企業(yè)內部控制論文精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的企業(yè)內部控制論文主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：企業(yè)內部控制論文范文
（一）內部控制意識淡薄
改革開放30多年來，我國經濟的發(fā)展取得了巨大的成績，也推動了酒店企業(yè)的蓬勃興起，但是在我國很多的酒店企業(yè)中的管理者的管理意識并沒有適應市場經濟的發(fā)展而轉變，甚至有的酒店管理者的意識還停留在計劃經濟時代，從而導致對酒店內部控制的認識存在滯后。酒店管理者總是希望有更多的消費者來消費，對酒店的會計信息數據以及相關的規(guī)章制度，往往沒有足夠的重視，認為對酒店的運營管理和利潤的最大化并沒有太大的影響，這可能是酒店的管理者在短期內根本看不到內部財務控制對酒店利潤所產生的積極影響。如果酒店企業(yè)的管理者疏忽了內部財務控制，長期會降低酒店的管理效率，不利于酒店在未來的市場競爭。現今我國絕大部分的大型酒店都設置了會計財務崗位，財務人員一般都具有比較的專業(yè)的會計財務知識，但是缺乏對酒店運營的一些基本認識，關于酒店的內部財務控制理解的少之甚少。財務工作人員在會計核算中往往比較具有較大的隨意性，也不太注重實務操作，甚至不按規(guī)章制度工作，造成業(yè)務上的混亂、權責不明，有可能致使逆向行為，會計失真的可能性增大，直接造成酒店的收入流失。
（二）內部控制執(zhí)行力度薄弱
酒店是一個綜合服務型的企業(yè)，一般涉及到的業(yè)務種類繁多，以及每個消費者的消費需求有著很大的差異，其本身所具有的復雜特性，就要財務部門的工作人員提升工作效率，增強其執(zhí)行程度，財務核算做到細致化、規(guī)范化、科學化。而在我國酒店的實際管理活動中，財務人員對酒店的財務工作的理解性有著很大的不同，工作標準也不盡相同，那么職責分工就有可能很模糊，崗位設置不搭配，往往會使得內部財務控制執(zhí)行力并沒有得到很強的落實，這樣就會在酒店內部控制管理中，有可能會發(fā)生、弄虛作假，造成酒店資產的不安全性和財務會計信心失真。有的酒店內部財務控制崗位并沒有遵循相關的制度設計安排，形同虛設，內部控制人員的素質也很低下，以及缺乏相關的獎懲機制，這些都會促使酒店的內部控制執(zhí)行力度產生薄弱。
（三）內部控制體系不完善
酒店企業(yè)的內部財務控制最主要的目標就是確保酒店的資產完整，以及利潤最大化的實現。作為酒店的管理者和財務工作人員對其內部控制體系認識的缺乏，使得內部財務控制體系不完善、不健全。比如，有一些酒店的財務人員并不是遵循相關的會計章程，就隨意地登記固定資產，不完善的相關資產保管明細賬和資產管理卡片，這樣就會對酒店資產安全性造成了很大的影響。而我國酒店企業(yè)的日常收入主要是通過單據控制的方法，倘若單據憑證的設計不夠合理或者任何一個環(huán)節(jié)出現錯誤，整個收入的內部控制就會出現偏差容易造成跑單、走單、漏單的不良行為的發(fā)生，有可能出現工作人員之間的相互勾結，共同舞弊，給酒店的收入造成了很大的負面影響，這種內部控制體系就變?yōu)槿缤撛O，走過場。另外，在我國酒店企業(yè)的日常經營中，有一部分的管理者和財務工作人員往往會忽視內部稽核制度，諸如對酒店日常所發(fā)生的經濟業(yè)務收支活動是否按現有的規(guī)章制度來實施，并且缺乏相關的第三方監(jiān)督；各個計劃指標與環(huán)節(jié)是否具有相互的連接程度；對酒店的財務報告缺失相關的審核，以及不能很好地表達其他部門員工的訴求與建議；對酒店的固定資產和流動資產的變動情況比較隱蔽，操作性不透明等，這些由于忽視了內部稽核制度而容易導致的財務操作上的不規(guī)范，使得進一步將加深財務信息失真，以及遇到的不確定風險加大。
（四）內部控制硬件設施滯后
由于酒店行業(yè)本身所具有的特殊性，經營范圍涉及較廣，結賬方式和客戶群體也都是截然不同的，以及管理流程相對復雜性，這就需要在客觀上要求酒店能夠及時地更新其硬件設施。但是我國大部分酒店很少關注酒店的硬件設施，也不會在這方面花費足夠的資金支持，總是更多關注酒店在一定會期內所獲得的利潤大小。比如有一些酒店的收銀系統(tǒng)仍舊滯后，甚至有的還是人工結賬，或者是缺乏相應的控制軟件系統(tǒng)，無法適應酒店復雜的經濟活動，就會間接地致使采購的原材料產品的結算都具有一到兩個人完成，易形成滴、跑、漏、走等行為的發(fā)生。
二、酒店企業(yè)內部控制強化對策
（一）重視內部控制的認識
在酒店的經營活動中，酒店的管理者和財務工作人員已經逐漸認識到其內部財務控制的重要性，但是在實際管理中，管理者仍然不太重視內部財務控制，強調酒店要開展多項經濟業(yè)務活動，努力地追求酒店利潤最大化，沒有協(xié)調好內部控制與其發(fā)展管理的關系。所以酒店管理者要在未來的市場中處于核心的競爭地位，站穩(wěn)腳跟，就需要加強對酒店內部控制的重視，提高其意識，是保護酒店資產的完整性、安全性，提升財務會計信息的真實性，減少失真性發(fā)生的可能，間接地維護酒店股東的合法權益，同時還能規(guī)范酒店的經營管理流程。一方面，酒店的管理者和財務工作人員要及時轉變和更新發(fā)展觀念，與我國市場經濟的調結構政策相適應，對其內部財務控制要有充分的認識，不斷加強學習內部控制的知識，讓自身的知識水平不斷提高與深化。在工作實踐中，正確處理好經濟效益與內部控制的關系，使得內部控制機制成為提升酒店經濟效益的有力助推器。另一方面，酒店的管理者不僅在提高自身的內部控制意識，還要引導酒店其他部門員工的內控意識，并在酒店內積極宣揚和提倡內部控制文化，創(chuàng)造良好的內部控制環(huán)境，讓全體員工保護內部控制會計信息。
（二）落實內部控制的執(zhí)行力要求
當酒店的管理者和其他部門的工作人員對其內部控制的意識有了足夠的重視，接下來就是要落實內部控制的執(zhí)行力。在實際工作中，提升酒店內部控制的執(zhí)行力度，這就需要酒店各個職能部門的協(xié)調配合，其中最為關鍵的就是酒店內部考核制度。作為酒店的管理者需要對員工的考核制度納入到內部控制的執(zhí)行標準中，對及時改進在執(zhí)行中國所遇到的會計財務問題有著指導性作用。例如，核查酒店每天的業(yè)務收入；營業(yè)收入是否按照規(guī)范的操作以及如實上繳到財務部門；對原始憑證單據的審核且更改業(yè)務項目需要遵守管理者的簽字制度等。另外，酒店的管理者對那些在實際工作中執(zhí)行力度很強的個人或者部門要給予一定的表揚或者是獎勵，并且在酒店內部大力的宣傳，成為其他員工的正面教材和學習榜樣，并起到示范的作用。對于那些執(zhí)行不力的或者隨意的個人或相關部門要給予通報批評，加大懲罰力度，做到獎懲分明，把其內部財務控制的執(zhí)行要求徹底落實好，來提升其內部控制的執(zhí)行力。
（三）加強內部控制體系建設
第一，酒店企業(yè)餐飲收入是主要的收入來源，收入控制環(huán)節(jié)關鍵是要明確其收入。無論是酒店的記賬聯、入廚聯等單據憑證，需要統(tǒng)一交給財務部門的工作人員審核，檢查兩聯之間的業(yè)務項目是否一致，以及對消費者的收費情況，對于出現偏差等不合理的情況，應該要明確其責任，并且及時加以改正，這樣可以防止貪污舞弊等現象的發(fā)生。第二，酒店的管理者和財務工作人員需要建立采購成本費控制制度，對每一項的采購原材料、輔料、烹飪分量等等都需要進行登記備案。財務工作人員對這些成本核算，控制采購成本，做到盡量節(jié)省采購資金。財務人員在確保采購產品的質量前提下，還需要定期地對采購原材料進行市場價格咨詢、預測、貨比三家，降低采購人員和原材料供貨商相互勾結以及瞞報價格的現象發(fā)生。第三，在我國現階段的酒店管理中，需要引入全面的內部預算控制制度，可以使酒店的經營效益采用資金的形式控制，把整個目標分配到各個部門或者個人的小目標，這樣能夠約束到微觀主體的作用，以及有助于實現總體的經濟效益。例如，當酒店的收入水平變化時，預算控制可以根據收入水平的變化做出適當的調整，具有相當的靈活性和伸縮性。如果其他部門的人員在工作中遇到的困難，可以及時向財務部門進行反映，由財務部門將進行執(zhí)行，來得到有效的解決；同時定期將財務實際數據與預測數據進行相比較，找出其中的差距，分析其原因，做到心中有數，使得財務預算得到很好的控制。第四，對酒店的內部監(jiān)督應該包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，二者應該有效地結合起來，對酒店的各項收入和成本支出的全過程都要有監(jiān)督機制的存在，貫穿到酒店的整個經營活動中，形成監(jiān)督和評價報告，對發(fā)現內部控制系統(tǒng)所存在的問題，做到及時地修改，有助于酒店的長遠發(fā)展。
（四）提升內部控制的軟硬件自動化設施
第2篇：企業(yè)內部控制論文范文
1.1企業(yè)會計資料管理不規(guī)范
