高校審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：高校審計(jì)范文

為適應(yīng)高校改革發(fā)展需要，規(guī)范學(xué)校的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，應(yīng)該對(duì)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

高校近年來(lái)由于招生規(guī)模迅速擴(kuò)大，資金運(yùn)行量劇增，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)也日益增大，特別是高校后勤社會(huì)化，使高校國(guó)有資產(chǎn)向國(guó)有企業(yè)化轉(zhuǎn)型。高校干部涉及經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)交往日益增多，因此，對(duì)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督變得非常必要。經(jīng)濟(jì)往來(lái)給高校管理者明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任，因而對(duì)高校干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就成為一種重要的審計(jì)類型。

筆者現(xiàn)就高校干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題提出以下觀點(diǎn)。

一、高校干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象

高校干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是對(duì)誰(shuí)進(jìn)行審計(jì)，這是最基本的問(wèn)題。不是每個(gè)與經(jīng)濟(jì)有關(guān)系的干部離任都要進(jìn)行審計(jì)。“離任”就一般情況來(lái)講，有三種類型：一是準(zhǔn)備任用到更高的位置去擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)；二是自然年齡到期；三是要調(diào)離現(xiàn)任的工作崗位。三類審計(jì)不論屬哪一類，都涉及兩個(gè)問(wèn)題：一是在現(xiàn)任位置離任；二是有經(jīng)濟(jì)責(zé)任。有一定的責(zé)任，就賦予了相應(yīng)的權(quán)力。有經(jīng)濟(jì)權(quán)力就有經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)每個(gè)部門行政正職來(lái)講，不論那些業(yè)務(wù)，他們都有最后決策權(quán)，因此是審計(jì)對(duì)象之一；對(duì)每個(gè)部門行政副職來(lái)講，都有權(quán)力，但不一定都有經(jīng)濟(jì)決策權(quán)，只有有經(jīng)濟(jì)決策權(quán)的副職，才可能有經(jīng)濟(jì)責(zé)任，才屬審計(jì)對(duì)象之一；對(duì)一些經(jīng)濟(jì)部門，如財(cái)務(wù)、產(chǎn)業(yè)、基建等，只要是行政負(fù)責(zé)人，都有經(jīng)濟(jì)責(zé)任，都是審計(jì)對(duì)象之一。概括起來(lái)講，干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是每個(gè)部門行政正職、有經(jīng)濟(jì)決策權(quán)的行政副職、平常業(yè)務(wù)以經(jīng)濟(jì)往來(lái)為主的部門行政領(lǐng)導(dǎo)。

二、高校行政領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序

對(duì)內(nèi)部審計(jì)而言，干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序在審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段的前半部分、審計(jì)終結(jié)階段一般不存在分歧。分歧較大的是形成審計(jì)報(bào)告初稿后是先征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)還是先提交本單位主管領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)法第五章第三十七條規(guī)定：“審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。被審單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，將其書面意見(jiàn)交審計(jì)組或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)”。在實(shí)際操作過(guò)程中，有些單位根據(jù)離任審計(jì)過(guò)程中發(fā)生的具體情況，制定為先報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)，再交有關(guān)部門和被審計(jì)人。按這樣的程序執(zhí)行，可能有利于單位行政領(lǐng)導(dǎo)，但給審計(jì)帶來(lái)了較大風(fēng)險(xiǎn)。至于審計(jì)過(guò)程，特別是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)較多的現(xiàn)代審計(jì)，不可能把每個(gè)事項(xiàng)都準(zhǔn)確審計(jì)到。審計(jì)不到的地方，并不能說(shuō)明被審計(jì)部門就不存在一點(diǎn)問(wèn)題。被審計(jì)部門也應(yīng)該逐步認(rèn)識(shí)到，審計(jì)報(bào)告“初稿”或者“征求意見(jiàn)稿”，只是審計(jì)組對(duì)所能審計(jì)范圍內(nèi)的結(jié)果性報(bào)告。也可能有這樣的情況：被審計(jì)部門存在的有些問(wèn)題在本次審計(jì)中沒(méi)有被發(fā)現(xiàn)，也可能在審計(jì)“初稿”中提出的問(wèn)題因被審計(jì)者提供的資料不全，經(jīng)征求意見(jiàn)后，確認(rèn)為合理的，可不在報(bào)告中反映。對(duì)前一種結(jié)果，被審計(jì)者不能因此對(duì)委托審計(jì)的部門或單位主管領(lǐng)導(dǎo)橫加指責(zé)。對(duì)后一種結(jié)果，如果先不征求被審計(jì)者意見(jiàn)，就給審計(jì)帶來(lái)了潛在的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)最終將可能給單位行政領(lǐng)導(dǎo)帶來(lái)法律責(zé)任。審計(jì)過(guò)程本身就存在風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)是不可能避免，但為了減少風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)在提交審計(jì)報(bào)告“初稿”前，應(yīng)按審計(jì)法對(duì)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)程序的要求，先征求

被審計(jì)部門意見(jiàn)，再提交給委托部門或單位主管領(lǐng)導(dǎo)。

三、行政領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的范圍

行政領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是否需要審計(jì)意見(jiàn)和建議，這是實(shí)際審計(jì)中較難處理的問(wèn)題。干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告不同于一般財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告。離任審計(jì)的前提一般是受托審計(jì)，審計(jì)部門只對(duì)干部在任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況作客觀、公正的審查，出具結(jié)果性審計(jì)報(bào)告。但往往有些委托部門或單位主管領(lǐng)導(dǎo)要求審計(jì)部門提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。對(duì)于部門行政領(lǐng)導(dǎo)的評(píng)價(jià)，不是審計(jì)部門的職權(quán)范圍，審計(jì)部門也不好作出評(píng)價(jià)性結(jié)論。所以，筆者認(rèn)為行政領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告一般不提出具體審計(jì)意見(jiàn)和建議。對(duì)于單位內(nèi)部企業(yè)化管理部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計(jì)，即使要評(píng)價(jià)其在經(jīng)濟(jì)管理中的業(yè)績(jī)，也應(yīng)當(dāng)采用審查法，將審計(jì)結(jié)果與主管部門的標(biāo)準(zhǔn)和要求相比、與其在任期間經(jīng)濟(jì)目標(biāo)相比、與同行業(yè)公認(rèn)的原則相比。通過(guò)相比較，評(píng)價(jià)其在任期間資產(chǎn)保值增值情況、任期目標(biāo)完成程度、在同行業(yè)所處位置，最終達(dá)到審計(jì)報(bào)告能給委托部門和單位主管領(lǐng)導(dǎo)提供聘用被審計(jì)者一個(gè)客觀、公正、實(shí)事求是的依據(jù)性報(bào)告。干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)講，遇到的實(shí)際問(wèn)題還可能很多，單位主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求也可能不一致。內(nèi)部審計(jì)要擺好自己的位置，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，樹(shù)立審計(jì)獨(dú)立監(jiān)督、客觀公正的良好形象。

四、高校領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體操作

在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，如何客觀、準(zhǔn)確、具體地對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，一直是困擾審計(jì)人員的關(guān)鍵問(wèn)題，特別是在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、有效以及內(nèi)控制度的健全、有效等評(píng)價(jià)方面，缺乏一個(gè)較為系統(tǒng)的評(píng)價(jià)體系，沒(méi)有量化界定，審計(jì)人員難以操作。針對(duì)這一問(wèn)題，筆者認(rèn)為：

（一）上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加緊制定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體量化的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，便于審計(jì)人員實(shí)際操作，以利提高審計(jì)質(zhì)量

（二）審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)要掌握好以下七個(gè)原則

第2篇：高校審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：高校；財(cái)務(wù)審計(jì)；措施

本文為教改課題：“CDIO教育模式在畢業(yè)環(huán)節(jié)教學(xué)中的應(yīng)用研究”研究成果（課題編號(hào)：JXJG-12-18-24）

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2014年8月6日

一、新時(shí)期高校財(cái)務(wù)審計(jì)的需求

我國(guó)高校擴(kuò)招建設(shè)活動(dòng)中，高校財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容也出現(xiàn)了新情況。為了達(dá)到新時(shí)期高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的要求，高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)充分認(rèn)識(shí)進(jìn)行高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的必要性。在我國(guó)新時(shí)期高校擴(kuò)招建設(shè)的情況下，辦學(xué)自不斷增大，所以學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)籌備渠道更加豐富。面對(duì)現(xiàn)代高校教學(xué)活動(dòng)中資源配置的要求，經(jīng)費(fèi)的收支狀況，高校財(cái)務(wù)管理工作量越來(lái)越大。為了實(shí)現(xiàn)高效財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、保證高校資金的合理運(yùn)用，現(xiàn)代高校應(yīng)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)改革工作。借助建立審計(jì)體系，優(yōu)化財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效開(kāi)展。

二、新形勢(shì)下高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

（一）高校財(cái)務(wù)審計(jì)意識(shí)淡薄。我國(guó)高校財(cái)務(wù)審計(jì)意識(shí)淡薄，因?yàn)槭艿接?jì)劃經(jīng)濟(jì)思想的影響，導(dǎo)致了高校領(lǐng)導(dǎo)重視科研教學(xué)工作而不重視財(cái)務(wù)工作的思想。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和高校教育體制的改革，財(cái)務(wù)審計(jì)工作在高校發(fā)展中的地位越來(lái)越重要，落后的思想意識(shí)已不適應(yīng)高校進(jìn)一步發(fā)展的要求了，嚴(yán)重影響了高校財(cái)務(wù)審計(jì)體系的建立及財(cái)務(wù)審計(jì)工作的進(jìn)行，從根本上阻礙了高校的發(fā)展。

（二）高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的缺陷。我國(guó)教育事業(yè)正在飛速的發(fā)展，高校的改革發(fā)展所面對(duì)不再是以前那些簡(jiǎn)單的教育、教學(xué)問(wèn)題，高校在運(yùn)作時(shí)所碰到的經(jīng)濟(jì)狀況和所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也不斷增多，然而在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不斷繁瑣，經(jīng)濟(jì)壓力越來(lái)越大的今天，高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作依舊存在很多問(wèn)題，例如內(nèi)部審計(jì)工作不到位，監(jiān)督機(jī)構(gòu)沒(méi)有很好的行使其職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)制度缺失以及部分管理人員不重視財(cái)務(wù)審計(jì)工作的作用等。這些財(cái)務(wù)審計(jì)工作問(wèn)題如果不及時(shí)解決，將會(huì)嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)工作的有效進(jìn)行。

（三）缺乏先進(jìn)的高校財(cái)務(wù)審計(jì)體制。我國(guó)高校財(cái)務(wù)審計(jì)體制較落后，嚴(yán)重阻礙了財(cái)務(wù)審計(jì)效果的發(fā)揮。財(cái)務(wù)審計(jì)體制落后主要體現(xiàn)在：在資金運(yùn)用、預(yù)算管理和內(nèi)部審計(jì)等方面。最突出的就是，當(dāng)前我國(guó)高校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性很差，在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)等具體的工作時(shí)常常受到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門的干涉，其獨(dú)立監(jiān)督的作用大大降低，嚴(yán)重阻礙了高校審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對(duì)高校審計(jì)工作的質(zhì)量造成影響。高校應(yīng)加大審計(jì)體制改革與創(chuàng)新的力度，有效發(fā)揮高校財(cái)務(wù)審計(jì)管理的作用。

（四）財(cái)務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)不高。財(cái)務(wù)審計(jì)工作不論體制有多完善，制度有多嚴(yán)密，最終的實(shí)際操作都要落實(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)管理人員的工作中，所以財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)高低與財(cái)務(wù)審計(jì)工作是否可以有效開(kāi)展息息相關(guān)。然而，目前我國(guó)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員整體素質(zhì)不夠重視財(cái)務(wù)管理人員都存在著以下幾個(gè)問(wèn)題：理論強(qiáng)實(shí)際能力差、具有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)卻沒(méi)有理論基礎(chǔ)和理論與實(shí)踐都不符合國(guó)家的要求等，在職業(yè)道德水平方面也有缺乏責(zé)任心、沒(méi)有工作原則和個(gè)人利益高于一切等問(wèn)題，這些審計(jì)人員的素質(zhì)問(wèn)題導(dǎo)致了高校會(huì)計(jì)信息不正確，不能很好地反映高校的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)信息真實(shí)情況等問(wèn)題。

三、提高高校財(cái)務(wù)審計(jì)水平的措施

（一）樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)審計(jì)意識(shí)。高校要有正確的財(cái)務(wù)審計(jì)觀念，轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，給財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)施創(chuàng)造良好的條件。首先，高校的管理者應(yīng)該認(rèn)識(shí)到新時(shí)期財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)高校順利進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性。領(lǐng)導(dǎo)要嚴(yán)于律己，帶動(dòng)職工、學(xué)生積極配合財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展；其次，高校要從轉(zhuǎn)變觀念方面對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行整改，提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的預(yù)見(jiàn)性，把以前的事后財(cái)務(wù)審計(jì)向事前、事中與事后的管理方向轉(zhuǎn)變，提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效率。

（二）高校財(cái)務(wù)審計(jì)的管理體系亟須完善。為了使現(xiàn)代高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的需求得到滿足，高校的財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)進(jìn)一步健全財(cái)務(wù)審計(jì)體系?；诂F(xiàn)代高校的基礎(chǔ)設(shè)備儀器和建設(shè)購(gòu)買等活動(dòng)，來(lái)完善傳統(tǒng)高校的財(cái)務(wù)審計(jì)管理體系。同時(shí)，鑒于高校擴(kuò)招后學(xué)生數(shù)量的增加和對(duì)師資力量的需求，審計(jì)工作內(nèi)容亟待完善。通過(guò)完善高校的財(cái)務(wù)審計(jì)體系，來(lái)使高校審計(jì)工作的效率和財(cái)務(wù)審計(jì)管理的能力得到提高，并對(duì)高校的財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)做出有效的指導(dǎo)和規(guī)范。

