固定資產(chǎn)流程管理精選(九篇)

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第1篇：固定資產(chǎn)流程管理范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部管理 固定資產(chǎn)管理

一、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作中的主要問(wèn)題

（一）資產(chǎn)使用缺乏高效意識(shí)

目前在事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作中存在的最為嚴(yán)重的一個(gè)問(wèn)題就是在資產(chǎn)使用過(guò)程中缺乏足夠的高效意識(shí)。大量固定資產(chǎn)被無(wú)端閑置，資產(chǎn)使用中也存在比較嚴(yán)重的浪費(fèi)現(xiàn)象。固定資產(chǎn)的使用效率相對(duì)低下，這是由于單位管理者對(duì)固定資產(chǎn)管理工作從意識(shí)上還為樹(shù)立一個(gè)科學(xué)正確的觀念，固定資產(chǎn)的直接使用者也缺乏足夠的責(zé)任心和使命感，加之固定資產(chǎn)的管理使用情況也未能與單位內(nèi)部工作人員的切身利益有效結(jié)合，從而導(dǎo)致比較嚴(yán)重的閑置、浪費(fèi)等不良現(xiàn)象。

（二）管理體制不夠完善

目前許多事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理工作方面不僅存在許多制度不明、體制不夠健全的問(wèn)題，而且隨著制度與體制的缺失，相關(guān)責(zé)任也就無(wú)法得到徹底落實(shí)，從而出現(xiàn)許多管理漏洞。事業(yè)單位在進(jìn)行固定資產(chǎn)管理工作時(shí)，主要會(huì)涉及到事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理部門(mén)以及物資供應(yīng)相關(guān)部門(mén)。實(shí)際管理過(guò)程中，這兩個(gè)原本應(yīng)該緊密配合、相互協(xié)作的重要部門(mén)卻往往因?yàn)轶w質(zhì)、機(jī)制以及責(zé)任落實(shí)不夠到位等問(wèn)題而缺少必要銜接，從而經(jīng)常出現(xiàn)賬面與實(shí)際情況不符、各種固定資產(chǎn)的使用、挪用等沒(méi)有進(jìn)行準(zhǔn)確登記。這些問(wèn)題如果不能得到較大程度的改善，那事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理工作也將難以取得重大突破。

（三）管理方法陳舊落后

目前我國(guó)許多事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理手段方法以及技術(shù)方面存在著很多不足。首先是管理者的素質(zhì)還有所欠缺，管理者由于對(duì)固定資產(chǎn)管理缺乏基本的管理意識(shí)，缺乏具有高素質(zhì)現(xiàn)代化管理技術(shù)的專業(yè)型人才，在管理過(guò)程中也相對(duì)機(jī)械和隨意。這就容易造成管理流程的隨意性、混亂性，所以日常管理工作中也未能實(shí)現(xiàn)有效維護(hù)與修理、保養(yǎng)。其次在管理流程上未能做到準(zhǔn)確及時(shí)高效，對(duì)小問(wèn)題的出現(xiàn)不管不問(wèn)，直到事態(tài)逐漸嚴(yán)重化才開(kāi)始手忙腳亂，這樣的管理態(tài)度往往只能事倍功半。最后是在管理手段和技術(shù)上也明顯陳舊，在信息化、技術(shù)化、網(wǎng)絡(luò)化大行其道的今天，我們?cè)S多事業(yè)單位在非常重要的固定資產(chǎn)管理工作上還是保持著傳統(tǒng)手工操作模式，沒(méi)有電算化的資產(chǎn)核對(duì)、缺乏單位內(nèi)部、部門(mén)之間的網(wǎng)絡(luò)化實(shí)時(shí)共享等。這些問(wèn)題如果不能得到及時(shí)解決都將大大影響事業(yè)單位固定資產(chǎn)的有效管理，給單位以及國(guó)家?guī)?lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

二、提升事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作水平的建議

事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理由于長(zhǎng)期以來(lái)的歷史原因造成了當(dāng)前管理水平亟待提升的現(xiàn)狀。雖然存在的問(wèn)題比較多，但是只要找準(zhǔn)切入點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加大實(shí)際工作力度，必然能夠最大限度的改善當(dāng)前管理現(xiàn)狀，提升管理水平。從改善的切入點(diǎn)及關(guān)鍵環(huán)節(jié)來(lái)說(shuō)，主要有以下幾個(gè)方面值得我們高度重視。

（一）樹(shù)立正確科學(xué)的管理意識(shí)

樹(shù)立對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的正確管理意識(shí)，這不僅僅是直接參與到固定資產(chǎn)管理工作中的管理人員應(yīng)該注意的，從某些方面來(lái)說(shuō)，這是單位最高領(lǐng)導(dǎo)者以及決策層人員尤其應(yīng)該加以重視的。事業(yè)單位不同于普通的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性企業(yè)，由于單位業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)完全依賴于國(guó)家財(cái)政，對(duì)于資產(chǎn)管理、資金管理、成本計(jì)算等等與財(cái)會(huì)相關(guān)的工作都存在著比較隔膜的現(xiàn)象。一個(gè)單位的最高管理者和決策層是以一種什么樣的態(tài)度和觀念在領(lǐng)導(dǎo)整個(gè)群體，就會(huì)把這個(gè)群體帶領(lǐng)到什么樣的方向上去。所以想要從根本上糾正事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作在觀念上的問(wèn)題，首先就要領(lǐng)導(dǎo)者及決策層做好表率，將固定資產(chǎn)管理工作真正的嚴(yán)肅起來(lái)、嚴(yán)謹(jǐn)起來(lái)。

（二）加強(qiáng)流程管理工作力度

事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理工作中的管理流程過(guò)于稀松，缺乏秩序與規(guī)范是較為常見(jiàn)的問(wèn)題。所以加強(qiáng)流程管理也是非常必要的。固定資產(chǎn)的流程管理首先就要對(duì)固定資產(chǎn)管理在各個(gè)階段的主要管理內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)、嚴(yán)密、規(guī)范的流程設(shè)置。比如固定資產(chǎn)購(gòu)置流程設(shè)置、固定資產(chǎn)報(bào)廢流程設(shè)置、固定資產(chǎn)的日常申報(bào)及使用流程設(shè)置等等。流程管理之所以困難，難就難在流程設(shè)置會(huì)牽扯到單位內(nèi)部的許多部門(mén)及人員，進(jìn)而因?yàn)樵S多人為原因而出現(xiàn)許多局限性以及管理漏洞。所以既然決心加強(qiáng)流程管理，就必須認(rèn)真嚴(yán)肅的對(duì)待這些問(wèn)題，如在問(wèn)題較多的固定資產(chǎn)報(bào)廢流程管理當(dāng)中，就必須嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定對(duì)審批報(bào)廢的固定資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)真嚴(yán)肅的審核、復(fù)審，對(duì)于未能達(dá)到報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)的，哪怕相差無(wú)幾也必須駁回報(bào)廢申請(qǐng)，而且不論相同固定資產(chǎn)申請(qǐng)過(guò)多少次報(bào)廢，在每一次申請(qǐng)過(guò)程中都必須履行完善的手續(xù)，必須每一項(xiàng)內(nèi)容都嚴(yán)格檢查和把關(guān)，只有這樣，才能最大限度避免因人為原因而造成的資產(chǎn)流失及浪費(fèi)。

（三）加強(qiáng)專業(yè)化人才隊(duì)伍建設(shè)

事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理工作非常重要，同時(shí)固定資產(chǎn)管理工作又是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性、理論性要求非常高的管理工作。所以想要切實(shí)做好這一項(xiàng)工作，離開(kāi)了專業(yè)化的管理人才隊(duì)伍就無(wú)從談起了。但是就目前事業(yè)單位人員組織結(jié)構(gòu)以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)工作人員的資質(zhì)水平來(lái)看，離我們所期望的專業(yè)化、現(xiàn)代化的人才隊(duì)伍確實(shí)還有些差距。所以加強(qiáng)專業(yè)化管理人才隊(duì)伍建設(shè)就成為了提升事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作水平的另一個(gè)關(guān)鍵。首先事業(yè)單位應(yīng)該加大對(duì)兼具財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、資源管理知識(shí)以及企業(yè)綜合管理知識(shí)的復(fù)合型現(xiàn)代化新型人才的引進(jìn)力度。對(duì)于單位現(xiàn)役的從事管理工作的財(cái)會(huì)人員也要加大教育、再學(xué)習(xí)工作力度，努力調(diào)整管理人才隊(duì)伍的年齡結(jié)構(gòu)、知識(shí)結(jié)構(gòu)，提升管理隊(duì)伍的工作創(chuàng)新能力，同時(shí)通過(guò)施行獎(jiǎng)懲分明的激勵(lì)與約束機(jī)制，激發(fā)工作人員的工作主動(dòng)性與積極性。從而建設(shè)一支真正的專業(yè)化管理人才隊(duì)伍。

參考文獻(xiàn)：

[1]田潔萍，劉巖，姜宏宇.事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].今日科苑，2010（04）

第2篇：固定資產(chǎn)流程管理范文

【關(guān)鍵詞】 供電企業(yè)； 固定資產(chǎn)； 有效管理； 途徑

固定資產(chǎn)管理對(duì)于供電企業(yè)來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)十分重要的工作，資產(chǎn)管理得好，可以準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和業(yè)績(jī)；反之則會(huì)造成固定資產(chǎn)使用效率低下，或?qū)е沦Y產(chǎn)流失。供電企業(yè)作為典型的資金資產(chǎn)密集型企業(yè)，資產(chǎn)量大；使用部門(mén)多；使用范圍廣；結(jié)構(gòu)分類復(fù)雜；更新快，直接關(guān)系到企業(yè)的盈利能力和持續(xù)發(fā)展能力。因此，供電企業(yè)的固定資產(chǎn)管理是財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。

一、供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀分析

（一）資產(chǎn)量大，增長(zhǎng)快

近年來(lái)，供電企業(yè)在固定資產(chǎn)管理方面作了許多有益的嘗試，取得了明顯的進(jìn)步和成績(jī)。比如：加強(qiáng)資產(chǎn)資源管理平臺(tái)建設(shè)，利用清產(chǎn)核資的機(jī)會(huì)理順資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系、規(guī)范資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作等，資產(chǎn)管理正不斷走向制度化、規(guī)范化。

但是，許多供電企業(yè)的固定資產(chǎn)所占資產(chǎn)的比重高達(dá)85%以上。僅就HD公司來(lái)講，截至2007年底，公司固定資產(chǎn)所占資產(chǎn)的比重高達(dá)95%以上。同時(shí)，隨著“十一五”規(guī)劃的全面落實(shí)，資產(chǎn)投入量逐年擴(kuò)大，公司每年各類固定資產(chǎn)投資規(guī)模均在逐年加大，固定資產(chǎn)年均遞增幅度達(dá) 20％以上，對(duì)固定資產(chǎn)管理要求進(jìn)一步提高，管理難度進(jìn)一步加大。

（二）管理部門(mén)多

固定資產(chǎn)是供電企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行、開(kāi)拓市場(chǎng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。在固定資產(chǎn)管理的全過(guò)程中，先后涉及發(fā)展策劃部門(mén)、基建部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、物資管理等眾多部門(mén)和單位。各個(gè)部門(mén)按照固定資產(chǎn)管理的職責(zé)分工，分別承擔(dān)固定資產(chǎn)管理的某一階段或者某一方面的管理維護(hù)職能。由于資產(chǎn)管理部門(mén)多、環(huán)節(jié)多，使得固定資產(chǎn)管理的難度進(jìn)一步加大。

（三）管理內(nèi)容單一

單純的固定資產(chǎn)卡片管理，忽略了固定資產(chǎn)的源頭管理，沒(méi)有從資金管理、工程管理的角度全面考慮固定資產(chǎn)管理問(wèn)題，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)從固定資產(chǎn)的規(guī)劃、購(gòu)建、使用、維護(hù)、改造直至報(bào)廢的全壽命周期的流程化管理。

（四）資產(chǎn)變動(dòng)頻繁

一是新增固定資產(chǎn)。供電企業(yè)圍繞建設(shè)堅(jiān)強(qiáng)電網(wǎng)，固定資產(chǎn)投資規(guī)模在逐年加大，新增資產(chǎn)量大，固定資產(chǎn)基礎(chǔ)資料不完整。表現(xiàn)在固定資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)口徑不一致，稱謂不一致，內(nèi)容不詳盡。二是固定資產(chǎn)更新改造。因擴(kuò)建、技改、大修、中小修和日常調(diào)換，實(shí)物資產(chǎn)變動(dòng)頻繁，特別是附屬固定資產(chǎn)的更新更加頻繁，資產(chǎn)變動(dòng)的頻繁使得固定資產(chǎn)卡片和實(shí)物資產(chǎn)存在差異。三是固定資產(chǎn)遷移變動(dòng)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展加快了城市和農(nóng)村建設(shè)的步伐，一些線路和供電設(shè)備已經(jīng)無(wú)法滿足日益增長(zhǎng)的負(fù)荷需要和城市、農(nóng)村建設(shè)發(fā)展的需要。架空線“入地”改為地纜、隨城市道路規(guī)劃拆除等現(xiàn)象非常普遍，固定資產(chǎn)變動(dòng)相當(dāng)頻繁。而固定資產(chǎn)管理沒(méi)有形成閉環(huán)管理，勢(shì)必造成賬、實(shí)管理脫節(jié)，資產(chǎn)卡片信息不實(shí)的情況。

（五）固定資產(chǎn)來(lái)源渠道多

資產(chǎn)來(lái)源包括大基建工程、技改工程、營(yíng)銷工程；用戶移交資產(chǎn)、其他單位調(diào)入資產(chǎn)；還有維護(hù)和大修損益性資金形成的資產(chǎn)。多渠道形成的資產(chǎn)給固定資產(chǎn)管理帶來(lái)了難度。

二、開(kāi)辟固定資產(chǎn)有效管理的新途徑

針對(duì)供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀，要想改變和解決目前存在的問(wèn)題，就必須改變固定資產(chǎn)管理的模式，形成資金管理、物資管理、工程管理等一整套的管理流程，實(shí)現(xiàn)各個(gè)系統(tǒng)的閉環(huán)管理。

（一）加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，規(guī)范流程管理，全面加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理工作

固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及到供電企業(yè)的各個(gè)部門(mén)。做好固定資產(chǎn)管理就必須做到用資產(chǎn)與管資產(chǎn)相結(jié)合，必須做到全員、全過(guò)程和全方位管理，必須與企業(yè)的責(zé)任制考核相結(jié)合。一是供電企業(yè)要根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、規(guī)章和制度要求、國(guó)家電網(wǎng)公司固定資產(chǎn)管理政策，結(jié)合自身管理特點(diǎn)，制定固定資產(chǎn)等管理辦法和實(shí)施細(xì)則，編制固定資產(chǎn)管理手冊(cè)，從而形成一套比較完善的固定資產(chǎn)管理體系。二是采用固定資產(chǎn)管理程序進(jìn)行固定資產(chǎn)卡片管理，規(guī)范固定資產(chǎn)卡片信息和格式，保證一物一卡，增強(qiáng)折舊計(jì)提的準(zhǔn)確性，切實(shí)提高管理工作效率。三是結(jié)合固定資產(chǎn)全壽命過(guò)程管理要求，規(guī)范固定資產(chǎn)管理關(guān)鍵流程（例如設(shè)備增加、出租、報(bào)廢流程等），使固定資產(chǎn)管理制度體系建設(shè)和管理流程進(jìn)一步規(guī)范、完善和優(yōu)化，從根本上真正做到有章可循，有章可依。四是各固定資產(chǎn)管理部門(mén)和資產(chǎn)使用單位要自覺(jué)履行資產(chǎn)管理責(zé)任，明確內(nèi)部職責(zé)分工，明確專人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)各個(gè)層次的管理工作，各項(xiàng)制度執(zhí)行以后成效顯著，做到用資產(chǎn)與管資產(chǎn)相結(jié)合。

（二）加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理，規(guī)范固定資產(chǎn)管理行為，做好固定資產(chǎn)全過(guò)程管理

1.資產(chǎn)購(gòu)建管理。新增固定資產(chǎn)嚴(yán)格履行交接驗(yàn)收程序?；窘ㄔO(shè)和更新改造工程竣工，項(xiàng)目建設(shè)管理單位（部門(mén)）根據(jù)國(guó)家建委《關(guān)于基本建設(shè)項(xiàng)目竣工暫行辦法》的規(guī)定，由工程管理部門(mén)組織施工單位和設(shè)計(jì)單位、使用單位及有關(guān)管理部門(mén)進(jìn)行項(xiàng)目竣工驗(yàn)收。驗(yàn)收結(jié)束后及時(shí)將工程驗(yàn)收通知單交財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)竣工決算報(bào)告及時(shí)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)，如果竣工決算報(bào)告未能及時(shí)編制完成，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)固定資產(chǎn)投運(yùn)報(bào)告、工程概預(yù)算等資料暫估資產(chǎn)價(jià)值，轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)，待竣工決算編制完成后，根據(jù)決算金額調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值，及時(shí)分解資產(chǎn)卡片。工程完工決算后，生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)對(duì)設(shè)備進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、驗(yàn)收并按其管理權(quán)限由使用保管部門(mén)填制領(lǐng)用保管手續(xù)。

