房地產(chǎn)行業(yè)的稅收籌劃精選(九篇)

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第1篇：房地產(chǎn)行業(yè)的稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn) 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險

當(dāng)前，我國房地產(chǎn)行業(yè)處于風(fēng)口浪尖，如何將利潤空間加大，提升企業(yè)的競爭力，保持房地產(chǎn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，成為房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理工作的重心。稅收籌劃是在房地產(chǎn)企業(yè)不違反國家財務(wù)稅收政策前提下，以提升企業(yè)利潤為目的進行的稅收謀劃，但是在稅收謀劃過程中會出現(xiàn)各種風(fēng)險，企業(yè)需要通過一系列措施對這些風(fēng)險進行有效的控制和防范。

一、房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險

當(dāng)前我國房地產(chǎn)企業(yè)所面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險主要有：

（一）法律風(fēng)險

我國的房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃相關(guān)法律制度目前還不是很完善，針對同一個問題，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃者和國家稅務(wù)機關(guān)會有不同的理解和看法，因為沒有完善的法律制度進行約束和限制，就會導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中可能出現(xiàn)一些涉稅糾紛甚至于違法行為。還有一些企業(yè)對法律沒有深刻的認(rèn)識，導(dǎo)致出現(xiàn)一些超越法律或者在法律邊緣游走的現(xiàn)狀發(fā)生，這些都會對房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃產(chǎn)生不利的影響。

（二）政策風(fēng)險

隨著我國房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，房地產(chǎn)在我國國民經(jīng)濟中地位越來越重要，但是目前我國市場經(jīng)濟發(fā)展并不成熟，房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)的法律制度還不盡完善，相關(guān)的規(guī)范性文件很少，這就很容易造成房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃中形成巨大的風(fēng)險。

（三）財務(wù)風(fēng)險

房地產(chǎn)行業(yè)和資金有著密切的聯(lián)系，每一個環(huán)節(jié)都需要對資金進行合理的掌控。我國房地產(chǎn)行業(yè)的建設(shè)資金大多是貸款融資的，資金越大，稅務(wù)籌劃的空間就會擴大，在創(chuàng)造高額的經(jīng)濟收益的同時，面臨的財務(wù)風(fēng)險也越大。

（四）行業(yè)風(fēng)險

我國房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，使得很多企業(yè)看到房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展前景，紛紛轉(zhuǎn)向房地產(chǎn)投資，但是房地產(chǎn)行業(yè)和很多行業(yè)都密切關(guān)聯(lián)，與貨幣政策、利率政策、經(jīng)濟增長、居民收入等諸多方面也是息息相關(guān)的，容易受這些因素影響產(chǎn)生連鎖效應(yīng)，“牽一發(fā)而動全身”，如果沒有進行合理的規(guī)劃，就會帶來巨大的風(fēng)險。

二、我國當(dāng)前房地產(chǎn)稅收環(huán)境

我國社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展和完善，各種法律體系在不斷的完善中，稅收法律體系也不例外。通過法律制度的完善，建立完善的稅務(wù)法律體系，為房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供法律依據(jù)，促進房地產(chǎn)企業(yè)合法進行相關(guān)工作。從目前的房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展來講，稅務(wù)法規(guī)建立了較完整的體系，法律執(zhí)行也慢慢的規(guī)范，這些都有利于房地產(chǎn)企業(yè)依法進行各項工作。

改革開放后，我國和世界上很多國家都建立了經(jīng)濟貿(mào)易往來，經(jīng)濟發(fā)展已日趨國際化，使得稅收工作也呈現(xiàn)國際化。我國當(dāng)前的稅收環(huán)境呈現(xiàn)出國內(nèi)經(jīng)濟主體和國外經(jīng)濟主體共同競爭的收稅局勢，對稅務(wù)發(fā)展提出更高的要求。而房地產(chǎn)行業(yè)最為顯著的一個特點就是周期長、投資大，同時會計核算和稅收政策在許多口徑上的差異，以及稅收中各稅種針對同一計稅項目確認(rèn)的差異，造成了稅收計算工作的難度，稅收過程的復(fù)雜性加大，涉及到多個稅種，這些稅種是否可以進行合理的規(guī)劃，關(guān)系著房地產(chǎn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

三、如何有效控制房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險

對企業(yè)稅收進行合理的規(guī)劃，就是將房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險減小。房地產(chǎn)行業(yè)因為規(guī)模相對較大，所以只有高水準(zhǔn)的財務(wù)管理活動，才能幫助房地產(chǎn)企業(yè)長遠發(fā)展，而稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理工作中的一項工作，顯然是重中之重。為了對房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險進行有效的控制，可以從以下幾個方面進行。

（一）重視專業(yè)人才的使用

稅收工作具有很強的專業(yè)性，對人才有很高的要求，房地產(chǎn)企業(yè)需要重視專業(yè)性人才的培養(yǎng)及任用，定期組織學(xué)習(xí)財稅知識，加強與同行交流，持續(xù)提高稅務(wù)籌劃人員的工作水平。

（二）借鑒專業(yè)的建議

在進行重大決策時，房地產(chǎn)企業(yè)的決策者可以向一些專家進行咨詢，借鑒專業(yè)的建議或者意見。將專家的建議和房地產(chǎn)企業(yè)的實際情況結(jié)合在一起，可以有效的對企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險進行控制。

（三）開展稅收籌劃工作

在房地產(chǎn)企業(yè)進行重大的經(jīng)濟業(yè)務(wù)決策時，應(yīng)及時將稅務(wù)籌劃工作跟進，企業(yè)稅務(wù)機構(gòu)人員應(yīng)與其他相關(guān)部門充分交流、深入討論，在完成討論后，設(shè)計出合理的稅收方案，同時需要加強稅收方案中經(jīng)濟收益和風(fēng)險的評估，對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行深入的了解。然后將稅務(wù)方案遞交給企業(yè)決策者，相關(guān)部門根據(jù)稅收方案進行實施。房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)濟活動實施過程中，也要對經(jīng)濟收益和風(fēng)險進行實時評估，并進行跟蹤記錄，在評估的過程中要保持客觀性。事后應(yīng)總結(jié)評價，做成資料以備后期參考使用。

（四）加強風(fēng)險意識

房地產(chǎn)企業(yè)必須充分的認(rèn)識到其存在的風(fēng)險，密切關(guān)注國家相關(guān)政策，做好風(fēng)險防范措施，從而增強房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃能力。及時的掌握房地產(chǎn)行業(yè)的最新市場動態(tài)，從實際出發(fā)，適時地對企業(yè)的稅收籌劃方案進行調(diào)整。

四、結(jié)束語

綜上所述，我國房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，在國民經(jīng)濟中占有重要的地位，但是房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)籌劃存在很多方面的風(fēng)險，為了有效的對房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險進行控制，就要充分的認(rèn)識企業(yè)風(fēng)險，密切關(guān)注國家宏觀調(diào)控政策，加強對稅收政策的學(xué)習(xí)，提高企業(yè)財務(wù)管理水平，合理制定稅務(wù)籌劃方案，使得企業(yè)在較少的運營成本下，實現(xiàn)高經(jīng)濟收益和低風(fēng)險，最終保證企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]曹光敏.如何有效控制房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2013；5：114-116

[2]劉貞香.房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的有效控制[J].經(jīng)濟視野，013；23：186-187

第2篇：房地產(chǎn)行業(yè)的稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃誤區(qū)；稅收籌劃方式；房地產(chǎn)公司

中圖分類號：F810.42 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-0-02

目前隨著房地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展，與之相配套的法律法規(guī)也日趨完善。由于稅收法規(guī)對房地產(chǎn)行業(yè)的調(diào)整力度加大，越來越多的房地產(chǎn)企業(yè)更加注重納稅籌劃。然而，近年來不斷出臺新的稅收法規(guī)，規(guī)范房地產(chǎn)行業(yè)的納稅行為，使許多原合法的納稅籌劃方案不再合法，形成納稅籌劃的誤區(qū)。因此，筆者在此認(rèn)真剖析此類誤區(qū)，尋找納稅籌劃的新亮點。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃誤區(qū)現(xiàn)狀

誤區(qū)一：通過投資或聯(lián)營方式，規(guī)避土地增值稅。

過去，大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)采用設(shè)立項目公司等方式經(jīng)營，以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營來達到規(guī)避土地增值稅的目的。其政策依據(jù)是《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅[1995]48號）第一條的規(guī)定，“對于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。”許多稅務(wù)師事務(wù)所在為房地產(chǎn)企業(yè)做稅收籌劃時，通常運用這一政策制定規(guī)避土地增值稅的籌劃方案。

