增值稅的稅務(wù)籌劃方式精選(九篇)

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第1篇：增值稅的稅務(wù)籌劃方式范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；增值稅；稅收籌劃

一、房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅收籌劃的重要意義

長(zhǎng)時(shí)間以來，房地產(chǎn)企業(yè)在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要力量，特別是進(jìn)入新常態(tài)環(huán)境下，逐漸朝著分化改革方向轉(zhuǎn)變，房地產(chǎn)企業(yè)不但面臨較大去庫(kù)存壓力，同時(shí)也會(huì)出現(xiàn)房地產(chǎn)泡沫現(xiàn)象。在這種環(huán)境下，我國(guó)相關(guān)部門進(jìn)行了多次改革，希望可以引導(dǎo)房地產(chǎn)行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在這種情況下，我國(guó)各級(jí)部門加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)涵建設(shè)，并從增值稅稅收籌劃方向入手，促進(jìn)整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)通過加強(qiáng)稅收籌劃，可以提高整體效益，并以此為依據(jù)，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展?jié)摿?，促進(jìn)自身長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。增值稅稅收籌劃針對(duì)房地產(chǎn)而言，并非偷稅漏稅，而是結(jié)合法律標(biāo)準(zhǔn)合理避稅，以此促進(jìn)自身效益提升。

二、“營(yíng)改增”后對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收帶來的影響

（一）稅負(fù)影響

在“營(yíng)改增”背景下，預(yù)示著營(yíng)業(yè)稅正式在稅收舞臺(tái)中消失。房地產(chǎn)作為原營(yíng)業(yè)稅主要的征收企業(yè)，在稅務(wù)改革后，正式步入到增值稅階段。在稅額繳納上，房地產(chǎn)企業(yè)由之前稅率17%更改成9%，針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)而言，稅率改變對(duì)提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著直接影響。與此同時(shí)，在稅務(wù)改革后，土地成本將會(huì)納入到可抵扣范疇中，便于房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)的減少，減少各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。所以，在增值稅稅收籌劃時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該對(duì)現(xiàn)有稅收政策有全面了解，以此實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。當(dāng)前，房地產(chǎn)企業(yè)采用各種拿地方式，如拆遷、投資等，不同拿地方式，征收稅額也會(huì)存在不同。所以，這樣采取合理方式拿地，減少房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)，需要結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行分析。

（二）土地增值稅影響

在“營(yíng)改增”背景下，針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)而言，土地增值稅將會(huì)受到一定影響，這是由于房地產(chǎn)企業(yè)增值稅作為價(jià)外稅，所以，在核算中，不可將其當(dāng)作抵扣項(xiàng)目進(jìn)行核算，使得房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅中增值率不斷提高。從該角度來說，“營(yíng)改增”政策的頒布，將會(huì)加劇企業(yè)稅負(fù)。所以，要求房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃過程中，應(yīng)該給予該內(nèi)容高度重視，采取合理方式，降低增值稅稅率增加給房地產(chǎn)企業(yè)帶來的不良影響。

（三）所得稅影響

鑒于上述內(nèi)容得知，房地產(chǎn)企業(yè)增值稅作為價(jià)外稅，所以，需要將其融合到所得稅中，不能實(shí)現(xiàn)抵扣處理，使得企業(yè)所得稅稅額不斷提高，加劇企業(yè)稅負(fù)。但是從另一方面來說，在原有繳納營(yíng)業(yè)稅過程中，房地產(chǎn)銷售收入需要全面納入到企業(yè)銷售額中，而在稅務(wù)改革下，在銷售收入明確之前，已經(jīng)把增值稅從中扣除，所以，在明確所得稅額過程中，無須再進(jìn)行稅額扣除，所以，站在本質(zhì)角度來說，房地產(chǎn)企業(yè)所得稅沒有發(fā)生明顯變化，所以，在對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃分析時(shí)，應(yīng)該具體分析，將影響房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的各項(xiàng)因素抽離處理，全面處理。

三、房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅收籌劃對(duì)策

（一）加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃

隨著“營(yíng)改增”政策頒布后，作為房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，企業(yè)增值稅稅率由之前17%更改為9%，基于該現(xiàn)象，在開展稅收籌劃工作時(shí)，可以從房地產(chǎn)企業(yè)日?；顒?dòng)中進(jìn)行，減少運(yùn)營(yíng)活動(dòng)成本投放，結(jié)合實(shí)際情況，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取增值稅發(fā)票，緩解房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)壓力。并且，房地產(chǎn)企業(yè)還要給予增值稅專用發(fā)票管理高度重視，加大管理力度，通過采取各種宣傳方式，提高財(cái)務(wù)人員對(duì)增值稅專用發(fā)票管理意識(shí)，充分利用“營(yíng)改增”政策，給房地產(chǎn)企業(yè)創(chuàng)造更多優(yōu)惠，減少企業(yè)稅負(fù)。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)還要和合作企業(yè)合同約定，在選擇供應(yīng)商的過程中，秉持“貨比三家”的原則，在確保供應(yīng)材料質(zhì)量的情況下，選擇最低的材料價(jià)格。假設(shè)在一般納稅人身份的供應(yīng)商中采購(gòu)材料，應(yīng)該要求其提供增值稅專用發(fā)票，從而讓企業(yè)在納稅上，可以獲取更大的優(yōu)惠。房地產(chǎn)企業(yè)在增值稅稅收籌劃時(shí)，需要利用存在的稅率差異。一般來說，供應(yīng)商稅率一般為17%，但是房地產(chǎn)企業(yè)稅率為9%，所以，房地產(chǎn)企業(yè)需要迎合國(guó)家法律標(biāo)準(zhǔn)，通過應(yīng)用稅率差異實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)在增值稅稅收籌劃中，通過采用納稅時(shí)間延遲、優(yōu)惠政策應(yīng)用等方式，減少房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)。

（二）及時(shí)和稅務(wù)部門交流

針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來說，要想全面提高經(jīng)濟(jì)效益，在納稅過程中，需要結(jié)合實(shí)際情況，采用一系列合理避稅方式，減少企業(yè)稅負(fù)壓力，但是這種避稅方式將會(huì)受到各種因素影響，如果操作不合理，將會(huì)觸及法律底線，給企業(yè)造成嚴(yán)重的損失。所以，在具體房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅收籌劃中，需要科學(xué)設(shè)定避稅方案，并對(duì)其進(jìn)行具體分析，保證避稅方案的合理性和合法性，從而起到合理避稅的效果。在此過程中，稅收籌劃工作人員還要對(duì)國(guó)家稅法變化情況有所了解，及時(shí)掌握行業(yè)最新動(dòng)態(tài)，保證房地產(chǎn)企業(yè)可以科學(xué)規(guī)劃各種稅務(wù)活動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)緩解企業(yè)稅負(fù)的效果。在確保房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃合法的基礎(chǔ)上，還要注重加強(qiáng)和稅負(fù)部門的交流，把來自執(zhí)法部門的法律風(fēng)險(xiǎn)降至最小，通過制定一系列規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控，引導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）改變傳統(tǒng)營(yíng)銷策略

隨著“營(yíng)改增”政策的順利實(shí)施，給房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅收籌劃提供機(jī)遇的同時(shí)，也提出了一定的考驗(yàn)，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該緊抓發(fā)展機(jī)會(huì)，迎接各種挑戰(zhàn)，盡可能降低稅務(wù)改革給房地產(chǎn)企業(yè)稅收造成的影響，確保房地產(chǎn)企業(yè)可以穩(wěn)定運(yùn)行。因此，財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)該結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況，自足當(dāng)下，放眼未來，站在稅收籌劃角度入手，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的營(yíng)銷模式進(jìn)行優(yōu)化改革。例如，在原有營(yíng)銷定價(jià)模式下，房地產(chǎn)企業(yè)通過設(shè)定目標(biāo)成本方式，對(duì)企業(yè)營(yíng)銷環(huán)節(jié)中形成的各項(xiàng)成本進(jìn)行科學(xué)控制，降低對(duì)應(yīng)成本支出，提升房地產(chǎn)企業(yè)整體效益。特別是在房地產(chǎn)項(xiàng)目材料成本只升不降的情況下，更好結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)際情況，適當(dāng)調(diào)整營(yíng)銷戰(zhàn)略，從而提升企業(yè)整體效益。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)有深入的認(rèn)識(shí)，根據(jù)形勢(shì)發(fā)展，調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，讓稅務(wù)改革政策在房地產(chǎn)企業(yè)中的積極作用充分發(fā)揮，減少房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)壓力，增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力，從而讓房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)還要充分應(yīng)用各種優(yōu)惠政策，加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票，讓企業(yè)稅收可以享有更多的抵扣優(yōu)惠，緩解企業(yè)稅收壓力。在增值稅發(fā)票管理過程中，要求財(cái)務(wù)人員對(duì)房地產(chǎn)銷售收入確認(rèn)時(shí)間、開具發(fā)票時(shí)間高度重視，在獲取發(fā)票以后，結(jié)合實(shí)際情況及時(shí)抵扣，防止發(fā)生抵扣時(shí)限超期現(xiàn)象。

第2篇：增值稅的稅務(wù)籌劃方式范文

良好的稅務(wù)籌劃工作能夠有效的降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成本，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)稅務(wù)管理部門要對(duì)稅務(wù)改革工作引起重視，在企業(yè)銷售的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，從增值稅分?jǐn)偡椒?、采取不同的銷售模式，產(chǎn)品庫(kù)存損耗等角度積極開展稅務(wù)籌劃工作，從而為企業(yè)的良好發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

【關(guān)鍵詞】

企業(yè)銷售增值稅；稅務(wù)籌劃；有效方法

隨著稅務(wù)改革的深入進(jìn)行，我國(guó)稅務(wù)工作得到了很大的發(fā)展。當(dāng)前，營(yíng)改增已經(jīng)在我國(guó)開始了全面實(shí)施的階段，而如何做好稅務(wù)籌劃工作，保證企業(yè)在營(yíng)改增后能夠獲得更大的競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來說非常關(guān)鍵。在銷售方面，企業(yè)要充分結(jié)合目前我國(guó)營(yíng)改增的稅收政策，財(cái)務(wù)部門要積極開展稅務(wù)籌劃工作，保證企業(yè)稅務(wù)工作的順利進(jìn)行。本文將分別從增值稅分?jǐn)偡椒ń嵌龋髽I(yè)銷售方式角度以及產(chǎn)品庫(kù)存損耗角度討論企業(yè)銷售開展稅務(wù)籌劃的方法，希望為我國(guó)企業(yè)稅務(wù)工作的發(fā)展提供幫助。

一、從增值稅分?jǐn)偡椒ǖ慕嵌乳_展稅務(wù)籌劃

為了開展有效的稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以從增值稅分?jǐn)偡椒ǖ慕嵌燃訌?qiáng)稅務(wù)工作。當(dāng)前，我國(guó)推出了較多的增值稅優(yōu)惠政策，企業(yè)要對(duì)這些稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了解，從而抓住稅收優(yōu)惠的機(jī)遇，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在國(guó)家推行的增值稅暫行管理?xiàng)l例中，規(guī)定了納稅人兼營(yíng)免稅的項(xiàng)目和非應(yīng)稅的項(xiàng)目，而在不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅方面的規(guī)定還不夠完善[1]。同時(shí)，在目前先征后返的稅收政策中，在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的分?jǐn)偡矫?，也缺乏明確的規(guī)定。因此，在企業(yè)的銷售活動(dòng)中，企業(yè)可以根據(jù)當(dāng)前增值稅征收的特點(diǎn)，科學(xué)選擇對(duì)自身最有利的稅收政策，進(jìn)行合理避稅。具體來說，企業(yè)首先可以將增值稅的稅金進(jìn)行分?jǐn)?，分?jǐn)偟哪康氖亲屍髽I(yè)未享受增值稅優(yōu)惠政策的業(yè)務(wù)得到更多的稅金分?jǐn)偅瑥亩鴾p少相應(yīng)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)稅款。同時(shí)，在企業(yè)銷售業(yè)務(wù)中，對(duì)與享受先征后返政策的銷售業(yè)務(wù)，企業(yè)要減少其增值稅稅金分?jǐn)?，通過這種做法可以使得這些業(yè)務(wù)多繳稅，并通過先征后返的政策，在繳稅后得到政府的財(cái)政返還。目前，在企業(yè)的銷售活動(dòng)中，管理進(jìn)項(xiàng)稅金的方法主要有以下幾種：①企業(yè)將當(dāng)月的銷售收入作為主要的計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行稅務(wù)的分?jǐn)?，其中銷售收入包括享受了先征后返政策的收入以及沒有享受政策銷售收入；②企業(yè)依照當(dāng)月月末的各產(chǎn)品的成本作為主要的計(jì)稅依據(jù)來劃分進(jìn)項(xiàng)稅；③企業(yè)將當(dāng)月產(chǎn)品的實(shí)物數(shù)量作為主要的計(jì)稅依據(jù)，依照當(dāng)月月末產(chǎn)品的數(shù)量進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的分配。