零星購(gòu)置固定資產(chǎn)，由經(jīng)辦部門(mén)根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算和計(jì)劃組織實(shí)施。資產(chǎn)購(gòu)入后，及時(shí)辦理資產(chǎn)驗(yàn)收、交接手續(xù)，報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。零星購(gòu)置固定資產(chǎn)需要安裝的，安裝完成后轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)。以無(wú)償調(diào)入等方式增加的固定資產(chǎn)，由經(jīng)辦部門(mén)根據(jù)有關(guān)批準(zhǔn)文件組織實(shí)施。根據(jù)固定資產(chǎn)調(diào)撥或交接清冊(cè)，辦理驗(yàn)收交接手續(xù)，固定資產(chǎn)使用部門(mén)在調(diào)撥單或交接清冊(cè)上簽章，然后財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)以辦理增加資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬手續(xù)，并建立固定資產(chǎn)卡片。

2.實(shí)物管理和價(jià)值管理的銜接，確?！百~、卡、物”的一致性。以固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)和生產(chǎn)管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，對(duì)資產(chǎn)管理流程進(jìn)行再造，使各業(yè)務(wù)部門(mén)間信息更加通暢，聯(lián)系更加緊密。一是工程部門(mén)是資產(chǎn)管理和賬、卡、物相符的源頭，在項(xiàng)目竣工后，工程部門(mén)按固定資產(chǎn)管理要求提供“設(shè)備清單”組織工程驗(yàn)收；生產(chǎn)部門(mén)或設(shè)備運(yùn)行部門(mén)，對(duì)照工程部門(mén)提供的“設(shè)備清單”，根據(jù)固定資產(chǎn)目錄資產(chǎn)名稱等資產(chǎn)信息要求，負(fù)責(zé)對(duì)設(shè)備的所有信息的填報(bào)和投運(yùn)移交實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)；財(cái)務(wù)部門(mén)最終按每項(xiàng)資產(chǎn)竣工決算實(shí)際價(jià)值錄入固定資產(chǎn)卡片，努力從源頭上保證新工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)資后，賬、卡、物一致。二是設(shè)備進(jìn)入生產(chǎn)投運(yùn)階段，加強(qiáng)實(shí)物管理和價(jià)值管理的銜接，實(shí)時(shí)記錄資產(chǎn)變動(dòng)所引起的價(jià)值變化。三是組織相關(guān)部門(mén)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面或局部的抽查盤(pán)點(diǎn)，以確保“賬、卡、物”的一致性。

3.強(qiáng)化固定資產(chǎn)報(bào)廢管理流程。出現(xiàn)因技術(shù)的更新等原因需報(bào)廢的資產(chǎn)，或是運(yùn)行年限到了需退役的情況時(shí)，由資產(chǎn)使用部門(mén)填寫(xiě)“固定資產(chǎn)報(bào)廢（鑒定）表”；實(shí)物管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)按照固定資產(chǎn)處置權(quán)限進(jìn)行審批；物資管理部門(mén)根據(jù)審批好的報(bào)廢申請(qǐng)表啟動(dòng)資產(chǎn)報(bào)廢工作。資產(chǎn)報(bào)廢后并不意味著資產(chǎn)信息的消失，該報(bào)廢資產(chǎn)的卡片永久性的保存著，并建立報(bào)廢資產(chǎn)臺(tái)賬，依然可以查詢報(bào)廢資產(chǎn)的歷史數(shù)據(jù)。

4.依法合規(guī)，規(guī)范操作，做好固定資產(chǎn)處置工作。隨著電網(wǎng)建設(shè)速度的加快，每年投入的基建、技改、設(shè)施配套等項(xiàng)目工程數(shù)量巨增，這樣，有相當(dāng)一部分設(shè)備要在改造中退役。對(duì)退役資產(chǎn)，要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，由專業(yè)部門(mén)嚴(yán)格把關(guān)、逐條審核、分門(mén)別類進(jìn)行處理。對(duì)可再利用資產(chǎn)作備用設(shè)備安置并建立相關(guān)臺(tái)賬；對(duì)符合報(bào)廢條件的資產(chǎn)，按規(guī)定的審批權(quán)限逐級(jí)報(bào)批，經(jīng)專業(yè)部門(mén)審核同意后方可進(jìn)行處置。

為了加強(qiáng)固定資產(chǎn)殘值回收的管理，成立報(bào)廢固定資產(chǎn)處置機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、紀(jì)檢、審計(jì)等部門(mén)對(duì)殘值回收過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。

5.加強(qiáng)考核力度，確保認(rèn)真執(zhí)行固定資產(chǎn)清查工作。為切實(shí)保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整，保證企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可信，供電企業(yè)應(yīng)每年組織相關(guān)部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符、盤(pán)盈或盤(pán)虧等資產(chǎn)，及時(shí)進(jìn)行整改，以確?！百~”、“卡”、“物”一致性和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。同時(shí)，將抽查盤(pán)點(diǎn)機(jī)制與資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制、考核機(jī)制有機(jī)結(jié)合，提高認(rèn)識(shí)，落實(shí)責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人，提出量化考核標(biāo)準(zhǔn)，使資產(chǎn)管理融入到日常管理之中。

（三）加強(qiáng)有效資產(chǎn)研究，規(guī)范資產(chǎn)基礎(chǔ)管理，改善公司資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)效率

提高資產(chǎn)的使用效率、減少控制無(wú)效、低效資產(chǎn)的產(chǎn)生、防止產(chǎn)生新的不良資產(chǎn)是企業(yè)管理中的一環(huán)，需要通過(guò)細(xì)化管理來(lái)實(shí)現(xiàn)。一是開(kāi)展對(duì)有效資產(chǎn)研究。針對(duì)供電企業(yè)資產(chǎn)總量大，歷史遺留問(wèn)題多等情況，認(rèn)真研究固定資產(chǎn)運(yùn)行效率，通過(guò)摸清家底和現(xiàn)狀分析，探索提高資產(chǎn)有效性的途徑，為搞好資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)奠定基礎(chǔ)。二是規(guī)范資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作，利用信息化等手段，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的監(jiān)控，努力降低資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本。

三、應(yīng)用情況及取得的主要效果

由于電網(wǎng)公司的經(jīng)營(yíng)特性，決定固定資產(chǎn)存在地域廣、規(guī)模大、數(shù)量多、變化快的特點(diǎn)，因此，固定資產(chǎn)管理歷來(lái)是電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的難點(diǎn)。通過(guò)大量的調(diào)查研究和技術(shù)論證，從充分應(yīng)用現(xiàn)代科技手段，改變?cè)匈Y產(chǎn)管理流程，強(qiáng)化過(guò)程控制，有效整合并充分利用各種資源等方面入手，全面提升了固定資產(chǎn)管理水平，取得了良好的成效。

（一）實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)管理理念變革和創(chuàng)新

傳統(tǒng)的管理思路是：財(cái)務(wù)只是資產(chǎn)的價(jià)值管理，生產(chǎn)部門(mén)只是資產(chǎn)的實(shí)物管理，存在價(jià)值管理與實(shí)物管理脫節(jié)，管資產(chǎn)與用資產(chǎn)脫節(jié)的狀況。固定資產(chǎn)管理的新要求：一是明確管理責(zé)任，將資產(chǎn)使用單位和管理單位的責(zé)任進(jìn)行有機(jī)統(tǒng)一；二是延伸固定資產(chǎn)管理控制范圍，從項(xiàng)目的前期可研階段，一直到資產(chǎn)的退役和處置；三是資產(chǎn)管理要與各項(xiàng)管理工作相結(jié)合。

（二）明確資產(chǎn)管理職責(zé)、固化資產(chǎn)管理流程

在固定資產(chǎn)管理程序應(yīng)用基礎(chǔ)上，對(duì)資產(chǎn)管理流程進(jìn)行規(guī)范，重新規(guī)范和設(shè)計(jì)與資產(chǎn)管理相關(guān)的流程，跨部門(mén)協(xié)作的流程管理方式替代了原來(lái)部門(mén)條塊分割的管理方式，新穎的現(xiàn)代化流程管理理念得到落實(shí)，使各業(yè)務(wù)部門(mén)間信息更加通暢，聯(lián)系更加緊密。同時(shí)，各部門(mén)要制定相應(yīng)的管理文件，從源頭上控制和明確資產(chǎn)使用和管理各部門(mén)的職責(zé)，明確各類資產(chǎn)在每個(gè)環(huán)節(jié)中的負(fù)責(zé)人和相應(yīng)的流轉(zhuǎn)單據(jù)。按照資產(chǎn)管理相關(guān)流程，可以確保資產(chǎn)在各個(gè)階段都做到有人負(fù)責(zé)。

（三）職責(zé)和考核措施雙落實(shí)，建立資產(chǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制

在固定資產(chǎn)管理辦法中明確了建設(shè)施工、采購(gòu)管理、設(shè)備管理、財(cái)務(wù)管理等各部門(mén)資產(chǎn)管理的責(zé)任。根據(jù)流程再造需要，各管理部門(mén)相應(yīng)增設(shè)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)和專責(zé)人員，再與各責(zé)任部門(mén)的量化考核標(biāo)準(zhǔn)配套，雖然資產(chǎn)在實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)更新，但資產(chǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制的建立，確保了資產(chǎn)“賬”、“卡”、“物”的一致性。同時(shí)，配套出臺(tái)抽查審計(jì)等辦法，使資產(chǎn)管理監(jiān)督機(jī)制得到落實(shí)。

（四）資產(chǎn)管理執(zhí)行力度和控制力度得以加強(qiáng)

通過(guò)制定和規(guī)范的固定資產(chǎn)管理方法和流程，極大提升了固定資產(chǎn)管理水平。例如規(guī)范管理流程后，及時(shí)轉(zhuǎn)資在整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中得到充分體現(xiàn)，完工項(xiàng)目竣工決算編制時(shí)間提前及時(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠。生產(chǎn)技術(shù)部和財(cái)務(wù)部分別負(fù)責(zé)卡片的生產(chǎn)信息和價(jià)值信息，從源頭上保證了數(shù)據(jù)的一致性和準(zhǔn)確性。

（五）加強(qiáng)資產(chǎn)管理為企業(yè)贏得顯著經(jīng)濟(jì)效益

在正確區(qū)分有效、低效和無(wú)效固定資產(chǎn)，實(shí)施固定資產(chǎn)分類管理的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步處置無(wú)效固定資產(chǎn)，對(duì)報(bào)廢固定資產(chǎn)價(jià)值較大的資產(chǎn)，全部采用了招投標(biāo)等形式，降低了對(duì)企業(yè)造成的損失，對(duì)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升起到了積極的作用。

綜上所述，固定資產(chǎn)管理涉及到供電企業(yè)的方方面面，是一個(gè)需要各部門(mén)協(xié)調(diào)配合，共同努力的管理體系。通過(guò)確立科學(xué)的組織體系和責(zé)任體系，進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制機(jī)制，使得財(cái)務(wù)管理和生產(chǎn)技術(shù)管理相結(jié)合，實(shí)物管理與價(jià)值管理相結(jié)合，使管理做到法制、機(jī)制，進(jìn)一步提高供電企業(yè)的固定資產(chǎn)管理水平，從而全面提升企業(yè)的管理水平。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 蔡光.探索電力資產(chǎn)全壽命財(cái)務(wù)管理的思路.華北電力財(cái)務(wù)與審計(jì)，2007，（5）.

第3篇：固定資產(chǎn)流程管理范文

【摘要】本文介紹了長(zhǎng)安福特汽車有限公司和儀征化纖股份有限公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，并通過(guò)對(duì)兩公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制具體規(guī)范實(shí)施情況的比較與分析，從中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的一般規(guī)律，以尋求具有可操作性的經(jīng)驗(yàn)和意見(jiàn)，為進(jìn)一步完善《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》提供佐證。

自上世紀(jì)90年代以來(lái)，企業(yè)內(nèi)部控制研究逐步成為我國(guó)理論界和實(shí)務(wù)界關(guān)注的一個(gè)重要領(lǐng)域。內(nèi)部控制制度是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，它的完善與否關(guān)系著企業(yè)能否建立合理的公司治理結(jié)構(gòu)。我國(guó)政府對(duì)此予以了相當(dāng)?shù)闹匾?。?cái)政部先后頒發(fā)了一系列用于指導(dǎo)全國(guó)各單位建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)范文件，但這些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范在實(shí)際中的具體運(yùn)行情況怎樣？其適應(yīng)性如何？

一、長(zhǎng)安福特公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制分析

（一）長(zhǎng)安福特公司及其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程

長(zhǎng)安福特總部坐落在長(zhǎng)江上游的經(jīng)濟(jì)中心――重慶市，是由中國(guó)汽車工業(yè)最大的“百年老店”――長(zhǎng)安汽車集團(tuán)和世界領(lǐng)先的福特汽車公司共同出資成立的，雙方各擁有50%的股份，專業(yè)生產(chǎn)滿足中國(guó)消費(fèi)者需求的轎車。該廠擁有世界一流的整車生產(chǎn)線，2005年年產(chǎn)達(dá)到15萬(wàn)輛，并已在南京市興建第二廠區(qū)。

長(zhǎng)安福特公司的主要管理架構(gòu)是由合資雙方各派代表組成的董事會(huì)、執(zhí)行委員會(huì)及各個(gè)部門(mén)組成。公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)是在借鑒美國(guó)福特公司具有100多年歷史的內(nèi)部控制體系基礎(chǔ)上建立而成的，具有較高的起點(diǎn)。它的主要內(nèi)部控制內(nèi)容包括：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督這五大要素，并在COSO內(nèi)部控制整體框架指引下，結(jié)合我國(guó)國(guó)情形成了具有一定特色和較高水準(zhǔn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

長(zhǎng)安福特公司，首先界定了固定資產(chǎn)的范圍及內(nèi)容，其業(yè)務(wù)流程包括（簡(jiǎn)要）：

1. 固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決策

2. 資產(chǎn)購(gòu)置流程

3. 資產(chǎn)處置流程

4. 資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬管理和報(bào)廢流程

（1）臺(tái)賬的設(shè)置和保管要求：專人負(fù)責(zé)臺(tái)賬登記工作；登記憑證的要求；保管期限等。

（2）臺(tái)賬的登記：包括入庫(kù)登記、領(lǐng)用登記、報(bào)廢或轉(zhuǎn)移登記。

（3）期末報(bào)告：按季向財(cái)務(wù)部報(bào)送報(bào)表。

（4）盤(pán)點(diǎn)制度。

（5）資產(chǎn)地點(diǎn)轉(zhuǎn)移：包括部門(mén)內(nèi)部在廠區(qū)內(nèi)移動(dòng)，部門(mén)之間在廠區(qū)內(nèi)移動(dòng)，轉(zhuǎn)移給其他單位的，買(mǎi)入時(shí)直接存放在其他單位的資產(chǎn)等。

（6）資產(chǎn)報(bào)廢、出售的審批和實(shí)物處置：包括不同固定資產(chǎn)報(bào)廢的程序。

（7）通則。

（8）記錄：規(guī)定了固定格式。

（9）/修訂記錄：規(guī)定了固定格式。

5. 固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度

（1）目的：通過(guò)盤(pán)點(diǎn)來(lái)確定公司固定資產(chǎn)是否安全，促進(jìn)固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。

（2）使用范圍：列入公司固定資產(chǎn)賬目的所有資產(chǎn)項(xiàng)目。

（3）參考資料。

（4）職責(zé)：包括財(cái)務(wù)部門(mén)、主管部門(mén)及使用部門(mén)的職責(zé)。

（5）程序：包括基礎(chǔ)工作、盤(pán)點(diǎn)方法和盤(pán)點(diǎn)時(shí)間、差異處理以及盤(pán)盈盤(pán)虧的會(huì)計(jì)處理。

（6）記錄：規(guī)定了固定格式。

（7）/修訂記錄：規(guī)定了固定格式。

（二）長(zhǎng)安福特固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制特點(diǎn)。

1. 注重流程管理

從上述的介紹中可以看到，長(zhǎng)安福特的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行的是流程管理。從固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決策、購(gòu)置到固定資產(chǎn)的日常管理、最后處置都有一系列的流程圖，相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員根據(jù)這些流程圖執(zhí)行有關(guān)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)。不少企業(yè)雖然有一整套的管理制度，但是執(zhí)行起來(lái)卻不盡人意，很多業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦有關(guān)事項(xiàng)時(shí)，不遵守企業(yè)的規(guī)章制度。很多情況下，并不是業(yè)務(wù)人員有意違反企業(yè)的制度，一個(gè)重要的原因是企業(yè)缺乏可供操作性的流程，指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。長(zhǎng)安福特在這方面做得就比較好，公司采用的是福特公司的管理經(jīng)驗(yàn)，在流程設(shè)計(jì)上比較科學(xué)合理，有效地指導(dǎo)了業(yè)務(wù)人員的工作。如長(zhǎng)安福特的不少員工就提到，在很多情況下，他們的工作不是來(lái)自于領(lǐng)導(dǎo)的命令，而是按程序辦事。

2. 加強(qiáng)固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬管理

固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制是全方位的控制，從固定資產(chǎn)投資決策、購(gòu)置，一直到日常管理和處置，每個(gè)環(huán)節(jié)都很重要。很多企業(yè)比較重視固定資產(chǎn)的購(gòu)置，但固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)回來(lái)后，對(duì)日常管理卻不夠重視。長(zhǎng)安福特公司設(shè)立了完善的固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬管理制度，對(duì)臺(tái)賬的設(shè)置、登記、保管、報(bào)告進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，并加以執(zhí)行。通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)的臺(tái)賬管理，公司較好地保證了固定資產(chǎn)的完整性和安全性，維護(hù)了資產(chǎn)的正常運(yùn)行。

3. 注重固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，在我國(guó)很多企業(yè)中一直是一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。一般來(lái)說(shuō)企業(yè)都有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。但不少企業(yè)對(duì)如何評(píng)價(jià)和考核內(nèi)部控制的運(yùn)行卻缺乏經(jīng)驗(yàn)和有效的手段。長(zhǎng)安福特的內(nèi)部控制制度中的一個(gè)重要組成部分就是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。該公司制定了詳盡的內(nèi)部控制審核項(xiàng)目，從固定資產(chǎn)的購(gòu)置到日常管理的處置，都是企業(yè)內(nèi)部審核小組予以關(guān)注的對(duì)象。通過(guò)內(nèi)部審核，長(zhǎng)安福特有效地監(jiān)督了內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并予以糾正。

