稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度范文

關(guān)鍵詞：中介機(jī)構(gòu)；稅收風(fēng)險(xiǎn)；問(wèn)題；措施

目前，稅收改革以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)只有相互合作，才能建立起一套健全的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度。稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)于企業(yè)的決策也是至關(guān)重要的，學(xué)術(shù)界對(duì)其展開(kāi)了猛烈的攻勢(shì)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究不僅具有理論意義，還有很大的實(shí)踐價(jià)值。

一、我國(guó)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理初見(jiàn)成效

企業(yè)規(guī)模逐漸趨向大型化，隨之而來(lái)的稅收環(huán)境更加復(fù)雜化，企業(yè)面臨著前所未有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難題。企業(yè)開(kāi)始完善自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，政府稅務(wù)機(jī)關(guān)也助力企業(yè)提高改革的步伐，與此同時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)也在不斷的努力，以期為企業(yè)提供更好、更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，使企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理錦上添花。目前，我國(guó)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)取得了一定的成效：

(一)有法可依

國(guó)稅總局頒布的《指引》使得企業(yè)有章可循，有法可依。明確具體地提出企業(yè)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理上的制度要求，強(qiáng)調(diào)企業(yè)必須將稅收風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的必要組成部分，并且構(gòu)建了從原則、崗位分工、組織機(jī)構(gòu)等到監(jiān)督管理機(jī)制的一個(gè)完整框架。相關(guān)的稅務(wù)部門也據(jù)此因地制宜，制定了相應(yīng)的符合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況的具體辦法。企業(yè)在雙重制度下，尋求企業(yè)、政府、機(jī)關(guān)等的協(xié)調(diào)一致，參考《指引》與具體辦法，努力建立一套完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度。同時(shí)，《稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制指導(dǎo)意見(jiàn)》也對(duì)中介機(jī)構(gòu)輔助企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提出了希望。要求注冊(cè)稅務(wù)師在接受委托后，首先確認(rèn)須重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，在整個(gè)業(yè)務(wù)進(jìn)程中始終保持對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度。通過(guò)對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目劃分等級(jí)和標(biāo)準(zhǔn)，采取相應(yīng)的防范措施，不僅提高稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量與聲譽(yù)，而且可以有效地為企業(yè)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)提供有效的服務(wù)。

(二)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度初見(jiàn)模型

不少企業(yè)在完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度上已經(jīng)取得了見(jiàn)效，其按照《指引》和相關(guān)辦法，建立了符合企業(yè)自身特色的稅收管理制度以及配套具體措施。比方說(shuō)，中國(guó)電信甚至對(duì)凡是涉及納稅的環(huán)節(jié)都通過(guò)內(nèi)部控制進(jìn)行嚴(yán)格防范；中國(guó)銀行建立了定期進(jìn)行稅務(wù)報(bào)告的制度；中國(guó)人壽保險(xiǎn)更是將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理提升至戰(zhàn)略高度，足見(jiàn)其對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的重視。

二、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的“疑難雜癥”

目前來(lái)看，我國(guó)企業(yè)，尤其是大企業(yè)，在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面已經(jīng)取得了很大的進(jìn)步，有效地規(guī)避了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)整體價(jià)值的提高也產(chǎn)生了積極的作用。然而，看到希望的同時(shí)，也要提高警惕，因?yàn)橐幌盗械膯?wèn)題也接踵而至。

(一)法律法規(guī)存在缺陷

《指引》作為企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的第一個(gè)重要文件，勾勒了比較完整的關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的整體框架，將企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理正式提上日程。然而，也在現(xiàn)實(shí)的考驗(yàn)下暴露了大量問(wèn)題。一是約束力不足。作為部門規(guī)范性文件，直指對(duì)象是各稅務(wù)部門，要求其加大宣傳力度，并輔助企業(yè)進(jìn)行參考實(shí)施，即對(duì)企業(yè)產(chǎn)生間接作用，而非強(qiáng)制性的規(guī)定。結(jié)果可能導(dǎo)致企業(yè)并不愿意配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行自身稅收風(fēng)險(xiǎn)管理探索，從而影響整個(gè)行業(yè)乃至我國(guó)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)程。二是針對(duì)的對(duì)象含糊不清?！吨敢分饕獜亩悇?wù)機(jī)構(gòu)的利益角度出發(fā)，重點(diǎn)針對(duì)大企業(yè)來(lái)保證稅收收入，對(duì)于中小企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理鮮少提及，缺乏指導(dǎo)意見(jiàn)。三是，內(nèi)容過(guò)于抽象，《指引》雖然構(gòu)建了整體框架，但是由于各行業(yè)的規(guī)模、類型、組織機(jī)構(gòu)等有所不同，因此，缺乏更具體的、分門別類的實(shí)施方案。

(二)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

雖然，部分企業(yè)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理打開(kāi)了大門，但是，對(duì)于整個(gè)國(guó)家、社會(huì)而言，仍有一定數(shù)目的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，在門前猶豫不決，加之對(duì)納稅降低企業(yè)價(jià)值的不滿，更加劇了部分企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的抵觸。表現(xiàn)在：高級(jí)管理人員的不重視，主要是專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備不足，相比經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠；稅收風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有納入企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范部門沒(méi)有建立，決策過(guò)程也未將其作為考慮因素之一，典型的當(dāng)屬2010年的“平安稅務(wù)門”；過(guò)度規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，忽略了稅收政策產(chǎn)生的潛在價(jià)值，良好的稅收籌劃可以為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。

(三)企業(yè)與中介機(jī)構(gòu)缺乏合作

一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)部門與中介機(jī)構(gòu)的合作關(guān)系不和諧，另一方面，企業(yè)基于成本考慮，抵觸中介機(jī)構(gòu)的服務(wù)。大多數(shù)企業(yè)一般只在年度末接受中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)，日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中卻很少與中介機(jī)構(gòu)合作，導(dǎo)致中介機(jī)構(gòu)只能在年末發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)，并建議進(jìn)行調(diào)整等，但是在經(jīng)濟(jì)事實(shí)都已形成后，稅收法律上的性質(zhì)也已基本確定，留給中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)籌劃的空間就非常小了，無(wú)法在日常經(jīng)營(yíng)中對(duì)企業(yè)進(jìn)行引導(dǎo)，通常會(huì)給企業(yè)造成一些不必要的損失。

三、應(yīng)對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的“良計(jì)”

企業(yè)在完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的道路上困難重重，稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)在為企業(yè)掃除障礙的過(guò)程中功不可沒(méi)，以下主要從中介機(jī)構(gòu)的角度出發(fā)，輔助企業(yè)建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

(一)發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的橋梁作用

稅務(wù)師事務(wù)所是連接企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的橋梁與紐帶。中介機(jī)構(gòu)一般具有雄厚的人才資源，對(duì)于稅收相關(guān)的法律政策也比較熟悉，實(shí)踐能力很強(qiáng)，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理通常形成獨(dú)具特色并且專業(yè)的防范機(jī)制，在企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間可以形成和諧的調(diào)節(jié)機(jī)制。中介機(jī)構(gòu)對(duì)于連接企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的《指引》可以起到很好的輔助與完善作用。在《指引》的修訂的過(guò)程中，中介機(jī)構(gòu)可以憑借資深的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)與專業(yè)的稅務(wù)技能，建言獻(xiàn)策，指出上述《指引》存在的問(wèn)題，在企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間做好專業(yè)顧問(wèn)，通過(guò)解決兩者的疑難問(wèn)題，不斷提出有利于完善相應(yīng)法律法規(guī)的建議，以期在我國(guó)建立起全面、完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范制度。

(二)中介機(jī)構(gòu)要“以身作則”

為了有效解決企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄的問(wèn)題，加強(qiáng)宣傳的同時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所在為企業(yè)提供納稅服務(wù)的過(guò)程中，可以通過(guò)加強(qiáng)自身對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，從而潛移默化地影響企業(yè)的行為。

1.加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

中介機(jī)構(gòu)要以身作則，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)范意識(shí)，為企業(yè)提供保質(zhì)保量的服務(wù)，同時(shí)也對(duì)企業(yè)起到警醒的作用，協(xié)助企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)。

2.提高專業(yè)技能

中介機(jī)構(gòu)要具備健全的組織機(jī)構(gòu)與強(qiáng)大的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，才能保證企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題都能得到一一解決。在對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)等程序上，通過(guò)與治理層、管理層等的溝通，使其理解中介機(jī)構(gòu)的管理程序，從而在今后的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度上有章可循。

3.提高服務(wù)質(zhì)量

在中介機(jī)構(gòu)為企業(yè)提供稅務(wù)服務(wù)時(shí)，要保證人員具有強(qiáng)烈的責(zé)任心、職業(yè)道德，可以通過(guò)招聘、考試、管理等廣納人才，同時(shí)也要通過(guò)后續(xù)培訓(xùn)、教育等不斷提高相關(guān)人員的專業(yè)技能，稅務(wù)師事務(wù)所還可通過(guò)建立賠償保險(xiǎn)制度以及質(zhì)量體系，降低風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)多重復(fù)核，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，同時(shí)也可以通過(guò)采取符合稅收法規(guī)的稅收籌劃，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值，以及為企業(yè)提供一些輔助的稅務(wù)顧問(wèn)，滿足企業(yè)的納稅服務(wù)的同時(shí)，又贏得良好的聲譽(yù)。

(三)建立良好的合作關(guān)系

中介機(jī)構(gòu)與企業(yè)之間應(yīng)該建立透明、相互信任的良好合作關(guān)系，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的復(fù)雜的稅收問(wèn)題，通?？梢缘玫街薪闄C(jī)構(gòu)資深專家的幫助，因此，企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)還需建立長(zhǎng)期的合作關(guān)系。中介機(jī)構(gòu)與企業(yè)有共同的需求——專業(yè)人才，中介機(jī)構(gòu)強(qiáng)大的人力資源可以幫助企業(yè)的相關(guān)人員進(jìn)行“在職培訓(xùn)”，將其豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)傳授給企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)人員，不僅提高實(shí)際稅務(wù)問(wèn)題的解決能力，而且?guī)椭浣庾x相關(guān)的稅收法律，通過(guò)稅收籌劃挖掘企業(yè)更多的價(jià)值，將中介機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)發(fā)揮得淋漓盡致。綜上所述，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程之稅收風(fēng)險(xiǎn)管理任重而道遠(yuǎn)，中介機(jī)構(gòu)在為企業(yè)提供納稅服務(wù)的同時(shí)，也在幫助企業(yè)不斷完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度，解決企業(yè)面臨的各種稅務(wù)難題，中介機(jī)構(gòu)對(duì)于企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要，因此，二者應(yīng)該齊頭并進(jìn)，相互促進(jìn)，企業(yè)完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的同時(shí)，中介機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，以期取得更上一層樓的成效。

作者:戴英 單位:南通玎佳會(huì)計(jì)師事務(wù)所

參考文獻(xiàn)：

第2篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度范文

1  企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

根據(jù)我國(guó)稅務(wù)稽查局的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，近七成以上企業(yè)存在重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，近九成企業(yè)存在一般性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)“甩不掉的影子”和“定時(shí)炸彈”，是什么原因?qū)е缕髽I(yè)如此高比例的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，下面將從企業(yè)內(nèi)外兩方面進(jìn)行分析。

1.1 外部因素

1.1.1  宏觀環(huán)境不斷變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

宏觀環(huán)境受經(jīng)濟(jì)、文化、軍事、科技、人口、自然等因素影響，多變而難以預(yù)測(cè)，是引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要外部因素。從某種意義上來(lái)說(shuō)，宏觀環(huán)境的變化可為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)機(jī)會(huì)，但從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的角度，宏觀環(huán)境的多變，會(huì)大大增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的難度。全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是建立在可預(yù)見(jiàn)未來(lái)的基礎(chǔ)上的，未來(lái)可預(yù)見(jiàn)性越強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)就越可控。然而宏觀環(huán)境的多變性和不可預(yù)見(jiàn)性，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和稅收籌劃產(chǎn)生將產(chǎn)生重大影響，一方面會(huì)降低風(fēng)險(xiǎn)防范的效力，另一方面還會(huì)增加風(fēng)險(xiǎn)控制的成本，使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的成本效益下降甚至是不可取。

1.1.2  稅收法律法規(guī)變動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

稅收法律法規(guī)是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷完善和改進(jìn)的。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，舊事物的消失，新事物的出現(xiàn)，對(duì)稅法不斷提出挑戰(zhàn)，所以對(duì)待稅收法律法規(guī)要從一個(gè)動(dòng)態(tài)的角度而不能靜止地看待。比如隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，專業(yè)分工越來(lái)越細(xì)，一件商品的完成可能要經(jīng)過(guò)多個(gè)企業(yè)多個(gè)流程，營(yíng)業(yè)稅重復(fù)納稅的缺點(diǎn)就會(huì)不斷被放大，直到2016年5月1日全面實(shí)行“營(yíng)改增”，才終結(jié)容易重復(fù)納稅的營(yíng)業(yè)稅。隨著電子產(chǎn)品的普及，電池的使用量越來(lái)越大，對(duì)不達(dá)標(biāo)準(zhǔn)電池的控制迫在眉睫，所以自去年2月開(kāi)始起對(duì)部分電池開(kāi)征消費(fèi)稅，有方向性的引導(dǎo)消費(fèi)者消費(fèi)，同年取消了對(duì)輪胎征收消費(fèi)稅等。如此伴隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，許多稅法舊制度難以滿足現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的要求而不斷進(jìn)行調(diào)整，由于企業(yè)人員在知識(shí)更新方面很難做到與稅法同步，稅法的這種推陳出新，不斷調(diào)整給企業(yè)納稅和風(fēng)險(xiǎn)防范帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)。

