非稅收入管理全文(5篇)

一、非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的稅收政策

實(shí)施分類醫(yī)療機(jī)構(gòu)分類管理政策后,財(cái)政部和國家稅務(wù)總局于2000年7月頒布了《關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收問題的通知》(財(cái)稅[2000]42號),該文件作為分類管理政策的配套文件,是非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)納稅的主要依據(jù)。

1.非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入免征各項(xiàng)稅收;取得的其他經(jīng)營收入直接用于改善本機(jī)構(gòu)醫(yī)療服務(wù)條件的,經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,可以抵扣其企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

2.非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地、房產(chǎn)、車輛船舶,可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅;免稅單位出租的房產(chǎn)和非本單位業(yè)務(wù)用的生產(chǎn)、經(jīng)營用房產(chǎn),應(yīng)當(dāng)繳納房產(chǎn)稅。

3.對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房分離為獨(dú)立的藥品零售企業(yè)的,應(yīng)按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。

4.對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑,免征增值稅。

二、非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的稅務(wù)管理要求

摘要:隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高效發(fā)展，我國迎來了“營改增”時(shí)代，地方財(cái)政收入體系的重構(gòu)逐漸受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。在稅制改革背景下，我國大部分的地方財(cái)政收入能力和相關(guān)制度都發(fā)生了巨大變化，我們要對地方財(cái)政收入體系產(chǎn)生全面認(rèn)識(shí)，針對出現(xiàn)的問題及時(shí)采取相關(guān)措施進(jìn)行解決，抓住機(jī)會(huì)科學(xué)合理落實(shí)相關(guān)制度，帶動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定進(jìn)步。因此，本文針對稅制改革背景下地方財(cái)政收入體系存在的問題進(jìn)行研究，提出重構(gòu)策略。

關(guān)鍵詞:稅制改革地方財(cái)政收入體系重構(gòu)研究

一、稅制改革背景下地方財(cái)政收入體系存在的問題

第一，在1994年，營業(yè)稅作為財(cái)政收入體系的重點(diǎn)組成部分，對稅收制度具有重大影響。在當(dāng)下社會(huì)背景來看，營業(yè)稅屬于全能稅型，屬于稅收體系的主要支撐內(nèi)容。隨著營改增時(shí)代的到來，擴(kuò)大了增值稅收入范圍，導(dǎo)致營業(yè)稅不再是主體稅收內(nèi)容，稅收體系缺乏完整性。第二，營改增時(shí)代不僅對地方財(cái)政收入帶來了一定影響，還對相關(guān)稅收工作部門的規(guī)章制度產(chǎn)生了一定影響。營業(yè)稅作為支撐內(nèi)容，為地方財(cái)政收入體系打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，但是在稅制改革背景下，如何平衡地方財(cái)政收支壓力將成為重點(diǎn)關(guān)注問題。

二、稅制改革背景下地方財(cái)政收入體系的重構(gòu)策略

(一)創(chuàng)新改進(jìn)稅收理念

在稅制改革背景下，我們要充分利用營改增政策從不同角度對稅收體系進(jìn)行改革，針對財(cái)政收入體系發(fā)生的變化，稅收制度的性質(zhì)也在發(fā)生改變，由地方稅體系朝向所得稅制改變。地方政府要根據(jù)社會(huì)發(fā)展趨勢和當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，對自身財(cái)政收入體系進(jìn)行創(chuàng)新改進(jìn)，改變稅收體系的重點(diǎn)發(fā)展方向，將地方財(cái)政稅收工作轉(zhuǎn)換為地方主體稅收體系。目前來看，當(dāng)下現(xiàn)有地方稅種中，個(gè)人所得稅和財(cái)產(chǎn)稅可以有效承擔(dān)起主體稅種功能。同時(shí)，相關(guān)工作人員要充分意識(shí)到個(gè)人所得稅和財(cái)產(chǎn)稅的性質(zhì)類型，充分發(fā)揮納稅人的主觀能動(dòng)性，給予個(gè)人財(cái)產(chǎn)以法律保護(hù)。地方財(cái)政工作部門要?jiǎng)?chuàng)新改進(jìn)稅收理念，堅(jiān)持以人為本的稅收原則，營造良好稅收環(huán)境，明確個(gè)人所得稅和財(cái)產(chǎn)稅的主體性。

