意識形態(tài)風險防范預案精選(九篇)

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第1篇：意識形態(tài)風險防范預案范文

關(guān)鍵詞：金融穩(wěn)定；文化建設(shè)；風險意識；生態(tài)環(huán)境

一、加強金融穩(wěn)定文化建設(shè)的重要意義

在當前市場經(jīng)濟環(huán)境下，維護金融穩(wěn)定對于提升金融企業(yè)市場競爭力、改進和完善金融資源的優(yōu)化配置、促進經(jīng)濟金融健康發(fā)展的作用越來越突出。要想積極有效地推進金融穩(wěn)定工作，充分發(fā)揮央行維護金融穩(wěn)定的職能，首先要在整個銀行業(yè)甚至全社會構(gòu)建好金融穩(wěn)定工作的思想基礎(chǔ)。因此，積極推進金融穩(wěn)定文化建設(shè)，從精神層面、文化層面和制度層面進一步深化金融穩(wěn)定在社會經(jīng)濟發(fā)展中的作用，用先進的意識形態(tài)和文化取向引領(lǐng)金融穩(wěn)定工作，對于有效引導金融業(yè)增強穩(wěn)健經(jīng)營和風險控制意識、樹立可持續(xù)發(fā)展的價值觀念、提升行業(yè)凝聚力和市場競爭力、構(gòu)建和諧的金融發(fā)展環(huán)境，促進社會經(jīng)濟和金融業(yè)持續(xù)健康發(fā)展有著重要的意義。

二、積極構(gòu)建“七大文化”，奠定金融穩(wěn)定思想基礎(chǔ)

(一)樹立正確的經(jīng)營觀，推進金融穩(wěn)定合規(guī)文化建設(shè)

金融企業(yè)穩(wěn)定是金融穩(wěn)定的核心。加強風險管理、合規(guī)經(jīng)營則是金融企業(yè)穩(wěn)定的核心。因此，推行“嚴格謹慎、內(nèi)控優(yōu)先、主動合規(guī)”的合規(guī)文化，是建設(shè)金融穩(wěn)定文化的基礎(chǔ)。

1　切實提高合規(guī)經(jīng)營意識。一是高管層要確定合規(guī)的經(jīng)營基調(diào)，樹立風險為本的合規(guī)管理理念，加強合規(guī)風險識別和管理，建立涵蓋信用風險、市場風險、道德風險和操作風險在內(nèi)的全面、有效的合規(guī)風險管理體系，積極掌握現(xiàn)代合規(guī)風險管理理論和方法，加強對全員合規(guī)風險崗位培訓，形成人人合規(guī)、全程合規(guī)的文化。二是每個員工要切實提高合規(guī)操作和風險防范意識，自覺遵守各項內(nèi)控制度和操作標準，將每項內(nèi)控規(guī)章制度內(nèi)化為內(nèi)心自覺的行為規(guī)范。

2　努力加強內(nèi)控機制建設(shè)。一是要進一步梳理內(nèi)控管理中的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，結(jié)合實際改進、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和管理流程，明確內(nèi)控崗位和部門職責，健全內(nèi)控程序，著力營造有章可循、有章必循、按章操作的管理環(huán)境。二是進一步完善稽核監(jiān)督機制，充分發(fā)揮稽核部門在合規(guī)風險管理中的持續(xù)性、有效性和權(quán)威性，加強對內(nèi)控執(zhí)行情況的定期檢查和對重要部門、重要崗位的不定期檢查力度，有效形成“自控、互控、監(jiān)控”三道防線，通過全方位的排查和監(jiān)督，消除管理和監(jiān)控的死角。三是充分體現(xiàn)倡導合規(guī)和懲處違規(guī)的價值觀念，進一步完善考核激勵機制，加強對違規(guī)行為的責任認定與追究，鼓勵員工積極舉報違法、違規(guī)、違反職業(yè)操守和可疑行為，充分調(diào)動職工主動合規(guī)和與違規(guī)行為做斗爭的積極性。

3　積極完善法人治理和決策機制。地方性法人金融機構(gòu)要進一步完善法人治理結(jié)構(gòu)和公司治理結(jié)構(gòu)，科學界定股東大會、董(理)事會、監(jiān)事會、經(jīng)營管理層和其他利益相關(guān)者的責、權(quán)利劃分，強化董事會風險政策的制訂和持續(xù)監(jiān)控職能，進一步明確“三會一層”的合規(guī)管理職責，形成有效的權(quán)力制衡機制、協(xié)調(diào)運作機制和科學決策機制。國有商業(yè)銀行以及證券、保險等分支機構(gòu)要進一步加強高管層的執(zhí)行力，健全經(jīng)營決策和制約監(jiān)督機制，提高全面監(jiān)督合規(guī)管理的有效性。

