企業(yè)增值稅的稅收籌劃精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)增值稅的稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：納稅范圍 合理定價(jià) 利息支出

準(zhǔn)確界定土地增值稅的征稅范圍十分重要。判斷屬于土地增值稅稅征稅范圍的標(biāo)準(zhǔn)有三：一是土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅；二是土地增值稅是對國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的轉(zhuǎn)讓行為征稅；三是土地增值稅的征稅范圍不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為。土地增值稅是按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和稅法規(guī)定的30%—60%的四級超率累進(jìn)稅率征收，其計(jì)算公式為： 土地增值稅稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)。

土地增值稅在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的應(yīng)交稅費(fèi)中占有相當(dāng)大的比重，它稅率高、稅負(fù)重，因此企業(yè)應(yīng)重視對土地增值稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃技巧

（一）銷售價(jià)格定價(jià)的籌劃

稅法規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的20%，免征土地增值稅，增值額超過扣除項(xiàng)目金額的20%，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。在增值額略高于扣除項(xiàng)目金額的20%那個(gè)點(diǎn)，邊際稅率就會(huì)突增，就會(huì)造成增加的收入小于增加的土地增值稅

案例1：某房地產(chǎn)公司開發(fā)的商品房銷售價(jià)格為X，營業(yè)稅金5.5%X（其中：營業(yè)稅5%，城建稅7%，教育附加3%）除銷售稅金及附加以外的扣除項(xiàng)目金額為2，000萬元；此時(shí)，該公司所有可以扣除項(xiàng)目的總金額為：2，000+5%X（1+7%+3%）=2，000+5.5%X，解得X=1.2×（2 000+5.5%X）=2,581萬元；如果該公司希望享受稅收優(yōu)惠，那么該公司的銷售價(jià)格最高應(yīng)在2，581萬元以內(nèi)，不需交納土地增值稅，此時(shí)扣除項(xiàng)目金額總和為2，142萬元，獲利439萬元。

假設(shè)銷售價(jià)格增加了Y，此時(shí)房產(chǎn)的新銷售價(jià)格為X+Y，相應(yīng)的允許扣除項(xiàng)目總金額增加了5.5%Y，此時(shí)，允許扣除項(xiàng)目的金額=2，142+5.5%Y；增值額=2,581+Y-（2142+5.5%Y）=94.5%Y+439.應(yīng)納土地增值稅額=30%×（94.5%Y+439）=0.28Y+132. 若公司希望提高售價(jià)來取得更大的收益，必須滿足Y>0.28Y+132，即Y>183；也就是說，其銷售價(jià)格就必須高于2,764萬元（2581+183）以彌補(bǔ)稅負(fù)上漲帶來的負(fù)擔(dān)。

（二）代收費(fèi)用的稅務(wù)籌劃

根據(jù)稅法規(guī)，對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用是并入房價(jià)向購買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可予以扣除，但不允許作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)；如果代收費(fèi)用未計(jì)入房價(jià)中，而是在房價(jià)之外單獨(dú)向購買者收取的，相應(yīng)的在計(jì)算增值額時(shí)不允許扣除代收費(fèi)用。雖然這兩種計(jì)算方法計(jì)算出來的增值額相同，但在代收費(fèi)用并入房價(jià)時(shí)，仍有節(jié)稅意義。雖然代收費(fèi)用計(jì)入房價(jià)中，增值額并未減少，但扣除項(xiàng)目卻增加了，在同樣增值額的情況下，使得增值率變小。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，經(jīng)常要代其他部門收取一些費(fèi)用，如城建配套費(fèi)、維修基金等費(fèi)用；

案例2：某房地產(chǎn)公司開發(fā)一棟商品房，售價(jià)4,000萬元，并根據(jù)當(dāng)?shù)卣囊?，在售房時(shí)代收了500萬元的各項(xiàng)費(fèi)用，營業(yè)稅金及附加（營業(yè)稅5%、城建稅7%、教育附加3%）為220萬元，支付土地出讓金和開發(fā)成本為1,000萬元。

（1）如果公司將代收費(fèi)用單獨(dú)向購買方收取，則允許扣除的金額為1,000+220+1,000×20%=1,420萬元

增值額=4,000-1，420=2,580萬元

增值率=2,580/1,420=182%

增值稅=2,580×50%-1,420×15%=1,077萬元

（2）如果公司將代收費(fèi)用并入房價(jià)向購買者一并收取，則允許扣除的金額為=1,000+500+220+1,000×20%=1,920萬元

增值額=4,000+500-1，920=2,580萬元

增值率=2,580/1,920=134%

增值稅=2,580×50%-1,920×15%=1,002萬元

顯然，該公司將代收費(fèi)用并入房價(jià)一并收取，可以使公司少繳土地增值稅75萬元。從這個(gè)案例可以看出，在增值額、增值率、速算扣除系數(shù)一樣的情況下，扣除項(xiàng)目越大，土地增值稅稅額就越小，就會(huì)給納稅人帶來更多的節(jié)稅效益。

當(dāng)然，需要注意的一點(diǎn)是，在增值率未超過50%的情況下，由于適用的速算扣除系數(shù)是零，所以無論代收費(fèi)用是否并入房價(jià)，納稅人的稅負(fù)都是一樣的。

（三）利息支出稅收籌劃

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)時(shí)會(huì)需要大量資金，因此，必然會(huì)發(fā)生借款利息的支出。根據(jù)《細(xì)則》中對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出有兩種不同的列支方式：

第一種方式為凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除；即允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本金額)×5%以內(nèi)。

第2篇：企業(yè)增值稅的稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞:企業(yè)增值稅 稅收籌劃 問題 思考

企業(yè)增值稅稅收籌劃也是我國企業(yè)經(jīng)營中不可分割的一部分，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，我國對企業(yè)增值稅稅收籌劃問題一直都重點(diǎn)關(guān)注，針對稅收負(fù)擔(dān)問題、增值稅稅收籌劃問題、缺乏稅收籌劃專業(yè)性人才、增值稅的納稅成本問題、對稅收籌劃的理解不到位等四個(gè)方面的問題，進(jìn)行了深入的思考，有利于企業(yè)的增值稅稅收籌劃工作的順利開展。

一、企業(yè)增值稅稅收籌劃現(xiàn)狀

企業(yè)增值稅稅收籌劃是一個(gè)全新的理念，它在一定程度上，不同于偷稅、漏稅，而且也有一定的差距，稅收籌劃是國家制定的一項(xiàng)合法政策，本身就不具有違法性質(zhì)。特別是近幾年，我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會(huì)的不斷進(jìn)步，稅收籌劃這四個(gè)字已經(jīng)開始應(yīng)用到相關(guān)的領(lǐng)域，例如：股份制企業(yè)，就把稅收籌劃實(shí)施在市場規(guī)范中，切實(shí)做到了維護(hù)企業(yè)的整體利益，避免企業(yè)逃稅等行為的發(fā)生，促進(jìn)了企業(yè)稅收的合法化。企業(yè)稅收籌劃問題的處理方式，與稅收法規(guī)定的內(nèi)容具有一致性，它并不影響稅法的地位，也不削弱稅收的各項(xiàng)職能。企業(yè)稅收籌劃是在不違背我國稅收的相關(guān)政策的前提條件下進(jìn)行的一種稅收活動(dòng)。與發(fā)達(dá)國家相對，我國的企業(yè)稅收籌劃還很滯后，發(fā)展較為遲緩，稅務(wù)工作很難滿足企業(yè)發(fā)展的要求。目前，它已經(jīng)成為跨國公司對企業(yè)發(fā)展的重要籌劃策略，與此同時(shí)，企業(yè)稅收籌劃，可以減少企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)帶來了更多經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，為此，企業(yè)稅收籌劃越來越受到人們的重視。

二、企業(yè)增值稅稅收籌劃的種類

(一)生產(chǎn)型增值稅

生產(chǎn)型增值稅是針對于生產(chǎn)的貨物或采購原材料，燃料等進(jìn)行收取費(fèi)用，經(jīng)營的納稅人必須在繳納生產(chǎn)型增值稅，其固定資產(chǎn)，在當(dāng)前的生產(chǎn)型增值稅的項(xiàng)目中，銷售成本的平衡增值稅，必須對固定資產(chǎn)金額收取相應(yīng)的費(fèi)用。法定的價(jià)值增值是相等的工資，租金，利息，利潤等，生產(chǎn)型增值稅的內(nèi)容，所提供的商品和服務(wù)以及生產(chǎn)總值，相當(dāng)于生產(chǎn)型增值稅。由于生產(chǎn)的增值稅的不合理性，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的價(jià)格稅收不合理，無法避免雙重征稅增值稅，這嚴(yán)重影響著增值稅固定資產(chǎn)折舊問題，行業(yè)稅收不公平，不利于出口優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，不利于參與國際競爭，遏制投資需求。一般的生產(chǎn)型增值稅制度，以限制投資或政府稅收收入規(guī)模。

(二)消費(fèi)型增值稅

消費(fèi)型增值稅除了外包項(xiàng)目成本所產(chǎn)生的消費(fèi)型增值稅以外，也包括生產(chǎn)和經(jīng)營中所產(chǎn)生的增值稅，它主要表現(xiàn)在購買固定資產(chǎn)所帶來的增值稅，在現(xiàn)行的增值稅中必須扣除固定免稅的部分。針對于固定資本消費(fèi)的計(jì)算，在原有的生產(chǎn)銷售的基礎(chǔ)上，扣除所產(chǎn)生的稅金，就是增值稅必須繳納的數(shù)額。社會(huì)作為一個(gè)整體內(nèi)部固定資產(chǎn)稅的一部分實(shí)際商品銷售市場，這種類型的增值稅不包括生產(chǎn)費(fèi)用，僅限于目前的生產(chǎn)和銷售的所有消費(fèi)品，基于所謂的消費(fèi)方式增值稅，一旦購買的固定資產(chǎn)，扣除增值稅，增值稅將減少政府購置固定資產(chǎn)。目前我國的稅收收入，不僅僅利于刺激消費(fèi)，更有利于刺激投資。生產(chǎn)增值稅，完善消費(fèi)型增值稅，易于操作和管理，所以絕大多數(shù)國家都選擇增值稅消費(fèi)型增值稅。

