稅收籌劃的前提精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃的前提范文

摘 要 隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家制定的稅收政策越來越完善，企業(yè)向國家繳納的稅負是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素，企業(yè)必須通過合理規(guī)劃稅收方案，降低稅負在企業(yè)發(fā)展中的比重。對于稅收籌劃，必須從多方面進行，其實踐性較強。在經(jīng)濟環(huán)境不斷變化的今天，稅收籌劃要深入企業(yè)內(nèi)部，通過多方面、多層次的籌劃。本文主要闡述了企業(yè)在當前的稅收政策下如何轉(zhuǎn)變思想、轉(zhuǎn)變企業(yè)的組織方式，根據(jù)稅收政策的特點，讓會計在操作中可以合理籌劃出科學(xué)的稅收方案，從而合理規(guī)劃企業(yè)稅負，提高企業(yè)的競爭力。

關(guān)鍵詞 會計操作 稅收政策 稅收方案 籌劃

隨著國家稅收政策越來越完善，稅收籌劃已經(jīng)成為了越來越多企業(yè)在發(fā)展中的重要理財措施，越來越受眾多企業(yè)的青睞。因此，如何做好稅收籌劃、如何轉(zhuǎn)變思想，已經(jīng)是眾多企業(yè)共同研究的重點。企業(yè)會計在操作中要懂得在稅收政策的空缺中，籌劃出最合理的稅負方案，幫助企業(yè)投資理財，使企業(yè)資金進行更高效的運轉(zhuǎn)，提高企業(yè)的競爭力。

一、常見的稅收籌劃措施

隨著國家稅收政策越來越完善，在越來越規(guī)范的稅收政策環(huán)境下，只有通過思想的不斷轉(zhuǎn)變，并將轉(zhuǎn)變思想運用到稅收籌劃方案的設(shè)計中，打破目前嚴峻的政策環(huán)境與稅收制度所帶來的約束，做好最科學(xué)合理的稅收籌劃方案，使稅負降到最低，合理運作企業(yè)資金，讓企業(yè)資金加快周轉(zhuǎn)，創(chuàng)造更大的效益。在國內(nèi)，常見的稅收籌劃措施主要有轉(zhuǎn)變思想與做好企業(yè)組織籌劃兩種。

（一）轉(zhuǎn)變思想，合理籌劃

稅收籌劃就是指納稅人在既定的稅收制度范圍內(nèi)合理規(guī)劃納稅人的經(jīng)營、投資、戰(zhàn)略活動，合理規(guī)劃相關(guān)的理財、涉稅事項，以實現(xiàn)最低經(jīng)營成本的財稅管理活動。轉(zhuǎn)變思想要求在國家稅收制度的約束下，在合法稅收制度范圍內(nèi)，尋找最低稅負的空間。轉(zhuǎn)變思想所體現(xiàn)出來的是一種全新的思維模式，是沖破稅收制度所帶來約束的最優(yōu)措施。在設(shè)計稅收籌劃方案的過程中，設(shè)計者要通過轉(zhuǎn)變思想，將稅收籌劃方案設(shè)計得最優(yōu)化。在設(shè)計稅收籌劃方案時，轉(zhuǎn)變思想可以采用以下三種方法。

1.業(yè)務(wù)形式轉(zhuǎn)變

業(yè)務(wù)形式的轉(zhuǎn)變，也就是從一種業(yè)務(wù)形式向另一種業(yè)務(wù)形式的轉(zhuǎn)變，隨著業(yè)務(wù)形式的轉(zhuǎn)變，企業(yè)發(fā)展中所包含的稅種與業(yè)務(wù)收入也會隨之轉(zhuǎn)變，企業(yè)稅負也發(fā)生了改變。因此，企業(yè)應(yīng)設(shè)計出最優(yōu)化的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變形式，從而優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)稅負。

2.會計主體的轉(zhuǎn)變

會計主體的轉(zhuǎn)變，也就是從一個會計主體向另一個會計主體的轉(zhuǎn)變，這種轉(zhuǎn)變方法通常都是關(guān)聯(lián)企業(yè)通過各自企業(yè)之間存在的不同稅率實現(xiàn)的。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過定價等實現(xiàn)收入與費用的轉(zhuǎn)變，從而實現(xiàn)不同納稅主體之間的調(diào)節(jié)、轉(zhuǎn)移或規(guī)避稅負等目標。因此，企業(yè)應(yīng)設(shè)計出最優(yōu)化的會計主體的轉(zhuǎn)變形式，從而降低企業(yè)稅負，增加企業(yè)資金的運轉(zhuǎn)，提高企業(yè)的競爭力。

3.會計期間的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變

會計期間的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變，也就是把一個會計期間業(yè)務(wù)向另一個會計期間業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)變，從而實現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)收入、稅金與成本費用的跨期轉(zhuǎn)變，達到稅收籌劃的目的。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點，設(shè)計出最優(yōu)化的會計期間的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變形式，從而降低企業(yè)稅負，合理運作企業(yè)資金，使企業(yè)資金加快周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)的競爭力。

（二）做好企業(yè)組織籌劃

企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、組織形式、經(jīng)營理財都與稅收有著巨大的關(guān)聯(lián)，企業(yè)形式變化，產(chǎn)權(quán)關(guān)系也會隨之變化，企業(yè)稅收方面也會出現(xiàn)相應(yīng)的變化。特別是進行產(chǎn)權(quán)變換時，所得到的優(yōu)惠稅收政策，可以使企業(yè)獲得更多的營運資金。企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系與組織形式是企業(yè)資源配置方式的基礎(chǔ)。企業(yè)選擇的產(chǎn)權(quán)關(guān)系與組織方式，對企業(yè)的經(jīng)營、稅收以及投資經(jīng)營方面都起到了直接影響的作用。在一些特定情況下，組織形式及產(chǎn)權(quán)關(guān)系決定著企業(yè)經(jīng)營及資源配置方式， 對不同組織方式及產(chǎn)權(quán)關(guān)系的選擇，也會直接影響到稅收待遇，特別是產(chǎn)權(quán)關(guān)系與稅收的優(yōu)惠政策之間的關(guān)系較為密切。目前，越來越多的企業(yè)傾向通過外部擴張的方法實現(xiàn)最優(yōu)的稅收籌劃。企業(yè)的外部擴張，主要是為了企業(yè)進入新的行業(yè)、領(lǐng)域，從而改善稅收待遇，降低企業(yè)稅負。另外，還有許多企業(yè)之間通過兼并重組，其主要目的就在于利用稅收政策中的虧損彌補政策，從而改善稅收待遇，降低企業(yè)稅負。同時，還有部分企業(yè)通過并購、引進外資等方法，主要目的是為了企業(yè)的變更，從而享受優(yōu)惠的稅收政策，實現(xiàn)降低企業(yè)稅負的目的。因此，要想做好企業(yè)的組織籌劃，就必須做好以下三個方面。

1.延伸籌劃技術(shù)

企業(yè)通過設(shè)立分支機構(gòu)對外擴張時，是采取總分機構(gòu)形式還是母子公司形式， 在很大程度上會影響到企業(yè)的稅收負擔。通常，企業(yè)分公司并不具備獨立的法人資格，可以和企業(yè)總部合并納稅。另外，企業(yè)子公司由于具備獨立的法人，可以獨立依法納稅。

2.合并籌劃技術(shù)

合并籌劃技術(shù)是指企業(yè)通過資金重組、并購等方式，從而改變企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系與組織形式，達到享受優(yōu)惠政策，降低稅負的效果。在企業(yè)進行合并的過程中，無論企業(yè)的目的何在，合并之后的優(yōu)惠政策會直接影響到企業(yè)的成本與稅負，對于企業(yè)而言，都是至關(guān)重要的。

3.分立籌劃技術(shù)

企業(yè)通過分立的方法改變其組織方式，從而減少企業(yè)的稅負。企業(yè)分立是在兩個以上的納稅主體之間進行的，分立之后，不僅可以發(fā)揮各企業(yè)的專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢，還可以降低企業(yè)稅負。

二、會計政策操作

實現(xiàn)會計核算操作的基本前提是遵循會計政策的標準，然后采取科學(xué)的處理方法，使工作保持井然有序的程序。不同的會計政策所顯示的財務(wù)結(jié)果也截然不同，所以稅收負擔也各不相同。會計政策籌劃的基本技術(shù)多種多樣，主要體現(xiàn)如下三種。

第2篇：稅收籌劃的前提范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；稅收籌劃；市場；策略

一、企業(yè)稅收籌劃工作中表現(xiàn)出的問題

1、沒有培養(yǎng)成正確的觀念意識

從國外一些發(fā)達國家來看，稅收籌劃的概念十分深入，這一工作也得到了非常廣泛的普及，不管是企業(yè)集團或者是個人，對于稅收籌劃問題都會給予充分的注重。但是反觀我國當前的情況，針對大部分的企業(yè)來說，稅收籌劃是全新且生疏的，對于這一問題的認識依然單純的處于較為淺顯的表層階段，沒有樹立起正確的意識觀念，對于稅收籌劃缺少應(yīng)有的重視性及了解。進一步來說體現(xiàn)為：