4　全面強化合規(guī)經(jīng)營管理。一是加強資本合規(guī)管理。積極引入先進的經(jīng)濟資本理念，加大資本管理力度，確保資本金真實、規(guī)范，提足各項撥備，繳足存款準備金，大力發(fā)展低風險、低資本占用業(yè)務(wù)。二是加強信貸合規(guī)管理。健全以國家產(chǎn)業(yè)政策、法律法規(guī)、信貸制度、信貸政策為核心的信貸管理機制，加強貸款審批、“三查”制度以及授權(quán)、授信管理，嚴格執(zhí)行貸款五級分類標準，加強不良資產(chǎn)處置、剝離的合規(guī)性。三是加強基礎(chǔ)合規(guī)管理。進一步加強人員控制和管理，根據(jù)每個員工的道德品德、思想動態(tài)和業(yè)務(wù)能力分配崗位，認真堅持崗位輪換和強制休假制度，嚴格按照會計結(jié)算、存款及柜臺業(yè)務(wù)、財務(wù)及費用管理等各項制度和操作規(guī)則執(zhí)行，杜絕人為的操作風險。四是加強法律、法規(guī)的合規(guī)管理。各項業(yè)務(wù)經(jīng)營活動要嚴格按照《商業(yè)銀行法》、《保險法》、《證券法》、《合同法》、《票據(jù)法》、《擔保法》、《反洗錢法》等法律法規(guī)執(zhí)行，任何經(jīng)營活動都不能與國家的法律、法規(guī)相抵觸。

(二)樹立科學的發(fā)展觀，推進金融穩(wěn)定發(fā)展文化

促進社會經(jīng)濟與金融的協(xié)調(diào)發(fā)展，是維護金融穩(wěn)定的根本目標。因此，推進“提高站位、立足長遠、加強合作、協(xié)調(diào)發(fā)展”的發(fā)展文化對金融穩(wěn)定文化建設(shè)有著重要意義。

1　樹立“大局意識”，促進金融業(yè)長期、穩(wěn)健發(fā)展。一是積極貫徹國家的各項宏觀調(diào)控政策，緊緊圍繞國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整目標和宏觀調(diào)控要求，逐個項目做好現(xiàn)金流量分析和動態(tài)管理，科學把握信貸投放力度和節(jié)奏，積極優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)。二是建立宏觀經(jīng)濟研究分析隊伍，加強宏觀經(jīng)濟分析研究，密切關(guān)注、及時分析判斷國際、國內(nèi)社會經(jīng)濟形勢變化，充分領(lǐng)會國家的宏觀調(diào)控意圖，緊密結(jié)合調(diào)控意圖和經(jīng)濟形勢變化，全面審查企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略，調(diào)險偏好，優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，追求資本約束下的規(guī)范、質(zhì)量、結(jié)構(gòu)、效益相統(tǒng)一的協(xié)調(diào)發(fā)展。

2　樹立“可持續(xù)發(fā)展”意識，實現(xiàn)經(jīng)濟與金融的協(xié)調(diào)發(fā)展。一是緊密結(jié)合區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展變化及當?shù)禺a(chǎn)業(yè)特點，構(gòu)建適應區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的金融發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)當?shù)氐馁Y源優(yōu)勢、產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢，調(diào)整信貸投入重點，加大對縣域經(jīng)濟、中小企業(yè)和民營經(jīng)濟的支持，推動社會主義新農(nóng)村建設(shè)。二是找準宏觀調(diào)控與區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的切入點，堅持“區(qū)別對待、有保有壓”的方針，在觀念上、理念上把握好政策方向，處理好宏觀調(diào)控與地方經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)系，以信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變。三是加強對區(qū)域經(jīng)濟的分析研究，密切關(guān)注經(jīng)濟金融運行中存在的矛盾和問題，增強制訂經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的適應性、針對性和規(guī)避風險能力。

3　確立“改革促發(fā)展”的經(jīng)營思路，推進金融體制改革。一是要積極配合、推動金融體制改革，增強內(nèi)部改革的聯(lián)動性，確保新體制、新機制有效運行。工行、中行、建行分支機構(gòu)要加強上下聯(lián)動，健全風險管理體系和內(nèi)部控制機制，加強對基層分支機構(gòu)的考核管理，農(nóng)行在改革啟動和推進過程中，要積極配合上級行和有關(guān)部門做好不良資產(chǎn)盡職調(diào)查及處置等工作，打好股改基礎(chǔ)；農(nóng)村信用社要進一步完善法人治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控建設(shè)，促進轉(zhuǎn)換機制，增強支農(nóng)服務(wù)與功能，確保改革目標真正實現(xiàn)；邢臺市商業(yè)銀行要以批準籌建為契機，進一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，壯大資金實力，提高抗風險能力，建設(shè)現(xiàn)代商業(yè)銀行體系；農(nóng)發(fā)行和郵政儲蓄機構(gòu)在積極拓展各項業(yè)務(wù)的同時，要進一步健全和完善內(nèi)部管理，強化內(nèi)控監(jiān)督，積極穩(wěn)妥推進業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型和各項改革措施的落實。二是要加強對自身經(jīng)營狀況、不良資產(chǎn)變化、公司治理、內(nèi)部

