財政風(fēng)險控制精選(九篇)
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第1篇：財政風(fēng)險控制范文
關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險 風(fēng)險控制 改進(jìn)措施
財務(wù)風(fēng)險包含未來結(jié)果具有不確定性、未來的結(jié)果預(yù)算具有一定的損失以及未來的結(jié)果與預(yù)算具有一定的差異三個方面。由于行政事業(yè)單位的性質(zhì)就是一個服務(wù)于社會的單位，故而，其既有一般單位的盈利性的性質(zhì)，又有服務(wù)與群眾的社會性質(zhì)，因此，行政事業(yè)單位也會受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，也有面臨財務(wù)風(fēng)險的可能，故而，控制財務(wù)風(fēng)險，不僅是一般單位所需要重點(diǎn)考慮的問題，行政事業(yè)單位同樣也需要重點(diǎn)的看待。
一、行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的特點(diǎn)
行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險特點(diǎn)總共有三個，首先是財務(wù)風(fēng)險具有可變性，時間、空間、活動等因素都可能引起財務(wù)風(fēng)險的變動，而且由于行政事業(yè)單位任務(wù)的不斷變動，故而，行政事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)也會發(fā)生一些變動，財務(wù)風(fēng)險具有可變性；其次，財務(wù)風(fēng)險具有不確定性，其具體的表現(xiàn)形式就是行政事業(yè)單位的財物損失的程度是不固定的；最后，財務(wù)風(fēng)險具有客觀性，財務(wù)風(fēng)險是一種客觀存在的一種風(fēng)險元素，并且該風(fēng)險并不是人的主觀意識所期望存在的，而且還很容易受到一些不確定因素的影響，因此，財務(wù)風(fēng)險的客觀性一直存在。
二、目前行政事業(yè)單位風(fēng)險控制中的弊端
（一）單位財務(wù)人員風(fēng)險意識淡薄
出現(xiàn)財務(wù)人員風(fēng)險意識單薄的原因一共有兩點(diǎn)，其一是行政事業(yè)單位財務(wù)管理人員的專業(yè)技能知識底蘊(yùn)不夠豐厚，相關(guān)的工作經(jīng)驗嚴(yán)重不足；其二是行政事業(yè)單位財務(wù)人員的職業(yè)道德出現(xiàn)了問題，而行政事業(yè)單位卻沒能夠進(jìn)行及時的發(fā)現(xiàn)，沒有對其進(jìn)行道德的培養(yǎng)以及嚴(yán)格的監(jiān)管，或者沒有進(jìn)行高度的重視，這就使得有些財務(wù)人員會利用管理中的漏洞進(jìn)行違規(guī)的操作，最后造成行政事業(yè)單位出現(xiàn)了財務(wù)風(fēng)險。
（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)關(guān)系混亂
行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)關(guān)系紊亂是提高財務(wù)風(fēng)險的直接原因?，F(xiàn)階段，有很多的行政事業(yè)單位分不清“政企”“政事”之間的區(qū)別，而單位與單位之間，單位與企業(yè)之間，企業(yè)與企業(yè)之間的財務(wù)關(guān)系又是十分的錯綜復(fù)雜，尤其是在財務(wù)資源分配、管理、利用方面，更是復(fù)雜多變，再加上有些單位財務(wù)管理人員工作消極、保守，沒有工作的積極性，這就使得各行政事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)資源分配不均，嚴(yán)重時還會致使財務(wù)資金的大量外流，進(jìn)而，大大加強(qiáng)了行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險。
（三）財務(wù)決策缺乏科學(xué)性
我國行政事業(yè)單位目前的財務(wù)決策基本都是由財務(wù)人員自行承擔(dān)，因此，在財務(wù)決策上就經(jīng)常會有主管決策以及經(jīng)驗決策現(xiàn)象的發(fā)生，決策的過程不具備科學(xué)性，其最終的結(jié)果也就很容易出現(xiàn)失誤，財務(wù)風(fēng)險由此產(chǎn)生。例如，行政事業(yè)單位在進(jìn)行固定資產(chǎn)的決策中，對于項目的可行系沒有進(jìn)行周密的研究以及仔細(xì)的分析，再加上財務(wù)決策者的主管意識或是得到的不全面的信息，就會使得財務(wù)的決策變得更加的具有主觀性以及經(jīng)驗性，盲目決策的結(jié)果就是一些資產(chǎn)閑置，設(shè)備的使用率低，進(jìn)而為國家的財政帶來十分嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險。
（四）財務(wù)預(yù)算編制有漏洞
行政事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算通常只是參考?xì)v年的支出預(yù)算和收入指標(biāo)，無法對可能出現(xiàn)的其他經(jīng)濟(jì)性的活動進(jìn)行預(yù)算，因此，一旦遇上沒有預(yù)算到的活動就出現(xiàn)得某一項財務(wù)超出預(yù)算，其他財務(wù)資金縮水的情況發(fā)生，這樣就是使得行政事業(yè)單位的財務(wù)資金使用嚴(yán)重降低，因此會為行政事業(yè)單位帶來財務(wù)風(fēng)險。因此，財務(wù)預(yù)算的漏洞也是導(dǎo)致行政事業(yè)單位出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的原因之一。
三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險控制的策略
（一）強(qiáng)化人員的風(fēng)險意識，建立財務(wù)責(zé)任機(jī)制
在強(qiáng)化財務(wù)人員的風(fēng)險意識上，要大力宣傳我國新頒布的《會計法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部行為規(guī)范》等具有法律效力的文件，以此提高財務(wù)人員嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，對財務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，以增強(qiáng)財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)；此外還要建立一個健全的責(zé)任機(jī)制，根據(jù)分工賦予財務(wù)的人員的管理職能、協(xié)調(diào)職能以及其他權(quán)能，以達(dá)到員工分工明確的目的，這種責(zé)任機(jī)制的建立還能夠使人們清楚的認(rèn)識到每一個環(huán)節(jié)的重要性，從而達(dá)到各部門相互協(xié)調(diào)、各盡職能、相互監(jiān)督的目的，同時，也避免了審批顯現(xiàn)的出現(xiàn)。
（二）科學(xué)控制單位內(nèi)部財務(wù)
內(nèi)部的控制是整個財務(wù)風(fēng)險控制的核心所在，因為內(nèi)部的控制包含了財務(wù)牽制制度、財務(wù)稽核制度、財務(wù)審計制度和風(fēng)險預(yù)警機(jī)制等制度，因此說財務(wù)內(nèi)部控制是最為重要的一個環(huán)節(jié)。在對內(nèi)部進(jìn)行控制時要充分考慮到財務(wù)人員的崗位責(zé)任制度，禁止出現(xiàn)權(quán)責(zé)不分的現(xiàn)象，通過管理內(nèi)部的財政，來達(dá)到避免財政風(fēng)險的目的，將行政事業(yè)單位的財政風(fēng)險控制在萌芽的階段，以此來降低單位發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的概率。
（三）注重預(yù)算管理
在進(jìn)行財務(wù)的預(yù)算工作時不僅要在編制、審批等小環(huán)節(jié)上嚴(yán)格管理，在記性預(yù)算計劃的制定時，還要進(jìn)行細(xì)化，按照不同的項目、月份進(jìn)行編制，并要嚴(yán)格遵守相關(guān)的預(yù)算來進(jìn)行活動，以此來降低行政事業(yè)單位活動中的財務(wù)風(fēng)險。
（四）完善財務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制
要加強(qiáng)單位的財務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制，對其進(jìn)行完善，使單位在實(shí)際的財務(wù)管理中能夠進(jìn)行細(xì)致的分析、梳理，排除潛在的財務(wù)風(fēng)險，可以對單位的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行量化的處理，這樣就可以通過風(fēng)險的評估機(jī)制來對各項活動中的財務(wù)風(fēng)險做一個詳細(xì)的評估，這樣有助于財務(wù)人員能夠及時的掌握風(fēng)險可能出現(xiàn)的時間、影響的范圍等，以此來做好防范以及控制的措施。
四、結(jié)束語
行政事業(yè)單位目前的財務(wù)風(fēng)險的控制手段還有一定的漏洞存在，像是財務(wù)人員的意識淡薄、財務(wù)的決策缺乏科學(xué)性以及財務(wù)的預(yù)算有問題等等，針對這些風(fēng)險控制上的問題，可以通過以下的措施進(jìn)行解決，首先要財務(wù)人員的風(fēng)險意識，并且建立財務(wù)的責(zé)任機(jī)制，以提高財務(wù)人員工作的責(zé)任心，其次要對單位內(nèi)部的財政進(jìn)行整理，以增強(qiáng)財務(wù)人員對單位內(nèi)部財政情況的掌握，再次要注重單位投資的預(yù)算管理，以減少出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的概率，最后完善財務(wù)風(fēng)險的評估機(jī)制，以減少財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。
參考文獻(xiàn)：
[1]茍維妍.行政事業(yè)單位財務(wù)管理與風(fēng)險控制策略[J].中國外資，2013（18）
第2篇：財政風(fēng)險控制范文
國有投資公司是我國國有產(chǎn)權(quán)的代表，以國有資本為營運(yùn)對象，通過對于生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的參股、控股及其適時退出等，發(fā)揮著非常大的杠桿作用，能夠很好的提高國有資本控制力和資產(chǎn)運(yùn)營的效率，為我國經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控服務(wù)。從國有投資公司承擔(dān)的目標(biāo)來看，其存在的財務(wù)風(fēng)險管理比其他企業(yè)更具有挑戰(zhàn)性。假如國有投資企業(yè)管理不到位，那么將使各級政府承擔(dān)風(fēng)險，企業(yè)經(jīng)營資產(chǎn)的流動性、安全性及其收益性將對于國家戰(zhàn)略調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生著極大的影響。
2、對國有投資實(shí)施風(fēng)險管理的重要性
2．1、對企業(yè)風(fēng)險管理是國有投資企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)競爭力的需要
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)體制的不斷改進(jìn)，各項改革正在不斷的深入，投資公司的內(nèi)部和外部的環(huán)境發(fā)生了非常大的變化，特別是公司參與市場程度的逐步強(qiáng)化，國有投資公司正在面臨著市場競爭的巨大壓力，各種風(fēng)險也逐步加大，對于企業(yè)依法決策提出了更高的要求。此時假如企業(yè)自身的各項規(guī)章制度和風(fēng)險防范制度沒有完善起來，決策程序不正確，這些將會導(dǎo)致企業(yè)職工工作效率低下，造成了工作上的被動。投資公司是否能夠有效規(guī)避風(fēng)險，這是對企業(yè)經(jīng)營能力的重要考驗。
2．2、對企業(yè)風(fēng)險管理是國有投資企業(yè)改革的需要
從目前情況來看，現(xiàn)代市場競爭的實(shí)質(zhì)，已經(jīng)不再單純的是競爭技術(shù)、資金和人才，同時還有法律、資源、規(guī)則上的競爭。國有投資公司要想真正做大做強(qiáng)，就需要加快改革的步伐，加快公司戰(zhàn)略性改組，培養(yǎng)出新的利潤增長點(diǎn)等，在落實(shí)以上這些任務(wù)的同時，也必然會涉及到一些體制的建設(shè)，其中就包括了風(fēng)險防范的機(jī)制。
2．3、對企業(yè)風(fēng)險管理是國有投資企業(yè)的外部要求
近些年來，隨著我國改革開放的不斷深入，風(fēng)險管理逐漸引起了企業(yè)的關(guān)注。特別是我國近幾年來頒發(fā)了一些與企業(yè)管理風(fēng)險相關(guān)的法律和法規(guī)，這些極大的推動了企業(yè)實(shí)施風(fēng)險管理的腳步。國有投資公司在我國國民經(jīng)濟(jì)當(dāng)中的地位和作用使得風(fēng)險管理越來越重要。國有投資企業(yè)的重要性決定了需要按照國家的宏觀調(diào)控發(fā)揮幾個方面的作用:第一，充分引導(dǎo)社會投資導(dǎo)向;第二，提高國有經(jīng)濟(jì)的控制力度;第三，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整;第四，國有資產(chǎn)保值增值。目前，雖然投資公司整體實(shí)力還不是很強(qiáng)，還沒有充分發(fā)揮以上幾個方面的作用。假如國有投資企業(yè)在風(fēng)險防范上逐步提高，這將顯著的提升國有投資公司的投資能力，不斷提高投資效益，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，提高國有經(jīng)濟(jì)控制力。同時，對于進(jìn)一步穩(wěn)固自身在國民經(jīng)濟(jì)當(dāng)中的地位也有著很大作用。所以，在國有投資公司當(dāng)中實(shí)施投資風(fēng)險管理，對于穩(wěn)固其在國民經(jīng)濟(jì)中的地位有著積極的作用。