企業(yè)在會計電算化環(huán)境下，應該堅持每天對會計資料和財務數據進行雙重備份，并且執(zhí)行分人分處保管，對重要的賬目應該及時打印并且按照相關規(guī)定保管，只有這樣，才能避免財務數據和會計資料的丟失。但目前，在實際的工作中，很多企業(yè)并沒有按照相關規(guī)定對會計資料進行及時保存，沒有將相關的措施落實到實際工作中，一旦電腦被盜或者出現故障，會計資料將會全部丟失，造成數據資料無法正?；謴?，給企業(yè)的財務工作造成嚴重的損失。
1.2企業(yè)電算化內部控制系統(tǒng)存在安全隱患
計算機系統(tǒng)技術是企業(yè)會計電算化及其內部控制系統(tǒng)的基礎和前提，但隨著計算機信息技術和網絡技術的高速發(fā)展，各種網絡病毒頻繁出現，這些病毒的入侵會修改企業(yè)電子數據，并且不會留下任何審計線索，給電算化內部控制系統(tǒng)的安全帶來了極大的挑戰(zhàn)和威脅。目前，企業(yè)在系統(tǒng)穩(wěn)定、數據保密和會計信息傳輸等問題上存在安全隱患，在很大程度上阻礙了企業(yè)對會計電算化內部控制工作的順利開展。
1.3企業(yè)缺乏對電算化內部審計的監(jiān)督
目前，對于我國大多數企業(yè)而言，會計電算化系統(tǒng)缺乏合理有效的內部審計監(jiān)督制度也是存在的主要問題之一。企業(yè)內部審計人員缺乏對電算化內部控制的了解，對會計電算化的風險和特點不夠熟悉，不懂得如何對電算化進行正確有效的審計，導致企業(yè)會計電算化系統(tǒng)無法得到有效合理的內部審計監(jiān)督。
1.4企業(yè)相關人員素質有待提高
會計人員的素質在內部控制工作中起著關鍵的作用。對于會計人員來講，他們既需要熟悉計算機的相關操作，又要精通基本財務知識、信息系統(tǒng)管理和計算機硬件維修。但目前，我國這種人才還比較匱乏，會計人員整體素質不高。內部控制的制度是企業(yè)管理的重要組成部分，所以，企業(yè)管理者的素質水平同對于企業(yè)的內部控制工作同樣有著極為關鍵的作用，但很多企業(yè)領導層并沒有意識到實施會計電算化的重要性，阻礙了會計電算化工作的發(fā)展。
2加強企業(yè)會計電算化內部控制工作的措施
2.1加強會計電算化系統(tǒng)的安全控制
系統(tǒng)控制主要包括安全控制、環(huán)境保護和接觸控制3個部分，安全控制的目的是避免因外部環(huán)境因素所導致系統(tǒng)運行錯誤的不安全隱患，保證計算機系統(tǒng)安全正常運行；環(huán)境保護的目的是減少由于外界因素而引起的計算機故障；而接觸控制可以保證企業(yè)資源的正確性，防止未經授權的人擅自動用系統(tǒng)的各種資源。隨著計算機網絡技術的不斷發(fā)展，加強網絡安全控制成為企業(yè)十分重要的工作，企業(yè)應該針對自身狀況，建立嚴密的防火墻，設置相應的網絡安全指標，包括身份識別、訪問控制和數據保密等，并開發(fā)相應的技術來保證電算化系統(tǒng)的安全性。
2.2加強企業(yè)相關人員的職能及權限的控制
企業(yè)應制定相應的管理和組織控制制度，加強自身的組織控制，明確職責分工。對于企業(yè)職責分工來講，首先，必須將用戶部門與電算化部門的職責分離開來，其中，用戶部門所指產生原始數據的人員或部門，職責分工的目的是保持不相容職能（如執(zhí)行、業(yè)務授權、記錄和保管）的分離和電算化部門內部的職責分離，企業(yè)通過內部職責分工來解決不相容職能集中化不足的問題。
2.3加強企業(yè)的內部審計工作
內部審計是企業(yè)強化內部會計監(jiān)督的制度，也是企業(yè)自我發(fā)展、自我監(jiān)控和自我完善的手段。在網絡化和會計電算時代，企業(yè)內部審計工作將由于“人機”這種特殊的表現形態(tài)而變得更加重要。其具體內容主要包括三個方面。第一，應該對企業(yè)計算機內數與紙質數據的一致性進行檢查，對錯誤的賬表進行相應的調整和更正；第二，應該監(jiān)督和檢查數據保存方式是否安全，防止他人惡意篡改歷史數據；第三，應定期對會計資料進行審計，正確執(zhí)行相關法律法規(guī)，確保電算化下會計處理的正確性，保證憑證附件的完整性和合法性。
2.4提高企業(yè)相關人員的業(yè)務素質
第3篇：企業(yè)內部控制論文范文
關鍵詞：電算化內部控制
企事業(yè)單位會計電算化系統(tǒng)的建立和應用，加快了會計信息處理的速度，提高了會計信息處理的質量，但同時也大大增加了會計電算化系統(tǒng)內部控制的風險。廣大會計人員應充分認識其危害性。本文就會計電算化系統(tǒng)內部控制問題，談談個人的初淺見解。
一、內部控制的概念
1992年，美國COSO委員會關于“內部控制”的權威的解釋：內部控制是由董事會、經理當局以及其他員工為達到財務報告的可靠性、經營活動的效率和效果、相關法律法規(guī)的遵循等三個目標而提供合理保證的過程。它包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個要素。我國目前CPA沿用的內部控制主要包括三要素：控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序。
二、我國內部控制的現狀
1、會計軟件的融合性不和諧，有待規(guī)范目前，國內外有多家會計軟件公司，設計的軟件融合性不夠好，給用戶帶來一定的困惑。各家軟件公司的會計軟件都是自行開發(fā)的，使用不同的操作平臺，編程風格各異。而行業(yè)內也沒有統(tǒng)一的規(guī)范協(xié)議，自然各自為戰(zhàn)。
2、用戶的認識水平與參與程度不同由于各地的經濟條件不一，會計電算化還遠沒有達到普及水平。有的用戶會計人員連電腦的操作常識也不懂。所以，大多數用戶要求參加會計系統(tǒng)的培訓，甚至很長時間還不能離開專業(yè)人員的幫助。對有的老會計們來說，抵觸情緒很大，不配合。有的出于害怕，怕一旦出錯，可能會使自己的工作成果付諸東流，甚至會給單位造成嚴重的損失。所以參與熱情不高。相對發(fā)達地區(qū)，很多會計看到會計電算化的優(yōu)勢，熱情很高，學習的勁頭大，應用起來也很快。
3、數據安全與穩(wěn)定性有待提高手工修改會留有明顯痕跡，查證便利，記錄具有法律效力。而這些優(yōu)越性在計算機條件下是不具備的。因為計算機的修改不留任何痕跡，并且難于查證，很難及時發(fā)現或防范。若系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒感染，很難恢復原來的數據。而這些問題，只有專業(yè)人員才能解決。
三、加強內部控制建設的主要措施
1、建立合理、規(guī)范的會計基礎管理制度會計基礎工作主要指會計制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎數據是否準確、完整等，這是搞好電算化工作的重要保證。沒有很好的基礎工作，會計信息系統(tǒng)無法處理不規(guī)范的會計數據，工作開展將遇到重重困難。要把好數據讀入關，要有防范會計數據輸入錯誤的邏輯控制功能。要應用好會計電算化，必須把好憑證錄入、審核的關口，才可能保證以后不出差錯，防患于未然。這一關是看得見、摸得著，比較直觀的一個環(huán)節(jié)，必須細致謹慎。否則，信息的準確性和真實性就會有很大水分，從而影響以后的工作。
2、加強單位內部規(guī)章制度的建設鑒于計算機數據處理易于篡改，而又不易留下痕跡，作弊的可能性增大。所以，單位應建立健全的管理制度，保證財務系統(tǒng)安全運行。如計算機文檔及時的備份、操作密碼的設置、殺毒軟件的安裝，都能提高系統(tǒng)的安全性。以下是具體措施：（1）設定操作人員的權限。使用會計電算化系統(tǒng)的操作員可分為兩類，即專項操作員和系統(tǒng)操作員。專項操作員的權限是只做某一項具體的工作，系統(tǒng)管理員的權利最高，可以設定和更改專項操作員的口令，可查看工作日記等，責任重大。（2）設置工作日記。為了保證會計數據的安全和分清操作員責任，系統(tǒng)中對每一步操作都要做好記錄。到了月末，把該月的工作日記打印出來，以備查閱。（3）設置口令。只有輸入正確的口令，才能進入系統(tǒng)操作。口令最好定期更換，一防泄密。（4）運用鑰匙盤。鑰匙盤要有專人管理，不能弄壞、丟失或落到非法客戶手中。它是一道重要的屏障。3、建立一個全國統(tǒng)一的財務軟件規(guī)范協(xié)議國家相應部門應制定一個全國統(tǒng)一的財務軟件規(guī)范協(xié)議，此協(xié)議可以規(guī)定公共的轉換接口，使不同的數據可相互轉換，以被識別，被處理。這樣不同軟件系統(tǒng)下的數據可以直接使用，實現不同系統(tǒng)下的數據共享。
4、明確相應人員的工作職責范圍會計人員應該檢查組織結構、職權和責任的分配與分工情況，看是否能夠提供有力的內部控制。會計電算化應用程序一旦投入使用，絕對不允許修改或刪除。為確保程序正常運行和使用，我們應在人員管理上做到不相容職務的分離，即系統(tǒng)的維護人員和系統(tǒng)管理人員不得上機處理日常會計業(yè)務；會計業(yè)務人員不能進行系統(tǒng)維護；會計軟件保管人員不能由上述人員兼職等。我們應用加密技術對會計電算化軟件進行加密，一定程度上防止非法入侵，修改數據。尤其對有企圖的不法分子，更要提防。
