收稅籌劃的方式精選(九篇)

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第1篇：收稅籌劃的方式范文

[案例]北京的黃先生2006年9月繼承了一套普通住房性質(zhì)的A住房(當(dāng)時(shí)的評(píng)估價(jià)格為100萬(wàn))。2009年1月將該房產(chǎn)賣出售價(jià)100萬(wàn)元。那么，他該繳納的個(gè)人所得稅不能按照核定稅率1％征收(即1000000×1％=10000元)，必須要以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=(轉(zhuǎn)讓收入一受贈(zèng)時(shí)契稅)×20％=(1000000－50000)×20％=19(萬(wàn)元)(為了簡(jiǎn)化計(jì)算不考慮印花稅)。受贈(zèng)的住房再次轉(zhuǎn)讓時(shí)需繳納19萬(wàn)元的個(gè)人所得稅，而正常轉(zhuǎn)讓相同價(jià)格的二手房只需繳納1萬(wàn)元的個(gè)人所得稅，兩者相差甚遠(yuǎn)。

按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、建設(shè)部關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1999]278號(hào))的規(guī)定，對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)先以納稅保證金形式繳納，再視其重新購(gòu)房的金額與原住房銷售額的關(guān)系，全部或部分退還納稅保證金。

假設(shè)在2009年2月份黃先生買了一套價(jià)值100萬(wàn)元的B住房(系普通住房)。按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、建設(shè)部關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》的規(guī)定，黃先生出售住房一年內(nèi)重新購(gòu)房，而且購(gòu)房金額等于原住房銷售額，應(yīng)該全部退還納稅保證金。個(gè)人購(gòu)買普通住宅，在3％稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅，黃先生購(gòu)買這套房屋的成本為100+100×1.5％＝101.5(萬(wàn)元)。同時(shí)黃先生應(yīng)該得到19萬(wàn)元的退稅。

2009年3月份黃先生將B住房以100萬(wàn)元的價(jià)格賣出，這時(shí)黃先生應(yīng)該繳納的個(gè)稅為0，也不用繳納營(yíng)業(yè)稅。

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]108號(hào))的規(guī)定，對(duì)轉(zhuǎn)讓住房收入計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)。納稅人可憑原購(gòu)房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對(duì)其實(shí)行核定征稅。即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額。具體比例由省級(jí)地方稅務(wù)局或者省級(jí)地方稅務(wù)局授權(quán)的地市級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人出售住房的所處區(qū)域、地理位置、建造時(shí)間、房屋類型、住房平均價(jià)格水平等因素，在住房轉(zhuǎn)讓收入1％～3％的幅度內(nèi)確定。由于黃先生擬轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生增值，黃先生選擇據(jù)實(shí)征收個(gè)人所得稅比較好，因?yàn)檫x擇據(jù)實(shí)征收，黃先生繳納的個(gè)人所得稅為0；如果選擇核定征收要繳納個(gè)人所得稅1萬(wàn)。按照《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(京地稅個(gè)[2006]348號(hào))的規(guī)定，對(duì)于納稅人未能提供完整、準(zhǔn)確的有關(guān)憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅額的，可以采取核定征稅。核定征收率暫按1％執(zhí)行。

按照《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展的若干意見(jiàn)》([2008]13l號(hào))和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅[2008]174號(hào))的規(guī)定，自2009年1月1日至12月31日，個(gè)人將購(gòu)買不足2年的非普通住房對(duì)外銷售的全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房對(duì)外銷售的按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)2年(含2年)的普通住房對(duì)外銷售的免征營(yíng)業(yè)稅。黃先生應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅及附加為0，因?yàn)樽》康匿N售收入為100萬(wàn)元，購(gòu)買房屋的價(jià)款也為100萬(wàn)元。

從以上分析我們可以看出，黃先生買賣B住房的收益為－1.5萬(wàn)元。因?yàn)橘IB住房花去101.5萬(wàn)元，而賣出B時(shí)只得到100萬(wàn)元，但通過(guò)這樣的買賣可以退還當(dāng)初將受贈(zèng)的A住房轉(zhuǎn)讓時(shí)的個(gè)人所得稅19萬(wàn)元，這樣總體算下來(lái)，黃先生的收益為19－101.5+100=17.5(萬(wàn)元)。

以上的分析是假設(shè)房?jī)r(jià)基本穩(wěn)定的情況下得出的，現(xiàn)假設(shè)房?jī)r(jià)有所上漲，假設(shè)黃先生以110萬(wàn)元的價(jià)格將B住房賣出，這時(shí)應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅及附加為；(110－100)×5.5％=0.55(萬(wàn)元)，繳納的個(gè)稅為110×1％=1.1(萬(wàn)元)。這是黃先生買賣B住房的收益為110－101.5－0.55－1.1=6.85(萬(wàn)元)。通過(guò)這樣的買賣可以退還當(dāng)初將受贈(zèng)的A住房轉(zhuǎn)讓時(shí)的個(gè)人所得稅19萬(wàn)元，這樣總體算下來(lái)，黃先生的收益為19+6.85=25.85(萬(wàn)元)。

現(xiàn)假設(shè)房?jī)r(jià)有所下跌，假設(shè)黃先生以90萬(wàn)元的價(jià)格將B住房賣出，這時(shí)應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅及附加為0，繳納的個(gè)稅為0。這時(shí)黃先生買賣B住房的收益為90－101.5=-11.5(萬(wàn)元)。通過(guò)這樣的買賣可以退還當(dāng)初將受贈(zèng)的A住房轉(zhuǎn)讓時(shí)的個(gè)人所得稅19萬(wàn)元，這樣總體算下來(lái)，黃先生的收益為19－11.5=7.5(萬(wàn)元)。

假設(shè)黃先生以82，5萬(wàn)元的價(jià)格將B住房賣出，這時(shí)應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅及附加為0，繳納的個(gè)稅為0。這時(shí)黃先生買賣B住房的收益為82.5－101.5=-19(萬(wàn)元)。通過(guò)這樣的買賣可以退還當(dāng)初將受贈(zèng)的A住房轉(zhuǎn)讓時(shí)的個(gè)人所得稅19萬(wàn)元，這樣總體算下來(lái)，黃先生的收益為19－19=0(萬(wàn)元)。也就是說(shuō)本案例中B住房只要能以82.5萬(wàn)元以上的價(jià)格賣出，黃先生就有收益。

籌劃點(diǎn)評(píng)：

第2篇：收稅籌劃的方式范文

［關(guān)鍵詞］ 折扣銷售 商業(yè)捐贈(zèng) 捆綁銷售 稅收籌劃

商場(chǎng)促銷的手段可謂多種多樣，大體上可分為折扣銷售、商業(yè)捐贈(zèng)、捆綁銷售方式等方式。雖然這些方式都能達(dá)到促銷的目的，但是稅法對(duì)它們的處理卻不相同。

一、銷售折讓方式的稅收籌劃

對(duì)于銷售折讓，稅法規(guī)定可以按照折讓后的銷售額計(jì)征增值稅。因此，按照上述稅法有關(guān)規(guī)定，在其他條件都相同的情況下，選擇折扣或者折讓銷售方式的稅負(fù)最低，因?yàn)檎劭刍蛘哒圩尣糠衷试S作為稅基扣除額。

某大型商場(chǎng)（以下命名為凱悅商場(chǎng)）是增值稅的一般納稅人，購(gòu)貨均能取得增值稅的專用發(fā)票，為促銷欲采用三種方案:一是商品7折銷售;二是購(gòu)物滿100元贈(zèng)送價(jià)值30元的商品（成本為20元，均為含稅價(jià));三是購(gòu)物滿100元，返還30元的現(xiàn)金。假定該商場(chǎng)銷售利潤(rùn)率為40%，銷售額為100元的商品，其成本為60元，消費(fèi)者同樣購(gòu)買200元的商品，對(duì)于該商場(chǎng)選擇哪種方式最為有利呢?

方案一：商品7折銷售，價(jià)值200元的商品售價(jià)140元，應(yīng)納增值稅為：

140÷(1 + 17 % ) x 17% - 120÷ (1 + 17 % ) x 17% = 2. 9 (元)

方案二：購(gòu)物滿200元贈(zèng)送價(jià)值60元的商品，應(yīng)納增值稅為：

200÷(1+17%)x17%-120 ÷ (1 + 17 % ) x 17% =11.62(元)

贈(zèng)送60元的商品視同銷售，應(yīng)納增值稅為：

60/(1+17%)x17% -40(1+17%)x17% =2.9(元)

合計(jì)應(yīng)繳增值稅:11.62+2.9=14.52(元)

方案三：購(gòu)物滿200元，返還60元的現(xiàn)金.

銷售200元的商品，應(yīng)納增值稅為:

200÷(1+17%)x 17%-120 x(1+17%)=11.62(元)

上述三種方案中，方案一最優(yōu)，企業(yè)上繳的增值稅額最少，后兩種方案次之。企業(yè)在選擇方案時(shí)，除了考慮增值稅的稅負(fù)外，還應(yīng)考慮其他各稅的負(fù)擔(dān)情況，如贈(zèng)送實(shí)物或現(xiàn)金，還要由商家代繳個(gè)人所得稅，對(duì)其獲得的利潤(rùn)還要上繳所得稅等等。只有進(jìn)行綜合全面地籌劃，才能使企業(yè)降低稅收成本，獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益。

二、商業(yè)捐贈(zèng)的稅收籌劃

對(duì)于商業(yè)捐贈(zèng)，稅法規(guī)定對(duì)贈(zèng)送的商品視同銷售，一并計(jì)算繳納增值稅。凱悅商場(chǎng)以銷售國(guó)內(nèi)外名牌服裝為主，為了在"五一"節(jié)期間促銷，推出了自己的營(yíng)銷政策：凡購(gòu)買一套某品牌西服便贈(zèng)送該品牌領(lǐng)帶一條，兩種產(chǎn)品實(shí)際對(duì)外銷售價(jià)格分別是1，170元和175.5元(均為含稅價(jià)格)。該商場(chǎng)的具體操作方法為：對(duì)客戶出具的發(fā)票是填寫(xiě)西服一套，價(jià)格為1，170元，同時(shí)領(lǐng)出領(lǐng)帶一條，客戶付款1,170元，在賬務(wù)處理上其銷售收入為1，000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為170元。對(duì)于贈(zèng)送的領(lǐng)帶則按實(shí)際進(jìn)貨成本予以結(jié)轉(zhuǎn)，進(jìn)入當(dāng)期"經(jīng)營(yíng)費(fèi)用"科目核算。按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定:將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨場(chǎng)無(wú)償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅，所以，隨西服贈(zèng)送的領(lǐng)帶價(jià)值175.5元視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額25.5 元。此項(xiàng)銷售活動(dòng)每人次最終涉及增值稅銷項(xiàng)稅額195.5元。同時(shí)補(bǔ)繳相應(yīng)的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

方案一：降低銷售價(jià)格，實(shí)行捆綁式銷售。降低銷售價(jià)格，實(shí)行捆綁式銷售，即將西服和領(lǐng)帶價(jià)格分別下調(diào)，使其銷售價(jià)格的合計(jì)數(shù)等于1，170元，并將西服和領(lǐng)帶一起銷售。這樣，就能達(dá)到促銷和節(jié)稅的目的。

方案二：將贈(zèng)送貨物作為銷售折讓處理。將促銷的主要商品按正常銷售來(lái)對(duì)待，同時(shí)把贈(zèng)送貨物按其價(jià)值以銷售折扣的形式返還給客戶。即在普通發(fā)票上填寫(xiě)西服一套價(jià)格1，170元，同時(shí)填寫(xiě)領(lǐng)帶一條，價(jià)格175.5元，同時(shí)以折扣的形式將175.5元在發(fā)票上反映，直接返還給客戶，發(fā)票上凈額為1，170元，客戶實(shí)際付款為1，170元，這樣使達(dá)到促銷的目的。此項(xiàng)活動(dòng)的不含稅銷售收入為1，000元，增值稅的銷項(xiàng)稅額為170元，從而減少了增值稅銷項(xiàng)稅額25.5元。同時(shí)也避免了企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的問(wèn)題。

