資金安全論文精選(九篇)

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第1篇：資金安全論文范文

[關(guān)鍵詞]市政工程 資金安全 履約保函

[中圖分類(lèi)號(hào)]TU99 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]B [文章編號(hào)]1672-5158（2013）06-0279-01

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，市政工程基本模式是在管理法規(guī)的約束下，圍繞工程的生產(chǎn)，建設(shè)市場(chǎng)的各方主體，包括業(yè)主方、工程咨詢方、承包商及供應(yīng)商等，通過(guò)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的作用，實(shí)現(xiàn)建設(shè)主體之間的約束，形成一種連帶責(zé)任鏈，構(gòu)成相互制約的合同關(guān)系及監(jiān)督管理關(guān)系。資金安全問(wèn)題成為制約我國(guó)市政工程企業(yè)生存和發(fā)展的主要因素和瓶頸之一。造成這種狀況的原因是多方面的，其中既有客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的因素，也有建設(shè)單位和市政企業(yè)自身的原因，而由于業(yè)主和市政工程施工企業(yè)之間的信息不對(duì)稱(chēng)引起是造成資金安全的主要原因。因而，目前如何緩解業(yè)主和市政工程施工企業(yè)之間的信息不對(duì)稱(chēng)將成為解決我國(guó)市政工程資金安全難問(wèn)題的關(guān)鍵。對(duì)于市政項(xiàng)目資金的安全監(jiān)管的控制方法還處于探索階段，政府相關(guān)財(cái)政、發(fā)改委、審計(jì)等相關(guān)部門(mén)都投入了較大的力量進(jìn)行資金的安全管理和外部監(jiān)督，過(guò)程審計(jì)、稽察、專(zhuān)項(xiàng)工作檢查等多種監(jiān)督辦法都較大力度并較高頻度的使用于市政工程試點(diǎn)項(xiàng)目，基本保證了工程資金的安全管理。將以保險(xiǎn)和擔(dān)保等手段為主的資金保證監(jiān)督機(jī)制引入工程質(zhì)量領(lǐng)域，是我國(guó)建立這種市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制的有效途徑，在實(shí)施市政工程建設(shè)過(guò)程中增強(qiáng)了各方主體參與工程質(zhì)量監(jiān)督控制的能動(dòng)性。

1、資金支付方面

引進(jìn)銀行對(duì)專(zhuān)用帳戶進(jìn)行過(guò)程監(jiān)督。利用市政工程項(xiàng)目資金額對(duì)銀行吸納資金的吸引力，進(jìn)一步發(fā)揮銀行在市政工程項(xiàng)目項(xiàng)目建設(shè)資金監(jiān)管中的作用，使其成為資金過(guò)程監(jiān)管中的有力保證，在資金“已批未付”的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行把關(guān)后再進(jìn)行支付，可以較大程度上避免資金“錯(cuò)付再追回”的事后處理情況。目前金融機(jī)構(gòu)通過(guò)創(chuàng)新市政工程資金支付業(yè)務(wù)，針對(duì)市政工程資金支特點(diǎn)和需求進(jìn)行金融商品和融資方案創(chuàng)新，通過(guò)在市場(chǎng)上尋找多個(gè)參與者或利益相關(guān)者，建立一種特殊的機(jī)制，來(lái)共同分擔(dān)市政工程資金支中的風(fēng)險(xiǎn)、緩解市政工程資金風(fēng)險(xiǎn)的做法則更為切實(shí)可行。銀行根據(jù)市政工程項(xiàng)目單位、銀行和資金主管部門(mén)簽署的三方資金安全協(xié)議對(duì)資金主管部門(mén)履行監(jiān)督職責(zé)，對(duì)市政工程項(xiàng)目單位履行服務(wù)職責(zé)。市政工程資金支付涉及的信息主要是難以量化和傳遞的軟信息，具有強(qiáng)烈的人格化特征，因而對(duì)于內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜的大銀行來(lái)說(shuō)，其傳遞成本過(guò)高，而如果把決策權(quán)配置給地方分支機(jī)構(gòu)，又會(huì)在銀行內(nèi)部產(chǎn)生問(wèn)題?？梢詫⒎峙鷵芨顿Y金的額度與工程的實(shí)際額度進(jìn)行有機(jī)聯(lián)系，使市政項(xiàng)目建設(shè)資金的安全性進(jìn)一步得到保障。根據(jù)市政工程的額度，可以設(shè)定單筆資金支付額度，如對(duì)于一個(gè)投資5000萬(wàn)元的市政項(xiàng)目，提供5%額度，設(shè)定每筆撥付資金不超過(guò)25萬(wàn)元是合適的，并且是能夠滿足工程實(shí)施需要的，若遇到項(xiàng)目工期緊迫等特殊情況可以適當(dāng)提高單比撥付資金的對(duì)應(yīng)比例。同時(shí)，將確認(rèn)的資金使用計(jì)劃作為市政工程項(xiàng)目單位付款和銀行監(jiān)督的依據(jù)，并通過(guò)銀行定期出具付款情況報(bào)表的方式將市政工程項(xiàng)目項(xiàng)目的資金支付情況透明化，有利于資金主管部門(mén)的管理，也有利于市政工程項(xiàng)目單位的自我約束。

2、實(shí)行動(dòng)態(tài)管理和控制

市政工程施工過(guò)程中通常不可避免的存在一定的變化，資金量的需求也隨之變化，為有效進(jìn)行建設(shè)資金管理，必須實(shí)行動(dòng)態(tài)控制，如：對(duì)于嚴(yán)重拖延工期的代建項(xiàng)目，建設(shè)資金的撥付也應(yīng)隨之調(diào)整，以提高市政工程建設(shè)資金的整體利用效率。目前普遍存在肢解工程，承包商轉(zhuǎn)包工程，以及市政工程建設(shè)領(lǐng)域里的腐敗現(xiàn)象，一個(gè)很重要的原因是市政工程建設(shè)各方缺乏約束，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和質(zhì)量意識(shí)。實(shí)行動(dòng)態(tài)管理和控制提高建設(shè)主體質(zhì)量意識(shí)，增強(qiáng)建設(shè)主體質(zhì)量責(zé)任心，可以強(qiáng)化建設(shè)主體的資金監(jiān)督保證能力。推行工程保險(xiǎn)用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的辦法規(guī)范工程建設(shè)中各種行為，形成有效的調(diào)控機(jī)制和保障體系，用實(shí)行動(dòng)態(tài)管理和控制的辦法，避免質(zhì)量責(zé)任不到位的情況的發(fā)生。通過(guò)建立“黑名單”等方式，鼓勵(lì)建設(shè)單位認(rèn)真履行資金安全職責(zé)，培育誠(chéng)信履約的建設(shè)單位群體，促進(jìn)資金管理體制的健康發(fā)展。這有利于強(qiáng)化工程建設(shè)各方的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使他們對(duì)自己市場(chǎng)行為造成的后果所應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任更加清晰化、數(shù)量化、價(jià)值化，從而改變目前工程管理中存在的責(zé)任不清的狀況，對(duì)于端正和約束工程建設(shè)各方的行為有極大的促動(dòng)作用。

3、健全的資金安全準(zhǔn)入制度

資金市場(chǎng)混亂關(guān)鍵是市場(chǎng)準(zhǔn)入制度的不完善。市場(chǎng)準(zhǔn)入制度規(guī)定進(jìn)入市場(chǎng)必須共同遵守的游戲規(guī)則，是進(jìn)入市政工程市場(chǎng)的通行證。市政工程準(zhǔn)入的條件中較多的是一些反映企業(yè)業(yè)績(jī)、項(xiàng)目經(jīng)理和技術(shù)人員的數(shù)字指標(biāo)要求等，這是表示企業(yè)擁有形成質(zhì)量保證能力的基本資源條件，但這些條件能否形成一個(gè)完整的資金安全保證體系，在且并非僅僅是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和損失的補(bǔ)償，資金安全準(zhǔn)入制度的特征，包括利益的監(jiān)督功能、競(jìng)爭(zhēng)的制約功能等，以資金安全準(zhǔn)入制度手段聯(lián)系的行為主體在自身利益引導(dǎo)下必然會(huì)對(duì)工程質(zhì)量的方方面面進(jìn)行各種有效的監(jiān)督管理，即運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段抓工程質(zhì)量的同時(shí)，引入了新的資金安全準(zhǔn)入制度機(jī)制。市政工程建設(shè)單位將從自身經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)，還可以減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)和壓力。從這個(gè)意義上講，這種資金安全準(zhǔn)入制度不僅沒(méi)有削弱政府管理監(jiān)督工程質(zhì)量的基本職能，反而通過(guò)管理方式上的改革體現(xiàn)了由直接管理轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接管理，由微觀管理轉(zhuǎn)變?yōu)楹暧^管理，由行政管理轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐣?huì)管理的政府功能強(qiáng)化。

4、充分運(yùn)用合保函等手段

在項(xiàng)目建設(shè)資金的安全管理過(guò)程中，合同條款的設(shè)定和保函的運(yùn)用是保證資金安全的有效方法。在各項(xiàng)施工合同和供貨合同的簽訂過(guò)程中，除預(yù)付款的風(fēng)險(xiǎn)單獨(dú)考慮外，其他進(jìn)度款的額度原則上需與市政工程實(shí)體價(jià)值相當(dāng)，以此作為設(shè)定付款條件的原則，市政工程合同的履行保證了市政工程款和貨款支付的安全管理在各種工程擔(dān)保方式的使用中。作為最基本的擔(dān)保方式，市政工程抵押擔(dān)保登記、評(píng)估手續(xù)繁雜、環(huán)節(jié)多。并且各種登記和評(píng)估的費(fèi)用過(guò)高。抵押登記的期限與貸款、抵押合同期限相脫離。在當(dāng)前體制下，抵押登記的有效期限一般為半年，而抵押貸款期限如果超過(guò)半年，企業(yè)則必須每年進(jìn)行一次登記評(píng)估手續(xù)，并支付相應(yīng)費(fèi)用，既使銀企雙方感到不便，也無(wú)形中加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。所以，市政工程施工企業(yè)往往由于規(guī)?；虍a(chǎn)業(yè)性質(zhì)限制，缺乏自有固定資產(chǎn)，因而采用財(cái)產(chǎn)抵押方式得到的貸款數(shù)額更是非常有限。在這種情況下，抵押擔(dān)保方式在市政工程資金安全管理過(guò)程中的局限性也是不得不考慮的。預(yù)付款保函和履約保函是兩種經(jīng)常采用的方式，有一定實(shí)力的市政工程施工單位和供貨商都已經(jīng)習(xí)慣采用。保函的方式對(duì)于信譽(yù)好施工單位和供貨商而言，資金成本不高，同時(shí)還可以獲得相對(duì)較好的付款條件；對(duì)于代建單位而言，保函提供的保障可以項(xiàng)目管理人員運(yùn)用合理高效的付款手段推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)，而不必?fù)?dān)心資金安全?？梢?jiàn)，保函對(duì)于代建項(xiàng)目的建設(shè)資金安全管理，乃至項(xiàng)目的順利開(kāi)展都具有重要的意義。

參考文獻(xiàn)

[1]孟憲海，中外工程質(zhì)量監(jiān)督管理模式的比較研究[J]，施工技術(shù)，1999，04

[2]李世蓉，田妮，中英工程質(zhì)量監(jiān)督管理體制的對(duì)比分析[J]建筑，2004，05

第2篇：資金安全論文范文

    論文摘要:按照鐵路籌融資、資金運(yùn)用和管理對(duì)資金結(jié)算工作精細(xì)化要求，結(jié)合實(shí)際工作對(duì)一些容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的情況進(jìn)行深入分析、討論，并從建立有效、可操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制制度,提高結(jié)算工作人員職業(yè)敏感度，加強(qiáng)結(jié)算工作人員業(yè)務(wù)能力等方面，研究從源頭上規(guī)范和強(qiáng)化資金安全控制，防范資金風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制。達(dá)到維護(hù)鐵路財(cái)經(jīng)秩序，進(jìn)一步增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)、管好資金的能力，為和諧鐵路建設(shè)提供可靠的資金保證。 　 

一、引言 

目前,和諧鐵路建設(shè)正在如火如荼地開(kāi)展,推進(jìn)大規(guī)模的鐵路建設(shè),加快技術(shù)裝備現(xiàn)代化,深化鐵路投融資體制改革,建設(shè)和諧穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境等,都需要有一個(gè)堅(jiān)定的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ),需要可靠的資金保障。伴隨鐵路大規(guī)模的投資，投資主體多元化，投資的多渠道等都給資金管理工作帶來(lái)新的課題，確保資金安全，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，使得這一課題的重要性和緊迫性日益突出。鑒此，從具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中就必須高度重視，以防微杜漸，集中力量完善資金管理，以杜絕資金風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于鐵道建設(shè)的不利影響。 

二、資金結(jié)算工作的重要性 

資金結(jié)算中心是充分發(fā)揮資金結(jié)算系統(tǒng)的平臺(tái)。采取有針對(duì)性的措施，防范和化解資金風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全是資金結(jié)算中心的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。資金結(jié)算中心是集銀行金融管理和企業(yè)資金管理于一身，通過(guò)“結(jié)算管理”和“信貸管理”對(duì)各項(xiàng)資金實(shí)行歸口管理，降低資金分散風(fēng)險(xiǎn)，建立鐵道結(jié)算中心系統(tǒng)資金的調(diào)撥渠道，作好資金統(tǒng)一有償調(diào)劑工作。并及時(shí)把企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)貫徹于財(cái)務(wù)部門(mén)、計(jì)劃部門(mén)、運(yùn)輸部門(mén)等，通過(guò)與工行、建行等協(xié)作銀行協(xié)商，為鐵路生產(chǎn)和建設(shè)提供可靠的資金保障。 

三、資金結(jié)算工作的具體防范措施 

（一）強(qiáng)化柜臺(tái)監(jiān)督，完善對(duì)帳程序。柜臺(tái)結(jié)算人員對(duì)不合規(guī)的業(yè)務(wù)應(yīng)堅(jiān)決做到不予受理、不予支付，站好結(jié)算管理工作最基本也是最重要的第一班崗，保證實(shí)施全過(guò)程、全方位的實(shí)時(shí)監(jiān)管。在每日營(yíng)業(yè)時(shí)間終了前，各結(jié)算網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)與協(xié)作銀行書(shū)面核對(duì)結(jié)算總戶資金是否一致，并簽字蓋章確認(rèn)。其目的是達(dá)到結(jié)算總戶不墊付款。 

（二）結(jié)算總戶是由各內(nèi)部開(kāi)戶單位構(gòu)成的。根據(jù)結(jié)算中心的特點(diǎn)，不允許內(nèi)部開(kāi)戶單位辦理“倒提付款”和“銀行自動(dòng)劃款結(jié)算”業(yè)務(wù)，因?yàn)檫@將出現(xiàn)結(jié)算總戶墊付款的情況出現(xiàn)，必須杜絕此類(lèi)業(yè)務(wù)的發(fā)生。 

