房地產企業(yè)涉稅籌劃精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的房地產企業(yè)涉稅籌劃主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：房地產企業(yè)涉稅籌劃范文

【關鍵詞】房地產企業(yè)；稅收籌劃；新舉措

在全球經濟一體化趨勢日益深入的21世紀，市場經濟競爭日益白熱化，這無形中加大了房地產企業(yè)生存的壓力，尤其是其稅金繳納方面，已然成為影響房地產企業(yè)市場競爭力的重要方面。因此，房地產企業(yè)應該在稅法允許的范圍之內，應用新型的稅收籌劃方式來盡可能的降低房地產企業(yè)自身的涉稅開支和風險，實現合法范圍內的避稅和減稅甚至免稅。這樣，房地產企業(yè)通過科學的稅收籌劃方法，能夠有效減輕企業(yè)的稅費負擔，這對于資金需求量大，經營風險較高，建設及銷售周期較長的房地產企業(yè)來說，其意義巨大，是有效減少房地產企業(yè)開發(fā)成本的理財途徑。

一、房地產企業(yè)進行稅收籌劃的含義及其必要性

對于房地產企業(yè)的稅收籌劃界定，目前還沒有統(tǒng)一的定論，但是，我們基本上還是有些定義和說法的。那就是說，房地產企業(yè)的稅收籌劃一般是指，房地產企業(yè)為了最小化企業(yè)自身的稅費負擔，而在遵循相關稅法以及符合一定的稅法意圖的前提之下，依據國家規(guī)定的相關稅收政策，事先安排和籌劃房地產企業(yè)自身的融資，投資，經營和分配等財務活動，并以此為依據選取最佳納稅方案，從而在整體上實現企業(yè)免除，減少或遞延納稅義務等目標，以期最終獲得最大的涉稅收益。從本質上來說，房地產企業(yè)的稅收籌劃并不等同于違法性質的偷逃稅收行為，更不是騙稅行為，而是合法性質的稅收收益最大化的理財方式，它符合國家的稅法立法精神，是房地產企業(yè)為了提高利潤而提高科學合理納稅意識的必然結果，是房地產企業(yè)維護自身合法權益的具體表現，它不僅屬于理財問題，還是房地產企業(yè)進行經營決策的重要內容，貫穿于房地產企業(yè)經營管理活動的整個過程。對于具有獨特生產經營特點的房地產企業(yè)來說，其追求利潤最大化為根本目標，就必須實現科學化的管理模式。此外，房地產企業(yè)的自主籌資金額巨大，財務管理周期長，開發(fā)的項目風險大、投資決策責任重、要求嚴，且其財務涉及面廣、管理難度與責任大，這些都要求房地產企業(yè)進行合理的稅收籌劃。但是，目前，我國的房地產企業(yè)納稅意識和法律意識薄弱，對于納稅還存在不少認識方面的誤區(qū)，誤認為納稅只是財務部門的工作，習慣于把稅費籌劃放在事后進行，且其對于納稅管理方面還存在不少問題，以至于房地產企業(yè)很多存在偷稅逃稅現象而受到稅務部門的處罰。鑒于此，房地產企業(yè)必須進行稅收籌劃工作，以適應企業(yè)利潤最大化目標和激烈的市場競爭帶來的巨大壓力。房地產企業(yè)一旦實現有效的稅收籌劃工作，就可以幫助企業(yè)自身實現財務利益的最大化目標，維護了國家的合法權益，增加了國家的財政收入，還有利于幫助國家對稅法進行必要的完善和修訂。

二、房地產企業(yè)稅費籌劃新舉措

房地產企業(yè)進行合理稅費籌劃是其應有的合法權益，只是由于各種經濟，稅收，管理以及避稅技能等方面的因素不同，使得房地產企業(yè)的避稅機遇和稅收收益也各有千秋。因此，房地產企業(yè)必須掌握基本的經營管理知識，還得充分了解各項稅收制度，了解內外部存在的多種稅收籌劃方式的選擇可能性，構思出一套稅費籌劃的基本思路，然后根據企業(yè)自身的實際情況和國家稅收政策的更新變換來設計一個全新的，科學可行的降低稅費支出的方法。對于房地產企業(yè)來說，其生產的產品基本包含了三個階段，即項目立項，項目建設以及項目銷售，因此，房地產企業(yè)進行稅費繳納籌劃主要可以從這三個階段來具體操作。（1）項目立項時，房地產企業(yè)的稅收籌劃包括：第一，應該選擇合適的建房方式，改變習慣上自建并銷售房產的行為，比如說利用代建或者合建等方式來進行較大空間的稅收籌劃。在進行房產代建時，要確定最終用戶，進行定向開發(fā)，從而避免開發(fā)后銷售繳納土地增值稅，這樣可以減輕稅負。在進行房產合建時，房地產企業(yè)可以合法減少土地增值稅，還可以合法免掉營業(yè)稅的繳納。第二，房地產企業(yè)還可以通過開發(fā)多處房產以及進行不同方式的核算來為企業(yè)自身提供多種稅收籌劃的空間。一般來說，房地產企業(yè)進行合并核算的稅收利益更大一些，但并不排除說分別核算也有更有利的情況，那么，房地產企業(yè)到底進行如何核算，則需要根據企業(yè)的具體情況進行分析比較。（2）項目建設過程中，房地產企業(yè)的稅收籌劃包括：首先，房地產企業(yè)可以通過增加扣除項目，從而使得房地產的增值率不超過20%，那么，就符合“土地增值稅在建造普通標準住宅增值率不超過20%的情況下可以免征”的政策，從而享受土地增值稅的免稅待遇。這是一種稅收籌劃方式。其次，房地產企業(yè)還可以通過籌劃相關的借款利息來進行稅收籌劃，這是由房地產企業(yè)自身的資金特點決定的。因此，房地產企業(yè)可以把完工前的利息費用計入開發(fā)成本等增加扣除項目，從而從稅基和稅率兩方面減輕稅負。還可以把完工之后的利息支出進行增加項目扣除，從而實現企業(yè)的價值最大化目標。最后，房地產企業(yè)還可以把銷售與裝修分散開來，以分散經營收入，從而也能實現稅基和稅率的減少，稅負也就相應的減輕了。（3）項目銷售過程中，房地產企業(yè)可以選擇合適的銷售方式來合法合理的減少稅負。具體來說，首先，房地產企業(yè)可以設立獨立的銷售分公司來直接負責銷售工作，這可以大大增加土地增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的籌劃空間。其次，房地產企業(yè)還可以通過減少賬面收入或遞延納稅時間來進行稅費繳納籌劃，比如說房地產企業(yè)可以委托銷售公司來銷售房地產，并和銷售公司協(xié)商開具銷售清單來盡量遞延納稅義務，還可以避免銷售公司繳納營業(yè)稅。

此外，除了以上幾種主要的稅收籌劃方式以外，房地產企業(yè)還可以利用稅法規(guī)定的減免稅稅收優(yōu)惠政策條款來達到減稅、免稅的目的，前提條件是房地產企業(yè)要根據自身實際情況，制定切實可行的方案來使自己符合這些稅收優(yōu)惠政策，一旦用足用好現行的稅收優(yōu)惠政策，也是企業(yè)避稅籌劃的重要方式，當然，企業(yè)要注意不能曲解或者濫用優(yōu)惠政策，否則，得不償失。另外，房地產還可以利用納稅臨界點來避免承擔較重的稅負，還可以巧設分支機構來進行納稅籌劃，或者適當推遲土地的開發(fā)時間來進行納稅籌劃，亦或是優(yōu)化一定的收入結構或者籌劃置業(yè)房地產的大修理支出費用來進行納稅籌劃，還可以籌劃選擇不同的配套設施開發(fā)成本進行納稅籌劃等。誠然，房地產企業(yè)在進行稅收籌劃的時候，由于涉及金額較大，因此，需要注意以下幾個方面的問題，即需要加強稅收政策的學習，增強自身的法律意識；在進行納稅籌劃時要注重規(guī)范性籌劃，切不可只重投機；要構建整體的稅費籌劃思路和方案，做到戰(zhàn)略戰(zhàn)術籌劃兼顧；要把結果性籌劃改為事先籌劃，從而使得籌劃從補漏性向前瞻性發(fā)展。此外，房地產企業(yè)進行稅收籌劃時，還應進行成本效益分析，在合法合理的范圍內進行系統(tǒng)性的全盤性的稅收籌劃工作，從而最大限度的防范納稅籌劃潛在的風險，實現收益與風險之間的有機調和。

綜上所述，房地產企業(yè)作為資金密集型企業(yè)，其涉稅金額巨大，針對其的稅收政策既有共通性，又有行業(yè)特殊性，作為房地產企業(yè)相關的財務人員來說，必須首先綜合了解企業(yè)的各種情況，并在扎實的稅法基本功知識基礎上，對房地產企業(yè)的稅收進行科學合理的籌劃，認真把好稅收籌劃關，在市場公平競爭原則的基礎上，從大處著眼，小處著手，其實現企業(yè)價值的最大化目標，并把企業(yè)的管理水平提高到了一個新的層次，實現企業(yè)的最優(yōu)化資源配置，在合法合情合規(guī)范圍內創(chuàng)造企業(yè)的最小化稅費支出，這將有利于企業(yè)的生存和發(fā)展。

