稅務(wù)籌劃合法性精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)籌劃合法性范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)籌劃；風險；對策

中圖分類號：C29 文獻標識碼：A 文章編號：

所謂稅務(wù)籌劃，實際上就是指企業(yè)在國家稅收法律法規(guī)法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過對相關(guān)涉稅事項進行先期的安排，從而有效地減輕、或者免除承受稅負的責任，同時還可以實現(xiàn)延期繳稅之目的，對于實現(xiàn)企業(yè)稅收利益的最大化，具有非常重要的作用。因此，加強對當前企業(yè)稅務(wù)籌劃風險問題的研究，具有非常重大的現(xiàn)實意義。

稅務(wù)籌劃概述

通過以上分析可知，稅收籌劃是企業(yè)進行預先合理理財?shù)囊环N有效活動，其主要表現(xiàn)出以下幾個方面的特征：

第一，合法性。從本質(zhì)上來講，稅務(wù)籌劃實際上就是納稅人在嚴格按照法律、稅收法規(guī)之規(guī)定，進行稅收操作業(yè)務(wù)，對于實踐中的多種納稅規(guī)劃而言，稅務(wù)籌劃過程中選擇可以使企業(yè)獲得稅收利益最大化的方案。企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中所進行的各項活動，都應(yīng)當在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行，否則任何違反國家稅法規(guī)定的行為都應(yīng)當受到法律的嚴厲制裁，因此企業(yè)稅務(wù)籌劃的合法性應(yīng)當是第一原則。

第二，預先籌劃性。企業(yè)納稅前都會根據(jù)實際情況，進行一番較為周密的籌劃活動，這樣就可以對企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動進行指導，從而實現(xiàn)減稅以及獲得稅收利益最大化之目標。所謂事前籌劃性，主要指企業(yè)稅收籌劃一定要事前進行，其目的在于保證企業(yè)可以獲得最大限度的稅收利益。如果是事后進行稅務(wù)籌劃，則必然或出現(xiàn)偷稅、漏稅現(xiàn)象，企業(yè)因此也就違法了。

第三，目的明確性。企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，為獲取最大限度的利益，增強企業(yè)的市場競爭能力，企業(yè)不僅要進行事前稅務(wù)籌劃、保證籌劃活動的合法性，而且還要明確稅務(wù)籌劃獲得所要達到怎樣一個效果。實踐證明，只有籌劃目標明確，才能有效地提高稅務(wù)籌劃效率，因此在企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，企業(yè)應(yīng)當不斷加強對籌劃目標的研究，從而使其能夠有效地促進稅務(wù)籌劃效率。

2、企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中面臨的主要風險分析

實踐中我們可以看到，雖然當前國內(nèi)企業(yè)對稅務(wù)籌劃活動都有一定的經(jīng)驗，但實際上很多企業(yè)仍然沒有對稅務(wù)籌劃過程中所面臨的風險問題有一個非常正確的認知，同時也沒有采取有效的措施來防范稅務(wù)籌劃過程中可能存在著的各種風險問題。

（1）政策性風險問題

從實踐來看，由于企業(yè)稅務(wù)籌劃活動總是在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進行，因此任何形式的違法行為都可能會受到法律的嚴厲制裁，同時這也是企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中所要面臨的政策性風險問題。實踐中，企業(yè)為有效避免這些政策性風險問題，不僅要遵守法律法規(guī)，更重要的是還要時刻關(guān)注法律法規(guī)的變化規(guī)律，從而切實做到風險問題規(guī)避與防范。由于稅收籌劃活動主要是基于國家相關(guān)政策而進行的合法與合理節(jié)稅，因此在稅務(wù)籌劃活動中會與國家政策之間產(chǎn)生非常密切的關(guān)系，若國家政策發(fā)生了一系列的變化，則就會對企業(yè)的稅務(wù)籌劃結(jié)果造成嚴重的影響，同時也可能會導致企業(yè)的預期籌劃目標因這一變化而偏離，實踐中將該種風險稱為政策性風險問題。一種是政策選擇上的風險問題，企業(yè)選擇政策時與其自身行為發(fā)生了一定的沖突，進而給企業(yè)稅務(wù)籌劃活動帶來一定的風險；另一種則主要是政策自身變化上的風險問題，國家政策的變化而造成的諸多不確定性風險問題。

（2）.經(jīng)營性風險問題

企業(yè)稅務(wù)籌劃活動，不僅復雜，而且非常精密，它實際上就是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營之前所做的先期謀劃行為。該種行為存在著一定的風險性，如果籌劃計劃出現(xiàn)了不合理問題，就可能會導致稅務(wù)籌劃目標難以實現(xiàn)，甚至會導致企業(yè)稅負加重，進而使企業(yè)稅務(wù)籌劃活動失去價值。若想保證企業(yè)實現(xiàn)稅收利益的最大化，最重要的就是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與其所選擇的稅收政策相一致，然而這一要求會對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生一定的制約性。若企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營活動受到了企業(yè)內(nèi)、外環(huán)境變化而需要調(diào)整，則將會嚴重影響企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的有效實施；若難以達到預期，則企業(yè)稅務(wù)籌劃效果就會明顯的降低。

（3）執(zhí)法風險問題

所謂執(zhí)法風險，主要是指在執(zhí)法部門與企業(yè)納稅人之間所產(chǎn)生的一系列納稅分歧問題。比如，由于稅法及相關(guān)政策自身的不完善性，可能會導致稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)二者對同一個稅收政策有不同的認識。由此可見，企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，很難有效避免執(zhí)法風險問題的發(fā)生，同時這也是納稅籌劃活動所應(yīng)當特別注意的一個風險問題。在企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，企業(yè)應(yīng)當保證稅務(wù)籌劃活動的合法性與合理性能夠得到有關(guān)部門的認可，然在此過程中很容易出現(xiàn)行政執(zhí)法上的差異性，因此企業(yè)將會為此而承擔可能造成的經(jīng)濟損失。因當前的稅法對某些事項還留有一定的處理空間，所以可能會導致稅務(wù)籌劃過程中產(chǎn)生各種各樣的風險問題；行政執(zhí)法人員自身的綜合素質(zhì)與執(zhí)法風險問題的發(fā)生概率之間也存在著一定的反比例關(guān)系。

（4）制定與執(zhí)行過程中的不當風險問題

所謂制定與執(zhí)行不當風險問題，主要發(fā)生在企業(yè)稅務(wù)籌劃制定與具體實施環(huán)節(jié)，稅務(wù)籌劃自身的不合理性以及部門之間的稅務(wù)協(xié)調(diào)不合理等問題，都可能造成以上風險問題。對于企業(yè)而言，制定與執(zhí)行過程中的風險比任何一種風險問題都難以應(yīng)對，因此該種風險問題實際上是企業(yè)自身原因造成的。如果企業(yè)（納稅人）相關(guān)人員的專業(yè)知識比較豐富，尤其對稅收、財會以及法律方面的國家法律法規(guī)和政策了解，那么企業(yè)成功稅務(wù)籌劃的可能性將會非常的高；若納稅人的專業(yè)知識相對較差、缺乏對上述知識的了解，則很可能會導致稅務(wù)籌劃活動以失敗而告終，因此稅務(wù)籌劃活動的制定與執(zhí)行過程中存在著非常嚴重的主觀性風險問題。

企業(yè)稅務(wù)籌劃風險防范策略

基于以上對當前我國企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的各種風險問題分析，筆者認為要從根本上解決這些問題，就必須認真做好以下幾個方面的工作：

（1）加強自身建設(shè)，注意成本效益的價值

企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案制定過程中，會付出額外的一些費用，尤其是選擇具體稅務(wù)籌劃方案時，總是會放棄其他的許多籌劃方案，這樣也會產(chǎn)生很多的機會成本費用開支。對于企業(yè)而言，若想讓其選擇的稅務(wù)籌劃方案能夠充分發(fā)揮作用，并獲得足以彌補制定該方案所消耗的成本經(jīng)濟收益，首先要加強自身建設(shè)，強化成本效益自身的價值。企業(yè)制定、實施籌劃方案過程中，一定要充分考慮自身的成本效益，同時也不可只考慮直接成本，對于間接性成本也應(yīng)當認真的考慮。

（2）建立健全風險預警管理機制

實踐中我們看到，企業(yè)稅務(wù)籌劃具有一定的目的性，尤其在當前的國際金融形勢下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的風險問題表現(xiàn)出復雜多樣性特點，比如政策、國際貿(mào)易活動的不穩(wěn)定性等，這些都會造成稅務(wù)籌劃風險問題?；诖?，企業(yè)應(yīng)當正確審視實踐中的各種風險問題，并在此基礎(chǔ)上建立健全科學完善的風險預警管理機制，以確保對稅務(wù)籌劃過程中的各種風險問題進行實時的監(jiān)控。風險預警管理機制的建立應(yīng)當嚴格按照以下步驟進行：首先，收集與投資、生產(chǎn)和經(jīng)營有關(guān)聯(lián)的當前市場經(jīng)營、稅收政策、行政執(zhí)法狀況等方面的信息；其次，對實踐中可能引發(fā)稅務(wù)籌劃問題的關(guān)鍵因素進行探析，并采用數(shù)理統(tǒng)計學的方法計算出企業(yè)期望值；隨后要在此基礎(chǔ)上建立一個動態(tài)的數(shù)學分析模型，并及時將其與同行業(yè)稅務(wù)籌劃情況作比照，從而清楚地看出企業(yè)稅務(wù)籌劃的實際狀況，是否達到了預警線，以便于及時采取有效的措施予以遏制。

（3）企業(yè)應(yīng)當加強與稅務(wù)機關(guān)之間的溝通

從本質(zhì)上來講，企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要目的在于減輕稅負，因此其減稅目的一定要得到稅務(wù)機關(guān)的認可，并嚴格按照稅法之規(guī)定進行操作，才可能實現(xiàn)稅收利益。實踐中我們看到，因企業(yè)稅務(wù)籌劃活動總是沿著法律的邊沿進行運作，因此常常會導致稅務(wù)籌劃人員難以準確把握其界限?；诖耍P者建議企業(yè)稅務(wù)籌劃及管理人員，應(yīng)當不斷加強稅法知識的學習，并嚴格按照其規(guī)定進行有效的操作，從而保證稅務(wù)籌劃工作的合法性。企業(yè)應(yīng)當不斷加強與稅務(wù)機關(guān)之間的日常交流與溝通，對稅務(wù)機關(guān)的稅收征管特點與具體方法加強了解，并在此基礎(chǔ)上與稅務(wù)機關(guān)盡快建立友好的關(guān)系，以爭取稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的稅務(wù)籌劃指導。

（4）企業(yè)稅務(wù)籌劃方式方法的合理選擇

企業(yè)稅務(wù)籌劃方式方法的選擇應(yīng)當謹慎，只有這樣才能最大限度地規(guī)避風險。

分環(huán)節(jié)稅務(wù)籌劃法：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會涉及到生產(chǎn)、采購以及銷售環(huán)節(jié)，而且這些環(huán)節(jié)均與稅務(wù)有一定的關(guān)聯(lián)性，因此企業(yè)可分步對每個環(huán)節(jié)實施稅務(wù)籌劃。比如，在采購過程中，采購決策的不同可能會導致企業(yè)享受的稅收政策也不相同，因此不僅要對采購價格進行全面考慮，而且還要考慮供應(yīng)商、經(jīng)營能力等因素，通過全面考察和計劃采購合同、方式以及發(fā)票和進項稅務(wù)，實現(xiàn)稅后利益的最大化。