3、國有投資公司財務(wù)風(fēng)險問題分析
3．1、現(xiàn)金流不暢風(fēng)險
3．1．1、股權(quán)投資分紅不均造成風(fēng)險
投資分紅不僅應(yīng)該看投資企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營情況，還受到了企業(yè)管理層對于分紅的態(tài)度等制約。分紅有時多有時少，甚至有時沒有，這就造成了企業(yè)本身利潤不能夠穩(wěn)步上升，不可能使得現(xiàn)金流平穩(wěn)，是非連續(xù)的?，F(xiàn)金流發(fā)生波動，必然會使得財務(wù)資金板結(jié)風(fēng)險加劇，加大了財務(wù)管理的風(fēng)險。
3．1．2、股權(quán)不能夠適時退出產(chǎn)生風(fēng)險
因為國內(nèi)產(chǎn)權(quán)市場不是很完善，產(chǎn)權(quán)流動性差，投資變現(xiàn)周期比較長，沒有健全的投資公司退出制度，最終導(dǎo)致了投資公司成為了項目企業(yè)永遠(yuǎn)的股東，不能夠在產(chǎn)權(quán)流動當(dāng)中回籠貨幣資金。
3．1．3、債券不能按時收回產(chǎn)生風(fēng)險
債券投資就好像是銀行貸款業(yè)務(wù)一樣，投資公司為了能夠更好的扶持企業(yè)經(jīng)營，一般會委托銀行為企業(yè)發(fā)放貸款。除了受到企業(yè)償債能力限制，企業(yè)對于政府投資公司的款項貸款意識不是很強(qiáng)等原因也對國有投資公司的流動性產(chǎn)生了極大的影響，增加財務(wù)風(fēng)險。
3．2、風(fēng)險管理體系不健全
3．2．1、風(fēng)險決策機(jī)制和流程不規(guī)范
一般來講，國有投資公司都是半官方身份，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機(jī)制也就帶著政府的影子，投資決策在一定程度上是取決于領(lǐng)導(dǎo)者個人意志，公司并沒有形成完善的管理部門，也沒有確切的業(yè)務(wù)和管理流程，決策透明性比較差。
3．2．2、風(fēng)險管理職能不完備
國有投資公司的管理文化針對于各項管理職能覆蓋存在著非常大的缺口，使得部門管理職能沒有明確的指導(dǎo);存在現(xiàn)行文件內(nèi)容不具體、不嚴(yán)謹(jǐn)、缺乏必要的可操作性。這些是造成公司管理效率較低、管理活動隨意等現(xiàn)象的重要原因。
3．2．3、風(fēng)險管理考核不到位
國有投資公司的檢查、考核對象僅僅是對于公司各個部門和子公司負(fù)責(zé)人，并沒有在管理職能和層次上進(jìn)行，使得很多管理人員在有效管理的制度之外，無法激發(fā)員工工作的熱情，不能夠有效促進(jìn)風(fēng)險管理工作質(zhì)量的提高。
3．2．4、對風(fēng)險信息管理不足
對于企業(yè)風(fēng)險管理當(dāng)中涉及到的工作數(shù)據(jù)沒有進(jìn)一步的分析和改進(jìn)，也沒有制定有效的管理辦法，最終導(dǎo)致工作質(zhì)量和目標(biāo)考核不能夠很好的保證，使得國有投資公司各類信息資料和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)得不到有效積累，使得持續(xù)改進(jìn)企業(yè)管理水平缺乏了基礎(chǔ)。
3．3、財務(wù)制度不健全
國有投資公司最為核心的業(yè)務(wù)就是資本業(yè)務(wù)，很多的資本頻繁進(jìn)出，對于國有投資公司財務(wù)管理提出更高的要求。所以，國有投資企業(yè)諸多風(fēng)險當(dāng)中最為主要的是財務(wù)風(fēng)險。主要表現(xiàn)為如下幾個方面:
3．3．1、投資鏈條過于延伸
一般來講，投資企業(yè)基本上是母子公司的管理機(jī)制，子公司經(jīng)營權(quán)主要是由發(fā)起單位行使，但是因為子公司的融資能力不足，為了能夠使得項目進(jìn)展加快，投資公司一般都利用自身信用作為擔(dān)保，這就形成了極大數(shù)額的擔(dān)保。這些因為擔(dān)保出現(xiàn)的問題，將會使得投資公司引發(fā)財務(wù)上的危機(jī)。
3．3．2、財務(wù)杠桿放大產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險
一直以來，企業(yè)受到規(guī)模擴(kuò)張的誘惑，往往更加關(guān)注企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，而伴隨著公司資產(chǎn)的不斷擴(kuò)大，也逐漸增加了貸款的規(guī)模。此外，隨著企業(yè)資產(chǎn)不斷擴(kuò)張，這使得出現(xiàn)了越來越多的子公司，在產(chǎn)權(quán)鏈條不斷延伸的情況下，資金鏈條越來越緊。而且因為管理不是很完善，投資公司良好的數(shù)據(jù)遮住了子公司的潛在風(fēng)險，假如此時某一個子公司出現(xiàn)了財務(wù)危機(jī)，那么將會引發(fā)連鎖反應(yīng)，使得資金鏈斷裂，使企業(yè)陷入癱瘓當(dāng)中。
3．4、預(yù)警和監(jiān)督制度不完善
3．4．1、國有投資公司信息系統(tǒng)不全面
國有投資企業(yè)對于信息的整理沒有形成有效機(jī)制，沒有做到快速應(yīng)對信息變化，即使很多信息都是提供給決策層，可是并沒有取得決策層反應(yīng)，也沒有在投資決策上顯現(xiàn)出來，這些都極大的影響了國有投資公司的財務(wù)管理能力。
3．4．2、預(yù)警制度不靈敏
因為國有投資公司沒有全面的信息系統(tǒng)，最終使得預(yù)警制度不靈敏。國有投資公司假如不能夠得到及時的信息，那么就不能夠?qū)τ谕饨绠a(chǎn)生的變化作出積極的判斷和應(yīng)對，也就不能夠發(fā)現(xiàn)這些變化對于公司造成什么樣的變化，這些都是公司的潛在威脅。
3．4．3、監(jiān)控制度不完善
由于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不是很完善，公司的監(jiān)督機(jī)制不能夠得到很好的發(fā)揮，并且公司一些領(lǐng)導(dǎo)沒有真正認(rèn)識到監(jiān)督控制的重要性，對于監(jiān)督部門缺乏管理，這些都使得監(jiān)控部門作用受到了極大的限制。因為子公司受到了公司治理結(jié)構(gòu)不完備的限制，最終致使企業(yè)風(fēng)險監(jiān)控制度不能夠發(fā)揮出應(yīng)有的作用。
4、國有投資公司財務(wù)風(fēng)險管理措施
4．1、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險責(zé)任意識
一般來講，除了無法抗拒的自然因素之外，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險都是人為造成的，主要是因為職工責(zé)任意識不是很強(qiáng)，不能夠在自身職責(zé)范圍之內(nèi)做好風(fēng)險防范導(dǎo)致的。所以，一定要將人的因素放在第一位，大力開展風(fēng)險管理文化建設(shè)。企業(yè)一定要將風(fēng)險管理文化建設(shè)很好的滲透到企業(yè)文化建設(shè)的過程當(dāng)中，在投資公司內(nèi)部營造出風(fēng)險管理的文化，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一定要起到帶頭作用，企業(yè)全體員工需要樹立時時有風(fēng)險、處處有風(fēng)險的思想，大力控制風(fēng)險，樹立風(fēng)險意識。
4．2、建立健全內(nèi)部控制制度
4．2．1、實(shí)施全面預(yù)算管理
充分保證全面預(yù)算的實(shí)施，保證母子公司權(quán)利分配的有效實(shí)施。母公司需要對于子公司的財務(wù)預(yù)算按照年、季、月進(jìn)行編制，充分分析預(yù)算執(zhí)行情況，做好及時的補(bǔ)救工作，對于執(zhí)行結(jié)果實(shí)施考核評價，從而將目標(biāo)控制與過程、結(jié)果控制有機(jī)的結(jié)合起來，掌控財務(wù)風(fēng)險。
4．2．2、對公司內(nèi)部審計進(jìn)行強(qiáng)化
對于投資企業(yè)子公司進(jìn)行內(nèi)部審計，除了應(yīng)該對其進(jìn)行年度決算審計之外，還需要經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等專項審計。在審計的過程中一定要與子公司做好溝通工作，注意介入的時機(jī)。
4．3、建立健全信息管理制度
國有投資公司的風(fēng)險管理一定具備信息支持，其實(shí)，之所以會產(chǎn)生風(fēng)險，最為重要的一個原因就是信息不對稱。因此，企業(yè)一定要創(chuàng)造出便于溝通的企業(yè)文化。同時建立健全信息管理系統(tǒng)，不斷提高信息分析的效率，更好的解決信息不對稱問題，為企業(yè)更好的發(fā)展提供支持。公司需要建立貫穿于整個投資過程的風(fēng)險管理流程，連接風(fēng)險職能部門、母子公司和各個業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險信息渠道，真正保證信息溝通的正確，為風(fēng)險管理奠定基礎(chǔ);公司需要定期對子公司風(fēng)險管理情況進(jìn)行細(xì)致的檢查，對于風(fēng)險管理措施給予評估，提出改進(jìn)建議，作出合理化報告;審計部門應(yīng)該至少每年開展一次對各有關(guān)部門和子公司能否依照規(guī)定管理工作進(jìn)行監(jiān)督評價。
4．4、應(yīng)用現(xiàn)代化風(fēng)險管理手段
隨著當(dāng)前我國國有投資公司面臨的風(fēng)險越來越復(fù)雜，其風(fēng)險管理手段也需要不斷提高，目前國際上較為流行的管理方式是定量分析方式，主要側(cè)重風(fēng)險計量模式的應(yīng)用，已經(jīng)取得了很好的效果。所以，國有投資公司在進(jìn)行風(fēng)險管理的過程中，一定要對現(xiàn)代化管理手段進(jìn)行關(guān)注，從而更好的提高風(fēng)險管理質(zhì)量。
4．4．1、綜合使用多種風(fēng)險管理工具
目前在國際上使用較多的工具主要有:風(fēng)險圖譜、情景分析法、蒙特卡羅模擬方法、VAR方法和壓力測試法。在這些風(fēng)險管理工具當(dāng)中，前兩種主要是進(jìn)行定性分析，風(fēng)險圖譜是一種風(fēng)險評估的方法，使用此種方法能夠很好的分析出國有投資公司當(dāng)中業(yè)務(wù)風(fēng)險的影響。情景分析法是風(fēng)險分析方法，它能夠?qū)τ谥黝}進(jìn)行分析，并且建立風(fēng)險數(shù)據(jù)，從而分析出未來的影響。而后三種是進(jìn)行定量的分析，需要特別關(guān)注的是VAR方法，此方法對于企業(yè)預(yù)測有著很強(qiáng)的示范作用，非常值得國有投資企業(yè)采用。
4．4．2、建立風(fēng)險計量模型
對于當(dāng)前國有投資公司來講，還沒有形成完善的風(fēng)險管理計量模型，大多是對于部分的風(fēng)險因素進(jìn)行估計，沒有現(xiàn)實(shí)數(shù)據(jù)的衡量，所以，對于面臨的風(fēng)險預(yù)測非常容易造成偏差，對于損失的估算也不是很準(zhǔn)確。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀下，建立一套較為完善的風(fēng)險計量模型，選擇出來對于國有投資公司盈利產(chǎn)生影響的指標(biāo)，搜集出一些數(shù)據(jù)，通過對于這些數(shù)據(jù)的處理，對于公司運(yùn)行模擬，從而找到公司在經(jīng)營過程中存在的諸多問題，并且對于影響企業(yè)盈利能力的部分建立動態(tài)觀測系統(tǒng)，而國有投資公司的風(fēng)險防范提供較為客觀的數(shù)據(jù)支持。此種計量模型的定量分析，為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理提供準(zhǔn)確的依據(jù)，對提高企業(yè)風(fēng)險能力起到了促進(jìn)作用。
第3篇：財政風(fēng)險控制范文
關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；資源整合；財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險控制
一、煤炭企業(yè)資源整合概述
近年來，隨著市場需求與產(chǎn)能增長的矛盾日趨突出，原煤開采在成本增加的同時，其價格上漲空間越來越小，社會、環(huán)境等各方面負(fù)擔(dān)更加沉重，加之國家對煤炭進(jìn)出口稅收政策的調(diào)整，都給煤炭產(chǎn)業(yè)帶來了巨大的沖擊。面對嚴(yán)峻復(fù)雜的客觀現(xiàn)實(shí)，煤炭行業(yè)必須通過大幅度的整體調(diào)整來轉(zhuǎn)變增長方式，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。在這一背景下，資源整合成為了煤炭產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的必然之選。徐礦集團(tuán)開采煤炭130多年了，資源逐漸枯竭，關(guān)掉礦井后的發(fā)展、人員安置等成了束縛企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵問題。所以，利用成熟的煤炭開采技術(shù)，熟練的煤礦工人，到煤炭資源豐富的異地整合煤炭資源，成了當(dāng)前徐礦發(fā)展的有效途徑之一。
煤炭資源整合是指在對原有合法煤礦予以保留的基礎(chǔ)上，通過井田合并與聯(lián)合改造，將兩座以上的煤礦資源進(jìn)行整合，對不具備安全、環(huán)保生產(chǎn)條件或布局不合理的煤礦進(jìn)行整改或直接關(guān)閉，并對已關(guān)閉煤礦的剩余資源及其他零星資源進(jìn)行合并利用，從而實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，經(jīng)營規(guī)劃統(tǒng)一的戰(zhàn)略目標(biāo)。整合過程以國有大型煤炭企業(yè)為主體，采取租賃、聯(lián)營、參股、控股、收購、兼并等手段對地方中小煤礦進(jìn)行改造，使重點(diǎn)煤炭企業(yè)集團(tuán)在實(shí)現(xiàn)低成本擴(kuò)張的基礎(chǔ)上，全面提升設(shè)備、技術(shù)、安全、以及節(jié)能減排等各方面的綜合能力。