1.1.3  稅收行政執(zhí)法不規(guī)范帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃是利用稅法合理地降低稅負(fù)，它與避稅最大的區(qū)別在于合法性，雖然稅收籌劃是依法而籌劃，但它的合法性往往需要經(jīng)得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，而在稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)過(guò)程中，客觀存在由于執(zhí)法人員素質(zhì)不夠或執(zhí)法不當(dāng)導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失;由于我國(guó)地域遼闊，稅務(wù)管理體系復(fù)雜，稅務(wù)執(zhí)法主體多元化，涵蓋海關(guān)和財(cái)政，國(guó)家稅務(wù)稅和地方稅務(wù)局等多個(gè)政府部門，各部門在稅務(wù)行政執(zhí)法上往往存在權(quán)力重疊，且稅務(wù)執(zhí)法部門擁有較大的自由裁定和處罰權(quán)，只要是稅法沒(méi)有規(guī)定或規(guī)定模糊的地方，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)可以根據(jù)自身理解和判斷來(lái)認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，增加企業(yè)的納稅難度和稅收風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)在辦理稅收優(yōu)惠或減免過(guò)程中，提交的手續(xù)和資料需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批確認(rèn)，在這個(gè)過(guò)程中客觀上存在部分行政執(zhí)法人員故意不作為、慢作為，導(dǎo)致該退的稅遲遲不退，該優(yōu)惠的遲遲得不到優(yōu)惠，增加了企業(yè)的稅收成本。這些稅收?qǐng)?zhí)法不規(guī)范行為，給企業(yè)的納稅帶來(lái)諸多不便和增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 內(nèi)部因素

1.2.1  優(yōu)惠政策的了解或使用不當(dāng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

稅收優(yōu)惠政策顧名思義是可以帶來(lái)合法的節(jié)稅，幫助企業(yè)發(fā)展和降低企業(yè)稅負(fù)的政策。稅收優(yōu)惠政策在給企業(yè)帶來(lái)優(yōu)惠的同時(shí)，一般對(duì)企業(yè)也會(huì)提出諸多條件。如果企業(yè)對(duì)這些優(yōu)惠政策不了解，或者了解但無(wú)法滿足優(yōu)惠政策要求的條件，將會(huì)錯(cuò)失優(yōu)惠。如殘疾人員占總員工的比例達(dá)不到要求而享受不了福利優(yōu)惠;軟件開(kāi)發(fā)公司未及時(shí)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行資格認(rèn)定，導(dǎo)致無(wú)法享受增值稅稅負(fù)不超過(guò)3%的政策。另外在相關(guān)優(yōu)惠條件符合的情況下，企業(yè)還需充分準(zhǔn)備資料和及時(shí)報(bào)備，否則面臨主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不受理，而不得優(yōu)惠的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2.2  業(yè)務(wù)部門缺乏稅收常識(shí)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

稅法基本常識(shí)是涉稅人員需要掌握的基本知識(shí)，基本常識(shí)不了解，往往給企業(yè)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。但現(xiàn)在很多企業(yè)職員往往不具備基本稅法常識(shí)，不知曉稅產(chǎn)生于哪些環(huán)節(jié)，認(rèn)為稅是財(cái)務(wù)的事，業(yè)務(wù)部門就負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)，采購(gòu)部門只負(fù)責(zé)采購(gòu)，稅上的事全部推給財(cái)務(wù)來(lái)做。殊不知產(chǎn)生稅的真正環(huán)節(jié)是業(yè)務(wù)而非財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)。業(yè)務(wù)部門不按稅法要求開(kāi)展業(yè)務(wù)，拿回來(lái)的發(fā)票不能抵扣，三流不一致導(dǎo)致虛開(kāi)發(fā)票等，增加財(cái)務(wù)工作難度和企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。正是由于涉稅人員缺乏基本常識(shí)導(dǎo)致企業(yè)多納許多冤枉稅，增加企業(yè)的稅負(fù)。

1.2.3  內(nèi)部控制制度不健全帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

完善的內(nèi)部控制制度是企業(yè)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部的管理制度包括授權(quán)審批控制、內(nèi)部監(jiān)督控制、組織結(jié)構(gòu)控制、會(huì)計(jì)記錄控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、職工素質(zhì)控制等。企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完整、是否科學(xué)，從制度層面管控著企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如授權(quán)審批控制中如果約定企業(yè)業(yè)務(wù)部門在談業(yè)務(wù)和簽合同時(shí)需要有財(cái)務(wù)人員的參與審核和簽字，就能夠有效地防止業(yè)務(wù)人員只顧做業(yè)務(wù)，而忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的弊端;采購(gòu)部門開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)于新涉及的條款及發(fā)票的形式和內(nèi)容需經(jīng)相關(guān)財(cái)務(wù)人員簽字把關(guān)，就可以大避免稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和虛開(kāi)發(fā)票。如果企業(yè)缺乏這些必要的稅務(wù)管理制度，就難以從源頭上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2  稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不像商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)那樣風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇并存，而更多體現(xiàn)為負(fù)面的影響，如果把控不好很容易轉(zhuǎn)化為利益損失，如此這樣不僅會(huì)損傷企業(yè)利潤(rùn)，妨礙其商業(yè)目標(biāo)的達(dá)成，還會(huì)給企業(yè)聲譽(yù)帶來(lái)負(fù)面影響。因此，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控和防范，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的成本和負(fù)面影響，對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展意義重大。

2.1 加大宣傳，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

加大宣傳，通過(guò)宣傳欄、會(huì)議及信息共享平臺(tái)等多種途徑來(lái)增強(qiáng)企業(yè)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，向員工和管理人員捋清稅的產(chǎn)生過(guò)程，讓員工從根本上理解稅的產(chǎn)生環(huán)節(jié)，而不能把責(zé)任推給財(cái)務(wù)部門，突出強(qiáng)調(diào)企業(yè)在銷售、采購(gòu)、報(bào)銷等環(huán)節(jié)各自責(zé)任，及易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的地方，以及遇到問(wèn)題時(shí)咨詢及解決的途徑，來(lái)強(qiáng)化員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

2.2 加強(qiáng)企業(yè)涉稅人員的素質(zhì)水平

企業(yè)應(yīng)該針對(duì)不同的涉稅人員采用行之有效的渠道和措施，幫助他們對(duì)各自領(lǐng)域的稅收法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，幫助其及時(shí)掌握最新稅收法律法規(guī)，并對(duì)其存在的稅法上面的困惑和疑問(wèn)進(jìn)行解答和模擬應(yīng)對(duì)，來(lái)提高涉稅人員的稅法知識(shí)儲(chǔ)備，幫助員工運(yùn)用稅法知識(shí)進(jìn)行商務(wù)談判，為防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和維護(hù)自身合法利益奠定良好的基礎(chǔ)。

2.3 提高管理人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

管理人員的行為和意識(shí)是企業(yè)文化的風(fēng)向標(biāo)，反映到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也是一樣。作為企業(yè)管理人員，應(yīng)當(dāng)高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理，不但要在制度上加以落實(shí)，更要體現(xiàn)在管理者的日常行為和意識(shí)中。如果企業(yè)的管理人員不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，在開(kāi)展業(yè)務(wù)或做決策過(guò)程中不考慮稅收風(fēng)險(xiǎn)，這種行為會(huì)很快傳遞到企業(yè)的基層人員，導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)在組織層面自下而上難，自上而下易，企業(yè)要想樹(shù)立良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，就必須從管理層做起，上面有要求，下面才會(huì)具體落實(shí)，這樣自上而下的形成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能在企業(yè)的日常工作開(kāi)展和跨部門合作過(guò)程中得到體現(xiàn)。

2.4 建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

長(zhǎng)期以來(lái)，作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范重要舉措的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制一直被多數(shù)企業(yè)所忽視。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的補(bǔ)充和完善，通過(guò)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析和測(cè)算來(lái)管理稅收風(fēng)險(xiǎn)，使其成本效益最大化。缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的企業(yè)，稅務(wù)管理工作往往難以開(kāi)展，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的不合理涉稅行為不敢言，對(duì)業(yè)務(wù)部門的工作又難以滲透，無(wú)法有效控制不合理涉稅行為的發(fā)生，而增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。合理的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度能夠突破組織結(jié)構(gòu)的束縛，直接針對(duì)涉稅行為人為進(jìn)行管理，不管理是領(lǐng)導(dǎo)的涉稅行為還是跨部門的涉稅行為都受其約束，方便稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控。

2.5 定期開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)

健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度離不開(kāi)合理有效的監(jiān)督。定期不定時(shí)地開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)可以有效提升風(fēng)險(xiǎn)管理制度的效力，通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)來(lái)發(fā)現(xiàn)和反饋企業(yè)稅務(wù)工作的不足，監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度的有效性及人員的行為規(guī)范，使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范工作朝著積極的方向發(fā)展。

2.6 加強(qiáng)對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)，用好用足稅收優(yōu)惠政策

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)稅收政策也在不斷地調(diào)整和完善，為了鼓勵(lì)特定地區(qū)，行業(yè)的發(fā)展，國(guó)家在稅收方面會(huì)推出新的鼓勵(lì)政策：如國(guó)務(wù)院為了鼓勵(lì)西部開(kāi)發(fā)，規(guī)定在特定區(qū)域和行業(yè)方面符合鼓勵(lì)的企業(yè)，可以減按15%的稅率來(lái)繳納企業(yè)所得稅;為了降低汽車排放對(duì)環(huán)境的污染，國(guó)家稅務(wù)總局及財(cái)政部推出新能源汽車可以享受免購(gòu)置稅政策，在純電動(dòng)里程符合國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的前提下還可以享受補(bǔ)貼政策等。稅收優(yōu)惠政策大都需要企業(yè)滿足一定的條件才可以享受，企業(yè)要想得到稅收優(yōu)惠帶來(lái)的好處，就有必要加強(qiáng)對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)，及時(shí)準(zhǔn)確地把握現(xiàn)行稅收政策精神和積極落實(shí)來(lái)降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

2.7 營(yíng)造良好的稅企關(guān)系

稅收在保證財(cái)政收入的同時(shí)，還起到調(diào)控經(jīng)濟(jì)的作用，不同時(shí)期國(guó)家的宏觀調(diào)控政策不一樣，稅收政策也會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)的調(diào)整。而在對(duì)稅收政策的把握上，企業(yè)永遠(yuǎn)要比稅務(wù)部門慢一拍，企業(yè)要想合理地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就有必要及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，保持步調(diào)一致。同時(shí)我國(guó)的稅法在征管方面具有一定的彈性，不同地方具體的稅收征收管理辦式還不一致，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)在特定領(lǐng)域擁有較大的自由裁定權(quán)，企業(yè)在做納稅籌劃時(shí)，其合法性需得到主管稅務(wù)部門的確認(rèn)。類似情況下，企業(yè)需要主動(dòng)地了解主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作流程和公事風(fēng)格，做到積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通和聯(lián)系，爭(zhēng)取在稅法的理解和納稅節(jié)奏上與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持一致，尤其在一些稅法規(guī)定模糊和新情況的處理上要得到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，從而避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第3篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;問(wèn)題;有效措施

中圖分類號(hào)： F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 1673-1069（2016）33-64-2

0 引言

在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是其中非常重要的一部分內(nèi)容。但是，最近幾年，很多企業(yè)都被查出了稅務(wù)問(wèn)題，從而給企業(yè)帶來(lái)了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在很多問(wèn)題，其中包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法不科學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施采取力度不夠等。因此，面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，就應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，建立高效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并定期對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，不斷提高相關(guān)負(fù)責(zé)人的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

1.1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)發(fā)展的整個(gè)過(guò)程，企業(yè)要想能夠長(zhǎng)久穩(wěn)定地發(fā)展下去，就必須重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。目前，我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要分為兩部分：一方面，企業(yè)的稅務(wù)行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，即企業(yè)存在未納稅、少納稅的現(xiàn)象，從而使得企業(yè)的聲譽(yù)受損，嚴(yán)重的就要面臨破產(chǎn);另一方面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為使用稅法不準(zhǔn)確，多繳納了稅款，給自身企業(yè)增加了不必要的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)有很多，其中包括主觀性、必然性、預(yù)見(jiàn)性等[1]。

1.2 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

只有提高了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，才有可能保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。在企業(yè)的發(fā)展中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要指的就是企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的制約和自身?xiàng)l件的限制，然后采用科學(xué)的管理手段來(lái)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷和控制。在具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)該充分了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論知識(shí)，不斷提高自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，并對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相關(guān)的事前的識(shí)別、事中的管理控制和事后的評(píng)價(jià)，爭(zhēng)取把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在源頭，最終減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

2 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

2.1 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法不科學(xué)

