金融資產(chǎn)核銷管理辦法精選(九篇)

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第1篇：金融資產(chǎn)核銷管理辦法范文

論文關(guān)鍵詞　準(zhǔn)備金　風(fēng)險計量　金融企業(yè)

一、準(zhǔn)備金制度的變遷

金融企業(yè)準(zhǔn)備金是金融企業(yè)為提高風(fēng)險抵御能力，緩釋風(fēng)險而對預(yù)期可能出現(xiàn)的損失提前計提的準(zhǔn)備。我國的準(zhǔn)備金提取制度經(jīng)歷了從無到有，從有到不斷完善的過程，從發(fā)展的歷程來看，大致可以將我國準(zhǔn)備金計提制度劃分為四個階段。

2001年之前，金融企業(yè)對于金融資產(chǎn)的壞賬準(zhǔn)備和投資風(fēng)險準(zhǔn)備并沒有統(tǒng)一的計提制度，對于計提呆賬準(zhǔn)備的范圍也僅限在貸款方面，其他類型原因造成資產(chǎn)形成的呆賬計提分散在各個文件中，由金融企業(yè)單獨進行提取。

2001年財政部下發(fā)財金[2001]127號文件“金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取及呆賬核銷管理辦法”（以下簡稱“2001年版準(zhǔn)備金計提辦法”）,要求金融企業(yè)建立統(tǒng)一的呆賬準(zhǔn)備制度，不再單獨提取壞賬準(zhǔn)備和投資風(fēng)險準(zhǔn)備，不再單獨申報核銷壞賬損失和投資損失，該辦法對呆賬進行了定義，并明確規(guī)定呆賬準(zhǔn)備期末余額最高為提取呆賬準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額的100%，最低為提取呆賬準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額的1%，在賬務(wù)處理上增加其他營業(yè)支出作計提呆賬準(zhǔn)備。

2005年財政部修訂“2001年版準(zhǔn)備金計提辦法”，下發(fā)財金[2005]49號文件“金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法”（以下簡稱“2005年版準(zhǔn)備金計提辦法”），該法擴大了計提的范圍，不是僅僅將計提的范圍局限于呆賬根據(jù)貸款五級分類的原則，進一步細(xì)化了損失準(zhǔn)備的計提標(biāo)準(zhǔn)，按照五級分類的標(biāo)準(zhǔn)，各類貸款有各自的計提標(biāo)準(zhǔn)，并且提出了在利潤分配環(huán)節(jié)對風(fēng)險資產(chǎn)計提一般準(zhǔn)備及其計提標(biāo)準(zhǔn)。

為進一步增強金融企業(yè)風(fēng)險抵御能力，提高金融企業(yè)準(zhǔn)備金計提的前瞻性和動態(tài)性，發(fā)揮金融企業(yè)準(zhǔn)備金緩沖財務(wù)風(fēng)險的逆周期調(diào)節(jié)作用，2012年3月財政部修訂“2005年版準(zhǔn)備金計提辦法”頒布了財金[2012]20號文件“金融企業(yè)準(zhǔn)備金計提管理辦法”（以下簡稱“2012年版準(zhǔn)備金計提辦法”），該辦法順應(yīng)了國際上最新監(jiān)管趨勢，區(qū)分了金融企業(yè)準(zhǔn)備金不同計提辦法，提高了損失計提的標(biāo)準(zhǔn)，與金融監(jiān)管要求相適應(yīng)，更加注重加強金融企業(yè)抵御風(fēng)險的能力。

二、各種準(zhǔn)備金計提辦法的比較

1．對準(zhǔn)備金計提的范圍逐漸擴大，且計提的范圍逐漸明細(xì)。2001年版準(zhǔn)備金計提辦法中，準(zhǔn)備金的計提范圍主要是針對金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險和損失的呆賬資產(chǎn)，而符合標(biāo)準(zhǔn)的“呆賬”資產(chǎn)基本上都已經(jīng)對金融企業(yè)帶來了風(fēng)險和損失，因此并不能體現(xiàn)計提準(zhǔn)備金在對金融企業(yè)預(yù)期風(fēng)險中的彌補。2005年版準(zhǔn)備金計提辦法中，仍然延續(xù)01版中“呆賬準(zhǔn)備金”的說法，但是將其擴大為一般準(zhǔn)備和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，其中資產(chǎn)減值準(zhǔn)備包括貸款減值準(zhǔn)備（又可細(xì)分為專項準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備）、壞賬準(zhǔn)備和長期投資減值準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備屬于利潤分配項，是用于彌補金融企業(yè)風(fēng)險資產(chǎn)中尚未識別的可能性損失。特種準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對特定國家、地區(qū)或行業(yè)發(fā)放貸款計提的準(zhǔn)備，長期投資減值準(zhǔn)備的計提范圍為股權(quán)投資和債權(quán)投資(不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資)。由此看來，準(zhǔn)備金的計提已經(jīng)不是簡單意義上的“呆賬”。2012年版準(zhǔn)備金計提辦法中，將金融企業(yè)為金融企業(yè)對承擔(dān)風(fēng)險和損失的金融資產(chǎn)計提的準(zhǔn)備金統(tǒng)稱定義為準(zhǔn)備金，包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和一般準(zhǔn)備，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備指的是金融企業(yè)對債權(quán)、股權(quán)等金融資產(chǎn)（不包括以公允價值計量并且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)）進行合理估計和判斷，對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值部分計提的，計入金融企業(yè)成本的，用于彌補資產(chǎn)損失的準(zhǔn)備金。一般準(zhǔn)備則是指金融企業(yè)運用動態(tài)撥備原理，采用內(nèi)部模型法或標(biāo)準(zhǔn)法計算風(fēng)險資產(chǎn)的潛在風(fēng)險估計值后，扣減已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，從凈利潤中計提的、用于部分彌補尚未識別的可能性損失的準(zhǔn)備金。對一般準(zhǔn)備及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的重新定義，也是與新會計準(zhǔn)備中有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的概念意義相吻合，并且與通用的監(jiān)管要求相符合。

2．逐步加大了對未能識別風(fēng)險的準(zhǔn)備金計提力度。2001年版準(zhǔn)備金計提辦法中，風(fēng)險準(zhǔn)備金計提的對象是已經(jīng)有明確風(fēng)險因素的資產(chǎn)，而在金融企業(yè)的實際經(jīng)營中，存在部分風(fēng)險是不可能預(yù)期識別的。而這部分風(fēng)險往往最終就是“壓死駱駝的最后一根稻草”。因此對未能識別的風(fēng)險必須提前計提準(zhǔn)備。2005年版準(zhǔn)備金計提辦法中，提出了從凈利潤中提取的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準(zhǔn)備的“一般風(fēng)險”概念，并要求其余額不低于風(fēng)險資產(chǎn)期末余額的1%。隨著2008年金融危機的產(chǎn)生，人們更進一步認(rèn)識到預(yù)期風(fēng)險準(zhǔn)備金計提的必要性，但是在計提的同時也必須考慮到資本管理，既計提預(yù)期準(zhǔn)備金必須既能滿足彌補風(fēng)險的需求，同時又不能造成資產(chǎn)的浪費。2012年版準(zhǔn)備金計提辦法中，金融企業(yè)可根據(jù)自身實際情況，選擇內(nèi)部模型法或標(biāo)準(zhǔn)法對風(fēng)險資產(chǎn)所面臨的風(fēng)險狀況定量分析，確定潛在風(fēng)險估計值。對于潛在風(fēng)險估計值高于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的差額，計提一般準(zhǔn)備，當(dāng)潛在風(fēng)險估計值低于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時，可不計提一般準(zhǔn)備，但是一般準(zhǔn)備計提標(biāo)準(zhǔn)有所提高，余額原則上不得低于風(fēng)險資產(chǎn)期末余額的1.5%。該點明確了金融企業(yè)可采用動態(tài)撥備原理，是與新資本協(xié)議要求相適應(yīng)，符合逆周期計提撥備要求。

3．資產(chǎn)準(zhǔn)備計提方法不斷明確，提高資產(chǎn)準(zhǔn)備計提標(biāo)準(zhǔn)。2001年版準(zhǔn)備金計提辦法中，呆賬準(zhǔn)備按照最高提取呆賬準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額的100%，最低為提取呆賬準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額的1%的標(biāo)準(zhǔn)計提，提取的具體標(biāo)準(zhǔn)按照金融機構(gòu)對呆賬的風(fēng)險預(yù)判來決定，隨意性較大。2005年版準(zhǔn)備金計提辦法中，貸款損失準(zhǔn)備金分為專項準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備，其中專項準(zhǔn)備的計提按照貸款五級分類中關(guān)注類計提比例為2%;次級類計提比例為25%;可疑類計提比例為50%;損失類計提比例為100%，同時次級和可疑類資產(chǎn)的損失準(zhǔn)備計提比例可以上下浮動20%，因此五級分類的結(jié)果成為決定分類計提的關(guān)鍵因素。2012年版準(zhǔn)備金計提辦法中，區(qū)分內(nèi)部模型法與標(biāo)準(zhǔn)法計提貸款損失準(zhǔn)備的方法，提高了標(biāo)準(zhǔn)法情況下貸款損失準(zhǔn)備金計提標(biāo)準(zhǔn)，明確非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提標(biāo)準(zhǔn)。對于具備條件的金融企業(yè)可采用內(nèi)部模型法確定潛在風(fēng)險估計值，使用至少包括一個完整經(jīng)濟周期的歷史數(shù)據(jù)，綜合考慮風(fēng)險資產(chǎn)存量及其變化、風(fēng)險資產(chǎn)長期平均損失率、潛在損失平均覆蓋率、較長時期平均資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等因素，建立內(nèi)部模型，并通過對銀行自身風(fēng)險資產(chǎn)損失歷史數(shù)據(jù)的回歸分析或其他合理方法確定潛在風(fēng)險估計值。而對不采用內(nèi)部模型法的金融企業(yè)，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)法計算潛在風(fēng)險估計值，信貸資產(chǎn)的計提比例較之前有所提高，按照正常類1.5%，關(guān)注類3%，次級類30%，可疑類60%，損失類100%；對于其他風(fēng)險資產(chǎn)可參照信貸資產(chǎn)進行風(fēng)險分類，采用的標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險系數(shù)不得低于上述信貸資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險系數(shù)。金融企業(yè)對非信貸資產(chǎn)未實施風(fēng)險分類的，可按非信貸資產(chǎn)余額的1%-1.5%計提一般準(zhǔn)備。盡管對于采取標(biāo)準(zhǔn)法的金融企業(yè)來說，五級分類的計提結(jié)果仍然是決定信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的關(guān)鍵，但是隨著新資本協(xié)議標(biāo)準(zhǔn)在金融企業(yè)的逐步推廣，部分成熟的金融企業(yè)將采用監(jiān)管部門認(rèn)可的內(nèi)部模型法。

三、2012年版準(zhǔn)備金計提辦法出臺后對農(nóng)村信用社的影響

與其他金融企業(yè)相比，農(nóng)村信用社抵御風(fēng)險能力較弱，本文以清遠(yuǎn)市轄內(nèi)8家農(nóng)村信用社為例分析2012年準(zhǔn)備金計提辦法對其的影響。

1．對撥備覆蓋率和撥貸比較高的農(nóng)村信用社貸款準(zhǔn)備金計提能力影響不大。以清遠(yuǎn)農(nóng)信社為例，2012年3月末，貸款損失準(zhǔn)備余額為99318.27萬元，其中專項準(zhǔn)備74950.64萬元，貸款損失一般準(zhǔn)備24367.63萬元，平均貸款撥備覆蓋率達(dá)185.97%，平均貸款撥備率達(dá)4.08%。按照新的計提標(biāo)準(zhǔn)，全轄農(nóng)信社應(yīng)計提貸款損失準(zhǔn)備71497.09萬元，目前各家聯(lián)社的計提水平已超過應(yīng)計提標(biāo)準(zhǔn)。

2．允許分年補提一般準(zhǔn)備，對部分農(nóng)信社利潤水平將有較大影響。根據(jù)新法規(guī)定，金融企業(yè)在年終時按規(guī)定計提的一般準(zhǔn)備將作為利潤分配處理，一般準(zhǔn)備余額需要達(dá)到風(fēng)險資產(chǎn)的1.5%，對于一次性難以補提到位的金融企業(yè)，原則上允許五年內(nèi)分年計提。以清遠(yuǎn)農(nóng)信社為例，2011年12月末的一般準(zhǔn)備余額為32084.67萬元，風(fēng)險資產(chǎn)余額3002261萬元，由于部分聯(lián)社還存在一般準(zhǔn)備計提缺口，如果按照新標(biāo)準(zhǔn)全轄農(nóng)信社共需新計提一般準(zhǔn)備12949.24萬元，5年時間內(nèi)每年平均需新計提約3000萬元。從總體情況來看，2011年末，轄內(nèi)農(nóng)信社的凈利潤總額為44102.57萬元，分年彌補一般準(zhǔn)備對整體利潤的影響程度不大，但是從單家機構(gòu)來看，目前部分聯(lián)社還存在一般準(zhǔn)備計提缺口，因此采取新的計提標(biāo)準(zhǔn)對部分聯(lián)社的利潤水平將有較大影響。

3．部分農(nóng)信社資本充足率水平將有所下降。根據(jù)資本充足率計算規(guī)則，在貸款損失專項準(zhǔn)備充足的情況下，可以將不超過貸款余額的1%作為貸款損失一般準(zhǔn)備計入附屬資本中。由于新法加大了對專項準(zhǔn)備和一般準(zhǔn)備的計提力度，而一般準(zhǔn)備雖有變動，但在計入核心資本時只是子科目的調(diào)整并不會影響核心資本總數(shù)，因此對核心資本沒有影響，但是會導(dǎo)致可計入附屬資本的貸款損失一般準(zhǔn)備減少。以清遠(yuǎn)農(nóng)信社2012年3月底的情況為例，轄內(nèi)的8家聯(lián)社貸款損失準(zhǔn)備計提較為充分，均按照貸款余額的1%將貸款損失一般準(zhǔn)備計入附屬資本。但是按照新法的計提標(biāo)準(zhǔn)估算，只有2家聯(lián)社因為計提的撥備較為充分，在扣除按照新法需新增的貸款損失專項準(zhǔn)備后，剩余的貸款損失準(zhǔn)備金仍大于貸款余額的1%的計提標(biāo)準(zhǔn)，因此資本充足率沒有變化。其余的6家聯(lián)社可計入附屬資本的貸款損失一般準(zhǔn)備均有減少，且對于資產(chǎn)總額較小的聯(lián)社影響較大，6家聯(lián)社中資本充足率最大降幅為0.61個百分點。

四、目前準(zhǔn)備金制度存在的一些問題

1．一般準(zhǔn)備的計提口徑未明確。（1）“一般準(zhǔn)備”存在混淆的地方。根據(jù)銀監(jiān)會1104的口徑，貸款損失準(zhǔn)備細(xì)分為專項準(zhǔn)備、一般準(zhǔn)備、特種準(zhǔn)備，這里的“一般準(zhǔn)備”與財政部準(zhǔn)備金計提辦法中的“一般準(zhǔn)備”不同，而銀監(jiān)會1104中資產(chǎn)負(fù)債表中的“一般風(fēng)險準(zhǔn)備”則與財政部準(zhǔn)備金計提辦法中的“一般準(zhǔn)備”相對應(yīng)，同一名詞指代不同的概念容易產(chǎn)生混淆。（2）“一般準(zhǔn)備”計提對象不明確。根據(jù)財政部準(zhǔn)備金計提辦法，一般準(zhǔn)備是按照風(fēng)險資產(chǎn)的一定比例計提，但是在辦法中并未對風(fēng)險資產(chǎn)給出明確的計提范圍，因此容易因理解不同影響計提的范圍。

2．表外業(yè)務(wù)未明確計提的標(biāo)準(zhǔn)。隨著近兩年信貸規(guī)模的調(diào)控，越來越多的銀行將部分資產(chǎn)由表內(nèi)轉(zhuǎn)移至表外，造成表外業(yè)務(wù)量激增，風(fēng)險增大。而目前表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險準(zhǔn)備計提并未納入到準(zhǔn)備金計提制度中。

五、政策建議

1．切實提高貸款撥備計提水平，增強抵御風(fēng)險能力。根據(jù)《商業(yè)銀行貸款損失管理辦法》，貸款撥備覆蓋率150%，貸款撥備率2.5%已經(jīng)作為貸款損失準(zhǔn)備監(jiān)管的基本標(biāo)準(zhǔn)，從對機構(gòu)采用新法估計貸款損失計提的情況來看，這兩個指標(biāo)水平較高的機構(gòu)受影響程度較小。在目前農(nóng)村信用社貸款五級分類存在一定偏離度的情況下，適當(dāng)?shù)脑黾訐軅涓采w率將有助于提高抵御風(fēng)險的能力。

第2篇：金融資產(chǎn)核銷管理辦法范文

關(guān)鍵詞:資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備制度改革思考

所謂撥備制度,是指銀行預(yù)先從當(dāng)期損益中撥提相應(yīng)準(zhǔn)備金,用于彌補其各項資產(chǎn)面值與預(yù)計可收回金額之間的損失缺口。利用這些財務(wù)資源,采用核銷的手段,可以最終消化殘留的不良資產(chǎn)。

思考之一撥備依據(jù):國內(nèi)法規(guī)還是國際準(zhǔn)則?

本世紀(jì)以來,我國加速構(gòu)建撥備制度,相繼出臺了一系列法規(guī)指引,主要包括《金融企業(yè)會計制度》(財會【2001】49號)、《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備金提取及呆賬核銷管理辦法》(財金【2001】127號)、《銀行貸款損失準(zhǔn)備計提指引》(銀發(fā)【2002】98號)、《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》(財金【2005】49號)等。這些法規(guī)對銀行撥備的定義、種類、范圍、方法等都做出了明確規(guī)定,初步形成了一套具有中國特色的撥備制度。

與此同時,新的國際會計準(zhǔn)則委員會(IASC)從2001年正式運行以來,加快了國際準(zhǔn)則的建設(shè)步伐與全球推廣,歐盟、澳大利亞、新西蘭、新加坡、香港等從2005年開始正式采納和實施多項國際會計準(zhǔn)則,其中包括與銀行撥備密切相關(guān)的《國際會計準(zhǔn)則第39號:金融工具-確認(rèn)和計量》(IAS39)。

國際準(zhǔn)則要求的撥備與國內(nèi)法規(guī)下的撥備在制度層面存在重要差異,比如對貸款要求逐筆確認(rèn)減值證據(jù)并計量損失金額,又如不允許在確認(rèn)的減值損失之外,再額外提取一般準(zhǔn)備。我們認(rèn)為,中國作為經(jīng)濟高速發(fā)展并積極尋求融入世界的實體,在立足國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境的前提下,應(yīng)當(dāng)堅定不移地推動國內(nèi)撥備制度與國際準(zhǔn)則接軌。

當(dāng)前,國內(nèi)銀行應(yīng)當(dāng)客觀看待和妥善處理兩種撥備制度的差異。我們建議,一是所有商業(yè)銀行都應(yīng)當(dāng)了解其中的具體差異;二是未上市銀行、境內(nèi)上市銀行應(yīng)當(dāng)以遵守國內(nèi)法規(guī)為主,但可以在撥備方法、工具上吸收國際經(jīng)驗;三是境外上市銀行、擬境外上市銀行,應(yīng)當(dāng)在不違背國內(nèi)法規(guī)的基礎(chǔ)上,執(zhí)行國際準(zhǔn)則,或者雙軌運行,以國際為主。

思考之二撥備范圍:全部資產(chǎn)還是減值資產(chǎn)?

