稅務(wù)籌劃起源精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)籌劃起源范文

[關(guān)鍵詞] 人力資源管理 稅務(wù)籌劃

一、企業(yè)人力資源管理稅務(wù)策劃的概念

企業(yè)人力資源管理稅務(wù)籌劃是從企業(yè)人力資源管理的角度，為了減輕企業(yè)職工個人所得稅稅收負擔(dān)，納稅人在遵守稅收法律法規(guī)的前提下，根據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”,以及“非不允許”的項目、內(nèi)容等，在企業(yè)成本一定的前提下，對員工從企業(yè)得到的個人收入進行的旨在減輕稅負的謀劃、對策與安排。

二、企業(yè)人力資源管理稅務(wù)策劃的原則

1.合法或不違法原則

進行企業(yè)人力資源管理稅務(wù)籌劃，應(yīng)該以現(xiàn)行稅法及相關(guān)法律等為法律依據(jù)，要在熟知稅法規(guī)定的前提下，利用稅制構(gòu)成要素中的稅負彈性進行稅務(wù)籌劃，選擇最優(yōu)的納稅方案。稅務(wù)籌劃的最基本原則是符合稅法或者不違反稅法。

2.效益性原則

由于人力資源管理稅務(wù)籌劃的目標是在企業(yè)給員工支出不變的前提下，使員工實際得到的稅后收入最大化，整體上調(diào)動員工工作的積極性，最終提高企業(yè)的效益。

三、企業(yè)人力資源管理稅務(wù)策劃的目標

企業(yè)人力資源稅務(wù)籌劃的目標，就是從人力資源管理的角度，減輕員工稅收負擔(dān)，其外在表現(xiàn)是在員工稅前收入一定的情況下保證稅后收入最大化，從而能夠調(diào)動員工工作的積極性。

四、企業(yè)人力資源管理稅務(wù)籌劃的方法

1.企業(yè)年金的稅務(wù)籌劃

企業(yè)年金是在國家政策指導(dǎo)下,在基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上,為進一步提高員工退休后的生活水平而建立的補充養(yǎng)老保險。一般由有能力的企業(yè)自愿建立,由企業(yè)和個人按照一定的比例繳納費用, 進入個人年金賬戶,由員工在退休后領(lǐng)取,它是企業(yè)為員工提供的一項福利,對員工起到良好的激勵作用。企業(yè)年金這種自主實行的養(yǎng)老保障計劃,既是企業(yè)薪酬制度的重要內(nèi)容, 也是養(yǎng)老保障體系中的重要一環(huán)。

我國于2000年《完善城鎮(zhèn)社會保障體系的試點方案》中首次明確規(guī)定企業(yè)繳費在工資總額4%以內(nèi)的部分可以從成本中列支(僅在試點地區(qū)),這是第一個允許企業(yè)年金可以在稅前列支的規(guī)定。如果企業(yè)所得稅是33%，企業(yè)每1000元稅前利潤課稅后只能拿到670元，當企業(yè)將這1000元作為企業(yè)年金供款時，職工賬上得到的就是1000元。也就是說，企業(yè)以670元的成本為職工提供1000元的利益；職工個人也可以將個人所得稅推遲到領(lǐng)取退休金時。所以，企業(yè)對員工實行年金政策，得到的稅收利益是“企業(yè)”和“員工”的雙贏。

假設(shè)企業(yè)將A元作為每位職員年金供款，員工工資為B元。

當A

當A≥4%*B時，可從成本中列支部分為4%*B，企業(yè)可節(jié)約的稅收效益為4%*B*33%，即企業(yè)以（A-4%*B*33%）元的成本為職工提供A元的利益。

2.員工激勵機制的稅務(wù)籌劃

員工激勵機制包括很多內(nèi)容，工資薪金、職位升遷、職業(yè)培訓(xùn)、提供住房及福利設(shè)施等都是員工激勵機制的組成部分。目前提高工資是吸引優(yōu)秀人才的一種最基本的辦法，但是工資薪金所得要按照九級累進稅率繳納個人所得稅，工資越高，納稅越多。這時激勵機制就會因納稅而降低作用。如果公司向減弱稅收對該項激勵制度的影響，可以采用非貨幣支付辦法。即在既定工資總額的前提下，企業(yè)為員工支付一些服務(wù)的費用，并把支付的這部分費用從應(yīng)付給該員工的貨幣工資中扣除，達到減少貨幣工資的目的，在使員工工作、生活保持原有水平的基礎(chǔ)上，降低員工的個人所得稅稅負。

