房地產(chǎn)稅收政策精選(九篇)
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第1篇：房地產(chǎn)稅收政策范文
中圖分類號:F810.422文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)14-0052-03
房地產(chǎn)稅收對促進土地、房產(chǎn)資源的合理配置和有效利用以及社會財富的公平分配均具有明顯的作用,因而理應(yīng)成為政府干預(yù)房地產(chǎn)經(jīng)濟活動、促進房地產(chǎn)市場均衡的一種重要的經(jīng)濟政策工具[1]。近年來,我國部分地區(qū)房價居高不下,且上漲勢頭越來越猛,遠遠超出了普通老百姓所能承受的范圍,廣大居民只能“望房興嘆”,“居者有其所”只能是大部分普通市民的美好愿望。根據(jù)國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù),2007年全年70個大中城市房屋銷售價格比上年上漲7.6%,漲幅比上年提高2.1個百分點。而珠江三角洲及北京、上海等個別城市房價的漲幅,甚至高達40%以上,多個城市的商品房均價攀升至萬元以上。究其原因,應(yīng)該是多方面的,但其中房地產(chǎn)市場的稅收政策應(yīng)該是促成房價居高不下的眾多因素中較為重要的一個。改革和完善當前我國的房地產(chǎn)業(yè)稅收政策已成為社會各界關(guān)注的焦點之一。
一、現(xiàn)行房地產(chǎn)稅收政策概述
房地產(chǎn)市場體系包括開發(fā)、交易和保有等3個環(huán)節(jié),下面將從這3個環(huán)節(jié)對我國的現(xiàn)行房地產(chǎn)稅收政策進行逐一分析。
1.生產(chǎn)開發(fā)(取得)階段的房地產(chǎn)稅收政策。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般通過出讓和轉(zhuǎn)讓兩種方式取得土地。對于通過轉(zhuǎn)讓方式取得的土地,房地產(chǎn)企業(yè)需要支付土地出讓金(即40―70年的土地使用費用,或稱其為地租)等費用和土地進行交易應(yīng)繳納的契稅、印花稅;對于通過轉(zhuǎn)讓方式取得的土地,則需支付地價款(已包括土地出讓金)和土地進行交易應(yīng)繳納的契稅、印花稅。如果是拆遷項目,房地產(chǎn)企業(yè)要支付拆遷安置補償費;如果占用耕地,要繳納耕地占用稅。在開發(fā)過程中,要繳納市政配套費、規(guī)劃設(shè)計費、小區(qū)配套費等共計五十余種費用,據(jù)估算,這些政府收費占到了商品房銷售價格的20%左右。開發(fā)期間,由施工企業(yè)繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加以及印花稅、企業(yè)所得稅,這些稅種除企業(yè)所得稅外都包含在房地產(chǎn)企業(yè)支付給施工企業(yè)的工程費用里,作為房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)成本。另外,房地產(chǎn)企業(yè)也要繳納印花稅和項目開發(fā)期間的土地使用稅。
2.轉(zhuǎn)讓處置(流轉(zhuǎn))階段的房地產(chǎn)稅收政策。在商品房的銷售過程中,房地產(chǎn)企業(yè)需繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅和企業(yè)所得稅,但以上的各種稅費基本上都通過商品房的價格直接或間接地轉(zhuǎn)嫁給了購房者。購房者則需繳納契稅、印花稅。若購房者將自己的商品房再轉(zhuǎn)讓出去,則在二手房轉(zhuǎn)讓過程中,政府通過征收營業(yè)稅、所得稅、土地增值稅的方式優(yōu)化資源配置、縮小貧富差距,同時得到一部分財政收入。
3.保有使用階段的房地產(chǎn)稅收政策。開發(fā)企業(yè)如果將商品房留作自用,或者購房者買到商品房之后用于經(jīng)營,需每年支付一定的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,但平攤到每平方米建筑面積上的稅收是少之又少。但如果房屋空置不用,則不需要繳納任何稅收。也就是說,在我國,購房者買到商品房后無論房地產(chǎn)市場如何變化,在這期間所繳納的稅費將不受房地產(chǎn)價值的影響。
二、我國房地產(chǎn)業(yè)稅收政策中存在的主要問題
現(xiàn)行的許多稅收政策已不能與房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀相適應(yīng),調(diào)節(jié)功能相對弱化,在某些方面影響甚至阻礙了房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展[2]。具體來說,目前我國房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策中存在的主要問題有:
1.各經(jīng)營環(huán)節(jié)稅負分布不合理。在房地產(chǎn)市場的開發(fā)、保有和轉(zhuǎn)讓三個階段(環(huán)節(jié))設(shè)置有不同的稅種,具體見下頁表所示。
從下頁表中我們可以直觀地看出,我國房地產(chǎn)稅收集中在建設(shè)的增量方面,即在房產(chǎn)和地產(chǎn)的流通交易環(huán)節(jié)設(shè)置了主要的稅種,而在房地產(chǎn)保有期間設(shè)計的稅種非常少,房地產(chǎn)存量稅源沒有得到充分利用,最缺失的是稅收對存量的調(diào)節(jié),且免稅范圍極大。房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)總體稅負水平僅相當于房地產(chǎn)價值的1.5%～2%左右,而房地產(chǎn)流轉(zhuǎn)稅類的近10個稅種是對房地產(chǎn)交易過程(房地產(chǎn)所得和轉(zhuǎn)移)征收的,這些稅種的稅率設(shè)計雖各不相同,但卻造成了房地產(chǎn)交易過程整體稅率過高,交易環(huán)節(jié)總體稅負水平相當于銷售收入或經(jīng)營收入的23%左右[3]。這種“重流轉(zhuǎn)、輕保有”的房地產(chǎn)稅收政策設(shè)計,勢必增加新建商品房的開發(fā)成本和二手商品房的交易成本,最終反映到住房價格上,提高了居民購房的門檻,造成商品房的積壓和空置。
2.稅費體系混亂,稅輕費重。雖然根據(jù)國際慣例,對房地產(chǎn)行業(yè)實行的某些收費是十分必要的,但我國現(xiàn)行的稅費體系中存在著稅費混亂、收費項目多等不規(guī)范現(xiàn)象,使得費明顯重于稅。目前,我國有關(guān)房地產(chǎn)方面的收費少則幾十種,多則上百種。如地方政府在房地產(chǎn)開發(fā)過程中所征收的費用,除了土地出讓金和市政配套費外,還要收藍圖審查費、綠化費、墻改費、施工放線費、規(guī)劃設(shè)計費、環(huán)保評估費、室內(nèi)空氣檢測費等。更有甚者,有的地方還收取政府價格調(diào)整基金、職工培訓(xùn)費、安全施工措施費、散裝水泥推廣費、預(yù)售許可證服務(wù)費、房屋面積界定費、管線綜合竣工圖設(shè)計費、電力委托費等等,涉及超過20個部門,這些成本約占房價的15%～20%[4]。據(jù)有關(guān)資料顯示,目前涉及房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)和銷售全過程的十幾種稅大約占建設(shè)成本的9%,而各類規(guī)費卻占到了41%。如下圖所示:
房地產(chǎn)行業(yè)稅費體系的這種失衡狀況將產(chǎn)生許多不良的影響:一是過多的收費大大抬高了房價,從而抑制了居民購房的積極性;二是過高的收費比重,將減小稅收變動對房價的影響幅度,最終將降低政府稅收政策的敏感性;三是收費的泛濫還將為腐敗提供適宜發(fā)展的溫床。
3.預(yù)收賬款納稅時間的確認及會計處理不當?，F(xiàn)行《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定,納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn),采用預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。這一規(guī)定的初衷是為了方便稅務(wù)機關(guān)的征收管理,保證稅款的及時入庫。但與其他銷售行為相比,預(yù)收款方式只是暫時取得了款項,并沒有發(fā)生所有權(quán)的轉(zhuǎn)移,因此在此狀態(tài)下征稅缺少理論依據(jù)。更重要的是這種征收方式會減少房地產(chǎn)開發(fā)商手中的開發(fā)資金,使得本來就資金緊張的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)雪上加霜,從而將在一定程度上延緩房地產(chǎn)產(chǎn)品的開發(fā)進度。
另外,根據(jù)《關(guān)于營業(yè)稅會計處理的規(guī)定》的第二條規(guī)定,企業(yè)按營業(yè)額的規(guī)定稅率,計算應(yīng)納的營業(yè)稅,應(yīng)借記“經(jīng)營稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交營業(yè)稅”科目;上交營業(yè)稅時,應(yīng)借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交營業(yè)稅”科目,貸記“銀行存款”科目,而對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按預(yù)收賬款申報納稅的會計處理卻未有提及。因為無明文規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在按預(yù)收賬款申報納稅時就往往只能按以上辦法進行會計處理,即:
在收到預(yù)收款時作會計分錄:
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
借:經(jīng)營稅金及附加
貸:應(yīng)交稅金――營業(yè)稅
而在申報納稅時作會計分錄:
借:應(yīng)交稅金――營業(yè)稅
貸:銀行存款
以上會計處理對營業(yè)稅雖沒有影響,但不符合收入與成本、費用的配比原則。這是因為在預(yù)收賬款還沒有轉(zhuǎn)作收入時,按預(yù)收賬款繳納的營業(yè)稅已作為成本項目計入“營業(yè)稅金及附加”科目,使企業(yè)多計費用,少計利潤,進而少繳了企業(yè)所得稅。如果再加上因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)生產(chǎn)周期長,很多工程要跨年度進行,而使得預(yù)收賬款轉(zhuǎn)作收入的時間間隔也相應(yīng)增長的實際情況,這一問題將更為突出。
4.房地產(chǎn)稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)向性不強。房地產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策由于以下幾個方面問題的存在,其應(yīng)有的調(diào)節(jié)導(dǎo)向性被嚴重削弱。第一,優(yōu)惠政策的制定缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性。由于我國房地產(chǎn)行業(yè)起步較晚,政府對其還缺乏一定的預(yù)期,只能在問題出現(xiàn)時才制定相應(yīng)的政策加以調(diào)節(jié),從而不可避免地造成了政策的隨意性。同時,由于房地產(chǎn)品本身具有區(qū)域性的特點,各地區(qū)要根據(jù)中央的原則性規(guī)定,制定本地區(qū)的實施細則,在這一過程中又會產(chǎn)生政策制定中的偏差;第二,優(yōu)惠范圍優(yōu)待擴大和調(diào)整。大部分優(yōu)惠政策是針對存量房地產(chǎn)提出的,忽視了對新增房地產(chǎn)品的品種結(jié)構(gòu)、建筑區(qū)域、使用建材等的引導(dǎo)。第三,實施稅收優(yōu)惠的稅種較少,優(yōu)惠方式單一。與房地產(chǎn)行業(yè)有關(guān)的稅種共有十幾項,而實施優(yōu)惠政策的只限于與之相關(guān)的契稅、營業(yè)稅等少量具有流轉(zhuǎn)稅性質(zhì)的稅種,且主要集中在房地產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié),實行優(yōu)惠的稅種主要是優(yōu)惠的方式主要是直接的降低稅率,這將不利于稅收優(yōu)惠的政策效應(yīng)的充分發(fā)揮。第四,優(yōu)惠標準較為模糊。在我國房產(chǎn)被分為經(jīng)濟適用房、商品房、高檔住宅、別墅等幾個類型,它們是確定是否給予稅收優(yōu)惠的重要標準。但由于各地的實際情況不同,在確定具體標準是時,隨意性較大,從而給政府的“尋租”行為提供了條件,也影響了現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策的實施效果。
