企業(yè)稅務(wù)管理創(chuàng)新精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅務(wù)管理創(chuàng)新范文

摘 要 財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，是企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，提高市場競爭力的一個(gè)重要途徑。本文筆者在實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，從創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理理念、改革財(cái)務(wù)管理方法，推行精細(xì)化管理、創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理體制、創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理方式這些方面探討推進(jìn)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，提升企業(yè)管理水平的途徑。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)管理 創(chuàng)新 體制

企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理在管理能力、風(fēng)險(xiǎn)管理方法的積累之后，在相關(guān)因素的影響下，財(cái)務(wù)管理方法或財(cái)務(wù)管理方式上有了新的突破，有了自己獨(dú)特的特點(diǎn)。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新，是推廣一種有效的財(cái)務(wù)管理方式。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中，把生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營管理等因素結(jié)合起來，淘汰原有的、不適合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理方式。財(cái)務(wù)管理能力強(qiáng)的企業(yè)，能重新有效組合各種生產(chǎn)資源、實(shí)現(xiàn)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化組合，能使企業(yè)適應(yīng)可持續(xù)發(fā)展的需要。所以，本文筆者結(jié)合所在的港口企業(yè)的特點(diǎn)，在實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，探索推進(jìn)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，提升企業(yè)管理水平的途徑。

一、創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理理念

所謂理念，就是做事的方式和看法，而財(cái)務(wù)理念就是從事財(cái)務(wù)工作的想法。財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的決定因素是財(cái)務(wù)管理理念。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化，企業(yè)國際化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念的內(nèi)涵和外延不斷拓展。目前，企業(yè)管理非常重視戰(zhàn)略選擇和全面預(yù)算管理，從某種意義說，財(cái)務(wù)已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的龍頭，做龍頭不是一件容易的事情，做龍頭就要有超前性、預(yù)見性和主動(dòng)性，財(cái)務(wù)如何才能做到這三性呢，我認(rèn)為是要靠先進(jìn)的財(cái)務(wù)理念。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新需要不斷更新財(cái)務(wù)管理理念。

理念是行動(dòng)的先導(dǎo)，但理念的創(chuàng)新與目標(biāo)創(chuàng)新是分不開的。財(cái)務(wù)管理理論的邏輯起點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，是企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境變化所做出的直接反應(yīng)。二十一世紀(jì)，是一個(gè)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也應(yīng)向高層次方向發(fā)展。原有企業(yè)管理目標(biāo)由追求財(cái)務(wù)和自身利益的最大化，發(fā)展為最大程度利用知識(shí)資本，實(shí)現(xiàn)有形物質(zhì)資本與無形知識(shí)資本最優(yōu)組合的綜合管理目標(biāo)。

根據(jù)我國目前企業(yè)的經(jīng)營狀況，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有著種種落后之處。為了適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的需要，企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也應(yīng)在最短時(shí)間內(nèi)，實(shí)現(xiàn)有形物質(zhì)資本與無形知識(shí)資本的最優(yōu)組合。我國企業(yè)應(yīng)根據(jù)時(shí)代之特征，選擇適合促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

為此，我國企業(yè)在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)選擇上，應(yīng)該遵循一些原則。首先，企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)該堅(jiān)持相關(guān)性原則。所謂相關(guān)性原則，就是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)必需反映財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本規(guī)律，與財(cái)務(wù)管理工作緊密地結(jié)合，并且與財(cái)務(wù)關(guān)系人的利益直接相關(guān)。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)管理必需堅(jiān)持明晰性原則，也就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)必需清晰，并且能夠執(zhí)行和可操作性；再次，企業(yè)財(cái)務(wù)管理還應(yīng)該堅(jiān)持精簡性的原則，企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不應(yīng)該太多，也不能只用一個(gè)目標(biāo)來表達(dá)，應(yīng)該有幾項(xiàng)主要的指標(biāo)。最后，企業(yè)財(cái)務(wù)管理還應(yīng)堅(jiān)持可分解性原則。也就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)可以分解為幾個(gè)人控制。有一些人專門負(fù)責(zé)控制財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的制定，有一些人專門負(fù)責(zé)監(jiān)督財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的落實(shí)。此外，在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)制定上，企業(yè)應(yīng)該堅(jiān)持科學(xué)性和靈活性互相統(tǒng)一的原則，如根據(jù)不同時(shí)期的環(huán)境特點(diǎn)，制定不同的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)不斷創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展不斷變化。在當(dāng)今的知識(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)，企業(yè)業(yè)務(wù)流程、客戶目標(biāo)都發(fā)生變化，企業(yè)資本中占主導(dǎo)地位的是共享性和可轉(zhuǎn)移性的知識(shí)資本。知識(shí)的更新速度加快，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)有著深層次地影響。企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也應(yīng)向?qū)崿F(xiàn)向不斷轉(zhuǎn)變管理目標(biāo)的方向發(fā)展。

二、改革財(cái)務(wù)管理方法，推行精細(xì)化管理

推進(jìn)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，提升財(cái)務(wù)管理水平，還需要企業(yè)改革財(cái)務(wù)管理方法，推行精細(xì)化管理方式。

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)基本要求，就是要求財(cái)務(wù)工作必需做透、做細(xì)，為企業(yè)管理者的經(jīng)營活動(dòng)提供詳細(xì)、完整、真實(shí)的參考數(shù)據(jù)。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，不僅能控制企業(yè)成本，有利于資源優(yōu)化配置的實(shí)現(xiàn)，也能拓展企業(yè)的產(chǎn)品服務(wù)領(lǐng)域，推動(dòng)企業(yè)健康、有序、穩(wěn)定地發(fā)展。而且，財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，可以促使財(cái)務(wù)管理人員更加清楚企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過程，推動(dòng)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和管理水平的提高。

企業(yè)為了改革財(cái)務(wù)管理方法，推行精細(xì)化財(cái)務(wù)管理方式，作為財(cái)務(wù)人員應(yīng)轉(zhuǎn)變工作重心和工作作風(fēng)。這要求財(cái)務(wù)人員把工作作風(fēng)從機(jī)關(guān)型向服務(wù)型的方向轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)工作領(lǐng)域從事后的靜態(tài)核算，向全方位、全過程的動(dòng)態(tài)控制方向變化；記賬核算型的財(cái)務(wù)工作職能，向經(jīng)營管理類型的財(cái)務(wù)工作職能轉(zhuǎn)變。

在財(cái)務(wù)管理工作中，基礎(chǔ)核算工作是基礎(chǔ)，在核算上要“精”。所以，精細(xì)化財(cái)務(wù)工作應(yīng)該從基礎(chǔ)核算工作開始。為此，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該向企業(yè)提供詳細(xì)完整的數(shù)據(jù)，這樣有利于財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和財(cái)務(wù)分析工作的開展。在基礎(chǔ)財(cái)務(wù)核算工作中，財(cái)務(wù)輔助核算是重要的內(nèi)容，它能為財(cái)務(wù)管理提供很多財(cái)務(wù)信息。如項(xiàng)目核算與管理工作，能使企業(yè)掌握項(xiàng)目的支出狀況，為利潤與成本分析評(píng)價(jià)提供數(shù)據(jù)上的支持。因此，財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)輔助核算體系工作的重視，更新各個(gè)部門、各個(gè)項(xiàng)目的輔助項(xiàng)目，滿足企業(yè)經(jīng)營決策對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的支撐要求。

在財(cái)務(wù)管理工作中，全面預(yù)算管理已發(fā)展為企業(yè)財(cái)務(wù)管理一種重要手段，對(duì)預(yù)算要“重”，即重視預(yù)算。因?yàn)槿骖A(yù)算是采用集成管理的模式，實(shí)現(xiàn)了資金流、業(yè)務(wù)流與信息流的集成及對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資源的合理配置與整合。它通過組織預(yù)算編制、實(shí)時(shí)的預(yù)算控制、準(zhǔn)確的預(yù)算分析、強(qiáng)化預(yù)算考核等方法強(qiáng)化企業(yè)管理，是提高企業(yè)效益的最有效的方法之一，對(duì)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理有著重要的引領(lǐng)作用。

針對(duì)港口企業(yè)的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，要加強(qiáng)全面預(yù)算管理，需要強(qiáng)化全面預(yù)算管理的理念，拓展預(yù)算管理的深度，探索成本定額管理，使預(yù)算編制、預(yù)算控制更為科學(xué)、合理。落實(shí)預(yù)算執(zhí)行主體，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，提高預(yù)算執(zhí)行的剛性，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的關(guān)聯(lián)度。

精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理體現(xiàn)在許多方面，對(duì)于港口企業(yè)來說，建立和完善單機(jī)、單船、單貨種核算評(píng)價(jià)體系是一種非常重要途徑。要建立好這套核算評(píng)價(jià)體系工作，首先需要財(cái)務(wù)部門制定出《單船、單機(jī)、單貨種核算管理細(xì)則》。在實(shí)施過程中，準(zhǔn)確了解各個(gè)部門的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)難度比較大，受的阻力也比較多，這就需要公司管理層給予財(cái)務(wù)管理人員更多的支持。為此，企業(yè)可以成立一個(gè)由單機(jī)、單船、單貨種核算領(lǐng)導(dǎo)小組，以及核算項(xiàng)目組，并且給這“三單”核算順利開展，提供組織上和人力上的保障。通過不斷完善“三單”核算體系，促進(jìn)成本定額管理，使預(yù)算和核算更有機(jī)的結(jié)合起來。

財(cái)務(wù)管理工作，是為企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所服務(wù)的。因此，港口企業(yè)應(yīng)逐步建立自己的財(cái)務(wù)分析體系，從財(cái)務(wù)方法、經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)視角來分析企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。來為企業(yè)者管理者經(jīng)營決策提供有力的支持。同時(shí)，財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，需要財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)變動(dòng)和重點(diǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行跟蹤，定期或者不定期向經(jīng)營者提供各種財(cái)務(wù)分析報(bào)告，并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)過程進(jìn)行精細(xì)化分析，公示成本費(fèi)用運(yùn)行情況。此外，財(cái)務(wù)人員還應(yīng)幫助經(jīng)營者在精細(xì)化財(cái)務(wù)分析中，摸清企業(yè)經(jīng)營成效，揭示企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中所存在的問題，提出經(jīng)營活動(dòng)的努力方向，為企業(yè)未來經(jīng)營管理活動(dòng)提供財(cái)務(wù)上的支撐。

在信息時(shí)代，港口企業(yè)可以借助信息化，開展財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的開展，可以為財(cái)務(wù)管理工作搭建一個(gè)良好的信息平臺(tái)，推動(dòng)財(cái)務(wù)工作現(xiàn)代化的實(shí)現(xiàn)，以及提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量。港口企業(yè)可以借助ERP系統(tǒng)，加快財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，以項(xiàng)目建設(shè)為契機(jī)，融入財(cái)務(wù)管理理念和財(cái)務(wù)管理的需求，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和生產(chǎn)經(jīng)營的融合。實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營融合之后，拓展了財(cái)務(wù)管理覆蓋的范圍，延伸了財(cái)務(wù)管理的“觸角”。ERP系統(tǒng)的運(yùn)用，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的結(jié)構(gòu)化的問題進(jìn)行自動(dòng)或半自動(dòng)的實(shí)時(shí)處理，財(cái)務(wù)管理者可以及時(shí)、準(zhǔn)確地獲取大量所需信息，并根據(jù)企業(yè)的具體管理問題采用計(jì)算機(jī)工具、技術(shù)和方法建立模型，解決財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的綜合性問題，擴(kuò)展了財(cái)務(wù)管理方法。

企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理方法的創(chuàng)新，應(yīng)不斷學(xué)習(xí)新的財(cái)務(wù)管理理論。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)從經(jīng)驗(yàn)管理到科學(xué)管理、定性管理和定量管理、定性管理和定量管理的互相結(jié)合，從對(duì)物的關(guān)注到對(duì)人的關(guān)注，這些都體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理工作全方位的發(fā)展趨勢(shì)和發(fā)展特征。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法也跟隨著社會(huì)的發(fā)展，從簡單投資、籌資、分配，發(fā)展為可以運(yùn)用各種金融衍生工具開展投資和融資工作，這些都為港口企業(yè)的經(jīng)營提供了多方面的財(cái)務(wù)理論支持。因此，我國港口企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方法上，應(yīng)跟上財(cái)務(wù)管理理論的發(fā)展趨勢(shì)，向國際化的方向衍生。

港口企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法的創(chuàng)新，還應(yīng)該不斷更新企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)象。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，企業(yè)經(jīng)營從規(guī)模上取勝，向速度取勝的方向發(fā)展。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理對(duì)象也從單一要素，向多要素的方向發(fā)展，而且，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部與企業(yè)外部環(huán)境都發(fā)生了很大的變化。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論剛剛出現(xiàn)的時(shí)候，財(cái)務(wù)管理的對(duì)象就是用來購買原料和設(shè)備的貨幣；但是在當(dāng)今時(shí)代，財(cái)務(wù)管理對(duì)象是風(fēng)險(xiǎn)資本，并且風(fēng)險(xiǎn)資本也是最具有影響力、最重要的因素。伴隨著財(cái)務(wù)籌資、投資的國際化，財(cái)務(wù)管理對(duì)象也發(fā)展到企業(yè)所處的網(wǎng)絡(luò)資源和企業(yè)管理內(nèi)部。因此，根據(jù)企業(yè)競爭環(huán)境的變化，港口企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)象應(yīng)從有形資本向無形資本、單一資本金向虛實(shí)結(jié)合的多維度資本，還有不確定性因素帶來的風(fēng)險(xiǎn)資本方向發(fā)展，從而推動(dòng)管理對(duì)象內(nèi)涵不斷擴(kuò)大和豐富，把財(cái)務(wù)管理對(duì)象擴(kuò)展到嶄新的智慧資本等內(nèi)容。

