企業(yè)納稅籌劃的最終目標(biāo)精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)納稅籌劃的最終目標(biāo)范文

一、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃必須堅(jiān)持以遵守國(guó)家的法律法規(guī)和稅收政策為前提，只有這樣才能充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的條件下實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化和繳納稅收的最小化。

（一）有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是企業(yè)會(huì)計(jì)管理的三要素，納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中重要的一環(huán)，主要以資金運(yùn)動(dòng)為中心，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。首先，企業(yè)在明確財(cái)務(wù)決策之前，合理制定納稅籌劃有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)范化，同時(shí)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康順利的開(kāi)展提供了必要的保障。其次，納稅籌劃有利于幫助企業(yè)節(jié)儉開(kāi)支，避免浪費(fèi)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。最后，納稅籌劃是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)，復(fù)雜的系統(tǒng)工程，我國(guó)的稅收政策具有針對(duì)性和強(qiáng)制性，企業(yè)要想在不違反稅收政策的前提下合理避稅、節(jié)稅，就必須提高自身的經(jīng)營(yíng)管理水平和財(cái)務(wù)管理水平，只有這樣才能為納稅籌劃方案的順利實(shí)施創(chuàng)造條件，所以納稅籌劃也有利于規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高。

（二）有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)的最終目標(biāo)在于提高經(jīng)濟(jì)效益，稅后利潤(rùn)是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的重要因素之一。而企業(yè)增加利潤(rùn)的方式主要有兩種，一種是提高企業(yè)效益水平，另一種是減輕稅收負(fù)擔(dān)，前者在企業(yè)投資固定的前提下，雖然能夠增加利潤(rùn)，但畢竟?jié)摿τ邢蕖Ｆ髽I(yè)的納稅籌劃則是為了實(shí)現(xiàn)第二種情況而產(chǎn)生的，正確制定納稅籌劃有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的集資節(jié)稅，從而更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。同時(shí)，在企業(yè)納稅籌劃的過(guò)程中，企業(yè)可以優(yōu)化資源，進(jìn)行結(jié)構(gòu)重組，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的規(guī)模經(jīng)營(yíng)，規(guī)模經(jīng)營(yíng)也是增加利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)的重要途徑。此外，納稅籌劃有利于籌集資金，為企業(yè)增加資金來(lái)源，從而緩解企業(yè)資金壓力。納稅籌劃還可以聯(lián)合其他單位，共同尋找節(jié)稅之路。

（三）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化

從納稅籌劃的角度來(lái)看，企業(yè)通過(guò)籌劃其集資、投資等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，創(chuàng)新企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方法，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化部門結(jié)構(gòu)，減少或取消對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益沒(méi)有貢獻(xiàn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，盡可能減少資金的流出量，在現(xiàn)金流入量不變的條件下，延遲資金的流出時(shí)間，獲得資金的時(shí)間價(jià)值，從而提高資金的使用價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（四）有利于幫助企業(yè)加強(qiáng)涉稅管理，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益

當(dāng)前，我國(guó)的稅收體系還不夠完善，稅收政策還需要進(jìn)一步的細(xì)化和健全，而我國(guó)的大部分企業(yè)還需要專業(yè)的納稅籌劃人，稅務(wù)機(jī)構(gòu)還比較少，有很多的納稅人對(duì)稅法知識(shí)沒(méi)有一定的了解，同時(shí)我國(guó)稅收政策的調(diào)整沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)的通知，導(dǎo)致很多企業(yè)對(duì)完善后的稅收政策知之甚少，致使許多企業(yè)總是在不知情時(shí)漏繳稅款，甚至有可能對(duì)于減免的某部分稅款以全額繳納，而納稅籌劃則能避免這些情況的發(fā)生，不僅能夠保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，而且也能使企業(yè)管理者了解稅法精神，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的科學(xué)化管理和信息化管理，從而促進(jìn)社會(huì)的進(jìn)步。

二、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）企業(yè)籌資過(guò)程中的納稅籌劃

企業(yè)在納稅過(guò)程中依據(jù)籌資渠道的不同負(fù)有不同的納稅義務(wù)，于企業(yè)而言，如果能夠科學(xué)合理的利用這些籌資渠道，則不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，而且在某種程度上能夠獲得稅收方面的利益。

1. 合理確定企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)

資本結(jié)構(gòu)主要指企業(yè)各種資本的價(jià)值構(gòu)成及其比例關(guān)系，是企業(yè)一定時(shí)期籌資組合的結(jié)果，主要包括負(fù)債資本和權(quán)益資本。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)通過(guò)負(fù)債籌集資本所支付的利息能夠直接在納稅前被扣除，一定程度上能夠緩解企業(yè)的稅收壓力；而企業(yè)通過(guò)權(quán)益籌集資本所支付的股息則不能作為費(fèi)用被沖減，只能作為企業(yè)的未分配利潤(rùn)。所以，企業(yè)在籌集資本時(shí)，在不違反稅收政策的前提下，可以利用納稅籌劃實(shí)現(xiàn)資本的籌集和稅收的減少。

2. 充分運(yùn)用租賃籌資

融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃是租賃的主要內(nèi)容，納稅籌劃作為企業(yè)集資減負(fù)的重要手段，企業(yè)可以通過(guò)租賃來(lái)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，于承租人而言，經(jīng)營(yíng)租賃可以讓企業(yè)一舉兩得，首先，可以不用承擔(dān)設(shè)備維護(hù)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，其次，在日常經(jīng)營(yíng)中，承租人可以將租金計(jì)入企業(yè)費(fèi)用中，以削減企業(yè)的利潤(rùn)，從而減少相應(yīng)的納稅額度。融資租賃是一種新的特別的集資方式，企業(yè)可以通過(guò)融資租賃能夠快速的得到資產(chǎn)，在一定程度上緩解企業(yè)的資產(chǎn)壓力，從減少稅收的角度看，通過(guò)融資租賃的固定資產(chǎn)折舊可以計(jì)入成本費(fèi)用，支付的租金利息也能直接在稅前扣除。所以，融資租賃是比較好的減稅手段。

3. 正確處理借款費(fèi)用

借款費(fèi)用反映的是企業(yè)借入資金所付出的勞動(dòng)和代價(jià)，在企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程中，對(duì)于因構(gòu)建固定資產(chǎn)所發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)能夠?qū)嶋H被使用之前應(yīng)盡量予以資本化，計(jì)入成本之中，而之后則被計(jì)入費(fèi)用之中，在固定資產(chǎn)成本之中的借款費(fèi)用，可以通過(guò)計(jì)入折舊來(lái)沖減企業(yè)的稅基，從而獲得相應(yīng)的時(shí)間價(jià)值，所以，企業(yè)在處理借款費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡量予以資本化和費(fèi)用化，不僅能夠減少稅收，而且可以獲得相應(yīng)的節(jié)稅收益。

（二）企業(yè)投資活動(dòng)中的納稅籌劃

企業(yè)投資方式、投資行業(yè)、投資地點(diǎn)等不同也可以實(shí)現(xiàn)稅收的差異化，正確選擇投資行業(yè)、地點(diǎn)、方式、規(guī)模以及組建方式也能夠達(dá)到節(jié)稅的效果。

1. 合理選擇投資方式

企業(yè)投資方式主要分為直接投資和間接投資，與間接投資相比，直接投資需要考慮的稅制因素相對(duì)較多，納稅籌劃的空間相對(duì)較大。企業(yè)的直接投資主要有兩種形式，一種是收購(gòu)虧損企業(yè)，一種是興辦新企業(yè)，從納稅籌劃的角度看，收購(gòu)虧損企業(yè)可以為企業(yè)節(jié)約興辦成本，也可以沖減企業(yè)的利潤(rùn)，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；興辦新企業(yè)不僅需要耗費(fèi)大筆的興辦費(fèi)，而且整體稅收負(fù)擔(dān)較重，節(jié)稅的效果不明顯。企業(yè)的間接投資主要是對(duì)股票、債券的投資，這樣的投資風(fēng)險(xiǎn)較大，且股票投資所獲得的收益需要交納所得稅，盡管國(guó)債所獲得的收益免稅，但收益不高，所以，企業(yè)在進(jìn)行間接投資時(shí)應(yīng)當(dāng)正確處理好風(fēng)險(xiǎn)的利益的關(guān)系。

2. 正確選擇投資地點(diǎn)

投資地點(diǎn)的不同也會(huì)影響企業(yè)所需要承擔(dān)的稅負(fù)，近年來(lái)，為了平衡我國(guó)不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，促進(jìn)共同富裕，實(shí)現(xiàn)沿海向內(nèi)陸、東部向西部、富裕地區(qū)向貧困地區(qū)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變，我國(guó)制定了不同地區(qū)的稅收政策，這就為稅收籌劃提供了廣闊的發(fā)展空間。以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收政策為例，新辦的高新技術(shù)企業(yè)可減免所得稅兩年，在紅色革命根據(jù)地、偏遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū)等新辦的高新技術(shù)企業(yè)可減免所得稅三年。所以，正確選擇投資地點(diǎn)對(duì)我國(guó)平衡地區(qū)經(jīng)濟(jì)水平和集資節(jié)稅有著重要的作用。

3. 正確選擇投資行業(yè)

為了合理調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，國(guó)家利用宏觀調(diào)控對(duì)投資行業(yè)的不同給予了不同的優(yōu)惠政策，根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)我國(guó)新辦的屬于服務(wù)性質(zhì)的企業(yè)或單位給予減免兩年所得稅的優(yōu)惠，同時(shí)，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)、低碳企業(yè)和服務(wù)性企業(yè)等在稅收方面都會(huì)給予相應(yīng)的優(yōu)惠，以企業(yè)所得稅為例，高新技術(shù)企業(yè)的所得稅為15%，外資企業(yè)所得稅為30%，另有3%的地方所得稅，所以，企業(yè)在進(jìn)行投資行業(yè)的選擇時(shí)，也要看清形勢(shì)，選擇優(yōu)惠政策好的行業(yè)進(jìn)行投資，以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

4. 合理選擇投資規(guī)模

企業(yè)投資規(guī)模的選擇建立在企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模之上，主要包括集團(tuán)企業(yè)和獨(dú)立企業(yè)兩種選擇，在一般情況下，集團(tuán)企業(yè)具有較強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)，由于集團(tuán)企業(yè)的子公司眾多，稅收轉(zhuǎn)移的可能性較大，對(duì)投資企業(yè)來(lái)說(shuō)會(huì)是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。

第2篇：企業(yè)納稅籌劃的最終目標(biāo)范文

一　納稅人進(jìn)行籌劃應(yīng)該用全面的眼光，準(zhǔn)確衡量稅負(fù)水平

1　納稅人進(jìn)行納稅籌劃，不能分割各稅種的關(guān)聯(lián)，不能僅盯住個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重。有的方案可能會(huì)使某些稅種的稅負(fù)減輕，但從總體上來(lái)說(shuō)，可能會(huì)因?yàn)橛绊懫渌惙N的稅負(fù)變化而導(dǎo)致整體稅負(fù)增加，因而不具有實(shí)際的可行性。

2　納稅人進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)注意稅收和非稅收因素，綜合衡量納稅籌劃方案。有的籌劃方案可以節(jié)省不少稅款，但是卻增加了很多非稅支出，如企業(yè)銷售費(fèi)用、機(jī)構(gòu)設(shè)置費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、政府規(guī)費(fèi)等，這種方案的實(shí)際成本就應(yīng)該將稅收與非稅支出結(jié)合起來(lái)考慮，經(jīng)過(guò)綜合比較平衡后再予取舍。

3　納稅籌劃方案應(yīng)該著眼于經(jīng)濟(jì)利益的最大化，而不足稅收負(fù)擔(dān)的最小化。如果某個(gè)方案的資本收益率最高，但并非應(yīng)納稅金最少，那么這個(gè)方案不應(yīng)該被否定，也就是說(shuō)，只要某方案能夠在相對(duì)成本較低的情況下，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化，我們就沒(méi)有理由不采納它。

