè)的稅務(wù)繳納情況，由此我們可以看到稅務(wù)會計與財務(wù)會計的相互協(xié)調(diào)性所在。由于稅務(wù)會計工作是在財務(wù)會計工作的基礎(chǔ)上完成的，因此，財務(wù)會計工作就必須更加的嚴(yán)謹與謹慎，嚴(yán)格地遵守各項法規(guī)與規(guī)定，才能為稅務(wù)會計工作的開展提供科學(xué)、合理的依據(jù)。

4財務(wù)會計與稅務(wù)會計二者之間的差異

4.1二者的根本目的不同

制定一個科學(xué)合理的企業(yè)會計制度的目標(biāo)是為了真實、全面地反映企業(yè)一段時間之內(nèi)的財務(wù)、經(jīng)營狀況以及財務(wù)變動的情況，最終為有關(guān)的政府部門、投資人以及債權(quán)人、企業(yè)管理者等主體提供一些有助于決策的信息。在這個過程中，財務(wù)會計工作開展的根本目的是讓投資者或者是有意向的投資者能夠全面地了解到企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營以及盈利的狀況。相對而言，開展稅務(wù)工作的目的主要是保證國家的財政收入，在有關(guān)稅法的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的實際利潤以及應(yīng)該繳納的稅款進行會計核算工作，確保企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中遵守國家的有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定。

4.2核算的內(nèi)容不同

在企業(yè)內(nèi)部，財務(wù)會計與稅務(wù)會計所核算的內(nèi)容是不同的。在財務(wù)會計開展的過程中，需要核算的是企業(yè)內(nèi)所進行的以貨幣為基本計量單位的資金活動，從而能夠以一個直觀的方式反映出企業(yè)的資金運動、財務(wù)以及生產(chǎn)經(jīng)營的狀況。而在稅務(wù)會計工作中，所需要核算的范圍與財務(wù)會計工作是不同的，稅務(wù)會計所需要核算的是企業(yè)所有與稅務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟活動，如稅金的核算與減免、稅費的繳納以及企業(yè)收益分配等方面的內(nèi)容，總體而言，稅務(wù)工作所核算的是企業(yè)一切與納稅相關(guān)或者是會受到稅費繳納影響的一些資金活動。

4.3核算的依據(jù)不同

在企業(yè)內(nèi)展開的會計業(yè)務(wù)工作中，財務(wù)會計與稅務(wù)會計開展核算工作的有關(guān)依據(jù)是存在著很大差別的。在財務(wù)會計核算過程中，首先要以企業(yè)的有關(guān)會計制度作為基本的依據(jù)，同時還必須要結(jié)合相關(guān)的會計準(zhǔn)則來開展財務(wù)核算工作，在對企業(yè)的經(jīng)濟項目核算、了解企業(yè)經(jīng)營的真實狀況以后，從中去發(fā)展和找出企業(yè)的財務(wù)狀況問題或者是特點。而在開展稅務(wù)會計核算工作，必須要按照國家現(xiàn)行的稅法來進行，以稅法的法律法規(guī)為基本的依據(jù)，稅務(wù)會計工作主要是對企業(yè)應(yīng)當(dāng)所需要繳納的稅款進行核算，需要遵循法定的公平以及均衡的原則。

4.4相關(guān)的組成要素不同

從當(dāng)前企業(yè)實行的有關(guān)會計準(zhǔn)則和制度的規(guī)定來看，財務(wù)會計主要有企業(yè)的所有資產(chǎn)、收入與負債、所產(chǎn)生的利潤與費用以及所有者的權(quán)益等為基本的組成要素。這些要素是與企業(yè)的財務(wù)與經(jīng)營狀況緊密相關(guān)的，能夠向投資者、有關(guān)政府部門以及企業(yè)的管理者等利益主體呈現(xiàn)出最為真實的財務(wù)與經(jīng)營狀況，會關(guān)系到企業(yè)的未來經(jīng)營與可持續(xù)發(fā)展。然而，企業(yè)的稅務(wù)會計的基本組成要素主要是企業(yè)應(yīng)稅收入以及納稅所得、稅務(wù)費用扣除、應(yīng)納稅額等，在繳納稅款之后，企業(yè)能夠借助于稅務(wù)會計來了解到自身的基本經(jīng)濟狀況。由此我們可以了解到，稅務(wù)會計與財務(wù)會計雖然都屬于企業(yè)的會計體系，但是其相關(guān)的組成要素是有很大差異的。