二、從企業(yè)銷售方式的角度開展稅務(wù)籌劃

在稅務(wù)改革中，良好的稅務(wù)籌劃工作對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的作用。從企業(yè)銷售的角度來看，由于企業(yè)的銷售活動(dòng)有非常大的差別，因此本文主要選擇三種比較常見的銷售方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。

（一）企業(yè)采用送貨上門方式銷售貨物的稅務(wù)籌劃目前，在企業(yè)的銷售活動(dòng)中，許多企業(yè)都采用了送貨上門的銷售方式，而在送貨的過程中，企業(yè)采取不同的貨物運(yùn)輸方式，會(huì)給企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來不同的效果。當(dāng)前，企業(yè)采用的主要產(chǎn)品運(yùn)輸方式主要有三種，分別是企業(yè)運(yùn)用自身的車隊(duì)進(jìn)行產(chǎn)品的運(yùn)輸，企業(yè)將產(chǎn)品委托給專業(yè)的運(yùn)輸公司進(jìn)行運(yùn)輸，以代墊運(yùn)費(fèi)的方式為企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品運(yùn)輸[2]。其中，對(duì)于企業(yè)采用自身車隊(duì)方式進(jìn)行產(chǎn)品運(yùn)輸?shù)姆绞絹碚f，根據(jù)目前我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)為采用自身車隊(duì)運(yùn)輸是一種混合銷售方式，相應(yīng)產(chǎn)生的費(fèi)用是一種價(jià)外費(fèi)，需要和產(chǎn)品的銷售額儀器來計(jì)算增值稅。對(duì)于將產(chǎn)品委托給專業(yè)運(yùn)輸公司的銷售模式來說，根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)為產(chǎn)品在成功銷售后，要將運(yùn)輸費(fèi)用作為計(jì)稅依據(jù)，對(duì)運(yùn)輸費(fèi)用的7%可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。對(duì)于代墊運(yùn)費(fèi)的送貨方式來說，主要指的是企業(yè)在銷售產(chǎn)品后，運(yùn)輸公司將開具專業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票給購(gòu)買單位，或者是銷售企業(yè)將運(yùn)輸公司開具運(yùn)費(fèi)單交給購(gòu)買方，并由購(gòu)買單位進(jìn)行代墊。對(duì)于采用代墊送貨模式的銷售行為來說，產(chǎn)生的運(yùn)輸費(fèi)用是不計(jì)入到銷售額中的，因此產(chǎn)生的費(fèi)用不計(jì)入到價(jià)外費(fèi)用中，也不用繳納增值稅銷項(xiàng)稅。下面通過簡(jiǎn)單的舉例來說明三種銷售方式對(duì)增值稅征收稅額的影響。某超市在2015年度的不含稅銷售總額達(dá)到了1000萬，超市不含稅的進(jìn)貨價(jià)格為800萬，在銷售過程中，支付不含稅的運(yùn)輸費(fèi)用約為40萬，如果采用三種不同的送貨方式，得到的納稅金額如下。

（二）企業(yè)采用折扣銷售方式銷售貨物的稅務(wù)籌劃折扣銷售也是企業(yè)采用個(gè)較多的銷售方式。目前，主要包括現(xiàn)金折扣和實(shí)物折扣兩種。在實(shí)物折扣方式中，對(duì)于采用贈(zèng)送同類商品的折扣行為，企業(yè)要注意的是根據(jù)稅法規(guī)定，如果是在同一張發(fā)票上開具折扣額和銷售額，那么折扣后的金額將作為計(jì)稅依據(jù)，而如果是開在兩行發(fā)表上，那么折扣產(chǎn)品將不能按照折扣額進(jìn)行計(jì)算。對(duì)于將其他商品作為折扣的銷售行為來說，按照規(guī)定贈(zèng)送商品可以算入到銷售額中，但需要按照“以贈(zèng)送他人”的條例規(guī)定進(jìn)行征稅工作。對(duì)于以現(xiàn)金折扣的方式進(jìn)行銷售的行為來說，企業(yè)能夠通過這種銷售方法來刺激購(gòu)買方償還貸款。通常認(rèn)為，該方式產(chǎn)生的銷售費(fèi)用屬于理財(cái)費(fèi)用，因此在銷售活動(dòng)中要扣除相應(yīng)的銷售折扣，企業(yè)要將銷售額作為主要的計(jì)稅依據(jù)。另外，企業(yè)為了減小稅收負(fù)擔(dān)，可以采用分期收款的方式銷售貨物。分期收款方式在目前的銷售方式比較常見，實(shí)際上是一種購(gòu)買企業(yè)的賒購(gòu)行為。但需要注意的是，在實(shí)際的銷售活動(dòng)中，分期和現(xiàn)金折扣銷售兩種方式還是不同的，具體表現(xiàn)為兩者的義務(wù)時(shí)間是不一樣的，這一點(diǎn)需要引起企業(yè)財(cái)務(wù)部門的注意[3]。具體來說，根據(jù)我國(guó)稅法的規(guī)定，以直接收款的方式銷售貨物時(shí)，都是以合同規(guī)定的日期作為收款日期，而對(duì)于貨物是否已經(jīng)到達(dá)客戶手中不進(jìn)行考慮。因此，對(duì)于分期銷售行為來說，能夠有效的降低延遲納稅和墊付稅款的情況，對(duì)于節(jié)約成本也具有較好的效果。而對(duì)于簽訂合約的方式銷售貨物的行為來說，在銷售過程中，企業(yè)能夠通過簽訂的合約對(duì)購(gòu)買方進(jìn)行制約。需要注意的是，企業(yè)要在合同中加入還款日期，同時(shí)還要加入超過還款日期后的懲罰條款。通常來說如果超出還款日期在10天內(nèi)，要支付固定的少量違約金，而如果超過10天可以按照2%追加違約金，如果超過了三十天，要按照3%來追加違約金。這種方式有效的督促了購(gòu)買方能夠盡早還款，同時(shí)，還可以將違約產(chǎn)生的折扣金額進(jìn)行增值稅的抵扣。

（三）企業(yè)采用委托代銷方式銷售貨物的稅務(wù)籌劃委托代銷方式也是比較主要的一種銷售方式。目前，委托代銷主要有兩種方式，一是手續(xù)費(fèi)代銷方式，該方式的委托方要向受托方繳納手續(xù)費(fèi)；二是買斷代銷方式，該方式通過訂立合同，受托方按照合同規(guī)定向委托方繳納貨款。企業(yè)在選擇具體的代銷方式時(shí)，要根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行選擇，確保稅后籌劃的合理性。

三、從計(jì)算產(chǎn)品庫(kù)存損耗的角度開展稅務(wù)籌劃

企業(yè)在生產(chǎn)銷售活動(dòng)中，經(jīng)常要產(chǎn)生非正常的產(chǎn)品損失，而計(jì)算產(chǎn)品庫(kù)存的損耗工作對(duì)于稅收籌劃也非常重要。在實(shí)際工作中，稅務(wù)部門對(duì)產(chǎn)品非正常損耗的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算管理比較嚴(yán)格，如果企業(yè)發(fā)生存貨損耗后，沒有進(jìn)行相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，那么通常要受到稅務(wù)罰款。因此，企業(yè)要對(duì)相應(yīng)的計(jì)算庫(kù)存損耗工作引起重視，要對(duì)庫(kù)存損失進(jìn)行及時(shí)處理，最終避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，針對(duì)庫(kù)存損失采用的稅收籌劃方式主要有存貨報(bào)廢和存貨賤賣兩種方法。通常情況，存貨賤賣稅收籌劃方法具有更好的合理性。

四、結(jié)束語

在企業(yè)銷售中，良好的稅務(wù)籌劃工作能夠有效的節(jié)省企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。目前，我國(guó)正處在稅務(wù)改革的轉(zhuǎn)型期，企業(yè)稅務(wù)管理部門要對(duì)稅務(wù)改革工作引起重視，在企業(yè)銷售的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，從增值稅分?jǐn)偡椒ā⒉扇〔煌匿N售模式，產(chǎn)品庫(kù)存損耗等角度積極開展稅務(wù)籌劃工作，從而為企業(yè)的良好發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

[1]王新南.淺談企業(yè)銷售增值稅稅務(wù)籌劃的方法與建議[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2013，03:225-226.

[2]郭東方.增值稅稅務(wù)籌劃原理及其應(yīng)用探討[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2012，16:112-113.

第3篇：增值稅的稅務(wù)籌劃方式范文

關(guān)鍵字：稅務(wù)籌劃 空調(diào)制造業(yè) 規(guī)避

企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，其追求經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)始終未變，而依法納稅是國(guó)家法定的企業(yè)義務(wù)，為求稅負(fù)的盡可能降低，空調(diào)制造企業(yè)合理的進(jìn)行稅務(wù)籌劃也無可厚非。但是隨著我國(guó)稅制改革的不斷深入，企業(yè)面臨的稅務(wù)環(huán)境發(fā)生了重大的變化，涉稅事務(wù)的不確定性因素日益復(fù)雜，給企業(yè)帶來難以預(yù)知的損失，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此有必要對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃進(jìn)行研究，以指導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展。

一、空調(diào)機(jī)制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)與納稅特點(diǎn)

近幾年來，受益與于我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展和國(guó)家惠民補(bǔ)貼政策的支持，我國(guó)空調(diào)市場(chǎng)呈現(xiàn)出風(fēng)風(fēng)火火的氣象，空調(diào)機(jī)制造業(yè)獲得了較快的發(fā)展。我國(guó)制造企業(yè)自主創(chuàng)新能力不高是長(zhǎng)久以來的問題，空調(diào)制造缺乏核心技術(shù)成為限制空調(diào)機(jī)制造企業(yè)蓬勃發(fā)展的因素。市場(chǎng)的逐漸飽和增加了空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力，利潤(rùn)增速出現(xiàn)放緩的趨勢(shì)，同時(shí)原材料、勞動(dòng)力等上游成本的增加更使空調(diào)制造業(yè)利潤(rùn)空間縮水，空調(diào)機(jī)制造業(yè)面臨著盈利的較大壓力。

空調(diào)機(jī)制造業(yè)涉及的稅種根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不同有所區(qū)別，但最主要的有以下幾種：

（一）增值稅

增值稅是我國(guó)主要的稅種之一，也是涉及企業(yè)范圍最廣的稅種，凡是從事銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人都要就其增值額征收增值稅，它對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)提供等多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值征收，屬于流轉(zhuǎn)稅的范圍。我國(guó)增值稅采用國(guó)際普遍采用的稅款抵扣法，即通過計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，來確定應(yīng)交的增值稅稅額。增值稅的納稅人按照經(jīng)營(yíng)規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，增值稅稅率有17%、13%、6%、4%等幾種。就空調(diào)機(jī)制造企業(yè)來講，其購(gòu)進(jìn)金屬、塑料等原材料環(huán)節(jié)要計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，其賣出空調(diào)產(chǎn)品環(huán)節(jié)要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，同時(shí)，采用不同銷售方式的空調(diào)企業(yè)，其增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算會(huì)有差別，主要是價(jià)外費(fèi)用的核算區(qū)別。

（二）營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅，也屬于流轉(zhuǎn)稅，是與增值稅、消費(fèi)稅并重的稅種，征收范圍較廣，是國(guó)家稅收的主要來源之一，其應(yīng)納稅額=計(jì)稅營(yíng)業(yè)額×適用稅率。計(jì)稅營(yíng)業(yè)額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，適用稅率按照行業(yè)、類別的不同劃分為：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)為3%，金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)為5%，娛樂業(yè)在5%-20%范圍內(nèi)浮動(dòng)。空調(diào)制造業(yè)涉及營(yíng)業(yè)稅主要是其空調(diào)安裝、運(yùn)輸業(yè)務(wù)部分，有些企業(yè)空調(diào)安裝。運(yùn)輸費(fèi)用一般包括在銷售費(fèi)用中計(jì)征增值稅，但有些企業(yè)采取分開核算的方式，其營(yíng)業(yè)稅是獨(dú)立計(jì)算的，由于安裝、運(yùn)輸費(fèi)用占據(jù)一定比例，營(yíng)業(yè)稅也成為空調(diào)制造企業(yè)納稅籌劃的重要稅種。

基于增值稅、營(yíng)業(yè)稅的繳納，城建稅、教育費(fèi)附加費(fèi)等附加稅也是空調(diào)制造企業(yè)不可避免的稅種，也應(yīng)當(dāng)納入稅務(wù)籌劃的范圍，只是受基礎(chǔ)稅種的影響，其籌劃的意義不大。

