企業(yè)納稅籌劃的必要性精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)納稅籌劃的必要性范文

[關(guān)鍵詞]納稅籌劃 邊際原理 成本效益

分析納稅籌劃的必要性和重要意義，要從企業(yè)、社會(huì)和國家相結(jié)合的角度來分析，并且要運(yùn)用理論和實(shí)際相結(jié)合的方式。

一、基礎(chǔ)理論

假設(shè)，都經(jīng)濟(jì)人，并且從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的企業(yè)或者個(gè)人，對社會(huì)上的經(jīng)濟(jì)情況信息完全知曉。他們會(huì)最大程度的獲得利益，但是其中有很多方法都是不合法的，并且嚴(yán)重違背了社會(huì)規(guī)律和國家法制條例，比如偷稅漏稅等，但是這種違法行為會(huì)給以后的工作帶來嚴(yán)重的阻礙。所以運(yùn)用合法的方式，從稅收人角度出發(fā)，在不做出違法稅收法律或者其他法律的前提下，利用起征點(diǎn)、稅收項(xiàng)目、稅收比率以及一些優(yōu)惠政策等等，對納稅活動(dòng)進(jìn)行合理有效的安排，來達(dá)到合法而最少程度的納稅。

二、納稅博弈論

博弈論是研究博弈現(xiàn)象的一種理論，并且關(guān)注的是決策主體的行為和動(dòng)作，突出的是決策主體的相互作用以及決策均衡的問題，也就是博弈雙方在進(jìn)行競爭、對抗或者面對同樣的局面時(shí)他們選擇的對策和行為。

假設(shè)現(xiàn)在市場上只有A和B兩個(gè)企業(yè)，并且他們兩個(gè)企業(yè)是相互獨(dú)立，B企業(yè)不會(huì)對A企業(yè)的納稅籌劃做出反應(yīng)?，F(xiàn)實(shí)情況沒有那么簡單，現(xiàn)在我們運(yùn)用博弈論來探討這種假設(shè)的情況。

假設(shè)自變量是兩個(gè)企業(yè)是否做納稅籌劃，他們面臨著是不是做納稅籌劃這個(gè)選擇。經(jīng)濟(jì)估計(jì)能夠得出：如果兩個(gè)企業(yè)都不進(jìn)行納稅籌劃，那么各自收入20（以下都是單位），納稅10（假設(shè)稅收是一半），最后每家企業(yè)凈收益是10；如果兩個(gè)企業(yè)都進(jìn)行籌劃，那么每家企業(yè)收入24（籌劃后，企業(yè)會(huì)因?yàn)槌杀窘档?，可以適當(dāng)降低售價(jià)，從而獲得系統(tǒng)外市場份額），但是由于納稅籌劃成果，應(yīng)該繳納稅收的部分為16，繳納了8的稅收，納稅籌劃成本為1，最后凈收益為15。以此類推，得出下表：

企業(yè)都是理性選擇的個(gè)體，在想獲得股東最大利潤的情況下，企業(yè)最終都會(huì)覺得選擇納稅籌劃是正確的。

三、從經(jīng)濟(jì)學(xué)方面分析

納稅籌劃和其他財(cái)務(wù)管理工作一樣，需要遵循成本和效益規(guī)律。我們可以學(xué)習(xí)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)原理的邊際報(bào)酬遞減規(guī)律，納稅籌劃到了一個(gè)度時(shí)，必然會(huì)使成本大于效益。

根據(jù)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，總成本可以由固定成本和總可定成本得出，并且是由縱軸上的不為0的點(diǎn)出發(fā)，逐漸向上傾斜，并且由邊際報(bào)酬遞減規(guī)律來分析，傾斜角是可變的。由圖1所示為總成本TC圖示，圖2是邊際成本MC，是由圖1相應(yīng)斜率得出的，即是沒進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，每增加一個(gè)單位產(chǎn)品，就增加一個(gè)單位的納稅額。圖3是總收入TR，也就是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)進(jìn)行納稅籌劃后，所獲得的總收入。圖4是邊際收益MR，邊際收益是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，通過納稅籌劃，減少一單位的納稅額所獲得的收益。其有一個(gè)短期的向上遞增，再就是向右下方傾斜。在壟斷競爭市場條件下，競爭條件得出圖4。由MR和MC的兩個(gè)曲線走勢，可以得出圖5，其交點(diǎn)有A和B兩點(diǎn)，其中A點(diǎn)邊際收益在增加，邊際成本在減少，不應(yīng)該選擇這一點(diǎn)當(dāng)作籌劃的最佳點(diǎn)。在交點(diǎn)B，MC=MR，MR遞減，MC遞增，應(yīng)該選擇這一點(diǎn)做完納稅籌劃的最佳點(diǎn)。

但是企業(yè)最終如何確定納稅籌劃，這是個(gè)現(xiàn)實(shí)的問題。企業(yè)要收集現(xiàn)實(shí)生活中已經(jīng)發(fā)生的或者將要發(fā)生的具體信息，把握未來發(fā)展的趨勢，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)和數(shù)學(xué)模型相結(jié)合的方式來分析市場活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對企業(yè)整體收益的影響。這就需要策劃人不僅要熟練掌握納稅等的相關(guān)知識，并且要正確將管理、信息和會(huì)計(jì)等方面的知識融合運(yùn)用，要具有多學(xué)科知識和綜合分析判斷的能力。

假如企業(yè)覺得均衡點(diǎn)B還可以改善，那么企業(yè)可以通過改善稅收硬環(huán)境或者軟件的方法，使得MR移動(dòng)到MR1或者M(jìn)C移動(dòng)到MC1，這樣來達(dá)到新的平衡點(diǎn)C或者D，如圖5和6，這樣納稅籌劃的均衡水平也能有所提高。

四、總結(jié)

市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜而多變，并且隨著現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)多樣化和多元化，國際間交流也日益頻繁，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)策劃更加的復(fù)雜。所以為了增強(qiáng)企業(yè)的競爭力和維護(hù)企業(yè)的自身利潤，企業(yè)必須加強(qiáng)納稅籌劃的理念，運(yùn)用正確的籌劃方法，合理確定納稅額度，才能很好的適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)的浪潮。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：企業(yè)納稅籌劃的必要性范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 納稅籌劃 措施

一、加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的必要性

稅收具有強(qiáng)制性的特點(diǎn)，企業(yè)守法經(jīng)營的重要評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)就是依法納稅。房地產(chǎn)企業(yè)涉及企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等諸多稅目，稅收已經(jīng)成為眾多房地產(chǎn)企業(yè)除營業(yè)成本之外負(fù)擔(dān)最重的支出，在房地產(chǎn)行業(yè)形勢波動(dòng)頻繁的現(xiàn)況下，控制稅收成本也成為房地產(chǎn)企業(yè)保持合理利潤的重要途徑。具體來講，充分進(jìn)行納稅籌劃的意義體現(xiàn)在這幾點(diǎn)上：首先，納稅籌劃最根本的作用就是減少企業(yè)支出，增加企業(yè)利潤，這些在籌劃中避免的支出對于房地產(chǎn)企業(yè)來講實(shí)際是不必要的成本支出，幫助企業(yè)充分發(fā)掘出潛在的免稅機(jī)會(huì)而不會(huì)多繳稅；其次，納稅籌劃也促進(jìn)了房地產(chǎn)經(jīng)營的更加合法化，企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中必然要對企業(yè)所承擔(dān)的稅種特點(diǎn)、計(jì)稅、減免稅等方面的法律法規(guī)進(jìn)行全面地了解，進(jìn)而以此為基礎(chǔ)產(chǎn)生改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理方式的見解，促進(jìn)企業(yè)守法前提下的稅務(wù)減免；第三，納稅籌劃作為房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的必要組成部分，其籌劃水平的高低直接影響著企業(yè)整體管理水平的層次高低，因此必須加強(qiáng)納稅籌劃管理。

二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀分析

房地產(chǎn)企業(yè)與一般的商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營管理上存在諸多方面的差異，納稅上涉及的稅種比較多，日常稅收籌劃管理工作較為繁瑣。同時(shí)，納稅籌劃是一項(xiàng)具有較高專業(yè)性的財(cái)務(wù)活動(dòng)，而眾多的房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力參差不齊，在納稅籌劃管理的過程中體現(xiàn)出不同的水平。從當(dāng)前諸多房地產(chǎn)企業(yè)的籌劃情況來看，依然存在一些具有普遍共性的問題。