5實施財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離的意義

5.1順應(yīng)了我國會計以及稅制改革的需要

根據(jù)目前的狀況來看，開展企業(yè)的財務(wù)會計工作主要以會計準(zhǔn)則作為基本的依據(jù)，相關(guān)財務(wù)工作人員主要按照準(zhǔn)則中規(guī)定的條例內(nèi)容來開展相關(guān)的核算與監(jiān)督工作，由此來直觀反映出企業(yè)的財務(wù)、經(jīng)營狀況。然而，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展變化，企業(yè)的經(jīng)營管理模式也會隨之轉(zhuǎn)變，以往的會計工作方式已經(jīng)不能夠順應(yīng)時展以及稅制改革的要求，因此，財務(wù)人員必須要按照新的會計準(zhǔn)則以及工作模式來開展工作。稅務(wù)會計的出現(xiàn)很好地順應(yīng)了我國會計以及稅制改革的需要，其主要以稅法為出發(fā)點，具有強制性的特點，這樣能夠很好地保障國家財政收入來源的穩(wěn)定性，讓企業(yè)的稅費繳納更加公平，同時也使得企業(yè)的稅收體系更加健全與完善。

5.2有助于加強企業(yè)的內(nèi)部管理

在以往的企業(yè)經(jīng)營管理過程中，財務(wù)會計與稅務(wù)會計是相互融合的，企業(yè)的財務(wù)工作人員在提供財務(wù)報表時會將重點放置于滿足政府有關(guān)部門或者是銀行機構(gòu)的要求，而沒有對企業(yè)內(nèi)部對財務(wù)信息的需求給予足夠的重視，這就不能夠很好地為企業(yè)的經(jīng)營管理與發(fā)展服務(wù)。此外，企業(yè)的有關(guān)管理者也不能夠直觀地從財務(wù)報表中獲取企業(yè)的會計信息內(nèi)容。在實施財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離之后，企業(yè)內(nèi)部的會計工作側(cè)重點更加明確，能夠為企業(yè)提供更具針對性的服務(wù)，有助于加強企業(yè)的內(nèi)部管理。財務(wù)會計工作會專注于為企業(yè)的管理者和投資者提供財務(wù)信息數(shù)據(jù)，為企業(yè)的經(jīng)營、決策服務(wù)。而稅務(wù)會計會對企業(yè)的涉稅活動進行充分的反映，滿足與政府以及銀行機構(gòu)的要求，降低企業(yè)在涉稅經(jīng)濟活動中的負擔(dān)，緩解來自于資金流方面的壓力。

5.3有助于提升企業(yè)會計的實踐能力

當(dāng)前，我國社會主義市場經(jīng)濟獲得了快速的發(fā)展，由此導(dǎo)致了企業(yè)的經(jīng)營方式以及發(fā)展規(guī)模的巨大變化。為順應(yīng)當(dāng)前市場與時展的需要，企業(yè)的會計工作人員必須要轉(zhuǎn)變有關(guān)的工作思想，全面提升自己的綜合素質(zhì)能力，掌握新的會計準(zhǔn)則，充分了解以及學(xué)習(xí)稅法的相關(guān)知識，在此基礎(chǔ)上提升自己的實踐與操作能力。稅務(wù)會計與財務(wù)會計存在著許多的不同，二者雖然同屬于會計學(xué)的范疇，但是其主要的側(cè)重點是將稅法的有關(guān)規(guī)定與企業(yè)的經(jīng)營活動相結(jié)合，這對于開展稅務(wù)會計工作的人員來說，具有一定的指導(dǎo)性和實踐性。因此，企業(yè)的會計人員必須要全面了解有關(guān)稅法的規(guī)定，積累一些企業(yè)涉稅工作處理的實踐經(jīng)驗，才能提升企業(yè)的會計工作質(zhì)量。

6財務(wù)會計與稅務(wù)會計協(xié)調(diào)發(fā)展的有效策略

6.1構(gòu)建完善的企業(yè)稅務(wù)會計理論體系

目前，我國的社會經(jīng)濟正處于一個重要的轉(zhuǎn)型期，企業(yè)的經(jīng)營方式、盈利模式等都在發(fā)著很大的變化，傳統(tǒng)的企業(yè)會計核算方法已經(jīng)不能夠滿足當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的需求，需要進行會計核算方式的改革。由此，稅務(wù)會計應(yīng)運而生，二者之間相輔相成，共同為企業(yè)經(jīng)濟效益的提升服務(wù)。為促進財務(wù)會計與稅務(wù)會計的協(xié)調(diào)發(fā)展，必須要構(gòu)建一個完善的企業(yè)稅務(wù)會計理論體系。當(dāng)前，我國的稅務(wù)會計發(fā)展時間比較短，還沒有形成完整的理論體系，這在一定程度上限制了稅務(wù)會計的發(fā)展。因此，企業(yè)在開展稅務(wù)會計工作的過程中，應(yīng)當(dāng)要結(jié)合有關(guān)的財務(wù)會計理論原則，在保證國家財政稅收穩(wěn)定的情況下，構(gòu)建完善的稅務(wù)會計理論體系，結(jié)合稅法以及相關(guān)領(lǐng)域的概念，將企業(yè)經(jīng)營管理過程中應(yīng)當(dāng)繳納的稅額以及已交的稅款以直觀的會計數(shù)據(jù)形式來反映。

