審計(jì)的主要作用精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)的主要作用范文

關(guān)鍵詞：深化設(shè)計(jì) 管線綜合 節(jié)約空間 建筑工業(yè)美 運(yùn)行管理 釋放工作量

建筑生產(chǎn)強(qiáng)調(diào)對質(zhì)量、造價(jià)、進(jìn)度的控制，科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用和卓有成效的管理工作是我們努力奮斗的目標(biāo)。我們從機(jī)電領(lǐng)域內(nèi)的機(jī)電深化設(shè)計(jì)出發(fā)，談一下建筑機(jī)電技術(shù)深層次的應(yīng)用及其對建筑物質(zhì)量、造價(jià)、進(jìn)度控制的貢獻(xiàn)。

大型公共建筑的機(jī)電深化設(shè)計(jì)過程中，機(jī)電設(shè)計(jì)方案的優(yōu)化與管線綜合同步進(jìn)行，期間并協(xié)助精裝完成全過程設(shè)計(jì)，以期實(shí)現(xiàn)預(yù)期裝飾效果。應(yīng)用于建筑生產(chǎn)將起到如下作用：

機(jī)電管線綜合是量化生產(chǎn)工期的重要手段：

機(jī)電管線錯(cuò)綜復(fù)雜，沒有經(jīng)過事先優(yōu)化和綜合協(xié)調(diào)處理將會帶來混亂的施工局面，會造成以下幾方面惡劣影響：

1>、結(jié)構(gòu)空間使用盲目，往往占用大量寶貴空間而降低室內(nèi)使用空間高度。

2>、各專業(yè)工種施工過程會遇見繁多的協(xié)調(diào)工作而造成窩工、大量的拆改，進(jìn)而使得計(jì)劃工期無法保證。

3>、常會因?yàn)閾尶臻g、搶標(biāo)高而混亂施工，使機(jī)電系統(tǒng)管線雜亂無章，以致造成運(yùn)行故障，維修難度高且工作量巨大。

4>、精裝天花標(biāo)高一降再降，精裝設(shè)計(jì)一改再改，理想裝飾效果不易實(shí)現(xiàn)。

管線綜合最主要作用將體現(xiàn)在量化工期管理上：管綜成果最終將各專業(yè)管線進(jìn)行平、立面定位，施工人員將不會再為爭奪安裝空間而去請求協(xié)調(diào)并進(jìn)行大規(guī)模的拆改（施工單位進(jìn)行的任何拆改工作和因協(xié)調(diào)而導(dǎo)致制約工期的損失最終還會以洽商單等形式由建設(shè)單位買單），從而使生產(chǎn)有序進(jìn)行。良好的管綜圖紙和工前技術(shù)交底工作消滅了平日冗雜的協(xié)調(diào)工作，極大的促進(jìn)安裝工人士氣提高，從而加快施工進(jìn)度。

因此，管線綜合工作是科學(xué)量化生產(chǎn)工期的重要手段之一，保證甚至壓縮合同工期最終將大幅度節(jié)約生成產(chǎn)成本，科學(xué)保證建筑質(zhì)量。

機(jī)電管線綜合是成本控制科學(xué)有效的方法：

我們強(qiáng)調(diào)科學(xué)技術(shù)對建筑生產(chǎn)成本的貢獻(xiàn)，機(jī)電管線綜合屬于建筑機(jī)電技術(shù)的深層次應(yīng)用。機(jī)電管線綜合過程也是各專業(yè)系統(tǒng)優(yōu)化過程，優(yōu)化設(shè)計(jì)方案并校核計(jì)算，進(jìn)而合理分配各專業(yè)系統(tǒng)管線的使用空間。

良好的管綜圖紙必然減少安裝材料預(yù)算量，有序施工也必然消滅因拆改帶來的人、財(cái)、物的浪費(fèi)。我們會發(fā)現(xiàn)，機(jī)電安裝產(chǎn)生的拆改垃圾會有質(zhì)的變化；竣工結(jié)算中的洽商單數(shù)量會有質(zhì)的變化；總而言之，管綜工作很大程度上解放勞動量并節(jié)約生產(chǎn)成本。

3、建筑生產(chǎn)十分強(qiáng)調(diào)工期控制，機(jī)電管線綜合消滅了施工過程中無法預(yù)料和難以控制的不確定因素（協(xié)調(diào)、窩工、洽商、修改設(shè)計(jì)等），從而實(shí)現(xiàn)量化生產(chǎn)工期，壓縮工期計(jì)算出的成本控制是非常可觀的。

4、房產(chǎn)市場不是很有利的情況下，良好的管綜工作無疑會為成本控制做出巨大貢獻(xiàn)。

機(jī)電深化設(shè)計(jì)和管線綜合為精裝修設(shè)計(jì)提供必需的配合過程：

1、精裝修設(shè)計(jì)之初對項(xiàng)目有理想的設(shè)計(jì)方案，但是對天花的標(biāo)高以及機(jī)電各專業(yè)點(diǎn)位的設(shè)計(jì)是盲目的，需要機(jī)電專業(yè)提供天花不同部位標(biāo)高限定值，并協(xié)作精裝完成平、立面點(diǎn)位設(shè)計(jì)。

管線綜合過程將依據(jù)精裝初步方案進(jìn)行機(jī)電系統(tǒng)深化設(shè)計(jì)（點(diǎn)位設(shè)計(jì)和空調(diào)方案的優(yōu)化等）和管線綜合，最大程度協(xié)助精裝設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)理想的裝飾效果。管綜的初步成果將給出：

1>、不同部位天花標(biāo)高限定值，協(xié)助精裝對天花的設(shè)計(jì)，并為立面設(shè)計(jì)提供依據(jù)。

2>、平立面點(diǎn)位布置設(shè)計(jì)（通風(fēng)空調(diào)風(fēng)口、強(qiáng)弱電點(diǎn)位、自動噴淋點(diǎn)位等）。

3>、空調(diào)方案（氣流組織設(shè)計(jì)等）。

3、隨著精裝修設(shè)計(jì)深入，管綜工作協(xié)助其變更和優(yōu)化設(shè)計(jì)方案。最終根據(jù)定稿的精裝設(shè)計(jì)給出以下圖紙：

1>、天花點(diǎn)位布置平面。

2>、機(jī)電各專業(yè)拆解施工圖。

3>、機(jī)電各專業(yè)結(jié)構(gòu)預(yù)留洞口圖。

4>、復(fù)雜部位安裝大樣圖。

機(jī)電深化設(shè)計(jì)和管線綜合是保證機(jī)電各專業(yè)系統(tǒng)良性運(yùn)行的根本手段：

良好的管綜設(shè)計(jì)將充分優(yōu)化機(jī)電設(shè)計(jì)方案，遵循專業(yè)設(shè)計(jì)規(guī)范和安裝工藝要

求，從而保證各系統(tǒng)良性運(yùn)行，其效應(yīng)將體現(xiàn)在建筑物投入運(yùn)行之后，很大程度節(jié)約物業(yè)部門人、財(cái)、物的投入，并節(jié)約綜合運(yùn)營管理費(fèi)用。

機(jī)電管線綜合將會為機(jī)電管線開放區(qū)域呈現(xiàn)工業(yè)美：

整齊、條理的管線綜合成果將會貢獻(xiàn)建筑工業(yè)美，并將有效的協(xié)助項(xiàng)目申請長城杯、魯班獎(jiǎng)等各種質(zhì)量獎(jiǎng)項(xiàng)，以提升企業(yè)質(zhì)量形象。

管線綜合優(yōu)化過程可以貢獻(xiàn)更多有效的建筑空間：

優(yōu)質(zhì)合理、疏密有致的空間管線綜合安排將很大程度上壓縮其占用的建筑空間，為室內(nèi)高大空間需求提供有力的支持，彌補(bǔ)為了增加室內(nèi)使用空間高度而拔高結(jié)構(gòu)層高的大額投入。

機(jī)電管線綜合將大幅度釋放眾多生產(chǎn)崗位的工作量：

第2篇：審計(jì)的主要作用范文

關(guān)鍵詞：國家審計(jì)；經(jīng)濟(jì)管理；重要作用；地位

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01

自從1982年我國執(zhí)行國家審計(jì)制度以來，各級審計(jì)機(jī)關(guān)都嚴(yán)格按照《憲法》規(guī)定的法律法規(guī)履行自己的義務(wù)，并在長期工作中積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，形成了具有中國特色的審計(jì)督查機(jī)制。特別是《審計(jì)法》的頒布和實(shí)施，對促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作產(chǎn)生了巨大的推動作用，各級審計(jì)機(jī)關(guān)嚴(yán)格圍繞經(jīng)濟(jì)中心，不斷發(fā)揮自身對金融、財(cái)政和企業(yè)的審計(jì)作用，促進(jìn)了國家的廉政建設(shè)，維護(hù)了國家的經(jīng)濟(jì)秩序，實(shí)現(xiàn)了國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家財(cái)政的收入。然而，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，出現(xiàn)了許多新的經(jīng)濟(jì)糾紛和利益矛盾，同時(shí)國家審計(jì)工作也暴露出了自身存在的不足，比如與審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)不夠完善、審計(jì)管理體制阻礙了市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。為此，國家審計(jì)機(jī)關(guān)要提高自身的認(rèn)識，認(rèn)識到國家審計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中的重要作用，樹立國家審計(jì)的主要地位，發(fā)揮審計(jì)工作的作用。

一、國家審計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中的重要作用分析

1.國家審計(jì)具有間接調(diào)控經(jīng)濟(jì)的作用

市場機(jī)制作為社會主義市場經(jīng)濟(jì)下調(diào)配資源的重要手段，是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理的基礎(chǔ)。政府對經(jīng)濟(jì)的管理主要體現(xiàn)在宏觀調(diào)控方面，既包括以法律手段、經(jīng)濟(jì)手段，又包括行政手段。其中經(jīng)濟(jì)手段主要是指財(cái)政政策和貨幣政策，其自身職能能否充分發(fā)揮出來對促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)具有十分重要的意義。而對于掌管國家資金和財(cái)政的金融部門和稅收部門，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)利和義務(wù)對其進(jìn)行審計(jì)和督查，促使其正確的發(fā)揮自身的經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。國家審計(jì)主要從以下幾方面間接調(diào)控經(jīng)濟(jì)：其一，對國家財(cái)政的審計(jì)，促進(jìn)國際財(cái)政部門認(rèn)真履行自己的職責(zé)，發(fā)揮自身的財(cái)政職能；其二，加強(qiáng)對各類金融機(jī)構(gòu)和金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，保證國家金融機(jī)構(gòu)的安全，為國家經(jīng)濟(jì)管理提供間接服務(wù)。