關(guān)于撥備的范圍,《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定,各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值,應(yīng)當(dāng)計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。最新的《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》則規(guī)定,金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)對承擔(dān)風(fēng)險和損失的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)提取呆賬準(zhǔn)備金。IAS39也要求企業(yè)應(yīng)對其報告日的金融資產(chǎn)進行檢查評價,以判斷是否存在客觀證據(jù)表明某項或某組資產(chǎn)可能發(fā)生減值(impairment)。如果存在這種證據(jù),則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)損失并提取撥備。

可見,撥備范圍原則上是銀行承擔(dān)風(fēng)險的全部金融資產(chǎn),包括貸款、壞賬和投資等,甚至包括表外信貸資產(chǎn)或抵債資產(chǎn)等非信貸資產(chǎn),也應(yīng)當(dāng)提取減值撥備。

實踐中,無論按國內(nèi)法規(guī)還是國際準(zhǔn)則,不是直接對每項資產(chǎn)計提撥備,而是采取“三步走”:

第一步,尋找客觀證據(jù),確認(rèn)減值資產(chǎn)(impairedassets)。IAS39共提出7項證明減值的客觀證據(jù),包括企業(yè)破產(chǎn)關(guān)閉、客戶財務(wù)困難、債務(wù)重組、合同實際違約(貸款逾期或發(fā)生欠息90天)等。

第二步,計量可收回額,確定減值損失(impairmentloss)。對確認(rèn)的減值資產(chǎn),通過一定的定量方法,估算可收回金額。可收回金額低于資產(chǎn)賬面價值的部分,即減值損失。

第三步,提取損失準(zhǔn)備,進入當(dāng)期損益。根據(jù)估算的減值損失,提取損失準(zhǔn)備。損失準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)直接或通過備抵法,將資產(chǎn)的賬面價值減至其預(yù)計可收回金額。同時,損失金額應(yīng)計入當(dāng)期損益。

按國內(nèi)法規(guī)與國際準(zhǔn)則操作,第一、三步都基本相同,貸款分類或風(fēng)險過濾的過程,就是尋找減值貸款;第二步關(guān)于減值損失具體估算方法,差異最大。

思考之三撥備單位:比例提取還是逐筆評估?

根據(jù)國內(nèi)法規(guī),銀行可以根據(jù)資產(chǎn)分類結(jié)果,按照風(fēng)險程度和回收可能性,按不同比例提取撥備。對企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的所有金融資產(chǎn),按不低于其期末余額的1%的比例,計提一般準(zhǔn)備。此外,根據(jù)五級分類結(jié)果,參照不同比例計提專項準(zhǔn)備:關(guān)注類貸款計提2%,次級類貸款計提25%(可在20-30%間浮動),可疑類貸款計提50%(可在40-60%間浮動),損失類貸款計提100%。

按國際準(zhǔn)則要求,必須基于單獨可辨認(rèn)的減值資產(chǎn),逐項評估損失,而不事先確定任何比例。對于單項金額重大的一組金融資產(chǎn),減值和不可收回金額可以按單項資產(chǎn)分別予以確認(rèn)和計量,稱為逐筆評估(individuallyassessment);對于一組類似的資產(chǎn),可按組合確認(rèn)和計量,稱為整體評估(collectivelyassessment)。

按比例提取撥備,簡單可行,但也存在一些問題。第一,完全依賴貸款分類結(jié)果,分類不準(zhǔn)將直接導(dǎo)致?lián)軅洳豢煽?第二,很難確定一個合適的比例,人行指引提出的上述比例是本世紀(jì)初根據(jù)中國銀行業(yè)整體資產(chǎn)質(zhì)量和風(fēng)險狀況確定的,在經(jīng)過剝離不良資產(chǎn)和加強風(fēng)險管理之后,現(xiàn)在看來已顯得偏高了,有必要調(diào)整;第三,各個銀行各類資產(chǎn)風(fēng)險可能各不相同,對所有銀行適用同一比例顯然是不合適的,應(yīng)當(dāng)允許各家銀行采用更精細(xì)的撥備方法,真實反映風(fēng)險。

以貸款為例,我們建議:一是對公不良貸款或其他確認(rèn)為減值貸款的,采取逐筆撥備;二是對其他非減值貸款,比如正?；蜿P(guān)注類貸款中潛在的風(fēng)險,可采取整體撥備方法;三是對數(shù)量較多的消費信貸,暫不采取逐筆撥備,可參考比例撥備方法。

思考之四撥備原理:忽略時間價值還是現(xiàn)金流貼現(xiàn)法?

根據(jù)財務(wù)原理,資金是有時間價值的。同等金額,現(xiàn)在收回和若干年后收回,在價值上是不同的。在預(yù)計可能產(chǎn)生的損失時,國內(nèi)法規(guī)不要求考慮時間價值。國際準(zhǔn)則明確規(guī)定,對預(yù)計未來可收回的現(xiàn)金流必須進行貼現(xiàn),現(xiàn)值低于資產(chǎn)面值的部分,才是撥備必須覆蓋的損失缺口。

現(xiàn)金流貼現(xiàn)法的基本原理是:

PV=A1/(1+I)1+A2/(1+I)2+A3/(1+I)3+¨¨¨An-1/(1+I)n-1+An/(1+I)n

其中:PV——全部未來現(xiàn)金流的現(xiàn)值

Ai——第i期的現(xiàn)金流,I=1,2,3,¨¨¨,n。實踐中一般需要預(yù)測未來5年的現(xiàn)金流。

I——貼現(xiàn)利率。對貸款,可采用貸款實際利率。

對未來現(xiàn)金流進行貼現(xiàn),旨在考慮因收款時間延遲而產(chǎn)生的機會成本,即因無法在即期將等額資金、以等于貼現(xiàn)利率的資金價格進行放款而損失的利息。將機會成本反映在銀行對貸款可收回金額中,能夠更加真實地體現(xiàn)單筆貸款在某一時點的內(nèi)含價值。因此,建議國內(nèi)也要逐步過渡到貼現(xiàn)法。思考之五撥備頻率:定期批量進行還是實時逐筆完成?

按照國內(nèi)法規(guī),撥備是定期進行的。一般準(zhǔn)備按年計提,資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按季計提。

國際準(zhǔn)則要求,企業(yè)在每個資產(chǎn)負(fù)債表日,判斷是否存在表明某項資產(chǎn)或某組資產(chǎn)減值的客觀證據(jù)。如果存在這種證據(jù),則企業(yè)應(yīng)估計該組資產(chǎn)或該組資產(chǎn)的可收回金額。將賬面價值大于預(yù)計可收回金額的部分,確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失。可見,國際準(zhǔn)則也要求定期撥備,頻率與財務(wù)報告一致,可能是月報、季報或半年報。

另據(jù)了解,在匯豐等先進銀行,貸款撥備其實是實時進行的。當(dāng)一筆貸款降為不良或發(fā)現(xiàn)減值時,客戶經(jīng)理會立即提交報告并建議:一是貸款評級降至哪一級;二是貸款額度鎖定或降至1元(不是清零);三是提取多少準(zhǔn)備金。在以后的定期與非定期監(jiān)控中,撥備是重要的檢查內(nèi)容,隨時調(diào)整。

借鑒貸款五級分類走過的歷程,建議通過“三步走”實現(xiàn)撥備實時化:

第一步,滿足最低要求,在每個報告日定期撥備,頻率從年、半年逐步縮小到季度;

第二步,準(zhǔn)實時制,即實時撥備、按月復(fù)查、按季統(tǒng)計;

第三步,全實時化,即將貸款撥備化為日常工作。

思考之六撥備用途:財務(wù)管理還是風(fēng)險管理?

撥備余額影響資產(chǎn)凈值,影響資本構(gòu)成;撥備支出影響信貸成本,影響當(dāng)年損益。因此,減值貸款及其損失撥備屬于傳統(tǒng)的財務(wù)管理范疇。目前國內(nèi)銀行即使按國際準(zhǔn)則計提撥備,其用途也僅僅停留在編制國際財務(wù)報告上。未來必須借鑒國外先進銀行實踐,多方擴大國際準(zhǔn)則撥備的用途。

第一,用于績效考核。銀行績效考核改革方向是實行經(jīng)濟資本和經(jīng)濟利潤考核。經(jīng)濟利潤就是經(jīng)風(fēng)險調(diào)整后的利潤,損失撥備是其主要扣減因素。當(dāng)前,要逐步從按國內(nèi)比例扣減撥備,過渡到將國際準(zhǔn)則撥備作為減項。

第二,用于會計核算。國內(nèi)銀行一般是在總行層面集中進行國際準(zhǔn)則撥備計提,各級分支單位的會計核算仍采用國內(nèi)制度。要適時改革金融企業(yè)會計制度,完成并軌核算撥備。

第三,用于風(fēng)險管理。撥備是對資產(chǎn)損失的逐筆動態(tài)管理,應(yīng)當(dāng)成為重要的風(fēng)險管理工具,融入到信貸管理體系中。財務(wù)管理中的損失撥備與風(fēng)險管理中的內(nèi)部評級是相互關(guān)聯(lián)的,要將撥備與違約概率(PD)、損失率(LGD)結(jié)合起來。

第四,用于周期管理。銀行業(yè)可以采取前瞻性方法,動態(tài)調(diào)整損失撥備,即在經(jīng)濟擴張和信貸快速增長時期,計提足夠或更多的撥備,以備蕭條時期緩沖損失,從而弱化親周期性,緩釋經(jīng)濟周期波動帶給銀行信用和績效的波動,也有助于金融體系與宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定。

思考之七撥備模式:計提不分還是計提分離?

從操作看,撥備包括損失計算與財務(wù)計提兩個環(huán)節(jié)。按國內(nèi)政策,根據(jù)資產(chǎn)分類,按照比例計算,方法簡單,計提不分,以提為主,財務(wù)人員一步完成。按貸款余額的1%作稅前扣除。

按照國際準(zhǔn)則,撥備則應(yīng)計提分離,以損失估算為主。采用逐筆現(xiàn)金流貼現(xiàn)法,模型復(fù)雜,工作量大,專業(yè)性強,必須由信貸人員承擔(dān)估算任務(wù)。財務(wù)人員則根據(jù)信貸估算結(jié)果,完成撥備提取的賬務(wù)處理和稅務(wù)調(diào)整。

通過設(shè)計合理的流程,以保證逐筆損失估算的準(zhǔn)確合理。每筆減值貸款的損失撥備,應(yīng)當(dāng)依照初撥、初審、復(fù)審和審定四個步驟進行。初撥、初審由減值貸款的經(jīng)營部門負(fù)責(zé)完成,包括資產(chǎn)保全部門、支行、營業(yè)部等。直接管戶的客戶經(jīng)理或清收人員負(fù)責(zé)發(fā)起初撥,所在部門業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人對撥備進行初審。復(fù)審、審定的責(zé)任部門是風(fēng)險監(jiān)控部門。風(fēng)險經(jīng)理或?qū)彶槿藛T負(fù)責(zé)復(fù)審,審定人為風(fēng)險監(jiān)控部門負(fù)責(zé)人。

除逐筆撥備外,信貸人員還應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史數(shù)據(jù),采用一定模型,對非減值貸款計算整體撥備。這一般集中在總行進行。

內(nèi)部計提的撥備還應(yīng)當(dāng)接受外部抽樣審計。

思考之八撥備定位:形似還是神似?

對國內(nèi)銀行而言,按國際準(zhǔn)則逐筆撥備,還是一個新事物、新任務(wù)。我們既要達(dá)到形似,更要追求神似。

比如,如果現(xiàn)金流預(yù)測不準(zhǔn),即便考慮時間價值,貼現(xiàn)又有何用?因此,事前要制定可行的客戶現(xiàn)金流分析、分配方式以及押品折扣系數(shù),事后要用貸款余額變化、現(xiàn)金流回收情況等事實,來回驗(BackTest)撥備預(yù)測的準(zhǔn)確性。

第3篇：金融資產(chǎn)核銷管理辦法范文

為進一步加強企業(yè)財務(wù)管理，規(guī)范企業(yè)會計核算工作，根據(jù)財政部頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》、各項具體準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南，按照省國資委有關(guān)規(guī)定精神，結(jié)合本市企業(yè)實際情況，現(xiàn)將執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的有關(guān)事項通知如下：

一、提高認(rèn)識，加強對執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的組織領(lǐng)導(dǎo)

執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，對于規(guī)范企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告行為，提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，提升現(xiàn)代化管理水平，促進企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營，有效維護出資人知情權(quán)和推動建立現(xiàn)代企業(yè)制度，具有十分重要的積極作用。新會計準(zhǔn)則的實施，對企業(yè)會計、審計、內(nèi)部控制、治理結(jié)構(gòu)以及財務(wù)狀況與經(jīng)營成果均會產(chǎn)生重大影響，要求企業(yè)在會計核算體系、財務(wù)信息系統(tǒng)和經(jīng)營業(yè)績成果的正確反映等方面進行相應(yīng)的調(diào)整，對于企業(yè)財務(wù)管理水平和會計人員的綜合素質(zhì)等也提出了更高的要求。各企業(yè)要充分認(rèn)識執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的重要意義，高度重視實施過程中的組織領(lǐng)導(dǎo)，結(jié)合自身實際研究制訂總體工作計劃，明確內(nèi)部職責(zé)分工，落實各項工作責(zé)任，財務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)部門要加強協(xié)調(diào)與配合，充分估計實施中可能出現(xiàn)的各種問題，采取切實可行的措施，確保新會計準(zhǔn)則穩(wěn)妥、有序、完整地順利實施。

二、按照統(tǒng)一部署，積極穩(wěn)妥執(zhí)行新會計準(zhǔn)則

為保證執(zhí)行新會計準(zhǔn)則工作的有序進行，各企業(yè)要按照2009年全部實施完成的總體時間安排開展各項工作，具體要求如下：

（一）已全面執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)在總結(jié)實施情況的基礎(chǔ)上，進一步加強對全部所屬子企業(yè)（包括上市公司）執(zhí)行新會計準(zhǔn)則工作的監(jiān)督和指導(dǎo)，通過規(guī)范完善相關(guān)制度，確保內(nèi)部會計核算體系、會計核算辦法的統(tǒng)一和與對外信息披露的銜接。

（二）從2009年1月1日起執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的企業(yè)，在完成人員培訓(xùn)和2008年底資產(chǎn)清查、會計制度修訂、會計信息系統(tǒng)改造、子企業(yè)戶數(shù)清理等工作的基礎(chǔ)上，要按照本通知要求做好實施方案制訂和有關(guān)事項報備工作，集團及子企業(yè)原則上必須整體統(tǒng)一執(zhí)行。

（三）從現(xiàn)在起所有新設(shè)立企業(yè)必須執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，因正在進行資產(chǎn)調(diào)整、改制重組或其它特殊情況需要暫緩執(zhí)行的企業(yè),必須加快完善各項基礎(chǔ)工作，于2009年7月1日起全面執(zhí)行新會計準(zhǔn)則。

三、認(rèn)真做好執(zhí)行新會計準(zhǔn)則相關(guān)工作

（一）根據(jù)企業(yè)實際情況，采取積極有效措施，認(rèn)真做好執(zhí)行新會計準(zhǔn)則各項基礎(chǔ)工作，主要包括：

1、認(rèn)真學(xué)習(xí)新會計準(zhǔn)則及其配套制度。各企業(yè)要將學(xué)習(xí)和掌握新會計準(zhǔn)則作為提高經(jīng)營管理水平、加強內(nèi)控制度建設(shè)和人員知識更新的重要手段，在學(xué)習(xí)范圍上既要包括各級財務(wù)、會計、審計人員，也需要各級領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員的參與；在培訓(xùn)內(nèi)容上既要學(xué)習(xí)新會計準(zhǔn)則的具體內(nèi)容、主要變化和應(yīng)用要求，還要結(jié)合本企業(yè)實際深入研究執(zhí)行中有可能帶來的客觀影響及其應(yīng)對措施。

2、全面開展子企業(yè)戶數(shù)清理工作。按照新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，母公司能夠控制的全部子企業(yè)均應(yīng)納入合并范圍，因此，做好全部所屬子企業(yè)的戶數(shù)清理核實工作十分重要，必須通過對所屬子企業(yè)戶數(shù)、管理級次、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況等的全面徹底清理，為規(guī)范界定合并財務(wù)報表范圍奠定基礎(chǔ)，各級全資、控股、參股子企業(yè)以及各類獨立核算的分支機構(gòu)、事業(yè)單位、金融企業(yè)、境外企業(yè)和基建項目等都應(yīng)納入戶數(shù)清理范圍。

3、認(rèn)真做好資產(chǎn)負(fù)債清查工作。2009年起執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)當(dāng)以2008年12月31日為時點，對各項資產(chǎn)和負(fù)債進行認(rèn)真盤點、全面清查，特別是長短期投資、投資性房地產(chǎn)、表外核算資產(chǎn)和各類借款等應(yīng)作為重點清查對象，嚴(yán)格劃分資產(chǎn)范圍，如實反映資產(chǎn)、負(fù)債狀況及潛在財務(wù)風(fēng)險，為準(zhǔn)確進行初始確認(rèn)和后續(xù)計量奠定基礎(chǔ)。

4、進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合執(zhí)行新會計準(zhǔn)則和內(nèi)部經(jīng)營管理要求，及時優(yōu)化和改造業(yè)務(wù)流程，完善各項內(nèi)部控制政策、程序及措施，特別是要及時補充新會計準(zhǔn)則規(guī)定的公允價值計量、金融工具核算、職工薪酬管理等內(nèi)控管理規(guī)范。

（二）在全面開展戶數(shù)清理和資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，認(rèn)真做好內(nèi)部會計核算辦法修訂、科目轉(zhuǎn)換、賬務(wù)調(diào)整、會計信息系統(tǒng)改造等工作，確保順利銜接和平穩(wěn)過渡。

1、統(tǒng)一修訂內(nèi)部會計核算辦法。在全面貫徹執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的過程中，各企業(yè)要統(tǒng)一修訂內(nèi)部會計核算辦法，細(xì)化會計核算內(nèi)容，合理選擇會計政策和會計估計，確保會計確認(rèn)、計量和報告行為的制度化、規(guī)范化，不得降低執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的會計政策、會計估計一經(jīng)確定不得隨意變更，確需變更的應(yīng)當(dāng)在編制年度財務(wù)決算報表前向市國資委報備。

2、認(rèn)真做好有關(guān)賬務(wù)銜接工作。各企業(yè)要結(jié)合會計核算的變化情況，編制新舊會計科目轉(zhuǎn)換比較表，統(tǒng)一內(nèi)部會計科目核算體系，明確核算口徑和確認(rèn)原則，在首次執(zhí)行新會計準(zhǔn)則時，對原會計科目要按新會計準(zhǔn)則要求進行余額轉(zhuǎn)換，確保新舊會計科目順利銜接、重分類科目可追溯。

3、及時調(diào)整會計信息系統(tǒng)。各企業(yè)要按照新舊會計科目的變化情況及其銜接辦法，及時對原有會計核算軟件和會計信息系統(tǒng)進行調(diào)整，實現(xiàn)數(shù)據(jù)整體轉(zhuǎn)換，方便會計信息對外披露，確保新舊賬套的平穩(wěn)過渡。

（三）建立健全與公允價值計量相關(guān)的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格相關(guān)決策程序和會計核算辦法，謹(jǐn)慎適度選用公允價值計量模式，統(tǒng)一規(guī)范內(nèi)部公允價值計量管理。

1、合理確定公允價值計量模式的選用范圍。選用公允價值計量模式的業(yè)務(wù)范圍和資產(chǎn)負(fù)債項目要與企業(yè)主要業(yè)務(wù)或資產(chǎn)市場交易特點、行業(yè)發(fā)展特征、資產(chǎn)質(zhì)量狀況相符合，對于尚不存在活躍市場條件或不能持續(xù)可靠地取得可比市場價格的業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負(fù)債項目，不得采用公允價值模式計量，選用公允價值計量的主要業(yè)務(wù)范圍和資產(chǎn)負(fù)債項目一經(jīng)確定不得隨意變更，確需調(diào)整的應(yīng)當(dāng)在編制年度財務(wù)決算報表前向市國資委報備。

2、科學(xué)確定公允價值估值方法。在采用公允價值對相關(guān)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負(fù)債項目進行計量時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮包括活躍市場交易在內(nèi)的各項影響因素，科學(xué)合理地確定相關(guān)估值假設(shè)以及主要參數(shù)選取原則，對于公允價值顯失公允導(dǎo)致經(jīng)營成果嚴(yán)重不實的，市國資委可要求企業(yè)重新編報財務(wù)決算報表。