然而，財政部和國家稅務(wù)總局為了堵塞這一漏洞，出臺了反避稅條款。在2006年3月頒布了《關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅[2006]21號）第五條明確規(guī)定，“對于以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行了投資和聯(lián)營的，均不適用《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題的通知》（財稅[1995]48號）第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定”。即房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)進行投資或聯(lián)營也要繳納相應(yīng)的土地增值稅。這一籌劃誤區(qū)應(yīng)引起房地產(chǎn)企業(yè)的足夠重視，從而防范新的稅收風(fēng)險。

誤區(qū)二：利用借款費用資本化，進行加計扣除，從而減少土地增值額。

根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號）關(guān)于企業(yè)的利息支出應(yīng)按以下規(guī)定進行處理：“企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，可按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進行歸集和分配。”而最新頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號—借款費用（財會[2006]3號）第四條規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本”。因此，許多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將符合資本化條件的借款費用計入開發(fā)成本，這是合乎規(guī)定的。

然而在計算土地增值稅時，許多房地產(chǎn)公司把此項借款費用作為加計扣除的基數(shù)，不僅加計扣除了開發(fā)成本的20%，在計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時還作為5%的計算基數(shù)給予扣除，使項目土地增值額大大減少，導(dǎo)致土地增值稅支出降低。這種做法存在較大的稅收風(fēng)險。

在這一點上，稅收籌劃的亮點在于所發(fā)生的能夠扣除的借款費用是否超過稅法規(guī)定可以扣除的開發(fā)成本的5%。如果超過5%，則企業(yè)應(yīng)提供金融機構(gòu)的貸款證明，否則，應(yīng)不提供金融機構(gòu)的相關(guān)證明更為有利。

誤區(qū)三：預(yù)售購房款掛在往來賬面。

將預(yù)售購房款掛為往來賬，個別企業(yè)還采取“體外循環(huán)法”，將預(yù)收的售房款收入放在其他公司銀行賬戶上，或不按規(guī)定給購房人開具發(fā)票，而以收款收據(jù)代替，隱瞞收入，造成不申報納稅，延繳、偷逃營業(yè)稅及附加、土地增值稅和企業(yè)所得稅。

誤區(qū)四：不按照合同約定的時間確認(rèn)收入

以各種理由諸如末清算、未決算或者是商品房銷售沒有全部完畢等原因拖延繳納企業(yè)所得稅。還有些企業(yè)則是不按合同約定時間確認(rèn)收入，以各種理由拖繳納企業(yè)所得稅。

誤區(qū)五：隨意調(diào)整稅款申報數(shù)額

有些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)由于資金緊張，在年度內(nèi)隨意調(diào)整稅款的申報數(shù)額，通常做法是年初、年中減少申報數(shù)額，年末全部繳清。有些房地產(chǎn)開發(fā)商由于資金緊張，有意侵占國家財政資金，在年度內(nèi)隨意調(diào)整稅款申報數(shù)額，甚至少報稅款或逃避納稅。

誤區(qū)六：鉆政策“空予”，不及時清算土地增值稅。

開發(fā)項目應(yīng)在全部竣工結(jié)算銷售后清算土地增值稅，而部分開發(fā)商采用工程遲遲不結(jié)算等手段，結(jié)果導(dǎo)致無法進行整個項目的結(jié)算，影響了土地增值稅的及時足額入庫。

誤區(qū)七：以虛列成本，致使企業(yè)虧損不繳納企業(yè)所得稅。從售樓款中抵減手續(xù)費，將銷售商手續(xù)費支出直接從售樓款收入中抵減，而從商處收取的樓款凈增額為計稅營業(yè)額，以此少繳營業(yè)稅；更名費等收入不入賬等等。

二、房地產(chǎn)稅收籌劃解決方式

近幾年國家稅務(wù)總局加大稅收征收管理，新的房地產(chǎn)稅收政策不斷完善，企業(yè)對稅收政策不熟悉、理解不透，納稅觀念淡薄，片面追逐自身利益，采用籌劃方案不當(dāng)形成企業(yè)稅收風(fēng)險，筆者就此從以下幾點來談?wù)勛陨眢w會。

1.稅收政策是稅收籌劃的主要基礎(chǔ)，稅收籌劃應(yīng)隨稅法的變化而調(diào)整。這就要求企業(yè)財務(wù)人員要讀透房地產(chǎn)相關(guān)稅收相關(guān)政策，熟悉新法規(guī)，掌握稅收政策變化細節(jié)，適時做出相應(yīng)籌劃調(diào)節(jié)，努力做到房地產(chǎn)稅收籌劃的涉稅零風(fēng)險。對此，企業(yè)財務(wù)人員要承擔(dān)其應(yīng)有的責(zé)任，企業(yè)負(fù)責(zé)人也要有稅收風(fēng)險意識。

2.房地產(chǎn)稅收籌劃的目標(biāo)要符合企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略。

“國六條”、“國八條”等相關(guān)房地產(chǎn)調(diào)控政策的出臺，意味著我們現(xiàn)在一定要仔細把握行業(yè)政策，特別是企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人要研讀政策把握房地產(chǎn)行業(yè)政策導(dǎo)向，適時拓寬產(chǎn)業(yè)鏈，尋找新的利潤增長給老板提供決策力。

3.稅收籌劃要做到事前籌劃，事中控制，事后總結(jié)。如果是集團公司的話，要把籌劃放在整個集團的層面進行稅收籌劃，將各公司、各業(yè)務(wù)部門參與籌劃工作中，做到項目開工前預(yù)計出準(zhǔn)確的成本數(shù)據(jù)及銷售收入數(shù)據(jù)，財務(wù)部門建立各項稅種測算模板，利用相關(guān)數(shù)據(jù)計算出準(zhǔn)確的預(yù)計稅收數(shù)據(jù)，以此反復(fù)調(diào)整籌劃方案以實現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)。銷售、策劃、工程、成控、采購等相關(guān)部門按照計劃執(zhí)行，在執(zhí)行過程中根據(jù)具體情況做出實時調(diào)整，財務(wù)部門及時跟進，以保證籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。

4.利用臨界點進行納稅籌劃。納稅臨界點籌劃法是指納稅人在經(jīng)營中遇到稅收臨界點時，通過增減收入或支出，避免承擔(dān)較重的稅負(fù)。稅法規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額的20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。起征點的規(guī)定決定存在著納稅籌劃的空間。如何做到應(yīng)繳土地增值稅最少，所獲利潤最佳是開發(fā)商應(yīng)當(dāng)認(rèn)真考慮的問題。這里“20%的增值額”就是我們常說的“臨界點”。根據(jù)臨界點的稅負(fù)效應(yīng)，我們可以對此進行納稅籌劃。如果房地產(chǎn)企業(yè)建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的增值率在20%這個臨界點上，一是可以通過適當(dāng)控制出售價格，還可采用精裝房方式控制價格和開發(fā)成本，可使計算土地增值額時按增加成本金額放大扣除近1.3倍，從而降低增值率，來免繳和少繳納土地增值稅。

5.合作建房籌劃法。如一方企業(yè)是非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，持有一塊土地，另一方企業(yè)是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，可通過雙方合作建房的方式，分得建成房產(chǎn)后再轉(zhuǎn)讓，對土地增值稅的節(jié)稅是非常顯著的。

6.遵循成本收益原則。進行房地產(chǎn)稅收籌劃是為了獲得整體經(jīng)濟利益，而不是某一環(huán)節(jié)的稅收利益，各稅種之間是相互聯(lián)系、相互依存的，某一稅種的應(yīng)納稅額減少可能導(dǎo)致其他稅種稅額的增加。因此企業(yè)在進行稅收籌劃時要進行成本收益分析，以判斷經(jīng)濟上是否可行。

7.從節(jié)稅空間大的稅種入手。在進行房地產(chǎn)稅收籌劃之前要先分析哪些稅種具有稅收籌劃價值，應(yīng)選擇稅收優(yōu)惠多，稅負(fù)伸縮彈性大的稅種作為切入點。

三、結(jié)語

房地產(chǎn)稅收籌劃的方法多種多樣，房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)人員要在熟讀相關(guān)法規(guī)基礎(chǔ)上籌劃節(jié)稅方案，充分關(guān)注稅收風(fēng)險，避免稅收籌劃誤區(qū)，為企業(yè)節(jié)約稅收成本，創(chuàng)造利潤最大化。

參考文獻：

[1]《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例（中華人民共和國主席令第63號、國務(wù)院令第512號）.