然而，資源整合的長期性和復(fù)雜性也使企業(yè)在擴(kuò)張過程中往往面臨著諸多難題，一些體制改革由于在方式上帶有過渡性質(zhì)而缺乏明確的法律界定，給整合的實(shí)際操作帶來了不便。而整合中企業(yè)信息的不對等，價值評估缺乏經(jīng)驗及科學(xué)的依據(jù)，都使企業(yè)時刻面臨著巨大的財務(wù)風(fēng)險。
二、煤炭企業(yè)資源整合過程中的財務(wù)風(fēng)險分析
（一）信息不對等所帶來的風(fēng)險
在信息收集階段，并購方對目標(biāo)煤礦的技術(shù)裝備、生產(chǎn)能力、資產(chǎn)負(fù)債等重要情況往往缺乏了解，而在無法準(zhǔn)確把握其整體經(jīng)營狀態(tài)的情況下，出于在擴(kuò)張競爭中取得主動的心理因素的影響，很可能出現(xiàn)對整合目標(biāo)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險估計不足的問題。加之一些礦主出于自身利益而故意隱瞞實(shí)際情況，甚至有意誤導(dǎo)并購企業(yè)，就更進(jìn)一步增加了煤炭資源整合的決策難度。一旦決策者做出錯誤的決定，就可能使企業(yè)并購到資源匱乏、沒有發(fā)展前途的煤礦，直接導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的落空。
（二）目標(biāo)企業(yè)價值評估環(huán)節(jié)中的風(fēng)險
目標(biāo)企業(yè)價值評估風(fēng)險是指在整合過程中，由于對目標(biāo)企業(yè)價值評估失誤而導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)狀況出現(xiàn)損失的可能性。由于煤炭資源整合在我國開始較晚，對目標(biāo)企業(yè)價值的評估在其標(biāo)準(zhǔn)和方式上都缺乏應(yīng)有的經(jīng)驗和規(guī)范，加之作為評價依據(jù)的信息不夠準(zhǔn)確、全面，很可能使企業(yè)在整合過程中付出太高的價格而影響未來的收益，甚至?xí)屍髽I(yè)日后背上沉重的成本負(fù)擔(dān)，使其在債務(wù)、經(jīng)營成本以及利潤方面面臨很大的壓力。
（三）并購環(huán)節(jié)面臨的風(fēng)險
企業(yè)在并購環(huán)節(jié)主要面臨的財務(wù)風(fēng)險主要包括杠桿風(fēng)險和流動性風(fēng)險。其中杠桿風(fēng)險是指，當(dāng)并購企業(yè)出現(xiàn)資金不足的情況時，通常會采取杠桿收購方式對目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行并購，即通過舉債獲得目標(biāo)企業(yè)的股權(quán)或資產(chǎn)，再用目標(biāo)企業(yè)的現(xiàn)金流量償還負(fù)債。杠桿收購目的在于通過負(fù)債獲取并購中所需要的資金，并期望在并購后獲得財務(wù)杠桿利益，但這一方式必然會進(jìn)一步放大并購企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。流動性風(fēng)險則是指企業(yè)成功實(shí)現(xiàn)并購之后，可能會面臨負(fù)債過重、缺乏短期融資等風(fēng)險，特別是在企業(yè)使用現(xiàn)金作為支付方式而實(shí)現(xiàn)收購的情況下，資金流動性的風(fēng)險尤為嚴(yán)重。由于并購行為占用了大量流動資源，使企業(yè)面對外部環(huán)境時的適應(yīng)能力和調(diào)節(jié)能力有所下降，也導(dǎo)致了其經(jīng)營風(fēng)險的顯著增加。
三、控制財務(wù)風(fēng)險的具體管理措施
（一）改善信息不對等的不利局面
作為煤炭企業(yè)價值評估出現(xiàn)偏差并導(dǎo)致并購企業(yè)出現(xiàn)重大經(jīng)濟(jì)損失的根本原因，整合雙方信息不對等的情況必須得到整合方充分的重視。具體的整合工作開始前，整合方應(yīng)盡可能加強(qiáng)信息的收集、更新、以及整理公子，并在會計事務(wù)所的幫助下，與被整合方密切配合，全面掌握目標(biāo)煤礦所處的產(chǎn)業(yè)環(huán)境、財務(wù)狀況和實(shí)際經(jīng)營能力。在對煤礦資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)過程中，各方代表都必須在場并予以簽字確認(rèn)，對于無法下井核實(shí)的資產(chǎn)，原礦方需要提供真實(shí)詳細(xì)的原始資料，并通過評估機(jī)構(gòu)作出評估而確定。
（二）提高價值評估環(huán)節(jié)中的風(fēng)險意識
在提高目標(biāo)企業(yè)信息質(zhì)量的前提下，整合方企業(yè)還應(yīng)優(yōu)選評估方法，使價值評估的預(yù)期盡可能趨向合理。一方面，企業(yè)應(yīng)從不同層次的評價方法入手，運(yùn)用綜合定價模型，使評估科學(xué)、準(zhǔn)確，并符合具體情況下的整合特點(diǎn)。另一方面，評估人員應(yīng)提高自身的風(fēng)險意識，注意目標(biāo)企業(yè)是否刻意隱瞞對整合方不利的信息，或是否有意誤導(dǎo)了整合方的思路，避免支付成本不合理的增加。
（三）對杠桿風(fēng)險和流動性風(fēng)險的防范
在對杠桿風(fēng)險的防范上，可通過增強(qiáng)杠桿收購中目標(biāo)企業(yè)未來現(xiàn)金流量的穩(wěn)定性，來降低杠桿收購的償債風(fēng)險。具體的做法包括：首先，應(yīng)優(yōu)先選擇資源質(zhì)量高、經(jīng)營風(fēng)險小、債務(wù)關(guān)系明晰、并極具發(fā)展前途的目標(biāo)企業(yè)，使未來穩(wěn)定的現(xiàn)金流來源得到保證。其次，收購前并購企業(yè)與目標(biāo)企業(yè)的長期債務(wù)都不宜過多，這樣可保證預(yù)期較穩(wěn)定的現(xiàn)金流量能夠支付經(jīng)常性的利息支出。整合方還應(yīng)在日常經(jīng)營中能提取一定的現(xiàn)金作為償債基金以應(yīng)付債務(wù)高峰的現(xiàn)金需要，避免出現(xiàn)技術(shù)性破產(chǎn)的情況。
而防范資金的流動性風(fēng)險，則應(yīng)首先避免使用現(xiàn)金作為并購的唯一支付形式，轉(zhuǎn)而使用股權(quán)支付、債券支付等方式，避免現(xiàn)金支付可能給企業(yè)后期經(jīng)營造成的壓力。除以上兩種形式外，還可采用競價收購或要約收購加權(quán)證支付的方式，以取得融資成本更低的并購目標(biāo)。
四、結(jié)語
綜上所述，作為一項長期而艱巨的系統(tǒng)工程，資源整合既是我國煤炭企業(yè)提高核心競爭力的必然選擇，也可能給企業(yè)帶來不可預(yù)期的財務(wù)風(fēng)險。面對復(fù)雜多變的市場環(huán)境，企業(yè)必須通過充分的風(fēng)險防范措施對整合過程進(jìn)行嚴(yán)格控制，科學(xué)分析、評估、論證各種繁雜的信息，增加價值評價的多元性和準(zhǔn)確性，并對整合各個環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險隱患予以積極的預(yù)防和處理，從而有效規(guī)避風(fēng)險，在最大限度上促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益與社會效益的實(shí)現(xiàn)。
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第4篇：財政風(fēng)險控制范文
我國大部分行政單位對于財務(wù)風(fēng)險有一定的認(rèn)識，明確了財務(wù)風(fēng)險在行政單位日常運(yùn)行過程中的不利影響。過高的財務(wù)風(fēng)險極有可能造成行政單位的資金損失，影響行政單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。值得注意的是，行政單位由于其工作性質(zhì)的原因，其與企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險相較具有不規(guī)則性、客觀性以及可預(yù)測性等特征。
2我國行政單位財務(wù)風(fēng)險控制工作中存在的一些問題
財務(wù)風(fēng)險的控制工作對于行政單位而言有著重要的意義，當(dāng)前我國行政單位的財務(wù)風(fēng)險控制工作中存在著一些較為嚴(yán)峻的問題，其對行政單位的發(fā)展產(chǎn)生了負(fù)面的影響，具體問題如下：
2.1行政單位的財務(wù)風(fēng)險控制制度存在缺陷
財務(wù)風(fēng)險控制制度是保障行政單位的財務(wù)風(fēng)險控制工作正常展開的關(guān)鍵因素，然而目前我國大部分行政單位并沒有完善財務(wù)風(fēng)險管理體制，這給相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險控制管理帶來了一定的難度。部分行政單位的財務(wù)風(fēng)險控制制度沒有明確有關(guān)的財務(wù)管理人員的職責(zé)，在具體的財務(wù)風(fēng)險控制工作上也沒有給出質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，從而使得財務(wù)管理人員在實(shí)際的工作中沒有明確的目標(biāo)，同時也難以保障工作的質(zhì)量，這在一定程度上增加了行政單位的財務(wù)風(fēng)險，為行政單位的資金管理工作埋下了較大的安全隱患。
2.2行政單位管理層對財務(wù)風(fēng)險控制工作的重視不夠
由于我國部分行政單位的管理人員思想較為陳舊，其認(rèn)為財務(wù)風(fēng)險控制工作對于行政單位的發(fā)展沒有明顯的幫助，行政單位只要做好本職工作即可獲得快速的發(fā)展，因此一些行政單位的領(lǐng)導(dǎo)層沒有給予財務(wù)風(fēng)險控制工作足夠的重視，從而導(dǎo)致行政單位在財務(wù)風(fēng)險控制工作上投入有限，進(jìn)而使得行政單位的財務(wù)風(fēng)險控制管理發(fā)展滯后。
2.3有關(guān)財務(wù)風(fēng)險控制人員專業(yè)素質(zhì)較差
在財務(wù)風(fēng)險控制工作中起到關(guān)鍵作用的是人，行政單位的財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)對于財務(wù)風(fēng)險控制工作而言有著極為重要的意義。然而目前我國大多數(shù)行政單位面臨著專業(yè)人才緊缺的尷尬處境。當(dāng)前我國的行政單位財務(wù)風(fēng)險管理人員業(yè)務(wù)水平較低，難以很好地完成財務(wù)風(fēng)險管理這項高難度的工作。而我國高校的財務(wù)風(fēng)險控制專業(yè)教學(xué)質(zhì)量也不盡如人意，這在一定程度上也使得了行政單位財務(wù)風(fēng)險管理人才儲備出現(xiàn)斷層。
3關(guān)于加強(qiáng)行政單位財務(wù)風(fēng)險控制工作的若干建議
做好財務(wù)風(fēng)險的控制工作，對于行政單位的發(fā)展具有深遠(yuǎn)的意義，因此，行政單位應(yīng)當(dāng)將加強(qiáng)單位財務(wù)風(fēng)險管理的工作提上單位日常工作的議程。筆者在此給出一些有利于行政單位加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制的措施，具體如下：
3.1行政單位應(yīng)當(dāng)積極完善有關(guān)的財務(wù)風(fēng)險管理制度
鑒于目前我國大部分行政單位存在著財務(wù)風(fēng)險管理制度不夠全面完善的問題，筆者建議這些行政單位的管理層聘請專業(yè)的人才來分析單位的發(fā)展?fàn)顩r，并依據(jù)行政單位的具體情況制定出合理財務(wù)風(fēng)險管理制度。同時行政單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)組織財務(wù)部門工作人員對制定出的財務(wù)風(fēng)險管理制度作出相應(yīng)的討論，找出存在的問題進(jìn)一步加以完善，使得新的財務(wù)風(fēng)險管理制度更加適合行政單位的實(shí)際情況，從而促進(jìn)行政單位的財務(wù)風(fēng)險控制工作趨于合理化、規(guī)范化。這里需要特別指出的是，在新的財務(wù)管理制度制定出來之后，管理層應(yīng)當(dāng)要求財務(wù)部門員工嚴(yán)格執(zhí)行制度，按照相關(guān)的規(guī)范程序辦事。行政單位管理層還應(yīng)出臺懲罰機(jī)制，對于在財務(wù)風(fēng)險管理工作中疏于職守或者發(fā)生重大失誤的財務(wù)人員予以處分，特別嚴(yán)重時可直接辭退，從而最大程度地保障財務(wù)風(fēng)險管理工作的質(zhì)量。
3.2行政單位管理層應(yīng)當(dāng)給予財務(wù)風(fēng)險控制工作足夠的重視
行政單位的管理層是單位的主心骨，其一個小想法都可能改變單位的發(fā)展進(jìn)程。因此行政單位的管理人員應(yīng)當(dāng)給予財務(wù)風(fēng)險管理工作足夠的重視，加大在該方面的資金投入，升級有關(guān)設(shè)備，例如計算機(jī)系統(tǒng)、打印機(jī)等。另外管理層可以考慮提高財務(wù)部門員工的薪酬待遇，以便使其能更加投入地開展財務(wù)風(fēng)險控制工作。管理層可以設(shè)立一筆獎金，專門用于獎勵在財務(wù)風(fēng)險控制工作中取得突出成績的員工，從而達(dá)到激勵優(yōu)秀員工、鞭策其余財務(wù)管理人員的效果。值得注意的是，管理層提升財務(wù)部門員工薪水的幅度以及財務(wù)風(fēng)險控制獎金的數(shù)額不應(yīng)過大，以免造成單位其他部門員工心理失衡，從而影響單位的整體工作效率。
3.3積極引進(jìn)復(fù)合型人才
財務(wù)風(fēng)險控制工作比較復(fù)雜，其需要具有多項業(yè)務(wù)能力的員工才能完全勝任，因此行政單位應(yīng)當(dāng)加大復(fù)合型人才的引進(jìn)力度，增加單位的人才儲備，從而保障財務(wù)風(fēng)險控制工作的可靠與高效。行政單位在引進(jìn)復(fù)合型人才的同時，也要加強(qiáng)對現(xiàn)有的財務(wù)風(fēng)險管理人員業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)工作，有效地提高其綜合素質(zhì)，從而使其能在新財務(wù)人員完全適應(yīng)單位財務(wù)部門的工作環(huán)境前挑起財務(wù)風(fēng)險控制的重?fù)?dān)，在復(fù)合型人才適應(yīng)新的工作環(huán)境后能與其密切配合展開相關(guān)工作，從而促進(jìn)行政單位財務(wù)部門工作效率的大幅提高。
