稅務籌劃的認識精選(九篇)

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第1篇：稅務籌劃的認識范文

關鍵詞 高校個人所得稅 內涵 類型 現狀 必要性 籌劃方案

一、現階段高校教師個人所得稅的內涵和應稅資金來源

（一）內涵

現階段，高校教師的個人所得稅，是指高校教師通過合法合理的工作在獲得一定報酬的同時，需要按照相關比例繳納一定稅款的現象。個人所得稅的繳納是現階段國家財務收入及社會監(jiān)管的重要手段之一。而且就相關的資料顯示，我國個人所得稅收入從開始的74億元增加到2014年的12723億元，增長了171倍，說明人所得稅已經逐漸成為我國的主體稅務。

（二）應稅資金來源

個人所得稅的繳納是公民應盡的職責，也是必須履行的義務。所以，相關的工作人員在獲得一定報酬的同時，需要按照相關的法律條例和制度規(guī)范繳納一定的稅款。從目前情況來看，我國個人所得稅的繳納涉及各行各業(yè)。對于高校教師來說，需要繳納個人所得稅的資金主要包括工資薪酬、年終獎、勞務報酬、稿酬等方面所得的資金，而且還涉及高校教師在通過其他合法合理的工作獲得的資金。

二、現階段高校教師個人所得稅納稅的現狀和改變現狀的必要性

（一）現狀

雖然現階段高校教師個人所得稅的稅務籌劃工作已經得到了相關工作人員的關心和關注，但是就目前情況來看，高校教師個人所得稅的納稅現狀存在著一些令人十分困惑的現象。例如，在同一個地區(qū)，相同稅法和相同監(jiān)管力度的前提下，會出現收入相同的高校教師需要繳納的稅款卻不相同的現象，甚至會差很多；另一種普遍存在的現象，就是在同一所高校任職的教師，由于職稱、地位的差異會導致一些收入比較高的高校教師在繳納相關的稅款后獲得的實際收入卻低于其他收入比較低的教師的現象。這樣一來，相關工作人員的工作熱情和工作積極性會受到影響，進而不利于高校教育水平的提高和高校的可持續(xù)發(fā)展和進步。所以，對高校教師的個人所得稅進行科學合理的籌劃是十分必要和重要的。

（二）改變現狀的必要性

通過對現階段高校教師個人所得稅納稅情況的分析可以發(fā)現，產生上述問題的原因是比較復雜的，涉及人為因素、制度因素以及其他的主客觀因素，其中主要的因素之一，就是高校對于教師薪資發(fā)放的時間和發(fā)放的額度及頻率不夠科學合理。所以，在符合國家相關法律條例和制度規(guī)范的基礎上，合理地對高校教師的個人所得稅進行籌劃是十分必要和重要的。

一方面，通過減輕高校教師的稅務壓力，使其獲得更多的收入，從而有效提高高校教師的工作熱情和工作積極性，從而能夠從根本上提高高校的教育水平，能夠使高校獲得更多的經濟效益和社會效益的基礎上促進高校的可持續(xù)發(fā)展和進步。

從另一方面來看，通過科學合理的籌劃方法，對高校的個人投資、個人理財等相關經濟活動進行事前籌劃，能夠有效地緩解高校教師由于工作原因不能及時地對自己個人所得稅進行籌劃而導致多繳納稅款現象的發(fā)生，能夠在一定程度上提高高校教師的生活質量和生活水平。

三、高校教師個人所得稅的稅務籌劃方案

通過上述對現階段高校教師個人所得稅種類和納稅現狀的分析和研究發(fā)現，現階段我國高校教師個人所得稅涉及的內容主要包括工資薪酬、年終獎、勞務報酬、稿酬等方面所得的資金。所以，筆者通過相關的調查研究和多年的工作經驗，從以下幾個方面設計了高校教師個人所得稅的稅務籌劃方案。

（一）工資薪酬稅務籌劃

現階段，高校教師的工資薪金一般包括基本工資、課時費補貼、科研獎金以及其他補貼費用。而高校教師的這些收入存在不均衡性，也就是說，高校教師在寒暑假時只能獲得基本工資，而課時費也是根據某個學年的授課需要進行安排的，具有不穩(wěn)定性，科研項目獎金又是一項歷時相對比較長，而且也存在不穩(wěn)定因素的收入。所以，對高校工資薪酬進行稅務籌劃是十分必要的。

鑒于此，高校教師工資薪酬可以改變年終統(tǒng)一發(fā)放的現狀，采用逐月按時發(fā)放課酬崗貼補貼，各種臨時性收入應匯總后平均到各月發(fā)放，這樣能夠有效地達到平衡月收入的目標。同時，避免收入過高突破稅率臨界點，達到合理避稅的目的。除此之外，還可以將高校教師的工資、薪金福利化，由高校向教工提供各種福利設施，如免費交通車、免費的培訓機會、提供良好的辦公設施等。這樣一來，能夠有效地滿足高校教師的物質需求，從而能夠在一定程度上減輕高校教師的稅務負擔。

（二）年終獎稅務籌劃

隨著《關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法》文件的出臺，對廣大的高校教師來說無疑能夠在一定程度上合理地進行避稅，減輕自身的稅務負擔。于此，關于高校教師年終獎的稅務籌劃方案可以從合理利用適用稅率臨界點出發(fā)，在高校教師的月收入適用稅率高于或者等同于年終獎適用稅率時，可以盡量地將高校教師的年終獎積累到年終進行統(tǒng)一的發(fā)放。而反之就可以將年終獎合理地分攤到各月收入中按工資薪金計算繳納個稅。這樣能夠在法律允許的范圍內幫助高校教師合理避稅，減輕其稅務壓力。

（三）勞務報酬稅務籌劃

據我國勞務報酬所得稅的納稅方法來看，對于高校教師根據自身合理合法的勞動諸如講座、評審等活動所獲得的收入，需要按照我國相關的稅法規(guī)定進行合理的納稅；對于支付間隔超過一個月的，需要按照每次取得的收入計入當月進行納稅；對于支付間隔在一個月內的就需要合并當月各次的收入額加以計算。此看來，在符合國家相關法律條例和制度規(guī)范的前提下，科學合理地安排每月發(fā)放高校教師勞務所得費用的額度和次數能夠有效地緩解高校教師的稅務負擔，達到合理避稅的目標。

（四）稿酬稅務籌劃

根據我國相關的法律條例和政策法規(guī)規(guī)定，高校教師通過出版相關的學術作品而獲得的稿酬需要繳納的稅款是一定的，而且只能在一定限額內進行扣。由此，為了達到合理避稅，減輕高校教師稅務負擔的目的，可以通過其他方面的資金和福利來補償這部分稅務支出。以說高校教師在簽訂相關的寫作合同時，可以充分地考慮即將出版作品所需社會調研而產生的交通費、住宿費、資料費等一些成本費用，還要充分地考慮到相關部門的經費支出力度。這樣能夠在一定程度上緩解高校教師的稅務壓力。

四、結語

通過上述對現階段我國高校教師個人所得稅納稅的資金來源、納稅現狀的研究和相關稅務籌劃方案的設計可以發(fā)現，科學合理、實用性和適用性都比較強的稅務籌劃方案能夠在很大程度上減輕高校教師的稅務壓力，有效地提高高校教師的工作熱情和工作積極性，有利于高校更好更快地發(fā)展和進步，促進高校獲得更多的經濟效益和社會效益。所以，在遵守國家相關法律條例的基礎上，合理地對高校教師的個人所得稅進行稅務籌劃是相關工作人員努力的方向和目標。

（作者單位為中南財經政法大學）

參考文獻

第2篇：稅務籌劃的認識范文

論文關鍵詞:稅務籌劃　效應分析　影響因素　激勵與約束

論文摘要:我國的稅務籌劃事業(yè)與國外相比發(fā)展較為緩慢，其主要原因在于尚未建立科學有效的激勵與約束機制，存在明顯的弱激勵弱約束效應。而實際上，稅收制度、稅收行政、納稅環(huán)境、企業(yè)財務等因素客觀上影響著企業(yè)開展稅務籌劃的主動性和積極性。因此，從管理角度出發(fā)，探討社會不同層面促進稅務籌劃發(fā)展的具體操作，建立健全稅務籌劃發(fā)展的激勵與約束機制，將有利于科學促進我國稅務籌劃事業(yè)的健康發(fā)展，維護納稅人的合法權益。

稅務籌劃作為企業(yè)財務管理的一個重要組成部分，是指納稅人在法律允許的范圍內通過對經營事項的事先籌劃，使企業(yè)獲得最大的稅收收益，最終實現企業(yè)價值最大化財務管理目標的經濟行為。盡管稅務籌劃在我國經過數十年的發(fā)展，其在理論研究和實踐操作上都取得了一定的成績，但相比較國外稅務籌劃發(fā)展而言，我國稅務籌劃無論是理論研究還是實務操作都可以說是處于摸索、研究和推行的初始階段，尚未形成一套系統(tǒng)的理論框架和比較規(guī)范的操作技術，尚未建立起稅務籌劃健康發(fā)展的良性運行機制。因此，從管理角度分析稅務籌劃發(fā)展的激勵與約束機制，健全稅務籌劃的發(fā)展機制，有利于促進我國稅務籌劃事業(yè)的順利開展，維護納稅人的合法權益。

一、稅務籌劃發(fā)展的弱激勵弱約束效應分析

理性“經濟人”假設認為:人都有趨利避害的天性，其行為準則就是經濟上是否有效。為了最大限度滿足自己的利益，他們會根據外部環(huán)境的變化而調整其行為模式。激勵與約束是影響人的行為的兩個方面，二者相輔相成，共同構成管理的核心內容。如果兩者關系失衡，激勵不足或者約束不夠，機制的運行將發(fā)生偏差，激勵或約束的實施目標將無法實現。而實際上，目前我國稅務籌劃正處于弱激勵、弱約束狀態(tài)，激勵與約束機制的運行不暢阻礙了稅務籌劃事業(yè)的健康發(fā)展。

(一)稅務籌劃的弱激勵效應分析

1、政府缺乏必要的政策宣傳與輿論導向

稅務籌劃工作的成效直接關系到政府稅務機關、各類納稅主體和稅務中介機構等方面的切身利益，因此，加強稅務籌劃工作的組織和管理，對稅務籌劃工作給予正確的指導和必要的監(jiān)督具有重要的意義。然而我國至今尚未明確制定關于稅務籌劃的法律、法規(guī)，沒有專門就稅務籌劃的政府管理、行業(yè)服務、企業(yè)規(guī)范等方面出臺指導性的法律、法規(guī)，稅務籌劃缺乏可操作性。同時，政府稅務部門對企業(yè)稅務籌劃的宣傳指導工作幾乎沒有，更不用說必要的監(jiān)督了。政府指導和監(jiān)督不力造成了企業(yè)開展稅務籌劃工作的積極性不高，偷逃稅現象依然十分嚴重;同時也加劇了稅務籌劃業(yè)內收費混亂、業(yè)內人士稅務籌劃理念和職業(yè)道德水準低等諸多問題的嚴重性，客觀上限制了稅務籌劃的現實發(fā)展。