從目前我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法非常不科學(xué)，這在很大程度上影響了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法有很多，目前，很多企業(yè)主要采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法有兩種：一種是定性分析法;另一種是定量分析法。部分企業(yè)都沒(méi)有重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，也沒(méi)有根據(jù)自身企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況來(lái)制定完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，同時(shí)，也沒(méi)有建立統(tǒng)一的評(píng)估體系，增大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施實(shí)施力度不夠

據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，由于部分企業(yè)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，從而沒(méi)有加大對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的宣傳力度，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施采取力度不夠。一般情況下，面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)不應(yīng)該只是采用一種風(fēng)險(xiǎn)防控措施，應(yīng)該把多種應(yīng)對(duì)措施有效地結(jié)合起來(lái)，從而提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理水平。但是，目前，很多企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，也沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，一旦遇到風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，就不能及時(shí)采取相應(yīng)的措施進(jìn)行解決?？傊髽I(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的單一性，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的數(shù)量較少性已經(jīng)成為了企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中面臨的一項(xiàng)非常棘手的問(wèn)題[2]。

3 提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的有效措施

針對(duì)以上企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，采取多種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，制定完善合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，不斷提高相關(guān)負(fù)責(zé)人的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，從而提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。下面我們就來(lái)具體說(shuō)下提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的有效措施都包含哪些方面的內(nèi)容。

3.1 建立高效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

針對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō)，建立高效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系具有非常重要的意義。第一，企業(yè)應(yīng)該不斷對(duì)自身的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，讓企業(yè)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)都能夠充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，并充分發(fā)揮監(jiān)督部門的指責(zé)，調(diào)動(dòng)工作人員的工作積極性，并根據(jù)自身企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況來(lái)制定完善的高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率。第二，企業(yè)應(yīng)該建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，不斷提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量和效率，有效發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度作用，從而給企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)收益。第三，企業(yè)還應(yīng)該成立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，并安排相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員進(jìn)行管理，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的各個(gè)責(zé)任都明確到每個(gè)管理人員身上，一旦遇到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，就應(yīng)該及時(shí)追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，并采用相應(yīng)的措施加以解決，同時(shí)，還應(yīng)該定期做稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的匯報(bào)總結(jié)，及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況作出準(zhǔn)確的稅務(wù)決策，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[3]。

3.2 加強(qiáng)技能培訓(xùn)，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

企業(yè)要想提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，還應(yīng)該不斷提高相關(guān)負(fù)責(zé)人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，定期對(duì)相關(guān)管理人員進(jìn)行專業(yè)技能的培訓(xùn)。首先，企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防控方面技能知識(shí)的培訓(xùn)，讓相關(guān)的工作人員都能夠充分掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)知識(shí)，有條件的企業(yè)還可以聘用一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，擴(kuò)充自身企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門人才隊(duì)伍。其次，企業(yè)還應(yīng)該定期召開(kāi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理座談會(huì)，聘請(qǐng)一些相關(guān)的稅務(wù)專家來(lái)蒞臨指導(dǎo)，不斷提高員工對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理技能水平[4]。最后，企業(yè)還應(yīng)該加大對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳力度，讓所有的員工都能夠樹(shù)立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念全面貫徹到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，提高員工對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的思想意識(shí)，只有這樣，才能不斷降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率，從而為企業(yè)的持久穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3.3 加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息的溝通

在日常的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，企業(yè)各個(gè)部門之間的有效溝通對(duì)于降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有非常重要的作用。企業(yè)應(yīng)該定期加強(qiáng)各個(gè)部門、各個(gè)成員之間的溝通交流，一旦遇到任何稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，就應(yīng)該及時(shí)溝通，隨時(shí)交流意見(jiàn)，從而杜絕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失。隨著我國(guó)科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門就應(yīng)該采用現(xiàn)代化信息技術(shù)，比如網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等，以此來(lái)建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理溝通平臺(tái)，或者建立相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、外部信息獲取與共享系統(tǒng)等，互相分享稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意見(jiàn)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。除此之外，在促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化同時(shí)，企業(yè)可以把上述系統(tǒng)或者平臺(tái)有效地結(jié)合在一起，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)造良好的條件，從而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化[5]。

3.4 構(gòu)建良好的企業(yè)文化

企業(yè)文化對(duì)于所有的企業(yè)來(lái)說(shuō)都是非常重要的，它是企業(yè)的靈魂，企業(yè)文化在企業(yè)的日常管理中發(fā)揮著無(wú)可替代的作用。在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)，企業(yè)應(yīng)該把企業(yè)文化與之有效地結(jié)合在一起，這樣做能夠在很大程度上提高稅務(wù)管理水平。在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，無(wú)論是企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)還是基層工作人員，都應(yīng)該積極投身到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部積極發(fā)揮帶頭作用與管理職能，以身作則，并帶動(dòng)全體員工共同進(jìn)行宣傳，加強(qiáng)員工的思想政治教育和職業(yè)道德素養(yǎng)教育，營(yíng)造良好的工作環(huán)境，杜絕工作中的不良之風(fēng)，從而保證企業(yè)文化能夠持續(xù)地發(fā)展下去。

4 結(jié)束語(yǔ)

總而言之，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)非常嚴(yán)謹(jǐn)且系統(tǒng)的工作，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的高低直接影響著企業(yè)的發(fā)展，因此，企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，不斷總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，定期對(duì)管理人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，從而促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

參 考 文 獻(xiàn)

[1] 羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].暨南大學(xué)，2012.

[2] 杭州市國(guó)家稅務(wù)局課題組，張積康.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理國(guó)際經(jīng)驗(yàn)及其借鑒[J].涉外稅務(wù)，2011（6）：34-39.

[3] 劉茜.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建研究[D].山東大學(xué)，2012.

第4篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)戰(zhàn)略；速度增長(zhǎng)；盈利水平；風(fēng)險(xiǎn)控制

1財(cái)務(wù)戰(zhàn)略概述

1.1財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的涵義

企業(yè)是在國(guó)家宏觀調(diào)控下，按照市場(chǎng)需求自主組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，以提高經(jīng)濟(jì)效益、勞動(dòng)生產(chǎn)率和實(shí)現(xiàn)保值增值為目的的經(jīng)濟(jì)組織。正因?yàn)樗且粋€(gè)以營(yíng)利為目標(biāo)的組織，所以企業(yè)的一切活動(dòng)都要圍繞和服務(wù)于這個(gè)目標(biāo)，戰(zhàn)略的制定也不例外。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略作為企業(yè)戰(zhàn)略的一個(gè)重要組成部分，是指為謀求企業(yè)資金均衡、有效的流動(dòng)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略，為增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，在分析企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境因素影響的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)進(jìn)行全局性、長(zhǎng)期性和創(chuàng)造性的謀劃，并確保其執(zhí)行的過(guò)程。

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略關(guān)注的焦點(diǎn)是企業(yè)的資金流動(dòng)，這是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略不同于其他戰(zhàn)略的質(zhì)的規(guī)定性；企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略應(yīng)基于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境對(duì)企業(yè)資金的影響，這是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境分析的特征所在；企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的目標(biāo)是確保企業(yè)資金均衡有效流動(dòng)，而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略。

1.2財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的特征

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的特征包括共性與個(gè)性兩個(gè)方面。

1.2.1 共性

所謂共性即是戰(zhàn)略的一般特性，包括全局性和長(zhǎng)期性、導(dǎo)向性。

首先是全局性和長(zhǎng)期性。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是以整個(gè)企業(yè)的籌資、投資和收益分配的全局性工作為對(duì)象，根據(jù)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要而制定的，一經(jīng)制定就會(huì)對(duì)企業(yè)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響。

其次是導(dǎo)向性。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)一切財(cái)務(wù)戰(zhàn)術(shù)決策的指南，企業(yè)一切財(cái)務(wù)活動(dòng)都應(yīng)該緊緊圍繞其實(shí)施和展開(kāi)。

1.2.2 個(gè)性

所謂個(gè)性即是指財(cái)務(wù)戰(zhàn)略不同于其他戰(zhàn)略的特征。包括相對(duì)獨(dú)立性、從屬性和謀劃對(duì)象的特殊性。

首先是相對(duì)獨(dú)立性。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略不再只是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的附屬職能，而是有其特定的相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)容；財(cái)務(wù)活動(dòng)并非總是企業(yè)的“局部”活動(dòng)，而是經(jīng)常帶有許多對(duì)企業(yè)整體發(fā)展具有戰(zhàn)略性意義的內(nèi)容。

其次是從屬性。作為企業(yè)戰(zhàn)略系統(tǒng)中的一個(gè)子系統(tǒng)，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略必須服從和反映企業(yè)戰(zhàn)略的總體要求，與企業(yè)戰(zhàn)略保持步調(diào)一致，并為其提供資金支持。

最后是謀劃對(duì)象的特殊性。企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的謀劃對(duì)象是企業(yè)資金的總體運(yùn)籌。資金對(duì)于企業(yè)的意義好比血液對(duì)于人體，一個(gè)人貧血就會(huì)頭昏眼花、走不穩(wěn)、站不住，嚴(yán)重的還會(huì)引發(fā)其他疾??；一個(gè)企業(yè)缺乏資金，也就失去了生機(jī)和活力，不但談不上發(fā)展，嚴(yán)重的甚至?xí)鹌髽I(yè)的破產(chǎn)和倒閉。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略謀劃對(duì)象的正是這個(gè)對(duì)企業(yè)至關(guān)重要的資金。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略要對(duì)企業(yè)資金的總體運(yùn)籌進(jìn)行謀劃，規(guī)定企業(yè)資金運(yùn)籌的總方向、總方針、總目標(biāo)等重大財(cái)務(wù)問(wèn)題。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略一經(jīng)制定，便具有相對(duì)的穩(wěn)定性，成為企業(yè)所有財(cái)務(wù)活動(dòng)的行動(dòng)指南。

2增長(zhǎng)、盈利與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

在企業(yè)追求利潤(rùn)的過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)面臨一個(gè)問(wèn)題，即企業(yè)能否不斷地發(fā)展。因?yàn)橹挥邪l(fā)展了，才能獲得更多的利潤(rùn)；只有持續(xù)發(fā)展了，才能獲得持續(xù)的利潤(rùn)。在加快發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)面臨的另一個(gè)問(wèn)題就是風(fēng)險(xiǎn)。速度快了，容易出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，這些問(wèn)題往往是還來(lái)不及解決就被掩蓋了，長(zhǎng)此以往，對(duì)企業(yè)而言是很危險(xiǎn)的，嚴(yán)重時(shí)甚至可以導(dǎo)致企業(yè)的消亡。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的任務(wù)之一就是要解決風(fēng)險(xiǎn)與收益的矛盾、收益與成長(zhǎng)性的矛盾，在三者之間達(dá)到一個(gè)平衡。

2.1增長(zhǎng)

增長(zhǎng)，即企業(yè)發(fā)展速度的增長(zhǎng)，也就是企業(yè)成長(zhǎng)性的問(wèn)題。很多企業(yè)都有這樣一個(gè)想法：為了獲得更多的利潤(rùn)，就要擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模。如何擴(kuò)大呢，途徑有很多，其中并購(gòu)是一個(gè)重要途徑。于是很多企業(yè)走上了轟轟烈烈的并購(gòu)之路。這幾年來(lái)，中國(guó)市場(chǎng)的企業(yè)并購(gòu)與整合如火如荼，有國(guó)內(nèi)企業(yè)之間的并購(gòu)，之如華潤(rùn)對(duì)啤酒行業(yè)的整合；也有跨國(guó)并購(gòu)，之如tcl并購(gòu)法國(guó)湯姆遜公司彩電業(yè)務(wù)，聯(lián)想并購(gòu)ibm的pc業(yè)務(wù)，海爾收購(gòu)美國(guó)美泰公司如此等等，并購(gòu)已經(jīng)成為企業(yè)快速擴(kuò)張和發(fā)展的一條捷徑。姑且不論并購(gòu)是否是一副“靈丹妙藥”，我們首先應(yīng)該明確的是，企業(yè)要做大，要快速發(fā)展，是有一定的前提條件的，那就是必須先修煉好“內(nèi)功”。還沒(méi)有做強(qiáng)就急著做大的企業(yè)，一定會(huì)出現(xiàn)很多的問(wèn)題，就像一座根基不穩(wěn)的摩天大廈。曾經(jīng)有人說(shuō)過(guò)，一個(gè)成長(zhǎng)過(guò)快的企業(yè)，是一個(gè)十分危險(xiǎn)的團(tuán)隊(duì)，如同一隊(duì)為了利益而嘯聚在一起的強(qiáng)人，他們從一個(gè)高地呼嘯著沖向大江南北，迅速地?fù)屓〉搅司薮蟮呢?cái)富之后，然后便不可避免地會(huì)各奔前程，一哄而散。過(guò)去，有很多企業(yè)正是因?yàn)槊つ康刈非蟀l(fā)展速度而最終導(dǎo)致了失敗。例如當(dāng)年赫赫有名的三株企業(yè)，以區(qū)區(qū)30萬(wàn)元，在短短的三五年之內(nèi)，便開(kāi)創(chuàng)了總資產(chǎn)高達(dá)40多億元的三株帝國(guó)基業(yè)，其增長(zhǎng)速度可謂驚人。在三株的第一個(gè)“五年規(guī)劃”當(dāng)中，吳炳新提出的目標(biāo)是：“1995年達(dá)到16至20億元，發(fā)展速度為1600％~2000％；1996年增長(zhǎng)速度回落400％，達(dá)到100億元；1997年速度回落到200％，達(dá)到300億元；1998年速度回落到100％，達(dá)到600億元；1999年以50％的速度增長(zhǎng)，爭(zhēng)取900億元的銷售額?！比绱顺Ｒ?guī)的發(fā)展速度帶來(lái)的問(wèn)題也是驚人的。據(jù)三株自己的審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)，在1995年公司投放的3億元廣告費(fèi)中，有1億元因無(wú)效而浪費(fèi)掉了，在不少基層機(jī)構(gòu)中，宣傳品的投放到位率不足20％，甚至一些執(zhí)行經(jīng)理干脆把宣傳品當(dāng)廢紙賣掉了。同樣的案例還有巨人集團(tuán)。在史玉柱自我總結(jié)的四大失誤中，首當(dāng)其沖的就是“盲目追求發(fā)展速度”。巨人集團(tuán)的產(chǎn)值目標(biāo)是：1995年10億元，1996年50億元，1997年100億元。然而目標(biāo)越大風(fēng)險(xiǎn)越大，如果不經(jīng)過(guò)科學(xué)的分析論證，沒(méi)有必要的組織保證，必然損失慘重。