三、企業(yè)增值稅稅收籌劃面臨的問題

(一)稅收負(fù)擔(dān)問題

企業(yè)增值稅稅收籌劃面臨的問題之一是稅收負(fù)擔(dān)問題。針對于納稅人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，履行的稅務(wù)義務(wù)以及相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，承擔(dān)的財(cái)政負(fù)擔(dān)應(yīng)該按照合理的比例進(jìn)行。稅收負(fù)擔(dān)，反映了一定時(shí)期的社會(huì)產(chǎn)品的分配，在國家和納稅人之間合理處理其稅收負(fù)擔(dān)問題。稅收負(fù)擔(dān)往往表現(xiàn)在一定時(shí)期，從不同的角度上，可以分為微觀的負(fù)擔(dān)、宏觀的負(fù)擔(dān)，名義稅率負(fù)擔(dān)、直接稅收負(fù)擔(dān)、間接稅收負(fù)擔(dān)等多種。從國家宏觀的角度，以滿足社會(huì)和公共物品的需求，保障國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，必須有一個(gè)合理的稅收負(fù)擔(dān)。微觀的負(fù)擔(dān)，用來衡量企業(yè)的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)，反應(yīng)在一定時(shí)間內(nèi)的稅收變化。

(二)增值稅稅收籌劃問題

企業(yè)增值稅稅收籌劃面臨的問題之二是增值稅稅收籌劃問題。稅基的寬窄不僅是納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額大小的關(guān)鍵因素，而且也是納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)稅依據(jù)。雖然我國現(xiàn)行的增值稅的征稅范圍涵蓋了售貨物和加工、修理修配勞務(wù)，但卻沒有像國外規(guī)范的增值稅制度一樣，將與貨物相關(guān)聯(lián)的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)等勞務(wù)行業(yè)納入增值稅的征收范圍，而是通過另行征收營業(yè)稅的方式來納稅。但是，在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，企業(yè)并不是單一的從事增值稅規(guī)定的項(xiàng)目，而是按照經(jīng)營活動(dòng)需要來兼營或者混合經(jīng)營不同稅種或不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目。這就為企業(yè)合理進(jìn)行稅收籌劃提供了廣闊的空間。但是增值稅稅收籌劃，一直都制約著我國稅收的發(fā)展，為此必須進(jìn)行深度思考，國家征收的增值稅既有利于刺激企業(yè)的生產(chǎn)，又有利于增加政府的稅收收入。

(三)缺乏稅收籌劃專業(yè)性人才

企業(yè)增值稅稅收籌劃面臨的問題之三是缺乏稅收籌劃專業(yè)性人才。我國缺乏稅收籌劃專業(yè)性人才表現(xiàn)非常明顯，特別是企業(yè)實(shí)際籌劃管理中，稅收籌劃人員素質(zhì)不高，技術(shù)以及綜合籌劃稅收方面能力有限，這些往往影響企業(yè)稅收籌劃工作的開展，最近幾年，各大高校開始把稅收籌劃作為一門必須課程，加強(qiáng)稅收籌劃專業(yè)性人才的培養(yǎng)。但是據(jù)說課程的開設(shè)效果并不理想，不能夠滿足企業(yè)稅收籌劃的要求，稅收籌劃專業(yè)性人才的培養(yǎng)，一直都是最為痛疼的大事，另一方面，稅收籌劃專業(yè)人才的缺乏也有需求方面的制約因素，與人才市場上炙手可熱的財(cái)務(wù)經(jīng)理、市場經(jīng)理等職位相比，“稅務(wù)經(jīng)理”這一字眼恐怕很難在企業(yè)的人才需求中出現(xiàn)，對于大多數(shù)企業(yè)來說，稅收籌劃這一事物尚且陌生，聘用籌劃人才的重要性也尚未被充分認(rèn)識。

(四)增值稅的納稅成本問題

企業(yè)增值稅稅收籌劃面臨的問題之四是增值稅的納稅成本問題。增值稅納稅人承擔(dān)增值稅負(fù)擔(dān)，而且還承擔(dān)了增值稅的成本。稅收成本稅收成本，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人，扣繳義務(wù)人履行稅法規(guī)定的費(fèi)用。在納稅過程中的成本，增值稅成本其性質(zhì)可分為臨時(shí)成本和當(dāng)前成本的初始投資成本。增值稅納稅人的初始投資成本針對于增值稅制度的大規(guī)模變化的一次性成本。在融資幣種和合同結(jié)算幣種進(jìn)行合理設(shè)定后仍有可能在外匯敞口，不能充分規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)，還需采取合理結(jié)算方式，同時(shí)可配合使用一些貿(mào)易融資產(chǎn)品。采用預(yù)付貨款、跟單信用證、跟單托收、賒銷等結(jié)算方式，能夠在一定程度上控制資金流出的時(shí)點(diǎn)，從而防范部分匯率風(fēng)險(xiǎn)。另外，目前，國際貿(mào)易融資產(chǎn)品層出不窮，例如：出口保理、福費(fèi)廷、遠(yuǎn)期結(jié)售匯、貨幣掉期等。靈活配合使用這些產(chǎn)品，能夠?qū)_部分匯率風(fēng)險(xiǎn)，解決好增值稅的納稅成本問題。

(五)對稅收籌劃的理解不到位

企業(yè)增值稅稅收籌劃面臨的問題之五是對稅收籌劃的理解不到位。企業(yè)必須合理把握稅收籌劃的內(nèi)涵，應(yīng)該以減少納稅義務(wù)為目的，稅收籌劃具有合理性，它不僅僅可以減少企業(yè)避稅現(xiàn)象，有利于稅收事業(yè)的發(fā)展，也為國家增加稅收。但是我國企業(yè)對稅收籌劃的理解不到位，沒有正確的把握稅收的含義，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是一味的試圖修正其法律，來填補(bǔ)稅收籌劃的漏洞，而且混用稅收籌劃的情況已經(jīng)不勝枚舉，針對于納稅人來說，他們根本就沒有意識到經(jīng)營活動(dòng)必須納稅，相反是不合法。這就恰恰錯(cuò)誤理解了稅收籌劃的內(nèi)涵，納稅人以為避稅方法、技巧和案例等屬于稅收籌劃的范疇，如果真是如此，它會(huì)為社會(huì)帶來多大的反面影響，制約著社會(huì)的進(jìn)步。因此必須加強(qiáng)企業(yè)增值稅稅收籌劃，為國家稅收提供更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

四、結(jié)束語

市場經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，企業(yè)增值稅稅收籌劃問題，已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)面臨著主要的問題之一，國家必須加強(qiáng)對其的重視，稅收是我國經(jīng)濟(jì)的命脈，它主要的形式是“取之于民，用之于民”，本文就企業(yè)增值稅稅收籌劃問題進(jìn)行思考，必須了解企業(yè)增值稅的種類：生產(chǎn)型增值稅、消費(fèi)型增值稅等主要兩種，同時(shí)也對其思考問題進(jìn)行重點(diǎn)闡述，促進(jìn)我國企業(yè)增值稅稅收籌劃制度的不斷完善。

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第3篇：企業(yè)增值稅的稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 增值稅 增值稅籌劃

1.增值稅稅收籌劃概述

1.1 增值稅稅收籌劃的意義

1.2.1 增值稅稅收籌劃有利于提高企業(yè)管理尤其是財(cái)務(wù)管理水平

增值稅涉及到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、銷售和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，對企業(yè)的管理水平，尤其是財(cái)務(wù)管理水平的依賴程度很高，在稅收籌劃的過程中需要考慮本行業(yè)、本產(chǎn)品的涉及到的特殊稅收政策，統(tǒng)籌考慮各稅收籌劃方案，從整體上考慮其對企業(yè)的影響。因此，要真正做好企業(yè)增值稅的稅收籌劃客觀上要求企業(yè)統(tǒng)籌考慮從生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的開始階段到最后的利潤分配階段的所有領(lǐng)域。通過規(guī)范的企業(yè)財(cái)務(wù)核算制度為納稅籌劃提供準(zhǔn)確、真實(shí)的基礎(chǔ)資料，通過提高管理水平加強(qiáng)經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)和規(guī)劃，提高稅收籌劃的整體性。

1.2.2 增值稅稅收籌劃能夠給企業(yè)帶來可觀的經(jīng)濟(jì)利益

通過有效的增值稅納稅籌劃可以降低增值稅的納稅基礎(chǔ)，從而降低企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅以及相關(guān)稅種（例如城建稅、教育費(fèi)附加等）的絕對繳納數(shù)額，增加企業(yè)的主營業(yè)務(wù)利潤。此外，通過增值稅稅收籌劃還可以均衡各期的應(yīng)納增值稅額或者遞延增值稅的繳納時(shí)間，遞延稅款節(jié)約資金的時(shí)間價(jià)值相對增加企業(yè)的價(jià)值。

1.2 增值稅及其特征

1.1.1 增值稅的含義

根據(jù)增值稅納稅人的經(jīng)營規(guī)模以及其會(huì)計(jì)核算的健全程度，《增值稅暫行條例》將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。不同種類的增值稅納稅人在計(jì)算增值稅適用不同的計(jì)算方法。一般納稅人按照進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的差距繳納增值稅，計(jì)算公式為：

應(yīng)納增值稅金額 = 當(dāng)前銷項(xiàng)稅額 - 當(dāng)前進(jìn)項(xiàng)稅額

小規(guī)模納稅人采用簡易辦法計(jì)算當(dāng)前的應(yīng)納稅額，其應(yīng)納增值稅稅額根據(jù)當(dāng)期的銷售額來確定，具體計(jì)算公式為：

小規(guī)模納稅人納稅金額 = 當(dāng)期銷售額 *增值稅征收率

1.1.2 增值稅的特征

（1）征收范圍廣

我國企業(yè)增值稅征收范圍涉及到在我國從事生產(chǎn)經(jīng)營的所有企業(yè)，適用范圍廣泛，從單個(gè)企業(yè)來看，增值稅征收涉及到企業(yè)生產(chǎn)、銷售以及進(jìn)出口加工、修理修配勞務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，因此，涉及的環(huán)節(jié)非常多。