（1）沒有充分認識到稅收籌劃的合法性

在過去的很長時間中，我們所普及推廣的都是遵循法律納稅，納稅多是一種榮耀等這種觀念，因此對于我國納稅人員的意識里，納稅額度較少是一件不光彩或者是違反法律的行為。所以，就算是我國《征管法》中曾明確提到了“納稅者依照法律規(guī)定掌握著一定的申請減免稅務(wù)額度的權(quán)限”、“稅務(wù)機關(guān)要嚴格遵循相關(guān)法律規(guī)定合理收稅，不能隨意違背法律規(guī)定要求，但是依然有很多納稅者認為繳納稅款太低屬于不光彩的行為，而稅收籌劃由于會導(dǎo)致稅款降低，因此大部分的企業(yè)或個人都對這一問題避之三尺，不敢輕易涉足。正是長時間受到這一理念的熏陶感染，稅收籌劃本身的合法性特征并沒有被廣大群眾所認識到，它的價值與功能暫時沒有得到充分普及。

（2）稅收籌劃屬于一次的范疇，不應(yīng)該被納入到企業(yè)日常管理工作中

就當前我國稅收籌劃工作的實際開展情況而言，除了一小部分的外資企業(yè)，大部分的企業(yè)在開展稅收籌劃的時候都將其當作是一次性的活動，單純是在企業(yè)特定需求下才開展的，并沒有將其納入到企業(yè)的日常管理事務(wù)中。其實，站在管理的層次上而言，稅收籌劃屬于企業(yè)管理工作的一個環(huán)節(jié)，進一步來說，屬于企業(yè)內(nèi)部所開展的理財行為。究其根本，稅收屬于企業(yè)在運作過程中的成本組成部分，稅務(wù)繳納會占據(jù)企業(yè)的部分流動資金，從而制約企業(yè)財務(wù)活動的開展。所以，稅收籌劃應(yīng)該是財務(wù)決策開展過程中必要的影響性問題，應(yīng)該將其納入到日常管理工作范疇中。

2、稅收籌劃工作者素質(zhì)水平參差不齊

當前我國負責(zé)稅收籌劃工作的機構(gòu)主要就是稅務(wù)師事務(wù)所，而稅收籌劃崗位上的工作者一般就是注冊稅務(wù)師。因為某些較為特定的因素，稅務(wù)師事務(wù)所所承接開展的業(yè)務(wù)主要是為企業(yè)一些涉及稅務(wù)涉稅事務(wù)為主，進行籌劃的比較少。站在稅收籌劃市場角度上分析，綜合素質(zhì)較強的專業(yè)籌劃工作者明顯不足，稅收籌劃工作效率不高，很難實現(xiàn)原本的預(yù)想目的。

3、稅收籌劃表現(xiàn)出片面性的特點

對于大部分的企業(yè)來說，在進行稅收籌劃的時候，所應(yīng)用的方案均是請外來專業(yè)人員去進行設(shè)計籌劃的，在籌劃的時候也大部分都是將節(jié)稅當作決策的主要方向，而籌劃方案將會給企業(yè)帶來什么樣的影響則沒有給予充分重視，導(dǎo)致稅收籌劃的片面性。稅收籌劃開展最直觀的目的就是實現(xiàn)節(jié)稅效果，不過這僅僅屬于財務(wù)管理某一時期的短期目標，是在財務(wù)管理工作綜合目標局限之下的，一定要為了完成綜合目標而開展進行。在設(shè)計籌劃一個方案的時候，必須要從企業(yè)的實際經(jīng)營情況出發(fā)，將財務(wù)具體目標設(shè)定成判斷的準則，這樣才能確保其科學(xué)適宜性。

二、加強我國企業(yè)稅收籌劃工作的幾點策略

1、正確認知稅收籌劃問題

如果一個企業(yè)進行稅收籌劃并未達到降低稅收壓力的效果，我們就可以判斷其稅收籌劃是不成功的。一樣的道理，企業(yè)在降低稅收壓力的時候，所承受的稅收風(fēng)向也加大的話，稅收籌劃也是不成功的企。站在短期的層面去分析，企業(yè)開展稅收籌劃是為了借助對運用活動的規(guī)劃，降低稅收額度，節(jié)省資金投入，從而實現(xiàn)獲取更多利益的目的；站在長期的角度上去分析，企業(yè)自主性的將稅法所涉及的要去融入到活動當中，讓企業(yè)的納稅意識得有有效增強。所以說稅收籌劃在企業(yè)中的開展體現(xiàn)出十分關(guān)鍵的現(xiàn)實意義。

2、企業(yè)工作者要提升自身的工作效率

針對企業(yè)財務(wù)工作者來說必須要精確的進行納稅，盡可能的降低納稅差錯率，降低企業(yè)承擔的涉稅處罰風(fēng)險程度。同時熟練了解稅收政策的實質(zhì)內(nèi)容，從企業(yè)本身的運用狀況出發(fā)，深入探究稅收政策要求，實現(xiàn)對稅收的合法科學(xué)規(guī)避。另外還要增強自身的稅收籌劃實踐能力，不斷充實自身的稅收籌劃知識，增強自身的稅收籌劃能力。作為企業(yè)，也要建立并健全相關(guān)的稅收籌劃控制體系，將具體責(zé)任落實到個人，這對于企業(yè)稅收籌劃的規(guī)范實施具有關(guān)鍵性的保障意義。

3、將國家優(yōu)惠政策價值加以最大化體現(xiàn)

當前我國社會經(jīng)濟處在極速前行的時期，為了實現(xiàn)招引更多的投資，招收更多的高素質(zhì)人才資源，我國各個省市地區(qū)都頒布了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，并且針對當前的高新產(chǎn)業(yè)以及對現(xiàn)代社會和諧發(fā)展有利的產(chǎn)業(yè)，都加大了扶持力度，企業(yè)可以充分運用這些優(yōu)惠政策，實現(xiàn)其價值作用的最大化。

三、結(jié)束語

總而言之，提升稅收籌劃水平能夠幫助企業(yè)進一步降低稅務(wù)負擔，對于企業(yè)整體競爭能力的提升具有十分重要的影響意義。因此企業(yè)必須結(jié)合自身特點及行業(yè)情況，充分發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)現(xiàn)代財務(wù)管理中的作用，增強盈利能力和科學(xué)化管理水平，從而確保自身更加健康平穩(wěn)的發(fā)展。

參考文獻：

第3篇：稅收籌劃的前提范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅收籌劃；績效導(dǎo)向；辦法

1引言

改革開放以來，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)逐漸成為自負盈虧、自主經(jīng)營的經(jīng)濟實體，經(jīng)濟利益最大化是企業(yè)生存發(fā)展的必然選擇。然而市場經(jīng)濟又是一種法制經(jīng)濟，企業(yè)必須按質(zhì)、按時進行納稅。為了減輕稅收帶給企業(yè)發(fā)展的壓力，一些企業(yè)就會想方設(shè)法減少或者避免繳稅，稅收籌劃便是在這樣的環(huán)境下產(chǎn)生的。稅收籌劃的目的是在遵循相關(guān)法律法規(guī)的前提之下，通過稅收籌劃達到減輕稅負，繼而增加績效。

2企業(yè)稅收籌劃的績效要求

企業(yè)的稅收策劃活動在有希望收獲稅收經(jīng)濟收益的同時，也需要付出相應(yīng)的必要代價，實質(zhì)就是稅收籌劃成本。稅收的籌劃成本包括三個部分。企業(yè)為了獲取稅收籌劃經(jīng)濟收益而產(chǎn)生的直接費用是為直接成本；企業(yè)為了使用特定的稅收籌劃方案，而舍棄其他方案的隱形經(jīng)濟收益是為機會成本；稅收籌劃方案因外部環(huán)境的轉(zhuǎn)變而使籌劃目標不能實現(xiàn)付出的成本，以及籌劃方式選擇上存在不妥而導(dǎo)致要承擔法律責(zé)任所引起的損失機會成本。

機會成本和風(fēng)險成本是企業(yè)稅收籌劃辦法選擇中出現(xiàn)失誤，集中反映了稅收籌劃行為的有效性和效率性。然而，直接成本卻可以通過與成本經(jīng)濟收益對比而得出，企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵循經(jīng)濟、適用的原則，在籌劃方案中被考慮。

稅收籌劃作為提高企業(yè)經(jīng)濟效益的有重大價值的方法，不僅要求經(jīng)濟收益大于實際的付出成本，獲得經(jīng)濟利益，更加重要的一點的是，要實現(xiàn)企業(yè)的績效目標。績效是指既定目的的實現(xiàn)程度以及取得相對應(yīng)結(jié)果的效率和有效性。稅收籌劃的績效，涉及到經(jīng)濟、社會和綜合效益等，同時反映了短期效益和長期效益的區(qū)別。

3企業(yè)稅收籌劃的績效導(dǎo)向分析

3.1首先，在征納稅收的過程中，企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)兩者之間的信息是不對稱的

