內(nèi)部控制工作經(jīng)驗總結(jié)精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部控制工作經(jīng)驗總結(jié)范文

晉中職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)貿(mào)旅游系作為職院第一大系，歷來重視學(xué)生的實習(xí)問題。伴隨著晉中職業(yè)技術(shù)學(xué)院成為首批省級示范性高職院校建設(shè)單位，經(jīng)貿(mào)旅游系更是加大校企合作力度，以完善工學(xué)交替的人才培養(yǎng)模式。

2方案組織與設(shè)計

為了提高頂崗實習(xí)的質(zhì)量，我系領(lǐng)導(dǎo)積極尋找校企合作單位，并根據(jù)合作單位實際情況精心設(shè)計方案。目前我們選定的主要合作單位為某綜合性度假村和省內(nèi)多家會計師事務(wù)所。為會計專業(yè)學(xué)生設(shè)計的工學(xué)交替學(xué)習(xí)方案分為以下五個階段:基礎(chǔ)課及基礎(chǔ)專業(yè)課的學(xué)習(xí)，以塑造職業(yè)素養(yǎng)為主、實踐專業(yè)知識為輔的頂崗實習(xí)，專業(yè)課進一步學(xué)習(xí)和實訓(xùn)，以專業(yè)知識為主同時兼顧職業(yè)道德養(yǎng)成教育的頂崗實習(xí)，專業(yè)相關(guān)課程的學(xué)習(xí)和就業(yè)指導(dǎo)。其中第一階段的頂崗實習(xí)在度假村進行，第二階段的頂崗實習(xí)在會計師事務(wù)所進行。在時間安排上，第一階段實習(xí)在秋季進行，第二階段實習(xí)在前一年的12月到次年的4月之間進行。

3具體實施

3．1第一階段的頂崗實習(xí)

經(jīng)貿(mào)旅游系與某度假村簽訂協(xié)議，安排會計專業(yè)學(xué)生分批分次到該度假村頂崗工作1至2個月，該度假村是集餐飲、住宿、休閑娛樂為一體的綜合性度假村，學(xué)生在那里主要是在餐飲部、客房部工作。同時，系里派專業(yè)課教師與學(xué)生住在一起，一方面根據(jù)崗位特點、工作環(huán)境為學(xué)生量身定做講座，主要安排的講座有內(nèi)控制度、管理學(xué)、心理學(xué)、稅法、商務(wù)禮儀、商務(wù)談判等。另一方面及時為學(xué)生解決生活、工作中遇到的問題。學(xué)生通過實習(xí)，提高了溝通能力，培養(yǎng)了職業(yè)道德意識，同時學(xué)生通過將工作實踐與講座內(nèi)容相聯(lián)系，可以更好地理解理論知識。以內(nèi)部控制為例，眾所周知，內(nèi)部控制是會計信息質(zhì)量乃至審計質(zhì)量的重要保障，但是由于內(nèi)部控制實務(wù)性強，單純的理論教學(xué)很難達到理想的效果。而度假村的內(nèi)控制度和工作實踐為教學(xué)提供了一個絕好的理論與實踐的機會:企業(yè)的資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)處處都體現(xiàn)了內(nèi)部控制的重要性，而且還可以讓學(xué)生根據(jù)所學(xué)理論知識為企業(yè)內(nèi)部控制的改進提供建議。

3．2第二階段的頂崗實習(xí)

第二階段的實習(xí)旨在提高學(xué)生的專業(yè)技能。會計專業(yè)最好的專業(yè)校外實訓(xùn)基地自然是廣大工商企業(yè)，但是由于受到人員數(shù)量、會計信息保密性的影響，企業(yè)往往不愿接納在校生去其財務(wù)部門實習(xí)。而會計師事務(wù)所由于其業(yè)務(wù)具有很強的季節(jié)性，在業(yè)務(wù)旺季即每年的年報審計期間需要大量的審計人員和實習(xí)生。所以，我系會計專業(yè)學(xué)生目前最主要的校外專業(yè)實訓(xùn)基地就是山西省內(nèi)的會計師事務(wù)所。我系與事務(wù)所簽訂協(xié)議，在每年年報審計期間派駐教師作為企業(yè)的審計人員，同時帶若干名學(xué)生進駐審計項目，這樣一方面事務(wù)所得到了需要的審計人員，而學(xué)生也獲得了工學(xué)交替的機會，并且教師也獲得了實踐機會，從而實現(xiàn)雙贏。

4經(jīng)驗總結(jié)

兩階段式頂崗實習(xí)是工學(xué)交替人才培養(yǎng)模式順利進行的關(guān)鍵一環(huán)，在具體實施過程中，我們也總結(jié)了一些經(jīng)驗。

4．1不能教條理解頂崗實習(xí)

頂崗實習(xí)并沒有一種普適的模式，一定要結(jié)合地方特色、專業(yè)特點來設(shè)計頂崗實習(xí)方案。我國東西部經(jīng)濟發(fā)展不平衡，東部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)達，企業(yè)眾多，當(dāng)?shù)貙W(xué)校進行校企合作、為學(xué)生找到與專業(yè)對口的頂崗實習(xí)的機會要遠大于中西部學(xué)校。因此，中西部高職院校搞頂崗實習(xí)不能強求專業(yè)完全對口，實踐證明非專業(yè)崗位同樣可以培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)素養(yǎng)。此外，有些專業(yè)所指向的崗位群或行業(yè)可以允許學(xué)生長期、大規(guī)模地進到企業(yè)進行實習(xí)，但是會計專業(yè)顯然不具備這個條件，所以必須根據(jù)專業(yè)特色在精心設(shè)計實習(xí)方案的基礎(chǔ)上，安排學(xué)生分階段、分批次進行頂崗實習(xí)。

4．2要做好學(xué)生的組織管理工作

前文提到，學(xué)生在企業(yè)實習(xí)時都有教師跟隨。我們的學(xué)生初入職場，難免有所不適，甚至有的學(xué)生對頂崗實習(xí)有一定的抵觸情緒，教師在注意到這些問題時及時地開導(dǎo)學(xué)生，給他們分析頂崗實習(xí)在整個學(xué)習(xí)過程中的意義。此外，教師還要經(jīng)常與合作企業(yè)相關(guān)負責(zé)人溝通，了解學(xué)生在工作當(dāng)中的實際表現(xiàn)，以便有針對性地解決學(xué)生的問題。

4．3高素質(zhì)的教師隊伍是我系學(xué)生工學(xué)交替順利進行的有力保證

前文提到，學(xué)生去會計事務(wù)所實習(xí)的同時，教師也作為審計人員參與審計項目。事務(wù)所的審計人員一般都要有會計師或者注冊會計師資格證，目前我系帶學(xué)生去事務(wù)所實習(xí)的大都是具有會計師或者注冊會計師資格，并且具有一定的企業(yè)財務(wù)工作經(jīng)驗的雙師型教師。

當(dāng)然，我院會計專業(yè)兩階段式的頂崗實習(xí)開展時間不長，仍有很多需要改進的地方。首先要根據(jù)校企合作的實際情況，加強以工作崗位為導(dǎo)向的會計專業(yè)課程體系建設(shè)。目前我院會計專業(yè)的課程體系仍然沿用普通高等教育的課程體系，即公共基礎(chǔ)課、學(xué)科基礎(chǔ)課、核心專業(yè)課、一般專業(yè)課。像基礎(chǔ)教育那樣按部就班的課程設(shè)置和教學(xué)安排不利于工學(xué)交替的開展。工學(xué)交替的人才培養(yǎng)模式要求課程體系設(shè)置應(yīng)符合崗位要求。下一步，我院會計專業(yè)課程設(shè)置將以會計專業(yè)工作崗位為主線，以增強課程知識與實習(xí)崗位的關(guān)聯(lián)性為目的，確定《收銀員基礎(chǔ)與技能》、《出納員基礎(chǔ)與技能》、《會計與實訓(xùn)》、《稅收與實務(wù)》、《財務(wù)實務(wù)》、《審計與實務(wù)》6門核心專業(yè)課程。在分析會計專業(yè)工作崗位所需的知識、技能、素質(zhì)基礎(chǔ)上，遵循“由淺入深、由易到難、由表及里”原則，按照學(xué)生在企業(yè)所從事的具體崗位，對6門專業(yè)核心課程內(nèi)容進行重新設(shè)計。

第2篇：內(nèi)部控制工作經(jīng)驗總結(jié)范文

關(guān)鍵詞 會計監(jiān)督 內(nèi)部因素 外部因素 會計法律 監(jiān)督環(huán)境

在國內(nèi)，中小企業(yè)憑借規(guī)模小以及經(jīng)營靈活等優(yōu)勢，能夠快速應(yīng)對市場變化，已成為促進我國經(jīng)濟發(fā)展的中堅力量。同時，中小企業(yè)受到生產(chǎn)規(guī)模小、技術(shù)水平低等因素的影響，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。這也體現(xiàn)在會計制度落后以及會計監(jiān)督不力等方面。歸根結(jié)底，主要是企業(yè)管理者沒有對會計監(jiān)督形成正確的認識，沒有及時完善相關(guān)會計制度，導(dǎo)致會計的監(jiān)督職能弱化。本文對會計監(jiān)督的定義、目的以及范圍進行介紹，并結(jié)合中小企業(yè)會計監(jiān)督的現(xiàn)狀，從會計工作者、監(jiān)督環(huán)境、會計法律以及審計機構(gòu)等方面入手，探討制約實施會計監(jiān)督的根本因素，進而提出加強會計監(jiān)督的可行對策，旨在為從事會計監(jiān)督的工作者提供參考。

一、會計監(jiān)督概述

（一）會計監(jiān)督的定義

會計監(jiān)督實質(zhì)上是指企業(yè)會計部門、政府相關(guān)部門、審計組織以及會計工作者，可依照會計法律法規(guī)的規(guī)定對企業(yè)活動以及會計信息進行監(jiān)督，以確保企業(yè)合法合規(guī)地經(jīng)營。