三、完善稅收政策促進房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的構(gòu)想
隨著經(jīng)濟全球化步伐的加快,尤其是我國加入WTO后,我國的稅收政策與國際接軌是一個必然的趨勢。這就需要我們在借鑒各國先進經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,對現(xiàn)有的房地產(chǎn)行業(yè)的稅收政策中存在的問題進行改革與完善。
1.重新調(diào)整各環(huán)節(jié)的稅負水平。一方面,可通過直接降低開發(fā)和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的總負擔率來實現(xiàn);另一方面,可通過減少開發(fā)及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅種來簡化稅制、方便征繳,進而降低該環(huán)節(jié)的稅收成本。具體可以在以下幾個方面著手:(1)降低取得及流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅負水平。針對房地產(chǎn)開發(fā)費用負擔過重的問題,需要對一些開征合理但分布不合理的項目進行調(diào)整,即能達到調(diào)整稅負分布的目的。如由于將大市政費、小區(qū)建設(shè)配套費等城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)配套建設(shè)費的使用受益者是全體居民,而在開發(fā)環(huán)節(jié)征收就顯得不太合理,因此,應(yīng)將其改在房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征收,使所有享有者都支付費用。這一方面符合“誰收益,誰交費”的原則,另一方面,也實現(xiàn)了稅費負擔在保有和開發(fā)、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的重新分布。此外,既然征收土地出讓金,就可以完全取消耕地占用稅等,進而降低該環(huán)節(jié)的稅收成本。(2)重新設(shè)計合理的保有環(huán)節(jié)稅收。房地產(chǎn)保有稅類可以設(shè)置以下稅種:一是不動產(chǎn)稅。鑒于在評估過程中很難區(qū)分房屋與土地各自的價格和簡化征納手續(xù)、降低征納雙方的稅收成本的考慮,將房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合并為不動產(chǎn)稅,并且主要在房地產(chǎn)保有階段征收;二是土地閑置稅。即以閑置未用的土地為課稅對象,對空地的實際持有人征收;三是定期土地增值稅。主要是對自用商業(yè)性房地產(chǎn)征收。采用規(guī)定的稅額標準每年征收。
2.界清稅費,嚴格控制房地產(chǎn)行業(yè)的收費規(guī)模。應(yīng)改革現(xiàn)行行政事業(yè)性收費體制,根據(jù)市場經(jīng)濟要求科學地確定稅費體系,界定租、稅、費的內(nèi)涵,建立合理的租、稅、費體系,通過清費改稅,減輕企業(yè)負擔,擴大稅收規(guī)模。具體思路如下:(1)加快稅費調(diào)整,改變稅費體系混亂的局面。保留補償性、資源性和證照性的收費項目,對一部分納入國家預(yù)算、管理比較規(guī)范的基金和收費項目亦可考慮保留,實行基金化管理。取消屬于管理性和建設(shè)性的不合理的行政事業(yè)性收費項目,將一部分收費改為征稅,擴大稅基,減少重復(fù)征收現(xiàn)象,并由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一征收,形成集中征收、集中管理、分頭開支的管理體制,加大政策的透明度,簡化辦事程序,提高辦事效率;(2)規(guī)范政府行政管理機關(guān)的收費行為。實行收費定期向社會公布制度,以接受民主監(jiān)督。同時規(guī)定凡未經(jīng)公布的收費項目和收費標準,開發(fā)企業(yè)有權(quán)抵制和向有關(guān)部門舉報,并不得計入房地產(chǎn)品的建設(shè)成本。另外,應(yīng)加快房地產(chǎn)中介服務(wù)機構(gòu)與行政管理部門的脫鉤改制,從根本上避免政府部門通過對下屬機構(gòu)實施強制服務(wù)而變相收費。
3.調(diào)整預(yù)收賬款的納稅時間,統(tǒng)一會計處理方法。營業(yè)稅中關(guān)于預(yù)收賬款納稅時間的規(guī)定,無論是在理論上,還是在實踐中都存在著不合理之處。針對預(yù)收賬款在房地產(chǎn)開發(fā)過程中的重要性,建議將現(xiàn)有納稅時間的規(guī)定做如下調(diào)整:在房地產(chǎn)產(chǎn)品未完工之前,每月月末房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)根據(jù)本月發(fā)生的預(yù)收賬款計算應(yīng)納營業(yè)稅,并將這一數(shù)額向稅務(wù)機關(guān)申報,但不必繳納稅款,待房地產(chǎn)品完工、交付使用時,再統(tǒng)一匯算清繳。這樣,一方面可以防止房地產(chǎn)開放企業(yè)隱瞞最終營業(yè)收入、逃避稅收,有利于稅務(wù)部門的年度稅收預(yù)測和納稅監(jiān)督,另一方面,還可以為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)減輕因開發(fā)資金短缺而帶來的壓力。
在會計處理上,則可參照因時間性差異所形成的所得稅的遞延核算方法,具體的說:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)在月末根據(jù)當月收到的預(yù)收賬款,按規(guī)定的稅率計算出應(yīng)交的營業(yè)稅,并作如下會計分錄:
借:遞延稅款――營業(yè)稅
貸:應(yīng)交稅金――營業(yè)稅
這一方面可以準確地反映房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的稅金,另一方面,也避免了因直接將應(yīng)交營業(yè)稅作為成本,計入“經(jīng)營稅金及附加”而導(dǎo)致應(yīng)納所得稅的減少。
待房地產(chǎn)品完工,對應(yīng)納營業(yè)稅進行匯算清繳時,則作如下會計分錄:
借:應(yīng)交稅金――營業(yè)稅
貸:銀行存款
待將預(yù)收賬款確認收入時,則作如下會計分錄:
借:經(jīng)營稅金及附加
第2篇：房地產(chǎn)稅收政策范文
內(nèi)容摘要:文章認為房地產(chǎn)稅收調(diào)控要著眼于建立長效機制,物業(yè)稅是維護房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的長效制度,必須下決心認真研究開征或者著手改革現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制和土地出讓金制度。
關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)業(yè) 房地產(chǎn)稅收政策 長效機制 稅制改革
正確認識房地產(chǎn)業(yè)及稅收調(diào)控的地位
(一)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展需要擺正位置,堅決扭轉(zhuǎn)“房地產(chǎn)依賴癥”
房地產(chǎn)業(yè)從2003年開始,被確認為國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè),其地位的特殊性一直受中央和地方政府重視。但房地產(chǎn)業(yè)的“過度非理性發(fā)展”也會產(chǎn)生一系列負面作用,導(dǎo)致一些地方政府不惜違法用地;房地產(chǎn)業(yè)的“過度非理性發(fā)展”加劇了人口、土地、資源環(huán)境之間的矛盾;房價上漲過快加劇收入分配不公,造成社會不穩(wěn)定、不和諧的因素;高房價必然抑制居民對其他領(lǐng)域的合理消費,不利于擴內(nèi)需、促消費;地方收入“房地產(chǎn)依賴癥”對其他產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生資本和土地的擠出效應(yīng),使其他產(chǎn)業(yè)可能被忽視,因此不利于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整和產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級,加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式必然受到影響;大多數(shù)中央調(diào)控政策的執(zhí)行最終都要靠地方政府,而對“土地財政”和房地產(chǎn)的過度依賴讓地方政府既無力建設(shè)保障性住房,也無心抑制高房價,這可以說是當前宏觀調(diào)控政策作用失靈的一個重要原因。因此,必須擺正房地產(chǎn)業(yè)的地位,房價一味上漲和房地產(chǎn)業(yè)“一枝獨秀”的發(fā)展絕不是房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的模式,必須從根本上扭轉(zhuǎn)這種認識和局面。
(二)房地產(chǎn)稅收調(diào)控要著眼于建立長效機制,努力改善稅收調(diào)控方式
房地產(chǎn)行業(yè)具有的“資金密集型”和對土地的高度依賴性特征,決定了土地政策和貨幣政策是房地產(chǎn)市場調(diào)控最重要的手段,而稅收調(diào)控只能作為一種輔助手段,不宜頻繁使用,相對穩(wěn)定的稅收體系更有利于行業(yè)的健康發(fā)展。
在對房地產(chǎn)市場可以采取的常用調(diào)控政策中,稅收調(diào)控具有明顯的優(yōu)勢。因為金融、信貸等政策調(diào)控往往是“一刀切”,而稅收政策更多是結(jié)構(gòu)性調(diào)整。因此,雖然稅收調(diào)控只是作為一種輔助手段,但在房地產(chǎn)調(diào)控中的作用也日益重要。就稅收調(diào)控而言,現(xiàn)在的問題是:當前房地產(chǎn)業(yè)的稅收政策,沒有一項是從房地產(chǎn)市場長期發(fā)展的角度出臺的。
對前一階段房地產(chǎn)稅收政策的梳理
(一)2005年以來房地產(chǎn)稅收政策的實施情況
我國的房地產(chǎn)稅收政策從2005年以來大致經(jīng)歷了以下幾個階段:第一階段,2005至2008年上半年,其間為應(yīng)對房價偏高、增長幅度偏快等現(xiàn)象,國家出臺了一系列緊縮性政策;第二階段,2008年下半年至2009年底,這一階段為應(yīng)對國際金融危機影響,配合國家的擴內(nèi)需、保增長、惠民生的指導(dǎo)方針,為鼓勵國民購買住房和扶持房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展,稅收政策以寬松政策為主。從以上兩個階段來看,宏觀調(diào)控措施盡管產(chǎn)生了積極的效果,但是從稅收政策看,并沒有達到預(yù)期的效果,國內(nèi)大部分城市房價波動較大,同時在總體上延續(xù)著不斷上漲的趨勢。第三階段,2009年底至今,為遏制部分城市房價又出現(xiàn)過快增長的勢頭,宏觀政策又開始趨緊,相應(yīng)稅收政策方面也開始收緊。
(二)2008年以來國家采取的具體房地產(chǎn)稅收政策
