審計署經(jīng)濟責任審計報告精選(九篇)

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第1篇：審計署經(jīng)濟責任審計報告范文

關鍵詞：經(jīng)濟責任審計 質(zhì)量控制 探析

經(jīng)濟責任審計工作是企事業(yè)單位強化管理的必要手段，能夠有效避免防腐問題的出現(xiàn)。經(jīng)濟責任審計質(zhì)量是審計工作的重點，直接決定了審計的地位。通過經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制手段，加強經(jīng)濟責任審計的管理，充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計工作的作用，促進我國企事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計工作的發(fā)展。

一、經(jīng)濟責任審計工作的重要作用

經(jīng)濟工作是一個企事業(yè)單位經(jīng)營的重點，是單位發(fā)展的重要影響因素。經(jīng)濟責任審計工作，能夠有效約束企事業(yè)單位的經(jīng)濟決策，提高企事業(yè)單位經(jīng)濟決策的科學性，避免企事業(yè)單位隨意制定經(jīng)濟決策而造成的經(jīng)濟損失。目前，我國的經(jīng)濟責任審計工作涵蓋了很多內(nèi)容，包括了投資審計、財務審計和財政審計等等，是一種針對企事業(yè)單位業(yè)務情況而做出的綜合性分析。通過經(jīng)濟責任審計工作，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)單位管理中的財務和內(nèi)部控制問題，然后，針對具體的審計問題進行分析研究，追究相關的責任人員，進而促進其他經(jīng)濟責任審計工作的開展， 保證經(jīng)濟責任審計報告的準確性。

二、當前我國經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制的現(xiàn)狀

（一）經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制環(huán)節(jié)不到位

現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制普遍存在審前調(diào)查不夠充分的問題，造成了審計方案缺乏科學性，表現(xiàn)為經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制環(huán)節(jié)不到位。由于很多審計工作人員的專業(yè)技術水平不夠，并且，沒有缺乏相關審計工作的經(jīng)驗，審前調(diào)查工作做的不好，審計方案制定比較粗糙，編寫審計內(nèi)容不完整，證據(jù)不充分，審計報告的撰寫不夠規(guī)范，無法發(fā)揮審計工作的指導作用。

（二）經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制制度不健全

當前，我國經(jīng)濟責任審計工作制度不夠健全，已經(jīng)建立的經(jīng)濟責任審計制度落實不力，相關法律法規(guī)的約束力較差，沒有統(tǒng)一的經(jīng)濟責任審計評估和考核制度，降低了經(jīng)濟責任審計工作的質(zhì)量。

（三）經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制手段比較落后

我國審計責任工作的控制手段主要包括分級督導復核和內(nèi)部互查兩種。由于企事業(yè)單位審計工作者人員較少，審計工作任務較重，造成了分級督導復核工作執(zhí)行起來較困難，審計工作三級復核還是停留在簡單的書面形式，只是流于形式，缺乏切實的復核行動。內(nèi)部互查方式的客觀公正性較差，影響了經(jīng)濟責任審計工作的質(zhì)量，無法保證審計項目的最終質(zhì)量。

（四）經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制結(jié)果運用的不理想

經(jīng)濟責任審計工作的最終目標是利用審計結(jié)果，實現(xiàn)企事業(yè)管理人員的客觀評價，為審計決策提供科學的依據(jù)。目前，我國經(jīng)濟責任審計工作的結(jié)果運用的不理想，普遍存在審計結(jié)果處理難和落實難的問題，審計結(jié)果的運用無法保證。

三、加強經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制的措施

（一）實行審計全過程質(zhì)量控制

加強經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制，首先要實行審計全過程的質(zhì)量控制，將審計工作貫穿于企事業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，對審計工作的準備、實施、終結(jié)和后續(xù)階段都要進行質(zhì)量控制。在審前調(diào)查階段，采取走訪、座談、實地查看等方式，分析整理審前調(diào)查資料，保證審前調(diào)查報告的精確性。同時，要規(guī)范審計工作底稿的編制，強化底稿的復核，保證審計底稿的完整性，審計證據(jù)也要完整。審計報告的質(zhì)量直接決定了審計工作的質(zhì)量。因此，要嚴格控制審計報告的質(zhì)量，提高審計工作的質(zhì)量控制。

（二）建立完善的審計質(zhì)量控制制度

現(xiàn)階段，我國大多數(shù)企事業(yè)單位意識到經(jīng)濟責任審計工作的重要性，已經(jīng)建立了審計質(zhì)量控制制度，但是普遍存在審計制度不完善的問題，沒有達到預期的效果。因此，企事業(yè)單位要結(jié)合審計質(zhì)量的具體要求，不斷完善審計質(zhì)量控制制度，提高審計工作的規(guī)范化和法制化。在此基礎上，要實行經(jīng)濟責任審計質(zhì)量考核制度，實事求是地評估和考核審計項目，將審計工作落實到實處。此外，需要建立經(jīng)濟責任審計責任追究制度，將經(jīng)濟責任審計工作中的問題追究到個人，做到有錯必糾，是一種質(zhì)量責任手段。

（三）改善審計質(zhì)量控制方法

除了傳統(tǒng)的分級督導復核和內(nèi)部互查方式，現(xiàn)代單位要采取質(zhì)量環(huán)節(jié)控制法和區(qū)域控制法。其中，經(jīng)濟審計工作的質(zhì)量控制法是指將審計工作全過程劃分為審前準備、審計實施、審計報告、審計信息和總結(jié)經(jīng)驗這五個環(huán)節(jié)，經(jīng)過這些環(huán)節(jié)的作用，能夠有效提高經(jīng)濟審計責任控制的質(zhì)量。審計質(zhì)量的區(qū)域控制法，是指對不同區(qū)域?qū)嵤┎煌膶徲嬞|(zhì)量控制方法，全面監(jiān)督和檢查審計工作，確保經(jīng)濟責任審計工作的質(zhì)量

（四）加強經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用

經(jīng)濟責任審計工作的最終目的運用審計結(jié)果，客觀的考核人員，保證任職人員具有較強的能力，提高企事業(yè)決策的科學合理性。企事業(yè)單位要充分利用審計結(jié)果，將其與干部考核充分結(jié)合，綜合評價工作人員的業(yè)績。企事業(yè)單位要嚴格監(jiān)督干部的選撥和任用，要充分利用責任審計工作結(jié)果，對優(yōu)秀人員委以重任。并且，企事業(yè)單位還要監(jiān)理經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用反饋機制，有效發(fā)揮審計結(jié)果的作用，提高經(jīng)濟責任審計成果的開發(fā)和利用。

四、結(jié)束語

綜上所述，當前我國經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制的現(xiàn)狀，主要包括了經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制環(huán)節(jié)不到位、經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制制度不健全、經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制手段比較落后和經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制結(jié)果運用的不理想。通過實行審計全過程質(zhì)量控制，建立完善的審計質(zhì)量控制制度，改善審計質(zhì)量控制方法，加強經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用，進而提高經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制。

參考文獻：

[1]王曄.淺析經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制應關注的重點環(huán)節(jié)[J].財經(jīng)界（學術版），2013

第2篇：審計署經(jīng)濟責任審計報告范文

高等學校經(jīng)濟責任審計評價中存在的問題

雖然有關法規(guī)對經(jīng)濟責任審計的范圍等有所規(guī)定，但并未細化。在實施經(jīng)濟責任審計過程中，由于各種困難造成了經(jīng)濟責任審計評價不規(guī)范等問題，了審計質(zhì)量，增加了審計風險。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、經(jīng)濟責任審計的評價不明確。在經(jīng)濟責任審計評價細則規(guī)定中只說明了什么可以評價，并沒有規(guī)定不可以評價或不可以過多評價的內(nèi)容。因此，在部分高校經(jīng)濟責任審計中，為使審計報告更容易得到被審計對象的認同，往往存在審計評價內(nèi)容過于全面化的傾向。表現(xiàn)為：一是充分肯定責任人的成績，對存在的問題只分析問題產(chǎn)生的原因，這種對成績、問題避重就輕的評價，不利于審計目標的實現(xiàn)；二是把被審計單位的效益、精神文明建設和思想工作以及把被審計單位可持續(xù)納入評價內(nèi)容，增加了審計評價的難度，加大了審計風險。

2、審計內(nèi)容過多，造成審計評價目的不明確。許多審計單位將經(jīng)濟責任審計同一般的財政財務收支審計、內(nèi)部控制制度審計等合并進行，把經(jīng)濟責任審計建立在單位財務收支審計的基礎之上，經(jīng)濟責任審計涉及內(nèi)容過多，這就產(chǎn)生了審計評價目的不明確的問題。為了避免矛盾，審計評價往往就事論事，泛泛而論，只談事實，對經(jīng)濟責任的歸屬采用回避的態(tài)度，違背了審計評價的重要性原則。特別是不能區(qū)分被審計領導的個人責任和單位集體的責任。

3、經(jīng)濟責任的不確定性和審計對象種類的復雜性，給審計評價帶來困難。在高等學校中，經(jīng)濟責任審計對象的種類非常復雜，涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟運行模式的單位，以后還有可能涉及到校級領導。有些干部上任后并不知道自己有什么經(jīng)濟責任，學校沒有直接授權(quán)。有些院長、系主任和所長是專家學者型的人物，他們甚至不直接分管其單位的財務和行政工作。審計對象的經(jīng)濟責任不明確給評價帶來困難。

4、經(jīng)濟責任審計評價指標和標準體系未能建立，審計報告文本非標準化。評價最大的困難是沒有指標和標準。雖然經(jīng)濟責任審計工作已經(jīng)有幾年的時間，但是審計評價指標和標準體系未能建立，審計人員在審計評價過程中缺乏標準，比如對重大經(jīng)濟事項、重大經(jīng)濟損失的判斷標準不一致，對審計責任大小的評判就難免存在偏差。

此外，高校經(jīng)濟責任審計的審計報告并未采用嚴謹?shù)摹⒁?guī)范的標準文本。在實際評價中沒有嚴格遵照經(jīng)濟責任審計有關文件規(guī)定，往往帶有主觀隨意性，評價用語不夠準確規(guī)范，使人難于理解或產(chǎn)生歧義，有些評價結(jié)論過于絕對化。