一方面，在法律授權(quán)的范圍內(nèi)，稅務(wù)機關(guān)通過對企業(yè)稅收籌劃行為進行認定，自由判斷、自主選擇而行使一定行政行為的權(quán)力，并通過稽查相關(guān)企業(yè)，對違反稅法的企業(yè)進行處罰等方式，盡最大可能的保證國家稅收得到征收，然而稅務(wù)機關(guān)不可能真正完全掌握企業(yè)納稅的相關(guān)信息。

另一方面，作為納稅主體的企業(yè)，不僅掌握了應(yīng)納稅情況，而且完全了解自己的實際納稅情況。然而，企業(yè)卻無法準確預(yù)知，稅務(wù)機關(guān)在工作過程中，對其稅收籌劃活動的認定結(jié)果。因而.稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)追求的最大利益相互違背，雙方形成了稅收征納雙方的非合作對弈關(guān)系。

3.2其次，稅收環(huán)境對企業(yè)稅收策劃有一定影響

企業(yè)稅收籌劃的外部條件是稅收環(huán)境，然而，由于企業(yè)的人力、物力、財力、時間和精力是有限的，關(guān)于環(huán)境變化的信息，企業(yè)掌握是不完全的。外部環(huán)境變化所造成的影響是企業(yè)進行稅收籌劃必須考慮的，而企業(yè)對所處的外部環(huán)境及變化是不可能完全掌握的，由此形成了企業(yè)與外部環(huán)境之間的對弈。

4以績效為導(dǎo)向的稅收籌劃注意事項

稅收籌劃指的是企業(yè)為了維護自己的權(quán)益在法律允許范圍內(nèi)采取的經(jīng)濟活動。因而，必須依據(jù)國家法律法規(guī)是稅收籌劃實施的前提。稅收策劃不但是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動，而且與政府、稅務(wù)機關(guān)有著密切的聯(lián)系，存在諸多需要注意的事項。

4.1稅收籌劃必須以遵守法律法規(guī)為前提

為了保證所進行經(jīng)濟活動被社會所認可，稅收籌劃應(yīng)當在遵守稅收法律、法規(guī)和政策的前提下進行。稅收籌劃的合法性，要求企業(yè)依法取得并保存好會計憑證，使其完整、準確，與此同時應(yīng)當正確進行納稅申報，按質(zhì)按時地繳納稅金。

4.2稅收籌劃活動應(yīng)當在納稅義務(wù)發(fā)生之前進行

如果某種經(jīng)濟活動已經(jīng)形成事實，那么納稅事實已經(jīng)形成，則納稅項目和稅負就成為定局，不能成為稅收籌劃的范圍。因而如果把既定的納稅事實納 入到稅收籌劃當中，就會產(chǎn)生逃稅或者偷稅行為，這將會受到法律的制裁。故而稅收籌劃應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生之前進行。

4.3正確認識稅收籌劃活動，建立良好的誠信納稅體系

誠信納稅是提升稅收征管質(zhì)量、實現(xiàn)依法納稅的重要保障。也是現(xiàn)代經(jīng)濟社會對所有經(jīng)濟主體的基本要求.在納稅過程中，企業(yè)要做到依法納稅、誠實守信，按質(zhì)按時繳納稅款；以此同時，稅務(wù)機關(guān)要為納稅人誠信納稅營造良好的外部環(huán)境，依法治稅。只有建立起誠實的信用體系，稅收籌劃才能做到健康發(fā)展。

4.4增強績效意識，提高稅收籌劃水平

一方面，企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中要理性地選擇最優(yōu)策略，從企業(yè)整體價值戰(zhàn)略高度為出發(fā)點，綜合運用現(xiàn)代企業(yè)管理的新知識和新理念，實現(xiàn)“稅企雙贏”的績效目標。另一方面，企業(yè)不僅要對自身的全部信息進行掌握，還要搜集外部環(huán)境的相關(guān)信息，尤其是政府關(guān)于稅收籌劃的政策法規(guī)信息。使企業(yè)能科學(xué)、理性地預(yù)測外部環(huán)境的變化趨勢。提高對外部環(huán)境的把控能力，將稅收籌劃的風(fēng)險降到最低。

4.5加強稅務(wù)隊伍建設(shè)，完善稅收征管監(jiān)督機制

一方面，加強稅務(wù)隊伍建設(shè)是極其必要的.提高稅務(wù)稽查人員的業(yè)務(wù)水平和整合素質(zhì)，減少執(zhí)法過程中出現(xiàn)的偏差，科學(xué)合理地認定企業(yè)的稅收籌劃行為，從而維護稅法的權(quán)威性和嚴肅性；另一方面要健全稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)察監(jiān)督機制，加大對稅務(wù)檢查的處罰強度與力度，實行合理有效地監(jiān)管，促進企業(yè)稅收籌劃的不斷壯大和發(fā)展。

5結(jié)束語

企業(yè)以績效為導(dǎo)向，科學(xué)合理地進行稅收籌劃對于企業(yè)降低稅收，促進企業(yè)發(fā)展有著積極的促進。企業(yè)應(yīng)該在以法律為前提的條件下，綜合考慮自身，稅務(wù)機關(guān)，政府等各種因素科學(xué)籌劃，才能真正降低稅負，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

第4篇：稅收籌劃的前提范文

一、企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀

隨著市場經(jīng)濟體制的日益完善，稅收籌劃逐漸將成為企業(yè)經(jīng)營管理不可或缺的組成部分。隨著市場不確定因素的增加，企業(yè)存在很大的風(fēng)險，導(dǎo)致市場成功交易的數(shù)額大大降低，也就大大壓縮了企業(yè)的利潤，在這種情況下，企業(yè)的稅收籌劃問題就顯得尤為重要。企業(yè)稅收籌劃問題一直在現(xiàn)代化企業(yè)管理工作中占有著極其重要的地位。但是，我國對于企業(yè)稅收籌劃工作的重視僅僅是從這幾年才開始的，所以，我國企業(yè)的稅收籌劃工作還存在著各種各樣的問題。我國的稅收種類異常繁多，在這里就不一一列舉。下面針對企業(yè)現(xiàn)階段在企業(yè)稅收籌劃方面所存在的問題進行分析。

1.對企業(yè)稅收籌劃存在理解性錯誤

企業(yè)的稅收籌劃是為了更好地節(jié)省資金，使企業(yè)達到資金利用最大化，增加市場的競爭力，提升企業(yè)信譽。既節(jié)省了資金也正常繳納了企業(yè)的稅值，這才是企業(yè)的正確的目標。如果是為了利益的最大化偷稅漏稅，那么企業(yè)的形象必將大打折扣，這是非常不明智的選擇。

有些公司認為企業(yè)稅收籌劃方面，只要看著別的公司怎么來處理，自己效仿就可以了，其實這也是不對的行為，市場是處于不斷變化、不斷發(fā)展的過程中的，而且每個企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)都各有特色，生搬硬套只會讓公司進入很難掌控的局面。

2.操作稅收籌劃的部門單一

企業(yè)是一個組織，是一個為了達成集體利益最大化的組織，是一個財務(wù)管理部與營銷部、人事部、生產(chǎn)部等各部門通力合作的組織，是一個需要企業(yè)積極與投資者、客戶、供應(yīng)商、政府機構(gòu)溝通協(xié)作的組織。從這個角度來說企業(yè)關(guān)于稅收籌劃問題并不是只簡單依靠財務(wù)部門就能處理的，而是需要各個部門通力協(xié)作，為公司的長遠利益進行打算。公司要想達到資金的利用最優(yōu)化，每個部門都有一起合作的責(zé)任，沒有一個部門是能獨立處理公司事務(wù)的，只有部門與部門互通信息，才能一起努力進行企業(yè)稅收最合理、最科學(xué)的籌劃。

3.企業(yè)稅收籌劃的著眼點短淺

現(xiàn)在的市場政策和政府的經(jīng)濟方向以及企業(yè)自身的問題，都具有時效性，我們要明確的是企業(yè)進行稅收籌劃是為了著眼于將來的，不能只看現(xiàn)在的一些信息。有時候看似能節(jié)省稅收，但是幾年下來，卻是支出遠遠大于預(yù)期，根本沒有達成資金利用最大化的目標。企業(yè)進行稅收籌劃的最終目標是為了合法節(jié)稅，使企業(yè)存在的價值得到最大化，因此要充分考慮投入與產(chǎn)出的效益。企業(yè)在進行稅收籌劃時不能僅僅著眼于稅收因素，還要結(jié)合企業(yè)的長期目標、發(fā)展規(guī)劃等，以實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)的稅收籌劃是適應(yīng)市場經(jīng)濟大潮的，隨著稅收制度的日益完善，企業(yè)的稅收籌劃已經(jīng)成為一種十分必要的為企業(yè)節(jié)省資金而使用的方法。有些企業(yè)認為稅收一點都不重要，只是浪費了公司的錢，這是一個不正確的想法。國家為企業(yè)提供了一個和平的環(huán)境和一個公平的市場氛圍，這些是企業(yè)進行成功交易的基礎(chǔ)。試想如果企業(yè)不納稅，就沒有辦法享受到納稅人的權(quán)利，那么也就不具備企業(yè)經(jīng)營的前提。企業(yè)的利益固然重要，但絕不是以觸犯國家法律為前提的，而是可以通過市場所反映的各項信息進行合理地分析和整理，進行合理、科學(xué)的企業(yè)稅收籌劃，為企業(yè)降低資金支出，以達到企業(yè)集體利益的最大化。