2.國家審計(jì)具有完善國家預(yù)算管理的作用

國家審計(jì)是在國家預(yù)算管理需求下產(chǎn)生的，對完善國家預(yù)算管理服務(wù)是國家審計(jì)的重要職責(zé)，為此，各國政府的審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)工作都是以財(cái)政收支活動作為中心。而在國家審計(jì)工作的開展過程中，審計(jì)是國家進(jìn)行財(cái)政預(yù)算管理必不可少的重要環(huán)節(jié)，比如，英國和加拿大的審計(jì)機(jī)關(guān)除了對政府財(cái)政進(jìn)行審計(jì)外，還要按照相關(guān)法律法規(guī)對政府財(cái)政報(bào)表進(jìn)行審查。正是審計(jì)機(jī)關(guān)的這種監(jiān)督做作用，在國家監(jiān)管管理中發(fā)揮了審查預(yù)算的合理性、審查預(yù)算結(jié)果執(zhí)行的真實(shí)性和審查預(yù)算管理有效性的作用。

3.國家審計(jì)對國有資產(chǎn)具有監(jiān)管作用

目前我國的經(jīng)濟(jì)主體主要有國有經(jīng)濟(jì)組成，國家為了實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的完整和增值，將國有資產(chǎn)交由企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營，為此，國家審計(jì)必須充分發(fā)揮自身審查作用，對國有企業(yè)的資產(chǎn)、損益和負(fù)債進(jìn)行審查和監(jiān)督。為了實(shí)現(xiàn)國家審計(jì)對國有資產(chǎn)的監(jiān)管作用，國家審計(jì)機(jī)關(guān)可以從以下幾方面進(jìn)行：其一，國家審計(jì)必須對國有企業(yè)的債券信息、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況信息和會計(jì)信息進(jìn)行審定；其二，審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行審計(jì)差錯(cuò)時(shí)必須進(jìn)行客觀評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)運(yùn)營中的違法行為。

二、國家審計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中的重要地位

在整個(gè)社會主義經(jīng)濟(jì)市場中，審計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理者之外的相對獨(dú)立的監(jiān)督和評價(jià)體系，但是相較于其他監(jiān)督方式來說又存在差異，國家審計(jì)具有更高的層次性，更廣泛的影響力以及更強(qiáng)的綜合性。

1.國家審計(jì)監(jiān)督具有法定性

國家審計(jì)由《憲法》保證了其法定性，此外我國還設(shè)定了一系列的法律對其實(shí)施加以規(guī)范，地方各級政府審計(jì)機(jī)關(guān)對黨的領(lǐng)導(dǎo)班子和企業(yè)干部等在任期內(nèi)進(jìn)行責(zé)任審計(jì)，以此作為干部任免的一項(xiàng)重要依據(jù)。

2.國家審計(jì)監(jiān)督具有超脫性

審計(jì)監(jiān)督是由委托人、被審計(jì)人以及審計(jì)人組成。其中，審計(jì)監(jiān)督關(guān)系的超脫性是指審計(jì)人必須與被審計(jì)人沒有直接或間接的利益關(guān)系，審計(jì)人作為監(jiān)督者監(jiān)督作為被監(jiān)督者的被審計(jì)人，不參加被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)活動，并將審計(jì)結(jié)果上報(bào)給委托方。

3.國家審計(jì)監(jiān)督具有廣泛性

國家審計(jì)是站在國有資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，依照委托方的要求對需要審計(jì)監(jiān)督的部分從整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的高度進(jìn)行審計(jì)活動，以對宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控，因而比其他的監(jiān)督行業(yè)更加具有廣泛性。

4.國家審計(jì)監(jiān)督效力具有權(quán)威性

一系列的法律法規(guī)保證了國家審計(jì)部門對其他的監(jiān)督行業(yè)也可以實(shí)行審計(jì)監(jiān)督，從而減少或者避免其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門的工作失誤。另外，審計(jì)部門除了對專業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門進(jìn)行監(jiān)督之外，還可以對其所從事的監(jiān)督內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督，敦促譬如海關(guān)和稅收等部門的正確有效的經(jīng)濟(jì)活動，以形成高層次、多角度的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。

三、結(jié)語

我國審計(jì)機(jī)關(guān)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，對國家經(jīng)濟(jì)具有監(jiān)督保障作用和信息反饋?zhàn)饔?。只用充分發(fā)揮國家審計(jì)機(jī)構(gòu)的審查作用，才能幫助政府更好的發(fā)揮自身的經(jīng)濟(jì)管理職能，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]蘇孜.對我國審計(jì)監(jiān)督的反思與創(chuàng)新[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2005（02）.

第3篇：審計(jì)的主要作用范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)；供電企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要一部分，對企業(yè)加強(qiáng)自身內(nèi)部財(cái)務(wù)控制、防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理漏洞方面有著一定的約束力。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)也能有效降低外部檢查的風(fēng)險(xiǎn)，在規(guī)范電力企業(yè)經(jīng)營管理方面發(fā)揮著重要作用。下面就對內(nèi)部審計(jì)在供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用進(jìn)行一個(gè)具體的分析。

一、內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部必不可少的一個(gè)工作流程和環(huán)節(jié)，是企業(yè)內(nèi)部對企業(yè)自身進(jìn)行監(jiān)督約束的一個(gè)有效途徑。在電力領(lǐng)域內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的主要職能是監(jiān)督職能和服務(wù)職能。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能主要是指對企業(yè)的具體業(yè)務(wù)和管理活動進(jìn)行自上而下的監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)所具有的監(jiān)督職能對供電企業(yè)的發(fā)展有關(guān)鍵性的影響，可以最大限度保證供電企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)安全，避免在財(cái)政資金使用支出上出現(xiàn)差池。主要監(jiān)督內(nèi)容是企業(yè)的財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動，通過審計(jì)可以衡量企業(yè)的各項(xiàng)收支是否與規(guī)定相符、各方面的資料是否準(zhǔn)確、真實(shí)，這可以確保供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)方面不會出現(xiàn)重大問題，如果在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有問題，企業(yè)也可以通過審計(jì)結(jié)果及時(shí)進(jìn)行改正，最終使企業(yè)的利益得到最大保障。在有的供電企業(yè)中由于缺乏內(nèi)部審計(jì)的有效監(jiān)督，使得企業(yè)資金在用度支出方面出現(xiàn)了問題而沒有被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，最終為企業(yè)的資金安全埋下了安全隱患，誘發(fā)經(jīng)濟(jì)問題的產(chǎn)生。經(jīng)濟(jì)效益下滑等情況，嚴(yán)重影響著供電企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，究其原因內(nèi)部審計(jì)工作不到位就是一個(gè)關(guān)鍵因素。電力系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的另一個(gè)職能就是服務(wù)職能，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能主要是指審計(jì)工作的開展及內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果可以為供電企業(yè)其他項(xiàng)的工作提供一個(gè)基礎(chǔ)性的服務(wù)。比如電力企業(yè)在做下一步的投資規(guī)劃時(shí)，其需要以各方面的基本數(shù)據(jù)為依據(jù)，在這種情況下內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)數(shù)據(jù)就可以發(fā)揮一定的作用，對資金的劃分、投資方向都能提供一個(gè)良好參考，為其提供基礎(chǔ)性的服務(wù)。

二、內(nèi)部審計(jì)的主要方法

進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)可以有多種審計(jì)方法可供選用，主要有順查法、逆查法和抽查法，這幾種方法可以在不同的情況下加以使用，都能起到良好的審查結(jié)果。順查法是按照企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)生順序進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容有會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表等，順差法可以對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的環(huán)節(jié)依次進(jìn)行審計(jì)，防止出現(xiàn)漏洞，能體現(xiàn)出審計(jì)的全面性。另一個(gè)是逆查法，逆查法與順查法審計(jì)順序相反，這種方法是在發(fā)現(xiàn)問題后，從問題出發(fā)逆向?qū)徲?jì)直到發(fā)現(xiàn)問題所在。抽查法是運(yùn)用一定的抽樣方法對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行審計(jì)，常用的抽樣方法有隨機(jī)抽樣、等距抽樣、PPS抽樣，抽查法可以提高審計(jì)的效率，可以在保證審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)減輕審計(jì)負(fù)擔(dān)，使審查的效率得以有效提高。

三、內(nèi)部審計(jì)在供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

1.可以保障供電企業(yè)財(cái)務(wù)安全

內(nèi)部審計(jì)是對供電企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況的有效監(jiān)督和管理，通過內(nèi)部審計(jì)可以最大限度的保證供電企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。首先，內(nèi)部審計(jì)可以時(shí)刻關(guān)注到供電企業(yè)各項(xiàng)資金的走向，對每一項(xiàng)支出收入都會有一個(gè)詳細(xì)的審查，如果在審查過程中發(fā)現(xiàn)資金流向有可疑的情況，審計(jì)人員可以對這種狀況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)出問題的環(huán)節(jié)，使企業(yè)對之進(jìn)行調(diào)查，找出問題癥結(jié)。其次，企業(yè)資金的用度、收支的額度、收支的頻率等內(nèi)部審計(jì)都可以對之進(jìn)行有效監(jiān)管，保證企業(yè)資金和財(cái)務(wù)狀況的安全。

2.內(nèi)部審計(jì)有助于提高企業(yè)管理水平

內(nèi)部審計(jì)在電力企業(yè)中對各方面發(fā)揮一定的評估審查作用，同時(shí)也有助于企業(yè)管理水平的提高。在企業(yè)管理中需要各方面的參考，內(nèi)部審計(jì)通過對供電企業(yè)各個(gè)方面的審查為企業(yè)管理提供部分參考信息。比如內(nèi)部審計(jì)通過對企業(yè)資金的審查，可以得到資金在各方面的用度，資金的收入支出狀況狀況。企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)管理安排時(shí)就可以以此為依據(jù)，調(diào)整管理方案，使企業(yè)管理工作更加合理有效。

3.內(nèi)部審計(jì)可以增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力

內(nèi)部審計(jì)通過對供電企業(yè)內(nèi)部多方面的審計(jì)，可以有效找到企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)中的管理漏洞，并且通過審計(jì)可以保證會計(jì)信息的真實(shí)性，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。內(nèi)部審計(jì)是供電企業(yè)內(nèi)部對自身狀況的一個(gè)監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)的加強(qiáng)同時(shí)也能有效應(yīng)對外部審計(jì)，使整個(gè)供電企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力得到提高。在供電企業(yè)中，尤其是企業(yè)財(cái)會這一塊，容易出現(xiàn)狀況。財(cái)會直接關(guān)系到整個(gè)企業(yè)的資金管理，這一方面也容易產(chǎn)生各種弄虛作假的情況，有的會計(jì)財(cái)務(wù)人員會對公司賬務(wù)做不真實(shí)的記錄，這就使企業(yè)的部分?jǐn)?shù)據(jù)出現(xiàn)了虛假性，當(dāng)企業(yè)以此為依據(jù)做出決策時(shí)就容易出現(xiàn)決策失誤的情況。內(nèi)部審計(jì)通過對企業(yè)的財(cái)務(wù)等信息的審計(jì)，能保證這些數(shù)據(jù)的真實(shí)性，為企業(yè)的決策提供真實(shí)參考，使企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力得到增強(qiáng)。

四、結(jié)束語

內(nèi)部審計(jì)在供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮的作用充分保障了供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的安全和規(guī)范，供電企業(yè)在以后應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對自身的監(jiān)督作用，加強(qiáng)自身“免疫功能”，使內(nèi)部審計(jì)的作用和優(yōu)勢得到更好發(fā)揮。

參考文獻(xiàn)：

[1]何立志.內(nèi)部審計(jì)在國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用探究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息， 2012（01）：117.

