所得稅的稅收籌劃精選(九篇)
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第1篇：所得稅的稅收籌劃范文
中圖分類號：F83文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1672-3198（2009）01-0331-01
1 個人所得稅稅收籌劃的基本思路
1.1 充分利用個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策
國家為了實現(xiàn)稅收的調(diào)節(jié)功能，在設(shè)計稅種時，一般都設(shè)有稅收優(yōu)惠條款，包括免稅、減稅、起征點、稅率差異、特殊規(guī)定等。同理，納稅人可以利用個人所得稅的優(yōu)惠條款，安排自己的經(jīng)濟(jì)活動，以此達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。
1.2 轉(zhuǎn)換納稅人身份
根據(jù)我國稅法規(guī)定，居民納稅人負(fù)無限納稅義務(wù)，而非居民納稅人負(fù)有限納稅義務(wù)。納稅人身份界定的差異，為納稅籌劃提供了空間。納稅人可以根據(jù)稅法對不同身份納稅個體征稅不同的規(guī)定，有意識地轉(zhuǎn)換納稅人身份，使得收入一定的情況下納稅最少。
1.3 轉(zhuǎn)換稅目
個人所得稅法規(guī)對不同性質(zhì)的收入，征稅有不同規(guī)定，相同性質(zhì)的收入，根據(jù)收入的差異也有不同的征稅標(biāo)準(zhǔn)。納稅人可以根據(jù)這些規(guī)定的不同，合理合法地改變個人收入的性質(zhì)，分割或合并個人收入，從而達(dá)到收入額不變的情況下納稅最少。
1.4 利用納稅延期
實踐證明，適當(dāng)推后納稅義務(wù)履行時間，取得延期繳納稅款所帶來的時間價值，可以使納稅相對減少。
2 個人所得稅稅收籌劃案例
2.1 充分利用稅收優(yōu)惠政策
我國現(xiàn)行《個人所得稅法》中明確規(guī)定：企業(yè)按照國家的統(tǒng)一規(guī)定而發(fā)給職工的補貼、津貼、福利費、救濟(jì)金、安家費等免征個人所得稅。因此，筆者認(rèn)為，企業(yè)可以通過轉(zhuǎn)移福利的方法給與各種補貼，降低名義工資，從而減小計稅基數(shù)，減少職工應(yīng)納稅額，進(jìn)而減輕稅負(fù)。
案例一：某公司財務(wù)經(jīng)理朱先生，2007年月工資為10000元，應(yīng)工作需要，須租住一套住房，每月需要支付房租2000元。假如朱先生自己付房租，每月須繳納的個人所得稅=［（10000－1600）×20%－375］=1305。如果公司為朱先生免費提供住房，將每月工資降為8000元，那么此時朱先生每月須繳納的個人所得稅=［（8000－1600）×20%－375］=905。即經(jīng)過納稅籌劃可以節(jié)稅400元（1305－905）
稅法規(guī)定，勞務(wù)報酬所得按次計算應(yīng)納稅額，對于同一項目取得連續(xù)收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次，每次收入不超過4000元的，在計算應(yīng)納稅額時可定額扣減800元費用。因此，應(yīng)盡可能將勞務(wù)報酬分解為若干次，從而降低應(yīng)納稅額。并且，根據(jù)規(guī)定，如果個人兼有不同的勞務(wù)報酬所得，應(yīng)當(dāng)分別按不同的項目所得定額或定率扣除費用，因此納稅人在申報納稅時應(yīng)避免將不同的項目合并計算。
2.2 轉(zhuǎn)換納稅人身份
按照我國的《個人所得稅》的規(guī)定，2008年3月1日以前，對于工資薪金所得，以每月扣除1600元費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。但是，部分人員在每月公司、薪金所得減除1600元費用的基礎(chǔ)上，還可以再享受3200元的附加減除費用。這些人員主要包括外籍公民和華僑、港澳臺同胞。
案例二：北京姑娘劉某2006年嫁給一位美國人，并在北京居住，2人同在北京某外資企業(yè)工作，劉某月薪2000元，同時在國外有一份兼職翻譯工作，月收入4000元。在加入美國國籍之前，劉某每月應(yīng)納稅額=（2000+4000－1600）×15%－125=535元。2007年1月劉某加入美國國籍后，在每月收入扣除1600元標(biāo)準(zhǔn)費用的基礎(chǔ)上，再享受附加減除費用3200元，此時，劉某的應(yīng)納稅額=（2000+4000－1600－3200）×10%－25=95元。通過轉(zhuǎn)換身份，劉某每月節(jié)稅440元。
2.3 轉(zhuǎn)換稅目
相同數(shù)額的工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得所適用的稅率不同，同時工資、薪金和勞務(wù)報酬又都實行超額累進(jìn)稅率。在某些情況下將工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得分開，而在有些情況下將工資、薪金所得與勞務(wù)報酬合并就會節(jié)約稅收，因而對其進(jìn)行稅收籌劃就具有一定的可能性。
案例三：葉先生在2008年4月從單位獲得工資收入1600元，由于工資太低葉先生同月在A企業(yè)找了一份兼職工作，收入為每月2400元，如果葉先生與A企業(yè)沒有固定的雇傭關(guān)系，則按照稅法規(guī)定，工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得分開計算征收。這時，工資、薪金所得沒有超過基本扣除限額2000元不用納稅，而勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額為（2400－800）×20%=320，因而葉先生該月份應(yīng)納稅額為320元。如果葉先生與A企業(yè)有固定的雇傭關(guān)系，則由A企業(yè)支付的2400元作為工資、薪金收入應(yīng)和單位支付的工資合并繳納個人所得稅，應(yīng)納稅額為（2400+1600－2000）
×10%－25=175元。在該案例中，如果葉先生與A企業(yè)建立固定的雇傭關(guān)系，則每月可以節(jié)稅145元，一年可節(jié)稅1740元，所以葉先生應(yīng)該把勞務(wù)報酬化為工資、薪金。
在有些情況下，情況則正好相反，將工資、薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報酬所得更有利于減少稅收支出。
案例四：宋先生是一名高級工程師，2008年5月獲得某公司的工資收入63700元。如果宋先生和該公司存在穩(wěn)定的雇傭關(guān)系，則按工資、薪金所得繳稅，其應(yīng)納稅額=（63700－2000）×35%－6375=15220元。如果宋先生和該公司不存在穩(wěn)定的雇傭關(guān)系，這筆收入可按勞務(wù)報酬所得繳稅。其應(yīng)納稅額=63700×（1－20%）×40%－7000=13384元。則他可以節(jié)省稅收1836元。
2.4 利用納稅延期
我國個人所得稅規(guī)定個人以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品（文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品），不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品再付稿酬，均應(yīng)合并稿酬所得按一次計征個人所得稅。
案例五：某出版社請李某寫一本專著，稿費預(yù)計20萬元，需3年完成。李某提出出版社以借款的形式預(yù)付10萬元稿費，待書出版后再結(jié)清剩余稿酬。由于實物中稿酬的稅款一般需要圖書出版后再合并計算，這樣預(yù)付的10萬元稿費應(yīng)繳納的稅款100000×（1－20%）×14%=11200元就可以延期三年后繳納。
值得注意的是，以上只是針對各種情況挑選了比較常見的幾種案例進(jìn)行了說明，中間簡化了許多過程。在實際操作中，過程往往更加復(fù)雜，還有許多細(xì)節(jié)的地方需要我們注意，才能籌劃出最佳的納稅方案。
3 結(jié)語
隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個人所得稅稅對我們生活的影響會越來越大，其地位也必將越來越重要。筆者通過探討個人所得稅的稅收籌劃問題，得到一下收獲：
（1） 我國個人所得稅還存在廣泛的籌劃空間，因此財務(wù)工作者應(yīng)該認(rèn)真研究并積極開展稅收籌劃工作。
（2）在進(jìn)行稅收籌劃時，每個納稅人都必須在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)合理預(yù)期應(yīng)納稅所得，這是基本的前提。。（3）從現(xiàn)實的角度看，個人所得稅的稅收籌劃可以保障納稅人利益最大化，也有利于個人所得稅的完善和普及，因而具有顯著的實踐意義。
參考文獻(xiàn)
［1］閆秀娟.談工資薪金的個人所得稅籌劃［J］.工作研究，2006，(8).