非貨幣支付辦法之所以可以達到節(jié)稅目的，這是由我國的個人所得稅稅制決定的。目前我國的公職薪金所得在征稅時，按照固定的費用扣除標準作相應(yīng)扣除，不考慮個人的實際支出水平。這樣，在同樣的稅后收入條件下，生活必需費用支出多的人與支出少的人相比，他就會覺得自己的工資較低。有些支出例如住房支出、交通費支出、培訓(xùn)支出、甚至旅游休閑支出都日益成為現(xiàn)代人必不可少的支出項目。既然這些支出是必需的，個人稅后工資支付又不能抵減個人所得稅，如果有企業(yè)體員工支付，則企業(yè)可以把這些支出作為費用減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，而個人在實際工資水平未下降的情況下，減少了個人負擔(dān)的稅款，一舉兩得。

可以有效抵減個人所得稅的非貨幣性支出有：

1.企業(yè)為員工提供住房

由企業(yè)提供員工住宿，是減少交納個人所得稅的有效辦法。即員工的住房由企業(yè)免費提供，并少發(fā)員工相應(yīng)數(shù)額的工資。

2.企業(yè)提供假期旅游津貼

企業(yè)員工利用假期到外地旅游，將旅游發(fā)生的費用單據(jù)，以公務(wù)出差的名義帶回來企業(yè)報銷，企業(yè)則根據(jù)員工報銷額度降低其工資。這樣，對企業(yè)來講，并沒多增加支出，而對個人來講則是增加了收入。

3.企業(yè)提供員工福利設(shè)施

如果員工正常生活必須的福利設(shè)施，盡可能由企業(yè)給予提供，并通過合理計算后，適當降低員工的工資，這樣，從企業(yè)一方，既達到不增加企業(yè)費用支出，又能全額費用在稅前扣除，并且企業(yè)為員工提供充分的福利設(shè)施，對外能提高企業(yè)的形象；從員工一方，既享受了企業(yè)提供的完善的福利設(shè)施，又少交了個人所得稅，實現(xiàn)真正意義的企業(yè)和員工雙贏局面。

參考文獻：

[1]蓋地:稅務(wù)會計與納稅籌劃[M].北京:人民大學(xué)出版社，2003

第2篇：稅務(wù)籌劃起源范文

一、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的作用

企業(yè)進行納稅籌劃必須堅持以遵守國家的法律法規(guī)和稅收政策為前提，只有這樣才能充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟調(diào)節(jié)作用，在社會主義市場經(jīng)濟體制的條件下實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化和繳納稅收的最小化。

（一）有利于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平

資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益是企業(yè)會計管理的三要素，納稅籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理中重要的一環(huán)，主要以資金運動為中心，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。首先，企業(yè)在明確財務(wù)決策之前，合理制定納稅籌劃有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動的規(guī)范化，同時為企業(yè)經(jīng)營活動健康順利的開展提供了必要的保障。其次，納稅籌劃有利于幫助企業(yè)節(jié)儉開支，避免浪費，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和企業(yè)競爭力。最后，納稅籌劃是一項綜合性強，復(fù)雜的系統(tǒng)工程，我國的稅收政策具有針對性和強制性，企業(yè)要想在不違反稅收政策的前提下合理避稅、節(jié)稅，就必須提高自身的經(jīng)營管理水平和財務(wù)管理水平，只有這樣才能為納稅籌劃方案的順利實施創(chuàng)造條件，所以納稅籌劃也有利于規(guī)范企業(yè)的會計行為，促進財務(wù)管理水平的提高。

（二）有利于企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)

