銷售結(jié)算論文精選(九篇)

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第1篇：銷售結(jié)算論文范文

論文關(guān)鍵詞：代銷業(yè)務(wù)增值稅，會(huì)計(jì)核算

 

代銷業(yè)務(wù)涉及到委托方和受托方兩個(gè)會(huì)計(jì)主體，代銷業(yè)務(wù)有兩種結(jié)算方式，即視同買斷和支取手續(xù)費(fèi)。按2009年新增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，將貨物交付他人代銷、代他人銷售貨物均屬增值稅的視同銷售行為，應(yīng)納增值稅。也就是說(shuō)代銷業(yè)務(wù)中委托方和受托方同為增值稅納稅人。本文結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及增值稅的最新規(guī)定，談?wù)剝煞N代銷方式下委托方與受托方的增值稅財(cái)稅處理。

一、視同買斷代銷方式的核算

視同買斷代銷方式即由委托方和受托方事先簽訂協(xié)議，委托方按合同協(xié)議價(jià)收取代銷的貨款，而受托方對(duì)外銷售代銷貨物的價(jià)格可自主決定，實(shí)際售價(jià)與合同協(xié)議價(jià)之間的差額歸受托方所有。此種結(jié)算方式在發(fā)出代銷貨物環(huán)節(jié)類似于委托方銷售貨物、受托方購(gòu)進(jìn)貨物，但代銷商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并不一定轉(zhuǎn)移，因此與一般的銷售貨物行為有別。

（一）委托方的財(cái)稅處理

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求對(duì)于特殊銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則，判斷何時(shí)確認(rèn)收入。實(shí)際代銷活動(dòng)中視同買斷方式下，委托方應(yīng)根據(jù)雙方簽訂協(xié)議的具體條款，來(lái)判斷收入的確認(rèn)時(shí)間，而納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般與收入確認(rèn)的時(shí)間一致。

如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷商品后，無(wú)論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無(wú)關(guān)，那么委托方和受托方之間的代銷商品交易代銷業(yè)務(wù)增值稅，與委托方直接銷售商品給受托方?jīng)]有實(shí)質(zhì)區(qū)別，在符合銷售商品收入的確認(rèn)條件時(shí)，委托方應(yīng)確認(rèn)相關(guān)銷售商品收入。也就是說(shuō)，在這種情況下，委托方一般在發(fā)出委托代銷商品時(shí)就可確認(rèn)收入。發(fā)出商品時(shí)，委托方按發(fā)出商品數(shù)量乘以協(xié)議價(jià)的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。

如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，將來(lái)受托方?jīng)]有將商品售出時(shí)可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時(shí)可以要求委托方補(bǔ)償，那么，委托方在發(fā)出代銷商品時(shí)通常不確認(rèn)收入，而應(yīng)在收到受托方開來(lái)的代銷清單時(shí)，確認(rèn)本企業(yè)的銷售收入和增值稅納稅義務(wù)，并向受托方開具增值稅專用發(fā)票。委托方按按代銷清單上的數(shù)量乘以協(xié)議價(jià)的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。

（二）受托方的財(cái)稅處理

視同買斷代銷方式下，若發(fā)出商品時(shí)代銷商品的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)也發(fā)生了轉(zhuǎn)移，則受托方在收到代銷商品時(shí)視同購(gòu)進(jìn)。受托方從委托方處取得代銷貨物時(shí)，若同時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。借記“庫(kù)存商品”等科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。對(duì)外代銷貨物時(shí)，按實(shí)收貨款借記“銀行存款”等科目，按取得的不含稅收入貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按不含稅收入乘以稅率計(jì)算出的金額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。受托方實(shí)際應(yīng)納的增值稅等于對(duì)外代銷環(huán)節(jié)應(yīng)納的銷項(xiàng)稅額減去從委托方處取得代銷貨物時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

代銷商品發(fā)出時(shí)若未轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，受托方收到代銷商品時(shí)不作購(gòu)進(jìn)商品處理。當(dāng)受托方將商品銷售后，按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)銷售收入，此時(shí)受托方發(fā)生了增值稅納稅義務(wù)，應(yīng)按實(shí)際收取的價(jià)款借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目。受托方對(duì)外銷售后，再向委托方提供代銷清單，并從委托方處取得增值稅專用發(fā)票，此時(shí)借記“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。

二、支取手續(xù)費(fèi)代銷方式的會(huì)計(jì)核算

支取手續(xù)費(fèi)方式即受托方按委托方規(guī)定的價(jià)格銷售代銷貨物，根據(jù)已代銷貨物的銷售額乘以雙方約定比例向委托方收取手續(xù)費(fèi)。其特點(diǎn)是受托方對(duì)外銷售代銷商品的價(jià)格由委托方?jīng)Q定代銷業(yè)務(wù)增值稅，一般情況受托方對(duì)外銷售代銷商品的價(jià)格等于與委托方結(jié)算的價(jià)格。受托方在此交易中不能獲得代銷商品的差價(jià)收入，獲得的利益是手續(xù)費(fèi)收入。在征稅方面，委托方是增值稅納稅人；受托方既是增值稅納稅人，又是營(yíng)業(yè)稅納稅人。

（一）委托方的財(cái)稅處理

支取手續(xù)費(fèi)代銷方式下，委托方一般在收到受托方交來(lái)的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，發(fā)生增值稅的納稅義務(wù)；未收到代銷清單及貨款的，在發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。 委托方可設(shè)置“委托代銷商品”科目對(duì)委托代銷商品進(jìn)行核算，也可不單設(shè)此科目，而將委托代銷的商品并入“發(fā)出商品”科目核算。委托方的會(huì)計(jì)核算可分為五個(gè)環(huán)節(jié)：

發(fā)出代銷商品時(shí)，按發(fā)出商品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本，借記“委托代銷商品”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。

發(fā)出商品發(fā)生退回的，應(yīng)按退回商品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“委托代銷商品”科目。

當(dāng)受托方將商品售出且提供代銷清單時(shí)，委托方應(yīng)根據(jù)代銷清單上的銷售數(shù)量及代銷的價(jià)格開具增值稅專用發(fā)票，確認(rèn)當(dāng)期銷售收入。借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目。同時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已代銷商品的銷售成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“委托代銷商品”科目。

委托方與受托方結(jié)算應(yīng)支付的代銷費(fèi)用時(shí)，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

實(shí)際收到受托方交來(lái)的款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

（二）受托方的財(cái)稅處理

支取代銷手續(xù)費(fèi)結(jié)算方式下，按增值稅暫行條例規(guī)定，代他人銷售貨物應(yīng)視同銷售，故受托方是增值稅納稅人。受托方應(yīng)納增值稅額計(jì)算如下：

應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額―進(jìn)項(xiàng)稅額

即：應(yīng)納增值稅=對(duì)外代銷價(jià)格×稅率―與委托方結(jié)算價(jià)格×稅率

此種結(jié)算方式下，若受托方在從委托方處取得代銷商品的同時(shí)，索取了增值稅專用發(fā)票，即可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。由于一般情況下受托方對(duì)外代銷價(jià)格等于與委托方結(jié)算價(jià)格，故雖然受托方為增值稅納稅義務(wù)人，但應(yīng)納增值稅為零。

此種結(jié)算方式下，按營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定，受托方取得的手續(xù)費(fèi)收入為營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)――服務(wù)業(yè)中業(yè)的應(yīng)稅收入，應(yīng)按5%計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

受托方的會(huì)計(jì)核算可分為以下五個(gè)環(huán)節(jié)：

收到委托方發(fā)出的商品時(shí)，按收到的發(fā)出商品數(shù)量乘以雙方的結(jié)算價(jià)格，借記“受托代銷商品”科目，貸記“代銷商品款”科目。

當(dāng)受托方將代銷商品對(duì)外銷售時(shí)，從稅收方面來(lái)看受托方發(fā)生了增值稅納稅義務(wù)，從會(huì)計(jì)核算來(lái)看受托方無(wú)需確認(rèn)收入代銷業(yè)務(wù)增值稅，因?yàn)榇藭r(shí)的銷貨款的實(shí)際獲取者是委托方，對(duì)于受托方而言，只是增加了對(duì)委托方的負(fù)債。受托方此時(shí)應(yīng)根據(jù)實(shí)際對(duì)外代銷的商品數(shù)量乘以對(duì)外銷售價(jià)格，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)付賬款―委托方”、“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）科目”。同時(shí)受托方應(yīng)根據(jù)實(shí)際對(duì)外代銷的商品數(shù)量乘以與委托方的結(jié)算價(jià)格，注銷已銷售的商品代銷商品款和受代銷商品。借記“代銷商品款”科目，貸記“受托代銷商品”科目。

當(dāng)受托方向委托方開出代銷清單，并收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票時(shí)，按專用發(fā)票上注明的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)付賬款―委托方”科目。

當(dāng)受托方與委托方結(jié)算，扣收代銷手續(xù)費(fèi)并清償債務(wù)時(shí)，按應(yīng)償還的全部負(fù)債金額借記“應(yīng)付賬款―委托方”科目，按實(shí)際應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)金額貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，將全部負(fù)債扣下應(yīng)收的手續(xù)費(fèi)后的金額，貸記“銀行存款”科目。

受托方應(yīng)對(duì)收取的手續(xù)費(fèi)收入乘以5%的營(yíng)業(yè)稅稅率，計(jì)提應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目。

因此代銷業(yè)務(wù)在進(jìn)行財(cái)稅處理時(shí)，先應(yīng)根據(jù)委托方與受托方的結(jié)算方式來(lái)判斷雙方的納稅義務(wù)，并做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算。視同買斷方式下，應(yīng)視代銷商品發(fā)出時(shí)是否轉(zhuǎn)移了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定委托方的收入確認(rèn)時(shí)間和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；支取手續(xù)費(fèi)方式下，委托方與受托方的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)與方法各有不同。

參考文獻(xiàn)：

1．高麗，談委托代銷增值稅會(huì)計(jì)處理的變化，財(cái)會(huì)月刊，2010-03；

2．李英，代銷商品會(huì)計(jì)處理及納稅分析，財(cái)會(huì)通迅，2010-03；

3．全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試教材編寫組，稅法（Ⅰ），中國(guó)稅務(wù)出版社，2010-01；

4．中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，會(huì)計(jì)，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2010-03。

第2篇：銷售結(jié)算論文范文

論文摘 要 會(huì)計(jì)專業(yè)的傳統(tǒng)教學(xué)方法因其形式單一和內(nèi)容的枯燥，不易于培養(yǎng)綜合性會(huì)計(jì)人才。會(huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)中案例教學(xué)有其實(shí)實(shí)在在的必然性，它不但符合人的認(rèn)知規(guī)律、有利于培養(yǎng)綜合性會(huì)計(jì)人才，而且也有利于提高教師的整體水平。文章還提出會(huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)中案例設(shè)計(jì)需要注意的幾點(diǎn)建議。 

 

會(huì)計(jì)學(xué)是一門應(yīng)用型學(xué)科，在進(jìn)行會(huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)中，除了通過(guò)教科書進(jìn)行書本知識(shí)的傳授，還應(yīng)該推行相關(guān)內(nèi)容的討論與實(shí)踐活動(dòng)，讓學(xué)生不但掌握本專業(yè)的基本原理和方法，而且要讓學(xué)生所學(xué)的理論知識(shí)與實(shí)踐活動(dòng)相結(jié)合，提高學(xué)生的動(dòng)手操作能力和創(chuàng)新能力。 

一、案例教學(xué)在會(huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)中的必要性 

在教學(xué)活動(dòng)中，學(xué)生的自主學(xué)習(xí)能力及其業(yè)務(wù)能力的提高是教師關(guān)注的中心。會(huì)計(jì)專業(yè)是一門集理論性、業(yè)務(wù)性、方法性和操作性于一體的綜合性學(xué)科，這一學(xué)科的自身特點(diǎn)就說(shuō)明，它并不可能輕而易舉的借助對(duì)本專業(yè)的準(zhǔn)則和制度就能培養(yǎng)出能夠適應(yīng)社會(huì)實(shí)踐的會(huì)計(jì)人才。因此，在教學(xué)中教師應(yīng)該以就業(yè)為教學(xué)導(dǎo)向，多注意培養(yǎng)學(xué)生的動(dòng)手能力，才能讓其有勝任崗位要求的社會(huì)生存能力。 

一般而言，在學(xué)校的教學(xué)中，學(xué)生都能比較熟練的掌握會(huì)計(jì)的理論知識(shí)和操作方法，但是具體到怎樣用會(huì)計(jì)理論知識(shí)來(lái)指導(dǎo)實(shí)際工作、怎樣處理實(shí)際工作中面臨的各式各樣復(fù)雜的問(wèn)題，往往就顯得不知所措。如果在教學(xué)中，教師能夠根據(jù)會(huì)計(jì)專業(yè)課程的特點(diǎn)，適當(dāng)采用案例教學(xué)法來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)專業(yè)的教學(xué)，不但有利學(xué)生迅速掌握理論知識(shí)，而且能夠幫助其更好的理解和吸收所學(xué)知識(shí)，并培養(yǎng)學(xué)生處理實(shí)際問(wèn)題的能力。 

社會(huì)實(shí)踐能力是會(huì)計(jì)教學(xué)的最終目的，因此案例教學(xué)法是會(huì)計(jì)教學(xué)的必然要求。例如，在教授學(xué)生學(xué)習(xí)關(guān)于企業(yè)的各種結(jié)算方式的程序和注意事項(xiàng)等內(nèi)容時(shí)，傳統(tǒng)教學(xué)只能是教師來(lái)逐條講解，學(xué)生學(xué)起來(lái)干澀無(wú)趣，容易產(chǎn)生不耐煩的情緒，也不能提高實(shí)際操作的能力，而如果采用案例教學(xué)法，可以將全班假設(shè)成一個(gè)企業(yè)，有付款單位、收款單位，也有付款單位開戶行和收款單位開戶行，讓學(xué)生模擬整個(gè)結(jié)算的過(guò)程。在模擬的過(guò)程中，學(xué)生就會(huì)利用理論知識(shí)來(lái)具體分析解決實(shí)際問(wèn)題，提高了解決問(wèn)題的能力。在模擬時(shí)，要注意讓學(xué)生進(jìn)行角色互換，讓他們熟悉各個(gè)環(huán)節(jié)的具體操作方法。這樣，整個(gè)教學(xué)過(guò)程不但生動(dòng)有趣，讓學(xué)生掌握了結(jié)算的各種方法和操作程序，而且能夠在模擬活動(dòng)的過(guò)程中讓學(xué)生發(fā)現(xiàn)在課本中涉及不到的問(wèn)題，培養(yǎng)其舉一反三的思考能力。 

二、會(huì)計(jì)專業(yè)案例教學(xué)的優(yōu)勢(shì)及應(yīng)用 

會(huì)計(jì)專業(yè)的案例教學(xué)法，就是在教學(xué)中，讓學(xué)生學(xué)習(xí)理解和掌握一定的會(huì)計(jì)理論知識(shí)和方法的基礎(chǔ)上，將會(huì)計(jì)案例應(yīng)用于課堂教學(xué)中，通過(guò)教師的引導(dǎo)和啟發(fā)，讓學(xué)生集體討論、模擬操作、撰寫案例分析報(bào)告和教師點(diǎn)評(píng)等的過(guò)程，這個(gè)過(guò)程讓學(xué)生把所學(xué)的理論知識(shí)與會(huì)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)相結(jié)合，培養(yǎng)學(xué)生能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。在案例教學(xué)中，教師和學(xué)生共同參與，進(jìn)行良好互動(dòng)，充分激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)趣味，調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性和創(chuàng)造性，有助于學(xué)生實(shí)踐能力的培養(yǎng)。 

（一）案例教學(xué)法符合學(xué)生學(xué)習(xí)的認(rèn)知規(guī)律 

人學(xué)習(xí)知識(shí)的過(guò)程是一系列相關(guān)的認(rèn)知過(guò)程，認(rèn)知過(guò)程從感知開始，感知是認(rèn)識(shí)的源泉。會(huì)計(jì)專業(yè)的案例教學(xué)強(qiáng)調(diào)一切從感知開始，在教學(xué)的全過(guò)程都要求學(xué)生從實(shí)際情況出發(fā)，形成認(rèn)識(shí)并對(duì)案例進(jìn)行研究，學(xué)生帶著問(wèn)題進(jìn)行思考和學(xué)習(xí)，并在實(shí)踐的運(yùn)用中分析問(wèn)題、解決問(wèn)題。這是一個(gè)辯證的由實(shí)踐到理論，再?gòu)睦碚摰綄?shí)踐的認(rèn)識(shí)過(guò)程。這個(gè)過(guò)程符合人的認(rèn)知規(guī)律，有助于學(xué)生更好的理解、掌握、運(yùn)用理論知識(shí)。 

（二）案例教學(xué)有助于學(xué)生對(duì)知識(shí)的理解和實(shí)際操作能力的提高 

會(huì)計(jì)專業(yè)的基礎(chǔ)就是學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)和掌握會(huì)計(jì)的相關(guān)處理技能，如會(huì)計(jì)結(jié)算、會(huì)計(jì)管理及其實(shí)際操作能力。案例教學(xué)把會(huì)計(jì)專業(yè)的理論知識(shí)和方法融入到案例之中，學(xué)生在案例模擬過(guò)程中，通過(guò)實(shí)際的案例分析和研究，對(duì)專業(yè)知識(shí)也有了更深的理解和掌握，而與實(shí)際工作緊密相連的教學(xué)案例也無(wú)形中提高了學(xué)生的實(shí)際操作能力。 