4結(jié)語
第5篇：財政風(fēng)險控制范文
(一)政府信息化風(fēng)險
政府信息化項目風(fēng)險指在政府信息化項目中所存在的威脅到項目實(shí)施的潛在事件或環(huán)境；風(fēng)險的存在，使得信息化項目存在部分或總體失敗的可能。理查德-?？怂乖诜治鲋T多影響政府信息化工程的影響因素后認(rèn)為，政府信息化成敗可能性的關(guān)鍵取決于落差。落差包括多個維度，如：信息、技術(shù)、業(yè)務(wù)流程、人員與組織結(jié)構(gòu)、資源等。?？怂挂源藰?gòu)建了政府信息化的風(fēng)險分析模型，其基本觀點(diǎn)是：信息化的落差與收益成正比，與成功率成反比。即在信息化的成功率方面，設(shè)想與現(xiàn)實(shí)的落差越小，成功的可能性越大；設(shè)想與現(xiàn)實(shí)的落差越大，失敗的可能性越大。在理論上，?？怂菇o出的降低落差以規(guī)避風(fēng)險有兩種方法：一是改變目標(biāo)使之更接近于現(xiàn)實(shí)，二是改變現(xiàn)實(shí)使之更接近于目標(biāo)。前者可以通過擴(kuò)大資金來源、爭取中央政府或大型機(jī)構(gòu)的投入、開拓資金來源、提高信息化技能等渠道實(shí)現(xiàn)，后者可以通過合理安排費(fèi)用開支或縮減工程規(guī)模等來實(shí)現(xiàn)。
(二)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理信息化背景鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理信息化，指基于財政管理模式而開發(fā)的鎮(zhèn)級財政結(jié)算管理系統(tǒng)。其特征在于：一是“統(tǒng)一管理”。各鎮(zhèn)屬行政事業(yè)單位的財務(wù)收支活動全部納入結(jié)算中心統(tǒng)一管理。撤銷原單位財務(wù)機(jī)構(gòu)，財務(wù)人員集中到財政結(jié)算中心辦公，從過去只負(fù)責(zé)一個單位的財務(wù)工作到負(fù)責(zé)多個單位的財務(wù)工作。二是“集中核算”。結(jié)算中心按單位單獨(dú)設(shè)賬，分戶核算，實(shí)施“非零戶”的管理。原則上每―個單位開設(shè)一個經(jīng)費(fèi)收支賬戶，用于單位日常的經(jīng)費(fèi)開支，確保正常運(yùn)轉(zhuǎn)，由結(jié)算中心集中辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，除財政資金來源外，只支不收。三是“三權(quán)不變”，即單位的資金使用審批權(quán)不變、資產(chǎn)所有權(quán)不變、財務(wù)自不變。結(jié)算中心的職責(zé)是監(jiān)督、管理和服務(wù)，對單位的各項收支業(yè)務(wù)不加具任何審批意見，明確單位仍然是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)主體，單位負(fù)責(zé)人仍然是會計工作第一責(zé)任人。通過成立財政結(jié)算中心，實(shí)現(xiàn)財政管理信息化，將行政事業(yè)單位的財務(wù)集中管理，強(qiáng)化財政管理職能，提高調(diào)控力度和管理的透明度，提高財政管理的質(zhì)量和工作效率，降低管理成本。
二、“鄉(xiāng)財”項目運(yùn)營維護(hù)階段的風(fēng)險分析
(一)信息儲存、文檔管理不規(guī)范的風(fēng)險信息化項目雖然涉及到大量的軟硬件設(shè)備，但系統(tǒng)中最重要的是系統(tǒng)中儲存的數(shù)據(jù)，其他所有的設(shè)備。本質(zhì)上是為這些數(shù)據(jù)的產(chǎn)生、處理、存儲提供支持的。如果由于人為或客觀的各種原因，如病毒入侵、設(shè)備損壞等，引起數(shù)據(jù)的破壞甚至丟失，將可能造成無法挽回的損失。另一方面，信息化項目管理的過程中，會產(chǎn)生大量的項目管理文檔，包括各種項目各階段、各環(huán)節(jié)的管理流程、工作底稿、技術(shù)文件等等，這些文檔構(gòu)成項目中最有價值的知識積累，可以為項目未來的運(yùn)營、維護(hù)、培訓(xùn)提供寶貴的第一手材料，減少走彎路、犯錯誤的機(jī)會，具備重要的參考價值。但在信息化項目中，文檔管理目前還存在明顯的不規(guī)范現(xiàn)象。
(二)人員配備與組織結(jié)構(gòu)調(diào)整的風(fēng)險該部分的風(fēng)險可能發(fā)生在：由于政府部門領(lǐng)導(dǎo)的換屆或調(diào)整，新上任的領(lǐng)導(dǎo)對于由前任領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的項目會否重視程度不夠、不愿意繼續(xù)承擔(dān)這一責(zé)任；財政結(jié)算中心的編制問題能否從體制上予以根本解決；最終用戶(財政結(jié)算中心)人員調(diào)動，是否會導(dǎo)致接手人員對系統(tǒng)熟練程度不夠而影響系統(tǒng)的正常操作和運(yùn)行等。
(三)業(yè)務(wù)流程調(diào)整的風(fēng)險由于政策調(diào)整。最終用戶財政管理業(yè)務(wù)流程發(fā)生改變，使得現(xiàn)有系統(tǒng)無法滿足新業(yè)務(wù)流程的需要，此時如果不能及時進(jìn)行軟、硬件系統(tǒng)的改造，系統(tǒng)將可能面臨被迫放棄的命運(yùn)，大量的投資就會被浪費(fèi)。
(四)過度追求新技術(shù)的風(fēng)險在進(jìn)行系統(tǒng)升級或改造過程中，信息化項目常會遇到是否需要選用最新技術(shù)的問題，因為信息技術(shù)是一個飛速發(fā)展的知識領(lǐng)域，新鮮事物層出不窮。新技術(shù)可以提供更好地解決方案、為業(yè)務(wù)變化提供更多的可能性。更為常見的是，提供新技術(shù)的公司會承諾提供一個團(tuán)隊用于實(shí)施信息化項目，而無需改變業(yè)務(wù)流程本身。因此，某些部門傾向于研發(fā)基于新技術(shù)的系統(tǒng)以實(shí)現(xiàn)這一系列的嶄新功能。然而經(jīng)驗表明，使用新技術(shù)和未明朗的技術(shù)是極易失敗的，因此，在追求穩(wěn)定的價值取向的政府信息化項目中，應(yīng)該避免過度地追逐這種新技術(shù)、尤其是未明朗的新技術(shù)。
(五)維護(hù)資金不足的風(fēng)險系統(tǒng)在運(yùn)行維護(hù)期間，缺乏相應(yīng)的費(fèi)用預(yù)算，軟硬件設(shè)備的維護(hù)經(jīng)費(fèi)短缺，使得系統(tǒng)運(yùn)作艱難。雖然“鄉(xiāng)財”項目的軟硬件設(shè)施由財政提供，但巨大的日常維護(hù)費(fèi)用，也經(jīng)常使財政陷入困境，難以在公共財政體系內(nèi)開支。
三、“鄉(xiāng)財”項目運(yùn)營維護(hù)階段風(fēng)險的規(guī)避
(一)提高對項目的重視程度，支持系統(tǒng)長期穩(wěn)定的運(yùn)作在“鄉(xiāng)財”項目運(yùn)作過程中，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理信息化后續(xù)維護(hù)工作重視程度不夠，主要有：有些地區(qū)因財力負(fù)擔(dān)問題，未能將鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政結(jié)算中心的軟硬件設(shè)備進(jìn)行必要的更新和及時的維護(hù)。個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政結(jié)算中心和工作人員的編制問題尚未得到落實(shí)，造成結(jié)算中心無法有效開展建設(shè)或運(yùn)作。這種對“鄉(xiāng)財”系統(tǒng)的持續(xù)、穩(wěn)定的運(yùn)作十分不利，問題要解決。離不開政府部門的重視，甚至需要制定相應(yīng)的制度，強(qiáng)制推行。信息化本身意味著一定程度的變革。而變革可能影響某些人的利益，或者受到某些人的排斥?！班l(xiāng)財”信息化需要一種務(wù)實(shí)的精神去對待，否則，“鄉(xiāng)財”信息化就可能成為信息化而信息化的、短命的“形象工程”。
(二)調(diào)整相關(guān)政策流程時，邀請最終用戶的參與政府部門在執(zhí)行公共政策方面，由于政策、法律常常變動，因此工作重點(diǎn)也不斷變化。政策的信息化實(shí)施也必須進(jìn)行調(diào)整，由此造成正在建設(shè)或運(yùn)行中的信息化項目發(fā)生變化，常常會造成系統(tǒng)更加復(fù)雜，也會增加預(yù)算。政策變動的“聯(lián)動效應(yīng)”難以估計。甚至微小的政策變動有時也會引起信息化系統(tǒng)結(jié)構(gòu)性的變化。同時，政策從立法到實(shí)施所需的時間，與完成信息化項目調(diào)整所需時間相比又太短。對此，OECD(經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織)國家提出，必須要注意政策制定與信息化項目實(shí)施之間的內(nèi)在聯(lián)系，在制定相應(yīng)政策的時候，就應(yīng)開始考慮相關(guān)信息化項目的實(shí)施，且須進(jìn)一步考慮實(shí)施過程中各個層次的責(zé)任分擔(dān)和政策制定的透明度，“鄉(xiāng)財”項目也可能受到政策調(diào)整的“聯(lián)動”效應(yīng)的影響。如果基層財政或資金管理流程發(fā)生改變，“鄉(xiāng)財”系統(tǒng)會需要相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。此時，如果能夠給予足夠的緩沖時間，用于對系統(tǒng)的改造、實(shí)施，一定程度上能夠減少這種“聯(lián)動”效應(yīng)的影響。最終用戶是受影響的政策的具體執(zhí)行者，以及調(diào)整后的信息化系統(tǒng)的具體操作者。因此在新的政策下達(dá)后，進(jìn)行相應(yīng)的信息化系統(tǒng)調(diào)整時，有必要考慮系統(tǒng)調(diào)整是否會對最終用戶的工作帶來影響。
(三)預(yù)留相應(yīng)的資金，避免采用未明朗的新技術(shù)信息化系統(tǒng)中涉及大量的軟、硬件設(shè)備，維護(hù)期中需要對下一階段軟件所需完成的變更、二次開發(fā)工作進(jìn)行考慮。信息產(chǎn)品的更新?lián)Q代速度之快，遠(yuǎn)超過一般電器設(shè)備，每天都被用于高負(fù)荷處理業(yè)務(wù)的設(shè)備，其損耗速度又更甚。無論是軟件還是硬件，在超過合同約定的免費(fèi)
維護(hù)期后，一旦出現(xiàn)故障、需要維護(hù)，都意味著需要支付相應(yīng)的維護(hù)費(fèi)用。除維護(hù)費(fèi)用外，也可能帶來相應(yīng)的人力成本的支出。另外，在進(jìn)行軟硬件設(shè)備的升級改造時，應(yīng)避免采用未明朗的新技術(shù)。當(dāng)不可避免地必須使用新技術(shù)時，與供應(yīng)商簽訂合同之前，一定要對即將采用的新技術(shù)進(jìn)行實(shí)驗，以評估新技術(shù)對于前期投資的保護(hù)程度，以及對項目實(shí)施可能帶來的風(fēng)險。
(四)注重與“金財工程”的銜接，保護(hù)項目現(xiàn)有投資鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理信息化項目是實(shí)施“金財工程”的第一步戰(zhàn)略和突破口?！敖鹭敼こ獭苯ㄔO(shè)的總體規(guī)劃包括一個目標(biāo)、二大系統(tǒng)、三個步驟、四點(diǎn)要求。在該規(guī)劃中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理信息化屬于其中的第一步驟，是為“金財工程”打基礎(chǔ)的階段。接下來“金財工程”計劃進(jìn)行以財政業(yè)務(wù)處理為核心的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)建設(shè)，以及建成以各級財政部門為中心的縱橫相接的政府財政信息管理系統(tǒng)，基本實(shí)現(xiàn)財政管理信息化?！班l(xiāng)財”項目中分散于各地區(qū)的各個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，構(gòu)成“金財工程”的重要基礎(chǔ)，系統(tǒng)將為“金財"51程建立各級財政共建共享的財政信息資源庫，提供相關(guān)數(shù)據(jù)。因此，“鄉(xiāng)財”系統(tǒng)只有能實(shí)現(xiàn)與“金財”系統(tǒng)相關(guān)子系統(tǒng)或模塊的銜接，才能成為“金財工程”的構(gòu)成部分，實(shí)現(xiàn)“鄉(xiāng)財”項目的最終價值，保護(hù)項目本身的大量投資。
第6篇：財政風(fēng)險控制范文
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；次序logit回歸；財務(wù)風(fēng)險
一、 引言
本文借鑒Tseng（2007）關(guān)于內(nèi)部控制質(zhì)量評價指數(shù)的制定方法，以《企業(yè)風(fēng)險管理—整合框架》和我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》提出的內(nèi)部控制基本目標(biāo)為視角，構(gòu)建了我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量綜合評價指數(shù)（ICI）。根據(jù)Altman（2002）的Z指數(shù)將中小企業(yè)的財務(wù)狀況歸為三種類型：危機(jī)，穩(wěn)定和良好。以2008年～2011年我國中小板上市公司為研究對象，采用次序logit回歸（ordered logit regression）模型檢驗我國中小企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量與財務(wù)風(fēng)險的關(guān)系。
二、 文獻(xiàn)回顧與研究假說