2008年3月,為了支持廉租住房和經(jīng)濟適用房的建設(shè),國家減免廉租房和經(jīng)濟適用房建設(shè)和運行當中涉及的有關(guān)稅收。2008年11月,為了減輕個人購房者的負擔,促進個人住房消費,將個人首次購買90平米以下普通住房契稅稅率統(tǒng)一下調(diào)到1%。同時還規(guī)定個人住房買賣的時候可以免征印花稅,個人銷售住房還可以免征土地增值稅。2008年12月出臺的國辦131號文,規(guī)定對住房轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的營業(yè)稅暫定一年實行減免政策。規(guī)定個人購買普通住房超過2年(含2年)轉(zhuǎn)讓免征營業(yè)稅;將個人購買普通住房不足2年轉(zhuǎn)讓的,按其轉(zhuǎn)讓收入減去購買住房原價的差額征收營業(yè)稅。個人購買非普通住房超過2年(含2年)轉(zhuǎn)讓按其轉(zhuǎn)讓收入減去購買住房原價的差額征收營業(yè)稅;個人購買非普通住房不足2年轉(zhuǎn)讓的,仍按其轉(zhuǎn)讓收入全額征收營業(yè)稅。這次稅收政策調(diào)整和原來執(zhí)行的政策相比,調(diào)整了住房轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)營業(yè)稅的征免期,同時加大了稅收優(yōu)惠的力度。通過這次營業(yè)稅的政策調(diào)整可以降低住房轉(zhuǎn)讓交易成本,促進二手房市場發(fā)展,鼓勵普通住房消費。
2009年1月1日起,國家廢止了《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》,消除了內(nèi)外資企業(yè)在房產(chǎn)稅征收方面的“雙軌制”。2009年12月22日,國家下發(fā)財稅[2009]157號文,規(guī)定自2010年1月1日起,個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的,全額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的,按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的免征營業(yè)稅。這次政策調(diào)整把個人購買普通住房后轉(zhuǎn)讓免征營業(yè)稅的時間從2年恢復(fù)為先前的5年,體現(xiàn)了政策較以前開始趨緊。
下一階段完善房地產(chǎn)稅收政策的建議
(一)盡早全面開征物業(yè)稅,改革現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制和土地出讓金制度
開征物業(yè)稅主要是完善財稅制度的需要,同時對調(diào)節(jié)收入分配、優(yōu)化資源配置、完善分稅制體系以及抑制房地產(chǎn)投機也能起到積極的作用。至于調(diào)控房價,雖然短期內(nèi)效果尚待考察,但從長遠來講增加房地產(chǎn)保有階段的稅負、改革現(xiàn)行“土地批租”制度,肯定對房價的合理化和避免過快增長有積極的作用。當務(wù)之急是需要認真研究房地產(chǎn)稅制改革的各項現(xiàn)實問題,包括房地產(chǎn)稅的征稅對象和納稅義務(wù)人、計稅依據(jù)、稅目、減免稅、稅收征管以及過渡時期新舊體制的銜接等具體問題,對這些問題逐一研究解決?？紤]到改革的難度,可以采取分步驟,由易到難的辦法進行,可以考慮先行開征“房屋空置稅”和“土地閑置稅”等簡單易行的稅種,將來再逐步過渡到全面開征物業(yè)稅。我國的房地產(chǎn)稅收制度必須改革。中國房地產(chǎn)稅制存在的諸多問題,稅制不合理已經(jīng)成為制約房地產(chǎn)市場健康發(fā)展的重要原因之一。2010年“兩會”期間,有委員提出房地產(chǎn)稅費涉及12種稅,50項費,一套房合計征收62項各種稅費,這也是高房價的原因之一。
(二)調(diào)整房屋租賃稅負,大力發(fā)展房屋租賃市場
理論上,物業(yè)稅的納稅義務(wù)人應(yīng)該是房產(chǎn)的所有人即業(yè)主,但業(yè)主會不會把此稅轉(zhuǎn)嫁給租戶?事實上,從香港的情況來看,業(yè)主普遍會把物業(yè)稅轉(zhuǎn)嫁到租客身上。租戶除承擔租金外,還多交了稅,可以說政府征收物業(yè)稅是從租客身上收了一筆錢。為了避免這種情況出現(xiàn),必須調(diào)整房屋租賃時的稅負,降低租賃成本,活躍房屋租賃市場。我國稅法規(guī)定個人出租住房要征收六稅一費,不僅稅種多、稅負重,而且在實際征管中偷逃稅款的現(xiàn)象十分嚴重。建議統(tǒng)一稅率,對普通住宅個人住房租賃統(tǒng)一按租金收入的一定比例征稅,以此來盤活空置住房,提高住房的使用效率。
(三)研究開征遺產(chǎn)稅和贈與稅,以配合物業(yè)稅的征收
從世界各國財產(chǎn)稅征收的情況來看,大多都會配以完善的遺產(chǎn)稅和贈與稅以使財產(chǎn)稅的征收不至落空或有漏洞。在房主在世時贈與或者去世后由子女繼承的房產(chǎn)征收遺產(chǎn)稅,這樣可以有效降低房產(chǎn)的長期收益預(yù)期。聯(lián)系到我國的實際,如果征收大額的遺產(chǎn)稅,在一定程度上肯定會降低富人購置固定資產(chǎn)的原動機。那么相應(yīng)就應(yīng)該能起到降低需求的作用,從而起到影響房價的作用。
參考文獻:
1.國務(wù)院辦公廳.關(guān)于促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展的通知,2010(1)
2.陳真誠.不表態(tài)不代表物業(yè)稅不會開征.法制日報,2010(2)
第3篇：房地產(chǎn)稅收政策范文
一、當前我國房地產(chǎn)市場的現(xiàn)狀
1、經(jīng)濟增長迅速刺激中國房地產(chǎn)市場的消費需求
改革開放以來，中國經(jīng)濟長期保持著兩位數(shù)的高速增長，成為全球經(jīng)濟發(fā)展最為迅速的國家，在發(fā)展中國家中處于領(lǐng)先地位。經(jīng)濟快速增長，使得我國人民生活水平和社會購買力水平不斷提高，社會對房地產(chǎn)的需求不斷上升，原有的樓市供求矛盾加劇，最終給我國帶來了更大的房地產(chǎn)市場消費需求。
2、房地產(chǎn)業(yè)是經(jīng)濟發(fā)展的重要領(lǐng)域
經(jīng)過長期的發(fā)展，我國房地產(chǎn)行業(yè)逐漸走向經(jīng)濟發(fā)展的前臺，體現(xiàn)出產(chǎn)業(yè)化發(fā)展趨勢。2006-2008年連續(xù)三年的經(jīng)濟發(fā)展過程中，房地產(chǎn)吸引了眾多行業(yè)領(lǐng)域的資本進入，這也是2006-2008年我國房地產(chǎn)市場價格不斷攀升的重要資金緣由。在扣除外貿(mào)成分以后，房地產(chǎn)業(yè)是一個舉足輕重的經(jīng)濟領(lǐng)域，是我國經(jīng)濟發(fā)展不可忽視的產(chǎn)業(yè)成分之一。
3、房地產(chǎn)業(yè)是擴內(nèi)需、保增長的重要支撐
首先，房地產(chǎn)是我國轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式過渡時期的重要產(chǎn)業(yè)。我國在外需不足的前提下，提出轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式，擴大內(nèi)需，以應(yīng)對金融危機的影響。在這一過程中，房地產(chǎn)行業(yè)對我國經(jīng)濟發(fā)展的支撐作用不斷顯現(xiàn)出來。其次，房地產(chǎn)是我國面對金融危機壓力、刺激就業(yè)等方面不可忽視的行業(yè)。這主要是由房地產(chǎn)作為我國產(chǎn)業(yè)機構(gòu)的中間產(chǎn)業(yè)鏈條所決定的。
4、規(guī)范房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展是一項重要的民生工作
根據(jù)不完全統(tǒng)計，中國當年的普通居民，幾乎有50%以上的收入屬于個人的住房消費。住房消費是我國居民消費的重要組成部分，不僅牽動著居民的收入水平，而且與我國銀行業(yè)發(fā)展有著重要的關(guān)聯(lián)性，也是我國居民財產(chǎn)性收入的主要構(gòu)成部分。
二、目前房地產(chǎn)業(yè)涉及的稅收政策存在的主要問題
1、從房地產(chǎn)增量房市場稅收優(yōu)惠政策來看，主要問題有:
第一，在營業(yè)稅方面。一是關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓問題。股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅，有造成大量房地產(chǎn)稅收流失的可能。二是關(guān)于土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)稅收問題。據(jù)了解，各地對土地交易中心有關(guān)營業(yè)稅（包括土地增值稅）的處理差別很大，有的征收了營業(yè)稅，有的則沒有征收，關(guān)鍵是對“轉(zhuǎn)讓”或“出讓”的界定爭議較大，難以把握。三是關(guān)于“購置”問題。各地意見不一，也造成了政策執(zhí)行過程中的不統(tǒng)一。
第二，在所得稅方面。一是企業(yè)所得稅方面。對房地產(chǎn)企業(yè)所得稅有關(guān)銷售收入的確認、開發(fā)成本費用的扣除范圍等方面進行了明確，但采取預(yù)征利潤率的辦法在執(zhí)行中會遇到阻礙。二是個人所得稅方面。房地產(chǎn)行業(yè)形勢看好的條件下，幾乎所有股東作為高收入者而未繳納個人所得稅。三是在土地增值稅方面?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例》自1994年實施以來，基本上沒有得到很好地執(zhí)行。
2、從存量房（二手房）轉(zhuǎn)讓稅收政策來看，主要問題有:
第一，在營業(yè)稅方面。一是關(guān)于計稅依據(jù)問題?，F(xiàn)行營業(yè)稅政策對二手房交易過程中計稅依據(jù)的確定不好掌握，缺少政策依據(jù)。??二是關(guān)于視同銷售問題。營業(yè)稅實施細則規(guī)定:單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)。但對個人將不動產(chǎn)無償贈與他人的行為，沒有視同銷售不動產(chǎn)規(guī)定，不論贈與對象是誰，均不征收營業(yè)稅。
第二，在個人所得稅方面。一是免稅認定困難。個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活居住用房免征個人所得稅的優(yōu)惠政策，在認定上非常不便。二是稅款計算困難。主要是扣除標準不好確定。
第三，在土地增值稅方面。實際操作繁瑣。若采用房屋“評估價格”計算征收時，按規(guī)定要經(jīng)過資格認定的評估中介機構(gòu)按重置成本法對房屋進行評估，而且由于房屋的購置價格一般不單列土地價格，每套房子所占地價無法取得，不允許扣除，土地增值稅不能包括土地價值，政策設(shè)計上有問題。
三、規(guī)范房地產(chǎn)業(yè)稅收政策管理的對策
1、完善稅收政策，這是規(guī)范稅收管理的前提。一是對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅政策要進行完善?；謴?fù)對“土地和不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。但轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)，應(yīng)征收營業(yè)稅”的稅收政策，以彌補目前的政策漏洞。二是對土地交易中心征稅問題應(yīng)予明確。除《中華人民共和國土地管理法》第五十八條規(guī)定五種情形可視為土地所有者收回國有土地使用權(quán)，不征收營業(yè)稅之外，土地交易中心其他收回土地使用權(quán)行為都應(yīng)視為“轉(zhuǎn)讓”，企業(yè)取得土地交易中心支付的補償費收入，應(yīng)征收營業(yè)稅。三是關(guān)于“購置”問題。我們認為購置包括通過各種方式取得的不動產(chǎn)，包括“外購”“換入”“投資者投入”“債務(wù)重組”“接受捐贈”等方式取得的不動產(chǎn)，再次轉(zhuǎn)讓時可按差額計征營業(yè)稅。
2、加大對房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征稅?，F(xiàn)在投資型購房者已經(jīng)成為房地產(chǎn)市場上的主力軍，如果說過去他們是想通過房地產(chǎn)買賣行為賺取差價，獲得高收益，現(xiàn)在他們更多地想通過持有房地產(chǎn)來實現(xiàn)資產(chǎn)的保值、增值。特別在當前政府對房地產(chǎn)流通環(huán)節(jié)征收重稅的情況下，他們不僅不愿意賣出房產(chǎn)而且不斷地購入房產(chǎn)，這在一方面減少了二手房市場的供給，不利于房屋的流通，另一方面加劇了房地產(chǎn)市場上購房者之間的競爭，結(jié)果真正的自用型購房者買不到合適的住房。因此，筆者認為應(yīng)當加大對房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征稅，當前“呼之欲出”的物業(yè)稅就可以在一定程度上解決這個問題。