投資與籌資稅務(wù)籌劃：企業(yè)可利用自身的整體優(yōu)勢，通過集體籌資來實現(xiàn)對投資和籌資成本的有效控制，對于降低企業(yè)稅務(wù)籌劃成本、規(guī)避風險等，都具有非常重要的作用。

結(jié)語：在當前的市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)要想規(guī)避各種稅務(wù)籌劃風險，就必須立足實際，加強思想重視，并在此基礎(chǔ)上不斷地創(chuàng)新風險防范措施，只有這樣才能實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃利益的最大化，才能保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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第2篇：稅務(wù)籌劃合法性范文

一、稅務(wù)籌劃的概念

代表性的說法有：一是稅務(wù)籌劃屬于避稅范疇，避稅包括稅務(wù)籌劃、稅收規(guī)避和稅收法規(guī)的濫用三種方式。二是稅務(wù)籌劃有廣義和狹義理解之分。三是將稅務(wù)籌劃外延到各種類型的少繳稅、不繳稅的行為，甚至將逃稅策劃、騙稅策劃也都包括在納稅籌劃的概念中。

二、稅務(wù)籌劃的特點

稅務(wù)籌劃的根本是減輕稅負以實現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化，但與減輕稅負的其他形式如逃稅、欠稅及避稅比較，稅務(wù)籌劃至少應(yīng)具有以下特點：

1、合法性。稅務(wù)籌劃是在完全符合稅法、不違反稅法的前提下進行的，是在納稅義務(wù)沒有確定，存在多種納稅方法可供選擇時，企業(yè)做出繳納低稅負的決策。依法行政的稅務(wù)機關(guān)對此不應(yīng)反對。這一特點使稅務(wù)籌劃與偷稅具有本質(zhì)的不同。

2、籌劃性。在稅收活動中，經(jīng)營行為的發(fā)生是企業(yè)納稅義務(wù)產(chǎn)生的前提，納稅義務(wù)通常具有滯后性。稅務(wù)籌劃不是在納稅義務(wù)發(fā)生之后想辦法減輕稅負，而是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前通過納稅人充分了解現(xiàn)行稅法知識和財務(wù)知識，結(jié)合企業(yè)全方位的經(jīng)濟活動進行有計劃的規(guī)劃、設(shè)計、安排來尋求未來稅負相對最輕，經(jīng)營效益相對最好的決策方案的行為，是一種合理合法的預先籌劃，具有超前性特點。

3、專業(yè)性。稅務(wù)籌劃作為一種綜合的管理活動，所采用的方法是多種多樣的。稅務(wù)籌劃的專業(yè)性有兩層含義，一是指企業(yè)的稅務(wù)籌劃需要由財務(wù)、會計、尤其是精通稅法的專業(yè)人員進行；二是現(xiàn)代社會隨著經(jīng)濟日趨復雜，各國稅制也越趨復雜，僅靠納稅人員人自身進行稅務(wù)籌劃已顯得力不從心，稅務(wù)、咨詢及籌劃業(yè)務(wù)應(yīng)運而生，稅務(wù)籌劃呈日益明顯的專業(yè)化特點。

4、目的性。納稅人對有關(guān)行為的稅務(wù)籌劃是圍繞某一特定目的進行的。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的目標不是單一的而是一組目標，直接減輕稅收負擔是納稅籌劃產(chǎn)生的最初原因，是稅務(wù)籌劃最本質(zhì)、最核心的目標。

5、籌劃過程的多維性。稅務(wù)籌劃貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，任何一個可能產(chǎn)生稅金的環(huán)節(jié)，均應(yīng)進行稅務(wù)籌劃。

三、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用，促進現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：1、合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。2、服從于財務(wù)管理總體目標的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實現(xiàn)其財務(wù)管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。3、服務(wù)于財務(wù)決策過程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營的安排來實現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨立于企業(yè)財務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)決策。4、成本效益原則。稅收籌劃的根本目標主就為了取得效益。5、事先籌劃原則。

四、企業(yè)開展稅務(wù)籌劃對財務(wù)管理意義重大

企業(yè)開展稅務(wù)籌劃是以符合稅收政策導向為前提的，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，有著充分的理論根據(jù)，而且對于在市場經(jīng)濟中追求效益最大化的我國企業(yè)而言，在財務(wù)管理活動中開展稅務(wù)籌劃工作，尤其具有深遠的現(xiàn)實意義。

其一，有利于提高企業(yè)財務(wù)管理水平，增強企業(yè)競爭力。資金、成本和利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三要素。稅收籌劃作為企業(yè)理財?shù)囊粋€重要領(lǐng)域，是圍繞資金運動展開的，目的是為使企業(yè)整體利益最大化。首先，企業(yè)在進行各項財務(wù)決策之前，進行細致合理的稅收籌劃有利于規(guī)范其行為，制定出正確的決策，使整個企業(yè)的經(jīng)營、投資行為合理、合法，財務(wù)活動健康有序運行，經(jīng)營活動實現(xiàn)良性循環(huán)。其次，籌劃活動有利于促使企業(yè)精打細算、節(jié)約支出、減少浪費，從而提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)經(jīng)濟效益。第三，稅收籌劃是一項復雜的系統(tǒng)工程。稅收的法規(guī)、政策在一定時期內(nèi)有其一定的適用性、相對的規(guī)范性和嚴密性。企業(yè)要達到合法“節(jié)稅”的目的，必須依靠加強自身的經(jīng)營管理、財務(wù)核算和財務(wù)管理，只有如此，才能使籌劃的方案得到最好實現(xiàn)。因此，開展稅務(wù)籌劃也有利于規(guī)范企業(yè)會計核算行為，加強財務(wù)核算尤其是成本核算和財務(wù)管理，促進企業(yè)加強經(jīng)營管理。

第3篇：稅務(wù)籌劃合法性范文

關(guān)鍵詞：規(guī)避涉稅風險；大中型企業(yè)；納稅籌劃

一、納稅籌劃的含義的特點分析

對于納稅籌劃來說，主要是指對于納稅人來說，要結(jié)合國家相關(guān)法律法規(guī)，對稅法中相關(guān)的權(quán)利進行深入分析，在投資、理財以及經(jīng)營等事項上，進行合理安排，對稅法中的優(yōu)惠政策和稅務(wù)條款進行合理利用，進而實現(xiàn)節(jié)稅利益最大化目標，規(guī)范其理財行為。其企業(yè)經(jīng)營管理活動中，納稅籌劃的特點主要包括：首先，納稅籌劃的合法性。在納稅籌劃過程中，重要的特點就是合法性?；诒举|(zhì)視角，將與偷稅漏稅行為區(qū)別開來。其行為特點要求要尊重法律，避免出現(xiàn)違法違規(guī)行為。在保證納稅籌劃合法性的基礎(chǔ)上，納稅人要對相關(guān)優(yōu)惠政策和稅法知識進行深入分析，確保納稅籌劃方案制定的科學性和合理性，進而將稅負保持在合理范圍內(nèi)。其次，納稅籌劃的風險性。在實施納稅籌劃方案過程中，由于這具有事前行為的性質(zhì)，而且在方案的成本性和籌劃結(jié)果中，其變動性也比較明確，所以極容易導致納稅籌劃風險的出現(xiàn)。對于納稅籌劃人員來說，必須要充分了解納稅政策，將整體觀念和職業(yè)判斷能力提升上來，并注重納稅籌劃經(jīng)驗的積累，在實際操作中靈活運用。同時，還要對納稅籌劃與稅務(wù)法律之間的關(guān)系進行明確化，避免出現(xiàn)違法違規(guī)行為。在新形勢下，納稅政策不斷調(diào)整，必須要對各項法律信息進行充分掌握，防止偷稅漏稅行為的出現(xiàn)，維護好企業(yè)的信譽。所以，在納稅籌劃過程中，對于納稅人來說，必須要對其風險因素進行深入分析，最大限度地與納稅籌劃目的相符合。

二、大中型企業(yè)納稅籌劃中存在的涉稅風險

（一）稅收籌劃政策風險

在納稅籌劃過程中，重要的一大涉稅風險就是政策風險，這主要表現(xiàn)在納稅人尚未充分了解政府稅收政策，在思想觀念上存在的一定的心理誤區(qū)，進而導致納稅籌劃風險政策風險的出現(xiàn)。在稅法的法律體系上，由于體系具有一定的復雜性，而且相關(guān)條例所涵蓋的內(nèi)容也比較多，極容易導致納稅人很難充分理解稅法法律條例，不利于將稅收籌劃效果提升上來，甚至導致違法行為的出現(xiàn)。在稅務(wù)籌劃過程中，必須要對最新的稅收法律進行充分掌握，以此來防止稅收政策風險的出現(xiàn)。在我國稅收法律上，要想確保地方區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展水平的穩(wěn)步提升，必須要制定相關(guān)優(yōu)惠政策，而現(xiàn)階段一些大中型企業(yè)屬于地方型稅種，所以稅收的法律的普遍適用性嚴重缺失，企業(yè)必須要對地區(qū)的稅法進行充分了解，對最為適宜的稅法制度進行合理選擇，進而為合理的稅后籌劃奠定堅實的基礎(chǔ)。

（二）稅收執(zhí)法和企業(yè)經(jīng)營風險

基于納稅和征稅等方面，必須要給予稅收籌劃合法性和有效性一定的保障，對于大中型企業(yè)來說，必須要對稅收法規(guī)進行充分了解，以此來更好地落實納稅籌劃，而且稅務(wù)部門在納稅人申報過程中，要加大審查力度，防止偏差問題的出現(xiàn)。企業(yè)的納稅籌劃與經(jīng)營的諸多環(huán)節(jié)都有著緊密的聯(lián)系，尤其在確定銷售價格和費用分配等方面，且所涉及的稅種也比較多，主要包括企業(yè)所得稅和契稅等?，F(xiàn)階段，市場競爭愈演愈烈，政策出臺了較多調(diào)控政策，一定程度上極容易導致經(jīng)營風險的出現(xiàn)。所以說，在制定稅收籌劃方案過程中，必須要對可靠性和效益性等進行深入分析，促進企業(yè)經(jīng)營管理活動順利進行，進而確保企業(yè)經(jīng)濟效益的穩(wěn)步提升。

（三）稅務(wù)籌劃主觀性風險

在企業(yè)納稅籌劃過程中，納稅人的主觀判斷，將會對稅務(wù)籌劃的實施效果產(chǎn)生了極大的影響，納稅人的主觀判斷，主要包括對稅收政策和判斷和認知存在著一定的誤區(qū)，而且也沒有將稅務(wù)籌劃條件體現(xiàn)出來，在納稅人員素質(zhì)水平較高的情況下，可以更好地理解會計、稅收以及相關(guān)財務(wù)政策等，給予納稅籌劃強有力的保障，反之，很難保證納稅籌劃取得成功。在現(xiàn)階段，我國納稅人尚未充分了解會計、財務(wù)以及稅法等相關(guān)知識，一定程度上極容易導致籌劃工作風險的出現(xiàn)。