5、審計人員的素質(zhì)參差不齊，審計評價質(zhì)量難以保證。經(jīng)濟責任審計對象的特殊性決定了審計工作政策性強、責任大，要求審計人員具備較高的政策水平、較強的業(yè)務能力和綜合分析能力。然而，審計工作在很長一段時間里不被重視，審計人員地位不高，造成人員素質(zhì)不高。審計人員的工作能力和政策水平差異較大，不能滿足經(jīng)濟責任審計工作的需要。

提高經(jīng)濟責任審計評價的質(zhì)量是保證審計質(zhì)量、防范審計風險的重要環(huán)節(jié)，應從以下六個方面采取對策：

1、規(guī)范審計評價的范圍和要求。為了避免經(jīng)濟責任審計評價的隨意性，使評價與目標一致，必須明確經(jīng)濟責任審計評價的范圍。對被審計領導干部的評價主要是界定和確認其經(jīng)濟方面應負的主管責任和直接責任。主管責任是指其任職期間，單位在財務收支不真實、資金使用效益差和違反國家財經(jīng)法規(guī)問題上應負的責任。直接責任是指被審計領導任職期間在侵占國家資產(chǎn)、違反領導干部廉政規(guī)定和其他違法違紀問題上應負的責任。由于高校屬于非營利性組織，中層領導工作重點大多在行政管理和教學科研方面。在審計調(diào)查中，被審計對象會過多地介紹一些非經(jīng)濟行為的情況。因此，在評價領導干部工作業(yè)績時，容易偏離“經(jīng)濟”這個主題，過多地評價領導干部的非經(jīng)濟行為。這就要求我們要準確把握審計機構(gòu)在干部監(jiān)督機制中的職能。審計機構(gòu)不是干部管理部門，而是干部監(jiān)督管理機制中的一個重要環(huán)節(jié)。我們從事經(jīng)濟責任審計也只是為干部管理部門提供領導干部在經(jīng)濟行為方面遵守財經(jīng)法規(guī)、履行工作職責的相關情況。因此，在作出審計評價時，審計機構(gòu)應從經(jīng)濟角度，而且僅限于審計所涉及的范圍和內(nèi)容，緊扣經(jīng)濟責任這個主題，客觀、公正、謹慎地評價領導干部的業(yè)績和經(jīng)濟責任。評價工作業(yè)績必須是審計對象采取經(jīng)濟手段，通過財政收支、財務收支形式取得的業(yè)績；評價經(jīng)濟責任必須是審計對象行使經(jīng)濟職權(quán)過程中發(fā)生的，或行使職權(quán)過程中發(fā)生的經(jīng)濟責任。

評價必須突出重點，應做到：不超越審計職權(quán)，對非經(jīng)濟責任，對非被審計人的責任不評價；評價不超越審計目的及其應審的范圍和內(nèi)容，對非審計事項不進行評價，審計未涉及的問題不評價，不屬于審計范圍的不評價；應避免涉及領導干部的政治素質(zhì)、人事管理、工作作風甚至生活作風等非經(jīng)濟方面的表現(xiàn)。遵循重要性原則，抓住直接責任和主管責任進行評價；要依據(jù)事實和規(guī)章，遵循一定的程序，定性結(jié)論要恰當、準確，不至于引起誤解和錯覺。但對某些與經(jīng)濟活動有關的非經(jīng)濟行為，如某領導干部為節(jié)約單位費用壓縮各種會議、精簡機構(gòu)人員等，也可作出適當?shù)脑u價。需要強調(diào)的是，為使審計報告更容易得到被審計對象的認同，對被審計對象非經(jīng)濟方面所取得的貢獻，如科研項目的爭取情況、培養(yǎng)學生的情況等方面可以在審計基本情況介紹中簡短介紹，但無須放在審計評價中表述。

2、區(qū)分不同審計對象，確定重點評價。高校組織機構(gòu)比較復雜，因此審計評價的重點也應有所不同。對不同單位的審計對象，在領導干部對本單位財務收支的真實性、合法性負責，領導干部應遵守廉政條例等方面是一致的，但對有經(jīng)營目標和僅有教學科研行政管理職能的院系領導，責任評價的重點有較大差異。前者要重點評價單位資產(chǎn)的保值經(jīng)濟責任審計增值情況，而后者則應將評價重點放在被審計對象所在單位執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)情況、內(nèi)部控制制度的有效性以及資金的使用效益等方面。因此，高校審計部門對不同的審計對象，應規(guī)定不同的審計評價標準。

3、把握好評價的尺度和參照標準。評價領導干部經(jīng)濟責任的關鍵是把握好評價的尺度和參照標準。經(jīng)濟責任審計評價應根據(jù)審計評價所確定的重點內(nèi)容，參照以下四種標準進行評價：

一是定量評價標準。即根據(jù)審計查證的事實，用具體數(shù)值來評定領導干部工作業(yè)績與經(jīng)濟責任。這種適用于評價領導干部由于工作失誤或管理不善等原因給國家造成的經(jīng)濟損失和任職期間國有資產(chǎn)增減變化情況；領導干部自身違反廉政規(guī)定、違法違紀等情況。由于定量評價直接引用了審計查證的具體數(shù)據(jù)，比較客觀真實地反映了經(jīng)濟行為的本身，既直觀明了，又可以有效地防范審計風險。

二是定性評價標準。即審計調(diào)查所取得的數(shù)據(jù)與事實，將要評價的內(nèi)容劃分若干檔次來評定某項經(jīng)濟行為的性質(zhì)。這種方法適用于評價內(nèi)部控制制度的健全性、有效性，財政、財務核算的真實性、合規(guī)性，領導干部對本單位存在的財政、財務活動不真實、不合法及損失浪費等問題應負的責任，這里關鍵是將審計數(shù)據(jù)量化成評定某項經(jīng)濟行為性質(zhì)的具體標準。筆者認為，內(nèi)部控制制度、財政財務核算可以采用百分率法制定評價標準。即將內(nèi)部控制制度評審及符合性測試中發(fā)現(xiàn)的失控點數(shù)量占應有控制點的百分比劃分若干檔次來評價內(nèi)部控制制度健全、基本健全、不健全，運行上的有效、基本有效、無效。將查出的違紀違規(guī)金額或虛假賬金額占單位總資產(chǎn)的百分比劃分若干檔次，評價財務核算的合規(guī)、基本合規(guī)和不合規(guī)，真實、基本真實和不真實。界定經(jīng)濟責任可以按照審計署印發(fā)的《縣級以下黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計實施細則》規(guī)定的標準，確定領導干部對本單位財政、財務收支真實性、合法性、效益性應負的直接責任和主管責任。

三是對比評價標準。即將審計確認的某項經(jīng)濟行為在某一時段或某一時點上所取得的量化指標與其他可比口徑的同類經(jīng)濟業(yè)務量化指標進行對比，用比值來評價領導干部的工作業(yè)績，這一方法適用于評價領導干部任職期間各項經(jīng)濟指標完成情況?？梢圆捎枚喾N比較方法，如計劃與實際完成指標相比較；同期與當期指標相比較；規(guī)模、條件相當?shù)牟煌貐^(qū)、同行業(yè)與本地區(qū)、本行業(yè)各項指標相比較等。

四是性評價標準。即對一些沒有可比口徑的經(jīng)濟行為，應用綜合分析方法確定一個標準，以此來評價這項經(jīng)濟行為的優(yōu)劣高低。這種方法適用于評價一些專項資金使用后所帶來的經(jīng)濟效益和效益；一些經(jīng)濟決策實施后所產(chǎn)生的實際效果。評價一項投資或一個決策，應圍繞該投資和決策所處經(jīng)濟環(huán)境、政策環(huán)境和投入規(guī)模確定應該達到怎樣的效益標準，如果明顯低于這個標準，即使取得了一定的效益，也不應給予較高的評價。如何確定一項經(jīng)濟行為所應達到的效益標準，既是評價的難點，也是評價的重點。這就要求審計人員應用綜合分析方法，結(jié)合資金投入的項目論證報告和經(jīng)濟決策的可行性報告等資料，充分考慮經(jīng)濟環(huán)境、政策環(huán)境、工作環(huán)境等客觀因素對經(jīng)濟行為效果的，確定評價一項經(jīng)濟行為效益性的標準。

第3篇：審計署經(jīng)濟責任審計報告范文

2020年全年審計任務76項，目前總進度完成約45%，其中：已完成下發(fā)審計報告25項，為：重大政策落實審計1項、經(jīng)濟責任審計4項，政府投資審計20項；實施中19項，為：重大政策落實2項，預算執(zhí)行審計1項，經(jīng)濟責任審計7項，政府性投資審計9項。

上半年，共查出管理不規(guī)范金額2061萬元，促進整改落實1452萬元，共提出整改意見101條，有效發(fā)揮了審計監(jiān)督職責。

二、審計改革管理推進有序

1.扎實推進財政預算執(zhí)行單位審計全覆蓋

根據(jù)審計署、省審計廳關于推進各級財政一級預算單位審計全覆蓋實施方案要求，今年起對縣直52個部門2019年度預算執(zhí)行實施審計全覆蓋。

一是準確把握審計重點。依托“大數(shù)據(jù)”分析能力，以預算編制質(zhì)量、收入組織合法、支出安排高效、管理制度健全等為主要內(nèi)容，推動財政資金提質(zhì)增效，促進上級和縣重大決策部署的貫徹落實；

二是徹底消除監(jiān)督盲區(qū)。統(tǒng)籌安排審計力量，針對全縣52個一級預算單位不同性質(zhì)特點，分別側(cè)重非稅收入真實合法、預算編制科學合理、日常公用支出遵紀守規(guī)、專項事業(yè)支出及時高效等執(zhí)行和管理情況，以全面拓展審計監(jiān)督的廣度和深度。

2.扎實推進政府投資審計規(guī)范完善有序開展

堅決防止“以審代結(jié)”，加大投資審計法規(guī)規(guī)定和政策要求宣傳，防止出現(xiàn)以“未完成審計為由拖延支付工程款、強制或變相強制要求以國家審計結(jié)果作為結(jié)算依據(jù)”的不規(guī)范行為。

第4篇：審計署經(jīng)濟責任審計報告范文

審計通知書送達的例外規(guī)定

修訂后的《審計法》第三十八條，在原有規(guī)定審計機關應當在實施審計三日前向被審計單位送達審計通知書的基礎上，增加規(guī)定了審計通知書送達的例外情形，即：“遇有特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準，審計機關可以直接持審計通知書實施審計”。