第3篇：高校審計(jì)范文

考慮到高校收費(fèi)金額高大、面向?qū)ο髲V、涉及票據(jù)多等特點(diǎn)，審計(jì)人員要注意盡可能地運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)，以提高工作質(zhì)量及效率。例如，在對(duì)某高校學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)的審計(jì)中，采集該校財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及收費(fèi)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，檢查該校是否及時(shí)、足額將應(yīng)繳財(cái)政專戶款上繳財(cái)政專戶，是否按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)。具體步驟如下：

步驟一：檢查收入是否及時(shí)、足額繳納。檢查應(yīng)繳財(cái)政專戶款明細(xì)賬中各月收取和上繳應(yīng)繳財(cái)政專戶款的情況，通過(guò)比較各月應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸方反映的收取應(yīng)上繳財(cái)政收入的時(shí)間及借方反映的實(shí)際上繳財(cái)政時(shí)間，看兩者之間時(shí)間間隔是否過(guò)長(zhǎng)，如果超過(guò)1個(gè)月，則該高校存在未及時(shí)上繳財(cái)政專戶款的情形，如果未超過(guò)1個(gè)月，則高校上繳財(cái)政專戶款較為及時(shí)。利用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件篩選，比較應(yīng)繳財(cái)政專戶款明細(xì)賬借方反映實(shí)際已經(jīng)上繳財(cái)政款金額與高校確認(rèn)為教育事業(yè)收入金額是否一致，若一致，則說(shuō)明高校將全部收入均上繳財(cái)政；若實(shí)際已經(jīng)上繳財(cái)政款金額小于教育事業(yè)收入金額，則說(shuō)明高校存在將部分款項(xiàng)未上繳財(cái)政的行為。

步驟二： 檢查高校收入是否全部納入賬務(wù)核算。比較教育事業(yè)收入表（財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)）反映的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)金額和學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)收費(fèi)明細(xì)表（業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)）反映的金額是否一致。若一致，則說(shuō)明高校將所有學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)收費(fèi)納入學(xué)校賬務(wù)核算；若不一致，則說(shuō)明高校存在將部門學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)收費(fèi)未納入學(xué)校賬務(wù)核算，此時(shí)，該高?？赡艽嬖趤y收費(fèi)、賬外賬或小金庫(kù)的情形，需要執(zhí)行追加的審計(jì)程序。

步驟三： 檢查高校是否存在超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)。按學(xué)號(hào)、專業(yè)、收費(fèi)項(xiàng)目做為關(guān)鍵字段分組，對(duì)照收費(fèi)許可證的收費(fèi)項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，檢查學(xué)校是否存在未獲得收費(fèi)許可的收費(fèi)項(xiàng)目或超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的情形，若有超范圍或超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)情形，可將超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的明細(xì)導(dǎo)出，生成超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)明細(xì)，通過(guò)分析對(duì)比、調(diào)查取證得出結(jié)論。

二、科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)

在對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員首先應(yīng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出的明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行分析，計(jì)算各明細(xì)項(xiàng)目金額占科研經(jīng)費(fèi)支出總額的百分比，以確認(rèn)審計(jì)重點(diǎn)。以某校為例，各明細(xì)項(xiàng)目金額占科研經(jīng)費(fèi)支出總額的百分比如下表所示：

分析數(shù)據(jù)，很容易發(fā)現(xiàn)，該校管理費(fèi)提取比例高，而按規(guī)定項(xiàng)目管理費(fèi)提取比例最高不得超過(guò)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總額的10%。其次，從科研經(jīng)費(fèi)支出的明細(xì)項(xiàng)目構(gòu)成上看，未將進(jìn)行科研所用房費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)和固定資產(chǎn)使用費(fèi)以及科研工作人員的工資、獎(jiǎng)金等計(jì)入科研成本，沒(méi)有執(zhí)行全額成本核算制度，而是在教育事業(yè)支出中列支核算，科研課題成本不實(shí)。

其次，審計(jì)人員要注意科研經(jīng)費(fèi)使用的審核管理情況。有的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)提取管理費(fèi)后由項(xiàng)目人自已掌握開(kāi)支，審核報(bào)賬，管理淪為形式。以某校為例，辦公費(fèi)、交通費(fèi)占科研經(jīng)費(fèi)支出的15.43%，檢查相關(guān)憑證發(fā)現(xiàn)后附原始憑證僅為辦公用品發(fā)票、加油站油費(fèi)發(fā)票、出租車票等。經(jīng)了解發(fā)現(xiàn)，該?？蒲刑幒拓?cái)務(wù)處對(duì)經(jīng)費(fèi)使用情況的審查比較寬松，只要票據(jù)合法均能報(bào)銷，財(cái)務(wù)處無(wú)法對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、票據(jù)報(bào)銷的合理性進(jìn)行復(fù)核，存在管理漏洞。

最后，審計(jì)人員還要注意科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中大額資金的流向。有些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人會(huì)以合作研究、子項(xiàng)目、技術(shù)測(cè)試、會(huì)議經(jīng)費(fèi)、購(gòu)置材料設(shè)備等方式套取科研經(jīng)費(fèi)。如果發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，要對(duì)相關(guān)的合同、銀行賬戶、購(gòu)置的設(shè)備材料等一一核查，不能放過(guò)任何蛛絲馬跡，必要時(shí)還應(yīng)到合同對(duì)方單位進(jìn)行延伸調(diào)查。

三、基建項(xiàng)目債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及基建管理的審計(jì)

審計(jì)人員應(yīng)把高校大規(guī)模舉債搞建設(shè)可能帶來(lái)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和基建管理存在的問(wèn)題作為審計(jì)的重點(diǎn)之一。對(duì)于超財(cái)力舉債搞建設(shè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員首先要了解學(xué)?；ǖ目傮w規(guī)劃，了解和掌握學(xué)校資產(chǎn)負(fù)債的總體情況，審查長(zhǎng)期借款、短期借款和銀行存款等科目，對(duì)近三年間發(fā)生的銀行貸款和其它借款進(jìn)行逐項(xiàng)核對(duì)，檢查有無(wú)多計(jì)或少計(jì)借款的情況，確認(rèn)借款余額的準(zhǔn)確性和完整性，以達(dá)到摸清債務(wù)規(guī)模、結(jié)構(gòu)及總體變化趨勢(shì)、掌握每年需要償還的貸款利息和本金情況的目的。審計(jì)人員還應(yīng)審查貸款合同的具體條款，重點(diǎn)審核貸款的使用是否與合同規(guī)定一致，有無(wú)抵押，以及貸款利息是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定等，確認(rèn)銀行貸款活動(dòng)本身以及對(duì)貸款使用的合法性。結(jié)合銀行賬戶存款檢查，重點(diǎn)審查借款用途和去向，跟蹤資金流向一查到底，檢查有無(wú)改變貸款用途、挪用資金等問(wèn)題。最后還要審查和分析高校近三年的決算報(bào)表，運(yùn)用比較分析、比率分析、趨勢(shì)分析等分析性復(fù)核方法，并結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況，對(duì)學(xué)校的償債能力進(jìn)行綜合分析，從而獲得充分的審計(jì)證據(jù)，做出相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論。

對(duì)于基建項(xiàng)目管理方面的審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)注意高?；ㄉ享?xiàng)目速度快、很多基建項(xiàng)目審批手續(xù)不全的特點(diǎn)，首先從立項(xiàng)審批程序、投資計(jì)劃和概算執(zhí)行情況入手，查閱項(xiàng)目建議書、設(shè)計(jì)任務(wù)書和年度建設(shè)投資計(jì)劃等立項(xiàng)文件以及經(jīng)濟(jì)合同等資料，并摸清基建項(xiàng)目的投資規(guī)模、工程內(nèi)容、建設(shè)資金計(jì)劃與實(shí)際的差異。其次，了解基建項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、材料設(shè)備采購(gòu)的招投標(biāo)情況，審查招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)報(bào)告、中標(biāo)通知書以及設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理和供貨單位與業(yè)主簽訂的經(jīng)濟(jì)合同及補(bǔ)充協(xié)議，掌握各單位工程的中標(biāo)合同價(jià)和實(shí)際決算價(jià)的差異，審查有無(wú)建設(shè)項(xiàng)目未經(jīng)公開(kāi)招標(biāo)而采用議標(biāo)的方式發(fā)包給施工單位的現(xiàn)象。再次，還要對(duì)工程成本和資金使用的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)施工合同價(jià)款與實(shí)際工程決算差異較大的項(xiàng)目，查清形成差異的主要原因，分析判斷工程造價(jià)的真實(shí)性，重點(diǎn)審計(jì)工程設(shè)計(jì)變更、施工簽證等合同外工程的手續(xù)是否齊全、增加工程量的項(xiàng)目施工內(nèi)容是否真實(shí)，并結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和工程款撥付情況，檢查是否存在違規(guī)分包、轉(zhuǎn)包、多計(jì)工程款、多進(jìn)成本、私設(shè)“小金庫(kù)”和損失浪費(fèi)等問(wèn)題。最后，審計(jì)人員應(yīng)到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地查看相關(guān)的基建項(xiàng)目，關(guān)注已完工程的竣工決算和交付使用資產(chǎn)情況，現(xiàn)實(shí)中很多高校對(duì)很多已交付使用的固定資產(chǎn)未及時(shí)進(jìn)行竣工決算。

四、資產(chǎn)購(gòu)置、使用、管理的審計(jì)

高校通常由于采購(gòu)時(shí)間緊或采購(gòu)科研設(shè)備較為特殊等原因，在資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)執(zhí)行政府采購(gòu)的力度不夠，并且大部分高校在年初預(yù)算編制時(shí)也未將政府采購(gòu)的資本性支出編入預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算編制不準(zhǔn)確。審計(jì)人員在購(gòu)置審計(jì)中應(yīng)以固定資產(chǎn)的本年增加額為樣本總體，檢查大宗物資購(gòu)置和費(fèi)用支出是否嚴(yán)格執(zhí)行政府集中采購(gòu)制度。

對(duì)高校固定資產(chǎn)的使用和管理方面，審計(jì)人員首先要了解固定資產(chǎn)、存貨（教材等）是否進(jìn)行定期清查盤點(diǎn)，盤盈、盤虧及相關(guān)賬務(wù)處理情況。要強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是：要關(guān)注固定資產(chǎn)中房屋建筑物轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)（指用非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)對(duì)外投資、入股、合資、聯(lián)營(yíng)、對(duì)外出租、出借等）或出售、閑置的房屋建筑物、產(chǎn)權(quán)不明晰的房屋建筑物等事項(xiàng)。具體方法為：對(duì)學(xué)校周邊進(jìn)行實(shí)地觀察，查看有無(wú)門面房或存在經(jīng)營(yíng)性的整棟房屋建筑物。對(duì)于門面房可按照一般審計(jì)程序檢查相關(guān)的租賃合同、入賬情況、報(bào)相關(guān)部門的審批手續(xù)及繳納稅金的情況。但整棟房屋建筑物出租、出借、出資、出售等情況更要引起審計(jì)人員的高度重視。根據(jù)《陜西省行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理實(shí)施辦法》，行政事業(yè)單位資產(chǎn)用于經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)或進(jìn)行資產(chǎn)處置應(yīng)履行相關(guān)程序。有的高校進(jìn)行基建項(xiàng)目時(shí)，對(duì)基建項(xiàng)目的可行性分析不充分，老校區(qū)的項(xiàng)目建成后，由于教學(xué)中心已經(jīng)往新校區(qū)轉(zhuǎn)移，項(xiàng)目未能按照立項(xiàng)用途使用而閑置，之后學(xué)校為提高資產(chǎn)使用效益擅自把原應(yīng)用于教學(xué)科研的房屋作為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)出租。有的高校在基建過(guò)程中由于急于擴(kuò)張安置學(xué)生，發(fā)生先租賃土地建房的情形，所以審計(jì)人員在實(shí)地觀察的基礎(chǔ)上，應(yīng)檢查相關(guān)土地證、土地租賃協(xié)議，查看租用土地上是否存在房屋建筑物，關(guān)注無(wú)所有權(quán)土地上房屋建筑物的賬務(wù)處理情況，看是否存在產(chǎn)權(quán)不明晰的房屋建筑物。

五、二級(jí)單位的審計(jì)

對(duì)學(xué)校所屬的二級(jí)單位的審計(jì)，應(yīng)主要關(guān)注財(cái)務(wù)獨(dú)立核算的院系或處室、學(xué)校校辦產(chǎn)業(yè)及后勤中心，以及對(duì)外承擔(dān)培訓(xùn)或可能存在收費(fèi)項(xiàng)目的院系或處室，這些二級(jí)單位往往由于職能比較重要，可能存在非正常的收入。