（二）會計監(jiān)督的主要意義

會計監(jiān)督的作用，一是維護現(xiàn)有的財經(jīng)法規(guī)，對企業(yè)各項活動進行檢查，促使企業(yè)依照財經(jīng)法規(guī)開展各項經(jīng)營活動。二是控制風(fēng)險促進企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營，同時使企業(yè)及相關(guān)部門的決策、預(yù)算更具實際效果，進而幫助企業(yè)進行相關(guān)經(jīng)營決策。

（三）會計監(jiān)督的主要范圍

一是對企業(yè)的會計報表以及會計憑證等資料予以嚴(yán)格監(jiān)督。二是對企業(yè)財產(chǎn)予以嚴(yán)格監(jiān)督。三是對企業(yè)財務(wù)收支予以嚴(yán)格監(jiān)督。四是對經(jīng)濟合同等活動予以嚴(yán)格監(jiān)督。五是對企業(yè)成本費用予以嚴(yán)格監(jiān)督。

二、會計監(jiān)督的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)管理者內(nèi)部控制的觀念淡薄

從中小企業(yè)的管理組織架構(gòu)來看，企業(yè)所有權(quán)以及企業(yè)經(jīng)營權(quán)主要集中在少數(shù)人手中。通常來講，如果參與決策的人員過少，決策活動的主觀性就會大，決策人數(shù)與決策效果的科學(xué)性成反比。由于企業(yè)經(jīng)營決策權(quán)過于集中，決策者難以意識到內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的意義，并且不愿執(zhí)行內(nèi)部控制。與此同時，管理者在選拔管理者時，往往會更中意迎合自己的人選，這一情況尤其體現(xiàn)在財務(wù)人員的選拔中。如此一來，管理者便能更好地牟取利益。除此之外，規(guī)模較小的企業(yè)往往采用家長制的管理形式。長此以往，企業(yè)逐漸形成無視相關(guān)制衡、監(jiān)督以及授權(quán)等制度的氛圍。

（二）企業(yè)財務(wù)制度缺失

從中小企業(yè)的財務(wù)制度來看，這些企業(yè)財務(wù)制度存在嚴(yán)重缺失的現(xiàn)象。這主要體現(xiàn)在稽核制度的缺失、驗收制度的缺失、核算制度的缺失、牽制制度的缺失以及資產(chǎn)清查制度的缺失等方面。在財務(wù)制度存在缺失的情況下，會計工作無章可循，很難規(guī)范開展各項會計工作。與此同時，一些企業(yè)為減少費用開支，不設(shè)置專職的會計崗位，會計工作由其他部門員工兼職。

（三）會計監(jiān)督執(zhí)行不力

從目前我國現(xiàn)行會計監(jiān)督制度來看，對會計工作的監(jiān)督不夠嚴(yán)格，無法促使注冊會計師依法嚴(yán)格履行審查職責(zé)，導(dǎo)致虛假的審計報告不斷出現(xiàn)。在監(jiān)督不力以及違法不究的環(huán)境下，企業(yè)的會計信息存在十分嚴(yán)重的失真現(xiàn)象。

三、會計監(jiān)督不力的原因

（一）內(nèi)部因素

第一，會計工作者素質(zhì)不高。從會計工作者的整體素質(zhì)情況來看，仍有部分會計工作者無視法規(guī)，在會計工作中出現(xiàn)造假等不良行為，導(dǎo)致會計工作出現(xiàn)混亂。究其原因，一是會計領(lǐng)域的聘用機制不健全。一些企業(yè)為降低開支，往往聘用一些不具備會計任職資格的人員，這就無法發(fā)揮會計監(jiān)督的效果。二是會計工作者自身財經(jīng)法規(guī)意識淡薄，很容易受到各種外界因素的誘惑，失去會計人員應(yīng)有的職業(yè)素質(zhì)，這也對會計監(jiān)督產(chǎn)生不利影響。

第二，缺乏良好的會計監(jiān)督環(huán)境。從目前會計監(jiān)督環(huán)境來看，會計人員的工作容易受到企業(yè)高管的影響，導(dǎo)致財務(wù)工作不能嚴(yán)格遵循有關(guān)的法律法規(guī)。究其原因，一是會計人員的考核制度不合理。會計工作者的升遷、獎懲均由高層管理人員所決定。一些高層管理人員為牟取利益，對會計人員的財務(wù)工作進行干預(yù)，導(dǎo)致會計工作者失去獨立性，只能屈從領(lǐng)導(dǎo)意愿。二是由于會計工作的特殊性，高層管理人員往往傾向于聘用“內(nèi)部人”擔(dān)任會計。而這些內(nèi)部人的利益與企業(yè)利益一致，在執(zhí)行會計任務(wù)時往往優(yōu)先考慮企業(yè)以及自身的利益，而不是嚴(yán)格依照會計制度，導(dǎo)致會計監(jiān)督從根本上失去意義。三是高層管理者沒有對內(nèi)部監(jiān)督形成良好認識。中小企業(yè)通常規(guī)模不大，并且管理制度與大型企業(yè)相比也存在差距，這導(dǎo)致管理者難以對內(nèi)部監(jiān)督予以重視。一些企業(yè)決策者往往將精力用于日常的運營中，而忽視了對企業(yè)財務(wù)會計的管理。長此以往，企業(yè)會計監(jiān)督工作必將出現(xiàn)弱化問題。

第三，缺少內(nèi)部審計機構(gòu)。中小企業(yè)設(shè)置審計機構(gòu)可對會計信息、會計工作人員的行為進行監(jiān)督。通常來講，每個企業(yè)都應(yīng)設(shè)置專業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)。但仍有部分中小企業(yè)缺少審計機構(gòu)；一些企業(yè)雖設(shè)有審計機構(gòu)，卻缺少專業(yè)的審計工作人員，導(dǎo)致審計機構(gòu)成為擺設(shè)。缺少專業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)，使會計工作缺乏必要的監(jiān)督，進而加劇會計造假事件的發(fā)生。

（二）外部因素

第一，會計師事務(wù)所失去獨立性、公正性。就目前社會監(jiān)督機構(gòu)的發(fā)展情況來看，一些會計師事務(wù)所為了搶奪客戶，一味迎合委托人提出的不合理要求，甚至與委托人共同參與會計信息造假，為企業(yè)出具虛假審計報告。作為會計師事務(wù)所，應(yīng)以公正的立場對企業(yè)進行會計監(jiān)督。如果事務(wù)所過于注重自己的利益而失去應(yīng)有的公正性，就會失去監(jiān)督意義。

第二，政府監(jiān)督不力。相關(guān)政府部門是開展會計監(jiān)督工作的重要力量。但從實際監(jiān)督情況來看，政府并沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，尤其體現(xiàn)在立法不足以及執(zhí)法不力等方面。目前與會計監(jiān)督相關(guān)的法律制度還不夠完善，對于一些財務(wù)違法事件的查處力度不夠，使會計監(jiān)督流于形式，這也加劇了財務(wù)違法行為的發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)的會計信息失真。

四、加強會計監(jiān)督的策略

（一）從企業(yè)自身出發(fā)

第一，提高會計工作者職業(yè)素養(yǎng)。要想抑制財務(wù)造假事件的發(fā)生，最直接的措施就是提高會計工作者職業(yè)素質(zhì)。企業(yè)可從以下三方面入手：一是提高會計從業(yè)人員的會計專業(yè)知識門檻，堅決不使用未取得會計從業(yè)資格證的人員。大力引進會計理論知識強、工作經(jīng)驗豐富的會計工作者，以此提升會計工作質(zhì)量。二是對新入職的會計人員進行專業(yè)的培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容及時間可結(jié)合其擔(dān)任的工作崗位情況進行安排。培訓(xùn)可邀請大專院校的財務(wù)會計方面的教授，向會計員工進行財務(wù)會計的理論培訓(xùn)；也可邀請行業(yè)優(yōu)秀會計從業(yè)人員，向會計員工傳授業(yè)務(wù)實操經(jīng)驗，以此增強會計工作者的理論知識及實際工作能力。三是針對會計員工制定獎懲制度，對會計業(yè)務(wù)能力強且能嚴(yán)格遵守相關(guān)會計法律法規(guī)的員工進行獎勵，對參與會計造假等違法行為的會計人員給予嚴(yán)厲懲罰。

第二，創(chuàng)造良好的會計監(jiān)督環(huán)境。企業(yè)不僅要按照國家規(guī)定的會計監(jiān)督制度來開展經(jīng)營業(yè)務(wù)，還要根據(jù)企業(yè)實際情況來摸索最適合的監(jiān)督形式。作為企業(yè)高管，應(yīng)對企業(yè)的會計工作及財務(wù)信息的真實性、完整性負責(zé)，同時也應(yīng)加強對企業(yè)會計機構(gòu)以及內(nèi)部審計機構(gòu)的管理，使會計工作者可依照相關(guān)法律法規(guī)履行職責(zé)。具體有以下幾點：一是企業(yè)高管不得干預(yù)具體的財務(wù)會計工作，以此為會計員工合法履行會計職責(zé)提供保障。二是企業(yè)高管應(yīng)加強對會計以及財務(wù)等專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，并掌握相關(guān)法律法規(guī)，以便更好地適應(yīng)會計監(jiān)督工作。

第三，發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的職能。企業(yè)應(yīng)將完善審計機構(gòu)作為企業(yè)會計監(jiān)督改革的重要舉措，明確內(nèi)部審計機構(gòu)的管理范圍，賦予審計機構(gòu)應(yīng)有的權(quán)力，細化審計內(nèi)容。企業(yè)在設(shè)立審計機構(gòu)時，應(yīng)結(jié)合企業(yè)會計工作現(xiàn)狀，完善審計機構(gòu)的各項制度，保證內(nèi)部監(jiān)督工作能夠切實有效地開展。

（二）從社會環(huán)境出發(fā)