二　籌劃方案要具有可操作性，不具有可操作性的籌劃方案是沒(méi)有實(shí)際意義的

納稅人進(jìn)行籌劃時(shí)，應(yīng)該充分考慮自身的實(shí)際情況，弄清楚籌劃方案是否具有實(shí)施的條件，盡量使籌劃方案具有可操作性。例如，對(duì)于出口企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果有自營(yíng)出口權(quán)，一般都會(huì)選擇自己辦理出口的方式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，而不會(huì)委托進(jìn)出口公司進(jìn)行，因?yàn)檫@種方式有如下好處：

1　企業(yè)可以以較低的價(jià)格獲得產(chǎn)品。眾所周知，商品每經(jīng)過(guò)一道環(huán)節(jié)價(jià)格都會(huì)提高一次，企業(yè)自營(yíng)出口省去了中間環(huán)節(jié)，必然進(jìn)貨的價(jià)格會(huì)相對(duì)降低。

2　企業(yè)稅法對(duì)于自營(yíng)出口有優(yōu)惠待遇，稅法規(guī)定，有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)自營(yíng)出口可以享受退稅的優(yōu)惠待遇。但是，懂得管理的人都知道，如果企業(yè)自營(yíng)出口，必然會(huì)因?yàn)橘?gòu)貨與銷貨之間有一定的時(shí)間間隔而占用一大筆流動(dòng)資金。只要企業(yè)自營(yíng)出口一直進(jìn)行下去，這筆流動(dòng)資金就會(huì)一直被占用，因?yàn)榕f貨尚未銷售完，新貨又會(huì)購(gòu)進(jìn)。而且，如果選擇自營(yíng)出口，必然也要求企業(yè)專門設(shè)立這樣一個(gè)部門進(jìn)行管理。專門部門的設(shè)立，不僅要求增加相應(yīng)的費(fèi)用，而且要求有足夠的專門人才，因此，如果企業(yè)要選擇自營(yíng)出口，則要看自己企業(yè)有沒(méi)有足夠的流動(dòng)資金，而且，企業(yè)還應(yīng)該看自己有沒(méi)有足夠多的這方面專門人才。如果企業(yè)不具備足夠的條件，則選擇由其他企業(yè)更具有可行性。

三、納稅籌劃應(yīng)評(píng)估實(shí)施新方案時(shí)履行法定程序的直接成本和風(fēng)險(xiǎn)代價(jià)

納稅籌劃不能是靜態(tài)的紙上談兵，也不能只言“得”而不顧“失”。例如，有人從稅收籌劃的角度為一外資房地產(chǎn)公司設(shè)計(jì)了一連串的重組方案一先分立，后抵押融資，再股權(quán)轉(zhuǎn)讓，最終進(jìn)行實(shí)際的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等。眾所周知，企業(yè)重組會(huì)涉及復(fù)雜的法定程序和手續(xù)，諸如股東(大)會(huì)決議，向社會(huì)公告、結(jié)清欠稅、債權(quán)擔(dān)保，財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資、工商注冊(cè)登記、稅務(wù)登記等，外資企業(yè)分立還需報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)，履行這些程序和手續(xù)不但要發(fā)生大量直接成本，而且由于時(shí)間較長(zhǎng)，還可能對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和商業(yè)形象產(chǎn)生影響，企業(yè)更要面臨市場(chǎng)變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，這些動(dòng)態(tài)因素是在設(shè)計(jì)方案時(shí)必須加以考慮的。

四、納稅人應(yīng)該將籌劃方案放到整體經(jīng)營(yíng)決策中加以考慮

納稅籌劃是為企業(yè)整體利益最大化服務(wù)的，是一種方法與手段，而不是企業(yè)的最終目標(biāo)。認(rèn)識(shí)不到這一點(diǎn)，企業(yè)就很可能做出錯(cuò)誤的決定。例如，企業(yè)可能為了減少所得稅而鋪張浪費(fèi)，增加不必要的費(fèi)用開(kāi)支，也可能為了推遲獲利年度以便調(diào)整減免稅期的到來(lái)而忽視經(jīng)營(yíng)，造成持續(xù)虧損等。這種本末倒置的行為，對(duì)企業(yè)有百害而無(wú)一利。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，正確的籌劃態(tài)度應(yīng)該是以企業(yè)的整體利益為重，采取適當(dāng)?shù)幕I劃方案。這種方案不一定稅負(fù)最輕，但卻使得企業(yè)稅后利潤(rùn)最大。而企業(yè)其他人員所做的籌劃方案，則可能因?yàn)槠渌紤]的僅是本部門的利益最大化，雖然他所實(shí)施的納稅籌劃方案能夠達(dá)到其部門的目的，但對(duì)于整個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，卻有可能造成整體利益的損失。

第3篇：企業(yè)納稅籌劃的最終目標(biāo)范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；結(jié)合運(yùn)用

一、納稅籌劃的概述

納稅籌劃，是指納稅人在遵守稅收政策與稅收法律的前提下，充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠或政策，對(duì)其企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，投資和利潤(rùn)分配在財(cái)務(wù)管理方面進(jìn)行科學(xué)合理的事先安排與籌劃，從而降低企業(yè)稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

納稅籌劃，從兩個(gè)方面解釋：（一）稅收視角：稅收存在某種程度上的不健全，不完善，國(guó)家會(huì)根據(jù)地理差進(jìn)行制定稅收優(yōu)惠政策來(lái)關(guān)注與帶動(dòng)某個(gè)行業(yè)或者某個(gè)地區(qū)的發(fā)展，客觀上履予了納稅人空間選擇的余地；（二）企業(yè)視角，國(guó)家稅法的規(guī)定是明確的， 但是納稅人可以通過(guò)納稅籌劃的方法進(jìn)行合理變通，節(jié)約企業(yè)的稅收成本，從而獲得較低的稅負(fù)。

二、納稅籌劃的應(yīng)用

1.納稅籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的聯(lián)系

納稅籌劃既是理財(cái)活動(dòng)又是籌劃活動(dòng)，始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)而進(jìn)行的，符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的活動(dòng)，納稅籌劃更加完美地與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的結(jié)合與運(yùn)用，使企業(yè)成本最低，利潤(rùn)最大化。

稅收利益體現(xiàn)在兩個(gè)方面，（一）政府給予的稅收優(yōu)惠政策；（二）是納稅期的遞延，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制稅收制度中，國(guó)家制定一系列稅收優(yōu)惠措施，稅收優(yōu)惠于特定納稅人的政策方案。納稅人在稅收法律允許的前提下，延遲納稅期的行為，但并沒(méi)有減少稅額，而實(shí)現(xiàn)了零成本的投資，而獲得的貨幣時(shí)間價(jià)值，取得的企業(yè)權(quán)益的最大化。這其中企業(yè)財(cái)務(wù)管理起到非常重要的作用，納稅籌劃要受約于企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度范疇，它們之間是相輔相成的密不可分的聯(lián)系。合理降低納稅成本，服務(wù)于納稅人企業(yè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的經(jīng)濟(jì)行為；它是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件下的必然產(chǎn)物，是企業(yè)納稅人經(jīng)營(yíng)的最佳手段之一。

2.納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在籌資方案決策、投資方案決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程、利潤(rùn)投資分配的籌劃活動(dòng)。

企業(yè)選擇籌劃決策的方式?jīng)Q定了企業(yè)預(yù)期的收益和稅負(fù)的高低，企業(yè)要做到對(duì)投資資金收益高、回報(bào)快、風(fēng)險(xiǎn)小，對(duì)企業(yè)的未來(lái)生存發(fā)展奠定了一定的基礎(chǔ)。企業(yè)必須通過(guò)計(jì)劃的投資活動(dòng)，才能拓展實(shí)力、發(fā)展壯大?？茖W(xué)地考慮稅收在投資管理中對(duì)投資的影響，不可忽視企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制度。所以，在不違反國(guó)家的稅收法律、法規(guī)以及相關(guān)政策下，不可逃避稅收的負(fù)擔(dān)，正確的積極進(jìn)行納稅籌劃制度在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，不但會(huì)節(jié)約稅收獲得收益，還有效的促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，更好地發(fā)揮起社會(huì)賦予企業(yè)的責(zé)任，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的社會(huì)價(jià)值。

納稅籌劃是在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的前期策劃、財(cái)務(wù)測(cè)算， 納稅籌劃在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，應(yīng)隨時(shí)對(duì)發(fā)生的情況進(jìn)行跟進(jìn)分析， 國(guó)家法律法規(guī)有變，稅法有修正要密切的關(guān)注其趨勢(shì)和內(nèi)容，并對(duì)納稅籌劃方案在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中作出相應(yīng)調(diào)整，從而使納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度更加科學(xué)、完美的結(jié)合與運(yùn)用。

三.納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的意義

1. 納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的影響

企業(yè)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中作為一個(gè)重要的系統(tǒng)，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各個(gè)領(lǐng)域中，環(huán)節(jié)中發(fā)揮著不可替代的作用，納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一種工具，減少企業(yè)稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展，它們之間互相影響著對(duì)方。

納稅籌劃要跟隨財(cái)務(wù)決策過(guò)程，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要合理進(jìn)行企業(yè)的納稅籌劃，成功的納稅籌劃對(duì)企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)有著直接影響的。如果企業(yè)的納稅籌劃逃離了企業(yè)財(cái)務(wù)決策，就會(huì)直接或間接地影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策的科學(xué)合理性和可行性。

科學(xué)的納稅方案可以降低稅負(fù)，在企業(yè)投資活動(dòng)中提高了效率，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置起到積極的作用，不合理的納稅方案會(huì)增加企業(yè)稅負(fù)，影響企業(yè)的發(fā)展，在評(píng)估納稅方案時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員就要進(jìn)行科學(xué)合理的納稅籌劃活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)的最大化，優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，在可控的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的范圍內(nèi)，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，是離不開(kāi)納稅籌劃的，企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的要點(diǎn)是要對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益與短期利益進(jìn)行綜合平衡，充分發(fā)揮企業(yè)納稅籌劃，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)綜合利益的最大化，在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中納稅籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的必然條件。

2.納稅籌劃提高企業(yè)的納稅意識(shí)

納稅籌劃不但能提高企業(yè)的納稅意人，還可以強(qiáng)化企業(yè)的法制觀念，有效的降低了企業(yè)的稅負(fù)，有效提高企業(yè)的利潤(rùn)。

因此，在納稅籌劃方案制定時(shí)，應(yīng)注意遵守相關(guān)法律制度、優(yōu)惠政策的規(guī)定，不違法前提下，把握好籌劃尺度，避免籌劃不當(dāng)而遭受風(fēng)險(xiǎn)、損失；要以零涉稅風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)下，進(jìn)行避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃，在零風(fēng)險(xiǎn)范疇內(nèi)內(nèi)合理避稅，降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，獲得稅收上的優(yōu)惠政策；納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中做出正確財(cái)務(wù)決策的一個(gè)重要手段，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展，完善了企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的結(jié)合與運(yùn)用，構(gòu)建現(xiàn)代化水平的財(cái)務(wù)管理制度。

要按照企業(yè)當(dāng)時(shí)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，在納稅籌劃方案主面結(jié)合它們的綜合性與現(xiàn)實(shí)性，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展選擇當(dāng)下最適合的籌劃方案。因此，企業(yè)必須要加強(qiáng)合理的納稅意識(shí)，提高所有財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員在納稅籌劃與財(cái)會(huì)、稅收等方面的完美結(jié)合，進(jìn)一步提高納稅籌劃水平。

3.納稅籌劃提高了企業(yè)利潤(rùn)最大化，降低稅負(fù)

（1）籌劃性。納稅籌劃的最終目標(biāo)是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅，提高企業(yè)未來(lái)發(fā)展效益。但企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程當(dāng)中又必然會(huì)出現(xiàn)籌劃成本，所以企業(yè)財(cái)務(wù)的管理人員在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，就必須要先將籌劃方案中的預(yù)期收入和預(yù)期成本支出進(jìn)行一下對(duì)比，籌劃方案如果在預(yù)期收益大于其成本的前提下，才可以實(shí)施，否則將會(huì)造成一定損失。

