內(nèi)部控制創(chuàng)新精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的內(nèi)部控制創(chuàng)新主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：內(nèi)部控制創(chuàng)新范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)管理；創(chuàng)新管理

一、引言

所謂內(nèi)部控制制度主要指的是企業(yè)為了提升管理效率，提升信息質(zhì)量水平和傳遞效率以及資產(chǎn)管理等方面制定的一系列的管理制度。這個(gè)制度是由治理層和管理層以及員工共同實(shí)施和執(zhí)行。并按照控制目的又分成會(huì)計(jì)控制和管理控制兩種。其中會(huì)計(jì)控制更多是從企業(yè)資產(chǎn)管理，會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和完整性等方面進(jìn)行一系列的控制，而管理控制則更多是從企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的角度，堅(jiān)決執(zhí)行相關(guān)的制度，從而提升企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的工作效率以及降低運(yùn)營(yíng)成本。并最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。

二、目前企業(yè)內(nèi)部控制制度所表現(xiàn)出來(lái)的問(wèn)題分析

1.制度具有一定的選擇性失明。部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度出現(xiàn)不同程度的選擇性失明，其內(nèi)部控制制度更多是為了規(guī)范基層員工的日常行為，但是對(duì)于管理人員特別是高層管理人員的約束能力相對(duì)較差，這樣就很容易出現(xiàn)自上而下導(dǎo)致信息管理出現(xiàn)嚴(yán)重問(wèn)題，在信息的傳遞過(guò)程中出現(xiàn)故意違規(guī)，甚至期滿廣大投資人或者債權(quán)人，從而對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響。

2.內(nèi)部控制制度的可執(zhí)行性不高?，F(xiàn)在不少企業(yè)也開始重視內(nèi)部控制制度在提升企業(yè)的管理水平的重要性，因此也紛紛構(gòu)建了一系列的內(nèi)部控制制度，但是其中有不少企業(yè)只注重內(nèi)部控制制度的外觀展現(xiàn)，而對(duì)于其內(nèi)涵卻沒有很好的深入開展，導(dǎo)致很多企業(yè)頒布的內(nèi)部控制制度很難執(zhí)行。出現(xiàn)這種情況主要是因?yàn)樵谥贫▋?nèi)部控制制度時(shí)，并沒有結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)狀進(jìn)行全面的調(diào)研，也沒有針對(duì)不同的崗位職責(zé)以及工作規(guī)范進(jìn)行明確，出現(xiàn)了要么在制定目標(biāo)和權(quán)責(zé)關(guān)系上相對(duì)模糊，要么就是目標(biāo)高大上，很難達(dá)成，這些都難以提升內(nèi)部控制制度的可執(zhí)行性。

3.內(nèi)部控制制度的信息化水平相對(duì)較低。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)開始重視信息化建設(shè)，然而我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度并沒有和現(xiàn)代化的信息技術(shù)進(jìn)行有效的結(jié)合，雖然很多企業(yè)也建設(shè)實(shí)施了信息化管理系統(tǒng)，可是內(nèi)部控制制度依然停留在手工管理模式下，這導(dǎo)致了很多企業(yè)的信息化管理系統(tǒng)并沒有起到創(chuàng)新企業(yè)管理的作用，只是成了手工化管理專項(xiàng)電子化管理的搬運(yùn)工。再加上很多企業(yè)的相關(guān)人員的綜合素質(zhì)也不能夠適應(yīng)信息化管理模式，這也是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新程度低的重要因素。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新的幾點(diǎn)建議

1.完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。要想解決企業(yè)內(nèi)部控制制度選擇性失明的問(wèn)題，關(guān)鍵就是要從完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)著手，將企業(yè)從上至下的各個(gè)崗位都需要設(shè)置明確的崗位責(zé)任和權(quán)利范圍，同時(shí)還需要構(gòu)建完善的監(jiān)督系統(tǒng)，對(duì)于管理上出現(xiàn)越級(jí)管理，或者違法企業(yè)內(nèi)部控制制度的管理人員都需要進(jìn)行嚴(yán)格的懲處和處罰，而對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，并能夠做到公私分明，那么就應(yīng)該給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，通過(guò)這種激勵(lì)措施來(lái)提升內(nèi)部控制制度的可執(zhí)行性。而為了有效提升內(nèi)部控制制度的可執(zhí)行性，還需要杜絕一人多職務(wù)的問(wèn)題，特別是當(dāng)一個(gè)人既具有執(zhí)行業(yè)務(wù)又具有審核批準(zhǔn)業(yè)務(wù)時(shí)，就需要立刻給予職務(wù)分離，從而防范職務(wù)犯罪的可能。另外要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督和控制的體系，堅(jiān)決在企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行一言堂，加強(qiáng)制度管理杜絕人為管理，從而提升企業(yè)的治理水平。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新完善。企業(yè)內(nèi)部控制制度是否先進(jìn)，是否具有創(chuàng)新屬性，一個(gè)重要的前提要素就是是否實(shí)現(xiàn)了信息化管理。這里的信息化管理的核心要素主要指的是以信息化管理思維來(lái)制定企業(yè)的內(nèi)部控制制度，而不再是簡(jiǎn)單的將傳統(tǒng)的手工內(nèi)部控制度直接移植到信息化管理模式下。比如針對(duì)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度，傳統(tǒng)的手工模式下更多是從資料的人工管理下進(jìn)行制定，而在信息化的內(nèi)部控制制度下，就應(yīng)該遵循信息化管理的特點(diǎn)，要從信息資料的錄入監(jiān)督，再到信息的調(diào)取和審核等從信息系統(tǒng)的角度上進(jìn)行控制，同時(shí)在規(guī)章制度上設(shè)定不同崗位職務(wù)人員的權(quán)限，并同時(shí)設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)督審核人員，防范會(huì)計(jì)工作人員在工作過(guò)程中的問(wèn)題存在。當(dāng)應(yīng)用信息化內(nèi)部控制管理系統(tǒng)時(shí)，就必須要配合相應(yīng)的內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新，才能夠有效提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

3.提升管理人員的綜合素質(zhì)。要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新，最為重要的還是要從相關(guān)的管理人員著手，因?yàn)橹贫鹊闹贫ǘ际窍鄳?yīng)的管理人員通過(guò)討論并結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)研才能夠制定。所以管理人員綜合素質(zhì)的高低對(duì)于內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新顯然具有非常重要的促進(jìn)作用。對(duì)此首先要建立職業(yè)經(jīng)理人制度，通過(guò)在人才市場(chǎng)上引入高端管理人才，然后結(jié)合高端人才的先進(jìn)的管理理念，再結(jié)合企業(yè)的管理現(xiàn)狀，進(jìn)行有效整合，才能夠更好的創(chuàng)新企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度。在這個(gè)過(guò)程中，需要管理人員的充分合作，培養(yǎng)企業(yè)的團(tuán)隊(duì)精神，唯有如此才能夠不斷提升企業(yè)的管理水平。然后就是要建立培訓(xùn)制度來(lái)促進(jìn)企業(yè)員工綜合素質(zhì)的提升。良好的內(nèi)部控制制度和優(yōu)秀的企業(yè)文化同樣密不可分，如果從企業(yè)文化的角度上來(lái)創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部控制制度，就能夠讓企業(yè)的員工能夠和企業(yè)的未來(lái)發(fā)展目標(biāo)融為一體，從而提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，而做到這一點(diǎn)，就需要通過(guò)構(gòu)建完善的培訓(xùn)體系，通過(guò)不斷提升員工的綜合素質(zhì)，才能夠有效提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，企業(yè)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新最為關(guān)鍵的要素還是管理人員的意識(shí)是否對(duì)其重視，然后才能夠積極引入先進(jìn)的管理人才，采用先進(jìn)的管理手段來(lái)不斷優(yōu)化和創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部控制制度，從而為企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升提供重要的制度保證。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：內(nèi)部控制創(chuàng)新范文

摘 要 隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)也在不斷的進(jìn)行改革創(chuàng)新，金融市場(chǎng)運(yùn)行體制和管理工作越來(lái)越完善，金融對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用日漸突出。在這種形勢(shì)下，對(duì)于上市公司來(lái)說(shuō)要想取得預(yù)期的融資效果，就必須做好內(nèi)部因素的控制和管理，無(wú)論是在經(jīng)營(yíng)成本還是在人力資源管理方面都要做好有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，從而多方面的對(duì)上市風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。然而實(shí)際情況是上市公司在內(nèi)部控制方面存在諸多問(wèn)題急需得到及時(shí)有效的解決，本文就從幾個(gè)方面對(duì)上市公司內(nèi)部控制環(huán)境的創(chuàng)新進(jìn)行有關(guān)研究論述。

關(guān)鍵詞 上市公司 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn) 控制和管理 創(chuàng)新

面對(duì)金融市場(chǎng)的現(xiàn)實(shí)情況，上市公司不僅需要面對(duì)諸多市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力，此外內(nèi)部因素引起的風(fēng)險(xiǎn)同樣也是上市公司所要面對(duì)的重大問(wèn)題，內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)劣會(huì)直接影響到整個(gè)上市公司的上市融資計(jì)劃，給企業(yè)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來(lái)不利影響。但是如今上市公司仍然需要認(rèn)真面對(duì)諸多內(nèi)部的控制風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，這些風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)對(duì)整體工作進(jìn)度起到至關(guān)重要的作用。

一、上市公司根據(jù)市場(chǎng)大環(huán)境調(diào)整內(nèi)部控制策略

（一）投資者與監(jiān)管者問(wèn)責(zé)制下的公司內(nèi)部控制環(huán)境的創(chuàng)新

隨著有關(guān)責(zé)任追究制度的建立和信息網(wǎng)絡(luò)媒體的廣泛的運(yùn)用，上市公司不能隨意的進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，必須在內(nèi)部控制環(huán)境的創(chuàng)新上做好有關(guān)工作，一旦產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，上市公司要為自己的過(guò)失承擔(dān)必要的行為責(zé)任。所以必須對(duì)上市公司內(nèi)部的管理體制進(jìn)行創(chuàng)新，完善公司內(nèi)部的組織管理結(jié)構(gòu)，權(quán)責(zé)分明。工作人員行為必須嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，以提高工作效率。創(chuàng)新公司內(nèi)部控制環(huán)境就是要建立起完善的公司內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)，使得每一份責(zé)任和任務(wù)都能有效履行和完成，減少有關(guān)人為原因引發(fā)的責(zé)任問(wèn)題，降低公司運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

（二）緊跟市場(chǎng)貿(mào)易形勢(shì)，規(guī)避內(nèi)部決策風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國(guó)加入世貿(mào)組織，在為國(guó)內(nèi)企業(yè)帶來(lái)諸多發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)加大了國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力?，F(xiàn)如今，一些國(guó)家在對(duì)我國(guó)企業(yè)的國(guó)際貿(mào)易政策上仍存在不足之處，上市公司的國(guó)際貿(mào)易環(huán)境越來(lái)越不利，面對(duì)這種情況，我們必須對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行有效的創(chuàng)新，管理者要樹立起國(guó)際觀念，緊跟社會(huì)的貿(mào)易形勢(shì)，及時(shí)的改變自己的營(yíng)銷和生產(chǎn)策略，規(guī)避一些貿(mào)易摩擦易發(fā)的行業(yè)，減少上市公司的利益損失風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立健全上市公司的信息披露體制