（一）納稅籌劃管理思想走不出錯(cuò)誤的認(rèn)識

所謂納稅籌劃的錯(cuò)誤認(rèn)識無非是那些老生常談的思想誤區(qū)。其一是靠與稅務(wù)征管部門搞關(guān)系爭取減免稅的錯(cuò)誤思想，一些房地產(chǎn)企業(yè)以建立與稅務(wù)部門的良好關(guān)系為日常工作，想方設(shè)法的與稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)套近乎，甚至采用大大小小的行賄手段獲取少繳稅的機(jī)會(huì)，有的房地產(chǎn)企業(yè)也千方百計(jì)的尋找稅收征管漏洞，以稅務(wù)部門查不出為目的屢屢兜圈子，給稅務(wù)征管部門的工作帶來了極大的難度和消極的影響，更是污染了社會(huì)的風(fēng)氣。其二是靠偷逃稅獲取稅收利益的錯(cuò)誤思想，某些房地產(chǎn)企業(yè)為達(dá)少繳稅目的，采用稅法不允許的多提折舊攤銷費(fèi)用、少記收入等方式從會(huì)計(jì)處理上隱匿真實(shí)賬目，嚴(yán)重的擾亂財(cái)務(wù)核算的正常秩序，有些企業(yè)竟以合作建房為名來掩蓋開發(fā)房地產(chǎn)的事實(shí)，將空置房屋的租賃收入不入賬或計(jì)入往來款項(xiàng)，偷逃營業(yè)稅、所得稅等，面臨巨大的法律制裁隱患。

（二）納稅籌劃的思路與方法整體性較差

房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門開展納稅籌劃在思路與方法上存在幾個(gè)方面的利益協(xié)調(diào)難題。首先是稅收最小化與稅后利潤最大化之間的利益協(xié)調(diào)問題。少納稅嚴(yán)格來說不是納稅籌劃的單一目的，房地產(chǎn)企業(yè)以少納稅為目的，從延遲預(yù)售款的入賬、費(fèi)用開支的足額記錄等方面采取的會(huì)計(jì)政策也只是最大限度地利用了應(yīng)該得到的稅收優(yōu)惠，這種方式下費(fèi)用開支等的最大限度提高，企業(yè)的稅后利潤并不能得到很好地保證，產(chǎn)生納稅籌劃與利潤目標(biāo)的矛盾。其次，單一稅賦最小與企業(yè)整體稅賦最小的利益協(xié)調(diào)問題。房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅種有十幾種之多，盡管涉稅稅目的計(jì)稅基礎(chǔ)并不相同，但其計(jì)稅依據(jù)是同一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，在籌劃時(shí)會(huì)出現(xiàn)結(jié)點(diǎn)，產(chǎn)生相互影響而削弱籌劃方案的效果，房地產(chǎn)企業(yè)并沒有建立整體籌劃的框架。第三，納稅籌劃方法上，房地產(chǎn)企業(yè)也較為固守傳統(tǒng)的節(jié)稅方式，不同節(jié)稅途徑之間還不能很好的協(xié)調(diào)運(yùn)用。

（三）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管控力弱

房地產(chǎn)企業(yè)容易出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的方面包括稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)政策和處理方式與稅法存在較大差異的風(fēng)險(xiǎn)、稅收法律變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)、納稅籌劃人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等等，這些風(fēng)險(xiǎn)是無法避免的，而且具有一定的不確定性，因此，企業(yè)有必要建立稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制體制。而很多房地產(chǎn)企業(yè)在這方面做得并不到位，風(fēng)險(xiǎn)管理與控制比較薄弱。一是對各種涉稅風(fēng)險(xiǎn)考慮不全面，缺少風(fēng)險(xiǎn)分析與評價(jià)的步驟，只是直接開展籌劃工作，沒有良好的準(zhǔn)備；二是缺乏動(dòng)態(tài)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測機(jī)制，對于涉稅風(fēng)險(xiǎn)來源的主體行為的情況、動(dòng)向不能及時(shí)的了解，無法形成風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警體系，增加了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的難度；三是對已發(fā)生或可能發(fā)生的納稅風(fēng)險(xiǎn)處理與應(yīng)對措施不當(dāng)，備選的處置措施和方案范圍較狹窄，無法將風(fēng)險(xiǎn)的不利影響降至最低。

（四）納稅籌劃的人員素質(zhì)不高

房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃還沒有專業(yè)的部門和人才隊(duì)伍，大部分籌劃工作是由財(cái)務(wù)部門兼辦的，而財(cái)務(wù)部門一方面要擔(dān)負(fù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)處理工作，業(yè)務(wù)繁瑣，另一方面，稅務(wù)籌劃具有很強(qiáng)的稅務(wù)專業(yè)性，大部分的財(cái)務(wù)或會(huì)計(jì)人員只是對納稅的會(huì)計(jì)處理較為在行，對于納稅籌劃涉及的較細(xì)節(jié)性的問題根本不具備必要的了解，因此難以勝任籌劃工作。

三、改進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀的措施建議

（一）正確的納稅籌劃思想是良好稅務(wù)籌劃的開端

納稅籌劃是一項(xiàng)嚴(yán)肅的管理工作，房地產(chǎn)企業(yè)必須要從上至下形成一種正確的籌劃態(tài)度與思想。首先來講，房地產(chǎn)企業(yè)要理性對待與稅務(wù)征管部門的關(guān)系與業(yè)務(wù)往來，稅務(wù)征管部門代表著國家稅收的一定法定權(quán)利，房地產(chǎn)企業(yè)與其之間是執(zhí)行與被執(zhí)行的關(guān)系，而不可能成為平等的關(guān)系，因此房地產(chǎn)企業(yè)不應(yīng)當(dāng)設(shè)法成為其朋友，而應(yīng)當(dāng)以服從合法管理為基本態(tài)度來開展稅務(wù)往來。并且房地產(chǎn)企業(yè)要嚴(yán)格遵守稅務(wù)征管程序，不能利用稅務(wù)征管的漏洞來謀取稅務(wù)利益，否則一旦查出必將是得不償失的。其次，房地產(chǎn)企業(yè)要擺脫愚昧的納稅籌劃心理，有句話說愚者逃稅、蠢者偷稅、智者避稅、高者籌劃，房地產(chǎn)企業(yè)要做納稅籌劃的高者智者，而非逃稅偷稅的愚蠢者，要以稅收法律與會(huì)計(jì)法規(guī)為納稅籌劃的基礎(chǔ)指引，對于預(yù)售房款、空置房租金收入等一些滿足收入條件的收入及時(shí)入賬，對發(fā)生的費(fèi)用支出據(jù)實(shí)扣除，切勿撿了芝麻丟了西瓜。

（二）以整體納稅籌劃為主，協(xié)調(diào)稅務(wù)關(guān)系

房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的最終目標(biāo)，合理來講應(yīng)該是企業(yè)最終的稅后利潤最大，為實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)一定要處理好各種不同利益之間的關(guān)系。一是要處理好稅收最小與稅后利潤最大的協(xié)調(diào)關(guān)系，房地產(chǎn)企業(yè)在努力增加扣除項(xiàng)目的同時(shí)，為保持稅后利潤的期望值，需要在費(fèi)用支出的籌劃上尋找最佳平衡點(diǎn)，或者從收入的角度來通過增加加項(xiàng)的方式減小減項(xiàng)的消極影響。二是處理好單一稅目與其他多個(gè)稅目之間的關(guān)系，企業(yè)納稅籌劃要樹立整體利益的思維，要分清各種稅目之間的影響關(guān)系，從單一稅目籌劃方案的不同組合中來尋找使企業(yè)所獲得的稅收利益最大的方案執(zhí)行。三是處理好同一稅目不同納稅籌劃方法之間的關(guān)系，企業(yè)納稅籌劃時(shí)節(jié)稅與避稅是不同的方式，其細(xì)分下的方法也有多種，可以進(jìn)行不同的組合，克服單一方法下的效果有限性。

（三）健全稅務(wù)籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理與調(diào)控

涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理是房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的必然主題，房地產(chǎn)企業(yè)要從以下幾個(gè)方面健全納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管控：一是強(qiáng)化企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的自我檢測與評估，建立一定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，企業(yè)可以從征管、稅法與會(huì)計(jì)政策各個(gè)方面開展合理性分析，對可能的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別與評估，從而以此為基礎(chǔ)，能確立一些標(biāo)準(zhǔn)或項(xiàng)目作為涉稅風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)，建立起可行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制；二是健全涉稅風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，要充分對各種涉稅風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)源頭監(jiān)測與控制，對稅收法律制度發(fā)展情況與變化動(dòng)態(tài)進(jìn)行實(shí)時(shí)的了解，對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)流程涉及的納稅環(huán)境進(jìn)行充分的把握，對企業(yè)會(huì)計(jì)政策的調(diào)整及時(shí)更新，以便將各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生或發(fā)展的苗頭控制在最低；三是增強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的處理與應(yīng)對的靈活性，企業(yè)不僅要對發(fā)生概率較大的風(fēng)險(xiǎn)制定備用的風(fēng)險(xiǎn)處理與控制措施，而且要提高這些方案措施的變動(dòng)性和可調(diào)整性，能根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)變化作出針對性的調(diào)節(jié)，以便可以采取最有效的方式來遏制住風(fēng)險(xiǎn)事態(tài)的進(jìn)一步惡化。

（四）加強(qiáng)納稅籌劃人員隊(duì)伍的建設(shè)

