談制造業(yè)企業(yè)稅務(wù)風險管理

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摘要：制造業(yè)是支撐中國經(jīng)濟發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)之一，并已經(jīng)成為衡量很多國家生產(chǎn)力的重要因素。它體現(xiàn)了一個國家的生產(chǎn)力水平。稅收是中國財政的重要來源之一，它具有強制性和無償性，能夠通過稅收保證國家的正常運轉(zhuǎn)，縮小貧富差距，但也因此增加了許多企業(yè)的稅務(wù)風險。近年來許多企業(yè)都對稅收風險有著或多或少的認知和了解。如何減少、規(guī)避稅收風險也是企業(yè)需要重點研究的內(nèi)容之一。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風險；風險管理；制造業(yè)

由于制造業(yè)所需人口眾多，而中國又是世界人口大國，所以在這方面我國占有優(yōu)勢。但制造業(yè)始終處于簡單的勞動加工狀態(tài)，獲取利潤的方法大部分為出賣勞動力，這對于制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級十分不友好。所以在進行工業(yè)轉(zhuǎn)型升級的同時，期望中國能夠借助轉(zhuǎn)型從制造業(yè)大國轉(zhuǎn)變?yōu)橹圃鞓I(yè)強國，不再依賴于簡單的勞動加工，而更注重提高科技水平，加快制造業(yè)總體發(fā)展。稅收是我國財政收入的重要來源之一，是企業(yè)發(fā)展過程中不可避免的大額支出。由于制造業(yè)稅務(wù)科目繁多，以及近年來國家出臺的營業(yè)稅改為增值稅、金稅三期等因素的影響，部分企業(yè)的稅收還是存在較大風險的。

一、制造業(yè)企業(yè)稅務(wù)風險現(xiàn)狀

（一）企業(yè)制造業(yè)現(xiàn)狀中國的制造業(yè)主要分類為31類，按生產(chǎn)類型共可分為6類。隨著現(xiàn)在經(jīng)濟的發(fā)展以及人工智能的出現(xiàn)，制造業(yè)的智能化轉(zhuǎn)型在所難免，因而不能總是依賴于出賣廉價勞動力來獲取微薄的加工收入，這對于制造業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的促進作用十分有限。隨著時間的推移，中國的人口紅利會逐漸消失。目前，勞動力成本不斷上升，但很多簡單的機械的重復(fù)性的工作已經(jīng)可以交給機器來做，依賴人口優(yōu)勢并不是長遠之計。所以借助智能化設(shè)備進行生產(chǎn)加工和管理是首選助力，機器所進行的簡單加工型勞動往往比人類所進行的手工化作業(yè)更加精準，而且干凈衛(wèi)生，效率更高。

（二）稅務(wù)風險現(xiàn)狀制造業(yè)的稅務(wù)風險可大致分為兩個方面：一方面，企業(yè)的納稅行為不符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，或者企業(yè)有意偷稅漏稅等原因所造成企業(yè)應(yīng)該交稅卻沒交稅。因此，企業(yè)將面臨著補稅等經(jīng)濟懲罰以及由此對企業(yè)帶來的負面聲譽影響。甚至有的企業(yè)，因其情節(jié)嚴重還涉及相應(yīng)的刑事處罰。另一方面，由于企業(yè)并不了解有關(guān)稅法條文，以及對于部分企業(yè)的優(yōu)惠政策，導(dǎo)致企業(yè)多繳納了一部分稅款，企業(yè)因此承擔了不必要的稅收負擔。這會增加企業(yè)的損失，減少企業(yè)利潤。金稅三期工程上線后，我國將統(tǒng)一全國國稅局、地稅局征管應(yīng)用系統(tǒng)版本，規(guī)范全國稅收執(zhí)法；優(yōu)化納稅服務(wù)；建設(shè)決策支持平臺，及時、完整、準確地為決策者和管理者提供優(yōu)質(zhì)信息，進一步提高稅法遵從度和稅收征收率?！敖鸲惾凇被竞w了全部稅費征收管理和數(shù)據(jù)分析業(yè)務(wù)，增值稅發(fā)票系統(tǒng)的新升級覆蓋了增值稅所有發(fā)票種類，也覆蓋了所有增值稅的納稅人，“真發(fā)票、假內(nèi)容”的增值稅發(fā)票和“陰陽票”等問題受到了廣泛關(guān)注。