參考文獻

[1]黃偏明．房地產開發(fā)企業(yè)理稅顧問[M]．北京：中國時代經濟出版社，2002

[2]黃玉濱．集團公司稅收籌劃工作應注意問題[J]．會計之友．2004（12）

第2篇：房地產企業(yè)涉稅籌劃范文

關鍵詞：房地產稅務籌劃；稅種稅務籌劃；股利稅務籌劃

中圖分類號：F812 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）11-0-01

房地產業(yè)作為當前新興的經濟增長點，在國民經濟中的地位日益重要。住房消費市場的增長，促使房地產市場日趨活躍。從2002年起，房地產業(yè)連續(xù)7年被國家稅務總局列為當年度稅收專項檢查對象，可見國家對房地產業(yè)的關注，也反映了房地產企業(yè)的涉稅風險增大。房地產項目投資大，周期長，涉及到許多稅種，如果經過科學合理的稅務籌劃，就可以為房地產企業(yè)節(jié)省資金，減輕企業(yè)負擔，促進促進稅收制度的完善和企業(yè)的進一步發(fā)展。

一、房地產企業(yè)稅務籌劃的必要性

1.房地產企業(yè)稅收負擔重

當前房地產企業(yè)涉及的稅種有12個，包括除了企業(yè)所得稅按33％計征、營業(yè)稅按5％計征等一般行業(yè)適用的稅種外，還有房地產企業(yè)特殊適用的稅種——土地增值稅，土地增值稅的稅率最高達60％。這些稅種占我國全部稅種的41％，如果將這些稅種綜合計算，房地產企業(yè)的稅負在10％以上。由此可見，當前房地產企業(yè)稅收負擔偏重，有效的稅務籌劃能幫助減輕稅收負擔。

2.房地產企業(yè)依法納稅意識淡薄

房地產企業(yè)依法納稅意識淡薄，已在一段時期內給房地產企業(yè)造成負面影響。將新型的納稅意識、納稅模式引進企業(yè)各項經營決策，以期改善目前的狀況。進行稅務籌劃可謂對癥下藥。

3.房地產企業(yè)長遠發(fā)展的需要

在市場經濟條件下，企業(yè)經營活動的目標是追求企業(yè)價值最大化，降低稅收成本是一項有效措施。稅務籌劃既不違反稅法，又能獲得“額外”收益，有助于房地產企業(yè)實現價值最大化目標。

二、納稅籌劃的基本內容

通常，納稅籌劃包括以下三項內容：

1.避稅籌劃

避稅籌劃，是指納稅人利用稅法規(guī)定的漏洞、缺陷和不足，采用不違法的手段，在納稅前采取符合稅法條文規(guī)定的方法規(guī)避或減輕稅收負擔的行為。避稅不符合國家的立法精神，但不違法，與納稅人違反法律規(guī)定的偷稅、逃稅有著本質的區(qū)別，國家用不斷完善稅法、堵塞漏洞等反避稅措施加以控制。

2.節(jié)稅籌劃

節(jié)稅籌劃，是指在符合立法精神的前提下，充分利用稅法中的起征點、減免稅等一系列優(yōu)惠政策以及特定條款等，借助一定的方法和實現技術，通過對經營活動、籌資活動、投資活動的安排，實現延期繳納稅款、少繳稅款甚至不繳稅款的目的的行為。

3.稅務風險防范

稅務風險防范，是指在充分理解稅法規(guī)定和要求的前提下，正確進行納稅申報。及時、足額進行稅款繳納，不產生任何滯納金與罰款支出，使公司不因涉稅風險而付出成本。

三、我國房地產主要稅種稅務籌劃

1.營業(yè)稅籌劃。營業(yè)稅稅率為5％。我們可以從利用稅率不同和價外費兩個方面對營業(yè)稅進行籌劃。

利用稅率不同籌劃。目前稅法規(guī)定銷售不動產征收5％的營業(yè)稅，而房屋裝修征收3％的稅率，二者顯然存在稅率差，我們可以從稅率差異上入手進行籌劃，為企業(yè)節(jié)約一部分稅金。房地產公司可另外成立裝修公司與顧客簽訂裝修合同，將裝修費由裝修公司收取，這樣這一部分裝修費不用再征收營業(yè)稅。

利用價外費用的籌劃。營業(yè)稅的計稅依據是營業(yè)額，如果企業(yè)將代收的價外費用包含在營業(yè)稅額內，就會增加繳稅金額。房地產開發(fā)企業(yè)在銷售房屋的同時，往往需要代收燃（煤）氣費、水電初裝費、維修基金等各種配套設施費。如果這些代收應付款項，不是作為“其他應付款”，而是作為房屋的銷售收入處理，將會大大增加企業(yè)營業(yè)稅的征收。所以房地產開發(fā)企業(yè)可以專門成立物業(yè)公司，將這部分價外費用轉由物業(yè)公司收取，那么其代收款項就不屬于稅法規(guī)定的“價外費用”，就不用征收營業(yè)稅。

2.土地增值稅籌劃。所謂土地增值稅是對土地使用權轉讓及出售建筑物時所產生的價格增值量征收的稅種。房地產開發(fā)企業(yè)可以采取代客戶進行房地產的開發(fā)的方式進行開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入。這樣就既不涉及土地使用權轉移也不涉及建筑物出售，房地產企業(yè)的收入屬于勞務收入性質，不屬于土地增值稅的征稅范圍。還可以利用優(yōu)惠政策來進行稅務籌劃。我國《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅。納稅人既建造普通住宅，又建造其他商品房的，應分別核算土地增值額。如果沒有分開核算或不能準確核算的，其建造普通住宅可享受的土地增值稅優(yōu)惠（條例第八條第一款）將不能享受。按照該條例規(guī)定，房地產企業(yè)可以把普通標準住宅和其他房產分開核算，對建造普通標準住宅單獨進行核算，從而使普通標準住宅的增值率控制在20％以內，以獲得免稅待遇。

3.企業(yè)所得稅籌劃。我國稅法對公司型企業(yè)和個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)實行不同的納稅規(guī)定，公司型企業(yè)的凈利潤必須先繳納企業(yè)所得稅，稅后利潤分配給股東時，投資者還要交納個人所得稅，而個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)則不需要交納企業(yè)所得稅，適用5％～35％的超額累進稅率的個人所得稅。由于兩者稅負的不同，房地產企業(yè)可以通過企業(yè)類型的選擇為企業(yè)節(jié)省一部分稅金。另外，在設立分支機構方面，也應有稅務籌劃。如果設立分支機構為子公司，那么子公司為獨立法人，應被視為納稅人，通常需要承擔全面的納稅義務。如果設立分支機構為分公司，分公司在其所在區(qū)域不被視為納稅人，只需承擔有限的納稅義務，分公司發(fā)生的利潤與虧損要與總公司合并計算，即通常所稱的“合并報表”。所以，在經營期間，若分公司有虧損情況，其虧損可以抵沖總公司的利潤，減輕稅收負擔。

參考文獻：

[1]財政部注冊會計師考試委員會辦公室.稅法[M].北京：經濟科學出版社，2010.

第3篇：房地產企業(yè)涉稅籌劃范文

關鍵詞：房地產開發(fā)企業(yè)；納稅籌劃；納稅管理；戰(zhàn)略籌劃

近幾年我國房地產行業(yè)發(fā)展迅速，成為了國民經濟的支柱產業(yè)。房地產業(yè)具有開發(fā)周期長、業(yè)務復雜、占用資金量大等特點，而且房地產企業(yè)涉稅事項眾多、計稅復雜，為了規(guī)避法律風險，逃稅漏稅是絕對不可取，但面對日益激烈的市場競爭，房地產企業(yè)又必須合理合法的降低企業(yè)的稅負。面對如此現狀，房地產企業(yè)的稅務籌劃顯得很重要。

一、納稅籌劃基本原則

1.合法性原則

納稅籌劃必須要在法律所允許的范疇之內，通過對法律的深刻理解和精確把握進行，絕對不能以鉆法律空子和幫助企業(yè)偷稅為目的，否則，就不能稱其為納稅籌劃。

2.整體性原則

納稅籌劃是對納稅人的整體稅收負擔的一種籌劃和減輕，因此，應當遵循整體性原則。

3.減稅性原則

納稅籌劃是一種減輕稅收負擔的行為，因此，納稅籌劃必須遵循減稅性的原則。所謂減稅性，就是減輕稅收負擔直至稅收負擔最輕。

4.成本效益原則

納稅籌劃要有利于實現企業(yè)的財務目標，進行納稅籌劃應遵循成本效益原則，納稅籌劃要保證其因之取得的效益大于其籌劃成本，即體現經濟有效。

二、房地產企業(yè)納稅籌劃存在的問題

1.誤把納稅籌劃當成了財務部門會計處理的工作

房地產企業(yè)的稅收存在兩個環(huán)節(jié)：一是企業(yè)產生稅收的環(huán)節(jié)；二是企業(yè)交納稅收的環(huán)節(jié)。但是有很多房地產企業(yè)的決策人認為：“稅收就是財務部門的事，財務部門所作的財務處理就決定企業(yè)的應納稅額。出現多交稅和被稅務機關處罰的情況，就是財務人員失職”。這說明，房地產企業(yè)決策人的納稅觀念存在著誤區(qū)，未能了解稅收是如何產生的。