二、儀征化纖股份有限公司內(nèi)部控制分析

（一）儀征化纖股份有限公司及其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程

中國(guó)石化儀征化纖股份有限公司是中國(guó)石油化工股份有限公司的控股子公司，是我國(guó)最大的現(xiàn)代化化纖和化纖原料生產(chǎn)基地。儀化股份公司主要從事生產(chǎn)及銷售聚酯切片和滌綸纖維業(yè)務(wù)，并配套生產(chǎn)聚酯主要原料精對(duì)苯二甲酸(PTA)，經(jīng)營(yíng)范圍包括化纖及化工產(chǎn)品的生產(chǎn)及銷售，原輔材料的生產(chǎn)、化工化纖及紡織技術(shù)開(kāi)發(fā)，自產(chǎn)產(chǎn)品運(yùn)輸及技術(shù)服務(wù)。

在內(nèi)部控制方面，2000年中石化進(jìn)行重組，中石化股份公司成為儀化股份的大股東。隨即儀化股份進(jìn)行了較大規(guī)模的財(cái)務(wù)紀(jì)律整改，逐步完善內(nèi)控機(jī)制。公司每年都要組織財(cái)務(wù)大檢查，并且定期聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)下屬公司的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行審計(jì)。

儀征化纖于2002年12月成功實(shí)施ERP，ERP建設(shè)的核心問(wèn)題就是規(guī)范管理流程，遵循標(biāo)準(zhǔn)，依照程序，減少例外。在ERP實(shí)施的過(guò)程中，投入了大量的精力進(jìn)行流程的規(guī)范。財(cái)務(wù)管理按照內(nèi)控的要求，嚴(yán)格遵循國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)和中國(guó)石化內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，將ERP的標(biāo)準(zhǔn)流程與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需求緊密結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)的有效監(jiān)督。

儀征化纖股份有限公司關(guān)于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)目標(biāo)、控制點(diǎn)及業(yè)務(wù)流程如附表（簡(jiǎn)要）：

（二）儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

通過(guò)對(duì)儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程的分析，可以看出該公司關(guān)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制有以下特點(diǎn)：

1. 圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)進(jìn)行控制

內(nèi)部控制目標(biāo)是指導(dǎo)其設(shè)計(jì)和實(shí)施的根本指南。內(nèi)部控制必須圍繞所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，才能找到企業(yè)管理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與最終控制結(jié)果相關(guān)的因素。企業(yè)的控制活動(dòng)是否有效，主要的衡量標(biāo)準(zhǔn)就是控制活動(dòng)能否與控制目標(biāo)保持一致。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要有保證管理政策的有效貫徹和實(shí)施以及管理效率和效果，業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。企業(yè)要想使控制活動(dòng)能夠與控制目標(biāo)保持一致，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)就要關(guān)注上述問(wèn)題。

因此，該公司在闡述關(guān)于固定資產(chǎn)管理的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)及合規(guī)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，提出固定資產(chǎn)管理過(guò)程中可能出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，圍繞業(yè)務(wù)目標(biāo)設(shè)計(jì)了有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)，可以保證關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)信息的可靠性、企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性和合法性。

2. 組織結(jié)構(gòu)嚴(yán)密，崗位責(zé)任明確，強(qiáng)調(diào)授權(quán)審批控制

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展具有很強(qiáng)的層次，權(quán)力的歸屬呈現(xiàn)出“金字塔”的特征。由于精力有限，上級(jí)管理者必須進(jìn)行分權(quán)管理，這就產(chǎn)生了授權(quán)的問(wèn)題，企業(yè)固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)也應(yīng)該按照一定的審批程序進(jìn)行。內(nèi)部控制必須確定授權(quán)審批的程序、保證權(quán)力的分配與責(zé)任界定相配合，既要設(shè)計(jì)出合理的授權(quán)審批控制措施，又要保證授權(quán)活動(dòng)的貫徹實(shí)施。

按照授權(quán)審批對(duì)象的發(fā)生頻率和范圍可以把授權(quán)審批活動(dòng)劃分為一般授權(quán)和特別授權(quán)。一般授權(quán)針對(duì)的是企業(yè)中經(jīng)常發(fā)生、涉及范圍較廣的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其主要內(nèi)容包括不同數(shù)額業(yè)務(wù)審批權(quán)的歸屬、授權(quán)審批責(zé)任的確定以及交易活動(dòng)的具體審批程序，在實(shí)際工作中還會(huì)發(fā)生在同級(jí)別管理者之間，這也屬于一般授權(quán)。在此案例中，比如，設(shè)備管理部門(mén)和固定資產(chǎn)使用部門(mén)依據(jù)有關(guān)單據(jù)對(duì)新增固定資產(chǎn)共同進(jìn)行驗(yàn)收；固定資產(chǎn)使用部門(mén)根據(jù)固定資產(chǎn)性能及使用現(xiàn)狀提出維護(hù)修理計(jì)劃，由設(shè)備管理部門(mén)審核，報(bào)公司分管副總經(jīng)理審批后實(shí)施；關(guān)于固定資產(chǎn)的清查由設(shè)備部和資產(chǎn)財(cái)務(wù)部共同定期組織實(shí)施。

特殊授權(quán)針對(duì)的是企業(yè)中發(fā)生頻率較低，較為重要的非常規(guī)活動(dòng)，例如重大的項(xiàng)目投資決策、債券和股票的發(fā)行等等，主要規(guī)定了這些活動(dòng)的決策程序、制衡機(jī)制和權(quán)責(zé)分布。例如，該公司關(guān)于固定資產(chǎn)報(bào)廢的處置，單臺(tái)原值在5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的固定資產(chǎn)由使用單位提出初步鑒定意見(jiàn)，公司鑒定組鑒定，報(bào)董事長(zhǎng)審批；關(guān)于固定資產(chǎn)減值數(shù)額需經(jīng)資產(chǎn)財(cái)務(wù)部會(huì)同設(shè)備部審核，報(bào)總經(jīng)理班子、董事會(huì)審批，資產(chǎn)財(cái)務(wù)部根據(jù)審批結(jié)果及時(shí)計(jì)提入賬。

3. 突出閑置固定資產(chǎn)的處置

企業(yè)閑置的固定資產(chǎn)是指連續(xù)停用1年以上或新購(gòu)設(shè)備因計(jì)劃變更不用以及技改等更換下線，仍具有使用價(jià)值的固定資產(chǎn)。閑置固定資產(chǎn)不僅占用了企業(yè)大量的資金，而且對(duì)于閑置資產(chǎn)不合理的處置將會(huì)造成資產(chǎn)流失，給企業(yè)帶來(lái)較大的損失。因此，在此案例中，該公司對(duì)于閑置固定資產(chǎn)的處置從審批同意到妥善保管、到正確核算再到充分有效利用都作了相應(yīng)的規(guī)定，并在此過(guò)程中注意各部門(mén)的有效制衡。

三、對(duì)長(zhǎng)安福特公司和儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)

長(zhǎng)安福特和儀征化纖公司均是國(guó)內(nèi)同類企業(yè)中較為成功的企業(yè)，關(guān)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度均體現(xiàn)了重視流程

管理，重視IT技術(shù)，注意授權(quán)審批，強(qiáng)調(diào)記錄控制等內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其中值得借鑒和注意的有：

（一）關(guān)于固定資產(chǎn)取得的控制

鑒于固定資產(chǎn)投資本身所具有的投入資金多，影響持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)、回收慢、風(fēng)險(xiǎn)多的特點(diǎn)，決定了固定資產(chǎn)投資決策直接影響著企業(yè)未來(lái)長(zhǎng)期效益與發(fā)展。因此，企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資決策前，應(yīng)開(kāi)展投資項(xiàng)目的可行性研究?？尚行匝芯堪ê暧^與微觀兩方面的研究，在考慮投資項(xiàng)目滿足社會(huì)需要程度的前提下，重點(diǎn)研究投資項(xiàng)目的必要性、技術(shù)上的可行性以及經(jīng)濟(jì)上的合理性等，在經(jīng)過(guò)充分的技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證和方案比較并經(jīng)審查認(rèn)定后選擇最佳可行方案作為編制計(jì)劃任務(wù)書(shū)的依據(jù)。也就是企業(yè)必須對(duì)固定資產(chǎn)的增加進(jìn)行預(yù)算管理。

在這方面，長(zhǎng)安福特公司突出了固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決策，而儀征化纖公司對(duì)于固定資產(chǎn)的預(yù)算以及以各種取得方式增加的固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、入庫(kù)、保險(xiǎn)控制較少涉及，容易盲目購(gòu)建，造成投資失誤，預(yù)算失控。

（二）關(guān)于固定資產(chǎn)使用成本與費(fèi)用的控制

固定資產(chǎn)使用過(guò)程中的成本和費(fèi)用主要有固定資產(chǎn)修理成本、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移成本、固定資產(chǎn)管理成本和無(wú)形損耗成本。會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)成本和費(fèi)用的關(guān)鍵控制點(diǎn)就體現(xiàn)在上述成本費(fèi)用的控制中。正確確認(rèn)和計(jì)量固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，會(huì)計(jì)和出納人員要監(jiān)督修理資金的收付、結(jié)余情況進(jìn)行預(yù)算控制；融資或經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用的核算，計(jì)入管理成本或固定資產(chǎn)成本；在企業(yè)中轉(zhuǎn)移大型的設(shè)備需要雇傭車輛和人員的勞動(dòng)報(bào)酬等。因此，在此過(guò)程中，主要是要?jiǎng)澐仲Y本性支出和收益性支出的界限，否則就會(huì)帶來(lái)資本化利息計(jì)算不正確，資本性支出擠占生產(chǎn)成本或費(fèi)用等問(wèn)題。關(guān)于這方面的問(wèn)題，在調(diào)研過(guò)程中，兩公司均表示是嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行處理的。

（三）良好的企業(yè)文化和員工素質(zhì)是內(nèi)部控制有效實(shí)施的保證

儀征化纖股份公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是建立在較高的信息管理平臺(tái)上的，特別是該公司的ERP系統(tǒng)成功運(yùn)行以來(lái)，似乎給內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的完備性添上了亮麗的色彩。但內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的有效性并不一定體現(xiàn)在設(shè)計(jì)的完美上，還要有運(yùn)行的有效性。2005年該公司營(yíng)銷部財(cái)務(wù)科的一名會(huì)計(jì)“螞蟻搬家”挪用貨款5000萬(wàn)元，成為建廠近30年來(lái)涉案金額最大的經(jīng)濟(jì)案件。為什么會(huì)發(fā)生如此嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)案件?這也是不少單位目前內(nèi)部控制過(guò)程中容易忽略的問(wèn)題，制度的制定關(guān)鍵在于有效的落實(shí)。

第4篇：固定資產(chǎn)流程管理范文

關(guān)鍵詞：條形碼 資產(chǎn)管理系統(tǒng) 成效

中圖分類號(hào)：F272.9 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-098X（2014）02（a）-0180-02

資產(chǎn)管理是企業(yè)管理中的一個(gè)重要組成部分，科學(xué)、有效的資產(chǎn)管理工作，可以促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)的合理使用，降低企業(yè)管理成本，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。八院院部（以下簡(jiǎn)稱院部）在推進(jìn)大型科研生產(chǎn)聯(lián)合體運(yùn)營(yíng)總部的建設(shè)過(guò)程中，需要不斷地加強(qiáng)資產(chǎn)管理能力。2011年以來(lái)，院部在推進(jìn)資產(chǎn)管理工作方面，引入條形碼資產(chǎn)管理系統(tǒng)，創(chuàng)新了資產(chǎn)管理的工作方法，提高了院部資產(chǎn)管理工作的水平和效益。

1 院部資產(chǎn)管理狀況

資產(chǎn)管理具有數(shù)量大、種類多、價(jià)值高、使用周期長(zhǎng)、使用地點(diǎn)分散等特點(diǎn)，管理難度大。目前，很多單位仍然依賴手工記賬的落后管理方式，工作繁重、效率低下、耗費(fèi)人力。多年來(lái)，院部資產(chǎn)管理工作也同樣面臨著管理資產(chǎn)繁多、事物瑣碎、歷史跨度過(guò)長(zhǎng)、人員短缺、制度欠缺、手段落后、賬物不清等困難和問(wèn)題，管理水平較低。

2 資產(chǎn)管理前沿模式

“條形碼資產(chǎn)管理系統(tǒng)”是當(dāng)前資產(chǎn)管理領(lǐng)域的前沿管理模式。該系統(tǒng)將條形碼技術(shù)和資產(chǎn)管理軟件相結(jié)合，采用條形碼對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行標(biāo)識(shí)，利用手持?jǐn)?shù)據(jù)采集終端準(zhǔn)確高效的完成資產(chǎn)的日常管理和清查工作，可極大的提高資產(chǎn)管理工作的效率。

3 條形碼資產(chǎn)管理系統(tǒng)簡(jiǎn)介

3.1 系統(tǒng)組成

條形碼資產(chǎn)管理系統(tǒng)由硬件和軟件兩部分組成。其中硬件包括服務(wù)器、客戶端電腦、條形碼打印機(jī)、針式打印機(jī)、手持?jǐn)?shù)據(jù)采集終端、條形碼閱讀器等。軟件由Windows操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)、資產(chǎn)管理軟件、條形碼生成軟件、條形碼盤(pán)點(diǎn)軟件等組成。

3.2 主要功能

條形碼資產(chǎn)管理系統(tǒng)的主要功能包括資產(chǎn)日常操作管理功能、打印條形碼功能、盤(pán)點(diǎn)功能、資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)月報(bào)、固定資產(chǎn)綜合查詢和系統(tǒng)維護(hù)等功能。

3.3 管理方式

條形碼資產(chǎn)管理系統(tǒng)通過(guò)成熟的條形碼技術(shù)對(duì)資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行標(biāo)識(shí)，并利用手持?jǐn)?shù)據(jù)采集終端對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)的數(shù)據(jù)采集、信息錄入和狀態(tài)更改，完成準(zhǔn)確高效的日常管理和清查工作，從而高效地實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)從購(gòu)置、領(lǐng)用、歸還、盤(pán)點(diǎn)、清理到報(bào)廢等資產(chǎn)生命周期和使用狀態(tài)的全程跟蹤和監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)了對(duì)資產(chǎn)日常管理、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)、報(bào)表管理、統(tǒng)計(jì)分析、標(biāo)簽制作等工作的有機(jī)銜接。

3.4 系統(tǒng)特點(diǎn)

條形碼固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)是以實(shí)物管理為特點(diǎn)，以計(jì)算機(jī)為操作平臺(tái)，以“快捷”、“精準(zhǔn)”和功能全面為優(yōu)勢(shì)的管理類系統(tǒng)。

4 院部條形碼資產(chǎn)管理系統(tǒng)引入過(guò)程

為了提升資產(chǎn)管理水平，院部于2011年引入了條形碼資產(chǎn)管理系統(tǒng)，并開(kāi)展了一系列的準(zhǔn)備和實(shí)施工作。

4.1 完善了院部資產(chǎn)管理辦法，促進(jìn)資產(chǎn)的規(guī)范化管理

院部對(duì)原有的、分散的資產(chǎn)管理制度進(jìn)行了整合和完善，細(xì)化了管理職責(zé)與權(quán)限，深化了全壽命周期管理，加強(qiáng)了表格化和流程化管控，實(shí)現(xiàn)了固定資產(chǎn)和非固定資產(chǎn)的全面管理，制定了資產(chǎn)管理問(wèn)責(zé)和追責(zé)的措施，修訂并建立了《院部實(shí)物資產(chǎn)管理辦法》，為院部實(shí)物資產(chǎn)管理工作提供了規(guī)范化的管理依據(jù)。

4.2 引入條形碼資產(chǎn)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)信息動(dòng)態(tài)管理

院部引入了用友資產(chǎn)管理軟件系統(tǒng)和條形碼資產(chǎn)管理技術(shù)，采購(gòu)了手持?jǐn)?shù)據(jù)采集終端和條形碼打印機(jī)等設(shè)備，設(shè)計(jì)并制作了條形碼資產(chǎn)標(biāo)貼，進(jìn)行了條形碼資產(chǎn)管理系統(tǒng)的調(diào)試和試運(yùn)行等工作。經(jīng)過(guò)兩年多的使用，該系統(tǒng)運(yùn)行正常，完全滿足院部資產(chǎn)管理工作的需求。

4.3 開(kāi)展了院部資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作，確保資產(chǎn)信息詳實(shí)準(zhǔn)確

由于多方面的原因，院部資產(chǎn)管理無(wú)法形成準(zhǔn)確的資產(chǎn)清單。而建立條形碼資產(chǎn)管理系統(tǒng)必須有一套完整、準(zhǔn)確、全面的資產(chǎn)清單。為此，院部從2011年6月份開(kāi)始，按照“見(jiàn)物就點(diǎn)、逐項(xiàng)核對(duì)”的盤(pán)點(diǎn)原則開(kāi)始盤(pán)點(diǎn)工作，實(shí)現(xiàn)了實(shí)物資產(chǎn)賬與物的統(tǒng)一，為各部門(mén)和員工提供了一份準(zhǔn)確的實(shí)物資產(chǎn)清單，為條形碼資產(chǎn)管理系統(tǒng)的實(shí)施提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