第一，對注冊會計師及會計師事務(wù)所進行監(jiān)督。作為注冊會計師，應(yīng)以獨立的第三方身份對委托單位的會計行為進行公正、客觀的評價，并對其出具的審計報告負法律責(zé)任。因此，應(yīng)對注冊會計師及會計師事務(wù)所進行監(jiān)督，加強對會計師事務(wù)所行為的監(jiān)管。目前，國內(nèi)對注冊會計師的監(jiān)督方式有兩種，一是政府監(jiān)督，二是行業(yè)監(jiān)督。政府監(jiān)督主要是依靠財政部、證監(jiān)會以及審計署等機構(gòu)對會計師事務(wù)所的行為進行檢查。行業(yè)監(jiān)督主要是依靠協(xié)會組織對事務(wù)所進行檢查。此外，可嘗試設(shè)立司法機制，促使注冊會計師自覺遵守司法制度，以此配合政府監(jiān)督以及行業(yè)監(jiān)督。

第二，進一步完善會計法律法規(guī)。通常來講，法律法規(guī)往往來源于實際實踐經(jīng)驗總結(jié)。就會計監(jiān)督法律來講，應(yīng)將《會計法》等法律條款進一步完善，以加快會計準(zhǔn)則以及會計監(jiān)督等制度的建設(shè)。同時，應(yīng)保證會計法律的可操作性，并細化違法的處罰規(guī)定，加大會計人員違法行為的懲罰力度。

五、結(jié)語

本文對中小企業(yè)的會計監(jiān)督現(xiàn)狀進行分析，并從內(nèi)部因素以及外部因素進行考慮。從內(nèi)部因素來看，造成會計監(jiān)督不力的原因有三點，分別是會計工作者欠缺職業(yè)素養(yǎng)、監(jiān)督環(huán)境較差以及缺少專業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)；從外部因素來看，造成會計監(jiān)督受阻的原因有兩點，分別是會計師事務(wù)所失去公正性以及政府監(jiān)督力度不夠。因此，本文基于內(nèi)外部因素給出加強會計監(jiān)督有效性的可行措施。提高會計工作者素養(yǎng)，邀請院校財經(jīng)教授及行業(yè)財務(wù)會計從業(yè)人員向會計員工傳授會計工作經(jīng)驗；設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，明確審計機構(gòu)的管理范圍，并賦予審計機構(gòu)應(yīng)有的權(quán)力；加強企業(yè)高管對會計監(jiān)督的正確認識，引導(dǎo)會計工作者依照法規(guī)履行會計職責(zé)；依靠政府力量以及協(xié)會組織，對會計師事務(wù)所及注冊會計師的行為進行監(jiān)督；進一步完善會計法律法規(guī)，使其具有可操作性。

（作者單位為深圳市國丹健康醫(yī)療有限公司）

參考文獻

[1] 史紅.關(guān)于強化會計監(jiān)督的思考[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012（10）：250+249.

第3篇：內(nèi)部控制工作經(jīng)驗總結(jié)范文

本人作為一名企業(yè)內(nèi)審人員，在本文中結(jié)合多年從事內(nèi)部審計工作的經(jīng)驗，針對審計決定執(zhí)行難，通過剖析審計整改工作落實的難點問題，立足內(nèi)部審計為企業(yè)服務(wù)的根本目的的角度，提出對策與建議。本人深感只有通過深入、扎實地做好內(nèi)部審計服務(wù)工作，使企業(yè)各部門感受到內(nèi)部審計工作的必要性與重要性，建立起內(nèi)部審計的權(quán)威性方能提高內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)中的地位。

一、開展審計整改存在的工作難點

審計工作中常常會發(fā)現(xiàn)許多問題屢查屢犯，上一年度針對該問題好不容易才完成的整改，下一年度再審時發(fā)現(xiàn)又再犯了，造成這一現(xiàn)象的原因很多，但綜合起來基本是以下四類：

1.提出的某些審計建議不具可操作性，造成整改難

工作中，我們會發(fā)現(xiàn)某些審計建議對于被審計單位其根本無法整改。造成這樣的局面是因為審計人員提出的審計建議和意見不接地氣、不具有整改操作性。因此內(nèi)部審計人員提出建議時應(yīng)針對發(fā)現(xiàn)的問題結(jié)合被審計單位的實際情況提出行之有效的審計建議，提高被審計單位的整改有效性、積極性。

2.被審計單位對待整改問題存在錯誤的認識，造成整改難

被審計單位在審計中出現(xiàn)的錯位認識，如審計開展現(xiàn)場工作時不配合、遭到各種推諉、回避關(guān)鍵問題等，歸根結(jié)底主要對內(nèi)審工作的認識存在偏差，認為審計是“東查西查、沒事找事”，怕在審計中發(fā)現(xiàn)問題影響政績、丟“面子”、影響企業(yè)的社會形象等。未曾換個角度考慮，內(nèi)部審計是在對企業(yè)“防疫系統(tǒng)”進行體檢、幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，是在為企業(yè)降低風(fēng)險。

3.機制缺失，造成整改難

首先是制度本身存在缺陷或漏洞，導(dǎo)致執(zhí)行起來存在合法不合理、合情不合法的情況，這些都需要通過制度完善、加強執(zhí)行情況檢查來不斷完善與改進，不斷地建立、健全制度。

4.跟蹤問效不夠，造成整改難

審計整改工作落到實處的重要環(huán)節(jié)就是檢查督辦、跟蹤問效。審計結(jié)論和決定不能光停留紙上、應(yīng)該一查到底、跟蹤落實，否則就會形成了審計“只打雷不下雨”、屢查屢犯的困局。再就是審計整改工作由審計部門唱“獨角戲”，未能形成行之有效的部門聯(lián)動機制和科學(xué)的問責(zé)制度，這也是導(dǎo)致未能起到監(jiān)管效力的原因。

二、審計的最終目的

正所謂查出問題不是審計的最終目的，解決問題才是最終目的，立足服務(wù)是審計的根本目的。從這點看，落實審計整改工作在審計工作中是相當(dāng)重要的一環(huán)。因此，企業(yè)內(nèi)審人員通過開展后續(xù)審計、將審計整改工作作為體現(xiàn)服務(wù)的重要手段，構(gòu)成了審計監(jiān)督的重要部分，是審計監(jiān)督最終的落腳點。通過后續(xù)審計，將審計整改工作落到實處，解決問題、服務(wù)企業(yè)，這才是提升內(nèi)部審計地位的關(guān)鍵手段。

三、強化審計整改的作用

內(nèi)部審計準(zhǔn)則第2107號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則，所稱后續(xù)審計是指內(nèi)部審計機構(gòu)為跟蹤檢查被審計單位針對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其改進效果，而進行的審查和評價活動。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施，是被審計單位管理層的責(zé)任。評價被審計單位管理層所采取的糾正措施是否及時、合理、有效，是內(nèi)部審計人員的責(zé)任。

通過開展后續(xù)審計，強化審計整改可以充分發(fā)揮以下作用：根據(jù)審計部門依法審計所做出的審計決定或提出的審計建議，被審計單位對其自身存在的違法違規(guī)問題或薄弱環(huán)節(jié)進行糾正、改進，其整改的過程和結(jié)果，其對審計各方而言，都具有重要的作用：

1.從審計部門的角度看，通過推進審計整改工作，可以有效檢驗審計工作質(zhì)量，進一步提升審計工作的總體水平，維護國家法律法規(guī)、規(guī)章制度的嚴(yán)肅性，發(fā)揮審計的建設(shè)性作用和“免疫系統(tǒng)”功能，也有利于進一步提升審計的公信力和審計部門的良好形象，樹立審計的權(quán)威性。

2.從被審計單位的角度看，通過推進審計整改工作，可以有效促進被審計單位健全完善內(nèi)部控制制度，理順機制架構(gòu)、改進和提升自身管理水平，進一步增強遵紀(jì)守法意識，提高資金使用效益，堵塞管理漏洞。

四、審計整改的主要類型

審計整改工作，牽涉方方面面，根據(jù)多年內(nèi)審工作經(jīng)驗，從發(fā)現(xiàn)問題后的整改方向大致可以分為以下三種類型：

一是可以通過采取針對性措施完成整改。被審計單位通過調(diào)整會計處理、補繳稅金、完善資料、按規(guī)定繳交或收回資金和財產(chǎn)等手段對審計問題予以整改。

二是可以通過修訂制度來建立、健全相關(guān)制度完成整改。由于制度方面缺失，被審計單位無法根本整改，如果不從源頭加以解決，健全完善有關(guān)制度，今后勢必再犯同樣的問題。被審計單位要徹底解決問題必須要從完善制度、理順機制，從根子上杜絕屢審屢犯問題。

三是已成既定事實，整改有一定難度，對以前問題無法整改但是從今往后對同類問題進行完善或規(guī)范來完成的整改。通過重點督促被審計單位加強管理、建立和完善內(nèi)部控制，嚴(yán)格執(zhí)行政策規(guī)定，今后避免再次發(fā)生類似的問題。如已完成的采購行為未嚴(yán)格執(zhí)行采購相關(guān)規(guī)定、已竣工驗收的建設(shè)工程招投標(biāo)程序不合規(guī)、已竣工項目未按批復(fù)設(shè)計內(nèi)容施工等問題。這些問題的共同特點是由于是事后審計，雖然被審計單位違規(guī)違紀(jì)行為已經(jīng)發(fā)生，但由于糾錯成本或代價太高，實踐中采取糾正措施的可能性很小，審計在依法追究相關(guān)人員責(zé)任的基礎(chǔ)上，更多的精力和重點應(yīng)著眼于督促被審計單位完善相關(guān)制度、健全機制、加強和改進內(nèi)部管理，在以后工作中杜絕類似問題的再次發(fā)生。