2.誤把納稅籌劃的實施放在業(yè)務產生的事后來進行

房地產企業(yè)為什么總在稅收方面出現問題，而且常常被稅務機關處罰呢？這是因為企業(yè)的決策人沒有樹立一種正確的納稅觀念，等合同簽訂后才發(fā)現稅負很重，總期望事后通過財務人員在財務處理上來解決納稅問題。這是房地產企業(yè)暴露的最大缺陷。此時，房地產企業(yè)相關的稅收已產生，再進行賬面處理已為時已晚，已不存在所謂的納稅籌劃了。所以，納稅籌劃的重點在于事前籌劃，而不是事后籌劃。

3.企業(yè)內部缺乏必要的納稅管理

目前房地產企業(yè)對內部進行納稅管理的少之又少，很多房地產企業(yè)財務人員開始學習相關的稅收法律、法規(guī)，對企業(yè)自身的業(yè)務開始進行納稅籌劃，但在操作過程中，大部分沒有得到好的效果，反而造成企業(yè)偷稅逃稅的現象，受到稅務部門的處罰。什么原因造成的呢？其主要原因不是因為財務人員的素質不高，沒有掌握籌劃方法和技巧，而是沒有得到其他部門的配合。因為企業(yè)在經營過程中，每一個環(huán)節(jié)都存在稅收問題。其他業(yè)務部門的不規(guī)范操作，往往給財務部門的核算工作帶來很大麻煩。

三、房地產開發(fā)企業(yè)納稅籌劃的建議措施

1.加強稅收政策的學習

怎樣利用國家的稅收政策來對房地產企業(yè)的銷售過程進行納稅籌劃，最終實現減輕稅負的目的，是目前房地產企業(yè)納稅管理工作首先要解決的問題。從以前的“被動納稅”走向“主動納稅”，對出現的問題不要憑僥幸心理，不僅財務人員非財務人員也要掌握稅收政策，學習納稅籌劃的相關知識，企業(yè)才能達到整體降低稅負的目的。嚴格地按照稅法的規(guī)定依法納稅、誠信納稅，要避免“關系稅”對企業(yè)產生的影響，才能避免納稅風險。

2.重視規(guī)范性的決策操作

房地產企業(yè)在進行納稅籌劃時要注重規(guī)范性籌劃，萬萬不可只重投機。要想合理、合法地做好納稅籌劃工作，決策人不僅要關注財務、稅務方面的事項，也應關注日常經營的方方面面，才能充分取得納稅籌劃的最好效益；不僅需要財務人員具備籌劃意識，各個部門的人員均要具有籌劃意識才能達到最佳效果。納稅籌劃不可盲目，應堅持依法原則，在進行納稅籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)，結合房地產企業(yè)自身的實際情況進行籌劃，才能達到預期效果。

3.重視戰(zhàn)略籌劃

雖然能就事論事對單個項目、單筆業(yè)務或單個環(huán)節(jié)可以進行籌劃，但還應構建整體的納稅籌劃思路和方案，免得顧此失彼，因小失大“撿了芝麻丟了西瓜”。房地產開發(fā)公司的納稅籌劃沒有一個整體系統(tǒng)的規(guī)劃，對某個方案進行納稅籌劃，卻使得節(jié)省的稅金小于設立分公司的費用，這種片面的考慮，忽略了該項目對企業(yè)在開發(fā)、經營成本上是否增加，而單純地追求通過納稅籌劃來增加企業(yè)的效益，卻被同樣增加的經營成本消耗殆盡，結果是得不償失的。

4.重視前瞻性籌劃發(fā)展

不少房地產企業(yè)就是在接受了教訓，走了彎路以后，才想到納稅籌劃，結果籌劃只能起到亡羊補牢的作用。如果企業(yè)從開發(fā)房產的一開始，就進行合理、合法的納稅籌劃，不僅能給企業(yè)規(guī)避納稅風險，還能免去不必要的經濟損失和名譽上的受損。所以，房地產企業(yè)要進行納稅籌劃，應在項目啟動之初就開始，對整個項目高瞻遠矚，合理規(guī)劃，這樣，才能給企業(yè)帶來更多的收益。

參考文獻：

[1]馬圣君：房地產企業(yè)土地增值稅籌劃分析[J].金融管理.2008.05.

[2]莊粉榮：房地產企業(yè)財稅籌劃實務[M].中國經濟出版社.2011.01.

第4篇：房地產企業(yè)涉稅籌劃范文

關鍵詞：房地產企業(yè)；涉稅賬務；問題；對策

1引言

自從1990年代開始我國的城鎮(zhèn)化進程不斷加速，在這個過程當中我國的房地產企業(yè)也逐漸開始發(fā)展起來。在我國現階段的經濟結構當中房地產企業(yè)是政府最重要的稅收來源。因此，加強對房地產企業(yè)涉稅賬務相關問題進行分析與研究具有一定的必要性?；诖朔N情況，在本文對相關問題進行了分析與研究。

2現階段我國房地產企業(yè)涉稅賬務中存在的問題分析

2.1不按時申報納稅，欠稅數量也相對較大

首先，自從1990年代之后，我國的房地產逐漸開始發(fā)展起來，尤其是在2003年之后，房地產開始進入迅猛發(fā)展的階段，在此之后我的房地產企業(yè)數量開始逐漸增多，房地產市場的供給逐漸開始向消費者傾斜，同時從市場供求來看，也出現了明顯的供大于求的現象。2016年我國正式提出了房地產去庫存的目標。在這樣的背景之下，現階段我國大部分房地產企業(yè)都面臨著較大的壓力。其次，現階段我國政府也逐漸開始采用宏觀調控的方式加強對房地產企業(yè)的調控，在政策方面房地產企業(yè)也面臨著較大的問題，這就必然導致房地產企業(yè)在資金方面所面臨的壓力被進一步擴大，許多企業(yè)在通過預售獲得預收款時并不會按照相關規(guī)定申報納稅，同時在預付工程款時也不僅主動索要建安發(fā)票并繳納建安稅。最后，還有部分房地產企業(yè)存在惡意欠稅的現象，最終導致欠稅數量越來越大。

2.2財務核算制度不完善，稅收存在大量流失的現象

從我國房地產企業(yè)的發(fā)展歷程來看，大部分房地產企業(yè)都是以粗放式的增長方式出現的，同時這種粗放式的運行模式也已經根植到房地產企業(yè)的企業(yè)本源當中。這就必然導致房地產企業(yè)在管理中往往是以簡單粗暴的方式進行管理，這對于財務管理來說存在較大的影響。

2.3小稅種漏征

大部分房地產開發(fā)企業(yè)耗時都相對較長，在這個過程當中往往會產生多種多樣的稅收。根據筆者的調查研究發(fā)現，從工程立項開始到預售以及工程竣工交付我國大多數地區(qū)所需要繳納的稅費大約有30多種，但是在這其中大部分稅收都相對較少，例如印花稅、消費稅等都屬于小稅種的范疇當中。由于部分房地產企業(yè)財務人員對于小稅種的重視程度不足或者稅收部門工作人員在對企業(yè)稅收進行審計時責任意識不足，最終導致許多小稅種存在明顯漏征的現象。

3加強房地產企業(yè)涉稅賬務問題的對策研究

3.1完善相關法律法規(guī)建設

雖然現階段部分房地產企業(yè)在涉稅管理方面存在著較大的問題，但是導致這一問題的原因并不僅在于管理要素。部分房地產企業(yè)也存在著故意為之的原因，即刻意地通過財務混亂來進行偷稅漏稅?；诖朔N情況，當前階段必須要進一步完善與房地產企業(yè)稅務管理有關的法律法規(guī)建設，具體來說主要需要從以下幾個方面入手：（1）對現階段已有的法律法規(guī)進行梳理與完善，對其中可能存在的漏洞進行分析，確保房地產企業(yè)必須要按照相關法律法規(guī)中的規(guī)定完善自身涉稅賬務申報工作。（2）制定房地產稅收專業(yè)法律法規(guī)?，F階段房地產涉稅管理并沒有專門的法律法規(guī)，因此在適用性方面還相對較為薄弱?；诖朔N情況，必須要針對房地產產業(yè)制定對應的法律法規(guī)，約束房地產企業(yè)涉稅管理。（3）建立懲罰制度。針對部分房地產企業(yè)存在明顯惡意偷稅漏稅的現象需要通過法律法規(guī)建立懲罰制度。

3.2加強財務核算管理

針對當前階段房地產企業(yè)在財務核算管理方面所存在的缺陷，需要從以下兩個方面入手，進一步完善房地產企業(yè)財務核算管理：（1）強化征管手段，提高稅收征管水平。要建立健全專業(yè)管理。房地產稅收征管是一項涉及面廣、專業(yè)性強的多法律、多環(huán)節(jié)的綜合性稅收工作，建立一個專門的征收機構，加強充實這支專業(yè)隊伍力量，有利于房地產業(yè)稅收征管工作的完善；充分利用房地產一體化軟件，強化項目管理。對房地產稅收征管從買地、報建、規(guī)劃、施工、銷售、結算、交稅等環(huán)節(jié)實行全方位、全過程的監(jiān)控，建立完備的管理檔案，有效堵塞征管漏洞。（2）加強部門聯(lián)動，夯實協(xié)稅護稅網絡。稅務機關要加強與土地管理、房產管理、規(guī)劃設計等部門的協(xié)作，建立信息定期傳遞制度，把握土地使用權的取得、項目審批、預售及銷售、產權登記、二手房交易五個關鍵環(huán)節(jié)，及時全面掌握房地產開發(fā)企業(yè)的涉稅資料，建立房地產稅收電子信息交流平臺，實行全程動態(tài)跟蹤管理。健全協(xié)稅護稅的控管網絡，嚴密監(jiān)控房地產行業(yè)稅收的稅源動態(tài)，最大限度地掌握有關涉稅資料，利用部門協(xié)作力量加強對房地產企業(yè)的管理。