理解本條規(guī)定，應當注意把握以下三點：

第一，在正常情況下，審計機關應當在實施審計三日前向被審計單位送達審計通知書。直接持審計通知書實施審計，屬于特殊情況下的例外規(guī)定，不得隨意擴大范圍。

第二，修訂后的《審計法》對特殊情況的范圍沒有作出具體規(guī)定，有待于修訂《審計法實施條例》時進一步明確。我們認為，這里的特殊情況僅限于辦理一些緊急審計事項或突擊審計事項。根據(jù)《審計署關于貫徹落實修訂后審計法若干的意見》，在下列三種特殊情況下，審計機關可以直接持審計通知書實施審計：一是辦理交辦的緊急審計事項的；二是發(fā)現(xiàn)被審計單位涉嫌嚴重違法違規(guī)需要突擊審計的；三是其他不宜提前三日送達審計通知書的。

第三，遇有特殊情況需要直接持審計通知書實施審計的，審計機關必須嚴格按法定程序辦事，即應當事先獲得本級人民政府的批準，履行書面的審批手續(xù)。

提出審計組的審計報告

修訂后的《審計法》第四十條規(guī)定“審計組對審計事項實施審計后，應當向?qū)徲嫏C關提出審計組的審計報告”，要求將審計組的審計報告“征求被審計對象的意見”，并強調(diào)“審計組應當將被審計對象的書面意見一并報送審計機關”。

本條這幾處修改的理由是：第一，將原《審計法》規(guī)定的“審計報告”改為“審計組的審計報告”，主要是為了與“審計機關的審計報告”相區(qū)別；第二，要求將被審計對象對審計組的審計報告的書面意見一并報送審計機關，是為了保障被審計對象的意見得到審計機關應有的重視，從而保證審計結(jié)論更加客觀與公正。

理解本條規(guī)定，應當注意把握以下三點：

第一，審計組的審計報告不同于審計機關的審計報告。根據(jù)修訂后的《審計法》，將審計報告分為兩個層次：審計組的審計報告和審計機關的審計報告。其中，審計組的審計報告是審計組對審計事項實施審計后，就審計結(jié)果提出的書面報告，雖然在要素和上與審計機關的審計報告基本一致，但反映的是審計組代表審計機關提出的初步審計意見。它是形成審計機關的審計報告的基礎。審計機關的審計報告，是審計機關按照審計署規(guī)定的程序?qū)徲嫿M的審計報告進行審議后，對被審計單位財政收支、財務收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文書，它是審計機關對外出具的審計法律文書，是審計結(jié)果的最終載體，反映的是審計機關的最終審計意見。因此，審計組的審計報告和審計機關的審計報告，二者在法律地位和法律效力等方面存在明顯差異。

第二，本條所指“被審計對象”，包括被審計單位和接受責任審計的單位主要負責人。修訂后的《審計法》第二十五條明確規(guī)定，審計機關有權(quán)對國家機關和依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負責人，在任職期間應負經(jīng)濟責任的履行情況進行審計監(jiān)督。為了保證審計評價意見的客觀與公正，保障接受經(jīng)濟責任審計的單位主要負責人的陳述權(quán)和申辯權(quán)，審計組的審計報告除征求被審計單位的意見外，還應當征求接受經(jīng)濟責任審計的單位主要負責人的意見。

第三，根據(jù)本條，結(jié)合審計署6號令和《審計署關于6號令貫徹執(zhí)行中若干問題的意見》（審法發(fā)〔2005〕48號）的規(guī)定，審計組的審計報告的編審程序如下：

一是審計組對審計事項實施審計后，應當起草審計組的審計報告。審計組的審計報告落款為審計組，由審計組組長簽名。

二是審計組組長應當對審計組的審計報告進行審核，重點關注報告的要素是否齊全、內(nèi)容是否客觀真實，是否真實、完整地反映了審計工作底稿記錄的重大問題。

三是審計組的審計報告經(jīng)審計組組長審核后，審計機關應發(fā)出審計報告征求意見書，將審計組的審計報告送被審計對象征求意見。該審計報告封面上不予編號，并注明“征求意見稿”字樣。被審計對象對審計組的審計報告有異議的，應當在收到審計組的審計報告之日起十日內(nèi)提出書面意見，并將其書面意見送交審計組。對于被審計對象的意見，審計組應當認真進行核實，并作出書面說明。值得注意的是，由于審計機關送交被審計單位征求意見的審計組的審計報告中包含有審計查出的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為的事實、處罰建議以及相關的法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)等內(nèi)容，審計報告征求意見書又明確告知了被審計單位享有對審計組的審計報告提出意見的權(quán)利，因此，審計機關征求被審計單位意見環(huán)節(jié)實際履行了《行政處罰法》第三十一條規(guī)定的處罰告知程序，審計機關在對被審計單位作出審計處罰決定前不需要再另行發(fā)文告知。

四是在征求完被審計對象意見后，審計組應將審計組的審計報告、被審計對象的書面意見、審計組的書面說明以及其他有關材料，一并提交審計機關審議。

出具審計機關的審計報告和審計決定

修訂后的《審計法》第四十一條規(guī)定：“審計機關按照審計署規(guī)定的程序?qū)徲嫿M的審計報告進行審議，并對被審計對象對審計組的審計報告提出的意見一并后，提出審計機關的審計報告”，從而取消了“審計意見書”，將“審計機關的審計報告”確立為審計機關對外發(fā)表審計意見的審計文書。

本條修改的理由是：第一，為了與國際通行做法接軌，有必要將“審計意見書”改為“審計機關的審計報告”，作為對外發(fā)表審計意見、公告審計結(jié)果的載體，建立起我國的審計報告制度和審計結(jié)果公告制度。第二，規(guī)定審計機關要研究“被審計對象對審計組的審計報告提出的意見”，是為了進一步督促審計機關要重視被審計對象的意見，從而保證審計報告的質(zhì)量。

理解本條規(guī)定，應當注意把握以下三點：

第一，自2006年6月1日起，各級審計機關均不再出具審計意見書，代之以審計機關的審計報告。

第二，審計機關應當按照審計署規(guī)定的程序?qū)徲嫿M的審計報告進行審議，出具審計機關的審計報告。根據(jù)本條，結(jié)合審計署6號令和其他有關規(guī)定，審計機關應當按照以下程序?qū)徲嫿M的審計報告進行審議：

一是審計組所在部門應當對審計組的審計報告及相關材料進行全面復核，對被審計對象對審計組的審計報告提出的書面意見進行認真研究，提出書面復核意見。

二是審計組所在部門應當在復核審計組的審計報告的基礎上，代擬審計機關的審計報告。對被審計單位違反國家規(guī)定的財政財務收支行為依法應當給予處理、處罰的，還應當代擬審計決定書；對審計發(fā)現(xiàn)的依法應當由其他有關部門糾正、處理、處罰或者追究有關責任人員行政責任、刑事責任的，還應當代擬審計移送處理書。此外，需要對被審計單位和有關責任人員作出較大數(shù)額罰款的處罰決定的，還應當代擬審計聽證告知書，履行《行政處罰法》第四十二條規(guī)定的聽證告知程序。

三是法制工作機構(gòu)應對審計組所在部門代擬的審計機關的審計報告、審計決定書、審計移送處理書等進行復核，對被審計對象對審計組的審計報告提出的書面意見進行認真研究，出具復核意見書。

四是法制工作機構(gòu)復核后，審計組所在部門應當將代擬的審計機關的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、法制工作機構(gòu)的復核意見書以及被審計對象對審計組的審計報告提出的書面意見，報送審計機關分管領導，由審計機關召開小型審計業(yè)務會議或者審計業(yè)務會議審定。會后，審計機關應指定專門部門根據(jù)審計業(yè)務會議決定，修改審計機關的審計報告、審計決定書和審計移送處理書。

第5篇：審計署經(jīng)濟責任審計報告范文

立法層次低，缺乏可操作的法律依據(jù)。盡管《審計法》以及《審計法實施條例》對審計結(jié)果公告制度作了規(guī)定，但是內(nèi)容粗糙。例如：《審計法》第36條規(guī)定：審計機關可以向政府有關部門通報或向社會公布審計結(jié)果。此處的“可以”的表述使得公開的責任義務成為存在自由裁量權(quán)的法律權(quán)利；《審計法》關于“審計機通報或者公布審計結(jié)果，應當依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，遵守國務院有關規(guī)定”這一條的理解，也許有許多審計結(jié)果并不屬于應當保密的范圍，但由于規(guī)定范圍并不具體明確，也會導致審計機關在公布審計結(jié)果方面有傾向性地選擇。

根據(jù)《審計法》的相關規(guī)定，審計公告可以采取廣播、電視、報刊、雜志、網(wǎng)絡等公共媒體方式和渠道我國政府審計公告。但縱觀從2003年至2011年的152號審計結(jié)果的公告，發(fā)現(xiàn)審計結(jié)果公告主要是通過各地方政府的審計網(wǎng)站，極少數(shù)利用電視網(wǎng)絡和雜志等媒介。并且絕大多數(shù)審計公告僅是通過文字與數(shù)字來描述，并未使用圖表或者表格等多重形式來呈現(xiàn)審計結(jié)果，這大大降低了審計報告對社會公眾的吸引力。

通過以上對我國審計結(jié)果公告制度的現(xiàn)狀的分析，筆者為逐步完善我國的審計結(jié)果公告制度提出幾點建議：

（一）逐步擴大審計結(jié)果公告的范圍

首先要嚴格遵守《中華人民共和國國家審計準則（審計署令第8號）》文件的規(guī)定，審計報告必須包括必要的審計范圍。其次，現(xiàn)在的審計結(jié)果公告主要以公布專項資金和政府財政預算公告為主。應隨著社會公眾對各種審計結(jié)果知情權(quán)的要求，以及國家審計工作目標重點的轉(zhuǎn)移，增加經(jīng)濟責任審計和績效審計方面的審計結(jié)果公告的數(shù)量。