第2篇：所得稅的稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；稅收籌劃；實踐策略
近年來，中國企業(yè)所得稅的制度發(fā)生了變化。在這方面，企業(yè)需要及時調(diào)整自己的計劃和安排。所得稅的規(guī)章制度的變化在給企業(yè)帶來一定的效益的同時，也可能給企業(yè)帶來一些風(fēng)險。對于企業(yè)來說，所得稅占應(yīng)納稅額的很大一部分，因此，在這種情況下，如何在國家有關(guān)法律政策允許的范圍內(nèi)合理避稅、降低稅收風(fēng)險，已經(jīng)成為眾多企業(yè)所重視的研究內(nèi)容。
一、稅收籌劃的內(nèi)涵
一般來說，稅收籌劃是納稅人在國家有關(guān)法律政策的條件下，適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行財務(wù)管理及投資等行為，目的是減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)［1］。需要強調(diào)的是，稅收籌劃最突出的特點是籌劃的科學(xué)性，減少稅負(fù)應(yīng)以法律為依據(jù)。
二、企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)實意義
企業(yè)的稅收籌劃是在深入分析市場和企業(yè)實際的基礎(chǔ)上施行的。企業(yè)可以在各種籌劃方案中選擇最合適的方案，科學(xué)地優(yōu)化和減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。隨著法律的逐步完善和企業(yè)管理水平的提升，有許多可行的稅收籌劃方案。這些稅收籌劃方案可以幫助企業(yè)最大程度地降低稅收，避免稅收損失，優(yōu)化資源配置，提升企業(yè)資金使用效率［2］。稅收籌劃的現(xiàn)實意義在于：實踐中通過運用一些手段措施，減少企業(yè)的稅負(fù)，使企業(yè)將更多的資金投入發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長，實現(xiàn)良性循環(huán)。
三、當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃存在的問題
（一）稅收籌劃的環(huán)境有待完善隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅法的許多部分已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，但目前國內(nèi)的相關(guān)稅收法律是定期補充稅法的不足之處（即補充條例），以達(dá)到適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢的目的。這在基于企業(yè)所得稅稅收籌劃的實踐中，造成了嚴(yán)重的阻礙。正是由于中國稅收發(fā)展環(huán)境的不完善和不健全，企業(yè)納稅人很難充分把握稅法的內(nèi)涵、擴大稅收籌劃的適用范圍、實現(xiàn)有針對性的稅收籌劃。
（二）對稅收政策掌握不全面影響企業(yè)最終稅收籌劃結(jié)果的一個關(guān)鍵因素，是對有關(guān)政策了解不透徹。在規(guī)劃過程里，僅以現(xiàn)行政策作為指導(dǎo)和參考，忽視了其他稅法的雙重影響。與此同時，各級政府新出臺的涉稅制度也沒有得到考量，影響了稅收籌劃的科學(xué)性。此外，必須提到的是，如今一些企業(yè)缺乏高素質(zhì)的綜合性稅務(wù)規(guī)劃師，因為規(guī)劃需要較高的專業(yè)能力，單純靠了解政策，很難幫助企業(yè)實現(xiàn)“合理避稅”。為了有效地減少信息不對稱，必須了解稅收的相關(guān)內(nèi)容。
（三）整體籌劃方案效率較低雖然許多企業(yè)已經(jīng)施行稅收籌劃，然而，實際上大多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃方案并不科學(xué)，缺乏最優(yōu)方案，從而使企業(yè)的稅收籌劃很難取得實際的成果，造成企業(yè)所得稅稅收籌劃存在阻礙。這種情況下，中國企業(yè)稅收籌劃方案的整體效率仍然較低。對許多企業(yè)來說，稅收籌劃也不能降低稅收成本。而且，由于稅收籌劃方案的使用不當(dāng)，企業(yè)也面對著較高的稅收風(fēng)險。這些稅收籌劃方案的效率，顯然不理想。
四、企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體實踐策略
（一）利用外國貨幣的匯率變化進(jìn)行稅收籌劃依照現(xiàn)行會計制度，企業(yè)在辦理外匯業(yè)務(wù)時，可以選擇在外匯業(yè)務(wù)當(dāng)日或外匯業(yè)務(wù)開始時按市場匯率入賬。一般每月第一天選擇市場匯率。月末，季末，年末，各外幣賬戶期末余額按市場收盤價折算申報貨幣金額。各外幣賬戶期末余額與相應(yīng)報告貨幣期末余額之間的差額確認(rèn)為匯兌損益。利用外幣業(yè)務(wù)市場匯率變化進(jìn)行稅收籌劃是一項高效的節(jié)稅方法。例如：當(dāng)1號的市場匯率為1美元=7.1元，月底的市場匯率為1美元=7.25美元。某企業(yè)銷售10萬美元的零件，貨款尚未收到，交易當(dāng)天市場匯率1美元=7.2元人民幣。若運用當(dāng)日匯率，則應(yīng)收賬款期末的匯兌收益調(diào)整為5000元。若運用當(dāng)月首日匯率，期末調(diào)整應(yīng)收賬款時的匯率收入為15000元。可以看出，本期發(fā)生的外幣債務(wù)金額大于本期發(fā)生的外幣債務(wù)金額，選擇當(dāng)天匯率對企業(yè)有利；在外幣匯率下降時期，選擇本月1日的匯率對企業(yè)有利。
（二）利用企業(yè)對外捐贈活動進(jìn)行稅收籌劃公司對外捐贈是企業(yè)資產(chǎn)處置或資金流出的一種形式。依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈費用，在計算應(yīng)納稅所得額時，允許在年度利潤總額的12%以內(nèi)扣除。且必須同時滿足三個條件：一是公益性；二是企業(yè)實現(xiàn)了利潤；三是在規(guī)定比例之內(nèi)。經(jīng)營損失、捐贈不得扣除。企業(yè)在稅收籌劃中適當(dāng)采取捐贈方式，既可以實現(xiàn)減稅的目的，又能提升企業(yè)社會形象和信譽。不論實物捐贈還是現(xiàn)金捐贈，對所有者來說，可以看作在社會形象營造、企業(yè)文化建設(shè)上花費的一筆廣告費，這種公益性廣告的效果和帶給公眾的好感度，往往高于普通廣告。對企業(yè)建立自己的品牌和聲譽特別有效。同時，捐贈也能夠在一定程度上減少盈利年度的企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。這對于企業(yè)來說，是一舉兩得的事情。但是，在處理外部捐贈的經(jīng)濟(jì)問題時，捐贈財務(wù)部門必須注意，資產(chǎn)應(yīng)分為兩項，一個是公平銷售，另一個是公允價值捐贈的所得稅處理，即稅法要求企業(yè)出售和支付捐贈的資產(chǎn)營業(yè)稅和所得稅。
（三）利用核實清算內(nèi)容進(jìn)行稅收籌劃企業(yè)注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)申報清算所得，依法繳納企業(yè)所得稅。清算收入是指企業(yè)全部資產(chǎn)或財產(chǎn)在扣除清算費用、虧損、負(fù)債、未分配利潤、公益金和公積金后，超過實收資本后的余額。在資本公積金中，除企業(yè)合法資產(chǎn)重估，增值和捐贈資產(chǎn)價值外，其他項目均可從清算收入中扣除。捐贈發(fā)生時的重新估價和增值計入資本公積，清算期間的稅款計入清算收入。在其他條件不變的條件下，企業(yè)可以創(chuàng)造資產(chǎn)評估的條件，以增值資產(chǎn)的價值作為折舊的依據(jù)。這可以比以前增加折舊和減少所得稅，從而減輕稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃適當(dāng)延長清算期，減少清算收入。稅法規(guī)定，清算期間為單獨納稅年度，期間發(fā)生的費用為清算期間發(fā)生的費用。公司仍有較大利潤需要清算的，可以考量適當(dāng)推遲清算日，并以本期費用沖抵利潤，以減少清算收入，實現(xiàn)降低企業(yè)所得稅的目的。
（四）利用具有居民身份和非居民身份進(jìn)行稅收策劃依照《個人所得稅法實施條例》第二條規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所的個人，是指因戶籍、家庭和經(jīng)濟(jì)利益等原因習(xí)慣在中國境內(nèi)居住的個人。因為我國稅法規(guī)定了居民納稅人和非居民納稅人，兩種納稅人的納稅義務(wù)有很大的不同。簡單地說，非居民納稅人的納稅義務(wù)比居民納稅人要輕得多。因此，在稅收籌劃中，個人往往愿意將居民納稅人的身份改變?yōu)榉蔷用窦{稅人，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)。