控制和風險防范機制等方面的監(jiān)測，注意分析改革中存在的問題，密切關(guān)注職工情緒以及社會反應等可能引發(fā)社會不穩(wěn)定的因素，加強風險防范。

4　樹立“協(xié)作發(fā)展”理念，構(gòu)建良好的金融發(fā)展環(huán)境。一是金融企業(yè)要樹立“協(xié)作發(fā)展”的理念，正確把握競爭與合作的關(guān)系，加強金融企業(yè)之間的溝通協(xié)作和信息共享，形成“相互促進、相互協(xié)作、共同發(fā)展”的氛圍。二是積極建立各種信息交流平臺，充分利用經(jīng)濟形勢分析會、座談會、銀企交流對接會等契機，加強與金融企業(yè)之間以及銀企之間的交流互動和溝通協(xié)調(diào)，增強銀銀、銀企信息共享。

(三)樹立責任為本的價值理念，推進金融穩(wěn)定責任文化

增強全體員工的責任意識是金融企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要因素，也是維護金融穩(wěn)定的核心。因此，要積極培育“愛崗敬業(yè)、強化責任、各盡其責”的金融穩(wěn)定責任文化。

1　進一步強化社會責任意識。金融企業(yè)要緊緊圍繞構(gòu)建社會主義和諧社會和促進邢臺市經(jīng)濟社會穩(wěn)定發(fā)展的大局，在業(yè)務(wù)開展、業(yè)績考核和風險內(nèi)部評估等方面逐步體現(xiàn)社會責任的原則要求，增強對國家負責、對本單位經(jīng)營發(fā)展負責、對金融消費者負責、對員工負責的精神。業(yè)務(wù)經(jīng)營既要有利于自身業(yè)務(wù)發(fā)展，又要產(chǎn)生社會效益，使企業(yè)的經(jīng)濟責任和社會責任達到一定的均衡狀態(tài)。

2　著力構(gòu)筑“各盡其責”的管理環(huán)境。一是要把增強企業(yè)和全體員工的責任意識作為經(jīng)營管理的重要任務(wù)，積極開展各種評先創(chuàng)優(yōu)活動，大力提倡敬業(yè)精神，充分激發(fā)員工職業(yè)榮譽感和使命感，營造“盡責為榮、失職為恥”的濃厚氛圍。二是緊密結(jié)合業(yè)務(wù)流程和工作實際，完善工作責任制和各項崗位職責，明確崗位分工，細化責任，做到事事有人管，人人有專責。三是進一步建立健全內(nèi)部約束和激勵機制，建立問責問效制度，增強工作責任感和積極性，提高業(yè)務(wù)操作的辦事效率和工作效能。

3　切實推動廉政建設(shè)。金融企業(yè)要將廉政建設(shè)和責任文化建設(shè)結(jié)合起來，進一步完善教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預防腐敗體系，建立健全廉政建設(shè)責任考核和責任追究機制，加強內(nèi)、外部監(jiān)督，筑牢拒腐防變的思想道德防線，從根本上防范道德風險。

4　積極履行反洗錢職責。一是增強責任意識，積極履行反洗錢義務(wù)，建立健全反洗錢機構(gòu)和內(nèi)部控制制度、客戶身份識別制度、客戶身份資料和交易記錄的保存制度等，積極參與、配合有關(guān)部門打擊洗錢行動。二是在經(jīng)營過程中要善于發(fā)現(xiàn)可疑情況，認真執(zhí)行大額和可疑資金交易的報告制度，及時向當?shù)厝嗣胥y行報告反饋。三是積極開展反洗錢培訓和宣傳，動員、整合全社會的有效力量，嚴厲打擊洗錢行為。

(四)樹立積極嚴謹?shù)膭?chuàng)新觀念，推進金融穩(wěn)定創(chuàng)新文化

創(chuàng)新是金融業(yè)應對日趨激烈的市場競爭的根本出路，是金融業(yè)進步的靈魂和不竭動力。因此，要大力倡導“積極鼓勵、審慎推動、態(tài)度嚴謹、融合創(chuàng)新”的金融穩(wěn)定創(chuàng)新文化。