納稅籌劃作為一項(xiàng)對業(yè)務(wù)知識全面性掌握要求較高的工作，需要對稅收政策熟悉且能夠融會(huì)貫通的運(yùn)用的人員來執(zhí)行，基于此，一方面，房地產(chǎn)企業(yè)要盡量為納稅籌劃配備適當(dāng)?shù)娜藛T，盡量將財(cái)務(wù)與納稅籌劃分開，以便增強(qiáng)納稅籌劃在企業(yè)管理體系中的地位，也是為了提高納稅籌劃不受專業(yè)素質(zhì)的限制可以達(dá)到最佳的結(jié)果。另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)要對納稅籌劃人員進(jìn)行專業(yè)技能的培訓(xùn)，在日常工作中要求其密切關(guān)注國家稅收政策的趨勢與動(dòng)向，對其進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)流程開展的教育，使其可以緊密的結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際來制定最有利的稅務(wù)籌劃方案，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績提高。

參考文獻(xiàn)：

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[2]蔣嬋.淺析房地產(chǎn)行業(yè)的納稅籌劃[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2009；第12期

第3篇：企業(yè)納稅籌劃的必要性范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；防控措施

一、企業(yè)開展納稅籌劃的必要性

（一）納稅籌劃的基本內(nèi)涵納稅籌劃是指企業(yè)在經(jīng)營過程中整合涉及稅務(wù)的業(yè)務(wù)，根據(jù)整合所涉稅的業(yè)務(wù)以此制定一套可以降低自身稅負(fù)的科學(xué)計(jì)劃。降低納稅人在涉稅業(yè)務(wù)中的負(fù)擔(dān)是納稅籌劃的主要目的，納稅籌劃可以幫助企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中提升自身的競爭力。稅收的相關(guān)優(yōu)惠政策是企業(yè)開展納稅籌劃工作地基礎(chǔ)和前提，根據(jù)國家的稅收優(yōu)惠政策有利于企業(yè)選擇最科學(xué)、最有利的稅收方案，有利于企業(yè)科學(xué)、合理的開展各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)。納稅籌劃工作是一項(xiàng)企業(yè)在合理合法的條件下進(jìn)行減稅的工作，稅法以及稅收的相關(guān)法律法規(guī)是開展納稅籌劃工作的前提和基礎(chǔ)，所以政府要不斷完善和改進(jìn)相關(guān)的稅法，以此消除或降低一些前在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。目前，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也包括納稅籌劃，而企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理水平在一定程度上可以決定納稅籌劃的工作水平；納稅籌劃工作可以幫助現(xiàn)代企業(yè)在新時(shí)代的發(fā)展過程中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展的目標(biāo)。

（二）企業(yè)開展納稅籌劃工作的必要性1.企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ)為現(xiàn)行稅制企業(yè)在運(yùn)營過程中開展納稅籌劃工作有利于保障自身的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)要在和稅務(wù)方法具有相同的經(jīng)濟(jì)氛圍中開展納稅籌劃工作，并采取相應(yīng)的舉措應(yīng)對納稅籌劃工作中所存在的風(fēng)險(xiǎn)。目前我國企業(yè)可以選擇的稅種由于我國的稅收政策以及法律技術(shù)等因素而具有多樣性，另外我國企業(yè)目前的財(cái)務(wù)核算體系具有多元化的特征，企業(yè)在多元化的財(cái)務(wù)核算體系中可以選擇不同的核算方法，這樣我國企業(yè)在發(fā)展過程中所形成的納稅籌劃措施是不相同的。所以，我國多樣化的稅收政策以及財(cái)務(wù)核算方法有利于企業(yè)更好的開展納稅籌劃工作。2.納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)的必然發(fā)展趨勢企業(yè)的競爭壓力隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展而不斷增大，企業(yè)在新時(shí)期的發(fā)展中不斷完善和改進(jìn)自身的職能部門。企業(yè)的效益觀念在不斷增加的自我核算、自負(fù)盈虧的過程中得到強(qiáng)化。此外我國稅收具有強(qiáng)制性的特征，國家的稅務(wù)部門對企業(yè)的納稅行為進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管；與此同時(shí)我國的稅收政策隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而越來越完善，納稅的監(jiān)管力度以及納稅的要求也越來越嚴(yán)格。因此，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)一些偷稅漏稅的違法行為時(shí)就會(huì)受到國家的嚴(yán)厲懲罰。所以，企業(yè)在新時(shí)代的發(fā)展過程中要對稅收的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行深入的了解和把握，并且要對我國稅收政策的動(dòng)態(tài)發(fā)展變化進(jìn)行及時(shí)的學(xué)習(xí)和掌握。在嚴(yán)格按照我國相關(guān)法律法規(guī)的前提下，企業(yè)才可以順利開展納稅籌劃工作。

二、企業(yè)納稅籌劃工作中所存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）政策方面所存在的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)納稅籌劃的工作在不斷變動(dòng)的政策下面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)主要包括：不斷變化的國家政策所帶來的風(fēng)險(xiǎn)以及在政策選擇方面所存在的風(fēng)險(xiǎn)。不斷變化的國家政策所帶來的風(fēng)險(xiǎn)可以讓企業(yè)更容易接受，這種風(fēng)險(xiǎn)主要指不斷變動(dòng)的政府稅收政策會(huì)為企業(yè)的納稅籌劃工作帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。政策選擇方面所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)主要是指政府的相關(guān)政策并沒有認(rèn)知企業(yè)的納稅籌劃工作，這就會(huì)使得企業(yè)決策出現(xiàn)嚴(yán)重的失誤，當(dāng)企業(yè)所選取的納稅籌劃對策不恰當(dāng)時(shí)，所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)隨之而增大。企業(yè)納稅籌劃的工作在政策變動(dòng)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)以及政策選擇方面所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)中都會(huì)出現(xiàn)與現(xiàn)行稅收法律相背離的情況，違法行為嚴(yán)重的企業(yè)可能會(huì)受到國家的查處。

（二）執(zhí)行過程中所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)我國稅務(wù)機(jī)構(gòu)在執(zhí)行相關(guān)稅收法律法規(guī)時(shí)，并沒有形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，這樣就會(huì)使得不同地區(qū)以及類型不同的企業(yè)面臨不同的稅務(wù)稅額。目前我國已出臺(tái)的稅收法律法規(guī)規(guī)范了某種行業(yè)的納稅范圍，但是納稅的比例卻可以由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)構(gòu)所決定；所以當(dāng)納稅比例由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)所決定時(shí)，就會(huì)在納稅執(zhí)行的過程中存在一定偏差，這樣在一定程度上增加了企業(yè)納稅籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)、完善的納稅籌劃戰(zhàn)略是企業(yè)納稅的基礎(chǔ)和前提，所以企業(yè)為保證納稅籌劃的基本目標(biāo)得到滿足，企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營必須按照所制定的納稅籌劃規(guī)劃而開展，但這需要一定的成本。而企業(yè)為納稅籌劃工作所支付的成本并不能在第一時(shí)間全部收回，這在一定程度上增加納稅籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)開展納稅籌劃工作的措施

（一）企業(yè)要強(qiáng)化自身納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范意識企業(yè)要防范納稅籌劃工作中所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)對事前的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的控制。企業(yè)在運(yùn)營過程中既要提高自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，同時(shí)也要構(gòu)建科學(xué)、完善的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。企業(yè)可以采取的對策有：（1）企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃人員要對我國現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)進(jìn)行深入的學(xué)習(xí)和了解，這樣可以為企業(yè)實(shí)際的納稅籌劃工作奠定法律基礎(chǔ)，提高納稅籌劃工作的質(zhì)量。（2）企業(yè)在開展納稅籌劃工作的過程中要不斷更新內(nèi)部的納稅籌劃方法，并且要掌握實(shí)時(shí)的與納稅籌劃工作相關(guān)的稅收法律政策，同時(shí)納稅籌劃工作地開展要依據(jù)外部的市場環(huán)境，這樣有利于提升納稅籌劃工作的效率和質(zhì)量。（3）企業(yè)在發(fā)展過程中要不斷完善和健全內(nèi)部的財(cái)務(wù)核算體系，同時(shí)在納稅籌劃工作中要懂得應(yīng)用財(cái)務(wù)指標(biāo)，以促進(jìn)納稅籌劃工作地順利開展。