企業(yè)的最終目標在于提高經(jīng)濟效益，稅后利潤是評價企業(yè)經(jīng)營成果的重要因素之一。而企業(yè)增加利潤的方式主要有兩種，一種是提高企業(yè)效益水平，另一種是減輕稅收負擔(dān)，前者在企業(yè)投資固定的前提下，雖然能夠增加利潤，但畢竟?jié)摿τ邢?。企業(yè)的納稅籌劃則是為了實現(xiàn)第二種情況而產(chǎn)生的，正確制定納稅籌劃有利于實現(xiàn)企業(yè)的集資節(jié)稅，從而更好地實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標。同時，在企業(yè)納稅籌劃的過程中，企業(yè)可以優(yōu)化資源，進行結(jié)構(gòu)重組，實現(xiàn)企業(yè)的規(guī)模經(jīng)營，規(guī)模經(jīng)營也是增加利潤，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理最終目標的重要途徑。此外，納稅籌劃有利于籌集資金，為企業(yè)增加資金來源，從而緩解企業(yè)資金壓力。納稅籌劃還可以聯(lián)合其他單位，共同尋找節(jié)稅之路。

（三）有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化

從納稅籌劃的角度來看，企業(yè)通過籌劃其集資、投資等經(jīng)營活動，創(chuàng)新企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方法，規(guī)避風(fēng)險，優(yōu)化部門結(jié)構(gòu)，減少或取消對企業(yè)經(jīng)濟效益沒有貢獻的生產(chǎn)經(jīng)營活動，盡可能減少資金的流出量，在現(xiàn)金流入量不變的條件下，延遲資金的流出時間，獲得資金的時間價值，從而提高資金的使用價值，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

（四）有利于幫助企業(yè)加強涉稅管理，保護納稅人的合法權(quán)益

當前，我國的稅收體系還不夠完善，稅收政策還需要進一步的細化和健全，而我國的大部分企業(yè)還需要專業(yè)的納稅籌劃人，稅務(wù)機構(gòu)還比較少，有很多的納稅人對稅法知識沒有一定的了解，同時我國稅收政策的調(diào)整沒有進行及時的通知，導(dǎo)致很多企業(yè)對完善后的稅收政策知之甚少，致使許多企業(yè)總是在不知情時漏繳稅款，甚至有可能對于減免的某部分稅款以全額繳納，而納稅籌劃則能避免這些情況的發(fā)生，不僅能夠保護納稅人的合法權(quán)益，而且也能使企業(yè)管理者了解稅法精神，實現(xiàn)企業(yè)的科學(xué)化管理和信息化管理，從而促進社會的進步。

二、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）企業(yè)籌資過程中的納稅籌劃

企業(yè)在納稅過程中依據(jù)籌資渠道的不同負有不同的納稅義務(wù)，于企業(yè)而言，如果能夠科學(xué)合理的利用這些籌資渠道，則不僅能夠為企業(yè)減輕稅收負擔(dān)，而且在某種程度上能夠獲得稅收方面的利益。

1. 合理確定企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)

資本結(jié)構(gòu)主要指企業(yè)各種資本的價值構(gòu)成及其比例關(guān)系，是企業(yè)一定時期籌資組合的結(jié)果，主要包括負債資本和權(quán)益資本。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)通過負債籌集資本所支付的利息能夠直接在納稅前被扣除，一定程度上能夠緩解企業(yè)的稅收壓力；而企業(yè)通過權(quán)益籌集資本所支付的股息則不能作為費用被沖減，只能作為企業(yè)的未分配利潤。所以，企業(yè)在籌集資本時，在不違反稅收政策的前提下，可以利用納稅籌劃實現(xiàn)資本的籌集和稅收的減少。

2. 充分運用租賃籌資

融資租賃和經(jīng)營租賃是租賃的主要內(nèi)容，納稅籌劃作為企業(yè)集資減負的重要手段，企業(yè)可以通過租賃來實現(xiàn)這一目標，于承租人而言，經(jīng)營租賃可以讓企業(yè)一舉兩得，首先，可以不用承擔(dān)設(shè)備維護所帶來的風(fēng)險，其次，在日常經(jīng)營中，承租人可以將租金計入企業(yè)費用中，以削減企業(yè)的利潤，從而減少相應(yīng)的納稅額度。融資租賃是一種新的特別的集資方式，企業(yè)可以通過融資租賃能夠快速的得到資產(chǎn)，在一定程度上緩解企業(yè)的資產(chǎn)壓力，從減少稅收的角度看，通過融資租賃的固定資產(chǎn)折舊可以計入成本費用，支付的租金利息也能直接在稅前扣除。所以，融資租賃是比較好的減稅手段。

