審計(jì)技術(shù)方法精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)技術(shù)方法范文

關(guān)鍵詞：計(jì)算機(jī)技術(shù) 審計(jì) 財(cái)務(wù)

自從我國加入WTO以后，經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來越快，很多企業(yè)，事業(yè)單位在會(huì)計(jì)的核算上都開始采用了會(huì)計(jì)電算化軟件，所以在審計(jì)工作中需要新的辦法。當(dāng)前計(jì)算機(jī)作為一個(gè)很重要的工具，已經(jīng)逐步被應(yīng)用到各個(gè)領(lǐng)域，在會(huì)計(jì)領(lǐng)域也不例外，當(dāng)前計(jì)算機(jī)審計(jì)已經(jīng)被廣泛的應(yīng)用。它是一種與原來傳統(tǒng)的手工審計(jì)相對(duì)應(yīng)的概念，審計(jì)人員將審計(jì)工作用計(jì)算機(jī)進(jìn)行的一種辦法，能夠很大程度上的提高審計(jì)效率，節(jié)約審計(jì)人員的時(shí)間。

一、計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)

對(duì)于“計(jì)算機(jī)審計(jì)”，目前尚無結(jié)論性的定義。有人認(rèn)為，它是以電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)（Electronic Data Processing System）為對(duì)象范圍進(jìn)行的審計(jì)，因此，又稱為EDP審計(jì)。本文認(rèn)為，計(jì)算機(jī)審計(jì)是指在當(dāng)前的信息環(huán)境下，將審計(jì)與計(jì)算機(jī)的功能融合，并結(jié)合管理學(xué)、行為學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等學(xué)科，進(jìn)而進(jìn)行審計(jì)的一種新的模式。在計(jì)算機(jī)的審計(jì)中主要是從審計(jì)單位的原始數(shù)據(jù)著手，然后基于信息系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)測(cè)測(cè)評(píng)，在底層對(duì)數(shù)據(jù)中間表進(jìn)行采集、轉(zhuǎn)換、清理，最后再進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析，采用各種模型構(gòu)建以及數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)的一種辦法。

二、計(jì)算機(jī)審計(jì)內(nèi)容

（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)的對(duì)象

計(jì)算機(jī)審計(jì)對(duì)象是指在法律、法規(guī)條件下，利用計(jì)算機(jī)管理對(duì)審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支等相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制，數(shù)據(jù)計(jì)算等相關(guān)事項(xiàng)。

（二）信息系統(tǒng)審計(jì)

1、信息系統(tǒng)審計(jì)的定義

是指檢查和分析信息系統(tǒng)內(nèi)部對(duì)單位的業(yè)務(wù)管理、經(jīng)營決策以及財(cái)務(wù)核算，同時(shí)評(píng)估當(dāng)前的信息系統(tǒng)是否具有可靠性、是否具有安全性、是否存在經(jīng)濟(jì)上的問題，然后針對(duì)有問題的提出審計(jì)建議，從而促進(jìn)單位的健康發(fā)展。

2、信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容

（1）檢查系統(tǒng)是否可靠性

主要是檢查被審計(jì)的單位的系統(tǒng)軟件以及關(guān)鍵業(yè)務(wù)是否能夠滿足單位正常發(fā)展的需要；在日常的操作過程中，管理是否有效；在數(shù)據(jù)的收集、處理、分析、傳輸中是否合理的控制；不同的系統(tǒng)是否能夠兼容，是否能夠?qū)樱换A(chǔ)信息是否是安全可靠的。

（2）檢查信息系統(tǒng)是否安全性

是否在國家登記保護(hù)下執(zhí)行審計(jì)工作，是否按照國家制定的安全管理制度去貫徹，系統(tǒng)是否采用了安全設(shè)施保護(hù)。

（3）檢查信息系統(tǒng)是否經(jīng)濟(jì)性

檢查單位的業(yè)務(wù)能力以及建設(shè)目標(biāo)是否符合；建設(shè)目標(biāo)能否達(dá)到預(yù)期的收益；單位目標(biāo)是否在建設(shè)中出現(xiàn)的現(xiàn)象等。

（三）數(shù)據(jù)式審計(jì)

1、數(shù)據(jù)式審計(jì)的定義

數(shù)據(jù)式審計(jì)，是指在信息化條件下，不必將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成規(guī)定的電子賬套，而是直接對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行的一種新的審計(jì)模式。數(shù)據(jù)式審計(jì)的最大特點(diǎn)，是對(duì)數(shù)據(jù)的直接利用。

2、數(shù)據(jù)審計(jì)的對(duì)象

電子數(shù)據(jù)和系統(tǒng)內(nèi)部的控制，對(duì)計(jì)算機(jī)底層的數(shù)據(jù)庫進(jìn)行深入了解，從而獲得更多的數(shù)據(jù)，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行分析處理。這些數(shù)據(jù)包括傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以及外部數(shù)據(jù)。

3、數(shù)據(jù)審計(jì)的步驟

（1）對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集；（2）預(yù)處理采集的數(shù)據(jù)；（3）對(duì)預(yù)處理的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析；（4）歸檔。

三、計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法

（一）信息系統(tǒng)審計(jì)采用的方法

1、源代碼檢查法

重點(diǎn)抽查一些若干程序的源代碼，根據(jù)源代碼對(duì)計(jì)算的金額，授權(quán)的業(yè)務(wù)以及其他關(guān)鍵數(shù)據(jù)進(jìn)行判斷，是否存在明顯的錯(cuò)誤以及缺陷。

2、日志分析法

在信息系統(tǒng)中，信息系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成日志，在檢測(cè)的時(shí)候可以篩選分析日志，檢測(cè)是否有一些沒有經(jīng)過授權(quán)而更改數(shù)據(jù)的非法操作，從而判斷信息系統(tǒng)是否合理化。

3、平行模擬法

將需要審計(jì)的單位的數(shù)據(jù)分別用審計(jì)人員以及審計(jì)單位的程序進(jìn)行處理，然后將結(jié)果進(jìn)行分析，判斷是否存在邏輯錯(cuò)誤。

（二）數(shù)據(jù)審計(jì)采用的方法

1、數(shù)據(jù)的挖掘技術(shù)

在對(duì)被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘，深層次，海量的進(jìn)行選取。對(duì)一些事先不知道的，潛在的數(shù)據(jù)進(jìn)行提取。

2、審計(jì)數(shù)據(jù)查詢的技術(shù)

直接利用數(shù)據(jù)庫進(jìn)行查詢，可以實(shí)現(xiàn)快速的獲取完整、真實(shí)的數(shù)據(jù)，并對(duì)其進(jìn)行測(cè)試，能夠快速獲取審計(jì)證據(jù)，查找疑點(diǎn)。一般審計(jì)的查詢主要是對(duì)工作的底稿進(jìn)行查詢、法律法規(guī)進(jìn)行查詢以及數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢。

3、審計(jì)統(tǒng)計(jì)分析的技術(shù)

在計(jì)算機(jī)審計(jì)中，經(jīng)常用到的一種辦法就是對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集以后直接用來分析，目的是為了發(fā)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的一些規(guī)律，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)存在的一些異常的現(xiàn)象，找到突破口。

4、聯(lián)機(jī)分析技術(shù)

由于審計(jì)單位的數(shù)據(jù)多而復(fù)雜，所以在進(jìn)行決策問題的數(shù)據(jù)訪問以及分析的時(shí)候，可以直接采用聯(lián)機(jī)分析的技術(shù)。因?yàn)?；?lián)機(jī)分析技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)多角度對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，就是我們熟知的多維度分析技術(shù)。

5、審計(jì)自動(dòng)化計(jì)算方法

計(jì)算機(jī)審計(jì)擁有自動(dòng)化的功能，在計(jì)算機(jī)程序中可以有效的實(shí)現(xiàn)審計(jì)的自動(dòng)計(jì)算，可以自動(dòng)判斷數(shù)據(jù)是否具有真實(shí)可靠性。

四、結(jié)束語

隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，計(jì)算機(jī)審計(jì)將逐步取代原有的手工審計(jì)辦法，但是就目前為止，計(jì)算機(jī)審計(jì)辦法還需要逐漸完善的。

參考文獻(xiàn)：

[1]王靈宇，孫天竹.計(jì)算機(jī)審計(jì)理論與技術(shù)方法研究[J].中國科技博覽，2011，（24）：72-72

[2]胡明友.略談?dòng)?jì)算機(jī)審計(jì)[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2006，（9）：152-154

第2篇：審計(jì)技術(shù)方法范文

一、政府效益審計(jì)的內(nèi)涵 

（一）效益審計(jì)的概念 

效益審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。 

效益審計(jì)的目標(biāo)主要是經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。經(jīng)濟(jì)性是指投入的節(jié)約，效率性是指投入與產(chǎn)出的關(guān)系，效果性是指產(chǎn)出是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。這三個(gè)目標(biāo)緊密相聯(lián)，有時(shí)交叉在一起，并無明顯的區(qū)分界限，實(shí)際工作中更難把三者完全割裂開來。因此，在審計(jì)中可以對(duì)這三個(gè)目標(biāo)有所側(cè)重，但為保證審計(jì)的客觀性，通常會(huì)將三者聯(lián)系起來統(tǒng)籌考慮。 

（二）效益審計(jì)的特點(diǎn) 

與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相比，效益審計(jì)在設(shè)計(jì)的基本原理和程序方面都是相同的，不同之處主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 

1.審計(jì)目標(biāo)不同 

一般來說，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性發(fā)表審計(jì)意見，而效益審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位資源管理和使用情況發(fā)表審計(jì)意見。 

2.審計(jì)方向不同 

一般情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對(duì)歷史的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，而效益審計(jì)有可能是對(duì)未來情況進(jìn)行的分析和預(yù)測(cè)，多數(shù)情況下，效益審計(jì)要對(duì)未來提出改進(jìn)建議。 

3.所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同 

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)基本上是相同的，即一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則及相關(guān)具體的會(huì)計(jì)制度，效益審計(jì)由于每個(gè)項(xiàng)目的具體目標(biāo)不同，所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也各不相同。 

4.審計(jì)方法不同 

由于審計(jì)目標(biāo)的相對(duì)固定，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所運(yùn)用的方法相對(duì)比較固化。而效益審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)是多樣化的，審計(jì)對(duì)象范圍也十分廣泛，審計(jì)項(xiàng)目中為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所采用的方法也是無法固定的，幾乎所有的社會(huì)科學(xué)研究方法，在效益審計(jì)中都有可能用到。 

（三）開展效益審計(jì)的意義 

1.開展效益審計(jì)是建立高效廉潔政府的需要 

高效廉潔的政府，是現(xiàn)代化民主社會(huì)的基本特征。在以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為中心的今天，在政府各部門以經(jīng)濟(jì)工作為中心的情況下，如果能對(duì)工作中的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行經(jīng)常性審計(jì)監(jiān)督，那么，官僚主義和腐敗現(xiàn)象就會(huì)少一些，經(jīng)濟(jì)決策就會(huì)更準(zhǔn)確，國家的經(jīng)濟(jì)損失就會(huì)更少，社會(huì)效益也會(huì)大大提高。目前在公共資金的使用上存在著不重視經(jīng)濟(jì)效益，不算經(jīng)濟(jì)賬，甚至嚴(yán)重浪費(fèi)的現(xiàn)象，有限的資金沒有得到合理有效的使用，使政府的效能下降，并為某些腐敗分子提供了方便。盡快開展效益審計(jì)，有利于監(jiān)督政府工作的效益，有利于建立清正廉潔的政府。 