五、提高審計整改執(zhí)行效果的對策與辦法

1.審計建議應(yīng)具有可操作性。

針對審計發(fā)現(xiàn)的問題對其根本原因進行深入分析，深究其產(chǎn)生的原因是管理不善還是制度不健全、是個別現(xiàn)象還是冰山一角，是被動違規(guī)還是主動違法，有針對性地提出解決問題的有效措施，被審計單位持審計意見與建議可以有依有據(jù)進行切實整改，這才是具有可操作性的審計建議，才能真正達到審計工作促進管理，審計工作為經(jīng)濟建設(shè)服務(wù)的根本目的。

2.積極調(diào)動被審計部門整改工作的主觀能動性

審計部門應(yīng)把督促審計整改作為一件大事來抓，但這決不僅僅是內(nèi)審部門的工作與責(zé)任，這也是被審計部門的工作職責(zé)所在。審計部門在加強督促審計整改的同時，通過與被審計單位的加強溝通，隨時掌握被審計單位對審計結(jié)果的反應(yīng)和審計建議的反饋，及時調(diào)整整改措施與策略，積極創(chuàng)造良好的整改工作氛圍。還可以利用財經(jīng)管理培訓(xùn)、審計案例分析等講座形式，向各被審計單位與有關(guān)人員剖析容易發(fā)生問題的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，從降低風(fēng)險、提供服務(wù)的角度提出加強監(jiān)管的辦法和措施，努力營造審計立足于服務(wù)的良好氣氛，被審計單位的接受度會隨之增強。

3.作實整改工作，總結(jié)出臺整改效果評估方法。

在通過加大審計整改跟蹤力度督促被審計單位的整改落實工作的同時，還可以根據(jù)審計工作經(jīng)驗總結(jié)出臺審計整改效果評估的方法、內(nèi)容，讓整改評估工作有據(jù)可依、作實整改工作，避免審計整改走過場，提高整改的效果。

4.落實審計整改問責(zé)制度

第4篇：內(nèi)部控制工作經(jīng)驗總結(jié)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)；管理現(xiàn)狀；建筑工程；問題；解決對策

中圖分類號：TU198文獻標(biāo)識碼： A

引言：

近年來，隨著我國市場經(jīng)濟的不斷更新變化建筑企業(yè)財務(wù)管理占有著越來越重要的地位。財務(wù)管理作為一種重要的管理工具，在建筑企業(yè)生產(chǎn)決策、績效評價、目標(biāo)考核方面發(fā)揮著重要的作用，是建筑企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。建筑企業(yè)的財務(wù)管理是處理施工企業(yè)的各種經(jīng)濟活動，組織處理各種財務(wù)關(guān)系的經(jīng)濟活動行為。建筑企業(yè)的財務(wù)管理包括對施工中資金流量的管理，施工成本的管理，工程建設(shè)的耗資和工程利潤管理。建筑企業(yè)生存和發(fā)展的一個基本的保障工作就是施工企業(yè)財務(wù)管理工作，同時也是施工企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的出發(fā)點。

一、建筑企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

建筑企業(yè)的行業(yè)特點是生命周期長，生產(chǎn)流動性強，投資大，涉及面廣，因此建筑施工企業(yè)的財務(wù)工作如資金籌措、產(chǎn)品價格形成、工程價款結(jié)算、生產(chǎn)資料統(tǒng)計與成本預(yù)算、考核等方面都與其他企業(yè)不同，其財務(wù)管理在實踐中不但存在著一些財務(wù)管理普遍存在的問題，還存在著一些建筑企業(yè)特有的問題，這些問題嚴(yán)重制約著建筑企業(yè)財務(wù)管理的水平，也影響了建筑企業(yè)的發(fā)展。

在建筑企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)中，鋼鐵、煤炭、水泥等所占比重非常大，這就造成對水泥、焦化、冶煉等行業(yè)形成嚴(yán)重依賴。近年來，隨國家經(jīng)濟政策的調(diào)整和市場競爭的影響，我國煤炭、鋼鐵等行業(yè)整體下滑，而這樣就導(dǎo)致相應(yīng)的投資項目銳減，在建項目或?；蚓?，一些擬建項目不再審批，這些給企業(yè)的發(fā)展帶來了嚴(yán)峻的考驗和較高的財務(wù)風(fēng)險。而且我國建筑企業(yè)眾多，從業(yè)人數(shù)也較多，如此眾多的企業(yè)瓜分有限的施工市場，競爭十分激烈，出現(xiàn)低價中標(biāo)、墊資施工等不正當(dāng)?shù)母偁?，?yán)重影響我國建筑施工市場的秩序和應(yīng)有的利潤空間。在這種過度競爭的情況下，施工生產(chǎn)經(jīng)營的利潤空間越來越小，這一狀況在相當(dāng)長的一段時期內(nèi)不會有根本性的改變，使企業(yè)經(jīng)濟效益低下，資本積累緩慢，發(fā)展后勁不足。這些情況造成企業(yè)的財務(wù)管理工作不能有效實施，也就會出現(xiàn)各種各樣的問題。

二、建筑企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

建筑企業(yè)的財務(wù)管理日益成為企業(yè)管理的重點與核心，但目前我國仍有部分建筑企業(yè)的管理者不能夠意識到財務(wù)管理的重要性，企業(yè)的財務(wù)管理工作相對較為落后，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）財務(wù)管理意識淡薄，財務(wù)管理人才缺失

隨著近幾年我國建筑市場的不斷成熟和完善，大部分建筑企業(yè)管理者已經(jīng)能夠較為清晰地認識到企業(yè)財務(wù)管理的重要作用，也將企業(yè)的財務(wù)管理工作提高到比較高的地位，但仍有部分建筑企業(yè)的高層管理者財務(wù)管理的意識較為淡薄，沒有意識到財務(wù)管理對企業(yè)發(fā)展的重要作用，也就不能采取相關(guān)措施完善企業(yè)的財務(wù)管理工作。另外，隨著近幾年我國建筑市場的持續(xù)發(fā)展，很多建筑企業(yè)的規(guī)模迅速擴大，企業(yè)的人才隊伍也在不斷地壯大，但是需要指出的是，雖然我國的建筑企業(yè)每年都從外部引進大批的高素質(zhì)人才，但人才的引進主要偏重于技術(shù)人才，很少引進財務(wù)管理高級人才，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)管理隊伍較為薄弱。

（二）財務(wù)管理規(guī)章制度不健全，財務(wù)業(yè)務(wù)處理不規(guī)范

完善的規(guī)章制度建設(shè)和規(guī)范的財務(wù)業(yè)務(wù)處理是企業(yè)完善財務(wù)管理的重要保證。雖然我國建筑市場在不斷成熟和完善，部分建筑企業(yè)已經(jīng)形成了一整套完善的施工和安全管理規(guī)章制度，很少有建筑企業(yè)制定完善的財務(wù)管理規(guī)章制度。同時，大部分建筑企業(yè)的財務(wù)管理業(yè)務(wù)也沒有實現(xiàn)規(guī)范化，員工的財務(wù)管理行為沒有嚴(yán)格的統(tǒng)一，這就會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理較為混亂，嚴(yán)重破壞了企業(yè)財務(wù)管理的完整性。

（三）財務(wù)預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)不合理

嚴(yán)格的財務(wù)預(yù)算和完善的內(nèi)部控制建設(shè)可以有效地保證企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。但目前我國大部分建筑企業(yè)的財務(wù)預(yù)算都不能得到嚴(yán)格的執(zhí)行，很多建筑企業(yè)甚至將財務(wù)預(yù)算簡單地與財務(wù)計劃相等同，造成財務(wù)預(yù)算流于形式，企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)難以實現(xiàn)。另一方面，很多建筑企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)較為缺失，企業(yè)內(nèi)部的崗位和職權(quán)設(shè)置不合理，部分項目經(jīng)理和部分技術(shù)人員擁有過高的管理權(quán)限，其職權(quán)不能受到很好的監(jiān)督和制衡。

財務(wù)管理的對策三、解決建筑企業(yè)

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視及提高財務(wù)管理人員素質(zhì)

領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)從思想上轉(zhuǎn)變重技術(shù)輕管理的思想，,改變憑經(jīng)驗進行決策的老式管理作風(fēng)，確立財務(wù)人員在參與決策中的重要地位，傾聽財務(wù)管理人員的建議，以提高經(jīng)濟決策的科學(xué)性、針對性。 建筑企業(yè)財務(wù)管理制度的有效實施需要一批有較強的業(yè)務(wù)水平和較高的工作能力、并具有愛崗敬業(yè)、遵守職業(yè)道德的財務(wù)管理人員來執(zhí)行，因此企業(yè)要制定切合實際的人力資源政策，在以人為本的前提下，積極培養(yǎng)專業(yè)人才，建立合理的人才引進機制，制定整套的人才選拔程序。并且要提高財務(wù)管理人員的風(fēng)險管理意識，強化財務(wù)會計法律觀念，提高綜合協(xié)調(diào)能力，提升財務(wù)管理人員對現(xiàn)代技術(shù)手段的運用能力。

（二）完善建筑企業(yè)內(nèi)部審計管理控制

建筑企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范控制水平，必須重視內(nèi)部審計在防范財務(wù)風(fēng)險管理中的作用內(nèi)部審計主要由企業(yè)審計部門，結(jié)合企業(yè)自身的財務(wù)管理狀況， 堅持以經(jīng)濟效益 （財務(wù)狀況） 審計為主， 過程審計與經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合的原則，對企業(yè)及相關(guān)單位內(nèi)部控制措施的執(zhí)行情況、 財務(wù)預(yù)算落實情況等一系列的財務(wù)管理工作效果進行審計核查。目前越來越多的企業(yè)認識到內(nèi)部審計的重要性， 內(nèi)部審計工作也逐步實現(xiàn)由財務(wù)收支審計、 經(jīng)濟效益審計、 經(jīng)濟責(zé)任審計向以風(fēng)險為導(dǎo)向的管理審計的轉(zhuǎn)變， 由事后驗證型向事前、 事中審計的轉(zhuǎn)變。通過強化內(nèi)部審計， 逐步增強財務(wù)管理工作的透明度， 有效杜絕財務(wù)資金使用過程中的不合理現(xiàn)象， 最大限度地防范企業(yè)風(fēng)險。