（三）企業(yè)所得稅

企業(yè)只要取得所得，就要繳納企業(yè)所得稅，我國(guó)企業(yè)所得稅的法定稅率為25%，另外有15%、20%的優(yōu)惠稅率以及減稅、免稅的方式。企業(yè)所得稅屬于直接稅的范疇，其納稅人與實(shí)際負(fù)擔(dān)者是一致的，可以發(fā)揮國(guó)家收入分配調(diào)整的作用，形成對(duì)納稅企業(yè)涉稅行為的監(jiān)督?？照{(diào)機(jī)制造企業(yè)以盈利為目的，所得稅作為經(jīng)營(yíng)收入的重要減項(xiàng)，所占比例較大，其在稅務(wù)籌劃中的地位不可忽視。

二、空調(diào)機(jī)制造企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀及不足

當(dāng)前環(huán)境下，競(jìng)爭(zhēng)與成本壓力的增加使空調(diào)機(jī)制造企業(yè)盈利日益困難，在擴(kuò)大銷量、節(jié)約支出的同時(shí)，企業(yè)的節(jié)稅需求日益增大，進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃勢(shì)在必行。但是從企業(yè)的納稅籌劃的總體情況來看，并不理想，存在一定的不足之處，表現(xiàn)為幾點(diǎn)：

（一）稅務(wù)籌劃存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)

正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃是開展納稅籌劃工作的基礎(chǔ)，而實(shí)際工作中很多企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)不夠到位，突出表現(xiàn)為稅務(wù)籌劃的非法化傾向。盡管企業(yè)知道偷逃稅款是國(guó)家明令禁止、嚴(yán)懲不貸的行為，但是實(shí)際進(jìn)行稅務(wù)籌劃安排時(shí)總會(huì)分不清合法與違法的邊界。這一是源于企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)不高，能力有限，二是迫于管理層壓力而放松了職業(yè)道德的約束，三是稅務(wù)籌劃方案的實(shí)際執(zhí)行受多部門、多環(huán)節(jié)影響而偏離了企業(yè)籌劃的目標(biāo)。這些方面的因素大大的影響了空調(diào)機(jī)制造企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的可行性和有效性實(shí)現(xiàn)。

（二）稅務(wù)籌劃過于孤立，缺乏整體籌劃認(rèn)識(shí)

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)綜合性的事務(wù)，由于空調(diào)制造企業(yè)涉稅多種，各種稅的納稅依據(jù)不同，因而做好不同稅種之間的協(xié)調(diào)就尤為重要。而實(shí)際很多企業(yè)往往處理不好不同稅種的關(guān)系，不能從整體的視角來綜合進(jìn)行籌劃，使得一種稅負(fù)降低的同時(shí)另一種稅負(fù)反而增加。比如增值稅與營(yíng)業(yè)稅，空調(diào)制造企業(yè)生產(chǎn)銷售的過程中，這兩者稅種占得比例較大，而營(yíng)業(yè)稅實(shí)際上取決于企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)的方式，并不必然是必交的稅種，若一味的采取降低增值稅的銷售方式，運(yùn)輸、安裝等營(yíng)業(yè)稅就會(huì)增加，綜合稅負(fù)不見得低。另外，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，不能根據(jù)國(guó)家政策利用合法的稅收優(yōu)惠途徑來獲取稅務(wù)收益，這也是企業(yè)財(cái)務(wù)人員未深入企業(yè)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)、缺乏整體意識(shí)造成的。

（三）稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防控不到位

稅務(wù)籌劃由于涉及空調(diào)制造企業(yè)的方方面面，必然存在風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)卻缺乏系統(tǒng)的防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理體系，表現(xiàn)為：一是未形成對(duì)稅務(wù)政策制度環(huán)境的反應(yīng)機(jī)制，企業(yè)稅務(wù)籌劃部門對(duì)當(dāng)前稅收政策把握不全面、不到位，未能及時(shí)的根據(jù)法律法規(guī)變化做出稅務(wù)籌劃調(diào)整；二是未建立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制，稅務(wù)籌劃方案實(shí)施過程中缺乏必要的執(zhí)行監(jiān)督，未能形成靈活的納稅調(diào)整規(guī)劃，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃僵硬；三是不注重稅務(wù)籌劃客觀風(fēng)險(xiǎn)，未及時(shí)與稅收征管部門進(jìn)行交流溝通，形成隱性風(fēng)險(xiǎn)。

三、改進(jìn)空調(diào)機(jī)制造企業(yè)稅務(wù)籌劃的建議

稅務(wù)籌劃是企業(yè)的正當(dāng)權(quán)利，涉及企業(yè)盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。針對(duì)以上存在的問題，結(jié)合空調(diào)制造企業(yè)的納稅特點(diǎn)，現(xiàn)提出幾點(diǎn)改進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀的意見。

（一）樹立正確的籌劃目標(biāo)，規(guī)范稅務(wù)籌劃行為

企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的首要工作應(yīng)當(dāng)是樹立明確的稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，要樹立依法納稅、合法籌劃的認(rèn)識(shí)，自覺規(guī)范稅務(wù)行為，保持良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境。首先要求財(cái)務(wù)人員分清守法與違法的界限，堅(jiān)持依法籌劃，依法節(jié)稅避稅，摒棄偷逃稅款等違規(guī)思想，在保障合法的納稅權(quán)利的同時(shí)維護(hù)我國(guó)稅收體系的權(quán)威。其次要求稅務(wù)籌劃的開展立足于企業(yè)整體和長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益，防止個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人意志影響稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)行。第三要求企業(yè)各部門各環(huán)節(jié)自覺遵守納稅規(guī)劃方案，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃執(zhí)行的上通下達(dá)，及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)執(zhí)行反饋，防止偏離目標(biāo)而導(dǎo)致預(yù)期的稅務(wù)籌劃利益無法實(shí)現(xiàn)。

（二）綜合全局，因地制宜制定稅務(wù)籌劃方案

樹立全局觀念，要求企業(yè)稅務(wù)籌劃部門一是要深入了解企業(yè)各環(huán)節(jié)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，綜合把握所有涉稅事項(xiàng)，充分考慮各種稅收的相互影響，在制定多個(gè)籌劃方案的基礎(chǔ)上進(jìn)行比較，選取總體稅負(fù)最小的規(guī)劃方案。企業(yè)可以對(duì)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行合理的拆分，采取一些價(jià)外費(fèi)用剝離的方式，合理分配增值稅和營(yíng)業(yè)稅的比例，對(duì)企業(yè)所得稅的納稅抵減項(xiàng)進(jìn)行充分的規(guī)劃，盡量在符合政策前提下增加抵減費(fèi)用，以期降低整體稅負(fù)。二是要深入了解國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合這些政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，還能獲得額外的好處，比如利用國(guó)家對(duì)節(jié)能空調(diào)研發(fā)與生產(chǎn)的稅收支持，獲取稅收利益的同時(shí)也促進(jìn)了企業(yè)自主研發(fā)創(chuàng)新能力的提升，利用國(guó)家對(duì)特殊行業(yè)及社會(huì)群體的優(yōu)惠政策則不僅降低稅負(fù)，也能獲得良好的社會(huì)聲譽(yù)，企業(yè)要結(jié)合實(shí)際做足稅務(wù)籌劃的文章。

（三）完善稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控體系

風(fēng)險(xiǎn)防控是企業(yè)管理不可或缺的工作，考慮到稅務(wù)籌劃的不確定性，建立健全稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防控體系是空調(diào)機(jī)制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視的工作。一方面，企業(yè)要建立一套稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理制度，結(jié)合企業(yè)納稅情況，通過對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的分析，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類別及產(chǎn)生的動(dòng)因，有針對(duì)性的選取風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，隨時(shí)監(jiān)控涉稅風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)情況，并能建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的靈活性、主動(dòng)性。另一方面，企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員能力的培養(yǎng)，采取進(jìn)修、培訓(xùn)等多種方式對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)政策理論與實(shí)務(wù)的培訓(xùn)，使他們切實(shí)把握稅務(wù)前沿信息。另外，企業(yè)要注意防范非稅風(fēng)險(xiǎn)，多與稅務(wù)主管部門溝通相應(yīng)的稅務(wù)事宜，規(guī)避不必要的非對(duì)稱信息風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)籌劃損失。

參考文獻(xiàn)：

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[2]帥行福.企業(yè)納稅籌劃問題簡(jiǎn)析[J].財(cái)政監(jiān)督.2012年第32期

第4篇：增值稅的稅務(wù)籌劃方式范文

關(guān)鍵詞:一般納稅人增值稅稅收籌劃

一、現(xiàn)行增值稅政策概述

2009年1月1日，我國(guó)開始施行《增值稅轉(zhuǎn)型改革方案》，即在維持現(xiàn)行增值稅稅率前提下，允許增值稅的一般納稅人抵扣新購(gòu)進(jìn)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額，未抵扣的部分結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。同時(shí)，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%，將小規(guī)模納稅人稅率率統(tǒng)一調(diào)至3%。此次增值稅轉(zhuǎn)型改革方案包含的主要內(nèi)容為：企業(yè)新購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含進(jìn)項(xiàng)稅額采取抵扣辦法，企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備與原材料直接抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、企業(yè)增值稅稅收籌劃的動(dòng)因

(一)內(nèi)在動(dòng)因

1、會(huì)計(jì)信息的不對(duì)稱

在稅收征管過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須承認(rèn)會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量方法、原則，允許選擇會(huì)計(jì)政策并將會(huì)計(jì)資料作為計(jì)稅依據(jù)。在會(huì)計(jì)信息問題上，企業(yè)掌握的會(huì)計(jì)信息遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于稅務(wù)機(jī)關(guān)，這就有助于企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)規(guī)劃與調(diào)整，為稅收籌劃創(chuàng)造空間。

2、資金瓶頸

目前，我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量占企業(yè)總數(shù)的80%以上，而中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)較大，使得金融部門一般都不愿給中小企業(yè)貸款。

3、增值稅稅負(fù)

一般而言，中小企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力較差，且主要表現(xiàn)為價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)。2009年1月1日施行的增值稅改革方案進(jìn)一步拓展征收范圍外，適度降低增值稅宏觀稅負(fù)成為是稅制改革的主要目的。

(二)外在動(dòng)因

1、稅收法律制度

合理、規(guī)范、健全的稅收法律制度將縮小納稅人違法行為的空間，促使其通過稅務(wù)籌劃尋求稅收利益，這也是企業(yè)行為理性化的象征。

2、稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境

稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境對(duì)納稅人而言主要包括兩方面，即外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境。如果高管層素質(zhì)高，法制觀念強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部就很容易營(yíng)造良好的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境，辦稅人員就會(huì)試圖通過正確的稅務(wù)籌劃謀求企業(yè)的稅收利益，提高稅務(wù)管理與會(huì)計(jì)管理水平。

3、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的需要

2009年，我國(guó)成為世界第三大貿(mào)易大國(guó)。數(shù)據(jù)表明：稅務(wù)咨詢收入占到美國(guó)四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所全部業(yè)務(wù)收入的35%，這足夠說明外企對(duì)稅收籌劃的重視程度。因此，我國(guó)企業(yè)為了在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲勝，必須進(jìn)行有效的稅收籌劃。

三、增值稅稅收籌劃的目標(biāo)與原則

(一)增值稅稅收籌劃的目標(biāo)

在企業(yè)發(fā)展不同階段，企業(yè)稅收籌劃的具體目標(biāo)也是存在差異的。一般而言，增值稅稅收籌劃目標(biāo)主要包括：

1、履行納稅義務(wù)，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)

這是增值稅稅收籌劃的基礎(chǔ)目標(biāo)，旨在規(guī)避企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)、避免不必要損失，進(jìn)而做到誠(chéng)信納稅。

2、納稅成本最低

這也是增值稅稅收籌劃的最基本目標(biāo)。納稅成本包括直接納與間接納稅成本。

3、實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入最大化

增值稅是流轉(zhuǎn)稅，能直接體現(xiàn)現(xiàn)金流入；(4)增加企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。增值稅是價(jià)外稅，相對(duì)購(gòu)買者的直接表現(xiàn)是價(jià)格降低，進(jìn)而增加了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