上市公司信息披露制度需要建立更加科學(xué)安全的保障機(jī)制，由于網(wǎng)絡(luò)化使社會(huì)透明度越來(lái)越高，任何的經(jīng)營(yíng)失誤都會(huì)被放大并追究相關(guān)責(zé)任。上市公司無(wú)論對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息的披露還是其他資金使用分配情況的公示，都要經(jīng)過(guò)安全科學(xué)的信息披露機(jī)制，并且信息的披露必須達(dá)到市場(chǎng)投資者和管理者的要求，這樣上市公司就必須做好有關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)，實(shí)事求是。上市公司要不斷的創(chuàng)新和完善自身的信息披露制度，利用網(wǎng)絡(luò)多媒體技術(shù)及時(shí)公司信息，提高市場(chǎng)透明度，獲得投資市場(chǎng)的信任，即使不可避免出現(xiàn)一些問(wèn)題，也可以獲得來(lái)自投資者的信任和支持，從而不斷的發(fā)展與進(jìn)步，所以信息制度也要進(jìn)行創(chuàng)新完善，有利于降低公司面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、上市公司內(nèi)部調(diào)整、優(yōu)化控制環(huán)境的創(chuàng)新做法

（一）轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)模式，自覺做到遵紀(jì)守法

任何市場(chǎng)的穩(wěn)定有序運(yùn)行都需要制定一定的行為規(guī)則來(lái)對(duì)市場(chǎng)的參與者的行為進(jìn)行規(guī)范，防止違法事件的發(fā)生。金融證券市場(chǎng)同樣也存在法律規(guī)范，這些法律部規(guī)范的存在使得上市公司必須為自己的失誤行為承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，所以說(shuō)上市公司應(yīng)該在內(nèi)部建立起一套完整的自身約束制度，對(duì)成員包括管理階層的行為進(jìn)行控制和管理，施行層次化的管理模式，使得每一個(gè)成員都能處于別人的監(jiān)控和管理之下，避免權(quán)力的濫用產(chǎn)生的違法行為加重公司的上市風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立優(yōu)秀企業(yè)文化，減少內(nèi)部控制成本

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)參與者的不斷增多，我國(guó)的人口紅利越來(lái)越小，上市公司在人力資源的問(wèn)題上正面對(duì)逐漸加大的勞動(dòng)力壓力，勞動(dòng)力資源的減少和勞動(dòng)力成本的逐漸增加，在一定意義上加重上市公司在內(nèi)部成本上的問(wèn)題，使得內(nèi)部成本控制風(fēng)險(xiǎn)增大，這種問(wèn)題的存在給上市公司在資金問(wèn)題上帶來(lái)諸多問(wèn)題。因此上市公司的應(yīng)該建立起和諧的內(nèi)部環(huán)境，樹立以人為本，以人為核心的管理理念，建立起良好的公司文化，提高現(xiàn)有職員的勞動(dòng)積極性，提高生產(chǎn)效率，同時(shí)也減少企業(yè)內(nèi)部的控制成本，減少經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。 （三）上市公司內(nèi)部管理手段的革新

隨著有關(guān)管理體制的改革，ERP流程正在逐漸成為主要的管理手段。主流管理層熟悉的傳統(tǒng)管理手段越來(lái)越不適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展。這儼然已經(jīng)成為一種隱藏的內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)，一旦這種落后的管理模式和觀念與現(xiàn)實(shí)的市場(chǎng)情況相矛盾，就給對(duì)上市公司自身的發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重問(wèn)題，在此情況下，內(nèi)部控制環(huán)境創(chuàng)新勢(shì)在必行，上市公司可以引入人才競(jìng)爭(zhēng)體系，吸納更多有著先進(jìn)理念的人才補(bǔ)充到公司的管理階層，從而提高了公司的管理水平，進(jìn)而能夠有效的減低公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）提高管理意識(shí)，減低詐騙風(fēng)險(xiǎn)

上市公司要在內(nèi)部管理環(huán)境上不僅要面對(duì)來(lái)自正面市場(chǎng)的交鋒，還要時(shí)時(shí)警惕市場(chǎng)中夾雜的某些低劣的詐騙手段，這些詐騙的存在同樣給公司的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)諸多風(fēng)險(xiǎn)威脅，使得上市公司無(wú)用資金的浪費(fèi)和損失越來(lái)越嚴(yán)重，因此對(duì)于企業(yè)內(nèi)部防騙工作至關(guān)重要，上市公司應(yīng)該規(guī)范自己的經(jīng)營(yíng)行為，不在違法的范圍內(nèi)與某些不法人士合作，管理者應(yīng)該加強(qiáng)提高防范意識(shí)，不能被利益的誘惑所欺騙，要在正常的權(quán)限內(nèi)管理經(jīng)營(yíng)公司業(yè)務(wù)，減低行騙者成功的機(jī)率。

第3篇：內(nèi)部控制創(chuàng)新范文

關(guān)鍵詞:企業(yè);內(nèi)部控制機(jī)制;創(chuàng)新 

1健全完善企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

內(nèi)部控制是保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)與管理效益的前提和基礎(chǔ),完善的運(yùn)行機(jī)制是內(nèi)控制度有效運(yùn)行的措施和保障,同時(shí),內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制的建立與完善也是現(xiàn)代化大生產(chǎn)的內(nèi)在要求,因此建立完善的內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制有其必要性。

從企業(yè)本身出發(fā),面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日趨白熱化的競(jìng)爭(zhēng),要想在市場(chǎng)中占有一席之地,作為企業(yè)的管理者,不僅僅要抓住每個(gè)能為企業(yè)帶來(lái)盈利的機(jī)會(huì)。同時(shí)更應(yīng)該做的就是要加強(qiáng)內(nèi)部控制,這樣才能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求,使企業(yè)各項(xiàng)資源得到充分利用,達(dá)到資本結(jié)構(gòu)最優(yōu)狀態(tài),即實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。

2目前企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制中存在的問(wèn)題

(1)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇降低了企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的熱度。近幾年來(lái),企業(yè)數(shù)量不斷攀升,企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下降,企業(yè)盈利水平很低。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力使得商業(yè)企業(yè)忙于應(yīng)付突發(fā)事件、注重短期效益,而忽視了內(nèi)部控制,就是建立了內(nèi)部控制制度的企業(yè),也普遍存在執(zhí)行性差、效果差等情況。

(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺位,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。目前企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)等以及隨著交易類型和工具的變化所面臨的兼并收購(gòu)、破產(chǎn)重組、電子商務(wù)等。在諸多風(fēng)險(xiǎn)中,最主要的風(fēng)險(xiǎn)是營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn),但無(wú)論何種風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)都應(yīng)該建立可以辨認(rèn)、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制,并確認(rèn)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,以加強(qiáng)管理,另外企業(yè)管理制度中往往缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理方面的內(nèi)容,在進(jìn)行決策時(shí),往往根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn),而缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,這使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為具有很大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

(3)內(nèi)部監(jiān)督不力。內(nèi)部控制的執(zhí)行不力很大程度上是由于內(nèi)部監(jiān)督失位引起的,在我們調(diào)查中,有近60%的企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部監(jiān)督缺乏是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度運(yùn)行情況不理想的原因,在企業(yè)的日?；顒?dòng)中,財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)控管理薄弱,物資購(gòu)銷制度松弛,存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、運(yùn)輸、付款等職責(zé)未嚴(yán)格分離,對(duì)多年來(lái)的毀損、報(bào)廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理,致使巨額潛虧隱藏在庫(kù)存中,再加上經(jīng)濟(jì)往來(lái)中審查制度不健全等,造成國(guó)有資產(chǎn)大量流失。這反映出目前相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部監(jiān)督不夠重視,內(nèi)部監(jiān)督體系殘缺不全、有關(guān)內(nèi)容不夠合理或流于形式,內(nèi)部審計(jì)也未能發(fā)揮應(yīng)有的作用,整個(gè)監(jiān)督環(huán)節(jié)失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

(4)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)使得內(nèi)部稽核和審計(jì)的難度加大。不僅僅是內(nèi)部控制、就是企業(yè)的其他活動(dòng)也都需要一個(gè)良好的信息化平臺(tái),實(shí)現(xiàn)各種信息的及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地采集、錄入、分析、傳輸和應(yīng)用。據(jù)相關(guān)部門的調(diào)查,重視信息化建設(shè)的企業(yè)僅為國(guó)內(nèi)企業(yè)總數(shù)的40%。如果要對(duì)公司的信息系統(tǒng)進(jìn)行審核,則必須考慮以下事項(xiàng):是否使公司機(jī)密內(nèi)部資料暴露和泄密,傷害公司的競(jìng)爭(zhēng)能力,使公司蒙受不必要的損失;對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行審核,審核人員不僅要精通會(huì)計(jì)知識(shí)還需要對(duì)所要審核會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)比較了解和具備處理復(fù)雜電腦數(shù)據(jù)的能力,為此進(jìn)行的培訓(xùn)大幅增加了審核所需的時(shí)間和成本。

(5)公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的制約。我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)不完善,導(dǎo)致了“內(nèi)部人控制現(xiàn)象”。首先董事會(huì)定位不明,缺乏分工?，F(xiàn)階段我國(guó)多數(shù)公司的董事會(huì)既未能將自己看作是所有者的“守護(hù)神”,也沒有履行好對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督職能。這種權(quán)責(zé)不分的公司治理結(jié)構(gòu)導(dǎo)致內(nèi)部控制如同空中樓閣,形同虛設(shè),因此公司治理結(jié)構(gòu)的完善,對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施有著決定性的作用。

我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制變化迅速,企業(yè)發(fā)展日新月異,內(nèi)部控制的大潮風(fēng)起云涌。如何解決當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題,制定有中國(guó)特色、有行業(yè)特色、有各企業(yè)特色的內(nèi)部控制將是一個(gè)長(zhǎng)久的課題。

3企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新

(1)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的國(guó)際趨同。

企業(yè)內(nèi)部控制中要有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)哲學(xué)文化,建立整體風(fēng)險(xiǎn)觀和風(fēng)險(xiǎn)組合觀,確立風(fēng)險(xiǎn)型內(nèi)部控制理念。管理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度和企業(yè)文化是成功執(zhí)行內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)建立全過(guò)程、全方位、立體的適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境需要的內(nèi)部控制模式。該模式將內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)的各個(gè)層面、各項(xiàng)活動(dòng)。一流的企業(yè)管理要有高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)支持。當(dāng)前要大力推動(dòng)內(nèi)部控制系統(tǒng)的應(yīng)用,幫助企業(yè)設(shè)立好的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

(2)大力推行內(nèi)部控制的全面自我評(píng)估制度。

進(jìn)行環(huán)境控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,是提高企業(yè)內(nèi)部控制效果的關(guān)鍵。當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的風(fēng)云變化,企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷提高,其內(nèi)部控制的機(jī)制也將受到影響。對(duì)于內(nèi)部控制的研究不可能脫離其賴以存在的環(huán)境及企業(yè)內(nèi)部各種風(fēng)險(xiǎn)因素,而須以環(huán)境及其風(fēng)險(xiǎn)的分析入手。企業(yè)管理者運(yùn)用一系列的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法、技術(shù)、程序等對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析,判斷企業(yè)所受的風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)與程度。董事會(huì)和管理人員充分認(rèn)識(shí)和評(píng)價(jià)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)采取措施控制和化解風(fēng)險(xiǎn),減少損失。

