財(cái)政稅收優(yōu)惠政策精選(九篇)

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第1篇：財(cái)政稅收優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞:西部開發(fā);稅收優(yōu)惠;評(píng)估

中圖分類號(hào):F810.422

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1002-2848-2006(04)-0064-08

西部開發(fā)戰(zhàn)略的實(shí)施,具有明顯平衡區(qū)域經(jīng)濟(jì),協(xié)調(diào)發(fā)展的意圖。中央政府采取加大基礎(chǔ)設(shè)施投資力度、增加轉(zhuǎn)移支付、以及給予稅收優(yōu)惠政策等多種手段,以期實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略初衷。在西部開發(fā)戰(zhàn)略實(shí)施的五年多時(shí)間里,西部12省(市)在各方面也確實(shí)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步,開發(fā)后的五年,西部12省(市)GDP年均以10.6%的速度增長(zhǎng),遠(yuǎn)高于1999年7.2%的增長(zhǎng)速度,人均GDP也由1999年的4283元提高到2004年的8029元,交通、水利、能源、通信等重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展,新開工建設(shè)60項(xiàng)重點(diǎn)工程,投資總規(guī)模8500億元,商品進(jìn)出口貿(mào)易年均以19. 5%速度增長(zhǎng),吸引利用外資近150億美元,科技、教育、文化、生態(tài)環(huán)境建設(shè)也都有所改善。這些成績(jī)的取得,無疑與西部開發(fā)戰(zhàn)略(包括稅收優(yōu)惠政策)緊密相關(guān)。但是,還應(yīng)該看到,經(jīng)過近五年的發(fā)展,西部地區(qū)雖然取得了一些成績(jī),但是與東部的差距未減縮卻拉大了,從1999年至2003年, GDP年均增長(zhǎng)速度西部比東部低0. 3%,人均GDP與東部差距擴(kuò)大了2. 6%①。按照正常情況,落后地區(qū)后發(fā)優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮,必須以比發(fā)達(dá)地區(qū)更快的速度發(fā)展,而現(xiàn)在西部地區(qū)經(jīng)過近五年的發(fā)展,在中央政府的支持下,發(fā)展速度與東部又近一步拉大,這種狀況的出現(xiàn),與中央政府制定西部開發(fā)戰(zhàn)略的初衷至少是相背的。究其原因,可能的解釋有如下兩點(diǎn):一是西部開發(fā)戰(zhàn)略是一項(xiàng)長(zhǎng)期工程,需要“經(jīng)過幾代人堅(jiān)持不懈的艱苦努力,到21世紀(jì)中葉全國(guó)基本實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化時(shí),努力把西部地區(qū)建成一個(gè)經(jīng)濟(jì)繁榮,社會(huì)進(jìn)步,生活安定,民族團(tuán)結(jié),山川秀美的新西部,實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的區(qū)域協(xié)調(diào),穩(wěn)定發(fā)展的良好局面?！雹谠诙潭痰奈迥曛畠?nèi),政策功效沒有完全體現(xiàn)出來,需要經(jīng)過更長(zhǎng)的時(shí)間,才能實(shí)現(xiàn)。二是現(xiàn)行西部開發(fā)諸項(xiàng)政策本身存在缺陷和不足,對(duì)西部的支持力度還不夠,政策效能不足。

為了辨析上述問題,需要對(duì)西部開發(fā)各項(xiàng)政策做效果評(píng)估。但是,有關(guān)西部開發(fā)類問題的探討雖汗牛充棟,但主要集中在實(shí)施的原因及建議等方面,即“為什么,怎么辦”,對(duì)“是什么”、“是什么結(jié)果”問題深入細(xì)致的研究非常少,其中罕有政策評(píng)估類文章。有鑒于此,本文結(jié)合前人研究成果,從稅收角度,就西部開發(fā)中的稅收優(yōu)惠政策效果實(shí)施評(píng)估,以期發(fā)現(xiàn)在經(jīng)過五年開發(fā)后,為什么西部與東部差距不縮而擴(kuò)的原因,并就稅收政策本身效能問題進(jìn)行研究。

一、西部開發(fā)稅收政策匯總及效果表現(xiàn)

(一)西部開發(fā)稅收政策

我國(guó)現(xiàn)行西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策,基本上是以企業(yè)所得稅為主,還涉及農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、耕地占用稅、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等稅種。主要法律依據(jù)包括三個(gè)文件:《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于實(shí)施西部大開發(fā)若干政策措施的通知》([2000]33號(hào))、《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院西部開發(fā)辦關(guān)于西部大開發(fā)若干政策措施實(shí)施意見的通知》([2001]73號(hào))、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(財(cái)稅[2001]202號(hào))。其內(nèi)容包括:

1.對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè),在2001年至2010年期間,減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn),民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅,外商投資企業(yè)可以減征或免征地方所得稅。

3.對(duì)在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè),給予減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。其中:內(nèi)資企業(yè)自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期在10年以上的,自獲利年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

4.對(duì)保護(hù)生態(tài)環(huán)境,退耕還林(生態(tài)林應(yīng)占80%以上),還草產(chǎn)出的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入,自取得收入年份起10年內(nèi)免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

5.西部地區(qū)公路國(guó)道、省道建設(shè)用地,比照鐵路、民航建設(shè)用地,免征耕地占用稅。西部地區(qū)公路國(guó)道、省道以外其他公路建設(shè)用地是否免征耕地占用稅,由省、自治區(qū)和直轄市人民政府決定。

6.西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目在投資總額內(nèi)進(jìn)口自用設(shè)備,除《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄[2000年修訂]》和《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外,免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。符合《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄》的外商投資項(xiàng)目,在投資總額內(nèi)進(jìn)口自用設(shè)備,免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

(二)執(zhí)行效果

西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策,實(shí)質(zhì)是給西部地區(qū)提供了一種稅收競(jìng)爭(zhēng)的手段①,它的效應(yīng)主要表現(xiàn)在由于對(duì)某種稅少征或不征,而對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生某種刺激性作用,提高地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)力。圖1反映了西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策最主要實(shí)施稅種―――企業(yè)所得稅的變化趨勢(shì)。

從圖1看,基本與西部開發(fā)稅收政策時(shí)限相吻合,呈現(xiàn)“倒U型”分布,以2001年為拐點(diǎn),之前的幾年該指標(biāo)逐年攀高,之后的幾年,由于西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施,尤其是所得稅優(yōu)惠政策的實(shí)施,該指標(biāo)大幅度下降。但是從政策落實(shí)效果看,雖然減征稅額逐年增加,但是享受政策的企業(yè)相對(duì)于增值稅一般納稅人來說,數(shù)量明顯偏小,這些增值稅一般納稅人中有大部分企業(yè)是不屬于西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策所列行業(yè)的企業(yè);還有部分企業(yè)雖然屬于西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策所列行業(yè),但由于是新辦企業(yè),在開始經(jīng)營(yíng)期間,處于虧損狀態(tài),而西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定,企業(yè)享受政策是從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)日開始算起,并非獲利之日,雖然有政策企業(yè)卻享受不上。另外從優(yōu)惠企業(yè)的行業(yè)類別來看,集中在國(guó)家大型能源行業(yè),壟斷行業(yè)、電信行業(yè)等,這些行業(yè)享受優(yōu)惠,并在優(yōu)惠政策的促進(jìn)下,快速發(fā)展,但同時(shí)也帶來了西部資源的掠奪式開采以及生態(tài)環(huán)境的惡化。這些都在一定程度上說明,西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策本身是有著這樣或那樣的問題,有些方面并沒有達(dá)到政策預(yù)期。

二、西部開發(fā)稅收政策實(shí)施效果評(píng)估

(一)對(duì)西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響

影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)最主要的因素是資本、勞動(dòng)力以及技術(shù)水平,由于西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策主要是在所得稅上的減免,從而通過資本要素間接影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

1.稅收政策對(duì)資本的影響

從1999年西部開發(fā)至今,西部資本形成發(fā)生了很大變化,尤其是2001年前后,資本形成比東部地區(qū)以更快的速度增長(zhǎng)。表1和圖2顯示了全國(guó)各地區(qū)從1998年至2004年資本形成情況。

從表1和圖2中,西部地區(qū)資本流入在2001年前后出現(xiàn)了明顯遞增趨勢(shì),而東部資本形成略微呈現(xiàn)“U”型變化,但從2001年后速度明顯低于西部地區(qū),中部基本保持不變,從2003年后略微上升,東北三省2002年后上升速度明顯加快,至2004年基本與中部地區(qū)持平。從這幾個(gè)地區(qū)資本變化的趨勢(shì)分析,基本與國(guó)家政策引導(dǎo)相符,西部開發(fā)和振興東北老工業(yè)基地等中央政府的制度安排確實(shí)起到了增加資本形成的作用。但是,由于在這幾年的時(shí)間,國(guó)家為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略意圖,通過大規(guī)模投資等方式支持西部地區(qū),這些資本當(dāng)中有多少是由于優(yōu)惠政策自愿流入西部的?

為判斷因稅收優(yōu)惠政策原因而自愿流入西部地區(qū)的資本,首先我們?cè)谖鞑抠Y本形成中剔除掉來源于中央政府的預(yù)算內(nèi)投資、貸款等,主要采用地方利用外資、自籌資金以及其他投資,這樣做體現(xiàn)了排除國(guó)家投資帶來的資本流入后,資本自愿流入西部地區(qū)的數(shù)額。

其次,考慮交易成本對(duì)資本流動(dòng)的影響。如果將資本看作廠房和機(jī)器,它從一個(gè)地區(qū)移動(dòng)到另一個(gè)地區(qū)是有成本的,如企業(yè)不得不了解搬入地區(qū)勞動(dòng)力服務(wù)質(zhì)量、商業(yè)氛圍以及政府政策等。資本的自主流動(dòng)是以稅后利潤(rùn)率扣除交易成本后的大小為主導(dǎo)。Kangoh Lee[1]采用資本兩期流動(dòng)模型,認(rèn)為在第二期資本由于轉(zhuǎn)移成本和區(qū)位慣性而不能流動(dòng)的情形,使地方政府在第一期會(huì)為資本流動(dòng)展開更激烈的競(jìng)爭(zhēng)。所以選取對(duì)私有財(cái)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)、合約風(fēng)險(xiǎn)、法律制度等[2]作為資本交易成本的影響因素,如一個(gè)低的私有財(cái)產(chǎn)權(quán)保護(hù)可能增加企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失或知識(shí)產(chǎn)權(quán)受不到保護(hù),因此資本必然投資于財(cái)產(chǎn)權(quán)保護(hù)相對(duì)完善的地區(qū),為反映各地區(qū)上述指標(biāo),選取樊綱等[3]研究成果,以各地區(qū)市場(chǎng)化指數(shù)來間接反映。

第三,考慮地區(qū)公共服務(wù)水平以及其他不隨時(shí)間而變的固定因素的影響。一地區(qū)公共服務(wù)水平越高,對(duì)資本的吸引作用越大;公共服務(wù)水平越低對(duì)資本的吸引作用越小。Tiebout[4]研究認(rèn)為,為了吸引要素流動(dòng),地方政府將根據(jù)個(gè)人偏好提供公共物品,使消費(fèi)者根據(jù)對(duì)公共品的需求選擇政府,通過每個(gè)經(jīng)濟(jì)體充分表達(dá)他的需求,經(jīng)濟(jì)在公共品支出上達(dá)到市場(chǎng)最優(yōu)。這里我們以地區(qū)財(cái)政支出占地區(qū)GDP比重間接作為一地區(qū)公共服務(wù)水平變量。如果假設(shè)成立,該指標(biāo)應(yīng)與資本流動(dòng)呈正相關(guān)關(guān)系。通過上述指標(biāo),建立以下方程:

Capitalit=β0+δ0d2t+β1Taxit+β2VMit+

β3PSit+ai+μit(1)

其中Capitalit表示西部i地在第t期資本形成數(shù)額占GDP比重,表示資本形成,這里的資本形成剔除了資金來源于中央政府的預(yù)算內(nèi)投資、貸款等,主要采用地方自主資金,這樣做體現(xiàn)了排除政策性資本流入后,資本自愿流入西部地區(qū)的數(shù)額;d2t是當(dāng)t期實(shí)施西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策時(shí)等于1而當(dāng)t期沒有實(shí)行時(shí)等于0的一個(gè)虛擬變量,它不隨i而變,這里以它代表西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施與否,變量Taxit代表i地t期影響資本流動(dòng)實(shí)際稅率因素,等于(某地區(qū)所得稅類收入/某地區(qū)生產(chǎn)總值);變量VMit代表i地t期的市場(chǎng)化指數(shù);變量Psit代表i地t期的公共服務(wù)水平,用本地區(qū)財(cái)政支出占本地區(qū)GDP比重反映;ai則概括了影響Capitalit的全部觀測(cè)不到的、在時(shí)間上恒定的因素,并且與每一個(gè)解釋變量可能相關(guān),Cov(xit,ai) =0并不完全成立,這表明模型(1)是一個(gè)固定效應(yīng)模型。選取西部12省市1998年至2004年的數(shù)據(jù)采用固定效應(yīng)法①進(jìn)行回歸,并進(jìn)行了測(cè)算,結(jié)果如下:去時(shí)間均值后的數(shù)據(jù),這樣由于ai在時(shí)間上固定不變,所以非觀測(cè)效應(yīng)ai已隨之消失。從結(jié)果看,擬合效果很好,我們主要關(guān)心的實(shí)際稅率指標(biāo)系數(shù)與假設(shè)相符,與資本流動(dòng)呈負(fù)相關(guān)關(guān)系,實(shí)際稅率每變化1%,資本流動(dòng)逆向變化8.772%,市場(chǎng)化水平指標(biāo)與資本流動(dòng)呈現(xiàn)明顯正相關(guān)關(guān)系, t檢驗(yàn)值達(dá)到11.233,極為顯著,市場(chǎng)化水平每提高1%,資本變化2.598%。上述回歸結(jié)果中最重要的是設(shè)置的虛擬變量,我們將西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施前的年度設(shè)為0,實(shí)施后的設(shè)為1,實(shí)際在數(shù)據(jù)上反映了以2002年為分界點(diǎn),虛擬變量顯著性明顯,系數(shù)為-0.176,也就是說給定同等的實(shí)際稅率、公共服務(wù)以及市場(chǎng)化水平,稅收優(yōu)惠政策實(shí)施前資本流動(dòng)為0.075,實(shí)施后為-0.101,沒有上述指標(biāo)差異,實(shí)施后比實(shí)施前資本要外流0.101,所以采取稅收優(yōu)惠政策,使實(shí)際稅率存在差異,可以有效的保證資本流入,西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策對(duì)資本流入有明顯作用,在控制了市場(chǎng)化水平與公共服務(wù)水平的情況下,由于優(yōu)惠政策使實(shí)際稅率減少1%,可以使資本自愿流入增加8.671% (0.075-0.176+8.772)。公共服務(wù)水平與我們預(yù)想的不同,從回歸結(jié)果看,公共服務(wù)水平每提高1%,資本流動(dòng)反而下降0.457%,可能的原因是與所選擇的指標(biāo)有關(guān),這里采用地方財(cái)政支出占GDP比重來反映地方公共服務(wù)水平,而西部地方政府由于財(cái)政困難,財(cái)政支出分項(xiàng)目中與改善地方公共服務(wù)水平有關(guān)的支出比重較低,更多財(cái)政資金是維持“吃飯財(cái)政”的局面,更談不上用這些資金去改善地方公共服務(wù)水平,所以導(dǎo)致很多支出項(xiàng)目不具有公共財(cái)政性質(zhì)。

2.資本對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)

資本形成對(duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有明顯作用,我們簡(jiǎn)單做了西部地區(qū)和東部地區(qū)資本形成數(shù)與地區(qū)GDP值的回歸,從回歸結(jié)果看,兩者具有明顯的正相關(guān)關(guān)系,西部地區(qū)資本形成每增長(zhǎng)1%,地區(qū)GDP增長(zhǎng)0. 933%,東部地區(qū)資本形成每增長(zhǎng)1%,地區(qū)GDP增長(zhǎng)1. 03%。也就是說東部地區(qū)資本形成對(duì)地區(qū)GDP的貢獻(xiàn)大于西部地區(qū)資本形成對(duì)地區(qū)GDP的貢獻(xiàn)。這也就是為什么雖然東部地區(qū)從2001年后資本形成低于西部地區(qū),但經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率仍舊高于西部地區(qū)的主要原因。很多研究就資本形成對(duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的關(guān)系進(jìn)行了研究,東部地區(qū)能夠在獲得同等資本或較小資本情況下,形成較高的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率,很重要的原因與東部地區(qū)較為精細(xì)化的生產(chǎn)方式以及東部地區(qū)已形成產(chǎn)業(yè)聚集帶有關(guān),東部地區(qū)能夠更有效發(fā)揮資本效用是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率高的主要原因。

