企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃范文

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，在居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)中，居民文化消費(fèi)需求所占的比例逐年上升，這為我國(guó)圖書(shū)出版企業(yè)提供了市場(chǎng)空間。然而，圖書(shū)出版企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也很激烈，為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中更好地發(fā)展，就要在獲取的收入一定的同時(shí)，盡可能地減少自己各項(xiàng)支出，進(jìn)而增加企業(yè)的現(xiàn)金流量和利潤(rùn)。而進(jìn)行稅務(wù)籌劃，實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化無(wú)疑成為一條最直接的出路。增值稅在圖書(shū)出版企業(yè)的眾多稅種中所占的比例最大，因而對(duì)圖書(shū)出版企業(yè)的增值稅進(jìn)行籌劃很有必要。

一、增值稅稅務(wù)籌劃的標(biāo)準(zhǔn)

（一）合法標(biāo)準(zhǔn)

符合法律規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的最基本的要求。由于我們國(guó)家是成文法系，稅法對(duì)各種稅種都有具體的稅收法律規(guī)定，要求相關(guān)企業(yè)納稅時(shí)必須遵守各項(xiàng)稅收法律法規(guī)。所以任何企業(yè)在進(jìn)行增值稅稅務(wù)籌劃時(shí)，必須遵守現(xiàn)行的增值稅相關(guān)稅收法律法規(guī)的各項(xiàng)規(guī)定，也就是說(shuō)不得與相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定相違背。如果違反了相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案就失去了立足之本，反而可能成為偷稅漏稅行為。

（二）經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)

經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)就是指企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，所取得的效益要大于其所付出的籌劃成本，即進(jìn)行稅務(wù)籌劃的凈收益大于零。這樣的稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)才有經(jīng)濟(jì)價(jià)值，才有利于企業(yè)的發(fā)展，才有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)目標(biāo)。

（三）及時(shí)調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)

稅務(wù)籌劃是在特定的稅收法律法規(guī)的規(guī)定下，根據(jù)企業(yè)特定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式而進(jìn)行的。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，稅收法律環(huán)境也會(huì)隨之發(fā)生變化，企業(yè)必須根據(jù)新的稅收法律法規(guī)制定新的稅務(wù)籌劃方案，使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)稅后收益最大化。因而針對(duì)同一類(lèi)型的企業(yè)在不同時(shí)期所進(jìn)行的稅務(wù)籌劃方案可能差別很大。如果不能根據(jù)稅收法律法規(guī)的變化及時(shí)調(diào)整籌劃方案，原來(lái)的稅務(wù)籌劃方案在新稅收法律法規(guī)下就可能成為稅收欺詐行為。

（四）全面性標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)繳納的稅種往往不止一種，而且不同稅種之間還有一定的聯(lián)系，因此在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)全面考慮企業(yè)應(yīng)繳納的所有的稅種，進(jìn)行整體籌劃，防止顧此失彼，實(shí)現(xiàn)整體稅負(fù)最輕。同一個(gè)稅種在不同的納稅期間會(huì)有一定的聯(lián)系，因此在對(duì)同一稅種進(jìn)行籌劃時(shí)，要從整體出發(fā)全面考慮。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)某一個(gè)階段的特點(diǎn)進(jìn)行籌劃，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

二、稅務(wù)籌劃的理論基礎(chǔ)

（一）資源稀缺理論

經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)于資源稀缺有兩種不同的看法，一是以李嘉圖為代表的“資源相對(duì)稀缺論”，一是以馬爾薩斯為代表的“資源絕對(duì)稀缺論”。資源的稀缺性要求我們對(duì)資源的使用應(yīng)以效益為原則，努力發(fā)揮最大效用。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的初衷就是在不違法的前提下，努力優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)的現(xiàn)金就是相對(duì)稀缺資源，而納稅義務(wù)是對(duì)現(xiàn)金流量的剛性約束力，即要用現(xiàn)金來(lái)支付。企業(yè)為了獲得現(xiàn)金資源的最大效用，在享受定量公共產(chǎn)品的前提下，努力實(shí)現(xiàn)支付公共產(chǎn)品的價(jià)格最小，也就是支付的稅金最少。

（二）公共財(cái)政理論

公共財(cái)政理論認(rèn)為，政府向社會(huì)提供公共產(chǎn)品，以滿足社會(huì)公眾的需要。而稅收可以理解為社會(huì)公眾享受公共產(chǎn)品所付出的代價(jià)。由于政府提供的公共產(chǎn)品具有外部性，即享受?chē)?guó)家提供的公共產(chǎn)品與是否繳納稅金以及繳納稅金的多少無(wú)關(guān)，即使沒(méi)有繳納稅金也可以享受?chē)?guó)家提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)。由于在公共產(chǎn)品上“搭便車(chē)”現(xiàn)象的存在，使企業(yè)總是希望盡可能地減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，即盡可能爭(zhēng)取晚納稅、少納稅，甚至不納稅，但同時(shí)又希望盡可能爭(zhēng)取多享受政府提供的公共產(chǎn)品。因此，很多企業(yè)都選擇了進(jìn)行稅務(wù)籌劃以減輕稅收負(fù)擔(dān)。

（三）博弈理論

“博弈指在一定條件約束下，各參與方之間的行為具有相互作用時(shí)，各參與方根據(jù)所掌握的信息，作出有利于自己決策的一種行為，以實(shí)現(xiàn)其自身利益最大化和風(fēng)險(xiǎn)成本最小化?！倍愂盏恼骷{雙方之間關(guān)系其實(shí)也是一種博弈，博弈的協(xié)議就是稅法，納稅人為了實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的最大化，在選擇與運(yùn)用稅收政策中有著明顯的博弈特征，征納雙方之間關(guān)系中的納什均衡是一種動(dòng)態(tài)的平衡，即利益主體的理性自利機(jī)制一般會(huì)在一定規(guī)范下與公共利益達(dá)成一致。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，一方面可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目的，另一方面通過(guò)征納雙方之間的博弈，可以使國(guó)家及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收法律制度中不太完善的地方，以便在下次修改稅法時(shí)完善稅制。

三、圖書(shū)出版業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃方法

增值稅稅務(wù)籌劃的基本目標(biāo)不是簡(jiǎn)單地納稅最晚、納稅最少，而是在遵守現(xiàn)行稅法規(guī)定的前提下，通過(guò)選擇有利于企業(yè)的稅收政策實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化。從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益來(lái)看，企業(yè)稅后收益是用利潤(rùn)衡量還是用凈現(xiàn)金流量衡量是一致的，但若考慮資金的時(shí)間價(jià)值，用凈現(xiàn)金流量表述更為確切。因?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)在價(jià)值就是企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。本文稅務(wù)籌劃方案的選擇結(jié)合利潤(rùn)和凈現(xiàn)金流量衡量。增值稅稅務(wù)籌劃的方法有很多，結(jié)合圖書(shū)出版業(yè)的實(shí)際情況，圖書(shū)出版業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃方法有以下幾種：

（一）利用增值稅暫行條例的免稅優(yōu)惠政策

免稅籌劃就是利用稅法規(guī)定的各種免稅條件，盡量使企業(yè)獲取的免稅額最大，獲取的免稅期最長(zhǎng)。盡量把納稅人從事的活動(dòng)變?yōu)槊舛惢顒?dòng)。圖書(shū)出版企業(yè)一般都會(huì)有一部分滯銷(xiāo)圖書(shū)存在，如果自己銷(xiāo)售滯銷(xiāo)的圖書(shū)就要繳納增值稅，但如果利用增值稅的免稅優(yōu)惠政策銷(xiāo)售古舊圖書(shū)就可以免繳增值稅，如果要利用這一增值稅優(yōu)惠政策，就要求圖書(shū)出版企業(yè)成立一個(gè)附屬公司，該公司的業(yè)務(wù)范圍為收購(gòu)銷(xiāo)售廢舊圖書(shū)，也就是先把圖書(shū)出版企業(yè)的滯銷(xiāo)圖書(shū)收購(gòu)，然后再銷(xiāo)售給消費(fèi)者。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，雖然銷(xiāo)售給廢舊圖書(shū)經(jīng)營(yíng)公司和消費(fèi)者都要計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，但企業(yè)銷(xiāo)售給廢舊圖書(shū)經(jīng)營(yíng)公司的價(jià)格一般比售給消費(fèi)者的價(jià)格要低，因此銷(xiāo)項(xiàng)稅也少。所以從整體來(lái)看，出版社成立廢舊圖書(shū)經(jīng)營(yíng)公司，企業(yè)先把滯銷(xiāo)書(shū)賣(mài)給廢舊圖書(shū)經(jīng)營(yíng)公司，然后再由廢舊圖書(shū)經(jīng)營(yíng)公司銷(xiāo)售舊書(shū)，這種方式對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)可以達(dá)到減少增值稅的目的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

（二）利用特殊的銷(xiāo)售方式如變實(shí)物折扣為價(jià)格折扣銷(xiāo)售

“折扣銷(xiāo)售是銷(xiāo)售方采取的一種銷(xiāo)售策略，其實(shí)就是量大從優(yōu)，也就是購(gòu)買(mǎi)方一次性購(gòu)買(mǎi)的數(shù)量越大，銷(xiāo)售方給購(gòu)買(mǎi)方越多的價(jià)格折扣。納稅人銷(xiāo)售貨物，如果采用價(jià)格折扣方式，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。但如果是實(shí)物折扣就不能抵扣，且該實(shí)物的價(jià)款應(yīng)按視同銷(xiāo)售繳納增值稅?！备鶕?jù)此規(guī)定，為減輕企業(yè)的增值稅稅負(fù)，增大企業(yè)稅后凈現(xiàn)金流量，企業(yè)可以把原來(lái)的實(shí)物折扣換算為等價(jià)的價(jià)格折扣，這樣對(duì)于購(gòu)買(mǎi)方來(lái)說(shuō)，購(gòu)買(mǎi)貨物的價(jià)格和實(shí)物折扣時(shí)一樣，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)銷(xiāo)售量和收入與原來(lái)一樣，但增值稅負(fù)反而比原來(lái)降低了，進(jìn)而導(dǎo)致現(xiàn)金流增加，所以把實(shí)物折扣換算為等價(jià)的價(jià)格折扣對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是有利的。假設(shè)企業(yè)適用的增值稅稅率為T(mén)，原來(lái)每件貨物的價(jià)格為P元，原來(lái)的銷(xiāo)售方式為買(mǎi)10件送X件，如果換算為等價(jià)的折扣銷(xiāo)售相當(dāng)于以每件的價(jià)格折扣銷(xiāo)售10+X件，折扣銷(xiāo)售方式和原來(lái)的銷(xiāo)售方式相比是企業(yè)少交增值稅X?P?T元，城建稅、教育費(fèi)附加也會(huì)相應(yīng)減少，利潤(rùn)增加，凈現(xiàn)金流量也增加。

（三）納稅期限屆滿時(shí)納稅

納稅期限屆滿時(shí)納稅是一種相對(duì)節(jié)稅的方法，指在增值稅法規(guī)定的納稅期限范圍內(nèi)，充分利用資金的時(shí)間價(jià)值，盡量晚納稅，使納稅人在納稅期屆滿時(shí)才繳納增值稅款。此種方法雖然應(yīng)納增值稅的絕對(duì)數(shù)額沒(méi)有減少，但卻利用了資金的時(shí)間價(jià)值減少了其相對(duì)數(shù)額，實(shí)際上是降低了企業(yè)增值稅的稅收負(fù)擔(dān)。納稅期的遞延還有利于企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，如果發(fā)生通貨膨脹，還可使企業(yè)享受通貨膨脹帶來(lái)的好處，降低了其實(shí)際稅負(fù)，增加了現(xiàn)金流量。

（四）納稅人身份選擇

增值稅法按照經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算是否健全把增值稅納稅人分為兩類(lèi)：一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般情況下對(duì)一般納稅人采用當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣法，對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易辦法對(duì)其征收增值稅。由于對(duì)兩類(lèi)納稅人征稅方法不同，所以對(duì)同一企業(yè)同一納稅期間，由于選擇不同的納稅人身份，可能導(dǎo)致繳納的增值稅數(shù)額不同。圖書(shū)出版企業(yè)根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身實(shí)際情況選擇對(duì)自己有利的恰當(dāng)?shù)募{稅人身份，以使自己的稅后收益最大化。

（五）利用廣告業(yè)務(wù)

圖書(shū)出版企業(yè)利用其發(fā)行的圖書(shū)、音像制品等從事廣告業(yè)務(wù)時(shí)，其購(gòu)進(jìn)的貨物用于制作、印刷廣告部分的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅按廣告版面占整個(gè)出版物版面的比例來(lái)計(jì)算。若出版單位不能提供這一比例，則按下列公式來(lái)計(jì)算：

當(dāng)月不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額×

在圖書(shū)出版企業(yè)各項(xiàng)銷(xiāo)售收入一定的情況下，銷(xiāo)項(xiàng)稅額一定，應(yīng)納增值稅的多少關(guān)鍵看可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的多少，當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額越多，應(yīng)納的增值稅越少，反之亦然。所以要使當(dāng)期應(yīng)納增值稅最少，就要使當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額最多。假設(shè)A為廣告的版面占整個(gè)版面的比例，B為廣告收入占當(dāng)期總收入的比例，根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)籌劃，選擇當(dāng)期稅負(fù)較低的方案，當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（1-min（A，B）），即：

若A>B，則min（A，B）=B，當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（1-B），則此時(shí)不提供廣告的版面占整個(gè)版面的比例繳納的增值稅會(huì)比較少，凈現(xiàn)金流量比較多；

若A

若A=B，則min（A，B）=A=B，當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（1-A）=當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（1-B），則此時(shí)是否提供廣告的版面占整個(gè)版面的比例對(duì)企業(yè)繳納的增值稅沒(méi)有影響。

納稅人可以根據(jù)具體的經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)判斷是否應(yīng)該準(zhǔn)確提供廣告版面比例，以使自己繳納的增值稅較少，達(dá)到節(jié)稅的效果，進(jìn)而增加其稅后凈現(xiàn)金流量。