3、建立公允價值計量備查簿。對有關(guān)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負(fù)債項目采用公允價值進行計量時，應(yīng)當(dāng)建立完整的公允價值計量備查簿，認(rèn)真記錄公允價值計量的依據(jù)和過程，確保公允價值計量的準(zhǔn)確性、可靠性。

（四）結(jié)合企業(yè)實際情況，制定適合本企業(yè)特點的金融工具初始確認(rèn)和后續(xù)計量管理辦法，統(tǒng)一規(guī)范金融工具管理。

1、合理劃分金融資產(chǎn)和金融負(fù)債類別。在認(rèn)真清查、準(zhǔn)確核實的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)和經(jīng)營特點，合理劃分金融資產(chǎn)或金融負(fù)債類別，對于在初始確認(rèn)時劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，以后一般不得隨意變更其類別。

2、科學(xué)確定金融工具后續(xù)計量估值方法。在采用公允價值對金融資產(chǎn)、金融負(fù)債項目進行計量時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮包括活躍市場交易在內(nèi)的各項影響因素，科學(xué)合理地確定相關(guān)估值假設(shè)以及主要參數(shù)選取原則，一經(jīng)確定不得隨意調(diào)整，對于公允價值顯失公允導(dǎo)致經(jīng)營成果嚴(yán)重不實的，市國資委可在企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核時予以確認(rèn)扣除。

（五）及時做好財務(wù)會計信息披露、資產(chǎn)質(zhì)量核實和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提等工作。

1、從2009年起執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好2008年度財務(wù)決算報表編制、審計以及相關(guān)賬務(wù)調(diào)整工作，將控制范圍內(nèi)的全部子企業(yè)納入編報范圍，子企業(yè)未同步執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的，母公司編制合并財務(wù)報表時可對子企業(yè)的財務(wù)報表進行格式調(diào)整，保持報表編制的一致性。

2、結(jié)合年度財務(wù)決算工作，認(rèn)真核實資產(chǎn)質(zhì)量，為經(jīng)營業(yè)績考核等提供依據(jù)。在年度財務(wù)決算過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合分析資產(chǎn)整體質(zhì)量狀況，客觀公允地判斷資產(chǎn)的真實價值、潛在增值能力以及有可能存在的經(jīng)營風(fēng)險，對已經(jīng)發(fā)生減值跡象的資產(chǎn)應(yīng)進行減值測試并合理估計資產(chǎn)的可收回金額，及時確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，不得出現(xiàn)新的潛虧掛賬。

3、規(guī)范資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理。通過統(tǒng)一修訂內(nèi)部資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提和財務(wù)核銷管理辦法，明確計提及核銷的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)和程序，合理計提減值準(zhǔn)備，不得利用減值準(zhǔn)備計提、轉(zhuǎn)回調(diào)節(jié)利潤，有非正常轉(zhuǎn)回大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備且不能提供充分證據(jù)證明其合理性的，市國資委可在企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核時予以確認(rèn)扣除。

（六）企業(yè)首次執(zhí)行新會計準(zhǔn)則時應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下政策要求。

1、加強職工薪酬核算管理。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定全面、完整地反映職工薪酬支付情況，加強人工成本控制與管理，規(guī)范各項報酬和福利的計提與發(fā)放，按照規(guī)定使用應(yīng)付福利費余額和應(yīng)付工資余額，不得隨意擴大職工福利費開支范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)。

2、規(guī)范內(nèi)部退休人員支出。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，對符合規(guī)定的內(nèi)部退休人員支出確認(rèn)預(yù)計負(fù)債并進行追溯調(diào)整，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的內(nèi)部退休人員支出應(yīng)當(dāng)滿足相關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)、年齡、支出期限等條件。

3、嚴(yán)格按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第1號》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號》通知精神，對持有的子公司長期股權(quán)投資進行完整的追溯調(diào)整。企業(yè)進行公司制改制、引入新股東改制為股份有限公司時，相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，以經(jīng)評估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債價值作為認(rèn)定成本并調(diào)整所有者權(quán)益。企業(yè)采用建設(shè)經(jīng)營移交方式（BOT）參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定條件對建造期間、建成以后的相關(guān)資產(chǎn)、收入和費用進行確認(rèn)及減值測試。

四、按時上報執(zhí)行新會計準(zhǔn)則備案資料和專項審計報告

（一）從2009年1月1日起執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的企業(yè)，以2009年1月1日為首次執(zhí)行日，必須將有關(guān)事項按照以下時間安排報市國資委備案：

1、企業(yè)執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的報告，包括執(zhí)行的時間、范圍、戶數(shù)清理、各項基礎(chǔ)工作、董事會的審議決定和預(yù)計對企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的影響等情況，上報時間為2009年3月30日之前。

2、企業(yè)統(tǒng)一修訂的會計核算辦法及其情況說明，包括會計政策、會計估計發(fā)生變更情況，新舊會計科目銜接對照表等，上報時間為2009年6月30日之前。

3、根據(jù)新會計準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定和相關(guān)指標(biāo)解釋口徑編報《企業(yè)執(zhí)行新會計準(zhǔn)則期初數(shù)申報表》及報表重要項目說明（參考格式見附件1、2）,上報時間為2009年6月30日之前。

（二）企業(yè)編報的《企業(yè)執(zhí)行新會計準(zhǔn)則期初數(shù)申報表》及報表重要項目說明須經(jīng)會計師事務(wù)所審計并出具專項審計報告，可結(jié)合2008年度財務(wù)決算報表審計時一并進行，專項審計報告可作為年度財務(wù)決算審計報告的單列內(nèi)容，報市國資委審核認(rèn)定。專項審計報告中應(yīng)當(dāng)重點披露以下內(nèi)容：

1、企業(yè)的會計責(zé)任和會計師事務(wù)所的審計責(zé)任；審計依據(jù)、審計方法、審計范圍和已實施的審計程序；

2、對首次執(zhí)行日企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變動核實結(jié)果及處理意見；對符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的內(nèi)部退休人員支出詳細(xì)情況的審核意見；

3、依據(jù)新會計準(zhǔn)則進行的企業(yè)會計政策、會計估計調(diào)整情況；執(zhí)行新會計準(zhǔn)則有可能對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項等。

（三）《企業(yè)執(zhí)行新會計準(zhǔn)則期初數(shù)申報表》具體報送要求如下：

第4篇：金融資產(chǎn)核銷管理辦法范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；融資；制度缺陷；對策

近年來，中小企業(yè)的發(fā)展和金融支持的問題得到了普遍的關(guān)注。2000年末，股份制改造的成功普及標(biāo)志著中小企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)邁進了根本性的一步。從出資結(jié)構(gòu)看，政府出資額減少，企業(yè)內(nèi)部和民間個人出資急劇增加。中小企業(yè)改制的成功使得商業(yè)銀行開始嘗試對中小企業(yè)的優(yōu)質(zhì)客戶加大支持力度，中小企業(yè)融資難問題出現(xiàn)了一定的緩和。金融機構(gòu)在中小企業(yè)發(fā)展壯大過程中，發(fā)揮了“輸血”和“造血”的功能。同時，銀行也從中小企業(yè)信貸中得到了實惠，形成了銀企問相互依存和共同發(fā)展的良好局面。但是在金融制度的某些領(lǐng)域，仍存在著不適應(yīng)中小企業(yè)融資的約束和限制，影響了金融機構(gòu)對中小企業(yè)支持作用的進一步發(fā)揮和中小企業(yè)的快速發(fā)展。

一、中小企業(yè)融資制度的缺陷分析

1．關(guān)于國有商業(yè)銀行

國有商業(yè)銀行是支持中小企業(yè)的主要力量。但是，國有商業(yè)銀行作為我國銀行業(yè)的主體，長期以來直以服務(wù)國有大企業(yè)、追求規(guī)模效益為經(jīng)營宗旨，雙方形成了興衰與共的牢固關(guān)系，近年來，我國企業(yè)發(fā)展強調(diào)“抓大放小”、“扶優(yōu)限劣”，實行主辦銀行制度，使這種關(guān)系又得到了進一步強化。隨著我國市場經(jīng)濟體制的逐步形成和完善，以及受國際金融危機和國內(nèi)金融資產(chǎn)質(zhì)量不高的現(xiàn)實的警示，國有商業(yè)銀行開始實行市場化的資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險管理，并在信貸管理制度上進行相應(yīng)的變革，普遍上收和集中了信貸管理權(quán)限，實施集約化經(jīng)營，最大限度地壓縮風(fēng)險資產(chǎn)的比重，中小企業(yè)的貸款自然就在被壓縮之。國有商業(yè)銀行主觀上的性經(jīng)營行為在客觀上給中小企業(yè)的融資帶來以下負(fù)面影響：

一是基層行資金使用上存多貸少，嚴(yán)格的授權(quán)、授信制度義進一步制約了基層行的信貸行為，加上嚴(yán)格貸款條件，清理邊散小戶，控制新增貸款戶，以致相當(dāng)部分的中小企業(yè)因資金薄弱而出現(xiàn)銀行信貸上的“真空”。

二是國有商業(yè)銀行雖然強化了貸款風(fēng)險的約束機制，但與之相匹配的利益激勵機制卻沒有相應(yīng)建立，特別是在現(xiàn)有產(chǎn)權(quán)制度下，國有商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)所有人缺位，嚴(yán)重影響了基層行支持中小企業(yè)的積極性和信貸人員的放貸積極性。

三是呆壞帳的核銷以所有制來劃分，政府可以對國有大企業(yè)承擔(dān)“無限責(zé)任”，“補貼”國企出現(xiàn)的虧損或破產(chǎn)，而中小企業(yè)的呆壞帳卻不在核銷范圍之內(nèi)，由此加大了國有商業(yè)銀行開拓中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的后顧之憂和“懼貸”心理。

四是國有商業(yè)銀行的信貸操作流程長、環(huán)節(jié)多，不適應(yīng)中小企業(yè)經(jīng)營靈活、資金周轉(zhuǎn)快的特點，同時增加了銀行的管理成本和單項融資交易成本。

2．關(guān)于農(nóng)村信用社

農(nóng)村信用社雖然具有點多面廣和對中小企業(yè)比較熟悉的優(yōu)勢，但市場定位在服務(wù)“三農(nóng)”，按現(xiàn)行政策規(guī)定，原則上70％以上的貸款用于農(nóng)戶貸款，支持中小企業(yè)的能力明顯不足。

3．關(guān)于地方金融機構(gòu)

地方金融機構(gòu)作為扎根于基層的金融組織，無論在體制還是地緣方面，都具有支持中小企業(yè)的比較優(yōu)勢，但是在競爭不斷激烈的市場環(huán)境下，經(jīng)營定位和目標(biāo)已經(jīng)逐漸偏離其根本。一是防范金融風(fēng)險要求的嚴(yán)格貸款約束和責(zé)任人追究機制，制約了基層金融機構(gòu)支持中小企業(yè)的積極性。二是某些經(jīng)濟快速發(fā)展，但是曾經(jīng)產(chǎn)生過風(fēng)險的地區(qū)，各基層金融機構(gòu)以防風(fēng)險為工作重點，上級行的信貸控制較嚴(yán)，業(yè)務(wù)開拓創(chuàng)新受到一定影響。

(二)中小企業(yè)融資市場的制度存在缺陷

1．中小企業(yè)各種融資方式的比較

當(dāng)前中小企業(yè)投資的資金來源分為自有資金和外部融資。企業(yè)的外部融資渠道分為直接融資和間接融資兩種。直接融資又分為企業(yè)從股市和債市籌資、外部自然人和企業(yè)入股、企業(yè)民問借貸。通過股市融資的只能是中小企業(yè)中的少數(shù)佼佼者，又沒有專門的創(chuàng)業(yè)板塊的支持，因此企業(yè)通過股市融資的可操作性較小。而通過債市融資目前還存在制度性的障礙。隨著企業(yè)改制和股份有限責(zé)任公司制度的普遍建立，企業(yè)開始嘗試通過外部自然人和企業(yè)入股的方式，來擴大企業(yè)規(guī)模，充實企業(yè)資金。

2．銀行貸款在中小企業(yè)的融資過程中具有不可替代性

盡管企業(yè)直接融資方式多樣，但是規(guī)模較小，不能作為企業(yè)融資的主渠道。當(dāng)前，銀行貸款是企業(yè)最主要的投資資金來源，并具有不可替代性。

首先，銀行貸款是融資成本最低的融資手段。

其次，股市和債市融資的制度是中小企業(yè)難以通過自身努力突破的。

第三，外部企業(yè)和自然人人股具有分散股權(quán)的風(fēng)險，企業(yè)不希望外部股東介入企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營。第四，盡管民問借貸交易成本較低，但是資金規(guī)模有限，也沒有銀行特有的多種金融服務(wù)，使用范圍十分有限。

3．現(xiàn)階段中小企業(yè)融資市場上的制度缺陷不利于中小企業(yè)的發(fā)展

第一，金融機構(gòu)的信貸決策機制不利于中小企業(yè)融資。

目前各國有銀行均按各自總行規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進行信用等級評定，不分企業(yè)規(guī)模大小，標(biāo)準(zhǔn)一致信用等級評定的條件與定位比較高。中小企業(yè)大多是民營股份制企業(yè)或家族式企業(yè)，管理不規(guī)范，財務(wù)核算不正規(guī)，無法提供合格的財務(wù)報表。金融機構(gòu)的資金定價機制也不利于中小企業(yè)的融資。商業(yè)銀行擴大貸款利率上浮幅度后，為擴大對中小企業(yè)的放貸安全性，金融機構(gòu)普遍對中小企業(yè)提高了貸款的利率上浮幅度，抑制了中小企業(yè)的信貸需求。

第二，銀企間由于信息不對稱引發(fā)的逆向選擇。

較為封閉的運營方式及不規(guī)范的財務(wù)及管理制度不僅使中小企業(yè)的信息透明度低，社會公信度不佳，而且使中小企業(yè)在尋求貸款和外源性資本支持時，銀行和投資者難以準(zhǔn)確判斷其信用程度，往往會做出有違融資者意愿的逆向選擇。而作為中小企業(yè)，為實現(xiàn)融資目的，又會想盡一切辦法隱瞞與己不利的各種信息，甚至不惜弄虛作假，從而演繹出另一種與市場規(guī)則相悖的逆向選擇。這不僅會產(chǎn)生有損銀行與投資者利益的道德風(fēng)險，亦會進一步損毀企業(yè)自身的社會公信度，加深中小企業(yè)融資難的矛盾，形成一種惡性循環(huán)。銀企問的信息不對稱，反映了商業(yè)銀行和中小企業(yè)信貸市場的割裂性和低效運作。

(三)現(xiàn)行金融制度的配套服務(wù)體系不健全

1．中介手續(xù)繁、費率高、效率低。

企業(yè)能作為抵押物的主要是房地產(chǎn)及主要生產(chǎn)設(shè)備，企業(yè)辦理抵押的主要手續(xù)卻包括抵押登記、評估及抵押合同公證等，涉及工商、房產(chǎn)、財險、法律公證處多個管理部門，手續(xù)繁瑣，時間長，短者10多天，長則1個月。需要繳納的綜合收費率最低的也高達(dá)0，7％。而且，由于評估登記的有效期限經(jīng)常與貸款期限不匹配，需要重新評估，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)。

2．擔(dān)保機構(gòu)的作用沒有得到有效發(fā)揮

擔(dān)保公司的作用沒有得到有效發(fā)揮是中小企業(yè)反映最強烈的問題。建立擔(dān)保機構(gòu)的目的主要是為了扶持中小企業(yè)的發(fā)展，解決其貸款擔(dān)保難問題。但是調(diào)查發(fā)現(xiàn)，許多擔(dān)保機構(gòu)建立以后并未完全按設(shè)立的初衷(或章程)運作，擔(dān)保資金的使用方向偏離了機構(gòu)的主要職能——擔(dān)保功能，沒有將解決中小企業(yè)融資難問題作為主要的業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)。

二、中小企業(yè)融資制度矯正點選擇

上述分析表明，中小企業(yè)的融資問題深層原因是制度。對于政府管理部門來說，當(dāng)前最重要的是轉(zhuǎn)變觀念，從國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的全局出發(fā)，加快金融改革，調(diào)整和完善融資制度。

(一)完善間接融資體系，大力發(fā)展地方性民營中小商業(yè)銀行

地方中小金融機構(gòu)熟悉當(dāng)?shù)厍闆r，容易了解到地方企業(yè)的經(jīng)營狀況、項目前景和信用水平，因而可以克服信息不對稱而導(dǎo)致的交易成本較高的障礙，降低服務(wù)價格，滿足資金供求雙方的需求。另一方面，鑒于國有銀行體制所暴露出來的問題，地方性中小銀行不宜繼續(xù)采用國有或國有控股的所有制模式，而應(yīng)以民間資本構(gòu)建的股份制為主。

(二)對制度建設(shè)方面的建議

從制度建沒的角度來看，發(fā)展地方性民營中小銀行應(yīng)本著“明確標(biāo)準(zhǔn)、放松管制、細(xì)化監(jiān)管、鼓勵競爭”的原則，盡快建立和完善中小商業(yè)銀行的市場準(zhǔn)入和退出標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險管理制度、競爭規(guī)則以及監(jiān)管辦法，只要符合標(biāo)準(zhǔn)就準(zhǔn)予設(shè)立，只要出現(xiàn)違法違規(guī)行為就及時依法懲處，保證中小銀行在良好市場環(huán)境中公平競爭。從我國的現(xiàn)實出發(fā)，為了穩(wěn)妥地發(fā)展地方性民營中小銀行，可以采取分步走的方法。例如先選擇一些符合條件的城市信用社，將之改造為地區(qū)性股份制商業(yè)銀行，在總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)之后再逐步推開。

(三)積極發(fā)展企業(yè)債券市場和長期票據(jù)市場，豐富資本市場的交易品種

從國外情況來看，發(fā)達(dá)國家企業(yè)通過證券市場融通的資金中，債權(quán)融資比重一般要高于股權(quán)融資比重的數(shù)倍有時近10倍。與之成為對照的是，多數(shù)發(fā)展中國家的資本市場均存在著股票熱、企業(yè)債券冷的特點。根據(jù)我國的實際情況，制約企業(yè)債券市場和長期票據(jù)發(fā)展的主要因素一是利率尚未市場化，二是企業(yè)信用水平不高。對于前一個影響因素，由于我國正在逐步推行利率體制改革，利率市場化已有了一個初步的日程表，因此可以說，發(fā)展企業(yè)債券市場和長期票據(jù)市場的外部條件正趨向成熟。對于企業(yè)信用問題，則需要通過全社會的共同努力，構(gòu)筑一個有效的信用征集、評價、系統(tǒng)并建立起嚴(yán)格的違信懲罰制度，藉以解決企業(yè)債券和票據(jù)在發(fā)行上市過程中的信用識別問題。

第5篇：金融資產(chǎn)核銷管理辦法范文

一、替代長期建設(shè)國債的必要性

1 長期建設(shè)國債持續(xù)實施的弊端

從1998年開始，我國實行以發(fā)行長期建設(shè)國債，增加政府投資為核心內(nèi)容的積極財政政策。7年累計發(fā)行長期建設(shè)國債9100億元，取得了顯著成效。有效擴大了國內(nèi)投資需求，遏制了通貨緊縮趨勢，保證了國民經(jīng)濟持續(xù)快速增長，建成一大批重大基礎(chǔ)設(shè)施項目，辦成了一些多年想辦而未辦的大事。但是，發(fā)行長期建設(shè)國債，作為在需求不足的情況下所采取的階段性政策，連續(xù)7年之久的實施，不可避免地產(chǎn)生了下弊端：

(1)加大了我國財政風(fēng)險。1998年后，由于連年發(fā)行長期國債等原因，我國主要的財政風(fēng)險指標(biāo)已經(jīng)達(dá)到或超過了國際警戒線。

1997—2003年，我國國債依存度和償債率兩項指標(biāo)連年超過國際警戒線，特別是中央財政的國債依存度超過國際警戒線一倍還多;2002年我國赤字率也超過了國際警戒線。同時，表面上我國國債負(fù)擔(dān)率離國際警戒線很遠(yuǎn)，但是我國存在著巨額的“準(zhǔn)國債”，如政策銀行金融債券、國有商業(yè)銀行的呆賬壞賬、養(yǎng)老保險欠賬、地方政府或有債務(wù)等，因此，我國實際的國債負(fù)擔(dān)率也已接近國際警戒線。說明連年發(fā)行長期建設(shè)國債，加大了我國的財政風(fēng)險。