   　例如，在講授產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)知識(shí)時(shí)，主要反映的是產(chǎn)品銷售收入、增值稅的結(jié)算方法以及與購(gòu)貨單位結(jié)算貨款等業(yè)務(wù)，如果與購(gòu)貨單位貨款結(jié)算所采用不同的結(jié)算方式，其財(cái)務(wù)處理也就不同。案例教學(xué)可以把這個(gè)業(yè)務(wù)所涉及到的增值稅專用發(fā)票以及銀行結(jié)算憑證，把這些原始的憑證都呈現(xiàn)在學(xué)生面前，讓學(xué)生詳細(xì)了解，企業(yè)銷售產(chǎn)品與購(gòu)貨單位辦理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)時(shí)，是由銷售單位開具的增值稅專用發(fā)票，并在上面注明銷售產(chǎn)品的種類、價(jià)格、銷售數(shù)量、金額、稅額等詳則；在產(chǎn)品銷售之后，企業(yè)收到貨款，如銀行匯票、轉(zhuǎn)賬支票、銀行本票等，企業(yè)則需要填寫“進(jìn)賬單”，并將款項(xiàng)存入銀行。教學(xué)中，學(xué)生根據(jù)案例所提供的內(nèi)容進(jìn)行模擬操作，就能夠更快的掌握該業(yè)務(wù)的處理方式和操作程序。同時(shí)，也讓學(xué)生了解到增值稅專用發(fā)票和不同的結(jié)算憑證進(jìn)行組合，就會(huì)構(gòu)成不同情況的產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)，從而決定了財(cái)務(wù)處理也應(yīng)該不同。這樣，由學(xué)生根據(jù)案例提出的要求進(jìn)行實(shí)際操作，練習(xí)掌握不同情況的產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法。通過(guò)案例教學(xué)，學(xué)生接觸到的，不再僅僅是抽象的知識(shí)說(shuō)明，而是既有實(shí)際操作，也有切身體會(huì)，加深了對(duì)該業(yè)務(wù)的理解，動(dòng)手能力得到進(jìn)一步加強(qiáng)。 

（三）案例教學(xué)有利于激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣 

會(huì)計(jì)專業(yè)的案例教學(xué)生動(dòng)形象，能充分激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。在案例教學(xué)中，所選的案例都是來(lái)源于社會(huì)實(shí)際，比較真實(shí)，并有一定的情節(jié)性，對(duì)學(xué)生有很強(qiáng)大吸引力，有利于激發(fā)學(xué)生的興趣，生動(dòng)形象的教學(xué)氛圍更有助于學(xué)生對(duì)知識(shí)的理解和掌握，并能夠培養(yǎng)其實(shí)際解決問(wèn)題的動(dòng)力。例如，學(xué)生學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)循環(huán)的原理，并了解了會(huì)計(jì)循環(huán)中所應(yīng)用到的一些會(huì)計(jì)基本方法之后，應(yīng)該利用案例，讓學(xué)生提高興趣去掌握這些方法。可以以制造業(yè)為案例，讓學(xué)生深入學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)循環(huán)的應(yīng)用。案例中可以提出，制造業(yè)應(yīng)該如何核算不斷流動(dòng)的存貨資本；應(yīng)該怎樣確定企業(yè)所制造產(chǎn)品的最終成本等問(wèn)題，讓學(xué)生在解決實(shí)際問(wèn)題的同時(shí)，了解現(xiàn)實(shí)生活中復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法。 

（四）案例教學(xué)法對(duì)提高教師的教學(xué)水平有很大的作用 

教學(xué)效果的好壞與教師的教學(xué)水平密切相關(guān)。會(huì)計(jì)專業(yè)的案例教學(xué)促使教師不斷的搜集、整理、策劃合適的教學(xué)案例，并要提前對(duì)案例所設(shè)計(jì)的專業(yè)知識(shí)有一個(gè)較深的認(rèn)識(shí)。在案例教學(xué)實(shí)施的過(guò)程中，對(duì)教師傳授知識(shí)的時(shí)機(jī)把握和組織協(xié)能力也是一個(gè)很大的考驗(yàn)，只有教師掌握了較強(qiáng)的綜合能力，才能在案例教學(xué)過(guò)程中游刃有余，并在案例討論中發(fā)揮積極引導(dǎo)作用，在案例教學(xué)后有一個(gè)提綱挈領(lǐng)的點(diǎn)評(píng)和總結(jié)，案例教學(xué)的過(guò)程，也是提高教師綜合教學(xué)能力的過(guò)程。 

三、結(jié)語(yǔ) 

案例教學(xué)法，是會(huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)改革中探索出的一種很重要的實(shí)踐教學(xué)方法，它的實(shí)施對(duì)學(xué)生和教師都提出了更高的要求，只有不斷完善案例教學(xué)法，不斷提高教師自身素質(zhì)，才能夠培養(yǎng)出更高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才。 

 

參考文獻(xiàn)： 

[1]彭文艷.案例教學(xué)法在<經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)>教學(xué)中的運(yùn)用.考試周刊.2009(49). 

[2]王彩霞.會(huì)計(jì)教學(xué)中的案例教學(xué)法.黑龍江科技信息.2009(27). 

[3]晉華.如何提高會(huì)計(jì)教學(xué)的質(zhì)量.中國(guó)科技縱橫.2009(5). 

[4]楊曼利.本科會(huì)計(jì)教學(xué)中的問(wèn)題及對(duì)策研究.中國(guó)西部科技.2009(17). 

第3篇：銷售結(jié)算論文范文

論文關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社支持新農(nóng)村建設(shè)

論文摘要：農(nóng)村信用社是新農(nóng)村建設(shè)的主力軍，在社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)中應(yīng)該發(fā)揮應(yīng)有的作用。文章就農(nóng)村信用社如何支持新農(nóng)村建設(shè)提出了幾方面的設(shè)想。

社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)，離不開資金投入，而在資金投入上不可能完全依靠財(cái)政資金，金融資金應(yīng)該成為支持新農(nóng)村建設(shè)的主要資金來(lái)源。新農(nóng)村建設(shè)，在商品流通、工業(yè)企業(yè)建設(shè)、農(nóng)村道路以及住房改造、農(nóng)村水利、大型設(shè)備建設(shè)和購(gòu)置上等，都離不開暢通的、覆蓋全國(guó)甚至全世界的資金匯兌結(jié)算網(wǎng)絡(luò)；廣大農(nóng)村也需要金融理財(cái)產(chǎn)品服務(wù)等等。可以說(shuō)，社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)對(duì)金融服務(wù)的需求是全方位的。

一、農(nóng)村信用社支持新農(nóng)村建設(shè)的主要內(nèi)容

1.支持農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)精細(xì)化程度的提高，擴(kuò)大了農(nóng)業(yè)對(duì)資金的需求。因?yàn)槿藗儗?duì)農(nóng)產(chǎn)品需求的質(zhì)量要求不斷提高，這就要求農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的精細(xì)化程度也要不斷提高。如同樣的農(nóng)產(chǎn)品銷售，過(guò)去在包裝上不是很講究，現(xiàn)在大部分農(nóng)產(chǎn)品都需要品牌，需要包裝，需要營(yíng)銷，而這些工作大部分由農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)來(lái)承擔(dān)。所以要支持農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

2.支持農(nóng)業(yè)園區(qū)建設(shè)。農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整產(chǎn)生了許多農(nóng)業(yè)園區(qū)和生產(chǎn)基地，這些農(nóng)業(yè)園區(qū)和生產(chǎn)基地需要大量的資金，要求農(nóng)村信用社來(lái)支持。

3.支持農(nóng)村中小企業(yè)。農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化對(duì)農(nóng)民來(lái)說(shuō)是一個(gè)大的轉(zhuǎn)折，在這個(gè)轉(zhuǎn)折過(guò)程中，許多農(nóng)民將從農(nóng)業(yè)中轉(zhuǎn)移出來(lái)，一小部分創(chuàng)業(yè)辦實(shí)體，成為企業(yè)家，成為商人，大部分成為產(chǎn)業(yè)工人。農(nóng)民在創(chuàng)業(yè)辦實(shí)體過(guò)程中對(duì)資金的需求面廣、量大。

4.支持種養(yǎng)業(yè)規(guī)模戶?，F(xiàn)代化農(nóng)業(yè)的種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)，可以用一個(gè)“大”字來(lái)概括，特點(diǎn)是規(guī)模大，資金需求量大。即使還是一家一戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，已經(jīng)形成了農(nóng)產(chǎn)品的集中產(chǎn)出區(qū)域，成為農(nóng)業(yè)規(guī)?；a(chǎn)經(jīng)營(yíng)。所以支持新農(nóng)村建設(shè)必須支持種養(yǎng)業(yè)規(guī)模戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

5.支持加速資金周轉(zhuǎn)。農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)算渠道不暢，農(nóng)村異地匯款結(jié)算難，隨著國(guó)有商業(yè)銀行網(wǎng)點(diǎn)紛紛從鄉(xiāng)鎮(zhèn)撤離，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)保留的郵政儲(chǔ)蓄和農(nóng)村信用社只具有同城、同地匯兌結(jié)算功能，而不具備跨省等異地匯兌結(jié)算功能，這就為農(nóng)產(chǎn)品的大量外銷在資金結(jié)算上設(shè)置了障礙，影響了農(nóng)產(chǎn)品的流通和銷售。所以要支持農(nóng)村加速資金周轉(zhuǎn)。

6.支持農(nóng)民改善生活。隨著農(nóng)民生活水平的提高，為了進(jìn)一步改善生活質(zhì)量，農(nóng)民已經(jīng)嘗試消費(fèi)貸款，如購(gòu)車貸款，旅游貸款等已經(jīng)出現(xiàn)萌芽。同時(shí)環(huán)境建設(shè)既是經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的重要條件，也是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)，也是現(xiàn)代化的重要標(biāo)志。農(nóng)民要更好地享受生活必須改善生活環(huán)境，農(nóng)村環(huán)境建設(shè)中的道路、電力、通訊等基礎(chǔ)設(shè)施和配套設(shè)施建設(shè)；農(nóng)村住房的小、低、散局面必須改變，都有很大的資金需求空間。

7.支持農(nóng)村環(huán)境建設(shè)。城鎮(zhèn)化是農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化的一個(gè)必然過(guò)程，沒(méi)有城鎮(zhèn)化作前提，農(nóng)村和農(nóng)業(yè)的現(xiàn)代化就不可能達(dá)到。在城鎮(zhèn)化過(guò)程中對(duì)資金的需求已經(jīng)越來(lái)越明顯。小城鎮(zhèn)的開發(fā)貸款，城鎮(zhèn)建設(shè)貸款目前都已經(jīng)發(fā)放。

二、農(nóng)村信用社支持新農(nóng)村建設(shè)的主要手段

1.資金手段。新農(nóng)村建設(shè)中需要大量的資金，可以說(shuō)資金是農(nóng)村信用社支持新農(nóng)村建設(shè)最重要的手段。離開了資金支持，盡管可以從其他方面體現(xiàn)一定的支持，但是其他支持是無(wú)法代替資金支持。

2.利率手段。利率也是比較重要的手段，因?yàn)槔适琴Y金的價(jià)格，也是資金的使用代價(jià)。如果利率高，即使投入新農(nóng)村建設(shè)的資金量大，農(nóng)村、農(nóng)業(yè)、農(nóng)民使用資金的價(jià)格和代價(jià)也大，所以支持的效果就相對(duì)差。反之就大。

3.信用手段。農(nóng)業(yè)貸款方式傳統(tǒng)意義上只有擔(dān)保貸款和抵押貸款，如果僅僅以這兩種貸款方式服務(wù)農(nóng)業(yè)，那么就遠(yuǎn)遠(yuǎn)不適應(yīng)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的要求。

因?yàn)閾?dān)保貸款涉及擔(dān)保者的信用問(wèn)題，目前對(duì)農(nóng)村自然人的信用沒(méi)有人能作出正確的評(píng)判，所以農(nóng)村中的自然人作擔(dān)保缺乏信用支持，法人大多是私人企業(yè)，大部分不愿意為別人擔(dān)保而承擔(dān)償還債務(wù)的義務(wù)。同時(shí)，抵押貸款涉及到農(nóng)民抵押物缺乏或者有抵押物而其抵押物權(quán)屬證明難的問(wèn)題。如，農(nóng)民的房產(chǎn)大部分沒(méi)有“三證”（房產(chǎn)證、土地證、契稅證），所以不可能作為合法的抵押物。因此，抵押貸款的開展就比較困難。所以農(nóng)村信用建設(shè)也是支持新農(nóng)村建設(shè)的一個(gè)重要手段。

4.理財(cái)手段。農(nóng)民在投資理財(cái)方面金融知識(shí)缺乏，而農(nóng)村信用社既熟悉農(nóng)村情況又有相對(duì)豐富的金融知識(shí)，完全可以在理財(cái)方面為農(nóng)民出謀劃策。

5.結(jié)算手段。農(nóng)村資金匯劃、匯兌相對(duì)還是比較難。所以推進(jìn)農(nóng)村信用社資金清算系統(tǒng)建設(shè)，盡快解決農(nóng)村資金匯劃、匯兌難問(wèn)題，這是農(nóng)村信用社支持新農(nóng)村建設(shè)的一個(gè)重要手段。

6.信息手段。農(nóng)村信用社相對(duì)來(lái)說(shuō)在信息的掌握方面有較多的優(yōu)勢(shì)，縱向來(lái)說(shuō)既掌握國(guó)家的金融宏觀政策信息，又掌握基礎(chǔ)農(nóng)村實(shí)際情況，可以說(shuō)頂天立地；橫向來(lái)說(shuō)既掌握整個(gè)金融業(yè)的情況，又掌握當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)運(yùn)行的情況。因此，農(nóng)村信用社政策信息和實(shí)務(wù)信息都比較充分地掌握，完全可以把信息作為新農(nóng)村建設(shè)的一個(gè)重要手段。

三、農(nóng)村信用社支持新農(nóng)村建設(shè)的主要方法

確定了農(nóng)村信用社支持新農(nóng)村建設(shè)的主要內(nèi)容和主要手段，那么方法就顯得比較重要了。運(yùn)用適當(dāng)?shù)姆椒ň涂梢允故侄伟l(fā)揮最大的效應(yīng)，從而使支持對(duì)象更好地受益。就澤州市農(nóng)村信用社來(lái)說(shuō)，支持新農(nóng)村建設(shè)可以用以下幾種主要方法。一是在對(duì)象上：一般支持和重點(diǎn)支持相結(jié)合。二是在時(shí)序上：季度支持和年度支持相結(jié)合；三是在方式上：常規(guī)支持和創(chuàng)新支持相結(jié)合；四是在數(shù)量上：結(jié)構(gòu)支持和總量支持相結(jié)合。

四、農(nóng)村信用社支持新農(nóng)村建設(shè)的主要措施

有了支持對(duì)象、支持手段、支持方法還不足以達(dá)到支持的效果，最后必須有支持的措施作保證。從澤州農(nóng)村信用社來(lái)看，必須采取以下措施以保證支持新農(nóng)村建設(shè)的效果。

1.加大籌資力度，滿足資金支持的需要。農(nóng)村信用社支持新農(nóng)村建設(shè)目前最重要的手段是資金手段，所以農(nóng)村信用社自身必須有強(qiáng)大的資金實(shí)力才能承擔(dān)起支持新農(nóng)村建設(shè)的職責(zé)。要增強(qiáng)自身的資金實(shí)力，必須加大籌資力度，擴(kuò)大資金總量。除此以外，政策上要保證農(nóng)村資金用于農(nóng)村，這樣農(nóng)村信用社就有資金實(shí)力。

2.改善經(jīng)營(yíng)管理，保證利率支持的開展。利率支持新農(nóng)村建設(shè)必須有一定的經(jīng)營(yíng)管理水平作保證，因?yàn)榇蟛糠智闆r下要求農(nóng)村信用社讓利于新農(nóng)村建設(shè)，如果農(nóng)村信用社本身經(jīng)營(yíng)管理不善，讓利以后就要虧損，就沒(méi)有辦法讓利了，也沒(méi)有讓利的能力。所以，只有農(nóng)村信用社在經(jīng)營(yíng)管理水平提高的前提下，才有可能發(fā)揮利率手段的作用。同時(shí)，只有經(jīng)營(yíng)管理水平提高了，才會(huì)靈活運(yùn)用利率手段，發(fā)揮利率的調(diào)節(jié)作用。

3.提高人員素質(zhì)，承擔(dān)信用支持的責(zé)任。信用手段、理財(cái)手段、信息手段的發(fā)揮都需要農(nóng)村信用社從業(yè)人員素質(zhì)的提高。因?yàn)檫@些手段的發(fā)揮需要人的主觀能動(dòng)性，需要人掌握相當(dāng)程度的知識(shí)。如信用手段的發(fā)揮需要人掌握一般的信用知識(shí)，掌握信用評(píng)估的知識(shí)，掌握擔(dān)保抵押的知識(shí)，掌握信用法律法規(guī)的知識(shí)。理財(cái)手段的發(fā)揮需要人掌握基本的財(cái)務(wù)知識(shí)，掌握證券投資的知識(shí)，掌握最前沿的金融知識(shí)。信息手段的發(fā)揮需要人掌握基本的經(jīng)濟(jì)金融動(dòng)態(tài)，掌握經(jīng)濟(jì)金融的政策變化，掌握當(dāng)?shù)禺?dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)的一般動(dòng)態(tài)。只有這樣才能擔(dān)當(dāng)起信用支持、理財(cái)支持、信息支持的責(zé)任。

第4篇：銷售結(jié)算論文范文

關(guān)鍵詞：電子貨幣銀行金融

貨幣在發(fā)展過(guò)程中經(jīng)歷了三個(gè)階段：商品貨幣、紙張貨幣和電子貨幣。從貨幣的發(fā)展歷程可以看出：貨幣制度的變遷是為了提高貨幣流通速度、降低貨幣流通費(fèi)用，從而降低商品交易費(fèi)用。20世紀(jì)70年代以來(lái)，電子通信技術(shù)與計(jì)算機(jī)技術(shù)的一體化使經(jīng)濟(jì)在生產(chǎn)、流通、消費(fèi)的各個(gè)領(lǐng)域發(fā)生了革命性的變化。特別是以因特網(wǎng)為代表的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速普及，使人類社會(huì)逐步向信息社會(huì)邁進(jìn)。由于金融業(yè)對(duì)信息有超乎其他產(chǎn)業(yè)的特殊需求，因此，從某種意義上而言，在這個(gè)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，現(xiàn)代通信技術(shù)與計(jì)算機(jī)技術(shù)，從根本上改變了金融業(yè)在業(yè)務(wù)處理、顧客服務(wù)、經(jīng)營(yíng)決策、管理拓展方面的技術(shù)環(huán)境。這些革命性的變革無(wú)疑都必須依賴于貨幣及支付手段相應(yīng)的電子化。電子貨幣的出現(xiàn)和發(fā)展是20世紀(jì)末支付領(lǐng)域最為引人注目的事件，它正在并將會(huì)從根本上改變?nèi)藗兊南M(fèi)習(xí)慣，改變銀行的經(jīng)營(yíng)方式。由于在降低交易費(fèi)用上的巨大優(yōu)勢(shì)，電子貨幣取代傳統(tǒng)通貨已經(jīng)成為一種不可避免的趨勢(shì)。當(dāng)然電子貨幣對(duì)傳統(tǒng)銀行業(yè)也提出了一定的挑戰(zhàn)，商業(yè)如何應(yīng)對(duì)電子貨幣的沖擊就成了商業(yè)銀行發(fā)展過(guò)程中不得不面對(duì)的一個(gè)問(wèn)題。