2.2盈利

企業(yè)生存和發(fā)展的最終目標(biāo)就是盈利。這個(gè)目標(biāo)被表述為企業(yè)價(jià)值最大化或者股東財(cái)富最大化。為什么要盈利呢，原因很簡(jiǎn)單，因?yàn)槠髽I(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)的取得都是一種投資，每一項(xiàng)資產(chǎn)的取得都要付出成本。有投資就必然要求要回報(bào)，有成本就必然要求要補(bǔ)償。所以，我們可以從企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)管理中看到對(duì)盈利的要求。比如對(duì)現(xiàn)金，我們要求合理使用、避免浪費(fèi)；對(duì)應(yīng)收賬款，我們要求加快回籠、防止壞賬；對(duì)存貨，我們要求加快周轉(zhuǎn)、防止積壓；對(duì)投資，我們要求加快回報(bào)、防止損失；對(duì)固定資產(chǎn)，我們要求提高利用率，防止閑置?？梢哉f(shuō)，企業(yè)對(duì)盈利的要求體現(xiàn)在企業(yè)資產(chǎn)的方方面面。當(dāng)然，這個(gè)利，應(yīng)該是現(xiàn)金的利而非賬面的利。即企業(yè)要有實(shí)實(shí)在在的現(xiàn)金凈流量。所以，首先，企業(yè)不能為了追求利潤(rùn)而盲目地?cái)U(kuò)大銷售，大量賒銷。賒銷應(yīng)該建立在信用的基礎(chǔ)上，銷售額不是硬道理，能把應(yīng)收賬款都收回來(lái)才是真正的硬道理。其次，企業(yè)也不能為了追求利潤(rùn)而盲目地進(jìn)行投資。在選擇投資方向的時(shí)候，筆者認(rèn)為，應(yīng)注意避免幾個(gè)誤區(qū)：第一是不熟悉的項(xiàng)目。不熟悉的項(xiàng)目是指企業(yè)在技術(shù)、人才、資源、市場(chǎng)等各方面在該領(lǐng)域都沒(méi)有優(yōu)勢(shì)可言。對(duì)于這樣的項(xiàng)目，即使回報(bào)率很高，也不要輕易去碰，否則往往會(huì)落得個(gè)“交學(xué)費(fèi)”的下場(chǎng)。第二是在資金上沒(méi)有能力的項(xiàng)目。所謂在資金上沒(méi)有能力，是指項(xiàng)目的大部分資金需要依靠銀行貸款來(lái)支撐，自有資金嚴(yán)重不足。舉債投資雖然能得到財(cái)務(wù)杠桿帶來(lái)的好處，但是風(fēng)險(xiǎn)也是極大的。這樣的項(xiàng)目一旦出現(xiàn)一些意外，資金鏈斷裂，很容易將整個(gè)企業(yè)拖垮。第三是投資回報(bào)率低于銀行貸款利率的項(xiàng)目。企業(yè)上馬一個(gè)項(xiàng)目，往往需要一定的銀行貸款的支持。如果該項(xiàng)目的投資回報(bào)率低于銀行貸款利率，就等于給銀行白白打工，高額的利息會(huì)壓得企業(yè)喘不過(guò)氣來(lái)。第四是高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目。高風(fēng)險(xiǎn)的另一面是高收益。很多人往往看到的是高收益的一面，卻忽略了另一面的高風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)和收益是對(duì)稱的，而且是一種單向的對(duì)稱形式，即想獲得高收益則必須承擔(dān)高風(fēng)險(xiǎn)，但承擔(dān)了高風(fēng)險(xiǎn)卻未必能獲得高收益。第五是非成長(zhǎng)性的項(xiàng)目。每一個(gè)項(xiàng)目，或者說(shuō)是產(chǎn)品，都有生命周期。企業(yè)在做投資決策時(shí)，還應(yīng)關(guān)注該項(xiàng)目正處在生命周期的哪一個(gè)階段。非成長(zhǎng)性就是指該項(xiàng)目（或產(chǎn)品）已經(jīng)處在夕陽(yáng)階段。不具備成長(zhǎng)性的項(xiàng)目，就算暫時(shí)能獲利，也不可能長(zhǎng)久。所以項(xiàng)目的決策一定要和國(guó)家、地區(qū)、行業(yè)的發(fā)展相結(jié)合 ，絕對(duì)不能違背潮流。最后，投資還必須建立在可行性分析的基礎(chǔ)上。筆者認(rèn)為，一個(gè)完整的投資分析至少應(yīng)包括投資的風(fēng)險(xiǎn)分析、投資的組合分析、投資的量本利分析、投資的決策分析、投資的敏感性分析以及投資的概率分析等方面。很多企業(yè)有了錢，頭腦發(fā)熱，抱著“東方不亮西方亮”的想法，到處亂投資，不經(jīng)過(guò)科學(xué)的投資分析，僅靠主要領(lǐng)導(dǎo)“拍腦袋”決策，結(jié)果非但談不上“廣種薄收”，很多甚至是“顆粒無(wú)收”。這樣的例子在國(guó)有企業(yè)中并不少見(jiàn)。

2.3風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在發(fā)展和盈利過(guò)程中不可回避的課題。因此，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的研究也是公司理財(cái)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，把預(yù)期結(jié)果的不確定性統(tǒng)稱為風(fēng)險(xiǎn)。它不僅包括負(fù)面效應(yīng)的不確定性，還包括正面效應(yīng)的不確定性。它是一個(gè)中性的概念。我們可以把它的負(fù)面效應(yīng)稱之為“危險(xiǎn)”，而把它的正面效應(yīng)稱之為“機(jī)會(huì)”。當(dāng)然，我們對(duì)負(fù)面效應(yīng)出現(xiàn)的可能性的大小更為關(guān)心。作為企業(yè)來(lái)說(shuō)，理財(cái)活動(dòng)不僅要管理危險(xiǎn)，還要識(shí)別、衡量、選擇和獲取增加企業(yè)價(jià)值的機(jī)會(huì)。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的必要報(bào)酬取決于投資的風(fēng)險(xiǎn)。而企業(yè)真正關(guān)心的是實(shí)際報(bào)酬，即投資給企業(yè)帶來(lái)的切實(shí)收益有多少。應(yīng)該說(shuō)，企業(yè)要求的報(bào)酬越高，需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也越大；而一旦企業(yè)承受了一個(gè)很大的風(fēng)險(xiǎn)之后，卻未必能得到預(yù)期的高收益。這也就是所謂的風(fēng)險(xiǎn)與收益的單向?qū)ΨQ性。企業(yè)財(cái)務(wù)管理就是要在風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬中取得一個(gè)平衡，即達(dá)到一定風(fēng)險(xiǎn)下的報(bào)酬最大或一定報(bào)酬下的風(fēng)險(xiǎn)最小。

第5篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度范文

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是指在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi),在企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)中通過(guò)合理的籌劃、安排,使企業(yè)盡可能消除因主、客觀原因?qū)е缕髽I(yè)對(duì)稅收法規(guī)的理解和執(zhí)行偏差,降低因受稅務(wù)等部門的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性,盡可能地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),降低公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的損失。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的成本增加。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面,一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定,應(yīng)納稅而未納稅、少納稅,從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金以及刑罰處罰而增加的企業(yè)成本;另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確,沒(méi)有用足有關(guān)優(yōu)惠政策,從而增加的企業(yè)成本。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還有一些其他的影響,比如說(shuō)因?yàn)檫`法違規(guī)可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理層的人員受到刑事處罰,也可能導(dǎo)致企業(yè)一般納稅人資格、開(kāi)具發(fā)票的資格、以及稅收優(yōu)惠享受資格等資格喪失。由此可見(jiàn),稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分,廣泛存在于企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中,處理不好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),輕則可能使企業(yè)遭受法律制裁、資金損失、和不必要的聲譽(yù)損害,重則可能影響到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng);而良好有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則有利于增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,促使其健康發(fā)展。

二、目前建安企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

目前建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要原因應(yīng)該說(shuō)是由各企業(yè)對(duì)稅收政策理解不夠深刻,沒(méi)有真正吃透國(guó)家稅收政策的各項(xiàng)要求,而且對(duì)稅收政策缺乏系統(tǒng)的分析、判斷、監(jiān)督機(jī)制,加之企業(yè)內(nèi)部對(duì)稅收政策執(zhí)行情況監(jiān)督、審核力度或能力不足,將企業(yè)的應(yīng)稅合法性監(jiān)督完全歸于國(guó)家稅收職能部門。目前建安企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從企業(yè)的角度來(lái)講,主要是以下幾個(gè)方面的原因所造成:

1、部分企業(yè)管理部門稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。建筑業(yè)行業(yè)的特點(diǎn)是工期長(zhǎng),項(xiàng)目點(diǎn)分布廣泛,施工環(huán)境復(fù)雜,這種行業(yè)特點(diǎn)給企業(yè)管理帶來(lái)一定的難度。因此,企業(yè)管理部門在管理過(guò)程中,考慮比較多的是如何組織好施工,更多地解決施工過(guò)程中的技術(shù)難題,減少質(zhì)量安全隱患,及時(shí)或超前完成施工任務(wù),讓業(yè)主滿意,盡大可能的節(jié)約成本,增加利潤(rùn),卻往往忽略了稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。殊不知稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與其他的質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)不同,質(zhì)量安全問(wèn)題如發(fā)現(xiàn)還有整改的辦法,但稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦被發(fā)現(xiàn)將給企業(yè)帶來(lái)不可彌補(bǔ)的損失,除了經(jīng)濟(jì)上的損失,還有企業(yè)的信譽(yù)損失。建筑業(yè)是完全市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下的微利企業(yè),如果因一時(shí)的疏忽而被卷入日益嚴(yán)厲的稅務(wù)稽查風(fēng)暴,很可能會(huì)血本無(wú)歸,還對(duì)企業(yè)聲譽(yù)造成惡劣影響。

2、業(yè)務(wù)人員素質(zhì)不高。目前許多的大型企業(yè)因?yàn)楣拘枰?采用一個(gè)財(cái)務(wù)人員核算多個(gè)項(xiàng)目的情況,對(duì)財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō),應(yīng)對(duì)平時(shí)的工作量就已經(jīng)是應(yīng)接不暇,沒(méi)有多少時(shí)間和精力去自學(xué)有關(guān)稅務(wù)方面的知識(shí),再加上企業(yè)管理層稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄,對(duì)財(cái)務(wù)人員在稅務(wù)方面的培訓(xùn)很少,就造成了財(cái)務(wù)人員對(duì)國(guó)家稅法的修訂內(nèi)容理解滯后,跟不上稅法方面的調(diào)整步伐,給企業(yè)納稅合法性造成很大的風(fēng)險(xiǎn)。

3、企業(yè)內(nèi)控制度不健全,缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。 稅務(wù)內(nèi)控是由企業(yè)管理、治理機(jī)構(gòu)和全體員工共同實(shí)施的,旨在合理保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)“在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值”這一目標(biāo)的一系列內(nèi)部流程、規(guī)范等控制活動(dòng),在企業(yè)的具體體現(xiàn)就是實(shí)施有效的內(nèi)部稅務(wù)管理!目前企業(yè)存在的問(wèn)題是,內(nèi)控體系中對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前籌劃,事中監(jiān)督,事后整改未有明確的職責(zé)權(quán)限規(guī)定和業(yè)務(wù)流程模式,出現(xiàn)問(wèn)題后各相關(guān)部門互相推責(zé)任,使問(wèn)題不能有效地解決,更不用說(shuō)提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)了。