（六）選擇委托加工圖書(shū)方式

“委托加工業(yè)務(wù)通常是指委托方提供主要的原材料，而受托方只是代墊部分輔料，為委托方進(jìn)行加工，并收取加工費(fèi)。如果受托方提供主要的原材料并進(jìn)行加工業(yè)務(wù)，那么無(wú)論在會(huì)計(jì)上如何處理，都應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)品銷(xiāo)售征收增值稅?！睂?duì)已經(jīng)編輯好的圖書(shū)、雜志等，出版企業(yè)在需要印刷時(shí)可以采用兩種方式：一種方式是由出版社提供原材料和支付加工費(fèi)的方式委托印刷廠印刷，另一種方式是由印刷廠購(gòu)買(mǎi)紙張并印刷。

假設(shè)某出版社銷(xiāo)售一批圖書(shū)取得含稅收入為X元，該批圖書(shū)可以通過(guò)兩種方式獲得，第一種方式下出版社支付的原材料和加工費(fèi)合計(jì)為Y元，第二種方式下由印刷廠自己購(gòu)買(mǎi)原材料并印刷，出版社需要支付給印刷廠Z元，則兩種方式下的現(xiàn)金流分別為：

通過(guò)比較上面兩種方式得到：

當(dāng)×17%>×13%時(shí)，即Y>0.792Z時(shí)，第一種方式繳納的增值稅少，增值稅的稅負(fù)較輕，進(jìn)而企業(yè)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加也相對(duì)減少，企業(yè)的利潤(rùn)相對(duì)較多；

當(dāng)×17%-Y>×13%-Z時(shí)，即Y

當(dāng)0.792Z

當(dāng)Y

當(dāng)Y>1.035Z時(shí)，第一種方式繳納的增值稅較少，增值稅的稅負(fù)較輕，利潤(rùn)較大。但第二種方式的現(xiàn)金流較大，分析同上，此時(shí)企業(yè)可以綜合考慮現(xiàn)金流和利潤(rùn)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)哪個(gè)更重要，如果現(xiàn)金流更重要，則此時(shí)選擇選擇第二種方式，即由印刷廠自己購(gòu)買(mǎi)原材料并印刷。如果利潤(rùn)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)更重要，則此種情況下選擇第一種方式，即由出版社提供原材料和支付加工費(fèi)的方式委托印刷廠印刷。

當(dāng)Y=0.792Z時(shí)，第一種方式和第二種方式的稅負(fù)相同，但第一種方式下企業(yè)的現(xiàn)金流量較大，即由出版社提供原材料和支付加工費(fèi)的方式委托印刷廠印刷。

當(dāng)Y=1.035Z時(shí)，兩種方式的現(xiàn)金流相同，但第一種方式增值稅的稅負(fù)較輕，由此企業(yè)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加會(huì)相對(duì)少些，企業(yè)的利潤(rùn)會(huì)比第二種方式多些，即由出版社提供原材料和支付加工費(fèi)的方式委托印刷廠印刷。

第2篇：企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè);土地增值稅;稅務(wù)籌劃

中圖分類(lèi)號(hào):F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2010)02-0087-02

土地增值稅是對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收益影響較大的稅種之一。2006年12月28日國(guó)家稅務(wù)總局的《關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》中明確規(guī)定:從2007年2月1日起,房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的交納將由先前的“預(yù)征制”轉(zhuǎn)為“清算制”。當(dāng)前,對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō),如何進(jìn)行有效的土地增值稅稅收籌劃,減輕納稅負(fù)擔(dān),相應(yīng)增加企業(yè)的盈利,勢(shì)必成為當(dāng)前及今后企業(yè)發(fā)展中的重要課題。筆者認(rèn)為,可以從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行稅收籌劃。

一、 納稅籌劃的原則

1.事先籌劃原則。即稅務(wù)籌劃必須在納稅義務(wù)發(fā)生之前,通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程的規(guī)劃與控制來(lái)進(jìn)行。

2.守法性原則。它規(guī)定了納稅人向國(guó)家納稅的義務(wù)和立法精神的宗旨,企業(yè)須以合法節(jié)稅方式對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行安排。

3.經(jīng)濟(jì)原則。即企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)要進(jìn)行“成本效益分析”,看是否經(jīng)濟(jì)可行,稅務(wù)籌劃不能只注重于納稅環(huán)節(jié)中個(gè)別稅種的節(jié)稅而忽略該籌劃方案的實(shí)施所引發(fā)的其他費(fèi)用支出,需綜合考慮采取該稅務(wù)籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。

二、納稅籌劃的方法

(一)收入分散籌劃法

按相關(guān)稅法規(guī)定,土地增值額是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。在扣除項(xiàng)目金額一定的情況下,轉(zhuǎn)讓收入越少,土地增值額就越小,當(dāng)然稅率和稅額就越低。因此,如何通過(guò)分散轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入,就是一個(gè)著眼點(diǎn)。一般常見(jiàn)的方法是將可以分開(kāi)單獨(dú)處理的部分從整個(gè)房地產(chǎn)中分離,分次單獨(dú)簽定合同。

例如:某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)準(zhǔn)備開(kāi)發(fā)一棟精裝修的樓房,預(yù)計(jì)精裝修房屋的市場(chǎng)售價(jià)是1 800萬(wàn)元(含裝修費(fèi)600萬(wàn)元),該企業(yè)可以分兩次簽定合同,在毛坯房建成后先簽l 200萬(wàn)元的房屋買(mǎi)賣(mài)合同,等裝修時(shí)再簽600萬(wàn)元的裝修合同,則納稅人只就第一份合同上注明金額繳納土地增值稅,而第二份合同上注明的金額屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍,不用繳納土地增值稅,這樣就使得應(yīng)納稅額有所減少,達(dá)到節(jié)稅的目的。

(二)臨界點(diǎn)籌劃法

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)一個(gè)項(xiàng)目,總要獲得一定的利潤(rùn),但利潤(rùn)率越高,繳納的土地增值稅就越多,稅后利潤(rùn)可能反而越小。因此,如何做到使房?jī)r(jià)在同行中最低,應(yīng)繳土地增值稅最少,所獲利潤(rùn)最多是房地產(chǎn)公司應(yīng)認(rèn)真考慮的問(wèn)題。按照稅法有關(guān)優(yōu)惠規(guī)定:納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的20%的,免征土地增值稅;增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的,應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。這里的“20%的增值額”就是“臨界點(diǎn)”。根據(jù)臨界點(diǎn)的稅負(fù)效應(yīng),可以對(duì)此進(jìn)行納稅籌劃。

實(shí)際工作中,首先要測(cè)算增值率(增值額與允許扣除項(xiàng)目金額的比率),然后設(shè)法調(diào)整增值率。改變?cè)鲋德实姆椒ㄓ袃煞N:一是合理定價(jià),如在銷(xiāo)售過(guò)程中增值率略高于兩極稅率檔次交界的增值率,通過(guò)適當(dāng)降低價(jià)格可以減少增值額,降低土地增值稅的適用稅率,從而減輕稅負(fù)。二是增加扣除額,主要是通過(guò)加大投入來(lái)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。按《土地增值稅暫行實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中包括可以扣除的項(xiàng)目有:土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等。納稅人可以通過(guò)改善住房環(huán)境,提高房產(chǎn)的質(zhì)量來(lái)適當(dāng)增加扣除項(xiàng)目,以高質(zhì)低價(jià)來(lái)占領(lǐng)市場(chǎng)。

假如定價(jià)1 000萬(wàn)元,增值率為25%,應(yīng)納土地增值稅為90萬(wàn)元。假如不考慮其他因素,獲利為1000-800-90=110(萬(wàn)元)。但如果定價(jià)960萬(wàn)元(X一800/800=20%),增值率為20%。由于納稅人建造的是普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的20%的,所以就可以免征土地增值稅,則獲利為960-800=160(萬(wàn)元),二者相比稅后利潤(rùn)增加50萬(wàn)元。通過(guò)這個(gè)例子可以看出,企業(yè)在出售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅時(shí),通過(guò)合理定價(jià)進(jìn)行納稅籌劃,完全可以使自己保持較低價(jià)格并獲得較高的利潤(rùn)。當(dāng)然,企業(yè)并不是把價(jià)定得越低越好,當(dāng)所提高的售價(jià)帶來(lái)的收益大于提高售價(jià)而增加的稅費(fèi)支出就是值得的。

(三)費(fèi)用遷移籌劃法

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用即期間費(fèi)用(管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用)不以實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除,而是根據(jù)利息是否按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傋鳛橐欢l件,按房地產(chǎn)項(xiàng)目直接成本的一定比例扣除。納稅人可以通過(guò)事前籌劃,把實(shí)際發(fā)生的期間費(fèi)用轉(zhuǎn)移到房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目直接成本中去,例如屬于公司總部人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等都屬于期間費(fèi)用的開(kāi)支范圍,由于它的實(shí)際發(fā)生數(shù)不能增加土地增值稅的扣除金額,因此,人事部門(mén)可以在不影響總部工作的同時(shí)把總部的一些人員安排或兼職于每一個(gè)具體房地產(chǎn)項(xiàng)目中。那么這些人的有關(guān)費(fèi)用就可以分?jǐn)傄徊糠值椒康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中。期間費(fèi)用少了又不影響房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除,而房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本卻增大了。也就是說(shuō)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在不增加任何開(kāi)支的情況下,通過(guò)費(fèi)用遷移法,就可以增大土地增值稅允許扣除項(xiàng)目的金額,從而達(dá)到節(jié)稅的目的。

(四)利息支出籌劃法

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)屬于高負(fù)債的行業(yè),一般都會(huì)發(fā)生大量的借款,因此利息支出是不可避免的。利息支出的不同扣除方法也會(huì)對(duì)企業(yè)的應(yīng)納稅額產(chǎn)生很大的影響。財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出,凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的,允許據(jù)實(shí)扣除,但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額,其房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的其他費(fèi)用還可按該項(xiàng)目地價(jià)款和開(kāi)發(fā)成本之和的5%再扣除;凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按該項(xiàng)目地價(jià)款和開(kāi)發(fā)成本之和的l0%直接扣除成本,其實(shí)際利息支出就不能扣除了。這給納稅人提供了可供選擇的余地:如果房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)過(guò)程中主要依靠借款籌資,利息費(fèi)用較高,則應(yīng)盡可能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明,并按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?實(shí)現(xiàn)利息據(jù)實(shí)扣除,降低稅額;反之,開(kāi)發(fā)過(guò)程中借款不多,利息費(fèi)用較低,則可不計(jì)算應(yīng)分?jǐn)偟睦⒅С龌虿惶峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)的貸款證明,這樣就可多扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。

(五)建房方式籌劃法

根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定:某些方式的建房行為不屬于土地增值稅征稅范圍,不用繳納土地增值稅。納稅人如果能注意運(yùn)用這些特殊政策進(jìn)行納稅籌劃,其節(jié)稅效果也是很明顯的。

第一種是代建房方式。稅法規(guī)定,代建房行為不屬于土地增值稅的征稅范圍,而屬于建筑業(yè),是營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。由于建筑行業(yè)適用的是3%的比例稅率,稅負(fù)較低,而土地增值稅適用的是30%―60%的四級(jí)超率累進(jìn)稅率,前者節(jié)稅明顯。因此,如果房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在開(kāi)發(fā)之初便能確定最終客戶,就完全可以采用代建房方式進(jìn)行開(kāi)發(fā),而不采用先開(kāi)發(fā)后銷(xiāo)售方式。這種籌劃可以是由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司以客戶名義取得土地使用權(quán)和購(gòu)買(mǎi)各種材料設(shè)備,也可以協(xié)商由客戶自己購(gòu)買(mǎi)和取得,其關(guān)鍵是房地產(chǎn)權(quán)沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移就可以了。為了使該項(xiàng)籌劃更加順利,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司可以根據(jù)市場(chǎng)情況,適當(dāng)降低代建房勞務(wù)收入的數(shù)額,以取得客戶的配合。

第二種是合作建房方式。稅法規(guī)定,對(duì)于一方出地,一方出資金,雙方合作建房,建成后按比例分房自用的,暫免征收土地增值稅。比如某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司購(gòu)得一塊土地的使用權(quán)準(zhǔn)備修建住宅,則該企業(yè)可以通過(guò)預(yù)收購(gòu)房者的購(gòu)房款作為合作建房的資金。這樣,從形式上就符合了一方出土地一方出資金的條件。這樣,在該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)售出剩余部分住房前,各方都不用繳納土地增值稅,只有在建成后轉(zhuǎn)讓屬于房地產(chǎn)公司的那部分住房時(shí),才就這一部分繳納土地增值稅。

三、企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題

(一)國(guó)家應(yīng)盡早完善稅務(wù)籌劃的立法工作

完善、規(guī)范的稅法是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的前提,只有在稅法的引導(dǎo)和約束下企業(yè)才能更好地進(jìn)行稅務(wù)籌劃。從我國(guó)現(xiàn)階段完善稅收立法工作來(lái)看,筆者認(rèn)為應(yīng)解決以下問(wèn)題:1.健全稅收一般性規(guī)范,減少稅法漏洞,杜絕企業(yè)避稅行為;2.改革征管體制,走現(xiàn)代化征管之路;3.稅收立法要貫徹透明、簡(jiǎn)明、操作性原則。

(二)增強(qiáng)企業(yè)納稅人的納稅意識(shí),樹(shù)立正確的稅收籌劃觀念

企業(yè)納稅人自身的稅務(wù)籌劃意識(shí)和籌劃能力是成功開(kāi)展稅務(wù)籌劃,節(jié)約稅金支出的關(guān)鍵。這需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員要樹(shù)立稅務(wù)籌劃意識(shí),規(guī)范稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作,包括設(shè)立完善、客觀、規(guī)范的會(huì)計(jì)賬目和編制真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表,發(fā)揮稅務(wù)會(huì)計(jì)的作用,盡可能使納稅人稅收負(fù)擔(dān)降到最低。另外,企業(yè)稅收籌劃的目的是減輕稅收負(fù)擔(dān),提高經(jīng)濟(jì)效益,那么通過(guò)減輕稅收負(fù)擔(dān)可以實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化,但納稅人在取得稅收收益的同時(shí),還必須考慮稅收籌劃方案中的成本問(wèn)題,只有當(dāng)收益大于成本時(shí)這種方案才是可行的,所以企業(yè)在稅收籌劃時(shí)要注意只有總體收益最大的方案才是最優(yōu)的。企業(yè)要根據(jù)自身的情況,選擇合理的籌劃方法。

(三)企業(yè)著力培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)籌劃人員

稅務(wù)籌劃是一種高層次的理財(cái)活動(dòng),要求籌劃人員不僅具備法律、稅收、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、金融、數(shù)學(xué)、管理等各方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí),還要具有嚴(yán)密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀劃的能力。因此企業(yè)要培養(yǎng)精通多門(mén)學(xué)科,具備相當(dāng)專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的稅務(wù)籌劃專(zhuān)業(yè)人員。

參考文獻(xiàn):

[1] 莊粉榮.納稅籌劃實(shí)戰(zhàn)精選百例[M].北京:機(jī)械工業(yè)出版社,2007.

