企業(yè)稅收稅務(wù)籌劃精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅收稅務(wù)籌劃范文

一、從增值稅分?jǐn)偡椒ǖ慕嵌乳_展稅務(wù)籌劃

為了開展有效的稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以從增值稅分?jǐn)偡椒ǖ慕嵌燃訌?qiáng)稅務(wù)工作。當(dāng)前，我國推出了較多的增值稅優(yōu)惠政策，企業(yè)要對這些稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了解，從而抓住稅收優(yōu)惠的機(jī)遇，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在國家推行的增值稅暫行管理條例中，規(guī)定了納稅人兼營免稅的項目和非應(yīng)稅的項目，而在不能抵扣的進(jìn)項稅方面的規(guī)定還不夠完善[1]。同時，在目前先征后返的稅收政策中，在增值稅進(jìn)項稅額的分?jǐn)偡矫?，也缺乏明確的規(guī)定。因此，在企業(yè)的銷售活動中，企業(yè)可以根據(jù)當(dāng)前增值稅征收的特點，科學(xué)選擇對自身最有利的稅收政策，進(jìn)行合理避稅。具體來說，企業(yè)首先可以將增值稅的稅金進(jìn)行分?jǐn)?，分?jǐn)偟哪康氖亲屍髽I(yè)未享受增值稅優(yōu)惠政策的業(yè)務(wù)得到更多的稅金分?jǐn)?，從而減少相應(yīng)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)稅款。同時，在企業(yè)銷售業(yè)務(wù)中，對與享受先征后返政策的銷售業(yè)務(wù)，企業(yè)要減少其增值稅稅金分?jǐn)偅ㄟ^這種做法可以使得這些業(yè)務(wù)多繳稅，并通過先征后返的政策，在繳稅后得到政府的財政返還。目前，在企業(yè)的銷售活動中，管理進(jìn)項稅金的方法主要有以下幾種：①企業(yè)將當(dāng)月的銷售收入作為主要的計稅依據(jù)進(jìn)行稅務(wù)的分?jǐn)?，其中銷售收入包括享受了先征后返政策的收入以及沒有享受政策銷售收入；②企業(yè)依照當(dāng)月月末的各產(chǎn)品的成本作為主要的計稅依據(jù)來劃分進(jìn)項稅；③企業(yè)將當(dāng)月產(chǎn)品的實物數(shù)量作為主要的計稅依據(jù)，依照當(dāng)月月末產(chǎn)品的數(shù)量進(jìn)行增值稅進(jìn)項稅額的分配。

二、從企業(yè)銷售方式的角度開展稅務(wù)籌劃

在稅務(wù)改革中，良好的稅務(wù)籌劃工作對于企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的作用。從企業(yè)銷售的角度來看，由于企業(yè)的銷售活動有非常大的差別，因此本文主要選擇三種比較常見的銷售方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。

（一）企業(yè)采用送貨上門方式銷售貨物的稅務(wù)籌劃

目前，在企業(yè)的銷售活動中，許多企業(yè)都采用了送貨上門的銷售方式，而在送貨的過程中，企業(yè)采取不同的貨物運輸方式，會給企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來不同的效果。當(dāng)前，企業(yè)采用的主要產(chǎn)品運輸方式主要有三種，分別是企業(yè)運用自身的車隊進(jìn)行產(chǎn)品的運輸，企業(yè)將產(chǎn)品委托給專業(yè)的運輸公司進(jìn)行運輸，以代墊運費的方式為企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品運輸[2]。其中，對于企業(yè)采用自身車隊方式進(jìn)行產(chǎn)品運輸?shù)姆绞絹碚f，根據(jù)目前我國稅法的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)為采用自身車隊運輸是一種混合銷售方式，相應(yīng)產(chǎn)生的費用是一種價外費，需要和產(chǎn)品的銷售額儀器來計算增值稅。對于將產(chǎn)品委托給專業(yè)運輸公司的銷售模式來說，根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)為產(chǎn)品在成功銷售后，要將運輸費用作為計稅依據(jù)，對運輸費用的7%可以作為增值稅進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。對于代墊運費的送貨方式來說，主要指的是企業(yè)在銷售產(chǎn)品后，運輸公司將開具專業(yè)的運輸發(fā)票給購買單位，或者是銷售企業(yè)將運輸公司開具運費單交給購買方，并由購買單位進(jìn)行代墊。對于采用代墊送貨模式的銷售行為來說，產(chǎn)生的運輸費用是不計入到銷售額中的，因此產(chǎn)生的費用不計入到價外費用中，也不用繳納增值稅銷項稅。

下面通過簡單的舉例來說明三種銷售方式對增值稅征收稅額的影響。某超市在2015年度的不含稅銷售總額達(dá)到了1000萬，超市不含稅的進(jìn)貨價格為800萬，在銷售過程中，支付不含稅的運輸費用約為40萬，如果采用三種不同的送貨方式，得到的納稅金額如下。

企業(yè)應(yīng)用自身車隊進(jìn)行運輸：應(yīng)繳納增值稅=（1000+40）×17%-800×17%=40.8萬元

企業(yè)委托專業(yè)運輸公司進(jìn)行運輸：應(yīng)繳納增值稅=（1000+40）×17%-800×17%-40×7%=38萬元

以購買企業(yè)代墊的方式進(jìn)行運輸：應(yīng)繳納增值稅=1000×17%-800×17%=34萬元

可見，對于企業(yè)來說，采用第三種方式具有更好的稅收籌劃效果。但同時，也要承擔(dān)較高的款項收回風(fēng)險。

（二）企業(yè)采用折扣銷售方式銷售貨物的稅務(wù)籌劃

折扣銷售也是企業(yè)采用個較多的銷售方式。目前，主要包括現(xiàn)金折扣和實物折扣兩種。在實物折扣方式中，對于采用贈送同類商品的折扣行為，企業(yè)要注意的是根據(jù)稅法規(guī)定，如果是在同一張發(fā)票上開具折扣額和銷售額，那么折扣后的金額將作為計稅依據(jù)，而如果是開在兩行發(fā)表上，那么折扣產(chǎn)品將不能按照折扣額進(jìn)行計算。對于將其他商品作為折扣的銷售行為來說，按照規(guī)定贈送商品可以算入到銷售額中，但需要按照“以贈送他人”的條例規(guī)定進(jìn)行征稅工作。對于以現(xiàn)金折扣的方式進(jìn)行銷售的行為來說，企業(yè)能夠通過這種銷售方法來刺激購買方償還貸款。通常認(rèn)為，該方式產(chǎn)生的銷售費用屬于理財費用，因此在銷售活動中要扣除相應(yīng)的銷售折扣，企業(yè)要將銷售額作為主要的計稅依據(jù)。另外，企業(yè)為了減小稅收負(fù)擔(dān)，可以采用分期收款的方式銷售貨物。分期收款方式在目前的銷售方式比較常見，實際上是一種購買企業(yè)的賒購行為。但需要注意的是，在實際的銷售活動中，分期和現(xiàn)金折扣銷售兩種方式還是不同的，具體表現(xiàn)為兩者的義務(wù)時間是不一樣的，這一點需要引起企業(yè)財務(wù)部門的注意[3]。具體來說，根據(jù)我國稅法的規(guī)定，以直接收款的方式銷售貨物時，都是以合同規(guī)定的日期作為收款日期，而對于貨物是否已經(jīng)到達(dá)客戶手中不進(jìn)行考慮。因此，對于分期銷售行為來說，能夠有效的降低延遲納稅和墊付稅款的情況，對于節(jié)約成本也具有較好的效果。而對于簽訂合約的方式銷售貨物的行為來說，在銷售過程中，企業(yè)能夠通過簽訂的合約對購買方進(jìn)行制約。需要注意的是，企業(yè)要在合同中加入還款日期，同時還要加入超過還款日期后的懲罰條款。通常來說如果超出還款日期在10天內(nèi)，要支付固定的少量違約金，而如果超過10天可以按照2%追加違約金，如果超過了三十天，要按照3%來追加違約金。這種方式有效的督促了購買方能夠盡早還款，同時，還可以將違約產(chǎn)生的折扣金額進(jìn)行增值稅的抵扣。

（三）企業(yè)采用委托代銷方式銷售貨物的稅務(wù)籌劃

委托代銷方式也是比較主要的一種銷售方式。目前，委托代銷主要有兩種方式，一是手續(xù)費代銷方式，該方式的委托方要向受托方繳納手續(xù)費；二是買斷代銷方式，該方式通過訂立合同，受托方按照合同規(guī)定向委托方繳納貨款。企業(yè)在選擇具體的代銷方式時，要根據(jù)自身的實際情況進(jìn)行選擇，確保稅后籌劃的合理性。

三、從計算產(chǎn)品庫存損耗的角度開展稅務(wù)籌劃

企業(yè)在生產(chǎn)銷售活動中，經(jīng)常要產(chǎn)生非正常的產(chǎn)品損失，而計算產(chǎn)品庫存的損耗工作對于稅收籌劃也非常重要。在實際工作中，稅務(wù)部門對產(chǎn)品非正常損耗的進(jìn)項稅計算管理比較嚴(yán)格，如果企業(yè)發(fā)生存貨損耗后，沒有進(jìn)行相關(guān)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，那么通常要受到稅務(wù)罰款。因此，企業(yè)要對相應(yīng)的計算庫存損耗工作引起重視，要對庫存損失進(jìn)行及時處理，最終避免稅務(wù)風(fēng)險。目前，針對庫存損失采用的稅收籌劃方式主要有存貨報廢和存貨賤賣兩種方法。通常情況，存貨賤賣稅收籌劃方法具有更好的合理性。

第2篇：企業(yè)稅收稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)

企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)在稅法及相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營中各環(huán)節(jié)（投資、會計核算、籌資、經(jīng)營和組織形式等）事項進(jìn)行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負(fù)擔(dān)最低、整體稅后利潤最大化的方案，最終使企業(yè)獲取最大經(jīng)濟(jì)利益，以達(dá)到企業(yè)整體利益最大化目的的經(jīng)濟(jì)行為。它是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的產(chǎn)物。它有利于企業(yè)資本和資源的優(yōu)化配置，促使產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理布局，從而有利企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，國家稅收也將同步增長。企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項合法合理行為，在為企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時，也有利于國家通過稅收優(yōu)惠實行經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)的實現(xiàn)，更有利于培養(yǎng)企業(yè)的納稅意識，促進(jìn)依法治稅。

1充分認(rèn)識稅收籌劃對企業(yè)的積極作用

第一，稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)經(jīng)營目標(biāo)的有效途徑，是企業(yè)追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過程中，企業(yè)通過了解相關(guān)的稅收政策法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實際，進(jìn)行認(rèn)真研究、精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業(yè)利潤最大化的最佳方案?，F(xiàn)在不少企業(yè)通過稅收籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策，減少稅收成本。

第二，稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段。資金、成本（費用）、利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實現(xiàn)資金、成本（費用）、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計法、會計準(zhǔn)則、會計制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求，當(dāng)會計處理方法與稅法的要求不一致或允許進(jìn)行會計政策、會計方法的選擇時，財務(wù)會計與稅務(wù)會計可以分離，正確進(jìn)行納稅調(diào)整，正確計稅，正確編報財務(wù)報告，并進(jìn)行納稅申報。不斷完善的企業(yè)會計、財務(wù)制度，最終將為現(xiàn)代企業(yè)制度的建立奠定制度基礎(chǔ)。

第三，稅收籌劃可以增強(qiáng)企業(yè)納稅意識，減少違法行為，樹立企業(yè)良好的社會形象。社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模，企業(yè)開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識的增強(qiáng)一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。其一，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。其二，企業(yè)納稅意識增強(qiáng)與企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃具有共同的要求，即合乎稅法規(guī)定或不違反稅法規(guī)定，企業(yè)稅收籌劃所安排的經(jīng)濟(jì)行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規(guī)定，而依法納稅更是企業(yè)納稅意識強(qiáng)的題中應(yīng)有之意。其三，依法設(shè)立完整、規(guī)范的財務(wù)會計賬證表和正確進(jìn)行會計處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提；會計賬證表健全、規(guī)范，其節(jié)稅的彈性一般應(yīng)該會更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據(jù)。