對(duì)于院系或高校內(nèi)設(shè)處室的審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注招生辦公室、教務(wù)處、學(xué)生處、研究生院、成教學(xué)院等。這些單位都涉及到收取本校或社會(huì)學(xué)生的點(diǎn)招費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、補(bǔ)考費(fèi)、重修費(fèi)等無(wú)收費(fèi)許可的費(fèi)用，并且這些費(fèi)用主要是由各職能處室或者院系收取后再上交到學(xué)校財(cái)務(wù)處。在此過(guò)程中，各處室或院系也會(huì)存在截留、挪用、坐支、延遲上繳等情況。各處室或院系收費(fèi)人員有時(shí)并非專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，所以收取相關(guān)費(fèi)用時(shí)，沒(méi)有將原始資料保存，直接將相關(guān)費(fèi)用列支后將余款上繳學(xué)校，無(wú)法保證收入的完整性和真實(shí)性。另外，有的經(jīng)辦人出于安全因素的考慮，將這些款項(xiàng)以個(gè)人名義開(kāi)設(shè)存折存放，違反《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》的要求。

第4篇：高校審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)檔案；審計(jì)質(zhì)量；檔案管理；作用

隨著高校內(nèi)部管理體制綜合改革的不斷深入和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，高校規(guī)范快速發(fā)展愈來(lái)愈受到國(guó)家和社會(huì)的關(guān)注，高校內(nèi)部審計(jì)部門作為高校規(guī)范發(fā)展的重要職能部門，審計(jì)檔案是內(nèi)部審計(jì)部門在學(xué)校內(nèi)部部門負(fù)責(zé)人離任責(zé)任審計(jì)、部門項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)、合同審簽和調(diào)查等業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的具有保存價(jià)值的材料。審計(jì)檔案不僅反映和記載了學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的全過(guò)程，從另一個(gè)方面還反映了學(xué)校審計(jì)人員的勞動(dòng)成果和智慧，是衡量學(xué)校審計(jì)工作質(zhì)量的重要依據(jù)，也是高校領(lǐng)導(dǎo)決策未來(lái)學(xué)校發(fā)展的重要依據(jù)，是學(xué)校整體檔案的重要組成部分，對(duì)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作人員的行為、檢查內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量具有重要作用。因此，對(duì)于加強(qiáng)審計(jì)檔案管理，提高審計(jì)工作質(zhì)量，防范和避免高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生及充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在高校經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的宏觀調(diào)控作用有十分重要的意義，對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)的科學(xué)決策及學(xué)校規(guī)范發(fā)展意義重大。

一、高校審計(jì)檔案的主要特征

高校審計(jì)檔案管理是學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門收集、整理、保管、利用和移交審計(jì)檔案的業(yè)務(wù)活動(dòng)，其內(nèi)容豐富、全面、詳實(shí)、客觀，反映了學(xué)校經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全過(guò)程，是學(xué)校考察審計(jì)工作、研究高校發(fā)展歷史、指導(dǎo)未來(lái)決策的重要依據(jù)，還可以為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門人員了解審計(jì)具體情況提供可靠的信息資源，有以下幾個(gè)典型特征：1.公正、真實(shí)。新形勢(shì)下審計(jì)監(jiān)督不同于往常的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，更不同于學(xué)校的財(cái)務(wù)監(jiān)督，審計(jì)部門作為獨(dú)立的職能部門對(duì)查出的情況和問(wèn)題不是簡(jiǎn)單的作一個(gè)書面結(jié)論，更加注重的是被審計(jì)對(duì)象的服務(wù)職能及管理效能。從審計(jì)成果看，審計(jì)直接面對(duì)學(xué)校的職能部門及校內(nèi)職工，其審計(jì)結(jié)論直接反應(yīng)被審計(jì)部門的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效果及職工的履職情況，從審計(jì)范圍看，對(duì)部門不僅僅是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，還要關(guān)注部門的效益及與被審計(jì)部門經(jīng)濟(jì)運(yùn)行相關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目，關(guān)注部門效益的同時(shí)對(duì)社會(huì)效益也要有一個(gè)基本的評(píng)價(jià)，比如行政管理、科研、教學(xué)等工作的成效為學(xué)校帶來(lái)的直接經(jīng)濟(jì)效益和間接的社會(huì)效益，只有這樣，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的分析和評(píng)價(jià)才會(huì)更具體、全面、詳實(shí)，更具有針對(duì)性。審計(jì)監(jiān)督結(jié)論更要以確鑿客觀事實(shí)、準(zhǔn)確定性、處理合法為原則，依照審計(jì)相關(guān)法定程序得出審計(jì)結(jié)論，形成一套完整的審計(jì)資料。審計(jì)檔案不僅是對(duì)審計(jì)過(guò)程中審計(jì)行為和效果的事實(shí)記載及反映，還是對(duì)學(xué)校項(xiàng)目發(fā)展過(guò)程的真實(shí)再現(xiàn)，只有確保了審計(jì)監(jiān)督的真實(shí)性、客觀性和完整性，才能確保審計(jì)檔案的公平、公正。2.專業(yè)、保密審計(jì)監(jiān)督形成的審計(jì)檔案不同于其他檔案，具有其特殊性，審計(jì)檔案是學(xué)校審計(jì)部門對(duì)校內(nèi)部門經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效益、社會(huì)效益發(fā)揮作用的審查及監(jiān)督，是審計(jì)監(jiān)督過(guò)程和審計(jì)工作人員工作狀況的真。實(shí)記錄，不僅反映對(duì)審計(jì)部門本身的審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)，而且真實(shí)記錄了被審部門執(zhí)行上級(jí)政策法規(guī)及校內(nèi)規(guī)章制度和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，個(gè)別可能涉及到被審對(duì)象在執(zhí)行國(guó)家政策法規(guī)或校內(nèi)規(guī)章制度過(guò)程中的違法違紀(jì)情況；審計(jì)檔案從另一個(gè)方面也反映出學(xué)校發(fā)展過(guò)程中領(lǐng)導(dǎo)的決策水平及被審對(duì)象的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)、執(zhí)行能力等情況。因此，審計(jì)檔案具有較強(qiáng)的專業(yè)性和保密性。3.關(guān)聯(lián)、成套。審計(jì)檔案是審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中記錄被審對(duì)象的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況的資料，包括談話、調(diào)查整理形成的所有資料。完整的審計(jì)檔案形成首先是審計(jì)立項(xiàng)，即確定被審計(jì)的對(duì)象，擬定具體的審計(jì)方案，組成審計(jì)組；二是審計(jì)實(shí)施，對(duì)被審對(duì)象發(fā)出書面審計(jì)通知書，嚴(yán)格按照已擬定的審計(jì)方案執(zhí)行，最后對(duì)審計(jì)進(jìn)行總結(jié)并撰寫審計(jì)報(bào)告；三是審計(jì)終結(jié)，在被審計(jì)部門給出的意見(jiàn)或建議的情況下對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審定，最后給出書面審計(jì)結(jié)論。審計(jì)檔案一般是以審計(jì)項(xiàng)目為單位組卷，每個(gè)項(xiàng)目都是由一整套密切聯(lián)系、不可分割的材料組成，期間相互關(guān)聯(lián)，與審計(jì)立項(xiàng)、實(shí)施、終結(jié)一一對(duì)應(yīng)，形成一整套系統(tǒng)完整的檔案，只有這樣才能夠客觀真實(shí)地對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的結(jié)果和過(guò)程進(jìn)行證實(shí)與評(píng)價(jià)。

二、審計(jì)檔案在審計(jì)質(zhì)量中的作用

隨著高校內(nèi)部管理體制改革的深入和現(xiàn)代大學(xué)制度的確立，高校如何有效規(guī)范財(cái)務(wù)行為，保持學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展是高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)亟待解決的問(wèn)題。有效的內(nèi)部控制的治理結(jié)構(gòu)能促進(jìn)高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的建立，推進(jìn)內(nèi)部管理體制的改革，確立現(xiàn)代大學(xué)制度，高校內(nèi)部審計(jì)是有效的內(nèi)部控制制度確立的重要手段。在高校發(fā)展中充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，把高校內(nèi)部審計(jì)上升到結(jié)構(gòu)治理層面，把高校審計(jì)檔案客觀、公正、真實(shí)、全面的作用充分發(fā)揮出來(lái)，可以使高校根據(jù)自身發(fā)展需要對(duì)辦學(xué)條件、規(guī)模、經(jīng)費(fèi)使用、招生就業(yè)等方面進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整，優(yōu)化校內(nèi)資源配置，最大限度的發(fā)揮學(xué)校資產(chǎn)的作用，提高學(xué)校的辦學(xué)效益，還可以有效促進(jìn)高校管理層滲透高校治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制及績(jī)效管理。1.審計(jì)檔案提供大量真實(shí)的信息。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的快速發(fā)展，審計(jì)檔案不僅包括紙質(zhì)資料，錄像、聲像、圖片以及其它資料也早已成為審計(jì)檔案的一部分。審計(jì)檔案的多樣性、完整性豐富了審計(jì)檔案的內(nèi)容，在檔案查閱上，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)資料計(jì)算機(jī)檢索和無(wú)線傳遞，在保持了較強(qiáng)的真實(shí)性和原始性的前提下，保證了方便、快捷、及時(shí)性。在審計(jì)檔案內(nèi)容上，多角度、多形式、大容量及真實(shí)完整、專業(yè)、秘密性使得審計(jì)檔案成為學(xué)校檔案的重要組成部分，是高校發(fā)展過(guò)程中領(lǐng)導(dǎo)決策不可缺少的重要參考依據(jù)，由此，從根本上對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量及審計(jì)檔案的管理提出了更高的要求。2.審計(jì)檔案是評(píng)估審計(jì)工作的依據(jù)高校內(nèi)部審計(jì)檔案是高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)學(xué)校發(fā)展決策的重要參考依據(jù)，對(duì)于高校的規(guī)范發(fā)展起著重要作用，為此對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督過(guò)程的考核、評(píng)估就十分必要。對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作過(guò)程進(jìn)行全面考核評(píng)估，僅憑審計(jì)人員的記憶和口頭敘述是不現(xiàn)實(shí)的，也是不客觀、不全面的。在審計(jì)檔案形成的過(guò)程中，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目真實(shí)、客觀、公正、嚴(yán)肅的記錄，對(duì)審計(jì)監(jiān)督過(guò)程實(shí)事求是的總結(jié)形成的檔案資料是考核審計(jì)工作的最有力的證據(jù)。審計(jì)檔案具有的真實(shí)性、可靠性和準(zhǔn)確性，是對(duì)以往的審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)與總結(jié)的依據(jù)。近年來(lái)，國(guó)家審計(jì)署在開(kāi)展全國(guó)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的評(píng)比活動(dòng)中，優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比的唯一依據(jù)就是審計(jì)檔案的規(guī)范、科學(xué)。由此可見(jiàn)，審計(jì)檔案在評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量和成果中起著舉足輕重的作用。3.為高校深化內(nèi)部管理體制改革提供宣傳素材。由于審計(jì)檔案是審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中形成的寫實(shí)性、專業(yè)性檔案，包括學(xué)校投入效益、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)利用以及學(xué)校發(fā)展過(guò)程中重大項(xiàng)目建設(shè)的大量詳實(shí)材料，這些材料具有很強(qiáng)的說(shuō)服力。因此，在落實(shí)現(xiàn)代大學(xué)制度構(gòu)建內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)過(guò)程中，對(duì)深化高校內(nèi)部管理體制改革、規(guī)范管理提升高校的管理水平具有重大作用；同時(shí)，為高校的政務(wù)公開(kāi)提供了詳實(shí)、準(zhǔn)確、可靠的材料，高校完全可以抽取一些材料借此向師生進(jìn)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策法規(guī)及學(xué)校規(guī)章制度的宣傳，以此激發(fā)高校師生的愛(ài)校熱情，提高師生參與學(xué)校內(nèi)部結(jié)構(gòu)治理、規(guī)范管理的熱情，為高校規(guī)范發(fā)展和深化改革起到的宣傳推動(dòng)作用。