2.開展效益審計(jì)是有效利用有限資源的需要 

隨著國家在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的作用日益顯著，公共支出占國民生產(chǎn)總值的比重不斷上升，中央政府和地方政府所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍已大大擴(kuò)展。國家公共開支的成倍增長和公營企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，特別是我國眾多人口增長，經(jīng)濟(jì)資源越來越不能滿足社會(huì)的需要，政府的生長基礎(chǔ)和社會(huì)的發(fā)展機(jī)會(huì)愈來愈受限制。雖然目前我國的經(jīng)濟(jì)增長速度依然令世界刮目相看，我們也擁有得天獨(dú)厚的自然資源和人力資源，但是如若按照可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的要求，在這種高經(jīng)濟(jì)增長的背后，是否隱藏著對(duì)寶貴自然資源和人力資源的某種揮霍？對(duì)政府受托責(zé)任的考評(píng)應(yīng)該定位在投資效益上。投資不僅包括經(jīng)濟(jì)資源，也包括人力資源、自然資源等；效益不僅包括經(jīng)濟(jì)效益，還包括環(huán)境的保護(hù)、社會(huì)的安定、民心的凝聚力等。 

3.開展效益審計(jì)是維護(hù)人民群眾利益的根本需要 

現(xiàn)代社會(huì)是民主化的社會(huì)，是人民當(dāng)家作主的時(shí)代。政府受人民之托、用人民的錢，理所當(dāng)然的為人民辦事。在民主社會(huì)，政府負(fù)有以最經(jīng)濟(jì)、最有效的辦法使用管理各項(xiàng)資源，并使各項(xiàng)資源的使用最大限度地達(dá)到預(yù)期目的。因此，盡快開展效益審計(jì)，是維護(hù)民主與法制建設(shè)、建立現(xiàn)代化強(qiáng)國所必備的一個(gè)有力措施。 

二、政府效益審計(jì)的技術(shù)方法 

審計(jì)技術(shù)方法是為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)服務(wù)的，由于政府效益審計(jì)目標(biāo)多樣化、審計(jì)對(duì)象范圍廣泛，因此審計(jì)項(xiàng)目中為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所采用的技術(shù)方法也是無法固定的，幾乎所有的社會(huì)科學(xué)研究方法，在效益審計(jì)中都有可能用到。 

（一）審查和評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)性的技術(shù)方法 

經(jīng)濟(jì)性是指投入的節(jié)約，即是否經(jīng)濟(jì)節(jié)約地獲取和投入資源，資源包括人、財(cái)、物和信息等。審計(jì)人員在審查評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)性時(shí)要關(guān)注資源獲取和投入的時(shí)間、種類、數(shù)量、質(zhì)量、成本和相關(guān)的決策、管理等方面。 

1.投入合理性的評(píng)價(jià) 

合理的投入要有助于產(chǎn)出，有利于產(chǎn)出結(jié)果。在投入合理性評(píng)價(jià)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位項(xiàng)目的設(shè)立和批準(zhǔn)是否符合一定的立項(xiàng)和審批程序，是否嚴(yán)格按照規(guī)定的程序和制度辦事，防止不合理的投入。 

2.投入充分性的評(píng)價(jià) 

充分的投入是項(xiàng)目及時(shí)和高質(zhì)量完成的保證，包括及時(shí)投入和足額投入兩個(gè)方面。在投入充分性評(píng)價(jià)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注是否存在由于資金不充足、不到位而導(dǎo)致項(xiàng)目不能按時(shí)開工、工期拖長、逾期未建成、占?jí)嘿Y金、資產(chǎn)閑置等各種損失浪費(fèi)的現(xiàn)象發(fā)生；是否存在由于投入的不充分而變更設(shè)計(jì)、降低質(zhì)量、以次充好，造成嚴(yán)重的質(zhì)量問題等。 

3.投入時(shí)機(jī)恰當(dāng)性的評(píng)價(jià) 

準(zhǔn)確地把握投入的時(shí)機(jī)是決定投入成功與否的關(guān)鍵因素之一。在投入時(shí)機(jī)恰當(dāng)性評(píng)價(jià)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位在投入前是否進(jìn)行過廣泛而深入的調(diào)查和研究，投入時(shí)機(jī)的選擇是否恰當(dāng)。 

4.投入管理和控制的評(píng)價(jià) 

規(guī)范化、科學(xué)化的投入管理和控制有利于提高資金的使用效益。在投入管理和控制評(píng)價(jià)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，在項(xiàng)目管理方面，被審計(jì)單位是否建立健全有效的組織管理和內(nèi)部控制制度，如基建項(xiàng)目中的招標(biāo)投標(biāo)制度、項(xiàng)目法人責(zé)任制度、工程監(jiān)理制度、合同管理制度等；是否對(duì)資金實(shí)行了全面管理，制定了資金管理具體辦法和使用規(guī)定。

5.利用量本利關(guān)系對(duì)投入進(jìn)行分析評(píng)價(jià) 

量本利關(guān)系是指數(shù)量、成本和利潤之間的關(guān)系。利用量本利關(guān)系對(duì)投入進(jìn)行分析主要是利用盈虧平衡分析法，來分析處于盈虧平衡點(diǎn)的業(yè)務(wù)量水平，進(jìn)而對(duì)項(xiàng)目的投入進(jìn)行評(píng)價(jià)。盈虧平衡點(diǎn)是指不盈利也不虧損時(shí)的業(yè)務(wù)量水平，即收入等于成本時(shí)的業(yè)務(wù)量水平。 

（二）審查和評(píng)價(jià)效率性的技術(shù)方法 

效率性是指投入與產(chǎn)出的關(guān)系。一般用投入與產(chǎn)出的比例關(guān)系來反映投入資源的利用效率。高效率使用資源的特征是：一定產(chǎn)出條件下的投入最小化；一定投入條件下的產(chǎn)出最大化；更多的產(chǎn)出消耗更少的投入。審查評(píng)價(jià)效率性時(shí)可使用的技術(shù)方法主要有成本收益法、成本效果法、價(jià)值工程分析法。 

1.成本收益法 

成本收益法在分析計(jì)算成本與收益的基礎(chǔ)上，比較成本與收益之間的貨幣金額關(guān)系，目的是確定被審計(jì)單位或項(xiàng)目的收益是否超過成本。成本收益是評(píng)價(jià)資金使用效益的主要方法，適用于成本和收益均能以貨幣金額準(zhǔn)確計(jì)量或估計(jì)的情況。 

評(píng)價(jià)效益性一般使用收益與成本的比值（收益/成本）。如果比值大于1，說明收益超過成本，比值越大收益越大；如果比值等于1，說明收益與成本相等；如果比值小于1，說明收益低于成本，比值越小資金的使用效率越低。 

2.成本效果法 

成本效果法分析成本和效果之間的關(guān)系，以每單位效果所消耗的成本來評(píng)價(jià)項(xiàng)目效益，尋找既定目標(biāo)的最經(jīng)濟(jì)成本，或既定成本的最好效果。與成本收益分析不同的是，成本效果分析的成果用實(shí)物數(shù)量表示而非貨幣金額，適用于成果不能用貨幣計(jì)量的情況。 

用成本效果分析法評(píng)價(jià)效率性時(shí)，一般有四種方式：一是直接將成本效果比值與標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)比；二是當(dāng)成本相同或較固定時(shí)，可以只比較效果；三是當(dāng)效果相同或較固定時(shí)，可以只比較成本；四是當(dāng)效果提高（降低）成本也加大（減少）時(shí)，可以比較每單位增加（減少）的效果所引起成本變化，即使用額外成本與額外效果的比值。 

3.價(jià)值工程分析法 

價(jià)值工程分析法是用成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價(jià)值（價(jià)值=功能/成本），目標(biāo)是用最低的成本來實(shí)現(xiàn)或獲取它所具備的必要功能。與成本效果分析不同的是，價(jià)值工程分析以功能分析為核心，目的是在滿足各種不同的功能需求的前提下，使資源得到充分合理的利用，達(dá)到成本最低價(jià)值最大。價(jià)值工程分析法適用于產(chǎn)出成果不能以貨幣金額和實(shí)物數(shù)量來計(jì)量，而可以按其實(shí)現(xiàn)的功能來分析的情況。 

應(yīng)用價(jià)值工程分析法時(shí)要從以下五個(gè)方面進(jìn)行分析：一是是否存在既提高功能，又降低成本的途徑；二是當(dāng)功能相同或固定時(shí)，可以評(píng)價(jià)成本降低的可能性；三是當(dāng)成本相同或固定時(shí)，評(píng)價(jià)功能提高的可能性；四是當(dāng)成本與功能均提高時(shí)，評(píng)價(jià)功能的增加是否超過成本的變化；五是當(dāng)成本與功能均降低時(shí)，評(píng)價(jià)成本的減少是否超過功能的變化。 

（三）審查和評(píng)價(jià)效果性的技術(shù)方法 

效果性是指產(chǎn)出是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，即產(chǎn)出的結(jié)果和影響達(dá)到或?qū)崿F(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的程度。審查評(píng)價(jià)效果性時(shí)可使用的技術(shù)方法主要有目標(biāo)評(píng)價(jià)法、目標(biāo)成果法、標(biāo)桿法、評(píng)分法。 

1.目標(biāo)評(píng)價(jià)法 

在審查和評(píng)價(jià)效果性時(shí)，由于要將產(chǎn)出與預(yù)期的目標(biāo)相對(duì)比，所以采用目標(biāo)評(píng)價(jià)法時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位或項(xiàng)目的目標(biāo)是否科學(xué)、合理、可計(jì)量且符合實(shí)際情況。如果缺乏明確的目標(biāo)或目標(biāo)不具體，會(huì)導(dǎo)致許多損失浪費(fèi)和效益低下的情況發(fā)生。 

2.目標(biāo)成果法 

目標(biāo)成果法是根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出成果評(píng)價(jià)被審計(jì)單位或項(xiàng)目的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。該方法將產(chǎn)出成果與事先確定的目標(biāo)聯(lián)系起來，確定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，找出成果與目標(biāo)的差距或成果的偏離程度，查找工作過程中的缺點(diǎn)、失誤和問題，分析其原因，挖掘提高效益的潛力。 

3.標(biāo)桿法 

標(biāo)桿法是將被審計(jì)單位的產(chǎn)品、服務(wù)和管理等方面與同類事項(xiàng)中一直領(lǐng)先或做得最好的其他同類單位或部門相對(duì)照并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。標(biāo)桿法的核心是確定最佳實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)。 

標(biāo)桿法適用于存在先進(jìn)的類似單位或部門能夠作為基準(zhǔn)，對(duì)這樣的單位或部門事先進(jìn)行過詳細(xì)周密的考察，并且能夠確定需要對(duì)照或借鑒事項(xiàng)的情況。 

4.評(píng)分法 

第3篇：審計(jì)技術(shù)方法范文

在具體審計(jì)實(shí)施過程中，筆者主要針對(duì)全市以及延伸審計(jì)的11個(gè)區(qū)縣的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)征收、失業(yè)金發(fā)放、失業(yè)保險(xiǎn)專項(xiàng)補(bǔ)貼的撥付使用等各個(gè)方面開展了計(jì)算機(jī)審計(jì)：

一、重復(fù)發(fā)放的問題（以北碚區(qū)為例）

1.依次打開北碚區(qū)就業(yè)局提供的2004年度各月失業(yè)保險(xiǎn)金發(fā)放表（見“原始數(shù)據(jù)包北碚區(qū)”文件夾）。

2.將EXCEL工作表中的數(shù)據(jù)身份證號(hào)碼全部改為數(shù)值型，可以在設(shè)置單元格格式中直接設(shè)定也可以運(yùn)用公式“E*1”。

3.新建一個(gè)名為“失業(yè)保險(xiǎn)金發(fā)放”的Access數(shù)據(jù)表，將整理好的失業(yè)保險(xiǎn)金發(fā)放表導(dǎo)入到Access數(shù)據(jù)表。

4.在AO系統(tǒng)中新建一個(gè)命名為北碚區(qū)的賬套，點(diǎn)擊“采集轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)”，形成審計(jì)中間表并將數(shù)據(jù)表保存在目錄樹下。