[2]《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及實施細則（國務(wù)院令[1993]第138、財法字[1995]第6號）.

[3]《關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅[2006]21號）.

第3篇：房地產(chǎn)行業(yè)的稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；營改增；稅收籌劃

近年來，我國經(jīng)濟保持持續(xù)增長的態(tài)勢，這也使房地產(chǎn)開發(fā)水平不斷提高。在當(dāng)前房地產(chǎn)市場還不完善的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)偷漏稅情況十分嚴(yán)重，這也使稅務(wù)機關(guān)將房地產(chǎn)行業(yè)納稅情況作為監(jiān)管重點，房地產(chǎn)企業(yè)涉稅違法的代價也不斷加大，在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)為降低稅負(fù)，將稅收籌劃作為一個重要選擇。特別是從今年五月份開始，我國房地產(chǎn)企業(yè)納入營改增試點范圍，為進一步提高房地產(chǎn)企業(yè)的納稅管理水平，提出有釷對性的納稅籌劃建議，使房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)能夠得以降低。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃重要性分析

1.房地產(chǎn)企業(yè)納稅金額大、負(fù)債率高房地企業(yè)普遍存在投資大、經(jīng)營周期長及收益集中在后期等特點，由于房地產(chǎn)企業(yè)納稅金額較大，使其具有較大的節(jié)稅潛力，利用有效的稅收籌劃，能夠有效降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。而且房地產(chǎn)企業(yè)存在較高的負(fù)債率，融資渠道十分單一，通過稅收籌劃能在一定程度上緩解企業(yè)資金壓力。

2.稅收籌劃是實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)房地產(chǎn)企業(yè)通過稅收籌劃能有效降低納稅成本，實現(xiàn)利潤最大化。一直以來，我國房地產(chǎn)企業(yè)的依法納稅意識都不強，為降低納稅成本，存在偷稅、漏稅及避稅等現(xiàn)象，這些違法行為不僅會受到法律的制裁，而且還會給房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來嚴(yán)重的影響。因此，對于房地產(chǎn)企業(yè)來講，要想降低稅負(fù)，就要利用科學(xué)的稅收籌劃來降低稅務(wù)成本，從而更好地促進房地產(chǎn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的建議

1.強化管理，確保開支項目獲得可抵扣的增值稅專用發(fā)票房地產(chǎn)企業(yè)納入營改增試點范圍后，土地成本和建筑安裝成本進入抵扣鏈條，因此，企業(yè)財務(wù)部門要確保在地產(chǎn)項目實施過程中強化管理土地獲取、原材料采購、建筑安裝成本決算等環(huán)節(jié)，選擇具有一般納稅人資格的合作伙伴，取得相應(yīng)增值稅專用發(fā)票，以便于進行后期的抵扣。同時，地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的會計賬戶要進行相應(yīng)調(diào)整，特別是要設(shè)置“進項稅額”“銷項稅額”“進項稅額轉(zhuǎn)出”“未交增值稅”“待抵扣增值稅”等相應(yīng)的科目，這樣會計核算則會更為準(zhǔn)確和規(guī)范，加強對增值稅專用發(fā)票的管理，進一步實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的有效防范。

2.充分考慮各種運作模式對增值稅處理帶來的影響房地產(chǎn)企業(yè)運作方式具有多樣性，在不同運行模式下，房地產(chǎn)企業(yè)收益形式也具有較大差異。如不動產(chǎn)租金（適用11%增值稅稅率）、資金融通收益（適用6%增值稅稅率），包含設(shè)備出租、水費、電費、電話費、上網(wǎng)費、傳真費、物業(yè)管理費、裝修費用等名目的收入（各自適用6%、11%或17%的增值稅稅率），甚至歸屬于不征收增值稅的投資收益。這就需要房地產(chǎn)企業(yè)對歷史項目進行統(tǒng)計分析，測算以往不同運作模式產(chǎn)生的稅負(fù)和利潤，再綜合考慮自身的企業(yè)戰(zhàn)略以及財務(wù)狀況選擇地產(chǎn)項目的運作模式。

3.尋找變量在稅收籌劃過程中，需要發(fā)現(xiàn)和引入變量，即及時發(fā)現(xiàn)能夠?qū)е露愵~變化的因素，差異化地選擇影響稅收的政策，并針對計稅依據(jù)和稅率來采取適宜的稅收籌劃方法。這主要是由于應(yīng)納稅額直接受計稅依據(jù)和稅率的影響，當(dāng)計稅依據(jù)越小時，稅率越少，則應(yīng)納稅額也會越少。在稅收籌劃過程中，房地產(chǎn)企業(yè)要積極尋找相關(guān)稅收政策中的特定條款，并對其進行充分利用，這些特定條款多以差異性條款、選擇性條款及優(yōu)惠性條款等為主，通過對這些條款的運用，能有效發(fā)現(xiàn)稅收籌劃的空間，減少稅款的應(yīng)繳金額，達到稅務(wù)減負(fù)的目的。

4.遵循成本收益原則房地產(chǎn)企業(yè)通過稅收籌劃來獲得整體經(jīng)濟效益。但由于各稅種之間存在相互聯(lián)系及相互依存的關(guān)系，即某一稅種應(yīng)納稅額減少后，其他稅種稅額則會增加，這就需要在稅收籌劃時分析成本收益，確保在經(jīng)濟上具有可行性。在對增值稅進行籌劃的過程中，要通過合理合法控制，從而實現(xiàn)增值率的降低。房地產(chǎn)企業(yè)要想降低增值率，可以采取降低產(chǎn)品售價、增加可扣除項目與合并核算單低增值稅率業(yè)務(wù)等方法，但這些方法存在著收入減少或是其他成本、稅負(fù)上升等問題，因此，在稅收籌劃時需要尋求總體稅后凈收益最大化。

三、結(jié)語

房地產(chǎn)企業(yè)稅收是國家財政收入的重要組成部分，在當(dāng)前市場經(jīng)濟環(huán)境下，稅收也是對市場經(jīng)濟的主要調(diào)節(jié)手段，這也使房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃更具重要性。房地產(chǎn)企業(yè)通過稅收籌劃，不僅有利于企業(yè)的健康有序發(fā)展，而且對完善我國相關(guān)法律法規(guī)也具有非常重要的意義。通過合理合法的稅收籌劃，能夠有效提高房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟效益，為房地產(chǎn)行業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展具有積極的促進作用。

參考文獻：

第4篇：房地產(chǎn)行業(yè)的稅收籌劃范文

一、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅特點及稅收籌劃作用分析

所得稅是房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)的重要內(nèi)容之一，就是對房地產(chǎn)企業(yè)取得收入征收的稅種，房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅主要是依據(jù)我國的企業(yè)所得稅法以及房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法作為稅收的法律依據(jù)。根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計資料表明，目前企業(yè)所得稅已經(jīng)成為我國僅次于增值稅的第二大稅種，而房地產(chǎn)企業(yè)則是我國所得稅的重要納稅主體，所得稅也已經(jīng)成為房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的重要稅種。

（一）房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的特點

1、不存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問題

企業(yè)所得稅就是對納稅主體所得收入征收的稅種，因此對于所得稅而言，納稅與負(fù)稅主體，不會出現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的問題。

2、所得稅是以凈所得作為征稅依據(jù)

企業(yè)所得稅的應(yīng)繳稅額就是應(yīng)納稅所得額與適用稅率乘積，并扣除減免及抵免稅額，因此，所得稅充分體現(xiàn)了按能負(fù)擔(dān)。

3、所得稅的彈性較高

企業(yè)的所得稅與房地產(chǎn)企業(yè)的實際收入所得有著直接的聯(lián)系，所得額較高對應(yīng)的稅基與稅率就高，反之則會降低，因此與納稅主體的經(jīng)營情況有著直接關(guān)系。

4、稅額較大

房地產(chǎn)行業(yè)屬于資金密集型的行業(yè)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的投資時間長，資金量大，因此稅基也相對較大，所得稅的稅金數(shù)額相比其他企業(yè)更高。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)開展所得稅稅收籌劃的必要性

1、降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)

房地產(chǎn)企業(yè)項目開發(fā)資金流量大，涉稅種類多，稅金數(shù)額較高，開展所得稅的稅負(fù)籌劃，主要是通過合理的籌劃，有效地減少稅負(fù)支出，因而節(jié)稅效果明顯。