三、提升審計(jì)檔案管理的策略

審計(jì)檔案是高校檔案的重要組成部分，審計(jì)檔案的管理質(zhì)量直接影響學(xué)校檔案管理的質(zhì)量，高校領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)檔案管理人員對(duì)審計(jì)檔案管理質(zhì)量在財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)核定、債務(wù)管理中的作用必須有一個(gè)清醒的認(rèn)識(shí)，只有認(rèn)識(shí)到審計(jì)檔案質(zhì)量的優(yōu)劣關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)決策的正確與否，關(guān)系到高校未來(lái)的發(fā)展，只有扎實(shí)做好審計(jì)監(jiān)督工作和審計(jì)檔案管理工作才能穩(wěn)步提升審計(jì)工作的質(zhì)量，才能進(jìn)一步提升高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理工作的有效性和針對(duì)性。1.提高審計(jì)檔案管理人員的綜合素質(zhì)。審計(jì)檔案管理人員的綜合素質(zhì)直接關(guān)系到審計(jì)檔案管理的工作質(zhì)量。審計(jì)檔案的管理不同于一般檔案的整理、歸檔、存放，因?yàn)閷徲?jì)檔案不僅涉及學(xué)校發(fā)展的決策信息，有的還可能涉及被審對(duì)象的個(gè)人隱私。要提高檔案管理人員的水平，一是專業(yè)素養(yǎng)，高校要有計(jì)劃、有目的地對(duì)他們進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，不斷掌握新形勢(shì)下的現(xiàn)代專業(yè)技術(shù)，不斷提高管理意識(shí)，法律意識(shí)，不僅使檔案管理人員業(yè)務(wù)熟練、工作細(xì)致，還要使他們精通審計(jì)業(yè)務(wù)工作的流程，以確保審計(jì)資料的歸檔和保存工作達(dá)到專業(yè)水平。二是職業(yè)道德水平，審計(jì)檔案管理人員良好的職業(yè)道德是確保檔案的公正性和客觀性的前提。學(xué)校要多渠道、多角度加強(qiáng)對(duì)審計(jì)檔案管理人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，不斷增強(qiáng)愛(ài)崗敬業(yè)的信心和決心，養(yǎng)成良好的職業(yè)習(xí)慣和職業(yè)道德，培養(yǎng)嚴(yán)肅認(rèn)真、無(wú)私奉獻(xiàn)的精神，在工作中遵紀(jì)守法、克己奉公、不徇私情、全心全意為學(xué)校的發(fā)展工作，不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)人物的先進(jìn)事跡和先進(jìn)的檔案管理方法，養(yǎng)成實(shí)事求是的工作作風(fēng)和良好的職業(yè)習(xí)慣，才能適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)檔案管理的要求。2.完善審計(jì)檔案管理體系和流程。完善審計(jì)檔案管理體系和流程是推進(jìn)檔案管理科學(xué)化、規(guī)范化、法制化的重要前提。高校應(yīng)根據(jù)國(guó)家內(nèi)審協(xié)會(huì)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，制定適合本校的審計(jì)檔案管理辦法，明確審計(jì)檔案歸檔范圍、保管期限、整理方法、保存和傳輸，確保每個(gè)項(xiàng)目的資料紙質(zhì)版和電子版一一對(duì)應(yīng)、避免人為干擾和篡改或損壞文件和信息。高校要建立健全內(nèi)部審計(jì)工作及審計(jì)檔案的管理制度，促進(jìn)檔案管理標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，制定符合高校自身的審計(jì)檔案管理制度，明確學(xué)校審計(jì)檔案收集、整理、立卷、歸檔、保管、借閱利用、銷毀等各個(gè)方面的管理辦法，真正明確審計(jì)檔案管理是學(xué)校檔案管理的重要組成部分，完善檔案管理責(zé)任制，明確崗位職責(zé)的同時(shí)進(jìn)一步明確審計(jì)檔案的保密責(zé)任，另外加大審計(jì)檔案管理工作的考核力度，確保審計(jì)檔案管理工作規(guī)范和科學(xué)。3.利用現(xiàn)代信息技術(shù)推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)檔案的開(kāi)發(fā)利用工作。隨著高校辦公自動(dòng)化的全面實(shí)現(xiàn)，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)形成的電子化審計(jì)檔案為提高審計(jì)質(zhì)量和檔案管理規(guī)范化提供了基礎(chǔ)。審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部要高度重視電子審計(jì)檔案的開(kāi)發(fā)利用工作，電子審計(jì)檔案為從過(guò)去單純的保管檔案向檔案開(kāi)發(fā)利用提供了便捷的通道。檔案管理人員要不斷總結(jié)學(xué)習(xí)檔案和現(xiàn)代電子技術(shù)結(jié)合的原理及基本經(jīng)驗(yàn)，最大限度地發(fā)揮審計(jì)檔案的利用價(jià)值，提高審計(jì)工作效應(yīng)的同時(shí)擴(kuò)大審計(jì)影響，要充分利用電子化檔案資料，挖掘原有審計(jì)檔案信息資源的潛在價(jià)值，將原應(yīng)歸檔的審計(jì)資料整理收集、歸類、排序、編碼，然后輸入計(jì)算機(jī)，并將紙質(zhì)文檔裝訂成冊(cè)，形成一一對(duì)應(yīng)的紙質(zhì)檔案和電子檔案。促進(jìn)檔案資料的開(kāi)發(fā)利用，一是利用現(xiàn)代技術(shù)將過(guò)去不可能完成的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)整理歸類、分析，編制形成電子審計(jì)檔案以作提示，為實(shí)際工作中方便、快捷的查詢所有審計(jì)信息提供便利；二是對(duì)上級(jí)及各類審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行收集整理，建立審計(jì)問(wèn)題電子檔案，為以后審計(jì)工作的規(guī)范提供參考依據(jù)；三是整理學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問(wèn)題，建立違規(guī)問(wèn)題清單，對(duì)清單中記錄的問(wèn)題要進(jìn)行整改，并進(jìn)行跟蹤督促，強(qiáng)化責(zé)任追究。

總之，高校審計(jì)檔案是高校自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全過(guò)程的再現(xiàn)，不僅完整、真實(shí)地記錄學(xué)校發(fā)展的過(guò)程，同時(shí)也是考察審計(jì)監(jiān)督工作、確保審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)，是高校檔案的重要組成部分。在社會(huì)高度關(guān)注高校綜合改革發(fā)展的今天，只有充分發(fā)揮審計(jì)檔案的公正性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性，落實(shí)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)等工作，高度重視審計(jì)檔案管理工作，確保審計(jì)檔案的真實(shí)完整和高效、科學(xué)利用，才能確保審計(jì)工作的質(zhì)量，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)檔案的管理，高校內(nèi)部審計(jì)的作用才會(huì)顯現(xiàn)，才能進(jìn)一步促進(jìn)高校全面工作的蓬勃發(fā)展。

作者:胡昀 單位:齊魯師范學(xué)院

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第5篇：高校審計(jì)范文

為了調(diào)查目前我國(guó)各普通高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開(kāi)展情況，筆者向教育部屬76所高校以及部分內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展較好的地方院校發(fā)放了調(diào)查問(wèn)卷。本問(wèn)卷共發(fā)放了91份，收回有效問(wèn)卷54份，回收率為59％。本調(diào)查問(wèn)卷得到了各高校的支持和配合，其中綜合類高校占69％，文科類占11％，理科類占13％，醫(yī)學(xué)類占近7％。問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果主要有以下幾個(gè)方面：

(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容　各高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象比較一致，主要為院系主要行政負(fù)責(zé)人(94％)、機(jī)關(guān)部處主要負(fù)責(zé)人(93％)、校辦產(chǎn)業(yè)主要負(fù)責(zé)人(85％)、后勤管理部門主要負(fù)責(zé)人(94％)、附屬單位主要行政負(fù)責(zé)人(80％)，個(gè)別高校還認(rèn)為只要是處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部都需要審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容上，98％以上的高校認(rèn)為財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制和領(lǐng)導(dǎo)干部遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)及廉潔自律責(zé)任方面是必須包含在內(nèi)的，也有17％的高校認(rèn)為教學(xué)科研等方面應(yīng)該納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍。

(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的類型和方式　超過(guò)半數(shù)的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)類型以離任審計(jì)為主，僅有9％的高校為任期審計(jì)，36％的高校將離任審計(jì)和任期審計(jì)相結(jié)合。審計(jì)方式以先離后審的方式為主，僅有11.4％的高校采取先審后離的方式，8.6％的高校采取先審后離和先離后審相結(jié)合的審計(jì)方式。

(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的委托　目前，各高校主要是由學(xué)校的組織部門委托，31％高校的委托部門還包括學(xué)校的產(chǎn)業(yè)集團(tuán)、后勤集團(tuán)、科技部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、資產(chǎn)管理部門等。96％的高校有委托部門的書面委托書。

(四)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定　目前，2／3左右的高校在中層干部任職時(shí)沒(méi)有書面的任職責(zé)任書。即便在有書面任職責(zé)任書的高校中，也有60％的高校對(duì)中層干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任沒(méi)有明確規(guī)定。

(五)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建設(shè)　目前各高校在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的制度建設(shè)方面做的較好，89％的高校單獨(dú)制定了相關(guān)文件并以校發(fā)文的形式全校發(fā)放執(zhí)行；7％的高校以審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)文形式發(fā)放執(zhí)行；將近5％的高校沒(méi)有單獨(dú)制定相關(guān)文件，只是參考教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)定執(zhí)行。

(六)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果利用　目前，各高校對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的利用還有待進(jìn)一步完善，超過(guò)50％的高校沒(méi)有公開(kāi)審計(jì)結(jié)果，僅有4％高校的經(jīng)濟(jì)審計(jì)結(jié)果全部公開(kāi)，44％的高校則根據(jù)不同范圍公開(kāi)不同的內(nèi)容。審計(jì)的效果也還需要進(jìn)一步改進(jìn)，僅有26％的高校認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)達(dá)到了應(yīng)有的效果，65％的高校認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只是部分達(dá)到了應(yīng)有的效果，9％的高校認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果沒(méi)有達(dá)到應(yīng)有的效果。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)

結(jié)合上述調(diào)查問(wèn)卷的結(jié)果和目前我國(guó)高校開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)際情況，歸納起來(lái)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還存在以下一些難點(diǎn)：

(一)審計(jì)評(píng)價(jià)困難　經(jīng)濟(jì)責(zé)任的不確定性和審計(jì)對(duì)象種類的復(fù)雜性，給審計(jì)評(píng)價(jià)帶來(lái)困難。目前，大部份高校的中層領(lǐng)導(dǎo)干部任職時(shí)沒(méi)有明確的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，學(xué)校對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)負(fù)的責(zé)任、任期目標(biāo)、考核標(biāo)準(zhǔn)等都沒(méi)有給出科學(xué)、明確的界定。此外，在高校中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的種類非常復(fù)雜，涉及機(jī)關(guān)部處、院(系、所、中心)、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的單位。不同審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)側(cè)重點(diǎn)不同，因此有針對(duì)性的評(píng)價(jià)也相對(duì)困難。

(二)審計(jì)程序單一　根據(jù)調(diào)查問(wèn)卷顯示，目前各高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍然是以離任審計(jì)為主，且采取先離后審的方式。因此，在審計(jì)過(guò)程中，一方面出現(xiàn)了配合難和執(zhí)行難的問(wèn)題，因?yàn)楸粚徲?jì)對(duì)象己離崗，而繼任領(lǐng)導(dǎo)又因?yàn)椴涣私馇闆r或者認(rèn)為與自己無(wú)關(guān)，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏有效的配合，使審計(jì)工作陷于被動(dòng)；另一方面，對(duì)審計(jì)查出的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題不好處理，審計(jì)結(jié)論難以落實(shí)，在很大程度上制約了審計(jì)成果的利用轉(zhuǎn)化，影響了審計(jì)評(píng)價(jià)的有效性，降低了審計(jì)工作的權(quán)威性。

(三)尚未建立完整的審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制　從調(diào)查問(wèn)卷的情況來(lái)看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已廣泛開(kāi)展并成為學(xué)校黨委、組織部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部考察所需要履行的一個(gè)步驟。但是對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果主要關(guān)注被審計(jì)對(duì)象有無(wú)重大經(jīng)濟(jì)決策、管理失誤，有無(wú)重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，還沒(méi)有從審計(jì)報(bào)告中挖據(jù)有利于干部考察任用的其它信息，審計(jì)成果也沒(méi)有成為干部日常管理、監(jiān)督的重要參考資料部管理部門所重視。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果僅向委托部門、主管領(lǐng)導(dǎo)等報(bào)告，并未向廣大師生員工公布，甚至在被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部單位內(nèi)部也未公開(kāi)，廣大師生員工并不了解審計(jì)部門做了哪些工作，完成了哪些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，在干部任免之后，審計(jì)報(bào)告被擱置、遺忘，造成了審計(jì)成果一次性利用的弊端，有悖于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正的目的。

(四)對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)不到位，宣傳力度不夠　由于對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的宣傳力度不夠，學(xué)校部分領(lǐng)導(dǎo)干部、群眾對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)尚不到位，特別是被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部及有關(guān)工作人員對(duì)開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不夠全面。因此對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的支持與配合不夠，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)結(jié)果不夠重視。

(五)審計(jì)人員較少與任務(wù)繁重的矛盾突出　由于學(xué)校批量任免、調(diào)動(dòng)，集中開(kāi)展審計(jì)，審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)人員不足的矛盾表現(xiàn)得十分突出，直接影響到審計(jì)的效果。突擊性審計(jì)往往達(dá)不到理想的效果，并且有的責(zé)任人任職時(shí)間較長(zhǎng)，由于審計(jì)力量有限等原因，短時(shí)間內(nèi)很難將其經(jīng)濟(jì)問(wèn)題查清、查透，從而導(dǎo)致審計(jì)缺乏深度和廣度，直接影響了審計(jì)質(zhì)量。

三、完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

針對(duì)上述存在的問(wèn)題，完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要有以下對(duì)策：

(一)明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任　對(duì)于學(xué)校沒(méi)有明確規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的，可以從以下幾個(gè)方面來(lái)界定，即：依法行政的責(zé)任、規(guī)范管理的責(zé)任、創(chuàng)造效益的責(zé)任。在這三個(gè)方面中，依法行政是基礎(chǔ)，規(guī)范管理是手段，創(chuàng)造效益是目的。(1)依法行政的責(zé)任。作為組織的負(fù)責(zé)人，必須帶領(lǐng)所在的組織，在法律框架允許的范圍內(nèi)活動(dòng)，而不能逾越這個(gè)范圍。對(duì)于所在組織的行為的合法性，負(fù)責(zé)人必須承擔(dān)責(zé)任。(2)規(guī)范管理的責(zé)任。作為組織的負(fù)責(zé)人。需要使其組織在一個(gè)有效的秩序下運(yùn)行，其本人也必須受這個(gè)秩序的約束。那么，這個(gè)秩序是否建立，是否科學(xué)、合理，是否得到有效運(yùn)行，就構(gòu)成了領(lǐng)導(dǎo)者在規(guī)范管理方面的責(zé)任。(3)創(chuàng)造效益的責(zé)任。創(chuàng)造效益是一個(gè)組織的目標(biāo)；既包括已經(jīng)創(chuàng)造的效益，也包括拓展的未來(lái)效益空間，是過(guò)去與未來(lái)的兼顧；既包括經(jīng)濟(jì)效益，也包括社會(huì)效益，是經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的結(jié)合。