2、稅收制度“不公平”現象依然存在

鑒于國家宏觀經濟調控的需要，稅法中不同納稅主體客觀上存在著稅收負擔差異。如我國針對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用不同于內資企業(yè)的所得稅制度，最終國內企業(yè)的所得稅負擔大約比外資企業(yè)高近10%之多。不公平現象的直接后果就是造成國內有的企業(yè)千方百計地通過各種方式減輕稅收負擔，甚至于采用違法的偷逃稅行為。盡管兩稅合并進程正在加快并將從2008年1月1日起開始實施新的企業(yè)所得稅法，稅務部門的稅收征管水平也在不斷提高，但我國仍存在比較嚴重的稅收流失現象。不公平的稅收待遇客觀上降低了國家利用稅收政策宏觀調控經濟的功效，也抑制了企業(yè)開展稅務籌劃的理性行為。

3、稅收優(yōu)惠政策的激勵效果不佳

從總的政策而言，稅收優(yōu)惠是國家稅收必要的補充調控手段，而實際上稅收優(yōu)惠也為廣大納稅人進行稅務籌劃提供了廣闊的可操作空間。因此，從某種意義上說稅收優(yōu)惠政策的制定客觀上激勵著納稅人開展科學的稅務籌劃，遵從國家的稅收宏觀調控。但同時稅收優(yōu)惠是有條件限制的，這些條件的限制很大程度上抑制了納稅人開展稅務籌劃的主觀意愿，使稅收優(yōu)惠達不到預期的激勵效果。

4、片面強調理論研究而忽視實踐指導

盡管稅務籌劃在我國已經逐步開展起來，但目前理論界大都著重于稅務籌劃基本理論的研究，且較少有很深人的探討;關于稅務籌劃實務方面的研究也僅限于基本方法、技巧及相關領域的探討，少有對某一特定行業(yè)或特定對象的綜合性稅務籌劃研究;而且稅務籌劃實務研究大都傾向于分稅種的稅務籌劃，很難對一個企業(yè)的操作實務提供切實可行的指導。這樣，一方面稅務籌劃理論研究的滯后抑制了稅務籌劃向縱深方向發(fā)展，另一方面稅務籌劃實務探討的不足也抑制了企業(yè)開展稅務籌劃的積極性和主動性。

(二)稅務籌劃的弱約束效應分析

1、稅收執(zhí)法的非公正性

稅務部門作為國家的行政機關，相比較企業(yè)來說具有行政管理者的強制優(yōu)勢，這使得企業(yè)處于相對弱勢的狀態(tài)。人的行為在一定程度上受主觀意愿的影響，稅務執(zhí)法人員的主觀性直接影響著執(zhí)法的公正性。目前盡管國家加強了相關部門的廉政建設，但仍有不少人收受賄賂為他人提供便利。對于稅務部門而言，由于稅務檢查本身的復雜性，并不是所有問題都能檢查出來，因此執(zhí)法人員往往對行賄者網開一面，輕處罰或根本不予追究相關責任。這就加劇了納稅人試圖借“稅務籌劃”之名搞偷逃稅之實的主觀意愿，不利于企業(yè)科學開展稅務籌劃。

2、稅務籌劃認定標準的模糊性

目前稅務籌劃的概念尚沒有權威統(tǒng)一的認識，尤其是避稅究竟是不是稅務籌劃更是學者們爭論的焦點，由此造成社會各界對稅務籌劃在具體實踐中的態(tài)度也大不相同。政府雖然對于稅務籌劃的態(tài)度有所改觀，并開設了相關稅務籌劃網站，但并未從根本上界定稅務籌劃的基本內涵與范圍。因此，稅務機關在進行企業(yè)稅務籌劃認定的時候沒有統(tǒng)一的依據標準，也就是說，其認定只是稅務人員的一種隨意性較大的主觀認定。這對于企業(yè)開展稅務籌劃活動的合法與否起不到很好的約束作用，也不利于稅務籌劃的科學實施與發(fā)展。

3、稅務籌劃人員的低素質約束

目前企業(yè)進行稅務籌劃的從業(yè)人員，無論是企業(yè)內部的財稅人員，還是稅務機構的工作人員，大多為專門的財務人員，其知識面普遍較窄，綜合素質有待提高。高層次稅務籌劃人才的缺乏導致企業(yè)稅務籌劃的層次低，很多企業(yè)只是根據本企業(yè)的實際情況套用一些稅收優(yōu)惠政策或運用一些簡單的稅務籌劃方法，針對企業(yè)某一個具體問題提出的籌劃方案，而不能從戰(zhàn)略高度對企業(yè)整個經營管理活動就稅收問題開展全方位、多層次的系統(tǒng)籌劃。真正成功的稅務籌劃應該是從經營戰(zhàn)略的高度上考慮企業(yè)長期利益的。因此，政府或企業(yè)應從根本上界定稅務籌劃的行為資格，要求稅務籌劃人員具備相應的稅務籌劃、法律、財務管理等相關知識，從人員素質方面約束稅務籌劃的科學性和合法性。

二、影響稅務籌劃發(fā)展的因素分析

稅務籌劃作為企業(yè)財務管理的重要組成部分，其產生和發(fā)展既有宏觀層面的原因，也有微觀層面的原因;既有客觀原因，也有主觀原因?？茖W分析稅務籌劃的影響因素，將有助于企業(yè)有效組織和實施稅務籌劃活動。

(一)稅收制度因素

稅收制度是規(guī)范國家與納稅人之間稅收征納關系的法律規(guī)范的總稱，是體現國家政策導向的宏觀調控手段，是為經濟發(fā)展服務的。復雜多變的經濟發(fā)展狀況使得稅收制度不可能是一成不變的，稅收法律規(guī)范也是處于不斷發(fā)展中的。由于國家在制定稅收制度的時候，不可避免地會制定一些為引導經濟的良性運行而設置的稅收差異政策，如不同行業(yè)、地區(qū)的減免稅、內外資企業(yè)所得稅稅率的高低差異等內容，這實際上為企業(yè)的經營行為提供了稅務籌劃的選擇空間。同時，從國家宏觀調控角度來說，社會經濟環(huán)境的變化必然引起宏觀政策導向的轉移，這在很大程度上體現在稅收制度的變化上。因此，企業(yè)應密切關注稅收制度的變化趨勢，適時調整稅務籌劃方法體系，切實保障企業(yè)的經濟利益。

(二)稅務行政因素

稅務行政執(zhí)法的主體差異性為企業(yè)提供了可利用的稅務籌劃空間。稅務籌劃工作屬于企業(yè)的一種主觀理財行為，這種行為的科學合法性依賴于稅務機關的認定。盡管稅收法律制度中存在著很多的稅務籌劃可利用空間，包括自由裁量權和稅收執(zhí)法的客觀偏差等，但由于稅收征管人員業(yè)務素質的參差不齊使得企業(yè)在進行籌劃時總是謹小慎微，唯恐一不小心被判為“違法”操作。這就限制了企業(yè)開展稅務籌劃的積極性和主動性。因此，除了稅務機關提高稅務人員的業(yè)務素質和執(zhí)法水平外，企業(yè)也應了解稅務部門對稅務籌劃的態(tài)度，爭取獲得其稅務籌劃方案的認可。

(三)納稅環(huán)境因素

公平的納稅環(huán)境不僅有利于公平市場競爭，而且有利于公民依法納稅意識的增強。納稅環(huán)境包括公民對依法納稅的認識、企業(yè)對稅務機關執(zhí)法公正性的認可、企業(yè)對不同稅收政策差異的可接受程度等。納稅意識作為一種觀念，不僅直接影響著納稅人正確履行納稅義務的主動性和自覺性，而且成為納稅人是否具備稅務籌劃意識的制約因素。重視稅務籌劃與納稅意識的增強具有相互促進、相互制約的關系。在增強公民依法納稅意識的基礎上，在良好的納稅氛圍下，企業(yè)開展稅務籌劃工作將會受到事半功倍的效果。如果企業(yè)處于明顯不公平的納稅環(huán)境，稅務機關存在執(zhí)法上的主觀偏差，周圍企業(yè)偷逃稅行為盛行，那么它肯定不會采取合法的稅務籌劃行為?？梢姡{稅環(huán)境的優(yōu)劣一定程度上影響著企業(yè)的稅務籌劃選擇，因此政府應注重公平納稅環(huán)境的建設，為稅務籌劃提供良好的社會環(huán)境氛圍。

(四)稅收知識因素

稅務籌劃作為企業(yè)的一項高層次的涉稅理財活動，客觀上需要籌劃者熟悉并掌握國家現行稅收法律制度的相關內容。這是在存在稅務籌劃空間前提下的主觀決定因素，只有當籌劃者具備相當的稅收知識，才有可能發(fā)現存在的稅務籌劃空間并保證籌劃方案的有效付諸實施?？陀^上說，籌劃者所熟悉和掌握的稅收知識越多，理解程度越深，其可能發(fā)現的稅務籌劃空間就越大，設計實施的稅務籌劃方案就越有可能成功。因此，對于企業(yè)稅務籌劃人員來說，加強自身學習修養(yǎng)，熟悉掌握相關稅收法律規(guī)定，努力提高自身業(yè)務素質，是保證企業(yè)稅務籌劃方案科學設計和順利實施的必要前提。 (五)財務因素

.可以說，企業(yè)財務管理水平決定著企業(yè)能夠開展稅務籌劃及稅務籌劃操作水平。稅務籌劃作為企業(yè)財務管理活動的組成部分，必然要受到財務因素的影響。具體表現在稅務籌劃中財務處理技術方法的運用上，包括合理安排收人確認的時間、選擇合理的成本計價方法、籌劃方案評估的成本收益分析等，而這些技術都是靠企業(yè)的財務處理水平成就的。這就要求稅務籌劃企業(yè)建立健全會計制度，不斷提高企業(yè)財務管理人員素質，特別是企業(yè)內部稅務籌劃人員的綜合業(yè)務素質，從而從技術上為稅務籌劃的科學實施提供保障。