(2)國債投資效率較低。首先，長期建設(shè)國債投資在選擇、監(jiān)督、約束項目及其經(jīng)營者方面， 存在計劃體制及國有企業(yè)委托制度的內(nèi)生性障礙。其次，債權(quán)人對國債投資的使用主體不構(gòu)成硬約束，不利于提高資金使用效率。第三，由于長期建設(shè)國債投融資是以國家財政為中介的投融資行為，國債的受益者不直接承擔(dān)債務(wù)的償還責(zé)任，使地方政府或企業(yè)在獲得國債投資資金時，往往產(chǎn)生“免費午餐”的感覺，客觀上造成長期建設(shè)國債投資的低效率。

(3)不符合我國投資體制改革方向。我國現(xiàn)階段的長期建設(shè)國債投融資是經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌時期的產(chǎn)物，其本質(zhì)上仍然是計劃、行政配置投資的方式。長期實施，在一定程度上造成了舊投資體制的復(fù)歸。既不利于市場投資機制的完善和社會信用制度、信用體系的建設(shè)，也不符合黨的十六屆三中全會《決定》明確的：“進一步確立企業(yè)的投資主體地位，實現(xiàn)誰投資、誰收益、誰承擔(dān)風(fēng)險。國家只審批關(guān)系經(jīng)濟安全、影響環(huán)境資源、涉及整體布局的重大項目和政府投資及限制類項目，其他項目的審批改為備案制，由投資主體自行決策。國家主要通過規(guī)劃和政策指導(dǎo)、信息以及規(guī)范市場準(zhǔn)入，引導(dǎo)社會投資方向，抑制無序競爭和盲目重復(fù)建設(shè)。”一系列投資體制改革精神。

(4)宏觀調(diào)控效應(yīng)逐年遞減。首先，由于長期建設(shè)國債投資是計劃安排而不是市場選擇，投資的機制是行政審批而非市場機制，因而，每年年初各地區(qū)各部門都來爭奪國債投資，使得原本數(shù)量可觀的國債投資，因過度分散而成為杯水車薪。其次，由于長期建設(shè)國債投資實行的是行政性投資選擇機制，造成了層層的行政依附和企業(yè)對政府投資的依賴，強化了政府與行政機制對市場投資和市場投資機制的遏制作用，影響了我國宏觀調(diào)控的效果。第三，由于國債投資的方向大都為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，其產(chǎn)業(yè)發(fā)展鏈條短，對各地經(jīng)濟的拉動作用既分散又有限。

(5)增加了今后宏觀調(diào)控的難度。連續(xù)7年發(fā)行長期建設(shè)國債，使經(jīng)濟增長對積極財政政策產(chǎn)生了比較明顯的依賴性，似乎要保持7%以上的經(jīng)濟增長，就必須實施積極的財政政策，增加了今后宏觀政策調(diào)整的難度。

2 長期建設(shè)國債投資不宜簡單退出，而應(yīng)該尋找替代方式

盡管當(dāng)前我國社會投資和國民經(jīng)濟自主增長能力有所加強，但是，經(jīng)濟持續(xù)快速增長的基礎(chǔ)并不牢靠，制約我國經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展的深層次矛盾尚未得到根本解決。要實現(xiàn)全面建設(shè)小康社會的偉大目標(biāo)，在本世紀(jì)頭20年，我國必須保持一定的經(jīng)濟增長速度。所以，不應(yīng)該簡單地讓長期建設(shè)國債投資退出，而應(yīng)該積極尋找既能保證促進經(jīng)濟增長，又能避免國債投資弊端的新型投資替代它。

二、替代長期建設(shè)國債投資的方案與措施

總體方案是：用國家預(yù)算內(nèi)建設(shè)投資和開發(fā)性金融，逐步替代長期建設(shè)國債。建議2005年發(fā)行長期建設(shè)國債500億元，比今年減少600億元。2005年的長期建設(shè)國債投資，只用于以前年度開工的長期建設(shè)國債項目的收尾工作。2005年減少的600億元長期國債投資，分別由財政預(yù)算內(nèi)建設(shè)投資額替代100億元，開發(fā)性金額投資替代500億元。

1 逐步增加預(yù)算內(nèi)經(jīng)常性建設(shè)投資

2 主要用開發(fā)性金融替代長期建設(shè)國債

為了保持國民經(jīng)濟正常的發(fā)展速度和良好的發(fā)展勢頭，在減少長期建設(shè)國債發(fā)行規(guī)模的同時，要選擇既符合社會主義市場經(jīng)濟本質(zhì)要求、又能實現(xiàn)國家宏觀調(diào)控意圖的合適的金融工具，替代大部分長期建設(shè)國債投資。這樣，既能滿足國民經(jīng)濟持續(xù)快速健康發(fā)展的需要，又能消除長期建設(shè)國債投資的弊端。借鑒國內(nèi)外經(jīng)驗，開發(fā)性金融可能是最佳的替代工具。

(1)開發(fā)性金融及其運行機制。開發(fā)性金融是以政策銀行的國家信用為依托，以發(fā)行開發(fā)性金融債券的形式籌集資金，并按照國家產(chǎn)業(yè)政策和中央政府宏觀調(diào)控的要求，與地方政府合作，運用市場機制進行投資。它把政策銀行的融資優(yōu)勢和政府的組織優(yōu)勢相結(jié)合，通過推動項目建設(shè)和制度建設(shè)，實現(xiàn)政府宏觀調(diào)控意圖。開發(fā)性金融具有政府財政“無償撥付”和商業(yè)性金融“有償貸放”雙重性質(zhì)的特殊運行機制，是政府財政和商業(yè)性金融二者的巧妙結(jié)合。

(2)開發(fā)性金融具備替代長期建設(shè)國債的優(yōu)勢。一是政策銀行發(fā)行的開發(fā)性金融債券不是國債，不會直接增加國家的財政風(fēng)險。二是開發(fā)性金融投資運用的是市場金融機制，能夠提高投資效率，實現(xiàn)投資循環(huán)利用。開發(fā)性金融獨特的專業(yè)金融資產(chǎn)管理體制和運行機制，使其投資能夠順利回收、循環(huán)使用。三是開發(fā)性金融通過體制建設(shè)彌補市場失靈，帶動信用升級，以制度建設(shè)整合體制資源取得盈利，能夠在自身健康發(fā)展的同時拉動經(jīng)濟增長，實現(xiàn)投資的高效率、增長的高質(zhì)量。四是開發(fā)性金融能有效整合社會資源，推進社會信用體制建設(shè)和金融市場的完善，對整個社會資金有較好的示范作用。并通過對商業(yè)性資金的引導(dǎo)，調(diào)動社會資源，放大政府對經(jīng)濟的調(diào)控能力，促進宏觀調(diào)控目標(biāo)的實現(xiàn)。五是用開發(fā)性金融進行宏觀調(diào)控方便靈活，便于操作。由于開發(fā)性金融債券是政策性銀行發(fā)行的特殊金融債券，不是國債，因而其發(fā)行規(guī)模的增減無需通過嚴(yán)格、耗時、繁瑣的立法程序;政策銀行又是國務(wù)院直屬的金融機構(gòu)，政府容易調(diào)控其政策方向和力度。

(3)開發(fā)性金融替代長期建設(shè)國債的范圍。近年來，我國的長期建設(shè)國債資金主要投向了四大領(lǐng)域：公共產(chǎn)品領(lǐng)域(一類)、準(zhǔn)公共產(chǎn)品領(lǐng)域(二類)、部分競爭性領(lǐng)域(三類)、完全競爭性領(lǐng)域(四類)。一類項目屬于政府公共財政投資范圍，理應(yīng)由政府預(yù)算投資。四類項目有較好的經(jīng)濟效益，運用市場金融機制能夠解決。二類、三類項目既不屬于政府公共財政投資范圍，本身又沒有很好的經(jīng)濟效益，市場力量不愿介入。這些項目又是國民經(jīng)濟長遠(yuǎn)發(fā)展必不可少的，由開發(fā)性金融替代比較合適。對于正在建設(shè)的存量國債項目，為保持存量建設(shè)國債預(yù)算安排的連續(xù)性和保證已開工國債項目的順利完工，建設(shè)仍由國債資金安排。開發(fā)性金融替代長期建設(shè)國債投資應(yīng)從增量國債項目入手。

(4)開發(fā)性金融替代長期建設(shè)國債的管理。建設(shè)采取國家指導(dǎo)、財政支持、政策性銀行經(jīng)營的模式進行管理。政府與開發(fā)性金融機構(gòu)共同制定資金使用監(jiān)督管理辦法，確保資金的安全。政府對開發(fā)性金融借款主體及其投資項目的資產(chǎn)管理承擔(dān)主要監(jiān)管責(zé)任，對協(xié)議內(nèi)的項目加強審計監(jiān)督，促進項目規(guī)范管理，提高投資效益。開發(fā)性金融機構(gòu)建立開發(fā)性金融借款資金賬戶，對借款資金的收支實行統(tǒng)一管理。雙方共同對開發(fā)性金融借款主體及其投資項目的現(xiàn)金流建設(shè)進行定性分類和定量管理。

(5)開發(fā)性金融替代長期建設(shè)國債的政策保障。國家應(yīng)對政策銀行經(jīng)營開發(fā)性金融替代長期建設(shè)國債投資的職能給予確認(rèn)，以保障這項工作的正常進行。對于從事開發(fā)性金融的政策銀行應(yīng)在利潤計劃和稅收政策方面有別于商業(yè)銀行，繼續(xù)執(zhí)行“所得稅返還轉(zhuǎn)增資本金”政策。財政部、人民銀行以及銀行監(jiān)管部門、發(fā)改委、政策銀行應(yīng)針對開發(fā)性金融替代長期建設(shè)國債項目，制定相配套的政策和操作辦法。具體政策應(yīng)該包括：

———貼息政策。財政部門應(yīng)該根據(jù)項目的盈利能力確定不同的貼息政策。①對于微利項目，開發(fā)性金融機構(gòu)貸款享受財政的全額貼息。②對于遠(yuǎn)期效益項目，開發(fā)性金融機構(gòu)貸款后，在項目建設(shè)期享受財政貼息;項目投產(chǎn)或?qū)崿F(xiàn)效益后停止貼息。③對于近期即可見到效益的項目的貸款，給予借款人適當(dāng)?shù)钠谙藓屠氏赂?yōu)惠。

———融資和信貸規(guī)模政策。發(fā)改委、人民銀行對開發(fā)性金融替代長期建設(shè)國債，需要發(fā)行的開發(fā)性金融債券，在債券發(fā)行指標(biāo)和貸款指標(biāo)控制方面，要給予一定的傾斜政策。債券發(fā)行和貸款指標(biāo)要獨立于開發(fā)性金融機構(gòu)自身的計劃指標(biāo)，單獨考慮。

第6篇：金融資產(chǎn)核銷管理辦法范文

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;風(fēng)險;分析;防范

改革開放以來,金融業(yè)在我國經(jīng)濟的發(fā)展中扮演著愈來愈重要的角色,隨著我國于2001年12月11日正式成為世貿(mào)組織成員方,我國金融市場的開放與發(fā)展進入了一個新階段,我國金融業(yè)的發(fā)展必將進一步推動我國經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。在金融發(fā)展開放的同時,必須高度重視維護國家金融安全、防范金融風(fēng)險。由于金融業(yè)滲透到社會經(jīng)濟生活的各個領(lǐng)域,金融風(fēng)險具有隱蔽性與突發(fā)性、涉及面廣和危害性大的特點,一旦金融機構(gòu)出現(xiàn)危機很容易在整個金融體系中引起連鎖反應(yīng),引發(fā)全局性、系統(tǒng)性的金融風(fēng)波,進而引發(fā)全局性的金融危機。銀行業(yè)的金融風(fēng)險問題不但嚴(yán)重影響著銀行業(yè)的經(jīng)營成果,而且給其今后的生存和發(fā)展也帶來潛在的威脅。因此深入研究防范金融風(fēng)險,對于完善我國的金融制度,保證金融安全具有重要的現(xiàn)實意義。

一、我國商業(yè)銀行金融風(fēng)險現(xiàn)狀分析

(一)信貸投放過快潛伏新的金融風(fēng)險

2003年以來,隨著我國經(jīng)濟增長速度加快,金融機構(gòu)信貸投放的積極性也持續(xù)高漲,而資本、經(jīng)常賬戶的雙順差,大量外資通過各種渠道流入我國,央行不得不投放大量基礎(chǔ)貨幣進行對沖。如在2003年年初,央行宣布金融機構(gòu)貸款增加的總額應(yīng)當(dāng)控制在1.8萬億元以內(nèi)。到了6月份就已經(jīng)突破了這個目標(biāo)。7月份央行公開表示務(wù)必要將信貸總額控制在2.8萬億元以內(nèi)?？傻搅?0月份貸款總額就已經(jīng)突破了2.8萬億元。而且貸款的結(jié)構(gòu)也發(fā)生了改變,投資大部分流向許多大型工程和基礎(chǔ)建設(shè),中長期貸款比重增加。由于長期債券市場的缺乏,潛在的金融風(fēng)險又集中于銀行系統(tǒng)。銀行系統(tǒng)通過發(fā)放大量新貸款來稀釋不良貸款率的盲目擴張行為也隱含著巨大的危機。在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不盡合理、社會信用環(huán)境不夠完善、公司治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范、商業(yè)銀行自身的內(nèi)控機制欠缺和風(fēng)險管理能力不足的情況下,這種過快的信貸投放可能潛伏著較大的金融風(fēng)險。

(二)從外部環(huán)境來看,銀行風(fēng)險管理所需要的外部環(huán)境還不成熟

目前,我國尚未建立完善的社會信用體系是其中重要的原因。近年來,人民銀行的個人征信、企業(yè)征信建設(shè)已取得積極進展,但還沒有完全普及,不僅造成銀行進行客戶信用審查的成本極高,而且也造成了社會普遍缺乏信用意識和信用道德規(guī)范,直接給銀行風(fēng)險管理帶來了難度。此外,外部監(jiān)管和市場約束的作用還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒能充分發(fā)揮,盡管巴塞爾新資本協(xié)議強調(diào)了信息披露的重要性,通過信息的規(guī)范化披露,加強投資者和市場對銀行經(jīng)營管理的監(jiān)督和約束,但在我國,銀行業(yè)信息披露還不規(guī)范、不完備,對于風(fēng)險信息披露尤其不充分。市場對銀行經(jīng)營管理監(jiān)督約束有待加強。

(三)商業(yè)銀行風(fēng)險管理理念、技術(shù)、方法等方面存在問題

1、風(fēng)險管理理念方面。一是全面風(fēng)險管理的理念還不到位,仍以信用風(fēng)險管理為主,對市場風(fēng)險、操作風(fēng)險等重視不夠;二是缺乏在風(fēng)險管理過程中實施差別化的理念,忽略了不同業(yè)務(wù)、不同地區(qū)之間存在的差異,不僅不能管理好業(yè)務(wù)風(fēng)險,反而容易產(chǎn)生新的風(fēng)險。

2、風(fēng)險管理方法上。長期以來,我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理以定性分析為主,缺乏量化分析,在風(fēng)險識別、度量、監(jiān)測等方面科學(xué)性不夠。與國際先進銀行大量運用數(shù)理統(tǒng)計模型、金融工程等先進方法相比比較落后。如信用風(fēng)險管理中,對借款企業(yè)財務(wù)狀況和市場,對借款企業(yè)產(chǎn)品需求的變量因索的微觀分析往往不足。在市場風(fēng)險管理中,對資產(chǎn)組合理論的運用、VAR的推廣、金融衍生產(chǎn)品的研究利用方面還存在較大的差距;在操作風(fēng)險管理中,對資本金的配置度量和管理體系的建設(shè)方面還基本處于空白狀態(tài)。

3、風(fēng)險管理體系上。國外銀行基本都具有從董事會、風(fēng)險管理部門到風(fēng)險管理主管在內(nèi)的較為獨立的風(fēng)險管理體系,這種獨立性不僅表現(xiàn)在風(fēng)險控制要獨立于市場開拓,還表現(xiàn)在程序控制、內(nèi)部審計和法律管理等方面。但在國內(nèi),一些銀行的風(fēng)險管理體系往往還不健全,風(fēng)險管理受外界因索干擾較多,獨立性原則體現(xiàn)不夠。

4、信息技術(shù)上的差距。從我國目前情況看,商業(yè)銀行與國際同業(yè)先進水平的差距突出地表現(xiàn)在各種風(fēng)險管理技術(shù)的開發(fā)和運用上。以市場風(fēng)險管理為例,定員管理模型(VAR模型)在國際上已經(jīng)日趨成熟。除了一些國際活躍銀行運用外,許多非成員國銀行也都運用了VAR模型類的技術(shù),如澳大利亞、新加坡、香港、馬來西亞等國的一些大銀行也都采用了此類技術(shù)。在信用風(fēng)險方面,國際上正在向運用統(tǒng)計模型方向發(fā)展,有的正在建立相關(guān)數(shù)據(jù)庫,同時,巴塞爾委員會還提倡建立內(nèi)部評級體系,或充分運用外部評級。在這些方面,目前我國商業(yè)銀行與國外銀行相比,存在很大差距。

(四)銀行職工自身風(fēng)險意識的建立有待進一步加強

員工案件風(fēng)險防范意識淡薄,用信任代替制度,盲目服從。有些案犯潛伏時間長,涉案金額大的原因之一就是源于其他同志的盲目信任,有章不循,違章操作,犯罪分子更是看到這些漏洞才能夠逃避監(jiān)管而乘機作案。在銀行業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)章中,對重要崗位從事前、事中和事后都設(shè)定了多層次的制衡和監(jiān)督,以保證風(fēng)險的有效控制,但在某些案件中,這些監(jiān)督環(huán)節(jié)都被棄守,內(nèi)部監(jiān)督名存實亡,監(jiān)督檢查流于形式,有的雖然發(fā)現(xiàn)問題,但并未深究,不了了之。有些機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)同志只重業(yè)務(wù)的發(fā)展,員工教育管理松弛,在金錢和名利的誘惑之下,有些員工錯誤的人生價值觀的惡性膨脹是其作案的主觀動因,必將為案件的發(fā)生理下隱患。

二、我國商業(yè)銀行金融風(fēng)險防范措施

(一)加強金融監(jiān)管部門的風(fēng)險防范

首先,完善立法。對銀行業(yè)金融創(chuàng)新設(shè)立一整套完備的法律程序,制定關(guān)于金融交易管理的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),以消除交易過程中不必要的風(fēng)險,使金融交易從合約的簽訂到最后執(zhí)行完畢的整個過程都有與之相適應(yīng)的法律來規(guī)范。同時建立關(guān)于風(fēng)險管理和交易咨詢的有效機制,使各金融機構(gòu)都有防范金融風(fēng)險的舉措,確保投資的安全性。

其次,參與金融創(chuàng)新的研究和開發(fā)。金融監(jiān)管機構(gòu)要派專人參與金融創(chuàng)新的研究和開發(fā),從而了解金融創(chuàng)新的過程,準(zhǔn)確掌握其產(chǎn)品的風(fēng)險情況,組織有關(guān)專家和教授對金融創(chuàng)新產(chǎn)品進行全面論證并審定能否進行金融創(chuàng)新。

再次,嚴(yán)格監(jiān)管金融機構(gòu)的金融創(chuàng)新活動。除了按照《巴塞爾協(xié)議》對金融機構(gòu)的資本充足率做出規(guī)定外,還要根據(jù)其資本量、信用狀況、經(jīng)營能力、對風(fēng)險的應(yīng)變能力及當(dāng)前的市場波動狀況給其制定一系列風(fēng)險監(jiān)控指標(biāo),將風(fēng)險控制在所能接受的范圍內(nèi)。同時,在對待金融創(chuàng)新和金融自由化上,要做到放松管制與加強管理并重。對有爭議的金融創(chuàng)新工具應(yīng)嚴(yán)格控制其上市,尤其是對高風(fēng)險的金融衍生工具的創(chuàng)新應(yīng)加強管理力度。對金融機構(gòu)進行信用評級時,要把金融機構(gòu)從事的投機易所占的比例作為重要指標(biāo)來考察。