三、以規(guī)避涉稅風險為導向的納稅籌劃的實施策略

（一）制定完善的稅收籌劃風險體系

要想更好地實施企業(yè)納稅籌劃，必須要樹立高度的納稅籌劃風險意識，對于稅務(wù)機構(gòu)來說，在接受委托過程中，要使委托人明確稅收籌劃必須要確保高度的合理性和合法性。在委托過程中，還要引導委托人明確納稅籌劃過程中極容易出現(xiàn)風險，并事先約定風險，防止經(jīng)濟糾紛的出現(xiàn)。此外，在企業(yè)納稅籌劃過程中，還要注重融合多種政策，進而確保納稅項目與合理性和合法性要求相符合。

（二）掌握相關(guān)優(yōu)惠政策

在稅收制度中，稅收優(yōu)惠是重要的要素之一，其運用對納稅籌劃工作的實施產(chǎn)生了極大的影響。納稅人通過稅收優(yōu)惠政策，可以充分考慮各項因素，合理進行事先安排，將納稅籌劃的合理性提升上來。同時，財務(wù)人員還要加強學習，對國家出臺的諸多優(yōu)惠政策進行充分掌握，對企業(yè)納稅成本進行合理化控制。還要合理運用信息化手段，加大票據(jù)集中管理力度，充分明確項目交易情況，確保高度的真實性和準確性，為財務(wù)賬務(wù)和稅務(wù)集中管控提供極大的便利性，為稅收的統(tǒng)一籌劃創(chuàng)造有利條件，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃質(zhì)量的穩(wěn)步提升。

（三）積極開展風險預警和防范工作

在規(guī)避涉稅風險過程中，構(gòu)建稅收籌劃制度和預警體系是必不可少的。對于納稅人來說，要充分掌握稅收籌劃的方法和流程，實現(xiàn)對風險問題的有效監(jiān)督和控制。通過預警系統(tǒng)的構(gòu)建，可以對風險進行合理預測，并做好信息采集和整理工作，將風險保持在可控范圍內(nèi)。其中，信息采集，可以充分了解企業(yè)經(jīng)營管理活動，有效分析市場的供需情況，實現(xiàn)對市場的有效掌握。在稅收籌劃預警系統(tǒng)中，預知風險是重要的顯著功能，而且還可以發(fā)出一定的預警提示。

（四）不斷提高企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的綜合素養(yǎng)

制度的實施和落實，必須要依賴于人，企業(yè)稅收籌劃管理水平，與相關(guān)工作人員的綜合素養(yǎng)之間的關(guān)系是緊密聯(lián)系的。企業(yè)要注重稅收籌劃工作人員素養(yǎng)的提升，首先，要為稅收籌劃人員開展一系列的職業(yè)培訓和教育，積極開展各種培訓和講座活動等，給予稅收籌劃人員學習和交流強有力的保障。其次，要加強考核獎懲方式的應(yīng)用，有效激勵稅收籌劃人員，保證自身較高的工作水平。最后，要加強企業(yè)文化的構(gòu)建，將企業(yè)向心力和凝聚力提升上來。基于此，可以保證稅收籌劃人員較高的職業(yè)道德和專業(yè)能力，不斷提高企業(yè)稅收管理能力，避免企業(yè)納稅籌劃風險的出現(xiàn)。

第4篇：稅務(wù)籌劃合法性范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；涉稅風險；防范；對策

對于企業(yè)來說，有效開展稅收籌劃風險防范能夠降低企業(yè)稅收風險，在目前市場經(jīng)濟體制的作用下，企業(yè)在運作過程中其稅收籌劃風險的影響因素也逐漸變化，加之企業(yè)稅收工作人員自身存在一些問題，導致稅收籌劃風險問題不斷出現(xiàn)。對于這一情況，企業(yè)應(yīng)當提高自身重視，完善相關(guān)防范對策，合理的控制稅收風險，促進企業(yè)自身健康發(fā)展。

一、稅收籌劃中涉稅風險產(chǎn)生的原因

(一)相關(guān)工作人員素質(zhì)不高

在企業(yè)內(nèi)部開展稅收籌劃工作時，稅收籌劃的實施方案以及具體的實施手段在很大程度上是由企業(yè)自身所決定，從目前的實際狀況來看，企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃工作主要由財務(wù)工作人員或者會計人員負責，但部分企業(yè)的相關(guān)工作人員由于缺乏專業(yè)知識，難以提高稅收籌劃工作的效率，而部分工作人員相關(guān)職業(yè)道德素質(zhì)有所欠缺，導致企業(yè)稅收籌劃涉稅風險不斷提高。同時，有的工作人員由于自身信息局限性，無法實時了解國家稅收政策的轉(zhuǎn)變，故難以提出有效降低風險的應(yīng)對措施。

(二)稅收政策的轉(zhuǎn)變

近幾年，隨著市場經(jīng)濟進程的不斷推進，我國稅收政策為適應(yīng)市場變化在不斷改變，稅收法規(guī)的不確定性極大的提高了企業(yè)稅收籌劃的涉稅風險。一般來說，企業(yè)稅收籌劃一般是在具體項目實施之前進行，而面臨國家稅收政策的多變性，很容易導致在項目未結(jié)束時，由于政策的轉(zhuǎn)變影響到項目開展前的原始稅收方案，導致稅收籌劃工作的不合理化，甚至違法。然而，大部分企業(yè)未提高對于這一現(xiàn)狀的重視，不能實時掌握我國稅收政策的動態(tài)變化，未建設(shè)相關(guān)管理制度，導致稅收籌劃風險的不斷提高。

(三)稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范

稅收籌劃的根本目的是降低稅負，其基本手段與避稅、漏稅存在實質(zhì)性差異，稅收籌劃在本質(zhì)上屬于合法手段，需要取得稅收部門的批準，但是在實際的批準過程中，由于相關(guān)稅務(wù)部門的不規(guī)范執(zhí)法手段導致風險的產(chǎn)生，稅法無明確的執(zhí)行政策，執(zhí)法人員通常根據(jù)自身經(jīng)驗判斷稅收籌劃的合理性，由于存在較大的主觀原因，加之某些稅務(wù)執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)不高，很容易導致企業(yè)稅收籌劃工作的失敗。

二、稅收籌劃中涉稅風險防范對策

(一)兼顧合法性與收益性

從納稅人的角度來看，稅收籌劃的兩個主要原則為收益性、合法性。合法性指的是稅收籌劃工作符合國家相關(guān)制度法規(guī)，以此保障納稅人稅收籌劃行為不跨越法律范圍，同時，合法性也指稅收籌劃在立法精神層面受到相關(guān)法律的鼓勵以及支持。而收益性指的是稅收籌劃能夠提高企業(yè)的稅后收益，減輕企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收負擔，另外，稅收籌劃是企業(yè)會計管理的主要組成部分，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略，稅收籌劃的合理性有利于企業(yè)經(jīng)營策略的提出。需要指出的是，收益性是納稅人進行稅收籌劃的主要目的，但是企業(yè)不應(yīng)僅僅看到收益性，否則容易誤入非法途徑。納稅人要取得稅收籌劃工作的成功，應(yīng)當兼顧合法性與收益性，以此有效降低稅收籌劃工作的風險。

(二)樹立正確的稅收籌劃意識

從稅務(wù)機關(guān)的角度來分析，在企業(yè)稅收籌劃工作成功的情況下，稅務(wù)機關(guān)的稅收收入會大幅減少，因此，某些稅務(wù)機關(guān)管理人員比較注重于其自身利益，在實際生活中并不支持企業(yè)的稅收籌劃，主要原因在于這些部門干部并未真正理解稅收籌劃的實際內(nèi)涵和主要作用。嚴格來說，稅收籌劃是受到法律鼓勵與支持的，但是其標準與國家立法意圖不一致，國家政策主要是為了完善稅法體系，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，發(fā)揮稅收的經(jīng)濟作用等。所以，稅收籌劃并不是由稅務(wù)機關(guān)全權(quán)控制，而是與國家政策體系以及發(fā)展思想有著緊密聯(lián)系，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在實際的工作過程中樹立正確的意識，認清自身的服務(wù)地位，積極參與納稅人的稅收籌劃，唯有如此，才能推動國家立法政策的有效落實與貫徹，從根本上降低企業(yè)稅收籌劃的風險。

(三)建立稅收籌劃風險預警系統(tǒng)

建立稅收籌劃制度以及相關(guān)預警體系是降低稅收籌劃風險的主要手段之一，納稅人應(yīng)當全面掌握稅收籌劃的基本流程，并在此前提下，建設(shè)合理、高效的稅收籌劃預警體系，以此實現(xiàn)對風險的實時監(jiān)控。稅收籌劃風險預警系統(tǒng)的主要功能包括三個方面，即預知風險、信息采集以及控制風險等，信息采集也就是通過對企業(yè)經(jīng)營活動的了解，積極分析市場的供需、國家稅收政策的變動等情況，實時掌握市場狀況。預知風險是稅收籌劃預警系統(tǒng)的主要作用，旨在通過預警及時提醒納稅人風險的存在，使其能夠盡早提出具備針對性的解決對策，順利避開風險。而風險控制則主要負責找出風險根源，以此從根本上控制稅收籌劃風險[1]。

(四)建立稅收籌劃績效評估體系

稅收籌劃風險管理并非靜態(tài)過程，在實踐稅收籌劃的方案過后，企業(yè)應(yīng)當針對方案的實踐水平以及風險控制管理水平進行評價，為稅收籌劃的二次開展奠定良好的基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段，企業(yè)稅收籌劃的評價標準主要包括利潤、收入、資產(chǎn)以及成本等基本指標進行實踐，同時，這類評定指標也是稅務(wù)機關(guān)開展核查工作的重要體系，因此在評價稅收籌劃的實踐效果時，應(yīng)當保障評價指標均處于合理范圍內(nèi)。另外，稅務(wù)機關(guān)在進行稅收籌劃的工作時，應(yīng)當了解納稅人的實際情況，具體即為納稅人對稅收籌劃的風險控制能力以及納稅人對稅法的了解程度等，若納稅人的稅法遵從度較高，則可支持其進行稅收籌劃，并引導其采用合理的方案。

(五)發(fā)揮政府稅收職能

降低稅收籌劃的涉稅風險不僅要靠納稅人的高度配合，政府也應(yīng)當充分體現(xiàn)其基本職能，在規(guī)劃稅收制度以及執(zhí)行稅收政策時，應(yīng)當通過對市場的實際了解進行論證與籌劃，選擇有效的方案來提高稅收政策的效益。在籌劃稅收政策時，政府應(yīng)當將執(zhí)法理念融入其中，其稅收統(tǒng)籌對納稅人有一定的控制引導作用，具有宏觀調(diào)控的作用，政府通過稅收的適當優(yōu)惠，有效調(diào)整稅率。方能達到其立法目標，即合理調(diào)整收入分配，優(yōu)化資源配置。換句話說，只有政府本身希望納稅人的稅收籌劃取得成功，才能有效降低涉稅風險，而如果納稅人的籌劃方案失敗，不僅無法凸顯稅收籌劃方案的收益性，還容易對納稅人造成一系列負面影響。為了避免這一現(xiàn)象，政府在開展稅收統(tǒng)籌工作時，應(yīng)當把握籌劃方案的可操作性，在兼顧納稅人運行成本的同時，兼顧稅收政策的根本目標，降低稅收籌劃風險，保障政策的落實[2]。

(六)提高稅收籌劃人員素質(zhì)

提升稅收籌劃人員素質(zhì)是降低稅收籌劃風險的必要途徑，籌劃人員的實際能力與籌劃風險有著緊密的聯(lián)系，作為一名優(yōu)秀的籌劃人員不僅要具備深厚的理論知識，還應(yīng)當具備一定職業(yè)道德素養(yǎng)。所以，在企業(yè)中，管理人員應(yīng)當對相關(guān)工作人員進行定期培訓，使其掌握專業(yè)知識的同時，要求其學習我國稅法的基本政策，掌握立法知識。另外，企業(yè)應(yīng)當保障稅收籌劃資料的準確性、真實性以及完整性，其資料應(yīng)當包括會計資料、申報信息、稅收法律法規(guī)以及相關(guān)票據(jù)等，這是納稅人進行稅收籌劃的前提，是籌劃行為的合法依據(jù)。同時，企業(yè)可以與專業(yè)稅務(wù)機構(gòu)合作，利用其專業(yè)化的技術(shù)降低企業(yè)籌劃風險，一般來說，稅務(wù)機構(gòu)具備專業(yè)素質(zhì)較高的工作人員以及科學合理的籌劃流程，企業(yè)與其建立合作關(guān)系可避免由于涉稅造成的稅收處罰，實時了解國家稅收優(yōu)惠政策[3]。

三、結(jié)束語

企業(yè)的稅收籌劃風險可能會對企業(yè)造成較大的經(jīng)濟損失，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)當完善稅收籌劃中涉稅風險的防范對策，準確分析引起稅收籌劃風險的主要原因，結(jié)合自身的實際情況，樹立正確的稅收籌劃意識，有效建立建全稅收籌劃風險預警系統(tǒng)以及評估體系，降低稅收籌劃的風險，以此提高企業(yè)運營過程中的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]梁曉萍.供電企業(yè)稅收籌劃與涉稅風險應(yīng)對探討[J].中國市場，2015，11(03)：157.