三、捆綁銷售方式的稅收籌劃

1.“買一贈(zèng)一”

企業(yè)以"買一贈(zèng)一"方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于商業(yè)捐贈(zèng)行為，在增值稅處理上贈(zèng)送的商品不視同銷售處理；在企業(yè)所得稅處理上，企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。“買一贈(zèng)一”屬于一種促銷行為，屬于捆綁銷售的一種形式，所以，很多企業(yè)樂(lè)于運(yùn)用“買一贈(zèng)一”銷售方式，既能促進(jìn)銷售，又能合理控制稅負(fù)。

2.“加量不加價(jià)"

加量不加價(jià)是一種有效的促銷方式，其操作要點(diǎn)是：在銷售商品時(shí)，增加每一包裝中的商品數(shù)量，而銷售總價(jià)不提高，相當(dāng)于商品打折銷售，但可以起到打折銷售不能實(shí)現(xiàn)的促銷效果。同時(shí)，還可以加快存貨周轉(zhuǎn)速度，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)還能增加稅前扣除額，降低所得稅負(fù)擔(dān)?！凹恿坎患觾r(jià)”促銷模式，實(shí)際上是通過(guò)捆綁銷售方式規(guī)避了商業(yè)贈(zèng)送行為，從而減輕了稅收負(fù)擔(dān)。

凱悅商場(chǎng)超市在進(jìn)行洗衣粉促銷時(shí)，推出的促銷方式是“加量不加價(jià)”。從稅收籌劃角度看，這是一種很好的促銷方式，其實(shí)質(zhì)是打折銷售，或者也可以看成是商業(yè)捐贈(zèng)的變形。如果在促銷時(shí)采取“買500克的洗衣粉送100克”，那商場(chǎng)就要為這免費(fèi)贈(zèng)送出的100克洗衣粉繳納增值稅并代扣代繳個(gè)人所得稅。而采取“加量不加價(jià)”的促銷模式，相當(dāng)于600克洗衣粉賣500克的價(jià)錢(qián)，數(shù)量增加，價(jià)格不變，凱悅商場(chǎng)只需按照銷售價(jià)格繳納稅金就可以了。

對(duì)商場(chǎng)而言，搞促銷本身旨在吸引顧客，提高市場(chǎng)占有率，其結(jié)果如果加重了商場(chǎng)的稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步增加了商場(chǎng)的現(xiàn)金流出，降低了商場(chǎng)的效益。那么，就得不償失了。所以商場(chǎng)在進(jìn)行各種促銷方式的選擇時(shí)，也要把稅收因素考慮進(jìn)去，綜合各方面的因素，使商場(chǎng)的利潤(rùn)得到最大化。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：收稅籌劃的方式范文

關(guān)鍵詞：銷售方式 增值稅 企業(yè)所得稅 凈利潤(rùn) 納稅籌劃

朱會(huì)芳在2011年第16期的《財(cái)會(huì)研究》上發(fā)表了《不同銷售方式下的增值稅納稅籌劃》一文，文章對(duì)折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓、以舊換新、還本銷售、以貨易物、買一贈(zèng)一（文中指購(gòu)買100萬(wàn)元的貨物贈(zèng)送10萬(wàn)元的貨物）、隨貨贈(zèng)送服務(wù)等8種不同的銷售方式下企業(yè)應(yīng)該繳納的增值稅進(jìn)行了對(duì)比分析，指出了籌劃思路，其中對(duì)于買一贈(zèng)一行為，作者提出的建議是：“對(duì)于買一贈(zèng)一行為，稅法規(guī)定應(yīng)交增值稅，企業(yè)最好采取滿一定金額送購(gòu)物券或返還現(xiàn)金的方式，從而減少增值稅?！睂?duì)于此思路，筆者有不同意見(jiàn)，本文將就銷售折扣、買一贈(zèng)一、贈(zèng)送購(gòu)物券、返還現(xiàn)金四種方式涉及到的增值稅進(jìn)行探討，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步就企業(yè)所得稅和稅后凈利潤(rùn)進(jìn)行分析，以期找出對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)最為有利的促銷方式。

一、四種不同銷售方式

大華商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，現(xiàn)銷售100元（含稅價(jià)，以下同）的商品，購(gòu)進(jìn)時(shí)增值稅發(fā)票上的含稅價(jià)為70元，春節(jié)期間為了促銷，提出了以下四種方案：

方案一：讓利（折扣）20%銷售，即企業(yè)將100元的貨物以80元的價(jià)格銷售；

方案二：買一贈(zèng)一，即購(gòu)買商品100元贈(zèng)送價(jià)值20元的小商品（其成本價(jià)為12元）；

方案三：贈(zèng)送20%的購(gòu)物券，即企業(yè)在銷售100元商品的同時(shí)，另外再贈(zèng)送20元的購(gòu)物券，持券人持購(gòu)物券仍可以購(gòu)買商品；

方案四：返還20%的現(xiàn)金，即企業(yè)銷售100元商品的同時(shí)，向購(gòu)貨人贈(zèng)送20元現(xiàn)金。

二、不同銷售方式下稅法的規(guī)定和相關(guān)計(jì)算分析

方案一：讓利（折扣）20%銷售。

稅法規(guī)定，采取折扣銷售的，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，則無(wú)論在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中扣減折扣。

據(jù)此，大華商場(chǎng)將銷售額和折扣額在一張發(fā)票上分別注明，則其應(yīng)繳納的增值稅為：

80÷（1+17%）×17%-70÷（1+17%）×17%=11.62-10.17=1.45（元）

利潤(rùn)額=80÷（1+17%）-70÷（1+17%）=8.55（元）

應(yīng)納所得稅=8.55×25%=2.14（元）

稅后利潤(rùn)=8.55-2.14=6.41（元）

方案二：買一贈(zèng)一

稅法規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，為視同銷售行為，應(yīng)該繳納增值稅。

據(jù)此，大華商場(chǎng)將小商品贈(zèng)送給顧客，也應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，大華商場(chǎng)銷售100元的商品應(yīng)繳納的增值稅為：

100÷（1+17%）×17%-70÷（1+17%）×17%=4.36（元）

贈(zèng)送20元的小商品，視同銷售，應(yīng)繳納增值稅為：

20÷（1+17%）×17%-12÷（1+17%）×17%=1.16（元）

合計(jì)應(yīng)繳納增值稅為：4.36+1.16=5.52（元）

利潤(rùn)額=100÷（1+17%）-70÷（1+17%）-12÷（1+17%）=15.38（元）

稅法規(guī)定，企業(yè)贈(zèng)送小商品的成本不允許稅前扣除，因此

應(yīng)納的企業(yè)所得稅=【100÷（1+17%）-70÷（1+17%）】×25%=6.41（元）

稅后利潤(rùn)=15.38-6.41=8.97（元）

方案三：贈(zèng)送20%的購(gòu)物券

贈(zèng)送購(gòu)物券與方案二同理，也為視同銷售行為，應(yīng)該繳納增值稅。因此，此種促銷方式下應(yīng)該繳納的增值稅理論上與方案二相同，也為5.52元。所不同的是，顧客持券購(gòu)物通常發(fā)生在此次購(gòu)買行為之后，企業(yè)因此視同銷售行為該繳納的增值稅會(huì)后延，而且，通常情況下，商場(chǎng)會(huì)對(duì)持券購(gòu)物限定一個(gè)日期，有部分顧客會(huì)錯(cuò)過(guò)購(gòu)物日期。在這種情況下，企業(yè)因促銷活動(dòng)繳納的增值稅就會(huì)比方案二低。這也是很多商場(chǎng)愿意采用贈(zèng)送購(gòu)物券的原因之一。

方案四：返還20%的現(xiàn)金

此種方式下，企業(yè)應(yīng)該繳納的增值稅為：100÷（1+17%）×17%-70÷（1+17%）×17%=4.36（元）

利潤(rùn)額=100÷（1+17%）-70÷（1+17%）-20=5.64（元）

稅法規(guī)定，企業(yè)贈(zèng)送現(xiàn)金的成本不允許稅前扣除，因此

應(yīng)納的企業(yè)所得稅=【100÷（1+17%）-70÷（1+17%）】×25%=6.41（元）

稅后利潤(rùn)=5.64-6.41=-0.77（元）

三、 結(jié)論

在規(guī)范操作的前提下，通過(guò)對(duì)照相關(guān)政策進(jìn)行具體的測(cè)算，我們不難發(fā)現(xiàn)各種方案的優(yōu)劣，見(jiàn)表1-1：

方案一，企業(yè)通過(guò)折扣銷售，雖然稅后利潤(rùn)不是最多的，但支付的增值稅和所得稅最低。

方案二和方案三，即買一贈(zèng)一和贈(zèng)送購(gòu)物券，理論上這兩種方式所支付的增值稅和所得稅以及稅后利潤(rùn)是一樣的，只不過(guò)贈(zèng)送購(gòu)物券可能使企業(yè)的稅收延遲支付。但從支付稅收的角度，不及方案一。

方案四，企業(yè)雖然支付的增值稅和所得稅比方案二和方案三少，但企業(yè)另外要支付20元的現(xiàn)金，并且會(huì)造成企業(yè)的虧損。顯然，該方案最不可取。也正因?yàn)槿绱?，在?shí)踐中該方案很少被企業(yè)采用。

綜上所述，企業(yè)的促銷方案中，如果企業(yè)的目標(biāo)是納稅最小化，那么以折扣銷售方案最優(yōu)，但是，如果企業(yè)的目標(biāo)是銷售收入和利潤(rùn)最大化，那么折扣銷售顯然不是最優(yōu)的方案，贈(zèng)送購(gòu)物券和買一贈(zèng)一要更勝一籌。但是，不管怎樣，贈(zèng)送現(xiàn)金的方式最不可取。企業(yè)在策劃促銷方案時(shí)，應(yīng)充分考慮各方面的因素，在規(guī)范操作的前提下采取對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)最為有利的方案。

參考文獻(xiàn)：

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[2]安仲文.納稅籌劃實(shí)務(wù)[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社.2010年3月

第4篇：收稅籌劃的方式范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 供給 需求

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2011）04-066-03

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日趨完善，以及市場(chǎng)開(kāi)放程度不斷擴(kuò)大，企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈。企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，除了通過(guò)不斷開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、提高產(chǎn)品質(zhì)量外，很重要的一點(diǎn)就是降低成本。稅收作為企業(yè)總成本中的一項(xiàng)重要組成內(nèi)容，它的存在制約著企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)只有在依法納稅的前提下開(kāi)展稅收籌劃工作，才能降低成本，提高自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

一、稅收籌劃的基本含義

稅收籌劃又稱稅務(wù)籌劃、納稅籌劃。西方發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家很早就開(kāi)始了稅收籌劃的研究，從19世紀(jì)30年代開(kāi)始，英國(guó)、美國(guó)就對(duì)該領(lǐng)域進(jìn)行研究并在稅收實(shí)踐中加以廣泛地運(yùn)用。國(guó)際上對(duì)于稅收籌劃的概念不盡一致，概括地講，稅收籌劃是指納稅人依據(jù)所涉及的稅境和現(xiàn)行稅法，遵循國(guó)際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，對(duì)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策和安排。

二、稅收籌劃的必要性分析

西方經(jīng)濟(jì)學(xué)中有兩個(gè)著名的規(guī)律“需求規(guī)律”和“供給規(guī)律”?！靶枨笠?guī)律”的內(nèi)容是：消費(fèi)者的需求量與商品價(jià)格之間呈反方向變動(dòng)?！肮┙o規(guī)律”的內(nèi)容是：生產(chǎn)者的供給量與商品價(jià)格之間呈正方向變動(dòng)(需要注意的是，兩個(gè)規(guī)律中，商品價(jià)格都是自變量，分別影響著供需情況)。分別畫(huà)出需求曲線和供給曲線如下：

