內(nèi)部調(diào)查報告精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部調(diào)查報告范文

一、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量評估現(xiàn)狀分析

（一）農(nóng)村信用社內(nèi)部審計現(xiàn)狀

1. 農(nóng)村信用社內(nèi)部審計基本情況。

隨著農(nóng)村信用社改革深入，審計工作呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展，總體以真實性、合規(guī)性、風險性為審計主要目標。近年來更加注重審計項目與業(yè)務發(fā)展的關系、審計體系與內(nèi)部控制體系的關系建設，取得了長足進步和發(fā)展。但審計范圍、人員配備和審計獨立性等方面受制于體制建設，其職能作用尚待進一步開發(fā)?？傊浞职l(fā)揮農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的職能作用，對于深化農(nóng)村信用社風險管理,確保農(nóng)村信用社經(jīng)營穩(wěn)健發(fā)展，意義十分巨大。

2.制約農(nóng)村信用社內(nèi)部審計職能發(fā)揮的因素。

（1）體制建設落后。絕大多數(shù)基層單位設立了獨立的審計部門，但是審計部門以及人員的考核仍然與本單位經(jīng)營業(yè)績和業(yè)務發(fā)展息息相關，審計部門缺乏獨立性，雖然在很多基層單位正在努力探索給予審計部門和審計人員單獨的考核辦法，甚至給予審計部門一定的“特權”，但是仍然無法擺脫其內(nèi)部控制程序。主要原因是審計人員均是由從事本單位其他崗位的人員轉(zhuǎn)化而來，其人員關系往來、人情脈絡熟絡，即便在工作上獨立，情理上也難以保持其獨立性。

（2）審計方法落后。隨著科技化、信息化首都不斷的滲透到農(nóng)村信用社的各個領域，農(nóng)村信用社已逐步入全面的信息化。但是內(nèi)部審計工作仍然采取現(xiàn)場審計為主，審計多采取內(nèi)從紙介質(zhì)的會計憑證、賬簿、報表等檔案資料中獲取數(shù)據(jù)和信息的方式。審計抽樣過于片面，概括性不清，得出數(shù)據(jù)不夠嚴謹。

（3）審計人員素質(zhì)有待提高。一是部門審計人員基層鍛煉時間短，對業(yè)務知識的了解不夠全面，而且缺乏必要的計算機、法律知識。二是培訓跟不上業(yè)務發(fā)展，從上到下采取分任務的方式開展審計項目，而不是采取根據(jù)實際需要開展，特別是項目任務重時就會忽略了對審計人員的業(yè)務培訓，使一些審計人員盲目上崗，審計效果差。三是業(yè)務部門重管理輕指導?；鶎訂挝粯I(yè)務部室因日常工作量較大，較少深入基層信用社調(diào)研、只是簡單的定制度、發(fā)文件，事后落實情況較少問津。

（二）農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量評估開展情況

1．尚未開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估。

農(nóng)村信用社作為地方性中小金融機構(gòu)，目前還沒有正式開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估工作，該工作仍然處于探索和試水階段。雖然從上級決策者來看，農(nóng)村信用社內(nèi)部對內(nèi)部審計質(zhì)量評估開展工作十分重視，并且組織了部分審計骨干從事該工作的研究，并針對農(nóng)村信用社內(nèi)部實際開展了一系列的調(diào)查和實驗，包括不斷規(guī)范審計工作流程并實施內(nèi)部審計報告審核制度，雖然與真正意義上的國際內(nèi)部審計質(zhì)量評估存在本質(zhì)差距，但并沒有組織建設者們的熱情。

2. 內(nèi)部審計質(zhì)量評估標準難統(tǒng)一。

農(nóng)村信用社是一個極其附在的金融體系，從省聯(lián)社到縣（市）級聯(lián)社都存在獨立的法人，并且發(fā)展狀況不盡相同，如果采取統(tǒng)一的內(nèi)部審計質(zhì)量評估標準不盡合理。盡管省級聯(lián)社內(nèi)部審計部門對縣（市）級聯(lián)社內(nèi)部審計工作進行了多種形式的監(jiān)督檢查，從定量和定性兩個方面盡可能的統(tǒng)一標準，但如果地區(qū)發(fā)展不平衡或者省級聯(lián)社本身制定的標準存在內(nèi)容不全面、評估不科學的漏洞，那么內(nèi)部審計質(zhì)量評估仍舊有很長的路要走。

3．軟件設施見識尚不夠完善。

一方面缺乏人才，農(nóng)村信用社的定位是面向縣域經(jīng)濟和農(nóng)村市場，這就決定了長期以來農(nóng)村信用社的人才戰(zhàn)略是適應農(nóng)村市場的相對“低端”的人才類型，而這一類人雖然能夠在農(nóng)村市場風聲水起，但對于具有國際范兒偏“洋火”的內(nèi)部審計質(zhì)量評估接受起來簡直是難于上青天。另一方面是信息化建設落后，農(nóng)村信用社經(jīng)歷了長期的復雜的改革和發(fā)展才取得今天的成就，雖然取得了一定成就，但在很多方面仍然非常落后，其中信息化建設就是其中一個方面，直接表現(xiàn)就是，絕大多數(shù)客戶經(jīng)理甚至是中層管理人員計算機水平非常有限，這就導致了許多好的軟件不能推廣、推廣了的項目不能好好利用，直接導致了內(nèi)部審計質(zhì)量評估的被動性。

二、當前農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量評估存在的難點及對策

（一）農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量評估存在的難點

1.內(nèi)部意識方面。

內(nèi)部審計質(zhì)量評估的難以保持獨立性，農(nóng)村信用社較多管理層對內(nèi)部審計工作的認識未轉(zhuǎn)變，不能將審計部門作為獨立行使職責的部門，而是視作本單位設置的附屬部門，單位的管理人員長期的重經(jīng)營輕管理，將更多的精力投放在業(yè)務增長和效益推進上，管理層對內(nèi)部審計工作的改革和創(chuàng)新絲毫不在意。而被審計單位更是得過且過，采取一切應對手段甚至動用人情關系公關，絲毫認識不到審計質(zhì)量評估的重要意義，暮光短淺，只顧當時利益。

2.外部環(huán)境方面。

一方面缺乏長期開展的動力，內(nèi)部審計質(zhì)量評估目前在我國沒有強制性要求開展，企業(yè)只是根據(jù)自身需求選擇性開展，多數(shù)企業(yè)開展項目前首先論證成本，而作為業(yè)務發(fā)展并不是很超前且創(chuàng)新性不夠強大的農(nóng)村信用社來說更加缺乏推動力。另一方面農(nóng)村信用社做為金融企業(yè)，不僅對股東和職工負責，更重要的是要為地方經(jīng)濟發(fā)展負責，為整個社會的金融認知和金融進步承擔社會責任，各基層單位一邊絞盡腦汁制定對策在激烈金融競爭中占據(jù)一席之地又一邊制定這沉重的任務指標使全體員工在壓力中艱難跋涉，所有的經(jīng)歷全部用在發(fā)展業(yè)務和收益上，很難拿出十足的經(jīng)歷發(fā)展內(nèi)部審計質(zhì)量評估項目。