(3)建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。

當(dāng)前,我國(guó)要求上市公司在招股說(shuō)明書上說(shuō)明企業(yè)是否建立了完善的內(nèi)部制度。未要求披露公司內(nèi)部控制的詳細(xì)信息或在年報(bào)中對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行評(píng)價(jià)。各國(guó)的內(nèi)部控制規(guī)范都要求,公司董事至少每年對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的有效性進(jìn)行一次審查,向股東報(bào)告內(nèi)部控制的有效性并在年報(bào)中內(nèi)部控制聲明。可見,我國(guó)在內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告方面與國(guó)外還存在著差距。因此,我們要建立一套適合我國(guó)企業(yè)情況的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告體系:企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境評(píng)價(jià)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估整體評(píng)價(jià)、企業(yè)控制活動(dòng)整體評(píng)價(jià)、企業(yè)信息與溝通整體評(píng)價(jià)和企業(yè)監(jiān)控整體評(píng)價(jià);要明確評(píng)價(jià)與報(bào)告的責(zé)任主體、內(nèi)容與方式,以加強(qiáng)信息的溝通。

(4)在人員配置上,由單一型的審計(jì)人員向復(fù)合型的審計(jì)人員轉(zhuǎn)變。

第4篇：內(nèi)部控制創(chuàng)新范文

1 目前我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1 內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到醫(yī)院內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹，它的好壞直接決定著其他控制能否實(shí)施或?qū)嵤┬Ч暮脡?。目前醫(yī)院在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對(duì)橫向的協(xié)調(diào)重視不夠，導(dǎo)致同級(jí)各職能部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差，進(jìn)而影響醫(yī)院內(nèi)控的成效；大多數(shù)醫(yī)院院長(zhǎng)來(lái)源于醫(yī)療骨干或?qū)W科帶頭人，缺乏系統(tǒng)的管理知識(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位，使醫(yī)院內(nèi)控工作缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一部署，即使有些院長(zhǎng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)控工作有了較清楚的認(rèn)識(shí)，也會(huì)因其管理能力所限而無(wú)法建立和實(shí)施完善的內(nèi)部控制制度。

1.2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠健全

有些學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門與會(huì)計(jì)核算部門未明確劃分，將兩項(xiàng)工作合并一處，財(cái)會(huì)部門的主管人員既管理財(cái)務(wù)收支又處理會(huì)計(jì)信息，如此極易導(dǎo)致基于需要而捏造會(huì)計(jì)信息。權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任對(duì)等是內(nèi)部控制的基本原則之一，而目前醫(yī)院的會(huì)計(jì)人員按有關(guān)規(guī)定所擔(dān)負(fù)的責(zé)任大于其實(shí)際擁有的權(quán)力，同時(shí)醫(yī)院又對(duì)他們?nèi)狈τ行У膬?nèi)部激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致責(zé)、權(quán)、利嚴(yán)重背離。有的單位雖然建立了較完善的內(nèi)部控制制度，卻沒有很好地貫徹執(zhí)行或束之高閣，使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

1.3 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員缺乏應(yīng)有的專業(yè)素質(zhì)

人員素質(zhì)是決定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的重要因素。如果人員心理上、技能上和行為方式上未能達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本要求，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制程序或措施誤解、誤判，即使內(nèi)部控制制度再完善，也很難充分發(fā)揮作用。就目前醫(yī)院情況看，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低，參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)很少，缺乏應(yīng)有的分析判斷能力，難以適應(yīng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制所需的知識(shí)層次，只滿足于日清月結(jié)、做憑單、記賬等，缺乏敏感性和分析辨別能力。

1.4 醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用

內(nèi)部審計(jì)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部審計(jì)人員是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度制定和檢查執(zhí)行的首要責(zé)任人，但他們的獨(dú)立性不夠，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)者，而內(nèi)部各職能部門都是在經(jīng)營(yíng)者的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理行為尤其是重大行為大多在他們的授權(quán)下進(jìn)行，在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)無(wú)法真正履行其職能。有的內(nèi)部審計(jì)人員只是兼職或是掛靠，對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不全面，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和檢查流于形式，稽核缺乏完整性和全面性。

2 加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

2.1 營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)是提高醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性最基本和最迫切的要求，醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)建立以院長(zhǎng)為首的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，加強(qiáng)總會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)工作中的地位，提高對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，認(rèn)真履行《會(huì)計(jì)法》賦予的職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，保證其正常有效運(yùn)行。醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一個(gè)涉及醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全方位的控制，是一整套相互監(jiān)督、制約、聯(lián)系的控制方法，醫(yī)院各個(gè)層次的人員，上到院長(zhǎng)下到各部門、科室、職工要共同實(shí)施，只有全院上下統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，才能保證醫(yī)院內(nèi)控制度的建立健全和有效實(shí)施。此外，領(lǐng)導(dǎo)重視才能保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有一個(gè)良好的工作環(huán)境。

2.2 建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)該全面、系統(tǒng)，要涵蓋預(yù)算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、資學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net產(chǎn)控制、工程項(xiàng)目控制、對(duì)外投資控制以及信息系統(tǒng)控制。要遵循機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、賬物分離的原則，做到相互牽制、相互監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成效。醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涉及所有與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的崗位及人員，并對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵點(diǎn)落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。同時(shí)，醫(yī)院應(yīng)選擇一些影響面廣、作用大的關(guān)鍵控制點(diǎn)，實(shí)行重點(diǎn)控制。

2.3 全面提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

近幾年醫(yī)院會(huì)計(jì)制度作了較大改革，新增內(nèi)容較多，由于人的素質(zhì)因素，不能適應(yīng)新形勢(shì)，跟不上事業(yè)發(fā)展需要，影響了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，從而導(dǎo)致技術(shù)性會(huì)計(jì)信息失真；由于從業(yè)人員政治素質(zhì)的影響，不能依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不履行義務(wù)與職責(zé)，在利益驅(qū)動(dòng)下，步入歧途，形成經(jīng)濟(jì)犯罪。為加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，必須提高會(huì)計(jì)人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。醫(yī)院負(fù)責(zé)人應(yīng)鼓勵(lì)和支持會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)和掌握新的專業(yè)知識(shí)，使其知識(shí)和技能得到不斷更新、補(bǔ)充、拓展，進(jìn)一步掌握內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度和財(cái)政政策，從而跟上經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的需要。同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)，這是有效發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用的重要條件。

2.4 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)的目的是審計(jì)財(cái)務(wù)核算的正確性，同時(shí)也是為了檢驗(yàn)各項(xiàng)制度的制定和執(zhí)行情況，以便發(fā)現(xiàn)不足，彌補(bǔ)漏洞。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)強(qiáng)化其獨(dú)立性和權(quán)威性，獨(dú)立于有關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之外，通過(guò)定期和經(jīng)學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net常的審計(jì)活動(dòng)，對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行審核檢查并提出改進(jìn)意見和建議。在醫(yī)院內(nèi)部建立以內(nèi)部審計(jì)為主線的監(jiān)控機(jī)制，應(yīng)實(shí)行院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)科室，保證醫(yī)院內(nèi)審工作的獨(dú)立性、權(quán)威性和有效性，避免“形同虛設(shè)”，真正使內(nèi)部審計(jì)起到衛(wèi)士、謀士的作用。醫(yī)院審計(jì)部門要制定出一整套的內(nèi)部監(jiān)督制度，將整個(gè)內(nèi)審工作的重心從過(guò)去的事后審計(jì)，轉(zhuǎn)向事前計(jì)劃預(yù)測(cè)、事中跟蹤控制、事后審計(jì)并舉，從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績(jī)效審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題， 把醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，從而使內(nèi)控制度更加完善和嚴(yán)密。

主要參考文獻(xiàn)

[1]于小龍，魯菲，葛軒.公立醫(yī)院擴(kuò)張[J].財(cái)經(jīng)國(guó)家周刊，2011（20/21）.

第5篇：內(nèi)部控制創(chuàng)新范文

關(guān)鍵詞：控制　創(chuàng)新　風(fēng)險(xiǎn)　影響

內(nèi)部控制的經(jīng)歷了一個(gè)從低級(jí)到高級(jí)、從局部到整體的過(guò)程。內(nèi)部控制是受董事會(huì)、管理層和其他員工的影響，旨在取得經(jīng)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等目標(biāo)而提供合理保證的一種過(guò)程。內(nèi)部控制不僅對(duì)企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)效率和效果的提高有著直接的作用，而且也影響到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的工作范圍和注冊(cè)師審計(jì)范圍及審計(jì)責(zé)任。1992年COSO報(bào)告將內(nèi)部控制的要素從三要素重新劃分為五要素，使人們對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)實(shí)現(xiàn)了一次性的飛躍。2004年反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)針對(duì)諸多企業(yè)發(fā)生的管理層舞弊事件，并結(jié)合《薩班斯—奧克斯利法案》的相關(guān)要求提出企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，同時(shí)提出了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本要素?？梢哉f(shuō)，這個(gè)報(bào)告的提出使人們對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)上升到前所未有的高度。使人們對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)從局部轉(zhuǎn)為整體、從微觀轉(zhuǎn)為宏觀、從具體轉(zhuǎn)為戰(zhàn)略、從重視與會(huì)計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制轉(zhuǎn)為以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的高度。本文試圖解析內(nèi)部控制的這些變化以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的影響。

一、內(nèi)部控制的創(chuàng)新主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面

1.內(nèi)容的豐富。1992年COSO報(bào)告（committeeofsponsoringorganization）將內(nèi)部控制劃分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)要素，而2004年COSO報(bào)告將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的基本要素確定為內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等要素。較之以往相比，內(nèi)部控制的內(nèi)容得到了極大的豐富。對(duì)與內(nèi)部控制的相關(guān)要素的劃分更加清晰，使企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能夠落到實(shí)處，從而增強(qiáng)了控制的可操作性。風(fēng)險(xiǎn)管理的外延要比內(nèi)部控制廣闊得多。該報(bào)告強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制框架的建立應(yīng)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，內(nèi)部控制應(yīng)該作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)組成部分，新的報(bào)告不再使用內(nèi)部控制框架概念，而是使用風(fēng)險(xiǎn)管理框架的概念。內(nèi)容的豐富必然會(huì)促使認(rèn)識(shí)的深化，必然會(huì)促使企業(yè)管理層在建立和實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)考慮的更周全，更具戰(zhàn)略性和前瞻性。