(二)增值稅籌劃應(yīng)遵循的基本原則

增值稅籌劃的基本原則是增值稅稅收籌劃活動(dòng)必須遵循的行為準(zhǔn)則，主要包括：

1、法律原則

增值稅稅收籌劃須遵守稅收法律法規(guī)，須在法律允許范圍內(nèi)進(jìn)行。

2、有效原則

企業(yè)增值稅籌劃活動(dòng)須與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相符合。

3、成本效益原則

在籌劃稅收方案時(shí)，企業(yè)須考慮稅收成本與實(shí)施該方案的其他費(fèi)用，綜合考慮該方案給企業(yè)帶來的收益。

4、全面籌劃原則

增值稅稅收籌劃與企業(yè)其他財(cái)務(wù)管理活動(dòng)相互影響、相互制約。

5、適時(shí)調(diào)整的原則

企業(yè)增值稅稅收籌劃在法律環(huán)境下，以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景，有明顯的針對(duì)性與時(shí)效性。

四、新制度下增值稅稅收籌劃的特征

新制度下增值稅稅收籌劃的特征主要表現(xiàn)在：不能體現(xiàn)企業(yè)的最終稅負(fù)；易受使用增值稅專用發(fā)票限制；能夠通過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁進(jìn)行籌劃；運(yùn)用轉(zhuǎn)移定價(jià)的方法不能降低稅負(fù)。

五、新制度下一般納稅人增值稅籌劃的方法

(一)稅種選擇的稅收籌劃

由于“增值率=增值額/經(jīng)營(yíng)收入”，所以：應(yīng)納增值稅稅額=經(jīng)營(yíng)收入總額×增值率×增值稅稅率；而營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅原理：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=經(jīng)營(yíng)收入總額×營(yíng)業(yè)稅稅率。設(shè)經(jīng)營(yíng)收入總額為Y，增值率為D，增值稅稅率為t1，營(yíng)業(yè)稅稅率為t2，則應(yīng)納增值稅稅額=Y×D×tl；應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=Y×t2，二者稅負(fù)相等時(shí)：Y×D×tl=Y×t2，則D=t2/tl。因此，當(dāng)實(shí)際增值率大于D時(shí)，納稅人籌劃繳納營(yíng)業(yè)稅比較合算；當(dāng)實(shí)際增值率等于D時(shí)，繳納增值稅與營(yíng)業(yè)稅相等；當(dāng)實(shí)際增值率小于D時(shí)，繳納增值稅比較合算。

(二)增值稅納稅期限遞延的稅收籌劃

企業(yè)推遲納稅義務(wù)發(fā)生，關(guān)鍵在于結(jié)算方式。增值稅納稅期限遞延的籌劃普遍采取兩種方式，即賒銷與分期收款方式的籌劃、委托代銷方式銷售貨物的籌劃。

(三)折扣銷售和銷售折讓的稅收籌劃

稅法規(guī)定，折扣銷售可按余額作為應(yīng)稅銷售額。對(duì)于折扣銷售，納稅人必須滿足三個(gè)條件才能將折扣余額作為銷售額，即銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅；折扣銷售不同于銷售折扣，銷售折扣不得從銷售額中減除，應(yīng)按全部銷售額計(jì)算繳納增值稅；折扣銷售僅限于貨物價(jià)格折扣，實(shí)物折扣按增值稅條例“視同銷售貨物”中的“贈(zèng)送他人”計(jì)算征收增值稅。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：增值稅的稅務(wù)籌劃方式范文

關(guān)鍵詞：增值稅；電力施工；稅務(wù)籌劃

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）011-000-02

一、營(yíng)改增政策解讀及對(duì)電力施工企業(yè)納稅問題的挑戰(zhàn)

自2011年以后，營(yíng)改增試點(diǎn)不斷深入，范圍不斷擴(kuò)展，可以預(yù)期全行業(yè)實(shí)施營(yíng)改增可能將是不可逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì)，各行各業(yè)都應(yīng)該思考應(yīng)對(duì)，這同樣也是擺在電力施工企業(yè)面前的一個(gè)課題。

營(yíng)改增，通俗的說就是增值稅取代營(yíng)業(yè)稅，這種取代引發(fā)的最顯著區(qū)別就是不再以營(yíng)業(yè)收入額度為稅收基礎(chǔ)，而是以增值額度，也就是營(yíng)業(yè)額減去成本的那部分，結(jié)合稅率形成的公式就是“應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額” ；比如A企業(yè)某年度營(yíng)業(yè)額是800萬，成本是300萬，增值500，在營(yíng)改增之前該企業(yè)的稅收基礎(chǔ)是800萬，營(yíng)改增之后該企業(yè)的稅收基礎(chǔ)是500萬。這種轉(zhuǎn)變引導(dǎo)了另外一個(gè)變化就是，在沒有發(fā)生增值的情況下可以不納稅，虧損額度甚至可以在下一年度抵扣，結(jié)合稅率形成的規(guī)范說明就是“當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?！?比如A企業(yè)當(dāng)年成本如果超過了800萬，可以不納稅；如果支出成本也就是當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額超過了800萬，比如是850萬，超過的這個(gè)50萬將計(jì)入下個(gè)年度當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。營(yíng)改增的另外一個(gè)顯著變化是稅率的變化，由營(yíng)業(yè)稅以3%、5%為主，增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人保持3%的征收率，但對(duì)于一般征稅人根據(jù)不同業(yè)務(wù)情況設(shè)置了11%、13%、17%三種情況。

對(duì)于電力施工企業(yè)納稅而言，主要挑戰(zhàn)表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

一最明顯的影響就是稅負(fù)的增加，電力輸電線路安裝及變電站建筑業(yè)務(wù)的稅率提高了8%，電力技術(shù)咨詢等服務(wù)性業(yè)務(wù)的稅率也有所增加，在暫時(shí)缺乏足夠抵扣項(xiàng)目的情況下，稅負(fù)大幅度增加可能難以避免。

二是操作難度加大，由營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，在稅基換算及確定、稅率的歸類和具體稅負(fù)的統(tǒng)計(jì)、抵扣項(xiàng)目的斟酌、抵扣發(fā)票的取得和甄別等技術(shù)層面的事宜趨向繁雜，對(duì)于實(shí)務(wù)層面的負(fù)責(zé)人員來說是一個(gè)技術(shù)、素質(zhì)及精力等方面的挑戰(zhàn)。

三是抵扣難題嚴(yán)重，在這些系列微觀事宜挑戰(zhàn)中，取得抵扣發(fā)票普遍存在困難。目前，在電力施工行業(yè)，原材料費(fèi)用占比一半以上，如果相關(guān)合作伙伴在規(guī)模和資質(zhì)方面不夠資格的話，無法開具發(fā)票，抵扣困難；人力勞務(wù)費(fèi)用占三分之一左右，相關(guān)勞務(wù)公司目前尚處于《營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案》確定的范圍之外，指望他們開具增值發(fā)票也存在難題。

四是銜接問題，首先是指上下游企業(yè)的合作和銜接問題，假定上下游相關(guān)合作企業(yè)也就是這個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的企業(yè)集群均實(shí)施營(yíng)改增的話，電力施工企業(yè)推進(jìn)營(yíng)改增應(yīng)該順利的多，不過目前這方面的節(jié)奏并不一致，如上所言的人力勞務(wù)公司及原材料供應(yīng)企業(yè)的情況便是這方面的表現(xiàn)；其次是特定電力施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的銜接問題，在實(shí)施營(yíng)改增之前，電力企業(yè)稅務(wù)籌劃在這方面的基點(diǎn)及營(yíng)業(yè)稅的征收及與其相配套的各種規(guī)定，營(yíng)改增的實(shí)施會(huì)中斷這個(gè)思路，倒逼特定電力施工企業(yè)相關(guān)稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)和基點(diǎn)向增值稅轉(zhuǎn)型，在轉(zhuǎn)型過程中往往出現(xiàn)銜接難題，這對(duì)于工期較長(zhǎng)的施工項(xiàng)目而言尤其如此。比如A電力公司的B施工項(xiàng)目，歷時(shí)五年，啟動(dòng)的時(shí)候營(yíng)改增尚未試點(diǎn)，當(dāng)時(shí)確定稅務(wù)籌劃方面沒有這方面的考慮，而在項(xiàng)目中后期部分事項(xiàng)涉及到了營(yíng)改增，會(huì)對(duì)該項(xiàng)目的推進(jìn)產(chǎn)生一定的消極影響。

二、營(yíng)改增境遇下電力施工企業(yè)納稅籌劃的努力方向

在營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的境遇下，電力施工企業(yè)應(yīng)該以稅務(wù)籌劃為中心和重心，做好準(zhǔn)備工作、基礎(chǔ)工作、策劃工作及配套工作等四大工作體系。

首先，做好準(zhǔn)備工作。具體而言，準(zhǔn)備工作主要有兩點(diǎn)，一是具體負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃及涉及采購(gòu)、合同及票據(jù)等方面的人員，應(yīng)該著眼于營(yíng)改增的轉(zhuǎn)變而實(shí)現(xiàn)自身素質(zhì)、意識(shí)及行為習(xí)慣的轉(zhuǎn)型，對(duì)此比較通俗的路徑就是加強(qiáng)他們的理論及實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)，比較實(shí)際的行為方式是充分利用各種機(jī)會(huì)強(qiáng)化他們的培訓(xùn)工作，確保他們?cè)谒仞B(yǎng)方面了解增值稅政策、在具體工作中考慮增值稅問題并且主動(dòng)配合與增值稅相關(guān)的稅務(wù)籌劃行動(dòng)；二是對(duì)于即將開展或初步開展不久的施工項(xiàng)目，特定電力施工企業(yè)在準(zhǔn)備與該項(xiàng)目相關(guān)事宜的時(shí)候，應(yīng)該注意轉(zhuǎn)變以營(yíng)業(yè)稅為思考重心和目標(biāo)的習(xí)慣，轉(zhuǎn)而以增值稅為目思考重點(diǎn)，甚至不惜暫時(shí)犧牲部分經(jīng)濟(jì)利益，以確保長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，及配合工作推動(dòng)營(yíng)改增的順利貫徹。

其次，做好基礎(chǔ)工作。稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)是清晰、到位而規(guī)范的會(huì)計(jì)核算及其支撐起來的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。所以，這里所言的做好基礎(chǔ)工作實(shí)際上就是做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，具體而言有兩個(gè)維度的重點(diǎn)，一是扎實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，增值稅相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅有精細(xì)化的特點(diǎn)，對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)及會(huì)計(jì)信息的要求較高，所以通過提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)、完善會(huì)計(jì)工作制度、規(guī)范會(huì)計(jì)工作行為及提升會(huì)計(jì)信息披露水平等角度全方位的優(yōu)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，以便為稅務(wù)籌劃人員思考基于增值稅的稅務(wù)籌劃提供良好的基礎(chǔ)和參考；二是推動(dòng)會(huì)計(jì)工作轉(zhuǎn)型，征收營(yíng)業(yè)稅和征收增值稅兩種情況下需要的會(huì)計(jì)處理和會(huì)計(jì)核算方式有一定差別，為此國(guó)家財(cái)政部及稅務(wù)局曾專門頒發(fā)《營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》，電力施工企業(yè)應(yīng)該根據(jù)該規(guī)定，參考本企業(yè)具體情況，修正企業(yè)原有的財(cái)務(wù)管理核算內(nèi)容，以求與增值稅的推進(jìn)實(shí)施同步，以便為增值稅境遇下推進(jìn)稅務(wù)籌劃提供更適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)基礎(chǔ)。

再次，做好具體策劃工作。具體到微觀層面的稅務(wù)籌劃層面，主要應(yīng)該根據(jù)增值稅公式而確定兩方面的籌劃重點(diǎn)，一是盡量減少銷項(xiàng)稅額，即借助原來基于營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)籌劃的手段，盡量減少營(yíng)業(yè)額，也就是增值稅法意義上的銷項(xiàng)稅額的稅基，比如在法律允許的范圍內(nèi)盡量拖延特定款項(xiàng)的入賬時(shí)點(diǎn)，再如以以物換物的方式暗中抵消部分入賬額度，等等，應(yīng)該說這方面的思考可行點(diǎn)及可行限度不是太大。二是盡量增加扣稅額度，以便增加當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)而減少增值稅。對(duì)此，應(yīng)該重點(diǎn)優(yōu)化票據(jù)管理水平，確保盡可能地開出或獲得能抵扣的發(fā)票，在采購(gòu)、聘請(qǐng)員工、分包等方面也注意強(qiáng)調(diào)增值稅發(fā)票的開具，比如在原材料采購(gòu)方面，在價(jià)格相差不大的情況下，注意選擇購(gòu)買能開具規(guī)范增值稅發(fā)票的一方。另外，注意尋找政策優(yōu)惠點(diǎn)，目前增值稅的實(shí)施處于試點(diǎn)狀態(tài)，政策體系尚待完善，在完善的過程中基于出現(xiàn)的系列問題國(guó)家可能會(huì)考慮給某些行業(yè)、某種情況、某些地域以一定的優(yōu)惠政策，尤其是施工期較長(zhǎng)的電力工程的稅務(wù)交接方面給予適當(dāng)照顧的可能性較大，應(yīng)該隨時(shí)注意這些可能出現(xiàn)的動(dòng)點(diǎn)。