3、明確土地增值稅基本核算對象。經(jīng)過調(diào)研，我市房地產(chǎn)企業(yè)一般在項目按有關(guān)程序報建、招標后，按招標項目建立項目小組、項目經(jīng)理、分項目核算施工成本，其成本核算對象即基本確定。因此我們建議:土地增值稅最基本的核算對象是指“幢”或指施工企業(yè)項目法中施工的“同一項目經(jīng)理、同一開工時間的幾幢”。對于混合項目計征土地增值稅問題。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字[1995]48號）規(guī)定:對納稅人既建普通標準住宅又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額。不分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不能適用普通標準住宅的免稅規(guī)定。
4、盡早全面開征物業(yè)稅,改革現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制和土地出讓金制度。
第4篇：房地產(chǎn)稅收政策范文
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)業(yè) 稅收征管 對策
改革開放30多年來，我國房地產(chǎn)業(yè)得到了迅猛發(fā)展,成為國民經(jīng)濟的支柱性產(chǎn)業(yè)之一，房地產(chǎn)稅收成為地方稅收的主要來源之一。近年來，溫州市區(qū)房地產(chǎn)業(yè)在自我發(fā)展和宏觀調(diào)控中不斷發(fā)展壯大，總體上呈現(xiàn)持續(xù)、穩(wěn)定、快速發(fā)展的格局，成為推動溫州市經(jīng)濟和社會發(fā)展新的增長點和重要支撐。但在發(fā)展過程中以及稅務(wù)部門管理的過程中也出現(xiàn)了一些新情況和新問題，本文僅從稅收征管角度探討溫州市區(qū)房地產(chǎn)業(yè)征管情況。
一、溫州市區(qū)房地產(chǎn)業(yè)的稅源征管情況
（一）溫州市區(qū)房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管體制
2002年以前，市本級房開企業(yè)歸市地稅局直屬一分局征管，其余按照屬地管理原則分屬四個區(qū)分局征收。2002年，溫州市區(qū)地稅新征管模式到位，市區(qū)房地產(chǎn)業(yè)稅收集中歸屬直屬一分局進行征管，即溫州市級和所轄四個區(qū)的房地產(chǎn)企業(yè)實行集中統(tǒng)一征收管理，做到了征管政策口徑一不致性、無差別。同時，2001年12月根據(jù)《關(guān)于溫州市區(qū)征管范圍具體劃分意見的通知》（溫地稅征[2001]186號）文件精神，市區(qū)所有外駐溫建筑企業(yè)稅收均由直屬一分局征收，為掌握房地產(chǎn)業(yè)稅源在建筑開發(fā)環(huán)節(jié)信息奠定了良好的基礎(chǔ)。
（二）溫州市區(qū)房地產(chǎn)業(yè)稅源收入情況
房地產(chǎn)業(yè)作為第三產(chǎn)業(yè)的重要組成部分，已成為各地經(jīng)濟發(fā)展的重要引擎產(chǎn)業(yè)，對拉動經(jīng)濟快速增長發(fā)揮了積極作用。房地產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展在稅收上體現(xiàn)得非常明顯。以溫州市區(qū)為例，房地產(chǎn)業(yè)稅收收入（不含國稅部門征收的企業(yè)所得稅，下同），從2002年的38.52億元增加到2011年的20.64億元，平均每年增長14.23%，遠高于當?shù)氐腉DP增長與地方稅收收入增長幅度。
市區(qū)房地產(chǎn)業(yè)稅收收入每年均占市本級（含四個區(qū)）地稅收入的45%以上，2008年至2011年，直屬一分局組織的房地產(chǎn)稅收（不含國稅部門征收的企業(yè)所得稅與二手房轉(zhuǎn)讓稅收）占市本級地方稅收收入的比重分別是16.71%、17.94%、17.48%、19.49%，占比逐年提升。
二、溫州市區(qū)房地產(chǎn)企業(yè)征管現(xiàn)狀
（一）會計核算不規(guī)范，導(dǎo)致納稅申報額不實
會計法和稅法均要求房地產(chǎn)企業(yè)核算時應(yīng)遵循權(quán)責發(fā)生制和配比性原則，而從該市現(xiàn)狀來看，很多企業(yè)財務(wù)核算存在著諸多不規(guī)范現(xiàn)象，如： 1、以房產(chǎn)抵償債務(wù)不計應(yīng)稅營業(yè)額，用商品房抵頂銀行借款本息，抵頂應(yīng)支付的建安工程款、廣告費用、水電費用等支出直接記入應(yīng)付款科目，不計銷售收入，不申報納稅；2、預(yù)收房款延期計入營業(yè)收入，在開具發(fā)票、結(jié)清房款、辦理房屋權(quán)證之前的預(yù)售階段，將收取的購房定金或誠意金，存入個人賬戶、關(guān)聯(lián)單位賬戶或者銷售公司賬戶，延遲繳納相關(guān)稅金；3、房屋已竣工但未決算的，以收入、成本無法準確反映為由，不申報納稅；同時將部分可投入使用房屋出租給他人，但租金收入不納入會計核算，不申報納稅。4、虛增成本，加大費用。如利用地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)廣告和業(yè)務(wù)宣傳費可無限期結(jié)轉(zhuǎn)移后的規(guī)定，通過虛開高開宣傳費的方式，增加企業(yè)成本。
（二）房地產(chǎn)行業(yè)項目周期長，成本核算混亂
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的建設(shè)周期較長，大部分的成本費用發(fā)生在前期，對這部分費用是按初期“開辦費”還是“工程成本”對待，稅務(wù)部門和企業(yè)之間意見無法統(tǒng)一。特別是開辦期跨年度，且第二個年度有開發(fā)項目的企業(yè)，直接影響其招待費等費用的核算。部分企業(yè)的開發(fā)項目實行連續(xù)滾動開發(fā)，項目決算期又有意無意地滯后，成本無法及時結(jié)轉(zhuǎn)，甚至存在工程項目已竣工驗收且交付使用，仍然不結(jié)轉(zhuǎn)收入，導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額無法準確計算；還有的房地產(chǎn)開發(fā)是跨地域滾動開發(fā)，且同時開發(fā)幾個項目。稅務(wù)機關(guān)一般都以年度為單位，但事實上，房地產(chǎn)企業(yè)的項目決算要等到整個項目工程通過驗收之后才能進行，也就是說，一天沒通過驗收，項目本身就不能算出利潤，這就給房地產(chǎn)行業(yè)稅源監(jiān)控帶來困難。
（三）稅務(wù)機關(guān)與房地產(chǎn)企業(yè)管理對象不統(tǒng)一
稅收的管理對象是企業(yè)，房地產(chǎn)行業(yè)的經(jīng)營對象是項目，因此稅務(wù)機關(guān)很難按戶確認房地產(chǎn)業(yè)納稅人的年度財務(wù)收入和應(yīng)稅收入，或是根據(jù)配比原則通過成本費用、資產(chǎn)規(guī)模等分析手段確認申報收入的合理性。這些給房地產(chǎn)行業(yè)的稅源控管造成很大的困難。同時，房地產(chǎn)企業(yè)在進行成本核算時，有意無意地不分項目設(shè)立成本明細，而將完工和未完工的多個項目成本混在一起，導(dǎo)致賬面暫時性虧損或隱瞞巨額利潤；
（四）外部信息來源滯后，過多依賴事后管理
房地產(chǎn)涉及到國土、規(guī)劃、建設(shè)、房管、招投標中心、國稅、地稅等多個部門，由于沒有建立統(tǒng)一信息共享機制，部門之間的信息傳輸渠道不暢，稅務(wù)機關(guān)不能及時掌握有關(guān)情況，大部分管理信息的獲取仍然依靠征管人員的工作責任心，通過下戶走房或通過電視、報紙、網(wǎng)絡(luò)等媒體，或通過詢問部分關(guān)聯(lián)度相對密切的單位，才能獲取相關(guān)項目開發(fā)信息。稅務(wù)機關(guān)獲取信息渠道過窄、來源渠道不暢、信息滯后、過多依賴事后管理等現(xiàn)狀，影響了稅務(wù)機關(guān)有效實施科學化、精細化管理。另外，目前溫州市信息共享的外部合力仍未能全面形成，缺乏相應(yīng)的激勵制約手段，信息共享未能實現(xiàn)，導(dǎo)致房地產(chǎn)行業(yè)稅源的源泉控制全面落實。
三、加強房地產(chǎn)業(yè)稅收征管的對策和建議
第5篇：房地產(chǎn)稅收政策范文
關(guān)鍵詞:宏觀調(diào)控;房產(chǎn)稅;供求平衡;稅收杠桿
中圖分類號:F8
文獻標識碼:A
文章編號:1672-3198(2010)19-0232-02
近年來,尤其是2002年以來,中國的房地產(chǎn)市場牽動著全社會的神經(jīng)。它是中央政府進行宏觀調(diào)控的重要領(lǐng)域,它是地方政府重要的財政收入來源,它與中國的金融市場、相關(guān)制造業(yè)、勞動力市場等有著緊密的聯(lián)系,它關(guān)系到中國普通百姓的居住和生活,它是經(jīng)濟學家爭論最多的問題之一,它也是社會上利益矛盾集中的領(lǐng)域之一?？傊?它深入地影響著中國經(jīng)濟的效率與公平,影響著中國經(jīng)濟的健康發(fā)展。稅收可通過制度和政策兩種方式對房地產(chǎn)市場產(chǎn)生重要影響,故是政府進行房地產(chǎn)市場調(diào)控的重要手段之一。但對于如何更好地改革當前的稅收制度和改進稅收政策,以更好地發(fā)揮稅收的調(diào)控作用,卻存在著較多的爭論和分歧,是值得認真、深入和系統(tǒng)研究的重要問題。
1 我國房地產(chǎn)(稅制)的發(fā)展以及現(xiàn)狀
1.1 我國房地產(chǎn)稅制的發(fā)展
近年來,我國部分地區(qū)如北京,上海房價飛漲,房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展,大到影響市場交易能否順利進行,國土資源能否得到充分利用,小到影響城市居民能否安居樂業(yè)。在這種持續(xù)高溫的態(tài)勢下,加強對房地產(chǎn)市場的監(jiān)督管理,規(guī)范市場交易行為,以實現(xiàn)資源有效配置成為國家宏觀調(diào)控的重點,為遏制畸高房價的,給過熱的房地產(chǎn)市場降溫,稅收的杠桿調(diào)控作用不容忽視?？茖W的房地產(chǎn)稅收改革比其他控制土地,提高利息,加強房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅等控制房產(chǎn)熱的措施都要有力有效。因此,完善我國房地產(chǎn)稅制發(fā)揮其對于經(jīng)濟的宏觀調(diào)控功能已是時之所需,勢在必行。
1.2 我國房地產(chǎn)稅收制度的現(xiàn)狀
房地產(chǎn)稅收的效能主要體現(xiàn)在兩個方面:一個是組織財政收入的功能。二是調(diào)控功能。而后者是指政府通過稅收對房地產(chǎn)業(yè)所涉及的經(jīng)濟主體和經(jīng)濟行為進行宏觀調(diào)控,已達到資源的有效配置,由于我國房地產(chǎn)市場正處于培育和調(diào)整階段,房地產(chǎn)稅制還存在許多問題,從我國房地產(chǎn)稅制的設(shè)置上看,較為偏重房地產(chǎn)稅收的調(diào)控作用。當前我國房地產(chǎn)市場運行表明,現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制抑制房價過快上漲,確保房地產(chǎn)市場健康穩(wěn)定發(fā)展的調(diào)控效能是比較低的,并沒有發(fā)揮其原有的功能和作用。當前我過房地產(chǎn)稅制存在以下的不足:
1.2.1 稅種繁多,加重了房地產(chǎn)業(yè)稅收負擔