第四，稅收籌劃有利于促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化。完善的稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營決策的重要組成部分。企業(yè)經(jīng)營決策無非是決定企業(yè)經(jīng)營中的“六個W”，即What（做什么），Why（為什么做），When（什么時候做），Where（在什么地方做），Who（誰來做），How（怎樣來做）。這六大元素?zé)o一例外的與一定的稅收政策相關(guān)。企業(yè)經(jīng)營決策者在決定這六大元素時，將稅收作為一個重要條件，根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其他相關(guān)法規(guī)設(shè)定若干方案，進(jìn)行精心比較后擇優(yōu)抉擇，就會收到同樣的投入賺取更多利益的效果。

第五，稅收籌劃有利于降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高企業(yè)市場競爭能力。稅收籌劃對節(jié)約稅收支出與降低產(chǎn)品成本具有同等意義及經(jīng)濟(jì)價值。對于納稅企業(yè)來說，稅收的無償性決定了其稅款的支出是企業(yè)資金流的凈流出，沒有與之直接可以配比的收入項目。因此，搞好企業(yè)稅收籌劃，節(jié)約稅收支付等于直接增加企業(yè)的凈收益，這與加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、降低產(chǎn)品成本目標(biāo)是完全一致的。另外，隨著我國對外開放領(lǐng)域的日益擴(kuò)大，來我國投資的外企日益增多，與此同時，中資企業(yè)也紛紛走出國門進(jìn)行投資、經(jīng)營，參與國際競爭。由于國家間的經(jīng)濟(jì)制度，如稅收制度，都不可能完全一致，國際間的差別、傾斜的經(jīng)濟(jì)和稅收政策為企業(yè)稅收籌劃提供了十分廣闊的國際空間，企業(yè)在國際市場的競爭力也得到進(jìn)一步加強(qiáng)。2正確設(shè)計企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)

稅收籌劃的目標(biāo)決定了稅收籌劃的范圍和方向，也是判斷稅收籌劃成功與否的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收籌劃應(yīng)當(dāng)解決的關(guān)鍵問題。不同的稅收籌劃目標(biāo)會導(dǎo)致不同的籌劃結(jié)果。

目前，在稅收籌劃目標(biāo)的定位上主要存在兩個問題：一個是目標(biāo)定位范圍過窄，另一個是目標(biāo)定位范圍太寬。這兩種目標(biāo)的定位都不利于稅收籌劃事業(yè)的發(fā)展，會導(dǎo)致稅收籌劃實踐的混亂。從我國的國情出發(fā)，需要全面確定稅收籌劃目標(biāo)的范圍，即不能過于狹窄，也不能無限制擴(kuò)大范圍。筆者認(rèn)為稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是一個包括多方面的綜合性的目標(biāo)體系，應(yīng)該由直接目標(biāo)（基礎(chǔ)目標(biāo)或短期目標(biāo)）、中間目標(biāo)（中介目標(biāo)）和最終目標(biāo)（長期目標(biāo)或根本目標(biāo)）組成。

2.1直接目標(biāo)是減輕稅收負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)稅收利益最大化

納稅人對直接減輕稅收負(fù)擔(dān)的追求，是稅收籌劃產(chǎn)生的最初原因。毫無疑問，直接減輕稅收負(fù)擔(dān)也就是稅收籌劃所要實現(xiàn)的直接目標(biāo)。

第一，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險，不損害企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益。降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險，對企業(yè)來說是相當(dāng)重要的，因為企業(yè)一旦遭遇涉稅風(fēng)險，不管政府怎么處置，對企業(yè)自身的市場信譽(yù)、形象以至長遠(yuǎn)利益而言，都將會產(chǎn)生極大的損害。這種損害無論是有形抑或是無形的，是現(xiàn)實的還是潛在的，都不只是損害了政府的稅收利益，更嚴(yán)重的是會危及企業(yè)的生存和發(fā)展，損害整個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

第二，直接減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)包括兩層含義：一是絕對地減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額；其二則是相對減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額，在稅收籌劃中往往采用第二層含義。即使從絕對數(shù)額上看，納稅人的當(dāng)年應(yīng)納稅款數(shù)額比上年有所增加，只要其應(yīng)納稅額與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的比率有所降低，因此說該項籌劃是成功的。

第三，實現(xiàn)稅收利益最大化。通過實行納稅最小化、納稅最遲化、降低稅收成本等來實現(xiàn)稅收利益最大化。納稅最小化不是逃稅，而是在遵守稅法的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過合理安排，選擇低稅負(fù)方案，從而減輕稅負(fù)。納稅最小化不能僅看個別稅負(fù)的高低，它必須是企業(yè)的整體稅負(fù)最低。納稅最遲化不是欠稅，而是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量推遲繳納稅款。雖然這筆稅款遲早要繳納的，但現(xiàn)在無償占用這筆資金，就相當(dāng)于從財政部門獲得了一筆無息貸款，獲取資金的時間價值。與此同時，稅收籌劃是有成本的，只有在稅收籌劃的收益大于稅收籌劃的成本時，稅收籌劃才是可取的，稅收籌劃也才有存在的意義。

2.2中間目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益的最大化

稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理活動的重要部分，其目標(biāo)不能僅僅局限于實現(xiàn)企業(yè)整體實際稅負(fù)率最低和稅收利益的最大化，而必須符合企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，實現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)收益的最大化。如果納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動的最終目的僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經(jīng)濟(jì)活動，因為這樣其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款數(shù)額就會很少，甚至沒有。獲取最大的經(jīng)濟(jì)收益既然是納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動的最終目的，那么提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益就理所當(dāng)然應(yīng)該是稅收籌劃目標(biāo)體系中不可或缺的元素之一。

在一般情況下，減輕稅收負(fù)擔(dān)能增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，從而有利于實現(xiàn)稅收利益最大化目標(biāo)。但這并不是絕對的，在某些情況下，單純?yōu)榱藴p輕稅收負(fù)擔(dān)，可能會對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生不利影響，從而導(dǎo)致企業(yè)整體現(xiàn)金流量下降和企業(yè)價值降低。

2.3最終目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化

實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化這個目標(biāo)包含兩層含義：第一，企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益最大化。第二是企業(yè)的社會利益最大化。企業(yè)的整體利益既包括通過減輕稅負(fù)直接獲得的經(jīng)濟(jì)利益，又包括通過樹立誠信品牌間接獲得的有利于企業(yè)發(fā)展的環(huán)境和機(jī)遇。只有兩者兼得，企業(yè)的稅收籌劃才能稱得上達(dá)到了理想目的。

因此，稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是以減少或降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的稅收利益為直接目標(biāo)和手段，以此達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化進(jìn)而最終實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的根本目標(biāo)。減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得稅收利益是稅務(wù)籌劃最直接的動機(jī)，也是稅務(wù)籌劃之所以興起與發(fā)展的根本原因，但不可能是稅務(wù)籌劃目的的全部。如何減少納稅負(fù)擔(dān)實質(zhì)上是一項系統(tǒng)工程，應(yīng)該在相關(guān)法律制度、市場需要和經(jīng)營管理、長遠(yuǎn)規(guī)劃等各方面綜合平衡，在納稅風(fēng)險最低、納稅成本最小的前提下降低納稅負(fù)擔(dān)，通過實現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益最大化而最終實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。所以說，最終目標(biāo)是稅收籌劃的根本目標(biāo)或長期目的，直接目標(biāo)是實現(xiàn)最終目標(biāo)的原動力，中間目標(biāo)則是實現(xiàn)最終目標(biāo)的直接路徑目標(biāo)；具體目標(biāo)和中間目標(biāo)必須以最終目標(biāo)為前提，最終目標(biāo)只有通過直接目標(biāo)的選擇和中間目標(biāo)的運用方可得以實現(xiàn)。

3協(xié)調(diào)處理好企業(yè)稅收籌劃中的幾個關(guān)系

3.1稅收籌劃與稅收政策的關(guān)系

稅收政策是國家制定的指導(dǎo)稅收分配活動和處理各種稅收分配關(guān)系的基本方針和基本準(zhǔn)則。企業(yè)的稅收籌劃活動是在稅收法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營和財務(wù)活動的合理籌劃和安排，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)目的的行為。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過程實際上就是對稅收政策的選擇過程。企業(yè)稅收籌劃要充分利用政策導(dǎo)向，科學(xué)地提出籌劃方案，在稅收政策的框架下，合理地減輕企業(yè)的稅負(fù)。

3.2涉稅收益與非稅收益的關(guān)系

企業(yè)稅收籌劃主要分析的是涉稅利益，一般情況下對非稅利益分析不夠重視，而企業(yè)在經(jīng)營過程中所關(guān)心的不僅僅是涉稅利益，還關(guān)心非稅利益。因此，稅收籌劃過程中要重視分析對企業(yè)有重大影響的政治利益、環(huán)境利益、規(guī)模經(jīng)濟(jì)利益、結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)利益、比較經(jīng)濟(jì)利益、廣告經(jīng)濟(jì)利益等非稅利益，不能過分看重涉稅利益而忽視重要的非稅利益。這就要求財務(wù)管理者在評估籌劃方案時要引進(jìn)資金時間價值等觀念，把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來比較，同時注意其他非稅因素的影響。

3.3企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與稅收籌劃的關(guān)系

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略是首要的，稅收籌劃是為之服務(wù)的。當(dāng)企業(yè)決定是否進(jìn)入某個市場時，考慮最多的是該市場發(fā)展的潛力，而不是稅收籌劃。例如當(dāng)外商考慮是否到中國投資時，看重的是廣大的消費市場和良好的市場發(fā)展前景，而不是中國的稅收優(yōu)惠政策。盡管稅收優(yōu)惠政策能給投資者提供一個良好的經(jīng)營條件，但投資者有時為了開拓某個市場，是很少考慮稅收成本的。因為稅收只是影響企業(yè)經(jīng)營成本的因素之一，特別是關(guān)系企業(yè)未來的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略時，稅收籌劃應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展戰(zhàn)略，只有這樣才能使稅收籌劃的終極目標(biāo)得以實現(xiàn)，否則會因為考慮短期的稅收負(fù)擔(dān)，而錯失了企業(yè)發(fā)展的良機(jī)，從而導(dǎo)致企業(yè)整體利益最大化目標(biāo)難以實現(xiàn)，這樣的稅負(fù)最輕也就失去了價值，這樣的籌劃也就無存在的必要。

3.4整體利益和局部利益的關(guān)系

企業(yè)稅收籌劃中要協(xié)調(diào)的局部和總體的利益關(guān)系包括兩方面：一是注意兼顧納稅單位內(nèi)部局部與整體的利益。對局部有利但對整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用，對局部和整體都有利的稅收籌劃要多用，對局部有大利但對整體無害或?qū)φw有大利但對局部有小害的稅收籌劃要擇機(jī)使用。二是注意兼顧國家與企業(yè)的利益。對企業(yè)有利但對國家和社會發(fā)展有害的稅收籌劃原則上要擯棄，對國家和企業(yè)自身都有利的稅收籌劃要多用。

3.5企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系

籌劃的目的在于付諸實施，再好的籌劃不能操作，那都是一紙空文。由于各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)。這就要求籌劃前、中、后的全過程不能脫離與稅務(wù)主管部門的溝通與協(xié)調(diào)，征得稅務(wù)部門的理解和支持。這樣做的優(yōu)點有兩方面：一是便于籌劃的完善。比如有些政策存在模糊性條款，通過及時溝通可以修改籌劃不妥之處。二是便于實施。征得稅務(wù)部門的同意，也就取得了他們的支持和理解，籌劃成功率自然就高。能否得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，也是稅收籌劃方案能否順利實施的一個重要環(huán)節(jié)。實踐證明，如果不能主動適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點，或者稅收籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，就難以達(dá)到預(yù)期的效果，會失去其應(yīng)有的收益。因此，加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，處理好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求，及時獲取相關(guān)信息，也是規(guī)避和防范稅收籌劃風(fēng)險的必要手段。

參考文獻(xiàn)

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2王兆高.淺論稅收籌劃的性質(zhì)［J］.經(jīng)濟(jì)師，2005（2）