4、與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息溝通欠缺。因新稅法要求建安企業(yè)在工程所在地繳納稅款,會(huì)造成一個(gè)財(cái)務(wù)人員面對(duì)多個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款,各個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法的理解和執(zhí)行方面難免有偏差,如不及時(shí)跟有關(guān)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)溝通,會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不必要的麻煩。另一方面多數(shù)大型建安企業(yè)都跨省(市)經(jīng)營(yíng),這就會(huì)涉及到外出經(jīng)營(yíng)稅收管理方面的問(wèn)題,如對(duì)于個(gè)人所得稅,許多省(市)的稅務(wù)機(jī)關(guān)往往對(duì)外來(lái)施工的建安企業(yè)采取核定征收的方式,按照營(yíng)業(yè)額的一定比例(0.2%-1%不等)征收,該部分稅金既不是企業(yè)所得稅法下承認(rèn)的成本,又不能向職工扣回,但實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。現(xiàn)在很多企業(yè)財(cái)務(wù)人員都默認(rèn)這種征收方式,認(rèn)為稅務(wù)局要求的就要執(zhí)行。因此,缺少了與稅務(wù)機(jī)關(guān)必要的溝通會(huì)對(duì)企業(yè)造成很大的稅收損失。

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)措施

改進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀,消除企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的途徑,應(yīng)首先從完善機(jī)制入手,成立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu),完善相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度,將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)管理范圍,從而針對(duì)企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的不足進(jìn)行研究判斷并加以改進(jìn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防,個(gè)人認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手:

1、完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、控制、應(yīng)對(duì)、監(jiān)督管理機(jī)制,規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程。

風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)過(guò)程,應(yīng)有全局意識(shí),統(tǒng)籌兼顧,系統(tǒng)分析,規(guī)范運(yùn)作,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同樣也需要堅(jiān)持這一原則。首先應(yīng)建立完善的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系,建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度,從機(jī)構(gòu)上、制度上解決和消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源,用制度和機(jī)構(gòu)提供稅務(wù)合規(guī)性保障。同時(shí)完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)監(jiān)督機(jī)制,加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)合規(guī)性監(jiān)督審核。

建安企業(yè)應(yīng)在考慮風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和效益原則下,結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或崗位,建立統(tǒng)一的內(nèi)部稅務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)、完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)及測(cè)評(píng)體系,通過(guò)對(duì)稅法的變化快速反應(yīng),使管理環(huán)節(jié)前移,變事后總結(jié)為事前管理和事中監(jiān)督,提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的運(yùn)作必需按照計(jì)劃(P)-實(shí)施(D)-檢查(C)-改進(jìn)(A)的循環(huán)進(jìn)行。

從公司全局的角度對(duì)本企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)籌規(guī)劃。納稅籌劃可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),由于稅收的無(wú)償性決定了其稅款的支付是企業(yè)資金的凈流出,其沒(méi)有與之直接相配比的收入項(xiàng)目,從這一角度來(lái)看,建筑安裝企業(yè)運(yùn)用納稅籌劃所節(jié)約的稅收支付直接增加了企業(yè)的凈收益,有助于企業(yè)的發(fā)展。同時(shí),也會(huì)促使企業(yè)精打細(xì)算,增強(qiáng)企業(yè)在投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)确矫娴念A(yù)測(cè)和決策能力,提高自身的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)管理水平。

在進(jìn)行全局規(guī)劃的前提下,著重進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施工作,以保證整體規(guī)劃的全面落實(shí)。以健全的組織管理機(jī)構(gòu)保證執(zhí)行效果,以完善的管理制度促進(jìn)落實(shí)到位,不折不扣的全面執(zhí)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)管理決策。

發(fā)揮好企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)監(jiān)督、審計(jì)的作用,通過(guò)內(nèi)部定期、不定期審核監(jiān)督,盡早發(fā)現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)行過(guò)程中的偏差,并加以糾正,向管理機(jī)構(gòu)提出相應(yīng)的意見(jiàn)和建議。管理機(jī)構(gòu)根據(jù)提出的問(wèn)題和建議進(jìn)行研判,進(jìn)行糾偏和對(duì)下一步工作的改進(jìn)提出相應(yīng)的措施。

3、提高企業(yè)管理層稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),加強(qiáng)稅務(wù)培訓(xùn)。企業(yè)管理層是一個(gè)企業(yè)的核心,它掌握著企業(yè)的發(fā)展方向,規(guī)劃著企業(yè)的發(fā)展藍(lán)圖。在整個(gè)管理的過(guò)程中,必須把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)放在第一位,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更是首當(dāng)其沖。企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)方面的培訓(xùn),定期定時(shí)地更新領(lǐng)會(huì)稅收政策,領(lǐng)導(dǎo)帶頭學(xué)習(xí)。也可以通過(guò)與稅務(wù)部門的溝通來(lái)主動(dòng)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),為企業(yè)盈造一個(gè)合法、有效的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

4、提高業(yè)務(wù)人員素質(zhì),加強(qiáng)稅收政策傳遞?，F(xiàn)代企業(yè)要求財(cái)務(wù)人員必須具備稅務(wù)常識(shí)和稅收籌劃意識(shí),因?yàn)檫@樣可以依法納稅,合理稅負(fù),在保證企業(yè)效益的同時(shí)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);這就要求企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅收政策的變化,采取培訓(xùn)等方面的措施,對(duì)稅務(wù)管理及其相關(guān)財(cái)務(wù)人員不斷進(jìn)行知識(shí)的更新。也可以鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員通過(guò)考取職稱證、執(zhí)業(yè)資格證來(lái)提高業(yè)務(wù)知識(shí)水平,并把學(xué)到的知識(shí)運(yùn)用到具體的工作中去。財(cái)務(wù)人員只有具備了優(yōu)秀的思想品德,熟練的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)和專業(yè)技能,廣博的相關(guān)專業(yè)知識(shí)和兢兢業(yè)業(yè)的工作態(tài)度以及高尚的敬業(yè)精神,才能當(dāng)好家,理好財(cái),才能當(dāng)好管理者的助手和參謀,才能算得上現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)人員。

第6篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度范文

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時(shí)代；注冊(cè)會(huì)計(jì)師；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范與控制

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）006-000-01

大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低，提供了工作方法與理念創(chuàng)新的契機(jī)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)以信息數(shù)據(jù)模式為核心，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)理念降低審計(jì)誤差、完善審計(jì)模型、規(guī)范審計(jì)報(bào)告、完善審計(jì)制度以及做好審計(jì)監(jiān)控工作，提升了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制工作質(zhì)量。

一、利用信息數(shù)據(jù)審核技術(shù)，降低審計(jì)數(shù)據(jù)與核算誤差

審計(jì)數(shù)據(jù)與核算誤差的出現(xiàn)，是造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的核心在于數(shù)據(jù)的管理，以此為基礎(chǔ)的信息數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用，對(duì)于降低審計(jì)誤差可以起到以下作用：（1）提高了數(shù)據(jù)精度。大數(shù)據(jù)技術(shù)支持下，審計(jì)數(shù)據(jù)是由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)在審計(jì)對(duì)象日常財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)告以及會(huì)計(jì)信息中，利用信息化技術(shù)自動(dòng)生成的。這種審計(jì)數(shù)據(jù)自動(dòng)化生成的技術(shù)，避免了數(shù)據(jù)提取中人為操作誤差的產(chǎn)生，進(jìn)而確保了審計(jì)數(shù)據(jù)精度的提升。（2）核算過(guò)程的自動(dòng)化。信息化的審計(jì)核算過(guò)程，是將數(shù)據(jù)直接輸入審計(jì)模型后生成的，所以只要保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，其核算誤差即可控制在模型要求范圍內(nèi)。（3）降低人為因素對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。除了計(jì)算誤差外，審計(jì)對(duì)象內(nèi)部對(duì)審計(jì)過(guò)程的人為性干預(yù)也是造成審計(jì)誤差提升的主要原因。信息化數(shù)據(jù)技術(shù)利用自動(dòng)化數(shù)據(jù)處理功能，避免了除會(huì)計(jì)師外其他人員對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)與核算工作的影響，進(jìn)而極大的減少審計(jì)外人員人為干預(yù)因素造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

二、完善審計(jì)模型，應(yīng)對(duì)審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性與廣泛性

受到市場(chǎng)化進(jìn)程影響，我國(guó)當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境更加復(fù)雜。在這種情況下，各類審計(jì)對(duì)象出現(xiàn)了審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜性與審計(jì)數(shù)據(jù)廣泛性特點(diǎn)。會(huì)計(jì)師需要根據(jù)審計(jì)對(duì)象具體情況，制定出完善的審計(jì)模型進(jìn)行審計(jì)工作：（1）通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)獲取新型模型。通過(guò)大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，會(huì)計(jì)師可以對(duì)審計(jì)模型新技術(shù)發(fā)展進(jìn)行了解；或是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)尋找專業(yè)技術(shù)人員，根據(jù)審計(jì)對(duì)象實(shí)際情況設(shè)計(jì)出專屬的審計(jì)模型。新型審計(jì)模型的應(yīng)用，極大的降低了審計(jì)核算錯(cuò)誤造成的風(fēng)險(xiǎn)因素。（2）獲取更加廣泛的模型數(shù)據(jù)。模型完成后，審計(jì)人員可以通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)尋找到與審計(jì)相關(guān)的各類數(shù)據(jù)，完善到審計(jì)模型核算中。如審計(jì)模型市場(chǎng)元素?cái)?shù)據(jù)，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)可以對(duì)市場(chǎng)內(nèi)隱性的干擾因素進(jìn)行挖掘分析，并將其數(shù)據(jù)完善補(bǔ)充到模式中，提高了審計(jì)模型數(shù)據(jù)質(zhì)量。（3）建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是現(xiàn)代審計(jì)體系內(nèi)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)的數(shù)據(jù)模型。利用數(shù)據(jù)技術(shù)建立的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，可以引導(dǎo)審計(jì)會(huì)計(jì)師合理規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，提高審計(jì)工作效率與質(zhì)量。

三、采用標(biāo)準(zhǔn)化模式，規(guī)范審計(jì)報(bào)告與意見(jiàn)內(nèi)容

采用標(biāo)準(zhǔn)化模式要求撰寫審計(jì)報(bào)告與意見(jiàn)，可以避免因語(yǔ)言歧義、違反現(xiàn)有法律等問(wèn)題造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。審計(jì)報(bào)告與意見(jiàn)的編制標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范要求，對(duì)于會(huì)計(jì)師審計(jì)工作提出更高的標(biāo)準(zhǔn)：（1）合法性標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)報(bào)告的合法性，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)法規(guī)對(duì)審計(jì)工作者提出的重要標(biāo)準(zhǔn)。在網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)平臺(tái)下，審計(jì)人員可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實(shí)時(shí)查詢審計(jì)內(nèi)容的合法性，將存在違法問(wèn)題的審計(jì)內(nèi)容及時(shí)上報(bào)給審計(jì)委托人，并將其危害進(jìn)行核算，一并編入審計(jì)報(bào)告內(nèi)容。（2）公允性標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)報(bào)告編寫中必須具有公允性特點(diǎn)，即報(bào)告內(nèi)容必須是審計(jì)人員、審計(jì)對(duì)象與委托方，公認(rèn)的、具有說(shuō)服力的內(nèi)容。而數(shù)據(jù)信息較之文字信息，更符合公允性特點(diǎn)。所以發(fā)揮大數(shù)據(jù)平臺(tái)優(yōu)勢(shì)，在審計(jì)報(bào)告中盡量采用數(shù)據(jù)信息完成審計(jì)報(bào)告，可以進(jìn)一步提高報(bào)告信息質(zhì)量。

四、以信息化平臺(tái)為基礎(chǔ)，完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

完善的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，可以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量的提升：（1）完善審計(jì)制度內(nèi)容。網(wǎng)絡(luò)信息化平臺(tái)的應(yīng)用，為管理制度的完善提供經(jīng)驗(yàn)支持。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)可以幫助制度制定者通過(guò)對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的審計(jì)失敗案例的分析，并將案例可借鑒經(jīng)驗(yàn)綜合考量，用以制定新風(fēng)險(xiǎn)管理制度，或完善已有的管理制度。（2）實(shí)現(xiàn)制度內(nèi)容量化處理。會(huì)計(jì)師將風(fēng)險(xiǎn)管理制度用于審計(jì)過(guò)程，需要將制度中的文字內(nèi)容進(jìn)行量化處理，用以指導(dǎo)審計(jì)工作的完成。如三級(jí)審核制度執(zhí)行時(shí)，信息化平臺(tái)可以將三級(jí)管理責(zé)任人落實(shí)到具體人員與職責(zé)范圍，使三級(jí)審核制度責(zé)任管理落實(shí)到位。（3）便于管理制度自動(dòng)執(zhí)行。信息化管理平臺(tái)將風(fēng)險(xiǎn)管理制度內(nèi)容，利用軟件程序化方式進(jìn)行編制。會(huì)計(jì)師在利用審計(jì)軟件開(kāi)展審計(jì)時(shí)，違反審計(jì)管理制度的操作，軟件將自動(dòng)進(jìn)行警示并予以制止。這種自動(dòng)化執(zhí)行模式，保證了風(fēng)險(xiǎn)管理制度執(zhí)行的順利完成。

五、采用云平臺(tái)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，做好全面的審計(jì)監(jiān)控工作

大數(shù)據(jù)管理技術(shù)是基于網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)開(kāi)展的信息化管理技術(shù)。網(wǎng)絡(luò)云技術(shù)的應(yīng)用，可以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理者對(duì)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。其監(jiān)控重點(diǎn)在于審計(jì)過(guò)程與制度執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督。審計(jì)過(guò)程監(jiān)控中，管理者可以通過(guò)云網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)對(duì)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程進(jìn)行遠(yuǎn)程監(jiān)督，對(duì)審計(jì)過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，降低過(guò)程失誤造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。在制度監(jiān)控中，管理者可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對(duì)于審計(jì)人員違反管理制度的行為，及時(shí)進(jìn)行預(yù)警報(bào)告并作出相應(yīng)的處理措施。需要注意的是，這種監(jiān)控工作必須是在不影響審計(jì)正常工作情況下進(jìn)行，同時(shí)必須保證監(jiān)管過(guò)程的獨(dú)立化。

六、結(jié)束語(yǔ)

為了提高我國(guó)財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量，避免因?qū)徸h風(fēng)險(xiǎn)造成的審計(jì)失敗問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范技術(shù)基礎(chǔ)上，利用大數(shù)據(jù)時(shí)代的技術(shù)，利用信息數(shù)據(jù)、完善審計(jì)模型、采用云平臺(tái)監(jiān)控等措施，進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，這些措施能有效的防范與控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王亞影.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2014（04）.

