企業(yè)財務審計報告精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)財務審計報告范文

關鍵詞：財務 高新技術企業(yè) 申報 關鍵作用

一、引言

我國的相關政策對于高新技術企業(yè)進行了一系列規(guī)定，關于高新技術企業(yè)認定的兩個重要的文件是《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》。這兩個文件詳細闡述了我國的高新技術企業(yè)的認定應當同時滿足下列三個方面的要求。第一，該企業(yè)無論在申報之前還是申報之后均具有可持續(xù)的自主的研究以及開發(fā)能力。其次，該企業(yè)的主營業(yè)務必須與自身的研究開發(fā)密切相關，并且必須是這些技術成果轉(zhuǎn)化而成。第三，該企業(yè)必須擁有至少一項的核心的自主知識產(chǎn)權，并且能夠得到國家的政策扶持，同時在行業(yè)中也具有較明顯的領先優(yōu)勢。財務在企業(yè)申請高新技術企業(yè)資格的過程中起到了關鍵性的作用，下文將從財務在企業(yè)申報高新技術企業(yè)前和申請成功之后的作用兩個角度來具體分析財務的關鍵地位。

二、財務在企業(yè)申報高新技術企業(yè)前的關鍵作用

企業(yè)在申報高新技術企業(yè)資格之前需要準備一系列材料，包括相關年度的財務數(shù)據(jù)的準備、相關會計科目的設置等等。因此，財務在企業(yè)申報高新技術企業(yè)前的重要作用是不容忽視的，它起到了十分關鍵的作用。

（一）遞交的財務報告必須符合相關要求

相關規(guī)定指出，欲申請高新技術企業(yè)資格的公司，必須提交最近三年的財務報表（包括資產(chǎn)負債表，利潤表、現(xiàn)金流量表以及財務報表附注等）以及相關財務數(shù)據(jù)（包括收入中技術性收入的占比情況）。這是因為評審高新技術企業(yè)首先需要根據(jù)公司的財務實力以及研發(fā)性收入的情況來判定。對于一個高新技術企業(yè)，技術性收入必須達到規(guī)定的要求。這意味著企業(yè)的自主知識產(chǎn)權可以轉(zhuǎn)化為具體收益，能夠為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的流入。因此財務在這一點上無疑具有重要的作用（侯國玲，2012）。

（二）相關的財務指標必須達標

首先，如前所述，申請高新技術企業(yè)的公司在技術性收入方面的指標不能夠太低，研發(fā)性費用的占比也必須達到一定的要求。對于這一點，國家相關政策做出了明確的規(guī)定。對于將要申請高新技術企業(yè)的公司，按照相關規(guī)定，最近三個會計年度中，研發(fā)費用的占比必須符合下列規(guī)定。對于最近一年銷售收入小于五千萬元的企業(yè)，研發(fā)費用的占比應當不低于6%；對于最近一年銷售收入在五千萬元到兩億元的企業(yè)，研發(fā)費用的占比應當不低于4%；而對于最近一年的銷售收入在兩億元以上的企業(yè)，研發(fā)費用的占比應當不低于3%。作為傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)機械化制造相關的企業(yè)，flw公司并沒有固步自封，而是不斷創(chuàng)新，追求企業(yè)在技術上的進步。flw公司非常注重研發(fā)的投入，這對flw成功申報高新技術企業(yè)起到了關鍵性的作用。但財務在這其中也起到了不容忽視的作用。flw的財務制度要求公司的研發(fā)負責人專門準備研發(fā)費用章。每次研發(fā)費用的發(fā)生都必須蓋章并標注哪個研發(fā)項目。這樣既不會漏記研發(fā)費用也不會把不屬于研發(fā)費用的發(fā)生列入其中，真正做到了不重不漏。其次，為了進一步規(guī)范高新技術企業(yè)的申請，國家還規(guī)定申請高新技術企業(yè)的企業(yè)高新技術產(chǎn)品和服務的收入必須大于或者等于總收入的60%。這是一項重要的指標，尤其是在在稅務的審核中起到很關鍵的作用。這要求財務人員在平時就要把工作做好做細。企業(yè)高新技術產(chǎn)品和服務收入的認定必須遵循一條線的原則，即從銷售訂立合同開始，到銷售票據(jù)的開具到財務的收人賬務的確認都必須是高新技術產(chǎn)品。財務人員在每個步驟和環(huán)節(jié)都要嚴格把關，確認每個步驟對于是否是高新技術產(chǎn)品的認定的準確性。再次，相關規(guī)定還指出，企業(yè)擁有大專以上學歷的科技人員的比例不得低于60%，其中研發(fā)人員的人數(shù)比例不得低于10%，并且技術人員的在職時間一年應當不少于183天。在遞交申請時，flw公司的財務人員應對以上的每個指標都加以足夠的重視和嚴格把關，確定財務指標已經(jīng)達到了規(guī)定的標準，從而保證了此次申請高新技術企業(yè)能夠順利地進行。

（三）研發(fā)費用等科目必須按照要求設置

眾所周知，財務和會計相關人員的主要任務之一便是按照財務會計準則和相關規(guī)定的要求設置會計科目。而這一點，對于將要申請高新技術企業(yè)的公司而言，尤為重要（侯國玲，2012）。高新技術企業(yè)的研發(fā)費用一項必須在資產(chǎn)負債表和利潤表中得到體現(xiàn)，應當資本化的應當費用化的部分應當嚴格區(qū)分開來。在在企業(yè)資產(chǎn)負債表的無形資產(chǎn)科目中可以設置“研發(fā)費用”的二級科目用于歸集研發(fā)費用的相關核算。并且，在研發(fā)費用需要費用化的時候，應當將發(fā)生的費用及時歸集到利潤表的管理費用中。flw財務嚴格按照規(guī)定設置了研發(fā)的二級明細科目，并根據(jù)每個研發(fā)項目還單獨設置了項目明細。這樣，無論是要查看二級明細還是每個項目的明細都清晰明朗，事務所審計時對我們的做法表示了高度的肯定。

（四）申報前必須進行專項外部審計

雖然有一些企業(yè)設置了內(nèi)部審計機構(gòu)，但是外部審計對于欲申請高新技術的企業(yè)而言是不可或缺的。因為相關規(guī)定指出，申請高薪技術企業(yè)必須由具有資質(zhì)的中介機構(gòu)審計的近三年的研發(fā)費用情況表，近三年的財務會計報表，并且應當后附研發(fā)活動說明材料。并且，除上述的審計項目之外，申請高新技術企業(yè)的單位還需要準備有關高新技術產(chǎn)品的相關財務會計的材料，以便于會計師事務所的審計。由于企業(yè)在申請高新技術企業(yè)的過程中聘請的中介機構(gòu)（會計師事務所）來進行審計的目的并不是為了給投資者或者利益相關這一個整體財務情況的說明，而是需要針對申請高新技術這一目標。因此，這里的審計可以理解為一種專項審計（崔也光，2004），這種專項審計主要是針對上一會計年度的高新技術產(chǎn)品的收入的專項審計報告。年初，F(xiàn)lw公司請專門的會計師事務所出具了年報的審計報告以及高新技術產(chǎn)品收入的專項審計報告，對我公司最近三年的總體財務數(shù)據(jù)、研發(fā)各項指標以及高新技術產(chǎn)品收入相關指標都做了仔細認真的審計和審閱工作，出具了標準無保留意見的審計報告和專項審計報告。在事務所肯定的前提下，我公司方準備其他資料上報科技及稅務部門。

三、財務在企業(yè)申報高新技術企業(yè)后的關鍵作用

目前，財務在企業(yè)申報高新技術企業(yè)前發(fā)揮了重要的、關鍵性的作用。對于申報成功高新技術企業(yè)的公司而言，財務的重要性主要體現(xiàn)在研發(fā)費用的核算、稅收籌劃、企業(yè)融資以及企業(yè)財務檔案的管理等等方面。同時，確保企業(yè)在申請成功高新技術企業(yè)之后能夠得到更好的發(fā)展，財務更要做好各項工作。

（一）研發(fā)費用核算和財務檔案的管理

在企業(yè)進行申報高新技術企業(yè)之前，研發(fā)費用的歸集以及核算的相關會計科目應當按規(guī)定進行設置。在企業(yè)申報完成后，研發(fā)費用的和打算工作也必須嚴格執(zhí)行，有條不紊的進行。該資本化的應當資本化，該費用化的直接計入利潤表中扣除。

加強企業(yè)財務檔案的歸檔和歸檔之后的相關管理工作，是企業(yè)申請高新技術企業(yè)成功之后應當引起重視的一項內(nèi)容。企業(yè)財務檔案包括各種原始財務資料，每個會計年度的原始賬簿、報表等等。首先，加強財務檔案的管理可以防范財務風險的發(fā)生。其次，財務檔案的歷史記錄的信息有利于未來的發(fā)展。對于所有的企業(yè)而言，財務檔案的管理都具有重要的意義，對于高新技術企業(yè)而言更是如此。

（二）稅收籌劃

對于企業(yè)申請高新技術企業(yè)成功之后的稅收籌劃是具有重要的意義的，因為國家出臺了一系列針對高薪技術企業(yè)的稅收扶持政策。

從企業(yè)所得稅來看，這是國家重點予以高新技術企業(yè)的稅收扶持的稅種。首先對于高新技術企業(yè)而言，其所得稅稅率不是25%，而是15%。這對于減少高新技術企業(yè)的稅收負擔起到了重大的推進作用，更有利于高新技術企業(yè)的發(fā)展。其次，對于開發(fā)新產(chǎn)品、新技術等等所產(chǎn)生的研究和開發(fā)費用，如果沒有形成無形資產(chǎn)計入當期損益，可以按照相關規(guī)定在據(jù)實扣除的基礎上，加計扣除研究開發(fā)費用的百分之五十，這可以直接減少高新技術企業(yè)的當期企業(yè)所得稅；對于研究和開發(fā)費用形成了無形資產(chǎn)的，應當按照無形資產(chǎn)成本的百分之五十攤銷。因此，企業(yè)的財務會計人員應當以遵守財務會計準則為前提，進行合理的稅收籌劃，以減少企業(yè)所得稅給企業(yè)帶來的負面影響，更好的促進高新技術企業(yè)的發(fā)展（薛東成.張淑杰，2012）。Flw公司自從2013年上半年申請成功高新技術企業(yè)之后，至今雖然只有短短幾個月的時間，但公司的財務人員就已經(jīng)嚴格按照以上要求計提公司的企業(yè)所得稅，以配合稅務部門的相關工作的進行。在計提研發(fā)費用和無形資產(chǎn)的額攤銷方面，本公司也嚴格按照要求，不多計，也不漏計。絕對不把不在規(guī)定范圍內(nèi)的研發(fā)費用加計扣除費用或者加計攤銷以達到減少企業(yè)所得稅費用的目的。