3. 正確處理借款費用

借款費用反映的是企業(yè)借入資金所付出的勞動和代價，在企業(yè)的生產(chǎn)過程中，對于因構(gòu)建固定資產(chǎn)所發(fā)生的借款費用，在固定資產(chǎn)能夠?qū)嶋H被使用之前應(yīng)盡量予以資本化，計入成本之中，而之后則被計入費用之中，在固定資產(chǎn)成本之中的借款費用，可以通過計入折舊來沖減企業(yè)的稅基，從而獲得相應(yīng)的時間價值，所以，企業(yè)在處理借款費用時，應(yīng)當盡量予以資本化和費用化，不僅能夠減少稅收，而且可以獲得相應(yīng)的節(jié)稅收益。

（二）企業(yè)投資活動中的納稅籌劃

企業(yè)投資方式、投資行業(yè)、投資地點等不同也可以實現(xiàn)稅收的差異化，正確選擇投資行業(yè)、地點、方式、規(guī)模以及組建方式也能夠達到節(jié)稅的效果。

1. 合理選擇投資方式

企業(yè)投資方式主要分為直接投資和間接投資，與間接投資相比，直接投資需要考慮的稅制因素相對較多，納稅籌劃的空間相對較大。企業(yè)的直接投資主要有兩種形式，一種是收購虧損企業(yè)，一種是興辦新企業(yè)，從納稅籌劃的角度看，收購虧損企業(yè)可以為企業(yè)節(jié)約興辦成本，也可以沖減企業(yè)的利潤，減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)；興辦新企業(yè)不僅需要耗費大筆的興辦費，而且整體稅收負擔(dān)較重，節(jié)稅的效果不明顯。企業(yè)的間接投資主要是對股票、債券的投資，這樣的投資風(fēng)險較大，且股票投資所獲得的收益需要交納所得稅，盡管國債所獲得的收益免稅，但收益不高，所以，企業(yè)在進行間接投資時應(yīng)當正確處理好風(fēng)險的利益的關(guān)系。

2. 正確選擇投資地點

投資地點的不同也會影響企業(yè)所需要承擔(dān)的稅負，近年來，為了平衡我國不同地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平，促進共同富裕，實現(xiàn)沿海向內(nèi)陸、東部向西部、富裕地區(qū)向貧困地區(qū)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變，我國制定了不同地區(qū)的稅收政策，這就為稅收籌劃提供了廣闊的發(fā)展空間。以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收政策為例，新辦的高新技術(shù)企業(yè)可減免所得稅兩年，在紅色革命根據(jù)地、偏遠地區(qū)、貧困地區(qū)等新辦的高新技術(shù)企業(yè)可減免所得稅三年。所以，正確選擇投資地點對我國平衡地區(qū)經(jīng)濟水平和集資節(jié)稅有著重要的作用。

3. 正確選擇投資行業(yè)

為了合理調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，國家利用宏觀調(diào)控對投資行業(yè)的不同給予了不同的優(yōu)惠政策，根據(jù)稅法規(guī)定，對我國新辦的屬于服務(wù)性質(zhì)的企業(yè)或單位給予減免兩年所得稅的優(yōu)惠，同時，對于高新技術(shù)企業(yè)、低碳企業(yè)和服務(wù)性企業(yè)等在稅收方面都會給予相應(yīng)的優(yōu)惠，以企業(yè)所得稅為例，高新技術(shù)企業(yè)的所得稅為15%，外資企業(yè)所得稅為30%，另有3%的地方所得稅，所以，企業(yè)在進行投資行業(yè)的選擇時，也要看清形勢，選擇優(yōu)惠政策好的行業(yè)進行投資，以減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)。

4. 合理選擇投資規(guī)模

企業(yè)投資規(guī)模的選擇建立在企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模之上，主要包括集團企業(yè)和獨立企業(yè)兩種選擇，在一般情況下，集團企業(yè)具有較強的優(yōu)勢，由于集團企業(yè)的子公司眾多，稅收轉(zhuǎn)移的可能性較大，對投資企業(yè)來說會是一個不錯的選擇。