二、制造業(yè)發(fā)展過程中的問題

中國在技術(shù)領(lǐng)域發(fā)展速度較為緩慢，在關(guān)鍵技術(shù)領(lǐng)域甚至對國外的依賴度達到了50%甚至更高，直到現(xiàn)在，制造業(yè)所需要的裝備60%以上需要從國外花費高昂的價格進口，科技對于制造業(yè)發(fā)展的貢獻率僅達到30%，更低的是發(fā)明專利，由于早期并不重視知識產(chǎn)權(quán)，專利僅占世界總量的1.8%。制造業(yè)發(fā)展目前更多的是依賴國外的進口、技術(shù)進口、裝備進口。與我國制造業(yè)規(guī)模相當?shù)挠械聡?，但中國并非制造強國。制造業(yè)之間的競爭并不是看誰生產(chǎn)的產(chǎn)品多，而是看生產(chǎn)效率。雖然中國的生產(chǎn)率在不斷降低，但我國勞動者人數(shù)較多，大量的低素質(zhì)勞動者暫時性的掩蓋了這一缺點。不過也存在相應(yīng)弊端，低水平的生產(chǎn)能力過多，大部分生產(chǎn)能力不足，浪費了許多的生產(chǎn)資源。與此同時，中國更缺乏、更需要改善的是高素質(zhì)的生產(chǎn)力嚴重不足的問題，涉及關(guān)鍵技術(shù)和管理的問題都需要進口，這會成為未來我國發(fā)展的重要阻礙。

三、制造業(yè)企業(yè)的稅務(wù)風險點以及相應(yīng)措施

（一）稅務(wù)風險點綜上所述，當前的任務(wù)是需要了解制造業(yè)企業(yè)的稅務(wù)風險到底存在于哪些方面。通過對其進行匯總，具體風險點如下：1.報表層面。存在成本結(jié)構(gòu)與產(chǎn)品配方不符的情況。如：一個產(chǎn)品耗用多個包裝盒；投入材料與產(chǎn)品沒有關(guān)系；制造費用出現(xiàn)異常等。2.財務(wù)層面。如：股東個人費用，在公司報銷；跨年度列支費用，不按標準計提折舊；費用項目混淆等。3.發(fā)票層面。如：供應(yīng)商開具專業(yè)發(fā)票；買發(fā)票；套號發(fā)票等等。4.賬戶管理。如：股東個人卡信息被泄漏；個人卡長期用于收款等。這里只總結(jié)了部分風險，由此可見，制造業(yè)在維持自身發(fā)展的同時需要面臨的風險同樣也很多，稅務(wù)風險不只存在于制造行業(yè)，其他行業(yè)也有著類似的問題。