（二）解決內(nèi)部審計質(zhì)量評估問題的對策

對農(nóng)村信用社基層單位內(nèi)部審計工作質(zhì)量的評估，建議采用內(nèi)部自我評估方式，即由省級聯(lián)社內(nèi)部審計部門組織有關人員，采用科學合理的方法，對轄屬范圍內(nèi)所有基層單位內(nèi)部審計工作從定量和定性兩個方面進行綜合評估。

1．大力宣傳內(nèi)部審計質(zhì)量評估的作用及優(yōu)點。

農(nóng)村信用社開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估，主要原因有兩點，一是監(jiān)督審計職能，使審計工作能夠更好的防范業(yè)務風險。二是更好的整合審計資源，加強審計成果的合理運用?；谝陨蟽牲c，由省級聯(lián)社集中開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估，一方面省級聯(lián)社在開展外部質(zhì)量評估中會積累豐富的經(jīng)驗，有能力對各基層單位開展強有效果的內(nèi)部審計質(zhì)量進行評估。另一方面目前各基層單位內(nèi)部審計工作采用外部評估方式的條件并不成熟，盲目使用外部評估可能會起到相反的作用。運用省級聯(lián)社開展的相對“外部”的評估方式，給予適當?shù)木彌_時間，更有利于其向外部評估方式順利過渡。

第2篇：內(nèi)部調(diào)查報告范文

【關鍵詞】學習動機；學習內(nèi)部動機；技術；調(diào)查報告

前言

動機在學習中的作用是一個爭論激烈的問題。有些心理學家認為沒有動機，任何學習都不會發(fā)生；有些心理學家完全否認動機是學習過程中的一個重要變量。筆者認為，動機在學生學習中是一個很有效能的因素，它對于學生的學習可以發(fā)揮明顯的促進作用。

1.什么是學習動機

學習動機是指個體發(fā)動、維持學習活動并使其指向一定目標的內(nèi)部動力，是學習活動得以進行、繼續(xù)的內(nèi)部心理上的原因。依據(jù)動機的動力來源，可劃分為內(nèi)部動機和外部動機兩類。內(nèi)部動機是指對活動本身的興趣所引起的動機，它取決于個體內(nèi)在的需要。外部動機是指由外部誘因所引起的動機，它是在外界的要求或作用下產(chǎn)生的。從發(fā)展的角度來看，學齡兒童早期階段的外部動機對學習 起著重要的作用；隨著年齡的增長，內(nèi)部動機逐漸發(fā)展起來，內(nèi)部動機成為學生學習的主要動機。

當前，技工學校學生的學習動機不足是一個普遍的問題，激發(fā)和培養(yǎng)學生學習的內(nèi)部動機顯得尤為重要。

2.創(chuàng)設問題情境 激發(fā)學生學習動機

筆者所在的學校是一所技工學校，也就是培養(yǎng)技術工人的學校。技術學校的“知”，除了普通中小學的基礎知識外，更重要的是“技術”知識。

為此，在新生進校后不久，筆者就“技術”問題創(chuàng)設了如下情境：

一次班會課前，要求學生準備一張紙、圓規(guī)和剪刀。上課時，首先讓學生用圓規(guī)在紙上畫一個半徑為50mm的大圓，然后用剪刀將圓剪下；再畫一個半徑為5mm的小圓并剪下。

學生剪好后，筆者開始提問：

“你們是用哪只手畫的？哪只手剪的？”

“右手”、“左手”（左撇子），回答的都是拿圓規(guī)和剪刀的手。

“是大圓剪得圓些，還是小圓剪得圓些？”

“大圓”幾乎是異口同聲。

“為什么有的學生大圓剪得很好，小圓卻剪不好呢？這就是技術水平高低程度的差別。只會剪大圓，不會剪小圓的同學說明他的技術水平不高，只掌握了技術的皮毛，要想剪好小圓就得刻苦訓練。”筆者自問自答。

以上情境的創(chuàng)設，通過陳述學習目標，引發(fā)學生對學習策略的元認知、意識和控制，讓學生有了學習的方向。只有對所要學的東西有了了解，學習動機才可能被激發(fā)。

3.了解認知需求 培養(yǎng)學生學習動機

在讓學生了解了什么是技術后，如果再進一步讓學生了解技術的重要性就可以進一步培養(yǎng)學生的學習動機。

學生進校一年后放暑假時，筆者曾布置學生寫調(diào)查報告。要求學生調(diào)查“十種從事不同職業(yè)人員及家庭的收入和消費狀況”，并就他們的知識層次、學歷、社會背景及環(huán)境進行調(diào)查分析，寫出調(diào)查報告。在調(diào)查報告中，所有的學生都得出這樣一個結(jié)論；學歷高、技術好、社會背景好的人，就好找工作，相應的收入和消費水平也高，正常消費后有較多的結(jié)余。黃曉麗同學這樣寫道：“讀書不是唯一的出路，但是是最好的出路?！秉S艷會同學的調(diào)查報告則充分體現(xiàn)了知識、技術的價值。她的外公是做生意的，同樣一顆樹，當木頭賣可賺50元錢，鋸成板材賣可賺100元錢，做成家具賣就能賺200元錢了。從學生的調(diào)查報告中可以看出，學生真正認識到了“知識改變命運”。

調(diào)查報告的設計是以學生的學習目標為特征，強調(diào)學生將要學什么，學了有什么用，鼓勵學生積極地參與學習活動，培養(yǎng)學生學習專業(yè)技術的學習動機。

4.消除消極影響 保持學生學習動機

上例調(diào)查報告中，設計的目的是激發(fā)、培養(yǎng)學生的學習動機。那為什么將家庭背景也列入了調(diào)查范圍呢？這是因為很多學生認為學得好，不如有一個“好爸爸”而喪失學習的動機?，F(xiàn)在，調(diào)查的結(jié)果也證實了學生的看法，有部分學生在調(diào)查報告中直接寫道“文憑、技術都沒有一個好爸爸重要”。這樣的結(jié)果在筆者意料之中，因為現(xiàn)實生活中這樣的例子很多。如果任這種思潮漫延，那前面所做的一切努力都將白費，被激發(fā)培養(yǎng)的學習動機又將被凍結(jié)。怎么辦？筆者對學生分析道：“不可否認，良好的家庭背景能幫助你成功，現(xiàn)在很多單位公開招聘有良好社會關系的人。但良好的家庭背景只能幫助你、協(xié)助你成功，最后成不成功還得看你的努力。再說家庭背景不是你能改變的，我們能改變的只有我們自己，知識改變命運”。筆者還列舉了一些她們熟悉的、有家庭背景卻沒有成功的例子。

5.結(jié)束語

動機以增強行為的方式促進學習，而所學到的知識反過來又可以增強學習的動機。布魯納曾經(jīng)明確指出：“在能力或占優(yōu)勢的動機達到控制行為的程度時，強化或外在的愉快對形成行為的作用減少了。兒童開始更積極地操縱他的環(huán)境，并從妥善處理中得到滿足”。這充分說明了隨著年齡的增長，內(nèi)部動機變得更為重要，所以對技工學校的學生來說，激發(fā)和培養(yǎng)學生學習的內(nèi)部動機是非常必要的。