(六)稅務籌劃期待因素

在具備開展稅務籌劃可行性的外在條件基礎上，企業(yè)的主觀意愿可以說是至關重要的一個因素。稅務籌劃期待因素是一個主觀性的因素，也就是說企業(yè)本身有這樣一種愿望、意識，想通過自己的努力借助科學稅務籌劃實現企業(yè)價值最大化的財務管理目標。如果企業(yè)本身沒有這種意愿，不管外界環(huán)境是如何有利，稅務籌劃都是無從談起的。文章將企業(yè)稅收負擔的認識、企業(yè)對稅務籌劃的正確理解、企業(yè)對稅務籌劃風險的態(tài)度和企業(yè)的誠信納稅意識等內容歸為稅務籌劃期待因素。其中，認為企業(yè)稅收負擔重、能夠科學認識稅務籌劃及其風險的誠信納稅企業(yè)，稅務籌劃期待高，企業(yè)稅務籌劃的積極主動性就強;反之則稅務期待低，主動性弱。

三、建立健全稅務籌劃發(fā)展的激勵與約束機制

稅收作為企業(yè)的一項剛性現金流出，理性納稅人必然在整個經營過程中采取一切可行的方法減輕稅收負擔以追求自身經濟利益的最大化。而實際上，違法的偷逃稅行為一旦被稅務機關查處，納稅人將承擔更大的納稅成本支出。因此。納稅人與稅務機關之間的征納博弈永不停息。作為企業(yè)財務管理的重要組成部分，稅務籌劃是納稅人的一項基本權利，其最基本的要求是合法性。因此，為了保證我國稅務籌劃的健康發(fā)展和保護納稅人權益，我們需要尋求并建立一種有效的激勵與約束機制，促進納稅人積極理性的開展稅務籌劃，引導納稅人自覺地按照稅收法律規(guī)定科學納稅，從而形成良好的依法治稅氛圍。

(一)激勵機制

1、科學宣傳稅務籌劃，加強稅務籌劃工作的指導與監(jiān)督

鑒于企業(yè)對稅務籌劃認識的片面性，政府部門應采用各種方式向企業(yè)宣傳稅務籌劃相關知識，幫助企業(yè)消除對稅務籌劃的不正確認識，從政策層面幫助企業(yè)樹立正確的稅務籌劃意識。另一方面，政府稅務部門應加強對企業(yè)稅務籌劃工作的指導和必要的監(jiān)督，建立和完善對企業(yè)和中介機構稅務籌劃業(yè)務的監(jiān)管制度，進一步規(guī)范稅務籌劃業(yè)務的開展。當然，政府科學宣傳稅務籌劃的前提條件是政府認可企業(yè)開展稅務籌劃行為的科學性，因此政府部門特別是稅務機關必須對稅務籌劃有一個正確的認識。

2、建立健全相關稅收法規(guī)，加快稅務籌劃的法制化進程

縱觀世界各國，重視稅務籌劃的國家都有一個相對完善穩(wěn)定的稅收制度。盡管我國的稅收法律體系得到了不斷的改進和完善，但仍然存在著很多問題。稅收制度的不完善在一定程度上限制了稅務籌劃工作的開展。因此，國家除了明確制定有關稅務籌劃的法規(guī)外，重點仍應加強稅收立法，盡可能提高稅收立法級次，修改稅法中不公平、不完善、語言表述不清的內容，使現行稅法有章可循。同時，針對稅收法律的復雜性，加快稅收基本法的制定和頒布，加強稅收立法的前瞻性，保障稅收法律、法規(guī)和稅收政策的穩(wěn)定性，引導稅務籌劃的健康發(fā)展。

3、加快稅制改革步伐，逐步消除稅收制度“不公平”

稅收制度中的不公平違背了市場經濟下的公平競爭原則，影響到企業(yè)產品的市場競爭力，不利于不同納稅主體的長遠發(fā)展。因此，應進一步完善稅收制度，逐步消除稅收制度中的不公平現象，有效遏制企業(yè)偷逃稅等的違法行為，促進企業(yè)在正確納稅的基礎上利用稅務籌劃技術方法實施科學納稅。目前國家“兩稅合一”、“增值稅轉型”等新一輪的稅制改革，將進一步體現稅收的公正與公平，從而也有利于我國稅務籌劃事業(yè)的理性健康發(fā)展。

4、開展稅務籌劃專項課題研究，促進稅務籌劃向縱深方向發(fā)展

理論指導實踐，實踐豐富理論。沒有正確的理論指導，稅務籌劃的實踐活動就難以真正有所作為。嚴格意義上說，稅務籌劃研究的深度和廣度一定程度上決定著我國稅務籌劃的發(fā)展方向和速度。為了促進稅務籌劃向縱深方向發(fā)展，政府應設立專門的研究基金，激勵學者們加強稅務籌劃的理論與實務探討，切實從根本上促進稅務籌劃的科學發(fā)展。基于稅務籌劃實務性很強的特點，應加強企業(yè)稅務籌劃可操作方法的研究，為切實開展稅務籌劃提供方法上的指導。

(二)約束機制

1、加強稅收立法，建立稅務籌劃法規(guī)體系

納稅人開展稅務籌劃必須符合國家的稅收法律規(guī)定，這在一定程度上限制了稅務籌劃的行為范圍。依法治稅要做到“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究”，因此，為促進稅務籌劃的科學發(fā)展，需要提高稅務籌劃的立法級次，建立相對完善的稅務籌劃法規(guī)體系。具體包括稅務籌劃的主體資格、稅務籌劃應遵循的基本原則、稅務籌劃的法律責任等基本內容，從而做到有法可依，從法律角度科學界定稅務籌劃行為，限制企業(yè)的稅務籌劃行為偏離合法性軌道。

2、嚴格稅收執(zhí)法，加強稅收征管與稽核

納稅人進行稅務籌劃需要一個良好的法律環(huán)境，即依法治稅環(huán)境。依法治稅要求稅收工作建立在法律的基礎上，全面貫徹稅收法制原則，征稅方依法征稅，納稅方依法納稅。為此，稅務機關應嚴格按照稅法規(guī)定辦事，執(zhí)法必嚴，違法必究，充分體現稅法的嚴肅性與強制性。另一方面，還應加強稅務干部隊伍的廉政建設，更新稅務籌劃觀念，提高執(zhí)法人員的業(yè)務素質。稅務人員業(yè)務素質越高，執(zhí)法力度越大，廉政意識越好，納稅人通過非法手段增加收益的可能性就越小，風險越大。依法治稅方略的貫徹實施，為稅務籌劃的存在和發(fā)展提供前提和保障，促使稅務籌劃走向規(guī)范化、法制化。

3、科學認定稅務籌劃行為

成功地實施企業(yè)稅務籌劃需要對稅收法律、政策有全面深人的理解，而最終稅務籌劃行為合法與否取決于稅務部門的認定。事實上，在對“稅務籌劃”的認定上征納雙方往往會出現分歧，企業(yè)認為是“節(jié)稅”籌劃，而稅務機關則認定是避稅甚至是偷逃稅行為。因此，有必要從法律角度界定稅務籌劃的認定標準，統(tǒng)一稅務籌劃標準。同時，企業(yè)必須切實了解稅務部門對稅務籌劃的態(tài)度和認識，了解正確籌劃行為的判斷標準。這就在一定程度上約束著企業(yè)開展稅務籌劃行為的科學合法性，避免因對稅法的隨意理解而使稅務籌劃偏離稅法制定的初衷，確保稅務籌劃方案的實施效果。

第3篇：稅務籌劃的認識范文

關鍵詞：房地產企業(yè);稅務籌劃;問題;對策

一、房地產企業(yè)稅務籌劃存在的問題

（一）企業(yè)內部問題。從企業(yè)內部來看，其稅務籌劃存在的問題主要體現在以下幾個方面。首先，很多的房地產企業(yè)對于企業(yè)稅務籌劃的認識尚處于起步階段，在很多認識上的不清晰直接影響了后續(xù)工作的開展。其次，還有的企業(yè)在進行稅務籌劃的模式不專業(yè)，有待優(yōu)化。最后，還有部分房地產企業(yè)的風險意識薄弱，不具有抗擊風險的能力。特別是近年來，我國的房地產行業(yè)迅猛發(fā)展，其在操作過程中存在的風險也越來越大。雖然國家也已經出臺了一系列的調控政策，但是行業(yè)內總體風險意識淡薄的現象還需要一段時間才能得以解決。

（二）外部環(huán)境問題。首先，由于受到我國稅率制度的影響，客觀上使得房地產企業(yè)在進行稅務籌劃的過程中存在一定的局限性。其次，從行業(yè)的大環(huán)境來來，我國的房地產企業(yè)的稅務業(yè)務能力整體較差。

二、房地產企業(yè)做好稅務籌劃的必要性

當前形勢下，房地產企業(yè)進行稅務籌劃工作十分必要。首先，通過稅務籌劃，企業(yè)能夠合法減少稅務開支，減輕企業(yè)的稅務負擔，提升利潤空間。其次，通過稅務籌劃等相關手段，還能夠讓房地產企業(yè)的稅務風險得到最大限度的控制。

三、解決房地產企業(yè)稅務籌劃問題的對策

（一）認清稅務籌劃，建立預警機制。我國的房地產企業(yè)要想解決稅務籌劃過程中出現的種種問題，認清稅務統(tǒng)籌，建立科學的預警機制是前提。房地產企業(yè)在進行稅務籌劃時，應該將優(yōu)惠力度大且具有伸縮性的稅種作為工作對象。需要注意的企業(yè)稅務風險主要包括企業(yè)重大戰(zhàn)略事件、企業(yè)財務報表的編制、最新涉稅政策等。這些都是在建立稅務籌劃工作預警機制應該重點關注的內容。

（二）統(tǒng)籌稅務籌劃工作。稅務籌劃本就是一項內容復雜，涉及面很廣的財務管理活動。想要做好稅務籌劃，需要工作人員具備多方面的素質。只有這樣，才能讓稅務籌劃的各個環(huán)節(jié)具有可操作性，也才具有實際的意義。

（三）靈活運用稅收政策。首先，房地產企業(yè)常見的稅種為土地增值稅和房產稅，在對這類稅種進行稅務籌劃的時候，政策的差異化條款就能派上用場。其次，企業(yè)還可以選擇成本最低的稅種進行納稅，在合理科學的情況下降低企業(yè)的稅收負擔。最后，在進行稅務籌劃的過程中，要及時關注國家的各項稅種政策，在稅務籌劃時選擇具有最大優(yōu)惠的稅種。

（四）完善稅收法律制度。首先，國家應該結合實情，加大對于稅收制度的改革力度，對于政策中出現的漏洞和空白予以及時的修正和補救。其次，國家相關部門應該加大執(zhí)法力度，對于在執(zhí)法過程中發(fā)現的偷稅、漏稅企業(yè)給予嚴懲，加大處罰力度能夠有助于遏制不法行為的發(fā)生。

