銀行會(huì)計(jì)論文全文(5篇)

一、中央銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)概述

科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)，只有正確的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別才能有效的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，最終將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)。本文從兩個(gè)角度對會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行劃分和整合。

（一）按會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)種類劃分

1.系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。主要是指隨著會(huì)計(jì)核算電子化程度不斷提高，中央銀行在會(huì)計(jì)核算過程中由于網(wǎng)絡(luò)和信息系統(tǒng)技術(shù)運(yùn)用不合理、運(yùn)行和管理措施不到位等因素造成中央銀行資金遭受損失的可能性。主要表現(xiàn)為計(jì)算機(jī)病毒風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)漏洞風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)失靈風(fēng)險(xiǎn)等。

2.制度風(fēng)險(xiǎn)。顧名思義，是指制度不能有效的指導(dǎo)當(dāng)下的會(huì)計(jì)核算操作過程造成中央銀行資金遭受損失產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為一是制度的滯后性，即制度修訂不及時(shí)。比如《國家金庫條例》自1985年頒布至今一直沒有修訂，目前許多條款已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前國庫工作。隨著電子化程度的不斷提高和國庫核算體系的改變，這一條例已經(jīng)不能有效的防范和控制不斷增加的國庫資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。二是制度覆蓋面窄，即制度建設(shè)不能適應(yīng)于中央銀行會(huì)計(jì)核算軟硬件環(huán)境的變化和業(yè)務(wù)的發(fā)展，現(xiàn)有制度不能涵蓋各類業(yè)務(wù)全過程，存有漏洞或“真空”，造成會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)控制無據(jù)可依。比如目前還沒有出臺(tái)具體的規(guī)范和管理會(huì)計(jì)核算電子化、電子信息和電子票據(jù)的相關(guān)制度。三是制度的可操作性差，即在會(huì)計(jì)核算的一些領(lǐng)域總行雖然出臺(tái)了一些規(guī)定，但新規(guī)定原則性強(qiáng)，可操作性差，需要各分支機(jī)構(gòu)出臺(tái)相應(yīng)細(xì)則提高新制度的指導(dǎo)性和可操作性。

3.操作性風(fēng)險(xiǎn)。主要指因操作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)差異、過失等原因，造成核算資金損失的可能性。主要表現(xiàn)為一是操作人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，未嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行操作。比如一些操作人員在會(huì)計(jì)核算過程中未落實(shí)內(nèi)控制度，有章不循，導(dǎo)致制度執(zhí)行流于形式，制度落實(shí)不到位。一些具有多年會(huì)計(jì)核算經(jīng)驗(yàn)的操作人員在操作中憑經(jīng)驗(yàn)行事，易造成核算資金的損失。二是操作人員業(yè)務(wù)能力有限，導(dǎo)致進(jìn)行了不正確的流程操作。這主要是由于新的會(huì)計(jì)核算方式對操作人員有了更高的業(yè)務(wù)要求，操作人員業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)力度不夠，導(dǎo)致相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)普及程度不高從而造成資金風(fēng)險(xiǎn)。三是人員配備不足導(dǎo)致不合理兼崗從而造成資金損失的風(fēng)險(xiǎn)?？偠灾?，操作風(fēng)險(xiǎn)是由于操作人員無意識(shí)的疏忽造成的資金損失的風(fēng)險(xiǎn)。

4.道德風(fēng)險(xiǎn)。從經(jīng)濟(jì)學(xué)上的意義來講，道德風(fēng)險(xiǎn)是指由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)雙方信息不對稱，當(dāng)行為人可以獲得自己行為的收益并容易將成本轉(zhuǎn)嫁給他人時(shí)，給他人造成各種損失的可能性。在會(huì)計(jì)核算過程中，不僅是操作人員，也有可能是系統(tǒng)維護(hù)員，或是負(fù)責(zé)培訓(xùn)、考核的管理人員等，由于他們具有信息優(yōu)勢和專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢，加之內(nèi)控制度存在缺陷，當(dāng)其違規(guī)違法提供虛假會(huì)計(jì)核算活動(dòng)騙取國家資金成本過于低廉時(shí)（即當(dāng)其預(yù)期成本小于預(yù)期收益時(shí)），就會(huì)違背原則主動(dòng)造假，提供虛假的會(huì)計(jì)信息、進(jìn)行不實(shí)的會(huì)計(jì)處理，從而給中央銀行資金造成損失?？偟恼f來，道德風(fēng)險(xiǎn)與操作風(fēng)險(xiǎn)的最主要區(qū)別在于前者是有意為之，而后者是無心之失。道德風(fēng)險(xiǎn)具有更大的隱蔽性，危害也最大，帶來的損失也最大。