2.目標(biāo)的拓展。1992年的COSO報(bào)告將內(nèi)部控制定義為“內(nèi)部控制是一個(gè)受到董事會(huì)、經(jīng)理層和其他人員的影響，旨在取得：經(jīng)營(yíng)效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等目標(biāo)而提供合理保證的一種過(guò)程。”從該定義中可以看出內(nèi)部控制能實(shí)現(xiàn)三個(gè)目標(biāo)。這三個(gè)目標(biāo)沒有觸及到企業(yè)戰(zhàn)略，是戰(zhàn)術(shù)層次的目標(biāo)。在2004年的COSO報(bào)告《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—總體框架》即ERM框架在對(duì)內(nèi)部控制的定義中細(xì)化和拓展了相關(guān)目標(biāo)。ERM框架（enterpriseriskmanagement）指出：內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程、被人影響、于戰(zhàn)略制定、貫穿于企業(yè)各個(gè)層級(jí)、旨在識(shí)別影響組織的事件并在組織的風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)、合理保證、為了實(shí)現(xiàn)各種目標(biāo)。由于在1992年的報(bào)告中沒有明確提出內(nèi)部控制對(duì)資產(chǎn)的安全和完整目標(biāo)，實(shí)際上，對(duì)很多企業(yè)特別是中小企業(yè)而言，內(nèi)部控制制度設(shè)立和執(zhí)行的主要目標(biāo)可能就是保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整。而在2004年的報(bào)告中明確提出了“保護(hù)資產(chǎn)”或“保護(hù)資源”的概念。并在內(nèi)部控制的定義中明確指出內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)各類目標(biāo)，各類目標(biāo)不僅包括以前所提到的三個(gè)目標(biāo)，而且還應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)最高層次的目標(biāo)，是指導(dǎo)和制約戰(zhàn)術(shù)目標(biāo)的，企業(yè)所有的活動(dòng)應(yīng)該圍繞著戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而進(jìn)行，內(nèi)部控制的建立和實(shí)施也不例外，如果企業(yè)在戰(zhàn)略制定方面出現(xiàn)了真空，企業(yè)的戰(zhàn)術(shù)就會(huì)迷失方向，企業(yè)的損失會(huì)更大，巴林銀行的倒閉和中航油巨虧事件就是很好的例證，它們并不是沒有完善的內(nèi)部控制，而是在戰(zhàn)略制定之時(shí)出現(xiàn)了權(quán)力真空。因此新的COSO報(bào)告提出了一個(gè)新的目標(biāo)———戰(zhàn)略目標(biāo)，不僅強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)本身的戰(zhàn)略制定和實(shí)施緊密地聯(lián)系在一起，而且強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制就是首先針對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的。

3.風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的深化。盡管在1992年COSO報(bào)告中也將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估納入到內(nèi)部控制一體化框架作為其要素之一，但是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)還很有限，認(rèn)識(shí)的程度還僅僅限于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別包括對(duì)外部因素如技術(shù)發(fā)展、競(jìng)爭(zhēng)、變化以及內(nèi)部因素如員工素質(zhì)、公司活動(dòng)性質(zhì)、信息處理系統(tǒng)的特點(diǎn)進(jìn)行檢查；風(fēng)險(xiǎn)分析涉及到估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。在COSO新的報(bào)告中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析更透徹。新的報(bào)告增加了三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素：目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)。企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，不僅要面臨國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，還要面臨國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)；不僅要面臨產(chǎn)品市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，還要面臨經(jīng)理人市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)比以往任何時(shí)候都大，如何規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的頭等大事，說(shuō)企業(yè)管理應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)管理也絲毫不為過(guò)。風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上指明了內(nèi)部控制存在和必要的理由，如果企業(yè)沒有這些風(fēng)險(xiǎn)也就不需要內(nèi)部控制。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的膚淺必然會(huì)使內(nèi)部控制的建立和實(shí)施誤入歧途。因此新的報(bào)告在第二個(gè)要素中明確提出了風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)進(jìn)行目標(biāo)設(shè)定，目標(biāo)的設(shè)定指明了內(nèi)部控制的實(shí)施方向，使內(nèi)部控制的設(shè)立更具針對(duì)性，和企業(yè)的戰(zhàn)略更加吻合，以更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，使內(nèi)部控制產(chǎn)生應(yīng)有的效果。接著該報(bào)告就深入闡述了事項(xiàng)識(shí)別。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)在各個(gè)管理級(jí)次和各個(gè)部門都有可能出現(xiàn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架深入探討了潛在事項(xiàng)的概念，認(rèn)為潛在事項(xiàng)是指來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部和外部資源的，可能影響企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一件或者一系列偶發(fā)事項(xiàng)。存在潛在的積極影響的事項(xiàng)代表機(jī)遇，而存在潛在負(fù)面影響的事項(xiàng)則稱為風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)關(guān)鍵是要識(shí)別和控制存在潛在負(fù)面影響的事項(xiàng)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架采用一系列技術(shù)來(lái)識(shí)別有關(guān)事項(xiàng)并考慮有關(guān)事項(xiàng)的起因，對(duì)企業(yè)過(guò)去和未來(lái)的潛在事項(xiàng)以及事項(xiàng)的發(fā)生趨勢(shì)進(jìn)行度量。并在風(fēng)險(xiǎn)度量中提出了風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度的概念。風(fēng)險(xiǎn)偏好是指企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過(guò)程中愿意接受的風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好與企業(yè)的戰(zhàn)略直接相關(guān)，企業(yè)在制定戰(zhàn)略時(shí)，應(yīng)考慮將該戰(zhàn)略的既定收益與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好結(jié)合起來(lái)，目的是要幫助企業(yè)的管理者在不同戰(zhàn)略間選擇與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致的戰(zhàn)略。風(fēng)險(xiǎn)偏好的概念是建立在風(fēng)險(xiǎn)容忍度概念基礎(chǔ)上的。風(fēng)險(xiǎn)容忍度是指在企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中對(duì)差異的可接受程度，是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)偏好的基礎(chǔ)上設(shè)定的對(duì)相關(guān)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中所出現(xiàn)差異的可容忍限度。在確定各目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度時(shí)，企業(yè)應(yīng)考慮相關(guān)目標(biāo)的重要性，并將其與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好聯(lián)系起來(lái)。新的報(bào)告對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的考慮更加全面和透徹，有利于管理層內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施，使企業(yè)能夠站在更高的層次、更寬闊的視野來(lái)認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，使人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)從單純的風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別擴(kuò)大到目標(biāo)設(shè)定—事項(xiàng)識(shí)別—風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量—風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)—風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可以將風(fēng)險(xiǎn)管理落到實(shí)處。

4.關(guān)注整體比關(guān)注控制細(xì)節(jié)更有效。新的報(bào)告名稱之所以改為《風(fēng)險(xiǎn)管理—總體框架》，就是強(qiáng)調(diào)整體的效果而非注重微觀細(xì)節(jié)上的控制。風(fēng)險(xiǎn)本身是一個(gè)系統(tǒng)，其形成原因和構(gòu)成要素很多也很復(fù)雜，如果面面俱到、事無(wú)巨細(xì)地都進(jìn)行涉及是不可能的也是不值得的，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的管理是有成本的，也要遵循成本—效益原則。我國(guó)企業(yè)特別是國(guó)有企業(yè)在具體項(xiàng)目上的控制制度應(yīng)有盡有，他們往往忽視了企業(yè)的重大風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)重大損失。要強(qiáng)調(diào)整體上的效果就必須遵循抓大放小的原則，因此，ERM框架強(qiáng)調(diào)董事會(huì)與管理層應(yīng)該將精力放在可能產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)上，而不是所有細(xì)小環(huán)節(jié)上。只有當(dāng)企業(yè)總體而言出現(xiàn)偏離風(fēng)險(xiǎn)容忍度的重大風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，管理層才需要采取一定的控制活動(dòng)。

5.擴(kuò)大了控制環(huán)境的內(nèi)涵。在2004年新的報(bào)告ERM框架中將首要要素改為內(nèi)部環(huán)境，而在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)觀念和1992年的COSO報(bào)告中均是以控制環(huán)境的名稱出現(xiàn)的，這一變更并不是簡(jiǎn)單的名稱變更，而是范圍的變更、理念的變更。體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理范圍的擴(kuò)大。在傳統(tǒng)的控制環(huán)境要素中認(rèn)為控制環(huán)境包括：經(jīng)營(yíng)、組織結(jié)構(gòu)等方面的，ERM框架中強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制環(huán)境包含了一個(gè)組織的氣氛，形成一個(gè)組織和人員識(shí)別與看待風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。它確立了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)文化，既要認(rèn)可預(yù)期發(fā)生的事項(xiàng)，也要認(rèn)可未預(yù)期發(fā)生的事項(xiàng)，因而豐富了控制環(huán)境的內(nèi)涵。

二、對(duì)注冊(cè)師審計(jì)工作的

1.擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍，加大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。隨著人們對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的逐步深入，內(nèi)部控制的外延在不斷擴(kuò)大，比如注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)必須考慮內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境所涉及的范圍就比內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中的控制環(huán)境所涉及到的內(nèi)容廣闊得多。根據(jù)最新的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)仍然要以控制測(cè)試的結(jié)論為基礎(chǔ)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)要想取得充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，除了關(guān)心和收集財(cái)務(wù)領(lǐng)域的證據(jù)之外，還必須關(guān)注與之相關(guān)的非財(cái)務(wù)領(lǐng)域，這些非財(cái)務(wù)領(lǐng)域的資料或狀況與所證實(shí)的認(rèn)定的關(guān)聯(lián)程度究竟有多大，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行的專業(yè)判斷，這樣無(wú)形中就會(huì)加大注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。另外，《薩班斯法案》第103款要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中描述對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和程序進(jìn)行測(cè)試的范圍，并在審計(jì)報(bào)告中或者單獨(dú)出具一份報(bào)告陳述有關(guān)內(nèi)部控制情況。如果是在審計(jì)報(bào)告中陳述內(nèi)部控制情況，無(wú)疑會(huì)加大注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍，加大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)成本和相應(yīng)的責(zé)任。隨著我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則—審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》的出臺(tái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不能只考慮與會(huì)計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，而應(yīng)當(dāng)考慮與實(shí)現(xiàn)“四大目標(biāo)”相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的所有方面，從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)領(lǐng)域比以往更大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素中的檢查風(fēng)險(xiǎn)隨之增大。

2.促使審計(jì)業(yè)務(wù)流程的轉(zhuǎn)變。隨著人們對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的深化，審計(jì)業(yè)務(wù)流程也發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變。每一個(gè)階段的審計(jì)業(yè)務(wù)流程和該階段對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)是分不開的。傳統(tǒng)的審計(jì)業(yè)務(wù)流程是以強(qiáng)調(diào)微觀的內(nèi)部控制制度作為基礎(chǔ)的，這從傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型就可以看出：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，先要單獨(dú)評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而確定檢查風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平。該模型沒有將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為一個(gè)整體進(jìn)行評(píng)價(jià)。為此，國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則以及獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則都強(qiáng)調(diào)摒棄原來(lái)的審計(jì)業(yè)務(wù)流程，遵循全新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型以設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。這里的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，模型的轉(zhuǎn)變是人們對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)深化的結(jié)果，實(shí)際上是要求審計(jì)人員在評(píng)價(jià)有關(guān)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)將其作為一個(gè)整體。

：

第6篇：內(nèi)部控制創(chuàng)新范文

[關(guān)鍵詞]全面風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；創(chuàng)新

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.42.184

企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是企業(yè)最為關(guān)鍵的管理手段之一。全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念的推出加速了企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新，減少了企業(yè)的內(nèi)部損失，更好地保證了企業(yè)的資金安全，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。2004年，COSO了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》，為企業(yè)系統(tǒng)、有序開展風(fēng)險(xiǎn)管理確立了理論基礎(chǔ)和實(shí)施架構(gòu)。

1企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

1.1企業(yè)管理者缺乏全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

企業(yè)管理者的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有很大影響。但是，企業(yè)管理者的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)又無(wú)法用數(shù)據(jù)來(lái)體現(xiàn)。2005年，伊利集團(tuán)的董事長(zhǎng)通過(guò)非法手段轉(zhuǎn)移公司財(cái)產(chǎn)，給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失，影響到企業(yè)的正常發(fā)展。由此可以看出，增強(qiáng)企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高管理人員的綜合素質(zhì)是很有必要的。但是，從企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀可以看出，企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理存在很多問(wèn)題，包括企業(yè)管理者風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄、沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性等，這些問(wèn)題都嚴(yán)重制約著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展。