6.2改革傳統(tǒng)的財務(wù)制度

對于大部分企業(yè)來說，其財務(wù)管理制度一旦確定，就很難再發(fā)生改變，這就會造成在企業(yè)逐步發(fā)展過程中，以往的財務(wù)制度不能夠順應(yīng)企業(yè)發(fā)展要求的狀況。隨著時間的推移，傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)和制度不僅不能夠適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展的要求，還會對企業(yè)的運轉(zhuǎn)效率和經(jīng)營狀況產(chǎn)生不利的影響，最終阻礙了企業(yè)的未來發(fā)展，這就是所謂的財務(wù)管理制度僵化，這對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是極為不利的。當(dāng)前，我國的市場經(jīng)濟發(fā)生十分快速，必須要有效協(xié)調(diào)財務(wù)會計與稅務(wù)會計之間的關(guān)系，這是一個亟待解決的問題。就目前的情況來看，我國政府已經(jīng)初步制定了有關(guān)的法規(guī)，來協(xié)調(diào)財務(wù)會計與稅務(wù)會計的差異，降低二者之間的沖突和矛盾，保障企業(yè)收益的穩(wěn)定性。但是，在這個過程中，二者之間一些矛盾是在短時間之內(nèi)難以消除了，需要不斷地去改革和創(chuàng)新，探索出有效的解決辦法。

6.3制定統(tǒng)一的核算制度

從核算的內(nèi)容來看，財務(wù)會計與稅務(wù)會計二者存在的差異較大，為促進二者之間關(guān)系的協(xié)調(diào)發(fā)展，就必須要促進企業(yè)核算工作的完善，降低二者之間的差異與沖突。例如，在我們國家，為了提升方便性和快捷性，主要通過阿里支付寶或騰訊微信等支付形式來完成稅收的收付，但是與此同時，也造成了財務(wù)會計與稅務(wù)會計有關(guān)工作人員在進行企業(yè)的利潤核算時出現(xiàn)一定的差異，導(dǎo)致稅后的公平性無法得以體現(xiàn)，在這個過程中，還會對企業(yè)工作人員的工作帶來一定的挑戰(zhàn)，甚至于引發(fā)矛盾沖突，對企業(yè)內(nèi)部的團結(jié)造成影響，對企業(yè)的長久發(fā)展造成不利的影響。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的核算制度，在進行所得稅處理以及核算工作的過程中，盡可能降低財務(wù)會計與稅務(wù)會計的差異與沖突，這樣才能夠有助于促進企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

6.4提升工作人員的綜合素質(zhì)與能力

在企業(yè)的會計體系之中，財務(wù)會計和稅務(wù)會計都是十分重要的組成部分，有關(guān)的工作人員要充分了解當(dāng)前我國的經(jīng)濟發(fā)展形勢，跟隨政府的規(guī)劃以及市場經(jīng)濟發(fā)展的步伐，認真學(xué)習(xí)基礎(chǔ)的財務(wù)知識以及法律法規(guī)，注重自身綜合素質(zhì)以及能力的提升，這樣才能夠更好地完成工作。此外，工作人員是具體負責(zé)落實企業(yè)各項任務(wù)的人，其代表著企業(yè)的軟實力，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要為員工提供有關(guān)的培訓(xùn)，幫助員工不斷地提升自身的能力與綜合素質(zhì)。最后，企業(yè)應(yīng)建立相關(guān)的獎懲與監(jiān)督機制，一方面對財務(wù)人員進行定期的考核，對于表現(xiàn)好的人給予鼓勵和獎勵，而對于一些表現(xiàn)不佳、能力欠缺的人也應(yīng)當(dāng)有所警示，從而不斷提升員工的工作積極性；另一方面，財務(wù)會計與稅務(wù)會計工作在一定程度上把握著企業(yè)的經(jīng)濟命脈，一旦出現(xiàn)紕漏，就會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不良的影響，因此，通過建立監(jiān)管機制，能夠促進各部門管理制度的優(yōu)化，強化對財務(wù)與稅收部門的監(jiān)督，避免出現(xiàn)失誤和漏洞。