二、企業(yè)稅收籌劃的對策分析

通過上述對企業(yè)稅收籌劃存在的普遍問題簡要的分析，下面，將針對企業(yè)稅收籌劃存在的普遍問題進行分析，提出關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的對策及合理化建議。

1.企業(yè)稅收籌劃應(yīng)以合理合法為前提

稅收籌劃千萬不可以盲目地鉆法律的空子，在進行針對稅收籌劃的工作時，應(yīng)時刻堅持依法原則，在不違背國家各項法律法規(guī)的前提下，結(jié)合企業(yè)自身的實際情況、市場的各項信息以及政府的經(jīng)濟政策方向進行籌劃，才能達到預(yù)期的效果和目標，才能達到企業(yè)的資金使用最大化，增強企業(yè)的市場競爭力。

2.企業(yè)稅收籌劃應(yīng)注重戰(zhàn)略籌劃

企業(yè)的稅收籌劃納稅過程更重要的是公司管理層的決策過程，企業(yè)在決策時要注重規(guī)范性、戰(zhàn)略性的籌劃。有的企業(yè)片面地認為，納稅籌劃就是鉆稅法的空子，只對單個項目、單筆交易或者單個環(huán)節(jié)進行籌劃，而忽略了項目對企業(yè)在開發(fā)、經(jīng)營成本上的影響，單純地追求通過稅收籌劃來增加企業(yè)的節(jié)稅收益卻增加了開發(fā)成本或經(jīng)營成本，最終對企業(yè)產(chǎn)生了消極的影響。

企業(yè)的營運是個很長久的事情，不必急于一時，要慢慢著眼于將來，應(yīng)注重企業(yè)的整體戰(zhàn)略籌劃，各個部門聯(lián)合起來，具體細化到每一筆交易，這才能做到最合理、最科學(xué)的企業(yè)稅收籌劃，達到企業(yè)稅收籌劃的根本目的。稅收籌劃是社會主義市場經(jīng)濟的客觀要求，由于稅收具有無償性、強制性等特點，因此稅收必然會在一定程度上損害納稅人的經(jīng)濟利益，與納稅人的利潤最大化的經(jīng)營目標相背離。這就要求納稅人認真研究政府的稅收政策及立法精神，針對自身的經(jīng)營特點，進行有效的稅收籌劃，在依法納稅的前提下，減輕稅收負擔。

第5篇：稅收籌劃的前提范文

稅收籌劃是指企業(yè)在遵守國家法律、法規(guī)與管理條例的前提下，以實現(xiàn)合理節(jié)稅、降低企業(yè)稅負為目的，在企業(yè)的籌資、投資和經(jīng)營活動中進行合理的安排，對其經(jīng)濟活動進行統(tǒng)籌策劃以實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，該類行為一般具有目的性、專業(yè)性、前瞻性。就本質(zhì)而言，稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的一部分，是一種企業(yè)理財行為。如何在有效控制稅務(wù)風(fēng)險的前提下，更加合理、有效地進行稅收籌劃也是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。對于企業(yè)而言，稅收籌劃能夠有效降低稅務(wù)負擔，改善企業(yè)經(jīng)營效果，擴大企業(yè)稅后利潤。

“稅務(wù)管理”是基于稅收籌劃衍生出來的一個全新概念，是指企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)，根據(jù)自身的戰(zhàn)略目標與經(jīng)營情況，在有效控制涉稅風(fēng)險的前提下實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)成本的最小化。稅務(wù)管理的主要內(nèi)容為稅收籌劃和風(fēng)險控制，相對稅收籌劃，企業(yè)稅務(wù)管理是一個更加系統(tǒng)的管理過程，更加注重納稅的整個環(huán)節(jié)以及全過程的風(fēng)險控制，實現(xiàn)稅收成本與風(fēng)險的平衡。

2稅收籌劃與稅務(wù)管理的內(nèi)在關(guān)系

21稅收籌劃是稅務(wù)管理的核心，其他稅務(wù)管理活動的最終目的是實現(xiàn)科學(xué)、合理的稅收籌劃

稅收籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理的一部分，也是稅務(wù)管理的最終目的與價值體現(xiàn)。稅收籌劃能夠有效規(guī)避納稅義務(wù)之外的稅務(wù)成本，降低企業(yè)稅務(wù)負擔，改善企業(yè)經(jīng)營成果，從而實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。企業(yè)稅務(wù)管理的最終目的是在稅務(wù)風(fēng)險可控的前提下實現(xiàn)稅收籌劃，通過系統(tǒng)性、前瞻性的規(guī)劃，為企業(yè)實施稅收籌劃提供更加靈活、主動的實施空間。企業(yè)通過對涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)進行系統(tǒng)性分析、籌劃、檢測、實施，從而為企業(yè)稅收籌劃提供良好的前提條件與實施環(huán)境。

22稅務(wù)管理能夠有效控制稅收籌劃過程中存在的稅收風(fēng)險

雖然稅收籌劃能夠減少企業(yè)稅負，提升企業(yè)盈利能力，同時也是在稅法允許的范圍內(nèi)開展的，然而由于籌劃過程中存在各種不確定性因素，存在籌劃收益偏離納稅人預(yù)期的可能性。稅收籌劃風(fēng)險大致可劃分為三類：國家政策風(fēng)險、成本-收益風(fēng)險、執(zhí)法風(fēng)險。倘若單純以降低企業(yè)稅負為目標，由此造成的涉稅風(fēng)險成本可能遠超稅收籌劃帶來的收益，因此更加系統(tǒng)性地、注重風(fēng)險控制的稅務(wù)管理不可或缺。因此可以看出稅收籌劃與稅務(wù)管理兩者相互制約、相輔相成，共同服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

3稅收籌劃是提升企業(yè)稅務(wù)管理價值創(chuàng)造的推動作用

31有效規(guī)避不必要的稅務(wù)成本

隨著市場經(jīng)濟規(guī)模的不斷擴大，政府部門為滿足不斷擴張的社會公共服務(wù)需求，勢必將加大稅收力度。企業(yè)是以實現(xiàn)其收益最大化為經(jīng)營目標，通過合法、有效的稅收籌劃能夠規(guī)避納稅義務(wù)之外的稅務(wù)成本，擴大其稅后利潤。目前企業(yè)稅收成本主要體現(xiàn)在兩個方面：稅收實體成本，主要包括企業(yè)應(yīng)繳納的各項稅金；稅收處罰成本，主要是指因企業(yè)納稅行為不當造成的稅收滯納金和罰款。通過科學(xué)、合理的稅收籌劃能夠降低或節(jié)約企業(yè)的稅收實體成本，避免稅收處罰成本。

稅收籌劃對企業(yè)合理規(guī)避稅務(wù)成本的作用主要體現(xiàn)在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營過程中。企業(yè)在籌資過程中，通過分析其資本結(jié)構(gòu)對企業(yè)預(yù)期收益和稅負的影響，選擇合適的融資渠道，實現(xiàn)企業(yè)稅負的有效控制、所有者權(quán)益的最大化。如企業(yè)通過借款融入資金時存在“稅盾效應(yīng)”，即企業(yè)融資過程中產(chǎn)生的利息支出可作為費用列支，并允許企業(yè)在計算其所得額時予以扣減，然而企業(yè)的股利支付卻不能作為費用列支。因此，企業(yè)可通過借入資金實現(xiàn)降低稅負的目的。企業(yè)可以通過計算、比較借入資金的利息支出與因借入資金實現(xiàn)的稅負降低額的大小，選擇適合自身的融資渠道。

企業(yè)在投資過程中，通過選擇符合國家產(chǎn)業(yè)政策的投資方向、享受稅收優(yōu)惠的投資地點、享受免稅或稅收抵減的投資方式，實現(xiàn)企業(yè)稅負的減少。在投資方向選擇方面，政府出于優(yōu)化國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的，對符合國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟發(fā)展計劃的投資項目，給予一定程度的稅收減免或優(yōu)惠。企業(yè)選擇投資項目時，可充分利用該類優(yōu)惠政策，享受更多的稅收優(yōu)惠；在投資地點的選擇方面，國家出于調(diào)整生產(chǎn)力戰(zhàn)略布局的目的，會對不同地區(qū)制定不同的稅收政策，如對保稅區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)、貧困地區(qū)等制定的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可通過選擇注冊地享受該類優(yōu)惠政策；在投資方式選擇方面，企業(yè)可選擇享受稅收優(yōu)惠政策的投資方式。如企業(yè)可通過選擇購買國債等享受免繳所得稅。