第3篇：企業(yè)稅收稅務(wù)籌劃范文

食用植物油加工企業(yè)是涉農(nóng)行業(yè)的植物油品加工、銷售產(chǎn)業(yè)鏈中的核心環(huán)節(jié)，由數(shù)量眾多的經(jīng)營個體組成，這些經(jīng)營個體在企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營范圍、營業(yè)地點、經(jīng)營方式、人員結(jié)構(gòu)等方面均存在眾多差異，因此每個經(jīng)營個體所存在的增值稅籌劃空間也各不相同，研究好食用植物油加工企業(yè)的增值稅籌劃對行業(yè)內(nèi)不同的經(jīng)營個體都具有指導(dǎo)意義。同時增值稅作為價外稅，最終稅負(fù)會轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品價格中由消費者買單，因此做好該稅收籌劃有利于企業(yè)提供質(zhì)美價廉的植物油產(chǎn)品以提高全體國民的生活質(zhì)量。

2稅收籌劃的途徑

增值稅作為流轉(zhuǎn)稅，只要發(fā)生交易就會產(chǎn)生納稅義務(wù)。按照增值稅稅負(fù)鏈的環(huán)節(jié)考慮，可通過以下兩方面尋求稅收籌劃的空間。

2.1關(guān)注商品流通環(huán)節(jié)

在商品流通環(huán)節(jié)中，減少交易次數(shù)和選擇有利于企業(yè)自身降低稅負(fù)，合作伙伴會為稅收籌劃提供較大操作空間。因每增加一次交易行為就意味著增加一次增值稅征繳義務(wù)，因此企業(yè)整合供、銷商身份，減少交易環(huán)節(jié)就能減少征稅環(huán)節(jié)。同時我國對一般納稅人納稅義務(wù)和小規(guī)模納稅人的納稅義務(wù)是差別對待的，因此消費者以同一價格從企業(yè)購買，不同納稅身份的企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)是不同的。因而在確保企業(yè)利潤相同的情況下，企業(yè)應(yīng)關(guān)注合作伙伴的納稅人身份。

2.2優(yōu)化企業(yè)稅負(fù)鏈

食用植物油加工企業(yè)在原材料的采購—加工—銷售整個過程中除了材料的采購成本可抵扣外，會包含眾多不能抵扣的直接、間接費用，導(dǎo)致沒有進(jìn)項的名義增值率較高。因此企業(yè)可以通過調(diào)整業(yè)務(wù)流程的方式轉(zhuǎn)移名義增值額，轉(zhuǎn)化部分無法抵扣的生產(chǎn)要素成本為進(jìn)項稅額，以此來實現(xiàn)利潤的分流;也可借助市場終端消費者不需開具發(fā)票的實際情形，實現(xiàn)進(jìn)項稅額最大化保留;還可以通過兼并、分立等形式轉(zhuǎn)換納稅人身份，通過轉(zhuǎn)變公司形式、改變銷售方式等途徑實現(xiàn)稅收籌劃。

3稅收籌劃方法

3.1一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份認(rèn)定的稅收籌劃

食用植物油加工企業(yè)可通過無差別平衡點增值率判別法、無差別平衡點抵扣率判別法兩種方法判定選擇何種身份更有利于企業(yè)“節(jié)稅”。實際操作中，小規(guī)模納稅人可通過合并、聯(lián)合、擴(kuò)大規(guī)模等方式轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人;另一方面一般納稅人可通過企業(yè)分立、業(yè)務(wù)剝離的形式使銷售額分散，進(jìn)而使公司整體或局部單位轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，進(jìn)而獲得更高節(jié)稅利益。但在企業(yè)選擇納稅人身份時，應(yīng)考慮整個資金鏈的情況，如果銷售對象多為一般納稅人，通常應(yīng)選擇做一般納稅人;如果客戶多為小規(guī)模納稅人，則籌劃的空間較大。

3.2利用銷售中的折扣和折讓進(jìn)行稅收籌劃

在實務(wù)操作中，我們應(yīng)該充分利用折扣、折讓政策，嚴(yán)格按照稅法要求開具符合條件的增值稅專用發(fā)票，以達(dá)到稅收籌劃的目的。對于現(xiàn)實操作中的各種銷售策略，價格折扣始終是首選。但在選擇納稅方案時，食用植物油加工企業(yè)還應(yīng)綜合考慮購買方的心理偏好，促銷引起的總利潤增減等諸多情況，全面考量，綜合籌劃，切實達(dá)到節(jié)稅增值的最終目的。如果通過全面考慮，不得不選擇折扣銷售外的促銷方式，應(yīng)考慮在開具發(fā)票或簽訂購銷合同時將銷售折扣、實物折扣轉(zhuǎn)化為折扣銷售。

3.3兼營行為的稅務(wù)籌劃

食用植物油生產(chǎn)企業(yè)銷售的產(chǎn)品，通常主要為稅率13%的食用植物油，同時還有稅率17%的工業(yè)用磷脂及工業(yè)用油品、各種粕類產(chǎn)品(豆粕、玉米粕、菜籽粕等)，其經(jīng)營業(yè)務(wù)還涉及運輸服務(wù)。其中豆粕按照13%征收增值稅，除豆粕外其他粕類免征增值稅。對于兼營行為的征稅處理，國家有明文規(guī)定，因此在涉及兼營行為時，企業(yè)一定要分別核算銷售額、營業(yè)額，最大限度享受稅收優(yōu)惠政策。

3.4混合銷售行為下的運輸勞務(wù)籌劃

當(dāng)食用植物油加工企業(yè)發(fā)生運輸業(yè)務(wù)時，可以運用運費扣稅平衡點法予以確定。當(dāng)可抵扣物耗金額占運費的比重R＞23.53%時，自營車輛運輸稅負(fù)較輕;當(dāng)R＜23.53%時，外購獨立運輸公司運輸勞務(wù)稅負(fù)較輕，此時食用植物油加工企業(yè)可以將自營車輛“獨立”出來成立運輸公司。當(dāng)然設(shè)立運輸公司必須考慮其運營成本。是否成立運輸公司，要根據(jù)運輸業(yè)務(wù)量特別是企業(yè)內(nèi)部運輸業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的節(jié)稅效益是否可以維持運輸公司的整體運營成本。

3.5運用代墊運費的方式稅收籌劃

符合增值稅稅法精神的個別代墊費用不算作價外費用，因此可不計入銷售額內(nèi)，不用繳納增值稅，企業(yè)可以利用費用性質(zhì)轉(zhuǎn)嫁的原理，實施增值稅稅收籌劃。食用植物油企業(yè)在銷售貨物時，可以通過與購貨企業(yè)按照產(chǎn)品正常價格簽訂銷售合同和代辦運輸合同的方式，降低企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān);如果存在代墊運費情形，一定要嚴(yán)格按照要求開具發(fā)票并完成發(fā)票傳遞。

3.6代銷方式選擇的稅收籌劃

食用植物油加工企業(yè)的代銷通常有收取手續(xù)費、視同買斷兩種方式，兩種方式下稅務(wù)處理各不相同。就銷貨方而言，視同買斷的方式較好，但此時受托方要同時繳納增值稅和營業(yè)稅，實際稅負(fù)增加。在這種利益博弈下，委托方如何將節(jié)約的稅款與受托方進(jìn)行分配十分重要。如果委托方能將節(jié)約的相關(guān)稅款用于彌補(bǔ)受托方增加的稅款甚至全部讓利于受托方，將有助于雙方共同選擇視同買斷的方式開展合作。

3.7通過改變可抵扣稅額進(jìn)行稅收籌劃

3.7.1擴(kuò)大期末采購量，遞延納稅若食用植物油加工企業(yè)在納稅期末仍有大量的周轉(zhuǎn)資金，可以通過大量購進(jìn)原材料的方式獲得增加當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額。具體操作為提高買價并以其他方式補(bǔ)償對方以擴(kuò)大可抵扣進(jìn)項稅額;在企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時，若普通發(fā)票價格和取得增值稅專用發(fā)票價稅合計金額相同，首選普通發(fā)票。

3.7.2存貨損失的處理方法籌劃根據(jù)增值稅相關(guān)政策，只有企業(yè)發(fā)生因管理不善導(dǎo)致的貨物被盜、丟失、貨物發(fā)霉變質(zhì)等非正常損失情況時才可按實際發(fā)生的損失轉(zhuǎn)出損失部分所包含的進(jìn)項稅額。食用植物油加工企業(yè)發(fā)生非正常損失后，企業(yè)往往通過報廢或低價賤賣的方式處理。報廢需要按照有關(guān)程序向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報批，手續(xù)煩瑣，需要消耗大量的人力、精力;低價賤賣會有收入實現(xiàn)，因此會產(chǎn)生銷項稅額，此時企業(yè)只需按照實際情況將發(fā)生的非正常損失部分對應(yīng)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出即可，操作方便，涉稅綜合成本相對較低，是企業(yè)首選。

3.7.3購進(jìn)固定資產(chǎn)增加進(jìn)項稅額抵扣額食用植物油加工可以在經(jīng)營業(yè)績允許的情況下，通過分批購置或更新固定資產(chǎn)的方式進(jìn)行稅收籌劃。通過增加固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣額，既降低了當(dāng)期應(yīng)交增值稅稅額又同時為企業(yè)的發(fā)展奠定了堅實的物質(zhì)基礎(chǔ)。企業(yè)在購入固定資產(chǎn)時，可在滿足固定資產(chǎn)功能需求的前提下，通過對比供應(yīng)商的身份、固定資產(chǎn)自身新舊性質(zhì)等進(jìn)行納稅籌劃。通常增值稅小規(guī)模納稅人因不具備增值稅抵扣資格，在購買固定資產(chǎn)時只需比對選擇含稅價格較低、質(zhì)量符合要求的固定資產(chǎn)即可。而增值稅一般納稅人在購入固定資產(chǎn)時，其所包含的進(jìn)項稅額可以抵扣，因此可綜合考慮固定資產(chǎn)的質(zhì)量、運輸成本、售后服務(wù)等因素，運用現(xiàn)金流量無差別平衡點法，選擇使企業(yè)現(xiàn)金流出量最小的方式購買。

3.8納稅義務(wù)發(fā)生時間的稅收籌劃

3.8.1充分利用賒銷和分期收款方式進(jìn)行納稅籌劃食用植物油加工企業(yè)若預(yù)計到貨款能夠當(dāng)月順利收回，則可采取直接收款方式銷售;若預(yù)計到貨款當(dāng)月不能收回或不能完全收回，但貨款回收時間可以確定時可以考慮賒銷方式或分期收款方式來進(jìn)行結(jié)算。在實務(wù)操作中可以通過在購銷雙方簽訂的書面合同中約定收款日期的方式來實現(xiàn)銷售方式的稅收籌劃。

3.8.2利用委托代銷方式銷售貨物進(jìn)行納稅籌劃當(dāng)購貨企業(yè)要求銷售貨物后再付款，并且付款時間無法提前預(yù)知時，銷售企業(yè)可考慮采用委托代銷方式銷售貨物，按照稅法要求以實際收到的貨款、代銷清單分期計算銷項稅額，以實現(xiàn)延期納稅。

3.9延遲進(jìn)項稅額認(rèn)證、抵扣時間的稅收籌劃增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，我國采取憑票抵扣的方式核定應(yīng)繳稅額，合法的增值稅扣稅憑證可按照要求在180天之內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)認(rèn)證，認(rèn)證通過后方可進(jìn)行稅額抵扣。實務(wù)操作中，如果食用植物油加工企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在兼營不得抵扣的應(yīng)稅項目，該部分不得抵扣的進(jìn)項稅額無法準(zhǔn)確劃分，且企業(yè)各月收入不均衡，此時可充分利用180天的增值稅認(rèn)證、抵扣期限，找準(zhǔn)最佳時間點，提前做好稅收籌劃并將有助于降低企業(yè)總體稅負(fù)。