第3篇：所得稅的稅收籌劃范文
公司企業(yè)是一種重要形式，又分為有限責(zé)任公司和股份有限公司。不少國家對公司和合伙企業(yè)實行差別稅制。公司內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)不同，總體稅負(fù)也將有別。稅法的意思很明確：獨資企業(yè)或合伙企業(yè)不交納企業(yè)所得稅，只按個人的實際收入交納個人所得稅；或者說，獨資企業(yè)及合伙企業(yè)不存在“重復(fù)納稅”問題。子公司與分公司的選擇。企業(yè)新建項目是設(shè)立子公司還是設(shè)立分公司是一個重大的決策問題。從稅法角度看，子公司與母公司的關(guān)系和分公司與總公司的關(guān)系不同。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及相關(guān)的關(guān)于企業(yè)所得稅的若干稅收規(guī)定，企業(yè)應(yīng)就其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得繳納企業(yè)所得稅。分公司不是獨立的企業(yè)法人，一般情形下，其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得應(yīng)與具有企業(yè)法人的總機構(gòu)合并生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。而子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)等由于具有獨立的法人資格，獨立繳納企業(yè)所得稅。所以，影響這一決策的基本因素不僅要考慮稅費負(fù)擔(dān)的問題，還須考慮投資企業(yè)的獲利狀態(tài)、新建項目的盈利特點、新建項目的技術(shù)先進(jìn)水平及享受稅收優(yōu)惠的可能性、企業(yè)對納稅上的特殊考慮，而且還要考慮投資企業(yè)對項目投資所需各種資源的控制能力、投資來源及合作伙伴的特點、投資企業(yè)的性質(zhì)和股權(quán)分布特點、新老股東之間利益的均衡因素等。一般來講，企業(yè)可以在分支機構(gòu)設(shè)立前期采用分公司形式，后期采用子公司的形式。下面詳細(xì)分析如何根據(jù)新建項目的盈利特點與投資企業(yè)的盈利狀況，來選擇分公司和子公司。從稅收方面來考慮，如果投資企業(yè)有穩(wěn)定的應(yīng)納稅所得，并且新建項目投產(chǎn)后的初期由于費用的攤銷、市場開拓、對員工的培訓(xùn)支出、各種低值易耗品的領(lǐng)用、鋪底流動資金的消化、貸款利息等多方面的原因而出現(xiàn)虧損，那么，出于抵稅的考慮，成立分公司是一個值得考慮的方案。如果投資企業(yè)本身賬面上已積存了大量的待抵補負(fù)的應(yīng)納稅所得額，那么，新項目投產(chǎn)初期的虧損，并不能由投資企業(yè)進(jìn)行抵補，成立分公司與否就變得不重要。相反，如果投資企業(yè)賬面上已積存了大量的待抵補負(fù)的應(yīng)納稅所得額，且投資項目投產(chǎn)后的初期會出現(xiàn)大量的盈利，那么設(shè)立分公司就不失為一個良好的選擇，因為新項目投產(chǎn)后的盈利會因分公司的法律地位而首先用于彌補投資母體的原有虧損，從而少繳企業(yè)所得稅；如果新項目的投產(chǎn)初期會出現(xiàn)虧損，而母體也是虧損的，因為沒有太多的應(yīng)繳稅所得額的抵補利益，那么設(shè)立公司與否并不重要。例如，虧損企業(yè)的投資選擇：D公司由于經(jīng)營不善，連續(xù)3年虧損。為了扭轉(zhuǎn)虧損局面，準(zhǔn)備新上一個效益好的項目，經(jīng)估算，該項目經(jīng)半年建設(shè)即可投產(chǎn)，投產(chǎn)后每年可形成40萬元的應(yīng)納稅所得額。公司適用的所得稅率為25%。那么，是設(shè)立分公司還是設(shè)立子公司好呢?方案一：如果成立子公司，子公司投產(chǎn)后每年繳納所得稅40×25%=10萬元，同時，總公司賬面上的虧損不能彌補。方案二：如果成立分公司，則投資后增加的應(yīng)納稅所得額40萬元先彌補以前年度的虧損，不用繳稅。通過計算可以看出，“方案二”明顯優(yōu)于“方案一”，應(yīng)設(shè)立分公司，以充分利用稅前彌補虧損的稅收優(yōu)惠政策。但是，在現(xiàn)實的稅收籌劃中，有時還要進(jìn)行相應(yīng)的組織架構(gòu)設(shè)計，甚至一定的業(yè)務(wù)重組、資產(chǎn)重組和產(chǎn)權(quán)重組，以獲取最大的經(jīng)濟(jì)利益。有時，可以根據(jù)企業(yè)的盈利狀況和新項目的獲利特點及其他因素，通過合法的企業(yè)分立或合并的方式實現(xiàn)納稅成本的最低化，在虧損初期，由于有大量的虧損需要彌補，可先設(shè)立為分公司，使虧損能夠彌補，等新項目實現(xiàn)盈利后再分立為子公司，比從一開始就直接設(shè)立為子公司要好得多。同時，為了實現(xiàn)抵稅的目的，可通過適當(dāng)?shù)馁Y本運作和企業(yè)重組實現(xiàn)稅費成本的最小化。
2.選擇投資時間的納稅籌劃
采用分期投資方式的納稅籌劃。根據(jù)2006年《公司法》的有關(guān)規(guī)定：有限責(zé)任公司全體股東的首次出資額不得低于注冊資本的百分之二十，也不得低于法定的注冊資本最低限額，其余部分由股東自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足；其中，投資公司可以在五年內(nèi)繳足。同時，根據(jù)《新企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條的規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。根據(jù)《公司法》對投資期限的放寬，企業(yè)在投資初期，應(yīng)當(dāng)采用分期投資的方式，而不要進(jìn)行一次性投資。如：壓縮投資比例減少風(fēng)險。某企業(yè)注冊資本金6000萬元，投資總額為10000萬元，不足資金為4000萬元，于是向銀行貸款解決。假定其年供款利息為400萬元，當(dāng)年稅前利潤為1000萬元。由于在投資總額中注冊資本金比例壓縮為投資總額的60%，這就意味著企業(yè)在稅收方面的利益有如下增加：首先將借入資本金4000萬元的利息支出作為稅前扣除金額，縮小了扣減所得稅的稅基數(shù)，假定所得稅稅率為25%，即可節(jié)約稅費支出100萬元。同時在分配利潤時，由于是按股權(quán)分配，既能減少投資風(fēng)險，又能享受財務(wù)杠桿利益。
3.選擇投資方式的納稅籌劃
第4篇：所得稅的稅收籌劃范文
現(xiàn)如今，隨著經(jīng)濟(jì)社會與科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，編輯工作的現(xiàn)代化趨勢也成為了必然。編輯工作的現(xiàn)代化主要指的是編輯主體的現(xiàn)代化、編輯技術(shù)的現(xiàn)代化以及編輯管理的現(xiàn)代化。在現(xiàn)代社會當(dāng)中，作為一名編輯，首先必須具備現(xiàn)代意義，要有創(chuàng)新精神，要順應(yīng)時展的步伐，在思想觀念、工作方式、思維方式等多個方面進(jìn)行調(diào)整，要跳出傳統(tǒng)的編輯工作框架，使得編輯理念、編輯技術(shù)、編輯管理等多個方面全面實現(xiàn)現(xiàn)代化。
1 編輯工作現(xiàn)代化發(fā)展的必要性分析
1.1 是順應(yīng)時展的必然趨勢
在我國，編輯工作很早之前便已存在，在商朝時期便已經(jīng)有了利用文字來記錄的典著。隨著社會的發(fā)展，編輯工作也在不斷地延伸與拓展。在現(xiàn)代化進(jìn)程不斷前進(jìn)的環(huán)境下，編輯工作也需要順應(yīng)時代的步伐，走上現(xiàn)代化道路，更好地實現(xiàn)其價值。例如，如何增加刊物的信息容量、如何加快出版頻率、如何增強出版物的美感以吸引更多讀者，等等，都需依靠編輯工作的現(xiàn)代化來達(dá)成。因此，編輯工作現(xiàn)代化發(fā)展是順應(yīng)時展的必然趨勢。
1.2 是一個優(yōu)化的整體結(jié)構(gòu)
編輯工作，其自身便是一個系統(tǒng)，它是一個需要通過人類創(chuàng)造性的思維勞動而進(jìn)行精神產(chǎn)品生產(chǎn)的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。所謂編輯工作現(xiàn)代化，主要指的是組成這一系統(tǒng)的多種基本要素的不斷優(yōu)化的現(xiàn)象以及優(yōu)化過程的總和?？蓪⑦@一系統(tǒng)分為兩大組成部分：內(nèi)系統(tǒng)與外系統(tǒng)。內(nèi)系統(tǒng)主要是由編輯人員、稿件以及編輯手段組成，內(nèi)系統(tǒng)是其系統(tǒng)的核心以及物質(zhì)基礎(chǔ)；外系統(tǒng)主要是由方針政策、管理制度以及領(lǐng)導(dǎo)體制組合而成，它是其系統(tǒng)的外部條件以及組織保證。內(nèi)系統(tǒng)與外系統(tǒng)相輔相成、缺一不可。要真正實現(xiàn)編輯工作的現(xiàn)代化，就需使得編輯工作系統(tǒng)處于一個優(yōu)化的狀態(tài)之下，使各個要素協(xié)調(diào)有效地發(fā)揮出最大功效，讓編輯工作能夠適應(yīng)時代的特點和需求，以取得較好的社會經(jīng)濟(jì)效益。