綜上所述,西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策使實(shí)際所得稅率降低1%,可以帶動(dòng)資本流入增加8. 671%,而資本流入增加1%,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)增加0. 933%,也就是說,西部開發(fā)使所得稅占GDP比重每下降1%,經(jīng)濟(jì)可以增加8. 09% (8. 67* 0. 933% )。按照2001年

后所得稅實(shí)際稅率的下降幅度,我們測(cè)算了2002年至2004年,西部開發(fā)稅收優(yōu)惠對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響,如表2所示。

從表2看,西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策通過對(duì)資本自愿流入的影響,從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),在2002年為5.234%, 2003年為1. 755%, 2004年為-0. 2312%,也就是說在稅收優(yōu)惠政策開始實(shí)施的第一年(2002年)對(duì)西部經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響是非常大,但是到了2003年和2004年,這種影響卻逐漸變小, 2004年甚至是負(fù)影響。我們認(rèn)為,可能的原因是在西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施初始,由于資本對(duì)西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的預(yù)期非常好,在這種預(yù)期的刺激下,資本向西部流入,從而刺激西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),但是隨著時(shí)間推移,西部開發(fā)政策的功效性與預(yù)期并沒有完全吻合,政策本身存在某些問題,從而導(dǎo)致了對(duì)經(jīng)濟(jì)影響的效應(yīng)在不斷減弱。資本流入增加也主要是2002年預(yù)期所致,形成了前面所分析的所得稅占GDP每變化1%,資本流入增加8. 671%,但2002年之后政策實(shí)際效果與預(yù)期的差異抵消了資本流入的動(dòng)機(jī),也促使經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度放慢,綜合了2002年的增長(zhǎng)效應(yīng),從而使西部地區(qū)發(fā)展速度落后于東部地區(qū)。

結(jié)論1:西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策通過對(duì)資本的影響從而刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),西部開發(fā)政策使所得稅占GDP比重每變化1%,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率變化8. 09%,但從2002年到2004年西部開發(fā)稅收政策對(duì)西部經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)促進(jìn)效應(yīng)呈不斷下降趨勢(shì)。

結(jié)論2:稅收政策對(duì)西部經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響主要來自2002年的預(yù)期,但由于政策實(shí)際執(zhí)行效果與預(yù)期的偏差, 2002之后逐漸抵消了政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用,再加上西部地區(qū)為維持“吃飯財(cái)政”局面,難以提高公共服務(wù)水平等原因,導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度與東部的差距未縮減而擴(kuò)大了。

(二)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為的影響

從前面的分析,西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策雖然對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有促進(jìn)效應(yīng),但從2002年后這種效應(yīng)在不斷降低,政策本身的功效發(fā)揮不足。問題到底出在那里?本節(jié)主要從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為出發(fā),利用調(diào)查的西部某省享受西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策企業(yè)數(shù)據(jù),就稅收優(yōu)惠政策本身進(jìn)行評(píng)估分析。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為以贏利為目的,提高資產(chǎn)利潤(rùn)率是其的主要目標(biāo)之一。由于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策可以通過降低稅率影響到企業(yè)的稅后利潤(rùn),所以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為可以作為稅收的反映函數(shù)。這里分以下幾步進(jìn)行分析,首先評(píng)價(jià)享受西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策企業(yè)資產(chǎn)利潤(rùn)率的變化情況;其次就分行業(yè)、分所有制企業(yè)減免稅與資產(chǎn)利潤(rùn)率做相關(guān)分析,得出減免稅收對(duì)資產(chǎn)利潤(rùn)率的影響;最后進(jìn)行分析。

為了保證數(shù)據(jù)的可得性,文中選取的數(shù)據(jù)主要來自當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的配合收集。首先,我們將享受所得稅優(yōu)惠政策,所得稅率為15%的某省境內(nèi)企業(yè)進(jìn)行了匯總,從資產(chǎn)利潤(rùn)率變化情況看, 2002年257家企業(yè)平均為5. 8371%, 2003年393家企業(yè)平均為5. 3579%, 2004年506家企業(yè)資產(chǎn)利潤(rùn)率平均為6. 3327%,平均資產(chǎn)利潤(rùn)率逐年上升,說明能夠享受優(yōu)惠政策的企業(yè)贏利水平在提高,但這種提高是否因?yàn)槎愂諆?yōu)惠政策緣故,還需要具體分析。這里我們選取2004年506家享受所得稅優(yōu)惠政策企業(yè),并剔除掉由于彌補(bǔ)虧損,減免稅額為零的企業(yè),樣本共計(jì)282個(gè),將享受政策所得減免與企業(yè)資產(chǎn)利潤(rùn)率做回歸,從結(jié)果看,效果擬合的非常好,政策所得稅減免額變化1%,資產(chǎn)利潤(rùn)率變化0. 284%,這說明國(guó)家實(shí)施西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)利潤(rùn)率具有顯著的正效應(yīng),可以有效的提高西部地區(qū)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為。

其次,我們將2004年享受西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)做了匯總,去掉一些數(shù)據(jù)上不全的企業(yè),共計(jì)165戶。這165戶企業(yè)中,有51戶因?yàn)樘潛p等原因,雖然享受了西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策,但減免所得稅額為0,另外114戶減免所得稅額大于0。我們將這165戶中享受西部開發(fā)優(yōu)惠政策減免額前10位企業(yè)做了匯總,如表3所示。

從表3反映的數(shù)據(jù),至少反映了以下問題:一是所得稅優(yōu)惠集中在幾個(gè)大企業(yè)上。從表中看僅第一戶就占據(jù)了165戶減免額的67. 92%,前三戶合計(jì)占據(jù)了75. 53%;二是資產(chǎn)利潤(rùn)率普遍較高,從前十位企業(yè)的資產(chǎn)利潤(rùn)率看,平均為13. 32%,最高的達(dá)到35. 45%,前三位平均為25. 63%;三是行業(yè)類別上,能源采掘、礦業(yè)以及信息電力占據(jù)了主要位置。尤其是石油類開采,牢牢占據(jù)了第一的位置。四是在經(jīng)濟(jì)性質(zhì)上壟斷和寡頭企業(yè)居多數(shù),市場(chǎng)化企業(yè)居少數(shù)。

按照我們前面的分析,西部開發(fā)稅收優(yōu)惠的政策性減免對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)利潤(rùn)率具有顯著的正效應(yīng),政策性減免每變化1%,企業(yè)資產(chǎn)利潤(rùn)率變化0. 284%,但是按照表3反映出的數(shù)據(jù),這些優(yōu)惠政策基本上都是壟斷企業(yè)、能源企業(yè)以及資源開發(fā)企業(yè)在享受,其他企業(yè)享受的很少,因而5年來稅收優(yōu)惠政策實(shí)質(zhì)上是被個(gè)別壟斷企業(yè)、能源企業(yè)以及資源開發(fā)企業(yè)所享受,而絕大多數(shù)需要支持的支柱產(chǎn)業(yè)不能享受到西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策帶來的利益,更談不上支持地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

這些享受優(yōu)惠政策的企業(yè),很多屬于壟斷經(jīng)營(yíng),資產(chǎn)利潤(rùn)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于市場(chǎng)利潤(rùn)率,這種超額利潤(rùn)的獲得與其所做的貢獻(xiàn)是不相符的。從了解到的一些情況看,由于能源開發(fā)給予當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境造成的破壞是非常驚人的,對(duì)能源的浪費(fèi)很多是讓人觸目驚心的,由于當(dāng)前能源緊張,煤炭?jī)r(jià)格較高,為追逐利益,煤炭企業(yè)超設(shè)計(jì)能力開采成為普遍現(xiàn)象。某中央能源開發(fā)企業(yè),在規(guī)劃的100年礦藏量的開發(fā)中,經(jīng)過幾年的采掘,現(xiàn)在的礦藏量?jī)H僅夠維持20年左右,該企業(yè)的礦井之一,年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力600萬噸/年,

①　以上數(shù)據(jù)均來自對(duì)該省某地區(qū)的實(shí)地調(diào)查。目前實(shí)際生產(chǎn)能力已達(dá)2200萬噸/年,但同時(shí)礦井采區(qū)的回采率只有29. 7%①。另外,由于資源開發(fā),當(dāng)?shù)爻霈F(xiàn)地表下陷,地下水?dāng)嗔鳌嬘盟獾轿廴?植被破壞等等,嚴(yán)重影響當(dāng)?shù)厝嗣袢罕娚?。這些壟斷性的能源開發(fā)企業(yè)在獲得超額利潤(rùn)的同時(shí),又給當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)造成了很多難以彌補(bǔ)的損失,形成了“中央出政策,地方買單”的局面。

西部地區(qū)雖然是資源富集區(qū),資源蘊(yùn)藏量豐富,資源性產(chǎn)業(yè)成為新興產(chǎn)業(yè)正逐步促進(jìn)著西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,但資源產(chǎn)業(yè)有著不可避免的劣勢(shì),必須沿著資源初產(chǎn)、盛產(chǎn)到衰產(chǎn)這條道路發(fā)展,尤其是對(duì)不可再生資源的開發(fā)。但同時(shí),我們也應(yīng)該看到,西部地區(qū)過去一些支柱性產(chǎn)業(yè)雖然現(xiàn)在發(fā)展勁頭弱了,但綜合實(shí)力在全國(guó)仍然具有比較優(yōu)勢(shì)的,例如國(guó)有制造業(yè)、軍工企業(yè)等,這些將是西部地區(qū)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵,但西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策對(duì)這類企業(yè)涉及的并不多,在我們調(diào)查的165家企業(yè)中,軍工企業(yè)總計(jì)減免額只占3.54%,國(guó)有制造業(yè)也只占到2. 37%,西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策顯然在這些方面存在一定的不足。

結(jié)論3:西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)資產(chǎn)利

潤(rùn)率的提高具有顯著的正效用,減免稅額每提高1%,資產(chǎn)利潤(rùn)率增加0. 284%。但是由于政策涉及的壟斷企業(yè)享受優(yōu)惠多,非壟斷企業(yè)享受優(yōu)惠少;環(huán)境污染嚴(yán)重企業(yè)享受多,能源開發(fā)和資源開發(fā)企業(yè)享受的優(yōu)惠多,有利于經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)享受少。優(yōu)惠稅額主要促進(jìn)了大型能源開采壟斷企業(yè)發(fā)展,對(duì)有利于建立節(jié)約型經(jīng)濟(jì)、循環(huán)經(jīng)濟(jì)、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)(高新技術(shù)園區(qū)之外)以及軍工企業(yè)等需要大力支持和發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)支持很少,不利于“十一五”規(guī)劃中提出的“形成合理的區(qū)域發(fā)展格局,建立資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)”目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(三)對(duì)地方財(cái)政收入的影響

西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施以來,西部地區(qū)財(cái)政收入以年均13. 19%的速度增長(zhǎng),如圖3所示。這里既有經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響也有其他方面的原因。我們所關(guān)心的主要是:西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策對(duì)地方財(cái)政收入的影響。

按照正常情況,任何一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,尤其是區(qū)域性優(yōu)惠政策,將會(huì)帶來地方財(cái)政收入的減少。雖然在圖1中顯示了所得稅類收入呈現(xiàn)“倒U型”分布,在2002年之后占GDP比重有所降低,但這并不阻止西部地區(qū)財(cái)政收入的增長(zhǎng)。究其原因,一是我國(guó)稅制體系本身以流轉(zhuǎn)稅為主,所得稅在地方財(cái)政收入的比重不高,地方財(cái)政并不主要依靠所得稅收入;二是結(jié)合我們前面的分析,由于我國(guó)西部開發(fā)所得稅優(yōu)惠政策主要是中央企業(yè)得到了優(yōu)惠,地方企業(yè)享受的優(yōu)惠非常少,在我們調(diào)查的165家企業(yè)中,地方企業(yè)優(yōu)惠額僅占所有優(yōu)惠額的1. 89%,不占主要部分,所以對(duì)地方財(cái)政收入影響偏小。三是地方財(cái)政收入的來源不僅僅靠預(yù)算內(nèi)的稅收收入,更多的是獲得來自預(yù)算外或者制度外收入。

通過將涉及地方財(cái)政的西部開發(fā)主要稅種以及地方財(cái)政主要大稅種,增值稅分成的25%,地方企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅,農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、耕地占用稅進(jìn)行匯總,可以清晰看到問題所在,圖4、圖5反映了2001年和2004年這些稅種的相對(duì)比重。

從圖4和圖5反映的數(shù)據(jù)來看,從2001年到2004年,由于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策,所得稅比重西部12省市平均下降了12%, 2004年僅占11%;其它稅收優(yōu)惠政策涉及的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、耕地占用稅比重在實(shí)施前后均非常小;但是西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策并不主要涉及的增值稅和營(yíng)業(yè)稅占地方財(cái)政收入比重則分別提高了5%和12%, 2004年分別占到29%和48%;另外,西部雖然自然資源豐富,但是從資源稅所占比重來看, 2001年和2004年均為2%,而同期西部正在進(jìn)行大規(guī)模資源開發(fā),這至少反映資源稅政策與西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策意圖之一變資源優(yōu)勢(shì)為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)相背。

所以,正如在本節(jié)第二部分分析的一樣,由于西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的利益主要由中央大型企業(yè)獲得,地方企業(yè)并沒有得到這些優(yōu)惠,西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策并沒有起到支持西部地方支柱型企業(yè)的發(fā)展,培養(yǎng)稅源的作用,地方財(cái)政雖然增長(zhǎng)了,但是更多的不是靠稅收因素,所以沒有因?yàn)槎愂諆?yōu)惠政策的實(shí)施而出現(xiàn)減收。但是地方財(cái)政收入雖然增長(zhǎng),卻由于承擔(dān)了過多的事權(quán)以及分稅制設(shè)計(jì)和實(shí)施不到位,實(shí)際狀況是地方財(cái)政困難重重,尤其是縣、鄉(xiāng)兩級(jí)財(cái)政更是舉步維艱。在我國(guó)5級(jí)財(cái)政體制下,僅有的一點(diǎn)財(cái)政收入,要維持中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級(jí)政府開支,地方政府是無法在預(yù)算內(nèi)獲得足夠的財(cái)政資金,所以開辟了許多非稅收入來源,導(dǎo)致地方財(cái)政收入的扭曲①。同時(shí),由于地方財(cái)政困難,雖然在大的范圍內(nèi)對(duì)財(cái)政影響不大,但就具體地方而言,面對(duì)窘迫的財(cái)政局面,在優(yōu)惠政策的執(zhí)行和落實(shí)上,有的地方還存在明顯阻力。

結(jié)論4:由于西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策并沒有對(duì)地方企業(yè)給予太多優(yōu)惠,所以只是減少了地方所得稅分成收入,并沒有對(duì)地方財(cái)政收入產(chǎn)生太大影響,地方財(cái)政主要依靠非經(jīng)濟(jì)因素得以維持“吃飯財(cái)政”的局面,由于承擔(dān)過多的事權(quán),在地方財(cái)政舉步維艱的情況下,地方政府更多的是通過扭曲性收入滿足地方財(cái)政需要。所以,財(cái)政收入沒有因西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策減收,并不能掩蓋問題的實(shí)質(zhì)。

三、結(jié)　論

1.所得稅優(yōu)惠問題

西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策主要是所得稅優(yōu)惠,從前面的分析,雖然所得稅優(yōu)惠對(duì)提高資產(chǎn)利潤(rùn)率有著明顯的效用,但由于優(yōu)惠政策涉及的面比較窄,享受西部開發(fā)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在各省鳳毛麟角,并且主要的優(yōu)惠由中央企業(yè)享有,地方企業(yè)沒有享有,壟斷企業(yè)享有,市場(chǎng)化企業(yè)沒有享有,對(duì)環(huán)境污染大的企業(yè)享有,屬于支撐西部可持續(xù)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)沒有享有等,都影響了西部開發(fā)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施的功效。