（二）要不斷提升內(nèi)部納稅籌劃工作人員的專業(yè)素養(yǎng)納稅籌劃是一項(xiàng)綜合性極高的工作，其涵蓋了眾多學(xué)科，包含稅務(wù)、財(cái)務(wù)以及會(huì)計(jì)等等學(xué)科。所以，納稅籌劃工作需要專業(yè)素養(yǎng)極高的人員才能勝任。企業(yè)在發(fā)展過程中，要想高效的防范納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，就要在內(nèi)部建設(shè)一支專業(yè)、獨(dú)立的納稅籌劃隊(duì)伍，并且在發(fā)展過程中要不斷提升內(nèi)部納稅籌劃工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能，要定期對內(nèi)部納稅籌劃工作人員進(jìn)行培訓(xùn)和交流學(xué)習(xí)。另外，企業(yè)要落實(shí)每一位納稅籌劃工作人員的職責(zé)，企業(yè)在日常的經(jīng)營過程中貫徹納稅籌劃的理念，以此在經(jīng)營過程中順利開展納稅籌劃工作。與此同時(shí)，企業(yè)可以聘請專業(yè)性極高的納稅籌劃隊(duì)伍來負(fù)責(zé)內(nèi)部綜合性較高、事關(guān)企業(yè)大局發(fā)展的納稅籌劃業(yè)務(wù)。這樣可以有效提高納稅籌劃的科學(xué)性和合理性，并且可以有效防范納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，以此實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）企業(yè)要在日常經(jīng)營中營造納稅籌劃的氛圍企業(yè)納稅籌劃的環(huán)境主要有內(nèi)、外部環(huán)境，外部環(huán)境主要包括國家的相關(guān)法律法規(guī)和外部的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境，外部環(huán)境是不會(huì)發(fā)生改變的，而企業(yè)要主動(dòng)、積極的去適應(yīng)外部的大環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境主要包括企業(yè)自身的管理現(xiàn)狀，內(nèi)部環(huán)境尤其以財(cái)務(wù)管理的工作為主。所以，企業(yè)在改變不了外部大環(huán)境的前提下，可以在內(nèi)部營造納稅籌劃的氛圍。企業(yè)內(nèi)部的管理層要提高對納稅籌劃工作重視程度，這樣有利于更好的開展納稅籌劃工作；其次企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃人員要提高核算工作的精準(zhǔn)性以及增值稅繳納工作的質(zhì)量和效率，這樣可以為納稅籌劃工作奠定良好的基礎(chǔ)。

（四）企業(yè)選擇納稅籌劃方案時(shí)要遵循成本效益的原則企業(yè)選擇納稅籌劃方案時(shí)要始終遵循成本效益的原則，這樣有利于更好的實(shí)現(xiàn)納稅籌劃目標(biāo)。企業(yè)在選擇納稅籌劃方案時(shí)要明白作為納稅人，獲取一定稅收效益時(shí)就會(huì)相應(yīng)付出一定的成本費(fèi)用。所以，企業(yè)在選擇納稅籌劃方案時(shí)要綜合考慮方案中所包含的顯性和隱形成本，并且只有所得收益大于納稅籌劃的成本時(shí)，這樣的納稅籌劃方案才是最佳的選擇；這樣有利于企業(yè)在競爭激烈的發(fā)展環(huán)境中以最低的運(yùn)營成本實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)效益。此外，企業(yè)在選擇納稅籌劃方案時(shí)要根據(jù)自身長期的發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃進(jìn)行選擇，所選的納稅籌劃方案必須有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)效益；這樣才有利于企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中實(shí)現(xiàn)最大化的整體效益。

第4篇：企業(yè)納稅籌劃的必要性范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；納稅籌劃；意義；考慮因素

1企業(yè)所得稅納稅籌劃意義

眾所周知，在我國現(xiàn)行稅收體制下，企業(yè)所得稅是每個(gè)企業(yè)繳納的重要稅種之一，是企業(yè)經(jīng)營成本的重要組成部分。對盈利性企業(yè)來說，增加企業(yè)利潤是企業(yè)經(jīng)營的重要目標(biāo)，并且企業(yè)所得稅是影響企業(yè)稅后凈利潤的重要指標(biāo)之一，所以對企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅籌劃，對增加企業(yè)稅后凈利潤來說是至關(guān)重要的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。企業(yè)所得稅是國家征稅收入的重要來源，也是公司運(yùn)營成本的重要組成部分，對公司稅后凈利潤的影響不容忽視。通過納稅籌劃，企業(yè)可以有效地減輕稅負(fù)壓力，提高核心競爭力，保持良好的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，同時(shí)還不違反國家相關(guān)的稅收法律法規(guī)。從長遠(yuǎn)目標(biāo)出發(fā)，企業(yè)的良好發(fā)展也將不斷增加國家稅收，因此企業(yè)所得稅的納稅籌劃對國家和企業(yè)都具有十分重要的意義。

2對企業(yè)所得稅的思考

由企業(yè)所得稅的計(jì)算公式可知，應(yīng)納企業(yè)所得稅額的大小取決于兩個(gè)因素：一是應(yīng)納稅所得額；二是企業(yè)所得稅稅率。其中，企業(yè)所得稅稅率由國家制定，企業(yè)對其可調(diào)節(jié)的程度有限，而應(yīng)納稅所得額的核算數(shù)據(jù)來源于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營活動(dòng)中，企業(yè)對其可調(diào)節(jié)程度較大，所以從應(yīng)納稅所得額方面下手進(jìn)行納稅籌劃是比較容易也是具備可行性和可操作性的。同時(shí)，雖然企業(yè)所得稅稅率由國家制定，但是企業(yè)也并不是完全不能在此方面進(jìn)行納稅籌劃，國家稅收政策規(guī)定了不同的稅率，不同的企業(yè)滿足國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)可以適用不同的稅率，所以，企業(yè)可以調(diào)整自身的情況以符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，從而適用最有利于企業(yè)的稅率。

3企業(yè)所得稅納稅籌劃考慮因素

3．1企業(yè)要提高納稅籌劃意識。企業(yè)應(yīng)該重視納稅籌劃的必要性，明確企業(yè)所得稅對于企業(yè)稅后凈利潤的影響程度。企業(yè)所得稅本身就是一項(xiàng)核算內(nèi)容復(fù)雜的稅種，所以其納稅籌劃更是紛繁復(fù)雜，涉及范圍廣。因此，它不僅需要財(cái)稅部門的積極作為，也需要其他部門人員的全力配合，需要全公司全員的參與。納稅籌劃活動(dòng)不是獨(dú)立于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的，是需要滲入企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中去的，這就要求企業(yè)制定系統(tǒng)的方案，積極宣傳納稅籌劃活動(dòng)，夯實(shí)基礎(chǔ)、全面鋪墊。3．2企業(yè)要提高風(fēng)險(xiǎn)意識。近年來，我國稅收法律法規(guī)變化較大，在企業(yè)所得稅方面也有所調(diào)整和變更。在這種宏觀環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該時(shí)時(shí)關(guān)注國家政策變化，相應(yīng)地調(diào)整本企業(yè)的納稅籌劃方案，使其與國家政策相符，避免在籌劃過程中發(fā)生違法違規(guī)行為，被有關(guān)部門判定為逃稅、偷稅或者漏稅。因此，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃必須提高風(fēng)險(xiǎn)意識，只有這樣才能有的放矢，趨利避害，實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃的真正目的。3．3企業(yè)要考慮成本效益原則。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)不能只著眼于納稅籌劃收益的大小，還要考慮到納稅籌劃成本，例如機(jī)會(huì)成本、納稅管理成本、組織協(xié)調(diào)成本等。如果納稅籌劃成本過大將會(huì)很大程度地沖抵納稅籌劃收益，這不僅不會(huì)實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)收益的目的，反而可能適得其反，給企業(yè)帶來不必要的損失。比如機(jī)會(huì)成本，企業(yè)可以設(shè)計(jì)多個(gè)納稅籌劃方案，當(dāng)選擇其中一個(gè)方案放棄其他方案時(shí)，同時(shí)也放棄了其他方案能夠帶來的納稅籌劃收益，所以企業(yè)應(yīng)該根據(jù)本企業(yè)的情況選擇能夠?qū)崿F(xiàn)收益最大化的最佳方案從而降低機(jī)會(huì)成本。另外，考慮成本時(shí)也需要考慮納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槿绻髽I(yè)發(fā)生違規(guī)操作，被國家處以稅收滯納金、罰款等，也增加了企業(yè)的納稅籌劃成本。3．4企業(yè)要重視財(cái)稅人才的培養(yǎng)。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃離不開對國家優(yōu)惠政策的運(yùn)用，這就需要對國家政策進(jìn)行正確的解讀，如果錯(cuò)誤地理解國家政策，不僅不會(huì)為企業(yè)節(jié)稅，相反會(huì)給企業(yè)造成損失，這是需要一定的職業(yè)判斷的，所以企業(yè)財(cái)務(wù)人員的重要性不言而喻。因此，企業(yè)要重視培養(yǎng)財(cái)稅人員的專業(yè)能力，可以建立培訓(xùn)機(jī)制，督促內(nèi)部員工不斷學(xué)習(xí)相關(guān)稅法知識，或者企業(yè)可以考慮從外部引進(jìn)納稅籌劃人才，必要時(shí)可以與企業(yè)當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)機(jī)關(guān)的工作人員進(jìn)行溝通，以求正確把握國家政策的制定要求，合理利用國家優(yōu)惠政策。