三、創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理體制

創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理體制，是推動(dòng)財(cái)務(wù)管理制度創(chuàng)新，提升企業(yè)管理水平的根本措施。創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理體制，需要企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。首先要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前控制。結(jié)合當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)經(jīng)營管理的現(xiàn)狀，可通過健全財(cái)務(wù)制度、加強(qiáng)內(nèi)部控制的管理措施來降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其次，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事中控制。在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，運(yùn)用定量和定性分析法，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行觀察、計(jì)算和分析，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行監(jiān)督，如若發(fā)現(xiàn)偏差，及時(shí)采取補(bǔ)救措施，調(diào)整財(cái)務(wù)活動(dòng)，控制偏差，阻止或抑制不利事態(tài)的發(fā)展，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到可控范圍之內(nèi)，以減少損失和保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常開展。最后還要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事后分析。對(duì)已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，要建立風(fēng)險(xiǎn)檔案，定期進(jìn)行總結(jié)，并從中吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，以避免同類風(fēng)險(xiǎn)的再次發(fā)生。對(duì)已發(fā)生的損失，應(yīng)及時(shí)處理，避免給企業(yè)今后的發(fā)展留下“后遺癥”。并以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析資料為依據(jù)，制定今后的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。

創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理體制，提高企業(yè)管理水平，還需要企業(yè)加強(qiáng)投資管理。投資決策是企業(yè)最重要的決策之一。當(dāng)企業(yè)開展投資項(xiàng)目時(shí)，如新投資項(xiàng)目、技改項(xiàng)目中投入的資本，其收益一般都是在未來才能實(shí)現(xiàn)。所以，企業(yè)對(duì)項(xiàng)目的資本投資肯定是有風(fēng)險(xiǎn)的。作為企業(yè)，應(yīng)盡量降低投資項(xiàng)目的資本風(fēng)險(xiǎn)，以企業(yè)可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)，建立“投資責(zé)任中心”來開展對(duì)各個(gè)項(xiàng)目投資資本的管理工作。如企業(yè)在選擇投資方向上，應(yīng)根據(jù)專業(yè)化和綜合化互相統(tǒng)一的原則，發(fā)揮各個(gè)企業(yè)成員的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，避免交叉經(jīng)營、相互蠶食的現(xiàn)象出現(xiàn)。

四、創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理方式，促進(jìn)管理水平的提高

企業(yè)創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式，應(yīng)與管理水平提升密切結(jié)合，這樣才能不斷提高管理工作的深度與廣度。結(jié)合港口企業(yè)的特點(diǎn)，主要可以在以下幾個(gè)方面創(chuàng)新管理方式。

港口企業(yè)在采購供應(yīng)系統(tǒng)可采取集中管理一體化的方式來管理。通過對(duì)原材料的集中統(tǒng)一采購，發(fā)揮價(jià)格比較優(yōu)勢(shì)，不斷降低企業(yè)采購的成本。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)由物資供應(yīng)部門，對(duì)物資供應(yīng)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)和承擔(dān)責(zé)任。物資部門可以根據(jù)采購工作實(shí)際，認(rèn)真梳理工作流程，加強(qiáng)物資采購的管理，及時(shí)制定和完善一系列規(guī)章制度，規(guī)范比質(zhì)比價(jià)采購工作流程，優(yōu)化采購工作程序。而且，企業(yè)對(duì)資產(chǎn)、人員和場地開展整合，推行人員和資產(chǎn)的專業(yè)化分工。通過對(duì)有形資源和無形資源的整合，實(shí)現(xiàn)庫存降低，降低資金占用，優(yōu)化企業(yè)管理過程。同時(shí)，針對(duì)物資材料的分類分級(jí)管理，選擇合適的物資類別實(shí)行“寄售管理”和探索與其他港口企業(yè)建立物資“共享倉庫”方式。

資金是企業(yè)的“血液”，如何保證“血液”流暢，是財(cái)務(wù)管理的重要課題之一。港口企業(yè)具有投資規(guī)模大，資金需求量大的特點(diǎn)。這就要求我們必須抓住資金管理這個(gè)中心，采取創(chuàng)新管理方式，提高資金的效益和效率。因此，可以選擇采取資金集中管理模式，統(tǒng)一融資平臺(tái)，合理調(diào)劑余額，善于利用票據(jù)工具等。同時(shí)，可以利用現(xiàn)代管理手段、啟動(dòng)銀企直聯(lián)模式，實(shí)現(xiàn)資金靈活、高效的劃撥，縮短資金在途時(shí)間。

港口企業(yè)還可以建設(shè)新興的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)，根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)設(shè)置“集權(quán)為主、分權(quán)控制”的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理模式，對(duì)財(cái)務(wù)開展相對(duì)集權(quán)的管理模式。如在公司董事會(huì)下面專門設(shè)置財(cái)務(wù)管理委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理公司，其主要負(fù)責(zé)人由公司主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理或者財(cái)務(wù)總監(jiān)來擔(dān)任，并且吸收子公司和分支機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人和代表，擔(dān)任財(cái)務(wù)管理公司委員會(huì)的會(huì)員，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算功能的分開，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)專業(yè)化和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]魏群英.新世紀(jì)與財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新.2000.1.

[2]張兆國，桂子斌.知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新.會(huì)計(jì)研究.1999.3.

第2篇：企業(yè)稅務(wù)管理創(chuàng)新范文

關(guān)鍵詞:客戶關(guān)系；大企業(yè)；納稅服務(wù)

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1003-3890（2012）05-0078-04

一、客戶關(guān)系管理理論分析

客戶關(guān)系管理（Customer Relationship Managefnent，簡寫CRM）是以信息技術(shù)為手段，基于“以客戶為中心”的理念，設(shè)計(jì)和重組業(yè)務(wù)流程，形成自動(dòng)化的解決方案，提高客戶的忠誠度，最終實(shí)現(xiàn)效益的提高和利潤的增長。發(fā)達(dá)國家的稅務(wù)部門對(duì)行政管理中不能實(shí)行市場競爭的領(lǐng)域進(jìn)行“市場模擬”，把CRM應(yīng)用到稅收征管和納稅服務(wù)中，樹立“以納稅人為中心”理念，從而提高納稅遵從度。將CRM引入納稅服務(wù)中，要注意以下四個(gè)方面。一是細(xì)分納稅人。CRM的價(jià)值體現(xiàn)在對(duì)客戶進(jìn)行細(xì)分，稅務(wù)機(jī)關(guān)也要對(duì)納稅人進(jìn)行細(xì)分，分析不同類別納稅人的需求特征和行為偏好，以提供個(gè)性化的服務(wù)。二是對(duì)納稅人提供動(dòng)態(tài)服務(wù)和管理。在CRM理論中，企業(yè)必須根據(jù)客戶當(dāng)前所處的生命周期階段制定不同的策略。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人在開辦前、運(yùn)營初期、穩(wěn)定成長期和破產(chǎn)階段所需要的納稅服務(wù)是不同的。三是提供主動(dòng)的個(gè)性化服務(wù)。針對(duì)多層次、個(gè)性化的納稅人需求，稅務(wù)機(jī)關(guān)在細(xì)分客戶的基礎(chǔ)上，要把納稅服務(wù)也進(jìn)行細(xì)分，要把個(gè)性化的納稅服務(wù)及時(shí)地、主動(dòng)地提供給需要的納稅人。四是服務(wù)加管理。在將CRM引入納稅服務(wù)時(shí)，同時(shí)也要加強(qiáng)管理。對(duì)納稅人進(jìn)行細(xì)分實(shí)施納稅服務(wù)，也可以分類采取管控措施實(shí)施監(jiān)管。

20世紀(jì)90年代以來，隨著納稅人數(shù)量的增加、跨國或跨區(qū)域交易的頻繁，尤其是信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，大多數(shù)發(fā)達(dá)國家和部分發(fā)展中國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織結(jié)構(gòu)有一個(gè)明顯的變化趨勢(shì)，即從稅種管理演變?yōu)楣δ芄芾恚⑦M(jìn)一步向納稅人分類管理過渡。這些國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)基于客戶關(guān)系管理理論，按照納稅人規(guī)模細(xì)分客戶，有針對(duì)性地提供納稅服務(wù)，特別是組建大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，對(duì)大企業(yè)實(shí)施專業(yè)化管理和納稅服務(wù)。

隨著中國大企業(yè)集團(tuán)化、多元化、跨國（地域）經(jīng)營發(fā)展以及企業(yè)內(nèi)部管理決策集中、信息化程度提高、稅收博弈能力增強(qiáng)的趨勢(shì)，必然要求改革現(xiàn)行稅收征管模式。實(shí)施集約化、個(gè)性化、專業(yè)化的納稅服務(wù)，是推進(jìn)中國稅收管理現(xiàn)代化的核心內(nèi)容。自2008年國家稅務(wù)總局成立大企業(yè)稅收管理司以來，國稅、地稅各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相繼成立或明確了大企業(yè)稅收管理和服務(wù)部門。隨著大企業(yè)稅收管理和服務(wù)專門機(jī)構(gòu)設(shè)置的到位，中國大企業(yè)納稅服務(wù)進(jìn)入了實(shí)踐探索的關(guān)鍵時(shí)期。

二、大企業(yè)納稅服務(wù)需求分析

只有準(zhǔn)確了解大企業(yè)對(duì)納稅服務(wù)的需求及特點(diǎn)，才能有針對(duì)性地制定納稅服務(wù)方案，為大企業(yè)提供各種涉稅服務(wù)，充分滿足其合理的需求，從而降低遵從成本，減少稅收損失。通過對(duì)部分大企業(yè)的問卷調(diào)查、舉辦高層論壇和座談會(huì)，了解了大企業(yè)的基本需求，歸納分析，大企業(yè)的納稅需求主要有以下幾個(gè)方面。

（一）個(gè)性化需求

大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大，組織結(jié)構(gòu)龐大，股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，業(yè)務(wù)量大而且多樣，涉及稅收法律法規(guī)、政策較多，涉稅事項(xiàng)繁雜，而有些事項(xiàng)處理極為復(fù)雜，很多涉稅業(yè)務(wù)是中小企業(yè)所沒有的，甚至是部分基層稅務(wù)機(jī)關(guān)從未涉及的。首先，同一行業(yè)的大企業(yè)與其他規(guī)模企業(yè)的差異性。大企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)必須采取與其他規(guī)模企業(yè)不同的納稅服務(wù)策略，要集中優(yōu)質(zhì)的服務(wù)人力、物力資源，提供個(gè)性化的服務(wù)內(nèi)容，而且便于科學(xué)、高效為其他規(guī)模企業(yè)提供服務(wù)。其次，大企業(yè)的差異性。不同的大企業(yè)由于行業(yè)不同、股權(quán)結(jié)構(gòu)不同，業(yè)務(wù)差異性大、共性少，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須關(guān)注具體企業(yè)具體情況，有針對(duì)性地處理各種涉稅業(yè)務(wù)。最后，多數(shù)大企業(yè)或者集團(tuán)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，總分機(jī)構(gòu)分別有不同的涉稅事項(xiàng)，在納稅服務(wù)需求上必然存在差異性，稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然可以統(tǒng)一進(jìn)行稅收管理和納稅服務(wù)，但也要區(qū)別對(duì)待，以解決不同的涉稅問題。大企業(yè)納稅服務(wù)需求調(diào)查顯示，大企業(yè)普遍希望稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠提供“涉稅事項(xiàng)短信提醒”和“大企業(yè)綠色通道”等服務(wù)。同其他形式相比較，行業(yè)座談會(huì)更受大企業(yè)歡迎，大企業(yè)不僅能夠與稅務(wù)機(jī)關(guān)直接溝通，還可以與同行進(jìn)行交流。大企業(yè)納稅服務(wù)需求調(diào)查顯示，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)考慮企業(yè)的特點(diǎn)和涉稅事項(xiàng)的特殊性較少，往往按照統(tǒng)一的征管工作規(guī)程受理業(yè)務(wù)、調(diào)查、審核、審批，很難做到因人、因事而異，特事特辦。在一些涉稅事項(xiàng)上經(jīng)常得到一般性解釋和告知，得不到有針對(duì)性的詳細(xì)的稅收政策解答和涉稅事項(xiàng)提醒。而且隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)大企業(yè)管理和服務(wù)的加強(qiáng)，大企業(yè)對(duì)涉稅訴求的及時(shí)響應(yīng)、專門的涉稅服務(wù)、一對(duì)一的專業(yè)化服務(wù)等個(gè)性化納稅服務(wù)需求會(huì)越來越強(qiáng)烈、越來越迫切。

第3篇：企業(yè)稅務(wù)管理創(chuàng)新范文

1 通過推進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變來助推社會(huì)管理創(chuàng)新