企業(yè)在經(jīng)營過程中，通過對存貨、固定資產(chǎn)折舊、費用分攤、壞賬處理等進行會計處理，在不同會計年度實現(xiàn)不同的企業(yè)所得額，從而實現(xiàn)企業(yè)應(yīng)繳稅款的遞延，提高了企業(yè)資金使用效率。如企業(yè)在進行存貨計價時，在符合當前稅法規(guī)定和會計制度的前提下，使發(fā)貨成本最大化，從而使得企業(yè)賬面利潤減少；采用加速折舊法，加大當期折舊金額；采用最有利的壞賬核算辦法，降低企業(yè)所得額等。

32有助于提升企業(yè)財務(wù)管理水平

稅收籌劃要求企業(yè)具備成熟的財務(wù)會計制度，具備全面、扎實的稅務(wù)知識與實務(wù)處理能力。稅務(wù)籌劃要求企業(yè)擁有規(guī)范的財務(wù)管理和會計分析能力，以及一支業(yè)務(wù)精專、能力突出的稅務(wù)處理團隊。同時，稅務(wù)籌劃必將不斷促進財務(wù)人員加強對稅務(wù)法律、法規(guī)和財務(wù)會計知識的學(xué)習(xí)，不斷更新其知識結(jié)構(gòu)，從而實現(xiàn)財務(wù)會計人員綜合素質(zhì)的不斷提升。

33有效獲取資金時間價值，增加企業(yè)盈利機會

遞延納稅是企業(yè)稅收籌劃的一項重要內(nèi)容，是指根據(jù)稅法的規(guī)定將應(yīng)納稅款推遲一定時期后再繳納。企業(yè)可通過遞延納稅的方式，有效獲取資金的時間價值。遞延納稅雖然不能減少企業(yè)應(yīng)納稅額，但通過延遲繳納稅款可以使企業(yè)無償使用該筆款項，相當于政府給企業(yè)提供了一筆無息貸款。企業(yè)可利用該筆資金解決資金周轉(zhuǎn)困難，或進行再投資。

34促進企業(yè)優(yōu)化資源配置，提升企業(yè)競爭力

企業(yè)為享受稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)國家制定的產(chǎn)業(yè)政策進行投資，開展經(jīng)營活動。這在客觀上使得企業(yè)符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律，逐步使企?I走上產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、生產(chǎn)力布局合理的道路，使得企業(yè)將生產(chǎn)資源配置到全要素生產(chǎn)效率更高、能源消耗更低的新型產(chǎn)品生產(chǎn)中，為企業(yè)未來發(fā)展做出了合理的規(guī)劃與配置，無形中提升了企業(yè)的核心競爭力。

第6篇：稅收籌劃的前提范文

一、稅收籌劃的概念

稅收籌劃是指納稅人按照稅法要求，在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，運用科學(xué)的方法，對納稅方案進行優(yōu)化選擇，通過對生產(chǎn)經(jīng)營、籌資、投資等活動事先進行稅收規(guī)劃、設(shè)計、安排，實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化和稅負最小化的一種理財活動。

二、稅收籌劃的基本特征

1.非違法性。稅收籌劃實質(zhì)上是納稅人在履行應(yīng)盡義務(wù)的前提下，運用稅法所賦予的權(quán)利，保護既得利益的手段，是納稅人應(yīng)享有的權(quán)利。根據(jù)稅收法規(guī)原則，國家征稅必須有法定的依據(jù)，法律未明確規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)不得征稅，納稅人也只需根據(jù)稅法規(guī)定繳納其應(yīng)繳納稅款。但是在現(xiàn)實中，國家稅收法規(guī)由于時間、空間等原因，不可能對全部事項做出規(guī)定，可能存在一定漏洞，這些漏洞對納稅人來說并沒有法律約束力。因此，稅收籌劃是介于合法與非法之間，即非違法性。只要法律法規(guī)未明令禁止的，都可以納入稅收籌劃的范圍。因此，在有多種納稅方案時，企業(yè)可以選擇稅負較低的方案。

2.事前籌劃性。稅收籌劃是一種計劃性、科學(xué)性的理財活動,是對生產(chǎn)經(jīng)營、籌資、投資活動事先進行的稅收規(guī)劃，而納稅義務(wù)通常具有滯后性。例如：企業(yè)在提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動資產(chǎn)后，才依據(jù)營業(yè)額繳納營業(yè)稅、取得房產(chǎn)后才繳納房產(chǎn)稅等。這就在客觀上提供了納稅前事先做出籌劃的可能性。如果經(jīng)營活動已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)稅行為已經(jīng)確定，而再圖謀少繳稅，采取人為的逃避應(yīng)納稅款，則是偷逃稅，而非稅收籌劃。因此，做好稅收籌劃必須遵循籌劃在先的原則。

3.成本效益性。稅收籌劃的根本目標就是節(jié)稅，但是，有許多籌劃方案在理論上是可行的，而在實際運作中往往達不到預(yù)期效果。其主要原因是稅收籌劃方案不符合成本效益原則。任何一項籌劃方案都有其兩面性，納稅人在獲得稅收利益的同時，必然會為之實施付出一定的代價，當發(fā)生的成本小于收益時，該項籌劃方案才是成功的。例如：企業(yè)在采用增值稅購進扣稅法時，要特別注意：不僅要考慮通過延緩繳稅，利用時間價值因素降低稅負，還要考慮購進貨物占用資金而喪失的利息機會收益，以及購進貨物發(fā)生的儲存成本。因此，在選擇稅收方案時，一定要遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標實現(xiàn)。

4.風(fēng)險性。稅收籌劃可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益,但同時也具有風(fēng)險性。首先，稅收籌劃是納稅人按照自己對稅法的理解和主觀判斷所做出的計劃，如果對稅收政策理解不透,把握不準，有可能造成稅收籌劃失敗。其次，稅收籌劃在實施過程中，由于市場價格、稅收政策等變化的影響，使原有方案不適用，導(dǎo)致失敗。最后，由于稅收籌劃是納稅人按照自己對稅法的理解打出的“球”，而納稅人的稅收籌劃一定要得到執(zhí)法部門的認可才行，因此，納稅人具有被動性。如果雙方認識存在偏差，稅務(wù)機關(guān)有著決定權(quán), 所以導(dǎo)致稅收籌劃方案行不通，或者被視為偷稅而被查處,不但不能節(jié)稅, 反而造成事實上的偷逃稅而受到處罰，產(chǎn)生更大的風(fēng)險。因此在籌劃中，要深刻理解、全面分析稅收政策，不斷修改籌劃方案，使之更加科學(xué)和完善。

三、稅收籌劃的作用

1.稅收籌劃有利于納稅人業(yè)務(wù)水平的提高。稅收籌劃是集稅法、會計、金融等專業(yè)知識為一體的理財活動。稅收籌劃人員要精通稅收政策、有較強的會計專業(yè)技能、豐富的經(jīng)濟領(lǐng)域知識和較強辦稅經(jīng)驗，否則就難以勝任該項工作。稅收籌劃的前提是不違反稅法，所以，稅收籌劃關(guān)鍵是熟悉、及時了解稅收法規(guī)是否發(fā)生變動，尤其是對不同稅種在經(jīng)濟活動中的地位和影響，才能做出合理的選擇。這就迫使納稅人及時認真學(xué)習(xí)稅法，清楚哪些經(jīng)濟行為是合法的，哪些是違法的。因為有許多時候，納稅人是在不懂法的情況下而違法，不了解稅法時而使稅收成本增加。納稅人還要精通會計制度，因為稅收籌劃工作一般由財會部門負責(zé)，因此說，稅收籌劃離不開會計，這也是常言說的“財稅不分家”的道理。會計工作是對經(jīng)濟活動事后的核算和監(jiān)督，與稅收籌劃有著內(nèi)在聯(lián)系，高質(zhì)量、合理、合法的稅收籌劃要依賴于高質(zhì)量的會計信息。因此，納稅人通過不斷學(xué)習(xí)和積累經(jīng)驗，使業(yè)務(wù)水平不斷提高。

2.稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，促進企業(yè)長遠發(fā)展。市場經(jīng)濟的主要特征之一就是競爭，納稅人要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須對其生產(chǎn)經(jīng)營進行全方位、多層次的管理。稅收籌劃目的是為了節(jié)稅，要達到這個目的，就必須加強經(jīng)營管理。首先，稅收籌劃要把成本費用降到最低點，就要依法建立健全規(guī)范的財務(wù)制度，有了規(guī)范的財務(wù)制度就能使企業(yè)節(jié)約人力、物力和財力。其次，企業(yè)根據(jù)稅收的各項優(yōu)惠政策進行投資、籌資、技術(shù)引進、補償貿(mào)易等一系列經(jīng)濟活動方式進行合理組合，有助于優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和資源的合理配置，有助于生產(chǎn)力的合理布局，從而促進企業(yè)長遠發(fā)展。

第7篇：稅收籌劃的前提范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；內(nèi)涵特點；現(xiàn)實意義