2.優(yōu)惠目的方式問題

西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的最主要目的是通過提高西部地區(qū)企業(yè)自我發(fā)展能力,從而促進(jìn)西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,但是由于在政策設(shè)計(jì)上直接優(yōu)惠形式多,間接優(yōu)惠形式少,多采取減免稅、優(yōu)惠稅率等直接優(yōu)惠方式,大多是企業(yè)獲得所得之后采取的優(yōu)惠措施,而加速折舊、稅收扣除、稅收抵免和準(zhǔn)備金制度等間接優(yōu)惠方式,可以在企業(yè)獲得所得之前進(jìn)行優(yōu)惠的方式缺乏。另外沒有對(duì)稅收優(yōu)惠進(jìn)行成本效益分析,缺乏對(duì)優(yōu)惠稅額使用的監(jiān)督和管理機(jī)制,影響了優(yōu)惠政策實(shí)施的效果。

3.建議

一是對(duì)西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策實(shí)行有增有減的調(diào)整,延長(zhǎng)政策時(shí)限。改變現(xiàn)有西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的覆蓋范圍,首先,對(duì)壟斷性行業(yè)取消優(yōu)惠,加大對(duì)市場(chǎng)化企業(yè)的優(yōu)惠;其次,取消對(duì)污染嚴(yán)重行業(yè)的優(yōu)惠,加大對(duì)環(huán)境治理有貢獻(xiàn)企業(yè)的優(yōu)惠;第三,加大對(duì)地方支柱型企業(yè)給予優(yōu)惠,尤其是對(duì)可以使地方實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的產(chǎn)業(yè),如制造業(yè)、軍工企業(yè)、高新技術(shù)園區(qū)外的高新技術(shù)企業(yè)等;第四,加快內(nèi)外企業(yè)所得稅兩套稅制的合并步伐,并在西部統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠的執(zhí)行期限,將現(xiàn)行規(guī)定的內(nèi)資企業(yè)“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起的規(guī)定,也改為自企業(yè)獲利年度起,與外資企業(yè)優(yōu)惠待遇持平。第五,延長(zhǎng)西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施時(shí)限。由于西部開發(fā)是一項(xiàng)長(zhǎng)期工程,在這一過程中,需要不斷摸索和完善,將實(shí)施時(shí)限加以延長(zhǎng),將有利于政策功效的發(fā)揮。二是提高資源稅稅率,調(diào)節(jié)計(jì)稅依據(jù),擴(kuò)大征收范圍,使資源稅真正成為既能充分發(fā)揮生態(tài)環(huán)境保護(hù)功能,又能為西部地區(qū)資源開發(fā)籌集更多資金的一個(gè)稅種。

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第2篇：財(cái)政稅收優(yōu)惠政策范文

    [關(guān)鍵詞]企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新;稅收激勵(lì);科技稅收優(yōu)惠

    一、引言   

    關(guān)于“創(chuàng)新”一詞,有多種解釋,也有諸如“自主創(chuàng)新”、“科技創(chuàng)新”和“技術(shù)創(chuàng)新”等多種提法。但就其本質(zhì)來說,主要包括科學(xué)和技術(shù)兩個(gè)層面的創(chuàng)新,科學(xué)創(chuàng)新主要是基礎(chǔ)研究的創(chuàng)新,一般在高校和科研機(jī)構(gòu)中進(jìn)行;技術(shù)創(chuàng)新包括應(yīng)用技術(shù)研究、試驗(yàn)開發(fā)和技術(shù)成果商業(yè)化的創(chuàng)新,以企業(yè)為主體進(jìn)行。由美籍奧地利經(jīng)濟(jì)學(xué)家約瑟夫·熊彼特首先提出的“創(chuàng)新”指的是,把一種從來沒有過的關(guān)于生產(chǎn)要素的新組合引入生產(chǎn)體系,包括五種具體的情況:引人一種新產(chǎn)品或提供一種產(chǎn)品的新質(zhì)量;采用一種新的生產(chǎn)方法;開辟一個(gè)新的市場(chǎng);獲得一種原料或半成品的新的供給來源;實(shí)行一種新的企業(yè)組織形式,例如建立一種壟斷地位或打破一種壟斷地位?？梢?熊彼特所說的創(chuàng)新實(shí)質(zhì)上就是技術(shù)創(chuàng)新,且這種技術(shù)創(chuàng)新主要是以企業(yè)為主體進(jìn)行的,這也正是本文所要關(guān)注的。

    目前我國(guó)與“創(chuàng)新”相關(guān)的稅收激勵(lì)集中表現(xiàn)為一系列的科技稅收優(yōu)惠政策,是對(duì)高校和科研機(jī)構(gòu)的科學(xué)創(chuàng)新稅收激勵(lì)以及對(duì)以企業(yè)為主體的技術(shù)創(chuàng)新稅收激勵(lì)的混合體。關(guān)于現(xiàn)有稅收政策對(duì)創(chuàng)新激勵(lì)的不足(即現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策的缺陷)已有較多的研究,為激勵(lì)自主創(chuàng)新而提出的調(diào)整科技稅收優(yōu)惠政策的建議亦有不少。但整體而言,現(xiàn)有研究仍存在以下幾點(diǎn)不足:一是多數(shù)學(xué)者的研究模式是通過分析現(xiàn)有科技稅收優(yōu)惠政策的缺陷,提出促進(jìn)自主創(chuàng)新的稅收政策建議,但實(shí)質(zhì)上二者并不等同;二是分析現(xiàn)有科技稅收優(yōu)惠政策缺陷的理論依據(jù)不是很充分,多數(shù)結(jié)論是根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷或歸納其他學(xué)者的觀點(diǎn)得來的;三是很多研究是從國(guó)家整體的自主創(chuàng)新角度切入,部分涉及技術(shù)創(chuàng)新的內(nèi)容,而直接進(jìn)行企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收激勵(lì)政策研究的則較少。

    基于此,本文從企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的角度,闡述了稅收政策激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的理論依據(jù),并結(jié)合企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新各階段的特點(diǎn),分析了現(xiàn)有科技稅收優(yōu)惠政策中與企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新相關(guān)的稅收政策的缺陷,最終提出了構(gòu)建激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收政策體系的原則和具體建議。

    二、稅收激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的機(jī)理   

    在稅收政策與技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)系中,技術(shù)創(chuàng)新是主體,稅收政策是用來促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的,因此,對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的深入分析是解決稅收政策如何促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)鍵。雖然國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)技術(shù)創(chuàng)新并未形成一個(gè)統(tǒng)一的定義,但其核心內(nèi)容主要集中在兩個(gè)層面:一是根據(jù)系統(tǒng)科學(xué)的觀點(diǎn),強(qiáng)調(diào)技術(shù)創(chuàng)新是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、復(fù)雜的系統(tǒng)過程,包括新思想的產(chǎn)生、研制開發(fā)、試驗(yàn)和試產(chǎn)、批量生產(chǎn)、營(yíng)銷和市場(chǎng)化的一系列環(huán)節(jié),每一個(gè)環(huán)節(jié)都有不同的特點(diǎn),每個(gè)環(huán)節(jié)都可能產(chǎn)生許多意想不到的情況,因而只有每個(gè)環(huán)節(jié)都采取一定的保護(hù)措施,才能保證整個(gè)創(chuàng)新活動(dòng)的成功;二是重視技術(shù)創(chuàng)新的成功商業(yè)化,認(rèn)為商業(yè)化過程是技術(shù)創(chuàng)新的顯著特點(diǎn),也是技術(shù)創(chuàng)新區(qū)別于純技術(shù)發(fā)明的根本之處,因而技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化機(jī)制就異常重要。因此,稅收政策促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新就要根據(jù)技術(shù)創(chuàng)新各個(gè)環(huán)節(jié)的特點(diǎn)和需求,有針對(duì)性地提供相應(yīng)的政策支持。技術(shù)創(chuàng)新的階段主要包括研發(fā)階段、成果轉(zhuǎn)化階段和產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段。

    首先,在研發(fā)階段,企業(yè)需要大量資金購(gòu)買生產(chǎn)設(shè)備、進(jìn)行產(chǎn)品開發(fā)研究和建立銷售渠道,但由于企業(yè)規(guī)模小,產(chǎn)品技術(shù)又不穩(wěn)定,這一階段的投資風(fēng)險(xiǎn)是最高的,同時(shí)又較難獲得規(guī)范的銀行貸款,而且由于技術(shù)創(chuàng)新的準(zhǔn)公共品性質(zhì),企業(yè)沒有積極進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的動(dòng)力。因此,政策重點(diǎn)是激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的投入和實(shí)踐,政府加大財(cái)政撥款、財(cái)政補(bǔ)貼、財(cái)政擔(dān)保貸款等力度。另一方面,應(yīng)制定并廣泛宣傳技術(shù)創(chuàng)新投入資金的稅收優(yōu)惠政策,因?yàn)榇蟛糠指呖萍计髽I(yè)在創(chuàng)業(yè)初期基本上都沒有利潤(rùn),享受不到企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠,待幾年后科技創(chuàng)新成果的產(chǎn)業(yè)化實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)效益、有了利潤(rùn)時(shí),又大都過了優(yōu)惠期,結(jié)果造成一些企業(yè)實(shí)際上享受不到稅收優(yōu)惠。

    其次,在成果轉(zhuǎn)化階段,企業(yè)雖然進(jìn)行了一些研發(fā)活動(dòng),但研發(fā)活動(dòng)的大部分資金一般都是由政府資助的,而且企業(yè)對(duì)研發(fā)成果的價(jià)值判斷仍不明確,企業(yè)仍然受到研發(fā)成果進(jìn)入試制階段但無法實(shí)現(xiàn)商業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)威脅,對(duì)是否進(jìn)行進(jìn)一步的試制活動(dòng)持觀望態(tài)度。因此,政策重點(diǎn)是保證企業(yè)的研發(fā)成果順利進(jìn)行試驗(yàn)和試制,政府應(yīng)對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)化活動(dòng)給予財(cái)政撥款、政府擔(dān)保貸款等政策支持,還需要對(duì)轉(zhuǎn)化成果給予稅收上的低稅率、減免等政策。但相對(duì)于稅收優(yōu)惠政策,此時(shí)政府對(duì)企業(yè)的財(cái)政支持政策仍是至關(guān)重要的。因此,政府在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的中期,應(yīng)大力加強(qiáng)財(cái)政補(bǔ)貼、財(cái)政擔(dān)保等支持力度,積極促進(jìn)企業(yè)成果轉(zhuǎn)化,并配合適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策。

    最后,在產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段,企業(yè)要為新技術(shù)尋找市場(chǎng)并進(jìn)行大規(guī)模的批量生產(chǎn),需要大量的社會(huì)資金投入新技術(shù)的生產(chǎn)活動(dòng),或新技術(shù)投入生產(chǎn)的產(chǎn)品能夠有確定性的銷路。因此,政策重點(diǎn)是鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)與產(chǎn)業(yè)發(fā)展結(jié)合,著力引導(dǎo)社會(huì)資源向風(fēng)險(xiǎn)投資、創(chuàng)新型企業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)傾斜,確保新技術(shù)產(chǎn)品在市場(chǎng)上順利銷售。相對(duì)于財(cái)政支持政策,此時(shí)企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策和政府采購(gòu)政策更敏感,稅收優(yōu)惠政策能引導(dǎo)社會(huì)資金投人新技術(shù)產(chǎn)品的生產(chǎn)過程,而政府采購(gòu)則能為新技術(shù)產(chǎn)品提供確定的銷路。因此,政府在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的后期,側(cè)重稅收優(yōu)惠和政府采購(gòu)的支持會(huì)大大增強(qiáng)政府激勵(lì)的效果。

    因此,技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng),不同階段具有不同的特點(diǎn),稅收政策對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的各個(gè)階段都有一定的激勵(lì)作用,但在不同階段其作用是不同的:在技術(shù)創(chuàng)新的研發(fā)階段與產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段,稅收政策的激勵(lì)作用更強(qiáng),而在技術(shù)創(chuàng)新的成果轉(zhuǎn)化階段,稅收政策的激勵(lì)作用則稍弱一些。因此,制定稅收激勵(lì)政策應(yīng)針對(duì)技術(shù)創(chuàng)新具體階段的特點(diǎn),對(duì)不同階段分別制定力度不同的政策。

    三、現(xiàn)行企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的缺陷   

    1 宏觀層面的不足

    首先,我國(guó)現(xiàn)行的科技稅收優(yōu)惠政策中,以企業(yè)為對(duì)象的技術(shù)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策數(shù)量最多、占比最大,但是與以科研機(jī)構(gòu)、高校及個(gè)人等為對(duì)象的稅收優(yōu)惠政策相比,在絕對(duì)數(shù)量和占比上均相差無幾,基礎(chǔ)研究固然重要,但以企業(yè)為主體的應(yīng)用研究才是科技創(chuàng)新的核心,因此,現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策并沒有突出企業(yè)在科技創(chuàng)新中的核心地位,這是現(xiàn)行稅收政策激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新存在的一個(gè)首要問題。

    其次,現(xiàn)行針對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策中,企業(yè)間存在不平等現(xiàn)象,主要體現(xiàn)在不同所有制形式的企業(yè)、不同產(chǎn)業(yè)的企業(yè)之間。這種稅收優(yōu)惠的失衡形成了一種不公平的稅收環(huán)境,必然會(huì)在一定程度

    上扭曲企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收政策的激勵(lì)效果。

    如我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定“對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”,但實(shí)施細(xì)則中對(duì)這類高新技術(shù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作了嚴(yán)格的規(guī)定,這就導(dǎo)致真正能夠享受到優(yōu)惠政策的中小企業(yè)較少,而國(guó)有、集體大中型企業(yè)由于其資金優(yōu)勢(shì)和人力資源優(yōu)勢(shì),在享受優(yōu)惠政策時(shí)占盡了先機(jī)。

    在與技術(shù)創(chuàng)新相關(guān)的產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策中,現(xiàn)行稅法只對(duì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新制定增值稅及企業(yè)所得稅的優(yōu)惠,如對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%的法定稅率征收增值稅后,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。而對(duì)于其他產(chǎn)業(yè)的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新,則僅局限在“國(guó)家規(guī)劃布局”和“國(guó)家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)”的范圍內(nèi),缺少針對(duì)其他新興產(chǎn)業(yè)和特殊產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。

    2 微觀層面的缺陷

    我國(guó)現(xiàn)行針對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策,并沒有針對(duì)企業(yè)整個(gè)技術(shù)創(chuàng)新過程而設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)募?lì),這與稅收激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的機(jī)理是不相符的。

    首先,長(zhǎng)期以來我國(guó)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠重點(diǎn)一直放在支持企業(yè)創(chuàng)新的生產(chǎn)和成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用方面,即取得了科技創(chuàng)新收入則可以免征或少征稅款,或只有已經(jīng)形成科技實(shí)力的高新技術(shù)企業(yè)才能享受稅收優(yōu)惠,而根據(jù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新階段的特點(diǎn),研發(fā)階段最需要支持,處境最為艱難,急需稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)解除資金不足和投資風(fēng)險(xiǎn)的顧慮,但現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策恰恰是對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)過程的激勵(lì)不足,僅僅對(duì)新增的研發(fā)費(fèi)用實(shí)行加計(jì)扣除政策:“盈利企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用比上年實(shí)際發(fā)生額增長(zhǎng)在10%以上,可再按其實(shí)際發(fā)生額的50%直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額?！倍矣捎谘邪l(fā)投入與一般的經(jīng)濟(jì)性支出不同,逐年平穩(wěn)增長(zhǎng)10%以上的要求不符合實(shí)際情況。

    其次,在科技成果轉(zhuǎn)化方面的稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)比較完善,如稅法明確規(guī)定企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,實(shí)行稅收減免優(yōu)惠,對(duì)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目或產(chǎn)品,進(jìn)行“三免兩減半”,經(jīng)認(rèn)定擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化實(shí)行“五免三減半”優(yōu)惠等。但激勵(lì)技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的稅收政策與其前后兩個(gè)階段的稅收優(yōu)惠政策缺乏內(nèi)在統(tǒng)一性,并未將三個(gè)階段的稅收激勵(lì)政策有機(jī)連接起來。