從稅種設(shè)置看,現(xiàn)行稅制涉及房地產(chǎn)的14個稅種中,許多稅種之間存在稅基重疊,或同一稅基設(shè)兩個稅種的情況。對土地分別設(shè)置城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅,對房產(chǎn)分別設(shè)置房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅,稅種重疊。從征稅范圍看,當土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移時既要向取得土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位或個人征收契稅,還要在經(jīng)濟活動中書立、使用、領(lǐng)受的憑證征收印花稅。從稅基選擇看,對房屋租金收入要征收營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、個人所得稅或企業(yè)所得稅;對房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓既要按轉(zhuǎn)讓純收入征收個人所得稅或企業(yè)所得稅,又要按有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的土地增值額征收土地增值稅。
1.2.2 稅費兼收,影響了稅收的調(diào)節(jié)作用
目前房地產(chǎn)稅收既有稅種多、環(huán)節(jié)多,又有征收不到位的問題;既有收費多、收費不合理問題。除了多達十幾種稅收外,房地產(chǎn)業(yè)收費項目更加繁雜,一般都在幾十種,多的地方甚至超過百種。名目繁多的各項收費,導(dǎo)致我國房地產(chǎn)行業(yè)稅費混雜現(xiàn)象嚴重。同時,各稅費項目存在著重復(fù)征收的問題,如,房地產(chǎn)開發(fā)和建筑企業(yè)繳付了土地出讓金,還要繳納綜合性市政建設(shè)配套費、單向性的配套設(shè)施建設(shè)費,城鎮(zhèn)土地使用稅等。房地產(chǎn)開發(fā)過程和交易環(huán)節(jié)稅費復(fù)雜交叉,稅費混亂,費擠稅現(xiàn)象嚴重,費項總數(shù)遠多于稅項總數(shù)。從收費比例上看,各項收費占銷售收入的35%左右,相當于經(jīng)營成本及費用的70%。費大于稅,費擠稅現(xiàn)象嚴重,其格局既明顯加重了房地產(chǎn)行業(yè)的整體負擔水平,擾亂了正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序,又大大弱化了稅收的調(diào)控能力。
1.2.3 稅收設(shè)計落后,各環(huán)節(jié)稅負不均
房地產(chǎn)行業(yè)的經(jīng)營過程主要包括:開發(fā)、保有和轉(zhuǎn)讓三個環(huán)節(jié),與此相對應(yīng),在各環(huán)節(jié)存在著不同的稅種。這三個環(huán)節(jié)應(yīng)當保持適度的均衡,但我國目前的房地產(chǎn)稅制政策從計稅環(huán)節(jié)來看,房地產(chǎn)稅收集中在建設(shè)的增量方面,即在房產(chǎn)和地產(chǎn)的流通交易環(huán)節(jié)設(shè)置了主要的稅種。而在房地產(chǎn)保有期間設(shè)計的稅種非常少,且免稅范圍大。這種典型的窄稅基模式造成了明顯的稅負不公。這種分布結(jié)構(gòu)對房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了許多不利的影響。
1.2.4 稅收調(diào)控低效,社會整體效益遞減
由于住房消費的需求剛性小于供求的剛性,大多數(shù)稅收負擔能轉(zhuǎn)嫁到房產(chǎn)購買者身上,這將提高新建商品房的價格,從而帶動整個房地產(chǎn)市場價格的上揚,制約市場正常的生產(chǎn)進程。
1.2.5 稅收征管手段落后、偷漏稅情況嚴重
由于房地產(chǎn)行業(yè)稅收征收成本相對較高,加上稅收管理方式滯后,一些房地產(chǎn)公司利用體制漏洞偷逃稅款。
浙江省地方稅務(wù)局提供的材料表明,浙江省房地產(chǎn)企業(yè)的偷稅問題已經(jīng)相當嚴重。義烏市地稅局對全市15家規(guī)模較大房地產(chǎn)企業(yè)進行重點檢查時,查補稅費共7000多萬元,杭州市審計局重點檢查的37家房地產(chǎn)企業(yè)中,有17家存在偷逃稅情況,偷逃稅金額達7069.81萬元。全國其他省市不同程度地都存在這一現(xiàn)象。
2 國外如何利用稅收手段調(diào)控房地產(chǎn)市場及經(jīng)驗借鑒
2.1 國外利用稅收手段調(diào)控房地產(chǎn)市場的基本做法
(1)以高額稅率對房地產(chǎn)行業(yè)進行征稅,有效抑制房地產(chǎn)市場的投機行為房地產(chǎn)市場價格持續(xù)攀升,與城市一般居民的需求在結(jié)構(gòu)和支付能力上存在著雙重矛盾。這種異?，F(xiàn)象,主要是房地產(chǎn)投機性需求造成的。各國在利用重稅抑制投機行為的做法主要有種:一是利用高額地皮稅的征收有效抑制了房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)的投機行為。如在法國;二是采用逐步升級的辦法,用重稅打擊投機。如韓國;三是對房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征收高稅。
(2)對低收入購房者給予稅收方面的優(yōu)惠或補貼。房地產(chǎn)市場價格的持續(xù)升溫,導(dǎo)致越來越多的低收入者購買住房時力不從心。為了有效的緩和房地產(chǎn)市場的供求矛盾,平衡供求關(guān)系,許多國家都對低收入購房者給予了稅收方面的優(yōu)惠或出臺了各種補貼方案:一是對低收入者和老年人購房和租房的稅收優(yōu)惠政策。二是實施廉租房制度,運用各級稅收對廉租房進行補貼。三是利用稅收收入推行福利住房,滿足低收入階層的住房需求。3、充分運用稅收杠桿促進住宅業(yè)的發(fā)展。雖然各國政府施行的具體措施不同,但均對從事開發(fā)廉價住房、福利房、或是集體籌資建房等有利于調(diào)控房價的商業(yè)行為予以了稅收方面的支持。一是對利用抵押貸款購買、建造和大修自己房屋的業(yè)主,在征收個人所得稅時減免抵押貸款的利息支出。二是對擁有自己住房的業(yè)主,還可減免地方稅、財產(chǎn)稅等。三是對出租房屋的業(yè)主實行稅收豁免政策。四是豁免出售自用住房(又稱主住宅)收益的個人所得稅。4、設(shè)計差別性稅收政策體系,即對房地產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)區(qū)分有償和無償,并考慮實際占有權(quán)屬時間長短征稅。這在一定程度上實現(xiàn)二者在稅收政策上的差別對待,保護合理的理性需求,增加投機性需求的交易成本。
2.2 國外利用稅收手段調(diào)控房地產(chǎn)市場對我國的經(jīng)驗借鑒
(1)開征“房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益?zhèn)€人所得稅”,即對有償轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)產(chǎn)生的利潤征稅。房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中的差別性稅收在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)應(yīng)針對消費性需求和投機性需求實行差別性稅收政策,這是當前稅收政策調(diào)控的力度點所在。
(2)充分利用稅收手段加強對房地產(chǎn)市場的宏觀調(diào)控,尤其是對那些圖謀暴利的房地產(chǎn)企業(yè)征稅高稅,堅決打擊各種投機行為。
①適當擴大征稅范圍,將發(fā)達地區(qū)農(nóng)村納入房地產(chǎn)體系。
②按房地產(chǎn)評估價值作為計稅依據(jù),以客觀地反映房地產(chǎn)價值。
③房地產(chǎn)稅應(yīng)逐步發(fā)展成為地方主體稅種。
④體現(xiàn)區(qū)別征收原則,對第一套自住房免稅,第二套自住房征稅,第三套以上加成征收。
(3)切實利用稅收杠桿促進住宅業(yè)的發(fā)展,同時制定相關(guān)稅收政策,對低收入者和老年人購房和租房實行稅收優(yōu)惠或補貼。
任何一項制度都是在時間的洪流中不斷完善的,房地產(chǎn)稅收制度亦如此,我們應(yīng)立足稅收的基本原則,結(jié)合房地產(chǎn)自身的特點,以實現(xiàn)公平與效益的統(tǒng)一為目標,建立稅種科學,稅負合理,為房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展提供制度基礎(chǔ)的稅收體系,還應(yīng)借鑒餐卡國外相關(guān)方面的成功經(jīng)驗,制定一些適合我國國情的政策,實現(xiàn)供求平衡。
參考文獻
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第6篇：房地產(chǎn)稅收政策范文
我國房地產(chǎn)市場發(fā)展現(xiàn)狀及其地位
（一）經(jīng)濟增長迅速刺激中國房地產(chǎn)市場的消費需求改革開放以來，中國經(jīng)濟長期保持著兩位數(shù)的高速增長，成為全球經(jīng)濟發(fā)展最為迅速的國家，在發(fā)展中國家中處于領(lǐng)先地位。經(jīng)濟快速增長，使得我國人民生活水平和社會購買力水平不斷提高，社會對房地產(chǎn)的需求不斷上升，原有的樓市供求矛盾加劇，最終給我國帶來了更大的房地產(chǎn)市場消費需求。
（二）房地產(chǎn)業(yè)是經(jīng)濟發(fā)展的重要領(lǐng)域經(jīng)過長期的發(fā)展，我國房地產(chǎn)行業(yè)逐漸走向經(jīng)濟發(fā)展的前臺，體現(xiàn)出產(chǎn)業(yè)化發(fā)展趨勢。2006-2008年連續(xù)三年的經(jīng)濟發(fā)展過程中，房地產(chǎn)吸引了眾多行業(yè)領(lǐng)域的資本進入，這也是2006-2008年我國房地產(chǎn)市場價格不斷攀升的重要資金緣由。在扣除外貿(mào)成分以后，房地產(chǎn)業(yè)是一個舉足■楊志銀（貴州財經(jīng)學院科研處貴陽550004）中圖分類號：F810文獻標識碼：A內(nèi)容摘要：住房作為不動產(chǎn)是一個特殊的商品，既具有消費功能，也具有投資功能。近年來，大量投機資金大規(guī)模進入房地產(chǎn)領(lǐng)域，推高房價。這也導(dǎo)致國家一系列房地產(chǎn)調(diào)控政策未達到預(yù)期效果，居民的自住性消費無法得到滿足。本文在對我國房地產(chǎn)市場發(fā)展現(xiàn)狀分析的基礎(chǔ)上，探討稅收政策在房地產(chǎn)市場消費中的作用，并提出完善稅收政策引導(dǎo)房地產(chǎn)市場健康消費的建議。
關(guān)鍵詞：稅收政策房地產(chǎn)市場消費輕重的經(jīng)濟領(lǐng)域，是我國經(jīng)濟發(fā)展不可忽視的產(chǎn)業(yè)成分之一。
（三）房地產(chǎn)業(yè)是擴內(nèi)需、保增長的重要支撐首先，房地產(chǎn)是我國轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式過渡時期的重要產(chǎn)業(yè)。我國在外需不足的前提下，提出轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式，擴大內(nèi)需，以應(yīng)對金融危機的影響。在這一過程中，房地產(chǎn)行業(yè)對我國經(jīng)濟發(fā)展的支撐作用不斷顯現(xiàn)出來。其次，房地產(chǎn)是我國面對金融危機壓力、刺激就業(yè)等方面不可忽視的行業(yè)。這主要是由房地產(chǎn)作為我國產(chǎn)業(yè)機構(gòu)的中間產(chǎn)業(yè)鏈條所決定的。總之，由于我國內(nèi)需產(chǎn)業(yè)發(fā)展相對落后，競爭力不足，在外部經(jīng)濟環(huán)境復(fù)雜多變情況下，房地產(chǎn)是我國擴大內(nèi)需、保增長，應(yīng)對金融危機對我國經(jīng)濟影響的重要產(chǎn)業(yè)，也是我國當前轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級等重大決策實施過程中的重要支撐產(chǎn)業(yè)。
（四）規(guī)范房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展是一項重要的民生工作根據(jù)不完全統(tǒng)計，中國當年的普通居民，幾乎有50%以上的收入屬于個人的住房消費。住房消費是我國居民消費的重要組成部分，不僅牽動著居民的收入水平，而且與我國銀行業(yè)發(fā)展有著重要的關(guān)聯(lián)性，也是我國居民財產(chǎn)性收入的主要構(gòu)成部分。
當前我國房地產(chǎn)稅收政策及其存在問題
（一）我國現(xiàn)行房地產(chǎn)稅收政策