（2）價(jià)外稅

價(jià)外計(jì)稅是指增值稅的計(jì)稅基礎(chǔ)不包含增值稅稅額本身。

（3）使用統(tǒng)一的增值稅專用發(fā)票

為加強(qiáng)增值稅稅收的管理，我國企業(yè)涉及增值稅的業(yè)務(wù)活動(dòng)（直接向消費(fèi)者銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、銷售免稅貨物、小規(guī)模納稅人銷售貨物及應(yīng)稅勞務(wù)等情形外）要使用全國統(tǒng)一的增值稅專用發(fā)票。

2.增值稅稅收籌劃的原則

2.1 增值稅稅收籌劃遵循合法性原則

由于增值稅征收制度對不同的納稅人、經(jīng)營和銷售方式采用存在差異性的征收辦法，并且存在一定的稅收優(yōu)惠政策，部分條款存在執(zhí)行彈性，從而在法律上為稅收籌劃提供了稅收籌劃的空間。最后，稅收籌劃的方案不僅要在法律上符合相關(guān)規(guī)定，而且還必須征得當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門的認(rèn)可，才能使稅收籌劃在法律上具有可操作性。

2.2 增值稅納稅籌劃應(yīng)具有統(tǒng)籌性

稅收籌劃的統(tǒng)籌性是指要綜合考慮增值稅稅收籌劃方案的影響，在時(shí)間上要具有前瞻性，在納稅行為發(fā)生前就做好規(guī)劃和安排，注重稅收籌劃方案對企業(yè)的未來影響；在范圍上要從稅收籌劃方案的整體入手，不僅要考慮增值稅這一稅負(fù)的高低，還要考慮對其他稅種的影響。此外，也要考慮稅收籌劃方案對客戶、供應(yīng)商的影響，爭取實(shí)現(xiàn)增值稅稅收籌劃的共贏，才能保證稅收籌劃的持續(xù)性。

2.3 增值稅稅收籌劃應(yīng)注重成本效益原則

稅收籌劃的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化，因此，必須充分考慮它的成本以及實(shí)施方案帶來的收益。這就要求企業(yè)全面考慮稅收籌劃方案可能帶來的交易成本，關(guān)注企業(yè)涉及的增值稅稅收政策的變化，對經(jīng)營方式和組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，降低稅收籌劃的成本和稅負(fù)。稅收籌劃要考慮因稅收籌劃方案帶來的內(nèi)在稅負(fù)，主要表現(xiàn)為具有稅收優(yōu)惠的投資機(jī)會(huì)往往具有較低的稅前收益率或者較高的投資風(fēng)險(xiǎn)，要求企業(yè)不僅要考慮稅負(fù)的直接減少數(shù)量，還要考慮由此帶來的機(jī)會(huì)成本和風(fēng)險(xiǎn)。

3.完善增值稅稅收籌劃的對策建議

3.1 營造良好的增值稅稅收籌劃環(huán)境

3.1.1 增值稅稅收籌劃的外部環(huán)境

企業(yè)增值稅納稅籌劃的外部環(huán)境包括法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等，從企業(yè)的角度講，企業(yè)無法改變法律法規(guī)以及整個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，但是企業(yè)可以通過熟悉精通國家的增值稅以及其他稅收法律政策，發(fā)現(xiàn)本單位可以利用的稅收籌劃空間，密切關(guān)注國家稅收的優(yōu)惠政策，最大限度的減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

3.1.2 增值稅稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)增值稅稅稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境是指企業(yè)經(jīng)營管理的整體狀況，尤其是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。要改善企業(yè)增值稅稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境，首先要提高企業(yè)管理層對稅收籌劃的認(rèn)識，從思想上重視企業(yè)的稅收籌劃工作，給予財(cái)務(wù)部門足夠的支持和明確的稅收籌劃要求，要求企業(yè)其他部門積極配合財(cái)務(wù)部門的增值稅稅收籌劃工作。財(cái)務(wù)部門要從增值稅的核算、繳納等基礎(chǔ)工作入手，規(guī)范工作環(huán)節(jié)，為增值稅稅收籌劃提供準(zhǔn)確、詳實(shí)的會(huì)計(jì)資料。

3.2 提高增值稅稅收籌劃的技術(shù)水平

3.2.1 建設(shè)高素質(zhì)的人才隊(duì)伍

增值稅稅收籌劃是一個(gè)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，需要企業(yè)配備業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想素質(zhì)高的人才隊(duì)伍才能滿足增值稅稅收籌劃工作的要求。為此，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要做好財(cái)務(wù)人員的引進(jìn)工作，提高財(cái)務(wù)人員的進(jìn)入門檻，從源頭上提高財(cái)務(wù)人才的整體素質(zhì)。要做好財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育工作，特別是要對涉稅人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，及時(shí)了解稅收政策動(dòng)態(tài)。在充分發(fā)掘企業(yè)內(nèi)部人才的基礎(chǔ)上，積極尋求外部“人才”的支持，這里的“人才”主要指專業(yè)的稅收籌劃機(jī)構(gòu)或者稅收籌劃專家，外部“人才”是企業(yè)增值稅乃至整個(gè)稅收籌劃工作方面的專家，能夠?yàn)槠髽I(yè)的稅收籌劃提供不可替代的支持作用。

3.2.2 綜合利用多種稅收籌劃手段

目前，企業(yè)可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營狀況合理選擇增值稅納稅人類別。規(guī)范增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除工作，避免因工作失誤導(dǎo)致取得的增值稅無法認(rèn)證和抵扣。靈活運(yùn)用和處理讓利銷售、混合銷售等方式，細(xì)化增值稅核算，熟練掌握和利用增值稅繳納的政策避免業(yè)務(wù)分類不清導(dǎo)致適用較高的增值稅稅率或者發(fā)生是（視）同銷售的情況。綜合應(yīng)用多種稅收籌劃手段的另外一個(gè)要求就是企業(yè)的稅收籌劃要從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的總體戰(zhàn)略考慮，重視增值稅稅收籌劃與其他稅種的繳納的統(tǒng)籌，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃綜合方案的最優(yōu)化。

結(jié)語：稅收籌劃有利于減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，節(jié)約資金支出，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和依法納稅的納稅意識，保證企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的效率性和合法性。企業(yè)增值稅稅收籌劃具有很大的籌劃空間，同時(shí)在企業(yè)各稅種所占的比重較大，如何結(jié)合增值稅的特征，利用稅收籌劃的理論做好增值稅的納稅籌劃具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

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第4篇：企業(yè)增值稅的稅收籌劃范文

房地產(chǎn)企業(yè)的稅收成本在一個(gè)企業(yè)的運(yùn)行之中扮演著至關(guān)重要的角色，是一個(gè)企業(yè)必須面對、不可忽視的問題。因此，合理健康的房地產(chǎn)土地增值稅稅收籌劃必須擺在首要位置。本文分析了房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃存在的問題，也提出了一些具體方法，并且分析了它的重要意義。

關(guān)鍵詞：

房地產(chǎn)；土地增值稅；稅收籌劃

當(dāng)前，我國房地產(chǎn)企業(yè)正處于低迷期，雖然國家出臺(tái)了一系列政策控制房價(jià)，但房價(jià)卻居高不下，令人望而生畏，也給我國的經(jīng)濟(jì)和人民生活帶來了很大的問題。在房企處于嚴(yán)冬期，稅收籌劃迫切萬分，不可等待。土地增值稅是房地產(chǎn)企業(yè)三大稅種之一，啟征稅率比企業(yè)所得稅還高，因此土地增值稅的稅收籌劃是各個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)都必須考慮的問題。雖然在稅收籌劃過程中可能會(huì)出現(xiàn)各種問題，但采取合理方法則能帶來大驚喜。

一、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的現(xiàn)存問題

土地增值稅的稅收籌劃雖然給房地產(chǎn)市場帶來了新的希望，但是也存在著很多問題：

(一)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃趨于片面

從近期房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的實(shí)施上來看，總體來說取得成效，但是依舊趨于片面，稅務(wù)籌劃目標(biāo)不夠明確，難以有效減少企業(yè)的經(jīng)營成本，因而也很難給房地產(chǎn)市場降溫。而且，雖然稅收籌劃已被提上日程，但包括稅務(wù)人員個(gè)人素質(zhì)、法律保障等方面的工作并沒有做好，不能給稅收籌劃給予支持，從而導(dǎo)致稅收籌劃的片面發(fā)展。

(二)對國家出臺(tái)相關(guān)政策理解淺顯

21世紀(jì)以來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，而關(guān)系民生首要問題的住房問題迅速被炒熱，且熱度持續(xù)上升。為了解決房地產(chǎn)行業(yè)這種‘高溫’現(xiàn)象，政府利用土地增值稅對房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行宏觀調(diào)控。但是，在實(shí)際政策的實(shí)行過程中，有很多企業(yè)無法適應(yīng)國家政策，不能帶來成效。更有甚者對這一政策的理解出現(xiàn)錯(cuò)誤，影響企業(yè)的健康發(fā)展，給房地產(chǎn)市場帶來了新的波動(dòng)。

(三)在稅收籌劃中風(fēng)險(xiǎn)意識較薄弱

房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃是為了解決房地產(chǎn)市場的經(jīng)濟(jì)發(fā)展問題，在稅收籌劃中不可避免地存在風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)包括房地產(chǎn)市場經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)幅度不減反增、不良企業(yè)利用稅收籌劃進(jìn)行偷稅漏稅等。稅收籌劃和偷稅漏稅大不相同，但有極容易混淆視聽，給不法企業(yè)可乘之機(jī)。在房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃過程中，稅務(wù)人員和企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，這具有極大的隱患性。

二、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的具體方法

面對波密詭譎的房地產(chǎn)市場，企業(yè)進(jìn)行土地增值稅稅收籌劃可采用以下幾種方法：

(一)合理籌劃增值稅的扣除項(xiàng)目

房地產(chǎn)企業(yè)在開展土地增值稅的稅收籌劃中，可以適宜增加利息支出扣除項(xiàng)目金額，以此達(dá)到降低增值率，減小稅收負(fù)擔(dān)的目的。這其實(shí)也是一種變相籌資的手段，減少支出，為資金投入儲(chǔ)存力量，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。企業(yè)在籌集資金的過程中，應(yīng)該采取科學(xué)、合理的方法，僅靠貸款不是長久之計(jì)，只會(huì)讓負(fù)債一直增加，對企業(yè)來說并無益處，而通過扣除項(xiàng)目金額的方法則能夠在這方面減小企業(yè)壓力，給企業(yè)帶來信心。