[2]姜婉.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控研究[D].哈爾濱商業(yè)大學(xué)，2015.

第7篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度范文

電信行業(yè)“營(yíng)改增”后在稅務(wù)核算與管理上產(chǎn)生了巨大的改變和挑戰(zhàn)，稅會(huì)差異成為了電信企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容之一。本文針對(duì)稅會(huì)差異的產(chǎn)生、管理現(xiàn)狀與問(wèn)題、管理改進(jìn)與風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行闡述，提出了針對(duì)增值稅稅會(huì)差異管理加強(qiáng)信息化系統(tǒng)支撐、建立有效溝通、完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度的管理措施。

關(guān)鍵詞：

營(yíng)改增；電信業(yè)；增值稅；稅會(huì)差異

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的《關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，2014年6月電信業(yè)正式試行“營(yíng)改增”?！盃I(yíng)改增”給電信企業(yè)的稅務(wù)核算與管理帶來(lái)了很大的改變與挑戰(zhàn)。增值稅管理深入在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，管理水平差異可能會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)差異，以致影響到經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，值得重視。增值稅稅會(huì)差異則是企業(yè)增值稅管理的其中一項(xiàng)內(nèi)容。所得稅稅會(huì)差異已為大家所熟識(shí)，但增值稅稅會(huì)差異還是一個(gè)比較陌生的話題。尤其電信業(yè)“營(yíng)改增”才一年多，雖目前運(yùn)行平穩(wěn)，依然有很多稅務(wù)問(wèn)題需要改進(jìn)完善。增值稅的稅會(huì)差異，是由于企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方式與稅法規(guī)定的銷項(xiàng)稅計(jì)稅基礎(chǔ)和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不同而形成的差異，這種不一致可能是時(shí)間性差異，也可能是永久性差異。行業(yè)不同、業(yè)務(wù)不同，增值稅稅會(huì)差異也會(huì)因之不同，電信企業(yè)也有其自身業(yè)務(wù)特色的稅會(huì)差異。

一、電信企業(yè)增值稅稅會(huì)差異主要類目

（一）終端捆綁銷售等銷售行為形成的稅會(huì)差異電信企業(yè)常用包月送手機(jī)、存話費(fèi)送手機(jī)、買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)等方式將終端和自有業(yè)務(wù)相捆綁銷售。會(huì)計(jì)核算時(shí)對(duì)終端、SIM卡贈(zèng)送或打折銷售的相應(yīng)成本進(jìn)行捆綁銷售銷項(xiàng)稅計(jì)提。因捆綁銷售形成的是時(shí)間性差異，電信企業(yè)和稅務(wù)上確認(rèn)收入的時(shí)間不同，所以電信企業(yè)一般通過(guò)“遞延增值稅”科目對(duì)差異進(jìn)行核算。按采購(gòu)價(jià)計(jì)提一般銷項(xiàng)稅（17%貨物），17%與綜合稅率的差值直接沖減收入，根據(jù)綜合稅率計(jì)算的銷項(xiàng)稅作為遞延增值稅分期轉(zhuǎn)回沖減銷項(xiàng)稅。例：Z電信企業(yè)某月終端捆綁銷售50萬(wàn)元，該企業(yè)測(cè)算的綜合稅率8.371%，那么稅務(wù)核算相關(guān)處理如下：當(dāng)月計(jì)提銷項(xiàng)稅（50萬(wàn)×17%），其中（50萬(wàn)×8.371%）入遞延增值稅科目，如果該捆綁銷售分24個(gè)月，該遞延部分金額分24個(gè)月轉(zhuǎn)回沖銷銷項(xiàng)稅。

（二）分成類業(yè)務(wù)收入形成的稅會(huì)差異電信企業(yè)有很多分成業(yè)務(wù)，例如SP業(yè)務(wù)、寬帶合作、固話業(yè)務(wù)等。每月計(jì)算分成收入時(shí)，按照應(yīng)付分成方的金額，計(jì)提銷項(xiàng)稅額（一般為11%或6%）。這項(xiàng)差異為永久性差異，所以不通過(guò)遞延增值稅科目核算。核算時(shí)一般直接借記應(yīng)付賬款，貸記應(yīng)交稅費(fèi)。

（三）視同銷售行為形成的稅會(huì)差異電信企業(yè)提供與電信服務(wù)無(wú)關(guān)的貨物贈(zèng)送，不符合財(cái)稅[2014]43號(hào)文規(guī)定的“電信企業(yè)提供電信業(yè)服務(wù)附贈(zèng)電信終端”情形，稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售計(jì)提銷項(xiàng)稅。營(yíng)業(yè)廳擺放的糖果、VIP客戶的生日禮品等電信企業(yè)都做視同銷售，每月手工計(jì)提、通過(guò)視同銷售科目核算。

（四）押金等暫收類形成的稅會(huì)差異電信企業(yè)的押金包括終端押金、漫游押金等，不同種類的押金對(duì)應(yīng)不同稅率。押金入應(yīng)付科目核算，會(huì)計(jì)上不做收入，稅法規(guī)定則要提稅，所以每月通過(guò)手工計(jì)提的方式計(jì)算應(yīng)交銷項(xiàng)稅額，待退還押金時(shí)，再?zèng)_減稅額。這部分差異也不屬于時(shí)間性差異，因此直接入應(yīng)付賬款和應(yīng)交稅費(fèi)科目。

（五）流量遞延形成的稅會(huì)差異2015年10月開(kāi)始電信運(yùn)營(yíng)商開(kāi)始執(zhí)行流量不清零政策，將原來(lái)單月清零變?yōu)殡p月清零。對(duì)于電信企業(yè)會(huì)計(jì)核算而言，則為當(dāng)月有流量遞延，沖減收入，而稅法上則是按配置的資費(fèi)全額確認(rèn)收入的，所以核算時(shí)沖減收入不沖減銷項(xiàng)稅，形成稅會(huì)差異。

二、電信業(yè)增值稅稅會(huì)差異管理現(xiàn)狀與問(wèn)題

電信業(yè)“營(yíng)改增”剛施行不久，增值稅稅會(huì)差異管理上難免會(huì)存在一些問(wèn)題，歸納起來(lái)主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。

（一）增值稅稅會(huì)差異核算與分析多靠人工處理終端捆綁銷售、分成業(yè)務(wù)收入、視同銷售、暫收押金等業(yè)務(wù)目前都通過(guò)手工方式進(jìn)行核算，遞延增值稅分期轉(zhuǎn)回也通過(guò)人工編制的表格每期累計(jì)，計(jì)算當(dāng)期需轉(zhuǎn)回的稅額。手工干預(yù)多，出錯(cuò)率難免會(huì)加大，可能引起多繳稅款或者少繳稅款。尤其是因?yàn)槔変N售形成的遞延增值稅，應(yīng)該做一項(xiàng)資產(chǎn)來(lái)管理，以后每期可抵減稅款，手工計(jì)算不利于稅務(wù)管理。

（二）增值稅稅會(huì)差異缺乏有效信息化追蹤稅務(wù)會(huì)計(jì)每月根據(jù)收入和應(yīng)交稅金編制增值稅稅會(huì)差異，對(duì)差異項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)分析，有異常項(xiàng)則查明原因并予以調(diào)整。但是對(duì)于稅會(huì)差異還未有信息化的手段進(jìn)行追蹤，如某月稅會(huì)差異編制時(shí)發(fā)現(xiàn)有一項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金時(shí)稅率匹配錯(cuò)誤，則價(jià)稅分離計(jì)算錯(cuò)誤，收入金額出錯(cuò)，應(yīng)交稅金科目入錯(cuò)，查明原因后需在次月調(diào)整，這就需要人工追蹤與關(guān)注，容易追蹤不到位。又如分成類業(yè)務(wù)收入計(jì)提銷項(xiàng)稅形成的稅會(huì)差異，并不是時(shí)間差異導(dǎo)致，通過(guò)對(duì)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額來(lái)抵消，費(fèi)時(shí)費(fèi)力且很容易疏漏。

（三）可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)捆綁銷售的遞延增值稅計(jì)算、分成業(yè)務(wù)的稅金計(jì)提、視同銷售業(yè)務(wù)判定、押金銷項(xiàng)計(jì)提等等這些增值稅稅會(huì)差異若管理不善，極易造成企業(yè)多繳稅或者少繳稅，多繳則增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，少繳則面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這些業(yè)務(wù)另有些核算方式尚未得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的全面認(rèn)可，比如捆綁銷售的會(huì)計(jì)處理，還是存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性。而相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏專管員，且未建立完善的制度與內(nèi)控體系。

三、增值稅稅會(huì)差異管理改進(jìn)與風(fēng)險(xiǎn)防范

（一）建立系統(tǒng)化的增值稅稅會(huì)差異核算與分析方式捆綁銷售、分成業(yè)務(wù)、視同銷售、押金等業(yè)務(wù)稅金計(jì)提都是通過(guò)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中取某些科目發(fā)生數(shù)，再經(jīng)手工計(jì)算得出。這項(xiàng)核算系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的需求，應(yīng)可以通過(guò)開(kāi)發(fā)實(shí)現(xiàn)，系統(tǒng)自動(dòng)取數(shù)，根據(jù)設(shè)定的公式進(jìn)行價(jià)稅分離、稅率匹配然后生成賬務(wù)，因有些業(yè)務(wù)稅率判斷需借助人力，界面設(shè)置可友好化，允許稅率等要素修改。賬務(wù)生成系統(tǒng)化后，有利于提高核算準(zhǔn)確性。稅會(huì)差異分析主要是收入側(cè)與稅側(cè)的比對(duì)，有些是收入側(cè)有稅側(cè)無(wú)，如流量遞延的收入沖減，多數(shù)則是稅側(cè)有收入側(cè)無(wú)，如應(yīng)付分成業(yè)務(wù)收入、捆綁銷售、視同銷售、應(yīng)付押金這些業(yè)務(wù)的稅金計(jì)提。這種差異比人工編制耗時(shí)耗力，也應(yīng)實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)生成的功能，每月關(guān)賬后可系統(tǒng)取數(shù)，然后稅管員在此基礎(chǔ)上再核查分析，更快捷準(zhǔn)確。

（二）建立信息化的遞延增值稅管理和稅會(huì)差異追蹤方式電信企業(yè)都有各自的內(nèi)部稅務(wù)管理系統(tǒng)，但其中稅會(huì)差異功能多數(shù)并未真正啟用。應(yīng)該完善這項(xiàng)功能，利用信息化手段分析與追蹤增值稅稅會(huì)差異。納稅申報(bào)、進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證、遞延增值稅轉(zhuǎn)回、稅會(huì)差異等都通過(guò)稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行管理。前兩項(xiàng)一般電信企業(yè)已在執(zhí)行，遞延增值稅和稅會(huì)差異多數(shù)還未進(jìn)系統(tǒng)管理。應(yīng)增設(shè)遞延增值稅管理模塊，每月捆綁銷售等涉及遞延增值稅的業(yè)務(wù)，經(jīng)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)賬務(wù)生成后，數(shù)據(jù)導(dǎo)入，根據(jù)累計(jì)的各期遞延金額、遞延稅率、遞延期系統(tǒng)計(jì)算當(dāng)月轉(zhuǎn)回稅額，數(shù)據(jù)可同步到報(bào)賬系統(tǒng)進(jìn)行稅務(wù)報(bào)賬。每月的稅會(huì)差異經(jīng)核算系統(tǒng)生成后，導(dǎo)入稅管系統(tǒng)，納入系統(tǒng)管理。系統(tǒng)對(duì)于時(shí)間性差異進(jìn)行追蹤，后期是否有正確轉(zhuǎn)回等；對(duì)于核算錯(cuò)誤、業(yè)務(wù)判斷錯(cuò)誤等引起的異常差異進(jìn)行追蹤，后期是否有調(diào)整等。

