財政收入和稅收收入的關(guān)系精選(九篇)

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第1篇：財政收入和稅收收入的關(guān)系范文

一、問題的提出

改革開放以來，我國的經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷了日新月異的發(fā)展，國家財政收入也節(jié)節(jié)創(chuàng)出新高。有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，我國地方財政收入合計從2001年的7803.2999億到2010年的32602.59億元?？傮w來看，我國的地方財政收入發(fā)展情況良好，但是，各地區(qū)的地方財政收入如何呢？影響地方財政收入的因素又都有哪些呢？各自的影響程度又如何呢？這些都是值得我們研究的問題。

周忠輝提出，影響我國財政收入的因素主要是稅收收入和國內(nèi)生產(chǎn)總值。但是目前還沒有學(xué)者研究我國各地區(qū)財政收入的影響因素，是否同國家財政收入那樣，同樣主要受稅收收入和生產(chǎn)總值的影響？本文將選用稅收收入、地區(qū)生產(chǎn)總值、就業(yè)人數(shù)結(jié)合相關(guān)數(shù)據(jù)，并運(yùn)用計量經(jīng)濟(jì)學(xué)的一些模型和方法，來解釋地方財政收入。

二、基本概念及簡要論述

地方財政收入是指各地方政府為履行其職能、實(shí)施公共政策和提供公共物品與服務(wù)需要而籌集的一切資金的總和。地方財政收入表現(xiàn)為各地區(qū)政府部門在一定時期內(nèi)（一般為一個財政年度）所取得的貨幣收入。地方財政收入是衡量一個地區(qū)政府財力的重要指標(biāo)。地方政府在地區(qū)經(jīng)濟(jì)活動中提供公共物品和服務(wù)的范圍和數(shù)量，在很大程度上決定于地方財政收入的充裕狀況。稅收收入：由于稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征，可以給地方政府帶來充裕的資金，因此，各地方政府都把稅收收入作為地方財政收入的最主要的收入形式和收入來源。

地區(qū)生產(chǎn)總值：本地區(qū)所有常住單位在一定時期內(nèi)生產(chǎn)活動的最終成果。地區(qū)生產(chǎn)總值常被視為衡量一個地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的主要指標(biāo)，我們認(rèn)為，地區(qū)生產(chǎn)總值的提高會提高居民的收入水平，并促進(jìn)地區(qū)財政收入的增加。

就業(yè)人數(shù)：一般認(rèn)為，一個地區(qū)就業(yè)人數(shù)越多，所創(chuàng)造的財富就越多，會間接地影響地方財政的收入，并產(chǎn)生積極效應(yīng)。

三、模型的建立

本文擬選用地方財政收入為被解釋變量，地區(qū)稅收收入、地方生產(chǎn)總值、就業(yè)人數(shù)為解釋變量，建立多元線性函數(shù)，如下：

■本文由收集整理

其中：y代表地區(qū)財政收入，x1代表地區(qū)稅收收入，x2代表地區(qū)生產(chǎn)總值，x3代表地區(qū)就業(yè)人數(shù)，參數(shù)c1、c2、c3為x1、x2、x3的系數(shù)。

本文從《中國統(tǒng)計年鑒2010》中收集了2009年我國內(nèi)地31個地區(qū)的財政收入及稅收收入、生產(chǎn)總值、就業(yè)人數(shù)等四個變量的數(shù)據(jù)。

四、模型的估計檢驗(yàn)與調(diào)整

利用eviews6.0軟件對數(shù)據(jù)及模型進(jìn)行參數(shù)估計，選用ols估計方法，結(jié)果如下所示：

■

s.e（22.662）（3.985） （4.558） （0.015）

t值 （2.700）（23.654）（3.609）（0.038）

（一）經(jīng)濟(jì)意義檢驗(yàn)

由估計結(jié)果可以看出，c1的值為94.254，經(jīng)濟(jì)意義為：地區(qū)的稅收收入每增加100億元，地方財政收入就要增加92.254億元；c2的值為16.450，經(jīng)濟(jì)意義為：地區(qū)生產(chǎn)總值每增加1000億元，地區(qū)財政收入就要增加16.450億元；c3的值為0.001，經(jīng)濟(jì)意義為：地區(qū)的就業(yè)人數(shù)每增加1萬人，地區(qū)財政收入就要增加10萬元。

以上分析表明，稅收收入、地區(qū)生產(chǎn)總值以及就業(yè)人數(shù)的相關(guān)系數(shù)都為正，表明地區(qū)財政收入與這三個變量呈現(xiàn)正相關(guān)，符合經(jīng)濟(jì)事實(shí)。因此，我們可以認(rèn)為，估計結(jié)果具有經(jīng)濟(jì)意義。

（二）統(tǒng)計檢驗(yàn)

1、擬合優(yōu)度檢驗(yàn)。從結(jié)果中我們可以得出，擬合優(yōu)度r-s為0.995，修正擬合優(yōu)度為0.994，表明解釋變量對被解釋變量的解釋是基本符合經(jīng)濟(jì)事實(shí)的，解釋變量能夠很好地解釋被解釋變量。

2、t檢驗(yàn)。查t分布表得，在0.05顯著性水平下，自由度為30的t的分布臨界值為1.697，tc1=23.654>1.679，tc2=3.609>1.679，tc3=0.038<1.679?？芍?，稅收收入、地區(qū)生產(chǎn)總值對地方財政收入的影響較明顯，是影響地方財政收入的主要因素，而就業(yè)人數(shù)對地方財政收入的影響并不顯著。

3、f檢驗(yàn)。查f分布表得，在0.05顯著性水平下，分子自由度為3，分母自由度為27，f的臨界值為2.95，而估計結(jié)果中，f的值1602.554，明顯大于2.95，所以f檢驗(yàn)顯著，說明估計方程模型的整體檢驗(yàn)顯著，與經(jīng)濟(jì)事實(shí)吻合較好。

（三）計量經(jīng)濟(jì)學(xué)檢驗(yàn)

1、異方差。

（1）異方差的檢驗(yàn)。通過檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)存在異方差。

（2）異方差的修正。剔除樣本中的第6個樣本（遼寧）和第11個樣本（浙江）后，盡管異方差性未得到較好的消除，但是擬合優(yōu)度提高至0.997，仍然比修正前要好。下面我們改變模型形式，建立如下模型：

■

變換模型后，異方差現(xiàn)象更加嚴(yán)重，所以我們?nèi)赃x用之前建立的線性模型。

2、自相關(guān)檢驗(yàn)。 用杜賓-沃森檢驗(yàn)法進(jìn)行自相關(guān)檢驗(yàn)，步驟如下：

由估計結(jié)果知，d值為2.298。樣本容量為29，解釋變量數(shù)為3，查d-w表得出臨界值，dl=1.198，du=1.650，因?yàn)?-dl=2.802，4-du=2.350，du<d<4-du，所以模型無自相關(guān)。 <br="">

3、多重共線性檢驗(yàn)由估計結(jié)果知，擬合優(yōu)度很高，但是模型中有一個參數(shù)不顯著，暗示很可能存在多重共線性。因此，有必要對方程進(jìn)行多重共線性檢驗(yàn)。將x1對x2回歸，相關(guān)系數(shù)為0.019<0.997，說明x1與x2不存在共線性；將x1與x3回歸，相關(guān)系數(shù)為0.003<0.997，說明x1與x3也不存在共線性；將x2與x3回歸，相關(guān)系數(shù)為0.005<0.996，說明x2與x3也不存在共線性。

通過以上分析可知，模型中不存在多重共線性。所以，可以確定修正后的方程為：

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s-e （17.489）（3.098） （3.511） （0.111）

t值（2.83）（31.151）（4.071）（0.732） 查t分布表可知，在0.05顯著性水平下，自由度為28的t值為1.701，t（c1）=31.151>1.701，t（c2）=4.071>1.701，均顯著?？梢耘袛?，稅收收入和地區(qū)生產(chǎn)總值是影響地方財政收入的主要因素，就業(yè)人數(shù)則對地方財政收入的影響較小。

4、模型的預(yù)測檢驗(yàn)。選用北京地區(qū)2008年的財政收入、稅收收入、地區(qū)生產(chǎn)總值和就業(yè)人數(shù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，有：x1=17.756，x2=10.488，x3=1173.8，代入估計方程，得：

y=49.51+96.504*17.756+14.291*10.488+0.008*1173.8

=1903.973億元

已知2008年北京地區(qū)的財政收入為1837.324億元，估計值與真實(shí)值之間相差不大，說明方程擬合的較好，通過了預(yù)測檢驗(yàn)。

五、結(jié)論

通過以上分析，我們可以得出下面幾個結(jié)論：

（一）雖然各地區(qū)的財政收入存在差異，但是幾乎都符合同一個模型。

第2篇：財政收入和稅收收入的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞：土地財政；規(guī)模；風(fēng)險；社會問題

中圖分類號：F810.7；F301.0 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：C 文章編號：0439-8114（2012）21-4951-04

Study on the Size and Risks of ‘Land Finance’ Based on Panel Data

DENG Jian-bo，CHEN Wen-kuan

（College of Economics and Management，Sichuan Agricultural University，Chengdu 611130，China）

Abstract： The theoretical and empirical research method of combining were adopted， the statistical data of 2002-2008 was used to estimate the size of Chinese “l(fā)and finance” and its related component accounts for the proportion of local fiscal revenue were analyzed. Results showed that the scale of current ‘land finance’ was enormous， which accounted for about 36% of local fiscal revenue， hid huge fiscal risk and financial risk. The social problems caused by ‘land finance’ were analyzed， which compared to the fiscal risk and financial risk was more serious， the country should face seriously social problems caused by the land finance.

Key words： land finance； scale； risk； social problem

近年來，全國各地“土地財政”收入迅猛增加，已占地方財政收入相當(dāng)高的比例。2009年全國出讓國有建設(shè)用地面積22.08萬hm2，出讓合同價款1.72萬億元。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計，2009年土地直接稅收為4 008.66億元，土地稅收占地方稅收的比例為15.33%，土地價款和土地稅收兩項收入之和占當(dāng)年地方財政收入的比例為65.05%。2010年，在兩輪房市調(diào)控之下，全國土地出讓金數(shù)額仍再創(chuàng)新高，占地方財政收入的比例高達(dá)26.60%，反映了地方政府對“土地財政”的極度依賴。本研究將對全國的“土地財政”收入規(guī)模作初步估算，并對“土地財政”隱藏的有關(guān)風(fēng)險問題進(jìn)行分析，以期為國家相關(guān)決策提供參考。

1 “土地財政”規(guī)模

1.1 “土地財政”的內(nèi)涵

劉守英等[1]認(rèn)為地方政府財政預(yù)算內(nèi)靠城市擴(kuò)張帶來的產(chǎn)業(yè)稅收效應(yīng)，預(yù)算外靠土地出讓收入，地方財政成為名副其實(shí)的“土地財政”。對于“土地財政”，不同學(xué)者有不同的理解，如杜雪君等[2]認(rèn)為“土地財政”即土地成為地方政府生財?shù)闹匾ぞ?，通過出讓土地獲得的財政收入已成為地方政府的重要收入補(bǔ)充來源；陳國富等[3]認(rèn)為“土地財政”主要指地方政府通過出讓土地獲得土地出讓金，以此作為其財政收入來源的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。從一般意義而言，“土地財政”是指以政府為主體、圍繞土地所進(jìn)行的財政收支活動和利益分配關(guān)系，同時“土地財政”屬于預(yù)算外收入，又稱作“第二財政”。基于以上幾種觀點(diǎn)，本研究中所說的“土地財政”指的是地方政府通過出讓國有土地使用權(quán)而獲得土地非稅收收入、土地直接稅收收入以及土地間接稅收收入來彌補(bǔ)地方財力不足或是增加地方財政收入的一種政府行為。

1.2 “土地財政”規(guī)模估算

“土地財政”收入的表現(xiàn)形式主要有土地非稅收收入、土地直接稅收收入和土地間接稅收收入，這三種收入之和即為“土地財政”規(guī)模，這里以2002～2008年的統(tǒng)計數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)對全國“土地財政”的規(guī)模進(jìn)行估算。