5、建立一套切實可行的安全管理制度各單位應制訂有關機房、數據錄入、數據處理、出入人員等相關的安全管理制度。無論硬件還是軟件，都要嚴格檢查，備案，以便檢閱。尤其對數據的安全保護，是重中之重。為有效防止對會計數據的非法存取、修改、復制等操作，必須要對數據采取相應的保護措施：如對會計數據設置不同的操作權。要有相應權限，才能修改憑證。要記錄下操作員名稱，修改內容等，以便有據可查。如建立備份制度。一般采用日備份和月備份兩種形式，備份盤妥善保管，重點保存。
以上是我對企業(yè)內部控制的初步研究，不到之處，請同行指教?？傊?，隨著我國會計各項制度的完善，我相信企業(yè)會計工作會越來越好，會真正發(fā)揮會計的職能，更好的為企事業(yè)服務。
參考資料：
[1]劉玉廷深化會計改革全面提高會計管理工作水平[J]財務與會計導刊2004
第4篇：企業(yè)內部控制論文范文
（一）評審財務內部控制制度
對企業(yè)財務內部控制制度進行評審是企業(yè)內部審計人員的職責。其一，企業(yè)內部審計人員要將所審計項目的范圍、性質和時間確定出來；其二，企業(yè)內部審計人員應能對其財務內部控制制度的健全性做出評估，促進企業(yè)進一步改善經營管理，并對此提出符合經濟效益需求的、科學的、合理的意見和建議。
（二）審計企業(yè)財務收支、經濟責任以及經濟效益等
企業(yè)應以經濟效益的審計為中心，具體到審計任務，需包括審計企業(yè)經濟責任是否履行、企業(yè)財務收支是否合法、經濟效益實情是否符合規(guī)定等。審計的重點內容是：企業(yè)執(zhí)行相關法律法規(guī)及政策的情況；執(zhí)行董事會批準的重大經營方案、計劃的情況；大型的擔保、投資、借款；所屬全資或者是控股子公司的資金收支和財務運作情況；固定資產的報損、保費、出售等情況。
（三）開展管理審計
如果從企業(yè)發(fā)展這一角度著手，那么內部審計優(yōu)勢的發(fā)揮離不開管理審計工作的有效開展。對企業(yè)的財務、營銷、人力資源、生產等各個環(huán)節(jié)都需要開展管理審計，也就是對于企業(yè)管理職能方面的審核，能全面地對企業(yè)管理的計劃、控制、組織等工作進行評價，能針對企業(yè)管理工作績效開展系統(tǒng)性的評價。
二、企業(yè)財務內部控制中有效內部審計實施的方法
對企業(yè)管理來說，內部審計是重要的組成部分，其主要作用在于企業(yè)內部審計部門能認真行使自己的職能權利，按規(guī)定完成審計任務，在實現審計目標的過程中收獲宏觀效果。當下，企業(yè)財務內部控制中的內部審計需充分體現出評價職能、服務職能、監(jiān)督職能，以全面發(fā)揮建設、監(jiān)控以及參謀的作用，但是怎樣才能夠在企業(yè)財務內部控制中發(fā)揮內部審計最大限度的作用呢？
（一）改善內部審計機構的管理模式
內部審計是企業(yè)治理結構中必不可少的部分，企業(yè)要想發(fā)展內部審計，離不開企業(yè)治理結構的支持。為了滿足內部審計的獨立性與權威性，就需要將治理結構加以完善，加大改善企業(yè)內部審計結構管理模式的力度。當前，大多數企業(yè)的領導班子組成內部審計部門，這樣很難實現相對獨立的審計工作，特別是在對企業(yè)及管理層進行審計時，審計獨立性更得不到保障。一些學者指出，內部審計應該屬于監(jiān)事會，但是國內企業(yè)大部分的監(jiān)事會都屬于政府機構或者是由董事會指派，擔任監(jiān)事的成員也是企業(yè)的內部成員，于是監(jiān)事會也形同虛設，企業(yè)內部審計的監(jiān)事會管理模式同樣不能滿足企業(yè)的實際需求。因此，我國企業(yè)應積極借助國外一些企業(yè)成功的內部審計經驗，并以國內實情為基礎展開調查，在設立董事會時再設立一個審計委員會，這樣不僅能滿足企業(yè)內部審計獨立性、權威性等要求，還能促使審計委員會參與企業(yè)整個決策過程，對企業(yè)經營管理的全過程有效實施監(jiān)督，將內部審計的職能全部發(fā)揮出來。
（二）注重道德文化建設
《內部審計實務標準》由國際內部審計師協(xié)會修訂，其中提到：加強組織道德文化建設，需要內部審計的支持，企業(yè)的內部審計應該幫助企業(yè)建立出符合法律法規(guī)的文化。所以，企業(yè)想要將內部審計人員的素質提高，甚至是提高企業(yè)所有成員的素質，需要對內部審計工作有一個全面認識，打造一支具備金融、財會、法律以及經濟等專業(yè)知識的內部審計隊伍，以滿足審計工作有序地發(fā)展下去。
（三）健全法律法規(guī)制度
就企業(yè)內部審計的法律法規(guī)而言，我國制定有《關于內部審計工作的規(guī)定》和《審計法》。除外國家需要對內部審計的法律法規(guī)進行完善，企業(yè)還應該結合自身情況及現行的內部審計政策，加強建設適合企業(yè)發(fā)展的內部審計制度，并組織企業(yè)相關人員及時制定出可操作性強的、具備具體性、前瞻性的內部審計工作規(guī)范、標準等，確保企業(yè)內部審計工作有法可依、有章可循。
（四）擴大審計范圍、創(chuàng)新審計方式
企業(yè)要及時改變以往傳統(tǒng)的查賬式內部審計方式，慢慢轉向管理型審計。在企業(yè)傳統(tǒng)的內部審計模式下，主體內容是財務審計，即查賬，但是很難從賬面上反映企業(yè)管理上的漏洞與差錯以及對企業(yè)資產的侵犯行為，這種方式擁有較大的局限性。但這種局限性是管理型審計不能彌補的，因為管理型審計的基礎就是財務審計，通過對企業(yè)的經營流程、管理流程、實際內部控制狀況等進行調查和分析，以提出針對性較強的改進建議；通過對企業(yè)經營計劃的完成狀況、經營業(yè)績的好壞等進行審計、評價，并以此為依據考核經營者，給予適當獎勵，確保企業(yè)發(fā)展的整體戰(zhàn)略目標及政策、方針之間保持高度的一致性。
（五）借助現代化技術隨著現代化計算機技術的迅猛發(fā)展，其逐漸應用到企業(yè)的內部管理之中，
于是企業(yè)傳統(tǒng)的審計方式面臨著新的挑戰(zhàn)，需要時刻保持與時俱進，能夠在內部審計中利用現代計算機技術、電子技術及互聯網技術等，以推動企業(yè)內部審計逐步轉變成電子化審計。
（六）完善內部審計人員結構
企業(yè)的審計范圍從以往的財務收支審計、財經法規(guī)審計逐漸拓展到企業(yè)績效審計，現有的內部審計財會人員結構跟現代化內部審計工作對人員提出的新要求不符。只要有經濟活動存在，那么審計必不可少。對企業(yè)的內部審計人員而言，必須同時具備過硬的政治素質、業(yè)務素質。審計業(yè)務的精通離不開法律法規(guī)制度以及本單位的各項業(yè)務。所以，企業(yè)的內部審計人員需朝著審計師、律師、工程師、經濟師等方向努力。換言之，企業(yè)開展內部審計工作，不僅要挖掘出企業(yè)經營管理中潛藏的弊端，還要提出有效地治理措施來緩解弊端、治理弊端，將財務內部控制制度不斷地完善，強化財務管理，提升財務整體的控制能力，幫助企業(yè)有效規(guī)避財務風險、經營風險，提高企業(yè)的整體經濟效益，監(jiān)督企業(yè)經營者在履行自身職能時是否嚴格、到位，以增強他們防范風險的意識、能力，進一步完善企業(yè)財務內部控制制度。
（七）促進內部控制體系有效運行，提高企業(yè)財務管理水平
我國現代企業(yè)的內部控制是一個動態(tài)變化的過程，因為企業(yè)所處的市場環(huán)境、經營環(huán)境正持續(xù)變化著，為在殘酷的競爭中屹立不倒、發(fā)展壯大，企業(yè)的內部控制體系也應時刻變化著。目前，幾乎每一個企業(yè)都已建立起屬于自己的內部控制體系，但企業(yè)內部控制制度的職能并沒有充分發(fā)揮出來，很多人員在執(zhí)行內部控制制度時安于現狀、求穩(wěn)怕煩，導致企業(yè)內部控制體系無法有效運行，企業(yè)的經營狀況也得不到及時準確的反映。然而，企業(yè)內部控制系統(tǒng)如果能定期對內部審計部門進行檢查和評價，那么內部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)就能及時得到改進，企業(yè)內部控制制度的健全也就更加順利。確保企業(yè)資產完整、安全，最終成功提高企業(yè)的財務管理效率及水平。
三、結語
第5篇：企業(yè)內部控制論文范文
一、我國企業(yè)內部控制執(zhí)行的現狀
到目前為止，財政部針對當前會計及相關工作中最為薄弱的環(huán)節(jié)，按照分批分步的方式，了《內部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》和6項具體內部控制規(guī)范，內部會計控制制度體系初步形成。《內部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》對內部控制的定義、目標、原則、方法和內容等基本問題都做出了規(guī)定，是制定后續(xù)規(guī)范的基礎與依據，該規(guī)范的出臺在內部會計控制制度體系的構建過程中具有里程碑式的意義。隨后，我國又頒布了六個具體規(guī)范，體現了從會計控制入手，突出會計核算和會計監(jiān)督等環(huán)節(jié)，并向其他管理環(huán)節(jié)延伸的控制思路。