1.土地增值稅。土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減去稅法規(guī)定扣除項目后的余額。規(guī)定扣除項目包括取得土地使用權(quán)時所支付的金額、土地開發(fā)成本及費用、新建房及配套設(shè)施的成本和費用（或舊房和建筑物的評估價格）、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)的稅金、財政部規(guī)定的其他扣除項目。納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目20%的，以及因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)可以免征土地增值稅。此外，企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租房、經(jīng)濟適用房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
2.企業(yè)所得稅。根據(jù)最新企業(yè)所得稅法規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)在計算企業(yè)所得稅允許扣除的成本項目可分為：土地實際成本，包括土地征用及遷移補償費、七通一平費（包括道路、供水、供電、通訊、排污、排洪、供氣和場地平整等方面的費用）、管理費用；住宅和其他商品房開發(fā)實際成本，包括土地開發(fā)費、建筑安裝工程費、設(shè)備工程費、配套工程費、管理費用。但是作為土地增值稅加計20%的扣除項目不得在計算企業(yè)所得稅中列支扣除。
3.營業(yè)稅。營業(yè)稅政策中涉及房地產(chǎn)行業(yè)的稅收政策主要是兩個行業(yè)：一是建筑業(yè)；二是轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，因此房地產(chǎn)涉及的營業(yè)稅稅率主要是3%和5%兩檔。它是對在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售房地產(chǎn)的單位和個人，就其營業(yè)額按稅率計征的一種稅賦。營業(yè)稅稅法中規(guī)定，土地所有者出讓土地使用權(quán)以及土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征營業(yè)稅。以房地產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險行為，不征營業(yè)稅，但轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)例外。同時，對自建自用的房地產(chǎn)免征營業(yè)稅。2008年3月1日起出租自有住房，不再區(qū)分用途，一律按照3%的稅率征收營業(yè)稅。
4.房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅主要由產(chǎn)權(quán)所有人繳納，產(chǎn)權(quán)屬于全民所有，由經(jīng)營管理單位繳納；產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的，由集體單位和個人繳納；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納；產(chǎn)權(quán)所有者、承典人不在房產(chǎn)所在地或產(chǎn)權(quán)未確定以及承典糾紛未解決的，應(yīng)由房產(chǎn)代管人或使用人繳納。根據(jù)納稅人不同的經(jīng)營方式采取兩種方式計稅：一是納稅人經(jīng)營自用的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值計稅，即從價計征；二是將自有房產(chǎn)出租經(jīng)營，以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)，即從租計征，稅率為12%。
5.城鎮(zhèn)土地使用稅。該稅是國家按使用土地的等級和數(shù)量，對城鎮(zhèn)（城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)）范圍內(nèi)的土地使用單位和個人征收的一種稅賦。計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積，由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定的稅額計征，實行定額稅率，按年計算，分期繳納。
6.契稅。契稅指由于土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓，房屋買賣、贈予、交換等發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移時向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。
計稅依據(jù)依不同的房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式而不同：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣為成交價格；土地實用權(quán)贈予、房屋贈予，由征稅機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定；土地使用權(quán)交換和房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)和房屋的價格差額。如成交價格或交換價格差額明顯低于市場價格，并無正當理由，由征稅機關(guān)參照市場價格核定，實行3%-5%比例稅率。同時規(guī)定國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買的公房以及財政部門規(guī)定的其他項目，免征契稅。
7.印花稅。印花稅是對中國境內(nèi)經(jīng)濟活動中或經(jīng)濟交往中書立的或領(lǐng)受的房地產(chǎn)憑證以及在境外書立、受我國法律保護、在我國境內(nèi)適用的應(yīng)稅房地產(chǎn)憑證的單位和個人征收的一種稅。計稅依據(jù)是書立、領(lǐng)受的房地產(chǎn)憑證所承載的資金量或?qū)嵨锪俊?/p>
針對不同的憑證情況實行兩種稅率：一是比例稅率，適用于房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、房屋租賃合同、房地產(chǎn)買賣合同；二是定額稅率，適用于房地產(chǎn)權(quán)利證書以及合同金額無法確定的憑證，為每件5元。
（二）現(xiàn)行房地產(chǎn)稅收政策存在問題
1.結(jié)構(gòu)不合理，稅基交叉，存在重復(fù)征稅現(xiàn)象?，F(xiàn)行涉及房地產(chǎn)業(yè)的稅收結(jié)構(gòu)松散繁雜，各種稅之間主輔作用不清，調(diào)節(jié)單一，個別稅種設(shè)置重疊，存在重復(fù)征稅現(xiàn)象。一方面，土地增值稅與所得稅、營業(yè)稅交叉重復(fù)；土地使用稅與房產(chǎn)稅在對房屋同一目的物征收時缺乏科學性。營業(yè)稅與土地增值稅計稅依據(jù)存在重疊，從而造成對房地產(chǎn)開發(fā)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的重復(fù)征稅，在一定程度上助長了土地的保有或投機行為。另一方面，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的契稅和印花稅稅基交叉性帶來了一定程度上的重復(fù)征稅。此外，房地產(chǎn)出租法人負擔的各類稅收稅基的交叉性，房地產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)稅收也存在重復(fù)征收的情況，不利于我國房地產(chǎn)租賃市場的發(fā)展。
2.征稅范圍相對狹窄，調(diào)節(jié)功能弱化。
稅種繁多，收費復(fù)雜，租費雜亂，征稅覆蓋面窄，房地產(chǎn)稅占全部稅收收入比重偏低，使得房地產(chǎn)市場出現(xiàn)的嚴重投機炒作造成房價快速上漲、泡沫四起，進而使得房地產(chǎn)稅類籌集財政收入的功能微弱，抑制了房地產(chǎn)稅收作用的發(fā)揮。我國房地產(chǎn)評估制度不健全與評估秩序混亂，使得房地產(chǎn)各個交易環(huán)節(jié)的計稅依據(jù)難以科學合理地確定，難以發(fā)揮調(diào)節(jié)社會貧富差距的作用，抑制房地產(chǎn)投機的作用十分微弱。
3.消費流通環(huán)節(jié)稅與保有環(huán)節(jié)稅賦不協(xié)調(diào)。目前我國房地產(chǎn)稅收政策主要集中在房產(chǎn)和地產(chǎn)的消費流通環(huán)節(jié)，而在房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅種非常少，房地產(chǎn)存量稅源沒有得到充分利用。正是因為這種不平衡，導(dǎo)致了房地產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅費過于集中，增加新建房地產(chǎn)的開發(fā)成本，在一定程度上帶動整個房地產(chǎn)市場價格的上揚，提高居民購房的門檻，影響房地產(chǎn)消費市場發(fā)展。另外，由于我國土地市場的特殊性，大量的土地使用權(quán)由企事業(yè)單位無償取得，并近似無償?shù)爻钟?，我國對房地產(chǎn)保有、特別是土地的保有稅賦過低。這一現(xiàn)象不能很好地抑制市場對樓市的炒作投機行為，在一定程度上放任房地產(chǎn)、土地的投機炒作者坐等資產(chǎn)升值，而不必擔憂資產(chǎn)保有期間的成本，造就我國目前大量閑置、空置房產(chǎn)。
4.稅收體系不完善，稅收政策存在一刀切現(xiàn)象。我國并沒有專門的房地產(chǎn)稅收體系，而是體現(xiàn)在各個現(xiàn)有稅種稅收政策之中，這不利于行業(yè)稅收政策的宏觀調(diào)節(jié)。
現(xiàn)有房地產(chǎn)稅收政策措施，很少針對不同性質(zhì)的房地產(chǎn)需求而給予區(qū)別對待，大部分是針對房地產(chǎn)行業(yè)的經(jīng)營特點，規(guī)定統(tǒng)一的稅收政策，在很大程度上抑制了我國住房市場的消費。
利用稅收政策引導(dǎo)房地產(chǎn)市場消費的政策建議
（一）利用房地產(chǎn)高額稅率打擊房地產(chǎn)市場的投機行為
首先，對房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征收高稅收，降低房地產(chǎn)市場的投資和保值增值的功能。
同時增強對房地產(chǎn)市場的閑置房以及空置房的稅收調(diào)控。其次，對我國的第二套房產(chǎn)購買征收重稅，開征資本收益稅，抑制居民對房地產(chǎn)行業(yè)的投機行為。
（二）對投資性房產(chǎn)需求和自住性房產(chǎn)需求區(qū)別征稅
,改革個人所得稅征收管理模式，把房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益歸入個人或法人的綜合收益，征收個人所得稅。加大對我國房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅收建設(shè)，進一步肅清當前稅收政策中存在的稅基交叉、重復(fù)征稅等問題，平衡房產(chǎn)消費環(huán)境的稅收負擔。根據(jù)房地產(chǎn)實際占有權(quán)屬時間長短征稅，區(qū)別投資性和自住性房產(chǎn)交易的稅收，保護合理的房地產(chǎn)需求，增加投資性房地產(chǎn)需求的交易成本。
（三）對低收入購房者實施差別稅收優(yōu)惠政策
在現(xiàn)有財政以及貨幣方面優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，稅收政策應(yīng)該區(qū)別不同收入水平的購買群體而實施差別的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵中低收入階層購買自用住房，可以適當考慮給予中低收入階層住房按揭貸款在征收個人所得稅方面減免相關(guān)的利息支出。
考慮與其他相關(guān)財產(chǎn)類以及所得稅類相結(jié)合，對中低收入階層的購房款給予一定年限的抵扣減免。綜合考慮我國現(xiàn)有房地產(chǎn)稅收政策的基礎(chǔ)上，避免相關(guān)稅收的重復(fù)征收，對中低收入階層的購房行為給予一定程度的免征或者減征，刺激我國住房消費市場的健康發(fā)展。