(二)合理利用國家出臺(tái)相關(guān)政策

為了保證房地產(chǎn)企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行，國家出臺(tái)了一系列政策，合理利用國家政策，與稅收籌劃相輔相成，共同推進(jìn)房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展。而土地增值稅稅收籌劃更是給房地產(chǎn)企業(yè)帶來了福音。據(jù)《土地增值稅暫行條例》，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅人在出售建造的普通住宅時(shí)，如果增值稅額中沒有超過扣除項(xiàng)目金額的20%的部分，可以免征土地增值稅。因此企業(yè)會(huì)想盡一切方法控制增值稅額，以求免稅，減少企業(yè)成本。所以，土地增值稅稅收籌劃政策不僅是對房地產(chǎn)市場必要的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)，還能夠降低房地產(chǎn)企業(yè)的負(fù)稅壓力。

(三)合理通過建房進(jìn)行稅收籌劃

在稅法相關(guān)規(guī)定中，某些建房行為并不在土地增值稅的征收范疇之內(nèi)，從而能夠合法合理避免或減少土地增值稅的繳納。其一是房地產(chǎn)企業(yè)代表客戶進(jìn)行房地產(chǎn)的開發(fā)。這樣一來，不僅能給房地產(chǎn)企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益，還減少企業(yè)繳納費(fèi)用。其二是合作建房，即在土地開發(fā)過程中，一方負(fù)責(zé)土地，一方負(fù)責(zé)資金，雙方進(jìn)行合作建房。通過這種方式，企業(yè)可免交增值稅，而且對于合作雙方來說都是互利共贏的結(jié)果，值得采納。

(四)積極尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)支持

政府稅務(wù)機(jī)關(guān)是服務(wù)于企業(yè)的部門，具有對企業(yè)的相關(guān)政策咨詢有解答的義務(wù)，企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過程中，如果把握不準(zhǔn)，應(yīng)積極尋求支持和幫助，向稅務(wù)人員進(jìn)行咨詢，給予專業(yè)的指導(dǎo)，由于各個(gè)地方的征管方式和征管地點(diǎn)的不同，要求稅務(wù)籌劃人員應(yīng)當(dāng)多與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，及時(shí)獲得溝通，達(dá)成雙贏的共識，將稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)降低到最低。

(五)事后采取積極有效的補(bǔ)救措施

稅務(wù)籌劃的方案雖然全面，會(huì)采取各式各樣的措施進(jìn)行籌劃，但是風(fēng)險(xiǎn)不可避免，仍然會(huì)受到突如其來因素而干擾，稅收籌劃方案可能受到各種原因而導(dǎo)致失敗，企業(yè)必須在一定范圍內(nèi)將風(fēng)險(xiǎn)控制，采取積極有效的補(bǔ)救措施，將事故發(fā)生的可能性降低到最低。

(六)土地增值稅的核心是增值率

房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目的應(yīng)稅收入和扣除項(xiàng)目，是房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)，因此，房地產(chǎn)企業(yè)必須緊緊圍繞這兩個(gè)因素進(jìn)行開展，減少稅費(fèi)開支，在保證有合理利潤的前提下，提供條件合理的減少稅費(fèi)，是稅收籌劃的目的。

三、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的重要意義

房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃因其頗有成效的措施，對房地產(chǎn)企業(yè)具有重要意義：

(一)有利于房地產(chǎn)企業(yè)更好適應(yīng)市場競爭

在當(dāng)前日趨激烈的市場競爭條件下，房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅的稅收籌劃不僅是對企業(yè)稅收制度的一種調(diào)整，也促使房地產(chǎn)企業(yè)適應(yīng)市場競爭。目前，政府針對房地產(chǎn)行業(yè)的弊端進(jìn)行了宏觀調(diào)控，大大增加了房地產(chǎn)企業(yè)的稅收成本，也減少了利潤。正因如此，合理的房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃能夠幫助企業(yè)減少納稅成本，獲得經(jīng)濟(jì)效益，在激烈的市場競爭之中獲得生存機(jī)會(huì)。

(二)有利于提升房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

房地產(chǎn)市場的‘高溫’現(xiàn)象促使國家加大對該行業(yè)宏觀調(diào)控的力度，雖然解決了一些問題，但也給房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理造成不少麻煩。國家干預(yù)力度加大，必然使各企業(yè)改變自身的管理制度，財(cái)務(wù)管理水平自然會(huì)降低。而土地增值稅稅收籌劃能夠提高企業(yè)資金流動(dòng)率，并且是在企業(yè)自身的籌劃之下，避免干預(yù)力度過大的問題，從未提高房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

(三)有利于實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)利益的最大化

在房地產(chǎn)企業(yè)的營運(yùn)中需要繳納各種稅，而在這些形形的稅務(wù)之中，土地增值稅給企業(yè)帶來的負(fù)稅壓力是最大的，是房地產(chǎn)企業(yè)必須繳納的稅務(wù)。土地增值稅稅收籌劃能夠緩和企業(yè)的負(fù)稅壓力，給企業(yè)喘息的機(jī)會(huì)，減少稅務(wù)成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)帶來巨大利益。

四、結(jié)束語

房地產(chǎn)企業(yè)做好土地增值稅稅收籌劃，能夠減小企業(yè)的負(fù)稅壓力，還能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益，幫助企業(yè)渡過房地產(chǎn)市場低迷階段，從而走上正軌。企業(yè)采取合理適合的方法進(jìn)行稅收籌劃，不僅對企業(yè)自身有好處，對房地產(chǎn)市場也是個(gè)很好的調(diào)控。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該吸取教訓(xùn)，積極配合，用好的方法達(dá)到好的目的。

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第5篇：企業(yè)增值稅的稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；土地增值稅；納稅籌劃；策略

稅收籌劃（英文TaxPlanning）,稅收籌劃是指，納稅人在一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以前，在遵守法律的前提下，運(yùn)用相應(yīng)的稅收法律法規(guī)，以節(jié)稅為目的，對其進(jìn)行事先的籌劃，以達(dá)減少納稅、延期納稅的目的。隨著我國稅收法律制度的不斷完善與進(jìn)步的同時(shí)，政府為了更進(jìn)一步的促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，擺脫經(jīng)濟(jì)下行壓力，不斷的出臺(tái)相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)提供稅收籌劃的政策上的支持；另一方面，金稅三期、四期的不斷完善、稅收征管體系的日臻健全，進(jìn)一步地規(guī)范了稅收征納關(guān)系，并因此而堵住了稅收征管方面的漏洞，使得納稅違法行為無處遁形?？梢哉f，未來的稅收籌劃工作具有雙重目的，既要節(jié)約納稅成本，又要有效地降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，營改增以后，增值稅、企業(yè)所得稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等稅種都有相應(yīng)的稅收籌劃空間，但是客觀地講，土地增值稅的稅收籌劃空間更大。原因在于，一方面，土地增值稅實(shí)施四級超率累進(jìn)稅率，其稅負(fù)率較高；另一方面，土地增值稅的納稅籌劃貫穿于開發(fā)項(xiàng)目的始終，納稅籌劃時(shí)間較長、納稅籌劃環(huán)節(jié)較多，其技術(shù)性也是最強(qiáng)的。因而，做好土地增值稅籌劃工作，可以有效的降低房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的綜合納稅成本，并能夠有效地規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃概述

據(jù)統(tǒng)計(jì)，稅收我國整體財(cái)政收入的90%以上?？梢哉f，中國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、國防建設(shè)、醫(yī)療衛(wèi)生、教育事業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)都方面都離不開稅收作為支持。同時(shí)，新時(shí)期下，隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的愈發(fā)完善，我國政府已經(jīng)基本上摒棄了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代利用行政手段來干預(yù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方式，逐步變成了運(yùn)用經(jīng)濟(jì)杠桿來調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)。而稅收杠桿作為重要的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)手段，起到了至關(guān)重要的作用。國家可以利用稅收杠桿來調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策，從而優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，受到國家宏觀政策的影響，其各類成本日益提升，鑒于此房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過土地增值稅優(yōu)惠政策開展稅收籌劃，能夠有效的節(jié)約納稅成本。

1.土地增值稅及納稅籌劃的概述土地增值稅概述。納稅人在轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)過程中，就取得的相關(guān)收入（貨幣、非貨幣）減去稅收法規(guī)規(guī)定可以扣除部分后的增值額就繳納的稅金。土地增值稅的關(guān)鍵在于有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)。土地增值稅納稅籌劃概述。土地增值稅是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所繳納稅種中稅負(fù)率較高的，其最高稅率將達(dá)到增值額的60%。對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，開展土地增值稅的稅收籌劃，將起到節(jié)約一大部分納稅成本的作用。土地增值稅納稅籌劃的方法較多，總結(jié)起來包括：收入分散、適當(dāng)?shù)睦⒖鄢⒃黾涌鄢?xiàng)目金額、合理的延后土地增值稅清算時(shí)點(diǎn)。其中：收入分散，對合同內(nèi)容進(jìn)行分拆，在總價(jià)不變的情況下，適度提高高增值物業(yè)的成本，根據(jù)部分城市政策，按毛坯房取得預(yù)售證產(chǎn)品的精裝修業(yè)務(wù)和地下無單獨(dú)產(chǎn)權(quán)車位不納入清算范圍。在這種精裝業(yè)務(wù)或車位銷售等業(yè)務(wù)中，將銷售毛坯房與出售家電、家具和裝修工程分開簽訂合同，這樣土增稅將僅就銷售毛坯房征收；利息扣除，關(guān)于利息扣除問題，土地增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定，凡符合規(guī)定的貸款利息（亦即能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的）可以按利息+（土地出讓金+開發(fā)成本）X5%之內(nèi)扣除，凡不符合規(guī)定的貸款利息則按（土地出讓金+開發(fā)成本）x10%以內(nèi)扣除，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，可以很好的運(yùn)用上述兩點(diǎn)來自我掌握利息扣除方式；增加扣除項(xiàng)目金額，首先要明確的一點(diǎn)是增加扣除項(xiàng)目不等于虛開發(fā)票沖抵成本，而是指開發(fā)商可以適當(dāng)?shù)膶τ谛^(qū)內(nèi)的一些公共配套設(shè)施，如，綠地、植樹、園林、道路等方面加大投資，以取得加計(jì)20%的扣除優(yōu)惠；合理延后土地增值稅清算時(shí)點(diǎn)。如區(qū)域內(nèi)有未彌補(bǔ)虧損公司的，用原公司摘牌獲取新項(xiàng)目，在涉及補(bǔ)繳的情況下可以與稅務(wù)爭取原開發(fā)項(xiàng)目土增稅延期清算。對于能實(shí)行以預(yù)征代清算的項(xiàng)目，應(yīng)主動(dòng)爭取以預(yù)征代清算。