最后，做好配套工作。這方面的事項(xiàng)比較多，主要有如下幾點(diǎn)，一是完善企業(yè)管理的內(nèi)控機(jī)制，確保電力施工企業(yè)及具體的施工項(xiàng)目能有效地應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的變動(dòng)，支撐增值稅境遇下的稅務(wù)籌劃的順利進(jìn)展；二是加強(qiáng)分包管理，優(yōu)化總包商和分包商等相關(guān)方之間的合同管理，明確具體的付款流程及稅負(fù)分配及其責(zé)任，避免在營(yíng)業(yè)稅改增值稅過程中出現(xiàn)不必要的糾紛；三是加強(qiáng)上下游企業(yè)的選擇及相關(guān)的招標(biāo)管理，在其他條件相似的情況下，盡量選擇有規(guī)范資格開出增值稅發(fā)票的合作方，以便既能降低或有效轉(zhuǎn)移增值稅，也能降低籌劃成本。另外，還應(yīng)該注意加強(qiáng)施工預(yù)算、決算、報(bào)價(jià)等系列工作。

三、實(shí)施營(yíng)改增后電力施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的注意要點(diǎn)

在征收營(yíng)業(yè)稅為增值稅的轉(zhuǎn)變中，電力施工企業(yè)在思考新的籌劃方向和要點(diǎn)的過程中，應(yīng)該基于企業(yè)健康發(fā)展的需要，注意在一些事項(xiàng)方面把握適當(dāng)?shù)亩?。?duì)此，主要有如下四點(diǎn)。

一是盡量減輕近期稅務(wù)負(fù)擔(dān)。一般來說，稅務(wù)籌劃的基點(diǎn)是最大化地降低需要承擔(dān)的稅負(fù)，在增值稅取代營(yíng)業(yè)稅這種有較大變化的境遇下，更應(yīng)該避免因轉(zhuǎn)型滯后或其他相關(guān)原因?qū)е露愗?fù)大幅度增加的情況。對(duì)此，需要在企業(yè)發(fā)展允許的范圍內(nèi)，盡可能地發(fā)掘近期降低稅負(fù)的方向和要點(diǎn)，避免因稅種改變而影響企業(yè)的正常發(fā)展。

二是避免影響產(chǎn)業(yè)鏈的健康狀態(tài)。電力施工企業(yè)立足電力行業(yè)，施工項(xiàng)目往往擁有數(shù)量不等的上下游企業(yè)，屬于特定產(chǎn)業(yè)鏈中的一部分?；趪?guó)家試點(diǎn)營(yíng)改增的不均衡安排，產(chǎn)業(yè)鏈中的系列企業(yè)試水營(yíng)改增的時(shí)點(diǎn)和步伐不一，彼此基于轉(zhuǎn)移稅負(fù)或?qū)Σ荒荛_具增值稅發(fā)票企業(yè)的歧視，可能會(huì)影響產(chǎn)業(yè)鏈的健康發(fā)展。所以，電力施工企業(yè)在思考基于增值稅的稅務(wù)籌劃的過程中，應(yīng)該適當(dāng)考慮對(duì)產(chǎn)業(yè)的影響，力求多贏，避免俱損情況的出現(xiàn)。

三是緊抓提升競(jìng)爭(zhēng)力的機(jī)遇。電力施工企業(yè)面對(duì)營(yíng)改增的變動(dòng)，暫時(shí)性的稅負(fù)增長(zhǎng)很難避免，這種行業(yè)的共同情況特定企業(yè)難以改變。對(duì)于特定企業(yè)而言，能有所作為的動(dòng)點(diǎn)有二，一是如第一點(diǎn)所言盡量減輕近期稅務(wù)負(fù)擔(dān)，讓自己的稅負(fù)情況在行業(yè)內(nèi)具有相對(duì)優(yōu)勢(shì)便是成功和勝利；二是根據(jù)增值稅的相關(guān)特定，抓住提升自身競(jìng)爭(zhēng)力的機(jī)遇，比如有條件的話在增值稅實(shí)施初步更新相關(guān)施工設(shè)備，既提升了當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額減少了增值稅，也提高了自身的施工能力。

四是逐漸構(gòu)建長(zhǎng)遠(yuǎn)的籌劃方案。增值稅取代營(yíng)業(yè)稅是一個(gè)宏觀的很難出現(xiàn)逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì)，基于增值稅考慮的稅務(wù)籌劃同樣不是一個(gè)短期行為。所以，電力施工企業(yè)在思考稅務(wù)籌劃的時(shí)候，在盡量減輕近期稅負(fù)的同時(shí)，更應(yīng)該著眼于企業(yè)發(fā)展的未來，從戰(zhàn)略層面思考確定具體的籌劃方向和動(dòng)點(diǎn)，避免過于急功近利或者因小失大。

注釋：

第6篇：增值稅的稅務(wù)籌劃方式范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；增值稅；案例分析

一、增值稅籌劃的目標(biāo)

（一）增值稅籌劃的整體目標(biāo)

稅收籌劃的目標(biāo)取決于現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)是營(yíng)利性組織，其出發(fā)點(diǎn)和歸宿是獲利。進(jìn)行稅收籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的內(nèi)在要求。稅收籌劃本質(zhì)上屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理范疇。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定了增值稅籌劃的整體目標(biāo)。增值稅稅收籌劃必須圍繞整體財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行，不能局限于增值稅，也不能僅考慮節(jié)稅。首先，企業(yè)的各個(gè)稅種的稅基相互關(guān)聯(lián)，增值稅稅基的縮減可能會(huì)導(dǎo)致其他稅種稅基的擴(kuò)張。比如設(shè)備更新的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所得稅增加。因而增值稅稅收籌劃既要考慮增值稅的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。其次，某個(gè)增值稅稅收籌劃方案即便能使納稅人的整體稅負(fù)最輕，但不一定能夠使納稅人的整體利益最大。比如，某個(gè)體戶依法要繳納增值稅，如果他把經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)控制在起征點(diǎn)以下，就可以免交增值稅。但是，這樣的方案顯然是不可取的。因此，納稅人或稅收籌劃專業(yè)人員開展稅收籌劃應(yīng)綜合考慮，全面權(quán)衡。

（二）增值稅籌劃的分層目標(biāo)

現(xiàn)代企業(yè)一般都以股東財(cái)富最大化為企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。企業(yè)增值稅稅收籌劃的籌劃內(nèi)容和籌劃方法，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分，其總目標(biāo)當(dāng)然應(yīng)該服從企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。但增值稅籌劃不能等同于財(cái)務(wù)管理本身，有它的特點(diǎn)。首先，稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)不同于風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)投資的失敗，可能導(dǎo)致項(xiàng)目的失敗，最壞的可能是公司破產(chǎn)，而涉稅的風(fēng)險(xiǎn)的成本可能是無窮大。其次，增值稅的稅負(fù)有轉(zhuǎn)嫁功能，企業(yè)總是處于產(chǎn)品的價(jià)值增值的某個(gè)環(huán)節(jié)中，存在著企業(yè)不可控的外部因素，對(duì)增值稅的籌劃，其經(jīng)濟(jì)后果不能完全預(yù)期。第三，由于每個(gè)企業(yè)的自身實(shí)際情況，所處的發(fā)展階段，外部環(huán)境，以及稅收籌劃人員的主體對(duì)環(huán)境認(rèn)知的不同，企業(yè)增值稅籌劃是一個(gè)動(dòng)態(tài)、漸進(jìn)的過程。所以增值稅籌劃的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)也應(yīng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)、漸進(jìn)的過程。

增值稅稅收籌劃的目標(biāo)層次，是依據(jù)企業(yè)在不同發(fā)展階段對(duì)增值稅稅收籌劃的具體目標(biāo)進(jìn)行的分層劃分。具體包括：

第一層次目標(biāo)，充分利用稅收優(yōu)惠政策同時(shí)規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)行企業(yè)增值稅籌劃，首先應(yīng)該當(dāng)認(rèn)真研讀現(xiàn)行的增值稅制度和相關(guān)的法律法規(guī)，籌劃人員要對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、流程有精確的理解，對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)如何納稅進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，充分利用稅收優(yōu)惠政策，制定出合理的籌劃方案，既不能因籌劃而產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)，也不應(yīng)因?qū)Χ惙ㄑ凶x不足使企業(yè)承受不必要的稅收負(fù)擔(dān)。這是增值稅籌劃的最低層次的目標(biāo)和剛性要求。

第二層次目標(biāo)，考慮增值稅納稅成本，降低增值稅稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)增值稅稅收籌劃不是單純的節(jié)稅，而是在遵循國(guó)家法律法規(guī)的前提下，通過科學(xué)合理的運(yùn)籌，使企業(yè)的增值稅稅收成本達(dá)到最低。此外，在合理籌劃，用過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，降低企業(yè)增值稅的稅收優(yōu)惠，并不一定能降低增值稅的稅負(fù)，比如，有些免稅項(xiàng)目放棄免稅更有利。

第三層次目標(biāo)，綜合考慮，全面籌劃，降低企業(yè)整體稅負(fù)。全面稅收籌劃，即把增值稅稅收籌劃有機(jī)融入企業(yè)整體稅收籌劃，系統(tǒng)應(yīng)用各種籌劃方法，從企業(yè)全局的角度出發(fā)，科學(xué)決策，統(tǒng)籌規(guī)劃，選擇最佳納稅方案納稅，降低企業(yè)整體稅。比如設(shè)備更新決策時(shí)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣會(huì)對(duì)企業(yè)的所得稅有影響。

二、增值稅稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避

如何防范增值稅稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮的幾方面。

1.牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，密切關(guān)注稅收法律和政策的變化。由于企業(yè)面對(duì)復(fù)雜環(huán)境，很多環(huán)境因素是不可控的，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在，因此，企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后再做出決策。密切關(guān)注稅收政策，主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。

2.慎重選擇稅收籌劃項(xiàng)目，科學(xué)設(shè)計(jì)稅收籌劃方案。設(shè)計(jì)方案時(shí)要保持一定的靈活性，以應(yīng)對(duì)籌劃方案實(shí)施時(shí)的客觀情況的變化。

3.有效實(shí)施稅收籌劃，控制與消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。一個(gè)科學(xué)的增值稅籌劃方案，只有得到有效的實(shí)施，才有可能的到預(yù)期的結(jié)果。企業(yè)的環(huán)境瞬息萬變，必須在實(shí)施過程中加以控制，消除隱患。

4.提高籌劃人員的素質(zhì)，必要聘請(qǐng)稅收籌劃專家。稅收籌劃涉及稅收、法律、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、企業(yè)管理等多學(xué)科知識(shí)，具有很強(qiáng)的專業(yè)性和綜合性。因此，對(duì)于那些事關(guān)全局、綜合性的稅收籌劃業(yè)務(wù)，最好聘請(qǐng)稅收籌劃專業(yè)人士來進(jìn)行，降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

三、某大型商業(yè)零售企業(yè)增值稅籌劃案例分析

（一）企業(yè)基本情況介紹

某企業(yè)2010年銷售額100億，在11個(gè)省、直轄市的36個(gè)城市擁有分店，下轄85家分店劃分為10個(gè)營(yíng)運(yùn)小區(qū)，由華南、華北和華東三個(gè)營(yíng)運(yùn)大區(qū)管理，各連鎖分店在總部的領(lǐng)導(dǎo)下采用規(guī)范的流程管理為顧客提供商品和服務(wù)，實(shí)行共同的經(jīng)營(yíng)方針，一致的營(yíng)銷行動(dòng)，實(shí)行集中采購(gòu)。每家分店擁有員工和導(dǎo)購(gòu)員逾500人，分店每年的運(yùn)營(yíng)成本逾3000萬，總部和區(qū)域總部每年約產(chǎn)生逾5億的費(fèi)用，大額的費(fèi)用支出要求企業(yè)需要通過擴(kuò)張來增加分店的數(shù)量，從而提高采購(gòu)的議價(jià)能力和分?jǐn)偞箢~固定成本以實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益，改善盈利能力，在2011年至2013年，企業(yè)計(jì)劃開設(shè)50家分店。利潤(rùn)狀況自2008年以來受新開分店影響一直處于虧損狀態(tài)，因此，通過提高銷售，提高采購(gòu)毛利和降低成本從而改善贏利狀況是該企業(yè)的關(guān)鍵任務(wù)。相對(duì)而言，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的增值稅稅務(wù)籌劃來降低成本，具有較強(qiáng)的操作性。