3.3加強對小稅種的關注力度

針對現階段房地產企業(yè)在小稅種征收方面存在明顯漏征的現象，必須要進一步加大對小稅種的關注力度，完善稅收管理規(guī)范化，具體主要需要從以下兩個方面入手：（1）加強工作隊伍建設，即強化稅務工作人員以及房地產企業(yè)財務管理人員的小稅種征收意識，促進小稅種征收的完善。（2）制定針對消小稅種的罰款制度，對未按時繳納小稅種的房地產企業(yè)給予必要的罰款，促進小稅種的繳納。

4結語

綜上所述，現階段房地產企業(yè)是我國的支柱產業(yè)，只有進一步加強對房地產企業(yè)涉稅賬務問題的研究才能進一步促進房地產企業(yè)以及我國經濟的發(fā)展?；诖朔N情況，在本文當中筆結合自己的經驗對相關問題進行了分析，希望能對廣大同行有所啟發(fā)。

參考文獻

[1]陸迪.商業(yè)地產開發(fā)業(yè)務的主要流程及各環(huán)節(jié)的涉稅信息和稅收籌劃[J].商場現代化,2014（28）.

[2]王寶田.房地產企業(yè)所得稅匯算扣除項目涉稅風險與防范——基于對房地產企業(yè)稅務檢查的理性思考[J].中國集體經濟,2014（10）.

第5篇：房地產企業(yè)涉稅籌劃范文

一、房地產企業(yè)所得稅特點及稅收籌劃作用分析

所得稅是房地產企業(yè)稅負的重要內容之一，就是對房地產企業(yè)取得收入征收的稅種，房地產企業(yè)的所得稅主要是依據我國的企業(yè)所得稅法以及房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法作為稅收的法律依據。根據相關的數據統(tǒng)計資料表明，目前企業(yè)所得稅已經成為我國僅次于增值稅的第二大稅種，而房地產企業(yè)則是我國所得稅的重要納稅主體，所得稅也已經成為房地產企業(yè)生產經營中的重要稅種。

（一）房地產企業(yè)所得稅的特點

1、不存在稅負轉嫁問題

企業(yè)所得稅就是對納稅主體所得收入征收的稅種，因此對于所得稅而言，納稅與負稅主體，不會出現稅負轉嫁的問題。

2、所得稅是以凈所得作為征稅依據

企業(yè)所得稅的應繳稅額就是應納稅所得額與適用稅率乘積，并扣除減免及抵免稅額，因此，所得稅充分體現了按能負擔。

3、所得稅的彈性較高

企業(yè)的所得稅與房地產企業(yè)的實際收入所得有著直接的聯(lián)系，所得額較高對應的稅基與稅率就高，反之則會降低，因此與納稅主體的經營情況有著直接關系。

4、稅額較大

房地產行業(yè)屬于資金密集型的行業(yè)，房地產開發(fā)企業(yè)的投資時間長，資金量大，因此稅基也相對較大，所得稅的稅金數額相比其他企業(yè)更高。

（二）房地產企業(yè)開展所得稅稅收籌劃的必要性

1、降低房地產企業(yè)的稅負

房地產企業(yè)項目開發(fā)資金流量大，涉稅種類多，稅金數額較高，開展所得稅的稅負籌劃，主要是通過合理的籌劃，有效地減少稅負支出，因而節(jié)稅效果明顯。

2、有助于防范房地產企業(yè)的稅務風險。房地產企業(yè)的所得稅的稅務籌劃是以法律法規(guī)作為框架和準繩，通過所得稅的稅務籌劃，可以及時發(fā)現企業(yè)稅務管理中的風險漏洞，避免由于納稅風險造成房地產企業(yè)的損失。

3、可以促進企業(yè)財務管理水平的提高

稅務籌劃是一項法律法規(guī)與政策性很強的專業(yè)工作，強化納稅籌劃管理，可以促使企業(yè)的財務管理人員提高自身的政策、理論、實務技能水平，對于提高房地產企業(yè)的財務管理水平具有較好的推動作用。

二、房地產企業(yè)所得稅稅務籌劃的原則

（一）合法合規(guī)性的原則

對于房地產企業(yè)的所得稅籌劃，應該嚴格基于國家稅法以及相關稅收政策執(zhí)行，違反稅法、偷稅漏稅等行為不僅會造成房地產企業(yè)出現稅務風險，而且對于房地產企業(yè)的聲譽以及項目開發(fā)建設的實施都會造成嚴重的不良影響。

（二）實效性的原則

國家或者是不同的省市對于房地產行業(yè)的政策導向都是不斷的調整的，而房地產企業(yè)的所得稅稅務籌劃又具有明顯的針對性，因此在所得稅的稅務籌劃上應當注重實效性，準確地把握好各項稅收政策時機。

（三）統(tǒng)籌均衡的原則

對于房地產企業(yè)的所得稅稅收籌劃，應該將其置于房地產企業(yè)的整體稅負中統(tǒng)籌考慮，不能由于所得稅稅務籌劃方案造成其他環(huán)節(jié)稅負或者是整體稅負的提高，應該遵循綜合均衡的原則。

三、房地產企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體措施

（一）合理的運用各種所得稅稅收籌劃技術

在房地產企業(yè)的所得稅的稅收籌劃上，應該全面的利用各種稅收籌劃技術，具體運作上可以采取以下幾項技術措施：

1、納稅時間的籌劃

對納稅時間進行籌劃主要是利用好貨幣的時間價值，因此房地產開發(fā)企業(yè)應該盡可能的合法延遲納稅。納稅時間主要是基于房地產企業(yè)經營業(yè)務完工，即房地產產品投入使用、竣工證明已在房地產管理部門備案、取得初始產權證明，房地產開發(fā)企業(yè)應該合理的把握這些完工條件，適當延后完工時間。

2、合理利用各種扣除項目

有效的增加成本扣除，可以降低企業(yè)的所得稅納稅基數。房地產開發(fā)企業(yè)可以通過加速固定資產折舊來減少稅基，同時在我國稅法中規(guī)定，對于一些關于職工保障及福利項目可以作為扣除，因此房地產企業(yè)可以合理的調整企業(yè)職工的福利支出，既可以起到激勵職工的效果，而且還可以增加扣除成本。

3、準確的運用各種優(yōu)惠條件

不同地區(qū)在房地產行業(yè)稅收政策上都有著不同的優(yōu)惠條件，房地產開發(fā)企業(yè)應該結合項目區(qū)域的實際政策情況，合理的利用好各種稅收優(yōu)惠政策，提高減稅效果。

（二）針對重點環(huán)節(jié)開展房地產企業(yè)所得稅的稅務籌劃

1、科學的選擇房地產開發(fā)企業(yè)的會計政策

房地產企業(yè)的所得稅應稅利潤主要是以會計利潤作為計算依據，也就是對差異科目調整計算。因此，在房地產企業(yè)的所得稅的稅務籌劃上，應該全面分析不同會計政策、會計核算對于稅負的影響，選擇最有利于降低稅負的會計政策。

2、以固定資產的籌劃為突破

房地產企業(yè)經營業(yè)務就是以不動產為主要內容，因此在稅務籌劃上應該把固定資產籌劃作為重點。綜合考慮房地產企業(yè)的預計凈殘值以及折舊年限，適當的采取加速折舊的處理方法，增加前期成本，降低利潤，這對于后期資本的加速回收也非常有利。

3、根據收入和資金的不同針對性的制定籌劃方案

在收入階段，房地產企業(yè)就應該將收入劃分為征稅收入、不征稅收入、免稅收入，應該區(qū)別管理，同時盡可能的將征稅收入時間后延。同時，在資金的管理上，重點對于閑散資金可以作為國債或者是其他權益性的投資，把閑散資金作為免稅收入，而且權益性投資所得收益不必繳納所得稅，有助于降低稅負。

（三）分階段做好房地產企業(yè)的所得稅稅收籌劃

對于房地產開發(fā)企業(yè)而言，所得稅籌劃的關鍵就在于項目開發(fā)建設管理過程中，因此所得稅的籌劃也應該根據項目開發(fā)不同階段制定籌劃方案。

1、項目開發(fā)準備階段

重點是全面的組織財務管理人員掌握項目開發(fā)建設所在地的稅收政策以及稅收優(yōu)惠，確定納稅申報地。同時，對項目分支機構組織形式根據稅收政策的不同進行把握。