（二）建立事后反饋機制，加強責任追究制度

就國家審計署公布的審計報告中透露的信息而言公布數(shù)量逐年增加，但是解決的問題所占比重不到10%，這一數(shù)據(jù)遠遠不能讓社會大眾滿意。我們應該健全審計長效機制，提高審計公告的效率，要明確審計報告和審計結(jié)果公告的區(qū)別。政府審計公告制度不能有效跟蹤整改情況，影響審計公告的權(quán)威性，弱化了審計結(jié)果公告的效果。繼續(xù)關注被審計單位對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題所進行的落實整改狀況，并及時通告廣大人民群眾。做好信息的反饋，有效地防止類似事件再次發(fā)生。

第6篇：審計署經(jīng)濟責任審計報告范文

一、領導干部經(jīng)濟責任審計評價現(xiàn)狀

當前領導干部經(jīng)濟責任審計評價存在的主要問題是評價依據(jù)不充分，評價內(nèi)容籠統(tǒng)，過于格式化。無論是《審計法》、《審計法實施條例》、《黨政領導干部經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》、《企業(yè)法定代表人經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》以及國家審計署、國家各部委辦和各省審計廳所發(fā)的文件等對領導干部經(jīng)濟責任審計評價的內(nèi)容都是從幾個大的方面做了規(guī)定，具體評價的內(nèi)容沒有細化，沒有評價的量化指標，也沒有評價的綜合標準，審計評價缺少充足的依據(jù)。如：對“經(jīng)濟發(fā)展項目”、“企業(yè)發(fā)展狀況”具體應該評價那些方面，什么標準界定其為“好”、“較好”、“一般”、“差”，又以什么為依據(jù)綜合評價“很好履行”、“較好履行”、“基本履行”、“沒有履行”經(jīng)濟責任。另外審計報告文本非標準化，沒有評價的具體框架，審計評價難度增加，多數(shù)情況只能由審計人員根據(jù)自身素質(zhì)，結(jié)合實際情況進行評價。這樣作出的審計評價常出現(xiàn)如下情況：一是評價超出審計范圍。對一些與審計事項無關的業(yè)績加以確認，與經(jīng)濟責任無關的責任也加以界定。二是評價主觀性太強，語言絕對化，違背謹慎性原則，輕易下結(jié)論。評價變成了鑒定式，又無具體事實證明材料支撐，大大增加了審計風險。三是審計評價往往就事論事，泛泛而論，只對單位不直接對責任人，而且評價內(nèi)容過多，造成評價目的不明確。上述問題的存在，影響了經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量，削弱了審計的作用，增大了審計風險。

二、建立領導干部經(jīng)濟責任審計評價體系的意義

由于我國目前尚未建立起一套科學適用的領導干部經(jīng)濟責任評價指標體系，各地審計評價標準不一，這在一定程度上又制約了領導干部經(jīng)濟責任審計的深入進行。在當前形勢下避免和消除這些現(xiàn)象，建立一個科學、規(guī)范、可操作性強的領導干部經(jīng)濟責任審計評價體系，規(guī)避和減少審計風險，無疑顯得非常必要和迫切。建立領導干部經(jīng)濟責任審計評價體系，是對領導干部履行經(jīng)濟責任進行全方位監(jiān)督的需要，是促進和激勵領導干部認真履行經(jīng)濟責任的需要，是補充完善領導干部量化考核體系的需要，是規(guī)避和減少審計風險的需要。對此，結(jié)合實際情況，我們制定了領導干部經(jīng)濟責任審計評價體系。

三、領導干部經(jīng)濟責任審計評價的原則

對領導干部經(jīng)濟責任評價總的原則是客觀公正、實事求是，定性和定量相結(jié)合，具體要堅持以下原則：

一是堅持法制性原則。審計評價要依照有關法律、法規(guī)為審計評價依據(jù)，在法定職權(quán)范圍、授權(quán)和委托范圍內(nèi)作出符合事實的判斷，不得使用與法律、法規(guī)不一致的用語評價被審計領導干部履行經(jīng)濟責任情況。

二是堅持客觀公正原則。以審計的事實為依據(jù)，不受外界的任何影響，不附帶任何主觀成分，要按照客觀事實的本來面貌作出客觀公正的評價。評價過程中還要將定性分析與定量分析有機結(jié)合，依靠審計調(diào)查取證所獲得的可靠數(shù)據(jù)，進行計算、比較和分析，力求真實可信。

三是堅持實事求是原則。審計評價不能違背客觀事實，籠統(tǒng)地進行評價。必須限定在領導干部任期范圍內(nèi)履行的經(jīng)濟活動，不屬于審計職責范圍的不評價，與審計無關或未涉及事項不評價，以防止帶來不必要的審計風險。同時，評價要堅持歷史的觀點，劃清前后任的責任、前后任的政績，客觀真實、實事求是地評價領導干部任期經(jīng)濟責任，切忌把所有成績歸功于一任領導的政績來評價，或把單位存在的所有問題都歸責于一任領導。對被審計單位在財政財務收支和重大經(jīng)濟活動中存在的一些突出問題，評價中必須鮮明地分清責任，既要劃清直接責任、主管責任和領導責任，又要弄清是主觀責任還是客觀責任，真正客觀地界定領導應負的責任。

四是堅持謹慎性原則。領導干部經(jīng)濟責任審計評價中要保持謹慎的態(tài)度，該評價的評價，不該評價的不評價。對審計未涉及、證據(jù)不充分、依據(jù)不明確、責任不清楚、職責超范圍的事項不予評價。對應該評價的事項，還要充分聽取被審計領導的陳述和申辯，綜合考慮各方面因素，同時還要注意用語的規(guī)范性和準確性，不可言過其實作出過高或過低的評價，在把握事實的基礎上，作出準確的判斷，作出符合實際的結(jié)論。對一時搞不清楚的和發(fā)生的重要經(jīng)濟事項難以下定性結(jié)論的問題，要以寫實為主，對事項發(fā)生的原因、過程、后果給以客觀的說明，以保證審計評價的準確性。

四、領導干部經(jīng)濟責任審計評價的內(nèi)容

對領導干部經(jīng)濟責任審計評價的主要內(nèi)容是：

1、財政、財務收支的真實性、合法性、效益性，相關內(nèi)部控制制度的設置和執(zhí)行情況，以及被審計者對有關問題應承擔的責任。一是事實性評價。通過對被審計單位賬表反映的財政、財務收支數(shù)據(jù)與審計機關依照現(xiàn)行的會計制度和國家財政、財務收支規(guī)定進行審計認定后的數(shù)據(jù)相符合程度的比較，作出會計資料真實、基本真實、不能真實反映年度財政、財務收支情況的評價。二是合法性評價。根據(jù)審計查證的事實，作出對被審計單位財政、財務收支符合、基本符合、違反財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定的評價。三是效益性評價。在財政、財務收支真實性、合法性審計的基礎上，通過對被審計單位經(jīng)濟效益實績與相關的目標、指標、標準的比較，對經(jīng)濟效益作出客觀公正的評價。四是內(nèi)部控制制度的評價。通過被審計單位相關內(nèi)部控制制度設置情況的審查，作出內(nèi)部控制制度健全、部分健全、不健全的評價；通過對相關內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的檢測，作出內(nèi)部控制制度有效、部分有效、無效的評價。在對被審計單位作出上述評價的基礎上，依據(jù)審計查實的事實，作出被審計者對有關問題應承擔相應責任的評價。

2、執(zhí)行財經(jīng)政策和遵守財經(jīng)法紀情況。被審計者作為一個單位的領導干部，不僅有自覺遵守財經(jīng)法規(guī)的義務，而且有認真貫徹執(zhí)行財經(jīng)政策的責任。因此，通過審計，應對被審計者作出貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)政策和遵守財經(jīng)法紀情況好、較好、差的評價。同時，還應對被審計者廉政建設情況及在改革中的經(jīng)濟舉措作出評價。

3、經(jīng)濟管理實施情況。一個單位管理的好壞，經(jīng)營水平的高低，除了客觀因素以外，很大程度取決于領導干部管理能力的強弱、努力程度的高低。要針對資產(chǎn)管理、經(jīng)營管理、財務管理等情況，對被審計者的管理能力、努力程度作出恰如其分的評價。

4、經(jīng)濟目標完成情況。經(jīng)濟目標分為量的目標和質(zhì)的目標，量的目標包括各項經(jīng)濟指標所要完成或達到的數(shù)值，質(zhì)的目標包括單位經(jīng)濟管理能力、經(jīng)營水平等內(nèi)容。通過對被審計者任期內(nèi)各項經(jīng)濟指標和經(jīng)營實績的計算、比較，對各項質(zhì)的目標實現(xiàn)情況的檢測，憑借審計查證的數(shù)據(jù)和掌握的資料，作出定量和定性分析，肯定業(yè)績與成效，指出差距與問題。同時，對被審計者所起作用程度作出評價。

五、領導干部經(jīng)濟責任審計評價指標

在對領導干部經(jīng)濟責任審計評價中既要注重綜合評價指標，也要注重量化評價指標。綜合評價指標包括：經(jīng)濟發(fā)展指標，企業(yè)綜合績效，財政財務收支的真實合法效益性，重大經(jīng)濟事項決策的規(guī)范性和有效性，履行國有資產(chǎn)管理職能，福利費和招待費的控制率，落實審計決定和整改情況，遵守廉政規(guī)定情況等。在綜合指標下設置考評分值，系數(shù)在0.75至1之間，用分值乘以系數(shù)得出單項得分，一般分三個等次，“好”的系數(shù)為1，“較好”的系數(shù)為大于等于0.75小于0.90，“一般”的系數(shù)為小于0.75.量化評價指標包括：國內(nèi)生產(chǎn)總值增長率，人均國內(nèi)生產(chǎn)總值，財政一般預算收入增長率，稅收增長率/GDP增長率，出口總值增長額，農(nóng)村人均純收入，城鎮(zhèn)人均收入增長率，科技、教育、計生、新農(nóng)村建設的投入，企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務風險、經(jīng)營增長狀況等。在量化指標下設置考評標準，如：“國內(nèi)生產(chǎn)總值增長率”大于本地平均水平就可評價“好”，等于本地平均水平就可評價“較好”，小于本地平均水平就可評價“一般”。

六、領導干部經(jīng)濟責任審計評價標準

根據(jù)國家、省關于領導干部經(jīng)濟責任審計的有關規(guī)定，結(jié)合我市經(jīng)濟責任審計實際，提出以下標準：

一是財政財務收支和資產(chǎn)負債損益的真實性評價標準。分為真實、基本真實、不真實。真實性評價運用調(diào)整比率與審計專業(yè)判斷相結(jié)合的辦法。真實等次的標準為會計資料真實、完整，審計調(diào)整幅度≤3%；基本真實的標準為會計資料基本真實、完整，審計調(diào)整幅度＞3%、≤6%；不真實的標準為會計資料不真實、不完整，審計調(diào)整幅度＞6%.