5.點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)分析”，點(diǎn)到需要分析的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)表，輸入SQL語句：Select*From[業(yè)務(wù)_200406]where[身份證號(hào)碼]in（Select[身份證號(hào)碼]From[業(yè)務(wù)_200406]GROUPBY[身份證號(hào)碼]HAVINGcount（[身份證號(hào)碼]）>1），篩選出某月身份證號(hào)碼重復(fù)的發(fā)放記錄。

通過類似的計(jì)算機(jī)審計(jì)，在延伸審計(jì)的11個(gè)區(qū)縣發(fā)放失業(yè)保險(xiǎn)金40多萬人次中，發(fā)現(xiàn)748條身份證號(hào)碼重復(fù)的發(fā)放記錄，經(jīng)核實(shí)有2人重復(fù)領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金共16個(gè)月3595元，其余為經(jīng)辦工作人員失誤所致。

二、重新就業(yè)后未停發(fā)失業(yè)金（以江津市為例）

1.打開江津市就業(yè)局提供的2004年度各月失業(yè)保險(xiǎn)金發(fā)放數(shù)據(jù)（見“原始數(shù)據(jù)包江津市江津市失業(yè)人員花名冊(cè)”文件夾）。

2.在AO系統(tǒng)中新建一個(gè)名為“江津市”的賬套，通過業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集將數(shù)據(jù)導(dǎo)入AO系統(tǒng)，并生成審計(jì)中間表。

3.點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)分析”，點(diǎn)到需要分析的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)表，輸入SQL語句：“Select*From[業(yè)務(wù)_2004_01]WHERE[到期原因]=‘重新就業(yè)’ANDmonth（[到期時(shí)間]）=8”，篩選出停發(fā)原因是“重新就業(yè)”的記錄。

通過計(jì)算機(jī)查詢得到江津市2004年度到期原因顯示“重新就業(yè)”但并沒有停發(fā)失業(yè)保險(xiǎn)金為3200人次。經(jīng)審計(jì)核實(shí)，該市2004年度有52名失業(yè)人員重新就業(yè)后，仍然領(lǐng)取了4個(gè)月失業(yè)保險(xiǎn)金，共計(jì)208人次40584元。其余是發(fā)放軟件設(shè)計(jì)缺陷所致。

三、多領(lǐng)多撥補(bǔ)貼（市就業(yè)局）

1.打開市就業(yè)局提供的2004年度失業(yè)人員求助登記上網(wǎng)數(shù)據(jù)（見“原始數(shù)據(jù)包市就業(yè)局就業(yè)局職介數(shù)據(jù)_050706求職登記”文件夾）。

2.在“就業(yè)局職介數(shù)據(jù)_05070”下建一個(gè)“求職登記”ACCESS文件，點(diǎn)擊“文件獲取外部數(shù)據(jù)導(dǎo)入”將EXCEL數(shù)據(jù)表“031130-040531”（上半年）和“040106－041201”（下半年）導(dǎo)入到ACCESS文件中，命名為“求職登記原始”。

3.在ACCESS中，對(duì)“求職登記原始”表設(shè)置查詢條件“rylb”=“5”，“SQL語句：SLECET*INTO求職登記－篩選FROM求職登記原始WHERE（（（求職登記原始。rylb）=”5“））”，并生成失業(yè)人員“求職登記－查詢表”。

4.將“求職登記－篩選”導(dǎo)入AO系統(tǒng)生成審計(jì)中間表[業(yè)務(wù)_2]（見“全市求職登記、成交”電子帳簿）。

5.對(duì)重復(fù)登記進(jìn)行篩選分析，SQL語句：“Select*From[業(yè)務(wù)_2]where[sfzh]in（Select[sfzh]From[業(yè)務(wù)_2]GROUPBY[sfzh]HAVINGcount（[sfzh]）=2，3，4，5……”）。

6.查出重復(fù)登記2次的有552人，重復(fù)登記3次的33人，重復(fù)登記4次的4人，重復(fù)登記5次的3人。累計(jì)重復(fù)登記642人次。

2004年度市就業(yè)局按7.5元/人標(biāo)準(zhǔn)核定全市失業(yè)人員求職登記47320人，核撥求職登記費(fèi)354900元。全市勞動(dòng)力市場(chǎng)信息網(wǎng)絡(luò)反映上網(wǎng)求職登記45891人次，扣除重復(fù)登記的642人次，實(shí)際上網(wǎng)求職登記為45249人。

市就業(yè)局按7.5元/人標(biāo)準(zhǔn)多核定求職登記2071人，多撥求職登記補(bǔ)貼15532.5元。

四、虛報(bào)求職成交補(bǔ)貼（市就業(yè)局）

步驟與三類似。審計(jì)核實(shí)江北區(qū)求職成交上網(wǎng)人數(shù)為202人，而市就業(yè)局按22.5元/人的標(biāo)準(zhǔn)核撥了643人的求職成交補(bǔ)貼14467.5元，延伸該區(qū)時(shí)進(jìn)行了核實(shí)，只有15個(gè)失業(yè)職工求職成交合同并停發(fā)失業(yè)保險(xiǎn)金。據(jù)此，審計(jì)組認(rèn)定該區(qū)多領(lǐng)求職成交補(bǔ)貼14130元。

通過采取類似的審計(jì)方法，審計(jì)組對(duì)延伸的11個(gè)區(qū)縣的求職成交數(shù)據(jù)進(jìn)行了逐一核實(shí)，發(fā)現(xiàn)江北區(qū)、梁平縣等7個(gè)區(qū)縣多報(bào)求職成交2597人，虛報(bào)冒領(lǐng)求職成交補(bǔ)貼58432.5元。

五、各區(qū)縣虛報(bào)培訓(xùn)補(bǔ)貼（以江北區(qū)為例）

1.打開江北區(qū)就業(yè)局提供的2004年度失業(yè)保險(xiǎn)金發(fā)放數(shù)據(jù)（見“原始數(shù)據(jù)包江北區(qū)江北區(qū)培訓(xùn)中心”及“原始數(shù)據(jù)包江北區(qū)江北區(qū)職介中心”文件夾）。

2.將2004年度分別在5個(gè)失業(yè)人員培訓(xùn)點(diǎn)舉辦的近80個(gè)失業(yè)人員培訓(xùn)班次匯總到一張命名為“培訓(xùn)總表”的EXCEL表中，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，形成規(guī)范的格式。

3.將培訓(xùn)總表導(dǎo)入AO系統(tǒng)命名為“[業(yè)務(wù)_‘Sheet（2）’].

4.編寫SQL語句（同上類似）對(duì)培訓(xùn)人員身份證號(hào)碼重復(fù)和身份證年齡超過60歲的失業(yè)人員進(jìn)行查詢，生成現(xiàn)場(chǎng)審核結(jié)果表。

2004年度江北區(qū)重復(fù)培訓(xùn)失業(yè)人員57人，按260元/人的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)多領(lǐng)培訓(xùn)補(bǔ)貼14820元。

延伸審計(jì)11個(gè)區(qū)市縣2004年培訓(xùn)失業(yè)人員23611人次，發(fā)現(xiàn)存在重復(fù)培訓(xùn)90人，按260元/人標(biāo)準(zhǔn)多領(lǐng)補(bǔ)貼23400元。

六、欠收失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（以渝中區(qū)為例）

1.打開市地稅局提供的2004年度各區(qū)縣失業(yè)保險(xiǎn)金征收數(shù)據(jù)即“原始數(shù)據(jù)包市地稅局€4年失業(yè)保險(xiǎn)報(bào)表（開票入庫）。xls”文件。

2.將渝中區(qū)2004年的征收數(shù)據(jù)復(fù)制命名為“渝中區(qū)地稅2004年征收數(shù)據(jù)表”，并進(jìn)行數(shù)據(jù)整理。

3.在AO系統(tǒng)上建立一個(gè)賬套“渝中區(qū)”，將征收數(shù)據(jù)表導(dǎo)入AO系統(tǒng)形成審計(jì)中間表命名為“[業(yè)務(wù)_Sheet1]”。

4.對(duì)2004年度實(shí)繳金額進(jìn)行匯總，SQL語句為：“SelectSUM（[實(shí)繳經(jīng)額]）AS渝中區(qū)實(shí)際入庫金額From[業(yè)務(wù)_Sheet1]WHERE[入庫日期]isnotnull”。

5.統(tǒng)計(jì)出該年度渝中區(qū)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的開票數(shù)，SQL語句為：“SelectSUM（[實(shí)繳金額]）AS渝中區(qū)開票金額From[業(yè)務(wù)_Sheet1]”。

經(jīng)審計(jì)核實(shí)，渝中區(qū)地稅局2004年度失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)開票數(shù)47，606，177.93元，實(shí)際征收入庫數(shù)45，391，582.87元，開票未入庫，即欠收失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)2，214，595.06元。

審計(jì)組延伸審計(jì)11個(gè)區(qū)縣，2004年度共欠收失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)1489.81萬元。超級(jí)秘書網(wǎng)

七、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)征收系統(tǒng)存在缺陷

1.在延伸審計(jì)11個(gè)區(qū)縣失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)征收系統(tǒng)時(shí)，每個(gè)區(qū)縣都存在系統(tǒng)征收匯總表與實(shí)際征收匯總數(shù)差異較大，審計(jì)組判斷地稅DS2.0系統(tǒng)社保模塊的統(tǒng)計(jì)匯總模塊可能存在缺陷。

2.由于地稅部門沒有提供該系統(tǒng)及其相關(guān)設(shè)計(jì)資料，審計(jì)組只能通過前臺(tái)操作進(jìn)行證實(shí)。

3.從“查詢統(tǒng)計(jì)—社保征收查詢—社保月征統(tǒng)計(jì)”和“社保管理—統(tǒng)計(jì)報(bào)表—月征統(tǒng)計(jì)表”兩個(gè)路徑進(jìn)行統(tǒng)計(jì)獲取的征收數(shù)字差異較大，并且都和數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)匯總數(shù)存在較大差異。

4.將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)向市地稅部門反饋，并和市地稅局計(jì)算機(jī)處一起查找問題的原因，最后證實(shí)該系統(tǒng)的社保模塊統(tǒng)計(jì)匯總公式存在問題，導(dǎo)致統(tǒng)計(jì)結(jié)果不正確。

第4篇：審計(jì)技術(shù)方法范文

防滲墻類型及其特點(diǎn)

對(duì)于防滲墻，通常有幾大基本的要求:首先滲透系數(shù)低，其次應(yīng)具有較好的柔性以及耐久性，最后還應(yīng)保證墻體厚度盡量小，造價(jià)盡量低。渡槽需要經(jīng)受晝夜溫差以及四季交替，通常用來填充裝配縫或伸縮縫的填縫材料都不具有太高的柔性，以至于對(duì)溫度的變換不夠適應(yīng)。材料本身的特性導(dǎo)致其變形，從而使得槽角縫、裝配縫、伸縮縫發(fā)生不同程度的開裂，最終表現(xiàn)為渡槽的側(cè)漏。在通常的建筑過程中瀝青油氈以及10號(hào)和30號(hào)的石油瀝青是最為常見的渡槽用于填縫的材料。而石油瀝青油氈所做的防水層在夏秋兩季受到環(huán)境影響和溫度變化極易斷裂。該材料在夏秋兩季的實(shí)際表面溫度高達(dá)60℃甚至更高，而此溫度下，防水層幾乎處于完全軟化的狀態(tài)，此時(shí)若是溫度驟降，如遇水甚至暴雨，必將迅速變脆斷裂，從而漏水。而混凝土、水泥砂漿等材料其抗拉強(qiáng)度遠(yuǎn)弱于抗壓強(qiáng)度，在凝固的時(shí)候如果得不到及時(shí)的養(yǎng)護(hù)，極易發(fā)生水熱化作用，然后產(chǎn)生一些細(xì)微的裂縫。防滲墻的成墻工藝基本上分為多頭深層攪拌水泥土、薄型抓斗、鋸槽法、倒掛井法、鏈斗法和射水法等幾種。