【參考文獻】

[1]李利軍.《深圳特區(qū)職業(yè)技術學院學生學習動機淺議》《職業(yè)教育研究》，2006年第06期

[2]徐紅.《淺談大學生的學習內(nèi)部動機及其自我培養(yǎng)》《高教探索》，2000年02期

[3]王建峰，宋玉琴.《學生學習內(nèi)部動機的培養(yǎng)與激發(fā)》《教學與管理（理論版）》2005年第10期

[4]肖永春，齊亞麗主編.《成功心理素質(zhì)訓練》復旦大學出版社

[5]（美）Barbara L. McComs， James E. Pope著， 伍新春，秦憲剛，張潔譯.《學習動機的激發(fā)策略》

第3篇：內(nèi)部調(diào)查報告范文

IMO對人為因素調(diào)查的相關規(guī)定

1993年在IMO的海事安全委員會第62屆會議上通過了針對疲勞作為事故原因之一的事故的調(diào)查導則:MSC/Circ.621。該導則指出對海事調(diào)查人員的正式培訓應該包括針對疲勞識別的特殊培訓，提出人為因素專家在特定事故調(diào)查中的重要性, 并列出了一系列能幫助調(diào)查人員收集與疲勞因素相關的事故信息的話題。

1999年的對A.849(20)的修正案IMO A.884(21)號決議是IMO目前關于海難中的人為因素調(diào)查的最重要的指導性文件，該導則提出了用于海事人為因素調(diào)查的系統(tǒng)方法和技術。其中指出了與海難事故有關的人為因素（或可能對人為因素產(chǎn)生影響的其他因素）共包括六個方面：個人因素，船上組織，工作和生活條件，船舶因素，岸上管理因素和對系統(tǒng)中人的外在影響因素及環(huán)境。

最新實施的于2010年生效的海安會強制性決議MSC.255(84)《海難調(diào)查規(guī)則》將海事安全調(diào)查的唯一目的定義為：“防止同類事故和事件的再次發(fā)生”，并規(guī)定海事安全調(diào)查報告應包括“對機械、人、組織等這些引起事故發(fā)生的因素的分析”。在作為指導性建議的第三部分16.5段中規(guī)則提到“海事安全調(diào)查不應僅僅辨識事故的直接原因還應包括整個責任鏈內(nèi)存在的深層次原因”。

國外典型事故調(diào)查報告中對人為因素的分析

美國NTSB（國家交通安全局）對“M/V COSCO BUSAN”碰撞金門大橋事故的調(diào)查報告：2007年11月7日，香港籍集裝箱貨輪“M/V COSCO BUSAN”從舊金山港離泊準備開往韓國時，在大霧中碰撞了金門大橋的橋塔基座，造成船上53500加侖的燃油泄漏。這起污染事故給舊金山灣造成了嚴重的生態(tài)災難，約26公里的海岸線受到污染，約50個種類的共2500只水鳥死亡，并使一個養(yǎng)殖場臨時關閉。直接經(jīng)濟損失7000多萬美元。

這是一起涉及人為因素較多的重大事故。從美國NTSB的調(diào)查報告來看，美國的海事調(diào)查人員從以下幾個方面對事故當事人和各相關方進行了調(diào)查：當事船員和引航員，船上組織管理的情況，船上生活設施，船上重要航行設備的工作狀況，公司安全管理，外部影響。

調(diào)查人員發(fā)現(xiàn)以下主要的事故原因：引航員有長期的藥物使用史，藥物已經(jīng)影響到了他的感知能力，并造成了他在事故發(fā)生前的一連串錯誤；在開航前引航員與船長之間沒有完成完整的信息交流、航行途中雙方也沒有維持有效的溝通；安全管理體系中強調(diào)，在開航前如遇大霧，應推遲離泊時間或降低航速，但船長既沒有考慮延遲開航，也沒有采用降低航速。值班船員沒有閱讀過體系的第10部分―《能見度受限時的航行程序》。公司提供給船上的安全管理體系文件為英語版本，而由于船上船員都是中國人，船上的工作語言為中文。這也是船員沒有認真閱讀體系文件的原因之一。

表1-NTSB對“M/V COSCO BUSAN”事故開展調(diào)查時所涉及的人為因素范圍

表2-NTSB對“M/V COSCO BUSAN”事故中人為失誤調(diào)查分析的深度

我國對人為因素進行調(diào)查分析的現(xiàn)狀

中國海事局分別于2004年和2007年出版了《典型海上交通事故調(diào)查報告2003-2004》和《典型海上交通事故調(diào)查報告2004-2006》，這2本書中的30個調(diào)查報告除1個為丹麥海事調(diào)查部門制作外，其余均由我國海事調(diào)查人員完成。

以IMO A.884(21)號決議第2.3段有關人為因素的話題中所列的人為因素作為標準對這29個海事調(diào)查報告進行統(tǒng)計分析后，發(fā)現(xiàn)我國目前海事調(diào)查中對“違反避碰規(guī)則”、“貨物系固不良”等人為失誤的調(diào)查基本實現(xiàn)了全面覆蓋，對深層人為失誤的調(diào)查還存在很多問題：一是對人為失誤前提條件的調(diào)查還出現(xiàn)空白狀態(tài)，如：船員個人情緒、精神狀態(tài)，船員的身體狀況（藥物、酒精的影響，疲勞等），船員之間的溝通交流、團隊協(xié)作、娛樂放松的空間和機會等等。二是我國目前的海事調(diào)查報告中雖然對組織管理上的人為失誤有所涉及，但仍有較多管理上的人為因素沒有得到調(diào)查，如：船員工作的復雜程度，工作/休息時間安排是否合理，船員工作合同、船員工會和船東組織的影響等。三是調(diào)查報告中對發(fā)現(xiàn)的管理失誤表述上過于籠統(tǒng)，多用一些諸如：“公司安全管理不到位”、“安全管理混亂”等語句，至于公司管理具體在那個環(huán)節(jié)上出現(xiàn)了問題，未能給出明確的調(diào)查結(jié)論。很少有海事調(diào)查報告可以提供完整準確的類似“駕駛員了望疏忽―--疲勞的影響―--不合理的工作/休息時間安排----船員配備不足（雖然滿足最低配員標準）”的事件鏈來表明整個事故發(fā)生的前因后果。

建議

1、立法

建議對《海上交通安全法》、《海上交通事故調(diào)查處理條例》和《內(nèi)河交通事故調(diào)查處理規(guī)定》等法律進行修改，以達到下述目的：

改變對海事調(diào)查目的的定義。變“查明原因，判明責任”為單一的“查明事故發(fā)生的原因，防止同類事故的再次發(fā)生”。這也是已經(jīng)并入SOLAS公約第XI-1章，于2010年生效的海安會強制性決議MSC.255(84)《海難調(diào)查規(guī)則》對海事調(diào)查的明確定義。

提高對海事調(diào)查基礎上的安全建議的重視程度。首先要在法律、法規(guī)中明確海事調(diào)查報告應包括合理的安全管理建議，其次要建立海事管理機構(gòu)對各相關方履行安全建議的監(jiān)督機制，可以借鑒英國的閉環(huán)監(jiān)督機制，即定期公布各責任方對安全建議的履行情況，讓公眾參與到監(jiān)督活動中來。

擴大海事調(diào)查的范圍，提高事故調(diào)查人員工作的獨立性。法律、法規(guī)中應明確指出海事調(diào)查人員有對包括船長、船員和船舶檢驗、船舶修造、引航、通航管理的部門工作人員的詢問權利和提取證據(jù)的權利。在必要的時候，海事調(diào)查人員可以在充分調(diào)查的基礎上對現(xiàn)存不合理的法律條文提出改進建議；海事調(diào)查工作人員在調(diào)查現(xiàn)場，提取證據(jù)以及后期的事故分析，撰寫調(diào)查報告的過程中應不受任何單位和個人的干擾和引導。