2、項目開發(fā)階段

重點是合理的選擇項目開發(fā)建設的籌資方式，以及確定好開發(fā)項目的竣工時間以及銷售時間，確定好最佳的時間節(jié)點。

3、項目銷售階段

在銷售方面的稅收籌劃管理上，房地產企業(yè)可以采取將銷售部門從企業(yè)內部分立，以銷售公司的方式，實現企業(yè)廣告、宣傳等費用的攤銷，降低納稅基數以及稅率等級。

第6篇：房地產企業(yè)涉稅籌劃范文

關鍵詞:房地產企業(yè) 納稅籌劃策略 新時期

隨著社會經濟的飛速發(fā)展，房地產企業(yè)在國民經濟中占有了非常重要的地位，特別是當前我國限購令政策的影響下，房地產企業(yè)的發(fā)展呈現出一個相對平穩(wěn)的發(fā)展期。但是，面對當前稅法和會計政策的變革，房地產企業(yè)必須及時采取有效措施，實現依法納稅和納稅籌劃的協(xié)調統(tǒng)一，有效規(guī)避涉稅風險，依法籌劃節(jié)稅，合理利用新稅法的優(yōu)惠政策進行納稅統(tǒng)籌規(guī)劃，強化企業(yè)內部的納稅管理，協(xié)調各部門的運營方式，根據本企業(yè)的自身發(fā)展特點和財務核算的特殊性深入探究房地產企業(yè)的納稅籌劃策略。

一、新時期房地產企業(yè)納稅籌劃策略研究的現狀

自1994年，中國國際稅收研究會副會長、福州市稅務學會會長唐騰翔與唐向山撰寫的《稅收籌劃》發(fā)表后，納稅籌劃開始被人們清晰地認識并逐漸熟悉，經過17年的發(fā)展，企業(yè)納稅籌劃體制漸趨完善，但是目前我國沒有形成全面精湛的體系，理論專著較少，缺乏深入細致的實務探討，我國房地產企業(yè)的情況差異較大，對于房地產企業(yè)進行納稅籌劃的方法確定、納稅籌劃的節(jié)稅點的明確，科學合理的納稅方案的選擇，減輕或延緩企業(yè)自身稅負等方面沒有完善的策略。

二、新時期房地產企業(yè)納稅籌劃策略研究中存在的問題

盡管我國的房地產企業(yè)的納稅籌劃隨著經濟的發(fā)展逐漸完善，但是與發(fā)達國家相比仍然存在諸多問題。

(一)納稅籌劃發(fā)展緩慢

當前我國的房地產企業(yè)納稅籌劃策略研究仍然處于起步時期，發(fā)展較為緩慢，稅務機關的依法治水水平和全社會的納稅意識處于較低的發(fā)展水平，稅制發(fā)展不完善，與發(fā)達國家眾多的納稅籌劃的論著和文章相比存在著一定的差距，尤其是在納稅方面，過度側重于增值稅，而對企業(yè)營業(yè)稅、房產稅、企業(yè)所得稅方面的征收力度不夠，缺乏必要的相應納稅體制的建立，稅收法律的整理效率得不到有效發(fā)揮。

(二)缺乏專業(yè)的納稅籌劃隊伍

由于當前我國納稅籌劃機制仍不完善，而且在今年的發(fā)展中成效不大，缺乏稅務籌劃師和稅務精算師等專業(yè)隊伍，許多房地產企業(yè)的稅務籌劃多為財務人員兼辦，對納稅籌劃的具體實踐過程的熟悉和節(jié)稅仍處于初級階段，納稅籌劃發(fā)展進程緩慢。

三、解決新時期房地產企業(yè)納稅籌劃策略研究中問題的措施

(一)加快我國納稅籌劃的發(fā)展速度

由于我國的納稅籌劃起步較晚，要實現房地產企業(yè)納稅籌劃策略的完善和提高，必須加快我國納稅籌劃的發(fā)展速度，逐步縮小與發(fā)達國家的差距，更快更好地適應當前我國房地產企業(yè)的發(fā)展。認真按照新時期稅法的要求設置專門的房地產企業(yè)的納稅籌劃的賬簿并進行正確精準的核算，合理合法的進行納稅籌劃，同時加強對財務管理和稅收法規(guī)的有效學習，明確房地產企業(yè)申報時間和具體減免程序，實現房地產企業(yè)納稅籌劃的穩(wěn)步發(fā)展。

(二)加強納稅籌劃隊伍建設

要實現房地產企業(yè)的納稅籌劃的可持續(xù)發(fā)展，加大對房地產企業(yè)納稅人員的培訓力度，特別是納稅籌劃人員的專門、專業(yè)的針對性培訓，提高納稅籌劃業(yè)務操作水平，加強與稅務機關的溝通，實現納稅統(tǒng)籌的最優(yōu)化。實現科學管理，建立規(guī)范、齊全的房地產企業(yè)會計納稅籌劃的相關資料，降低納稅籌劃的成本，實現有效地節(jié)稅。

四、新時期房地產開發(fā)企業(yè)納稅籌劃策略的綜合分析

以新時期房地產開發(fā)企業(yè)幾個主要類別的納稅籌劃為研究對象并進行綜合分析。

(一)房地產開發(fā)企業(yè)營業(yè)稅的納稅籌劃

房地產開發(fā)企業(yè)的營業(yè)稅作為企業(yè)的主要稅種，貫穿于企業(yè)發(fā)展經營的真?zhèn)€過程，當前企業(yè)營業(yè)稅一營業(yè)額為計稅依據，要求納稅人按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應納稅額，提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的相關資料。有效利用兼營和混合銷售、對消化空置商品房、應稅項目定價、巧變收費主體進行納稅籌劃，或者利用工程承包、兼營行為、合作建房、利用銷售方式進行納稅籌劃，還可以利用兼營免、減稅項目進行納稅籌劃、利用房地產市場稅收政策進行納稅籌劃。

(二)房地產開發(fā)企業(yè)房產稅的納稅籌劃

當前房產稅的納稅籌劃要充分認識當前房地產開發(fā)企業(yè)房產稅的征收標準和節(jié)稅方法。一方面可以將房屋由出租形式轉變?yōu)樽誀I形式，或者采用拆分法分解租金，另一方面，可以根據當前房地產開發(fā)企業(yè)的自身情況進行納稅籌劃。

(三)房地產開發(fā)企業(yè)所得稅的納稅籌劃

房地產開發(fā)企業(yè)所得稅在進行納稅籌劃的過程中，可以利用企業(yè)組建形式、企業(yè)合并、企業(yè)資產重組、企業(yè)再投資的形式進行納稅籌劃，或者利用企業(yè)捐贈支出、企業(yè)租賃、關聯(lián)企業(yè)借款利息扣除、股票投資核算方法進行納稅籌劃，還可以利用納稅期限和所得稅稅率的優(yōu)惠政策進行納稅籌劃。

綜上所述，在當前房地產企業(yè)的發(fā)展過程中，納稅籌劃作為企業(yè)財務管理的一個重要因素，不僅可以給企業(yè)帶來一定的經濟效益，而且還可以實現我國房地產企業(yè)與國際的接軌。因此，在進行新時期房地產企業(yè)納稅籌劃策略的分析研究時，一定要因地制宜，審時度勢站在企業(yè)自身發(fā)展的基礎上，通過將企業(yè)納稅利益和成本進行統(tǒng)籌分析，結合當地的稅務政策，明確最佳方案，減少企業(yè)的納稅負擔，避免企業(yè)納稅風險，實現房地產企業(yè)納稅籌劃的科學發(fā)展。

參考文獻：

[1]霍曉蓉.我國房地產企業(yè)納稅籌劃策略[J].黑龍江科技信息.2010年第36期

[2]鄭衛(wèi)鋒.房地產開發(fā)企業(yè)的幾種納稅籌劃策略[J].山東工商學院學報.2011年03期

[3]段九利，郭志剛.房地產企業(yè)全程納稅籌劃[M].中國市場出版社.2008年6月1日

[4]馬惠莉.論房地產企業(yè)納稅籌劃[J].企業(yè)研究.2011年18期

第7篇：房地產企業(yè)涉稅籌劃范文

一、房地產行業(yè)經營特點與稅負情況

1.房地產行業(yè)經營特點。長期以來，房地產行業(yè)作為我國的支柱產業(yè)，在推動我國的經濟發(fā)展中起到了不可替代的重要作用。房地產行業(yè)也因其經營活動及開產品的特殊性而具有一些不同于其他行業(yè)的鮮明特征。房地產行業(yè)是資本密集型行業(yè)，由于土地的購置和整體、房屋的開發(fā)和建設都需要大量資金的投入，而企業(yè)為了經營活動的連續(xù)性也不可能將企業(yè)所有資金投入一個項目之中。所以在整個房地產項目的開發(fā)過程中，銀行等金融機構的融資、施工方的施工墊資以及購房者的預付款項都是維持項目運作的重要資金來源。所以房地產行業(yè)通常資金量投入量巨大，房地產企業(yè)的財務杠桿也往往較高。房地產行業(yè)還具有高經營風險的特性。因為房地產項目的投資額度較大、投資周期較長，導致行業(yè)的投資回報流動性相對較低。同時，房地產產品具有鮮明的地域性，商品房的價值與其所處的地域、位置息息相關，幾時結構、質量完全相同的產品也可能因位置的區(qū)別而導致價格大相徑庭。因此，房地產企業(yè)一旦出現了產品結構不適應市場，業(yè)務布局合理的情況，其銷售狀況就可能一落千丈，出現存貨積壓、現金流斷裂的情況，從而導致企業(yè)出現經營危機。