結束語：稅務統(tǒng)籌是順應時展而出現的一種財務管理行為。房地產企業(yè)通過稅務統(tǒng)籌，合理降低稅收支出，提高企業(yè)自身的競爭力。因此，在新時期下，房地產企業(yè)要想進入良性發(fā)展的渠道，稅務統(tǒng)籌是必不可少的。

第4篇：稅務籌劃的認識范文

一、會計政策與稅務籌劃的關系論述

財務問題是任何行業(yè)、任何公司都會遇到的問題，對財務問題處理不到位就會觸犯我國相關的法律法規(guī)。在財務問題處理的過程中，需要運用到各種會計規(guī)則，通過會計規(guī)則的運用，來籌劃公司的稅務，減輕企業(yè)的經濟負擔，是財務問題處理的最佳方式選擇。房地產行業(yè)是財務問題比較多的行業(yè)之一，在日常的財務稅務問題處理的過程中需要進行納稅調整，即在法律法規(guī)允許的情況下對企業(yè)的財務進行調整，來節(jié)約企業(yè)的納稅成本。企業(yè)是社會的主要經濟體，同時也是國家的主要納稅主體。企業(yè)經營的最終的目標是為了追求經濟價值最大化，而過重的納稅負擔則嚴重影響到企業(yè)的經濟利益，在納稅的環(huán)節(jié)中靈活運用納稅規(guī)則，根據企業(yè)的情況制定符合自身實際的資金規(guī)范方案可以有效減輕納稅負擔，這對企業(yè)減輕經濟負擔、追求經濟利益最大化來說發(fā)揮著重要的作用。

二、房地產公司的相關稅務籌劃、會計政策的選擇

1.房地產企業(yè)稅務籌劃的措施與問題

因為我國日前的財務專業(yè)、稅法專業(yè)、稅務專業(yè)等都是培育一些專業(yè)型的人才，在這樣的形勢下，企業(yè)越來越重視稅務籌劃的重要性。特別是房地產需要通過稅務籌劃在一定程度上為企業(yè)減輕很多稅務負擔。當代，根據房地產上市上市公司的一些報告數據顯示，稅務籌劃面臨著這樣的情況。依據新企業(yè)會計法律規(guī)章，企業(yè)應該在年末時檢查各項收款，進一步分析和研究各項收款的收回性，估計會產生一些壞賬，并且各企業(yè)也需要根據壞賬的損失狀況，提前做好壞賬的計劃。近年來，很多房地產公司都選擇了個別賬齡分析法，進一步確認企業(yè)的收入。從各方面上來講掌握收入的方式對于稅務籌劃有著直接的影響。因為在房地產銷售過程中，它的收入結算方式是比較特別的，同時商品也有著很高的價值，且它的銷售收入確認必須要根據工程的完成進度和勞務的進步才能進行確認。近年來，我國大多數房地產產業(yè)都選擇了合同法。根據同定資材的進行折舊所展開計算，企業(yè)發(fā)展的物質基礎是同定資材，其折舊方法的不同會直接影響著企業(yè)損益影響度。依舊最近幾年來，我同房地產產業(yè)會計政策的不同性，大多數房地產產業(yè)都選擇了年限平均方式。企業(yè)在做稅務籌劃的時候應該清楚地認識到稅務籌劃的目標是稅負的最小化以及企業(yè)價值的最大化。因此，房地產企業(yè)在做稅務籌劃的過程中要對籌劃的目標有一個準確的認識。從日前我國房地產企業(yè)稅務籌劃的現狀來看還存在諸多問題，其中最主要的問題就是在稅務籌劃的過程中對企業(yè)發(fā)展的全面性與持續(xù)性沒有準確的把握，因此，稅收政策的統(tǒng)籌發(fā)展沒有做到真正的統(tǒng)籌，使得房地產企業(yè)的稅務籌劃還存在一定的風險。針對上述房地產企業(yè)稅務籌劃中存在的問題應該注意以下兩個方面的事項即會計政策與籌劃的對象相符合和保證稅務籌劃中使用的會計信息的準確性。

2.企業(yè)稅務籌劃的長期性與專業(yè)性

房地產企業(yè)在做稅務籌劃的過程中必須清晰的認識到企業(yè)的稅務籌劃是一個長期的籌劃，籌劃的過程中必須結合企業(yè)的長期經營計劃以及企業(yè)的長久利益，只有這樣做出的稅務籌劃才能讓企業(yè)的利益從長遠的角度達到最大值。企業(yè)在規(guī)避稅務籌劃風險的時候必須清晰的認識到稅務籌劃風險的來源，一般情況下房地產企業(yè)稅務籌劃的來源包括四個方面：第一，稅務人員對于稅收政策的理解不到位，錯誤理解了稅收政策的內容。第二，企業(yè)在實行優(yōu)惠政策的時候實行不當做成了嚴重的節(jié)稅消耗，出現了節(jié)稅消耗遠遠大于稅收的現象。第三，企業(yè)在做整體系統(tǒng)稅務規(guī)劃的時候對政策整體的把握不準確。所以，房地產企業(yè)想要做到真正的規(guī)避風險必須對產生風險的原因有一個清醒的認識，從整體上對于稅收政策有一個準確的把握，同時也要求企業(yè)的稅務籌劃機構以及稅務籌劃人員具備較強的專業(yè)水平，只有這樣才能使得企業(yè)的利益最大化。第四，應該在不同地企業(yè)發(fā)展階段來選擇適應該階段的稅務籌劃方法。但是總是需要遵循一個原則，就是需要維護好其企業(yè)的穩(wěn)定性、整體性以及長效性。結合自身企業(yè)發(fā)展的需求來制定企業(yè)未來發(fā)展的戰(zhàn)略，再根據發(fā)展戰(zhàn)略來規(guī)劃詳細的稅務籌劃方案，讓企業(yè)能夠得到全面長足地發(fā)展。

第5篇：稅務籌劃的認識范文

【關鍵詞】 稅務籌劃 風險 成因 防范

一、稅務籌劃風險內涵

稅務籌劃（tax―planning）又稱“納稅籌劃”，是指企業(yè)為了實現理財目標，在國家稅收法律法規(guī)的前提下，通過擬定納稅方案，對生產經營過程中的涉稅交易或者事項進行事前設計、選擇和運籌，使得企業(yè)的稅收負擔減輕或者延緩納稅時間的行為。稅務籌劃是合法前提下的籌劃，有利于企業(yè)降低稅收負擔，但籌劃也會帶來風險，人們對于稅務籌劃風險內涵的認識是一個不斷深化的過程，起初認為稅務籌劃風險是籌劃帶來的“危險”，是納稅人受到各種因素的影響，無法獲取與預期一致的結果，導致籌劃失敗而付出的代價。隨著風險內涵的豐富，人們對稅務籌劃的風險有了更為正式的定義：稅務籌劃風險是指納稅人對納稅交易或者事項進行籌劃，但籌劃偏離預期帶來的結果的不確定性。這個定義表明，稅務籌劃風險具有兩方面的含義，機會和危險并存，企業(yè)要抓住和利用機會，避免籌劃帶來的損失。

二、稅務籌劃風險的類型

1、政策性風險。稅務籌劃的前提是遵循國家的法律、法規(guī)和相關政策。企業(yè)利用國家的法律法規(guī)和政策進行稅務籌劃帶來的風險統(tǒng)稱為政策性風險。國家稅收的法律法規(guī)和政策內容龐雜，有些內容相互交叉，甚至矛盾和沖突。而且，法律法規(guī)和政策會隨著經濟形勢的發(fā)展，產業(yè)結構的調整等不斷的修正和完善，具有一定的時效性。該風險是由于對國家的法律法規(guī)和政策認識不到位，把握不準確或者是沒有及時關注政策的變化帶來的。

2、操作性風險。企業(yè)稅務籌劃作為一項“技術”含量較高的活動，需要在國家法律法規(guī)和政策的邊緣上進行操作。我國的法律法規(guī)對某些涉稅交易事項的規(guī)定不詳細，再加上稅務籌劃人員能力的限制，在實務操作中，納稅人無所適從，面臨著較大的風險。比較典型的例子是，稅收籌劃人員對稅收優(yōu)惠政策的運用欠妥當，有時為了享受某個優(yōu)惠政策而失去其他方面的優(yōu)惠。還有些企業(yè)在籌劃過程中對法律法規(guī)和政策的整體把握不準，造成因小失大，顧此失彼的現象。

3、經營性風險。稅務籌劃具有一定的前瞻性，制定的稅務籌劃方案需要日后一定的生產經營活動相配合，有些方案的選用會對生產經營活動造成限制和約束，從而影響企業(yè)正常的生產經營。比如，企業(yè)為了達到某些稅收優(yōu)惠的條件，有些投資項目會偏離原有的風險和收益標準，造成項目的失敗，稅收籌劃得不償失。另外，企業(yè)的生產經營活動隨著企業(yè)內外部環(huán)境的變化而不斷的調整，進而影響著稅務籌劃方案的實施，企業(yè)要承擔因稅務籌劃帶來的生產經營上的風險。

4、成本性風險。任何一項經濟活動都要衡量成本與效益，稅務籌劃也要堅持成本與效益原則。企業(yè)在稅收籌劃時需要付出一定的代價，但這些代價日后可能會面臨著籌劃失敗的風險。企業(yè)為了稅務籌劃需要對籌劃人員進行培訓，發(fā)生研究和學習費用，有時還要支付給中介機構費用等等一系列費用。有時為了達到某些籌劃的條件，需要通過設立機構、增加人員等方式，會產生較多的成本費用，如果稅收籌劃的失敗或者收益不能彌補這些費用，便造成了成本性的風險。

5、執(zhí)法性風險。稅收籌劃方案由企業(yè)自行設計，但最終能否成功，很大程度上取決于稅務機關的認定。在我國，稅務機關對于某些稅收的事項具有一定的自由裁量權，稅務籌劃行為是否真正符合法律法規(guī)的規(guī)定還需要執(zhí)法人員的最終確認。但是，由于執(zhí)法人員的個人素質和其他客觀因素的存在，導致稅務執(zhí)法偏差產生稅收籌劃失敗的風險，有時稅務籌劃被誤認為是偷稅漏稅而受到嚴厲的處罰，不但得不到節(jié)稅的好處，還加重企業(yè)的負擔，造成名譽損失。

三、稅務籌劃風險的成因

1、我國稅收法律體系不完善。20世紀90年代我國進行稅制改革，開始了稅收法制化進程。但稅收法律體系的建設進程比較緩慢，稅收基本法至今沒有出臺。當前，我國稅收立法層次低，法律法規(guī)和部門規(guī)章不完善，有些缺少具體的細則和標準，使納稅人無所適從，也使得征管工作隨意性較強。稅收無償性的特點決定了國家稅務機關和納稅人之間的權責關系不完全對等，在稅收征管實踐中，稅務機關與納稅人法律地位的不平等，稅務機關擁有更多的自由裁量權，很多交易和事項的解釋權屬于稅務機關，還有些法律法規(guī)朝令夕改，缺少應有的權威性，這些因素都加大了企業(yè)稅務籌劃的風險。