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃意義有效提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營的最終目的是實(shí)現(xiàn)利潤的最大化。對于企業(yè)來說，如何能夠通過不斷的經(jīng)營管理、降低各類成本費(fèi)用從而實(shí)現(xiàn)利潤的最大化，是每個(gè)地產(chǎn)企業(yè)管理層、財(cái)務(wù)人員都要考慮的問題。以萬科為例，該公司2019年整體稅負(fù)率6.83%，亦即100元收入，需要繳納稅費(fèi)為6.83元，而當(dāng)年的凈利潤率不到15%，客觀地講，房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)率還是較高的。而房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅屬于價(jià)內(nèi)稅，即所繳納的土地增值稅稅金將計(jì)入“稅金及附加”會(huì)計(jì)科目，并直接沖減本年利潤。因而，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，加強(qiáng)土地增值稅的納稅籌劃，將會(huì)為企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤。提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平。新時(shí)期下，隨著稅制改革的不斷深入，要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員具備較為過硬的業(yè)務(wù)水平及高水平的綜合業(yè)務(wù)能力。土地增值稅所涉及的內(nèi)容較多，其基本上涵蓋了房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的整個(gè)過程中，與企業(yè)所得稅有許多近似之處。與此同時(shí)，土地增值稅還涉及到稅負(fù)臨界點(diǎn)、稅收優(yōu)惠政策等方面，這就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在充分了解企業(yè)自身經(jīng)營狀況的前提下，還要對于稅收制度、稅收優(yōu)惠政策有所了解。以上的要求，自然需要財(cái)務(wù)人員提升自身的業(yè)務(wù)水平才能實(shí)現(xiàn)。

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)施土地增值稅稅收籌劃的著眼點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策角度。稅收優(yōu)惠政策的使用對于土地增值稅的稅收籌劃工作將起到重要作用。原因在一地，稅收優(yōu)惠政策是稅收法規(guī)所給定的，允許納稅人合法利用的政策，也是最為安全的。土地增值稅中對于建筑標(biāo)準(zhǔn)普通住宅出售且增值額超過扣除項(xiàng)目低于20%的免于繳納土地增值稅。然而，標(biāo)準(zhǔn)普通住宅的標(biāo)準(zhǔn)是由各省、市、自治區(qū)確定的。因而，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，若想合理的應(yīng)用該稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行土地增值稅的納稅籌劃，應(yīng)該以充分了解開發(fā)項(xiàng)目所在地的地方規(guī)定以后進(jìn)行。收入角度。收入是土地增值稅發(fā)生的源頭，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，如何能夠合理的謀劃收入，顯得十分重要。首先，可根據(jù)市場定價(jià)適度調(diào)節(jié)普通住宅的價(jià)格，以滿足普通住房土地增值稅的免稅條件。其次，對有銷售或渠道銷售模式的，可要求渠道費(fèi)用和費(fèi)用不得開進(jìn)購房款發(fā)票中，做為其它業(yè)務(wù)收入或非房收入，減少可售部分增值率，繼續(xù)降低土地增值稅。開發(fā)成本角度。除了收入以外，開發(fā)成本的高低也將決定著土地增值額的多少。開發(fā)成本不僅可以直接抵減收入，更為重要的是能夠?yàn)橄乱徊降?0%加計(jì)扣除、三項(xiàng)期間費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)提供計(jì)算依據(jù)。因而，應(yīng)該重視開發(fā)成本的核算與支出。比如產(chǎn)業(yè)性拿地時(shí)，盡可能與政府和國土部門溝通，在總土地價(jià)格不變的情況下，將產(chǎn)業(yè)用地和可售部分土地成本進(jìn)行區(qū)分。產(chǎn)業(yè)用地土地成本低，可售部分土地成本高，降低可售部分的增值率，繼而降土地增值稅?；蛘邚奶嵘^(qū)品質(zhì)的角度出發(fā)，通過加大公共配套設(shè)施的投入，加大綠化、植被、園區(qū)方面的投入力度，來增加開發(fā)成本。還可以將一些可以計(jì)入開發(fā)間接費(fèi)用的成本支出，按照建筑面積法分?jǐn)偦蛑苯託w集法計(jì)算，以最有利的方法有效增加開發(fā)成本。另外，還可以通過合理增加關(guān)聯(lián)方定價(jià)的方式增加一些成本。然而，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增加的開發(fā)成本應(yīng)該是本著客觀、真實(shí)的原則進(jìn)行，切不可為了增加成本而盲目的加大投入，而不計(jì)整體成本。同時(shí)，對于房開企業(yè)來說，更不能以稅收籌劃為由虛開發(fā)票，落入偷稅陷井。利息支出角度。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)屬于資本密集型企業(yè)，項(xiàng)目開發(fā)過程中，尤其是項(xiàng)目開發(fā)前期需要資金作為支撐，許多企業(yè)選擇債務(wù)性融資方式融入資金。土地增值稅法規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除的標(biāo)準(zhǔn)有二：一方面，如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利息支出能夠準(zhǔn)確計(jì)算分?jǐn)傞_發(fā)項(xiàng)目，并能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明，同時(shí)利率不超過同期商業(yè)銀行貸款利率的前提下，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息支出+（土地價(jià)款+開發(fā)成本）x5%，另一方面，如果利息支出無法滿足上述規(guī)定，則房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（土地價(jià)款+開發(fā)成本）x10%。因而，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，應(yīng)該根據(jù)上述稅收制度規(guī)定，負(fù)債融資方式盡量提供金額機(jī)構(gòu)證明，權(quán)益資本籌資，可不計(jì)算應(yīng)分?jǐn)偫?，達(dá)到多扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的目的。合作方式角度。合作建房不屬于土地增值稅征收范圍，一般來講，合作雙方，一方出地、一方出錢，雙方合作建設(shè)房屋，然后按比例分配房屋。對于房地產(chǎn)開發(fā)公司來說，可以結(jié)合公司實(shí)際運(yùn)營狀況選擇合作建房。另外，關(guān)于合作建房的問題，許多地產(chǎn)企業(yè)也在不同程度的應(yīng)用，之所以其可以不征收土地增值稅，是因?yàn)槠渌盏降氖杖霝閯趧?wù)收入，不屬于土增稅征稅范圍。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)

1.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識不足“意識決定行為，行為導(dǎo)致結(jié)果”。對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，自2016年5月營改增稅制改革以來，由于增值稅的特性關(guān)系，許多房地開發(fā)企業(yè)將稅收籌劃工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移至土地增值稅方面。可以說對于，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，土地增值稅的稅收籌劃是具備一定技術(shù)含量的，若能夠成功其獲利空間還是較大的。然而，一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開展土地增值稅稅收籌劃過程中，對于風(fēng)險(xiǎn)意識認(rèn)識不足，沒有將稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范疇內(nèi)；部分地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)雖然在稅收籌劃過程中注重了風(fēng)險(xiǎn)意識，但是沒有將其常態(tài)化、系統(tǒng)化，僅停留在就事論事?？傊?，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)由于對土地增值稅稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)沒有加以關(guān)注，為后期的土增稅清算及未來的稅收稽查埋下了隱患，從而導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.稅收政策掌握不透相關(guān)企業(yè)在進(jìn)行土地增值稅稅收籌劃中，首要遵循的原則便是合法性原則，合法性原則缺失的稅收籌劃基本上可以視同為偷稅。然而，實(shí)務(wù)中許多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行土地增值稅稅收籌劃過程中，參與籌劃的人員雖然具備了一定的專業(yè)財(cái)稅知識，在處理一般性業(yè)務(wù)過程中，能夠予以應(yīng)對。但是，若進(jìn)行深度的、綜合性的稅收籌劃工作則有些力不從心，其問題出在對于稅收政策掌握的不到位上。另外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)參與稅收籌劃人員若不能非常深入、透徹的研究土地增值稅政策，也容易在具體的日常財(cái)務(wù)核算、稅務(wù)處理過程中引發(fā)政策性風(fēng)險(xiǎn)，將給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅收籌劃思路不清晰房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅稅收籌劃過程中，稅收籌劃思路的不清晰，是導(dǎo)致該業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的另一重要因素。原因在于，在進(jìn)行該稅種的稅收籌劃來說，無論是收入方面還是成本費(fèi)用方面都是具有較強(qiáng)的操作性的。納稅籌劃一定要從“業(yè)務(wù)經(jīng)營流程”入手來做前瞻性規(guī)劃而不是單純的從“財(cái)務(wù)處理環(huán)節(jié)”來做事后諸葛亮。但是，相關(guān)人員在具體操作過程中，由于其思路不清晰，介入時(shí)點(diǎn)延后，無形中給稅收籌劃增加了一定的難度。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范對策

1.提升相關(guān)人員稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識目前，我國的稅收征管體系日臻健全，企業(yè)在開展稅收籌劃過程中，若不能很好的提升稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識，將會(huì)為其帶來無盡的納稅風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在實(shí)施土地增值稅稅收籌劃過程中，同樣應(yīng)該提升相關(guān)人員的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識，以不至于因?yàn)槎愂栈I劃工作而平添不必要的麻煩。具體來說，作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身所處的行業(yè)特點(diǎn)，并在充分了解自身項(xiàng)目開發(fā)狀況的基礎(chǔ)上，搜尋所能夠利用的優(yōu)惠政策，為其所用。另一方面，可以成立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制部門，配備一些具有稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)的人員，也可以定期聘請注冊會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師來企業(yè)指導(dǎo)，以期達(dá)到有效規(guī)避土地增值稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識之目的。