3.10稅收優(yōu)惠政策的綜合運用

第4篇：企業(yè)稅收稅務(wù)籌劃范文

隨著市場競爭的日益激烈，企業(yè)之間的競爭如火如荼，商場成為沒有硝煙的戰(zhàn)場，手段各異的各種促銷方式應(yīng)運而生。不同的促銷方式往往適用不同的稅收政策，企業(yè)在選擇促銷手段時，應(yīng)根據(jù)自身的實際情況，利用稅法提供的節(jié)稅空間，選擇適合的促銷方式，既要考慮市場營銷效果，同時兼顧稅務(wù)籌劃，以降低稅收成本，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。目前，商業(yè)零售企業(yè)常見的促銷手段可以分為以下幾類:一是打折促銷。是商場促銷活動中最為傳統(tǒng)和常見的價格促銷方式，通常是指商業(yè)折扣，是企業(yè)在銷售貨物時在價格上給予顧客的優(yōu)惠，折扣額一般在交易發(fā)生時已經(jīng)確定并與實現(xiàn)銷售同時發(fā)生。如全場八折、限時特價、特價大米每人限購十斤等。二是買贈銷售。是指企業(yè)在促銷活動中經(jīng)常使用的買A送A，買A送B，購物滿多少送禮品等的銷售方式。如牛奶買一送一，買空調(diào)送電扇等。三是購物返券。是對消費達(dá)到一定金額時贈送購物券、現(xiàn)金抵用券、贈品券等的促銷活動，是目前商業(yè)零售企業(yè)廣泛應(yīng)用的一種變相打折銷售方式，也是當(dāng)前商業(yè)零售企業(yè)最流行的促銷手段之一。四是購物送現(xiàn)。是指商場對購物消費達(dá)到一定金額時贈送現(xiàn)金的活動。購滿即送現(xiàn)金，如滿100元送10元現(xiàn)金、滿100元送10元打車費等。五是積分返購。商場為長期留住顧客，增加顧客對品牌的忠誠度和依賴性而推出的顧客會員制。對于會員除了給予一定價格優(yōu)惠外，往往還推出會員消費積分制，根據(jù)會員積分可以換領(lǐng)一定價值的商品。目前推廣會員制和會員積分消費已成為很多商家建立顧客群的一種重要手段。六是以舊換新。是商家常用的一種促銷手段，是顧客在購買新商品時可以用一件舊的商品，折抵一定數(shù)量的現(xiàn)金，商家再將回收的物資賣給廠家回收或者廢品收購公司。

二、商業(yè)零售企業(yè)不同促銷方式稅負(fù)分析

下面以商業(yè)零售企業(yè)為例，對該企業(yè)不同促銷方式下的稅負(fù)進(jìn)行分析。

案例一：華聯(lián)商場為增值稅一般納稅人，計算時僅考慮增值稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅，不再考慮其他納稅影響（因城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費附加比例較小，忽略不計）；所有的購銷活動都是以現(xiàn)金支付，不存在資金的時間價值和風(fēng)險因素的影響；商品銷售價格為100元（含增值稅），成本利潤率為55%，即銷售100元（含稅價）商品，其成本為55元（含稅價），增值稅稅率為17%，企業(yè)所得稅稅率為25%。假設(shè)華聯(lián)商場的所有購貨均能取得增值稅專用發(fā)票，企業(yè)在促銷活動中返還給顧客的利益不再向顧客收取任何費用，由企業(yè)負(fù)擔(dān)個人應(yīng)繳納的各項稅費。在國慶節(jié)來臨之際，商場擬采用不同的促銷方式予以讓利，讓利幅度為購物滿100元讓利30元。商場采取不同讓利促銷方式的稅收負(fù)擔(dān)和稅后利潤有所不同。

第一，打折銷售。根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定:“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售中減除折扣額”。通常情況下，商業(yè)折扣從商品價目單上規(guī)定的價格中直接扣除，購銷雙方均以折扣后的實際價格計算反映。按照稅法規(guī)定，華聯(lián)商場應(yīng)按發(fā)票上注明的折扣后的銷售額計算增值稅。這里的折扣僅限于貨物價格折扣，如果是實物折扣則應(yīng)按視同銷售中“無償贈送”處理，實物款不能從原銷售額中扣除。如果華聯(lián)商場對原價商品7折銷售，則相關(guān)計算如下:

應(yīng)繳增值稅額=［70÷（1+17% ）-55÷（1+17% ）］×17%=2.18元

應(yīng)納所得稅額=［70÷（1+17% ）-55÷（1+17% ）］×25% =3.21元

應(yīng)納稅合計=2.18+3.21=5.39元

稅后利潤=70-55-5.39=9.61元

第二，買贈銷售。根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定：納稅人“將自產(chǎn)、委托加工或者外購的商品無償贈送給他人，應(yīng)視同銷售行為，計提銷項稅?！蓖瑫r根據(jù)國稅函［2000］57號文《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》：部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券，對個人取得該項所得，應(yīng)按照《中華人民共和國所得稅法》中規(guī)定的“其他所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。在實際操作中，為提高銷售量和保證讓利顧客，商場贈送的物品應(yīng)是稅后物品，因此商場承擔(dān)這部分個人所得稅。采用買贈銷售時，對于購物100元送30元商品的促銷形式相關(guān)計算如下:

銷售100元商品應(yīng)交增值稅=［100÷（1+17% ）-55÷（1+17% ）］×17%=6.54元

贈送30元商品視同銷售，應(yīng)交增值稅=30÷（1+17%）×17%-30×55%÷（1+17%）×17%=1.96元

應(yīng)納增值稅合計=6.54+1.96=8.5元

商場代繳顧客偶然所得個人所得稅=30÷（1-20%）×20%=7.5元

《中華人民共和國所得稅法》規(guī)定：贈送商品的成本屬于非公益性、救濟(jì)性捐贈支出，按稅法規(guī)定贈送的商品成本和代交的個人所得稅不允許稅前扣除。

應(yīng)納稅所得額=100÷（1+17%）-55÷（1+17%）=38.46元

所得稅=38.46×25%=9.62元

應(yīng)納稅合計=8.5+7.5+9.62=25.62元

稅后利潤額=（100-55）÷（1+17%）-16.5÷（1+17%）-7.5-9.62

=7.24元

第三，購物贈券。在購物贈券促銷方式中，由于顧客通常用贈券換購等值商品，相當(dāng)于商場在正常的銷售外向顧客無償贈送該商品，因此在計算增值稅時，該贈券部分應(yīng)視同銷售計算增值稅，不能直接從銷售收入中扣減。采用購物贈券銷售方式，滿100元贈送非兌現(xiàn)禮金券30元，相關(guān)計算如下：

銷售100元商品應(yīng)交增值稅=100÷（1+17%）×17%-55÷（1+17%）×17%=6.54元

合計應(yīng)納增值稅=6.54+1.96=8.5元

其贈送的購物券，為有價證券，按照國稅函［2000］57號文，應(yīng)代扣代交個人所得稅額=30÷（1-20%）×20%=7.5元

贈送禮金券屬于非公益性、救濟(jì)性捐贈支出，按稅法規(guī)定其成本和代交的個人所得稅不允許稅前扣除。

應(yīng)納稅所得額=100÷（1+17%）-55÷（1+17%）=38.46元

所得稅=38.46×25%=9.62元

應(yīng)納稅合計=8.5+7.5+9.62=25.62元

稅后利潤=（100-55）÷（1+17%）-30×55%÷（1+17%）-7.5-9.62=7.24元

稅法規(guī)定，企業(yè)贈送禮金券代扣個人所得稅的處理與贈送商品時的處理相同，若用禮金券抵減貨款后，在發(fā)票上以銷售折扣名義列示，或者直接按商品金額扣減折扣券后的金額后開具發(fā)票，則可避免多交增值稅，也無需代扣個人所得稅。

第四，購物返現(xiàn)。對于購物返還的現(xiàn)金，根據(jù)國稅函［2000］57號文件規(guī)定，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實物等應(yīng)按規(guī)定代扣代繳個人所得稅，稅款由支付單位代扣代繳。同時稅法規(guī)定，贈送的現(xiàn)金和代顧客交納的個人所得稅不允許稅前扣除，故計算所得稅時應(yīng)作納稅調(diào)整。對于購物滿100元送30元現(xiàn)金的促銷形式的相關(guān)計算如下：

銷售100元商品應(yīng)交增值稅=100÷（1+17%）×17%-55÷（1+17%）×17%=6.54元

應(yīng)代扣代交個人所得稅額=30÷（1-20%）×20%=7.5元

返還的現(xiàn)金屬于非公益性、救濟(jì)性捐贈支出，按稅法規(guī)定其成本和代交的個人所得稅不允許稅前扣除。

應(yīng)納稅所得額=（100-55）÷（1+17%）=38.46元

所得稅=38.46×25%=9.62元

應(yīng)納稅合計=6.54+7.5+9.62=23.66元

稅后利潤額=（100-55）÷（1+17%）-30-7.5-9.62=-8.66元

第五，積分返利。會員積分換領(lǐng)商品，實質(zhì)上還是一種商業(yè)折扣。采用積分返利促銷方式，積分滿3000分，可以換領(lǐng)價值30元的禮品，相關(guān)計算如下：

贈送30元購物券視同銷售，應(yīng)交增值稅=30÷（1+17%）×17%-30×55%÷（1+17%）×17%=1.96元

商場代繳顧客偶然所得個人所得稅=30÷（1-20%）×20%=7.5元

第六，以舊換新。按照稅法規(guī)定，以舊換新銷售時，要求拆分為銷售新商品和購入舊商品兩筆業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。銷售新商品，要按全價作為銷售額，計提稅金，舊商品的折抵價，不能直接沖減新商品的銷售額；購入舊商品時，不能取得進(jìn)項發(fā)票抵扣，而銷售舊商品時還要再次繳納增值稅，從而造成了企業(yè)不必要的多交稅款。

華聯(lián)商場電器賣場開展以舊換新活動，每臺舊電視機(jī)折價200元，同時給顧客發(fā)放200元的折價券。假如顧客在賣場購買一臺2000元的新電視機(jī)時，抵減現(xiàn)金200元，實付1800元。按稅法規(guī)定，需交納以下稅款：

售新電視機(jī)繳納增值稅=2000÷（1+17% ）×17%=290.60元

購入舊電視，無抵扣發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項稅。

以200元每臺售出舊電視機(jī)應(yīng)交增值稅200×17%=34元

應(yīng)繳增值稅合計=290.60+34=324.6元

如果選擇和廢舊物資回收公司合作，改變購進(jìn)舊商品的主體，由廢舊物資回收公司以每臺200元的價格直接收購舊電視，并發(fā)給顧客200元的折價卡，在顧客購買新電視時抵減現(xiàn)金。賣場憑借回收的折價卡每月和回收公司結(jié)算。企業(yè)有關(guān)計算如下:

售新電視機(jī)應(yīng)繳納增值稅=2000÷（1+17% ）×17%=290.60元

收到顧客交回的折價卡作為應(yīng)收廢舊物資回收公司的應(yīng)收賬款。

月底賣場開具收據(jù)，從廢舊物資回收公司收回200元應(yīng)收款。如此核算，比商家自己收購舊物資少繳納增值稅34元。

以舊換新時，以第三方廢品回收公司或者電器生產(chǎn)廠家作為收購舊物資的主體，從而可以避免多交稅款。

三、商業(yè)零售企業(yè)對促銷形式稅務(wù)籌劃

商業(yè)零售企業(yè)常見促銷方式的稅負(fù)及實際利潤比較如表1。

經(jīng)上述分析比較發(fā)現(xiàn)，采用打折銷售稅后利潤最高，購物返現(xiàn)銷售稅后利潤最低，無論是購物贈物還是購物贈券，稅負(fù)和稅后利潤都相同；打折銷售稅負(fù)最低，購物返現(xiàn)稅負(fù)最高。由此可見，基于法律角度，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，不求稅負(fù)最低，只求企業(yè)實際利益的最大化。

實際工作中，一些零售企業(yè)在選擇和設(shè)計具體的實施方式時，往往為“促進(jìn)銷售”而促銷，只賺到人氣，沒賺到利潤。銷售額擴(kuò)大的目的是實現(xiàn)企業(yè)實際利潤的增加，因此在營銷策劃的同時進(jìn)行稅務(wù)籌劃，從整體上科學(xué)地進(jìn)行謀劃，使?fàn)I銷方案更有實效。