（四）開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅
我國房地產(chǎn)市場另一個重大問題是存在稅費相擠現(xiàn)象，通過開征立足于中國國情的物業(yè)稅，可以有效解決這種稅費相擠現(xiàn)象。通過征收物業(yè)稅，將一次性繳納的大部分房地產(chǎn)稅費轉(zhuǎn)化為在房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)分期收取，提高中低收入者的購房水平，有效降低消費流通環(huán)節(jié)的稅費負擔，增加房產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的負擔，增加樓市投機者房產(chǎn)持有成本，可以有效改變中國目前階段樓市價格非理性上漲的現(xiàn)象，從而抑制樓市的投機行為。
（五）通過結(jié)構(gòu)性減稅保證房地產(chǎn)市場稅收收入
有保有壓針對房地產(chǎn)市場存在的稅基交叉、重復(fù)征稅等稅收問題，按照減少流通環(huán)節(jié)稅收、市場增加保有環(huán)節(jié)的稅收原則，適當?shù)貙Ψ康禺a(chǎn)市場實施結(jié)構(gòu)性減稅。根據(jù)我國房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的需要，對不適應(yīng)我國地產(chǎn)發(fā)展需求的稅種給予一定的減免甚至取消，適當取消房地產(chǎn)市場的耕地使用稅，減免契稅等。增加保有環(huán)節(jié)稅收，降低房地產(chǎn)市場由于結(jié)構(gòu)性減稅所帶來的稅收收入壓力，使得房地產(chǎn)消費環(huán)節(jié)的稅負更加合理化、科學化，從而合理引導(dǎo)我國房地產(chǎn)消費市場。
參考文獻：
1.樊麗明，李文.房地產(chǎn)稅收制度改革研究.稅務(wù)研究，2004（9）
第7篇：房地產(chǎn)稅收政策范文
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)稅；試點；成效；問題
1.引言
房地產(chǎn)稅試點與中國整體經(jīng)濟社會的發(fā)展具有十分密切的關(guān)系，隨著試點工作的不斷推進，住宅房地產(chǎn)的遺產(chǎn)稅等相關(guān)制度和工作得到了較好的實施，為降低群眾的購房負擔，抑制房價的上漲，鞏固中國稅收基礎(chǔ)，推動房地產(chǎn)行業(yè)的改革等都具有十分重要的作用。但是當前中國房地產(chǎn)稅試點工作在取得一定成效的同時還存在諸多的不足之處，主要是相關(guān)政策還不健全、試點工作的推廣難度較大、各地區(qū)的差異性較大等。這些都在很大程度上限制了中國房地產(chǎn)稅試點工作的順利實施，因此必須要給予其充分的重視。
2.中國房地產(chǎn)稅試點所取得的成效
2.1 穩(wěn)固稅基提升稅收保障
房地產(chǎn)稅試點工作的開展，使得中國各項房地產(chǎn)稅種在設(shè)定和征收的過程中有了更加明_的標準，避免了傳統(tǒng)模式下混亂的局面。在房地產(chǎn)遺產(chǎn)稅等相關(guān)稅收標準不斷實施的當前，有助于全面穩(wěn)固中國的稅收基礎(chǔ)，拓寬了稅源深度，使得中國目前的稅收得到充分有效的保障。在實施房地產(chǎn)稅試點的過程中，表面上看降低了房地產(chǎn)稅收征收的總量，但是從長遠的角度看，更有助全面穩(wěn)固稅基提升國家稅收的保障，這是目前中國房地產(chǎn)稅試點所取得重要成效之一。
2.2 有助于抑制房價的高速上漲
高速上漲的房價使得中國社會大眾必須要支付大量的成本用于購房支出，進而引發(fā)一系列的社會問題，危及經(jīng)濟社會的發(fā)展。當前，中國的房地產(chǎn)稅試點工作能夠?qū)z產(chǎn)稅等進行更加明確的規(guī)定，對具體的征收管理辦法進行了科學的規(guī)范。這樣一來就能夠降低社會大眾的購房成本，降低其經(jīng)濟負擔。長期來看有助于穩(wěn)定中國目前的房地產(chǎn)市場價格，進而可以在很大程度上抑制房價高速上漲。最終有助于提升社會大眾的幸福指數(shù)，穩(wěn)定經(jīng)濟社會的發(fā)展。
2.3 有助于推動房地產(chǎn)行業(yè)的改革
作為國民經(jīng)濟發(fā)展的支柱性產(chǎn)業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)近些年來取得了驚人的發(fā)展成就，在促進經(jīng)濟社會發(fā)展的同時也引發(fā)了諸多的社會問題。目前，如何有效地推動房地產(chǎn)行業(yè)的改革成為當前中國經(jīng)濟社會發(fā)展所考慮的重要問題。在房地產(chǎn)稅試點工作開展的過程中，可以為中國房地產(chǎn)行業(yè)的改革奠定堅實的基礎(chǔ)，使得中國房地產(chǎn)行業(yè)的改革具有明確的方向和目標。尤其是對遺產(chǎn)稅等相關(guān)稅收政策的規(guī)定，更是為提升房地產(chǎn)行業(yè)的改革提供了有效的參考和動力，使其改革可以實現(xiàn)循序漸進，降低了改革的難度。
3.中國房地產(chǎn)稅試點存在的主要問題
雖然當前中國的房地產(chǎn)稅試點工作取得了很多的發(fā)展成就，但是必須要看到其面臨的各項問題，這些問題的將會在未來較長時間內(nèi)限制房地產(chǎn)稅試點工作的全面開展，必須要給予其充分的重視。
3.1 相關(guān)政策不健全
中國房價在經(jīng)歷了長期高速上漲之后，國家不斷出臺和實施了大量的相關(guān)政策以全面抑制房價，但是其取得的成效并不大。在房地產(chǎn)稅試點的過程中，相關(guān)的政策雖然也不斷增多，但是其針對性不強，專門針對于房地產(chǎn)稅及其試點工作的相關(guān)政策還相對匱乏。比如，在對遺產(chǎn)稅等稅收政策的規(guī)定過程中，只是在部分城市和部分人群中實施，其范圍較小，所取得的成效較低。同時，由于要想保證經(jīng)濟的發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)在賺取利潤的過程中，對各項房地產(chǎn)稅試點工作的相關(guān)政策踐行力度不足，以各項手段規(guī)避相關(guān)的政策要求。而各級政府相關(guān)部門的監(jiān)督檢查力度相對有限，難以保證各項房地產(chǎn)稅試點工作的相關(guān)政策能夠得到全面有效的實施，進而限制了房地產(chǎn)稅試點工作應(yīng)有的成效。
3.2 推廣難度較大
房地產(chǎn)稅試點工作要想取得全面的成效，必須要不斷擴大其試點范圍。當前，中國房地產(chǎn)市場發(fā)展很不均衡，東南沿海地區(qū)的房地產(chǎn)市場呈現(xiàn)出異?；鸨木置?，房價高企使得很多購房者只能望洋興嘆。而房地產(chǎn)稅試點工作只是在部分城市和部分人群中實施，沒有全面進行相關(guān)的推廣工作。房地產(chǎn)稅試點工作的推動勢必會在很大程度上抑制房價的高速上漲，這會損害部分房地產(chǎn)開發(fā)商的相關(guān)利益，對東南沿海地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展也會帶來抑制作用。因此其推廣的難度較大。隨著房地產(chǎn)稅試點工作的不斷實施，其面臨的推廣壓力將越來越大，對整個試點工作帶來諸多的不利影響。
3.3 各地區(qū)存在較大的差異
房地產(chǎn)稅試點工作的開展與經(jīng)濟社會的發(fā)展緊密相關(guān)，眾所周知，中國各地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展的整體水平存在較大的差異，這就使得各地區(qū)在房價等方面的差距較大。因此，房地產(chǎn)稅試點工作的制定和實施在各地區(qū)存在著較大的差異，這就使得相關(guān)政策在制定和實施的過程中會存在事實上的難度，也阻礙了中國房地產(chǎn)稅試點工作的順利開展。地區(qū)差異使中國房地產(chǎn)稅試點工作難以取得預(yù)期的發(fā)展成效，進而拖慢整個試點工作的實施步伐，甚至在很大程度上降低了中國房地產(chǎn)稅試點工作的成效。
總結(jié)
目前，中國房地產(chǎn)稅試點工作的實施不斷強化，成為促進中國經(jīng)濟增長、抑制房價上漲、推動房地產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)改革的重要力量。但同時必須要正視房地產(chǎn)稅試點工作面臨的各項問題。在此基礎(chǔ)上，通過進一步明確中國房地產(chǎn)稅試點工作的方向，以其取得的成效為根基，從存在的問題，全面開展和有效推動房地產(chǎn)稅實現(xiàn)的實施工作。
參考文獻：
第8篇：房地產(chǎn)稅收政策范文
就發(fā)展歷程來看,我國房地產(chǎn)市場發(fā)展至今不過短短的十幾年,已初步建立了房地產(chǎn)稅收體系。房地產(chǎn)稅收促進了房地產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展,在完善稅制、發(fā)揮稅收聚財功能、進一步發(fā)揮稅收經(jīng)濟杠桿作用、保護和合理使用土地資源等方面起到了積極作用。但與國外相比,我國房地產(chǎn)市場還處于發(fā)展階段,房地產(chǎn)稅收體系中有許多不完善的地方,嚴重影響和阻礙了房地產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。國外成功的調(diào)控經(jīng)驗和先進的措施對于我國政府進一步完善房地產(chǎn)市場宏觀調(diào)控體系,無疑是值得借鑒和學習的。
一、國外利用稅收手段調(diào)控房地產(chǎn)市場的基本做法
各國對利用稅收手段調(diào)控房地產(chǎn)市場均有自己的觀點和措施,如果拋開文化背景和歷史因素不看,歸納起來其共性主要體現(xiàn)在以下幾個方面:一是世界各國都非常重視住房保障體系的建立和健全,房地產(chǎn)市場中的政府稅收手段這只“有形之手”,絕大部分情況下也都是針對住房保障問題的;二是為確保房地產(chǎn)市場的和諧發(fā)展,對房地產(chǎn)市場的稅收調(diào)控政策主要分為兩個層面:對供給的掌控與對需求的調(diào)控。其中大多數(shù)國家主要致力于在需求的調(diào)控方面做文章。如果單純從供給方面調(diào)控,勢必進一步加劇供求關(guān)系的扭曲,客觀上增加需求方對價格上漲的預(yù)期,實際的結(jié)果便是房地產(chǎn)價格不但沒壓下來,反而與日俱增。因此,在掌控供給的基礎(chǔ)上,發(fā)揮稅收政策對需求的調(diào)控就顯得極為必要。
(一)以高額稅率對房地產(chǎn)行業(yè)進行征稅,有效抑制房地產(chǎn)市場的投機行為
房地產(chǎn)市場價格持續(xù)攀升,與城市一般居民的需求在結(jié)構(gòu)和支付能力上存在著雙重矛盾。這種異常現(xiàn)象,主要是房地產(chǎn)投機性需求造成的。各國在利用重稅抑制投機行為的做法主要有種:一是利用高額地皮稅的征收有效抑制了房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)的投機行為。如在法國,購房者除要繳納高額地皮稅外,還需支付住房稅或空房稅,這導(dǎo)致了長期以來法國人不把房地產(chǎn)市場視為投資或財產(chǎn)保值的重要領(lǐng)域;二是采用逐步升級的辦法,用重稅打擊投機。如韓國的做法是,從2007年起,將對出售第二套房產(chǎn)的賣主征收50%的資本收益稅,對擁有第三套住房的賣主征收60%的資本收益稅。也就是說,投機者賣掉一套住房,政府就拿走一半,使投機者無利可圖甚至虧本;三是對房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征收高稅。例如,美國對不動產(chǎn)征收的稅收要占到其全部財產(chǎn)稅收入的80%。而我國在房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)涉及稅種相對較少,稅負相對較輕,這就降低了房地產(chǎn)保有者的經(jīng)濟風險,在客觀上增加了房地產(chǎn)投機者的需求。
(二)對低收入購房者給予稅收方面的優(yōu)惠或補貼