2、有助于防范房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅的稅務(wù)籌劃是以法律法規(guī)作為框架和準(zhǔn)繩，通過所得稅的稅務(wù)籌劃，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理中的風(fēng)險漏洞，避免由于納稅風(fēng)險造成房地產(chǎn)企業(yè)的損失。

3、可以促進企業(yè)財務(wù)管理水平的提高

稅務(wù)籌劃是一項法律法規(guī)與政策性很強的專業(yè)工作，強化納稅籌劃管理，可以促使企業(yè)的財務(wù)管理人員提高自身的政策、理論、實務(wù)技能水平，對于提高房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理水平具有較好的推動作用。

二、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的原則

（一）合法合規(guī)性的原則

對于房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅籌劃，應(yīng)該嚴(yán)格基于國家稅法以及相關(guān)稅收政策執(zhí)行，違反稅法、偷稅漏稅等行為不僅會造成房地產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，而且對于房地產(chǎn)企業(yè)的聲譽以及項目開發(fā)建設(shè)的實施都會造成嚴(yán)重的不良影響。

（二）實效性的原則

國家或者是不同的省市對于房地產(chǎn)行業(yè)的政策導(dǎo)向都是不斷的調(diào)整的，而房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅稅務(wù)籌劃又具有明顯的針對性，因此在所得稅的稅務(wù)籌劃上應(yīng)當(dāng)注重實效性，準(zhǔn)確地把握好各項稅收政策時機。

（三）統(tǒng)籌均衡的原則

對于房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅稅收籌劃，應(yīng)該將其置于房地產(chǎn)企業(yè)的整體稅負(fù)中統(tǒng)籌考慮，不能由于所得稅稅務(wù)籌劃方案造成其他環(huán)節(jié)稅負(fù)或者是整體稅負(fù)的提高，應(yīng)該遵循綜合均衡的原則。

三、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體措施

（一）合理的運用各種所得稅稅收籌劃技術(shù)

在房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅的稅收籌劃上，應(yīng)該全面的利用各種稅收籌劃技術(shù)，具體運作上可以采取以下幾項技術(shù)措施：

1、納稅時間的籌劃

對納稅時間進行籌劃主要是利用好貨幣的時間價值，因此房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該盡可能的合法延遲納稅。納稅時間主要是基于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)完工，即房地產(chǎn)產(chǎn)品投入使用、竣工證明已在房地產(chǎn)管理部門備案、取得初始產(chǎn)權(quán)證明，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該合理的把握這些完工條件，適當(dāng)延后完工時間。

2、合理利用各種扣除項目

有效的增加成本扣除，可以降低企業(yè)的所得稅納稅基數(shù)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以通過加速固定資產(chǎn)折舊來減少稅基，同時在我國稅法中規(guī)定，對于一些關(guān)于職工保障及福利項目可以作為扣除，因此房地產(chǎn)企業(yè)可以合理的調(diào)整企業(yè)職工的福利支出，既可以起到激勵職工的效果，而且還可以增加扣除成本。

3、準(zhǔn)確的運用各種優(yōu)惠條件

不同地區(qū)在房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策上都有著不同的優(yōu)惠條件，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合項目區(qū)域的實際政策情況，合理的利用好各種稅收優(yōu)惠政策，提高減稅效果。

（二）針對重點環(huán)節(jié)開展房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃

1、科學(xué)的選擇房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的會計政策

房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅應(yīng)稅利潤主要是以會計利潤作為計算依據(jù)，也就是對差異科目調(diào)整計算。因此，在房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅的稅務(wù)籌劃上，應(yīng)該全面分析不同會計政策、會計核算對于稅負(fù)的影響，選擇最有利于降低稅負(fù)的會計政策。

2、以固定資產(chǎn)的籌劃為突破

房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)就是以不動產(chǎn)為主要內(nèi)容，因此在稅務(wù)籌劃上應(yīng)該把固定資產(chǎn)籌劃作為重點。綜合考慮房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)計凈殘值以及折舊年限，適當(dāng)?shù)牟扇〖铀僬叟f的處理方法，增加前期成本，降低利潤，這對于后期資本的加速回收也非常有利。

3、根據(jù)收入和資金的不同針對性的制定籌劃方案

在收入階段，房地產(chǎn)企業(yè)就應(yīng)該將收入劃分為征稅收入、不征稅收入、免稅收入，應(yīng)該區(qū)別管理，同時盡可能的將征稅收入時間后延。同時，在資金的管理上，重點對于閑散資金可以作為國債或者是其他權(quán)益性的投資，把閑散資金作為免稅收入，而且權(quán)益性投資所得收益不必繳納所得稅，有助于降低稅負(fù)。

（三）分階段做好房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅稅收籌劃

對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，所得稅籌劃的關(guān)鍵就在于項目開發(fā)建設(shè)管理過程中，因此所得稅的籌劃也應(yīng)該根據(jù)項目開發(fā)不同階段制定籌劃方案。

1、項目開發(fā)準(zhǔn)備階段

重點是全面的組織財務(wù)管理人員掌握項目開發(fā)建設(shè)所在地的稅收政策以及稅收優(yōu)惠，確定納稅申報地。同時，對項目分支機構(gòu)組織形式根據(jù)稅收政策的不同進行把握。

2、項目開發(fā)階段

重點是合理的選擇項目開發(fā)建設(shè)的籌資方式，以及確定好開發(fā)項目的竣工時間以及銷售時間，確定好最佳的時間節(jié)點。

3、項目銷售階段

在銷售方面的稅收籌劃管理上，房地產(chǎn)企業(yè)可以采取將銷售部門從企業(yè)內(nèi)部分立，以銷售公司的方式，實現(xiàn)企業(yè)廣告、宣傳等費用的攤銷，降低納稅基數(shù)以及稅率等級。

第5篇：房地產(chǎn)行業(yè)的稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：營改增 房地產(chǎn)企業(yè) 發(fā)展 對策

營改增是指原來企業(yè)應(yīng)該繳納營業(yè)稅的稅目，現(xiàn)在改成繳納增值稅。增值稅是針對企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)增值部分繳納的一種稅費，其目的是為了減少企業(yè)重復(fù)征稅。我國營改增的稅負(fù)改革，從根本上和制度上處理了營業(yè)稅體制下“全額征稅、道道征收”的重復(fù)納稅問題，從而實現(xiàn)了增值稅制度下“層層抵扣、環(huán)環(huán)征收”的合理納稅，無論從哪個方面看，增值稅都是更合理的、更科學(xué)的、更符合國際的發(fā)展慣例。

一、房地產(chǎn)行業(yè)實行營改增的必要性

目前，對房地產(chǎn)行業(yè)而言，營改增是對房地產(chǎn)行業(yè)、建筑業(yè)、施工企業(yè)以及租賃、銷售和使用不動產(chǎn)等產(chǎn)業(yè)的多項環(huán)節(jié)，不斷流轉(zhuǎn)的稅制改革。房地產(chǎn)企業(yè)在征管體制、征管主體及征管程序上都具有多樣性和復(fù)雜性，因此，營改增既有一定的改革困難，又有必然的改革必要性。

（一）營改增是避免房地產(chǎn)行業(yè)重復(fù)征稅的重要手段

以前房地產(chǎn)行業(yè)使用營業(yè)稅，我國的不動產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)、流轉(zhuǎn)和使用等環(huán)節(jié)普遍存在嚴(yán)重的重復(fù)性征稅問題，在對房屋的銷售中，轉(zhuǎn)讓的次數(shù)越多，重復(fù)性征稅問題越嚴(yán)重。營業(yè)稅是屬于價內(nèi)稅，企業(yè)根據(jù)營業(yè)額或銷售額全額計稅，而增值稅是屬于價外稅，企業(yè)主要依據(jù)經(jīng)營生產(chǎn)活動所產(chǎn)生的增值額計稅，事后用銷項扣減進項的抵扣方法繳納稅費。二者相互比較，增值稅的抵扣制度能更好地避免重復(fù)性征稅?？梢姡头康禺a(chǎn)企業(yè)而言，營改增是更好解決其項目開發(fā)過程中重復(fù)性征稅問題的重要手段。