二是財政財務收支和資產(chǎn)負債損益合法性的評價標準。分為合規(guī)、基本合規(guī)、不合規(guī)。合規(guī)性評價運用違規(guī)比率與審計專業(yè)判斷相結(jié)合的辦法。合規(guī)的標準為沒有發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為或者違規(guī)行為輕微不需要處理的；基本合規(guī)的標準為違規(guī)金額占審計金額的比值≤5%；不合規(guī)的標準為違規(guī)金額占審計金額的比值＞5%，或者違法違規(guī)金額雖然不大，但性質(zhì)嚴重的。性質(zhì)嚴重是指：私設“小金庫”、“賬外賬”，以及挪用關系社會公共利益、群眾切身利益的社會保障資金、救濟資金、社會捐贈資金、救災、扶貧、移民、社會主義新農(nóng)村建設資金等。

三是重大經(jīng)濟決策規(guī)范性評價標準。分為規(guī)范、基本規(guī)范、不規(guī)范。規(guī)范的標準為重大經(jīng)濟決策制度健全，有可行性研究報告和專家論證意見；決策時履行了民主程序，決策的內(nèi)容符合國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī)；基本規(guī)范的標準為建立了重大經(jīng)濟決策制度，決策的內(nèi)容符合國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī)，但個別程序執(zhí)行不充分；不規(guī)范的標準為缺少重大經(jīng)濟決策制度，沒有履行可行性研究、專家論證、聽取集體意見等決策程序，或決策的內(nèi)容違反國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī)。

四是重大經(jīng)濟決策執(zhí)行有效性評價標準。分為有效、基本有效、無效。有效的標準為決策被全面執(zhí)行，全面實現(xiàn)決策目標；基本有效的標準為決策被全面執(zhí)行，基本實現(xiàn)決策目標；無效的標準為決策沒有被全面執(zhí)行，沒有實現(xiàn)決策目標。

五是領導干部個人廉政情況的評價標準。如果發(fā)現(xiàn)領導干部有違反廉政規(guī)定問題，則不予評價，可以在審計結(jié)果報告、移送處理書中反映。對未發(fā)現(xiàn)問題的，一般應表述為：經(jīng)過對被審計單位所提供的會計資料進行審計，未發(fā)現(xiàn)某同志任職期間個人在費用報銷、資金使用、領取報酬等方面有違反廉政規(guī)定問題。對領導干部住房、汽車配備情況，采取寫實的辦法，不作評價。

第7篇：審計署經(jīng)濟責任審計報告范文

一、政府績效審計具備條件的調(diào)查

(一)全面開展政府績效審計條件成熟度調(diào)查為了解政府審計人員關于我國開展政府績效審計的看法，筆者分別向新疆自治區(qū)審計廳、新疆生產(chǎn)建設兵團審計局、新疆石河子審計局的政府審計人員發(fā)放了調(diào)查問卷。為了得到個人相對真實的觀點，調(diào)查問卷采用的是匿名填寫的方式。問卷共設計了22個問題，其中，17道單選題，4道多選題，1道問答題。本次問卷調(diào)查是在2007年9月份完成的，發(fā)放和回收采取了面訪與電子郵件相結(jié)合的方式，共發(fā)出137份，回收137份，有效問卷為116份。(選擇題未回答完整的問卷則視為無效問卷)本文的觀點是基于本次問卷的部分統(tǒng)計結(jié)果得以驗證的。關于我國現(xiàn)有政府審計人員認為目前全面開展政府績效審計條件的成熟度，調(diào)查情況詳見表1：

從表1中數(shù)據(jù)可以看出，關于被調(diào)查者認為我國目前全面開展政府績效審計的條件，認為“完全有條件”的僅占1.72％，認為“條件基本成熟”的占46.56％，而45.69％的被調(diào)查者認為“條件尚不具備”，另外，6.03％的被調(diào)查者回答“說不清”。這說明政府審計人員對我國目前全面開展政府績效審計并不贊成，因為條件還不是很成熟。

(二)試點開展政府績效審計條件成熟度的調(diào)查　我國現(xiàn)有政府審計人員認為我國目前試點開展政府績效審計條件的成熟度，調(diào)查情況詳見表2。從表2中數(shù)據(jù)可以看出，79.31％的被調(diào)查者認為我國目前有條件試點開展政府績效審計，其中回答“完全有條件”的占10.34％，回答“條件基本成熟”的占68.97％，這說明絕大多數(shù)政府審計人員認為我國目前已具備了試點開展政府績效審計的條件。當然，另外分別有14.66％和6.03％的被調(diào)查者回答“條件尚不具備”和“說不清”，說明有一小部分政府審計人員認為當前我國開展政府績效審計還存在一些障礙。

政府績效審計涉及面廣、難度較大，審計方法又與傳統(tǒng)審計有很大的區(qū)別，而我國目前開展政府績效審計的基礎還較薄弱，因此，筆者認為在當前情況下不宜全面開展績效審計，而應進一步開展政府績效審計的試點工作。

二、政府績效審計的方式

(一)適當擴大績效審計范圍，妥善選擇試點項目，單獨開展政府績效審計在開展政府績效審計時，可以適當擴大績效審計的范圍，妥善選擇試點項目，單獨開展政府績效審計。選擇的試點項目要有針對性和代表性，既要考慮到試點項目在社會上可能形成的影響力和影響面，也要考慮到其是否是政府有關決策部門比較關注和重視的方面，還要考慮到審計難度問題。

我國現(xiàn)有政府審計人員認為選擇政府績效審計項目應考慮的因素請見表3。從表3中數(shù)據(jù)看，選擇政府績效審計項目時，116名被調(diào)查者中，認為需要考慮的因素主要包括：“群眾關注”占63.79％，“該項目的重要性和風險性可能存在較大問題及有較大的可改善空間”占57.76％，“審計機關能力所及”占56.90％，“財政投入大”占54.31％，其他占0.86％。以上數(shù)據(jù)說明，在未來的幾年時間里，我國的績效審計估計還是屬于嘗試階段，因此，選擇試點審計項目要以群眾關注的項目為切入點，在考慮該項目的重要性和風險性可能存在較大問題及有較大的可改善空間的同時，還應該考慮選擇那些財政投入較大且相對比較容易操作的項目?？蛇x擇公共財政、投資等重點領域、重點部門，對資金投入占用較大、政策性強及社會關注的焦點項目，積極開展績效審計。如財政支出的重點是行政管理、國家安全、政權(quán)建設等政府運轉(zhuǎn)和維護國家利益領域；科技教育、環(huán)境保護、公共衛(wèi)生等社會公益事業(yè)領域；社會保障、民政等國家救濟領域；大型基礎設施建設、宏觀經(jīng)濟調(diào)控等彌補市場缺陷領域。因此，可從中選出一些典型的行業(yè)、單位或項目進行績效審計。

我國現(xiàn)有政府審計人員認為適合開展政府績效審計的試點工作的項目請見表4。從表4中數(shù)據(jù)看，被調(diào)查者認為適合開展政府績效審計試點工作的項目重點集中在“政府投資項目”和“財政專項資金”方面，二者分別占96.55％和91.38％，認為適合在“行政事業(yè)單位資金使用”方面開展的占31.90％，“其他”為0.86％。以上數(shù)據(jù)說明政府投資項目和財政專項資金可以作為進一步開展試點工作的重點，在行政事業(yè)單位資金使用方面也可適量選擇項目開展績效審計。

(二)將政府績效審計穿插到其他類型的政府審計中　進一步開展績效審計工作，還可選擇將政府績效審計穿插到其他類型的政府審計(財政財務收支審計、政府投資項目審計、經(jīng)濟責任審計、財政專項資金審計)中，盡可能與其他類型的審計結(jié)合起來，這樣可以利用其他類型審計的結(jié)果，減少重復勞動、提高工作效率，還可為今后全面鋪開政府績效審計積累經(jīng)驗并培養(yǎng)人才。

《審計法》明確規(guī)定，對財政收支的真實、合法和效益，依法進行審計監(jiān)督，就已經(jīng)包含了效益審計的內(nèi)容。當前財政預算執(zhí)行審計的深入和發(fā)展，不斷地提出了對財政資金使用效益審計的要求，部門預算執(zhí)行情況的審計，專項資金的審計，政府投資項目的審計，都可以在真實性的基礎上，進一步做經(jīng)濟性、效率性和效果性的檢查和評價。特別是近年來廣泛開展的黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計，審計的目標和范圍往往會超越傳統(tǒng)的財務收支審計，帶有效益審計的成分。

我國現(xiàn)有政府審計人員認為嘗試將政府績效審計暫時穿插在其他類型的政府審計中的必要性請見表5。從表5中數(shù)據(jù)看，絕大多數(shù)被調(diào)查者認為，目前有必要將政府績效審計暫時穿插在其他類型的政府審計中，該比例占91.38％之多，認為“沒必要”和“說不清”的分別占6.03％和2.59％。這充分說明了我國目前從實際出發(fā)，將政府績效審計暫時穿插在其他類型的政府審計中開展，也不失為一種可行的選擇。

三、政府績效審計工作的制度保障

(一)建立審計結(jié)果的問責制度　審計結(jié)果問責制，即建立一套相應的制度，使政府部門及其官員和其他被賦予公共權(quán)力的主體有義務向特定主體解釋說明其行為，接受后者的質(zhì)詢，對其要求作出回應。目前出現(xiàn)的各種問題，很大程度上與疏于嚴格的制度監(jiān)管有關。因此，應盡快建立和健全審計結(jié)果的問責制度。具體包括：(1)建立和完善行政領導在政府工作中出現(xiàn)重大違法、失職、濫用

職權(quán)等情形時罷免、引咎辭職或責令辭職的政治責任制度；(2)健全行政機關出現(xiàn)違法行為被撤銷、變更、確認違法、責令重作、損害賠償?shù)男姓熑沃贫龋?3)進一步健全公務員因違法失職、濫用權(quán)力、等行為而受到行政處分和刑事處罰的制度；(4)建立行政機關和公務員因失職或等而向公民、法人賠禮道歉的責任制度。