4結(jié)語

現(xiàn)階段，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善和發(fā)展，各行業(yè)小微企業(yè)數(shù)量不斷增加，企業(yè)間的競爭壓力加大，但是很多企業(yè)納稅籌劃體系并不完善，這對企業(yè)來說就是好的機(jī)遇，如果企業(yè)可以順應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，先行一步，完善自身納稅籌劃體系，從企業(yè)所得稅方面下手，有效控制企業(yè)的運(yùn)營成本，提高企業(yè)的整體效益，就能取得競爭優(yōu)勢，更好的發(fā)展壯大，在同行業(yè)企業(yè)中脫穎而出，成為行業(yè)佼佼者。

參考文獻(xiàn)

［1］陸靜．企業(yè)納稅籌劃優(yōu)化舉措探討［J］．財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2019，（16）：221．

［2］周衛(wèi)仙．企業(yè)納稅籌劃及合理避稅策略分析［J］．納稅，2019，13（22）：34－35．

第5篇：企業(yè)納稅籌劃的必要性范文

關(guān)鍵詞：高校后勤；財(cái)務(wù)管理；納稅籌劃

中圖分類號：F235 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）22-0101-02

近年來，隨著中國高等教育的發(fā)展和全國高校后勤社會(huì)化改革的不斷深入，高校后勤經(jīng)濟(jì)活動(dòng)除了高校內(nèi)部之間的往來，其他經(jīng)濟(jì)關(guān)系越來越復(fù)雜，高校后勤市場主體逐步成熟，納稅成為后勤企業(yè)的一項(xiàng)重要成本支出，后勤企業(yè)開始關(guān)心成本核算，納稅觀念已有了較大提高。國家在政策鼓勵(lì)的同時(shí)，也加強(qiáng)了稅收管理，對高校后勤企業(yè)的各種稅收優(yōu)惠政策越來越少，高校后勤企業(yè)的稅負(fù)不斷增加。所以怎樣保證合理合法納稅顯得越來越重要。

一、高校后勤納稅籌劃的必要性

高校后勤社會(huì)化改革給高校的管理與發(fā)展帶來了生機(jī)和活力，由此而引發(fā)的稅收問題成為高校和稅務(wù)部門乃至全社會(huì)共同關(guān)注的問題。從稅收角度來說，高校后勤成立經(jīng)濟(jì)實(shí)體作為一個(gè)獨(dú)立的納稅人，享受和承擔(dān)稅法規(guī)定的權(quán)利與義務(wù)。

1.高校后勤稅收優(yōu)惠政策逐漸發(fā)生變化。從高校后勤稅負(fù)演變和發(fā)展分析，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，高校后勤基本沒有經(jīng)營行為，稅收處于免稅期。2000年以來隨著高校后勤社會(huì)化的推進(jìn)，后勤服務(wù)領(lǐng)域逐步擴(kuò)大，經(jīng)營活動(dòng)內(nèi)容日益豐富。國家先后出臺(tái)了一系列高校后勤稅收優(yōu)惠政策，財(cái)稅[2000]25號文、財(cái)稅[2002]147號文，財(cái)稅[2003]152號文，對高校后勤企業(yè)服務(wù)性經(jīng)營的相關(guān)稅種明確了征稅范圍，財(cái)稅[2006]100號文，取消了高校后勤法人企業(yè)享受的免征所得稅的稅收優(yōu)惠政策，2006—2008年的優(yōu)惠政策僅是學(xué)生公寓的房產(chǎn)稅、土地使用稅和按國家規(guī)定收取的住宿費(fèi)、為學(xué)生服務(wù)的食堂餐飲營業(yè)稅，為校內(nèi)學(xué)生服務(wù)的食堂原材料的增值稅。財(cái)稅[2009]155號文，財(cái)稅[2011]78號文，進(jìn)一步重申了只有對學(xué)生、對教職工的服務(wù)，免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅等。這兩個(gè)文件的主體內(nèi)容沒有變化，只是將執(zhí)行日期往后延續(xù)到2012年12月31日。高校后勤服務(wù)工作的改革方向是實(shí)行社會(huì)化，稅收優(yōu)惠政策將有逐步取消的趨勢，同時(shí)為了適應(yīng)新的稅制環(huán)境，高校后勤開展和重視稅收籌劃是具有現(xiàn)實(shí)意義的。

2.納稅籌劃是高校后勤企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。納稅籌劃是一種降低企業(yè)經(jīng)營成本的有效手段，稅收是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的必要成本。高校后勤企業(yè)經(jīng)營的范圍較廣，涵蓋了商業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、住宿服務(wù)業(yè)、飲食服務(wù)業(yè)等各個(gè)行業(yè)，它具有一般企業(yè)的共性，又有自身的特點(diǎn)。企業(yè)在合法范圍內(nèi)最大限度地減少稅收負(fù)擔(dān)，將會(huì)使稅后利潤大大提高，為企業(yè)發(fā)展提供發(fā)展的動(dòng)力。高校后勤本身具有公益性、服務(wù)性、微利性的特點(diǎn)，教育部門和學(xué)校對后勤實(shí)體的服務(wù)價(jià)格是有限制的，如學(xué)生公寓住宿費(fèi)，嚴(yán)格按照物價(jià)局文件規(guī)定，不能多收。在比如近幾年，糧食價(jià)格飛漲，教育部從穩(wěn)定學(xué)校的大局出發(fā)，明文規(guī)定各高校食堂不能上漲價(jià)格。因此高校的服務(wù)不可能完全按照市場價(jià)格收費(fèi)，后勤企業(yè)的微利性及所處的環(huán)境，合理運(yùn)用稅收籌劃可以提高經(jīng)濟(jì)效益，并為自身創(chuàng)造良好的發(fā)展空間。

3.納稅籌劃是高校后勤規(guī)范化管理及提高競爭力的保證。納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇。納稅籌劃可以極大的提高高校后勤的管理水平。高校后勤作為高校相對獨(dú)立的組成部分，模擬企業(yè)化管理，在提高服務(wù)質(zhì)量的前提下，以追求利潤最大化為企業(yè)目標(biāo)。而一定的納稅籌劃，可以降低經(jīng)營成本，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。這就要求高校后勤制定相關(guān)政策，規(guī)范自己的經(jīng)濟(jì)行為，理順經(jīng)營方向及經(jīng)營思路，提高企業(yè)競爭力。因此使高校后勤納稅籌劃顯得尤其重要。

二、高校后勤主要涉稅稅種納稅籌劃分析

1.營業(yè)稅的納稅籌劃：營業(yè)稅是在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為為課稅對象的一種稅。根據(jù)國家對高校后勤服務(wù)現(xiàn)行稅法來看，國家為了扶持高校后勤的發(fā)展，從2000—2011年，出臺(tái)了一系列的優(yōu)惠政策，并且隨著國家對高校后勤的優(yōu)惠政策逐漸減少，財(cái)稅[2011]78號文只規(guī)定對按照國家規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)收入、高校食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。因此營業(yè)稅納稅籌劃時(shí)，要充分關(guān)注國家制定的相關(guān)優(yōu)惠政策的時(shí)限性，做到知法用法。

第6篇：企業(yè)納稅籌劃的必要性范文

關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；新稅法；納稅籌劃；所得稅

一、納稅籌劃的概念和意義

納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對投資、籌資、經(jīng)營、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行事先安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出，以謀求最大限度的納稅利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤或現(xiàn)金流量最大化。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的日趨完善，納稅籌劃必將成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可或缺的重要內(nèi)容。

納稅籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤最大化的必要措施之一。市場經(jīng)濟(jì)是激烈競爭的經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)主體為了能夠在激烈的市場競爭中獲勝，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中占有一席之地，必然采取各種合法措施來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。納稅籌劃就是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的有力措施之一。隨著我國稅制的不斷完善，納稅支出已經(jīng)成為企業(yè)的一項(xiàng)重要支出，如何優(yōu)化納稅支出的納稅籌劃已成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的需要。提起納稅籌劃，不少人認(rèn)為納稅籌劃就是犧牲國家利益謀取企業(yè)私利，這是一種錯(cuò)誤觀點(diǎn)。納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的需要，在市場經(jīng)濟(jì)體制下，依法納稅是每個(gè)企業(yè)承擔(dān)的責(zé)任和應(yīng)盡的義務(wù)。有些企業(yè)為了減少本企業(yè)的負(fù)擔(dān)便打起了少繳稅的主意，但往往是事與愿違；有些企業(yè)又在不知不覺地多繳稅。這就使納稅籌劃逐漸獨(dú)立出來，并成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不可或缺的一種重要活動(dòng)。納稅籌劃是通過非違法的避稅行為和合法的節(jié)稅方案以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方法達(dá)到盡可能減少納稅行為，從而達(dá)到少繳稅款的目的。也就是說，納稅籌劃是納稅人在熟知相關(guān)稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，在不違反國家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，通過對籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)的科學(xué)安排，運(yùn)用合理的方法和技巧達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)、最大化企業(yè)利益的行為。企業(yè)利益最大化了，同時(shí)也就給國家?guī)砹藨?yīng)有的利益，兩者并不矛盾，是相互依存的兩個(gè)方面。沒有企業(yè)的利益，國家利益也會(huì)受到影響；同樣，企業(yè)不保證國家的利益也就沒有了長久生存、發(fā)展的空間。