（二）企業(yè)增值稅籌劃

通過分析該企業(yè)銷項(xiàng)稅的管理現(xiàn)狀，了解企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了對(duì)銷售收入的確認(rèn)的籌劃，但是在營(yíng)銷方式的選擇和籌劃上存在一定籌劃空間。企業(yè)為了吸引顧客和提高顧客的忠誠(chéng)度，采用了靈活的營(yíng)銷方法，常見的營(yíng)銷方法包括直接折扣，購(gòu)滿一定金額送折扣券，購(gòu)滿一定金額送禮品和會(huì)員卡積分贈(zèng)送等方式的稅務(wù)籌劃。根據(jù)國(guó)稅函[1993]154號(hào)文件規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售中減除折扣額”。這是我們對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的法律前提。

通過企業(yè)常用的營(yíng)銷方式進(jìn)行稅收效益分析選擇合適的營(yíng)銷方式。（不考慮城建稅和教育費(fèi)附加等附加稅費(fèi)）：

方式一：顧客購(gòu)物滿200元，企業(yè)送9折商業(yè)折扣的優(yōu)惠，成本為160元；企業(yè)銷售200元商品，收取180元，在銷售票據(jù)上注明折扣額，銷售收入可按折扣后的金額計(jì)算，假設(shè)商品增值稅率為17%，企業(yè)所得稅稅率為25%，則：應(yīng)納增值稅=（180÷1.17）×17%-（160÷1.17）×17%=2.90；銷售毛利潤(rùn)=180÷1.17-160÷1.17=17.09；應(yīng)納企業(yè)所得稅=17.09×25%=4.27；稅后凈收益=17.09-4.27=12.82；稅負(fù)=2.9+4.27=7.17。

方式二：顧客購(gòu)物滿200元，企業(yè)贈(zèng)送折扣券20元（不可兌換現(xiàn)金，下次購(gòu)物可代幣結(jié)算），成本為160元；企業(yè)本筆業(yè)務(wù)應(yīng)納稅及相關(guān)獲利情況為：應(yīng)納增值稅=（200÷1.17）×17%-（160÷1.17）×17%=5.8；銷售毛利潤(rùn)=200÷1.17-160÷1.17=34.2；應(yīng)納企業(yè)所得稅=34.2×25%=8.54；稅后凈收益=34.2-8.54=25.64；稅負(fù)=5.8+8.54=14.34，；當(dāng)顧客下次使用折扣券時(shí)，企業(yè)就會(huì)出現(xiàn)按措施一計(jì)算的納稅及獲利情況。銷項(xiàng)稅調(diào)整=-20/1.17×0.17=-2.9；利潤(rùn)調(diào)整=-20/1.17=-17.09；企業(yè)所得稅調(diào)整=-20/1.17×0.17=-4.27；稅負(fù)調(diào)整=2.9-4.27=-7.17。

方式三：顧客購(gòu)物滿200元，企業(yè)另行贈(zèng)送價(jià)值20元禮品，企業(yè)成本為160元，禮品成本為16元；根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定：“納稅人將自產(chǎn)或者外購(gòu)的商品無償贈(zèng)送給他人，應(yīng)視同銷售行為，計(jì)提銷項(xiàng)稅?！蓖瑫r(shí)由于屬非公益性捐贈(zèng)，贈(zèng)送的禮品成本不允許稅前列支（假設(shè)禮品的進(jìn)銷差價(jià)率同P連鎖零售企業(yè)其他商品）。相關(guān)計(jì)算如下：應(yīng)納增值稅=（200÷1.17）×17%-（160÷1.17）×17%+（20÷1.17）×17%-（16÷1.17）×17%=6.4；銷售毛利潤(rùn)=200÷1.17-160÷1.17-16÷1.17-20×0.8×0.2=17.3；應(yīng)納企業(yè)所得稅=17.3×25%=4.3；稅后凈收益=17.3-4.3=13；稅負(fù)=6.4+4.3=10.7

綜上所述，在選擇營(yíng)銷方式時(shí)，首先應(yīng)選取贈(zèng)送折扣券的營(yíng)銷方式，其次為打折酬賓。贈(zèng)送禮品措施則不可取。企業(yè)可以用折扣券營(yíng)銷的方式取代贈(zèng)送禮品的方式，在節(jié)省增值稅的同時(shí)，也可以刺激購(gòu)買，實(shí)現(xiàn)延期折扣。企業(yè)每年會(huì)開展多次禮品贈(zèng)送活動(dòng)，涉及到的禮品贈(zèng)送金額為1000萬，如果將禮品贈(zèng)送活動(dòng)轉(zhuǎn)化為贈(zèng)送購(gòu)物券活動(dòng)，則企業(yè)可節(jié)省增值稅支出170萬元。

增值稅是連鎖零售企業(yè)最主要的稅收支出，通過在零售企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，是降低零售企業(yè)成本的有效手段，節(jié)約增值稅可以減少企業(yè)資金的凈流出。相對(duì)控制經(jīng)營(yíng)成本而言，通過增值稅稅務(wù)籌劃來降低成本和改善利潤(rùn)具有較強(qiáng)的操作性。

參考文獻(xiàn)：

[1]彭清華.連鎖零售企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃研究.2011

第7篇：增值稅的稅務(wù)籌劃方式范文

【關(guān)鍵詞】增值稅；稅收籌劃；避稅

稅收籌劃是納稅人以稅收負(fù)擔(dān)最小化為目標(biāo)，在法律許可的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營(yíng)、組織、交易等的事先謀劃和安排。增值稅是我國(guó)稅收體系當(dāng)中的一個(gè)主體稅種，并且其在納稅人、課稅基礎(chǔ)計(jì)算、稅額退免等方面均具有可選擇性，這就為納稅人提供了比較大的稅務(wù)籌劃空間，因而增值稅成為了我國(guó)稅務(wù)籌劃的重要領(lǐng)域。本文探討了增值稅稅務(wù)籌劃的主要領(lǐng)域和籌劃方法，希望能夠?qū)ζ髽I(yè)稅務(wù)籌劃提供一些有價(jià)值的建議。

一、稅務(wù)籌劃的要件

關(guān)于“稅收籌劃”，國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局在其1998年編著的《國(guó)際稅收詞典》中概括為：“納稅人通過經(jīng)營(yíng)和私人實(shí)務(wù)的安排以達(dá)到減輕納稅的活動(dòng)”。印度稅務(wù)專家雅薩斯威在《個(gè)人投資和稅收籌劃》一書中指出：“稅收籌劃是納稅人通過財(cái)務(wù)投資的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切稅收優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收收益?！敝袊?guó)人民大學(xué)張中秀教授在其主編的《公司避稅節(jié)稅轉(zhuǎn)嫁籌劃》著作中提出：稅收籌劃是指納稅人通過非違法的避稅方法和合法的節(jié)稅方法以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方法達(dá)到盡可能減少納稅的行為，它包括避稅籌劃、節(jié)稅籌劃和轉(zhuǎn)嫁籌劃三種類型。通過上述幾述幾個(gè)稅務(wù)籌劃定義可以看出，稅收籌劃有三個(gè)核心要件：一是合法性或者不違法；二是計(jì)劃性（事先的謀劃或策劃）；三是目的性。下文簡(jiǎn)要地將稅務(wù)籌劃與偷稅和避稅等概念作一比較，以進(jìn)一步說明這三個(gè)要件對(duì)稅務(wù)籌劃的意義。（1）稅務(wù)籌劃與偷稅。根據(jù)國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局《國(guó)際稅收詞典》中的定義，偷稅指的是以非法手段逃避稅收負(fù)擔(dān)。偷稅可能匿報(bào)應(yīng)稅所得或應(yīng)稅交易項(xiàng)目，不提供納稅申報(bào)，偽造交易事項(xiàng)，或者采取欺詐手段隱瞞收入數(shù)額。透過這一定義可以看出，偷稅有兩個(gè)最顯著的特征，一是目的非法，二是手段非法。而稅收籌劃是通過對(duì)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)等的事先安排來避免或減少應(yīng)稅義務(wù)的發(fā)生，與偷稅行為發(fā)生于應(yīng)稅行為之后顯著不同，稅收籌劃的目的和行為都是合法的，至少是非違法的。（2）稅務(wù)籌劃與避稅。避稅是指利用稅法的差別或漏洞，通過對(duì)商業(yè)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)等的安排，如采取轉(zhuǎn)移和改變納稅人身份、變更經(jīng)營(yíng)方式和地點(diǎn)等合法的手段，規(guī)避或者減輕納稅義務(wù)的行為。從法律的角度講，避稅可分為順法避稅和逆法避稅。順法避稅是納稅人根據(jù)稅收政策導(dǎo)向，通過對(duì)納稅方案的優(yōu)化選擇，以減輕稅負(fù)的行為。順法避稅順稅法的立法目的而行，不影響或削弱稅收的功能，因而是稅法允許或鼓勵(lì)的。例如，國(guó)家提高資源產(chǎn)品的出口稅率之后，納稅人在發(fā)生應(yīng)稅行為之前，通過把資源產(chǎn)品出口業(yè)務(wù)改變?yōu)橘Y源產(chǎn)品深加工和內(nèi)銷業(yè)務(wù)，即屬于順法避稅，與稅務(wù)籌劃同義。逆法避稅是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為之后，利用稅法的漏洞規(guī)避納稅義務(wù)的行為。例如，消費(fèi)稅的課稅環(huán)節(jié)是在生產(chǎn)領(lǐng)域，那么納稅人就可以通過壓低出廠價(jià)格，再抬高二次銷售價(jià)格的方法，降低稅基，從而達(dá)到少納稅目的的行為，即屬于逆法避稅。盡管世界各國(guó)均沒有對(duì)逆法避稅設(shè)定相應(yīng)的法律責(zé)任，但是卻均對(duì)其持反對(duì)態(tài)度，并且授權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)在特定的情況下，可以采取相應(yīng)的反避稅措施。例如，我國(guó)企業(yè)所得稅法就規(guī)定，當(dāng)納稅人產(chǎn)品或服務(wù)轉(zhuǎn)移價(jià)格不合理時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)比照公平交易第三方的價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。出于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的考慮，企業(yè)應(yīng)盡可能地避免接觸逆法避稅。