    最后,我國(guó)現(xiàn)有的科技稅收激勵(lì)政策偏重于對(duì)企業(yè)技術(shù)改造、技術(shù)引進(jìn)的稅收扶持,而對(duì)技術(shù)創(chuàng)新成果的商品化和產(chǎn)業(yè)化則支持不夠,僅對(duì)企業(yè)發(fā)明、設(shè)計(jì)、試制等過程給予優(yōu)惠,而對(duì)技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化、產(chǎn)品化、商品化幾乎沒有考慮。如對(duì)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展極為重要的風(fēng)險(xiǎn)投資的相關(guān)稅收激勵(lì)制度仍未建立起來。

    四、構(gòu)建激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策體系   

    1 應(yīng)遵循的基本原則

第3篇：財(cái)政稅收優(yōu)惠政策范文

一、對(duì)持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，在3年內(nèi)按每戶每年元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減限額為限。

本條所稱持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員是指：1.在人力資源和社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；2.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；3.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即月日至月日。

二、對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年元，可上下浮動(dòng)20%，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

本條所稱持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員是指：1．國(guó)有企業(yè)下崗失業(yè)人員；2．國(guó)有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；3．國(guó)有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下崗職工；4．享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。以上所稱的國(guó)有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）是指20世紀(jì)70、80年代，由國(guó)有企業(yè)批準(zhǔn)或資助興辦的，以安置回城知識(shí)青年和國(guó)有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國(guó)有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù)，在工商行政機(jī)關(guān)登記注冊(cè)為集體所有制的企業(yè)。廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國(guó)有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。

本條所稱服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)。

三、享受本通知第一條、第二條優(yōu)惠政策的人員按以下規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》、《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》等憑證：

（一）按照《就業(yè)服務(wù)與就業(yè)管理規(guī)定》（中華人民共和國(guó)勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第28號(hào)）第六十三條的規(guī)定，在法定勞動(dòng)年齡內(nèi)，有勞動(dòng)能力，有就業(yè)要求，處于無業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行失業(yè)登記，申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。其中，農(nóng)村進(jìn)城務(wù)工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個(gè)月的，失業(yè)后可以在常住地登記。

（二）零就業(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明，城鎮(zhèn)低保家庭憑低保證明，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)，申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

（三）畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)校出具的相關(guān)證明，經(jīng)學(xué)校所在地省級(jí)教育行政部門核實(shí)認(rèn)定，取得《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》（僅在畢業(yè)年度適用），并向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)取得《就業(yè)失業(yè)登記證》；高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

（四）本通知第二條規(guī)定的人員，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

（五）《再就業(yè)優(yōu)惠證》不再發(fā)放，原持證人員應(yīng)到公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)換發(fā)《就業(yè)失業(yè)登記證》。正在享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的原持證人員，繼續(xù)享受原稅收優(yōu)惠政策至期滿為止；未享受稅收優(yōu)惠政策的原持證人員，申請(qǐng)享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的期限截至年月日

。

（六）上述人員申領(lǐng)相關(guān)憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源和社會(huì)保障部門對(duì)人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況審核認(rèn)定，在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“企業(yè)吸納稅收政策”字樣，同時(shí)符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件的，可同時(shí)加注；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在《就業(yè)失業(yè)登記證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時(shí)間。

四、本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限為年月日至年月日，以納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時(shí)間。稅收優(yōu)惠政策在年月日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策在年月日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

五、本通知第三條第（五）項(xiàng)、第四條所稱下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策是指《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[]186號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[]23號(hào)）和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策審批期限的通知》（財(cái)稅[]10號(hào)）所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

本通知所述人員不得重復(fù)享受稅收優(yōu)惠政策，以前年度已享受各項(xiàng)就業(yè)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人員不得再享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。如果企業(yè)的就業(yè)人員既適用本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能重復(fù)享受。

第4篇：財(cái)政稅收優(yōu)惠政策范文

導(dǎo)致東西部差距拉大的原因無疑是多種多樣的，但不可否認(rèn)的是，就現(xiàn)行稅制和稅收優(yōu)惠政策而言，存在諸多誘使東西部發(fā)展差距拉大的因素。

構(gòu)建公正和諧的稅收優(yōu)惠理論、加大國(guó)家對(duì)西部的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付力度、建立有效的資源稅權(quán)責(zé)體系、強(qiáng)化生態(tài)稅費(fèi)功能等等，是推動(dòng)西部大開發(fā)獲得真正實(shí)效的必由之路。

隨著國(guó)家西部大開發(fā)戰(zhàn)略的確定，國(guó)家出臺(tái)了一系列傾斜性的優(yōu)惠政策，支持西部人實(shí)現(xiàn)富裕的夢(mèng)想。在這些系列化的傾斜性優(yōu)惠政策中，促進(jìn)西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策最引人注目。

然而，以“減稅”為主要特征的稅收優(yōu)惠政策，并沒有給西部發(fā)展帶來預(yù)想中的實(shí)惠，反而減少了西部地區(qū)的相對(duì)財(cái)政收入，加劇了西部地區(qū)的財(cái)稅收入矛盾，使西部地區(qū)原本就窘迫的財(cái)政狀況更加尷尬和困難。而且從長(zhǎng)期看，這些優(yōu)惠政策極有可能進(jìn)一步加劇東西部的發(fā)展差距，繼續(xù)降低西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平，背離西部大開發(fā)的戰(zhàn)略意圖。

現(xiàn)行稅制條件下的西部困局

西部地區(qū)最大的優(yōu)勢(shì)是自然資源，西部要發(fā)展要富裕，最直接的途徑就是將資源優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為發(fā)展優(yōu)勢(shì)。

按照現(xiàn)行的西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)開發(fā)不可再生資源的企業(yè)同樣可以享受稅收優(yōu)惠期。這意味著這些企業(yè)可以在優(yōu)惠期內(nèi)加大開采力度和速度，從品位高、易開采的礦點(diǎn)下手，在最短的時(shí)間內(nèi)獲得豐厚的利潤(rùn)，同時(shí)又不繳所得稅。而一旦優(yōu)惠期滿，他們又可以換一個(gè)地方開采。其結(jié)果是，地方稅收沒有收上來，資源卻已經(jīng)被濫開采，生態(tài)環(huán)境遭到嚴(yán)重破壞。按國(guó)家《煤炭工業(yè)技術(shù)規(guī)范》的要求，礦井采區(qū)的回采率最低不應(yīng)小于75%，而陜西榆林地區(qū)的神東公司只有29.7%，地方小煤礦只有25%。而且，由于目前能源緊張，煤炭?jī)r(jià)格不斷上漲，一些煤炭開采企業(yè)為了賺錢，超設(shè)計(jì)開采現(xiàn)象十分普遍。

然而，廣大西部地區(qū)在將豐富的資源貢獻(xiàn)出來的同時(shí)，并沒有從中獲得基本的回報(bào)。西部群眾沒有因?yàn)槟_下的資源過上富裕的生活，反而卻承擔(dān)著過度開發(fā)留下的生態(tài)災(zāi)難與環(huán)境污染，持續(xù)面臨著東西部差距不斷拉大的尷尬局面。

除過資源優(yōu)勢(shì)，西部的另外一個(gè)優(yōu)勢(shì)就是“一五”、“二五”、“三五”建設(shè)時(shí)期國(guó)家在西部配置的項(xiàng)目資產(chǎn)。改革開放前，西部省市國(guó)家重點(diǎn)投資的老企業(yè)，特別是三線企業(yè)每年承擔(dān)著國(guó)家科研任務(wù)，擔(dān)負(fù)大量軍品研制任務(wù)，為國(guó)家政治穩(wěn)定和國(guó)防建設(shè)做出過巨大的貢獻(xiàn)，但由于設(shè)備老化，包袱沉重，這些企業(yè)目前大多處于虧損狀況，沒有享受到西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策。

由于稅收優(yōu)惠政策對(duì)西部扶持的針對(duì)性不強(qiáng)，大多采用的是直接優(yōu)惠的方式，不利于西部地區(qū)企業(yè)的發(fā)展。直接優(yōu)惠主要針對(duì)的是企業(yè)的利潤(rùn)進(jìn)行，如降低稅率、定期減免等，最適應(yīng)于那些盈利快、見效快的企業(yè)，而對(duì)西部那些投資規(guī)模大、經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)、見效慢的基礎(chǔ)設(shè)施、交通能源建設(shè)、農(nóng)業(yè)開發(fā)等項(xiàng)目的投資鼓勵(lì)則作用不大。同時(shí)，對(duì)吸引東部民營(yíng)企業(yè)投資西部創(chuàng)業(yè)也缺乏明顯的激勵(lì)性政策，這同樣會(huì)削弱西部大開發(fā)的招商引資力度，制約西部現(xiàn)有企業(yè)資本的存量激活。

眾所周知，在現(xiàn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策體系中，計(jì)劃價(jià)格和價(jià)格政策還在發(fā)揮著重要作用。以石油、煤炭等資源類初級(jí)產(chǎn)品為例，目前還是由“中石油”、“中石化”等國(guó)有特大型企業(yè)壟斷經(jīng)營(yíng)；從價(jià)格政策看，石油、煤炭等資源類初級(jí)產(chǎn)品的價(jià)格還是由國(guó)家統(tǒng)一定價(jià)，并沒有與國(guó)際接軌，二者之間的價(jià)格差非常大。目前的稅收政策，只對(duì)石油、煤炭等資源類初級(jí)產(chǎn)品征收很低的資源稅，不但沒有與國(guó)際通行的資源稅稅率接軌，而且在近十幾年間資源稅的相對(duì)稅率大幅度下降了大約五到六倍。有資料表明，上個(gè)世紀(jì)80年代我國(guó)資源稅的相對(duì)稅率為3%左右， 2004年，則下降為0.6%左右，自然也就大幅度地減少了西部地區(qū)的財(cái)政收入。

據(jù)有關(guān)專家測(cè)算，如果資源輸出價(jià)格低廉，必然造成國(guó)民收入分配向東部轉(zhuǎn)移，如果資源輸出價(jià)格與國(guó)際接軌，則會(huì)阻止國(guó)民收入分配向東部轉(zhuǎn)移。

從產(chǎn)業(yè)發(fā)展的計(jì)劃政策角度分析，由于“中石油”、“中石化”等國(guó)有特大型企業(yè)壟斷經(jīng)營(yíng)，西部企業(yè)很難參與進(jìn)去。人們很容易忽略的是，石油等資源類初級(jí)產(chǎn)品的價(jià)格雖然沒有與國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格完全接軌，但相應(yīng)的漲價(jià)也增加至少1000億元以上的石油收入，這些收入都?xì)w“中石油”、“中石化”等中央企業(yè)所有，而西部政府只能通過資源稅參與分配，獲得低值的收入。

稅收優(yōu)惠理論滯后與政策針對(duì)性欠缺

導(dǎo)致東西部差距拉大的原因無疑是多種多樣的，但不可否認(rèn)的是，就現(xiàn)行稅制和稅收優(yōu)惠政策而言，存在諸多誘使東西部發(fā)展差距拉大的因素。

借西部大開發(fā)東風(fēng)出臺(tái)的一系列稅收優(yōu)惠政策，其理論準(zhǔn)備明顯不足，主要依據(jù)的是傳統(tǒng)的減稅增稅理論。豈不知減稅增稅理論的使用是有一定的前提和條件的。前提條件不同，效果自然南轅北轍。具體說，稅收優(yōu)惠政策之所以當(dāng)年在東部產(chǎn)生正效應(yīng)，其根本原因在于，當(dāng)年東部有自然條件優(yōu)越的港口、公路、鐵路等交通、通訊基礎(chǔ)設(shè)施，與國(guó)際國(guó)內(nèi)消費(fèi)市場(chǎng)的距離近，產(chǎn)品運(yùn)輸成本低，高素質(zhì)勞動(dòng)力和人才多，有長(zhǎng)期經(jīng)商辦企業(yè)的傳統(tǒng)，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家來往頻繁等優(yōu)勢(shì)。所以，一旦開放后，在優(yōu)惠政策的促進(jìn)下，很快迅速形成了資金流、信息流、技術(shù)流、人才流的政策“洼地”。但在東部已經(jīng)高速發(fā)展和積累的今天，且不說廣大西部不具備當(dāng)年東部的諸多優(yōu)勢(shì)，就是有，也會(huì)因?yàn)闀r(shí)空的變化，難于產(chǎn)生當(dāng)年的政策效應(yīng)。在當(dāng)年的歷史背景下，東部可以說“給點(diǎn)陽光就燦爛”，但發(fā)展到今天，對(duì)西部而言，就是陽光普照，也難言燦爛，獲得當(dāng)年的政策效應(yīng)。

其實(shí)，國(guó)家先后出臺(tái)的一系列促進(jìn)西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策，只是把東部現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策“克隆”給了西部，因此，最多只是拉平了東西部地區(qū)之間原有的政策差距。但由于西部目前的基礎(chǔ)設(shè)施、政府效率、市場(chǎng)化程度等與東部的明顯差距，西部現(xiàn)有資本凝聚力仍然很小，西部大開發(fā)吸引資本的政策效應(yīng)并不明顯。

實(shí)現(xiàn)“第二個(gè)大局”戰(zhàn)略，必須有清晰的思路。然而，由于理論準(zhǔn)備的不足，表現(xiàn)在出臺(tái)的具體稅收優(yōu)惠等政策上，顯得思路模糊，針對(duì)性欠缺，自然不可能解決西部大開發(fā)中的深層次問題。比如，現(xiàn)行稅制忽視了東西部納稅人的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)能力，在稅收政策上采取了無差別的“一刀切”的原則，無論是東部還是西部的“稅負(fù)”都統(tǒng)一，致使東部省份的名義稅負(fù)高，實(shí)際稅負(fù)低于全國(guó)平均水平。

而且，由于稅收政策優(yōu)惠主要局限于企業(yè)所得稅方面，稅收政策優(yōu)惠范圍狹窄，力度小，實(shí)際的政策效果就不明顯，致使所得稅的優(yōu)惠對(duì)大多數(shù)西部企業(yè)來講只是空歡喜。

稅收優(yōu)惠政策思路模糊和政策單一的具體表現(xiàn)是配套優(yōu)惠政策滯后，既增加了政策具體執(zhí)行的難度，也使政策效應(yīng)正負(fù)抵消。比較集中的表現(xiàn)是對(duì)西部地區(qū)因?yàn)闇p免稅形成的財(cái)政收入減少，沒有根據(jù)西部的實(shí)際給予及時(shí)的抵補(bǔ)，客觀上影響了稅收優(yōu)惠政策積極效應(yīng)的發(fā)揮；扶持重點(diǎn)不突出，區(qū)域核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)沒有充分關(guān)照，也導(dǎo)致西部地區(qū)的資源優(yōu)勢(shì)和產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)沒有充分發(fā)揮作用，相反，由于現(xiàn)行稅制和稅收優(yōu)惠政策的缺陷，加劇了西部地區(qū)發(fā)展的矛盾，成為阻礙西部發(fā)展的障礙。

期待與夢(mèng)想

廣大的西部，幾億生靈賴于生存的西部，每時(shí)每刻都在盼望著期待著編制著屬于自己的夢(mèng)想……

夢(mèng)想一：有公正和諧的理論指導(dǎo)

公正是社會(huì)治理的根本原則，是和諧社會(huì)構(gòu)建的前提。一切促進(jìn)西部大開發(fā)、落實(shí)“第二個(gè)大局”的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，都必須堅(jiān)持公正的原則，這是西部的基本夢(mèng)想，也是最迫切的夢(mèng)想。

做公正的夢(mèng)，就是希望一切支持促進(jìn)西部大開發(fā)的優(yōu)惠政策，第一要在基本權(quán)利分配層面，保證東西部有同樣的生存權(quán)利和發(fā)展機(jī)會(huì)，通過轉(zhuǎn)移支付等配套政策，保障西部起碼的基本的生存權(quán)、利益表達(dá)權(quán)等基本權(quán)利；第二，按照比例分配的原則，奉行按現(xiàn)實(shí)貢獻(xiàn)大小來分配財(cái)富的原則；第三，奉行補(bǔ)償原則，要求過多地利用了社會(huì)共同資源發(fā)展的地區(qū)再?gòu)乃麄兊氖杖胫心贸鲆徊糠质杖?，補(bǔ)償弱勢(shì)群體。