1.3 是社會競爭發(fā)展的必然選擇
總的來講，要全面實現(xiàn)編輯工作的現(xiàn)代化，不是一蹴而就的，它是一個循序漸進(jìn)的過程。從實現(xiàn)方式上來講，不但受到科學(xué)技術(shù)發(fā)展的影響，同時也需要物質(zhì)的積累以及資金的保障，因而它是一個無止境的、有序的、不斷提高的動態(tài)發(fā)展過程。我國的編輯事業(yè)與我國的學(xué)術(shù)文化一樣具有悠久的歷史，也正是因為有了編輯活動，才能夠使得學(xué)術(shù)文化得以保存?，F(xiàn)代化的編輯理念講究的是創(chuàng)新、要做到與時俱進(jìn)，它鼓勵編輯工作者具有開闊的思路與創(chuàng)新性的思維方式。當(dāng)前，在市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境之下，競爭日趨激烈，要想不在競爭中被淘汰就需要融入競爭當(dāng)中，走現(xiàn)代化發(fā)展道路，不斷改革創(chuàng)新。由此可見，編輯工作現(xiàn)代化也是社會競爭發(fā)展的必然選擇。
2 編輯工作現(xiàn)代化實現(xiàn)途徑的分析
2.1 編輯理念的現(xiàn)代化分析
從編輯主體的角度來看，編輯理念主要指的是編輯理論、編輯程序、編輯技術(shù)、編輯管理、編輯經(jīng)營等一系列同編輯工作息息相關(guān)的多項因素所形成的綜合理念。要實現(xiàn)編輯工作的現(xiàn)代化，不但要強調(diào)質(zhì)量、關(guān)注讀者、注重效益，更應(yīng)該具有改革創(chuàng)新意識，在選題方面要具有超前意識、價值意識、競爭意識以及經(jīng)營意識等。一個具有創(chuàng)新意識的編輯，必須做到與時俱進(jìn)，其思想觀念應(yīng)該順應(yīng)時代的發(fā)展而改變?？偠灾?，作為一名優(yōu)秀的編輯，必須更新編輯理念，摒棄那些不適應(yīng)現(xiàn)代化需求以及出版物發(fā)展的理念，以樹立新型的編輯理念，真正實現(xiàn)編輯理念的現(xiàn)代化。
2.2 編輯手段的現(xiàn)代化分析
編輯手段的現(xiàn)代化，它是編輯工作現(xiàn)代化的標(biāo)志與前提?，F(xiàn)如今，隨著計算機技術(shù)在編輯工作當(dāng)中的廣泛應(yīng)用，編輯手段也產(chǎn)生了較大的改變，它幫助編輯人員逐漸從事務(wù)性勞動中解放出來，為其有更多的時間與精力轉(zhuǎn)向創(chuàng)造性勞動提供了條件。首先，編輯能夠有效地運用計算機網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行文獻(xiàn)檢索，能夠在巨大的信息資源庫當(dāng)中查詢檢索有效信息并且掌握學(xué)術(shù)動態(tài)以及學(xué)科發(fā)展趨勢。這種自動化的檢索方式能夠有效地提高編輯的工作效率，這為編輯搜集信息提供了便利，使其組稿、編稿有了更加充分的選擇余地，對提高書稿的學(xué)術(shù)質(zhì)量具有積極作用。除此之外，利用計算機進(jìn)行文字編輯與手寫相比，修改更加直觀方便，這對激發(fā)編輯的工作熱情，提高工作效率也有著積極作用。
2.3 編輯管理的現(xiàn)代化分析
編輯管理的現(xiàn)代化，它是編輯現(xiàn)代化的必然要求。因此，做好編輯管理工作，促進(jìn)其現(xiàn)代化發(fā)展也是至關(guān)重要的。文章從以下幾個方面來對編輯管理的現(xiàn)代化進(jìn)行分析。
2.3.1 編輯管理組織的現(xiàn)代化分析
編輯管理組織的現(xiàn)代化主要指的是辦公的電腦化與自動化。當(dāng)前，現(xiàn)代化的編輯工作與傳統(tǒng)的編輯工作相比，無論是在內(nèi)容還是在工作方式方面都產(chǎn)生了巨大的變化。與傳統(tǒng)的筆錄書稿形式相比，現(xiàn)在更多的是以電子書稿的形式呈現(xiàn)，作者將電子文稿發(fā)送給編輯，然后編輯能夠在計算機上對書稿進(jìn)行處理，可提高工作效率。并且隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展與普及，編輯還可隨時隨地通過網(wǎng)絡(luò)與作者進(jìn)行交流溝通，方便快捷。
2.3.2 編輯管理制度的現(xiàn)代化分析
科學(xué)的管理都必須有一套科學(xué)的管理制度，許多出版社成功的關(guān)鍵就在于有一套嚴(yán)格的管理制度。首先在財務(wù)管理方面，需要具有健全的管理制度，要嚴(yán)格核算；其次在用人制度以及分配制度方面也必須做到公平公正。在這樣的管理制度之下，才能夠充分調(diào)動編輯人員的工作積極性，以提高其創(chuàng)造性與責(zé)任感，進(jìn)而為出版物的質(zhì)量與出版效率提供保障。
第5篇：所得稅的稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅法；稅收籌劃；思考
中圖分類號：D922.22文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1672-3198（2007）12-0240-02
1 投資方式的稅收籌劃
《新企業(yè)所得稅法》規(guī)定了國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。當(dāng)企業(yè)有閑置資產(chǎn)時需要對外投資時，可以選擇購買股票、債券或直接進(jìn)行投資，但重點應(yīng)考慮購買國債和符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利。在綜合風(fēng)險與收益的前提下，相對于其他債券和股利，企業(yè)投資于免稅收入項目不失為一個較好的投資選擇。
2 企業(yè)組織形式的籌劃
《新企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅”。有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)。很顯然后兩者不適用新的企業(yè)所得稅法， 只需繳納個人所得稅。而前兩者在繳納企業(yè)所得稅后，個人投資者還需繳納個人所得稅。鑒于后兩者在責(zé)任承擔(dān)上要大于前兩者，因此企業(yè)在權(quán)衡自身發(fā)展前景、發(fā)展規(guī)模、市場風(fēng)險等因素后，可選擇合理的企業(yè)組織形式，以期繳納相對較少的稅收。特別是對外商獨資企業(yè)而言，新企業(yè)所得稅法將它歸類于個人獨資企業(yè)，只需繳納個人所得稅，而不再繳納企業(yè)所得稅。這對外資企業(yè)來說，企業(yè)組織形式的稅收籌劃就更具有針對性和可操作性。
3 稅基型的稅收籌劃
《新企業(yè)所得稅法》在稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)方面作了很大的調(diào)整，這將導(dǎo)致2007年和2008年的的稅前扣除有很大區(qū)別。（1）取消計稅工資標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)實列指支工資和相應(yīng)的職工福利費。企業(yè)可以將員工工資的數(shù)額進(jìn)行調(diào)整，力爭減少今年工資和獎金的發(fā)放數(shù)，將工資和獎金轉(zhuǎn)移到明年發(fā)放。（2）放寬廣告費用列支標(biāo)準(zhǔn)、捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)、研發(fā)費用加計扣除條件。企業(yè)可以充分利用這一政策變化，在用足今年支出限額的基礎(chǔ)上，將今年支出的廣告費、捐贈和和新技術(shù)研發(fā)費用改在明年支出，就能增加更多的稅前列支。（3）充分利用現(xiàn)有政策規(guī)定，預(yù)計可能發(fā)生的費用，對發(fā)生費用的時間進(jìn)行調(diào)整，及時核銷已發(fā)生的損失，增加明年的扣除數(shù)額，降低企業(yè)的總體稅負(fù)。
4 稅率型的稅收籌劃