(二)靈活運(yùn)用先審后離和先離后審的審計(jì)程序　領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)是全方位、多種組織形式并存的，片面強(qiáng)調(diào)先審后離而忽視先離后審，有悖于建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作機(jī)制的初衷，很難涵蓋經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中各種復(fù)雜的情況，全面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)既包括先審后離，又包括先離后審，這兩種方式都是對(duì)

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施審計(jì)的有效方法。在正常的領(lǐng)導(dǎo)干部換屆和現(xiàn)有的審計(jì)力量前提下，力爭(zhēng)做到逢換屆必審，同時(shí)又要適量安排任中審計(jì)，將“換屆審計(jì)”與“任中審計(jì)”結(jié)合起來(lái)。

(三)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否發(fā)揮應(yīng)有的作用，關(guān)鍵在于審計(jì)結(jié)果的正確處理和運(yùn)用。(1)逐步實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度。為了增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的透明度。發(fā)揮輿論監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的作用，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的客觀、公正，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的利用和轉(zhuǎn)化，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督的效果，建議各高?？梢愿鶕?jù)本校的實(shí)際情況逐步試行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)公告制度，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果置于廣大師生的監(jiān)督之下，努力建立“四個(gè)公開(kāi)”的制度：一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)述職報(bào)告公開(kāi)；二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容公開(kāi)；三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序公開(kāi)；四是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果公開(kāi)。(2)建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)。對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，實(shí)行每審?fù)暌粋€(gè)，將審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿及審計(jì)意見(jiàn)書、審計(jì)決定分類建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)。與此同時(shí)，與紀(jì)檢監(jiān)察、組織部門實(shí)行互通信息，資源共享，形成上下貫通、左右連接的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作和信息網(wǎng)絡(luò)體系。

(四)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宣傳力度　為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的宣傳，可以由學(xué)校的審計(jì)和組織、紀(jì)檢監(jiān)察等部門聯(lián)合編印經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)冊(cè)子，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義、有關(guān)規(guī)定、被審計(jì)單位需要提供的支持與配合等內(nèi)容包含在內(nèi)。審計(jì)部門應(yīng)與學(xué)校的組織、人事等部門相互配合，力爭(zhēng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)冊(cè)子列入到領(lǐng)導(dǎo)干部任前談話和誡勉程序中去，努力使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在發(fā)揮教育和防范的作用方面取得新突破。

(五)不斷提高審計(jì)人員素質(zhì)　做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，不斷提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)人員是主體。所以審計(jì)人員應(yīng)該從以下幾個(gè)方面來(lái)不斷提升自己的整體素質(zhì)。(1)加強(qiáng)自身的職業(yè)道德建設(shè)。審計(jì)人員在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉；保持廉潔；保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理使用職業(yè)判斷；誠(chéng)實(shí)地為組織服務(wù)，不做任何違反誠(chéng)信原則的事情：(2)端正自身態(tài)度。審計(jì)人員必須將不斷改進(jìn)工作的精神帶入所有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中，把自己的身份看作是被審計(jì)單位的支持者或顧問(wèn)。(3)自學(xué)。審計(jì)人員應(yīng)提高自學(xué)意識(shí)，使自己在不斷學(xué)習(xí)中提高理論知識(shí)水平，進(jìn)而提高審計(jì)工作質(zhì)量。

第6篇：高校審計(jì)范文

在高校招生不斷增加的同時(shí)，高校工程建設(shè)投入也在不斷增長(zhǎng)。為加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，各高校均不同程度地開(kāi)展了工程審計(jì)工作。工程審計(jì)中應(yīng)注意五個(gè)方面的問(wèn)題，使工程審計(jì)人員順利開(kāi)展工作。

關(guān)鍵詞：

高校；基建工程審計(jì)；問(wèn)題

隨著高校招生規(guī)模的增長(zhǎng)，與之配套的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)需求日益增加，許多高校進(jìn)行了大規(guī)模的工程建設(shè)工作。對(duì)各高校而言，工程造價(jià)不僅是工程項(xiàng)目管理的重要內(nèi)容，同時(shí)也直接影響著高校的經(jīng)濟(jì)利益。為了規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，保證工程造價(jià)合理、建設(shè)資金安全，提高投資效益，基建工程審計(jì)顯得尤為重要。但高校內(nèi)部審計(jì)部門在開(kāi)展基建工程審計(jì)時(shí)也面臨許多困難?；üこ添?xiàng)目專業(yè)性強(qiáng)，涉及環(huán)節(jié)眾多，施工周期較長(zhǎng)，高校內(nèi)部審計(jì)部門由于人力資源編制、專業(yè)、經(jīng)費(fèi)水平等方面的限制，在實(shí)施審計(jì)時(shí)，常面臨諸多困難，給內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)較高風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展基建工程審計(jì)時(shí)，要充分認(rèn)識(shí)和把握各審計(jì)環(huán)節(jié)的難點(diǎn)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的審計(jì)方法，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?；üこ虒徲?jì)中應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題。

一、避免審計(jì)監(jiān)督取代施工管理職能

隨著高校基本建設(shè)資金投入的日益增加，高校管理層普遍提高了對(duì)基本建設(shè)資金的重視程度。為有效地降低建設(shè)資金風(fēng)險(xiǎn)，有些高校管理層要求學(xué)校內(nèi)部審計(jì)人員積極參與建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督，形成步步為營(yíng)、點(diǎn)面結(jié)合的監(jiān)督形勢(shì)。這樣的要求，一方面切實(shí)加強(qiáng)了審計(jì)監(jiān)督力度，但另一方面，審計(jì)人員過(guò)多參與工程項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的監(jiān)督，弱化了工程管理人員履行監(jiān)督的責(zé)任，工程管理人員容易形成反正有審計(jì)監(jiān)督，自己就無(wú)需再參與監(jiān)督的心理，這對(duì)工程管理人員從施工角度對(duì)質(zhì)量、工期、造價(jià)的控制是不利的。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)過(guò)多參與工程管理工作，一方面，從“裁判員”變成了“運(yùn)動(dòng)員”，審計(jì)工作失去獨(dú)立性，無(wú)法客觀、公正地進(jìn)行評(píng)價(jià)；另一方面，涉足眾多非專業(yè)領(lǐng)域，給審計(jì)工作帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)。例如，有些高校要求內(nèi)部審計(jì)人員參與對(duì)勘察合同、設(shè)計(jì)合同或施工合同的審核。由于內(nèi)部審計(jì)人員多數(shù)不是法律專業(yè)人員，同時(shí)，審計(jì)人員若未參與前期招標(biāo)、考察等環(huán)節(jié)工作，其掌握的信息是有限的，由內(nèi)部審計(jì)人員從事合同審核顯然風(fēng)險(xiǎn)也是較高的。

二、注意區(qū)分施工管理工作與工程審計(jì)工作的履職范圍

工程審計(jì)，一方面履行工程造價(jià)審計(jì)監(jiān)督的職能，另一方面，可為工程管理部門和人員提供造價(jià)咨詢服務(wù)。施工過(guò)程中，工程管理人員由于工程管理需要，常常會(huì)產(chǎn)生造價(jià)咨詢的需求，特別是施工過(guò)程中對(duì)新增材料的認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)，往往涉及材料合理價(jià)格區(qū)間的確定問(wèn)題。這時(shí)，工程管理人員就有可能向?qū)徲?jì)人員咨詢。工程審計(jì)人員在提供咨詢服務(wù)過(guò)程中，要避免代替工程管理單位對(duì)新增材料進(jìn)行認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)。這是因?yàn)?，施工過(guò)程中的認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)，是工程項(xiàng)目管理的具體工作，工程管理單位應(yīng)按工程管理規(guī)定和程序組織認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)，辦理相關(guān)手續(xù)。結(jié)算審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員要對(duì)經(jīng)施工單位和工程管理單位確認(rèn)的價(jià)格進(jìn)行審核、監(jiān)督，確保工程造價(jià)合理。若審計(jì)人員在施工過(guò)程中代替履行認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)職能，結(jié)算審計(jì)時(shí)會(huì)產(chǎn)生自己審核自己的工作的局面，這顯然與審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不符，影響結(jié)算審計(jì)的獨(dú)立性，增加結(jié)算審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)算審計(jì)中注意劃分建筑安裝工程費(fèi)用與前期費(fèi)用的界限

高校在開(kāi)展基建工程結(jié)算審計(jì)時(shí)，審計(jì)對(duì)象是需要與施工單位辦理結(jié)算的建筑安裝工程費(fèi)用，通常不包括項(xiàng)目前期發(fā)生的費(fèi)用，如設(shè)計(jì)費(fèi)、勘察費(fèi)等。這是因?yàn)榘凑諊?guó)家《建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成》文件規(guī)定，建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目按費(fèi)用構(gòu)成要素組成劃分為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)、規(guī)費(fèi)和稅金，不包括應(yīng)由建設(shè)單位承擔(dān)的設(shè)計(jì)費(fèi)、勘察費(fèi)等其他費(fèi)用。因此，高校內(nèi)部審計(jì)部門在進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)時(shí)，要將項(xiàng)目前期費(fèi)用與施工單位結(jié)算費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行審計(jì)。一方面，按照政府采購(gòu)等相關(guān)政策，堵塞了前期費(fèi)用規(guī)避招標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面，能夠清晰地評(píng)價(jià)建設(shè)安裝工程費(fèi)用的實(shí)際造價(jià)，為建設(shè)成本的橫向比較提供準(zhǔn)確資料。

四、將工程審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合

按照內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)?shù)姆绞教峁┳稍兎?wù)，改善組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，工程審計(jì)中要做好審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)工作，一方面，獨(dú)立、客觀地對(duì)工程結(jié)算資金進(jìn)行評(píng)價(jià)、審核，另一方面，為增加組織價(jià)格提供服務(wù)，對(duì)工程審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制漏洞、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域提供意見(jiàn)和建議，幫助學(xué)校加強(qiáng)工程管理，完善制度體系，規(guī)范項(xiàng)目管理。所以，工程審計(jì)，一方面履行工程造價(jià)審計(jì)監(jiān)督的職能，另一方面，向?qū)W校管理層提供完善工程管理的意見(jiàn)及建議。

五、加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)

為保證工程審計(jì)工作順利、有效進(jìn)行，提高審計(jì)效率和效果，工程審計(jì)人員要加強(qiáng)與工程管理單位及人員、造價(jià)咨詢社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的溝通和協(xié)調(diào)，一方面，與工程管理單位及人員的溝通和協(xié)調(diào)，有利于及時(shí)組織審計(jì)資料，了解工程項(xiàng)目施工過(guò)程中的具體情況，取得工程管理單位及人員對(duì)審計(jì)工作的理解和支持，為順利進(jìn)行工程審計(jì)提供基礎(chǔ)。另一方面，加強(qiáng)與造價(jià)咨詢社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的溝通和協(xié)調(diào)，有利于造價(jià)咨詢社會(huì)中介機(jī)構(gòu)充分理解學(xué)校工程審計(jì)的目的和意義，按照學(xué)校內(nèi)部審計(jì)要求提供造價(jià)咨詢服務(wù)，從專業(yè)角度為學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作提供服務(wù)，對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)溝通并提供建議，提高工程審計(jì)質(zhì)量和效果，完成學(xué)校工程審計(jì)目標(biāo)?；üこ添?xiàng)目專業(yè)性強(qiáng)，涉及眾多環(huán)節(jié)，施工周期較長(zhǎng)，開(kāi)展基建工程審計(jì)，給高校內(nèi)部審計(jì)人員帶來(lái)很大挑戰(zhàn)，同時(shí)也帶來(lái)很多機(jī)遇。一方面，內(nèi)部審計(jì)人員要加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，努力適應(yīng)工程審計(jì)工作需要；另一方面，審計(jì)人員要不斷總結(jié)工程審計(jì)過(guò)程中遇到的問(wèn)題，不斷提高實(shí)踐能力。以上對(duì)工程審計(jì)中要注意的問(wèn)題還有許多未及之處，工作中將不斷總結(jié)完善。

參考文獻(xiàn)：

[1]張岐松.電力建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)的方法[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2014

第7篇：高校審計(jì)范文

一、高校開(kāi)展效益審計(jì)的必要性

伴隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和教育水平的不斷提高，我們已經(jīng)全面迎來(lái)了一個(gè)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，在這個(gè)時(shí)展的大背景下，我國(guó)的高校教育也在以一種前所未有的速度發(fā)展著。隨著高校的進(jìn)一步整合和擴(kuò)招，高校的規(guī)模越來(lái)越大，高校在其教育經(jīng)費(fèi)上的投入也越來(lái)越大，與此同時(shí)，高校的各種創(chuàng)收經(jīng)費(fèi)也逐漸增加?；诖烁咝ＫM(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也就更加頻繁，在這種情況下，開(kāi)展高校的效益審計(jì)工作就是高校發(fā)展的一個(gè)必要工作了。在高校開(kāi)展效益審計(jì)工作，不僅能夠提高高校參加經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的水平，降低其參加經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，還可以促進(jìn)高校完善其內(nèi)部的管理體制。