（三）完善建筑企業(yè)的財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)業(yè)務(wù)的處理

建筑企業(yè)管理者想要更好地對企業(yè)資金進行有效管理，首先要充分的認識到建筑企業(yè)財務(wù)管理的重要性和特點。盡管財務(wù)核算方法以及資金管理的相關(guān)軟件目前已經(jīng)得到比較廣泛的使用，但是由于目前我國部分建筑企業(yè)還在使用舊式的集權(quán)管理模式，因此很多企業(yè)內(nèi)部的所有決策都是由企業(yè)管理者憑借自身經(jīng)驗和自覺來進行決策，所有很多財務(wù)管理軟件和工具都不能實際有效的運用，而且財務(wù)會計部門中的人員素質(zhì)和能力參差不齊，在實際工作中可能只是聽從領(lǐng)導(dǎo)的指揮，而缺乏獨立的判斷能力，因此不能為企業(yè)財務(wù)管理提供及時有效的財務(wù)管理建議，所以從根本上提高企業(yè)的財務(wù)管理效果就只有不斷完善建筑企業(yè)的財務(wù)管理制度，建立一個完善的建筑企業(yè)的財務(wù)管理制度：第一步，需要在企業(yè)內(nèi)設(shè)立專門的財務(wù)部門、經(jīng)濟管理部門、審計部門以及結(jié)算中心。第二步，財務(wù)部門內(nèi)部要進行明確、合理的分工，不相容崗位相分離，對企業(yè)資金的支出、收入、調(diào)控以及審計等工作進行結(jié)合，同時確保各崗位的職責(zé)執(zhí)行到位，形成相互制約、相互監(jiān)督的機制，各部門、各人員盡最大的努力發(fā)揮自身的職能，從而形成更加完善的企業(yè)財務(wù)體系。第三步，通過制定相關(guān)的制度如材料采購制度，使詢價、采購、付款人員相分離；加以保證財務(wù)行為要規(guī)范，確?！稌嫻ぷ骰A(chǔ)規(guī)范》實施到位，依法理財，認真履行財務(wù)管理職能，有效地使用每一分錢，建立、健全各項財務(wù)管理制度，提升整體管理水平。

（四）加強項目管理，做好成本控制

首先，要加強項目班子建設(shè)。加強項目班子的組織建設(shè)，把項目班子負責(zé)成員等納入企業(yè)人事管理系統(tǒng)。項目的施工組織設(shè)計方案、技術(shù)方案必須經(jīng)過企業(yè)的審查，進行實施必須有企業(yè)相關(guān)職能部門的監(jiān)督指導(dǎo)，避免出現(xiàn)質(zhì)量安全事故，給企業(yè)在信譽和經(jīng)濟上造成很大損失。企業(yè)有關(guān)職能部門定期的巡查施工項目進度, 其次，強化項目資金管理。項目部應(yīng)按時編報資金使用計劃，嚴(yán)格審批制度。再次，加強項目成本管理, 施工企業(yè)要求的生存和發(fā)展，必須迅速適應(yīng)建筑市場的環(huán)境變化，包括適應(yīng)市場的價格要求。因此，作為施工企業(yè)應(yīng)推行目標(biāo)成本管理，以中標(biāo)價扣除稅金后作為工程結(jié)算收入，再扣除目標(biāo)利潤后確定目標(biāo)成本，項目管理部門要及時編制施工圖預(yù)算和施工預(yù)算。

按《會計工作基礎(chǔ)規(guī)范》對原始憑證的真實性和合法性的審核和監(jiān)督到位，比如在工程項目成本核算中該項目有許多原始憑證不是發(fā)票而是白條做賬，偷稅漏稅，直接列支成本。理由是沒有發(fā)票購買的材料便宜，此舉就存在許多隱患如材料以次充好引發(fā)工程質(zhì)量事故的發(fā)生，從而加大了項目的成本費用；或以公謀私的等，使資產(chǎn)流失；對原始憑證的準(zhǔn)確性與完整性的審核和監(jiān)督到位。審核原始憑證看視簡常，但做好這項工作并不容易，其中包括很強的技術(shù)性、政策性和責(zé)任性?，F(xiàn)實工作中發(fā)生大量的違法亂紀(jì)問題很大一部分與對原始憑證把關(guān)不嚴(yán)有直接關(guān)系；要把與目標(biāo)成本有關(guān)的主要活動納入成本控制系統(tǒng)中，從而對目標(biāo)成本進行全面、系統(tǒng)、科學(xué)的管理；嚴(yán)格控制和管理項目施工過程中實際發(fā)生的工料消耗，加強現(xiàn)購物料管理，根據(jù)現(xiàn)實雇用臨時工，同時嚴(yán)控非生產(chǎn)性開支。最后，重視工程項目結(jié)算管理。施工企業(yè)經(jīng)常會有竣工項目結(jié)算長期擱置的現(xiàn)象發(fā)生，必須成立項目結(jié)算小組或類似機構(gòu)，安排專人負責(zé)工程項目的結(jié)算和清欠事務(wù)，以免喪失索賠的法律時效，給企業(yè)造成損失。當(dāng)然，要做好結(jié)算工作，還要在內(nèi)部強化基礎(chǔ)管理工作，如變更簽證、索賠、實物量核對、結(jié)算書的編制和送審等，減少因自身的原因而延誤結(jié)算。

結(jié)束語

伴隨著建筑企業(yè)生產(chǎn)環(huán)境的不斷變化和所面臨風(fēng)險的多樣化，建筑企業(yè)尤其要重視財務(wù)管理在企業(yè)現(xiàn)代管理中的重要地位，建立完善適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的管理體系才能更加促進建筑行業(yè)的發(fā)展。

參考文獻：

[1]王艷麗. 建筑企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀及對策研究[J]. 現(xiàn)代商業(yè)，2013，35：246-247.

第5篇：內(nèi)部控制工作經(jīng)驗總結(jié)范文

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；財務(wù)；管理

近年來，隨著國家進一步鼓勵與扶持中小企業(yè)發(fā)展，特別是加大了公路建設(shè)的力度，使一些中小型施工企業(yè)以驚人的速度迅速發(fā)展起來，而大部分公路施工企業(yè)的財務(wù)管理狀況都存在著很嚴(yán)重的問題，部分細節(jié)跟不上國家正規(guī)企業(yè)相對規(guī)范的管理制度，比如財務(wù)層層分設(shè)、項目核算一鍋端的問題，顯而易見的是，許多公路施工小企業(yè)就跟不上企業(yè)發(fā)展的進度，特別是小型公路項目，個體的承攬工程，甚至沒有財務(wù)賬，審計時，這樣的情況很多，一些施工單位，一個年度內(nèi)或許承攬了多個項目，但它為了節(jié)約開支，主管記賬的會計和管理現(xiàn)金的出納都是一人兼職，這不僅在國家制度上有違部分政策，在企業(yè)內(nèi)部也會出現(xiàn)這樣那樣的問題，因此，加強公路施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理，建立健全財務(wù)制度，是這些企業(yè)自身的需要，也是企業(yè)面對市場風(fēng)險與挑戰(zhàn)的需要。企業(yè)只有根據(jù)自身的實際狀況，制定滿足管理需要的財務(wù)控制制度，并加以嚴(yán)格遵循實施，才能持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展。隨著中國市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)改革的不斷深入，國家對政府部門、企業(yè)管理層、部分民營企業(yè)、個體企業(yè)的財務(wù)管理的不斷加強，許多大案、要案首先是從一些迅速壯大的民營企業(yè)開始萌芽，對于公路施工這一國家經(jīng)濟發(fā)展的巨大載體，近年來國家投入了巨大的人力、物力，如何具體、明確地運好這一部分資金，同時讓一些實體、民營及個體企業(yè)能夠健康茁壯地成長，相對規(guī)范的財務(wù)管理制度一定會顯得異常重要，隨著經(jīng)濟的發(fā)展。一些問題的出現(xiàn)，很大部分民營、實體企業(yè)都在一定程度、一定范圍內(nèi)建立了相對規(guī)范的管理制度，但是在實際操作過程中。還不免存在著許多不盡完善的地方。特別是在實體企業(yè)中的財務(wù)管理這一塊，存在和出現(xiàn)的問題舉不勝舉，根據(jù)本人多年來的公路施工工作經(jīng)驗，就實體企業(yè)中的財務(wù)管理方面，綜合地闡述一下自己的看法。

1建立健全適合本公司發(fā)展的一套財務(wù)管理制度

公司組建伊始，首先要選用優(yōu)秀、稱職的一名本專業(yè)的財務(wù)管理人員，根據(jù)公路施工企業(yè)的特點，首先要制訂一系列系統(tǒng)的財務(wù)規(guī)章制度。從而讓財務(wù)人員、項目管理者，甚至是公司最高領(lǐng)導(dǎo)層也有法可依，該制度應(yīng)從公司資金的管理籌措，使用的審批程序，項目部資金的上交，項目部、機械費用的計劃使用甚至詳細到一些具體財務(wù)人員、資金管理辦法等諸多方面作了詳細而明確的規(guī)定。項目部的財務(wù)人員歸屬公司財務(wù)科統(tǒng)一管理、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一調(diào)度，促進全公司統(tǒng)一核算，健康經(jīng)營發(fā)展。隨著公路建設(shè)市場競爭的日益激烈，企業(yè)的資金運作和盈利管理日顯重要。一些財務(wù)核算的重要性已日顯重要。每月的報表能為公司管理層作出未來風(fēng)險評估，由此可見，財務(wù)管理的重要性已經(jīng)被越來越多的企業(yè)家和企業(yè)管理人員所認同，企業(yè)相信通過加強財務(wù)管理，最大限度地發(fā)揮財務(wù)主管人員的可用性一定會增加企業(yè)的競爭實力，提高企業(yè)沖擊市場，在市場上長期占穩(wěn)腳跟，從而發(fā)展長遠的能力，同時，一名財務(wù)主管優(yōu)秀的職業(yè)道德水平是公司領(lǐng)導(dǎo)者首當(dāng)其沖要考慮的問題，這名財務(wù)管理人員能否勝任，是否有足夠的熱愛公司、熱愛本職工作的態(tài)度，決定著公司資金運作、財務(wù)管理制度的正確有效推行。