實施審計結(jié)果的問責制度，應對目前的行政責任追究制度進行改革。從行政問責轉(zhuǎn)向法律問責，加深問責的程度；從組織問責走向個人問責，擴大問責的范圍；從行為問責到后果問責，提升問責的效率。通過實施審計結(jié)果問責制度，來達到開展政府績效審計的效果。

我國現(xiàn)有政府審計人員認為建立審計結(jié)果問責制度的必要性調(diào)查詳見表6。從表6中數(shù)據(jù)看，絕大多數(shù)被調(diào)查者認為有必要建立審計結(jié)果問責制度，這一比例占93.11％。而認為“沒必要”和“說不清”的，分別只占1.72％和5.17％。以上統(tǒng)計結(jié)果充分說明建立審計結(jié)果問責制度在開展政府績效審計過程中十分必要，是保證政府績效審計質(zhì)量的有效手段。

(二)推行審計結(jié)果公告制度　績效審計報告是審計機關集中體現(xiàn)審計結(jié)果、反映審計目標實現(xiàn)程度的一種書面文件，審計報告的公告制度目前已得到普遍認同。2003年7月我國國家審計署曾公布過一份審計工作發(fā)展規(guī)劃，表示將改進現(xiàn)行審計報告的形式和內(nèi)容要求，建立適合于對外公告的審計報告制度。規(guī)劃提小，我國要積極實行審計結(jié)果公告，逐步規(guī)范公告的形式、內(nèi)容和程序，2007年做到所有審計和專項審計調(diào)查項目的結(jié)果，除涉及國家秘密、商業(yè)秘密及其他不宜對外披露的內(nèi)容外，全部對社會公告。我國現(xiàn)有政府審計人員認為政府績效審計的結(jié)果向公眾公開的必要性調(diào)查詳見表7：

從表7中數(shù)據(jù)看，116位被調(diào)查者當中，有95.69的被調(diào)查者認為有必要將政府績效審計的結(jié)果向公眾公開，選擇“沒必要”和“說不清”的，分別只占0.86％和3.45％。以上統(tǒng)計結(jié)果充分說明了現(xiàn)有政府審計人員對于在開展政府績效審計時進一步推行審計公告制度普遍持贊成態(tài)度。

近年來，我國審計公告制度已初步實行，審計署和部分地方審計機關將部分向人大常委會作的審計工作報告和一些專項審計及審計調(diào)查結(jié)果向社會如實公布，引起了廣泛關注。此外，審計署已將部分審計工作(包括績效審計)的結(jié)果、審計建議、責任追究、落實情況刊登在審計署網(wǎng)站上，任何人隨時隨地都可以查詢。然而，所有這些與美國97％的公告率相比，還遠遠不夠。

第8篇：審計署經(jīng)濟責任審計報告范文

審計公告制度，指審計機關將審計結(jié)果通過大眾媒體向社會公開，利用社會輿論監(jiān)督這一工具促使審計查出的問題得到糾正和落實的一項制度。審計結(jié)果公告制度作為政府信息公開的一個組成部分，是民主社會政府向社會公眾報告政府完成公眾受托責任情況的主要手段，是政府提高公共管理水平的需要，在較大程度上保障了政府信息的透明化和公眾的知情權(quán)。

2002年審計署并實施了《審計結(jié)果公告試行辦法》，揭開了我國政府審計信息公開制度建設的序幕。2003年，國家審計署公告了關于“非典”的專項資金以及社會捐贈款物的審計結(jié)果，審計結(jié)果公告制度正式確立。2008年，國務院公開并實施的《中華人民共和國政府信息公開條例》，從制度層面又促進了審計信息公開制度的健全和完善。

二、審計公告制度國外研究現(xiàn)狀

（1）美國立法型審計結(jié)果公告。美國的審計總署隸屬于立法部門，直接服務對象即為國會，要為社會公眾服務。因此，美國審計總署在向國會提交審計報告時需要向新聞輿論和社會公眾披露。

美國的審計公告審計分為經(jīng)濟性和效率性審計，而我國大多數(shù)審計公告停留在對于預算執(zhí)行和項目執(zhí)行的審計；財務和合規(guī)性審計；項目的效果審計，這三方面的審計比重達到審計總署工作量的90%。

如果在審計過程中發(fā)現(xiàn)了違反相關法律法規(guī)的行為，會把相關資料移交給相關責任部門，由責任部門決定是否要提起公訴。另外，美國審計總署還會在每年將沒有按照整改意見進行改正的單位情況進行公告。美國在審計整改方面的措施也是值得我國借鑒，對于違法的行為及時提交處理。

（2）法國司法型審計結(jié)果公告。法國于1814年頒布了審計法，使得審計獨立承擔監(jiān)督責任，可以從根本上保障審計部門和審計工作人員的權(quán)益以及審計工作的獨立性。而我國的審計機關仍然屬于行政機關，只是相對獨立于被審計單位。

國家的預算執(zhí)行和財政收支是法國審計法院的主要審計任務，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題提出審計意見，同時也可以作為單位撥款和項目選擇的依據(jù)。

法國審計法院每年會將預算執(zhí)行情況的結(jié)果向議會提交年度審計公共報告，并將報告在國家官方報紙上向社會公布，法國的審計公告是完全公開的。法國的的審計公告非常嚴格，有很強的威懾力。

（3）德國獨立型審計結(jié)果公告。德國的司法、立法、執(zhí)法之間相互獨立，德國聯(lián)邦審計院以及各州的審計院從事審計工作，處于獨立地位。

德國審計公告范圍主要包括聯(lián)邦預算審計、單位經(jīng)營活動審計、其他國有資產(chǎn)審計。與美國類似，審計院也會對德國政策執(zhí)行情況進行審計進而提供相關建議和決策依據(jù)，此外，還會提供專門的咨詢意見，同時，提供意見部分人員與進行審計人員要保持獨立性。

在德國，審計公告也是完全公布的。德國審計公告突出特點是審計公告會與報刊登載同時進行。在我國只是在專業(yè)網(wǎng)站和報刊上進行刊登，很少有非專業(yè)人員去關注，我國也可以在更加大眾化的媒體上進行公布，吸引更多民眾。

綜上，以上國家審計機關都有很強的獨立性，公眾具有比較強烈的民主意識，法律法規(guī)的制定比較健全，同時擁有強大的技術與人才支撐。

三、我國審計結(jié)果公告制度現(xiàn)狀

與西方國家相比，我國審計結(jié)果公告制度起步較晚，政府內(nèi)部監(jiān)督色彩較重，在審計機關透明度問題上亟待提高，審計結(jié)果公告制度有待完善。

（1）公告范圍小。如圖1所示，從審計署的公告數(shù)量來看，審計署加強了對審計結(jié)果公告的力度，2001年至2014年審計公告數(shù)量呈逐年遞增趨勢。

但是，審計公告數(shù)量增加并不代表我國審計結(jié)果公告制度發(fā)展水平，就公告數(shù)量與總體審計項目的占比來講，我國10%的公告率遠遠低于美國97%的公告率。我國的低公告率大大影響了民眾的知情權(quán)，其公告范圍遠低于社會期望。

（2）地區(qū)差異大。審計公告主要方式是在審計署網(wǎng)站上進行公示，沒有在相關的媒體上作廣泛公示，以至于公眾的點擊率與認知率不高。從審計署到地方審計機關，審計結(jié)果公示制度都得到了不同程度的執(zhí)行。審計署為推行審計結(jié)果公告制度，不僅頒布了大量相關法規(guī)，而且還了許多審計結(jié)果公告。但是，地方審計機關對審計結(jié)果公告的積極性并不高，有些甚至并未實施。同時，地方的差異較大，中西部地區(qū)法制文明建設程度不同導致審計結(jié)果的公告數(shù)量和公告率也存在明顯的差異地方機關并未形成完善的審計公告制度。

（3）審計機關缺乏公示動力。許多被審計單位并不希望審計結(jié)果公示，其認為審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題公示會對其造成負面影響，造成社會的不穩(wěn)定。另一方面，社會公眾享有國家審計結(jié)果的知情權(quán)，但是，審計結(jié)果并非直接的對社會公眾的日常生活造成影響，他們并不是很關心審計的結(jié)果。另外，有一部分公眾對于審計工作并不了解，即便對審計結(jié)果進行了公示，他們也未必會去主動查看。

（4）相關法律依據(jù)不健全。《審計法》規(guī)定：“審計機關可以向政府有關部門通報或者向社會公布審計結(jié)果”。這一規(guī)定并沒有明確指出，審計機關必須向政府有關部門進行公開，其也可以不進行公開。目前審計署出臺的四個規(guī)范性文件立法層次并不高，屬于部門規(guī)章，其法律效力低于法律和行政法規(guī)，缺乏法律強制性。

四、完善我國審計公告制度的建議

（1）加強相關法律制度的建設。我國的國家審計模式屬于行政模式，各級審計機關接受垂直上級以及本級政府的雙重領導，導致我國審計機關的獨立性和權(quán)威性受到了影響。因此，在法律制度的建設過程中，必須著重審計機關獨立性和權(quán)威性的加強。首先，現(xiàn)階段審計署出臺的審計結(jié)果公示的文件均屬于規(guī)范性文件，所以應在立法層面上指定相應法律，使審計結(jié)果公示制度具有強制性；其次，相應的法律制度必須明確其適用范圍、基本原則、法律責任、制裁措施等條文，使審計結(jié)果公示以后，有相應的后續(xù)措施保障審計報告中反映的問題得到及時整改；最后，審計結(jié)果出來之后，應確定審計結(jié)果公示的時間、形式、渠道等，確保審計結(jié)果公示的時效性以及民眾的知曉程度。

第9篇：審計署經(jīng)濟責任審計報告范文

近年來，在國家電網(wǎng)公司、華東電網(wǎng)有限公司的領導下，__省電力公司堅持以“三個代表”重要思想為指導，緊緊圍繞年度工作目標和各項任務，以發(fā)展為主題，以改革創(chuàng)新為動力，以建設一流公司為主線，制定并實施公司發(fā)展戰(zhàn)略，強化企業(yè)經(jīng)營管理，全面落實雙文明綜合承包責任制，完成了各項經(jīng)濟技術指標和工作任務，公司各項改革、發(fā)展事業(yè)取得了豐碩成果。作為公司經(jīng)營管理工作重要組成部分的內(nèi)部審計，在__省審計廳、國家審計署駐南京特派辦等各級審計機構(gòu)的指導下，立足監(jiān)督、服務與評價，積極開展內(nèi)部控制的評審和項目審計，在促進內(nèi)控完善、提升核心競爭能力和實現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略目標等方面為公司總體經(jīng)營目標的實現(xiàn)提供了強有力的保證。2000年至2003年公司系統(tǒng)共完成審計項目2682項，審簽各類經(jīng)濟合同60558份，累計促進增收節(jié)支92289萬元。