對于買贈銷售的促銷行為，為了避免被當(dāng)作視同銷售而多交稅款，銷售時可將贈品與正常銷售商品打印在同一張發(fā)票上，再將贈品的金額以折扣的形式，直接在銷售發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示，將贈品轉(zhuǎn)化為折扣，直接扣減銷售額，使企業(yè)實際利潤最大化。

購物返券與買贈銷售的稅負(fù)是相同的，其區(qū)別在于購物送物必須在當(dāng)期視同銷售，而購物返券確認(rèn)納稅時間是貨物發(fā)出時，商場因此可能獲得延期納稅的收益。同時，贈送非兌現(xiàn)禮金券的促銷方式容易刺激消費者的大額購買，增加顧客選擇商品的余地，因而比一般的贈送實物更受歡迎。對于商家而言，持券購買，增加了消費者在商場內(nèi)的滯留時間，也有利于擴(kuò)大商品的銷售額。

對于購物返現(xiàn)的促銷活動，如果返贈現(xiàn)金以折扣形式在發(fā)票上體現(xiàn)，可以少交增值稅，免交個人所得稅，扣除應(yīng)納稅所得額。

積分返利的稅負(fù)和買贈銷售相同，對于此類促銷，原理上還是轉(zhuǎn)化為折扣形式，避免視同銷售。顧客使用積分，換取商品時，在發(fā)票上列明貨物標(biāo)價、積分折扣金額、實收金額，會員積分可以完全當(dāng)作銷售折扣處理，避免視同銷售而多交增值稅，同時，如果把積分換購商品擴(kuò)展至全場，會員因為可選擇商品的范圍的擴(kuò)大而更加容易接受。

由此可見，對于上述各種促銷手段的稅務(wù)籌劃，其關(guān)鍵是將各種打折、贈送行為，轉(zhuǎn)換成商品的折扣形式，以期達(dá)到直接扣減銷售額，少提增值稅銷項稅的目的。

如果買贈銷售時，贈送的現(xiàn)金、購物券和實物與企業(yè)生產(chǎn)銷售密切相關(guān)的，應(yīng)計入企業(yè)廣告促銷費用，允許稅前限額列支；而捐贈與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，企業(yè)不通過非營利機(jī)構(gòu)的捐贈一般不得稅前扣除，需要做納稅調(diào)整。

第5篇：企業(yè)稅收稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；稅收籌劃；納稅

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01

在目前這個現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)社會中，任何企業(yè)在財務(wù)管理方面的終極目標(biāo)都是實現(xiàn)利益最大化。很多企業(yè)為了實現(xiàn)這個目標(biāo)，都在通過各種方式來不斷改善自身經(jīng)濟(jì)效益。例如最大程度獲取更多收益和最大程度降低各種成本支出。除此之外，稅收也是影響企業(yè)收益高低的重要部分，因此，越來越多的企業(yè)在提高自身經(jīng)濟(jì)效益的同時，并在符合我國稅法規(guī)定的前提下，使用稅收籌劃政策來盡可能降低企業(yè)的成本支出，以此來提高企業(yè)的稅后收益。

一、稅收籌劃在我國企業(yè)財務(wù)管理中的重要性

隨著我國市場化經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與成熟，越來越多的企業(yè)將更多的研究方向放在稅收籌劃工作中，稅收籌劃逐漸成為了企業(yè)在運營管理中不可缺少的一部分。

（一）稅收籌劃促進(jìn)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)

在我國企業(yè)中，財務(wù)管理工作的最終目標(biāo)是以最合理的財政手段來實現(xiàn)成本最低化，從而為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益。其中，通過一定合法的手段來降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)是其降低成本的基本方法，企業(yè)應(yīng)為自身經(jīng)營、投資、融資活動進(jìn)行適當(dāng)?shù)牟邉潱⒑Y選出一種最佳方案來實現(xiàn)有效的稅收籌劃目的，從而降低企業(yè)在稅收方面的負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的快速實現(xiàn)。

（二）稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策理的基本手段

目前，我國企業(yè)在財務(wù)決策方面主要包括投資決策、利益分配、籌劃決策、經(jīng)營決策幾個部分，稅收能夠通過各個方面對這些決策產(chǎn)生不同程度的影響，若想成功經(jīng)營好一個企業(yè)，最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)是了解一定的稅收知識及稅收籌劃知識，不將稅收納入企業(yè)經(jīng)營范圍之內(nèi)的行為是不可取的。稅收籌劃工作可以有效穿插在企業(yè)財務(wù)決策的任何一個方面，并作為企業(yè)財務(wù)決策的基本手段之一。

（三）納稅籌劃可以有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險

一個企業(yè)在運營過程中通常會存在不同種類的風(fēng)險，例如稅收風(fēng)險、法律風(fēng)險、資金風(fēng)險等等，因此企業(yè)應(yīng)該通過各種合理手段來達(dá)到風(fēng)險規(guī)避的目的，這已經(jīng)成為了現(xiàn)代化企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略之一。企業(yè)進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃，可以幫助財務(wù)人員更清楚地了解賬目，有助于公司管理工作的進(jìn)行，從而使企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的同時保證法律的符合性，防止因觸犯稅收相關(guān)法律而產(chǎn)生不必要的罰款。

二、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的具體應(yīng)用

（一）稅收籌劃在企業(yè)籌資工作中的應(yīng)用

企業(yè)稅收籌劃在籌資工作中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下兩個部分：直接性籌資和間接性籌資。直接性籌資是企業(yè)通過一系列自身發(fā)出的行為來籌集資金，其中包括向社會發(fā)行股票和債券；間接性籌資是指企業(yè)通過向金融機(jī)構(gòu)提出借款申請或向運營融資發(fā)出租賃。在直接性籌資方式中，債券的發(fā)行成本要略低于股票的發(fā)行成本，且所需支付的股票利息是可以在稅前就進(jìn)行扣除的，而股票發(fā)行過程中所支付的股票利息是被歸為稅后分配部分。在間接性籌資過程中，若企業(yè)直接向銀行發(fā)出借款請求，借款所產(chǎn)生的利息費用是可以直接納入財務(wù)費用中作為稅前扣除部分的。除此之外，企業(yè)還可以采用融資租賃的方式來減少稅收，例如，在企業(yè)的正常運營過程中，可以通過支付一定的租金來減少企業(yè)所獲得的利潤，并將這些例如合理地分配在其他年度中，這樣一來，融資租賃所產(chǎn)生的固定資產(chǎn)計提折舊也可以在稅前進(jìn)行扣除，以此來實現(xiàn)減輕稅收負(fù)擔(dān)的效果。

（二）稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)決策工作中的應(yīng)用

稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)決策工作中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下兩個部分：固定資產(chǎn)折舊方式的確定及會計核算方式的確定。固定資產(chǎn)的折舊額度是企業(yè)成本的重要構(gòu)成因素，且企業(yè)所選擇的折舊方式直接影響了每年度固定資產(chǎn)折舊額度的多少，通過目前的制度可以制度，我國固定資產(chǎn)折舊方式分為遞減法、年度總和法等幾個方式，折舊方式之間存在的差異主要是體系在固定資產(chǎn)的使用期限上的，雖然固定資產(chǎn)的折舊總額度是相等的，但是各個納稅階段中的折舊額度是不同的。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況， 并考慮稅率類型、稅收優(yōu)惠等多方因素，為自己量身定做一套最合理的折舊方法。

在企業(yè)財務(wù)管理過程中可能會碰到以下情況：同種經(jīng)濟(jì)行為可以通過多種不同的方式來進(jìn)行核算。當(dāng)出現(xiàn)以上情況時，企業(yè)應(yīng)考慮多方面因素，篩選一種最合理的核算方式，并衡量該方式的稅負(fù)高度，盡可能避免高額稅負(fù)方案，來獲取更高的稅收效益。例如某個企業(yè)作為一般納稅人，在進(jìn)行家具銷售業(yè)務(wù)的同時還為消費者提供物流服務(wù)，這種銷售行為我們稱之為混合銷售。在混合銷售活動中，其總銷售額度應(yīng)包括實際銷售額和非應(yīng)稅物流勞務(wù)收入，所以應(yīng)收取一部分增值稅。在此就涉及到兩種會計核算方式，家具銷售額與物流服務(wù)費分開核算或統(tǒng)一核算。若選擇統(tǒng)一核算的方式，就需要加收17%的增值稅，若企業(yè)進(jìn)行合理的稅收籌劃，將運輸團(tuán)隊組建成一所獨立的分公司，則可以有效避開17%的高額增值稅，將運輸業(yè)務(wù)的稅率巧妙地轉(zhuǎn)化為3%，為企業(yè)有效地降低了稅負(fù)成本。

三、結(jié)語

企業(yè)在財務(wù)管理過程中，應(yīng)合理選擇納稅籌劃方案，為企業(yè)減輕一定的稅收負(fù)擔(dān)。除此之外，企業(yè)還應(yīng)多了解我國有關(guān)稅收方面的相關(guān)法規(guī)和政策，以免在稅收籌劃的同時觸犯到相關(guān)規(guī)定。只有這樣，才能獲得有效的稅收籌劃效果，為企業(yè)帶來更高的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]全國注冊稅務(wù)師職業(yè)資格考試教材編寫組.財務(wù)與會計[M].中國稅務(wù)出版社，2012.

[2]宋霞.稅收籌劃[M].上海立信會計出版社，2011.

第6篇：企業(yè)稅收稅務(wù)籌劃范文

[關(guān)鍵詞]財務(wù)管理 稅收籌劃 分析 策略

中圖分類號：F406.72 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）04-0110-01

前言：我國現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)得到了進(jìn)一步的提升和發(fā)展，不論是哪一行業(yè)都有顯著的進(jìn)步和提高，但也帶來了一定負(fù)面影響，在現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大形勢下，企業(yè)競爭日愈激烈，這就需要對企業(yè)管理的稅收籌劃進(jìn)行深入研究和探討，以解決各方面帶來的不利因素。企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃是提高企業(yè)盈利率、降低企業(yè)稅負(fù)率的必由之路，也是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的重要因素。所以，完善企業(yè)財務(wù)管理過程中的稅收籌劃，提高企業(yè)管理力度，加強(qiáng)對稅收籌劃的研究和探討，是當(dāng)下企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的重要內(nèi)容。然而，我國現(xiàn)代企業(yè)管理體系還不完全，大多數(shù)企業(yè)只是重視產(chǎn)品開發(fā)、企業(yè)人事管理和市場營銷等外部管理的研究，而對內(nèi)部的稅收籌劃不夠重視，沒有深入研究和探討，促使企業(yè)額外支出費用加大，造成了不必要的經(jīng)濟(jì)損失和浪費。因此，現(xiàn)代企業(yè)管理的稅收籌劃還需要深入研究和探討，以彌補(bǔ)其缺漏，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理的日臻完善。

一、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃要求及原則

稅收籌劃是在企業(yè)管理過程中進(jìn)行必要的節(jié)稅行為，也是一種嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?、科學(xué)的財務(wù)管理制度，它需要從財務(wù)管理的方方面面做起，因此，就需要在實行過程中遵循到稅收籌劃的各方面的原則。首先，必須要服務(wù)于企業(yè)財務(wù)決策過程，在企業(yè)進(jìn)行財務(wù)決策時，稅收問題則往往涉及較多，因此，納稅任務(wù)就需要遵照企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃方案來完成，決不能出現(xiàn)獨立于財務(wù)決策，納稅方式一定要根據(jù)企業(yè)實際的生產(chǎn)過程來進(jìn)行決策；其次，必須要服從財務(wù)管理的總體目標(biāo)，稅收籌劃的最終目的是降低稅負(fù)率，提高盈利率，因此，要以財務(wù)管理的總體目標(biāo)為要求，不能忽略企業(yè)的整體發(fā)展目標(biāo)，而一味地追求節(jié)稅的利益，這會對企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展造成不利影響；再者，必須全面考慮稅收籌劃的重要性，要保證稅收籌劃的綜合性。因此，需要把納稅方案綜合起來考慮，不僅要在整體上使稅負(fù)率降低，還要避免另一種稅收上升的現(xiàn)象發(fā)生，以此來確立一套最優(yōu)化的納稅方案，提高企業(yè)盈利率；然后，必須依照國家相關(guān)法律條款進(jìn)行稅收籌劃，要確保在國家稅律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，需要以正規(guī)的方法采取節(jié)稅方法和措施，避免在稅收籌劃過程中走上稅收法律的歧途。