（二）營改增是規(guī)范房地產(chǎn)企業(yè)稅款抵扣的有效途徑

建筑施工企業(yè)是房地產(chǎn)最重要的上游企業(yè)，根據(jù)稅負(fù)在流轉(zhuǎn)稅嫁接的原理，建筑施工企業(yè)的稅負(fù)可直接關(guān)系到房地產(chǎn)行業(yè)的建筑成本和稅費。根據(jù)以前稅法規(guī)定，建筑施工企業(yè)在銷售自產(chǎn)產(chǎn)品時，應(yīng)繳納增值稅，在提供勞務(wù)時，應(yīng)繳納營業(yè)稅，在建筑物竣工后均不得抵扣稅費。由此可見，這不僅僅增加建筑房屋的成本，提高了房屋價格，抑制了購房者的生活需求和投資需求。而且營業(yè)稅與增值稅的同行，阻礙了增值稅的抵扣鏈條，嚴(yán)重影響增值稅在稅負(fù)中的作用。

國家實施營改增之后，上述情況就已經(jīng)不復(fù)存在了，與此同時無論是銷售自產(chǎn)產(chǎn)品還是提供勞務(wù)都繳納增值稅，并且在實現(xiàn)銷售的同時還可以進行抵扣稅款。增值稅制度的核心價值在于稅款抵扣制，這樣有利于合理規(guī)范我國的稅收體制，加強企業(yè)上下游的監(jiān)督力度，從而推進我國房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展。

二、“營改增”改革對房地產(chǎn)新舊項目的影響

（一）房地產(chǎn)新舊項目開發(fā)成本的不同

1、房地產(chǎn)行業(yè)舊項目的成本核算

營改增對房地產(chǎn)行業(yè)的影響首先在于企業(yè)成本結(jié)構(gòu)。房地產(chǎn)行業(yè)的成本結(jié)構(gòu)中，占比最大的就是土地成本、財務(wù)成本和建安成本。其中，土地成本現(xiàn)在仍然無法進行抵扣。因此，對于一二線城市中的土地價格越來越高，實行營改增后，房地產(chǎn)行業(yè)的稅負(fù)沒有降低反而更高了。對于三四線城市中的房地產(chǎn)市場來說，實行營改增后，土地成本與總成本的比重降低了，而建安成本占有率高了，如果企業(yè)的建安成本可以抵扣稅額，那么實行營改增對房地產(chǎn)行業(yè)最終可以實現(xiàn)降低稅負(fù)的現(xiàn)象。

2、房地產(chǎn)行業(yè)新項目的成本核算

房地產(chǎn)行業(yè)涉及的建筑環(huán)節(jié)較多、建筑鏈較長，從目前來看，營改增對房地產(chǎn)行業(yè)的成本核算產(chǎn)生消極的影響。從建筑材料供應(yīng)商來說，它包括有鋼筋、水泥、石沙和五金等材料，其稅率有11%和6%，當(dāng)房地產(chǎn)行業(yè)的增值稅稅率為11%時，為了運用增值稅抵扣原則，會導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)增加5%的建筑成本。從房地產(chǎn)行業(yè)的勞動力使用情況來看，房地產(chǎn)行業(yè)屬于勞動相對密集型企業(yè)，需要很多人工，其中農(nóng)民工占有很大比例，然而對其工資無法開具增值稅的專用發(fā)票，使得支付工人工資這項重要的費用無法實行進項抵扣，因此，房地產(chǎn)企業(yè)的建筑成本再次增加。

（二）房地產(chǎn)新舊項目計稅方法的確定

增值稅的計稅方法分為簡易計稅和一般計稅。

1、房地產(chǎn)行業(yè)新項目的計稅方法

至2016年5月房地產(chǎn)行業(yè)營改增后，一般納稅人在銷售企業(yè)自建或自產(chǎn)的不動產(chǎn)，如果使用一般計稅方法，都以其取得的所有價款與價外費用之和，作為應(yīng)納稅的銷售額，按照稅法規(guī)定的11%計算增值稅。

房地產(chǎn)行業(yè)的企業(yè)是一般納稅人，無論新舊項目都在不動產(chǎn)的歸屬地預(yù)繳稅款，同時又向企業(yè)歸屬地的稅務(wù)機關(guān)審核進行納稅申報。

2、房地產(chǎn)行業(yè)舊項目的計稅方法

房地產(chǎn)行業(yè)的舊項目可以參考簡易計稅和一般計稅，二者選其一，一經(jīng)選擇使用，在36個月內(nèi)不得任意變更。針對房地產(chǎn)舊項目的一般納稅企業(yè)，如何選擇對企業(yè)有利的計稅方法，企業(yè)一般視情況而定。具體可分為以下幾個方面：

第一、假如房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)在已經(jīng)竣工完畢，但仍在房屋銷售過程中，企業(yè)營改增之后，尚未銷售的繼續(xù)銷售，可按照征收率為5%簡易計稅。

第二、假如房地產(chǎn)企業(yè)尚在開發(fā)樓盤，并且已經(jīng)開發(fā)的項目總體占比比例很小，項目的成本發(fā)票還沒有接收，這時房地產(chǎn)可以選擇對企業(yè)有利的計稅方法，按照征收率為11%一般計稅，因此，房地產(chǎn)企業(yè)大批量的成本發(fā)票就可以進行抵扣稅額，降低項目的成本費用。

第三、假如房地產(chǎn)企業(yè)尚在開發(fā)樓盤，并且存在已經(jīng)開發(fā)的項目整體占比比例較大，其項目的成本發(fā)票大部分已經(jīng)入賬，這就說明房地產(chǎn)企業(yè)未來收到的增值稅發(fā)票金額很小，沒有多少可以進行抵扣。因此，房地產(chǎn)企業(yè)可以選擇按照征收率為5%簡易計稅。

三、“營改增”改革對房地產(chǎn)新舊項目的對策

（一）合理實施稅收籌劃

無論是對新項目還是舊項目，房地產(chǎn)行業(yè)實行營改增以后，在財務(wù)管理方面要積極展開合理的稅收籌劃，加權(quán)平均各個開發(fā)環(huán)節(jié)的成本費用，最大程度的降低增值額，實行節(jié)流成本的原則。首先，在實行合理的稅收籌劃時，主要從房地產(chǎn)行業(yè)的建筑施工方面來著手，適當(dāng)選擇能夠提供增值稅的專用發(fā)票企業(yè)為材料供應(yīng)商和勞務(wù)公司。其次，房地產(chǎn)行業(yè)的增值稅稅收政策比較多，企業(yè)在實行合理的稅收籌劃過程中，可以積極運用各項稅收優(yōu)惠政策，降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)，減少其開發(fā)建筑成本。

（二）加強增值稅發(fā)票的管理，提高增值稅專用發(fā)票抵扣意識

房地產(chǎn)行業(yè)營改增之后財務(wù)處理上，主要關(guān)注新舊項目互相交替期間，在共同經(jīng)營和共同生產(chǎn)的前提下，必須采用分開采購、分開決算以及分開核算。即也就是說房地產(chǎn)行業(yè)營改增之后，舊項目增值稅的銷項稅和進項稅，不可以用新項目的稅費進行抵扣。對于房地產(chǎn)行業(yè)來說，增值稅征收環(huán)節(jié)最重要的就是銷項稅扣減進項稅，此次房地產(chǎn)稅收改革是一次合理完善稅收制度的具體措施，減少企業(yè)的重復(fù)性征稅。同時，也能夠促進房地產(chǎn)行業(yè)在新舊項目中，規(guī)范使用發(fā)票制度，提高增值稅專用發(fā)票抵扣意識。

（三）熟悉稅改政策，加強稅改制度的輔導(dǎo)

政府應(yīng)該建立房地產(chǎn)行業(yè)的過渡性暫時條款，例如在實施營改增稅制改革后，對于一些稅負(fù)不減反而增加的房地產(chǎn)企業(yè)，在新舊項目建設(shè)中給予一定的財稅補貼，盡可能實實在在地幫助企業(yè)渡過困難時期。國家可以適當(dāng)出臺一些降低增值稅稅率的文件，暫時把一些新舊項目為11%稅率，因企業(yè)的壓力和困難視情況而定，暫時使用6%的增值稅稅率。政府還應(yīng)與財政部門就房地產(chǎn)行業(yè)營改增的各項細節(jié)和新舊項目進行商討，實現(xiàn)材料供貨商的小規(guī)模納稅企業(yè)和農(nóng)民工的人工費，如何合理進行稅款抵扣，減少房地產(chǎn)企業(yè)的建筑成本。同時，財稅部門要定期對相關(guān)人員進行政策輔導(dǎo)和培訓(xùn)，幫助工作人員掌握營改增稅改的宗旨、要點及內(nèi)容等方面。