國內(nèi)外有關(guān)內(nèi)部控制的研究文獻(xiàn)較多，林斌等（2010）認(rèn)為國外主要就內(nèi)部控制有關(guān)法律法規(guī)的實(shí)施效果來展開研究，側(cè)重從內(nèi)部控制的影響因素和經(jīng)濟(jì)后果兩個角度來進(jìn)行內(nèi)部控制的實(shí)證研究。有關(guān)內(nèi)部控制影響因素的研究，國外學(xué)者基本達(dá)成了統(tǒng)一的看法，認(rèn)為內(nèi)部控制的影響因素主要有內(nèi)部因素和外部環(huán)境兩個方面。在內(nèi)部因素方面，Ge和McVay（2005）認(rèn)為存在責(zé)權(quán)不明的公司比較容易出現(xiàn)內(nèi)部控制方面的重大缺陷；Doyle等（2007）提出企業(yè)的財務(wù)狀況會嚴(yán)重影響內(nèi)部控制的有效性；Abbott 等（2007）研究指出公司是否擁有健全的公司治理機(jī)制對內(nèi)部控制體系的完善具有重要的影響。在外邊環(huán)境方面，Zhang（2007）通過比較《薩班斯—奧克斯利法案》頒布后，在美國上市的本土公司和在其他在自己國家上市的公司發(fā)現(xiàn)，SOX法案對內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)定加大了公司在美國上市的難度；Gong等（2009）通過比較分析在美國上市的本土公司和國外公司的內(nèi)部控制有效性，發(fā)現(xiàn)這兩類公司的內(nèi)部控質(zhì)量與盈余質(zhì)量有著不同的相關(guān)性。在經(jīng)濟(jì)后果方面，主要圍繞SOX法案的頒布，對企業(yè)而言是利大于弊，還是弊大于利，“大體可分為三類，一是認(rèn)為SOX法案302與404條款給企業(yè)帶來正面的影響；二是認(rèn)為SOX法案302與404條款給企業(yè)帶來消極的影響；還有的人認(rèn)為SOX法案302與404條款對企業(yè)沒有產(chǎn)生顯著影響”（李萬福等，2012）。綜上可得，關(guān)于內(nèi)部控制的影響因素，國內(nèi)外學(xué)者形成了一致的見解，但是有關(guān)內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)后果并沒有達(dá)成一致的看法。
國內(nèi)學(xué)者大都圍繞內(nèi)部控制產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)后果來展開研究，委托理論、信息不對稱理論是這方面研究經(jīng)常用到的理論基礎(chǔ)；通過構(gòu)建內(nèi)部控制評價指標(biāo)，從而和公司治理以及財務(wù)風(fēng)險建立聯(lián)系，是常用的實(shí)證分析方法。林鐘高和王書珍（2007）通過內(nèi)部控制的五大要素，控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督評價五個方面構(gòu)建了我國上市公司內(nèi)部控制綜合評價指標(biāo)；駱良彬和王河流（2008）運(yùn)用層次分析和專家打分的方法，通過內(nèi)部控制的五大要素，建立了關(guān)于內(nèi)部控制質(zhì)量的模糊綜合評價模型；陳漢文（2010）以內(nèi)部控制五要素構(gòu)建了我國上市公司內(nèi)部控制的綜合評價指數(shù)。楊子萱和李曉慧（2013）研究發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制質(zhì)量較高時，債權(quán)人會感知到更多的保護(hù)信號，并通過放寬債務(wù)契約條件表現(xiàn)出來；方紅星和劉丹（2013）采用主成分分析方法構(gòu)建衡量上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量的指標(biāo)，對內(nèi)部控制質(zhì)量與審計師變更的關(guān)系進(jìn)行研究，得出了，高質(zhì)量審計需求與內(nèi)部控制質(zhì)量的變化表現(xiàn)出先上升、后下降的趨勢的結(jié)論；張曉嵐等（2012）在研究內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量對公司財務(wù)狀況的影響時，得出了我國上市公司在目前披露的內(nèi)部控制信息已經(jīng)具備了一定的決策有用性的結(jié)論；閆志剛（2012）通過辨證內(nèi)部控制質(zhì)量、企業(yè)風(fēng)險和權(quán)益資本成本三者的相關(guān)關(guān)系，證明了存在內(nèi)部控制缺陷的企業(yè)比不存在內(nèi)部控制缺陷的企業(yè)具有較高的系統(tǒng)性風(fēng)險和權(quán)益資本成本；李萬福等（2012）采用內(nèi)部控制五要素構(gòu)建內(nèi)部控制評價指數(shù)的方法，研究內(nèi)部控制和財務(wù)困境的關(guān)系，得出了加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)在現(xiàn)實(shí)中確實(shí)能有效規(guī)避財務(wù)困境的結(jié)論；方紅星和張志平（2012）通過實(shí)證研究，得出了內(nèi)部控制質(zhì)量與對管理層機(jī)會主義行為的約束力和會計穩(wěn)健性成正比例變化的結(jié)論；方紅星和金玉娜（2011）分析了內(nèi)部控制質(zhì)量對盈余管理的作用機(jī)理，證明了高質(zhì)量內(nèi)部控制能夠抑制公司的會計選擇盈余管理和真實(shí)活動盈余管理以及披露內(nèi)部控制鑒證報告的公司具有更低的盈余管理程度。
綜上所述，我們可以發(fā)現(xiàn)國內(nèi)關(guān)于內(nèi)部控制對于公司治理結(jié)構(gòu)和企業(yè)防范和規(guī)避風(fēng)險有著積極的影響作用。因此，我們提出本文的研究假說：內(nèi)部控制質(zhì)量越高的企業(yè)陷入財務(wù)困境的可能性越低。
三、 研究設(shè)計
1. 樣本選取與數(shù)據(jù)來源。本文選取2008年～2011年我國中小板上市公司為研究樣本。內(nèi)部控制質(zhì)量評價指數(shù)的二級指標(biāo)數(shù)據(jù)中，市場份額、貝塔值、投資資本回報率、凈利潤率、注冊會計師發(fā)表審計意見、違法違規(guī)、被訴訟、凈資產(chǎn)增加率、股東分紅和以及繳納稅額控制變量指標(biāo)數(shù)據(jù)來自國泰安CSMAR數(shù)據(jù)庫和色諾芬數(shù)據(jù)庫，公司財務(wù)重述通過手工搜集2008年～2011年公司整改報告和自查報告整理而得到。剔除相關(guān)變量缺失樣本，經(jīng)過篩選，最終獲得1 020個樣本。本文的數(shù)據(jù)處理與統(tǒng)計分析采用Stata12.1完成。
2. 內(nèi)部控制質(zhì)量綜合評價指數(shù)構(gòu)建。本文借鑒由中國上市公司內(nèi)控控制指數(shù)研究課題組（王宏等，2011）有關(guān)內(nèi)部控制質(zhì)量指數(shù)設(shè)計的研究成果，將內(nèi)部控制質(zhì)量綜合評價指數(shù)變量分為兩個層次，第一層次的變量為內(nèi)部控制的五大目標(biāo)：戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)和資產(chǎn)安全目標(biāo)；第二層次的變量為內(nèi)部控制五大目標(biāo)下的各分類目標(biāo)變量，對于第二層次變量的選取，具體如下。
企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)根據(jù)自身實(shí)力、目標(biāo)和外在環(huán)境的變化而制定具有核心競爭力的領(lǐng)域或產(chǎn)品的發(fā)展方向，從而能夠在同行業(yè)中勝出，它是企業(yè)戰(zhàn)略的出發(fā)點(diǎn)和基本點(diǎn)，是戰(zhàn)略實(shí)施是否成功的衡量標(biāo)準(zhǔn)。衡量企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的第一個變量是市場份額。本文中，市場份額用企業(yè)的銷售收入的對數(shù)來表示，衡量企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的第二個變量是企業(yè)的系統(tǒng)風(fēng)險，本文采用目前比較實(shí)用的貝塔系數(shù)來表示企業(yè)所處的系統(tǒng)風(fēng)險指標(biāo)水平。
企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)主要體現(xiàn)在經(jīng)營效率和經(jīng)營效果兩個方面，因而我們采用投資資本回報率和凈利潤率兩個指標(biāo)來衡量企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。其中，投資資本回報率等于息稅前經(jīng)營利潤率乘以投資資本周轉(zhuǎn)率，息稅前經(jīng)營利潤率體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營效果，投資資本周轉(zhuǎn)率體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率。
企業(yè)報告目標(biāo)就是要合理保證企業(yè)財務(wù)報告和其他相關(guān)信息的真實(shí)完整。由于我國相關(guān)法規(guī)要求會計事事務(wù)所對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計，故本文從注冊會計師發(fā)表的審計意見和企業(yè)自身披露的財務(wù)重述兩個方面來衡量企業(yè)的財務(wù)報告目標(biāo)。根據(jù)發(fā)表審計意見的不同，將審計意見分為三類，并賦予相應(yīng)的啞變量，出具標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見的賦予啞變量值1，出具無保留審計意見的賦予啞變量值0，出具其他審計意見的賦予啞變量值-1。如果企業(yè)在本年度有財務(wù)重述現(xiàn)象，賦予啞變量值-1，否則賦予啞變量值0。
企業(yè)合規(guī)目標(biāo)要求企業(yè)必須遵守法律法規(guī)，履行相應(yīng)責(zé)任和義務(wù)，并向利益相關(guān)者提供真實(shí)可靠的信息?；诤弦?guī)目標(biāo)對企業(yè)的要求，本文采用企業(yè)違法違規(guī)事項和被訴訟事項兩個變量來衡量企業(yè)的合規(guī)目標(biāo)。如果企業(yè)沒有違法違規(guī)和被訴訟事項，賦予啞變量值0；如果企業(yè)存在違法違規(guī)或者被訴訟事項，所賦啞變量值按照如下規(guī)則進(jìn)行賦值：賦予啞變量值為-1-1/2-1/3-.....-1/n，其中n表示企業(yè)違法違規(guī)或者被訴訟的事項。采用這種賦值方法，主要是為了避免對事件影響的重疊作用。
資產(chǎn)安全目標(biāo)是為了防止資產(chǎn)流失，提高資產(chǎn)使用效率，優(yōu)化資源配置，達(dá)到資產(chǎn)保值和增值的目的。本文從企業(yè)凈資產(chǎn)的增長率、股東分紅和企業(yè)納稅三個方面來衡量企業(yè)的資產(chǎn)安全目標(biāo)，其中，股東分紅和企業(yè)納稅額均取對數(shù)。
對上述內(nèi)部控制質(zhì)量評價指數(shù)的二級變量，除啞變量外，都需要進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)無量綱化處理，目的是為了反映企業(yè)內(nèi)部控制水平在整個行業(yè)中所處的位置，使其具有一定的可比性。標(biāo)準(zhǔn)化無量綱方法的公式如下：
yij= i∈[1，10]表示企業(yè)所在的行業(yè)；j∈[1，n]表示某個公司。
其中，xij表示公司j在行業(yè)i中內(nèi)部控制質(zhì)量評價指標(biāo)的分值；
xi=xij表示公司j所在行業(yè)i中內(nèi)部控制評價指標(biāo)的平均值；
yij表示公司j在行業(yè)i中內(nèi)部控制質(zhì)量評價指標(biāo)經(jīng)過標(biāo)準(zhǔn)無量綱化的數(shù)值；
si=表示公司j所在行業(yè)i中內(nèi)部控制評價指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)差。
在本文中，戰(zhàn)略目標(biāo)用Strategy表示，經(jīng)營目標(biāo)用Operation表示，報告目標(biāo)用Reporting表示，合規(guī)目標(biāo)用Compliance表示，資產(chǎn)安全目標(biāo)用Asset_safe表示，內(nèi)控控制質(zhì)量綜合評價指數(shù)用ICI表示。
基于以上對內(nèi)部控制綜合評價指數(shù)的設(shè)計，我們可以得到如下內(nèi)部控制綜合評價指數(shù)的公式：
ICI=Strategy+Operation+Reporting+Compliance+Asset_safe
3. 變量定義與模型設(shè)定。本文借鑒Altman（2002）的Z_Score修正模型，將企業(yè)的財務(wù)狀況歸為三種類型：危機(jī)，穩(wěn)定和良好。#修正的Z指數(shù)來衡量企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，具體的計算公式如下：
Z_score=0.717*X1+0.847*X2+3.107*X3+0.42*X4+0.998* X5
其中X1=營運(yùn)資金/資產(chǎn)總額；X2=留存收益/資產(chǎn)總額；X3=息稅前利潤/資產(chǎn)總額；X4=股票市價總額/負(fù)債帳面價值總額；X5=銷售收入/資產(chǎn)總額；Z_score越大，財務(wù)風(fēng)險越小。通過上述公式，計算出不同企業(yè)的Z值，并通過經(jīng)驗性臨界數(shù)據(jù)值判斷企業(yè)所處的財務(wù)狀況：當(dāng)Z>2.9時，表明企業(yè)財務(wù)狀況良好，賦予啞變量值2，即FD=2；當(dāng)1.21
Pr（Financej？燮J）=？姿+？姿1ICIj，t+riControlij，t+wkIndustryk+？籽Year+？孜i，tJ=0，1，2
其中，因變量是企業(yè)的財務(wù)狀況FD；自變量是企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量綜合評價指數(shù)ICI；控制變量，包括董事長與總經(jīng)理兼任情況（Dual）、董事會規(guī)模（Broadsize）、高管持股比例（Owner_ceo）、高管薪酬（Pay_ceo）、資產(chǎn)收益率（Roe）、資產(chǎn)負(fù)債率（Lev）、主營業(yè)務(wù)增長率（Growth）、公司規(guī)模（Size）等八個變量。此外，還對行業(yè)（Industry）和年度（Year）進(jìn)行了控制，變量具體定義見表1。
四、 實(shí)證結(jié)果和分析