1多頭深層攪拌水泥土成墻工藝

多頭深層攪拌水泥土成墻工藝的原理為:利用多頭深層攪拌樁機(jī)一次多探頭同時(shí)鉆入，將水泥漿與土體本身攪拌混合，最終凝結(jié)成水泥土樁，再把樁與樁之間相互搭接最終形成水泥土防滲墻。這種做法有非常大的可取之處和發(fā)展前景，能夠廣泛應(yīng)用于砂土、砂礫層、黏土以及淤泥土質(zhì)等多種土質(zhì)，并且施工方法簡單易行，造價(jià)較低經(jīng)濟(jì)實(shí)惠，并且沒有泥漿污染的狀況。最終形成的防滲墻防滲效果也較為可觀，應(yīng)屬地下防滲工程中最為經(jīng)濟(jì)有效的方法之一。

2薄型抓斗成墻工藝

薄型抓斗成墻的工藝是利用薄型抓斗來進(jìn)行挖土開槽，用自凝灰漿在土面上形成薄壁防滲墻，或是澆筑自身具有塑性的混凝土。這種成墻方式最大深度可達(dá)40m。此方法也能廣泛地應(yīng)用于砂土、卵石、砂礫的粒徑與含量控制在固定范圍內(nèi)的土層以及黏土等多種土質(zhì)。

3鋸槽法成墻工藝

鋸槽法成墻工藝主要應(yīng)用于黏土、粒徑小于100mm的卵石或砂土組成的砂礫石的土層，能夠根據(jù)需要自由選用固化灰漿法或是自凝灰漿法，來建成抗?jié)B指標(biāo)不同的防滲墻。具體的操作方法主要是:使鋸槽機(jī)的刀桿根據(jù)地層的狀況，保持0.8～1.5m/h的向前推進(jìn)的速度，同時(shí)以相應(yīng)的傾角在先導(dǎo)孔中做上下往復(fù)的切割運(yùn)動(dòng)，并利用正循環(huán)或反循環(huán)形式的排渣系統(tǒng)將切下來的的土體排出槽外。利用泥漿護(hù)壁，并以塑性混凝土進(jìn)行澆筑，筑成寬度約為0.2～0.3m左右的防滲墻體。這種工藝的最顯著特點(diǎn)是成墻較深，能保證較高的工效，因?yàn)槌刹圻B續(xù)，所以墻體的連續(xù)性也較好。

4鏈斗法成墻工藝

鏈斗法成墻工藝多應(yīng)用于砂土，以及砂礫含量低于30%、粒徑不超過槽厚的砂礫石地質(zhì)，以及黏土土質(zhì)。此工藝的主要原理是利用鏈斗式開槽機(jī)及其排樁上的旋轉(zhuǎn)鏈斗移置土，并將排樁下放置成墻需要的深度。隨著開槽機(jī)的前進(jìn)來挖出溝槽，也利用泥漿護(hù)壁，接下來的澆筑方法與鋸槽法相近。采用鏈斗法開出的槽寬約為16～50cm，而深度可以達(dá)到10～15m。

5射水法成墻工藝

射水法成墻的工藝已經(jīng)在國內(nèi)的各種重要堤防加固的工程中得到廣泛的應(yīng)用，它能夠凝成深度30m，厚度0.22～0.45m的墻體，且可以保證極高的垂直精度，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了非常好的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。射水法適用的范圍與鋸槽法相似，主要采用的機(jī)械設(shè)備為:混凝土攪拌機(jī)、造孔機(jī)以及澆鑄機(jī)。工作的大致步驟是先用造孔機(jī)以高度水流將土層進(jìn)行切割，并用成型器來修整切出來的孔壁，用泥漿護(hù)壁，同樣的正反循環(huán)排渣系統(tǒng)排渣，完成槽孔后，澆筑塑性或水下混凝土，建成所需的薄壁防滲墻。

灌漿類型及其特點(diǎn)

1土壩壩體劈裂灌漿

土壩壩體劈裂式灌漿是運(yùn)用壩體應(yīng)力分布規(guī)律，用一定的灌漿壓力，將壩體沿壩軸線方向劈裂，同時(shí)灌注合適的泥漿，形成鉛直連續(xù)的防滲泥墻，從而堵塞漏洞、裂縫或切斷軟弱層，提高壩體的防滲能力，并通過漿、壩互壓和濕陷，使壩體內(nèi)部應(yīng)力重分布，提高壩體變形穩(wěn)定性。針對(duì)裂縫的局部灌漿，在可能有裂縫的區(qū)域，均勻布置類似固結(jié)灌漿的灌漿孔群;對(duì)壩體施工質(zhì)量差，甚至出現(xiàn)上下游貫通的橫縫，一般應(yīng)做全線的劈裂灌漿。

2高壓噴射灌漿

灌漿還可以采用高壓噴射的形式，它的原理主要是通過高壓使得水泥漿液與被灌土地的層土顆粒混雜至一處，凝結(jié)成壁狀的固體，達(dá)到防滲的效果。高壓噴射灌漿用于防滲工作有幾大明顯的優(yōu)勢(shì):工作效率比較高，所需料源經(jīng)濟(jì)方便，所需設(shè)備也比較簡單，在用于搭接防滲的時(shí)候效果尤其明顯。然而相對(duì)其他方法，也有一些不可忽視的制約:施工時(shí)需要的機(jī)具很多，對(duì)地質(zhì)本身的條件有限制，當(dāng)顆粒較大(大于200mm)的時(shí)候較難控制，易出現(xiàn)漏噴的情況。

第5篇：審計(jì)技術(shù)方法范文

從而提供一種評(píng)價(jià)被審計(jì)單位效率性的有效的方法，為績效審計(jì)工作提供支持。

1傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)的局限性和引入DEA法的動(dòng)因

1.1傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)的局限性

績效審計(jì)方法的研究一直是審計(jì)領(lǐng)域需要深入探索的重要課題，但如何進(jìn)行績效測(cè)評(píng)，長期以來都還沒有一個(gè)很好的方法。大多數(shù)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和內(nèi)部審計(jì)都僅從財(cái)務(wù)指標(biāo)的角度來評(píng)價(jià)。誠然，財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)企業(yè)的績效評(píng)估是非常重要的，但由于財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)本身的局限性，從而決定了財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)法本身就帶有很大的局限性。目前我國效率性評(píng)價(jià)上主要側(cè)重于財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)，而由于財(cái)務(wù)指標(biāo)本身具有不可避免的缺陷，在一定程度上會(huì)使效率性審計(jì)陷入誤區(qū)。運(yùn)用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)效率性時(shí)其不足之處有：①評(píng)價(jià)指標(biāo)的制定可能不客觀、不合理；②財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系中的權(quán)重是人為事先設(shè)定的，難免使評(píng)價(jià)結(jié)果帶有一定的主觀性，使評(píng)價(jià)結(jié)果不真實(shí)；③解決不了多投入和多產(chǎn)出同時(shí)考慮的問題。

1.2 引入DEA法進(jìn)行效率性審計(jì)的動(dòng)因

效率性是指投入與產(chǎn)出的關(guān)系，包括是否以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，或者說支出是否講究效率。對(duì)效率性的審計(jì)需解決企業(yè)的投入－產(chǎn)出是否有效的問題。DEA 模型可以看作是處理具有多個(gè)輸入（輸出越小越好）和多個(gè)輸出（輸入越大越好）的多目標(biāo)決策問題的方法。可以證明，DEA有效性與相應(yīng)的多目標(biāo)規(guī)劃問題的pareto有效解（或非支配解）是等價(jià)的。數(shù)據(jù)包絡(luò)分析(即DEA)可以看作是一種統(tǒng)計(jì)分析的新方法，它是根據(jù)一組關(guān)于輸入－輸出的觀察值來估計(jì)有效生產(chǎn)前沿面的。DEA方法處理多輸入，特別是多輸出的問題的能力是具有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)的，在投入產(chǎn)出效率測(cè)定方面具有廣泛的應(yīng)用。數(shù)據(jù)包絡(luò)分析無需預(yù)先估計(jì)參數(shù)，無需任何權(quán)重假設(shè)，排除了人為因素的影響，特別適用于多輸入多輸出的系統(tǒng)，從而彌補(bǔ)了財(cái)務(wù)指標(biāo)在這方面的缺陷。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是一個(gè)多輸入多輸出系統(tǒng)，因此運(yùn)用數(shù)據(jù)包絡(luò)分析進(jìn)行企業(yè)效率研究較實(shí)用、更具客觀性。并且，DEA方法不僅可以用線性規(guī)劃來判斷決策單元對(duì)應(yīng)的點(diǎn)是否位于有效生產(chǎn)前沿面上，同時(shí)又可獲得許多有用的管理信息。另外，同傳統(tǒng)的方法比較，DEA方法的一個(gè)優(yōu)點(diǎn)是不僅可以處理多輸入、多輸出的生產(chǎn)系統(tǒng)，而且還可以用于非盈利性系統(tǒng)，如醫(yī)院、學(xué)校及其它公共部門。對(duì)于非單純盈利的公共服務(wù)部門，由于不能簡單地利用利潤最大化來對(duì)他們的工作效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，也很難找到一個(gè)合理地包含各個(gè)指標(biāo)的效用函數(shù)，而DEA方法是對(duì)這類部門工作進(jìn)行評(píng)價(jià)比較有效的方法。

2DEA模型介紹

1978年由著名的運(yùn)籌學(xué)家A.Charnes,W.W.Cooper和 E.Rhodes首先提出了一個(gè)被稱為數(shù)據(jù)包絡(luò)分析（Data Envelopment Analysis，簡稱DEA）的方法，去評(píng)價(jià)部門間的相對(duì)有效性（因此被稱為DEA有效）。他們的第一個(gè)模型被命名為CCR模型。從生產(chǎn)函數(shù)角度看，這一模型是用來研究具有多個(gè)輸入、特別是具有多個(gè)輸出的“生產(chǎn)部門”同時(shí)為“規(guī)模有效”與“技術(shù)有效”的十分理想且卓有成效的方法。1984年 R.D.Banker,A.Charnes和W.W.Cooper給出了一個(gè)被稱為BCC的模型。1985年Charnes,Cooper和 B.Golany, L.Seiford, J.Stutz給出了另一個(gè)模型（稱為CCGSS模型），這兩個(gè)模型是用來研究生產(chǎn)部門的間的“技術(shù)有效”性的。1986年Charnes，Cooper 和魏權(quán)齡為了進(jìn)一步地估計(jì)“有效生產(chǎn)前沿面”，利用Charnes, Cooper和K.Kortanek于1962年首先提出的半無限規(guī)劃理論，研究了具有無窮多個(gè)決策單元的情況，給出了一個(gè)新的數(shù)據(jù)包絡(luò)模型--CCW模型。1987年Charnes, Cooper，魏權(quán)齡和黃志民又得到了稱為錐比率的數(shù)據(jù)包絡(luò)模型--CCWH模型。這一模型可以用來處理具有過多的輸入及輸出的情況，而且錐的選取可以體現(xiàn)決策者的“偏好”。靈活的應(yīng)用這一模型，可以將CCR模型中確定出的DEA有效決策單元進(jìn)行分類或排隊(duì)等等。這些模型以及新的模型正在被不斷地進(jìn)行完善和進(jìn)一步發(fā)展。

3基于DEA效率性審計(jì)框架

效率性審計(jì)是企業(yè)績效審計(jì)的重要組成部分，也是審計(jì)工作的重點(diǎn)之一，效率性的審計(jì)一般在企業(yè)總體績效審計(jì)工作中進(jìn)行。如有需要，也可以單獨(dú)進(jìn)行效率性審計(jì)?；贒EA的效率性審計(jì)流程主要包括效率性審計(jì)工作的準(zhǔn)備階段、審計(jì)工作的實(shí)施階段和審計(jì)工作的終結(jié)與報(bào)告階段三個(gè)階段的工作內(nèi)容。