（三）運(yùn)輸收入進(jìn)款管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。在運(yùn)輸收入進(jìn)款管理上，必須執(zhí)行統(tǒng)收統(tǒng)支的制度。首先，對(duì)運(yùn)輸收入專(zhuān)戶原則上是“只收不付”，若要付款只能向各局運(yùn)輸收入專(zhuān)戶上繳運(yùn)輸收入。即收款單位特定、用途特定。付款票據(jù)只能使用“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬付款委托書(shū)”。若發(fā)生向付款人退款的特定情況，例如因意外原因造成客運(yùn)退客票款、貨運(yùn)退運(yùn)費(fèi)等，則運(yùn)輸收入專(zhuān)戶應(yīng)持上級(jí)收入處同意退款的批文，再加上原收款憑證復(fù)印件加蓋公章，并有主管領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可后方可支付。其次，貨運(yùn)的貨物運(yùn)輸進(jìn)款收入采用大量“倒提支票”下賬，我認(rèn)為其間還是存在一定的資金風(fēng)險(xiǎn)。隱含的風(fēng)險(xiǎn)有：首先是付款單位透支而無(wú)法收回運(yùn)輸進(jìn)款；其二付款單位密碼不符而無(wú)法收回運(yùn)輸進(jìn)款；其三付款單位印鑒變更而無(wú)法收回運(yùn)輸進(jìn)款；其四收款單位由于使用倒提而背書(shū)，造成收款單位印鑒滿天飛；其五收款時(shí)間滯后。而對(duì)于收款單位來(lái)說(shuō)由于收到“倒提支票受理聯(lián)”就辦理貨運(yùn)業(yè)務(wù)，此時(shí)運(yùn)費(fèi)并未入賬，這就造成一定的墊付資金風(fēng)險(xiǎn)。因而建議對(duì)于不經(jīng)常發(fā)生倒提業(yè)務(wù)的收款單位積極采用支票順下，對(duì)于經(jīng)常發(fā)生倒提業(yè)務(wù)的收款單位則應(yīng)與付款單位簽訂合同，收取一定的保證金，使資金風(fēng)險(xiǎn)控制在可控的范圍內(nèi)，保證企業(yè)的資金安全。 

（四）根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，內(nèi)部開(kāi)戶單位應(yīng)指定專(zhuān)人定期核對(duì)銀行賬戶。每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。如有不符應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。因而對(duì)賬單是保證銀行存款真實(shí)性的唯一合法依據(jù)。這就導(dǎo)致對(duì)賬單存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。由于以前出現(xiàn)過(guò)出納人員領(lǐng)回對(duì)賬單后，偽造對(duì)賬單盜取企業(yè)資金，給國(guó)家和企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。因此必須由出納人員以外的人到銀行領(lǐng)取對(duì)賬單。在具體操作上，建議各結(jié)算網(wǎng)點(diǎn)采用客戶領(lǐng)取對(duì)賬單時(shí)由會(huì)計(jì)人員親自簽字領(lǐng)取的方式運(yùn)作。 

（五）強(qiáng)化大額資金支付過(guò)程的監(jiān)督管理控制。從近些年發(fā)生的一些重大資金損失的案件分析，多數(shù)是大額資金使用沒(méi)有履行正常的程序，缺乏有效的監(jiān)督造成的。各單位應(yīng)構(gòu)建縱橫結(jié)合的資金支付安全管理體系，明確各級(jí)、各部門(mén)、各崗位在資金支付各個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)。加強(qiáng)崗位間的互聯(lián)互控。在實(shí)際操作中應(yīng)根據(jù)成鐵財(cái)[2008]349號(hào)文件規(guī)范，首先是建立大額資金使用集體討論決策制度并及時(shí)登記備案。鐵路局及專(zhuān)業(yè)運(yùn)輸公司要?jiǎng)佑么箢~資金，包括對(duì)內(nèi)投資、承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任、向銀行貸款、內(nèi)部調(diào)劑資金等屬方針、政策性大事的，必須經(jīng)過(guò)集體討論、民主決策等形成討論決策意見(jiàn)并登記備案。其次是嚴(yán)格執(zhí)行大額資金使用聯(lián)簽制度。大額資金的使用必須經(jīng)過(guò)單位法人代表、總會(huì)計(jì)師（經(jīng)濟(jì)）師、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人聯(lián)簽。實(shí)際支付時(shí)，必須經(jīng)法人代表或其授權(quán)人在財(cái)務(wù)支付憑證上簽字后，財(cái)務(wù)部門(mén)方可辦理資金支付。第三是要認(rèn)真落實(shí)大額資金動(dòng)態(tài)報(bào)告和監(jiān)控制度。加強(qiáng)對(duì)大額資金支付的全過(guò)程控制。這也是確保資金安全的核心環(huán)節(jié)。 

（六）規(guī)范單位的出納人員到開(kāi)戶銀行下賬的行為。若臨時(shí)有必須不到的情況，單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)出具書(shū)面說(shuō)明并蓋單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，方可由其他人員來(lái)辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。若出納人員變更，則單位財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)填寫(xiě)相關(guān)信息并送結(jié)算中心備案。例如90年代某內(nèi)部開(kāi)戶單位就由其他人員慌稱(chēng)該單位出納人員生病不能來(lái)下賬，并盜取全套印鑒章騙取銀行信任把支票轉(zhuǎn)賬出去，后經(jīng)多方努力才追回此筆款項(xiàng)。所以我們一定要引以為戒，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。 

（七）對(duì)職工個(gè)人的支付要?jiǎng)?chuàng)造條件通過(guò)銀行直接支付，減少現(xiàn)金的流動(dòng)，堵住“小金庫(kù)”的來(lái)源。這也是廉政建設(shè)的需要。一方面符合資金安全管理的要求；另一方面也是實(shí)現(xiàn)職工收入顯性化的有效手段。 

（八）關(guān)注金額較大或巨大的資金的投向，判斷資金的用途是否合理合規(guī)。鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)還較薄弱，企業(yè)“亂投資、亂擔(dān)保、亂借款”的行為會(huì)造成了嚴(yán)重的資金風(fēng)險(xiǎn)和損失。這就要求提高結(jié)算中心現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管力度，努力識(shí)別企業(yè)借其他用途逃避資金監(jiān)管將資金盲目投向資本市場(chǎng)，直接影響企業(yè)的生存和發(fā)展。例如收款人為“××投資公司”，而用途卻為“貨款”，或者用途是購(gòu)買(mǎi)的材料與付款單位主營(yíng)業(yè)務(wù)成本完全不符。這就充分說(shuō)明該筆資金有問(wèn)題，應(yīng)立即實(shí)施追溯調(diào)查，并及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。再或者付款用途是“往來(lái)款”，實(shí)際作為投資轉(zhuǎn)出以逃避資金監(jiān)管。 

（九）應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)歸口管理和集中管理，建立預(yù)算管理制度。企業(yè)所有財(cái)務(wù)收入應(yīng)集中在企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)集中管理，不得多頭開(kāi)戶，造成資金分散。這既降低了資金使用的效率，增加了管理的難度，加大了資金的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)也是產(chǎn)生“小金庫(kù)”滋生腐敗的溫床。要嚴(yán)格銀行賬戶管理，凡是有資金結(jié)算中心的地區(qū)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得在資金結(jié)算中心以外開(kāi)立銀行帳號(hào)，并作為一條鐵的紀(jì)律執(zhí)行。通過(guò)在業(yè)務(wù)辦理中對(duì)資金的出口進(jìn)行柜臺(tái)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金全過(guò)程的控制，降低資金使用風(fēng)險(xiǎn)。而實(shí)施預(yù)算管理也是確保資金規(guī)范使用的有效保障。 

（十）結(jié)算工作人員一定要認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家和部、局有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)及各種規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算紀(jì)律，堅(jiān)守財(cái)會(huì)職業(yè)操行，加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)鍛煉，把防范風(fēng)險(xiǎn)和防止資金損失的工作貫穿于各項(xiàng)工作中，從事前、事中、事后的不同階段，抓住源頭性問(wèn)題和過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強(qiáng)化內(nèi)控制度的有效運(yùn)行。大力加強(qiáng)稽核力度，監(jiān)督投資交易行為和監(jiān)督檢查業(yè)務(wù)處理情況，監(jiān)控資金去向、以及內(nèi)部單位多頭開(kāi)戶和資金外流問(wèn)題，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用。利用現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)稽核相結(jié)合的方法，做好風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)防范的預(yù)見(jiàn)性工作。為防止企業(yè)銀行系統(tǒng)被盜用，同時(shí)也阻止計(jì)算機(jī)的侵入系統(tǒng)登錄采用密碼保護(hù)系統(tǒng)，同時(shí)企業(yè)資金調(diào)撥堅(jiān)持專(zhuān)人密碼操作，權(quán)限設(shè)定原則，即對(duì)于每一筆資金的劃撥應(yīng)在數(shù)量上設(shè)定權(quán)限，專(zhuān)人必須有起專(zhuān)用密碼，并與特定數(shù)量資金的調(diào)撥權(quán)限相適應(yīng)。確保資金安全、有效和合規(guī)。 

四、結(jié)論 

充分發(fā)揮資金結(jié)算系統(tǒng)作用，建立并嚴(yán)格執(zhí)行安全、有效、可操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制制度，提升結(jié)算工作人員的職業(yè)敏感度，練好內(nèi)功，提高業(yè)務(wù)能力與風(fēng)險(xiǎn)判斷能力，研究建立從源頭上規(guī)范和強(qiáng)化資金安全控制，在此基礎(chǔ)上建立防范資金風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制是資金結(jié)算中心工作的重中之重。只有夯實(shí)各項(xiàng)工作基礎(chǔ)，防止資金風(fēng)險(xiǎn)，才能全面推進(jìn)和諧鐵路建設(shè)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康有序發(fā)展。 

參考文獻(xiàn)： 

[1]袁昌才.淺析大型企業(yè)集團(tuán)資金管理戰(zhàn)略的實(shí)施[j].東方企業(yè)文化.2011(14). 

第3篇：資金安全論文范文

論文關(guān)鍵詞：新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn) 審計(jì)理念 審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)方法

一、當(dāng)前新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)理念分析

社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)。作為當(dāng)代社會(huì)保障體系的核心項(xiàng)目，是農(nóng)村居民養(yǎng)老的重要保障，發(fā)揮著社會(huì)安全網(wǎng)的作用，并體現(xiàn)了政府承擔(dān)基本社會(huì)保障的責(zé)任。我國(guó)農(nóng)村養(yǎng)老社會(huì)保障發(fā)展嚴(yán)重滯后于城市，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)又是農(nóng)村社會(huì)保障中最薄弱的一環(huán)。在農(nóng)村人口老齡化發(fā)展速度快于城市的情況下，構(gòu)建新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，已經(jīng)顯得十分緊迫而重要。而當(dāng)前做好新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)工作，是對(duì)新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)施有效監(jiān)督，促進(jìn)其全面、協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展的重要保證。

當(dāng)前要做好新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)，就要正視審計(jì)現(xiàn)狀，樹(shù)立正確的審計(jì)理念。過(guò)去對(duì)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)，只注重資金的審計(jì)。隨著當(dāng)前形勢(shì)的變化，必須拓展審計(jì)目標(biāo)，豐富審計(jì)內(nèi)容，改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)方式方法。審計(jì)工作必須從重點(diǎn)關(guān)注資金安全向新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)工作全面審計(jì)轉(zhuǎn)變。只確保資金的安全、有效，并不能保證新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的可持續(xù)發(fā)展。檢查監(jiān)督和反映新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的制定與執(zhí)行問(wèn)題，對(duì)促進(jìn)完善制度、規(guī)范業(yè)務(wù)管理。更有意義。因而，從宏觀上把握新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)。把監(jiān)督檢查新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的制定與完善、評(píng)價(jià)現(xiàn)行新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)政策的效果當(dāng)作重要工作內(nèi)容，從政策上、制度上、管理上研究問(wèn)題，充分發(fā)揮審計(jì)的評(píng)價(jià)、促進(jìn)作用，是當(dāng)前新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)工作應(yīng)有的理念。

二、當(dāng)前新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)的主要內(nèi)容

1．新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的制定與執(zhí)行。審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：(1)新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度制定情況。主要審計(jì)地方政府是否建立起新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度體系，是否制定新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的保障范圍、保障標(biāo)準(zhǔn)、申請(qǐng)審批程序、資金籌集渠道等制度。從目前的情況看，’各地新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的保障范圍、保障標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)制度比較健全，而資金籌集制度、監(jiān)督管理制度處在創(chuàng)建階段，出現(xiàn)的問(wèn)題較多，因而應(yīng)作為審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。(2)新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度落實(shí)情況。主要審計(jì)各項(xiàng)政策法規(guī)是否得到真正的貫徹落實(shí)，有無(wú)因執(zhí)行政策不到位而影響新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)工作效果的情況。主管部門(mén)和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)人員對(duì)新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是否能夠正確把握，是否存在理解上的偏差，是否存在由于片面理解有關(guān)文件而導(dǎo)致執(zhí)行政策不力甚至出現(xiàn)決策、執(zhí)行失誤等情況。

2．新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的執(zhí)行效果。審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：(1)各級(jí)財(cái)政補(bǔ)貼的落實(shí)情況。根據(jù)新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度規(guī)定，中央財(cái)政、省級(jí)財(cái)政以及縣(區(qū))財(cái)政都有一定數(shù)量的投入，在審計(jì)中就要檢查財(cái)政資金的落實(shí)情況。(2)參保對(duì)象應(yīng)保盡保情況。主要審計(jì)是否將符合條件的參保人員全部并及時(shí)地納入保障范圍。這項(xiàng)指標(biāo)反映新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋面。(3)保障對(duì)象對(duì)新農(nóng)保工作的滿意程度?？梢酝ㄟ^(guò)調(diào)查問(wèn)卷或座談的方式。對(duì)地方政府新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)工作的滿意度進(jìn)行主觀評(píng)估。

3．新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)養(yǎng)老金的發(fā)放。審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)檢查以下問(wèn)題：(1)資金按時(shí)發(fā)放情況。主要檢查養(yǎng)老金發(fā)放是否及時(shí)，每年參保對(duì)象繳納的資金是否劃入個(gè)人賬戶。(2)資金足額發(fā)放情況。主要檢查發(fā)放給老年人的養(yǎng)老金是否足額，有沒(méi)有欠賬現(xiàn)象。(3)養(yǎng)老金銀行發(fā)放情況。這項(xiàng)檢查，主要了解養(yǎng)老金發(fā)放的社會(huì)化程度。養(yǎng)老保險(xiǎn)社會(huì)化程度越高，資金的發(fā)放就越及時(shí)準(zhǔn)確。

4新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的監(jiān)督管理。審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)檢查以下幾個(gè)方面：(1)養(yǎng)老金準(zhǔn)確核算情況。主要檢查管理機(jī)構(gòu)在審批、管理過(guò)程中是否按規(guī)定定期對(duì)經(jīng)辦部門(mén)的工作進(jìn)行審核監(jiān)督。(2)基層管理機(jī)構(gòu)情況。主要檢查各地是否加強(qiáng)新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)工作機(jī)構(gòu)建設(shè)，按照規(guī)定設(shè)立了新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，配備了專(zhuān)職工作人員，工作經(jīng)費(fèi)是否具備，業(yè)務(wù)培訓(xùn)是否進(jìn)行。(3)新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)信息化建設(shè)情況。新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)工作面廣量大、手續(xù)繁瑣、程序復(fù)雜。單靠工作人員手工操作和管理，難以統(tǒng)一和規(guī)范。由手工化管理向信息化管理過(guò)渡是新農(nóng)保工作的必然選擇。因此，檢查中主要關(guān)注地方政府是否進(jìn)行新農(nóng)保信息管理系統(tǒng)建設(shè)，是否對(duì)基層低保管理人員進(jìn)行信息網(wǎng)絡(luò)化培訓(xùn)。

三、當(dāng)前新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)手段與方法

新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)的具體方法，大體可以分為審查書(shū)面資料的方法和證實(shí)客觀事物的方法，此外還包括審計(jì)調(diào)查方法。審查書(shū)面資料的方法可分為核對(duì)法、審閱法、復(fù)算法、比較法、分析法；按審查資料的順序可分為逆查法和順查法；按審查資料的范圍，可分為詳查法和抽查法。當(dāng)前新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)中，應(yīng)注重審計(jì)手段與方法的創(chuàng)新。

1強(qiáng)化結(jié)合性審計(jì)。發(fā)揮整體協(xié)作效能。新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)涉及到民政、勞動(dòng)保障、財(cái)政、金融等多個(gè)部門(mén)的相關(guān)工作。這就要求新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)要與這些部門(mén)相應(yīng)的審計(jì)工作有所結(jié)合。目前，我國(guó)社會(huì)保障審計(jì)工作與各部門(mén)的審計(jì)結(jié)合還存在脫節(jié)。單靠社保審計(jì)一個(gè)部門(mén)，無(wú)法將新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)工作做全面。只有通過(guò)與各相關(guān)部門(mén)的審計(jì)工作有效結(jié)合，社保審計(jì)工作才能達(dá)到一定的審計(jì)覆蓋面和資金量，取得應(yīng)有的效果。