1.2.1 土地非稅收收入 有學(xué)者將國有土地供應(yīng)出讓金作為估算“土地財政”收入的指標(biāo)之一[4，5]，筆者認(rèn)為，政府在征收土地及拆遷原住戶時要給予農(nóng)民及被拆遷戶相應(yīng)的補(bǔ)償，這筆補(bǔ)償款必然來源于政府獲得的國有土地供應(yīng)出讓金，同時政府進(jìn)行相應(yīng)的土地出讓組織活動還必須支付一定的費(fèi)用，因而以國有土地供應(yīng)出讓純收益作為估算指標(biāo)比較合乎實(shí)情。另外土地非稅收收入還包括與土地相關(guān)的收費(fèi)收入，但由于其所占“土地財政”比例較小且無相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)可查，這里將其忽略不納入“土地財政”收入規(guī)模的估算，因此土地非稅收收入則主要表現(xiàn)為政府通過土地出讓獲得的土地供應(yīng)出讓純收益。

由表1可知，2003、2004年，全國土地出讓總價款占地方財政收入都在50%以上；國家房地產(chǎn)宏觀調(diào)控力度加大后，這一比例在2005、2006年有所下降，2007年又急劇反彈，2008年由于受到國際金融危機(jī)的影響這一比例又有所降低。土地出讓純收益也逐年攀升，在2007年達(dá)到4 541.42億元，而2008年則下降至3 611.95億元，降幅達(dá)到20.47%；2005年由于受到國家宏觀調(diào)控政策的影響，土地出讓純收益占地方財政收入比例低于15%，2008年受金融危機(jī)影響這一比例驟降至12.61%，其余年份均超過15%，2004、2007年則超過19%。由此可見，地方政府的土地出讓總價款和純收益受外界經(jīng)濟(jì)形勢以及國家的宏觀調(diào)控政策影響較大，地方政府不能獲得穩(wěn)定的土地出讓收益，如果地方政府一味依靠出讓土地來增加財政收入，彌補(bǔ)地方財政收入的不足，勢必影響到當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)與社會的發(fā)展。

1.2.2 土地直接稅收收入 土地直接稅收收入是指與土地直接有關(guān)的稅收，包括城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅以及契稅等4個稅種。從表2可以看出，2002年以來，我國地方政府土地直接稅收收入基本保持穩(wěn)定、快速的增長，4個稅種收入2002年為393.75億元，到2008年則達(dá)到了2 976.28億元，年平均增加430.41億元，年平均增幅達(dá)40.09%。從整體來看，土地直接稅收占整個地方財政收入比例逐年上升，2008年達(dá)到10.39%。從這4個稅種對地方財政收入的貢獻(xiàn)角度看，契稅的貢獻(xiàn)最大，以2008年為例，契稅總收入為1 307.54億元，當(dāng)年地方財政收入為28 649.79億元，契稅一個稅種就占到當(dāng)年地方財政收入的4.56%。由于契稅的征稅對象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移的土地、房屋權(quán)屬，所以也從側(cè)面反映出近年來我國土地交易市場和房地產(chǎn)市場的活躍程度。

1.2.3 土地間接稅收收入 與土地間接相關(guān)的稅種，這里主要指的是和房地產(chǎn)業(yè)相關(guān)的一些主要稅種，具體包括房地產(chǎn)業(yè)的城市建設(shè)維護(hù)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅以及印花稅。從表3可以看出，營業(yè)稅和企業(yè)所得稅是房地產(chǎn)業(yè)稅收中最為重要的兩個稅種，2002年分別為415.39億元和129.34億元，到2008年分別增長到1 719.33億元和1 253.33億元，6年分別增長了3.14倍和8.69倍，年平均增幅分別達(dá)26.71%和46.01%。土地間接稅收收入的總量不小，每年都大幅度地增長，從2002年的615.72億元到2008年的3 337.53億元，增長了4.4倍，其占當(dāng)年地方財政收入的比例也在2007年達(dá)到13.31%（表4）。土地間接稅收收入的增加，尤其是房地產(chǎn)業(yè)相關(guān)稅收的增長，給地方政府財政收入帶來了很大的影響。

1.2.4 “土地財政”收入規(guī)模估算 由表5可以看出，2003～2008年，全國“土地財政”收入5年間增長了2倍，年均增長1 328.22億元，年平均增長幅度達(dá)到24.75%；其占地方財政收入的比例也從2003年的33.35%攀升至2007年最高的41.83%，2008年受金融危機(jī)影響這一比例又降至34.65%。2003～2007年，“土地財政”收入的年平均增長幅度為31.63%，受金融危機(jī)影響，2008年“土地財政”收入比2007年僅增長0.67%，這表明“土地財政”收入受經(jīng)濟(jì)形勢影響較大。

2 “土地財政”風(fēng)險

《2007年中國社會形勢分析與預(yù)測》藍(lán)皮書指出，“土地財政”存在著以下五個顯著風(fēng)險：財政風(fēng)險、金融風(fēng)險、投資過熱風(fēng)險、社會風(fēng)險和行敗風(fēng)險[6]。我國“土地財政”的形成與分稅制改革和以GDP及財政收入為核心的政績考核體制有關(guān)[7，8]。1994年的分稅制改革將一些關(guān)系國家大局和實(shí)施宏觀調(diào)控的稅種劃歸中央，擴(kuò)大了中央的財源，在此之后財權(quán)向上集中；但在財權(quán)向上集中的同時， 地方財政支出責(zé)任不僅沒有相應(yīng)減少，反而有所增加。隨著財權(quán)層層上收，事權(quán)逐步下放；同時在當(dāng)前的以GDP和財政收入為核心的政績考核體制下，為獲得晉升（或保住職位），地方政府官員需要通過做大GDP和提高上繳財政收入來顯示其政績，承擔(dān)更多責(zé)任的地方政府以及地方政府官員就將目光瞄向了土地[9，10]，這也成為地方政府追求“土地財政”的內(nèi)在動力。

“土地財政”得以存在的一個十分重要的條件是現(xiàn)行的法律與制度使得處于強(qiáng)勢地位的政府能夠以低價從弱勢的農(nóng)民群眾手中征收土地，然后高價賣出，以此直接獲得巨額的土地出讓收益，同時由于國有土地使用權(quán)出讓，地方政府還能收取大量的與土地交易直接相關(guān)的土地稅收[11]。

2.1 “土地財政”隱藏著巨大的財政風(fēng)險和金融風(fēng)險

1）“土地財政”收入具有不穩(wěn)定性和不可持續(xù)性。近年來土地財政的急劇膨脹與過熱的房地產(chǎn)業(yè)存在很大關(guān)聯(lián)，可以這樣認(rèn)為，目前的高房價是“土地財政”得以持續(xù)的支柱，然而，是市場就不可避免會有周期波動，當(dāng)市場發(fā)生變化， 原來的供不應(yīng)求就會轉(zhuǎn)化為供過于求，土地流拍、降價就不可避免，土地生財難以為繼[12]。

2）土地財政的存在使得我國耕地數(shù)量不斷減少。杜雪君等[8]的實(shí)證分析表明，土地財政對耕地數(shù)量影響的彈性系數(shù)為-0.01，即土地財政每增加1個百分點(diǎn)，耕地數(shù)量就減少0.01個百分點(diǎn)。2010年，我國耕地總量僅為1.22億hm2，已經(jīng)逼近1.2億hm2的“紅線”。土地財政的不可持續(xù)性不僅體現(xiàn)在因市場周期波動造成的難以為繼，還體現(xiàn)在國民生存、國家安全對于耕地的剛性需求，遲早有一天國家會再無新的土地可以出讓。

3）土地財政還有可能引發(fā)金融風(fēng)險。地方政府通常以土地儲備中心、政府性公司和開發(fā)區(qū)為載體向銀行進(jìn)行土地抵押，以此獲得銀行貸款，彌補(bǔ)地方財政資金的不足[13]。這些貸款的期限通常是1～2年的短期貸款，而地方政府主要依靠通過出讓國有土地使用權(quán)獲得的出讓收益作為償還這些貸款的資金來源，一旦土地出讓所獲取的收益不足以償還這些貸款，地方政府就必須用其他方式取得財政收入來還款。劉守英等[1]調(diào)查了某縣2004年1～9月政府依靠儲備土地進(jìn)行的抵押貸款已經(jīng)超過了上年地方財政收入，這表明一些地方政府的財政收入已經(jīng)不能為償還土地抵押貸款兜底了。地方政府將還款能力依托于未來并不確定的土地出讓收入，在地方財政收入已很難為這類土地抵押貸款進(jìn)行兜底的狀況下，勢必將增大銀行的金融風(fēng)險。

第3篇：財政收入和稅收收入的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞:稅收;GDP;財政支出;物價

中圖分類號:F8

文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)07-0169-01

1 問題的提出

改革開放以來,中國經(jīng)濟(jì)高速增長,1978-2008年的31年間,國內(nèi)生產(chǎn)總值從3645.2億元增長到314045億元,一躍成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深化和經(jīng)濟(jì)的快速增長,中國的財政收支狀況也發(fā)生了很大的變化,中央和地方的稅收收入1978年為519.28億元,到2008年已增長到54223.79億元,31年間平均每年增長16.76%。稅收作為財政收入的重要組成部分,在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著不可或缺的角色。為了研究影響中國稅收增長的主要原因,分析中央和地方稅收收入的增長規(guī)律,以及預(yù)測中國稅收未來的增長趨勢,我們需要建立計量經(jīng)濟(jì)模型進(jìn)行實(shí)證分析。

2 模型設(shè)定

影響稅收收入的因素有很多,為了全面反映中國稅收增長的全貌,我們選用“國家財政收入”中的“各項稅收”(即稅收收入)作為被解釋變量,反映稅收的增長;選擇“國內(nèi)生產(chǎn)總值”(即GDP)作為經(jīng)濟(jì)整體增長水平的代表;選擇“財政支出”作為公共財政需求的代表;選擇“商品零售價格指數(shù)”作為物價水平的代表。另外,由于財稅體制的改革難以量化,而且從數(shù)據(jù)上看,1985年以后財稅體制改革對稅收增長影響不是很大,在此暫不考慮稅制改革對稅收增長的影響。設(shè)定模型為,

Yt=β0+β1X1t+β2X2t+β3X3t+ut

其中,Yt-稅收收入;X1t-GDP;X2t-財政支出;X3t-商品零售價格指數(shù)。

3 模型的估計與調(diào)整

3.1 協(xié)整檢驗(yàn)

鑒于多個變量為非平穩(wěn),因此需要對變量進(jìn)行協(xié)整檢驗(yàn)。對殘差序列進(jìn)行單位根檢驗(yàn),得到在5%的顯著性水平下,t檢驗(yàn)統(tǒng)計量值為-4.22146,小于相應(yīng)臨界值,表明殘差序列不存在單位根,是平穩(wěn)序列。說明稅收收入與GDP,財政支出,商品零售價格指數(shù)之間存在協(xié)整關(guān)系。

3.2 建立回歸模型

數(shù)據(jù)通過協(xié)整檢驗(yàn)后,可對變量進(jìn)行回歸分析,得到,

t=-5874.61-0.00303X1t+0.892488X2t+53.2618X3t(式1)

該模型的可決系數(shù)為0.998013,說明GDP,財政支出以及商品零售價格指數(shù)對稅收收入的聯(lián)合影響程度很大。但是GDP的系數(shù)感覺上與實(shí)際情況不符,而且t檢驗(yàn)值不顯著,同時我們注意到DW值為1.530595,介于相應(yīng)的 和 之間,不能判定是否存在自相關(guān),但為穩(wěn)妥起見,我們不宜輕易接受無自相關(guān)。因此接下來進(jìn)行自相關(guān)補(bǔ)救。

3.3 自相關(guān)補(bǔ)救

我們采用了廣義差分法。對式1得到的et進(jìn)行滯后一期的自回歸,得到=0.229752。原模型進(jìn)行廣義差分后看到DW值為1.851885,經(jīng)檢驗(yàn)已無自相關(guān)。但是,經(jīng)過廣義差分后,樣本容量減少1個,為了保證樣本數(shù)不變,我們使用普萊斯-溫思騰變換補(bǔ)充第一個觀測值。最后得到的模型為,

t=-3912.481+0.00043X1t+0.873023X2t+45.55474X3t(式2)

3.4 異方差及多重共線性檢驗(yàn)

對式2的模型進(jìn)行White檢驗(yàn),得到nR2=13.58726

4 結(jié)論及政策建議

模型估計結(jié)果表明,在假定其他變量不變的情況下,當(dāng)年GDP每增長1億元,稅收收入會增長0.00043億元;在假定其他變量不變的情況下,當(dāng)年財政支出每增長1億元,稅收收入會增長0.873023億元;在假定其他變量不變的情況下,當(dāng)年商品零售價格指數(shù)上漲一個百分點(diǎn),稅收收入就會增長45.55474億元。這與理論分析和經(jīng)驗(yàn)判斷相一致。