2.房地產行業(yè)的稅負情況。長期以來，房地產行業(yè)為我國的整體稅收增長做出了巨大的貢獻。在過去的數十年里，房地產行業(yè)是我國所有行業(yè)中稅收增幅最快的行業(yè)。房地產行業(yè)的納稅占國家總稅收比重也遠遠高于房地行業(yè)產值占GDP的比重，可見我國的房地產行業(yè)的整體稅負還是偏重。除了房地產行業(yè)的納稅總額較高之外，房地產行業(yè)還面臨這稅種多樣化的問題。從房地產的項目開發(fā)流程上來看：在獲取土地階段，房地產企業(yè)需要交納契稅及耕地占用稅，契稅稅率按照土地交易價格的3%～5%，而耕地占用稅則根據區(qū)域的不同實行差別定額稅率。在開發(fā)建設階段，房地產企業(yè)還因占用土地而交納城鎮(zhèn)土地使用稅以及因與各方簽訂合同而交納印花稅。在房地產項目銷售轉讓階段，房地產企業(yè)需要按照不動產交納5%的營業(yè)稅、印花稅和土地增值稅，其中土地增值稅實行30%～60%的超率累進稅率。在房地產企業(yè)持有房地產項目時，企業(yè)還需要租金交納營業(yè)稅與房產稅。同時，企業(yè)還需要根據自身的銷售狀況按季度預交企業(yè)所得稅，在年度終了后進行匯繳清算。由此可見，我國的房地產企業(yè)所面臨的稅種較多，需要承擔的納稅義務較重。根據測算，房地產企業(yè)的稅費通常會達到商品房成本的30%～40%。另外，根據我國的“營改增”總體規(guī)劃，房地產行業(yè)將于2015年前完成營改增的改革，屆時可能導致房地產企業(yè)的稅負短期內進一步上升，因此如何通過納稅籌劃降低企業(yè)的稅收負擔，實現公司價值最大化是個值得要研究的重要問題。

二、房地產企業(yè)納稅籌劃的主要方法

1.企業(yè)融資的稅收籌劃。由于房地產行業(yè)屬于資本密集型行業(yè)，房地產企業(yè)的財務杠桿往往較高，擁有大量的負債。因此如何選擇企業(yè)融資及財務費用處理方式而實現企業(yè)的稅負最小化是的企業(yè)需要重點考慮的問題。房地產企業(yè)從銀行取得借款用于一般運營時，借款的利息費用是可以通過稅前扣除的，取得的借款用于房產開發(fā)建設時，則計入開發(fā)成本。同時，由于房地產企業(yè)的收入結轉的特殊性會通常使企業(yè)的會計業(yè)績產生波動，當企業(yè)的業(yè)績?yōu)樘潛p時，企業(yè)應當將借款的財務費用資本化，應變在后續(xù)會計期間進行攤銷;當企業(yè)取得正的業(yè)績時，應當將借款的財務費用盡量費用化，從而減少當期的應納稅額。

另外，房地產企業(yè)應當控制取得融資成本的限額及加強企業(yè)的融資管理，盡量避免企業(yè)產生不能從稅法中扣除的超額利息及罰息。

資本市場是房地產企業(yè)取得資金的重要渠道之一，但企業(yè)通過股權融資的資金成本通常較高，同時股息分紅也能在企業(yè)的稅前扣除。所以，房地產企業(yè)更應當重視通過發(fā)行債券來融資，一方面?zhèn)谫Y特別是海外債券的資金成本通常較低，另一方面?zhèn)睦①M用也可以有抵稅的效果，從而降低企業(yè)的整體稅負。

2.產品銷售的稅收籌劃。由于房地產企業(yè)的商品房等產品屬于高價值商品，在銷售時會產生較高的稅負。我國的稅法規(guī)定通過直接銷售或預收等方式銷售商品房都是在銷售時征收營業(yè)稅，但是通過分期付款銷售商品房則是按照合同約定的付款日期交稅。因此，房地產企業(yè)可以通過分期付款的方式銷售房地產，分期的確定銷售收入及銷售成本，這樣可以起到延遲納稅的效果。除了通過銷售項目的銷售方式可以調節(jié)企業(yè)稅負之外，企業(yè)還可以通過調節(jié)開發(fā)項目的銷售結算方式來降低企業(yè)的整體稅負。由于我國的土地增值稅實行超率累進型，當商品房或者土地的增值額超過一定幅度之后就有可能導致土地增值大幅度的上升，因此靈活合并或者拆分項目的銷售結算方式往往可以降低企業(yè)的土地增值稅整體稅負。例如某房地產公司有兩個項目，第一個項目的銷售收入為140萬元，其土地增值稅的可抵扣成本為100萬元，因此其土地增值稅繳納額為12萬元。第二個項目銷售收入180萬元，可抵扣成本為100萬元，土地增值稅應納稅額為27萬元，兩項目合計土地增值稅交納總額為39萬元。但是若將兩個項目合并銷售結算，則總體銷售收入為320萬元，其可抵扣成本為200萬元，其土地增值稅應繳納稅額為38萬元。因此，該企業(yè)可以通過合理的合并項目銷售結算，從而降低企業(yè)的整體土地增值稅稅負。另外，當房地產企業(yè)銷售經裝修的商品房時，則可以將房屋銷售合同分拆為毛坯房銷售合同和裝修合同，房屋銷售合同征收土地增值稅和裝修合同征收營業(yè)稅。這樣商品房的增值率將大大降低，房地產企業(yè)通過繳納少量營業(yè)稅的方式避免了土地增值稅的大額繳納，從而降低了企業(yè)的整體稅負。

3.組織架構的稅收籌劃。隨著房地產企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，在各地進行擴張成立分子公司已成為企業(yè)發(fā)展的通常模式。房地產企業(yè)規(guī)模的發(fā)展就為其成立集團公司提供了基礎，而企業(yè)成立集團公司能夠在納稅籌劃方面具有更高的可操作空間。由于企業(yè)進行納稅的最終目的是要降低其整體稅負，實現經濟效益最大化，而集團公司可以根據其內部企業(yè)的經營特點和財務狀況進行主營業(yè)務分割和調整，可以根據其內部企業(yè)的適用稅率高低進行合理的關聯(lián)交易。例如集團的核心控股公司往往設立在高新區(qū)而享受了15%的所得稅率，則集團公司可以通過合理的手段調整業(yè)務和轉移利潤至其中，從而降低了稅負。另外，集團公司在進行擴張時可以根據分公司和子公司的適用稅收規(guī)定不同，分別對兩種方案的稅負進行測算，從而選擇最有利于集團的方案。

三、房地產企業(yè)納稅籌劃需要注意的問題

1.納稅籌劃應該從整體布局。房地產企業(yè)的經營業(yè)務復雜，納稅環(huán)節(jié)也較多，因此企業(yè)的納稅籌劃必須從企業(yè)的整體經營的角度出發(fā)。從項目的規(guī)劃設計，土地的獲取和項目開發(fā)建設等等環(huán)節(jié)上嚴格把控，按照企業(yè)的整體稅后利益最大化籌劃設計，而不能僅僅考慮項目建設的某一環(huán)節(jié)的稅負最低。例如企業(yè)在拿地之后的規(guī)劃設計環(huán)節(jié)就應當考慮到其預計開發(fā)產品的業(yè)態(tài)問題，若開發(fā)建設大戶型住宅等高端產品則不能享受到國家的標準住宅增值率低于20%則免征收土地增值稅的優(yōu)惠。因此，在房地產企業(yè)的納稅籌劃是與其經營計劃和整個開發(fā)流程都息息相關的，并不能片面、獨立地看待。

第8篇：房地產企業(yè)涉稅籌劃范文

【關鍵詞】房地產企業(yè)；財務管理；稅收籌劃

稅收籌劃是指在遵循稅法及符合稅法意圖的前提下，通過對納稅人的經營、投資、籌資、分配等理財活動的籌劃安排，盡可能取得涉稅收益，整體上實現納稅人最合理、最優(yōu)的涉稅財務管理活動。房地產企業(yè)由于在開發(fā)及經營過程通常具有投入資金多、經營風險高、建設及銷售周期長、涉稅標的金額大、收益高見效慢等特點，所以運用稅收籌劃這種新的理財方式，不僅能有效降低企業(yè)的涉稅成本和風險，增強企業(yè)的盈利能力和競爭實力，而且有利于實現企業(yè)價值最大化目標。本文主要以土地增值稅、房產稅、營業(yè)稅、所得稅等相關稅金為例，對稅收籌劃實務進行分析，懇請大家賜教。