第4篇：資金安全論文范文

建筑中級(jí)職稱(chēng)論文的字?jǐn)?shù)要求

每個(gè)刊物的字?jǐn)?shù)都是不一樣的，要是發(fā)省級(jí)刊物的話一般字?jǐn)?shù)在2000字到3000字之間不等，一般多數(shù)在2500字左右

建筑中級(jí)職稱(chēng)論文

如何加強(qiáng)建筑行業(yè)的內(nèi)部控制

摘要:隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的迅速發(fā)展，我國(guó)的建筑行業(yè)也得到了很大的發(fā)展空間。建筑行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)日益增加，要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中生存并得以發(fā)展，必須努力提高企業(yè)的管理水平，建立完善的建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)建筑行業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)建筑企業(yè)能夠取得經(jīng)濟(jì)效益具有重大意義。

關(guān)鍵詞:建筑行業(yè) 內(nèi)部控制

內(nèi)部控制制度就是一保證提高企業(yè)的中和素質(zhì)和正佳企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益為前提，從而使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)理論有效的實(shí)施，確保企業(yè)資金安全和資料的可靠性，以防止經(jīng)濟(jì)內(nèi)部出現(xiàn)偏差和重要方針決策失誤，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等推行的一系列的措施和方法的總稱(chēng)。內(nèi)部管理行政控制主要包括對(duì)計(jì)劃、決策、生產(chǎn)、質(zhì)量、技術(shù)、設(shè)備、物資、人力資源、銷(xiāo)售等的控制;內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要包括對(duì)財(cái)務(wù)收支的批準(zhǔn)權(quán)限、計(jì)劃預(yù)算、核算、審核、分析和處理各種會(huì)計(jì)信息資料及出具財(cái)務(wù)報(bào)告的手續(xù)、程序、步驟和方法等的控制。一下我們討論建筑企業(yè)內(nèi)部錯(cuò)在的問(wèn)題，病對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析，提出解決辦法。

一、建筑行業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題

當(dāng)今，大部分企業(yè)都存在這一種普遍的現(xiàn)象，即起也對(duì)自己的內(nèi)部員工不夠重視，企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)和組織不夠合理，而企業(yè)的管理者對(duì)該行業(yè)缺乏相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，甚至根本就為學(xué)習(xí)過(guò)該行業(yè)的知識(shí)，并且，由于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)不夠重視，從而導(dǎo)致你企業(yè)內(nèi)部的管理制度起到的作用微乎其微，起不了相應(yīng)的約束作用，這樣就導(dǎo)致了嚴(yán)重的內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴(yán)重失調(diào)現(xiàn)象。

內(nèi)部控制制度不夠完善，缺乏執(zhí)行力。其主要原因在于切內(nèi)部沒(méi)有形成一套完整的管理體系，大部分建筑施工我企業(yè)的內(nèi)部控制制度不是由相應(yīng)的機(jī)構(gòu)制定的，往往是各個(gè)部門(mén)一起總結(jié)后，綜合起來(lái)作為內(nèi)部控制制度，這樣做也有一定的有點(diǎn)就是概括的比較全面，但是，制定的制度不夠?qū)I(yè)，且約束力低。并且許多制度自之間存在沖突，發(fā)揮不出有效的控制作用。其次，企業(yè)內(nèi)?a href="xuexila.com/yangsheng/kesou/" target="_blank">咳嗽倍鑰刂浦貧熱狽ψ愎壞娜鮮?，存哉樥E靠刂浦貧炔煌晟?，质[辛Σ畹認(rèn)窒蟆?/p>

各個(gè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)制定不夠完善，建筑施工企業(yè)對(duì)市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防不夠積極，且防御機(jī)構(gòu)不夠完善，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)定缺乏該口型的認(rèn)識(shí)。通常情況下，大多數(shù)企業(yè)對(duì)市場(chǎng)的調(diào)查來(lái)自與一小部分的調(diào)查，對(duì)市場(chǎng)的實(shí)際情況了解不夠透徹，另外，由于各種原因，歲管理和控制斷魂南國(guó)各方面帶來(lái)的不利沒(méi)有預(yù)定的估。

企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)制不夠得當(dāng)，內(nèi)部審核不被夠嚴(yán)謹(jǐn)，尤其實(shí)在建筑施工企業(yè)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度必須要嚴(yán)格的執(zhí)行。通常，建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督方面存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制缺乏科學(xué)有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)和糾正體系。

工作人員的整體素質(zhì)低下，在財(cái)務(wù)和建材挑選上工作態(tài)度不認(rèn)真，由于企業(yè)受先前觀念的影響，對(duì)工作人員的綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)缺乏相應(yīng)的培訓(xùn)，導(dǎo)致工作人員的整體監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，法律認(rèn)識(shí)弱。當(dāng)今階段，我國(guó)建筑施工企業(yè)的工作人員大部分專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高，學(xué)歷低，業(yè)務(wù)生，缺乏判斷能力，自我調(diào)節(jié)和控制能力差，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)的監(jiān)督只能收到了很大的限制。

二、 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理

針對(duì)以上提出的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)如何使建筑行業(yè)內(nèi)部管理制度的得到完善，何使企業(yè)的內(nèi)不控制制度嚴(yán)格有效的執(zhí)行?如何提高內(nèi)部員工的整體素質(zhì)?我通過(guò)對(duì)問(wèn)題的分析，得出以下內(nèi)容：

(一)建立良好的內(nèi)部控制制度，提高與員工綜合素質(zhì)

企業(yè)文化是指企業(yè)的整體工作人員對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中養(yǎng)成的一種相互聯(lián)系相互一寸的主流意識(shí)，是一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理核心的集中體現(xiàn)，是一種無(wú)形的、能夠增強(qiáng)企業(yè)凝聚力并提高企業(yè)內(nèi)部控制的、有效性的力量對(duì)提高員工的綜合素質(zhì)有著決定性的作用;內(nèi)部控制是各單位組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的業(yè)務(wù)組織形式和相互制約的職責(zé)分工制度，其目的在于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，它是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷完善的。內(nèi)部控制可以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范性，展示企業(yè)的精神風(fēng)貌，兩者是緊密結(jié)合，相互促進(jìn)的。內(nèi)部控制的有效性依賴(lài)于企業(yè)文化的支持，而良好的文化氛圍才能保證內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。把內(nèi)部控制的理念注入到企業(yè)的管理文化中，可以使建筑企業(yè)的全體員工都能夠進(jìn)行自我管理，這樣內(nèi)控實(shí)施的效果就好，企業(yè)的效益也就好，競(jìng)爭(zhēng)力也就無(wú)形中加強(qiáng)了。

(二)重視對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制和管理

內(nèi)部控制的重要作用是保證資產(chǎn)的安全和完整，貨幣資金作為建筑企業(yè)內(nèi)流動(dòng)性最強(qiáng)、控制難度最大的資產(chǎn)，企業(yè)要更加重視對(duì)其的管理。在資金管理上，主要存在資金管理分散、授權(quán)審批制度不健全這兩個(gè)方面的問(wèn)題。有的建筑企業(yè)圖一時(shí)的方便設(shè)立多個(gè)對(duì)外銀行賬戶，使得資金無(wú)法集中管理和使用，同時(shí)多個(gè)銀行賬戶也給資金的安全帶來(lái)了隱患，如果管理不嚴(yán)格，很容易出現(xiàn)資金被侵占、挪用等現(xiàn)象。針對(duì)上述情形，可以制定相應(yīng)的制度，如不相容職務(wù)相互分離的內(nèi)部控制制度。單位還可以建立內(nèi)部牽制制度，但凡是涉及到款項(xiàng)和財(cái)務(wù)收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作都必須由兩人或兩人以上分工負(fù)責(zé)，同時(shí)會(huì)計(jì)審核人員要把好關(guān)，做好憑證的復(fù)核工作。建筑企業(yè)還需要建立健全授權(quán)批準(zhǔn)控制制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的管理，明確審批人員對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、程序以及具體可以批準(zhǔn)的金額等。

(三)重視會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部控制中的重要作用

會(huì)計(jì)人員是受所有者之托對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面可靠地計(jì)量、確認(rèn)、記錄和報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。建筑企業(yè)參與的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最終都是通過(guò)會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)換為會(huì)計(jì)信息為經(jīng)營(yíng)者提供決策支持的，企業(yè)管理人員在這個(gè)過(guò)程中可以全面的掌握企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況;同時(shí)，會(huì)計(jì)人員所提供的信息也可作為各部門(mén)考核激勵(lì)的依據(jù);內(nèi)部控制的要素之一，信息與溝通主要是通過(guò)會(huì)計(jì)信息的編制表現(xiàn)出來(lái)的，這些都離不開(kāi)會(huì)計(jì)人員的工作。毋庸置疑，會(huì)計(jì)是企業(yè)管理的信息中心，由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制可以避免很多不必要的麻煩。因此，重視建筑企業(yè)會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部控制制度中的重要地位，提高建筑企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和素質(zhì)，經(jīng)常組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)并進(jìn)行相應(yīng)的考核是非常必要的。

(四)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的自我需要，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的有效貫徹和預(yù)期目標(biāo)的取得起到重要的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在工作中，不斷地向管理層提出建議和意見(jiàn)，使得內(nèi)部控制在執(zhí)行過(guò)程中不斷完善。建筑企業(yè)的規(guī)模越大，管理層的級(jí)次就越多，經(jīng)營(yíng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素也就越多，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性能客觀地識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部控制的運(yùn)行情況。在具體的操作過(guò)程中，企業(yè)可以成立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，也可以視成本效益和企業(yè)人員的素質(zhì)情況，將內(nèi)部審計(jì)外包，減少審計(jì)過(guò)程中的舞弊現(xiàn)象。

三、 結(jié)論

通過(guò)以上分析可明確的得出，一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行最主要的因素決定于公司的內(nèi)部人員，所以提高內(nèi)部員工的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)工作人員的專(zhuān)業(yè)意識(shí)最為重要，其次，企業(yè)的內(nèi)部制度的執(zhí)行力間接的影響了企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否可以逐漸完善，另外一套完整的企業(yè)內(nèi)部控制制度和有效的監(jiān)督不僅可以提高員工的素質(zhì)，同時(shí)也對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度有一定的影響，企業(yè)要著重制定一整套完善的內(nèi)部控制制度，時(shí)時(shí)監(jiān)督，確保其嚴(yán)格的執(zhí)行，才能是企業(yè)的內(nèi)部控制制度不斷完善，不斷加強(qiáng)。

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第5篇：資金安全論文范文

【關(guān)鍵詞】第三方支付機(jī)構(gòu)；沉淀資金；法律監(jiān)管

一、問(wèn)題的提出

伴隨著社會(huì)生產(chǎn)的電子化，1996年美國(guó)產(chǎn)生了第三方電子支付。盡管我國(guó)的第一家第三方支付公司產(chǎn)生于1998年，但是直至2004年12月，我國(guó)的第三方支付平臺(tái)才真正進(jìn)入快速發(fā)展階段。所謂第三方電子支付，是指第三方支付機(jī)構(gòu)運(yùn)用計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)，將電子商務(wù)交易的買(mǎi)方、賣(mài)方以及商業(yè)銀行連接起來(lái)，為交易雙方的在線交易提供資金的在線支付、清算和統(tǒng)計(jì)等服務(wù)，實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)與金融的緊密協(xié)同。一直以來(lái)，網(wǎng)上支付的安全性以及信用問(wèn)題都是影響電子商務(wù)發(fā)展的重要因素，由第三方在線支付企業(yè)為電子商務(wù)交易雙方提供資金代收代付的中介服務(wù)，有效地解決了這一問(wèn)題，使電子商務(wù)的發(fā)展進(jìn)入了一個(gè)全新的階段。

盡管第三方支付的應(yīng)用極大促進(jìn)了電子商務(wù)的發(fā)展，在其廣泛應(yīng)用過(guò)程中也出現(xiàn)了許多問(wèn)題。支付機(jī)構(gòu)涉及的信用卡套現(xiàn)、洗錢(qián)、沉淀資金的問(wèn)題長(zhǎng)期以來(lái)受到詬病，對(duì)于前二者而言，相關(guān)監(jiān)管機(jī)關(guān)協(xié)同第三方支付平臺(tái)和銀行在制度層面對(duì)此進(jìn)行了一定規(guī)制，并已經(jīng)取得一定成效。但是對(duì)于沉淀資金的運(yùn)用和監(jiān)管問(wèn)題卻一直未能得到行之有效的解決。沉淀資金涉及的問(wèn)題當(dāng)屬財(cái)產(chǎn)法上的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)通過(guò)法律法規(guī)規(guī)定實(shí)行統(tǒng)一監(jiān)管。巨額沉淀資金是如何形成的？消費(fèi)者和第三方支付企業(yè)之間構(gòu)成何種法律關(guān)系？消費(fèi)者的資金劃轉(zhuǎn)行為是否導(dǎo)致該資金所有權(quán)的轉(zhuǎn)移？第三方支付機(jī)構(gòu)能否使用沉淀資金？同時(shí)，該部分巨額沉淀資金所形成的利息收入應(yīng)當(dāng)歸屬于消費(fèi)者還是第三方支付機(jī)構(gòu)？如何對(duì)沉淀資金以及其孳息進(jìn)行有效管理和監(jiān)控？只有盡快對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行討論和研究，并充分平衡法律公平和交易效率，才能在保障消費(fèi)者資金安全的同時(shí)，將沉淀資金的效用發(fā)揮到最大化。

二、第三方支付機(jī)構(gòu)沉淀資金的成因分析

對(duì)于第三方支付機(jī)構(gòu)的沉淀資金的定義，法律上并沒(méi)有明確的界定。《支付機(jī)構(gòu)客戶備付金存管辦法》中，將這部分資金稱(chēng)為客戶備付金。第三方支付機(jī)構(gòu)通過(guò)在交易買(mǎi)方和買(mǎi)方之間設(shè)立過(guò)渡性賬戶的方式，是電子商務(wù)交易中的應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)在其平臺(tái)上產(chǎn)生可控性停頓，在買(mǎi)賣(mài)雙方達(dá)成一致的意思表示之后再行決定資金的去留。這種“信用擔(dān)保，二次結(jié)算”的模式，使第三方支付機(jī)構(gòu)的賬戶上產(chǎn)生大量的沉淀資金。對(duì)于該沉淀資金的形成原因，主要有在途資金和支付工具吸存資金兩種。

（一）在途資金

第三方支付機(jī)構(gòu)的在途資金的形成是“二次結(jié)算”模式的必然結(jié)果。在該模式下，消費(fèi)者在網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物平臺(tái)中提交訂單后與商品銷(xiāo)售方達(dá)成交易并進(jìn)入付款環(huán)節(jié)。在消費(fèi)者付款時(shí)，并未將貨款直接匯入銷(xiāo)售者賬戶，而是將款項(xiàng)匯入第三方支付機(jī)構(gòu)的安全賬戶中，只有在消費(fèi)者收到商品并向第三方支付機(jī)構(gòu)發(fā)出劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)的通知后，第三方支付機(jī)構(gòu)才將貨款從其安全賬戶中匯入至銷(xiāo)售者賬戶中。在這一流程中，消費(fèi)者將資金轉(zhuǎn)入第三方支付機(jī)構(gòu)的安全賬戶與第三方支付機(jī)構(gòu)將資金匯入至賣(mài)方賬戶之間存在時(shí)間差，即在途時(shí)間，在途時(shí)間越長(zhǎng)，則在途資金積累越多。第三方支付機(jī)構(gòu)為保障線上交易的安全而采用“二次結(jié)算”的模式，必然導(dǎo)致資金在支付機(jī)構(gòu)中停留而產(chǎn)生在途資金，在途資金是沉淀資金形成的最主要的原因。