(二)界定風(fēng)險等級,化解盤活不良金融資產(chǎn)

正確界定輕度、中度、重度風(fēng)險資產(chǎn)。對輕度風(fēng)險資產(chǎn)應(yīng)以啟動盤活為主、適當(dāng)注入啟動資金,這是企業(yè)起死復(fù)生重新走向正常的生產(chǎn)經(jīng)營軌道的應(yīng)取之策;對中度風(fēng)險資產(chǎn)參與企業(yè)的經(jīng)營管理接受企業(yè)產(chǎn)權(quán),或依靠產(chǎn)權(quán)出讓達(dá)到盤活自身存量;對重度風(fēng)險資產(chǎn)通過法律、行政等手段把自身債券追索權(quán)發(fā)揮到最大限度,要嚴(yán)格按程序逐級上報核實情況,在政策允許的范圍內(nèi)積極爭取貸款核銷,最大限度地降低金融風(fēng)險。當(dāng)前銀行努力嘗試投資銀行業(yè)務(wù)百分比在化解信貸資產(chǎn)風(fēng)險的作用。需要指出的是,抵債返租作為新舊體制交替時期的特殊信貸模式,應(yīng)具有可操作性。從程序上看,抵債返租的特殊信貸模式,應(yīng)具有可操作性。從程序上看,抵債返租有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為、企業(yè)償還貸款行為和租賃行為,即對于企業(yè)資產(chǎn)從本等額抵償貸款,并有望搞活實現(xiàn)資產(chǎn)保個的中小型企業(yè),通過一定方式買斷企業(yè)產(chǎn)權(quán)或經(jīng)營權(quán),銀行成為企業(yè)產(chǎn)權(quán)或經(jīng)營權(quán)主體,改收貸收息為交租還貸。

(三)加快配套性改革,構(gòu)造商業(yè)銀行信用風(fēng)險管理的優(yōu)良環(huán)境

一是培育和完善良好的信用環(huán)境。政府要改變以行政干預(yù)為主的直接調(diào)控方式,在不斷提高經(jīng)濟政策科學(xué)性的基礎(chǔ)上,通過健全立法、執(zhí)法工作,使整個社會交易活動和債權(quán)債務(wù)關(guān)系契約化、規(guī)范化,這才是降低金融風(fēng)險的有效機制。加快企業(yè)改革,建立現(xiàn)代企業(yè)制度,形成企業(yè)良好的經(jīng)營機制是降低信貸風(fēng)險的重要基礎(chǔ)。二是規(guī)范財政與銀行的信用關(guān)系,防范財政對銀行信用活動的風(fēng)險擴張壓力。在財政體制改革和合理界定政府支出范圍的基礎(chǔ)上,適當(dāng)降低銀行上繳財政利稅的比例,增強銀行抵御風(fēng)險的能力,促進金融的深化發(fā)展。三是發(fā)展資本市場,提高直接融資比例,減輕金融機構(gòu)的融資壓力。如果資本市場缺位或發(fā)育不全,那么經(jīng)濟實體的資金需求勢必存在金融機構(gòu)的剛性依賴,從風(fēng)險角度講,這種需求剛性也就等于風(fēng)險剛性。直接融資以發(fā)行企業(yè)債券為主,適當(dāng)增加股票的發(fā)行。在經(jīng)濟比較發(fā)達(dá)的地區(qū),還可以建立一定數(shù)量的投資基金,鼓勵居民直接向企業(yè)投資。

(四)加強信貸資產(chǎn)管理,防范信用和流動性風(fēng)險

首先,在商業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)努力制訂和實踐新的信貸管理辦法,把風(fēng)險管理貫穿于信貸審批與經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié),并覆蓋所有業(yè)務(wù)部門。在貸前應(yīng)積極遴選優(yōu)良客戶,從源頭上防范風(fēng)險;在貸中應(yīng)科學(xué)決策,為貸款審批提供科學(xué)指導(dǎo),從審批上控制風(fēng)險在貸后應(yīng)及時掌握客戶資產(chǎn)、負(fù)債、盈虧狀況及發(fā)展趨勢,跟蹤監(jiān)測,針對其潛在的風(fēng)險,采取相應(yīng)的保全措施,從監(jiān)測上化解風(fēng)險。同時要建立信用風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng),充分發(fā)揮客戶經(jīng)理的日常走訪作用。特別是在授權(quán)、授信、審批、經(jīng)營、展期、擔(dān)保、抵押、核銷、檢測、考核、貸后跟蹤等方面修訂、完善、補充相關(guān)制度,使每個環(huán)節(jié)都有章可循。

其次,要真正做好信貸風(fēng)險的防范和化解工作,除了商業(yè)銀行自身努力外,還有賴于全社會的支持和配合。一是要改善目前商業(yè)銀行的社會經(jīng)營環(huán)境,彌補我國信用制度的缺位,建立健全社會信用體系,培植良好的社會信用環(huán)境;二要加強同業(yè)間的合作,聯(lián)手防范信貸風(fēng)險;三要加強法制建設(shè),營造良好的執(zhí)法環(huán)境,杜絕企業(yè)逃廢銀行債務(wù)情況,保證司法在信貸風(fēng)險防范中強有力的援助作用。

(五)運用現(xiàn)代化的信息技術(shù),改善內(nèi)部控制手段

現(xiàn)代社會是信息社會,要在競爭中贏得先機,必須充分運用信息化手段,同樣,要實現(xiàn)有效的內(nèi)控目標(biāo),也應(yīng)當(dāng)充分運用信息化手段。還應(yīng)當(dāng)引進或同步開發(fā)非現(xiàn)場稽核應(yīng)用軟件進行連續(xù)的監(jiān)督控制,如美洲銀行的AUDI-TOR2000系統(tǒng),以及比較適合內(nèi)控評價的摩根大通銀行的“地平線”系統(tǒng),這些系統(tǒng)都是比較成熟完善的,我們應(yīng)該充分運用現(xiàn)代信息手段進行交流和灌輸。員工的信息應(yīng)直達(dá)管理層,管理層的經(jīng)營理念和內(nèi)控要求應(yīng)通過現(xiàn)代化信息方式直接灌輸給員工,既方便又快捷。此外,還要重視和理解信息披露的作用。從適度到充分披露關(guān)鍵信息,是對公眾的負(fù)責(zé),也是巴塞爾協(xié)議強調(diào)的風(fēng)險管理的三大支柱之一。

除此之外,在我國政府方面,還應(yīng)該轉(zhuǎn)變職能,一方面盡快建立健全的法律環(huán)境,加快金融法律法規(guī)的制定,對某些不合適的法規(guī)進行廢除;另一方面應(yīng)盡快促進國有企業(yè)進行改制,只有當(dāng)國企真正建立了現(xiàn)代企業(yè)制度,商業(yè)銀行才能在解決不良資產(chǎn)的過程中實行債轉(zhuǎn)股,真正行使其股東權(quán)利,或?qū)⑵涔蓹?quán)在資本市場上進行轉(zhuǎn)讓,從而盤活一部分不良資產(chǎn)。

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第7篇：金融資產(chǎn)核銷管理辦法范文

關(guān)鍵詞:成因分析 現(xiàn)狀及難點 盤活清收措施 對策建議

一、形成不良貸款的成因分析

(一)基本情況分析。2009年末,蘇仙區(qū)支行共有開戶企業(yè)22家,貸款余額61578萬元,其中政策性及準(zhǔn)政策性貸款13493萬元,占21.91%;商業(yè)性貸款48085萬元,占78.09%。年末不良貸款企業(yè)5家,金額13075萬元,占貸款總額的21.23%,占全市農(nóng)發(fā)行不良貸款總額的99.2%。

(二)業(yè)務(wù)發(fā)展分析。2004年,國務(wù)院第57次常務(wù)會議后,銀監(jiān)會陸續(xù)批復(fù)農(nóng)發(fā)行開辦新業(yè)務(wù),作為地處城鄉(xiāng)結(jié)合部的蘇仙區(qū)支行,憑借地理區(qū)位優(yōu)勢和郴資桂經(jīng)濟開發(fā)走廊一體化發(fā)展優(yōu)勢,在全市農(nóng)發(fā)行率先開展了新業(yè)務(wù)營銷,在對評估、調(diào)查不太熟悉的情況下,簡評估、粗調(diào)查,使一些貸款條件不成熟的農(nóng)業(yè)小企業(yè)項目進入了農(nóng)發(fā)行門檻,以致形成了部分農(nóng)業(yè)小企業(yè)先天不足,后天難補的信貸風(fēng)險隱患。

(三)監(jiān)管情況分析。對新開辦的商業(yè)性貸款業(yè)務(wù),沒有管理模式,監(jiān)管方式尚在摸索中。因此,在新業(yè)務(wù)起步階段,客戶經(jīng)理對如何管好首筆貸款跟蹤、資金支付、企業(yè)現(xiàn)金流、企業(yè)經(jīng)營動態(tài)分析、企業(yè)銷貨款回籠管理等,常常顧此失彼。因缺乏管理經(jīng)驗,對企業(yè)的經(jīng)營分析不透,風(fēng)險判斷不準(zhǔn),對企業(yè)的資金盯不死、管不住,以致一些企業(yè)出現(xiàn)了經(jīng)營風(fēng)險,也未能及時發(fā)現(xiàn)和化解,導(dǎo)致了不良貸款的形成。

(四)機制建設(shè)分析。農(nóng)發(fā)行新業(yè)務(wù)起步階段,一些規(guī)章制度尚在建立和完善中,基層行信貸管理仍然沿襲收購資金封閉管理辦法,這與商業(yè)性業(yè)務(wù)管理顯然不配套,也不適用,與之相適應(yīng)的約束機制、風(fēng)險防控機制尚未健全。從調(diào)查情況看,該行少數(shù)客戶經(jīng)理在貸款發(fā)放后,不及時深入企業(yè)跟蹤管理,不及時分析企業(yè)經(jīng)營動態(tài),不及時分析企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險,在企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險后,未能采取重大事項報告制,以致造成不良貸款處置被動,清收難度加大。

(五)員工素質(zhì)分析。從客戶經(jīng)理結(jié)構(gòu)分析看,年齡偏大,素質(zhì)參差不齊。該行7名客戶經(jīng)理中,40歲以上的5人,占71.4%;35歲以下的僅2人,占29.6%,年齡偏大;7名客戶經(jīng)理中,有2人是由會計調(diào)整到信貸崗位上的,信貸業(yè)務(wù)不熟,另有1人因其他原因,不能正常履行監(jiān)管任務(wù)。因客戶經(jīng)理業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊,給信貸監(jiān)管工作帶來了一定難度。

(六)金融環(huán)境分析。目前農(nóng)發(fā)行的商業(yè)性貸款,特別是產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)及農(nóng)業(yè)小企業(yè)貸款,基本上是民營企業(yè),這些企業(yè)法人代表絕大部分品德優(yōu)良、誠實守信;但也有少部分企業(yè)法人品德惡劣,不擇手段,千方百計從農(nóng)發(fā)行騙取貸款。如該行支持的郴州朗坤生態(tài)野生養(yǎng)殖開發(fā)有限公司,2007年與農(nóng)發(fā)行建立信貸關(guān)系,第一筆貸款500萬元,其中擔(dān)保300萬元,抵押200萬元,是真實合法有效的。但貸款到期后,該公司的抵押土地屬工業(yè)用地,因閑置多年未開發(fā),國土部門要收回,企業(yè)法人則采取仿造土地他項權(quán)證辦法騙取了500萬元續(xù)貸,問題暴露后,企業(yè)法人逃之夭夭,導(dǎo)致500萬元不良貸款難以收回。

二、不良貸款清收處置工作的現(xiàn)狀及難點

(一)不良貸款現(xiàn)金清收難度加大。長期以來,農(nóng)發(fā)行的貸款主體集中在國有糧食購銷企業(yè)。隨著糧食購銷體制改革的深化,多數(shù)國有糧食購銷企業(yè)經(jīng)營基本停滯,已無清收潛力。其余正常經(jīng)營的企業(yè)由于受國家宏觀調(diào)控政策、糧棉油市場價格、自身經(jīng)營機制等多種因素制約,經(jīng)營利潤微薄,自身消化能力有限,不良貸款現(xiàn)金清收難度越來越大。

(二)不良貸款處置手段缺少多樣性。目前,國有商業(yè)銀行及金融資產(chǎn)管理公司處置不良貸款的手段有依法清收、以物抵債、債務(wù)重組、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)、打包出售、資產(chǎn)證券化、信托處置、破產(chǎn)清算等。而農(nóng)發(fā)行不良貸款處置手段僅局限于現(xiàn)金清收、呆賬核銷、以物抵債及表外欠息減免。手段的單一性嚴(yán)重制約著農(nóng)發(fā)行不良貸款的清收處置進度。

(三)貸后監(jiān)管工作薄弱。一是少數(shù)行仍存在“重貸輕管”的現(xiàn)象,貸后監(jiān)管工作薄弱,不能及時發(fā)現(xiàn)貸款使用和企業(yè)經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險。二是極少數(shù)行為了完成不良貸款“雙降”和收息任務(wù),放新收舊,掩蓋了貸款的真實風(fēng)險。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營和支付發(fā)生危機時,已錯過了清收處置的最佳時機。

(四)信貸資產(chǎn)的法律保護缺失。主要表現(xiàn)在:一是雖然國有糧食購銷企業(yè)的主渠道作用淡化,但作為政策性的國有糧食購銷企業(yè),依托國家賦予其糧食購銷的特權(quán),資金運用仍存在一定的隨意性,使得政策性信貸資金安全難以得到保障,這也是農(nóng)發(fā)行信貸資金被擠占挪用的根源所在。二是在國有糧食企業(yè)改制過程中,農(nóng)發(fā)行債權(quán)的法律保護相對薄弱,農(nóng)發(fā)行對企業(yè)改制過程中的經(jīng)營活動缺乏有效的法律監(jiān)督依據(jù)。三是出于對社會穩(wěn)定等政治因素的考慮,地方政府和司法部門對地方利益的偏袒現(xiàn)象仍然存在。農(nóng)發(fā)行主張債權(quán),依法后,往往是贏了官司贏不了錢,保全信貸資產(chǎn)顯得尤為艱難。

(五)以物抵債難,變現(xiàn)更難。一是在借款人和擔(dān)保人無力償還到逾期貸款時,銀行為保全信貸資產(chǎn),不得不降低以物抵債的門檻,導(dǎo)致其接受的抵債資產(chǎn)存在先天缺陷。

(六)稅收政策、法律法規(guī)支持不夠,加大了不良資產(chǎn)處置成本和難度。一是在不良資產(chǎn)處置上,農(nóng)發(fā)行與資產(chǎn)管理公司享受著不平等的政策待遇。資產(chǎn)管理公司在處置抵債資產(chǎn)時享受免征增值稅、營業(yè)稅、契稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等多項優(yōu)惠。而農(nóng)發(fā)行在不良資產(chǎn)處置上優(yōu)惠政策很少,在接受和處置抵債資產(chǎn)時重復(fù)征稅,不良貸款處置成本較大。如抵債資產(chǎn)從取得到處置變現(xiàn),需要交納的稅費多達(dá)10余種,占抵債資產(chǎn)價值的20%～40%。二是不良資產(chǎn)處置面臨諸多法律問題。惡意逃廢銀行債務(wù)是形成不良貸款的主要原因,而目前法律尚未明確惡意逃廢債務(wù)的行為人該承擔(dān)怎樣的法律責(zé)任,對其缺乏有效的約束、制裁,隱匿、轉(zhuǎn)移財產(chǎn)行為屢有發(fā)生,使不良貸款有效處置難以實現(xiàn)。

三、對策與建議

(一)要堅持有效發(fā)展,不能盲目發(fā)展?！坝行Оl(fā)展”是農(nóng)發(fā)行的基本經(jīng)營方針?！坝行Оl(fā)展”就是“全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展”。實現(xiàn)有效發(fā)展,就是要走政策、規(guī)模、質(zhì)量、效益相統(tǒng)一之路;就是要資產(chǎn)、負(fù)債、中間業(yè)務(wù)一起抓;就是要人的全面發(fā)展和內(nèi)控管理一起抓。尤其在信貸業(yè)務(wù)發(fā)展上,要嚴(yán)把準(zhǔn)入關(guān),堅持貸款條件,寧要穩(wěn)定有效發(fā)展,不要快速盲目發(fā)展。

(二)要堅持執(zhí)行制度,不能違規(guī)操作。銀監(jiān)會頒布的“三個辦法一個指引”和總行16項信貸管理制度,是實現(xiàn)農(nóng)發(fā)行有效發(fā)展的基本準(zhǔn)則,必須貫穿到業(yè)務(wù)發(fā)展全過程,嚴(yán)格執(zhí)行,規(guī)范操作,不得取舍,不能搞我行我素。要抓住當(dāng)前銀監(jiān)會和總行布置的“案防制度執(zhí)行年”活動契機,努力營造執(zhí)行制度、防風(fēng)險、防案件的良好氛圍,確保全行合規(guī)經(jīng)營,穩(wěn)健發(fā)展。

(三)要堅持履職盡責(zé),不能監(jiān)管缺位。切實履行職責(zé),用心監(jiān)管企業(yè),才能及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險,才能及時采取措施控制風(fēng)險?？蛻艚?jīng)理要做到“腿勤、手勤、口勤”,經(jīng)常深入企業(yè)了解情況,經(jīng)常分析企業(yè)經(jīng)營動態(tài),經(jīng)常反映企業(yè)風(fēng)險狀況,真正落實盡職記錄管理?？蛻艚?jīng)理要創(chuàng)造性地開展監(jiān)管工作,認(rèn)真總結(jié)監(jiān)管工作方法和規(guī)律,提高監(jiān)管服務(wù)水平,幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理,及時防控和化解貸款風(fēng)險,為實現(xiàn)銀企雙贏作出自己的貢獻。

(四)要堅持以人為本,不能放松教育。堅持以人為本,是實現(xiàn)農(nóng)發(fā)行可持續(xù)發(fā)展的根本保證。發(fā)展業(yè)務(wù),加強管理,防控風(fēng)險,需要相適應(yīng)的高素質(zhì)隊伍。因此,加強隊伍建設(shè),強化素質(zhì)層培訓(xùn)工作顯得更為重要,不能抓了業(yè)務(wù)發(fā)展而放松隊伍建設(shè),要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要,分期分批組織隊伍培訓(xùn),不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時,要加強思想政治教育,引導(dǎo)員工正確處理人生觀和價值觀,做到愛崗敬業(yè)、扎實工作,廉潔辦貸,爭創(chuàng)業(yè)績。

第8篇：金融資產(chǎn)核銷管理辦法范文

2004年末，全部金融機構(gòu)（含外資金融機構(gòu)）本外幣各項存款余額24.8253萬億元，同比增長15.3153%；余額比年初增加2.8337萬億元，同比少增42193376億元。其中，人民幣各項存款余額23.5241萬億元，比年初增加2.7333萬億元，同比少增49893871億元；外匯存款余額15591530億美元，比年初增加67.6445億美元，同比多增93.2598億美元。

銀行業(yè)發(fā)展的宏觀經(jīng)濟環(huán)境和政策環(huán)境

一、四季度銀行業(yè)發(fā)展的宏觀經(jīng)濟環(huán)境

2004年，世界經(jīng)濟全面復(fù)蘇，我國經(jīng)濟繼續(xù)平穩(wěn)較快發(fā)展。加強和改善宏觀調(diào)控取得明顯成效，糧食生產(chǎn)出現(xiàn)重要轉(zhuǎn)機，糧價高位平穩(wěn)回落；投資過快增長的勢頭得到抑制，消費市場穩(wěn)中趨活，對外貿(mào)易快速發(fā)展；居民收入、企業(yè)利潤、財政收入、外匯儲備大幅增加，消費者物價指數(shù)也是穩(wěn)中有落。