1　營造寬松的創(chuàng)新氛圍。金融企業(yè)要積極營造一種有利于創(chuàng)新的文化氛圍，加強創(chuàng)新激勵機制和創(chuàng)新推進機制，充分激發(fā)每位員工創(chuàng)新的潛能和積極性。同時，要加強對創(chuàng)新人才的培養(yǎng)和創(chuàng)新團隊的建設(shè)，形成既有個性自由、又有團隊協(xié)作，鼓勵創(chuàng)新嘗試、寬容創(chuàng)新挫折的組織氛圍，營造有利于創(chuàng)新人才脫穎而出、創(chuàng)新創(chuàng)意充分涌流的環(huán)境。

2　樹立風險可控的創(chuàng)新理念。金融企業(yè)要正確處理好風險防范與金融創(chuàng)新的關(guān)系，既不能以防范風險為由抑制金融創(chuàng)新，也不能為創(chuàng)新而忽視風險防范；既要鼓勵創(chuàng)新、勇于創(chuàng)新，又要以嚴謹?shù)膽B(tài)度，加強風險管理。要堅持風險可控原則，在合規(guī)經(jīng)營的前提下穩(wěn)健開展產(chǎn)品創(chuàng)新活動。同時，要對創(chuàng)新活動中存在的各種風險加強預測和監(jiān)控，根據(jù)風險程度和涉及范圍等因素建立分層次危機處理機制，防范突發(fā)性和系統(tǒng)性風險。

3　推動積極嚴謹?shù)膭?chuàng)新文化。打造創(chuàng)新文化，就是要解放思想、更新觀念、創(chuàng)造性地工作。創(chuàng)新工作要從實際出發(fā)，舉全行之力，有重點、有目標地突破和超越。要堅持“以市場為導向、以客戶為中心”的經(jīng)營理念，把客戶需求作為業(yè)務(wù)創(chuàng)新的出發(fā)點和立足點，實現(xiàn)以客戶為中心的創(chuàng)新體系。同時，創(chuàng)新要緊密結(jié)合自身的實際情況，不能完全照搬照抄，對一些目前還不具備發(fā)展條件、投機性和虛擬性強的金融產(chǎn)品創(chuàng)新，應認真研究、嚴格控制和審慎發(fā)展。

(五)強化風險防范觀念，推進金融穩(wěn)定管理文化

加強金融穩(wěn)定管理是維護金融穩(wěn)定、引導金融企業(yè)提高風險防范能力的重要手段，因此，要大力推進“密切配合、整體聯(lián)動、快速反應、重在防范”的金融穩(wěn)定管理文化。

1　加強監(jiān)測，提高風險防范的針對性。金融企業(yè)要積極培養(yǎng)專業(yè)的經(jīng)濟分析人才，加強對經(jīng)濟金融運行、業(yè)務(wù)經(jīng)營及風險狀況的監(jiān)測和動態(tài)分析，深入剖析經(jīng)濟發(fā)展變化、經(jīng)濟增長質(zhì)量以及經(jīng)濟結(jié)構(gòu)對金融及自身經(jīng)營的影響，及時針對發(fā)現(xiàn)的問題、風險苗頭隱患，研究部署防范措施，提高風險防范針對性。

2　密切配合，提高風險防范的能動性。金融企業(yè)要全力配合、支持人民銀行履行金融穩(wěn)定職能，積極提供真實、有效的數(shù)據(jù)、資料以及各種信息。要積極配合金融穩(wěn)定領(lǐng)域相關(guān)問題的調(diào)查研究，對經(jīng)營中發(fā)現(xiàn)的風險問題及相關(guān)事項，及時向當?shù)厝嗣胥y行及有關(guān)部門反饋，增強金融穩(wěn)定管理部門對金融風險監(jiān)測、評估的準確性和科學性。

3　快速反應，提高風險防范的時效性。金融企業(yè)要站在維護金融穩(wěn)定的高度，建立健全重大突發(fā)事件快速反應報告制度。要將快速反應報告制度視為自覺維護金融穩(wěn)定的責任意識和行為規(guī)范，對經(jīng)營過程中出現(xiàn)的風險狀況、突發(fā)性金融風險和重大事件，要在第一時間分別向當?shù)厝嗣胥y行、監(jiān)管部門以及當?shù)卣嘘P(guān)部門迅速反饋報告。使決策部門在充分獲得信息的基礎(chǔ)上，在最快時間內(nèi)做出風險處置決策，最大限度降低風險等級，減小風險覆蓋面，防止系統(tǒng)性金融風險發(fā)生。

4　整體聯(lián)動，提高風險處置的可控性。金融企業(yè)要結(jié)合實際，在各級分支機構(gòu)建立、完善應對不同類型、范圍和程度的金融風險應急處置機制，明確對突發(fā)性事件處置的操作程序和步驟，增強金融風險處置、預警的敏感性。及時組織全系統(tǒng)對突發(fā)性事件和金融風險處置預案演練，在經(jīng)營過程中發(fā)生擠兌風險或突發(fā)性重大金融風險時，能及時啟動應急機制。