案例：中航油新加坡公司曾被視為“明星企業(yè)”，該公司擁有健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的水平相當(dāng)高。但是，2004年，該公司的管理者急于求成，只看到了期權(quán)交易可以帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，忽略了交易風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，不斷擴(kuò)大交易范圍，最終給企業(yè)帶來(lái)了5.6億元的資金虧損，企業(yè)最終破產(chǎn)倒閉。一家擁有巨大發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)因?yàn)楣芾砣藛T缺乏全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)而破產(chǎn)，實(shí)在讓人感到惋惜。

1.2企業(yè)內(nèi)部缺乏有效溝通

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，要想提高企業(yè)內(nèi)部控制的合理性，就必須加強(qiáng)企業(yè)各個(gè)部門的溝通和協(xié)調(diào)。企業(yè)還要明確全面風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)，把風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)人身上，讓企業(yè)員工積極參與到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中，進(jìn)而提高企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平。但是，我國(guó)很多企業(yè)內(nèi)部缺乏溝通交流，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)也不明確，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)于形式化，沒有真正發(fā)揮出管理的作用和價(jià)值。還是以中航油新加坡公司為例，該企業(yè)的關(guān)鍵信息從不向員工透露，員工也沒有參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中。如果中航油總公司可以在中航油新加坡公司管理者擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍之前及時(shí)傳遞正確的交易信息，中航油新加坡公司虧損就不會(huì)如此巨大，公司也不會(huì)倒閉。

1.3企業(yè)缺乏專業(yè)人才

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制形式之一，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)做出審核和評(píng)價(jià)，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在可控的范圍內(nèi)。雖然很多企業(yè)認(rèn)識(shí)到了設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要性，但是內(nèi)部審計(jì)工作在開展的過(guò)程中還存在很多問(wèn)題，比如：企業(yè)并沒有賦予審計(jì)部門審核和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的權(quán)利，審計(jì)工作過(guò)于形式化。除此之外，很多企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)的審計(jì)人才，審計(jì)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)對(duì)審計(jì)的合理性有很大影響。

2企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系

2.1全面風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的延伸和擴(kuò)展

企業(yè)內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，是在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中逐漸形成和完善的。COSO認(rèn)為內(nèi)部控制就是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展合理性的過(guò)程，企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理可以推動(dòng)內(nèi)部控制機(jī)制的建立，保證企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展。我國(guó)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括三個(gè)方面：一是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)；二是風(fēng)險(xiǎn)管理要素；三是企業(yè)各個(gè)部門。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理包括四個(gè)目標(biāo)：第一個(gè)目標(biāo)是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)；第二個(gè)目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；第三個(gè)目標(biāo)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告目標(biāo)，第四個(gè)是企業(yè)合規(guī)目標(biāo)。從全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的內(nèi)涵可以看出，全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的實(shí)施都是為了推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的延伸和擴(kuò)展。

2.2全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制相輔相成

內(nèi)部控制只是風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)更好地防范風(fēng)險(xiǎn)，但不能化解風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是可以共存的，不存在矛盾關(guān)系。對(duì)于較小的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或是時(shí)常發(fā)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以建立內(nèi)部控制機(jī)制，合理地控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于較大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)就需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，把全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制相結(jié)合，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

3企業(yè)加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

3.1企業(yè)生存發(fā)展的需要

很多企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，企業(yè)的生存和發(fā)展受到很大的影響。企業(yè)要想在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中生存發(fā)展，就必須建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

3.2受風(fēng)險(xiǎn)事件的影響

如果企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)或者是風(fēng)險(xiǎn)管理沒有真正發(fā)揮作用，企業(yè)將面臨破產(chǎn)或倒閉，這會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。中航油新加坡公司就是最好的例子，除了這家公司，還有巴林銀行，也是因?yàn)楣芾砣藛T缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，未在內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，企業(yè)最終倒閉破產(chǎn)。

4全面風(fēng)險(xiǎn)管理下企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新對(duì)策

4.1完善企業(yè)控制環(huán)境

國(guó)家和社會(huì)力量也對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新起到了一定的推動(dòng)作用。因此，國(guó)家和相關(guān)部門必須不斷完善外部環(huán)境，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新。雖然國(guó)家制定了關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)，但是這些法律法規(guī)都不夠完整，并沒有形成一個(gè)法律體系，這對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建立和創(chuàng)新有很大影響。針對(duì)這種情況，國(guó)家應(yīng)該發(fā)揮職能，制定并完善企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)，為企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新提供政策保障。除此之外，為了保證企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制可以在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮作用，國(guó)家還應(yīng)該設(shè)置監(jiān)督管理部門，定期對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)控制情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)或風(fēng)險(xiǎn)管理中存在問(wèn)題，必須及時(shí)針對(duì)問(wèn)題采取控制措施。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者還應(yīng)該自覺接受群眾的監(jiān)督，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。2007年，SAC展開ISO 31000工作，并制定了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)》，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供了政策保障。

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)還應(yīng)該不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)可以通過(guò)以下途徑完善內(nèi)部環(huán)境。

一是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部文化建設(shè)，這就需要企業(yè)管理人員不斷提高自身的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，同時(shí)企業(yè)管理人員還應(yīng)該對(duì)員工的工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，增強(qiáng)企業(yè)每一個(gè)人的文化建設(shè)意識(shí)。

二是要明確企業(yè)管理人員的職責(zé)。很多企業(yè)管理人員都是身兼數(shù)職，這對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制都是不利的。因此，企業(yè)必須在發(fā)展的過(guò)程中明確企業(yè)管理者的職責(zé)，避免一人獨(dú)攬大權(quán)的現(xiàn)象出現(xiàn)。

三是提高企業(yè)員工的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。人是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新的主體，也是企業(yè)最寶貴的資源。企業(yè)必須不斷完善人員培訓(xùn)體系，并在員工內(nèi)部建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對(duì)工作表現(xiàn)優(yōu)秀的企業(yè)員工給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，提高員工的工作積極性。

4.2增強(qiáng)企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)要想加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，創(chuàng)新內(nèi)部控制機(jī)制，首先要增強(qiáng)企業(yè)管理人員和員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。目前，很多企業(yè)都沒有在內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，企業(yè)管理者嚴(yán)重缺乏全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)面對(duì)多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境缺乏風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。因此，增強(qiáng)企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)是很有必要的，企業(yè)管理者要清晰認(rèn)識(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，同時(shí)還要讓企業(yè)員工了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制意識(shí)。為了充分發(fā)揮全面風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的作用，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部成立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督和控制，保證企業(yè)的正常運(yùn)行。除此之外，還應(yīng)該對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)因素，并結(jié)合經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)合理地制訂應(yīng)對(duì)方案。

通常情況下，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)分為四種形式：一是回避風(fēng)險(xiǎn)，二是采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)，三是分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，四是承受經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)?；乇茱L(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)直接退出存在風(fēng)險(xiǎn)因素的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。降低風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)采取相應(yīng)措施降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，保證企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上也可以稱為轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。承受風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素不進(jìn)行人為控制?；乇茱L(fēng)險(xiǎn)的做法雖然可以保證企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，但是回避風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)在一定程度上減少企業(yè)的收益。

4.3完善風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系

在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度下，為了保證企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)會(huì)制定大量的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制。但是，這些風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制過(guò)于形式化，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制起不到實(shí)質(zhì)性的作用。要想降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須在符合內(nèi)部控制需求的基礎(chǔ)上，合理地建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度，完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部控制同步。雖然企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，但是風(fēng)險(xiǎn)是可以被有效控制的。所以企業(yè)還要不斷完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系，完善風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的建立。這需要遵循以下幾個(gè)原則。

一是合法性原則。合法性原則是指企業(yè)在建立風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系時(shí)不能和國(guó)家政策相背離，這也是企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的首要原則。國(guó)家法律法規(guī)也為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的建立提供了政策保障。

二是全面性原則。全面性是指全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制應(yīng)該貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，進(jìn)而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展。

三是開放性原則。企業(yè)要想在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中生存發(fā)展，就必須不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，保證內(nèi)部控制的合理性和適應(yīng)性。

四是適應(yīng)性原則。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度要適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，根據(jù)外部環(huán)境的變化創(chuàng)新和調(diào)整內(nèi)部控制機(jī)制。

4.4保證風(fēng)險(xiǎn)管理制度的有效運(yùn)行

中航油新加坡公司風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制非常健全，但是該公司風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制過(guò)于形式化，沒有得到有效的運(yùn)行。要想保證風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行，企業(yè)管理人員必須起到示范作用。企業(yè)管理者的綜合素質(zhì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的運(yùn)行有很大影響。企業(yè)管理者必須以身作則，才能更好地保證風(fēng)險(xiǎn)管理制度的有效運(yùn)行。企業(yè)員工是企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的主體，企業(yè)在創(chuàng)新內(nèi)部控制機(jī)制時(shí)，應(yīng)該讓員工積極參與到內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新中，企業(yè)管理者要多聽取員工的意見。企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高員工的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，管理者要鼓勵(lì)員工對(duì)提意見，這對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新都有很大影響。企業(yè)除了要在員工內(nèi)部設(shè)置獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，還要在員工內(nèi)部設(shè)置懲罰機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄、不執(zhí)行內(nèi)部控制機(jī)制的員工給予一定的處罰，這樣才能更好地保證風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行。

5結(jié)論

傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式下，為了保證企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，企業(yè)也會(huì)建立大量的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制。但是，這些制度和機(jī)制過(guò)于形式化，沒有真正發(fā)揮出作用。企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存發(fā)展，就必須完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度，創(chuàng)新內(nèi)部控制機(jī)制。企業(yè)首先要增強(qiáng)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。企業(yè)管理者還要鼓勵(lì)員工積極參與到內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新中，讓員工了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。其次，企業(yè)應(yīng)該不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，而且還要保證風(fēng)險(xiǎn)管理制度的有效運(yùn)行。最后，國(guó)家要發(fā)揮職能，不斷建立和完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)，為企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新提供政策保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]秦小艷.以全面風(fēng)險(xiǎn)管理推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新[J].金融經(jīng)濟(jì)，2013（14）.

[2]張佩.中國(guó)企業(yè)年金全面風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].成都：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2010.

[3]吳治成.農(nóng)村新型金融組織風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題研究[D].哈爾濱：東北農(nóng)業(yè)大學(xué)，2012.

[4]劉光忠.政府部門內(nèi)部控制構(gòu)建與實(shí)施研究[D].成都：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2011.

[5]吳可夫.公允價(jià)值會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制研究[D].長(zhǎng)沙：湖南大學(xué)，2011.

[6]張子英.我國(guó)電信企業(yè)內(nèi)部控制研究[D].濟(jì)南：山東大學(xué)，2013.

[7]邢婷婷.保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制研究[D].天津：南開大學(xué)，2013.

[8]黎潔.我國(guó)投資銀行內(nèi)部控制研究[D].成都：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2014.

[9]李高鋒.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的證券公司自營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究[D].開封：河南大學(xué)，2014.