如上文所述，由于社會(huì)管理創(chuàng)新的核心在于政府職能的轉(zhuǎn)變，因此法院參與社會(huì)管理創(chuàng)新意味著法院應(yīng)當(dāng)通過一定的途徑來推動(dòng)政府職能的轉(zhuǎn)變。司法建議具有較強(qiáng)的針對(duì)性和道德勸說性，有助于維護(hù)被建議單位或部門的“面子”。因此，法院愿意采用這種溫和的推動(dòng)政府職能轉(zhuǎn)變的方式來助推其管理創(chuàng)新。例如，浙江省玉環(huán)縣人民法院就民間借貸糾紛激增的現(xiàn)實(shí)向該縣人民政府發(fā)出司法建議書，建議其降低信貸門檻，提高金融服務(wù)水平；改善投資環(huán)境，適當(dāng)放寬資本市場準(zhǔn)人條件；正確引導(dǎo)民間借貸，趨利避害；規(guī)范民間借貸，遏制非法經(jīng)營獲得。玉環(huán)縣人民政府高度重視，縣長王國忠作出批示，分管副縣長召集相關(guān)部門制定規(guī)范民間借貸，給融資熱降溫的具體措施。通過多方面的努力，該縣有效預(yù)防了民間借貸案件爆棚現(xiàn)象的發(fā)生。廣東省高級(jí)人民法院就政府部門為商業(yè)目的對(duì)外出具承諾函的問題向廣東省人民政府發(fā)出司法建議書，建議廣東省人民政府全面清理對(duì)外擔(dān)保行為，轉(zhuǎn)變政府職能。廣州海事法院就保護(hù)國家礦砂資源、降低河道采砂管理過程中的法律風(fēng)險(xiǎn)向廣東省水利廳發(fā)出司法建議書，建議河道主管機(jī)關(guān)履行河道采砂審批職能。

2 通過推動(dòng)公共政策調(diào)整來助推社會(huì)管理創(chuàng)新

這種方式強(qiáng)調(diào)相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)調(diào)整相應(yīng)的公共政策，修改相應(yīng)的規(guī)范性文件，從而在某種程度上實(shí)現(xiàn)了對(duì)規(guī)范性文件的功能性審查。例如，在審理“福州四家企業(yè)訴福州市國家稅務(wù)局要求撤銷稅收處理決定并退還出日退稅款的稅務(wù)征收行政訴訟案”中，法院針對(duì)現(xiàn)有稅收規(guī)范性文件對(duì)稅務(wù)處理行為的程序規(guī)定存在交叉重復(fù)的狀況向福建省福州市國家稅務(wù)局發(fā)出司法建議書，建議稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)上報(bào)執(zhí)法中發(fā)現(xiàn)的問題，促進(jìn)完善稅收方面的立法和規(guī)范性文件。福州市國家稅務(wù)局把《出日貨物稅收函調(diào)管理辦法》和《增值稅抵扣憑證協(xié)查管理辦法》兩個(gè)文件在程序和適用方面的銜接問題層報(bào)給國家稅務(wù)總局。2013年6月19日，國家稅務(wù)總局制定并下發(fā)《稅收違法案件發(fā)票協(xié)查管理辦法(試行)》，解決了這兩個(gè)規(guī)范性文件在程序和適用方面如何銜接的問題。同時(shí)，廢止了2008年5月14日印發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅抵扣憑證協(xié)查管理辦法>的通知》。重慶市北磅區(qū)人民法院在審理社會(huì)保障行政確認(rèn)案件過程中，針對(duì)該區(qū)人力資源和社會(huì)保障局在辦理確認(rèn)工傷案件過程中存在的一些普遍性問題向該局發(fā)出司法建議書，建議嚴(yán)格按照《工傷保險(xiǎn)條例》來進(jìn)行工傷認(rèn)定。該區(qū)人力資源和社會(huì)保障局在收到司法建議后，按照《工傷保險(xiǎn)條例》和《重慶市工傷保險(xiǎn)實(shí)施辦法》的要求制定了《北磅區(qū)工傷認(rèn)定業(yè)務(wù)流程及標(biāo)準(zhǔn)》。北磅區(qū)人民法院還通過司法建議督促相應(yīng)機(jī)關(guān)修改和完善環(huán)境保護(hù)、計(jì)劃生育、土地征收、房屋登記管理等領(lǐng)域的制度和政策。

第4篇：企業(yè)稅務(wù)管理創(chuàng)新范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)并購；會(huì)計(jì)處理；稅收籌劃

中圖分類號(hào)：F271 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）06-0-01

一、合并方的處理

就合并方來說，采取按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行并購會(huì)計(jì)處理的，其會(huì)計(jì)基礎(chǔ)根據(jù)滿足的條件不同，進(jìn)行不同的處理。但不外乎兩種：一是不以被合并方(出售方)資產(chǎn)的賬面價(jià)值作為合并方企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)；二以被合并方(出售方)資產(chǎn)的公允價(jià)值作為合并方資產(chǎn)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。另外，按照公允價(jià)值作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的處理，還有一個(gè)合并方的投資成本與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)處理。同一控制下的合并，合并方支付的代價(jià)與被合并方凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額調(diào)整資本公積，資本公積不夠的，調(diào)整留存收益。非同一控制下的合并，合并方支付的代價(jià)大于被合并方凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的部分確認(rèn)為商譽(yù)，合并方支付的代價(jià)小于被合并方凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的部分計(jì)入合并當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)?？偟脑瓌t就是，同一控制下企業(yè)合并不產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負(fù)債，非同一控制下則產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負(fù)債。

二、被合并方(出售方)的處理

按照并購實(shí)務(wù)，被合并方(出售方)不再保留法人企業(yè)，不再構(gòu)成會(huì)計(jì)核算主體的，按照企業(yè)清算會(huì)計(jì)處理進(jìn)行處理。但是，通過股權(quán)置換方式或者吸收部分股權(quán)達(dá)到控股目的的，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)—長期股權(quán)投資》的規(guī)定處理。具體來說，又分為成本法和權(quán)益法。

三、稅務(wù)處理

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)并購重組企業(yè)所得稅的處理，企業(yè)并購的稅務(wù)處理劃分為一般稅務(wù)處理和特殊稅務(wù)處理。滿足一定條件的企業(yè)并購，可以按照特殊稅務(wù)處理。一般稅務(wù)處理和特殊稅務(wù)處理在處理上也有所差別。見表1

表1　企業(yè)并購稅務(wù)處理方法及差異

企業(yè)合并的一般稅務(wù)處理的計(jì)稅基礎(chǔ)是以被合并方資產(chǎn)的公允價(jià)值為原則，特殊性稅務(wù)處理的計(jì)稅基礎(chǔ)是以被合并方資產(chǎn)的賬面價(jià)值為原則。然后，再根據(jù)文件規(guī)定的方法計(jì)算確認(rèn)的所得進(jìn)行。確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得，列入計(jì)稅基礎(chǔ)或者沖減計(jì)稅基礎(chǔ)，只是賬面價(jià)值或者公允價(jià)值的“微調(diào)”修正而已。

四、稅會(huì)差異

企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理涉及兩方和兩種基礎(chǔ)，兩方是合并方和被合并方，兩種基礎(chǔ)是賬面價(jià)值和公允價(jià)值。按照并購實(shí)務(wù)，稅收與會(huì)計(jì)差異可以分成4類，如表2。

表2　會(huì)計(jì)的稅務(wù)差異和會(huì)計(jì)處理

進(jìn)一步的分析，企業(yè)并購的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理的差異，一般時(shí)期內(nèi)，在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)無需調(diào)整，要調(diào)整的是：

1.在管理層認(rèn)定為長期股權(quán)投資下，計(jì)提或沖減的減值準(zhǔn)備。

2.在管理層認(rèn)定為金融資產(chǎn)下，計(jì)提或沖減的減值準(zhǔn)備。但在該筆資產(chǎn)(股權(quán)、金融資產(chǎn)等)轉(zhuǎn)讓時(shí)，就要進(jìn)行調(diào)整。要點(diǎn)是：要將按會(huì)計(jì)基礎(chǔ)計(jì)算的轉(zhuǎn)讓所得調(diào)整為按稅務(wù)基礎(chǔ)計(jì)算的轉(zhuǎn)讓所得，這種調(diào)整涉及時(shí)間長，需要特別小心。企業(yè)最好能單獨(dú)將稅務(wù)處理基礎(chǔ)在資產(chǎn)明細(xì)賬上列明。

五、體會(huì)和結(jié)論

1.企業(yè)并購具有稅收籌劃空間

作為企業(yè)而言，主要的籌劃點(diǎn)就是利用稅收上的一般稅務(wù)處理和特殊稅務(wù)處理的條件差別，使企業(yè)的并購盡可能減少企業(yè)所得稅而導(dǎo)致的現(xiàn)金流出。一般來說，對(duì)于并購雙方作為一個(gè)整體來說，特殊稅務(wù)處理比一般稅務(wù)處理的并購所得稅現(xiàn)金流出要少。但是，就并購雙方作為獨(dú)立市場主體而言，特殊稅務(wù)處理與一般稅務(wù)處理在交易條件上，對(duì)于合并方，一般稅務(wù)處理比特殊稅務(wù)處理要支付更多的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物作為支付對(duì)價(jià)。在企業(yè)價(jià)值分析中，未來現(xiàn)金流的現(xiàn)值決定企業(yè)價(jià)值。所以，企業(yè)并購中，稅收是企業(yè)價(jià)值的一個(gè)變量，但不是主要變量。因?yàn)椴①彽墓蕛r(jià)值取決于企業(yè)的多種因素，而公允價(jià)值又影響并購雙方的對(duì)價(jià)支付。所以，并購的稅務(wù)籌劃是一種有限籌劃，并購交易條件最終來自交易雙方的議價(jià)能力。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)并購所得稅的管理

從宏觀經(jīng)濟(jì)和企業(yè)財(cái)務(wù)的角度來看，企業(yè)并購是一種能夠增加企業(yè)價(jià)值的行為；從稅收實(shí)務(wù)的角度來看，企業(yè)并購的企業(yè)所得稅一般數(shù)額較大，但企業(yè)資金相對(duì)壓力較大(較大的現(xiàn)金支付對(duì)價(jià)壓力)。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)并購行為的企業(yè)所得稅征管。具體包括：(1)“算得出”。即密切關(guān)注企業(yè)并購進(jìn)程，掌握企業(yè)并購文件資料，通過稅收職業(yè)判斷，認(rèn)定企業(yè)并購的稅務(wù)處理辦法，計(jì)算出企業(yè)并購的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅。(2)“收得上”及時(shí)跟蹤并購進(jìn)程和貨幣資金支付情況，必要時(shí)，根據(jù)資金支付情況實(shí)行并購所得稅預(yù)繳。(3)“資料歸檔運(yùn)用”。即根據(jù)并購業(yè)務(wù)的企業(yè)會(huì)計(jì)和稅收的差異，實(shí)施情報(bào)交換和歸檔，對(duì)并購雙方企業(yè)涉及并購業(yè)務(wù)的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行跟蹤管理，保證稅收基礎(chǔ)準(zhǔn)確無誤，確保以后年度的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和稅收基礎(chǔ)進(jìn)行應(yīng)納稅所得額的調(diào)整。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：企業(yè)稅務(wù)管理創(chuàng)新范文

摘 要 隨著我國城鎮(zhèn)化腳步的不斷加快，房地產(chǎn)熱潮一浪高過一浪，大量房地產(chǎn)企業(yè)如雨后春筍般興起。房地產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)作需要巨額的資本，因此，在房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)過程中，財(cái)務(wù)管理工作占據(jù)著核心地位。當(dāng)前，房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作普遍沒有作到位，管理中存在諸多問題。房地產(chǎn)企業(yè)要想在激烈的競爭中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)自身長遠(yuǎn)發(fā)展就需要改革和創(chuàng)新當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)管理的水平。

關(guān)鍵詞 房地產(chǎn) 財(cái)務(wù)管理 創(chuàng)新

近年來，房地產(chǎn)行業(yè)成為推動(dòng)我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，但是面對(duì)激烈的競爭要想提高企業(yè)的競爭力，就需要從科學(xué)管理的角度出發(fā)，改善管理最重要的是，提高中小房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，提高財(cái)務(wù)管理水平就需要改革和創(chuàng)新企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度。

一、中小房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題

財(cái)務(wù)管理觀念滯后?，F(xiàn)代的財(cái)務(wù)管理預(yù)測、分析等沒有被應(yīng)用到實(shí)際工作當(dāng)中，大多財(cái)務(wù)決策只是憑管理者的經(jīng)驗(yàn)做出，管理者依據(jù)的信息少而且可靠性、及時(shí)性都沒有保障，影響企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。

缺乏有效的財(cái)務(wù)成本管理。成本管理需要大量的有效的成本數(shù)據(jù)作支撐，現(xiàn)在我國企業(yè)對(duì)現(xiàn)代化的成本管理方法的運(yùn)用表現(xiàn)的普遍比較消極，企業(yè)大多不愿花費(fèi)過多的人力、物力、財(cái)力去做成本的分析和預(yù)測，這使得企業(yè)決策缺乏科學(xué)性，對(duì)企業(yè)的管理存在諸多不良影響。

資金管理和財(cái)務(wù)監(jiān)控方面的欠缺?，F(xiàn)行房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，沒有有效地對(duì)資金結(jié)構(gòu)和運(yùn)作的可行性研究，許多企業(yè)追求多元化經(jīng)營，存在大量的短期負(fù)債，加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這都是由于企業(yè)資金管理制度不健全造成的。

財(cái)務(wù)管理涉及諸多方面，管理難度大。房地產(chǎn)企業(yè)有別于其他企業(yè)的一個(gè)重要方面是其開發(fā)活動(dòng)涉及到很多方利益，財(cái)務(wù)關(guān)系也就相應(yīng)變得復(fù)雜。有關(guān)財(cái)務(wù)管理的決策都應(yīng)該進(jìn)行反復(fù)論證，財(cái)務(wù)管理的難度大，同時(shí)企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也大。

管理人員業(yè)務(wù)能力不足。中小房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理上的一大弊病是，大多財(cái)務(wù)崗位由親屬擔(dān)任，業(yè)務(wù)水平明顯存在不足，家族式的管理模式造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的無序和混亂，而且管理和整治方面的難度都加大。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新