二、實(shí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的企業(yè)納稅籌劃幾種方式

第一，人員錄用的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法第三十條第二款規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行人員錄用時(shí)，要結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn)，進(jìn)行如下分析：哪些崗位適合安置國家鼓勵(lì)就業(yè)的人員；錄用上述人員與錄用一般人員在工薪成本、培訓(xùn)成本、勞動(dòng)生產(chǎn)率等方面的差異。并做好相關(guān)證件的備案、勞動(dòng)合同的簽署和社會(huì)保障的落實(shí)工作。

第二，人工費(fèi)用的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十四條的規(guī)定，擯棄了計(jì)稅工資制度，對內(nèi)資企業(yè)非常有利。企業(yè)可以將合理的工資薪金支出在所得稅前扣除，較之以前是一項(xiàng)非常大的節(jié)稅措施，避免了對職工工資薪金部分所得的同一所得性質(zhì)的重復(fù)課稅，使原來利用特殊身份進(jìn)行納稅籌劃的機(jī)會(huì)減少，同時(shí)又有利于廣大企業(yè)在這方面的納稅籌劃。但是，企業(yè)在作稅前抵扣工資薪金支出時(shí)，一定要注意同行業(yè)的正常工資水平，以免發(fā)生不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額，以致稅務(wù)機(jī)關(guān)按照合理方法調(diào)整，那么后果將得不償失。

第三，確定投資產(chǎn)品類型合理避稅。稅法對下列產(chǎn)品項(xiàng)目實(shí)行稅收優(yōu)惠：利用“三廢”的產(chǎn)品、高新技術(shù)產(chǎn)品、列入國家科委計(jì)劃的新產(chǎn)品、“星火科技”產(chǎn)品，以及國家規(guī)定的其他減免稅產(chǎn)品。

第四，確定固定資產(chǎn)投資方式合理避稅。固定資產(chǎn)投資方式分購買和租賃兩種方式。采用購買投資的好處是折舊抵稅，減少賬面利潤少納所得稅。不足的地方是，首先是交納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，其次是購置固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，在建工程期間的借款利息也不能在稅前抵扣，而是一并計(jì)人固定資產(chǎn)原值，通過折舊的方式逐年抵扣，無疑使企業(yè)因納稅而導(dǎo)致現(xiàn)金流出提前，損失資金的時(shí)間價(jià)值。租賃的好處是租金抵稅，也可以避免因設(shè)備過時(shí)被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)，缺陷是無折舊抵稅。企業(yè)應(yīng)權(quán)衡以上兩方面的因素，選擇能最大限度降低稅負(fù)的理財(cái)方案。

第五，企業(yè)籌資活動(dòng)納稅籌劃。企業(yè)籌資可以選擇負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式。利用負(fù)債籌資所支付的利息可以在稅前列支；利用權(quán)益籌資所支付的股息只能在交納所得稅之后分配。因此，利用負(fù)債籌資方式能極大地降低企業(yè)的實(shí)際資金成本。企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券既能在前期享受利息減稅的優(yōu)惠，而且一旦債券轉(zhuǎn)換成功，不需要償還本金和利息，不失為籌資的一種好方法，尤其是對發(fā)展前景較好的企業(yè)更應(yīng)該大膽試用。

第六，技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資的抵免籌劃。國家鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造和科學(xué)創(chuàng)新，按照財(cái)政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵

免企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知規(guī)定，凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可以從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免?？梢钥吹?，通過積極爭取，企業(yè)符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技改等工程完全可以進(jìn)一步進(jìn)行所得稅抵免，在年度新增所得稅有足夠空間的前提下，應(yīng)充分利用這一政策。

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1、隋玉明.王雪玲.我國高新技術(shù)企業(yè)所得稅納稅籌劃研究[j].中國管理信息化,2009(8).

第7篇：企業(yè)納稅籌劃的必要性范文

談到納稅籌劃，或者被定義為高端業(yè)務(wù)，或者被假想為偷漏稅。其實(shí)納稅籌劃需要在法律框架內(nèi)，運(yùn)用稅法允許的納稅方法和納稅確認(rèn)條件，依據(jù)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)的內(nèi)容和類型，合理地安排稅款的確認(rèn)時(shí)間和金額，是一種正常的、科學(xué)的管理手段和方法，即不高端也不違法。納稅籌劃對于工業(yè)企業(yè)來說非常重要，工業(yè)企業(yè)一般資金占用量大，周轉(zhuǎn)較慢，在創(chuàng)新能力不足的前提下，利潤率也不高。那么合理避稅以及科學(xué)安排納稅時(shí)間就會(huì)為企業(yè)贏得利益，獲得生存的優(yōu)勢。所以，工業(yè)企業(yè)需要積極研究稅收的規(guī)則內(nèi)容，利用稅法制度的合理漏洞，優(yōu)化企業(yè)的活動(dòng)方式和管理模式，獲得納稅籌劃的效益。

二、工業(yè)企業(yè)流程下的納稅籌劃應(yīng)用

工業(yè)企業(yè)的流程大體上可以分為產(chǎn)、供、銷以及投融資管理等幾個(gè)部分，從稅收角度來看，每個(gè)部分涉及的稅種是有區(qū)別的，工業(yè)企業(yè)按流程進(jìn)行納稅籌劃，能更有針對性，節(jié)稅方案設(shè)計(jì)的也更實(shí)際。

( 一) 采購階段的納稅籌劃

采購階段有三個(gè)重要的內(nèi)容可以進(jìn)行納稅籌劃。第一，供應(yīng)商納稅人身份選擇。這里面涉及到的是一般納稅人和小規(guī)模納稅人的采購成本和稅負(fù)比較問題，小規(guī)模納稅人有價(jià)格優(yōu)勢但不能進(jìn)行抵扣，而一般納稅人可以進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣但成本相對較高。我們按照一般稅率來計(jì)算稅負(fù)，那么，當(dāng)一般納稅人的銷售價(jià)格是小規(guī)模納稅人銷售價(jià)格的1.19 倍時(shí)，兩者的稅負(fù)是相同的，如果前者高于后者，我們應(yīng)當(dāng)選擇小規(guī)模納稅人進(jìn)行采購，反之選擇一般納稅人進(jìn)行采購，這樣就給采購活動(dòng)提供了納稅方向性的選擇。第二，運(yùn)費(fèi)抵扣選擇，稅法規(guī)定只有購買商品由購買方支付的運(yùn)費(fèi)才能作為增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。所以，在購進(jìn)貨物時(shí)，如果由采購方負(fù)擔(dān)運(yùn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)要求運(yùn)輸企業(yè)單獨(dú)給企業(yè)開具運(yùn)費(fèi)發(fā)票，這樣就能夠進(jìn)行增值稅抵扣，減輕增值稅稅負(fù)。第三，采購發(fā)票取得時(shí)間及合同的優(yōu)化，這個(gè)環(huán)節(jié)是供需雙方降低綜合稅負(fù)的過程。一方面，采購企業(yè)可以利用進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣以及成本控制，另一方面，供貨方要按照銷售進(jìn)度和貨款的支付節(jié)奏來繳納增值稅和企業(yè)所得稅。這樣在采購合同中，按照兩方的經(jīng)營狀況，合理規(guī)定供貨進(jìn)度和貨款的支付結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)雙方綜合稅負(fù)的最小化。

( 二) 生產(chǎn)階段的納稅籌劃

生產(chǎn)階段涉及到的可以有效籌劃的稅種主要是消費(fèi)稅。根據(jù)消費(fèi)稅的納稅規(guī)定，企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)納稅，按照生產(chǎn)方式的不同形成了幾個(gè)納稅模式，一種是自產(chǎn)自銷應(yīng)稅消費(fèi)品，在生產(chǎn)完畢之后征收消費(fèi)稅，另一種是委托加工后直接對外銷售，這種是在委托環(huán)節(jié)進(jìn)行納稅，還有一種是委托加工以后用于連續(xù)生產(chǎn)，是在最后環(huán)節(jié)納稅，但是可以扣除以前繳納的消費(fèi)稅。既然存在三種生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的模式，就給納稅籌劃提供了機(jī)會(huì)。一般來說，自產(chǎn)自銷形成的利潤較少，形成的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)也較重，而采用委托加工后直接銷售相比再加工形式，稅負(fù)也要較低些。但是，這里有個(gè)前提就是在自產(chǎn)和委托加工的成本相差不多的情形下。所以，在應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)當(dāng)前企業(yè)自產(chǎn)和委托加工兩種方式形成的三種生產(chǎn)模式中，綜合進(jìn)行成本大小的考量，選擇最為適合企業(yè)的消費(fèi)稅納稅籌劃方法。