就稅收政策而言，就是要將現(xiàn)行的共同優(yōu)惠政策從全面優(yōu)惠改為特定優(yōu)惠原則；就是要提高增值稅起征點(diǎn)，降低西部地區(qū)增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。而且，應(yīng)當(dāng)加大資源產(chǎn)品價(jià)格市場(chǎng)化的步伐，提高資源稅稅率等等。

夢(mèng)想二：加大對(duì)西部的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付力度

西部最羞于啟口的是財(cái)政，但又不能不張口，這也是捉襟見肘的財(cái)政狀況的被迫。西部財(cái)政的承受能力普遍脆弱，各地財(cái)力不足，這是不爭(zhēng)的事實(shí)。因此，最需要通過中央的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付來支持西部，保障西部政府的正常運(yùn)行，更需要中央的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付來抵補(bǔ)稅收減免導(dǎo)致的財(cái)政缺口。

所以，西部夢(mèng)想著國(guó)家能夠建立以財(cái)政支援為主、稅收優(yōu)惠為輔的促進(jìn)西部開發(fā)的稅收政策激勵(lì)體系，持續(xù)加大對(duì)西部地區(qū)的財(cái)政投入力度，把重點(diǎn)放在西部的能源、交通、通訊等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，以及西部的教育、醫(yī)療、衛(wèi)生等方面。

同時(shí)，西部還夢(mèng)想著，國(guó)家能對(duì)稅收優(yōu)惠政策實(shí)行科學(xué)化、規(guī)范化管理，實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠管理制度的創(chuàng)新。對(duì)此，專家邱濱建議，國(guó)家在削減以至取消對(duì)東部地區(qū)稅收優(yōu)惠的情況下，必須加大對(duì)西部地區(qū)政策傾斜力度，以形成有利于西部地區(qū)的“政策落差”，并實(shí)行多稅種相結(jié)合的西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠方式，在中央加大對(duì)西部地區(qū)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付力度的同時(shí)，還應(yīng)考慮在流轉(zhuǎn)稅上制定切實(shí)有效的稅收優(yōu)惠政策，只有這樣，才能不斷吸引外地（外國(guó)）資本、技術(shù)的流入。

夢(mèng)想三：建立有效的資源稅權(quán)責(zé)體系

西部最大的優(yōu)勢(shì)是資源，變資源優(yōu)勢(shì)為發(fā)展優(yōu)勢(shì)，是廣大西部的最大夢(mèng)想，也是最現(xiàn)實(shí)最可能實(shí)現(xiàn)的夢(mèng)想。因此，他們首先渴望國(guó)家要擴(kuò)大資源稅的征收范圍，把礦產(chǎn)、水、森林、土地、草地、地?zé)岬荣Y源列入資源稅的征收范圍。當(dāng)前，西部最迫切的愿望是開征水資源稅，保護(hù)西部的水資源；將現(xiàn)行的資源性稅種如土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅等并入資源稅，并將各類資源性收費(fèi)如礦產(chǎn)資源管理費(fèi)、林業(yè)補(bǔ)償費(fèi)、育林基金、電力基金、水資源費(fèi)、漁業(yè)資源費(fèi)等也并入資源稅。第二是渴望國(guó)家改革資源稅的計(jì)稅依據(jù)，擴(kuò)大資源稅的征收范圍，大幅度調(diào)高資源稅的單位稅額，變現(xiàn)在的資源稅以銷售、自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)為以開采數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，從根本上抑制亂采濫挖、挑肥揀瘦的資源開發(fā)行為，防止對(duì)資源的掠奪性開采。而且，應(yīng)當(dāng)對(duì)不可再生性、非替代性、稀缺性資源課以重稅，實(shí)行“從價(jià)定率”征收的辦法，達(dá)到對(duì)資源保護(hù)性開發(fā)的目的。第三是渴望大幅度調(diào)整資源稅稅率，對(duì)導(dǎo)致污染嚴(yán)重的消費(fèi)品和消費(fèi)行為課征重稅，大幅度增加其有害行為的成本。第四是渴望國(guó)家限制資源類產(chǎn)品的出口，取消或降低國(guó)內(nèi)資源（原材料、初級(jí)產(chǎn)品、半成品）的出口退稅率；取消對(duì)煤炭、原油、柴油實(shí)行出口退稅的政策；取消對(duì)煤炭生產(chǎn)企業(yè)的免、抵、退稅政策。

其次，西部還夢(mèng)想著，加快技術(shù)創(chuàng)新及高新技術(shù)在資源優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化中的運(yùn)用，實(shí)施資源開發(fā)、利用的集約化發(fā)展，由過去單一的資源型原材料及初級(jí)產(chǎn)品生產(chǎn)向自然資源的深加工和資源的綜合利用轉(zhuǎn)變。要對(duì)自然資源開發(fā)企業(yè)給予特殊的稅收優(yōu)惠待遇。可借鑒國(guó)外的做法，對(duì)從事地下采油和天然氣以及礦產(chǎn)開發(fā)的公司，在計(jì)算其應(yīng)稅所得時(shí)，可以為礦藏的消耗提取一筆“消耗”津貼，即采取一種叫做“資源折耗寬讓”的優(yōu)惠辦法。國(guó)外的實(shí)踐證明，這種“資源折耗寬讓”比以折舊方法來處理資源折耗的待遇更為優(yōu)厚。而且，要在“折耗寬讓”之外，對(duì)石油和天然氣勘探、開發(fā)過程中所發(fā)生的勘探費(fèi)用，作為費(fèi)用開支一次性扣除，不必作為資本投資以折舊方式分次扣除，從而進(jìn)一步減輕自然資源開發(fā)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

再次，西部也夢(mèng)想國(guó)家對(duì)資源性產(chǎn)品實(shí)行最低保護(hù)價(jià)政策，從根本上改變歷史上遺留下來的資源性產(chǎn)品價(jià)格過低的局面，從指導(dǎo)思想上，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品等資源性產(chǎn)品的價(jià)格管理與加工產(chǎn)品、服務(wù)產(chǎn)品的價(jià)格一視同仁。并應(yīng)當(dāng)制定出臺(tái)資源性產(chǎn)品最低保護(hù)政策，保護(hù)所在地區(qū)的利益。對(duì)于西部的礦產(chǎn)、油氣等資源稅，國(guó)家應(yīng)實(shí)行全部返還政策，交地方財(cái)政，監(jiān)督地方政府用于資源保護(hù)、環(huán)境污染的治理等。

最后，西部還夢(mèng)想著，國(guó)家能盡快建立適合西部經(jīng)濟(jì)狀況與環(huán)境的稅收體制，開征以資源稅、生態(tài)環(huán)境保護(hù)稅（基金）為主體的地方財(cái)政稅收稅種，降低增值稅等流轉(zhuǎn)稅收，加大所得稅優(yōu)惠政策力度，對(duì)西部地區(qū)新辦的符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和環(huán)保要求的工業(yè)企業(yè)施行一定的優(yōu)惠政策，加大中央財(cái)政返還和轉(zhuǎn)移支付的財(cái)稅體制與政策，保障西部財(cái)政，調(diào)節(jié)資源開發(fā)企業(yè)收益，保護(hù)西部脆弱的生態(tài)環(huán)境，降低企業(yè)尤其是中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)與東部地區(qū)及本區(qū)域內(nèi)大企業(yè)在稅負(fù)上的公平競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)東西部地區(qū)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

夢(mèng)想四：強(qiáng)化生態(tài)稅費(fèi)功能

西部豐富的自然資源如果缺乏基本的保護(hù)措施，可能更多帶來的是西部的生態(tài)災(zāi)難。因此，為了遏制西部生態(tài)環(huán)境進(jìn)一步惡化和環(huán)境污染的趨勢(shì)，西部的夢(mèng)想是，國(guó)家能盡快開征西部生態(tài)環(huán)境建設(shè)補(bǔ)償稅，征收范圍限定在資源開發(fā)企業(yè)或者污染企業(yè)，將收入的60%給予西部地區(qū)，40%歸中央統(tǒng)一調(diào)配。西部希望對(duì)現(xiàn)有的環(huán)境污染費(fèi)、礦產(chǎn)資源使用費(fèi)等地方性收費(fèi)以環(huán)境保護(hù)稅的形式固定下來，同時(shí)擴(kuò)大環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍，并根據(jù)?？顚Ｓ玫脑瓌t，將環(huán)境保護(hù)稅收入作為西部地方政府綜合治理的專項(xiàng)基金。

西部也夢(mèng)想著，國(guó)家能對(duì)有利于西部地區(qū)生態(tài)環(huán)境保護(hù)或治理恢復(fù)生態(tài)環(huán)境的項(xiàng)目給予稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)發(fā)展生態(tài)環(huán)境整治、污染治理、資源綜合利用、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)的項(xiàng)目；對(duì)破壞生態(tài)環(huán)境的項(xiàng)目不僅不給予稅收上的支持，還應(yīng)當(dāng)通過行政手段和法律手段予以制止。同時(shí)剔除現(xiàn)行稅制規(guī)定中不利于保護(hù)生態(tài)環(huán)境的政策規(guī)定。

夢(mèng)想五：注重區(qū)域產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)

在第一輪促進(jìn)西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施以后，新一輪稅收優(yōu)惠如何制定，這是西部編織新夢(mèng)想的重要方面。

西部夢(mèng)想著，新一輪稅收優(yōu)惠政策，國(guó)家能對(duì)在西部地區(qū)投資的企業(yè)，借鑒國(guó)外做法，實(shí)行投資稅收抵免政策，對(duì)企業(yè)在8年或更長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)的固定資本新投資，按其價(jià)值的7%在應(yīng)納稅款中扣除，而對(duì)服役期限在4到6年的企業(yè)按其價(jià)值的7%的三分之一在應(yīng)納稅款中扣除。

西部夢(mèng)想著，盡快在西部實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型，減輕西部企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)將建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等納入增值稅征收范圍，提高運(yùn)輸費(fèi)用、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣率等。西部夢(mèng)想著，國(guó)家能對(duì)西部地區(qū)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、生態(tài)和環(huán)保產(chǎn)業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)、資源開發(fā)等產(chǎn)業(yè)給予較大的直接優(yōu)惠與間接優(yōu)惠。

西部夢(mèng)想著，國(guó)家能出臺(tái)促進(jìn)西部大中型企業(yè)轉(zhuǎn)制、轉(zhuǎn)軌的稅收優(yōu)惠政策，擴(kuò)大西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策覆蓋范圍，將企業(yè)所得稅稅率調(diào)低到15%，同時(shí)規(guī)范、合并各項(xiàng)所得稅優(yōu)惠，對(duì)技術(shù)改造、更新等國(guó)有企業(yè)，提高固定資產(chǎn)折舊率，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，加快設(shè)備更新和技術(shù)改造；對(duì)小型企業(yè)的轉(zhuǎn)軌、轉(zhuǎn)制為民營(yíng)的企業(yè)，調(diào)整增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大一般納稅人的范圍和規(guī)模，降低稅率。放寬并規(guī)范稅前列支標(biāo)準(zhǔn)，取消“計(jì)稅工資”規(guī)定，按實(shí)際支付的工資金額稅前列支；取消對(duì)公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)的限額，準(zhǔn)予稅前列支；取消國(guó)家銀行貸款利率標(biāo)準(zhǔn)列支利息的限制，對(duì)不違反現(xiàn)行法規(guī)的融資利息支出，準(zhǔn)予稅前列支；對(duì)轉(zhuǎn)軌信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)收入實(shí)行營(yíng)業(yè)稅免稅優(yōu)惠；建立發(fā)展基金，對(duì)提供基金的企業(yè)實(shí)施免稅優(yōu)惠。

西部夢(mèng)想著，國(guó)家能改變軍工企業(yè)定價(jià)模式，采取軍工民品市場(chǎng)定價(jià)；對(duì)軍工民品企業(yè)，比照國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)軌稅收優(yōu)惠政策給予優(yōu)惠；對(duì)軍地結(jié)合，應(yīng)用軍民兩用技術(shù)，可建立軍地合作“虛擬園區(qū)”，比照高新技術(shù)開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠。

西部夢(mèng)想著，國(guó)家能出臺(tái)更多的促進(jìn)西部地區(qū)科研成果轉(zhuǎn)化的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)技術(shù)開發(fā)費(fèi)用增長(zhǎng)幅度在10%以上的企業(yè)，可再按實(shí)際發(fā)生額的全額抵扣所得稅；對(duì)技術(shù)成果應(yīng)用方所購(gòu)買新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品所支出的資金，如果比上年改造資金增10%以上的，還可享受加計(jì)抵扣50%的優(yōu)惠；對(duì)高?？蒲性核?、個(gè)人轉(zhuǎn)讓科研成果，不論其是否超過30萬元，免征個(gè)人所得稅。

夢(mèng)想六：加強(qiáng)配套改革

西部夢(mèng)想著，國(guó)家支持西部大開發(fā)的綜合配套政策的盡快出臺(tái)，通過配套性的機(jī)制建設(shè)，營(yíng)造有利于西部大開發(fā)的系統(tǒng)性政策環(huán)境，提高西部企業(yè)的科技含量；國(guó)家要加強(qiáng)財(cái)政支出政策與稅收政策、金融政策的密切配合與協(xié)調(diào)運(yùn)作，互相補(bǔ)充，形成配套的政策優(yōu)勢(shì)；要改革中央與地方分稅制財(cái)政體制，增加地方發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的財(cái)力；要設(shè)立專項(xiàng)基金，授權(quán)省一級(jí)政府對(duì)資源性企業(yè)和污染型企業(yè)征收能源專項(xiàng)基金；要實(shí)施稅款返還的政策，對(duì)節(jié)約型、環(huán)保型和資源綜合利用型企業(yè)，按一定比例返還稅款或者退稅，降低這類企業(yè)的成本和風(fēng)險(xiǎn)，提高利潤(rùn)空間，鼓勵(lì)、刺激企業(yè)增加環(huán)保技術(shù)投入；要注重公共產(chǎn)品效能的提高，加大對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)“公共產(chǎn)品”的投入力度，直接投資建立功能齊全的工業(yè)園區(qū)，將用地、道路、交通、供電、供水等基礎(chǔ)公共設(shè)施提供給資源型、環(huán)保型和資源利用型的企業(yè)使用，充分發(fā)揮政府的公共服務(wù)職能。

第5篇：財(cái)政稅收優(yōu)惠政策范文

    關(guān)鍵詞:技術(shù)進(jìn)步;稅收優(yōu)惠政策;財(cái)政政策

    一、 發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)稅優(yōu)惠政策發(fā)展歷程

    20世紀(jì)80年代后期以來,在經(jīng)濟(jì)信息化、全球化的基本趨勢(shì)下,美、日、歐等世界主要經(jīng)濟(jì)體競(jìng)相憑借自身在技術(shù)方面的優(yōu)勢(shì),大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),并加大對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造力度。在新技術(shù)革命的影響下,信息產(chǎn)業(yè)、生物醫(yī)藥工業(yè)、金融服務(wù)業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)獲得了快速發(fā)展,在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的比重不斷提高。通過科技進(jìn)步基礎(chǔ)上的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型,有力地支持了經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)。

    作為發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家,技術(shù)進(jìn)步主要依靠市場(chǎng)力量的推動(dòng),但政府財(cái)政在科技進(jìn)步方面的作用也是極其重要的。在發(fā)達(dá)國(guó)家,在每一特定的歷史發(fā)展階段,政府都有一個(gè)明確的產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策,并通過研發(fā)補(bǔ)助金、委托費(fèi)和政策性融資等財(cái)政手段確保產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策的貫徹落實(shí)。為了推動(dòng)本國(guó)的科技進(jìn)步,西方發(fā)達(dá)國(guó)家都特別注重加大對(duì)科技進(jìn)步的投入力度。如美國(guó)、日本于1999年政府用于R&D財(cái)政投入占當(dāng)年全國(guó)R&D總投入的比重分別為27%和22%。20世紀(jì)90年代以來,美國(guó)聯(lián)邦政府用于生物技術(shù)方面的研究經(jīng)費(fèi)每年都維持在10多億美元的水平。根據(jù)經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)、技術(shù)進(jìn)步和結(jié)構(gòu)調(diào)整所處階段的不同,西方國(guó)家財(cái)政對(duì)科技進(jìn)步的支持的范圍和手段也會(huì)有所不同。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期,財(cái)政一般主要通過補(bǔ)助金、開發(fā)委托費(fèi)、政策性貸款和優(yōu)惠稅收政策等形式重點(diǎn)支持主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)開發(fā)。進(jìn)入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,政府財(cái)政政策的重點(diǎn)主要轉(zhuǎn)向?qū)Ω咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)的支持。政府通過資助各種基金會(huì)、研究院所和產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合體等進(jìn)行產(chǎn)業(yè)技術(shù)開發(fā),并通過知識(shí)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓,實(shí)現(xiàn)科技成果向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化。在技術(shù)進(jìn)步的產(chǎn)業(yè)化和規(guī)模化環(huán)節(jié)上,西方國(guó)家一般通過政策性融資和稅收優(yōu)惠政策予以扶持和引導(dǎo)。如日本政策性投資銀行根據(jù)政府有關(guān)政策意向,向民間企業(yè)提供低息貸款、擔(dān)保、購(gòu)買企業(yè)債券,對(duì)民間金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行補(bǔ)充融資和獎(jiǎng)勵(lì)。在西方國(guó)家,財(cái)政對(duì)技術(shù)進(jìn)步的扶持和引導(dǎo),一般都是以項(xiàng)目為核心,以客觀標(biāo)準(zhǔn)為尺度,實(shí)施非專向性補(bǔ)貼政策。

    二、 發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)中小企業(yè)具體優(yōu)惠政策

    在對(duì)中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的支持方面,美、日等西方國(guó)家都有專門針對(duì)中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的政策、法律和政府職能部門。美國(guó)政府通過政府采購(gòu)等手段對(duì)中小企業(yè)予以扶持。具體在稅收優(yōu)惠政策方面,在對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策的環(huán)節(jié)與方式方面,西方發(fā)達(dá)國(guó)家支持科技進(jìn)步的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)為事前扶持與事后鼓勵(lì)相結(jié)合,將對(duì)科技開發(fā)的重視與對(duì)科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的重視有機(jī)地結(jié)合起來?；镜淖龇ㄊ?