建立健全現(xiàn)代企業(yè)管理制度?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求產(chǎn)權(quán)分離、管理制度化，建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度使得企業(yè)的日常管理活動(dòng)處于有序的狀態(tài)之下，為企業(yè)科學(xué)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)提供一個(gè)良好的大的前提。

加強(qiáng)成本管理。中小房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該建立成本核算和控制制度，對(duì)成本數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄、整理、分析和列報(bào)，引入現(xiàn)代化的成本管理和分析方法，做好企業(yè)的成本數(shù)據(jù)的分析和預(yù)測。合理進(jìn)行資金分配、投資管理，對(duì)資金的運(yùn)作要進(jìn)行監(jiān)控，實(shí)時(shí)了解資金的運(yùn)作信息，避免投資損失，事后要進(jìn)行分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對(duì)于不足的地方要加以改善。

健全內(nèi)部控制制度及管理流程。內(nèi)部控制制度是財(cái)務(wù)管理的有效手段，健全內(nèi)部控制制度，落實(shí)內(nèi)控措施，能夠有效地降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和活動(dòng)更加有序、高效。首先，應(yīng)該將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理程序以制度的形式確立下來，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該按照制度規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化，建立決策、經(jīng)營、監(jiān)督相互制約和協(xié)調(diào)的運(yùn)行機(jī)制；其次，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能。

實(shí)施信息化管理。建立企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)體系，實(shí)現(xiàn)信息共享和各部門管理的一體化，確保信息傳遞的實(shí)效性，同時(shí)降低管理成本。建立信息的收集和分析機(jī)制，有效識(shí)別有效信息和無效信息，對(duì)有效信息進(jìn)行深入分析，進(jìn)而為決策提供依據(jù)，提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性。

建立全面預(yù)算體系。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的管理和對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，以預(yù)算為基礎(chǔ)對(duì)各部門業(yè)績進(jìn)行考核，確保經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

擴(kuò)寬融資路徑。房地產(chǎn)業(yè)的高速發(fā)展不僅有利于國民經(jīng)濟(jì)的提高，也有利于國內(nèi)消費(fèi)的增長。從當(dāng)前情況來看，房地產(chǎn)業(yè)的融資路徑還不甚寬闊。房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)融資主要是銀行開發(fā)貸款、房地產(chǎn)信托、房地產(chǎn)投資基金等。

加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控。房地產(chǎn)行業(yè)一直是一個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)偏高的行業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和房地產(chǎn)企業(yè)也都是非常清楚的，但是仍有很多房地產(chǎn)企業(yè)，特別是中小房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)心存僥幸，仍然沒有對(duì)自己的稅務(wù)處理事項(xiàng)及時(shí)做出清理，被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查出的問題往往都會(huì)涉及刑事犯罪。為此，財(cái)務(wù)管理中應(yīng)該提前做好財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，做好整個(gè)過程中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與把控，為企業(yè)的健康發(fā)展掃清財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)障礙。

總之，中小房地產(chǎn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展離不開科學(xué)管理，而科學(xué)有效地財(cái)務(wù)管理是科學(xué)管理的重要組成部分，提高財(cái)務(wù)管理水平在當(dāng)前形勢(shì)下是勢(shì)在必行的。企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到自身存在的問題，針對(duì)問題進(jìn)行改革和創(chuàng)新，完善管理，控制成本費(fèi)用，提高自身競爭力。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬媛.房地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理與創(chuàng)新初探.現(xiàn)代商業(yè).2011.21（11）：33-34.

[2]徐敏軍.淺析房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新策略.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2012.15（06）：47-48.

[3]馮芳.論房地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新.財(cái)經(jīng)界.2011.06（13）：64-65.

第6篇：企業(yè)稅務(wù)管理創(chuàng)新范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)管控

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論

（一）國外研究情況

美國頒布的薩班斯法案[1]是首部對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出全面具體要求的研究。2004年，美國COSO委員會(huì)在此基礎(chǔ)上提出了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》，定義了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵。

澳大利亞的學(xué)者M(jìn)ichael Carmody （2003）[2]認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源于外部和內(nèi)部的不確定性因素。由于外部因素的無法控制性，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際上就是企業(yè)對(duì)內(nèi)部因素的控制，即以規(guī)范納稅行為、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)為目的，合理安排經(jīng)營活動(dòng)或者個(gè)人事務(wù)活動(dòng)。

厄爾（Erle，2007）[3]指出，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是公司治理體系的重要組成部分。在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日益復(fù)雜的情況下，所有利益相關(guān)者為實(shí)現(xiàn)公司可持續(xù)發(fā)展的價(jià)值，應(yīng)該選擇更具長遠(yuǎn)意義的最佳策略，即進(jìn)行有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

（二）國內(nèi)研究情況

范忠山、邱引珠（2002）[4]認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是以獲取“節(jié)稅”收益為目的，以事先籌劃、事中控制、事后審閱為手段，合法有效地安排財(cái)務(wù)活動(dòng)。

金道強(qiáng)（2005）[5]認(rèn)為，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要措施。一套完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)應(yīng)該包括：風(fēng)險(xiǎn)甄別系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)決策系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)。

張曉（2010）[6]認(rèn)為，企業(yè)在選取適用稅法時(shí)，可能導(dǎo)致未用足相關(guān)優(yōu)惠政策而承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)；同時(shí)可能存在著納稅行為不到位等情況，對(duì)公司財(cái)務(wù)或形象方面造成不良影響。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理定義及基本方法

通過研究國內(nèi)外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論，結(jié)合實(shí)際情況將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理定義為：圍繞稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)，通過管理的基本流程，培育良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有效實(shí)施的過程和方法。

經(jīng)過長期實(shí)踐，G公司總結(jié)提煉形成了“識(shí)別――評(píng)估――應(yīng)對(duì)――監(jiān)督”閉環(huán)式稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基本方法。其中，識(shí)別是指辨識(shí)實(shí)際情況中面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估是指利用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和損失度衡量關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)對(duì)是指根據(jù)決策主體對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力而制定的管理策略。監(jiān)督是指風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)管理過程中的自我評(píng)估機(jī)制。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論在公司的創(chuàng)新發(fā)展――專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

近年來，G公司借鑒國內(nèi)外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論，結(jié)合自身實(shí)踐，總結(jié)提煉了具有電網(wǎng)企業(yè)特色的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論及方法。

（一）專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)涵與特征

專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為參考，以“重點(diǎn)稅種、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、新興業(yè)務(wù)”為核心，開展的一系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理活動(dòng)。

專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控具有四大特點(diǎn)。一是重點(diǎn)突出，針對(duì)重要稅種及涉稅業(yè)務(wù)，從納稅復(fù)雜程度、稅務(wù)處罰情況等角度，開展多層次、全方位專項(xiàng)治理。二是深度管控，聚焦至某個(gè)具體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)成因，深入分析并制定解決措施。三是動(dòng)態(tài)評(píng)估，依據(jù)上一年度的評(píng)估結(jié)果，結(jié)合內(nèi)外部審計(jì)等發(fā)現(xiàn)的問題，確定管控重點(diǎn)。四是成本節(jié)約，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)工作良好的情況下，有的放矢地開展專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。

（二）專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控基本方法

在專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段，按照“重點(diǎn)稅種、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、新興業(yè)務(wù)”這一標(biāo)準(zhǔn)，判斷是否為專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其中，重點(diǎn)稅種是從納稅規(guī)模、稅法復(fù)雜程度等角度予以衡量；高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域是指近三年來內(nèi)外部審計(jì)結(jié)果、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查等方面發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)偏高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；新興業(yè)務(wù)是指公司新進(jìn)入的行業(yè)、新成立的公司等。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法采用風(fēng)險(xiǎn)衡量基本模型，即稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)=影響程度*發(fā)生的可能性，予以度量。比如，G公司編制《年度全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告》即是一次定期的全面稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

在專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段，由管理層采取各種措施減少專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性，或者將可能的損失控制在一定范圍內(nèi)，以避免在專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)帶來的難以承擔(dān)的損失。比如，G公司編制了《增值稅實(shí)用手冊(cè)》具體指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督是指對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期的監(jiān)控和檢查。專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和檢查應(yīng)至少包括以下內(nèi)容：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所依據(jù)的假定；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果符合實(shí)際經(jīng)驗(yàn)等。比如，年度稅務(wù)工作自查中增加了對(duì)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、客戶用電工程集中資金涉稅問題的檢查，以評(píng)估專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的實(shí)施效果。

三、專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控在公司的實(shí)踐應(yīng)用

2014年度，G公司按照專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的有關(guān)理論，在已識(shí)別的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上，判斷形成包括增值稅涉稅業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除風(fēng)險(xiǎn)等6項(xiàng)專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)性地開展了專項(xiàng)治理工作，取得了顯著成效。下面以增值稅涉稅業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)為例。

在專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段，集中研討專家，采用流程分析等識(shí)別方法，以管控標(biāo)準(zhǔn)流程圖為依托，結(jié)合增值稅相關(guān)法律法規(guī)及操作失誤，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；結(jié)合往年外部審計(jì)等情況中發(fā)現(xiàn)的問題，識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的影響程度及可能性為維度。將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性依據(jù)該類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率定量分為5個(gè)等級(jí)，如該類風(fēng)險(xiǎn)可能每五年以上發(fā)生一次，則將風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)定為1級(jí)；每月可能發(fā)生一次，則定為5級(jí)。再按實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)損失情況將風(fēng)險(xiǎn)損失度分為聲譽(yù)損失和直接經(jīng)濟(jì)損失，每類按損失嚴(yán)重程度具體劃分為5個(gè)等級(jí)，如風(fēng)險(xiǎn)損失造成三年以上七年以下有期徒刑或造成直接經(jīng)濟(jì)損失一萬元以上五億元以下的，定為3級(jí)風(fēng)險(xiǎn)。

在專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段，G公司主要通過制定《增值稅實(shí)用手冊(cè)》、開展培訓(xùn)進(jìn)行事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防?！秾?shí)用手冊(cè)》本著“從基礎(chǔ)到實(shí)務(wù)，從一般到個(gè)別”的理念，循序漸進(jìn)的介紹了增值稅工作實(shí)務(wù)。同時(shí)廣泛宣貫了增值稅納稅規(guī)范，促進(jìn)了增值稅業(yè)務(wù)的規(guī)范化操作。業(yè)務(wù)培訓(xùn)提升了涉稅人員風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，強(qiáng)調(diào)關(guān)鍵涉稅業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，推動(dòng)涉稅管理“業(yè)務(wù)”“財(cái)務(wù)”聯(lián)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)管理端口向業(yè)務(wù)部門前移。

專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督可分為兩種方式。一是與內(nèi)控評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作相結(jié)合。2014年11月中旬，G公司正式將檢查增值稅涉稅業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)管控措施是否有效執(zhí)行，風(fēng)險(xiǎn)管控效果是否顯著良好納入至內(nèi)控評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作之中。二是與財(cái)務(wù)稽核工作相結(jié)合。2014年9月，G公司將增值稅涉稅業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)管控情況作為財(cái)務(wù)稽核工作檢點(diǎn)，重點(diǎn)檢查供電公司增值稅涉稅業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)管控情況。

四、專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的發(fā)展方向

基于前期理論研究和具體實(shí)踐，公司后續(xù)將專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的發(fā)展方向定位于風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量化、預(yù)警系統(tǒng)化。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法上，改進(jìn)傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)判斷方法，采用風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量化方式，避免風(fēng)險(xiǎn)遺漏或判定不準(zhǔn)確的情況。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控方式上，逐步實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化預(yù)警，真正實(shí)現(xiàn)在線監(jiān)控、在線預(yù)警，保證更為及時(shí)和準(zhǔn)確的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，查找風(fēng)險(xiǎn)來源。

在此基礎(chǔ)上，立足集團(tuán)化管控角度，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，研究形成適用于公司未來發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控基本方法及主要工具。

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第7篇：企業(yè)稅務(wù)管理創(chuàng)新范文

首先，財(cái)務(wù)管理技術(shù)的現(xiàn)代化是企業(yè)應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化的主要原因。會(huì)計(jì)電算化被會(huì)計(jì)界稱作是繼借貸式記賬法之后會(huì)計(jì)史上又一次重大革命。加強(qiáng)和改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，推動(dòng)企業(yè)管理工作上水平、上臺(tái)階的重要環(huán)節(jié)，也是落實(shí)現(xiàn)代企業(yè)制度管理基本規(guī)范的迫切需要，抓好這項(xiàng)工作，就抓住了現(xiàn)階段企業(yè)管理工作的牛鼻子。因此，推廣計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理軟件的應(yīng)用，并積極總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，加快推廣，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

其次，企業(yè)具備了實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的人文環(huán)境。一方面，作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)普遍認(rèn)識(shí)到電腦化管理的重要性，需要運(yùn)用現(xiàn)代化管理手段來提高經(jīng)營管理水平和決策的正確性；另一方面，企業(yè)的職員能夠接受運(yùn)用現(xiàn)代化管理手段，有了較強(qiáng)的競爭意識(shí)，有繼續(xù)學(xué)習(xí)、更新知識(shí)結(jié)構(gòu)的需求，并掌握了這方面知識(shí)和技能。正是在這樣的現(xiàn)代化人文環(huán)境里，會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用和推廣才成為必然。