一、電子貨幣相關(guān)概念解析

20世紀(jì)以來(lái)，電子商務(wù)在世界范圍內(nèi)悄然興起，作為其支付工具的電子貨幣也隨之產(chǎn)生和發(fā)展。電子貨幣的產(chǎn)生被稱為是繼中世紀(jì)法幣對(duì)鑄幣取代以來(lái)，貨幣形式發(fā)生的第二次標(biāo)志性變革，并在電子商務(wù)活動(dòng)中占有極其重要的地位，它的應(yīng)用與發(fā)展不僅會(huì)影響到電子商務(wù)的進(jìn)行，而且會(huì)影響到全球的金融體系。

（一）電子貨幣的定義

電子貨幣就是由消費(fèi)者（及相對(duì)的特約商戶）占有的，存儲(chǔ)在一定電子裝置中，代表一定的貨幣價(jià)值的“儲(chǔ)值”或“預(yù)付價(jià)值”的產(chǎn)品。具體而言，這里所講的電子裝置通常包括兩種形態(tài)：以IC卡為媒質(zhì)的智能卡和以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的電子貨幣載體。電子貨幣的貨幣價(jià)值以數(shù)字信息的方式存儲(chǔ)在電子裝置載體中，表現(xiàn)為各種各樣的儲(chǔ)值卡、智能卡，以及利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行支付的貨幣形態(tài)。電子貨幣不是紙質(zhì)的，也不像電子資金劃撥一樣涉及到銀行，這種新的貨幣形態(tài)可以離開銀行的中介作用，在交易過(guò)程中不用同存款發(fā)生密切聯(lián)系。就其現(xiàn)階段而言還只是一種新的支付形式，還要以現(xiàn)有存款為基礎(chǔ)。

（二）電子貨幣的特性

1、電子貨幣是以計(jì)算機(jī)技術(shù)手段為依托，通常以各類電子設(shè)備（如智能卡）及計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)器為價(jià)值載體的貨幣

電子貨幣主要有卡類和計(jì)算機(jī)兩種載體。以卡類為載體的電子貨幣，卡中的芯片能夠根據(jù)事先存儲(chǔ)在里面的程序和外部銷售終端或其他設(shè)備（如電子錢包）的指令存儲(chǔ)和處理信息。借助特殊的設(shè)備和終端，卡中代表金錢的信息可以被識(shí)別，并且按照指令進(jìn)行轉(zhuǎn)移。而以計(jì)算機(jī)為載體的電子貨幣進(jìn)行交易時(shí)，需要借助個(gè)人計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)，交易前要先下載或從發(fā)行人那里獲得專門的軟件，通過(guò)特殊的軟件和計(jì)算機(jī)的處理能力，實(shí)現(xiàn)電子貨幣數(shù)額的計(jì)算和轉(zhuǎn)移。這種強(qiáng)大的存儲(chǔ)和處理能力是傳統(tǒng)的提款卡所不具備的。提款卡主要是通過(guò)輸入密碼同中央數(shù)據(jù)庫(kù)相聯(lián)系，通過(guò)中央數(shù)據(jù)庫(kù)增減相應(yīng)的金額，卡本身不存在代表電子貨幣信息的增減。

2、電子貨幣是一種信息貨幣

電子貨幣說(shuō)到底不過(guò)是觀念化的貨幣信息，它實(shí)際上是由一組含有用戶的身份、密碼、金額、使用范圍等內(nèi)容的數(shù)據(jù)構(gòu)成的特殊信息，因此也可以稱其為數(shù)字貨幣。人們使用電子貨幣交易時(shí)，實(shí)際上交換的是相關(guān)信息，這些信息傳輸?shù)介_設(shè)這種業(yè)務(wù)的商家后，交易雙方進(jìn)行結(jié)算，要比現(xiàn)實(shí)銀行系統(tǒng)的方式更省錢、更方便、更快捷。

3、電子貨幣價(jià)值傳送的無(wú)紙化

電子貨幣是現(xiàn)實(shí)貨幣價(jià)值尺度和支付手段職能的虛擬化，是一種沒(méi)有貨幣實(shí)體的貨幣。電子貨幣是在電子化技術(shù)高度發(fā)達(dá)的基礎(chǔ)上出現(xiàn)的一種無(wú)形貨幣。一般來(lái)說(shuō)，電子貨幣的價(jià)值通過(guò)銷售終端從消費(fèi)者手里傳送到貨物銷售商家手中，商家再回贖其手里的貨幣。商家將其手里持有的電子貨幣傳送給電子貨幣發(fā)行人從其手里回贖貨幣，或者傳送給銀行，銀行在其賬戶上借記相應(yīng)金額，銀行再通過(guò)清算機(jī)構(gòu)同發(fā)行人進(jìn)行結(jié)算。整個(gè)過(guò)程是無(wú)紙化的。所謂無(wú)紙化是與票據(jù)、信用卡相比較而言。而且，電子貨幣可以在各個(gè)持有者之間直接轉(zhuǎn)移貨幣價(jià)值，不需要第三方如銀行的介入，這也是電子貨幣同傳統(tǒng)的提款卡和轉(zhuǎn)賬卡的本質(zhì)區(qū)別。電子貨幣在這一點(diǎn)上，很類似于真正貨幣的功能。

4、電子貨幣是可以進(jìn)行支付的準(zhǔn)通貨

電子貨幣能否被稱為通貨，關(guān)鍵在于電子貨幣能否獨(dú)立地執(zhí)行通貨職能。就目前而言，電子貨幣可以起到支付和結(jié)算的作用，但電子貨幣只是蘊(yùn)涵著可能執(zhí)行貨幣職能的準(zhǔn)貨幣。首先，電子貨幣缺少貨幣價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，因而無(wú)法單獨(dú)衡量和表現(xiàn)商品的價(jià)值和價(jià)格，也無(wú)法具有價(jià)值保存手段而只有依附于現(xiàn)實(shí)貨幣價(jià)值尺度職能和價(jià)值儲(chǔ)藏職能；其次，由于電子貨幣是以一定電子設(shè)備為載體—智能卡和計(jì)算機(jī)，其流通和使用必須具備一定的技術(shù)設(shè)施條件及軟件的支持。因此，尚不能真正執(zhí)行流通手段的職能；最后，盡管目前電子貨幣最基本的職能是執(zhí)行支付手段，但是現(xiàn)有的各種電子貨幣中的大多數(shù)，并不能用于個(gè)人之間的直接支付，而且向特約商戶支付時(shí)，商戶一方還要從發(fā)行電子貨幣的銀行或信用卡公司收取實(shí)體貨幣后，才算完成了對(duì)款項(xiàng)的回收，電子貨幣不能完全獨(dú)立執(zhí)行支付手段的職能?？梢?jiàn)現(xiàn)階段的電子貨幣是以既有通貨為基礎(chǔ)的新的貨幣形態(tài)或是支付方式。

二、電子貨幣對(duì)傳統(tǒng)銀行業(yè)的挑戰(zhàn)

伴隨著社會(huì)的信息化、網(wǎng)絡(luò)化，銀行的主要功能由依賴于存、貸款數(shù)量的資金中介功能，向?yàn)轭櫩吞峁╇娮忧逅惴?wù)和信息服務(wù)功能的重心傾斜。在這一變化中，傳統(tǒng)銀行業(yè)面臨的主要問(wèn)題有三：一是電子貨幣的發(fā)行主體、信用創(chuàng)造等在法律上如何定位；二是如何保證電子貨幣的安全性，以及如何規(guī)避電子清算系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)；三是銀行傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理模式如何向信息化經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變，與金融電子化趨勢(shì)相適應(yīng)。

（一）電子貨幣的發(fā)行主體

目前國(guó)際間對(duì)電子貨幣的發(fā)行主體這一金融監(jiān)管的對(duì)象的認(rèn)識(shí)尚存在較大分歧。歐洲大陸各國(guó)認(rèn)同這樣的觀點(diǎn)，即電子貨幣的發(fā)行應(yīng)該包含在金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)中，其發(fā)行主體應(yīng)該屬于金融監(jiān)管的對(duì)象之一。1998年，歐盟委員會(huì)在歐盟理事會(huì)提交的指令草案中規(guī)定，發(fā)行電子貨幣的機(jī)構(gòu)與傳統(tǒng)意義上的“信用機(jī)構(gòu)”享有同樣的市場(chǎng)準(zhǔn)入權(quán)利和相同的競(jìng)爭(zhēng)條件。這體現(xiàn)在：第一即使電子貨幣發(fā)行機(jī)構(gòu)無(wú)意從事傳統(tǒng)信用機(jī)構(gòu)所提供的全部金融服務(wù)，它依舊有權(quán)在整個(gè)歐盟成員國(guó)范圍內(nèi)自由從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；第二電子貨幣發(fā)行機(jī)構(gòu)只接受設(shè)立地成員國(guó)一國(guó)的管理和監(jiān)督，這也使其在經(jīng)營(yíng)條件上與傳統(tǒng)的信用機(jī)構(gòu)完全相同。在美國(guó)和英國(guó)，占主導(dǎo)性的觀點(diǎn)則是，若對(duì)電子貨幣的發(fā)行主體進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管和限制，會(huì)損害民間機(jī)構(gòu)的技術(shù)開發(fā)和創(chuàng)造精神，把電子貨幣的發(fā)行限定于金融機(jī)構(gòu)還為時(shí)過(guò)早，因?yàn)橐恍┳C券公司、特殊貸款公司、非銀行支付供應(yīng)商、信用機(jī)構(gòu)也能提供電子貨幣服務(wù)。如果將電子貨幣的發(fā)行主體限定于中央銀行，則存在著尖銳的矛盾和沖突。因?yàn)樨泿攀侵醒脬y行獨(dú)有的利益，它來(lái)自貨幣發(fā)行權(quán)，即能使市場(chǎng)參與者將其負(fù)債作為貨幣的權(quán)利，該利益反映在對(duì)生息資產(chǎn)通過(guò)以發(fā)行貨幣的方式進(jìn)行無(wú)息或者低息融資的回報(bào)上。如果法定貨幣被私人電子貨幣所取代，這部分中央政府收入來(lái)源就會(huì)喪失或者減少。如果由中央銀行以某種形式發(fā)行電子貨幣，不僅可以向消費(fèi)者提供無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的電子支付產(chǎn)品，還可以換回貨幣收益的損失。但這樣做的代價(jià)很大，因?yàn)檎慕槿霑?huì)沖淡市場(chǎng)活力的發(fā)揮，抑制私營(yíng)領(lǐng)域的發(fā)展，阻礙進(jìn)一步的金融創(chuàng)新，而且高風(fēng)險(xiǎn)的新興商務(wù)可能會(huì)浪費(fèi)納稅人的錢財(cái)。從目前來(lái)看，各國(guó)只允許銀行發(fā)行電子貨幣，從而有利于對(duì)其監(jiān)管。

（二）銀行的結(jié)算職能

隨著小額結(jié)算方法的多樣化，以及開放式網(wǎng)絡(luò)結(jié)算服務(wù)使用者隊(duì)伍的不斷擴(kuò)大，結(jié)算業(yè)務(wù)作為銀行固有業(yè)務(wù)的地位受到越來(lái)越大的威脅，結(jié)算業(yè)務(wù)的提供者已超出銀行范圍。例如電信、交通、旅游等行業(yè)發(fā)行的名目繁多的、儲(chǔ)值性質(zhì)的磁卡或IC卡，實(shí)際上已成為新形式的“結(jié)算帳戶”。例如儲(chǔ)值卡的發(fā)行公司，在銷售卡時(shí)，即與購(gòu)買者之間產(chǎn)生了借貸關(guān)系，這筆資金是在儲(chǔ)值卡使用時(shí)逐步清算的。這種資金清算，與銀行存款用作結(jié)算的作用相似。而且，如果這些行業(yè)能用更低的價(jià)格，通過(guò)電話、因特網(wǎng)，提供更貼近顧客需求的服務(wù)，那么在結(jié)算業(yè)務(wù)領(lǐng)域，銀行將可能被其他行業(yè)奪去更多的機(jī)會(huì)。

另外，以往企業(yè)間交易的買賣雙方，其資金授受都是通過(guò)銀行中介進(jìn)行的，銀行可以從中收入一定比例的手續(xù)費(fèi)。但是，隨著金融EDI的應(yīng)用，促進(jìn)了貨款的相互抵沖及企業(yè)間的差額結(jié)算，這對(duì)企業(yè)無(wú)疑有效地削減了手續(xù)費(fèi)支出。同時(shí)，隨著企業(yè)EDI應(yīng)用的發(fā)展，這種結(jié)算方法必將在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部普及。其結(jié)果是，雙方的交易信息不必通過(guò)銀行即可相互交換，貨款的抵沖也不必經(jīng)過(guò)銀行即可進(jìn)行，銀行不僅喪失了手續(xù)費(fèi)的收入，而且無(wú)法掌握企業(yè)的資金流向。這對(duì)銀行的結(jié)算職能及資金監(jiān)督職能又是一個(gè)挑戰(zhàn)。

（三）結(jié)算網(wǎng)絡(luò)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)

電子貨幣、電子結(jié)算發(fā)展的結(jié)果，將為使用者跨越國(guó)境利用由外國(guó)經(jīng)營(yíng)者提供的結(jié)算服務(wù)創(chuàng)造了更多機(jī)會(huì)。特別是由于因特網(wǎng)的發(fā)展而形成了世界范圍的通信網(wǎng)絡(luò)，以電子貨幣進(jìn)行的結(jié)算服務(wù)，已出現(xiàn)無(wú)國(guó)籍化的動(dòng)向，國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)與外國(guó)機(jī)構(gòu)之間將處于直接競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。如何增強(qiáng)結(jié)算網(wǎng)絡(luò)的國(guó)籍競(jìng)爭(zhēng)力，已成為各國(guó)銀行必須考慮的重要問(wèn)題。同時(shí)，為了保護(hù)使用者利益，1997年5月，10國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)、中央銀行總裁會(huì)議(G10)下設(shè)的電子貨幣作業(yè)部的報(bào)告書中指出：關(guān)于跨越國(guó)境的電子貨幣及電子結(jié)算的使用，在法律、行政、司法等方面的管轄權(quán)問(wèn)題是復(fù)雜的，并且某些方面可能是不明確的，即使是對(duì)國(guó)內(nèi)的使用者，其保護(hù)措施和監(jiān)督體制也不盡完善。因此，由外國(guó)主體發(fā)行的電子貨幣和提供的結(jié)算服務(wù)，目前應(yīng)限定其范圍。

三、電子貨幣對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的沖擊及應(yīng)對(duì)策略

我國(guó)已由中國(guó)人民銀行為牽頭單位，配合國(guó)家各主要商業(yè)銀行及金融機(jī)構(gòu)聯(lián)合建設(shè)中國(guó)金融數(shù)據(jù)通信網(wǎng)和全國(guó)銀行卡信息交換中心，充分利用金融系統(tǒng)電子化基礎(chǔ)設(shè)施，加強(qiáng)中央銀行的支付清算職能，加快資金周轉(zhuǎn)速度，以逐步確立和完善我國(guó)支付清算體制，加快實(shí)現(xiàn)全國(guó)范圍內(nèi)銀行卡跨行、異地支付業(yè)務(wù)授權(quán)及清算信息自動(dòng)交換。目前，我國(guó)金融卡發(fā)卡量超過(guò)10300萬(wàn)張，全國(guó)金融卡信息交換中心和清算中心已建立，金融衛(wèi)星網(wǎng)擁有646個(gè)衛(wèi)星站，覆蓋了全國(guó)所有地級(jí)以上城市和700多個(gè)縣，全國(guó)電子聯(lián)行平均每天往來(lái)5萬(wàn)多筆，轉(zhuǎn)匯金額平均每天達(dá)800——1000億元，大大提高了轉(zhuǎn)匯效率，縮短了資金在途時(shí)間，平均每天為企業(yè)減少利息開支500萬(wàn)元。金融卡的發(fā)行，使得消費(fèi)群體、商業(yè)領(lǐng)域和銀行之間形成了互相支持、簡(jiǎn)易方便、安全可靠、促進(jìn)發(fā)展的緊密關(guān)系，非金融卡發(fā)卡量突破1億張，廣泛地應(yīng)用于交通、水電、煤氣、醫(yī)療衛(wèi)生、安全保衛(wèi)等方面。

（一）電子貨幣對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的沖擊

1、對(duì)銀行生存和經(jīng)營(yíng)的挑戰(zhàn)

電子貨幣的普遍使用，使得網(wǎng)絡(luò)銀行的出現(xiàn)成為必然。就目前而言，網(wǎng)絡(luò)銀行有兩類：一種是完全依賴于互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展起來(lái)的網(wǎng)絡(luò)銀行，另一類是指?jìng)鹘y(tǒng)銀行運(yùn)用公共互聯(lián)網(wǎng)，把網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)作為銀行零售業(yè)務(wù)柜臺(tái)的延伸，達(dá)到24小時(shí)不間斷服務(wù)的目的，并節(jié)省銀行的經(jīng)營(yíng)成本的模式，完全意義上的網(wǎng)絡(luò)銀行即第一類網(wǎng)絡(luò)銀行。根據(jù)美國(guó)BoozAllen和Hamilton公司1996年4月公布的調(diào)查報(bào)告，網(wǎng)絡(luò)銀行經(jīng)營(yíng)成本僅相當(dāng)于經(jīng)營(yíng)收入的15%——20%，而傳統(tǒng)銀行的經(jīng)營(yíng)成本占到了收入的60%，開辦一個(gè)互聯(lián)網(wǎng)銀行所需的成本只有100萬(wàn)美元，還可用電子郵件等技術(shù)提供一種全新的真正的雙向交流方式，而建立一個(gè)傳統(tǒng)銀行分支機(jī)構(gòu)需要150萬(wàn)——200萬(wàn)美元，外加每年的附加經(jīng)營(yíng)費(fèi)用35萬(wàn)——50萬(wàn)美元。從這些數(shù)據(jù)不難看出，網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)成本優(yōu)勢(shì)顯著，對(duì)傳統(tǒng)銀行的經(jīng)營(yíng)已構(gòu)成威脅。