[2]韓巧艷.當前國有港口企業(yè)稅收籌劃風險及防范對策探究[J].財經(jīng)界(學術(shù)版)，2015，18(08)：59-60.

第5篇：稅務(wù)籌劃合法性范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；合理避稅；相關(guān)措施

1 中小企業(yè)合理避稅的重要性

合理避稅，也稱為稅務(wù)籌劃。它是指企業(yè)作為納稅主體在充分了解現(xiàn)行稅法的基礎(chǔ)上，通過對財務(wù)知識的掌握，利用企業(yè)經(jīng)營安排的自，在稅法允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)的經(jīng)濟活動做出合理有效的調(diào)整，以達到較少或者避免部分稅務(wù)的行為，它是在稅法允許的范圍內(nèi)展開的，與偷稅、漏稅和抗稅等違法犯罪行為有著本質(zhì)的區(qū)別。它具有“合法性原則、籌劃性原則、專業(yè)性原則和目的性原則”。中小企業(yè)的合理避稅在自身發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用。是對企業(yè)相關(guān)納稅事項的統(tǒng)籌安排，對企業(yè)生產(chǎn)、銷售等相關(guān)納稅事項連引的前期方面的規(guī)劃尤其重要，必須對企業(yè)經(jīng)營行為進行超前的籌劃研究企業(yè)最合適的納稅方案，從而為企業(yè)節(jié)稅。這在一定程度上促進了中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理水平的提高。

中小企業(yè)合理避稅有利于增強中小企業(yè)的依法納稅意識和觀念，有利于中小企業(yè)合理利用各種稅收籌劃手段，減少企業(yè)經(jīng)營活動中的稅負負擔，實現(xiàn)納稅人經(jīng)濟利益最大化，合理避稅會極大地提高中小企業(yè)財務(wù)管理水平，幫助管理層從企業(yè)戰(zhàn)略管理角度突出強調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，進行更為詳細的稅務(wù)籌劃，使企業(yè)的管理層工作更加完善。

合理避稅雖然暫時減少稅收，但是隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)日趨合理化，企業(yè)收入和利潤的增加，使企業(yè)不斷做大，稅收總量自然水漲船高。合理避稅把經(jīng)濟利益和社會利益有機結(jié)合，在促進企業(yè)發(fā)展的同時，推動社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

目前中小企業(yè)合理避稅的現(xiàn)狀：（1）企業(yè)自身情況限制納稅籌劃發(fā)展。企業(yè)所有者對合理避稅的認識不足，對合理避稅的的利用程度不高，財務(wù)管理水平未達到科學納稅籌劃要求。對中小企業(yè)納稅籌劃的理論和實務(wù)研究缺乏，對合理避稅的作用不重視。（2）稅務(wù)機構(gòu)的規(guī)模限制合理避稅發(fā)展。稅務(wù)機構(gòu)市場大，但是自身的業(yè)務(wù)領(lǐng)域狹小，服務(wù)層次低，效率低，很難真正滿足中小企業(yè)的需要。服務(wù)內(nèi)容單一，專業(yè)素養(yǎng)低，機構(gòu)水平層次較低，延緩了我國中小企業(yè)合理避稅專業(yè)化的發(fā)展。（3）偷稅與合理避稅區(qū)分不清影響了納稅籌劃。偷稅是違法犯罪行為。合理避稅是在稅法允許的情況下，以合法的手段和方式利用稅收優(yōu)惠政策減少繳納稅款的經(jīng)濟行為。（4）中小企業(yè)涉及的領(lǐng)域廣泛，是地方財政收入穩(wěn)定的來源之一，稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿，對企業(yè)發(fā)展的作用明顯。

目前中小企業(yè)的稅收籌劃有缺陷，具體表現(xiàn)在：稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境不牢固，稅收籌劃主體不明確，財務(wù)管理人員在稅收籌劃中的角色不到位；外部環(huán)境不佳，稅收政策的覆蓋面留有空隙，稅收征管水平不高，客觀上阻礙了稅收籌劃在現(xiàn)實中的運用，稅法建設(shè)和宣傳力度不夠，納稅人很難從媒體中獲得稅法的全面知識和調(diào)整內(nèi)容，社會各界對稅收籌劃的理解不相同等。

2 中小企業(yè)合理避稅存在問題及其成因分析

2.1 中小企業(yè)會計信息質(zhì)量不高，會計人員核算水平不高，納稅依據(jù)虛假

中小企業(yè)的財務(wù)人員稅收籌劃資質(zhì)不足，業(yè)務(wù)素質(zhì)低和財務(wù)系統(tǒng)化核算能力欠缺，不能及時準確進行稅收籌劃，導致納稅申報失真等現(xiàn)象嚴重。納稅人通過玩弄數(shù)字游戲，刻意地虛報少報收入，不切實際的攤銷費用，增加支出等方法，掩蓋財務(wù)信息的真實性，以求少繳納稅收。企業(yè)在沒有真正解決相關(guān)人員就業(yè)的情況下，盲目地利用稅收優(yōu)惠政策進行少繳稅等。

2.2 忽視合理避稅的風險管理，增加稅務(wù)成本

隨著宏觀經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，而合理避稅又發(fā)生在應(yīng)稅行為之前，這給中小企業(yè)帶來諸多不確定的因素，使納稅籌劃變得尤為棘手，處理不當，會沖擊企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，給企業(yè)造成不利的影響。像納稅相關(guān)政策重點調(diào)整，給中小企業(yè)的稅收籌劃帶來隱患；加上納稅人對稅收政策的了解不透徹理解不準確、不全面，和未樹立合理避稅中的風險管理意識，也會影響中小企業(yè)合理避稅的有效性，不自覺的增加了稅務(wù)成本。

2.3 片面追求短期利益，忽視企業(yè)的長遠利益

短期利益是長期利益的前提條件，長期利益是短期利益的有機結(jié)合，也是實現(xiàn)預期短期利益的依托，更是短期利益的長期目標。中小企業(yè)應(yīng)該兼顧短期利益和長期利益的取舍。短期利益相當于企業(yè)的品質(zhì)，長期利益就相當于企業(yè)的品牌。我國企業(yè)引入合理避稅時間較短，較之于西方國家稅務(wù)意識相對薄弱。尤其是中小企業(yè)更加明顯，往往不是特別重視法律政策，對合理避稅的實質(zhì)不透徹，片面的追求企業(yè)當前利益，忽視企業(yè)的長遠利益，使得合理避稅在企業(yè)納稅中出現(xiàn)瓶頸問題，停滯不前。

2.4 稅務(wù)機構(gòu)不完善，遲滯稅務(wù)籌劃的發(fā)展

稅務(wù)機構(gòu)一般規(guī)模小。由于稅務(wù)起步較晚，缺乏稅務(wù)籌劃師、稅務(wù)精算師等，中小企業(yè)的納稅籌劃多是由財務(wù)人員兼辦，綜合素質(zhì)達不到稅務(wù)籌劃的要求，稅務(wù)機構(gòu)從業(yè)人員整體素質(zhì)有待提高，、稅務(wù)機構(gòu)市場大，但是自身的業(yè)務(wù)領(lǐng)域狹小，服務(wù)層次低，效率低，很難真正滿足市場的需要。延緩了中小企業(yè)合理避稅專業(yè)化的進程。

我國《稅收征收管理法》確立了稅務(wù)的合法性，同時確立了稅務(wù)的法律規(guī)范和操作辦法，但是具有權(quán)威性、完整性和嚴肅性的稅務(wù)法尚未出臺，如何開展稅務(wù)，在具體實行上，各地沒有統(tǒng)一的模式，都處于試行狀態(tài)。給稅務(wù)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來不良影響。

3 完善中小企業(yè)合理避稅的措施

3.1 兼顧國家和企業(yè)利益，科學合理避稅

中小企業(yè)需要兼顧國家利益和企業(yè)利益，片面強調(diào)一方利益都是不可取的，都不利于企業(yè)和國家長久健康的發(fā)展。企業(yè)在依法納稅義務(wù)的前提下，采取合理避稅增加企業(yè)利益，這不是損害國家利益的行為，而是一種兼顧國家利益和企業(yè)利益的特殊表現(xiàn)。注意區(qū)分合理避稅與偷稅、避稅等概念，嚴格依法辦理納稅，自覺維護稅法的嚴肅性，不能因為企業(yè)的故意或疏忽，使合理避稅引入歧途。

3.2 通過稅務(wù)人才的培養(yǎng)來提升風險管理意識

納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平影響其對合理避稅風險的判斷。對于合理避稅方案的設(shè)計、選擇和實施，相當大的程度取決于財務(wù)人員對稅收政策優(yōu)惠條件及財務(wù)、管理和法律等諸多方面的專業(yè)知識的綜合了解和判斷。而我國目前許多稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)欠缺，嚴重受到專業(yè)知識和能力的限制，所以稅務(wù)籌劃的人才培養(yǎng)十分必要和迫切。

3.3 樹立正確的利益觀念，轉(zhuǎn)變對合理避稅的認識

追求利潤最大化是企業(yè)不斷發(fā)展的動力。但是企業(yè)只有著眼于整體利益和長遠利益，以既得利益和短期利益為基礎(chǔ)，樹立正確的利益觀念，規(guī)范自己的意識和行為，才能使企業(yè)不斷壯大，保持利潤最大化的可持續(xù)性。管理層的利益觀念對企業(yè)的決策發(fā)展有著十分重要的影響，要加深管理層利益觀念的認知度，使之明確知道企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展才是企業(yè)根本的目標。

要加強企業(yè)財務(wù)對合理避稅的認識。片面的理解為合理避稅就是少繳納稅額，甚至是不納稅，這種觀點是錯誤的。要結(jié)合企業(yè)實際，充分考慮到企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和國家現(xiàn)行的稅務(wù)政策，通過合理的籌劃，充分利用合理避稅的限度。要注意企業(yè)的短期利益和長期利益的結(jié)合，這不單純是一種企業(yè)追求利潤最大化的行為，更是企業(yè)的社會責任感的體現(xiàn)。