第3篇：企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃范文

一、轉(zhuǎn)嫁稅負(fù) 

在“營(yíng)改增”后，大多的物流企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)不但沒(méi)有減少，反而出現(xiàn)上升的趨勢(shì)，針對(duì)這一稅負(fù)上升的情況，物流企業(yè)通過(guò)調(diào)整服務(wù)的價(jià)格，把增加的增值稅由下游的企業(yè)來(lái)承擔(dān)。那么對(duì)于下游企業(yè)，如果它也屬于增值稅的一般納稅人，通過(guò)購(gòu)買(mǎi)服務(wù)產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，那么下游企業(yè)的實(shí)際采購(gòu)成本就會(huì)相應(yīng)降低。因此，調(diào)整原有的價(jià)格體系，就會(huì)產(chǎn)生一舉兩得的效果。 

案例一：上海物流有限公司為增值稅一般納稅人，并且其位于“營(yíng)改增”試點(diǎn)的地區(qū)。運(yùn)輸服務(wù)是其主要的業(yè)務(wù)范圍。2013年9月，該公司與新和有限公司訂了一筆300萬(wàn)元合同（含稅）。通過(guò)財(cái)務(wù)人員計(jì)算，在原來(lái)的稅收制度下，上海物流有限公司需要繳納9萬(wàn)元（300x30%）的營(yíng)業(yè)稅，凈收益為294萬(wàn)元。在“營(yíng)改增”之后，物流企業(yè)中貨物運(yùn)輸稅率從營(yíng)業(yè)稅3%調(diào)整到了11%的增值稅稅率，在這種情況下，上海物流公司的稅負(fù)必將大幅增加。在不考慮其他的稅費(fèi)和費(fèi)用的情況下，該公司可以作以下的納稅籌劃。 

一般方案：該公司簽訂一筆200萬(wàn)元的運(yùn)輸服務(wù)合同。應(yīng)該繳納增值稅。應(yīng)納增值稅為29.7萬(wàn)元[300÷（1+11%）×11%]，凈利潤(rùn)為一300-29.7=270.27（萬(wàn)元）。新和有限公司可以針對(duì)此業(yè)務(wù)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額29.7萬(wàn)元。 

建議方案：該公司通過(guò)調(diào)整服務(wù)價(jià)格，簽訂協(xié)議，將合同金額變?yōu)?28萬(wàn)元。在這種情況下，應(yīng)納增值稅為32.5萬(wàn)元[328÷（1+11%）x11%]，凈利潤(rùn)為=328-32.5=295.5（萬(wàn)元）。而新和有限公司可以針對(duì)此業(yè)務(wù)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額32.5萬(wàn)元。 

經(jīng)過(guò)對(duì)比發(fā)現(xiàn)，建議方案比一般方案下的方案稅負(fù)增加了2.8萬(wàn)元（32.5-29.7），但凈收益增加了25.23萬(wàn)元（295.5-270.27）。另外，建議方案中新和有限公司的可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅也增加了2.8萬(wàn)元，由此，新和有限公司的實(shí)際采購(gòu)成本也由300萬(wàn)元下降到了295.5萬(wàn)元（328-32.5）。上海物流有限公司應(yīng)選擇建議方案作為最優(yōu)的選擇。 

二、由增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人 

“營(yíng)改增”后，許多的物流企業(yè)會(huì)使得其擁有比較高的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，而其進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)相對(duì)較少，從而企業(yè)的增值稅負(fù)加重。在這種情況下，如果轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，其將變成稅率3%，這樣雖然不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，但整體應(yīng)交的稅將降低。由此，試點(diǎn)的物流企業(yè)中如果有年銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元，但是規(guī)模不具有大規(guī)模的企業(yè)，可以通過(guò)分立，由增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，能夠在一定程度上降低增值稅稅負(fù)。 

案例二：北京華聯(lián)物流有限公司為增值稅一般納稅人，并且其位于“營(yíng)改增”試點(diǎn)的地區(qū)。運(yùn)輸服務(wù)和物流輔助服務(wù)是其主要的業(yè)務(wù)范圍。該公司的預(yù)計(jì)2013年的銷(xiāo)售額為600萬(wàn)元（含稅），其中交通運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)收入為350萬(wàn)元。物流輔助服務(wù)的營(yíng)業(yè)收入為250萬(wàn)元，該企業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額假設(shè)為20萬(wàn)元，該公司可以作以下的納稅籌劃。 

一般方案：在該公司繼續(xù)保持一般納稅人身份的情況下。該公司應(yīng)納增值稅為28.83萬(wàn)元[350÷（1+11%）x11%+250÷（1+6%）×6%20]，應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加為2.883[28.83x（7%+3%）]，共需納稅28.83+2.883=31.713萬(wàn)元。 

建議方案：北京華聯(lián)物流有限公司可以分立為A和B兩個(gè)公司，其中A公司主營(yíng)交通運(yùn)輸業(yè)，銷(xiāo)售額350萬(wàn)元，而B(niǎo)公司主營(yíng)物流服務(wù)業(yè)務(wù)，銷(xiāo)售額250萬(wàn)元。A和B兩個(gè)公司正好銷(xiāo)售額都在每年500萬(wàn)元以下，符合小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。由此，A公司應(yīng)交增值稅為10.19萬(wàn)元（350÷（1+3%）×3%），A公司應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加為1.019萬(wàn)元[10.19x（7%+3%）]，A公司共需納稅11.209萬(wàn)元（10.19+1.019）；而B(niǎo)公司應(yīng)交增值稅為7.28萬(wàn)元（250÷（1+3%）×3%），應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加為0.728萬(wàn)元[7.28x（7%+3%）]，B公司共需納稅8.008萬(wàn)元（7.28+0.728）。A和B兩個(gè)公司共需繳納稅款19.217萬(wàn)元（8.008+11.209）。 

經(jīng)過(guò)對(duì)比發(fā)現(xiàn)，建議方案比一般方案下的方案稅負(fù)減少了12.496萬(wàn)元（31.713-19.217），因此，應(yīng)選擇建議方案作為最優(yōu)的選擇。 

三、收入分類(lèi)核算 

物流企業(yè)一般都有多種業(yè)務(wù)，而不同的業(yè)務(wù)，其增值稅稅率是不同的。比如，提供運(yùn)輸服務(wù)的企業(yè)按照交通運(yùn)輸業(yè)的11%的稅率進(jìn)行征收的；對(duì)貨物儲(chǔ)存運(yùn)輸和裝卸等其他服務(wù)的企業(yè)是參照征收增值稅的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)項(xiàng)目規(guī)定6%的稅率進(jìn)行征收的。根據(jù)規(guī)定，納稅人同時(shí)有不同稅率的銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算；未分別核算，從高適用營(yíng)業(yè)稅率。由此，物流企業(yè)在兼營(yíng)不同稅率的銷(xiāo)售服務(wù)或商品時(shí)，應(yīng)把收入分類(lèi)核算，從而規(guī)避高的稅率。 

第4篇：企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：增值稅；稅收籌劃；企業(yè)

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）30-0023-02

增值稅稅收籌劃，是指在全面理解和把握增值稅稅法中各項(xiàng)條款的基礎(chǔ)上，結(jié)合納稅主體的具體條件，借助稅法提供的優(yōu)惠條款及其他稅收籌劃空間，籌劃不同增值稅納稅方案，并在多種可選擇的納稅方案中，選擇最優(yōu)方案，以達(dá)到減輕稅負(fù)乃至整體稅收利潤(rùn)最大化的一種管理活動(dòng)。企業(yè)進(jìn)行增值稅的稅收籌劃總是在一定法律環(huán)境下，以一定企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景制定的，有著明顯的時(shí)效性及針對(duì)性。

一、目前中國(guó)企業(yè)增值稅稅收籌劃中存在的問(wèn)題

（一）對(duì)增值稅稅收籌劃認(rèn)識(shí)的觀念不強(qiáng)

很多企業(yè)對(duì)于增值稅的認(rèn)識(shí)有一定誤區(qū)，他們覺(jué)得增值稅是一種價(jià)外稅，企業(yè)僅是代收代繳客戶的增值稅。大家對(duì)于增值稅的籌劃理論、規(guī)律及籌劃方法也往往缺乏重視，缺少一個(gè)科學(xué)、理論的指導(dǎo)，企業(yè)的增值稅籌劃易走上歧路，致使納稅人錯(cuò)用方法，滑向“偷稅”與“漏稅”的深淵。稅收應(yīng)在陽(yáng)光下籌劃，增值稅籌劃亦是如此。在大多數(shù)企業(yè)觀點(diǎn)中，少繳增值稅即能減少的企業(yè)稅負(fù)，但這是錯(cuò)誤的，依據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，城建稅和教育費(fèi)附加是根據(jù)增值稅應(yīng)納稅額附征的，應(yīng)納增值稅額的降低，一定會(huì)引起城建稅和教育費(fèi)附加稅額的降低。不過(guò)這兩項(xiàng)稅額的降低，定然增加的企業(yè)的利潤(rùn)總額，致使企業(yè)所得稅增加。并在許多情形下，增值稅額的降低會(huì)帶動(dòng)企業(yè)所得稅的增加?？芍鲋刀惖亩愂栈I劃，其結(jié)果往往不能直接體現(xiàn)在企業(yè)稅負(fù)的結(jié)果。我們應(yīng)加強(qiáng)對(duì)增值稅稅收籌劃的了解。

（二）對(duì)稅收籌劃方法的選擇不夠重視

稅收籌劃方法選擇的失誤往往來(lái)源于對(duì)增值稅籌劃認(rèn)識(shí)的偏差。對(duì)增值稅進(jìn)行籌劃其目的不能僅僅是為了獲得企業(yè)“節(jié)稅收益”。但是很多企業(yè)目前對(duì)增值稅的籌劃方法還是僅僅停留在如何少交增值稅，卻沒(méi)有綜合整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)考慮。能否使用增值稅發(fā)票會(huì)限制稅收籌劃方案的實(shí)施，原因是企業(yè)能否開(kāi)據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票會(huì)直接影響其產(chǎn)品的銷(xiāo)售，導(dǎo)致企業(yè)需考慮是否使用該方案?？梢?jiàn)，稅收籌劃方案的正確選擇相當(dāng)重要。企業(yè)運(yùn)用稅收籌劃能否促進(jìn)其經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大和稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)；能否符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的要求；能否降低運(yùn)營(yíng)成本；能否被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可等，都是評(píng)價(jià)增值稅籌劃方法是否成功的重要標(biāo)準(zhǔn)。但一些企業(yè)在進(jìn)行選擇納稅籌劃方法時(shí)，僅從方案能否降低企業(yè)總體稅負(fù)的角度出發(fā)，致使其方案看似是有效且合理的，但在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的總體戰(zhàn)略上是不可取的。目前，企業(yè)的稅收籌劃在很多情況下容易忽視其他的非稅收益，同時(shí)也忽略了對(duì)稅收籌劃方法選擇的詳細(xì)評(píng)估。企業(yè)造成籌劃方法選擇上的失誤，導(dǎo)致其稅收籌劃方法無(wú)法達(dá)到籌劃的預(yù)期目的，往往是由于選擇了這類(lèi)不全面的稅收籌劃方法。

（三）稅收籌劃可操作性差

中國(guó)增值稅稅收法規(guī)具有政策變化快，地方性政策多，稅務(wù)人員裁量權(quán)大的特點(diǎn)。導(dǎo)致納稅人進(jìn)行稅收籌劃有較大風(fēng)險(xiǎn)。在納稅人遇到需解決的稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，首先想到的不是找專(zhuān)業(yè)稅收籌劃人員對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃，而是找關(guān)系、托人情，是當(dāng)下普遍存在的現(xiàn)象。由此造成了稅收籌劃環(huán)境的不理想和不可操作性，這嚴(yán)重制約稅收籌劃發(fā)展。目前很多企業(yè)的稅收籌劃案例，實(shí)際上是缺乏可操作性的。許多案例都是為籌劃而籌劃，它并沒(méi)考慮到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要，也能達(dá)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，更嚴(yán)重的是會(huì)對(duì)企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成影響。在企業(yè)稅收實(shí)踐中，忽略稅收政策，不遵從財(cái)務(wù)核算規(guī)范，過(guò)分的追求稅收籌劃的結(jié)果，使得稅收籌劃方案嚴(yán)重脫離企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，這脫離了企業(yè)稅收籌劃目的。此外，納稅人對(duì)稅收籌劃的規(guī)律、理論和方法缺少重視，致使企業(yè)對(duì)自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)利益缺乏自我保護(hù)意識(shí)，這也是中國(guó)稅收籌劃發(fā)展的關(guān)鍵的制約因素。

（四）與稅務(wù)機(jī)關(guān)觀念不一致

稅收籌劃的目的在于企業(yè)能否合理的降低稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，它是一種指導(dǎo)性、科學(xué)性、預(yù)見(jiàn)性很強(qiáng)的管理活動(dòng)。企業(yè)認(rèn)為正確的稅收籌劃就是合理的少納稅，但稅務(wù)機(jī)關(guān)所強(qiáng)調(diào)的是它的權(quán)力，征納兩者幾乎是對(duì)立關(guān)系。他們兩者的權(quán)利和義務(wù)總會(huì)觀點(diǎn)上出現(xiàn)矛盾，目前因?yàn)橹袊?guó)的稅收制度并非很完善，使有些企業(yè)做出的稅收籌劃的合法性很難去界定，稅務(wù)人員認(rèn)為稅收籌劃是納稅意識(shí)不強(qiáng)的表現(xiàn)，在征管實(shí)務(wù)過(guò)程中，不少的稅務(wù)人員認(rèn)為納稅人申請(qǐng)稅收籌劃，就是要偷稅逃稅，影響國(guó)家稅收征收管理。所以，納稅人與稅務(wù)機(jī)協(xié)調(diào)和溝通是十分重要的。