就近幾年高校的發(fā)展情況來(lái)看，我國(guó)有不少的高校因?yàn)閿U(kuò)大規(guī)模反倒是背負(fù)上了過(guò)多的債務(wù)，因此導(dǎo)致了高校教育經(jīng)費(fèi)的緊缺情況，從而抑制了高校教育的進(jìn)一步發(fā)展。我國(guó)的大學(xué)生多，高校也多，國(guó)家政府能夠給予每所高校的教育經(jīng)費(fèi)終究是有限的，幾乎大部分的高校都或輕或重存在著教育經(jīng)費(fèi)緊張的問(wèn)題，在這種情況下，高校只有更加科學(xué)合理的利用好教育經(jīng)費(fèi)，最大程度上發(fā)揮出教育經(jīng)費(fèi)的效益，才能最大程度上促進(jìn)高校教育的發(fā)展。開(kāi)展效益審計(jì)工作正好可以滿足當(dāng)前高校發(fā)展的這一需要，通過(guò)對(duì)高校經(jīng)費(fèi)利用進(jìn)行綜合性的分析，對(duì)高校的經(jīng)費(fèi)使用提出切實(shí)有用的建議，從而在最大程度上避免經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)的情況的發(fā)生。

二、高校效益審計(jì)面臨的困難

效益審計(jì)是一種建設(shè)性審計(jì)，相對(duì)于普通的財(cái)務(wù)審計(jì)而言，其層次更高，難度更大，風(fēng)險(xiǎn)更大，但是其所能發(fā)揮出的作用也更大。當(dāng)前我國(guó)高校的審計(jì)工作才剛剛起步，但是已經(jīng)遇到的不少困難，主要有以下幾個(gè)方面：

（一）效益審計(jì)環(huán)境還未形成

雖然目前在我國(guó)的大部分高校已經(jīng)成立起了內(nèi)部的審計(jì)部門，但是其成立的原因卻大多都是由于上級(jí)的要求，這就使得成立起來(lái)的內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)際上具有明顯的外部壓力傾向。也正是因此，當(dāng)前高校的審計(jì)部門的工作缺乏積極主動(dòng)性，主要是以監(jiān)督為主，相反的在評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)方面的工作存在很大的不足。并且由于我國(guó)高校的審計(jì)工作起步晚，關(guān)于高校審計(jì)的一些規(guī)定大都比較粗略，缺乏工作上的一些詳細(xì)的規(guī)章制度，這也大大降低了審計(jì)工作的效率。總之，當(dāng)前我國(guó)高校沒(méi)有形成良好的審計(jì)環(huán)境，因此審計(jì)工作的開(kāi)展缺乏積極性。

（一）缺乏高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才

正如前面所說(shuō)，我國(guó)高校內(nèi)部的審計(jì)部門，大都是應(yīng)上級(jí)的要求成立起來(lái)的，這些部門的工作人員很多也是從高校的其他部門調(diào)動(dòng)過(guò)去的，再加上高校內(nèi)部的專業(yè)的高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)重缺乏，使得當(dāng)前高校的內(nèi)部審計(jì)工作的隊(duì)伍在結(jié)構(gòu)上具有極大的不合理性。審計(jì)部門的工作人員還由于其一些習(xí)慣性思維的影響，對(duì)高校各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)缺乏必要的關(guān)注的分析，無(wú)法為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提出更有利的建議。

（三）審計(jì)技術(shù)手段落后

當(dāng)前我國(guó)大部分高校在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)采用的技術(shù)主要還是以賬目導(dǎo)向?qū)徲?jì)或者系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為主，這就使得高校的審計(jì)工作實(shí)際上存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)。想要有效的改善這一局面，就需要在高校的審計(jì)工作中采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)。除此之外，伴隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，高校的審計(jì)方法和手段也應(yīng)該朝著電子化的方向不斷的發(fā)展。當(dāng)前落后的審計(jì)技術(shù)手段，會(huì)加大審計(jì)工作的出錯(cuò)率和誤差，從而加大審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

三、提高高校審計(jì)效益的對(duì)策

針對(duì)我國(guó)高校當(dāng)前效益審計(jì)工作的現(xiàn)狀，想要提高我國(guó)高校的效益審計(jì)工作主要需要采取以下幾個(gè)對(duì)策：

（一）提高對(duì)審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)

高校想要切實(shí)的做好效益審計(jì)工作，首先要在思想上重視效益審計(jì)工作，要清楚地認(rèn)識(shí)到其對(duì)高校發(fā)展的重用性。只有提高了對(duì)高校效益審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，才能從思想上重視效益審計(jì)工作，提高效益審計(jì)工作的積極性和嚴(yán)肅性。

（二）培養(yǎng)高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人才

高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才對(duì)審計(jì)工作的開(kāi)展起到至關(guān)重要的作用。即便說(shuō)高校從思想上認(rèn)識(shí)到了效益審計(jì)工作，也重視效益審計(jì)工作，但是沒(méi)有高素質(zhì)的審計(jì)人才，在工作的時(shí)候也只會(huì)感到有心無(wú)力。因此高校想要切實(shí)的提高效益審計(jì)工作的水平，就需要注重對(duì)高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人才的培養(yǎng)，注重優(yōu)化審計(jì)人員隊(duì)伍。

（三）改進(jìn)審計(jì)技術(shù)和方法

審計(jì)技術(shù)和方法的落后也是制約高校審計(jì)工作發(fā)展的一個(gè)重要的原因，即使是高素質(zhì)的審計(jì)人才，也需要有審計(jì)技術(shù)和方法的配合。在當(dāng)前提高高校的審計(jì)技術(shù)和方法主要注重風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向技術(shù)的應(yīng)用、計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的應(yīng)用。

第8篇：高校審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】 高校;績(jī)效審計(jì);現(xiàn)狀;必要性;建議

績(jī)效審計(jì)是審計(jì)師通過(guò)收集、分析、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù),對(duì)組織行為及其各項(xiàng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審計(jì),找出薄弱環(huán)節(jié),提出改進(jìn)建議,將審計(jì)結(jié)果提交給各相關(guān)部門,并對(duì)建議的執(zhí)行情況進(jìn)行審核、控制的一種技術(shù)工具。高等學(xué)校開(kāi)展績(jī)效審計(jì),能夠通過(guò)對(duì)學(xué)校相關(guān)資金的經(jīng)濟(jì)性、使用效率和效果進(jìn)行評(píng)價(jià),為負(fù)責(zé)監(jiān)督或采取糾正措施的有關(guān)各方提供便利,促使學(xué)校不斷提高辦學(xué)水平,增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力,同時(shí)也順應(yīng)了國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求,從而達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的有機(jī)統(tǒng)一。當(dāng)前,許多高校都在探索開(kāi)展績(jī)效審計(jì),其中部分高校的績(jī)效審計(jì)工作已經(jīng)顯示出明顯的效果,但還有許多高校由于對(duì)績(jī)效審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足而進(jìn)展不大。本文在對(duì)我國(guó)高?？?jī)效審計(jì)工作情況調(diào)查分析的基礎(chǔ)上,闡釋了高校開(kāi)展績(jī)效審計(jì)工作的意義,并提出加強(qiáng)高?？?jī)效審計(jì)的幾點(diǎn)建議。

一、我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

中國(guó)高校眾多,進(jìn)行全面調(diào)查統(tǒng)計(jì)的工作難度較大,為此,筆者以駐南京的南京大學(xué)、東南大學(xué)等23所本科院校作為研究樣本。其原因在于:一方面,南京的高校數(shù)量較多,現(xiàn)有高校47所,其中,地方本科院校23所,位居全國(guó)第三;另一方面,江蘇是我國(guó)的經(jīng)濟(jì)大省,高校數(shù)量和教育水平位居全國(guó)前列,其省會(huì)南京更具代表性;此外,南京地處華東,更容易接受國(guó)外先進(jìn)的管理理念和方法。調(diào)查方法則是通過(guò)登陸各個(gè)學(xué)校的網(wǎng)站,進(jìn)入學(xué)校機(jī)構(gòu)設(shè)置中的審計(jì)部門或合署部門,獲取相關(guān)的信息。

(一)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況

23所高校中,南京大學(xué)、東南大學(xué)、河海大學(xué)、南京師范大學(xué)、南京郵電大學(xué)、南京林業(yè)大學(xué)、南京中醫(yī)藥大學(xué)、南京工業(yè)大學(xué)、南京航空航天大學(xué)、江蘇警官學(xué)院、南京曉莊學(xué)院、金陵科技學(xué)院12所學(xué)校獨(dú)立設(shè)置了審計(jì)處這樣的職能機(jī)構(gòu);南京理工大學(xué)、南京農(nóng)業(yè)大學(xué)、南京醫(yī)科大學(xué)、南京財(cái)經(jīng)大學(xué)、南京信息工程大學(xué)、中國(guó)藥科大學(xué)、南京藝術(shù)學(xué)院、南京審計(jì)學(xué)院、南京工程學(xué)院、江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院10所學(xué)校是審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公;三江學(xué)院未設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)?？梢钥闯?南京地區(qū)獨(dú)立設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)的院校達(dá)到52.17%,有半數(shù)左右的院校沒(méi)有獨(dú)立設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)或沒(méi)有審計(jì)機(jī)構(gòu)。

(二)高校審計(jì)人員配備情況

單獨(dú)設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的高校配備了5至7名審計(jì)人員,多數(shù)為5名,也有超過(guò)10名以上的(如南京大學(xué))。其他學(xué)校人員相關(guān)信息沒(méi)有公開(kāi)列示。

(三)高校審計(jì)制度建設(shè)情況

獨(dú)立設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的高校,其審計(jì)制度比較健全,一方面遵照國(guó)家和江蘇省的有關(guān)文件,另一方面結(jié)合學(xué)校自身實(shí)際制定了相應(yīng)的工作制度和規(guī)范。

(四)高校內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容

各高校的審計(jì)內(nèi)容(根據(jù)審計(jì)內(nèi)容公開(kāi)程度排列)如表1所示。

可以看出,各大高校處理的審計(jì)項(xiàng)目大致相同,基本的審計(jì)項(xiàng)目大類都涵蓋在審計(jì)工作中,也比較符合高校的具體情況,有的學(xué)校審計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)十分明確,近70%的高?；蚨嗷蛏偕婕暗搅丝?jī)效審計(jì)相關(guān)方面的內(nèi)容,部分高校對(duì)項(xiàng)目的使用和效益情況提出了審計(jì)要求,在工作規(guī)范中加入了監(jiān)督各項(xiàng)資源的效益情況等。這些都反映了高校審計(jì)工作已不單純審查資金資產(chǎn)等的合法真實(shí)性,開(kāi)始逐步向績(jī)效方向發(fā)展。通過(guò)對(duì)部分高校的調(diào)查,說(shuō)明我國(guó)高校審計(jì)工作開(kāi)展得還是比較好的,尤其是規(guī)模比較大的高校,從部門的設(shè)置到規(guī)章制度的建立,再到具體審計(jì)工作的開(kāi)展,已經(jīng)具有自己一系列的流程。當(dāng)然,還有一部分高校的審計(jì)工作十分簡(jiǎn)單,或者并未公開(kāi)列示相關(guān)信息。這部分高校內(nèi)審工作尚有欠缺。首先,在機(jī)構(gòu)的建立,人員的配備上還存在不足,反映出對(duì)審計(jì)工作的重要性還認(rèn)識(shí)的不夠;其次,缺乏相應(yīng)的規(guī)章制度加以約束,或者說(shuō),即使建立了一套完整的工作規(guī)范,卻沒(méi)有很好地遵照?qǐng)?zhí)行;另外,高校經(jīng)營(yíng)意識(shí)不強(qiáng),由于我國(guó)每年對(duì)高校都有大量資金的撥入,如果高校不能合理有效地進(jìn)行安排利用,可能會(huì)出現(xiàn)債務(wù)堆積的情形。因此,這就對(duì)高校審計(jì)工作提出了更新、更高的要求。

二、高校開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的必要性分析

在世界審計(jì)史上,20世紀(jì)30年代以前的審計(jì)都是以真實(shí)性、合法性為目的的財(cái)務(wù)審計(jì)。到了20世紀(jì)中后期,隨著科技的進(jìn)步,生產(chǎn)力水平的迅速提高,各個(gè)國(guó)家的財(cái)政收入迅猛增長(zhǎng),因此對(duì)所使用和管理資源的監(jiān)督也就顯得十分重要,在監(jiān)督財(cái)政收支的真實(shí)性和合規(guī)性的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步監(jiān)督其有效性,以便節(jié)約財(cái)政資金,促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展,由此產(chǎn)生了績(jī)效審計(jì)。

美國(guó)是政府績(jī)效審計(jì)開(kāi)展最早的國(guó)家,為了確保公共資源合法有效的使用,1945年美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了《聯(lián)邦公司控制法案》,該法案提出了審計(jì)總署的“綜合審計(jì)”的方法,有效地將公營(yíng)企業(yè)置于國(guó)會(huì)的年度審計(jì)和財(cái)政控制之下。1972年美國(guó)頒布了《政府的機(jī)構(gòu)、計(jì)劃項(xiàng)目、活動(dòng)和職責(zé)的審計(jì)》,在世界政府審計(jì)史上首次明確提出了績(jī)效審計(jì)的概念。在美國(guó)政府績(jī)效審計(jì)的影響下,西方許多國(guó)家的政府審計(jì)先后從單純的財(cái)務(wù)審計(jì)逐漸向績(jī)效審計(jì)發(fā)展。20世紀(jì)70―80年代,以最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織正式接受績(jī)效審計(jì)為標(biāo)志,績(jī)效審計(jì)處于快速發(fā)展時(shí)期。