一、銀行會(huì)計(jì)工作存在的一些問題

1.銀行會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

銀行的會(huì)計(jì)核算是銀行工作的主要內(nèi)容，是銀行最基礎(chǔ)也是最重要的工作，在會(huì)計(jì)核算上出現(xiàn)的不規(guī)范是造成銀行風(fēng)險(xiǎn)最主要的成因。近期發(fā)生了許多的經(jīng)濟(jì)案件中，很大一部分原因就是銀行在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的職能缺失，在經(jīng)營上出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，而產(chǎn)生這些違規(guī)現(xiàn)象的主要缺口就是會(huì)計(jì)核算，隱藏款項(xiàng)、假賬、虛造會(huì)計(jì)報(bào)表等違規(guī)都需要從會(huì)計(jì)核算上打開缺口。

2.票據(jù)的不規(guī)范

票據(jù)的不規(guī)范是銀行結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的主要成因，一些不法分子在辦理商業(yè)匯票、銀行匯票時(shí)，偽造、變造票據(jù)來進(jìn)行詐騙活動(dòng)。這類經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生與銀行內(nèi)部不嚴(yán)格的內(nèi)部控制有很大關(guān)系，雖然近年來銀行實(shí)現(xiàn)了電子聯(lián)行劃匯，但是電子劃匯仍舊存在著較大風(fēng)險(xiǎn)。

3.會(huì)計(jì)管理機(jī)制不健全

會(huì)計(jì)管理是防范風(fēng)險(xiǎn)的核心手段，在銀行會(huì)計(jì)管理中，存在的主要問題表現(xiàn)在各項(xiàng)規(guī)章制度的不健全、管理落實(shí)不到位等。按照內(nèi)控制度的要求，銀行財(cái)會(huì)部門主要承擔(dān)著會(huì)計(jì)管理以及會(huì)計(jì)核算的職能，在現(xiàn)實(shí)工作中，一人多崗的現(xiàn)象還時(shí)有發(fā)生，在遇到突發(fā)情況時(shí)，就很容易出現(xiàn)混崗、頂崗現(xiàn)象，容易造成銀行工作的混亂。

一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對銀行會(huì)計(jì)的挑戰(zhàn)

銀行在發(fā)展中涉及到資本充足率等核心監(jiān)管指標(biāo)，主要包括銀行的核心資本、附屬資本的風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)總和和資本總和的比率不得低于8%。2013年，中國銀監(jiān)會(huì)對大型商業(yè)銀行的資本充足率監(jiān)管要求提高到10.5%以上。銀行的資本充足率而在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施情況下，這兩項(xiàng)重要指標(biāo)也將受到一定的影響，要適應(yīng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，銀行會(huì)計(jì)將面臨著巨大的挑戰(zhàn)。

二、面對新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施，銀行會(huì)計(jì)應(yīng)做出的幾點(diǎn)應(yīng)對策略

1.完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系

首先，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)人員對新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的認(rèn)識(shí)，不僅要了解，更要做到掌握，這樣才能在工作中嚴(yán)格按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則工作[2]。其次，要結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)范要求，不斷的完善相關(guān)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，同時(shí)要不斷的對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行創(chuàng)新，尤其是對銀行現(xiàn)有的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，必須要對其進(jìn)行修改更新，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容，一旦發(fā)現(xiàn)與之不匹配的環(huán)節(jié)，要及時(shí)修改，另外，要時(shí)刻掌握銀行會(huì)計(jì)所應(yīng)用的軟件，要及時(shí)更新，并實(shí)時(shí)對會(huì)計(jì)信息進(jìn)行了解和掌握，及時(shí)規(guī)避銀行發(fā)展過程中潛在的交易風(fēng)險(xiǎn)。再次，要對銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行改造，對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類，要比以往會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息分類更加全面、更加準(zhǔn)確，提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)分配的質(zhì)量，同時(shí)要加快業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的建設(shè)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理功能，并結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行測試，確保風(fēng)險(xiǎn)管理的可靠性。另外，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)人員對公允價(jià)值的性質(zhì)有著充分的了解和掌握，尤其是銀行會(huì)計(jì)的高層管理人員，必須熟練掌握公允價(jià)值的性質(zhì)。此外，要建立健全公允機(jī)制，完善估值技術(shù)，不斷引用先進(jìn)的技術(shù)來彌補(bǔ)傳統(tǒng)傳統(tǒng)估值技術(shù)中的問題。通過以上幾方面策略的實(shí)施，才能進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，避免新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的過程中對銀行會(huì)計(jì)工作造成不利的影響。