這些數(shù)據(jù)表明,GDP,財政支出,以及商品零售價格指數(shù)確實(shí)影響著我國的稅收收入。稅收作為社會生產(chǎn)力發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,必然隨著社會的發(fā)展而擴(kuò)大。稅收是國家參與一部分社會產(chǎn)品或國民收入分配與再分配所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動,因此稅收從一定程度上決定了國家的健康穩(wěn)定發(fā)展,我國目前正處于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型期,市場機(jī)制還不完善,宏觀方面,需要政府進(jìn)行積極的宏觀調(diào)控,實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整,以及財政支出政策的改進(jìn)。另外,我國應(yīng)實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅,結(jié)合推進(jìn)稅制改革,用減稅、退稅或抵免的方式減輕稅收負(fù)擔(dān),促進(jìn)企業(yè)投資和居民消費(fèi),實(shí)行積極財政政策,促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展,從而對稅收形成良性的影響。

參考文獻(xiàn)

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第4篇：財政收入和稅收收入的關(guān)系范文

地方財政收入作為地方國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量與效益的集中體現(xiàn)，是檢驗(yàn)地方整個經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)效的一個重要標(biāo)志。近幾年來，不少地方財政收入增幅呈“超常規(guī)”、“跳躍性”發(fā)展，大大超過地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的增長速度。從表面上看，是一種喜人的局面。但就社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律、地方財政收入的結(jié)構(gòu)和運(yùn)行狀況分析，其隱患嚴(yán)重。本文重點(diǎn)分析地方財政收入質(zhì)量的概述及考核方法，結(jié)合中國的實(shí)際國情，提出中國地方財政收入質(zhì)量存在的問題，并提出相應(yīng)的對策。

一、地方財政收入質(zhì)量的概述

地方財政收入是地方政府為滿足其職能的需要而通過一定形式集中起來的貨幣資金。所謂的財政收入質(zhì)量是指財政收入的合法性、合理性和真實(shí)性，以及財政職能在組織收入中實(shí)現(xiàn)的程度。主要從合法性、合理性、真實(shí)性三個維度進(jìn)行評價，同時兼顧財政職能實(shí)現(xiàn)的程度。地方財政收入質(zhì)量問題應(yīng)引起有關(guān)方面的高度關(guān)注：其一，財政收入的質(zhì)量是政府管理和服務(wù)質(zhì)量的保證。合法性收入下的生活才是高質(zhì)量的。其二，財政收入的取得方式影響著經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展。比如果實(shí)要合理采摘，不能以折斷樹枝或砍樹的方式摘果子。其三，政府取得財政收入的執(zhí)法行為具有導(dǎo)向效應(yīng)。政府行為對私人具有導(dǎo)向效應(yīng)。

地方財政收入的質(zhì)量高低主要看其收入規(guī)模是否與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)、其收入結(jié)構(gòu)是否合理、其資金是否是真正可用的政府財力。也就是說，沒有一定數(shù)量的財政收入，也就無從談財政收入的質(zhì)量；在財政收入數(shù)量一定的條件下，如果財政收入的結(jié)構(gòu)不合理，也會影響財政收入的質(zhì)量；而財政收入是否真實(shí)地代表有使用價值的社會產(chǎn)品并是否真正成為政府的可用財力，這是財政收入質(zhì)量的直接體現(xiàn)。

二、地方財政收入質(zhì)量考核指標(biāo)體系

（一）地方財政收入質(zhì)量考核的合法性指標(biāo)

所謂的地方財政收入合法性是指在地方組織財政收入過程中是否執(zhí)行了相關(guān)的稅法，稅收征管法、行政法規(guī)和行政處罰法規(guī)等。以征稅為例就是有無“收過頭稅”、“有稅下征”、“寅吃卯糧”、“應(yīng)退不退”、“應(yīng)減不減”等違法的情況?？己朔绞酵ǔ２扇〕闃臃绞綑z查各項法律法規(guī)、規(guī)章、辦法措施條例等的執(zhí)行情況。一般有執(zhí)法準(zhǔn)確率、執(zhí)法執(zhí)行質(zhì)量等。

（二）地方財政收入質(zhì)量考核的合理性指標(biāo)

所謂的地方財政收入合理性是指在地方組織財政收入過程中各項指標(biāo)是否在合理的區(qū)間內(nèi)。具體包括規(guī)模分析指標(biāo)、構(gòu)成分析指標(biāo)、趨勢分析指標(biāo)和效果分析指標(biāo)等包括規(guī)模分析（財政收入總量）、構(gòu)成分析（如財政收入占GDP比重、稅收占財政收入的比例、主稅收入占稅收收入的比例等）、趨勢分析（如稅收增長率、財政收入增長率、財政收入增長彈性等）、效果分析（如稅收收入產(chǎn)業(yè)比率、稅收收入行業(yè)比率等）等指標(biāo)。如A、B兩市2012稅收收入分別為80億元和56億元，財政收入分別為100億元和80億元；A、B兩市2013年稅收收入分別為104億元和61.6億元，財政收入分別為125億元和100億元。從總量來看2013年較比2012年A、B兩市稅收收入增長率分別為30%和10%，財政收入增長率都是25%，A市稅收收入增長超過B市質(zhì)量指標(biāo)優(yōu)于B市，而B市2013年非稅收收入對財政貢獻(xiàn)大，說明財政收入質(zhì)量不佳。

（三）地方財政收入質(zhì)量考核的真實(shí)性指標(biāo)

所謂的地方財政收入真實(shí)性是指在地方組織財政收入過程中各項指標(biāo)是否真實(shí)可靠，有無虛構(gòu)、虛假入庫、空轉(zhuǎn)”和“買稅”等情況。 財政收入的信息質(zhì)量主要是考察財政收入數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性。財政收入直觀地表現(xiàn)為一定數(shù)量貨幣收入的數(shù)據(jù)信息，而這些數(shù)據(jù)信息是政府和社會公眾的利益，必須保證財政收入數(shù)據(jù)是不存在虛假現(xiàn)象，這種虛假又可以分為財政收入的虛增和虛減。

三、遼寧地方財政收入質(zhì)量存在的問題

（一）地方財政存在著收入規(guī)模“虛漲”的問題

所謂的收入規(guī)?！疤摑q”是指財政總收入增幅高，可用財力增幅低，財政收入高增長與拖部職工工資問題同時并存，財政收入增長速度與地方國民經(jīng)濟(jì)增長速度比例失調(diào)。成地方財政收人規(guī)模虛漲的原因主要是兩個方面：一是主觀上的原因，包括地方財源建設(shè)枯竭，發(fā)展的自然基礎(chǔ)差，制約了地方財政收入的增長。二是主觀上的原因，包熱括列收列支收入項目增多、數(shù)量大，行政干預(yù)，爭排名、爭虛榮以及收入“空轉(zhuǎn)”等。

（二）稅收“流失”問題依然突出

雖然近些年執(zhí)法力度加強(qiáng)，收入“流失”問題一定程度上得到緩解，但相比較而言，問題依然突出。具體包括：一是由于征管工作不到位，造成財政收入流失。如對個人所得稅的征收，在全省乃至全國約有80%的縣市征收不到位。二是征管人員素質(zhì)不高，有稅卻難以收繳入庫。三是地方保護(hù)主義干擾依法征收，突出表現(xiàn)在中央“兩稅”（消費(fèi)稅、增值稅），地方完成上級收入任務(wù)，能得到稅收返還基數(shù)后，便責(zé)令稅務(wù)部門罷手不收。四是隨意越權(quán)減免稅收。

（三）財政收入構(gòu)成不盡合理

在較為合理的地方財政收入中，地方固定收入應(yīng)占總收入的較大比重，才能保證地方正常的預(yù)算支出。在部分地方的財政收入構(gòu)成中，列收列支收入與地方工商稅收收入并駕齊驅(qū)，加上城建稅、教育費(fèi)附加等專項收入，列收列支的收入比重，幾乎超過了地方工商稅收入的比重。這種畸形的財政收入結(jié)構(gòu)，如果任其發(fā)展，最終將會使地方財政逐步喪失引導(dǎo)和調(diào)節(jié)地方宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的職能作用，不利于國家政權(quán)的穩(wěn)定與鞏固。

（四）個別地方存在著盜轉(zhuǎn)稅收、索要回扣的現(xiàn)象

盜轉(zhuǎn)稅收問題，雖超收，發(fā)展到獎勵變回扣、回扣變索要。以回扣比例要挾地方政府，最高的回扣率達(dá)60%，致使國家稅收大量流失。類似情況，在不少地方征收部門存在著。有的單位和個人存在著有稅不收、無獎勵政策不收、無回扣不收問題，嚴(yán)重擾亂稅收征管法的貫徹執(zhí)行，造成大量財政收入流失。

四、提高遼寧地方財政收入質(zhì)量的建議

（一）加大對財政收入質(zhì)量的監(jiān)管力度

由于追求增長的短期性行為大量存在，地方政府存在著嚴(yán)重的收入質(zhì)量監(jiān)管在質(zhì)量監(jiān)督失控問題，提高地方財政收入質(zhì)量，監(jiān)督是首要問題，應(yīng)加大監(jiān)督力度。具體包括：一是要加強(qiáng)對非稅收入的監(jiān)控和檢查，嚴(yán)格控制財政部門設(shè)立收入過渡戶的數(shù)量，加強(qiáng)過渡戶繳庫情況的檢查。二是要進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管和稅務(wù)檢查，從違規(guī)制定稅收優(yōu)惠政策，減免稅審批，查補(bǔ)稅款等方面進(jìn)行稅務(wù)工作檢查，進(jìn)一步核實(shí)稅基，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，狠抓稅收征管，做到應(yīng)收盡收。三是創(chuàng)新監(jiān)督模式，采用異地交叉、上下聯(lián)動等方式開展財政收入質(zhì)量檢查，提高檢查成效。

（二）加強(qiáng)征收監(jiān)控，規(guī)范征管行為

加強(qiáng)征收監(jiān)控，規(guī)范執(zhí)法行為對于提高財政收入質(zhì)量非常重要。具體應(yīng)采取以下措施：一是要徹底改革現(xiàn)行的以稅收專管員管戶征收為主要的征管方式為納稅申報征收。在發(fā)達(dá)國家，稅收征納均以納稅人申報繳稅為主要征收形式，輔之以嚴(yán)格的稽查懲處措施，形成系統(tǒng)的申報、繳納、稽查、征處體系，改少、管人治為依法治稅、依法征納、依法管理。這樣，才能根治稅收征管中的違法行為。二是要全面提高稅收干部政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。要采取多渠道、多形式的培訓(xùn)手段，努力提高現(xiàn)有財稅干部的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高工作、服務(wù)質(zhì)量，堅決堵塞因財稅干部隊伍素質(zhì)因素而造成國家財政收入流失的漏洞。

（三）規(guī)范收費(fèi)制度，把非稅收入控制在合理的范圍內(nèi)

政府性收費(fèi)是滿足政府職能需要的一種籌資方式，但不能簡單地把彌補(bǔ)地方財力不足作為政府收費(fèi)的依據(jù)。為了使地方財政收入結(jié)構(gòu)更為合理，必須規(guī)范稅與費(fèi)的關(guān)系，把非稅收入控制在合理的范圍內(nèi)。應(yīng)清理地方收費(fèi)項目，取消各種不合理的收費(fèi)項目；對憑借政府權(quán)力、行政管理職能或社會管理職能收取的行政事業(yè)性費(fèi)用和基金，因?yàn)榕c稅收性質(zhì)基本相同，可通過“費(fèi)改稅”來切斷收費(fèi)與部門利益的聯(lián)系，如開征燃油稅、教育稅、社會保障稅、環(huán)境保護(hù)稅等；對必須保留的收費(fèi)項目實(shí)行規(guī)范化管理，如實(shí)行目錄管理、收費(fèi)公示制度、統(tǒng)一票據(jù)制度、“收支兩條線”管理等。

第5篇：財政收入和稅收收入的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞：地方財政收入 非正常增長 財政穩(wěn)定增長機(jī)制