二、財務(wù)管理中稅收籌劃問題與相關(guān)解決措施

（一）財務(wù)管理中稅收籌劃出現(xiàn)的問題

目前。我國財務(wù)管理中稅收籌劃還存在諸多問題，例如，企業(yè)稅收籌劃的保障體系還不算完整、企業(yè)對財務(wù)管理內(nèi)部運行機(jī)制缺乏有效監(jiān)督、稅收籌劃中的經(jīng)濟(jì)結(jié)算事項不規(guī)范等問題的存在，大大降低企業(yè)的盈利率，而使稅負(fù)率徒步上升，因此對企業(yè)發(fā)展造成的不利影響不言而喻。

首先，以企業(yè)稅法保障體系不完整來講，雖然，我國稅法體系的建立至今已有幾十年的時間，但與西方較發(fā)達(dá)的國家的法律體系相比卻相差甚遠(yuǎn)，主要是由于企業(yè)自我監(jiān)督機(jī)制力度不夠。企業(yè)發(fā)展的整體規(guī)劃只注重盈利，對稅法體系的相關(guān)管理規(guī)定不夠重視，這容易使企業(yè)發(fā)展走向極端的方向，使企業(yè)財務(wù)管理人員不夠自省，自律性差，加入了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，造成不可控制現(xiàn)象，最終給執(zhí)法部門以及市場經(jīng)濟(jì)帶了不利影響。正是由于稅法體系的不完善，因此，企業(yè)經(jīng)常對其實行相關(guān)改革策略，在改革過程中給企業(yè)籌劃人員帶來了更多的風(fēng)險和麻煩，從而降低了企業(yè)的成效。

其次，由于企業(yè)對財務(wù)管理內(nèi)部運行機(jī)制缺乏有效監(jiān)督，其主要存在的現(xiàn)象是：關(guān)于企業(yè)財務(wù)稅收籌劃管理質(zhì)量監(jiān)督的法規(guī)制度在企業(yè)運行質(zhì)量法律體系中層次過低，因此，為優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的運行機(jī)制，則需要嚴(yán)格實行對企業(yè)稅收工作人員的監(jiān)督管理工作。再者，企業(yè)對稅收籌劃中的經(jīng)濟(jì)結(jié)算事項沒有進(jìn)行規(guī)范處理，大多數(shù)企業(yè)對稅收籌劃的主動意識不夠。一是企業(yè)財務(wù)人員缺乏對稅收籌劃方面的經(jīng)驗和精力，通常需要依靠外部專業(yè)人士的配合才能較好地完成稅收籌劃工作，但是，外部專業(yè)人員的服務(wù)卻需要消耗企業(yè)一定的成本，而這種外援途徑卻使得內(nèi)部人員的操控費時費力，而且風(fēng)險較大，造成了企業(yè)經(jīng)濟(jì)的不必要支出和浪費。另外，企業(yè)結(jié)余資金與國有建設(shè)單位、企業(yè)財務(wù)管理辦法和預(yù)算管理辦法不銜接，尤其是對待人防汛費、基本建設(shè)資金等結(jié)余資金沒有進(jìn)行規(guī)范處理，這些問題對于企業(yè)的發(fā)展造成了不利影響。

（二）企業(yè)稅收籌劃有效性提升策略

完善企業(yè)財務(wù)管理過程中的稅收籌劃，提高企業(yè)管理力度，加強(qiáng)對稅收籌劃的研究和探討，是當(dāng)下企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的重要內(nèi)容。要在法律限制的范圍內(nèi)對稅收進(jìn)行籌劃，從而減少企業(yè)運營成本，成本管理決定著企業(yè)運行項目實施的過程中稅負(fù)效率，提升成本利益是每個項目實施和運行的根本出發(fā)點。稅收籌劃質(zhì)量是企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)利益、稅收成本大小的決定要素，因此，完善企業(yè)運行的機(jī)制系統(tǒng)，使各級各部門之間的權(quán)責(zé)得到進(jìn)一步落實和明確，是企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)社會效益的前提條件，企業(yè)項目經(jīng)理、運行承包負(fù)責(zé)人必須要充分發(fā)揮好各自在企業(yè)管理中的主導(dǎo)作用，協(xié)調(diào)好生產(chǎn)成本、生成工期和質(zhì)量安全之間的內(nèi)在關(guān)系，對經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)、技術(shù)系統(tǒng)和生產(chǎn)系統(tǒng)之間的關(guān)系進(jìn)行很好的掌控。

首先，企業(yè)須建立公共利益發(fā)展的意識，重視員工的個人愿望、利益及員工的發(fā)展前景，員工才會真切體會到來自于高層領(lǐng)導(dǎo)的熱切關(guān)懷和企業(yè)公平、公正的管理制度，從而更加珍惜自身的工作和努力滿足企業(yè)需要。例如，企業(yè)可以開展日常問責(zé)的調(diào)查，將日常問責(zé)情況作為半年和年度稅收籌劃組織工作檢查考核的參考依據(jù)，并給與各個單位表彰和批評，不斷對其進(jìn)行改革，從而改善稅收籌劃政的內(nèi)部建設(shè)，使稅收籌劃的管理落實到位。

此外，各個企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人需要不斷進(jìn)行學(xué)習(xí)和自我的良好鑄造，提升自身業(yè)務(wù)水平素養(yǎng)，增強(qiáng)自身科學(xué)管理法則的見識和修養(yǎng)，使企業(yè)的質(zhì)量和水平在科學(xué)合理的組織下良好的運行和發(fā)揮，促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作的公平、公正、安全、低成本的高效運用。例如，讓財務(wù)、稅收籌劃等相關(guān)工作人員到企業(yè)實際經(jīng)營、生產(chǎn)部門去歷練，讓他們深刻理解企業(yè)現(xiàn)階段的主要業(yè)務(wù)，另外，加強(qiáng)對各部門專業(yè)人員的專業(yè)性培訓(xùn)，使其熟練和正確掌握相關(guān)操作流程和行為準(zhǔn)則，從而培養(yǎng)和提升他們企業(yè)稅收籌劃工作的效率和能力。

結(jié)語

企業(yè)管理中的稅收籌劃需要采取嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)稅收方法來進(jìn)行資產(chǎn)分配和融資管理，它主要是通過企業(yè)財務(wù)管理的制約、決策等其他經(jīng)濟(jì)問題來實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)。因此，為實現(xiàn)企業(yè)低稅負(fù)、高盈利的發(fā)展趨勢，就需要不斷完善稅收籌劃工作，從而使企業(yè)在安全、公正、高效運營環(huán)境下的完成稅收籌劃工作，進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和利潤。

參考文獻(xiàn)

第7篇：企業(yè)稅收稅務(wù)籌劃范文

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃按企業(yè)作為納稅的義務(wù)人根據(jù)稅法的規(guī)定，進(jìn)行相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動中做好的安排，而盡可能的節(jié)省稅費的支出，幫助企業(yè)獲得更大的投資收益。稅收籌劃在實際經(jīng)營中的內(nèi)容涉及范圍較廣，并且工作的流程也較為復(fù)雜和需要細(xì)致的規(guī)劃，而學(xué)會做好對企業(yè)稅收財務(wù)中的探討和研究能夠較大程度的幫助企業(yè)做好財務(wù)管理。做好企業(yè)的稅收籌劃的主要目的是幫助降低企業(yè)經(jīng)營中的稅費，盡可能的根據(jù)企業(yè)經(jīng)營中的項目扣除相應(yīng)的金額。企業(yè)在實現(xiàn)自身的財務(wù)管理的目標(biāo)時，主要會受到來自內(nèi)部的制約還有外部環(huán)境的而約束，讓如何讓企業(yè)充分考慮自身的納稅成本，讓企業(yè)的成本和收益保持在較佳的平衡水平下，是企業(yè)在發(fā)展中應(yīng)當(dāng)注重的。稅收籌劃作為現(xiàn)在企業(yè)管理中的重要參考對象，將會對企業(yè)造成不同程度的影響[2]，如果運用得到，那么稅收籌劃將會直接提高企業(yè)財務(wù)管理的影響力，企業(yè)的競爭力也會相應(yīng)的得到較大的提升。科學(xué)合理的規(guī)劃是能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)自身的收益，也能夠讓企業(yè)的收入狀況得到較好的發(fā)展。

二、稅收籌劃與偷漏稅的區(qū)別

在國家的相關(guān)條例中，認(rèn)為偷漏稅的行為主要是在賬簿上偽造相應(yīng)的憑證，減少企業(yè)實際產(chǎn)生的收入或者在納稅時進(jìn)行虛假的申報等，這些都是企業(yè)偷漏稅中的主要內(nèi)容。而稅收籌劃與它最主要也是最根本的區(qū)別在于偷漏稅是違反了國家的稅法規(guī)定，納稅人自動隱藏了實際本應(yīng)該發(fā)生的收入。而稅收籌劃的行為是企業(yè)在尊重國家稅法的前提下而做出的相應(yīng)的行為，它可以有效的利用稅法中的優(yōu)惠政策并結(jié)合納稅人實際發(fā)生的收入進(jìn)行稅收支付的規(guī)劃[3]。偷漏稅是國家稅法規(guī)定中嚴(yán)格禁止，并且需國家規(guī)定下的法律責(zé)任的，而稅收籌劃的方式是企業(yè)進(jìn)行調(diào)整稅負(fù)的合法行為，它的主要目標(biāo)只是為了盡可能根據(jù)國家規(guī)定的不同政策來降低企業(yè)的支付的費用，讓他們能夠在稅收的規(guī)定范圍內(nèi)做相應(yīng)的調(diào)整，這不僅是一種良性的競爭性行為也是得到了國家政策的鼓勵的。偷漏稅對社會造成的影響是惡劣的，利用一些虛假的行為來實現(xiàn)自身的納稅行為。因此，相應(yīng)的稅收管理部門需要加大對偷漏稅行為的打擊。

三、稅收籌劃與財務(wù)管理

稅收的籌劃是企業(yè)經(jīng)營中自主采取的重要方向，它是屬于稅法范圍內(nèi)的合法活動，也是企業(yè)進(jìn)行的一項基本權(quán)利。做好稅收財務(wù)的籌劃是企業(yè)財務(wù)管理中的重要內(nèi)容，它對企業(yè)的現(xiàn)金流動有著較為直接的影響。而對于稅收籌劃的活動中，會計核算作為決定稅務(wù)籌劃的重要內(nèi)容，也對企業(yè)的財務(wù)的管理有著很大的?橢?。

四、稅收籌劃對財務(wù)管理的應(yīng)用

1.環(huán)境利用型籌劃

企業(yè)在實際的籌集資金的方式主要有股票投資和債券這兩種主要的方式。如果要做好企業(yè)稅收的籌劃，那么相比較這兩種模式，發(fā)行債券對企業(yè)的稅負(fù)上有較好的效果。因為在實際的會計核算中，債券交易產(chǎn)生的手續(xù)費一般都考慮作為財務(wù)費用的科目來進(jìn)行核算，而我們都知道財務(wù)費用這類科目是不需要支付相應(yīng)的所得稅的。但是如果企業(yè)要進(jìn)行股票的投資，那么其產(chǎn)生的分紅在支付給股東時是需要產(chǎn)生相應(yīng)的所得稅的[4]。因此，如果企業(yè)利用相應(yīng)的籌劃規(guī)劃來降低潛在的稅費，在合理的范圍內(nèi)，盡可能的在資金籌措以及支付稅收這兩種形式做好平衡。