一種商品的市場(chǎng)價(jià)格是該市場(chǎng)上供求雙方相互作用的結(jié)果。當(dāng)供求力量達(dá)到一種平衡時(shí)，價(jià)格處于相對(duì)穩(wěn)定狀態(tài)。此時(shí)，所決定的市場(chǎng)價(jià)格就是均衡價(jià)格，供求相等的數(shù)量就是均衡數(shù)量。

政府征稅會(huì)使商品價(jià)格上揚(yáng)，但并非所有的稅賦都由消費(fèi)者承擔(dān)。消費(fèi)者承擔(dān)由稅收造成的均衡價(jià)格上升的部分，而生產(chǎn)者則承擔(dān)了另外的部分。分析如下：

根據(jù)需求規(guī)律，當(dāng)商品價(jià)格上揚(yáng)，消費(fèi)者的需求量將會(huì)減少，以博弈的思維分析，若此時(shí)生產(chǎn)者仍維持甚至的生產(chǎn)規(guī)模，那么就會(huì)出現(xiàn)供大于求的狀況，造成存貨積壓的現(xiàn)象，于是生產(chǎn)者開(kāi)始減少供給量，供給曲線向左移動(dòng)，直到與需求曲線達(dá)到新的平衡。

由于生產(chǎn)者也需要承擔(dān)稅收，稅收是其支出中的一部分，是其直接經(jīng)濟(jì)利益的一種損失，因此，作為理性的經(jīng)濟(jì)人，生產(chǎn)者產(chǎn)生了減輕稅負(fù)的要求，稅收籌劃成為必要的手段。

三、稅收籌劃微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的理論分析

稅收籌劃作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要組成部分，可以通過(guò)經(jīng)濟(jì)學(xué)的有關(guān)理論來(lái)說(shuō)明其經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。

（一）僅就企業(yè)分析企業(yè)進(jìn)行與不進(jìn)行稅收籌劃的區(qū)別

建立一個(gè)簡(jiǎn)化的市場(chǎng)模型，假設(shè)前提條件：（1）市場(chǎng)上只有兩家生產(chǎn)企業(yè)A和B；（2）社會(huì)總需求始終保持不變。

由于市場(chǎng)上只有兩家生產(chǎn)企業(yè)，所以社會(huì)總供給量Q等于A的供給量和B的供給量之和，即Q=QA+QB;

當(dāng)兩家企業(yè)均未開(kāi)展稅收籌劃之前，在供需平衡的條件下總需求曲線D與總供給曲線S，交于E點(diǎn)，此時(shí)均衡價(jià)格為P，均衡產(chǎn)量為Q，且Q=QA+QB，同時(shí)，總供給曲線滿足S=SA+SB

假設(shè)A企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃，稅負(fù)減輕，則其成本下降，則其他條件不變的情況下，A企業(yè)供給量增加，供給曲線向右移，由SA變成S'A。相應(yīng)的，S'=S'A+SB。此時(shí)，新的總供給線S'與總需求線D交于新的平衡點(diǎn)E'，此時(shí)新的均衡價(jià)格為P'，新的均衡產(chǎn)量為Q'，其中A企業(yè)的供給量為Q'A，B企業(yè)的供給量為Q'B，且Q'=Q'A+Q'B。

從圖中可以看出，在社會(huì)總需求與總供給保持平衡的情況下，由于A企業(yè)進(jìn)行了稅收籌劃，其稅負(fù)減輕，進(jìn)而成本下降，使得其自身均衡供給量得以增加（Q'A-QA）個(gè)單位，而社會(huì)均衡總供給量也得以增加（Q'-Q）個(gè)單位。由于市場(chǎng)上只有A、B兩家企業(yè)，B企業(yè)的均衡供給量反而下降了，下降的量為（QB-Q'B）個(gè)單位（Q'B在圖中位于QB的左邊，表示下降）。為什么會(huì)下降呢？原因在于A企業(yè)供給量增加后，帶來(lái)了社會(huì)總供給量的增加，當(dāng)供大于求時(shí)，市場(chǎng)價(jià)格會(huì)下降，由P下降到P'，而市場(chǎng)價(jià)格的下降，會(huì)使得B企業(yè)覺(jué)得這塊市場(chǎng)利潤(rùn)空間變小，于是減少供給量。

從以上分析得出結(jié)論：在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，某企業(yè)通過(guò)有效的稅收籌劃，不僅減輕了自身的稅負(fù)，使其少繳稅，并且還顯著地降低了企業(yè)的總成本，提高了企業(yè)在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力，不僅自身銷量得到擴(kuò)大，而且還從對(duì)手手中奪得了部分市場(chǎng)份額（前段理論分析中B企業(yè)下降的（QB-Q'B）個(gè)單位得供給量實(shí)質(zhì)是被A企業(yè)奪得）。所以雖然社會(huì)總供給量增加會(huì)帶來(lái)市場(chǎng)價(jià)格下降的反應(yīng)，但是A企業(yè)在市場(chǎng)中更具價(jià)格優(yōu)勢(shì)，收益沒(méi)有下降反而是上升的。一旦對(duì)手承受不了市場(chǎng)的低價(jià)而倒閉，那A企業(yè)就可以獨(dú)占市場(chǎng)。

現(xiàn)以數(shù)學(xué)的方式進(jìn)行驗(yàn)證說(shuō)明：

由于生產(chǎn)者的供給量與商品價(jià)格之間呈正方向變動(dòng)，而生產(chǎn)者的供給量與商品價(jià)格之間呈正方向變動(dòng)，故知道供給曲線系斜率為正數(shù)的斜線，需求曲線系斜率為負(fù)數(shù)的斜線。現(xiàn)假設(shè)供給曲線的函數(shù)式為S=70P+26，需求曲線的函數(shù)式為D=-50P+122，當(dāng)供需平衡時(shí)，S=D.。而S=SA+SB，進(jìn)而設(shè)SA=40P+10,SB=30P+16。

假設(shè)A、B企業(yè)均未開(kāi)展稅收籌劃：

由S=D，即70P+26=-50P+122，解得P=0.8

S=D=70*0.8+26=-50*0.8+122=82

SA=40P+10=40*0.8+10=42

SB=30P+16=30*0.8+16=40

假設(shè)A開(kāi)展稅收籌劃，B企業(yè)未開(kāi)展稅收籌劃：

A開(kāi)展稅收籌劃，其成本降低，供給量增加，

假設(shè)S'A=45P+20，則S'=S'A+SB=（45P+20）+（30P+16）=75P+36

由S'=D（假設(shè)社會(huì)總需求保持不變，現(xiàn)僅考慮社會(huì)總供給變化帶來(lái)的反應(yīng)），則75P+36=-50P+122，解得P=0.688

S'A=45P+20=45*0.688+20=50.96

SB=30P+16=30*0.688+16=36.64

由以上數(shù)學(xué)計(jì)算，我們可以驗(yàn)證剛才的結(jié)論，A企業(yè)通過(guò)有效的稅收籌劃確實(shí)可以產(chǎn)生三個(gè)反應(yīng)：（1）市場(chǎng)價(jià)格下降（由0.8下降為0.688）；（2）A企業(yè)的市場(chǎng)份額擴(kuò)大（由42擴(kuò)大到50.96）；（3）B企業(yè)的市場(chǎng)份額下降（由40下降為36.64）。

以上的分析以及數(shù)學(xué)驗(yàn)證都是建立在市場(chǎng)上只有兩家企業(yè)，當(dāng)一家企業(yè)通過(guò)稅收籌劃獲利而對(duì)手企業(yè)卻沒(méi)有反應(yīng)的假設(shè)前提。事實(shí)上，這是不可能。正是由于開(kāi)展稅收籌劃可以帶來(lái)收益，未開(kāi)展稅收籌劃會(huì)帶來(lái)負(fù)面影響，因此，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為理性的經(jīng)濟(jì)人，無(wú)論是A還是B，均不會(huì)對(duì)對(duì)手的行為無(wú)動(dòng)于衷，均會(huì)進(jìn)行稅收籌劃，以追求自身經(jīng)濟(jì)利益最大化。

（二）綜合分析稅收籌劃對(duì)企業(yè)和消費(fèi)者的影響

政府征稅使得商品價(jià)格上揚(yáng)，消費(fèi)者的需求量減少，需求曲線向左移（如圖7）。由圖中可以看到，在其他條件不變的情況下，此時(shí)生產(chǎn)者的實(shí)際價(jià)格是下降的。也就是說(shuō)，稅收的征收，使得消費(fèi)者面臨上升為P的消費(fèi)市場(chǎng)價(jià)格，而生產(chǎn)者面臨下降為PS的生產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格。消費(fèi)者和生產(chǎn)者都因稅收而發(fā)生了損失，即消費(fèi)者和生產(chǎn)者一起負(fù)擔(dān)了稅收。這時(shí)消費(fèi)者要損失的消費(fèi)者剩余面積為PP0E0A，生產(chǎn)者要損失的生產(chǎn)者剩余面積為PP0E0A，社會(huì)總體（供求雙方）的損失面積為PPSDA。

如果生產(chǎn)者進(jìn)行稅收籌劃，轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者的稅負(fù)也會(huì)有所減輕，也即此時(shí)消費(fèi)者購(gòu)買商品的價(jià)格P'會(huì)低于生產(chǎn)者沒(méi)有進(jìn)行稅收籌劃時(shí)的價(jià)格P，當(dāng)然，不可避免地會(huì)高于政府沒(méi)有征稅時(shí)的價(jià)格P0，也即存在以下關(guān)系式P0

現(xiàn)以數(shù)學(xué)的方式進(jìn)行驗(yàn)證說(shuō)明：

仍以前面假設(shè)的供給曲線函數(shù)式為S=70P+26，需求曲線函數(shù)式為D=-50P+122為例，當(dāng)供需平衡時(shí)，S=D。而S=SA+SB，進(jìn)而設(shè)SA=40P+10,SB=30P+16。當(dāng)社會(huì)總供給發(fā)生變動(dòng)時(shí)，社會(huì)總需求也會(huì)變化（此處是綜合考慮，供給量的變化一定會(huì)帶來(lái)需求量的變化）。

（1）假設(shè)A、B企業(yè)均未開(kāi)展稅收籌劃：

由S=D，即70P+26=-50P+122，解得P=0.8

S=D=70*0.8+26=-50*0.8+122=82

SA=40P+10=40*0.8+10=42

SB=30P+16=30*0.8+16=40

假設(shè)A開(kāi)展稅收籌劃，B企業(yè)未開(kāi)展稅收籌劃：

此時(shí)A企業(yè)成本降低，其他條件不變的情況下，其個(gè)別的供給曲線向右平移，假設(shè)變?yōu)镾'A=40P+24，則S'=70P+40

假定價(jià)格下降為P'=0.5，

則S'A=40P+24=40*0.5+24=44

SB=30P+16=30*0.5+16=31

S'=S'A+SB=44+31=75

（注意：價(jià)格的單位為金額單位，供給量和需求量的單位均為數(shù)量單位）

比較后知道，A企業(yè)收益增加（S'A-SA=44-42=2），B企業(yè)發(fā)生損失（S'B-SB=31-40=-9）,消費(fèi)者獲益（0.8*82-0.5*75=65.6-37.5）

從以上分析得出結(jié)論：在理性決策的支配下，企業(yè)有能力就自然會(huì)選擇稅收籌劃的行為，不僅企業(yè)本身的效用最大化，而且整個(gè)系統(tǒng)都會(huì)因此而增加效用。

四、稅收籌劃微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的現(xiàn)實(shí)體現(xiàn)

（一）有利于提高企業(yè)的稅務(wù)能力和納稅意識(shí)