（2） 目的性。納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理有目的地對(duì)稅負(fù)進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃的理財(cái)活動(dòng)，納稅人追求的目標(biāo)是在要減緩企業(yè)的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。減少稅收中的投入獲得節(jié)稅方面的最優(yōu)化，合理規(guī)劃節(jié)稅，無(wú)論是長(zhǎng)期收益還是短期收益都要通過(guò)納稅籌劃使其減少到最小。

（3）合法性。企業(yè)財(cái)務(wù)管理充分做好納稅籌劃工作，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中要對(duì)投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理安排，制定科學(xué)的籌劃措施，在國(guó)家稅法允許的前提下，企業(yè)利用國(guó)家的給予的優(yōu)惠政策從而有效的降低企業(yè)的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化，進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃，從而達(dá)到合理避稅實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（4）專業(yè)性。納稅籌劃是在國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定下，納稅人依法對(duì)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理性的規(guī)劃，從而達(dá)到節(jié)稅為目的的一種含有強(qiáng)大的技術(shù)性的工作。這要求納稅籌劃者熟悉國(guó)家相關(guān)稅收政策的法律和法規(guī)，在不違反國(guó)家法律法規(guī)的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)管理，合理運(yùn)用，以達(dá)到減少稅負(fù)的目的。

四、總結(jié)

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的結(jié)合與運(yùn)用，對(duì)完善現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策、企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)產(chǎn)生至關(guān)重要的作用，納稅籌劃已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和變量，發(fā)揮著正能量，企業(yè)應(yīng)該科學(xué)合理地在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中積極的運(yùn)用納稅籌劃的作用，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（作者單位：遼寧遼展酒店資產(chǎn)管理有限公司）

參考文獻(xiàn)

第4篇：企業(yè)納稅籌劃的最終目標(biāo)范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 納稅籌劃 措施

一、加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的必要性

稅收具有強(qiáng)制性的特點(diǎn)，企業(yè)守法經(jīng)營(yíng)的重要評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)就是依法納稅。房地產(chǎn)企業(yè)涉及企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等諸多稅目，稅收已經(jīng)成為眾多房地產(chǎn)企業(yè)除營(yíng)業(yè)成本之外負(fù)擔(dān)最重的支出，在房地產(chǎn)行業(yè)形勢(shì)波動(dòng)頻繁的現(xiàn)況下，控制稅收成本也成為房地產(chǎn)企業(yè)保持合理利潤(rùn)的重要途徑。具體來(lái)講，充分進(jìn)行納稅籌劃的意義體現(xiàn)在這幾點(diǎn)上：首先，納稅籌劃最根本的作用就是減少企業(yè)支出，增加企業(yè)利潤(rùn)，這些在籌劃中避免的支出對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講實(shí)際是不必要的成本支出，幫助企業(yè)充分發(fā)掘出潛在的免稅機(jī)會(huì)而不會(huì)多繳稅；其次，納稅籌劃也促進(jìn)了房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的更加合法化，企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中必然要對(duì)企業(yè)所承擔(dān)的稅種特點(diǎn)、計(jì)稅、減免稅等方面的法律法規(guī)進(jìn)行全面地了解，進(jìn)而以此為基礎(chǔ)產(chǎn)生改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方式的見(jiàn)解，促進(jìn)企業(yè)守法前提下的稅務(wù)減免；第三，納稅籌劃作為房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的必要組成部分，其籌劃水平的高低直接影響著企業(yè)整體管理水平的層次高低，因此必須加強(qiáng)納稅籌劃管理。

二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀分析

房地產(chǎn)企業(yè)與一般的商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理上存在諸多方面的差異，納稅上涉及的稅種比較多，日常稅收籌劃管理工作較為繁瑣。同時(shí)，納稅籌劃是一項(xiàng)具有較高專業(yè)性的財(cái)務(wù)活動(dòng)，而眾多的房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力參差不齊，在納稅籌劃管理的過(guò)程中體現(xiàn)出不同的水平。從當(dāng)前諸多房地產(chǎn)企業(yè)的籌劃情況來(lái)看，依然存在一些具有普遍共性的問(wèn)題。

（一）納稅籌劃管理思想走不出錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)

所謂納稅籌劃的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)無(wú)非是那些老生常談的思想誤區(qū)。其一是靠與稅務(wù)征管部門搞關(guān)系爭(zhēng)取減免稅的錯(cuò)誤思想，一些房地產(chǎn)企業(yè)以建立與稅務(wù)部門的良好關(guān)系為日常工作，想方設(shè)法的與稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)套近乎，甚至采用大大小小的行賄手段獲取少繳稅的機(jī)會(huì)，有的房地產(chǎn)企業(yè)也千方百計(jì)的尋找稅收征管漏洞，以稅務(wù)部門查不出為目的屢屢兜圈子，給稅務(wù)征管部門的工作帶來(lái)了極大的難度和消極的影響，更是污染了社會(huì)的風(fēng)氣。其二是靠偷逃稅獲取稅收利益的錯(cuò)誤思想，某些房地產(chǎn)企業(yè)為達(dá)少繳稅目的，采用稅法不允許的多提折舊攤銷費(fèi)用、少記收入等方式從會(huì)計(jì)處理上隱匿真實(shí)賬目，嚴(yán)重的擾亂財(cái)務(wù)核算的正常秩序，有些企業(yè)竟以合作建房為名來(lái)掩蓋開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)的事實(shí)，將空置房屋的租賃收入不入賬或計(jì)入往來(lái)款項(xiàng)，偷逃營(yíng)業(yè)稅、所得稅等，面臨巨大的法律制裁隱患。

（二）納稅籌劃的思路與方法整體性較差

房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門開(kāi)展納稅籌劃在思路與方法上存在幾個(gè)方面的利益協(xié)調(diào)難題。首先是稅收最小化與稅后利潤(rùn)最大化之間的利益協(xié)調(diào)問(wèn)題。少納稅嚴(yán)格來(lái)說(shuō)不是納稅籌劃的單一目的，房地產(chǎn)企業(yè)以少納稅為目的，從延遲預(yù)售款的入賬、費(fèi)用開(kāi)支的足額記錄等方面采取的會(huì)計(jì)政策也只是最大限度地利用了應(yīng)該得到的稅收優(yōu)惠，這種方式下費(fèi)用開(kāi)支等的最大限度提高，企業(yè)的稅后利潤(rùn)并不能得到很好地保證，產(chǎn)生納稅籌劃與利潤(rùn)目標(biāo)的矛盾。其次，單一稅賦最小與企業(yè)整體稅賦最小的利益協(xié)調(diào)問(wèn)題。房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅種有十幾種之多，盡管涉稅稅目的計(jì)稅基礎(chǔ)并不相同，但其計(jì)稅依據(jù)是同一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，在籌劃時(shí)會(huì)出現(xiàn)結(jié)點(diǎn)，產(chǎn)生相互影響而削弱籌劃方案的效果，房地產(chǎn)企業(yè)并沒(méi)有建立整體籌劃的框架。第三，納稅籌劃方法上，房地產(chǎn)企業(yè)也較為固守傳統(tǒng)的節(jié)稅方式，不同節(jié)稅途徑之間還不能很好的協(xié)調(diào)運(yùn)用。

（三）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管控力弱

房地產(chǎn)企業(yè)容易出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的方面包括稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)政策和處理方式與稅法存在較大差異的風(fēng)險(xiǎn)、稅收法律變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)、納稅籌劃人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等等，這些風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法避免的，而且具有一定的不確定性，因此，企業(yè)有必要建立稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制體制。而很多房地產(chǎn)企業(yè)在這方面做得并不到位，風(fēng)險(xiǎn)管理與控制比較薄弱。一是對(duì)各種涉稅風(fēng)險(xiǎn)考慮不全面，缺少風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)價(jià)的步驟，只是直接開(kāi)展籌劃工作，沒(méi)有良好的準(zhǔn)備；二是缺乏動(dòng)態(tài)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)機(jī)制，對(duì)于涉稅風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源的主體行為的情況、動(dòng)向不能及時(shí)的了解，無(wú)法形成風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警體系，增加了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的難度；三是對(duì)已發(fā)生或可能發(fā)生的納稅風(fēng)險(xiǎn)處理與應(yīng)對(duì)措施不當(dāng)，備選的處置措施和方案范圍較狹窄，無(wú)法將風(fēng)險(xiǎn)的不利影響降至最低。

（四）納稅籌劃的人員素質(zhì)不高

房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃還沒(méi)有專業(yè)的部門和人才隊(duì)伍，大部分籌劃工作是由財(cái)務(wù)部門兼辦的，而財(cái)務(wù)部門一方面要擔(dān)負(fù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)處理工作，業(yè)務(wù)繁瑣，另一方面，稅務(wù)籌劃具有很強(qiáng)的稅務(wù)專業(yè)性，大部分的財(cái)務(wù)或會(huì)計(jì)人員只是對(duì)納稅的會(huì)計(jì)處理較為在行，對(duì)于納稅籌劃涉及的較細(xì)節(jié)性的問(wèn)題根本不具備必要的了解，因此難以勝任籌劃工作。

三、改進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀的措施建議

（一）正確的納稅籌劃思想是良好稅務(wù)籌劃的開(kāi)端

納稅籌劃是一項(xiàng)嚴(yán)肅的管理工作，房地產(chǎn)企業(yè)必須要從上至下形成一種正確的籌劃態(tài)度與思想。首先來(lái)講，房地產(chǎn)企業(yè)要理性對(duì)待與稅務(wù)征管部門的關(guān)系與業(yè)務(wù)往來(lái)，稅務(wù)征管部門代表著國(guó)家稅收的一定法定權(quán)利，房地產(chǎn)企業(yè)與其之間是執(zhí)行與被執(zhí)行的關(guān)系，而不可能成為平等的關(guān)系，因此房地產(chǎn)企業(yè)不應(yīng)當(dāng)設(shè)法成為其朋友，而應(yīng)當(dāng)以服從合法管理為基本態(tài)度來(lái)開(kāi)展稅務(wù)往來(lái)。并且房地產(chǎn)企業(yè)要嚴(yán)格遵守稅務(wù)征管程序，不能利用稅務(wù)征管的漏洞來(lái)謀取稅務(wù)利益，否則一旦查出必將是得不償失的。其次，房地產(chǎn)企業(yè)要擺脫愚昧的納稅籌劃心理，有句話說(shuō)愚者逃稅、蠢者偷稅、智者避稅、高者籌劃，房地產(chǎn)企業(yè)要做納稅籌劃的高者智者，而非逃稅偷稅的愚蠢者，要以稅收法律與會(huì)計(jì)法規(guī)為納稅籌劃的基礎(chǔ)指引，對(duì)于預(yù)售房款、空置房租金收入等一些滿足收入條件的收入及時(shí)入賬，對(duì)發(fā)生的費(fèi)用支出據(jù)實(shí)扣除，切勿撿了芝麻丟了西瓜。

（二）以整體納稅籌劃為主，協(xié)調(diào)稅務(wù)關(guān)系

房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的最終目標(biāo)，合理來(lái)講應(yīng)該是企業(yè)最終的稅后利潤(rùn)最大，為實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)一定要處理好各種不同利益之間的關(guān)系。一是要處理好稅收最小與稅后利潤(rùn)最大的協(xié)調(diào)關(guān)系，房地產(chǎn)企業(yè)在努力增加扣除項(xiàng)目的同時(shí)，為保持稅后利潤(rùn)的期望值，需要在費(fèi)用支出的籌劃上尋找最佳平衡點(diǎn)，或者從收入的角度來(lái)通過(guò)增加加項(xiàng)的方式減小減項(xiàng)的消極影響。二是處理好單一稅目與其他多個(gè)稅目之間的關(guān)系，企業(yè)納稅籌劃要樹(shù)立整體利益的思維，要分清各種稅目之間的影響關(guān)系，從單一稅目籌劃方案的不同組合中來(lái)尋找使企業(yè)所獲得的稅收利益最大的方案執(zhí)行。三是處理好同一稅目不同納稅籌劃方法之間的關(guān)系，企業(yè)納稅籌劃時(shí)節(jié)稅與避稅是不同的方式，其細(xì)分下的方法也有多種，可以進(jìn)行不同的組合，克服單一方法下的效果有限性。