第7篇：內(nèi)部控制創(chuàng)新范文

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;企業(yè)發(fā)展;創(chuàng)新

企業(yè)內(nèi)部控制,廣義上指企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng),是企業(yè)決策者和各個(gè)部門的管理和工作人員,在處理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)相互聯(lián)系、相互制約的一種體系,包括為保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要的管理措施,內(nèi)部控制自身的重要性在企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)起舉足輕重的作用。

一、轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部控制影響因素的認(rèn)識(shí),實(shí)現(xiàn)觀念創(chuàng)新

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,要做到企業(yè)內(nèi)部控制的理念創(chuàng)新,關(guān)鍵是建立和完善企業(yè)的效益監(jiān)控體系,以企業(yè)最終經(jīng)營(yíng)成果作為內(nèi)部控制的依據(jù),從內(nèi)部控制的行為主體入手。從思想觀念、管理體制、運(yùn)作機(jī)制等方面要不斷地創(chuàng)新。更好地適應(yīng)新的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境,為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益,最大限度地發(fā)揮“內(nèi)部控制”的作用。

內(nèi)部控制創(chuàng)新首先要理念創(chuàng)新,這是其他創(chuàng)新的前提和基礎(chǔ)。

內(nèi)部控制不是手冊(cè)、文件和制度的簡(jiǎn)單組合,更不等同于內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部成本控制或資產(chǎn)安全性控制等,內(nèi)部控制既是企業(yè)發(fā)展的需要,也是企業(yè)的一種責(zé)任和義務(wù)。

內(nèi)部控制要以逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制一體化的過(guò)渡為創(chuàng)新和發(fā)展目標(biāo),因?yàn)橛行У膬?nèi)部控制是“植入”管理系統(tǒng)中的,而不是附加在管理系統(tǒng)之上的,是一種主動(dòng)型控制系統(tǒng),是為了更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)而采取的以經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)為依托的控制。要解決企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié),甚至失效的問(wèn)題,根本的一條還得從解決第一因素――控制環(huán)境的主體人的問(wèn)題入手。

1、抓住內(nèi)部控制中行為主體人的因素,實(shí)現(xiàn)觀念上的創(chuàng)新

樹立以人為本的新觀念,人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂,是內(nèi)部控制活動(dòng)的載體,企業(yè)內(nèi)部控制本身就是人的活動(dòng),強(qiáng)調(diào)以人為本,要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用。以人為本的觀念反映到企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中就是以人的發(fā)展為出發(fā)點(diǎn),圍繞人的價(jià)值管理來(lái)展開企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容,協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制中的環(huán)境控制關(guān)系,創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍要使企業(yè)內(nèi)每個(gè)職工都以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理,表現(xiàn)人的關(guān)系,充分調(diào)動(dòng)人的積極性和創(chuàng)造性,形成強(qiáng)大的企業(yè)合力,促進(jìn)整個(gè)企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。

2、強(qiáng)調(diào)“軟控制”的作用

“軟控制"主要是指那些屬于精神層面的事物,如高級(jí)管理階層的管理風(fēng)格、管理哲學(xué)、企業(yè)文化、內(nèi)部控制意識(shí)等,它是企業(yè)精神的再造,要在企業(yè)員工思想觀念、思維方式、行為規(guī)范、行為方式等方面實(shí)現(xiàn)一種統(tǒng)一,創(chuàng)造良好的執(zhí)行氛圍,形成企業(yè)的一種共識(shí),更要注重內(nèi)涵,不是簡(jiǎn)單的命令式和形式上的認(rèn)同,因此,要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制創(chuàng)新,提高每位員工執(zhí)行內(nèi)控制度的意識(shí)和自覺性,特別是管理者對(duì)內(nèi)部控制的自覺控制意識(shí)和行為,是做好內(nèi)部控制工作的根本。要使企業(yè)員工在價(jià)值觀上達(dá)到一種統(tǒng)一,要對(duì)統(tǒng)一的行為標(biāo)準(zhǔn)有著強(qiáng)烈的認(rèn)同感,這種潛移默化所塑造的企業(yè)風(fēng)格,才能形成一種無(wú)形的力量,推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)步。

3、注重企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。它是構(gòu)成一個(gè)單位的氛圍,影響內(nèi)部人員控制其他成份的基礎(chǔ),是由企業(yè)全體職工,主要是企業(yè)管理者所造就的,是充分有效的內(nèi)部控制體系得以建立和運(yùn)行的基礎(chǔ)和保證。在營(yíng)造重視內(nèi)部控制的氛圍,企業(yè)要有效地實(shí)施內(nèi)部控制,走出所謂“內(nèi)部控制是對(duì)職工實(shí)行管、卡、壓”,是“限制領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力”的誤區(qū)。只有內(nèi)部控制機(jī)制與內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制相得宜彰,才能推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

4、落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任意識(shí)

明確對(duì)內(nèi)部控制的“責(zé)任”。不僅僅是決策者、管理人員、組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。確立這種組織思想有利于將企業(yè)的所有員工團(tuán)結(jié)一致,使其主動(dòng)地維護(hù)及改善企業(yè)的內(nèi)部控制,而不是與管理階層相互對(duì)立,被動(dòng)地執(zhí)行內(nèi)部控制。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,實(shí)現(xiàn)制度創(chuàng)新

制度創(chuàng)新是使內(nèi)部控制制度符合企業(yè)實(shí)際需要的重要保證,創(chuàng)新制度,它是創(chuàng)造思維的結(jié)果,是創(chuàng)新管理的開始,也是企業(yè)制度建設(shè)中最根本的最具革命性和生命力的東西。制度創(chuàng)新要從思維創(chuàng)新開始。思維創(chuàng)新是對(duì)企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在要求和對(duì)企業(yè)管理實(shí)踐所進(jìn)行的綜合思維加工的產(chǎn)物,是從實(shí)際出發(fā),解放思想,摒棄傳統(tǒng)觀念的產(chǎn)物。有了思維的創(chuàng)新,才會(huì)有創(chuàng)新的管理。創(chuàng)新的能力,反映企業(yè)的生存能力、是發(fā)展的標(biāo)志。

制度創(chuàng)新有兩種:

一種是因企業(yè)內(nèi)外環(huán)境變化或企業(yè)管理的目標(biāo)和要求變化使原來(lái)的制度顯得不適應(yīng)而進(jìn)行的改進(jìn)型創(chuàng)新,一般是形式和內(nèi)容的創(chuàng)新,是在原有基礎(chǔ)上的創(chuàng)新。

另一種是前所未有的創(chuàng)新,也是最重要的最珍貴的創(chuàng)新,它是企業(yè)致力追求的一種創(chuàng)新。

1、創(chuàng)造主動(dòng)學(xué)習(xí)新觀念的氛圍

學(xué)習(xí)是人獲得知識(shí)的重要途徑,它能夠?yàn)樘岣咂髽I(yè)競(jìng)爭(zhēng)力提供重要的智力支持。面對(duì)開放的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,我國(guó)企業(yè)要想獲得立足之地,進(jìn)而脫穎而出,每個(gè)管理者、每個(gè)員工都必須不斷學(xué)習(xí),特別是要向優(yōu)秀的企業(yè)學(xué)習(xí),學(xué)習(xí)他們的創(chuàng)新思維,學(xué)習(xí)他們的先進(jìn)管理方法,從而為內(nèi)部控制制度的制定和實(shí)施打下良好的基礎(chǔ).

2、探索恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部管理體制,建立健全有效的控制體系

企業(yè)應(yīng)著眼于全局,建立全面的內(nèi)部控制制度體系。由于企業(yè)所處的行業(yè)類型、規(guī)模、地域等方面的不同,各企業(yè)的特征不同,甚至同一個(gè)企業(yè)在不同的時(shí)期也存在著較大的差異。

3、強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核,并建立有效的激勵(lì)機(jī)制

為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用,并使之不斷的得到完善,企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核,看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循,執(zhí)行中有何成績(jī),出現(xiàn)了什么問(wèn)題,為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行,估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。

三、改變和完善管理方式,實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新

內(nèi)部控制體系是一項(xiàng)涉及經(jīng)濟(jì)管理模式的創(chuàng)新工程,不僅需要一般性的規(guī)范,而且需要對(duì)各類單位的不同業(yè)務(wù)類型提出具體指導(dǎo)性意見,這既為單位制定內(nèi)部控制制度提供依據(jù),又為檢查內(nèi)部控制制度的實(shí)施提供便利條件。為此,應(yīng)更新設(shè)計(jì)模式,把內(nèi)部控制的理念延伸到管理之中。

1、強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)的前饋管理意識(shí)

傳統(tǒng)的管理方法是事后管理,即發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,再事后補(bǔ)救,這種管理方法顯然不能適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的需要。在當(dāng)今信息化社會(huì)的大背景下,要利用暢通的信息渠道,及時(shí)掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況,了解業(yè)務(wù)發(fā)展,對(duì)市場(chǎng)變化可能帶來(lái)的后果采取預(yù)防性措施,做到事前預(yù)防和事中控制,這就是所謂的實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)處理。同時(shí)在管理方式上,要變粗放型管理模式為集約型管理模式,實(shí)現(xiàn)集成化、價(jià)值化、智能化和網(wǎng)絡(luò)化的管理,用電子商務(wù)跨越企業(yè)的邊界,實(shí)現(xiàn)真正意義上管理鏈。

2、強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)該與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程相結(jié)合。經(jīng)營(yíng)過(guò)程是指通過(guò)規(guī)劃、執(zhí)行及監(jiān)督等基本的管理過(guò)程對(duì)企業(yè)加以管理。這個(gè)過(guò)程由組織的某一個(gè)單位或部門進(jìn)行,或由若干個(gè)單位或(及)部門共同進(jìn)行。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的一部分,與經(jīng)營(yíng)過(guò)程結(jié)合在一起,而不是凌駕于企業(yè)的基本活動(dòng)之上,它使經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期的效果,并監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的持續(xù)進(jìn)行。因此,內(nèi)部控制只是管理的一種工具,并不能取代管理。

3、強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是一個(gè)“動(dòng)態(tài)過(guò)程”。內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與控制的過(guò)程,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是永不停止的,企業(yè)的內(nèi)部控制過(guò)程也因此不會(huì)停止。企業(yè)內(nèi)部控制不是一項(xiàng)制度或一個(gè)機(jī)械的規(guī)定,企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境的變化必然要求企業(yè)內(nèi)部控制越來(lái)越趨于完善,內(nèi)部控制是一個(gè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題、發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題、解決新問(wèn)題的循環(huán)往復(fù)的過(guò)程。

第8篇：內(nèi)部控制創(chuàng)新范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；創(chuàng)新優(yōu)化

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及全球經(jīng)濟(jì)一體化的加快推進(jìn)，企業(yè)在自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題越來(lái)越大，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及企業(yè)自身管理中各種不確定性對(duì)企業(yè)不利影響的應(yīng)對(duì)能力，已經(jīng)成為確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理穩(wěn)健的重要內(nèi)容。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的核心，在防范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)舞弊，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量以及保護(hù)資產(chǎn)安全完整方面，具有非常重要的作用。因此，促進(jìn)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率的提升，必須全面的創(chuàng)新優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理體系，促進(jìn)企業(yè)整體管理水平的提升。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述

按照我國(guó)規(guī)范中的有關(guān)定義分析，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中所涉及到的貨幣資金收支保管、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目投資、采購(gòu)付款、籌資、銷售、成本以及擔(dān)保等相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制管理。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的常用管理手段主要包括以下幾方面：