稅收籌劃與偷稅、漏稅等有嚴(yán)格的區(qū)別，前者是在不違反稅收法律的前提下進(jìn)行，而后者卻是違法行為。稅收籌劃工作稍有不慎，就容易變成偷漏稅。稅收籌劃的成功開(kāi)展，建立在納稅人對(duì)現(xiàn)行稅法的正確把握、熟悉、能夠準(zhǔn)確把握合法與非法的界限的基礎(chǔ)之上。由此，籌劃過(guò)程可以促使納稅人主動(dòng)學(xué)習(xí)、研究稅收法律和稅收政策，一方面可以提高納稅自查的能力，在匯算清繳之前進(jìn)行全面的檢查、過(guò)濾，消除隱患，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面掌握納稅技巧，提高稅收籌劃的設(shè)計(jì)能力。相應(yīng)地，在學(xué)習(xí)、研究與實(shí)踐的過(guò)程中，納稅人的納稅意識(shí)、法制觀念必然得到提升。

（二）有利于企業(yè)提高會(huì)計(jì)管理水平

稅收籌劃主要是謀劃企業(yè)的資金流程，它是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為條件的。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是稅收籌劃的前提和依據(jù)，稅收籌劃化的資料均來(lái)自于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，然后根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行稅收法令進(jìn)行調(diào)整、計(jì)算或用稅務(wù)會(huì)計(jì)的方法重新計(jì)算。比如，在企業(yè)所得稅的處理上，是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息“會(huì)計(jì)利潤(rùn)”為基礎(chǔ)，再按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算出稅務(wù)信息“應(yīng)納稅所得額”，然后乘以適用的所得稅稅率進(jìn)而求出應(yīng)納所得稅額。由此可以看出，為了進(jìn)行稅收籌劃，必須配備高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員、建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、規(guī)范財(cái)會(huì)核算過(guò)程、出具真實(shí)可靠的財(cái)會(huì)信息資料。創(chuàng)造這一系列條件的過(guò)程，有利于企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平的不斷提高。

（三）有利于企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，稅收籌劃成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中不可或缺的重要組成部分。稅收涉及企業(yè)活動(dòng)的各個(gè)方面，并且貫穿于企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最重要因素――現(xiàn)金流量，構(gòu)成“剛性約束”。因此，企業(yè)在作決策時(shí)毫無(wú)疑問(wèn)會(huì)將稅收作為一個(gè)重要的考慮因素，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)創(chuàng)立、籌資、投資、經(jīng)營(yíng)、分配等事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)安排和籌劃，用足、用活、用好國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，合理地、最大限度地減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，減少企業(yè)現(xiàn)金凈流出，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。由此可見(jiàn)，企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃，可促使企業(yè)精打細(xì)算，減少不必要的浪費(fèi)，增加預(yù)測(cè)、決策能力，提高經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)管理水平。

（四）有利于企業(yè)收獲稅收利益

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，通常首先會(huì)去考慮納稅人、征稅對(duì)象、稅率等稅收因素來(lái)設(shè)計(jì)籌劃方案選擇低稅負(fù)方案。通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的統(tǒng)籌安排，充分考慮稅收因素來(lái)設(shè)計(jì)籌劃方案，然后在多種方案中選擇稅負(fù)低的方案，直接減少了企業(yè)現(xiàn)金支出這就是稅收直接利益;其次，企業(yè)還可以利用納稅期限以及延期納稅的政策進(jìn)行籌劃，在稅法允許期限內(nèi)，盡量延遲稅款繳納的時(shí)間。這樣操作，既沒(méi)有違反稅法規(guī)定，同時(shí)利用貨幣時(shí)間價(jià)值，相當(dāng)于無(wú)償?shù)卣加昧素?cái)務(wù)部門(mén)一筆資金，并且沒(méi)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就是稅收相對(duì)利益?？梢?jiàn)稅收籌劃無(wú)論是直接降低實(shí)際稅負(fù)還是延緩納稅時(shí)間，都會(huì)形成對(duì)應(yīng)付稅額現(xiàn)金流出量的有效控制，使企業(yè)當(dāng)期可支配總資金增加，有利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展和實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

但是應(yīng)該注意的是，企業(yè)最終獲得的稅收利益并不等于其少繳的稅款，而是還要扣除籌劃成本。即稅收利益=少繳稅款-稅收籌劃成本。所謂的稅收籌劃成本是指納稅人進(jìn)行稅收籌劃，首先會(huì)發(fā)生一系列的相關(guān)費(fèi)用；其次可能要對(duì)某些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，這樣就可能會(huì)放棄一些潛在的經(jīng)濟(jì)利益或造成潛在的經(jīng)濟(jì)損失（機(jī)會(huì)成本）。因此，稅務(wù)籌劃也應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，尤其更應(yīng)關(guān)注機(jī)會(huì)成本。

五、結(jié)束語(yǔ)

由以上分析可以知道，納稅人受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使產(chǎn)生了規(guī)避納稅義務(wù)的愿望。對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，稅收無(wú)論怎樣公平、正當(dāng)、合理，都是他的直接經(jīng)濟(jì)利益的一種損失，都是政府對(duì)納稅人勞動(dòng)成果的一種社會(huì)占有。稅收籌劃是稅法戰(zhàn)爭(zhēng)中征納雙方的博弈，有助于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代文明的進(jìn)步。作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特有現(xiàn)象，稅收籌劃將與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相伴相生。稅收籌劃逐漸演變成為一種高智商的經(jīng)濟(jì)技巧和經(jīng)濟(jì)藝術(shù)，稅收籌劃并非允許企業(yè)做不誠(chéng)信的納稅人，而是要求企業(yè)做智慧的誠(chéng)信納稅人。

參考文獻(xiàn)：

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5.陳國(guó)輝.會(huì)計(jì)理論研究（教材）.東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社.大連.2007

第5篇：收稅籌劃的方式范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)

新的時(shí)期，國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)調(diào)控越來(lái)越嚴(yán)厲，如何最大程度的降低房地產(chǎn)企業(yè)的成本，提高其競(jìng)爭(zhēng)力，就變得異常重要。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，有助于提高納稅人的納稅意識(shí)，抑制偷逃稅行為的發(fā)生；有利于實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益的最大化。稅收籌劃可以節(jié)減納稅人的稅收成本，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱；有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和財(cái)務(wù)管理水平；有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)和資源的合理配置等等，總之，可以有效地降低企業(yè)成本，增加企業(yè)的直接經(jīng)濟(jì)效益。

然而，筆者通過(guò)在房地產(chǎn)業(yè)從事會(huì)計(jì)工作的實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，房地產(chǎn)業(yè)稅收籌劃運(yùn)用地不很理想。其原因主要為觀念陳舊、稅制不完善、稅法宣傳不到位和稅收征管水平落后等原因。因此，如何提高房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的意識(shí)，并轉(zhuǎn)化為企業(yè)稅收籌劃的行動(dòng)，最終為房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)實(shí)在的利益，就顯得非常必要。

一、房地產(chǎn)企業(yè)涉及的主要稅種的稅收籌劃

1.營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃

根據(jù)營(yíng)業(yè)稅為流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)，可以采用如下幾種方法進(jìn)行納稅籌劃。

（1）通過(guò)減少營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的流轉(zhuǎn)次數(shù)進(jìn)行納稅籌劃

比如，A房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)向B銀行借款1億元開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)。借款期滿后，A企業(yè)以100套住宅償還借款。根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅500萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅35萬(wàn)元和教育費(fèi)附加15萬(wàn)元，合計(jì)550萬(wàn)元。而B(niǎo)銀行取得住房所有權(quán)以后，再次出售以收回貸款，因而需要再次繳納營(yíng)業(yè)稅等。該住房因流轉(zhuǎn)了兩次，因而也繳納了兩次營(yíng)業(yè)稅。如果A、B能達(dá)成協(xié)議，由B直接來(lái)代替A出售該房產(chǎn)，所得款項(xiàng)由B來(lái)優(yōu)先受償，則可以減少流通次數(shù)，因而減少稅負(fù)。

（2）通過(guò)選擇合作建房方式進(jìn)行納稅籌劃

比如，C 企業(yè)有一價(jià)值 12 億元的土地使用權(quán)，由 D 企業(yè)提供資金，合作開(kāi)發(fā)。開(kāi)發(fā)所得的房產(chǎn)，約定由C、D兩企業(yè)按一定比例擁有產(chǎn)權(quán)。比如雙方各可以得到價(jià)值14億元的房產(chǎn)。若C、D兩企業(yè)簡(jiǎn)單合作開(kāi)發(fā)，則按照稅法的規(guī)定，“以物易物”方式下需征收營(yíng)業(yè)稅，此時(shí) C 企業(yè)需要繳納營(yíng)業(yè)稅額=12 億元×5%=6000萬(wàn)元。相反，如果C、D兩企業(yè)能夠合資成立一“合營(yíng)企業(yè)”，則可以無(wú)須繳納營(yíng)業(yè)稅，因而有效降低稅負(fù)。

2.企業(yè)所得稅納稅籌劃

企業(yè)所得稅是指國(guó)家對(duì)境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的一種稅。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)具備下列條件：（1）在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶；（2）獨(dú)立建立賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；（3）獨(dú)立計(jì)算盈虧。

企業(yè)所得稅的稅率為25%。

應(yīng)納稅收入總額指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中以及其他行為取得的各項(xiàng)收入的總和。包括納稅人來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和其他收入。

準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的基本范圍包括納稅人每一納稅年度發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的成本、費(fèi)用、稅金和損失。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的一般計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

根據(jù)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的特點(diǎn)，本文認(rèn)為可以采用推遲房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移時(shí)間及推遲成本費(fèi)用等的確認(rèn)時(shí)間的方法來(lái)進(jìn)行納稅籌劃。

（1）通過(guò)推遲房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移時(shí)間進(jìn)行納稅籌劃 根據(jù)稅法規(guī)定，只有在房地產(chǎn)的所有權(quán)發(fā)生變更時(shí)，才確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。因而，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以通過(guò)推遲房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)間的方法，來(lái)推遲銷售收入的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而推遲企業(yè)所得稅的清算時(shí)間，從而最終降低稅負(fù)。

（2）通過(guò)推遲成本費(fèi)用等的確認(rèn)時(shí)間進(jìn)行納稅籌劃 在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，經(jīng)常出現(xiàn)房產(chǎn)所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)銷售收入業(yè)已實(shí)現(xiàn)，但部分配套設(shè)施尚未竣工的情況。因而也無(wú)法準(zhǔn)確核算成本、費(fèi)用及損失等，進(jìn)而也無(wú)法核算企業(yè)所得額。因此，通過(guò)推遲成本、費(fèi)用等的確認(rèn)時(shí)間來(lái)延期納稅，以降低企業(yè)稅負(fù)。

3.土地增值稅納稅籌劃

根據(jù)土地增值稅的計(jì)算特點(diǎn)，可以采用如下方法來(lái)進(jìn)行納稅籌劃。

（1）通過(guò)降低房屋的出售價(jià)格進(jìn)行納稅籌劃

在運(yùn)用這種方法進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，需要衡量因降低房?jī)r(jià)而減少的收益與因增值率降低而減少的稅負(fù)之間的大小，如果前者小于后者，則可以進(jìn)行納稅籌劃。

（2）通過(guò)將銷售合同與裝修合同分離進(jìn)行納稅籌劃

因?yàn)檠b修費(fèi)用在房屋售價(jià)中一般占有較大的比重，因而使其獨(dú)立于房屋銷售合同，則可以有效降低增值額，進(jìn)而降低增值率，從而減少稅負(fù)。

（3）通過(guò)選擇恰當(dāng)?shù)睦⒖鄢龢?biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅籌劃

《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第7條第3款第2項(xiàng)規(guī)定：“財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但址高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除?！钡?項(xiàng)規(guī)定：“凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除?！边@里所說(shuō)的（一）為取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。這里的（二）為開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。

根據(jù)以上規(guī)定，當(dāng)該企業(yè)的利息費(fèi)用較多時(shí)，應(yīng)盡可能使其能夠據(jù)實(shí)扣除。反之，如果利息費(fèi)用不是很多，則可以盡可能使其按第3項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