從個人所得稅來看，國家相關政策和規(guī)定做出了明確的規(guī)定，對于高新技術企業(yè)中由做出重大高新技術成果并且為企業(yè)乃至社會帶來重大未來經(jīng)濟效益的專業(yè)技術人員以及管理人員，應在頒發(fā)相應獎勵和獎金的同時，對這些員工的獎金部分免征個人所得稅，這一點要求財務相關人員在進行企業(yè)總體稅收籌劃的時候也應當對個人所得稅加強重視。對于flw公司而言，對于職工中做出高新技術成果的員工，公司嚴格按照不計提這部分的個人所得稅，并且向稅務部門做出了解釋，以保證納稅工作的順利進行。

（三）企業(yè)融資

企業(yè)融資政策對于企業(yè)的擴張、投資和經(jīng)營等都具有重要的意義。因此加強高新技術企業(yè)的融資管理具有十分重要的意義。國家曾經(jīng)出臺了一些政策來扶持高新技術企業(yè)的發(fā)展，例如，北京中關村的企業(yè)可以享受十萬到五十萬不等的融資優(yōu)惠政策。由于部分高新技術企業(yè)在融資方面有一定的困難，特別是創(chuàng)業(yè)初期的、處于起步階段的高新技術企業(yè)。高新技術企業(yè)的財務人員應當做到有效利用國家出臺的優(yōu)惠政策，制定好企業(yè)的融資策略，例如，對于flw公司而言，財務人員必須經(jīng)過認真分析來決定是利用股權融資還是債權融資；融資的規(guī)模和比例大小等等，從而更好地控制企業(yè)的現(xiàn)金流和未來的規(guī)模擴張。

四、結(jié)束語

財務在企業(yè)申請高新技術企業(yè)之前和之后都需要發(fā)揮關鍵作用，然而相關的研究還十分欠缺，社會和企業(yè)對于高新技術企業(yè)的財務的作用的關注度也不夠高。但是財務所起到的統(tǒng)籌性、關鍵性的作用是不容忽視的。對于任何一個申請高新技術企業(yè)的公司而言，財務對于企業(yè)在申請高新技術企業(yè)的過程中的關鍵作用在于其不僅可以加快申請的進程，同時可以減少申請成功之后的財務風險，因此企業(yè)必須引起高度重視。Flw的無論是在申請高新技術企業(yè)之前還是之后都嚴格按照相關規(guī)定的要求，有條不紊的進行相關財務會計工作，這是flw能夠最終申請成功高新技術企業(yè)的重要原因。財務在企業(yè)申請高新技術企業(yè)的過程中的重要作用在flw公司的申請過程中得到了充分的體現(xiàn)。Flw在以后的經(jīng)營和發(fā)展過程中，應當嚴格執(zhí)行財務制度，加強財務控制，嚴格按照國家相關規(guī)定和政策做好申請高新技術企業(yè)后的財務會計工作。

參考文獻：

[1]侯國玲.淺談財務工作在高新技術企業(yè)認證過程中的作用[J].財會學習，2012（3）

第2篇：企業(yè)財務審計報告范文

（一）經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容

1.財務收支狀況真實性審計。根據(jù)國家統(tǒng)一財務會計制度、會計準則及相關法律法規(guī)，通過必要的審計程序，了解企業(yè)負責人任職期間企業(yè)的財務收支管理是否符合國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，會計信息是否真實、完整，賬實、賬賬、賬表是否相符，判斷企業(yè)會計核算的合理性，檢查企業(yè)經(jīng)營管理存在的有關問題。

2.任職期間資產(chǎn)質(zhì)量的審計。國有企業(yè)普遍存在新官不理舊賬的情況，因此必須劃分清楚前后任資產(chǎn)質(zhì)量狀況，查實企業(yè)的會計信息是否真實地反映了企業(yè)資產(chǎn)的實際質(zhì)量狀況。重點審計企業(yè)負責人任職期間資產(chǎn)質(zhì)量變動情況，特別是任職期間新產(chǎn)生的不良資產(chǎn)情況，審計確認任職期初到任職期末各年的不良資產(chǎn)總額及任期內(nèi)新增不良資產(chǎn)情況，分析企業(yè)任期內(nèi)資產(chǎn)質(zhì)量變動的原因和任期內(nèi)不良資產(chǎn)責任劃分。對于企業(yè)在清產(chǎn)核資中未披露的損失（除政策性原因允許企業(yè)暫不處理的損失外），一般視同為清產(chǎn)核資后企業(yè)負責人任期不良資產(chǎn)損失。

3.任職期間經(jīng)營成果審計。經(jīng)營成果是經(jīng)濟責任審計的重要內(nèi)容，經(jīng)營成果不實在國有企業(yè)中非常普遍。因此，要在財務收支審計與資產(chǎn)質(zhì)量審計的基礎上，審計企業(yè)任期內(nèi)的經(jīng)營成果的真實性與完整性，同時審核確認企業(yè)負責人任期初至任期末各年的利潤總額、凈利潤、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、期間費用、管理費用等財務定量評價指標。如果企業(yè)存在經(jīng)營成果不實問題，應當根據(jù)審計結(jié)果對企業(yè)相關的會計數(shù)據(jù)進行調(diào)整，并做出調(diào)整后新的會計報表，確認任期企業(yè)實際業(yè)績利潤，企業(yè)任期實際業(yè)績利潤＝經(jīng)過審計調(diào)整核實后的任期利潤總額＋任期消化以前潛虧－任期新增不良資產(chǎn)（扣除因客觀因素新增不良資產(chǎn)）。

4.任職期間企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策審計。應重點關注企業(yè)的重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策過程是否合法合規(guī)，以及所產(chǎn)生的結(jié)果等。這是新的經(jīng)濟責任審計強調(diào)的重點之一，注重對企業(yè)的績效審計。

5.任職期間企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)性審計。主要審計企業(yè)負責人任職期間的有關經(jīng)營、管理等行為是否符合國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，如有無公款私存，坐收坐支，私設“小金庫”，資金賬外循環(huán)；是否存在違規(guī)越權炒作股票、期貨等高風險金融品種；違規(guī)對外拆借、出借賬戶；違規(guī)對外出借資金等。

（二）經(jīng)濟責任審計業(yè)務報告

經(jīng)濟責任審計需要三個正式報告，即中介機構(gòu)（企業(yè)）出具的財務審計報告、評價工作組出具的績效評價報告和審計工作組出具的經(jīng)濟責任審計報告，財務審計報告和績效評價報告為經(jīng)濟責任審計的階段性報告，經(jīng)濟責任審計報告為最終結(jié)論性審計報告。

1.財務審計報告。財務審計報告的內(nèi)容一般包括：

（1）審計任務的說明，即執(zhí)行審計的依據(jù)、被審計企業(yè)名稱、被審計企業(yè)負責人姓名、審計范圍、內(nèi)容、方式和時間，采用的主要審計方法，延伸或追溯審要事項，以及對被審計企業(yè)及負責人配合與協(xié)助情況的評價等。

（2）被審計負責人及企業(yè)基本情況：企業(yè)的經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、業(yè)務范圍及經(jīng)營規(guī)模、財務隸屬關系或資產(chǎn)監(jiān)管關系、核算管理體制、財務收支狀況等；被審計企業(yè)負責人姓名、職務、任職時間等基本內(nèi)容。

（3）被審計企業(yè)的基本財務狀況。主要包括：審計前后企業(yè)基本財務數(shù)據(jù)的變化及原因，任期內(nèi)各年企業(yè)的財務狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、收入效益、成本費用等主要財務指標的變化情況及原因等。

（4）企業(yè)負責人的主要業(yè)績。企業(yè)負責人在任職期間，在發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、改革改組改制、生產(chǎn)經(jīng)營成果、內(nèi)部控制機制，以及提高企業(yè)市場競爭力和持續(xù)發(fā)展能力方面等成績。

（5）截至任期末，審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的主要問題。包括企業(yè)的問題和負責人的問題兩方面。對于審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題要進行分類整理，并明確發(fā)現(xiàn)問題的事實，產(chǎn)生問題的原因，所違反有關法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問題所造成的影響或后果等。

（6）審計建議。對審計發(fā)現(xiàn)的有關問題，審計組應當在職權范圍內(nèi)提出審計處理意見和審計建議。

（7）需要在審財務計報告中反映的其他情況。

2.績效評價報告。績效評價組結(jié)合前期了解掌握的企業(yè)有關情況，利用財務審計組審定的企業(yè)財務數(shù)據(jù)對企業(yè)實施績效評價后形成的關于企業(yè)財務績效狀況的階段性工作報告。績效評價報告是企業(yè)經(jīng)濟責任審計項目組內(nèi)部的分析報告，依據(jù)《國有資本金效績評價規(guī)則》及《企業(yè)績效評價操作實施細則》和財政部的當年行業(yè)標準值、優(yōu)秀值，重點明確企業(yè)負責人任職期間，企業(yè)在財務效益狀況、資產(chǎn)營運狀況、償債能力狀況、發(fā)展能力等四個方面財務指標和評價得分的變化情況，并對照行業(yè)評價標準值說明變化的主要原因，得出企業(yè)在該任期的財務評價結(jié)論。此外，還需要聘請社會專家，專門召開專家民主評議會，對企業(yè)負責人任期內(nèi)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策機制、內(nèi)部風險控制、人力資源建設等方面的分析評議，并形成專家咨詢評議報告。

3.經(jīng)濟責任審計報告。在財務審計報告、績效評價報告的基礎上，撰寫最終的經(jīng)濟責任審計報告。主要內(nèi)容包括：

（1）基本情況。企業(yè)及企業(yè)負責人的基本情況。

（2）財務績效分析。主要包括：審計后企業(yè)基本財務數(shù)據(jù)的變化及原因、企業(yè)在任期內(nèi)的基本財務狀況等。

（3）企業(yè)負責人的主要業(yè)績，如在明確企業(yè)戰(zhàn)略目標及發(fā)展方向方面、改革改制方面、基礎管理方面、市場開拓方面、保值增值方面等所做的工作。