現(xiàn)行財政體制下，我國地方財政收入來源主要包括：稅收收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入、中央稅收返還和轉(zhuǎn)移支付、政府性基金等。近年，我國財政收入增幅遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于GDP的增速。2006年至2010年，中國GDP年均增長11.2%，同期全國財政收入年均增長21.3%；2011年我國GDP增長9.2%，財政收入增長24.8%；今年上半年全國財政收入增長7.5%，增幅同比回落4.7個百分點(diǎn)。隨著近兩年來經(jīng)濟(jì)增速放緩的影響，一些稅收收 入降幅較大、財政困難的地區(qū)，通過征收“過頭稅”、“亂收費(fèi)”等方式虛增財政收入，大大加重了企業(yè)和群眾的負(fù)擔(dān)。這些現(xiàn)象暴露了我國地方財政收入機(jī)制還存在一定程度的不科學(xué)、不規(guī)范、不穩(wěn)定問題。進(jìn)一步突顯了優(yōu)化地方財政收入結(jié)構(gòu)、提高財政收入質(zhì)量、建立地方財政收入穩(wěn)定增長機(jī)制的必要性和緊迫性。

1、地方財政收入非正常增長

經(jīng)濟(jì)不可能永遠(yuǎn)高速增長，財政收入亦是如此。在經(jīng)濟(jì)增速放緩時期，政府不應(yīng)過分追求財政收入的增長，否則會損害生產(chǎn)力的發(fā)展。但經(jīng)濟(jì)增速較緩的2012年，“過頭稅”、“突擊征稅”、“非稅收入暴增”等詞匯卻時刻刺激著人們本已敏感的神經(jīng)，加大了社會對經(jīng)濟(jì)的擔(dān)憂。

1.1、稅收“涸澤而漁”

受近期經(jīng)濟(jì)低速增長態(tài)勢和房地產(chǎn)調(diào)控政策的影響，2012年以來，我國稅收收入增幅較上年同期有著明顯回落。財政部數(shù)據(jù)顯示，2012年1-11月全國累計稅收收入93552億元，同比增長9.8%，增幅同比回落14.9個百分點(diǎn)。一些地方財政收入壓力加大，為了完成稅收任務(wù)，地方稅務(wù)部門紛紛挖潛增收。在清欠增收的空間減小的情況下，一些基層稅務(wù)部門不惜違法，寅吃卯糧，通過征收“過頭稅”的方式虛增財政收入，讓原本就已艱難度日的中小企業(yè)苦不堪言。

1.2、非稅收入大舉提速

非稅收入作為財政收入來源的一部分，一直以來都是財政體制改革的一個重點(diǎn)和難點(diǎn)。近年來，非稅收入數(shù)額大，增長迅速，且種類繁多。財政部的財政數(shù)據(jù)顯示，2012年前三季度，一些地方非稅收入高歌猛進(jìn)，與稅收收入增長乏力形成鮮明的對比：天津非稅收入增幅（54.75%）高出稅收收入增幅（10.86%）40多個百分點(diǎn)；安徽非稅收入增幅（52.1%）高出稅收收入增幅（15.3%）30多個百分點(diǎn)；在一些省份，非稅收入成為拉動地方財政收入增長的主要途徑，而罰沒收入成了非稅收入的重要組成部分。一些中小企業(yè)主抱怨：亂收、亂罰、重收等現(xiàn)象大有抬頭之勢，各種名目的稅費(fèi)不減反增。這無疑會消弱中央結(jié)構(gòu)性減稅的效力，不利于中小企業(yè)走出困境，加大了地方經(jīng)濟(jì)衰退和財政收入下降惡性循環(huán)的風(fēng)險。

2、尋根探源之地方財政收入機(jī)制

目前我國地方財政收入機(jī)制還不盡完善，還不能科學(xué)地為地方政府籌集充足的財力。多地“預(yù)先征稅”和非稅收入的暴長，將這一缺陷暴露無遺。

2.1、地方稅收計劃管理體制不盡科學(xué)

實(shí)行科學(xué)的稅收計劃管理，有利于提高各級稅務(wù)人員征管積極性，確保財政收入的實(shí)現(xiàn)。根植于計劃經(jīng)濟(jì)體制下的稅收征管制度雖然多年來為財政收入的成功組織做出了巨大的貢獻(xiàn)，但并不能適應(yīng)當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及依法治稅工作的總體要求。眾所周知，我國稅收征收計劃長期以來均是采取由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)以上期稅收為出發(fā)點(diǎn)，按照一定的增長率來制定當(dāng)期稅收計劃，年初一次性分配，自上而下按基數(shù)法層層分解，年內(nèi)一般不作調(diào)整，這就導(dǎo)致各級稅收計劃的固化，難以契合各地稅源的實(shí)際變化情況，導(dǎo)致部分縣、市稅收計劃和稅源規(guī)模產(chǎn)生背離，加之“稅收收入”這一硬性政績考核指揮棒的壓力，地方稅務(wù)部門為完成即定稅收任務(wù)，寅吃卯糧，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，在很大程度上阻礙經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

2.2、地方財政收入結(jié)構(gòu)不夠合理

在世界許多國家，稅收是政府財政收入的主要來源，非稅收入在財政收入中只占很小的比重。如美國政府收入中非稅收入僅為 6.1%，歐洲國家為 10%左右。

我國自上世紀(jì)90年代以來，通過收支兩條線、費(fèi)改稅、加強(qiáng)非稅收入征管等一系列改革，不斷完善政府收入機(jī)制。但其成效主要是提高了非稅收入征收率和資金使用的規(guī)范度，清費(fèi)立稅效果不明顯，反而使一些不合理的收費(fèi)有合法化的趨勢。由于地方政府缺乏征稅權(quán)、地方債發(fā)行權(quán)，固利用收費(fèi)緩解地方財政壓力成為普遍現(xiàn)象。非稅收入規(guī)模在地方政府的推崇下不斷增長。據(jù)審計署公布的 2011年54 個縣財政性資金的審計結(jié)果顯示，非稅收入已占縣級財政性收入的60.45%，超過稅收收入 20.9 個百分點(diǎn)。現(xiàn)實(shí)表明異軍突起的非稅收入正接過稅收收入遞來的接力棒，成為構(gòu)成地方補(bǔ)財政收入的新“源泉”。與稅收相比，其征收的隨意性強(qiáng)，且與經(jīng)濟(jì)增長之間不像稅收那樣存在相對直接的關(guān)系，極易形成“亂收費(fèi)”，成為企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的絆腳石，傷害地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的活力。因此，地方政府仍應(yīng)努力構(gòu)建“以稅為主體、非稅收入為補(bǔ)充”的科學(xué)的財政收入結(jié)構(gòu)。

2.3、地方財政收入保障能力不強(qiáng)

1994年我國的分稅制改革，使得稅收管理權(quán)高度集中于中央，根據(jù)對現(xiàn)行分稅財政體制的具體分析和總體把握，我們看到了利弊共存，在提高我國中央財政收入能力的同時，也讓地方財政患上了中央依賴癥。1994年至2011年18年間，來自中央的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付占地方公共財政總收入的比重，除1997年略低于40%以外，其它年份都在40%以上。目前，這些來自中央的公共收入存在兩方面問題：一方面，為了保護(hù)各省市，特別是富裕省市的既得利益，越是發(fā)達(dá)地區(qū)稅收返還越多；專項轉(zhuǎn)移支付因需要配套資金，越是困難地區(qū)越難得到；而一般轉(zhuǎn)移性支付也并非財力越弱的地區(qū)得到的越多。另一方面，其大部分（專項轉(zhuǎn)移支付 + 部分一般性轉(zhuǎn)移支付）被指定用途，地方政府不能根據(jù)輕重緩急自由調(diào)配。因此，現(xiàn)行分稅制下，中央地方間縱向財政收入分配機(jī)制不能實(shí)現(xiàn)全國各地的公共服務(wù)水平的均等化。一些地區(qū)在財政困難時對地方小稅種及非稅收入的超管便成為常用手段。

3、完善地方財政收入機(jī)制，科學(xué)提高地方財政保障能力

我國地方財政收入的非正常增長，直接的誘因是地方經(jīng)濟(jì)增長趨緩，更深層次的原因是地方財政收入機(jī)制的不完善。因此，進(jìn)一步優(yōu)化地方財政收入結(jié)構(gòu)、提高財政收入質(zhì)量、建立地方財政收入穩(wěn)定增長機(jī)制，成為當(dāng)前地方財政建設(shè)的重要任務(wù)。

3.1、健全地方財政收入來源體系

分稅制下，各級地方政府都應(yīng)掌握較為穩(wěn)定的財政收入包括：稅收收入、上級轉(zhuǎn)移支付、合理收費(fèi)、地方債務(wù)收入等，以履行其支出職責(zé)。針對我國地方財政收入渠道狹窄，結(jié)構(gòu)扭曲的局面，在應(yīng)該盡快讓財產(chǎn)稅成為地方公共財政收入的主要來源，讓地方債務(wù)收入承擔(dān)起地方公共建設(shè)的主要任務(wù)。

3.1.1、加快財產(chǎn)稅體系建設(shè)。財產(chǎn)稅是以房屋、汽車等不動產(chǎn)和動產(chǎn)為征稅對象，包括遺產(chǎn)與贈予稅、契稅、資源稅、房產(chǎn)稅等稅種在內(nèi)的一個稅收體系。財產(chǎn)稅的稅源豐富，稅基穩(wěn)定，并對地方有較強(qiáng)的依附性。因此提高財產(chǎn)稅收入在地方財政收入中的比重，既有利于我國地方政府轉(zhuǎn)變職能，又有利于地方公共收入的穩(wěn)定。因此中央政府要下定決心，以更大的政治勇氣和智慧，盡快研究開征遺產(chǎn)與贈予稅，整合房產(chǎn)稅、土地出讓金等房地產(chǎn)有關(guān)稅費(fèi)，研究開征物業(yè)稅。從而形成以物業(yè)稅、車船稅、資源稅等靜態(tài)財產(chǎn)稅和契稅、遺產(chǎn)與贈予稅等動態(tài)財產(chǎn)稅為主要組成部分的較為完整的財產(chǎn)稅體系。

3.1.2、完善地方債發(fā)行機(jī)制。在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家，地方公債早已成為國家公債的重要組成部分，是籌集地方建設(shè)資金和彌補(bǔ)地方財政收支短期失衡的重要手段，在很大程度上支撐著地方經(jīng)濟(jì)的建設(shè)與發(fā)展，稅收無法取代。出于防止財力分散、避免重復(fù)建設(shè)、維護(hù)金融秩序等目的的考慮，我國長期禁止地方政府自行發(fā)債，但隨著地方巨大的隱性債務(wù)規(guī)模的暴露，中央政府開始轉(zhuǎn)變觀念，進(jìn)行地方自行發(fā)債試點(diǎn)。只要我們堅持推進(jìn)地方預(yù)算公開，并加強(qiáng)地方債發(fā)行、使用的有效監(jiān)控，地方總體債務(wù)風(fēng)險就不會進(jìn)一步擴(kuò)大。其結(jié)果，不僅能緩解現(xiàn)行地方稅收和非稅收入增長的壓力，而且可使地方財政結(jié)構(gòu)更趨于完善。

3.2、確立稅收計劃管理的新思路

實(shí)現(xiàn)稅收的“應(yīng)收盡收”，提高稅收計劃的科學(xué)性，建立一種適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的長效稅收機(jī)制，是我國稅收計劃管理體制改革的最終目標(biāo)。一是改變稅收計劃自上而下層層分解的做法。各級稅收任務(wù)以本級政府預(yù)算為準(zhǔn)，而各級稅收預(yù)算要在政府協(xié)調(diào)下，由財政和稅務(wù)部門共同研究決定；二是強(qiáng)化各級稅收預(yù)測和稅收計劃分析工作。加強(qiáng)對重點(diǎn)稅源和重點(diǎn)行業(yè)的監(jiān)控管理，隨時掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營變化情況。根據(jù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)形勢和稅源的變化情況，每半年或一個季度對稅收計劃進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

3.3、力促地方非稅收入規(guī)范化

“強(qiáng)化稅收、規(guī)范收費(fèi)”是優(yōu)化地方財政收入結(jié)構(gòu)、提高財政收入質(zhì)量應(yīng)堅持的重要原則。為此，我國應(yīng)全力啟動新一輪清費(fèi)立稅工作。