及時公布事故調(diào)查報告。海事調(diào)查人員應在事故調(diào)查工作結(jié)束后及時公布調(diào)查報告，以便公眾從中吸取事故教訓，這也是MSC.255(84)《海難調(diào)查規(guī)則》的要求之一?？紤]到某些事故隱患的迫切性，事故調(diào)查人員應得到授權，將嚴重事故隱患以安全建議的形式提早公布出來。

2、工作機制改革

為有利于對事故中人為因素的深入調(diào)查分析，并考慮到《海難調(diào)查規(guī)則》的強制性要求，建議在海事局內(nèi)部區(qū)分對事故的安全調(diào)查和行政調(diào)查，由不同的工作部門開展上述兩種調(diào)查，確定安全調(diào)查的唯一目的是查明事故原因，防止類似事故再次發(fā)生。另外，為提升海事調(diào)查的獨立性和擴大海事調(diào)查的范圍，建議安全調(diào)查部門在業(yè)務上直接由部海事局指導，或完全直屬于部海事局。這樣的機構(gòu)設置便于事故調(diào)查人員對涉及地方政府部門乃至海事管理部門內(nèi)部工作的事故開展公正、客觀、全面的調(diào)查，深入分析事故背后的人為失誤。

3、人員培訓

建議在部海事局建立一個常設的海事調(diào)查培訓部門，有計劃地對一線海事調(diào)查人員輪流進行定期培訓,或借鑒其他行業(yè)對人為因素的調(diào)查經(jīng)驗，如民航、核工業(yè)等。另外，按照IMO決議A.849(20)和MSC.255(84)我國要建立海事調(diào)查國際合作機制，通過走出去、請進來的方式，也可以促進我國海事調(diào)查中人為因素調(diào)查分析水平早日與國際接軌。

4、技術支持

改善調(diào)查人員裝備：對于有些涉及當事人心里和生理能力的人為因素，如酒精、等，海事調(diào)查人員需要隨身攜帶必要的初步檢測設備，以便在第一時間提取相關證據(jù)。

與醫(yī)療單位、科研單位等開展合作：事故中的人為因素涉及面非常廣闊，而且相互之間往往存在著復雜的關系。這就需要有的實驗分析能力的支持，如藥物影響的醫(yī)學鑒定，疲勞原因的綜合分析等，開展合作能充分利用其專業(yè)的人員、設備及服務網(wǎng)絡，節(jié)省海事部門的資金投入；人為因素的調(diào)查和研究屬于新興科研領域，與科研單位開展合作不但能夠隨時跟蹤國際上的研究動態(tài)，而且還能夠開發(fā)我國自己的人為因素調(diào)查分析方法和工具。

5、開展示范性調(diào)查并對調(diào)查人員進行引導和獎勵

第4篇：內(nèi)部調(diào)查報告范文

一、經(jīng)濟責任審計調(diào)查的特點

（－）調(diào)查對象的特定性。在經(jīng)濟責任審計中，需要調(diào)查的對象是特定的，即與經(jīng)濟責任審計事項有關的單位和個人。

（二）調(diào)查內(nèi)容的針對性。經(jīng)濟責任審計中，調(diào)查的內(nèi)容十分廣泛，但又具有很強的針對性。主要有：被審計單位賬面沒有記載而又必須調(diào)查核實的事項；被審計單位提供的資料缺乏可靠性，而又必須調(diào)查清楚的事項，如發(fā)票要素不全、內(nèi)容不真實，需要作進一步的調(diào)查；從被審計單位賬面的審計發(fā)現(xiàn)了疑點，而又必須進一步調(diào)查證實的事項；根據(jù)審計目標和委托部門的要求，需要調(diào)查的其他事項。

（三）調(diào)查方法的多樣性。審計調(diào)查方法取決于調(diào)查對象、范圍、內(nèi)容和目標等的不同要求。有全面調(diào)查和抽樣調(diào)查，普遍調(diào)查和典型調(diào)查，綜合調(diào)查和專題調(diào)查，內(nèi)部調(diào)查和外部調(diào)查，函證調(diào)查和現(xiàn)場調(diào)查，對單位調(diào)查和對個人調(diào)查，書面調(diào)查和會議調(diào)查等。這些調(diào)查方法可以相互結(jié)合運用，也可以與其他審計方法結(jié)合運用。

（四）調(diào)查結(jié)果的客觀性。審計調(diào)查能夠獲得帳面審查所不能取得的比較真實的證據(jù)，審計調(diào)查的結(jié)果就是審計人員所看、所問、所聞、所查、所記、所算的和被調(diào)查單位和個人提供的各種證據(jù)資料。調(diào)查中所收集的審計證據(jù)準確、可靠，客觀真實地反映了事物的本質(zhì)，與帳面審計結(jié)果相結(jié)合，可以起到相互印證的作用。

二、經(jīng)濟責任審計中審計調(diào)查的內(nèi)容

經(jīng)濟責任審計需要調(diào)查的內(nèi)容很多，概括起來有如下三個方面：

（一）、圍繞經(jīng)濟責任開展審計調(diào)查。經(jīng)濟責任審計的根本任務就是認定或者解除審計人及其有關人員的經(jīng)濟責任。審計調(diào)查必須圍繞這一根本任務來開展，以便劃清經(jīng)濟責任界限。劃分被審計人和相關人員應承擔的經(jīng)濟責任有以下幾種方法：1.按追責對象分為領導責任和經(jīng)管責任，2.按追責程度分為主要責任和次要責任，3.按追責內(nèi)容分為直接責任和間接責任，4.按追責方式分為行政責任、刑事責任和黨紀責任。通過審計調(diào)查，進一步區(qū)分被審計人及其有關人員是否應承擔經(jīng)濟責任及應負經(jīng)濟責任的程度或者履行經(jīng)濟責任的程度，對不應承擔經(jīng)濟責任或者全面履行經(jīng)濟責任者應當解除其任期經(jīng)濟責任。

（二）、圍繞經(jīng)濟案件開展審計調(diào)查。經(jīng)濟責任審計的一個重要作用就是促進廉政建設。在經(jīng)濟責任審計中，賬面審計難以發(fā)現(xiàn)或者難以查清的案件線索，或者群眾檢舉、控告的案件線索，都應進行審計調(diào)查。調(diào)查經(jīng)濟案件發(fā)生的時間、地點、原因、過程、結(jié)果，調(diào)查經(jīng)濟案件所涉及的經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)手人、知情人、審批人、檢舉人；調(diào)查經(jīng)濟案件涉案人員所采取的手段以及反映作案過程的全部載體。

（三）、圍繞重點開展審計調(diào)查。重點問題又是群眾反映強烈的熱點和難點問題，在經(jīng)濟責任審計中，必須針對重點單位、重點項目、重點資金、重點問題進行審計調(diào)查。否則審計結(jié)論就缺乏公正性，因而會失去經(jīng)濟責任審計的意義。