除了以上的方法外，還有諸如通過(guò)代建房屋進(jìn)行納稅籌劃、通過(guò)合作建房進(jìn)行納稅籌劃等等，本文就不詳細(xì)一一論述。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的誤區(qū)

1.稅收籌劃以投機(jī)取巧、混淆事實(shí)為手段

稅收籌劃是通過(guò)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的準(zhǔn)確把握，利用稅法中的漏洞或存在的缺陷及可選擇性會(huì)計(jì)政策的靈活運(yùn)用，來(lái)使企業(yè)的稅負(fù)減輕。試圖通過(guò)投機(jī)取巧、混淆事實(shí)的手段而進(jìn)行的所謂“稅收籌劃”，是一種盲目的冒險(xiǎn)行為，有可能成為違法的偷稅行為。

某房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)將“營(yíng)業(yè)收入空掛其他單位”，據(jù)此以《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定：“營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天”為根據(jù)，該企業(yè)認(rèn)為其尚不需要繳納稅款。

其實(shí)，該企業(yè)的上述做法從形式上看似乎并不違反有關(guān)的稅收法規(guī)，但實(shí)質(zhì)上該企業(yè)的目的是為了逃避納稅義務(wù)，因此根據(jù)“實(shí)質(zhì)課稅”和“實(shí)質(zhì)重于名目”的原則，稅務(wù)局以該企業(yè)將營(yíng)業(yè)收入空掛到其他單位的日期認(rèn)定為其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。該企業(yè)此所謂“稅收籌劃”以失敗而告終。

2.稅收籌劃因過(guò)于注重個(gè)別稅種稅負(fù)的高低而忽視了企業(yè)整體稅負(fù)的輕重

稅收籌劃應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)思考、整體籌劃和長(zhǎng)遠(yuǎn)衡量，不能把稅收籌劃的目標(biāo)僅僅放在某一稅種或者某幾個(gè)稅種在短期內(nèi)帶來(lái)的稅負(fù)減輕的利益之上，而是應(yīng)把稅收籌劃的目標(biāo)放在企業(yè)整體、長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益最大化之上。 比如，某房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，以對(duì)其影響最大的土地增值稅為判斷標(biāo)準(zhǔn)，最終選擇了土地增值稅稅負(fù)最小的稅收籌劃方案。但沒(méi)有從整體考慮，企業(yè)最后的稅后收益沒(méi)有相應(yīng)地最優(yōu)化。 --！>

3.稅收籌劃的終極目標(biāo)就是稅負(fù)最低

稅收籌劃是通過(guò)降低稅負(fù)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，因而降低稅負(fù)只是稅收籌劃的手段而不是目標(biāo)，稅后收益最大化、企業(yè)價(jià)值最大化才是稅收籌劃的終極目標(biāo)。其核心體現(xiàn)為財(cái)務(wù)利益最大化，具體體現(xiàn)為現(xiàn)金流最優(yōu)。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類型

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的稅收籌劃工作因失敗而付出的代價(jià)。本文認(rèn)為在實(shí)踐中，房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種類型：

1.因稅收政策變化而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

由于房地產(chǎn)行業(yè)對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)及居民生活保障有著十分重大的影響，因而向來(lái)是國(guó)家調(diào)控的重中之重。隨著經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)，房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)常處在調(diào)控之中，因而相關(guān)的稅收政策也是經(jīng)常變化。所以，企業(yè)可能會(huì)因沒(méi)有及時(shí)掌握最新的國(guó)家相關(guān)稅收政策而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

比如，基本法規(guī)：《中華人民共和國(guó)上地增值稅暫行條例》、（實(shí)施細(xì)則）；其他主要法規(guī)政策：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于上地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅[1995]48號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)上地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]91號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)上地增值稅征管工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2010]53號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于上地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]220號(hào)）等，如果企業(yè)沒(méi)有及時(shí)把握最新的相關(guān)稅收政策，就很可能造成稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

2.因稅法層次較低而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)現(xiàn)有的稅法層次一般較低，只有個(gè)別為法律，大部分為稅收法規(guī)。不僅如此，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)際行為產(chǎn)生最大影響往往是大量的部門(mén)規(guī)章。由于部門(mén)規(guī)章的數(shù)量比較大，相關(guān)部門(mén)又比較多，因而在實(shí)踐中發(fā)生相互沖突、前后矛盾等現(xiàn)象就比較多，從而客觀上提高了企業(yè)稅收籌劃的難度，進(jìn)而增加了相應(yīng)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

比如，目前在19個(gè)稅種當(dāng)中，僅“個(gè)人所得稅”和“企業(yè)所得稅”為法律層次，其他皆非法律層次。由于層次較低，相互之間發(fā)生沖突的可能性就會(huì)很大，因而也造成了稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

3.因理解政策不透而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

因?yàn)槎愂栈I劃涉及法律、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等等多方面的專業(yè)知識(shí)，并且還要時(shí)時(shí)掌握最新的稅收政策變化，所以具有比較大的難度。如果企業(yè)缺乏這一方面的專業(yè)人才，而僅僅從某一個(gè)角度出發(fā)進(jìn)行稅收籌劃，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)率就會(huì)比較大。

四、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范

為了防范企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)從多個(gè)方面著手盡可能地減少因稅收籌劃而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)以上對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的分析，本文認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行防范。

1.通過(guò)聘請(qǐng)專業(yè)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范

稅收籌劃涉及法律、會(huì)計(jì)、稅收、財(cái)務(wù)管理、企業(yè)運(yùn)營(yíng)等多方面的專業(yè)知識(shí)，因而也只有復(fù)合型的高級(jí)人才才能進(jìn)行。為此，企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)具有稅收籌劃能力的復(fù)合型專業(yè)人才進(jìn)行稅收籌劃，只有如此，才能有效地防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

2.通過(guò)規(guī)范會(huì)計(jì)核算進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范

稅收籌劃的前提是規(guī)范進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，否則就有可能成為違反法律的偷稅行為。因此，只有通過(guò)規(guī)范會(huì)計(jì)核算而進(jìn)行的稅收籌劃行為才能有效地防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)必須依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊(cè)、憑證、報(bào)表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，只有如此才能通過(guò)納稅檢查，才能為提高稅收籌劃的效果，提供合法的依據(jù)。

3.通過(guò)把握稅收政策進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范

因?yàn)榉康禺a(chǎn)業(yè)涉及的稅收政策相對(duì)較多，并且經(jīng)常發(fā)生變化，因此房地產(chǎn)企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注最新的稅收法律及政策，只有這樣才能使企業(yè)的稅收籌劃行為合法進(jìn)行。所以，房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃之前，必須首先了解最新的相關(guān)稅收法律及政策，從而做到有的放矢，有效地防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

4.通過(guò)優(yōu)化籌劃方案進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范

稅收籌劃是一個(gè)系統(tǒng)工程，不能僅僅以稅負(fù)最小為稅收籌劃目標(biāo)，而是應(yīng)以減少稅負(fù)為手段，以最終長(zhǎng)遠(yuǎn)地提高企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)。所以，在選擇稅收籌劃方案時(shí)，要全面長(zhǎng)遠(yuǎn)地考慮該方案的成本及相應(yīng)的收益，只有當(dāng)稅收籌劃成本小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。所以，通過(guò)優(yōu)化籌劃方案可以有效地防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

5.通過(guò)獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范

稅收在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，既有財(cái)政收入職能，又有經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。某一稅收政策往往因時(shí)因地有著一定的自由裁量空間，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)全面及時(shí)了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法規(guī)范和工作程序，通過(guò)有效的溝通，盡量在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，從而有效地防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

6.建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

由于目的的特殊性和企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變性、復(fù)雜性，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)時(shí)不在的，應(yīng)該給予足夠的重視。當(dāng)然從籌劃的實(shí)效性看，僅僅意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，各相關(guān)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，建立一套科學(xué)、快捷的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)籌劃過(guò)程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，立即向籌劃者或經(jīng)營(yíng)者示警。（作者單位：清合壽山股份有限公司）

參考文獻(xiàn)

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第6篇：收稅籌劃的方式范文

依法納稅是企業(yè)發(fā)展中的基本義務(wù)，納稅籌劃作為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的重要組成部分，是從企業(yè)的發(fā)展全局出發(fā)，以減輕企業(yè)總體稅收負(fù)擔(dān)為目的，達(dá)到增加企業(yè)稅后利潤(rùn)的一種戰(zhàn)略性籌劃活動(dòng)。在企業(yè)日常發(fā)展中，稅收籌劃作為財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中的重要組成部分，與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)一致，以推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展及經(jīng)濟(jì)效益為主，最大限度的發(fā)揮企業(yè)的價(jià)值功效。在整個(gè)籌劃活動(dòng)中，其實(shí)施的根本前提在于滿足國(guó)家相關(guān)法律的要求，合理利用稅法賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會(huì)，通過(guò)一定的籌劃途徑，最大限度的實(shí)現(xiàn)利益最大化，在減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的同時(shí)，還能為企業(yè)節(jié)省一定的經(jīng)濟(jì)成本，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。在此，本文從以下三個(gè)方面出發(fā)，針對(duì)企業(yè)稅收籌劃的應(yīng)用，做以下簡(jiǎn)要分析：

一、企業(yè)稅收籌劃

面對(duì)當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展中，要想從根本上立于不敗之地，其核心在于節(jié)省成本投入。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，在實(shí)施的過(guò)程中，由專業(yè)人員依據(jù)國(guó)家相關(guān)稅法規(guī)定，科學(xué)、合理的運(yùn)營(yíng)稅法，將企業(yè)的稅務(wù)降到最低，在符合國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定的同時(shí)，還能進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

第一，稅收籌劃。企業(yè)在日常發(fā)展中，其稅收籌劃主要是指納稅人在國(guó)家相關(guān)法律的規(guī)定下，按照稅收政策中的法律法規(guī)，通過(guò)事前選擇稅收利益最大化的納稅方式來(lái)節(jié)省企業(yè)的納稅成本，在推動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的同時(shí)，還能進(jìn)一步完善企業(yè)的管理，由此可見(jiàn)，稅收籌劃與企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資及理財(cái)有著密切聯(lián)系。

第二，稅收籌劃的積極意義。企業(yè)在日常生產(chǎn)發(fā)展中，科學(xué)、完善的稅收籌劃，能夠?qū)⑵髽I(yè)資金的最大經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮出發(fā)，在節(jié)省生產(chǎn)成本的同時(shí)，還能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，進(jìn)而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。與此同時(shí)，作為企業(yè)的主要管理人員，其納稅意識(shí)的強(qiáng)弱，直接關(guān)系著企業(yè)的整體形象及企業(yè)今后的發(fā)展。要想取得好的稅收籌劃效果，其核心在于全面、準(zhǔn)確的了解我國(guó)各項(xiàng)稅收政策，以便在融資、籌資、投資、生產(chǎn)中實(shí)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的最優(yōu)化配置。

第三，稅收籌劃與偷稅。與偷稅不同的是，稅收籌劃是在符合我國(guó)相關(guān)法律的規(guī)定下，通過(guò)合法途徑來(lái)合理的控制企業(yè)稅收，這一措施是受法律保護(hù)的；二偷稅則是納稅人沒(méi)有履行自己的義務(wù)，通過(guò)偽造、隱匿、銷毀賬簿等途徑來(lái)進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)手段，并以此來(lái)實(shí)現(xiàn)自身企業(yè)少繳或不繳應(yīng)納稅款的違法行為，這一做法要受到國(guó)家法律的制裁。而稅收籌劃則結(jié)合著企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，本著合法、守法的原則，通過(guò)事先部署來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的目的，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著極其重要的作用。

二、合理籌劃企業(yè)各個(gè)活動(dòng)環(huán)節(jié)的收稅工作

與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作一樣，稅收籌劃工作已經(jīng)滲入到企業(yè)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)中，與企業(yè)日常工作的開(kāi)展有著密切聯(lián)系。在合理籌劃企業(yè)各個(gè)活動(dòng)環(huán)節(jié)的收稅工作中，主要包括以下幾個(gè)方面：