2、企業(yè)風險管理意識不強。有些企業(yè)一味地追求稅務籌劃帶來的節(jié)稅效益，但忽視了風險的存在。企業(yè)的管理者對風險的認識不足，風險管理理念不強。有些企業(yè)認為稅務籌劃是在遵守法律法規(guī)的前提下進行的，不會產生風險。有些企業(yè)在發(fā)生稅務籌劃風險時，只去關注某個風險發(fā)生的原因，很少會采用科學的風險度量方法對風險進行全面的量化分析。很多企業(yè)也沒有建立風險預警機制，沒有對籌劃中潛在的風險進行實時的監(jiān)控，只是等到風險發(fā)生時再研究對策，很容易對企業(yè)造成損失。

3、稅務籌劃人員自身素質不高。稅務籌劃需要發(fā)揮企業(yè)辦稅人員的主動性和創(chuàng)造性。稅務籌劃能否成功，稅額節(jié)約的數額、納稅時間的延遲都與辦稅人員的素質有很大關系。由于稅務籌劃需要對稅收、法律、會計、財務管理等知識非常熟悉，對辦稅人員的綜合素質要求較高。但目前，企業(yè)辦稅人員的業(yè)務素質普遍不高，對本專業(yè)的知識更新的速度慢，對稅收法律法規(guī)了解不深，掌握不準，雖然有稅務籌劃的愿望，但很難做出實施方案，或者雖然做出的方案，但實施的效果不好，形成稅務籌劃風險。

4、稅收籌劃實施過程中環(huán)境的變化。稅務籌劃方案是在一系列假設條件和環(huán)境下做出的，其實施也依賴于一定的條件和環(huán)境。稅務籌劃環(huán)境包括企業(yè)內部環(huán)境和外部環(huán)境，眾所周知，環(huán)境是時時變化的，企業(yè)內部的生產經營活動會發(fā)生變化影響著企業(yè)納稅的數額和時間，特別是一些稅收優(yōu)惠政策需要滿足苛刻的條件，這些條件一旦變化，企業(yè)無法享受稅收優(yōu)惠，成本增加。另外，企業(yè)外部的環(huán)境更是企業(yè)難以決定的，經濟形勢的變化，國家稅收政策的改變，新的法律法規(guī)的出臺，如果企業(yè)不能及時進行調整，就面臨著較大的風險。

5、征納雙方對稅務籌劃事項認定的差異。固定性是稅收的一大特征，但當前稅收法律在立法和執(zhí)法上都存在著靈活性。有些法律只是原則性的規(guī)定，缺少操作細則；有些新經濟活動的出現，原有法律中沒有規(guī)定；有些客觀環(huán)境發(fā)生了變化，法律沒有及時的修正。這些因素都為稅收執(zhí)法留下了余地，納稅人和執(zhí)法者對同樣的法律規(guī)定有著不同理解，但執(zhí)法者具有較大的自由裁量權。再加之，執(zhí)法者的素質參差不齊，導致執(zhí)法者執(zhí)行中的偏差，納稅人認為是合理的稅務籌劃，但執(zhí)法者會認為是偷稅漏稅，企業(yè)就會遭到處罰。

四、稅務籌劃風險的防范策略

1、樹立稅務籌劃風險管理意識。稅務籌劃的風險是客觀存在的，企業(yè)不僅要重視經營風險和財務風險，也要對從稅務籌劃風險保持足夠的警惕，特別是企業(yè)管理者要正確認識稅務籌劃，積極地采取措施防范風險的發(fā)生。企業(yè)要確立法制觀念，嚴格遵循法律法規(guī)，依法籌劃。管理者要放眼長遠，結合企業(yè)自身的實際情況制定合適的方案，不能一味追求短期目標或者某個事項帶來的稅額的降低而進行錯誤的選擇。企業(yè)還要調動全體人員的積極性，站在戰(zhàn)略高度，整體上安排企業(yè)的生產經營活動，開展全方位、多層次的稅收籌劃，將風險降至最低。此外，企業(yè)還要積極的建立風險管理機制，利用信息技術，建立風險預警機制，對稅務籌劃中的風險進行實時的控制，及時采取措施應對風險。

2、保持稅務籌劃資料的真實完整。涉稅資料的真實和完整是企業(yè)進行稅務籌劃的基礎，是企業(yè)稅務籌劃的首要環(huán)節(jié)，也是控制稅務籌劃風險的重要內容。稅務籌劃資料主要包括會計資料，經濟合同，票據，政策法規(guī)等。保證資料的真實和完整，一方面，企業(yè)在準確計算稅金、按時申報、足額繳納稅款、稅收優(yōu)惠的享受、進行稅務籌劃時依據這些資料。另一方面，在稅務機關進行稅務檢查不認可稅務籌劃時，維護企業(yè)自身合法權益的重要憑據。企業(yè)要保證會計資料的真實性和完整性，建立健全內部會計核算系統(tǒng)，及時、完整、真實的反映經濟活動，否則，稅務籌劃的效果將大打折扣。

3、尋求稅務機構的幫助。為了降低稅務籌劃的風險，企業(yè)可以積極尋求稅務機構的幫助。稅務機構具備專業(yè)的人員，對相關的涉稅處理比較熟悉，能為企業(yè)及時提供最新的法律法規(guī)和政策，其籌劃水平和技巧更高。他們在為企業(yè)提供更好的籌劃方案的同時，還能代替內部審計部門部分職責，充當企業(yè)外部監(jiān)控人的角色，更加專業(yè)的監(jiān)督稅收籌劃風險并提供解決方案。另外，企業(yè)尋求稅務機構的進行稅務籌劃，由稅務籌劃為企業(yè)帶來的損失，如果是機構的責任，機構必須進行賠償，企業(yè)一定程度上轉嫁給了籌劃風險，有效減輕了稅務籌劃風險給企業(yè)帶來的損失。

4、加強與稅務機關的溝通。稅務機關作為稅收的征管機關，對納稅人有義務提供相關的服務。因此，加強與稅務機關的溝通和交流，處理好與稅務機關的關系，及時獲取有價值的信息是防范稅務籌劃風險的重要手段。由于征管方式的差異和自由裁量權的存在，企業(yè)的稅務籌劃往往被認為是偷稅漏稅行為。因此，企業(yè)的稅務籌劃得到稅務機關的認可十分重要。企業(yè)與稅務機關增進溝通和交流，主動去適應稅務機關的管理特點和方式，或者將稅務籌劃方案與稅務機關商討，避免在實施過程中風險的發(fā)生。企業(yè)加強與稅務機關的溝通，獲取有價值的信息，還可以對生產經營活動及時的調整，為稅務籌劃的順利進行不斷創(chuàng)造條件。

5、提高稅務籌劃人員素質。稅務籌劃是一項較高水平的理財活動，對籌劃人員提出了更高的要求，企業(yè)要不斷的提升籌劃人員的專業(yè)素質和勝任能力。企業(yè)要與時俱進，對稅務籌劃人員進行定期的培訓，學習最新的法律法規(guī)和政策，了解稅收政策的最新動向，深度挖掘籌劃空間，拓展籌劃手段。同時，讓稅務籌劃人員學習納稅相關學科的知識，成為復合型的專業(yè)人才。企業(yè)還可以從企業(yè)外部聘用專業(yè)化的籌劃團隊，豐富和優(yōu)化籌劃隊伍的結構。企業(yè)還要加強稅務籌劃人員的實踐操作能力，使其不僅僅能制定出良好的方案，也能在籌劃執(zhí)行過程中正確組織和實施，將風險降到最低水平。

五、結束語

稅務籌劃可以給納稅人帶來節(jié)稅收益，有利于企業(yè)更好地理解和掌握國家的法律法規(guī)，更好地實現企業(yè)的理財目標。但是，稅務籌劃在為企業(yè)帶來諸多利益的同時也蘊含著風險，企業(yè)要注重對稅務籌劃風險的防范。稅務籌劃風險的防范是一項系統(tǒng)工程，是企業(yè)風險管理的重要組成部分。稅務籌劃風險存在于企業(yè)的不同部門和不同生產經營環(huán)節(jié)，企業(yè)要密切關注內外部環(huán)境的變化，全面掌握國家新出臺的法律法規(guī)，樹立風險意識，在稅務籌劃方案的實施過程中識別和防范風險，將稅務籌劃帶來的風險控制在最低水平。

【參考文獻】

[1] 張詩悅：企業(yè)稅務籌劃的局限性與前瞻性[J].商場現代化，2011（11）.

[2] 尹淑平：有效控制稅務籌劃風險[J].會計之友（中旬刊），2010（4）.

第6篇：稅務籌劃的認識范文

稅收籌劃是一門融合財務、會計、稅收、法律、管理為一體的綜合性學科，指的是納稅者在相關法律允許范圍內事先安排和籌劃籌資、理財、投資等各項活動，將納稅支出最大限度的降低，從而實現稅后利潤最大化的經營目標。在市場經濟競爭日益激烈的外環(huán)境條件下，稅務籌劃作為企業(yè)財務管理的重要部分，越來越受到人們的高度重視。

關鍵詞：

企業(yè)；稅收籌劃；問題；研究

企業(yè)作為市場主體的地位已逐步確立，新形勢之下企業(yè)間的競爭越來越激烈，企業(yè)要想在市場中站有一席之地，就必須想方設法降低成本，因此，以減少稅收成本為目的的稅收籌劃成為企業(yè)的必然選擇。目前，越來越多的企業(yè)正在認識、接受、實施稅收籌劃。但是，由于企業(yè)經營的客觀因素錯綜復雜，有時稅收籌劃不僅沒有達到預期的目的，還可能給企業(yè)帶來利益損失，所以加強納稅籌劃的研究力度，增強企業(yè)納稅籌劃整體水平已刻不容緩。

一、稅收籌劃風險的理論依據

現有的納稅籌劃理論是建立在理想的完全理性和完全信息的假設的基礎上的，任何納稅籌劃行為都受制于我們的理能力與所能獲取的有限的信息。但是，在現實的納稅籌劃中，這種完全理性與完全信息的假設是不可能成立的：人類的理具有極大的不確定性。沒有相同的兩個人能有一一樣的理性見解，也就是說人與人之間的的利益目標不盡相同，同時造成的也就是對于納稅籌劃的重視程度不一，在稅務籌劃問題上出現問題是在所難免的事情，因為人實在難以時刻理性的處理稅務問題，除卻以上的問題外，對于納稅籌劃行為的認識也是因人而異，難以做到協(xié)調一致。也就是說，沒有異能可以保持理性思維的人。在生活之中所面臨的外在信息各種各樣，尤其是在如今網絡信息爆炸的時代，人們對信息的獲取也難免會有片面性，就算獲取的信息權威而全面，也不可避免的因為成本效益問題而忽略本質。再者，信息的正確性往往是伴隨著時間的推移而改變的，在這方面人類的思維總會后知后覺。