二、中國(guó)企業(yè)增值稅稅收籌劃中存在問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）更新增值稅稅收籌劃的觀念

稅收籌劃給納稅人帶來(lái)的直接效果是減輕了稅負(fù)，對(duì)征稅者——國(guó)家來(lái)說(shuō)，將會(huì)帶來(lái)遠(yuǎn)期的利益。從微觀上講，稅收籌劃減輕納稅人稅負(fù)，提高納稅人的經(jīng)營(yíng)管理水平，增強(qiáng)納稅人的生存和競(jìng)爭(zhēng)能力；從宏觀上講，稅收籌劃有助于引導(dǎo)納稅人改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向，推進(jìn)生產(chǎn)力的進(jìn)一步發(fā)展。而生產(chǎn)力水平的進(jìn)一步提高是國(guó)家長(zhǎng)期財(cái)政收人的基本保證。稅收籌劃的推行，也突出了稅法的嚴(yán)肅性、權(quán)威性、有利于增強(qiáng)稅收征管，使納稅人和征稅者保持良好的征納關(guān)系，體現(xiàn)出稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則。同時(shí)，稅收籌劃是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，其決策貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)工作、經(jīng)營(yíng)、投資、營(yíng)銷(xiāo)、管理等所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。對(duì)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理具有重要的作用。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，由于不同籌資方案帶來(lái)的稅負(fù)存在明顯的差異，企業(yè)要對(duì)不同的稅收籌劃方案進(jìn)行抉擇；由于各行各業(yè)，各產(chǎn)品的稅收政策不同影響企業(yè)最終獲得的收益不同，因此稅收籌劃人員也要在對(duì)各產(chǎn)品的投資方案進(jìn)行籌劃和選擇?？梢哉f(shuō)，企業(yè)不管是從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始籌資、生產(chǎn)、調(diào)配，還是最后進(jìn)行的利潤(rùn)分配，稅收籌劃都影響著每個(gè)步驟。因此，要完善企業(yè)稅收籌劃財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，還必須規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)，加強(qiáng)成本核算。

（二）正確選擇增值稅稅收籌劃方法

稅收籌劃是一項(xiàng)政策強(qiáng)、對(duì)財(cái)務(wù)管理技術(shù)要求極高的工作，籌劃方法選擇恰當(dāng)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)利益，否則，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失?；I劃人員不僅需要了解稅收、會(huì)計(jì)、審計(jì)以及相關(guān)的法律法規(guī)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，更需要掌握熟練的會(huì)計(jì)處理技巧和擁有豐富的稅收經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)不僅要加強(qiáng)自己財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的業(yè)務(wù)能力外，還需要聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的咨詢機(jī)構(gòu)，邀請(qǐng)有豐富管理經(jīng)驗(yàn)的人員。根據(jù)企業(yè)的納稅能力、財(cái)務(wù)核算水平以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平都與企業(yè)進(jìn)行的稅收籌劃有著密切聯(lián)系。納稅人應(yīng)加強(qiáng)同稅務(wù)中介的溝通與聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)信息共享，將在稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)所獲取的稅收各方面的信息，加以仔細(xì)分析和研究，有針對(duì)性地改善稅收籌劃方法，選擇正確的稅收籌劃方案，從籌劃起始階段及時(shí)采取防范措施，來(lái)避免籌劃不當(dāng)所造成嚴(yán)重的損失。再者，加強(qiáng)同稅務(wù)中介的溝通與聯(lián)系可以加強(qiáng)納稅人、稅務(wù)中介人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、稅法知識(shí)、稅收政策的理解分析能力及稅收籌劃實(shí)施能力。

（三）實(shí)現(xiàn)增值稅稅收籌劃的高效性

納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要遵從有效性原則從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的高效性。有效性原則表現(xiàn)在：第一，針對(duì)性。在運(yùn)行具體籌劃時(shí)，針對(duì)不同企業(yè)的不同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，依據(jù)他們各自的地區(qū)、行業(yè)、部門(mén)、規(guī)模采取所不同的稅收政策，制訂合理的稅收籌劃方案。第二，時(shí)限性。由于有的優(yōu)惠政策會(huì)受到具體時(shí)間的限制，納稅人要選擇合理的時(shí)間，依據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行正確的稅收籌劃，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使稅收籌劃實(shí)現(xiàn)其的高效性。第三，靈活性。由于稅收政策、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)模式等許多外在因素的不斷改變，我們不能確定任何一種稅收籌劃方案能“從一而終”。增值稅稅收籌劃方法是會(huì)在不同時(shí)間、不同的法律環(huán)境，依據(jù)自身的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)背景來(lái)制定的，它會(huì)因?yàn)橥庠谝蛩氐母淖?，所以企業(yè)要靈活根據(jù)不斷變化的因素制定相應(yīng)合理的稅收籌劃方案。

（四）協(xié)調(diào)好與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系

稅法基本原則中較為重要的是稅收合作信賴原則，它指出本質(zhì)上征稅關(guān)系是一種相互信賴、合作，并不是相互抗性。筆者認(rèn)為，建立協(xié)作征納關(guān)系主要的方面還是在于稅務(wù)機(jī)關(guān)，大多數(shù)的納稅人覺(jué)得與稅務(wù)主管部門(mén)的溝通與協(xié)調(diào)主要是得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解、肯定和支持。稅收合作信賴要求稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分信任納稅人，稅務(wù)人員不能覺(jué)得納稅人進(jìn)行稅收籌劃是納稅意識(shí)不強(qiáng)的表現(xiàn)。在征管實(shí)際過(guò)程中，一些稅務(wù)人員認(rèn)為納稅人搞稅收籌劃，是想偷逃稅，對(duì)國(guó)家稅收征收管理產(chǎn)生影響，動(dòng)機(jī)不純。因此，稅務(wù)主管部門(mén)與納稅人的協(xié)調(diào)和溝通至關(guān)重要。為增強(qiáng)征納雙方的溝通信任，面對(duì)企業(yè)的稅收籌劃方案，稅務(wù)機(jī)關(guān)其實(shí)行之前對(duì)其方案的合法與非法、偷稅與節(jié)稅進(jìn)行評(píng)判，這樣讓納稅人避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。于是稅收征管過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的裁量權(quán)，在涉及到一定裁量范圍的稅收籌劃，定征求主管部門(mén)關(guān)于籌劃方案有什么意見(jiàn)，從而確保稅收籌劃能順利的實(shí)施。同樣稅收籌劃一定要嚴(yán)格遵守國(guó)家統(tǒng)一的稅收法規(guī)，不能將稅務(wù)人員的口頭承諾和個(gè)人意見(jiàn)當(dāng)作籌劃依據(jù)。良好的溝通協(xié)調(diào)關(guān)系能促使稅收征收管理人員做到公平公正、依法治稅，與此同時(shí)也確保了稅法在執(zhí)法環(huán)節(jié)能及時(shí)準(zhǔn)確到位，使稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境得以改善，使納稅人獲取合法的稅收收益。

參考文獻(xiàn)：

[1] 劉巧玲.新制度下企業(yè)增值稅稅收籌劃方法的探討[J].會(huì)計(jì)師，2010，（7）.

第5篇：企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞:土地增值稅;稅收籌劃;清算

一、土地增值稅清算稅收籌劃概述

為更好地實(shí)現(xiàn)國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)等相關(guān)市場(chǎng)的調(diào)控，抑制通過(guò)炒房等手段獲取暴利的不合規(guī)現(xiàn)象，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)該類(lèi)型市場(chǎng)持續(xù)健康發(fā)展的目標(biāo)，國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定通過(guò)轉(zhuǎn)讓、出售土地使用權(quán)、建筑物等而獲取收入的企事業(yè)單位和個(gè)人要繳納土地增值稅，該稅種的納稅依據(jù)為增值額，即用與房地產(chǎn)等相關(guān)項(xiàng)目的全部收入扣去法律規(guī)定的應(yīng)扣除的款項(xiàng)作為計(jì)算稅額的依據(jù)。而所謂的土地增值稅清算指的是，國(guó)家法律規(guī)定，應(yīng)該繳納土地增值稅的相關(guān)單位和個(gè)人在滿足清算條件即項(xiàng)目完工、銷(xiāo)售完成、轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，計(jì)算自身應(yīng)該繳納的稅款，并按照法律規(guī)定向相關(guān)部門(mén)呈送納稅資料、填寫(xiě)清算申請(qǐng)表，進(jìn)行稅額的結(jié)算。在清算的過(guò)程中，納稅人必須要按照相應(yīng)的流程進(jìn)行，如實(shí)報(bào)送資料，保證所納稅額是真實(shí)可靠、在國(guó)家法律許可的范圍之內(nèi)。稅務(wù)機(jī)構(gòu)也要充分發(fā)揮出自身應(yīng)有的作用，積極宣傳稅收政策，尤其是那種新變動(dòng)的法規(guī)和各項(xiàng)優(yōu)惠政策條例，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。僅從定義上來(lái)看，稅務(wù)籌劃指的是企事業(yè)單位、個(gè)人及其他組織在繳納稅款時(shí)，可在相關(guān)法律規(guī)定的界限內(nèi)，根據(jù)自身的實(shí)際需要，事先通過(guò)安排、選擇、籌劃等途徑，選擇對(duì)自己最為有利的納稅方案，合理降低自身承擔(dān)的稅負(fù)，提高自己的利潤(rùn)。也就是說(shuō)，稅務(wù)籌劃以實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大經(jīng)濟(jì)利益為目標(biāo)，在遵守法律法規(guī)的前提下達(dá)到合理節(jié)稅的目的。不同的稅種所能夠進(jìn)行稅務(wù)籌劃的空間不同，諸如土地增值稅這種計(jì)算復(fù)雜、清算起來(lái)難度較大的稅種，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的可能性和可操作性更大，企業(yè)應(yīng)把握好該項(xiàng)稅種的特點(diǎn)，積極的進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。同時(shí)應(yīng)注意到，稅務(wù)籌劃的方式多種多樣，企業(yè)可以進(jìn)行的選擇也多種多樣，沒(méi)有一項(xiàng)能夠適應(yīng)任何企業(yè)的清算方案，也沒(méi)有一項(xiàng)不需要隨時(shí)間和企業(yè)需要變動(dòng)的方案，當(dāng)稅務(wù)籌劃與企業(yè)實(shí)際需要脫節(jié)時(shí)，企業(yè)必須承擔(dān)其帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，補(bǔ)交稅款。

二、土地增值稅清算稅收籌劃必要性分析

對(duì)應(yīng)進(jìn)行土地增值稅結(jié)算、繳納應(yīng)繳稅額的單位而言，做好稅務(wù)籌劃工作必不可少，其不僅符合國(guó)家的法律規(guī)定，也是適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)實(shí)需要。具體而言，其必要性表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是對(duì)現(xiàn)有稅收法律體系的有益補(bǔ)充。土地增值稅的清算是一項(xiàng)計(jì)算較為復(fù)雜的工作，縱觀我國(guó)現(xiàn)有的稅收法律規(guī)章，與該稅種相關(guān)的法律、條例、政策還不是很完善，在優(yōu)惠規(guī)定、計(jì)稅方法、稅率等方面還有待進(jìn)一步的規(guī)范和完善，而稅務(wù)籌劃工作恰好是對(duì)現(xiàn)有土地增值稅等稅種進(jìn)行相關(guān)研究，在研究過(guò)程中，其能進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有規(guī)定的不足并對(duì)其進(jìn)行補(bǔ)充。二是維護(hù)企業(yè)利益，規(guī)范市場(chǎng)秩序。房地產(chǎn)企業(yè)是繳納土地增值稅的主要單位之一，其發(fā)展的規(guī)范性直接影響著我國(guó)總體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的態(tài)勢(shì)，為更好地規(guī)范、扶持房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，國(guó)家出臺(tái)了一系列稅收政策來(lái)調(diào)控該行業(yè)的運(yùn)行。眾所周知，在其他條件不變的前提下，納稅額度與企業(yè)利潤(rùn)呈反比例關(guān)系，企業(yè)繳納的稅額越多，其凈利潤(rùn)便會(huì)因此下降，而稅務(wù)籌劃工作可以幫助企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員更好地理解和把握稅收相關(guān)政策，提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平。房地產(chǎn)等企業(yè)在充分理解稅收條例、積極開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作、提高財(cái)務(wù)管理意識(shí)、選擇適合自身需要的稅務(wù)清算方式和途徑的前提下則能夠有效地降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。

三、土地增值稅清算技巧分析

1.合理選擇清算籌劃的方法

土地增值稅的清算方法并不唯一，沒(méi)有哪一種籌劃方法能夠符合所有企業(yè)的需要，企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際需要選擇適合自身的方式進(jìn)而達(dá)到節(jié)稅的目的。如，企業(yè)可通過(guò)分散收入的方式實(shí)現(xiàn)合理避稅。具體而言，將企業(yè)項(xiàng)目收入中可以進(jìn)行分離的部分進(jìn)行拆分，每一部分簽訂獨(dú)立的合同，降低單次轉(zhuǎn)讓收入的額度進(jìn)而達(dá)成降低稅率的目的。還可以將銷(xiāo)售、管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用遷移至直接成本當(dāng)中，達(dá)到擴(kuò)大法律規(guī)定的可扣除款項(xiàng)額度的目的。對(duì)于項(xiàng)目數(shù)量較多、各項(xiàng)目成本分布不均勻的企業(yè)而言，其可以通過(guò)均衡成本的方式實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)目增值率的均衡，減少某些項(xiàng)目增值率過(guò)高的現(xiàn)象的發(fā)生，降低稅負(fù)。受行業(yè)特點(diǎn)的影響，需要繳納土地增值稅的企業(yè)如房地產(chǎn)企業(yè)的負(fù)債額度一般較高，其需要支付的利息頗多，若企業(yè)能夠證明該支出是向提供借款的金融機(jī)構(gòu)支付的，則可以進(jìn)行扣除，也就是說(shuō)，企業(yè)可以通過(guò)利息調(diào)整的方式達(dá)到降低應(yīng)繳稅額的目的。除上述方法之外，還有很多其他的清算籌劃方式供企業(yè)選擇，企業(yè)重組、合作建房等方式都可以實(shí)現(xiàn)土地增值稅的減免，企業(yè)要注意這些方法的選擇和應(yīng)用，采用多樣化的方式進(jìn)行合理節(jié)稅。