5 “創(chuàng)新提效”做法

5.1 管理模式創(chuàng)新

院部條形碼資產(chǎn)管理系統(tǒng)已經(jīng)過(guò)兩年多的正常運(yùn)行。該系統(tǒng)為院部資產(chǎn)管理提供了強(qiáng)大的工作平臺(tái)，解決了院部在資產(chǎn)管理方面多年來(lái)面臨的管理手段落后的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)了管理模式的創(chuàng)新與跨越。

5.2 制度完善創(chuàng)新

制度完善點(diǎn)：

（1）深化了全壽命周期管理

該制度對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的購(gòu)置預(yù)算、申請(qǐng)、采購(gòu)、驗(yàn)收、交接、記賬、付款等工作，以及實(shí)物資產(chǎn)的借用、歸還、盤(pán)點(diǎn)、調(diào)撥、維修、報(bào)廢等環(huán)節(jié)均作了詳細(xì)的規(guī)定，深化了院部資產(chǎn)全壽命周期管理活動(dòng)。

（2）細(xì)化了管理職責(zé)與權(quán)限

為防止各部門(mén)管理職責(zé)的交叉或缺失，院部對(duì)各相關(guān)部門(mén)的職責(zé)進(jìn)行了全面的梳理，對(duì)各部門(mén)涉及的管理環(huán)節(jié)逐一進(jìn)行了細(xì)化，形成了明確的、細(xì)化的管理職責(zé)和權(quán)限。

（3）加強(qiáng)了表格和流程管理

在該制度中，各個(gè)管理環(huán)節(jié)均編制了相應(yīng)的操作表格和管理流程，強(qiáng)化了表格化和流程化管理。表格和流程在設(shè)計(jì)過(guò)程中充分考慮了各項(xiàng)管理因素，做到了管理“不缺位，不繁瑣”。

制度創(chuàng)新點(diǎn)：

（1）實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)的全面管理

該制度將各種資產(chǎn)納入統(tǒng)一管理，統(tǒng)稱為實(shí)物資產(chǎn)，并按財(cái)務(wù)規(guī)定將實(shí)物資產(chǎn)劃分為固定資產(chǎn)（價(jià)值在2000元以上，使用期限在一年以上的有形資產(chǎn)，入財(cái)務(wù)賬）和非固定資產(chǎn)（不包括固定資產(chǎn)和低值易耗品，不入財(cái)務(wù)賬）兩類。這種管理模式實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)的全面管理。

（2）制定了追責(zé)管理的措施

該制度對(duì)于由個(gè)人原因造成院部實(shí)物資產(chǎn)流失和損壞的情況，規(guī)定由責(zé)任人按照一定比例的額度進(jìn)行賠償?shù)脑瓌t，為實(shí)物資產(chǎn)管理提供了有效的問(wèn)責(zé)和追責(zé)依據(jù)。

5.3 編碼規(guī)則創(chuàng)新

實(shí)施條形碼資產(chǎn)管理必須制定符合相關(guān)規(guī)則的資產(chǎn)編碼?？紤]到今后八院各單位資產(chǎn)統(tǒng)一規(guī)范管理的趨勢(shì)，提出了“單位代碼+八七碼+四位序列號(hào)”的新編碼規(guī)則，適應(yīng)于全院資產(chǎn)編碼的統(tǒng)一管理和條形碼資產(chǎn)管理系統(tǒng)的運(yùn)用。

5.4 盤(pán)點(diǎn)工作創(chuàng)新

（1）引入了亞銀條形碼資產(chǎn)標(biāo)簽

經(jīng)過(guò)調(diào)研，院部選用了具有防水、防油污、防撕裂等功能的亞銀條形碼標(biāo)簽紙，保證了固定資產(chǎn)標(biāo)簽的長(zhǎng)期保存和清晰，方便了手持條形碼數(shù)據(jù)采集終端進(jìn)行資產(chǎn)的現(xiàn)場(chǎng)管理。

（2）設(shè)計(jì)了資產(chǎn)代碼標(biāo)識(shí)分類表

為方便現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)，減少現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)記錄量，院部對(duì)每一類資產(chǎn)按照型號(hào)規(guī)格的不同編制了簡(jiǎn)易的資產(chǎn)代碼標(biāo)識(shí)分類記錄表，方便了現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)，提高了事后數(shù)據(jù)整理工作的效率。

（3）實(shí)行了盤(pán)點(diǎn)結(jié)果會(huì)簽確認(rèn)制

對(duì)已完成盤(pán)點(diǎn)核對(duì)的實(shí)物資產(chǎn)清單，院部實(shí)行了部門(mén)和個(gè)人的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果會(huì)簽確認(rèn)制，為施行條形碼資產(chǎn)管理系統(tǒng)提供了準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。

5.5 梳理工作創(chuàng)新

（1）化繁瑣為簡(jiǎn)潔，促進(jìn)院部實(shí)物資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化管理

院部實(shí)物資產(chǎn)種類多、數(shù)量大、使用地點(diǎn)分散，為便于管理，院部重新確定了實(shí)物資產(chǎn)分級(jí)分類的標(biāo)準(zhǔn)，形成了六大資產(chǎn)類別，為實(shí)物資產(chǎn)后續(xù)的維護(hù)、保養(yǎng)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（2）化整體為個(gè)體，深化院部實(shí)物資產(chǎn)精細(xì)化管理

院部早期實(shí)物資產(chǎn)管理比較粗放，大多以“套”、“系統(tǒng)”進(jìn)行管理，無(wú)法滿足實(shí)物資產(chǎn)流動(dòng)性大的要求，為將資產(chǎn)管理到位，避免資產(chǎn)流失，院部對(duì)以“套”、“系統(tǒng)”進(jìn)行管理的資產(chǎn)細(xì)化為以“件”進(jìn)行管理的模式，有效提高了實(shí)物資產(chǎn)調(diào)配和維護(hù)的效率。

5.6 監(jiān)管措施創(chuàng)新

（1）完善制度，規(guī)范入口

制度是確保資產(chǎn)“管得住”的依據(jù)。新制度對(duì)各部門(mén)配置資產(chǎn)進(jìn)行了明確規(guī)定，即充分滿足合理配置需求，又明確規(guī)定“未經(jīng)審批各部門(mén)不允許自行購(gòu)置實(shí)物資產(chǎn)”，為控制資產(chǎn)入口提供了制度依據(jù)。

（2）加強(qiáng)盤(pán)點(diǎn)，理清賬物

盤(pán)點(diǎn)是確保資產(chǎn)“管得清”的抓手。盤(pán)點(diǎn)工作可以發(fā)現(xiàn)各部門(mén)是否存在違規(guī)增加或流失院部資產(chǎn)的現(xiàn)象，為落實(shí)相關(guān)管理措施提供佐證，降低了個(gè)別部門(mén)自行采購(gòu)資產(chǎn)不被發(fā)現(xiàn)的可能性。

（3）明確指標(biāo)，量化考核

考核是確保資產(chǎn)“管得好”的手段。以考核促管理是院部資產(chǎn)管理工作真正起作用的保障。院部將“未經(jīng)審批自行購(gòu)置實(shí)物資產(chǎn)”作為考核指標(biāo)，為加強(qiáng)資產(chǎn)入口管理提供了強(qiáng)有力的手段。

5.7 管理細(xì)節(jié)創(chuàng)新

（1）建立各部門(mén)實(shí)物資產(chǎn)管理隊(duì)伍

為加強(qiáng)院部實(shí)物資產(chǎn)的管理，院部組建了各部門(mén)專門(mén)的資產(chǎn)管理隊(duì)伍，強(qiáng)化了部門(mén)管理職責(zé)，壯大了資產(chǎn)管理隊(duì)伍。

（2）強(qiáng)化借用歸還管理的職責(zé)問(wèn)題

為加強(qiáng)院部資產(chǎn)管理的責(zé)任落實(shí)，防止資產(chǎn)在領(lǐng)取借用時(shí)因代簽而引起的資產(chǎn)管理責(zé)任混亂的問(wèn)題，院部明確代替他人簽字領(lǐng)取的資產(chǎn)責(zé)任人為代簽人，防止了有關(guān)責(zé)任不清問(wèn)題的發(fā)生。

（3）推行提高管理效率的簡(jiǎn)化措施

院部采取了許多簡(jiǎn)化資產(chǎn)管理的措施。如對(duì)顯示器單獨(dú)分配資產(chǎn)編號(hào)，解決了顯示器與主機(jī)因統(tǒng)一編碼而在分別故障損壞時(shí)，不能單獨(dú)進(jìn)行報(bào)廢和財(cái)務(wù)銷賬的問(wèn)題。對(duì)于椅子等易于移動(dòng)的資產(chǎn)，則通過(guò)標(biāo)明責(zé)任人和使用地點(diǎn)的標(biāo)貼解決相關(guān)問(wèn)題，提高了資產(chǎn)管理效率。

6 取得的成效

6.1 夯實(shí)了院部實(shí)物資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)

通過(guò)兩年多的工作，院部理清了資產(chǎn)的狀態(tài)和數(shù)量，解決了院部多年來(lái)一直未能有效解決的“資產(chǎn)賬物不符”的難題，為今后對(duì)院部實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行有效的管理打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

6.2 建立了院部資產(chǎn)全面管控的機(jī)制

通過(guò)近兩年的工作，院部建立了對(duì)資產(chǎn)的全面管控機(jī)制，解決了“院部資產(chǎn)長(zhǎng)期管控不嚴(yán)”的難題。

6.3 實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)管理模式兩代的跨越

引入條形碼資產(chǎn)管理系統(tǒng)使院部資產(chǎn)管理方法從粗放式管理跨越過(guò)了早期的資產(chǎn)信息化管理方式，躍升為以“條形碼技術(shù)”加“資產(chǎn)管理軟件”的條形碼資產(chǎn)管理模式，實(shí)現(xiàn)了管理模式的兩代跨越。

6.4 強(qiáng)化了員工資產(chǎn)管理職責(zé)和意識(shí)

通過(guò)強(qiáng)化資產(chǎn)管理工作，增強(qiáng)了院部各部門(mén)和員工的資產(chǎn)管理責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)了院部員工愛(ài)護(hù)資產(chǎn)、保護(hù)資產(chǎn)的觀念。

第5篇：固定資產(chǎn)流程管理范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；固定資產(chǎn)；管理

中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2014年2月12日

資產(chǎn)作為企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)資源，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的物質(zhì)基礎(chǔ)。鑒于資產(chǎn)管理的重要性，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將合理保證資產(chǎn)安全作為內(nèi)部控制目標(biāo)之一，單獨(dú)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理》著重對(duì)存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等提出了全面風(fēng)險(xiǎn)管控要求。

一、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制相關(guān)要素分析

內(nèi)部控制貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部過(guò)程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通、對(duì)控制的監(jiān)督等五個(gè)要素，并受企業(yè)董事會(huì)、管理階層及其他人員影響。內(nèi)控制度五要素內(nèi)容廣泛、互相關(guān)聯(lián)，控制環(huán)境是其他控制要素的基礎(chǔ)。就固定資產(chǎn)而言，控制環(huán)境關(guān)系到固定資產(chǎn)管理的制度建設(shè)、實(shí)施與效果；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估直接關(guān)系到固定資產(chǎn)正常運(yùn)行及保值增值；控制活動(dòng)關(guān)系到固定資產(chǎn)的正常使用與合理攤銷、價(jià)值轉(zhuǎn)移（折舊）；信息與溝通關(guān)系到固定資產(chǎn)的采購(gòu)、使用、處置等通過(guò)賬務(wù)、報(bào)表等進(jìn)行的反映；監(jiān)督也是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制關(guān)鍵的一個(gè)方面。因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)的價(jià)值比重較大、使用時(shí)間長(zhǎng)，使用與攤銷不當(dāng)，或者提前毀損對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量情況的影響都非常大，屬于企業(yè)的關(guān)鍵控制方面，也是企業(yè)容易存在錯(cuò)弊的環(huán)節(jié)，因此監(jiān)督因素也非常重要。

二、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

當(dāng)前企業(yè)固定資產(chǎn)管理較以前在計(jì)劃、采購(gòu)、日常管理等環(huán)節(jié)上強(qiáng)化了措施，取得了一些成績(jī)。但應(yīng)該看到，在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方面仍存在很多的缺陷和不足，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）控制環(huán)境不完善。目前，較多的企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)的采購(gòu)、使用等都制定了相關(guān)制度，但相關(guān)制度并不是很完整，如材料采購(gòu)與審批由一人完成、現(xiàn)金與出納由一人兼任，處置業(yè)務(wù)由同一部門(mén)執(zhí)行，均未實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)不相容崗位的分離。任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)如果全部由一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不健全。較多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作還比較薄弱，沒(méi)有建立起完整統(tǒng)一的公司風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控體系。對(duì)固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及預(yù)測(cè)的手段缺乏，未進(jìn)行有效地預(yù)防與處理，甚至只憑管理者的感覺(jué)盲目決策，導(dǎo)致投資決策的失誤以及固定資產(chǎn)進(jìn)入企業(yè)各風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)發(fā)生錯(cuò)弊。

（三）控制活動(dòng)缺乏必要的針對(duì)性。由于企業(yè)只追求固定資產(chǎn)高規(guī)模，對(duì)投資項(xiàng)目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析研究，決策環(huán)節(jié)往往草率行事，決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不全面、不真實(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足等原因，都會(huì)導(dǎo)致投資決策失誤頻繁發(fā)生。決策失誤使投資項(xiàng)目不能如期建設(shè)，預(yù)期的收益不能實(shí)現(xiàn)，投資無(wú)法按期收回，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)危機(jī)。固定資產(chǎn)報(bào)廢處置部分政策規(guī)定不科學(xué)，過(guò)于僵化。

（四）信息與溝通不完整、不及時(shí)。固定資產(chǎn)內(nèi)部和外部信息在企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)劃和管理，相互之間缺少溝通和信息傳遞，形成企業(yè)資產(chǎn)管理中現(xiàn)實(shí)存在的“信息孤島”，致使因違反行業(yè)政策項(xiàng)目叫停、在建工程不能及時(shí)轉(zhuǎn)固、折舊計(jì)提不合理。

（五）監(jiān)督無(wú)力。表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是程序性執(zhí)行不力。如在建設(shè)材料的購(gòu)買(mǎi)未經(jīng)比值比價(jià)及適當(dāng)審批環(huán)節(jié)，固定資產(chǎn)處置也未執(zhí)行合理競(jìng)價(jià)及審批；二是缺少有效的監(jiān)督體系。監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)、財(cái)務(wù)監(jiān)督被架空、相互制衡的法人治理結(jié)構(gòu)難以發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用，內(nèi)部控制制度難以有效運(yùn)行，內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度不完善、不健全。

三、基于內(nèi)部控制的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制改進(jìn)建議

國(guó)內(nèi)一些專家學(xué)者在加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)控管理研究中已提出了很多合理的對(duì)策建議，比如要大力加強(qiáng)企業(yè)員工的思想品德、職業(yè)道德及反腐倡廉教育；嚴(yán)格會(huì)計(jì)管理制度，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息披露真實(shí)性，等等。這些，本文不再重復(fù)論述，僅從內(nèi)部控制角度提出改進(jìn)建議。

（一）從控制環(huán)境的角度。企業(yè)總是在一定的環(huán)境中生存、發(fā)展。對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)外環(huán)境同樣重要。內(nèi)部控制的控制環(huán)境就是企業(yè)在各內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)、關(guān)鍵人員的組織機(jī)構(gòu)與行為準(zhǔn)則。針對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，管理層首先要建立合理的組織機(jī)構(gòu)，設(shè)置或完善采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、預(yù)算及財(cái)務(wù)部門(mén)，明確崗位與職責(zé)，相互獨(dú)立，不得越權(quán)，互相監(jiān)督。明確各部門(mén)職責(zé)后，管理者要堅(jiān)決執(zhí)行其制定的內(nèi)部控制要求。任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)如果全部由一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)或人員的處理，使得單個(gè)人或部門(mén)的工作必須與其他人或部門(mén)的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。固定資產(chǎn)的管理人員要實(shí)行不相容職務(wù)的相互分離制度，合理設(shè)置相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資產(chǎn)安全完整。

（二）從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度。風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)仍是一個(gè)新概念。在企業(yè)管理中處于一個(gè)相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)。在固定資產(chǎn)投資決策、工程項(xiàng)目實(shí)施等方面風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理工作薄弱，是造成相應(yīng)重大風(fēng)險(xiǎn)事件的重要原因。開(kāi)展全面的風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)兼顧企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，不僅是出資人對(duì)企業(yè)的要求，也是企業(yè)自身參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，確保其持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展的需要。

在明確企業(yè)目標(biāo)的前提下，在對(duì)企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步分類的基礎(chǔ)上，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。具體實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，可分為計(jì)劃準(zhǔn)備、實(shí)施運(yùn)行、檢查評(píng)價(jià)、監(jiān)督比較四個(gè)相互關(guān)聯(lián)的階段來(lái)進(jìn)行。

（三）從控制程序的角度。從固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決策、購(gòu)置到固定資產(chǎn)的日常管理、處置都有一系列的業(yè)務(wù)流程?？茖W(xué)合理的流程設(shè)計(jì)能夠有效地指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員的工作，使其能夠識(shí)別業(yè)務(wù)執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，人工審批流程得到切實(shí)執(zhí)行，防止某些程序的遺漏。按程序辦事，避免因操作標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一而造成業(yè)務(wù)處理的隨意性，因個(gè)人理解差異、人與人之間銜接不到位等不確定因素對(duì)工作進(jìn)程造成干擾。同時(shí)，在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，易于找到事故原因，避免出現(xiàn)內(nèi)部扯皮現(xiàn)象。固定資產(chǎn)流程管理，是對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度進(jìn)行的一個(gè)全新的再認(rèn)識(shí)、再提煉，打破過(guò)去職能部門(mén)責(zé)權(quán)不明晰的弊端，有利于規(guī)范化管理。

（四）從信息與溝通的角度。良好的信息系統(tǒng)應(yīng)建立多層次的溝通方式，包括企業(yè)內(nèi)自上而下、自下而上以及橫向的溝通，和企業(yè)內(nèi)外部的信息與溝通。信息化建設(shè)過(guò)程必須堅(jiān)持“可靠、實(shí)用、科學(xué)”的理念和原則，貫徹“持續(xù)優(yōu)化、整體推進(jìn)”的管理思想，運(yùn)用“逐步實(shí)施、不斷提高”的實(shí)施方法，將固定資產(chǎn)信息化建設(shè)分階段實(shí)施，整體建設(shè)固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)。具體實(shí)施要通過(guò)“搭建固定資產(chǎn)管理信息化平臺(tái)、實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)信息化、推進(jìn)橫向業(yè)務(wù)的信息化三個(gè)階段?！?/p>

（五）從內(nèi)部監(jiān)督的角度。一是要建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制績(jī)效考核機(jī)制。企業(yè)應(yīng)在全面經(jīng)濟(jì)核算的基礎(chǔ)上建立完善的績(jī)效考核指標(biāo)體系，并在科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，建立全面的獎(jiǎng)懲機(jī)制。尤其要重視建立長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)員工不斷學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，選拔優(yōu)秀人才走上領(lǐng)導(dǎo)崗位；二是要建立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，完善監(jiān)督體系。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不僅要包括會(huì)計(jì)賬簿，還應(yīng)包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的效率及審計(jì)報(bào)告的提交。同時(shí)，要定位好內(nèi)部審計(jì)的組織模式，將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)置于董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下，以保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。將內(nèi)部審計(jì)人員從會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)人員中分離出來(lái)，直接對(duì)董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的作用，監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全，監(jiān)督企業(yè)向合理、合法、合規(guī)的良性方面發(fā)展。

固定資產(chǎn)占用金額大，使用時(shí)間長(zhǎng)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮著重要的作用，對(duì)企業(yè)的費(fèi)用、資金流動(dòng)都有著極其重要的影響。公司的內(nèi)部控制是公司管理的核心環(huán)節(jié)，建立完善的內(nèi)部控制，形成以法人治理結(jié)構(gòu)為依托的全員、全過(guò)程、全方位的管理，防范和減少管理風(fēng)險(xiǎn)，確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的根本性轉(zhuǎn)變，提高經(jīng)濟(jì)效益。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]索芳萍.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制對(duì)策研究.財(cái)會(huì)研究，2009.4.