2.進(jìn)一步加強(qiáng)對于政策法規(guī)的研究土地增值稅納稅籌劃首先離不開對于稅收政策法規(guī)的研究，如果離開了對于相關(guān)稅收政策的研究，稅收籌劃工作很容易偏離軌道。如，營改增以后，要求房地產(chǎn)企業(yè)所取得的涉及開發(fā)成本的發(fā)票，要求其在備注項(xiàng)寫明項(xiàng)目名稱、所在地區(qū)，否則不可以作為土地增值稅扣除依據(jù)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在從事該稅種的稅收籌劃過程中，要對于土地增值稅及其所關(guān)聯(lián)財(cái)稅政策進(jìn)行相應(yīng)的研究?？梢酝ㄟ^網(wǎng)絡(luò)、與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通、聘請專業(yè)人員講解方式進(jìn)行。同時(shí)，建議房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對于其所制訂的稅收籌劃方案，聘請一些專家給予評價(jià)，以確保其具備合法性、合理性及可操作性。以期實(shí)現(xiàn)降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的目的。

第6篇：企業(yè)增值稅的稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；方法

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01

稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，二者是相互聯(lián)系、相互影響的。財(cái)務(wù)管理中的各種決策都是同稅收問題密切相關(guān)的，通過稅收籌劃可以使企業(yè)合法節(jié)約稅款支出，為企業(yè)獲得財(cái)務(wù)效益，提高資金利潤率，使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營、投資行為合理、合法、經(jīng)營活動(dòng)良性循環(huán)，從而提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃的幾個(gè)具體方法

筆者分別以企業(yè)所得稅納稅籌劃，增值稅稅收籌劃、營業(yè)稅稅收籌劃案例加以論述。

（一）企業(yè)所得稅。只有企業(yè)在稅收法律許可的范圍內(nèi)，在不違背國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)的前提下，依法對各種納稅方案進(jìn)行選擇，才能起到節(jié)稅的目的。

某公司根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第87條的規(guī)定，可以享受自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。該公司原計(jì)劃于2008年11月份開始生產(chǎn)經(jīng)營，當(dāng)年預(yù)計(jì)會(huì)有虧損，從2009年度至2014年度，每年預(yù)計(jì)應(yīng)納稅所得額分別為200萬元、300萬元、500萬元、700萬元、1000萬元和1600萬元。

籌劃方案；如果該企業(yè)將生產(chǎn)經(jīng)營日期推遲到2009年1月1日，這樣，2009年度就是該企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的第一年，從2009年度到2011年度，該企業(yè)可以享受免稅待遇，不需要繳納企業(yè)所得稅。從2012年度到2014年度，該企業(yè)可以享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，需要繳納企業(yè)所得稅：（700+1000+1600）×25%×50%=412。5萬元。經(jīng)過納稅籌劃，減輕稅收負(fù)擔(dān)：675-412.5=262。5萬元。

（二）增值稅。增值稅在我國是一個(gè)主要的稅種。我國目前實(shí)行增值稅與營業(yè)稅并行的商品課稅制度，因而存在混合銷售和兼營的問題，加之增值稅和營業(yè)稅的稅負(fù)不同，這樣就給企業(yè)進(jìn)行商品課稅的籌劃提供了空間。在實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)中，企業(yè)的兼營和混合銷售往往同時(shí)進(jìn)行。如果企業(yè)選擇繳納增值稅，就要使應(yīng)稅貨物的銷售額占到總銷售額的50%以上；同理如果企業(yè)選擇繳納營業(yè)稅，也要使應(yīng)稅勞務(wù)占到總銷售額的50%以上。也就是說，企業(yè)完全可以通過控制應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的所占比例，來達(dá)到選擇作為低稅負(fù)稅種的納稅人的目的。

某工廠每年產(chǎn)品銷售收入為2800萬元，其中安裝、調(diào)試收入為600萬元。該廠除生產(chǎn)車間外，還設(shè)有設(shè)備設(shè)計(jì)及建安設(shè)計(jì)工作，每年設(shè)計(jì)費(fèi)為200萬元。另外，該廠下設(shè)6個(gè)全資子公司，其中有建安公司等，實(shí)行匯總繳納企業(yè)所得稅。 該廠被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，對其發(fā)生的混合銷售行為一并征收增值稅。這主要是因?yàn)樵搹S屬于生產(chǎn)性企業(yè)，而且兼營非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額未達(dá)到總銷售額的50%.由此，該企業(yè)每年應(yīng)繳增值稅的銷項(xiàng)稅額為：（2800+200）×17%=51（萬元） ，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為340萬元，應(yīng)納增值稅稅金為：340-51=289（萬元） ，增值稅負(fù)擔(dān)率為：289/3000×100%=0.096%

籌劃方案： 由于該廠是生產(chǎn)企業(yè)，其非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，即安裝、調(diào)試、設(shè)計(jì)等收入很難達(dá)到銷售總額的50%以上，因此，要解決該廠的問題，必須調(diào)整現(xiàn)行的經(jīng)營范圍及核算方式。具體籌劃思路是：將該廠設(shè)計(jì)室劃歸建安公司，隨之設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)劃歸立新建安公司，由建安公司實(shí)行獨(dú)立核算，并由建安公司負(fù)責(zé)繳納稅款。 將該廠設(shè)備安裝、調(diào)試人員劃歸建安公司，將安裝調(diào)試收入從產(chǎn)品銷售的收入中分離出來，歸建安公司統(tǒng)一核算繳納稅款。

通過上述籌劃，其結(jié)果如下：該廠產(chǎn)品銷售收入為：2800-600=2200（萬元）；應(yīng)繳增值稅銷項(xiàng)稅額為：2200×17%=374（萬元） ，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為：340萬元；應(yīng)納增值稅為：374-340=34（萬元） ，建安公司應(yīng)就設(shè)計(jì)費(fèi)、安裝調(diào)試收入一并征收營業(yè)稅；應(yīng)繳納稅金為：（600+200）×5%=40（萬元） 。

此時(shí)，稅收負(fù)擔(dān)率為：（34+40）÷3000×100%=0.025%，比籌劃前的稅收負(fù)擔(dān)率降低了0.071個(gè)百分點(diǎn)。

二、企業(yè)開展稅收籌劃應(yīng)注意的問題

（一）企業(yè)稅收籌劃必須確保整體利益最大化。在進(jìn)行稅收籌劃過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)綜合分析經(jīng)營活動(dòng)某一環(huán)節(jié)稅收籌劃行動(dòng)帶來的連鎖效應(yīng)，權(quán)衡各種利弊得失，分清主次，科學(xué)籌劃，切實(shí)堅(jiān)持稅收籌劃的成本效益原則不動(dòng)搖。

（二）企業(yè)稅收籌劃必須遵守稅法的時(shí)效性，注意防范風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須精通國內(nèi)國際相關(guān)稅收法律制度和政策規(guī)定，具備相當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、法律、投資理財(cái)?shù)确矫娴膶I(yè)知識。由于稅法是會(huì)隨著時(shí)間和社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境而不斷變化和調(diào)整的，具有很強(qiáng)的時(shí)效性，有些稅收籌劃方法在一定時(shí)期是合法的，但在另一時(shí)期可能就是違法行為，因此，企業(yè)要做好稅收籌劃工作，就得經(jīng)常注意稅法的變化，同時(shí)適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方法，以免被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅行為而處以重罰，最后得不償失。

（三）企業(yè)稅收籌劃人員應(yīng)加強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與聯(lián)系，爭取稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)稅收籌劃行為的認(rèn)同。需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的一定要按程序報(bào)批，降低企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語

稅收籌劃是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質(zhì)區(qū)別。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。此外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)中個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重，同時(shí)還應(yīng)運(yùn)用各種財(cái)務(wù)模型對不同稅收籌劃方法進(jìn)行選擇和組合，以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅與增收的綜合效果。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：企業(yè)增值稅的稅收籌劃范文

[論文摘要]企業(yè)稅收籌劃是指納稅人根據(jù)稅法中的相關(guān)規(guī)定對企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)、有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的對策與安排。因此，稅收籌劃不同于逃稅、偷稅，是企業(yè)的一項(xiàng)重要財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。本文根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特點(diǎn)，分別從房地產(chǎn)項(xiàng)目立項(xiàng)、建設(shè)和銷售階段提出所應(yīng)考慮的稅收籌劃，具有很大的現(xiàn)實(shí)意義。

 

稅收是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中無償向政府支付的一種費(fèi)用，具有強(qiáng)制性和無償性，企業(yè)作為獨(dú)立經(jīng)營的主體，可以在合理合法的前提下，盡量減少納稅額，使稅收負(fù)擔(dān)率達(dá)到最低。稅收籌劃作為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的一項(xiàng)重要活動(dòng)，是在一定的客觀條件下存在的，目前看來至少包括政府依法治稅的水平和稅法變動(dòng)情況兩類因素。

首先依法治稅是進(jìn)行稅收籌劃的前提，稅收籌劃是以現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ)的，如果某一地區(qū)的實(shí)際稅收經(jīng)營不是以現(xiàn)行稅法為依據(jù)，而是以其他類似收入指標(biāo)的因素為依據(jù)，那么進(jìn)行稅收籌劃也就失去了實(shí)際意義，這是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)該注意的重要問題。其次，由于稅法作為一種法律既有穩(wěn)定性，也有一定的靈活性，所以進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注稅法的變化。在體制轉(zhuǎn)軌尚未完成、稅法調(diào)整較為頻繁的階段，這點(diǎn)尤其要重視，因?yàn)槎惙ㄒ坏┱{(diào)整，稅收籌劃的依據(jù)可能消失或改變，籌劃的結(jié)果就完全可能與當(dāng)初進(jìn)行籌劃的預(yù)期相反。所以，企業(yè)的決策者和財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)重視稅法的變化及調(diào)整，并據(jù)此相應(yīng)調(diào)整稅收籌劃的策略和方案。任何一個(gè)稅法的調(diào)整，其內(nèi)容本身就是新的稅收籌劃的基礎(chǔ)。