我國的會(huì)計(jì)電算化起步雖晚，但發(fā)展很快，短短十幾年，已經(jīng)有上百萬家企事業(yè)單位在會(huì)計(jì)工作中使用了計(jì)算機(jī)軟件。使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)資料后，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的采集、運(yùn)算邏輯原則上沒有改變，但處理的形式有所改變。一部分的原始憑證如收料單、領(lǐng)料單、進(jìn)庫單、出庫單等不再填制記賬憑證，而是把有關(guān)數(shù)據(jù)直接從業(yè)務(wù)部門的電腦終端輸入會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。會(huì)計(jì)電算化的迅猛發(fā)展和普及，減輕了財(cái)會(huì)人員的工作強(qiáng)度，提高了會(huì)計(jì)工作效率和工作質(zhì)量，促進(jìn)了會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化，為管理工作的現(xiàn)代化奠定了基礎(chǔ)。

二、對(duì)會(huì)計(jì)電算化企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)遇到的問題

（一）在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)資料是通過將信息轉(zhuǎn)化為代碼錄入處理的，因此在會(huì)計(jì)信息體系中，往往有許多資料都以代碼顯示。這就要求稅務(wù)檢查人員必須與會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)財(cái)務(wù)人員一樣，不僅要熟悉其漢字輸出的會(huì)計(jì)資料，更要熟悉這些代碼所表示的信息。

（二）目前，各行業(yè)的企業(yè)使用的電算化軟件不盡相同，比如各商業(yè)銀行使用的都是各自獨(dú)立開發(fā)的軟件，而不少外商投資企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化軟件則是從國外引進(jìn)的，不同企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化資料顯示方式、格式都不一樣，所以稅務(wù)檢查人員未經(jīng)過一定的專業(yè)培訓(xùn)，不可能對(duì)審查對(duì)象的的電子信息資料有更深入、更透徹的認(rèn)識(shí)。

（三）稅務(wù)檢查人員不能夠確定計(jì)算機(jī)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的有關(guān)規(guī)定，無法檢測出該系統(tǒng)的可靠性。

（四）在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)資料記錄在磁盤、磁帶或光盤之中，只能根據(jù)需要通過計(jì)算機(jī)操作來顯示出來，難以直觀的看到其處理過程和更改、修改情況，以及刪去、篡改等痕跡。

三、對(duì)會(huì)計(jì)電算化企業(yè)實(shí)施檢查應(yīng)采取的方法

（一）采用傳統(tǒng)的人工稅務(wù)檢查方法。稅務(wù)檢查人員在暫時(shí)還未掌握會(huì)計(jì)電算化知識(shí)和技術(shù)之前，面對(duì)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的審查對(duì)象，稅務(wù)檢查人員有必要采取繞過會(huì)計(jì)的計(jì)算機(jī)處理過程，運(yùn)用傳統(tǒng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)模式來展開稅務(wù)檢查。具體的說，就是只把計(jì)算機(jī)當(dāng)作數(shù)據(jù)處理工具，按照傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)的要求和查賬的需要，打印出企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和各種賬冊(cè)，然后按照傳統(tǒng)的檢查方法進(jìn)行檢查。

（二）采用人工和計(jì)算機(jī)相結(jié)合的檢查方法。面對(duì)越來越多的企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的情況，稅務(wù)檢查人員僅靠傳統(tǒng)人工檢查方法是難以圓滿完成檢查任務(wù)的，應(yīng)該逐步適應(yīng)以人工和計(jì)算機(jī)相結(jié)合的檢查方法，提高稅務(wù)檢查的效率和質(zhì)量。從當(dāng)前的實(shí)踐操作經(jīng)驗(yàn)來看，較有成效的方法一般包括對(duì)會(huì)計(jì)電算化資料的分析比較、對(duì)會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)以及會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)等幾方面的檢查。

1.對(duì)會(huì)計(jì)電算化資料的分析比較。

稅務(wù)系統(tǒng)正在進(jìn)行信息化建設(shè)，稅務(wù)檢查人員作為骨干力量，應(yīng)當(dāng)跟上時(shí)代的發(fā)展，掌握會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)技術(shù)，使之成為手中的得力工具，在稅務(wù)檢查工作中發(fā)揮更大的作用。今后要逐步實(shí)現(xiàn)稅務(wù)征管電算化，建立稅務(wù)檢查資料庫，稅務(wù)檢查人員應(yīng)運(yùn)用計(jì)算機(jī)將企業(yè)的會(huì)計(jì)、稅務(wù)資料進(jìn)行分析對(duì)比，選擇檢查對(duì)象。

2.會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用系統(tǒng)的檢查。

稅務(wù)檢查人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的審核，應(yīng)著重對(duì)應(yīng)用程序進(jìn)行檢查。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用程序一般相當(dāng)于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的人工會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)流程。稅務(wù)檢查人員應(yīng)當(dāng)向企業(yè)索取有關(guān)的計(jì)算機(jī)文檔，包括程序說明書、程序流程圖、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的編碼表以及對(duì)應(yīng)用程序進(jìn)行修改的權(quán)限管理，進(jìn)而了解計(jì)算機(jī)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的有關(guān)規(guī)定，檢測出該系統(tǒng)的可靠性。如果有條件的話，要盡可能的對(duì)會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行測試，設(shè)計(jì)一組會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)檢測數(shù)據(jù)模型。稅務(wù)檢查人員可以將自己設(shè)計(jì)的數(shù)據(jù)輸入被查企業(yè)的電算化系統(tǒng)，將得出的結(jié)果和設(shè)計(jì)的結(jié)果比較，通過存在的差異可以進(jìn)一步尋找線索深人檢查。

第8篇：企業(yè)稅務(wù)管理創(chuàng)新范文

[關(guān)鍵詞]信息管稅;風(fēng)險(xiǎn)管理;《征管法》修訂;專業(yè)化管理;稅源一體化管理

[中圖分類號(hào)] F810.423[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673-0461(2010)01-0075-05

[收稿日期]2009-11-02

[作者簡介]董曉巖(1980-),男,河南安陽人,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)專業(yè)2009級(jí)博士研究生,就職于浙江省國家稅務(wù)局,研究方向:財(cái)政學(xué)專業(yè)。

當(dāng)前,西方發(fā)達(dá)國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收管理工作中已逐步將稅收信息化的重點(diǎn)從數(shù)據(jù)處理轉(zhuǎn)移到了數(shù)據(jù)應(yīng)用方面,即通過數(shù)據(jù)分析提高納稅遵從度、改進(jìn)納稅服務(wù)并提高稅收管理和決策的科學(xué)性。在2009年全國稅收征管和科技工作會(huì)議上,國家稅務(wù)總局提出了要在稅收征管和科技工作中大力推進(jìn)信息管稅的工作思路,正是適應(yīng)世界稅收管理發(fā)展趨勢(shì)、符合我國稅收征管實(shí)際而做出的重大決策。信息管稅,就是充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段,以解決征納雙方信息不對(duì)稱問題為重點(diǎn),以對(duì)涉稅信息的采集、分析、利用為主線,加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合,健全稅源管理體系,進(jìn)而提高稅法遵從度和稅收征收率①。從長遠(yuǎn)來看,信息管稅是稅收征管工作思路的重大變革,必將對(duì)稅收征管的思想觀念、制度機(jī)制、業(yè)務(wù)流程、組織機(jī)構(gòu)等產(chǎn)生重大影響。推行信息管稅戰(zhàn)略,必然要求對(duì)現(xiàn)行的稅收管理框架進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整,推進(jìn)稅收管理的創(chuàng)新。

一、創(chuàng)新稅收管理理念

當(dāng)前我國稅收管理工作呈現(xiàn)出兩個(gè)基本特點(diǎn):一是稅收管理可支配資源與稅收管理的高標(biāo)準(zhǔn)要求之間的矛盾異常尖銳。簡單地說,當(dāng)前稅收管理中存在著“一多一少”、“一高一低”兩大矛盾,即納稅戶多而稅收管理員少、稅收管理要求高而管理員平均素質(zhì)偏低,造成稅收管理疲于應(yīng)付、浮于表面,管理廣度和深度的拓展在很大程度上受制于管理資源的數(shù)量和質(zhì)量。二是粗放化的稅收管理方式阻礙了管理效能的提高和管理成本的降低。傳統(tǒng)的稅收管理方式基本上采用人海戰(zhàn)術(shù),依靠稅收管理員“人盯人”的方式進(jìn)行管理,這種全面撒網(wǎng)、不分輕重的“牧羊式”管理方式對(duì)稅源的控管缺乏針對(duì)性,致使管理效率低下,征納成本居高不下。由此可見,當(dāng)前一方面是稅收管理資源的嚴(yán)重不足,另一方面則是既有的管理資源沒有得到優(yōu)化配置和高效使用,造成了稅收管理的高成本和低效率。降低稅收成本是稅收管理的重要原則,從古典學(xué)派的威廉?配第、亞當(dāng)?斯密、約翰?穆勒、官房學(xué)派的尤斯蒂、社會(huì)政策學(xué)派的瓦格納一直到現(xiàn)代財(cái)政學(xué)集大成者馬斯格雷夫,盡管其表述方式各不相同,但其稅收原則體系均無一例外地包含了降低稅收成本的思想[1]。在這種情況下,推行信息管稅戰(zhàn)略,必須創(chuàng)新稅收管理理念,突破傳統(tǒng)稅收管理思維的藩籬,積極探索和推行以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為代表的科學(xué)有效的稅收管理方式。

風(fēng)險(xiǎn)管理于20世紀(jì)30年代起源于美國,它是指各經(jīng)濟(jì)、社會(huì)單位在對(duì)其生產(chǎn)、生活中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、估測、評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上,優(yōu)化組合各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制,妥善處理風(fēng)險(xiǎn)所致的結(jié)果,以期以最小的成本達(dá)到最大的安全保障的過程②。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理理論在稅收領(lǐng)域的應(yīng)用,通常是指納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理,即稅務(wù)機(jī)關(guān)以提高稅法遵從度和稅收征收率為目標(biāo),通過對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測、識(shí)別和排序,根據(jù)不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)制定不同的管理戰(zhàn)略,并通過合理的服務(wù)和管理措施規(guī)避、防范或處置稅收風(fēng)險(xiǎn)的過程。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法強(qiáng)調(diào)優(yōu)化配置有限的征管資源,充分發(fā)揮信息數(shù)據(jù)的作用,通過風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別,定位管理中的薄弱環(huán)節(jié),采取與風(fēng)險(xiǎn)類別等級(jí)相適應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略,實(shí)施有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)控管。推行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理,應(yīng)當(dāng)針對(duì)不同納稅人制定不同的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略和對(duì)策,把有限的征管資源用于稅收風(fēng)險(xiǎn)較大、管理最需要和最能增值的納稅人和領(lǐng)域。實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理,要以信息化手段為依托,建立包括戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)排序、風(fēng)險(xiǎn)處置、風(fēng)險(xiǎn)過程監(jiān)控和績效評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度和管理平臺(tái)[2]。其基本流程如圖1所示:

其中戰(zhàn)略規(guī)劃包括確立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)使命、管理制度和工作機(jī)制;風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別即尋找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)源,建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的指標(biāo)體系,通過多渠道及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地采集、掌握、分析稅源信息,從納稅人所處行業(yè)、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營狀況、管理水平等方面識(shí)別其稅收風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)排序即通過對(duì)不同納稅人風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度的評(píng)估,對(duì)納稅人按風(fēng)險(xiǎn)從高到低進(jìn)行排序;風(fēng)險(xiǎn)處置即根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)排序情況,對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)程度的納稅人分別采取宣傳教育、納稅輔導(dǎo)、稅務(wù)審計(jì)(納稅評(píng)估)、稅務(wù)稽查等不同的服務(wù)和管理措施;同時(shí),開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施情況的過程監(jiān)控和績效評(píng)價(jià),并據(jù)以對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化,不斷提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的針對(duì)性和有效性。

二、創(chuàng)新稅收管理制度

當(dāng)前我國稅收管理的制度框架以《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》為主體,包括稅收管理員制度、稅務(wù)登記、納稅評(píng)估、發(fā)票管理等一系列具體管理制度。其中稅收征管法自2001年修訂以來,我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展發(fā)生了廣泛而深刻的變化,稅收征管實(shí)踐也出現(xiàn)了諸多現(xiàn)行稅收征管法沒有解決的熱點(diǎn)、難點(diǎn)甚至盲點(diǎn)問題,稅收征管法的規(guī)定與稅收征管工作實(shí)際需要之間的矛盾日漸突出。推行信息管稅戰(zhàn)略,要對(duì)稅收管理制度進(jìn)行創(chuàng)新,而創(chuàng)新稅收管理制度的立足點(diǎn)在于對(duì)稅收征管法適時(shí)進(jìn)行修訂,重點(diǎn)要解決以下幾個(gè)問題:

(一)體現(xiàn)稅收征管手段的規(guī)范化

重點(diǎn)是對(duì)納稅評(píng)估的法律地位予以明確界定。近年來納稅評(píng)估在我國稅收管理工作中的重要性與日俱增,但是納稅評(píng)估缺乏完整明確的法律依據(jù),納稅評(píng)估本身方法不科學(xué)、程序不規(guī)范、結(jié)果處理隨意性大,同時(shí)納稅評(píng)估與日常檢查、稅務(wù)稽查的職責(zé)沒有清晰定位,三者的關(guān)系沒有科學(xué)理順,導(dǎo)致實(shí)踐中出現(xiàn)了“以評(píng)代查”、“以補(bǔ)代罰”等問題,不僅納稅人無法得到公平公正的對(duì)待,而且加大了稅務(wù)人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。因此,在稅收征管法的修訂中,一是要確立納稅評(píng)估的法律地位,健全納稅評(píng)估制度,統(tǒng)一規(guī)范納稅評(píng)估的方法、程序和結(jié)果處理,明確納稅評(píng)估是對(duì)納稅人納稅申報(bào)質(zhì)量即申報(bào)真實(shí)性和準(zhǔn)確性的審核,將納稅評(píng)估作為稅源監(jiān)控的一項(xiàng)重要內(nèi)容,既是管理也是服務(wù)。二是要科學(xué)定位納稅評(píng)估與日常檢查、稅務(wù)稽查的職責(zé),有兩種處理方法:(1)將納稅評(píng)估限定于案頭審核和稅務(wù)約談兩個(gè)環(huán)節(jié),強(qiáng)化稅務(wù)約談的剛性,摒棄實(shí)地評(píng)估,凡是經(jīng)案頭審核和稅務(wù)約談?wù)J為有疑點(diǎn)需要下戶進(jìn)行調(diào)查核實(shí)的,一律移交稅務(wù)檢查環(huán)節(jié)處理;(2)取消日常檢查,將日常檢查的職能并入納稅評(píng)估,強(qiáng)化納稅評(píng)估的職能。根據(jù)我國稅收征管實(shí)踐,筆者傾向于贊同第一種方法,即保留日常檢查這個(gè)傳統(tǒng)征管手段,同時(shí)取消納稅評(píng)估的實(shí)地核查環(huán)節(jié),從而形成納稅評(píng)估、日常檢查、稅務(wù)稽查三位一體的稅源監(jiān)控格局。

(二)適應(yīng)稅收征管工作的信息化

重點(diǎn)是解決電子申報(bào)資料的法律效力問題。隨著稅收信息化建設(shè)的迅猛發(fā)展,網(wǎng)上申報(bào)納稅方式因其方便快捷的特點(diǎn)被納稅人普遍接受使用,但現(xiàn)行稅收征管法沒有明確電子申報(bào)資料的法律效力,規(guī)定“納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的,應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料,并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”,這實(shí)際上否認(rèn)了電子申報(bào)資料的法律效力,給征納雙方都增加了成本。一方面,稅務(wù)機(jī)關(guān)必須投入大量的資源用于儲(chǔ)存納稅人各種紙質(zhì)申報(bào)資料,另一方面,納稅人在電子申報(bào)成功后再另行報(bào)送紙質(zhì)資料,額外增加了人力和物力支出。因此,在稅收征管法的修訂中,應(yīng)對(duì)電子申報(bào)資料的法律效力問題進(jìn)行明確,在從技術(shù)方面保證電子申報(bào)納稅的唯一性和不可更改性的前提下,規(guī)定根據(jù)電子簽名法或征納雙方認(rèn)可的方式,使用電子化簽名報(bào)送的各類電子申報(bào)資料具有與紙質(zhì)資料同等的法律效力。

(三)提高稅收征管措施的操作性

重點(diǎn)是解決第三方信息報(bào)告制度的可操作性,建立完善的稅務(wù)行政協(xié)助制度。解決征納雙方信息不對(duì)稱問題是信息管稅的重點(diǎn)。在我國當(dāng)前以納稅人自行申報(bào)為主的稅收征管模式下,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申報(bào)納稅情況進(jìn)行審核監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)管理的主要依據(jù)來源于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的納稅人涉稅信息,而對(duì)于與納稅人應(yīng)稅行為有關(guān)的第三方信息,盡管在現(xiàn)行征管法中也規(guī)定了第三方信息報(bào)告制度,但此規(guī)定原則性較強(qiáng),缺乏實(shí)際操作性,而且相應(yīng)的責(zé)任追究條款缺失,導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)缺少第三方實(shí)質(zhì)配合,實(shí)踐中獲取第三方信息難度極大,直接影響到稅源監(jiān)控能力的提高。因此,在稅收征管法的修訂中,應(yīng)提高第三方信息報(bào)告制度的可操作性,明確第三方的稅務(wù)行政協(xié)助義務(wù),對(duì)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息的主體、內(nèi)容、時(shí)間、方式、法律責(zé)任等做出明確規(guī)定,建立較為完善的稅務(wù)行政協(xié)助制度。

(四)彰顯稅收征管執(zhí)法的人性化

與構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)、建設(shè)服務(wù)型政府的要求相適應(yīng),在稅收征管執(zhí)法中應(yīng)突出以人為本,彰顯人性化。重點(diǎn)可以從以下方面入手:一是引入申報(bào)修正制度,即納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)后,在規(guī)定期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤的,應(yīng)允許納稅人進(jìn)行更正申報(bào)或補(bǔ)充申報(bào)。二是降低稅收滯納金負(fù)擔(dān),可以考慮對(duì)滯納金設(shè)定一個(gè)上限,即滯納金達(dá)到一定數(shù)額或者達(dá)到所欠稅款一定的倍數(shù)時(shí),不再加收滯納金,解決現(xiàn)行征管法納稅人因滯納金負(fù)擔(dān)過重而采取軟抗稅、稅務(wù)機(jī)關(guān)清繳滯納金難度大的問題。三是要明確區(qū)分逃稅、漏稅,降低處罰標(biāo)準(zhǔn)[3]。對(duì)于客觀存在的納稅人非主觀故意造成的未繳少繳稅款的行為,界定為漏稅,明確劃分其與逃避繳納稅款行為的界限,并承擔(dān)不同的法律責(zé)任。同時(shí),對(duì)逃避繳納稅款的行為應(yīng)適當(dāng)降低處罰標(biāo)準(zhǔn),一方面有利于減輕納稅人負(fù)擔(dān)、構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系,另一方面可以適當(dāng)限制稅務(wù)行政處罰的自由裁量權(quán),同時(shí)還可以解決現(xiàn)行征管法中“五倍處罰上限”的規(guī)定形同虛設(shè)的問題。

三、創(chuàng)新稅收管理方式

我國現(xiàn)行“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點(diǎn)稽查,強(qiáng)化管理”的34字稅收征管模式形成于2003年,較原來的30字征管模式增加了“強(qiáng)化管理”的要求,強(qiáng)調(diào)稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)和核心,凸顯稅源管理在稅收征管工作中的重要地位[4]。作為強(qiáng)化稅源管理的載體,2005年我國開始推行稅收管理員制度,通過對(duì)以往稅收征管模式的揚(yáng)棄,批判地吸收了傳統(tǒng)的“一員進(jìn)廠、各稅統(tǒng)管、征管查集于一身、上門收稅”的專管員管戶制度的優(yōu)點(diǎn),著力解決30字征管模式下全面以管事替代管戶帶來的稅源管理“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題。從實(shí)施效果來看,總體上說,稅收管理員制度并沒有完全達(dá)到預(yù)期的目標(biāo):一是“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題并沒有得到有效解決。經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展帶來納稅戶數(shù)量急劇增加,同時(shí)以電子商務(wù)為代表的經(jīng)營方式創(chuàng)新、以金融創(chuàng)新為代表的經(jīng)營業(yè)務(wù)創(chuàng)新和以母子公司、總分機(jī)構(gòu)、連鎖經(jīng)營、總部經(jīng)濟(jì)為代表的企業(yè)組織形式創(chuàng)新等新興經(jīng)濟(jì)活動(dòng)層出不窮,給稅收管理工作提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn),僅靠稅收管理員傳統(tǒng)的單一管戶制度已不堪重負(fù)。二是稅收管理員制度在繼承專管員管戶制度優(yōu)點(diǎn)的同時(shí),也在一定程度上保留了其權(quán)力過于集中、缺乏監(jiān)督制約的弊端,不利于從制度上預(yù)防腐敗和保護(hù)干部。盡管稅收管理員制度設(shè)定了雙人上崗、定期輪換等條款,同時(shí)明確規(guī)定“稅收管理員不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作”,但實(shí)踐中在稅務(wù)系統(tǒng)簡并審批環(huán)節(jié)、下放審批權(quán)限的過程中,很多涉稅事項(xiàng)的審批實(shí)際上完全依賴稅收管理員的初審意見,后續(xù)的審批環(huán)節(jié)基本上流于形式,稅收管理員在日常稅源管理中存在較大的利用職權(quán)進(jìn)行尋租、謀取個(gè)人私利的操作空間。因此,推行信息管稅戰(zhàn)略,必須對(duì)稅收征管模式進(jìn)行完善,創(chuàng)新稅收管理方式,提高稅收管理的效能。

(一)針對(duì)“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題,應(yīng)創(chuàng)新稅收管理員管戶方式,積極推行以專業(yè)化管理為主的分類管理

從經(jīng)濟(jì)學(xué)上講,專業(yè)化是社會(huì)分工的必然結(jié)果,也是提高生產(chǎn)效率的必然要求。亞當(dāng).斯密對(duì)專業(yè)化分工的研究是與效率緊密聯(lián)系的,他認(rèn)為分工的效果有三:一是增進(jìn)了勞動(dòng)者的熟練程度;二是節(jié)省了變更工作所需的時(shí)間;三是促進(jìn)了機(jī)械的發(fā)明③。運(yùn)用到稅收上,專業(yè)化管理就是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的實(shí)際情況、管理特點(diǎn)和管理要求進(jìn)行分類,通過建立一支高素質(zhì)的稅源專業(yè)化管理人才隊(duì)伍,優(yōu)化人力資源配置,探索實(shí)施以分行業(yè)、分規(guī)模和分職責(zé)管理為重點(diǎn)的稅源分類管理,達(dá)到加大管理力度和拓展管理深度的目的。在專業(yè)化管理的條件下,每個(gè)管理員都能專注于某一類納稅人的管理,從而能夠更細(xì)致、更深入的了解納稅人的基本情況,掌握更加全面的信息,提高管理的效率。在專業(yè)化管理的方式上,可以分行業(yè)或分規(guī)模管理,即在一定范圍內(nèi)打破地區(qū)界限,按照行業(yè)系統(tǒng)或經(jīng)營規(guī)模,設(shè)置稅收專業(yè)管理崗位,明確稅收管理員進(jìn)行稅收管理;也可以是分職責(zé)管理,即按照稅收管理的不同事項(xiàng),劃分稅收專業(yè)管理職責(zé)進(jìn)行稅收管理。在管理機(jī)構(gòu)設(shè)置上,可以適當(dāng)參考美國稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方式(見圖2),其執(zhí)法與服務(wù)部門由小企業(yè)局、大中型企業(yè)局、工資和投資收益局、政府和免稅組織局以及犯罪調(diào)查局組成,其中前四個(gè)業(yè)務(wù)局按照服務(wù)對(duì)象(納稅人類型或規(guī)模)負(fù)責(zé)稅收管理和納稅服務(wù),犯罪調(diào)查局專門負(fù)責(zé)調(diào)查涉稅違法案件,并與四個(gè)業(yè)務(wù)局保持密切合作。具體來說,應(yīng)由以劃片屬地管理為基礎(chǔ)設(shè)置機(jī)構(gòu)改為以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)設(shè)置稅源管理機(jī)構(gòu),如按規(guī)模設(shè)置重點(diǎn)稅源管理局和一般稅源管理局,在內(nèi)部按職責(zé)設(shè)置戶籍管理、納稅評(píng)估、催報(bào)催繳等專業(yè)化管理崗位,優(yōu)化人力資源配置,對(duì)不同機(jī)構(gòu)和崗位根據(jù)其管理難易程度、要求高低等特點(diǎn)配備適合的稅收管理員進(jìn)行管理,同時(shí)對(duì)不同類別的納稅人制定相應(yīng)的分類管理辦法。

(二)針對(duì)稅收管理員權(quán)限過于集中的問題,應(yīng)著力完善稅收管理員的監(jiān)督制約機(jī)制

可以從三個(gè)方面入手:一是完善制度辦法。規(guī)范稅收管理員的工作規(guī)程,按照“誰審批誰負(fù)責(zé)”的原則,落實(shí)審批責(zé)任制,上一環(huán)節(jié)對(duì)下一環(huán)節(jié)負(fù)責(zé),處于流程某環(huán)節(jié)的部門和人員的工作質(zhì)量和效率由后續(xù)部門和人員監(jiān)督考核,打造“無縫式”業(yè)務(wù)運(yùn)營機(jī)制,合理界定申請(qǐng)、審批、檢查各環(huán)節(jié)的責(zé)權(quán),建立責(zé)任追究考核制度。二是事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。圍繞稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)中的廉政風(fēng)險(xiǎn),按照不同的涉稅審批類別查找全局的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),根據(jù)自由裁量權(quán)大小、易造成危害程度等風(fēng)險(xiǎn)因素,把查找出的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)劃分成若干個(gè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí),按照“高風(fēng)險(xiǎn)崗位,高等級(jí)防范,高標(biāo)準(zhǔn)要求”的原則,對(duì)各崗位的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)采取動(dòng)態(tài)跟蹤預(yù)警管理,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)高的崗位進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控,實(shí)行執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理和崗位預(yù)警,提高內(nèi)控機(jī)制的科學(xué)性、嚴(yán)密性和可操作性,最大限度地減少腐敗行為的發(fā)生。三是事后監(jiān)督檢查。開展稅收?qǐng)?zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察,對(duì)各種執(zhí)法不規(guī)范行為,根據(jù)情況做出相應(yīng)的處理。

四、創(chuàng)新稅收管理手段

信息管稅的主線是強(qiáng)化信息的采集、分析和應(yīng)用。推行信息管稅戰(zhàn)略,應(yīng)當(dāng)依托信息技術(shù)對(duì)稅收管理手段進(jìn)行創(chuàng)新:

(一)應(yīng)用信息技術(shù)加強(qiáng)稅務(wù)登記管理

稅務(wù)登記是稅收征管的初始環(huán)節(jié),加強(qiáng)稅務(wù)登記管理是做好稅收征管工作的前提和基礎(chǔ)。當(dāng)前稅務(wù)登記管理環(huán)節(jié)的瓶頸就是信息共享問題,要以推進(jìn)信息共享和應(yīng)用為重點(diǎn)加強(qiáng)稅務(wù)登記管理。一是開展國地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記,通過國、地稅部門間信息傳遞,實(shí)現(xiàn)納稅人辦理稅務(wù)登記“一地一次一證兩章”,即納稅人在國稅或地稅一方可以一次性辦結(jié)包含國稅、地稅兩個(gè)部門印章的一張稅務(wù)登記證。二是推進(jìn)部門間的信息共享,充分采集和應(yīng)用工商、質(zhì)監(jiān)、經(jīng)濟(jì)普查等部門的戶籍信息,通過開展數(shù)據(jù)比對(duì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶。三是加強(qiáng)稅務(wù)登記環(huán)節(jié)的制約。如通過稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部共享非正常戶信息,可以防止欠稅走逃的非正常戶法定代表人在異地重新辦理稅務(wù)登記;通過利用公安部門的公民身份信息查詢系統(tǒng),可以核對(duì)稅務(wù)登記法人身份信息,防止不法分子利用虛假身份、證件從事涉稅違法活動(dòng)。

(二)應(yīng)用信息技術(shù)加強(qiáng)普通發(fā)票管理

近年來,稅務(wù)系統(tǒng)通過推行防偽稅控系統(tǒng),建立比對(duì)認(rèn)證機(jī)制,基本上堵塞了利用增值稅專用發(fā)票開展違法犯罪活動(dòng)的漏洞,相對(duì)而言,在普通發(fā)票管理方面形成了稅收管理上的真空,少數(shù)不法分子有票不開、虛開代開、大頭小尾、不按規(guī)定開票、制售假發(fā)票等違法犯罪活動(dòng)猖獗,嚴(yán)重?cái)_亂了稅收管理和社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序。造成這一問題的原因可以部分歸結(jié)為消費(fèi)者在商品購銷活動(dòng)中索取和使用發(fā)票的觀念不強(qiáng)、企業(yè)逐筆開具發(fā)票的制度要求難以落到實(shí)處,但更為重要的原因是,現(xiàn)實(shí)中仍然存在大量手工發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)準(zhǔn)確地獲取開票信息難度很大,致使發(fā)票驗(yàn)舊售新流于形式,發(fā)票查詢和票表比對(duì)工作無法開展,沒有形成普通發(fā)票管理的“閉環(huán)”,從而給不法分子提供了可乘之機(jī)。實(shí)踐證明,“以票控稅”這種傳統(tǒng)的稅收管理方式存在嚴(yán)重弊端,但是在我國信用制度和支付體系尚不完善的情況下,又不可能完全摒棄發(fā)票這種管理手段,那么唯一的出路就是將“以票控稅”的重心逐漸轉(zhuǎn)移到“信息管稅”上來,以推行包括網(wǎng)絡(luò)發(fā)票和稅控收款機(jī)在內(nèi)的機(jī)器開票方式為突破,及時(shí)存儲(chǔ)和收集開票信息,深入開展票表比對(duì)和發(fā)票查詢,形成普通發(fā)票管理的“閉環(huán)”,從而有效遏制制售假發(fā)票、大頭小尾發(fā)票和非法代開發(fā)票行為的蔓延,同時(shí)稅務(wù)部門也可從中獲取稅收分析、納稅評(píng)估工作所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

(三)應(yīng)用信息技術(shù)提高納稅評(píng)估質(zhì)量

目前納稅評(píng)估主要還是采用以稅負(fù)率為主的指標(biāo)分析方法,對(duì)行業(yè)不同、規(guī)模不同、效益不同、技術(shù)先進(jìn)程度不同的納稅人采用籠統(tǒng)的一個(gè)稅負(fù)率指標(biāo)顯然是不科學(xué)的,容易變成以征收率征稅。從納稅評(píng)估的資料來源來看,納稅評(píng)估工作所必須的龐大數(shù)據(jù)源不夠完整,數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性也無法得到保證。在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部,由于征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠,信息系統(tǒng)分塊割據(jù),數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一共享,造成評(píng)估資源浪費(fèi)。在稅務(wù)系統(tǒng)外部,信息傳遞渠道不暢,許多必要的資料特別是有用的第三方信息不能及時(shí)獲取。因此,推行信息管稅戰(zhàn)略,應(yīng)當(dāng)以建立行業(yè)納稅評(píng)估模型為突破口,應(yīng)用信息技術(shù)創(chuàng)新納稅評(píng)估方法。浙江省國稅局在這一方面做了有益的嘗試,2007年以來,該局按照科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理的要求,通過典型調(diào)查,掌握行業(yè)稅收與經(jīng)濟(jì)規(guī)律,利用相同產(chǎn)品在一定時(shí)期內(nèi)相對(duì)穩(wěn)定的投入產(chǎn)出關(guān)系,根據(jù)企業(yè)的基本能源消耗、原材料成本、人力成本、費(fèi)用等數(shù)據(jù),搭建了186個(gè)產(chǎn)品(行業(yè))的稅源監(jiān)控評(píng)估模型,據(jù)以計(jì)算企業(yè)的銷售、存貨以及其它涉稅信息;同時(shí)開發(fā)應(yīng)用了“行業(yè)稅源動(dòng)態(tài)分析監(jiān)控系統(tǒng)”,使稅源控管更具針對(duì)性,較好地解決了不同企業(yè)間的稅收公平問題,在強(qiáng)化稅源管理、降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)稅收公平等方面發(fā)揮了重要作用[5]。

五、創(chuàng)新稅收管理機(jī)制

當(dāng)前的稅收管理機(jī)制有兩個(gè)基本特點(diǎn):一是從橫向來看,稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)相互脫節(jié),稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)之間業(yè)務(wù)銜接不順暢,沒有實(shí)現(xiàn)有機(jī)的聯(lián)動(dòng),嚴(yán)重阻礙了稅收征管整體效能的發(fā)揮;二是從縱向來看,多頭管理體制下“上面千條線、下面一根針”,上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)管理任務(wù)下達(dá)體現(xiàn)出無序性、分散性和隨意性,導(dǎo)致基層稅務(wù)機(jī)關(guān)疲于應(yīng)付、無所適從,降低了工作效率,加重了稅收管理員和納稅人的負(fù)擔(dān)。實(shí)際上,當(dāng)某個(gè)方面的管理要求得到強(qiáng)化而又沒有顧及到基層管理資源的配置情況時(shí),就會(huì)沖擊其他管理事項(xiàng)的有序和有效,很多工作在基層就出現(xiàn)了明知做不到卻不能不做、即無法為而不得不為之的局面,基層工作反映出缺乏計(jì)劃性和協(xié)調(diào)性。因此,推行信息管稅戰(zhàn)略,應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新稅收管理機(jī)制,大力推行稅源一體化管理。

稅源一體化管理,就是通過明確界定稅收征管各層級(jí)、各部門、各環(huán)節(jié)的工作職責(zé),建立和完善各部門之間橫向的綜合協(xié)調(diào)機(jī)制和各層級(jí)之間縱向的任務(wù)分配機(jī)制,加強(qiáng)稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)之間的聯(lián)動(dòng),逐步構(gòu)建職責(zé)明確、信息共享、協(xié)調(diào)互動(dòng)、統(tǒng)一高效的稅源一體化管理工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制,不斷提高稅收征管的整體效能,切實(shí)解決多頭管理體制帶來的基層國稅機(jī)關(guān)和納稅人負(fù)擔(dān)過重的問題。推行稅源一體化管理,重點(diǎn)是建立兩個(gè)機(jī)制:

一是要建立橫向的稅收征管各環(huán)節(jié)、各部門之間的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制。包括:(1)各環(huán)節(jié)之間的聯(lián)動(dòng)機(jī)制。通過稅收分析為納稅評(píng)估確定疑點(diǎn)、指明方向;通過納稅評(píng)估引導(dǎo)納稅人稅法遵從,為稅務(wù)稽查提供稽查案源;通過稅務(wù)稽查查處案件,打擊涉稅違法犯罪,并向管理環(huán)節(jié)反饋查處結(jié)果;稅源監(jiān)控通過對(duì)分析、評(píng)估、稽查反映問題的匯總歸納,進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)日常管理,從而形成各環(huán)節(jié)之間相互聯(lián)動(dòng)、相互配合、相互制約的稅源管理工作機(jī)制。(2)各部門之間的協(xié)調(diào)機(jī)制。應(yīng)加強(qiáng)綜合征管部門與專業(yè)管理部門之間的協(xié)調(diào),發(fā)揮綜合征管部門的綜合協(xié)調(diào)作用,協(xié)同開展稅源管理工作。

二是要建立縱向的各層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的任務(wù)分配機(jī)制。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)各部門擬下達(dá)的分稅種稅源管理工作任務(wù),應(yīng)區(qū)分輕重緩急,合并重復(fù)項(xiàng)目,進(jìn)行綜合平衡,逐步實(shí)現(xiàn)管理員工作任務(wù)下達(dá)和結(jié)果反饋渠道的統(tǒng)一?；鶎訃悪C(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)需要管理員下戶進(jìn)行調(diào)查、核查、檢查的事項(xiàng)進(jìn)行清理和整合,對(duì)上級(jí)部署和自行確定的稅源管理工作任務(wù)進(jìn)行科學(xué)歸并,綜合考慮各個(gè)稅種的管理要求,力求一次下戶解決多個(gè)問題,避免涉稅信息重復(fù)采集和稅收管理員重復(fù)下戶,提高稅收管理的效能。

[注 釋]

①宋蘭《大力推進(jìn)“信息管稅”,全面提高稅收征管和科技工作水平》,在全國稅收征管和科技會(huì)議上的講話,2009年6月24日。

②閻春寧《風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)》,上海大學(xué)出版社2002年版。

③亞當(dāng)?斯密《國富論》,華夏出版社2005年版,第9-11頁。

④資料來源:2007年全國納稅服務(wù)工作會(huì)議參閱材料。

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On Innovation of Tax Administration Based on the Strategy of Managing Tax with Information Technology

Dong Xiaoyan

(Dongbei University of Finance & Economics,Dalian 116025,China)

第9篇：企業(yè)稅務(wù)管理創(chuàng)新范文

增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)浙江

經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極作用

2009年增值稅轉(zhuǎn)型改革,從狹義的角度看,是將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅,允許固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;從廣義來說,則是以實(shí)行消費(fèi)型增值稅為核心的增值稅稅收制度的改革完善。其主要內(nèi)容:一是允許固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,實(shí)行消費(fèi)型增值稅。企業(yè)新購進(jìn)機(jī)器設(shè)備所含進(jìn)項(xiàng)稅額不再采用試點(diǎn)時(shí)的退稅辦法,而是采用規(guī)范的抵扣辦法,企業(yè)購進(jìn)的設(shè)備和原材料一樣,按照正常的辦法直接抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額,不受應(yīng)繳增值稅增量的限制,也不再局限于部分地區(qū)和部分行業(yè)。即自2009年1月1日起,允許增值稅一般納稅人抵扣新購進(jìn)機(jī)器設(shè)備所含的增值稅,同時(shí)取消了進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策。二是減輕納稅人負(fù)擔(dān),調(diào)整征收率。將小規(guī)模納稅人征收率從6%或4%統(tǒng)一降為3%,小規(guī)模納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)由原100萬元或180萬元降低為50萬元或80萬元,同時(shí)對(duì)混合銷售行為與兼營行為的征稅問題進(jìn)行了補(bǔ)充完善,合理調(diào)整納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,并將納稅申報(bào)期適當(dāng)延長。三是明確產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向,調(diào)整稅收優(yōu)惠政策。將礦產(chǎn)品增值稅稅率從13%恢復(fù)為17%,并調(diào)整了再生資源稅收優(yōu)惠政策,將廢舊物資回收經(jīng)營單位免征增值稅政策調(diào)整為增值稅先征后返政策。同時(shí)完善和補(bǔ)充了資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策,將污水處理勞務(wù)、特定建材產(chǎn)品等各種符合國家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向,促進(jìn)節(jié)能減排的產(chǎn)品項(xiàng)目明確納入減免稅范圍,并進(jìn)一步規(guī)范軟件產(chǎn)品退稅政策,促進(jìn)企業(yè)軟件開發(fā)技術(shù)創(chuàng)新。當(dāng)前浙江經(jīng)濟(jì)面臨的一大難題就是投資、消費(fèi)和出口的三大需求動(dòng)力不足,經(jīng)濟(jì)增長拉動(dòng)乏力。此時(shí)實(shí)行消費(fèi)型增值稅,有利于促進(jìn)投資、刺激消費(fèi),從根本上刺激經(jīng)濟(jì)增長,促進(jìn)浙江經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步回升?？梢哉f,增值稅轉(zhuǎn)型改革是浙江經(jīng)濟(jì)破解難題、轉(zhuǎn)型升級(jí)、持續(xù)發(fā)展的有力推手。