（三）健全稅務(wù)籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理與調(diào)控

涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理是房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的必然主題，房地產(chǎn)企業(yè)要從以下幾個(gè)方面健全納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管控：一是強(qiáng)化企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的自我檢測(cè)與評(píng)估，建立一定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，企業(yè)可以從征管、稅法與會(huì)計(jì)政策各個(gè)方面開(kāi)展合理性分析，對(duì)可能的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，從而以此為基礎(chǔ)，能確立一些標(biāo)準(zhǔn)或項(xiàng)目作為涉稅風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)，建立起可行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制；二是健全涉稅風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，要充分對(duì)各種涉稅風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)源頭監(jiān)測(cè)與控制，對(duì)稅收法律制度發(fā)展情況與變化動(dòng)態(tài)進(jìn)行實(shí)時(shí)的了解，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程涉及的納稅環(huán)境進(jìn)行充分的把握，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)政策的調(diào)整及時(shí)更新，以便將各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生或發(fā)展的苗頭控制在最低；三是增強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的處理與應(yīng)對(duì)的靈活性，企業(yè)不僅要對(duì)發(fā)生概率較大的風(fēng)險(xiǎn)制定備用的風(fēng)險(xiǎn)處理與控制措施，而且要提高這些方案措施的變動(dòng)性和可調(diào)整性，能根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)變化作出針對(duì)性的調(diào)節(jié)，以便可以采取最有效的方式來(lái)遏制住風(fēng)險(xiǎn)事態(tài)的進(jìn)一步惡化。

（四）加強(qiáng)納稅籌劃人員隊(duì)伍的建設(shè)

納稅籌劃作為一項(xiàng)對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)全面性掌握要求較高的工作，需要對(duì)稅收政策熟悉且能夠融會(huì)貫通的運(yùn)用的人員來(lái)執(zhí)行，基于此，一方面，房地產(chǎn)企業(yè)要盡量為納稅籌劃配備適當(dāng)?shù)娜藛T，盡量將財(cái)務(wù)與納稅籌劃分開(kāi)，以便增強(qiáng)納稅籌劃在企業(yè)管理體系中的地位，也是為了提高納稅籌劃不受專業(yè)素質(zhì)的限制可以達(dá)到最佳的結(jié)果。另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)要對(duì)納稅籌劃人員進(jìn)行專業(yè)技能的培訓(xùn)，在日常工作中要求其密切關(guān)注國(guó)家稅收政策的趨勢(shì)與動(dòng)向，對(duì)其進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)流程開(kāi)展的教育，使其可以緊密的結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際來(lái)制定最有利的稅務(wù)籌劃方案，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)提高。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：企業(yè)納稅籌劃的最終目標(biāo)范文

1 納稅籌劃的定義和內(nèi)涵

所謂納稅籌劃，即是企業(yè)和納稅人在相關(guān)法律許可的范圍內(nèi)，在保證公眾和社會(huì)利益的前提下，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，以達(dá)到節(jié)約納稅、提高利潤(rùn)的行為。納稅籌劃的本質(zhì)實(shí)際上是財(cái)務(wù)的管理，但這種管理具有極強(qiáng)的針對(duì)性。因此，不能簡(jiǎn)單地把納稅籌劃等同于普通的稅務(wù)工作，忽略其財(cái)務(wù)屬性。這都將會(huì)給納稅籌劃的效果造成不利影響。

2 納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響和作用

2.1 影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特性使企業(yè)的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利益的最大化，因此，如何在法律的準(zhǔn)許范圍內(nèi)，在保證國(guó)家和人民利益的前提下，最大程度的獲取利益也成為了企業(yè)管理者和工作人員一直思考的問(wèn)題。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，自然其目標(biāo)也是利益最大化，納稅籌劃也是一樣。納稅籌劃對(duì)于財(cái)務(wù)管理的根本目標(biāo)和具體目標(biāo)都能產(chǎn)生很大的影響。而財(cái)務(wù)管理的具體目標(biāo)則主要有三種，分別是經(jīng)營(yíng)能力、盈利能力和償債能力。對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力。納稅籌劃因?yàn)榭梢云鸬焦?jié)稅的作用，這主要是通過(guò)對(duì)國(guó)家的有關(guān)政策的運(yùn)用實(shí)現(xiàn)的，可以較快地補(bǔ)償企業(yè)的可利用資金和資產(chǎn)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)的應(yīng)用周轉(zhuǎn)都能起到很大的作用。

對(duì)于企業(yè)的盈利能力。這一點(diǎn)體現(xiàn)的較為明顯。企業(yè)的稅負(fù)成本是有所不同的，因而其參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方式也不盡相同，自然對(duì)企業(yè)盈利能力的影響也有大有小，有深有淺。首先，企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)時(shí)，企業(yè)的稅負(fù)成本可以影響企業(yè)成本的價(jià)值，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的盈利能力產(chǎn)生影響。其次，企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品銷售的時(shí)候，最重要的盈利指標(biāo)就是企業(yè)的毛利率，而企業(yè)的稅負(fù)成本可以對(duì)流轉(zhuǎn)稅產(chǎn)生影響，自然也就會(huì)影響產(chǎn)品的毛利率，因此，在銷售過(guò)程中，企業(yè)的盈利能力在一定程度上也依賴于企業(yè)的稅負(fù)成本。最后，企業(yè)在進(jìn)行籌資時(shí)，所使用的債務(wù)資本和權(quán)益資本是不同的，科學(xué)的納稅籌劃可以調(diào)節(jié)這兩種資本的相關(guān)比例，并將其最大程度地提高，這樣就可以提高資本的利潤(rùn)。綜上所述，納稅籌劃對(duì)企業(yè)的盈利能力能起到重要作用。

對(duì)于企業(yè)的償債能力。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，往往會(huì)遇到資金方面的壓力。這就要求企業(yè)要具備比較強(qiáng)的償債能力，因?yàn)檫@種能力也關(guān)乎企業(yè)能否面對(duì)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)形勢(shì)和激烈的競(jìng)爭(zhēng)。由于稅負(fù)是按照國(guó)家規(guī)定強(qiáng)制繳納的，企業(yè)無(wú)法控制和左右這種固定的具有強(qiáng)制性的規(guī)章制度，同時(shí)，這種繳納是有一定的時(shí)間限制的，因此，企業(yè)如果缺少資金，不能按時(shí)繳納相關(guān)的稅款，就會(huì)給企業(yè)造成很大的不利影響。這時(shí)，納稅籌劃就體現(xiàn)出了它的作用，它不僅可以在一定程度上降低企業(yè)的稅負(fù)，還能減少企業(yè)的壓力，因此，能夠提高企業(yè)的償債能力。

2.2 影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)象

納稅統(tǒng)籌也可以影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理對(duì)象，企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)往往會(huì)受到繳納稅款的影響，納稅統(tǒng)籌就可以通過(guò)影響現(xiàn)金流動(dòng)而影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)象。首先，企業(yè)可以減少企業(yè)當(dāng)前利潤(rùn)，也就可以改變企業(yè)的納稅時(shí)間，從而選擇一個(gè)對(duì)企業(yè)最有利的時(shí)間或是有稅收減免政策的時(shí)間進(jìn)行繳稅。其次，企業(yè)可以充分考量國(guó)家出臺(tái)的優(yōu)惠政策，適當(dāng)利用，降低繳稅壓力。從而對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)產(chǎn)生影響。

2.3 影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和職能

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容較為復(fù)雜，一般可以分為投資管理、籌資管理、運(yùn)營(yíng)等多個(gè)方面，而納稅籌劃能夠?qū)@些方面都產(chǎn)生影響，例如，納稅籌劃可以通過(guò)對(duì)稅收的調(diào)節(jié)來(lái)提高企業(yè)資本的利潤(rùn)。不同的地點(diǎn)、時(shí)間、方式對(duì)繳稅的影響是不同的，因此納稅籌劃也可以在一定程度上影響企業(yè)的投資方式、地點(diǎn)等基本因素。

3 納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用中出現(xiàn)的問(wèn)題及解決方法

納稅籌劃在我國(guó)還是一個(gè)比較新的概念，在企業(yè)中被應(yīng)用的時(shí)間也比較晚，面臨著專業(yè)人員較少、發(fā)展緩慢等局面。目前，我國(guó)的納稅籌劃水平比較低，面臨國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)處境也比較艱難。但可喜的是，企業(yè)已經(jīng)越來(lái)越重視納稅籌劃的作用，只要有這種觀念，相信納稅籌劃將會(huì)迎來(lái)較快的發(fā)展。筆者經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的調(diào)查研究，下面將具體分析納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用中出現(xiàn)的一些問(wèn)題。并根據(jù)具體的問(wèn)題，提出一定的解決方法。

3.1 企業(yè)對(duì)于納稅籌劃的概念缺乏真正理解

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，雖然進(jìn)步很快，但相應(yīng)的有許多企業(yè)的觀念還比較陳舊，沒(méi)有跟上時(shí)代的步伐，企業(yè)的管理人員的觀念還是應(yīng)該按時(shí)如數(shù)上繳稅款，沒(méi)有變通和更改的余地，這是企業(yè)的應(yīng)盡義務(wù)。這種觀念雖然合乎于法律規(guī)定，但卻具有片面性，按照我國(guó)法律規(guī)定，企業(yè)必須依法納稅，但在遵守法律法規(guī)的前提下，企業(yè)可以進(jìn)行納稅籌劃減少應(yīng)繳稅款，這種行為是合法的。因此，企業(yè)的管理者和相關(guān)工作人員就必須緊跟時(shí)代步伐，更新自己的管理方法和理念，正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃的概念，科學(xué)地進(jìn)行納稅籌劃，并合理利用這種方式節(jié)稅，萬(wàn)萬(wàn)不能負(fù)責(zé)固步自封，這對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展會(huì)產(chǎn)生消極影響。

3.2 納稅籌劃組織模式不夠先進(jìn)

現(xiàn)在很多企業(yè)往往沒(méi)有單獨(dú)設(shè)納稅籌劃的具體部門，很多企業(yè)的納稅籌劃工作還是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，再由總部所領(lǐng)導(dǎo)。這種組織模式是有一定道理的，尤其是在企業(yè)的規(guī)模比較小、結(jié)構(gòu)比較簡(jiǎn)單、企業(yè)由上到下暢通的時(shí)候，再加上沒(méi)有相應(yīng)的專業(yè)人員，是可以由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行納稅籌劃的。但也會(huì)出現(xiàn)一定的問(wèn)題，特別是在一些大企業(yè)中，由于其內(nèi)部結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，企業(yè)往往還存在著一些分公司，如果簡(jiǎn)單地采用上述的組織模式，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的分公司對(duì)納稅籌劃比較忽視的現(xiàn)象。納稅籌劃也就不能真正地在企業(yè)內(nèi)部完全展開(kāi)，在這樣的情況下，就需要專門設(shè)立納稅籌劃部門，配備專業(yè)的工作人員，并具體落實(shí)到每個(gè)分公司，這樣就能完全開(kāi)展納稅籌劃工作。