稅收籌劃由3個(gè)操作層次組成：①初級稅收籌劃：避免企業(yè)超額稅負(fù)。②中級稅收籌劃：優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)策略。③高級稅收籌劃：爭取有利的稅收政策。真正意義上的稅收籌劃是一個(gè)企業(yè)不斷走向成熟和理性的標(biāo)志，是一個(gè)企業(yè)納稅意識不斷增強(qiáng)的表現(xiàn)。在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，納稅人往往面臨著稅負(fù)不同的多種納稅方案的選擇，納稅人可以避重就輕，選擇低稅負(fù)的納稅方案，企業(yè)稅收籌劃就是合理最大限度地在稅法允許的范圍內(nèi)減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

 

一、房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目立項(xiàng)應(yīng)考慮的稅收籌劃

 

房地聲企業(yè)的稅收籌劃是一個(gè)涉及全局的、統(tǒng)籌性的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，因此在房地產(chǎn)項(xiàng)目立項(xiàng)階段進(jìn)行的稅收籌劃最為重要。

 

1　選擇合適的建房方式

大部分房地產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)傾向于自行建造并銷售房地產(chǎn)，這種方式的籌劃空間較小，若利用代建、合建等方式則籌劃空間較大。

(1)房地產(chǎn)的代建行為。這種方式指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)并向客戶收取代建收入的行為。就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，雖然取得了一定的收入，但始終沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)報(bào)酬，為營業(yè)稅的征稅范圍，不是土地增值稅的征稅范疇。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以利用這種方式減輕稅負(fù)，但前提是在開發(fā)之初就能確定最終用戶，實(shí)行定向開發(fā)，從而避免開發(fā)后銷售繳納土地增值稅。 

(2)合作建房方式。根據(jù)《營業(yè)稅問題解答(一)的通知》的規(guī)定，“合作建房”是指一方提供土地使用權(quán)，另一方提供資金，雙方合作建造房屋的行為。建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，再按規(guī)定征收土地增值稅。此外，以土地入股合作建房或以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股的。參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅；對股權(quán)轉(zhuǎn)讓也不征收營業(yè)稅。企業(yè)可充分利用這些優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)共贏。 

 

2　開發(fā)多處房地產(chǎn) 

房地產(chǎn)公司在同時(shí)開發(fā)多處房地產(chǎn)時(shí)，可分別核算，也可合并核算，兩種方式所繳納的稅收不同，這為企業(yè)選擇核算方式提供了稅收籌劃的空間。一般來講，合并核算的稅收利益大一些，但也存在分別核算更有利的情況，具體如何核算：需要企業(yè)根據(jù)具體情況予以分析比較。 

例1長春某房地產(chǎn)公司同時(shí)開發(fā)兩處位于城區(qū)的房地產(chǎn)，第一處房地產(chǎn)出售價(jià)格為1000萬元，根據(jù)稅法規(guī)定扣除的費(fèi)用為400萬元；第二處房地產(chǎn)出售價(jià)格為1500萬元，根據(jù)稅法規(guī)定扣除的費(fèi)用為1000萬元。如果企業(yè)選擇分別核算，第一處房地產(chǎn)的增值率為600÷400=150％，應(yīng)該繳納土地增值稅600 x50％-400×15％=240(萬元)，營業(yè)稅及其附加1000×5.5％=55萬元；第二處房地產(chǎn)增值率為500÷1000=50％，應(yīng)繳納土地增值稅500 x30％=150(萬元)；營業(yè)稅及其附加1500×5.5％=83.55(萬元)。該房地產(chǎn)公司的利潤為(不考慮其他稅費(fèi))1000+1500-400－1000-240－55－150－83.55=571.45萬元。如若合并核算，兩處房地產(chǎn)的出售價(jià)格為2500萬元，根據(jù)稅法規(guī)定可扣除費(fèi)用為1400萬元，增值額為1100萬元，增值率為1100÷1400=78.5％。應(yīng)該繳納土地增值稅1100×40％－1400×5％=370萬元，營業(yè)稅及其附加2500×5.5％=137.5萬元。不考慮其他稅費(fèi)，該房地產(chǎn)公司的利潤為2500－1100－370－137.5=892.5萬元。該稅收籌劃減輕稅收負(fù)擔(dān)892.5－571.45=321.05萬元。 

 

二、房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)中應(yīng)考慮的稅收籌劃 

 

1　通過增加扣除項(xiàng)目對土地增值稅進(jìn)行稅收籌劃 

土地增值稅是房地產(chǎn)開發(fā)的主要成本之一，而土地增值稅在建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值率不超過20％的情況下可以免征，企業(yè)可以通過增加扣除項(xiàng)目使得房地產(chǎn)的增值率不超過20％，從而享受免稅待遇。 

例2長春某房地產(chǎn)公司開發(fā)一棟普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，房屋售價(jià)為1000萬元，按照稅法規(guī)定可扣除費(fèi)用為800萬元，增值額為200萬元，增值率為200÷800=25％。該房地產(chǎn)公司需要繳納土地增值稅200×30％=60(萬元)，營業(yè)稅1000×5％=50(萬元)，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加50×10％=5(萬元)。不考慮企業(yè)所得稅，該房地產(chǎn)公司的利潤為1000－800-60-50-5=85(萬元)。如果該房地產(chǎn)公司進(jìn)行稅收籌劃，將該房屋進(jìn)行簡單裝修，費(fèi)用為200萬元，房屋售價(jià)增加至1200萬元。則按照稅法規(guī)定可扣除項(xiàng)目增加為1000萬元，增值額為200萬元，增值率為200×1000=20％，不需要繳納土地增值稅。該地產(chǎn)公司需要繳納營業(yè)稅1200×5％=60萬元；城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加60×10％=6(萬元)。不考慮企業(yè)所得稅，該房地產(chǎn)公司的利潤為1200－1000-60-6=134(萬元)。該稅收籌劃降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)134-85=49(萬元)。 

2　相關(guān)借款利息的籌劃實(shí)務(wù) 

由于大部分房地產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)開發(fā)資金來自借貸，具有資金量大、借款期限長、利息費(fèi)用多等特點(diǎn)，所以可利用合適的利息扣除方式對借款利息進(jìn)行稅收籌劃。 

(1)針對房地產(chǎn)開發(fā)完工之前的利息費(fèi)用，可以將完工之前的借款利息計(jì)人開發(fā)成本，并可作為計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用(期間費(fèi)用)的扣除基數(shù)。特別是從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)，還可按照取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20％的扣除，這樣可以大大增加扣除項(xiàng)目，降低增值額，從稅基和稅率兩方面減輕稅負(fù)。 

(2)針對房地產(chǎn)開發(fā)完工之后的利息費(fèi)用支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算、分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的：允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不得超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額；凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10％以內(nèi)計(jì)算扣除。企業(yè)據(jù)此可以選擇：如果購買房地產(chǎn)主要依靠負(fù)債籌資，利息費(fèi)用所占比例較高，可提供金融機(jī)構(gòu)證明，據(jù)實(shí)扣除。反之，主要依靠權(quán)益資本籌資，利息費(fèi)用很少，則可不計(jì)算應(yīng)分?jǐn)偟睦?，這樣可以多扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，對實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化有利。 

 

3　銷售與裝修分開，分散經(jīng)營收入 

隨著裝修費(fèi)在房款中所占比重逐年遞增，若房地產(chǎn)企業(yè)與購房者簽訂合同時(shí)稍加變通則可取得意想不到的效果。若房地產(chǎn)公司事先設(shè)立一家裝修公司，同時(shí)與客戶簽訂兩份合同：一份房屋銷售合同，一份房屋裝修合同，則只需就第一份合同注明金額繳納土地增值稅，第二份合同不用繳納土地增值稅，稅基和稅率減少，從而減輕了稅負(fù)。 

三、房地產(chǎn)企業(yè)銷售時(shí)應(yīng)考慮的稅收籌劃 

 

房地產(chǎn)銷售方式的選擇也是進(jìn)行稅收籌劃的一種好方式，通過改變銷售模式的籌劃不僅可以直接減少稅負(fù)，而且可以間接地獲得貨幣時(shí)間價(jià)值的好處。這主要涉及兩個(gè)方面。 

 

1　針對納稅主體的新設(shè)分立 

這也就是說，房地產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)可以通過設(shè)立獨(dú)立銷售公司負(fù)責(zé)房地產(chǎn)銷售，這種分立使土地增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃空間很大。 

例3長春某房地產(chǎn)公司銷售的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，在允許扣除的項(xiàng)目金額基本相同的前提下，可采用以下售價(jià)方式。①若以1500萬元的價(jià)格售出，可扣除的項(xiàng)目金額為1167.5萬元，增值率為28.48％，應(yīng)納99.75萬元的土地增值稅，凈賺232.75萬元。②以1400萬元的價(jià)格售出，可扣除的項(xiàng)目金額為1166.96萬元，增值率為19.97％，免征土地增值稅，凈賺233.04萬元。③如果房地產(chǎn)公司設(shè)立獨(dú)立房屋銷售公司，那么房地產(chǎn)公司可以將住房以1400萬元的售價(jià)賣給銷售公司，而后由銷售公司再以1500萬元的價(jià)格賣出，當(dāng)開發(fā)公司賣給銷售公司時(shí)，由于其增值率為19.97％<20％，免納土地增值稅。當(dāng)銷售公司以1500萬元售出時(shí)，扣除營業(yè)稅及附加合計(jì)：1500×5.5％=82.5(萬元)，可扣除的項(xiàng)目金額為1167.5+82.5=1250(萬元)，其增值率為16.67％<20％，免納土地增值稅。從全局來看，銷售時(shí)只增加營業(yè)稅等稅金1400×5.5％=77(萬元)，獲利潤1500－(1167.5+77)=255.5(萬元)，比籌劃前增加255.5－232.75=22.75(萬元)。 

2　減少賬面收入或遞延納稅時(shí)間 

(1)開發(fā)企業(yè)無償或收取極少手續(xù)費(fèi)委托銷售公司銷售房地產(chǎn)，并可協(xié)商開具銷售清單，由于這種方式應(yīng)按實(shí)際銷售額于收到代銷單位代銷清單時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，所以在確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間上可以盡量遞延，同時(shí)這樣可以避免銷售公司繳納營業(yè)稅。 