第一，公司組建的稅收籌劃。在公司剛剛組建成立的過(guò)程中，其稅收籌劃的開(kāi)展，需要結(jié)合著公司的開(kāi)展形式、投資地點(diǎn)、投資行業(yè)等多個(gè)方面進(jìn)行籌劃，以便在今后使用中，能夠真正享受到國(guó)家稅收中的優(yōu)惠政策，達(dá)到降低稅負(fù)、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。在其具體開(kāi)展中，主要包括以下幾個(gè)方面：

投資組織形式的籌劃。在企業(yè)發(fā)展好，隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，其子公司的數(shù)量也越來(lái)越多。不同的子分公司在發(fā)展中，有著不同的納稅劃定?；诜止救狈Κ?dú)立的法人，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，需要同總公司合并計(jì)算納稅；而子公司在發(fā)展中，具有獨(dú)立的法人，在納稅籌劃中，與母公司是分開(kāi)進(jìn)行的，由此可見(jiàn)，兩者之間存在著較大的差異。一般而言，從經(jīng)濟(jì)利益的角度出發(fā)，要想確保公司的經(jīng)濟(jì)效益，在公司成立初應(yīng)設(shè)立子公司。子公司在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，能夠依據(jù)自身的優(yōu)勢(shì)，享受到當(dāng)?shù)卣峁┑母鞣N稅務(wù)政策與優(yōu)惠。如果在組建初期公司就發(fā)生了虧損，則組建分公司更有力，能夠有效的減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)。例如：我國(guó)現(xiàn)行有限責(zé)任公司具有法人資格，故而有限責(zé)任公司法人要先根據(jù)公司賬務(wù)繳納企業(yè)所得稅，再代扣代繳股東和員工工資薪金及其他所得。對(duì)于不同的行業(yè)和收入水平相差的企業(yè)而言，良好的稅收籌劃會(huì)為企業(yè)帶來(lái)很好的收益和效果。因此，在組建、重組企業(yè)時(shí)，將要采取何種公司構(gòu)架和機(jī)制必須認(rèn)真籌劃。

投資地域的選擇。在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，受地域發(fā)展的影響，不同地區(qū)間有著不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。國(guó)家稅法在實(shí)施時(shí)，也是要結(jié)合著當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)不同的地域給予不同的稅收優(yōu)惠，如在我國(guó)科技開(kāi)發(fā)區(qū)、沿海城市及西部地區(qū)，稅收政策則比較優(yōu)惠；而對(duì)于同一地域不同的地區(qū)，也給予了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，如：經(jīng)濟(jì)特區(qū)、高新技術(shù)地區(qū)等等。這就需要投資者能夠結(jié)合著自身的實(shí)力要求，理性的選擇投資地點(diǎn)，以此來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)。

投資行業(yè)的選擇。投資人員在選擇投資行業(yè)時(shí)，不同的行業(yè)之間有著不同的稅收優(yōu)惠，這些都需要投資人結(jié)合著自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)該行業(yè)進(jìn)行仔細(xì)，從整體經(jīng)濟(jì)利益上出發(fā)來(lái)選擇。

企業(yè)并購(gòu)的選擇。在企業(yè)發(fā)展中，不同的國(guó)家、地域、行業(yè)間有著不同的稅收差異，一些企業(yè)在擴(kuò)大自身經(jīng)營(yíng)范圍時(shí)，若盲目的選擇并購(gòu)企業(yè)，將會(huì)造成賦稅增加的局面。這就要求企業(yè)在選擇并購(gòu)企業(yè)時(shí)，能夠?qū)?gòu)并和被夠單位進(jìn)行實(shí)地考察，同時(shí)在條件允許的狀況下，可以選擇跨國(guó)、跨地區(qū)、跨行業(yè)的并購(gòu)選擇。

第二，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃。企業(yè)的境遇活動(dòng)是推動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的核心所在，同時(shí)也是確保企業(yè)今后發(fā)展的根本動(dòng)力。在整個(gè)生產(chǎn)境遇的稅收籌劃中，其籌劃的重點(diǎn)主要在于企業(yè)的財(cái)務(wù)核算、計(jì)價(jià)方式、財(cái)務(wù)管理等幾個(gè)方面，主要由稅務(wù)籌劃人員通過(guò)縮小稅基、運(yùn)用較低稅率、合理歸屬納稅所得額、稅收交納期間和加強(qiáng)發(fā)票管理等進(jìn)行稅收籌劃，從而起到減稅的作用。

第三，股利分配的籌劃。應(yīng)稅收入的納稅籌劃。在整個(gè)應(yīng)稅收入的納稅籌劃中，主要包括以下兩個(gè)方面：首先，會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入、稅務(wù)上不確認(rèn)收入的調(diào)減項(xiàng)目。會(huì)計(jì)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入而稅務(wù)按照業(yè)務(wù)的真實(shí)發(fā)生予以確認(rèn)。其次，減免稅收入、加計(jì)扣除和減計(jì)收入項(xiàng)目。在會(huì)計(jì)上作為收入處理的項(xiàng)目，在稅法上按照稅收法規(guī)對(duì)有關(guān)收入予以減免稅或加計(jì)扣除或減計(jì)收入處理。如國(guó)債利息收入。

準(zhǔn)予扣除成本項(xiàng)目的納稅籌劃。首先，計(jì)價(jià)方式的選擇。如存貨計(jì)價(jià)方式，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的規(guī)定，存貨的發(fā)出有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法（移動(dòng)加權(quán)平均法、月末一次加權(quán)平均法）、個(gè)別計(jì)價(jià)法等。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，可以對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行選擇，以達(dá)到節(jié)稅或緩繳稅款的目的。

其次，選擇與之相符的折舊方式。稅收籌劃人員在選擇折舊方式的過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的相關(guān)規(guī)定，對(duì)物品的相關(guān)信息進(jìn)行收集、分析，以此來(lái)確保物品折舊的準(zhǔn)確性。在整個(gè)折舊過(guò)程中，所使用的方法主要包括平均年限法、加速折舊法兩個(gè)方面，一般在選擇的過(guò)程中，需要結(jié)合著企業(yè)固定資產(chǎn)的實(shí)際運(yùn)行效果及產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行選擇，以此來(lái)達(dá)到節(jié)稅、緩稅的目的。

納稅調(diào)減項(xiàng)目的稅收籌劃。在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中，為從根本上鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展，我國(guó)對(duì)重點(diǎn)扶持的的企業(yè)項(xiàng)目給予相應(yīng)的稅務(wù)優(yōu)惠政策，這些政策能夠有效的降低企業(yè)的賦稅數(shù)目，在節(jié)省企業(yè)成本、推動(dòng)企業(yè)發(fā)展中有著極其重要的作用。這就要求企業(yè)管理人員能夠結(jié)合著企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，充分利用好各種優(yōu)惠政策，在符合國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定的同時(shí)，還能真正發(fā)揮出稅收籌劃的目的。

三、稅收籌劃中應(yīng)注意的事項(xiàng)

稅收籌劃與企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展有著密切的聯(lián)系，在制定的過(guò)程中，除了遵守上述幾種原則外，還應(yīng)注意以下幾種事項(xiàng)：首先，稅收籌劃工作在進(jìn)行的過(guò)程中，應(yīng)在符合相關(guān)法律的規(guī)定下進(jìn)行，結(jié)合著企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，制定出科學(xué)、完善的籌劃方案。其次，財(cái)務(wù)管理人員作為稅收籌劃的主要人員，應(yīng)在自身的基礎(chǔ)上加強(qiáng)稅收知識(shí)的學(xué)習(xí)，在深化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，還能降財(cái)務(wù)管理與收稅知識(shí)相結(jié)合，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。最后，在條件允許的狀況下，企業(yè)管理人員應(yīng)從企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展利益出發(fā)，盡量配置專業(yè)的稅收籌劃人員。這些人員除了具備加強(qiáng)的理論知識(shí)外，還具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防中有著極其重要的作用。

第7篇：收稅籌劃的方式范文

一、稅收優(yōu)惠政策稅務(wù)籌劃的誤區(qū)

（一）只要享受稅收優(yōu)惠政策就能節(jié)約成本

稅收是國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的一種重要手段，國(guó)家為了能夠在未來(lái)獲得更大的經(jīng)濟(jì)利益而進(jìn)行的機(jī)會(huì)成本支出。對(duì)于國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，不會(huì)是不考慮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況，而是根據(jù)市場(chǎng)中整體的發(fā)展趨勢(shì)對(duì)特定的行業(yè)和特定的區(qū)域進(jìn)行優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠使得納稅人享受了經(jīng)濟(jì)上的減免，再加上很多的稅收優(yōu)惠政策是和納稅人的投資風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)存在的，但這并不是說(shuō)納稅人能夠得到一定的投資回報(bào)。對(duì)于一些企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收優(yōu)惠政策不僅不能夠得到實(shí)際的優(yōu)惠，節(jié)約成本，再加上稅務(wù)籌劃的錯(cuò)誤分析，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策成為增加成本的一個(gè)大問(wèn)題。

（二）只要符合稅收優(yōu)惠政策就能享受優(yōu)惠政策

由于我們國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策十分的復(fù)雜，所以納稅人要想享受相應(yīng)的減免，在申請(qǐng)收稅優(yōu)惠政策的時(shí)候，會(huì)經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的資格認(rèn)定，按照要求進(jìn)行核算，然后呈送相關(guān)的資料，在想稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，如果沒(méi)有這些步驟，即使是符合相應(yīng)的稅收優(yōu)惠條件，也是沒(méi)有資格享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策的。比如說(shuō)一個(gè)民營(yíng)企業(yè)要轉(zhuǎn)讓一個(gè)專利技術(shù)，如果所得金額沒(méi)有超過(guò)五百萬(wàn)元部分企業(yè)是不用繳納所得稅，在超過(guò)五百萬(wàn)元的部分，可以減半征收企業(yè)的所得稅。在轉(zhuǎn)讓專利的時(shí)候，一定要簽訂專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，并且要經(jīng)過(guò)省級(jí)以上的科技部門(mén)進(jìn)行認(rèn)定審批登記，如果沒(méi)有經(jīng)過(guò)相關(guān)的專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的鑒定以及沒(méi)有審批等步驟是沒(méi)有辦法享受到優(yōu)惠減免的。

（三）曲解稅收優(yōu)惠政策，錯(cuò)誤的稅務(wù)籌劃方案

現(xiàn)在，仍然有很多的企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)籌劃的實(shí)質(zhì)就是通過(guò)各種辦法來(lái)進(jìn)行偷稅漏稅，這其實(shí)是一種嚴(yán)重的違法行為，有些企業(yè)任務(wù)稅務(wù)籌劃是國(guó)家的一種征稅方式，是稅收管理部門(mén)的事情，將稅收問(wèn)題都集中到了會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)部門(mén)上，為企業(yè)積極的爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠待遇?；I劃的重點(diǎn)應(yīng)該是放在投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等業(yè)務(wù)工作中。由于財(cái)務(wù)工作人員對(duì)于稅收籌劃的宣傳力度依舊十分的薄弱，再加上國(guó)家也沒(méi)有一個(gè)明確的法律上的稅務(wù)籌劃的定義概念等，這也使得稅務(wù)籌劃的推廣受到了阻礙。除此之外，企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案和稅務(wù)部門(mén)缺乏一個(gè)良好的溝通，使得企業(yè)的稅務(wù)籌劃沒(méi)有辦法取得良好的效果，一個(gè)良好的稅務(wù)籌劃方案能夠有效的減少納稅人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且稅務(wù)籌劃的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)和稅務(wù)部門(mén)之間有著很多的不同之處，這也就造成了很多的不必要的資源的浪費(fèi)。目前，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)綜合性十分強(qiáng)的學(xué)科，需要掌握大量的會(huì)計(jì)、金融、法律等知識(shí)，使得企業(yè)也缺乏大量的專業(yè)的稅務(wù)人員。