1. 描述性統(tǒng)計分析。表2對樣本的主要變量進(jìn)行了描述性統(tǒng)計分析。我們看到，就公司樣本來說，其樣本期內(nèi)企業(yè)的財務(wù)狀況FD的均值（中位數(shù)）為0.929（1），說明我國中小企業(yè)的財務(wù)狀況健康的總體水平較低；企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量綜合評價指數(shù)ICI在-26.02到25.72之間，其均值（中位數(shù)）為0.945（0.678），說明我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量總體較低，所以，整體而言，我國中小板上市公司的內(nèi)部控制體系還不夠完善。
2. 回歸分析。表3第一列報告了全部樣本的次序logit回歸分析結(jié)果。模型的Pseudo R2為0.357 9，這表明次序logit模型對于我們的實(shí)證研究具有很好的擬合效果，在控制其他影響因素的情況下，回歸分析（1）表明，內(nèi)部控制質(zhì)量綜合評價指數(shù)（ICI）與財務(wù)狀況（FD）呈正相關(guān)關(guān)系，且在1%水平顯著，說明內(nèi)部控制質(zhì)量越高的中小企業(yè)，財務(wù)狀況越好，陷入財務(wù)困境的可能性越低，支持本文的假說。此外，在控制變量中，高管持股比例與財務(wù)狀況（FD）呈正相關(guān)，且在1%水平顯著，這表明，高管持股比例越高，高管和股東的利益一致，降低了股東和管理層的成本，從而降低企業(yè)陷入財務(wù)困境的可能性。
資產(chǎn)負(fù)債率與財務(wù)狀況（FD）負(fù)相關(guān)，且在1%水平顯著，這說明財務(wù)杠桿的使用確實(shí)會帶來財務(wù)風(fēng)險的明顯增加。另外本文采用次序probit回歸進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗（見表3第2列），結(jié)果與次序logit一致。
五、 研究結(jié)論
本文以《企業(yè)風(fēng)險管理—整合框架》（下轉(zhuǎn)第118頁）（Enterprise Risk Management-Integrated Framework，簡稱ERM）和我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》提出的內(nèi)部控制基本目標(biāo)為視角，構(gòu)建了我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量綜合評價指數(shù)（ICI）；根據(jù)Altman（2002）的Z指數(shù)將中小企業(yè)的財務(wù)狀況歸為三種類型：危機(jī)，穩(wěn)定和良好，以2008年～2011年我國中小板上市公司為研究對象，采用次序logit回歸（Ordered Logit Regression）模型檢驗我國中小企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量與財務(wù)風(fēng)險的關(guān)系。研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)，高質(zhì)量的內(nèi)部控制降低了中小企業(yè)陷入財務(wù)困境的可能性，內(nèi)部控制在完善中小企業(yè)風(fēng)險管理體系中扮演著重要角色。本文的結(jié)論豐富了有關(guān)內(nèi)部控制經(jīng)濟(jì)后果相關(guān)領(lǐng)域的文獻(xiàn)，同時也為我國中小企業(yè)防范和規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險提供實(shí)證證據(jù)。
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第7篇：財政風(fēng)險控制范文
[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)；企業(yè)生命周期；融資
中圖分類號：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-0278（2013）03-032-02
一、引言
中小企業(yè)在國內(nèi)具有非常重要的地位。然而絕大多數(shù)中小企業(yè)在發(fā)展過程中由于忽視了對于財務(wù)風(fēng)險的管理和控制導(dǎo)致最終走向滅亡。中小企業(yè)在不同的發(fā)展階段，財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)出不同的特征，企業(yè)應(yīng)該有針對性地進(jìn)行預(yù)防和管控。因此，基于生命周期視角探討中小企業(yè)成長不同階段的財務(wù)風(fēng)險控制問題，對于我國中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有重要意義。
二、中小企業(yè)生命周期各階段財務(wù)風(fēng)險特征分析
（一）初創(chuàng)期中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險特征
1.初創(chuàng)期的資金籌措渠道風(fēng)險
初創(chuàng)期是企業(yè)發(fā)展的初始階段，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險是最高的。這種高經(jīng)營風(fēng)險，一方面只能夠吸引那些想從事高風(fēng)險投資并要求獲得高回報的投資者，另一方面要求這一階段相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險應(yīng)盡可能降低。而降低財務(wù)風(fēng)險的最有效途徑是使用權(quán)益資本，減少債務(wù)資本。
2.初創(chuàng)期的財務(wù)建賬管理風(fēng)險
初創(chuàng)期的財務(wù)建賬可能給會計主體帶來損失、收益或者既無損失又無收益。建賬不及時、不規(guī)范，會計主體可能會受到財政稅務(wù)主管部門的處罰，單位所有權(quán)人將無法準(zhǔn)確、及時對單位的投資、融資進(jìn)行決策。
3.初創(chuàng)期的資金鏈管理風(fēng)險
資金鏈?zhǔn)蔷S系企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)所需要的基本循環(huán)資金的鏈條。與企業(yè)資金鏈相關(guān)因素主要包括：貨幣資金，包括現(xiàn)金和其他貨幣資金；應(yīng)收、預(yù)收賬款，應(yīng)付、預(yù)付賬款；存貨；短期借款等。
（二）成長期中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險特征
1.成長期的融資決策風(fēng)險
在成長期，中小企業(yè)產(chǎn)品剛投放市場，沒有形成自己的品牌，企業(yè)的市場狹小，生產(chǎn)規(guī)模有限，經(jīng)營風(fēng)險很高，難以承擔(dān)高額負(fù)債成本。
2.成長期的成本控制風(fēng)險
成本，是指可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的直接材料、直接人工和其他直接費(fèi)用，不包括為第三方或客戶墊付的款項。
企業(yè)費(fèi)用中存在的主要風(fēng)險有：預(yù)算不符合實(shí)際；預(yù)算的內(nèi)容不完整；預(yù)算采集的編制基礎(chǔ)不準(zhǔn)確；預(yù)算編制中出現(xiàn)計算錯誤；預(yù)算未經(jīng)有效審批；費(fèi)用的原始交易記錄不完整、不準(zhǔn)確、不合法；費(fèi)用開支未經(jīng)過有效審批；費(fèi)用計提不完整、不準(zhǔn)確；費(fèi)用攤銷不正確；預(yù)提攤銷的金額計算不準(zhǔn)確；會計記錄不正確。
3.成長期的負(fù)債管理風(fēng)險
負(fù)債經(jīng)營是指企業(yè)通過利用銀行貸款、發(fā)行各種債券、融資租賃和商業(yè)信用等各種方式來籌集資金彌補(bǔ)自有資金的不足，以獲取最大收益的一種經(jīng)營活動方式。
負(fù)債經(jīng)營的風(fēng)險特征：
1.企業(yè)負(fù)債規(guī)模越大，財務(wù)風(fēng)險就越大。企業(yè)進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營必須保證投資收益高于資金成本，如果企業(yè)用負(fù)債進(jìn)行的投資項目不能獲得預(yù)期的收益率，或者企業(yè)整體的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況惡化等，就會降低償債能力。
2.過度負(fù)債有可能會引起股東和債權(quán)人之間的沖突。在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)生活中，股東往往喜歡投資于高風(fēng)險的項目。
3.再籌資風(fēng)險。由于負(fù)債經(jīng)營使企業(yè)的負(fù)債率增大，對債權(quán)人的債權(quán)保證程度降低，這就在很大程度上限制了以后增加負(fù)債籌資的能力，使未來籌資成本增加，籌資難度加大。
4.負(fù)債經(jīng)營會降低自有資金利潤率。借債后，如果經(jīng)營管理不善，會使盈利不足以支付資金成本，使企業(yè)息稅前資金利潤率低于借入資金利息率，造成借入的資金獲得的利潤還不夠支付利息。
5.負(fù)債比率過高，可導(dǎo)致股票市場價格下跌。就股份制企業(yè)而言，負(fù)債經(jīng)營所產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險，不僅影響企業(yè)所有者權(quán)益，而且還會影響到股票的市場價格。
6.增加了企業(yè)的經(jīng)營成本，影響資金的周轉(zhuǎn)。企業(yè)負(fù)債經(jīng)營必須按期支付本息，一方面增加了企業(yè)的經(jīng)營成本：另一方面如果還款期限比較集中，短期內(nèi)要求企業(yè)籌集巨額資金還債，就會影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)和使用。
從以上分析可以看出，企業(yè)在實(shí)施負(fù)債經(jīng)營戰(zhàn)略時，必須根據(jù)企業(yè)的負(fù)債能力，控制負(fù)債規(guī)模，做到舉債適度。
（三）成熟期中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險特征
1.成熟期的利潤分配
風(fēng)險資產(chǎn)負(fù)債率適中。企業(yè)進(jìn)進(jìn)成熟期后，由于產(chǎn)品已被社會廣泛接受，從而使得利潤相對豐厚，一般有較大的盈余積累，對外界舉債并不十分依靠。利潤豐厚，并趨于穩(wěn)定，企業(yè)進(jìn)進(jìn)成熟期后，由于產(chǎn)品的市場份額相對較高，因此，銷售收進(jìn)增長率和利潤增長率在到達(dá)某個水平后逐步降低，利潤豐厚，并趨于穩(wěn)定。
2.成熟期的投資決策風(fēng)險
（1）機(jī)器設(shè)備的更新等。我國中小企業(yè)對內(nèi)投資主要有四個方面：一是對現(xiàn)存產(chǎn)品的擴(kuò)大再生產(chǎn)，以獲得規(guī)模效益。二是新產(chǎn)品的試制。三是機(jī)器設(shè)備更新改造。四是對人力資源的投資。
（2）投資金額較小，時間較短。首先，中小企業(yè)的實(shí)力有限。其次，中小企業(yè)項目投資很少從企業(yè)長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略上著眼，直接目的只是為了增加收益中小企業(yè)所做的投資決策方案以投資收益的大小來取舍，對短期收益的追求往往使企業(yè)忽略了企業(yè)戰(zhàn)略空間發(fā)展的投入而使企業(yè)沒有一個長期的發(fā)展規(guī)劃。
3.成熟期的資本運(yùn)營管理風(fēng)險
以資本最大限度增值為目的，對資本及其運(yùn)動所進(jìn)行的運(yùn)籌和經(jīng)營活動。它有兩層意思：第一，資本運(yùn)營是市場經(jīng)濟(jì)條件下社會配置資源的一種重要方式，它通過資本層次上的資源流動來優(yōu)化社會的資源配置結(jié)構(gòu)。第二，從微觀上講，資本運(yùn)營是利用市場法則，通過資本本身的技巧性運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)資本增值、效益增長的一種經(jīng)營方式。
（四）衰退期中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險特征
1.衰退期的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型風(fēng)險
中小企業(yè)到了衰退期，就要面臨很多風(fēng)險。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型方面，建立企業(yè)文化，用企業(yè)文化指導(dǎo)企業(yè)發(fā)展，用文化經(jīng)營；重視虛擬經(jīng)營，搶占市場份額；重視資本經(jīng)營，改變主要以產(chǎn)品經(jīng)營為主的經(jīng)營模式；進(jìn)行模式創(chuàng)新，做好集中化，專業(yè)化。
2.衰退期的資產(chǎn)置換風(fēng)險
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)對國民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率不斷上升，特別是在擴(kuò)大就業(yè)、滿足市場需求、實(shí)現(xiàn)社會專業(yè)化協(xié)作、技術(shù)創(chuàng)新等方面發(fā)揮出日益重要的作用。目前我國中小企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)過程中固定資產(chǎn)投資風(fēng)險的主要類型有：經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險。其中市場風(fēng)險又包括：資金市場風(fēng)險、市場價格風(fēng)險、購買力風(fēng)險等。
3.衰退期的資金回收風(fēng)險