（二）支付工具吸收存款

除消費(fèi)者在完成交易過(guò)程中將貨款匯入第三方支付平臺(tái)外，第三方支付機(jī)構(gòu)也會(huì)為消費(fèi)者提供賬戶充值服務(wù)，以便消費(fèi)者在未來(lái)的交易中能夠快速便捷地完成支付。這部分吸存資金是第三方支付機(jī)構(gòu)沉淀資金的另一重要來(lái)源。

隨著電子商務(wù)的飛速發(fā)展，我國(guó)第三方支付交易規(guī)模亦發(fā)展迅速。研究數(shù)據(jù)顯示，2014年我國(guó)第三方互聯(lián)網(wǎng)支付交易規(guī)模達(dá)到80767億元，預(yù)計(jì)2018年交易規(guī)模將超過(guò)20萬(wàn)億元。1以支付寶為例，截至2014年3月31日，支付寶的總支付金額達(dá)到了6230億美元，約合38720億元人民幣，日均支付量達(dá)到106億元人民幣。假設(shè)按照7天的交易周期計(jì)算，由此產(chǎn)生的沉淀資金將超過(guò)700億元。如此大量的資金，其權(quán)利歸屬和利息收入自然會(huì)引起各方的高度關(guān)注。因此，厘清第三方支付機(jī)構(gòu)沉淀資金及其利息的歸屬，并對(duì)其進(jìn)行有效監(jiān)管已經(jīng)成為當(dāng)下亟待解決的問(wèn)題。

三、沉淀資金及其利息的法律權(quán)屬

關(guān)于沉淀資金及其孳息的法律歸屬，我國(guó)目前的法律并未進(jìn)行直接的明確規(guī)定，學(xué)術(shù)上也存在一定爭(zhēng)議。《非金融機(jī)構(gòu)支付服務(wù)管理辦法》中對(duì)于客戶備付金的法律歸屬進(jìn)行了明確規(guī)定。管理辦法指出，消費(fèi)者為完成電子商務(wù)交易將資金匯入第三方支付機(jī)構(gòu)安全賬戶的行為，并不會(huì)導(dǎo)致資金所有權(quán)的移轉(zhuǎn)，第三方支付機(jī)構(gòu)無(wú)權(quán)未經(jīng)用戶的同意而擅自處分該資金。盡管該管理辦法對(duì)于客戶備付金本身的權(quán)屬進(jìn)行了規(guī)定，但是對(duì)于這筆資金所產(chǎn)生的利息的法律權(quán)屬問(wèn)題，管理辦法并沒(méi)有進(jìn)行明確規(guī)定。

對(duì)于第三方支付機(jī)構(gòu)的客戶備付金的利息權(quán)屬，《支付機(jī)構(gòu)客戶備付金存管暫行辦法（征求意見(jiàn)稿）》對(duì)此進(jìn)行了規(guī)定。依據(jù)該意見(jiàn)稿中的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金制度的相關(guān)規(guī)定，客戶備付金產(chǎn)生的利息“可以劃撥給第三方支付機(jī)構(gòu)所有”，然而該規(guī)定在理論上并不合理。依據(jù)前述管理辦法，客戶備付金的所有權(quán)當(dāng)屬消費(fèi)者所有，根據(jù)民法原理，該客戶備付金產(chǎn)生的利息同樣應(yīng)當(dāng)屬于消費(fèi)者所有，這就與存管辦法意見(jiàn)稿的規(guī)定存在矛盾之處。而在其后正式頒布的《支付機(jī)構(gòu)客戶備付金存管辦法》中回避了這一問(wèn)題，對(duì)于客戶備付金利息所有權(quán)歸屬并未進(jìn)行明確規(guī)定。正如前文所述，沉淀資金的主要成因是消費(fèi)者使用第三方支付平臺(tái)進(jìn)行付款過(guò)程中的在途資金，因此明確消費(fèi)者與第三方支付機(jī)構(gòu)之間的法律關(guān)系是確定沉淀資金權(quán)屬的前提。

（一）消費(fèi)者與第三方支付機(jī)構(gòu)之間的法律關(guān)系

對(duì)于消費(fèi)者與第三方支付機(jī)構(gòu)之間形成的是何種法律關(guān)系，筆者認(rèn)為，依據(jù)《合同法》的有關(guān)規(guī)定，一方面消費(fèi)者將其資金劃轉(zhuǎn)至第三方支付機(jī)構(gòu)的安全賬戶的行為，二者之間構(gòu)成保管合同關(guān)系；另一方面，當(dāng)消費(fèi)者確認(rèn)收貨并向第三方支付機(jī)構(gòu)發(fā)出確認(rèn)付款的通知后，第三方支付機(jī)構(gòu)將該筆資金匯入銷(xiāo)售者賬戶時(shí)，消費(fèi)者與第三方支付機(jī)構(gòu)之間構(gòu)成委托合同關(guān)系。以支付寶為例，在支付寶和消費(fèi)者簽訂的服務(wù)協(xié)議中，支付寶公司明確指出其為用戶提供的是“貸款代收代付的中介服務(wù)”。一方面，支付寶對(duì)用戶向賬戶中充值的款項(xiàng)進(jìn)行保管，另一方面支付寶公司依據(jù)用戶委托，為用戶提供代為收取款項(xiàng)以及代為支付款項(xiàng)的服務(wù)。

保管合同是實(shí)踐合同，當(dāng)用戶將資金劃轉(zhuǎn)至第三方支付機(jī)構(gòu)的安全賬戶中時(shí)保管合同成立。因?yàn)樵摫９芎贤臉?biāo)的物是貨幣資金，標(biāo)的物在性質(zhì)上屬于種類(lèi)物，因此用戶與第三方支付機(jī)構(gòu)之間形成的資金保管合同屬于以種類(lèi)物為標(biāo)的的保管合同，即消費(fèi)保管合同。

（二）沉淀資金及其利息的法律權(quán)屬

誠(chéng)如前文所述，第三方支付機(jī)構(gòu)與用戶之間形成的是資金的保管合同關(guān)系以及代為收付款項(xiàng)的委托合同關(guān)系，基于此筆者認(rèn)為，由網(wǎng)絡(luò)用戶電子商務(wù)交易過(guò)程中的在途資金以及用戶向賬戶充值形成的吸存資金構(gòu)成的沉淀資金，不能認(rèn)定為第三方支付機(jī)構(gòu)的資金，而是由其代用戶保管的款項(xiàng)，沉淀資金在法律權(quán)屬上應(yīng)歸于用戶所有。以支付寶公司等為例，在實(shí)踐中，第三方支付機(jī)構(gòu)通常通過(guò)單獨(dú)的托管賬戶來(lái)存放這部分資金，并與自身營(yíng)運(yùn)資金賬戶嚴(yán)格區(qū)分。

在確認(rèn)沉淀資金的法律權(quán)屬的基礎(chǔ)上，依據(jù)民法原理即可確認(rèn)沉淀資金利息收入的所有權(quán)。該部分利息收益在法律性質(zhì)上系沉淀資金產(chǎn)生的法定孳息，我國(guó)《物權(quán)法》第116條對(duì)孳息的歸屬進(jìn)行了規(guī)定，沉淀資金產(chǎn)生的孳息應(yīng)當(dāng)歸原物的所有人，即用戶所有。同時(shí)，因用戶與第三方支付機(jī)構(gòu)之間形成的是資金的保管合同關(guān)系，依據(jù)《合同法》關(guān)于保管合同的相關(guān)規(guī)定，保管人在返還保管物時(shí)應(yīng)一并返還保管期間產(chǎn)生的孳息。綜上，筆者認(rèn)為在理論上第三方支付機(jī)構(gòu)的沉淀資金產(chǎn)生的利息應(yīng)當(dāng)歸于消費(fèi)者所有。

盡管沉淀資金的利息收入所有權(quán)歸第三方支付平臺(tái)用戶所有符合民法原理和交易習(xí)慣，然而在實(shí)務(wù)中將該部分利息收入分配給用戶卻存在許多問(wèn)題。這是因?yàn)殡m然第三方支付機(jī)構(gòu)的安全賬戶上沉淀資金數(shù)額巨大，由此產(chǎn)生的利息收入數(shù)額也不容忽視，但是由于第三方支付機(jī)構(gòu)用戶數(shù)量巨大，若將沉淀資金的利息收入逐一分配給用戶，每一位用戶實(shí)際能夠分配到的利息收入?yún)s很小，甚至是微不足道。如果要求第三方支付機(jī)構(gòu)對(duì)如此逐一返還的話，其操作成本可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)利息收入本身。

四、第三方支付機(jī)構(gòu)沉淀資金的監(jiān)管

沉淀資金形成于消費(fèi)者通過(guò)第三方支付機(jī)構(gòu)進(jìn)行電子商務(wù)交易的過(guò)程之中，消費(fèi)者與第三方支付機(jī)構(gòu)之間形成的是一種資金保管合同法律關(guān)系，沉淀資金及其產(chǎn)生的孳息應(yīng)當(dāng)歸屬于消費(fèi)者，第三方支付機(jī)構(gòu)不得隨意使用消費(fèi)者的資金。但是，誠(chéng)如前文所述，如此巨額的資金限制，造成使用效率低下同樣是客觀存在的問(wèn)題，如何有效的平衡交易資金的安全與效率，這就需要建立有效的沉淀資金管理制度，并且對(duì)其進(jìn)行行之有效的監(jiān)管?？v觀全球，各國(guó)對(duì)于沉淀資金也采取了不同的監(jiān)管模式，其中比較完善并具有代表性的是美國(guó)和歐盟的監(jiān)管模式。

美國(guó)的網(wǎng)絡(luò)支付體系發(fā)展屬世界前列，在立法方面上，美國(guó)國(guó)會(huì)頒布的《電子資金轉(zhuǎn)移法》、美聯(lián)儲(chǔ)頒布的E條例和D條例以及美國(guó)統(tǒng)一州委員會(huì)頒布的《統(tǒng)一商法典》共同形成電子支付監(jiān)管的法律體系，監(jiān)管對(duì)象包含銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)，保護(hù)對(duì)象從大額電子資金轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)人到小額電子資金劃轉(zhuǎn)的消費(fèi)者。在監(jiān)管體制方面，美國(guó)將電子支付業(yè)務(wù)視為貨幣業(yè)務(wù)，進(jìn)行了聯(lián)邦監(jiān)管和州監(jiān)管，核心部門(mén)還是美國(guó)聯(lián)邦儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)公司（FDIC），其對(duì)第三方電子支付交易的過(guò)程進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管。在聯(lián)邦監(jiān)管層面上，F(xiàn)DIC的存款延伸保險(xiǎn)制度是第三方支付機(jī)構(gòu)沉淀資金監(jiān)管的核心制度。依據(jù)美國(guó)銀行法的規(guī)定，從事吸收存款業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行均必須加入存款保險(xiǎn)，并接受FDIC的監(jiān)管。但是第三方支付機(jī)構(gòu)在性質(zhì)上被認(rèn)定為非金融機(jī)構(gòu)，則其并不能直接加入存款保險(xiǎn)。為了解決這一問(wèn)題，F(xiàn)DIC建立起存款延伸保險(xiǎn)制度，要求第三方支付機(jī)構(gòu)將消費(fèi)者交易過(guò)程中產(chǎn)生的沉淀資金存放在制定的銀行賬戶中，而該銀行又在存款保險(xiǎn)體系之內(nèi)，這樣就是第三方支付機(jī)構(gòu)的消費(fèi)者的資金間接參與了FDIC的保險(xiǎn)，保險(xiǎn)金額最高10萬(wàn)元，保費(fèi)由消費(fèi)者資金利息承擔(dān)。存款延伸保險(xiǎn)制度巧妙解決了沉淀資金產(chǎn)生的利息權(quán)屬問(wèn)題，同時(shí)當(dāng)?shù)谌街Ц稒C(jī)構(gòu)中的沉淀資金出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，消費(fèi)者的資金能夠通過(guò)FDIC的保險(xiǎn)得到一定保障，降低了資金風(fēng)險(xiǎn)。除聯(lián)邦層面監(jiān)管之外，各州從第三方支付機(jī)構(gòu)的具體業(yè)務(wù)層面上對(duì)其進(jìn)行具體監(jiān)管。

歐盟對(duì)第三方電子支付的法律監(jiān)管體系由《電子簽名共同框架指引》和《電子貨幣指引》、《電子貨幣機(jī)構(gòu)指引》共同構(gòu)成。在歐盟的法律規(guī)定中，第三方電子支付機(jī)構(gòu)在性質(zhì)上被視為類(lèi)似于銀行等機(jī)構(gòu)，并要求第三方支付機(jī)構(gòu)在開(kāi)展支付業(yè)務(wù)時(shí)必須取得銀行或電子貨幣公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。歐盟成員國(guó)的第三方支付機(jī)構(gòu)在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，也需要在中央銀行開(kāi)設(shè)專(zhuān)門(mén)賬戶，同時(shí)為了對(duì)其沉淀資金進(jìn)行有效監(jiān)管，法律要求第三方支付機(jī)構(gòu)在專(zhuān)門(mén)賬戶上存入足夠比例的準(zhǔn)備金，如此來(lái)應(yīng)對(duì)可能產(chǎn)生的金融風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)比美國(guó)與歐盟的監(jiān)管制度不難發(fā)現(xiàn)，二者對(duì)于第三方支付機(jī)構(gòu)中的沉淀資金的態(tài)度相似，均將其視為存款，并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)管。

我國(guó)關(guān)于第三方支付機(jī)構(gòu)的監(jiān)管主要規(guī)定在《非金融機(jī)構(gòu)支付服務(wù)管理辦法》以及《支付機(jī)構(gòu)客戶備付金存管辦法》中。一方面我國(guó)對(duì)于第三方支付機(jī)構(gòu)上的沉淀資金的歸屬進(jìn)行了明確規(guī)定，并借助技術(shù)手段防止其被非法挪用，但是另一方面，對(duì)于這筆巨額資金產(chǎn)生的巨額利息收入的法律權(quán)屬卻不置可否，也未能建立起合理有效的制度對(duì)其進(jìn)行管理，在備付金存管制度中更是存在限制消費(fèi)者獲得其資金利息收入的嫌疑。美國(guó)最具代表性的第三方支付企業(yè)是paypal公司，該公司為客戶設(shè)計(jì)了可選擇的多種資金管理模式。一方面消費(fèi)者可以僅將資金存放在paypal公司，通過(guò)FDIC的存款延伸保險(xiǎn)制度保障資金安全，未經(jīng)消費(fèi)者同意任何機(jī)構(gòu)不得挪用其資金；另一方面，消費(fèi)者也可以選擇通過(guò)在paypal平臺(tái)上購(gòu)買(mǎi)基金的方式將資金交由基金管理人管理，并享受基金收益。Paypal公司的這種模式與我國(guó)2013年6月推出的余額寶的運(yùn)作模式具有一定相似性，余額寶的用戶可以選擇將其資金存放在基金當(dāng)中并獲得收益，余額寶亦借助此方式大大增加了其平臺(tái)中沉淀資金的流動(dòng)性。