2.合理籌劃選擇清算節(jié)點(diǎn)

清算節(jié)點(diǎn)的選擇在一定程度上能夠影響企業(yè)的實(shí)際應(yīng)繳稅額，企業(yè)可在法律規(guī)定的范圍之內(nèi)適當(dāng)?shù)奶崆?、延后清算時(shí)間達(dá)到合理避稅的目的。在營(yíng)改增后，某些企業(yè)所面對(duì)的稅負(fù)更重，如房地產(chǎn)企業(yè)不僅要繳納營(yíng)業(yè)稅還需要承擔(dān)土地增值稅。在這種情況下，企業(yè)如何如同稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行事先的溝通，贏得稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持和信任，利用預(yù)征的辦法、選擇合適的清算節(jié)點(diǎn)成為降低企業(yè)稅負(fù)的有效手段。我國(guó)法律規(guī)定，土地增值稅可進(jìn)行預(yù)征，這也就意味著企業(yè)可事先選擇預(yù)征的稅率，在項(xiàng)目結(jié)束后再進(jìn)入清算流程，不同地區(qū)對(duì)預(yù)征辦法的規(guī)定不盡相同，企業(yè)必須以當(dāng)?shù)氐膶?shí)際要求為依據(jù)進(jìn)行清算節(jié)點(diǎn)的選擇。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)要先找到土地增值率的平衡點(diǎn)，并以此為參照，當(dāng)實(shí)際增值率小于該點(diǎn)時(shí)盡早結(jié)算，當(dāng)實(shí)際增長(zhǎng)率大于該點(diǎn)時(shí)應(yīng)在法律許可的范圍內(nèi)推遲結(jié)算的節(jié)點(diǎn)。據(jù)此，為保障企業(yè)在清算節(jié)點(diǎn)選擇上有更大的可操作化的空間，企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須預(yù)先對(duì)清算節(jié)點(diǎn)進(jìn)行籌劃，合理選擇對(duì)自身最為有利的時(shí)機(jī)進(jìn)行清算，最大限度地提高企業(yè)利潤(rùn)。對(duì)于某些規(guī)模較小、財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)不高的企業(yè)而言，其可以借助專(zhuān)業(yè)咨詢公司或者專(zhuān)家的幫助，在他們的指導(dǎo)之下完成清算節(jié)點(diǎn)、籌劃方法的選擇和實(shí)施，也可以通過(guò)內(nèi)部培訓(xùn)與外部招聘的方式重塑自身的人才隊(duì)伍，提高其進(jìn)行稅務(wù)籌劃、土地增值稅結(jié)算的能力和水平。

3.合理利用稅收政策

對(duì)于土地增值稅而言，我國(guó)所采用的是累進(jìn)稅率制，即不同納稅單位的增值率不同，其計(jì)算納稅額度所使用的稅率也就有所差別，這種差別對(duì)企業(yè)的實(shí)際應(yīng)納稅額有著不容忽視的影響，同時(shí)，國(guó)家的土地增值稅法律體系中有一系列的優(yōu)惠條例，對(duì)某些符合法律規(guī)定與要求的項(xiàng)目給予免稅、減稅的優(yōu)惠。納稅單位如何在進(jìn)入清算流程、結(jié)算款項(xiàng)之前充分利用優(yōu)惠政策達(dá)到降低自身稅負(fù)的目的，進(jìn)而提高企業(yè)凈利潤(rùn)水平成為企業(yè)清算環(huán)節(jié)中不可忽視的重要問(wèn)題。如，法律規(guī)定，企業(yè)的代建房屋項(xiàng)目應(yīng)繳納一筆費(fèi)用，即代建費(fèi)，該項(xiàng)費(fèi)用在核算時(shí)計(jì)入勞務(wù)輸出收入，在最終結(jié)算之時(shí)若該代建房屋的所有權(quán)未發(fā)生變動(dòng)和轉(zhuǎn)移，企業(yè)則無(wú)需繳納土地增值稅。同時(shí)，按照比例分房自用的項(xiàng)目也可以暫免土地增值稅，這就意味著企業(yè)在開(kāi)發(fā)、實(shí)施項(xiàng)目之前可通過(guò)稅務(wù)籌劃等工作選擇適宜的合伙人進(jìn)行合作，實(shí)現(xiàn)合理避稅。與此相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策還有很多，其與企業(yè)的利潤(rùn)息息相關(guān)，為此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要不斷加強(qiáng)對(duì)稅收政策尤其是稅收減免、優(yōu)惠政策的理解和學(xué)習(xí)，不斷提高利用稅收政策實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的能力和水平。

4.合理降低貸款利息

朱清教授曾指出，企業(yè)稅負(fù)與稅收清算模式、籌劃方式以及貸款利息支付方式息息相關(guān)，貸款利息扣除額度不同，企業(yè)所面對(duì)的稅收金額也千差萬(wàn)別。對(duì)于企業(yè)尤其是類(lèi)似房地產(chǎn)這種投資周期較長(zhǎng)、企業(yè)負(fù)債率高、資金密度大的企業(yè)而言，融資成本的高低與企業(yè)盈利能力與水平息息相關(guān)。在土地增值稅清算政策的更新、落實(shí)過(guò)程中，除了合理籌劃清算節(jié)點(diǎn)、充分利用稅收政策、合理選擇籌劃方法以降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、提升單位避稅能力進(jìn)而提升企業(yè)盈利能力外，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中還應(yīng)該不斷更新其籌劃思維，樹(shù)立起金融創(chuàng)新的理念與意識(shí)，充分理解并掌握銀行不同利息支付模式間的差別，在此基礎(chǔ)之上開(kāi)展對(duì)土地增值稅清算過(guò)程的籌劃工作，選取對(duì)自身最為有利的利息支付方式，降低貸款成本。具體來(lái)看，企業(yè)必須借助現(xiàn)代化的信息技術(shù)與溝通網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)與銀行等金融部門(mén)之間的聯(lián)系與協(xié)調(diào)，提升企業(yè)在銀行的聲譽(yù)，及時(shí)獲取貸款利率的相關(guān)信息，在稅法許可的范圍之內(nèi)，將銀行等金融機(jī)構(gòu)的貸款利息、同期貸款利率利息等抵扣額度充分利用起來(lái)，以企業(yè)實(shí)際情況為基礎(chǔ)，結(jié)合銀行等機(jī)構(gòu)捆綁貸款的相關(guān)要求，做好企業(yè)內(nèi)部精細(xì)化、科學(xué)化的稅務(wù)籌劃工作。

第6篇：企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃范文

摘要：本文根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性，依據(jù)征管法實(shí)施細(xì)則，結(jié)合中石化下屬企業(yè)稅務(wù)管理工作實(shí)際情況，從稅務(wù)籌劃的組織機(jī)構(gòu)和具體業(yè)務(wù)操作等多個(gè)方面對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理工作進(jìn)行論述。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)；籌劃；管理

隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，國(guó)家財(cái)政稅收逐年提高，為了保證國(guó)家稅收成果實(shí)現(xiàn)，國(guó)家稅收征管力度不斷加強(qiáng)，先后出臺(tái)了新的稅收《征管法》及《稅法實(shí)施條例》。企業(yè)越來(lái)越感到稅收壓力在不斷加大，經(jīng)營(yíng)壓力在不斷增強(qiáng)，更深刻地體會(huì)到稅款的繳納在整個(gè)資金運(yùn)作中的重要性，此外隨著個(gè)人收入水平的提高，也是公民感到稅法離自己個(gè)人生活是如此之近，那么企業(yè)能不能探索出一條“守法不違法、節(jié)稅不偷稅”的途徑呢？答案是肯定的，那就是要從納稅的源頭上做起，通過(guò)完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)核算工作，加強(qiáng)項(xiàng)目的投資管理，進(jìn)而規(guī)范企業(yè)的納稅行為，在不妨礙正常經(jīng)營(yíng)的前提下，運(yùn)用稅務(wù)籌劃職能，達(dá)到減輕稅負(fù)的目標(biāo)。下面以我處為例談幾點(diǎn)稅務(wù)籌劃的體會(huì)。

一、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作的領(lǐng)導(dǎo)，提高籌劃實(shí)施效果

由于稅務(wù)籌劃工作具有很強(qiáng)的政策性、專(zhuān)業(yè)性，所以要成立一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)與財(cái)務(wù)部門(mén)、法律部門(mén)的協(xié)調(diào)，并調(diào)度相關(guān)部門(mén)，按照稅務(wù)籌劃的要求相互配合，做到各項(xiàng)基礎(chǔ)資料口徑一致.核算清晰，這樣便于對(duì)各個(gè)外部施工項(xiàng)目進(jìn)行綜合性稅務(wù)籌劃監(jiān)管，共同完成納稅籌劃目標(biāo)。在實(shí)際工作中，既可以在財(cái)務(wù)科之外設(shè)立單獨(dú)的稅務(wù)部門(mén)，也可在財(cái)務(wù)科下設(shè)單獨(dú)的稅務(wù)管理崗負(fù)責(zé)處理企業(yè)的稅務(wù)籌劃、稅務(wù)管理、具體的納稅事項(xiàng)，使整個(gè)稅務(wù)管理工作納入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，才能提高了實(shí)施的效果。

二、加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高稅務(wù)人員的知識(shí)業(yè)務(wù)能力

稅收籌劃是一項(xiàng)綜合性非常強(qiáng)的理財(cái)活動(dòng)，要求財(cái)務(wù)人員不僅要通曉各種財(cái)務(wù)知識(shí)，熟悉會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，而且要理解和掌握稅收法律的規(guī)定，洞悉法律中需要完善之處，特別是當(dāng)外部施工項(xiàng)目部(組)的勞務(wù)收人中既有增值稅勞務(wù)，又有營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)的時(shí)候，需要財(cái)務(wù)人員正確區(qū)分不同勞務(wù)所消耗的材、油料，通過(guò)區(qū)分不同稅種下的會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)成本管理，才能正確計(jì)提稅金，確保增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)的正確轉(zhuǎn)出，防止與營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)相互混淆，避免造成經(jīng)營(yíng)上的損失。因此針對(duì)目前財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低下的現(xiàn)狀，就需要采取“送出去，請(qǐng)進(jìn)來(lái)”的方法，進(jìn)行多渠道，有重點(diǎn)的培訓(xùn)，是解決問(wèn)題的有效途徑。

三、做好政策的研究，強(qiáng)化對(duì)增值稅業(yè)務(wù)的指導(dǎo)

我處是一個(gè)承攬油田井下施工作業(yè)的專(zhuān)業(yè)化單位，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬增值稅征稅范疇，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按照17%的稅率繳納增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)，用于主營(yíng)業(yè)務(wù)收人所發(fā)生的成本費(fèi)用的增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)均可以抵扣。由于油田內(nèi)部工作量的不足，需要對(duì)其他油田提供服務(wù)，在對(duì)外提供施工服務(wù)過(guò)程中涉及到的稅種主要有：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加及個(gè)人所得稅等，這些稅種若能在稅法許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，就能達(dá)到合理節(jié)稅的效果。

針對(duì)這種情況，我們從以下五個(gè)方面進(jìn)行了籌劃，具體操作方法如下:

1.選擇甲方資質(zhì)，進(jìn)行稅務(wù)籌劃

在外部市場(chǎng)承攬勞務(wù)時(shí)，首先要考察對(duì)方是否為增值稅一般納稅人，是否具有承(發(fā))包工程的資質(zhì)和良好的企業(yè)信譽(yù);在開(kāi)拓、經(jīng)營(yíng)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)過(guò)程中盡量與增值稅一般納稅人合作。在與對(duì)方談合同確定價(jià)格的時(shí)候，務(wù)必在合同中注明價(jià)格中是否包含增值稅稅金，努力爭(zhēng)取合同價(jià)格中不包含17%的增值稅稅金。

這樣籌劃的好處是：可以將施工中所消耗油、材料以及修理費(fèi)和生產(chǎn)性勞務(wù)支出的增值稅進(jìn)項(xiàng)部分給予抵扣，減輕成本負(fù)擔(dān)。

目前我處對(duì)外施工的項(xiàng)目，除技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目外幾乎都可以向?qū)Ψ教峁┰鲋刀惏l(fā)票，今年主要是對(duì)陜北鉆井項(xiàng)目、煤層氣項(xiàng)目、勝利壓裂項(xiàng)目進(jìn)行稅務(wù)指導(dǎo)，要求上述3個(gè)單位，積極與甲方商談，改變以前向甲方提供營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的做法。

例1:

以上是這幾個(gè)項(xiàng)目2010年稅務(wù)籌劃前后模擬的情況。

進(jìn)行稅務(wù)籌劃以后，這三個(gè)項(xiàng)目所涉及到的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、銷(xiāo)售稅金及附加都將在成本中扣除，用籌劃前利潤(rùn)數(shù)加上這兩部分就得出籌劃后的最終利潤(rùn)。

2.通過(guò)享受出口退稅優(yōu)惠政策，進(jìn)行稅務(wù)籌劃

根據(jù)稅法規(guī)定，用于國(guó)外項(xiàng)目施工所攜帶的油(材)料、工具、設(shè)備均適用出口退稅政策，此部分貨物應(yīng)按照13%或17%的稅率給予退稅，退稅時(shí)需提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)原件和海關(guān)驗(yàn)收證明。

具體的做法是:與物資供應(yīng)處聯(lián)系，開(kāi)設(shè)單獨(dú)的領(lǐng)料帳戶和領(lǐng)料備案章，直接從物資供應(yīng)處領(lǐng)料，增值稅發(fā)票直接注明是涉外項(xiàng)目用料，并通過(guò)國(guó)際公司付款結(jié)算，就可以享受到優(yōu)惠的稅收減免政策。2010年稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)是蘇丹、埃塞項(xiàng)目，通過(guò)提供出口貨物發(fā)票抵扣聯(lián)，享受出口退稅權(quán)利。預(yù)計(jì)本年兩個(gè)項(xiàng)目從油田發(fā)運(yùn)物資746萬(wàn)元，按此計(jì)算可以退稅97萬(wàn)元。