    一是對(duì)企業(yè)投入的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)給予優(yōu)惠允許企業(yè)按投資額的一定比例或全部抵繳所得稅。如法國(guó)政府規(guī)定,凡研究開發(fā)投資比上年增加的企業(yè),均可以申請(qǐng)按增加額的50%抵免所得稅。

    二是普遍實(shí)施加速折舊政策。目前西方發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)固定資產(chǎn)的平均折舊年限僅10年左右,年折舊率為11%~12%。通過加速折舊政策的實(shí)施,以加快技術(shù)設(shè)備的更新。

    三是建立科技發(fā)展準(zhǔn)備金制度,即允許企業(yè)按照銷售收入的一定比例提取科技發(fā)展準(zhǔn)備金。如韓國(guó)稅法規(guī)定企業(yè)可按銷售收入的3%(技術(shù)密集型企業(yè)為4%,生產(chǎn)資料產(chǎn)業(yè)為5%)提取技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金,并允許在3年內(nèi)用于技術(shù)開發(fā)費(fèi)、技術(shù)信息和培訓(xùn)費(fèi)及有關(guān)技術(shù)革新計(jì)劃資金等方面。

    四是注重基礎(chǔ)研究與應(yīng)用研究的結(jié)合。如美國(guó)稅法規(guī)定公司委托大學(xué)或科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行基礎(chǔ)研究,所支付的研究費(fèi)用的65%可以從所得稅中予以抵免,并對(duì)新產(chǎn)品的中間實(shí)驗(yàn)產(chǎn)品給予免稅優(yōu)惠政策。在科技稅收優(yōu)惠的稅種選擇方面,西方發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在公司所得稅、個(gè)人所得稅和增值稅三大稅種上。發(fā)達(dá)國(guó)家一般都將公司所得稅作為科技優(yōu)惠的重點(diǎn)。在增值稅類型的選擇方面,西方發(fā)達(dá)國(guó)家一般都選擇消費(fèi)型增值稅。在個(gè)人所得稅方面,對(duì)個(gè)人獲得的科技獎(jiǎng)勵(lì)、特許權(quán)使用費(fèi)收入都實(shí)施優(yōu)惠措施。

    西方發(fā)達(dá)國(guó)家科技財(cái)稅優(yōu)惠政策的具體做法,對(duì)正處于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的中國(guó)而言,具有特別重要的借鑒意義。近年來,隨著國(guó)內(nèi)投資環(huán)境的不斷改善,跨國(guó)公司已經(jīng)開始將中、低技術(shù)向我國(guó)轉(zhuǎn)移,在部分領(lǐng)域,高端技術(shù)也開始向我國(guó)轉(zhuǎn)移,越來越多的跨國(guó)公司開始將具有一定技術(shù)水平的制造業(yè)轉(zhuǎn)移到中國(guó)。從我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)狀來看,整體技術(shù)水平還較為低下,受技術(shù)開發(fā)力量、技術(shù)開發(fā)經(jīng)費(fèi)等的制約,企業(yè)技術(shù)開發(fā)能力還相對(duì)弱小,技術(shù)創(chuàng)新嚴(yán)重不足。在加入WTO和經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下,我國(guó)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈。

    三、 發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)稅政策對(duì)我國(guó)的啟示

    1. 要充分利用WTO《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》的有關(guān)規(guī)定,在3年過渡期內(nèi)繼續(xù)保持原有的有關(guān)促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步的政策的同時(shí),應(yīng)逐步建立一個(gè)以政策性銀行的低息貸款、向研究型機(jī)構(gòu)的R&D活動(dòng)提供財(cái)政資助和特別財(cái)稅政策為主要內(nèi)容的促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步的政策模式。3年過渡期滿后,政府貸款利率或貼息水平必須控制在WTO相關(guān)規(guī)則允許的范圍內(nèi)。財(cái)政的資助必須是非專向性的,并不超過工業(yè)研究成本的75%或部分前技術(shù)開發(fā)活動(dòng)成本的50%。  2. 進(jìn)一步加大對(duì)技術(shù)進(jìn)步的投入力度。鑒于長(zhǎng)期以來政府研究與開發(fā)投入的嚴(yán)重不足,可以考慮規(guī)定一些硬性的指標(biāo),要求政府研究與開發(fā)投入占GDP的比重及財(cái)政收入的比重必須達(dá)到規(guī)定的目標(biāo)值。安排的科技經(jīng)費(fèi)要集中用于加快發(fā)展高科技和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),以推動(dòng)新興產(chǎn)業(yè)的崛起,培養(yǎng)新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn);另一方面,要用于我國(guó)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造,使傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)能夠煥發(fā)出新的活力。在科研經(jīng)費(fèi)的使用方面,要引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,通過嚴(yán)格的招投標(biāo)制和課題負(fù)責(zé)制,確保政府科技經(jīng)費(fèi)的有效使用。同時(shí),政府科技經(jīng)費(fèi)的使用應(yīng)堅(jiān)持有償使用與無償使用相結(jié)合的原則,凡基礎(chǔ)性研究,政府應(yīng)實(shí)行無償投入,應(yīng)用研究及實(shí)驗(yàn)發(fā)展方面的經(jīng)費(fèi)投入以堅(jiān)持有償使用為原則,政府通過政策性金融機(jī)構(gòu),以貸款的方式向科研機(jī)構(gòu)、大學(xué)、企業(yè)及其他機(jī)構(gòu)提供資金,這些相應(yīng)機(jī)構(gòu)必須用自身的科研成果轉(zhuǎn)化的收入來還本付息。

    3. 財(cái)政扶持項(xiàng)目應(yīng)突出重點(diǎn),講求實(shí)效。在政府財(cái)力相對(duì)有限的情況下,運(yùn)用財(cái)政扶持和引導(dǎo)技術(shù)進(jìn)步必須要突出重點(diǎn),講求效率,而不能遍地開花。根據(jù)我國(guó)目前的國(guó)情,技術(shù)改造項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)選擇關(guān)系國(guó)家安全的產(chǎn)業(yè)、公益性產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略競(jìng)爭(zhēng)性產(chǎn)業(yè)。

    4. 加大對(duì)中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步的扶持力度。要進(jìn)一步建立和完善為中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步提供支持的制度體系,建立和完善促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的法律法規(guī),為中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新提供制度保證。政府財(cái)政可通過稅收優(yōu)惠、財(cái)政投融資及政府采購(gòu)等手段,加大對(duì)中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步的扶持力度。為促進(jìn)中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步,政府相關(guān)職能部門還可從信息、技術(shù)人員培訓(xùn)及其他服務(wù)等方面為中小企業(yè)提供支持。

    5. 必須通過各種財(cái)稅政策手段的綜合運(yùn)用,加快高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,促進(jìn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級(jí)。在財(cái)政政策手段的運(yùn)用方面,首先必須充分運(yùn)用好財(cái)政貼息這一手段。高新科技產(chǎn)業(yè)是高投入、高風(fēng)險(xiǎn)的投資領(lǐng)域,對(duì)這一領(lǐng)域,除國(guó)家進(jìn)行少量的直接投資外,可以借助于財(cái)政貼息杠桿引導(dǎo)社會(huì)資金投向該領(lǐng)域。財(cái)政貼息向高新科技產(chǎn)業(yè)適度傾斜,加大對(duì)該產(chǎn)業(yè)的政策扶持,有利于拓寬融資渠道,推動(dòng)該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,并相應(yīng)帶動(dòng)其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,使整個(gè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)能從低級(jí)化狀態(tài)向高級(jí)化狀態(tài)轉(zhuǎn)化。在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)部門,通過財(cái)政貼息手段的運(yùn)用,使企業(yè)在技術(shù)改造缺乏資金的情況下,能夠以國(guó)家信用作支撐,獲取金融機(jī)構(gòu)的貸款,充分調(diào)動(dòng)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的積極性。

    6. 必須改變我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策,實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠由區(qū)域傾斜轉(zhuǎn)變?yōu)橄虍a(chǎn)業(yè)傾斜。稅收優(yōu)惠政策措施要能體現(xiàn)和貫徹落實(shí)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的基本要求,對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、以及傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造及其他需要積極鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè),應(yīng)根據(jù)不同情況給予不同程度的稅收優(yōu)惠。在流轉(zhuǎn)稅方面,除實(shí)現(xiàn)增值稅的轉(zhuǎn)型外,應(yīng)對(duì)高科技產(chǎn)業(yè)在增值稅政策方面實(shí)行適度傾斜,使高科技產(chǎn)業(yè)增值稅整體負(fù)擔(dān)率能大幅度降低。對(duì)進(jìn)出口稅收政策要做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,改變目前進(jìn)出口環(huán)節(jié)大面積實(shí)施稅收優(yōu)惠的做法,應(yīng)只局限于對(duì)高新技術(shù)及設(shè)備的進(jìn)口,視不同的情況給予稅收上的優(yōu)惠。在企業(yè)所得稅方面,應(yīng)按照稅收的國(guó)民待遇原則,統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制,特別是在所得稅稅收優(yōu)惠政策上要盡快統(tǒng)一。統(tǒng)一后的稅收優(yōu)惠政策,必須符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的要求,充分體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的客觀要求。為推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造,可實(shí)行減免所得稅的稅收優(yōu)惠。在運(yùn)用減稅、免稅、低稅率和零稅率等直接稅做優(yōu)惠的同時(shí),更要特別關(guān)注加速折舊、納稅扣除、稅收低免、投資抵免、稅收饒讓等間接稅收優(yōu)惠方式的運(yùn)用,實(shí)現(xiàn)科技稅收優(yōu)惠方式的多元化。

    7. 要充分發(fā)揮政府采購(gòu)對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的扶持作用。隨著我國(guó)政府采購(gòu)制度的推廣實(shí)施,政府采購(gòu)規(guī)模將越來越大,政府采購(gòu)的范圍也將日益擴(kuò)大,相應(yīng)地政府采購(gòu)活動(dòng)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量及國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)所產(chǎn)生的影響將越來越大。為了扶持我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和企業(yè)技術(shù)進(jìn)步,在政府采購(gòu)方面,必須盡可能地多采購(gòu)本國(guó)產(chǎn)品,對(duì)國(guó)內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)行傾斜。只有在國(guó)內(nèi)不能提供或技術(shù)性能存在明顯差異的情況下,才可考慮采購(gòu)?fù)鈬?guó)生產(chǎn)的產(chǎn)品。

    參考文獻(xiàn):

    1.劉群,李倩.發(fā)達(dá)國(guó)家科技稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用.經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào),2002-11-19.

第6篇：財(cái)政稅收優(yōu)惠政策范文

    全面的涉外稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施以及多層次的涉外稅收優(yōu)惠格局的確立,為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展帶來了有目共睹的巨大推動(dòng)作用。

    ――外商投資企業(yè)在我國(guó)從無到有,蓬勃發(fā)展。從1979年至1995年,簽約外商直接投資項(xiàng)目總計(jì)為258788個(gè)(年均15223個(gè)),總金額達(dá)3958.8億美元。其中,1994年和1995年的簽約外商直接投資項(xiàng)目分別為47549個(gè)和37011個(gè),外商直接投資金額分別為826.8億美元和912.82億美元。外商投資企業(yè)已經(jīng)成為保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的一支舉足輕重的重要力量,在整個(gè)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活中扮演著重要角色。

    ――隨著外商投資企業(yè)的涌入,在我國(guó),先是紡織行業(yè)繼而家電等輕工行業(yè)蓬勃發(fā)展起來,諸如電腦零配件等的生產(chǎn)亦從無到有成為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的增長(zhǎng)點(diǎn),汽車工業(yè)也因此起步。由此刺激了一些工業(yè)迅速地更新?lián)Q代,甚至直接帶動(dòng)建立起某個(gè)或某幾個(gè)全新的產(chǎn)業(yè)。

    ――作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原則貫徹的最為徹底的企業(yè),外商投資企業(yè)的成長(zhǎng),為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建設(shè)提供了一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)的參照物。這種參照的示范效應(yīng),使國(guó)內(nèi)企業(yè)的改革具有了重塑微觀基礎(chǔ)的動(dòng)力。

    ――尤為重要的是,對(duì)外開放局面的形成和擴(kuò)大,也在相當(dāng)程度上推動(dòng)了我國(guó)由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌,催化了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的發(fā)育。建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系框架,最核心的問題是確立市場(chǎng)配置資源的主體地位。對(duì)外開放,意味著我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)體要在世界范圍內(nèi)進(jìn)行貿(mào)易和運(yùn)作。這種根據(jù)國(guó)際慣例配置資源的機(jī)制不斷向國(guó)內(nèi)傳遞,由此帶來了我國(guó)為適應(yīng)對(duì)外開放而進(jìn)行的一系列市場(chǎng)化的改革。

    二

    然而,如果說在改革開放之初,我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和對(duì)外開放步伐剛剛啟動(dòng),各方面的條件都待改善,而通過全國(guó)的涉外稅收優(yōu)惠政策和多層次的涉外稅收優(yōu)惠格局,可以在吸引外資方面取得立竿見影的短期功效的話,那么,隨著市場(chǎng)化改革的逐步深入和對(duì)外開放度的日益擴(kuò)大,這種全面的涉外稅收優(yōu)惠政策和多層次的涉外稅收優(yōu)惠格局的功效不僅已經(jīng)趨于減弱,而且面臨著越來越嚴(yán)峻的挑戰(zhàn):

    ――市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的靈魂之一是公平競(jìng)爭(zhēng)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下各經(jīng)濟(jì)行為主體之間的競(jìng)爭(zhēng),必須是有規(guī)則的、平等的競(jìng)爭(zhēng),不能因所有制、隸屬關(guān)系或投資來源的不同給予差別待遇,使它們處于不平等的境地。我國(guó)現(xiàn)行的涉外稅收優(yōu)惠政策,顯然與上述的要求相違背。比如,內(nèi)外資企業(yè)的所得稅稅率,目前雖然名義上同為33%,但設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)等特定地區(qū)的外商投資企業(yè),可以減按15%、24%,甚至減按10%的稅率征稅。同時(shí),給予內(nèi)資新辦企業(yè)的減免稅,一般是從開業(yè)之日起,減免1或2年(或前1年免稅,后1年、2年減半征收);對(duì)外商投資企業(yè),則是從獲利年度開始,前2年免稅,后3年減半征收(甚或前5年免稅,后5年減半征收)。其結(jié)果,整個(gè)外商投資企業(yè)的所得稅稅負(fù),不到內(nèi)資企業(yè)所得稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率的1/3。差別如此懸殊的稅收負(fù)擔(dān),妨礙了內(nèi)外資企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)和資源的合理配置,也妨礙了內(nèi)資企業(yè)在大體同等的條件下同國(guó)外進(jìn)行經(jīng)濟(jì)交往,甚至導(dǎo)致一些冒牌的外商投資企業(yè)不斷出現(xiàn),嚴(yán)重?fù)p害了國(guó)家的權(quán)益。