第4篇：審計(jì)的主要作用范文

【摘要】內(nèi)部審計(jì)外包并不意味著外部審計(jì)取代內(nèi)部審計(jì),因?yàn)?外包后的內(nèi)部審計(jì)僅僅是改變了內(nèi)部審計(jì)的主體,它在審計(jì)的內(nèi)容和目的、服務(wù)對象、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)程序與內(nèi)部控制的關(guān)系等方面和外部審計(jì)仍然存在著顯著的區(qū)別。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)外包;外部審計(jì);區(qū)別

內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)都是審計(jì)監(jiān)督體系的組成部分,它們相互制約、相互監(jiān)督、互為補(bǔ)充。兩者的主要目標(biāo)是一致的,都是對被審單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動和經(jīng)營管理活動的正確性、合法性、合理性和有效性進(jìn)行審查和監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是外部審計(jì)的重要基礎(chǔ),外部審計(jì)的深度和廣度在很大程度上取決于內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量,內(nèi)部審計(jì)做的好,外部審計(jì)就有了保證。實(shí)踐證明,內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在實(shí)施過程中,各有所長、各有所短,兩者的有效結(jié)合是完善審計(jì)監(jiān)督體系、全面開展審計(jì)工作、提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率的有效途徑。

內(nèi)部審計(jì)外包(OutsourcingtheInternalAuditFunction)又稱內(nèi)部審計(jì)外部化或內(nèi)部審計(jì),它是指組織將其內(nèi)部審計(jì)職能部分或全部通過契約委托給組織外部的具備專業(yè)勝任能力的機(jī)構(gòu)或人員執(zhí)行。與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)相比,內(nèi)部審計(jì)外包的顯著特征就是內(nèi)部審計(jì)主體的變化,從事內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)主體開放了,它既可以是組織內(nèi)部的審計(jì)人員,也可以是獨(dú)立于該組織的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員。內(nèi)部審計(jì)外包有利于提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督;有利于降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成本,增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力,提高企業(yè)經(jīng)營效率;有利于轉(zhuǎn)移企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),充分利用社會資源,提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

企業(yè)外包內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)后,內(nèi)部審計(jì)會被外部審計(jì)(主要是社會審計(jì),下同)替代嗎?我們的回答是否定的。因?yàn)橥獍蟮膬?nèi)部審計(jì)僅僅是改變了內(nèi)部審計(jì)的主體,它在許多方面和外部審計(jì)仍然存在著區(qū)別,主要表現(xiàn)在:

一、是審計(jì)的內(nèi)容和目的不同。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要是依據(jù)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)、單位內(nèi)部的定額、計(jì)劃指標(biāo)及內(nèi)部管理制度等,檢查企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況、經(jīng)濟(jì)活動取得的經(jīng)濟(jì)效益等,提出各項(xiàng)改善措施,評價(jià)企業(yè)內(nèi)部受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況等。內(nèi)部審計(jì)的種類,包括財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)營業(yè)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)等。而外部審計(jì)則是依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》,主要審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性和合法性等方面,對被審單位會計(jì)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見,并未較多觸及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和管理審計(jì)等方面。因此,內(nèi)部審計(jì)在深度和廣度方面要比外部審計(jì)要求高。21寫作秘書網(wǎng)

二、是審計(jì)的服務(wù)對象不同。內(nèi)部審計(jì)人員在處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的問題中,充當(dāng)企業(yè)管理當(dāng)局的參謀和助手,并幫助各級管理人員有效地履行他們的職責(zé),其主要的、直接的服務(wù)對象就是包括企業(yè)管理當(dāng)局和董事會在內(nèi)的組織內(nèi)部的各級管理人員。通常,外部審計(jì)人員是受托對企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表進(jìn)行年度審計(jì),其服務(wù)對象是與企業(yè)利益相關(guān)的社會各界,包括股東、銀行、債權(quán)人、政府和潛在的投資者等。當(dāng)然,這不排除他們的意見被企業(yè)管理當(dāng)局和董事會采用的情況,但這是次要的,不是其主要的使命和目的。

三、是審計(jì)作用的范圍不同。內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮的作用一般僅局限于組織內(nèi)部,只有當(dāng)正確的審計(jì)結(jié)論和建議被采納并及時(shí)采取改進(jìn)行動時(shí),才會產(chǎn)生具有建設(shè)性的實(shí)際效果。內(nèi)部審計(jì)人員對生產(chǎn)經(jīng)營管理所持的觀點(diǎn)和看法一般不向外界透露,具有一定的保密性。而外部審計(jì)人員對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表所表述的審計(jì)意見和結(jié)論要公布于眾,客觀上起到了社會公正的作用,其作用的覆蓋面比內(nèi)部審計(jì)要廣闊的多。

四、是與內(nèi)部控制的關(guān)系程度不同。外部審計(jì)人員的興趣主要集中在內(nèi)部會計(jì)控制,以及對會計(jì)信息的真實(shí)性和完整性有實(shí)質(zhì)性影響的相關(guān)控制,而內(nèi)部審計(jì)人員則對整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng),包括內(nèi)部會計(jì)控制都給予了極大的關(guān)注。而且,兩者的出發(fā)點(diǎn)不同,外部審計(jì)人員之所以關(guān)心內(nèi)部控制,是因?yàn)樗鼈冇绊懫湓O(shè)計(jì)的審計(jì)程序性質(zhì)和進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試的范圍,這與他們對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表發(fā)表獨(dú)立意見相比是次要的。內(nèi)部審計(jì)人員關(guān)心內(nèi)部控制的目的在于檢查和評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性,并針對控制的缺陷提出強(qiáng)化控制的意見和措施。

五、是審計(jì)的范圍和時(shí)間不同。內(nèi)部審計(jì)的范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個(gè)領(lǐng)域,它既可以借助于正式的記錄和文件,又可以依據(jù)非正式的記錄和文件;內(nèi)部審計(jì)通常對單位組織內(nèi)部采用定期或不定期的審計(jì),時(shí)間安排比較靈活。而外部審計(jì)通常是定期審計(jì),每年對被審單位的會計(jì)報(bào)表審計(jì)一次,其審計(jì)范圍主要局限于財(cái)務(wù)會計(jì)領(lǐng)域及其相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng),重點(diǎn)在于那些對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的合法性和公允性有實(shí)質(zhì)性影響的重大事項(xiàng),它只能依賴正式的記錄和文件。所以,內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)的對象范圍上比外部審計(jì)要廣泛,在審計(jì)時(shí)間上也更為靈活。

第5篇：審計(jì)的主要作用范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部審計(jì)；問題建議

隨著我國經(jīng)濟(jì)的“新常態(tài)”發(fā)展，也帶來了醫(yī)院管理的“新常態(tài)”。新常態(tài)是指：增長速度由高速轉(zhuǎn)變?yōu)橹懈咚?，發(fā)展方式由依靠資源要素、投資驅(qū)動向創(chuàng)新驅(qū)動轉(zhuǎn)變。醫(yī)院的管理也變得更加的集約化、精細(xì)化。所以，內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院的管理工作中也變得更加的重要。特別是對于加強(qiáng)內(nèi)部控制管理及提高醫(yī)院經(jīng)營績效來說。所以，改進(jìn)完善現(xiàn)有的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作是十分重要的。接下來，我將簡單的介紹內(nèi)部審計(jì)的作用，并根據(jù)已有的內(nèi)部審計(jì)問題提出相應(yīng)的解決建議。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的作用

國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是指：一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動；它是通過科學(xué)規(guī)范的方法評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，為組織實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)及提高組織工作效率的有效手段。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的作用在醫(yī)院的管理工作中變得更加的重要?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面來體現(xiàn)。

（一）發(fā)現(xiàn)問題，完善內(nèi)部控制

因?yàn)獒t(yī)院本身公益性的特質(zhì)，所以在其運(yùn)行管理的過程中必須要根據(jù)國家的醫(yī)療衛(wèi)生政策及相關(guān)的規(guī)章制度來執(zhí)行。通過審計(jì)醫(yī)院內(nèi)部各種規(guī)章制度的執(zhí)行情況，督促相關(guān)部門遵守相關(guān)的規(guī)章制度。在及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度缺陷的同時(shí)，進(jìn)行修改訂正。醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)不但要及時(shí)的向醫(yī)院各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)的反映醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的問題，提出相應(yīng)的解決措施；同時(shí)還要監(jiān)督醫(yī)院的經(jīng)營活動，確保其正規(guī)經(jīng)營。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)在提升醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益上有很大的幫助。另外，通過對醫(yī)院經(jīng)營活動性質(zhì)的探究審查，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)存在的問題，進(jìn)行糾正，避免因工作上的失誤給醫(yī)院帶來不必要的損失。

（二）提升績效，促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展

通過對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的審查，搜集所需要的資料信息，然后在將資料信息進(jìn)行歸類分析，探究經(jīng)濟(jì)差異現(xiàn)象的具體原因?？偨Y(jié)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行全過程中所存在的內(nèi)部管理問題，提出相應(yīng)的解決措施。這樣可以有效的提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作的效率，對于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作的高效進(jìn)行有很大的促進(jìn)作用。醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)就是通過醫(yī)院已有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行探討分析，真實(shí)的反映醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的實(shí)際情況。醫(yī)院發(fā)展的終極目標(biāo)就是：群眾得到了好處，醫(yī)院得到了發(fā)展，政府得到了民心。要實(shí)現(xiàn)這個(gè)終極目標(biāo)，在內(nèi)部審計(jì)工作中就需要利用其信息反饋的功能，控制不合理的增長醫(yī)療費(fèi)用；杜絕不合理的醫(yī)療行為，切實(shí)從患者的角度出發(fā)。再有，禁止醫(yī)院的不合理支出，對醫(yī)院進(jìn)行全面的預(yù)算管理，確保醫(yī)院的穩(wěn)定長遠(yuǎn)發(fā)展；最后，就是保證國有資產(chǎn)的完整，避免其貶值。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)有的主要問題