（4）任期企業(yè)存在的主要問題。將審計出的問題進行歸納總結(jié)，并按照問題的重要性，分問題排列。

（5）審計結(jié)論。根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的問題與業(yè)績，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，運用定量評價和定性評價相結(jié)合的方法，對被審計負責人任職期間的業(yè)績與責任進行綜合客觀的評價，并明確其應當承擔的經(jīng)濟責任。經(jīng)濟責任審計報告中涉及的相關內(nèi)容應在財務審計報告和績效評價報告中有證據(jù)支撐，需觀點明確、內(nèi)容清晰，業(yè)績要講透，問題要講準，責任要講清。

二、經(jīng)濟責任審計與常規(guī)財務審計的區(qū)別

經(jīng)濟責任審計相對于以會計報表為對象的常規(guī)財務審計而言，可以歸為專項審計范疇，與常規(guī)財務審計相比，存在以下一些區(qū)別：

1.目標不同。常規(guī)財務審計是對會計報表編制的公允性、合規(guī)性進行審計，關注被審計單位會計報表所反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果的真實性。經(jīng)濟責任審計則依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求，對企業(yè)負責人任職期間所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、權益和損益的真實性、合法性和效益性及重大經(jīng)營決策等有關經(jīng)濟活動，以及執(zhí)行國家有關法律法規(guī)情況進行的監(jiān)督和評價，強調(diào)關注事件的成因、效果和責任問題。

2.內(nèi)容不同。常規(guī)財務審計內(nèi)容為會計報表及與其有關的資料，是一種數(shù)據(jù)公允性的審計。而經(jīng)濟責任審計內(nèi)容更廣泛，包括財務基礎審計、企業(yè)績效評價和經(jīng)濟責任評價，其中每一項都規(guī)定了具體的工作內(nèi)容和要求，會計師事務所不僅要出具財務審計報告，企業(yè)績效評價和經(jīng)濟責任評價也需要會計師事務所協(xié)助完成。

3.審計范圍不同。在審計主體范圍上，常規(guī)財務審計一般將被審計單位全部納入審計范圍，根據(jù)重要性可以采取審計或?qū)忛喎绞?。而?jīng)濟責任審計中，財務審計范圍應遵循重要性原則并充分考慮審計風險，一般納入經(jīng)濟責任審計的資產(chǎn)量應不低于被審計企業(yè)資產(chǎn)總額的70％，納入審計范圍的子企業(yè)戶數(shù)應不低于企業(yè)總戶數(shù)的50％。同時又有特殊規(guī)定，對資產(chǎn)或效益占有重要位置的子企業(yè)、由企業(yè)負責人兼職的子企業(yè)、任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權變動的子企業(yè)、任期內(nèi)未經(jīng)審計或財務負責人更換頻繁的子企業(yè)務類金融子企業(yè)及內(nèi)部資金結(jié)算中心等，均要求納入經(jīng)濟責任審計范圍。而且在時間范圍上，經(jīng)濟責任審計一般會是若干年，長于常規(guī)財務審計。

4.審計程序不同。常規(guī)財務審計執(zhí)行《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》。經(jīng)濟責任審計除常規(guī)程序外，委托人還規(guī)定了專門程序，如審計進點見面會規(guī)定了參加的人員及見面會內(nèi)容，企業(yè)前后任負責人必須到場，這在常規(guī)審計中是沒有的程序。又如審前調(diào)查，時間長、要求高，此外審計過程中的問卷調(diào)查、訪談等程序，也都有嚴格的規(guī)定。

5.審計方法不同。常規(guī)財務審計主要圍繞復核被審計單位的會計報表而采取檢查、函證、盤點、分析性復核等方法。經(jīng)濟責任審計則需要賬內(nèi)審計與賬外審計相結(jié)合，充分利用中介機構(gòu)審計報告、企業(yè)內(nèi)部審計資料、上級及外部檢查結(jié)果等，避免重復審計，強調(diào)查明原因、分清責任、理清問題、取得證據(jù)。審計過程中，需要采取一些特殊的審計方法，如設立意見箱，收集群眾意見；向有關單位、個人調(diào)查，充分聽取企業(yè)董事會、監(jiān)事會、紀檢監(jiān)察、工會和職工反映的情況和意見。對于實施訪談工作，《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計訪談工作規(guī)范》也明確了訪談范圍、內(nèi)容、方式等。

6.重點不同。常規(guī)財務審訓是一種對會計報表進行全面審計。經(jīng)濟責任審計則需要突出重點，對重點環(huán)節(jié)、重點事項、重點問題進行充分關注。如因?qū)ν鈸６袚B帶責任事項，若賬務處理上已經(jīng)將損失計入了營業(yè)外支出或預計負債，審計結(jié)果可以不需要對此發(fā)表保留意見，但經(jīng)濟責任審計需要查明深層次原因，是否經(jīng)過了一定的程序、責任的歸屬、內(nèi)部控制是否存在缺陷等。

7.工作結(jié)果不同。常規(guī)財務審計報告是一種標準、簡式審計報告，若被審計單位對審計提出的調(diào)整事項進行了調(diào)整，則在審計報告中不需再反映。經(jīng)濟責任審計報告是一種長式、詳式審計報告，對前任負責人在任期內(nèi)的工作情況需要在審計報告中體現(xiàn)，并根據(jù)任期內(nèi)的工作情況對負責人進行評價。在會計報表編制上，由于經(jīng)濟責任審計一般涉及到多期，尤其是執(zhí)行新會計制度和清產(chǎn)核資，財務報表編制相當復雜，如清產(chǎn)核資損失如何還原、報表編制基礎、合并范圍發(fā)生變化等問題，《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計有關問題解答》（國資委評價函[2005]209號）對經(jīng)濟責任審計會計報表編制進行了規(guī)范。

8.要求不同。經(jīng)濟責任審計與常規(guī)財務審計相比，由于要對企業(yè)負責人進行全面的評價，涉及的審計工作包括財務與非財務信息，對參審人員的素質(zhì)要求很高。

三、中介機構(gòu)在經(jīng)濟責任審計中的一些問題

國資委對中介機構(gòu)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)作出了相應規(guī)定，要求中介機構(gòu)資質(zhì)條件應與企業(yè)規(guī)模相適應、具備較完善的審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度、擁有經(jīng)濟責任審計工作經(jīng)驗的專業(yè)人員、三年內(nèi)未承擔同一企業(yè)年度財務決算審計業(yè)務、近三年未有違法違規(guī)不良記錄等。從目前中介機構(gòu)在經(jīng)濟責任審計中出現(xiàn)的問題看，下列方面容易出現(xiàn)偏差：

1.服務對象存在偏差。經(jīng)濟責任審計經(jīng)常會遇到企業(yè)利益與國家利益的沖突，中介機構(gòu)在處理沖突時往往按以前常規(guī)審計一樣，站在企業(yè)利益角度考慮問題。實際上，由于中介機構(gòu)是受國資委委托，所以應站在國資委的立場開展審計工作。

2.審計目標不明確。有的中介機構(gòu)沒有充分認識到經(jīng)濟責任審計與一般財務審計的區(qū)別，對經(jīng)濟責任審計的目標、范圍不明確，導致審計難度較大，工作缺乏條理性。

3.審計重點存在偏差。在審計過程中，有的中介機構(gòu)在財務核算和會計差錯的糾正上花費了大量的時間，實際上這僅僅是經(jīng)濟責任審計的部分內(nèi)容，對經(jīng)濟責任審計而言并非很重要。因為企業(yè)負責人任職期間工作遠不僅僅是會計核算與財務管理，財務管理與會計核算差最多說明企業(yè)負責人對會計工作不重視而已。又如，委托理財從會計處理上檢查核算正確，但審計時更要深層次挖掘?qū)υ擃惛唢L險投資的決策程序是否符合規(guī)定、為何要進行投資等，這不僅僅是一個會計問題，更是一個負責人任期內(nèi)重大經(jīng)營活動及決策問題，需要在審計時進行關注并收集證據(jù)。

4.審計方法上存在問題。部分中介機構(gòu)完全采取常規(guī)審計的方法來開展經(jīng)濟責任審計，沒有考慮到經(jīng)濟責任審計的特殊性，如需要更多的調(diào)查、訪談等特殊方法。

5.審計人員素質(zhì)不能適應經(jīng)濟責任審計的需要。發(fā)現(xiàn)問題是經(jīng)濟責任審計最重要的目的，而發(fā)現(xiàn)問題需要具有經(jīng)驗的審計人員。但有的中介機構(gòu)審計人員尚不能完全適應工作需要。

6.沒有與國資委進行充分地匯報溝通，使工作結(jié)果與要求存在很大差距。由于有的中介機構(gòu)工作重點存在偏差，其工作結(jié)果必然和委托方的要求有差距。在進行實施階段審計時，由于把大量時間花在了會計報表的核對上，審計工作基本結(jié)束時向企業(yè)、國資委報送征求意見材料時，反映的問題主要是會計核算、財務管理上的事情，發(fā)現(xiàn)不符合經(jīng)濟責任審計的要求，但這時工作時間已經(jīng)過去了，造成十分被動的局面。

7.不注意工作程序及取證。在審計過程中，有的企業(yè)存在提供資料不及時、不全面，中介機構(gòu)在沒有充分證據(jù)的情況下予以確認，不符合審計工作要求。對重要事項，必須獲取充分的證據(jù)，還需要向委托方進行專門匯報。

8.不重視審計工作方案的制定。在審前調(diào)查階段，有的中介機構(gòu)進行了深入細致的認真調(diào)查，調(diào)查結(jié)束后制定的審計工作方案重點突出，符合企業(yè)實際情況。但有較多中介機構(gòu)在審前調(diào)查階段，在工作方法及重視程度上存在問題，并未實際進行調(diào)查，只是將有關材料拼湊、粘貼，按照常規(guī)審計思路制定審計工作方案，流于形式。

第3篇：企業(yè)財務審計報告范文

關鍵詞：會計電算化；財務審計；影響

隨著會計電算化在當今企業(yè)的財務審計中的應用，為企業(yè)的財務審計的工作實現(xiàn)了專業(yè)化信息的全面提供，對財務審計工作起到了深遠的影響。本文就是對會計電算化在財務審計中的影響進行分析，希望可以對當今企業(yè)財務審計質(zhì)量以及效率的提升起到進一步的促進作用。