以上規(guī)范自開始實施以來，從制度源頭上為企業(yè)內部會計控制的建設提供了保障，對企業(yè)會計信息質量的改善起到了積極作用。但綜觀我國企業(yè)的內部控制現狀卻不樂觀，在內部控制制度的制定環(huán)節(jié)、實施環(huán)節(jié)和監(jiān)督反饋環(huán)節(jié)，主要存在以下問題。
（一）企業(yè)內控制度制定環(huán)節(jié)存在不足
目前，有相當一部分企業(yè)管理者對內部會計控制認識不足，對內部會計控制的建設持冷漠態(tài)度，以傳統(tǒng)經驗代替規(guī)范化管理措施和手段，根本沒有建立內部控制制度。有些企業(yè)雖有建立，但在內控制度的制定環(huán)節(jié)，還認為內部控制就是對企業(yè)經營的某個或某幾個關鍵點進行控制。比如企業(yè)將付款環(huán)節(jié)對原始單據的審核作為關鍵控制點，但供應部門因弄虛作假或失職，購進了質次價高的材料，會計部門依然會在審查原始單據無誤后照價付款，這就只能實現會計的事后核算、監(jiān)督功能，未能對整個生產經營進行控制。在當前常見的企業(yè)分口管理制度下，企業(yè)內部的管理形成條塊分割，這樣的內控制度設計沒有滲透到公司的各項業(yè)務過程和各個操作環(huán)節(jié)，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，未能實現立體交叉、多角度、全方位的風險預防監(jiān)控，內部控制建設不成體系，步入了內控建設的另一個誤區(qū)。
（二）企業(yè)管理者越權現象比較嚴重
由于體制等原因，我國較為嚴重的“一股獨大”的股權結構導致了“內部人控制”現象，很多企業(yè)高層管理人員或對經濟活動進行越權干預的現象比較嚴重，崗位設置及權限、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)與企業(yè)內部控制制度相背離，這是造成內部會計控制制度失效，進而導致舞弊行為發(fā)生、會計信息失真的一個重要的原因。因內部控制制度執(zhí)行不力導致經營失敗的案例在我國可謂屢見不鮮。
（三）會計人員素質有限
一方面，有些會計人員專業(yè)知識水平不高，缺乏應有的辨別能力和分析判斷能力，無法適應內部會計控制所需的知識層次，影響內部控制制度的實施；另一方面，部分會計人員雖具有足夠的專業(yè)技術水平，但出于個人利益驅動無視會計職業(yè)道德，對單位領導及其他業(yè)務經辦人員的違規(guī)行為視而不見，對發(fā)現的內部會計控制的漏洞，不僅沒有主動提出建議對制度加以完善，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀活動。會計人員的這種專業(yè)素養(yǎng)和道德素質無法滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求，制約了企業(yè)內部控制的建設，使內部控制流于形式。
（四）內部審計的監(jiān)督作用發(fā)揮有限
在內部會計控制的監(jiān)督過程中，內部審計既是控制活動的一部分，又是對內部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數企業(yè)的內部審計未能履行其應有職能。首先，內部審計獨立性不夠。我國企業(yè)大多實行的是單一的廠長經理模式，這就導致內部審計不能監(jiān)督上級，高層管理者是實質上的“自由人”。同時，對受廠長、經理直接領導的其他職能部門也不易進行監(jiān)督，內部審計的獨立性嚴重受限。其次，對內部審計的職能理解存在偏差。有關人員，包括內部審計人員自身在內，經常將內部審計的職能簡單理解為會計監(jiān)督，而且過分強調“查錯糾弊”，忽視了“防錯防弊”這一職能，未能發(fā)揮其加強企業(yè)內部管理的作用。再次，內部審計人員的素質參差不齊。相當部分企業(yè)的內部審計工作得不到必要的重視和支持，內部審計部門力量薄弱，不能適應工作的需要。這些都是阻礙內部審計發(fā)揮作用的重要因素。
二、會計準則國際趨同對內部控制產生的影響
從有關定義中看到，內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等，而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序?？梢哉f“防范會計信息失真，提高會計信息質量”是當前大家普遍關注、也是內部控制所要著力解決的一個問題。會計信息失真必然與會計信息產生的某個或所有環(huán)節(jié)相關，而高質量的會計規(guī)制是產生高質量會計信息的基礎。高質量的會計規(guī)制，只有得到有效執(zhí)行才能產生高質量的會計信息，這就需要內部控制制度充分發(fā)揮其作用。而會計規(guī)制無法得到有效執(zhí)行的原因分為以下兩種：一是由于執(zhí)行人員專業(yè)判斷有誤所導致的偏差；二是執(zhí)行人員故意違背會計規(guī)制。相應地，會計信息失真可分為三類，即規(guī)則性失真、行為性失真和違規(guī)性失真。規(guī)則性失真是指由于會計域秩序的動態(tài)性，會計規(guī)制制定者將會計域秩序轉變?yōu)闀嬕?guī)制的過程中存在的偏差，這是由會計規(guī)制質量的高低所決定的，不屬于內部控制所能影響的范圍；行為性失真是指會計人員根據會計規(guī)制的基本要求而運用專業(yè)判斷有誤所導致的偏差，由此而造成的會計信息失真；違規(guī)性失真則是指出于主觀故意或外部壓力弄虛作假、粉飾舞弊而導致的會計信息失真。會計信息的行為性失真和違規(guī)性失真是內部控制應著重關注并加以防范的失真。
針對“防范會計信息失真，提高會計信息質量”這一目標，內部控制要對會計信息的行為性失真和規(guī)制性失真進行治理。2007年1月1日開始，我國上市公司開始全面施行新的會計準則，并鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行?，F有準則《企業(yè)會計制度》和《金融企業(yè)會計制度》將停止使用。這個過程使會計信息行為性失真的風險增大。首先，新準則規(guī)定下的會計科目、賬務處理、報表格式及編制要求等方面都會發(fā)生不同程度的變化，準則的應用指南于2006年底正式，這就要求會計人員在較短的時間內熟悉及掌握新會計準則，并做出適當的銜接調整。相比現行會計規(guī)制而言，會計人員若對新準則理解不夠準確、專業(yè)判斷有失偏差都可能增加會計信息行為性失真的風險。其次，關于會計準則的制定模式存在很多討論。國際趨同后的會計準則需要會計人員進行更多的專業(yè)判斷，這些選擇空間本身就增大了會計信息行為性失真的風險。因此，按照我國“以內部會計控制為主，兼顧與會計相關的其他控制”的內部控制的思路，新會計準則在“會計控制”中最基本的環(huán)節(jié)就向內部控制體系提出了一個極大的挑戰(zhàn)。
會計信息違規(guī)性失真則是我國會計信息失真的一項頑癥，其與真實會計信息的偏差程度遠大于其他類型的會計信息失真，后果也比另外兩類失真更加嚴重。雖然我國有關部門已對此問題給予足夠的重視，并從完善法規(guī)等多方面采取措施進行控制，但效果并不理想。因此，對于新會計準則在一定程度上增大的會計信息違規(guī)性失真的風險，也應引起足夠的重視。
三、完善內部控制制度的措施
綜合上述分析可以看到，要保證內部控制作用的發(fā)揮，必須為其實施提供良好的內、外部支持環(huán)境，這就需要從制度制定層面和企業(yè)實際操作層面做好以下幾方面工作。
第一，提高相關人員的道德修養(yǎng)和專業(yè)素質，是內部控制機制得以順利運行的前提。首先，要加強會計人員的政策教育、法制教育以及會計職業(yè)道德教育，增強會計人員紀律性，使其具有強烈的責任感，在履行職責中遵紀守法，無論何種情況都不喪失原則。其次，應加強對會計人員的繼續(xù)教育，堅持定期培訓，定期考核，嚴格上崗證的管理，提高會計人員的專業(yè)知識和業(yè)務素質；同時，會計人員還應掌握崗位所需的內部會計控制知識，能正確應用內部會計控制方法實現企業(yè)的控制目標。另外，對內部審計人員的職業(yè)道德教育和職業(yè)技能培訓也不容忽視，只有使內部審計人員意識到自身職責的重要性，掌握了科學的內部審計方法，內部審計才能真正起到對內部會計控制的監(jiān)督作用。
第二，倡導以人為本的企業(yè)文化，實現“軟控制”。內部控制作用發(fā)揮的關鍵，在于能否將其變?yōu)槠髽I(yè)內部自發(fā)需要。應通過對相關知識的宣傳，提高企業(yè)管理者對內部會計控制的認識水平，將內部會計控制置于企業(yè)的戰(zhàn)略高度。對于普通員工，更應本著“以人為本”的原則，圍繞人的價值管理，展開企業(yè)內部控制活動的各項內容，協(xié)調企業(yè)內部控制中的各種關系，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，制定相應激勵措施，使每個員工都能以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，充分發(fā)揮其主動性、積極性與創(chuàng)造性。這樣，無論在內部會計控制制度的制定環(huán)節(jié)，還是執(zhí)行環(huán)節(jié)，都能變“要我控制”為“我要控制”，從而達到內部會計控制的最佳效果。