3.3 缺乏專業(yè)的相關(guān)工作人員

在財(cái)務(wù)管理中，納稅籌劃是比較復(fù)雜的，工作的難度也比較大，因而對(duì)工作人員的要求也比較高。工作人員不光要了解稅務(wù)財(cái)務(wù)知識(shí)，還有充分掌握有關(guān)的法律知識(shí)，同時(shí)要具備一定的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，在企業(yè)中能夠做到游刃有余。這樣的工作人員是比較缺乏的，也需要高校進(jìn)行不斷的培養(yǎng)。但這就產(chǎn)生了矛盾，畢業(yè)生缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，有工作經(jīng)驗(yàn)的人員又比較少，這種情況下要求企業(yè)的管理者做出自己的選擇，如果招聘專業(yè)人員，就要與眾多的企業(yè)進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，而招聘畢業(yè)生，除了一定的競(jìng)爭(zhēng)外，還要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。此外，由于經(jīng)濟(jì)全球化的影響，納稅籌劃人員還必須對(duì)其他國(guó)家的相關(guān)領(lǐng)域有清晰的認(rèn)識(shí)，這樣才能保證企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上也能占有一席之地?？傊?，面對(duì)相關(guān)人才的短缺，企業(yè)必須制定適當(dāng)?shù)膽?zhàn)略，挖掘和培養(yǎng)人才，盡一切可能提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，并將利潤(rùn)最大化。

4 企業(yè)納稅籌劃的策略

在前文中，筆者已經(jīng)分析了納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)用中存在的問(wèn)題和解決方法，接下來(lái)筆者將以此為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際情況，提出了企業(yè)納稅籌劃的構(gòu)建策略。

4.1 投資策略

企業(yè)把收益應(yīng)用到生產(chǎn)或其他領(lǐng)域，以期得到更多的利潤(rùn)的行為被叫做投資，投資對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，投資的方向、方式、投資量的選擇都需要企業(yè)進(jìn)行仔細(xì)考量。企業(yè)必須具備發(fā)展的眼光，從全局系統(tǒng)化地考慮。根據(jù)具體的情況和區(qū)位因素，選擇最優(yōu)的投資地點(diǎn)，依照地區(qū)政策，選擇投資方式，如直接投資和間接投資。進(jìn)行綜合性的規(guī)劃統(tǒng)籌，制定適當(dāng)?shù)耐顿Y策略。

4.2 經(jīng)營(yíng)策略

在進(jìn)行生產(chǎn)之前，企業(yè)要對(duì)市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行調(diào)研，在保證質(zhì)量的前提下選擇適應(yīng)的商品，同時(shí)，商品的定價(jià)也要根據(jù)實(shí)際情況、供求關(guān)系等。一般情況下，企業(yè)可以將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到下一級(jí)，這樣企業(yè)的利潤(rùn)就會(huì)相應(yīng)增加。當(dāng)然，稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁也是有條件的，在需求沒(méi)有彈性的時(shí)候，可以進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，即把稅款蘊(yùn)含在價(jià)格之中?？傊€是要根據(jù)市場(chǎng)的需求制定相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)策略。

4.3 籌資策略

企業(yè)毫無(wú)疑問(wèn)在任何時(shí)刻都是需要資金的，企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)都離不開(kāi)資金，如何獲取資金常常也困擾著企業(yè)高層。通常情況下，企業(yè)為了獲取資金，都會(huì)進(jìn)行籌資活動(dòng)。一種方法是債券投資，即企業(yè)通過(guò)向公眾發(fā)行債券，企業(yè)作為債券的發(fā)行人，也是債務(wù)人，需要按時(shí)按量向債權(quán)人返還相應(yīng)的款項(xiàng)。這種方式的優(yōu)點(diǎn)是速度快，收益大，但其使用也有一些限制，信譽(yù)較好的大型企業(yè)通過(guò)發(fā)現(xiàn)債券能比較快地籌集到資金，但一些中小企業(yè)由于公信力較弱，風(fēng)險(xiǎn)比較大，發(fā)行債券的效果也就不大。另一種方法是權(quán)益投資，其中包括發(fā)行股票和留存資金兩種具體方式發(fā)行股票我們都比較熟悉，風(fēng)險(xiǎn)性比較高，最重要的是不能抵稅，所以這種方式的應(yīng)用范圍較窄;而留存資金所需要的時(shí)間比較長(zhǎng)，而且能夠籌集的資金量也不大，雖然成本較低，企業(yè)一般也不會(huì)使用這種方式進(jìn)行籌資。

4.4 收益分配策略

合理的收益分配也可以起到減少企業(yè)稅收的作用。故而企業(yè)在進(jìn)行收益分配時(shí)要考慮到企業(yè)實(shí)際情況、國(guó)家政策、法律法規(guī)等，在保證企業(yè)利益的同時(shí)，盡量做到分配公平并提高社會(huì)效益，這對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展能起到積極的促進(jìn)作用。

第6篇：企業(yè)納稅籌劃的最終目標(biāo)范文

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；納稅管理；稅收籌劃

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展的大環(huán)境下，稅收作為我國(guó)宏觀調(diào)控的重要手段之一，越來(lái)越受到社會(huì)各界及企業(yè)管理者的高度關(guān)注。本文側(cè)重研究建筑企業(yè)稅務(wù)方面，包括建筑企業(yè)納稅籌劃的重要性、主要內(nèi)容及有效方法。

一、建筑企業(yè)納稅籌劃的重要性分析

納稅籌劃對(duì)建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有關(guān)鍵的作用和深遠(yuǎn)的影響。首先，從微觀角度來(lái)分析，納稅籌劃有利于建筑企業(yè)進(jìn)一步優(yōu)化資源，通過(guò)提前對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資項(xiàng)目、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行籌劃和安排，最大限度地取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)效益。毋庸置疑，追求利潤(rùn)最大化是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)，納稅籌劃有助于提高企業(yè)獲利能力、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，并可大力促成企業(yè)可支配收入的顯著增長(zhǎng)，有效降低企業(yè)的外在成本，通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)以及投資等各項(xiàng)資源的有效優(yōu)化和高效整合，為建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供源源不斷的支撐力。其次，從宏觀角度來(lái)分析，建筑企業(yè)納稅籌劃對(duì)政府實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)具有推動(dòng)和促進(jìn)作用，對(duì)政府實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入的持續(xù)性增長(zhǎng)大有裨益，與此同時(shí)，企業(yè)納稅籌劃在相當(dāng)程度上可以促使國(guó)家、政府不斷完善稅收改制，逐漸彌補(bǔ)我國(guó)現(xiàn)行稅制存在的不足和缺陷，促成國(guó)家稅收法規(guī)的落實(shí)落地，有利于國(guó)家財(cái)政增收。

二、建筑企業(yè)納稅管理的主要內(nèi)容

（一）納稅政策管理

納稅政策管理是建筑企業(yè)納稅管理的基礎(chǔ)工作和重要內(nèi)容，指的是企業(yè)必須對(duì)納稅管理活動(dòng)開(kāi)展可能涉及的稅收法規(guī)、政策展開(kāi)全面收集、妥善整理、科學(xué)分析并深入應(yīng)用于實(shí)際管理中的一系列工作。首先，企業(yè)應(yīng)積極營(yíng)造高度重視納稅管理的良好氛圍，大力宣傳納稅管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重大意義，在全員范圍中形成強(qiáng)烈的納稅管理意識(shí)，激勵(lì)相關(guān)員工積極開(kāi)展并切實(shí)落實(shí)納稅管理一系列工作。其次，企業(yè)應(yīng)合理配置納稅管理崗位，將納稅管理的具體任務(wù)細(xì)分到每個(gè)人身上，由具備專業(yè)知識(shí)的人員對(duì)納稅政策、法規(guī)進(jìn)行收集、整理和分析。隨著經(jīng)濟(jì)體制的不斷變革，建筑企業(yè)稅收政策處于不斷調(diào)整和變化的狀態(tài)，崗位人員必須做到與政策環(huán)境高度同步，及時(shí)了解最新的稅收政策并結(jié)合企業(yè)特征加以合理利用，積極響應(yīng)政策要求并預(yù)判政策趨勢(shì)，盡可能爭(zhēng)取政策指導(dǎo)和支持，切實(shí)保障納稅管理的有效性。

（二）納稅成本管理

降低納稅成本、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，是建筑企業(yè)開(kāi)展納稅管理活動(dòng)最直接和最主要的目標(biāo)，因此，納稅成本管理可以說(shuō)是企業(yè)納稅管理過(guò)程中最核心且最重要的內(nèi)容。通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先籌劃和安排，從全局的戰(zhàn)略角度進(jìn)行高度協(xié)調(diào)和有效控制，統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)納稅方案，最大限度地降低企業(yè)稅款繳納的相對(duì)數(shù)和絕對(duì)數(shù)，合理實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)納稅成本的合理管控。

（三）納稅風(fēng)險(xiǎn)管理

納稅風(fēng)險(xiǎn)管理是建筑企業(yè)納稅管理過(guò)程中不得不執(zhí)行的重要內(nèi)容，納稅風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，一旦對(duì)其失去有效的管控，則必然會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不可控的損失。在當(dāng)下競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，建筑企業(yè)務(wù)必須不斷強(qiáng)化納稅風(fēng)險(xiǎn)管理，熟悉并掌握稅收政策法規(guī)，切實(shí)將稅收風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受范圍之內(nèi)。

三、建筑企業(yè)稅收籌劃方法

（一）樹(shù)立正確的稅收籌劃觀念

觀念意識(shí)在相當(dāng)程度上決定著行動(dòng)結(jié)果，企業(yè)應(yīng)精準(zhǔn)把握稅收籌劃的鮮明特點(diǎn)，即稅收籌劃的合法性、事前籌劃性及目的明確性，并嚴(yán)格遵守稅收籌劃的基本原則，確保稅收籌劃不與稅收法律規(guī)定的原則相違背、始終堅(jiān)持事前籌劃原則和效率原則。在對(duì)稅收籌劃具體內(nèi)容和客觀要求具備充分認(rèn)知和深刻理解的基礎(chǔ)上，不斷增強(qiáng)必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)總是與收益相伴的，企業(yè)必須清楚認(rèn)識(shí)到稅收籌劃在有效降低成本費(fèi)用的同時(shí)可能存在的顯性風(fēng)險(xiǎn)和隱性風(fēng)險(xiǎn)，避免籌劃過(guò)度或籌劃不當(dāng)?shù)葮O端現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）合理利用稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)效益目的具有積極和促進(jìn)作用，如《企業(yè)所得稅法》將有關(guān)資源綜合利用和安全生產(chǎn)的產(chǎn)業(yè)都一并納入了產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠體系，這對(duì)相關(guān)企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是利好消息，建筑企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新體制下面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，更應(yīng)充分利用稅收優(yōu)惠政策，深度解讀優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)自身的有利作用，在遵守稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，巧妙利用優(yōu)惠政策大力提升企業(yè)稅收籌劃效果，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)步發(fā)展。

（三）建立健全稅收籌劃管理機(jī)制

從管理學(xué)的角度出發(fā)考慮，企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)涵蓋稅收政策管理、稅收成本管理、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、稅收程序管理等多方面內(nèi)容的系統(tǒng)性工程，必須在完善的管理機(jī)制的約束和規(guī)范下才能高效地開(kāi)展一系列工作，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃效果的有效提升。首先，建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身特性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、稅收籌劃要求等各方面綜合因素來(lái)合理設(shè)置專業(yè)的稅收籌劃專門機(jī)構(gòu)，并配置與稅收籌劃工作要求相匹配的專業(yè)人員，大力打造專業(yè)的人員隊(duì)伍是保證稅收籌劃合理性、高效性和科學(xué)性的關(guān)鍵一步。其次，稅收籌劃管理機(jī)制必須明確各崗位人員職責(zé)、梳理清楚管理流程和審批程序，構(gòu)建層次分明、要求明確、規(guī)則合理的機(jī)制條例，對(duì)稅收籌劃工作的高效開(kāi)展提供有效的指引和規(guī)范。

第7篇：企業(yè)納稅籌劃的最終目標(biāo)范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；所得稅