2004年，我國國內(nèi)生產(chǎn)總值達(dá)到13.7萬億元，增長9.5%。第一、第三產(chǎn)業(yè)對國內(nèi)生產(chǎn)總值增長的貢獻率為9.2%和29.0%，分別比上年提高5.2個百分點和2.8個百分點?？傮w而言，銀行業(yè)所處的宏觀經(jīng)濟環(huán)境處于上升態(tài)勢，這是有助于銀行業(yè)的發(fā)展的。下面將分別從貨幣供應(yīng)量、固定資產(chǎn)投資、消費和對外貿(mào)易和消費者物價指數(shù)四個方面，分別作簡單的敘述。 各大產(chǎn)業(yè)的增長情況如下表。

（一）貨幣供應(yīng)量增速回落到合理區(qū)間

2004年，隨著中央加強和改善宏觀調(diào)控措施的貫徹和落實，貨幣供應(yīng)量增速呈逐步減緩趨勢，2月末廣義貨幣供應(yīng)量M2增長19.4%，處于全年最高水平，之后逐步回落，8月至12月M2增速連續(xù)5個月處于13%～15%這一比較合理的區(qū)間，與經(jīng)濟增長基本相適應(yīng)。2004年末，廣義貨幣供應(yīng)量M2余額25.3萬億元，同比增長14.6%，增速比上年末回落5個百分點。狹義貨幣供應(yīng)量M1余額9.6萬億元，同比增長13.6%，增速比上年末回落5.1個百分點。流通中現(xiàn)金M0 余額2.1萬億元，同比增長8.7%。全年累計投放現(xiàn)金1722億元，比上年少投放746億元。

（二）固定資產(chǎn)投資增幅回落

隨著國家對今年過熱的宏觀經(jīng)濟的調(diào)控措施的貫徹和落實，經(jīng)濟逐漸走上了正常的發(fā)展軌道，在宏觀經(jīng)濟運行中，一個重要的先行指標(biāo)是固定資產(chǎn)投資額。在今年的這一輪宏觀調(diào)控中，政策效果的突出表現(xiàn)，就是全國固定資產(chǎn)投資額的增長幅度得到了控制。從年初的53.0%,逐漸回歸到十二月份的正常水平25.8%。在2004年的固定資產(chǎn)投資增長變化的時間趨勢中，我們可以清晰的看到回落的軌跡。

（三）消費和對外貿(mào)易增長強勁，成為推動經(jīng)濟增長的強勁因素

拉動經(jīng)濟增長有三架馬車，固定投資由上分析，在四季度增長走緩，但是由于居民收入快速增長，美元加速貶值，雖然人民幣匯率實行與美元盯住，美元的貶值相當(dāng)于人民幣貶值，因此在收入增長和匯率貶值的雙重沖擊下，出口突然 發(fā)力，消費不斷走熱，引致了四季度該季度GDP增長加速，全年GDP增長9.5%，超過市場預(yù)期。這里是有關(guān)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)和相關(guān)圖表。

全年進出口總額達(dá)11548億美元，比上年增長35.7%。其中，出口5934億美元，增長35.4%；進口5614億美元，增長36.0%（下表）。進出口相抵，順差320億美元，比上年增加65億美元。

（四）消費品物價指數(shù)

全國居民消費價格總水平比上年上漲3.9%，其中服務(wù)價格上漲2.3%。商品零售價格上漲2.8%。工業(yè)品出廠價格上漲6.1%。原材料、燃料、動力購進價格上漲11.4%。固定資產(chǎn)投資價格上漲5.6%。農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)價格上漲13.1%。綜合CPI與CGPI的環(huán)比數(shù)據(jù)，我們注意到，消費品物價在經(jīng)歷了10月、11月下跌后，再度成上升趨勢。而CGPI中投資品漲幅趨緩，12月環(huán)比值下降到0.1%。當(dāng)月成品油出廠價格的下調(diào)、固定投資放緩帶動鋼鐵、建筑材料等價格的回落是主要原因。 消費品價格變動情況如下表：

二、銀行業(yè)發(fā)展的政策環(huán)境

（一）加息：利率市場化的重要步驟

1.加息的具體內(nèi)容

中國人民銀行為了進一步鞏固宏觀調(diào)控成果，保持國民經(jīng)濟持續(xù)、快速、協(xié)調(diào)、 健康發(fā)展的良好勢頭，進一步發(fā)揮經(jīng)濟手段在資源配置和宏觀調(diào)控中的作用。中國人民銀行決定，從2004年10月29日起上調(diào)金融機構(gòu)存貸款基準(zhǔn)利率并放寬人民幣貸款利率浮動區(qū)間和允許人民幣存款利率下浮。金融機構(gòu)一年期存款基準(zhǔn)利率上調(diào)0.27個百分點，由現(xiàn)行的1.98%提高到2.25%，一年期貨款基準(zhǔn)利率上調(diào)0.27個百分點，由現(xiàn)行的5.31%提高到5.58%,其他各檔次存、貸款利率也相應(yīng)調(diào)整， 中長期上調(diào)幅度大于短期。同時，進一步放寬金融機構(gòu)貸款利率浮動區(qū)間。金融機構(gòu)（不含城鄉(xiāng)信用社）的貸款利率原則上不再設(shè)定上限，貸款利率下浮幅度不變，貸款利率下限仍為基準(zhǔn)利率的0.9倍。對金融競爭環(huán)境尚不完善的城鄉(xiāng)信用社貸款利率仍實行上限管理，最高上浮系數(shù)為貸款基準(zhǔn)利率的2.3倍，貸款利率下浮幅度不變。以調(diào)整后的一年期貨款基準(zhǔn)利率（5.58%）為例，城鄉(xiāng)信用社可以在5.02% ～12.83%的區(qū)間內(nèi)自主確定貸款利率。允許存款利率下浮，即所有存款類金融機構(gòu)對其吸收的人民幣存款利率，可在不超過各檔次存款基準(zhǔn)利率的范圍內(nèi)浮動，存款利率不能上浮。具體調(diào)整項目如下。

2.本次加息，對商業(yè)銀行的影響主要是:

（1）銀行存貸利差擴大。銀行普遍存在著“短借長貸”的現(xiàn)象，負(fù)債主要為短期存款，由于此次短期存款利率基本沒有變化，資金的實際成本上升幅度較??；而貸款中中長期貸款的比例相對要高，貸款利率全面上調(diào)后，貸款收益率則得到相對于資金成本更大的提升。

（2）國債投資縮水上市銀行雖然在積極調(diào)整國債投資組合，但其仍持有大量長期債券，日期也較 長。此次利率調(diào)整對國債投資的負(fù)面影響主要表現(xiàn)在兩方面：a.投資組合市值下跌風(fēng)險加大。雖然國債市場的前期下跌已經(jīng)部分反映了升息預(yù)期，但如果市場認(rèn)為本次小幅加息只是加息周期的開始，國債投資將繼續(xù)面臨市值縮水風(fēng)險，銀行調(diào)低組合久期的難度也會加大。b.長期債券投資的機會成本上升。在沒有嚴(yán)重流動性問題出現(xiàn)的情況下，銀行雖然可以持有債券獲取利息收入而不實現(xiàn)虧損，但這部分資金本來在加息后可以獲取更高的收益，機會成本會有所上升。銀行必須通過未來的存款增量買入利率高的債券，以動態(tài)地調(diào)整其債券組合的收益率。

3.加息的象征意義

自從我國加入了WTO后，各個行業(yè)將要逐漸開放，面臨著越來越多的國際競爭者，銀行業(yè)也不例外。我們必須經(jīng)過市場化的歷練才能在未來的競爭中有生存之地，才能在競爭中獲得勝利。近年國內(nèi)銀行牌照的稀缺性將逐步降低：2006 年底國內(nèi)銀行業(yè)對外資銀行全面開放；風(fēng)險控制和管理水平具有優(yōu)勢的城市商業(yè)銀行有可能獲得全國性經(jīng)營許可。因此，利率上調(diào)并且逐漸放開，有利于國內(nèi)的各大銀行早日在市場化的競爭環(huán)境中適應(yīng)生存。放寬人民幣貸款利率浮動區(qū)間并允許人民幣存款利率下浮，是穩(wěn)步推進利率市場化的又一重要步驟，有利于金融機構(gòu)提高定價能力，防范金融風(fēng)險。

（二）加強對信托業(yè)的監(jiān)管、信息披露和證券業(yè)務(wù)監(jiān)管

在2004年底，也即12月22日和23日兩天內(nèi)下達(dá)了四個關(guān)于規(guī)范信托業(yè)發(fā)展的通知，《關(guān)于信托投資公司集合資金信托業(yè)務(wù)信息披露有關(guān)問題的通知》、《關(guān)于進一步規(guī)范集合資金信托業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》、《關(guān)于規(guī)范信托投資公司證券業(yè)務(wù)經(jīng)營與管理有關(guān)問題的通知》和《關(guān)于信托投資公司開設(shè)信托專用證券賬戶和信托專用資金賬戶有關(guān)問題的通知》。此次通知包含兩方面的內(nèi)容：信息披露和證券業(yè)務(wù)監(jiān)管。

1.關(guān)于信息披露

一是在經(jīng)營概況中對各類風(fēng)險和風(fēng)險管理情況的披露。銀監(jiān)會要求信托投資公司及時披露風(fēng)險和風(fēng)險管理的情況，包括風(fēng)險管理的基本原則和控制政策、風(fēng)險管理的組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分、經(jīng)營活動中可能遇到的風(fēng)險及產(chǎn)生風(fēng)險的業(yè)務(wù)活動等情況。這其中包括對信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險等三類風(fēng)險的技術(shù)分析和控制策略。除此以外，對于信托投資公司應(yīng)披露其他可能對公司、客戶和相關(guān)利益人造成嚴(yán)重不利影響的風(fēng)險，并說明公司對該類風(fēng)險的管理策略。

其次是對于公司治理結(jié)構(gòu)的信息披露。監(jiān)管層要求信托公司定期披露年度內(nèi)召開股東大會（股東會）；董事會及其下屬委員會履行職責(zé)；監(jiān)事會及其下屬委員會履行職責(zé)、高級管理層履行職責(zé)以及內(nèi)部控制情況。

三是重大關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)逐筆披露，包括關(guān)聯(lián)交易方、交易內(nèi)容、定價原則、交易方式、交易金額及報告期內(nèi)逾期沒有償還的有關(guān)情況等。關(guān)聯(lián)交易方是信托投資公司股東的，還應(yīng)披露該股東對信托投資公司的持股金額和持股比例。

2.關(guān)于證券業(yè)務(wù)的監(jiān)管

針對近年來越來越多的證券公司挪用資金問題和證券行業(yè)的重新洗牌，信托業(yè)涉入其中的例子越來越多，銀監(jiān)會為了控制其中的風(fēng)險，對于信托資金經(jīng)營證券業(yè)務(wù)作了很多規(guī)定。信托公司固有資金投資于上市流通的股票、企業(yè)債和證券投 資基金的日均市值總余額之和不得超過凈資產(chǎn)的50%；已從事的證券投資業(yè)務(wù)不符合本通知規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)于12月31日前認(rèn)真規(guī)范完畢。要求信托投資公司運用信 托資金從事證券投資時，必須將信托資金與固有資金分別管理、分別記賬，將不同委托人交付的資金分別管理、分別記賬。信托投資公司要依法為信托資金在商業(yè)銀行開設(shè)信托財產(chǎn)專戶，在中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司上海或深圳分公司開設(shè)信托專用證券賬戶，在經(jīng)中國證監(jiān)會批準(zhǔn)的證券公司開設(shè)信托專用資金賬戶；各級監(jiān)管部門應(yīng)加強對轄內(nèi)信托投資公司所從事證券業(yè)務(wù)的監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)問題嚴(yán)重的，可以暫停信托投資公司從事證券業(yè)務(wù)。具體內(nèi)容包括：

(1)信托投資公司運用信托資金從事證券投資時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守《中華人民共和國信托法》、《信托投資公司管理辦法》、《信托投資公司資金信托管理暫行辦法》的規(guī)定，將信托資金與固有資金分別管理、分別記賬，并將不同委托人交付的資金分別管理、分別記賬。同時，根據(jù)《關(guān)于信托投資公司人民幣銀行結(jié)算賬戶開立和使用有關(guān)事項的通知》（銀發(fā)〔2003〕232號）和《關(guān)于信托投資公司開設(shè)信托專用證券賬戶和信托專用資金賬戶有關(guān)問題的通知》（銀監(jiān)發(fā)〔2004〕6 1號），為信托資金在商業(yè)銀行開設(shè)信托財產(chǎn)專戶，在中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司上?；蛏钲诜止鹃_設(shè)信托專用證券賬戶，在經(jīng)中國證監(jiān)會批準(zhǔn)的證券公司開設(shè)信托專用資金賬戶。委托人約定信托投資公司單獨管理、運用信托資金的，信托投資公司應(yīng)按一個信托文件設(shè)置一個賬戶的原則，為該信托資金開立單獨賬戶。委托人約定信托投 資公司按某一集合信托計劃管理運用信托資金的，信托投資公司應(yīng)按一個計劃設(shè)置一個賬戶的原則，為該計劃開立單獨賬戶。信托投資公司應(yīng)當(dāng)將開立專戶的情況及時向委托人、受益人進行披露，并將開立信托專用證券賬戶和信托專用資金賬戶的情況，向直接監(jiān)管的銀行業(yè)監(jiān)督管理部門報告。對原證券業(yè)務(wù)逾期未開立專戶的，應(yīng)當(dāng)報告未開立的原因和事由。

(2)信托投資公司應(yīng)當(dāng)建立和完善公司治理和內(nèi)控機制，增強內(nèi)審部門的獨立性和有效性，切實防止控股股東和實際控制人的干預(yù)，提高證券投資業(yè)務(wù)人員的管理水平，形成證券投資的科學(xué)決策機制和長效機制。

(3)信托投資公司運用固有資金或者信托資金進行證券投資，應(yīng)當(dāng)遵循組合投資、分散風(fēng)險的原則，并依據(jù)《關(guān)于進一步加強信托投資公司監(jiān)管的通知》（銀監(jiān)發(fā)〔2004〕46號）等規(guī)定，必須事先制定投資比例和投資策略，確立風(fēng)險止損點。

(4)信托投資公司運用固有資金從事證券投資時，其投資于上市流通的股票、 企業(yè)債券和證券投資基金的日均市值總余額之和，不得超過凈資產(chǎn)的50%（含）。

(5)各級銀行業(yè)監(jiān)管部門應(yīng)加強對轄內(nèi)信托投資公司所從事證券業(yè)務(wù)的監(jiān)管。 對未按本通知和有關(guān)法規(guī)要求從事證券業(yè)務(wù)的信托投資公司，責(zé)令改正，并限制其開辦新的證券業(yè)務(wù)；情節(jié)嚴(yán)重的，暫停其證券投資業(yè)務(wù)。這些規(guī)定為信托業(yè)遠(yuǎn)離高的投資風(fēng)險構(gòu)筑了一道風(fēng)險隔離墻，將為以后信托業(yè)獲得大發(fā)展建立起良好的制度基礎(chǔ)。

銀行業(yè)總體運行情況

一、金融機構(gòu)存貸款情況

2004年末，全部金融機構(gòu)（含外資金融機構(gòu)）本外幣各項存款余額25.3萬億元，同比增長15.3%；余額比年初增加3.37萬億元，同比少增3376億元。其中，人民幣各項存款余額24.1萬億元，比年初增加3.33萬億元，同比少增3871億元；外匯存款余額1530億美元，比年初增加44.5億美元，同比多增59.8 億美元。

同時，我們對感興趣的存款余額、貸款余額、短期貸款余額、中長期貸款余額，各做了相應(yīng)的時間趨勢分析，它斜率就是各自的變化率。從下圖中發(fā)現(xiàn)，存款的增速明顯變緩，特別是第四季度；貸款的增速在年中開始下降，并且在四季度延續(xù)；貸款結(jié)構(gòu)發(fā)生一定的變化，短期貸款余額在5月份后開始下降，并且在四季度基本保持水平，沒有變化，而中長期貸款卻增長迅速。

（一）新增存款增速,在2004年特別是在第四季度下降

一年之前，中國人民銀行還在為持續(xù)七年的居民儲蓄加速增長而擔(dān)憂，8次降息均未能為“超儲蓄”消腫:一年之后，居民儲蓄存款卻奇跡般地連續(xù)12個月增速減緩，劃下了罕見的下行拋物線。銀行業(yè)普遍面臨著一個存款短缺，儲蓄存款持續(xù)少增給銀行資金的運轉(zhuǎn)、頭寸管理帶來了前所未有的挑戰(zhàn)。一方面，儲蓄存款的減少，另一方面銀行貸款卻依然增加，銀行不可避免地處于一種矛盾之中。

然而在高速經(jīng)濟增長的背后，我們發(fā)現(xiàn)，居民可支配收入的增長速度迅猛。據(jù)國家統(tǒng)計局最新統(tǒng)計數(shù)據(jù)統(tǒng)計，2004年國內(nèi)生產(chǎn)總值比上年增長9.5%，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入9422元，扣除價格因素，實際增長7.7%，農(nóng)民人均純收入2936元，實際增長6.8%。一方面，居民的可支配收入增加，另一方面卻是居民的儲蓄存款的少增。我們分析有如下因素導(dǎo)致了儲蓄存款的分流。一是基金和國債發(fā)行比較快，吸收了部分資金，居民金融資產(chǎn)結(jié)構(gòu)有所調(diào)整， 基金和國債持有的數(shù)量增多，使得居民的儲蓄存款增加幅度逐漸下降。二是消費穩(wěn)中趨旺。據(jù)央行統(tǒng)計，上半年社會消費品零售總額同比增長12.8%,剔除價格因素，實際增長了10.2%，證實居民在物價上漲的時候保持了比以往更高的消費熱情，大量的資金進入了消費領(lǐng)域。國家統(tǒng)計局的統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，上半年居民消費價格總水平（CPI）保持了快速上漲態(tài)勢，比去年同月上漲3.6%，7月更上漲至5.3%。根據(jù)以往的經(jīng)驗，物價如果繼續(xù)保持上升的趨勢，利率就會上去。 實際上確實如此，中國人民銀行于四季度中期了升息的通知，升息的主要是貸款而非存款，這實際上意味著居民如果提前在銀行取得消費貸款或按揭貸款，可能將少支付部分利息。而且，人們普遍有種追漲不追跌的心理，看到物價上漲，直接的反應(yīng)就是減少儲蓄，購買更多的商品，特別是按揭貸款的消費品。汽車價格的不斷下降，也刺激了居民購買汽車的欲望，因此升息的預(yù)期和實際上的升息的政策，直接引發(fā)了消費的穩(wěn)中趨旺的態(tài)勢，從而導(dǎo)致了銀行存款的分流給消費領(lǐng)域。

（二）銀行貸款增速在年中下降，并且在四季度延續(xù)

自2002年下半年開始的貸款迅猛增長持續(xù)到今年4月，宏觀調(diào)控力度也隨之加大。從5月起，貸款增速得到了控制，5～8月新增貸款規(guī)模比2002年、2003年同期明顯下降。1～8月累計新增貸款不到1.6萬億元，低于去年同期2.2萬億元的水平。同時，從上表和上圖中我們可以發(fā)現(xiàn)，在四季度新增貸款有點反彈，但是幅度很小了?？傮w達(dá)到了中國人民銀行的調(diào)控目標(biāo)。中央的宏觀調(diào)控政策取得了良好的效果，有效地控制了投資過熱的情況。