由于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)側(cè)重于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合法性,對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的信息依法做出客觀、公正的評(píng)價(jià),而績(jī)效審計(jì)則不僅僅要求會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠,更強(qiáng)調(diào)這些數(shù)據(jù)背后所反映的各項(xiàng)資源的經(jīng)濟(jì)性以及其效率、效果情況。如果說(shuō),財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)量的深入把關(guān),那么,績(jī)效審計(jì)則更要求對(duì)質(zhì)的嚴(yán)格監(jiān)督。因此,兩者相輔相成,財(cái)務(wù)審計(jì)為績(jī)效審計(jì)奠定了基礎(chǔ),而績(jī)效審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的深入探究。

20世紀(jì)90年代以來(lái),西方許多國(guó)家已經(jīng)完成由傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)向績(jī)效審計(jì)為主的轉(zhuǎn)變。首先,績(jī)效審計(jì)占整個(gè)國(guó)家審計(jì)工作比重逐漸增加,成為國(guó)家審計(jì)工作的重點(diǎn);其次,績(jī)效審計(jì)職能范圍日益擴(kuò)大,不斷向政治、經(jīng)濟(jì)、軍事、文化、教育、社會(huì)、生態(tài)環(huán)境等領(lǐng)域延伸,推動(dòng)了審計(jì)的發(fā)展;最后,績(jī)效審計(jì)取得了顯著的成果:一是節(jié)約了大量社會(huì)資源,二是提高了政府部門的管理水平,增強(qiáng)了責(zé)任,改善了服務(wù)質(zhì)量。

正因?yàn)榭?jī)效審計(jì)有其獨(dú)特的優(yōu)越性,才會(huì)成為西方國(guó)家審計(jì)的主流方向,也給我國(guó)的審計(jì)工作帶來(lái)了新的生機(jī)和活力。而高校作為我國(guó)的一個(gè)重要教育基地,其所發(fā)揮的作用,帶來(lái)的影響力,在相當(dāng)大的程度上與我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展緊密相關(guān)。作為不同于企業(yè)和行政部門的教育單位,對(duì)其進(jìn)行單純意義上的審計(jì)已經(jīng)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,把績(jī)效審計(jì)工作引入高校就顯得尤為關(guān)鍵和重要。

開(kāi)展績(jī)效審計(jì)能夠?qū)W(xué)校的整個(gè)發(fā)展起到積極的促進(jìn)作用。通過(guò)開(kāi)展績(jī)效審計(jì),審計(jì)工作人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,查明原因,繼而及時(shí)予以糾正,盡量避免學(xué)校各項(xiàng)資源鋪張浪費(fèi),節(jié)約資金投入成本,提高學(xué)校資金的使用效益,實(shí)現(xiàn)高校的資金和資源的優(yōu)化配置。通過(guò)開(kāi)展績(jī)效審計(jì),可以提高高校的管理水平,增強(qiáng)各職能部門的責(zé)任,改善服務(wù)質(zhì)量。通過(guò)開(kāi)展績(jī)效審計(jì),一方面,學(xué)?？梢院侠碛行У鼐S持自身的正常運(yùn)轉(zhuǎn);另一方面,也可為師生提供更多的服務(wù)。

三、改進(jìn)高?？?jī)效審計(jì)建議

(一)完善高校審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員配置

對(duì)于沒(méi)有單獨(dú)設(shè)立審計(jì)組織的院校,或者與財(cái)務(wù)處、監(jiān)察處、紀(jì)委辦合署辦公的學(xué)校,都有必要單獨(dú)建立審計(jì)組織,獨(dú)立從事相關(guān)審計(jì)工作。其組織體系不隸屬于任何部門,受學(xué)校主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo),同時(shí),除向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作外,還受上級(jí)主管部門審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo),并報(bào)告工作。依法獨(dú)立行使職權(quán),不受其他任何部門及個(gè)人干涉,做到客觀、公正、獨(dú)立,確保審計(jì)工作順利進(jìn)行。所建立的組織,應(yīng)當(dāng)具有一定的權(quán)威性和強(qiáng)制性,也就是說(shuō),當(dāng)該組織做出某項(xiàng)審計(jì)決定時(shí),被審計(jì)單位和有關(guān)人員必須執(zhí)行,涉及其他有關(guān)單位的,應(yīng)當(dāng)協(xié)助執(zhí)行。同時(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)高校實(shí)際規(guī)模、具體情況,配備相應(yīng)數(shù)量的高素質(zhì)審計(jì)人員,且審計(jì)人員必須是專職的,不能由其他部門人員相互兼任,要求審計(jì)人員必須遵守審計(jì)人員的誠(chéng)信、敬業(yè)、保密等職業(yè)道德,以身作則,公正無(wú)私,廉潔從審,有過(guò)硬的業(yè)務(wù)能力、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。在審計(jì)過(guò)程中,要適當(dāng)?shù)赝貙捵约涸谫~務(wù)以外的職責(zé),兼具管理者的身份,站在管理者的角度去分析評(píng)價(jià)問(wèn)題,將工作重心放在分析問(wèn)題形成的原因上,并結(jié)合存在的問(wèn)題及時(shí)提出改進(jìn)意見(jiàn)。

(二)明確高?？?jī)效審計(jì)范圍和審計(jì)方向

績(jī)效審計(jì)的范圍即績(jī)效審計(jì)的工作對(duì)象。高?？?jī)效審計(jì)的范圍主要包括經(jīng)費(fèi)支出與資源利用兩大方面。其中,經(jīng)費(fèi)支出方面具體涉及到教學(xué)、科研、學(xué)科建設(shè)、后勤保障以及校辦產(chǎn)業(yè)等項(xiàng)目;資源占用則包括房屋和設(shè)備等有形實(shí)物資產(chǎn)、學(xué)校品牌、專利技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)以及各個(gè)部門所占用的人力資源,范圍非常廣泛。目前,高校的績(jī)效審計(jì)主要涉及大型項(xiàng)目設(shè)備,而很少涉及到其他方面,績(jī)效審計(jì)需要拓展的工作范圍還很大。

進(jìn)行績(jī)效審計(jì)首先應(yīng)該明確的是審計(jì)方向。通常認(rèn)為績(jī)效審計(jì)著重關(guān)注經(jīng)濟(jì)性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)三個(gè)方面內(nèi)容。其中,經(jīng)濟(jì)性是指如何以最低的成本來(lái)取得所需要的人力和物力資源并提供合格的服務(wù),在資金的支出和預(yù)期目標(biāo)中找到均衡點(diǎn)十分重要。效率性重點(diǎn)關(guān)注教育資源的消耗、占用情況。效果性側(cè)重于對(duì)成果的審查,指出預(yù)定的目標(biāo)是否達(dá)到,所帶來(lái)的成果如何,帶來(lái)的正面和負(fù)面的影響如何,關(guān)注的是實(shí)際效果與預(yù)期目標(biāo)之間的關(guān)系。筆者認(rèn)為,除此以外,績(jī)效審計(jì)的方向還應(yīng)該包括創(chuàng)新程度(Innovation)這一標(biāo)準(zhǔn)。創(chuàng)新涉及工作內(nèi)容、工作方法等方面,它既是經(jīng)濟(jì)、效率、效果的前提,也是高校各項(xiàng)工作的一項(xiàng)訴求,因?yàn)閯?chuàng)新是一個(gè)組織、一個(gè)社會(huì)不斷進(jìn)步的原動(dòng)力,尤其對(duì)于高校更應(yīng)該強(qiáng)調(diào)其業(yè)務(wù)、管理活動(dòng)的創(chuàng)新性。

(三)完善績(jī)效考核指標(biāo)體系

針對(duì)高?？?jī)效審計(jì)內(nèi)容,通過(guò)設(shè)定一些指標(biāo)對(duì)其進(jìn)行量化,能夠幫助審計(jì)人員有針對(duì)性、有方向性地做出審計(jì)分析,揭示學(xué)校在運(yùn)作過(guò)程中存在的問(wèn)題,為提供相關(guān)審計(jì)意見(jiàn)和建議提供實(shí)質(zhì)性的依據(jù)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性和創(chuàng)新程度這四個(gè)績(jī)效審計(jì)方向或績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),高?？?jī)效考核指標(biāo)應(yīng)該包括財(cái)務(wù)收支平衡情況、教學(xué)經(jīng)費(fèi)支出情況、科研經(jīng)費(fèi)支出情況、學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)支出情況、固定資產(chǎn)利用情況、教職員工配置及履行職責(zé)情況、學(xué)生就業(yè)、升學(xué)、獲獎(jiǎng)情況、科研經(jīng)費(fèi)到賬情況、科研、教學(xué)獲獎(jiǎng)情況等方面。從這些方面具體涉及一些相應(yīng)的考核指標(biāo),如反映財(cái)務(wù)收支平衡情況的預(yù)算完成率、反映教學(xué)經(jīng)費(fèi)支出情況的生均教學(xué)經(jīng)費(fèi)支出額等。當(dāng)然,對(duì)一些衡量效果性和創(chuàng)新程度的內(nèi)容,審計(jì)人員有時(shí)需要通過(guò)一些定性標(biāo)準(zhǔn)加以審查分析。比如,可以透過(guò)有關(guān)的民意調(diào)查結(jié)果,了解審計(jì)內(nèi)容的效果性方面信息。把定量標(biāo)準(zhǔn)和定性標(biāo)準(zhǔn)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)綜合運(yùn)用,會(huì)達(dá)到比較好的效果。

(四)在績(jī)效審計(jì)工作中采用電算化審計(jì)加以配合

鑒于績(jī)效審計(jì)工作相對(duì)于普通審計(jì)工作來(lái)說(shuō)內(nèi)容更為豐富,為提高績(jī)效審計(jì)工作效率,應(yīng)當(dāng)充分利用電腦和開(kāi)發(fā)的相關(guān)軟件配合審計(jì)工作進(jìn)行,就像目前許多企事業(yè)單位都應(yīng)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件配合財(cái)務(wù)工作,從而大大提高了工作效率?，F(xiàn)在,許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所在不同程度上開(kāi)發(fā)了很多輔助審計(jì)工作的軟件,將審計(jì)的全部過(guò)程(前期計(jì)劃、審計(jì)程序、審計(jì)建議等),均以電子化模式記錄并存儲(chǔ)下來(lái),方便了審計(jì)工作底稿的查詢與利用,改變了審計(jì)工作底稿的存儲(chǔ)方法,提高了審計(jì)工作的效率。同時(shí),對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行加密處理,增強(qiáng)了審計(jì)底稿的保密性。通過(guò)審計(jì)輔助軟件的運(yùn)用,可以將大量的數(shù)據(jù)加以整理和分析,提取所需要的信息。檢查電腦檔案數(shù)據(jù)的正確性和完整性,找出異常數(shù)據(jù),及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。這些軟件降低了人工處理的誤差,節(jié)約了時(shí)間,節(jié)省了人力,提高了審計(jì)工作的效率,令審計(jì)人員在有限的審計(jì)資源下能夠有效地完成審計(jì)任務(wù),從而達(dá)到最理想的效果。

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第9篇：高校審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：

隨著國(guó)家對(duì)高校的投入不斷增加，高校卻普遍存在著資源利用率低、資金使用效益低等現(xiàn)象。為了加強(qiáng)和改進(jìn)教育資源、教育經(jīng)費(fèi)的管理和利用，提高教育投資效益，高校應(yīng)積極開(kāi)展效益審計(jì)。長(zhǎng)期以來(lái)，高校如何開(kāi)展效益審計(jì)一直停留在研討或試行階段。筆者認(rèn)為高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要順利、有效開(kāi)展效益審計(jì)，就要根據(jù)高校效益審計(jì)的特點(diǎn)，在效益審計(jì)項(xiàng)目的選擇、效益審計(jì)方法運(yùn)用、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選取等幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)做好工作。

一、高校效益審計(jì)的特點(diǎn)

高校是運(yùn)用財(cái)政投入和自身籌集的經(jīng)費(fèi)來(lái)完成教學(xué)、科研任務(wù)，達(dá)到為社會(huì)培養(yǎng)大批合格的專門人才的目的，即高校以師資力量、校內(nèi)設(shè)施、教學(xué)經(jīng)費(fèi)等進(jìn)行投入，從而培養(yǎng)出一定數(shù)量和質(zhì)量的學(xué)生，產(chǎn)出一定的科研成果。由于高校各項(xiàng)活動(dòng)性質(zhì)的不同，決定了高校效益審計(jì)有它的特殊性。

1、復(fù)雜性。隨著高等教育事業(yè)的改革和高校所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，高校經(jīng)費(fèi)來(lái)源已呈現(xiàn)出多元化的格局，預(yù)算內(nèi)撥款和預(yù)算外收入在高校資金中占了幾乎相同的比例。高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形式也呈多樣化，利用學(xué)校資源開(kāi)辦的各種培訓(xùn)班、成人教育、咨詢服務(wù)等日益增加，校辦企業(yè)發(fā)展壯大，橫向聯(lián)合的經(jīng)濟(jì)實(shí)體普遍出現(xiàn)，后勤服務(wù)社會(huì)化，開(kāi)辦部分對(duì)外服務(wù)的招待所、賓館等，這些使高校的財(cái)務(wù)核算日益繁雜。資金來(lái)源多元化及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)多樣性決定了高校效益審計(jì)呈現(xiàn)出復(fù)雜性的特點(diǎn)。