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）10-0-02

為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一支重要的生力軍，中小企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就必須加強(qiáng)內(nèi)控管理，降低各項(xiàng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。由于所得稅是每個(gè)納稅人必須繳納的稅負(fù)較高的重要稅種，同時(shí)所得稅相比其他稅種存在較大的籌劃空間，對(duì)所得稅進(jìn)行合理的籌劃對(duì)減輕企業(yè)稅負(fù)，降低企業(yè)的成本有著顯著的效果，因此，所得稅的稅收籌劃在我國(guó)受到越來(lái)越廣泛的關(guān)注。2008年1月1日起施行的新稅法對(duì)原有企業(yè)所得稅制度和相關(guān)政策進(jìn)行了重大調(diào)整，實(shí)現(xiàn)了《企業(yè)所得稅暫行條例》與《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》“兩稅合并”。 統(tǒng)一后的新企業(yè)所得稅法在稅率、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅收優(yōu)惠等方面較前均有很多明顯的差異。納稅籌劃的基本手段是充分運(yùn)用國(guó)家出臺(tái)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。國(guó)家之所以出臺(tái)這些稅收優(yōu)惠政策，正是為了讓納稅人從事該政策所鼓勵(lì)的行為，如果納稅人不進(jìn)行納稅籌劃，對(duì)國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策視而不見(jiàn)，那么，國(guó)家出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策就達(dá)不到其預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)了。

一、稅收籌劃的概念

在我國(guó)，納稅籌劃還是一個(gè)比較新的概念，雖然目前對(duì)納稅籌劃的定義還并不統(tǒng)一，但是其內(nèi)涵是基本一致的：“納稅籌劃就是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，針對(duì)納稅人自身的特點(diǎn)，在不違反稅法的前提下，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先安排的過(guò)程?！奔{稅籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范圍，將會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生非常重要的影響。

二、中小企業(yè)所得稅稅收籌劃的必要性

1.降低企業(yè)需要繳納的稅負(fù)

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的目的就是為了少繳稅金，降低稅負(fù)。依法納稅是企業(yè)必須履行的義務(wù)，作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的主體，企業(yè)如果想實(shí)現(xiàn)效益最大化就必須做到盡量減少經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的成本，使之達(dá)到最小化。

2.取得資金時(shí)間價(jià)值

通過(guò)正確的籌劃方式推遲稅款繳納的時(shí)間，并在該時(shí)段內(nèi)充分利用資金以獲取更多的利益。

3.加速實(shí)現(xiàn)利益最大化

每個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目的都是獲取經(jīng)濟(jì)利益，依法降低稅負(fù)只是實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的手段之一，而不是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)，所以在進(jìn)行籌劃活動(dòng)時(shí)要著眼于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和根本目標(biāo)。

4.促進(jìn)國(guó)家稅收法規(guī)的修正和完善

之所以能夠進(jìn)行稅收籌劃原因在于存在可以籌劃的空間，有些是國(guó)家給與的稅收優(yōu)惠，同時(shí)也存在因稅法方面的不健全因素。國(guó)家機(jī)關(guān)可以根據(jù)企業(yè)普遍使用的籌劃方式來(lái)發(fā)現(xiàn)稅法中存在的漏洞以便修正和完善稅收法規(guī)，實(shí)現(xiàn)稅收征管制度的改革。

5.增加國(guó)家的稅收

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃并不僅僅有利于企業(yè)自身利益的增加，也不意味著國(guó)家稅收的減少，相反在長(zhǎng)遠(yuǎn)利益上看會(huì)是國(guó)家的稅收增加。在依法進(jìn)行籌劃的同時(shí)合理利用國(guó)家對(duì)于中小企業(yè)實(shí)施的優(yōu)惠政策，避免多繳稅款，減少企業(yè)的成本費(fèi)用，是企業(yè)擁有更多的投資機(jī)會(huì)，這樣一方面提高了企業(yè)的收益；另一方面又增加了國(guó)家的稅收。只有企業(yè)順應(yīng)了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策才能享受稅收優(yōu)惠，因此這也促進(jìn)了國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的有效施行，優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，在獲得經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)也獲得了社會(huì)效益，推動(dòng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)可持續(xù)的發(fā)展。

三、中小企業(yè)所得稅稅收籌劃的基本著眼點(diǎn)

由于企業(yè)所得稅稅收籌劃具有合法性、籌劃性、風(fēng)險(xiǎn)性、方式多樣性、綜合性及專業(yè)性的特點(diǎn)，企業(yè)可以從不同的角度進(jìn)行稅收籌劃，比如可以從企業(yè)生命周期角度進(jìn)行稅收籌劃，也可以從稅種的角度進(jìn)行稅收籌劃。但是不管從什么角度，企業(yè)主要通過(guò)以下兩個(gè)方面進(jìn)行稅收籌劃：

1.縮小稅基

稅基是計(jì)算應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)，應(yīng)納稅額與稅基保持正比，在稅率保持不變的前提下，縮小稅基，降低應(yīng)納稅額。在企業(yè)實(shí)際操作中有的費(fèi)用是限額抵扣的，企業(yè)可以使抵扣額最大化，從而降低企業(yè)的計(jì)稅基礎(chǔ)，比如企業(yè)繳納的職工福利費(fèi)，企業(yè)可以在不超過(guò)工資薪金總額14%的限額內(nèi)扣除，對(duì)于缺乏流動(dòng)資金的中小企業(yè)而言，少繳納的稅款相當(dāng)于獲得了一筆無(wú)息貸款，增加了現(xiàn)金流入量。

2.降低稅率

由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在差別，國(guó)家為鼓勵(lì)企業(yè)投資于偏遠(yuǎn)地區(qū)或是引導(dǎo)投資，對(duì)不同的地區(qū)不同的行業(yè)以及不同組織形式的企業(yè)采用差別稅率對(duì)待，中小企業(yè)在成立時(shí)應(yīng)考慮國(guó)家提供的稅收優(yōu)惠政策，選擇最有利于企業(yè)發(fā)展的地區(qū)行業(yè)或組織形式。

四、中小企業(yè)所得稅籌劃的幾種常見(jiàn)方式

1.利用納稅人的規(guī)定進(jìn)行籌劃

新稅法規(guī)范了居民企業(yè)和非居民企業(yè)概念。居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其境內(nèi)外全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅。這一新變化對(duì)外資企業(yè)影響非常大，如果企業(yè)不想成為中國(guó)的居民企業(yè)，不能像過(guò)去那樣僅在境外注冊(cè)即可，必須確保不符合“實(shí)際管理控制地標(biāo)準(zhǔn)”。外資企業(yè)要利用好這一政策，選擇納稅身份，以達(dá)到節(jié)稅的目的。

2.期間費(fèi)用的籌劃

存在扣除標(biāo)準(zhǔn)的一般用以下籌劃方式：（1）應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定的比例進(jìn)行扣除，從而避免納稅調(diào)整引起的企業(yè)稅負(fù)的增加。限額列支的費(fèi)用有業(yè)務(wù)招待費(fèi)（發(fā)生額的60%，最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的0.5%）；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分）；公益性捐贈(zèng)支出（符合相關(guān)條件，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分）等，應(yīng)準(zhǔn)確掌握這類科目的列支標(biāo)準(zhǔn)，避免把不屬于此類費(fèi)用的項(xiàng)目列入此類科目多納所得稅，也不要為了減少納稅將屬于此類費(fèi)用的項(xiàng)目列人其他項(xiàng)目，以防造成偷逃稅款而被罰款等嚴(yán)重后果。（2）對(duì)不同費(fèi)用的核算范圍進(jìn)行區(qū)分，使費(fèi)用在稅法允許抵扣的范圍內(nèi)得到充分的抵扣。（3）合理轉(zhuǎn)化費(fèi)用扣除，把有標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用轉(zhuǎn)化為沒(méi)有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用，提高扣除項(xiàng)目的總額，減少應(yīng)納稅所得額。

3.注冊(cè)地的籌劃

為了進(jìn)一步改善我國(guó)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不平衡，國(guó)家對(duì)不同地區(qū)的稅收政策有所傾斜，實(shí)行區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，中小企業(yè)可以選擇到稅率相對(duì)較低的地區(qū)進(jìn)行注冊(cè)，雖然這種區(qū)域優(yōu)惠政策并不是專門針對(duì)中小企業(yè)而制定，但是很多優(yōu)惠政策都適用于中小企業(yè)，由于注冊(cè)資金和經(jīng)營(yíng)規(guī)模的限制，中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況和發(fā)展趨勢(shì)，盡可能地享受國(guó)家提供的優(yōu)惠政策。

4.投資企業(yè)性質(zhì)的籌劃

對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，國(guó)家給予以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔的稅收優(yōu)惠政策，中小企業(yè)在進(jìn)行投資行業(yè)的選擇時(shí)，應(yīng)充分利用優(yōu)惠政策，對(duì)于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，力爭(zhēng)使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，享受相關(guān)優(yōu)惠策。

5.企業(yè)組織形式的籌劃

新的《企業(yè)所得稅法》實(shí)行的是法人所得稅制，企業(yè)有不同的組織形式，不同的組織形式對(duì)是否構(gòu)成納稅人，有著不同的結(jié)果。公司在設(shè)立下屬公司時(shí)，選擇設(shè)立子公司還是分公司會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅負(fù)產(chǎn)生影響。因此，公司在設(shè)立下屬公司時(shí)，要考慮好各種組織形式的利弊，做好所得稅的納稅籌劃，合理選擇企業(yè)組織形式，決定是設(shè)立子公司還是設(shè)立分公司。創(chuàng)業(yè)初期有限的收入不足抵減大量的支出的企業(yè)一般應(yīng)設(shè)為分公司，而能夠迅速實(shí)現(xiàn)盈利的企業(yè)一般應(yīng)設(shè)為法人，另外，具有法人資格的子公司，在符合“小型微利企業(yè)”的條件下，還可以減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

6.適當(dāng)縮短攤銷期限

以后年度需要分?jǐn)偭兄У馁M(fèi)用、損失的攤銷期要適當(dāng)縮短，例如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等的攤銷應(yīng)在稅法允許范圍內(nèi)選擇最短年限，增大前幾年的費(fèi)用扣除，遞延納稅時(shí)間。

7.充分利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

新的《企業(yè)所得稅法》改變了原來(lái)的稅收優(yōu)惠格局，實(shí)行“以行業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策。企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠政策，就可享受節(jié)稅效益，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策許多都是以扣除項(xiàng)目或可抵減應(yīng)稅所得制定的，準(zhǔn)確掌握這些政策，用好、用足稅收優(yōu)惠政策本身就是納稅籌劃的過(guò)程。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，納稅籌劃是一個(gè)企業(yè)走向成熟、理性的標(biāo)志。它是企業(yè)一種長(zhǎng)期行為和事前籌劃活動(dòng)，需要具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，要著眼于總體的管理決策之上，有時(shí)還要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來(lái)，選擇能使企業(yè)總體收益最大、最優(yōu)的方案。只有這樣，才能真正做到“節(jié)稅增收”。

第8篇：企業(yè)納稅籌劃的最終目標(biāo)范文

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；所得稅；籌劃

一、高新技術(shù)企業(yè)所得稅籌劃的必要性

企業(yè)所得稅籌劃，是指企業(yè)通過(guò)合理規(guī)劃涉稅的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如投融資、生產(chǎn)銷售、會(huì)計(jì)核算等等，達(dá)到為企業(yè)節(jié)稅、減輕稅負(fù)的目的，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身價(jià)值最大化的理財(cái)活動(dòng)[1]。企業(yè)進(jìn)行所得稅籌劃具有現(xiàn)實(shí)必要性[2]：

1.1 降低成本的需要

企業(yè)的稅負(fù)是企業(yè)的一項(xiàng)外部成本。由于稅收具有無(wú)償性，從企業(yè)的角度來(lái)說(shuō)，稅負(fù)是一項(xiàng)凈流出，對(duì)企業(yè)凈收益的影響是負(fù)的。而所有企業(yè)都是追求利潤(rùn)最大化的，因此，減少稅負(fù)支出從而降低總成本是必然的選擇，稅收籌劃可以滿足高新技術(shù)企業(yè)降低稅負(fù)成本的要求。