二、增值稅稅務(wù)籌劃的方法

（1）增值稅納人身份籌劃。我國(guó)增值稅條例及其實(shí)施細(xì)則，根據(jù)納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小和會(huì)計(jì)核算健全程度，將增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，并且對(duì)二者采用了不同的計(jì)征方法和計(jì)征比率。按照增值稅實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人進(jìn)行劃分的標(biāo)準(zhǔn)有兩個(gè)，一個(gè)是經(jīng)營(yíng)規(guī)模要符合數(shù)量要求，另一個(gè)是會(huì)計(jì)核算要達(dá)標(biāo)。但是增值稅實(shí)施細(xì)則又規(guī)定，經(jīng)營(yíng)規(guī)模不達(dá)標(biāo)的企業(yè)，只要會(huì)計(jì)核算達(dá)標(biāo)，也可以申請(qǐng)成為一般納稅人。這一例外性的規(guī)定，為納稅人通過選擇納稅人身份進(jìn)行稅收籌劃提供了機(jī)會(huì)。從法理上來講，稅法對(duì)一般納稅人與小規(guī)模納稅人只存在征管方法上的差別，而不存在稅收待遇上的差別。但是，這并不意味著，具體到每一個(gè)納稅人的時(shí)候，身份的差別就不會(huì)導(dǎo)致稅收待遇上的差別。因?yàn)樵鲋刀惖恼n稅依據(jù)是增值額，對(duì)于一般納稅人而言，增值率越高，稅負(fù)則越重；而小規(guī)模納稅人的稅負(fù)與增值率無關(guān)?？梢姡P(guān)于增值納稅人身份的稅務(wù)籌劃，關(guān)鍵是判斷增值率的高低。簡(jiǎn)而言之，就是根據(jù)納稅人的計(jì)劃銷售額和計(jì)采購(gòu)額，分別按照一般納稅人和小規(guī)模納稅人的計(jì)稅方法對(duì)應(yīng)納稅額進(jìn)行測(cè)算，如果只考慮稅額因素，稅額低的方案自然就是最優(yōu)的方案。略為復(fù)雜的方法是通過“無差別點(diǎn)增值率”對(duì)納稅人的身份進(jìn)行選擇，其確定方法如下：小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=含稅收入*征收率；一般納稅人應(yīng)納稅額=含稅收入*增值率*稅率。當(dāng)含稅收入*征收率=含稅收入*增值率*稅率時(shí)，兩種納稅人身份的稅負(fù)相等，此時(shí)的增值率=征收率/稅率。例如，如果征收率為3%，稅率為17%，則無差別點(diǎn)增值率為17.65%，當(dāng)增值率小于17.65%，選擇一般納稅人有利。反之，選擇小規(guī)模納稅人有利。（2）增值稅特殊業(yè)務(wù)籌劃。目前我國(guó)增值稅征稅范圍只涵蓋了貨物銷售和加工、修理勞務(wù)，其他大量的交易活動(dòng)，包括運(yùn)輸、金融、保險(xiǎn)、旅游、餐飲等，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍。營(yíng)業(yè)稅和增值稅兩大稅種并存的局面，不可避免地將增值稅納稅義務(wù)和營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)集中在一個(gè)納稅人身上，即增值稅條例所規(guī)范的 “混合銷售”和“兼營(yíng)業(yè)務(wù)”兩種特殊的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。混合銷售是指一項(xiàng)交易行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。對(duì)于混合銷售，遵循的是一項(xiàng)交易觀，即兩項(xiàng)交易存在不可分割的從屬關(guān)系，即如果沒有貨物銷售，就不會(huì)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)。對(duì)于特定的納稅人而言，混合銷售不存在稅務(wù)籌劃的余地，要么全額征收增值稅，要么全額征收營(yíng)業(yè)稅，這要取決于貨物與營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)在總交易額中所占的比重。例如，某機(jī)器制造企業(yè)向某一客戶銷售機(jī)器設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝，由于該企業(yè)屬貨物生產(chǎn)企業(yè)，其混合銷售行為應(yīng)當(dāng)視為銷售貨物，一并征收增值稅，安裝業(yè)務(wù)所不需材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。兼營(yíng)業(yè)務(wù)是指值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還從事營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，而且兩者之間并無從屬關(guān)系。對(duì)于兼營(yíng)業(yè)務(wù)，遵循的是兩項(xiàng)交易觀，兩項(xiàng)交易應(yīng)當(dāng)分別核算，分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。但是，稅法又規(guī)定，如果兼營(yíng)業(yè)務(wù)未分別核算的，應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅。由于增值稅稅率高于營(yíng)業(yè)稅稅率，但是增值稅的課稅依據(jù)是增值額，而營(yíng)業(yè)稅的課稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)總額，所以，一旦對(duì)營(yíng)業(yè)稅征收了增值稅，又由于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的增值率普遍高于增值稅應(yīng)稅貨物和勞務(wù)，勢(shì)必會(huì)增加整體稅負(fù)。所以，對(duì)于兼營(yíng)業(yè)務(wù)，納稅人唯一的選擇，就是分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，以達(dá)到分別計(jì)稅的目的，這也可以被視為增值稅稅務(wù)籌劃。與兼營(yíng)業(yè)務(wù)原理類似的情況是納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目，即納稅人同時(shí)生產(chǎn)或銷售不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。對(duì)于該種兼營(yíng)行為，遵循的是不利原則，即納稅人應(yīng)分別核算不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，分別不同的稅率依率計(jì)征；如果未分別核算的，從高適用稅率。對(duì)于該種兼營(yíng)項(xiàng)目的籌劃方法也只需要順勢(shì)而為，即可避免從高適用稅率。

稅收籌劃是一種目的性和計(jì)劃性很強(qiáng)的理財(cái)活動(dòng)，會(huì)受諸多因素的限制，包括商業(yè)機(jī)會(huì)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，本文在展開稅務(wù)籌劃討論的時(shí)候，只考慮了稅額因素。需要強(qiáng)調(diào)的是應(yīng)納稅額最小化，并不意味著價(jià)值最大化。因此，稅務(wù)籌劃不光要考慮稅負(fù)因素，還必須進(jìn)行成本收益的權(quán)衡，要服從企業(yè)價(jià)值最大化這一終極目標(biāo)，既不能低估稅務(wù)籌劃的作用，也不能夸大稅務(wù)籌劃的作用。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]牛龍．營(yíng)業(yè)稅特殊經(jīng)營(yíng)行為稅務(wù)籌劃研究[J]．經(jīng)濟(jì)師．2011（9）

[2]聶衛(wèi)東．合理稅收籌劃提高企業(yè)效益——增值稅稅收籌劃案例分析[J]．會(huì)計(jì)之友．2010（19）

第8篇：增值稅的稅務(wù)籌劃方式范文

稅務(wù)籌劃在西方國(guó)家的研究與實(shí)踐起步較早，在20世紀(jì)30年代就引起社會(huì)的關(guān)注，并得到法律的認(rèn)可。在我國(guó)，自20世紀(jì)90年代初這一概念被引入以來，其功能和作用不斷被人們所認(rèn)識(shí)、接受并逐漸被重視。到目前為止，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)稅務(wù)籌劃有不同的解釋，本文采用稅法中給出的稅務(wù)籌劃的定義。稅務(wù)籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對(duì)納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。由此可見，稅務(wù)籌劃包括以下三個(gè)明顯的特征：

（一）合法性 合法是稅務(wù)籌劃的前提，這里的合法有兩層含義：一是遵守稅法；二是不違反稅法。依法納稅是公民的一項(xiàng)基本義務(wù)，當(dāng)存在多種可供選擇的納稅方案時(shí)，納稅人可以憑借對(duì)稅收法律法規(guī)的理解和熟識(shí)，選擇最優(yōu)的納稅方案，降低稅負(fù)。如果違反稅法規(guī)定，逃避納稅責(zé)任，以達(dá)到降低稅負(fù)的目的則屬于偷逃稅行為，理應(yīng)受到法律的制裁，我們是要堅(jiān)決反對(duì)和制止的。

（二）籌劃性 它是指在納稅行為發(fā)生之前，對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生，在應(yīng)納稅額已經(jīng)確定的情況下再去偷稅或逃稅，那性質(zhì)就完全改變了。

（三）目的性 稅務(wù)籌劃的直接目的就是降低稅負(fù)，減輕納稅負(fù)擔(dān)；根本目的是獲得稅收收益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

為了更好地了解稅務(wù)籌劃的含義，界定稅務(wù)籌劃的范圍，有必要區(qū)分幾個(gè)概念。首先，偷逃稅。稅務(wù)籌劃與其有著本質(zhì)的區(qū)別。偷逃稅是納稅人采用欺詐等手段不繳、少繳或逃避稅款的行為，是法律所禁止的行為，一旦發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)追究法律責(zé)任。其次，節(jié)稅。它是稅務(wù)籌劃的另一種委婉表述。二者雖然都是采用合法手段達(dá)到減少稅收的目的，但稅務(wù)籌劃不僅僅是表面的節(jié)稅行為，更是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要環(huán)節(jié)，必須服從于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)。再次，避稅。它被稱為“合法的逃稅”，是納稅人采取非違法的手段減少應(yīng)納稅款的行為，表面上遵守稅法，實(shí)質(zhì)上與立法意圖相悖，是法律所不提倡的一種行為。

二、稅務(wù)籌劃與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)性

企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)大體分為采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)，這一過程是企業(yè)生命周期中最長(zhǎng)的時(shí)期，企業(yè)的利潤(rùn)也是日常經(jīng)營(yíng)所取得的，稅務(wù)籌劃對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)都有重要的影響。從稅收和理財(cái)?shù)慕嵌瘸霭l(fā)，利用稅收政策，研究稅收方案，做出經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的最終目標(biāo)意義重大。

（一）稅務(wù)籌劃與采購(gòu)環(huán)節(jié)的相關(guān)性 企業(yè)在采購(gòu)過程中不可避免的會(huì)涉及到進(jìn)項(xiàng)稅，而向哪些供應(yīng)商采購(gòu)，以何種方式采購(gòu)，采購(gòu)什么物資，以何種方式結(jié)算等問題會(huì)直接影響到能否取得進(jìn)項(xiàng)稅，取得多少進(jìn)項(xiàng)稅，從而影響企業(yè)應(yīng)繳納多少增值稅的問題。

（二）稅務(wù)籌劃與生產(chǎn)環(huán)節(jié)的相關(guān)性 企業(yè)在生產(chǎn)過程中如何核算存貨成本，如何計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，如何安排工資薪金支出，如何分?jǐn)傎M(fèi)用等問題會(huì)對(duì)各期的應(yīng)稅所得額和應(yīng)納稅額產(chǎn)生不同程度的影響。

（三）稅務(wù)籌劃與銷售環(huán)節(jié)的相關(guān)性 企業(yè)在銷售過程中采用何種方式銷售，銷售價(jià)格如何確定，什么時(shí)間確認(rèn)收入以及如何確認(rèn)收入等問題會(huì)導(dǎo)致繳納的稅款有很大差距。

三、稅務(wù)籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的應(yīng)用

稅務(wù)籌劃已經(jīng)深入到企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，而企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都可能面臨不同的納稅方案的選擇，不同的納稅方案對(duì)企業(yè)的影響是不容忽視的。

（一）稅務(wù)籌劃在采購(gòu)環(huán)節(jié)中的應(yīng)用 具體如下：

（1）《增值稅暫行條例》第八條規(guī)定下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。這樣的稅收政策就為稅務(wù)籌劃提供了更廣闊的發(fā)展空間：

第一，企業(yè)可以選擇向一般納稅人而不是小規(guī)模納稅人（只能開具增值稅普通發(fā)票）購(gòu)進(jìn)貨物。如果向小規(guī)模納稅人采購(gòu)，企業(yè)可以要求其開出普通發(fā)票到稅務(wù)機(jī)關(guān)換取稅額相等的增值稅專用發(fā)票，這樣就可以使企業(yè)獲得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的優(yōu)惠，從而使企業(yè)減輕納稅負(fù)擔(dān)。

第二，將運(yùn)費(fèi)和貨款開到一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票上比單獨(dú)開一張運(yùn)費(fèi)發(fā)票可以多抵扣一部分進(jìn)項(xiàng)稅，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅多了，所采購(gòu)材料的入賬金額就少了，從而計(jì)入成本的費(fèi)用就少了，利潤(rùn)也就多了，所得稅也就相應(yīng)的增加了，但多繳的所得稅小于少繳的增值稅，二者之間有一部分的純利益就被企業(yè)賺取了。

第三，企業(yè)采購(gòu)生產(chǎn)所必需的原材料，如果無法通過取得增值稅專用發(fā)票來享受進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣優(yōu)惠，可以改變購(gòu)進(jìn)的方式。例如，某企業(yè)是一家食品加工企業(yè)，購(gòu)進(jìn)加工食品所需要的原料無法取得專用發(fā)票，可以考慮從農(nóng)民手中直接購(gòu)買，再以委托加工的方式生產(chǎn)成半成品，這樣既享受了稅收優(yōu)惠又不影響正常生產(chǎn)。

（2）我國(guó)增值稅有關(guān)條例規(guī)定，購(gòu)進(jìn)免稅貨物（免稅農(nóng)產(chǎn)品除外）所支付的運(yùn)費(fèi)不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。因此，企業(yè)在采購(gòu)時(shí)要注意區(qū)分免稅產(chǎn)品和應(yīng)稅產(chǎn)品，以期達(dá)到減少稅負(fù)的目的。

（3）采購(gòu)有賒購(gòu)、現(xiàn)金、預(yù)付等結(jié)算方式，當(dāng)賒購(gòu)與現(xiàn)金或預(yù)付采購(gòu)價(jià)格沒有差異時(shí)，企業(yè)稅負(fù)并未受到影響；當(dāng)賒購(gòu)價(jià)格高于現(xiàn)金或預(yù)付價(jià)格時(shí)，雖然獲得了推遲付款的好處，但相應(yīng)地導(dǎo)致了企業(yè)稅負(fù)的增加，此時(shí)，企業(yè)就需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃在各結(jié)算方式之間權(quán)衡。

（二）稅務(wù)籌劃在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的應(yīng)用 主要包括：

（1）不同的存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)存貨的期末成本、銷售成本影響不同，當(dāng)期應(yīng)稅所得額也就不同。企業(yè)采用不同的存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)發(fā)出存貨的成本進(jìn)行籌劃，受到企業(yè)所處狀態(tài)和物價(jià)波動(dòng)的影響。比如，如果是盈利企業(yè)，存貨成本可以最大限度地稅前扣除，應(yīng)選擇能使本期成本最大化的計(jì)價(jià)方法。再比如，在通貨緊縮的情況下，采用先進(jìn)先出法稅負(fù)會(huì)降低。

（2）生產(chǎn)過程離不開固定資產(chǎn)，與稅務(wù)籌劃相關(guān)聯(lián)的是折舊因素。固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法不同，各期計(jì)入成本中的費(fèi)用不同，對(duì)應(yīng)納稅額的影響也就不同。如果預(yù)期企業(yè)所得稅稅率不會(huì)上升，采用加速折舊的方法，既可以在計(jì)提折舊的期間少繳納企業(yè)所得稅，也可以盡快收回資金，加速資金周轉(zhuǎn)。如果采用累進(jìn)稅率，則需要采用直線法計(jì)提折舊，這樣可以避免利潤(rùn)忽高忽低，保持企業(yè)業(yè)績(jī)平穩(wěn)發(fā)展。當(dāng)然，折舊方法的選擇還受到其他因素的影響，企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況具體問題具體分析。