3.不與中間商簽訂合同，進(jìn)行稅務(wù)籌劃

近年來(lái)，我處為了加快開(kāi)發(fā)市場(chǎng)的進(jìn)度，有相當(dāng)一部分的外部收人合同是與中間商簽訂的，與中間商簽訂合同需要提供的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，這樣使得本來(lái)應(yīng)當(dāng)開(kāi)具增值稅發(fā)票的收人都變成了營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目收人，同時(shí)還要將此部分收人所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅全部轉(zhuǎn)出：此外，中間商往往把價(jià)格壓得很低，掠奪走了本應(yīng)屬于企業(yè)的利潤(rùn)；使本應(yīng)盈利的項(xiàng)目變成虧損或者微盈。

今后要避免和中間商簽訂合同，要和最終甲方簽訂合同，但是對(duì)于中間商幫助承攬的業(yè)務(wù)可以按照合同金額給予其一定比例的中介費(fèi)。

4.通過(guò)稅負(fù)轉(zhuǎn)移，進(jìn)行稅務(wù)籌劃

稅負(fù)轉(zhuǎn)移就是將不能抵扣的稅金通過(guò)提高合同價(jià)格，向接受勞務(wù)方轉(zhuǎn)移的一種稅務(wù)籌劃模式。

第7篇：企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；勘察與施工；行業(yè)；影響；稅務(wù)籌劃

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2016）22-0067-03

營(yíng)業(yè)稅的定義為對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅自從1954 年問(wèn)世于法國(guó)以來(lái)，因其能有效地解決傳統(tǒng)累積稅的重疊征稅問(wèn)題，于20世紀(jì)70年代以后在全球迅速推廣，征稅范圍幾乎覆蓋所有貨物和勞務(wù)。我國(guó)從引入增值稅以來(lái)，先后將增值稅征稅范圍擴(kuò)大到大部分貨物和勞務(wù)。我國(guó)于1979年在襄樊、上海、柳州等地開(kāi)始引入增值稅制度，1984年增值稅條例（草案），1993年增值稅暫行條例，2012年以部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為切入點(diǎn)開(kāi)始“營(yíng)改增”，自2016年5月1日起全面實(shí)施“營(yíng)改增”。在國(guó)家促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式加快轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整的關(guān)鍵時(shí)期，“營(yíng)改增”的全面實(shí)施，是進(jìn)一步完善稅制，消除重復(fù)征稅的有效措施；“營(yíng)改增”的實(shí)施也有利于貫徹公平稅負(fù)原則，有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的合理化，有利于擴(kuò)大國(guó)際貿(mào)易往來(lái)，有利于國(guó)家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入。

地質(zhì)勘探行業(yè)屬于我國(guó)服務(wù)業(yè)中的重要行業(yè)，同樣也屬于營(yíng)業(yè)稅改增值稅的稅收制度改革范圍，我國(guó)稅收制度改革所帶來(lái)的企業(yè)稅負(fù)的差異將會(huì)直接影響到勘察與施工單位的經(jīng)營(yíng)和收益狀況，怎樣正確面對(duì)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的稅收制度改革為企業(yè)帶來(lái)的影響，科學(xué)合理地應(yīng)對(duì)稅收制度的調(diào)整，在合理合法范圍內(nèi)讓企業(yè)順應(yīng)稅收制度改革的方向進(jìn)行企業(yè)行為有意識(shí)的規(guī)劃和設(shè)計(jì)，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少稅收支出，本文結(jié)合勘察與施工單位的實(shí)際情況，從多個(gè)方面對(duì)于我國(guó)“營(yíng)改增”稅制度改革之后，就勘察與施工單位怎樣做好納稅籌劃進(jìn)行探討和研究，希望能通過(guò)對(duì)“營(yíng)改增”下勘察與施工行業(yè)稅務(wù)籌劃的研究為勘察與施工行業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理理論的建設(shè)做出貢獻(xiàn)。

一、稅務(wù)籌劃的作用

稅務(wù)籌劃是在稅法規(guī)定范圍內(nèi)，納稅單位通過(guò)對(duì)本單位經(jīng)營(yíng)投資活動(dòng)的合理安排，以合法手段得到稅務(wù)減免效果的行為，稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)主要體現(xiàn)在其合法性、籌劃性與目的性方面。合法性主要體現(xiàn)在稅收籌劃的所有行為和段都需要在合法范圍內(nèi)開(kāi)展，不能使用不符合法律規(guī)定的措施進(jìn)行稅務(wù)上的減免，實(shí)施稅收籌劃的單位如果采用非法手段則不僅不能增加企業(yè)的收益，而且會(huì)使企業(yè)陷于違反法律的境地，單位的經(jīng)濟(jì)利益和聲譽(yù)都將面臨重大損失，這不屬于稅收籌劃的范圍，因此合法性是稅務(wù)籌劃根本性原則。籌劃性表現(xiàn)在為了合法減免稅收而先期進(jìn)行企業(yè)行為方面的主動(dòng)的合理規(guī)劃與設(shè)計(jì)，由于我國(guó)法律當(dāng)中對(duì)于納稅人性質(zhì)的劃分與征稅對(duì)象在征稅方面因?qū)ο笈c條件的不同相應(yīng)的稅法規(guī)定也有差異，因此納稅單位可以通過(guò)合理規(guī)劃自身行為來(lái)合法地減免繳稅。目的性表示實(shí)施稅務(wù)籌劃的單位在自身行為上具有明確的目的性，也就是實(shí)施稅務(wù)籌劃行為要達(dá)到的效果是減少單位的稅收支出，而非單位的其他經(jīng)營(yíng)或管理目的。

勘察與施工單位也屬于自負(fù)盈虧的企業(yè)單位，在管理運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，追求以最小的開(kāi)支獲取最大的收益是企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)需要，勘察與施工單位為國(guó)家上繳的各類(lèi)稅負(fù)，也屬于勘察與施工單位的費(fèi)用支出，此類(lèi)支出會(huì)加大企業(yè)的現(xiàn)金流出，造成勘察與施工企業(yè)盈利減少，而怎樣通過(guò)合法合理的手段來(lái)減少此類(lèi)支出，是每一個(gè)想要做好企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的勘察與施工單位都需要認(rèn)真考慮的問(wèn)題。

二、“營(yíng)改增”對(duì)勘察與施工企業(yè)稅收方面的影響

2016年5月全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)“營(yíng)改增”，此舉對(duì)稅種稅率、會(huì)計(jì)核算以及稅務(wù)籌劃等方面產(chǎn)生了較大影響，下面從幾方面分析“營(yíng)改增”對(duì)勘察施工企業(yè)的影響。

（一）稅率大幅調(diào)高直接導(dǎo)致稅負(fù)加重

按照財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》，對(duì)照勘察與建安施工企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍，在“營(yíng)改增”稅改前，勘察依照規(guī)定繳納5%的營(yíng)業(yè)稅，建安施工繳納3%的營(yíng)業(yè)稅；“營(yíng)改增”全面實(shí)行后，勘察收入依照“營(yíng)改增”新規(guī)定的6%稅率計(jì)繳，施工企業(yè)稅負(fù)從之前的3%轉(zhuǎn)為目前的11%，稅負(fù)明顯提高了。在不考慮進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣之下，由于增值稅屬于價(jià)外稅，因此從稅率觀察，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的實(shí)際稅率為6%/（1+0.06）=5.66%，相對(duì)“營(yíng)改增”之前稅率反而加大了0.66%；施工企業(yè)的實(shí)際稅率為11%/（1+0.11）=9.91%，相對(duì)“營(yíng)改增”之前稅率反而加大了6.91%。一般納稅人應(yīng)納增值稅額=應(yīng)納增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）-應(yīng)納增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）=不含稅銷(xiāo)售額× 增值稅率×（1 -抵扣率），營(yíng)業(yè)稅額=含稅銷(xiāo)售額× 營(yíng)業(yè)稅率，根據(jù)以上公式來(lái)測(cè)算勘察與施工營(yíng)業(yè)稅及增值稅的無(wú)差別抵扣率，抵扣率=1-營(yíng)業(yè)稅率×（1+增值稅率）/ 增值稅率，根據(jù)公式計(jì)算得出：勘察設(shè)計(jì)行業(yè)無(wú)差別抵扣率為11.67%，建筑施工行業(yè)無(wú)差別抵扣率為69.73%，由此看出，如要達(dá)到稅負(fù)不增就需要取得足夠高的抵扣率，而建筑施工業(yè)的抵扣率更是高達(dá)69.73%。但在實(shí)際工作中不難發(fā)現(xiàn)，勘察及建筑施工行業(yè)人工成本、零星外購(gòu)材料等無(wú)法規(guī)范取得有效抵扣憑據(jù)，實(shí)際的抵扣率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于無(wú)差別抵扣率。

（二）可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不足

稅收制度改革之前，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)在繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，建安施工也實(shí)行“建筑工程分包業(yè)務(wù)”差額征稅。5月1日全面實(shí)行“營(yíng)改增”后，勘察及施工企業(yè)的零星外購(gòu)材料、辦公用品、勞保用品、修理費(fèi)、交通費(fèi)、資料費(fèi)、房租費(fèi)等進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，但此類(lèi)支出的對(duì)方企業(yè)主要為小規(guī)模納稅人或居民，而他們不具備提供增值稅發(fā)票的能力。因此，相應(yīng)的企業(yè)支出也就無(wú)法得到抵扣。同時(shí)，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)由于日常經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的差旅費(fèi)在企業(yè)支出中所占比重很大，而差旅所涉及的住宿、車(chē)票、餐飲等支出很難要求對(duì)方全部開(kāi)具增值稅發(fā)票，因此這部分支出也難以做到全額抵扣；再者，企業(yè)已經(jīng)購(gòu)買(mǎi)的機(jī)械設(shè)備及周轉(zhuǎn)材料等進(jìn)項(xiàng)無(wú)法抵扣，實(shí)施了“甲供材料”的工作也無(wú)法抵扣。另外，由于勘察設(shè)計(jì)單位屬于人員密集型企業(yè)，企業(yè)人員的勞務(wù)支出占企業(yè)支出的份額很大，而勞務(wù)支出由于難以獲得對(duì)方開(kāi)具的增值稅發(fā)票也難以抵扣，這都使得勘察設(shè)計(jì)企業(yè)在抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅方面存在嚴(yán)重不足，因很多勘察設(shè)計(jì)行業(yè)所涉及的工程多處在較偏遠(yuǎn)地區(qū)，勘察設(shè)計(jì)人員在此類(lèi)地區(qū)所形成的開(kāi)支普遍難以取得增值稅發(fā)票，而沒(méi)有增值稅發(fā)票則無(wú)法抵扣，這樣就造成了企業(yè)在“營(yíng)改增”之后由于可抵扣項(xiàng)目無(wú)法得到應(yīng)有的稅務(wù)抵扣而實(shí)際稅負(fù)增加了。

（三）對(duì)企業(yè)稅款及利潤(rùn)的影響

營(yíng)業(yè)稅改增值稅實(shí)施以前，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算方法通常根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分期計(jì)算營(yíng)業(yè)稅數(shù)額，依照計(jì)算出的營(yíng)業(yè)稅總額扣除可以抵扣的分包勘察設(shè)計(jì)收入作為勘察設(shè)計(jì)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅基數(shù)。營(yíng)業(yè)稅改增值稅實(shí)施以后，通常而言，企業(yè)計(jì)繳的增值稅額是依據(jù)銷(xiāo)項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算得出，因此勘察與施工企業(yè)開(kāi)具增值稅發(fā)票的同時(shí)，不管合同款項(xiàng)是否收到，都須根據(jù)規(guī)定確認(rèn)收入，并在當(dāng)期繳納增值稅。但通常情況是，企業(yè)開(kāi)具的部分發(fā)票在開(kāi)出后有可能因某些客觀情況而造成款項(xiàng)無(wú)法得到回收，而這種情況下，企業(yè)開(kāi)具的增值稅發(fā)票卻無(wú)法退回，這使得相應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額不能得到?jīng)_減，造成企業(yè)稅款與收入情況脫節(jié)，從而使企業(yè)的稅收支出增加了。施工企業(yè)自營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)為增值稅之后，勢(shì)必導(dǎo)致施工企業(yè)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入減少，增值稅不再包含其中，企業(yè)提供的機(jī)械設(shè)備、應(yīng)稅勞務(wù)、物資等，只要取得的票據(jù)是合規(guī)且為能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，就能夠?qū)M(jìn)項(xiàng)稅抵扣，這樣企業(yè)施工成本就會(huì)降低，進(jìn)而可以增加利潤(rùn)。企業(yè)所得稅方面，由于增值稅是價(jià)外稅，增值稅應(yīng)納稅額不像營(yíng)業(yè)稅一樣能列入業(yè)務(wù)稅金及附加而允許企業(yè)所得稅前扣除。在定價(jià)不變的情況下，企業(yè)應(yīng)納稅所得額對(duì)比稅改前會(huì)有所增加，施工企業(yè)處理賬務(wù)方面同樣變化較大。就譬如“營(yíng)改增”后企業(yè)買(mǎi)進(jìn)材料物資或固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄是借：“原材料”或“固定資產(chǎn)”“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”，比原來(lái)多列一條“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”，相應(yīng)的“原材料”或“固定資產(chǎn)”金額也對(duì)比原來(lái)“營(yíng)改增”前減少了。同時(shí)，勘察與施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表有了一定的變化，因?yàn)楸碇袪I(yíng)業(yè)稅金及附加中因“營(yíng)改增”后營(yíng)業(yè)稅減少，表中成本費(fèi)用降低從而提高利潤(rùn)。

三、“營(yíng)改增”后勘察與施工單位的納稅籌劃思路

由于營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，增值稅屬于價(jià)外稅。依照增值稅征收思想：首先，不針對(duì)同一項(xiàng)目重復(fù)征稅，主要針對(duì)貨物、勞務(wù)銷(xiāo)售額中由納稅人創(chuàng)造的尚未征過(guò)稅的部分進(jìn)行增值額征稅，因此增值稅征收不會(huì)出現(xiàn)重復(fù)征稅。其次，每個(gè)環(huán)節(jié)征稅、扣稅，主要將產(chǎn)品或勞務(wù)的消費(fèi)者作為稅款承受者。再次，稅基廣闊，增值稅的征收具有普遍性與連續(xù)性。所以，勘察與施工單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中要保障增值稅抵扣的連續(xù)性，就需要在企業(yè)的采購(gòu)中對(duì)所有企業(yè)支出索取合法的可抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，避免無(wú)法抵扣的開(kāi)支出現(xiàn)而使得企業(yè)稅負(fù)增加。換而言之，“營(yíng)改增”是不是能夠使施工企業(yè)稅負(fù)降低，企業(yè)稅收籌劃的能力是關(guān)鍵。比如，勘察設(shè)計(jì)單位簽約一個(gè)300萬(wàn)元的工程勘察合同，營(yíng)業(yè)稅改增值稅實(shí)施以前依照5%的稅率計(jì)算，營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該為15萬(wàn)元，而依據(jù)營(yíng)業(yè)稅改增值稅實(shí)施后的6%稅率計(jì)算，如果成本項(xiàng)目里面存在80萬(wàn)元屬于可抵扣進(jìn)項(xiàng)，那么應(yīng)繳增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=300×6%-