2、社會(huì)性。高等院校所提供的勞動(dòng)成果是為全社會(huì)服務(wù)的，即培養(yǎng)社會(huì)所需要的專門人才及研究的科學(xué)技術(shù)文化成果，能為社會(huì)增加的社會(huì)總產(chǎn)品和國(guó)民收入及使教育者提高的勞動(dòng)生產(chǎn)率。高校效益審計(jì)比其他效益審計(jì)更注重社會(huì)效益。高校社會(huì)效益的表現(xiàn)方式多種多樣，例如高校的教學(xué)產(chǎn)出效益，高校每年向社會(huì)輸送大量的全日制、非全日制畢業(yè)生，其效益表現(xiàn)為畢業(yè)生日后行為、為社會(huì)創(chuàng)造的價(jià)值可能會(huì)呈幾何級(jí)式增長(zhǎng)，這是高校效益最獨(dú)特、最珍貴效益；高校效益另一個(gè)獨(dú)特之處是科研效益，高校通過(guò)科研成果和成果技術(shù)轉(zhuǎn)化直接滲入社會(huì)，為社會(huì)發(fā)展帶來(lái)難以衡量的效益。

3、長(zhǎng)遠(yuǎn)性。高校的教學(xué)和科研工作以及培養(yǎng)專門人才的目的不是一蹴而就的活動(dòng)，它在促進(jìn)科學(xué)文化水平的提高、豐富人們的精神生活等方面的成效往往以潛在的、轉(zhuǎn)換的形式并要經(jīng)過(guò)一段時(shí)間才能表現(xiàn)出來(lái)，并且持續(xù)時(shí)間很長(zhǎng)久，所以高校活動(dòng)的效益具有長(zhǎng)遠(yuǎn)性。

4、模糊性。高校的效益既包括經(jīng)濟(jì)效益也包括社會(huì)效益，其社會(huì)效益難以量化。如高級(jí)專門人才為社會(huì)創(chuàng)造更多物質(zhì)財(cái)富的同時(shí)，對(duì)社會(huì)精神文明發(fā)展所做的貢獻(xiàn)，對(duì)社會(huì)政治、法制、民主的完善所做的貢獻(xiàn)；科學(xué)技術(shù)成果，尤其是人文社會(huì)科學(xué)領(lǐng)域內(nèi)成果的社會(huì)價(jià)值；向社會(huì)輸送畢業(yè)生的質(zhì)量、行為和表現(xiàn)以及為社會(huì)創(chuàng)造的價(jià)值等。因此，對(duì)高校從事的非物質(zhì)生產(chǎn)活動(dòng)的效益評(píng)價(jià)只能根據(jù)客觀情況從主觀上推斷出一個(gè)大致的評(píng)價(jià)，得出的結(jié)果具有一定的不確定性、模糊性。

二、重點(diǎn)把握的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

（一）重視效益審計(jì)項(xiàng)目的選擇

選擇合適的項(xiàng)目是效益審計(jì)取得成功的關(guān)鍵。審計(jì)部門在選擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，要經(jīng)過(guò)反復(fù)篩選論證，不能僅憑經(jīng)驗(yàn)和習(xí)慣安排審計(jì)項(xiàng)目。在項(xiàng)目篩選過(guò)程中，應(yīng)結(jié)合學(xué)校實(shí)情，注意把握以下幾項(xiàng)具體原則：

1、重要性原則：即選擇的審計(jì)項(xiàng)目屬于領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、群眾關(guān)注的焦點(diǎn)，對(duì)本校教學(xué)、科研發(fā)展有很大影響、資金規(guī)模較大的建設(shè)項(xiàng)目、專項(xiàng)資金等。

2、實(shí)效性原則：即選擇的審計(jì)項(xiàng)目要緊扣學(xué)校發(fā)展規(guī)劃大局，緊密聯(lián)系當(dāng)前高校環(huán)境，緊密結(jié)合學(xué)校當(dāng)前的中心工作綜合考慮。

3、可行性原則：即選擇的審計(jì)項(xiàng)目要考慮對(duì)該項(xiàng)目審計(jì)的復(fù)雜程度、可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)資源、審計(jì)人員能力結(jié)構(gòu)能否滿足要求等，以保證能夠順利審計(jì)，公正評(píng)價(jià)。如果審計(jì)項(xiàng)目的信息和數(shù)據(jù)不易獲得、責(zé)任可能被推諉或混淆、沒(méi)有統(tǒng)一明確的評(píng)價(jià)指標(biāo)或評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目或者審計(jì)資源有限及審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)無(wú)法滿足要求等，則無(wú)法實(shí)現(xiàn)效益審計(jì)目的，該項(xiàng)目就不能被選擇做效益審計(jì)項(xiàng)目。

4、效果性原則：即選擇審計(jì)項(xiàng)目要考慮預(yù)期的審計(jì)效果：是否促進(jìn)被審計(jì)項(xiàng)目提高資源使用的效益；是否促進(jìn)了被審計(jì)項(xiàng)目更有效地計(jì)劃、控制和管理。因此要重點(diǎn)選擇資金使用效益低下、管理風(fēng)險(xiǎn)大、審計(jì)增值空間大的項(xiàng)目。

（二）選擇適當(dāng)?shù)男б鎸徲?jì)方法

效益審計(jì)方法就是收集能夠證明效益評(píng)價(jià)結(jié)論和效益改善建議的證據(jù)的方法。高校開(kāi)展效益審計(jì)所使用的審計(jì)方法除與傳統(tǒng)常規(guī)審計(jì)使用相同的檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算和分析性復(fù)核外，更主要地運(yùn)用了調(diào)查研究法、成本效益分析法、比較法、因素分析法、指標(biāo)計(jì)算法、最低成本法、公眾評(píng)判法等。就目前來(lái)說(shuō)，審計(jì)人員開(kāi)展效益審計(jì)，由于審計(jì)目標(biāo)和切入點(diǎn)不同，在方式方法上要根據(jù)項(xiàng)目的具體情況確定，并沒(méi)有固定通用的模式。因此，審計(jì)人員在選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法時(shí)，應(yīng)把握以下幾點(diǎn)：（1）一般性和多樣性的統(tǒng)一。效益審計(jì)的對(duì)象是多種多樣的，幾乎沒(méi)有什么限制，可以涉及各個(gè)方面，而且目的各異，不能用一套固定的審計(jì)方法來(lái)完成不同的效益審計(jì)項(xiàng)目，因此，必須針對(duì)不同的審計(jì)對(duì)象和目的設(shè)計(jì)不同的取證和分析方法。（2）與其他學(xué)科方法相融合。高校審計(jì)無(wú)法獨(dú)立發(fā)展自己的審計(jì)方法體系。其效益審計(jì)方法的選擇越來(lái)越外向化，越來(lái)越不局限于傳統(tǒng)的賬務(wù)檢查、詢問(wèn)等方法。其他單位使用的調(diào)查方法、合理化研究方法等都可以用作審計(jì)方法，因此，只要能搞清楚問(wèn)題的方法都可以說(shuō)是審計(jì)方法。（3）各種審計(jì)方法不獨(dú)立、往往結(jié)合運(yùn)用。

（三）正確把握效益審計(jì)評(píng)價(jià)原則

高校效益審計(jì)涉及諸多方面，不僅表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)效益，還表現(xiàn)為政治效益和社會(huì)效益，這在實(shí)踐中給效益評(píng)價(jià)增加了難度。因此，在對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行效益評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)結(jié)合學(xué)校實(shí)情，正確把握以下幾項(xiàng)具體原則：一是客觀公正原則，即所采用的資料、數(shù)據(jù)必須是真實(shí)、可靠的，在進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，常須憑借超然獨(dú)立的立場(chǎng)，或精湛勝任的能力加以判斷。二是謹(jǐn)慎原則。對(duì)超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)、證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)、審計(jì)過(guò)程中未涉及的事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)。三是溝通原則。效益評(píng)價(jià)最好能由效益審計(jì)項(xiàng)目責(zé)任人依規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)及方法，先行自我評(píng)價(jià)，然后再與相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行溝通。這樣，可使審計(jì)機(jī)構(gòu)不會(huì)忽略或抹煞責(zé)任人的貢獻(xiàn)，并從 中得知未能注意到的地方。而責(zé)任人亦可因此獲悉什么事情該做，該如何做，并據(jù)以改進(jìn)。這種充分的雙向溝通方式，有利于效益審計(jì)作用的發(fā)揮。四是責(zé)任原則。評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)首先確定責(zé)任的歸屬。確定責(zé)任時(shí)則須辯明是否在責(zé)任人權(quán)責(zé)范圍之內(nèi)，是否為當(dāng)事人可控制事項(xiàng)。應(yīng)當(dāng)剔除責(zé)任人無(wú)法改變的外在影響。五是簡(jiǎn)便合理原則。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)選擇操作性、適應(yīng)性強(qiáng)的評(píng)價(jià)方法，進(jìn)行評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)要簡(jiǎn)潔明顯，易于判斷。

（四）合理選取、恰當(dāng)運(yùn)用效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

高校目前還沒(méi)有一個(gè)公認(rèn)的適用各種情況的效益審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，因而具有一定的靈活性和相對(duì)性。但不是沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)可依，審計(jì)人員利用的效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)有三個(gè)層次上的內(nèi)容：第一，國(guó)家的方針政策和法律法規(guī)等宏觀層次標(biāo)準(zhǔn)，這是審計(jì)人員在進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)使用最多也是風(fēng)險(xiǎn)最小的標(biāo)準(zhǔn)；第二，行業(yè)、地區(qū)或系統(tǒng)內(nèi)的參數(shù)、指標(biāo)、數(shù)據(jù)等中觀性依據(jù)，如經(jīng)費(fèi)自給率、自籌經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)率、師生比等；第三，被審計(jì)活動(dòng)的規(guī)劃、目標(biāo)、預(yù)算、計(jì)劃等微觀性依據(jù)，如可行性報(bào)告、被審計(jì)對(duì)象自行制定的標(biāo)準(zhǔn)，包括預(yù)算、計(jì)劃、定額、報(bào)告、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等，第三層次的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)更為具體、更為有用。審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的確立至少要滿足一致性、客觀性、相關(guān)性原則，即審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員必須運(yùn)用明確的和相對(duì)穩(wěn)定的一系列標(biāo)準(zhǔn)，且在判斷中運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)必須是客觀的及與審計(jì)目標(biāo)緊密相關(guān)。

效益評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選取、運(yùn)用是效益審計(jì)的關(guān)鍵。在效益評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)選取、運(yùn)用的過(guò)程中，應(yīng)關(guān)注以下幾個(gè)的方面：

(1)效益審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的確定，最好經(jīng)過(guò)審計(jì)與被審計(jì)雙方的認(rèn)可。如果被審計(jì)組織對(duì)于審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)存在異議，不僅被審計(jì)組織不能接受審計(jì)得出的結(jié)論，而且提出的審計(jì)建議更是得不到落實(shí)，效益審計(jì)就失去意義。

(2)效益評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)立足于長(zhǎng)遠(yuǎn)。高校是培養(yǎng)人才的搖籃，其人力、財(cái)力、物力消耗的合理和有效使用，能否培養(yǎng)出數(shù)量多、高質(zhì)量的人才，能為社會(huì)增加多少社會(huì)總產(chǎn)品和國(guó)民收入，往往要經(jīng)過(guò)一定時(shí)間才能表現(xiàn)出來(lái)或體現(xiàn)出來(lái)，甚至更長(zhǎng)時(shí)間，因此審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)立足于長(zhǎng)遠(yuǎn)。

(3)審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)將宏觀性和間接性相結(jié)合。高校辦學(xué)是為學(xué)校是為社會(huì)服務(wù)的，其產(chǎn)生的效益將在很大范圍內(nèi)發(fā)生作用，則相當(dāng)一部分效益將以潛在的轉(zhuǎn)換的形式間接地表現(xiàn)出來(lái)，所以只有將宏觀性與間接性相結(jié)合的標(biāo)準(zhǔn)，才能對(duì)高校效益做出全面的評(píng)價(jià)。

(4)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)用堅(jiān)持定量與定性相結(jié)合。由于高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)和效益審計(jì)的內(nèi)容更多地超出了經(jīng)濟(jì)范疇而體現(xiàn)在社會(huì)精神和社會(huì)責(zé)任方面，如學(xué)生質(zhì)量、教學(xué)質(zhì)量等是無(wú)法用定量指標(biāo)予以評(píng)估的，只能通過(guò)主觀上的評(píng)議得出一個(gè)結(jié)果，因此，評(píng)議中避免過(guò)分依賴定量指標(biāo)，必須將定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合。

（五）提高效益審計(jì)報(bào)告質(zhì)量

審計(jì)工作的成敗最終體現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量上，高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告可以通過(guò)簡(jiǎn)潔明快、引人注目且通俗易懂的方式來(lái)傳播豐富的信息。如果審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高，不能推動(dòng)高校管理部門消除缺陷，那么審計(jì)工作就不會(huì)達(dá)到其全部目的。這就要求審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中加強(qiáng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的綜合分析和歸納提煉，力求反映具有普遍性、前瞻性的問(wèn)題，準(zhǔn)確分析造成高校資源使用和管理不規(guī)范、損失浪費(fèi)、低效運(yùn)轉(zhuǎn)的主要因素，提出具有宏觀性、權(quán)威性、可操作的對(duì)策建議，能夠在更高層次上促進(jìn)高校管理水平和資源使用效益的提高。為了保證審計(jì)結(jié)論的順利落實(shí)，效益審計(jì)報(bào)告要多方面、多層次征求意見(jiàn)，力求取得共識(shí)。

（六）做好后續(xù)跟蹤檢查工作