（3）企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的、合理的工薪可以在稅前全額據(jù)實(shí)扣除。因此，企業(yè)在安排工薪支出時(shí)應(yīng)充分考慮其對(duì)所得稅的影響。

（4）費(fèi)用分?jǐn)偡椒ú煌?，?dǎo)致計(jì)入產(chǎn)品的成本也不同，從而影響企業(yè)的利潤(rùn)和稅收。因此，企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)選擇有利的分?jǐn)偡椒ǎ瑢?shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（三）稅務(wù)籌劃在銷售環(huán)節(jié)中的應(yīng)用 具體包括：

（1）銷售方式的不同為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了可能。企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)選擇采用折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓、以舊換新銷售、現(xiàn)銷或賒銷等方式進(jìn)行銷售。例如，折扣銷售與銷售折讓都可以在銷售額上扣除折讓，而銷售折扣實(shí)際上是現(xiàn)金折扣，應(yīng)在財(cái)務(wù)費(fèi)用里列支。如果企業(yè)在做出經(jīng)營(yíng)決策前作出合理籌劃，則可以減少稅收支出。

（2）對(duì)銷售價(jià)格的確定，可以利用區(qū)域稅率的差異實(shí)行差別定價(jià)，也可以在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，根據(jù)雙方的意愿，實(shí)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。

（3）對(duì)收入的稅務(wù)籌劃主要體現(xiàn)在收入的確認(rèn)時(shí)間上。收入的確認(rèn)時(shí)間與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間密切相關(guān)。納稅人可以使用多種合理的手段，如委托代銷、分期收款等推遲納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，并通過時(shí)間上的延遲，獲得資金時(shí)間價(jià)值，從而降低稅收負(fù)擔(dān)。

第9篇：增值稅的稅務(wù)籌劃方式范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 稅務(wù)籌劃 籌劃策略 籌劃方法

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和綜合國(guó)力的不斷提升，我國(guó)的中小企業(yè)如雨后春筍般迅猛成長(zhǎng)，進(jìn)一步促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。稅收是國(guó)家用來調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的重要手段，而企業(yè)的目的在于贏利，因而中小企業(yè)需要最大限度的降低稅務(wù)成本，實(shí)現(xiàn)自己最大的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃正是這種既讓企業(yè)履行納稅的義務(wù)的又能享受應(yīng)有的權(quán)利的節(jié)稅行為。

一、中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要策略

（一）降低納稅額

降低納稅額可根據(jù)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，如企業(yè)所得稅對(duì)境外已繳納稅額的扣除政策，消費(fèi)稅和增值稅在出口銷售時(shí)要按照相應(yīng)的政策退稅。

（二）選用低稅率

目前我國(guó)征收的各種稅收中，稅率存在各種高低不同的情況，如營(yíng)業(yè)稅適用于3%或者5%的稅率，增值稅適用于17%和13%的稅率，這給中小企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了更為廣泛的空間。

（三）縮減計(jì)稅依據(jù)

納稅額是根據(jù)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行繳納的，如計(jì)稅依據(jù)減少，納稅額就會(huì)相應(yīng)減少，因而稅務(wù)籌劃可從減少應(yīng)稅收入或者增加可扣除費(fèi)用兩方面入手。

二、中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要內(nèi)容和方法

如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃是中小企業(yè)降低稅負(fù)成本的關(guān)鍵，中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要內(nèi)容和方法包括以下幾方面：

（一）增值稅稅務(wù)籌劃

增值稅稅務(wù)籌劃主要包括以下幾個(gè)方面：第一，對(duì)納稅人身份進(jìn)行籌劃，納稅人可分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，這兩種納稅人由于實(shí)行不同的稅收計(jì)算和繳納辦法，而各有其優(yōu)勢(shì)。一般納稅人的優(yōu)勢(shì)在于：可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而小規(guī)模納稅人不能抵扣；銷售貨物時(shí)可以向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人則不可以（雖可申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開，但抵扣率很低）。小規(guī)模納稅人的優(yōu)勢(shì)在于：不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額將直接計(jì)入產(chǎn)品成本，最終可以起到抵減企業(yè)所得稅的作用；銷售貨物不開具增值稅專用發(fā)票，即不必由對(duì)方負(fù)擔(dān)銷售價(jià)格17%或13%的增值稅銷項(xiàng)稅額，因此銷售價(jià)格相對(duì)較低。

因此當(dāng)企業(yè)的不含稅增值率低于17.65%時(shí)，一般納稅人稅負(fù)低于小規(guī)模納稅人，企業(yè)應(yīng)選擇一般納稅人；但如果該企業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，不含稅增值率大于17.65%，也就是產(chǎn)品的增值額很高，那么一般納稅人稅負(fù)高于小規(guī)模納稅人，則企業(yè)應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人。

在實(shí)際經(jīng)營(yíng)決策中，企業(yè)為了減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)由小規(guī)模納稅人向一般納稅人轉(zhuǎn)換，必然會(huì)增加會(huì)計(jì)成本。例如增設(shè)會(huì)計(jì)賬薄、培養(yǎng)或聘請(qǐng)有能力的會(huì)計(jì)人員等。另一方面也要考慮企業(yè)銷售貨物中使用增值稅專用發(fā)票的問題。如果企業(yè)片面追求降低稅負(fù)而不申請(qǐng)一般納稅人，有可能產(chǎn)生因不能開具增值稅專用發(fā)票而影響企業(yè)銷售額。因此，在納稅人身份選擇的稅務(wù)籌劃中，企業(yè)應(yīng)盡可能把降低稅負(fù)與不影響銷售結(jié)合在一起綜合考慮，中小企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要選擇納稅人的身份，從而降低稅負(fù)。

第二、企業(yè)投資方向及地點(diǎn)。我國(guó)現(xiàn)行稅法對(duì)投資方向不同的企業(yè)制定了不同的稅收政策。如現(xiàn)行稅法規(guī)定：對(duì)糧食，食用植物油等適用13%的低稅率；部分新墻體材料產(chǎn)品按增值稅應(yīng)納稅額減半征收。出口產(chǎn)品退稅等規(guī)定。

（二）所得稅稅務(wù)籌劃

企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃主要分為中小企業(yè)籌建和投資過程中的稅務(wù)籌劃、融資過程中的稅務(wù)籌劃、經(jīng)營(yíng)過程中的稅務(wù)籌劃。第一，籌建和投資過程中的稅務(wù)籌劃。要選擇有利的投資地區(qū)，如高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)有著15%的低稅率優(yōu)惠；要選擇有利的投資行業(yè)，如新的《企業(yè)所得稅法》新增加了非贏利公益組織等機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠政策，中小企業(yè)要充分考慮所選行業(yè)的優(yōu)惠條件；選擇合適的企業(yè)組織形式，如我國(guó)目前有限責(zé)任公司要雙重征稅，合伙制企業(yè)和公司制企業(yè)實(shí)行差別稅制，因而在中小企業(yè)組建時(shí)要選擇合適的形式以降低稅負(fù)。第二，融資過程中的稅務(wù)籌劃。融資過程中包括租賃經(jīng)營(yíng)的稅負(fù)、向外借款的稅負(fù)、自我積累的稅負(fù)等，中小企業(yè)要根據(jù)自身的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力，綜合考慮資金的成本、收益等進(jìn)行稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)公司整體利益的最大化。第三，經(jīng)營(yíng)過程中的稅務(wù)籌劃。一是利用折舊方法和折舊年限進(jìn)行稅務(wù)籌劃，其中折舊年限取決于公司固定資產(chǎn)使用年限，折舊方法可由會(huì)計(jì)人員自行選擇，使固定資產(chǎn)的折舊有了很多人為因素，從而為稅務(wù)籌劃提供了較為廣闊的空間；二是利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行籌劃，存貨實(shí)際成本的計(jì)算方法可以通過加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法等，不同的計(jì)價(jià)方法可引起銷售成本的不同，中小企業(yè)要選擇一種合適的計(jì)價(jià)方法，從而使應(yīng)繳納的納稅所得額最小。

（三）營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)籌劃

營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)籌劃主要包括應(yīng)稅項(xiàng)目定價(jià)的籌劃和營(yíng)業(yè)行為的籌劃。在應(yīng)稅項(xiàng)目定價(jià)籌劃中，由于消費(fèi)稅、增值稅規(guī)定的應(yīng)稅項(xiàng)目與營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的應(yīng)稅項(xiàng)目不同，且營(yíng)業(yè)稅征稅項(xiàng)目主要是服務(wù)業(yè)，價(jià)格也都是明碼標(biāo)價(jià)的，而在具體的貨物銷售中，可經(jīng)過買賣雙方議價(jià)來確定最終價(jià)格，這就為中小企業(yè)在申報(bào)營(yíng)業(yè)稅時(shí)少納稅提供了可能。在營(yíng)業(yè)行為的籌劃中，如現(xiàn)實(shí)中多個(gè)企業(yè)合作建房，由于存在“以物易物交換”和“雙方共同組建一個(gè)聯(lián)營(yíng)房”兩種方式的不同，最終導(dǎo)致繳納的營(yíng)業(yè)稅不同，因而中小企業(yè)要選擇合適的營(yíng)業(yè)行為以降低稅負(fù)。

三、中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要方法舉例

（一）形式轉(zhuǎn)化籌劃法

形式轉(zhuǎn)化主要是在投資環(huán)節(jié)中轉(zhuǎn)化投資的形式，這能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來一定的收益。例如：2011年，A、B兩個(gè)企業(yè)共同投資創(chuàng)立了一個(gè)合作企業(yè)C，A企業(yè)有兩種投資方案，一是將已使用的2010年買進(jìn)的機(jī)器設(shè)備以1000萬元的作價(jià)作為注冊(cè)資本投入，通過商標(biāo)權(quán)作價(jià)1000萬元轉(zhuǎn)入投資的企業(yè)C。二是通過商標(biāo)權(quán)作價(jià)1000萬元進(jìn)行注冊(cè)資本的投入，將已使用的2010年買進(jìn)的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行1000萬元的作價(jià)轉(zhuǎn)入投資的企業(yè)C。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的通知》規(guī)定2003年1月1日以后對(duì)不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股進(jìn)行投資利潤(rùn)的分配，且共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》中規(guī)定，自2009年1月1日以后銷售自己使用過的2009年以后自制或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，要按照適當(dāng)?shù)亩惵蔬M(jìn)行征收增值稅。根據(jù)以上規(guī)定，第一種方案中轉(zhuǎn)讓需要繳納營(yíng)業(yè)稅=1000×5%=50萬元，繳納教育費(fèi)、城建稅附加=50×（3%+7%）=5萬元，注冊(cè)資本不需要交稅；第二種方案中轉(zhuǎn)讓需要繳納增值稅=1000×17%=170萬元，繳納教育費(fèi)、城建稅附加=170×（3%+7%）=17萬元，注冊(cè)資本不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。第二種方案比第一種方案多繳納187-55=132萬元。

（二）組織形式籌劃法

企業(yè)在組建時(shí)不同的組織形式所涉及的稅種也不同，從而造成納稅額的不同。如某牛奶有限公司想要投資建設(shè)一個(gè)原料加工企業(yè)，該有限公司需要繳納的所得稅為1000萬元，使用的所得稅稅率為25%，但是該原料加工企業(yè)在創(chuàng)立初期因?yàn)榻?jīng)營(yíng)和技術(shù)問題面臨巨大虧損，每年的虧損額為100萬元，且已投入大量的科研費(fèi)和設(shè)備費(fèi)。如設(shè)立的是子公司，那么虧損的100萬元可在以后每年的利潤(rùn)中抵減；如果設(shè)立的是分公司，虧損額可以合并抵減該有限公司當(dāng)年繳納的所得額，從而可以少繳納所得稅100×25%=25萬元。

四、結(jié)束語

稅務(wù)籌劃是在稅法允許的范圍內(nèi)根據(jù)政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤?，充分利用稅法?duì)稅收的各種優(yōu)惠對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)有效安排和規(guī)劃，從而減輕稅負(fù)的一種行為，它的目標(biāo)是減輕企業(yè)的稅務(wù)，從而保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。中小企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)要主要有稅額、稅率以及稅據(jù)三種策略，內(nèi)容包括增值稅、所得稅和營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)籌劃，可根據(jù)企業(yè)形式轉(zhuǎn)化、資本結(jié)構(gòu)、組織形式等選擇有效的稅務(wù)籌劃方式，以減輕企業(yè)稅負(fù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]汪嬌柳.中小企業(yè)稅務(wù)籌劃探析[J].貴州大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2013（10）