一、稅收籌劃的內(nèi)涵及特點；

（一）狹義的稅收籌劃；是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向為前提，采用稅法賦予的稅法優(yōu)惠政策或選擇機會，對自身經(jīng)營、投資和分配等財物活動進行科學(xué)合理的事先規(guī)劃安排，以達到節(jié)稅的一種財務(wù)管理活動。

（二）廣義的稅收籌劃；是指納稅人在不違背稅法的前提下，運用一定的技巧和方法，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進行科學(xué)、合理和周密的安排，進而達到少納稅款目的的一種財務(wù)管理活動。狹義強調(diào)稅收籌劃的目的是為了適應(yīng)節(jié)稅，但節(jié)稅是在稅收法律允許的范圍內(nèi)，以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向為前提。廣義的稅收籌劃強調(diào)稅收籌劃的前提是不違背稅法，籌劃的目的是少交稅款。

（三）稅收籌劃的特點；1.稅收籌劃是在合法的條件下進行的，是對政府制定的稅法進行精心比較后進行的納稅優(yōu)化選擇，或者是在納稅義務(wù)沒有實現(xiàn)發(fā)生以前就采取了一定的措施和手段，減輕或免除了納稅義務(wù)；2.它符合政府的政策導(dǎo)向，從宏觀經(jīng)濟調(diào)節(jié)來看，稅收是調(diào)節(jié)企業(yè)市場行為的一種有效的經(jīng)濟杠桿，政府可以有意識地通過稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)投資和消費行為的價值取向。

二、企業(yè)稅收籌劃應(yīng)注重的問題

（一）注重籌劃的目的性

稅收籌劃一定要達到預(yù)期的經(jīng)濟目的。稅收籌劃的目的就是取得納稅人的稅收利益。這有兩層意思,一層意思是選擇低稅負。低稅負意味著低的稅收成本,低的稅收成本意味著高的資本回收率。另一層意思是滯延納稅時間(不是指不按稅法規(guī)定期限繳納稅款的欠稅行為)。稅款繳納期的推后,除了可以獲得資金時間價值外,還可以減輕稅收負擔,也許可以降低資本成本,如減少利息支出、減少貸款。不管是哪一樣,其結(jié)果都是稅款支付的節(jié)約,即節(jié)稅。

（二）注重整體綜合性

在進行一種稅收籌劃時,要考慮與之有關(guān)的其他稅種的稅負效應(yīng),進行整體策劃,綜合衡量,以求整體稅負最輕、長期稅負最輕、防止顧此失彼、前輕后重。綜合衡量從小的方面說,眼睛不能只盯在個別稅種的稅負最低上,一種稅的稅款少繳了,另一種的稅款可能要多繳,因而要著眼于整體稅負的輕重。稅收支付的減少不等于資本總體收益的增加,也就是說,稅后籌劃要算大帳、算總賬,選尤棄劣,弊害取利,這始終是稅收籌劃設(shè)計應(yīng)注意的重要問題。

（三）注重風(fēng)險防范

稅收籌劃經(jīng)常在稅收法律法規(guī)的邊緣上進行操作,這就意味著其蘊含著很大的操作風(fēng)險。因此企業(yè)在進行稅收籌劃時必須充分考慮其風(fēng)險性。首先要防范未能依法納稅的風(fēng)險。雖說企業(yè)日常的納稅核算是按照有關(guān)規(guī)定去操作,但是由于對相關(guān)稅收政策缺乏準確的把握,容易造成偷逃稅款而受到稅務(wù)處罰。其次是不能充分把握稅收政策的整體性,企業(yè)在系統(tǒng)性的稅收籌劃過程中極易形成稅收籌劃風(fēng)險。比如有關(guān)企業(yè)改制、兼并、分設(shè)的稅收籌劃設(shè)計多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)的理解運用,很容易發(fā)生籌劃失敗的風(fēng)險。另外稅收籌劃之所以有風(fēng)險,還與國家政策、經(jīng)濟環(huán)境及企業(yè)自身活動的不斷變化有關(guān)。比如,在較長的一段時間內(nèi),國家可能會調(diào)整有關(guān)稅法,開征一些新稅種,減少部分稅收優(yōu)惠等。為此企業(yè)必須隨時做出相應(yīng)的調(diào)整,采取措施分散風(fēng)險,爭取盡可能大的稅收收益。

三、稅收籌劃與偷稅漏稅的不同

（一）從合法性上看；偷稅是指納稅人明知違反稅法或者逃避納稅義務(wù)的行為。偷稅是一種違法甚至犯罪的行為，其行為后果是受到國家、法律的制裁。而稅收籌劃則是納稅人在稅收法律允許的情況下，利用稅收法規(guī)、稅收政策作文章，以達到減輕或消除稅收負擔，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的行為。

（二）從行為發(fā)生時間是看；稅收籌劃是納稅發(fā)生之前所做的經(jīng)營、投資、理財?shù)氖孪然I劃與安排，具有事前籌劃特點，而偷稅是在應(yīng)稅行為發(fā)生以后所進行的。是對已確立的納稅義務(wù)予以隱瞞和造假，具有明顯的事后和欺詐性特征。

四、納稅籌劃的現(xiàn)實意義

（一）對國家而言，實施稅收籌劃有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向，增加國家財政收入。社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展離不開政府的宏觀調(diào)控，稅收作為一種經(jīng)濟杠桿，自然有著不可忽視在作用。稅收政策就是國家依據(jù)本國家宏觀經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略，以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要而制定的。在市場經(jīng)濟條件下，追求經(jīng)濟利益是市場法人主體從事一切經(jīng)濟活動的原動力。因而，市場法人主體為了獲取更多的稅收利益，必須按照國家政策導(dǎo)向行事，進而使國家稅收政策的調(diào)節(jié)效應(yīng)得以實現(xiàn)。市場法人主體按照國家法律和立法意圖從事產(chǎn)生經(jīng)營活動，以獲得稅收利益的過程就是稅收籌劃。可見，稅收籌劃與稅收調(diào)節(jié)往往是共存的現(xiàn)象，是信號發(fā)出與反饋的統(tǒng)一。

（二）對企業(yè)而言，稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和會計管理水平。資金、成本（費用）利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三大要素。企業(yè)的經(jīng)營管理工作就是圍繞如何有效使用資金，合理攤銷及降低成本（費用），從而實現(xiàn)企業(yè)的目標利潤而展開的。稅收籌劃就是實現(xiàn)資金、成本（費用）、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。企業(yè)進行稅收籌劃離不開會計工作。企業(yè)的設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求。當會計處理方法與稅法的要求不一致或允許進行會計政策、會計方法的選擇時，會計人員可以通過稅收籌劃正確進行納稅調(diào)整，正確計稅，正確編制財務(wù)報告，并進行納稅申報，從而有利于提高企業(yè)會計管理水平，發(fā)揮企業(yè)會計的多重功能。

（三）納稅籌劃有利于提高納稅人的納稅意識，抑制納稅人偷、逃稅等違法行為。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，稅收籌劃也越來約受到人們的關(guān)注和重視。納稅人進行稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。企業(yè)進行稅收籌劃的初衷的確是為了少繳稅和緩繳稅，但這一目的應(yīng)通過采取合法或不違法的形勢實現(xiàn)的。企業(yè)對經(jīng)營、投資、籌資活動進行稅收籌劃正是利用國家的稅收調(diào)控杠桿取得成效的有力證明。

五、如何稅收籌劃工作

（一）加強稅收不僅要研究稅收法律法規(guī)，還要研究具體涉稅單位的稅收內(nèi)容等各個方面，包括對影響稅收的環(huán)境、稅收內(nèi)容、稅收征管、稅收文件的研究，只有這樣才能做到心中有數(shù)，既正確執(zhí)行稅收法律法規(guī)又合理利用稅收政策，提高企業(yè)的效益。首先，從宏觀角度來看，我國目前的稅收增長幅度超過了國民經(jīng)濟生產(chǎn)發(fā)展速度，從這點來看，企業(yè)的稅賦是逐年增加的。盡管稅收體現(xiàn)國家利益的需求，具有剛性，但在此前提下，企業(yè)也應(yīng)學(xué)會如何在國家各項有關(guān)政策范圍內(nèi)，合理利用稅收政策降低稅賦，使企業(yè)真正做到“該交的稅一分不少地交，不該交的稅利用政策合理避稅”，認識這一點對于我們的稅收籌劃具有現(xiàn)實意義。

（二）加強稅收籌劃，必須組建質(zhì)優(yōu)、高效的協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)

組建一支高素質(zhì)的企業(yè)稅收策劃隊伍、建立相互聯(lián)系的高效協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)，對我們做好稅收研究工作及稅收籌劃尤為重要。

第一，協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)人員結(jié)構(gòu)方面，不僅要有財務(wù)人員，還要有律師等專業(yè)人員組成，財務(wù)人員直接面對稅務(wù)部門，除有責(zé)任義務(wù)配合稅務(wù)部門做好稅收工作外，但由于受其局限，仍需專業(yè)人士以及法律人士對有關(guān)問題進行幫助，以利于企業(yè)與稅務(wù)部門之間問題的解決，使企業(yè)處于有利地位。