三、經(jīng)濟責任審計與審計調(diào)查相結(jié)合的方法

1、根據(jù)經(jīng)濟責任審計的對象單位所涉及的有關事項，確定審計調(diào)查的對象、范圍和內(nèi)容。又在審計調(diào)查中適當進行延伸審計，綜合運用各種審計方法。

2、根據(jù)經(jīng)濟責任審計的目標要求所涉及的有關項目，選擇恰當?shù)恼{(diào)查方式。如用統(tǒng)計調(diào)查法核實經(jīng)濟指標，用試點調(diào)查法了解經(jīng)濟政策執(zhí)行情況，用重點調(diào)查法追查經(jīng)濟案件，用會議調(diào)查法征求對被審計人的總體評價等。

3、根據(jù)經(jīng)濟責任審計內(nèi)容所涉及的特定事項，對審計調(diào)查材料進行相互聯(lián)系、客觀地，使審計調(diào)查的內(nèi)容與經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容具有相關性，而不能將兩者割裂開來，更重要的是將兩者有機結(jié)合，綜合利用。

4、根據(jù)經(jīng)濟責任審計方案制訂審計調(diào)查方案，合理安排審計調(diào)查人員、時間和審計力量及其組織方式。同時，又要根據(jù)審計調(diào)查過程中的變化情況，及時調(diào)整經(jīng)濟責任審計方案。使審計調(diào)查與經(jīng)濟責任審計在目標要求上達到一致，在組織實施上達到統(tǒng)一，在時間安排上協(xié)調(diào)同步。

5、根據(jù)責任審計與審計調(diào)查的關系，搞好幾個結(jié)合。即：審計與現(xiàn)場觀察結(jié)合，審計與問卷調(diào)查相結(jié)合，審計與調(diào)查相結(jié)合，數(shù)據(jù)統(tǒng)計與事實調(diào)查相結(jié)合，內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合。在此基礎上，根據(jù)審計調(diào)查的要求，綜合運用多種審計調(diào)查，以求得最佳的審計調(diào)查效果，提高經(jīng)濟責任審計質(zhì)量和效率。

四、經(jīng)濟責任審計調(diào)查結(jié)果的運用

審計調(diào)查結(jié)果就是審計調(diào)查報告及其產(chǎn)生的作用。經(jīng)濟責任審計與審計調(diào)查相結(jié)合，除了方法、上的結(jié)合外，還必須注重經(jīng)濟責任審計結(jié)果與審計調(diào)查結(jié)果相結(jié)合運用。

（－）、審計調(diào)查結(jié)果是經(jīng)濟責任審計結(jié)果的重要依據(jù)之一。經(jīng)濟責任審計結(jié)果包含了審計調(diào)查的結(jié)果，對被審計人進行經(jīng)濟責任審計報告的內(nèi)容反映了審計調(diào)查報告的內(nèi)容，是總與分的關系。審計調(diào)查的結(jié)果是經(jīng)濟責任審計結(jié)果的基礎，調(diào)查報告必然成為經(jīng)濟責任審計報告的重要依據(jù)。經(jīng)濟責任審計報告對審計調(diào)查結(jié)果的運用程度反映了審計調(diào)查的質(zhì)量和效果的高低，審計調(diào)查的質(zhì)量和效果的優(yōu)劣直接到經(jīng)濟責任審計報告的質(zhì)量和效果，在一定意義上說，經(jīng)濟責任審計結(jié)果能否被充分地利用并發(fā)揮作用，關鍵取決于審計調(diào)查結(jié)果有無分量。審計調(diào)查結(jié)果是經(jīng)濟責任審計結(jié)果的補充。一個項目的經(jīng)濟責任審計報告往往是反映總括、全面的情況，而審計調(diào)查報告是反映某一方面具體、詳細的情況，可以起到補充作用。

（二）、經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用程度決定審計調(diào)查結(jié)果的運用程度。因為經(jīng)濟責任審計報告決定了審計調(diào)查報告所反映的情況、和意見及其范圍和方式。但是，經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用要依賴委托審計的部門和審計報告使用者來體現(xiàn)，而審計調(diào)查結(jié)果對經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的影響程度不完全是調(diào)查報告本身，還受審計機關的指導思想和審計人員的自身素質(zhì)等影響，比較好的審計調(diào)查報告不一定在經(jīng)濟責任審計報告中得到充分體現(xiàn)。這一點必須引起各級審計部門及其審計人員的高度關注，不能忽視審計調(diào)查結(jié)果對經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用所產(chǎn)生的影響。

（三）、在特定條件下，審計調(diào)查結(jié)果能夠獨立地發(fā)揮作用。審計調(diào)查報告可以不依賴經(jīng)濟責任審計報告而產(chǎn)生特殊的效果，主要表現(xiàn)在三個方面：一是關于經(jīng)濟責任審計工作方面的審計調(diào)查報告，是經(jīng)濟責任審計對象、內(nèi)容和方法中帶有性的認識，反映經(jīng)濟責任審計的成果、存在的問題以及改進的建議，對加強和改進經(jīng)濟責任審計工作具有指導作用。二是關于經(jīng)濟責任審計中某些特定事項的專題調(diào)查報告，一旦提供給報告使用者或者向公布，將對被審計人或者被審計單位產(chǎn)生重大影響，在社會上產(chǎn)生較大的震動力，特別是為各級黨委、政府和有關主管部門進行宏觀決策、正確任用干部提供直接的依據(jù)。三是關于在經(jīng)濟責任審計中經(jīng)濟案件的審計調(diào)查報告，審計機關認為需要移送處理的案件，可以將審計調(diào)查報告及其調(diào)查結(jié)果的資料依法移交給有關部門，如紀檢監(jiān)察、司法機關和有關主管部門，他們一旦受理，將使審計調(diào)查結(jié)果得到充分利用，擴大經(jīng)濟責任審計效果。所以審計部門應充分重視和利用審計調(diào)查報告的獨立作用。

第5篇：內(nèi)部調(diào)查報告范文

第二條本規(guī)程適用于**市市本級政府采購供應商投訴的處理。**市市本級政府采購供應商投訴處理事宜由**市財政局法制處（以下簡稱“法制處”）和**市政府采購辦公室（以下簡稱“采購辦”）共同負責。

第三條投訴的受理。法制處負責政府采購投訴的受理事宜。

（一）投訴書的審查。法制處收到投訴書后，負責依照《政府采購供應商投訴處理辦法》第六、七、八、九和十條的規(guī)定，在2個工作日內(nèi)進行審查。

（二）審查結(jié)果的處理。對于不符合投訴條件的，法制處負責依照《政府采購供應商投訴處理辦法》第十一條的規(guī)定進行處理。其中，對于第三款的情形，負責出具書面的“政府采購投訴不予受理決定書”（附件一），并送達投訴人。對符合投訴條件的，自收到投訴書之日起即為受理，并及時告知采購辦。

（三）發(fā)送投訴書副本。法制處負責在受理投訴后3個工作日內(nèi)向被投訴人和與投訴事項有關的供應商發(fā)送投訴書副本。

第四條投訴的處理與決定。

（一）調(diào)查。對于采取書面審查方式的，由法制處負責接收被投訴人和與投訴事項有關的供應商的書面說明及相關證據(jù)、依據(jù)和其他有關材料，并向采購辦提供需要搜集的證據(jù)目錄，與投訴書一并轉(zhuǎn)交采購辦，由采購辦負責按法制處的要求進一步搜集有關材料；對于需要調(diào)查取證的，由法制處和采購辦各指派一名專人，共同負責制作詢問筆錄等調(diào)查過程，法制處人員側(cè)重法律方面，采購辦人員側(cè)重政府采購業(yè)務方面；對于需要聘請專家的，由采購辦負責聘請。調(diào)查階段應在14個工作日內(nèi)完成。