3.4 科學設(shè)計納稅籌劃機構(gòu)的未來愿景

稅務(wù)機構(gòu)對于中小企業(yè)的納稅籌劃作用日趨明顯。但是開展納稅籌劃是一項專業(yè)性較強和復雜的雙向業(yè)務(wù)理財活動。僅靠中小企業(yè)的稅收籌劃已經(jīng)不能緊跟時代的發(fā)展，更不能滿足企業(yè)自身的發(fā)展需求，而且稅收籌劃本身就是一項龐大的工程，耗時耗力，所以推動稅務(wù)機構(gòu)的發(fā)展是一種趨勢，十分必要。

中小企業(yè)將自己的納稅籌劃交付于納稅機構(gòu)來決定，是一種交包袱，很大水平上減少了中小企業(yè)在合理避稅上的資金、人力和時間等的投入，使企業(yè)更加專注于生產(chǎn)經(jīng)營，同時特定專業(yè)化的服務(wù)能提供最優(yōu)的納稅籌劃方案，降低納稅籌劃的風險，又能極大地實現(xiàn)稅后利潤最大化。中小企業(yè)將自己的弱項外包出去，實現(xiàn)自身與稅務(wù)機構(gòu)的雙贏。稅務(wù)機構(gòu)要緊扣自身的不足，尋找問題所在，尋求突破，在發(fā)展中穩(wěn)步前進。自身要加強專業(yè)技能、知識、職業(yè)道德和素質(zhì)的培養(yǎng)。要利用國家稅務(wù)業(yè)的優(yōu)惠政策，大力尋求政府幫助。同時國家要完善稅務(wù)機制，規(guī)范化管理，及時加以引導和支持，推動稅務(wù)機構(gòu)長久穩(wěn)步的發(fā)展，使得中小企業(yè)納稅籌劃更加合理科學。

合理避稅必須以遵守稅收法律制度為基礎(chǔ)。合理避稅作為目前我國中小企業(yè)減少稅收負擔和提升企業(yè)競爭力的有效措施之一，它與偷稅漏稅等違法行為存在著本質(zhì)的區(qū)別，是合法性前提下的合理性。其次，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，稅法也在隨之更新，同時要求企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的財務(wù)人員要緊跟稅法完善的步伐，不斷學習提升自身的綜合素質(zhì)，更好地適應(yīng)企業(yè)要求。否則，中小企業(yè)的合理避稅就有可能成為觸犯稅法的行為。最后，中小企業(yè)要注重成本-效益分析，合理避稅是以降低自身財務(wù)成本，實現(xiàn)企業(yè)相對利潤的最大化為目標，推進中小企業(yè)的可續(xù)發(fā)展。

綜上所述，我們時刻要求企業(yè)納稅會計人員時刻注意避稅的合法性。目前我國中小企業(yè)迅速發(fā)展，合理避稅不僅可以為中小企業(yè)相對緩解沉重的稅務(wù)負擔，而且有利于中小企業(yè)利用有限的資源充分發(fā)展，壯大企業(yè)的實力，增強了企業(yè)的市場競爭力，使企業(yè)的長遠戰(zhàn)略與中短期計劃更為合理有效的結(jié)合，客觀上有利于促進國家稅收制度的健全和完善。因此，中小企業(yè)合理避稅在當前的經(jīng)濟發(fā)展情況下有一定的現(xiàn)實意義。

參考文獻：

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[3] 代斌.王凱.淺析企業(yè)合理避稅.網(wǎng)絡(luò)財富，2010，（6）.

[4] 孫爽.中小企業(yè)納稅籌劃問題.商，2012，5.

[5] 中國注冊會計師協(xié)會編.稅法[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2007.

第6篇：稅務(wù)籌劃合法性范文

關(guān)鍵詞：建筑施工；施工企業(yè)；稅務(wù)籌劃；方法；開展與落實

中圖分類號：D9 文獻標識碼：A 文章編號：16723198（2013）11015401

所謂稅務(wù)籌劃，又被稱作納稅籌劃，主要是指納稅人在不違背我國稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，依照自身的經(jīng)營特點，對其納稅活動進行的科學規(guī)劃。具體到企業(yè)方面來看也就是說，建筑施工企業(yè)在依法納稅的前提下，充分利用稅法的相關(guān)規(guī)定及我國稅收的優(yōu)惠政策等進行稅務(wù)的規(guī)劃與籌謀，以達到減輕、推遲或者是解除負稅的目的，進而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益與企業(yè)價值的最大化。作為一種集目的性、合法性、超前性和籌劃性于一體的財務(wù)活動，稅務(wù)籌劃對建筑施工企業(yè)而言究竟有何現(xiàn)實意義？而我國建筑施工企業(yè)又該如何將稅務(wù)籌劃這一工作落到實處，推動企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展與落實呢？

1 建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)實意義

在新經(jīng)濟形勢下，隨著市場競爭的不斷加劇，稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理工作中的重要組成部分，對于保證建筑施工企業(yè)經(jīng)營的合法性、防范并控制企業(yè)風險的發(fā)生以及推動企業(yè)整體管理水平的提升等都有著不容忽視的重要意義。

1.1 稅務(wù)籌劃能夠保證建筑施工企業(yè)經(jīng)營的合法性

稅務(wù)籌劃主要是指納稅人在不違反我國稅法的基礎(chǔ)上，利用我國現(xiàn)行稅收法規(guī)及政策來進行規(guī)劃、籌謀，以期達到降低或是消除企業(yè)稅負，實現(xiàn)企業(yè)效益與價值最大化的一種行為，是在企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生之前所進行的經(jīng)營、理財及投資的事先安排與籌劃。也就是說，企業(yè)稅務(wù)籌劃發(fā)生的基本前提是不違法我國稅法的規(guī)定，而同時稅務(wù)籌劃又是我國法律及社會賦予企業(yè)的一種基本權(quán)利。所以，對于成功的稅務(wù)籌劃而言，往往能夠推動企業(yè)的合法經(jīng)營。

1.2 稅務(wù)籌劃有助于建筑施工企業(yè)對各種風險的防范

在以往的經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)稅務(wù)籌劃往往走“人情稅”或者是“關(guān)系稅”的道路，逃稅之風較為盛行。而隨著我國市場機制的確立與完善，在新經(jīng)濟形式的影響之下，我國稅收的管理機制也得到了全面的提高與完善，因而建筑施工企業(yè)原有的稅務(wù)籌劃手段已經(jīng)無法滿足現(xiàn)有的經(jīng)濟形勢與納稅環(huán)境，所以，結(jié)合現(xiàn)實狀況，進行科學、合理的稅務(wù)籌劃可以有效防范并避免企業(yè)納稅風險的發(fā)生；與此同時，通過科學、合理的稅務(wù)籌劃，還可以使企業(yè)以資源回報社會的方式提升自身的社會形象，樹立起自己的品牌及服務(wù)形象，為獲取更多市場份額奠定基礎(chǔ)，進而避免財務(wù)及經(jīng)營風險的發(fā)生。

1.3 稅務(wù)籌劃可以推動企業(yè)經(jīng)營及管理水平的提高

眾所周知，稅務(wù)籌劃是一項高水平的價值管理活動，要保證稅務(wù)籌劃的整體質(zhì)量，建筑施工企業(yè)必須啟用高水平、高素質(zhì)的人才，這對于推動企業(yè)管理工作的開展提供了良好的基礎(chǔ)；其次，稅務(wù)籌劃工作要求企業(yè)的經(jīng)營行為必須是合法的，這就需要健全的內(nèi)部管理制度、規(guī)范的財務(wù)管理體系來提供保障，這對于保障企業(yè)內(nèi)部管理的整體水平意義重大；另外，在相關(guān)制度規(guī)范的約束之下，企業(yè)在經(jīng)營、管理中秉承精打細算的觀念，減少浪費、節(jié)約開支，也足以推動企業(yè)管理水平不斷邁上新的臺階，實現(xiàn)企業(yè)管理水平的加強、經(jīng)濟效益的提高以及市場競爭力的增強，使企業(yè)一切經(jīng)營活動維持良性互動的發(fā)展狀態(tài)。

不難看出，稅務(wù)籌劃對建筑施工企業(yè)而言有著相對重要的現(xiàn)實意義，在企業(yè)經(jīng)營、管理及未來的發(fā)展過程中都發(fā)揮著一定的積極作用。而要切實推動建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的有效開展和全面落實，建筑施工企業(yè)還必須加強對稅務(wù)籌劃的實踐方式進行相應(yīng)的研究。

2 建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的開展與落實

從目前我國的經(jīng)濟形式與稅收環(huán)境來看，建筑施工企業(yè)要推動其稅務(wù)籌劃工作的開展與落實，主要應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)管理和不同稅制要素這兩個角度上進行稅務(wù)籌劃方法的探究。

2.1 建筑施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃

（1）投資環(huán)節(jié)。建筑施工企業(yè)投資環(huán)節(jié)當中，投資項目的行業(yè)屬性、投資的方式、投資的地點以及企業(yè)類型等都可以成為其稅務(wù)籌劃的可選內(nèi)容。在我國稅法當中，對于不同的投資項目、投資方式、投資地點已經(jīng)企業(yè)類型，具體的稅率及其他優(yōu)惠政策等雖不能說全然不同，但也都存在差異。所以建筑施工企業(yè)應(yīng)該在投資的過程中，依據(jù)對我國稅法的了解與研究，合理選擇投資項目、投資方式、投資地點以及企業(yè)的類型，以便于獲得節(jié)稅效益。

（2）融資環(huán)節(jié)。建筑施工企業(yè)對于資金的需求量是相對較大的，大量資金的投入使融資成為解決企業(yè)資金問題的有效手段。而不同的融資方式下，企業(yè)的稅收成本也是不同的。所以建筑施工企業(yè)在融資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃除了要考慮稅收成本之外，還應(yīng)當對企業(yè)節(jié)稅所形成的收益與成本進行綜合性考慮。

（3）物資采購環(huán)節(jié)。建筑施工企業(yè)物資采購過程中，不同規(guī)模企業(yè)、不同的采購地點以及不同的采購對象，其所享受的可抵扣增值稅的金額也不同，所以該環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃主要集中于對各種建筑物資供應(yīng)商、采購對象以及采購地

點等幾個方面的選擇。

（4）資產(chǎn)計價與攤銷。我國稅法規(guī)定，對于計價成本的計算，即可以按照實際成本進行，也可以以計劃成本進行計價，而對于實際成本的計價，也又加權(quán)平均法、先進后出、先進先出、移動平均法和個別計價等多種方法，所以對于資產(chǎn)的計價與攤銷也是稅務(wù)人員進行稅務(wù)籌劃時要考慮的方面。

（5）盈余分配。盈余分配也是建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法。在企業(yè)經(jīng)營過程中，現(xiàn)金股利和股票的股利、按時分配和推遲分配、貨幣分配和實物分配，這三種方式的有效選擇可以為企業(yè)的稅收帶來一定的效益。

2.2 建筑施工企業(yè)在不同稅制要素條件下的稅務(wù)籌劃

（1）不同稅種。依照我國稅法的規(guī)定，不同的稅種之間存在繳稅與否或者是稅率高低的差別，所以建筑施工企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的時候，完全可以利用這一基本要素，合理規(guī)劃出與企業(yè)經(jīng)營相適合的稅種繳納方案，以便于實現(xiàn)降低負稅的目的。