一、會計電算化簡介

所謂的會計電算化，就是在企業(yè)對會計信息進行處理的過程中對當今的電子技術進行應用。這種應用模式是以網(wǎng)絡系統(tǒng)為基礎，在對會計信息進行處理之后，實現(xiàn)一個新的應用模式建立，在對會計信息進行處理的過程中可以實現(xiàn)辦事效率的進一步提升，同時為用戶提供其需求的財務信息。會計電算化首先是對會計電算化的技術進行應用，實現(xiàn)對會計信息的有效處理，使得傳統(tǒng)的會計信息處理方式得以改變，使其真實性進一步加強。同時在對于會計信息的查詢方面也提供了更加便捷的服務體系，使得數(shù)據(jù)搜集的時間得以有效減少。同時使得會計數(shù)據(jù)信息的真實性得到有效地保障。并且可以在=內(nèi)部的控制系統(tǒng)之中實現(xiàn)數(shù)據(jù)的有效轉(zhuǎn)化，使得傳統(tǒng)會計信息業(yè)務流程的拆分情況得以良好改變。

二、會計電算化對財務審計的影響

（一）使得財務審計的方式實現(xiàn)了良好的轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)的財務審計過程中，都是應用手工的方式進行企業(yè)事務的排查，在具體進行財務審計的工作過程中，就是進行企業(yè)財務數(shù)據(jù)的對比以及分析，對其真實性以及合理性進行檢查。在企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，隨著財務審計在范圍上實現(xiàn)的不斷擴大，使得財務審計的模式也實現(xiàn)了不斷地轉(zhuǎn)變，已經(jīng)開始將審計的證據(jù)作為出發(fā)點，對企業(yè)的有關經(jīng)濟業(yè)務的檢查已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)閷ζ髽I(yè)內(nèi)部進行控制制度的檢測。最后已經(jīng)實現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部的控制以及風險的并存局面。因此傳統(tǒng)的財務審計方式也就實現(xiàn)了進一步的轉(zhuǎn)變，這也就使得審計的工作發(fā)生了因素的變化，很多審計工作已經(jīng)對原來的模式實現(xiàn)了完全的轉(zhuǎn)變，這對于企業(yè)財務審計而言有著深遠的意義。

（二）使得企業(yè)財務審計的內(nèi)容實現(xiàn)了轉(zhuǎn)變

會計電算化自身就有著獨特的特點以及風險，使得企業(yè)審計工作在范疇上得到保障。對計算機以及控制的功能進行處理，所以，財務審計的內(nèi)容就分為軟件系統(tǒng)以及審計內(nèi)容的開發(fā)利用，在對各個子系統(tǒng)進行審計的過程中，確定會計軟件的程序中，會計計算的正確性，內(nèi)部設計的完善性，對會計工作以及會計信息的質(zhì)量影響的可靠性。因為財務部門對會計軟件的審核十分嚴格，所以它就有著很高的可靠性，但是因為涉及到較多的經(jīng)濟內(nèi)容，對程序的執(zhí)行也就有著很大的影響。因此一定要對會計財務軟件進行審計，但是，對于企業(yè)自己所發(fā)展的或者嚴格要求的審計會計軟件來講有著必要性。

（三）使得企業(yè)財務審計的環(huán)境得到了改變

在企業(yè)傳統(tǒng)的財務審計工作過程中，工作人員都是采用手工的方式做成報表、憑證以及對其他的資料進行審核。所以對于傳統(tǒng)企業(yè)財務審計的工作環(huán)境來講，有企業(yè)的財務數(shù)據(jù)庫、企業(yè)的財務會計以及審計報告。隨著會計電算化在企業(yè)財務審計過程中的應用，使得企業(yè)的財務審計在范圍上實現(xiàn)了不斷地擴大。隨著技術的引入，使得財務審計也實現(xiàn)了工作的多樣化。所以在當今的企業(yè)財務審計的過程中，已經(jīng)不僅僅是對財務會計的信息進行審計，而是增加了軟件使用的人員以及軟件維護的人員，使得監(jiān)管以及專業(yè)語言實現(xiàn)了進一步的增加，因此這也使得企業(yè)的財務審計工作實現(xiàn)了進一步的多樣化。

（四）使得企業(yè)財務審計的措施實現(xiàn)了進一步的轉(zhuǎn)變

隨著會計電算化在企業(yè)財務審計過程中的應用以及發(fā)展，使得企業(yè)財務審計的方法實現(xiàn)了巨大的變化，因此企業(yè)也實現(xiàn)了對審計規(guī)則以及審計標準的有效調(diào)整，這樣才可以使得財務審計的工作達到企業(yè)的要求。就當前國際的企業(yè)財務審計形式來看，企業(yè)財務審計的要求將對審計的工作起到特殊的限制性作用。因此企業(yè)對財務的內(nèi)部審計制度加以建立以及進一步的健全，對考核的體系加以不斷地完善，使得內(nèi)部審計在企業(yè)之中充分發(fā)揮自身的作用。同時，企業(yè)也實現(xiàn)了財務審計工作流程以及會計服務的進一步規(guī)范，并且對績效評價的體系實現(xiàn)了有效地建立，使得獎勵機制在企業(yè)之中發(fā)揮出積極的作用。另外，企業(yè)在進行財會審計工作的過程中，開始加強對企業(yè)工作人員的培訓，尤其是對于財務審計的體系以及對會計信息的審核過程中加以有效地研究以及把握。企業(yè)使得工作人員對計算機加以科學的利用，對審計人員的專業(yè)知識以及技能實現(xiàn)進一步的提升。所以，會計電算化在企業(yè)財務審計之中的應用，使得企業(yè)的財務審計措施實現(xiàn)了進一步的轉(zhuǎn)變。

結(jié)語

綜上所述，在當今的社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的過程中，市場競爭愈演愈烈，所以，會計電算化在企業(yè)財務審計過程中的應用，對企業(yè)財務審計帶來了良好的影響。使得企業(yè)的審計方式實現(xiàn)了轉(zhuǎn)變，財務審計的內(nèi)容也得以改變，同時也使得企業(yè)的財務審計環(huán)境發(fā)生巨大的變化，另外，為了使得會計電算化在企業(yè)財務審計中發(fā)揮有效地作用，企業(yè)的財務審計措施也在實現(xiàn)著良好的轉(zhuǎn)變。因此，會計電算化在企業(yè)財務審計中的應用，將有效促進企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻：

[1]褚獻菊,劉書昌,張瑂璘,等.淺析會計電算化條件下財務審計[J].南水北調(diào)與水利科技,2017(2):326

第4篇：企業(yè)財務審計報告范文

摘要：審計專業(yè)教學是向社會輸送審計工作專業(yè)人才的主要渠道。我國當前的審計教學存在各層次教學目標不清，教學內(nèi)容與實際工作脫節(jié)，部分課程內(nèi)容交叉重疊等問題。需要重新定位各層次審計教學的不同目標，重構(gòu)高職審計教學內(nèi)容體系。

關鍵詞 ：高職；審計專業(yè)；課程體系及教學內(nèi)容體系；重構(gòu)

一、我國審計活動、審計教學現(xiàn)狀及存在的問題

我國審計活動“源遠流長”。具有“獨立的經(jīng)濟監(jiān)督”特征的“國家（政府）審計”審計起源于西周時期，二十世紀初、中期，又從國外借鑒、引入“民間審計”和“內(nèi)部審計”。我國當前的社會經(jīng)濟生活中，“傳統(tǒng)審計”與“現(xiàn)代審計”并存?！罢畬徲嫛?、“民間審計”與“內(nèi)部審計”等審計形式共存。

審計專業(yè)教學是向社會輸送審計工作專業(yè)人才的主要渠道。自20 世紀80 年代初，隨著我國國家審計機關的設立、注冊會計師審計組織的恢復、內(nèi)部審計機構(gòu)的建立。各層次的審計教學的蓬勃發(fā)展，專業(yè)課程相繼設置，審計類專業(yè)通常開設“審計學、財務審計、內(nèi)部審計、經(jīng)濟效益審計、經(jīng)濟責任審計、專項審計、審計案例及審計理論專題”等課程。會計類相關專業(yè)通常開設“審計學基礎、財務審計實務、審計案例”等課程。審計教學內(nèi)容多有重疊、交叉。且不同層次審計教學課程體系幾乎相同。

我國現(xiàn)行的審計教學，從碩士研究生、大學本科、到職業(yè)教育的高職、中職各層次均有開設。但開設課程與教學內(nèi)容大同小異。由于教學體系及教學內(nèi)容的趨同性。不能滿足社會對不同層次“專業(yè)知識及職業(yè)能力”人才的需要。

從社會的審計實際工作角度看，需要不同層次，不同職業(yè)能力的人員。高職審計教學基本目標，是由審計工作需要及其應具備的知識能力要求決定的。教學目標取決于人才培養(yǎng)目標。高職人才培養(yǎng)目標應定位于培養(yǎng)“掌握一定的審計專業(yè)理論知識及基本操作技能，能在會計師事務所、內(nèi)部審計機構(gòu)從事初級審計工作或助理審計工作的人員”。教學內(nèi)容應定位于“審計基礎知識”與“企業(yè)財務審計實務知識”與“審計實訓技能”等部分，不宜再過多過寬。可開設，“審計基礎”、“財務審計實務”、“審計實務”等課程。

“審計基礎”應包括：“認知審計種類、理解審計基礎理論、熟悉審計基本方法及工作流程”等教學內(nèi)容?！柏攧諏徲媽崉铡睉ā耙云髽I(yè)財務報表審計為載體，主要的操作程序、操作內(nèi)容、操作方法及常見錯避問題分析處理”等教學內(nèi)容。“審計實訓”應包括“實務訓練，即以財務審計實務為主要內(nèi)容的仿真性模擬訓練，全過程的實務作業(yè)，達到熟悉、掌握必備的審計實務技能的目的”。

各層次教學目標不清，教學內(nèi)容與實際工作脫節(jié)，部分課程內(nèi)容交叉重疊，加之有理論，無實踐的教學，使培養(yǎng)出的學生走上工作崗位后，需要很長時間的適應期，難以適應現(xiàn)代社會對審計人才的需要。

二、重構(gòu)審計課程體系及審計教學內(nèi)容體系

（一）根據(jù)社會對審計人才的需求，重新定位審計教學目標

由于我國現(xiàn)階段傳統(tǒng)審計與現(xiàn)代審計并存?！罢畬徲嫛?、“民間審計”與“內(nèi)部審計”共存。因而，對審計人才的需求是全方位、多層次的?！罢畬徲嫛眰?cè)重于“查錯糾弊”，“民間審計”側(cè)重于“經(jīng)濟監(jiān)督與經(jīng)濟鑒證”，“內(nèi)部審計”側(cè)重于“改善經(jīng)營管理”。他們對審計專業(yè)人才有著不同的“能力”與“知識”方面的要求。