一、相關借款利息的籌劃實務

由于目前大部分房地產經營企業(yè)的開發(fā)資金來自金融企業(yè)的借貸，具有資金量

大、借款期限長、利息費用多等特點，所以可以利用合適的利息扣除方式對借款利息進行稅收籌劃。一方面，針對房地產開發(fā)完工之前的利息費用，將完工之前的借款利息可以計入開發(fā)成本，并可作為計算房地產開發(fā)費用（期間費用）的扣除基數。特別是從事房地產開發(fā)經營的企業(yè)，還可按照取得土地使用權所支付的金額與房地產開發(fā)成本之和，加計20%的扣除，這樣，就可以大大增加扣除項目，降低增值額，從稅基和稅率兩方面減輕稅負，增加凈收益。另一方面，針對房地產開發(fā)完工之后的利息費用支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算、分攤并提供金融機構證明的：允許據實扣除，但最高不得超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額；凡不能按轉讓房地產開發(fā)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發(fā)費用按取得土地使用權所支付的金額與房地產開發(fā)成本之和的10%以內計算扣除。企業(yè)據此可以選擇：如果購買房地產主要依靠負債籌資，利息費用所占比例較高，可提供金融機構證明，據實扣除；反之，主要依靠權益資本籌資，利息費用很少，則可不計算應分攤的利息，這樣可以多扣除房地產開發(fā)費用，對實現企業(yè)價值最大化有利。案例:某房地產開發(fā)公司開發(fā)一批商品房，支付的地價款為600萬元，開發(fā)成本為1000萬元，假設房地產開發(fā)項目分攤利息且能提供金融機構證明的應扣除利息為100萬元和70萬元時（設貸款利率5%），如何為該公司利用利息扣除進行籌劃？籌劃過程如下：首先計算扣除的利息支出差異：(取得土地使用權所支付的金額+房地產開發(fā)成本)×(10%-5%)=(600+1000)×5%=80(萬元)，其次判斷：當允許扣除的利息支出為100萬元時，由于100萬>80萬，所以該公司應嚴格按房地產開發(fā)項目分攤利息并提供金融機構證明，這樣就可以按100萬元扣除，否則只能按80萬元扣除，計稅依據將增加20萬元，造成多繳稅款；當允許扣除的利息支出為70萬元時，由于70萬

二、利用建房方式的籌劃實務

大部分房地產經營企業(yè)傾向于自行建造并銷售房地產，但這種方式下籌劃空間較小。若利用代建、合建等方式則籌劃空間較大。第一，房地產的代建行為。這種方式指房地產開發(fā)企業(yè)代客戶進行房地產的開發(fā)，開發(fā)完成向客戶收取代建收入的行為。就房地產開發(fā)企業(yè)而言，雖然取得了一定的收入，但始終沒有發(fā)生房地產權屬的轉移，其收入屬于勞務報酬，為營業(yè)稅的征稅范圍，不是土地增值稅的征稅范疇。房地產開發(fā)企業(yè)可以利用這種建房方式，減輕稅負，但前提是在開發(fā)之初就能確定最終用戶，實行定向開發(fā)，從而避免開發(fā)后銷售繳納土地增值稅。第二，合作建房方式。這種方式指根據《營業(yè)稅問題解答（一）的通知》（國稅函[1995]156號）的規(guī)定，“合作建房”是指一方提供土地使用權，另一方提供資金，雙方合作，建造房屋的行為。建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉讓的，再按規(guī)定征收土地增值稅。企業(yè)可充分利用此項優(yōu)惠政策，實現共贏。案例：華富房地產開發(fā)公司在某市繁華地段擁有一塊土地，擬與富民公司合作建造辦公用房，資金由富民公司提供，建成后按比例分房。對富民公司來說，分得的辦公樓不含土地增值稅，會降低購置成本。即便將來處置，只就屬于自己的部分繳納土地增值稅。對華富公司而言，作為自用辦公用房，不繳納土地增值稅，可節(jié)約大量稅負，降低房地產成本，增強市場競爭力，這樣就實現了房地產企業(yè)和購置方的雙贏。

三、改變銷售模式的籌劃實務

一是，針對納稅主體的新設分立。即房地產經營企業(yè)設立獨立銷售公司，負責房地產銷售，這種分立使土地增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃空間很大。案例：大華公司銷售的普通標準住宅，在允許扣除的項目金額基本相同的前提下，如果采用兩種售價：第一，若以1500萬元的價格售出，可扣除的項目金額為1167.5萬元，增值率為28.48%，應納99.75萬元的土地增值稅，凈賺232.75萬元。第二，以1400萬元的價格售出，可扣除的項目金額為1166.96萬元，增值率為19.97%，免征土地增值稅，凈賺233.04萬元。第三，如果大華公司設立獨立銷房屋銷售公司，大華公司將住房以1400萬元的售價賣給銷售公司，而后由銷售公司再以1500萬元的價格賣出，當開發(fā)公司賣給銷售公司時，由于其增值率為19.97%＜20%，免納土地增值稅。當銷售公司以1500萬元售出時，扣除營業(yè)稅及附加合計：1500×5.5%=82.5萬元，可扣除的項目金額為1167.5+82.5=1250萬元，其增值率為16.67%＜20%，免納土地增值稅。最終從集團角度看，銷售時只增加營業(yè)稅等稅金：1400×5.5%=77萬元，獲利潤1500－（1167.5＋77）=255.5萬元，比籌劃前增加255.5－232.75=22.75萬元。

二是，針對開發(fā)企業(yè)對獨立銷售公司的銷售方式上，也可以采用以下銷售模式來減少賬面收入或遞延納稅時間。第一，開發(fā)企業(yè)采取無償或收取極少手續(xù)費方式委托銷售公司銷售房地產，并可協(xié)商開具銷售清單，由于這種方式應按實際銷售額于收到代銷單位代銷清單時確認收入的實現，所以在確認納稅義務發(fā)生時間上可以盡量遞延，同時這樣可以避免銷售公司繳納營業(yè)稅（基本無代銷收入）。第二，將原來由開發(fā)企業(yè)承擔的銷售及管理費用轉嫁到銷售公司，使銷售公司企業(yè)所得稅減少甚至不交。當然，對于業(yè)務招待費和廣告費等有費用扣除限額的扣除項目，應事先商議確定由開發(fā)企業(yè)承擔（開發(fā)企業(yè)的收入多，抵扣的限額就大），這樣就可以避免上述費用應超標而調增應納稅所得額的情況。第三，對于客戶通過銀行按揭方式購買開發(fā)產品的，其首付款應于實際收到日確認收入的實現，余款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認收入的實現。所以盡量與客戶和銀行協(xié)商，開立指定代收專戶，將客戶按揭還貸的部分定期先存入專戶，然后分期辦理轉賬日再確認收入并納稅，這樣，一方面銀行可以沉淀資金，另一方面，企業(yè)可以控制收入和所得實現時間。

第9篇：房地產企業(yè)涉稅籌劃范文

【關鍵詞】稅務籌劃；房地產企業(yè)；營業(yè)稅；土地增值稅；企業(yè)所得稅

一、房地產企業(yè)的稅收現狀

房地產業(yè)是國民經濟的支柱產業(yè)之一，也是國家財政收入的重要來源。房地產作為一項不動產，價格昂貴這是顯而易見的，其中，大宗房地產交易涉稅金額多，稅收負擔重，也令許多房地產企業(yè)感到了行業(yè)壓力。根據我國稅法的規(guī)定，房地產企業(yè)在開發(fā)、建造、銷售等整個經營周期內涉及的稅種主要有營業(yè)稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產稅、契稅、印花稅和教育費附加等。因此對開發(fā)商而言，與其在銷售廣告上宣傳諸如“上風上水”“海景房”等倒不如通過合法合理的方式減輕稅負，降低房價更加實惠和重要，在這其中稅務籌劃起著舉足輕重的作用，而房地產企業(yè)涉及的稅種多，各種稅收政策及優(yōu)惠紛繁復雜，也為企業(yè)進行稅務籌劃提供了廣闊的空間。

二、稅務籌劃的涵義及其對房地產企業(yè)的意義

稅務籌劃是指在納稅行為發(fā)生以前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經營活動或投資行為等涉稅事項做出的事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。房地產企業(yè)稅務籌劃包括避稅、節(jié)稅、轉稅等多方面的內容，并且具有合法性、籌劃性、目的性、多維性和專業(yè)性等特點。稅務籌劃對房地產企業(yè)具有以下意義：

（一）有利于提高企業(yè)財務管理水平，增強企業(yè)競爭力

稅務籌劃作為房地產企業(yè)理財的一個領域，從圍繞資金運動展開，促使企業(yè)精打細算、節(jié)約支出，同時規(guī)范企業(yè)的成本核算和財務管理。

（二）有助于企業(yè)財務管理目標的實現，提高綜合收益

作為以營利為目標的房地產企業(yè)，追求利潤是房地產企業(yè)財務管理的目標。房地產企業(yè)增加利潤的方式有兩種：一是提高效益；二是減輕稅負。在投資一定的情況下，通過稅務籌劃來節(jié)稅，在無形中就增加了企業(yè)的綜合收益。

三、房地產企業(yè)主要稅種的籌劃

（一）營業(yè)稅的籌劃

房地產企業(yè)涉及的營業(yè)稅稅目有建筑業(yè)、服務業(yè)、銷售不動產和轉讓無形資產。針對營業(yè)稅的計算方法，我們可以從營業(yè)額和稅率兩方面著手考慮。