（2）不同稅率。即便是在相同的稅種之下，建筑施工企業(yè)繳稅的稅率也可能存在差異。以企業(yè)的房產(chǎn)稅來看，房屋建筑若是購入資產(chǎn)，則以1.2%的稅率收取，若房屋建筑是租賃資產(chǎn)，則以12%的稅計征。所以，建筑施工企業(yè)要合理利用稅法中稅率這一稅制要素合理開展稅務(wù)籌劃。

（3）納稅期限。在我國，不同稅種在納稅申報的時間上也存在一定差異，若是相關(guān)稅務(wù)部門核定征收的稅種，在時間上的彈性則更強一些。所以建筑施工企業(yè)可以通過納稅期限來適當進行企業(yè)的稅務(wù)籌劃，通過延期繳稅的方式來合理調(diào)配企業(yè)資金，進而實現(xiàn)節(jié)稅目的。

3 結(jié)論

隨著我國經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，在新經(jīng)濟形勢下，日趨激烈的市場競爭使建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的欲望不斷加強，稅務(wù)籌劃的基本意識也逐步提高。而隨著全球經(jīng)濟的融合發(fā)展以及企業(yè)信息化發(fā)展步伐的不斷加快，如何做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作在建筑施工企業(yè)經(jīng)營、管理及發(fā)展中的必要性與重要性也更為凸顯。所以，面對新的經(jīng)濟環(huán)境，建筑施工企業(yè)必須結(jié)合自身的經(jīng)營現(xiàn)狀，在充分考慮市場環(huán)境與經(jīng)濟形勢的基礎(chǔ)上，審時度勢，積極推動稅務(wù)籌劃的開展與落實，以便于實現(xiàn)自身財務(wù)管理水平和市場競爭力的全面提升。

參考文獻

[1]董盈厚.稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟學性質(zhì)及其對會計價值之拓展[J].稅務(wù)與經(jīng)濟，2011，（01）.

[2]陳玲.稅務(wù)籌劃與企業(yè)經(jīng)營管理的關(guān)系[J].內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟，2011，（01）.

第7篇：稅務(wù)籌劃合法性范文

【關(guān)鍵詞】　財務(wù)管理；納稅籌劃；風險形式；防范策略

當前市場經(jīng)濟體制下，市場競爭日趨激烈，企業(yè)發(fā)展面臨了更多的問題和矛盾，加強企業(yè)管理成為保障企業(yè)經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展的重要途徑，企業(yè)財務(wù)管理活動過程中，立足于法律政策允許范圍內(nèi)針對相關(guān)納稅事宜進行合理的籌劃和安排，對于實現(xiàn)企業(yè)投資效益的最大化具有重要意義。受市場經(jīng)濟環(huán)境的不確定因素影響，企業(yè)納稅籌劃也面臨著諸多潛在性風險要素，甚至給企業(yè)造成嚴重損失。新時期，加強企業(yè)納稅籌劃風險的防范與控制研究，對于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展尤為關(guān)鍵。

1　企業(yè)納稅籌劃風險的內(nèi)涵特征

企業(yè)納稅籌劃是企業(yè)在相關(guān)稅法政策允許范圍內(nèi)，為實現(xiàn)企業(yè)投資價值的最大化目標，運用相關(guān)策略對企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營等財務(wù)活動進行合理的預先籌劃和安排，以盡可能的減少稅負，獲取節(jié)稅收益的納稅理財活動。

所謂納稅籌劃風險是指企業(yè)在開展相關(guān)納稅籌劃活動過程中，由于受到難以預料或控制的各種因素影響，導致納稅籌劃活動失敗后造成各種相關(guān)損失的可能性，其實質(zhì)屬于企業(yè)稅收籌劃活動失敗而付出的代價。企業(yè)納稅籌劃風險是客觀存在的，同樣具有不確定性，其存在與發(fā)生并不完全以人的主觀意識支配和控制，其發(fā)展、運動有著固定的模式和規(guī)律，存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和納稅籌劃的全過程?，F(xiàn)行稅務(wù)制度下，企業(yè)納稅籌劃風險普遍具有主觀相關(guān)性特征，多數(shù)企業(yè)稅收籌劃風險的成因、外在表現(xiàn)、影響程度相對復雜，企業(yè)在稅收籌劃活動中所面臨的各類風險和損失都與企業(yè)的納稅籌劃活動密切相關(guān)，由于不同企業(yè)在稅收籌劃決策和落實過程中存在一定迥異性，企業(yè)稅收籌劃風險受各類主客觀因素影響較大因此，企業(yè)納稅籌劃風險的結(jié)果也存在較大差異。

2　企業(yè)納稅籌劃風險的形式

企業(yè)納稅籌劃風險主要來源于企業(yè)的內(nèi)、外環(huán)境因素的影響，企業(yè)納稅籌劃風險主要包括如下幾種形式：

2.1

政策風險：企業(yè)納稅籌劃的政策風險包括政策選擇風險和政策變化風險。目前，由于我國市場經(jīng)濟體制還不健全，相關(guān)企業(yè)繳稅的法律制度體系還不夠完善，造成企業(yè)稅收法律政策在實施過程中的規(guī)范性和時效性不確定，從而導致企業(yè)對相關(guān)稅法政策的正確選擇不確定，導致政策風險形成。

2.2

財務(wù)風險：企業(yè)納稅籌劃收益與其籌資的債務(wù)資本額關(guān)系較大，由于我國稅法規(guī)定企業(yè)負債利息可在稅前扣除，股息只能從稅后利潤中支付，很多企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時通常會利用債務(wù)資本和財務(wù)杠桿獲取較大納稅收益，但企業(yè)如果擔負過多的債務(wù)，由可能會因為企業(yè)債務(wù)償還壓力過重，導致財務(wù)風險增加。

2.3

經(jīng)營風險：市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)納稅與其經(jīng)濟活動過程密切相關(guān)。企業(yè)納稅籌劃屬于一種對企業(yè)未來經(jīng)濟活動所實施的合法性預先謀劃和安排，具有很強的前瞻性，如果企業(yè)對預期動經(jīng)濟活的判斷失誤或自身經(jīng)營活動一旦發(fā)生變化，就很有可能失去納稅籌劃條件，造成無法實現(xiàn)減輕稅負的甚至加重稅收負擔。

2.4

法律風險：納稅籌劃應(yīng)立足于稅法政策允許范圍內(nèi)，企業(yè)所實施的納稅籌劃方案必須得到稅務(wù)機關(guān)的認可。如果企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中出現(xiàn)相關(guān)法律條款的理解與稅務(wù)機關(guān)認定產(chǎn)生偏差或沖突，那么其納稅籌劃就可能被認定為惡意避稅或偷稅行為，遭受稅務(wù)機關(guān)處罰而導致?lián)p失。

2.5

信譽風險：企業(yè)信譽是樹立企業(yè)形象，增強企業(yè)核心實力的重要因素，納稅是企業(yè)應(yīng)盡的一項社會義務(wù)，也是衡量企業(yè)信譽的重要表現(xiàn)。企業(yè)納稅籌劃活動對于企業(yè)的信譽形象影響較大，一旦納稅籌劃被認定為違法行為，將有可能影響到企業(yè)未來經(jīng)營活動的順利實施及效果程度，從而形成信譽風險。

3

新時期企業(yè)納稅籌劃風險的防范和控制

新時期，企業(yè)納稅籌劃的風險要素愈加復雜，企業(yè)針對納稅籌劃風險應(yīng)采取具體可行的防范控制措施：

3.1

強化納稅籌劃風險意識，完善財務(wù)管理職能

納稅籌劃綜合性較強，納稅風險往往會給企業(yè)造成極為嚴重的經(jīng)濟損失后果。作為企業(yè)管理部門來說，應(yīng)充分意識到納稅籌劃風險的危害性和風險防范的重要性，在進一步完善納稅管理職能基礎(chǔ)上，加強財務(wù)管理人員的納稅籌劃業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓，強化納稅籌劃的風險意識和責任意識，明確納稅籌劃的目的性與合法性等必要特征，提高全面分析綜合考慮的財務(wù)風險管理水平。

3.2　優(yōu)化納稅籌劃管理方案，規(guī)范納稅籌劃程序

企業(yè)納稅籌劃需要科學合理的實施方案及相關(guān)程序，新時期，企業(yè)應(yīng)基于市場為導向，在優(yōu)化經(jīng)濟活動過程的基礎(chǔ)上，根據(jù)現(xiàn)行稅法政策，合理的編制納稅籌劃的目標計劃和實施方案，嚴格納稅籌劃程序管理并規(guī)范納稅籌劃行為，從多方位、多視角對其籌劃項目的合法性以及企業(yè)的綜合效益進行充分論證，正確選擇和利用相關(guān)稅收法律政策，尋求納稅收益的增長點，實現(xiàn)利益最大化。

3.3　嚴格貫徹成本效益原則，確保企業(yè)整體效益

成本效益原則是現(xiàn)代企業(yè)管理必須遵循的重要原則，企業(yè)任何一項籌劃方案的實施，必然要付出一定的納稅籌劃成本，企業(yè)實施納稅籌劃時必須全面權(quán)衡比較其成本和效益。企業(yè)進行納稅籌劃，要著眼于企業(yè)的整體利益和長遠發(fā)展的戰(zhàn)略目標基礎(chǔ)上，進一步完善和優(yōu)化多種納稅籌劃方案，選擇能夠有效實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的納稅籌劃方案，保證納稅籌劃目標的實現(xiàn)。

3.4　明確企業(yè)稅收政策體系，加強風險預警監(jiān)控

由于企業(yè)納稅籌劃是利用相關(guān)稅法政策的邊界進行運作，納稅籌劃人員必須準確把握其界限，企業(yè)必須加強與相關(guān)稅務(wù)機關(guān)的業(yè)務(wù)聯(lián)系，及時充分的了解相關(guān)稅務(wù)征管法規(guī)政策的變化情況，正確應(yīng)用財務(wù)會計知識，加強納稅籌劃風險預警機制的建設(shè)和完善，針對納稅籌劃過程進行動態(tài)監(jiān)控，防范和減小風險發(fā)生機率，實現(xiàn)納稅收益。

結(jié)束語

總之，市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)納稅籌劃在給企業(yè)帶來收益的同時也蘊涵著各種風險。新時期，企業(yè)必須立足于市場競爭環(huán)境，建立有效風險防范機制，加強納稅籌劃活動過程的動態(tài)監(jiān)控，采用有效措施以實現(xiàn)納稅收益。

參考文獻

[1]　趙勤琴　論企業(yè)投資稅收籌劃的風險防范　財稅金融　2010

第8篇：稅務(wù)籌劃合法性范文

：隨著當前國內(nèi)生產(chǎn)力的不斷提高，我國的經(jīng)濟發(fā)展可以說是日新月異，我想稍加時日，我們的腳步就會邁進世界經(jīng)濟強國的行列之中。我國的中小企業(yè)在此背景下如雨后春筍般，迅速成長。正是這些企業(yè)為我國的經(jīng)濟發(fā)展起到了一系列的作用，為社會提供了大批的就業(yè)崗位，從而促進了社會的和諧與穩(wěn)定。隨著我國稅收法律制度的不斷完善，各種偷稅，漏稅行為成顯著減少，越來越多的中小企業(yè)意識到稅收籌劃對降低稅負的重要性。本文從稅收籌劃的概述入手、介紹稅收籌劃的基本方法，淺析稅收籌劃存在的風險，并對稅收籌劃的風險提出一系列的對策與防范措施。