根據(jù)2006年原國家衛(wèi)生部頒布的條令可知：在業(yè)務(wù)收入達(dá)到2000萬元以上或者床位在300張以上的醫(yī)療機(jī)構(gòu)必須建設(shè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職的內(nèi)部審計(jì)人員。為了能夠更好更清楚的了解醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)有的主要問題，本文通過對某市11家三級醫(yī)院的調(diào)查了解來簡單的介紹。

（一）不健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

根據(jù)從醫(yī)院是否審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的層級及醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)是否要求開展內(nèi)部審計(jì)工作三個(gè)方面進(jìn)行的相關(guān)調(diào)查。結(jié)果表示，在這11家三級醫(yī)院中，有7家醫(yī)院設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，剩余的4家醫(yī)院則沒有。有3家醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作由醫(yī)院的主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，1家由中級層面的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，剩下的7家則沒有人負(fù)責(zé)。在對于是否開展內(nèi)部審計(jì)工作上面，僅僅只有2家醫(yī)院進(jìn)行，剩下的則沒有。根據(jù)這個(gè)結(jié)果分析探討可知，大多數(shù)的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的不完善，醫(yī)院也不重視內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)不能正常的發(fā)揮其在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作中的作用。

（二）不完善的內(nèi)部控制機(jī)制

因?yàn)榇蠖鄶?shù)的醫(yī)院都沒有完善的內(nèi)部控制機(jī)制及內(nèi)部審計(jì)體系，在沒有完整內(nèi)部審計(jì)依據(jù)的情況下往往容易出現(xiàn)依據(jù)的交叉和缺失的現(xiàn)象。而僅僅依靠現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)的作用，無法體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)的針對作用。在實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)工作中，因?yàn)閷徲?jì)人員沒有將各種的制度及內(nèi)部管理進(jìn)行有效的結(jié)合，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的失效，無法達(dá)到預(yù)期的效果。這在很大的程度上人為的增加了內(nèi)部審計(jì)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高，不夠全面

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)涉及到醫(yī)院的各個(gè)部門，工作范圍也相當(dāng)?shù)膹V泛，所以對于內(nèi)部審計(jì)人員來說，應(yīng)該具有較高的專業(yè)的知識技能及職業(yè)素養(yǎng)。根據(jù)對某市11家三級醫(yī)院的調(diào)查結(jié)果顯示：只有1家醫(yī)院配備了專業(yè)獨(dú)立的審計(jì)人員；副高等級的審計(jì)人員只有2家，中級的有5家，剩下的則是初級或者初級以下的。在是否對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行再教育培訓(xùn)上面，11家三級醫(yī)院沒有一家進(jìn)行這項(xiàng)工作。所以，從調(diào)查結(jié)果來看，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)普遍不高不夠全面。

（四）審計(jì)問題整改不到位

根據(jù)對11家三級醫(yī)院的調(diào)查統(tǒng)計(jì)分析，在其中7家有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的醫(yī)院中，每年開展內(nèi)部審計(jì)工作的有5家醫(yī)院；在審計(jì)建議是否被采納的角度來看，僅僅只有2家被采納；在審計(jì)問題整改上面，全部都沒有整改到位，有2家醫(yī)院進(jìn)行了部分整改?？偟膩砜?，在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)這個(gè)問題上，大多數(shù)的醫(yī)院都沒有引起重視，雖然在年終總結(jié)大會上經(jīng)常會被提到，但是真正進(jìn)行完整整改的卻很少。內(nèi)部審計(jì)后，出現(xiàn)的問題不進(jìn)行及時(shí)的整改，那么內(nèi)部審計(jì)的作用將會被極大的削減。

三、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)完善建議

現(xiàn)代醫(yī)院改革的主要目標(biāo)是建立現(xiàn)代化的內(nèi)部治理機(jī)制，作為醫(yī)院內(nèi)部治理的主要手段之一，內(nèi)部審計(jì)的建立及應(yīng)用也更加受到管理者的重視。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，對醫(yī)院管理者也有了更高的要求，所以醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的完善具有重要的意義?，F(xiàn)在，我將從以下四個(gè)方面來簡單的介紹。

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作

加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作主要從以下三個(gè)方面來體現(xiàn)。第一，注重內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)工作是一個(gè)整體性的工作，關(guān)系到醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動的很多方面，所以醫(yī)院的管理者要重視內(nèi)部審計(jì)的預(yù)警功能，而非單純的強(qiáng)調(diào)事后處理。第二，樹立內(nèi)部審計(jì)是為醫(yī)院服務(wù)的理念。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的宣傳管理工作，提升醫(yī)院各個(gè)部門對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識理解；引導(dǎo)各部門通力合作，將監(jiān)督管控貫穿到整個(gè)的內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中去；在內(nèi)部審計(jì)的過程中，進(jìn)行不斷地創(chuàng)新。第三，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的決策作用。內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)主要作用就是決策；醫(yī)院應(yīng)該通過內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動中的缺陷，提出相應(yīng)的解決措施，進(jìn)而提高醫(yī)院的管理績效。

（二）規(guī)范醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作

醫(yī)院應(yīng)該健全規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)人員應(yīng)該熟悉的了解掌握醫(yī)院的各種規(guī)章制度及管理手段，并根據(jù)醫(yī)院的工作流程結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)防控建立完善規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作。同時(shí)，醫(yī)院應(yīng)該改變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)手段，依靠信息化技術(shù)對其進(jìn)行整改，將內(nèi)部審計(jì)變得信息化。這樣可以有效的提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，這對于內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行是十分有利的。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

目前，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，醫(yī)院的管理程序、治理環(huán)境及業(yè)務(wù)流程等方面發(fā)生了許多的改變。與此同時(shí)，對于審計(jì)人員的要求也更加的嚴(yán)格。所以，為了適應(yīng)現(xiàn)有的工作環(huán)境，審計(jì)人員很有必要提高自身的專業(yè)素質(zhì)及道德素養(yǎng)。在提高其專業(yè)能力的同時(shí)，也要增強(qiáng)其履職能力。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要重視審計(jì)人員的多元化培訓(xùn)，全方面的提高審計(jì)人員的整體能力，為了審計(jì)工作的正常進(jìn)行打下基礎(chǔ)。

（四）落實(shí)審計(jì)問題的整改

內(nèi)部審計(jì)的主要作用是提高管理績效，同時(shí)降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。但是，在實(shí)際的工作中，大部分的醫(yī)院僅僅只是為了應(yīng)付醫(yī)院的等級評審才進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的。這就使得內(nèi)部審計(jì)難以發(fā)揮其真實(shí)作用。所以，醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層面要重視這個(gè)問題，要落實(shí)審計(jì)問題的整改，促進(jìn)醫(yī)院管理的順利進(jìn)行。

四、結(jié)語

隨著時(shí)代的發(fā)展，醫(yī)院已有的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不能夠滿足現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)管理工作；所以，很有必要去發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)有的問題，同時(shí)提出相應(yīng)的改進(jìn)完善的措施。完善的內(nèi)部審計(jì)對于醫(yī)院的管理工作是必要的，同時(shí)還能起到有利的促進(jìn)作用。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：審計(jì)的主要作用范文

我國的上市公司到2002年底已有1224家，總資產(chǎn)4.1萬億元，相當(dāng)于當(dāng)年全國 GDP的40%，上市公司正成為我國活動中最具有活力的部分，推動著我國國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、穩(wěn)定的。黨的十六屆三中全會明確了股份制是公有制的主要實(shí)現(xiàn)形式，這為壯大和發(fā)展上市公司提供了進(jìn)一步的政策保障。內(nèi)部審計(jì)在上市公司經(jīng)營管理中處于極其重要又特殊的地位，它是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是監(jiān)督與評價(jià)內(nèi)部控制的主要手段。在上市公司的經(jīng)營活動中，隨著外部環(huán)境變化，各種風(fēng)險(xiǎn)增加，公司治理及內(nèi)部組織重組，內(nèi)部審計(jì)在改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)和完善治理結(jié)構(gòu)方面有著十分重要的地位。

鑒于上述對上市公司內(nèi)部審計(jì)地位的認(rèn)識，參加研討的大部分同志認(rèn)為上市公司內(nèi)部審計(jì)職能可以確定為監(jiān)督、評價(jià)、控制和咨詢職能。

（1）監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部的一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其基本職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。通過審計(jì)監(jiān)督來規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，使企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)活動與國民經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行協(xié)調(diào)一致，從而實(shí)現(xiàn)自我約束。監(jiān)督職能是指以財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為評價(jià)依據(jù)，對被審計(jì)對象的財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行檢查和評價(jià)，衡量和確定其資料和其他資料是否正確、真實(shí)，反映的財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動是否合法、合規(guī)、合理、有效，有無違法違紀(jì)、損失浪費(fèi)等行為，從而督促被審單位遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改進(jìn)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能是來自企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。上市公司內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，主要站是在企業(yè)立場上，為企業(yè)有效經(jīng)營、健康發(fā)展服務(wù)。其著眼點(diǎn)主要是保護(hù)股東或企業(yè)的利益，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

（2）評價(jià)職能。評價(jià)職能是由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能派生出來的另一種職能。上市公司的內(nèi)部審計(jì)，評價(jià)職能顯得越來越重要，由于內(nèi)部審計(jì)熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，有條件評價(jià)企業(yè)的產(chǎn)、供、銷；人、財(cái)、物；內(nèi)、外、貿(mào)運(yùn)轉(zhuǎn)及資源優(yōu)化配置狀況，通過評價(jià)經(jīng)營效果，找出差距和不足，提出改進(jìn)建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。所以，內(nèi)部審計(jì)要在履行監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上以履行評價(jià)職能為主。

履行評價(jià)職能就是通過審核檢查，評價(jià)被審計(jì)單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策、實(shí)施方案等是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的好壞以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（3）控制職能。上市公司投資主體多元化，經(jīng)營方式多樣化，管理層次多級化，跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨國界的企業(yè)日漸增多，企業(yè)最高管理層不可能對經(jīng)營管理狀況進(jìn)行經(jīng)常性的直接檢查監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部控制的再控制，因其受企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)，能站在企業(yè)的全局來和考慮，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動實(shí)行有效的控制提供支持，并檢查控制程度，提出控制中的問題，實(shí)現(xiàn)控制的最終目標(biāo)。