3.1 企業(yè)效率性審計(jì)工作的準(zhǔn)備階段

3.1.1 擬定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

擬定績效審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：項(xiàng)目名稱、該項(xiàng)目所要達(dá)到的目標(biāo)、績效審計(jì)實(shí)施的總體安排等。制定計(jì)劃前，首先對(duì)企業(yè)的基本情況進(jìn)行大體的調(diào)查研究，掌握其一般性的背景資料，審計(jì)人員應(yīng)盡可能的熟悉被審者經(jīng)營活動(dòng)的性質(zhì)，以便為初步調(diào)查做好準(zhǔn)備。

3.1.2 組成審計(jì)小組

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)該項(xiàng)目的繁簡程度和具體要求，配備合適的績效審計(jì)人員，組成審計(jì)小組。運(yùn)用DEA進(jìn)行效率性審計(jì)的審計(jì)人員必須具有以下素質(zhì)：具有財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)；掌握有關(guān)審計(jì)的基本方法和程序，特別是了解績效審計(jì)的內(nèi)容、程序和方法；精通 DEA方法的運(yùn)用。必要時(shí)，可聘請(qǐng)績效審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的專業(yè)技術(shù)人員共同參加該審計(jì)工作。

3.1.3 制定初步審計(jì)方案

審計(jì)方案包括以下內(nèi)容：審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)過程中必須特別加以關(guān)注的事項(xiàng)、審計(jì)程序、擬收集的審計(jì)證據(jù)、審計(jì)人員分工以及審計(jì)時(shí)間安排。

3.2 企業(yè)效率性審計(jì)工作的實(shí)施階段

3.2.1 初步調(diào)查

績效審計(jì)在這個(gè)階段應(yīng)收集更為全面和詳盡的有關(guān)資料。運(yùn)用DEA模型進(jìn)行績效審計(jì)除了要收集基本的財(cái)務(wù)信息外，還要收集企業(yè)全方位的經(jīng)營活動(dòng)信息，以及非經(jīng)營活動(dòng)信息等。搜集績效審計(jì)需要收集的信息資料可以是被審計(jì)單位嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定整理的數(shù)據(jù)，也可以是從管理的角度對(duì)有關(guān)資料進(jìn)行加工整理或重新組合形成的信息資料。

3.2.2選擇決策單元（DMU）

DMU是指數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法所要評(píng)估的決策單元，選擇DMU就是確定參考集。研究者需以同質(zhì)(Homogeneous)，與同一市場(chǎng)條件(Market Condition)為標(biāo)準(zhǔn)，來選擇所要評(píng)估效率的對(duì)象，否則將因各決策單元的差異，而使評(píng)估結(jié)果失去意義，由于DEA方法是同類型的DMU之間進(jìn)行相對(duì)有效性的評(píng)價(jià)，因此選擇DMU的一個(gè)基本要求是DMU的同類型。同類型具有以下三個(gè)基本特征：一是它們具有相同的目標(biāo)和任務(wù)；二是它們具有相同的外部環(huán)境；三是它們具有相同的輸入和輸出指標(biāo)?？梢圆煌膯挝蛔鳛闆Q策單元；也可以被審計(jì)單位的不同時(shí)期作為決策單元。實(shí)際工作中也常通過下面兩點(diǎn)幫助我們選擇DMU。第一，用DMU的物理背景來判別，即DMU具有相同的環(huán)境、相同的輸入和相同的任務(wù)（相同的產(chǎn)品與服務(wù)內(nèi)容）等。第二，用DMU活動(dòng)的時(shí)間間隔來構(gòu)造。

3.2.3確立投入項(xiàng)與產(chǎn)出項(xiàng)

指標(biāo)分為輸入和輸出指標(biāo)，輸入指標(biāo)應(yīng)越小越好，輸出指標(biāo)應(yīng)越大越好，當(dāng)某些指標(biāo)之間呈現(xiàn)一定的關(guān)系時(shí)或者是有負(fù)值出現(xiàn)時(shí)要對(duì)指標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶幚?。建立輸入－輸出指?biāo)體系是應(yīng)用DEA方法的一項(xiàng)基礎(chǔ)性前提工作，在這個(gè)方面，需要考慮如下幾個(gè)方面的因素：第一，要考慮到能夠?qū)崿F(xiàn)評(píng)價(jià)目的，也就是說輸入向量與輸出向量的選擇要服務(wù)、服從于我們確定的評(píng)價(jià)目的。第二，要能全面反映評(píng)價(jià)目的。第三，要考慮到輸入向量、輸出向量之間的聯(lián)系。第五，關(guān)于輸入、輸出指標(biāo)體系的選擇，不能僅局限于生產(chǎn)過程，或者說，在運(yùn)用DEA方法進(jìn)行評(píng)估時(shí)，我們必須要能構(gòu)造廣義的“生產(chǎn)過程”。實(shí)際上，根據(jù)DEA模型的實(shí)質(zhì)要求，所有遵循“越少越能反映效果”的都可以作為輸入指標(biāo)，遵循“越多越能反映效果”的都可以作為輸出指標(biāo)。在實(shí)際中，指標(biāo)的選擇可以向?qū)＜易稍儭?/p>

此外，在輸入、輸出指標(biāo)體系的建立過程中，相對(duì)性指標(biāo)與絕對(duì)性指標(biāo)的搭配、指標(biāo)數(shù)據(jù)的可獲取性、定性指標(biāo)的“可度量性”、指標(biāo)總量究竟多少較為適宜等問題也是我們?cè)趯?shí)際工作中會(huì)遇到并且要逐一加以解決的。

3.2.4 DEA模型處理與結(jié)果分析

在選定決策單元和投入產(chǎn)出指標(biāo)之后，接下來的工作是搜集各決策單元的投入產(chǎn)出指標(biāo)數(shù)據(jù)以建立DEA模型。審計(jì)人員可以對(duì)所收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶幚?。根?jù)評(píng)價(jià)的目的和內(nèi)容不同，DEA有許多模型可供選擇，審計(jì)人員在審計(jì)過程中根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行模型的選取。并非每一種數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法模型均可適用于任何狀況，一些模型僅適合運(yùn)作于特殊的例子或目的，而且需視情況而定。例如CCR模型可計(jì)算出綜合效率，若要計(jì)算純技術(shù)效率。則可用BCC模型。如果投入是不可變的，則應(yīng)使用“產(chǎn)出”公式，假使產(chǎn)出與結(jié)果非常相近，則應(yīng)使用“投入”公式。審計(jì)工作進(jìn)行到這一步是要選取適當(dāng)?shù)腄EA模型，并將投入產(chǎn)出數(shù)據(jù)代入模型，以執(zhí)行評(píng)估分析。而DEA模型的選取可由使用者分析目的、投入產(chǎn)出項(xiàng)的屬性、先驗(yàn)資訊的有無三個(gè)方面加以探討，以決定DEA模型的選擇。

在對(duì)投入產(chǎn)出數(shù)據(jù)搜集整理之后，建立所需的DEA模型，運(yùn)用DEA模型進(jìn)行效率性分析，得出DEA模型結(jié)果。模型的結(jié)果是審計(jì)人員提出審計(jì)結(jié)論的直接依據(jù)。DEA的結(jié)果分析可就效率分析、松弛變量分析、敏感度分析等三種分析方式進(jìn)行。

3.3 基于DEA的效率性審計(jì)工作的終結(jié)與報(bào)告階段

這個(gè)階段的工作主要有審計(jì)結(jié)論的確定，審計(jì)報(bào)告的撰寫和改進(jìn)建議的提出幾個(gè)內(nèi)容。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)DEA模型的結(jié)果，來確定審計(jì)結(jié)論，據(jù)此分析企業(yè)各個(gè)方面的具體效率性情況。判斷決策單元對(duì)應(yīng)的點(diǎn)是否位于有效生產(chǎn)前沿面上，如果是，則企業(yè)的效率性較好；如果企業(yè)為非DEA有效，則可以看出企業(yè)的效率性還有不盡人意的地方。對(duì)于非DEA有效的審計(jì)對(duì)象，應(yīng)追溯原因，找出問題的根源并進(jìn)行分析，指出改進(jìn)的方向與途徑已經(jīng)改進(jìn)的程度等，以提高企業(yè)績效。

4基于DEA的效率性審計(jì)實(shí)務(wù)探討--昆明中鐵大型養(yǎng)路機(jī)械集團(tuán)公司效率性審計(jì)分析

本文以昆明中鐵大型養(yǎng)路機(jī)械集團(tuán)公司（簡稱昆明中鐵）為被審計(jì)對(duì)象，對(duì)其2006年度的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的效率性進(jìn)行審計(jì)。在經(jīng)過前期準(zhǔn)備和初步調(diào)查工作之后，進(jìn)入審計(jì)實(shí)施階段。

4.1 選擇決策單元（DMU）

昆明中鐵屬于交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)(CSRC行業(yè)分類代碼C75)，根據(jù)DMU選取的同質(zhì)性與同一市場(chǎng)原則，本研究選取同行業(yè)的上市公司作為模型的DMU。

截至2006年底，交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)共有66家上市公司。為了增加各DMU的對(duì)比性，剔除S、ST、S*ST、*ST等異常企業(yè)15家，以及凈利潤為負(fù)值的企業(yè)4家，剩余的47家上市公司，由于它們具備同質(zhì)性與同一市場(chǎng)條件的原則，現(xiàn)以此行業(yè)47家上市公司作為效率性審計(jì)的參照單位，包括被審計(jì)對(duì)象昆明中鐵在內(nèi)共48個(gè)DMU。各個(gè)決策單元的比較基礎(chǔ)相近，符合模型的要求。

4.2投入產(chǎn)出指標(biāo)的選取

根據(jù)大量的文獻(xiàn)閱讀，并根據(jù)數(shù)據(jù)的可取得性，從企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、利潤水平及現(xiàn)金流三個(gè)方面初步選取4個(gè)投入指標(biāo)，4個(gè)產(chǎn)出指標(biāo)。

投入項(xiàng)：流動(dòng)資產(chǎn)均值(X1)、固定資產(chǎn)凈額均值(X2)、主營業(yè)務(wù)成本(X3)、期間費(fèi)用(X4)。

產(chǎn)出項(xiàng)：主營業(yè)務(wù)收入凈額(Y1)、主營業(yè)務(wù)利潤(Y2)、凈利潤(Y3)、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額(Y4)。

本研究中昆明中鐵投入產(chǎn)出指標(biāo)數(shù)據(jù)作者自行深入公司內(nèi)部收集，其余47家上市公司的投入產(chǎn)出指標(biāo)數(shù)據(jù)來源于CSMAR數(shù)據(jù)庫。

4.3 DEA模型處理與結(jié)果分析

4.3.1 數(shù)據(jù)無量綱化處理

由于各投入產(chǎn)出指標(biāo)的量綱不同，且原始數(shù)據(jù)有負(fù)數(shù)存在，若直接代入DEA模型難以求得線性規(guī)劃的解，而無法進(jìn)行DEA有效性分析，所以首先對(duì)原始數(shù)據(jù)作無量綱化處理。具體方法如下：

設(shè) (aj 為第j項(xiàng)指標(biāo)的最大值)；(bj為第j項(xiàng)指標(biāo)的最小值)，則

4.3.2 DEA模型處理

本文選擇最基本的CCR模型和BCC模型，將附表2中的各個(gè)決策單元的投入產(chǎn)出指標(biāo)無量綱化后的數(shù)據(jù)分別構(gòu)建CCR模型和BCC模型，用EMS（Efficiency Measurement System）軟件分析總體效率和純技術(shù)效率，并根據(jù)結(jié)果求得規(guī)模效率。結(jié)果如表1所示。

4.3.3 模型結(jié)果分析

（1）總體效率分析

由表1中的綜合效率值來看，可以看出有效率的單位有江鈴汽車、長安汽車、一汽轎車等10家上市公司。其DEA有效值為1，而且其松弛變量S-、S+值也都為0，說明它們都是DEA有效決策單元。包括被審計(jì)對(duì)象昆明中鐵在內(nèi)的其余38家公司的DEA總體效率值都小于1，說明不是DEA有效，為無效率單位?？傮w效率值越小，公司的投入產(chǎn)出的效率越低。由總體效率值分析可以看出，昆明中鐵的總體效率值為0.9555，并未達(dá)到DEA有效，即效率性不盡人意，需要通過加強(qiáng)管理來改善其效率。在同行業(yè)47家上市公司中，綜合效率值高于昆明中鐵的有28家，低于昆明中鐵的有19家。