80×6%=13.2萬(wàn)元。所以，營(yíng)業(yè)稅改增值稅實(shí)施后，勘察與施工單位在采購(gòu)環(huán)節(jié)應(yīng)注意每項(xiàng)開(kāi)支取得合法的增值稅發(fā)票，這樣才能使相應(yīng)的稅款得到抵扣，企業(yè)的稅負(fù)才能因而降低。

站在長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度而言，如果施工企業(yè)積極合理稅務(wù)籌劃，是能夠降低稅負(fù)的，施工企業(yè)會(huì)出現(xiàn)短期內(nèi)稅負(fù)略微下降、中期上升、長(zhǎng)期引發(fā)建筑業(yè)洗牌并降低稅負(fù)。“營(yíng)改增”的稅務(wù)籌劃關(guān)鍵點(diǎn)是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，要做好工程與勞務(wù)分包的籌劃，重新梳理選擇供應(yīng)商，關(guān)注視同銷(xiāo)售和混合銷(xiāo)售，重視不動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)抵扣，全面開(kāi)展合同清理，完善合同與明確開(kāi)工日期，準(zhǔn)確界定新老項(xiàng)目；健立健全發(fā)票管理機(jī)制，提升稅務(wù)籌劃水平，特別是甲供材料的籌劃，對(duì)于建筑施工業(yè)的人工成本和零散材料成本的抵扣可積極建議相關(guān)部門(mén)盡早出臺(tái)規(guī)定予以解決。

建筑施工企業(yè)“營(yíng)改增”后，企業(yè)內(nèi)部有沖突發(fā)生時(shí)，需要出臺(tái)一定的機(jī)制解決，應(yīng)稅勞務(wù)定價(jià)機(jī)制就是一個(gè)有效途徑。例如甲與乙不同的施工單位均服務(wù)于一家施工企業(yè)，乙公司負(fù)責(zé)的任務(wù)為運(yùn)輸甲公司貨物，運(yùn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是每噸200元，但在“營(yíng)改增”以后，在籌劃稅金及附加之時(shí)，如乙公司稅負(fù)每噸提高4元，漲到每噸7元，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣后對(duì)每噸3元的稅負(fù)進(jìn)行扣除，乙公司實(shí)際稅負(fù)卻下降了。不難看出，在沒(méi)有逾越稅負(fù)下降幅度的前提下，對(duì)合同中的運(yùn)費(fèi)可以適度提高，建立的價(jià)格運(yùn)行機(jī)制確保取得雙方同意，這樣稅負(fù)才能真正達(dá)到合理、科學(xué)的轉(zhuǎn)移。

與營(yíng)業(yè)稅比較，國(guó)家與地方出臺(tái)了一系列的增值稅減稅優(yōu)惠政策，勘察與建安施工企業(yè)需要充分考慮自身所處的稅務(wù)環(huán)境與企業(yè)把握增值稅條例的實(shí)際水平，合法且靈活地展開(kāi)稅收籌劃。施工企業(yè)需要適當(dāng)調(diào)整報(bào)價(jià)，避免政策執(zhí)行后，發(fā)生稅負(fù)增加不降的情況。施工企業(yè)需要與時(shí)俱進(jìn)設(shè)置自身的發(fā)展目標(biāo)，聯(lián)系實(shí)際情況做到動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)調(diào)整，這樣才能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟。

稅務(wù)籌劃還表現(xiàn)在勘察與施工單位的合同簽訂方面，為降低稅率，勘察合同與施工合同最好分別簽訂兩份合同，如果將勘察合同與施工合同共同簽入一個(gè)合同，該項(xiàng)目依據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定則屬于混合銷(xiāo)售，而混合銷(xiāo)售稅率較高，會(huì)加大勘察與施工單位的稅負(fù)開(kāi)支。舉例而言，如某項(xiàng)水源地勘察評(píng)價(jià)與施工項(xiàng)目，合同總金額是1 000萬(wàn)元人民幣，合同項(xiàng)目依據(jù)內(nèi)容可以分為兩部分，合同中的地質(zhì)勘查評(píng)價(jià)部分為300萬(wàn)元，打井施工部分為700萬(wàn)元，依據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，勘察評(píng)價(jià)合同符合“就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專(zhuān)題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等”的免稅條款，因而技術(shù)合同在得到我國(guó)相關(guān)部門(mén)依法備案之后，可享受免稅待遇。而該部分免稅后整個(gè)合同項(xiàng)目就僅僅需要就打井施工部分的700萬(wàn)元上繳營(yíng)業(yè)稅，依據(jù)稅法規(guī)定的3%稅率，則整個(gè)合同項(xiàng)目應(yīng)納稅額=700萬(wàn)元×3%=21萬(wàn)元。假如項(xiàng)目合同沒(méi)有分別簽訂兩份合同并根據(jù)稅法規(guī)定在相關(guān)部門(mén)做好技術(shù)合同備案工作，就需要依據(jù)施工合同總金額額1 000萬(wàn)元征收營(yíng)業(yè)稅，這樣的話整個(gè)項(xiàng)目應(yīng)繳納的稅額=1 000萬(wàn)元×3%=30萬(wàn)元，這就比實(shí)施了稅務(wù)籌劃需要多繳納9萬(wàn)元的稅額。因此，根據(jù)稅法的規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目合同的合理規(guī)劃，是進(jìn)行稅務(wù)籌劃的另一項(xiàng)關(guān)鍵措施。

四、結(jié)語(yǔ)

由于稅務(wù)籌劃涉及到勘察與施工單位經(jīng)營(yíng)方面的多項(xiàng)內(nèi)容以及我國(guó)稅法的很多具體實(shí)施細(xì)則，因此勘察與施工行業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，不僅要熟悉全面的稅法知識(shí)，而且要結(jié)合本單位地質(zhì)項(xiàng)目施工方面的具體情況進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)、合同管理等多個(gè)部門(mén)的共同配合進(jìn)行開(kāi)展。在稅務(wù)籌劃工作中，還應(yīng)該注意與稅務(wù)部門(mén)保持良好的關(guān)系，及時(shí)了解我國(guó)稅法方面的政策與動(dòng)態(tài)，在合法范圍內(nèi)盡可能地爭(zhēng)取稅務(wù)部門(mén)的支持。與此同時(shí)，還應(yīng)該針對(duì)稅務(wù)籌劃對(duì)相關(guān)部門(mén)與工作人員開(kāi)展培訓(xùn)，針對(duì)不同部門(mén)與人員所負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的需要分別實(shí)施有針對(duì)性的培訓(xùn)工作，內(nèi)容主要為稅務(wù)籌劃所需要的稅法知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)、行政知識(shí)、票據(jù)的取得和保管使用知識(shí)等等，讓企業(yè)內(nèi)部參與稅務(wù)籌劃工作的相關(guān)人員都具備優(yōu)良的素質(zhì)與良好的業(yè)務(wù)能力，通過(guò)建立高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)化的稅務(wù)籌劃人力資源隊(duì)伍對(duì)于提高企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)籌劃的能力與水平具有積極的意義。另外，在開(kāi)展稅收籌劃工程中，勘察與施工單位要充分考慮政策規(guī)定與企業(yè)的具體情況，在制定稅收籌劃方案時(shí)要充分考慮方案對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)與利益的影響，不能片面地考慮減免稅收而忽略的企業(yè)行為對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的整體效果，應(yīng)站在企業(yè)管理角度綜合運(yùn)用稅務(wù)籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。要注意隨著我國(guó)稅收制度的不斷完善與改進(jìn)，稅務(wù)籌劃的方法與措施不是固定的、一成不變的，企業(yè)要根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行及時(shí)地跟進(jìn)與調(diào)整。只有從實(shí)際出發(fā)，不斷地改革與提高，才能使稅務(wù)籌劃真正為勘察與施工單位的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的大目標(biāo)服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 蔡賽梅.淺談營(yíng)業(yè)稅改增值稅后企業(yè)的稅務(wù)籌劃[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2012，（10）.

第8篇：企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃 特征 營(yíng)改增 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 稅務(wù)籌劃 措施

一、企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃的主要特征

企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃與漏稅、偷稅不同，稅務(wù)籌劃是在法律允許的情況下進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃。其主要具有以下特征：（1）稅務(wù)籌劃是在國(guó)家法律法規(guī)政策下進(jìn)行。稅務(wù)籌劃，具有合法性等特點(diǎn)。雖然偶爾會(huì)出現(xiàn)與相關(guān)的法律法規(guī)相脫離的現(xiàn)象，但是前提是必須遵循國(guó)家法律法規(guī)明文規(guī)定的基本原則。（2）充分理解稅務(wù)籌劃所具有的可預(yù)見(jiàn)性特點(diǎn)，稅務(wù)籌劃的可預(yù)見(jiàn)性主要是指企業(yè)中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與稅務(wù)行為進(jìn)行籌集和規(guī)劃，整個(gè)籌劃的過(guò)程具有提前預(yù)見(jiàn)的能力。

二、營(yíng)改增實(shí)施后的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.對(duì)新稅制法把握不完全、不準(zhǔn)確導(dǎo)致多繳稅額的風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是一項(xiàng)新的稅制改革措施，稅務(wù)部門(mén)為幫助納稅者適應(yīng)新稅制度，緩解稅務(wù)壓力，在多個(gè)區(qū)域都開(kāi)放了部分涉稅項(xiàng)目稅務(wù)優(yōu)惠辦法。稅務(wù)優(yōu)惠辦法包括免征與退稅兩方面，涵蓋個(gè)體學(xué)術(shù)創(chuàng)作成果轉(zhuǎn)出、針對(duì)殘障人士開(kāi)展的涉稅業(yè)務(wù)、新能源開(kāi)發(fā)與研究中的涉稅業(yè)務(wù)等多項(xiàng)目。在利用新稅制相關(guān)優(yōu)惠政策規(guī)定時(shí)需要對(duì)比個(gè)體納稅項(xiàng)目與具體優(yōu)惠項(xiàng)目是否重合，并以標(biāo)準(zhǔn)化稅務(wù)步驟與辦法履行納稅義務(wù)，整體審計(jì)涉稅業(yè)務(wù)，同時(shí)需要準(zhǔn)確把握有稅務(wù)優(yōu)惠的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，按照新稅發(fā)票辦法規(guī)定格式化增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用，避免重復(fù)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

2.納稅方案辦法與新稅制沒(méi)有銜接好，造成涉稅項(xiàng)目不完全導(dǎo)致應(yīng)繳稅行為不完整。目前營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，出現(xiàn)了各種形式進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣行為。（1）營(yíng)業(yè)活動(dòng)中為不涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額虛假開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以獲取工商稅收抵扣憑據(jù)。（2）擅自改變?cè)瓕龠M(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的商品涉稅屬性，將應(yīng)稅商品在交易活動(dòng)中以未稅形式、福利發(fā)放形式以及個(gè)體交易形式轉(zhuǎn)手賣(mài)出。（3）在應(yīng)稅商品交易中與應(yīng)稅勞務(wù)活動(dòng)中未將進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣項(xiàng)目稅金在當(dāng)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)總稅額中除去。（4）商品轉(zhuǎn)入通道、附加勞動(dòng)服務(wù)以及配送服務(wù)等不符合新稅制進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策規(guī)定。將會(huì)造成企業(yè)在后期采取補(bǔ)稅，繳滯納金等補(bǔ)救行為，嚴(yán)重者還會(huì)遭到稅務(wù)部門(mén)的行政以及刑事處罰，企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)名譽(yù)受到傷害。

3.偷稅和漏稅風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)為了達(dá)到逃稅和漏稅的目的，以現(xiàn)金收入為主，不開(kāi)具正規(guī)的發(fā)票，也沒(méi)有將其在賬目上真實(shí)反映出來(lái)，也就是f這種收入屬于賬外收入。在日常工作中，營(yíng)改增實(shí)施后納稅人少繳納稅款的原因有很多種，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況而定，在納稅人的行為還沒(méi)有形成犯罪的情況下，可以讓納稅人進(jìn)行補(bǔ)稅，或者向納稅人收取滯納金。不允許企業(yè)隱瞞銷(xiāo)售收入，如果有所隱瞞并且偷稅漏稅，那么應(yīng)該給予適當(dāng)?shù)奶幜P。針對(duì)一些企業(yè)少計(jì)收入的行為，致使納稅人少繳稅款的屬于偷稅和漏稅行為，如果其行為還構(gòu)不上偷稅罪的，應(yīng)該交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，并追繳納稅人少繳的稅款，并處以適當(dāng)?shù)牧P款。

三、營(yíng)改增實(shí)施后的企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃

1.充分做好稅務(wù)籌劃準(zhǔn)備。（1）把握新稅制政策特殊規(guī)定，合理利用好增值稅在不同區(qū)域的不同新稅制度規(guī)定，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，制定新稅務(wù)籌劃。增值稅在全國(guó)各大商務(wù)區(qū)域進(jìn)行試點(diǎn)都根據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w的稅務(wù)情況采取了具有針對(duì)性的試點(diǎn)稅制，企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃過(guò)程中可以制定相關(guān)的優(yōu)惠規(guī)定，以免除增值稅務(wù)的征收或者退減增值稅。（2）利用不同地區(qū)的區(qū)別稅率進(jìn)行稅務(wù)等級(jí)劃分，從而實(shí)行更為合理的稅額審計(jì)辦法來(lái)制定稅務(wù)籌劃方案。在常規(guī)的商品銷(xiāo)售與提供服務(wù)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，新稅制根據(jù)具體的銷(xiāo)售與服務(wù)類(lèi)別分別制定了不同的增值稅務(wù)稅率，所以在曹改增政策之后，納稅個(gè)體要根據(jù)自身的相關(guān)涉稅項(xiàng)目與業(yè)務(wù)劃分好正確納稅等級(jí)，進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)管理與核算，盡可能地緩解賦稅壓力，保持經(jīng)濟(jì)活動(dòng)持續(xù)性的效益增收狀態(tài)。