第三，完善公司治理結構。在很多企業(yè)的日常管理中，內部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了貫徹實施，但還會頻頻出現“內部人控制”的現象，進而導致會計信息的違規(guī)性失真。完善公司治理結構，應從以下幾方面入手。首先，改變國有股、法人股“一股獨大”的股權結構，保證決策的民主、科學性，遏制“內部人控制”和“管理者越權”現象。其次，完善董事會，增強董事會中董事的獨立性，充分發(fā)揮獨立董事的作用，增加決策的科學性和透明度。再次，強化監(jiān)事會對財務報告的監(jiān)督，并建立、完善與公司治理結構相適應的外部監(jiān)督機制，引入外界有關機構對企業(yè)風險進行合理監(jiān)督，減少管理層對財務報告的操控，為內部會計控制創(chuàng)造良好的內部環(huán)境。超級秘書網
第四，充分發(fā)揮內部審計的作用。要確保內部會計控制制度切實得到執(zhí)行并取得良好效果，就必須對其施以恰當的監(jiān)督，企業(yè)中最主要的監(jiān)督評價方式就是內部審計。當務之急是確立內部審計在監(jiān)督、檢查內部會計控制工作中的獨立地位，并切實實現內部審計由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉變，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督、評價結果及時反饋，協(xié)助企業(yè)進行內部會計控制制度的制定。當然，企業(yè)也可考慮引入外部監(jiān)督力量（如注冊會計師）對其進行監(jiān)督評價，形成有效的監(jiān)督合力，以保證內部會計控制制度的有效實施。
第6篇：企業(yè)內部控制論文范文
關鍵詞：企業(yè)；內部控制；審計；審計方法
2008年6月，《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》正式，并于2009年7月1日起正式施行。規(guī)范提出，現代企業(yè)要構建以內部環(huán)境為基礎、以風險評估為環(huán)節(jié)、以控制活動為手段、以信息溝通為條件、以內部監(jiān)督為保證的相互聯系、相互促進的內部控制框架?！兑?guī)范》指導企業(yè)建立五要素齊全的內部控制體系，以促進企業(yè)規(guī)范經營，實現企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
1內部控制制度概述
內部控制，是指企業(yè)為了使生產經營活動規(guī)范運行，保護企業(yè)資產、資金安全完整，保證會計信息真實可靠而制定的一套完善的制度措施。科學合理的內部控制對企業(yè)健康發(fā)展有極其重要的引導、規(guī)范作用。
1．1保證生產和經管活動順利進行
內部控制系統(tǒng)通過制定標準的業(yè)務流程，建立適合企業(yè)自身特點的組織結構，合理劃分部門分工、明確員工職責權限，促進企業(yè)各個職能部門間的相互配合，相互制約的監(jiān)督機制等內容，保證企業(yè)的按照既定的程序、流程運行，防止舞弊行為的發(fā)生，促進企業(yè)經營管理活動提高效益和效率。
1．2保護企業(yè)財產的安全完整
內部控制制度通過制定生產、銷售的業(yè)務流程、憑據傳遞、實物盤點、出入庫管理、記錄控制、資金盤點、銀行存款函證，經濟業(yè)務授權批準等手段，實施對企業(yè)資金收付、資產的采購、驗收、計量、倉儲等諸多環(huán)節(jié)進行有效、科學、合理的監(jiān)控，從而保障了企業(yè)財產的完整性與安全性，防止浪費與錯弊行為的發(fā)生，保證企業(yè)資產安全完整。
1．3提高會計信息資料的正確性和可靠性
合理有效的內部控制，通過一系列相互協(xié)調、制約的機制、流程，將生產經營及管理活動有機結合在一起，對企業(yè)的經營、決策明確崗位職責分工，強調相互監(jiān)督、稽核機制，對會計信息的采集、記錄、歸類、匯總等過程實現全面的監(jiān)督與控制，從而提供真實可靠的真實地反映出企業(yè)生產經營的實際狀況，保證企業(yè)決策的正確合理。
2內部控制審計對健全完善內部控制的重要作用
近年來，面臨激烈的市場競爭和越來越規(guī)范有序的市場環(huán)境，企業(yè)建立實施內部控制的意識越來越強。但由于我國內部控制理論研究起步晚，大部分企業(yè)還是難以扭轉傳統(tǒng)的經營管理方式。內部控制發(fā)揮的作用還及其有限。內部控制審計通過對企業(yè)內控制度的審查、分析、測試、評價，確定其合理性和執(zhí)行效果，對企業(yè)內部控制制度的建設做出評價的一種審計方法。內部控制審計不僅是內部控制的再控制，監(jiān)督、推動企業(yè)將內部控制落到實處，促進企業(yè)主動加強內部控制建設，防止舞弊欺詐、規(guī)范經營管理。更是企業(yè)改善經營管理、提高經濟效益的自我需要。因此，要確保企業(yè)內部控制設計合理，在經營管理過程中真正得到貫徹落實，必須受到監(jiān)督控制，同時可以及時發(fā)現漏洞和隱患，對內部控制審計進行不斷修訂完善，直至發(fā)揮最大的引導作用。
3內部控制審計實施辦法與步驟
3．1利用常規(guī)審計手段，查找內控風險點
內部控制審計主要圍繞企業(yè)各項規(guī)章制度的建立與執(zhí)行情況展開。首先通過翻閱、觀察、詢問、分析、填寫調查表等審計方法對內部控制制度初步了解，確定內部控制的風險點。3．1．1翻閱。審計人員可以通過查閱各種文件資料，初步了解單位的內部控制。①查閱被審計單位制定的各項規(guī)章制度，例如：單位的主要業(yè)務情況及業(yè)務流程，單位制定的重大資金支付審批制度、重大事項議事制度、人事任免制度等文件資料。檢查各項制度制定是否合理，是否符合單位自身情況，是否與上級單位要求相符，是否具有普遍適用性，是否便于操作。從而判定制度設計是否合理、可行、完善。②查閱企業(yè)領導層會議記錄，各項內部控制執(zhí)行過程中的記錄痕跡，檢查內控制度是否得到有效落實，在落實過程中是否不好操作等，為下面的風險測試提供初步依據。例如：采購過程中各種申請、審批、執(zhí)行各個環(huán)節(jié)票據、信息的記錄與傳遞。③查閱各種審計報告，合理借鑒審計結果可以直觀的發(fā)現單位的內控缺陷，提高審計效率。例如：注冊會計師審計的管理建議書是一種了解被審計單位內控制度十分有效的內控審計方法。3．1．2觀察。通過觀察可以判斷企業(yè)的內部環(huán)境，工作協(xié)作、業(yè)務操作流程等內容，可以選取關鍵控制點進行重點檢查。①通過觀察企業(yè)的內部環(huán)境、工作空間，員工的工作狀態(tài)，管理層的管理風格等，判斷企業(yè)文化，發(fā)展空間等是否能夠實施科學的內控管理。如：查看物資倉庫時，通過觀察物料堆放的整齊與否，倉庫管理人員對物料的熟悉程度，可以了解被審計單位的倉儲管理水平如何；通過查看作業(yè)現場，可以觀察到領用料手續(xù)是否完備，材料定額是否按規(guī)定執(zhí)行。②觀察企業(yè)人員尤其是管理層的言行舉止。例如：觀察管理層的言談舉止、文化素質及管理風格，判斷企業(yè)實施先進管理的整體環(huán)境和推動力，管理層的意志直接決定內控制度的貫徹執(zhí)行。觀察企業(yè)員工在崗位職責中的相互協(xié)調與稽核、牽制等環(huán)節(jié)，是否存在走過場的現象，判斷內控制度的實際執(zhí)行效果。3．1．3詢問。通過詢問，可以了解企業(yè)內控制度在執(zhí)行過程中存在的問題和建議，有利于改進控制制度和發(fā)現錯弊線索。①詢問被審計單位的紀檢監(jiān)察部門人員，可以了解單位是否有違紀違法事件及企業(yè)人文環(huán)境；②詢問具體經濟事項的其他人員。一般情況下，審計人員接觸到企業(yè)的高級管理人員和財務人員，如果和業(yè)務部門人員詢問，容易了解其實際工作情況和企業(yè)的業(yè)務流程及執(zhí)行情況，可以獲得真實的信息。如通過對作業(yè)現場人員詢問，可以了解作業(yè)過程中替換的廢舊物資的去向，從而了解是否存在私自處理廢舊物資的情況。如對倉庫管理人員的詢問，可以了解物資采購的流程，是否存在虛增存貨的情況，若采購與入庫環(huán)節(jié)存在脫節(jié)，需要內審人員給予高度關注，適當擴大審計范圍，降低審計風險。3．1．4分析。通過翻閱、觀察、詢問等方法發(fā)現線索，取得相關的證據，再對證據進行分析判斷。①分析各項業(yè)務有無異常變化，判斷內控缺失或執(zhí)行不力造成的失誤。例如：發(fā)現采購事項由一個部門經辦，要取得各個環(huán)節(jié)的票據，對采購數據進行橫向和縱向對比，是否存在采購價格偏高。采購量遠大于最佳庫存限額等現象，從而發(fā)現未執(zhí)行采購環(huán)節(jié)控制容易產生的舞弊行為。②按照常規(guī)審計方法分析財務數據，通過各指標反映的經濟業(yè)務是否正常，例如：在銷售業(yè)務變動不大的情況下，銷售費用大幅上升，就會揭示成本費用異常，再詳細分析其原因是否合理，從而分析某一內控環(huán)節(jié)存在的問題，擴大審計查證范圍，揭示問題。通過上述方法，初步了解單位內部控制的設計及執(zhí)行情況。并找出企業(yè)的內控關鍵風險點，審計應將后續(xù)擬實施的審計程序與已識別、評估的風險點結合，實施進一步的審計測試，作出合理的內控評價。