由于2008年實施的新的企業(yè)所得稅的稅率為25%，同今年相比，名義稅率會下降8%，因此企業(yè)應(yīng)合法降低今年的利潤，力爭把利潤遞延到以后。具體措施有：（1）遞延銷售收入的確認(rèn)時間。通過銷售方式的變化，銷售目標(biāo)的調(diào)整，力爭使銷售收入往以后年度遞延；（2）重新優(yōu)化投資方案，調(diào)整費用支出計劃，爭取使今年稅前支出的費用最大化；（3）加大技術(shù)開發(fā)力度、加快設(shè)備更新和技術(shù)改造進(jìn)度，加速固定資產(chǎn)折舊，將利潤留在以后年度；（4）爭取適用較低的稅率。新企業(yè)所得稅法雖然對不同檔次的稅率進(jìn)行了整合，但仍然保留了對小型微利企業(yè)實行較低的稅率，因此企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營規(guī)模和盈利水平的預(yù)測，在權(quán)衡之下，可將有限的盈利水平控制在限額以下，以期適用較低的稅率。對于有分支機構(gòu)的企業(yè)而言，如果總分支機構(gòu)都有盈利，且分支機構(gòu)的盈利水平較低，可考慮將分支機構(gòu)設(shè)為子公司，以爭取較低的稅率，降低集團(tuán)總體的稅負(fù)。
5 稅收優(yōu)惠型的稅收籌劃
《新企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅： （1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得； （2）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得； （3）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得； （4）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； （5）本法第三條第三款規(guī)定的所得?！毙缕髽I(yè)所得稅法對稅收優(yōu)惠的規(guī)定與現(xiàn)有稅法相比有很大的區(qū)別。①稅收優(yōu)惠體系由原來的“區(qū)域優(yōu)惠為主，產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為輔”轉(zhuǎn)變?yōu)椤爱a(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”；②是對勞服企業(yè)、福利企業(yè)和資源綜合利用企業(yè)的直接減免稅政策采取替代性優(yōu)惠政策，即采用工資加計扣除、減計收入的政策；③對原有老企業(yè)的稅收優(yōu)惠實行5年的過渡期。針對新企業(yè)所得稅法稅收優(yōu)惠政策的變化，企業(yè)在利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃方面必須作出調(diào)整。（1）注重企業(yè)投資方向，淡化投資區(qū)域。為充分享受稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在進(jìn)行投資時，應(yīng)選擇投資于高新技術(shù)企業(yè)、進(jìn)行創(chuàng)業(yè)投資或投資于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)及農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施等。而對經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)等特定區(qū)域投資不應(yīng)過多關(guān)注。（2）對計劃投資于勞服企業(yè)、福利企業(yè)和資源綜合利用企業(yè)要慎重，要考慮到稅收優(yōu)惠政策的改變使得述上企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠時變得更加嚴(yán)格、合理和科學(xué)。想利用對上述企業(yè)的投資進(jìn)行投機取巧將會變的很困難。（3）對于可享受過渡期優(yōu)惠政策的老企業(yè)來說，應(yīng)充分利用這一過渡期，在該過渡期內(nèi)可加大投資力度等，擴充實力，增加積累，為將來與新企業(yè)平等的競爭中打下堅實基礎(chǔ)，或者在不擴大規(guī)模的基礎(chǔ)上，在五年時間的過度期內(nèi)盡量做大利潤，最大限度地享受稅收優(yōu)惠。
6 納稅方式的稅收籌劃
新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅以具有法人資格的企業(yè)或組織為納稅人，分公司與總公司匯總繳納企業(yè)所得稅。當(dāng)企當(dāng)業(yè)及下屬單位有盈有虧時，理應(yīng)設(shè)法使企業(yè)合并申報，盈虧相抵，否則一個單位繳納企業(yè)所得稅，另外一個單位還得等待彌補虧損，將影響企業(yè)整體利益。企業(yè)可根據(jù)納稅方式的變化，利用兩者的特殊關(guān)系合理安排盈虧分布，以達(dá)到整體承擔(dān)較低稅負(fù)的目的。
第6篇：所得稅的稅收籌劃范文
【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 稅務(wù)籌劃 新企業(yè)所得稅法
1 新企業(yè)所得稅法與舊企業(yè)所得稅法的區(qū)別
1.1新企業(yè)所得稅法對中小企業(yè)征收的稅率比舊企業(yè)所得稅法征收的稅率低，并且新稅率的檔次也比原稅率的檔次少
以前對企業(yè)即外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)征收的所得稅稅率一般為33%，舊稅率檔次過多導(dǎo)致了不同類型的中小企業(yè)實際應(yīng)繳納的稅款和名義稅率有較大的差距，新企業(yè)所得稅法為解決這個問題統(tǒng)一了稅率，將把企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一確定為25%，并為照顧一些符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)制定了照顧性的稅率，為20%。
1.2新法擴大了稅收優(yōu)惠的范圍對于稅收優(yōu)惠政策
新企業(yè)所得稅法在很多方面都作了調(diào)整，新的稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)了中小企業(yè)在技術(shù)上的創(chuàng)新和進(jìn)步，鼓勵了中小企業(yè)保護(hù)環(huán)境和節(jié)約資源，充分發(fā)揮了稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向作用，促進(jìn)了國民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。
1.3稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)的變化
新企業(yè)所得稅法較舊的企業(yè)所得稅法在稅前扣除方面的變化主要體現(xiàn)在研發(fā)費用、廣告費用等方面。新企業(yè)所得稅法為鼓勵中小企業(yè)加大對高新技術(shù)的開發(fā)力度，規(guī)定如果企業(yè)發(fā)生研發(fā)費用，就可以用企業(yè)實際花費的研發(fā)費用的15%抵扣企業(yè)當(dāng)年應(yīng)該繳納的所得稅；而以往的稅法對于研發(fā)費用扣除的數(shù)額則要根據(jù)企業(yè)研發(fā)費用的增長幅度來定。
1.4新法統(tǒng)一了納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
新企業(yè)所得稅法規(guī)定了企業(yè)所得稅納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為企業(yè)是否具有法人資格，統(tǒng)一了內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；舊稅法則是以內(nèi)資企業(yè)是否獨立核算作為納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)。新法為避免重復(fù)征稅，在征收范圍內(nèi)去除了合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)，同時在征收范圍內(nèi)又增加了取得經(jīng)營收入的單位和組織，較舊法考慮得更加完善、全面。
2 新企業(yè)所得稅法的實施對我國中小企業(yè)稅收籌劃的影響
2.1減輕了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)
新企業(yè)所得稅法適當(dāng)降低了稅率，在總體上減輕了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。我國新稅法定的25%的稅率，在目前國際上處于中下水平，提高了企業(yè)國際競爭力。由于減少了對外資企業(yè)征收的稅率，越來越多的外國企業(yè)選擇在我國進(jìn)行投資，也提高了我國在引進(jìn)外資方面的競爭力，有利于我國中小企業(yè)的加速發(fā)展。新企業(yè)所得稅法施行后，降低了中小企業(yè)應(yīng)納稅所得額，據(jù)實扣除其在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的成本費用。新稅法根據(jù)中小企業(yè)的實際凈所得來衡量企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)能力，有利于減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