（二）草擬調(diào)查報告及投訴處理決定。調(diào)查階段完成后，采購辦負責在3個工作日內(nèi)草擬調(diào)查報告及投訴處理決定，并送法制處。調(diào)查報告內(nèi)容包括該項目的總體情況、投訴人的投訴事由、調(diào)查情況及處理意見。

（三）出具法律意見書。法制處負責對采購辦草擬的調(diào)查報告及投訴處理決定，在2個工作日內(nèi)出具法律意見書，并送采購辦。

（四）制作“政府采購投訴處理決定書”。采購辦負責將調(diào)查報告、法律意見書和投訴處理決定，分別報主管法制工作和采購工作的局長批準后，制作“政府采購投訴處理決定書”（附件二）。在5個工作日內(nèi)完成。

（五）“政府采購投訴處理決定書”的送達。法制處負責在2個工作日內(nèi)向投訴人、被投訴人及其他與投訴處理結(jié)果有利害關系的政府采購當事人送達“政府采購投訴處理決定書”。

第五條投訴處理結(jié)果的公告。采購辦負責在制作“政府采購投訴處理決定書”后的2個工作日內(nèi)，在“**市政府采購網(wǎng)”上進行公告。

第六條投訴的撤回。投訴人提交投訴書后擬撤回投訴的，必須以書面方式，由法制處負責受理，并及時告知采購辦。投訴人撤回投訴的，按照《政府采購供應商投訴處理辦法》第十七條第一款的規(guī)定，終止投訴處理。

第七條投訴處理與行政處罰工作的銜接。在處理投訴過程中，發(fā)現(xiàn)被投訴人及其工作人員、評標委員會成員、供應商有違法行為的，依法另案予以處理。

第八條法制處的職責：

（一）負責公告受理投訴的電話、地址等方便供應商投訴的事項；

（二）負責投訴的受理事宜，包括投訴書的審查、出具不予受理通知書及送達、向被投訴人和與投訴事項有關的供應商發(fā)送投訴書副本等；

（三）負責投訴撤回的受理；

（四）負責提供需要搜集的證據(jù)目錄；

（五）負責與采購辦共同進行投訴的調(diào)查；

（六）負責出具法律意見書；

（七）負責“政府采購投訴處理決定書”的送達。

第九條采購辦的職責：

（一）負責按法制處提供的證據(jù)目錄搜集相關材料；

（二）負責與法制處共同進行投訴的調(diào)查；

（三）負責視需要聘請政府采購專家；

（四）負責視情況書面通知被投訴人暫停采購活動；

（五）負責草擬調(diào)查報告及處理決定；

（六）負責制作“政府采購投訴處理決定書”；

第6篇：內(nèi)部調(diào)查報告范文

勞動力成本上升仍為關注重點

報告稱，近三分之二的德國企業(yè)認為，勞動力成本的不斷提升是目前企業(yè)人力資源面臨的嚴峻問題。只有約5％的受訪企業(yè)表示可以忽略這一現(xiàn)象。努力提高生產(chǎn)力將是德國企業(yè)選擇應對勞動力成本提升的有效措施，優(yōu)化內(nèi)部流程及更好地培訓現(xiàn)有員工將被視作為提高生產(chǎn)力的主要驅(qū)動力。

不過，盡管如此，德國企業(yè)依然對中國市場充滿信心。此前德國商會與EAC歐亞咨詢有限公司共同的《2012德國在華企業(yè)商業(yè)信心調(diào)查報告》稱，中國依舊是德國企業(yè)在全球范圍內(nèi)最重要的市場之一。過半數(shù)的德國企業(yè)視中國為全球范圍內(nèi)最為重要的三大市場之一。在汽車和機械制造行業(yè)，持有這種觀點的企業(yè)數(shù)量更是高達三分之二。即使中國市場上的競爭者日益增多，德國在華企業(yè)依舊期待更高的銷售業(yè)績和更大的盈利空間，并愿意為之追加投資。不過，人才及用工問題仍是德國企業(yè)在華面臨的最迫切的問題。

薪資增速放緩，地區(qū)與行業(yè)差異大

報告指出，雖然對于年營業(yè)額的預期仍保持在高位，但是德國企業(yè)預計明年的平均工資增長幅度為8.1％，比去年同期的10.2％降低2.1％。德方的用人單位預計在2013年會有五分之一的藍領員工及13.2％的白領工人選擇更換自身的工作崗位。

雖然工資水平存在地區(qū)差異，但是中國整體薪資顯示出上浮的趨勢。報告稱，北京、上海兩地的薪資最高，廣州、深圳雖緊隨其后，但由于整體工業(yè)環(huán)境、公司規(guī)模等因素，薪資相較前者仍有20％的下浮。其他省份及二線城市員工收入較大型城市有近10-20％的跌幅。普通職位的工資僅顯示出輕微的地區(qū)差異，但隨著工齡的增加，薪資的變化較為顯著。企業(yè)資深級別的管理層與經(jīng)驗豐富的老員工之間收入仍存在較大差距。

第7篇：內(nèi)部調(diào)查報告范文

策劃方面：作了兩份策劃，雖遇變化也能應付，后來果然事宜有所變化，采用了第二種方案，結(jié)果活動能夠順利進行。

安排方面：提前一個星期做好準備，一切都為順利做好調(diào)查活動做準備。每個階段都聯(lián)系好了，在階段的端尾做好監(jiān)督，階段中途讓各部自行組織和完成活動任務。包括前期準備、中期調(diào)查、后期工作。

執(zhí)行方面：好的一面：在各個階段的工作都能按時按質(zhì)完成，積極性和責任性都很高，這是值得表揚的。在這此活動中有幾個部門工作表現(xiàn)突出，有組織部、調(diào)查部和宣傳部，現(xiàn)特別表揚，希望以后繼續(xù)努力加油！不足的一面：本次活動的調(diào)查沒有真的口述調(diào)查，有的是直接填的，還有的調(diào)查的對象大一的比例大了點，應該大四或大三的比例多點，可能是沒在策劃中寫清楚，該方面沒明確所致。希望以后能更明確點。

調(diào)查方面：組織人員，調(diào)查員20多人，調(diào)查人數(shù)239人，在兩天完成了調(diào)查任務，后來交予調(diào)查部做好了調(diào)查統(tǒng)計，兩天后交予組織部寫好了調(diào)查報告，最后總結(jié)，一切都能按時完成，這點非常好，值得表揚，望以后能繼續(xù)努力！

第8篇：內(nèi)部調(diào)查報告范文

專項審計調(diào)查報告范本

xxxx有限公司XXX:

我們接受委托,對貴公司《》項目從 年 月 日至 年 月 日的資金投入和使用情況進行專項審計。我們審閱了貴公司該項目執(zhí)行期間的資產(chǎn)負債表、損益表以及相關會計賬薄、憑證等資料，查閱了該項目的立項申報材料及項目竣工總結(jié)、項目投資決算等文件，并通過詢問、調(diào)查、檢查會計記錄等我們認為必要的審計程序。