“美國會計教育委員會”對會計與審計人員的專業(yè)能力的要求表述為：①辨認目標、問題與機會的能力。②識別、匯總、計量、總結(jié)、分析、解釋那些對處理目標、問題與機會有用的財務審計與非財務數(shù)據(jù)的能力。③應用數(shù)據(jù)、作出判斷、估計風險及解決現(xiàn)實問題的能力。

我國的審計教學的目標就是通過審計專業(yè)教學，向社會提供具有審計專業(yè)知識及專業(yè)能力的人才。借鑒美國的經(jīng)驗，我國的審計教學目標可定位于培養(yǎng)具有“全面的審查能力、系統(tǒng)的分析能力、流暢的表達溝通能力”的審計專業(yè)人才。審計專業(yè)人才應具備的基本知識應包括“法律法規(guī)知識；財務會計知識；審計實務知識；應用寫作知識”，除一般的職業(yè)能力與知識要求外，不同層次的審計教學目標應有所側(cè)重、有所區(qū)別。碩士研究生應培養(yǎng)審計理論及審計實務的研究型人才。教學內(nèi)容除審計基礎、審計實務外，應側(cè)重于審計理論專題。本科應培養(yǎng)注冊會計師等審計中、高級應用型人才，教學內(nèi)容應側(cè)重于中、高級審計實務。高職應培養(yǎng)審計初級應用型人才。教學內(nèi)容應側(cè)重于初級審計實務技能與知識。

（二）根據(jù)審計教學目標，重構(gòu)審計課程體系及審計教學內(nèi)容體系

高職審計教學內(nèi)容體系應以《財務審計實務》內(nèi)容的構(gòu)建為中心，向《審計基礎》追溯和向《審計實訓》延伸?！敦攧諏徲媽崉铡穬?nèi)容應包括①初步審計活動：包括“認知審計流程、了解委托人的基本情況、簽訂審計業(yè)務約定書、審計風險及評估、制審計計劃”等。②業(yè)務循環(huán)審計：包括“銷售與收款循環(huán)審計、購貨與付款循環(huán)審計、生產(chǎn)與費用循環(huán)審計、籌資與投資循環(huán)審計、貨幣資金審計”等。③審計業(yè)務完成階段工作：包括“審計報告編制前的工作、編制審計差異調(diào)整表、編制試算平衡表、取得管理當局聲明書和律師聲明書、進行總體性復合、審計總結(jié)、確定審計報告的意見類型、評價審計結(jié)果、發(fā)表審計意見”等。

《審計基礎》課程為“審計實務”的開展提供基礎知識、方法。內(nèi)容包括：①審計概述：具體包含“審計的定義、審計的必要性；審計的產(chǎn)生和發(fā)展；審計的職能、作用、特征；審計對象；政府審計機關、民間審計組織、內(nèi)部審計機構(gòu)、審計人員及其條件；審計職業(yè)道德的涵義、職業(yè)道德規(guī)范”等。②審計目標與審計流程：具體包含“我國會計報表審計的總體目標、會計報表審計的具體目標、會計報表認定；審計的基本分類；審計流程、審計重要性、審計風險及評估、審計計劃編制、審計各階段的工作項目”等。③審計方法與審計抽樣：具體包含“審計一般方法和審計技術方法的區(qū)別、順查法與逆查法、錯賬查找的方法、審計技術方法及運用技巧。審計抽樣的涵義及種類；樣本的設計與選??；分析樣本誤差，推斷總體誤差，重估抽樣風險，形成審計結(jié)論”等。④審計準則與審計依據(jù)：具體包含“國家審計準則體系、獨立審計準則體系、內(nèi)部審計準則體系、獨立審計的過程；審計依據(jù)的特點、種類”等。⑤審計證據(jù)與審計工作底稿：具體包含“審計證據(jù)的定義、作用、種類、特點，審計證據(jù)的收集，審計工作底稿的定義、種類、格式及編制”等。⑥審計報告與管理建議書：具體包含“審計報告的編制、管理建議書的編制”等。

《審計實訓》按《財務審計實務》的體系安排具體的實訓內(nèi)容。

參考文獻：

[1]張貴平.審計課程教學目標定位與體系構(gòu)架研究[J].中國審計網(wǎng),2013/4/30.

[2]付曉，姚曉剛.高職審計實務專業(yè)課程體系改革與實踐探討[J].商業(yè)會計，2012,21：126-127.

第5篇：企業(yè)財務審計報告范文

加入WTO 后，外資和民營企業(yè)將會有一個較大，混合經(jīng)濟的成份會增加，資本市場、資金市場、產(chǎn)權市場會更加開放，出現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)權的多元化，經(jīng)濟利益主體的多元化，資產(chǎn)經(jīng)營委托聯(lián)系的多樣化，經(jīng)營者報酬以現(xiàn)金股份等形式多樣化，經(jīng)濟資源的流動組合的市場化等情況。為防止腐敗和舞弊，提高經(jīng)濟效益，維護體制轉(zhuǎn)型過程的經(jīng)濟秩序，強化國有企業(yè)經(jīng)營管理者的經(jīng)濟責任就要加強審計監(jiān)督，同時要改變計劃經(jīng)濟模式下企業(yè)審計單純查處財務收支中的違法違紀的傾向，將審計的重點放在大型骨干國有企業(yè)的經(jīng)常性審計監(jiān)督和對重大突出問題的專項審計監(jiān)督。審計的對象和要與國際慣例接軌。

二、國有企業(yè)審計的國際慣例

國際最高審計組織利馬宣言指出“公共資金的管理意味著一種委托關系，因此，有公共財務管理就一定要有審計”。東京宣言指出“隨著公共部門活動和政府為追求發(fā)展所用開支的增加，隨著公共企業(yè)的發(fā)展和地方行政當局自主權的擴大以及某些國家私有化趨勢的加劇，公共責任制的特性、范圍和廣度現(xiàn)在已擴大到更廣的領域”。不同國家的經(jīng)濟制度和情況盡管不同，但隨著政府為追求經(jīng)濟發(fā)展進行大量投資和公營企業(yè)活動的不斷增長，政府更加重視對公營企業(yè)的管理，為提高經(jīng)營效益，其中一個有效的辦法是在明確公營企業(yè)與政府投資者的經(jīng)濟責任、財產(chǎn)權利、經(jīng)營自主權和績效目標的基礎上，對公營企業(yè)及其經(jīng)營者的經(jīng)濟責任履行情況和經(jīng)營績效進行定期審計監(jiān)督，審查企業(yè)的財務報表，檢查會計和績效標準及法紀的執(zhí)行情況，評價受托經(jīng)管公共財產(chǎn)的經(jīng)濟、效率和效果，以促使公營部門的財務信息和全面經(jīng)濟責任得到改進。隨著企業(yè)改革的深化，我國國有企業(yè)制度將與國際上的公營企業(yè)制度接軌，進一步明確國家對企業(yè)以投入資本額為限的財產(chǎn)責任和企業(yè)對獨立支配的法人財產(chǎn)及其凈資產(chǎn)承擔保值增值的責任，完善國有資產(chǎn)投資主體和法人財產(chǎn)運營主體之間的責任關系，從過去政府對企業(yè)的直接管理向?qū)匈Y產(chǎn)經(jīng)營責任的監(jiān)督轉(zhuǎn)變，客觀上要求參照國際慣例，一方面政府審計要站在國家出資者的角度，加強對國有資產(chǎn)保值增值經(jīng)濟責任的全面審計監(jiān)督。另一方面社會審計組織面向社會公眾以獨立審計的角度鑒證、監(jiān)督所有企業(yè)財務報表的公允、合法、一致性。

三、對策

（一）改進企業(yè)審計方法國有企業(yè)占有、利用國家有限的資源，在進行經(jīng)營的過程中，不僅要遵守財經(jīng)法規(guī)，以維護社會的經(jīng)濟秩序和國家權益，更為重要的還要看其對資產(chǎn)經(jīng)營的有效性，這都是企業(yè)經(jīng)營者及法人代表應承擔的經(jīng)營責任。當前，我國國有資產(chǎn)大量流失、偷漏截留國家稅收利潤等違紀問題，屢查屢犯，屢禁不止，有些企業(yè)甚至瀕臨破產(chǎn)，而經(jīng)營眷卻不承擔經(jīng)濟責任，有的還易地升官。這與缺乏經(jīng)濟責任觀念和對經(jīng)濟責任的有效監(jiān)督有很大的關系。這就要求政府審計在監(jiān)督企業(yè)財務收支合法性、合規(guī)性的基礎上，應進一步加強對國有資產(chǎn)保值增值責任的審計監(jiān)督，以促使其提高國有資產(chǎn)的運營效益，增加資本積累。

要加強對企業(yè)經(jīng)濟責任的審計監(jiān)督，一是結(jié)合推行資產(chǎn)經(jīng)營責任制，使經(jīng)濟責任人格化，明確企業(yè)法人代表及主要經(jīng)營者對企業(yè)全部法人財產(chǎn)及其凈資產(chǎn)的保值增值狀況承擔經(jīng)營責任，改變以往集體負責，實質(zhì)人人都不愿負責的模糊責任虛置狀態(tài)。明確審計的對象是企業(yè)的財務收支及法人代表的經(jīng)濟責任，并在審計通知書和審計報告中予以明確，通過定期審計和離任審計形成制度，以加強責任監(jiān)督，增強責任觀念。二是明確對國有資產(chǎn)保值增值責任及審計監(jiān)督的。國有資產(chǎn)包含國家對國有企業(yè)各種形式的投資以及投資收益形成或經(jīng)依法認定取得的國家所有者權益和其它國有財產(chǎn)。在財務報告中具體包括實收資本、資本公積金、盈余公積金和末分配利潤等。國有資產(chǎn)保值是指企業(yè)在考核期內(nèi)期末國家所有者權益等于期初國家所有者權益，如果期末額小于期初額，實質(zhì)就是蝕本。國有資產(chǎn)增值是指企業(yè)在考核期內(nèi)期末國家所有者權益大于期初國家所有者權益。評價保值增值的狀況及實現(xiàn)的途徑和潛力，還應國有資產(chǎn)的經(jīng)營效益指標；凈資產(chǎn)收益率（稅后凈利除以所有者權益）；總資產(chǎn)報酬率（稅后凈利加利息支出除以資產(chǎn)總額）；成本費用率（利潤總額除以成本費用總額）以及資本結(jié)構(gòu)指標；產(chǎn)權負債比率（負債總額除以所有者權益）。