2、對(duì)客戶市場(chǎng)占有率的沖擊

電子貨幣是通過(guò)電子網(wǎng)絡(luò)發(fā)行并可在全球范圍內(nèi)流通的貨幣，這就使一國(guó)中央銀行壟斷貨幣發(fā)行的權(quán)力被打破，于是世界上那些擁有先進(jìn)技術(shù)和大量資本的機(jī)構(gòu)和個(gè)人（如軟件公司、電信業(yè)者、中介業(yè)者等）像商業(yè)銀行一樣都將發(fā)行和經(jīng)營(yíng)電子貨幣作為其主要業(yè)務(wù)。這種狀況給商業(yè)銀行進(jìn)行信用創(chuàng)造的基礎(chǔ)帶來(lái)了嚴(yán)重沖擊。如果其他公司發(fā)行了代表自己品牌的電子貨幣，那么這些公司就可能越過(guò)銀行單獨(dú)向客戶提供金融服務(wù)，其中包括向客戶提供電子貨幣。電信、交通、旅游等行業(yè)發(fā)行的名目繁多的、儲(chǔ)值性質(zhì)的磁卡或IC卡，實(shí)際上已成為新形式的“結(jié)算賬戶”。例如儲(chǔ)值卡的發(fā)行公司在銷售卡時(shí)即與購(gòu)買者之間產(chǎn)生了借貸關(guān)系，這筆資金是在儲(chǔ)值卡使用時(shí)逐步清算的。這種資金清算與銀行存款結(jié)算的作用相似，而且如果這些行業(yè)能用更低的價(jià)格，通過(guò)電話、因特網(wǎng)提供更貼近顧客需求的服務(wù)，那么在結(jié)算業(yè)務(wù)領(lǐng)域銀行將可能被其他行業(yè)奪去更多的機(jī)會(huì)。

3、對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)方式的沖擊

傳統(tǒng)銀行的銷售渠道是分行及其廣泛分布的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，獲取規(guī)模經(jīng)濟(jì)的途徑是不斷追加投資和多設(shè)網(wǎng)點(diǎn)，發(fā)展的基礎(chǔ)是資金利差。隨著電子貨幣的出現(xiàn)，其經(jīng)營(yíng)方式將受到極大的沖擊。一方面電子貨幣的使用多依賴于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，這就使僅有廣泛分布的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)而沒(méi)有便利的計(jì)算機(jī)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)的銀行經(jīng)營(yíng)寸步難行；另一方面電子貨幣的多樣性會(huì)無(wú)形中削弱銀行信貸的規(guī)模，也將使得銀行賴以發(fā)展的基礎(chǔ)發(fā)生動(dòng)搖。因此一些金融界有識(shí)之士指出，商業(yè)銀行如果近幾年內(nèi)拿不出可行的電子貨幣，那么其他電子貨幣發(fā)行單位將搶占更大的市場(chǎng)。這無(wú)疑對(duì)傳統(tǒng)的商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)方式產(chǎn)生了巨大的沖擊。

（二）我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)電子貨幣的策略

電子貨幣產(chǎn)品的開發(fā)對(duì)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的推動(dòng)作用是顯而易見(jiàn)的。目前，隨著我國(guó)加入世貿(mào)組織步伐的加快，各家商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)生存意識(shí)迅速加強(qiáng)，利用金融業(yè)務(wù)及工具創(chuàng)新來(lái)擴(kuò)大市場(chǎng)份額的工作力度日益加大，各家商業(yè)銀行都已意識(shí)到了電子貨幣市場(chǎng)所蘊(yùn)藏的巨大商機(jī)，哪家銀行在該領(lǐng)域領(lǐng)先一步，其就將獲得巨大的發(fā)展空間。

1、加快金卡工程建設(shè)速度，開發(fā)以金卡為核心的表外業(yè)務(wù)品種

1993年國(guó)務(wù)院聽取電子部關(guān)于實(shí)施電子貨幣工程（金卡工程）的總體方案，并于1994年成立了國(guó)家金卡工程協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組。標(biāo)志著我國(guó)金卡工程的開始。我國(guó)金卡工程的應(yīng)用目標(biāo)是先從銀行卡（信用卡、智能卡）起步，建立現(xiàn)代化的實(shí)用電子貨幣系統(tǒng)，具體而言就是建立和完善銀行卡授權(quán)、結(jié)算、發(fā)卡、流通、服務(wù)體系，最終減少現(xiàn)金流通量，以電子貨幣（信用卡、智能卡）替代現(xiàn)金流通，與國(guó)際金融支付體系接軌。實(shí)施“金卡工程”發(fā)卡銀行之間可以實(shí)現(xiàn)資源共享、通存通兌，可以實(shí)現(xiàn)銀行電子化、網(wǎng)絡(luò)化。

“金卡工程”最初的重點(diǎn)在于推廣信用卡和其他銀行卡的應(yīng)用。這是由于我國(guó)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境相對(duì)歐美而言比較差，且我國(guó)的支付工具也相對(duì)比較落后，現(xiàn)金交易占了交易總金額的很大部分，支票和信用卡的使用仍處在起步階段。因此，確定先發(fā)展銀行卡為支付工具，再在此基礎(chǔ)上發(fā)展智能卡。智能卡是銀行卡發(fā)展的比較高級(jí)的形式尤其是智能IC卡。目前在我國(guó)12個(gè)金卡工程試點(diǎn)城市銀行卡信息交換系統(tǒng)全面投入運(yùn)行。1999年初，各商業(yè)銀行卡發(fā)卡量達(dá)1億多張，銀行IC卡300多萬(wàn)張。我國(guó)IC卡產(chǎn)業(yè)起步雖晚，但發(fā)展迅速。IC卡在我國(guó)的生產(chǎn)、應(yīng)用發(fā)展更是迅猛。目前已在金融、商貿(mào)、交通、電信、醫(yī)療、衛(wèi)生、社會(huì)保障、旅游人口管理以及公共事業(yè)收費(fèi)管理等領(lǐng)域得到廣泛應(yīng)用，并取得初步成效。2002年我國(guó)IC卡發(fā)卡金融機(jī)構(gòu)達(dá)55家，發(fā)卡量達(dá)3.8億張。可以受理銀行卡的飯店、商店、賓館等特約商戶約13萬(wàn)家，各金融機(jī)構(gòu)裝備的自動(dòng)柜員機(jī)總計(jì)5萬(wàn)臺(tái)，銷售點(diǎn)終端機(jī)34萬(wàn)臺(tái)，全國(guó)受理銀行卡的電子化業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)13萬(wàn)個(gè)，截止2002年交易總額為84532億元。其增長(zhǎng)速度大大超過(guò)世界平均增長(zhǎng)的水平。我國(guó)金融電子化系統(tǒng)建設(shè)己經(jīng)具有一定的規(guī)模，實(shí)施了電子貨幣（銀行卡）工程。

目前我國(guó)商業(yè)銀行信用卡業(yè)務(wù)種類較多，使用范圍局限性較大，使用成本較高，尚不方便快捷。因此我國(guó)四大國(guó)有獨(dú)資銀行應(yīng)加快信用卡合作開發(fā)步伐，將現(xiàn)在的四大信用卡合為一卡，增強(qiáng)信用卡的服務(wù)功能。一方面方便客戶使用，另一方面可以使商業(yè)銀行降低成本，提高競(jìng)爭(zhēng)能力。同時(shí)為商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新提供合作的條件。四大國(guó)有獨(dú)資銀行可率先統(tǒng)一表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新的標(biāo)準(zhǔn)，開發(fā)以信用卡業(yè)務(wù)為核心的各種新型服務(wù)工具，隨著金卡工程的實(shí)施推動(dòng)我國(guó)電子貨幣的使用，同時(shí)加速電子貨幣創(chuàng)新步伐，用以抗擊網(wǎng)絡(luò)銀行對(duì)其業(yè)務(wù)的可能沖擊。

2、積極開發(fā)新工具，進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新

一方面商業(yè)銀行要積極擴(kuò)展原來(lái)的銀行業(yè)務(wù)如在柜臺(tái)之外辦理存款取款，開設(shè)個(gè)人理財(cái)賬戶如消費(fèi)賬戶、投資賬戶、外匯交易賬戶等，以辦理及個(gè)人消費(fèi)信貸、教育投資信貸、投資組合工具等業(yè)務(wù)，積極與各大型商場(chǎng)、超市等電子貨幣使用頻繁的單位聯(lián)系，在以上單位設(shè)立POS機(jī)等，將銀行、單位、政府、個(gè)人連接起來(lái)，形成一個(gè)以商業(yè)銀行為核心的龐大的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，以降低風(fēng)險(xiǎn)，增加收益，抵御電子貨幣帶來(lái)的商業(yè)銀行收益減少的危險(xiǎn)；另一方面商業(yè)銀行要積極進(jìn)行網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的創(chuàng)新。隨著以IP網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為主導(dǎo)的信息革命的深化，傳統(tǒng)銀行以存款、貸款和轉(zhuǎn)帳結(jié)算為主的資金信用中介將逐漸弱化，因?yàn)樾碌脑诰€電子支付的手段不斷更新將不斷削弱銀行在結(jié)算方面降低貨幣流通和商品流通過(guò)程交易費(fèi)用的比較優(yōu)勢(shì)，從而網(wǎng)上業(yè)務(wù)的重點(diǎn)將日益向?yàn)楣竞蛡€(gè)人提供理財(cái)咨詢和金融增值服務(wù)方面轉(zhuǎn)移，Internet網(wǎng)、電子商務(wù)和電子貨幣使傳統(tǒng)銀行在分支機(jī)構(gòu)和結(jié)算體系方面的優(yōu)勢(shì)蕩然無(wú)存。借助Internet網(wǎng)，總分行制商業(yè)銀行能夠在網(wǎng)上實(shí)時(shí)、快捷地提供個(gè)性化、互動(dòng)性極強(qiáng)的金融服務(wù)，結(jié)算支付將逐漸成為廉價(jià)的、甚至在將來(lái)是免費(fèi)的無(wú)償金融服務(wù)，因?yàn)檫@是網(wǎng)上銀行爭(zhēng)奪客戶和網(wǎng)上金融市場(chǎng)份額所內(nèi)生的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的必然結(jié)果，網(wǎng)上銀行將日益向網(wǎng)上證券交易、網(wǎng)上保險(xiǎn)、網(wǎng)上拍賣和其他網(wǎng)上投資業(yè)務(wù)方面發(fā)展，網(wǎng)上銀行在這些領(lǐng)域提供高附加值的金融信息增值服務(wù)，隨著網(wǎng)上銀行電子貨幣資金的相對(duì)充裕，網(wǎng)上投資理財(cái)技能將成為稀缺的信息資本，銀行業(yè)與證券業(yè)將日益走向融合，關(guān)于投資咨詢和理財(cái)?shù)男畔①Y本的運(yùn)營(yíng)效益將日益成為決定網(wǎng)上銀行成敗的關(guān)鍵。

3、建立以客戶為導(dǎo)向的主要營(yíng)銷方式

電子貨幣的應(yīng)運(yùn)而生使商業(yè)銀行之間和其他金融企業(yè)、非金融企業(yè)對(duì)電子貨幣的流通總規(guī)模有重要的影響，從而商業(yè)銀行的職能必須進(jìn)行重大轉(zhuǎn)型，商業(yè)銀行之間將為爭(zhēng)奪網(wǎng)上電子貨幣支付、結(jié)算上的市場(chǎng)份額而進(jìn)行激烈的競(jìng)爭(zhēng)，為此商業(yè)銀行必須不斷地提高在線電子貨幣支付和結(jié)算的服務(wù)質(zhì)量，甚至?xí)?dǎo)致這幾項(xiàng)業(yè)務(wù)走向完全的免費(fèi)，商業(yè)銀行和其他在線金融服務(wù)企業(yè)爭(zhēng)奪網(wǎng)上金融信息流的控制權(quán)更加激烈。網(wǎng)上商業(yè)銀行爭(zhēng)奪網(wǎng)上金融信息流的控制權(quán)在本質(zhì)上就是爭(zhēng)奪網(wǎng)上客戶群，就是爭(zhēng)奪網(wǎng)上金融市場(chǎng)份額。網(wǎng)上銀行收回經(jīng)營(yíng)成本所依賴的經(jīng)營(yíng)收入和資本收人，將主要依賴網(wǎng)上廣告收人、投資理財(cái)咨詢服務(wù)收人和馳名品牌、商業(yè)銀行的馳名網(wǎng)站門戶的數(shù)字化品牌在股票市場(chǎng)增值。商業(yè)銀行要根據(jù)客戶的不同要求進(jìn)行金融創(chuàng)新，提供與其需要相適應(yīng)的電子貨幣類的金融服務(wù)。同時(shí)采用一定的激勵(lì)手段，如為強(qiáng)化消費(fèi)者信心，商業(yè)銀行可以考慮對(duì)在使用電子貨幣中遭受損失的客戶給予一定的賠償。商業(yè)銀行要真正建立起以客戶為導(dǎo)向的營(yíng)銷模式，使客戶不管何時(shí)何地都可以享受銀行提供的更安全、更便捷的服務(wù)，爭(zhēng)取占有更多的顧客群。

4、建立完善的電子貨幣支付系統(tǒng)

安全性一直是電子貨幣使用過(guò)程中最為關(guān)注的問(wèn)題，就總體形勢(shì)來(lái)看，為保證Internet下信用卡支付的安全性，VISA、Mastercard、Microsoft、Netscape和GTE等專門簽訂了Internet信用卡支付的安全電子交易協(xié)議，以期建立更加安全的Internet信用卡支付系統(tǒng)。目前正在運(yùn)行的無(wú)條件匿名電子支付系統(tǒng)和可記錄的匿名電子現(xiàn)金支付系統(tǒng)能在相當(dāng)程度上保證電子貨幣支付的安全性。但是由于網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)的局限，目前人們對(duì)銀行電子貨幣安全性的擔(dān)憂并未減輕，任何經(jīng)營(yíng)電子銀行業(yè)務(wù)和電子貨幣業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)都希望他們的帳戶管理和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)能受到嚴(yán)格的控制，能夠防止虛假電子貨幣在系統(tǒng)上進(jìn)行交易。但事實(shí)上，由于計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，多條信息途徑的使用，系統(tǒng)的安全性越來(lái)越難以得到保證。計(jì)算機(jī)黑客可以在任何地方通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)入電子銀行系統(tǒng)。安全性風(fēng)險(xiǎn)的防范越來(lái)越重要。對(duì)于電子貨幣業(yè)務(wù)，如果安全系統(tǒng)被破壞，則可能導(dǎo)致欺騙業(yè)務(wù)發(fā)生。而對(duì)于其他形式的電子銀行業(yè)務(wù)，未經(jīng)授權(quán)的闖入既可為銀行帶來(lái)直接損失，也可以產(chǎn)生其他問(wèn)題。例如電腦黑客通過(guò)網(wǎng)絡(luò)闖入電子銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)，尋找使用客戶的機(jī)密材料，使客戶利益受損。而缺乏對(duì)系統(tǒng)的嚴(yán)密控制，外部的第三者闖入系統(tǒng)設(shè)置病毒，會(huì)給銀行帶來(lái)更大的損失。電子銀行及電子貨幣既可能遭受外來(lái)者入侵，更容易受到內(nèi)部職員的破壞。某些心術(shù)不正的職員可通過(guò)在暗中獲得的數(shù)據(jù)進(jìn)入客戶的帳戶竊取資金，而另外一些職員不經(jīng)意的錯(cuò)誤也可能對(duì)銀行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行產(chǎn)生危害。這就要求商業(yè)銀行繼續(xù)努力，建立真正完善和安全的電子貨幣支付系統(tǒng)，促進(jìn)電子貨幣業(yè)務(wù)的發(fā)展。

結(jié)論

雖然我國(guó)金融電子化起步較晚，離國(guó)際先進(jìn)水平尚有較大距離，但近年各家銀行相繼推出了各種與電子貨幣有關(guān)的服務(wù)，主要集中在零售業(yè)務(wù)領(lǐng)域。例如，使用信用卡支付的銀行POS系統(tǒng)，以及使用IC卡代替現(xiàn)金用于小額支付的預(yù)付式系統(tǒng)等。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國(guó)內(nèi)網(wǎng)絡(luò)用戶的不斷擴(kuò)大，社會(huì)對(duì)電子貨幣、網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)的需求必將迅速增長(zhǎng)。對(duì)于商業(yè)銀行而言，面對(duì)信息技術(shù)進(jìn)步、金融國(guó)際化、傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)衰退等國(guó)際性發(fā)展趨勢(shì)，重新認(rèn)識(shí)銀行固有的結(jié)算、信用創(chuàng)造、資金中介等職能，重新檢討銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展方向，制定新的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，是經(jīng)營(yíng)管理層當(dāng)前的重要任務(wù)。其中，對(duì)目前正在開展的電子交易業(yè)務(wù)，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，如何與Internet結(jié)合，應(yīng)積極研究并及時(shí)展開工作。首先抓緊時(shí)機(jī)上網(wǎng)，以防再度發(fā)生被搶注“域名”事件。網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)可從信息、提供信息服務(wù)、咨詢服務(wù)開始，直至全方位的交易服務(wù)，分階段逐步展開。否則，將會(huì)喪失發(fā)展機(jī)遇，其損失無(wú)可估量。