第二，加強學(xué)習(xí)，造就一批高素質(zhì)人才隊伍。現(xiàn)在的社會是一個知識的社會，是一個信息爆炸的社會，也是一個社會主義市場經(jīng)濟不斷深化發(fā)展的社會。面對各種新知識、新變化，一方面，新的形勢要求我們不斷充實、學(xué)習(xí)、適應(yīng)工作；另一方面，通過學(xué)習(xí)可以更好地指導(dǎo)我們工作，學(xué)以致用。因此，要加大現(xiàn)職財務(wù)人員的培訓(xùn)力度，通過采取“請進來，走出去”的方式，努力培養(yǎng)、造就一批既通曉稅收法律又懂實務(wù)的人才，充實協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)人才隊伍，讓網(wǎng)絡(luò)充分發(fā)揮作用。

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場競爭日趨激烈，企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)的經(jīng)濟活動變得愈來愈復(fù)雜，所涉及的稅收問題也愈來愈多。如何統(tǒng)籌考慮這些稅收問題，做到使企業(yè)稅收負擔最小、利益最大，從客觀上要求企業(yè)加強稅收籌劃工作。而且企業(yè)稅收籌劃必須合法，并做到企業(yè)利益與國家利益一致。國家在利用稅收調(diào)控宏觀經(jīng)濟的同時，也在利用稅收杠桿（如各種稅收優(yōu)惠政策），引導(dǎo)鼓勵企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以適應(yīng)國民經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)發(fā)展的要求，,以實現(xiàn)企業(yè)在不違反國家稅法規(guī)定的情況下,合理、有效、持續(xù)的節(jié)約應(yīng)繳稅費,達到企業(yè)收益最大化的目的。

參考文獻:

[1] 賀志東.稅務(wù)管理學(xué)[M].上海:立信會計出版社,2003:98-102；

第8篇：稅收籌劃的前提范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；意義

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-01

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場競爭日趨激烈。企業(yè)要在激烈的競爭環(huán)境中立于不敗之地并且有所發(fā)展，不僅要擴大生產(chǎn)規(guī)模、提高勞動生產(chǎn)率、增加收入，也要采用新技術(shù)、新工藝，對固定資產(chǎn)進行更新改造，減少原材料消耗，降低生產(chǎn)成本。

一、稅收籌劃的概述

稅收籌劃，又稱稅收策劃，是指在符合或不違反稅法的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，使企業(yè)本身稅負得以延緩或減輕的一種有效的手段。它充分利用稅法中提供的一切優(yōu)惠，在諸多可選的納稅方案中擇取最優(yōu)，以期達到整體稅后利潤最大化，對于企業(yè)來說，要樹立稅收籌劃意識，用合法的方式保護自己的正當權(quán)益，從而提高企業(yè)效益。從法律上講，依法納稅是納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，而依法進行稅收籌劃也是納稅人應(yīng)有的權(quán)力。稅收籌劃是納稅人生存和發(fā)展的必然選擇，是其應(yīng)有權(quán)利。

稅收籌劃已不是一個新名詞，在西方國家已有很長的歷史，不僅被政府認可，而且在會計主體中應(yīng)用十分普遍。在許多地方，稅收籌劃已成為稅務(wù)事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)和發(fā)展方向。廣大企業(yè)對稅收籌劃的欲望非常強烈，納稅人有權(quán)在國家稅法的前提下，通過安排自己的涉稅活動來合理避稅或減輕自身稅負，采取措施以防范和化解納稅風(fēng)險，運用法律手段來保護自身的權(quán)益。

二、當前稅收籌劃的現(xiàn)狀及存在的問題

1.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制能力不足。企業(yè)對稅收籌劃風(fēng)險控制不重視，沒有正確把握稅收政策，不能透徹理解稅收籌劃的實質(zhì)，認為少納稅甚至不納稅就是成功的稅收籌劃，因而不惜采取違規(guī)手段開展“稅收籌劃”，如財務(wù)會計信息虛假失真、做假賬、出具虛假財務(wù)報告以及非法申請享受稅收優(yōu)惠等等，使稅收籌劃變成不合理的避稅，甚至變成不合法的偷稅漏稅等。

2.優(yōu)惠政策享受不足。目前我國確實有許多優(yōu)惠政策能夠幫助企業(yè)合法節(jié)稅，但是問題是企業(yè)享受不足。究其原因主要有兩個方面：一是資格認定手續(xù)比較多。根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)部門須對享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)的資格認定進行嚴格把關(guān)。實際操作中，認定手續(xù)及所要求提供的相關(guān)資料比較繁瑣，企業(yè)操作起來有一定的困難。二是享受優(yōu)惠的企業(yè)比例不高。符合規(guī)定的企業(yè)理應(yīng)享受一定的稅收優(yōu)惠，但是現(xiàn)實經(jīng)濟中，許多符合享受條件的企業(yè)對優(yōu)惠政策不了解，未及時辦理相關(guān)的審批手續(xù)，也沒有進行相關(guān)的稅收申報，致使其錯過享受稅收優(yōu)惠政策的機會。

3.企業(yè)高素質(zhì)稅收籌劃人才缺乏。一方面大多數(shù)企業(yè)財會人員沒有經(jīng)過專門化、系統(tǒng)化的稅收籌劃知識訓(xùn)練，而一些企業(yè)籌劃人員又缺乏財務(wù)會計、稅收政策、企業(yè)管理、經(jīng)濟法律等專業(yè)知識，因而導(dǎo)致企業(yè)統(tǒng)籌謀劃、綜合分析判斷能力不強，很難使稅收籌劃真正取得實效。另一方面，部分企業(yè)管理者的管理思想落后，籌劃意識缺乏，相關(guān)知識欠缺，不少企業(yè)甚至基于自身原因，根本沒有將稅收籌劃納入企業(yè)管理的運行機制中去。

4.稅企之間溝通不夠。一是由于受傳統(tǒng)的稅企征納對立觀念影響，一些企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)不信任、不合作，害怕、逃避稅務(wù)管理。許多企業(yè)認為，稅收籌劃屬于企業(yè)內(nèi)部秘密，不能讓稅務(wù)機關(guān)插手，其操作過程甚至不希望讓稅務(wù)機關(guān)知道。二是稅務(wù)機關(guān)咨詢引導(dǎo)力度不夠，受一些傳統(tǒng)的征管觀念影響，稅務(wù)部門單方面追求實現(xiàn)稅收收入最大化的目標，認為加強管理、嚴防杜絕是唯一手段，忽略了咨詢、引導(dǎo)等納稅服務(wù)，嚴重影響了征納雙方的溝通理解。

三、關(guān)于加強稅收籌劃管理工作的思考

隨著我國市場經(jīng)濟機制的日趨完善，稅收籌劃將成為企業(yè)經(jīng)營中不可缺少的重要組成部分。從企業(yè)的角度看，稅收籌劃是在經(jīng)營中尋求企業(yè)行為與政府政策意圖的最佳結(jié)合點，成功的稅收籌劃往往既能使經(jīng)營者承擔的稅收負擔最輕，又使政府賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實現(xiàn)，對政府、企業(yè)都有利。

1.樹立稅收籌劃意識。在西方國家，企業(yè)稅收籌劃并不是一個新生事物，它不僅被政府認可，而且在會計主體中應(yīng)用十分普遍，甚至已成為一種謀生的職業(yè)。但在我國，由于企業(yè)管理人員在自身素質(zhì)和稅收認識上的局限性，致使稅收籌劃意識淡薄，稅收籌劃還僅僅處于探索、研究和推行的初始階段，因此我們必須首先認識企業(yè)進行稅收籌劃的意義，樹立稅收籌劃意識。

2.財務(wù)規(guī)范化是稅收籌劃的前提。賬簿、憑證、報表是記錄和反映企業(yè)經(jīng)濟活動的載體，任何形式的稅收籌劃都必須借助它才能實現(xiàn)。因此，一項正確、有效的稅收籌劃必須具備真實、合法的原始憑證，規(guī)范、健全的會計賬簿，真實、完整的會計報表。如果一個企業(yè)賬證不健全，稅務(wù)機關(guān)在征收其所得稅時只能采取核定征收，那么，即便企業(yè)當年嚴重虧損，并聘請經(jīng)濟專家精心籌劃，也不得不按照稅務(wù)機關(guān)核定的所得稅額繳納所得稅。同樣，如果一個企業(yè)財務(wù)不規(guī)范，大量采用現(xiàn)金交易，“白條”列支，即便交易是真實的，因事后無法查證，必然不準予稅前扣除，只得被調(diào)增所得額，多繳所得稅，同時還會因未按規(guī)定使用發(fā)票受到稅務(wù)行政處罰。這樣，再好的稅收籌劃也無濟于事。