一、管理層的責任

嚴格按照四川省商務廳、省財政廳批準的項目內(nèi)容及總投資實施完成該項目并合理使用項目資金、嚴格按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》(或XXXX制度)的規(guī)定真實完整地核算項目資金的籌集和支付情況是貴公司管理層的責任。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,嚴格按照審計準則的有關規(guī)定制定審計計劃、實施審計工作并發(fā)表審計意見。

我們相信,我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?為發(fā)表審計意見提供了基礎。

現(xiàn)將審計意見發(fā)表如下：

1、公司基本情況

貴公司系經(jīng)批準，由發(fā)起設立，于年月日在工商行政管理局登記注冊，取得注冊號為的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》，現(xiàn)有注冊資本元。

本公司屬行業(yè)。經(jīng)營范圍：。主要產(chǎn)品或提供的勞務：。

[本公司下設、等分支機構(gòu)。] 項目基本情況:[此處簡要敘述項目情況]

2、貴公司《 》項目總投資的申報和實際執(zhí)行情況 貴公司《 》項目于200 年 月 日申報、實際執(zhí)行期為200 年 月 日至200 年 月 日。項目已經(jīng)于200 年 月竣工。項目總投資的申報及實際執(zhí)行情況如下： (下表數(shù)據(jù)單位至少應精確到元)

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差異情況說明:

3、《 》項目實施前后經(jīng)濟效益及社會效益

《 》項目于200 年 月正式生產(chǎn)銷售。根據(jù)貴公司提供的財務會計報表和統(tǒng)計報表反映的數(shù)據(jù)顯示，截止200年 月，《 》項目實施前后的有關經(jīng)濟指標如下： 銷售收入、利潤、稅收、出口等等

《 》項目實施后的社會效益反映在:

4、審計結(jié)論 包括：

1、對被審計單位的財務管理、會計核算以及內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況的評價;

2、對項目資金的到位情況(包括財政資金)、是否做到?？?/p>

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專用、是否納入專項資金核算、賬務處理是否規(guī)范、原始憑證是否合法完整等內(nèi)容進行評價;

3、對項目建成前后的經(jīng)濟效益和社會效益進行評價。 4、

附送：《 》項目財務報告附注

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附：審計過程中應該注意的幾個問題(對項目承擔單位的要求)

1、 對項目資金的到位和實際支付情況應該要求項目承擔單位財務部門在在建工程科目下設立明細科目逐筆核算。屬于研發(fā)費用的支出應該在管理費用科目下設立專項明細科目逐筆核算。

2、 項目資金的支付憑證應為銀行匯兌憑證(企業(yè)需提供銀行蓋章確認對帳單)，少量直接支付現(xiàn)金應該符合《現(xiàn)金管理條例》的相關規(guī)定。

3、項目土建工程、安裝工程和設備購置應有甲乙雙方簽訂的合同。

4、項目土建工程的承建方、設備的供應方均應提供真實合法的增值稅發(fā)票或普通發(fā)票。少量由地方稅務部門代開發(fā)票應該符合相關規(guī)定。

第9篇：內(nèi)部調(diào)查報告范文

—、財務審慎調(diào)查的概念及其與審計的區(qū)別

（一）什么是財務審慎調(diào)查。財務審博調(diào)查，是委托方委托獨立的中介機構(gòu)或者由其自身的專業(yè)部門，對某一擬進行并購或其它交易事項的對象的財務、經(jīng)營活動所進行的調(diào)查、分析。

在市場經(jīng)濟發(fā)達的國家和地區(qū)，常見的財務審慎調(diào)查有以下幾種：

1、為融資目的而進行的財務審慎調(diào)查，企業(yè)舉債往往采取擔保、抵押或信用等方式，在信用方式下，金融機構(gòu)一般要對企業(yè)的財務現(xiàn)狀、財務前景情況進行充分的了解、論證，以確?？铐椀氖栈?。在擔保方式下，擔保方則要求被擔保方提供諸多背景資料，以對其投資前景作出理性的判斷。

2、收購、兼并中的財務審慎調(diào)查。在并購正式實施之前，往往要求對被并購方進行深入細致的調(diào)查。這種調(diào)查往往分為三個方面進行：（1）商業(yè)調(diào)查。即對收購對象的市場現(xiàn)狀、市場前景的調(diào)查。商業(yè)諜查經(jīng)常涉及到收購價的確定方式，一般由專業(yè)的咨詢公司來做。（2）法律事務調(diào)查。法津事務調(diào)查涉及到被并購對象一切可能涉及到法律糾紛的方面，如并購對象的組織結(jié)構(gòu)、正在進行的訴訟事項、潛在的法律隱患等，該項工作一般由律師事務所來進行，（3）財務方面的調(diào)查即財務審慎調(diào)查。財務審慎調(diào)查往往不會涉及到收購價的確定，但是，只要是并購方委托的事項，如了解被并購方的內(nèi)部控制、或有負債、或有損失、關聯(lián)交易、財務前景等，都可以成為財務審慎調(diào)查的范圍。這些調(diào)查結(jié)果會對并購的進行與否有直接的影響。

3、由于出售目的而對自身進行的財務審慎調(diào)查。對于一家擬出售的企業(yè)，若買主尚不得而知，則為了讓潛在的買方感興趣，賣方一般會請專業(yè)機構(gòu)進行財務審慎調(diào)查，以便在對方需要時提供調(diào)查結(jié)果。

（二）財務審慎調(diào)查與審計的區(qū)別。對受托進行財務審慎調(diào)查的會計師事務所來說，雖然可能擔負著并購對象的常年會計報表審計任務，或者可能在并購交易完成后對并購對象實施審計，但是這種審計很難滿足委托人在進行并購交易時對財務信息及其他相關信息的需要，審計與財務審慎調(diào)查的主要區(qū)別在于：

1、目標不同。審計是一種鑒證服務，是注冊會計師按照獨立審計準則，對被審計對象會計報表的編制是否符合《企業(yè)會計準則）和國家其他有關財務、會計的規(guī)定，會計報表是否在所有重大方面公允地反映了其財務狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況，以及會計處理方法的選用是否符合一貫性原則發(fā)表意見。而財務審慎調(diào)查則屬非鑒證服務，是對委托人所指定的對象的財務及經(jīng)營活動進行調(diào)查、分析。其工作的性質(zhì)和程度取決于委托人的要求，調(diào)查的結(jié)果是出具一個財務審慎調(diào)查報告（在特殊情況下，財務審慎調(diào)查進行當中，如果委托人認為已經(jīng)達到了目的，也可能不要求出具正式的報告），在該報告中，注冊會計師需要從專業(yè)角度對調(diào)查的情況進行分析，但是不需要也不宜對交易的應否進行提出建議。

2、委托人的出發(fā)點不同，企業(yè)之所以進行審計，主要由于有關法律、法規(guī)的規(guī)定，是一種強制。而之所以進行財務審慎調(diào)查，是自愿的，是出于了解交易中可能涉及到的事項，以減少變易風險、最大限度地從交易中獲得利益的需要。