[2]施娟娟.淺析固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制.淮北職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2009.5.

第6篇：固定資產(chǎn)流程管理范文

【關(guān)鍵詞】高校；設(shè)備；信息化；管理

【Abstract】With the development of higher education， the informatization management of instruments and equipments is the inevitable trend of the development of colleges and universities. In this paper， the main problems in the development of equipments’ informatization management are analyzed， the constructions and the management methods of the informatization management system are discussed.

【Key words】Colleges and universities； Equipments； Informatization； Management

0 引言

高等院校儀器設(shè)備固定資產(chǎn)是支持高校順利開(kāi)展教學(xué)、科研及管理等各項(xiàng)日常工作的物質(zhì)基礎(chǔ)。近年來(lái)，隨著我國(guó)對(duì)教育事業(yè)投入的增加，高校儀器設(shè)備總量迅速增長(zhǎng)，不斷擴(kuò)大的設(shè)備總量在強(qiáng)有力地保障我國(guó)高等教育事業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的同時(shí)，也為高校的管理工作帶來(lái)新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。如何使儀器設(shè)備的管理工作信息化、規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化，優(yōu)化資源配置，提高辦學(xué)效益，防止資產(chǎn)流失成為目前高校亟待解決的問(wèn)題之一。將信息化技術(shù)應(yīng)用于儀器設(shè)備的管理是高校發(fā)展的必然要求[1-2]。

1 高校儀器設(shè)備信息化管理進(jìn)程中存在的主要問(wèn)題

為了加強(qiáng)儀器設(shè)備的管理工作，國(guó)內(nèi)一些地區(qū)和學(xué)校進(jìn)行了深入研究，開(kāi)發(fā)了一系列固定資產(chǎn)管理軟件，這使得高校儀器設(shè)備的管理效率在一定程度上得到了提高。但隨著時(shí)代的進(jìn)步和科技的發(fā)展，這些固定資產(chǎn)管理軟件的弊端逐漸顯現(xiàn)了出來(lái)。他們大部分是對(duì)脫離了實(shí)物的賬務(wù)進(jìn)行細(xì)化管理，雖然在資產(chǎn)查詢、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等方面發(fā)揮了一定作用，但卻未能從全局上對(duì)設(shè)備進(jìn)行管控，設(shè)備信息依然處于分割、封閉的狀態(tài)，并沒(méi)有從根本上改變高校設(shè)備管理滯后和被動(dòng)的局面[3]。

1.1 設(shè)備信息無(wú)法實(shí)現(xiàn)共用共享[4-6]

首先，設(shè)備管理部門(mén)內(nèi)部信息流不通暢。目前，應(yīng)用于儀器設(shè)備管理的軟件過(guò)于偏重對(duì)資產(chǎn)賬務(wù)的管理，缺少對(duì)儀器設(shè)備購(gòu)置論證、招標(biāo)競(jìng)價(jià)、合同簽訂、進(jìn)口免稅、實(shí)物驗(yàn)收、使用跟蹤和報(bào)廢處置等儀器設(shè)備全生命周期的管理，使得設(shè)備管理部門(mén)內(nèi)部信息無(wú)法共享，不能對(duì)儀器設(shè)備的生命進(jìn)程和運(yùn)行狀態(tài)實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督。

其次，設(shè)備管理部門(mén)與設(shè)備使用單位的縱向信息流銜接不暢。儀器設(shè)備生命進(jìn)程和運(yùn)行狀態(tài)的變動(dòng)，只能在設(shè)備管理部門(mén)獨(dú)立運(yùn)行和操作，其他單位及個(gè)人只能靠人工數(shù)據(jù)傳輸了解設(shè)備管理信息，信息滯后，十分被動(dòng)。

第三，學(xué)校各職能部門(mén)間的橫向信息流閉塞。由于建設(shè)初期缺乏統(tǒng)一組織和系統(tǒng)規(guī)劃，使得高校財(cái)務(wù)、人事、資產(chǎn)等業(yè)務(wù)聯(lián)系密切的職能部門(mén)無(wú)法整合已有的信息資源，相互之間無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息共享和交互，形成眾多的“信息孤島”。

1.2 儀器設(shè)備檔案信息不全面[7]

目前高校的管理軟件采集的儀器設(shè)備固定資產(chǎn)相關(guān)信息，依然停留在設(shè)備名稱、型號(hào)、生產(chǎn)廠商、領(lǐng)用人、經(jīng)手人等方面，缺少購(gòu)置發(fā)票、設(shè)備圖片及相關(guān)技術(shù)參數(shù)等信息，同時(shí)，設(shè)備的購(gòu)置論證報(bào)告、招標(biāo)競(jìng)價(jià)資料、合同資料、驗(yàn)收資料和隨機(jī)資料等也基本使用紙質(zhì)資料歸檔，定期送檔案館封存，費(fèi)時(shí)費(fèi)力且無(wú)法隨時(shí)查閱，這對(duì)設(shè)備使用單位及教學(xué)科研人員在購(gòu)置及選用設(shè)備時(shí)起不到參考作用，大大降低了設(shè)備檔案的利用價(jià)值。

1.3 缺乏對(duì)儀器設(shè)備的動(dòng)態(tài)跟蹤管理

對(duì)儀器設(shè)備使用情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，包括對(duì)儀器設(shè)備的使用、維修、維保、年檢、故障以及事故情況進(jìn)行跟蹤，目前大部分高校都沒(méi)有這樣細(xì)致的實(shí)物管理，管理部門(mén)無(wú)法掌握設(shè)備真實(shí)的使用和管理情況，無(wú)法真實(shí)有效的統(tǒng)計(jì)大型儀器設(shè)備的使用機(jī)時(shí)情況，缺乏對(duì)輻射設(shè)備和特種設(shè)備等特殊設(shè)備安全操作的有效監(jiān)控，同時(shí)也無(wú)法為新設(shè)備的購(gòu)置論證，舊設(shè)備的報(bào)廢鑒定提供有效的參考和依據(jù)。

2 高校儀器設(shè)備信息化管理體系的構(gòu)建

高校儀器設(shè)備的管理要經(jīng)過(guò)購(gòu)置論證、招標(biāo)競(jìng)價(jià)、合同簽訂、進(jìn)口免稅、實(shí)物驗(yàn)收、賬務(wù)報(bào)增、使用跟蹤以及報(bào)廢處置步驟，根據(jù)各步驟的需求和特點(diǎn)分析，集成儀器設(shè)備全生命周期管理各環(huán)節(jié)的信息化管理體系應(yīng)包含三個(gè)部分（圖1）。

2.1 業(yè)務(wù)流程體系[8]

設(shè)備的業(yè)務(wù)流程管理是設(shè)備管理的基礎(chǔ)工作和日常工作。從圖1可以看出，集成儀器設(shè)備各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管理體系應(yīng)由購(gòu)置管理系統(tǒng)、賬務(wù)管理系統(tǒng)和使用管理系統(tǒng)3個(gè)部分組成。其中，儀器設(shè)備購(gòu)置管理系統(tǒng)應(yīng)包含購(gòu)置可行性論證、招標(biāo)競(jìng)價(jià)、合同簽訂、進(jìn)口設(shè)備免稅以及到貨實(shí)物驗(yàn)收5個(gè)模塊；賬務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)包含報(bào)增、報(bào)廢、報(bào)損、校內(nèi)調(diào)劑、校外調(diào)撥、資產(chǎn)清查等模塊；使用管理系統(tǒng)應(yīng)包含維修維護(hù)、大型儀器設(shè)備共享平臺(tái)、儀器設(shè)備動(dòng)態(tài)監(jiān)控平臺(tái)以及特種、輻射設(shè)備安全使用管理等模塊。通過(guò)該體系，可自動(dòng)集成有關(guān)1臺(tái)設(shè)備的采購(gòu)、安裝、運(yùn)行、變動(dòng)、維護(hù)保養(yǎng)、報(bào)廢等全程管理的數(shù)據(jù)記錄，形成包含動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)在內(nèi)的完整的設(shè)備管理技術(shù)檔案，既有助于部門(mén)工作的合理規(guī)范、公開(kāi)透明和交流傳承，亦有助于決策層宏觀把握儀器設(shè)備存量與增量、全方位了解儀器設(shè)備運(yùn)行參數(shù)與使用效益、合理分配人力、物力和財(cái)力資源。

2.2 數(shù)據(jù)管理體系

數(shù)據(jù)信息的管理是高校儀器設(shè)備管理系統(tǒng)的主體和基礎(chǔ)，是設(shè)備管理工作的重點(diǎn)。從圖1可以看出，與各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)管理體系應(yīng)包含設(shè)備信息、專家信息、經(jīng)費(fèi)信息和電子檔案等。

2.2.1 設(shè)備信息

包括儀器卡片基本信息以及歷史信息變動(dòng)記錄等數(shù)據(jù)，它是數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、分析、對(duì)賬、清查等工作的基礎(chǔ)，需各級(jí)管理人員進(jìn)行時(shí)時(shí)更新維護(hù)。

2.2.2 專家信息

是指在購(gòu)置論證、到貨驗(yàn)收和報(bào)廢鑒定等需要專家鑒定的環(huán)節(jié)可邀請(qǐng)的校內(nèi)外專家人員信息，它應(yīng)包括人員身份信息、研究方向、鑒定記錄及報(bào)酬發(fā)放情況等記錄。加強(qiáng)對(duì)專家信息的維護(hù)、管理和共享，既可以在很大程度上提高專家鑒定環(huán)節(jié)的前期準(zhǔn)備效率，亦可以提升專家鑒定的效果，避免流于形式。

2.2.3 經(jīng)費(fèi)信息

包括用于部門(mén)內(nèi)部工作的管理成本、分配給使用單位的設(shè)備購(gòu)置及維護(hù)經(jīng)費(fèi)、索賠及設(shè)備處置殘值等收入3個(gè)部分。加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理體系建設(shè)，完善預(yù)算申請(qǐng)審核、經(jīng)費(fèi)分配及使用情況等方面的信息，將對(duì)設(shè)備更新、維護(hù)、改造升級(jí)等決策行為提供有力支持，使經(jīng)費(fèi)使用分配更加科學(xué)合理。

2.2.4 電子檔案

包括設(shè)備的購(gòu)置發(fā)票、設(shè)備圖片、隨機(jī)資料、購(gòu)置論證報(bào)告、合同資料、招標(biāo)競(jìng)價(jià)資料和驗(yàn)收資料等，它們是儀器設(shè)備維修服務(wù)、更新改造、報(bào)損報(bào)廢的重要依據(jù)，對(duì)設(shè)備檔案實(shí)行信息化管理便于調(diào)閱查詢和歸類整理，并且不容易丟失，檔案的安全性和完整性都能得到極大地改善。

2.3 信息交互體系

高校儀器設(shè)備管理是高校建設(shè)工作的重心之一，它對(duì)教學(xué)、科研工作的正常開(kāi)展有著重要意義，因此設(shè)備管理工作與高校各職能部門(mén)間的業(yè)務(wù)既獨(dú)立又相互聯(lián)系。比如，設(shè)備各級(jí)管理人員的基本信息以及管理人員的績(jī)效考核等工作，與人事部門(mén)的工作密切相關(guān)；設(shè)備經(jīng)費(fèi)的劃撥和使用情況、設(shè)備的財(cái)務(wù)賬與實(shí)物賬對(duì)應(yīng)情況以及財(cái)務(wù)報(bào)表填報(bào)等工作則需與財(cái)務(wù)部門(mén)密切溝通；每年提供給省市及國(guó)家各級(jí)管理部門(mén)的固定資產(chǎn)報(bào)表與資產(chǎn)管理部門(mén)密切相關(guān)。由此可見(jiàn)，設(shè)備管理工作與高校財(cái)務(wù)、人事、資產(chǎn)等部門(mén)的工作密不可分，因此在系統(tǒng)中需按不同的需求給予相關(guān)部門(mén)不同的權(quán)限設(shè)定，進(jìn)而建立順暢而又有序的信息流通渠道。

3 高校儀器設(shè)備信息化管理體系的管理[9-10]

3.1 制訂針對(duì)系統(tǒng)使用的管理制度

儀器設(shè)備信息化管理的最終目標(biāo)是將圍繞設(shè)備管理的各個(gè)環(huán)節(jié)高度集成到一個(gè)信息化系統(tǒng)中，這個(gè)系統(tǒng)將是設(shè)備管理的核心工具，系統(tǒng)的全面推行將對(duì)當(dāng)前的工作方法帶來(lái)極大的改變。因此，為了保證工作的順利進(jìn)行，對(duì)它的管理和使用必須形成制度，制度需對(duì)系統(tǒng)的使用、備份、維護(hù)和保密規(guī)則做出詳細(xì)說(shuō)明，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，并對(duì)可能發(fā)生的故障提出應(yīng)急措施等。

3.2 對(duì)各級(jí)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，高校的儀器設(shè)備管理者既要有固定資產(chǎn)管理方面的知識(shí)，又要具備網(wǎng)絡(luò)軟件操作的能力。目前，高校的行政人員年齡差距較大，接受能力不同，計(jì)算機(jī)水平良莠不齊，因此必須持續(xù)廣泛展開(kāi)全方位、多層次、針對(duì)性的培訓(xùn)，避免因誤操作而帶來(lái)不必要的麻煩，使他們能夠盡快的適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下高校儀器設(shè)備管理的要求。

3.3 加大后續(xù)的經(jīng)費(fèi)投入

建設(shè)信息化管理系統(tǒng)不是一勞永逸的，它不僅需要巨大的前期建設(shè)資金，使用中仍需不斷投入管理成本，包括人員培訓(xùn)、軟硬件運(yùn)行維護(hù)和升級(jí)等，缺少這部分投入，系統(tǒng)功能就得不到良好的發(fā)揮，并且會(huì)逐漸落后，無(wú)法適應(yīng)不斷改進(jìn)的管理方法。因此，建立一定額度的、持續(xù)不斷的經(jīng)費(fèi)投入機(jī)制，是信息化基礎(chǔ)設(shè)施與管理系統(tǒng)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，是用戶能夠真正依賴信息化管理系統(tǒng)開(kāi)展工作的保障。

4 結(jié)束語(yǔ)

在飛速發(fā)展的信息化社會(huì)，只有對(duì)儀器設(shè)備的整個(gè)管理周期實(shí)行多維、動(dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)的監(jiān)管，才能解決設(shè)備管理中存在的弊病與問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)資源共享，提高工作效率，因此，將儀器設(shè)備管理中的各個(gè)環(huán)節(jié)整合成信息化管理體系，是高校發(fā)展的必然趨勢(shì)，它必將隨著社會(huì)的發(fā)展和科技的進(jìn)步而最終得以實(shí)現(xiàn)。

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第7篇：固定資產(chǎn)流程管理范文

關(guān)鍵詞：高校；國(guó)有資產(chǎn)管理；經(jīng)營(yíng)