    ――在給予外商投資企業(yè)普遍稅收優(yōu)惠的基礎(chǔ)上,又將側(cè)重點(diǎn)放在不同的區(qū)域,按“經(jīng)濟(jì)特區(qū)――經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)――沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)――其他特定地區(qū)――同地一般地區(qū)”實(shí)行不同層次的優(yōu)惠。由于層次多,地理界限難于劃清,既影響了地區(qū)間的生產(chǎn)力布局,也給實(shí)際管理工作帶來一些困難。特別是我國(guó)的中西部地區(qū)客觀條件差,基礎(chǔ)設(shè)施簿弱,信息閉塞,本來就存在著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不利因素。相對(duì)于中西部來說,東部地區(qū)則交通便利,信息靈通,本來就具有相當(dāng)?shù)陌l(fā)展優(yōu)勢(shì)。在涉外稅收優(yōu)惠政策上向東部沿海地區(qū)的傾斜,在一定程度上產(chǎn)生了拉大地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距的負(fù)效應(yīng)。這種負(fù)效應(yīng),不僅不利于各地區(qū)間的均衡發(fā)展,而且,從政治上考慮,長(zhǎng)此以往,亦有可能加劇地區(qū)間的貧富差距,給國(guó)家的長(zhǎng)治久安帶來負(fù)面影響。

    ――過多的稅收優(yōu)惠,從兩個(gè)方面帶來了國(guó)家財(cái)政收入的流失。一方面,大量的稅收減免,嚴(yán)重侵蝕稅基,直接減少財(cái)政收入。另一方面,各種復(fù)雜的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目也給納稅人(特別是外商投資企業(yè))鉆政策空子,逃稅、避稅提供了土壤,致使國(guó)家稅收出現(xiàn)大面積流失。

    深一步看,由過多的稅收優(yōu)惠所帶來的國(guó)家財(cái)政收入流失,在各方面政府支出增勢(shì)迅猛、財(cái)政收支存有較大“缺口”的情況下,各級(jí)政府出于彌補(bǔ)財(cái)政收支缺口的需要,不得不以收費(fèi)的形式另辟財(cái)源。并且,自收自支,游離于預(yù)算管理之外,進(jìn)而在全國(guó)范圍內(nèi)形成了一股自定收費(fèi)項(xiàng)目的浪潮。由于這類收費(fèi)規(guī)范性差,透明度低,其趨勢(shì)的蔓延和規(guī)模的擴(kuò)大,又進(jìn)一步?jīng)_擊了稅基,加劇了國(guó)家稅收的流失狀況,也使政府收入機(jī)制以至整個(gè)國(guó)民收入分配機(jī)制因此陷入了不規(guī)范狀態(tài)。

    ――稅負(fù)高低只是外商投資環(huán)境的因素之一,而非它的全部。除此之外,基礎(chǔ)設(shè)施狀況、政府部門辦事效率和服務(wù)水準(zhǔn)以及法律規(guī)章是否完備等等,都是決定外商投資能否盈利或盈利多少的重要因素。因此,單純地把主要注意力放在稅收優(yōu)惠上,寄希望于以稅收上的優(yōu)惠待遇來吸引外資,即使可以取得短期的效果,但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看,由于稅收優(yōu)惠的作用終歸有限,最終肯定會(huì)妨礙大規(guī)模地吸引外資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。無論從哪方面說,這些年來,我們對(duì)稅收優(yōu)惠的作用多多少少是存在著一種夸大傾向的,在客觀上也多多少少忽略了其他諸方面因素的建設(shè)?？梢哉f,基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、法制建設(shè)、政府機(jī)關(guān)辦事效率和服務(wù)水平等方面因素的相對(duì)滯后,已經(jīng)在相當(dāng)意義上成為制約我們進(jìn)一步擴(kuò)大對(duì)外開放的“卡脖子”工程。

    三

    說到這里,作出如下論斷可能是適當(dāng)?shù)?以給予外商投資企業(yè)全面的稅收優(yōu)惠和地域性的多層次稅收優(yōu)惠為主要特征的我國(guó)的涉外稅收優(yōu)惠政策,已經(jīng)成為有礙于市場(chǎng)化取向改革進(jìn)一步深入和對(duì)外開放進(jìn)一步擴(kuò)大的因素之一。因此,重塑并規(guī)范目前的涉外稅收優(yōu)惠政策格局,是非做不可的一件事情。

    問題是如何來做?

    ――80年代中期以來世界性稅改呈現(xiàn)的“中性化”浪潮,帶來了人們對(duì)涉外稅收優(yōu)惠作用認(rèn)識(shí)的巨大轉(zhuǎn)變,也在世界范圍內(nèi)降低了人們對(duì)稅收優(yōu)惠作用的期望值。我國(guó)今后的涉外稅收優(yōu)惠政策取向應(yīng)當(dāng)是,“適當(dāng)”地把握稅收優(yōu)惠,把給予外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠控制在“適當(dāng)”的水平上。這里所說的“適當(dāng)”,包含兩層意義,其一,從發(fā)展的方向看,我國(guó)的涉外稅收政策要逐步向國(guó)民待遇原則靠攏。就這個(gè)意義來說,過多、過濫的稅收優(yōu)惠同國(guó)民待遇原則的要求不相符。應(yīng)當(dāng)加以嚴(yán)格清理和堅(jiān)決壓縮。其二,向國(guó)民待遇原則靠攏并不意味著要完全廢除涉外稅收優(yōu)惠政策。因?yàn)?國(guó)民待遇原則的基本政策精神,是在國(guó)內(nèi)稅費(fèi)的征收和有關(guān)方面,給予外國(guó)產(chǎn)品(企業(yè))的待遇不低于給予本國(guó)產(chǎn)品(企業(yè))的待遇。就這個(gè)意義而言,保留、設(shè)置一定的涉外稅收優(yōu)惠,不僅是必要的,而且是可行的。

    ――在低調(diào)處理涉外稅收優(yōu)惠的前提下,將優(yōu)惠的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向以國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策為導(dǎo)向的軌道,做到優(yōu)惠方向、目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、形式和方法諸方面的統(tǒng)一。今后的涉外稅收優(yōu)惠政策取舍,應(yīng)當(dāng)以國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的要求為基本依據(jù),逐步改變目前對(duì)外商投資企業(yè)給予全面優(yōu)惠和對(duì)特定地區(qū)實(shí)行地域性的多層次優(yōu)惠的辦法。在對(duì)待不同產(chǎn)業(yè)的發(fā)展上,可以體現(xiàn)效率優(yōu)先,采取必要的稅收優(yōu)惠政策,把外商投資的重點(diǎn)引導(dǎo)到那些急需發(fā)展、應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)上來。

    ――清楚地評(píng)價(jià)涉外稅收優(yōu)惠作用的效果,統(tǒng)盤考慮外商投資的整體環(huán)境建設(shè)。前面說過,外商投資的整體環(huán)境包括諸多方面的因素,而且,各個(gè)方面的因素彼此依存,缺少了其中任何一個(gè)方面的因素、外商投資的環(huán)境都不能說是良好的。目前我們的當(dāng)務(wù)之急,是在重塑、規(guī)范涉外稅收優(yōu)惠政策的同時(shí),努力改進(jìn)其他方面的工作。特別是要在轉(zhuǎn)變政府觀點(diǎn)、提高行政辦事效率、加強(qiáng)法制建設(shè)以及培育市場(chǎng)體系上下一番功夫。從某種程度上說,在當(dāng)前,對(duì)與外商投資環(huán)境有關(guān)的任何一個(gè)方面工作的改進(jìn),其對(duì)外商的吸引力都有可能超過單純的稅收上的優(yōu)惠。

    ――把吸引外資與發(fā)展民族經(jīng)濟(jì)有效地結(jié)合起來,在對(duì)內(nèi)外資企業(yè)采用同一套稅法的基礎(chǔ)上,改對(duì)外商投資企業(yè)的全面優(yōu)惠為特定優(yōu)惠。鑒于內(nèi)外資企業(yè)之間不平等競(jìng)爭(zhēng),特別是國(guó)有經(jīng)濟(jì)單位經(jīng)營(yíng)困難加劇的現(xiàn)狀,應(yīng)當(dāng)盡快采取措施,統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制,創(chuàng)造內(nèi)外資企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。與此同時(shí),對(duì)外商投資企業(yè)采取按某些特定項(xiàng)目給予不同程度的適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠的辦法,加強(qiáng)稅收對(duì)投資方向的引導(dǎo)作用。

第7篇：財(cái)政稅收優(yōu)惠政策范文

為了更好地發(fā)揮稅收政策促進(jìn)殘疾人就業(yè)的作用，進(jìn)一步保障殘疾人的切身利益，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)并商民政部、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)同意，決定在全國(guó)統(tǒng)一實(shí)行新的促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策?，F(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：

一、對(duì)安置殘疾人單位的增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策

對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅的辦法。

（一）實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營(yíng)業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

（二）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月退還增值稅，本月已交增值稅額不足退還的，可在本年度（指納稅年度，下同）內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月減征營(yíng)業(yè)稅，本月應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份減征，但不得從以前月份已交營(yíng)業(yè)稅中退還。

（三）上述增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位生產(chǎn)銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購(gòu)貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。上述營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務(wù)以及不屬于“服務(wù)業(yè)”稅目的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入。

單位應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入或營(yíng)業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。

（四）兼營(yíng)本通知規(guī)定享受增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個(gè)年度內(nèi)不得變更。

（五）如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

（六）本條所述“單位”是指稅務(wù)登記為各類所有制企業(yè)（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位。

二、對(duì)安置殘疾人單位的企業(yè)所得稅政策

（一）單位支付給殘疾人的實(shí)際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除，并可按支付給殘疾人實(shí)際工資的100%加計(jì)扣除。

單位實(shí)際支付給殘疾人的工資加計(jì)扣除部分，如大于本年度應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予扣除其不超過應(yīng)納稅所得額的部分，超過部分本年度和以后年度均不得扣除。虧損單位不適用上述工資加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額的辦法。

單位在執(zhí)行上述工資加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額辦法的同時(shí)，可以享受其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（二）對(duì)單位按照第一條規(guī)定取得的增值稅退稅或營(yíng)業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。

（三）本條所述“單位”是指稅務(wù)登記為各類所有制企業(yè)（不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位。

三、對(duì)殘疾人個(gè)人就業(yè)的增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策

（一）根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第136號(hào)）第六條第（二）項(xiàng)和《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》[（93）財(cái)法字第40號(hào)]第二十六條的規(guī)定，對(duì)殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。

（二）根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項(xiàng)目征免增值稅的通知》[（94）財(cái)稅字第004號(hào)]第三條的規(guī)定，對(duì)殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅。

四、對(duì)殘疾人個(gè)人就業(yè)的個(gè)人所得稅政策

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（主席令第四十四號(hào)）第五條和《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第142號(hào)）第十六條的規(guī)定，對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得，按照?。ú缓?jì)劃單列市）人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。具體所得項(xiàng)目為：工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。

五、享受稅收優(yōu)惠政策單位的條件

安置殘疾人就業(yè)的單位（包括福利企業(yè)、盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)和其他單位），同時(shí)符合以下條件并經(jīng)過有關(guān)部門的認(rèn)定后，均可申請(qǐng)享受本通知第一條和第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策：

（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。

（二）月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。

月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于5人（含5人）的單位，可以享受本通知第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受本通知第一條規(guī)定的增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。

（三）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

（四）通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

（五）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

六、其他有關(guān)規(guī)定

（一）經(jīng)認(rèn)定的符合上述稅收優(yōu)惠政策條件的單位，應(yīng)按月計(jì)算實(shí)際安置殘疾人占單位在職職工總數(shù)的平均比例，本月平均比例未達(dá)到要求的，暫停其本月相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。在一個(gè)年度內(nèi)累計(jì)三個(gè)月平均比例未達(dá)到要求的，取消其次年度享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策的資格。

（二）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅[*]39號(hào)）第一條第7項(xiàng)規(guī)定的特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，是指設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入全部歸學(xué)校所有的企業(yè)，上述企業(yè)只要符合第五條第（二）項(xiàng)條件，即可享受本通知第一條和第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。這類企業(yè)在計(jì)算殘疾人人數(shù)時(shí)可將在企業(yè)實(shí)際上崗工作的特殊教育學(xué)校的全日制在校學(xué)生計(jì)算在內(nèi)，在計(jì)算單位在職職工人數(shù)時(shí)也要將上述學(xué)生計(jì)算在內(nèi)。

（三）在除*、*、*、*、*以外的其他地區(qū)，*年7月1日前已享受原福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的單位，凡不符合本通知第五條第（三）項(xiàng)規(guī)定的有關(guān)繳納社會(huì)保險(xiǎn)條件，但符合本通知第五條規(guī)定的其他條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫予認(rèn)定為享受稅收優(yōu)惠政策的單位。上述單位應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定盡快為安置的殘疾人足額繳納有關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)。*年10月1日起，對(duì)仍不符合該項(xiàng)規(guī)定的單位，應(yīng)停止執(zhí)行本通知第一條和第二條規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

（四）對(duì)安置殘疾人單位享受稅收優(yōu)惠政策的各項(xiàng)條件實(shí)行年審辦法，具體年審辦法由省級(jí)稅務(wù)部門會(huì)同同級(jí)民政部門及殘疾人聯(lián)合會(huì)制定。

七、有關(guān)定義

（一）本通知所述“殘疾人”，是指持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的人員。

（二）本通知所述“個(gè)人”均指自然人。

（三）本通知所述“單位在職職工”是指與單位建立勞動(dòng)關(guān)系并依法應(yīng)當(dāng)簽訂勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議的雇員。

（四）本通知所述“工療機(jī)構(gòu)”是指集就業(yè)和康復(fù)為一體的福利性生產(chǎn)安置單位，通過組織精神殘疾人員參加適當(dāng)生產(chǎn)勞動(dòng)和實(shí)施康復(fù)治療與訓(xùn)練，達(dá)到安定情緒、緩解癥狀、提高技能和改善生活狀況的目的，包括精神病院附設(shè)的康復(fù)車間、企業(yè)附設(shè)的工療車間、基層政府和組織興辦的工療站等。

八、對(duì)殘疾人人數(shù)計(jì)算的規(guī)定

（一）允許將精神殘疾人員計(jì)入殘疾人人數(shù)享受本通知第一條和第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，僅限于工療機(jī)構(gòu)等適合安置精神殘疾人就業(yè)的單位。具體范圍由省級(jí)稅務(wù)部門會(huì)同同級(jí)財(cái)政、民政部門及殘疾人聯(lián)合會(huì)規(guī)定。

（二）單位安置的不符合《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》（主席令第二十八號(hào)）及有關(guān)規(guī)定的勞動(dòng)年齡的殘疾人，不列入本通知第五條第（二）款規(guī)定的安置比例及第一條規(guī)定的退稅、減稅限額和第二條規(guī)定的加計(jì)扣除額的計(jì)算。

九、單位和個(gè)人采用簽訂虛假勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議、偽造或重復(fù)使用殘疾人證或殘疾軍人證、殘疾人掛名而不實(shí)際上崗工作、虛報(bào)殘疾人安置比例、為殘疾人不繳或少繳規(guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)、變相向殘疾人收回支付的工資等方法騙取本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的，除依照法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定追究有關(guān)單位和人員的責(zé)任外，其實(shí)際發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度內(nèi)實(shí)際享受到的減（退）稅款應(yīng)全額追繳入庫(kù)，并自其發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度起三年內(nèi)取消其享受本通知規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的資格。

十、本通知規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的具體征收管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同民政部、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)另行制定。福利企業(yè)安置殘疾人比例和安置殘疾人基本設(shè)施的認(rèn)定管理辦法由民政部商財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)制定，盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)及其他單位安置殘疾人比例和安置殘疾人基本設(shè)施的認(rèn)定管理辦法由中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)商財(cái)政部、民政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定。