當(dāng)然，盡管我國(guó)已經(jīng)出現(xiàn)了余額寶這樣的新型管理模式，但是第三方支付機(jī)構(gòu)平臺(tái)中仍然存在大量的沉淀資金，該部分資金存放在專(zhuān)門(mén)賬戶中產(chǎn)生大量利息收入，對(duì)于該利息收入的分配和管理仍然是一個(gè)不可回避的問(wèn)題。本文認(rèn)為，在解決這一問(wèn)題時(shí)，法律公平和經(jīng)濟(jì)效率均不可偏廢。誠(chéng)然沉淀資金的利息收入依法理應(yīng)當(dāng)歸屬于用戶所有，然而要求第三方支付機(jī)構(gòu)逐一返還給用戶無(wú)疑會(huì)給第三方支付機(jī)構(gòu)帶來(lái)巨大的成本，甚至?xí)璧K金融創(chuàng)新和發(fā)展的進(jìn)程。本文認(rèn)為，美國(guó)FDIC的存款延伸保險(xiǎn)制度比較合理有效的解決了這一問(wèn)題，值得我國(guó)借鑒。對(duì)于第三方支付機(jī)構(gòu)的沉淀資金所產(chǎn)生的孳息，可以對(duì)其進(jìn)行定期結(jié)算，并用這部分利息收入為消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)類(lèi)似于美國(guó)的存款延伸保險(xiǎn)，或者建立一個(gè)救的基金，當(dāng)消費(fèi)者資金受到侵害時(shí)，能夠借助該保險(xiǎn)或基金得到補(bǔ)償。如此一來(lái)，便可以有效平衡用戶資金安全、電子商務(wù)交易便捷以及金融創(chuàng)新之間的矛盾，實(shí)現(xiàn)共贏。

五、結(jié)語(yǔ)

沉淀資金的監(jiān)管是第三方電子支付業(yè)務(wù)快速發(fā)展過(guò)程中必可避免的問(wèn)題，對(duì)沉淀資金進(jìn)行有效監(jiān)管顯得尤為重要。在電子支付交易中，消費(fèi)者與第三方支付機(jī)構(gòu)之間形成的是資金保管合同關(guān)系以及業(yè)務(wù)的委托合同關(guān)系。在此基礎(chǔ)上，由在途資金和吸存資金共同構(gòu)成的第三方支付機(jī)構(gòu)的沉淀資金的所有權(quán)無(wú)疑應(yīng)當(dāng)歸屬于消費(fèi)者所有，而對(duì)該資金產(chǎn)生的利息收入，筆者建議可以借鑒美國(guó)的成功模式，在我國(guó)建立起相應(yīng)的保險(xiǎn)制度或者救基金制度，在保障消費(fèi)者資金安全的同時(shí)，促進(jìn)交易的快速便捷以及金融、技術(shù)的不斷創(chuàng)新和發(fā)展。

本文項(xiàng)目：本文為中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)2015年度研究生創(chuàng)新教育計(jì)劃項(xiàng)目課題《第三方支付機(jī)構(gòu)沉淀資金的運(yùn)作機(jī)制及其法律監(jiān)管――探析“紅包大戰(zhàn)”背后的資本運(yùn)作》結(jié)項(xiàng)成果，課題項(xiàng)目編號(hào)：2015S0610。

作者簡(jiǎn)介：朱慶玲（1991―）女，漢族，湖北黃石人，中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)法學(xué)院2014級(jí)碩士研究生，民商法學(xué)專(zhuān)業(yè)，研究方向：民商法學(xué)（中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)法學(xué)院）。

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第6篇：資金安全論文范文

論文摘 要：企業(yè)集團(tuán)如何保障集團(tuán)各層級(jí)、各地單位和各組織成員緊密結(jié)合，保證資金安全，并積極主動(dòng)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)成為一個(gè)難題，其中一個(gè)主要的途徑就是建立統(tǒng)一的結(jié)算和集中核算體系。文章在企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一結(jié)算的理論基礎(chǔ)之上，分析企業(yè)集團(tuán)集中核算的方式及其核心問(wèn)題，研究總結(jié)可供我國(guó)企業(yè)集團(tuán)普遍借鑒的成功經(jīng)驗(yàn)。

企業(yè)集團(tuán)是以產(chǎn)權(quán)為紐帶而組成的有機(jī)整體，集團(tuán)內(nèi)部各成員單位的行為受到產(chǎn)權(quán)單位的行為和產(chǎn)權(quán)力量的約束。企業(yè)集團(tuán)由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，資金鏈拉長(zhǎng)，地域分布廣泛，如何保障集團(tuán)各層級(jí)、各地單位和各組織成員緊密結(jié)合，保證資金安全，防止出現(xiàn)支付危機(jī)，并積極主動(dòng)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)，其中從管理會(huì)計(jì)角度出發(fā)的一個(gè)主要途徑就是建立統(tǒng)一的結(jié)算和集中核算體系。

一、企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一結(jié)算的理論基礎(chǔ)

1.借貸信息不對(duì)稱(chēng)理論。信息不對(duì)稱(chēng)理論是指在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，各類(lèi)人員對(duì)有關(guān)信息的了解是有差異的。掌握信息比較充分的人員，往往處于比較有利的地位，而信息貧乏的人員，則處于比較不利的地位。在信貸市場(chǎng)中，企業(yè)在投資成敗和還款保證系數(shù)上擁有更多的信息，而銀行在信用評(píng)價(jià)、貸款能力、期限結(jié)構(gòu)等方面擁有著更多的信息，這種信息不對(duì)稱(chēng)可能導(dǎo)致企業(yè)和銀行之間產(chǎn)生的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。為了解決企業(yè)和銀行之間借貸交易的信息不對(duì)稱(chēng)，擺脫對(duì)銀行的依賴(lài)，大企業(yè)便會(huì)尋求設(shè)立財(cái)務(wù)公司等內(nèi)部的金融機(jī)構(gòu)，已達(dá)到服務(wù)自身的目的。內(nèi)部金融機(jī)構(gòu)在母公司及股東的管理之下既對(duì)企業(yè)的情況熟悉，同時(shí)又能對(duì)集團(tuán)成員企業(yè)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)進(jìn)行監(jiān)控。

2.有價(jià)值的創(chuàng)意理論。有價(jià)值的創(chuàng)意理論是指新創(chuàng)意能獲得額外報(bào)酬。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的加速度來(lái)源于創(chuàng)新，這種創(chuàng)新既包括技術(shù)方式的創(chuàng)新，也包括生產(chǎn)組合方式的創(chuàng)新。在資本市場(chǎng)中，沒(méi)有免費(fèi)使用的資金，每項(xiàng)資金的來(lái)源都有其成本，財(cái)務(wù)必須合理并有效地使用資金使企業(yè)獲利。貨幣資金作為支配財(cái)貨流程是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的主要特征，這種流程可以看成是企業(yè)內(nèi)部的金融活動(dòng)。當(dāng)企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到一定程度，企業(yè)為了節(jié)約交易成本，就會(huì)在內(nèi)部設(shè)立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)進(jìn)行資金管理、信用銷(xiāo)售等金融活動(dòng)，這就是企業(yè)金融活動(dòng)的創(chuàng)意。

3.理論。理論主要涉及企業(yè)資源的提供者與資源的使用者之間的契約關(guān)系。為了保證在契約程序上最大化各自的利益，委托人和人都會(huì)發(fā)生契約成本。理論認(rèn)為，當(dāng)經(jīng)理人員本身就是企業(yè)資源的所有者時(shí)，他們擁有企業(yè)全部的剩余索取權(quán)，經(jīng)理人員會(huì)努力地為自己而工作，這種環(huán)境下，就不存在什么問(wèn)題。當(dāng)大公司中的一個(gè)經(jīng)營(yíng)單位需要資本時(shí)，與使用外部資本市場(chǎng)籌集資金相比，使用公司內(nèi)部資本市場(chǎng)籌集資本的成本更低。在內(nèi)部資本市場(chǎng)中，對(duì)子公司資產(chǎn)使用的剩余控制權(quán)與資本中的資本提供者的利益相一致，而外部市場(chǎng)則不會(huì)如此。因此在集團(tuán)內(nèi)部資本市場(chǎng)中，資本提供者和資本使用者利益矛盾相對(duì)減少，同時(shí)還會(huì)使集團(tuán)內(nèi)部資產(chǎn)產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)，提高資產(chǎn)的使用效率。

二、企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一結(jié)算的基本模式

1.集中結(jié)算模式。集中結(jié)算模式是由集團(tuán)公司設(shè)立財(cái)務(wù)結(jié)算中心，取消各級(jí)單位的所有對(duì)外銀行賬號(hào)，所有單位一律統(tǒng)一在財(cái)務(wù)結(jié)算中心重新開(kāi)設(shè)銀行賬戶，各子公司根據(jù)授權(quán)通過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心辦理銀行收支業(yè)務(wù)。內(nèi)部銀行還統(tǒng)一制定結(jié)算方式、結(jié)算時(shí)間，規(guī)范結(jié)算行為，同時(shí)對(duì)結(jié)算業(yè)務(wù)中的資金流向的合理性和合法性進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并糾正資金使用中的盲目性。

采用集中賬戶可以結(jié)余大量的流動(dòng)資金。在集中結(jié)算以前，每個(gè)二級(jí)單位都有自己的銀行存款，以保證自身的資金使用。集中管理之后，由于每天只有一部分單位需要使用資金，財(cái)務(wù)中心現(xiàn)金的余額只需要達(dá)到一定水平即可，減少了大量的閑置資金，其余資金可以用于對(duì)大項(xiàng)目進(jìn)行投資，即便不投資，光節(jié)約的利息就不在小數(shù)，同時(shí)也解決了以往各級(jí)單位之間存在相互拖欠款項(xiàng)的現(xiàn)象。目前，國(guó)家尚未出臺(tái)關(guān)于內(nèi)部銀行的專(zhuān)門(mén)的監(jiān)管法規(guī)，因此集團(tuán)設(shè)立內(nèi)部銀行還須遵守散見(jiàn)于其他法律、法規(guī)中的相關(guān)條文，在現(xiàn)行法律環(huán)境范圍內(nèi)合法運(yùn)行。同時(shí)要與現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體制相結(jié)合，發(fā)揮事前、事中控制作用。此模式適合下屬企業(yè)集中在同一區(qū)域的企業(yè)集團(tuán)。

2.財(cái)務(wù)公司模式。集團(tuán)財(cái)務(wù)公司是以集團(tuán)公司為主出資組建，作為集團(tuán)公司的子公司而設(shè)立，并經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，專(zhuān)門(mén)從事集團(tuán)公司內(nèi)部資金融通業(yè)務(wù)的非銀行性金融公司。具體作法是以集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部的名義成立資金結(jié)算處，要求各子公司盡量將“亂”設(shè)的賬戶逐步轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)公司開(kāi)設(shè)，通過(guò)財(cái)務(wù)公司辦理各子公司的結(jié)算業(yè)務(wù)，由財(cái)務(wù)公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)集中結(jié)算的運(yùn)作管理，納入集中會(huì)計(jì)監(jiān)控體系的各子公司的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由財(cái)務(wù)公司處理，各子公司之間的業(yè)務(wù)直接在財(cái)務(wù)公司內(nèi)完成，對(duì)外業(yè)務(wù)則先通過(guò)財(cái)務(wù)公司再與商業(yè)銀行辦理。財(cái)務(wù)公司的結(jié)算功能與設(shè)立財(cái)務(wù)計(jì)算中心基本相同，集團(tuán)內(nèi)部的結(jié)算都通過(guò)財(cái)務(wù)公司來(lái)辦理，既減少了資金在途，又方便了企業(yè)結(jié)算。另外財(cái)務(wù)公司利用自身的金融功能和服務(wù)手段，在人民銀行允許的范圍內(nèi)，可以運(yùn)用吸收集團(tuán)成員存款、同業(yè)拆借、外匯及有價(jià)證券交易、發(fā)行債券或股票等手段，為集團(tuán)開(kāi)辟?gòu)V泛的融資渠道，為企業(yè)集團(tuán)創(chuàng)造寬松的資金環(huán)境。通過(guò)多品種系列化的金融服務(wù)，較好的解決了集團(tuán)內(nèi)部各成員單位不同的資金需求，彌補(bǔ)了缺口，有效發(fā)揮了金融調(diào)節(jié)作用。

3.銀行模式。銀行模式是由集團(tuán)財(cái)務(wù)部各下屬企業(yè)在當(dāng)?shù)亻_(kāi)設(shè)銀行賬戶并與當(dāng)?shù)劂y行簽署賬戶操作管理合同，當(dāng)?shù)劂y行定期與集團(tuán)財(cái)務(wù)部保持直接聯(lián)系，提供各種重大銀行業(yè)務(wù)記錄。通過(guò)銀行實(shí)行集中結(jié)算的模式雖然能夠達(dá)到實(shí)施監(jiān)督的效果，但是該模式容易產(chǎn)生大量的沉淀資金或者引起集團(tuán)公司對(duì)子公司資金的不合理占用。此模式適合下屬企業(yè)分布于不同區(qū)域的集團(tuán)公司。

4.局域網(wǎng)模式。局域網(wǎng)結(jié)算模式主要是在集團(tuán)的財(cái)務(wù)處和各分支機(jī)構(gòu)建立局域網(wǎng)的基礎(chǔ)之上，實(shí)行收支兩條線的財(cái)務(wù)制度，當(dāng)下屬公司需要資金時(shí)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)向總部提出申請(qǐng)，經(jīng)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、批準(zhǔn)后將款項(xiàng)撥給下屬單位（下屬單位開(kāi)立兩張信用卡，一張屬單位，一張屬負(fù)責(zé)人），業(yè)務(wù)完成后通過(guò)網(wǎng)絡(luò)錄入，發(fā)票等相關(guān)原始憑證可通過(guò)特快專(zhuān)遞發(fā)送集團(tuán)本部，總部對(duì)網(wǎng)上錄入內(nèi)容與發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，審核無(wú)誤后對(duì)原來(lái)劃撥的款項(xiàng)實(shí)行多退少補(bǔ)。

三、建立健全企業(yè)集團(tuán)集中結(jié)算需要處理的問(wèn)題

1.加強(qiáng)管理。加強(qiáng)管理人員培訓(xùn)，增強(qiáng)管理意識(shí)，提高管理水平，在思想方面要認(rèn)識(shí)到資金控制是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，關(guān)系到企業(yè)和股東的利益，每一個(gè)人都負(fù)有責(zé)任。

2.完善控制體系。建立以全面預(yù)算管理及其他業(yè)績(jī)考核制度作為結(jié)算規(guī)定的目標(biāo)、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，明確各級(jí)管理人員的職責(zé)、權(quán)限，并與工資考核掛鉤，把責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，變事后監(jiān)督為事前預(yù)警，采取事前、事中、事后三管齊下的監(jiān)督控制體系，使內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效運(yùn)行；通過(guò)內(nèi)部審計(jì)保證結(jié)算過(guò)程中流轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性；保證計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全穩(wěn)定以提高結(jié)算的效率，保證及時(shí)提供結(jié)算信息。

3.對(duì)會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用弱化了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的工作，要求其了解計(jì)算機(jī)的軟件設(shè)計(jì)和硬件配置，能夠?qū)镜慕?jīng)營(yíng)管理決策提供相關(guān)支持，因此須具備綜合的業(yè)務(wù)知識(shí)和能力。

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第7篇：資金安全論文范文

【關(guān)鍵詞】BT模式；施工階段；管理工作

中圖分類(lèi)號(hào)：TU71 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

BT模式項(xiàng)目管理即由承建方以全額出資來(lái)承建工程的一種形式，待承建完成后，再將其運(yùn)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)交給業(yè)主，再由業(yè)主通過(guò)其他的付款方式來(lái)償還建設(shè)資金的新型工程承建模式。在這種模式下，傳統(tǒng)的工程建設(shè)方中又新增了一個(gè)角色，即BT公司。BT公司需要承擔(dān)業(yè)主的責(zé)任和義務(wù)，同時(shí)，在工程建設(shè)的過(guò)程中，也會(huì)由于各種因素的影響，這就導(dǎo)致很多BT公司難以適應(yīng)角色的轉(zhuǎn)換，隨著該種模式的完善和發(fā)展，工程項(xiàng)目管理的特征也越來(lái)越明顯，其管理策略也受到相關(guān)專(zhuān)家學(xué)者的重視。