2確保本公司的各項資產(chǎn)的安全完整，并加以有效利用

一些小的公路施工企業(yè)，由于項目工程較多，所以短時間內(nèi)購置的固定資產(chǎn)也很多，而由于公司發(fā)展仍處于初級階段，所以后勤管理人員缺乏，不僅造成了一些固定資產(chǎn)的重復(fù)購買，不能充分調(diào)配，有效利用的現(xiàn)象舉不勝舉，從而造成了一些固定資產(chǎn)無形中的流失，要解決這樣的問題，首先也要從健全內(nèi)部管理各項規(guī)章制度做起，通過一次全面認真的固定資產(chǎn)清查，責(zé)任到人，并結(jié)合國家質(zhì)量認證體系有關(guān)條例執(zhí)行，從固定資產(chǎn)的審批、購置、驗收、領(lǐng)用人手，層層把關(guān)、層層責(zé)任到人，并來去都有賬，資產(chǎn)驗收后，不論資產(chǎn)大小，料單均要隨同發(fā)票向財務(wù)部報賬，且原始單據(jù)必須齊全，否則財務(wù)人員拒絕報賬，這一點，在許多中小企業(yè)不能認真對待，疏漏因此而產(chǎn)生。另外，財務(wù)部還應(yīng)設(shè)置專職的統(tǒng)計人員，在公司的日常發(fā)展過程中，根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)、各個項目的發(fā)展?fàn)顩r，成立獨立的內(nèi)部核算機構(gòu)，對一個核算期間的材料使用情況、資金運行情況進行核算檢查，對部分資產(chǎn)、資金的利用情況、效益進行分析。對于流動性大，人員分散的公路施工企業(yè)，資產(chǎn)的相對流動性就大一些，為了及時有效地將這些資產(chǎn)發(fā)揮它應(yīng)有的作用，又能不流失，這就需要財務(wù)部門作出相應(yīng)的規(guī)章制度，責(zé)任到人。固定資產(chǎn)利用情況好壞決定了企業(yè)投資的收回情況。固定資產(chǎn)管理水平的滯后致使先進的固定資產(chǎn)裝備無法充分利用，影響了企業(yè)生產(chǎn)效能的發(fā)揮，也阻礙了企業(yè)的進一步發(fā)展。

3實行跟蹤監(jiān)控制。確保企業(yè)利潤最大化

每一分部、分項工程的開展，應(yīng)根據(jù)實際用料情況，會同工程部進行經(jīng)驗總結(jié)，分析材料盈虧狀況，及時采取措施，逐步從分部、分項工程的考核上升到整個工程考核，以點帶面，從細微處著手，根據(jù)某一天材料價格、用料作為核算對象，對設(shè)計用量和實際用量進行核算，對比分析，及時將盈虧情況上報給公司領(lǐng)導(dǎo)及項目經(jīng)理，從而進行有效地決策，健全內(nèi)部控制，使企業(yè)的各項經(jīng)營活動做到活而有序，減少了不必要的成本費用開支，促進企業(yè)的有效經(jīng)營，以求企業(yè)實現(xiàn)更大的盈利目標(biāo)。有的企業(yè)對財產(chǎn)物資的內(nèi)控管理相當(dāng)薄弱，制度形同虛設(shè)，采購環(huán)節(jié)職責(zé)未按規(guī)定嚴(yán)格分離，經(jīng)濟往來中審查制度不嚴(yán)密，存貨發(fā)出手續(xù)不完善，加之未及時與財務(wù)部門對賬，造成多年來庫存物資的毀損、報廢、短缺未得到及時處理，致使?jié)撛谔潛p增加，經(jīng)營風(fēng)險加大。有些企業(yè)在業(yè)務(wù)活動經(jīng)費的管理中往往存在著較大的管理漏洞，為了搞活經(jīng)濟，允許部門經(jīng)理支一定比例的業(yè)務(wù)費用，但對這部分費用的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機構(gòu)，導(dǎo)致部門經(jīng)理大手大腳、揮霍浪費。另外，工程拖欠款也是公路施工企業(yè)普遍存在的問題，對施工企業(yè)的經(jīng)濟效益影響很大，財務(wù)部門加強財務(wù)管理并重視資金的時間價值，對預(yù)付款、備料款、計價款及其他收款應(yīng)及早收回，對未按合同規(guī)定的項目做好記錄，在必要時作為依據(jù)提出。

4防范市場經(jīng)營風(fēng)險，規(guī)范財務(wù)會計核算，全面推行預(yù)算管理

第6篇：內(nèi)部控制工作經(jīng)驗總結(jié)范文

一、文獻分類及統(tǒng)計結(jié)果

迄今為止，只有少數(shù)幾位學(xué)者對我國計算機審計研究加以回顧。陳偉等（2007）結(jié)合國內(nèi)外的研究，對計算機輔助審計技術(shù)（GAATs）進行了總結(jié)性回顧，探討了GAATs的概念和分類，詳細分析了GAATs的兩類技術(shù)，即面向系統(tǒng)的七種GAATs，和面向數(shù)據(jù)的五種GAATs，并對GAATs研究發(fā)展進行了展望。李青春（2011）對計算機審計進行了文獻綜述，從計算機審計研究變遷的視角出發(fā)，探索了其五個發(fā)展階段，并對計算機審計理論體系、核心動力與制約因素，研究者的敏感度、心態(tài)變化與用詞傾向進行了回顧，認為目前計算機審計研究正處于一種平臺期，需要進行理論和實務(wù)的突破。劉國瑤（2011）從國外信息系統(tǒng)審計理論的發(fā)展，基礎(chǔ)理論研究，基本概念研究，應(yīng)用研究四個方面進行了梳理和簡短評述?，F(xiàn)有的文獻綜述主要問題是研究所選取的文獻范圍比較狹窄，選取標(biāo)準(zhǔn)“有代表性文獻”比較模糊，沒有對研究內(nèi)容進行綜述，這些不足為本文的研究提供了契機。

本文基于中國期刊全文數(shù)據(jù)庫（CNKI），對1983年～2011年有關(guān)計算機審計研究的文獻進行了回顧分析，所選取的時間范圍設(shè)定為“1980～2011”，期刊設(shè)定為“核心期刊”，以“計算機審計”、“電算化審計”、“計算機輔助審計”、“信息系統(tǒng)審計”、“IT審計”對“題名”進行“模糊”搜素，然后對搜索結(jié)果進行了分類合并，最終根據(jù)182篇文獻的內(nèi)容加以分類統(tǒng)計。把對計算機審計的研究分為基本理論問題研究，計算機審計技術(shù)應(yīng)用研究，計算機審計風(fēng)險問題，計算機審計發(fā)展與其他方面的研究四個方面，然后對每一方面再按不同的主題進行細分，進一步分為計算機審計基礎(chǔ)理論研究，制度準(zhǔn)則問題，計算機技術(shù)應(yīng)用，內(nèi)容與方法，案例應(yīng)用研究，風(fēng)險問題探討，發(fā)展問題研究，人才培養(yǎng)問題，研究綜述，其他等十個方面。接著采用歸納法對取得的文獻樣本進行分類統(tǒng)計，最終得到的統(tǒng)計結(jié)果如圖1所示。

二、基本理論問題研究

（一）基礎(chǔ)理論 基礎(chǔ)理論研究集中在計算機審計基礎(chǔ)理論和信息系統(tǒng)審計基礎(chǔ)理論兩個方面，由于信息系統(tǒng)審計發(fā)展較快，重要性也快速提高，所以必須從計算機審計中分離出來單獨加以研究，統(tǒng)計顯示，近10年來對信息系統(tǒng)審計理論的研究比較豐富。關(guān)于計算機審計的基本理論，張金城（1995）認為計算機審計的理論體系應(yīng)由理論基礎(chǔ)（哲學(xué)，審計學(xué)，系統(tǒng)論、信息論、控制論和行為科學(xué)，計算機科學(xué)，數(shù)學(xué)等五大學(xué)科理論），基本理論（涵義，內(nèi)容，意義等），實務(wù)理論（電算化信息系統(tǒng)審計實務(wù)理論，計算機輔助審計實務(wù)理論）組成。唐飛兵（2007）借鑒傳統(tǒng)審計理論的基本原理，構(gòu)建了計算機審計理論結(jié)構(gòu)框架，即以審計環(huán)境和審計本質(zhì)作為研究的邏輯起點，利用審計理論基礎(chǔ)知識體系，通過審計的本質(zhì)和特定的審計環(huán)境相互作用和互動形成審計目標(biāo)，并以審計假設(shè)為前提，演繹出審計概念和審計原則。關(guān)于信息系統(tǒng)審計理論，周劍（2001）從“審計學(xué)”的概念出發(fā)，探討了信息系統(tǒng)審計獨特的審計職能、對象、方法、標(biāo)準(zhǔn)和證據(jù)等問題，建立了企業(yè)信息系統(tǒng)審計的基本理論框架。唐志豪（2007）借鑒蔡春教授提出的審計理論結(jié)構(gòu)，從審計的本質(zhì)出發(fā)構(gòu)建審計理論結(jié)構(gòu)體系，提出了信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)六要素模型（本質(zhì)、假設(shè)、目標(biāo)、規(guī)范、信息和控制）。謝岳山（2009）提出了信息系統(tǒng)審計的審計目標(biāo)及審計內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上從審計理論基礎(chǔ)、審計標(biāo)準(zhǔn)、實踐環(huán)境、審計方法以及審計工具等多方面提出了聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下信息系統(tǒng)審計模型。根據(jù)該模型，著重分析信息系統(tǒng)審計的具體內(nèi)容，提出了相應(yīng)信息系統(tǒng)的審計內(nèi)容框架，將審計內(nèi)容劃分為內(nèi)控審計和系統(tǒng)本身審計兩個方面。并從物理層次的審計以及邏輯層次的審計詳細描述了系統(tǒng)本身審計的內(nèi)容。王振武、張子瑾（2011）探討了信息系統(tǒng)審計理論的結(jié)構(gòu)框架，認為該框架應(yīng)由信息系統(tǒng)審計基本理論和應(yīng)用理論構(gòu)成，并特別指出，信息系統(tǒng)審計環(huán)境和信息系統(tǒng)審計本質(zhì)應(yīng)是理論結(jié)構(gòu)的最高層次，理論研究的邏輯起點，并起著統(tǒng)馭整個信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)的導(dǎo)向作用。