摘要：隨著國家稅收制度的完善，事業(yè)單位越來越多地涉及到納稅問題。受各種因素影響，事業(yè)單位在納稅工作中存在著一些問題。筆者結(jié)合工作實(shí)際，對事業(yè)單位納稅工作中存在著的問題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的對策，在增值稅、房產(chǎn)稅的具體管理方面提出稅收管理建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；納稅管理；存在問題；改進(jìn)建議

隨著社會(huì)的發(fā)展，事業(yè)單位運(yùn)轉(zhuǎn)中涉稅業(yè)務(wù)越來越多。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對事業(yè)單位的稅收管理相對寬松，但事業(yè)單位應(yīng)正視稅收問題，主動(dòng)提高納稅意識(shí)，做好稅務(wù)籌劃，合理合法納稅，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在業(yè)務(wù)活動(dòng)中對涉稅業(yè)務(wù)沒有嚴(yán)格按照相關(guān)稅收法律法規(guī)進(jìn)行處理，可能帶來的損失。主要表現(xiàn)有兩個(gè)方面：一是事業(yè)單位應(yīng)納稅而未納稅或少納稅而面臨的稅務(wù)檢查補(bǔ)稅、加收滯納金和罰款，影響經(jīng)濟(jì)利益和聲譽(yù)；二是沒有統(tǒng)籌考慮，未按相關(guān)稅收優(yōu)惠和減免政策進(jìn)行備案，承擔(dān)過高的稅負(fù)，繳納了過多稅款。

一、事業(yè)單位納稅管理存在的問題

（一）管理現(xiàn)狀分析

1.主動(dòng)納稅意識(shí)不強(qiáng)，稅收籌劃重視不夠事業(yè)單位不以盈利為目的，資金主要來源財(cái)政撥款和事業(yè)收入多屬免稅收入，主動(dòng)納稅認(rèn)識(shí)模糊，意識(shí)薄弱。因單位性質(zhì)和財(cái)政預(yù)算管理體制，部分事業(yè)單位規(guī)避納稅義務(wù)，常將應(yīng)稅收入視作免稅事業(yè)收入，不按稅法規(guī)定納稅申報(bào)，更不思考如何稅收籌劃。2.事業(yè)單位的財(cái)務(wù)統(tǒng)管有稅收責(zé)任弱化可能近年來，隨著財(cái)政預(yù)算管理改革的深化，越來越多的事業(yè)單位進(jìn)行了財(cái)務(wù)統(tǒng)管，將下屬二級事業(yè)單位的收支納入會(huì)計(jì)核算中心集中管理，各單位保留一兩名會(huì)計(jì)作為報(bào)賬員，主要負(fù)責(zé)單位的報(bào)銷單據(jù)收集整理報(bào)送，只記錄備查賬。財(cái)務(wù)統(tǒng)管后使得財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算容易脫節(jié)，一方面會(huì)計(jì)核算中心主要工作是根據(jù)報(bào)送單據(jù)進(jìn)行事后核算，對二級單位財(cái)務(wù)稅務(wù)了解、管控指導(dǎo)有限；另一方面二級單位因人員削減和工作崗位轉(zhuǎn)換弱化了財(cái)稅管理，二者都缺乏稅收考量、辦稅節(jié)稅的動(dòng)力和積極性不足。3.事業(yè)單位與稅收征管機(jī)關(guān)缺乏溝通納稅籌劃不僅是事業(yè)單位內(nèi)部核算與組織協(xié)調(diào)的問題，還與稅收征管機(jī)關(guān)密切相連，納稅籌劃最終需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。在稅務(wù)實(shí)踐過程中,事業(yè)單位常忽視與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，閉門造車落入節(jié)稅陷阱，籌劃過于靈活而被稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)稅罰款。此外稅務(wù)機(jī)關(guān)對事業(yè)單位的稅收法規(guī)宣傳不夠，常有稅收優(yōu)惠和減免政策不能及時(shí)享受或超期沿用，加之部分政策出臺(tái)就存在空檔期，存在諸多稅務(wù)問題。4.票據(jù)管理制度不完善，監(jiān)控不嚴(yán)事業(yè)單位使用較多的是非稅收入票據(jù)與往來結(jié)算票據(jù)，這些票據(jù)都由財(cái)政部門印制、管理和發(fā)放。對于應(yīng)稅項(xiàng)目則應(yīng)當(dāng)使用稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的稅務(wù)發(fā)票。一些事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中缺乏嚴(yán)格認(rèn)真的態(tài)度，對一些隱性稅源缺乏認(rèn)識(shí)，非稅收入與應(yīng)稅收入的票據(jù)模糊使用、串票混用。財(cái)政部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)對票據(jù)管理各司其政，“鐵路警察各管理一段”，缺乏溝通與銜接，沒有完全發(fā)揮“以票控稅清費(fèi)”的作用。5.涉稅會(huì)計(jì)人才缺乏，稅收籌劃能力較弱涉稅業(yè)務(wù)需要財(cái)會(huì)人員具有豐富的稅收知識(shí)和工作實(shí)踐積累。因工作需要，事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員熟悉財(cái)政法規(guī)、預(yù)算管理業(yè)務(wù)，對涉稅業(yè)務(wù)接觸不多。與企業(yè)相比，事業(yè)單位工作相對簡單，不確定性低，因此財(cái)務(wù)崗位上的人員綜合素質(zhì)參差不齊。部分財(cái)務(wù)人員缺乏稅務(wù)知識(shí)，掌握的技能明顯不足，業(yè)務(wù)視野窄，協(xié)調(diào)能力不夠，在實(shí)際工作中涉稅業(yè)務(wù)效率低下。此外事業(yè)單位財(cái)會(huì)人員呈邊緣化趨勢，上升空間窄速度慢，對工作學(xué)習(xí)積極性有影響，對自身的要求也不高。