(六)強化人本管理理念，推進金融穩(wěn)定教育文化

增強對金融系統(tǒng)全員的教育引導，強化整體合力，在整個金融業(yè)構(gòu)建“以人為本、共創(chuàng)和諧”的金融穩(wěn)定教育文化。

1　加強思想教育，夯實全員思想道德基礎(chǔ)。一是抓好全員政治理論教育、職業(yè)道德教育和紀律法制教育，增強愛崗敬業(yè)和遵紀守法的自覺性，鞏固全員思想道德基礎(chǔ)。二是積極開展多種形式的文化活動，充分調(diào)動員工參與積極性，增強凝聚力和向心力，增強社會職業(yè)道德觀念，三是加強人文關(guān)懷和心理疏導，幫助員工解決生活、工作中遇

到的思想問題，結(jié)合實際有針對性地開展談心、幫促活動，引導員工塑造自尊自信、理性平和、積極向上的心態(tài)，構(gòu)筑金融穩(wěn)定的思想基礎(chǔ)。

2　加強安全教育，增強員工安全操作意識。一是積極開展生動活潑、形式多樣的安全教育培訓和實踐活動，加強典型案例剖析，增強警示教育和效果，讓廣大員工充分引以為戒，切實提高安全操作意識，二是加強對風險崗位的安全培訓和操作演練，使員工進一步明確自己崗位職責的嚴肅性，熟悉崗位操作的程序、步驟和具體要求，減少工作失誤和人為操作風險。

3　加強風險教育，提高社會公眾的風險意識。一是金融企業(yè)要加強對社會投資者的風險教育，積極開展針對投資者的各類風險投資講座、培訓等活動，提高社會公眾的風險意識，促進社會投資的理性增長。二是積極加強非法集資的宣傳教育，向社會公眾廣泛宣傳非法集資的內(nèi)容、性質(zhì)、危害以及典型案例等，增強公眾自覺抵制非法集資等違法活動的自覺性。

(七)強化信用觀念，推進金融穩(wěn)定生態(tài)文化

構(gòu)建良好的金融生態(tài)環(huán)境，不僅是社會主義和諧社會的必然要求，也是維護金融穩(wěn)定、防范金融風險的重要條件。因此，要大力推進“協(xié)調(diào)配合、宣揚誠信、推祟和諧”的金融穩(wěn)定生態(tài)文化。

1　大力宣揚誠信文化。一是加強社會誠信宣傳。金融企業(yè)要加大對誠信文化的宣傳力度，大力弘揚誠實、守信、守法的觀念，推動建立“誠實守信”的社會價值觀念體系。二是加強金融誠信塑造。金融企業(yè)要注重自身的誠信形象，加大對從業(yè)人員的誠信教育，提高從業(yè)人員的職業(yè)道德水平，增強客戶對自身的信任，實現(xiàn)金融誠信和社會誠信的有機融合。

第2篇：意識形態(tài)風險防范預案范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制; 企業(yè)文化; 內(nèi)部控制文化

企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展不可或缺的,它對企業(yè)員工的行為方式、價值觀念等產(chǎn)生重要影響。內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要方法,目前被許多企業(yè)采用并取得良好效果。但是,許多企業(yè)也只將內(nèi)部控制的實施停留在制度、方法層面,沒有將其升華為企業(yè)精神、經(jīng)營理念、共同遵守的行為規(guī)范,沒有作為企業(yè)文化進行培育,讓內(nèi)部控制文化逐步成為規(guī)范、約束員工的管理理念、企業(yè)價值觀和群體意識。內(nèi)部控制文化反映了企業(yè)獨有的管理經(jīng)營理念和行為特征,對深化內(nèi)部控制內(nèi)涵及功能,更加有效地發(fā)揮內(nèi)部控制作用具有十分重要的作用。

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵

目前被認為最具權(quán)威性的內(nèi)部控制理論和內(nèi)部控制定義是美國COSO委員會在其《內(nèi)部控制――整體框架》的報告中提出的:“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理當局以及其他員工為達到財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個目標而提供合理保證的過程”。我國《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范(試行)》中所規(guī)定的內(nèi)部會計控制是指:“單位為了提高會計信息質(zhì)量,保護資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序”。