（2）純技術(shù)效率分析

表1中，江鈴汽車等22家上市公司的純技術(shù)效率為1，其他25家上市公司的純技術(shù)效率都小于1。昆明中鐵的純技術(shù)效率也為1，為純技術(shù)有效。

（3）規(guī)模效率和規(guī)模報(bào)酬分析

從表1可以看出江鈴汽車、長安汽車等10家上市公司處于規(guī)模有效的狀態(tài)。包括昆明中鐵在內(nèi)的其余38家公司處于規(guī)模無效狀態(tài)。在規(guī)模無效的決策單元中，一汽夏利、東風(fēng)汽車兩家上市公司處于規(guī)模報(bào)酬遞減的狀態(tài)，也就是說其產(chǎn)出比例的增加將小于投入比例的增加；包括被審計(jì)對(duì)象昆明中鐵在內(nèi)的其余36家上市公司處于規(guī)模報(bào)酬遞增狀態(tài)，也就是說這36家上市公司產(chǎn)出比例的增加將大于投入比例的增加。

（4）松弛變量分析

由于DEA模型可以計(jì)算出達(dá)到最佳效率的輸入與輸出組合，因此可以進(jìn)一步分析企業(yè)如何增減其輸入輸出量，以達(dá)到最優(yōu)效率組合。除了效率值為1的DEA有效決策單元的輸入輸出無需調(diào)整外，其余企業(yè)的輸入輸出均需調(diào)整。DEA無效的企業(yè)在生產(chǎn)前沿面上的投影是DEA有效的，即可通過適當(dāng)調(diào)整DEA無效的企業(yè)輸入、輸出的數(shù)值使其達(dá)到DEA有效。這種使DEA無效企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)镈EA有效的途徑給企業(yè)的決策者指出了改進(jìn)經(jīng)營管理、技術(shù)等方面工作的努力方向。效率值小于1的公司績效改進(jìn)不僅可以縮小投入，還可以通過技術(shù)改造、加強(qiáng)管理等措施使產(chǎn)出增加。對(duì)被審計(jì)對(duì)象昆明中鐵來說，效率值為0.9555，松弛變量S1 -＝0.05、S2-＝0.03、 S2+=0.02、S3+=0.05、S4+=0.01，說明其投入和產(chǎn)出有改進(jìn)的潛力。按DEA模型，改進(jìn)后的投入產(chǎn)出理論值如表2，無量綱化數(shù)據(jù)還原由公式(1)反算得出。

根據(jù)DEA模型的計(jì)算結(jié)果，昆明中鐵的效率性不強(qiáng)，處于非DEA有效狀態(tài)。2006年同行業(yè)的47家上市公司中有28家公司的效率性優(yōu)于昆明中鐵?？梢娖湫市栽谕袠I(yè)中處于下游的地位。對(duì)于昆明中鐵，要么其投入相對(duì)其產(chǎn)出過大，要么其產(chǎn)出相對(duì)投入過小。要使其達(dá)到投入產(chǎn)出的有效，絕非在短期調(diào)整投入產(chǎn)出方面即能實(shí)現(xiàn)的，需要長期的努力。

昆明中鐵的純技術(shù)效率為1，資源利用率比較高，資源浪費(fèi)現(xiàn)象不是很嚴(yán)重。在規(guī)模方面，規(guī)模效率值為95.55％，處于規(guī)模報(bào)酬遞增階段。說明其產(chǎn)出與投入資源的量無法等比例增加，因此其應(yīng)該適當(dāng)擴(kuò)充規(guī)模，以達(dá)到規(guī)模有效狀態(tài)，從而達(dá)到總體有效率。

根據(jù)模型結(jié)果，昆明中鐵可以以江鈴汽車和一汽轎車作為改進(jìn)的效仿對(duì)象，對(duì)投入項(xiàng)目和產(chǎn)出因素進(jìn)行優(yōu)化，以達(dá)到DEA有效，使投入產(chǎn)出具有效率性。在投入要素方面，固定資產(chǎn)占用、流動(dòng)資產(chǎn)占用、主營業(yè)務(wù)成本和期間費(fèi)用四種投入要素均具有較大的改進(jìn)空間。若欲達(dá)到DEA有效，需要重點(diǎn)控制固定資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)等資源的占用，提高利用效率。主營業(yè)務(wù)成本和期間費(fèi)用在理論上的改進(jìn)幅度分別為20.15%、22.13%；在產(chǎn)出要素方面，由松弛變量可知，在現(xiàn)有條件下主營業(yè)務(wù)收入不存在改進(jìn)空間，但主營業(yè)務(wù)利潤和凈利潤有較大的改進(jìn)空間，這就要求加強(qiáng)成本管理。昆明中鐵的產(chǎn)品成本中原材料比重占了80%以上，很多構(gòu)件從國外進(jìn)口，原材料管理應(yīng)該成為關(guān)注的焦點(diǎn)。在現(xiàn)金流量方面，昆明中鐵的經(jīng)營性現(xiàn)金流為負(fù)值，主要是因?yàn)楣驹趹?yīng)收賬款的管理上存在著缺陷，出現(xiàn)大額的壞賬、呆賬，嚴(yán)重影響了資金的正常周轉(zhuǎn)。

第6篇：審計(jì)技術(shù)方法范文

關(guān)鍵詞：高噴法防滲；施工參數(shù)；

1 工程概況與地質(zhì)條件

1.1 工程概況

某工程位于惠州，基坑深度為12.7m，基坑距周邊已有建筑太近，東、南、西距已有高層建筑只有6～8m，降水井可以一定程度的降低地下水，但也必然引起周邊建筑不均勻附加沉降，引發(fā)周邊建筑物的安全隱患。故在東、南、西三側(cè)結(jié)合護(hù)坡樁設(shè)置高壓定擺噴防滲墻止水，防滲墻頂?shù)讟?biāo)高與支護(hù)樁一致，并采用“外灌內(nèi)排”確保水帷幕及附近建筑物的安全。

1.2 工程地質(zhì)條件

擬建場(chǎng)區(qū)所處地貌單元為臺(tái)地，場(chǎng)區(qū)表層為人工堆積層，其下為第四紀(jì)沉積層，在基礎(chǔ)影響深度范圍內(nèi)地基土層以粘性土、粉土及砂土交互沉積層為主，自上而下為：

① 人工堆積層：以房渣土、碎石填土為主，層厚1.40～2.10m。

② 粘質(zhì)粉土：飽和，密實(shí)，褐黃一灰色，含云母、氧化鐵，有機(jī)質(zhì)，局部夾粉質(zhì)粘土薄層，層厚2.4O～4.50m。

③ 粉砂：中密，灰色，含云母、石英，層厚3.20～4.3Om。

④ 粉質(zhì)粘土：飽和，可塑，灰色，含云母、氧化鐵、有機(jī)質(zhì)，層厚1.5O～2.80m。

⑤ 粉質(zhì)粘土：飽和，可塑～硬塑，褐黃色，含云母、氧化鐵，局部夾雜粘質(zhì)粉土、重粉質(zhì)粘土透鏡體，下部夾有姜石，層厚0.90～2.5Om。

⑥ 粉沙：飽和，密實(shí)，褐黃色，含云母、石英，層厚2.40～2.90m。

⑦ 粉質(zhì)粘土：可塑一硬塑、飽和，褐黃色，含云母、氧化鐵，局部夾重粉質(zhì)粘土團(tuán)塊，層厚2.4O～4.10m。

場(chǎng)區(qū)地層中分布有三層地下水：第一層地下水為臺(tái)地潛水，埋藏較淺，雨季水位埋深2.35～4.6Om，年變化幅度為1.O～2.Om；層間水①雨季水位埋深為6.20～8.20m；層間水②雨季水位埋深為13.4o～14.10m；層間水位年變化幅度為1.Om左右。

2 高壓定擺噴防滲墻結(jié)構(gòu)和技術(shù)要求

此工程采用高壓定擺噴防滲墻止水可以保證在基坑開挖和地下建筑物施工過程中，避免基坑外側(cè)地下水滲入，確保深基坑干燥和地下建筑施工的安全。

2.1 結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)與布置

高壓定擺噴防滲墻帷幕止水法抗?jié)B性能好，盡可能的避免地下水滲入基坑內(nèi)，從而達(dá)到止水目的。

此種止水法在工程鉆機(jī)成孑L至設(shè)計(jì)處理的深度后，采用高壓注漿裝置，把特殊噴嘴安裝在鉆桿桿端，把一定濃度的水泥漿定向擺動(dòng)噴入土體，同時(shí)鉆桿以一定的速度漸漸向上提升，一定范圍內(nèi)的土體結(jié)構(gòu)在高壓射流下遭到破壞，使得土與水泥漿混合、膠結(jié)、硬化，最終在地層土中形成厚實(shí)的墻體，墻體與鋼筋砼護(hù)坡樁相交接形成聯(lián)合止水帷幕。

根據(jù)基坑支護(hù)結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，本工程高壓定擺噴防滲墻中心線確定在基坑護(hù)坡樁軸線上，高噴孔位設(shè)在兩護(hù)坡樁正中間，孔距同護(hù)坡樁間距為1.4m，兩側(cè)噴嘴定向護(hù)坡樁，擺噴角度為3O0。由于護(hù)坡樁嵌固深度4.0m，樁底進(jìn)入相對(duì)不透水層1.5Om，樁頂距地面2.Om，確定高壓定擺噴防滲墻深度同護(hù)坡樁樁長。墻的厚度不小于150mm。

在防滲墻外側(cè)布置觀測(cè)回灌井，防滲墻內(nèi)側(cè)基坑底部布置降水減壓井，形成“外灌內(nèi)排”的布置，井底標(biāo)高同護(hù)坡樁底標(biāo)高，井間距均為12.O～15.Om。有助于及時(shí)監(jiān)測(cè)高噴防滲墻外側(cè)水位并配合防滲墻有效整體工作，當(dāng)外側(cè)水位降深大于1.0m時(shí)，即采取有壓回灌措施。

2.2 施工技術(shù)要求

高噴施工采用三管法，在正式施工前進(jìn)行生產(chǎn)性試驗(yàn)，試驗(yàn)中高噴主要的技術(shù)參數(shù)是：高壓水壓為35～4OMPa，流量為75L/min；壓縮空氣的風(fēng)壓為O.6～O.8MPa，風(fēng)量為1～2m3/min；水泥漿液采用強(qiáng)度等級(jí)為P.O 32.5水泥配制，水泥漿漿壓為0.4～0.6MPa，漿量75L/min，進(jìn)漿密度1.5～1.6 cm3。，回漿密度不小于1.2g/cm3。

要求噴射管噴嘴直徑1.8～2.0mm（雙噴嘴）。施工中噴射管擺角，以及擺噴起線與軸線夾角的允許誤差為±20。噴射管的提升速度，在粘質(zhì)粉土及粉質(zhì)粘土層中為12～15cm/min，在粉砂層中為5～1Ocn1/min，擺動(dòng)速度為1O次/min。

3 生產(chǎn)性試驗(yàn)

3.1 試驗(yàn)?zāi)康呐c內(nèi)容

施工前進(jìn)行生產(chǎn)性試驗(yàn)確保獲取適合本工程地質(zhì)條件并滿足設(shè)計(jì)要求的各項(xiàng)施工參數(shù)和高噴工藝。具體內(nèi)容為：

確保獲取適合本工程的高壓水壓力、漿壓、漿量、漿液密度、風(fēng)壓、風(fēng)量、回漿密度等參數(shù)；了解鉆孔工效及高噴工效；確定每米高噴灌漿材料的用量；開挖檢查成墻厚度、成墻質(zhì)量及墻體材料強(qiáng)度。

