新時代下的企業(yè)集團內部審計思考
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摘要：黨中央宣布組建中央審計委員會并召開中央審計委員會，《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》(審計署令第11號)下發(fā)實施，國家層面對內部審計的監(jiān)管要求發(fā)生了重大變化，筆者結合自身工作實際提出一些探討和思考，希望能有裨益。
企業(yè)集團多層法人治理結構下的內部審計，要圍繞健全完善領導體制和管理機制，提高審計質量和效率開展內部審計工作。
一、堅持目標導向，健全完善領導體制和管理機制
一是加強企業(yè)黨組織對對審計工作的領導。企業(yè)集團總體要成立內部審計委員會，負責統(tǒng)一指導、監(jiān)督、檢查企業(yè)的審計工作，審定下發(fā)年度審計工作計劃、工作重點，貫徹“統(tǒng)一審計計劃、統(tǒng)一組織重點項目、統(tǒng)一調配審計資源，統(tǒng)一工作標準”的“四統(tǒng)一”要求，努力實現企業(yè)集團審計工作一盤棋，提升審計工作整體水平，逐步構建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權威高效的企業(yè)審計監(jiān)督體系。下屬二級企業(yè)要成立黨組織領導下的內部審計委員會，強化黨組織對內部審計工作的領導，定期研究和檢查內部審計工作開展情況，聽取內部審計機構的工作匯報，解決內部審計工作中遇到的困難和問題，督促審計整改工作落實到位。未設立獨立內審機構的部分二級單位、多元化企業(yè)等企業(yè)要構建聯合監(jiān)督的大監(jiān)管體系，配備充足的專(兼)職內部審計人員，確保內部審計職責履行到位。二是健全完善審計委派管理機制。強化對集團下屬企業(yè)審計工作的組織與管理，落實下級審計部門向上級審計部門的工作報告制度。審計結果、重大違法違紀問題、重大資產損失情況及重大案件線索在向本單位管理層報告的同時，應及時向上一級審計部門報告。企業(yè)集團審計總部要參與對下屬審計機構負責人選拔，對下級審計工作進行考核評價。企業(yè)集團要加快審計人員職業(yè)通道建設，充分調動審計人員的主動性和積極性。三是建立健全審計問責協同機制。企業(yè)集團要制定內部審計委員會工作規(guī)則，在集團總部內部審計委員會的統(tǒng)一領導下，建立由審計、紀檢監(jiān)察及人事部門有效配合的問責銜接制度，將內部審計結果及整改情況作為考核、任免、獎懲干部和相關決策的重要依據，完善重大審計事項移送制度，推行審計結果公開、整改公開和問責公開，鞏固審計成果，提高審計威懾力。要齊抓共管推進審計結果在一定范圍內公開，將審計發(fā)現的有關問題通報單位相關職能部門，加強歸口管理和督導，加強政策支持和業(yè)務指導，促進問題整改到位。
二、緊盯審計重點難點，提高內部審計質量和效率
一是著力加強經濟責任審計和專項審計工作。要嚴格按照“凡提必審、凡離必審、任期內輪審”的原則，認真組織開展領導干部經濟責任審計，針對重點工作落實情況開展跟蹤審計調查，突出對經濟業(yè)務和經濟事項的“全覆蓋”，對審計方案、審計過程、審計報告實施有效的質量控制。將國家決策部署落實情況，企業(yè)集團巡視巡察發(fā)現的與相關問題及整改情況、經濟責任審計和其他審計發(fā)現問題及整改情況、企業(yè)“三重一大”決策及專項資金管理使用等納入審計監(jiān)督范圍，將經濟責任審計與財務收支審計、物資采購審計、專項資金審計、國有資產審計、“小金庫”檢查等相結合，以問題為導向，實現項目統(tǒng)籌安排、人員集中調配、工作協同開展，有效遏制經營管理中的違法違規(guī)問題及鋪張浪費問題。在做好經濟責任審計的基礎上，結合企業(yè)管理中的熱點難點問題，開展專項審計，更好地體現審計的效益性與經濟性，更好地促進企業(yè)高質量發(fā)展。二是著力加強工程建設項目審計工作。要持續(xù)規(guī)范工程建設項目投資管理，認真落實企業(yè)集團工程審計相關規(guī)定，強化項目全過程跟蹤審計，做好項目建設各階段重點環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督；加強權限范圍內工程建設項目初步設計概算審計工作，提高項目概算管理的合規(guī)性和科學性，促進企業(yè)集團控制標準的執(zhí)行，有效控制工程造價；加快推進已完工項目竣工結決算審計工作，提高工程決結算的合規(guī)性、合理性。通過對投資項目實施初步設計概算審計、過程跟蹤審計、日常審計監(jiān)督及竣工結決算審計，加強項目的過程管控；針對問題采取有效措施，把好審計關，強化嚴格監(jiān)管，規(guī)范項目運作，有效控制項目投資；加大跟蹤審計中介機構的監(jiān)管力度，加大生產廠和境外企業(yè)工程建設項目審計監(jiān)管力度，積極探索信息化投資項目審計。三是著力加強審計整改落實和審計結果公開工作。對審計發(fā)現的問題，要明確各企業(yè)成員主要領導要切實履行整改第一責任人的責任，對重大問題要親自管、親自抓，舉一反三認真組織整改，從源頭上規(guī)范制度程序，防止“屢審屢犯”或“前整后犯”。企業(yè)集團要建立責任追究問責，對于審計查出的問題，該問責的要移交相關部門，依法依規(guī)追究當事責任人應當承擔的責任，以形成審計威懾，防止問題再犯。各下屬企業(yè)要將經濟責任審計、工程審計和專項審計發(fā)現的重大問題在一定范圍內公開，同時及時向企業(yè)集團審計部報備，以便企業(yè)審計部全面掌握企業(yè)范圍內審計工作開展情況和發(fā)現的問題，有針對性地統(tǒng)籌安排布置審計工作，重大問題提交企業(yè)內部審計委員會進行研究和作出安排部署。
三、緊跟時代要求，促進內部審計現代化建設
一是加大審計信息化建設力度。堅持以應用為導向，逐步構建“以在線審計實時監(jiān)控為數據平臺，以計算機輔助審計為作業(yè)手段，以審計信息系統(tǒng)管理為控制驅動”的審計信息系統(tǒng)，充分發(fā)揮審計的預防、揭露和抵御風險的作用；加大數據集中和整合力度，建立審計業(yè)務電子數據管理制度，逐步建立企業(yè)集團物資價格庫、工程造價信息庫等審計資源信息共享庫。二是推動審計方式轉變。通過企業(yè)集團審計信息電子化，進一步規(guī)范審計流程，提高審計效率，提升審計質量；加強財務業(yè)務數據的整合和分析力度，通過在線審計進行監(jiān)測分析，結合現場審計作出完整準確的審計結論，逐步實現事后審計與事中、事前審計相結合，現場審計與在線審計相結合。三是加強審計隊伍職業(yè)化建設。逐步建立審計人員職業(yè)保障和激勵制度，暢通審計骨干人才選拔任用通道，加大審計人員交流輪崗力度，加強審計人員職業(yè)培訓和后續(xù)教育，鍛煉培養(yǎng)一專多能復合型審計隊伍；按照“以審計精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設立信”的要求，嚴格執(zhí)行廉政紀律，規(guī)范審計行為，進一步弘揚審計精神，努力建設信念堅定、業(yè)務精通、作風務實、清正廉潔的高素質專業(yè)化審計干部隊伍，不斷提升工作能力和質量。
作者：沈宗壽 單位：云南中煙工業(yè)有限責任公司