二、企業(yè)稅收籌劃中存在的問題

（一）嚴重缺乏稅收籌劃知識和意識在當今社會，確實有相當一部分的企業(yè)忽視了稅收籌劃的理論進行深入研究，指示企業(yè)難以實現現實意義上的稅收籌劃，這就導致非但沒有將稅收降下來，甚至在后期還面臨著偷稅漏稅的嚴重責任。造成不可挽回的企業(yè)形象損失。

（二）企業(yè)納稅籌劃人員的嚴重匱乏納稅籌劃的落地實施往往是伴隨著嚴謹的調研和企業(yè)各部門的協(xié)調安排的結果，做好這點這就可以在企業(yè)面臨經濟業(yè)務時可以亡羊補牢，將損失最大化的降低。因此在企業(yè)擁有專業(yè)的納稅籌劃人員十分重要，這就要求他們不僅要熟練了解稅收、企業(yè)財政管理等專業(yè)的知識，還要精通經濟業(yè)務時的緊急應對。

（三）稅收籌劃的組織機構不健全目前，我國企業(yè)很少設置專業(yè)的稅務部門，而往往由財務部門負責。盡管這種做法可以降低成本，但兩者側重點卻不同，財務部門專注地是財務事項，對國家和地方的稅務法律法規(guī)了解并不多，如果讓財務人員擔任稅收籌劃工作，可能無法實現節(jié)稅目的。

三、稅收籌劃風險規(guī)避措施

（一）對稅務稅收法規(guī)有明確的認識和理解明白稅收籌劃對于企業(yè)稅務的重要性。我國稅務法規(guī)涉及多層次法規(guī)，而且數量龐大，變化很快，要及時更新；并且對于法規(guī)的全面性而言還有交代不清的細節(jié)問題，把控難度較大，所以，稅務籌劃首先要因時制宜，再結合當前法律法規(guī)的同時也要遵循當前企業(yè)經營方式以及經營方向，規(guī)劃適合企業(yè)當前發(fā)展前景的稅收籌劃方案。

（二）遵循成本效益原則企業(yè)不能為了籌劃而籌劃。不能認為只要減少了稅負就是正確合理的。如果為了降低納稅成本而增加了其他成本那就得不償失了。如果單純的為了降低納稅成本而選擇低稅收低效益的項目放棄高稅收高效益的項目，這樣的納稅籌劃也就失去了意義。因此在進行納稅籌劃時一定要考慮到企業(yè)的總體利益和長遠目標。

（三）提高納稅籌劃人的素質，必要時請專業(yè)機構幫忙在納稅籌劃中，籌劃人是主體，決定著能否成功，因此籌劃人必須有較豐富的法律、稅務和財會專業(yè)知識，熟知稅收法規(guī)中可享受的優(yōu)惠條款，能夠從總體上確保納稅籌劃處理符合稅收法規(guī)及征管規(guī)定。對于那些與企業(yè)全局關系較大的稅收籌劃業(yè)務，最好借助稅務機構，降低籌劃風險。

（四）協(xié)調企業(yè)同稅務與財政的關系如果企業(yè)的稅收籌劃不能被國家稅務機關所認可，那么企業(yè)的稅收籌劃活動就是無效的。企業(yè)在稅收籌劃前，應加強與稅務機關的溝通，充分了解當地稅務征管的工作程序和具體要求，這也是企業(yè)防范稅收籌劃風險的必要手段。

（五）職權分明，只要是明確企業(yè)稅務風險機構部門的基本架構，進行新型稅務改革，將稅收管理員的職權通明化，明確化。將業(yè)務能力強經驗豐富的稅收人才把控風險大，難度大的業(yè)務。并且加以構建企業(yè)組織機構和稅務管理以及企業(yè)稅務風險沙盤模型。最后加強企業(yè)各部門的協(xié)調合作，同時對各部門的職權和業(yè)務所在進行科學的統(tǒng)籌規(guī)劃，加以員工稅務教育宣傳，使全企業(yè)范圍內的納稅意識提升到一個新的臺階。迎接未來挑戰(zhàn)。

四、結束語

隨著當前企業(yè)多元化經營結構的形成，以及市場競爭的愈發(fā)殘酷，企業(yè)應正確認識納稅籌劃的含義、防止納稅籌劃風險,營造良好的納稅環(huán)境，減輕企業(yè)稅收負擔，最大化企業(yè)價值，只有這樣方可在現代經濟社會中持續(xù)發(fā)展及提高自身競爭力。

參考文獻：

[1]唐惠琴.企業(yè)稅務籌劃措施探討[J].現代經濟信息,2014,6.

[2]袁杰.企業(yè)納稅籌劃相關問題分析[J].管理觀察,2014,8.

[3]莊淑芹.企業(yè)納稅籌劃問題研究[J].商業(yè)經濟,2013,9.

第7篇：稅務籌劃的認識范文

本篇文章主要對財務管理中的稅收籌劃概念進行闡述，從對企業(yè)稅收籌劃的錯誤認識、稅收管理制度不夠完善兩個方面入手，解析企業(yè)稅收籌劃存在的問題，并以此為依據，從樹立準確的企業(yè)稅收籌劃認識、建立健全的稅務管理制度、要做好稅務籌劃基礎性工作的完善與落實等多個方面，提出強化企業(yè)稅收籌劃的具體措施。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。

關鍵詞:

財務管理視角；企業(yè)稅收籌劃

隨著我國社會經濟的飛速發(fā)展，整個企業(yè)的市場環(huán)境也發(fā)生了翻天覆地的變化，在進行企業(yè)內部管理工作的過程中，要想保證管理工作具備完整性和高效性的特點，就是加大對財務管理工作中企業(yè)稅收籌劃的重視力度，只有站在財務管理視角進行企業(yè)稅收籌劃工作，才能有效的緩解企業(yè)的稅務壓力，從而保證企業(yè)更好的發(fā)展。

一、財務管理中的稅收籌劃概念

稅收籌劃在整個企業(yè)財務管理工作中占據重要的位置，它對企業(yè)的經濟發(fā)展起著重要的意義。通常情況下，稅收籌劃也叫做合理避稅，其主要是利用法律途徑以及自我調節(jié)的方式來減輕企業(yè)的繳稅力度。隨著時代的發(fā)展，稅收籌劃相關的條例開始朝著標準化的方向發(fā)展，總而言之，所謂稅收籌劃是指，在現在的商業(yè)法律的范疇內，利用合理的調整方式，將企業(yè)的經營范圍、投資方式以及理財方法進行修整，從而減輕企業(yè)的納稅負擔，給企業(yè)的經濟利益提供保障。

二、企業(yè)稅收籌劃存在的問題

(一)對企業(yè)稅收籌劃的錯誤認識

由于稅收籌劃屬于系統(tǒng)性工作，因此其貫穿在整個企業(yè)經營活動中。只有做好風險防范、準確操作等工作，才能提升企業(yè)籌劃的成功效率，從而推進企業(yè)稅務管理和稅務籌劃的穩(wěn)定發(fā)展。但是，根據目前的情況來看，大對數的企業(yè)在進行稅務籌劃工作時，對稅務籌劃工作沒有深入的了解，從而導致企業(yè)稅收籌劃無法順利的開展。

(二)稅收管理制度不夠完善

首先，稅收管理制度不夠完善，主要體現在稅收管理水平低和稅收管理機制不健全，這些因素的出現，嚴重阻礙了我國稅收籌劃的今后發(fā)展。此外，我國相關部門制定的稅務優(yōu)惠政策，并不是所有的企業(yè)都可以享受，這主要是由于需要辦理認定的手續(xù)比較多，且辦理流程比較復雜，因此大多數企業(yè)在操作方面存在一定的難度，從而導致稅收管理效率不高。

三、強化企業(yè)稅收籌劃的具體措施

(一)樹立準確的企業(yè)稅收籌劃認識

站在企業(yè)財務管理視角來講，在進行企業(yè)稅收籌劃工作時，為了保證企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展，就要樹立準確的企業(yè)稅收籌劃認識。首先。做好企業(yè)的稅負水平的解析工作。相關的管理人員，要想保證稅收籌劃工作具備科學性和時效性的特點，就要對現階段企業(yè)的稅負水平進行全面的分析，并在此基礎上，有針對性的進行企業(yè)稅收籌劃工作。結合工作實踐，利用稅務抵扣的方式來實現減少企業(yè)費用支出的占比。通常情況下，此部分在整個企業(yè)費用支出中，占據的比例相對較高，因此企業(yè)可以很容易達到減輕稅負的目的，如果占據的比例比較小，表明企業(yè)要想達到減輕稅負的目的，則存在一定難度。

(二)建立健全的稅務管理制度

在進行企業(yè)財務管理工作時，要想保證稅收籌劃工作可以順利開展，首先就要做好稅務管理制度的建立工作。企業(yè)可以利用設置稅務籌劃目標的形式來給企業(yè)稅務籌劃工作的落實提供有利的條件和保障。針對企業(yè)財務管理工作人員來說，要高度重視稅務籌劃對企業(yè)今后發(fā)展的重要性，并結合企業(yè)的實際情況，來實現企業(yè)制定的稅收管理目標的制定。在進行企業(yè)財務管理崗位制定時，要對企業(yè)稅務管理制度進行優(yōu)化，同時還要保證稅務管理制度的健全和完善。當稅務管理制度建立完畢后，要及時的落實到稅收籌劃工作中，這樣不僅可以保證稅收籌劃工作順利的開展，同時也能提升企業(yè)的管理水平。

(三)要做好稅務籌劃基礎性工作的完善與落實

在進行企業(yè)稅收籌劃工作時，首先要做好前期工作的規(guī)劃和整理工作，對企業(yè)財務相關數據進行收集和整理，在保證財務數據具備完善性和真實性之后，再進行會計報表的制定工作，并將整理結果及時的回匯報給企業(yè)的上級部門，從而保證會計管理工作的規(guī)范性。此外，財務管理人員還要結合前期工作的規(guī)劃和整理內容，對企業(yè)財務管理工作制定的目標進行安排，在把稅收成本列入到企業(yè)經營成本中的同時，還要保證企業(yè)稅收籌劃工作的完善性和科學性。