2.建立健全新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則落實(shí)

制度新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的推出是根據(jù)當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的輕視而改進(jìn)的，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施標(biāo)志著會(huì)計(jì)工作將會(huì)邁向另一個(gè)臺(tái)階。從以上對新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的分析中得知，銀行會(huì)計(jì)在這種情況下面臨著極大的挑戰(zhàn)，如果不能采取應(yīng)對策略的話，會(huì)對銀行會(huì)計(jì)工作質(zhì)量造成極大的影響，甚至威脅到銀行的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對此，必須建立健全的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則落實(shí)制度。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施之下，銀行發(fā)展中涉及到的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、金融工具確認(rèn)和計(jì)量等業(yè)務(wù)進(jìn)程，都將需要銀行會(huì)計(jì)人員對其進(jìn)行判斷，這對銀行會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)也提出了極大的挑戰(zhàn)，因此，作為銀行會(huì)計(jì)的一員，應(yīng)積極提升自身的綜合素質(zhì)，同時(shí)作為金融企業(yè)的銀行來說，為了在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施下有著更好的發(fā)展，應(yīng)加大對銀行會(huì)計(jì)的培訓(xùn)力度，這樣才能全面的提高銀行會(huì)計(jì)的綜合素質(zhì)，將新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則落實(shí)到實(shí)處。

第一篇

一、我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)形式

（一）會(huì)計(jì)信息失真

首先，資金充足率并不符合要求，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。但是，該行為會(huì)導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)信息失真，使得資金充足率虛高，而且對資金充足率估計(jì)虛高的現(xiàn)象在我國商業(yè)銀行內(nèi)部也極為普遍，無法保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、客觀性和準(zhǔn)確性。其次，商業(yè)銀行資金質(zhì)量較低。商業(yè)銀行通過不良資金實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，利用增加貸款數(shù)量而提高整體資金，從而減少不良資金在整體資金中所占的比重。但是，未按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)放貸款流程，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。對于資金短缺的矛盾，商業(yè)銀行通常選擇消極對策來解決，進(jìn)一步提高了信息失真的程度，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通過信息失真程度得以體現(xiàn)。

（二）會(huì)計(jì)核算不實(shí)

會(huì)計(jì)核算在合規(guī)、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整、真實(shí)等方面都具有豬都問題，會(huì)計(jì)信息不能對資金運(yùn)行的流動(dòng)性、安全性等情況進(jìn)行客觀、真實(shí)、全面的描述，通過會(huì)計(jì)核算信息無法準(zhǔn)確的了解實(shí)際情況，增加了會(huì)計(jì)管理和控制的難度。近些年，金融系內(nèi)部會(huì)計(jì)核算失控的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，會(huì)計(jì)核算也為部分銀行的嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)創(chuàng)造了有利條件，如虛報(bào)數(shù)據(jù)、造假賬、篡改賬號、賬外經(jīng)營、濫用會(huì)計(jì)科目等。