1.不相容職務(wù)分離。在企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作中，落實(shí)不相容職務(wù)分離制度要求，重點(diǎn)是對(duì)一些容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊或者是會(huì)計(jì)失真的財(cái)會(huì)工作崗位，確保與可以掩蓋這些錯(cuò)誤或者是弊端的一些相關(guān)會(huì)計(jì)職務(wù)，不得由同一人擔(dān)任。

2.授權(quán)審批控制。在現(xiàn)階段企業(yè)管理組織結(jié)構(gòu)由“金字塔”結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變成為扁平化組織結(jié)構(gòu)的情況下，要求企業(yè)必須更加注重按照企業(yè)的層級(jí)設(shè)置，以完善相應(yīng)的分權(quán)管理，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)按照審批程序執(zhí)行。

3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制管理。由于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的主要提供部分，因此避免企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題的發(fā)生，必須強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制。

4.全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是涵蓋企業(yè)的籌資、投資、生產(chǎn)、銷售等各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的，因此也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的重要手段，加強(qiáng)全面預(yù)算管理，對(duì)于提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性非常重要。

5.財(cái)產(chǎn)保全管理。企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)是確保經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展的關(guān)鍵，企業(yè)財(cái)產(chǎn)保全管理則主要是針對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等，按照相應(yīng)的職責(zé)權(quán)限和程序要求等進(jìn)行控制管理。

6.風(fēng)險(xiǎn)控制。主要是采取各種風(fēng)險(xiǎn)控制管理手段，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段可能發(fā)生的各類風(fēng)險(xiǎn)尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行預(yù)警分析，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，確保企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

7.內(nèi)部控制報(bào)告管理。通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)的內(nèi)部控制報(bào)告制度，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)階段的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映，及時(shí)反映財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的各項(xiàng)信息，提高內(nèi)部控制管理的針對(duì)性。在新的時(shí)期，由于現(xiàn)代化的信息管理技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部管理中的應(yīng)用，特別是像會(huì)計(jì)控制載體的變化以及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制范圍、內(nèi)容的變化，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理難度不斷加大，一些企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作的開展過(guò)程中，也出現(xiàn)了較多的與會(huì)計(jì)工作實(shí)際不適應(yīng)的地方。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理存在的問(wèn)題分析

1.企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理。目前，在企業(yè)的組織管理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理等工作主要是由企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)開展，但是由于財(cái)務(wù)管理部門設(shè)置層級(jí)的限制，因此財(cái)務(wù)部門所提出的一些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度措施，在執(zhí)行過(guò)程中存在著落實(shí)不嚴(yán)格的問(wèn)題，特別是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算、財(cái)務(wù)報(bào)告、績(jī)效考核等管理，落實(shí)中的制約因素較大，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的基礎(chǔ)較為薄弱。

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理中各項(xiàng)制度設(shè)計(jì)不合理、執(zhí)行力度差。導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理有效性不佳的另一方面重要原因就是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度流于形式，特別是諸如企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算管理制度、企業(yè)存貨管理、成本費(fèi)用控制、銷售及收款管理、貨幣資金內(nèi)部控制等方面，在制度體系的設(shè)計(jì)上還存在著一些弱項(xiàng)，造成了各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度可操作性不強(qiáng)，影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的嚴(yán)肅性。

3.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理信息化推進(jìn)緩慢?，F(xiàn)代化的企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境中進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，為了確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展，需要對(duì)大量的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的歸納處理，而且對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及時(shí)效性等也有著相對(duì)較高的要求。但是，目前一些企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理信息化系統(tǒng)建設(shè)薄弱，尤其是信息溝通機(jī)制還不夠完善，影響了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作的開展。

三、創(chuàng)新完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理措施

1.對(duì)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)完善。良好的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的基礎(chǔ)，為了促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作的有效實(shí)施，在企業(yè)內(nèi)部組織管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化完善上，企業(yè)一方面要增強(qiáng)董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層的監(jiān)督，以確保各項(xiàng)管理制度機(jī)制的落實(shí)。另一方面，重點(diǎn)應(yīng)該對(duì)負(fù)責(zé)牽頭開展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行調(diào)整，特別是合理的規(guī)劃調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的權(quán)責(zé)，亦或是整合企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門，成立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理部門，單獨(dú)負(fù)責(zé)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作、現(xiàn)金收支、投資融資、會(huì)計(jì)核算、成本控制、會(huì)計(jì)信息等具體業(yè)務(wù)共工作的控制管理。通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)體系的理順，明確企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的職責(zé)，形成信息傳遞溝通更加高效的組織管理結(jié)構(gòu)。

2.加強(qiáng)各項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理手段的執(zhí)行。在企業(yè)的全面預(yù)算管理方面，首先重點(diǎn)應(yīng)該提高企業(yè)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性以及全面性，綜合采用固定預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算等預(yù)算編制方法，確保預(yù)算可操作性強(qiáng)，并進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制與績(jī)效考核，真正發(fā)揮全面預(yù)算的財(cái)務(wù)規(guī)劃作用。在存貨內(nèi)部控制管理方面，重點(diǎn)應(yīng)該對(duì)企業(yè)的存貨驗(yàn)收等相關(guān)的工作業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化，避免存貨積壓等問(wèn)題占用企業(yè)的現(xiàn)金流。在成本費(fèi)用控制上，應(yīng)該采取成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)管理的方法，落實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展各個(gè)環(huán)節(jié)的成本定額標(biāo)準(zhǔn)，并加強(qiáng)對(duì)企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷的審核監(jiān)督，最大程度控制企業(yè)的成本開支。在企業(yè)的銷售及收款管理方面，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)發(fā)票開具、銀行結(jié)算、預(yù)售款、應(yīng)收賬款等方面的控制，確保各項(xiàng)環(huán)節(jié)的合法合規(guī)。在貨幣資金內(nèi)部控制管理方面，重點(diǎn)是以銀行存款的內(nèi)部控制、賬外賬的防范、承兌匯票管理等方面采取措施，以確保各項(xiàng)管理制度得到有效執(zhí)行。

3.提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息化建設(shè)。在信息化手段廣泛應(yīng)用的今天，在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作的開展過(guò)程中，企業(yè)也應(yīng)該結(jié)合電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)支付等新的運(yùn)營(yíng)管理模式的變化，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息化的建設(shè)，以提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的有效性。首先，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理部門應(yīng)該加強(qiáng)相關(guān)制度建設(shè)，特別是在會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)核算精度控制以及軟件系統(tǒng)管理方面，完善控制管理制度，最大程度的確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。其次，應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部管理信息系統(tǒng)一體化的建設(shè)，將企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門整合到信息管理平臺(tái)之中，加強(qiáng)信息的溝通傳遞，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作質(zhì)量和效率。

4.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。內(nèi)部審計(jì)在提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理有效性方面具有較強(qiáng)的監(jiān)督控制作用，在內(nèi)部審計(jì)管理中應(yīng)該積極推進(jìn)審計(jì)工作職能轉(zhuǎn)換，通過(guò)及時(shí)的內(nèi)部審計(jì)分析評(píng)估報(bào)告，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作的實(shí)施開展提供準(zhǔn)確的參考。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作的具體開展過(guò)程中，首先應(yīng)該結(jié)合企業(yè)組織結(jié)構(gòu)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，拓展內(nèi)部審計(jì)范圍，由傳統(tǒng)的合法合規(guī)審計(jì)拓展到企業(yè)的效益性審計(jì)。其次，在審計(jì)中，應(yīng)該充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)事前、事中以及事后審計(jì)，改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)方式，提高審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性以及指導(dǎo)性，針對(duì)各類審計(jì)問(wèn)題形成工作整改報(bào)告，進(jìn)而有效運(yùn)用審計(jì)結(jié)果服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的改進(jìn)提高。

四、結(jié)語(yǔ)

建立系統(tǒng)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化開展，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，防范財(cái)務(wù)舞弊等具有非常重要的作用。在企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理體系完善過(guò)程中，企業(yè)相關(guān)管理部門應(yīng)該充分考慮企業(yè)的治理模式，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系與治理模式有機(jī)結(jié)合，在控制活動(dòng)執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)監(jiān)督等方面重點(diǎn)采取有效措施，以提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性。

參考文獻(xiàn)：

[1]梅丹.內(nèi)部控制缺陷研究：文獻(xiàn)綜述與未來(lái)發(fā)展.中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)2012年學(xué)術(shù)年會(huì)文集[C],2012.

[2]韓曉燕.淺析內(nèi)部控制規(guī)范體系的建立與發(fā)展[J].財(cái)會(huì)通訊，2012,14.

第9篇：內(nèi)部控制創(chuàng)新范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部人控制 人力資本 公司治理 制度創(chuàng)新 國(guó)有企業(yè)

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌過(guò)程中,公司治理中一個(gè)普遍的現(xiàn)象是內(nèi)部人控制問(wèn)題。我們通常所講的內(nèi)部人控制是指公司的經(jīng)營(yíng)管理人員(所有者人)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中根據(jù)自己的偏好而不是股東(委托人)利益取向支配資源的行為,通常用于指公司經(jīng)營(yíng)管理層利用信息不對(duì)稱或契約不健全的機(jī)會(huì)追求自身利益的行為。內(nèi)部人控制問(wèn)題是控制權(quán)與所有權(quán)分離產(chǎn)生的,是一種特殊的“委托問(wèn)題”。①這一問(wèn)題的提出主要得益于轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)過(guò)程中改制的分析,但實(shí)際上西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家同樣存在這一問(wèn)題。也就是說(shuō),內(nèi)部人控制并非是中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌中的特有現(xiàn)象。

內(nèi)部人控制機(jī)理分析是目前許多學(xué)者感興趣的課題。楊利從公司治理結(jié)構(gòu)角度對(duì)國(guó)內(nèi)學(xué)者的觀點(diǎn)作了綜述,認(rèn)為內(nèi)部人控制企業(yè)已是一種相當(dāng)普遍的現(xiàn)象,由此導(dǎo)致的內(nèi)部人控制問(wèn)題已到了比較嚴(yán)重的地步。②但是,僅從公司治理角度研究?jī)?nèi)部人控制問(wèn)題是不夠的。公司治理結(jié)構(gòu)的改善源自于更深層次的制度創(chuàng)新,特別是產(chǎn)權(quán)制度的創(chuàng)新,對(duì)企業(yè)內(nèi)部人控制問(wèn)題的分析和解決也應(yīng)從企業(yè)制度創(chuàng)新著手,特別是企業(yè)所有權(quán)制度的創(chuàng)新。

內(nèi)部人控制問(wèn)題的制度經(jīng)濟(jì)學(xué)分析

制度經(jīng)濟(jì)學(xué)家有關(guān)企業(yè)性質(zhì)的理論給我們研究?jī)?nèi)部人控制問(wèn)題提供了新的思路。張五常批評(píng)了科斯(1937)關(guān)于企業(yè)的原型是一種“雇主―雇員”關(guān)系和“價(jià)格機(jī)制的替代物”的論斷,指出企業(yè)無(wú)非是以要素市場(chǎng)的交易合約代替了產(chǎn)品市場(chǎng)上的合約,③這被認(rèn)為是對(duì)現(xiàn)代企業(yè)理論的一大貢獻(xiàn)。④汪新波認(rèn)為,“雇主―雇員”關(guān)系顯示的是“長(zhǎng)期資本與短期資本的關(guān)系”,勞動(dòng)“實(shí)質(zhì)上是短期資本受雇于長(zhǎng)期資本”⑤;周其仁更認(rèn)為市場(chǎng)里的企業(yè)是“一個(gè)人力資本與非人力資本的一個(gè)特別契約”,并指出由于人力資本的產(chǎn)權(quán)特性,“只能屬于個(gè)人,非激勵(lì)難以調(diào)度”。⑥