房地產(chǎn)市場價格的持續(xù)升溫,導(dǎo)致越來越多的低收入者購買住房時力不從心。為了有效的緩和房地產(chǎn)市場的供求矛盾,平衡供求關(guān)系,許多國家都對低收入購房者給予了稅收方面的優(yōu)惠或出臺了各種補貼方案:一是對低收入者和老年人購房和租房的稅收優(yōu)惠政策。如美國為了使低收入者能買得起和租得起房子,美國國會在1986年通過了低收入者購房和租房稅收抵扣的法案,并在1993年成為永久性的法令。根據(jù)這項法令,聯(lián)邦每年給各州分配稅收抵扣的最高限額(每人1.25美元乘以各州的人口),房屋的業(yè)主可在10年內(nèi)每年接受個人所得稅的直接抵扣。而凡已到或已超過55歲的納稅人(或其配偶),出售其住房時,符合一定條件可享受一次性扣除125000美元售房納稅贏利的政策;二是實施廉租房制度,運用各級稅收對廉租房進行補貼。如法國政府規(guī)定,各大城市必須建設(shè)一定數(shù)量的廉租房,其比例約為總住房面積的15%至20%。廉租房的存在使得房屋買賣市場需求減少,房價因此處于穩(wěn)定狀態(tài)。除此之外,政府還長期運用稅收推行租房補貼等福利制度,社會各階層的無房戶都可在租房時享受政府相關(guān)的稅收補貼,而建造廉租房的房地產(chǎn)企業(yè)也可獲得中央政府在稅收方面的優(yōu)惠或補貼;三是利用稅收收入推行福利住房,滿足低收入階層的住房需求。所謂“福利住房”,是指由國家資助建造、租金較低、專門租給低收入者的住宅。例如德國,多年來,政府投入了巨額資金,大規(guī)模興建了許多“福利住房”,很好的滿足了市場尤其是低收入階層對“福利住房”的需求,而這些“福利住房”的預(yù)算絕大部分都來自于國家的稅收收入。特別是在北歐一些高稅收,高福利的國家,政府利用稅款建造福利住房已經(jīng)是家常便飯。
(三)充分運用稅收杠桿促進住宅業(yè)的發(fā)展。雖然各國政府施行的具體措施不同,但均對從事開發(fā)廉價住房、福利房、或是集體籌資建房等有利于調(diào)控房價的商業(yè)行為予以了稅收方面的支持。一是對利用抵押貸款購買、建造和大修自己房屋的業(yè)主,在征收個人所得稅時減免抵押貸款的利息支出。二是對擁有自己住房的業(yè)主,還可減免地方稅、財產(chǎn)稅等。三是對出租房屋的業(yè)主實行稅收豁免政策。四是豁免出售自用住房(又稱主住宅)收益的個人所得稅。如美國按照現(xiàn)行的稅法,出售一套自用居住滿二年以上的住宅,如果是單身,其售價與購入價的差價收入不超過25萬美元,就可免稅;如果是已婚家庭,差價收入不超過50萬美元,也可免稅。由于美國房價一直比較平穩(wěn),售房差價收益很難超過這一限額,這意味著美國房屋的出售幾乎都是免去所得稅的。這不僅提高了消費者的居住條件,同時也活躍了房地產(chǎn)市場,擴大了國內(nèi)的有效需求,推動了國內(nèi)經(jīng)濟的快速發(fā)展。
(四)設(shè)計差別性稅收政策體系,即對房地產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)區(qū)分有償和無償,并考慮實際占有權(quán)屬時間長短征稅。這雖然不能從根本上完全區(qū)分正常房產(chǎn)需求和投機性房地產(chǎn)需求,但可以在相當程度上實現(xiàn)二者在稅收政策上的差別性對待,保護合理的理性需求,增加投機性需求的交易成本。
從國際稅收實踐來看,當房地產(chǎn)發(fā)生買賣等有償轉(zhuǎn)讓時,大多數(shù)國家都規(guī)定應(yīng)對轉(zhuǎn)讓收益增值部分課稅。美國、日本、英國、法國、芬蘭等國家,把房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益歸入個人或法人的綜合收益,征收個人所得稅或法人稅(公司所得稅),其中美國實行15%到34%的累進稅率。意大利將從買入到轉(zhuǎn)讓時的價格上漲部分作為稅基,按照價格增長幅度采用累進制,按5%至30%的稅率征收不動產(chǎn)增值稅。
(五)針對房地產(chǎn)市場征收不動產(chǎn)稅、財產(chǎn)稅,以防止房地產(chǎn)市場中的商業(yè)活動出現(xiàn)欺詐,漏稅等非法行為。所謂不動產(chǎn)稅,是對土地或房屋所有或占有者征收的稅,依據(jù)為不動產(chǎn)的評估價值。不動產(chǎn)又可分為三種類型:一是將土地、房屋和有關(guān)建筑物、機械以及其他固定資產(chǎn)綜合在一起而課征的不動產(chǎn)稅。如巴西、日本、芬蘭、加拿大等的不動產(chǎn)稅;二是只對土地和房屋合并征收的房地產(chǎn)稅,如墨西哥、波蘭的房地產(chǎn)稅,泰國的住宅建筑稅等;三是單獨對土地或房屋課征的土地稅或房屋稅。土地有地畝稅(面積稅)和地價稅兩種形式,西方多采用地價稅(主要采用估價計稅方法)。除此之外,在不征收不動產(chǎn)稅的國家,一般征收財產(chǎn)稅,如美國、英國、瑞典、瑞士、丹麥、挪威、荷蘭等國,操作辦法是將不動產(chǎn)與其他財產(chǎn)捆在一起,就納稅人在某一時點的所有財產(chǎn)課征一般財產(chǎn)稅,計稅依據(jù)是財產(chǎn)的評估價值。其中美國的財產(chǎn)稅最具代表性。當然還有定期不動產(chǎn)增值稅:該稅種主要是針對占有房地產(chǎn)超一定年限的產(chǎn)權(quán)所有者征收,通過對房地產(chǎn)的重新評估,對其增值額征收,
一般為5 年期和10 年期增值稅兩種。因此,以上三種針對房地產(chǎn)市場的征稅有效地保證了房地產(chǎn)市場的健康穩(wěn)定發(fā)展,避免了業(yè)主控制或低效率使用房產(chǎn),刺激了交易活動,這既繁榮了房地產(chǎn)市場,又推動了房地產(chǎn)要素的優(yōu)化配置,同時也打擊了房地產(chǎn)市場中的投機行為和非法交易行為。 二、國外利用稅收手段調(diào)控房地產(chǎn)市場的主要特點 從以上國外利用稅收手段調(diào)控房地產(chǎn)市場的基本做法,可以總結(jié)出其主要特點:一是大多數(shù)國家對房產(chǎn)和土地合一征收,適用統(tǒng)一的稅制;二是國外房地產(chǎn)稅收的征稅范圍既包括城鎮(zhèn),也包括農(nóng)村;三是大多數(shù)國家按房屋和土地的評估值征收房地產(chǎn)稅,評估價值根據(jù)房地產(chǎn)坐落地點、建筑結(jié)構(gòu)、成新程度等因素確定,相當于市場價值的一定比例。與此相適應(yīng),大多數(shù)國家建立了比較完備的房地產(chǎn)評估機構(gòu)和評估制度,按照一定的周期對房地產(chǎn)進行評估;四是大多數(shù)國家房地產(chǎn)稅的納稅人是房地產(chǎn)的所有者,或者是對所有者和使用者均課稅;五是在大多數(shù)國家房地產(chǎn)稅是地方政府的主要稅種,構(gòu)成了地方財政收入的主要來源。
三、國外利用稅收手段調(diào)控房地產(chǎn)市場對我國的經(jīng)驗借鑒
(一)充分利用稅收手段加強對房地產(chǎn)市場的宏觀調(diào)控,尤其是對那些圖謀暴利的房地產(chǎn)企業(yè)征稅高稅,堅決打擊各種投機行為。
眾所周知,我國房地產(chǎn)市場屬于暴利行業(yè),年增長率極高。房地產(chǎn)廠商的一舉一動,牽動著社會上千家萬戶的心,甚至影響了滬深股市的走勢,給股市帶來了一定的安全隱患。老百姓對房價居高不下的抱怨,媒體對房地產(chǎn)泡沫的置疑,專家對房地產(chǎn)隱患的責問,使得征收高稅打擊房地產(chǎn)投機行為已經(jīng)到了刻不容緩的地步。因此借鑒國外先進經(jīng)驗,開征新的統(tǒng)一規(guī)范的“房地產(chǎn)稅”,增大稅收對房地產(chǎn)存量的稅收調(diào)節(jié)很有必要。筆者認為,我國改革后的房地產(chǎn)稅其基本思路是否可作如下考慮:
1.將現(xiàn)行房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的房地產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅合并,對土地、房產(chǎn)開征統(tǒng)一的房地產(chǎn)稅;
2.按房地產(chǎn)評估價值作為計稅依據(jù),以客觀地反映房地產(chǎn)價值;
3.適當擴大征稅范圍,將發(fā)達地區(qū)農(nóng)村納入房地產(chǎn)體系;
4.體現(xiàn)區(qū)別征收原則,對第一套自住房免稅,第二套自住房征稅,第三套以上加成征收;
5.房地產(chǎn)稅應(yīng)逐步發(fā)展成為地方主體稅種,因此應(yīng)在法律層面上對房地產(chǎn)稅征收范圍、基本稅率確定、浮動幅度等方面賦予地方相應(yīng)的立法和管理權(quán)限。
(二)切實利用稅收杠桿促進住宅業(yè)的發(fā)展,同時制定相關(guān)稅收政策,對低收入者和老年人購房和租房實行稅收優(yōu)惠或補貼。
稅收政策是國家進行產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整的重要手段,是在市場經(jīng)濟條件下調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)配置的有效方法,我國應(yīng)當借鑒美國稅收政策中支持住宅產(chǎn)業(yè)發(fā)展的方法來改革我國稅收杠桿,支持我國住宅產(chǎn)業(yè)發(fā)展。此外,由于我國還處在經(jīng)濟發(fā)展階段,存在一定的貧富差異,存在相當多的低收入者,合理地解決低收入者居住問題是關(guān)系我國經(jīng)濟、社會安全的重要問題。如果通過稅收優(yōu)惠政策,鼓勵老年人購房和售房,不僅能完善社會保障體系,解決老年人的居住問題,使他們可以安度晚年,而且還能有效地增加二手房市場的房源,激活樓市,促進房地產(chǎn)市場的繁榮。
第9篇：房地產(chǎn)稅收政策范文
射洪縣進一步規(guī)范房地產(chǎn)稅收管理，在地稅局成立了專門負責房地產(chǎn)稅收征管的直屬稅務(wù)二所。該所年初成立以來，堅持依法治稅，實施房地產(chǎn)稅收“四個一”管理，實現(xiàn)了稅收征管質(zhì)量和稅收收入同步增長。一季度，該所征收入庫房地產(chǎn)稅收1208萬元，比去年同期入庫數(shù)397萬元增加811萬元，增長2倍。其中：契稅135.7萬元，土地增值稅151.9萬元，銷售不動產(chǎn)稅收521.8萬元，建筑安裝業(yè)稅收398.7萬元。
一、明確工作責任，完善考核機制。地稅局為加強房地產(chǎn)稅收征管，優(yōu)化征管力量，對該所配了所長、兩名副所長和紀檢監(jiān)察員，所內(nèi)設(shè)立了管理一組、管理二組和綜合組，明確了相關(guān)職責和工作要求，健全了《一體化管理實施意見》、《一體化管理實施方案》、《一體化管理工作規(guī)程》、《建筑業(yè)稅收管理辦法》和《工作目標責任制》等制度，按工程項目落實到管戶責任人，建立健全規(guī)范化管理若干制度、責任體系，納入目標考核。
二、創(chuàng)新管理方式和辦法。通過認真調(diào)查研究，制定了《房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)稅收管理辦法》、《重點工程項目稅收管理辦法》，落實《稅收管理員制度》，建立了新開工工程的相關(guān)信息資料傳遞工作平臺，確保了稅收基礎(chǔ)信息的及時、準確掌握和監(jiān)控。
三、健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)。加強工作聯(lián)系和協(xié)調(diào)，實施計經(jīng)委、建設(shè)局、房管局、國土局、公安經(jīng)偵大隊工作聯(lián)系制度，構(gòu)建起房地產(chǎn)稅收協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，建立了彼此把關(guān)的聯(lián)動機制。在房管局設(shè)立征稅窗口，派駐了一名副所長在征稅窗口把好政策關(guān)，直接辦理一手房、二手房、改制企業(yè)的稅款征收，實現(xiàn)了“先稅后證”、“以票管稅”。
四、環(huán)節(jié)控制，完善“一體化”進程。抓好稅收環(huán)節(jié)控管，從征地、建筑、銷（預(yù)）售、辦證等環(huán)節(jié)，步步為營，實施建筑、銷售兩決算和工程項目棟號管理。做到“四個一”即：做到一戶一冊（即一個企業(yè)一個檔案）、一項一頁（即一個項目一頁）、一月一核（即每月核對一次）、一季一結(jié)（一個季度結(jié)算一次稅款）。做到不漏一個工程，不漏一個項目，轄區(qū)內(nèi)的房地產(chǎn)建安企業(yè)（包括項目工程）所涉及到的建筑業(yè)稅收實現(xiàn)了每月按撥款進度（形象進度）申報稅收，每月按實際銷售收入申報銷售不動產(chǎn)稅收。代扣代繳稅收也做到每月申報繳納。
五、統(tǒng)一計稅價格核定標準。以縣局對城區(qū)生活住宅房屋交易計稅價格核定標準、樓層差浮動比例和房管中介機構(gòu)評估資料為參考，結(jié)合地段、區(qū)域統(tǒng)一核定標準，通過采取現(xiàn)場調(diào)查、撥打購房熱線查詢、與購房人座談、熟人交談等形式了解房地產(chǎn)交易信息，確保計稅依據(jù)準確，有效控制了一、二手房交易中計稅價值偏低、漏稅現(xiàn)象。