二、稅收優(yōu)惠政策稅務(wù)籌劃的誤區(qū)的避免

（一）加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的評(píng)估和規(guī)范

在稅收優(yōu)惠政策方面，一定要進(jìn)行合理的全方面的評(píng)估，經(jīng)過(guò)全方位的科學(xué)的測(cè)算，國(guó)家的稅收優(yōu)惠支出金額和納稅人的受益情況，來(lái)判斷出最為合理的稅收??惠效果，在將稅收優(yōu)惠政策做出合理的調(diào)整，保證國(guó)家的經(jīng)濟(jì)的快速的發(fā)展。另外，要單獨(dú)的設(shè)立稅收優(yōu)惠的法律法規(guī)，在一個(gè)統(tǒng)一的稅法中，可以有效的根據(jù)不同的情況進(jìn)行合理的調(diào)整，并且要對(duì)稅企高度重視，建立有效的責(zé)任制度，對(duì)能夠享受優(yōu)惠政策的企業(yè)進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查審核登記，保證每一項(xiàng)的優(yōu)惠政策都能夠有效的實(shí)施。加大對(duì)稅收優(yōu)惠政策的宣傳活動(dòng)和落實(shí)，避免企業(yè)的曲解，確保某些企業(yè)為了能夠享受減免二蓄意的收稅漏稅等。

（二）稅務(wù)籌劃和稅收政策相協(xié)調(diào)

稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)成本的管理工作部門(mén)當(dāng)中的，財(cái)務(wù)成本管理能夠有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)的最大化，并不是說(shuō)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的降低就能夠使得企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，所以也就是說(shuō)節(jié)稅是沒(méi)有辦法實(shí)現(xiàn)真正的企業(yè)的利益的最大化而是通過(guò)稅務(wù)籌劃才能夠?qū)崿F(xiàn)。稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確把握好其意義，使得稅務(wù)籌劃方案能夠和稅務(wù)政策向一致，合法的稅務(wù)籌劃是首要的生存條件，同時(shí)也是衡量稅務(wù)籌劃能否成功的標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)際的工作當(dāng)中，一定要在合法的情況，對(duì)稅務(wù)政策進(jìn)行及時(shí)的關(guān)注，保證稅務(wù)政策的正確性，使得企業(yè)在享受稅務(wù)優(yōu)惠的時(shí)候也能夠順應(yīng)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)。

（三）規(guī)避稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

第8篇：收稅籌劃的方式范文

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；企業(yè)納稅籌劃；研究

一、引言

營(yíng)業(yè)稅和增值稅是我國(guó)兩大主體稅種，2011年國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案，2012年8月開(kāi)始在試點(diǎn)范圍內(nèi)實(shí)行，目前營(yíng)改增的實(shí)行范圍已經(jīng)推廣至全國(guó)，營(yíng)改增是我國(guó)稅收政策的一項(xiàng)重大改革，有效避免了重復(fù)納稅，但是在實(shí)際推行中由于多方面因素的影響，部分企業(yè)的納稅額非但沒(méi)有減少，反而增加，這就嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常發(fā)展，因此在營(yíng)改增新階段下，企業(yè)合理的納稅籌劃成為降低企業(yè)實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)的主要手段，相關(guān)專業(yè)人員通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理規(guī)劃，提升企業(yè)納稅籌劃的科學(xué)性，盡量降低企業(yè)稅收額，以推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

二、營(yíng)改增概述

營(yíng)改增是指將繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，增值稅只對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，這種納稅形式有效避免了重復(fù)納稅。營(yíng)業(yè)稅增值稅的主要試點(diǎn)行業(yè)為水路運(yùn)輸、技術(shù)服務(wù)、航空運(yùn)輸、信息服務(wù)為主的交通業(yè)，還有部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。營(yíng)改增試點(diǎn)方案主要分為三個(gè)實(shí)施步驟：第一階段營(yíng)改增試點(diǎn)范圍為上海、江蘇、浙江、福建、安徽、天津、湖北8個(gè)省市地區(qū)，實(shí)行部分地區(qū)，部分行業(yè)實(shí)行稅制改；第二階段營(yíng)改增試點(diǎn)推廣至全國(guó)范圍，并且將營(yíng)改增行業(yè)鐵路運(yùn)輸業(yè)、電信業(yè)、鐵路運(yùn)輸業(yè)、廣播影視服務(wù)納入營(yíng)改增試點(diǎn)；第三階段，今年5月將試點(diǎn)范圍推廣至全部行業(yè)。從稅率調(diào)整方面分析，調(diào)整前稅率最高為17%，最低為13%，新稅制改革后，在原有稅率不取消前提下，新增11%、6%兩檔稅率；有形動(dòng)產(chǎn)租賃等實(shí)施17%的稅率，交通運(yùn)輸服務(wù)業(yè)實(shí)施11%的稅率，現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)則按照6%的稅率實(shí)施稅務(wù)征收。經(jīng)財(cái)政部及國(guó)家稅務(wù)總局商議后，將應(yīng)稅服務(wù)稅率確定為0，且少數(shù)納稅人的應(yīng)稅服務(wù)征收稅最低為3%。普通納稅人在通過(guò)資格認(rèn)證后，增值稅可抵扣納稅。試點(diǎn)范圍內(nèi)，納稅人納稅務(wù)年銷售額在500萬(wàn)以上，可向主管稅務(wù)部門(mén)提出進(jìn)行增值稅一般納稅人資格認(rèn)證的申請(qǐng)。該認(rèn)證要求不能反復(fù)申請(qǐng)，在滿足相關(guān)規(guī)定要求后可選擇對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)單計(jì)稅法，稅務(wù)征收率一般控制在3%左右。

三、全面營(yíng)改增對(duì)企業(yè)納稅的影響分析

（一）全面營(yíng)改增對(duì)增賦企業(yè)納稅的影響分析

自2016年5月我國(guó)在全國(guó)范圍內(nèi)、全部行業(yè)實(shí)行營(yíng)改增，增賦企業(yè)是指在全面營(yíng)改增改革制度實(shí)施后，在同樣稅率條件下，部分企業(yè)受以往營(yíng)業(yè)稅和增值稅并存的稅收制度影響，在實(shí)行營(yíng)改增政策之后企業(yè)起初會(huì)面臨許多的問(wèn)題，納稅壓力反而變大。

（二）全面營(yíng)改增對(duì)減賦企業(yè)納稅的影響分析

全面營(yíng)改增對(duì)減賦企業(yè)的影響主要體現(xiàn)在兩方面。一方面，營(yíng)改增政策的實(shí)行避免了企業(yè)營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅的情況，從而降低了企業(yè)的整體納稅額。營(yíng)改增制度施行前增值稅納稅標(biāo)準(zhǔn)為增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率17%，低稅率13%，在這一稅率的基礎(chǔ)上營(yíng)改增制度增加了11%、6%兩項(xiàng)低稅率，納稅政策的改革在極大程度上降低了試點(diǎn)企業(yè)納稅額。另一方面，營(yíng)改增制度可降低試點(diǎn)企業(yè)、購(gòu)買該服務(wù)企業(yè)的增值稅。營(yíng)改增制度中購(gòu)買服務(wù)的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，所以，可以有效降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)和壓力。根據(jù)當(dāng)前我國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的實(shí)行情況，制度實(shí)行后，眾多企業(yè)實(shí)現(xiàn)能稅改預(yù)期目標(biāo)，稅收額在原來(lái)的基礎(chǔ)上大大降低，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到有效提升。尤其是中小企業(yè)，由于企業(yè)規(guī)模較小，按照3%稅率征收增值稅，但不得進(jìn)行增值稅抵扣。

四、營(yíng)改增新階段下企業(yè)納稅籌劃的具體應(yīng)對(duì)策略

營(yíng)改增后，征管機(jī)關(guān)也出現(xiàn)了一定變化，有利于稅務(wù)機(jī)構(gòu)的整合發(fā)展，一定程度增加且保證了中央財(cái)政收入，也有利于其宏觀調(diào)控能力的發(fā)揮。營(yíng)業(yè)稅改增值稅改革的工作的貫徹落實(shí)，其增收范圍不斷擴(kuò)大，在確保行業(yè)總體稅收不受影響基礎(chǔ)上，有效消除了重復(fù)征稅，大大減輕了行業(yè)生存壓力。營(yíng)改增實(shí)施后，一般納稅人及小規(guī)模納稅人的納稅標(biāo)準(zhǔn)較為明確，納稅統(tǒng)籌空間也就由此誕生，這對(duì)營(yíng)改增的落實(shí)、推廣有積極作用。納稅籌劃主要是指企業(yè)通過(guò)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃，制定完善的納稅方案，以實(shí)現(xiàn)有效降低企業(yè)實(shí)際納稅額的目的。因此加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃工作，以降低實(shí)際納稅額具有重要作用。筆者根據(jù)營(yíng)改增政策對(duì)增賦企業(yè)、減賦企業(yè)的影響進(jìn)行分析，提出在納稅籌劃中相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，旨在加快各企業(yè)適應(yīng)營(yíng)改增制度，以指導(dǎo)企業(yè)各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展。

（一）利用納稅人的具體身份，并進(jìn)行納稅籌劃

1.納稅人通過(guò)供應(yīng)鏈安排進(jìn)行納稅籌劃增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，納稅主體的實(shí)際稅負(fù)和其所處供應(yīng)鏈接點(diǎn)位置存在一定關(guān)系，再加上“營(yíng)改增”工作開(kāi)展中，行業(yè)、地區(qū)的差異以及時(shí)間因素均可對(duì)納稅人稅負(fù)造成一定影響。上述因素和納稅主體供所處的供應(yīng)鏈節(jié)點(diǎn)位置進(jìn)行交織，進(jìn)一步復(fù)雜了企業(yè)納稅籌劃環(huán)境。納稅人在進(jìn)行納稅籌劃中需要對(duì)上述因素進(jìn)行綜合考慮，優(yōu)化供應(yīng)鏈，促進(jìn)企業(yè)利益實(shí)現(xiàn)最大化。2.利用一般納稅人資格認(rèn)定和計(jì)稅方法納稅籌劃根據(jù)相關(guān)規(guī)定可知，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)是500萬(wàn)元，國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)政部根據(jù)試點(diǎn)情況可適當(dāng)調(diào)整應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)。試點(diǎn)地區(qū)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的原公路、內(nèi)河貨運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人可申請(qǐng)為一般納稅人。試點(diǎn)中的一般納稅人提供的輪客渡、軌道交通、公交客運(yùn)及出租車等交通運(yùn)輸服務(wù)可根據(jù)簡(jiǎn)易計(jì)稅法對(duì)增值稅進(jìn)行繳納。

（二）利用過(guò)渡期優(yōu)惠政策納稅籌劃

國(guó)家延續(xù)了對(duì)試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策，經(jīng)改革可解決重復(fù)征稅問(wèn)題。在這一過(guò)程中，納稅人需要掌握各項(xiàng)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，并合理利用。企業(yè)需要對(duì)增值稅差額納稅政策進(jìn)行全面了解，能夠很大程度上增加進(jìn)項(xiàng)抵扣額，減少需要繳納的稅款，因此，企業(yè)要爭(zhēng)取納入差額納稅的范圍，進(jìn)一步減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)；另外，國(guó)家在全面推廣營(yíng)改增期間，也會(huì)相應(yīng)推出一些免稅項(xiàng)目，企業(yè)在免稅政策的基礎(chǔ)上可選擇進(jìn)入相應(yīng)的行業(yè)。