（三）建立增值稅稅會(huì)差異預(yù)警機(jī)制增值稅稅會(huì)差異納入信息化管理，則可以通過(guò)系統(tǒng)設(shè)置建立預(yù)警機(jī)制。對(duì)每月稅會(huì)差異的金額設(shè)置預(yù)警，比如根據(jù)上年平均值上下浮動(dòng)5%來(lái)確定安全值，超出范圍系統(tǒng)提醒異常，稅管員分析異常所在；對(duì)每月稅會(huì)差異的項(xiàng)目設(shè)置預(yù)警，設(shè)置常規(guī)差異項(xiàng)目，如有系統(tǒng)不能辨識(shí)的非常規(guī)項(xiàng)目則提出預(yù)警，進(jìn)行人工干預(yù)分析；對(duì)異常差異項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)追蹤，如超過(guò)1月未調(diào)整核銷，則發(fā)出預(yù)警提醒等。

（四）加強(qiáng)稅會(huì)差異信息內(nèi)外部溝通機(jī)制隨著“營(yíng)改增”不斷深入，且電信企業(yè)業(yè)務(wù)也常因市場(chǎng)而變，增值稅稅會(huì)差異也會(huì)有變動(dòng)，電信業(yè)上級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)常更新信息下發(fā)至下級(jí)機(jī)構(gòu)，下級(jí)機(jī)構(gòu)也應(yīng)將實(shí)際情況、異常事項(xiàng)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)反饋給上級(jí)機(jī)構(gòu)?？膳c同行業(yè)企業(yè)溝通比較，借鑒他們的可取之處，及時(shí)補(bǔ)漏。另應(yīng)經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)溝通，掌握新的信息與動(dòng)態(tài)，有利于加強(qiáng)內(nèi)部增值稅稅會(huì)差異管理。

（五）完善增值稅稅會(huì)差異風(fēng)險(xiǎn)管理體系增值稅稅會(huì)差異管理實(shí)現(xiàn)信息化、系統(tǒng)化后，還需完善相應(yīng)的制度與體系來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)。在增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的基礎(chǔ)上，細(xì)化稅會(huì)差異部分形成細(xì)則，企業(yè)稅會(huì)人員按制度執(zhí)行；做到稅會(huì)差異編制、稽核、管理分工明確，不相容崗位相分離，利于事中控制風(fēng)險(xiǎn)；做好梳理各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)作為內(nèi)部控制要點(diǎn)，按時(shí)內(nèi)部檢查；內(nèi)外監(jiān)察相結(jié)合，通過(guò)內(nèi)審及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、控制風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)，也可引入外部稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)等進(jìn)行相關(guān)審計(jì)，或許可排查出一些自身未能發(fā)現(xiàn)的隱患。

四、結(jié)語(yǔ)

電信企業(yè)“營(yíng)改增”不久，增值稅管理在實(shí)際工作中總會(huì)發(fā)現(xiàn)一些不足，然后不斷完善。增值稅稅會(huì)差異管理作為增值稅管理的一項(xiàng)內(nèi)容，也應(yīng)受到企業(yè)重視，稅會(huì)差異管理不當(dāng)導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)不小，涉及的業(yè)務(wù)類型多，金額也較大。所以針對(duì)增值稅稅會(huì)差異管理應(yīng)加強(qiáng)信息化系統(tǒng)支撐，建立有效溝通，完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，形成有效的機(jī)制。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉澤坤．營(yíng)改增對(duì)電信業(yè)的影響[D]．西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2014．

第8篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度范文

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理；房地產(chǎn)；風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

雖然我國(guó)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)起步較早，但曾經(jīng)受制于經(jīng)濟(jì)因素的影響，房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期處于停滯狀態(tài)。改革開(kāi)放為房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展打下的堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，促使其快速發(fā)展，特別是近10年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，中國(guó)的房地產(chǎn)業(yè)被推進(jìn)了“高速道”的發(fā)展階段，其發(fā)展速度可謂舉世矚目。而與其外在蓬勃朝陽(yáng)的發(fā)展景象相比，其內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制卻顯得相對(duì)滯后。同時(shí)由于一些非理性因素的干擾，房地產(chǎn)企業(yè)曾經(jīng)一味追求規(guī)模效應(yīng)、過(guò)度增長(zhǎng)，然而受到全球經(jīng)濟(jì)不景氣影響，加上嚴(yán)厲的宏觀調(diào)控，使得房地產(chǎn)企業(yè)備受壓力。

1 加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

應(yīng)對(duì)重重壓力，房地產(chǎn)企業(yè)做好內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急，沒(méi)有一套有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，將會(huì)直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，甚至?xí)o企業(yè)帶來(lái)災(zāi)難性的后果，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理是開(kāi)發(fā)商應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)最經(jīng)濟(jì)的途徑。

1.1提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力、建立合理的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

有效的風(fēng)險(xiǎn)管理在房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目時(shí)，有利于提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。項(xiàng)目開(kāi)發(fā)是一個(gè)變化的過(guò)程，存在各種風(fēng)險(xiǎn)因素，為了防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理有利于企業(yè)提前識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)，弄清風(fēng)險(xiǎn)的類型，從而適應(yīng)市場(chǎng)中不確定的變化因素。企業(yè)要建立合理的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，正確處理識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，提高房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，強(qiáng)化防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的措施，降低風(fēng)險(xiǎn)損失，以便保障項(xiàng)目開(kāi)發(fā)順利進(jìn)行。

1.2提高房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

有效的風(fēng)險(xiǎn)管理有利于增加企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和現(xiàn)金流，穩(wěn)定企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，維持企業(yè)良性發(fā)展。同時(shí)，可以使房地產(chǎn)企業(yè)避免因一些突發(fā)性災(zāi)害或?yàn)?zāi)難造成其受到嚴(yán)重?fù)p失，而獲得相應(yīng)的補(bǔ)償，以便保障企業(yè)基本生存和發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)管理就是以最小的成本換取最大的管理成果為目標(biāo)，通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理減少未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)損失，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的最優(yōu)經(jīng)濟(jì)效益。

1.3提高房地產(chǎn)企業(yè)管理水平

為了清除員工的思想負(fù)擔(dān)，解決他們的后顧之憂，提高他們的主觀能動(dòng)性，可以通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理為員工提供相應(yīng)的保障和安全措施。這樣企業(yè)既滿足了員工的要求，又履行了企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，在社會(huì)上也樹(shù)立了良好的企業(yè)形象。同時(shí)通過(guò)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)與購(gòu)房者、銀行和承包商的密切聯(lián)系。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理不但可以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失，而且容易得到關(guān)聯(lián)方的認(rèn)可和信任，這在房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行銷售、融資時(shí)，將起到至關(guān)重要的作用。

1.4適應(yīng)國(guó)家宏觀調(diào)控

有效的風(fēng)險(xiǎn)管理有利于國(guó)家運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)進(jìn)行宏觀調(diào)控，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)走向健康、理性的發(fā)展道路。國(guó)家通過(guò)政策性文件、財(cái)政稅收等方式，給房地產(chǎn)企業(yè)施壓，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的時(shí)機(jī)、區(qū)域、類型等進(jìn)行調(diào)節(jié)，讓企業(yè)自身提高經(jīng)營(yíng)管理水平，創(chuàng)造出良好的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。

2 房地產(chǎn)企業(yè)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)蘭德公司的調(diào)查和實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)占比為：政策性風(fēng)險(xiǎn)占20%，決策和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)占35%，管理和流程風(fēng)險(xiǎn)占40%。下面是分析這三類主要風(fēng)險(xiǎn)。

2.1政策性風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家為了保護(hù)廣大人民群眾的利益，在政策制定時(shí)，既要考慮到經(jīng)濟(jì)發(fā)展與資源開(kāi)發(fā)之間的關(guān)系，又要考慮到保障18億畝耕地紅線、土地的利用，將非理性的房?jī)r(jià)暴漲控制住，讓人們能夠居者有其屋。它們之間的平衡確實(shí)難以掌控，這也正需要國(guó)家政策來(lái)衡量，當(dāng)然政策有時(shí)也存在著漏洞、變化、缺乏連續(xù)性等問(wèn)題。政策對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)起到約束和管理的作用，國(guó)家制定的相關(guān)政策法規(guī)，企業(yè)必須要遵守規(guī)則，否則會(huì)受到相應(yīng)的懲罰。

政策性風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)產(chǎn)生影響的政策包括物業(yè)稅、所得稅、二套房政策、貨幣政策等。第二，土地政策風(fēng)險(xiǎn)，它對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的影響有兩個(gè)方面。首先是土地增值稅，國(guó)家從頒布《土地增值稅暫行條例》以來(lái)，有的企業(yè)利用各種方式來(lái)鉆法規(guī)的空子，逃避土地增值稅的核算，一些地方政府為了保護(hù)本地企業(yè)，塑造本地企業(yè)形象，沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)條例。另外一些企業(yè)追求規(guī)模擴(kuò)大，在不同地方開(kāi)發(fā)多個(gè)項(xiàng)目，系統(tǒng)龐大，使得項(xiàng)目公司的納稅匯總比較混亂。國(guó)家稅務(wù)總局已經(jīng)了解到了有關(guān)情況，會(huì)有針對(duì)性的進(jìn)行排查，這樣企業(yè)就面臨稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)。其次是土地長(zhǎng)期閑置，企業(yè)考慮到未來(lái)土地價(jià)格、房?jī)r(jià)會(huì)有較大上漲空間，就將拍來(lái)的土地延遲開(kāi)發(fā)；或者是由于當(dāng)時(shí)拍下的土地價(jià)格大于目前周圍樓面出售價(jià)格，這樣一旦開(kāi)發(fā)就會(huì)面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。曾經(jīng)在一份《地價(jià)透支房?jī)r(jià)，半數(shù)地王難解套》的報(bào)告中，就包括萬(wàn)科、保利、遠(yuǎn)洋、龍湖等知名房地產(chǎn)企業(yè)。國(guó)家主管部門也了《關(guān)于嚴(yán)格建設(shè)用地管理促進(jìn)批而未用土地利益的通知》，一旦國(guó)土部開(kāi)始普查閑置土地，企業(yè)將面臨處罰。

2.2決策和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

決策風(fēng)險(xiǎn)包括獲取項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、投資決策風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前在國(guó)家嚴(yán)控房?jī)r(jià)的環(huán)境下，房地產(chǎn)企業(yè)需要控制不斷擴(kuò)張的步伐，嚴(yán)格控制好項(xiàng)目開(kāi)發(fā)。如果不能準(zhǔn)確定位項(xiàng)目，進(jìn)行盲目的建設(shè)擴(kuò)張，將會(huì)給企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制帶來(lái)嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。針對(duì)不同區(qū)域、不同期限、不同檔次的項(xiàng)目，進(jìn)行合理有效的配置，將長(zhǎng)短期項(xiàng)目搭配好，將不同區(qū)域和不同檔次的項(xiàng)目比例有效匹配，控制和降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于一些項(xiàng)目是通過(guò)幾個(gè)企業(yè)聯(lián)合開(kāi)發(fā)的，就存在一定的融資風(fēng)險(xiǎn)，如股權(quán)分配、治理結(jié)構(gòu)不清晰、《合作協(xié)議》的內(nèi)容不嚴(yán)謹(jǐn)，這樣就造成很大的合作風(fēng)險(xiǎn)。

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)和持有性物業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)的一個(gè)弊病就是計(jì)劃執(zhí)行力不高，要想提高計(jì)劃執(zhí)行力需要做到以下幾個(gè)方面；一是，專門設(shè)立相關(guān)負(fù)責(zé)部門；二是，建立計(jì)劃調(diào)節(jié)機(jī)制；三是，針對(duì)計(jì)劃進(jìn)行有效的監(jiān)督和績(jī)效考核；四是，計(jì)劃自身要具有可行性。在我國(guó)當(dāng)前大多數(shù)二線城市和三線投資寫字樓和購(gòu)物中心就存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橥度肓亢同F(xiàn)在的房租水差較大。

2.3管理和流程風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)管理的模式主要是在流程內(nèi)部開(kāi)展管理活動(dòng)、決策，這本身就會(huì)給企業(yè)的投資項(xiàng)目帶來(lái)致命的打擊，一旦管理不善，將會(huì)產(chǎn)生質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、人力風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)，可能對(duì)企業(yè)是致命的傷害。管理風(fēng)險(xiǎn)包括人力資源管理、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、品牌危機(jī)、商業(yè)秘密等。流程風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)內(nèi)部流程體系的不完善，造成流程內(nèi)容不適合在企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行，或是執(zhí)行的效果比較差。

3 建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施和體系

3.1加強(qiáng)投資調(diào)研分析，提高決策風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

一般房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目投資量較大、籌備建設(shè)的時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng)，在管理過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生許多不確定的風(fēng)險(xiǎn)因素。要想防范和有效控制住這些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，就需要在項(xiàng)目投資前做好充分的分析和可行性研究報(bào)告，通過(guò)大量的調(diào)查和研究、計(jì)算，對(duì)項(xiàng)目上可能會(huì)出現(xiàn)的一些經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、社會(huì)效益等風(fēng)險(xiǎn)，是否能夠得以合理的規(guī)避和控制，做出科學(xué)綜合的論證和評(píng)價(jià)，最終確定項(xiàng)目操作的可行性，為項(xiàng)目投資提供準(zhǔn)確、合理的依據(jù)。同時(shí)要完善決策風(fēng)險(xiǎn)管理，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理判斷體系，提高決策的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，根據(jù)自身需要安排專門員工開(kāi)展決策風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