2.2提高了我國利用外資的水平，并為中小企業(yè)創(chuàng)造了公平競爭的稅收環(huán)境
新企業(yè)所得稅法對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了調(diào)整，對內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅法也進(jìn)行了統(tǒng)一，在以外貿(mào)出口穩(wěn)步增長和國內(nèi)資金充足為基礎(chǔ)的條件下，對我國國民經(jīng)濟(jì)增長方式與結(jié)構(gòu)調(diào)整的轉(zhuǎn)變起到了促進(jìn)作用。新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一了所得稅制度，對各類中小型企業(yè)的稅收制度進(jìn)行了整合，對中小企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)和政策待遇水平進(jìn)行了合理的調(diào)整，增強了我國稅法的穩(wěn)定性、透明度與靈活性，順應(yīng)了時代的潮流，有利于在同一稅收制度平臺上中小型企業(yè)與其他企業(yè)開展公平的競爭，為中小企業(yè)提供了成長并走向成熟的機會，使中小企業(yè)在現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)環(huán)境下能夠順利發(fā)展，并可以迎接來自國內(nèi)與國際的更為激烈的競爭。
2.3稅務(wù)局的觀念發(fā)生了變化，有利于保護(hù)中小企業(yè)的權(quán)益
新企業(yè)所得稅法出臺后，我國的稅務(wù)機關(guān)對辦事程序開始注重起來，加強了對中小企業(yè)的服務(wù)意識。新法施行后，中小企業(yè)的財務(wù)人員意識到稅法發(fā)生了變化，了解了自己所應(yīng)該享受的權(quán)益，并利用新法來保護(hù)自己的利益，為中小企業(yè)的發(fā)展提供了良好的發(fā)展環(huán)境。新稅出臺之后，稅務(wù)局對中小企業(yè)的罰款也比以前慎重多了，為中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造了一個較為寬松的環(huán)境。
3 新企業(yè)所得稅法下中小企業(yè)的納稅籌劃問題
首先，由于新企業(yè)所得稅法規(guī)定內(nèi)外資企業(yè)均以法人為單位納稅，并且規(guī)定個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)只需繳納個人所得稅，不用繳納企業(yè)所得稅法，而其他形式的企業(yè)繳納企業(yè)所得稅后，其投資者還要再繳納個人所得稅，因此中小企業(yè)應(yīng)選擇合適的組織形式，進(jìn)行合理避稅。
其次，新企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率低于原來的33%的稅率水平，并規(guī)定小型微利企業(yè)的稅率為20%，需重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%，因此中小型企業(yè)應(yīng)降低較少部分利潤，把盈利水平控制在微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，并爭取向高新技術(shù)方向發(fā)展，以獲得享受低稅率以及稅收優(yōu)惠政策的權(quán)利。
再次，新企業(yè)所得稅法規(guī)定，國債利息收入以及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。因為一些符合條件的股票、債券以及國債等不僅可以免除所得稅，還可以提高企業(yè)的實際投資收益，因此中小企業(yè)在考慮對外投資方式時，可以對一些符合條件的股票、債券以及國債進(jìn)行投資選擇。
最后，新企業(yè)所得稅法對購置用于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備以及綜合利用資源生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品的企業(yè)有一定的稅收優(yōu)惠，對于一些可以享受過渡期優(yōu)惠政策的中小企業(yè)，應(yīng)在過渡期內(nèi)盡量做大利潤，來享受最大限度地稅收優(yōu)惠，并且中小企業(yè)的納稅籌劃政策應(yīng)著重向產(chǎn)業(yè)方向轉(zhuǎn)變。除此之外，中小企業(yè)應(yīng)熟悉新法有關(guān)反避稅的規(guī)定，以進(jìn)行合理避稅。
4 總結(jié)
新企業(yè)所得稅法的具體實施還存在一些困難，主要是因為其本身的操作性、明確性還不太夠。由于新企業(yè)所得稅法主要由行政機關(guān)來處理具體的實施問題，在立法上提高了效率，但需要制定大量的配套法規(guī)來補充新稅法中較簡略的規(guī)則，而制定這些規(guī)則較為復(fù)雜，需要引起我們的思考。
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[3]唐騰翔，唐向.稅收籌劃[m].北京：中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，1994，3.
第7篇：所得稅的稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：稅收籌劃 企業(yè)所得稅 財務(wù)管理 節(jié)稅
一、所得稅籌劃的意義
稅收籌劃是一門綜合性的學(xué)科，是指納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對企業(yè)的財務(wù)活動和經(jīng)營活動作出事先籌劃和安排，合法地減輕甚至免除自身承擔(dān)的或額外的稅收負(fù)擔(dān)，從而實現(xiàn)稅后利益的最大化。
企業(yè)稅收籌劃的前提條件是依法納稅、依法盡其義務(wù)，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則和具體稅種的法規(guī)條例，應(yīng)按時足額交納稅款。只有在此基礎(chǔ)上，才能進(jìn)行合理避稅，才能視合理避稅為企業(yè)的權(quán)利，才能受到法律的認(rèn)可和保護(hù)。
在符合國家稅收政策導(dǎo)向的前提下進(jìn)行稅收籌劃對企業(yè)，國家和社會都具有十分重要的意義：
（一）有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為又效率的選擇，增強企業(yè)競爭能力
1.稅收籌劃有利于增加企業(yè)可支配收入，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃降低了納稅成本，節(jié)省了費用開支，同時也提高了企業(yè)的資本回收率，從而使企業(yè)獲得的利潤直接增加。
2.稅收籌劃有利于企業(yè)獲得延期納稅的好處。企業(yè)實行稅收籌劃，通過一些可選擇條款的合理充分運用，可以將即期應(yīng)納稅款延期繳納，相當(dāng)于企業(yè)從國家獲得一筆無息貸款，無形中增加了企業(yè)資金來源，使企業(yè)資金調(diào)度更靈活。
3.稅收籌劃有利于企業(yè)正確進(jìn)行投資、生產(chǎn)經(jīng)營決策，獲得最大化的稅收利益。稅收對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有著重大影響。
4.稅收籌劃有利于企業(yè)減少或避免稅務(wù)處罰，減少額外的稅務(wù)支出。
（二）有利于實現(xiàn)國家稅法的立法意圖，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，增加國家收入。
1.有利于國家稅收政策法規(guī)的落實。
2.有利于增加財政收入。
3.有利于增加國家外匯收入。
4.有利于稅務(wù)業(yè)的發(fā)展。
我們所說的成功的稅收籌劃，往往既能使經(jīng)營者承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)最輕，又使政府賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實現(xiàn)，對政府、對企業(yè)都有利。
二、所得稅稅收籌劃的特點
1.稅收籌劃具有長期性的特點.
2.稅收籌劃的最終目標(biāo)是實現(xiàn)納稅人整體效益的最大化.