從上述學(xué)者的觀點(diǎn)分析下去,如果把企業(yè)看成是人力資本和非人力資本的契約,則原本意義上的人具有了企業(yè)的所有者身份,只不過(guò)它所體現(xiàn)的是人力資本生產(chǎn)要素在企業(yè)這個(gè)平臺(tái)上的反應(yīng)和要求。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái),人力資本在企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造中所占的地位日益重要,從“經(jīng)濟(jì)人”的理性角度出發(fā),他們必然希望自己投入企業(yè)的資源能帶來(lái)最大的收益,如果正式的制度安排不能實(shí)現(xiàn)自身目標(biāo),他們就會(huì)調(diào)整自己的行為,以最大限度地減少損失或變相提高自己的收益水平。所以,處理內(nèi)部人控制問(wèn)題的一個(gè)基本觀點(diǎn)是在一定層面上承認(rèn)內(nèi)部人控制的合理性,即承認(rèn)人力資本的客觀地位,所要治理的是“內(nèi)部人的過(guò)度控制”帶給所有者的損害行為。從人力資本和非人力資本的角度看,內(nèi)部人控制問(wèn)題實(shí)質(zhì)上反映的是兩種生產(chǎn)要素所有者在企業(yè)平臺(tái)上的利益分配問(wèn)題,解決的程度取決于雙方的談判或博弈力量對(duì)比。

我國(guó)國(guó)有企業(yè)中存在的內(nèi)部人控制問(wèn)題及成因

沿著制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的思路分析,我國(guó)國(guó)有企業(yè)中存在的內(nèi)部人控制問(wèn)題源于國(guó)有企業(yè)的制度安排。

國(guó)有企業(yè)中非人力資本所有者鏈條過(guò)長(zhǎng),資本所有權(quán)約束失效?，F(xiàn)代公司法人治理結(jié)構(gòu)的核心內(nèi)容是委托―關(guān)系的確定。在我國(guó)目前條件下,國(guó)有財(cái)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)全民所有形成的委托關(guān)系鏈為:全民初始所有者中央政府(所有者)地方政府(所有者)國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)(所有者)企業(yè)董事(經(jīng)營(yíng)者)企業(yè)經(jīng)理(經(jīng)營(yíng)者),層次較多,關(guān)系復(fù)雜,造成國(guó)有企業(yè)中實(shí)質(zhì)上的所有者缺位,所有權(quán)的約束功能難以奏效。由于實(shí)際所有者(全民)對(duì)所有者本身的激勵(lì)問(wèn)題和企業(yè)所有者與經(jīng)營(yíng)者之間信息不對(duì)稱、契約不完備的客觀限制因素,造成國(guó)有企業(yè)中所有權(quán)對(duì)經(jīng)營(yíng)者缺乏有效的監(jiān)督和約束,國(guó)有產(chǎn)權(quán)在企業(yè)管理中處于相對(duì)弱勢(shì)地位,產(chǎn)權(quán)的約束功能難以發(fā)揮,國(guó)有企業(yè)中的產(chǎn)權(quán)制度缺陷是內(nèi)部人控制問(wèn)題產(chǎn)生的重要原因。

缺乏人力資本所有權(quán)的激勵(lì)機(jī)制,經(jīng)營(yíng)者人力資本地位得不到客觀承認(rèn)。長(zhǎng)期以來(lái),國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者只能獲得固定工資收入,對(duì)他們的激勵(lì)方式也以行政激勵(lì)為主(如提拔或行政降職等),沒有賦予他們獲取剩余索取權(quán)或承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的法律和制度安排,經(jīng)營(yíng)者長(zhǎng)期從屬于政府部門,人力資本地位得不到法律和制度上的尊重,無(wú)法形成獨(dú)立的人力資本階層,并最終導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者自身行為發(fā)生變異。人力資本地位長(zhǎng)期得不到承認(rèn),這實(shí)際上體現(xiàn)的是公有資本和私有資本(人力資本首先屬于個(gè)人)在國(guó)有企業(yè)這個(gè)平臺(tái)上分配地位的不平等,并最終導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者心理失衡,這正是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部人控制問(wèn)題產(chǎn)生的內(nèi)在原因,正因?yàn)閺闹贫壬蠜]有正常的途徑獲取投入要素的應(yīng)有收益或承擔(dān)應(yīng)有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),經(jīng)營(yíng)者就會(huì)轉(zhuǎn)而尋求其他非正常途徑,如權(quán)力尋租,獲取心理上的平衡。所以從某種意義上說(shuō),國(guó)有企業(yè)中產(chǎn)生的一部分內(nèi)部人控制問(wèn)題是人力資本被扭曲的反應(yīng)。

缺乏對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的市場(chǎng)激勵(lì)機(jī)制。長(zhǎng)期以來(lái),行政激勵(lì)是對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的主要激勵(lì)手段,由于行政激勵(lì)本身的缺陷(如年齡因素的影響、激勵(lì)面較窄等)和實(shí)施激勵(lì)的衡量標(biāo)準(zhǔn)偏差(國(guó)有企業(yè)高管人員晉升的依據(jù)往往不是企業(yè)的真實(shí)績(jī)效),造成國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者利用所掌握的企業(yè)資源尋租權(quán)利和地位,行動(dòng)目標(biāo)偏離企業(yè)目標(biāo)。當(dāng)行政晉升渠道被堵塞,經(jīng)營(yíng)者的工作業(yè)績(jī)又無(wú)法得到所有者的客觀評(píng)價(jià)時(shí),經(jīng)營(yíng)者就會(huì)轉(zhuǎn)而尋求其他需求的滿足,甚至鋌而走險(xiǎn),這在客觀上助長(zhǎng)了經(jīng)營(yíng)管理者的不良動(dòng)機(jī)。

缺乏少數(shù)股權(quán)和債權(quán)人治理機(jī)制。在國(guó)有企業(yè)中,國(guó)家擁有的股權(quán)比例較大,其他經(jīng)濟(jì)成分產(chǎn)權(quán)所有者擁有的比例較低。國(guó)有企業(yè)中國(guó)有股一股獨(dú)大的局面致使中小股東處于絕對(duì)弱勢(shì)地位,中小股東發(fā)揮所有者權(quán)利的空間很少,再加上“搭便車”的心理影響,導(dǎo)致中小股東對(duì)國(guó)有企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)關(guān)心很少,積極性得不到發(fā)揮,再加上我國(guó)資本市場(chǎng)的缺陷,少數(shù)股東發(fā)揮權(quán)利的渠道和力度也很有限,因此在目前國(guó)有企業(yè)中,中小股東對(duì)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督是無(wú)法落實(shí)的。此外,由于國(guó)有企業(yè)的債權(quán)人也是國(guó)有商業(yè)銀行,而國(guó)有商業(yè)銀行的信貸決策無(wú)法獨(dú)立作出,政府一手托兩家,造成債權(quán)人治理約束軟化,流于形式。

綜上分析,國(guó)有企業(yè)中資產(chǎn)所有者與經(jīng)營(yíng)者關(guān)系割裂和層層關(guān)系的存在,導(dǎo)致資產(chǎn)所有者的產(chǎn)權(quán)約束功能難以發(fā)揮,所有者難以形成對(duì)經(jīng)營(yíng)者的有效激勵(lì)機(jī)制;國(guó)有企業(yè)中人力資本與物質(zhì)資本地位的不平等內(nèi)在地導(dǎo)致了經(jīng)營(yíng)者自身行為的異化;經(jīng)營(yíng)者市場(chǎng)激勵(lì)與評(píng)價(jià)和債權(quán)人等利益相關(guān)者外部治理機(jī)制等因素的缺乏,共同導(dǎo)致了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部人控制問(wèn)題的產(chǎn)生。

國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度創(chuàng)新與內(nèi)部人控制問(wèn)題的治理

針對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)中存在的內(nèi)部人控制問(wèn)題,筆者提出對(duì)策如下:

企業(yè)所有權(quán)制度創(chuàng)新,即國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體再造。首先是國(guó)有產(chǎn)權(quán)從競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)中戰(zhàn)略性退出,增加市場(chǎng)調(diào)節(jié)的范圍和力度,除關(guān)系國(guó)計(jì)民生的戰(zhàn)略性行業(yè)外,其他國(guó)有資產(chǎn)逐步出售給經(jīng)營(yíng)者和社會(huì)公眾,逐步改變國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu),實(shí)施國(guó)家相對(duì)控股或少量持股,或通過(guò)特殊股權(quán)設(shè)計(jì)(如國(guó)有股退位為創(chuàng)業(yè)股而不參與日常經(jīng)營(yíng)管理),提高其他資本所有者特別是人力資本所有者的管理積極性,同時(shí)減少或消除所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的中間環(huán)節(jié),縮小雙方的信息不對(duì)稱差距。

經(jīng)營(yíng)者地位創(chuàng)新,即確立人力資本在國(guó)有企業(yè)中的客觀地位。建立保障國(guó)有企業(yè)中人力資本地位的法律和制度環(huán)境,完善國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的激勵(lì)與考核機(jī)制。更重要的是,要把國(guó)有企業(yè)的高級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員作為人力資本而不僅僅是人力資源來(lái)對(duì)待,正如一個(gè)企業(yè)要發(fā)展,離不開實(shí)物資本和貨幣資本一樣,國(guó)有企業(yè)要持續(xù)發(fā)展壯大離不開人力資本。特別是在經(jīng)濟(jì)全球化的今天,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷了產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)、銷售市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)之后,正逐步邁入人力資本競(jìng)爭(zhēng)階段,要在這場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得勝利,承認(rèn)人力資本并給予他們應(yīng)有的地位是關(guān)鍵。

國(guó)有企業(yè)外部治理機(jī)制創(chuàng)新,即建立健全經(jīng)理人市場(chǎng)評(píng)價(jià)機(jī)制,改善公司外部治理環(huán)境。改革國(guó)有企業(yè)中經(jīng)理人員的任用機(jī)制,增加人員任用的透明度和市場(chǎng)化程度,增加經(jīng)營(yíng)管理者的道德風(fēng)險(xiǎn)成本,弱化經(jīng)理人階層的不良動(dòng)機(jī),改善公司外部治理環(huán)境,強(qiáng)化利益相關(guān)者治理特別是強(qiáng)化債權(quán)人治理力度。(作者單位:山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院)

注釋

①徐麗萍,陳道江:“我國(guó)企業(yè)內(nèi)部人控制的理論分析及對(duì)策研究”,《山東經(jīng)濟(jì)》,2003年第1期。

②楊利:“我國(guó)國(guó)企公司治理結(jié)構(gòu)中“內(nèi)部人控制”研究綜述“,《現(xiàn)代管理科學(xué)》,2003年第3期。

③Chueng Stenven,“The Contractual Nature of The Firm”,Journal of Law and Economics,1983。

④張維迎:《企業(yè)的企業(yè)家――契約理論》,上海三聯(lián)書店和上海人民出版社,1995年。