一、圍繞企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，以創(chuàng)建一流公司審計為目標，與時俱進，開拓創(chuàng)新。

我公司內(nèi)部審計緊緊圍繞公司總體發(fā)展戰(zhàn)略目標和中心工作，以建設國際一流電力公司審計為目標，以經(jīng)濟效益為中心，以促進內(nèi)控完善、防范經(jīng)營風險為重點，圍繞發(fā)展、戰(zhàn)略、改革、服務，深化專業(yè)管理效益年活動，開展審計專業(yè)國際比較和同業(yè)比較，與時俱進，開拓創(chuàng)新，在配合國家審計、開展項目審計、完善審計基礎工作等方面均取得較好成效，為建設國際一流電力公司審計奠定了基礎，也為公司改革發(fā)展和提高經(jīng)濟效益做出了貢獻。

2001年被國家審計署表彰為“1999年至2001年度全國內(nèi)部審計先進單位”；2001年、2002、2003年均被國家電力公司華東公司(華東電網(wǎng)有限公司)表彰為“華東電力審計工作優(yōu)勝單位”。2003年被國家電網(wǎng)公司表彰為“國家電網(wǎng)公司審計工作先進單位”。

(一)加強組織體制建設，提高審計工作的整體水平。

1、建立完善的組織體系。按照現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)和公司章程規(guī)定，明確實行內(nèi)部審計制度，并在公司系統(tǒng)逐步建立完善了系統(tǒng)的、分層監(jiān)督、職責明確的審計監(jiān)督網(wǎng)絡。省、市、縣三級均建立監(jiān)審委員會，重大審計事項和重要審計報告都通過監(jiān)審委員會會議研究決定。按上級的相關規(guī)定及公司章程，省公司及所屬市級公司均建立了獨立的審計部門；縣級供電公司根據(jù)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營管理的需要，配備了專職審計員。初步建立起了適應現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理和發(fā)展要求的省公司、市級公司、縣級公司三級內(nèi)部審計組織體系。

2、整合現(xiàn)有審計資源，合理配備審計人員。公司嚴格把好審計人員配備的“人口關”，選派政治素質(zhì)高，具有較高管理理論水平、豐富經(jīng)營管理經(jīng)驗、較強組織能力和溝通能力的干部負責審計工作，選派業(yè)務骨干充實審計隊伍。同時，根據(jù)企業(yè)管理和現(xiàn)代審計發(fā)展的需要，不斷優(yōu)化審計隊伍結(jié)構(gòu)，充實懂信息、營銷、企業(yè)管理的專業(yè)人才，形成審計隊伍的“多師結(jié)構(gòu)”。

3、加強審計隊伍建設。按照構(gòu)筑人才高地的總體目標和要求，加強了系統(tǒng)內(nèi)審計隊伍的建設。一是有針對性舉辦各類培訓班和學歷班；二是鼓勵審計人員參加國際注冊內(nèi)部審計師、注冊會計師、造價工程師、預算中級編審等專業(yè)資格證書的考試；三是通過項目審計示范，以審帶培，提高人員實務能力；四是加強與兄弟省(市)公司的學習交流，拓寬視野、啟發(fā)思維。經(jīng)過幾年的調(diào)整，公司系統(tǒng)審計專(兼)職人員達193人，具有國家從業(yè)資格(注冊會計師、注冊內(nèi)部審計師、注冊造價工程師、預算中級編審)的人員達27人，占12．6％。

(二)建立有效的審計機制，充分發(fā)揮審計的作用。

一是信息接受機制。審計部門作為專業(yè)的經(jīng)濟監(jiān)督部門，能夠及時地獲得其從事工作所必須掌握的各類信息。審計參加與生產(chǎn)經(jīng)營有關的會議，閱知與生產(chǎn)經(jīng)營有關的文件，實現(xiàn)審計與各類經(jīng)營管理信息系統(tǒng)共享。

二是參與決策機制。包括在決策前對有關決策的信息、經(jīng)濟指標的計算及其結(jié)果進行的驗證；在決策過程中對不同方案進行比較、評價；在決策后對其執(zhí)行情況和結(jié)果進行檢查、分析。充分發(fā)揮其在經(jīng)營管理中的監(jiān)督、評價和咨詢職能。

三是工作報告機制。審計部門定期向公司管理層、公司領導報告審計工作，在綜合分析的基礎上反映重大和重要事項，并提交審計意見和建議供管理層參考，保證了審計成果成為決策的重要依據(jù)。

四是成果運用機制。通過建立相應的內(nèi)部處理處罰制度，約束被審計者執(zhí)行審計意見并及時反饋信息，保證審而必糾、違紀必究；建立審計結(jié)果執(zhí)行情況反饋制度；建立被審計單位情況數(shù)據(jù)庫，為系統(tǒng)掌握被審計單位基本情況和開展審計工作提供信息，促進審計效率的提高。

(三)加強審計制度體系建設，規(guī)范審計行為。

內(nèi)部審計制度是完成審計工作的重要保證。幾年來，公司審計系統(tǒng)按照流程標準、制度健全、業(yè)務規(guī)范的目標，加強了審計制度建設工作，不斷健全審計制度體系，陸續(xù)制訂和修訂了《任期經(jīng)濟責任審計暫行辦法》及實施細則、《審計處理處罰暫行辦法》、《資產(chǎn)經(jīng)營責任審計辦法》、《重大審計事項報告制度》、《經(jīng)濟合同審計辦法》、《內(nèi)部控制制度審計實施辦法》等審計制度，并根據(jù)公司改革和發(fā)展的新形勢，不斷予以健全和完善，基本建立起以基本制度、業(yè)務規(guī)范、實施手冊為主體的省市縣三級內(nèi)部審計制度規(guī)范體系，審計行為進一步規(guī)范，審計質(zhì)量進一步提高。

(四)規(guī)范業(yè)務流程，注重審計工作的不斷創(chuàng)新。

公司內(nèi)部審計緊緊圍繞中心工作開展審計工作的基礎上，積極開展審計業(yè)務流程研究，創(chuàng)新實踐，促進業(yè)務流程的優(yōu)化。

一是組織開展審計項目內(nèi)部控制流程的研究，從規(guī)范業(yè)務流程、防范審計風險出發(fā)，組織編制《審計人員工作手冊》、《工程項目審計業(yè)務指南》、《任期經(jīng)營責任審計業(yè)務指南》和《審計綜合管理辦法(暫行)》，促進了審計業(yè)務流程的規(guī)范化、標準化。

二是加強審計方案的編制和審核工作。項目審計前編制詳細的審計方案，確定審計重點內(nèi)容及應關注的事項，明確審計組成員及具體的工作內(nèi)容，制定較具體的工作時間進度。

三是建立全新的審計報告體系。根據(jù)工作實際和管理需求，審計報告分為主報告和輔報告兩部分。審計主報告結(jié)合項目審計特點，突出反映重點內(nèi)容。輔報告包括專題報告和分報告，輔報告既支持主報告，也獨立反映具體情況。

四是組織編制審計技巧、制度匯編、審計案例匯編、審計專家系統(tǒng)匯編的專業(yè)資料，以推進審計專業(yè)管理水平的提高。

(五)強化內(nèi)部控制，努力建立適應公司發(fā)展要求的內(nèi)部控制評價體系，積極推行內(nèi)部控制評價審計。

內(nèi)部控制的建設是一個動態(tài)的、隨著公司發(fā)展需要不斷完善的過程，開展內(nèi)部控制評價是保證內(nèi)部控制系統(tǒng)適應公司發(fā)展要求的重要手段?！皣H比較”和管理咨詢結(jié)果表明，與國際知名電力公司相比，我公司的內(nèi)部控制在風險管理、信息處理、監(jiān)督等方面存在進一步完善和優(yōu)化的空間。因此，我們積極開展內(nèi)部控制評審，不斷健全內(nèi)部控制，緊緊抓住“關鍵業(yè)務和資金流”，建立以公司四大關鍵業(yè)務為主的內(nèi)部控制評價指標體系，通過測試與評價，了解公司內(nèi)部控制總體狀況，查找內(nèi)部控制方面的不足和差距，提出改進和完善的建議。

內(nèi)部控制評審的開展，促進了公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制的完善，也進一步拓展了內(nèi)部審計的領域，為內(nèi)部審計服務公司發(fā)展、增加公司價值提供了科學、切合實際的工作手段。

(六)推進內(nèi)部審計信息化，努力實現(xiàn)對經(jīng)營管理的過程控制

開發(fā)《審計管理信息系統(tǒng)》，目的是增強信息傳遞時效性、提高傳輸信息質(zhì)量、推進監(jiān)控措施關口前移。從2001年起，我公司組織審計管理信息系統(tǒng)(amis)的開發(fā)工作，2003年7月完成了__電力審計管理信息系統(tǒng)推廣和運用。系統(tǒng)運用了全面計劃管理理論，明確了內(nèi)部審計工作的責、權(quán)、檢查與控制評價方法，加強了內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)節(jié)的自我控制。

審計管理信息系統(tǒng)蘊含制度基礎審計和風險導向?qū)徲嬂砟?。?nèi)部審計通過系統(tǒng)中的分析與評價模型，對企業(yè)固有風險、控制風險及內(nèi)部控制制度的有效性進行分析評估，實現(xiàn)對公司控制系統(tǒng)的經(jīng)常性監(jiān)督，為保證公司始終處于較好的內(nèi)部控制狀態(tài)和風險水平、切實提升公司系統(tǒng)整體內(nèi)部控制水平、有效控制企業(yè)經(jīng)營風險等方面起到了一定的作用。