（三）貸款結(jié)構(gòu)發(fā)生逆轉(zhuǎn)，中長期貸款增長迅猛。

從2004年金融機構(gòu)本外幣信貸情況來看，雖然貸款的總體增加速度在下降， 但是貸款的結(jié)構(gòu)卻發(fā)生了重大的變化，短期貸款增長更為緩慢，而中長期貸款卻增勢迅猛，而且在各大商業(yè)銀行貸款中所占比例越來越大。長期以來，在金融機構(gòu)貸款結(jié)構(gòu)中，流動資金貸款一直獨領(lǐng)，占有較大比重。然而，這種情況自2004年以來出現(xiàn)了逆轉(zhuǎn)。2004年全國不少地方流動資金貸款增長乏力，在新增貸款總量中的比重大幅度下降，而中長期貸款扶搖直上，所占比重越來越大。銀行在未來的經(jīng)營中將面臨著流動性的問題，銀行存在“短借長占”的資金問題。值得肯定的另一個方面是，隨著金融改革不斷深化，商業(yè)銀行風(fēng)險意識進一步增強，風(fēng)險管理機制逐漸形成并得到加強。近年來，各銀行特別是國有商業(yè)銀行對貸款質(zhì)量提出更為嚴(yán)格的要求，將之作為檢驗改革成敗和核心競爭力升降的關(guān)鍵因素。各家銀行普遍推出一系列嚴(yán)格的管理措施，如抬高了信貸準(zhǔn)入“門檻”，上收貸款審批權(quán)限，加大不良貸款和“亞健康”貸款清收力度等。這些措施無不對流動資金貸款產(chǎn)生巨大沖擊，一些資質(zhì)不夠好、規(guī)模不夠大、存在這樣那樣問題的企業(yè)，成為銀行收縮貸款的主要對象。抽回貸款，最好辦的是流動資金到期收回，不再發(fā)放。而中長期貸款則比較難以收回，有的已經(jīng)成了企業(yè)鋪墊資金。 值得一提的是，嚴(yán)格貸款審批，使大多數(shù)中小企業(yè)被擋在銀行信貸的“門檻”之外。如某市工商銀行2003 年增加流動資金貸款3億多元，其中70%是中小企業(yè)貸款。2004年在開展清收不良貸款“決戰(zhàn)年”活動中，大部分中小企業(yè)又重新被擠 出該行的貸款企業(yè)名單。由于規(guī)范信貸管理，一些貸款從流動資金賬本劃到中長期貸款賬本上，也是 2004年流動資金貸款銳減、中長期貸款上升的一個原因。過去，一些銀行出于各種各樣的原因，以流動資金名義發(fā)放了一些實際上作為中長期使用的貸款。當(dāng)信貸管理規(guī)范和嚴(yán)格之后，這些貸款得以還其本來面目。因此從這個方面說，銀行中長期貸款上升也是一件好事，但是我們必須防范在其中的流動性風(fēng)險和利率風(fēng)險。

二、銀行業(yè)的風(fēng)險狀況：不良貸款的時間趨勢

作為經(jīng)營性企業(yè)的商業(yè)銀行，其最主要的目標(biāo)有二：安全性和盈利性。其中，安全性保證了銀行的生存，盈利性決定了銀行的發(fā)展。下面主要分析銀行的不良貸款率的變化情況。

（一）四季度銀行業(yè)不良貸款變化情況：

全年下降，但是有反彈的跡象。截至2004年12月底，銀行業(yè)總體不良資產(chǎn)余額為17176億元，不良貸款率為13.21%。其中次級貸款為3075億元，次級貸款率為2.36%；可疑貸款余額為8899億元，可疑貸款率為6.84%；損失貸款為5202 億元，損失貸款率為4.%。在機構(gòu)分類上， 國有商業(yè)銀行的不良貸款余額為15751億元，其不良貸款率為15.62%；股份制商業(yè)銀行的不良貸款為1425億元，不良貸款率為5.01%。都比上個季度有所降低。 銀監(jiān)會最新公告顯示：據(jù)初步統(tǒng)計，2004年主要商業(yè)銀行――指4家國有商業(yè)銀行和12家股份制商業(yè)銀行――不良貸款余額17176億元，比年初減少3946億元；不良貸款率為13.2%，比年初下降4.6個百分點。這是不良貸款繼2002年、2003年后的連續(xù)第三年“雙下降”。下表反映的是不良貸款率在今年的時間變化趨勢。

為了更詳細(xì)地了解各個季度不良貸款的具體余額和不良貸款率，我們把2004年度四個季度的不良貸款具體情況列表如下：

但是，如果中國銀行、建設(shè)銀行剝離的因素不包括在內(nèi)，情況就不是這樣了。2004年6月份，通過剝離和核銷手段，中行、建行和交行集中處置不良貸款合計為4364 億元，超過了2004年不良貸款減少的3946億元。如果考慮到這個因素，不良貸款余額反而增加了418億元，結(jié)束了過去兩年持續(xù)下降的趨勢。從上面的時間變化趨勢圖看來，不良貸款率減少緩慢，甚至有反彈的跡象。其原因有以下三條。

（二）不良貸款率變化的原因

1.為了應(yīng)付各個監(jiān)管機構(gòu)的檢查，商業(yè)銀行有操縱不良貸款的跡象。

國內(nèi)一些商業(yè)銀行的分支機構(gòu)，對銀行業(yè)績、利潤率、不良貸款率的操縱早已不滿足于賬面上了，而且在實體層面上來操縱。如每到年終或銀行的結(jié)算前夕， 銀行就會要求企業(yè)在貸款與存款方面來與銀行配合。或增加存款，或增加貸款，讓銀行的賬面做得更加好看。而且銀行這樣的做法，無論是哪個部門來查都是查不出來的。正因為一些企業(yè)能夠協(xié)助銀行渡過難關(guān)，因此，銀行與企業(yè)的特殊關(guān)系也在這過程中建立。我們可以看到，在一些民間信貸市場十分活躍的地方，不少企業(yè)從銀行得到貸款，不是用這些貸款從事什么投資，而是再放貸給其他企業(yè)。 企業(yè)成了“二銀行”，本來是銀行可獲的利偏偏要讓企業(yè)做。如果銀行與企業(yè)合謀來操縱銀行不良貸款之變化更是易如反掌?？梢哉f，這些現(xiàn)象的出現(xiàn)不僅增加了銀行的不良貸款風(fēng)險，也說明了這些銀行的不良貸款的形成機制仍然存在。

2.宏觀調(diào)控的影響。

宏觀調(diào)控也會使一些本身比較好的公司面臨來自銀行的償債壓力，其資產(chǎn)價值也隨流動性降低而縮水，一旦公司流動性出現(xiàn)問題，就可能導(dǎo)致銀行的呆賬、壞賬增加。同時，一些固定資產(chǎn)投資和土地項目受到清理，可能讓一些有市場前景的企業(yè)項目被撤銷、停建或緩建，從而形成新增不良貸款。這方面的不良貸款,2005年會逐漸顯示出來。國內(nèi)銀行的不良貸款會隨著宏觀調(diào)控的加強而大量暴露出來。 預(yù)計2005年銀行逾期貸款增長有個反彈的趨勢。

3.商業(yè)銀行貸款嚴(yán)重依賴于房地產(chǎn)行業(yè)，分散性較差。

近兩年，隨著國內(nèi)經(jīng)濟的逐漸繁榮，國內(nèi)商業(yè)銀行為了達(dá)到不良貸款“雙下降”的目標(biāo)，一方面在最大限度的擴貸款規(guī)模，增大分母，另一方面盡量延長貸款之周期。從已有的數(shù)據(jù)來看，國內(nèi)銀行貸長、貸大、貸給政府項目早已不是什么新鮮的事情。比如，2004年新增比2003年少增近7000億元，但其中少增多是短期貸款、票據(jù)融資等，而長期貸款增長下降幅度有限。也就是說，目前國內(nèi)一些銀行正在把風(fēng)險推向?qū)?。這不僅導(dǎo)致了銀行貸款結(jié)構(gòu)嚴(yán)重扭曲（即存短貸長），增加了商業(yè)銀行流動性風(fēng)險，而且使得商業(yè)銀行大量的貸款進入房地產(chǎn)市場。有數(shù)據(jù)顯示，目前中國金融業(yè)人民幣貸款余額已達(dá)17萬億元，其房地產(chǎn)企業(yè)貸款和個人住房信貸加起來約2.6萬億元。盡管從絕對值來看，房地產(chǎn)業(yè)所占全部貸款的比重還不算高，但在總17萬億元貸款中，超過50%以上的貸款都是以房產(chǎn)作抵押的。也就是說，國內(nèi)銀行業(yè)不良貸款的高低,完全由房地產(chǎn)市場的興衰來維系。國內(nèi)房地產(chǎn)市場一旦發(fā)生逆轉(zhuǎn)，房價向下回落，那么銀行就會出現(xiàn)大量的不良貸款。無論是房地產(chǎn)業(yè)的貸款,還是以房子為抵押的貸款都會如此。目前房地產(chǎn)行業(yè)有些地方價格已經(jīng)達(dá)到了非理性的程度，因此，商業(yè)銀行的房地產(chǎn)貸款處于嚴(yán)重的風(fēng)險暴露之中。

（三）政策風(fēng)險：個人信貸凸現(xiàn)政策風(fēng)險，高法司法解釋導(dǎo)致銀行緊縮個人信貸

最高人民法院新出臺的《關(guān)于人民法院民事執(zhí)行中查封、扣押、凍結(jié)財產(chǎn)的規(guī)定》，自2005年1月1日起開始施行。該司法解釋規(guī)定，對被執(zhí)行人及其所撫養(yǎng)家屬生活所必需的居住房屋，人民法院可以查封，但不得拍賣、變賣或者抵債。 同時規(guī)定，對于超過被執(zhí)行人及其所撫養(yǎng)家屬生活所必需的房屋和生活用品，人民法院根據(jù)申請執(zhí)行人的申請，在保障被執(zhí)行人及其所撫養(yǎng)家屬最低生活標(biāo)準(zhǔn)所必需的居住房屋和普通生活必需品后，可予以執(zhí)行。

這條司法解釋，未能嚴(yán)格保護債權(quán)人――銀行的權(quán)利，這可能影響到一部分債務(wù)人的還款意向，甚至可能會導(dǎo)致一些債務(wù)人產(chǎn)生不良企圖，利用新司法解釋給債務(wù)人帶來的保護權(quán)益，借故逃避還款義務(wù)。早在新的司法解釋出臺前，各商業(yè)銀行的按揭貸款基本上都以第一套住房作抵押，這樣的抵押實際上在執(zhí)行中已經(jīng)失去作用，一旦借款人失去還款能力，貸款就將形成風(fēng)險。至2004年10月末，我國商業(yè)銀行個人住房貸款余額已高達(dá)1.71萬億元，目前不良貸款率為0.12%，屬于商業(yè)銀行質(zhì)量最好的資產(chǎn)。但《規(guī)定》相關(guān)條款的模糊和不清晰將對這1.71萬億元巨額貸款以及未來新增住房貸款的安全性產(chǎn)生極大隱患。《規(guī)定》出臺以后，由于缺乏房產(chǎn)擔(dān)保變現(xiàn)的保障，各大銀行紛紛提高了首付比例，降低了按揭成數(shù)，反而提高了老百姓買房的難度，而且將直接影響到房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展。在國內(nèi)房地產(chǎn)市場一片“漲聲”中，各大銀行的個人房貸業(yè)務(wù)卻在緊急收縮。

上海、深圳、重慶的多家銀行正在大幅抬高個人房貸門檻，首付比例最高提至五至六成，而北京也在緊張制定針對個人房貸的更嚴(yán)格的規(guī)定。

因此，新的司法解釋的出臺使得商業(yè)銀行近1.71萬億元的個人住房貸款成為了心病，使得原本最優(yōu)良的一塊銀行資產(chǎn)面臨著很大的政策風(fēng)險，甚至引發(fā)個人的道德風(fēng)險。

三、銀行業(yè)收入結(jié)構(gòu)逐漸發(fā)生變化：中間業(yè)務(wù)發(fā)展迅猛

如果說安全性是商業(yè)銀行維持生存的最低要求，那么銀行的盈利則是保證銀行發(fā)展的基本條件。銀行的收入主要來自于存貸款利差和中間業(yè)務(wù)的收費。而很遺憾的是,中國的銀行業(yè)的利潤,大部分是來自于存貸款利差導(dǎo)致的利息收入。而國際上，銀行的利潤來源卻剛剛相反，大部分是來自于中間業(yè)務(wù)。銀行的中間業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行在不動用自身資金的情況下，憑其擁有的資金、技術(shù)設(shè)備、機構(gòu)網(wǎng)點、信息和信譽等方面的優(yōu)勢，替客戶辦理收、付、擔(dān)保、咨詢等委托事項，并收取一定費用的金融服務(wù)項目。中間業(yè)務(wù)以其成本低、風(fēng)險小、收益高的特點，成為現(xiàn)代商業(yè)銀行的一大業(yè)務(wù)支柱。從經(jīng)營中間業(yè)務(wù)的收入來看，國外商業(yè)銀行來自中間業(yè)務(wù)的收入已普遍占到總收入的40%甚至2／3。如1991年，瑞士信貸銀行的 資產(chǎn)業(yè)務(wù)凈收入28.08億瑞士法郎，中間業(yè)務(wù)凈收入23.08億瑞士法郎；1992和1993年，瑞士銀行中間業(yè)務(wù)的盈利占其總盈利的60%和70%；德國商業(yè)銀行在1992年通過中間業(yè)務(wù)就獲利340萬億馬克，占總盈利的65%。隨著WTO里面關(guān)于中國的銀行業(yè)開放時間表的逐漸臨近，中國銀行業(yè)必須在中間業(yè)務(wù)上有所創(chuàng)新才能應(yīng)對外資銀行的挑戰(zhàn)。所幸的是，國內(nèi)的各大銀行充分認(rèn)識到中間業(yè)務(wù)的重要性，并且在不斷地取得進步。

（一）中國工商銀行的中間業(yè)務(wù)情況

2004年工商銀行境內(nèi)中間業(yè)務(wù)收入115億元，比上年多收入36 億元，增長了46%。中間業(yè)務(wù)收入占存貸利差收入之比達(dá)到14%，比上年提高了3個多百分點，中間業(yè)務(wù)收入成為了工商銀行新的利潤增長點。其中，2004年該行信用卡業(yè)務(wù)利潤實現(xiàn)大幅增長。截至去年末，牡丹卡總發(fā)卡量較年初增長16%，其中信用卡新發(fā)卡量同比增長12%。牡丹卡消費額比上年增長63%，其中信用卡消費額比上年 增長58%，較2002年翻一番。信用卡業(yè)務(wù)收入比上年增長21%，經(jīng)營利潤增長39%。與此同時，工商銀行信用卡不良透支率控制在3%。中國工商銀行決定，從2005年起，工行計劃將全行的資源配置優(yōu)先向中間業(yè)務(wù)傾斜和集中，其中個人理財產(chǎn)品將是一個“拳頭產(chǎn)品”，在全行實施中間業(yè)務(wù)重 點發(fā)展戰(zhàn)略、創(chuàng)新戰(zhàn)略、品種結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級戰(zhàn)略、綜合營銷戰(zhàn)略和精品戰(zhàn)略等“五 大戰(zhàn)略”，建立個人理財?shù)?大戰(zhàn)略產(chǎn)品線，以戰(zhàn)略性產(chǎn)品帶動全行中間業(yè)務(wù)的全面發(fā)展，力爭用2～3年時間實現(xiàn)全行中間業(yè)務(wù)收入翻一番，三年確保實現(xiàn)中間業(yè)務(wù)收入527億元，力爭585億元;2007年全行中間業(yè)務(wù)收入確保實現(xiàn)211億 元，力爭實現(xiàn)240億元。

為實現(xiàn)這一目標(biāo)，工行計劃將全行的資源配置,優(yōu)先向中間業(yè)務(wù)傾斜和集中，調(diào)動全行發(fā)展該業(yè)務(wù)的積極性，按照每類中間業(yè)務(wù)對全行中間業(yè)務(wù)收入及增長的貢獻，實行有區(qū)別的考核激勵政策，引導(dǎo)各行重點發(fā)展戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)，共同培育中間業(yè)務(wù)和新品牌，進一步提高該行中間業(yè)務(wù)對市場、對行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的影響力。

（二）中國銀行的中間業(yè)務(wù)

今年年初以來，中行中間業(yè)務(wù)保持了良好的發(fā)展勢頭，國際結(jié)算、基金代銷和托管、 銀行卡和業(yè)務(wù)均取得了較好的業(yè)績。雖然中行中間業(yè)務(wù)收入仍主要來源于國際結(jié)算、外匯資金、信用卡等一些傳統(tǒng)優(yōu)勢業(yè)務(wù)，但由于近年來中行將中間業(yè)務(wù)作為發(fā)展的一個重點，努力開拓新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。如基金托管業(yè)務(wù)，并改善代客資金業(yè)務(wù)功能等，中間業(yè)務(wù)收入出現(xiàn)了大幅攀升，使全行的收入結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了實質(zhì)性的變化。

國際結(jié)算創(chuàng)歷史最高水平，國內(nèi)結(jié)算保持上升趨勢。上半年，中行境內(nèi)行完成國際貿(mào)易結(jié)算量1132億美元，比去年同期增加296億美元，增幅為35.4%，增量和增幅均為歷史最好水平；國際保理業(yè)務(wù)量5.78億美元，比去年同期增長832.23%；國內(nèi)保理業(yè)務(wù)量25.3億元，比去年同期增長52.9%。1～5月，外匯保函新增14.9億美元，比去年同期增長36%；人民幣保函新增60.8億元，比去年同期增長11.44%。

中行海外國際結(jié)算同比增加177.5億美元，上升20%。由于結(jié)算及其它中間業(yè)務(wù)增長，海外機構(gòu)手續(xù)費收入增長顯著，凈手續(xù)費收入在全部收入中占比18.6%，同比提高2.4個百分點。除中銀香港外，海外機構(gòu)凈手續(xù)費收入比重已達(dá)30.6%，同比提高5.5個百分點。

由中行代銷的基金業(yè)務(wù)發(fā)展勢頭良好，基金托管業(yè)務(wù)穩(wěn)步增長。上半年，市場 新發(fā)行的基金有11只，其中中行代銷3只，數(shù)量最多；代銷總金額約24億元，實現(xiàn)手續(xù)費收入約為2400萬元。新增托管基金2只，新增托管份額34.46億單位，比年初增長24%，市場占有率比年初上升近2個百分點；實現(xiàn)托管費收入1529萬元。中行銀行卡業(yè)務(wù)平穩(wěn)增長。截至6月末，國際卡新增發(fā)卡量7.2萬張；外卡收單38.17億元。中行調(diào)整工作重心，加大了人民幣卡的促銷和推廣力度，使銀行卡業(yè)務(wù)實現(xiàn)總體收入3.6億元，超額完成了半年目標(biāo)。此外，中行業(yè)務(wù)總體發(fā)展勢頭較好。上半年，中行個人外匯交易額一路攀升，6月末達(dá)320.4億美元，超額完成全年計劃。借記卡、保險手續(xù)費已超額完成了全年計劃。

四、國有商業(yè)銀行股份制改造及各類銀行的生存態(tài)勢比較

政策取向是引發(fā)銀行業(yè)競爭態(tài)勢發(fā)生傾斜變化的重要砝碼。2000 年中央銀行曾推出支持股份制銀行發(fā)展的政策（如取消股份制銀行每年新設(shè)分支機構(gòu)的額度限制，鼓勵股份制銀行上市融資等），有力推動了股份制銀行規(guī)模的快速擴張。新的市場主體的培育,為銀行體系帶來了活力，也迫使國有銀行在競爭壓力下加快改革。現(xiàn)階段，金融改革的重心明確落在了國有銀行，因為擁有全國銀行體系資產(chǎn)近70%的國有銀行的改革成功與否,對中國經(jīng)濟和金融體系的穩(wěn)定至關(guān)重要。

如今，政府表明了將承擔(dān)國有銀行歷史遺留問題的態(tài)度，國有銀行將輕裝上陣。 如果不良資產(chǎn)和資本充足率等財務(wù)指標(biāo)迅速得到改善后，國有銀行通過上市在改善公司治理、風(fēng)險控制、激勵機制的同時獲得了發(fā)展需要的新的資金，其客戶和資金實力、零售銀行業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等方面的競爭優(yōu)勢，將會更好地發(fā)揮出來。

國有銀行改制上市同時會對上市股份制銀行造成的潛在沖擊，表現(xiàn)在兩個方面。一是在經(jīng)營方面，輕裝上陣后的國有銀行競爭力將得到發(fā)揮，股份制銀行面臨的經(jīng)營壓力無疑將會加大。二是從股票供給來看，證監(jiān)會有鼓勵“代表國民經(jīng)濟發(fā)展的大型國有企業(yè)在境內(nèi)上市”的傾向，如果國有獨資銀行A 股上市，將改變銀行股供給的稀缺性。而且，單一國有銀行占國內(nèi)銀行業(yè)資產(chǎn)的市場份額均在15%～20%，對投資者的吸引力會高于市場份額僅有1%的股份制銀行。如果國有銀行低價進入市場，對現(xiàn)有的上市銀行估值也會形成壓力。