當(dāng)前，我國(guó)高校正在進(jìn)行新一輪的管理體制改革，樹(shù)立理性的經(jīng)營(yíng)精神，已成為大學(xué)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)、與社會(huì)期望相一致、與教育規(guī)律相符合、與時(shí)展相合拍的大勢(shì)所趨，潮流所向。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)教育資源配置帶有濃厚的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩，大學(xué)經(jīng)費(fèi)由政府撥款，基本上采取統(tǒng)包統(tǒng)管模式，很少?gòu)慕?jīng)營(yíng)的角度去關(guān)注大學(xué)的投入產(chǎn)出，即使有也只是局部性的、萌芽性的、經(jīng)驗(yàn)性的、非理性的。在目前大學(xué)經(jīng)費(fèi)短缺的條件下，借鑒企業(yè)經(jīng)營(yíng)方略管理國(guó)有資產(chǎn)，有助于充分發(fā)揮大學(xué)功能，減少不必要的開(kāi)支，最大限度地利用學(xué)校資源而盡可能降低成本，這對(duì)提高資產(chǎn)效益、效率、效能，促進(jìn)大學(xué)優(yōu)質(zhì)高效運(yùn)轉(zhuǎn)，有重大現(xiàn)實(shí)意義。

一　高校國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的含義

高校國(guó)有資產(chǎn)是學(xué)校發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，是學(xué)校投入的重要組成部分，是衡量一個(gè)學(xué)校辦學(xué)規(guī)模和教學(xué)科研發(fā)展?jié)摿Φ闹匾笜?biāo)。把學(xué)校類同為企業(yè)，認(rèn)為學(xué)校的活動(dòng)過(guò)程也是一個(gè)投入產(chǎn)出的過(guò)程就得有經(jīng)營(yíng)管理理念。高校國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理可以定義為：以配置、整合、優(yōu)化學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)資源為手段，為教學(xué)、科研、行政工作提供物質(zhì)保障，充分提高高校國(guó)有資產(chǎn)資源的效率和最大限度地提高產(chǎn)出效益，從而追求更高的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益為最終目的的經(jīng)營(yíng)性管理活動(dòng)。經(jīng)營(yíng)管理理念可利用在資產(chǎn)配置、資產(chǎn)購(gòu)置、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)報(bào)廢、資金管理等各個(gè)環(huán)節(jié)中。

二　高校國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的資源

高校國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理面對(duì)、整合、利用的對(duì)象是資產(chǎn)，是指高校占有和使用的、在法律上已經(jīng)被確認(rèn)為高校所有并能以貨幣計(jì)量的各種資產(chǎn)的總和。按其存在形態(tài)包括如下四類：

1　固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備在300元以上，專用設(shè)備在800元以上，使用年限在1年以上，并在使用過(guò)程中保持其原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。分為如下六類：房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)資料、其他校屬固定資產(chǎn)。

2　流動(dòng)資產(chǎn)。高校的流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、存貨、應(yīng)收及暫付款、借出款等。它具有變現(xiàn)能力強(qiáng)、周轉(zhuǎn)期短等特點(diǎn)。其對(duì)維持高校的日常運(yùn)轉(zhuǎn)，起著關(guān)鍵作用，其管理狀況的好壞對(duì)教育經(jīng)費(fèi)的使用效益有直接的影響。

3　無(wú)形資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)是指能夠被持有者長(zhǎng)期占有和使用但不具有實(shí)物形態(tài)、能在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中持續(xù)發(fā)揮作用、并能為持有者提供較為穩(wěn)定和超過(guò)同行業(yè)一般收益的經(jīng)濟(jì)資源，具有無(wú)形性、資源性、高效性、長(zhǎng)期性、不確定性等特點(diǎn)，比如校名、校徽等。

4　外延資產(chǎn)。外延資產(chǎn)是指高校以貨幣、儀器設(shè)備等形式，向?qū)W校以外地區(qū)投入后所轉(zhuǎn)化形成的財(cái)物收益。

三　高校國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)及特點(diǎn)

評(píng)價(jià)高校國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理績(jī)效的有效方法就是進(jìn)行資產(chǎn)投入產(chǎn)出分析，探索教育資源投入的最佳配置途徑，最大幅度地提高投人效率，達(dá)到國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的帕累托最優(yōu)，實(shí)現(xiàn)“社會(huì)效益”和“個(gè)人效益”最大化，這就是國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的終極目標(biāo)。

1　經(jīng)營(yíng)目的的非盈利性。辦學(xué)的根本目的是要通過(guò)教育活動(dòng)培養(yǎng)人的知識(shí)技能，積累知識(shí)資本，成為合格的勞動(dòng)力人才，為社會(huì)做貢獻(xiàn)。具體到內(nèi)部來(lái)說(shuō)，就是完成既定的教育教學(xué)目標(biāo)。高校資產(chǎn)不能直接創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富，像企業(yè)那樣統(tǒng)計(jì)今年多少萬(wàn)的利潤(rùn)，解決了多少人的就業(yè)，完全追求經(jīng)濟(jì)效益。

2　經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的非循環(huán)制。行政事業(yè)單位包括高校的國(guó)有資產(chǎn)形成主要靠國(guó)家財(cái)政從預(yù)算資金中分配撥付，包括行政事業(yè)撥款和基本建設(shè)投資。其不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，從資產(chǎn)的購(gòu)入、使用到報(bào)廢是單線流程，不能像企業(yè)一樣不斷用其產(chǎn)生的價(jià)值循環(huán)補(bǔ)償，這就決定了單線使用價(jià)值和效益的開(kāi)發(fā)和利用，資產(chǎn)購(gòu)置資金的多元化挖掘成為重點(diǎn)問(wèn)題。

3　產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜化。高校投資主要來(lái)自國(guó)家，國(guó)家是高校的當(dāng)然所有者，高校法人實(shí)體行使學(xué)校財(cái)產(chǎn)的使用權(quán)。政府擁有高校財(cái)產(chǎn)的最終所有權(quán)，高校擁有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，即高校財(cái)產(chǎn)現(xiàn)實(shí)所有權(quán)(使用權(quán)、分配權(quán)、部分收益權(quán))。目前我國(guó)高校的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)已與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期發(fā)生了明顯變化，隨著高校投資多元化，高校產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)已不再是單一國(guó)有的了，正因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)關(guān)系不清、法律約束機(jī)制不健全等經(jīng)常出現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。

四　經(jīng)營(yíng)理念在國(guó)有資產(chǎn)管理中的具體應(yīng)用

1　國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行價(jià)值化管理。我國(guó)高校資產(chǎn)管理，長(zhǎng)期以來(lái)受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，以實(shí)物管理為模式，甚至在分配上也是實(shí)物分配。實(shí)物管理模式形成了條塊分割的局面，部門(mén)自成體系，追求資產(chǎn)占用的最大化，管理者只要完成產(chǎn)值或產(chǎn)量的數(shù)量指標(biāo)并使資產(chǎn)保持一定的完好率就行，而把投入產(chǎn)出放在較次要的地位，容易造成管理效率低下、管理手段行政化、經(jīng)營(yíng)自虛化、國(guó)有資產(chǎn)增值能力低下等弊端。高等學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)價(jià)值化管理就是要求學(xué)校各單位從價(jià)值上認(rèn)識(shí)資產(chǎn)，對(duì)其所占用的資產(chǎn)的價(jià)值負(fù)責(zé)，通過(guò)有償占用資源等一系列措施，促使資源的集中有效的管理和使用，確保資源向能創(chuàng)造效益的單位和部門(mén)的自主流動(dòng)，從而提高學(xué)校整體資產(chǎn)的效益水平。

2　量化國(guó)有資產(chǎn)管理效益評(píng)價(jià)。首先按高校承擔(dān)的人才培養(yǎng)、教學(xué)科研任務(wù)量與資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)制定資產(chǎn)配置的細(xì)化預(yù)算，并經(jīng)科學(xué)論證后執(zhí)行，避免配置上的重復(fù)浪費(fèi)。對(duì)大型專業(yè)設(shè)備、辦公用房、機(jī)動(dòng)車等固定資產(chǎn)實(shí)行有償使用、配額管理，提高國(guó)有資產(chǎn)使用效率。建立高校國(guó)有資產(chǎn)的資源共建共享機(jī)制平臺(tái)，保證國(guó)有資產(chǎn)充分、有效地利用。從在用率、產(chǎn)出率等方面建立與高校業(yè)績(jī)掛鉤的國(guó)有資產(chǎn)利用效率評(píng)價(jià)制度，量化管理評(píng)價(jià)體系，保障國(guó)有資產(chǎn)使用高效合理。甚至可以引進(jìn)企業(yè)《ISO／DIS9001:2000質(zhì)量管理體系》管理模式，把國(guó)有資產(chǎn)管理當(dāng)作系統(tǒng)工程來(lái)規(guī)劃和管理，各項(xiàng)要求和指標(biāo)是“血肉”，流程的管理構(gòu)成“骨架”，分為人員管理、設(shè)備經(jīng)費(fèi)管理、分配與使用、改革與研究等大類，分別建立量化質(zhì)量目標(biāo)和管理職責(zé)。

3　國(guó)有資產(chǎn)管理的科學(xué)化。高校的教育資源是極其有限的。所以管理出效益就顯得更為重要和有意義。高校國(guó)有資產(chǎn)管理可以引進(jìn)BPM(Business ProcessManagement)業(yè)務(wù)流程管理，其核心側(cè)重點(diǎn)是流程建設(shè)(管理)，強(qiáng)調(diào)規(guī)范化、持續(xù)性和系統(tǒng)化。首先要有一個(gè)全校國(guó)有資產(chǎn)管理歸口部門(mén)，總體把握分配資產(chǎn)和效益實(shí)現(xiàn)情況；要有完善的預(yù)算、采購(gòu)、調(diào)撥、報(bào)廢等規(guī)章制度，且要明確詳細(xì)，可實(shí)施性強(qiáng)；不朝令夕改，有延續(xù)性，尤其是績(jī)效評(píng)估條款和工作流程，最終通過(guò)全方位的績(jī)效管理循環(huán)，將決策信息貫穿政策制定、管理執(zhí)行、手段優(yōu)化過(guò)程中。BPM管理核心還

要求重視提高全體管理人員和使用人員的國(guó)有資產(chǎn)管理意識(shí)和能力，真正使國(guó)有資產(chǎn)管理從每一個(gè)環(huán)節(jié)上出效益，并落在實(shí)處，使高校降低辦學(xué)成本，提高辦學(xué)效益。

4　人員管理新思路：競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制。作為人力資源管理來(lái)說(shuō)人絕對(duì)是管理的主體，然而人又往往是管理的客體。高校涉及到國(guó)有資產(chǎn)管理的大部分是資產(chǎn)處、財(cái)務(wù)處、后勤處、院系資產(chǎn)管理員等行政人員，這部分人員拿的是死工資，認(rèn)為鋪張浪費(fèi)，閑置流失，受損失的是學(xué)校，跟個(gè)人沒(méi)有必然的聯(lián)系，所以調(diào)動(dòng)高校國(guó)有資產(chǎn)人員管理積極性的核心問(wèn)題就是競(jìng)爭(zhēng)和激勵(lì)。(1)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。創(chuàng)造平等條件下競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)和壓力，在定編、定崗、定員的基礎(chǔ)上，實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)上崗，優(yōu)化管理人員結(jié)構(gòu)。近幾年，高校逐步實(shí)行聘用制就很好，工作不出色，拖沓無(wú)效率，即便在行政單位，也要面臨崗位問(wèn)題，或解聘、或調(diào)離，有了職場(chǎng)壓力，就會(huì)出效益。(2)激勵(lì)機(jī)制?？梢愿鶕?jù)管理使用人員的具體需求采取相應(yīng)的精神激勵(lì)和物質(zhì)激勵(lì)，具體形式可分為目標(biāo)激勵(lì)、獎(jiǎng)懲激勵(lì)、關(guān)懷激勵(lì)、薪資激勵(lì)、考核激勵(lì)等。

五　經(jīng)營(yíng)性理念在高校國(guó)有資產(chǎn)管理中的應(yīng)用原則

1　成本原則。高校國(guó)有資產(chǎn)管理問(wèn)題的根源就是成本概念的嚴(yán)重缺失。由于高校國(guó)有資產(chǎn)的購(gòu)置經(jīng)費(fèi)主要來(lái)源于國(guó)家財(cái)政撥款，不直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，使用上不核算成本，所以長(zhǎng)期以來(lái)，對(duì)高校國(guó)有資產(chǎn)管理存在一種偏見(jiàn)，即認(rèn)為國(guó)有資產(chǎn)是一種消費(fèi)性資產(chǎn)，只需注重需求，無(wú)需注重效益，從而導(dǎo)致了管理的松懈和無(wú)序。無(wú)論是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)還是大學(xué)的管理，實(shí)施有效的成本控制都是提高投入產(chǎn)出比的重要手段，國(guó)有資產(chǎn)管理必須建立健全運(yùn)營(yíng)成本控制機(jī)制，要完善資產(chǎn)購(gòu)置的財(cái)務(wù)審批制度，強(qiáng)化崗位責(zé)任制、控制過(guò)高的人員成本，量化資產(chǎn)使用和產(chǎn)出的標(biāo)準(zhǔn)。

2　效益原則。對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)管理工作本身來(lái)說(shuō)，各個(gè)環(huán)節(jié)、各項(xiàng)工作，都是圍繞提高社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益展開(kāi)的，管理就是要科學(xué)地、高效地安排、調(diào)度和處理人、財(cái)、物等各種資源，以期有效地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。同時(shí)，對(duì)于資產(chǎn)使用也要進(jìn)行科學(xué)的效益分析，正確處理大學(xué)的學(xué)科建設(shè)和硬件投入的關(guān)系。如何在有限的資金基礎(chǔ)上進(jìn)行效益分析，協(xié)調(diào)“大樓”與“大師”的投入比例，是每一個(gè)大學(xué)經(jīng)營(yíng)者都必須面對(duì)的問(wèn)題。

3　責(zé)任制原則。責(zé)任制指國(guó)有資產(chǎn)的管理者、經(jīng)營(yíng)者在任期內(nèi)的目標(biāo)責(zé)任制度。具體而言：對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理者、經(jīng)營(yíng)者在任期內(nèi)的資產(chǎn)利潤(rùn)率、資產(chǎn)保值率、資產(chǎn)負(fù)債率、技術(shù)創(chuàng)新率、人員資績(jī)效率等管理和經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行考核，并依據(jù)考核結(jié)果對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理經(jīng)營(yíng)者實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)或經(jīng)濟(jì)制裁的目標(biāo)責(zé)任制度。高校資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組需組織制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的具體的考核指標(biāo)和計(jì)算方法，并使之具有可操作性，每一步目標(biāo)明確落實(shí)到個(gè)人頭上，突破高校管理的你等我靠現(xiàn)象。

第8篇：固定資產(chǎn)流程管理范文

（一）內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的職能 內(nèi)部審計(jì)在遵循獨(dú)立性、權(quán)威性、系統(tǒng)性原則的基礎(chǔ)上，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中發(fā)揮著重要作用，具有不可替代的職能功效。（1）監(jiān)督反饋的職能。監(jiān)督反饋是內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)的首要職能是監(jiān)督檢查內(nèi)部財(cái)務(wù)管理狀況，并向管理層反饋相關(guān)信息。（2）再控制的職能。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制各組成環(huán)節(jié)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程也是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施再控制的過(guò)程。（3）咨詢服務(wù)的職能。內(nèi)部審計(jì)已由傳統(tǒng)的合規(guī)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁┳稍兎?wù)的管理型審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的意義更多的體現(xiàn)在根據(jù)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺陷提出改進(jìn)建議和措施，為管理層的決策、計(jì)劃、控制提供真實(shí)可靠依據(jù)。（4）風(fēng)險(xiǎn)警示的職能。內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)著內(nèi)部財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)管理自我評(píng)估組織協(xié)調(diào)的責(zé)任，主要通過(guò)偏差和失誤，剖析成因，向管理層提示潛在風(fēng)險(xiǎn)。（5）評(píng)價(jià)鑒定的職能。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，找尋財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。

（二）內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的優(yōu)勢(shì) 信托公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制雖然有著一定的自我調(diào)劑和自我約束功能，但不可避免的存在著片面性和主觀性，而內(nèi)部審計(jì)的職能決定其能夠在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，彌補(bǔ)不足。（1）能夠從客觀性、全局性的角度反映信托公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門(mén)，不從事信托公司的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因而能以客觀、不帶任何偏見(jiàn)的視角看待財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。內(nèi)部審計(jì)人員一般具備資深的從業(yè)經(jīng)歷和扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)背景，對(duì)信托公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、市場(chǎng)環(huán)境、全業(yè)務(wù)流程有深刻的洞悉和理解，能夠從公司的全局出發(fā)，結(jié)合公司的實(shí)際情況和歷史背景，對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析研判，把握潛在關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，并給出中肯的建議。（2）有助于提升信托公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力，維護(hù)公司的平穩(wěn)運(yùn)行。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為一種客觀存在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，貫穿于信托公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)，不僅制約著信托公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效用，也影響著信托公司的穩(wěn)健發(fā)展，因而，建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制以預(yù)防、應(yīng)對(duì)與規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，成為加強(qiáng)信托公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的當(dāng)務(wù)之急。而針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)，可以通過(guò)關(guān)注和發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加強(qiáng)流程管理與控制，減少和杜絕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。（3）有助于完善信托公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，促進(jìn)公司內(nèi)部控制規(guī)范化。目前，我國(guó)信托公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在運(yùn)行過(guò)程中，受到信托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性和經(jīng)營(yíng)特殊性影響，存在著制度不健全、流程不規(guī)范、自我評(píng)價(jià)缺位等問(wèn)題，亟待解決。而內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，重點(diǎn)考查已經(jīng)確立的控制標(biāo)準(zhǔn)是否合適、既定的目標(biāo)是否能達(dá)到、相關(guān)的制度是否存在一定的漏洞等，可以通過(guò)一系列的檢測(cè)和監(jiān)控使整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制得到強(qiáng)有力的執(zhí)行，并促進(jìn)控制制度的進(jìn)一步完善。（4）有助于推動(dòng)信托公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，保障公司整體戰(zhàn)略全面實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定，需要綜合考慮財(cái)務(wù)因素與風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)通常能夠更好的充當(dāng)企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)和短期風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)衡者和協(xié)調(diào)者，為高層管理人員的戰(zhàn)略決策提供建議；財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施，依托于各個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)節(jié)分解戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)能夠通過(guò)對(duì)這些戰(zhàn)略目標(biāo)執(zhí)行、完成情況的評(píng)價(jià)，查找影響戰(zhàn)略推進(jìn)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)；信托公司因市場(chǎng)變化和自身發(fā)展階段，會(huì)采取不同的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)乃至全部業(yè)務(wù)的持續(xù)監(jiān)督，可以為合理調(diào)整財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和資源配置提供參考意見(jiàn)。