審計資產(chǎn)保值增值的經(jīng)濟責任時，首先要通過財務審計審查企業(yè)財務報告中反映的資產(chǎn)負債和損益是否真實。其次，在財務報告反映信息真實性的基礎上，再、國有資產(chǎn)保值增值指標和國有資產(chǎn)的經(jīng)營效益指標，并同近期財政部通知的“國有資本金績效評價指標”以及授權監(jiān)督機構(gòu)批準的考核標準相對照，確認企業(yè)保值增值指標的完成情況，作出評價，提出建議，同時對企業(yè)法人代表的經(jīng)營業(yè)績作出評價，并寫進審計報告，以解脫或明確企業(yè)法人代表的經(jīng)濟責任，作為確定其年薪、升降、留任和獎懲的依據(jù)。再次，增加審計產(chǎn)權責任的內(nèi)容，國家審計機關當前對企業(yè)審計的重點應放在摸清家底，清產(chǎn)核資，強化對企業(yè)產(chǎn)權改革的審計監(jiān)督，以明晰企業(yè)產(chǎn)權關系，促使企業(yè)政企分開，促進產(chǎn)權流動，防止國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象的發(fā)生，核實企業(yè)資產(chǎn)、負債、權益的真實性，評價企業(yè)對國有資產(chǎn)的保值和增值狀況；繼續(xù)加強對企業(yè)遵守財經(jīng)法規(guī)情況的審計，突出對占有和使用國有資產(chǎn)數(shù)額較多、虧損較大和接受國家財政補貼較多企業(yè)的審計監(jiān)督，檢查有無企業(yè)經(jīng)營管理不善，邊續(xù)兩年虧損或虛盈實虧而虧損額繼續(xù)增加的問題和股權轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)處置、對外投資中的不公平交易隱藏的腐敗和瀆職問題，及國有資產(chǎn)流失問題。

（二）加強對社會審計組織的再監(jiān)督隨著產(chǎn)權多元化、融資渠道多樣化，客觀要求社會審計獨立、公正地審計、鑒證企業(yè)財務報表，需要全面推行注冊會計師對所有企業(yè)財務報表審計，適應建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，為投資人、債權人服務；為企業(yè)進入市場提供系列服務。

由于我國從計劃轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟的經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期較短，事務所缺乏長期觀念，短期經(jīng)濟利益的驅(qū)動促使違背職業(yè)道德和原則，中介機構(gòu)數(shù)量繁多，同業(yè)惡性競爭，再加上轉(zhuǎn)制后，國有企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)不健全，未發(fā)揮有效的權力制衡作用，存在“內(nèi)部人控制”，企業(yè)總經(jīng)理等負責人可能要求事務所欺騙股東，偷漏稅收，審計僅是為應付行政法規(guī)的例行要求，審計委托和付費者不是股東，而是企業(yè)經(jīng)營者，拿誰的錢，按誰的意愿辦事。委托業(yè)務本身缺乏強制真實性的內(nèi)在動機。會計師事務所的審計存在混亂、作假。在目前的經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌、企業(yè)轉(zhuǎn)制過渡階段，客觀上需要具有高度獨立性、權威性、專業(yè)性并和被審計企業(yè)無收費利益關系的國家審計機關對審計組織的審計報告、資產(chǎn)評估報告、驗資驗證報告的真實性和業(yè)務質(zhì)量進行監(jiān)督檢查，并對發(fā)現(xiàn)的作假違紀問題，到委托企業(yè)進行審計調(diào)查。代表國家行使對社會審計組織的再監(jiān)督，提高社會審計的質(zhì)量，維護國家及社會公眾利益和投資者合法權益。

（三）結(jié)合企業(yè)改制的新問題開展專項審計和審計調(diào)查隨著投資形式的多樣化，經(jīng)濟利益主體的多元化，分配形式的多樣化，企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)多，資金關系復雜，財務管理的漏洞多，控制的難度加大，相應的管理政策和措施會跟不上，出現(xiàn)傾向性的問題，如多環(huán)節(jié)、多渠道投資轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)，截留私分資產(chǎn)收益，利用企業(yè)資金炒股，私分收益，虛假上市，私分炒買原始股，低價出售轉(zhuǎn)移國有產(chǎn)權及資產(chǎn)，幕后交易損公肥私，企業(yè)負責人弄虛作假，騙取效益年薪或股票期權，貪污、挪用國有資金等問題。為防止腐敗，加強對企業(yè)產(chǎn)權代表和經(jīng)營者的個人經(jīng)營行為的監(jiān)督，就要加強財經(jīng)法紀的專項審計。為及時調(diào)控宏觀經(jīng)濟，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的新問題，提出對策，也要有針對性地對傾向性的問題開展專題審計和審計調(diào)查。

（四）正確處理經(jīng)濟責任審計與傳統(tǒng)財務審計的關系保值增值責任審計是在傳統(tǒng)財務審計基礎上的擴展和審計目標的深化，需要正確處理以下幾種關系：

一是合法性審計與真實性審計相結(jié)合。市場經(jīng)濟下投資主體的多元化和資金來源渠道的多樣化要求財務信息滿足社會公眾決策的多方面需要，首先考慮的是真實性。但財務信息的真實性必須建立在符合統(tǒng)一的財經(jīng)法規(guī)和會計準則的基礎上，因此，當前審計的重點是國有企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性、有效性。要在過去重點對財務收支和收益分配的合法性審計的基礎上，國外的機輔助審計，抽樣審計、性復核、函證查詢、抽盤存貨、倒軋銷貨成本等審計，加強對存量資產(chǎn)的盤存審計和長期投資和投資收益、股權變動等方面的審計。

二是財務審計與效績審計相結(jié)合。

按照對國有資產(chǎn)保值增值責任的要求，一方面企業(yè)必須遵守國家財經(jīng)法規(guī)，自主經(jīng)營；另一方面要求企業(yè)對國家投入的資源充分利用，高度重視資金使用的經(jīng)濟性、效率性、效果性，把經(jīng)濟效益放在首位，使資金不斷增值。績效審計主要檢查資源利用的經(jīng)濟性，即節(jié)約資源；效率性，即以較少的投入得到較大的產(chǎn)出；效果性，即把使用價值達到預期的經(jīng)營目標和政府核定的績效指標。所以，對保值增值的經(jīng)濟責任的監(jiān)督和經(jīng)營者業(yè)績的評價最終要落實到績效審計上?？冃徲嬛挥性谕ㄟ^財務審計核實信息的基礎上才能有效進行，否則會出現(xiàn)虛盈實虧、假數(shù)虛算的不良現(xiàn)象，這都依賴于財務審計。目前，需確定績效審計準則和標準，審計部門事前要參與資產(chǎn)管理部門對企業(yè)責任指標及考核方法的確定，事中結(jié)合資產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)督機構(gòu)批準的保值增值考核指標，在年度審計計劃和審計報告中增加對資產(chǎn)保值增值指標審計評價的內(nèi)容。在具體審計項目別要重視對成本審計，以及實物和股權投資的效益審計，以經(jīng)營成本和投資成本為龍頭，投入產(chǎn)出和成本效益分析做好資產(chǎn)經(jīng)營績效審計。事后出具權威性的經(jīng)濟責任審計報告。

三是財務審計與內(nèi)控制度審計相結(jié)合。

推行資產(chǎn)經(jīng)營責任制后，圍繞資產(chǎn)增值的經(jīng)營目標，企業(yè)管理將以資金管理和成本管理為中心，更加重視財務控制。企業(yè)內(nèi)控制度是一個完整的財務控制體系，是企業(yè)管理的基礎。審計的一個重要標志是審計時對內(nèi)控制度進行測試和評價，確定重點審計范圍并幫助被審企業(yè)完善內(nèi)控制度，加強資金等方面的管理，做好國有資產(chǎn)保值增值的基礎工作，保護國有資產(chǎn)安全、完整。

第6篇：企業(yè)財務審計報告范文

一、審計委托要堅持公開招標

企業(yè)財務決算審計一般由國資委委托中介機構(gòu)實施，中介機構(gòu)的選騁由國資委從其建立的中介機構(gòu)備選庫中抽簽選取或直接指定。這種選騁方式盡管不再需要花費時間與精力開展資格審查，有利于提高工作速度，但限制了充分競爭，人為地地排斥一些潛在的、有競爭力的中介機構(gòu)參與企業(yè)的決算審計服務，特別是有些地方國資委建立的備選庫中可供選擇的中介機構(gòu)數(shù)量與其所監(jiān)管的國有企業(yè)數(shù)量相當，當企業(yè)的決算審計在年初歲末同時鋪開時，基本無選擇余地；另外，由于沒有按規(guī)定建立起合理的進入與退出機制，中介機構(gòu)一旦入選備選庫，就能連續(xù)數(shù)年承攬審計業(yè)務，致使其缺乏提高審計質(zhì)量的動力與壓力。要打破中介市場的行政壁壘，營造公平的競爭環(huán)境，節(jié)約決算審計費用及提高審計質(zhì)量，就應廢除現(xiàn)有的從備選庫中選騁中介機構(gòu)的做法，取而代之以公開招標等充分體現(xiàn)競爭擇優(yōu)要求的方式來確定財務決算審計的中介機構(gòu)，真正按照“公開、公平、公正”的原則從開放的中介服務市場中采購質(zhì)優(yōu)價廉的審計服務，除了節(jié)約費用、提高審計質(zhì)量外，還有助于培育健康的中介市場競爭秩序，減少中介機構(gòu)選騁過程中的權力尋租。2011年6月成都市國資委在全國率先取消了建立5年的中介機構(gòu)備選庫，以公開招標等合理方式來選擇為監(jiān)管企業(yè)提供審計、評估、法律、咨詢等服務的中介機構(gòu)，在實踐中取得了良好的成效。

二、審計內(nèi)容要突出國企特色

地方國資委的相關文件規(guī)定，財務決算審計的主要內(nèi)容是對企業(yè)的資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表、會計報表附注及國資委要求的其他重要財務指標或?qū)ｍ棇徲嬍马椷M行審計，發(fā)表審計意見，并出具財務審計報告。由此可見，財務決算審計的內(nèi)容還局限于對企業(yè)財務事項的驗證，主要為提高監(jiān)管企業(yè)的財務管理水平和會計信息質(zhì)量服務，與上市公司年報審計類似，未能體現(xiàn)國有企業(yè)的特色。當前，地方性國有企業(yè)還普遍存在法人治理結(jié)構(gòu)不完善、投資決策流程較隨意、內(nèi)部控制制度欠健全、風險防范意識較淡簿等突出問題，這些問題不解決，國有企業(yè)很難實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。作為一年一次、花費不菲的年終財務決算審計，理所當然應是一次全方位、多角度、高層次的綜合性審計，不應局限于傳統(tǒng)的財務報表審計，更重要的是要在促進企業(yè)完善法人治理結(jié)構(gòu)、健全企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控機制、加強企業(yè)風險管理等方面發(fā)揮出應有作用。故應賦予財務決算審計新的定位，積極推進財務決算審計的內(nèi)容由以財務報表為主向以財務報表、公司治理、內(nèi)部控制、風險管理并重轉(zhuǎn)變。