（4）咨詢職能。內(nèi)部審計(jì)有義務(wù)對上市公司各項(xiàng)經(jīng)營活動提供政策咨詢服務(wù)，將審計(jì)工作融入到企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面，在工作中發(fā)現(xiàn)問題，對制度、管理和經(jīng)營控制等方面有針對性地提供咨詢服務(wù)，防止出現(xiàn)大的經(jīng)營波動和管理漏洞。上市公司內(nèi)部審計(jì)還可以開展一些包括顧問、建議、協(xié)調(diào)、流程設(shè)計(jì)和培訓(xùn)等工作，為公司各管理層提供扎扎實(shí)實(shí)的服務(wù)，這樣的內(nèi)部審計(jì)工作才有生命力。

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)偏重監(jiān)督職能，處于一種事后靜態(tài)監(jiān)督狀態(tài)，工作滯后。對審計(jì)評價(jià)、審計(jì)控制、審計(jì)咨詢有所忽視。因此，要改變這種狀況，為上市公司實(shí)現(xiàn)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益更好的發(fā)揮作用。

2、上市公司內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

由于上市公司實(shí)行法人治理結(jié)構(gòu)，因此，內(nèi)部審計(jì)工作同一般意義上的企業(yè)有不同的特點(diǎn)，在眾多的特點(diǎn)中，我們認(rèn)為最突出的特點(diǎn)可以歸納為以下幾點(diǎn)。

（1）廣泛的關(guān)注性。由于上市公司是股份制企業(yè)，各股東、管理層、潛在投資者、外部審計(jì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)，都站在各自利益角度上，密切關(guān)注著內(nèi)部審計(jì)的開展情況及審計(jì)結(jié)果。因此，上市公司的內(nèi)部審計(jì)具有廣泛的關(guān)注性。

（2）更大的風(fēng)險(xiǎn)性。受市場經(jīng)濟(jì)的，公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也加大。突出表現(xiàn)為外部環(huán)境的變化使公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大；內(nèi)部環(huán)境的不健全也加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。加之，審計(jì)范圍的擴(kuò)大，相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也增加。

（3）工作的難度性。上市公司內(nèi)部審計(jì)維護(hù)股東利益，又要防止股東干預(yù)；既要保證公司經(jīng)濟(jì)效益，又要防止經(jīng)營者濫有權(quán)利。因此，審計(jì)受到多重制約，要協(xié)調(diào)好各方面的關(guān)系，履行審計(jì)職能的工作難度加大。

（4）服務(wù)內(nèi)向性。內(nèi)部審計(jì)的目的在于促進(jìn)本部門、本單位經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)效益的提高，因此，內(nèi)部審計(jì)既是本單位經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督者，又是本單位管理工作的服務(wù)者。服務(wù)內(nèi)向性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征。

（5）相對獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)同外部審計(jì)都必須具有獨(dú)立性，在審計(jì)過程中根據(jù)國家、法規(guī)及有關(guān)制度，獨(dú)立地檢查、評價(jià)本部門、本單位及所屬各部門、各單位的經(jīng)營管理活動，維護(hù)國家利益。但是，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是上市公司內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)人員來自本單位，主要目的是為企業(yè)服務(wù)。所以，工作的獨(dú)立性是相對的，如果一味的強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性，勢必形成工作被動的局面，特別是遇到國家利益與本單位利益沖突的情況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性可能會受到本單位利益的限制。

（6）范圍廣泛性。由于審計(jì)目的主要是為經(jīng)營管理者服務(wù)，這就決定了內(nèi)部審計(jì)的范圍必然要涉及到經(jīng)濟(jì)活動的方方面面。內(nèi)部審計(jì)既要進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，又要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；既要進(jìn)行防護(hù)性審計(jì)，又可進(jìn)行建設(shè)性審計(jì)?？傊?，本單位的領(lǐng)導(dǎo)要求審查什么，內(nèi)部審計(jì)人員就應(yīng)審查什么。

（7）內(nèi)控重要性。內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，是內(nèi)部審計(jì)的主要。通過對上市公司內(nèi)部控制制度的檢查，經(jīng)驗(yàn)，找出差距，為上市公司改進(jìn)經(jīng)營管理、完善內(nèi)部控制制度，是內(nèi)部審計(jì)的重要工作。因此，上市公司內(nèi)部審計(jì)要突出重點(diǎn)是對內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)的特征。

（8）程序簡化性。內(nèi)部審計(jì)的程序主要包括規(guī)劃、實(shí)施、終結(jié)和后續(xù)審計(jì)過程中，各個(gè)階段的工作都大為簡化。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃通常由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)上級和本單位的具體要求擬定，并報(bào)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施過程，針對性比較強(qiáng)，許多資料和調(diào)查都依賴內(nèi)部審計(jì)人員的平時(shí)積累。提出審計(jì)報(bào)告后，通常由所在部門出具審計(jì)意見書或做出審計(jì)決定。被審計(jì)單位對審計(jì)意見書和審計(jì)決定如有異議，可以向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所在單位負(fù)責(zé)人提出。所以，工作程序相對簡單。

（9）工作及時(shí)性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是本單位的一個(gè)部門，人員是本單位的職工，根據(jù)需要隨時(shí)可對單位的問題進(jìn)行審查。由于簡化審計(jì)程序，加之對日常企業(yè)經(jīng)營狀況了解，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題或問題的苗頭，可以迅速與有關(guān)職能部門溝通和向主管領(lǐng)導(dǎo)反映情況，及時(shí)采取措施，糾正和避免問題的發(fā)生。

3、上市公司內(nèi)部審計(jì)的作用

在這次研討中，對內(nèi)部審計(jì)的作用許多人提出了許多不同的見解，仁者見仁，智者見智，綜合大家的意見，內(nèi)部審計(jì)的作用有以下幾點(diǎn)：

（1）監(jiān)控反饋?zhàn)饔?。監(jiān)控就是促進(jìn)公司內(nèi)部各管理層次行為的合法性、合規(guī)性，促進(jìn)公司各項(xiàng)規(guī)章制度的有效執(zhí)行，對執(zhí)行中存在的問題進(jìn)行提示和查處，監(jiān)控被上市公司經(jīng)營活動的良性循環(huán)，并將發(fā)現(xiàn)的情況及時(shí)進(jìn)行反饋。上市公司內(nèi)部審計(jì)從監(jiān)控層來講主要體現(xiàn)在三個(gè)層面：一是對上市公司總體經(jīng)營狀況進(jìn)行監(jiān)控，向管理層反饋情況；二是對公司內(nèi)部各管理部門和所屬單位進(jìn)行監(jiān)控，向公司主管領(lǐng)導(dǎo)反饋情況；三是對控股子公司進(jìn)行監(jiān)控，向董事會和母公司反饋情況，從監(jiān)控范圍講，包括對全部經(jīng)濟(jì)活動及經(jīng)營管理全過程的監(jiān)控。

（2）風(fēng)險(xiǎn)警示作用。上市公司的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該更多地參與面向未來的規(guī)劃和決策工作，對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及時(shí)關(guān)注。包括公司經(jīng)營現(xiàn)狀帶來的風(fēng)險(xiǎn)和計(jì)劃規(guī)劃、發(fā)展戰(zhàn)略所帶來的潛在的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)義不容辭的承擔(dān)起風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)。還要通過對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評估和檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷和漏洞，分析經(jīng)營管理過程中的偏差和失誤，解剖問題產(chǎn)生的各種主客觀原因，對潛在的風(fēng)險(xiǎn)提出警示。

（3）評價(jià)鑒證作用。評價(jià)鑒證作用主要體現(xiàn)在：一是通過開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對公司各級管理層主要負(fù)責(zé)人和要害崗位人員的任期或離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價(jià)，為內(nèi)部考核和作用干部提供依據(jù)；二是通過對公司所屬企業(yè)和部門的績效進(jìn)行考核審計(jì)，對所屬企業(yè)和部門的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價(jià)，為考核公司效益和效率，為業(yè)績兌現(xiàn)提供依據(jù)；三是通過內(nèi)部控制審計(jì)，對內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行評價(jià)，為完善內(nèi)部控制提供依據(jù)。

（4）參謀溝通作用。上市公司內(nèi)部審計(jì)部門要提示經(jīng)營管理中存在的和效益的真實(shí)情況，為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供可靠的依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該是經(jīng)營者可靠的情報(bào)提供者，是經(jīng)營者的參謀和助手，通過審計(jì)為公司的經(jīng)營決策及戰(zhàn)略提出意見和建議，為決策提供支持。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)要對領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的事情和普遍存在的問題進(jìn)行調(diào)研，為宏觀決策提供有價(jià)值的信息。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)承上啟下的作用，及時(shí)把有關(guān)部門和下屬公司的困難和意見公正地反映給公司領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮上下之間信息溝通的作用。

（5）咨詢診斷作用。由于內(nèi)部審計(jì)對上市公司經(jīng)營管理的程序、風(fēng)險(xiǎn)及戰(zhàn)略有全面的了解，工作有綜合性強(qiáng)和接觸面廣的特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)開展有關(guān)咨詢和診斷活動具有獨(dú)特的優(yōu)勢。內(nèi)部審計(jì)有能力和必要為被審計(jì)單位提供一些包括顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程或流程設(shè)計(jì)和培訓(xùn)等工作，其目的是為公司資產(chǎn)增值并改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)營，內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)可以豐富增值型的內(nèi)部審計(jì)的，促進(jìn)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4、上市公司內(nèi)部審計(jì)體制模式

研討對上市公司內(nèi)部審計(jì)體制模式的，主要集中在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)方式和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置兩個(gè)方面。

（1）內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)方式。從審計(jì)實(shí)踐得出結(jié)論，領(lǐng)導(dǎo)層次愈高，內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性愈高，工作愈有保障，但是，管理愈宏觀。我國上市公司內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)方式大體上可分為以下類型：受股東大會直接領(lǐng)導(dǎo)的形式；受董事會直接領(lǐng)導(dǎo)的形式；受審計(jì)委員會直接領(lǐng)導(dǎo)的形式；受監(jiān)事會直接領(lǐng)導(dǎo)的形式；受總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)；受總師領(lǐng)導(dǎo)的形式等。上述領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系各有優(yōu)點(diǎn)及缺點(diǎn)：

股東大會直接領(lǐng)導(dǎo)的形式：此形式的優(yōu)點(diǎn)是：直接受股東大會領(lǐng)導(dǎo)，工作獨(dú)立性和權(quán)威性高，能夠充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的工作職能。缺點(diǎn)是：股東大會不是一個(gè)常設(shè)機(jī)構(gòu)，組織形式分年會和臨時(shí)和會議兩種形式，這種情況下，股東大會難以承擔(dān)對內(nèi)部審計(jì)的正常工作。