二、內(nèi)部審計(jì)在信托公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的運(yùn)用范圍與內(nèi)容

（一）內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)管法規(guī)類控制中的運(yùn)用 各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家政策法律、監(jiān)管部門(mén)法規(guī)要求是信托公司存續(xù)的先決條件，信托公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必須以監(jiān)管法規(guī)類控制為首要任務(wù)。監(jiān)管法規(guī)類控制環(huán)節(jié)主要包括凈資本管理、風(fēng)險(xiǎn)資本管理、信托賠償準(zhǔn)備金管理等。凈資本管理是信托公司依據(jù)監(jiān)管部門(mén)規(guī)定、信托公司的業(yè)務(wù)范圍和固有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，在凈資產(chǎn)的基礎(chǔ)上對(duì)固有業(yè)務(wù)項(xiàng)下各資產(chǎn)項(xiàng)目、表外項(xiàng)目和有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后得出的綜合性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的管理。信托公司對(duì)凈資本管理環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，主要是由計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)將有限的風(fēng)險(xiǎn)資本分解到固有業(yè)務(wù)部門(mén)和各個(gè)信托業(yè)務(wù)部門(mén)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資本的整體執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)控。內(nèi)部審計(jì)在凈資本管理環(huán)節(jié)的運(yùn)用主要是通過(guò)檢查凈資本、風(fēng)險(xiǎn)資本的計(jì)量與分解是否合理、凈資本有無(wú)暫時(shí)性低于最低限額、風(fēng)險(xiǎn)資本有無(wú)偏離控制目標(biāo)等缺陷，評(píng)價(jià)凈資本管理機(jī)制的合規(guī)性和有效性，規(guī)避政策風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)在運(yùn)營(yíng)效率類控制中的運(yùn)用 提升運(yùn)營(yíng)效率是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心目標(biāo)，運(yùn)營(yíng)效率類財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中占有較大比重，主要有預(yù)算管理、績(jī)效考核、會(huì)計(jì)核算、費(fèi)用管理等環(huán)節(jié)。（1）預(yù)算管理環(huán)節(jié)。預(yù)算管理是財(cái)務(wù)內(nèi)控的骨架和精髓。信托公司對(duì)預(yù)算管理環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，主要是采用系統(tǒng)的方法，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為各業(yè)務(wù)部門(mén)以至各崗位的具體行為目標(biāo)，監(jiān)控目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，約束各責(zé)任單位控制開(kāi)支，預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。內(nèi)部審計(jì)在預(yù)算管理環(huán)節(jié)的運(yùn)用，主要是通過(guò)檢查年度全面預(yù)算編制因素是否全面均衡、預(yù)算審批程序是否完整合規(guī)、預(yù)算指標(biāo)是否細(xì)化分解為階段性預(yù)算指標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果有無(wú)納入綜合績(jī)效評(píng)價(jià)等缺陷，評(píng)價(jià)全面預(yù)算的科學(xué)性與可行性，規(guī)避預(yù)算失真引發(fā)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。（2）績(jī)效考核環(huán)節(jié)。信托公司對(duì)績(jī)效考核環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，主要是運(yùn)用科學(xué)方法，對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)一定經(jīng)營(yíng)期間（考核期）內(nèi)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況、資金運(yùn)營(yíng)效益、業(yè)績(jī)達(dá)標(biāo)情況等進(jìn)行定量與定性的考核、分析，做出盡可能客觀、公正的綜合評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)在績(jī)效考核環(huán)節(jié)的運(yùn)用主要是通過(guò)檢查績(jī)效考核指標(biāo)體系建立是否具備科學(xué)性和全面性、指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)有無(wú)隨意調(diào)整變更現(xiàn)象、績(jī)效考核流程是否合規(guī)等缺陷，評(píng)價(jià)績(jī)效考核指標(biāo)體系的效能，查找偏離目標(biāo)的原因，有針對(duì)性地采取措施加以控制，防范因片面追求考核業(yè)績(jī)而引發(fā)的道德風(fēng)險(xiǎn)和舞弊行為。（3）會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)。信托公司對(duì)會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，主要是建立賬務(wù)處理體系，正確使用會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)復(fù)核等手段，有效控制會(huì)計(jì)記賬程序，確保正確記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)核算的復(fù)雜性和重復(fù)性，極易動(dòng)搖各核算節(jié)點(diǎn)的相互制約性，發(fā)生各類以簡(jiǎn)化工作量或相互串通謀取不正當(dāng)利益為動(dòng)機(jī)的舞弊行為。內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)的運(yùn)用主要是通過(guò)檢查是否存在隨意變更會(huì)計(jì)政策、不兼容崗位兼崗、核算方法不合規(guī)、核算內(nèi)容不齊全、偽造編造原始憑證、會(huì)計(jì)資料缺失等現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差，及時(shí)提出建議，促使會(huì)計(jì)工作達(dá)到內(nèi)控的要求和目標(biāo)，預(yù)防因會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信缺失引發(fā)的道德風(fēng)險(xiǎn)和因會(huì)計(jì)信息失真導(dǎo)致的信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。（4）費(fèi)用管理環(huán)節(jié)。信托公司對(duì)費(fèi)用管理環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，主要是本著厲行節(jié)約、合理使用的原則，對(duì)于因日常運(yùn)行和組織經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的各項(xiàng)支出行為的管理。由于費(fèi)用額度的稀缺性和報(bào)銷內(nèi)容的限定性，極易產(chǎn)生費(fèi)用超限額超范圍、偽造報(bào)銷單據(jù)的行為。內(nèi)部審計(jì)在費(fèi)用管理環(huán)節(jié)的運(yùn)用主要是通過(guò)檢查成本費(fèi)用預(yù)算是否經(jīng)管理層審批、費(fèi)用列支審批是否在授權(quán)審批權(quán)限范圍內(nèi)、報(bào)銷單據(jù)是否真實(shí)合規(guī)、費(fèi)用執(zhí)行是否與預(yù)算一致等活動(dòng)，評(píng)價(jià)費(fèi)用監(jiān)控的執(zhí)行情況，盡可能杜絕因不符合流程和限定所引發(fā)的操作風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)在資產(chǎn)安全類控制中的運(yùn)用 資產(chǎn)安全類控制是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的保障部分，信托公司對(duì)資產(chǎn)安全類財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要是固定資產(chǎn)管理、固有資金管理。固定資產(chǎn)管理主要是采取編制預(yù)算、規(guī)范購(gòu)置程序定期盤(pán)點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保公司各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)查驗(yàn)信托公司固定資產(chǎn)預(yù)算審批是否經(jīng)授權(quán)、登錄是否正確齊全、計(jì)量是否真實(shí)有效、采購(gòu)驗(yàn)收是否合規(guī)以及盤(pán)點(diǎn)清查是否及時(shí)準(zhǔn)確等缺陷，評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)保全控制水平，防止資產(chǎn)流失所造成企業(yè)不必要的損失和增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。固有資金管理主要體現(xiàn)在對(duì)固有資金運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)控，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)核驗(yàn)固有資金的用途與流向，防范因違規(guī)使用資金導(dǎo)致的損失和監(jiān)管處罰風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略類控制中的運(yùn)用 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略類控制是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的終極目標(biāo)，在其他三類財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的提升起著質(zhì)變作用，主要有戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理、制度體系建設(shè)、組織架構(gòu)管理等環(huán)節(jié)。（1）戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)。信托公司對(duì)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，主要是從戰(zhàn)略高度開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作，通過(guò)導(dǎo)入戰(zhàn)略財(cái)務(wù)分析體系，定期和不定期進(jìn)行戰(zhàn)略財(cái)務(wù)分析，及時(shí)向公司高級(jí)管理層報(bào)告分析結(jié)果，使財(cái)務(wù)分析成為財(cái)務(wù)戰(zhàn)略甚至是公司戰(zhàn)略管理重要內(nèi)容和重要手段。內(nèi)部審計(jì)在戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的運(yùn)用，主要是通過(guò)檢查財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是否與企業(yè)戰(zhàn)略保持一致性、戰(zhàn)略財(cái)務(wù)分析是否全面客觀等缺陷，查找戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理有別于常規(guī)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)勢(shì)所在，評(píng)價(jià)信托公司的預(yù)測(cè)、決策能力，修正財(cái)務(wù)管理的短效性和局限性，為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供有分量的判斷依據(jù)。（2）制度體系建設(shè)環(huán)節(jié)。信托公司對(duì)制度體系建設(shè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，主要是通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度制定、補(bǔ)充、完善的系統(tǒng)性過(guò)程管理。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)應(yīng)符合適用性、及時(shí)性、完整性的原則，滲透于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)在制度體系建設(shè)環(huán)節(jié)的運(yùn)用，主要是站在全局的高度，梳理現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理制度是否覆蓋財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的子系統(tǒng)和環(huán)節(jié)、是否存在明顯有悖于國(guó)家法令法規(guī)的現(xiàn)象、有無(wú)與公司其他信托業(yè)務(wù)制度相沖突等缺陷，評(píng)價(jià)控制制度的嚴(yán)密性與協(xié)調(diào)性，有效杜絕因制度缺失、過(guò)時(shí)所誘發(fā)的操作風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)以及法律風(fēng)險(xiǎn)。（3）組織架構(gòu)管理環(huán)節(jié)。組織架構(gòu)管理環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要對(duì)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)定位的管理，內(nèi)部審計(jì)主要通過(guò)檢查信托公司內(nèi)部財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)是否健全、固有資產(chǎn)業(yè)務(wù)和信托資產(chǎn)業(yè)務(wù)是否有效分離、財(cái)務(wù)人員配置是否齊全等缺陷，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)的合規(guī)性和有效型，避免產(chǎn)生治理機(jī)制混亂的現(xiàn)象。

三、內(nèi)部審計(jì)在信托公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中運(yùn)用的案例分析

（一）實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制專項(xiàng)內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)在信托公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中運(yùn)用主要采取日常持續(xù)監(jiān)督和專項(xiàng)檢查兩種方式，本文以專項(xiàng)檢查方式為例。

2011年2月，某信托公司審計(jì)部對(duì)該公司2010年度財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題和缺陷：（1）監(jiān)管法規(guī)類控制。一是公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部將測(cè)算的總風(fēng)險(xiǎn)資本于年初平均分配給各信托業(yè)務(wù)部門(mén)后，未根據(jù)各業(yè)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)余額變動(dòng)情況進(jìn)行綜合動(dòng)態(tài)管理，部分業(yè)務(wù)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)成本長(zhǎng)期高于控制目標(biāo)；二是凈資本存在暫時(shí)超過(guò)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的現(xiàn)象，如2010年10月15日，公司的凈資本達(dá)到7.98億元，超過(guò)凈資產(chǎn)18.18億的40%，2010年11月5-9日也存在超指標(biāo)的現(xiàn)象。（2）運(yùn)營(yíng)效率類控制。一是預(yù)算調(diào)整未經(jīng)有權(quán)人審批，如2010年9月25日，計(jì)劃財(cái)務(wù)部申請(qǐng)追加年度預(yù)算89萬(wàn)元，審批單上僅有部門(mén)經(jīng)理審核字樣，未有經(jīng)公司總經(jīng)理簽批的記錄；二是公司指標(biāo)考核體系設(shè)定不科學(xué)，2010年績(jī)效考核指標(biāo)的設(shè)定和執(zhí)行都只考慮業(yè)務(wù)余額、利息收入等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，忽略風(fēng)險(xiǎn)控制狀況等非財(cái)務(wù)指標(biāo)；三是不相容崗位兼崗現(xiàn)象，如2010年4月15日至22日，公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部出納休假，直接將工作交接給會(huì)計(jì)處理；四是部分費(fèi)用列支不真實(shí)，如2010年5月29日，列支4.5萬(wàn)元物業(yè)管理費(fèi)，報(bào)銷經(jīng)費(fèi)劃付人員為信托業(yè)務(wù)三部員工劉某，劉某非公司綜合管理部門(mén)員工。（3）資產(chǎn)安全類控制。一是固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，如2011年2月19日，現(xiàn)場(chǎng)抽查財(cái)富中心固定資產(chǎn)，實(shí)物為99件，而財(cái)務(wù)系統(tǒng)記錄為104件；二是運(yùn)用少量固有財(cái)產(chǎn)進(jìn)行實(shí)業(yè)投資，如2010年3月28日，向一家生物制藥企業(yè)投資500萬(wàn)元。（4）財(cái)務(wù)戰(zhàn)略類控制。一是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略未有效細(xì)化分解，公司中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)戰(zhàn)略自2009年初確立后，僅在形式上將管理層和計(jì)劃財(cái)務(wù)部納入實(shí)施責(zé)任主體，并未把財(cái)務(wù)戰(zhàn)略細(xì)化到各個(gè)時(shí)期，也沒(méi)有將各項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)到部門(mén)、落實(shí)到人；二是內(nèi)部控制制度建立不完善，調(diào)閱公司制度匯編，未建立關(guān)于預(yù)算編制執(zhí)行、授權(quán)管理方面的制度。

（二）根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)提出管理建議 審計(jì)部結(jié)合訪談、現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)了解情況，對(duì)上述缺陷進(jìn)行了成因分析與風(fēng)險(xiǎn)分析，形成審計(jì)報(bào)告反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)，并提出管理建議：（1）建議強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門(mén)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)中的組織地位，賦予財(cái)務(wù)人員掌握公司經(jīng)營(yíng)方針、市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)排名、業(yè)務(wù)發(fā)展情況的職權(quán)，暢通財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)之間的溝通渠道，為科學(xué)制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、動(dòng)態(tài)管理凈資本、合理編制全面預(yù)算、實(shí)行公證考核積累第一手基礎(chǔ)資料。（2）建議加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制全過(guò)程管理，充分發(fā)揮各環(huán)節(jié)之間互相影響、互相制約的作用，將人員管理、授權(quán)管理和績(jī)效考核貫穿于費(fèi)用、資金、會(huì)計(jì)核算、固定資產(chǎn)管理等內(nèi)部控制活動(dòng)始終，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)協(xié)同效應(yīng)，提升整體財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平。（3）建議加強(qiáng)案件防范和風(fēng)險(xiǎn)排查工作，計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)將監(jiān)管檢查、內(nèi)外部審計(jì)檢查以及自查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行歸集入庫(kù)，積極整改，同時(shí)，組織人員定期或者不定期的進(jìn)行舉一反三排查工作，防止差錯(cuò)重犯。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范還應(yīng)擴(kuò)展至公司各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)，充分考慮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行的外部風(fēng)險(xiǎn)因素，建立全方位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系。

（三）采納審計(jì)建議改善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 計(jì)劃財(cái)務(wù)部在審計(jì)報(bào)告后，對(duì)審計(jì)提出的問(wèn)題逐一制定整改計(jì)劃與方案，并根據(jù)內(nèi)審管理建議，在2011年度的公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中開(kāi)展了如下改進(jìn)措施：（1）全方位凸顯部門(mén)的重要性，對(duì)內(nèi)修煉能力、對(duì)外提升形象，改變傳統(tǒng)記賬員的定位，積極參與公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，主動(dòng)發(fā)揮對(duì)公司發(fā)展的綜合分析、決策參謀作用。（2）完善內(nèi)部控制制度體系，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)的管理都做到有章可循，切實(shí)規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)部控制行為。（3）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員管理和能力提升。合理配置財(cái)務(wù)人員職位與職數(shù)，避免兼崗、混崗現(xiàn)象；通過(guò)內(nèi)外部培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和勝任能力。（4）重視對(duì)業(yè)務(wù)的案防和風(fēng)險(xiǎn)排查，每季度至少開(kāi)展一次針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制某一環(huán)節(jié)或整體的自查；全面梳理近兩年各類審計(jì)檢查指出問(wèn)題，在自查過(guò)程中注重核對(duì)整改結(jié)果，防止同質(zhì)同類問(wèn)題再次發(fā)生。 （5）加強(qiáng)與各管理部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)之間的溝通。一方面，通過(guò)與業(yè)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)研討與交流，擴(kuò)展財(cái)務(wù)視野，縮短財(cái)務(wù)信息搜集、傳遞流程；另一方面，將與業(yè)務(wù)相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式和危險(xiǎn)性傳導(dǎo)到業(yè)務(wù)部門(mén)，協(xié)助業(yè)務(wù)部門(mén)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力和防范水平。

四、結(jié)論

綜上所述，信托公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的健全與內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)用聯(lián)系緊密，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范效用。因此，對(duì)于完善信托公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提出如下建議：一是要高度重視內(nèi)部審計(jì)對(duì)信托公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的影響作用，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能和優(yōu)勢(shì)，通過(guò)持續(xù)監(jiān)督評(píng)價(jià)，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)；二是要合理運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的技能與方法，將審計(jì)與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有機(jī)契合，不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)判斷與分析能力，以服務(wù)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系為最終目的，針對(duì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)提出切實(shí)可行的管理建議；三是要認(rèn)真采納內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理建議，及時(shí)糾正財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺陷，改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，有效預(yù)防、化解公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而增強(qiáng)財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力、實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化目標(biāo)。