三、所得稅稅收籌劃應(yīng)考慮的問題
近年來，《企業(yè)所得稅》和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅》兩稅合并的問題正成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)界討論的重點，并被社會各界所關(guān)注。兩稅合并意義重大，事關(guān)國內(nèi)企業(yè)和外資企業(yè)能否在公平的政策環(huán)境中開展競爭。
稅收的基本職能主要是組織財政收入和進(jìn)行宏觀調(diào)控。政府通過開征各種稅收來組織收入，并通過設(shè)置不同的稅種有效的、靈活的調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)。
（1）降低內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率，提升外資企業(yè)所得稅稅率。
目前，我們都有目共睹的是，要使我國的財政收入增長，就須盡快建立健全社會保障機制，只有如此才能啟動健康消費、拉動國民經(jīng)濟(jì)。
（2）使用累進(jìn)制稅率，實現(xiàn)廣泛意義上的公平。
（3）隨著國際經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以所得稅為主的稅制結(jié)構(gòu)更加重要。
四、所得稅稅收籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用
1.企業(yè)投資決策過程中的稅收籌劃策略
（1）投資地點的選擇
企業(yè)進(jìn)行投資決策時，應(yīng)充分利用不同地區(qū)間的稅制差別或區(qū)域性稅收傾斜政策，選擇整體稅負(fù)相對較低地區(qū)進(jìn)行投資，以獲取最大的稅收利益。
（2）投資行業(yè)的選擇
企業(yè)進(jìn)行投資決策時，對相關(guān)行業(yè)稅收優(yōu)惠及不同行業(yè)的稅制差別也不容忽視。例如，為鼓勵發(fā)展教育科學(xué)事業(yè)，對直接用于科研和教學(xué)的進(jìn)口儀器設(shè)備免征增值稅；為鼓勵吸引外資，引進(jìn)技術(shù)，對從事生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，享受“二免三減”的稅收優(yōu)惠；
（3）投資方式的選擇
一般情況下，進(jìn)行直接投資應(yīng)考慮的稅制因素比間接投資更多。由于直接投資要對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行直接的管理和控制，這就需要企業(yè)面臨各種流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅和行為稅結(jié)合自身情況進(jìn)行綜合經(jīng)營決策；而間接投資一般僅涉及到取得的股息或利息的所得稅及股票、債券資本增值而產(chǎn)生的資本利得稅等。如我國稅法規(guī)定，股票投資分取的股息收入須按規(guī)定進(jìn)行計稅，而國庫券利息收入在計算應(yīng)稅所得時可以扣除。
2.企業(yè)籌資過程中稅收籌劃策略
籌資籌劃是指利用一定的籌資技巧使企業(yè)達(dá)到獲利水平最大和稅負(fù)最小的方法。籌資籌劃主要包括籌資渠道籌劃和還本付息籌劃。
（1）籌資渠道籌劃
一般來說，企業(yè)籌資渠道主要有財政資金、金融機構(gòu)信貸資金、企業(yè)自我積累、企業(yè)間自我拆借、企業(yè)內(nèi)部集資、發(fā)行債券或股票籌資、商業(yè)信用籌資和租賃籌資等。從納稅角度看，這些籌資渠道產(chǎn)生的納稅效果有很大的差異，對某些籌資渠道的利用可有效地幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，獲得稅收上的好處?？傮w上看，企業(yè)內(nèi)部集資與企業(yè)之間拆借方式效果最好（尤其企業(yè)間稅率有差別），金融機構(gòu)貸款次之，自我積累效果最差。
（2）還本付息籌劃
利用利息攤?cè)氤杀镜牟煌椒ê唾Y金往來雙方的關(guān)系及所處經(jīng)濟(jì)活動地位的不同，往往是實現(xiàn)節(jié)稅的關(guān)鍵所在。金融機構(gòu)貸款，其核算利息的方法和利率比較穩(wěn)定、幅度變化比較小，企業(yè)靈活處理的選擇余地不大。而企業(yè)與經(jīng)濟(jì)組織的資金拆借在利息計算和資金回收期限方面均有較大彈性和回旋余地。其主要方法是提高利息支付（不高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率），減少企業(yè)利潤，抵消所得稅額，同時，再用某種形式將獲得的高額利息返還給企業(yè)或以更方便的形式為企業(yè)提供擔(dān)保、服務(wù)等，從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。
五、所得稅稅收籌劃的幾點建議
1.正確理解稅收籌劃的涵義，使稅收籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致。
2.充分領(lǐng)會立法精神，靈敏感知稅法內(nèi)涵，合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險。
3.加快稅收籌劃專業(yè)人才隊伍的培養(yǎng)。
4.注重稅收籌劃方案的綜合性，使之符合財務(wù)管理目標(biāo)。
第8篇：所得稅的稅收籌劃范文
本文詳細(xì)分析了稅收征管變量的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，并指出審計率、逃稅懲罰率、稅率等的提升會顯著的降低企業(yè)主與管理人員的預(yù)計收益數(shù)值，相反企業(yè)會在該背景下為了降低經(jīng)濟(jì)支出而選擇逃避稅收，提高收益的波動風(fēng)險。
關(guān)鍵詞：
不對稱信息；所得稅逃避；籌劃
企業(yè)所得稅是企業(yè)在運行之后所應(yīng)當(dāng)繳納的稅收，而企業(yè)所得稅逃避則是企業(yè)通過各個種類的方式，逃避已經(jīng)確立的納稅義務(wù)，進(jìn)而降低甚至免除所得稅納稅的行為總稱。企業(yè)所得稅逃避在降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)支出同時，導(dǎo)致稅款流失，降低國庫收入，影響一系列社會經(jīng)濟(jì)流轉(zhuǎn)。由此而看見，稅收籌劃的分析非常有意義。
一、不對稱信息對企業(yè)所得稅逃避及籌劃的影響
主要有兩個方面，第一，不對稱信息極有可能導(dǎo)致實際國家政策與企業(yè)所了解政策有沖突，在信息更新速度上不匹配。稅務(wù)管理部門作為稅收規(guī)定設(shè)計者、解釋者與執(zhí)行者，在客觀角度上應(yīng)當(dāng)比納稅人更加理解稅收規(guī)定當(dāng)中的細(xì)節(jié)，而對于企業(yè)而言，其掌握的稅收規(guī)則并不充分或并不全面。同時，兩者之間存在的不對稱信息時，如果還沒有良好的溝通，則必然會導(dǎo)致企業(yè)按照規(guī)定納稅也會引發(fā)偷稅納稅現(xiàn)象。由此可見，不對稱信息極有可能導(dǎo)致企業(yè)無法規(guī)避所得稅逃避的可能。第二，對稅收政策更新內(nèi)容了解的不及時。因為我國市場經(jīng)濟(jì)體系相對于國外而言，并不完整，國家對于稅收政策極有可能在短時間內(nèi)進(jìn)行修改、調(diào)整，同時又礙于不對稱信息的干擾，最終必然會導(dǎo)致相關(guān)政策的信息傳播途徑呈現(xiàn)阻礙，促使企業(yè)無法真正、及時有效的熟悉國家政策更新，導(dǎo)致稅收籌劃與政策之間存在沖突。信息不對稱的原因主要是由企業(yè)內(nèi)部、外部兩個部分形成。一部分是企業(yè)內(nèi)部的信息流通受阻。對于企業(yè)而言，信息的不對稱不僅會導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展速度緩慢，還會導(dǎo)致企業(yè)任務(wù)目標(biāo)無法按照預(yù)先的計劃而完成，更嚴(yán)重時會導(dǎo)致企業(yè)整個戰(zhàn)略規(guī)劃、最終目標(biāo)無法實現(xiàn)。針對這一現(xiàn)象，企業(yè)必須建立有效的信息傳播、管理平臺，實現(xiàn)內(nèi)部信息的邊界共享與快速傳遞。另一部分是企業(yè)外部的信息收取效率低。這一問題主要來源于稅務(wù)部門與企業(yè)之間的信息交流效率低。這就需要稅務(wù)管理部門作出相應(yīng)的調(diào)整，建立與企業(yè)之間的有效溝通，將自身所熟悉的政策內(nèi)容以及稅務(wù)規(guī)則給企業(yè)進(jìn)行充分的講解。
二、不對稱信息下優(yōu)化企業(yè)所得稅納稅籌劃策略
1.加強宣傳教育，倡導(dǎo)納稅籌劃納稅籌劃是納稅人應(yīng)當(dāng)實行的權(quán)利，能夠有效地提升企業(yè)納稅人的納稅意識，在納稅過程中必須按照相關(guān)的納稅法律進(jìn)行納稅。對于管理部門而言，首先要做的便是提高對企業(yè)納稅人的納稅意識的教育與宣傳，消除企業(yè)納稅人對納稅的負(fù)面情緒，幫助納稅人實行合理的納稅籌劃，從而在法律允許范圍內(nèi)降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。通過這樣的方式，也有利于納稅人進(jìn)行誠信納稅，提高納稅籌劃的籌劃技巧與水平。