董事會直接領(lǐng)導(dǎo)的形式：此形式的優(yōu)點(diǎn)是：直接受董事會領(lǐng)導(dǎo)，層次少，審計(jì)工作中涉及到對上市公司高層管理者的審計(jì)，如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠保證內(nèi)部審計(jì)工作有更高的權(quán)威性和較強(qiáng)的獨(dú)立性。缺點(diǎn)是：由于直接愛董事會領(lǐng)導(dǎo)，對公司下屬多層次的滲透監(jiān)督的可能會受到來自經(jīng)營者的阻力。

受審計(jì)委員會直接領(lǐng)導(dǎo)的形式：此形式的優(yōu)點(diǎn)是：由于審計(jì)委員會隸屬于董事會，審計(jì)委員會的職責(zé)中包含了外部審計(jì)，直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)，將提高上述工作的質(zhì)量及效率。缺點(diǎn)是：審計(jì)委員會的成員主要來自公司外部獨(dú)立董事，與內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與職能有較大差異。

受監(jiān)事會直接領(lǐng)導(dǎo)的形式：此形式的優(yōu)點(diǎn)為：監(jiān)事會監(jiān)督職權(quán)較大，地位超脫。監(jiān)事會主要工作內(nèi)容是對上市公司經(jīng)營經(jīng)營過程進(jìn)行日常監(jiān)督，同內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能有許多相近之處，減少重復(fù)工作。缺點(diǎn)是：由于監(jiān)事不具備上市公司的經(jīng)營管理職務(wù)，而內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)是通過審計(jì)促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。因此這種領(lǐng)導(dǎo)方式下的內(nèi)部審計(jì)難以直接服務(wù)于經(jīng)營決策。

受公司總裁直接領(lǐng)導(dǎo)的形式：在總裁直接領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系下，管理方式大致有三種模式，即總裁直接領(lǐng)導(dǎo)；總裁主管、副總裁協(xié)管；副總裁直接領(lǐng)導(dǎo)。

總裁直接領(lǐng)導(dǎo)：此形式的優(yōu)點(diǎn)是，總裁可以根據(jù)上市公司經(jīng)營及時(shí)準(zhǔn)確地指示內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)部位和重點(diǎn)事項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)部門能夠直接接受上市公司企業(yè)經(jīng)營管理最高領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)。缺點(diǎn)是：由于企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)日常經(jīng)營管理工作繁忙，難有更多的時(shí)間深入了解審計(jì)事項(xiàng)。

總裁主管、副總裁協(xié)管：此形式的優(yōu)點(diǎn)是，總裁可以將內(nèi)部審計(jì)的重要事項(xiàng)委托副總裁貫徹實(shí)施，副總裁有更多時(shí)間和精力抓好審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)部門可以同管理層進(jìn)行更加深入細(xì)致的研究內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)問題可以及時(shí)匯報(bào)及時(shí)糾正。缺點(diǎn)是：由于內(nèi)部審計(jì)管理層又多一個(gè)管理環(huán)節(jié)，在貫徹最高領(lǐng)導(dǎo)指示時(shí)，容易發(fā)生同其他各路領(lǐng)導(dǎo)分管領(lǐng)導(dǎo)工作的銜接問題。

副總裁直接領(lǐng)導(dǎo)：此形式的優(yōu)點(diǎn)是，副總裁可以根據(jù)自己掌握的企業(yè)經(jīng)營管理情況，自主地確定內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)，分管領(lǐng)導(dǎo)同審計(jì)部門有更多的機(jī)會討論內(nèi)部審計(jì)問題。缺點(diǎn)是：審計(jì)分管領(lǐng)導(dǎo)同各路工作分管領(lǐng)導(dǎo)之間工作協(xié)調(diào)量較大。

受總會計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)的形式：此形式的優(yōu)點(diǎn)是：內(nèi)部審計(jì)對上市公司的財(cái)務(wù)審計(jì)及事項(xiàng)便于溝通和協(xié)調(diào)。缺點(diǎn)是：混淆了財(cái)務(wù)會計(jì)與審計(jì)監(jiān)督兩種職能。

（2）上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

一級設(shè)置一個(gè)層次。只在子公司或分公司總部設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，既具有管理職能同時(shí)又實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)。或者在總部設(shè)立具有管理職能的審計(jì)部門，同時(shí)還設(shè)立專門實(shí)施審計(jì)的業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)。在這種形式下，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置采取的是集中管理方式，派出的內(nèi)部審計(jì)人員對下屬單位具有較高權(quán)威性，其獨(dú)立性程度也較高。

分級設(shè)置多個(gè)層次。在總部及子公司或分公司各層次都設(shè)立既具有管理職能同時(shí)又實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門。具體表現(xiàn)為：每一級財(cái)務(wù)核算配備一級審計(jì)部門。在這種形式下，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置采取的是分級管理方式，內(nèi)部審計(jì)人員相對比較熟悉各自單位所處的環(huán)境和情況，工作有較強(qiáng)的針對性，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)、報(bào)告并處理有關(guān)問題。但是，這種方式可能會使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相對龐大，內(nèi)部審計(jì)人員會受到所在單位負(fù)責(zé)人一定的約束，獨(dú)立性相對較差。

5、上市公司內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

大家一致認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)在上市公司風(fēng)險(xiǎn)管理中起著關(guān)鍵作用。作用的發(fā)揮是一個(gè)從不起作用到起作用，從起一般作用到起重要作用的延續(xù)發(fā)展過程。審計(jì)部門在公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的作用，是隨著內(nèi)部審計(jì)的層次提高而逐步推進(jìn)的。

（1）在公司尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極向管理層提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理的建議。由于內(nèi)部審計(jì)人員長期在本企業(yè)的工作，比較熟悉公司的業(yè)務(wù)并能夠隨時(shí)深入到生產(chǎn)經(jīng)營的全過程了解掌握具體情況，對提出建議有一定的可能性和可靠性，加之，在實(shí)施審計(jì)事項(xiàng)時(shí)通過周密詳細(xì)的審前調(diào)查，收集到大量的第一手資料，從中發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險(xiǎn)的隱患問題，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)，所以，內(nèi)部審計(jì)能夠掌握經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)?？梢源龠M(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的建立。

第7篇：審計(jì)的主要作用范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)治理

在經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入的同時(shí)，企業(yè)快速發(fā)展，其管理層次逐漸增加，因而內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著越來越重要的作用，會關(guān)系著企業(yè)健康發(fā)展。目前，內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代管理以及管理控制中重要的組成部分，將其在企業(yè)治理中的作用發(fā)揮出來，不僅有利于完善企業(yè)治理的完善，也可以促進(jìn)其良性循環(huán)。

一、在風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的作用

1.以咨詢服務(wù)方式，協(xié)助建立企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程，是十分復(fù)雜的，因而需要組織內(nèi)部，明確分工，確保各司其職。企業(yè)的管理者應(yīng)負(fù)責(zé)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定，高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)責(zé)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理，而一般管理人員應(yīng)負(fù)責(zé)管理層分配下來的工作，操作人員應(yīng)負(fù)責(zé)日常的監(jiān)控工作，內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)的則是定期評價(jià)以及監(jiān)督工作，同時(shí)也能夠促進(jìn)并協(xié)助企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，然而卻不需承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。

2.內(nèi)部審計(jì)把風(fēng)險(xiǎn)管理評價(jià)看做審計(jì)工作之重點(diǎn)，從而檢查及評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理中的有效性與充分性

對于風(fēng)險(xiǎn)管理過程有效性與充分性的評價(jià)，內(nèi)部審計(jì)是從兩方面進(jìn)行的，一個(gè)是風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)完成的情況進(jìn)行評價(jià)，另一個(gè)是對管理層所選的風(fēng)險(xiǎn)管理方式是否適用進(jìn)行評價(jià)。而內(nèi)部審計(jì)人員的主要職責(zé)就是對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方式以及企業(yè)活動性質(zhì)的適當(dāng)性進(jìn)行評價(jià)。

3.內(nèi)部審計(jì)起著管理與協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的作用

目前，企業(yè)已經(jīng)全面地建立風(fēng)險(xiǎn)管理過程，因而內(nèi)部審計(jì)應(yīng)擔(dān)負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有關(guān)職能。第一，內(nèi)部審計(jì)首先要做好對各部門內(nèi)部控制制度的評價(jià)工作，查找生產(chǎn)、采購以及銷售等各方面的管理漏洞，并識別及防范風(fēng)險(xiǎn)。第二，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)深入企業(yè)管理的管理之中，在細(xì)微環(huán)節(jié)中查找問題，并對其合理性進(jìn)行分析。多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員都是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的大小，再深入經(jīng)營管理中去，從而查找及防范風(fēng)險(xiǎn)。第三，在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著協(xié)調(diào)的作用。在企業(yè)內(nèi)部，不但是每個(gè)部門存在著內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)各個(gè)管理部門也存在著共同承擔(dān)的綜合性風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員是獨(dú)立的第三方，能夠協(xié)調(diào)各個(gè)部門，以一起管理企業(yè)，防范由于錯(cuò)誤宏觀決策而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

二、在內(nèi)部控制中內(nèi)部審計(jì)的作用

1.對內(nèi)部控制系統(tǒng)之健全性進(jìn)行測試評價(jià)

內(nèi)部審計(jì)人員按照有關(guān)經(jīng)營管理制度、規(guī)章與辦法，調(diào)查了解相關(guān)的部門、人員，采取流程圖法、記述法或者調(diào)查表等一些審計(jì)方法，測試內(nèi)部控制流程的正確度及完善度和諸多控制點(diǎn)。在分析測試資料的基礎(chǔ)上，來對控制系統(tǒng)健全程度進(jìn)行評價(jià)。注重內(nèi)控中的薄弱點(diǎn)以及失控點(diǎn)，來找出企業(yè)管理內(nèi)的漏洞，并提出改進(jìn)的措施。

2.對內(nèi)部控制系統(tǒng)之遵循性進(jìn)行測試評價(jià)

內(nèi)部審計(jì)人員在測試內(nèi)部控制系統(tǒng)一些控制點(diǎn)的同時(shí)，分析出建立強(qiáng)有力內(nèi)控制度的控制點(diǎn)上，以及存在著薄弱環(huán)節(jié)的控制點(diǎn)，從而對實(shí)際業(yè)務(wù)活動中內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)，并對在執(zhí)行中管理制度的應(yīng)用情況進(jìn)行審查，具體來說主要檢查以下兩方面：一是雖然對控制點(diǎn)有規(guī)定，卻未得到執(zhí)行或沒有完全執(zhí)行；二是所規(guī)定的控制點(diǎn)與實(shí)際情況不相符合，從而導(dǎo)致不能執(zhí)行。