隨著商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展，商業(yè)信用的推行，賒銷已成為企業(yè)增加產(chǎn)品銷售，提高市場競爭力的一種有效交易形式，中小企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額明顯增多，如果應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，就會造成資金回收困難。如果不能收回，不僅企業(yè)利潤目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)，而且是血本無歸。當(dāng)應(yīng)收賬款不可避免要發(fā)生時，企業(yè)迫切需要解決的問題就是應(yīng)收賬款按期如數(shù)收回。
三、中小企業(yè)生命周期各階段財務(wù)風(fēng)險控制策略
（一）初創(chuàng)期中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制策略
融資方面，應(yīng)采取內(nèi)源型融資戰(zhàn)略，并充分重視利用風(fēng)險投資和創(chuàng)新基金等。減少資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)，努力縮短應(yīng)收賬款和存貨的周轉(zhuǎn)天數(shù)，延長應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)。加強(qiáng)資金結(jié)構(gòu)管理，企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)是指企業(yè)資本資金和債務(wù)資金的比重，企業(yè)資本金是投資者投入的，代表各投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，債務(wù)資金屬于企業(yè)的外債，代表企業(yè)債權(quán)人對企業(yè)凈資產(chǎn)的索取權(quán)，資本金與債務(wù)資金的比例，是決定企業(yè)能否穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵問題。
（二）成長期中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制策略
融資方面，應(yīng)采取外源型融資戰(zhàn)略。在成長期，企業(yè)由于快速的擴(kuò)張，對資金的需求是巨大的。很顯然，采用內(nèi)源型融資戰(zhàn)略已不能滿足這種需求，因此，必須采用外源型融資戰(zhàn)略。
（三）成熟期中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制策略
利潤分配方面，應(yīng)采用高收益分配戰(zhàn)略。企業(yè)進(jìn)進(jìn)成熟期后，銷售相對穩(wěn)定，投資的需求也明顯減少，財務(wù)狀況得到了實(shí)質(zhì)性改善，已經(jīng)積累了數(shù)目相當(dāng)可觀的盈余和資金，此時，企業(yè)可選擇高收益分配戰(zhàn)略，采用穩(wěn)定的現(xiàn)金股利政策。
投資方面，應(yīng)采用多元化投資戰(zhàn)略。在投資方向上不再將企業(yè)的老產(chǎn)品作為重點(diǎn)，不再追加固定資產(chǎn)投資，而是通過保持市場占有率、降低產(chǎn)品本錢、改善現(xiàn)金流量及尋找新的投資機(jī)會等方式來增加企業(yè)的盈利，實(shí)現(xiàn)更多的積累。
（四）衰退期中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制策略
針對我國中小企業(yè)固定資產(chǎn)投資風(fēng)險的特征、表現(xiàn)形式及形成原因，中小企業(yè)應(yīng)采取有針對性的防范和化解對策，力圖降低投資中不確定因素的影響，減少損失發(fā)生的可能性，為提高企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量和投資回報率進(jìn)行探索。
1.樹立宏觀經(jīng)濟(jì)意識
中小企業(yè)是整個國民經(jīng)濟(jì)體系中的一份子，生存和發(fā)展必然受到宏觀環(huán)境的制約和影響。由于宏觀環(huán)境存在于企業(yè)之外，企業(yè)無法對其施加影響，所以應(yīng)該從企業(yè)內(nèi)部來尋求解決宏觀環(huán)境變化對企業(yè)投資風(fēng)險影響的問題。
2.加強(qiáng)對固定資產(chǎn)投資中財務(wù)風(fēng)險的控制
合理適度舉債，量力而行，注意項目自身的“造血功能”使投資的債務(wù)規(guī)模和結(jié)構(gòu)符合還款能力和合理資金結(jié)構(gòu)的要求；保持資產(chǎn)的流動性，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金的利用率，增強(qiáng)償債能力；合理調(diào)度資金，保證生產(chǎn)需要，要有滿足支付債務(wù)和股利需要的儲備金；建立償債基金，進(jìn)行還款進(jìn)度安排，確保資金來源的可靠性，有效的防止債務(wù)危機(jī)的發(fā)生。
3.加強(qiáng)決策分析，提高管理水平
中小企業(yè)的管理者和決策者，在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資之前，首先應(yīng)充分認(rèn)識所要投資的項目存在的各種潛在風(fēng)險因素以及發(fā)生損失的可能性。明確了解企業(yè)在固定資產(chǎn)投資中所面臨的危險，提高對風(fēng)險認(rèn)識的客觀性和預(yù)見性，提高管理水平，掌握風(fēng)險管理的主動權(quán)，力求避免風(fēng)險或使風(fēng)險降到最低。
4.采用科學(xué)的決策方法
在資金充足、內(nèi)部控制健全、管理人員素質(zhì)提高的前提下，中小企業(yè)應(yīng)該建立以動態(tài)分析法為主、以靜態(tài)分析法為輔的財務(wù)分析體系。要關(guān)注機(jī)會成本。在作出投資決策之時就應(yīng)將各種風(fēng)險充分考慮在內(nèi)。
5.規(guī)范固定資產(chǎn)投資工程的會計核算
固定資產(chǎn)投資核算工作是整個項目建設(shè)過程中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，建設(shè)項目投資支出的核算是否及時、準(zhǔn)確，直接決定交付使用資產(chǎn)的價值，并影響企業(yè)未來的經(jīng)營狀況和盈利水平。因此，財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家和企業(yè)有關(guān)工程財務(wù)管理的規(guī)定，規(guī)范核算。
6.參與固定資產(chǎn)投資的全過程管理
加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資管理，降低工程造價，提高投資效益，是參加工程項目建設(shè)各單位和各部門的共同任務(wù)和目標(biāo)。財務(wù)部門不能只拘泥于在建工程核算，要積極參與固定資產(chǎn)的投資管理，介入工程可行性研究評審、概算和預(yù)算審查、合同簽訂等工程建設(shè)前期工作，在工程建設(shè)的各個階段發(fā)揮應(yīng)有的作用。
7.強(qiáng)化固定資產(chǎn)財務(wù)監(jiān)督力度
第8篇：財政風(fēng)險控制范文
關(guān)鍵詞:基層 財政 財政風(fēng)險
財政風(fēng)險，顧名思義就是指財政方面出現(xiàn)的風(fēng)險。對財政風(fēng)險的定義因人的理解而異，目前普遍接受的定義是：狹義上的財政風(fēng)險指政府因內(nèi)外因素等的影響導(dǎo)致收支不平衡，產(chǎn)生財務(wù)危機(jī)的一種可能性。廣義上是指政府擁有的資源不能對其應(yīng)履行的法定責(zé)任負(fù)責(zé)會對經(jīng)濟(jì)社會等的穩(wěn)定和發(fā)展造成損害的一種可能性。
一、 基層財政風(fēng)險管理的特征
一般認(rèn)為，基層財政風(fēng)險具有普遍性、復(fù)雜性、隱蔽性、政治性的特征。普遍性是指各市縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)都有發(fā)生財政風(fēng)險的可能性，各財政內(nèi)部機(jī)構(gòu)、政府運(yùn)作和財政收支各方面都可能發(fā)生不同程度的財政風(fēng)險。而鄉(xiāng)鎮(zhèn)的覆蓋面廣，經(jīng)濟(jì)來源有限而支出項目較多，財政風(fēng)險相對突出。復(fù)雜性是指基層財政風(fēng)險的影響因素比常見的市場風(fēng)險要更為復(fù)雜多變，缺乏一定的規(guī)律，鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為基層的代表單位，面臨更多復(fù)雜的問題，因此基層財政風(fēng)險更具有復(fù)雜性。隱蔽性是指人們一般認(rèn)為作為政府是不會破產(chǎn)的，都認(rèn)為財政風(fēng)險不可能存在，這樣主觀上或客觀上造成了財政風(fēng)險的隱蔽性。政治性則是由財政的政府服務(wù)職能決定的，財政體制往往由其政治體制所決定，對財政風(fēng)險的管理、監(jiān)督、化解和防范也必然會有強(qiáng)烈的政治色彩。
二、 現(xiàn)狀分析
(一)財政收支矛盾突出
稅收是國家財政收入的重要組成部分，至1994年分稅制改革以來，我國中央財權(quán)大大提高，地方財政的財權(quán)極度下降，而中央與地方的事權(quán)劃分的變化卻很小?；鶎迂斦氖杖肷伲鄳?yīng)需要解決的公共政策項目比較多，國內(nèi)很多基層財政都是“吃飯財政”，財政收入勉強(qiáng)能發(fā)放工作人員的工資，完全不能履行公共職能。以湖北省襄陽縣為例，其財政收入才從1994年的10775萬元增加到2000年的37920萬元，增幅達(dá)25.98%。但盡管我們從賬面上看到的如此多，但是實(shí)際情況是其收入的水分太多，仍然導(dǎo)致其縣內(nèi)不能按時發(fā)放工資，更不用談其履行公共職能。
(二)基層財政負(fù)債嚴(yán)重
基層財政負(fù)債問題是當(dāng)前制約我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要關(guān)鍵問題，通過相關(guān)數(shù)據(jù)顯示目前我國一些地區(qū)財政負(fù)債比例很高，有的甚至達(dá)到了90%，并且數(shù)額巨大，還債期遙遙無期，基層財政負(fù)債主要來源于銀行、信用社、企業(yè)單位甚至個人，其中銀行和信用社的借款最為居多，基層地方的財政債務(wù)的規(guī)模和內(nèi)容是不同的，性質(zhì)也不一樣，但大多情況下都是存在嚴(yán)重的負(fù)債問題，根據(jù)某專業(yè)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，中國鎮(zhèn)政府的財政負(fù)債平均每年以200多億元的速度增加，中國目前基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)的債務(wù)已經(jīng)達(dá)到5000億元，另外調(diào)查發(fā)現(xiàn)越是基層的財政機(jī)構(gòu)，其負(fù)債比率往往越大，其中以鄉(xiāng)鎮(zhèn)最為突出。
(三)財政公共支出大
至1994年以來，國家分稅制改革后，地方財政主要負(fù)責(zé)地方黨政機(jī)關(guān)的運(yùn)營費(fèi)用、地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的費(fèi)用、還有地方企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品、生產(chǎn)運(yùn)營的費(fèi)用，城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)費(fèi)用以及地方教育、文化、醫(yī)療等支出?？梢姷胤截斦枰Ц兜馁M(fèi)用涉及范圍非常廣，而地方財政的收入來源有限，并且很大一部分還得上交中央財政，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在支付工資和日常費(fèi)用的支出后，很難再有閑余的資金進(jìn)行公共服務(wù)。
(四)財政經(jīng)費(fèi)存在浪費(fèi)現(xiàn)象
一方面是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的收入有限，捉襟見肘。另一方面卻存在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財政經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)現(xiàn)象。這主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府作為最基層一級政府，要面對上級方方面面各個單位，上級的任何政策措施，都需要鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府這一級來貫徹執(zhí)行，最終落實(shí)到老百姓。一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，每年迎接上級大大小小的檢查不下百次，公務(wù)接待必不可少，這就造成一部分財政經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)。二是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府存在決策性浪費(fèi)，由于沒有相應(yīng)的監(jiān)督制約機(jī)制，當(dāng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)發(fā)生變更時，往往對前任正在執(zhí)行的決策存在否定、變更現(xiàn)象，也會造成財政經(jīng)費(fèi)的極大浪費(fèi)。三是有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)制度不健全，或者是財務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)格，造成在公務(wù)接待、車輛加油及維修、文印、出差報銷等方面出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)現(xiàn)象。
三、 基層財政風(fēng)險管理的成因
(一)財政體制缺陷