2.加快稅收信息化建設(shè)，實現(xiàn)稅收信息高效共享稅收信息化主要是指稅務(wù)系統(tǒng)重新設(shè)計業(yè)務(wù)辦理流程，并在一定的條件下利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)以及計算機技術(shù)等創(chuàng)造稅務(wù)信息資源平臺，從而實現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)的外部、內(nèi)部信息有效利用與共享，提升稅務(wù)系統(tǒng)的征收效率，保障稅收的征收情況，實現(xiàn)依法納稅。從當(dāng)前的稅收政策傳播范圍以及傳播速度狀況而言，還無法真正實現(xiàn)企業(yè)所得稅的稅收籌劃需求。對此，首先需要從現(xiàn)代化設(shè)備著手，通過現(xiàn)代化設(shè)備提升企業(yè)的信息獲取能力，按照高效的信息化手段，保障企業(yè)能夠第一時間掌握國家所頒布的政策以及扶持、優(yōu)惠對象，從而使企業(yè)能夠按照自身的財務(wù)情況以及國家的要求對稅收籌劃進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。其次，在企業(yè)內(nèi)部建立高效的資源共享平臺。企業(yè)的稅收籌劃并不是單一由財務(wù)部門就能夠完成，還需要市場部門、決策部門以及財務(wù)部門進(jìn)行共同交流后實行。例如，對于某些財務(wù)事項的納稅籌劃雖然能夠在短期實現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)，但是長遠(yuǎn)看，戰(zhàn)略規(guī)劃極有可能對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益造成一定的損壞、影響。但是，假設(shè)企業(yè)的財務(wù)部門的稅收籌劃方式是按照企業(yè)的整體規(guī)劃與戰(zhàn)略發(fā)展方向，便能夠有效地規(guī)避企業(yè)內(nèi)部所呈現(xiàn)的信息交流受阻等形成的稅收籌劃風(fēng)險。
3.提高稅收征管部門的交流通暢性企業(yè)與稅收管理部門應(yīng)當(dāng)保持通暢的交流與聯(lián)系，保障企業(yè)能夠在第一時間掌握最新的政策動態(tài)，保證企業(yè)的各個稅收籌劃方案均符合國家的政策要求，是在法律的允許范圍之內(nèi)實行的。與此同時，企業(yè)與稅收征管部門的交流應(yīng)當(dāng)是由企業(yè)主動進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)安排專人與企業(yè)外部的稅收管理等部門進(jìn)行主動的溝通、交流，進(jìn)而規(guī)避因為納稅籌劃與當(dāng)前實行的政策相違背而形成的偷稅、漏稅現(xiàn)象。通過這樣的方式，不僅能夠規(guī)避企業(yè)支付不必要的滯納金和罰款，還能夠提高企業(yè)的信譽度。如果企業(yè)未違反稅法、規(guī)定，則在行業(yè)內(nèi)的口碑、信譽必然會比有違反企業(yè)要高出許多，這也是提升企業(yè)競爭力的一項內(nèi)容之一。
4.完善企業(yè)納稅籌劃方案與審批流程對于許多企業(yè)而言，納稅籌劃方案普遍都是以財務(wù)部門進(jìn)行獨立的制定，但是實際工作中，這一方式會一定程度的局限財務(wù)部門的稅收信息與企業(yè)實際的信息獲取方式，想要單一的依靠財務(wù)部門設(shè)計籌劃方案普遍不能夠真正的適應(yīng)當(dāng)前的稅收市場政策環(huán)境，在特殊情況下甚至有可能會形成違法行為。由此可見，企業(yè)必須按照一定的流程完善稅收籌劃工作，從稅收籌劃的籌備途徑出發(fā)，考慮政策要求，設(shè)計籌劃目標(biāo)，在特殊情況下還可以聘請一些企業(yè)外部的稅務(wù)籌劃專家或行業(yè)專家給予企業(yè)當(dāng)前的籌劃方案進(jìn)行修改，從而降低納稅籌劃的風(fēng)險性。
三、結(jié)論
綜上所述，企業(yè)所得稅逃避雖然會明顯降低納稅人經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，但是會嚴(yán)重影響整個市場的競爭和理性，會導(dǎo)致稅款異常，降低國庫收入，影響國民經(jīng)濟(jì)的扶持效果。對此，針對企業(yè)所得稅逃避現(xiàn)象，必須持續(xù)、不斷的采取更加合理、有效的策略進(jìn)行整頓。在降低企業(yè)的稅收逃避行為，鼓勵稅務(wù)籌劃行為的同時，還需要提高企業(yè)與管理人員對納稅的認(rèn)識。如此，便能夠在一定程度上的降低企業(yè)所得稅逃避的發(fā)生率。
參考文獻(xiàn)：
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第9篇：所得稅的稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：制藥企業(yè)；所得稅；稅收籌劃
隨著我國醫(yī)療制度的改革，對制藥企業(yè)提出了更高的要求。近期，藥品原材料價格上漲，國內(nèi)不少藥品價格屬于政府定價或者指導(dǎo)價，加上激烈的市場競爭，使得一般藥品價格上漲的空間很小或者沒有。企業(yè)通過稅收籌劃的手段達(dá)到納稅負(fù)擔(dān)最小化，從而降低成本，增加經(jīng)濟(jì)效益，是目前制藥企業(yè)增強核心競爭力的有效方法之一。
一、制藥企業(yè)所得稅籌劃空間
1.充分利用稅收優(yōu)惠政策
(1)高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)在申請認(rèn)定時要注意及時申報自身知識產(chǎn)權(quán)，如果企業(yè)沒有核心的商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等有關(guān)知識產(chǎn)權(quán)，將不能認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。
(2)研究開發(fā)費用加計扣除的稅收籌劃。企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱《所得稅法》)第三十條及《企業(yè)所得稅實施條例》(以下簡稱《實施條例》)第九十五條規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。
制藥企業(yè)對于研發(fā)費具體稅收籌劃如下：①把技術(shù)開發(fā)項目納入每年的計劃預(yù)算管理。②對研發(fā)費實行專賬管理。按照國家稅務(wù)總局制定的《企業(yè)年度研究開發(fā)費用明細(xì)表》規(guī)定項目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生額。該明細(xì)表將研發(fā)費分為兩大類項目：一是內(nèi)部研究開發(fā)投入額，分人員人工、直接投入等7個項目，企業(yè)應(yīng)按此7個項目設(shè)置明細(xì)賬，分別進(jìn)行會計核算。二是委托外部研究開發(fā)投入額。對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。③企業(yè)在研發(fā)項目期間組織專門的技術(shù)人員不定期進(jìn)行現(xiàn)場審核，發(fā)現(xiàn)問題督促其及時解決。
(3)購置專用設(shè)備的稅收籌劃。制藥企業(yè)面臨環(huán)保成本的巨大壓力，為降低企業(yè)成本，企業(yè)要充分運用國家的稅收支持政策：企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，按照《所得稅法》第三十四條及《實施條例》第一百條規(guī)定，可以按一定比例實行稅額抵免。從而減輕承擔(dān)社會責(zé)任的壓力。
2.費用充分但不超限額列支
在稅法許可的范圍內(nèi)，企業(yè)要將可列支費用、損失及扣除額等充分列支來減少稅基，降低稅負(fù)。但對于廣告和業(yè)務(wù)宣傳費等超出國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，稅法不允許在稅前列支。因此對稅法有列支限額的費用不要超過限額。
近年來不少制藥企業(yè)的利潤水平在下降。利潤下降的其中一方面原因為企業(yè)為了擴大產(chǎn)品的市場份額，不惜花費巨額的廣告費用。但企業(yè)要適當(dāng)控制廣告費支出，使廣告費支出達(dá)到既能擴大產(chǎn)品在市場中的影響，又能獲得稅收利益，如在保證銷售收入水平的前提下，適當(dāng)?shù)恼{(diào)整廣告費各年支出的金額，充分利用廣告費不超過限額準(zhǔn)予扣除這一政策，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
3.關(guān)注企業(yè)所得稅法的變化
(1)取消計稅工資規(guī)定。《實施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除，即工資從限額扣除轉(zhuǎn)變?yōu)槿~扣除。企業(yè)在國家核準(zhǔn)的工資范圍中，盡可能以工資薪金的形式進(jìn)行列支并且發(fā)放，但企業(yè)在作稅前抵扣工資支出時，一定要注意參考同行業(yè)的正常工資水平，以免進(jìn)行納稅調(diào)整。
(2)對公益性捐贈扣除變化。一是提高了內(nèi)資企業(yè)公益性捐贈稅前扣除限額，即由原來內(nèi)資企業(yè)(金融保險業(yè)除外)不超過年度應(yīng)納稅所得額的3％，外資企業(yè)沒有限制，改為內(nèi)外資企業(yè)均不超過年度利潤總額的12％；二是改變了公益性捐贈稅前扣除的計算基礎(chǔ)，即由原來內(nèi)資企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額改為年度利潤總額。
(3)資產(chǎn)扣除變化。原相關(guān)稅法規(guī)定納稅人可扣除的固定資產(chǎn)折舊的計算，采取直線法折舊(國稅發(fā)[2000]84號)。新所得稅法規(guī)定企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法，以增加稅前扣除，減少所得稅支出。
二、制藥企業(yè)所得稅籌劃技巧
1.分期收款銷售的稅收籌劃
分期收款銷售方式能夠給企業(yè)帶來延緩納稅的利益，但同時也存在被客戶較長時間占用資金的損失。因此應(yīng)事先測算損失的資金成本能否通過延緩納稅得到補償。
2.工資費用的稅收籌劃
工資費用的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)采取如：企業(yè)股東、董事或合伙人兼任管理人員或職工，以使其個人收入計入工資等環(huán)節(jié)，以使費用增加，減少應(yīng)納稅所得額。
3.業(yè)務(wù)招待費的稅收籌劃
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，應(yīng)按照《實施條例》第四十三條規(guī)定比例稅前扣除，因此企業(yè)能在其他費用項目列支的，就不要列入業(yè)務(wù)招待費，以達(dá)到無限額限制，節(jié)稅的效果。