（二）如何規(guī)避稅務(wù)風險稅務(wù)風險是財務(wù)風險的分支，是企業(yè)在發(fā)展過程中不可避免會遇到的風險，而如何合理規(guī)避風險，也是企業(yè)需要不斷研究的重要課題。1.增強稅務(wù)風險意識。稅務(wù)風險是近些年來由于國家政策的變化重新走進了大眾視野。長期以來，許多企業(yè)的高層管理人員都在注重于如何提升產(chǎn)能，如何搶占市場，如何提高銷售，財務(wù)方面未受到很多重視。稅務(wù)似乎也只需要老老實實做賬，不做假賬，就不要怕會有風險，沒有必要將企業(yè)風險看得太重，更沒必要納入企業(yè)戰(zhàn)略層面去思考。財務(wù)人員受此觀念影響，就會越加怠惰，并不會考慮成為管理會計并行使職能，更不會選擇去思考企業(yè)未來的相關(guān)風險，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險的意識遠遠低于財務(wù)風險的意識。近幾年，隨著國家對于企業(yè)稅務(wù)的檢查力度加大，企業(yè)終于意識到了稅務(wù)風險的重要性，開始主動關(guān)注稅務(wù)風險。2.仔細研讀國家稅法。近幾年由于營改增試點工作的實施效果卓越，現(xiàn)在這種納稅方式已經(jīng)在全國范圍內(nèi)推廣起來，但同樣也帶來了更加繁復(fù)雜亂的納稅方式，如何納稅、納什么稅、怎么納稅成為很多財務(wù)工作人員在處理稅務(wù)時的工作難題。下面列舉幾種常見的涉稅風險的問題：收入計量不準；隱匿現(xiàn)實的收入；現(xiàn)實收入入賬不及時；視同銷售行為但未做納稅調(diào)整；銷售貨物的稅務(wù)處理不正確。3.提高財務(wù)人員素質(zhì)。財會行業(yè)是一個需要終身學(xué)習(xí)，終身工作的行業(yè)。在許多人眼中，是一個“鐵飯碗”，所以有很多人瞄準了這一行業(yè)，選擇了“半路出家”，會計早已成為了熱門專業(yè)，但是，很多企業(yè)內(nèi)部在職會計并不具備扎實的會計專業(yè)知識，甚至根本沒有設(shè)立專門的財務(wù)部門，對近年來的政策變動情況了解甚少。稅收法規(guī)越來越多，對企業(yè)的要求越來越多，對于財務(wù)人員的要求越來越多，企業(yè)所涉及的稅務(wù)費用對經(jīng)營成果和最后的利潤影響越來越高，國家對于企業(yè)稅務(wù)要求越來越嚴格。這都是需要財務(wù)人員經(jīng)過專業(yè)且系統(tǒng)的培訓(xùn)，對于相關(guān)專業(yè)知識可以做到熟練應(yīng)用，并且能夠緊跟政策的變化和企業(yè)的進步，增強自身的專業(yè)能力水平，以確保不會被時代所淘汰。4.建立完善的稅務(wù)風險評估措施。企業(yè)稅務(wù)管理部門要識別風險點，防患于未然，建立完善的稅務(wù)風險評估措施，對具體經(jīng)營行為的涉稅風險進行識別并且明確其責任人。企業(yè)經(jīng)營行為涉及稅務(wù)繳納，還會涉及不同類型的稅務(wù)，所以這就要求財務(wù)人員能夠設(shè)計相應(yīng)方案，預(yù)估繳納相應(yīng)企業(yè)行為涉及的相應(yīng)稅務(wù)所產(chǎn)生的風險以及會涉及風險的種類。在這些風險中，主要風險是需要額外注意的，與稅務(wù)相關(guān)的工作崗位也需嚴格管理。與此同時，由于風險識別工作的開展需要配置專業(yè)的財務(wù)人員作為支撐力量，所以擁有一批能力優(yōu)秀的稅務(wù)人才是企業(yè)進行稅務(wù)發(fā)展，分析風險點時的重中之重。（1）制定控制稅務(wù)風險的相關(guān)策略：制定避免涉稅風險的方案，降低涉稅風險。這些策略的制定與實施需要整個企業(yè)由上至下，先上級批準或授權(quán)然后下級才能夠開始執(zhí)行。（2）企業(yè)在涉稅過程中想要平穩(wěn)順利，最重要的就是企業(yè)涉稅工作的員工能夠保持良好有效的信息交流與溝通。否則，即使設(shè)計出了明確的目標，制定出了清晰的工作計劃，最后也很可能因為部門人員之間的溝通問題導(dǎo)致其不能實現(xiàn)有效配合，最后前功盡棄。所以要做到：對風險管理涉及的部門及其人員進行培訓(xùn)，讓其了解高效且有效的溝通的重要性，并監(jiān)控實施效果。目的就是要查出：管理失效的環(huán)節(jié)；目標沒有達到的原因；又將因此產(chǎn)生的新風險，并制定相關(guān)措施解決上述問題。按規(guī)定計算抵扣稅前扣除、提取等各項費用，注意各項免稅收入的認定和調(diào)整，每年進行稅務(wù)審計，梳理存在的稅務(wù)風險。

四、結(jié)語

制造業(yè)曾為中國經(jīng)濟發(fā)展打下了堅實的基礎(chǔ)，而現(xiàn)在需要在此基礎(chǔ)上進行轉(zhuǎn)型發(fā)展。稅務(wù)是重要的財政收入，財務(wù)人員需要對其進行更加密切的關(guān)注，其變化的越快就說明經(jīng)濟發(fā)展的越迅速、越科學(xué)、越合理。合理規(guī)避稅務(wù)風險，就需要在合理納稅的基礎(chǔ)上增強企業(yè)利潤，加強企業(yè)管理效率和經(jīng)營效益，才能夠為企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展努力克服稅務(wù)風險，加強風險管理。

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作者：晏金鳳 單位：鑫和（東莞）涂裝有限公司