從這兩種對內(nèi)部控制定義的解釋來看,內(nèi)部控制首先是一種管理方法,是改善企業(yè)管理、保護資產(chǎn)、規(guī)避風險的手段;其次內(nèi)部控制是一個管理過程,這個過程貫穿企業(yè)經(jīng)營的始終,涉及企業(yè)上至董事會、股東,管理層的經(jīng)理,下至執(zhí)行層的全體員工;再次,內(nèi)部控制是一種管理制度,是對原有的制度和規(guī)章得到更好執(zhí)行而進行約束的制度。內(nèi)部控制的這些內(nèi)涵特征決定了內(nèi)部控制的性質(zhì),不管是制度還是過程或方法,都具有凝練成企業(yè)精神、共同遵守的價值觀和行為規(guī)范的條件。許多企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制制度和規(guī)范,但仍然出現(xiàn)內(nèi)部控制失效,根本原因之一就是就控制談控制,將內(nèi)部控制的內(nèi)涵僅僅局限于作為一種制度和方法。沒有將內(nèi)部控制上升到文化層面,作為企業(yè)文化去弘揚。從社會經(jīng)濟發(fā)展來看,企業(yè)面臨的環(huán)境越來越復雜,企業(yè)應從戰(zhàn)略高度和文化層面重視內(nèi)部控制建設(shè)。

二、內(nèi)部控制文化的內(nèi)涵及其特征

企業(yè)文化是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的、具有本企業(yè)特征的使命、愿景、價值觀、道德規(guī)范和理念以及與這些理念相適應的在生產(chǎn)經(jīng)營實踐、管理制度、員工思維和行為方式、企業(yè)對外形象等的總和。企業(yè)文化對內(nèi)部控制的執(zhí)行起著支持和維護的作用,良好的企業(yè)文化將員工的思維和行為方式統(tǒng)一到企業(yè)的發(fā)展上來,形成共同的行為準則和行為規(guī)范,為企業(yè)樹立良好的形象。

但內(nèi)部控制文化不是內(nèi)部控制與企業(yè)文化的簡單結(jié)合,它是將內(nèi)部控制內(nèi)涵從文化、價值觀、意識形態(tài)視角進行解讀、凝練、提升。因此,內(nèi)部控制文化是指企業(yè)在長期內(nèi)部控制實踐活動中,逐步形成并被共同認可、遵循,帶有價值取向、道德作風、思想意識、行為方式及其具體化的物質(zhì)實體等因素的總和,是企業(yè)文化的重要組成部分。內(nèi)部控制文化具有以下特征:一是具有群體性。內(nèi)部控制涉及企業(yè)組織中的每一個人,其文化是影響上至董事會、經(jīng)理層,下至普通員工每個人的價值理念和道德作風、思想意識、行為方式。二是具有獨特性。內(nèi)部控制已超越了原來的作為工具、方法、制度的范疇,形成內(nèi)部控制文化后,他屬于上層建筑范疇,體現(xiàn)著企業(yè)特有的風格和魅力。三是具有長期性。從內(nèi)部控制理論發(fā)展來看,在逐步的完善和成熟,且對企業(yè)發(fā)展的作用日益明顯,越來越多的企業(yè)漸漸引入內(nèi)部控制,內(nèi)部控制文化的形成對企業(yè)長期發(fā)展起到保駕護航的作用。

三、內(nèi)部控制文化的構(gòu)成及相互關(guān)系

根據(jù)內(nèi)部控制的特點和內(nèi)部控制文化的特性,內(nèi)部控制文化可分為五個層次,即行為層、制度層、精神層、環(huán)境層、戰(zhàn)略層。

行為層文化是指企業(yè)在實施內(nèi)部控制時,采取的宣傳教育,引導疏通,各類人際關(guān)系活動等,使企業(yè)所有員工形成一致行為取向和行為標準。內(nèi)部控制形成的行為文化是企業(yè)經(jīng)營、人際關(guān)系、企業(yè)活力的折射和反映。制度層文化是指企業(yè)對內(nèi)部控制實施而制定的一系列約束措施和員工遵守的規(guī)章,并使這些約束和規(guī)章形成員工自覺遵守的共同的價值取向。制度文化是一種機制保障。內(nèi)部控制的配套制度對內(nèi)部控制的實施具有補償、彌補和支撐作用,如在財務(wù)管理中,內(nèi)部控制規(guī)范了財務(wù)審批、支出、使用等權(quán)限,相應的財務(wù)報銷制度等對內(nèi)部控制制度具有補償作用。精神層文化就是指企業(yè)在長期實施內(nèi)部控制措施時,將其上升為企業(yè)的共同價值觀、價值標準,員工自我價值實現(xiàn)的支柱。精神層文化是文化的最高境界,是企業(yè)的精神和文化的核心,是潛在的,對員工的理念具有明顯的指引作用。環(huán)境層文化是內(nèi)部控制有效實施的劑。基于內(nèi)部控制環(huán)境提出的,是指將內(nèi)部控制的措施與企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境建設(shè)有機結(jié)合,形成寬松和諧的工作氛圍。戰(zhàn)略層文化是指將內(nèi)部控制制度的實施貫穿到企業(yè)的中長期戰(zhàn)略中去,形成長期的機制,使員工自覺為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)努力。