3.2 工效及材料用量

生產(chǎn)性試驗(yàn)共進(jìn)行了3個(gè)孔，試驗(yàn)結(jié)果統(tǒng)計(jì)如下：

（1）3個(gè)高噴孔的鉆孔效率基本相同，分別為8.78m/h、8.45m/h和9.15m/h。

（2）按施工技術(shù)要求控制噴射管的提升速度，每根樁成樁時(shí)間約2小時(shí)。

（3）水泥用量平均為460.0kg/m。

3.3 高噴質(zhì)量檢查和試驗(yàn)成果

在保證嚴(yán)格按設(shè)計(jì)要求的參數(shù)和工藝基礎(chǔ)上，檢查高噴防滲墻質(zhì)量還可以采用開挖方式進(jìn)行檢驗(yàn)。

試驗(yàn)段施工完成7天后，對(duì)高噴孔進(jìn)行開挖檢查，開挖長度6.Om，深度3.5m。實(shí)地觀察結(jié)果表明，高噴形成的水泥土墻體以高噴孔為中心向兩側(cè)護(hù)坡樁擴(kuò)大成馬鞍狀，高噴孔處墻體最薄厚度為180mm，墻體與護(hù)坡樁接合處最厚達(dá)4O0mm，且墻體與護(hù)坡樁接合非常緊密，現(xiàn)場(chǎng)取7天的墻體材料進(jìn)行強(qiáng)度實(shí)驗(yàn)，結(jié)果表明7天的墻體材料強(qiáng)度大于1.4MPa。

試驗(yàn)結(jié)果說明，試驗(yàn)段的高噴墻墻體密實(shí)，滿足了設(shè)計(jì)墻厚大于150mm 的要求。因此，設(shè)計(jì)提出的施工技術(shù)參數(shù)和工藝是可行的，能夠保證工程質(zhì)量，它們可以在以后高噴施工中應(yīng)用。

4 高壓定擺噴防滲墻施工

本工程共投入3臺(tái)套高噴設(shè)備施工，完成高噴326個(gè)孔，總進(jìn)尺4792.2m。水泥用量平均為449.0kg/m，略少于試驗(yàn)時(shí)水泥用量。在施工過程中，嚴(yán)格按照生產(chǎn)性試驗(yàn)確定的技術(shù)參數(shù)和工藝進(jìn)行，并按下列要求控制施工質(zhì)量。

高噴臺(tái)車就位后，為了檢查高壓系統(tǒng)的完好性，首先在進(jìn)行地面試噴，以保證水壓達(dá)到設(shè)計(jì)要求，氣漿通暢。地面試噴正常后，將三重管噴桿一次下人孔底，即可供漿、供風(fēng)開噴。待水氣漿的壓力和流量參數(shù)均達(dá)到要求，且孔口返出漿液密度不小于1.2g/cm3（誤差不大于0.1g/cm3）時(shí)，即按既定的提升速度進(jìn)行擺動(dòng)噴射灌漿。

孔口冒漿的情況根據(jù)噴漿過程遇到不同地層有不一樣的表現(xiàn)。噴桿提升與否，提升速度快慢要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行操作，確保噴漿的質(zhì)量。當(dāng)孔口冒漿量小于等于注漿量的20%時(shí)，正常地連續(xù)提升和轉(zhuǎn)動(dòng)進(jìn)行噴漿作業(yè)?？卓诓幻皾{則停止提升，知道重新開始冒漿。當(dāng)長時(shí)間孔口不冒漿，或冒漿不正常的情況下，在靜噴一定時(shí)間后，以低于正常提升速度提升，待恢復(fù)正常后，按常規(guī)速度提升。當(dāng)孔口冒漿量大于注漿量的20%時(shí)，提升速度和轉(zhuǎn)動(dòng)速度應(yīng)應(yīng)適當(dāng)加快。噴漿作業(yè)到孔口后，對(duì)孔內(nèi)漿面下沉部分，應(yīng)及時(shí)用水灰比為0.6的水泥漿或用下一個(gè)高噴孔冒出的漿液進(jìn)行補(bǔ)灌，并要預(yù)防其它鉆孔排出的泥土或雜物進(jìn)入。

5 高壓定擺噴防滲墻效果

在基坑開挖過程中，對(duì)高壓定擺噴防滲墻效果進(jìn)行了3個(gè)方面的檢查，效果非常好。

GCF_15O0型鉆機(jī)鉆塔的前6階固有頻率及各階振型的特征描述，如表1所示。

表1鉆塔結(jié)構(gòu)的前6階固有頻率及對(duì)應(yīng)的振型

第7篇：審計(jì)技術(shù)方法范文

近幾年來各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)逐步重視和發(fā)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，已經(jīng)在實(shí)際審計(jì)工作中做了很多嘗試，取得了較好的效果。具體而言，主要有以下幾個(gè)方面摘要：

一、在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一組織的大型審計(jì)項(xiàng)目使用輔助審計(jì)軟件，進(jìn)行編寫審計(jì)底稿、填列各項(xiàng)報(bào)表、匯總審計(jì)資料和數(shù)據(jù)等工作。如1998年對(duì)糧食企業(yè)進(jìn)行清查審計(jì)中使用《天財(cái)報(bào)表匯總系統(tǒng)》，1999年對(duì)工行、建行的審計(jì)中使用《金融審計(jì)匯總系統(tǒng)》。

二、使用審計(jì)數(shù)據(jù)接口軟件讀取或直接拷貝數(shù)據(jù)庫等方式取得被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)資料，進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總、帳戶或科目查詢、抽樣檢查、利息復(fù)算等工作。

三、對(duì)被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)進(jìn)行初步的探索，了解其一般的業(yè)務(wù)操作流程和內(nèi)部控制要點(diǎn)，對(duì)系統(tǒng)的合理性作出一定的判定。

四、使用一般軟件（主要是word、Excel等）進(jìn)行文字和數(shù)據(jù)的處理，包括編寫審計(jì)文書、編制有關(guān)底稿、進(jìn)行計(jì)算匯總等。

五、建立審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部局域網(wǎng)，進(jìn)行審計(jì)資料傳送、法規(guī)查詢等工作，實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)和各業(yè)務(wù)部門、各審計(jì)組之間的信息共享和雙向交流。

由于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)起步較晚，又受經(jīng)費(fèi)不足、人才緊缺等因素的影響，在現(xiàn)階段我國計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的發(fā)展尚存在著許多不足之處，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面摘要：

一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的發(fā)展處于初級(jí)階段，計(jì)算機(jī)的功能和優(yōu)勢(shì)沒有得到充分發(fā)揮。審計(jì)人員使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)，在現(xiàn)階段使用得最多的是為了方便匯總數(shù)據(jù)而統(tǒng)一使用的一些匯總系統(tǒng)，或者是使用文字處理和表格處理程序，在很大程度上把計(jì)算機(jī)當(dāng)成了功能更強(qiáng)一些的“打字機(jī)”和“計(jì)算器”，而在對(duì)被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)的測(cè)試和檢驗(yàn)、利用計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行分析處理等更高層次的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作方面，也只是個(gè)別審計(jì)機(jī)關(guān)或部門進(jìn)行過試點(diǎn)，尚未在大范圍內(nèi)進(jìn)行推廣。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)尚處在一個(gè)摸索的階段。

二、輔助審計(jì)軟件發(fā)展滯后，在很大程度上制約著計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)事業(yè)發(fā)展。從目前輔助審計(jì)軟件的使用情況來看，還存在著軟件功能不夠完善、無法直接和被審計(jì)單位數(shù)據(jù)建立連接、運(yùn)行輕易出錯(cuò)等缺點(diǎn)。輔助審計(jì)軟件的種類缺乏，現(xiàn)有絕大多數(shù)的輔助審計(jì)軟件往往只能滿足某一個(gè)特定審計(jì)項(xiàng)目或某一種類型審計(jì)的需要，還沒有一種功能比較完備、可以廣泛適用于各種類型審計(jì)的通用軟件，使得計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)經(jīng)常出現(xiàn)“無米之炊”的狀況。而且，輔助審計(jì)軟件基本上都由審計(jì)機(jī)關(guān)出資或組織人員進(jìn)行開發(fā)，使用范圍也基本限于審計(jì)機(jī)關(guān)，應(yīng)該說沒有形成一個(gè)真正的審計(jì)軟件產(chǎn)業(yè)和市場(chǎng)，軟件的質(zhì)量沒有經(jīng)過市場(chǎng)的檢驗(yàn)，也缺乏市場(chǎng)的資金和人力物力的支持。 　三、審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)硬件的建設(shè)落后，和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)發(fā)展的要求不適應(yīng)。計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展一日千里，硬件設(shè)備也不斷更新?lián)Q代。然而審計(jì)機(jī)關(guān)由于經(jīng)費(fèi)緊張等原因，總的來說計(jì)算機(jī)硬件建設(shè)比較落后，尤其是基層審計(jì)機(jī)關(guān)在計(jì)算機(jī)方面的投資不多，人均計(jì)算機(jī)占有量還很低，許多還是已經(jīng)淘汰的落后機(jī)型，給計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的發(fā)展造成很大的障礙。

四、對(duì)審計(jì)人員培訓(xùn)不夠，相當(dāng)部分審計(jì)人員計(jì)算機(jī)操作水平不高，還沒有建立起一支能夠熟練利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)的審計(jì)隊(duì)伍。很多審計(jì)機(jī)關(guān)無論是在招聘錄用干部方面，還是在日常的業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面，對(duì)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)的把握和應(yīng)用水平?jīng)]有充分引起重視，對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的扶持和發(fā)展還沒有形成制度化。近幾年各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)逐步采取一些辦法，如舉行過計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識(shí)考試等，使現(xiàn)有審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作水平有所提高，但和熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)尚有一定距離，同時(shí)精通審計(jì)業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的審計(jì)人員更是寥寥無幾。計(jì)算機(jī)人才緊缺新問題是發(fā)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)面臨的最難克服的“瓶頸”。

審計(jì)署今年提出“人、法、技”建設(shè)的目標(biāo)，明確把發(fā)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)作為我國審計(jì)事業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。如何發(fā)展我國計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，使審計(jì)事業(yè)更上一個(gè)新的臺(tái)階，可以在以下幾個(gè)方面著手摘要：

一、采取有效辦法，促進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件事業(yè)的發(fā)展。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立扶持計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件開發(fā)的機(jī)制，從經(jīng)費(fèi)到人員都給予積極支持，著重培養(yǎng)一批既有審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)又有軟件開發(fā)能力的審計(jì)人員。此外，要制訂一系列扶持審計(jì)軟件產(chǎn)業(yè)和審計(jì)軟件市場(chǎng)發(fā)展的政策，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)軟件的市場(chǎng)化、產(chǎn)業(yè)化。

二、注重對(duì)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平和意識(shí)。培養(yǎng)既懂計(jì)算機(jī)操作又精通審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)人員是發(fā)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)最重要的一環(huán)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立一套完善的計(jì)算機(jī)培訓(xùn)和考核計(jì)劃，培養(yǎng)和鍛煉一批能熟練利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)的審計(jì)人員。另一方面，審計(jì)人員要建立和提高計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的意識(shí)，擺脫陳舊觀念，積極學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)知識(shí)，并在審計(jì)實(shí)踐中加以應(yīng)用。

第8篇：審計(jì)技術(shù)方法范文

一般是在8月下旬到9月下旬左右。

每年成績出來之后，當(dāng)?shù)刎?cái)政局和人事局會(huì)公布辦理相關(guān)證件時(shí)間，按照通知規(guī)定的時(shí)間去辦理即可。

領(lǐng)取證件時(shí)需攜帶本人準(zhǔn)考證、一寸和二寸免冠近照各一張。

各地具體情況以當(dāng)?shù)刎?cái)政局或者人事局的通知為準(zhǔn)。會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格實(shí)行定期登記制度。資格證書每3年登記一次。持證者應(yīng)按規(guī)定到當(dāng)?shù)厝耸?、?cái)政部門指定的辦事機(jī)構(gòu)辦理登記手續(xù)。