1.2 降低風(fēng)險(xiǎn)的需要

減少稅負(fù)的方式有合法與非法之分，通過(guò)偷稅、逃稅、漏稅的手段來(lái)達(dá)到降低稅負(fù)的目的，不僅會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較高的的法律風(fēng)險(xiǎn)，同樣會(huì)影響企業(yè)的信譽(yù)和形象，從而使企業(yè)付出沉重的代價(jià)，并沒(méi)有達(dá)到降低成本的目的。所以，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，進(jìn)行合法、合理的稅收籌劃，利用優(yōu)惠政策、籌劃技巧進(jìn)行法律允許范圍內(nèi)的節(jié)稅，是既能降低成本又能降低風(fēng)險(xiǎn)的最優(yōu)選擇。

1.3 財(cái)務(wù)管理的需要

稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的理財(cái)活動(dòng)，從廣義的角度說(shuō)，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分。企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程，不僅是研究稅法的相關(guān)優(yōu)惠政策的過(guò)程，更多的是通過(guò)合理安排企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營(yíng)以及會(huì)計(jì)核算活動(dòng)來(lái)節(jié)稅的過(guò)程，因此，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員具備較高的專業(yè)素質(zhì)，也就是說(shuō)，稅收籌劃有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

二、高新技術(shù)企業(yè)所得稅籌劃原則

高新技術(shù)企業(yè)所得稅籌劃要遵循一定的原則，主要有[3]：

2.1 合法性原則

稅收籌劃需要遵循的首要原則即為合法，如果籌劃行為超出了法律允許的范圍，即構(gòu)成偷稅、漏稅等違法行為，要受到法律的制裁。稅法的規(guī)定不僅包含了納稅人的各項(xiàng)權(quán)利，也包含了納稅人需要承擔(dān)的各項(xiàng)義務(wù)，通過(guò)權(quán)利義務(wù)的對(duì)等保障了我國(guó)稅收活動(dòng)的正常秩序，也保障了國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定性。因此，作為納稅人的高新技術(shù)企業(yè)，在進(jìn)行所得稅籌劃時(shí)應(yīng)遵守稅法的各項(xiàng)規(guī)定。

2.2 全局性原則

企業(yè)的納稅行為是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一部分，企業(yè)的所得稅是企業(yè)眾多應(yīng)納稅種中的一種，在進(jìn)行所得稅籌劃時(shí)，如果不綜合考慮企業(yè)的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不平衡企業(yè)所得稅與其他應(yīng)納稅種之間的關(guān)系，就可能出現(xiàn)顧此失彼的問(wèn)題。企業(yè)的發(fā)展需要長(zhǎng)期目標(biāo)和短期目標(biāo)共同指導(dǎo)，這就要求所得稅籌劃要兼顧企業(yè)的長(zhǎng)短期目標(biāo)，不能僅考慮企業(yè)眼前的效益而犧牲長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，也不能一味地追求遙遠(yuǎn)的長(zhǎng)期目標(biāo)而不切實(shí)際，要進(jìn)行全面的、綜合的、協(xié)調(diào)的籌劃，使所得稅籌劃與企業(yè)的利益最大化目標(biāo)相一致。在所得稅籌劃過(guò)程中，企業(yè)是以如何使所得稅稅負(fù)最低為出發(fā)點(diǎn)的，這就有可能出現(xiàn)在所得稅降低后其他稅種稅負(fù)增加的情形，因此，企業(yè)在進(jìn)行所得稅籌劃時(shí)應(yīng)將所有稅種作為整體予以考量，以企業(yè)整體稅負(fù)降低為最終目標(biāo)。綜合來(lái)說(shuō)，全局性原則要求企業(yè)以全局性的視角開(kāi)展籌劃活動(dòng)，使企業(yè)兼顧長(zhǎng)期和短期利益、兼顧所得稅和其他稅種的負(fù)擔(dān)。

2.3 風(fēng)險(xiǎn)性原則

相比普通企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更大，產(chǎn)品市場(chǎng)的不確定性更高。由于高新技術(shù)企業(yè)通常需要較大規(guī)模的投入，因此，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，企業(yè)有可能獲得較高的回報(bào)，但也有可能使企業(yè)陷入更嚴(yán)峻的困境。在這樣的內(nèi)外部環(huán)境中，所得稅籌劃也相應(yīng)的具備一定的風(fēng)險(xiǎn)性，如果企業(yè)在高風(fēng)險(xiǎn)下獲得了高收益，那么籌劃的重要性也隨之提高；如果企業(yè)在高風(fēng)險(xiǎn)下陷入了虧損的泥潭，那么籌劃是否得當(dāng)極有可能影響到企業(yè)是否能繼續(xù)生存。因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)帶給所得稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，要求企業(yè)在進(jìn)行籌劃時(shí)應(yīng)適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，通過(guò)科學(xué)、合理的所得稅籌劃降低企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)。

三、高新技術(shù)企業(yè)所得稅籌劃策略

高新技術(shù)企業(yè)所得稅籌劃在遵循上述基本原則的前提下，可采用以下具體的策略來(lái)進(jìn)行[4]。

3.1 身份認(rèn)定

我國(guó)稅法對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的納稅規(guī)定了許多優(yōu)惠條款，2008年1月1日起實(shí)施的新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減至15%的稅率征收企業(yè)所得稅。這條優(yōu)惠政策的實(shí)施是建立在企業(yè)的身份認(rèn)定基礎(chǔ)上的，只有符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，才能享受15%的低稅率優(yōu)惠。我國(guó)稅法對(duì)于享受低稅率優(yōu)惠政策的高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，提出了六個(gè)不同方面的條件，包括自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的占有、產(chǎn)品服務(wù)的范圍、技術(shù)人才的比例、研發(fā)費(fèi)用的規(guī)模、高新技術(shù)產(chǎn)品收入的比例以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的相關(guān)指標(biāo)。企業(yè)在進(jìn)行所得稅籌劃時(shí)，應(yīng)首先對(duì)照以上六項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)整企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)，使其符合高新技術(shù)企業(yè)的身份，具備享受優(yōu)惠的資格。

3.2 政策解讀

高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的另一重要方法是通過(guò)解讀相關(guān)政策，開(kāi)展優(yōu)惠政策所涵蓋的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以此來(lái)享受納稅優(yōu)惠。高新技術(shù)企業(yè)屬于國(guó)家重點(diǎn)扶持的對(duì)象，國(guó)家頒布了許多相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在進(jìn)行所得稅籌劃時(shí)可以充分利用這些優(yōu)惠政策：

對(duì)在特定地區(qū)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，國(guó)家給與了相應(yīng)的優(yōu)惠。對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

為了鼓勵(lì)企業(yè)從事某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，國(guó)家對(duì)企業(yè)的某些特定經(jīng)濟(jì)行為給與了一定的稅收優(yōu)惠。如根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十三條，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十九條，企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。又如，企業(yè)自2008年1月1日起購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

3.3 收入籌劃

收入籌劃的關(guān)鍵在于收入的確認(rèn)時(shí)間，企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是應(yīng)納稅所得，而收入是構(gòu)成應(yīng)納稅所得的主要部分。如果收入于當(dāng)期全部實(shí)現(xiàn)，就于當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得，征收所得稅；如果收入無(wú)法于當(dāng)期全部實(shí)現(xiàn)，或者收入于以后期間實(shí)現(xiàn)，那么對(duì)于當(dāng)期應(yīng)納稅所得來(lái)說(shuō)，相對(duì)地減少了當(dāng)期應(yīng)納稅額。因此，企業(yè)可以采用不同的結(jié)算方式，來(lái)實(shí)現(xiàn)不同期間的納稅需要。

3.4 成本費(fèi)用籌劃

企業(yè)的成本費(fèi)用對(duì)于企業(yè)應(yīng)納稅所得是抵減效應(yīng)，因此，企業(yè)在進(jìn)行所得稅籌劃時(shí)，應(yīng)盡可能地提高可抵扣的成本費(fèi)用支出，或者通過(guò)成本費(fèi)用的不同攤銷方法來(lái)達(dá)到期望的納稅安排。高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用在其成本中占有較大比例，因此，可以利用這一特點(diǎn)，根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》第30 條規(guī)定，企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。未形成無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定實(shí)行100% 扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的50% 加計(jì)扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150% 攤銷。稅收籌劃可以充分利用這一政策，進(jìn)一步加大研發(fā)費(fèi)用的投入。此外，企業(yè)還可以利用特定人員的工資薪金進(jìn)行加計(jì)扣除，稅法規(guī)定企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除，高新技術(shù)企業(yè)可以利用這條規(guī)定，在同等條件下多聘用殘疾人員，可以達(dá)到一定的節(jié)稅目的。除了上述兩種成本費(fèi)用籌劃方法，企業(yè)還可以利用借款費(fèi)用、存貨計(jì)價(jià)方法、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、捐贈(zèng)支出等手段來(lái)進(jìn)行費(fèi)用籌劃。[5]

3.5 遞延技術(shù)

在企業(yè)所得稅的計(jì)算中，遞延所得稅對(duì)于所得稅額的影響也不能忽視，利用遞延技術(shù)進(jìn)行納稅籌劃也是非常重要的一種手段。常用的方法是利用資產(chǎn)的不同折舊和攤銷方法，調(diào)節(jié)不同期間的應(yīng)納稅所得，結(jié)合貨幣的時(shí)間價(jià)值，最終影響企業(yè)稅負(fù)的大小。利用合理的會(huì)計(jì)政策，能達(dá)到稅收遞延效果，獲取資金時(shí)間價(jià)值，主要通過(guò)折舊和攤銷政策的選擇進(jìn)行。

四、結(jié)束語(yǔ)

高新技術(shù)企業(yè)對(duì)于現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的重要性越來(lái)越明顯，在國(guó)家對(duì)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的倡導(dǎo)中，可以預(yù)測(cè)出國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的扶持力度將會(huì)越來(lái)越大。作為高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)通過(guò)多種合法、科學(xué)、合理的方式實(shí)現(xiàn)效益最大化，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出更大的貢獻(xiàn)。（作者單位：湖南華南光電科技股份有限公司）

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：企業(yè)納稅籌劃的最終目標(biāo)范文

論文摘要：隨著我國(guó)稅收征管體制的不斷改革及完善,企業(yè)已被推向了全面稅收約束環(huán)境下的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),越來(lái)越多的企業(yè)正努力通過(guò)合法的途徑尋求低稅負(fù)、高效益的經(jīng)營(yíng)理財(cái)方案。本文從納稅籌劃的概念出發(fā),闡述納稅籌劃的必要性,分析新稅法下企業(yè)納稅籌劃方式,并提出企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題。

 

一、企業(yè)納稅籌劃的必要性 

 

納稅籌劃是指納稅人在熟知相關(guān)稅境的稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上,在不直接觸犯稅法的前提下,利用稅法等相關(guān)法律的差異、疏漏、模糊之處,通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、融資活動(dòng)、投資活動(dòng)等涉稅事項(xiàng)的精心安排,達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)的行為。積極開(kāi)展稅務(wù)籌劃,是企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān),實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的一條合法途徑和最佳選擇,故企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面: 

1、稅務(wù)籌劃可以減輕企業(yè)沉重的稅負(fù),節(jié)約大量資金,也增強(qiáng)了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 

2、稅務(wù)籌劃有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。因?yàn)樵敿?xì)的稅收策劃,不僅僅是對(duì)企業(yè)有關(guān)涉稅事宜的籌劃,更是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)的統(tǒng)籌安排,是由納稅籌劃方案統(tǒng)一體現(xiàn)的。納稅籌劃方案的制定和運(yùn)作,都是貫穿在整個(gè)企業(yè)管理過(guò)程中的,需要企業(yè)各個(gè)部門之間順暢無(wú)阻的配合才能實(shí)現(xiàn)。 

3、稅務(wù)籌劃客觀上促進(jìn)了國(guó)家稅收制度的健全和完善。稅務(wù)籌劃是對(duì)已有稅法不完善及其特有缺陷所作的顯示說(shuō)明,它說(shuō)明了現(xiàn)有稅法的不健全特征。因此,它能促進(jìn)稅收法制的完善,有效地推動(dòng)稅收法制化的進(jìn)程。 