促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。增值稅轉(zhuǎn)型改革,使諸如電力、化工、鋼鐵、建材、交通運(yùn)輸設(shè)備等“重資本裝備”行業(yè)明顯受益。鼓勵(lì)并刺激資本有機(jī)構(gòu)成高、資本密集程度大的行業(yè)、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)及技術(shù)、資本密集型產(chǎn)業(yè)的資金投入,從而發(fā)展和提高整個(gè)社會(huì)的生產(chǎn)力水平,從整體上緩解國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象,適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要。另外,再生資源、資源綜合利用產(chǎn)品等稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整,能夠在節(jié)能減排等方面引導(dǎo)浙江中小企業(yè),促進(jìn)新能源、環(huán)保與資源綜合利用等新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新與進(jìn)步。增值稅轉(zhuǎn)型改革,對(duì)促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新與進(jìn)步的作用尤為顯著。實(shí)施消費(fèi)型增值稅,首先體現(xiàn)為企業(yè)的直接收益增加,相當(dāng)于等量增加了企業(yè)的現(xiàn)金流入,減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),緩解企業(yè)資金難題,而針對(duì)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的抵扣政策,更有針對(duì)性地刺激企業(yè)進(jìn)行設(shè)備更新改造,提升技術(shù)含量,實(shí)行技術(shù)創(chuàng)新。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì),增值稅轉(zhuǎn)型改革可為進(jìn)行設(shè)備投資的企業(yè)節(jié)約10%左右的成本。其次,軟件產(chǎn)品等稅收政策的補(bǔ)充和完善,可進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行軟件產(chǎn)品的自行開發(fā),刺激企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和研究開發(fā),從而促進(jìn)軟件、微電子、生物技術(shù)、新材料等核心產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,改變核心技術(shù)受制于人、仿制貼牌為主的情況,創(chuàng)造浙江新的競爭優(yōu)勢(shì)。此外,增值稅轉(zhuǎn)型改革,可以引導(dǎo)企業(yè)重新審視投資經(jīng)營決策與行為,促進(jìn)勞力、資金、資源、技術(shù)等要素得以更有效率的配置。尤其是對(duì)紡織、化工等傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè),增值稅轉(zhuǎn)型改革政策的出臺(tái),有助于緩解企業(yè)材料、資金等瓶頸問題,促進(jìn)企業(yè)在擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、提高生產(chǎn)效率等經(jīng)營決策上,選擇技術(shù)創(chuàng)新和設(shè)備更新來替代擴(kuò)充土地和基本建設(shè)等其他經(jīng)營行為。這體現(xiàn)了增值稅轉(zhuǎn)型政策引導(dǎo)效應(yīng),對(duì)推動(dòng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步具有明顯的促進(jìn)作用。

為企業(yè)發(fā)展提供動(dòng)力。實(shí)行消費(fèi)型增值稅,有利于促進(jìn)投資的擴(kuò)張,有利于鼓勵(lì)更新設(shè)備和技術(shù)升級(jí),促進(jìn)企業(yè)成為市場長期投資的主體。2009年第一季度受金融危機(jī)影響,浙江省全社會(huì)固定資產(chǎn)投資增幅較低,實(shí)施消費(fèi)型增值稅后,對(duì)企業(yè)的投資拉動(dòng)效應(yīng)逐漸顯現(xiàn)。盡管當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)仍不景氣,市場預(yù)期仍較低迷,但由于允許固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,能直接減少企業(yè)資金流出,提高企業(yè)利潤和投資收益,擴(kuò)大企業(yè)資金規(guī)模,使得企業(yè)投資能力加大,意愿強(qiáng)化。2009年1―6月浙江固定資產(chǎn)投資規(guī)模大大增加,達(dá)到4387億元,同期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)按照17%稅率折算,其金額為273.23億元,占1-6月浙江總固定資產(chǎn)投資金額的比重達(dá)到6.23%。隨著政策的落實(shí),申報(bào)抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的企業(yè)戶數(shù)逐月增加,從年初的10351戶次增加至9月的168699戶次,1―9月累計(jì)投資可抵扣固定資產(chǎn)金額為456億元,占當(dāng)期浙江全社會(huì)固定資產(chǎn)投資金額7132億元的比重也增至6.39%。數(shù)據(jù)的靜態(tài)和動(dòng)態(tài)變化顯示,隨著經(jīng)濟(jì)的回暖,企業(yè)用于購置新機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的投入也在擴(kuò)大,增值稅轉(zhuǎn)型改革的政策效應(yīng)逐步凸顯出來。

增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)浙江

產(chǎn)業(yè)優(yōu)化的實(shí)踐效果

浙江經(jīng)濟(jì)要轉(zhuǎn)型升級(jí),就要優(yōu)化產(chǎn)業(yè),大力推進(jìn)特色產(chǎn)業(yè)和支柱產(chǎn)業(yè),改造傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè),加快地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理化進(jìn)程。而增值稅轉(zhuǎn)型改革的實(shí)踐顯示,此項(xiàng)改革對(duì)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化產(chǎn)生了顯著的效果。

體現(xiàn)了特色優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的規(guī)模性效果。增值稅轉(zhuǎn)型改革,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營行為起到積極的引導(dǎo)作用,有力推進(jìn)了特色產(chǎn)業(yè)龍頭企業(yè)做大做強(qiáng),扶持了科技型、高附加值的成長型企業(yè)的壯大,促進(jìn)了規(guī)模型企業(yè)帶動(dòng)整個(gè)產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。去年1―9月申報(bào)抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額在一千萬以上的共64戶企業(yè),占全部申報(bào)固定資產(chǎn)抵扣企業(yè)戶數(shù)的比重僅0.1%,而固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)20.19億元,占總固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的30%,也就是說,固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額集中在相關(guān)產(chǎn)業(yè)中的少數(shù)重點(diǎn)企業(yè)。64戶企業(yè)中有13戶電力生產(chǎn)與供應(yīng)企業(yè),10戶化學(xué)原料及化學(xué)制品制造企業(yè),8戶交通運(yùn)輸設(shè)備生產(chǎn)企業(yè),7戶金屬制品生產(chǎn)企業(yè)。增值稅轉(zhuǎn)型改革政策對(duì)相關(guān)這些產(chǎn)業(yè)的龍頭企業(yè)支持力度越大,企業(yè)自我發(fā)展和引領(lǐng)產(chǎn)業(yè)的成長速度就越快。

體現(xiàn)了行業(yè)品目的集中性效果。無論是理論分析,還是實(shí)踐結(jié)果,增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)浙江的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向優(yōu)化均產(chǎn)生了積極影響。2009年1―9月,浙江固定資產(chǎn)稅額抵扣的行業(yè)主要集中在電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、紡織業(yè)、化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)、交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)、通用設(shè)備制造業(yè)、金屬制品業(yè)、電氣機(jī)械及器材制造業(yè)等21個(gè)行業(yè),這21個(gè)行業(yè)申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額均超過一億元。而從這21個(gè)行業(yè)申報(bào)抵扣的企業(yè)增值稅稅負(fù)率看,均比不允許固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況有不同程度的降低,最大降幅達(dá)0.89%,最小降幅也有0.03%。再從浙江累計(jì)抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額一億元以上的征收品目看,固定資產(chǎn)抵扣稅額集中在通用設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備、專用設(shè)備、電力、紡織品、電氣器材、電信產(chǎn)品、化工產(chǎn)品等行業(yè)。將1―9月申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額與含免抵調(diào)庫的增值稅入庫稅額相比,紡織品、化工產(chǎn)品、鋼坯鋼材、有色金屬、交通運(yùn)輸設(shè)備、電力、造紙及紙制品、食品飲料、醫(yī)藥制造的比重較高,對(duì)于服裝皮革、批發(fā)、零售等勞動(dòng)密集型、資本有機(jī)構(gòu)成較低的行業(yè),增值稅轉(zhuǎn)型改革的受益范圍極小。可見增值稅轉(zhuǎn)型改革的調(diào)節(jié)導(dǎo)向作用明顯。增值稅轉(zhuǎn)型改革后,投入資金的流向?qū)⑾蛸Y本密集型、資金密集型行業(yè)集中,讓資金密集程度高、產(chǎn)品附加值低的紡織業(yè)、冶煉業(yè)、電氣器材、設(shè)備制造等相當(dāng)部分的支柱產(chǎn)業(yè)和傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目受益,而這些行業(yè)對(duì)技術(shù)改造、轉(zhuǎn)型升級(jí)的需求強(qiáng)烈,借增值稅轉(zhuǎn)型改革的契機(jī),則可以加大技術(shù)改造力度,擴(kuò)大投資規(guī)模,從而提升技術(shù)含量,實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

體現(xiàn)了不同經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的差異性效果。由于各地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)差異很大,轉(zhuǎn)型改革產(chǎn)生的效果差別也很大。這也體現(xiàn)了增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)不同經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)揮效用的程度不一。為統(tǒng)計(jì)方便,浙江的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)情況仍以增值稅征收品目角度入手分析,仍以消費(fèi)型增值稅為主要分析內(nèi)容。浙江主要以紡織品、服裝皮革、化工產(chǎn)品、通用設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備、電氣器材、電力、批發(fā)為主。就地區(qū)而言,2009年1-9月增值稅入庫數(shù)據(jù)顯示,各地稅源分布不一,重點(diǎn)稅源行業(yè)集中在經(jīng)濟(jì)總量較大、經(jīng)濟(jì)相對(duì)發(fā)達(dá)、經(jīng)濟(jì)構(gòu)成品目較為豐富的地區(qū)。如浙江紡織、服裝皮革類的主要稅源集中在杭州、嘉興、湖州、紹興一帶,設(shè)備器材類的主要稅源集中在杭州、臺(tái)州、溫州一帶。與此相對(duì)應(yīng),這些地區(qū)固定資產(chǎn)抵扣稅額較大,主要征收品目的抵扣稅額規(guī)模也較大。反之,經(jīng)濟(jì)總量相對(duì)較小,行業(yè)構(gòu)成相對(duì)簡單的地區(qū),固定資產(chǎn)抵扣稅額則集中在主要稅源行業(yè),總體規(guī)模視行業(yè)類型而定。如衢州以有色金屬和化工產(chǎn)品為主,固定資產(chǎn)抵扣稅額也集中在該兩個(gè)品目。舟山固定資產(chǎn)抵扣稅額總體規(guī)模不大,45%集中在交通運(yùn)輸設(shè)備品目,主要是由于該地區(qū)造船行業(yè)較為發(fā)達(dá),而造船行業(yè)恰好是浙江沿海地區(qū)的新興產(chǎn)業(yè)。實(shí)施結(jié)果顯示,對(duì)于經(jīng)濟(jì)總量大、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)相對(duì)合理的地區(qū)而言,轉(zhuǎn)型的效果相對(duì)突出,對(duì)于經(jīng)濟(jì)總量小、勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)為主的地區(qū),轉(zhuǎn)型效果相對(duì)較弱。因此,增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)浙江各地加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理化進(jìn)程,起到了一定的調(diào)控作用。

進(jìn)一步發(fā)揮增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)浙江經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的助推作用

從2009年1―9月增值稅轉(zhuǎn)型改革的實(shí)施情況看,全面落實(shí)增值稅轉(zhuǎn)型改革若干政策,對(duì)亟待轉(zhuǎn)型升級(jí)的浙江經(jīng)濟(jì)起到了較為明顯的積極作用。但是,目前經(jīng)濟(jì)好轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)尚不牢固,不確定因素仍然較多,稅收制度本身依然不夠完善。經(jīng)濟(jì)全面復(fù)蘇是個(gè)緩慢、曲折和復(fù)雜的過程,政策效應(yīng)的充分發(fā)揮有一定的滯后性。作為稅務(wù)部門,要積極組織收入,落實(shí)稅收政策,創(chuàng)新稅收管理,推進(jìn)稅制改革,進(jìn)一步發(fā)揮增值稅轉(zhuǎn)型改革效應(yīng),為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)創(chuàng)造良好的政策環(huán)境。

積極組織稅收收入,為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)提供充足的財(cái)力保證。浙江經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)需要充足的財(cái)力保障,而增值稅轉(zhuǎn)型改革等結(jié)構(gòu)性減稅在短期內(nèi)勢(shì)必造成財(cái)政稅收收入的減收。經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的復(fù)雜性和擺脫金融危機(jī)的漸進(jìn)性,給稅務(wù)部門收入組織工作帶來了巨大壓力和嚴(yán)峻考驗(yàn)。在此情況下,我們必須深刻認(rèn)識(shí)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀和面臨的困難,正確處理好組織收入與依法治稅的關(guān)系、組織收入與服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系,努力為經(jīng)濟(jì)發(fā)展和轉(zhuǎn)型升級(jí)提供強(qiáng)大的財(cái)力保障。

積極落實(shí)稅收政策,為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)提供有力的政策支持。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)回升勢(shì)頭日益明顯的背景下,稅務(wù)部門要繼續(xù)堅(jiān)持貫徹積極財(cái)稅政策方向不變的同時(shí),及時(shí)調(diào)整政策,將工作重點(diǎn)由“保增長”為主轉(zhuǎn)向“調(diào)結(jié)構(gòu)”、為企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)提供稅收政策支持。各級(jí)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加大政策落實(shí)力度,在堅(jiān)持依法征稅的前提下,本著“公開、公正、透明、高效”的原則,全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地落實(shí)好現(xiàn)行增值稅優(yōu)惠政策。牢固樹立不落實(shí)稅收優(yōu)惠政策就是收“過頭稅”的理念。要完善增值稅優(yōu)惠政策管理,梳理增值稅優(yōu)惠政策,提高工作效率,落實(shí)好增值稅轉(zhuǎn)型改革、軟件產(chǎn)品、資源綜合利用等增值稅優(yōu)惠政策;積極支持企業(yè)自主創(chuàng)新,促進(jìn)資源節(jié)約,扶持農(nóng)民專業(yè)合作社的發(fā)展,鼓勵(lì)企業(yè)吸收更多殘疾人就業(yè),促進(jìn)社會(huì)和諧;積極支持工業(yè)企業(yè)分離發(fā)展服務(wù)業(yè),做好政策宣傳和輔導(dǎo)服務(wù)工作,充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)、增強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展能力的積極作用。