四、結(jié)束語

綜上所述，房地產(chǎn)行業(yè)實施營改增以后，對企業(yè)未來長遠的發(fā)展是把雙刃劍，其影響利弊的大小主要取決于房地產(chǎn)行業(yè)自身的財務(wù)管理方式和方法。營改增既是房地產(chǎn)行業(yè)未來一段時期里經(jīng)營面對的重要機遇，也是實現(xiàn)其良好發(fā)展的重大挑戰(zhàn)?？傮w來說，2016年是營改增稅負(fù)改革的收尾之年，在其帶動下加快促進國內(nèi)外的財稅體制接軌步伐，減少重復(fù)性征稅，增加房地產(chǎn)企業(yè)的綜合競爭力，推進企業(yè)長遠發(fā)展。

參考文獻：

[1]張澤洋.淺議營改增對房地產(chǎn)企業(yè)稅收的影響及籌劃對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2014， （12）

[2]陳玉嬌.試論“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理的影響[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015， （03）

第6篇：房地產(chǎn)行業(yè)的稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞 房地產(chǎn) 土地增值稅 會計處理

土地增值稅的征收是為了調(diào)節(jié)土地增值收益。目前，土地增值稅已經(jīng)成為企業(yè)所得稅并列的三大稅種之一，是國家財政收入的重要組成部分。增值稅直接關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)營成本和持續(xù)發(fā)展，對于房地產(chǎn)行業(yè)土地增值稅企業(yè)，如何通過會計處理來進行合理的納稅籌劃是值得研究和探討的問題。

一、房地產(chǎn)行業(yè)土地增值稅概述

作為我國國民經(jīng)濟的重要產(chǎn)業(yè)支柱，房地產(chǎn)行業(yè)每年會產(chǎn)生巨大的稅款，隨著社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)的土地增值稅成本不斷升高。在我國，房地產(chǎn)增值稅的稅率通常以超額累進形式來計征，一般在30%～60%之間。企業(yè)通過采取有效的措施來進行土地增值稅納稅籌劃，可以有效地提高企業(yè)利潤，降低企業(yè)稅負(fù)，有利于企業(yè)實現(xiàn)長期穩(wěn)定的發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)最關(guān)心的問題就是規(guī)避納稅風(fēng)險，最大限度地延長抵押稅額繳納時間。在實際的納稅過程中，許多企業(yè)都選擇且采用1%～3%的預(yù)征率，這樣一來需要在項目結(jié)束時對它們進行匯集清算，進而實現(xiàn)了繳納稅款時間的遞延，對企業(yè)十分有利。此外，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)充分利用國家關(guān)于稅收的優(yōu)惠政策，通過調(diào)整銷售價格和增值額等手段來使企業(yè)繳納的增值稅率得到進一步降低，實現(xiàn)節(jié)省稅費的目的。不僅如此，企業(yè)應(yīng)提高稅務(wù)風(fēng)險的防范意識，做好稅收風(fēng)險的防范和規(guī)避，對于增值稅繳納做好合理安排和籌劃。

二、土地增值稅的會計處理

土地增值稅的會計處理直接關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)濟利益，從會計核算的角度考慮，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅成本具有明顯的特點。主要表現(xiàn)為：首先，會計中的責(zé)權(quán)發(fā)生制是土地增值稅成本計提的基礎(chǔ)；其次，在確定土地增值稅的支出時，應(yīng)該嚴(yán)格按照稅法中的相關(guān)規(guī)定來進行，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)設(shè)置必要的營業(yè)稅及附加、應(yīng)交稅費、待攤費用等賬戶，利用這些賬戶對土地增值稅的成本進行詳細核算。在房地產(chǎn)企業(yè)需要多個項目同時開發(fā)的情況下，要對不同的項目進行分別的核算。房地產(chǎn)行業(yè)與其他行業(yè)相比具有一定的特殊性，通常房地產(chǎn)開發(fā)商都采用預(yù)售制度，所以在項目建設(shè)過程中會先收到客戶的預(yù)售收入，等到建設(shè)項目完工后再結(jié)算收入。我國的稅法中有明確的規(guī)定，預(yù)售收入增值稅的征收是按照一定的比例進行的，當(dāng)項目全部清算完成后根據(jù)實際金額進行多退少補。

第一，在取得預(yù)售收入的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該按照一定的比例預(yù)繳土地增值稅。具體的處理過程為：先借記待攤費用，再貸記應(yīng)交稅費，最后核算應(yīng)交土地增值稅，到了實際繳納稅款階段，借記應(yīng)交稅費，貸記銀行存款。

第二，當(dāng)建設(shè)項目竣工驗收合格后，如果符合收入_認(rèn)條件，則按照當(dāng)期的結(jié)算收入和成本的計算方式來進行，借記“營業(yè)稅金及附加――土地增值稅”，貸記“待攤費用――預(yù)繳土地增值稅”。

第三，當(dāng)項目辦理結(jié)算后清算土地增值稅時，要根據(jù)實際情況來合理調(diào)整前期的土地增值稅款和計提的增值稅費，稅務(wù)局簽發(fā)增值稅清算報告后，有明確的清算金額，借記“營業(yè)稅金及附加――土地增值稅”“待攤費用――預(yù)繳土地增值稅”。貸記“應(yīng)繳會費――應(yīng)交土地增值稅”在進行補交時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費――前期積累已預(yù)繳的土地增值稅款”。

三、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收策略

（一）利用國家稅收優(yōu)惠政策

近年來，國家提高了對房地產(chǎn)增值稅收的重視程度，出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)充分利用國家稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃，在準(zhǔn)確核算增值額的基礎(chǔ)上，通過合理調(diào)整增值額與扣除項目金額的比例，實現(xiàn)稅費繳納的優(yōu)惠，減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。此外，企業(yè)還應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際情況和國家相關(guān)的法規(guī)政策來制定稅收籌劃方案，盡量實現(xiàn)總稅收最低。對于合作開發(fā)房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠，需要合作雙方商定按照一定的比例來分配，雙方中一方負(fù)責(zé)資金，另一方負(fù)責(zé)土地。對于這種形式的合作，企業(yè)可以暫時減免土地增值稅，使雙方企業(yè)以較低的成本取得房地產(chǎn)，有利于雙方的合作共贏。對于代建房，由于稅收中只收取一定的代建費，而且代建房的營業(yè)稅率只有3%，所以代建房是房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的一個很好的選擇。

（二）利用稅收臨界點進行納稅策劃

房地產(chǎn)增值稅有等級之分，房地產(chǎn)企業(yè)在進行納稅籌劃時，應(yīng)對臨界點進行控制，在進行充分的測算后，衡量稅收優(yōu)惠與收入之間的關(guān)系，對房產(chǎn)銷售價格進行合理控制，使房產(chǎn)增值率趨向理想值，盡量使增值額在起征點的優(yōu)惠范圍內(nèi)。在房地產(chǎn)項目的兩種不同利息支出計算方式中，應(yīng)該選擇較高者。此外，裝修和費用轉(zhuǎn)移也是實現(xiàn)扣除項目金額增加的有效手段，可以使增值額控制在目標(biāo)范圍內(nèi)，但是要保證嚴(yán)格遵守稅法規(guī)定，嚴(yán)禁出現(xiàn)偷稅漏稅行為。

（三）其他方式

根據(jù)項目的實際情況來確定項目的核算方式，即分開核算或合并核算，這是降低土地增值稅的有效方法。例如，在商品房和普通住宅房選擇分開核算時，能夠享受到的增值額小于扣除項目金額之和的20%的稅收優(yōu)惠政策。物業(yè)管理基金、公建維修基金、公共設(shè)施尚未建造的報批報建費用、出包工程還沒有辦理最終結(jié)算的都屬于稅法允許的三項預(yù)提項目，利用預(yù)提費用的稅前扣除政策，有利于企業(yè)實現(xiàn)納稅優(yōu)惠。

四、結(jié)語

我國的房地產(chǎn)行業(yè)具有廣闊的發(fā)展前景，房地產(chǎn)土地增值稅的會計處理對房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要的作用。在激烈的市場競爭環(huán)境下，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)認(rèn)清發(fā)展形勢，掌握稅務(wù)處理方法，在遵守稅法規(guī)定的前提下，通過合理的土地增值稅稅收籌劃來降低企業(yè)的稅負(fù)。通過利用國家稅收優(yōu)惠政策、對稅收臨界點進行納稅策劃等手段，規(guī)避稅收風(fēng)險，使企業(yè)得到優(yōu)質(zhì)發(fā)展。