內(nèi)部控制文化的五個層次相互影響,相輔相成。其中,精神層是核心,與企業(yè)長期已經(jīng)形成的其他文化應融合在一起,是最重要層次;制度層是關(guān)鍵,各種規(guī)章和標準都可使內(nèi)部控制作用得到充分發(fā)揮。行為層、戰(zhàn)略層、環(huán)境層都貫穿內(nèi)部控制實施的始終,與企業(yè)行為、長期發(fā)展緊密結(jié)合在一起。如圖1所示。

四、內(nèi)部控制內(nèi)涵的深化和拓展

對內(nèi)部控制文化進行分層次分析,是對內(nèi)部控制內(nèi)涵深化和拓展的基礎(chǔ)。從目前企業(yè)對內(nèi)部控制的實施來看,內(nèi)部控制還存在可挖掘的潛力和發(fā)展空間,內(nèi)部控制的最好效應還沒有發(fā)揮出來。因此,深化內(nèi)部控制內(nèi)涵是非常必要的。企業(yè)既然投資引入內(nèi)部控制系統(tǒng),就要使其發(fā)揮最大效用,尤其是隨著企業(yè)面臨環(huán)境的日益復雜化,就應從行為主體與行為文化、制度文化、精神文化、環(huán)境文化、戰(zhàn)略文化五個方面深化和拓展內(nèi)部控制內(nèi)涵。

(一)從行為主體與行為文化角度進行深化和拓展

以人為本,人是一切活動的根本,是決定內(nèi)部控制效果的最重要因素。應對實施內(nèi)部控制的人區(qū)分層次。區(qū)分層次就是將控制主體――人進行分層,可分為三層:一是理念層――董事會;二是管理層――經(jīng)理;三是執(zhí)行層――普通員工。在內(nèi)部控制系統(tǒng)中人人平等,每個人根據(jù)自己的職務(wù)享有一定的權(quán)利,并承擔責任和義務(wù)。董事會作為企業(yè)最高管理者,企業(yè)朝什么方向發(fā)展,由他們掌舵,他們的品行與作風、操守與價值觀、管理理念和風格都對內(nèi)部控制的實施產(chǎn)生重要影響。對管理層的要求必須體現(xiàn)權(quán)利與義務(wù)的對等,使經(jīng)理們在享有權(quán)利的同時,應更好地履行義務(wù)。執(zhí)行層的普通員工相對權(quán)力較小,但是員工與管理層等勾結(jié)發(fā)生的內(nèi)部控制失效事件并不少見。因此,企業(yè)要注重員工價值觀的培養(yǎng)與建設(shè):要統(tǒng)一員工的思想認識,用企業(yè)的文化和理念來引導員工,把員工的個人目標和價值實現(xiàn)融入到企業(yè)的發(fā)展中去,使所用企業(yè)人員具有共同的目標和期望。培育良好的行為文化必須解決員工、經(jīng)理、董事信息傳遞問題。信息不對稱造成的管理混亂,控制失效,企業(yè)損失現(xiàn)象經(jīng)?？梢?。許多企業(yè)存在多頭領(lǐng)導,越權(quán)領(lǐng)導,越級領(lǐng)導現(xiàn)象,各組織之間的信息溝通不暢,溝通時間滯后。同時獲得信息的渠道也很多,有來自正式群體的信息,有來自非正式群體的信息,有來自正面的信息,也有來自小道的消息。因此,對信息的篩選至關(guān)重要。

(二)從制度文化――配套制度建設(shè)角度進行深化和拓展

制度是一種約束手段,要使內(nèi)部控制制度形成一種文化,必須加強制度建設(shè),內(nèi)部控制制度是保證內(nèi)部控制實施的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)要從控制前、控制中、控制末等三個階段完善內(nèi)部控制制度,完善監(jiān)督機制,并將內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合。建立強審機制,定期完成企業(yè)報表、資產(chǎn)、財務(wù)等方面的審核分析;建立信息反饋機制,使得內(nèi)部控制在實施過程中的問題及時得到矯正。完善考核評價機制,并把結(jié)果作為員工晉升的重要依據(jù),獎優(yōu)罰劣,激勵員工。內(nèi)部控制只是管理程序的一部分,而不是全部。內(nèi)部控制不能解決企業(yè)所有問題,尤其是無法完全解決不可預見的突發(fā)事件。因此,必須建立補償機制,設(shè)立突發(fā)事件處理的預案來進行彌補。