（二）準(zhǔn)則、規(guī)范研究 理論是實踐的基礎(chǔ)，而準(zhǔn)則為實踐提供了基本的指導(dǎo)。對準(zhǔn)則的研究也分為計算機審計和信息系統(tǒng)審計兩個方面的內(nèi)容。關(guān)于計算機審計準(zhǔn)則，張德山等（1991）初步探討了計算機審計工作的規(guī)范問題。張金城（1997）首先探討了加強計算機輔助審計制度建設(shè)的意義，然后提出了計算機輔助審計制度建設(shè)應(yīng)遵循的原則，主要包括合法性，針對性，可行性，監(jiān)控性和借鑒國外相關(guān)制度，并從微觀和宏觀兩個方面系統(tǒng)討論了計算機輔助審計制度應(yīng)包括的基本內(nèi)容。劉中華（1998）根據(jù)國際審計準(zhǔn)則15《電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下的審計》第3條和第9條詳細闡述了電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下內(nèi)部控制的內(nèi)容，并對此進行了研究與評價。我國的信息系統(tǒng)審計研究起步較晚，討論一般也是借鑒ISACA的信息系統(tǒng)審計準(zhǔn)則展開討論。陳婉玲等（2006）對ISACA的信息系統(tǒng)審計準(zhǔn)則及發(fā)展進行了簡要介紹，在此基礎(chǔ)上，主要借鑒了ISACA信息系統(tǒng)審計準(zhǔn)則的體系，內(nèi)容和制定方式等，提出了制定出適合我國國情的信息系統(tǒng)審計準(zhǔn)則的一些建議。馬良渝等（2007）辨析了ISA準(zhǔn)則體系中標(biāo)準(zhǔn)、指南和程序三個層次的結(jié)構(gòu)關(guān)系及標(biāo)準(zhǔn)與指南之間的交叉關(guān)系。李漢文等（2010）借鑒了制度經(jīng)濟學(xué)的有關(guān)原理，在介紹國內(nèi)外信息系統(tǒng)審計相關(guān)規(guī)范的基礎(chǔ)上，對我國信息系統(tǒng)審計規(guī)范供給的非均衡狀態(tài)進行了分析，認為我國應(yīng)整合信息系統(tǒng)審計準(zhǔn)則制定資源，以便推進我國信息系統(tǒng)審計規(guī)范制定進程。劉杰等（2011）探討了我國信息系統(tǒng)審計規(guī)范制定路徑依賴的基礎(chǔ)，分析了當(dāng)前我國信息系統(tǒng)審計規(guī)范制定的困境，并提出打破現(xiàn)有路徑依賴的途徑。

三、計算機審計技術(shù)應(yīng)用研究

（一）計算機審計技術(shù)研究 對全部182篇文獻進行翻閱，手工收集整理論文所涉及的課題研究，發(fā)現(xiàn)共有20個課題，其中與計算機審計技術(shù)相關(guān)的課題13項（4項是國家級），可見國家對計算機審計技術(shù)研究的重視，也說明計算機審計技術(shù)研究的難度非同一般。對計算機審計技術(shù)的研究大致分為計算機技術(shù)在審計中的運用和模型構(gòu)建兩個方面，前者對計算機知識的要求相對要高。關(guān)于計算機技術(shù)在審計中的運用，楊小虎等（2000）探討了數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)在計算機審計中的應(yīng)用。萬建國等（2000）分析了計算機審計軟件需求分析常用的方法、技術(shù)和工具。孫興國等（2000）討論了開放數(shù)據(jù)庫互聯(lián)技術(shù) （Open Database Connectivity）在計算機審計中的應(yīng)用。張進等（2004）分析了數(shù)據(jù)清理在電子數(shù)據(jù)采集中的重要性，在闡述數(shù)據(jù)清理原理的基礎(chǔ)上，研究了解決電子數(shù)據(jù)采集中常見問題的數(shù)據(jù)清理方法，并指出了電子數(shù)據(jù)采集中數(shù)據(jù)清理的研究方向。文巨峰等（2005）提出了一種基于計算機審計的多Agent系統(tǒng)體系架構(gòu)，分析了該結(jié)構(gòu)中各子系統(tǒng)的組成及各Agent的功能特點。并介紹了該系統(tǒng)中移動審計Agent和移動Agent服務(wù)器設(shè)計實現(xiàn)。汪加才等（2006）給出了一個基于移動數(shù)據(jù)挖掘服務(wù)的計算機審計框架模型。何玉潔等（2006）討論了SQL 查詢和OLAP 分析這兩種技術(shù)在實際審計中的應(yīng)用成果，展示了它們在計算機審計實踐中的特性和前景。米天勝等（2006）分析了計算機審計的一般流程，指出審計數(shù)據(jù)的采集和采集后數(shù)據(jù)的清洗、集成、轉(zhuǎn)換是與審計數(shù)據(jù)質(zhì)量息息相關(guān)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在對多種數(shù)據(jù)質(zhì)量問題進行了詳細分析和分類的基礎(chǔ)上，提出了提高審計數(shù)據(jù)質(zhì)量的一般處理方法和可實現(xiàn)的技術(shù)。黃永平（2006）探討了孤立點分析方法在計算機審計中的應(yīng)用。葉煥倬等（2010）為解決計算機審計數(shù)據(jù)采集中存在的大量字段匹配問題，提出了基于智能匹配的數(shù)據(jù)采集技術(shù)。關(guān)于模型構(gòu)建方面，黃作明等（2000）對審計模式進行了一些歸納和探討，并提出了幾點發(fā)展方向。來明敏等（2004）探討了四種計算機審計模式，即繞過，穿過，利用，在線實時（網(wǎng)絡(luò)）計算機審計模式。文巨峰等（2004）在綜合分析現(xiàn)有計算機審計軟件系統(tǒng)基礎(chǔ)上，指出網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的計算機審計系統(tǒng)模型應(yīng)該具有的特點要求，并依此提出了基于移動Agent的分布式審計系統(tǒng)模型。廖志芳等（2006）在深入調(diào)研眾多被審計單位信息化環(huán)境及數(shù)據(jù)分布特征的基礎(chǔ)上，提出了三種符合我國聯(lián)網(wǎng)審計實際的新型聯(lián)網(wǎng)審計組網(wǎng)模式，即集中式、分布式和點到點式組網(wǎng)模式，同時利用集中式海關(guān)聯(lián)網(wǎng)審計組網(wǎng)模式對各組網(wǎng)模式的基本組成要素、需解決的關(guān)鍵問題及技術(shù)實現(xiàn)進行了較深入闡述。陳大峰等（2009）根據(jù)P2P技術(shù)下的計算機協(xié)同審計的特點，構(gòu)建了P2P技術(shù)下的計算機協(xié)同審計模型。唐志豪等（2010）從目標(biāo)、內(nèi)容和流程三個維度建立起信息系統(tǒng)審計的業(yè)務(wù)模型。

（二）計算機審計內(nèi)容與方法 對于計算機審計內(nèi)容，學(xué)者從不同的角度進行了討論，杜越強（2004）探討了計算機審計中的四大內(nèi)容，即對信息系統(tǒng)輸入的審計，對數(shù)據(jù)庫的審計，對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的審計，對信息系統(tǒng)輸出的審計。張福蕊（2004）探討計算機網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容（硬件，控制事項，處理事項，數(shù)據(jù)，安全事項）。吳沁紅（2008）從信息系統(tǒng)構(gòu)成要素、信息系統(tǒng)生命周期和信息系統(tǒng)管理三個維度入手，綜合分析了信息系統(tǒng)的邏輯結(jié)構(gòu)，構(gòu)造了信息系統(tǒng)審計內(nèi)容的基本框架，并對信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容與審計目標(biāo)進行了闡述。對于計算機審計的方法，李光鳳（2001）討論了對會計電算化系統(tǒng)應(yīng)用程序的七種審計方法，包括檢測數(shù)據(jù)法，整體檢測法，程序編碼比較法，受控處理法，平行模擬法，嵌入審計程序法，追蹤法。楊莉（2002）探討了實施信息系統(tǒng)審計的主要方法（加強聯(lián)網(wǎng)建設(shè)，改變審計方式，采用矩陣審計模式等）。羅莉、張亞連（2005）分析了在不同的計算機信息系統(tǒng)建立方法下（應(yīng)用軟件外包法，資源外包法，最終用戶開發(fā)法），如何進行內(nèi)部審計和外部審計的分工協(xié)作，從而保證信息系統(tǒng)的效率性，安全性，合法性。