1.從營業(yè)額方面進行稅務籌劃

根據稅法規(guī)定，營業(yè)稅的計稅依據是營業(yè)額，營業(yè)額為提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括收取的補貼、基金、集資費、延期付款利息、代收款項及其他性質的價外收費。同時，營業(yè)稅暫行條例又規(guī)定，物業(yè)管理公司代有關部門收取水費、電費、燃(煤)氣費、維修基金、房租的行為，屬于“服務業(yè)”稅目中的“業(yè)”行為，只對其從事此項業(yè)務取得的手續(xù)費收入征收營業(yè)稅。這也為房地產開發(fā)企業(yè)通過控制價外費用進行營業(yè)稅籌劃提供了可能。房地產開發(fā)企業(yè)在銷售房屋的同時，就可將代收水電初裝費、燃(煤)氣費、維修基金等各種配套設施費從銷售額中分離，可以通過專門成立物業(yè)公司或是暫緩收取其他費用等方式，將這部分價外費用分離出來，這樣其代收款項就不屬于稅法規(guī)定的“價外費用”，延期收費也不影響其收入，從而達到營業(yè)稅稅務籌劃的目的。

2.從稅率差異方面進行稅務籌劃

根據稅法規(guī)定，銷售房屋等不動產適用5%的稅率，而房屋裝修、裝飾適用3%的稅率，相差的2%的稅額對房屋這種大宗商品而言可不是個小數目。企業(yè)可以將房屋售價和房屋裝修價款分開核算，并分別與購房者簽訂兩份合同，一份是房屋銷售合同，另一份是房屋裝修合同。在總收入不變的情況下，就房屋銷售價款繳納5%的營業(yè)稅，就增值額繳納土地增值稅；裝修價款屬于勞務收入，只需按建筑業(yè)3%的稅率計證營業(yè)稅，不需繳納土地增值稅。同時也可以減少購房者應繳納的契稅，從而實現營業(yè)稅的稅務籌劃。

（二）土地增值稅的籌劃

土地增值稅的計算公式為：應納稅額=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數。針對該公式可以考慮從以下方面進行稅務籌劃。

1.從降低增值額方面進行稅務籌劃

我國土地增值稅實行四級超率累進稅率，增值額的提高會直接引起稅額的大幅度上漲，因此在扣除項目金額一定的情況下，適當降低售價，則在一定程度上把本應上繳稅務的部分返還給了消費者。在這個過程中開發(fā)商的利益沒有太大的損失，同時也讓消費者得到了實惠。

2.從增加扣除項目金額方面進行稅務籌劃

計算土地增值稅時允許扣除的項目包括取得土地使用權支付的金額、房地產開發(fā)成本、房地產開發(fā)費用、轉讓房地產允許扣除的稅金和加計20%扣除。其中在開發(fā)費用中進行稅務籌劃的空間比較大。房地產企業(yè)可以選擇適當的利息扣除標準計算開發(fā)費用。稅法規(guī)定利息支出凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并能提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不得超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發(fā)費用，按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發(fā)成本之和的5%以內計算扣除；凡不能按轉讓房地產開發(fā)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發(fā)費用按取得土地使用權所支付的金額與房地產開發(fā)成本之和的10%以內計算扣除。房地產企業(yè)據此可以選擇：如果企業(yè)預計利息費用較高，開發(fā)房地產項目主要依靠負債籌資，利息費用所占比例較高，則可計算分攤的利息并提供金融機構證明，據實扣除；反之，主要依靠權益資本籌資，預計利息費用較少，則可不計算應分攤的利息，這樣可以多扣除房地產開發(fā)費用，從而達到節(jié)稅的目的，實現收益最大化。

3.從稅收優(yōu)惠方面進行稅務籌劃

（1）根據我國《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)建造普通標準住宅銷售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。如果增值額超過扣除項目金額20%的，應就其全部增值額按規(guī)定計稅。同時稅法還規(guī)定對于納稅人既建造普通標準住宅又搞其他房地產開發(fā)的，應分別核算增值額。不分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不能適用這一免稅規(guī)定。根據以上規(guī)定，房地產企業(yè)可以考慮，在建設高檔住宅的同時另行建造一批普通中低檔住宅，控制好樓房的容積率、面積以及價格，恰當的利用好這一稅收優(yōu)惠政策，在會計核算中應將普通標準住宅和其他房產分開核算，而且應該通過調整普通標準住宅的銷售收入或者調整扣除項目的金額，使得普通標準住宅的增值率控制在20%以內，以獲得免稅優(yōu)惠。

（2）采用合作建房方式進行稅務籌劃。根據稅法規(guī)定，對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分配的，暫免征收土地增值稅。房地產開發(fā)企業(yè)也可以很好地利用該項政策。比如某房地產開發(fā)企業(yè)購得一塊土地的使用權準備修建住宅房，可以通過預收購房者資金的方式，這樣在內容上是定向建房，在形式上就符合了一方出土地，一方出資金的條件。一般情況下，一幢住房中地價款所占比例應該比較小，這樣房地產開發(fā)企業(yè)分得的商品房就較少，大部分由出資金的購房者分得。這樣，在該房地產開發(fā)企業(yè)出售剩余部分商品房前，各方都不用繳納土地增值稅，而只有在房地產開發(fā)企業(yè)轉讓屬于自己的那部分住房時才繳納土地增值稅，應繳納的土地增值稅額自然降低。

（3）采用代建房方式進行稅務籌劃。代建房顧名思義即開發(fā)商代客戶進行房地產的開發(fā)建設，完成后向客戶收取一定的代建費用的情況。對于開發(fā)商而言，雖取得了收入，但沒有發(fā)生房地產權屬的轉移，僅僅是提供了建筑業(yè)勞務，并收取的勞務收入，自然不屬于土地增值稅的征稅范圍。代建房不失為一種稅務籌劃的切入點。

（三）企業(yè)所得稅的籌劃

企業(yè)所得稅作為大多數經濟組織面對的稅種，因其稅率高、征收面廣而成為經濟組織的主要稅負，房地產開發(fā)企業(yè)也無一例外的要面對這一稅種。企業(yè)所得稅的稅務籌劃可以通過利用稅收優(yōu)惠政策進行稅務籌劃，比如選擇有利的行業(yè)享受稅收減免，選擇有利的注冊地享受稅收減免，同時由于房地產商品的地域性強，因此房地產開發(fā)企業(yè)在進行不同區(qū)域投資時還有區(qū)別于其他企業(yè)稅務籌劃的空間，即開發(fā)商通常需要建立項目公司，此時就會面臨建立子公司還是分公司的選擇。根據《公司法》的規(guī)定，子公司是獨立法人，而分公司則不是一個獨立法人，它們在稅收利益方面存在差異。子公司是獨立法人，在設立區(qū)域被視為納稅人，通常要承擔與該區(qū)域其它公司一樣的全面納稅義務；分公司不是獨立的法人實體，在設立分公司的所在區(qū)域不被視為納稅人，只承擔有限的納稅義務，分公司發(fā)生的利潤與虧損要與總公司合并計算。由此，房地產開發(fā)企業(yè)可以綜合權衡不同地區(qū)的稅負和經營預期來確定項目公司的形式。

四、房地產開發(fā)企業(yè)稅務籌劃注意的問題

稅務籌劃是一項綜合的財務管理活動，需要專業(yè)稅務人士的統(tǒng)籌開展，并且要做好每個細節(jié)的規(guī)劃，不當稅收籌劃帶來的稅務危機不容小覷。企業(yè)不但要承擔因此造成的補繳稅款、加收滯納金或被處以巨額罰款的后果，還有可能面臨刑事責任，因此在看到稅務籌劃優(yōu)越性的同時也應看到它的嚴肅性、專業(yè)性和風險性。房地產企業(yè)在進行稅務籌劃時應注意以下幾個問題：

（一）遵守稅法法律、法規(guī)。房地產企業(yè)進行稅務籌劃必須知法、懂法、守法，不能只靠對稅收政策的一知半解，稅務籌劃必須結合企業(yè)自身的實際情況，才能達到預期效果。

（二）稅務籌劃要規(guī)范化。房地產企業(yè)在進行納稅籌劃時要注重規(guī)范性籌劃，萬萬不可只重投機。要想合理、合法地做好納稅籌劃工作，離不開規(guī)范的組織和謹慎的籌劃。

（三）稅務籌劃要堅持多維性的原則。籌劃的目的是使得企業(yè)整體收益最大化，而不僅僅是某個稅種的節(jié)稅，因此，要從整個企業(yè)的利益出發(fā)，做好稅務籌劃。

（四）提高企業(yè)財務管理水平和財會人員的業(yè)務素質。稅務籌劃是一項綜合的財務管理活動，需要專業(yè)水平高的財務人員多方權衡、細心規(guī)劃，更不是變“節(jié)稅”為“逃稅”。

總之，稅務籌劃不是通過虛報成本、虛報支出，采取違反我國稅收法律法規(guī)、政策的手段方式來偷稅、漏稅。事實上，稅務籌劃是綜合的統(tǒng)籌各種稅種，通過采用多種多樣的方法，使其在不違反我國現行稅收體系法律規(guī)范的前提下，對經營活動和財務活動精心安排，滿足稅法條文所規(guī)定的條件，以達到減輕稅負，提高企業(yè)利潤的目的。因此，房地產企業(yè)應該在前期開發(fā)、建設和銷售等各個環(huán)節(jié)貫穿稅務籌劃的思想，讓企業(yè)和普通購房者雙雙受益。

參考文獻：

[1]中華人民共和國土地增值稅暫行條例,國務院令,第138號,1993.

[2]國務院:中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例,國務院令,第540號,2008.