3.對內(nèi)部控制系統(tǒng)之科學(xué)性進(jìn)行測試評價(jià)

內(nèi)部審計(jì)人員通過測試關(guān)鍵的控制點(diǎn)，來對制約和控制作用程度進(jìn)行評價(jià)，或者應(yīng)有管理效果的取得進(jìn)行評價(jià)。科學(xué)性測試主要解決的問題是內(nèi)部控制系統(tǒng)的功能怎樣，能否發(fā)揮作用，能否取得良好效果。

三、在建立道德文化中內(nèi)部審計(jì)的作用

1.建議作用

內(nèi)部審計(jì)部門建議作用的發(fā)揮主要有以下途徑：對企業(yè)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對經(jīng)營者的合法經(jīng)營提出建議；利用股權(quán)投資審計(jì)，對管理層提出力求投資回報(bào)的建議，不僅要注重企業(yè)的短期利益，同時(shí)應(yīng)注重企業(yè)的長期利益；利用財(cái)務(wù)收支以及經(jīng)營業(yè)績審計(jì)，對企業(yè)出具的真實(shí)的、全面的財(cái)務(wù)報(bào)告提出審計(jì)，使得財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格遵守職業(yè)道德。

2.評價(jià)作用

內(nèi)部審計(jì)人員是一個(gè)良好的道德倡導(dǎo)者，因而要對企業(yè)的道德文化建設(shè)效果作出定期評價(jià)，也就是實(shí)施一系列專項(xiàng)的審計(jì)活動，并協(xié)助紀(jì)檢部門開展案件取證的工作，同時(shí)配合監(jiān)察部門進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營績效上的效能監(jiān)察以及專項(xiàng)檢查，對工作程度進(jìn)行評價(jià)和改進(jìn)，于公司治理中發(fā)揮相應(yīng)的作用。

總之，在企業(yè)治理中，內(nèi)部設(shè)計(jì)發(fā)揮著重要的作用，其主要表現(xiàn)在測試與評價(jià)幾個(gè)方面。企業(yè)的管理者應(yīng)正確認(rèn)識并重視內(nèi)部審計(jì)的作用，在企業(yè)的經(jīng)營活動中促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，以使企業(yè)治理更加完善。

參考文獻(xiàn)：

[1]王孝玲：現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在人民銀行內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用探析，西部金融，2010(02)

[2]潘攀：淺析基于信息技術(shù)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢[J]，華南金融電腦，2010(01)

[3]劉桂枝：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中的應(yīng)用[J]，現(xiàn)代商業(yè)，2010(14)

第8篇：審計(jì)的主要作用范文

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 優(yōu)點(diǎn) 功能 方法

1957年首次將風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)程序設(shè)計(jì)聯(lián)系在一起，20世紀(jì)70年代，基于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)觀念的審計(jì)方法陸續(xù)運(yùn)用到審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型又推動了審計(jì)技術(shù)的進(jìn)步。一般來說，將基于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，通過對會計(jì)報(bào)表固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的定量評估來確定實(shí)質(zhì)性測試性質(zhì)、時(shí)間和范圍的審計(jì)方法，稱為傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。

一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的優(yōu)點(diǎn)

傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)雖然考慮了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，但是對其處理相當(dāng)簡單。而在此基礎(chǔ)上發(fā)展起來的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)卻將被審計(jì)客戶會計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分析緊密的結(jié)合起來?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)需要從整體上把握企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從零散的風(fēng)險(xiǎn)分析到結(jié)構(gòu)化風(fēng)險(xiǎn)分析，注重“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合；其審計(jì)的重心也從測試轉(zhuǎn)移到風(fēng)險(xiǎn)評估，風(fēng)險(xiǎn)評估的重心向聯(lián)合風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移；審計(jì)證據(jù)范圍擴(kuò)大，更加注重外部證據(jù)的取得；審計(jì)測試更加個(gè)性化。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的主體可以是國家審計(jì)機(jī)關(guān)，可以是社會審計(jì)組織，也可以是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相對于國家審計(jì)機(jī)關(guān)和社會審計(jì)組織，在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方面具有更多優(yōu)勢。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是是企業(yè)管理系統(tǒng)中的重要組成部分，在核心能力的生成和運(yùn)行過程中發(fā)揮了不可替代的作用。

二、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的功能

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對象是公司董事會和高層經(jīng)營者，為了確保經(jīng)營者受托風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任的履行，對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評價(jià)和分析，使企業(yè)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平之內(nèi)。因此，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)功能是由受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任拓展到受托風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任而引發(fā)出的一些具體功能，除了傳統(tǒng)的審計(jì)功能之外，還強(qiáng)調(diào)審計(jì)的保障功能和咨詢功能。其功能主要有兩方面的作用：

1、風(fēng)險(xiǎn)管理作用。風(fēng)險(xiǎn)管理效應(yīng)是指內(nèi)部審計(jì)積極主動整合審計(jì)資源、發(fā)揮資源的作用作用來調(diào)控、駕馭關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。要實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，必須科學(xué)選擇審計(jì)戰(zhàn)略路徑，健全內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，為風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值目的和戰(zhàn)略實(shí)施提供保障，建立內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告體系，提供風(fēng)險(xiǎn)管理的信息資源，建立考評獎(jiǎng)懲制度，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供激勵(lì)和約束。

2、價(jià)值創(chuàng)造作用。這里主要是指充分充分發(fā)揮作用而創(chuàng)造是使審計(jì)主體、審計(jì)客體及相關(guān)利益者價(jià)值最大化的業(yè)務(wù)及結(jié)果。價(jià)值創(chuàng)造的物質(zhì)基礎(chǔ)是實(shí)現(xiàn)各種審計(jì)資源的有效整合，審計(jì)資源的有效整合和理由可以形成各種審計(jì)能力。再者，要實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造就必須是內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)決策適應(yīng)于特定審計(jì)環(huán)境、駕馭相關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的基本方法

企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)相對系統(tǒng)和規(guī)范的過程，是由幾個(gè)階段構(gòu)成，各個(gè)階段相互關(guān)聯(lián)、相互依賴。而且每一個(gè)階段都要相應(yīng)的減少風(fēng)險(xiǎn)，并使下一階段處于更可控的水平。這個(gè)方法可以用到組織的各個(gè)層次，上到整個(gè)企業(yè)，下到一個(gè)具體的項(xiàng)目，也適用于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)就是以此為基礎(chǔ)，而建立起來的，具體分為以下幾個(gè)階段：

1、輸入：主要指輸入風(fēng)險(xiǎn)信息，而這些信息主要是描述審計(jì)師如何基于戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)承受水平以及組織架來制定審計(jì)計(jì)劃。這份審計(jì)計(jì)劃必須要關(guān)注被審計(jì)的業(yè)務(wù)的特定目標(biāo)，關(guān)注管理層與特定目標(biāo)相關(guān)的業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)承受水平。審計(jì)師在這份計(jì)劃不僅要考慮企業(yè)的組織文化和結(jié)構(gòu)，更需要考慮業(yè)務(wù)層面上的架構(gòu)，與其他部門或業(yè)務(wù)的合作交流。

2、風(fēng)險(xiǎn)評估：審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評估包括兩個(gè)方面，一是評估經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而是評估業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。前者通過企業(yè)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)評估來確定審計(jì)計(jì)劃的可行性，而通過后者，可以梳理把關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平內(nèi)的必要的風(fēng)險(xiǎn)管理活動。不像全面風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)評估是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的重大變化更新，或者定期更新，而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估一般情況下是在下一次審計(jì)時(shí)予以更新。

3、風(fēng)險(xiǎn)分析：審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)分析不僅有助于企業(yè)把風(fēng)險(xiǎn)管理資源投入到正確的領(lǐng)域，而且能夠分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)出的問題發(fā)生的根本動因，從而保證其改進(jìn)建議是針對導(dǎo)致其問題的動因提出的，而不是僅僅解決其表明問題。再就是在風(fēng)險(xiǎn)分析這一過程當(dāng)中，審計(jì)師必須審計(jì)師必須要考慮績效指標(biāo)或其他風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量指標(biāo)，用來監(jiān)控和評價(jià)那風(fēng)險(xiǎn)管理活動的有效性。

4、風(fēng)險(xiǎn)策略：在審計(jì)當(dāng)中，對被檢查業(yè)務(wù)有影響的風(fēng)險(xiǎn)策略有很多選擇，這些策略經(jīng)常用于對潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。在輸入信息和風(fēng)險(xiǎn)評估這兩個(gè)階段中，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)策略有所了解掌握，并在了解和掌握的基礎(chǔ)之上根據(jù)這些風(fēng)險(xiǎn)策略確定具體的風(fēng)險(xiǎn)可接受水平，同時(shí)審計(jì)師至少也要能夠描述這些風(fēng)險(xiǎn)策略，理解為什么要運(yùn)用這些風(fēng)險(xiǎn)策略。這些都有益于審計(jì)方法更適應(yīng)于當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)策略。

5、風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)：進(jìn)行這一階段必須具備戰(zhàn)略、流程、人員、技術(shù)和信息這五種能力，可以通過對這五種能力預(yù)期情況和實(shí)際情況的對比確定其差距，通過對差距的認(rèn)識，我們可以對尚未達(dá)到期望的風(fēng)險(xiǎn)管理活動進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充。

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)是持續(xù)的、實(shí)時(shí)的并必需保持活力的一項(xiàng)活動，所以其不是盲目的、無限制的，而是需要受到一定約束的。這些約束條件包括獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力、正當(dāng)懷疑和應(yīng)有的關(guān)注等。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員具有豐富的知識和多元化的技能，如了解組織、行業(yè)情況與競爭情況、特定業(yè)務(wù)和流程，以及這些業(yè)務(wù)和流程與整個(gè)組織的關(guān)系等；還要有面向未來的積極態(tài)度，不是對過去的評價(jià)，而是需要在瞬息萬變的環(huán)境下評估風(fēng)險(xiǎn)，尋找增值機(jī)會；最后筆者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)人員在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)當(dāng)中應(yīng)當(dāng)具備良好的心態(tài)，以及優(yōu)異的處理人際關(guān)系的能力和技巧。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：審計(jì)的主要作用范文

經(jīng)過20年的發(fā)展，我國的上市公司數(shù)量越來越多，規(guī)模越來越大，已經(jīng)成為促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展的一支重要力量。截至2005年5月，我國僅境內(nèi)上市公司就有1388家，市價(jià)總值為31330億元，流通市值達(dá)9989億元。然而，一些上市公司由于民主決策機(jī)制不夠健全，內(nèi)部控制不夠嚴(yán)格，管理松散，效益不高，了企業(yè)的健康發(fā)展。之所以出現(xiàn)這些，根本問題就是企業(yè)沒有建立起規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，監(jiān)督機(jī)制沒有真正發(fā)揮效用。遠(yuǎn)到美國的安然公司，近到我國的中航油、銀廣廈等企業(yè)，都是如此。