十一、本通知自*年7月1日起施行，但外商投資企業(yè)適用本通知第二條企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定自*年1月1日起施行。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》[（94）財(cái)稅字第001]號(hào)第一條第（九）項(xiàng)、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)福利企業(yè)、學(xué)校辦企業(yè)征稅問題的通知》[（94）財(cái)稅字第003號(hào)]、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[*]155號(hào)）、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于福利企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅字[*]35號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)工作的通知》（財(cái)稅[*]111號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部民政部中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)實(shí)施辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)[*]112號(hào)）和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好調(diào)整現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)工作的通知》（財(cái)稅〔*〕135號(hào)）自*年7月1日起停止執(zhí)行。

第8篇：財(cái)政稅收優(yōu)惠政策范文

[關(guān)鍵詞]稅收優(yōu)惠　龍頭企業(yè)　影響

就各國(guó)的情況來看，盡管各國(guó)稅制有所不同，但是都制定了有利于農(nóng)業(yè)發(fā)展的各種優(yōu)惠政策，其中也包括對(duì)涉農(nóng)類生產(chǎn)和流通企業(yè)的各種優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策都是保護(hù)本國(guó)農(nóng)業(yè)、提高農(nóng)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力的重要措施之一。

一、龍頭企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策基本概況

稅收優(yōu)惠政策的實(shí)質(zhì)是政府通過制定有利于龍頭企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，把政府的部分稅收收入讓渡給龍頭企業(yè)，從而影響了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本和收益，從而促進(jìn)了龍頭企業(yè)的發(fā)展和社會(huì)效益的增強(qiáng)。國(guó)家對(duì)龍頭企業(yè)的發(fā)展制定出了包括財(cái)政、稅收、金融等在內(nèi)的一系列優(yōu)惠政策，根據(jù)《關(guān)于扶持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)龍頭企業(yè)的意見》，對(duì)于重點(diǎn)龍頭企業(yè)，國(guó)家將在基地建設(shè)、原料采購(gòu)、設(shè)備引進(jìn)和產(chǎn)品出口等方面給予具體的幫助和扶持。這些稅收優(yōu)惠適應(yīng)了龍頭企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品初加工部分利潤(rùn)低、科技投入較大、一些設(shè)備常需從國(guó)外進(jìn)口的特點(diǎn)，被稱之為龍頭企業(yè)“量身定做”的稅收優(yōu)惠政策。

稅收優(yōu)惠政策是通過國(guó)家稅式支出制度的安排，給予龍頭企業(yè)各種稅收上的優(yōu)惠待遇。以次來減輕龍頭企業(yè)的負(fù)擔(dān)，促進(jìn)龍頭企業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而帶動(dòng)農(nóng)民增收的一種特殊政策措施。與其他行業(yè)的企業(yè)相比，涉農(nóng)類的龍頭企業(yè)在資金規(guī)模、技術(shù)水平、盈利能力等一些方面都存在著明顯的差距。這樣，稅收優(yōu)惠政策對(duì)龍頭企業(yè)的作用和影響就顯得更為靈活和快速。因此，稅收優(yōu)惠政策在促進(jìn)龍頭企業(yè)發(fā)展方面更具特殊效應(yīng)。

龍頭企業(yè)享有的稅收優(yōu)惠政策包括：所得稅減免、增值稅減免、出口退稅和其他稅收優(yōu)惠政策。除了國(guó)家的優(yōu)惠政策以外，各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）也紛紛出臺(tái)了相應(yīng)的各種優(yōu)惠政策，來支持龍頭企業(yè)發(fā)展。

稅收優(yōu)惠政策對(duì)龍頭企業(yè)的影響和對(duì)一般企業(yè)的影響其在作用原理上是相同的，稅收優(yōu)惠政策會(huì)觸及到龍頭企業(yè)的生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)龍頭企業(yè)的資本融資、投資、勞動(dòng)力投入、產(chǎn)品營(yíng)銷和企業(yè)內(nèi)部管理等環(huán)節(jié)產(chǎn)生重要的影響。企業(yè)通過投資規(guī)模的擴(kuò)大、技術(shù)水平的提高，使自身實(shí)力不斷增強(qiáng)，通過與農(nóng)民連接成的各種形式利益共同體，帶動(dòng)農(nóng)戶共同發(fā)展，從而更好的促進(jìn)農(nóng)民的致富增收。

二、稅收優(yōu)惠政策對(duì)龍頭企業(yè)的影響

1.稅收優(yōu)惠政策對(duì)龍頭企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的影響

按勞動(dòng)價(jià)值論來解釋，稅收作為價(jià)值體是商品價(jià)值的構(gòu)成部分。由于價(jià)值必須通過價(jià)格來實(shí)現(xiàn)，因此商品的價(jià)格中必然包含稅收的價(jià)值而不論什么稅種。龍頭企業(yè)出售商品的銷售收入是由生產(chǎn)成本、納稅、稅后利潤(rùn)三個(gè)部分組成，因此，稅收優(yōu)惠政策對(duì)龍頭企業(yè)主要通過稅收減免額度的大小來影響所獲得稅后利潤(rùn)，從而影響龍頭企業(yè)的商品生產(chǎn)數(shù)量。此外，稅收優(yōu)惠還對(duì)龍頭企業(yè)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)也必然存在著影響。如果生產(chǎn)不同商品的稅收優(yōu)惠額度不一樣，在價(jià)格即定和生產(chǎn)要素流動(dòng)性可能的條件下，就會(huì)促使生產(chǎn)者減少高稅賦產(chǎn)品的生產(chǎn)而增加低稅賦產(chǎn)品的生產(chǎn)。因此，稅收優(yōu)惠政策影響了龍頭企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)數(shù)量和結(jié)構(gòu)。

2.稅收優(yōu)惠對(duì)龍頭企業(yè)投資行為影響

企業(yè)的投資行為取決于投資的收益與成本，龍頭企業(yè)增加投資，直至最后一單位產(chǎn)品的邊際收入等于邊際成本。那么，投資行為滿足下列關(guān)系式：

Ct= Pt×MPKt (1)

在t期中，Pt表示龍頭企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品單位價(jià)格，MPKt表示資本的邊際產(chǎn)出水平，Ct表示資本使用成本。

稅收可以增加資本使用成本。因此在t期中，假定資本的獲取價(jià)格為Pkt，資本使用成本包括該項(xiàng)資金的使用價(jià)值（Pkt 與利率rt的乘積）和資本的折舊（Pkt 與折舊率ηt的乘積）和稅收額度（稅基Yt和稅率T的乘積）三部分組成。

因此，在不存在稅收優(yōu)惠政策時(shí)，龍頭企業(yè)的資本使用成本如（2）式表示：

Ct=PKt(rt+ηt)＋YtT （2）

考慮稅收優(yōu)惠政策：

考慮優(yōu)惠的稅率T*(T>T*)，此時(shí)龍頭企業(yè)享受到的稅收優(yōu)惠額度為Yt(T-T*)，稅收優(yōu)惠直接影響到了龍頭企業(yè)的資本使用成本Ct。此時(shí)龍頭企業(yè)的資本使用成本為：

Ct，=PKt(rt+ηt)+YtT* （3）

考慮稅基的抵扣，新的稅基為Yt*（Yt> Yt*）此時(shí)龍頭企業(yè)享受到的稅收優(yōu)惠額度為(Yt-Yt*)T，稅收優(yōu)惠直接影響到了龍頭企業(yè)的資本使用成本Ct。此時(shí)龍頭企業(yè)的資本使用成本為：

Ct，，=PKt(rt+ηt)+ Yt* T （4）

因此，根據(jù)（3）、（4）式，龍頭企業(yè)的資本使用成本會(huì)根據(jù)稅收優(yōu)惠政策的變化而變化，資本使用成本會(huì)隨著稅收優(yōu)惠額度的增加而降低，隨著稅收優(yōu)惠額度的降低而增加。

下面用彈性資本存量調(diào)整法來分析稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)投資行為的影響。引入柯布－道格拉斯生產(chǎn)技術(shù)，可以得到第t年的預(yù)期的資本存量Kt，即：

Kt=α（PtQt/Ct） (5)

在（4）式中，α代表產(chǎn)出對(duì)資本的彈性，Pt表示產(chǎn)品的價(jià)格，Qt表示第t年的產(chǎn)量。龍頭企業(yè)是將各期預(yù)期資本存量的變化作為增加投資的決策。此外，每年提取的折舊就也相當(dāng)于對(duì)現(xiàn)有資本的重置，也包括在投資需求模型中。因此，龍頭企業(yè)的總投資就包括現(xiàn)有資本的重置和各期中預(yù)期資本存量變化值的加權(quán)平均。假設(shè)龍頭在時(shí)期t內(nèi)將進(jìn)行n次資本存量預(yù)測(cè)，則第t期的總投資It為：

第9篇：財(cái)政稅收優(yōu)惠政策范文

“但是客觀講也要看到另一面”，王國(guó)山表示，“我們承認(rèn)這么多年來各地方政府，在執(zhí)行中央稅收政策的時(shí)候，所掌控的靈活性太大，甚至一些優(yōu)惠政策泛濫，政策一放開好與壞的情況都會(huì)出現(xiàn)了?！?/p>

該對(duì)誰優(yōu)惠

雖然對(duì)這次“62號(hào)文”的出臺(tái)大家莫衷一是，各基層政府等待觀望，企業(yè)不知所措，大多數(shù)專家則站在宏觀角度表示贊成。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)經(jīng)研究院院長(zhǎng)王雍君表示，國(guó)家大力清理稅收優(yōu)惠政策的初衷，在于完善地方征稅體系，為地方經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期的發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。限時(shí)清理稅收優(yōu)惠政策，能為地方稅體系創(chuàng)造一個(gè)重要支柱，包括為營(yíng)改增改革創(chuàng)造積極條件。

王國(guó)山告訴記者，其實(shí)并不是完全反對(duì)清理優(yōu)惠政策，只是希望國(guó)家在制定政策的時(shí)候，應(yīng)該進(jìn)行定位思考，比如科技型企業(yè)，其產(chǎn)品的技術(shù)含量比較高，具有核心競(jìng)爭(zhēng)力。國(guó)家在面對(duì)這樣的企業(yè)要怎么做，而不是“一刀切”的清理。換句話講，在制定政策時(shí)候，不同類型企業(yè)要有不同政策，不同領(lǐng)域要有不同政策，企業(yè)發(fā)展的不同時(shí)期要有不同政策。

就現(xiàn)實(shí)來看，在推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步和發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的進(jìn)程中，各國(guó)政府發(fā)揮著越來越重要的作用。而在政府可利用的諸多經(jīng)濟(jì)政策中，稅收優(yōu)惠政策又是獨(dú)具特色的政策工具。具體來看，我國(guó)稅收優(yōu)惠政策只是對(duì)已形成科技實(shí)力的高新技術(shù)企業(yè)以及已享有科研成果的技術(shù)性收入實(shí)行優(yōu)惠，對(duì)技術(shù)落后、急需進(jìn)行技術(shù)更新的企業(yè)以及正在進(jìn)行科技開發(fā)的活動(dòng)缺少鼓勵(lì)措施。使企業(yè)只關(guān)心科技成果的應(yīng)用，而不注重對(duì)科技開發(fā)的投入。另外過多地出于對(duì)財(cái)政收入上的考慮，致使高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收政策的動(dòng)作不大、力度不夠。

隨著我國(guó)對(duì)科技型企業(yè)的不斷重視，是不是在稅收優(yōu)惠政策上更要扶植這樣的企業(yè)。王國(guó)山說：“對(duì)企業(yè)來講，稅賦是否增減要取決于這個(gè)企業(yè)的生存成本。比如資源型的企業(yè)和煙草企業(yè)，稅賦再增加也能頂?shù)米?，原因就是這樣的企業(yè)成本較低，利潤(rùn)較高。但是比如高科技企業(yè)在初創(chuàng)時(shí)期，根本沒有收入來源，如果向其征稅就會(huì)把企業(yè)限制住，成為企業(yè)發(fā)展的瓶頸。相反我們國(guó)家可以對(duì)上市企業(yè)加大稅收力量，因?yàn)槎愂赵蕉嘣奖皇袌?chǎng)看好，這也是上市企業(yè)發(fā)展的一個(gè)指標(biāo)。但是對(duì)初創(chuàng)時(shí)期企業(yè)和科技型企業(yè)，就要更多的在稅收上給予優(yōu)惠，特別是借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)科技企業(yè)的助推經(jīng)驗(yàn)，這是國(guó)家應(yīng)該考慮的。”

不僅稅收要弄清向誰優(yōu)惠，更有重要的使命，是通過利用大數(shù)據(jù)，及時(shí)進(jìn)行稅收政策調(diào)整。與其關(guān)停企業(yè)，來抑制高污染企業(yè)的發(fā)展，還不如對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行調(diào)整，這樣可以倒逼傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。因此政府要重在疏導(dǎo)，不斷調(diào)整。

總之，國(guó)家還是要制定相關(guān)的稅收政策，鼓勵(lì)和發(fā)展高科技企業(yè)，只要政策支持，企業(yè)自然就會(huì)去這個(gè)地方落戶。

該被誰取代

有人認(rèn)為這種優(yōu)惠政策遲早會(huì)變成政府的財(cái)政壓力，形成長(zhǎng)期的債務(wù)負(fù)擔(dān)，所以這種方式，在中國(guó)可以有一段時(shí)間，但是不可持續(xù)。如果不可持續(xù)，那么稅收優(yōu)惠該被誰來取代，后者具有哪些優(yōu)勢(shì)？

王國(guó)山坦言，稅收優(yōu)惠確實(shí)會(huì)變成政府的壓力，所以現(xiàn)在國(guó)家提倡地方政府發(fā)展產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)基金，政府產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)基金是對(duì)中小型企業(yè)，特別是科技企業(yè)的助推支持。自己所在的武清科技園區(qū)屬于國(guó)家級(jí)科學(xué)技術(shù)開發(fā)區(qū)和國(guó)家級(jí)的自主創(chuàng)新示范區(qū)，園區(qū)正在著手發(fā)展產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)基金，以便支持高新產(chǎn)業(yè)。只要加大政府引導(dǎo)基金力度，那么銀行和風(fēng)投就愿意把資金投進(jìn)來。銀行嫌貧愛富是盡人皆知的事實(shí)，我國(guó)中小型企業(yè)貸款難，融資難，是因?yàn)樗麄儧]有可抵押的資產(chǎn)，銀行不會(huì)投資這種有風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)。但是政府如果表示引導(dǎo)支持某個(gè)產(chǎn)業(yè)，就減弱了銀行的投資風(fēng)險(xiǎn)，那么這樣企業(yè)的融資成功系數(shù)就比較高。

從政府層面分析，通過讓企業(yè)展示自己的技術(shù)，并經(jīng)過充分論證，能夠讓真正的好項(xiàng)目脫穎而出。所以現(xiàn)在地方政府則更多的是通過政府引導(dǎo)基金來吸引企業(yè)，在一定程度上實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)資金，而不是靠稅收來解決招商引資。稅收優(yōu)惠僅僅是對(duì)地方政府的招商有好處，對(duì)于中央政府來講，稅收的總盤子則是不變或是減少了。

因此，稅收優(yōu)惠只是類似于地方交易，對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展是一種刺激，但確實(shí)不能持久。如果一個(gè)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展不是靠自身創(chuàng)新來爭(zhēng)取，只是想拿其他地方的成熟企業(yè)來充數(shù)，換句話，就是用政府的財(cái)政資金來買這個(gè)企業(yè)，那么這種稅收優(yōu)惠就是短視，就應(yīng)該被清理。

該如何改變

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授曾康華在接受記者采訪時(shí)，雖然肯定了稅收優(yōu)惠的重要性，但是也對(duì)不合規(guī)的稅收優(yōu)惠問題提出深層次的思考。他認(rèn)為稅收優(yōu)惠是一種稅收激勵(lì)措施，就是政府通過各種減少稅收政策的實(shí)施，刺激企業(yè)的投資和生產(chǎn)。所以，對(duì)于地方政府而言，實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，其根源在于地方政府之間的競(jìng)爭(zhēng)，或者地方社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。每一任領(lǐng)導(dǎo)都要出多少稅收，多少GDP，這是政績(jī)需要。