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第5篇：銷售結(jié)算論文范文

關(guān)鍵詞：電子貨幣銀行金融

貨幣在發(fā)展過(guò)程中經(jīng)歷了三個(gè)階段：商品貨幣、紙張貨幣和電子貨幣。從貨幣的發(fā)展歷程可以看出：貨幣制度的變遷是為了提高貨幣流通速度、降低貨幣流通費(fèi)用，從而降低商品交易費(fèi)用。20世紀(jì)70年代以來(lái)，電子通信技術(shù)與計(jì)算機(jī)技術(shù)的一體化使經(jīng)濟(jì)在生產(chǎn)、流通、消費(fèi)的各個(gè)領(lǐng)域發(fā)生了革命性的變化。特別是以因特網(wǎng)為代表的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速普及，使人類社會(huì)逐步向信息社會(huì)邁進(jìn)。由于金融業(yè)對(duì)信息有超乎其他產(chǎn)業(yè)的特殊需求，因此，從某種意義上而言，在這個(gè)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，現(xiàn)代通信技術(shù)與計(jì)算機(jī)技術(shù)，從根本上改變了金融業(yè)在業(yè)務(wù)處理、顧客服務(wù)、經(jīng)營(yíng)決策、管理拓展方面的技術(shù)環(huán)境。這些革命性的變革無(wú)疑都必須依賴于貨幣及支付手段相應(yīng)的電子化。電子貨幣的出現(xiàn)和發(fā)展是20世紀(jì)末支付領(lǐng)域最為引人注目的事件，它正在并將會(huì)從根本上改變?nèi)藗兊南M(fèi)習(xí)慣，改變銀行的經(jīng)營(yíng)方式。由于在降低交易費(fèi)用上的巨大優(yōu)勢(shì)，電子貨幣取代傳統(tǒng)通貨已經(jīng)成為一種不可避免的趨勢(shì)。當(dāng)然電子貨幣對(duì)傳統(tǒng)銀行業(yè)也提出了一定的挑戰(zhàn)，商業(yè)如何應(yīng)對(duì)電子貨幣的沖擊就成了商業(yè)銀行發(fā)展過(guò)程中不得不面對(duì)的一個(gè)問(wèn)題。

一、電子貨幣相關(guān)概念解析

20世紀(jì)以來(lái)，電子商務(wù)在世界范圍內(nèi)悄然興起，作為其支付工具的電子貨幣也隨之產(chǎn)生和發(fā)展。電子貨幣的產(chǎn)生被稱為是繼中世紀(jì)法幣對(duì)鑄幣取代以來(lái)，貨幣形式發(fā)生的第二次標(biāo)志性變革，并在電子商務(wù)活動(dòng)中占有極其重要的地位，它的應(yīng)用與發(fā)展不僅會(huì)影響到電子商務(wù)的進(jìn)行，而且會(huì)影響到全球的金融體系。

（一）電子貨幣的定義

電子貨幣就是由消費(fèi)者（及相對(duì)的特約商戶）占有的，存儲(chǔ)在一定電子裝置中，代表一定的貨幣價(jià)值的“儲(chǔ)值”或“預(yù)付價(jià)值”的產(chǎn)品。具體而言，這里所講的電子裝置通常包括兩種形態(tài)：以IC卡為媒質(zhì)的智能卡和以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的電子貨幣載體。電子貨幣的貨幣價(jià)值以數(shù)字信息的方式存儲(chǔ)在電子裝置載體中，表現(xiàn)為各種各樣的儲(chǔ)值卡、智能卡，以及利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行支付的貨幣形態(tài)。電子貨幣不是紙質(zhì)的，也不像電子資金劃撥一樣涉及到銀行，這種新的貨幣形態(tài)可以離開銀行的中介作用，在交易過(guò)程中不用同存款發(fā)生密切聯(lián)系。就其現(xiàn)階段而言還只是一種新的支付形式，還要以現(xiàn)有存款為基礎(chǔ)。

（二）電子貨幣的特性

1、電子貨幣是以計(jì)算機(jī)技術(shù)手段為依托，通常以各類電子設(shè)備（如智能卡）及計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)器為價(jià)值載體的貨幣

電子貨幣主要有卡類和計(jì)算機(jī)兩種載體。以卡類為載體的電子貨幣，卡中的芯片能夠根據(jù)事先存儲(chǔ)在里面的程序和外部銷售終端或其他設(shè)備（如電子錢包）的指令存儲(chǔ)和處理信息。借助特殊的設(shè)備和終端，卡中代表金錢的信息可以被識(shí)別，并且按照指令進(jìn)行轉(zhuǎn)移。而以計(jì)算機(jī)為載體的電子貨幣進(jìn)行交易時(shí)，需要借助個(gè)人計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)，交易前要先下載或從發(fā)行人那里獲得專門的軟件，通過(guò)特殊的軟件和計(jì)算機(jī)的處理能力，實(shí)現(xiàn)電子貨幣數(shù)額的計(jì)算和轉(zhuǎn)移。這種強(qiáng)大的存儲(chǔ)和處理能力是傳統(tǒng)的提款卡所不具備的。提款卡主要是通過(guò)輸入密碼同中央數(shù)據(jù)庫(kù)相聯(lián)系，通過(guò)中央數(shù)據(jù)庫(kù)增減相應(yīng)的金額，卡本身不存在代表電子貨幣信息的增減。

2、電子貨幣是一種信息貨幣

電子貨幣說(shuō)到底不過(guò)是觀念化的貨幣信息，它實(shí)際上是由一組含有用戶的身份、密碼、金額、使用范圍等內(nèi)容的數(shù)據(jù)構(gòu)成的特殊信息，因此也可以稱其為數(shù)字貨幣。人們使用電子貨幣交易時(shí)，實(shí)際上交換的是相關(guān)信息，這些信息傳輸?shù)介_設(shè)這種業(yè)務(wù)的商家后，交易雙方進(jìn)行結(jié)算，要比現(xiàn)實(shí)銀行系統(tǒng)的方式更省錢、更方便、更快捷。

3、電子貨幣價(jià)值傳送的無(wú)紙化

電子貨幣是現(xiàn)實(shí)貨幣價(jià)值尺度和支付手段職能的虛擬化，是一種沒(méi)有貨幣實(shí)體的貨幣。電子貨幣是在電子化技術(shù)高度發(fā)達(dá)的基礎(chǔ)上出現(xiàn)的一種無(wú)形貨幣。一般來(lái)說(shuō)，電子貨幣的價(jià)值通過(guò)銷售終端從消費(fèi)者手里傳送到貨物銷售商家手中，商家再回贖其手里的貨幣。商家將其手里持有的電子貨幣傳送給電子貨幣發(fā)行人從其手里回贖貨幣，或者傳送給銀行，銀行在其賬戶上借記相應(yīng)金額，銀行再通過(guò)清算機(jī)構(gòu)同發(fā)行人進(jìn)行結(jié)算。整個(gè)過(guò)程是無(wú)紙化的。所謂無(wú)紙化是與票據(jù)、信用卡相比較而言。而且，電子貨幣可以在各個(gè)持有者之間直接轉(zhuǎn)移貨幣價(jià)值，不需要第三方如銀行的介入，這也是電子貨幣同傳統(tǒng)的提款卡和轉(zhuǎn)賬卡的本質(zhì)區(qū)別。電子貨幣在這一點(diǎn)上，很類似于真正貨幣的功能。

4、電子貨幣是可以進(jìn)行支付的準(zhǔn)通貨

電子貨幣能否被稱為通貨，關(guān)鍵在于電子貨幣能否獨(dú)立地執(zhí)行通貨職能。就目前而言，電子貨幣可以起到支付和結(jié)算的作用，但電子貨幣只是蘊(yùn)涵著可能執(zhí)行貨幣職能的準(zhǔn)貨幣。首先，電子貨幣缺少貨幣價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，因而無(wú)法單獨(dú)衡量和表現(xiàn)商品的價(jià)值和價(jià)格，也無(wú)法具有價(jià)值保存手段而只有依附于現(xiàn)實(shí)貨幣價(jià)值尺度職能和價(jià)值儲(chǔ)藏職能；其次，由于電子貨幣是以一定電子設(shè)備為載體—智能卡和計(jì)算機(jī)，其流通和使用必須具備一定的技術(shù)設(shè)施條件及軟件的支持。因此，尚不能真正執(zhí)行流通手段的職能；最后，盡管目前電子貨幣最基本的職能是執(zhí)行支付手段，但是現(xiàn)有的各種電子貨幣中的大多數(shù)，并不能用于個(gè)人之間的直接支付，而且向特約商戶支付時(shí)，商戶一方還要從發(fā)行電子貨幣的銀行或信用卡公司收取實(shí)體貨幣后，才算完成了對(duì)款項(xiàng)的回收，電子貨幣不能完全獨(dú)立執(zhí)行支付手段的職能。可見(jiàn)現(xiàn)階段的電子貨幣是以既有通貨為基礎(chǔ)的新的貨幣形態(tài)或是支付方式。

二、電子貨幣對(duì)傳統(tǒng)銀行業(yè)的挑戰(zhàn)

伴隨著社會(huì)的信息化、網(wǎng)絡(luò)化，銀行的主要功能由依賴于存、貸款數(shù)量的資金中介功能，向?yàn)轭櫩吞峁╇娮忧逅惴?wù)和信息服務(wù)功能的重心傾斜。在這一變化中，傳統(tǒng)銀行業(yè)面臨的主要問(wèn)題有三：一是電子貨幣的發(fā)行主體、信用創(chuàng)造等在法律上如何定位；二是如何保證電子貨幣的安全性，以及如何規(guī)避電子清算系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)；三是銀行傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理模式如何向信息化經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變，與金融電子化趨勢(shì)相適應(yīng)。

（一）電子貨幣的發(fā)行主體

目前國(guó)際間對(duì)電子貨幣的發(fā)行主體這一金融監(jiān)管的對(duì)象的認(rèn)識(shí)尚存在較大分歧。歐洲大陸各國(guó)認(rèn)同這樣的觀點(diǎn)，即電子貨幣的發(fā)行應(yīng)該包含在金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)中，其發(fā)行主體應(yīng)該屬于金融監(jiān)管的對(duì)象之一。1998年，歐盟委員會(huì)在歐盟理事會(huì)提交的指令草案中規(guī)定，發(fā)行電子貨幣的機(jī)構(gòu)與傳統(tǒng)意義上的“信用機(jī)構(gòu)”享有同樣的市場(chǎng)準(zhǔn)入權(quán)利和相同的競(jìng)爭(zhēng)條件。這體現(xiàn)在：第一即使電子貨幣發(fā)行機(jī)構(gòu)無(wú)意從事傳統(tǒng)信用機(jī)構(gòu)所提供的全部金融服務(wù)，它依舊有權(quán)在整個(gè)歐盟成員國(guó)范圍內(nèi)自由從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；第二電子貨幣發(fā)行機(jī)構(gòu)只接受設(shè)立地成員國(guó)一國(guó)的管理和監(jiān)督，這也使其在經(jīng)營(yíng)條件上與傳統(tǒng)的信用機(jī)構(gòu)完全相同。在美國(guó)和英國(guó)，占主導(dǎo)性的觀點(diǎn)則是，若對(duì)電子貨幣的發(fā)行主體進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管和限制，會(huì)損害民間機(jī)構(gòu)的技術(shù)開發(fā)和創(chuàng)造精神，把電子貨幣的發(fā)行限定于金融機(jī)構(gòu)還為時(shí)過(guò)早，因?yàn)橐恍┳C券公司、特殊貸款公司、非銀行支付供應(yīng)商、信用機(jī)構(gòu)也能提供電子貨幣服務(wù)。如果將電子貨幣的發(fā)行主體限定于中央銀行，則存在著尖銳的矛盾和沖突。因?yàn)樨泿攀侵醒脬y行獨(dú)有的利益，它來(lái)自貨幣發(fā)行權(quán)，即能使市場(chǎng)參與者將其負(fù)債作為貨幣的權(quán)利，該利益反映在對(duì)生息資產(chǎn)通過(guò)以發(fā)行貨幣的方式進(jìn)行無(wú)息或者低息融資的回報(bào)上。如果法定貨幣被私人電子貨幣所取代，這部分中央政府收入來(lái)源就會(huì)喪失或者減少。如果由中央銀行以某種形式發(fā)行電子貨幣，不僅可以向消費(fèi)者提供無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的電子支付產(chǎn)品，還可以換回貨幣收益的損失。但這樣做的代價(jià)很大，因?yàn)檎慕槿霑?huì)沖淡市場(chǎng)活力的發(fā)揮，抑制私營(yíng)領(lǐng)域的發(fā)展，阻礙進(jìn)一步的金融創(chuàng)新，而且高風(fēng)險(xiǎn)的新興商務(wù)可能會(huì)浪費(fèi)納稅人的錢財(cái)。從目前來(lái)看，各國(guó)只允許銀行發(fā)行電子貨幣，從而有利于對(duì)其監(jiān)管。

（二）銀行的結(jié)算職能

隨著小額結(jié)算方法的多樣化，以及開放式網(wǎng)絡(luò)結(jié)算服務(wù)使用者隊(duì)伍的不斷擴(kuò)大，結(jié)算業(yè)務(wù)作為銀行固有業(yè)務(wù)的地位受到越來(lái)越大的威脅，結(jié)算業(yè)務(wù)的提供者已超出銀行范圍。例如電信、交通、旅游等行業(yè)發(fā)行的名目繁多的、儲(chǔ)值性質(zhì)的磁卡或IC卡，實(shí)際上已成為新形式的“結(jié)算帳戶”。例如儲(chǔ)值卡的發(fā)行公司，在銷售卡時(shí)，即與購(gòu)買者之間產(chǎn)生了借貸關(guān)系，這筆資金是在儲(chǔ)值卡使用時(shí)逐步清算的。這種資金清算，與銀行存款用作結(jié)算的作用相似。而且，如果這些行業(yè)能用更低的價(jià)格，通過(guò)電話、因特網(wǎng)，提供更貼近顧客需求的服務(wù)，那么在結(jié)算業(yè)務(wù)領(lǐng)域，銀行將可能被其他行業(yè)奪去更多的機(jī)會(huì)。

另外，以往企業(yè)間交易的買賣雙方，其資金授受都是通過(guò)銀行中介進(jìn)行的，銀行可以從中收入一定比例的手續(xù)費(fèi)。但是，隨著金融EDI的應(yīng)用，促進(jìn)了貨款的相互抵沖及企業(yè)間的差額結(jié)算，這對(duì)企業(yè)無(wú)疑有效地削減了手續(xù)費(fèi)支出。同時(shí)，隨著企業(yè)EDI應(yīng)用的發(fā)展，這種結(jié)算方法必將在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部普及。其結(jié)果是，雙方的交易信息不必通過(guò)銀行即可相互交換，貨款的抵沖也不必經(jīng)過(guò)銀行即可進(jìn)行，銀行不僅喪失了手續(xù)費(fèi)的收入，而且無(wú)法掌握企業(yè)的資金流向。這對(duì)銀行的結(jié)算職能及資金監(jiān)督職能又是一個(gè)挑戰(zhàn)。

（三）結(jié)算網(wǎng)絡(luò)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)

電子貨幣、電子結(jié)算發(fā)展的結(jié)果，將為使用者跨越國(guó)境利用由外國(guó)經(jīng)營(yíng)者提供的結(jié)算服務(wù)創(chuàng)造了更多機(jī)會(huì)。特別是由于因特網(wǎng)的發(fā)展而形成了世界范圍的通信網(wǎng)絡(luò)，以電子貨幣進(jìn)行的結(jié)算服務(wù)，已出現(xiàn)無(wú)國(guó)籍化的動(dòng)向，國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)與外國(guó)機(jī)構(gòu)之間將處于直接競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。如何增強(qiáng)結(jié)算網(wǎng)絡(luò)的國(guó)籍競(jìng)爭(zhēng)力，已成為各國(guó)銀行必須考慮的重要問(wèn)題。同時(shí)，為了保護(hù)使用者利益，1997年5月，10國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)、中央銀行總裁會(huì)議(G10)下設(shè)的電子貨幣作業(yè)部的報(bào)告書中指出：關(guān)于跨越國(guó)境的電子貨幣及電子結(jié)算的使用，在法律、行政、司法等方面的管轄權(quán)問(wèn)題是復(fù)雜的，并且某些方面可能是不明確的，即使是對(duì)國(guó)內(nèi)的使用者，其保護(hù)措施和監(jiān)督體制也不盡完善。因此，由外國(guó)主體發(fā)行的電子貨幣和提供的結(jié)算服務(wù)，目前應(yīng)限定其范圍。

三、電子貨幣對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的沖擊及應(yīng)對(duì)策略

我國(guó)已由中國(guó)人民銀行為牽頭單位，配合國(guó)家各主要商業(yè)銀行及金融機(jī)構(gòu)聯(lián)合建設(shè)中國(guó)金融數(shù)據(jù)通信網(wǎng)和全國(guó)銀行卡信息交換中心，充分利用金融系統(tǒng)電子化基礎(chǔ)設(shè)施，加強(qiáng)中央銀行的支付清算職能，加快資金周轉(zhuǎn)速度，以逐步確立和完善我國(guó)支付清算體制，加快實(shí)現(xiàn)全國(guó)范圍內(nèi)銀行卡跨行、異地支付業(yè)務(wù)授權(quán)及清算信息自動(dòng)交換。目前，我國(guó)金融卡發(fā)卡量超過(guò)10300萬(wàn)張，全國(guó)金融卡信息交換中心和清算中心已建立，金融衛(wèi)星網(wǎng)擁有646個(gè)衛(wèi)星站，覆蓋了全國(guó)所有地級(jí)以上城市和700多個(gè)縣，全國(guó)電子聯(lián)行平均每天往來(lái)5萬(wàn)多筆，轉(zhuǎn)匯金額平均每天達(dá)800——1000億元，大大提高了轉(zhuǎn)匯效率，縮短了資金在途時(shí)間，平均每天為企業(yè)減少利息開支500萬(wàn)元。金融卡的發(fā)行，使得消費(fèi)群體、商業(yè)領(lǐng)域和銀行之間形成了互相支持、簡(jiǎn)易方便、安全可靠、促進(jìn)發(fā)展的緊密關(guān)系，非金融卡發(fā)卡量突破1億張，廣泛地應(yīng)用于交通、水電、煤氣、醫(yī)療衛(wèi)生、安全保衛(wèi)等方面。

（一）電子貨幣對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的沖擊

1、對(duì)銀行生存和經(jīng)營(yíng)的挑戰(zhàn)