2.企業(yè)內(nèi)部重要決策方案與經(jīng)營(yíng)交易活動(dòng)需要稅務(wù)籌劃工作人員的參與。通過(guò)合并納稅主體向當(dāng)?shù)毓ど潭悇?wù)管理部門(mén)申請(qǐng)新的稅額核算辦法，將涉及應(yīng)繳增值稅的相關(guān)業(yè)務(wù)項(xiàng)目以統(tǒng)一納稅的方式完成繳稅，從而有效減小稅額，為企業(yè)緩解賦稅壓力。同時(shí)，根據(jù)新稅制劃分的經(jīng)營(yíng)體制權(quán)衡稅率稅額，調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)模式來(lái)配合低稅率納稅規(guī)定，不同轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行籌劃。在稅務(wù)籌劃過(guò)程中可以參考相關(guān)的稅率規(guī)定改變經(jīng)營(yíng)模式節(jié)省納稅額度。

3.結(jié)合企業(yè)銷(xiāo)售行為進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。在營(yíng)改增實(shí)施后，進(jìn)項(xiàng)稅作為其中的抵扣稅，也就是企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的過(guò)程中產(chǎn)生的稅金，可以同銷(xiāo)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。目前，我國(guó)很多企業(yè)都擁有進(jìn)口產(chǎn)品，同時(shí)也進(jìn)行產(chǎn)品的出口，這樣就會(huì)產(chǎn)生一些進(jìn)項(xiàng)稅。如果產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅，就需要在營(yíng)改增的政策下進(jìn)行規(guī)避，也就是要在確保服務(wù)質(zhì)量的情況下，將企業(yè)自身具有的勞務(wù)服務(wù)實(shí)行外包，并通過(guò)這種外包的方式來(lái)加以抵扣其中部分進(jìn)項(xiàng)稅，以實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)合理的目的。

4.合理利用稅務(wù)申報(bào)的辦法，通過(guò)改變涉稅機(jī)構(gòu)規(guī)模等級(jí)或者常規(guī)納稅主體，使符合最小納稅稅率要求。稅務(wù)籌劃根本目標(biāo)在于降低納稅金額，給予企業(yè)更多資金周轉(zhuǎn)空間。新稅制規(guī)定，在相同的涉稅項(xiàng)目中，小型納稅人的稅率通常低于一般納稅人的納稅稅率。較小規(guī)模的涉稅企業(yè)在稅務(wù)籌劃階段應(yīng)該對(duì)比自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收益詳情以及具體的資本運(yùn)行情況，改變納稅人規(guī)模來(lái)方便企業(yè)能夠以最低稅率繳稅。

第9篇：企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃范文

對(duì)于我國(guó)大多數(shù)的房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，整體的稅負(fù)占了其總營(yíng)業(yè)額很大的一部分，其中的土地增值稅大約占了營(yíng)業(yè)收入的3％左右。巨大的稅負(fù)給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)了很大的財(cái)政壓力，但與此同時(shí)我國(guó)的土地增值稅稅法也給房地產(chǎn)企業(yè)的增值稅提供了足夠的籌劃空間；本文主要探討分析目前房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃中的問(wèn)題，進(jìn)而提出相應(yīng)的改進(jìn)完善措施，以便于房地產(chǎn)企業(yè)能夠降低企業(yè)的財(cái)政負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：

房地產(chǎn)企業(yè)；土地增值稅；稅收籌劃

我國(guó)現(xiàn)有的土地增值稅在房地產(chǎn)企業(yè)的所有稅收中占了很大的一部分，大約在3％左右，就這樣來(lái)看相對(duì)大一些的企業(yè)一年在土地增值稅上的支出就高達(dá)幾千萬(wàn)乃至上億元。如果房地產(chǎn)企業(yè)可以做好土地增值稅的稅收籌劃工作，那么企業(yè)就可以節(jié)省掉部分的稅收支出，降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。在現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中，我國(guó)的房地產(chǎn)面對(duì)著外部環(huán)境的競(jìng)爭(zhēng)壓力以及內(nèi)部環(huán)境的發(fā)展壓力，再加上受到了國(guó)家的嚴(yán)格管理，所以房地產(chǎn)企業(yè)相比于之前在融資和銷(xiāo)售上受到了很大的影響。同時(shí)我國(guó)在稅收方面有很多的優(yōu)惠政策，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該熟悉的掌握了解相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，盡可能的降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

一、我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅現(xiàn)有籌劃問(wèn)題

(一)對(duì)于宏觀政策的重視不夠

在近幾年里，國(guó)家出臺(tái)了大量的房地產(chǎn)調(diào)控制度，主要有：“國(guó)八條”、“國(guó)十一條”等等，同時(shí)也從財(cái)政、稅收等多個(gè)方面加強(qiáng)了對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的管理控制。面對(duì)這么多的宏觀調(diào)控政策，只有少部分的房地產(chǎn)企業(yè)注意并重視了起來(lái)，大多數(shù)的房地產(chǎn)企業(yè)都沒(méi)有對(duì)宏觀的政策引起足夠的重視。特別是對(duì)于房地產(chǎn)高層的管理人員來(lái)說(shuō)，因?yàn)樗麄冸y以轉(zhuǎn)變固有的管理思維，沒(méi)有清楚的掌握了解國(guó)家的政策，導(dǎo)致他們?cè)谥卮鬀Q策的時(shí)候往往會(huì)忽視到已有的國(guó)家政策，沒(méi)有及時(shí)的抓住利用優(yōu)惠政策或者做出了一些違反國(guó)家政策的行為，從而造成了房地產(chǎn)企業(yè)的損失。并且，因?yàn)闆](méi)有足夠的引起重視，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)不能夠針對(duì)新的政策作出及時(shí)的調(diào)整，這嚴(yán)重的影響了房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃工作，增加了企業(yè)的稅負(fù)壓力，加大了房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)沒(méi)有明確的稅收籌劃目標(biāo)

在現(xiàn)有的房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的工作過(guò)程中，只有極少部分的企業(yè)將稅收籌劃落實(shí)到了實(shí)際的工作當(dāng)中；然而大多數(shù)的房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃工作都僅僅是停留在表面上，而沒(méi)有真正的落實(shí)。相對(duì)于其他的一些工作來(lái)說(shuō)，企業(yè)的土地增值稅稅收籌劃工作有一定的難度，它不僅需要各種人員有足夠的稅收籌劃能力，還需要它能夠精確的掌握了解相關(guān)的稅收政策、制度并且還能夠很好的判斷國(guó)家的經(jīng)濟(jì)走向。在實(shí)際的房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅稅收籌劃的工作當(dāng)中，往往沒(méi)有一個(gè)明確的稅收籌劃目標(biāo)，在開(kāi)展工作時(shí)缺少詳細(xì)的籌劃思路，稅收籌劃的內(nèi)容、對(duì)象等都不明確；至于那少部分的企業(yè)，雖然落實(shí)了稅收籌劃，但是涉及的籌劃內(nèi)容很片面，只注意到了增值稅點(diǎn)上的籌劃，沒(méi)有一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的稅收規(guī)劃，缺乏明確的稅收目標(biāo)。

(三)稅收籌劃方法掌握不夠，缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)目前還處于發(fā)展的階段，所以企業(yè)在會(huì)計(jì)方面的培養(yǎng)上還存在許多的欠缺，特別是在土地增值稅稅收籌劃方面的會(huì)計(jì)人才更是稀少。相對(duì)其他的稅收籌劃來(lái)說(shuō)，土地增值稅稅收籌劃的難度更高。所以對(duì)于籌劃人員的能力有了更高的要求，但是目前的稅收人員的能力遠(yuǎn)不能夠完全的滿足籌劃工作的需求，特別是在籌劃方法的掌握上，大多數(shù)的工作人員連詳細(xì)的了解都沒(méi)做到更別談是熟練的掌握應(yīng)用?；I劃人員對(duì)于稅收籌劃工作的認(rèn)識(shí)不夠，所以在實(shí)際的工作當(dāng)中很少有人能夠?qū)⒍愂栈I劃真正的應(yīng)用到房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅當(dāng)中去。另外，部分的房地產(chǎn)企業(yè)因?yàn)槎愂栈I劃經(jīng)驗(yàn)的缺乏，導(dǎo)致籌劃人員不能夠準(zhǔn)確的找到稅收籌劃的切入點(diǎn)，不能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求做出適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃。房地產(chǎn)企業(yè)在土地增值稅稅收籌劃工作中還缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這常常導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，增大了企業(yè)的稅負(fù)壓力，阻礙企業(yè)的發(fā)展。

二、我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃改進(jìn)完善措施

(一)重視國(guó)家的宏觀調(diào)控政策

在我國(guó)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中，房地產(chǎn)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，不僅國(guó)家的管控變得越來(lái)越嚴(yán)格，在其發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中還出現(xiàn)了許多麻煩的問(wèn)題，這都是阻礙企業(yè)發(fā)展的主要因素。在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)想要在這不斷變化的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中生存并發(fā)展下去，就需要積極的關(guān)注國(guó)家的宏觀調(diào)控政策，特別是對(duì)于企業(yè)的管理者來(lái)說(shuō)，要及時(shí)的掌握了解已有的宏觀政策，將政策充分的體現(xiàn)到自己企業(yè)的決策當(dāng)中，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行科學(xué)合理的土地增值稅稅收籌劃工作。另外，企業(yè)還應(yīng)該對(duì)未出臺(tái)的宏觀政策要有一定的預(yù)測(cè)性，通過(guò)提前可靠的預(yù)測(cè)，提早的進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，在國(guó)家正式出臺(tái)后能夠更早的抓住機(jī)遇，為企業(yè)帶來(lái)更多的效益。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)要積極的開(kāi)展稅收籌劃工作，要充分的意識(shí)到稅收籌劃的重要性，將稅收籌劃落實(shí)到實(shí)際的工作當(dāng)中去，而不是停留在表面上。

(二)明確稅收籌劃目標(biāo)

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅稅收籌劃工作來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)該在項(xiàng)目處理設(shè)計(jì)的初階段就明確好稅收籌劃的目標(biāo)；土地增值稅稅收籌劃的工作應(yīng)該要有事前規(guī)劃的特點(diǎn)，在實(shí)際的稅收工作當(dāng)中，有部分的房地產(chǎn)企業(yè)往往是在項(xiàng)目正式開(kāi)工之后才開(kāi)始進(jìn)行籌劃目標(biāo)的確定的。在這時(shí)企業(yè)已經(jīng)錯(cuò)過(guò)了最佳的稅收籌劃時(shí)間，籌劃空間較之前縮小了許多，有的籌劃空間甚至不能夠達(dá)到籌劃的目標(biāo)。所以，在房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅稅收籌劃工作當(dāng)中，要有著明確的稅收籌劃目標(biāo)，最好是在項(xiàng)目設(shè)計(jì)之前，并且完成項(xiàng)目的整個(gè)過(guò)程都應(yīng)該涉及到稅收籌劃，這樣才能夠更加全面的更加系統(tǒng)的完成籌劃工作；這樣有利于房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃空間的增大，是企業(yè)順利完成稅收籌劃目標(biāo)的重要保障。

(三)加強(qiáng)籌劃人員的素質(zhì)建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

就目前的房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃來(lái)看，現(xiàn)有的大部分籌劃工作人員已經(jīng)不能夠滿足現(xiàn)有稅收籌劃工作的需求。一方面是因?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃上的經(jīng)驗(yàn)還不是很完善，所以在人員的招聘以及政策的使用上還存在一定的缺陷；另一方面是因?yàn)橥恋卦鲋刀惗愂栈I劃工作的難度較大，需要籌劃人員熟練的掌握相關(guān)的政策以及籌劃技巧等方面的知識(shí)，同時(shí)還要對(duì)國(guó)家新的政策有一定的預(yù)見(jiàn)能力。所以，為了滿足現(xiàn)有企業(yè)稅收籌劃工作的需求，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)稅收籌劃人員的素質(zhì)建設(shè)。主要表現(xiàn)為：在進(jìn)行新成員招聘時(shí)盡可能的選擇已經(jīng)能夠滿足條件的人員，其次對(duì)已有的籌劃人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)，讓其的能力可以滿足工作的需求。企業(yè)管理者應(yīng)該調(diào)整思想觀念，樹(shù)立符合新時(shí)代的管理觀念，落實(shí)稅收籌劃工作。房地產(chǎn)企業(yè)要想長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展下去，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范是在所難免的。面對(duì)現(xiàn)有的房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展市場(chǎng)，因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)的不穩(wěn)定性以及新稅務(wù)政策的不確定性，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到很大的提高，這對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)管理工作是很不利的。所以，在企業(yè)之后進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)要提高風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的建設(shè)，并且根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需求，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)因素的管控；明確稅務(wù)管理工作相關(guān)人員的職責(zé)，建立完善獎(jiǎng)懲機(jī)制。還可以成立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)防范小組，可以利用企業(yè)已有的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)歷建立風(fēng)險(xiǎn)資料庫(kù)，風(fēng)險(xiǎn)探討企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)歷，預(yù)測(cè)企業(yè)可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)并且提出相應(yīng)的解決措施以便于在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)能夠及時(shí)的解決，降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，就目前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)來(lái)看，房地產(chǎn)企業(yè)因?yàn)槠涮厥獾男再|(zhì)，導(dǎo)致其在進(jìn)行土地增值稅稅收籌劃時(shí)要做好事前的準(zhǔn)備工作；一方面是為了更好的完成后續(xù)的工作，另一方面可以幫助企業(yè)更多的獲得稅收籌劃的空間，以便于企業(yè)更加順利的完成稅收籌劃的目標(biāo)。就目前我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的工作來(lái)看，還存在著許多的問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在嚴(yán)重的阻礙了房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)管理工作，所以企業(yè)應(yīng)該對(duì)其引起重視，并且根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r找到其各自的問(wèn)題，針對(duì)性的處理解決問(wèn)題，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭黎明.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅務(wù)籌劃模型探析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016(24)：182.

[2]劉學(xué)智.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅務(wù)籌劃研究[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2016(27)：30.