另外，企業(yè)在進(jìn)行投資決策中如果能運用好稅務(wù)籌劃那么也是能夠達(dá)到增加收益和減少稅收的目的的。一般的，企業(yè)在之后延續(xù)投資的話稅負(fù)延期的效果將會逐漸的被顯現(xiàn)出來[5]。企業(yè)在進(jìn)行固定折舊的核算中如果選用雙倍余額遞減法將會對企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)有所緩解，并且推遲了稅費產(chǎn)生的時間，這也是幫助企業(yè)降低稅收的一種方式。

2.結(jié)構(gòu)利用型稅收籌劃

這種形式的稅收籌劃是由于產(chǎn)生兼并的形式而產(chǎn)生的。在企業(yè)經(jīng)營中可以劃分為主要三個方向的調(diào)整方式。首先，如果企業(yè)在經(jīng)營中遇見了一些較大的虧損，那么在虧損的這一年里的所得稅費用，企業(yè)是可以先暫時不用支付的，這些稅額讓企業(yè)進(jìn)行延后處理。將產(chǎn)生的虧損額進(jìn)行延長，根據(jù)抵消后的盈余額再進(jìn)行所得稅的計算，這是一種政策上的優(yōu)惠手段，企業(yè)如果能做到對這些政策的了解，對企業(yè)的決策是有很大幫助的。在這種情況下如果企業(yè)有在未來進(jìn)行兼并投資的考慮，在企業(yè)的選擇上可以挑選一些在近幾年有嚴(yán)重虧損的企業(yè)，運用盈虧互抵的模式來盡可能的降低企業(yè)的支付稅負(fù)。經(jīng)過多方面的評估，如果企業(yè)是擁有較好的發(fā)展前景但是資金周轉(zhuǎn)存在一定的問題，那么這種企業(yè)是兼并中主要參考的選擇對象。

五、稅收籌劃中的注意點

企業(yè)在進(jìn)行稅收的規(guī)劃之前，必須要樹立好守法的意識，通過國家政策中規(guī)定的相應(yīng)優(yōu)惠政策來達(dá)到節(jié)省稅費支出的目的，在籌劃中在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行相應(yīng)的資金結(jié)構(gòu)的調(diào)整，這是一種合法且能夠有效促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的方法。其次，企業(yè)進(jìn)行籌劃的主要目的是有效的減少相關(guān)的稅費成本，采用更加經(jīng)濟(jì)的方式來實現(xiàn)稅費的減少是籌劃時需要考慮的重要方式。

第8篇：企業(yè)稅收稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅收；財務(wù)

一、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中運用的必要性

（一）稅收籌劃能夠促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理水平的提高。在很多企業(yè)中，尤其是中小企業(yè)，財務(wù)人員的能力普遍較低，對財務(wù)管理的認(rèn)識局限于財務(wù)核算。與企業(yè)管理層的要求有著一定的差距，企業(yè)管理層希望通過對經(jīng)營、投資和理財?shù)氖孪劝才牛M可能的節(jié)稅。但財務(wù)人員往往只能做到減少稅金或者推遲交稅，這樣的做法有著極大風(fēng)險，如果審計嚴(yán)格就可能被指認(rèn)為偷稅行了，就會被加倍的處罰，并且為企業(yè)帶來不良記錄。

（二）稅收籌劃有助于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)利潤的增加依靠提高收益和減少支出來實現(xiàn)。稅收作為企業(yè)重要的支出項目，占到企業(yè)利潤的相當(dāng)大的比重。如果能夠做到經(jīng)營、投資、理財?shù)氖孪韧咨瓢才?，選擇最為優(yōu)化的納稅方案，則可以為企業(yè)節(jié)約更多的資金，實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。

（三）稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)決策的需要。財務(wù)管理中籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配等財務(wù)決策的制定都與稅收籌劃有著緊密的關(guān)系。企業(yè)無論進(jìn)行怎樣的經(jīng)濟(jì)活動都會考慮到稅收因素，因此，哪些環(huán)節(jié)可采取稅收籌劃，直接影響著企業(yè)投資的方向，企業(yè)可以參考稅收政策，選擇納稅低但收益較高的生產(chǎn)方式。企業(yè)的財務(wù)核算必須時刻考慮到稅收的影響，只有在稅收政策導(dǎo)向的情況下，企業(yè)才能全面分析投資的項目，做出有利于企業(yè)利潤最大的決策。

（四）企業(yè)向海外市場擴(kuò)張需要稅收籌劃。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展?，F(xiàn)代企業(yè)走出國門已經(jīng)不是新鮮的事情，然而具體到哪個國家去投資，選擇什么項目。稅收因素都是重要的考慮項目之一。每個國家對某一行業(yè)的稅收制度不同，利益的分配也就會不同。有些國家會開出優(yōu)惠的稅收制度吸引企業(yè)來投資，這對于企業(yè)來說會減少很多的稅收負(fù)擔(dān)。

二、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運用

（一）籌資活動中的稅收籌劃。在企業(yè)經(jīng)營中，籌資是一項重要的財務(wù)管理內(nèi)容，但籌資同樣有著稅收的支出，稅收會無形中加大籌資的成本，而籌資成本過高，不但不會給企業(yè)帶來收益，反而會給企業(yè)帶來虧損。因此稅收是籌資中必須考慮的環(huán)節(jié)。企業(yè)籌資有權(quán)益資本籌資和債務(wù)資本籌資，究竟采取何種方式，首先要拿出不同的稅收籌劃方案，互相進(jìn)行的對比，盡可能最大程度上降低稅收支出，以保障籌資的收益。

（二）投資活動中的稅收籌劃。企業(yè)經(jīng)營的目的即為產(chǎn)生最大的利潤。而稅收的多少很大程度上影響著企業(yè)的利潤。企業(yè)在投資活動中，要進(jìn)行積極的稅收籌劃，能利用則要利用到國家對某些行業(yè)、某些領(lǐng)域的稅收特別照顧政策，使利潤收益最大化。

（三）經(jīng)營活動中的稅收籌劃。經(jīng)營活動維系著企業(yè)的存活。而經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)都存在著稅收籌劃，在收入的稅收籌劃里包括：采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃，銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃。在成本費用的稅收籌劃里包括：利息支出的稅收籌劃，公益、救濟(jì)性捐贈的稅收籌劃，折舊方法的稅收籌劃，工資費用的稅收籌劃。充分利用在收入和成本費用的各個環(huán)節(jié)中的稅收籌劃，盡可能幫助企業(yè)節(jié)約資金。

（四）利潤分配中的稅收籌劃。稅收籌劃則在很多方面可以為節(jié)省許多資金。一是利用稅前利潤彌補(bǔ)以前年度虧損，當(dāng)企業(yè)發(fā)生虧損時，可以使用下一年的稅前利潤彌補(bǔ)，企業(yè)以盈利彌補(bǔ)虧損，少交所得稅，從納稅中獲得收益。二是利用再投資優(yōu)惠的稅收籌劃。三是保留在低稅地區(qū)投資的利潤不予分配，可以減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從納稅中獲得收益。

三、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中運用應(yīng)注意的問題

（一）稅收籌劃應(yīng)從整體、系統(tǒng)地進(jìn)行考慮，整體效益為上。稅收籌劃的目的是實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，盡可能多為企業(yè)帶來更大價值。但在稅收籌劃時，要從整體上進(jìn)行通盤考慮，不能因為稅收籌劃而顧此失彼，更應(yīng)該從企業(yè)投資、生產(chǎn)、銷售等各個方面進(jìn)行綜合籌劃，把稅務(wù)籌劃當(dāng)作其中的一個環(huán)節(jié)，否則容易犯丟了西瓜撿芝麻的問題。

（二）不鉆稅法空子，不做違反政策導(dǎo)向的稅收籌劃。納稅是每一個企業(yè)應(yīng)盡的職責(zé)。國家稅法的根本在于對社會需求分配形式。作為企業(yè)財務(wù)人員，要認(rèn)真積極地學(xué)習(xí)稅法，稅收籌劃所做的事情必須限定在法律允許的范圍之內(nèi)，企業(yè)可以利用這一權(quán)益為企業(yè)所用，但如果一味的想減少交納稅收，必然導(dǎo)致產(chǎn)生違法的后果。

（三）關(guān)注稅法動態(tài)，了解最新稅法信息。稅法是在隨著國家政策的調(diào)整而不斷與之相適應(yīng)，作為企業(yè)要緊密關(guān)注稅法的變化，吃透國家經(jīng)濟(jì)政策的內(nèi)涵，這樣在做稅收籌劃時，就能做到心中有數(shù)，不出差錯。

第9篇：企業(yè)稅收稅務(wù)籌劃范文

從性質(zhì)上講，稅收籌劃是納稅人在法律允許的范圍內(nèi)利用稅收政策取得節(jié)稅利益的行為，具有合法性和預(yù)先性特點；就其操作要求而言，稅收籌劃既是企業(yè)維護(hù)自身合法權(quán)益的系列，又是企業(yè)根據(jù)稅法選擇最優(yōu)納稅方案的決策過程。既減少稅負(fù)，又貫徹國家政策，這無疑給企業(yè)的稅籌工作提出了較高層次的要求。不容樂觀的是，從我國企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀來看，已呈現(xiàn)出了考慮不成熟、得不償失，甚至與法律、法規(guī)相抵觸的現(xiàn)象。筆者針對普遍存在的幾種籌劃誤區(qū)作一探究。

一、企業(yè)稅收籌劃中的幾大誤區(qū)

（一）誤區(qū)一：對法律具體條文研究欠佳，稅收籌劃淪為違法或不完全合法

人人皆知：“沒有規(guī)矩，不成方圓”?？杀氖?，企業(yè)稅收籌劃的第一個誤區(qū)產(chǎn)生恰由于有悖于此。稅收籌劃起步之初，人們認(rèn)為稅籌就是運用各種手段少納稅或不繳稅，而忽視了籌劃的依據(jù)――稅法所提供的優(yōu)惠政策及可選擇性的條款。若籌劃正好遇到的是那些稅法不允許松動的條款，結(jié)果必然是違法。而且，時至今日，許多企業(yè)在稅收籌劃時仍存在對法律條文一知半解的現(xiàn)象。在籌劃過程中，如有多種方案可選擇，企業(yè)在合法范圍內(nèi)選擇稅負(fù)最低的方案是無可非議的，但方案如果抵觸了稅法某一條例，尤其是忽視了某種法令的某個細(xì)節(jié)，則稅收籌劃的決策和實施不可避免地要淪為逃稅甚至是偷稅。例如：依據(jù)會計準(zhǔn)則，企業(yè)在存貨計價時可選用先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、加權(quán)平均、移動加權(quán)平均和個別認(rèn)定等方法。采用不同的方法計價，每期發(fā)出存貨計入成本和費用的金額必然不同，進(jìn)而對所得稅計征產(chǎn)生影響，從外表上看，企業(yè)利用價格的變動進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)在情理之中，但在籌劃時一旦出現(xiàn)上述疏漏，籌劃則變成了偷稅，結(jié)果自然是除了補(bǔ)稅還要受罰。

在下面案例中：A公司2006年12月利用存貨計價方法進(jìn)行稅收籌劃，其購銷業(yè)務(wù)如下表：

采用先進(jìn)先出法計價時，

當(dāng)月銷貨成本：500×100＋490×1000＋485×2000＋480

×1000=1846000（元）

期末存貨成本480×300=144000（元）

采用后進(jìn)先出法計價時，

當(dāng)月銷貨成本：490×800＋485×2000＋480×1000=1842000（元）

期末存貨成本：500×100＋490×200=148000（元）

通過以上計算可以得出：當(dāng)存貨單價下跌的情況下，采用先進(jìn)先出法計價會引起本月銷售成本的提高，從而為企業(yè)節(jié)約所得稅；反之，采用后進(jìn)先出法計價則可以為企業(yè)節(jié)稅。表面看來有利可圖，于是，企業(yè)將依據(jù)市價經(jīng)常性調(diào)整存貨計價方法作為了一種稅收籌劃方案，合理嗎？