3、工作結(jié)果導致的后果不同。審計因其具有鑒證作用，故審計報告一發(fā)出，注冊會計師便要對審計報告的真實件、合法性負責，對所有可能的報告使用者負責。而財務審慎調(diào)查報告只對委托人負責，并且，只對委托人指定的事項的調(diào)查、分析結(jié)果負責，如果由于調(diào)查結(jié)果嚴重失實，則要對由此導致的后果負責。但是，由于財務審慎調(diào)查并不對委托人所擬進行的交易應否進行提出明確的建議，故只是恪守獨立、客觀、公正的原則，做好所委托的事項，一般情況下很少會引起法律糾紛。

4、報告結(jié)果運用的范圍不同，審計報告呈送給委托者后，后者要提供給投資者、債權入、稅務機關等，公開上市的公司的審計報告還要公之與社會公眾，而財務審慎調(diào)查報告則嚴格按照委托人指定的對象范圍、只提供那些委托人認為應該了解調(diào)查結(jié)果的人士閱讀。

二、委托方如何做好財務審慎調(diào)查

目前，在我國大陸的并購實踐中，收購方很少在實施并購前對收購對象進行財務審慎調(diào)查。失敗的并購案例中很多是因為收購方對收購對象的財務情況知之甚少，對其復雜性預計不足。本文以為，擬實施并購的企業(yè)（即委托方）應從以下幾個方面做好財務審慎調(diào)查：

（一）選擇有實力的中介結(jié)構(gòu)，并購方往往并無專門的部門或人員去調(diào)有所需了解的財務事項。即使有，也很難保證獨立、客觀而帶有某種傾向性。而會計師事務所（或者其他中介機構(gòu)）屬第三方，獨立于交易雙方，可最大限度地保證客觀、公正，提供不帶有傾向性的調(diào)查、分析結(jié)果。

在選擇會計師事務所時，應注意其專業(yè)勝任能力，財務審慎調(diào)查必竟不同于審計，它需要有專業(yè)經(jīng)驗的、高素質(zhì)的人員，若受托人不能及時地完成，則有可能使交易貽誤有利時機，而如果調(diào)查、分析結(jié)果與事實有較大的出入，則由此而作出的決策可能會給委托人造成難以挽回的損失。

（二）明確進行調(diào)查的范圍、完成時間。在簽訂委托協(xié)議書時，必須明確調(diào)查的范圍、完成時間，所委托的調(diào)查、分析事項，應是委托人尚不明確、但有可能對并購交易產(chǎn)生重大影響的事項，有時，并購方可向其財務顧問或進行財務審慎調(diào)查的會計師事務所咨詢擬調(diào)查的范圍。不明確調(diào)查范圍，受托的會計師事務所無法開展工作；調(diào)查范圍過小，則可能不足以達到預定的目的，而調(diào)查范圍過大，則必然意味著調(diào)查的工作量和成本的上升，并且可能會導致交易決策不能及時進行。事實上，會計師事務所在調(diào)查過程中，可能會不斷發(fā)現(xiàn)委托人事先未考慮到的事項，根據(jù)其反饋意見隨時調(diào)整財務審慎調(diào)查的重點，可能會對正確作出交易決策起到更有效的作用。

（三）正確運用財務審慎調(diào)查的結(jié)果，并購方必須將對并購對象財務審慎調(diào)查的結(jié)果與商業(yè)調(diào)查、法律審慎調(diào)查的結(jié)果綜合起來考慮，以決定是否進行該項交易，不做調(diào)查或僅僅從其中某項調(diào)查的結(jié)果就作出決定難免有輕率之嫌，難以對股東作出負責任的交代。

三、會計師事務所如何做好財務審館調(diào)查

就接受委托的會計師事務所而言，應注意以下幾個方面：

（一）明確委托的條款。在開始工作前，受托的會計師事務所必須與委托方就雙方的職責范圍達成一致，簽訂委托協(xié)議書。協(xié)議書應包括調(diào)查范圍及委托目的、委托雙方的責任與義務、受托方的工作時間和人員安排、收費、財務審慎調(diào)查報告的使用責任，協(xié)議書的有效期間、約定事項的變更、違約責任等。

應該說明的是，受托方如一開始就確知己方并無足夠的人力或?qū)I(yè)能力、或者無法在委托方限定的時間范圍內(nèi)完成委托事項，則不應冒然簽署委托協(xié)議書。

（二）選派有專業(yè)勝任能力的工作人員。與審計相比，財務審慎調(diào)查是一項高收入的業(yè)務，這是因為其報告與委托人所擬進行的交易有關。該交易可能導致收購或兼并的對象的所有權或資本結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化，而給收購或兼并的一方或雙方帶來巨大的收益。按照西方慣例，從事財務審慎調(diào)查的會計師事務所，除正常收費外，還可收取一定比例的“成功費”。沒有相當?shù)膶I(yè)知識和經(jīng)驗，是決不能勝任調(diào)查、分析任務的，所以應注意選擇熟悉交易對象的行業(yè)特征、專業(yè)能力強、業(yè)務素質(zhì)高的工作人員從事這項工作，并應確定至少有一位事務所的高層領導負責該項業(yè)務，以保證工作的質(zhì)量。

（三）及時、高效地完成委托事項。財務審慎調(diào)查一般分為計劃、調(diào)查與分析，報告階段。

1、計劃階段。在計劃階段，財務審慎調(diào)查的項目負責人應根據(jù)與調(diào)查對象的有關負責人的交談、查閱有關介紹性的資料來制訂書面的工作計劃，并獲得事務所相關負責人的批準。在此階段，應特別注意要進行項目風險評估。對項目風險的評估一般會影響到工作人員的選派。項目風險越高，則越應派經(jīng)驗豐富的人員。通過項目風險的評估，還可能會建議委托人擴大或修訂財務審慎調(diào)查的內(nèi)容，從而涉及到委托協(xié)議書的有關條款的變更。

2、調(diào)查、分析階段。此階段實際上可細分為如下幾個步驟：

第一、事實調(diào)查。是指運用觀察、查詢等取證方法，來搜集充分、適當?shù)馁Y料。應盡量避免搜集的資料過多或者不完整、不準確，避免遺漏重要的資料。

第二、分析。會計師事務所在搜集了足夠、相關的資料后，應運用專業(yè)手段、方法，將其整理成為委托人易于理解的形式。因為財務審慎調(diào)查報告的使用者往往并無足夠的時間、精力去看會計師所搜集的所有資料。分析的重點應是財務數(shù)據(jù)、非財務數(shù)據(jù)，以突出數(shù)據(jù)之間的關系。如財務數(shù)據(jù)的分析，應讓委托人了解到近期的財務狀況、經(jīng)營成果，資金變動情況。

第三、解釋。如果說分析的目的是將所搜集的大量資料以分析的方法整理成委托人易于理解的形式，解釋則更多的帶有會計師的專業(yè)意見，以給委托人提供有意義的指引。其目的在于，使委托人對并購對象的業(yè)務性質(zhì)、管理層的經(jīng)營理念和思路、金融和市場背景、并購中可能會遇到的重大問題等有一個較為清醒的認識，為此，需對擬并購的對象的總體情況發(fā)表意見，對擬進行的交易從正、反兩方面發(fā)表意見（但不應比較正、反兩方面說明交易應否進行，這應該由委托人管理層來決定），對交易雙方在談判期間可能會涉及到的問題發(fā)表意見；對擬進行的交易完成后可能會發(fā)生的問題發(fā)表意見。解釋工作一般由經(jīng)驗豐富的人員來承擔。