( 三) 銷售階段的納稅籌劃

工業(yè)企業(yè)銷售環(huán)節(jié)使用的手段和方式是多種多樣的，不同的方式會(huì)產(chǎn)生不同的銷售效果，同時(shí)，也會(huì)帶來不同的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，也給工業(yè)企業(yè)創(chuàng)造了納稅籌劃的機(jī)會(huì)。在銷售渠道選擇上，在不同渠道銷售策略下產(chǎn)生的銷售方式的稅負(fù)比較結(jié)果為，平銷模式實(shí)物返利稅負(fù)最高，然后依次為代銷模式、經(jīng)銷模式或者平銷模式現(xiàn)金返利。那么，作為工業(yè)企業(yè)應(yīng)多多地選擇經(jīng)銷方式和平銷模式現(xiàn)金返利將有助于降低企業(yè)的稅負(fù)，獲得必要的收益。在促銷策略的選擇上也存在稅負(fù)差異，當(dāng)銷售毛利率小于54. 25%時(shí)，稅負(fù)較小的促銷方式是贈(zèng)送商品和返還現(xiàn)金; 當(dāng)銷售毛利率大于54. 25%，時(shí)，稅負(fù)較小的促銷方式是打折促銷和返還現(xiàn)金。那么，我們可以認(rèn)為，返還現(xiàn)金方式具有較大的企業(yè)獲利優(yōu)勢，同時(shí)還可以兼用贈(zèng)送商品或者打折促銷來進(jìn)一步地推動(dòng)商品的銷售，實(shí)現(xiàn)企業(yè)銷售階段綜合稅負(fù)的降低。

( 四) 投融資階段的納稅籌劃

投融資活動(dòng)是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，對于廣大財(cái)務(wù)人員并不陌生，其中納稅籌劃方案也是基于不同類型的金融活動(dòng)所產(chǎn)生的。除了傳統(tǒng)籌資方式中債務(wù)籌資可以運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，積極地進(jìn)行納稅籌劃發(fā)揮抵稅效應(yīng)外。在當(dāng)下新常態(tài)中，利用較為發(fā)達(dá)的金融衍生工具，同樣也能起到納稅籌劃和降低企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)的作用。如企業(yè)利用自有資金對外投資或者購買長期一次還本付息的債券，相比較購買短期債券可以延緩收益納稅的時(shí)間，在平衡年度間的利潤水平上有重要的作用。所以，在新常態(tài)下的企業(yè)投融資活動(dòng)中，納稅籌劃活動(dòng)會(huì)有更多的選擇和想象空間，會(huì)有更多的機(jī)會(huì)來實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)，從而獲得最大收益。

第8篇：企業(yè)納稅籌劃的必要性范文

個(gè)人所得稅納稅籌劃的必要性

個(gè)人所得稅納稅籌劃有利于納稅人納稅意識的增強(qiáng)，激勵(lì)其充實(shí)相關(guān)稅法知識。納稅人通過合法或者不違法的手段掌握一定的避稅、節(jié)稅技巧進(jìn)行納稅籌劃。這種形式有利于促使納稅人自發(fā)地學(xué)習(xí)相關(guān)稅收政策、法規(guī)，提高對稅收政策的理解，增強(qiáng)納稅意識。

個(gè)人所得稅納稅籌劃有利于減輕納稅人稅負(fù)增加收入。在理解相關(guān)政策法規(guī)的基礎(chǔ)上，選擇有利于納稅人的納稅籌劃方案方案，最終減少納稅人現(xiàn)金凈流出，增加納稅人的凈收入。

個(gè)人所得稅納稅籌劃的基本思路

納稅籌劃是指納稅人在本國法律所允許的范圍之內(nèi)通過對自己的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的安排收入的轉(zhuǎn)換來減輕或者避免自己納稅義務(wù)的行為，它包括節(jié)稅和避稅。

個(gè)人所得稅納稅籌劃可以通過主體選擇和客體選擇兩種達(dá)到節(jié)稅和避稅的效果。主體選擇的納稅籌劃方式就是指通過對籌劃主體自身類別的選擇達(dá)到減輕籌劃主體應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額目的的一種納稅籌劃方式。即利用我國個(gè)人所得稅對不同納稅主體采取不同稅收政策這一特點(diǎn)，靈活運(yùn)用達(dá)到納稅籌劃的目的。客體選擇的納稅籌劃是指通過對籌劃客體進(jìn)行選擇最終達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。個(gè)人所得稅納稅籌劃客體實(shí)際上就是個(gè)人所得稅納稅籌劃主體在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)所要面對的對象。具體的說就是在對我國個(gè)人所得稅法關(guān)于稅基和稅率以及稅收優(yōu)惠政策三個(gè)方面的規(guī)定熟練掌握的基礎(chǔ)之上，靈活運(yùn)用達(dá)到納稅籌劃的目的。

主體選擇的納稅籌劃方式

轉(zhuǎn)換納稅人身份。根據(jù)規(guī)定，不同身份的納稅人其個(gè)人所得稅的征收辦法不相同，居民納稅人負(fù)無限納稅義務(wù)，而非居民納稅人負(fù)有限納稅義務(wù)。納稅人可以根據(jù)稅法對不同身份納稅個(gè)體征稅不同的規(guī)定，有意識地轉(zhuǎn)換納稅人身份，使得收入一定的情況下盡可能納稅最少收益最大。

例如北京姑娘趙某2013年嫁給一位德國人并在北京居住，2人同在北京某外資企業(yè)工作，趙某月薪6000元，同時(shí)在國外有一份兼職會(huì)計(jì)工作，月收入5000元。在加入美國國籍之前趙某每月應(yīng)納稅額=（6000+5000-3500） ×20%-555=945（元）。2013年9月趙某加入美國國籍后，此時(shí)，趙某的應(yīng)納稅額=（6000+5000-4800）×20%-555=685（元）。通過對身份的轉(zhuǎn)換，趙某每月可節(jié)稅260元。

關(guān)于居民納稅人與非居民納稅人的選擇。在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人被確認(rèn)為居民納稅人，應(yīng)就來源于中國境內(nèi)和境外的所得，向我國政府履行全面納稅義務(wù)。而非居民納稅人指被確認(rèn)為非中國居民的個(gè)人，在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，只就其來源于中國境內(nèi)的所得向我國政府履行有限納稅義務(wù)。

例如強(qiáng)森先生是一位加拿大居民，打算來我國居住一年半，本來計(jì)劃是 2012 年 1 月 1日來中國并于 2014 年 5 月 30 日回到加拿大。為了避免成為中國的居民納稅人，強(qiáng)森先生對其行程做了一個(gè)調(diào)整，決定于 2012 年 2 月 10 日來中國，于 2014 年 7 月10 日回國。這樣，雖然強(qiáng)森先生仍然在中國居住了一年半時(shí)間，但由于其跨越了兩個(gè)納稅年度，而且在這兩個(gè)納稅年度內(nèi)均沒有居住滿一年，因此并不構(gòu)成我國的居民納稅人。也就是說，強(qiáng)森先生可以只就來源于中國的所得納稅，從而避免了無限納稅義務(wù)。

（二）客體選擇的納稅籌劃

1多次發(fā)獎(jiǎng)金代替一次發(fā)獎(jiǎng)金減輕員工稅負(fù)

我國獎(jiǎng)金收入是并入工資收入計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，可以采用多次發(fā)獎(jiǎng)金代替一次發(fā)獎(jiǎng)金減可以輕員工稅負(fù)，因?yàn)檫@樣可以使稅基減小，從而減輕稅負(fù)。

例如某有限責(zé)任公司共有員工50人。2013年，公司為了激勵(lì)員工，決定給每位員工發(fā)放獎(jiǎng)金 20000元，于2013年底與12月的工資一起發(fā)放（員工每月工資5000元）。則該公司將為每位員工代扣代繳年個(gè)人所得稅為：（5000-3500）×3%×12+20000×10%-105=2435（元）。如果公司將獎(jiǎng)金分三次發(fā)放，分別在2013年11月發(fā)放2000元12月發(fā)放18000。則代扣代繳所得稅額就變?yōu)椋?000-3500）×3%×11+18000*3%+（5000+2000-3500）×20%-555=1180（元）。每位員工少繳納的個(gè)人所得稅為2345-1180=1160（元）。

利用公益性捐贈(zèng)減少“倒掛區(qū)間”。如果年終獎(jiǎng)為18000元?jiǎng)t應(yīng)繳納540元的個(gè)人所得稅，如果年終獎(jiǎng)為18001元?jiǎng)t應(yīng)繳納1695.1的稅款。僅僅增加1元的獎(jiǎng)金但是凈收入確減少，這就是所謂的“倒掛區(qū)間”。例如18 001～19 283.33和54 001～60187.50這兩個(gè)區(qū)間。

如果個(gè)人取得的年終獎(jiǎng)在“倒掛區(qū)間”，應(yīng)通過進(jìn)行公益性捐贈(zèng)來進(jìn)行調(diào)整或者分多次分獎(jiǎng)金的策略。如某人該月的年終獎(jiǎng)為19 000元應(yīng)納稅額1 795元，而如果此人將超過18 000元的部分，即1 000元進(jìn)行公益性捐贈(zèng)（滿足稅法規(guī)定），那么由于未超過應(yīng)納稅所得額的30%可以全額扣除，因此只需納稅（19 000-1 000）×3%=540元，最終達(dá)到節(jié)稅的目的，凈收入增加（19000-1 000+540）-（19000-1 795）=255元。