1 BT模式簡(jiǎn)介

BT模式是“建設(shè)—移交”的簡(jiǎn)化程序，主要適用于在項(xiàng)目承建完成后不方便直接為社會(huì)大眾提品、收取費(fèi)用的工程，在這種情況下，政府就要出面支付款項(xiàng)，并通過(guò)各種方式將該種項(xiàng)目服務(wù)于社會(huì)大眾。從這一層面可以看出，BT模式主要適用于橋梁、公路、港口設(shè)施、學(xué)校、監(jiān)獄、公園等公用事業(yè)項(xiàng)目和基礎(chǔ)設(shè)施之中。在BT模式中，主體包括以下三個(gè)：

1.1 項(xiàng)目業(yè)主

項(xiàng)目業(yè)主又稱(chēng)之為項(xiàng)目發(fā)起人，即項(xiàng)目所在地區(qū)政府或者政府附屬部門(mén)指定的公司或者機(jī)構(gòu)，項(xiàng)目發(fā)起人主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目的招標(biāo)。在項(xiàng)目的融資階段和建設(shè)階段，業(yè)主在法律范疇內(nèi)沒(méi)有項(xiàng)目的擁有權(quán)，在該階段，通過(guò)予以一定的貸款擔(dān)保或者從屬貸款作為項(xiàng)目開(kāi)發(fā)、建設(shè)的依據(jù)，在項(xiàng)目完成之后，才可以擁有項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)。

1.2 BT投資建設(shè)方

BT公司一般通過(guò)招標(biāo)的方式來(lái)獲取到工程項(xiàng)目的特許權(quán)，在工程的建設(shè)過(guò)程中，需要負(fù)責(zé)全程的技術(shù)和資金安排工作，同時(shí)也需要承擔(dān)一定的方向，在招標(biāo)的過(guò)程中不僅會(huì)產(chǎn)生BT公司，還會(huì)確定好監(jiān)理單位、施工單位、原材料和設(shè)備的供應(yīng)商。

1.3 貸款銀行以及其他單位

在BT模式中，融資渠道占據(jù)著十分重要的地位，一般是通過(guò)銀團(tuán)貸款、投資方自有資產(chǎn)、政府政策性貸款來(lái)籌措資金，貸款的條件一般由項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益來(lái)決定，同時(shí)，BT公司的資金情況和管理也能夠?yàn)轫?xiàng)目的投資方提供一些政策上的優(yōu)惠。

2 項(xiàng)目主辦人在施工階段管理的職責(zé)與內(nèi)容

在現(xiàn)階段的BT模式中，項(xiàng)目主辦人管理的職責(zé)一般按照工程的建設(shè)活動(dòng)進(jìn)行定位，此外，還需要按照相關(guān)的條款規(guī)定來(lái)制定承包管理的職責(zé)。具體的管理職責(zé)與內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：

2.1 質(zhì)量與安全管理

在工程的建設(shè)階段中，需要對(duì)質(zhì)量以及安全管理職責(zé)進(jìn)行全面的管理，這包括：向項(xiàng)目發(fā)起人通報(bào)項(xiàng)目安全管理情況、質(zhì)量管理情況以及工程質(zhì)量情況，并監(jiān)督施工單位建立好完善的安全保障體系和質(zhì)量監(jiān)管體系，對(duì)工程建設(shè)的安全和質(zhì)量進(jìn)行全面的控制和管理。在工程承建的過(guò)程中，如果發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，要及時(shí)的進(jìn)行通報(bào)，并將質(zhì)量問(wèn)題上報(bào)至上級(jí)部門(mén)，在第一時(shí)間制定好完善的事故處理方案。

同時(shí)，在工程承建的過(guò)程中，要辦理好完善的審批手續(xù)、安全監(jiān)督手續(xù)、施工許可證，并委托相關(guān)的機(jī)構(gòu)審查工程項(xiàng)目的安全制度、責(zé)任體系、人員配備情況、安全施工措施、現(xiàn)場(chǎng)施工情況、臨時(shí)設(shè)施安排情況、安全防護(hù)措施等等。此外，還要按照相關(guān)的規(guī)定對(duì)施工圖紙進(jìn)行嚴(yán)格的審查，并向施工單位提供施工地氣象資料、水文觀測(cè)資料、地下管線分布圖、相鄰建筑物以及地下工程等資料的實(shí)際情況。

2.2 造價(jià)管理

造價(jià)管理是項(xiàng)目主辦人管理的主要內(nèi)容之一，為此，需要定期的向項(xiàng)目發(fā)起人匯報(bào)資金的花費(fèi)情況，對(duì)于出現(xiàn)設(shè)計(jì)變更、調(diào)價(jià)或者造價(jià)變化的細(xì)節(jié)，需要做好審查備案工作，同時(shí)，需要參與至采購(gòu)合同、施工合同的談判與管理工作，并根據(jù)施工過(guò)程中“節(jié)點(diǎn)”的實(shí)際要求，編制好嚴(yán)格的用款計(jì)劃，建立好分段投資工作，將工程進(jìn)度款的申報(bào)表呈報(bào)至監(jiān)理單位，按照合同條款中的規(guī)定來(lái)支付工程款。

2.3 進(jìn)度管理

除了安全、質(zhì)量和造價(jià)管理外，還需要對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行進(jìn)度管理，為此，需要根據(jù)工期的實(shí)際要求編制好完善的項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃和里程碑計(jì)劃，在項(xiàng)目施工的過(guò)程中，按照數(shù)據(jù)的分析和采集情況，發(fā)展進(jìn)度中存在的偏差，分析好偏差出現(xiàn)的原因，并根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整好施工方案。此外，在進(jìn)度控制的過(guò)程中，要合理的運(yùn)用好技術(shù)措施、組織措施、合同措施以及經(jīng)濟(jì)措施，對(duì)施工單位進(jìn)行監(jiān)督，保證施工單位能夠按時(shí)完成工程項(xiàng)目，安排好竣工移交的工作，保證移交的相關(guān)工作可以按時(shí)的完成。

工程項(xiàng)目的進(jìn)度管理是管理的重點(diǎn)，項(xiàng)目主辦人需要按時(shí)召開(kāi)相應(yīng)的專(zhuān)題會(huì)議，按照施工單位的要求來(lái)調(diào)整好施工進(jìn)度計(jì)劃，按照施工計(jì)劃的實(shí)際要求將綜合管網(wǎng)的拆遷、遷建、工程銜接問(wèn)題協(xié)調(diào)好，保證工程能夠順利的完成。

2.4 其他管理內(nèi)容

除了以上內(nèi)容之外，項(xiàng)目主辦人還需要辦理好與工程建設(shè)有關(guān)的手續(xù)，如占道手續(xù)、施工許可證、安全報(bào)監(jiān)手續(xù)、工程質(zhì)量手續(xù)、工程保險(xiǎn)等，同時(shí)要組織好施工單位做好交通轉(zhuǎn)換和交通組織工作。此外，還要與政府有關(guān)部門(mén)進(jìn)行溝通，與周邊企業(yè)、市政部門(mén)、居民進(jìn)行協(xié)調(diào)，解決影響工程正常進(jìn)行的因素，以便保證工程的進(jìn)度能夠與合同規(guī)定相一致。

3 現(xiàn)階段下BT模式管理中的不足

3.1 內(nèi)外管理權(quán)責(zé)不明

項(xiàng)目主辦人負(fù)責(zé)的工程安全、質(zhì)量、費(fèi)用、進(jìn)度等方面的管理和控制工作屬于外部管理的范疇，對(duì)于項(xiàng)目施工過(guò)程中對(duì)各個(gè)參與方行為監(jiān)督的過(guò)程則屬于內(nèi)部管理的范疇，但是由于該種模式在我國(guó)實(shí)施的時(shí)間并不長(zhǎng)，內(nèi)部管理和外部管理的內(nèi)容尚未明顯的區(qū)分出來(lái)，加上管理制度的不完善，在實(shí)際的工作過(guò)程中，管理人員常常將內(nèi)部管理與外部管理的內(nèi)容相混淆，這就導(dǎo)致BT模式的實(shí)施常常會(huì)出現(xiàn)權(quán)責(zé)不明的情況。

3.2 管理方式不規(guī)范

BT模式是新型的投資建設(shè)模式，在項(xiàng)目管理中尚未積累足夠的經(jīng)驗(yàn)，也缺乏完善的管理制度，加上很多管理人員也欠缺此方面的經(jīng)驗(yàn)，在具體的實(shí)踐過(guò)程中由于工程項(xiàng)目的實(shí)際要求不同，在管理關(guān)系、管理方式以及管理規(guī)則上也有一定的區(qū)別，這就導(dǎo)致在業(yè)界尚未制定出一種完善的管理方式，導(dǎo)致具體的實(shí)踐工作存在著種種困難。

3.3 工程管理方法落后

在現(xiàn)階段對(duì)工程進(jìn)行管理的過(guò)程中，由于資金因素方面的限制，整體的管理技術(shù)相對(duì)較為落后，加上管理人員缺乏相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)際的施工過(guò)程中使用的也是傳統(tǒng)的工程管理模式進(jìn)行管理，沒(méi)有將工程項(xiàng)目軟件利用起來(lái)，整體的管理方法相對(duì)較為落后，沒(méi)有完善達(dá)到信息化的管理，在具體的實(shí)施階段也難以達(dá)到目標(biāo)效果。

3.4 組織機(jī)構(gòu)不健全

由于管理制度的不健全，導(dǎo)致管理體系與組織結(jié)構(gòu)的制定也不夠完善，管理的程序文件與崗位職責(zé)不科學(xué)，難以吸引到有技術(shù)、懂管理的專(zhuān)業(yè)性技術(shù)人才。BT模式要得以良性運(yùn)行的前提就是BT公司要具備一定的協(xié)調(diào)和管理能力，可以處理復(fù)雜的內(nèi)部利益和外部關(guān)系，這樣才能夠保證工程建設(shè)能夠達(dá)到合同規(guī)定的需求，創(chuàng)造出良好的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益，還要具備專(zhuān)業(yè)性的管理人員和技術(shù)人員，為此，在下階段下，必須要制定好完善的組織制度和人力資源管理制度，提高BT公司的綜合水平。

4 結(jié)語(yǔ)

為了保證BT模式能夠創(chuàng)造出良好的社會(huì)效益，政府應(yīng)該制定好完善的規(guī)范性文件，明確好投資主體需要承擔(dān)的權(quán)利和義務(wù)，保證BT公司能夠嚴(yán)格的遵照合同來(lái)制定，從而保障好工程承建的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬起戟.在BT建設(shè)模式中施工階段項(xiàng)目管理工作探討[期刊論文].建設(shè)監(jiān)理,2009,06(20)

[2]周祥恕.BT模式在疏浚工程中的應(yīng)用——唐山灣三島旅游區(qū)內(nèi)海疏浚吹填造陸項(xiàng)目[期刊論文].水運(yùn)工程. 2010(06)

第8篇：資金安全論文范文

關(guān)鍵詞：中央銀行；國(guó)庫(kù)管理；制度建設(shè)

中圖分類(lèi)號(hào)：F830.31 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1674-0017-2013（3）-0023-03

一、國(guó)庫(kù)獨(dú)立保管人的信托法理基礎(chǔ)——信托財(cái)產(chǎn)獨(dú)立保管人

信托是財(cái)產(chǎn)所有者出于增益或者其他特定目的，基于信任而委托他人管理或處分財(cái)產(chǎn)的一種制度。美國(guó)信托法權(quán)威鮑吉特（Bogert）將信托的定義為：“信托是當(dāng)事人之間的一種信任關(guān)系，一方享有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，并負(fù)有衡平法上的為另一人之利益而管理或處分該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的義務(wù)?！?一般認(rèn)為，近代信托法律制度，源于13世紀(jì)中期英國(guó)的土地“用益”（Use）制度，該制度的核心在于信托財(cái)產(chǎn)獨(dú)立性、權(quán)利主體與利益主體相分離、責(zé)任有限性和信托管理連續(xù)性等。耶魯大學(xué)的John H. Langbein 教授指出，把信托作為規(guī)范世代間家族贈(zèng)與工具早已落伍?，F(xiàn)代信托法律理念和制度早已從傳統(tǒng)遺囑管理等民事領(lǐng)域擴(kuò)展到財(cái)產(chǎn)管理、資金融通、投資理財(cái)和社會(huì)公益等方面，近些年來(lái)更成為金融創(chuàng)新的重要理論和制度支撐。因而梅蘭特認(rèn)為，起源于英美衡平法的信托制度被看作是“英國(guó)人在法學(xué)領(lǐng)域取得的最偉大、對(duì)獨(dú)特的成就。”傳統(tǒng)的信托運(yùn)作模式包括了委托人、受托人與受益人三方當(dāng)事人，但在現(xiàn)代金融信托業(yè)務(wù)實(shí)踐中，出現(xiàn)了一個(gè)新的當(dāng)事人：信托財(cái)產(chǎn)獨(dú)立保管人（參見(jiàn)圖1）。

簡(jiǎn)單地講，信托財(cái)產(chǎn)獨(dú)立保管制度是指為確保受益人利益和委托人信托目的的實(shí)現(xiàn)，并防止受托人背離信托目的管理處分信托財(cái)產(chǎn)，而在證券業(yè)務(wù)、投資基金業(yè)務(wù)以及其他金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)中，將受托人的權(quán)利和責(zé)任加以適當(dāng)分離，特設(shè)專(zhuān)門(mén)保管人負(fù)責(zé)信托財(cái)產(chǎn)保管和日常出納業(yè)務(wù)的一種新型信托運(yùn)作法律模式。在金融業(yè)務(wù)實(shí)踐中，特設(shè)專(zhuān)門(mén)保管機(jī)構(gòu)--信托財(cái)產(chǎn)獨(dú)立保管人通常由商業(yè)銀行擔(dān)任，并通過(guò)其對(duì)信托財(cái)產(chǎn)賬戶的管理，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督受托人、保護(hù)受益人的任務(wù)。

現(xiàn)代資產(chǎn)管理的第三方獨(dú)立保管和監(jiān)督是普遍的潮流，也是對(duì)信托法的創(chuàng)新發(fā)展和完善。當(dāng)前，我國(guó)證券投資基金業(yè)務(wù)、信托公司信托業(yè)務(wù)、證券公司定向資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)以及商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)等均已建立了第三方獨(dú)立保管人制度。其中尤以證券投資基金法和集合資金信托管理辦法為典型?！吨腥A人民共和國(guó)證券投資基金法》2004年6月1日起施行。）第三章專(zhuān)章規(guī)定了“基金托管人”，對(duì)其資格、條件和職責(zé)做出明確的規(guī)定?；鹜泄苋擞梢婪ㄔO(shè)立并取得基金托管資格的商業(yè)銀行擔(dān)任?；鹜泄苋伺c基金管理人不得為同一機(jī)構(gòu)，不得相互出資或者持有股份?；鹜泄苋寺男邪踩９芑鹭?cái)產(chǎn)等十一項(xiàng)職責(zé)，其中包括按照規(guī)定監(jiān)督基金管理人的投資運(yùn)作?；鹜泄苋税l(fā)現(xiàn)基金管理人的投資指令違反法律、行政法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定，或者違反基金合同約定的，應(yīng)當(dāng)拒絕執(zhí)行，立即通知基金管理人，并及時(shí)向國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)告?；鹜泄苋税l(fā)現(xiàn)基金管理人依據(jù)交易程序已經(jīng)生效的投資指令違反法律、行政法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定，或者違反基金合同約定的，應(yīng)當(dāng)立即通知基金管理人，并及時(shí)向國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)告?！缎磐泄炯腺Y金信托計(jì)劃管理辦法》（中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)2007年3月1頒布實(shí)行）也規(guī)定了信托財(cái)產(chǎn)銀行保管制。保管銀行負(fù)有安全保管信托財(cái)產(chǎn)的義務(wù)，同時(shí)，負(fù)有監(jiān)督信托財(cái)產(chǎn)管理人及信托公司的職責(zé)，遇有信托公司違反法律法規(guī)和信托合同、保管協(xié)議操作時(shí)，保管人應(yīng)當(dāng)立即以書(shū)面形式通知信托公司糾正；當(dāng)出現(xiàn)重大違法違規(guī)或者發(fā)生嚴(yán)重影響信托財(cái)產(chǎn)安全的事件時(shí)，保管人應(yīng)及時(shí)報(bào)告中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)等。