（二）近期納稅實(shí)務(wù)難點(diǎn)

摘要:本文通過分析當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下我國事業(yè)單位財(cái)政稅收存在的具體問題，探尋完善我國事業(yè)單位財(cái)政稅收管理的優(yōu)化策略，以期對經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下的我國事業(yè)單位財(cái)政稅收制度改革提供可行性建議。

關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)新常態(tài);事業(yè)單位;財(cái)政稅收;優(yōu)化策略

一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下事業(yè)單位財(cái)政稅收存在的具體問題

(一)財(cái)政稅收管理制度不完善一項(xiàng)工作能否扎實(shí)有效的推進(jìn)不僅僅取決于執(zhí)行者的態(tài)度和意志，更多的是依仗外部監(jiān)督管理機(jī)制的強(qiáng)化。當(dāng)前我國多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)部管理相當(dāng)不規(guī)范，財(cái)務(wù)制度特別是財(cái)政稅收管理制度多形同虛設(shè)，并不能落實(shí)到位，且部分事業(yè)單位還會(huì)將財(cái)政稅收這方面工作外包給第三方機(jī)構(gòu)，這樣就更增加了監(jiān)督和管理的難度。由于當(dāng)前我國事業(yè)單位財(cái)政稅收管理制度的不完善，使得在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，事業(yè)單位的財(cái)政稅收監(jiān)督效果低下。

(二)財(cái)政稅收票據(jù)管理不規(guī)范我國事業(yè)單位建立初期的財(cái)政稅收相關(guān)政策及法律法規(guī)并不健全，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展，財(cái)政稅收相關(guān)方面雖然取得了進(jìn)步但也尚不完善，因此，事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員多數(shù)都缺乏財(cái)政稅收基本管理和納稅的規(guī)范化能力。隨著我國經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的逐步形成，這種缺點(diǎn)就更加擴(kuò)大化，造成了當(dāng)前我國事業(yè)單位票據(jù)管理制度不健全，財(cái)政稅收的相關(guān)票據(jù)信息出現(xiàn)不真實(shí)、不準(zhǔn)確、不全面的現(xiàn)象，進(jìn)而造成財(cái)政稅收工作的整體性混亂。