（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)控制存在的問題

（一）內(nèi)部環(huán)境缺失與內(nèi)部監(jiān)督不足

朱榮恩教授在2008年提出，與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》更多表現(xiàn)的是理念、要素和框架，在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營過程中實(shí)施難度和評價(jià)難度都較大。因此，科學(xué)有效的評價(jià)體系在內(nèi)部控制中的地位逐漸凸顯了出來。目前我國前行的內(nèi)部控制評價(jià)系統(tǒng)僅僅只關(guān)注了其中的某一具體要素，而非權(quán)衡大局；二是我國內(nèi)部控制評價(jià)的指標(biāo)體系設(shè)計(jì)并不科學(xué)，缺乏可操作性。當(dāng)然，這種現(xiàn)象在財(cái)政部等五部委了《配套指引》及其他相關(guān)條款后有所改善。此外，管理層意識(shí)不到位，監(jiān)督檢查或獎(jiǎng)懲機(jī)制不到位也會(huì)導(dǎo)致已建立的內(nèi)部控制體系難以有效運(yùn)行。作為一類特殊的行業(yè)，商業(yè)銀行在自身運(yùn)營中普遍存在著管理層內(nèi)控意識(shí)不足這一問題。在觀念上，很多商業(yè)銀行認(rèn)為內(nèi)部控制管理就可以解決所有的風(fēng)險(xiǎn)管理問題，管理層會(huì)認(rèn)為只要內(nèi)控制度設(shè)置完善、機(jī)構(gòu)設(shè)置合理就可以有效運(yùn)行內(nèi)部控制制度，而并未意識(shí)到一旦內(nèi)外部運(yùn)營環(huán)境發(fā)生變化時(shí)原有的規(guī)章制度就可能失靈的情況。除此之外，商業(yè)銀行在進(jìn)行內(nèi)部控制管理控制工作的重心主要為基層操作人員，而忽視了對各級管理層的監(jiān)管，處于放任管理狀態(tài)。但其實(shí)各級管理者不同程度地操控著基層人員、企業(yè)財(cái)物等，由其引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)性更高、危險(xiǎn)性更大。最后，我國的中小型商業(yè)銀行個(gè)別員工對待內(nèi)控管理工作的意識(shí)還停留在接受任務(wù)的低層次階段，沒有真正理解內(nèi)部控制管理工作對于保障自身業(yè)務(wù)發(fā)展、推動(dòng)商業(yè)銀行發(fā)展的重要意義。

（二）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱且風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制缺失

合理完善的內(nèi)控制度要求商業(yè)銀行設(shè)立切實(shí)可行可辨認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，以助于商業(yè)銀行了解自身已經(jīng)存在或潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)加以適當(dāng)處理。一般來說，分析按慣例要求商業(yè)銀行按照公司的經(jīng)營戰(zhàn)略，采用各種風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)，識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)，并采取適當(dāng)措施降低商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)評估這一內(nèi)控要素上出現(xiàn)漏洞的企業(yè)還有華夏證券公司。在風(fēng)險(xiǎn)容量方面，華夏證券公司的風(fēng)險(xiǎn)承受限度大大超過了其所能承受的能力與證券行業(yè)的整體指標(biāo)。比如說華夏證券的受托投資管理業(yè)務(wù)持股比例達(dá)到19%以上，超過我國證監(jiān)會(huì)所規(guī)定的10%的上限。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面，公司并未能及時(shí)識(shí)別可能影響其運(yùn)營安全和財(cái)務(wù)狀況的內(nèi)部因素及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，以及可能影響銀行、證券市場的其他外部風(fēng)險(xiǎn)。此外，公司沒有建立自己的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，對潛在風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不到位，沒有制定相關(guān)的應(yīng)急風(fēng)險(xiǎn)策略，最終由于沖倉持有太極集團(tuán)等三只股票造成浮動(dòng)虧損導(dǎo)致公司虧損嚴(yán)重。

（三）商業(yè)銀行內(nèi)部控制成本過高

商業(yè)銀行內(nèi)部控制的成本過高及成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)不合理的問題。小型商業(yè)銀行相對而言規(guī)模較小、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)單一，因此抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，激烈的市場競爭以及信息變化迅速的大環(huán)境下，小型商業(yè)銀行的內(nèi)控執(zhí)行效果和其內(nèi)控成本大大被抬高，特別是其管理成本在這種環(huán)境下會(huì)逐漸增加。不僅僅是針對小型商業(yè)銀行，這是我國部分中小型企業(yè)的通病。另外，內(nèi)部控制的成本包括內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)成本和執(zhí)行成本等多個(gè)部分組成，內(nèi)控成本的結(jié)構(gòu)組成也會(huì)影響企業(yè)內(nèi)控運(yùn)行的有效性。小型商業(yè)銀行在目前的財(cái)務(wù)狀況中，管理費(fèi)用的比重較高，甚至占到企業(yè)總成本的一般水平，這一現(xiàn)象很大程度上是由于該企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)混亂、流程過于復(fù)雜所造成的。