4、稅務(wù)籌劃有利于社會(huì)資源的優(yōu)化配置。稅收一方面是國(guó)家利用法律手段對(duì)社會(huì)財(cái)富的再分配過(guò)程,同時(shí)也是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段。國(guó)家運(yùn)用不同的稅收優(yōu)惠政策,從投資方向、籌資途徑、企業(yè)組織形式以及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、投資區(qū)域等方面,來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)。因此,納稅籌劃實(shí)際上是順應(yīng)了國(guó)家對(duì)社會(huì)資源配置的引導(dǎo),優(yōu)化了社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的配置,實(shí)現(xiàn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、快速的發(fā)展。 

 

二、新企業(yè)稅法下企業(yè)稅務(wù)籌劃方式 

 

新稅法借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn),按照“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的稅制改革原則,建立了各類企業(yè)統(tǒng)一適用的科學(xué)、規(guī)范的企業(yè)稅法法律制度,適應(yīng)了完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的總體要求,為各類企業(yè)創(chuàng)造了公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。新稅法的頒布,使得舊稅法法律下的很多納稅籌劃途徑失效,同時(shí)又產(chǎn)生了新的納稅籌劃方式。 

(一)新企業(yè)所得稅法下收入結(jié)算方式的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十三條規(guī)定,企業(yè)通過(guò)銷售方式結(jié)算的選擇,控制收入確認(rèn)的時(shí)間,可以合理歸屬所得年度,以達(dá)到減稅或延緩納稅的目的。較為常用的方式有以下兩種:①賒銷和分期付款結(jié)算方式。它可以合同約定的日期作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。因此,企業(yè)在產(chǎn)品銷售過(guò)程中,當(dāng)應(yīng)收貨款一時(shí)無(wú)法收回或部分無(wú)法收回時(shí),可以選擇賒銷或分期付款的結(jié)算方式,減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,以達(dá)到延緩納稅的目的;②委托代銷方式。這種銷售方式下,如果企業(yè)產(chǎn)品的銷售對(duì)象是商業(yè)企業(yè),對(duì)于以先銷售后付款為結(jié)算方式的銷售業(yè)務(wù),可采用委托代銷結(jié)算方式,根據(jù)其實(shí)際收到的貨款分期計(jì)算銷項(xiàng)稅額,從而達(dá)到延緩納稅的目的。 

(二)新企業(yè)所得稅法下扣除項(xiàng)目的納稅籌劃 

1、人員錄用的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法第三十條第二款規(guī)定,企業(yè)在進(jìn)行人員錄用時(shí),要結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),進(jìn)行如下分析:①哪些崗位適合安置國(guó)家鼓勵(lì)就業(yè)的人員;②錄用上述人員與錄用一般人員在工薪成本、培訓(xùn)成本、勞動(dòng)生產(chǎn)率等方面的差異。并做好相關(guān)證件的備案、勞動(dòng)合同的簽署和社會(huì)保障的落實(shí)工作。 

2、人工費(fèi)用的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十四條的規(guī)定,擯棄了計(jì)稅工資制度,對(duì)內(nèi)資企業(yè)非常有利。企業(yè)可以將合理的工資薪金支出在所得稅前扣除,較之以前是一項(xiàng)非常大的節(jié)稅措施,避免了對(duì)職工工資薪金部分所得的同一所得性質(zhì)的重復(fù)課稅,使原來(lái)利用特殊身份進(jìn)行納稅籌劃的機(jī)會(huì)減少,同時(shí)又有利于廣大企業(yè)在這方面的納稅籌劃。但是,企業(yè)在作稅前抵扣工資薪金支出時(shí),一定要注意參考同行業(yè)的正常工資水平,以免發(fā)生不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額,以致稅務(wù)機(jī)關(guān)按照合理方法調(diào)整,那么后果將得不償失。 

 

3、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十四條規(guī)定,廣告費(fèi)按統(tǒng)一比例15%進(jìn)行扣除,外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)將不能無(wú)限制地任意扣除廣告費(fèi)用。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)一樣可以將超過(guò)扣除的部分結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度進(jìn)行扣除,因此,在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),不必再考慮多委托廣告公司宣傳而減少企業(yè)自己宣傳的途徑。企業(yè)可以根據(jù)自己的需要和可行性,自主選擇宣傳方式。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),一定要取得符合標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)支出憑證,據(jù)實(shí)在稅前列支。

4、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十三條規(guī)定,企業(yè)在進(jìn)行所得稅納稅籌劃時(shí),要嚴(yán)格區(qū)分會(huì)務(wù)費(fèi)(會(huì)議費(fèi))、差旅費(fèi)等項(xiàng)目與業(yè)務(wù)招待費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指納稅人為業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。企業(yè)在核算業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí),應(yīng)當(dāng)注意不能將會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。還需要注意的一點(diǎn)是,隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”嚴(yán)重超標(biāo)。因此,企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅籌劃時(shí),一是要取得業(yè)務(wù)招待費(fèi)的確實(shí)記錄;二是要準(zhǔn)確把握準(zhǔn)予作為費(fèi)用列支的限度。 

5、公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定以及與就企業(yè)所得稅的比較,企業(yè)應(yīng)注意到除了扣除比例有所變化外,還應(yīng)該注意公益性捐贈(zèng)扣除的基礎(chǔ)不同。原所得稅法為年度應(yīng)納稅所得額,新所得稅法為年度利潤(rùn)總額。在存在納稅調(diào)整項(xiàng)目時(shí),年度利潤(rùn)總額與年度應(yīng)納稅所得額是不同的。因此,企業(yè)在進(jìn)行考慮利用公益性捐贈(zèng)進(jìn)行納稅籌劃時(shí),一定要正確計(jì)算扣除的基礎(chǔ),進(jìn)而準(zhǔn)確把握可扣除的金額。 

6、固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法第三十二條有關(guān)固定資產(chǎn)的規(guī)定,我們可以從折舊方法上來(lái)考慮納稅籌劃。折舊方法選擇的籌劃應(yīng)立足于使折舊費(fèi)用的抵稅效應(yīng)得到最充分或最快的發(fā)揮。針對(duì)企業(yè)具體的盈利情況及其所處時(shí)期,選擇不同的折舊方式,以充分發(fā)揮折舊費(fèi)用抵稅的作用。具體可分盈利企業(yè)、處于所得稅稅收優(yōu)惠期的企業(yè)、虧損企業(yè)來(lái)區(qū)別對(duì)待。 

7、存貨計(jì)價(jià)方法的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七十三條規(guī)定,企業(yè)適用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法,可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用,不得隨意變更。由于“銷貨成本=期初存貨+本期存貨-期末存貨”,期末存貨賬面價(jià)值的大小恰好與銷貨成本高低成反方向變動(dòng)。由此可見(jiàn),存貨的計(jì)價(jià)方法與所得稅的稅收籌劃有很大的關(guān)系,它的選擇應(yīng)立足于使成本費(fèi)用的抵稅效應(yīng)得到最充分或最快的發(fā)揮。 

(三)新企業(yè)所得稅下虧損彌補(bǔ)的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅第十八條規(guī)定,由于貨幣存在時(shí)間價(jià)值,企業(yè)在進(jìn)行虧損彌補(bǔ)的所得稅納稅籌劃時(shí),應(yīng)當(dāng)盡快將可彌補(bǔ)的虧損額在盈利年度彌補(bǔ)。企業(yè)的收入和支出都具有一定的彈性,為了實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)即將過(guò)期的以前年度虧損,企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取措施增大當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,彌補(bǔ)以前年度的虧損。盡管企業(yè)采取的這些措施可能招致企業(yè)以后年度產(chǎn)生新的虧損,但在法定彌補(bǔ)期限內(nèi)彌補(bǔ)即將過(guò)期的待彌補(bǔ)虧損,就能避免稅前彌補(bǔ)虧損額因過(guò)期而不能稅前彌補(bǔ)的問(wèn)題出現(xiàn)。 

  (四)新企業(yè)所得稅法下過(guò)渡期的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法第五十七條規(guī)定,在新所得稅法公布之日(2007年3月16日)之前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)享受低稅率優(yōu)惠的,可以在新稅法施行后5年內(nèi),逐步過(guò)渡到新稅率。享受低稅率的企業(yè)如果有新業(yè)務(wù)需要設(shè)立新公司的,可以考慮暫不新設(shè),用老企業(yè)來(lái)做稅務(wù)申報(bào)業(yè)務(wù),或者通過(guò)買殼的方式接受一家名存實(shí)亡的低稅率企業(yè),通過(guò)工商變更作為分公司,以享受5年過(guò)渡期的低稅率優(yōu)惠。由于所得稅法規(guī)定,“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年?！币虼?低稅率企業(yè)在彌補(bǔ)虧損的設(shè)計(jì)上,盡量利用高稅率年份的盈利余額彌補(bǔ)低稅率年份的虧損以節(jié)稅。 

對(duì)原新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)的“兩免三減半”優(yōu)惠,企業(yè)應(yīng)加快新辦企業(yè)投產(chǎn)進(jìn)度,加緊實(shí)現(xiàn)盈利,充分享受稅收優(yōu)惠。對(duì)于在過(guò)渡期內(nèi)未獲利而未享受優(yōu)惠的,優(yōu)惠期限從2008年度起算。如果2008年度尚未盈利的,則當(dāng)年將無(wú)法享受免稅優(yōu)惠。 

 

三、企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題 

 

稅收籌劃是企業(yè)維護(hù)自己權(quán)益的一種復(fù)雜決策過(guò)程,是依據(jù)國(guó)家法律選擇最優(yōu)納稅方案的過(guò)程。它不僅涉及企業(yè)內(nèi)部的投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)活動(dòng),還與政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)以及相關(guān)組織有很大的關(guān)系。因此,一個(gè)可行的稅收籌劃要考慮方方面面,具體的要注意以下事項(xiàng): 

1、稅收籌劃必須遵守稅收法律、法規(guī)和政策。只有在這個(gè)前提下,才能保證所設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、納稅方案為稅收主管部門所認(rèn)可,否則會(huì)受到相應(yīng)的懲罰,并承擔(dān)法律責(zé)任,給企業(yè)帶來(lái)更大的損失。 

2、稅收籌劃應(yīng)進(jìn)行成本—效益分析。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃,最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅、增收,使整體收益最大化,因此,要考慮投入與產(chǎn)出的效益。如果稅收籌劃所產(chǎn)生的收益不能大于稅收籌劃成本,稅收籌劃就沒(méi)有必要進(jìn)行了。 

3、稅收籌劃應(yīng)從總體上系統(tǒng)地進(jìn)行考慮。企業(yè)稅收籌劃的目的是取得企業(yè)整體利益的最大化。即不能僅僅關(guān)注個(gè)別稅種稅負(fù)的高低,某一稅種少繳了,另一稅種可能要多繳,因而必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的輕重;同時(shí),不僅要使企業(yè)整體稅負(fù)最低,還要避免在稅負(fù)降低的同時(shí)帶來(lái)的由于銷售與利潤(rùn)的下降超過(guò)節(jié)稅收益。 

4、稅收籌劃應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行。稅收籌劃必須在應(yīng)稅行為或應(yīng)稅事實(shí)發(fā)生之前對(duì)企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)和理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行籌劃和安排。如果納稅事實(shí)已經(jīng)形成,納稅項(xiàng)目、計(jì)稅依據(jù)和稅率已成為定局以后,則不存在稅收籌劃的問(wèn)題了。 

5、稅收籌劃應(yīng)注意風(fēng)險(xiǎn)防范。稅收籌劃之所以有風(fēng)險(xiǎn),與經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家政策及企業(yè)自身活動(dòng)的不斷變化有關(guān)。尤其是那些立足長(zhǎng)期的稅收籌劃,更是蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)性。另外,無(wú)論什么稅種,在納稅范圍和應(yīng)納稅額的界定上,法律都賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)一定的職業(yè)判斷。因此,在企業(yè)稅收籌劃中,有關(guān)人員除了全面學(xué)習(xí)稅收法規(guī)之外,密切保持與稅務(wù)部門的聯(lián)系與溝通,至關(guān)重要。

 

參考文獻(xiàn):