(三)非稅收入管理不嚴(yán)格不同于其他企業(yè)的是，事業(yè)單位存在一部分非稅收繳納范圍的收入，我國具備執(zhí)法職能的行政事業(yè)單位所收繳的罰款收入按規(guī)定需足額上繳至財(cái)政而不進(jìn)行稅收繳納，單位內(nèi)部不允許截留拖欠。然而，當(dāng)前我國多數(shù)事業(yè)單位對非稅收入的管理相當(dāng)不嚴(yán)格，部分單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為單位有權(quán)支配這類資金，或故意拖欠和延長資金上繳的時(shí)間為單位謀取利益。此外，部分事業(yè)單位也存在濫用職權(quán)、設(shè)小金庫、多收費(fèi)、多罰款的現(xiàn)象，造成這些現(xiàn)象的根本原因就是事業(yè)單位非稅收入管理方面的監(jiān)督規(guī)范欠缺。

二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下事業(yè)單位財(cái)政稅收的優(yōu)化策略

摘要:本文通過分析當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下我國事業(yè)單位財(cái)政稅收存在的具體問題，探尋完善我國事業(yè)單位財(cái)政稅收管理的優(yōu)化策略，以期對經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下的我國事業(yè)單位財(cái)政稅收制度改革提供可行性建議。

關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)新常態(tài);事業(yè)單位;財(cái)政稅收;優(yōu)化策略

一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下事業(yè)單位財(cái)政稅收存在的具體問題

(一)財(cái)政稅收管理制度不完善一項(xiàng)工作能否扎實(shí)有效的推進(jìn)不僅僅取決于執(zhí)行者的態(tài)度和意志，更多的是依仗外部監(jiān)督管理機(jī)制的強(qiáng)化。當(dāng)前我國多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)部管理相當(dāng)不規(guī)范，財(cái)務(wù)制度特別是財(cái)政稅收管理制度多形同虛設(shè)，并不能落實(shí)到位，且部分事業(yè)單位還會(huì)將財(cái)政稅收這方面工作外包給第三方機(jī)構(gòu)，這樣就更增加了監(jiān)督和管理的難度。由于當(dāng)前我國事業(yè)單位財(cái)政稅收管理制度的不完善，使得在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，事業(yè)單位的財(cái)政稅收監(jiān)督效果低下。

(二)財(cái)政稅收票據(jù)管理不規(guī)范我國事業(yè)單位建立初期的財(cái)政稅收相關(guān)政策及法律法規(guī)并不健全，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展，財(cái)政稅收相關(guān)方面雖然取得了進(jìn)步但也尚不完善，因此，事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員多數(shù)都缺乏財(cái)政稅收基本管理和納稅的規(guī)范化能力。隨著我國經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的逐步形成，這種缺點(diǎn)就更加擴(kuò)大化，造成了當(dāng)前我國事業(yè)單位票據(jù)管理制度不健全，財(cái)政稅收的相關(guān)票據(jù)信息出現(xiàn)不真實(shí)、不準(zhǔn)確、不全面的現(xiàn)象，進(jìn)而造成財(cái)政稅收工作的整體性混亂。

(三)非稅收入管理不嚴(yán)格不同于其他企業(yè)的是，事業(yè)單位存在一部分非稅收繳納范圍的收入，我國具備執(zhí)法職能的行政事業(yè)單位所收繳的罰款收入按規(guī)定需足額上繳至財(cái)政而不進(jìn)行稅收繳納，單位內(nèi)部不允許截留拖欠。然而，當(dāng)前我國多數(shù)事業(yè)單位對非稅收入的管理相當(dāng)不嚴(yán)格，部分單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為單位有權(quán)支配這類資金，或故意拖欠和延長資金上繳的時(shí)間為單位謀取利益。此外，部分事業(yè)單位也存在濫用職權(quán)、設(shè)小金庫、多收費(fèi)、多罰款的現(xiàn)象，造成這些現(xiàn)象的根本原因就是事業(yè)單位非稅收入管理方面的監(jiān)督規(guī)范欠缺。

二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下事業(yè)單位財(cái)政稅收的優(yōu)化策略