電子貨幣的普遍使用，使得網(wǎng)絡(luò)銀行的出現(xiàn)成為必然。就目前而言，網(wǎng)絡(luò)銀行有兩類：一種是完全依賴于互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展起來(lái)的網(wǎng)絡(luò)銀行，另一類是指?jìng)鹘y(tǒng)銀行運(yùn)用公共互聯(lián)網(wǎng)，把網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)作為銀行零售業(yè)務(wù)柜臺(tái)的延伸，達(dá)到24小時(shí)不間斷服務(wù)的目的，并節(jié)省銀行的經(jīng)營(yíng)成本的模式，完全意義上的網(wǎng)絡(luò)銀行即第一類網(wǎng)絡(luò)銀行。根據(jù)美國(guó)BoozAllen和Hamilton公司1996年4月公布的調(diào)查報(bào)告，網(wǎng)絡(luò)銀行經(jīng)營(yíng)成本僅相當(dāng)于經(jīng)營(yíng)收入的15%——20%，而傳統(tǒng)銀行的經(jīng)營(yíng)成本占到了收入的60%，開辦一個(gè)互聯(lián)網(wǎng)銀行所需的成本只有100萬(wàn)美元，還可用電子郵件等技術(shù)提供一種全新的真正的雙向交流方式，而建立一個(gè)傳統(tǒng)銀行分支機(jī)構(gòu)需要150萬(wàn)——200萬(wàn)美元，外加每年的附加經(jīng)營(yíng)費(fèi)用35萬(wàn)——50萬(wàn)美元。從這些數(shù)據(jù)不難看出，網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)成本優(yōu)勢(shì)顯著，對(duì)傳統(tǒng)銀行的經(jīng)營(yíng)已構(gòu)成威脅。

2、對(duì)客戶市場(chǎng)占有率的沖擊

電子貨幣是通過(guò)電子網(wǎng)絡(luò)發(fā)行并可在全球范圍內(nèi)流通的貨幣，這就使一國(guó)中央銀行壟斷貨幣發(fā)行的權(quán)力被打破，于是世界上那些擁有先進(jìn)技術(shù)和大量資本的機(jī)構(gòu)和個(gè)人（如軟件公司、電信業(yè)者、中介業(yè)者等）像商業(yè)銀行一樣都將發(fā)行和經(jīng)營(yíng)電子貨幣作為其主要業(yè)務(wù)。這種狀況給商業(yè)銀行進(jìn)行信用創(chuàng)造的基礎(chǔ)帶來(lái)了嚴(yán)重沖擊。如果其他公司發(fā)行了代表自己品牌的電子貨幣，那么這些公司就可能越過(guò)銀行單獨(dú)向客戶提供金融服務(wù)，其中包括向客戶提供電子貨幣。電信、交通、旅游等行業(yè)發(fā)行的名目繁多的、儲(chǔ)值性質(zhì)的磁卡或IC卡，實(shí)際上已成為新形式的“結(jié)算賬戶”。例如儲(chǔ)值卡的發(fā)行公司在銷售卡時(shí)即與購(gòu)買者之間產(chǎn)生了借貸關(guān)系，這筆資金是在儲(chǔ)值卡使用時(shí)逐步清算的。這種資金清算與銀行存款結(jié)算的作用相似，而且如果這些行業(yè)能用更低的價(jià)格，通過(guò)電話、因特網(wǎng)提供更貼近顧客需求的服務(wù)，那么在結(jié)算業(yè)務(wù)領(lǐng)域銀行將可能被其他行業(yè)奪去更多的機(jī)會(huì)。

3、對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)方式的沖擊

傳統(tǒng)銀行的銷售渠道是分行及其廣泛分布的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，獲取規(guī)模經(jīng)濟(jì)的途徑是不斷追加投資和多設(shè)網(wǎng)點(diǎn)，發(fā)展的基礎(chǔ)是資金利差。隨著電子貨幣的出現(xiàn)，其經(jīng)營(yíng)方式將受到極大的沖擊。一方面電子貨幣的使用多依賴于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，這就使僅有廣泛分布的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)而沒(méi)有便利的計(jì)算機(jī)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)的銀行經(jīng)營(yíng)寸步難行；另一方面電子貨幣的多樣性會(huì)無(wú)形中削弱銀行信貸的規(guī)模，也將使得銀行賴以發(fā)展的基礎(chǔ)發(fā)生動(dòng)搖。因此一些金融界有識(shí)之士指出，商業(yè)銀行如果近幾年內(nèi)拿不出可行的電子貨幣，那么其他電子貨幣發(fā)行單位將搶占更大的市場(chǎng)。這無(wú)疑對(duì)傳統(tǒng)的商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)方式產(chǎn)生了巨大的沖擊。

（二）我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)電子貨幣的策略

電子貨幣產(chǎn)品的開發(fā)對(duì)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的推動(dòng)作用是顯而易見(jiàn)的。目前，隨著我國(guó)加入世貿(mào)組織步伐的加快，各家商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)生存意識(shí)迅速加強(qiáng)，利用金融業(yè)務(wù)及工具創(chuàng)新來(lái)擴(kuò)大市場(chǎng)份額的工作力度日益加大，各家商業(yè)銀行都已意識(shí)到了電子貨幣市場(chǎng)所蘊(yùn)藏的巨大商機(jī)，哪家銀行在該領(lǐng)域領(lǐng)先一步，其就將獲得巨大的發(fā)展空間。

1、加快金卡工程建設(shè)速度，開發(fā)以金卡為核心的表外業(yè)務(wù)品種

1993年國(guó)務(wù)院聽取電子部關(guān)于實(shí)施電子貨幣工程（金卡工程）的總體方案，并于1994年成立了國(guó)家金卡工程協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組。標(biāo)志著我國(guó)金卡工程的開始。我國(guó)金卡工程的應(yīng)用目標(biāo)是先從銀行卡（信用卡、智能卡）起步，建立現(xiàn)代化的實(shí)用電子貨幣系統(tǒng)，具體而言就是建立和完善銀行卡授權(quán)、結(jié)算、發(fā)卡、流通、服務(wù)體系，最終減少現(xiàn)金流通量，以電子貨幣（信用卡、智能卡）替代現(xiàn)金流通，與國(guó)際金融支付體系接軌。實(shí)施“金卡工程”發(fā)卡銀行之間可以實(shí)現(xiàn)資源共享、通存通兌，可以實(shí)現(xiàn)銀行電子化、網(wǎng)絡(luò)化。

“金卡工程”最初的重點(diǎn)在于推廣信用卡和其他銀行卡的應(yīng)用。這是由于我國(guó)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境相對(duì)歐美而言比較差，且我國(guó)的支付工具也相對(duì)比較落后，現(xiàn)金交易占了交易總金額的很大部分，支票和信用卡的使用仍處在起步階段。因此，確定先發(fā)展銀行卡為支付工具，再在此基礎(chǔ)上發(fā)展智能卡。智能卡是銀行卡發(fā)展的比較高級(jí)的形式尤其是智能IC卡。目前在我國(guó)12個(gè)金卡工程試點(diǎn)城市銀行卡信息交換系統(tǒng)全面投入運(yùn)行。1999年初，各商業(yè)銀行卡發(fā)卡量達(dá)1億多張，銀行IC卡300多萬(wàn)張。我國(guó)IC卡產(chǎn)業(yè)起步雖晚，但發(fā)展迅速。IC卡在我國(guó)的生產(chǎn)、應(yīng)用發(fā)展更是迅猛。目前已在金融、商貿(mào)、交通、電信、醫(yī)療、衛(wèi)生、社會(huì)保障、旅游人口管理以及公共事業(yè)收費(fèi)管理等領(lǐng)域得到廣泛應(yīng)用，并取得初步成效。2002年我國(guó)IC卡發(fā)卡金融機(jī)構(gòu)達(dá)55家，發(fā)卡量達(dá)3.8億張?？梢允芾磴y行卡的飯店、商店、賓館等特約商戶約13萬(wàn)家，各金融機(jī)構(gòu)裝備的自動(dòng)柜員機(jī)總計(jì)5萬(wàn)臺(tái)，銷售點(diǎn)終端機(jī)34萬(wàn)臺(tái)，全國(guó)受理銀行卡的電子化業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)13萬(wàn)個(gè)，截止2002年交易總額為84532億元。其增長(zhǎng)速度大大超過(guò)世界平均增長(zhǎng)的水平。我國(guó)金融電子化系統(tǒng)建設(shè)己經(jīng)具有一定的規(guī)模，實(shí)施了電子貨幣（銀行卡）工程。

目前我國(guó)商業(yè)銀行信用卡業(yè)務(wù)種類較多，使用范圍局限性較大，使用成本較高，尚不方便快捷。因此我國(guó)四大國(guó)有獨(dú)資銀行應(yīng)加快信用卡合作開發(fā)步伐，將現(xiàn)在的四大信用卡合為一卡，增強(qiáng)信用卡的服務(wù)功能。一方面方便客戶使用，另一方面可以使商業(yè)銀行降低成本，提高競(jìng)爭(zhēng)能力。同時(shí)為商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新提供合作的條件。四大國(guó)有獨(dú)資銀行可率先統(tǒng)一表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新的標(biāo)準(zhǔn)，開發(fā)以信用卡業(yè)務(wù)為核心的各種新型服務(wù)工具，隨著金卡工程的實(shí)施推動(dòng)我國(guó)電子貨幣的使用，同時(shí)加速電子貨幣創(chuàng)新步伐，用以抗擊網(wǎng)絡(luò)銀行對(duì)其業(yè)務(wù)的可能沖擊。

2、積極開發(fā)新工具，進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新

一方面商業(yè)銀行要積極擴(kuò)展原來(lái)的銀行業(yè)務(wù)如在柜臺(tái)之外辦理存款取款，開設(shè)個(gè)人理財(cái)賬戶如消費(fèi)賬戶、投資賬戶、外匯交易賬戶等，以辦理及個(gè)人消費(fèi)信貸、教育投資信貸、投資組合工具等業(yè)務(wù)，積極與各大型商場(chǎng)、超市等電子貨幣使用頻繁的單位聯(lián)系，在以上單位設(shè)立POS機(jī)等，將銀行、單位、政府、個(gè)人連接起來(lái)，形成一個(gè)以商業(yè)銀行為核心的龐大的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，以降低風(fēng)險(xiǎn)，增加收益，抵御電子貨幣帶來(lái)的商業(yè)銀行收益減少的危險(xiǎn)；另一方面商業(yè)銀行要積極進(jìn)行網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的創(chuàng)新。隨著以IP網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為主導(dǎo)的信息革命的深化，傳統(tǒng)銀行以存款、貸款和轉(zhuǎn)帳結(jié)算為主的資金信用中介將逐漸弱化，因?yàn)樾碌脑诰€電子支付的手段不斷更新將不斷削弱銀行在結(jié)算方面降低貨幣流通和商品流通過(guò)程交易費(fèi)用的比較優(yōu)勢(shì)，從而網(wǎng)上業(yè)務(wù)的重點(diǎn)將日益向?yàn)楣竞蛡€(gè)人提供理財(cái)咨詢和金融增值服務(wù)方面轉(zhuǎn)移，Internet網(wǎng)、電子商務(wù)和電子貨幣使傳統(tǒng)銀行在分支機(jī)構(gòu)和結(jié)算體系方面的優(yōu)勢(shì)蕩然無(wú)存。借助Internet網(wǎng)，總分行制商業(yè)銀行能夠在網(wǎng)上實(shí)時(shí)、快捷地提供個(gè)性化、互動(dòng)性極強(qiáng)的金融服務(wù)，結(jié)算支付將逐漸成為廉價(jià)的、甚至在將來(lái)是免費(fèi)的無(wú)償金融服務(wù)，因?yàn)檫@是網(wǎng)上銀行爭(zhēng)奪客戶和網(wǎng)上金融市場(chǎng)份額所內(nèi)生的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的必然結(jié)果，網(wǎng)上銀行將日益向網(wǎng)上證券交易、網(wǎng)上保險(xiǎn)、網(wǎng)上拍賣和其他網(wǎng)上投資業(yè)務(wù)方面發(fā)展，網(wǎng)上銀行在這些領(lǐng)域提供高附加值的金融信息增值服務(wù)，隨著網(wǎng)上銀行電子貨幣資金的相對(duì)充裕，網(wǎng)上投資理財(cái)技能將成為稀缺的信息資本，銀行業(yè)與證券業(yè)將日益走向融合，關(guān)于投資咨詢和理財(cái)?shù)男畔①Y本的運(yùn)營(yíng)效益將日益成為決定網(wǎng)上銀行成敗的關(guān)鍵。

3、建立以客戶為導(dǎo)向的主要營(yíng)銷方式

電子貨幣的應(yīng)運(yùn)而生使商業(yè)銀行之間和其他金融企業(yè)、非金融企業(yè)對(duì)電子貨幣的流通總規(guī)模有重要的影響，從而商業(yè)銀行的職能必須進(jìn)行重大轉(zhuǎn)型，商業(yè)銀行之間將為爭(zhēng)奪網(wǎng)上電子貨幣支付、結(jié)算上的市場(chǎng)份額而進(jìn)行激烈的競(jìng)爭(zhēng)，為此商業(yè)銀行必須不斷地提高在線電子貨幣支付和結(jié)算的服務(wù)質(zhì)量，甚至?xí)?dǎo)致這幾項(xiàng)業(yè)務(wù)走向完全的免費(fèi)，商業(yè)銀行和其他在線金融服務(wù)企業(yè)爭(zhēng)奪網(wǎng)上金融信息流的控制權(quán)更加激烈。網(wǎng)上商業(yè)銀行爭(zhēng)奪網(wǎng)上金融信息流的控制權(quán)在本質(zhì)上就是爭(zhēng)奪網(wǎng)上客戶群，就是爭(zhēng)奪網(wǎng)上金融市場(chǎng)份額。網(wǎng)上銀行收回經(jīng)營(yíng)成本所依賴的經(jīng)營(yíng)收入和資本收人，將主要依賴網(wǎng)上廣告收人、投資理財(cái)咨詢服務(wù)收人和馳名品牌、商業(yè)銀行的馳名網(wǎng)站門戶的數(shù)字化品牌在股票市場(chǎng)增值。商業(yè)銀行要根據(jù)客戶的不同要求進(jìn)行金融創(chuàng)新，提供與其需要相適應(yīng)的電子貨幣類的金融服務(wù)。同時(shí)采用一定的激勵(lì)手段，如為強(qiáng)化消費(fèi)者信心，商業(yè)銀行可以考慮對(duì)在使用電子貨幣中遭受損失的客戶給予一定的賠償。商業(yè)銀行要真正建立起以客戶為導(dǎo)向的營(yíng)銷模式，使客戶不管何時(shí)何地都可以享受銀行提供的更安全、更便捷的服務(wù)，爭(zhēng)取占有更多的顧客群。

4、建立完善的電子貨幣支付系統(tǒng)

安全性一直是電子貨幣使用過(guò)程中最為關(guān)注的問(wèn)題，就總體形勢(shì)來(lái)看，為保證Internet下信用卡支付的安全性，VISA、Mastercard、Microsoft、Netscape和GTE等專門簽訂了Internet信用卡支付的安全電子交易協(xié)議，以期建立更加安全的Internet信用卡支付系統(tǒng)。目前正在運(yùn)行的無(wú)條件匿名電子支付系統(tǒng)和可記錄的匿名電子現(xiàn)金支付系統(tǒng)能在相當(dāng)程度上保證電子貨幣支付的安全性。但是由于網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)的局限，目前人們對(duì)銀行電子貨幣安全性的擔(dān)憂并未減輕，任何經(jīng)營(yíng)電子銀行業(yè)務(wù)和電子貨幣業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)都希望他們的帳戶管理和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)能受到嚴(yán)格的控制，能夠防止虛假電子貨幣在系統(tǒng)上進(jìn)行交易。但事實(shí)上，由于計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，多條信息途徑的使用，系統(tǒng)的安全性越來(lái)越難以得到保證。計(jì)算機(jī)黑客可以在任何地方通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)入電子銀行系統(tǒng)。安全性風(fēng)險(xiǎn)的防范越來(lái)越重要。對(duì)于電子貨幣業(yè)務(wù)，如果安全系統(tǒng)被破壞，則可能導(dǎo)致欺騙業(yè)務(wù)發(fā)生。而對(duì)于其他形式的電子銀行業(yè)務(wù)，未經(jīng)授權(quán)的闖入既可為銀行帶來(lái)直接損失，也可以產(chǎn)生其他問(wèn)題。例如電腦黑客通過(guò)網(wǎng)絡(luò)闖入電子銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)，尋找使用客戶的機(jī)密材料，使客戶利益受損。而缺乏對(duì)系統(tǒng)的嚴(yán)密控制，外部的第三者闖入系統(tǒng)設(shè)置病毒，會(huì)給銀行帶來(lái)更大的損失。電子銀行及電子貨幣既可能遭受外來(lái)者入侵，更容易受到內(nèi)部職員的破壞。某些心術(shù)不正的職員可通過(guò)在暗中獲得的數(shù)據(jù)進(jìn)入客戶的帳戶竊取資金，而另外一些職員不經(jīng)意的錯(cuò)誤也可能對(duì)銀行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行產(chǎn)生危害。這就要求商業(yè)銀行繼續(xù)努力，建立真正完善和安全的電子貨幣支付系統(tǒng)，促進(jìn)電子貨幣業(yè)務(wù)的發(fā)展。

結(jié)論

雖然我國(guó)金融電子化起步較晚，離國(guó)際先進(jìn)水平尚有較大距離，但近年各家銀行相繼推出了各種與電子貨幣有關(guān)的服務(wù)，主要集中在零售業(yè)務(wù)領(lǐng)域。例如，使用信用卡支付的銀行POS系統(tǒng)，以及使用IC卡代替現(xiàn)金用于小額支付的預(yù)付式系統(tǒng)等。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國(guó)內(nèi)網(wǎng)絡(luò)用戶的不斷擴(kuò)大，社會(huì)對(duì)電子貨幣、網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)的需求必將迅速增長(zhǎng)。對(duì)于商業(yè)銀行而言，面對(duì)信息技術(shù)進(jìn)步、金融國(guó)際化、傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)衰退等國(guó)際性發(fā)展趨勢(shì)，重新認(rèn)識(shí)銀行固有的結(jié)算、信用創(chuàng)造、資金中介等職能，重新檢討銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展方向，制定新的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，是經(jīng)營(yíng)管理層當(dāng)前的重要任務(wù)。其中，對(duì)目前正在開展的電子交易業(yè)務(wù)，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，如何與Internet結(jié)合，應(yīng)積極研究并及時(shí)展開工作。首先抓緊時(shí)機(jī)上網(wǎng)，以防再度發(fā)生被搶注“域名”事件。網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)可從信息、提供信息服務(wù)、咨詢服務(wù)開始，直至全方位的交易服務(wù)，分階段逐步展開。否則，將會(huì)喪失發(fā)展機(jī)遇，其損失無(wú)可估量。