(七)適應企業(yè)發(fā)展的要求，加強與董事會、監(jiān)事會工作聯(lián)系，更好地為企業(yè)服務。

公司化改制后，省公司加強了對子公司和控股公司的監(jiān)督與服務，適時理順與子公司和控股公司董事會與監(jiān)事會的關系。一方面，我們要求內(nèi)部審計部門應充分發(fā)揮其監(jiān)督與服務的職能，利用自己相對獨立的地位、專業(yè)審慎性以及專業(yè)特長對公司的經(jīng)營活動進行審查，作出分析、評價和建議，并及時準確地向董事會提供可靠信息。另一方面，在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的情況下，內(nèi)部審計部門應多向董事會、監(jiān)事會及管理層宣傳內(nèi)部審計的作用和責任，以便促使董事及監(jiān)事充分發(fā)揮其內(nèi)部審計的作用，通過審計部門對經(jīng)營者的經(jīng)營行為或重大的經(jīng)營事項的監(jiān)督和評價信息，來提高董事會及監(jiān)事會的工作質(zhì)量和效率。

(八)積極開展內(nèi)部審計的理論研究，以理論來指導實踐。

我公司進一步加強了審計理論的研究。一是建立和完善內(nèi)部控制制度評價體系工作，通過試點應用評價體系，剖析公司內(nèi)控的關鍵點、薄弱點和風險點，提出加強和完善的公司控制的建議，促進了內(nèi)控意識的提高和內(nèi)控的加強；二是積極開展審計風險評估課題研究。公司組織成立了審計風險評估課題組，開展風險研究，防范經(jīng)營風險和審計風險；三是進行非現(xiàn)場審計的課題研究。公司組織成立了非現(xiàn)場審計課題組，通過研究，探索非現(xiàn)場審計的程序、質(zhì)量控制措施、技術方法的運用，進一步提高工作效率和質(zhì)量；四是積極參加__省內(nèi)部審計協(xié)會主辦的內(nèi)部審計理論研究，組織參加“投資審計”和“內(nèi)部審計質(zhì)量控制”等課題研討，均取得較好的成效。

二、圍繞公司中心工作，服務公司發(fā)展，積極實施項目審計。

幾年來，我公司堅持“全面審計，突出重點”方針，立足服務企業(yè)經(jīng)營管理，充分利用審計資源，合理調(diào)配審計力量，發(fā)揮內(nèi)部審計的評價和控制職能，注重服務與監(jiān)督，富有成效地開展各項審計工作。

(一)積極做好領導干部任期經(jīng)濟責任審計工作。

在開展任期經(jīng)濟責任審計工作中，重點做好下列工作：一是根據(jù)公司黨委的部署，審計部門與人事管理部門密切配合、明確關系，確定年內(nèi)任期審計的單位和責任人，編制審計計劃，并報請領導批準后執(zhí)行；二是認真做好審前調(diào)查。審計前主動與人事、財務、紀檢等部門聯(lián)系，了解被審計單位的相關情況；三是精心編制方案，明確審計重點，科學分配審計資源，明確組員職責；四是客觀分析和反映情況。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，堅持實事求是、客觀分析，分清主觀原因和客觀原因，正確評價責任；五是充分交流。審計報告在充分征求被審計對象意見的基礎上，征求本部相關部室的意見；六是注重審計成果的落實。注重閉環(huán)管理，對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題，督促其根據(jù)審計意見進行整改。

經(jīng)濟責任審計的有效實施，在加強干部管理、促進廉政建設，加強企業(yè)管理、提高經(jīng)濟效益等方面發(fā)揮了一定的作用。一是通過審計對任期內(nèi)經(jīng)濟責任作出客觀公正的評價，為考核和任用干部提供了重要依據(jù)；二是通過審計摸清了企業(yè)經(jīng)營管理的實際情況，分清了責任，有利于解決存在問題，促進了企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高；三促使企業(yè)領導干部增強法制觀念，促進了廉政建設。

(二)積極貫徹落實有關資產(chǎn)經(jīng)營責任審計的要求，認真組織實施年度資產(chǎn)經(jīng)營審計。

根據(jù)“資產(chǎn)經(jīng)營責任兌現(xiàn)審計100％”和“先審計后兌現(xiàn)”目標和要求，省公司及各基層單位積極組織，認真貫徹落實。工作中著重把握以下幾方面：一是階段與全面相結(jié)合，現(xiàn)場與非現(xiàn)場相補充，采取送達審計即非現(xiàn)場審計方式為主，核實四季度經(jīng)營情況并確定全年指標完成情況；二是把握重點，即以核實資產(chǎn)經(jīng)營責任指標完成情況的真實性為主；三是堅持實事求是，反映審計發(fā)現(xiàn)的真實情況；四是對審計中發(fā)現(xiàn)的不足，著重從分析原因、規(guī)范經(jīng)營管理、防范經(jīng)營風險出發(fā)，提出審計建議和意見。

(三)加強工程審計，規(guī)范工程管理，提高投資效益。

工程投資是公司重大投資活動之一。為保證工程投資的效益性，反映工程投資的狀況及規(guī)模，規(guī)范工程管理行為，合理控制投資造價，我們繼續(xù)加大了工程審計力度。一是把握重點。本部著重負責對重點工程、重要工程項目的審計；二是合理使用審計資源。近年我們將部分項目的施工決算和財務竣工決算，采取招標方式，委托給社會中介機構(gòu)審計，并對審計進展情況進行跟蹤調(diào)查，解決了工程項目面廣量大與審計力量不足的矛盾，加快了工程竣工決算審計速度；三是加大對基層單位工程審計的檢查、指導力度，全面提高工程審計質(zhì)量。

工程審計的有效開展，促進了工程竣工結(jié)算速度的提高，保證了竣工資產(chǎn)的及時入賬，及時反映了工程建設規(guī)模和建設速度；各級審計部門認真執(zhí)行公司政策制度，履行審計職責，反映投資規(guī)模、工程造價的實際情況，提高了投資效益。

(四)圍繞公司的中心工作，積極開展審計調(diào)查。

增強宏觀意識，提升審計層次，針對公司生產(chǎn)經(jīng)營管理中的熱點、難點問題及職工關心的問題組織開展審計調(diào)查。根據(jù)電力體制改革的要求，我們組織對公司所屬多經(jīng)公司經(jīng)營效益、財經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行及對外投資等進行專項審計調(diào)查；結(jié)合全省農(nóng)電體制改革，對農(nóng)電資產(chǎn)的移交、農(nóng)電管理及財務收支方面等方面進行專項審計調(diào)查；我們還組織對電力營銷管理、十二家輔業(yè)公司的經(jīng)營結(jié)果及資產(chǎn)狀況進行了專項審計調(diào)查，為公司完善相關管理制度和制度相應政策提供較好的支持?！?/p>

三、加強內(nèi)部控制評審和發(fā)揮內(nèi)審作用的體會

在電力體制改革的新形勢下，內(nèi)部審計必須根據(jù)公司發(fā)展形勢與要求，與時俱進，調(diào)整定位，立足服務，開拓創(chuàng)新，力爭審計工作再上新臺階。近年來，__省電力公司的審計工作取得了一定的成績，這些成績的取得主要得益于__省審計廳、國家電網(wǎng)公司、華東電網(wǎng)有限公司的正確領導?？偨Y(jié)我們審計所做的工作，主要體會是：

(一)加強內(nèi)部控制評審，是提高企業(yè)管理水平的關鍵。

隨著電力體制改革的深化，作為逐步走人市場、參與市場競爭的電力企業(yè)，應該更加關注企業(yè)內(nèi)部控制體系的評審，發(fā)揮好內(nèi)部控制體系的作用是公司生存與長期發(fā)展和提高公司自我約束能力和盈利水平的客觀需要。

近幾年，我公司從加強自身管理工作出發(fā)，建立了以《企業(yè)管理手冊》和《企業(yè)風險管理手冊》為中心、各類管理制度(辦法)和業(yè)務流程規(guī)范為主線的較為健全和完善的內(nèi)部控制制度體系。企業(yè)管理層運用內(nèi)部控制這個手段，全面、及時、準確把握企業(yè)經(jīng)營信息，為決策提供有用和有效的數(shù)據(jù)支撐。同時，我們也充分認識到企業(yè)內(nèi)控建設是一項長期性的工作，與國際先進企業(yè)相比還有一定差距，需要我們堅持不懈的努力，注意營造__公司的經(jīng)營風格和管理哲學，建設好公司企業(yè)文化，使員工的操守及價值觀等成為促進內(nèi)部控制效果的積極因素。

(二)內(nèi)部審計是提高內(nèi)部控制效果的重要環(huán)節(jié)。

任何成功的內(nèi)部控制都應是建立在管理層對公司自身流程和控制的更為透徹的理解上的，都必須由管理層、執(zhí)行層、審計(監(jiān)督)層幾個層面協(xié)同作用。內(nèi)部審計在履行監(jiān)督職能的同時，更重要的是評價與服務。按照現(xiàn)代企業(yè)決策、執(zhí)行及控制三大系統(tǒng)要求，必須建立一套較為健全、有效的內(nèi)部控制制度體系，而內(nèi)部審計正是重要的控制環(huán)節(jié)。

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的基本特征是為企業(yè)管理高層提供服務，通過對本企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況和執(zhí)行效果的評審，為經(jīng)營決策提供信息支撐。內(nèi)部審計是企業(yè)較為獨立的專職監(jiān)督和評價部門，有著其他管理部門不能取代的作用和優(yōu)勢。公司內(nèi)部控制是否達到預期的效果，是否有效、真正發(fā)揮作用應是關鍵。

(三)科學的評審標準和現(xiàn)代化的審計手段是發(fā)揮內(nèi)部審計作用的關鍵。

在公司治理結(jié)構(gòu)下的三大系統(tǒng)中，控制系統(tǒng)是一個相對較為薄弱的環(huán)節(jié)。近年來，我公司內(nèi)部審計在對重點工程、重大經(jīng)營管理等進行審計的同時，積極轉(zhuǎn)變觀念，調(diào)整思路，按照服務公司發(fā)展的要求，探索和開展內(nèi)部控制評審、風險管理評價等工作。我公司組織開展了對系統(tǒng)內(nèi)部控制制度建設及執(zhí)行情況的審計調(diào)查。2003年基本建立內(nèi)部控制評價體系并開展試點應用，基本建立起科學、定量、切合電網(wǎng)企業(yè)實際的評價體系，為評價和自我評價內(nèi)部控制提供了標準和依據(jù)。