1994年我國進(jìn)行了分稅制改革，劃分了中央財政和地方財政的財權(quán)，然后對于事權(quán)的劃分卻一直沒有明確的改革，也沒有與財權(quán)劃分進(jìn)行相適應(yīng)，目前中央財政的收入比例逐年攀高，地方財政收入則呈下降的趨勢，根據(jù)國際慣例，收入的劃分應(yīng)該與其承擔(dān)的事權(quán)相適應(yīng)，應(yīng)該在保證政府履行財政職能的基礎(chǔ)上按照稅種的標(biāo)準(zhǔn)或稅率進(jìn)行劃分，來平衡中央財政和地方財政的收入。
(二)法律制度建設(shè)落后
當(dāng)前我國對基層財政風(fēng)險控制方面的法律制度很少，我國《預(yù)算法》中明確規(guī)定了地方財政政府不能舉債，但是當(dāng)前地方政府舉債已經(jīng)成為了普遍的做法，只是通過規(guī)避法律或者隱蔽的手段進(jìn)行，再者，目前我國尚還缺少有關(guān)財政監(jiān)督的法律。加上目前的法律法規(guī)中所提到的有關(guān)財政風(fēng)險控制的規(guī)定也不是很系統(tǒng)，從而使得當(dāng)前財政監(jiān)督各方面都還缺少一個健全的法律保障。地方有關(guān)財政監(jiān)督的制度建設(shè)也不是很健全。雖然在很多地方的政府部門都制定了相關(guān)的規(guī)章制度，其中有一些的地方還以地方性行政規(guī)章的形式出臺，但是這些規(guī)章制度中的規(guī)定缺乏統(tǒng)一性。
第9篇：財政風(fēng)險控制范文
【關(guān)鍵詞】 政府采購 風(fēng)險 風(fēng)險管理
一、政府采購的概念和特征
1、政府采購的概念
《中華人民共和國政府采購法》（簡稱《政府采購法》）中的政府采購，是指各級國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。依據(jù)《中華人民共和國政府采購條例》（簡稱《條例》），可進(jìn)一步解釋政府采購行為，見表1。
2、政府采購特征
（1）采購主體龐大。我國從中央到地方各級國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織非常龐大，政府采購是社會總需求的重要組成部分?？梢哉f，我國政府是國內(nèi)市場最大的消費(fèi)者，沒有任何私人采購的規(guī)模能與之相比擬。
（2）采購對象廣泛。政府職能的廣泛性決定了政府采購對象品目繁多，從汽車、家具到武器、航天飛機(jī)等無所不包，涉及貨物、工程和服務(wù)各個領(lǐng)域。因此，當(dāng)務(wù)之急是建設(shè)一支懂技術(shù)、懂管理、懂專業(yè)的采購隊伍。
（3）采購資金公共。政府采購的資金是納入預(yù)算管理的財政性資金和以財政性資金作為還款來源的借貸資金，來源于納稅人的稅收和政府公共服務(wù)收費(fèi)。
（4）采購政策嚴(yán)明。政府采購作為政府公共支出的重要組成部分，由于其規(guī)模巨大，對經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、支持民族產(chǎn)業(yè)等具有重要的影響。因此，政府采購政策具有導(dǎo)向功能。
二、政府采購風(fēng)險識別
政府采購面臨的風(fēng)險主要有廉政風(fēng)險、違規(guī)風(fēng)險和質(zhì)量風(fēng)險。政府采購歷來是廉政高風(fēng)險崗位，廉政風(fēng)險是在政府采購活動中采購人或采購機(jī)構(gòu)、評審專家等采購當(dāng)事人利用職權(quán)之便設(shè)租尋租謀取私利的風(fēng)險;違規(guī)風(fēng)險是采購人或采購機(jī)構(gòu)因為主觀故意或?qū)φ甙盐詹粶?zhǔn)確而造成的違反政府采購制度規(guī)定的風(fēng)險;質(zhì)量風(fēng)險是由于供應(yīng)商偷工減料或故意以次充好使得采購對象與采購人預(yù)期或采購文件的規(guī)定不符給單位帶來損失的風(fēng)險。
三、政府采購風(fēng)險分析
1、行為主體利益不統(tǒng)一造成的風(fēng)險
在市場經(jīng)濟(jì)體制下，利益最大化是各個主體（包括政府）的行動目標(biāo)。如果一主體利益的增加是以另一主體利益的減少為代價，那么必然導(dǎo)致風(fēng)險的產(chǎn)生。在政府采購活動中，行為主體包括三個方面：采購單位（用戶）、采購機(jī)構(gòu)和供應(yīng)商。采購單位的利益是以盡可能少的財政資金獲得質(zhì)量高且數(shù)量多的貨物、工程或服務(wù)，提高財政資金的使用效率。采購機(jī)構(gòu)的利益是通過組織采購活動獲得豐厚的收費(fèi)和傭金，其利益實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵在于以最少的耗費(fèi)促成最大量的采購交易。供應(yīng)商的利益在于通過參與政府采購活動，最大限度地獲得商業(yè)利潤，其利益實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵在于它是否能夠中標(biāo)和取得采購合同。三方利益的不統(tǒng)一，有利于相互間監(jiān)督制約，但易導(dǎo)致廉政風(fēng)險、違規(guī)風(fēng)險與質(zhì)量風(fēng)險。
2、政府采購中信息不對稱造成的風(fēng)險
信息不對稱源于“私有信息”的存在，即交易活動中一方知道而另一方不知道或不完全知道的信息。信息不對稱增加了欺詐行為發(fā)生的可能性。政府采購是指代表政府的一方與供應(yīng)商之間的交易。不管是集中采購還是分散采購，都存在信息不對稱的問題。在集中采購交易中，雖然政府采購制度中的“三公”原則使得政府一方將信息及時公布于眾，讓所有供應(yīng)商前來參與采購，但政府對廣大供應(yīng)商的“私有信息“仍不能完全掌握，信息表現(xiàn)為“單向”不對稱。在分散采購交易中，只有少數(shù)供應(yīng)商能從政府那里獲知采購需求信息，而對于其他供應(yīng)商而言，信息是不對稱的，政府對單個供應(yīng)商的各項信息也是不了解的，這種交易存在“雙向”信息不對稱。信息不對稱導(dǎo)致交易成本增加和效率降低，甚至導(dǎo)致交易失敗，還易產(chǎn)生廉政風(fēng)險、違規(guī)風(fēng)險和質(zhì)量風(fēng)險。
四、政府采購風(fēng)險控制
1、廉政風(fēng)險控制
（1）加強(qiáng)政府采購制度培訓(xùn)，打造高素質(zhì)采購隊伍。一是自上而下組織政府采購人員學(xué)習(xí)本單位組織的采購培訓(xùn)內(nèi)容，認(rèn)真參加財政部組織的《條例》知識競賽。二是根據(jù)《政府采購法》和《條例》以及本單位的規(guī)定，制定完善政府采購工作流程和采購中心崗位責(zé)任制度，規(guī)范政府采購行為。三是推行人員準(zhǔn)入制度，組織政府采購人員參加崗位考試，凡是通過考試的人員，頒發(fā)合格證書，要求采購人員持證上崗，從根本上提高采購隊伍整體素質(zhì)。
（2）把握廉政風(fēng)險關(guān)鍵控制點(diǎn)。一是杜絕“化整為零”的現(xiàn)象。按照國務(wù)院或地方人民政府規(guī)定的采購數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行公開招標(biāo)，嚴(yán)防人為降低競爭難度、封閉采購信息、與供應(yīng)商串通、滋生腐敗問題。二是嚴(yán)防目錄內(nèi)項目自行采購行為的發(fā)生。采購人應(yīng)根據(jù)采購項目是中央預(yù)算還是地方預(yù)算，執(zhí)行國務(wù)院確定公布的集中采購目錄或地方的人民政府確定公布的集中采購目錄，不可人為增加“自由裁量權(quán)”，將集中采購目錄內(nèi)的采購項目自行采購，而不委托集中采購機(jī)構(gòu)組織實(shí)施，這種故意規(guī)避集中采購的行為也帶有廉政隱患，要嚴(yán)加防范。三是執(zhí)行回避制度。采購人員、評標(biāo)委員會的組成人員、競爭性談判小組的成員以及詢價采購中詢價小組的人員與供應(yīng)商有利害關(guān)系的，必須回避，防止相關(guān)人員，滋生廉政風(fēng)險。
（3）全過程多部門內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合。加強(qiáng)監(jiān)督力度。采購部門、財務(wù)、監(jiān)審等相關(guān)部門要實(shí)施從立項到采購到驗收的事前、事中和事后全過程監(jiān)督。對重大招投標(biāo)活動要現(xiàn)場監(jiān)督，對查實(shí)的商業(yè)賄賂等腐敗案件要依法予以重懲。執(zhí)行政府采購信息公告制度，暢通社會監(jiān)督政府采購的渠道，借助社會監(jiān)督力量防范政府采購廉政風(fēng)險。
2、違規(guī)風(fēng)險控制
（1）增強(qiáng)采購人依法采購意識?！墩少彿ā分饕倓t、政府采購當(dāng)事人、政府采購方式、政府采購程序、政府采購合同、質(zhì)疑與投訴、監(jiān)督檢查、法律責(zé)任和附則九個方面。涉及到五個重點(diǎn)環(huán)節(jié)。一是納入政府采購范圍的項目必須全部納入政府采購范圍，依法實(shí)施政府采購，要做到“應(yīng)采盡采”;二是集中采購目錄內(nèi)的項目必須依法委托集中采購機(jī)構(gòu)采購，不得自行采購;三是達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)以上的項目要進(jìn)行公開招標(biāo)，數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)以下的項目應(yīng)選擇相適應(yīng)的采購方式;四是采購進(jìn)口產(chǎn)品要履行報批手續(xù)，落實(shí)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品強(qiáng)制和有限采購政策，落實(shí)自主創(chuàng)先產(chǎn)品、中小企業(yè)產(chǎn)品有限采購政策等;五是按照各種采購方式的法定程序組織采購，重點(diǎn)包括信息公告、專家抽取、開標(biāo)、評標(biāo)等環(huán)節(jié)。
（2）加強(qiáng)各個環(huán)節(jié)審核控制，使采購行為合法合規(guī)。一是計劃環(huán)節(jié)，政府采購計劃是否與預(yù)算對應(yīng)，是否包括全部應(yīng)納入采購范圍的項目，是否選擇了正確的組織形式和采購方式。二是立項環(huán)節(jié)，集中采購目錄內(nèi)項目是否委托集中采購機(jī)構(gòu)采購，是否按照協(xié)議供貨、定點(diǎn)采購的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的項目是否采取公開招標(biāo)方式，未達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的項目是否按規(guī)定合理選擇采購方式。三是特例品環(huán)節(jié)，涉及進(jìn)口產(chǎn)品采購的項目是否已事前履行審批手續(xù)，準(zhǔn)備采購的項目是否已編入政府采購計劃。涉及節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品采購的，評分條款及其他條款是否體現(xiàn)強(qiáng)制和優(yōu)先采購節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品政策。四是采購環(huán)節(jié)，采購活動是否按照法定程序開展，是否在財政部指定的媒體上信息公告，是否組成評標(biāo)委員會、談判小組、詢價小組等，其中的專家應(yīng)在財政部專家?guī)斐槿?，評分、談判、確定供應(yīng)商是否符合采購文件約定。
3、質(zhì)量風(fēng)險控制
（1）做好供應(yīng)商的審查與登記工作。一是資格預(yù)審，政府采購管理部門比照《政府采購法》和各行業(yè)的特殊要求，對投標(biāo)人的基本情況、經(jīng)驗和過去完成類似合同的情況、財務(wù)資信狀況、人員及設(shè)備能力情況等進(jìn)行嚴(yán)格審查，不得違規(guī)將不合格的供應(yīng)商列入儲備庫，也不得采取種種手段故意刁難合格供應(yīng)商。若出現(xiàn)該種問題應(yīng)追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任;二是資格復(fù)審，重點(diǎn)審查供應(yīng)商的諸如假賬、違約或作弊、供應(yīng)商合謀等各種不軌行為，一旦發(fā)現(xiàn)問題，采購機(jī)構(gòu)及時終止或取消供應(yīng)商的投標(biāo)資格，避免給采購方帶來損失;三是資格后審，為了有效地控制質(zhì)量風(fēng)險，在確定中標(biāo)商后，對中標(biāo)商是否有能力履行合同義務(wù)作進(jìn)一步審查。
（2）做好政府采購履約驗收工作。政府采購履約驗收是政府采購活動的最終環(huán)節(jié)，也是保證政府采購質(zhì)量的關(guān)鍵。一要重視驗收前的準(zhǔn)備工作，主要是依據(jù)政府采購合同，以采購合同、招標(biāo)文件和投標(biāo)文件為主，結(jié)合國家頒布的有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、國家有關(guān)部門的檢測報告、制造廠商的產(chǎn)品說明書作為參考，對采購標(biāo)的的規(guī)格、功能、品質(zhì)等技術(shù)指標(biāo)，包括供貨時間、售后服務(wù)在內(nèi)的相關(guān)要求確定嚴(yán)格的驗收標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)此制定具體驗收方案。除了驗收標(biāo)準(zhǔn)和具體方案外，驗收程序也要嚴(yán)格規(guī)范，避免隨意性和主觀性。標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格、方案清楚、程序明確是保障采購產(chǎn)品質(zhì)量的必要條件，同時保護(hù)了采購人和供應(yīng)商雙方的合法權(quán)益。二要根據(jù)常規(guī)項目與特殊項目采取靈活的驗收方式。常規(guī)的采購項目在供應(yīng)商履約后按照通常的驗收程序進(jìn)行驗收，對一些具有特殊性的項目可采取定期回訪、臨時跟蹤與分段式驗收等更有效的驗收方式，避免一次性驗收可能造成的售后服務(wù)不到位的現(xiàn)象。此外，對重大的和技術(shù)復(fù)雜的政府采購項目要組織評委和專家進(jìn)行聯(lián)合驗收。
（3）加大對違規(guī)供應(yīng)商的懲罰力度。對于提供虛假材料、未按規(guī)定履行合同義務(wù)、出現(xiàn)嚴(yán)重質(zhì)量隱患的供應(yīng)商，按照《政府采購法》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理，包括對其罰款、列入不良行為記錄名單、沒收違法所得、吊銷營業(yè)執(zhí)照、追究刑事責(zé)任等，將政府采購質(zhì)量風(fēng)險降至最低。