（作者單位為寧夏萬耀生物科技有限公司）

參考文獻

第7篇：房地產(chǎn)行業(yè)的稅收籌劃范文

    1、房地產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)涉及到的稅收種類

    房地產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)涉及到的稅種包括營業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、印花稅、營業(yè)稅金及附加、城建稅和教育費附加等。其中,營業(yè)稅是按照房地產(chǎn)企業(yè)向購房者收取的全部價款和價外費用為基數(shù)計稅的,它又是城建稅、教育費附加計稅的基礎(chǔ),同時也能影響契稅、印花稅以及土地增值稅,因此,銷售環(huán)節(jié)最重要的稅收籌劃種類是營業(yè)稅。同是,土地增值稅的超額累進稅率與銷售階段的定價密切相關(guān),因此它是銷售環(huán)節(jié)稅收籌劃的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

    2、營業(yè)稅的籌劃策略

    對營業(yè)稅進行籌劃的直接目的就是降低營業(yè)稅的納稅基數(shù),合理剝離價外費用,恰當(dāng)分離稅種稅率。具體地,可以從剝離價外費用和進行稅率分離兩個方面進行展開。(1)剝離價外費用根據(jù)我國營業(yè)稅暫行條例實施細則的規(guī)定,營業(yè)稅的計稅金額是收取的全部價款和價外費用。在房地產(chǎn)銷售中,為了吸引客戶和提供更好的房源,房地產(chǎn)企業(yè)將各種配備設(shè)施和服務(wù)(如有線電視安裝費、煤氣天然氣初裝費、水表電表初裝費等)提供到位。這部分代收的價外費用需要計入銷售總額,無疑增加了房地產(chǎn)企業(yè)營業(yè)稅的納稅總額,需要按照規(guī)定繳納。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門的物業(yè)公司,負(fù)責(zé)這些代收費用的收取,將這些費用從總銷售收入中剝離,進而減小營業(yè)稅的計稅金額。例如,某企業(yè)年度總代收費用為1000萬,這部分費用不僅要按照5%的比例繳納營業(yè)稅50萬,還要繳納城建稅和教育費附加5萬左右,相應(yīng)的契稅和印花稅也會相應(yīng)增加;如果設(shè)立專門的物業(yè)公司,只要保證其經(jīng)營成本低于這部分稅負(fù)總和,對于企業(yè)都是有利的。(2)分離稅率由于市場需求的變化,現(xiàn)在很多房地產(chǎn)企業(yè)紛紛提供更多的精裝修房,這就涉及到銷售毛坯房和房屋裝修兩個行為。如果房地產(chǎn)企業(yè)直接將精裝修的商品房進行銷售,則需要對總價款繳納營業(yè)稅。銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅征收稅率是5%,而建筑業(yè)的營業(yè)稅征收稅率則是3%。針對這種政策,房地產(chǎn)企業(yè)可以單獨成立裝修公司,負(fù)責(zé)獨立簽訂裝修合同。即購房者在購買過程中簽訂購買毛坯房合同和裝修合同,這樣,房地產(chǎn)企業(yè)可以將裝修部分的價款節(jié)約2%的稅負(fù)?；蛘?企業(yè)也可以將裝修業(yè)務(wù)承包給專門的裝修公司,只負(fù)責(zé)銷售毛坯房,然后提供裝修業(yè)務(wù)的聯(lián)絡(luò)服務(wù)。

    3、土地增值稅的稅收籌劃

    籌建環(huán)節(jié)已經(jīng)對土地增值稅的籌劃進行了一定的分析,銷售環(huán)節(jié)的很多銷售政策也會很大程度上影響這部分稅收的納稅金額。由于土地增值稅適用的是超額累進稅率,充分應(yīng)用稅收稅率變動臨界點,合理制定商品房銷售定價,可以有效增加企業(yè)稅后利潤。例如,某房地產(chǎn)企業(yè)建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅,完工后計算的可扣除項目金額為800萬元,而市場上同類商品的售價約為1200萬元。該企業(yè)如果將自己的商品房定價為1210萬元,(1210-800)/800>50%,則應(yīng)繳納的土地增值稅為(1210-800)×40%=164萬元,稅后利潤為1210-800-164=246萬元;如果企業(yè)將自身商品房價格定為1190萬元,則20%(1190-800)/800<50%,應(yīng)繳納的土地增值稅為(1190-800)×30%=117萬元,稅后利潤為1190-800-117=273萬元。第二種定價低了,稅后利潤卻比第一種定價要高,由此可見,合理利用稅率臨界點制定銷售價格,可以有效達到避稅的效果。另外,企業(yè)還應(yīng)該合理利用相關(guān)的免稅或者稅收優(yōu)惠的臨界點,合理安排銷售,采用上述的承包裝修任務(wù)等,是土地增值稅盡量按照較低的稅率征收。

    二、整體層面的其他稅收籌劃

    房地產(chǎn)行業(yè)涉稅項目和種類都較多,在整個管理和經(jīng)營工作中各個環(huán)節(jié)都需要注意,進行合理的稅收籌劃,才能保證企業(yè)整體稅收的有效規(guī)避。

    1、企業(yè)所得稅的稅收籌劃

    企業(yè)所得稅的計算過程中,會有一些相關(guān)的抵稅項目以減少企業(yè)稅收,但是房地產(chǎn)行業(yè)一直是我國政府宏觀調(diào)控的重要對象,因而在企業(yè)所得稅的征收方面享有較少的優(yōu)惠。企業(yè)應(yīng)該謹(jǐn)慎分析相關(guān)政策,合理調(diào)整企業(yè)銷售業(yè)務(wù)組成,借用時間價值或者費用的合理安排爭取盡量的稅收優(yōu)惠。例如,很多房地產(chǎn)企業(yè)將人防工程作為車位出售給業(yè)主,并確定收入,就需要與當(dāng)年繳納相應(yīng)的所得稅。而其實人防工程不可出售,企業(yè)可以將其租給業(yè)主,然后分期收取租金,這樣將這部分的收入劃分為多個年度,有效降低了企業(yè)所得稅的額度。

    2、保有房產(chǎn)的房產(chǎn)稅籌劃

    房地產(chǎn)企業(yè)都留有部分房源作為投資性房地產(chǎn),用于出租或者暫時閑置。這部分房產(chǎn)都需要繳納房產(chǎn)稅,用于出租的房產(chǎn)還應(yīng)該繳納5%的營業(yè)稅。企業(yè)在安排出租業(yè)務(wù)的具體細節(jié)時,也應(yīng)該區(qū)分房屋租金和代收的水電費、網(wǎng)費、清潔費等。同樣,這部分如果由物業(yè)公司進行收取可以避免繳納營業(yè)稅;但是如果為方便出租,打包收取租金,則需要按照總額繳納營業(yè)稅。

第8篇：房地產(chǎn)行業(yè)的稅收籌劃范文

一、土地增值稅稅收籌劃概述

從某種意義上說，稅收籌劃是一項復(fù)雜而具技術(shù)性的工程。相應(yīng)地，土地增值稅就是指對那些獲得增值收入的單位以及個人進行合理征收的稅種之一。它主要包括了對國有土地使用權(quán)予以有償轉(zhuǎn)讓，土地上的建筑物、還有其它的依附物的產(chǎn)權(quán)這些方面。很顯然，房地產(chǎn)企業(yè)和土地增值稅之間有著不可割舍的聯(lián)系。根據(jù)房地產(chǎn)的不同種類，土地增值稅將會對它進行差別稅收策略。同時，對于企業(yè)來說，稅收籌劃是它財務(wù)管理活動中至關(guān)重要的方面。簡單來說，土地增值稅籌劃就是專門針對房地產(chǎn)企業(yè)予以設(shè)計的一種合理的稅收方案。相關(guān)的土地增值稅稅收籌劃不僅可以使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收壓力得以減小，還能使企業(yè)的納稅風(fēng)險降到最小化。更重要的是，它有利于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)擁有更好的經(jīng)營環(huán)境，使企業(yè)在競爭激烈的市場中更具優(yōu)勢，立于不敗之地。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃策略