(四)更改企業(yè)稅收籌劃方式

在進行企業(yè)財務管理的過程中，企業(yè)可以參照多個角度來對企業(yè)稅收籌劃方式進行更改和延伸。首先，企業(yè)可以利用共同設立的方法，來實現企業(yè)稅收籌劃工作的多元化。在進行市場開發(fā)的過程中，通常企業(yè)會利用共同設立的方法，這樣不僅可以利用多角度共同投資的方式實現市場開發(fā)，同時企業(yè)還可以利用第三方投資的方式技進行建立，從而保證經濟效益可以在出資方那實現共享。通常情況下，企業(yè)的大多數股權都歸集團企業(yè)所有，并且集團企業(yè)持有關鍵的掌控權力，因此，集團企業(yè)也是保證企業(yè)權益不受侵害的有效憑證。企業(yè)可以利用公司共同設立的方式，來實現企業(yè)項目收益的轉變成股份或者債務，這樣可以有效的規(guī)避資金往來而出現的稅收責任，從而給減輕企業(yè)的稅負，增加企業(yè)的經濟效益。

四、結束語

總而言之，站在財務管理角度進行企業(yè)稅收籌劃工作，可以有效的保證企業(yè)稅收籌劃質量，進而減少企業(yè)存在的投資風險，給優(yōu)化稅務管理奠定了重要的意義。通過稅收籌劃，可以有效的減少企業(yè)納稅負擔，提升企業(yè)財務管理水平，優(yōu)化企業(yè)經營能力，從而促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，在進行企業(yè)稅收籌劃工作的過程中，還要結合企業(yè)的實際經營情況，及時了解相關的稅收政策，緊跟社會發(fā)展步伐，對管理模式進行不斷創(chuàng)新，從而給企業(yè)的未來發(fā)展奠定扎實的基礎。

參考文獻：

[1]鮑金剛.基于財務管理視角的高新技術企業(yè)稅收籌劃的理論研究[J].財經界(學術版),2014

[2]莫麗娟.基于財務管理視角的企業(yè)稅收籌劃研究[J].中國商貿,2014

[3]李彩芳.基于財務管理視角的企業(yè)稅收籌劃研究[J].中國商論,2016

[4]羅珊梅.基于財務管理視角的高新技術企業(yè)稅收籌劃[J].商,2015

第8篇：稅務籌劃的認識范文

關鍵詞：稅務籌劃工作 原則 必要性

稅務籌劃指納稅人在遵守相關稅收法律制度的基礎上，結合自身實際有關的稅收業(yè)務，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益的行為。通過合理的稅務籌劃，企業(yè)一方面對納稅行為進行了合理規(guī)避，減小了納稅費用，側面保障了企業(yè)的經濟利益，并且能夠為企業(yè)樹立積極正面的納稅意識；另一方面也能提高企業(yè)的財務會計業(yè)務能力，加強企業(yè)在市場中的競爭實力和實現對產業(yè)結構的完善及改良。

總體來說，稅務籌劃是一種涉及到納稅行為的財務管理活動，是企業(yè)在自身的內部控制工作中無法避免的職責，任何成功的財務管理和經濟利益的保障都離不開科學合理的稅務籌劃。下面就企業(yè)進行稅務籌劃工作的必要性以及如何做好企業(yè)稅務籌劃工作的幾項原則做簡要分析：

一、企業(yè)進行稅務籌劃工作的必要性

1.企業(yè)自身盈利的根本目的

從根本上來說，企業(yè)的一切業(yè)務經營活動都是圍繞盈利展開的，盈利是一個企業(yè)發(fā)展的根本目的。通常有兩種方式來保障企業(yè)的盈利：一種是增加企業(yè)的經營業(yè)務收入，另一種是減小各項成本費用。我國的稅目繁多，光是針對一般納稅人就有增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、消費稅、城市建設與教育附加稅等等，企業(yè)的應交稅費往往是企業(yè)總支出費用的一項重要組成部分。在企業(yè)經營業(yè)務收入保持不變的情況下，采取合理的避稅措施降低自身的稅務負擔，側面減少了企業(yè)的成本費用，最終實現盈利的目的。

2.稅收法律法規(guī)的硬性規(guī)定

稅務籌劃是企業(yè)事前在法律允許范圍內對企業(yè)的應交稅項進行合理調整，實現合理避稅。但是如果經濟業(yè)務已經完成，則使得相應的納稅義務也隨之產生，此時的少交稅或不交稅的行為必然是違反法律規(guī)定的。所以，企業(yè)需要在法律規(guī)定的范圍內，及時地對納稅活動和事項進行科學合理的規(guī)劃，在不違反法律規(guī)定的基礎上，有效減少企業(yè)的成本費用，最大程度保證企業(yè)的盈利。

3.稅務籌劃是納稅人的合法權利

義務往往伴隨著權力，納稅人既然有依法納稅的義務，那么其合理合法的稅務籌劃活動自然是毋庸置疑。通過稅務籌劃能夠對納稅義務產生積極主動之類的正面作用。企業(yè)需要在履行納稅義務的基礎上，積極利用企業(yè)自身稅務籌劃工作的合法權利，進行合理避稅，減輕納稅負擔，最終實現自身利潤的最大化。

二、做好稅務籌劃工作的幾點原則

1.對稅收法律和政策全面深入了解

我國每個公民都有依法納稅的業(yè)務，同時也享有對稅務進行合理籌劃的權利。也就是說，稅收籌劃工作在必須遵守國家稅收法律法規(guī)的同時，還需要與國家的相關政策走向相符；不僅需要在形式上滿足相關稅收法律制度的要求，還需要在根本上以稅收法律法規(guī)的精神為導向。

現階段我國的相關稅收法律法規(guī)和政策辦法名目繁多，涉及的范圍較大，并且隨著經濟業(yè)務的不斷發(fā)展，國家也不斷出臺新的稅法修訂及說明對已有法律、法規(guī)進行完善，相對其他法律來說其變動性更為頻繁也較難以理解和掌握。

因此，企業(yè)首先需要從自身的實際情況和發(fā)展需求出發(fā)，積極學習及掌握最新稅收法律法規(guī)條款、相關稅收實施條例及與舊法制的銜接等資訊，盡最大可能將企業(yè)自身的稅務籌劃工作與現行的稅收法規(guī)和政策辦法結合起來。

其次是需要對國家頒布的稅收法律法規(guī)和相關政策辦法的社會背景、立法意圖以及政策導向有全面、清除的認識，對稅務籌劃中可能產生的問題進行提前防范。然后是要對國家法規(guī)政策的變化對企業(yè)涉稅業(yè)務影響進行密切關注，根據國家法律法規(guī)和政策的走向對自身稅務籌劃的規(guī)劃做出合理調整。

最后，對涉及經濟業(yè)務范疇的其他相關法律法規(guī)也要有一定的掌握，比如勞動合同法、訴訟法等，使稅務籌劃工作不與其他現行相關法律法規(guī)產生矛盾，確保稅務籌劃工作的合法性、規(guī)范性。

2.對稅務籌劃進行科學合理的控制

（1）對稅務籌劃工作進行全面考慮

首先，稅務籌劃需要以企業(yè)的整體利益為出發(fā)點?，F階段我國有十八個稅種，各稅種之間通?；ハ嘤绊懖⒙撓抵?，比如在一項稅種上稅收的減少也許就會使得其他稅種稅收的增加。所以，企業(yè)在稅務籌劃工作中，需要以全面緩解企業(yè)稅收負擔為著重點而不是僅僅注重于減少個別稅種的稅負。其次，需要進行成本效益分析。大多數時候企業(yè)通常都著重考慮稅務籌劃的經濟收益，而對其產生的成本缺乏重視，使得稅務籌劃工作成本過高，無形中加大了財務風險。稅務籌劃工作的成本由顯性成本和隱性成本兩方面組成。顧名思義，顯性成本通常是一些在稅務籌劃工作過程中花費的人力、物力、財力等較為明顯的淺層要素，往往受到企業(yè)決策者的重視；隱性成本也就是機會成本，指采用某一種稅務籌劃計劃可能會為企業(yè)帶來的經濟收益，通常容易被忽視。為了切實有效地改善這一現狀，需要企業(yè)在稅務籌劃工作中進行成本—效益分析，從企業(yè)經濟利益的角度來評估該稅務工作規(guī)劃的可操作性，只有當稅務籌劃工作中顯性成本和隱性成本之和比稅務籌劃收益低時才有必要采用相應的稅務籌劃方案，不然就需要放棄該項稅務籌劃方案。最后，需要對各個稅收主體的實際情況進行綜合考慮。稅務籌劃工作實際上是一種多方博弈的過程，必然會出現各方收益此消彼長的現象。如果只是片面地一味追求自身的經濟利益而使對方的經濟利益造成損害，通常會出現敵對和抵制，最終影響到稅務籌劃工作的效果。

（2）充分考核稅收籌劃中的風險

稅務籌劃是一種事前行為，是對企業(yè)長期發(fā)展的有預見性的規(guī)劃。因此，同其他任何財務管理活動一樣，稅務籌劃中是同時存在收益和風險。我們都知道，在實際工作中雖然能夠通過一些防范措施對風險進行提前預防，但是沒有任何措施和辦法能夠完全地杜絕風險，稅務籌劃中的風險同樣如此。稅務籌劃工作中的風險不但會對稅務籌劃方案的落實帶來負面效果，在嚴重時有可能使企業(yè)的稅務籌劃工作失敗，并給企業(yè)帶來外部的稅收風險，例如稅務機關的上門查賬等。所以，在稅務籌劃工作中需要對風險分析原理進行科學利用，充分考慮到各種避稅和節(jié)稅方案的收益和風險。往往大部分稅務籌劃方案在制定和規(guī)劃時顯得無懈可擊，但我們需要認識到這類方案通常是具有長期性規(guī)劃特點，而長期性就意味著高風險。因此，必須全面考慮國家稅收法律法規(guī)在稅收籌劃期的變化，同時企業(yè)在稅務籌劃工作中，需要一方面把風險因素作為評估和選擇稅務籌劃方案的基本標準，對隱性的涉稅風險需要有全面的認識；另一方面預先對稅收籌劃風險采取相應的防范措施，通過事前對稅務籌劃的風險進行評估來對相應的稅務籌劃方案進行完善和調整。

（3）公司各業(yè)務部門的緊密聯系

稅務籌劃工作涉及的范圍較廣，往往涵蓋了從管理到生產經營的絕大多數過程，不單單是稅務籌劃工作人員或財務人員的工作，也需要其他業(yè)務部門積極參與、緊密配合。

只有通過與其他部門進行充分的交流和溝通，才能得到詳實的相關信息資料，為稅務籌劃方案的規(guī)劃奠定堅實基礎；另一方面，制定好的稅務籌劃計劃只有在相關部門的密切配合下才能順利進行和實施。因此，稅務籌劃工作人員不能一味“閉門造車”，而是需要加強與其他部門的配合與溝通，最大程度爭取后者對稅務籌劃工作的支持。

三、結束語

一言以蔽之，稅收籌劃是一項涉及范圍相當廣的財務管理工作。我們需要在充分理解國家的相關稅收法律法規(guī)和政策辦法的前提下，探索和規(guī)劃符合企業(yè)自身特性的稅收籌劃方案，切實有效的做好企業(yè)的稅收籌劃工作。

參考文獻：

[1]周素梅.淺談現代企業(yè)稅務籌劃[J].中國外資，2010（5）.