3．2抓住內控制度風險點，進行測試，評價內控制度的合理和有效性
內部控制審計測試是對內部控制的執(zhí)行效果進行測試。針對常規(guī)審計發(fā)現的內部控制弱點和缺陷，審計人員要制定測試方案和范圍。首先執(zhí)行符合性測試，就是對單位內控制度的遵循情況進行檢查、評價。采用的方法主要有：審閱證據、跟蹤重做以及實地觀察等。例如：對銷售業(yè)務流程進行符合性測試，可以對企業(yè)某一筆銷售業(yè)務進行跟蹤重做，對單位是否執(zhí)行銷售流程控制進行觀察取證，對訂單處理、合同訂立、賒銷批準、授權批準、出庫管理等環(huán)節(jié)的執(zhí)行與票據傳遞獲取證據，評價企業(yè)是否執(zhí)行該項業(yè)務控制，如出庫單一聯必須傳遞至財務部門，記錄銷售明細賬的崗位與記錄應收賬款的崗位職責應分離等控制是否有效執(zhí)行，對該控制中未執(zhí)行的環(huán)節(jié)或弱點進行記錄并擴大審查范圍，以得出內控執(zhí)行效果的結論。其次進行實質性測試。通過符合性測試，對單位內部控制的各個環(huán)節(jié)得出初步結論，收集相關證據后，就要對被審單位的經濟信息，各種數據進行審核檢查的活動，其目的在于驗證、評估信息本身的合法性、真實性。測試中常用的方法有盤存法、詢證法、賬戶分析法、調節(jié)法、鑒定法等。通過上述審計測試，就可以對企業(yè)內部控制的要素進行評價：①評價內部控制系統(tǒng)的合理性和執(zhí)行效果；②評價內部控制系統(tǒng)存在的弱點和缺陷。
3．3根據審計結果，提出改進內控制度的建議
內部控制審計的目的就是要對內部控制系統(tǒng)進行評價，提出改進建議，以便內控系統(tǒng)發(fā)揮其應有的作用。根據審計結果，對制度的設計缺陷和執(zhí)行缺陷，提出改進建議，對內控執(zhí)行中存在的錯弊行為，提交管理層處理。企業(yè)內部控制是一個過程，內部控制是否能夠發(fā)揮作用，不僅取決于企業(yè)管理層的重視程度，內部控制系統(tǒng)的科學合理性和可執(zhí)行性，還要接受審計監(jiān)督和改進建議，才能不斷完善和防范風險。
作者:蘇肖花 單位:呼和浩特鐵路局
［參考文獻］
［1］時現．內部審計學［J］．北京：中國時代經濟出版社，2009．
［2］王吉，張敏．我國內部控制現狀探析［J］．經濟師，2006，（8）：183～184．
第7篇：企業(yè)內部控制論文范文
關鍵詞:內部人控制內部人控制問題國有企業(yè)
一、內部人控制與內部人控制問題
(一)內部人控制的產生
青木昌彥認為(1994),內部人僅指經理或工人。但是,現代企業(yè)中,掌握內部資源信息的并不僅僅是經理層與員工,還包括內部股東、內部董事以及其他相對于外部股東和債權人的內部人。最終控制人一般是經理人,因此。本文所指的內部人主要指經理人。之所以產生內部人與外部人之分是由于所有權與經營權的分離。在兩權合一的企業(yè),如獨資企業(yè)、合伙企業(yè),并不存在內部人控制現象。隨著社會經濟發(fā)展、科學技術進步與企業(yè)規(guī)模的不斷擴大,企業(yè)家為了擴大生產而將資本集聚起來。出現股份制企業(yè)。分散的股權導致眾多股東集體決策效率的低下:加之這些財產所有者很難同時具備專業(yè)的生產管理能力,為了保持良好的資本運營,他們開始將經營管理權讓渡給有能力保障其資產保值增值的人,于是出現了所有權與控制權的分離。在這一前提下,盡管股東(外部股東)仍然在形式上把持控制權。但是當經理人掌握企業(yè)經營權時,他們在事實上掌握了企業(yè)控制權,成為內部人,而僅僅是出資者的外部股東、債權人等成為相對的外部人。這樣一來。實質上企業(yè)被內部人控制。這就是內部人控制的產生。
(二)內部人與外部人的關系
內部人是外部人的人,他們之間是一種委托的契約關系。盡管二者的目標不會自動協(xié)調統(tǒng)一。但如果契約是完備的且可以付諸執(zhí)行。內部人控制問題很難發(fā)生。遺憾的是如哈特歸納的,締約過程中存在3種不可忽視的交易成本:一是在一個復雜、不可預測的世界中,人們很難把未來可能發(fā)生的情況都考慮到,也很難對他們都做出計劃:二是即使能夠做到,契約雙方仍然很難就這些計劃達成協(xié)議;三是即使前兩者都能做到,他們也很難在出現糾紛時候使外部權威明確客觀理解并強制執(zhí)行合同。
(三)內部人控制不一定會產生內部人控制問題
信息不對稱和契約的不完備導致雙方的目標不統(tǒng)一。內部人作為掌握更多信息的一方有機會為了自身利益侵犯出資者的利益,但他們并不一定會這么做。經理人受雇于出資者,更確切地說是受雇于企業(yè),企業(yè)的興衰決定著這些同為利益相關者的人的命運。如果內部人選擇為一己私利而侵犯、竊取企業(yè)資產,那么其收益是所得的私利,而成本則是相應的企業(yè)損失連帶的個人損失(企業(yè)效益下降導致的整體收入下降、工作環(huán)境的惡化等)以及外部約束機制導致的個人損失(不良的職場聲譽等),如果交易成本很高以至于成本大于收益,這種行為將不會發(fā)生,這意味著內部人控制并不一定會帶來內部人控制問題。
二、內部人控制在企業(yè)發(fā)展歷程中的積極作用
內部人往往比外部人擁有更多的技術優(yōu)勢與經營技巧,有更高的專業(yè)勝任能力,更有可能把企業(yè)經營得更好:內部人控制企業(yè)后有更多的自,這為其發(fā)揮生產經營才能創(chuàng)造了條件;對企業(yè)的控制使內部人可以用更低的成本獲得大量的企業(yè)信息,從而使得經營決策成本低、效率高。
秦麗娜、李凱認為(2007),只有內部人才能保證資源控制著并有能力和動力進行創(chuàng)新投資。以美國為例,20世紀20年代起,在美國相對分散的持股結構下,投資者既沒有時間也沒有專業(yè)知識,更主要的是沒有動力去管理他們擁有的少數股票,最終美國大企業(yè)被置于那些沒有股票或只擁有少數股票的經理人控制之下。而這種控制權的轉變恰恰帶給企業(yè)巨大的競爭力,經理人的專業(yè)技能使企業(yè)生產、營銷、研發(fā)能力得到極大提高,企業(yè)的發(fā)展帶給經理人的高額收益又成為一種激勵,于是企業(yè)發(fā)展進入良性循環(huán)。同時,美國發(fā)達的控制權市場和經理人市場使得內部人敗德行為的成本很高,一旦經營不善,企業(yè)將面臨被收購的風險,經理人也將面臨失業(yè)。因此,內部人控制只是內部人控制問題的必要條件而非充分條件,解決內部人控制問題的關鍵決不在于杜絕內部人控制現象。
筆者認為,內部人控制現象的出現是轉軌經濟中不可避免的。它是公司制企業(yè)中的一種客觀存在。實質上,這是人力資本所有者(內部人)與財產資本所有者(外部人)之間的較量。資本運作能夠不消耗資本而產生更多資本,人力資本同樣是一種被使用而不會被損耗的資源。在財產資本主導的時代,“人憑錢貴”。資本家憑借財產獲得勞動者創(chuàng)造的剩余價值。但是,當社會發(fā)展到核心競爭力已經不再是錢而是人的時候,人力資本所有者一樣有權利憑借自身的專業(yè)技能與資本所有者分享剩余價值。錢德勒在《看得見的手》中指出,“經理革命”不僅是社會經濟發(fā)展的結果,從本質而言,其所反映的是資本與勞動的斗爭問題。在生產力相對低下、勞動相對簡單的情形下,資本完全占優(yōu)的分配無可厚非;但現今我們處在一個人才的時代、科技的時代,勞動的發(fā)展使得勞動更具備與資本較量的資本,仍然偏袒財產資本所有權將會打擊對生產力貢獻巨大的人力資本所有者的效率。
三、我國存在內部人控制問題的原因
盡管內部人控制的存在具有絕對合理性,不可否認的是,我國的確出現了由內部人控制導致的嚴重的國有資產流失問題?；谖覈奶厥馇闆r,內部人控制及內部人控制問題的出現有多方面原因。
一是國有企業(yè)所有者缺位。我國大型股份制企業(yè)多是由國有企業(yè)改制而來,股權結構存在國有股一股獨大的現象,企業(yè)所有權歸國家所有,所有權的行使人是中央和地方各級政府。國有上市公司作為名義上的現代股份制公司,盡管設立了股東大會、董事會、監(jiān)事會及經理層所組成的企業(yè)組織管理機構,但是政府作為大股東仍然在很大程度上干預企業(yè)發(fā)展。他們既是企業(yè)所有者,又是政府官員,擁有企業(yè)控制權。政企不分使得企業(yè)委托契約不明確,權責不對等。同時,這種不明確的委托鏈還十分冗長,每一層的人都不是真正代表所有者利益,他們缺乏激勵去獲取企業(yè)信息、監(jiān)督企業(yè)管理層,企業(yè)便更大程度上落到經理層等內部人手中。