[關(guān)鍵詞]

中小企業(yè)；稅收籌劃；風險；防范措施

一 、稅收籌劃概述

（一）稅收籌劃的概念

稅收籌劃也稱納稅籌劃或稅務(wù)籌劃。它是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納目標的一系列謀劃活動。

（二）稅收籌劃的特征

1、合法性，它是稅收籌劃的前提，也是本質(zhì)特點。納稅人必須嚴格地按照稅法規(guī)定充分地盡其義務(wù)，享有其權(quán)利才符合法律規(guī)定，才合法。稅收籌劃只有在遵守合法性原則的條件下才可以考慮納稅人少繳稅款的各種方式。它與偷稅、逃稅有著本質(zhì)的區(qū)別，后者是納稅人采取偽造，變造隱匿、擅自銷毀簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或不列、少列收入或進行假的納稅申報手段，不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為，是法律所不許的非法行為。

2、預見性，稅收籌劃是納稅人對企業(yè)經(jīng)營管理、投資理財?shù)炔糠只顒拥氖孪纫?guī)劃和安排，是在納稅義務(wù)發(fā)生前進行的，具有超前性。而偷稅是應(yīng)稅行為發(fā)生以后所進行的，對已確立的納稅義務(wù)予以隱瞞，造假，具有明顯的事后性和欺詐性。

3、選擇性，稅收籌劃與會計政策有著密切的關(guān)系，受會計政策選擇的影響非常明顯，可以說企業(yè)進行稅收籌劃的過程也是一個會計政策選擇的過程。

4、收益性，稅收籌劃作為納稅人的一種理財手段，不僅可獲得直接經(jīng)濟利益，而且可通過遞延稅款的辦法進行籌資以獲得間接利益，從而增強抵御財務(wù)風險和經(jīng)營風險的能力。

（三）我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

從目前稅收籌劃在我國中小企業(yè)中的運用現(xiàn)狀來看，似乎并不盡如人意，主要表現(xiàn)在：

1、會計核算水平亟待提高：

由于稅收籌劃的綜合性和專業(yè)性很強，不僅要求企業(yè)的高層管理人員和財務(wù)人員熟知相關(guān)稅法、經(jīng)濟法的知識，還要求對企業(yè)未來的經(jīng)營情況具有一定的預測能力和財務(wù)分析能力，而我國相當一部分中小企業(yè)中存在會計信息失真、會計核算不健全、財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高的問題，直接導致了企業(yè)開展稅收籌劃工作的困難加大。

2、管理層忽視稅收籌劃：

企業(yè)的管理層對稅收籌劃知其然而不知其所以然，甚至有的管理者認為稅收籌劃即偷稅、漏稅，管理層對稅收籌劃的認識不夠深刻，致使企業(yè)的稅收籌劃工作難以順利開展。

3、稅收籌劃缺乏合理性：

雖然有一部分中小企業(yè)已經(jīng)開始利用自身的財務(wù)人員試著開始稅收籌劃工作，但多為一些簡單的模仿復制其它企業(yè)的有關(guān)稅收籌劃的成功案例，而忽視了自身的經(jīng)營特點和與其它企業(yè)間的行業(yè)差異、地區(qū)差異、企業(yè)規(guī)模差異以及征收方式差異等，這樣加大了企業(yè)稅收籌劃的風險。

二、我國中小企業(yè)稅收籌劃的基本方法

企業(yè)稅收籌劃的具體方法有許多，有分稅種籌劃的，有分經(jīng)營環(huán)節(jié)籌劃的，有分國別進行研究的。為使企業(yè)整體經(jīng)濟效益最大化，具體籌劃時企業(yè)要結(jié)合自己的實際狀況，綜合權(quán)衡，選擇適合自身的籌劃方法。

1、中小企業(yè)設(shè)立的稅收籌劃：

（1）從企業(yè)設(shè)立的組織形式來看：

按照財產(chǎn)組織形式和法律責任權(quán)限，國際上通常把企業(yè)分成三類：獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司企業(yè)。由于我國稅法規(guī)定對于獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，征收個人所得稅，而不征收企業(yè)所得稅，對于公司企業(yè)，既要征收企業(yè)所得稅又要征收個人所得稅，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司企業(yè)的選擇，會直接影響企業(yè)的稅負水平。因此，對于不同性質(zhì)的企業(yè)，國家從政治、經(jīng)濟角度考慮，它們享受的優(yōu)惠政策也是不一樣的，這給企業(yè)設(shè)立性質(zhì)的稅收籌劃提供了一定空間。

（2）從投資行業(yè)的選擇來看：

從企業(yè)設(shè)立時的投資行業(yè)和方式看。一方面，無論是生產(chǎn)性行業(yè)，還是非生產(chǎn)性行業(yè)，不同行業(yè)有不同的稅收政策優(yōu)惠，有的享受減稅，有的享受免稅，有的甚至享受退稅，這一點不難理解，尤其是高科技術(shù)行業(yè)；另一方面，無論是有形資產(chǎn)投資，還是無形資產(chǎn)投資，它們帶來的稅收負擔是不一樣的。如外商進口國內(nèi)不能保證供應(yīng)的機器設(shè)備、零部件或其它材料投資是免關(guān)稅和增值稅的，因此，中小企業(yè)投資時選擇投資何種行業(yè)也可以進行稅收籌劃，要結(jié)合實際情況，予以充分的考慮。

2、存貨計價稅收籌劃方法：

存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為生產(chǎn)消耗或銷售而持有的各種資產(chǎn)，包括各種原材料、燃料、包裝物。低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、外購商品、協(xié)作件、自制半成品等。納稅人的商品、材料、產(chǎn)成品和半成品等存貨的計價，應(yīng)當以實際成本為原則。各項存貨的發(fā)出和領(lǐng)用，其實際成本價的計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法和個別計價法等方法中任選一種。各種存貨計價方法，對于產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤及所得稅都有較大的影響。

如在物價持續(xù)下降的情況下，則應(yīng)選擇先進先出法對企業(yè)存貨進行計價，才能提高企業(yè)本期的銷貨成本，相對減少企業(yè)當期收益，減輕企業(yè)的所得稅負擔。需要注意的是新的會計準則和稅收法規(guī)已經(jīng)不允許使用后進先出法。在物價持續(xù)上漲的情況下，則不能選擇先進先出法對企業(yè)存貨進行計價，只能選擇加權(quán)平均法和個別計價法等方法。

三、我國中小企業(yè)稅收籌劃存在的風險

1、稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)：

稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃的認識程度，企業(yè)的會計核算和財務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進行稅收籌劃，其風險性極強。這是中小企業(yè)進行稅收籌劃最主要的風險。

2、稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導致的風險：

稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。

3、稅收政策變化導致的風險：

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國民經(jīng)濟的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。

四、我國中小企業(yè)稅收籌劃風險的對策與防范

稅收籌劃的風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)而言，防范稅收籌劃風險主要應(yīng)從以下幾個方面著手：

（一）提高企業(yè)稅收籌劃人員的素質(zhì)

稅收籌劃是一項高層次的理財活動，它包含著多方面的專業(yè)知識，如稅法、會計、投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識，專業(yè)性較強。因此，要求執(zhí)業(yè)人員除了精通法律、稅收政策和會計外，還要通曉工商、金融、保險、貿(mào)易等方面的知識，而且能在短時間內(nèi)掌握企業(yè)的基本情況、涉稅事項，籌劃意圖等，在獲取真實、可靠、完整的籌劃資料的基礎(chǔ)上，選準策劃切入點，制定正確的籌劃方案。中小企業(yè)由于專業(yè)、經(jīng)驗和人才的限制，不一定能獨立完成，可以聘請具有專業(yè)勝任能力的稅收籌劃專家來進行操作，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實施，從而進一步減少稅收籌劃的風險。

（二）樹立風險意識，實施財務(wù)風險處理措施

稅收籌劃的風險無時不在，企業(yè)在實施稅收籌劃時，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風險，然后再作出決策。稅收籌劃作為一種事先的規(guī)劃，是建立在對目前情況進行分析判斷的基礎(chǔ)上的，并具有主觀性的特征，而由于稅收政策的時效性和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變性及復雜性，使得稅收籌劃存在成功和失敗兩種可能，具有一定的風險性。納稅人應(yīng)當正視稅收籌劃風險的客觀存在，認真分析籌劃風險產(chǎn)生的各種原因，樹立風險意識，始終保持對籌劃風險的警惕性，千萬不能掉以輕心。確立風險意識，建立有效的風險預警機制。無論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，都應(yīng)當正視風險的客觀存在，并在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務(wù)中始終保持對籌劃風險的警惕性，千萬不要以為稅收籌劃方案是經(jīng)過專家、學者結(jié)合本企業(yè)的經(jīng)營活動擬訂的，就一定是合理、合法和可行的，就肯定不會發(fā)生籌劃失敗的風險。應(yīng)當意識到，稅收籌劃的風險是無時不在的，應(yīng)該給予足夠的重視。

（三）密切關(guān)注稅收政策變化

由于稅收籌劃方案是以一定時期的法律環(huán)境和生產(chǎn)、經(jīng)營活動為基礎(chǔ)，因此，為了保證稅收籌劃的合法性，納稅人應(yīng)該關(guān)注稅收政策的變化，及時對稅收籌劃方案進行相應(yīng)的修正和完善。制訂具有一定彈性的稅收籌劃方案是稅收籌劃的重要環(huán)節(jié)，而能否及時、全面、準確地了解與之相關(guān)的法律、法規(guī)，并及時調(diào)整稅收籌劃方案也是保證稅收籌劃行為的合法性的關(guān)鍵。各項稅收法律法規(guī)是進行稅收籌劃的最基本的依據(jù)，納稅人必須準確理解和把握稅收政策的內(nèi)涵，系統(tǒng)學習相關(guān)的政策法規(guī)，熟悉與企業(yè)經(jīng)營活動相關(guān)的政策規(guī)定。同時由于我國與稅收籌劃相關(guān)的政策法規(guī)層次繁多，涉及面廣，并常常隨著經(jīng)濟情況的變化和稅制改革的需要而不斷的修正，因此，要求納稅人要關(guān)注稅收政策的變化，及時搜集和整理法律法規(guī)變動情況，掌握最新信息，準確把握立法的宗旨和意圖，以使籌劃方案不違法，避免由于信息不靈或?qū)Χ惙ɡ斫獠徽_而給企業(yè)帶來的稅收籌劃上的風險。

總之，要推進稅收籌劃在我國的發(fā)展，政府部門要進一步規(guī)范稅收法律法規(guī)，正確引導宣傳稅收籌劃工作，樹立風險意識，企業(yè)要充分稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的重要意義，同時政府與稅務(wù)機關(guān)還應(yīng)注重對稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)和稅務(wù)機構(gòu)的規(guī)范與扶持。