三、審計過程要加強動態(tài)監(jiān)控

監(jiān)管不嚴是造成財務決算審計質(zhì)量不高的主要原因。地方國資委在完成財務決算審計的業(yè)務委托后，往往只注重于對財務決算審計報告本身的復核驗收，而對決算審計過程及審計工作底稿缺乏應有的跟蹤管理、專業(yè)指導和監(jiān)督檢查，這種監(jiān)控模式很難起到保證審計質(zhì)量的作用。因此，地方國資委及外派監(jiān)事會要采取有效措施加強監(jiān)督檢查，對決算審計工作實施全過程的動態(tài)監(jiān)控，促使中介機構(gòu)勤勉履職、規(guī)范履職、依法履職。在決算審計開始前，應根據(jù)相關法律法規(guī)和會計審計準則變化情況以及經(jīng)濟形勢的新趨勢、新特點，對決算審計中應重點關注的領域和注意事項，向中介機構(gòu)作出提示，提出要求，給予指導，督促中介機構(gòu)結(jié)合企業(yè)的實際制定有針對性的總體審計策略和具體審計計劃，并對項目組成員進行恰當分工和指導監(jiān)督，避免審計計劃流于形式。在決算審計實施中，應督促中介機構(gòu)嚴格履行審計程序，充分關注控制測試結(jié)果是否支持風險評估結(jié)論。在決算審計結(jié)束后，應對中介機構(gòu)的審計報告及工作底稿等業(yè)務資料進行深入分析，審查和評價其審計程序是否合適、審計證據(jù)是否可靠、審計意見是否恰當、審計建議是否可行、審計報告是否規(guī)范等，評估決算審計工作的整體質(zhì)量及存在的問題。通過加強對決算審計工作的全過程監(jiān)控，促使中介機構(gòu)切實完善執(zhí)行內(nèi)部質(zhì)量控制制度。

四、審計報告要推行公開披露

在中介機構(gòu)的觀念中，一般都認為上市公司的審計風險大，國有企業(yè)的審計風險小甚至可以忽略不計，因而在國有企業(yè)的審計中自覺或不自覺地放松了對質(zhì)量的要求。究其原因，是國有企業(yè)的審計報告往往只呈報少數(shù)單位，不需對外公布，缺乏社會公眾的監(jiān)督及相應的影響力，導致審計質(zhì)量的問題與缺陷很難被發(fā)現(xiàn)。因此，推動國有企業(yè)建立信息公開披露制度，不但能督促企業(yè)管理層不敢懈怠工作，而且能促使中介機構(gòu)勤勉履職，可以起到一箭雙雕的效果。這從理論與實踐上來說都是行得通的，國有企業(yè)從本質(zhì)上來說與上市公司一樣都是公眾公司，兩者的主要區(qū)別在于國有企業(yè)的國有股權沒有具體量化到個人，而是由各級國資委代表本級政府及社會公眾持有。根據(jù)委托理論并站在企業(yè)經(jīng)營者的角度來看，社會公眾、各級政府及國資委都是委托人，企業(yè)經(jīng)營者及承擔企業(yè)審計業(yè)務的中介機構(gòu)都是人。作為人受一定經(jīng)濟利益的驅(qū)動，在完成責任的同時也同樣的在追求自身利益的最大化，人很難完全忠實于委托人。要降低這種委托風險，關鍵在于解決信息的不對稱。因此，在條件成熟的適當時候，地方國資委可以而且應當參照上市公司信息公開披露準則的要求與做法，探索建立國有企業(yè)信息公開披露的平臺與規(guī)則，向社會公眾定期公布與披露包括決算審計報告、公司治理情況、業(yè)績考核結(jié)果等在內(nèi)在相關信息，這不但有利于提高中介機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，也有利于加強國有企業(yè)的反腐倡廉建設，提升國有企業(yè)的規(guī)范化運作水平。

第7篇：企業(yè)財務審計報告范文

關鍵詞：校辦企業(yè);財務收支審計;問題;對策

作為審計的重要分支，財務收支審計是對金融機構(gòu)、企事業(yè)單位的財務收支及有關的經(jīng)濟活動的真實性、合法性所進行的審計監(jiān)督，主要圍繞財務報表展開。校辦企業(yè)財務收支審計一般由高校的財務審計部門組織實施，或委托社會中介機構(gòu)組織進行。一是審計校辦企業(yè)財務內(nèi)部控制體系的健全性和有效性；二是審計校辦企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、成本費用、利潤的真實性、合法性和效益性。某高校長期委托會計師事務所對校辦企業(yè)進行年度財務收支專項審計，并對財務收支審計中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改，從而完善了校辦企業(yè)的內(nèi)控機制和財務運行機制，規(guī)范了校辦企業(yè)的財務管理制度和審計制度，全面提高了校辦企業(yè)的財務管理工作質(zhì)量。

一、校辦企業(yè)財務收支審計的內(nèi)容

(1)對校辦企業(yè)財務內(nèi)部控制制度是否健全、合規(guī)、有效進行符合性和實質(zhì)性測試。(2)對校辦企業(yè)的會計資料包括會計報表、會計賬簿和會計憑證的真實、合法進行審計。(3)對校辦企業(yè)的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)及其累計折舊、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的安全完整、保值增值進行審計。(4)對校辦企業(yè)的負債包括流動負債和長期負債的情況進行審計。(5)對校辦企業(yè)的所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的真實、合法進行審計。(6)對校辦企業(yè)的損益包括收入、成本費用和利潤的情況進行審計。

二、校辦企業(yè)財務收支審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

某高校委托會計師事務所對其全部的校辦企業(yè)進行年度財務收支專項審計，會計師事務所根據(jù)約定完成全部審計工作后，出具了校辦企業(yè)財務收支專項審計報告。審計報告中明確了校辦企業(yè)管理層的責任、注冊會計師的責任、校辦企業(yè)基本情況、審計范圍和審計依據(jù)等內(nèi)容，描述了校辦企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、成本費用、利潤的具體情況。同時，披露了校辦企業(yè)存在的主要問題。

(一)內(nèi)控制度不健全

部分校辦企業(yè)存在內(nèi)控制度尤其是財務內(nèi)控制度不健全甚至沒有內(nèi)控制度的現(xiàn)象，往往僅通過口頭形式實現(xiàn)相關的流程控制，導致校辦企業(yè)的人事、財務和資產(chǎn)等管理比較混亂。而且，個別校辦企業(yè)存在對已制定的制度執(zhí)行不力或不執(zhí)行的情況。

(二)會計核算基礎工作不規(guī)范

(1)對固定資產(chǎn)、低值易耗品和存貨不進行及時盤點，或?qū)嶋H進行了盤點但未保存盤點表，或盤點后已發(fā)現(xiàn)賬實不符、但沒有及時進行清理。(2)對賬齡較長的往來賬目核對和清理不及時，極易形成呆死賬，對往來賬戶名稱的記錄不清晰，僅有摘要，無具體明細。(3)對原始憑證的審核把關不嚴，從外部取得的原始憑證存在與校辦企業(yè)名稱不符、無明細、無入出庫記錄及領用手續(xù)等現(xiàn)象，在采購辦公用品、電話充值卡、加油卡和圖書等方面表現(xiàn)尤為突出，會議費和培訓費支出無會議通知、培訓通知和會議簽到的情況也頻繁出現(xiàn)，甚至存在“假發(fā)票”入賬的情況。(4)大額經(jīng)濟往來和超過結(jié)算起點的支付不通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，而采用現(xiàn)金方式收付。(5)合同管理松懈，大額購銷業(yè)務不及時簽訂合同，合同簽署不規(guī)范，存在時間矛盾、重要條款描述不清晰、內(nèi)容與實際執(zhí)行情況不一致而未附補充協(xié)議等問題。

(三)實收資本與工商登記和投資方記載不符

個別校辦企業(yè)在履行了驗資程序和完成工商注冊后，出現(xiàn)了高校未將貨幣和實物尤其是實物實際劃轉(zhuǎn)給校辦企業(yè)的情況，導致校辦企業(yè)的實收資本與注冊資本不符、與高校的投資數(shù)額也不符等問題。

(四)會計信息失真

部分校辦企業(yè)存在高校在校辦企業(yè)兼職人員的薪酬未列入工資成本、實際使用的房屋、場地、設備、能源、材料、成果、專利等有形或無形資產(chǎn)未歸入資產(chǎn)賬戶和提取折舊等無償占用高校資產(chǎn)和資源的問題。而且，還存在預收款不及時結(jié)轉(zhuǎn)收入甚至收入不入賬、收入和成本不匹配、未區(qū)分經(jīng)營性支出和資本性支出等現(xiàn)象，這都造成校辦企業(yè)的會計報表不能完整反映其財務狀況和經(jīng)營成果，導致校辦企業(yè)的會計信息失真。

三、加強校辦企業(yè)財務收支管理的對策

針對校辦企業(yè)財務收支專項審計報告披露的主要問題，某高校多次召開校長辦公會和黨委會研究整改工作，分析和明確了問題形成的主客觀原因，制定了校辦企業(yè)財務收支審計問題整改任務分解和責任分工工作清單，明確了整改內(nèi)容、整改措施、總負責人、分工負責人、牽頭部門、責任單位和完成時限，并由監(jiān)察審計室督辦檢查整改完成情況。

(一)建立和完善內(nèi)控制度

重新梳理校辦企業(yè)經(jīng)營管理、人事管理、財務管理、資產(chǎn)管理和審計管理等方面的原則性規(guī)定，某高校修訂了校辦產(chǎn)業(yè)管理辦法。由資產(chǎn)經(jīng)營公司牽頭，計劃財務處、資產(chǎn)管理處和監(jiān)察審計室等職能處室配合，制定和完善了校辦產(chǎn)業(yè)的財務管理辦法、借款與費用報銷管理辦法、合同管理辦法、資產(chǎn)管理辦法、審計管理辦法等內(nèi)控制度，建立集權與分權相結(jié)合的財務管理體制，提高校辦企業(yè)財務管理工作質(zhì)量，規(guī)范校辦企業(yè)的財務行為。