（三）采購(gòu)業(yè)務(wù)及銷售業(yè)務(wù)的籌劃

由于納稅人身份存在較大差異，在進(jìn)行采購(gòu)業(yè)務(wù)籌劃時(shí)差異也較為明顯。小規(guī)模的納稅人需要根據(jù)銷售額×較低稅率的方式進(jìn)行納稅，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)款，因此，商品質(zhì)量無(wú)明顯差異時(shí)采購(gòu)者可選擇價(jià)格低的供應(yīng)商；一般納稅人因需要抵扣進(jìn)項(xiàng)款，所以，在質(zhì)量、價(jià)格基本相同情況下，需要選擇有一般納稅人身份的供應(yīng)商，盡量多的抵扣進(jìn)項(xiàng)款。銷售業(yè)務(wù)可實(shí)施結(jié)算方式籌劃，企業(yè)用委托代銷、分期付款等方式取代直接收款方式，對(duì)一次性直接收款的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行分?jǐn)?，?jié)省的資金可因時(shí)間的延長(zhǎng)而增值，增加企業(yè)資金利用率。另外，對(duì)經(jīng)營(yíng)模式籌劃，國(guó)家稅收部分對(duì)不同行業(yè)、不用經(jīng)營(yíng)模式的征收稅率存在較大差異，所以，企業(yè)需要對(duì)經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行調(diào)整來(lái)適當(dāng)降低稅收。如國(guó)家規(guī)定有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)行業(yè)的稅率為17%，規(guī)定交通運(yùn)輸業(yè)稅率為11%，企業(yè)自身有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)形式的遠(yuǎn)洋運(yùn)輸產(chǎn)業(yè)、航空運(yùn)輸產(chǎn)配備專業(yè)人員，其性質(zhì)就可轉(zhuǎn)變?yōu)榻煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)，其稅款降低了6%。

（四）不同應(yīng)稅項(xiàng)目獨(dú)立核算

服務(wù)行業(yè)是最早開(kāi)始執(zhí)行營(yíng)改增試點(diǎn)方案的行業(yè)，由于服務(wù)行業(yè)存在著兼營(yíng)的情況，政策規(guī)定對(duì)于兼營(yíng)增值稅不同項(xiàng)目的企業(yè)、核算難以分清明細(xì)的，采用高稅率計(jì)征。例如，交通運(yùn)輸業(yè)還兼營(yíng)物流運(yùn)輸業(yè)務(wù)，傳統(tǒng)的計(jì)稅方式兩種業(yè)務(wù)分別按照11%、6%的標(biāo)準(zhǔn)征收增值稅，改革后一律按照11%的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，這就使得企業(yè)稅負(fù)大大增加，因此，企業(yè)要注意不同項(xiàng)目的分開(kāi)核算。

五、結(jié)語(yǔ)

營(yíng)改增制度是我國(guó)為了推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、加快市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展制定的稅制改革方案，目前，大部分企業(yè)對(duì)于稅制改革尚未適應(yīng)，部分企業(yè)的稅負(fù)率不減反增，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展，因此，各企業(yè)應(yīng)不斷加快納稅籌劃，指導(dǎo)企業(yè)更快適應(yīng)營(yíng)改增制度。國(guó)家財(cái)政部門(mén)和各級(jí)政府做好政策支持工作，幫助企業(yè)渡過(guò)過(guò)渡期，實(shí)現(xiàn)企業(yè)又好又快的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]薛明娟.談營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)的納稅籌劃研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014（04）.

第9篇：收稅籌劃的方式范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；增值稅；稅收籌劃

一、房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅收籌劃的重要意義

長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，房地產(chǎn)企業(yè)在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要力量，特別是進(jìn)入新常態(tài)環(huán)境下，逐漸朝著分化改革方向轉(zhuǎn)變，房地產(chǎn)企業(yè)不但面臨較大去庫(kù)存壓力，同時(shí)也會(huì)出現(xiàn)房地產(chǎn)泡沫現(xiàn)象。在這種環(huán)境下，我國(guó)相關(guān)部門(mén)進(jìn)行了多次改革，希望可以引導(dǎo)房地產(chǎn)行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在這種情況下，我國(guó)各級(jí)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)涵建設(shè)，并從增值稅稅收籌劃方向入手，促進(jìn)整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)稅收籌劃，可以提高整體效益，并以此為依據(jù)，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展?jié)摿?，促進(jìn)自身長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。增值稅稅收籌劃針對(duì)房地產(chǎn)而言，并非偷稅漏稅，而是結(jié)合法律標(biāo)準(zhǔn)合理避稅，以此促進(jìn)自身效益提升。

二、“營(yíng)改增”后對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收帶來(lái)的影響

（一）稅負(fù)影響

在“營(yíng)改增”背景下，預(yù)示著營(yíng)業(yè)稅正式在稅收舞臺(tái)中消失。房地產(chǎn)作為原營(yíng)業(yè)稅主要的征收企業(yè)，在稅務(wù)改革后，正式步入到增值稅階段。在稅額繳納上，房地產(chǎn)企業(yè)由之前稅率17%更改成9%，針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)而言，稅率改變對(duì)提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著直接影響。與此同時(shí)，在稅務(wù)改革后，土地成本將會(huì)納入到可抵扣范疇中，便于房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)的減少，減少各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。所以，在增值稅稅收籌劃時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該對(duì)現(xiàn)有稅收政策有全面了解，以此實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。當(dāng)前，房地產(chǎn)企業(yè)采用各種拿地方式，如拆遷、投資等，不同拿地方式，征收稅額也會(huì)存在不同。所以，這樣采取合理方式拿地，減少房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)，需要結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行分析。

（二）土地增值稅影響

在“營(yíng)改增”背景下，針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)而言，土地增值稅將會(huì)受到一定影響，這是由于房地產(chǎn)企業(yè)增值稅作為價(jià)外稅，所以，在核算中，不可將其當(dāng)作抵扣項(xiàng)目進(jìn)行核算，使得房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅中增值率不斷提高。從該角度來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”政策的頒布，將會(huì)加劇企業(yè)稅負(fù)。所以，要求房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中，應(yīng)該給予該內(nèi)容高度重視，采取合理方式，降低增值稅稅率增加給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)的不良影響。

（三）所得稅影響

鑒于上述內(nèi)容得知，房地產(chǎn)企業(yè)增值稅作為價(jià)外稅，所以，需要將其融合到所得稅中，不能實(shí)現(xiàn)抵扣處理，使得企業(yè)所得稅稅額不斷提高，加劇企業(yè)稅負(fù)。但是從另一方面來(lái)說(shuō)，在原有繳納營(yíng)業(yè)稅過(guò)程中，房地產(chǎn)銷售收入需要全面納入到企業(yè)銷售額中，而在稅務(wù)改革下，在銷售收入明確之前，已經(jīng)把增值稅從中扣除，所以，在明確所得稅額過(guò)程中，無(wú)須再進(jìn)行稅額扣除，所以，站在本質(zhì)角度來(lái)說(shuō)，房地產(chǎn)企業(yè)所得稅沒(méi)有發(fā)生明顯變化，所以，在對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃分析時(shí)，應(yīng)該具體分析，將影響房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的各項(xiàng)因素抽離處理，全面處理。

三、房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅收籌劃對(duì)策

（一）加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃

隨著“營(yíng)改增”政策頒布后，作為房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，企業(yè)增值稅稅率由之前17%更改為9%，基于該現(xiàn)象，在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，可以從房地產(chǎn)企業(yè)日?；顒?dòng)中進(jìn)行，減少運(yùn)營(yíng)活動(dòng)成本投放，結(jié)合實(shí)際情況，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取增值稅發(fā)票，緩解房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)壓力。并且，房地產(chǎn)企業(yè)還要給予增值稅專用發(fā)票管理高度重視，加大管理力度，通過(guò)采取各種宣傳方式，提高財(cái)務(wù)人員對(duì)增值稅專用發(fā)票管理意識(shí)，充分利用“營(yíng)改增”政策，給房地產(chǎn)企業(yè)創(chuàng)造更多優(yōu)惠，減少企業(yè)稅負(fù)。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)還要和合作企業(yè)合同約定，在選擇供應(yīng)商的過(guò)程中，秉持“貨比三家”的原則，在確保供應(yīng)材料質(zhì)量的情況下，選擇最低的材料價(jià)格。假設(shè)在一般納稅人身份的供應(yīng)商中采購(gòu)材料，應(yīng)該要求其提供增值稅專用發(fā)票，從而讓企業(yè)在納稅上，可以獲取更大的優(yōu)惠。房地產(chǎn)企業(yè)在增值稅稅收籌劃時(shí)，需要利用存在的稅率差異。一般來(lái)說(shuō)，供應(yīng)商稅率一般為17%，但是房地產(chǎn)企業(yè)稅率為9%，所以，房地產(chǎn)企業(yè)需要迎合國(guó)家法律標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)應(yīng)用稅率差異實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)在增值稅稅收籌劃中，通過(guò)采用納稅時(shí)間延遲、優(yōu)惠政策應(yīng)用等方式，減少房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)。

（二）及時(shí)和稅務(wù)部門(mén)交流

針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想全面提高經(jīng)濟(jì)效益，在納稅過(guò)程中，需要結(jié)合實(shí)際情況，采用一系列合理避稅方式，減少企業(yè)稅負(fù)壓力，但是這種避稅方式將會(huì)受到各種因素影響，如果操作不合理，將會(huì)觸及法律底線，給企業(yè)造成嚴(yán)重的損失。所以，在具體房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅收籌劃中，需要科學(xué)設(shè)定避稅方案，并對(duì)其進(jìn)行具體分析，保證避稅方案的合理性和合法性，從而起到合理避稅的效果。在此過(guò)程中，稅收籌劃工作人員還要對(duì)國(guó)家稅法變化情況有所了解，及時(shí)掌握行業(yè)最新動(dòng)態(tài)，保證房地產(chǎn)企業(yè)可以科學(xué)規(guī)劃各種稅務(wù)活動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)緩解企業(yè)稅負(fù)的效果。在確保房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃合法的基礎(chǔ)上，還要注重加強(qiáng)和稅負(fù)部門(mén)的交流，把來(lái)自執(zhí)法部門(mén)的法律風(fēng)險(xiǎn)降至最小，通過(guò)制定一系列規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控，引導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）改變傳統(tǒng)營(yíng)銷策略

隨著“營(yíng)改增”政策的順利實(shí)施，給房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅收籌劃提供機(jī)遇的同時(shí)，也提出了一定的考驗(yàn)，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該緊抓發(fā)展機(jī)會(huì)，迎接各種挑戰(zhàn)，盡可能降低稅務(wù)改革給房地產(chǎn)企業(yè)稅收造成的影響，確保房地產(chǎn)企業(yè)可以穩(wěn)定運(yùn)行。因此，財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)該結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況，自足當(dāng)下，放眼未來(lái)，站在稅收籌劃角度入手，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的營(yíng)銷模式進(jìn)行優(yōu)化改革。例如，在原有營(yíng)銷定價(jià)模式下，房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)設(shè)定目標(biāo)成本方式，對(duì)企業(yè)營(yíng)銷環(huán)節(jié)中形成的各項(xiàng)成本進(jìn)行科學(xué)控制，降低對(duì)應(yīng)成本支出，提升房地產(chǎn)企業(yè)整體效益。特別是在房地產(chǎn)項(xiàng)目材料成本只升不降的情況下，更好結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)際情況，適當(dāng)調(diào)整營(yíng)銷戰(zhàn)略，從而提升企業(yè)整體效益。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)有深入的認(rèn)識(shí)，根據(jù)形勢(shì)發(fā)展，調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，讓稅務(wù)改革政策在房地產(chǎn)企業(yè)中的積極作用充分發(fā)揮，減少房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)壓力，增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力，從而讓房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)還要充分應(yīng)用各種優(yōu)惠政策，加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票，讓企業(yè)稅收可以享有更多的抵扣優(yōu)惠，緩解企業(yè)稅收壓力。在增值稅發(fā)票管理過(guò)程中，要求財(cái)務(wù)人員對(duì)房地產(chǎn)銷售收入確認(rèn)時(shí)間、開(kāi)具發(fā)票時(shí)間高度重視，在獲取發(fā)票以后，結(jié)合實(shí)際情況及時(shí)抵扣，防止發(fā)生抵扣時(shí)限超期現(xiàn)象。