(三)從精神文化角度進行深化和拓展

企業(yè)精神是企業(yè)文化的核心,使企業(yè)長期在生產(chǎn)實踐中積淀形成的企業(yè)價值觀、企業(yè)倫理、企業(yè)目標等,是企業(yè)的精神財富。將內(nèi)部控制凝聚升華為精神文化,是對內(nèi)部控制制度在企業(yè)中實施的最高要求,也是內(nèi)部控制制度得以發(fā)揮其最大效用的重要途徑。企業(yè)可以通過長期的宣傳、引導,將內(nèi)部控制制度貫穿到企業(yè)管理、企業(yè)文化活動、企業(yè)戰(zhàn)略中去,使內(nèi)部控制逐步成為企業(yè)和所有員工的共同價值觀、共同理念,形成意識形態(tài)的精神成果;還要把內(nèi)部控制精神層文化與其他層次文化、與企業(yè)其他文化相互融合。

(四)從環(huán)境文化角度進行深化和拓展

環(huán)境文化是表層文化,但良好的環(huán)境文化氛圍對企業(yè)內(nèi)部控制非常重要。內(nèi)部控制環(huán)境分為內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境,對內(nèi)部控制內(nèi)涵的深化與拓展主要從內(nèi)部環(huán)境入手。首先要優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)?？茖W合理的組織結(jié)構(gòu)必須界定責、權(quán)、利,這是強化內(nèi)部控制效果的重要保障。組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計必須符合企業(yè)的實際。企業(yè)應對自身的業(yè)務(wù)和活動范圍與特點來選擇適合自身發(fā)展的組織結(jié)構(gòu),可以采用集權(quán)式,也可以是分權(quán)式。但是不管怎樣,組織結(jié)構(gòu)要有利于企業(yè)的經(jīng)營管理,尤其對于中小企業(yè)來說,要降低成本、提高效率,要有利于內(nèi)部控制和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。其次,內(nèi)部控制需成立專門的內(nèi)部控制管理委員會,可以起到專事專辦,能通過深入的研究確保內(nèi)部控制有效性。企業(yè)應抽調(diào)一些財務(wù)知識豐富、經(jīng)驗豐富的人員組成專門的委員會,負責內(nèi)部控制制度的研究和實施。最后,企業(yè)還應加大對內(nèi)部控制的資金投入,實施內(nèi)部控制的目的是規(guī)范企業(yè)運營,而不是企業(yè)之間互相攀比。尤其是一些中小企業(yè),企業(yè)發(fā)展資金緊張,在投入方面,權(quán)衡各種因素,要從戰(zhàn)略的高度加以重視內(nèi)部控制,將內(nèi)部控制作為一項長期可以發(fā)揮有效作用的機制。

(五)從戰(zhàn)略文化――控制目標角度進行深化和拓展

戰(zhàn)略是企業(yè)在中長期要實現(xiàn)的目標。企業(yè)實施內(nèi)部控制的目標就是使會計信息真實,財務(wù)報告準確,并防止舞弊發(fā)生,隨著內(nèi)部控制理論的深化,公司治理、經(jīng)營風險防范的目標也越來越突出。美國COSO報告中規(guī)定的內(nèi)部控制的目標有三點,即保證財務(wù)報告的可靠性;提高企業(yè)經(jīng)營的效果和效率;保證相關(guān)法律法規(guī)的遵循性。我國所確定的內(nèi)部會計控制目標是:規(guī)范單位會計行為,保證會計資料真實、完整;堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為,保護單位資產(chǎn)的安全完整;確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。但是企業(yè)目標是由高層人員制定的,對于中層管理者和基層的執(zhí)行者來說,這一目標顯得有點不切實際,無法操作。如會計人員認為做好賬,出具切合實際的可靠的財務(wù)報表就是他的目標。企業(yè)的戰(zhàn)略目標要使員工形成一致的認識、價值觀和行為取向,應認識到內(nèi)部控制的規(guī)范作用不僅是防范個人舞弊、會計信息失真等,重要的是形成一種自覺為企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營貢獻力量的人生價值觀,也就是實現(xiàn)“無控性”目標,這也是內(nèi)部控制潛在的最高級的目標,借助文化和道德的力量來引導組織和人的行為。

五、結(jié)論

內(nèi)部控制理論進一步提升為企業(yè)文化的一部分,形成內(nèi)部控制文化,使員工自覺遵守,共同維護,這對于企業(yè)發(fā)展和組織管理都是一個重要的創(chuàng)新。深化內(nèi)部控制內(nèi)涵,培育內(nèi)部控制文化,將內(nèi)部控制文化融入企業(yè)文化、企業(yè)精神中,是內(nèi)部控制理論在企業(yè)得到進一步發(fā)展的重要方向。因此,企業(yè)應從戰(zhàn)略高度,從文化視角重視內(nèi)部控制建設(shè),達到“無控性”目標,使內(nèi)部控制不僅是規(guī)范管理的措施和制度,還是企業(yè)發(fā)展的精神支柱以及引導企業(yè)和員工行為的道德規(guī)范。

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