3.3.1、進(jìn)一步清理整頓收費(fèi)項目。上世紀(jì)90年代“費(fèi)改稅”以來，我國就大力治理亂收費(fèi)問題，但由于受部門保護(hù)主義和地方保護(hù)主義影響，迄今為止成效并不顯著。要打破既得利益的堅冰，還應(yīng)由中央統(tǒng)一部署，強(qiáng)制開展新一輪地方行政性收費(fèi)的清查、梳理，壓縮非稅收入項目，徹底取消那些不合理、不合法的收費(fèi)項目，并建立一套完備的非稅收入管理法律法規(guī)體系，并及時向社會公示合理合法項目及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

3.3.2、逐步取消政府性基金。我國政府性基金的開征主要是源自于上世紀(jì)八、九十年代財政性建設(shè)資金的不足。與稅收相比，政府性基金的管理、計劃性、透明度都存在明顯差距。在財政收入日趨壯大的今天，對那些收入規(guī)模較小的、難以覆蓋其成本的應(yīng)盡快取消，由預(yù)算內(nèi)財政收入解決其資金需求。以基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)為目的而建立的政府性基金也應(yīng)逐步取消，資金缺口由政府債務(wù)收入彌補(bǔ)。能轉(zhuǎn)化為稅收的基金項目則轉(zhuǎn)化為稅收形式，不能轉(zhuǎn)化，又確有存在必要的納入一般預(yù)算管理。

4、改進(jìn)中央對地方轉(zhuǎn)移支付制度

建立規(guī)范的財政轉(zhuǎn)移支付制度最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)全國各地的公共服務(wù)水平均等化，轉(zhuǎn)移支付資金的分配與地區(qū)財政困難程度呈現(xiàn)正相關(guān)性，是減少地方財政收入行為扭曲的重要保證。因此，應(yīng)該調(diào)整結(jié)構(gòu)，壓縮規(guī)模，逐步形成以均衡性轉(zhuǎn)移支付為主、專項轉(zhuǎn)移支付為輔的科學(xué)轉(zhuǎn)移支付格局。但這是一項漸進(jìn)式的改革，不能一蹴而就。當(dāng)務(wù)之急：一是減少專項轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，增大縣級基本財力保障機(jī)制獎補(bǔ)資金。激勵各省提高縣鄉(xiāng)公用經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)，加大縣級轉(zhuǎn)移支付，進(jìn)一步提高縣鄉(xiāng)各項基本公共服務(wù)質(zhì)量和水平。二是提高均衡性轉(zhuǎn)移支付測算辦法的科學(xué)性。公開測算過程和分配結(jié)果，接受各方的意見和各相關(guān)部門監(jiān)督。

總之，在宏觀經(jīng)濟(jì)下行的情況下，絕不能靠增加人們的宏觀稅負(fù)來解決地方財政困難問題。慢下來，調(diào)整一下，我們會擁有一個科學(xué)的、現(xiàn)代文明精神的財稅體系。

參考文獻(xiàn)：

[1]高培勇：中國財稅體制改革30年研究[M].北京- 經(jīng)濟(jì)管理出版社，2008

第6篇：財政收入和稅收收入的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞：稅收收入；財政支出；收入分配

一、 引言與文獻(xiàn)綜述

財政的收入分配職能是政府為了實(shí)現(xiàn)公平分配的目標(biāo)，對市場經(jīng)濟(jì)形成的收入分配格局予以調(diào)整的職責(zé)和功能。從公共財政學(xué)的基本理論來看，公共財政的基本職能是彌補(bǔ)市場失靈，而由市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展導(dǎo)致的收入分配不公平是市場失靈的典型表現(xiàn)之一，因而，政府必須承擔(dān)起合理收入分配的任務(wù)。在市場競爭的環(huán)境下，個人的收入分配取決于初始的要素稟賦分配，而這種初始稟賦的分配狀況并不公平，長期累積的結(jié)果則更不公平，特別是不完全競爭和壟斷的存在，以及各種社會因素如家庭關(guān)系、社會地位、性別差異等等因素，使得收入分配狀況紛繁復(fù)雜。這更需要政府從社會公平準(zhǔn)則出發(fā)，把收入分配分配作為政府的重要職能。

政府調(diào)節(jié)收入分配的財政政策主要包括財政收入政策和支出政策，其中，收入政策又主要是稅收政策。關(guān)于財政政策對居民收入分配的影響，近年來許多學(xué)者都進(jìn)行了研究。約瑟夫?斯蒂格利茨(Joseph?E?Stiglitz)在《經(jīng)濟(jì)學(xué)》一書中從競爭缺點(diǎn)、公共物品、外部效應(yīng)、市場殘缺、信息不足、失業(yè)膨脹、收入分配和優(yōu)效物品八個方面，概括和描述市場失靈的主要根源。公共財政支出的職能。理查德?馬斯格雷夫（Richard Musgrave）在《財政學(xué)原理》一書中最早提出了財政的三大職能：資源配置、收入分配和宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。西方學(xué)者對財政分權(quán)的研究主要集中在對聯(lián)邦制內(nèi)公共職能部門分割的經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)的分析上。較為著名的理論包括斯蒂格勒（Stigler）關(guān)于最優(yōu)分權(quán)模式的菜單、奧茨（Oates）的分權(quán)原理、布坎南（Buchannan）關(guān)于分權(quán)的俱樂部理論以及泰博特（Tiebout）的“以足投票”理論以及麥奎爾（McGuire）對其的補(bǔ)充和完善。布坎南、格羅內(nèi)沃爾德等人（Buchannan，Groenwolfd）則從聯(lián)邦財主區(qū)域間的轉(zhuǎn)移支付角度探討了區(qū)域均衡問題。戈登?圖洛克在收入分配的經(jīng)濟(jì)學(xué)中，對橫向轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)學(xué)分析，并對轉(zhuǎn)移支付的各種形式進(jìn)行了描述。另外，公共財政支出是通過促進(jìn)區(qū)域、個人等的經(jīng)濟(jì)增長來達(dá)到收入分配均等化的目的，所以對公共財政支出與收入分配關(guān)系的分析經(jīng)常是聚焦在公共財政支出與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系的分析上。閻坤和王進(jìn)杰（2004）認(rèn)為市場經(jīng)濟(jì)基于要素分配很容易導(dǎo)致貧富懸殊，財政的三大職能之一就是收入分配，將收入分配引入公共支出分析，考察了公共支出政策的收入分配效應(yīng)。李紹榮、耿瑩（2005）考慮了財政政策、經(jīng)濟(jì)增長和收入分配之間的相互影響和作用。對上述文獻(xiàn)的回顧可以看出，國內(nèi)學(xué)者大都從支出角度或收入角度考察財政政策對收入分配的影響，很少有從支出和收入及其結(jié)構(gòu)來考察，同以前的研究不同，本文試圖從財政稅收收入及其結(jié)構(gòu)、財政總支出及其結(jié)構(gòu)來考察財政政策對全國居民收入分配的影響效應(yīng)。

本文的結(jié)構(gòu)安排如下：第一部分為引言與文獻(xiàn)綜述部分，主要介紹國內(nèi)外有關(guān)公共安全問題的研究成果；第二部分介紹本文實(shí)證檢驗(yàn)的數(shù)據(jù)說明和模型設(shè)計；第三部分通過平穩(wěn)性檢驗(yàn)、協(xié)整檢驗(yàn)及格蘭杰因果檢驗(yàn)對模型進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)；第四部分得出我們的結(jié)論并給出簡短的政策建議。

二、 數(shù)據(jù)與模型設(shè)計

（一） 數(shù)據(jù)說明

本文將財政收入與財政支出作為財政政策的兩個組成部分，分別考察他們對收入分配的影響效應(yīng)。然而這兩個變量的不同組成部分對收入分配有不同的影響，我們也將考察財政收入和支出的不同組成部分對收入分配的影響。因?yàn)槎愂帐钦斦杖氲闹饕獊碓?，本文中我們將財政收入界定為稅收收入，由于稅收種類繁多，直接稅和間接稅對居民的收入分配效應(yīng)的范圍和強(qiáng)度均有所不同，為了使問題分析簡單化，我們將稅收分為直接稅和間接稅兩類。直接稅(DT)包括各種所得稅、農(nóng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅和社會保險稅等；間接稅(IT)包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等，其中1994年以前的工商稅收屬于間接稅。在政府財政支出方面，學(xué)術(shù)界對財政支出分類依據(jù)較多，方法也較多，本文按功能對財政支出分為投資性支出（包括經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)和社科文教費(fèi)）（IE）和消費(fèi)性支出（國防支出、行政管理費(fèi)和其他支出）(CE)兩個部分。由于從2007年開始，我國財政支出不再采用按功能進(jìn)行分類，我們的數(shù)據(jù)范圍為1978年~2006年，相關(guān)數(shù)據(jù)于各年《中國統(tǒng)計年鑒》。財政收入和財政支出的結(jié)構(gòu)變動情況見圖1和圖2。

從圖1和圖2可以看出，不論是稅收總收入還是財政總支出，改革開放以來都是呈上漲趨勢，且速度越來越快，這與我國改革開放以來經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展有關(guān)，也說明了財政政策在對人民生活的影響越來越重要。從圖1可以看出，直接稅比重不斷上升，而以流轉(zhuǎn)稅為主的間接稅比重不斷下降，這說明我國組織財政收入、調(diào)節(jié)收入分配的手段正由間接稅為主轉(zhuǎn)向以直接稅為主，這與國際通行做法是一致的。從圖2可以看出，我國政府消費(fèi)性支出不斷上升，投資性支出不斷下降，這與改革開放以來我國政府不斷“放權(quán)讓利”，推進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的大方向是一致的。

收入分配不均的測算指標(biāo)很多，學(xué)術(shù)界普遍采用的指標(biāo)為“基尼系數(shù)”，我們對收入分配差距的測量也沿用此指標(biāo)，我們這里的基尼系數(shù)是采用等方法計算的全國居民收入分配的不平等程度（Gini）。1978年來我國居民收入的基尼系數(shù)變化情況見圖3。

從圖3可以看出，改革開放以來，我國的基尼系數(shù)不斷上升，從1978年的0.298上升到2006年的0.48，可見，在推進(jìn)市場進(jìn)程的同時，我國居民的貧富差距也在逐年擴(kuò)大。按照聯(lián)合國有關(guān)組織規(guī)定：基尼系數(shù)若低于0.2表示收入絕對平均；0.2～0.3表示比較平均；0.3～0.4表示相對合理；0.4～0.5表示收入差距較大；0.5以上表示收入差距懸殊。通常把0.4作為收入分配差距的“警戒線”。一般發(fā)達(dá)國家的基尼指數(shù)在0.24到0.36之間，美國偏高，為0.4。我國的基尼系數(shù)已經(jīng)超過“警戒線”，且仍有逐步擴(kuò)大的趨勢。

（二） 模型設(shè)計

本文實(shí)證分析采用向量自回歸模型（VAR），向量自回歸特別適合估計財政政策的中長期影響，向量自回歸（VAR）模型是基于數(shù)據(jù)統(tǒng)計性質(zhì)建立模型，VAR模型把系統(tǒng)中每一內(nèi)生變量作為系統(tǒng)中所有內(nèi)生變量的滯后值的函數(shù)來構(gòu)造模型，從而將單變量自回歸模型推廣到由多元時間序列變量組成的“向量”自回歸模型。VAR模型常用于預(yù)測相互聯(lián)系的時間序列系統(tǒng)及分析隨機(jī)擾動對變量系統(tǒng)的動態(tài)沖擊，從而解釋各種經(jīng)濟(jì)沖擊對經(jīng)濟(jì)變量形成的影響。

本文主要分析和驗(yàn)證中國財政政策與居民收入分配的關(guān)系，利用VAR模型實(shí)證分析財政政策（包括財政收入與財政支出）與全國居民收入分配差距的關(guān)系。同時，運(yùn)用脈沖響應(yīng)函數(shù)得出全國居民收入分配對財政政策變化的反映。我們還將把稅收收入（T）分為直接稅（DT）和間接稅(IT)，財政支出(E)分為投資性支出(IE)和消費(fèi)性支出(CE)來分別考慮稅收收入與財政支出的不同組成部分對居民收入分配的影響。全國居民收入分配差距用全國居民基尼系數(shù)（Gini）為指標(biāo)，考慮到數(shù)據(jù)和方程平穩(wěn)性的需要，分別對各個變量取對數(shù)，分別用lnGini，lnDT，lnIT，lnT，lnE，lnIE，lnCE來表示, 本文采用VAR模型對財政支出的收入分配效應(yīng)作分析，考慮建立如下方程：