作者簡介：

第9篇：稅務(wù)籌劃合法性范文

關(guān)鍵詞：稅收成本 納稅籌劃 合法性 避稅

如果一項交易能夠?qū)е氯魏纹陂g、任何稅款的增加，那么所增加的稅款被稱為稅收成本，它就是一項不折不扣的現(xiàn)金流出，也必然構(gòu)成企業(yè)的一項經(jīng)營成本。在市場經(jīng)濟條件下，追求企業(yè)價值最大化是投資者和生產(chǎn)經(jīng)營者的最終目的，納稅籌劃作為納稅人對經(jīng)濟利益的一種追求是完全必要的，它貫穿于企業(yè)財務(wù)管理活動的整個過程。但是，由于納稅籌劃對中國來說還屬新生事物，特別是在中小企業(yè)，財務(wù)人員普遍缺乏納稅籌劃知識，而且在理論上和實際工作中并未引起足夠重視。因此，納稅籌劃的體制還比較薄弱。

納稅籌劃指納稅人在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動事先進行籌劃和安排，最大限度地利用稅收優(yōu)惠條件，選擇最優(yōu)的納稅方案，以達到稅負最小化收利益最大化的目標的納稅規(guī)劃。納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的一部分，其實質(zhì)是依法合理納稅，最大程度地降低納稅風險，以求企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化，具有合法性、超前性、目的性、專業(yè)性等特征。具體解釋如下：（1）合法性是指納稅籌劃不僅符合稅法的規(guī)定，還應(yīng)符合政府的政策導向，是區(qū)別于其他稅務(wù)行為的一個最典型的特點。具體表現(xiàn)在企業(yè)采用的各種納稅籌劃方法以及實施的效果和采用的手段都應(yīng)當符合稅法的規(guī)定，應(yīng)當符合稅收政策調(diào)控的目標。（2）超前性是指企業(yè)對各項經(jīng)營和投資等活動的安排事先有一個符合稅法的準確計劃，而不是等到企業(yè)的各項經(jīng)營活動已經(jīng)完成，稅務(wù)稽查部門進行稽查后讓企業(yè)補交稅款時，再想辦法進行籌劃。因此，一定要讓企業(yè)把稅收因素提前放在企業(yè)的各項經(jīng)營決策活動中去考慮，實際上，也是把稅收觀念自覺地落實到企業(yè)的各項經(jīng)營決策活動中。納稅籌劃必須是事先性的行為，對于企業(yè)應(yīng)從其發(fā)展的角度制定并實施短、中、長期的納稅籌劃方案，必須放在企業(yè)長期、整體經(jīng)營中考慮，要以企業(yè)長遠利益、整體利益為重，選擇最佳方案。最佳方案必須是能使企業(yè)獲得長遠效益最大的方案。（3）納稅籌劃的目的性就是減輕稅負以實現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化，包括以下幾個方面：直接減輕稅務(wù)負擔；獲資金時間價值；實現(xiàn)涉稅零風險；追求經(jīng)濟效益最大化及維護自身合法權(quán)益。在企業(yè)越來越追求價值最大化的情況下，從納稅籌劃的主體角度來說，完全是站在減輕稅負和實現(xiàn)稅后利潤最大化來考慮的，這也就是一般意義上的納稅籌劃目標。（4）專業(yè)性。納稅籌劃的開展，并不是某一家企業(yè)、某一人員憑借自己的主觀愿望就可以實施的一項計劃，而是一門集會計、稅法、財務(wù)管理、企業(yè)管理等各方面知識于一體的綜合性學科，專業(yè)性很強。一般來講，在國外，納稅籌劃都是由會計師、律師或稅務(wù)師來完成的；在我國，隨著中介機構(gòu)的建立和完善，它們也將承擔大量納稅籌劃的業(yè)務(wù)。

在現(xiàn)實的稅收環(huán)境中，由于稅收對財務(wù)結(jié)果的影響體現(xiàn)在經(jīng)營、投資、籌資、分配等方面，稅收成為財務(wù)決策必須考慮的重要相關(guān)性因素，沒有考慮稅收約束的財務(wù)決策一定有其缺陷，甚至會導致錯誤決策。因此，在企業(yè)財務(wù)管理活動中納稅籌劃有其必要性，主要體現(xiàn)在以下方面：（1）“稅收利益”的存在。稅收利益的獲取源自兩個方面：一是政府提供的稅收優(yōu)惠政策；二是納稅期的遞延。稅收利益主要取決于企業(yè)的微觀經(jīng)營決策與稅收優(yōu)惠體現(xiàn)的國家宏觀經(jīng)濟政策的協(xié)調(diào)程度。納稅期的推延并不減少納稅額，但納稅時間大大推遲，相當于企業(yè)獲取一筆貸款成本為零的資金。考慮到貨幣的時間價值因素，則相當于無形中增加了股東權(quán)益。（2）“稅收陷阱”的存在?，F(xiàn)代稅收制度中往往存在一些被稱為“稅收陷阱”的條款，納稅人一旦疏忽大意，很可能落入條款規(guī)定的范圍，從而導致付出更多的稅款。此外，納稅最小化也可能是一個碩大無比的“稅收陷阱”，企業(yè)經(jīng)營活動及財務(wù)決策并非以納稅最小化為最佳評價標準，納稅最小化并不意味著企業(yè)會實現(xiàn)更多的稅后利潤，稅后利潤最大化仍至股東稅后可支配財富最大化才是企業(yè)財務(wù)決策的終極目標。（3）多種納稅方案的存在。在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，在稅法規(guī)范的前提下，企業(yè)往往面臨著一項交易活動存在多種納稅方案選擇的局面。不同的納稅方案，其稅負輕重程度往往不同，甚至相差甚遠。

在當前稅收體制下，企業(yè)如何在財務(wù)管理中有效地進行納稅籌劃，實現(xiàn)其目標，建議做好以下三點工作。（1）樹立正確的納稅觀念：首先，企業(yè)作為繳納稅款的主體，應(yīng)當樹立一種觀念，即應(yīng)該繳納的稅款，一分不少地上繳國庫，履行自己的義務(wù)；不該繳納的稅款，一分也不多繳。其次，納稅籌劃不僅僅只是財務(wù)人員、辦稅人員的事情，因為企業(yè)日常發(fā)生的任意一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都有可能與此有關(guān)，大到經(jīng)濟合同的簽訂、投資項目的決策，小到發(fā)票的取得和開具、付款方式的選擇等等。納稅籌劃是一項貫穿財務(wù)管理全過程和全員參與活動。特別需要指出的是，納稅籌劃方案的成功實施，離不開企業(yè)領(lǐng)導決策人的理解和支持。（2）提高專業(yè)素質(zhì)，掌握籌劃的方法和策略，用足用好稅收優(yōu)惠政策：　在實際的納稅籌劃中，財務(wù)人員不僅是主要的參加者，也是主要的籌劃者。一個納稅籌劃方案成功與否，很大程度上取決于財務(wù)人員的專業(yè)水準。納稅籌劃是一個綜合性很強的問題，要做好納稅籌劃，達到籌劃的目的，就必須懂經(jīng)濟、熟法律、精稅收、善運算，用足用活稅收政策，并且靈活聯(lián)系本企業(yè)的實際，結(jié)合定價自、銷售折扣、折讓、促銷方式、匯率等具體情況，精心進行籌劃。所以，納稅籌劃對企業(yè)的財務(wù)人員、辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。同時，納稅籌劃又是敏感問題，它涉及到國家財務(wù)制度和稅收法規(guī)的嚴肅性，要求財務(wù)人員要具有守法意識和良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，必須在不違反法律法規(guī)的前提下，依照誠實、守信的原則進行籌劃。（3）進行稅務(wù)會計信息的披露。稅務(wù)會計信息披露即指企業(yè)單位在稅務(wù)會計核算的基礎(chǔ)上，將公司的涉稅信息對外披露，包括企業(yè)各個稅種的稅款繳納情況、稅收負擔、享受的稅收優(yōu)惠、稅務(wù)管理成本和稅收貢獻率等內(nèi)容。企業(yè)披露稅務(wù)會計信息不僅應(yīng)當與稅務(wù)部門征收稅款的具體事項相關(guān)，管理層以及社會公眾以及各利益相關(guān)方進行經(jīng)濟決策提供有效的、公允的會計信息，據(jù)以進行事前的稅務(wù)籌劃和企業(yè)稅負對經(jīng)營活動影響的經(jīng)濟分析，作出恰當正確的經(jīng)營決策，從而實現(xiàn)企業(yè)價值增值。

企業(yè)財務(wù)管理活動中，納稅籌劃的戰(zhàn)略貫穿全過程，可以從不同的角度來總結(jié)出各種各樣的方法?，F(xiàn)結(jié)合實際工作中遇到的案例進行評析。

1、經(jīng)營活動中的納稅主要是依據(jù)收入和費用成本指標來計算，傳統(tǒng)上的籌劃方法就是分散收入法、轉(zhuǎn)移收入法、針對費用采用費用分攤法或增加費用法。從戰(zhàn)略上來講，可以利用我國是法人稅制根據(jù)企業(yè)性質(zhì)籌劃節(jié)稅，可進行節(jié)稅模式下的薪酬戰(zhàn)略設(shè)計，商業(yè)企業(yè)的平銷返利的稅收籌劃等。

【案例】

1、如果民營企業(yè)老板或董事個人想買股票，那么他可以有兩種選擇：①通過公司的賬戶把資金打到證券公司的營業(yè)部；②以個人的名義到證券公司開戶。在股票上漲、掙到錢的情況下，哪一種方式給他帶來的稅收收益最大？由于我國現(xiàn)在對個人買賣股票差價的所得，沒有征收個人所得稅，所以，以個人的名義到證券公司開戶的方式所帶來的稅收收益最大；如果以公司名義買股票，投資的收益就要補交相應(yīng)的所得稅稅款，這樣就加大了稅負。若預計未來能夠掙10萬元的股票收益，那么就要補交企業(yè)25%所得稅；相反，個人買賣除了繳納一些傭金和印花稅以外，就不用再繳納其它任何稅收。

2、投融資活動中納稅籌劃方法：充分利用稅法及稅收文件中的一些條款、優(yōu)惠政策進行稅收規(guī)劃和設(shè)計，例如設(shè)立子公司還是分公司，房地產(chǎn)企業(yè)的售后返租的融資模式，企業(yè)重組中創(chuàng)造條件適用免稅重組規(guī)定；還有土地戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營模式的戰(zhàn)略構(gòu)成、買殼上市等財務(wù)戰(zhàn)略。

納稅籌劃不同于偷稅、漏稅、逃稅或抗稅，它是在不違法的前提下進行的，也不同于避稅。避稅是納稅人采取法律上的漏洞或含糊之處的方式來安排自己的事務(wù)，以減少其應(yīng)承擔的納稅數(shù)額。從法律角度分析，避稅包含三個層次：第一個層次是合法避稅，主動利用稅法中的各種政策通過合法合理的業(yè)務(wù)安排減輕納稅義務(wù)。第二個層次是違法避稅，納稅人違背了稅法的真實意圖。第三個層次是表面合法實質(zhì)違法的避稅。政府倡導納稅人通過合法避稅實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟調(diào)控的目的，即屬納稅籌劃范疇，打擊違法避稅和實質(zhì)違法的避稅行為，“十二五”時期我國稅務(wù)工作特別強調(diào)要加強國際稅收管理和反避稅工作。

總的來說，合理的納稅籌劃可幫助企業(yè)更好的追求效益最大化，隨著我國經(jīng)濟邁向國際化，投資者將會進一步意識到納稅籌劃對企業(yè)的重要作用，企業(yè)要在激烈的競爭中立于不敗之地，必須要強化自身內(nèi)部管理，降低經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟效益，合理的進行納稅籌劃。隨著我國稅制的發(fā)展，納稅籌劃也會越來越完善，在企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮到最佳作用。

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