各主要商業(yè)銀行發(fā)展概況

一、中國工商銀行

（一）2004年中國工商銀行業(yè)績喜人

1.利潤和不良貸款情況

2004年，中國工商銀行經(jīng)營利潤較上年增長約20%，至人民幣747 億元，其中700多億元已被用于沖銷壞賬或作為潛在損失的準(zhǔn)備金。這個數(shù)字幾乎占據(jù)了工行2004至2006年工行預(yù)計1500億元撥備的一半。2004年該行減少不良貸款人民幣150億元，不良貸款率降低2個多百分點，至19.1%，而在2003 年工行的不良貸款率為21.74%。

2.資產(chǎn)情況

工行2004年新增貸款總額為人民幣2889億元，較上年增長9%，2004年資產(chǎn)總額增加人民幣4300 億元。工商銀行外匯總資產(chǎn)達(dá)495.3億美元，比2003年底增加54.3億美元；境內(nèi)外各項外匯儲蓄存款達(dá)200.8億美元；外匯對公存款余額達(dá)108.1億美元，比年初增加16.9%；各項外匯貸款余額達(dá)283.7億美元，比年初增加12%。3.收入情況

2004工行全年總收入較上年增加人民幣145億元，至人民幣1316億元；其中來自存貸利差的收入為人民幣823億元，占收入總額的62.6%。據(jù)工行一份內(nèi)部研究報告顯示，工行正在效仿匯豐銀行，著力推進中間業(yè)務(wù)。2004年中間業(yè)務(wù)收入較上年增長46%，至人民幣115億元，成為內(nèi)地首家中間業(yè)務(wù)收入過百億元的商業(yè)銀行。在中間業(yè)務(wù)中，中國工商銀行境內(nèi)分行共實現(xiàn)投資銀行業(yè)務(wù)收入10.34億元，同比增長114%，占全行中間業(yè)務(wù)收入的比例達(dá)到9%，同比提高3個百分點。投資銀行業(yè)務(wù)已成為工行中間業(yè)務(wù)收入新的增長點。而此時從2002年到2004年的三年間，工行的投資銀行業(yè)務(wù)收入連續(xù)三年保持了快速增長：2002年1.9億元，同比增長近20倍；2003年4.82億元，同比增長153%；2004年突破10億元，為工行加快業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和收益結(jié)構(gòu)調(diào)整做出了貢獻。同時2004年該行國際業(yè)務(wù)經(jīng)營效益顯著，全行共實現(xiàn)外匯賬面利潤3.64億美元，實現(xiàn)外匯中間業(yè)務(wù)收入31.26億人民幣。

2004年，工商銀行的代客外匯資金業(yè)務(wù)獲得巨大的發(fā)展空間，累計完成各項代客外匯資金業(yè)務(wù)量1489.04億美元，比上年增長26%，盡管去年以來股市不景氣，使大多數(shù)托管銀行面對大量贖回壓力，但中國工商銀行的證券投資基金托管業(yè) 務(wù)并沒有受到任何影響，繼續(xù)在國內(nèi)托管銀行中處于領(lǐng)先。截至2005年1月25日，該行所托管的證券投資基金達(dá)41只、份額突破1300億元，包括股票型，債券型、保本型、混合型、貨幣市場基金、LOF、ETF 等，不僅成為品種最齊全的托管銀行，而且構(gòu)建了多品種齊下的托管格局。工行托管基金數(shù)占市場總數(shù)的37%，托管份額占市場托管總份額的34.67%，較上年度提高近9個百分點。

2004年該行信用卡業(yè)務(wù)利潤實現(xiàn)大幅增長，年末牡丹卡總發(fā)卡量較年初增長16%，其中信用卡新發(fā)卡量同比增長12%。牡丹卡消費額比上年增長63%，其中信用卡消費額比上年增長58%，較2002年翻一番。信用卡業(yè)務(wù)收入比上年增長 21%，經(jīng)營利潤增長39%。與此同時，工商銀行信用卡不良透支率控制在3%。

（二）中國工商國際基金管理公司成立

1.第一家由商業(yè)銀行設(shè)立的基金公司

中國工商銀行設(shè)立中國工商國際基金管理公司的方案,已經(jīng)率先通過銀監(jiān)會的批準(zhǔn)，證監(jiān)會審核并獲得通過，其基金托管行是中國銀行，成為了中國第一家由商業(yè)銀行設(shè)立的基金公司。工商基金的模式與此前設(shè)立的中銀國際基金不同。中銀國際基金的控制人是中銀國際證券，屬于證券公司范疇，中國銀行只是間接股東。而工商基金的發(fā)起人是中國工商銀行的全資附屬子銀行中國工商國際金融有限公司。商業(yè)銀行直接投資設(shè)立基金公司，拉近了商業(yè)銀行與基金業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系，同時將對銀行自身以及基金業(yè)產(chǎn)生重大影響。

2.對基金業(yè)和銀行的影響

銀行設(shè)立基金公司，可以多得到一個新的投資渠道，而以前銀行只能進行同業(yè)之間的參股投資、債券投資，通過設(shè)立基金公司之后，實際上是可以投資于股權(quán)了。這對于銀行的投資而言，意義是重大的，也符合銀行向混業(yè)發(fā)展的方向。商業(yè)銀行即將進入基金市場，將對于現(xiàn)有的基金公司產(chǎn)生巨大的壓力，無論是在資本額、信譽、還是客戶、人才、技術(shù)方面，銀行業(yè)的優(yōu)勢，遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于現(xiàn)在基金公司背后的股東證券公司和信托公司?；饦I(yè)的大機構(gòu)博弈時代即將到來。

二、中國農(nóng)業(yè)銀行

（一）中國農(nóng)業(yè)銀行債券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)邁出關(guān)鍵步伐

2004年，中國農(nóng)業(yè)銀行非自營類債券業(yè)務(wù)取得了突破性發(fā)展，以債市通理財業(yè)務(wù)為龍頭的非自營類債券業(yè)務(wù)，開始步入快車道，交易量激增，客戶數(shù)量增加，業(yè)務(wù)品種日益豐富。2004年農(nóng)行債市通理財業(yè)務(wù)實現(xiàn)債券交易量1603億元，同比增加1052億元，增幅190.93%，居銀行間債券市場各家行之首。2004年全年農(nóng)行債市通開戶數(shù)達(dá)到398家，位列四大行第一位。全年新增客戶151家。去年客戶質(zhì)量明顯提高，一些優(yōu)質(zhì)客戶主動要求開展債市通業(yè)務(wù)，使得客戶結(jié)構(gòu)得到極大優(yōu)化。盡管2004年債市大起大落，多數(shù)市場成員被套牢，但農(nóng)行在正確分析市場后向客戶提出縮短債券久期、減少債券放大倍數(shù)等建議，使得客戶取得了較高收益，在業(yè)內(nèi)形成了良好口碑。其中不斷加強服務(wù)和進行產(chǎn)品創(chuàng)新是農(nóng)行取得優(yōu)異成績的關(guān)鍵。為拓展非自營類債券業(yè)務(wù)，農(nóng)行對基金公司、信托公司以及資金量大的客戶，開辦了債券投資咨詢業(yè)務(wù)，向債券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)邁出了關(guān)鍵一步。目前農(nóng)行作為中信信托和長信基金的投資顧問，在這兩家公司的投資決策中發(fā)揮著重要作用。

（二）中國農(nóng)業(yè)銀行上海分行推出“本利豐”人民幣理財產(chǎn)品，意在保衛(wèi)存款

在人民幣理財市場上，他們的贏利空間已不大。由于競爭關(guān)系，有的銀行已將投資年收益率抬至3%以上，令銀行的獲利空間大幅“縮水”。農(nóng)行推出人民幣理財產(chǎn)品，主要目標(biāo)意在保衛(wèi)存款。按照銀行業(yè)的慣例，歲末年初正是攬儲的黃金季節(jié)。而幾乎每款人民幣理財產(chǎn)品上市便受熱捧的事實證明，它是爭奪存款的利器。有關(guān)統(tǒng)計顯示：從11月起，約一個月的時間里，便有約百億元的資金流入了光大、 民生、招商、興業(yè)等中小銀行的“口袋”，而管道正是人民幣理財產(chǎn)品。其間，居民從四大銀行取出存款去買人民幣理財產(chǎn)品的情況屢見不鮮。業(yè)內(nèi)人士曾保守估算，近60%的資金是來自于居民原放在四大銀行的存款。國有銀行人民幣理財產(chǎn) 品的資金來源，將不同于中小銀行，中小銀行多是從它行吸存，而國有銀行更多的將是“體內(nèi)循環(huán)”。因此推出人民幣理財產(chǎn)品，無疑將加大銀行吸納資金的成本，但是，此舉卻可以起到“保衛(wèi)存款”的目的。而農(nóng)行推出人民幣理財業(yè)務(wù)的目的也在于此。

（三）中國農(nóng)業(yè)銀行和光大永明人壽簽署全面合作業(yè)務(wù)協(xié)議。

11月19日，中國農(nóng)業(yè)銀行與光大永明人壽簽署全面業(yè)務(wù)合作協(xié)議。這是光大永明人壽自成立以來，首次與全國性銀行簽訂“總對總”協(xié)議，進一步開拓了銀保合作領(lǐng)域，加快了與銀行合作的進程。根據(jù)協(xié)議，光大永明與農(nóng)總行將充分發(fā)揮自身資源優(yōu)勢，在保險代收代付、協(xié)議存款、融資合作、資金清算、銀行卡、 電子商務(wù)、基金等業(yè)務(wù)領(lǐng)域，展開廣泛深入的合作。另外，對于傳統(tǒng)的銀行代售保險產(chǎn)品業(yè)務(wù)，在繼續(xù)以往柜臺銷售的同時，擬開拓新的理財經(jīng)理、直郵等營銷方式，創(chuàng)新原有的銷售模式，為銀行培育新的利潤增長點，從而達(dá)到雙贏的局面。

（四）車市降價導(dǎo)致農(nóng)行新增車貸壞賬300億元

10月28日，央行公布的最新一個季度各銀行不良信貸的有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，四大國有商業(yè)銀行的不良貸款數(shù)量和比率“雙降”，但近幾年車貸業(yè)務(wù)的瘋狂增長，給四大國有商業(yè)銀行留下煩惱。據(jù)統(tǒng)計，2001年至今年8月末，在四大國有商業(yè)銀行汽車消費貸款中存量和增量方面，農(nóng)行的比例都是最高的，分別為35.09%和38.65%，農(nóng)行現(xiàn)有超過300億元的車貸壞賬等待清收。10%的貸款利率、最長可延至8年的貸款期限、首期付款額10%等等的優(yōu)惠規(guī)定，使農(nóng)行順理成章地坐上了車貸“老大”的位置，同時也為如今艱巨的清收工作埋下了禍根。一銀行業(yè)內(nèi)人士透露，與當(dāng)初放貸時，貸款數(shù)額和個人業(yè)績掛鉤相同，如今不良貸款的清收也納入了綜合考評體系。 產(chǎn)生壞賬的原因分兩類：一類幾乎很難收回，如車主失蹤或者沒有錢；另一類是由于汽車降價速度太快，借貸人產(chǎn)生了一種抵觸心理，這一部分人有還款能力，屬于理性違約。而關(guān)鍵是汽車銷售商和商業(yè)銀行的觀念及不法作為，造成今日的 消貸出現(xiàn)高違約率與巨額壞賬風(fēng)險。2004年4月以來，國內(nèi)汽車消費市場一直低迷。截至8月底，汽車貸款金額只有1763億元，到2004年9月末，汽車消費貸款余額下降到1600億元左右。目前中國私車貸款約30%違約還款，10%的汽車貸款難以收回。

三、中國銀行

（一）各項盈利指標(biāo)表現(xiàn)很好

1.中行資金業(yè)務(wù)盈利大增

2004年中國銀行資金業(yè)務(wù)盈利比上年增長50%，超額25%完成全年利潤目標(biāo)。目前中行已能對包括遠(yuǎn)期、期權(quán)、調(diào)期等產(chǎn)品在內(nèi)的多種金融衍生產(chǎn)品進行報價和對沖，使資金業(yè)務(wù)交易量大幅度上升。

2.銀行卡收益穩(wěn)步增長

中國銀行在推進股份制改造工作中，2004年銀行卡業(yè)務(wù)穩(wěn)步增長，全年銀 行卡收益達(dá)12.5億元人民幣。2004年中行國際卡新增發(fā)卡量31萬張，累計有效卡量達(dá)80 萬張；外卡收單交易累計155億元人民幣；準(zhǔn)貸記卡發(fā)卡累計600萬張；10月份中銀信用卡正式對外發(fā)卡，到年底發(fā)卡量達(dá)8.8萬張。經(jīng)銀監(jiān)會批準(zhǔn)，中行銀行卡中心已開始進行全面體制改革，目標(biāo)是建立適合銀行卡業(yè)務(wù)市場運作的新的經(jīng)營管理體制，即非法人單獨核算的金融機構(gòu)，對銀行卡實施產(chǎn)品的垂直化管理。中國銀行去年對銀行卡中心的組織架構(gòu)、崗位、職級進行全面梳理，開展員工崗位雙向競聘，銀行卡中心由原來的70多人增加到400人。中行與信用卡國際組織建立了戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系。中行還針對銀行卡業(yè)務(wù)全面建立了風(fēng)險管理體系。

3、國際結(jié)算業(yè)務(wù)增速迅猛

2004年前10月，中國銀行完成國際貿(mào)易結(jié)算量2871.82億美元，同比增長達(dá)41.8%，總量大大超過了2003年全年的水平，是2000 年全年結(jié)算量的兩倍多。截至9月底，中國銀行國際貿(mào)易結(jié)算在國內(nèi)所有金融機構(gòu)中的市場份額為31.25%。另外，2004年1～10月，中行的貿(mào)易融資業(yè)務(wù)同比增幅超過80%；實現(xiàn)融資利息收入超過8億元人民幣。

（二）風(fēng)險管理水平獲得國際聲譽，不良貸款任務(wù)基本完成

1.基本完成不良貸款處置任務(wù)

作為國有獨資商業(yè)銀行股改試點單位的中國銀行,經(jīng)過艱苦努力在實施股改試點工作的半年多時間里，已基本完成了國家注資、不良資產(chǎn)處置和財務(wù)重組工作， 資產(chǎn)質(zhì)量大大改善，資本實力得以增強，盈利能力進一步提升，確保了國家注資的保值增值。2004年以來，中行已核銷1063億元損失類貸款，出售1498億元可疑類貸款，核銷非信貸類資產(chǎn)損失21億元。通過資產(chǎn)處置，截至9月末，中銀集團不良貸款比率降至5.16%，比上年末下降11.13個百分點。為補充附屬資本，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，中行分別于7月7日和10月22日成功發(fā)行了兩期人民幣次級債券，共籌集261億元資本金，9月末中銀集團資本充足率達(dá)到8.56%，較上年末提高1.58個百分點。

2.中國銀行獲得中國內(nèi)地最佳金融風(fēng)險管理獎

《亞洲風(fēng)險》了2004年度亞洲金融風(fēng)險管理獎評選結(jié)果，中國銀行獲得中國內(nèi)地最佳金融風(fēng)險管理獎，是中國內(nèi)地惟一獲得該獎項的銀行。作為改革創(chuàng)新的重要舉措，中國銀行2003年起組建了全球金融市場部，并在其內(nèi)部設(shè)立了專為企業(yè)客戶管理金融風(fēng)險服務(wù)的全球營銷團隊，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)中國銀行轄內(nèi)所有機構(gòu)的客戶金融風(fēng)險管理工作，使客戶理解并有效地防范化解風(fēng)險，提高了進入衍生產(chǎn)品市場的主動性。在為客戶建立起完善的運用衍生產(chǎn)品的風(fēng)險管理體系的同時， 中國銀行還在內(nèi)部建立了完善的風(fēng)險管理體系和嚴(yán)格的業(yè)務(wù)操作流程，全球金融市場部采用國際先進的風(fēng)險監(jiān)控管理系統(tǒng)，設(shè)立了金融衍生產(chǎn)品評審機構(gòu)，有效 地防范衍生產(chǎn)品給銀行本身和客戶帶來的風(fēng)險。

四、中國建設(shè)銀行

（一）收入表現(xiàn)非常不錯

1.金融機構(gòu)中間業(yè)務(wù)發(fā)展迅速

截至2004年年末，中國建設(shè)銀行金融機構(gòu)客戶授信總額達(dá)5398 億元；全年以來，該行機構(gòu)客戶日均存款達(dá)3226億元，比2003年全年日均基數(shù)增長143.73億元，增長率4.7%；實現(xiàn)機構(gòu)客戶中間業(yè)務(wù)收入1.09億元，較2003年翻了兩番。建行機構(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)展,主要來自五個方面：

一是財政業(yè)務(wù)不斷擴大份額。財政業(yè)務(wù)是建設(shè)銀行傳統(tǒng)優(yōu)勢業(yè)務(wù)，已形成良好的市場品牌。2004年，建設(shè)銀行61個中央部門及企業(yè)集團的財政集中支付，全年支付金額605.45億元，占財政部所有試點單位的68%。

二是政府客戶邁出關(guān)鍵步伐。該行積極跟蹤政府管理體制改革，大力拓展政府機構(gòu)稅費業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)由稅務(wù)、海關(guān)向公安、司法、檢疫檢驗、國土資源、教育、交通執(zhí)法等部門延伸。與全國產(chǎn)品和服務(wù)賦碼管理中心簽署了合作協(xié)議，成為該中心服務(wù)收費業(yè)務(wù)的首家銀行。

三是證券機構(gòu)業(yè)務(wù)健康發(fā)展。建設(shè)銀行針對股市低迷、客戶行業(yè)風(fēng)險加大的情況，及時調(diào)整市場定位，將業(yè)務(wù)重心逐步轉(zhuǎn)移到證券保證金銀行獨立存管、證券公司集合資產(chǎn)管理資金收付等業(yè)務(wù)領(lǐng)域，保證了該行證券機構(gòu)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。建設(shè)銀行開發(fā)了證券客戶保證金銀行獨立存管系統(tǒng)，成為首家能夠提供該項業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行，并成功爭取到南方證券、漢唐證券、閩發(fā)證券、富成證券的保證金銀行獨立存管業(yè)務(wù)，客戶保證金有較大幅度增長。

四是加強銀行同業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)新。全年共與41家資產(chǎn)規(guī)模較大的國內(nèi)銀行建立了行關(guān)系；為銀行客戶累計授信4875.86億元，授信額度范圍的資金拆借和票據(jù) 貼現(xiàn)業(yè)務(wù)回收良好。

五是大力開拓非銀行金融機構(gòu)業(yè)務(wù)。作為首家具有開辦標(biāo)準(zhǔn)倉單質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)資格的銀行，該行與豐田汽車金融公司簽署了結(jié)算網(wǎng)絡(luò)協(xié)議，成為我國汽車金融公司成立以來的首家結(jié)算銀行。非銀行金融機構(gòu)業(yè)務(wù)已成為該行新的利潤增長點。

2.國際結(jié)算業(yè)務(wù)突破千億美元

2004年，建設(shè)銀行外匯業(yè)務(wù)實現(xiàn)歷史性突破，國際結(jié)算業(yè)務(wù)量首次突破千億美元大關(guān)，達(dá)到1076億美元，比上年增長31.38%；外匯一般性存款余額達(dá)到120多億美元，是建行開辦外匯業(yè)務(wù)以來發(fā)展最快的時期。2004年，建行采取了如下 創(chuàng)新：

一是將外匯業(yè)務(wù)作為戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)之一，在發(fā)展政策和資源配置上給予傾斜。

二是將外匯業(yè)務(wù)列入全年綜合經(jīng)營計劃，搭建了外匯業(yè)務(wù)考核體系，增強了全行營銷外匯業(yè)務(wù)的主動性。

三是不斷推出“匯得盈”等能滿足市場需求的外匯業(yè)務(wù)系列新產(chǎn)品，提高了核心競爭力。