其中，各解釋變量lnT，lnDT，lnIT，lnE，lnCE，lnIE也包括p期滯后值及相應(yīng)系數(shù)，為白噪聲。

三、 實(shí)證結(jié)果

本文首先對各時間序列變量進(jìn)行單位根檢驗(yàn)，以確定變量的平穩(wěn)性。從表1可以看出，經(jīng)過處理后的數(shù)據(jù)序列在5%顯著性水平下，在1978~2006年間，除了政府投資性支出的對數(shù)值平穩(wěn)之外，其他解釋變量和被解釋變量的對數(shù)值都不是平穩(wěn)的時間序列，但是他們的一階差分（D）都是平穩(wěn)的時間序列。因此，所有變量都是一階單整的，即為I（1）。

由于上述變量都是一階單整的，因此，我們可以利用EG檢驗(yàn)判斷它們之間是否存在協(xié)整關(guān)系，并進(jìn)一步確定相關(guān)變量之間的符號關(guān)系。檢驗(yàn)結(jié)果見表2。

從表2可以看出，政府財政總支出和政府消費(fèi)性支出與全國居民基尼系數(shù)不存在協(xié)整關(guān)系，說明政府財政總支出與消費(fèi)性支出與居民收入分配狀況不存在長期的均衡關(guān)系；相反，稅收總收入、直接稅、間接稅以及政府投資性支出都與居民基尼系數(shù)存在協(xié)整關(guān)系，說明這四個變量與我國居民收入分配狀況存在長期的均衡關(guān)系。我們根據(jù)AIC和SC值最小的原則，選擇適當(dāng)?shù)臏笃?，進(jìn)一步考察各變量與基尼系數(shù)的格蘭杰因果關(guān)系，檢驗(yàn)結(jié)果見表3。

表3說明，稅收總收入、直接稅、間接稅這三個變量在3階滯后期下都是居民基尼系數(shù)的格蘭杰原因，而居民基尼系數(shù)不是他們的格蘭杰原因，同樣，政府總支出和政府消費(fèi)性支出不是居民基尼系數(shù)的格蘭杰原因，這與協(xié)整檢驗(yàn)的結(jié)果是一致的。政府投資性支出不是基尼系數(shù)的格蘭杰原因，這與協(xié)整檢驗(yàn)的結(jié)果不一致，我們不將政府投資性支出納入我們的模型中。

通過以上對各變量進(jìn)行的單位根檢驗(yàn)、協(xié)整檢驗(yàn)以及格蘭杰因果檢驗(yàn)，我們分別選取稅收總收入、直接稅、間接稅3個解釋變量構(gòu)造居民基尼系數(shù)的VAR模型，選取使AIC與SC值最小的3階滯后期，模型結(jié)果如下：

我們利用Sims（1980）提出的向量自回歸（VAR）技術(shù)進(jìn)行沖擊反應(yīng)（impulse response）分以進(jìn)一步細(xì)化探索基尼系數(shù)與稅收總收入、直接稅和間接稅的關(guān)系。脈沖響應(yīng)特征見圖4。

圖4顯示的是全國居民基尼系數(shù)對政府稅收總收入、直接稅、間接稅的單一沖擊的標(biāo)準(zhǔn)差（±SD）的動態(tài)反應(yīng)。從圖4可以看出，政府稅收總收入、直接稅、間接稅對全國居民收入分配狀況的影響方向是大致相同的，政府稅收總收入、直接稅、間接稅的正向沖擊短期內(nèi)會導(dǎo)致全國居民基尼系數(shù)的下降，在滯后2期降到最低點(diǎn)，然后在滯后3期使基尼系數(shù)達(dá)到最大，以后就逐步趨于平穩(wěn)。這說明短期內(nèi)我國政府稅收收入有縮小居民收入差距的作用，但長期內(nèi)會擴(kuò)大居民收入差距。從整體上看，隨著我國政府稅收收入的增長，全國居民的收入分配差距呈現(xiàn)擴(kuò)大趨勢，這也符合1978年之后采取的允許一部分人先富起來和效率優(yōu)先政策。

四、 結(jié)論

本文將財政政策分為財政稅收政策和財政支出政策，通過建立VAR實(shí)證檢驗(yàn)?zāi)Ｐ停瑢δＰ瓦M(jìn)行平穩(wěn)性檢驗(yàn)、協(xié)整檢驗(yàn)和格蘭杰因果檢驗(yàn)，分析了政府稅收收入、直接稅、間接稅以及政府財政總支出、政府消費(fèi)性支出、政府投資性支出對居民收入分配的影響。檢驗(yàn)結(jié)果表明：

（1）政府稅收收入、直接稅和間接稅對居民收入分配有顯著的影響，在短期內(nèi)縮小了居民收入差距，但在長期內(nèi)卻擴(kuò)大了居民的收入差距。政府稅收本該是調(diào)節(jié)居民收入分配的主要財政手段，但是其在1978-2006年在居民收入分配上扮演了一個負(fù)面作用的角色。政府財政稅收收入在伴隨經(jīng)濟(jì)增長而增長的同時，也拉大了居民之間的收入分配差距

（2）政府財政總支出、政府投資性支出與政府消費(fèi)性支出對居民收入分配狀況沒有顯著的影響。我們的政策建議是，政府應(yīng)通過對公共財政支出規(guī)模、結(jié)構(gòu)、方向的控制，實(shí)現(xiàn)公共財政支出向經(jīng)濟(jì)貧窮的地區(qū)、群體和個人傾斜，以轉(zhuǎn)移支付、加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)的方法達(dá)到縮小貧富差距的目的。

［參考文獻(xiàn)］

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［2］高培勇，楊之剛，夏杰長.中國財政經(jīng)濟(jì)理論前沿（5）［M］.北京：社會科學(xué)文獻(xiàn)出版社，2008.

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［6］Rati Ram,1986,“Government Size and Economic Growth:A New Framework and Some Evidence from Cross-section and Time-series Data”［J］.The American Economic Review,Vol.76,No.1:191-203.

［7］Kuznets,simon.1995,Economic growth and income equality［J］.American Economic Review 45(2):1-28.

第7篇：財政收入和稅收收入的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞：稅收收入 國內(nèi)生產(chǎn)總值 國家財政支出 進(jìn)出口總額

一、引言

稅收是財政收入的重要來源，是政府對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控，促進(jìn)資源優(yōu)化配置的重要手段。稅收政策的優(yōu)化改革一直是我國學(xué)術(shù)界高度關(guān)注，不斷探索的熱點(diǎn)問題。2013年全國范圍內(nèi)推行“營改增”，新經(jīng)濟(jì)下，稅收在組織財政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動方面仍然發(fā)揮著巨大作用。因此，利用實(shí)證分析的方法研究影響我國稅收收入增長的因素，能夠幫助我們更好的認(rèn)識稅收，利用稅收，發(fā)展稅收，推動我國稅收結(jié)構(gòu)的優(yōu)化改革進(jìn)程，發(fā)揮稅收取之于民、用之于民的作用。

二、文獻(xiàn)回顧

高淑紅（2008）研究認(rèn)為國內(nèi)生產(chǎn)總值、財政支出與稅收收入正相關(guān)，而固定資產(chǎn)投資額，商品零售價格指數(shù)，社會零售品銷售總額這幾個因素存在多重共線性。唐雁（2010）則認(rèn)為財政支出總量、固定資產(chǎn)投資總量和城鄉(xiāng)人均可支配收入會促進(jìn)稅收收入的增長，而國內(nèi)生產(chǎn)總值、農(nóng)林牧漁總產(chǎn)值會抑制稅收收入的增長。陳璐（ 2011）認(rèn)為GDP、財政支出、物價水平均與稅收收入呈正相關(guān)。李忠（2012）通過實(shí)證分析稅負(fù)對經(jīng)濟(jì)增長的影響，認(rèn)為稅收負(fù)擔(dān)與我國民間投資和外商投資增長呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)，與我國城鄉(xiāng)居民消費(fèi)增長負(fù)相關(guān)。

三、研究設(shè)計

經(jīng)濟(jì)增長是稅收的主要來源；財政支出通過促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響稅收；理論上來說，進(jìn)出口總額的增加也會引起稅收的增加。因此，本文將對國內(nèi)生產(chǎn)總值、財政支出、進(jìn)出口總額這三個指標(biāo)進(jìn)行分析。其中Y：稅收收入（億元）、X1：國內(nèi)生產(chǎn)總值（億元）、X2：國家財政支出（億元）、X3：進(jìn)出口總額（億元），數(shù)據(jù)來源于我國1994-2013年20年的宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，并且剔除了價格因素的影響。

（一）提出假設(shè)

國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的指標(biāo)體現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)增長將會帶來稅收收入。因此，國內(nèi)生產(chǎn)總值的增加會促進(jìn)稅收的增長。

假設(shè)1：國內(nèi)生產(chǎn)總值與稅收收入呈正相關(guān)。

國家政府發(fā)揮宏觀調(diào)控職能，通過財政支出推動經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，進(jìn)而會增加稅收的總收入。

假設(shè)2：財政支出與稅收收入成正相關(guān)。

進(jìn)出口關(guān)稅是我國稅收收入的重要組成部分，是協(xié)調(diào)國際貿(mào)易市場的重要手段，它不僅在保護(hù)和促進(jìn)本國產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面扮演著重要角色，而且可以積累大量的財政資金。進(jìn)出口總額的增加將促進(jìn)稅收收入的增加。

假設(shè)3：進(jìn)出口總額與稅收收入正相關(guān)。

（二）模型建立

四、實(shí)證結(jié)果分析

（一）回歸結(jié)果分析

（二）統(tǒng)計檢驗(yàn)

可決系數(shù)R2 = 0.999，且趨近于1，說明樣本的擬合效果非常好；顯著性水平=0.05，F(xiàn)=10259.43 >F唬2，17）=3.59，回歸方程顯著。因變量的系數(shù)估計值為β1=0.0438，β2= 0.546，β3=0.0428，均為正，符合自變量和因變量之間的正相關(guān)關(guān)系。β2與β1，β3相比明顯較大，因此財政支出對稅收收入增長的促進(jìn)作用較為顯著。

五、結(jié)束語

改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)取得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，稅收收入也屢創(chuàng)新高，國內(nèi)生產(chǎn)總值、財政支出，進(jìn)出口總額都在一定程度上促進(jìn)了稅收收入的增長。然而，稅收仍然較大程度的依賴國家財政支出，這也說明了我國市場經(jīng)濟(jì)體制尚不完善，許多方面的運(yùn)轉(zhuǎn)還需要政府動用財政力量，發(fā)揮宏觀調(diào)控職能，社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對公共財政仍然期望較大。因此，我國應(yīng)當(dāng)在保持經(jīng)濟(jì)健康、可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上，扶持國內(nèi)工、農(nóng)、商業(yè)發(fā)展，加強(qiáng)國際間經(jīng)濟(jì)貿(mào)易往來；完善市場經(jīng)濟(jì)制度，轉(zhuǎn)變政府職能，合理進(jìn)行財政支出，調(diào)整中央和地方的財政支出結(jié)構(gòu)，建立與事權(quán)相匹配的積極的財政政策。

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第8篇：財政收入和稅收收入的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞：財政收入；增長瓶頸；非煙稅源；新財稅增長點(diǎn)

一、引言

地方財政收入由地方本級收入、中央稅收返還和轉(zhuǎn)移支付等構(gòu)成，是地方政府發(fā)揮職能的重要經(jīng)濟(jì)管理工具，是國家財政的一個重要有機(jī)架構(gòu)，對于地方以及整個國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展及社會穩(wěn)定有著相當(dāng)重要的作用。近年來，云南省財政收入隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的加快呈現(xiàn)逐步增長的良好態(tài)勢，2013年全省財政總收入完成29757億元，同比增加3513億元，增長134%。國民經(jīng)濟(jì)的快速增長，帶動了全省財政總收入、地方財政一般預(yù)算收入、稅收總收入的持續(xù)增長，財政實(shí)力的增長對本省經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展、人民生活水平提高、公共服務(wù)和產(chǎn)品的有效供給形成了良好的助推作用。但在發(fā)展過程中，云南省財政增收的同時也面臨許多困境。一方面來自于分稅制深化改革，財權(quán)上移事權(quán)卻增多，盡管稅收返還及轉(zhuǎn)移支付制度在一定程度上緩解地方財權(quán)與事權(quán)不匹配的矛盾，但是地方政府仍面臨較大的財政收入缺口。另一方面，云南省由于自身實(shí)體經(jīng)濟(jì)薄弱且主體結(jié)構(gòu)單一，財稅增收過分依賴傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)載體?！笆晃濉庇媱澠陂g云南省確定重大發(fā)展煙草業(yè)、旅游業(yè)、能礦產(chǎn)業(yè)、生物產(chǎn)業(yè)等國民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)，幾大產(chǎn)業(yè)都得到極大發(fā)展，但從財政角度看，煙草業(yè)對云南省財政收入的貢獻(xiàn)最為突出，近年來實(shí)現(xiàn)了煙草利稅300億元、600億元、1000億元的開創(chuàng)性突破，煙草利稅一直占云南省財政總收入的50%左右，可謂“半壁江山”，產(chǎn)業(yè)的周期性波動及長遠(yuǎn)性衰退對云南經(jīng)濟(jì)有非常重大的影響，對本省財政收入增收也存在極大牽制作用。