二是其他外部人缺乏對內部人的監(jiān)督制衡。首先是股東以外的另一類最重要的外部人——債權人的軟約束。由于國有企業(yè)的債權人主要是國有商業(yè)銀行,他們也是國家所有,與國有企業(yè)是“近親”,同樣沒有激勵監(jiān)督企業(yè)生產經營狀況,而中小股東則是“心沒有余”而“力也不足”。我國資本市場有效性很低,多數中小參與者進行證券投資僅僅是投機而非真正投資,專業(yè)投資知識貧乏與很低的持股比例使得他們的選擇只能也只會是“用腳投票”。如上文所分析,內部人控制并不一定導致內部人控制問題。內部人控制問題的出現有其自身原因,包括內部與外部兩方面。內部原因指企業(yè)層次的原因,具體是指內部人激勵問題。即使剔除經濟發(fā)展水平差距因素,我國高管的收入與歐美國家相比仍然普遍偏低,而且嚴重缺乏股權以及股票期權激勵。外部原因則是產品市場、控制權市場、經理人市場的發(fā)展滯后和投資者法律保護體系的不健全。內部人缺乏有力的外部約束,這使得其敗德行為的收益很高而成本很低。
四、應對我國內部人控制問題的主要措施
(一)完善公司治理結構
建立真正的規(guī)范的股東大會、董事會、監(jiān)事會,規(guī)范控制權的安排。不能簡單地學習美國、德國、日本,不能把這一系列的制度安排當作“樣板戲”一樣企圖抄捷徑,拿現成來套。在資本市場還遠不夠發(fā)達的情況下,股權相對集中是符合我國現階段形勢的。大股東的存在有利于企業(yè)的穩(wěn)定,但大股東的權利也要受到制衡,這就要求同時強化股東大會與董事會、監(jiān)事會職能,最終形成股東、董事會、監(jiān)事會和經理層之間的權責利制衡機制。
(二)提高內部人激勵,尤其是管理層激勵
盡管Jensen&Murphv(1990)基于美國上市公司的研究顯示,CEO的報酬對于公司績效的敏感度低,但那是源于美國已經過高的管理層收入導致的邊際效用遞減。我國的現實情況是,高級管理人員收入偏低,企業(yè)還需要適當提高激勵水平,肯定內部人的剩余索取狀態(tài)。在激勵方式上,要貨幣激勵與股票、股票期權激勵方式相結合,這種互補的激勵形式能更好地實現短期激勵與長期激勵的結合,同時保證激勵與績效相關聯,更大程度地發(fā)揮管理層收入的激勵水平。
(三)發(fā)展產品市場
我國市場經濟還處于起步發(fā)展階段,仍處于“大政府小市場”的狀態(tài),許多國有企業(yè)處于寡頭甚至壟斷地位,幾乎不受產品市場的約束。而從經濟學角度看,只有完全競爭狀態(tài)才能實現帕累托最優(yōu),因此產品市場的適度放開有利于企業(yè)的整體發(fā)展。適度競爭的市場環(huán)境一方面使企業(yè)維持不錯的績效更加艱難,另一方面使破產機制更為有效,這些都逼迫經理人時刻保持清醒,努力工作。
第8篇：企業(yè)內部控制論文范文
通信企業(yè)信息化環(huán)境下的控制活動分為兩部分：信息化管理層面、業(yè)務層面控制和信息系統(tǒng)控制。
信息化管理層面、業(yè)務層面控制是對企業(yè)的生產經營過程的控制，但其形式和控制手段相對以往發(fā)生了很大變化，它以計算機程序的形式嵌入于公司信息系統(tǒng)之中，對業(yè)務的控制由計算機自動完成。
信息系統(tǒng)控制是公司為了保證信息系統(tǒng)正確性、完整性和安全性而采取的控制措施，其控制對象是公司信息系統(tǒng)，隨著網絡技術和電子商務的發(fā)展，信息系統(tǒng)控制還必須考慮網絡安全和電子商務控制的問題。
信息化管理層面、業(yè)務層面控制和信息系統(tǒng)控制對控制活動有著不同要求，內部控制必須根據公司業(yè)務流程的情況和具體的控制點進行設置，因此，控制活動受到公司信息化的直接影響。
二、信息化環(huán)境下，通信企業(yè)內部審計采取的應對措施
隨著國內四大通信運營公司在海內外上市，在當今信息化環(huán)境下，通信企業(yè)經營業(yè)務、經營領域的不斷擴大，公司管理的難度、跨度、層次比以前更加復雜，面臨的風險更多，管理層更關注公司政策、制度在集團所屬單位的貫徹執(zhí)行情況，關注公司資產的安全性和效益性，關注信息是否失真，關注權力是否失衡，控制是否缺失等。
(一)審計觀念的轉變
觀念問題就是認識問題，通信企業(yè)必須積極轉換審計觀念，將審計目標不僅僅局限在查錯糾弊，而應全面樹立以風險為基礎的審計觀念，理解信息化環(huán)境下內部審計的重要意義；一個在信息化環(huán)境下，完善、良好的控制系統(tǒng)，應該能夠防止、發(fā)現或糾正自身存在的問題，審計的任務就是幫助和促進被審計者建立、健全這種機制，而不應該是代替被審計者去履行他們的“管理責任”。
1.內部審計應積極參與信息化環(huán)境下的審計項目
內審人員應以相對獨立的身份，在審計中可以保持客觀態(tài)度，有助于公司治理、風險管理和內部控制制度的健全和完善。
2.加強信息化知識的培訓和學習
目前，隨著信息化的實施，對內審工作也提出了新的要求，審計人員不再局限于以前的工作方法和思路，通信企業(yè)應以上市執(zhí)行內部控制制度為契機，以效益為中心，以內控體系為載體，以外部審計為驅動力，通過各種培訓，使全體審計人員對企業(yè)信息化有全面的了解和認識。
3.明確信息化環(huán)境穩(wěn)定后內審工作的新方向
內審的職能應從查錯防弊逐步向為強化管理，加強內部控制方向轉變。通信企業(yè)審計工作的方向和重點應向管理審計和效益審計轉型，應積極開展信息化環(huán)境下風險的分析，協(xié)助企業(yè)完善內部控制體系。
(二)信息化環(huán)境下審計工作的方法
信息化環(huán)境下，通信企業(yè)應統(tǒng)一審計項目計劃，統(tǒng)一調配審計資源，統(tǒng)一審計辦法。主要審計工作方法可歸納如下：
1.計劃階段
(1)深入了解、分析業(yè)務流程，尋找內控薄弱環(huán)節(jié)，確定審計重點；
(2)分析存在的內控薄弱環(huán)節(jié)；
(3)確定審計重點；
(4)進行穿行測試，評估信息化系統(tǒng)控制的實現情況，根據評估結果適時調整審計重點；
(5)熟練掌握信息化系統(tǒng)中相關查詢功能，搜集所需的相關資料和信息；
(6)導出所需的業(yè)務資料，進行分析、比較；
(7)編制可行的審計工作方案，進行合理人員分工。
2.實施階段
(1)追溯原始數據的來源，抽樣核對原始數據的準確性；
(2)分析會計核算方法的差異、對會計報表的影響以及前后期是否一貫執(zhí)行；
(3)對集成部分數據形成的報表進行對比分析，尋找異常，并抽查驗證；對非集成數據從系統(tǒng)中導出相關憑證，抽樣查閱原始憑證；
(4)利用信息化環(huán)境提供審計線索的功能，查閱相關修改記錄并進行追查；
(5)形成審計工作底稿。為了便于以后更好地開展信息化環(huán)境下的內審工作，將審計過程所涉及到的審計發(fā)現以“實事描述”“信息背景”“風險影響”“審計建議”為內容全部記錄下來，形成相應的工作底稿，以待備查，為撰寫審計報告打下基礎。
3.報告階段
(1)完成審計工作底稿的三級復核；
(2)根據相關業(yè)務統(tǒng)計數據、審計結果，分析企業(yè)經營、管理方面存在的不足，編寫審計報告，提出管理建議；
(三)消除信息化環(huán)境下內審工作認識上的誤區(qū)
誤區(qū)一，信息化環(huán)境下內審工作職能的削弱。有人認為，實施信息化內部審計部門沒事干了，原先很多審計工作可以通過信息化環(huán)境下的業(yè)務流程的整合，內審工作職能就相應削弱。
誤區(qū)二，按照傳統(tǒng)審計思路開展審計工作。有人認為：信息化環(huán)境下，只需將所需數據從信息化環(huán)境下系統(tǒng)中導出，然后按傳統(tǒng)的審計工作思路和方法進行核對，不加分析，不加判斷，繼續(xù)按照舊環(huán)境下容易出現的錯誤及舞弊為起點進行審計，其結果可能是既浪費時間又沒有成效。因為許多核對工作信息化環(huán)境下系統(tǒng)已經能自動完成，或者說通過添加一些程序能較快地完成，能大量地減少核對工作。
在新的環(huán)境下對通信企業(yè)內審人員來說，一方面，要加強信息化相關知識的學習和培訓，提高綜合素質；另一方面，要積極開展信息化環(huán)境下審計的研究工作，將審計工作重點逐步進行轉移。從現實意義上講，信息化環(huán)境下內審活動是公司治理、風險管理的控制系統(tǒng)，審計的職能從查錯防弊逐步向如何加強企業(yè)管理、強化企業(yè)內部控制、風險分析與控制等方向轉變。
信息化環(huán)境下的內部審計工作目前還處于摸索階段，一些觀念和做法還不是很成熟，同時，隨著信息化環(huán)境下的內部審計逐步完善，內審工作的重點和方法也需逐步調整，這就要求通信企業(yè)內部審計人員不斷地學習和探索，切實提高審計能力；為適應信息化時代企業(yè)生產經營發(fā)展的需要，適應信息化環(huán)境下的審計要求，審計人員更應該改變審計理念、創(chuàng)新審計思路和方法，跟蹤信息環(huán)境下內審工作的新方向，使通信企業(yè)內審工作進一步發(fā)展和提高。
參考文獻：
[1]李榮華.信息化時代的企業(yè)管理創(chuàng)新[J].廣東科技，2003，(11).
[2]滕佳東.企業(yè)信息化建設與企業(yè)管理創(chuàng)新[J].商業(yè)研究，2004，(1).
[3]Lawrence.B.Sawyer.索耶內部審計.