3.加強引導(dǎo)咨詢，幫助企業(yè)合法籌劃。在稅務(wù)籌劃尚處于初級階段時期，作為稅務(wù)機關(guān)，更加需要加強面向納稅人的稅收籌劃政策引導(dǎo)和咨詢服務(wù)。稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)企業(yè)的實際情況和具體需求，加強與納稅人的交流和溝通，深化政策宣傳服務(wù)，普及稅收法律知識，做好稅收籌劃宣傳和輔導(dǎo)，幫助企業(yè)掌握稅收籌劃與偷、逃稅的區(qū)別以及稅收籌劃涉及的具體稅收政策法規(guī)，提醒企業(yè)在正確樹立依法納稅理念的前提下，謹慎選擇稅收籌劃方案，并保證自身的稅收籌劃活動不斷適應(yīng)新的稅收政策要求，在合法依規(guī)的基礎(chǔ)上追求稅后利潤的最大化。

4.強化科學(xué)管理，增強監(jiān)管力度。稅務(wù)機關(guān)要按照“優(yōu)化服務(wù)”和“加強監(jiān)管”的要求，采取科學(xué)的方式，強化對企業(yè)稅收籌劃活動的監(jiān)管。一是完善稅務(wù)機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)管職能。設(shè)置專門的稅收籌劃監(jiān)管指導(dǎo)部門，明確具體職責(zé)，專注納稅人稅收籌劃管理，構(gòu)建機制健全、運作高效、覆蓋全面的稅收籌劃監(jiān)管指導(dǎo)體系，將籌劃管理與納稅服務(wù)、尊重納稅人權(quán)益和維護國家稅收利益相結(jié)合，防范非法節(jié)稅行為的出現(xiàn)。二是加強稅收籌劃管理和日管工作的結(jié)合。稅收籌劃管理本質(zhì)也是企業(yè)節(jié)稅的一種方式，加強稅收籌劃監(jiān)管要充分運用稅務(wù)信息監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，結(jié)合納稅申報、納稅評估、稅務(wù)巡查等日管工作，加強監(jiān)督，細化管理，切實提高稅收籌劃監(jiān)管工作的質(zhì)效。

參考文獻：

第9篇：稅收籌劃的前提范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；雙核

引言

稅收籌劃是一門與管理科學(xué)密切管連得交叉性前沿學(xué)科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預(yù)見性等特點，而國家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財務(wù)管理決策一樣，風(fēng)險與收益并存。對于風(fēng)險承受能力相對較弱的中小企業(yè)來說“稅收籌劃風(fēng)險的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個最重要的核心。

合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險無時不在。所謂稅收籌劃的風(fēng)險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊涵著較大的風(fēng)險。因此中小企業(yè)在進行稅收籌劃時一定要樹立風(fēng)險意識，認真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實現(xiàn)稅收籌劃的目的。

風(fēng)險其一，稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃的認識程度，企業(yè)的會計核算和財務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進行稅收籌劃，其風(fēng)險性極強。這是中小企業(yè)進行稅收籌劃最主要的風(fēng)險。

其二，稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國民經(jīng)濟的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險。

其三，稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險埋下隱患。

其四、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃活動是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標，而實現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理的目標，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，稅負抑減效應(yīng)行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險的發(fā)生。

防范

稅收籌劃的風(fēng)險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風(fēng)險主要應(yīng)從以下幾個方面著手：

第一、正確認識稅收籌劃，規(guī)范會計核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設(shè)立完整規(guī)范的財務(wù)會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會計憑證和記錄、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

第二、樹立敏感的風(fēng)險意識，緊密關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變型、復(fù)雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風(fēng)險無時不在，因此，中小企業(yè)在實施稅收籌劃時，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險，然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數(shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進行稅收籌劃時，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進的計算機網(wǎng)絡(luò)和報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響，準確把握立法宗旨，適時調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實施。

第三、營造良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，稅收具有財政收入職能和經(jīng)濟調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴大就業(yè)機會，刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)要加強對稅務(wù)機關(guān)工作程序的了解，加強聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機關(guān)和征稅人的認可。

第四、貫徹成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)，任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當稅收籌劃成本，小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進行稅收籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標準不是稅收負擔最小而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。

第五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計，而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識，專業(yè)性較強，需要專門的籌劃人員來操作。中小企業(yè)由于專業(yè)和經(jīng)驗的限制，不一定能獨立完成。因此，對于那些自身不能勝任的項目，應(yīng)該聘請稅收籌劃專家（如注冊稅務(wù)師）來進行，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實施，從而進一步減少稅收籌劃的風(fēng)險。

稅收籌劃“量體裁衣”

稅收籌劃要達到的最終目標，就是要在一定的稅負條件下，追求稅后利潤最大化，實現(xiàn)既定的財務(wù)目標和最大的經(jīng)濟利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織，其出發(fā)點和歸宿就是贏利。

目標的確立

既然在法律許可范圍內(nèi)實現(xiàn)稅后利潤最大化是稅收籌劃的最終目標，那么如何實現(xiàn)這一目標呢？中小企業(yè)要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標多種多樣，概括起來有以下方面：

1、選擇低稅負方案。一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負就越重。低稅負方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務(wù)的前提下，除非有零稅負點可供選擇外，選擇低稅負點可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤，實現(xiàn)利潤最大化的目標。

2、選擇投資地區(qū)。國家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對外投資時，要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應(yīng)選擇稅負低的地區(qū)進行投資。

3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無息貸款，從而改善企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應(yīng)減少了實際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個方面。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅取得了資金的時間價值，增加稅后利益，對企業(yè)財務(wù)管理分析來說，可以獲得機會成本的選擇收益。

4、在會計準則許可的范圍內(nèi)，選擇實現(xiàn)“低稅負最優(yōu)方案”的具體會計處理方法。會計準則允許對不同的會計處理方法進行選擇，比如企業(yè)可以選擇材料的計價方法，選擇固定資產(chǎn)的折舊計提方法，選擇費用的分攤方法等。拿材料的計價來說，有先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法，企業(yè)選擇不同的材料計價方法，對企業(yè)的成本、利潤及納稅影響很大。

5、避免因稅收違法而受到損失。根據(jù)稅收籌劃最終目標的要求，在稅收籌劃時不僅不能選擇偷稅，而且要隨時注意避免稅收違法行為的發(fā)生，從而減少不必要的“稅收風(fēng)險”損失，只有這樣才能實現(xiàn)稅后利潤最大化的最終目標。

籌劃方案需量身打造

企業(yè)在稅收籌劃活動中企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點，因地制宜。并且結(jié)合實際測算不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)，導(dǎo)致比番籌劃最終以失敗告終。

企業(yè)在進行稅收籌劃時，一定要根據(jù)企業(yè)實際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業(yè)實際情況不相符，與現(xiàn)行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學(xué)習(xí)和模仿，或簡單地復(fù)制其他現(xiàn)成的操作方案，結(jié)果畫虎不成反成犬，注定其結(jié)果是失敗的。

在企業(yè)稅收籌劃實踐中，因簡單復(fù)制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現(xiàn)象屢見不鮮。事實上，稅收籌劃并不排斥模仿復(fù)制，但要求企業(yè)在模仿復(fù)制的過程中，一定要注意結(jié)合自身實際，充分考慮以下幾個方面的差異。

一是考慮地區(qū)差異。經(jīng)濟特區(qū)、開發(fā)區(qū)和保稅區(qū)，不同區(qū)域稅收政策不同。二是考慮行業(yè)差異。不同行業(yè)間企業(yè)稅負不同。如商業(yè)與工業(yè)企業(yè)繳納增值稅，非工業(yè)性勞務(wù)企業(yè)繳納營業(yè)稅，稅負懸殊，繳納營業(yè)稅的不同行業(yè)稅率不同，不同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負不同，行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策存在差異等等。三是考慮企業(yè)規(guī)模差異。即便是同行業(yè)、同類產(chǎn)品，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不同，稅負也有差異，這在增值稅和所得稅中表現(xiàn)尤為突出。四是考慮企業(yè)性質(zhì)差異。在生產(chǎn)產(chǎn)品、企業(yè)規(guī)模相同的情況下，企業(yè)的性質(zhì)不同，稅負也有差異，如我們內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅負差異。五是考慮企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)差異。企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)有生產(chǎn)、批發(fā)、零售諸環(huán)節(jié)，由于消費稅僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，而對之后的再批發(fā)和零售則不再征收，不同經(jīng)營環(huán)節(jié)稅負有差異。六是考慮收入項目差異。即使同一經(jīng)營環(huán)節(jié)，收入項目不同，稅負輕重也會不同。對于一個企業(yè)來說，收入來源有：產(chǎn)品銷售收入、服務(wù)收入、房屋出租收入、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費等。不同項目稅種和稅負都不同。七是考慮征收方式差異。同一收入來源，稅務(wù)機關(guān)會根據(jù)各稅種的不同特點和征納雙方的具體條件而采取不同的稅款征收方式。如查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等等。

由于上述差異的存在，因此，確定稅收籌劃方案時，企業(yè)一定要考慮自身個性因素，因地、因事、因時慎重選擇籌劃方案，不宜簡單模仿復(fù)制，在稅收籌劃熱潮中，始終保持清醒的頭腦，以避免不必要的損失。