(二)通過機制建設提高會計核算工作質(zhì)量

首先，在校辦產(chǎn)業(yè)管理辦法中，明確校辦產(chǎn)業(yè)實行校企分開、自主經(jīng)營、獨立核算、自負盈虧、依法納稅、自我約束、自我發(fā)展的運行機制。其次，在校辦企業(yè)財務管理辦法等制度中，分別明確了經(jīng)營性資產(chǎn)管理委員會和校辦產(chǎn)業(yè)監(jiān)督委員會、資產(chǎn)經(jīng)營公司、校辦企業(yè)法人或負責人的財務管理職責、借款與費用報銷的審批程序、合同主辦制度和合同審查審批制度。再次，在資產(chǎn)經(jīng)營公司與校辦企業(yè)簽訂的經(jīng)營管理責任書中，約定校辦企業(yè)法人或負責人在會計核算方面的具體責任，并將審計結(jié)果列為獎懲指標。通過以上措施，引導校辦企業(yè)主要管理人員重視會計核算基礎工作，逐步提高會計核算工作質(zhì)量，解決會計信息失真問題。

(三)繼續(xù)深入推進校辦企業(yè)改制工作

以《教育部關于積極發(fā)展、規(guī)范管理高?？萍籍a(chǎn)業(yè)的指導意見》（教技發(fā)[2005]2號）和《關于規(guī)范高校校辦產(chǎn)業(yè)管理體制，全面推進校辦企業(yè)改制工作的實施意見》（遼教發(fā)[2006]22號）為指引，某高校的大部分校辦企業(yè)已改制完畢，個別校辦企業(yè)由于歷史遺留問題較多等原因未完成改制，而且，資產(chǎn)管理公司的監(jiān)管范圍還未覆蓋所有經(jīng)營性資產(chǎn)，對此，某高校制定了經(jīng)營性資產(chǎn)剝離規(guī)劃，并責成資產(chǎn)經(jīng)營公司按照規(guī)劃繼續(xù)深入推進校辦企業(yè)改制工作，夯實所有校辦企業(yè)的注冊資本，辦理非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)的審批和劃轉(zhuǎn)手續(xù).

參考文獻

[1]傅嶸.高校校辦企業(yè)的財務內(nèi)部審計[J].品牌,2015,(08):183+185

第8篇：企業(yè)財務審計報告范文

一、單項選擇題

1. 我國審計正式命名的標志是( )審計院的建立。

A.秦朝 B.宋朝

C.漢朝 D.唐朝

2.注冊會計師審計起源于( )。

A. 日本股份制企業(yè)制度 B. 英國股份制企業(yè)制度

C. 美國合伙企業(yè)制度 D. 意大利合伙企業(yè)制度

3.注冊會計師職業(yè)誕生的標志是( )。

A. 1581年威尼斯會計協(xié)會的創(chuàng)立 B. 1721年英國的“南海公司事件”

C. 1845年英國《公司法》的修訂 D. 1853年蘇格蘭愛丁堡會計師協(xié)會的成立

4. 關于國家審計下列說法正確的是( )。

A. 國家審計關系是經(jīng)過授權形成的 B. 國家審計是獨立性的審計

C. 國家審計是我國審計監(jiān)督體系的主體 D. 國家審計是有償審計

5. 社會審計最主要的職能是( )。

A. 經(jīng)濟監(jiān)督 B. 經(jīng)濟鑒證

C. 經(jīng)濟評價 D. 經(jīng)濟咨詢

6. 對注冊會計師而言，沒有完全遵循專業(yè)準則的要求而造成的過失，屬于( )。

A. 重大過失 B. 單方過失

C. 普通過失 D. 欺詐

7. 下列項目中，不屬于注冊會計師法定業(yè)務的是( )。

A. 審查企業(yè)財務報表，出具審計報告

B. 驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

C. 辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告

D. 記賬

8. 從獨立性來看，社會審計( )。

A. 僅僅與委托人獨立，與被審計單位不獨立

B. 僅僅與被審計單位獨立，與委托人不獨立

C. 與委托人和被審計單位都獨立

D. 與委托人和被審計單位都不獨立

9. 審計標準的相關性是指審計標準與被審計事項和( )相關聯(lián)的程度。

A. 審計目標 B. 法律法規(guī)

C. 被審計單位 D. 審計人員

10. 審計對象可以概括為被審計單位的( )。

A. 會計資料 B. 經(jīng)濟活動

C. 財務收支 D. 財務報表

11. 下列項目中，不屬于內(nèi)部審計機構(gòu)的權限的是( )。

A. 建議改進權 B. 調(diào)查取證權

C. 檢查權 D. 采取臨時強制措施權

12. 審計監(jiān)督政府預算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況的職責屬于( )。

A. 會計師事務所 B. 內(nèi)部審計機構(gòu)

C. 國家審計機關 D. 審計研究所

二、多項選擇題

1. 英國式注冊會計師審計是早期注冊會計師審計，其特點有( )。

A. 審計的對象是會計賬目

B. 審計的目的是查錯防弊

C. 審計方法是對賬簿記錄進行逐筆詳細審查，

D. 審計報告的使用者是社會公眾

2. 審計的獨立性包括( )。

A. 組織機構(gòu)獨立 B. 人員獨立

C. 經(jīng)濟來源 D. 業(yè)務工作獨立

3. 審計關系構(gòu)成的要素有( )。

A. 審計組織和審計人員 B. 被審計單位

C. 注冊會計師協(xié)會 D. 審計授權人或委托人

4. 我國審計組織由( )構(gòu)成。

A. 國家審計機關 B. 內(nèi)部審計機構(gòu)

C. 會計師事務所 D. 資產(chǎn)評估機構(gòu)

5. 以下項目中，屬于審計標準的有( )。

A. 企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度 B. 公司法

C. 稅法 D. 被審計單位的規(guī)章制度

6. 按審計目的和內(nèi)容不同，審計可以分為( )。

A. 財政財務審計 B. 經(jīng)濟效益審計

C. 經(jīng)濟活動審計 D. 財經(jīng)法紀審計

7. 內(nèi)部審計實務指南制定的依據(jù)有( )。

A. 企業(yè)會計準則 B. 內(nèi)部審計基本準則

C. 內(nèi)部審計具體準則 D. 審計法

8. 注冊會計師出具的報告中，具有法定效力的有( )。

A. 驗資報告 B. 年度財務報表的審計報告

C. 季度財務報表的審計報告 D. 辦理企業(yè)合并審計業(yè)務出具相關的報告

9. 審計準則的作用有( )。

A. 有利于提高審計工作質(zhì)量

B. 有利于維護會計師事務所和注冊會計師的正當權益

C. 有利于增強社會公眾對審計工作結(jié)果的信任程度

D. 有利于實現(xiàn)審計工作的規(guī)范化

10. 對會計師事務所的行政處罰包括( )。

A. 警告 B. 沒收違法所得和罰款

C. 暫停執(zhí)業(yè) D. 撤銷

三、判斷題

1. 審計就是查賬，其目的就是查錯揭弊。( )

2. 會計師事務所進行審計時，如發(fā)現(xiàn)被審計單位正在轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)，有權封存違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。( )

3. 一般而言，如果審計報告是真實的，那么財務報表也必然是真實的。( )

4. 審查企業(yè)財務報表、出具審計報告是注冊會計師的法定業(yè)務，非注冊會計師不得承辦。( )

5. 如果注冊會計師在缺乏足夠的知識、技能和經(jīng)驗的情況下提供專業(yè)服務，就構(gòu)成了一種欺詐。( )

6. 只要取得了注冊會計師資格就可以執(zhí)行注冊會計師審計業(yè)務，并簽署審計報告。( )

7. 注冊會計師審計準則是注冊會計師的行為規(guī)范，注冊會計師在執(zhí)行會計咨詢、會計服務業(yè)務時，也必須遵守注冊會計師審計準則的要求。( )

8. 合伙會計師事務所以其全部資產(chǎn)對其債務承擔責任，合伙人以其出資額為限承擔責任。( )

9. 從與被審計單位的關系來看，國家審計和注冊會計師審計都屬于外部審計，但是二者的審計對象不同。( )

10. 會計師事務所質(zhì)量控制準則是注冊會計師在執(zhí)行各類業(yè)務時應當遵守的標準。( )

四、問答題

1. 如何理解審計的獨立性?

2. 國家審計、社會審計和內(nèi)部審計各有何特點?

3. 簡述審計的職能和作用。

4. 簡述審計的分類。

5. 審計準則和審計標準有什么區(qū)別?

6. 簡述我國現(xiàn)行的注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系。

7. 注冊會計師業(yè)務范圍包括哪些?

8. 國家審計機關的權限主要有哪些?

參考答案

一、單項選擇題

1. B 2. D 3. D 4. A 5. B

6. C 7. D 8. C 9. A 10. B

11. D 12. C

二、多項選擇題

1. ABC

2. ABD

3. ABD

4. ABC

5. ABCD

6. ABD

7. BC

8. ABCD

9. ABCD

10. ABCD

三、判斷題

1.× 2. × 3.× 4.√ 5. ×

第9篇：企業(yè)財務審計報告范文

轉(zhuǎn)眼之間，2017年上半年已悄然而去，回顧半年來的工作，我個人工作以豫達礦業(yè)成本核算、報表編制、申報為中心，現(xiàn)將工作總結(jié)如下：

1、 配合外部審計人員，完成2016年財務審計工作。

2、 根據(jù)審計報告，做好年度財務報表、國資決算報表的申報工作。

3、 做好會計核算工作，確保準確、及時報送會計資料。

4、 按時編制記賬憑證、及時登記賬簿、總帳與明細賬、日記賬及時核對，做到準確無誤。

5、 每月月末結(jié)賬，準確計提各項費用和應交稅金，確保按時足額申報上繳。

6、 根據(jù)企管部要求，做好預算及成本分析。

7、 每月按時上報資金預算及執(zhí)行情況。

8、 編制財務報表，保證賬賬、賬證、賬實、賬表相符，按集團公司要求準時上報。

9、 定期裝訂會計憑證、賬簿、銀行余額表并妥善保管歸檔。

10、分析企業(yè)財務成本利潤的收支狀況，及時反饋變動因素和實際存在問題。

11、做好2016年度所得稅匯算清繳工作。

12、做好2015年度預繳所得稅退回工作，退回稅款11.80萬元。