參考文獻(xiàn)：

（著作）金光華、田昊箭、王蓓、刑林明：《電子貨幣》，立信會(huì)計(jì)出版社2001年版，第13-85頁(yè)。

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（著作）趙立平：《電子商務(wù)概論》，復(fù)旦大學(xué)出版社2000年版，第126-167頁(yè)。

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第6篇：銷售結(jié)算論文范文

論文關(guān)鍵詞：代數(shù)式,數(shù)學(xué)建模,函數(shù)

提出問(wèn)題

在九年級(jí)（下）的二次函數(shù)中，對(duì)于“何時(shí)獲得最大利潤(rùn)”的問(wèn)題，有許多學(xué)生對(duì)于如何列出“二次函數(shù)的關(guān)系式”感到很困難。為了引導(dǎo)學(xué)生掌握這種建模方法，提升自己的建模能力，我進(jìn)行了如下的探索。

一、列‘代數(shù)式’解決問(wèn)題

例：利達(dá)經(jīng)銷店為某工廠代銷一種建筑材料（這里的代銷是指廠家先免費(fèi)提供貨源，待貨物售出后再進(jìn)行結(jié)算，未售出的由廠家負(fù)責(zé)處理）．當(dāng)每噸售價(jià)為260元時(shí)，月銷售量為45噸．該經(jīng)銷店為提高經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，準(zhǔn)備采取降價(jià)的方式進(jìn)行促銷．經(jīng)市場(chǎng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)：當(dāng)每噸售價(jià)每下降10元時(shí)，月銷售量就會(huì)增加7.5噸．綜合考慮各種因素，每售出一噸建筑材料共需支付廠家及其它費(fèi)用100元．設(shè)每噸材料售價(jià)為x（元），該經(jīng)銷店的月利潤(rùn)為y（元）．

（1）當(dāng)每噸售價(jià)是240元時(shí)，計(jì)算此時(shí)的月銷售量；

（2）求出y與x的函數(shù)關(guān)系式（不要求寫出x的取值范圍）；

（3）該經(jīng)銷店要獲得最大月利潤(rùn)，售價(jià)應(yīng)定為每噸多少元？

（4）小靜說(shuō)：“當(dāng)月利潤(rùn)最大時(shí)，月銷售額也最大．”你認(rèn)為對(duì)嗎？請(qǐng)說(shuō)明理由．

思路點(diǎn)撥

此題為順利解題設(shè)計(jì)了‘問(wèn)題串’，每個(gè)小問(wèn)題就是一個(gè)臺(tái)階。問(wèn)題（1）是具體的計(jì)算，計(jì)算當(dāng)每噸售價(jià)是240元時(shí)的月銷售量，比較簡(jiǎn)單不做詳細(xì)分析。

問(wèn)題（2）是本題的難點(diǎn)，也是完成本題的關(guān)鍵，其本質(zhì)是要考察學(xué)生建立函數(shù)模型的能力。我在教學(xué)時(shí)，是通過(guò)由淺入深列‘代數(shù)式’來(lái)突破難點(diǎn)，進(jìn)而，使建立函數(shù)模型有一種水到渠成的感覺(jué)。下面就是對(duì)于問(wèn)題（2）的分析過(guò)程。

解：設(shè)每噸材料售價(jià)為x（元）

代數(shù)式的來(lái)源

代數(shù)式的意義

代數(shù)式

由

淺

入

深

列

代

數(shù)

式

每噸售價(jià)為260

銷售單價(jià)降低了

260-X

每下降10元時(shí)，月銷售量就會(huì)增加7. 5噸

多銷售

每噸售價(jià)為260元時(shí)，月銷售量為45噸

銷售量是

每售出一噸建筑材料共需支付廠家及其它費(fèi)用100元

單件的利潤(rùn)是

經(jīng)銷店的月利潤(rùn)＝每噸的利潤(rùn)每月銷售出去的噸數(shù)

銷售利潤(rùn)是

水到渠成

第7篇：銷售結(jié)算論文范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)利潤(rùn)操縱，成因手段，對(duì)策

 

企業(yè)利潤(rùn)操縱行為是指企業(yè)為了某種目的，操縱會(huì)計(jì)信息，人為調(diào)節(jié)企業(yè)利潤(rùn)的行為。這種行為隱瞞了企業(yè)的真實(shí)獲利，隱藏了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題，損害了國(guó)家和社會(huì)公眾的利益，為此，必須對(duì)這一現(xiàn)象進(jìn)行遏制。

一、利潤(rùn)操縱現(xiàn)象產(chǎn)生的原因

追求政治利益。企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)是衡量企業(yè)廠長(zhǎng)經(jīng)理“政績(jī)”的主要因素。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)負(fù)責(zé)人仍然采用上級(jí)主管部門委派制，再加上現(xiàn)行組織和人事管理體制缺乏有效的監(jiān)督與考核，對(duì)一個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)務(wù)水平及工作能力的評(píng)價(jià)，常常倚重于其任期內(nèi)的財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況如何，如投資回報(bào)率、銷售利潤(rùn)率、利潤(rùn)的計(jì)劃完成情況等。利潤(rùn)指標(biāo)完成與否，直接關(guān)系到企業(yè)負(fù)責(zé)人的職位和晉升，企業(yè)負(fù)責(zé)人為達(dá)到其政治目的對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行操縱。

取得銀行貸款。企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行貸款時(shí)，銀行出于對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的考慮，要對(duì)企業(yè)的資信進(jìn)行評(píng)估，銀行給企業(yè)貸款以企業(yè)資產(chǎn)狀況和經(jīng)濟(jì)效益的高低來(lái)判斷還貸能力，銀行不愿意貸款給虧損企業(yè)和資信不好的企業(yè)。為了達(dá)到從銀行獲得貸款的目的，為了維護(hù)企業(yè)在商業(yè)經(jīng)營(yíng)中的形象，一些企業(yè)往往編制虛假的會(huì)計(jì)報(bào)表，虛增利潤(rùn)，以達(dá)到騙取貸款的目的。

少交所得稅。企業(yè)所得稅是將會(huì)計(jì)利潤(rùn)按照納稅規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，將會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，再乘以適當(dāng)?shù)亩惵识贸龅摹Ｒ恍┢髽I(yè)為了達(dá)到偷稅漏稅或延遲納稅的目的，利用各種手法對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行操縱，達(dá)到調(diào)整賬面會(huì)計(jì)利潤(rùn)，從而調(diào)整應(yīng)納稅所得額，達(dá)到少交企業(yè)所得稅的目的。

為了企業(yè)自身的團(tuán)體利益。許多企業(yè)把職工工資、獎(jiǎng)金、福利等個(gè)人利益與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)直接掛鉤，企業(yè)管理者為了企業(yè)自身的團(tuán)體利益，利用種種手段操縱會(huì)計(jì)信息，虛構(gòu)利潤(rùn)以達(dá)到小團(tuán)體的利益。

股票上市企業(yè)為了在證券市場(chǎng)進(jìn)行融資和再融資以及避免被摘牌。根據(jù)證券法和公司法的有關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)必須具有三年經(jīng)營(yíng)盈利的業(yè)績(jī)且較為突出，才能通過(guò)證監(jiān)會(huì)的審批獲得股票發(fā)行資格。上市公司在證券市場(chǎng)進(jìn)行配股等再融資，證監(jiān)會(huì)也有嚴(yán)格的規(guī)定。發(fā)行價(jià)格和配股價(jià)格在其發(fā)行和配股額度一定的情況下直接決定著募集資金的多少，而這一切又都取決于企業(yè)獲取利潤(rùn)的多少。上市公司為達(dá)到在證券市場(chǎng)發(fā)行股票、上市交易和配股等融資的目的，有預(yù)謀地進(jìn)行利潤(rùn)包裝，騙取在證券市場(chǎng)發(fā)行股票、上市交易和配股，達(dá)到在證券市場(chǎng)圈錢的目的。

另外，上市公司如果連續(xù)虧損三年，證監(jiān)會(huì)將會(huì)令其限期消除虧損，并停止交易。如在規(guī)定期限內(nèi)未能消除虧損，其股票將被摘牌退市。上市公司為了保住上市資格，鋌而走險(xiǎn)進(jìn)行利潤(rùn)操縱。

二、利潤(rùn)操縱的手段

（一）通過(guò)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行利潤(rùn)操縱。應(yīng)收賬款是企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。它隸屬于企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)，因此，應(yīng)收賬款的及時(shí)回收與否，對(duì)企業(yè)的業(yè)績(jī)影響很大。對(duì)于賬齡三年以上的應(yīng)收賬款，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)入壞賬準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。但有些企業(yè)采用掛賬不轉(zhuǎn)的方法，達(dá)到虛增利潤(rùn)的目的。

按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，其他應(yīng)收款主要核算企業(yè)發(fā)生的非購(gòu)銷活動(dòng)的債權(quán)，但一些企業(yè)違背其核算內(nèi)容，將相當(dāng)一部分該結(jié)算而未結(jié)算的費(fèi)用長(zhǎng)期掛賬，以達(dá)到調(diào)節(jié)利潤(rùn)的目的。

（二）通過(guò)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提進(jìn)行利潤(rùn)操縱。壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提方法一般有應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法，企業(yè)使用什么方法計(jì)提及提取的比例均由企業(yè)自行確定，因而具有較強(qiáng)的選擇性和靈活性。另外，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定“與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備”，同時(shí)也規(guī)定“對(duì)某些金額較大的應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提準(zhǔn)備，或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比較低（5%或低于5%）的理由”，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，但并未明確規(guī)定集團(tuán)公司內(nèi)部企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)是否應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。而內(nèi)部往來(lái)計(jì)提準(zhǔn)備與否，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響很大。

（三）通過(guò)存貨核算方法進(jìn)行利潤(rùn)操縱。任意改變存貨發(fā)出的核算方法，在物價(jià)上漲的情況下，改加權(quán)平均法為先進(jìn)先出法，以達(dá)到高估本期利潤(rùn)的效果。免費(fèi)論文參考網(wǎng)。

任意分?jǐn)偞尕洺杀?。在需要虛增利?rùn)時(shí)，將產(chǎn)成品的成本比率降低，而將在產(chǎn)品的成本比率調(diào)高，產(chǎn)成品的成本低銷售產(chǎn)品的成本也就低，而利潤(rùn)虛增。在需調(diào)低利潤(rùn)時(shí)則用相反的方法調(diào)節(jié)。另外，將本應(yīng)在期末在產(chǎn)品、庫(kù)存產(chǎn)品和本期銷售產(chǎn)品之間分?jǐn)偟漠a(chǎn)品定額成本差異，只在期末在產(chǎn)品和庫(kù)存產(chǎn)品之間分?jǐn)?，本期銷售產(chǎn)品不分?jǐn)偖a(chǎn)品定額成本差異，從而達(dá)到虛增本期利潤(rùn)的目的。

（四）通過(guò)改變折舊方法進(jìn)行利潤(rùn)操縱。固定資產(chǎn)的折舊對(duì)企業(yè)計(jì)算產(chǎn)品成本影響重大，而產(chǎn)品成本又直接影響著企業(yè)的利潤(rùn)。在影響計(jì)提折舊的因素中，固定資產(chǎn)的使用年限是較難把握的。由于固定資產(chǎn)折舊除有形磨損還有無(wú)形磨損，各企業(yè)和行業(yè)不同，磨損情況也不同，因此企業(yè)往往有足夠的理由變更固定資產(chǎn)折舊方式。況且由于稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入和費(fèi)用的特點(diǎn)及標(biāo)準(zhǔn)不同，稅法對(duì)各類固定資產(chǎn)折舊另有規(guī)定，變更固定資產(chǎn)折舊方式只會(huì)影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)而不會(huì)影響應(yīng)稅利潤(rùn)。

（五）通過(guò)在建工程掛賬進(jìn)行利潤(rùn)操縱。對(duì)于自行建造固定資產(chǎn)的企業(yè)，大都會(huì)舉債，而借款是要支付利息的。企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，“屬于在所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的借款利息，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的成本，在所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用”。如果企業(yè)在工程完工后而不進(jìn)行竣工決算，利息就可以繼續(xù)資本化，從而減少財(cái)務(wù)費(fèi)用，同時(shí)可以少計(jì)提折舊，一石二鳥，虛增利潤(rùn)。

（六）利用待攤費(fèi)用，遞延資產(chǎn)和待處理財(cái)產(chǎn)損失的攤銷進(jìn)行利潤(rùn)操縱。按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)攤?cè)胗嘘P(guān)科目，計(jì)入當(dāng)期損益。一些企業(yè)為了達(dá)到某種目的少攤甚至不攤。免費(fèi)論文參考網(wǎng)。對(duì)于待處理財(cái)產(chǎn)損失，雖然是當(dāng)期的原因造成的，也不在當(dāng)期處理，掛在賬上，以減少當(dāng)期費(fèi)用，從而達(dá)到虛增利潤(rùn)的目的。

（七）通過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)投資收益的核算方法進(jìn)行利潤(rùn)操縱。企業(yè)對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，對(duì)投資收益有兩種核算方法，一是成本法，一是權(quán)益法?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)對(duì)被投資單位無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響的，長(zhǎng)期投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算；企業(yè)對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。實(shí)際上，一些企業(yè)違犯法律、法規(guī)的規(guī)定，隨意變更投資收益的核算方法，以達(dá)到操縱利潤(rùn)的目的。

（八）通過(guò)銷售收入入賬的時(shí)間和方法，進(jìn)行利潤(rùn)操縱。將非銷售收入列為銷售收入，其主要手段：一是通過(guò)與有關(guān)單位對(duì)開增值稅發(fā)票的形式，虛擬購(gòu)銷業(yè)務(wù)，虛增收入和利潤(rùn)，然后利用增值稅抵扣制度抵扣稅金。二是利用出口貨物企業(yè)可以自制銷售發(fā)票的條件，虛擬外銷業(yè)務(wù)，以達(dá)到虛增收入、利潤(rùn)的目的。

把下期銷售收入計(jì)入本期，或?qū)⒈酒阡N售收入延期確認(rèn)，以達(dá)到調(diào)整當(dāng)期利潤(rùn)的目的。

（九）通過(guò)資本公積科目進(jìn)行利潤(rùn)操縱。企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)的潛虧應(yīng)當(dāng)通過(guò)規(guī)定的程序，計(jì)入當(dāng)期損益，在利潤(rùn)中預(yù)以反映。但有些企業(yè)，通過(guò)資產(chǎn)評(píng)估將待處理財(cái)產(chǎn)損失。壞賬毀損的固定資產(chǎn)和存貨、待攤費(fèi)用等確認(rèn)為評(píng)估減值，直接沖減資本公積，以達(dá)到虛增利潤(rùn)的目的。

（十）通過(guò)調(diào)整以前年度損益進(jìn)行利潤(rùn)操縱。部分企業(yè)為達(dá)到操縱本期利潤(rùn)的目的，把原應(yīng)列入本期的收入或成本、費(fèi)用故意不列入本期，而留至下期在“以前年度損益調(diào)整”反映，作為下期的損益。這樣，就可以按照其意愿操縱本期利潤(rùn)的數(shù)額。

企業(yè)還有諸多進(jìn)行利潤(rùn)操縱的手段，在此不再一一贅述。

三、遏制企業(yè)利潤(rùn)操縱的對(duì)策

（一）完善會(huì)計(jì)制度，加快會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制訂。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的不完善，給企業(yè)操縱會(huì)計(jì)利潤(rùn)以可乘之機(jī)，為此我們必須進(jìn)一步完善和規(guī)范各種準(zhǔn)則和制度。在會(huì)計(jì)制度的統(tǒng)一性和靈活性問(wèn)題上，盡可能減少可供會(huì)計(jì)處理選擇的余地，盡量減少對(duì)同類或相似業(yè)務(wù)處理方法的多樣性和可選擇性，明確各種處理方法的場(chǎng)合和適應(yīng)原則，保證會(huì)計(jì)核算方法的延續(xù)性。例如，不得隨意地對(duì)成本法核算和權(quán)益法核算進(jìn)行轉(zhuǎn)換，應(yīng)對(duì)此兩法的轉(zhuǎn)換制定更為嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)和界限；不得隨意改變折舊的計(jì)提方法，尤其是一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果有較大幅度變動(dòng)的年份。對(duì)于收入和費(fèi)用的確認(rèn)，計(jì)量原則當(dāng)明確規(guī)范，防止以此調(diào)整利潤(rùn)。

（二）完善企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系。目前，評(píng)價(jià)企業(yè)獲利能力的指標(biāo)主要是會(huì)計(jì)利潤(rùn)為核心的一系列比率。由于會(huì)計(jì)利潤(rùn)的計(jì)算過(guò)程存在大量的估算項(xiàng)目，其主觀性、操縱性太大，導(dǎo)致這類比率在很大程度上失去可信度。而現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金的流入和流出反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的全貌。通過(guò)現(xiàn)金流量表能夠說(shuō)明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。用現(xiàn)金凈流量除以負(fù)債總額能夠說(shuō)明企業(yè)的償債能力；用股利支付額除以現(xiàn)金凈流量，能夠說(shuō)明企業(yè)支付股力的能力；經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入與投入資源的比值，能夠分析企業(yè)的獲現(xiàn)能力；用凈利潤(rùn)除以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量，可以對(duì)企業(yè)的收益質(zhì)量進(jìn)行分析等。

倡導(dǎo)使用現(xiàn)金流量分析指標(biāo)，并不是要否定、丟棄傳統(tǒng)的以利潤(rùn)為基礎(chǔ)的指標(biāo)體系?，F(xiàn)金流量和會(huì)計(jì)利潤(rùn)反映了不同程度的會(huì)計(jì)信息，因此必須同時(shí)兼用，從而不斷完善我國(guó)企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