二、國(guó)庫(kù)獨(dú)立保管人的制度構(gòu)建

（一）國(guó)庫(kù)獨(dú)立保管人的法律地位

建構(gòu)國(guó)庫(kù)獨(dú)立保管人制度，必須以實(shí)行委托國(guó)庫(kù)制度為前提。我國(guó)現(xiàn)行的國(guó)家金庫(kù)制度就屬于委托金庫(kù)制，即中國(guó)人民銀行依法受托經(jīng)理國(guó)庫(kù)。而關(guān)于國(guó)庫(kù)的“經(jīng)理”與“”之爭(zhēng)，并非是金庫(kù)制與存款制的爭(zhēng)執(zhí)，而是由誰(shuí)來(lái)代表國(guó)家委托中央銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)的“名分”之爭(zhēng)，也是關(guān)于中央銀行如何經(jīng)理國(guó)庫(kù)的權(quán)力之爭(zhēng)。有鑒于此，無(wú)論“經(jīng)理”與“”之爭(zhēng)的最終結(jié)果如何，都不會(huì)改變我國(guó)實(shí)行委托金庫(kù)制的基本制度架構(gòu)，這也為建立國(guó)庫(kù)獨(dú)立保管人制度準(zhǔn)備好了制度前提。

建構(gòu)國(guó)庫(kù)獨(dú)立保管人制度應(yīng)以中國(guó)人民銀行為國(guó)庫(kù)獨(dú)立保管人。也有學(xué)者主張可以設(shè)立國(guó)庫(kù)銀行來(lái)解決“經(jīng)理”與“”之爭(zhēng)。本文認(rèn)為，與其另設(shè)國(guó)庫(kù)銀行，不若明確賦予中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)獨(dú)立保管人法律地位更為便捷、有效和穩(wěn)妥。中國(guó)人民銀行作為國(guó)庫(kù)獨(dú)立保管人參加國(guó)庫(kù)運(yùn)作的基本模式如下：（參見(jiàn)圖2）。

在中國(guó)人民銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)模式下，中央人民政府/國(guó)務(wù)院作為國(guó)有資產(chǎn)所有者可將國(guó)庫(kù)資金委托財(cái)政部具體管理，財(cái)政部在行政上隸屬于國(guó)務(wù)院，同時(shí)在財(cái)產(chǎn)權(quán)利關(guān)系上屬于受托人，從而形成公法與信托法上的兩重約束，以確保其正確履行國(guó)庫(kù)管理的職責(zé)。財(cái)政部作為國(guó)庫(kù)資金的受托管理人，享有法律上的支配權(quán)，負(fù)責(zé)國(guó)庫(kù)資金的收支撥付的指令下達(dá)事項(xiàng)。中國(guó)人民銀行作為國(guó)庫(kù)獨(dú)立保管人，首先負(fù)有安全保管?chē)?guó)庫(kù)資金的義務(wù)，并受理國(guó)庫(kù)管理人財(cái)政部門(mén)的收支撥付的指令。但作為獨(dú)立保管人，人民銀行并不是被動(dòng)的執(zhí)行指令，而是依據(jù)法律、法規(guī)和預(yù)算及項(xiàng)目計(jì)劃等對(duì)財(cái)政部門(mén)的撥付指令進(jìn)行身審查核對(duì)。對(duì)撥付指令違反法律、行政法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定，或者違反預(yù)算和項(xiàng)目資金計(jì)劃的，應(yīng)當(dāng)拒絕執(zhí)行，立即通知財(cái)政部門(mén)，并及時(shí)向國(guó)務(wù)院或同級(jí)人民政府報(bào)告。在這里，國(guó)庫(kù)管理人和保管人向委托人即國(guó)務(wù)院或同級(jí)人民政府負(fù)責(zé)。

（二）國(guó)庫(kù)獨(dú)立保管人的職責(zé)

依據(jù)人民銀行的國(guó)庫(kù)獨(dú)立保管人的定位和職能，其職責(zé)主要保障國(guó)庫(kù)資金的安全和正常運(yùn)行。應(yīng)當(dāng)履行的基本職責(zé)主要應(yīng)是：（1）安全保管?chē)?guó)庫(kù)資金；（2）依法國(guó)庫(kù)賬戶；（3）保存國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)活動(dòng)的記錄、賬冊(cè)、報(bào)表和其他相關(guān)資料；（4）根據(jù)財(cái)政部門(mén)的收支撥付指令，及時(shí)辦理；（5）依法監(jiān)督財(cái)政部門(mén)的收支撥付等。同時(shí)，人民銀行發(fā)現(xiàn)財(cái)政部門(mén)的指令違反法律、行政法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定，或者違反預(yù)算和資金計(jì)劃的的，應(yīng)當(dāng)拒絕執(zhí)行，立即財(cái)政部門(mén)，并及時(shí)向國(guó)務(wù)院或同級(jí)人民政府報(bào)告。

應(yīng)當(dāng)注意的是，現(xiàn)代信托法中已不再將受托人責(zé)任僅（Fiduciary Duty）限于信托合同范圍之內(nèi)，波士頓大學(xué)Tamar Frankel教授甚至主張，受托人關(guān)系 （Fiduciary Relationship） 是現(xiàn)代資本社會(huì)私法關(guān)系 （Constitution of Private Power）的憲法。 由此可知受托人責(zé)任在英美信托法中的核心地位。一般認(rèn)為，受托人責(zé)任主要包括注意責(zé)任（Duty of Care） 和忠實(shí)責(zé)任 （Duty of Loyalty）兩項(xiàng)。那么，在中國(guó)人民銀行擔(dān)任國(guó)庫(kù)獨(dú)立保管人時(shí)，是否也要承擔(dān)上述兩項(xiàng)義務(wù)，又該如何承擔(dān)上述兩項(xiàng)義務(wù)呢？首先，中國(guó)人民銀行擔(dān)任的國(guó)庫(kù)獨(dú)立保管人派生于受托人，因而自然應(yīng)當(dāng)承擔(dān)受托人責(zé)任，當(dāng)然包括了注意責(zé)任和忠實(shí)責(zé)任；其次，作為國(guó)庫(kù)獨(dú)立財(cái)產(chǎn)保管人的中國(guó)人民銀行的注意責(zé)任，要求中國(guó)人民銀行要正確履行自己作為國(guó)庫(kù)資金獨(dú)立保管人的所有法定責(zé)任、遵守有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則，并承擔(dān)責(zé)任。第三，作為國(guó)庫(kù)獨(dú)立財(cái)產(chǎn)保管人的中國(guó)人民銀行的忠實(shí)責(zé)任，則要求其對(duì)一切有損國(guó)庫(kù)資金安全的行為加以監(jiān)督制止，這也是其作為國(guó)庫(kù)獨(dú)立保管人的監(jiān)督職責(zé)所在。

三、建議

基于上述分析，我們認(rèn)為《預(yù)算法修正案（草案二次審議稿）》中刪去現(xiàn)行《預(yù)算法》第四十八條第二款“中央國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)由中國(guó)人民銀行經(jīng)理，地方國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)依照國(guó)務(wù)院的有關(guān)規(guī)定辦理”的規(guī)定有欠妥當(dāng)，同時(shí)新增“國(guó)庫(kù)管理的具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定?！币豢钣诛@得模糊。為此我們建議二次審議稿增加一款作為第五款：中國(guó)人民銀行依照本法和《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》的規(guī)定經(jīng)理國(guó)庫(kù)。中國(guó)人民銀行受?chē)?guó)務(wù)院委托擔(dān)任國(guó)庫(kù)獨(dú)立保管人，負(fù)責(zé)保管?chē)?guó)庫(kù)資金收支并履行國(guó)庫(kù)監(jiān)督職責(zé)。（參見(jiàn)圖1對(duì)比）

四、結(jié)語(yǔ)

運(yùn)用現(xiàn)代信托觀念和信托財(cái)產(chǎn)獨(dú)立保管人的理念，可以幫助我們更好地理解現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下經(jīng)理國(guó)庫(kù)所蘊(yùn)含的豐富法學(xué)理論和制度智慧。預(yù)算法修改中涉及的國(guó)庫(kù)運(yùn)作與監(jiān)督實(shí)際上涉及三個(gè)層面的制度設(shè)計(jì)選擇與相應(yīng)的社會(huì)影響：第一，財(cái)政收支技術(shù)層面，主要涉及國(guó)庫(kù)在財(cái)政資金收支中的效率與準(zhǔn)確性；第二，行政權(quán)力或者行政權(quán)力資源配置，主要涉及包括財(cái)政部門(mén)和各級(jí)中央銀行機(jī)構(gòu)之間的行政權(quán)力分配和沖突；第三，國(guó)庫(kù)運(yùn)作監(jiān)督權(quán)力與社會(huì)正義判斷。從表面上看，無(wú)論是由中國(guó)人民銀行還是財(cái)政部負(fù)責(zé)國(guó)庫(kù)運(yùn)作都是在行政體系內(nèi)部進(jìn)行的一種職責(zé)劃分，但從行政隸屬關(guān)系而言，同級(jí)政府部門(mén)之間業(yè)務(wù)上的隸屬必將強(qiáng)化或者削弱其中個(gè)別部門(mén)的行政權(quán)力或者資源影響力，也會(huì)為將來(lái)埋下行政效率低下甚至權(quán)力尋租的機(jī)會(huì)。引入現(xiàn)代信托的獨(dú)立第三人保管制度，中國(guó)人民銀行作為國(guó)庫(kù)資金的獨(dú)立保管人，履行國(guó)庫(kù)收支撥付的監(jiān)督職責(zé)，加強(qiáng)過(guò)程監(jiān)督，與人大監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督相配合，有利于形成科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膰?guó)庫(kù)運(yùn)作制度。

參考文獻(xiàn)

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The Construction of the Law on the Independent

Custodian System of the State Treasury

QIANG Li YANG Weiqiao

第9篇：資金安全論文范文

【關(guān)鍵詞】存貨；存貨管理；內(nèi)部控制

一、中小商貿(mào)企業(yè)存貨管理存在的問(wèn)題

1.內(nèi)控制度不健全，崗位責(zé)權(quán)不明晰

由于企業(yè)人員較少，管理部門(mén)相互兼職較多，銷(xiāo)關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺乏市場(chǎng)的預(yù)測(cè)和有效的監(jiān)控，往往一個(gè)員工負(fù)責(zé)完成采購(gòu)銷(xiāo)售、付款收款和辦理出入庫(kù)手續(xù)等全過(guò)程，使采購(gòu)銷(xiāo)售工作無(wú)章可依，出現(xiàn)暗箱操作，增加了營(yíng)私舞弊的可能性。

2.存貨管理不規(guī)范，造成賬實(shí)不符，信息失真

存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存缺乏真實(shí)記錄，材料領(lǐng)用記錄、生產(chǎn)成本及費(fèi)用的歸集、結(jié)轉(zhuǎn)的記錄人為因素較多。部分企業(yè)賬務(wù)處理不規(guī)范，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售不做銷(xiāo)售收入，對(duì)收回貨款不列賬，形成資金體外循環(huán)，造成存貨賬面數(shù)大于實(shí)際庫(kù)存數(shù)，賬實(shí)不符；部分相關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的貨物轉(zhuǎn)移，雙方不簽定代銷(xiāo)合同，代銷(xiāo)或賒銷(xiāo)商品不如實(shí)計(jì)入庫(kù)存，形成實(shí)物數(shù)大于賬面數(shù)；部分企業(yè)不按規(guī)定設(shè)置保管員崗位，不按規(guī)定設(shè)置明細(xì)賬。

3.存貨儲(chǔ)量不合理，資金占用過(guò)大

企業(yè)往往忽略存貨的管理，不在乎庫(kù)存占用資金的多少，直到企業(yè)存貨積壓，無(wú)形中占用了大量資金，流動(dòng)資金嚴(yán)重緊缺，造成資金周轉(zhuǎn)速度明顯減緩，在一定程度上影響了正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，控制存貨成本困難。

4.采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行不利，造成無(wú)序采購(gòu)

很多企業(yè)采購(gòu)具有任意性，完全憑感覺(jué)進(jìn)行采購(gòu)，通常是發(fā)現(xiàn)缺貨了才馬上通知采購(gòu)去買(mǎi)，買(mǎi)回之后再補(bǔ)填申購(gòu)單報(bào)批。在這種存貨申購(gòu)條件下，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不是按照物資需求量來(lái)提出采購(gòu)計(jì)劃，沒(méi)有合理的規(guī)劃最佳的經(jīng)濟(jì)訂貨批量、周期，因而也就沒(méi)有恰當(dāng)?shù)牟少?gòu)計(jì)劃。

5.非正常存貨儲(chǔ)備量擠占了正常的存貨儲(chǔ)備量

為控制流動(dòng)資金占用額，在日常存貨管理中盡量降低庫(kù)存占用量，減少進(jìn)貨量，從而影響了正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的合理存貨儲(chǔ)備量，以致出現(xiàn)某些存貨緊缺，而某些存貨占用過(guò)多資金的情況。

二、ZL公司存貨管理現(xiàn)狀分析

ZL貿(mào)易有限公司成立于2000年9月，是批發(fā)、零售電線電纜、潔具、開(kāi)關(guān)、管材管件、電器等民營(yíng)中小型商貿(mào)企業(yè)。

（一）公司存貨管理的特點(diǎn)

1.存貨管理責(zé)任明確

公司存貨從采購(gòu)到入庫(kù)都有專(zhuān)人負(fù)責(zé)，職責(zé)明確，賬實(shí)分管。采購(gòu)人員根據(jù)門(mén)市需貨型號(hào)及數(shù)量，及時(shí)編制采購(gòu)訂貨清單，計(jì)算金額，并與供貨商確認(rèn)，發(fā)出采購(gòu)訂單。財(cái)務(wù)部門(mén)計(jì)算預(yù)付金額，及時(shí)付款或者確認(rèn)應(yīng)付賬款。貨物收到入庫(kù)由庫(kù)管人員清點(diǎn)，并辦理入庫(kù)手續(xù)，開(kāi)具入庫(kù)清單交由庫(kù)存管理員錄入電腦統(tǒng)一管理。商品出庫(kù)，根據(jù)客戶需要，開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，注明各貨物型號(hào)、價(jià)格，由工作人員清點(diǎn)商品，相關(guān)人員簽字明確責(zé)任；再由庫(kù)存管理人員減少相應(yīng)庫(kù)存。存貨管理程序，職責(zé)分明，程序清晰，保證企業(yè)存貨資金的安全。

2.使用專(zhuān)業(yè)軟件進(jìn)行存貨管理

公司使用“管家婆軟件”對(duì)存貨實(shí)行統(tǒng)一的管理。將采購(gòu)商品的規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額、供應(yīng)商、采購(gòu)時(shí)間等及時(shí)錄入到系統(tǒng)；銷(xiāo)售出庫(kù)時(shí)，庫(kù)管人員根據(jù)銷(xiāo)售發(fā)票上的出庫(kù)明細(xì)，錄入到系統(tǒng)，并核算減少庫(kù)存數(shù)量與金額。

3.財(cái)務(wù)部和銷(xiāo)售部責(zé)權(quán)分明

財(cái)務(wù)部和銷(xiāo)售部職責(zé)明確，貨物與財(cái)務(wù)嚴(yán)格分管，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。財(cái)務(wù)部有專(zhuān)人負(fù)責(zé)采購(gòu)和庫(kù)存管理，對(duì)庫(kù)存量進(jìn)行有效控制，對(duì)廠商提出的價(jià)格浮動(dòng)及時(shí)核算報(bào)給門(mén)市參考。銷(xiāo)售部門(mén)不能低于最低的售價(jià)銷(xiāo)售商品，商品出庫(kù)一律開(kāi)具銷(xiāo)售清單，各責(zé)任人簽字確認(rèn)。每日終了收銀員將開(kāi)票清單及營(yíng)業(yè)額全數(shù)交給財(cái)務(wù)部門(mén)出納。出納當(dāng)面清點(diǎn)現(xiàn)金及銷(xiāo)售清單，簽字確認(rèn)責(zé)任，再將款項(xiàng)存入銀行，并記錄相應(yīng)的現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。