云南省財政收入水平滯后于全國平均水平，且本省稅收負(fù)擔(dān)較重，煙草業(yè)造成的社會成本逐漸顯露，財政過度依賴煙草業(yè)的貢獻(xiàn)并非長遠(yuǎn)之計，隨著結(jié)構(gòu)性減稅的推進(jìn)以及城鎮(zhèn)化、社會保障體系等建設(shè)所增加的財政支出使得云南財政面臨發(fā)展瓶頸。為了突破這個困境需要綜合分析云南省經(jīng)濟(jì)及財政情況，研究煙草業(yè)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的悖論問題，探尋云南經(jīng)濟(jì)的新增長點(diǎn)，發(fā)展新興支柱產(chǎn)業(yè)，重點(diǎn)通過生產(chǎn)性努力增加云南省財政收入。

二、云南省財政收入增長現(xiàn)狀

云南省近年來經(jīng)濟(jì)有了較大的發(fā)展，2000年-2013年，云南省地區(qū)國民生產(chǎn)總值從201124億元上升到1172091億元，增長了482倍，云南省財政總收入由43316億元增加到29757億元，增長了587倍，全國財政收入1339523億元增加到了129143億元，增長了864倍。與云南省GDP比較，其財政收入增速明顯，但是滯后于全國財政收入增長水平。隨著對民生建設(shè)支出的巨額增加，云南財政入不敷出，有限的財政收入增長不能滿足支出的需求，詳細(xì)情況如表一所示。

通過對云南省財政收支對比分析得知，本省一般預(yù)算支出遠(yuǎn)高于一般預(yù)算收入，也高于本省財政總收入，云南省自2001年來赤字?jǐn)?shù)額總體呈上升趨勢。另一個問題是財政收入主要來源于稅收收入中的煙草利稅，煙草業(yè)是一個備受爭議的行業(yè)，在國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整及增長模式革新的大背景下，其發(fā)展前景令人擔(dān)憂，云南省過度依賴煙草業(yè)的發(fā)展必將導(dǎo)致財政處入高風(fēng)險狀態(tài)。

下面通過折線圖分析云南省生產(chǎn)總值和財政收入增長情況。

由圖1可以得知，財政收入與生產(chǎn)總值增長率波動總體一致，但財政總收入增長曲線隨著生產(chǎn)總值增長曲線起伏波動較大，多數(shù)年份的財政收入增長均快于GDP的增長，而在經(jīng)濟(jì)波動年份，財政收入的下降幅度也快于GDP的下降，從2011年開始，云南省財政收入和生產(chǎn)總值增長下滑趨勢明顯，說明經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況不容樂觀，財政增收難的問題亟待解決。

三、云南省財政稅收困境分析

（一）云南省稅收貢獻(xiàn)低

一般來講，稅收收入是財政收入的主要來源，也是推動財政收入增長的主要動力。2009-2012年，云南省稅收收入為54811億元、87119億元、88195億元、10639億元，分別占當(dāng)年一般預(yù)算收入的78%、84%、79%、795%，稅收收入對云南省財政收入的增長起決定性作用，但是云南省稅收收入低于全國平均水平，2012年，云南省為10639億元，而全國平均稅收收入為15773億元，云南與全國平均水平差距較大。另外，從云南省人均稅收貢獻(xiàn)角度分析，人均稅收貢獻(xiàn)可以衡量個人對地方稅收的貢獻(xiàn)程度，且在經(jīng)濟(jì)同質(zhì)、稅收質(zhì)量無差異、稅收努力程度相同等假設(shè)條件下，也是衡量征管績效的重要指標(biāo)。2012年，全國人均稅收平均水平為161945萬元/人，而云南省為109418萬元/人，其中，有煙草工廠的地區(qū)如昆明、玉溪、曲靖等的人均稅收貢獻(xiàn)在云南省各地區(qū)中排名較前，昆明市為20622萬元/人，玉溪為144839萬元/人，煙草業(yè)對稅收的貢獻(xiàn)較大，但云南省整體水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于全國平均水平，與較為發(fā)達(dá)地區(qū)的稅后收入差距更甚，重慶為258312萬元/人，是云南省人均稅收貢獻(xiàn)的24倍。從以上數(shù)據(jù)對比分析可以得知云南省稅收貢獻(xiàn)處于全國低水平階位，在這種現(xiàn)狀背后主要存在兩方面的因素，一方面，是稅收征管質(zhì)量和效率存在一定問題，另一方面也是最主要的則歸因于云南省綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力較弱，生產(chǎn)力發(fā)展水平低，經(jīng)濟(jì)發(fā)展空間廣闊潛在產(chǎn)能的釋放受到經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的束縛。

（二）云南省稅收負(fù)擔(dān)重

宏觀稅負(fù)指一個地區(qū)在一定期間（一般以年為單位）內(nèi)的稅收收入占當(dāng)期生產(chǎn)總值的比重，是反映稅收的總體負(fù)擔(dān)水平的重要指標(biāo)，云南省2006-2012年宏觀稅負(fù)均值為21%，四川省為1184%，湖南省為974%，相比之下，云南省稅收負(fù)擔(dān)非常重。此外，與重慶、廣西相比，云南稅負(fù)也偏高，2012年，云南GDP比重慶低11492億元，比廣西低27212億元，但是稅收收入?yún)s比重慶高73365億元，比廣西高70817億元，經(jīng)濟(jì)總量與宏觀稅負(fù)明顯不匹配。對現(xiàn)有的稅源征收更多的稅收，短期內(nèi)可以保障財政收入，解決政府的財政負(fù)擔(dān)。但是，從拉弗曲線得知，高稅賦會增加納稅人的負(fù)擔(dān)進(jìn)而影響納稅人的積極性，不利于經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展，從而導(dǎo)致稅收減少，本省經(jīng)濟(jì)發(fā)展負(fù)擔(dān)沉重壓力，會增加“稅負(fù)焦慮”和“民生痛感”，且高稅負(fù)不利于企業(yè)持續(xù)發(fā)展，經(jīng)濟(jì)后續(xù)支撐力量在一定程度上將被削弱。而導(dǎo)致高稅負(fù)這種情況主要有幾種原因：一是稅源結(jié)構(gòu)單一，煙草稅收占稅收收入很大比例，稅收對煙草業(yè)過度依賴導(dǎo)致“煙草財政”。二是現(xiàn)代制造業(yè)、金融業(yè)稅收、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)支撐乏力，產(chǎn)業(yè)層次較低，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展較為薄弱，新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)尚未形成。三是民營經(jīng)濟(jì)起步晚發(fā)展緩慢，具有總體實(shí)力弱且整體規(guī)模小的特點(diǎn)，因而比重偏低稅收貢獻(xiàn)不高。四是偏重于投資拉動經(jīng)濟(jì)增長，需求結(jié)構(gòu)不合理。

（三）減稅政策導(dǎo)致收入減少

為了要鞏固和加強(qiáng)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)地位，實(shí)現(xiàn)農(nóng)民增收和農(nóng)業(yè)增產(chǎn)，2006年1月1日起，我國全面取消農(nóng)業(yè)稅，農(nóng)業(yè)稅已成為歷史。云南省對農(nóng)業(yè)的依賴較大農(nóng)業(yè)人口占比80%，自取消農(nóng)業(yè)稅后云南省第一產(chǎn)業(yè)的的稅收收入受到極大影響，許多依賴農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的縣鄉(xiāng)面臨財源嚴(yán)重不足的問題。另外，結(jié)構(gòu)性減稅政策的逐漸推行對稅收收入有重大影響，結(jié)構(gòu)性減稅是一種“有增有減，結(jié)構(gòu)性調(diào)整”的稅制改革方案，雖然是有增有減的稅負(fù)調(diào)整，但其核心是減稅，云南省對結(jié)構(gòu)性減稅的力度加大將會縮減稅收收入。云南省采取了多項結(jié)構(gòu)性減稅策略，如2013年8月1日實(shí)施的擴(kuò)大營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)，涉及云南交通運(yùn)輸業(yè)及研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)等7個服務(wù)行業(yè)的609萬戶登記納稅人，實(shí)施后，將減少全省企業(yè)稅負(fù)10億元左右，稅點(diǎn)降低，很多納稅人將被劃為小規(guī)模納稅人，適用稅率下降。有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率，而小規(guī)模納稅人統(tǒng)一適用3%的征收率。此外，交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)降幅為3%。據(jù)省國稅局測算，納稅人本環(huán)節(jié)減稅191億元，下環(huán)節(jié)為納稅人原增值稅，一般納稅人抵扣增加而間接減稅235億元，“營改增”結(jié)構(gòu)性減稅效果顯著，相應(yīng)的會削減云南省財政稅收。

四、解決云南省財政困境的對策設(shè)計

（一）著力培育發(fā)展非煙稅源

云南省確立了重點(diǎn)扶持、培育和發(fā)展的煙草業(yè)、旅游業(yè)、能礦產(chǎn)業(yè)、生物產(chǎn)業(yè)等幾大國民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)，各大產(chǎn)業(yè)均有重大發(fā)展，但歷年來云南省煙草業(yè)“一枝獨(dú)秀”，其他產(chǎn)業(yè)的稅收貢獻(xiàn)度較低，但依靠煙草業(yè)拉動經(jīng)濟(jì)增長作為財政收入的后盾并非長遠(yuǎn)之計，目前來看，在煙草產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和地方財政創(chuàng)收的博弈中，如何實(shí)現(xiàn)二者兼顧需要尋求新的財政收入增長點(diǎn)。針對云南省的特殊情況，增加地方財政收入可以從稅收收入及中央稅收返還、轉(zhuǎn)移支付這兩個收入來源方面努力，一方面盡力爭取中央轉(zhuǎn)移支付、發(fā)展國家鼓勵的項目以獲得資金支持，更重要的一方面是積極發(fā)展非煙產(chǎn)業(yè)培育非煙稅源，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。前期通過煙草業(yè)的迅猛發(fā)展積累了較多財富，則應(yīng)該著力于培育“短板”非煙產(chǎn)業(yè)，增加對非煙草業(yè)的財政支持，對非煙產(chǎn)業(yè)的發(fā)展實(shí)施多項優(yōu)惠政策，給獲得突出發(fā)展的非煙產(chǎn)業(yè)給予相應(yīng)獎勵，鼓勵民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，引導(dǎo)更多的人力物力財力資源進(jìn)入非煙產(chǎn)業(yè)，為非煙產(chǎn)業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境，并且從非煙工業(yè)速度、規(guī)模、質(zhì)量和效益四方面引導(dǎo)非煙工業(yè)集群發(fā)展，因地制宜發(fā)展特色工業(yè)，如機(jī)電鑄造、餐飲、醫(yī)藥等。另外，引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，拔升非煙產(chǎn)業(yè)技術(shù)水平，提高勞動生產(chǎn)率。隨著經(jīng)濟(jì)總量不斷擴(kuò)大，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化，地方政府的稅源得到擴(kuò)展從而稅收收入也必然增加，這可以降低宏觀稅負(fù)又可以增加財政收入。