（三）充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督作用。會(huì)計(jì)信息失真，與我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)缺乏獨(dú)立性、責(zé)任心不強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，缺乏職業(yè)道德有著密切的關(guān)系。要充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督作用，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)不規(guī)范執(zhí)行者堅(jiān)決查處，決不手軟。要加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的誠(chéng)信教育，樹立誠(chéng)信為本，操守為重的職業(yè)道德，這樣才能發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督作用。

（四）全方位對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督。國(guó)家有關(guān)部門要定期對(duì)當(dāng)局管理者或經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行考核，將其誠(chéng)信評(píng)價(jià)記錄在案。對(duì)那些違規(guī)造假、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員篡改會(huì)計(jì)資料進(jìn)行利潤(rùn)粉飾的人要予以媒體曝光，同時(shí)加大處罰力度，造假者除要承擔(dān)聲譽(yù)損失，還要承擔(dān)巨額物質(zhì)損失，徹底改變目前低廉的違規(guī)成本敵不過(guò)強(qiáng)大利益誘惑的現(xiàn)象，對(duì)于觸犯刑法的還要追究刑事責(zé)任，從而迫使其放棄會(huì)計(jì)操縱行為。要增加會(huì)計(jì)工作的透明度，定期對(duì)單位會(huì)計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，并將結(jié)果通過(guò)新聞媒體進(jìn)行公布，使誠(chéng)信者廣受社會(huì)公正的肯定，失信者得到應(yīng)有的社會(huì)監(jiān)督。

（五）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育。會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)工作的具體執(zhí)行者，負(fù)責(zé)依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算并負(fù)有實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的責(zé)任。免費(fèi)論文參考網(wǎng)。會(huì)計(jì)核算失真，會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的誠(chéng)信危機(jī)，不是個(gè)別的局部的現(xiàn)象，很多會(huì)計(jì)人員成了事實(shí)上的具體造假者和執(zhí)行者。我們應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平，使會(huì)計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)到職業(yè)道德是會(huì)計(jì)人員的立身之本，守誠(chéng)信、講信用、重信譽(yù)、恪守職業(yè)道德是會(huì)計(jì)行業(yè)生存和發(fā)展的生命線。要培養(yǎng)會(huì)計(jì)保持正直客觀立場(chǎng)，樹立公正平等意識(shí)，確保獨(dú)立自主人格，恪守篤信虔誠(chéng)態(tài)度，養(yǎng)成廉潔奉公的誠(chéng)信品質(zhì)，秉公執(zhí)法，不畏權(quán)勢(shì)，唯法獨(dú)尊，唯法至上，以身作則，克己奉公，做“一個(gè)高尚的人，一個(gè)純粹的人，一個(gè)有道德的人，一個(gè)脫離了低級(jí)趣味的人，一個(gè)有益于人民的人”。

第8篇：銷售結(jié)算論文范文

關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理

會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程是為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)服務(wù)的，其與會(huì)計(jì)所依賴的技術(shù)手段一起成為會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)途徑。傳統(tǒng)鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程基本上還是按照手工會(huì)計(jì)處理流程而設(shè)計(jì)的，即根據(jù)原始憑證的業(yè)務(wù)內(nèi)容編成記帳憑證輸入至系統(tǒng)中，憑證經(jīng)審核后，據(jù)以自動(dòng)記帳、結(jié)帳、生成會(huì)計(jì)報(bào)表等，會(huì)計(jì)流程基本上是模擬手工的。這種處理流程不能適應(yīng)新會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。

一、傳統(tǒng)鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程

傳統(tǒng)鐵路會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程是建立在勞動(dòng)分工論下的一種順序化業(yè)務(wù)流程。所謂勞動(dòng)分工論是將一定的過(guò)程分解為個(gè)別作業(yè)的做法，認(rèn)為管理活動(dòng)的重點(diǎn)在于努力提高個(gè)別作業(yè)的效率，如在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中，一般將會(huì)計(jì)系統(tǒng)(包括我國(guó)目前的絕大部分電算化商品軟件)分解為原材料核算子系統(tǒng)、工資核算子系統(tǒng)、銷售核算子系統(tǒng)、固定資產(chǎn)核算子系統(tǒng)、成本核算子系統(tǒng)、財(cái)務(wù)處理子系統(tǒng)、報(bào)表編制子系統(tǒng)等。在各個(gè)子系統(tǒng)中再進(jìn)行細(xì)分，如將固定資產(chǎn)核算子系統(tǒng)又細(xì)分為開工模塊、固定資產(chǎn)賬冊(cè)模塊、固定資產(chǎn)報(bào)表模塊等，以上各模塊繼續(xù)進(jìn)一步細(xì)分，形成一個(gè)名副其實(shí)的“金字塔”式的組織結(jié)構(gòu)。然而，也正是這種過(guò)于細(xì)分的結(jié)構(gòu)，使各個(gè)核算子系統(tǒng)之間，彼此分割，缺乏會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)傳輸?shù)膶?shí)時(shí)性、一致性、系統(tǒng)性，各核算模塊是彼此獨(dú)立的“孤島”。在傳統(tǒng)的鐵路會(huì)計(jì)體系結(jié)構(gòu)中，當(dāng)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)歷史記錄的簡(jiǎn)化版本資料被送到財(cái)會(huì)部門。①會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)僅僅采集組織經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的子集，卻忽略了大量管理信息。②會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)以高度匯總的方式重復(fù)存儲(chǔ)數(shù)據(jù)，難以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本來(lái)面目。③會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)提供的賬表已經(jīng)無(wú)法滿足信息使用者的需要。

二、IT環(huán)境下財(cái)務(wù)集中管理模式的構(gòu)架

管理信息化又是一項(xiàng)非常復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它涉及到企業(yè)管理的方方面面。同時(shí)我們又知道，企業(yè)成敗的關(guān)鍵在管理，管理的核心在財(cái)務(wù)。因此，企業(yè)管理信息化應(yīng)從財(cái)務(wù)管理信息化做起，利用信息技術(shù)給我們帶來(lái)的機(jī)遇，將信息技術(shù)與先進(jìn)的管理思想有機(jī)融合，構(gòu)架IT環(huán)境下管理新模式―財(cái)務(wù)集中管理，這是實(shí)施企業(yè)管理信息化的重要環(huán)節(jié)，也是提升企業(yè)管理水平的利器。

1、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化基本思想

在IT環(huán)境下，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有機(jī)的融合;當(dāng)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(事件)發(fā)生時(shí)，由業(yè)務(wù)相關(guān)部門的一位員工負(fù)責(zé)錄入業(yè)務(wù)信息，當(dāng)信息進(jìn)入系統(tǒng)后，立即存儲(chǔ)在指定的數(shù)據(jù)庫(kù);同時(shí)，該事件通過(guò)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)平臺(tái)，生成實(shí)時(shí)憑證，自動(dòng)或經(jīng)財(cái)務(wù)人員確認(rèn)后顯示在所在相關(guān)的賬簿和報(bào)表上，不再需要第二個(gè)部門或任何其他員工再錄入一遍。這樣，信息為所有“授權(quán)”的人員共同享用。每個(gè)業(yè)務(wù)與財(cái)會(huì)人員每天必須打開某個(gè)信息屏幕，管理和控制相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做到實(shí)時(shí)、迅速響應(yīng)環(huán)境變化，爭(zhēng)取主動(dòng);所有管理人員都按照統(tǒng)一、實(shí)時(shí)的信息來(lái)源做出現(xiàn)決策，避免了不同的決策單位或個(gè)人，由于信息所依據(jù)的來(lái)源不同而做出相互矜持的決定，造成管理決策的混亂。

2、狠抓全面預(yù)算

全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的核心，是集系統(tǒng)化(各項(xiàng)管理的融合)、戰(zhàn)略化(體現(xiàn)全局性、戰(zhàn)略性)、人本化(以人為本、發(fā)揮人的積極性)為一體的現(xiàn)代管理模式，它通過(guò)業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確適度授權(quán)、分權(quán)、戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)、業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)等，來(lái)實(shí)現(xiàn)資源的合理配置、作業(yè)的高度協(xié)調(diào)、戰(zhàn)略的有效貫徹、經(jīng)營(yíng)的持續(xù)改善、價(jià)值的逐步增長(zhǎng)的目標(biāo)。全面預(yù)算管理為管理信息網(wǎng)絡(luò)化提供了節(jié)點(diǎn)。預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行和分析考核的技術(shù)性、復(fù)雜性都很強(qiáng)，特別是大中型企業(yè)，由于其所面臨的市場(chǎng)選擇廣泛性和內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的層次梯級(jí)復(fù)雜性，預(yù)算內(nèi)容的確定和預(yù)算運(yùn)作都十分繁雜。借助計(jì)算機(jī)技術(shù)，依賴網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，實(shí)行全面預(yù)算信息化，是推行全面預(yù)算的高效選擇。因而，全面預(yù)算管理意味著企業(yè)管理控制的信息化、網(wǎng)絡(luò)化，它是企業(yè)管理信息網(wǎng)絡(luò)化的切入點(diǎn)。

3、預(yù)算控制

預(yù)算控制就是將計(jì)劃數(shù)與實(shí)際數(shù)時(shí)行對(duì)比，找出差異，分析問(wèn)題，然后通過(guò)信息反饋，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制。雖然預(yù)算編制比較困難，但是只要花足夠的時(shí)間、人力，就能夠編制預(yù)算。實(shí)際上，很多企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到全面預(yù)算的重要性，也編制了全面預(yù)算，但是，由于沒(méi)有實(shí)現(xiàn)環(huán)境下集中管理模式，無(wú)法得以實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的實(shí)際數(shù)據(jù)，結(jié)果預(yù)算控制都是事后進(jìn)行。在很多情況下，事后層層匯總的實(shí)際數(shù)據(jù)已經(jīng)失去了與預(yù)算對(duì)比的意義，所以很多企業(yè)只是把預(yù)算當(dāng)成“擺設(shè)”，沒(méi)有真正起到控制作用。

4、IT環(huán)境下集團(tuán)公司資金管理方法

①設(shè)立資金動(dòng)態(tài)管理模式的組織機(jī)構(gòu)

由于國(guó)內(nèi)目前結(jié)算中心或內(nèi)部銀行模式為大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)采納，因此，筆者認(rèn)為，要建立IT環(huán)境下集團(tuán)公司資金管理模式，首先應(yīng)在集團(tuán)設(shè)立財(cái)務(wù)結(jié)算中心，具備結(jié)算中心和內(nèi)部銀行雙重職責(zé)。

②構(gòu)建動(dòng)態(tài)資金

IT環(huán)境技術(shù)構(gòu)架采用前面討論的C/S三層結(jié)構(gòu)或B/S結(jié)構(gòu)，用全面預(yù)算模塊、報(bào)賬中心模塊、資金管理模塊、應(yīng)收模塊、應(yīng)付模塊等搭建起動(dòng)態(tài)資金管理系統(tǒng)，支持集團(tuán)結(jié)算中心或內(nèi)部銀行可以直接與分公司或子公司實(shí)現(xiàn)集中管理，并進(jìn)行點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的通信。同時(shí)設(shè)置集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心使用全面預(yù)算模塊、報(bào)賬中心模塊、資金管理模塊;分公司或子公司財(cái)務(wù)部門使用全面預(yù)算模塊、報(bào)賬中心模塊、資金管理模塊、應(yīng)收模塊、應(yīng)付模塊，此外，集團(tuán)結(jié)算中心或內(nèi)部銀行與分(子)公司的結(jié)算審批流程是企業(yè)通過(guò)系統(tǒng)中的審批流平臺(tái)進(jìn)行設(shè)置。

③應(yīng)用流程

客運(yùn)公司(集團(tuán))統(tǒng)一在商業(yè)銀行開戶，各分公司在集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心開設(shè)內(nèi)部賬戶;分子公司發(fā)生應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)后，按正常結(jié)算程序確認(rèn)應(yīng)收應(yīng)付，形成應(yīng)收、應(yīng)付單，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)直接傳遞到客運(yùn)公司(集團(tuán))財(cái)務(wù)結(jié)算中心;客運(yùn)公司(集團(tuán))財(cái)務(wù)結(jié)算中心負(fù)責(zé)與客戶、供應(yīng)商結(jié)算，形成外部結(jié)算單;客運(yùn)公司(集團(tuán))內(nèi)部成員之間發(fā)生應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)后，同樣由客運(yùn)公司(集團(tuán))財(cái)務(wù)結(jié)算中心負(fù)責(zé)與其結(jié)算，但形成的單據(jù)為內(nèi)部結(jié)算單;客運(yùn)公司(集團(tuán))財(cái)務(wù)結(jié)算中心形成的內(nèi)外部結(jié)算單通過(guò)內(nèi)部協(xié)同自動(dòng)形成相應(yīng)分公司的收付款單，并在網(wǎng)絡(luò)中實(shí)現(xiàn)收付款單與應(yīng)收應(yīng)付單的核銷。

參考文獻(xiàn)：

[l]孫蓮香.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用基礎(chǔ).經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2002年8月版.

第9篇：銷售結(jié)算論文范文

論文關(guān)鍵詞：企業(yè)，農(nóng)戶，利益聯(lián)結(jié)機(jī)制，博弈，穩(wěn)態(tài)均衡

 

一、引言

作為我國(guó)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化的必由之路，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵在于采取一種怎樣的經(jīng)營(yíng)組織形式來(lái)引導(dǎo)小農(nóng)戶與大市場(chǎng)接軌，將分散經(jīng)營(yíng)的廣大農(nóng)戶轉(zhuǎn)變?yōu)檫m度規(guī)模的社會(huì)化經(jīng)營(yíng)。即如何通過(guò)基于共同價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)和利益追求的利益聯(lián)結(jié)機(jī)制，將散漫、相互分離的無(wú)組織狀態(tài)的中國(guó)農(nóng)民同企業(yè)結(jié)合起來(lái)?？梢哉f(shuō)，企業(yè)—農(nóng)戶利益聯(lián)結(jié)機(jī)制是農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)中的核心問(wèn)題。

目前我國(guó)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的企業(yè)-農(nóng)戶利益聯(lián)結(jié)機(jī)制呈現(xiàn)出多養(yǎng)化發(fā)展趨勢(shì)，主要包括買斷式、合作式、產(chǎn)業(yè)化、股份制或股份合作式等利益聯(lián)結(jié)機(jī)制等。這幾種不同的利益聯(lián)結(jié)機(jī)制根據(jù)企業(yè)—農(nóng)戶利益實(shí)現(xiàn)方式及經(jīng)營(yíng)組織的不同，其內(nèi)在聯(lián)結(jié)的緊密程度由弱到強(qiáng)。其中，企業(yè)和農(nóng)戶通過(guò)簽訂供銷合同而形成的合同式農(nóng)業(yè)是比較成熟的、也是應(yīng)用十分廣泛的一種利益聯(lián)結(jié)方式，合同式農(nóng)業(yè)是我國(guó)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)形式，其余的利益聯(lián)結(jié)方式都是在這一基礎(chǔ)上延伸或演繹而來(lái)的。但實(shí)際上合同式農(nóng)業(yè)的違約現(xiàn)象極為普遍，或者說(shuō)其作為企業(yè)—農(nóng)戶利益聯(lián)結(jié)的一種基礎(chǔ)機(jī)制并不穩(wěn)定。筆者認(rèn)為是合同農(nóng)業(yè)自生利益聯(lián)結(jié)機(jī)制設(shè)置的缺陷使其蘊(yùn)含著內(nèi)生的運(yùn)行非穩(wěn)定性。

二、合同農(nóng)業(yè)中企業(yè)—農(nóng)戶利益聯(lián)結(jié)機(jī)制的非穩(wěn)態(tài)均衡

合同農(nóng)業(yè)是指由企業(yè)與農(nóng)戶事先簽訂農(nóng)產(chǎn)品的購(gòu)銷合同，雙方約定價(jià)格，帶農(nóng)產(chǎn)品收獲時(shí)農(nóng)戶按照合同向企業(yè)提供相應(yīng)數(shù)量及質(zhì)量的農(nóng)產(chǎn)品，并進(jìn)行交易結(jié)算的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的組織方式。這一方式通過(guò)合同具體規(guī)定農(nóng)戶與企業(yè)各自的權(quán)利與義務(wù)，從而將分散的小農(nóng)戶與企業(yè)聯(lián)結(jié)起來(lái)。其優(yōu)勢(shì)在于通過(guò)眾多農(nóng)戶為企業(yè)提供生產(chǎn)所需原料，能夠延長(zhǎng)企業(yè)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈條；通過(guò)企業(yè)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品的加工銷售，可以拓展農(nóng)戶的銷售渠道。其最大缺陷在于企業(yè)—農(nóng)戶的利益聯(lián)結(jié)比較松散，進(jìn)而造成了其穩(wěn)定持續(xù)的進(jìn)行下去。筆者這里構(gòu)建一個(gè)簡(jiǎn)單的企業(yè)—農(nóng)戶的非合作單次博弈模型，以說(shuō)明合同農(nóng)業(yè)中企業(yè)—農(nóng)戶利益聯(lián)結(jié)機(jī)制內(nèi)在不穩(wěn)定性的產(chǎn)生機(jī)理。

假定：模型中的博弈參與人分別是企業(yè)和農(nóng)戶，生產(chǎn)的產(chǎn)品是馬鈴薯；企業(yè)與農(nóng)戶簽訂的合同的馬鈴薯固定收購(gòu)價(jià)格為P0利益聯(lián)結(jié)機(jī)制，企業(yè)的生產(chǎn)成本是M，企業(yè)通過(guò)加工銷售馬鈴薯預(yù)計(jì)可獲得的收益是R；農(nóng)戶生產(chǎn)并向企業(yè)供應(yīng)的馬鈴薯的數(shù)量為Q，農(nóng)戶的生產(chǎn)成本為C，馬鈴薯的市場(chǎng)價(jià)格為P1，市場(chǎng)行情好時(shí)P1 >P0，市場(chǎng)行情差時(shí) P1 <P0。在模型中馬鈴薯的價(jià)格會(huì)隨著市場(chǎng)因素的變動(dòng)而波動(dòng)，從而為違約帶來(lái)了可能。(如矩陣1所示)

矩陣1：合同農(nóng)業(yè)下企業(yè)—農(nóng)戶博弈矩陣

 

企

農(nóng) 業(yè)

戶

履約

違約

履約

Q P0-C, R-Q P0-M

Q P1 -C, R-Q P1 -M

違約