（來源：文章屋網(wǎng) ）

第9篇：審計(jì)技術(shù)方法范文

關(guān)鍵詞：灌區(qū)改造；渠道防滲技術(shù)；管理方法

灌區(qū)渠道是非常重要的農(nóng)業(yè)灌溉設(shè)施，由于很多渠道修建于上世紀(jì)50～70年代，受當(dāng)時(shí)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)與管理水平的限制，加上經(jīng)年失修，大都處于帶病運(yùn)行狀態(tài)，滲漏問題尤為突出，這不但不符合當(dāng)今節(jié)水灌溉的要求，而且浪費(fèi)了水資源，又會(huì)造成渠道周圍土地鹽堿化，所以對(duì)于滲漏渠道必須加以改造。為了保證灌區(qū)渠道改造防滲工程的施工效果，本文對(duì)施工技術(shù)和管理方法進(jìn)行了探討。

1 灌區(qū)改造防滲工程施工技術(shù)分析

1.1 防滲材料與結(jié)構(gòu)類型

渠道防滲經(jīng)過多年實(shí)踐，材料品種與結(jié)構(gòu)類型都很豐富，大致可分為土料防滲、砌石防滲、混凝土襯砌防滲、塑膜防滲、瀝青護(hù)面防滲、復(fù)合材料防滲等多種材料，其中每一種又可再細(xì)分為若干子類，如土料防滲可再分為素土防滲、三合土防滲、灰土防滲等幾種。渠道防滲結(jié)構(gòu)，按其斷面型式可分為兩大類，其一明渠型式有梯形斷面、U型斷面、矩形斷面、復(fù)合形斷面等；其二暗渠型式有城門洞形斷面、箱型斷面、圓形斷面、正反拱形斷面等。其中梯形斷面又包括普通梯形斷面、弧形底梯形斷面、弧形坡腳梯形斷面等。每一種防滲材料和結(jié)構(gòu)類型都有其各自的特點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)防滲標(biāo)準(zhǔn)、運(yùn)行條件、氣候特點(diǎn)、施工水平、維護(hù)管理等進(jìn)行選擇，若是渠道改造，還應(yīng)考慮現(xiàn)有的渠道材料與結(jié)構(gòu)型式，總之應(yīng)在綜合考慮渠道防滲性能與經(jīng)濟(jì)適用性的前提下，注重因地制宜、就地取材、質(zhì)量效果等方面的需求。

1.2 防滲施工技術(shù)

如前述，渠道防滲材料與結(jié)構(gòu)類型多種多樣，其施工方法也不盡相同，限于篇幅，難以一一盡述，下面僅以梯形斷面預(yù)制混凝土板渠道改造為例闡述其施工技術(shù)。

舊渠道防滲效果較差，要進(jìn)行改造先要對(duì)現(xiàn)有渠道進(jìn)行測(cè)量查勘，確定滲漏點(diǎn)和估算滲漏量，然后設(shè)計(jì)渠道改造方案。

對(duì)于結(jié)構(gòu)尚完整而裂縫較小的渠道可采用PVC膠泥進(jìn)行修補(bǔ)，較寬的裂縫可利用水泥砂漿進(jìn)行維修[1]。當(dāng)采用PVC膠泥修補(bǔ)時(shí)，先將裂縫內(nèi)的雜物清除干凈，同時(shí)保持裂縫界面和周圍干燥，然后將PVC膠泥嵌入裂縫內(nèi)，并填壓密實(shí)，修光表面。采用水泥砂漿修補(bǔ)時(shí)，必須將松動(dòng)、損壞部分全部鑿除，并對(duì)將與砂漿接觸的表面鑿毛處理。再用水沖洗干凈，然后塞入水泥砂漿，用木抹子壓實(shí)后，以鐵抹子收光。水泥砂漿初凝后，即可覆蓋或保濕養(yǎng)護(hù)，時(shí)間應(yīng)不少于14d。

如果渠道結(jié)構(gòu)損壞嚴(yán)重或者渠道斷面已不符合要求，就需要拆除舊混凝土板，并對(duì)渠道進(jìn)行修整，然后鋪設(shè)塑料防滲膜、混凝土板襯砌及制作伸縮縫等工序[2]。具體工序如下：（1）拆除渠道舊混凝土板。先清除渠內(nèi)淤泥，然后由上至下逐層拆下舊混凝土板，若舊板可再利用，應(yīng)將舊板清理干凈后碼放在合適的地方備用。（2）清理渠道內(nèi)的雜物，然后按照設(shè)計(jì)要求進(jìn)行削坡修整。對(duì)凹陷、滑坡部分渠段應(yīng)填補(bǔ)碎石，再分層夯實(shí)處理。夯填高度應(yīng)超過設(shè)計(jì)開挖線，以便人工削坡，再以潮濕細(xì)砂罩面至開挖線。（3）經(jīng)檢查斷面尺寸、中心線、渠底高程等均符合設(shè)計(jì)要求后，鋪設(shè)復(fù)合土工膜等防滲膜料。應(yīng)沿渠線方向順流鋪設(shè)，斷面方向則由渠頂向渠底鋪設(shè)，膜料應(yīng)貼緊渠內(nèi)壁，至閘室等構(gòu)筑物時(shí)應(yīng)預(yù)留6cm～8cm，以便嵌入截水墻后一起澆筑。相鄰膜料的搭接寬度應(yīng)不少于10cm，搭接處下墊木板，然后使用專用焊機(jī)進(jìn)行焊接。焊接時(shí)應(yīng)控制好行走速度和焊接溫度，以復(fù)合土工膜為例，行走速度宜為1.5～2.0m/s，施焊溫度宜為180～220℃。每道接縫宜焊2道，并間隔10cm。檢查焊縫合格后，縫合面層土工布。（4）襯砌預(yù)制混凝土板。先在膜料上均勻鋪設(shè)一層厚度約3cm的水泥砂漿，然后按照先渠底、后渠坡及由下至上的次序砌筑預(yù)制混凝土板。砌筑應(yīng)與鋪膜同步進(jìn)行，并采用特制溜槽放板，不允許沿膜料或已砌混凝土板面入板。為保證砌筑整齊，必須拉線控制；為美觀應(yīng)控制板縫，可采用厚度適宜的木片臨時(shí)墊縫，填筑細(xì)石混凝土或砂漿后再取掉。嵌縫后必須壓實(shí)，及至硬化后勾縫。（5）設(shè)置伸縮縫。按照設(shè)計(jì)要求沿渠線方向每隔一定長度（一般10m）設(shè)一道伸縮縫，縫寬一般2～4cm，并采用瀝青砂漿填塞止水。瀝青砂漿可按瀝青：水泥：砂漿=1：1：4（質(zhì)量比）的比例配制，將瀝青加熱至80℃待用，在另一鍋內(nèi)加入水泥、砂，邊攪邊加熱至160℃；然后把瀝青舀入水泥與砂的鍋內(nèi)，要求邊舀邊攪，至顏色均勻的糊狀物，灌入伸縮縫內(nèi)，并填壓密實(shí)。渠道施工情況如圖1所示。

2 灌區(qū)改造防滲工程管理方法

2.1 工程前期管理

灌區(qū)改造前期管理的任務(wù)是確立項(xiàng)目法人制、開展招投標(biāo)、成立監(jiān)理機(jī)構(gòu)等[3]。項(xiàng)目法人制是灌區(qū)改造項(xiàng)目的關(guān)鍵一環(huán)，是規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)方的法人行為并明確其責(zé)權(quán)利的重要舉措。確立項(xiàng)目法人制的內(nèi)容包括成立項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)、制定項(xiàng)目實(shí)施細(xì)則、開展項(xiàng)目管理活動(dòng)等。招投標(biāo)制是灌區(qū)改造項(xiàng)目選擇優(yōu)秀施工隊(duì)伍的必要程序，業(yè)主應(yīng)自行編制招標(biāo)文件或委托具備相應(yīng)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)代為編制，投標(biāo)單位應(yīng)不少于3個(gè)，通過專家評(píng)標(biāo)組評(píng)選出資質(zhì)合格、信譽(yù)良好、報(bào)價(jià)適宜的施工單位，然后與中標(biāo)單位簽訂施工承包合同。合同應(yīng)以國家公布的標(biāo)準(zhǔn)合同范本為依據(jù)，明確施工標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量要求、承包價(jià)格、工期進(jìn)度、結(jié)算方法等細(xì)節(jié)。根據(jù)國家建設(shè)工程的相關(guān)規(guī)定，聘請(qǐng)具備相應(yīng)資質(zhì)的監(jiān)理單位，按照合同履行對(duì)工程進(jìn)度、投資、質(zhì)量和安全等方面進(jìn)行監(jiān)理的責(zé)任。

2.2 工程施工期管理

渠道改造施工應(yīng)要求承包商做好施工組織設(shè)計(jì)，以確保施工工序合理、設(shè)備配套、材料供應(yīng)及時(shí)。應(yīng)組織相關(guān)單位進(jìn)行圖紙會(huì)審和技術(shù)交底，將施工中可能遇到的問題盡量在開工前解決。施工質(zhì)量控制應(yīng)以《渠道防滲工程技術(shù)規(guī)范》（GB/T 50600-2010）為準(zhǔn)，要求施工承包商建立并健全質(zhì)量管理體系。主要工程材料、構(gòu)件等必須由監(jiān)理工程師檢查確認(rèn)。進(jìn)場(chǎng)原材料必須抽樣檢驗(yàn)，合格后才能使用。土方施工必須控制土的含水率與干密度。嚴(yán)格控制混凝土、砂漿的配合比，并隨時(shí)抽樣檢查。每一道工序完工必須檢查，合格后才能進(jìn)行下一道施工。工程驗(yàn)收應(yīng)先進(jìn)行分部工程的驗(yàn)收，然后是單位工程驗(yàn)收和整體竣工驗(yàn)收。分部工程和單位工程驗(yàn)收應(yīng)由項(xiàng)目法人單位組織，竣工驗(yàn)收應(yīng)由竣工驗(yàn)收主持單位負(fù)責(zé)組織或是委托驗(yàn)收。

2.3 工程運(yùn)行期管理

渠道運(yùn)行期應(yīng)重點(diǎn)抓好用水、維護(hù)和檔案三項(xiàng)管理工作。用水應(yīng)編制計(jì)劃，掌握水源、供水量、渠道狀況、灌溉面積等資料，有計(jì)劃地調(diào)配用水?？刂魄浪黄骄徸兓?，及時(shí)清理污物、雜草，避免渠道阻塞或溢水。關(guān)注天氣變化，臺(tái)風(fēng)暴雨來臨以及渠道放水前后，都應(yīng)進(jìn)行全面細(xì)致的巡查，發(fā)現(xiàn)隱患及早維修處理。對(duì)防滲結(jié)構(gòu)出現(xiàn)裂縫必須查明原因，并進(jìn)行有針對(duì)性的修補(bǔ)或改造。建立渠道運(yùn)行檔案，以方便維護(hù)管理。

3 結(jié)語

灌區(qū)改造渠道防滲工程的實(shí)施，可以減少輸水損失，縮短灌溉周期，改善了灌溉條件，提高了水資源利用率，促進(jìn)了農(nóng)業(yè)發(fā)展和農(nóng)民增收，于國于民皆大有益處。隨著防滲漏技術(shù)的發(fā)展，對(duì)施工工藝、操作水平提出了更高的要求，抓好工程管理成為施工成敗的關(guān)鍵，因此灌區(qū)管理人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)和總結(jié)，不斷提高灌區(qū)防滲工程技術(shù)水平和質(zhì)量效益。

參考文獻(xiàn)：

[1] 劉國虎.黃羊灌區(qū)渠道防滲工程中的技術(shù)措施[J].甘肅農(nóng)業(yè)，2013（12）：41-42.