[2]袁陽春.稅務籌劃在財務管理中的應用研究[J].行政事業(yè)資產與財務，2012（6）.

第9篇：稅務籌劃的認識范文

[關鍵詞]稅務 籌劃 問題 對策

隨著我國加入WTO,我國的稅制將與國際接軌,所得稅和財產稅體系將日益完善和豐富,稅收籌劃的空間將越來越大,這必將促進企業(yè)的稅收籌劃工作;同時,隨著對稅收籌劃認識的不斷深入,政府部門將會對稅收籌劃持肯定態(tài)度,將會通過多種形式支持、鼓勵稅收籌劃活動,這也將促進企業(yè)進行稅收籌劃;另外隨著我國加快制定一些有利于企業(yè)的優(yōu)惠政策,這給企業(yè)的稅收籌劃提供了更大的空間,勢必更加促進更多企業(yè)進行稅收籌劃來降低稅收費用。

然而,現階段我國稅務籌劃策略中存在一些問題和不足?，F就對主要問題一一闡述,并探討相關的解決策略。

一、現階段我國稅務籌劃策略中存在的問題

1.企業(yè)對稅收籌劃策略理解不明確

由于稅收籌劃引入我國的歷史較短,加之概念不統(tǒng)一,致使納稅人對稅收籌劃的理解存在較大的分歧。一部分人認定稅收籌劃就是偷逃稅款,是背離國家收稅意圖的,是國家稅法所不允許的,損害了國家利益。也有一部分人對稅收籌劃的態(tài)度很謹慎,他們擔心在我國的稅收環(huán)境下,稅收籌劃能否真正起到作用。這兩種觀念嚴重阻礙了稅收籌劃的策略研究在我國的發(fā)展。對于稅務機關而言,則表現為對納稅人進行稅收籌劃的不信任。因為,很多人明則進行稅收籌劃,實則在偷稅,破壞了稅法的嚴肅性,損害了國家利益。所以,稅務機關對稅收籌劃存在一定的抵觸情緒,也從一定程度制約了稅收籌劃的發(fā)展。

2.稅務機構規(guī)模不大,人才缺乏

我國目前以事務所為代表的稅務機構雖然多達幾萬家,但規(guī)模以小型居多,而且專業(yè)人才匱乏,領軍人才年齡結構老化,文化素質和專業(yè)技能水平普遍偏低,疏于學習國家最新頒布的各項稅收法律法規(guī)及財務會計準則,所以中小型稅務機構真正從事稅收籌劃的業(yè)務很少,有的也僅僅是為企業(yè)提供相關的稅務咨詢業(yè)務,咨詢內容多以納稅申報及稅務條款如何遵守居多。正是因為國內稅務中介機構在規(guī)模、專業(yè)人才數量上與國外的中介機構相差甚遠,其自身的“不專業(yè)”不具備真正的稅收籌劃資質而限制了我國稅收籌劃策略的發(fā)展,正是所謂的企業(yè)有求,中介機構無供應,稅務市場供應缺乏。

3.稅收環(huán)境不完善

由于我國法律不健全,征管水平低,處罰力度不足,稅務機關的征管意識較差,查賬能力不強等原因,使得納稅人很容易就可以鉆偷漏稅的空子,給納稅人造成了可利用的偷稅空間,制約了稅收籌劃的應用。

4.企業(yè)稅收籌劃的目標不明確,沒有考慮企業(yè)整體利益

我國現階段不少企業(yè)在稅收籌劃時只考慮到單個企業(yè)的利益或者企業(yè)的部分利益,沒有從集團整體考慮或者企業(yè)的所有方面,對稅收籌劃進行合理性分析。就企業(yè)設立的從屬機構來看,企業(yè)的從屬機構主要包括子公司、分公司和辦事處。這三種形式的從屬機構在設立手續(xù)、核算、納稅形式以及稅收優(yōu)惠等方面是不同的。子公司雖是獨立法人,設立手續(xù)復雜,獨立核算和繳納所得稅等,但可以享受當地的稅收優(yōu)惠政策;而分公司和辦事處則設立手續(xù)簡單,不獨立核算,也不獨立繳納所得稅,由總公司匯總繳稅,稅收優(yōu)惠政策也由總公司享受,這些分公司和辦事處基本上不考慮稅收籌劃和如何爭取稅收優(yōu)惠政策。因此,在進行稅收籌劃時,應該根據具體情況分析,選擇促使企業(yè)獲得最大利益、稅負較輕的方案實施。

5.稅務政策理解不全面,會計政策運用不當

目前,只有一小部分企業(yè)會選擇聘用注冊稅務師等中介人員來進行稅收籌劃。由于企業(yè)很少有專職稅收籌劃工作人員或內部財稅工作人員稅務知識有限,綜合分析能力不夠,掌握國家政策不夠全面,不少內部人員進行稅務籌劃時對稅務政策的理解存在偏差而造成風險。

根據現行的會計制度規(guī)定,企業(yè)存貨可采用先進先出法、移動平均法、全月一次加權平均法等方法。企業(yè)期末存貨與銷售成本成反比關系,并影響企業(yè)當期利潤:若期初存貨不變,期末存貨低,則當期銷售成本高,當期利潤小,所繳所得稅少。不同的計價方法,對企業(yè)當期存貨、銷售成本和利潤以及所繳所得稅的影響是不同的,一般來說,若企業(yè)處在免稅期,則可選擇有利的存貨計價方式減少成本費用,增加當期利潤,使企業(yè)利潤最大化;若企業(yè)處在征稅期,則可先選擇有利的存貨計價方式增加成本費用,減少當期利潤,以降低稅負。從長期來看,存貨計價對企業(yè)稅負沒有影響,實繳稅款應該是相同的,但考慮資金的時間價值,無異于“無息貸款”。很多企業(yè)沒有根據自身情況選擇合適的會計政策。

二、改進我國企業(yè)稅收籌劃策略的對策

1.企業(yè)應重視稅收籌劃

我國企業(yè)自身稅收籌劃的層次水平低下的原因之一,就是目前我國許多企業(yè)尤其是中小企業(yè)的高層管理人員淡視稅收籌劃,沒有意識到或沒有重視通過合法的籌劃保護自己正當權益。管理層們總是過于重視成本控制,創(chuàng)造了許多成本控制的精明之道,卻忽視了對企業(yè)成本支出的重要部分即稅收支出的籌劃。因此企業(yè)管理層應普遍重視稅收籌劃工作,要協(xié)調各部門及分支機構相互配合、積極研究可進行自身籌劃或聘請專家、稅務中介機構做稅收籌劃。

2.稅務機構的市場化

稅收籌劃由于專業(yè)性較強和對企業(yè)管理的水平要求較高,僅靠企業(yè)自身籌劃推動其普遍發(fā)展還需要較長的一段時間,具有一定難度,因此推動稅務業(yè)的市場化是稅收籌劃在我國獲得普遍發(fā)展的最有效途徑之一。稅務機構應從自身找原因,建立合理有效的用人制度和培訓制度,注重專業(yè)人才的培養(yǎng),及時更新專業(yè)知識;另外要加強行業(yè)自律,增強職業(yè)道德。只有使稅務業(yè)真正走向市場,規(guī)范運作,稅收籌劃才能真正為市場經濟服務。

3.加強稅收籌劃宣傳力度,增強人們納稅意識

目前納稅人對稅收籌劃缺乏正確的認識,籌劃意識淡薄,存在眾多的觀念誤區(qū)與應用誤區(qū),由此可見對其宣傳的必要性。政府與稅務機關應借助媒體、自身開辦的稅務培訓活動、專家講座、社會輿論等加強對稅收籌劃的宣傳,褒揚積極合法的籌劃行為,譴責消極違法偷逃稅行為,引導和規(guī)范企業(yè)的稅收籌劃行為。宣傳的對象不僅包括納稅人還包括機關稅務人員,增強納稅人的納稅意識和法制觀念,明確稅收籌劃是納稅人維護自身利益的正當權力,使人們對稅收籌劃有一個正確的認識。對稅務人員要更新其觀念,正確理解稅收籌劃的合法性和必要性,正視納稅人的權利,依法征稅。

4.加快稅收法制建設,完善稅收法律體系

稅收籌劃得以發(fā)展的法律背景,就是要有一套完善的稅收法律制度對稅收籌劃予以規(guī)范與保護。發(fā)達國家的稅收籌劃能得到較快發(fā)展,就是因為其有一個相對穩(wěn)定且比較完善的稅收制度,而我國稅法依然存在著諸多不完善的地方。因此針對我國稅法的多樣性和復雜性,應盡可能提高稅收立法級次,加快稅收基本法的制定和頒布,使現行的稅收法規(guī)有章可循,消除太分散的弊端網;修改不公平的稅收法規(guī)以填補漏洞,對已經發(fā)現的模糊或不明確之處重新修訂,并在實踐過程中不斷完善。

5.嚴格執(zhí)法,強化稅收征管與稽查

在實務中由于稅收執(zhí)法環(huán)境不嚴,稅收籌劃需要花費成本,企業(yè)寧可冒一定的風險采取偷逃稅等非法手段來減輕稅負,這就要求稅務部門應本著依法征稅、執(zhí)法必嚴、違法必究的原則,加大年度企業(yè)收入考核指標,加強對查處的違法行為處罰力度,使企業(yè)偷逃稅款的風險加大,成本提高,增加納稅人對稅收籌劃的需求,推動稅收籌劃的發(fā)展。

結論:稅收籌劃是一門綜合性較強、專業(yè)性要求較高的學科與技術行為,是在稅法規(guī)定范圍內,通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排,盡可能的獲得“節(jié)約稅收支付”的稅收利益,要求籌劃人員不僅要具有豐富的執(zhí)業(yè)經驗,還要掌握眾多的理論知識。要推進稅收籌劃在我國的發(fā)展,政府部門要進一步規(guī)范稅收法律法規(guī),正確引導宣傳稅收籌劃工作,企業(yè)要充分稅收籌劃在企業(yè)生產經營活動中的重要意義,同時政府與稅務機關還應注重對稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)和稅務機構的規(guī)范與扶持。

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