個(gè)人所得稅納稅籌劃應(yīng)注意的問題

納稅籌劃方案必須與最新的稅收政策相匹配。因?yàn)槎愂照叩牟粩嘧兓蠹{稅人要及時(shí)的學(xué)習(xí)了解新的稅法知識，尋求最佳的納稅籌劃方案，并且與新的稅法政策保持一致，保證其合法性。

納稅籌劃收益大于納稅籌劃成本。進(jìn)行納稅籌劃一定要注意成本效應(yīng)，不能盲目的進(jìn)行納稅籌劃，必須遵循一定的經(jīng)濟(jì)性原則，只有納稅籌劃成本低于納稅籌劃收益時(shí)才是有效的納稅籌劃，否則是沒有意義的。

納稅籌劃應(yīng)注意時(shí)效性。我們在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)必須立足于現(xiàn)實(shí)，準(zhǔn)確及時(shí)的把握好時(shí)機(jī)，要抓住最有利的時(shí)機(jī)，達(dá)到納稅籌劃收益最大化。納稅籌劃的方法是多種多樣的，雖然已經(jīng)非常謹(jǐn)慎，但一不小心就會(huì)走上違法犯罪道路。那么，這就得在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)一定要慎之又慎，時(shí)時(shí)刻刻要有有一個(gè)全局觀，絕不能觸犯法律高壓線。

第9篇：企業(yè)納稅籌劃的必要性范文

關(guān)鍵詞：增值稅；納稅籌劃；納稅管理

市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必然促進(jìn)我國納稅工作的開展，納稅通過規(guī)范立法和規(guī)范征收的形式來為國家積聚財(cái)源，也成為企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的重要內(nèi)容。增值稅作為流通稅的重要分支，涵蓋了企業(yè)產(chǎn)銷的全部過程，只要企業(yè)發(fā)生經(jīng)營增值就需要繳納一定數(shù)量的增值稅。對增值稅進(jìn)行合理的納稅籌劃不僅僅可以有效地降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，而且可以提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，對企業(yè)發(fā)展具有十分重要的作用。

一、我國增值稅納稅政策

（一）國外各國增值稅政策

美國是少數(shù)不需要繳納增值稅的工業(yè)國家之一瑞士是從2018年1月1日起，開始啟用3檔稅率的，分為7%的普通稅率，2.5%的低稅率和3.7%的特別稅率。法國在1968年以前實(shí)施的是增值稅形式的流轉(zhuǎn)稅。1968年11月1日經(jīng)過稅制改革，實(shí)行消費(fèi)型增值稅。在亞洲，印度的稅率最為復(fù)雜。

（二）我國增值稅改革的必要性

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，我國現(xiàn)有流轉(zhuǎn)稅體系所存在的矛盾也逐步暴露，稅收對經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用正在減弱，并形成了諸多不合理之處，亟須進(jìn)行調(diào)整。2019年4月1日，我國繼續(xù)維持三檔稅率，將稅率繼續(xù)下調(diào)為13%，9%，6%。大規(guī)模減稅降費(fèi)成為我國增值稅改革的“重頭戲”，是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場活力的重大舉措，是完善稅制、優(yōu)化收入分配格局的重要改革，是宏觀政策支持穩(wěn)增長、保就業(yè)、調(diào)結(jié)構(gòu)的重大抉擇。

二、我國增值稅納稅籌劃和管理存在的問題

（一）納稅人身份的認(rèn)定存在問題

通常認(rèn)為小規(guī)模納稅人的負(fù)擔(dān)較輕。主要是按照分類管理，也就是只考慮銷項(xiàng)稅的多少，但一般納稅人是可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣的，所以，總體納稅負(fù)擔(dān)比小規(guī)模納稅人低。納稅籌劃目的就是效益原則，通過降低納稅成本來提高收益，也就是說企業(yè)在進(jìn)行小規(guī)模和一般納稅人之間的界定時(shí)，需要考慮各種成本因素。

（二）增值稅納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)方面存在的問題

從當(dāng)前我國的納稅籌劃情況來看，納稅人往往認(rèn)為只要不交稅或者少交稅，就可以減少企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，納稅籌劃就是成功的。但這種觀點(diǎn)不對的，應(yīng)該全面地進(jìn)行考慮，也就是說從整體進(jìn)行考慮，而且需要考慮風(fēng)險(xiǎn)因素。也就是說，即使是合法的納稅籌劃行為，結(jié)果也可能因稅務(wù)主管部門執(zhí)法偏差而導(dǎo)致納稅籌劃方案在實(shí)際中的失敗，從而使納稅籌劃方案成為紙上談兵或者被視為逃稅行為而加以查處。

（三）增值稅納稅籌劃專業(yè)人才的缺乏

稅收的合理性，是需要結(jié)合行業(yè)的特性來鑒定的。因此納稅籌劃是一項(xiàng)整體性的工作，也是一項(xiàng)全面性的工作，需要專業(yè)人員從整體上進(jìn)行全面的考慮。籌劃人員不僅僅需要對稅務(wù)相關(guān)知識很了解，而且需要了解其他相關(guān)的知識，具有全面知識要求的特點(diǎn)。目前企業(yè)往往缺乏專業(yè)系統(tǒng)的人才，導(dǎo)致納稅籌劃工作開展不佳。

（四）如何應(yīng)對國家的增值稅改革

增值稅的連鎖反應(yīng)會(huì)帶來整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈各個(gè)環(huán)節(jié)的有效連接，這將會(huì)促進(jìn)企業(yè)將主要精力投放于項(xiàng)目運(yùn)作，有效提高運(yùn)營效率。但是從現(xiàn)實(shí)情況來看，企業(yè)涉及的可抵扣上游行業(yè)較為廣泛，附加值也比較高，如果有些企業(yè)無法提供增值稅發(fā)票，那么企業(yè)可能無法進(jìn)行有效的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，進(jìn)而提高了企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)水平。

三、對增值稅納稅籌劃和管理的對策及建議

（一）完善增值稅納稅籌劃的法律制度

一方面合理的稅法規(guī)定可以給稅務(wù)機(jī)構(gòu)或企業(yè)一個(gè)準(zhǔn)確的判斷標(biāo)準(zhǔn)。另一方面，應(yīng)增強(qiáng)責(zé)任意識，國家通過法律法規(guī)的形式來規(guī)范處罰行為，減少稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量度。對于企業(yè)或者稅務(wù)機(jī)構(gòu)的惡意偷漏稅行為應(yīng)加大處罰力度，提高企業(yè)的違法成本。這樣才能有效地督促企業(yè)規(guī)范納稅，提高遵守稅法的自覺性和主動(dòng)性。

（二）合理選擇納稅人的身份

稅法根據(jù)不同的納稅人進(jìn)行了不同的納稅規(guī)定。那么企業(yè)，如何選擇自己的身份？根據(jù)稅法規(guī)定的同時(shí)，需要無差別平衡點(diǎn)來進(jìn)行籌劃。以不含增值稅銷售額為例，假定作為一般納稅人的增值稅稅率為13%，小規(guī)模的為3%，那么一般納稅人計(jì)算如下：增值率=（不含稅的銷售額-不含稅的購進(jìn)額）÷不含稅的銷售額應(yīng)納稅額=不含稅的銷售額×13%-不含稅的購進(jìn)額×13%=不含稅的銷售額×增值率×13%不含稅的銷售額×增值率×13%=不含稅的銷售額×3%增值率=13.52%增值率小于13.52%時(shí)，一般納稅人可少納稅。反之，小規(guī)模納稅人少繳稅。

（三）規(guī)避納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃具有較高的專業(yè)性要求，納稅籌劃人員不僅僅需要精通相關(guān)稅務(wù)知識，還需要對會(huì)計(jì)和金融等知識進(jìn)行了解。在具有專業(yè)知識的同時(shí)，納稅籌劃人員還需要具有一定的管理能力和籌劃能力，納稅籌劃存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性，具體表現(xiàn)為不正確的納稅籌劃可能使得企業(yè)成為偷稅漏稅的主體，不但不能達(dá)到降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目的，反而可能受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，提高了納稅負(fù)擔(dān)成本。企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)正視這種納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在，積極建立預(yù)防措施，進(jìn)而有效降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（四）強(qiáng)化增值稅改革下企業(yè)財(cái)務(wù)管理對策

根據(jù)增值稅改革的目標(biāo)，科學(xué)地進(jìn)行企業(yè)業(yè)務(wù)的劃分，同時(shí)也要進(jìn)行企業(yè)賬務(wù)流程的整合和改進(jìn)，在經(jīng)營業(yè)務(wù)上要考慮其發(fā)展型，在票據(jù)管理上要考慮其合法合規(guī)性，為企業(yè)的健康發(fā)展提供有力地保障。