為了促進(jìn)上市公司的持續(xù)快速和健康發(fā)展，我國近來十分強(qiáng)調(diào)上市公司的治理問題。上市公司自身也在強(qiáng)化管理，建立內(nèi)控體系，防控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理就是要通過確定、評估、控制企業(yè)因業(yè)務(wù)活動而伴生的所有風(fēng)險(xiǎn)，降低這些風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)面影響，幫助企業(yè)保持盈利。任何企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，均會面臨和遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。但風(fēng)險(xiǎn)并不可怕，關(guān)鍵是要善于識別，小心防范，勇于化解，尤其在一些高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，更應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。上市公司的健康快速發(fā)展有賴于積極有效的風(fēng)險(xiǎn)防控。國資委主任李榮融在去年年底召開的中央企業(yè)負(fù)責(zé)人會議上再三強(qiáng)調(diào)，中央企業(yè)必須樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識，建立風(fēng)險(xiǎn)管控體系，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的識別預(yù)警、評估監(jiān)測，其別提到，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。

二、內(nèi)部審計(jì)對防控上市公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)具有重要作用

內(nèi)部審計(jì)在上市公司經(jīng)營管理中處于極其重要又特殊的地位，它是上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是上市公司監(jiān)督與評價(jià)內(nèi)部控制的主要手段。設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是上市公司建立自我約束和監(jiān)督機(jī)制的一種措施，是上市公司提高經(jīng)濟(jì)效益、提高競爭力以及確保資產(chǎn)保值增值的內(nèi)在需要，也是公司內(nèi)部對權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督和制約的內(nèi)在需要。尤其應(yīng)該認(rèn)識到，在上市公司的經(jīng)營活動中，隨著外部環(huán)境的變化，市場競爭激烈程度的加劇，各種風(fēng)險(xiǎn)不斷變化且增加，內(nèi)部審計(jì)在改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)方面有著十分重要的作用。

內(nèi)部審計(jì)部門在上市公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的作用，是隨著內(nèi)部審計(jì)的層次提高而逐步推進(jìn)的。由于內(nèi)部審計(jì)人員長期在本企業(yè)工作，比較熟悉公司的業(yè)務(wù)并能夠隨時(shí)深入到生產(chǎn)經(jīng)營的全過程了解掌握具體情況，在實(shí)施審計(jì)事項(xiàng)時(shí)通過周密詳細(xì)的審前調(diào)查，收集到大量的第一手資料，因此能從中發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險(xiǎn)的隱患問題，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)。所以說，內(nèi)部審計(jì)能夠掌握企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)?？梢源龠M(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的建立。再進(jìn)一步，內(nèi)部審計(jì)可以通過審計(jì)評價(jià)和審計(jì)咨詢的方式，協(xié)助上市公司風(fēng)險(xiǎn)管理的完善。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，組織內(nèi)部各職能部門按照分工各司其職，在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，很可能發(fā)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)情況能夠?qū)芾韺犹岢鲲L(fēng)險(xiǎn)管理建議，并對風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全力協(xié)助，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的完善。

內(nèi)部審計(jì)在上市公司風(fēng)險(xiǎn)管理中的具體作用主要體現(xiàn)在以下方面：

——識別和防范各類風(fēng)險(xiǎn)

上市公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)分內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括企業(yè)人力資源變化、財(cái)務(wù)變化、勞工關(guān)系變化、信息系統(tǒng)變化所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)包括貨源、技術(shù)更新、債權(quán)人要求、競爭者行動、經(jīng)濟(jì)形式、形式、、災(zāi)害等的變化所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審部門可以通過財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)對這兩類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識別和防范，如能夠識別和規(guī)范關(guān)聯(lián)交易，能夠保證業(yè)務(wù)真實(shí)、流程規(guī)范、信息準(zhǔn)確，幫助理順利益關(guān)系，能夠?qū)?jīng)營決策系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，減少因決策失誤對權(quán)益者的侵害。

——風(fēng)險(xiǎn)警示作用

內(nèi)部審計(jì)通過對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評估和檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷和漏洞，分析經(jīng)營管理過程中的偏差和失誤，解剖問題產(chǎn)生的各種主客觀原因，對潛在的風(fēng)險(xiǎn)提出警示，并提出改進(jìn)建議，甚至幫助管理部門設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制。

三、強(qiáng)化內(nèi)審職能不僅要強(qiáng)化傳統(tǒng)的項(xiàng)目，還應(yīng)從上市公司新的風(fēng)險(xiǎn)管理出發(fā)拓展新項(xiàng)目

綜合上市公司內(nèi)審開展的情況，上市公司的內(nèi)部審計(jì)部門主要在這些領(lǐng)域開展了作業(yè)：內(nèi)部控制評審；管理（經(jīng)營）審計(jì)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；合同（合約）審計(jì)；工程項(xiàng)目審計(jì)；環(huán)境內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量控制審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)；戰(zhàn)略管理審計(jì)；管理舞弊審計(jì)等。隨著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的深入，上市公司內(nèi)部審計(jì)不僅應(yīng)強(qiáng)化傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)、工程審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等項(xiàng)目，而且應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理作為工作主要。上市公司的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該更多地參與面向未來的規(guī)劃和決策工作，對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及時(shí)關(guān)注，這些風(fēng)險(xiǎn)包括公司經(jīng)營現(xiàn)狀帶來的風(fēng)險(xiǎn)和計(jì)劃規(guī)劃、發(fā)展戰(zhàn)略所帶來的潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型解決的是企業(yè)的交易和事項(xiàng)在本身真實(shí)的基礎(chǔ)上，怎樣發(fā)現(xiàn)會計(jì)報(bào)表存在的錯(cuò)報(bào)，審計(jì)重點(diǎn)是放在各類交易和賬戶余額層次，而不從宏觀層面考慮會計(jì)報(bào)表可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這很可能只發(fā)現(xiàn)企業(yè)小的錯(cuò)誤，卻忽略大的問題?，F(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型則解決的是企業(yè)經(jīng)營過程中管理層舞弊、虛構(gòu)交易或事項(xiàng)而導(dǎo)致會計(jì)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)怎樣進(jìn)行審計(jì)的問題。這種戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是審計(jì)的一個(gè)高層次作業(yè)項(xiàng)目。還有人提出了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是按照戰(zhàn)略管理論和系統(tǒng)論，將由于企業(yè)的整體經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)所帶來的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要構(gòu)成要素進(jìn)行評估。

，我國上市公司的內(nèi)部審計(jì)人員大多將主要精力置于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的審查及監(jiān)督上，內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)就是“查錯(cuò)防弊”，而不是對公司管理做出、評價(jià)和提出管理建議，審計(jì)的對象主要是報(bào)表、賬簿、憑證及相關(guān)資料。事實(shí)上，上市公司發(fā)生或產(chǎn)生的錯(cuò)誤與舞弊等大多存在于經(jīng)營管理過程之中。因此，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)必須從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)楣緝?nèi)部的管理、決策及效益服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)也應(yīng)從審查和監(jiān)督向評價(jià)與咨詢方面拓展，其作業(yè)范圍不應(yīng)局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，而應(yīng)擴(kuò)展到經(jīng)營管理的各個(gè)方面。

在實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)主要從兩個(gè)方面評估上市公司風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性。一是評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理主要目標(biāo)的完成情況。主要表現(xiàn)在評價(jià)公司以及同行業(yè)的情況和趨勢，確定是否可能存在企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)；二是評價(jià)管理層選擇的風(fēng)險(xiǎn)管理方式的適當(dāng)性。

在去年12月份召開的2005年電信集團(tuán)工作會議上，王曉初總經(jīng)理提出了促進(jìn)中國電信由傳統(tǒng)基礎(chǔ)運(yùn)營商向綜合信息服務(wù)提供商轉(zhuǎn)變的戰(zhàn)略構(gòu)想，以及優(yōu)化資源配置、實(shí)施精確管理的工作思路。我們的內(nèi)部審計(jì)就要緊密圍繞企業(yè)轉(zhuǎn)型，充分發(fā)揮監(jiān)督服務(wù)作用，幫助企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)施精確管理、優(yōu)化資源配置，為促進(jìn)企業(yè)成功轉(zhuǎn)型提供保障。現(xiàn)在電信業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，一是來源于激烈的市場競爭，因?yàn)閮r(jià)格戰(zhàn)、技術(shù)的快速更新和政府的管制，使得電信行業(yè)競爭非常激烈，吸引和維持客戶越來越難，成本越來越高。二是規(guī)則管制，電信行業(yè)一直是受嚴(yán)格管制的行業(yè)，而管制的規(guī)則一直在變化造成很多不確定性，如對小靈通業(yè)務(wù)的管制。三是由于移動網(wǎng)等的影響，固網(wǎng)作為電信業(yè)核心業(yè)務(wù)具體收入不斷下降。四是客戶的需求在不斷發(fā)生變化，如果沒有一個(gè)很高質(zhì)量的產(chǎn)品提供給消費(fèi)者，電信企業(yè)就不會獲得投資的回報(bào)。美國世通公司并購美國第二大長途電話公司后成為美國第二大的長途電話運(yùn)營商，但世通公司后來卻成為美國上最大的破產(chǎn)案。世通案件給我們的啟示是，電信企業(yè)應(yīng)該建立戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)評估建設(shè)，發(fā)展內(nèi)部審計(jì)制度，尤其在確定并購等重大戰(zhàn)略前通過內(nèi)審等手段進(jìn)行充分的風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)防控。

四、強(qiáng)化上市公司內(nèi)審職能需進(jìn)一步健全內(nèi)審體系

1、鞏固強(qiáng)化內(nèi)審地位，賦予職能。

要發(fā)揮內(nèi)審在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，必須明確內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)定位。內(nèi)部審計(jì)在上市公司經(jīng)營管理中處于極其重要而又特殊的地位。它是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是監(jiān)督與評價(jià)內(nèi)部控制其他部分的主要力量，因而其在強(qiáng)化內(nèi)部控制方面應(yīng)當(dāng)發(fā)揮不可替代的積極的作用。不僅如此，內(nèi)部審計(jì)工作還在改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和完善治理結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮審查、評價(jià)及促進(jìn)作用，由此賦予了內(nèi)部審計(jì)人員更重、更多的職責(zé)和使命。上市公司因此必須進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的職能作用。

2、規(guī)范制度，健全機(jī)構(gòu)，提高人員素質(zhì)。