（三）案例應(yīng)用研究 對案例應(yīng)用研究探討的多數(shù)文獻主要是審計署各特派辦的人員所發(fā)。大量的文獻集中在《中國審計》刊物上，這與我國1998年籌劃，2002年10月底正式展開的金審工程有關(guān)，作為金審工程的主力推動者，審計署特派辦人員根據(jù)長期的實際工作經(jīng)驗，對相關(guān)案例進行整理分析并撰文總結(jié)，得出了相應(yīng)的研究成果。案例應(yīng)用主要集中在公司和業(yè)務(wù)兩個方面。對具體公司進行計算機審計探討的有，劉世新等（2002）探討了商業(yè)銀行信息化與計算機審計的相關(guān)問題。鄺作等（2002）對銀行業(yè)，劉歡（2002）對行政事業(yè)單位，蔡峰（2003）對海關(guān)等審計中計算機審計案例進行了分析。歐潔等（2004）探討了證券公司信息系統(tǒng)審計的關(guān)鍵技術(shù)。張德勇（2006）利用業(yè)務(wù)跟蹤法對某航空公司進行了信息系統(tǒng)審計，并成功發(fā)現(xiàn)了該航空公司使用的收入結(jié)算系統(tǒng)中存在非法的銷售暗扣處理模塊。石勇等（2010）探討了網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的政府信息系統(tǒng)審計。關(guān)于業(yè)務(wù)方面，張蓉（2002）對金融，郭海鵬（2003）對再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，李向前等（2003）對稅收，全寶（2003）對中央預(yù)算執(zhí)行情況，李娟（2004）對水利建設(shè)資金，譚繼舜（2004）對商業(yè)銀行電子系統(tǒng)，史達等（2005）對電子政務(wù)，袁章軍（2005）對失業(yè)保險金發(fā)放 ，周廉東等（2011）對城市供水等進行了計算機審計案例分析。張鵬等（2006）論述了信息系統(tǒng)審計在電子政務(wù)中應(yīng)用的必要性和緊迫性，提出了一種電子政務(wù)中信息系統(tǒng)審計框架，以控制電子政務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)和改造項目的建設(shè)風(fēng)險，并為改善和健全對電子政務(wù)信息系統(tǒng)的控制提出詳細建議。呂成戍等（2007）探討了電子政務(wù)信息系統(tǒng)審計的發(fā)起形式、審計責(zé)任書的內(nèi)容與簽訂、審計工作的實施過程等基本問題。

四、計算機審計風(fēng)險問題分析

（一）計算機審計的成因、防范與控制 馬萬民（1999）針對計算機會計信息系統(tǒng)的特點，分析了審計工作中可能會遇到的五種風(fēng)險（系統(tǒng)風(fēng)險，錯誤的連續(xù)性風(fēng)險，人員操作風(fēng)險，管理風(fēng)險，環(huán)境風(fēng)險），并對如何有效防范會計信息系統(tǒng)的審計風(fēng)險進行了探討。蔣家斌（2001）、曾俊等（2002）、王奇杰（2004）探討了計算機審計的幾種風(fēng)險（審計軟件、人員操作、財務(wù)數(shù)據(jù)、管理、固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險）與防范措施（加強人員培訓(xùn)、內(nèi)部控制審計等）。黃作明（2003）分析了遠程計算機審計的風(fēng)險，并提出了遠程計算機審計的風(fēng)險防范與控制措施。馮淑霞（2006）對計算機審計風(fēng)險的形成原因做了具體分析，并從審計數(shù)據(jù)，審計方法與技術(shù)，審計方式、被審單位、評述機制等方面提出了控制計算機審計風(fēng)險的對策。史振生（2008）基于外部監(jiān)管及信息系統(tǒng)審計視角，探討了會計信息系統(tǒng)建設(shè)中的風(fēng)險控制與防范措施。

（二）風(fēng)險量化問題 黃冰等（2007）在科學(xué)地分析影響計算機審計風(fēng)險的主要因素的基礎(chǔ)上，建立了計算機審計風(fēng)險綜合評價指標(biāo)體系，并且將定性指標(biāo)定量化，進而利用層次分析法確定評價指標(biāo)的權(quán)重。然后，利用模糊數(shù)學(xué)的方法，建立計算機審計風(fēng)險的多層次模糊綜合評價模型。王萬軍（2008）提出了一種基于信息系統(tǒng)安全定量評分體系的審計決策模型，這為信息系統(tǒng)審計師在審計時采取何種審計策略提供了參考。丁建平（2009）提出了信息系統(tǒng)審計的CIA風(fēng)險評估方法和評估模型，并探討了CIA風(fēng)險評估商業(yè)銀行中的應(yīng)用。

（三）風(fēng)險理論 胡曉明（2007）探討了風(fēng)險導(dǎo)向的信息系統(tǒng)審計，并提出了強化信息系統(tǒng)審計理論，建立完善信息系統(tǒng)審計各項規(guī)則，充分利用先進，有效的信息系統(tǒng)審計技術(shù)，積極培養(yǎng)信息系統(tǒng)審計領(lǐng)軍人才等四點關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向信息系統(tǒng)審計的發(fā)展思路。劉國城、王會金（2011）在研究中觀審計、信息系統(tǒng)審計、審計風(fēng)險、風(fēng)險管理四要素的基礎(chǔ)上，對中觀信息系統(tǒng)審計風(fēng)險管理理論進行了梳理，并以信息安全管理為視角，借鑒國外BS7799標(biāo)準(zhǔn)、COBIT模型、通用準(zhǔn)則CC、ITIL標(biāo)準(zhǔn)，初步構(gòu)建了中觀信息系統(tǒng)審計風(fēng)險管理框架，該框架以重大錯報風(fēng)險為切入點，深入探索了中觀信息系統(tǒng)審計風(fēng)險管理的施行思路。

五、計算機審計發(fā)展研究

（一）發(fā)展問題 張金城（2000）提出了理論研究與實踐并重、事前審計與事后審計相結(jié)合，由繞過計算機審計發(fā)展為以通過計算機審計為主，由查賬型軟件向分析型和專家系統(tǒng)方向發(fā)展，通用審計軟件與專用審計軟件并存等21世紀(jì)中國計算機審計的十大發(fā)展方向。于向輝等（2004）分析了我國計算機審計發(fā)展落后的法規(guī)建設(shè)滯后，軟件市場不夠完善等原因，提出了加快法規(guī)建設(shè)，發(fā)展審計專業(yè)軟件公司，培養(yǎng)電算化審計人才的發(fā)展策略。胡曉明（2005）針對信息系統(tǒng)審計理論研究空白，審計技術(shù)落后，制度不完備，審計人才奇缺等現(xiàn)狀，探討了加強信息系統(tǒng)審計理論研究，開發(fā)實用高效的信息系統(tǒng)審計軟件，改進信息系統(tǒng)審計軟件評審機制，完善信息系統(tǒng)審計標(biāo)準(zhǔn)于準(zhǔn)則，加大信息系統(tǒng)審計人才的培養(yǎng)力度等五大發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）人才培養(yǎng)探討 傅元略（1998）探討了審計人員如何提高計算機審計技能的策略，需要掌握的幾種基本技能。李丹（2001）建議了如何利用國際資源建立信息系統(tǒng)審計人才隊伍。史振生（2002）介紹了注冊信息系統(tǒng)審計師的需求情況，考試內(nèi)容和應(yīng)試對策。彭建平（2005）比較深入地分析了如何進行計算機審計人才資源管理的問題。包括計算機審計機構(gòu)職能定位，計算機審計處人員結(jié)構(gòu)，如何引進IT人才和培養(yǎng)復(fù)合型人才，如何為計算機審計人才創(chuàng)建發(fā)展平臺等。趙輝（2006）探討了審計部門的計算機人才狀況，提出了如何加強管理和培訓(xùn)、提升審計人員能力的若干建議。王海洪（2009）提出了高校應(yīng)推進實踐教學(xué)，建設(shè)以計算機審計為主要手段的審計實驗室，為社會輸送高水平的計算機審計人才的建議。

（三）其他方面 高浩瑋（2002）針對審計過程各階段質(zhì)量質(zhì)量控制的要點，指出了計算機審計下項目質(zhì)量控制的難點并提出了解決對策。張倩（2005）論述了信息系統(tǒng)審計在IT治理中的作用、信息系統(tǒng)審計師和審計構(gòu)架等問題。陳峰（2006）對計算機審計方式下數(shù)據(jù)分析報告的作用和必要性，基本框架，文檔結(jié)構(gòu)，要素內(nèi)容等進行了詳細探討。

本文基于中國期刊全文數(shù)據(jù)庫，對1983年～2011年發(fā)表在核心期刊上的有關(guān)計算機審計研究的文獻進行回顧分析。我國有關(guān)計算機審計研究涉及面比較廣泛，包括基礎(chǔ)理論與制度問題研究、計算機審計技術(shù)與實務(wù)應(yīng)用研究、計算機審計風(fēng)險問題研究、計算機審計發(fā)展問題、人才培養(yǎng)研究等諸多方面，但也存在著對計算機審計基礎(chǔ)理論研究不足之缺陷。伴隨著計算機審計在我國的逐步應(yīng)用，關(guān)于計算機審計的基礎(chǔ)理論必須進一步加強。比如與哲學(xué)，行為科學(xué)理論、數(shù)學(xué)等相關(guān)的計算機審計基礎(chǔ)理論研究還是一片空白，這些基礎(chǔ)理論研究的缺失將會掣肘計算機審計理論與實務(wù)的研究。理論與實踐需要緊密結(jié)合，雙方形成良性互動才會有力促進學(xué)科發(fā)展。目前，在案例應(yīng)用研究的文獻盡管比較多，但研究內(nèi)容不深入，一般都是審計署特派辦人員發(fā)表的經(jīng)驗總結(jié)，而理論工作者又缺少深入實地研究的條件，導(dǎo)致案例應(yīng)用研究力量非常薄弱，今后在這方面仍需要大力加強。隨著信息系統(tǒng)的復(fù)雜化，其功能也越來越強大，但其脆弱的一面也越來越明顯，計算機審計風(fēng)險逐步加大，如何防范和規(guī)避風(fēng)險也是以后研究的重點之一。計算機審計人才的培養(yǎng)是審計信息化事業(yè)的成敗關(guān)鍵，加強這方面的探索將會對計算機審計發(fā)展有重大的戰(zhàn)略意義。