第9篇：企業(yè)內部控制論文范文
關鍵詞：企業(yè)內部控制；問題；研究
內部會計控制是企業(yè)管理者為保證會計記錄與實物資產相一致，確保企業(yè)計劃順利完成與相關財務資料真實可靠而設立的一系列會計管理規(guī)章制度的總稱。它是保證企業(yè)正常運轉的前提與基礎。在企業(yè)會計系統(tǒng)高速發(fā)展的今天，內部控制系統(tǒng)如何適應市場經濟發(fā)展的要求，如何滿足現代企業(yè)組織結構、經營方式與管理目標的需要，是一個全新的理論課題，因此，必須不斷健全和完善企業(yè)會計內部控制，為企業(yè)經濟的健康發(fā)展打下堅實的基礎。
一、建立健全會計內部控制制度在現代企業(yè)中的作用
1. 建立健全會計內部控制制度是法律、法規(guī)的必然要求，也是經濟全球化的迫切需要
建立健全會計內部控制制度對于及時發(fā)現和糾正企事業(yè)單位的各種錯誤和營私舞弊現象及違法行為，確保法律法規(guī)履行具有特殊的作用。在新舊體制轉軌階段，現代企業(yè)經營中低效率以及人為的損失、浪費現象較為普遍，無章可循、有章不循、弄虛作假、違規(guī)操作等不正當行為時有發(fā)生?！稌嫹ā芬约柏斦克C布的《會計內部控制規(guī)范》中都明確要求單位必須建立健全會計內部控制制度，加強內部監(jiān)督，以保證會計信息的真實性和合法性。
2. 建立健全會計內部控制制度保證會計信息的真實性和準確性
健全的會計內部控制，可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，從而真實的反映現代企業(yè)生產經營活動的實際情況，并及時發(fā)現和糾正各種錯弊，從而保證會計信息的真實性和準確性。
3. 建立健全會計內部控制制度有效的防范現代企業(yè)經營風險
在現代企業(yè)的生產經營活動中，現代企業(yè)要達到生存發(fā)展的目標，就必須對各類風險進行有效的預防和控制，會計內部控制作為現代企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范現代企業(yè)風險最為行之有效的一種手段。它通過對現代企業(yè)風險進行有效評估，不斷的加強對現代企業(yè)經營風險薄弱環(huán)節(jié)的控制，把現代企業(yè)的各種風險消滅在萌芽之中，是現代企業(yè)風險防范的一種最佳方法。
4. 建立健全會計內部控制制度能維護財產和資源的安全完整。
健全完善的會計內部控制能夠科學有效的監(jiān)督和制約財產物資的采購、計量、驗收等各個環(huán)節(jié)，從而確保財產物資的安全完整，并能有效的糾正各種損失浪費現象的發(fā)生。
5. 能夠保證企業(yè)高效率的經營?？茖W的內部控制制度，能夠合理地對企業(yè)內部各個職能部門和人員進行分工控制、協(xié)調和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責、明確目標，保證企業(yè)的生產經營活動有序、高效地進行。
二、當前企業(yè)會計內部控制存在的問題
目前，我國現代企業(yè)組織管理體制尚未形成規(guī)范化的模式，因而影響和制約了現代企業(yè)的投資決策能力和市場競爭能力，導致現代企業(yè)會計內部控制失效。
1. 控制環(huán)境失效
會計內部控制環(huán)境是指一個現代企業(yè)的風氣或氛圍。它直接影響著現代企業(yè)員工的控制意識，是會計內部控制所有其他要素的基礎。控制環(huán)境失效，將直接影響現代企業(yè)會計內部控制制度的實施以及實施的效果，并影響其他控制要素作用的發(fā)揮。目前，我國現代企業(yè)的股權高度集中，即使將上市現代企業(yè)的流通股全部買進，也不能取得現代企業(yè)的控制權，資本市場對經營者的約束非常有限。現代企業(yè)董事會很大程度上由內部人組成，對經營人員的監(jiān)督有限，缺乏對高層經理的評估和有效激勵，容易造成經營的決策失控。
2. 財會系統(tǒng)失效
財會系統(tǒng)是現代企業(yè)為了匯總、分類、分析、記錄、報告現代企業(yè)交易，并保持對相關資產與負債的受托經濟責任而建立的方法和記錄?，F代企業(yè)應重視財務財會工作，合法建立和有效利用財會信息系統(tǒng)，并讓相關的部門和人員知悉其在相關會計內部控制中的作用和責任。財會賬務處理不真實，弄虛作假，使財會信息失真；收入不實，支出不當；現代企業(yè)資金使用效率低下，損失浪費嚴重；財會監(jiān)督乏力，現代企業(yè)財產物資的安全與完整受到影響；資金的籌集、投放、分配等環(huán)節(jié)缺乏應有的宏觀約束機制和調控手段。
3. 控制程序失效
控制程序是為了確保管理指令得以執(zhí)行，保證現代企業(yè)經營目標的實現而建立的政策和程序，是針對風險采取的必要行為?？刂瞥绦蚴У谋憩F主要為：各項經濟活動運行不暢，購、銷、存或者供、產、銷脫節(jié)；預算的制定、執(zhí)行、分析等環(huán)節(jié)不能相互協(xié)調，相互制約；經濟活動的授權、主辦、核準，執(zhí)行、記錄和復核等步驟不能按程序合理分工，職責不清，相互扯皮：管理混亂，各種監(jiān)控系統(tǒng)形同虛設，信息反饋渠道不暢。
三、現代企業(yè)會計內部控制設計
1. 組織結構控制需要解決的問題
組織結構控制是指對現代企業(yè)組織結構設置、職務分工的合理性以及有效性所進行的控制。在組織機構方面主要體現在兩個層面：一是法人治理結構方面，涉及到董事會、經理設置和相互關系問題。現代企業(yè)缺乏規(guī)范的法人治理結構設置，存在職責不清等問題，使現代企業(yè)目標發(fā)生偏移；二是現代企業(yè)管理部門的設置。這里探討的主要是現代企業(yè)治理結構方面的問題。現代企業(yè)由于業(yè)務崗位設置的先天缺陷而未得到分離，這同現代企業(yè)對不相容職務是否應該加以分離的認識以及業(yè)務流程的復雜程度有關；沒有認識到應該加以分離這進一步驗證了現代企業(yè)財務負責人對不相容職務的認識水平還停留在一個較低的層次。
2. 會計內部控制
會計內部控制應該與其經營管理過程相結合，成為生產經營過程的一個組成部分，而不應游離于它的基本活動之外?，F代企業(yè)生產經營活動的全過程，也就是資金運動的全過程。要維護現代企業(yè)的整體利益，強化對所屬現代企業(yè)生產經營活動的過程控制，達到控制和減少風險、改善會計狀況、擴大會計成果的目的，就必須將會計內部控制滲透到現代企業(yè)的會計管理和資金運動之中，強化對現代企業(yè)會計管理和資金運動的過程控制。
3. 預算控制
總部應運用科學方法制定預算標準，對下屬現代企業(yè)的年度預算，應根據經營目標進行審查、幫助挖潛，力求預算合理，并以此約束現代企業(yè)的支出。對于現代企業(yè)預算控制的內容，筆者認為，現代企業(yè)對預算控制應該以資本預算為中心。即現代企業(yè)確定發(fā)展戰(zhàn)略和經營目標，并按照管理層進行分解，確定關鍵的預算指標，如銷售額、資本的保值增值、資本性投資的金額和時間分布、投資效益，重大籌資計劃等，作為責任預算的基礎。對于一般性的預算內容，可以不作為現代企業(yè)預算控制的重點。
4. 風險防范控制
引入先進管理思想，運用現代風險管理手段和方法，借鑒先進企業(yè)的成功經驗，結合自身管理實踐，逐步樹立管理創(chuàng)新的思想；在現代企業(yè)管理層樹立謹慎而不悲觀、果斷而不冒進的經營風格?，F代企業(yè)須樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。
5. 內部審計控制
內部審計作為現代企業(yè)最高管理層控制現代企業(yè)的工具，對現代企業(yè)的各種財務資料的可靠性和完整性、現代企業(yè)資產運用的經濟有效性等進行審核，并評價現代企業(yè)及其成員現代企業(yè)的會計內部控制是否有效，減少舞弊行為。
四、現代企業(yè)會計內部控制的保障機制
1. 完善現代企業(yè)的會計內部控制環(huán)境
控制環(huán)境包括員工的誠實性和道德觀、員工的勝任能力、管理者的管理哲學和經營風格、組織結構、授予權利和責任的方式、人力資源政策和實施等?？刂骗h(huán)境構成了一個單位的氛圍。首先，現代企業(yè)全體員工尤其是管理層應當樹立會計內部控制理念。會計內部控制能否有效關鍵看現代企業(yè)員工有沒有會計內部控制觀念，特別是看管理層是否重視會計內部控制制度。其次，完善現代企業(yè)和成員的現代企業(yè)治理。第三，加強人力資源投資，提高員工素質。第四，建立積極向上的現代企業(yè)文化。
2. 健全組織機構及其責任，內部管理控制是整個會計內部控制系統(tǒng)的主體部分，其范圍涉及現代企業(yè)經營管理各部門、各環(huán)節(jié)，它通過建立和改進有關的管理政策和程序，有效控制現代企業(yè)運行。（1）健全組織機構。把握好集權和分權的關系，建立適合現代企業(yè)發(fā)展和市場要求的組織機構，以及適合現代企業(yè)組織結構，行之有效的激勵與約束管理機制。（2）明確權責分派。對組織中全部活動的職責和權限進行合理有效地分配，特別對敏感職位之間的財務分工要準確合理；為執(zhí)行任務和承擔職責的組織成員配備所需資源，確保他們的經驗和知識與職責權限相匹配；使所有員工了解他們的工作行為、職責承擔形式和認可方式以及與達成組織目標之間的聯系。（3）落實人力資源政策及實務。包括各崗位制定工作說明書和管理任務清單，健全人事管理、招聘、選拔、培訓、人員發(fā)展、績效考核、薪酬等在內的人力資源管理制度和相關流程、工作表格。（4）建立內部記錄與報告體系。包括對各類投入產出等的記錄與計算、產品或服務的質量統(tǒng)計與分析、原始記錄管理、各種統(tǒng)計臺賬的登記和統(tǒng)計表格的編制。（5）加強決策與執(zhí)行過程控制。建立經營計劃的種類、內容、權力機構和組織管理、與經營計劃相關的資金管理控制等經營決策程序；建立對產品或服務的生產周期、投入與完工時間和交貨日期等的時間控制制度；健全對人身、財產、單據、.印鑒和文件資料等的安全控制制度。
3. 建立風險評估機制和財務預警系統(tǒng)
在市場經濟條件下，現代企業(yè)面臨的經濟環(huán)境日趨復雜，不可避免地會遇到各種風險，為防范風險，現代企業(yè)應建立風險評估機制?，F代企業(yè)的風險評估主要應包括籌資風險評估、投資風險評估、信用風險評估和合同風險評估等內容。現代企業(yè)在建立風險評估機制時應成立專業(yè)的風險管理部門來制訂風險管理政策，將風險管理的重點放在籌資和投資兩個方面，并對子現代企業(yè)進行風險管理的授權、控制和評估。