4.往來(lái)賬項(xiàng)有序管理

專(zhuān)人負(fù)責(zé)往來(lái)賬務(wù)的管理，月末與供應(yīng)商、經(jīng)銷(xiāo)商核對(duì)賬面余額，進(jìn)行賬齡分析，及時(shí)還款，保持企業(yè)信譽(yù)；及時(shí)催促經(jīng)銷(xiāo)商還款，保證企業(yè)資金安全。

（二）公司存貨管理存在的問(wèn)題

雖然ZL公司在存貨管理方面有一定的經(jīng)驗(yàn)，但是在實(shí)際操作中還是存在許多的問(wèn)題。

1.存貨采購(gòu)工作不嚴(yán)謹(jǐn)

公司存貨采購(gòu)雖然有專(zhuān)人負(fù)責(zé)，但是大多數(shù)只是根據(jù)銷(xiāo)售部門(mén)的實(shí)際需要才下采購(gòu)訂單，只滿足現(xiàn)時(shí)的需求，沒(méi)有考慮到安全庫(kù)存。當(dāng)面對(duì)大客戶的訂單時(shí)，企業(yè)會(huì)因?yàn)闊o(wú)足夠庫(kù)存無(wú)法滿足，即使是客戶愿意等待，公司的供應(yīng)商也有可能沒(méi)有足夠的備貨而喪失機(jī)會(huì)。有些商品庫(kù)存積壓過(guò)多，占用企業(yè)流動(dòng)資金，有些商品庫(kù)存不足，雖能及時(shí)補(bǔ)充，沒(méi)有考慮價(jià)格浮動(dòng)因素，增加采購(gòu)成本；每次少批量的進(jìn)貨，在供應(yīng)商出得到的價(jià)格優(yōu)惠和返利系數(shù)低。

2.存貨計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確

因供應(yīng)商價(jià)格波動(dòng)等因素調(diào)整銷(xiāo)售價(jià)格，報(bào)價(jià)人員根據(jù)基準(zhǔn)價(jià)及浮動(dòng)比率計(jì)算當(dāng)時(shí)最低的銷(xiāo)售價(jià)格，但是忽略了前次采購(gòu)成本等因素。當(dāng)市場(chǎng)售價(jià)降低較快時(shí)，庫(kù)存成本較高，售價(jià)一致，減少收入，降低利潤(rùn)；市場(chǎng)售價(jià)增長(zhǎng)較快，前存貨成本相對(duì)較低，虛增利潤(rùn)。

3.存貨盤(pán)點(diǎn)工作懶散

企業(yè)應(yīng)該定期或者不定期對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，確保賬存數(shù)與實(shí)際數(shù)相符，確保企業(yè)資金安全，合理安排庫(kù)存量。在實(shí)際中企業(yè)并沒(méi)有對(duì)存貨實(shí)際數(shù)量進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查，只是從賬面反應(yīng)收入、發(fā)出、結(jié)存數(shù)量，當(dāng)實(shí)際發(fā)生存貨減少時(shí)，直接減少賬面數(shù)量，難以確保存貨實(shí)際數(shù)與賬面數(shù)相同，規(guī)避了各責(zé)任人的責(zé)任，存貨資金安全難以保障。

4.內(nèi)部控制不健全

部門(mén)之間公私分明，賬實(shí)分管，但各部門(mén)內(nèi)部在實(shí)際操作中人員、工作范圍混亂。

（1）財(cái)務(wù)人員缺乏，一人身兼數(shù)職。財(cái)務(wù)部總共三人，報(bào)價(jià)采購(gòu)員、庫(kù)存管理員、內(nèi)部會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)人員兼出納。

（2）銷(xiāo)售部權(quán)責(zé)不明。銷(xiāo)售人員不夠，且權(quán)責(zé)不明。業(yè)務(wù)量大時(shí)，人手不夠，收銀員、送貨人員等都在點(diǎn)貨出庫(kù)。

（3）家族式管理。雖然是企業(yè)法人，但是家族成員分在企業(yè)幾個(gè)核心部門(mén)，企業(yè)制度的貫徹實(shí)施阻力較大。

三、ZL公司存貨管理的對(duì)策分析

（一）解決眾樂(lè)公司存貨管理問(wèn)題的對(duì)策

針對(duì)上述問(wèn)題，本文認(rèn)為該公司可以從以下幾個(gè)方面著手改進(jìn)：

1.利用ABC控制方法進(jìn)行存貨管理

存貨管理應(yīng)當(dāng)區(qū)分輕重緩急，無(wú)論是出于管理能力的原因，還是從經(jīng)濟(jì)角度來(lái)考慮，存貨管理做到全面細(xì)致是不現(xiàn)實(shí)的。采用ABC控制方法管理突出重點(diǎn)，提高存貨管理的效率。把商品中的電線電纜劃分為A類(lèi)，而管件器材等劃分為C類(lèi)，而其他的管材潔具等劃分為B類(lèi)，再按照價(jià)值大小，對(duì)A類(lèi)商品進(jìn)行重點(diǎn)管理，對(duì)B、C類(lèi)商品采用簡(jiǎn)單方便的管理模式。對(duì)A類(lèi)商品進(jìn)行重點(diǎn)管理，采用科學(xué)的計(jì)算方法，合理安排庫(kù)存量，增強(qiáng)存貨周轉(zhuǎn)速度，減少庫(kù)存資金。

2.加強(qiáng)采購(gòu)管理

（1）合理安排存貨采購(gòu)工作

首先要規(guī)范采購(gòu)行為，增加采購(gòu)的透明度。采購(gòu)員要對(duì)供貨單位的品質(zhì)、價(jià)格、財(cái)務(wù)信譽(yù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控；收集各種信息，同類(lèi)產(chǎn)品貨比多家，以求價(jià)格最低、質(zhì)量最優(yōu)。其次，采購(gòu)人員要與存貨管理員經(jīng)常核對(duì)庫(kù)存信息，以保證各商品的安全庫(kù)存量，避免庫(kù)存不足，又爭(zhēng)取零庫(kù)存的優(yōu)勢(shì)。再者，會(huì)計(jì)人員做好應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)管理，確保資金安全與企業(yè)信譽(yù)，合理安排資金，避免流動(dòng)資金不足或者占用過(guò)多影響收益的情況。這樣，既保證生產(chǎn)的順利進(jìn)行，又能有效地控制采購(gòu)成本，加速了資金周轉(zhuǎn)，提高了資金的使用效率。

（2）實(shí)施源頭控制，優(yōu)化供應(yīng)廠商，確保原料的優(yōu)質(zhì)、優(yōu)價(jià)

①采用合同管理制度，優(yōu)化供應(yīng)商，和信譽(yù)好、有實(shí)力的大企業(yè)加強(qiáng)合作關(guān)系，確保所購(gòu)存貨的質(zhì)量。②實(shí)行獨(dú)家，降低采購(gòu)成本；杜絕銷(xiāo)售效益差、質(zhì)量差的商品，確保公司信譽(yù)。③采取有力措施確保存貨的供應(yīng)，在加強(qiáng)與供應(yīng)商聯(lián)系的同時(shí)，全力開(kāi)辟新貨源，選擇質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的商品。

3.運(yùn)用科學(xué)方法計(jì)算存貨成本及銷(xiāo)售價(jià)格

企業(yè)必須根據(jù)其實(shí)際情況選擇合適的存貨計(jì)價(jià)方法，既不能高估存貨成本降低利潤(rùn)，又不能低估存貨成本虛增利潤(rùn)；應(yīng)根據(jù)存貨采購(gòu)成本及市場(chǎng)需求情況合理確認(rèn)商品銷(xiāo)售價(jià)格。

（1）采用移動(dòng)加權(quán)平均方法計(jì)算存貨成本

當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)品種不多且前后進(jìn)貨價(jià)格波動(dòng)浮度較大，可以采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算存貨成本。管理人員根據(jù)每次進(jìn)貨成本與數(shù)量，加結(jié)存成本與數(shù)量計(jì)算庫(kù)存商品實(shí)際成本。每一商品平均單價(jià)=（本次收入前結(jié)存商品金額+本次收入商品金額）/（本次收入前結(jié)存商品數(shù)量+本次收入商品數(shù)量）。購(gòu)進(jìn)商品時(shí)計(jì)算存貨單價(jià)，發(fā)出商品及時(shí)核算發(fā)出成本和結(jié)存成本及結(jié)存數(shù)量。

（2）綜合考慮市場(chǎng)因素和實(shí)際成本計(jì)算銷(xiāo)售單價(jià)

商品的售價(jià)受實(shí)際成本與市場(chǎng)供需、當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展等因素的共同影響，報(bào)價(jià)人員根據(jù)供應(yīng)商基準(zhǔn)價(jià)格與浮動(dòng)比率計(jì)算最低售價(jià)以后，再綜合賬面實(shí)際單位成本、市場(chǎng)情況等，報(bào)出最合理的售價(jià)，實(shí)現(xiàn)公司與客戶、經(jīng)銷(xiāo)商的共盈。

4.建立健全內(nèi)部控制制度

雖然采購(gòu)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)各部門(mén)之間職責(zé)明確，但各部門(mén)內(nèi)部人員缺少，工作內(nèi)容交叉混亂，管理失控

（1）建立健全內(nèi)部牽制制度

內(nèi)部牽制是指對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí)，不能由一個(gè)部門(mén)或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程而必須由其他部門(mén)或人員參與，并且與之銜接的部門(mén)能自動(dòng)地對(duì)前面已完成工作的正確性進(jìn)行檢查。如企業(yè)應(yīng)該聘請(qǐng)專(zhuān)人負(fù)責(zé)出納相關(guān)工作，與會(huì)計(jì)人員賬實(shí)分管，有效防止內(nèi)部人員，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。聘請(qǐng)適量的營(yíng)業(yè)員，分管不同品牌、型號(hào)的商品，銷(xiāo)售部成員各自負(fù)責(zé)分內(nèi)的工作。收銀員只負(fù)責(zé)開(kāi)票與收款，接待員負(fù)責(zé)與客戶洽談業(yè)務(wù)，庫(kù)管人員負(fù)責(zé)商品的出庫(kù)，專(zhuān)人送貨，各司其責(zé)，銷(xiāo)售工作有序進(jìn)行。

（2）建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度

各部門(mén)之間相互制約相互監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門(mén)做好銷(xiāo)售輔助核算工作，如成本計(jì)算、確定銷(xiāo)售價(jià)格、核算銷(xiāo)售收入、確定銷(xiāo)售業(yè)績(jī)、利潤(rùn)等；銷(xiāo)售部嚴(yán)格執(zhí)行銷(xiāo)售計(jì)劃；銷(xiāo)售部將營(yíng)業(yè)收入每日終了交給出納，再由出納繳存銀行，并填錄相應(yīng)的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；采購(gòu)部門(mén)向財(cái)務(wù)部申報(bào)采購(gòu)資金，再由出納列支，并辦理相關(guān)手續(xù)，各部門(mén)相互監(jiān)督、相互制約，各項(xiàng)工作有序進(jìn)行。

（3）建立健全內(nèi)部稽核制度

采購(gòu)、保管、記賬應(yīng)分工而不能由一個(gè)部門(mén)擔(dān)當(dāng)，部門(mén)之間互相稽核。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，做到賬實(shí)相符；財(cái)務(wù)部門(mén)稽核銷(xiāo)售部門(mén)從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)貨發(fā)貨后是否已開(kāi)票，款項(xiàng)是否收回，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全。

5.規(guī)范企業(yè)存貨盤(pán)點(diǎn)工作

企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)，除在賬面上真實(shí)反應(yīng)其成本、存量等信息，還必須嚴(yán)格管理，做好與倉(cāng)庫(kù)的稽核工作，確保實(shí)物與賬務(wù)相符。

（1）建立存貨盤(pán)點(diǎn)工作制度

在公司規(guī)章制度中應(yīng)該明確規(guī)定存貨盤(pán)點(diǎn)工作制度。對(duì)A類(lèi)商品每月月末必須盤(pán)點(diǎn)，對(duì)B類(lèi)、C類(lèi)商品可以定期或者不定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，但每年至少盤(pán)點(diǎn)一次。

（2）建立責(zé)任制度

采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，盤(pán)點(diǎn)人員、庫(kù)管人員一起參與盤(pán)點(diǎn)，編制盤(pán)點(diǎn)表，盤(pán)點(diǎn)人員簽字明確責(zé)任，保證盤(pán)點(diǎn)的真實(shí)性。對(duì)賬實(shí)不符的找出原因，該由責(zé)任人賠償?shù)挠枰再r償，收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤的以及毀損的做相應(yīng)的賬務(wù)處理，并編制存貨盤(pán)點(diǎn)調(diào)節(jié)表，調(diào)整賬面數(shù)。

6.合理確定公允價(jià)值變動(dòng)損益

存貨管理人員應(yīng)充分了解市場(chǎng)動(dòng)向，有確鑿證據(jù)表明存貨存在減值跡象時(shí)則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)價(jià)格恢復(fù)是時(shí)沖回相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，真實(shí)反應(yīng)庫(kù)存商品成本，以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，避免虛增存貨資金。

四、ZL公司存貨管理對(duì)中小商貿(mào)企業(yè)的啟示

中小商貿(mào)企業(yè)存貨管理存在著許多共性，對(duì)ZL公司存貨管理的分析，可以為其類(lèi)似企業(yè)解決存貨管理問(wèn)題提供了有效參考。

1.建立健全內(nèi)部控制制度，發(fā)揮存貨內(nèi)控制度的作用

部分企業(yè)對(duì)存貨內(nèi)部控制制度的建立尚不夠重視，采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限不明確，忽略崗位相互分離、制約和監(jiān)督，造成存貨庫(kù)存量過(guò)多、占用資金過(guò)大，給企業(yè)帶來(lái)的損失難以估量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部牽制制度、監(jiān)督制度和稽核制度，各部門(mén)相符監(jiān)督、相互制約，各司其職，做好存貨管理相關(guān)工作。

2.加強(qiáng)庫(kù)存量信息追蹤分析，嚴(yán)格存貨控制管理

中小企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)管理人員對(duì)存貨庫(kù)存信息掌握不及時(shí)，而導(dǎo)致對(duì)企業(yè)存貨需求的預(yù)測(cè)與實(shí)際需求量不符；還有企業(yè)與顧客的關(guān)系上體現(xiàn)出太多人情化；容易受市場(chǎng)跟風(fēng)采購(gòu)影響，不考慮自己資金的承受能力，采購(gòu)存貨過(guò)量，入庫(kù)儲(chǔ)存時(shí)間長(zhǎng)，造成存貨庫(kù)存成本明顯增加，導(dǎo)致資金的嚴(yán)重緊缺，影響正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的進(jìn)行。

3.增強(qiáng)自律觀念，營(yíng)造存貨管理環(huán)境

企業(yè)在抓好自身內(nèi)部管理，建立健全各項(xiàng)管理制度的同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)組織學(xué)習(xí)法律、法規(guī)和相關(guān)政策，提高經(jīng)營(yíng)者的管理水平，提高財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)核算的實(shí)際操作能力；增進(jìn)與社會(huì)政府職能部門(mén)的溝通和了解，營(yíng)造良好的寬松的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，取得對(duì)企業(yè)的支持和發(fā)展，實(shí)現(xiàn)國(guó)家、企業(yè)和員工利益的三贏。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡瓊.企業(yè)存貨管理研究[D].安徽：安徽農(nóng)業(yè)大學(xué)，碩士學(xué)位論文，2009.