第9篇：固定資產(chǎn)流程管理范文

 

 

新醫(yī)改逐漸推進(jìn)公立醫(yī)院的補(bǔ)償機(jī)制，取消藥品加成以解決百姓看病貴、看病難的問(wèn)題.公立醫(yī)院可通過(guò)調(diào)整服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、增加藥事服務(wù)費(fèi)項(xiàng)目、增加政府資金投入等途徑解決由此減少的醫(yī)院收入。實(shí)施改革后的公立醫(yī)院要降低大型醫(yī)療設(shè)備檢查費(fèi)用、降低高值耗材費(fèi)用、提高醫(yī)務(wù)人員勞動(dòng)價(jià)值收費(fèi)、增加藥事服務(wù)項(xiàng)目。新醫(yī)改將公立醫(yī)院藥事服務(wù)費(fèi)納入基本醫(yī)療保險(xiǎn)范疇，對(duì)服務(wù)前移的要求將逐步落實(shí)，促使公立醫(yī)院必需創(chuàng)新醫(yī)療服務(wù)模式參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，必需通過(guò)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理提升內(nèi)生資金的能力，方能實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展。醫(yī)院成本管理是經(jīng)營(yíng)管理的核心，提升醫(yī)院成本管理對(duì)于加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、管控醫(yī)療費(fèi)用、制定合理的醫(yī)療服務(wù)價(jià)格、以及提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效等具有重要的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。因此提升醫(yī)院成本會(huì)計(jì)工作，也是醫(yī)院管理層尤為重視和關(guān)注的焦點(diǎn)。

 

一、醫(yī)院成本會(huì)計(jì)工作的定位及目標(biāo)

 

醫(yī)院成本會(huì)計(jì)工作內(nèi)容包括成本的核算、管控、考核、數(shù)據(jù)分析及評(píng)價(jià)等，是通過(guò)成本核算和分析，制定成本管控措施，以降低醫(yī)療成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的活動(dòng)，傾向于零碎化、具體化。公立醫(yī)院合理配置人力、信息系統(tǒng)等資源，對(duì)醫(yī)院成本會(huì)計(jì)工作所涉及醫(yī)療流程的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行完善，可以使得整個(gè)成本核算體系的規(guī)范性和有序性得到有效提升，從而加強(qiáng)醫(yī)療流程的全過(guò)程管理，進(jìn)而提升經(jīng)營(yíng)效益?？偟恼f(shuō)來(lái)，成本會(huì)計(jì)工作不僅僅是提升醫(yī)院成本管理的重要經(jīng)濟(jì)手段，也是挖掘醫(yī)院自身內(nèi)在潛力的重要途徑，對(duì)提升醫(yī)院綜合管理水平意義重大。

 

公立醫(yī)院根據(jù)年度規(guī)劃發(fā)展目標(biāo)制定成本會(huì)計(jì)工作的目標(biāo)，對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃、目標(biāo)分解、管控、核算、分析、考核，力求以最小成本達(dá)到獲取最大收益的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。對(duì)成本目標(biāo)采用管理會(huì)計(jì)的方法進(jìn)行管理，通過(guò)制定項(xiàng)目或病種的標(biāo)準(zhǔn)成本，耗用的醫(yī)療成本參考標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行管控，并將標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際成本相對(duì)比，評(píng)價(jià)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)績(jī)效，對(duì)不利差異進(jìn)行糾偏，以達(dá)到降低成本、提高效益的成本管理方法。

 

二、基于目標(biāo)要求的醫(yī)院成本會(huì)計(jì)工作的關(guān)鍵要點(diǎn)

 

公立醫(yī)院成本主要實(shí)行院、科二級(jí)的成本管理體系，一般較重視直接成本，對(duì)間接成本管理不夠重視，致使醫(yī)院?jiǎn)T工參與度低，且無(wú)法將成本管控細(xì)項(xiàng)落實(shí)到位，成本管控目標(biāo)不合理、方法不得當(dāng)以及成本與效益不配比的問(wèn)題也制約了員工的工作創(chuàng)新性和積極性。偏重于事后考核的成本管理現(xiàn)狀，致使事前制定的成本考核指標(biāo)流于形式，偏離醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理重點(diǎn)的情況也屢見(jiàn)不鮮，無(wú)法有效發(fā)揮指導(dǎo)科室成本核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的作用。由此，必需運(yùn)用管理學(xué)原理及成本核算方法，制定項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)成本及相關(guān)費(fèi)用，將標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際成本比較以此評(píng)估經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理績(jī)效，對(duì)不利差異進(jìn)行糾偏以達(dá)到預(yù)計(jì)目標(biāo)收益的成本管控法。

 

實(shí)施成本目標(biāo)管理時(shí)必須注意充分關(guān)注以下重點(diǎn)的：①需全員參與成本管理。成本目標(biāo)管理需要醫(yī)院全體員工的支持，各盡其職，參與管理，各盡其責(zé)管控好本崗位、本科室的責(zé)任費(fèi)用，如此才能有效、持續(xù)地完善醫(yī)院的成本目標(biāo)管理;②成本管理要貫穿醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程性。即貫穿診療護(hù)理工作的醫(yī)療流程全過(guò)程，從采購(gòu)計(jì)劃、實(shí)施采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)，以及臨床、醫(yī)技、醫(yī)輔、行政后勤、科研單位等部門(mén)，均需重視目標(biāo)管理工作即降低醫(yī)療成本及節(jié)支醫(yī)療費(fèi)用;③成本管理需重視技術(shù)效益。醫(yī)院成本目標(biāo)管理是將醫(yī)療技術(shù)和經(jīng)濟(jì)效益相結(jié)合，是將經(jīng)濟(jì)效益融入醫(yī)療技術(shù)活動(dòng)之中，決不是單純的醫(yī)療經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，唯有關(guān)注醫(yī)療技術(shù)的效益分析，方能獲得醫(yī)療成本最小但效益最好的最佳方案;④必需實(shí)施成本績(jī)效考核。實(shí)施全員崗位績(jī)效考核機(jī)制及全過(guò)程的醫(yī)療活動(dòng)核算是醫(yī)院成本目標(biāo)管理的基礎(chǔ)，如此方能保障實(shí)現(xiàn)全成本的目標(biāo)管理。

 

三、提升醫(yī)院成本會(huì)計(jì)工作的主要路向

 

(一)夯實(shí)醫(yī)院成本會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化意識(shí)宣導(dǎo)

 

1.優(yōu)化財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)。將醫(yī)院成本會(huì)計(jì)工作所涉及崗位分別制定詳細(xì)的會(huì)計(jì)崗位說(shuō)明書(shū)，明確該崗位所需的工作職責(zé)、專業(yè)技能、素質(zhì)要求、工作內(nèi)容、工作質(zhì)量要求等信息。

 

2.專業(yè)素質(zhì)及崗位技能提升培訓(xùn)。制定財(cái)務(wù)人員專業(yè)培訓(xùn)計(jì)劃，不定期組織會(huì)計(jì)人員參加每年繼續(xù)教育、醫(yī)院內(nèi)部及行業(yè)協(xié)會(huì)舉辦的財(cái)務(wù)專業(yè)技能提升培訓(xùn)，內(nèi)容涵蓋醫(yī)院行業(yè)財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)管理流程、專項(xiàng)案例、實(shí)務(wù)操作等。選送專業(yè)素質(zhì)高、學(xué)習(xí)能力強(qiáng)的會(huì)計(jì)參加外部資深培訓(xùn)機(jī)構(gòu)舉辦的高級(jí)財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)。

 

3.完善崗位成本控制，建立院、科二級(jí)的財(cái)務(wù)成本管理中心。以財(cái)務(wù)科為管理中心，以各科室、部門(mén)負(fù)責(zé)人為責(zé)任人。采用階梯式培訓(xùn)，財(cái)務(wù)科定期對(duì)醫(yī)院成本中心負(fù)責(zé)人進(jìn)行成本管理制度及流程管理宣導(dǎo)，再由各中心負(fù)責(zé)人對(duì)部門(mén)員工進(jìn)行成本管理宣導(dǎo)，強(qiáng)化全院?jiǎn)T工的成本管理的意識(shí)。

 

(二)建設(shè)數(shù)據(jù)集成平臺(tái)，實(shí)施精細(xì)化管控

 

A醫(yī)院利用全成本系統(tǒng)與醫(yī)院信息管理系統(tǒng)及財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的對(duì)接實(shí)現(xiàn)共享數(shù)據(jù)，實(shí)施全過(guò)程的成本管控。

 

1.建立全成本核算信息系統(tǒng)。A醫(yī)院按成本核算對(duì)象設(shè)置了院、科二級(jí)5大類科室成本核算科目，即直接醫(yī)療(分20個(gè)核算單元)、醫(yī)療技術(shù)(分13個(gè)核算單元)、醫(yī)療輔助(分31個(gè)核算單元)、行政管理(分29個(gè)核算單元)、科研單位(分17個(gè)核算單元)，依據(jù)開(kāi)支范圍，按成本費(fèi)用性質(zhì)劃分成114項(xiàng)進(jìn)行精細(xì)化管理。

 

2.醫(yī)療流程全過(guò)程的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、歸集。①對(duì)醫(yī)院月收入數(shù)據(jù)按門(mén)診及病房收入進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，明細(xì)至各開(kāi)單科室工作量(門(mén)診、住院、醫(yī)技)、及開(kāi)單項(xiàng)目明細(xì);②按科目成本大類和成本核算項(xiàng)目進(jìn)行科室直接成本統(tǒng)計(jì)，并統(tǒng)計(jì)公共行政支出、內(nèi)部服務(wù)分?jǐn)偙?③統(tǒng)計(jì)門(mén)診及病房收支結(jié)余表(管理費(fèi)用分?jǐn)偳?。

 

3.制定科學(xué)的分?jǐn)偡椒ê蜆?biāo)準(zhǔn)。首先進(jìn)行成本科室人員(包含在職、臨時(shí)、醫(yī)學(xué)院校人員、返聘人員統(tǒng)計(jì))、電話使用情況、科室占用房屋等統(tǒng)計(jì)，通過(guò)直接成本數(shù)據(jù)、內(nèi)部服務(wù)記錄、固定資產(chǎn)折舊情況和預(yù)算成本維護(hù)，歸集醫(yī)院各類成本數(shù)據(jù)，確定分?jǐn)偡椒ê蜆?biāo)準(zhǔn);其次在月末，完成醫(yī)技、醫(yī)輔、管理及公共成本向直接醫(yī)療科室進(jìn)行成本分?jǐn)偂Ｈ缧姓笄谌藛T管理費(fèi)用可按各科室人員占全院人員比例進(jìn)行分?jǐn)?，公共設(shè)施成本可按科室占用房屋面積分?jǐn)?，直接領(lǐng)用物品按受益的部門(mén)分?jǐn)偟?，將醫(yī)院當(dāng)期所發(fā)生的全部支出合理分?jǐn)?。再次各科室每月按科室結(jié)余分配獎(jiǎng)金，按責(zé)任指標(biāo)和技術(shù)指標(biāo)、工作量計(jì)算獎(jiǎng)金分配系數(shù)，充分調(diào)動(dòng)全院?jiǎn)T工的工作積極性和團(tuán)隊(duì)協(xié)作意識(shí)。

 

4.強(qiáng)化成本分析，為管理層提供決策依據(jù)。對(duì)醫(yī)療流程全過(guò)程進(jìn)行全成本管理，通過(guò)醫(yī)療活動(dòng)按科室成本細(xì)化單元的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)進(jìn)行差異、因素、環(huán)比、對(duì)比分析，結(jié)合預(yù)算管理實(shí)施醫(yī)院成本動(dòng)態(tài)管理、分析，提供決策參考。

 

5.績(jī)效考核， 強(qiáng)化醫(yī)療成本管理。財(cái)務(wù)運(yùn)用本量利法對(duì)醫(yī)院進(jìn)行經(jīng)營(yíng)保本分析、科室單元保本分析，對(duì)科室結(jié)余進(jìn)行月度、季度、年度績(jī)效考核，進(jìn)一步強(qiáng)化醫(yī)療成本管理。

 

(三)強(qiáng)化預(yù)算管理

 

以各科室為預(yù)算責(zé)任中心，以公立醫(yī)院年度戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為編制基礎(chǔ)，確定目標(biāo)結(jié)余進(jìn)而編制收入、成本、費(fèi)用、資金等預(yù)算。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行年中、年末的考核并進(jìn)行預(yù)算考核評(píng)價(jià)，向預(yù)算執(zhí)行部門(mén)通報(bào)考核結(jié)果，進(jìn)行分析差異原因并提出糾偏建議。

 

(四)強(qiáng)化目標(biāo)責(zé)任考核，完善績(jī)效管理體制

 

1.合理配置醫(yī)療人力資源，完善公立醫(yī)院人力資源管理體制，通過(guò)人才培養(yǎng)優(yōu)化醫(yī)務(wù)人員結(jié)構(gòu)，建立具有醫(yī)院特色經(jīng)營(yíng)的人才梯隊(duì)，優(yōu)化醫(yī)生、護(hù)士、臨床心理師、社會(huì)工作者等人員配置結(jié)構(gòu)，側(cè)重以優(yōu)質(zhì)的技術(shù)型服務(wù)提升經(jīng)營(yíng)效益。

 

2.完善績(jī)效管理體制。建立醫(yī)德電子檔案與職稱晉升相結(jié)合考評(píng)，醫(yī)德檔案的考核結(jié)果直接與年底“優(yōu)秀”、崗位晉升、干部聘用等掛鉤。以績(jī)效為基礎(chǔ)制定工作量津貼分配制度，傾向一線醫(yī)務(wù)工作者及重點(diǎn)科室、崗位，倡導(dǎo)優(yōu)績(jī)優(yōu)酬，調(diào)動(dòng)公立醫(yī)院全體員工的積極性、主動(dòng)性，全員參與醫(yī)院成本管理。

 

3.全員參與成本管控。將醫(yī)院成本按院、科二級(jí)分解，將目標(biāo)成本分解到各科室、員工，將科室目標(biāo)結(jié)余責(zé)任落實(shí)到各科室的每一位員工肩上，讓每位員工變被動(dòng)為主動(dòng)，激發(fā)全院?jiǎn)T工發(fā)揮團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神 ，通過(guò)事前參與、事中監(jiān)督，共同管理醫(yī)院經(jīng)營(yíng)效益。作為成本管理中心的財(cái)務(wù)部需定期提交業(yè)績(jī)報(bào)告及績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告，提交財(cái)務(wù)分析報(bào)告，對(duì)差異、執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行分析，指導(dǎo)各科室下階段成本管控工作。

 

(五)加強(qiáng)資金管理

 

新醫(yī)改境遇下政府對(duì)醫(yī)院投入的財(cái)政補(bǔ)貼有限，其在醫(yī)院總收入的占比呈現(xiàn)逐年下降的趨勢(shì)，促使醫(yī)療服務(wù)參與市場(chǎng)竟?fàn)帲偈贯t(yī)院必須強(qiáng)化資金管理，提升資金營(yíng)運(yùn)水平及拓展多渠道籌資，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，如利用商譽(yù)取得銀行授信以延期支付藥品款或采取融資租賃購(gòu)入資產(chǎn)，分解資金壓力。通過(guò)提升公立醫(yī)院醫(yī)療技術(shù)、醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，提升醫(yī)院內(nèi)生資金的能力。引入先進(jìn)的管理理念，通過(guò)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享，實(shí)施精細(xì)化管理以提高資金管理效益。結(jié)合醫(yī)院運(yùn)營(yíng)情況采用適當(dāng)?shù)募?lì)措施，挖掘內(nèi)部潛能，向管理要效益，以滿足醫(yī)院合理運(yùn)營(yíng)需求。

 

(六)加強(qiáng)資產(chǎn)管理

 

公立醫(yī)院開(kāi)展各項(xiàng)醫(yī)療服務(wù)工作的物質(zhì)基礎(chǔ)是資產(chǎn)，也是財(cái)務(wù)管理工作的主要對(duì)象，必需建立有效的資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)制實(shí)行全程化管理。首先必需建立和完善招標(biāo)采購(gòu)制度，對(duì)大型設(shè)備采購(gòu)和重大基建項(xiàng)目要實(shí)行陽(yáng)光采購(gòu)，如單位紀(jì)檢監(jiān)察干部介入監(jiān)督，特別是加強(qiáng)重點(diǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)督;其次需建立日常盤(pán)點(diǎn)制度，確保帳實(shí)相符，避免國(guó)有資產(chǎn)流失;再次需加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督職能，確保資產(chǎn)的有效運(yùn)營(yíng)。

 

四、結(jié)語(yǔ)

 

醫(yī)院成本會(huì)計(jì)工作較為復(fù)雜，傾向于零碎化、具體化，需要制定相應(yīng)的管控制度規(guī)范管理。通過(guò)構(gòu)建全成本管理信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)、醫(yī)院管理系統(tǒng)的高效結(jié)合實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，加強(qiáng)預(yù)算管理提升醫(yī)院成本會(huì)計(jì)管理的計(jì)劃性和科學(xué)性，實(shí)施醫(yī)院成本全過(guò)程精細(xì)化管理，建立醫(yī)院成本責(zé)任制促進(jìn)全員參與醫(yī)療流程的成本管控，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的崗位專業(yè)技能培訓(xùn)，提升醫(yī)院成本會(huì)計(jì)工作管理水平，提升醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理水平，對(duì)于實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益、經(jīng)營(yíng)效益目標(biāo)具有現(xiàn)實(shí)意義。