就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自身來說，對應(yīng)的土地增值稅稅收籌劃有著非常深遠的意義。換句話說，在房地產(chǎn)行業(yè)，土地增值稅收籌劃是開發(fā)企業(yè)前行路上一塊重要的基石。相應(yīng)地，想要使土地增值稅收籌劃的作用得到更好的發(fā)揮，就需要采用有效的措施對它進行完善。顯而易見，這也是當(dāng)下迫在眉睫的事情。在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)方面，土地增值稅稅收有著自己科學(xué)的籌劃方法。具體來說，它主要包含了這幾個方面。比如，對收入進行分散籌劃的方法；以利息為基礎(chǔ)的支出籌劃方法；“臨界點”的籌劃辦法。因此，本文作者從實際出發(fā)，對其中一些有效策略予以了探討。

1.在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)方面，以土地增值稅的“起征點”優(yōu)惠政策為基礎(chǔ)給與籌劃

在土地增值稅優(yōu)惠政策方面，主要指的是“起征點”政策。為了使優(yōu)惠政策更具其保障性，國家還專門制定了相關(guān)的條例。它就是針對相關(guān)納稅人對那些一般而具有標(biāo)準(zhǔn)性的住房予以建設(shè)，并對它進行出售。在這個過程中，如果增值額在對應(yīng)扣除項目費用20%之下，企業(yè)可以不用繳納增值稅。但是，對于這方面，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需要對一些方面引起注意。比如，如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不僅在建設(shè)一般標(biāo)準(zhǔn)的住房，還在對其它房地產(chǎn)進行開發(fā)，需要對其中的增值額予以恰當(dāng)?shù)胤珠_計算。在這個過程，對于那些沒法分開計算或者無法準(zhǔn)確進行區(qū)分的增值額，建設(shè)的一般標(biāo)準(zhǔn)住房時沒有權(quán)利對這個優(yōu)惠政策進行享受。

2.在土地增值稅稅收籌劃方面，可以對相應(yīng)的經(jīng)營收入進行分散籌劃

一般情況下，這種策略就是在房地產(chǎn)中，把那些能夠分開予以獨立解決的方面從中分割出來。比如，關(guān)于住房內(nèi)部的裝修。對于這方面，可以把它作為其中獨立的部分，對它進行恰當(dāng)?shù)暮怂?，就可以以兩次出售房地產(chǎn)為媒介，對它進行納稅方面的籌劃。這樣也有利于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)減少稅收負(fù)擔(dān)。

3、對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，可以借助利息費用來進行科學(xué)的籌劃

第9篇：房地產(chǎn)行業(yè)的稅收籌劃范文

【關(guān)鍵詞】籌劃；稅收；房地產(chǎn)企業(yè)；利益

近幾年來，房價高漲已成為社會關(guān)注的焦點問題。由于房地產(chǎn)企業(yè)過高的稅收問題是房價居高不下的重要原因，所以降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅收是解決房價高的重要手段。目前，房地產(chǎn)企業(yè)所涉及的稅收主要有土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市建設(shè)稅、地方教育稅等等。

一、房地產(chǎn)商所涉及的主要的稅收籌劃方案

對于房地產(chǎn)行業(yè)而言，稅收的總費用中占比重較大的稅收主要有營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等，降低這些稅收的費用是降低總稅收費用的關(guān)鍵之處。

1.房地產(chǎn)企業(yè)關(guān)于營業(yè)稅的籌劃。營業(yè)稅是房地產(chǎn)商在房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)交易環(huán)節(jié)即房屋出售時產(chǎn)生的需要繳納的稅費。對不動產(chǎn)投資入股的稅收進行相應(yīng)的籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)營業(yè)稅籌劃中的主要部分。當(dāng)然，根據(jù)不同的情況，以不動產(chǎn)入股的行為是否應(yīng)該繳納營業(yè)稅也是各異的。第一，房地產(chǎn)商利用自己的不動資產(chǎn)進行相應(yīng)投資和入股，參加投資之后的利潤分配，當(dāng)然也要承擔(dān)投資中的所存在的風(fēng)險。根據(jù)相關(guān)的條例規(guī)定，以不動產(chǎn)進行投資或者入股的投資方在未將自己的不動產(chǎn)的所有權(quán)進行相應(yīng)的轉(zhuǎn)讓，該不動產(chǎn)的所有權(quán)仍屬于投資者本身，這種情況下，對以不動產(chǎn)進行投資或者入股的投資方是不征收營業(yè)稅的。所以房地產(chǎn)商在經(jīng)營過程中可以采用先以不動產(chǎn)進行投資入股，待銷售時，向購買者銷售該房地產(chǎn)股權(quán)的方式把房屋銷售出去。這樣一來就可以不用繳納購買者購房過程中的由房屋所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓所帶來的營業(yè)稅。第二，房地產(chǎn)企業(yè)也可以利用自己的不動產(chǎn)進行投資入股，收取一定的固定收入，并且還不用承擔(dān)風(fēng)險。如租賃方式，由于房地產(chǎn)商只是在一定的使其內(nèi)把房產(chǎn)的所有權(quán)進行轉(zhuǎn)讓，其收入屬于租賃收入，所以其營業(yè)稅的收取是按照服務(wù)業(yè)稅目中的租賃項目進行征收，從而減少了稅費。房地產(chǎn)企業(yè)可以根據(jù)自身的情況相應(yīng)地選擇上述兩種方式進行籌劃，從而達到企業(yè)利益的最大化。

2.房地產(chǎn)企業(yè)關(guān)于土地增值稅的籌劃。由于土地增值稅的較高稅率以及較重的稅收負(fù)擔(dān)，使得土地增值稅備受關(guān)注，同時土地增值稅的籌劃也成為減少稅收中的關(guān)鍵點之一。對土地增值稅進行籌劃的過程中，調(diào)節(jié)增值額是關(guān)鍵。第一，采取增加可扣除項目金額的方法。房地產(chǎn)企業(yè)可以通過增加房地產(chǎn)開發(fā)所需的成本和費用的方式，從而扣除項目的金額得到增加，使土地增值稅減少。同時這種方法也可以使房地產(chǎn)企業(yè)的房屋的質(zhì)量得到一定提高，加強了其在市場中的競爭力。當(dāng)然，可扣除金額的計算方式是有一定的條例規(guī)定的，所以利用該方法的過程中應(yīng)該把握一定的尺度。第二，采用減少銷售收入的方法。房地產(chǎn)商的銷售額減少了，則增值額也必定相應(yīng)的減少，那么增值額所占的可扣除項目金額的比例也就降低了。同樣地，由于是銷售額的減少，所以房地產(chǎn)企業(yè)在使用該方式時對于減少的銷售額和降低的增值額中可扣除項目金額的比例應(yīng)該進行認(rèn)真的比較，從通過比較決定公司是否可采用該方式進行土地增值稅的籌劃，使公司的利益達到最大化。

3.房地產(chǎn)企業(yè)關(guān)于所得稅的籌劃。匯算清繳的階段是房地產(chǎn)企業(yè)可對企業(yè)所得稅進行籌劃的主要時期。對于這一階段的稅收籌劃主要是從合理延遲成本確認(rèn)的最終時間以及推遲轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)的時間兩個方面著手。第一，延遲成本的確認(rèn)時間。由于房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營過程中容易出現(xiàn)當(dāng)工程未完全完成的情況下房產(chǎn)的所有權(quán)已轉(zhuǎn)移、銷售收入已完成的情況。這種情況下則沒有辦法對該工程的成本進行準(zhǔn)確地計算，此時所需繳納的企業(yè)所得稅即為凈收入的課稅，使得所需繳納的稅費減少。第二，通過合理地推遲轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)的時間的方法。由于在我國的房地產(chǎn)市場中，大多數(shù)房屋的購買者買房的的直接目的都是用于自住以及用于出租，而在買房后直接用于出售的購買者是極少的，所以大多數(shù)購買者并不急于辦理房產(chǎn)證。又因為根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定，銷售收入的實現(xiàn)只有通過房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)所有者發(fā)生變更時才能得到確認(rèn)，所以房地產(chǎn)企業(yè)可合理的推遲房地產(chǎn)權(quán)所有者發(fā)生變更的時間。

二、結(jié)語

稅收地合理籌劃，可有效地減少企業(yè)的稅費支出，使得他們可在較低房價的基礎(chǔ)上獲得一樣的利潤。百姓的購買能力增強，房地產(chǎn)企業(yè)的銷售額也相應(yīng)升高。所以，稅收的合理籌劃是能使企業(yè)獲得最大化利益以及最大限度增強人們的購買能力的重要途徑之一。

參 考 文 獻

[1]李衛(wèi)林.論房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃[J].China's Foreign Trade.2012（6）：123～125