（二）提高第三產(chǎn)業(yè)的稅收貢獻(xiàn)率

云南省第一產(chǎn)業(yè)稅收呈縮減趨勢，第二產(chǎn)業(yè)比重較高且深入發(fā)展較為困難，因此大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)是我省實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化和提高財政收入規(guī)模的必然選擇。在本省財政支出規(guī)模不斷擴(kuò)大而財政收入增長有限的情況下，難以“節(jié)流”則必須尋找一條“開源”的途徑，注重稅收增長速度較快、發(fā)展勢頭強(qiáng)勁的第三產(chǎn)業(yè)以便從工業(yè)經(jīng)濟(jì)向服務(wù)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變，充分挖掘第三產(chǎn)業(yè)拉動地方經(jīng)濟(jì)和充實(shí)財政的深厚潛力，且云南省第三產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)低于全國平均水平，其增長空間較大。所以需要充分利用政策引導(dǎo)促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。首先，隨著人們對教育服務(wù)、信息服務(wù)、旅游服務(wù)、醫(yī)療保健服務(wù)等方面的需求不斷增加，通過資金、稅收、用地等方面的優(yōu)惠政策支持新興服務(wù)業(yè)的發(fā)展。特別注重對云南旅游業(yè)的強(qiáng)化發(fā)展，充分利用本地優(yōu)越的自然資源，吸引更多的游客，并以旅游業(yè)為龍頭產(chǎn)業(yè)帶動餐飲、住宿、娛樂、交通行業(yè)等的鏈條式發(fā)展。其次，積極引進(jìn)發(fā)展金融、會計、法律服務(wù)等新興產(chǎn)業(yè)，同時鼓勵高等院校、企業(yè)和其他社會力量建設(shè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園、軟件園等，促進(jìn)“產(chǎn)學(xué)研”相結(jié)合，大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。再次，對傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)進(jìn)行改造和提升，推行現(xiàn)代化經(jīng)營，提高服務(wù)水平和擴(kuò)大服務(wù)業(yè)總量。另外，要加強(qiáng)稅收征管，提高第三產(chǎn)業(yè)的稅收貢獻(xiàn)率，制定稅收政策和管理制度，完善稅法體系加強(qiáng)稅源管理，加強(qiáng)對重點(diǎn)稅源、稅種以及主要行業(yè)、企業(yè)的審計及征管工作。同時創(chuàng)新稅收征管模式，深化稅收征管改革，加強(qiáng)信息化建設(shè)，嚴(yán)懲偷稅漏稅的行為。

（三）促進(jìn)消費(fèi)對經(jīng)濟(jì)的拉動

云南省的經(jīng)濟(jì)增長主要依靠投資拉動，需求結(jié)構(gòu)不合理，云南“消費(fèi)老大是弱馬，出口老三是小馬”的現(xiàn)狀持續(xù)下去將導(dǎo)致云南投資與消費(fèi)關(guān)系失衡，因此需要轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式，使消費(fèi)成為拉動經(jīng)濟(jì)增長的新動力。促進(jìn)消費(fèi)需要提高中低收入者的收入水平，特別注重擴(kuò)大中等收入者的比例，控制城鄉(xiāng)居民收入差距，共享改革紅利保民生，提升農(nóng)民收入開發(fā)農(nóng)民的消費(fèi)潛力；推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)，完善城鄉(xiāng)社會保障體系和醫(yī)療保障體系，對城市低收入者或貧困家庭采取救助措施，為其在住房、就醫(yī)、子女入學(xué)等方面提供幫助，改善消費(fèi)環(huán)境，解決人們消費(fèi)的后顧之憂；擴(kuò)展消費(fèi)領(lǐng)域，優(yōu)化消費(fèi)結(jié)構(gòu)，尋找和創(chuàng)造新的消費(fèi)熱點(diǎn)，滿足人們多方面多層次的消費(fèi)需求，提高人們生活水平；通過稅收調(diào)整，減輕低收入者的稅負(fù)壓力，合理提升對中高收入者的稅收，注重對收入的再次分配，提升消費(fèi)積極性；整頓市場秩序，保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益，堅決打擊擾亂市場秩序的現(xiàn)象以及生產(chǎn)和售賣偽劣產(chǎn)品的商家，使人們放心消費(fèi)安全消費(fèi)。但是引導(dǎo)和促進(jìn)消費(fèi)的同時需要受到文明消費(fèi)方式的約束，避免鋪張浪費(fèi)，養(yǎng)成良好的消費(fèi)的習(xí)慣，并鼓勵對綠色低耗產(chǎn)品的消費(fèi)。通過一系列措施促進(jìn)消費(fèi)健康增長，增加需求拉動經(jīng)濟(jì)的增長，從而使得地區(qū)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展，財政收入也相應(yīng)得到增長。

五、總結(jié)

云南省財政收入增長的重任一直由煙草業(yè)負(fù)擔(dān)，但是隨著煙草行業(yè)受到的約束及其自身發(fā)展的乏力導(dǎo)致財政收入處于高風(fēng)險狀態(tài)，近年來，財政支出一路飆升而財政收入增長率卻下滑，隨著政府對建設(shè)的公共支出及投資增多，財政收支缺口加大，財政收入增收問題緊迫而嚴(yán)峻。經(jīng)上文對云南省財政增收的思路探討和對策設(shè)計給予以下政策性建議：

一是利用煙草業(yè)長期發(fā)展的資金積累扶持非煙產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，平衡云南省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，緩解對單一產(chǎn)業(yè)的過度依賴，將對煙草業(yè)的各項扶持和優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)移到培育多項支柱性產(chǎn)業(yè)，增加非煙產(chǎn)業(yè)對稅收的貢獻(xiàn)度，壯大經(jīng)濟(jì)總量，從而減輕宏觀稅負(fù)。

二是積極發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，探尋新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)和財稅增收點(diǎn)。云南省第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展較全國平均水平來說發(fā)展薄弱，但云南省有優(yōu)越的自然資源和豐富的人力資源，可以充分調(diào)動和運(yùn)用這些優(yōu)勢，改造和創(chuàng)新服務(wù)業(yè)，發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，使得產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級，從而增加第三產(chǎn)業(yè)對稅收的貢獻(xiàn)。

三是優(yōu)化需求結(jié)構(gòu)，改善由“三駕馬車”中的投資獨(dú)領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀，通過采取各項政策促進(jìn)人民增收，協(xié)調(diào)人民收入差距，刺激人們消費(fèi)欲望，擴(kuò)大內(nèi)需拉動經(jīng)濟(jì)增長，從而促使財政收入的增長。

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第9篇：財政收入和稅收收入的關(guān)系范文

“地方財政收入增長，主要是房地產(chǎn)市場成交額增加，相關(guān)地方稅收相應(yīng)增加?！痹诜治龅胤截斦杖耄ū炯墸┰鲩L的因素時，財政部給出了上述解釋。中央財經(jīng)大學(xué)財政稅收研究所所長曾康華認(rèn)為，這表明地方對土地財政的依賴至今有增無減。

“2012年房地產(chǎn)業(yè)銷售6.4 萬億元，繳納契稅2874億元、房產(chǎn)稅1372億元、營業(yè)稅4051億元、土地增值稅2719億元，繳稅合計約1.1萬億元，銀行房貸余額12萬億元，獲8400億元利息，土地收入28517億元，政府和銀行從房地產(chǎn)獲得收入47917億元，占6.4萬億元收入的75%?！边@條某媒體負(fù)責(zé)人的發(fā)言引起了消費(fèi)者的高度關(guān)注。盡管事后多位業(yè)內(nèi)專家否認(rèn)75%的比例，但中國房地產(chǎn)學(xué)會副會長、北京大學(xué)教授陳國強(qiáng)表示“土地出讓金以及稅費(fèi)占房地產(chǎn)銷售收入百分之六十左右?！?0%的比例則被業(yè)界視為相對客觀。

膨脹的稅費(fèi)十年

在一季度房地產(chǎn)行業(yè)征收的稅種中，契稅、土地增值稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收收入增幅分別為 38.3%、34.7%、7.9%和7.5%。這四項稅收合計2575億元。房地產(chǎn)相關(guān)稅收增幅普遍高于全國財政收入增幅。

中國18個稅種中，涉及房地產(chǎn)業(yè)的有10個，其中5個稅種僅在房地產(chǎn)行業(yè)征收，為房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅和契稅。

上述五個在房地產(chǎn)行業(yè)征收的稅種收入合計，從2003年的900多億元，上升到2012年的1.01萬億元，增長1022%。五個稅種收入合計占全國稅收收入的比重，從2003年的4.5%，提高至2012年的10.1%。其中，增長最快的土地增值稅，從2003年的37.3億元飆升至2012年的2718.8億元，增長7289%，占全國稅收收入的比重也由0.19%上升至2.7%。

另有5個稅種也涉及其他行業(yè)，包括營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。學(xué)者測算，若將房地產(chǎn)業(yè)的十個稅種收入合計，2012年房地產(chǎn)業(yè)貢獻(xiàn)的稅收收入將超過1.5萬億元，占全國稅收收入的比重超過15%。

在住房建設(shè)和交易環(huán)節(jié)，除了各種稅收，政府還向房地產(chǎn)商收取各種費(fèi)用，收費(fèi)項目近百項，包括征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)、舊城改造費(fèi)、市政配套費(fèi)、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)、立項管理費(fèi)、規(guī)劃審核費(fèi)等。幾乎所有的政府部門都設(shè)有針對房地產(chǎn)的收費(fèi)項目，包括規(guī)劃、建設(shè)、國防、工商、水利、電力、郵政、環(huán)保、公安、城管，等等。此外，還有一個具有稅收性質(zhì)的收費(fèi)，即教育費(fèi)附加。

根據(jù)財政部預(yù)算報告，僅城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)一項，2009年至2011年的數(shù)額分別為337億元、611億元、857億元。其他近百項地方政府對房地產(chǎn)業(yè)的收費(fèi)，多數(shù)混雜在部門收費(fèi)中，公眾難以獲悉具體數(shù)額。

稅制的扭曲效應(yīng)

除了房地產(chǎn)業(yè)貢獻(xiàn)的稅收收入，土地出讓收入更是地方政府建設(shè)資金的主要來源。2005年房地產(chǎn)價格開始加速上揚(yáng)，地方政府隨之開始出讓土地的盛宴，并助推房地產(chǎn)市場直線升溫。根據(jù)財政部公開數(shù)據(jù)，2008年至2012年，地方政府土地收入分別為1.04萬億元、1.40萬億元、2.91萬億元、3.32萬億元、2.85萬億元。近三年，土地出讓收入已相當(dāng)于地方本級公共財政收入的50%-60%。

知名財經(jīng)評論員朱大鳴早在兩年前就指出，土地價格已經(jīng)偏離公允價值越來越遠(yuǎn)，這些偏離的利潤，形成成為各地土地財政的來源。

這樣的發(fā)展道路不可持續(xù)性在于，地價上漲終究會形成土地泡沫，而土地的泡沫必將傳導(dǎo)，形成房價的泡沫。商品房價格高的最重要原因是土地一級市場現(xiàn)狀，而中國土地一級市場是國家絕對壟斷的，所以要消除暴利，必須從改革土地“招拍掛”開始。

如果改革地方政府的土地財政，地方政府收入的大半又需要從哪里尋找填補(bǔ)空缺的收入？

這正在成為房地產(chǎn)調(diào)控的阻礙，亦在告誡政府，財政體制的改革正在步入深水區(qū)。種種之怪現(xiàn)狀直指二十年前的分稅制改革。分稅制導(dǎo)致地方財力吃緊。地方財政收入占全國財政收入的比重，已由分稅制改革前的70%左右驟降到50%以下。而地方政府在實(shí)際工作中承擔(dān)的事權(quán)與財權(quán)逐漸不相匹配。因此，對中央與地方稅制的利益關(guān)系的系統(tǒng)化理清則成為當(dāng)務(wù)之急。

對于房地產(chǎn)稅費(fèi)制度，中央早已確定了降低建設(shè)、交易環(huán)節(jié)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，在保有環(huán)節(jié)增加稅負(fù)的目標(biāo)。2012年底財政部部長提出，將“統(tǒng)籌推進(jìn)房地產(chǎn)稅費(fèi)改革，對房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)征收的有關(guān)稅種進(jìn)行簡并”。國務(wù)院參事、中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓表示，這說明有關(guān)部門已注意到當(dāng)前房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)征收的稅種過多、稅負(fù)偏重的問題，而這意味著未來我國房產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅負(fù)將有可能下降。

不過，今年3月份財政部提請審議的預(yù)算草案報告顯示，2013年全國稅收預(yù)算收入近11萬億元，較2012年增長8.5%，其中，城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅和個人所得稅預(yù)期增幅居前，緊隨其后的是房產(chǎn)稅，四個稅種的預(yù)期增幅全都超過了11%。

事實(shí)上，無論中央政府還是地方政府，在土地和稅費(fèi)收入猛增的巨大利益誘惑下，房地產(chǎn)稅費(fèi)改革距既定目標(biāo)越來越遠(yuǎn)。