3.2建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

為了更好的實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)投資決策，必須要完善企業(yè)組織系統(tǒng)，組織具體的風(fēng)險(xiǎn)投資決策工作，使其風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)清晰、職能明確，各部門之間工作協(xié)調(diào)暢通，保障風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。此外，還要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)和技能的培訓(xùn)，強(qiáng)化全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓每位員工從思想上都具有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這樣就可以培養(yǎng)他們的責(zé)任心。否則設(shè)立了專門風(fēng)險(xiǎn)管理部門后，員工就會(huì)將風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任全部推到部門身上，不利于風(fēng)險(xiǎn)的全面、有效控制。要想把風(fēng)險(xiǎn)控制在源頭，就必須對(duì)員工的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)和意識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)教育，讓員工徹底認(rèn)識(shí)到企業(yè)項(xiàng)目投資所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，將對(duì)企業(yè)產(chǎn)生哪些不利影響。并且要掌握防范和控制處理風(fēng)險(xiǎn)的能力，面對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如何有效的規(guī)避、化解才能避免企業(yè)受到損失。

3.3優(yōu)化內(nèi)部管控機(jī)制

房地產(chǎn)企業(yè)可以將內(nèi)部控制、內(nèi)部管理制度、內(nèi)部審查有機(jī)結(jié)合起來(lái)，開(kāi)展有效的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。從內(nèi)部控制方面看，首先要確定風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的主體，然后加強(qiáng)人力資源管理控制、財(cái)務(wù)管理控制、預(yù)算管理控制、業(yè)務(wù)流程控制等內(nèi)部控制體系。從內(nèi)部管理制度方面看，要建立健全各種風(fēng)險(xiǎn)控制制度的內(nèi)在管理體系，加強(qiáng)專門的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)，特別注重將各種風(fēng)險(xiǎn)管理觀念和措施全面融入到其他內(nèi)部管理制度和流程中，也只有這樣風(fēng)險(xiǎn)管理制度才能真正落到實(shí)處。從內(nèi)部審查方面看，當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后，需要在企業(yè)內(nèi)部建立審計(jì)和監(jiān)察制度，因?yàn)閷徲?jì)和監(jiān)察制度可以有效控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，使得風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)內(nèi)部變成常態(tài)化。

除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)該建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。主要有以下幾點(diǎn)：一是企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略規(guī)劃中，要建立風(fēng)險(xiǎn)管理表決制度，保證戰(zhàn)略規(guī)劃的合理性；二是設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)，確定各相關(guān)部門間的風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任；三是制定出一套科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和處理風(fēng)險(xiǎn)辦法的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制；四是風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制確立后，要繼續(xù)保持其實(shí)用性，隨時(shí)根據(jù)實(shí)際情況改進(jìn)完善。

4 結(jié)論

通過(guò)上述風(fēng)險(xiǎn)管理的分析，我們可以知道房地產(chǎn)企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)具有多樣性，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)具有戰(zhàn)略意義，這就要求我們建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的損失。我們相信房地產(chǎn)企業(yè)可以通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，來(lái)合理規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn)。

【參考文獻(xiàn)】

[1]高曉麗.淺析房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理[J] 《中國(guó)市場(chǎng)》.2011.32期

第9篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度范文

關(guān)鍵詞：化工企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而遭受法律制裁、財(cái)物損失或聲譽(yù)損害的可能性。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因涉稅行為而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑責(zé)（判刑、罰金）以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則是防止和避免企業(yè)偷稅漏稅行為所采取的管理對(duì)策和措施。企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)均會(huì)發(fā)生相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算，而會(huì)計(jì)核算的方法直接影響企業(yè)稅務(wù)核算，因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，也就是企業(yè)內(nèi)部控制制度中對(duì)于稅務(wù)方面的專項(xiàng)管理。

一、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為風(fēng)險(xiǎn)控制中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，建立科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有利于樹(shù)立企業(yè)良好的社會(huì)形象；有利于保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的安全；有利于促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化、合理化、保證戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)；有利于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，健全企業(yè)管理制度。

二、化工企業(yè)面臨哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

目前化工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要由以下三大環(huán)節(jié)產(chǎn)生：一是財(cái)務(wù)核算與繳稅產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是管理層納稅意識(shí)和經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中內(nèi)部控制制度不健全產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.企業(yè)財(cái)務(wù)人員的政策水平和業(yè)務(wù)水平偏低導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)的稅收法律法規(guī)體系非常龐雜，而且稅法規(guī)定和會(huì)計(jì)制度之間客觀上存在著差異，稅收法律法規(guī)每年都會(huì)有新的規(guī)定出臺(tái)，如果企業(yè)稅務(wù)人員沒(méi)有及時(shí)了解和正確理解稅收知識(shí)，或?qū)ο嚓P(guān)稅收法規(guī)理解出現(xiàn)偏差便會(huì)導(dǎo)致企業(yè)遇到較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還有一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也會(huì)導(dǎo)致潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如營(yíng)改增以后化工企業(yè)銷售一批涂料并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，則此項(xiàng)銷售行為屬混業(yè)銷售行為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，并分別核算適用不同稅率的銷售額。像這種情況企業(yè)業(yè)務(wù)本身是沒(méi)有問(wèn)題的，但是涉及到的這些混業(yè)銷售，貨物銷售和勞務(wù)收入的增值稅稅率不同的問(wèn)題，企業(yè)往往不能很好的區(qū)分，這些知識(shí)是業(yè)務(wù)處理人員的難點(diǎn)，會(huì)計(jì)人員的處理已經(jīng)存在滯后性，不能挽救已經(jīng)造成的稅務(wù)錯(cuò)誤導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。由于每項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策都是國(guó)家根據(jù)一定時(shí)期政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的總目標(biāo)，通過(guò)稅收制度和政策，對(duì)某些特定的課稅對(duì)象、納稅人或地區(qū)給予的稅收照顧，只有具備一定的條件和資格，在一定的時(shí)效內(nèi)，按照一定的程序申報(bào)和批準(zhǔn)，才能享受。比如天津市政府2013年年初公布了《天津市促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展財(cái)稅優(yōu)惠政策》（以下簡(jiǎn)稱優(yōu)惠政策），政策期限為2013年1月1日～2017年12月31日。優(yōu)惠政策規(guī)定，對(duì)在天津市新設(shè)立的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)總部和地區(qū)總部，按注冊(cè)資本金數(shù)額不同，分別給予不同額度的一次性資金補(bǔ)助，最多補(bǔ)助資金為2000萬(wàn)元。對(duì)新購(gòu)建的自用辦公用房，給予一定資金補(bǔ)助，最高補(bǔ)助金額不超過(guò)1000萬(wàn)元；租賃的自用辦公用房，3年內(nèi)每年按房屋租金的30%補(bǔ)助。對(duì)已在天津設(shè)立的總部和地區(qū)總部，在2013年1月1日后增資的，給予一次性資金補(bǔ)助，最多補(bǔ)助資金為1000萬(wàn)元。對(duì)在天津新設(shè)立的總部和地區(qū)總部，自開(kāi)業(yè)年度起，前2年按其繳納營(yíng)業(yè)稅（“營(yíng)改增”試點(diǎn)行業(yè)繳納的增值稅，下同）的100%補(bǔ)助，后3年按其繳納營(yíng)業(yè)稅的50%補(bǔ)助；自獲利年度起，前2年按其繳納企業(yè)所得稅地方分享部分的100%補(bǔ)助，后3年按其繳納企業(yè)所得稅地方分享部分的50%補(bǔ)助。對(duì)新購(gòu)建的自用辦公用房，按其繳納契稅的100%補(bǔ)助，在3年內(nèi)按其繳納房產(chǎn)稅的100%補(bǔ)助。同時(shí)，對(duì)聘任高級(jí)管理人員購(gòu)買商品房、汽車和參加專業(yè)培訓(xùn)的，提出獎(jiǎng)勵(lì)辦法。企業(yè)如果有一項(xiàng)不符合上述規(guī)定而享受了有關(guān)稅收優(yōu)惠就存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)管理層對(duì)稅收遵從意識(shí)和對(duì)待稅收的態(tài)度導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理層缺乏對(duì)國(guó)家稅收法規(guī)的了解，沒(méi)有依法納稅和誠(chéng)信納稅的意識(shí)，因此對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制意識(shí)不夠，認(rèn)為企業(yè)只要把生產(chǎn)和市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)抓好了企業(yè)就能發(fā)展壯大起來(lái)。所以管理層在做出經(jīng)營(yíng)決策時(shí)沒(méi)有考慮到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。由于管理層不重視，很多企業(yè)沒(méi)有設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門和稅務(wù)辦稅人員，“關(guān)系稅”、“人情稅”的存在也使得企業(yè)管理層在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制上力度不夠，對(duì)稅務(wù)知識(shí)并沒(méi)有引起足夠的重視，甚至不清楚稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的危害等，這樣薄弱的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度。

4.企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏或不夠健全。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中內(nèi)部控制制度缺乏或不夠健全，表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制制度沒(méi)有針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，企業(yè)稅務(wù)人員的工作沒(méi)有其他人來(lái)進(jìn)行審核，如果企業(yè)稅務(wù)人員少繳稅或多繳稅未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正，就會(huì)增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)極易造成企業(yè)非蓄意的稅收違規(guī)行為，所以內(nèi)部控制制度不完善也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)深層次的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)化工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

導(dǎo)致化工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素很多，化工企業(yè)如何加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)該做到以下幾個(gè)方面的工作：

1.設(shè)置專門的稅務(wù)部門和稅務(wù)崗位?；て髽I(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)立稅務(wù)部門，設(shè)置專門的稅務(wù)崗位負(fù)責(zé)企業(yè)的稅務(wù)策劃、稅務(wù)申報(bào)工作，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立稅務(wù)管理崗位責(zé)任制。企業(yè)應(yīng)考慮生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，對(duì)于總分結(jié)構(gòu)企業(yè)：同時(shí)在總部和分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。對(duì)于集團(tuán)型企業(yè)：同時(shí)在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。沒(méi)有條件專門設(shè)置稅務(wù)崗位的企業(yè)也需要指派專業(yè)知識(shí)過(guò)硬經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)人員專門負(fù)責(zé)單位的稅務(wù)申報(bào)工作。

2.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高涉稅業(yè)務(wù)人員的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力，及時(shí)準(zhǔn)確地了解國(guó)家的稅務(wù)政策以便正確理解和執(zhí)行。我國(guó)化工企業(yè)現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)普通不高，而稅務(wù)業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀(jì)守法，同時(shí)定期參加職業(yè)技能和稅收法規(guī)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，使其掌握最新的法律及法規(guī)、政策，了解最新動(dòng)向，從而提高企業(yè)稅務(wù)人員的整體素質(zhì)。此外企業(yè)稅務(wù)人員也需要向本企業(yè)其他部門提供稅務(wù)咨詢，這樣才能減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.加強(qiáng)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通。企業(yè)稅務(wù)人員應(yīng)努力營(yíng)造良好的稅企關(guān)系，企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他相關(guān)單位保持有效的溝通，及時(shí)收集和反饋相關(guān)信息。把稅務(wù)征管人員請(qǐng)到企業(yè)來(lái)講解相關(guān)稅收法規(guī)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員也走出去參加稅收法規(guī)的培訓(xùn)，即采取“請(qǐng)進(jìn)來(lái)、走出去”的做法，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新發(fā)生的稅務(wù)問(wèn)題的處理上需要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，最大程度化解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.企業(yè)管理層要轉(zhuǎn)變企業(yè)的納稅觀念和態(tài)度。讓企業(yè)管理層了解稅收法規(guī)，建立依法納稅、誠(chéng)信納稅的觀念。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識(shí)和對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。在企業(yè)管理層做決策時(shí)，提前咨詢一下稅務(wù)人員涉及到的稅務(wù)問(wèn)題，從而減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)管理層必須轉(zhuǎn)變稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的觀念，轉(zhuǎn)變納稅態(tài)度。

5.制訂和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和其他涉稅管理規(guī)范，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)水平。稅務(wù)管理組織應(yīng)建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制、預(yù)警機(jī)制，確保報(bào)稅資料的完整性及真實(shí)性，實(shí)時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取有效措施進(jìn)行解決。企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)協(xié)同相關(guān)職能部門，通過(guò)以下方面管理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：參與制定或?qū)徍似髽I(yè)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中涉稅事項(xiàng)的政策和規(guī)范； 制定各項(xiàng)涉稅會(huì)計(jì)事務(wù)的處理流程，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，確保對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)法律法規(guī)；完善納稅申報(bào)表編制、復(fù)核和審批，以及稅款繳納的程序，明確相關(guān)的職責(zé)和權(quán)限，保證納稅申報(bào)和稅款繳納符合稅法規(guī)定；按照稅法規(guī)定，真實(shí)、完整地提供和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料，并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)備。

總之，化工企業(yè)應(yīng)該清楚地認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的重要性，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更是需要在企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中規(guī)避，董事會(huì)和管理層應(yīng)倡導(dǎo)遵紀(jì)守法、誠(chéng)信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績(jī)考核相結(jié)合。只有這樣才能使我們的納稅行為得以規(guī)范，真正地做到依法納稅，誠(chéng)信納稅，促進(jìn)企業(yè)更快更好地健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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