先看國稅發(fā)[2000]84號文件第11條規(guī)定：“如果納稅人正在使用的存貨實物流程與后進(jìn)先出法相一致，也可采用后進(jìn)先出法確定發(fā)出或領(lǐng)用存貨的成本”。再看第12條規(guī)定：“存貨計價方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如確需改變的，應(yīng)在下一納稅年度開始前報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。否則，對應(yīng)納稅所得額造成影響的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整?！睆囊陨弦?guī)定中可以得出：企業(yè)有權(quán)根據(jù)實情選擇核算方法，但要保持其穩(wěn)定性，出于稅收籌劃動機(jī)隨意變更存貨計價方法已屬于違法。其次，假設(shè)企業(yè)能夠持續(xù)經(jīng)營，存貨能夠最終售出，改變計價方法只是調(diào)整了納稅的時間，并未從總量上減少所得稅，再由于存貨屬于短期資產(chǎn)，這樣，對其進(jìn)行上述稅收籌劃顯然已失去了意義。

（二）誤區(qū)之二：稅收籌劃忽略了籌劃成本

從辯證的角度看，成本與收益是一個矛盾的密不可分的兩個方面：任何一項有利可圖的決策，其背后都要付出與之相應(yīng)的成本，稅收籌劃也不例外。稅收籌劃成本是指由于采用籌劃方案而增加的成本，其可分為顯性成本和隱性成本。顯性成本是納稅人選擇和實施籌劃方案所發(fā)生的一切費用，如咨詢費、籌建費、培訓(xùn)費等；隱性成本，則指納稅人由于采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的潛在利益。隱性成本實質(zhì)上是一種機(jī)會成本，在稅收籌劃實務(wù)中一般容易被忽視。

例如：B公司是一個位居低稅率區(qū)域的公司，到高稅率區(qū)域設(shè)立分公司或子公司時，往往單從減少稅收負(fù)擔(dān)的角度來籌劃，設(shè)立非獨立核算的分公司比設(shè)立獨立核算的子公司效果好。但是如做深層次考慮，如果由于分公司無獨立經(jīng)營決策權(quán)，不能獨立地對外簽署合約等因素，極可能給公司資本流動及運營帶來很多不利的影響；并且這種隱性成本大于單一的節(jié)稅利益時，設(shè)立非獨立的分公司便成了一個得不償失的稅收籌劃方案。

（三）誤區(qū)之三：稅收籌劃因小失大，患“近視眼”，忽視了企業(yè)的整體效益

以上兩大誤區(qū)的形成，原因在于決策者未能運用政策對所要進(jìn)行稅收籌劃的項目權(quán)衡得失，那么籌劃后某個項目的確可利用優(yōu)惠政策取得節(jié)稅利益，是否意味著稅收籌劃的成功呢？再看下例：C企業(yè)為制造業(yè)，年購進(jìn)用于生產(chǎn)的存貨1000萬元，年銷售額為2000萬元，現(xiàn)進(jìn)行稅收籌劃：選擇一般納稅人，其年應(yīng)繳納增值稅為2000×17%－1000×17%=170（萬元）；如果選擇小規(guī)模納稅人，其年應(yīng)繳納增值稅為2000×6% =120（萬元）。單從稅負(fù)看，自然選擇后者。但由于小規(guī)模納稅人只能開具普通增值稅發(fā)票，或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開6%的專用發(fā)票，如果C企業(yè)大部分客戶是一般納稅人，由于購貨方難以取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致產(chǎn)品滯銷，整體利潤減少，節(jié)稅再多也是枉然。所以，稅收籌劃者必須明確：一是稅收籌劃僅是財務(wù)管理的一個組成部分，它追逐的不只是企業(yè)的某種稅負(fù)最輕，而是在納稅約束的環(huán)境下，使企業(yè)稅后利潤或企業(yè)價值最大化；否則便步入了第三個誤區(qū)――籌劃因小失大，樂了一時，毀了前程。二是應(yīng)樹立全新稅籌意識：對納稅人來說，如果從某一方案中可獲得最大化利潤，即使該方案會增加稅負(fù)，該方案也是納稅人的最佳經(jīng)營方案。

（四）誤區(qū)之四：稅收籌劃將風(fēng)險置之度外

目前，許多納稅人甚至于一些稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)提及稅收籌劃仍然存在這樣的認(rèn)識：只要可以減輕稅負(fù)，增加收益就可進(jìn)行稅收籌劃，而很少或根本無顧及籌劃的風(fēng)險。其實不然，因為從本質(zhì)上講，風(fēng)險就是某一種行動的不確定性，稅收籌劃作為一種計劃決策方法，其不確定性的存在使其不能免于風(fēng)險。

首先，稅收籌劃具有階段性和條件性。任何稅收籌劃方案制定和實施都必須立足于一定條件，一定的環(huán)境。其至少包括兩個方面的內(nèi)容：一是納稅人自身的經(jīng)濟(jì)活動條件和內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境；二是外部條件和市場大環(huán)境，其最主要的便是國家財稅政策。納稅人的經(jīng)濟(jì)活動與稅收政策等條件都是不斷發(fā)展變化的，如果其中的某一方面發(fā)生了變化，原本不違法的行為可能成為違法行為，原本盈利的項目可能變成虧損，原有方案的繼續(xù)使用只能導(dǎo)致失敗。

其次，稅收籌劃決策上的臆斷性和主觀性。從稅收籌劃方案的選擇到具體實施，都容納了納稅人的主觀判斷，包括對稅收政策的認(rèn)識與判斷，對稅收籌劃條件的認(rèn)識與判斷等等。那么，對以上任何因素主觀性判斷的錯誤都必然導(dǎo)致稅籌方案的失誤或失敗，進(jìn)而帶來風(fēng)險，所以，稅籌成功的概率通常要與納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)成正比例關(guān)系。

再次，稅收籌劃存在著征納雙方的認(rèn)定差異。稅收籌劃應(yīng)當(dāng)具有合法性，由于稅收籌劃具體來說針對的是納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營行為，其方案的確定與日常具體的實施，都由納稅人自己選擇，稅務(wù)機(jī)關(guān)并不介入其中。但是，稅收籌劃方案及過程最終是否合法，籌劃是否成功而帶來經(jīng)濟(jì)利益，都要“最終過關(guān)”，即取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的最終裁定。這樣，顯然風(fēng)險必在：稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定稅籌方案實質(zhì)上違法了，那么納稅人所進(jìn)行的稅收籌劃非但不能帶來稅收上的任何利益，相反，還會因違法而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，付出未預(yù)期的幾倍的代價。

稅收籌劃發(fā)展至今，與其密切相關(guān)程度要數(shù)以下兩大風(fēng)險：經(jīng)營過程中的風(fēng)險（經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險）和稅收政策變動的風(fēng)險，納稅人不能熟視無睹。

二、企業(yè)走出稅收籌劃誤區(qū)之途徑

（一）途徑一：充分利用現(xiàn)行稅收政策進(jìn)行稅收籌劃

通過對第一誤區(qū)的分析，我們已明白其起因于納稅人對法律條文一知半解，但是也不等同于對法律條文望而卻步，方法便是稅收籌劃者應(yīng)盡可能多、盡可能及時地了解并利用現(xiàn)有稅收政策。以下提供了幾個在筆者看來應(yīng)先予以考慮的著眼點：

第一，考慮哪些稅種適宜進(jìn)行稅收籌劃

我國現(xiàn)行稅制共分流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅五個大類，23個稅種，每個稅種課稅對象不同，性質(zhì)不同，稅籌收益也不相同。當(dāng)然，企業(yè)稅收籌劃首先應(yīng)側(cè)重于對自身抉擇有重大影響的稅種；其次，應(yīng)該考慮稅種自身特性，因為各個稅種的籌劃空間與其稅負(fù)彈性大小有關(guān)，彈性越大，稅收籌劃的空間和潛力也越大，一般來講，稅負(fù)的彈性與稅源大小是同向的；再次，稅負(fù)彈性還取決于稅種的要素構(gòu)成，包括稅基、扣除、稅率和稅收優(yōu)惠。如果用函數(shù)表示稅負(fù)（TB）與稅基（b）、扣除（d）、稅率（t）以及稅收優(yōu)惠（i）之間的關(guān)系，可表示為TB＝f（b；t；1/d；1/i）函數(shù)公式。稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重。反之，稅收扣除越大，稅收優(yōu)惠越多，稅負(fù)就越輕。

由這一公式可以得出企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種的稅負(fù)彈性大于流轉(zhuǎn)稅類，較適宜稅收籌劃。因為其不論是稅基的寬窄、稅率的高低、扣除額的大小還是優(yōu)惠的多少都有較大的彈性幅度。

第二，著眼于影響納稅額的因素

1.稅基籌劃。一般是通過選擇恰當(dāng)?shù)馁M用分?jǐn)偡绞絹肀M量減少稅基，例如：費用的平攤法可降低稅基；不同的存貨計價方法和固定資產(chǎn)折舊方法也會直接影響稅基的多少，但籌劃過程中一定不要忘記遵照稅收政策進(jìn)行。

2.稅率籌劃是指由于同一稅種內(nèi)部也有稅率差別，一般可通過改變稅基的分布，從而選擇適用較低稅率。例如：我國企業(yè)所得稅率為33%，并實行兩檔優(yōu)惠稅率，對年所得額3萬元以下（含3萬元）的稅率為18%，對年所得額3萬元至10萬元（含10萬元）的稅率為27%。假設(shè)某企業(yè)預(yù)計年所得額即將突破3萬元時，可以將下一年度酌量性的費用提前到本年度支付，從而使本年度交納所得稅時適用27%的稅率。

3.稅額籌劃。即納稅人根據(jù)稅收優(yōu)惠中的免征或減征條款，通過恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整使自己在形式上符合減免稅條件，從而合法地減輕或解除稅負(fù)。

第三，利用地區(qū)、行業(yè)的不同稅收政策進(jìn)行稅收籌劃

由于我國地域廣闊、行業(yè)眾多，對于不同的地區(qū)和行業(yè)國家給予了不同的稅收政策，這種區(qū)域性和行業(yè)性的稅收優(yōu)惠差異給企業(yè)提供了許多投資選擇的機(jī)會。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時，可以應(yīng)用不同地區(qū)和行業(yè)的優(yōu)惠稅率進(jìn)行籌劃，包括：一是根據(jù)已在地區(qū)和行業(yè)優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃；二是將企業(yè)投資于國家給予扶植和優(yōu)惠的地區(qū)和行業(yè)。當(dāng)然不要忘記整體效益的預(yù)先測算。

第四，從納稅人的構(gòu)成入手，利用不同規(guī)模企業(yè)稅率的不同進(jìn)行稅收籌劃

稅法規(guī)定不同的納稅人享有不同的稅收待遇。例如：內(nèi)、外資企業(yè)的待遇不同；增值稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人計征方法不同；所得稅因年應(yīng)稅所得的不同而適用不同稅率等。因此，納稅籌劃的又一思路便是能否避開或選擇成為某種納稅人，從而規(guī)避或減輕稅負(fù)。

（二）途徑二：完善企業(yè)自身的稅收籌劃過程

位列第一誤區(qū)之后幾個誤區(qū)，從起因上講均源于企業(yè)自身，因此走出稅收籌劃的誤區(qū)還必須從企業(yè)內(nèi)部因素再予以考慮，主要包括：

第一，確立全新意義上的稅收籌劃的目標(biāo)――企業(yè)價值最大化。企業(yè)價值從計量上講就是企業(yè)未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值，其影響因素主要有兩個：一是企業(yè)未來的現(xiàn)金流量；二是折現(xiàn)率。據(jù)此可以推出提高企業(yè)價值的三種途徑：增加未來的現(xiàn)金流量、使未來的現(xiàn)金流量提前和降低折現(xiàn)率。反映到稅收籌劃上，具體表現(xiàn)為：首先，直接降低稅負(fù)，實際運作時可參照途徑一入手；其次，獲取資金時間價值，即在應(yīng)納稅額不能直接減少的情況下，通過稅收籌劃，盡量減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，延緩當(dāng)期的應(yīng)繳稅金，改變應(yīng)納稅額在各年的分布狀況，從而使企業(yè)的現(xiàn)金流量提前，企業(yè)升值；再者，便是實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，即指由于納稅人賬目清楚，申報正確、繳納及時和足額，不會出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰。否則涉稅風(fēng)險高，則折現(xiàn)率就高，在其他條件不變的情況下，顯然降低了企業(yè)價值。