(2)將原來由開發(fā)企業(yè)承擔(dān)的銷售及管理費(fèi)用轉(zhuǎn)嫁到銷售公司，使銷售公司企業(yè)所得稅減少甚至不交。當(dāng)然，對于業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)等有費(fèi)用扣除限額的扣除項(xiàng)目，應(yīng)事先商議確定由開發(fā)企業(yè)承擔(dān)，以避免上述費(fèi)用因超標(biāo)而調(diào)增應(yīng)納稅所得額的情況。 

(3)對于客戶通過銀行按揭方式購買開發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。所以盡量與客戶和銀行協(xié)商，開立指定代收專戶，將客戶按揭還貸的部分定期先存入專戶，然后分期辦理轉(zhuǎn)賬時(shí)再確認(rèn)收入并納稅。 

 

參考文獻(xiàn) 

 

[1]蓋地，企業(yè)稅務(wù)籌劃理論與實(shí)務(wù)[m]，大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005。 

[2]蘇強(qiáng)，房地產(chǎn)企業(yè)如何進(jìn)行稅收籌劃[j]，市場論壇，2006(2)。 

[3]國家稅務(wù)總局房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的規(guī)定[s]，國稅發(fā)[2003]83號，財(cái)會(huì)月刊，2003，(21)：61-62。 

[4]王尤貴，李穎，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中主要稅種的稅收籌劃[j]，開發(fā)與建設(shè),2006(4)。 

第8篇：企業(yè)增值稅的稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 稅收籌劃 稅收 探究

中圖分類號：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-098X（2015）09（b）-0203-02

我國的國家稅務(wù)總局對稅收籌劃的定義如下：“在遵守法律法規(guī)的前提下，當(dāng)存在不少于兩個(gè)的納稅方案時(shí)，通過運(yùn)籌和設(shè)計(jì)，以實(shí)現(xiàn)最小的合理納稅[1]。”稅收籌劃簡而言之就是依法合理納稅，并最大程度的降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。我國很多大型企業(yè)都設(shè)有專門的稅收籌劃崗位，通過研究稅法、合理納稅，為公司降低成本，提升企業(yè)的整體競爭力。

隨著市場化經(jīng)濟(jì)體制的不斷加深，稅收籌劃也越來越得到企業(yè)的關(guān)注。在遵守稅法規(guī)定的前提下，納稅人經(jīng)常有多于一個(gè)的納稅方案。不同納稅方案的稅務(wù)負(fù)擔(dān)往往相差較大。企業(yè)參與市場競爭，為實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化，進(jìn)行合理的稅收籌劃必將成為企業(yè)的理財(cái)工作重點(diǎn)。根據(jù)電力行業(yè)的特殊性，電力企業(yè)的固定資產(chǎn)高達(dá)72%，電力企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃將對其降低成本有重要意義。

1 稅收籌劃的相關(guān)理論概述

稅收籌劃是在法律許可范圍內(nèi)，對投資、經(jīng)營、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行事先的安排與籌劃，從而盡可能地節(jié)約納稅額，為企業(yè)降低成本[2]。稅收籌劃有以下幾點(diǎn)特征：（1）超前性，稅收籌劃是一種指導(dǎo)性、預(yù)見性很強(qiáng)的管理活動(dòng)，屬于企業(yè)管理計(jì)劃的一種；（2）合法性，稅收籌劃是在符合法律規(guī)定的范圍內(nèi)，企業(yè)尋求降低成本的一種方式；（3）稅收籌劃是一種理財(cái)活動(dòng)，它以企業(yè)的涉稅活動(dòng)作為研究對象，與企業(yè)的財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)分析都密不可分[3]。

稅收具有固定性、強(qiáng)制性、無償性，是國家職能的體現(xiàn)[4]。企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中需要有多種納稅支出項(xiàng)目，納稅額的多少直接影響到企業(yè)的切身利益。稅收籌劃的目標(biāo)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)關(guān)系密切。當(dāng)有多種納稅方案時(shí)，需同時(shí)考慮企業(yè)的整體利益和稅務(wù)的輕重?？赏ㄟ^稅收籌劃來提高企業(yè)的償債能力。稅收籌劃是財(cái)務(wù)決策的重要組成部分，其實(shí)質(zhì)是對企業(yè)的涉稅活動(dòng)進(jìn)行分析研究，事先計(jì)劃納稅方案，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的成本降低。

2 電力企業(yè)的稅收籌劃概述

2.1 電力企業(yè)的稅收體系分析

隨著我國“廠網(wǎng)分離、競價(jià)上網(wǎng)”的電力體制改革不斷深化，各電力企業(yè)的競爭意識逐漸加強(qiáng)。電力企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、機(jī)制創(chuàng)新以及管理創(chuàng)新來提高效率、加強(qiáng)管理、降低成本。進(jìn)行稅收籌劃作為降低企業(yè)成本的重要方法，越來越得到電力企業(yè)的重視。電力企業(yè)的稅收體系隨著我國稅收體制的改革而進(jìn)行調(diào)整?，F(xiàn)今，電力企業(yè)逐漸形成了一套現(xiàn)行的電力市場稅收體系。

在我國，電力企業(yè)的主要納稅種類有：企業(yè)所得稅、增值稅、土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、教育附加稅等。電力企業(yè)的納稅主體是具有獨(dú)立法人資格的國家電力公司與其子公司、電力轉(zhuǎn)供企業(yè)、獨(dú)立于國電的發(fā)電公司等。國電的各省分公司不具有獨(dú)立法人資格，不屬于納稅主體。增值稅以企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣后的銷售收入作為稅基。小規(guī)模納稅人的電力企業(yè)增值稅稅率為6%，其他電力企業(yè)的增值稅稅率為17%。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加稅均以增值稅為稅基，稅率一般分別為7%和3%。所得稅是以企業(yè)的實(shí)現(xiàn)利潤為稅基，所得稅的稅率為25%。營業(yè)稅以非注營業(yè)的業(yè)務(wù)所得的銷售收入作為稅基，稅率為5%。房產(chǎn)稅的稅基是房產(chǎn)余值，稅率一般是1.2%。在電力企業(yè)的稅收結(jié)構(gòu)中，增值稅、企業(yè)所得稅是主要納稅項(xiàng)目。具體的稅收結(jié)構(gòu)如表1所示。

2.2 電力企業(yè)稅收體系的問題

我國電力企業(yè)的稅收隨著實(shí)行著與其他行業(yè)相同的稅率，但電力企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)明顯高于其他企業(yè)。我國實(shí)現(xiàn)的增值稅是生產(chǎn)型增值稅，投資性的支出不能用作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。電力企業(yè)是資金密集型產(chǎn)業(yè)，固定資產(chǎn)的比重高達(dá)70%，在投資性支出的重復(fù)納稅上看，電力企業(yè)的增值稅高于工業(yè)平均水平40%以上。另外，我國的發(fā)電企業(yè)中，火電企業(yè)處于主體地位，其原材料是煤炭，煤炭企業(yè)的增值稅率是13%的低稅率，這使得電力企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率偏低。

我國的宏觀政策支持可再生資源的利用，鼓勵(lì)水力發(fā)電、風(fēng)力發(fā)電，但是在稅負(fù)方面，國家的政策并沒有為水力、風(fēng)力發(fā)電的建設(shè)提供政策優(yōu)勢。我國目前的風(fēng)電、水電的增值稅征稅率大大高于火電。大中型的風(fēng)電、水電、火電的增值稅率都是17%，但納稅額占銷售收入的比重卻有很大差距。一般，火電納稅額占銷售收入的10%，而風(fēng)電高達(dá)16.8%，水電約為14%。這是由于風(fēng)力發(fā)電、水力發(fā)電的投資成本遠(yuǎn)大于火力發(fā)電。除此之外，水電的隱性稅負(fù)較大。水電工程從建設(shè)到運(yùn)營都要為防洪、旅游、水產(chǎn)養(yǎng)殖等功能支付成本。風(fēng)電與水電是有利于環(huán)境的清潔能源，一旦實(shí)現(xiàn)電價(jià)市場化改革，風(fēng)電與水電將在市場競爭中占據(jù)非常不利的地位。

2.3 電力企業(yè)的稅收籌劃空間

電力企業(yè)的涉稅種類眾多，對于涉稅金額較低的稅種，如：土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅等，進(jìn)行稅收籌劃的彈性較小。因此，我們將稅收籌劃的重點(diǎn)放企業(yè)所得稅和增值稅等大數(shù)額稅種上。針對電力企業(yè)近年來的降薪現(xiàn)狀，該文將薪酬激勵(lì)與稅收籌劃相結(jié)合，以提高電力企業(yè)的人力資源水平。

（1）充分利用電力企業(yè)的稅收優(yōu)惠。電力行業(yè)是關(guān)系國計(jì)民生的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，國家為鼓勵(lì)電力企業(yè)的發(fā)展，給出了許多的電力企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策是電力企業(yè)的稅收籌劃的重要籌劃空間。

（2）人力資源管理中的稅收籌劃。電力企業(yè)的員工降薪將不利于員工激勵(lì)，如何通過稅收籌劃來最低限度地降低員工的利益損失，這也是稅收籌劃的重要工作。

（3）并購中的稅收籌劃。自電力體制的改革方案出臺(tái)后，上市電力企業(yè)的并購、重組事件頻發(fā)。如何在合理籌劃并購中的涉稅問題，降低稅收成本將是稅收籌劃的關(guān)鍵工作之一。

（4）針對固定資產(chǎn)的籌劃。電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比偏大，而我國實(shí)行的是生產(chǎn)型的增值稅。固定資產(chǎn)從購置、使用到處理的各個(gè)階段都涉及稅收問題，對電力企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行稅收籌劃直接關(guān)系到企業(yè)自身的利潤。

3 電力企業(yè)的涉稅稅種的籌劃方案

3.1 電力企業(yè)增值稅的籌劃

電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比較大，其可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就非常少，要降低電力企業(yè)的稅負(fù)金額，需對其增值稅進(jìn)行合理的籌劃。

（1）擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。電力行業(yè)的原材料由煤、油、氣等構(gòu)成，這些原料的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相比于企業(yè)行業(yè)偏低。為了盡量擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，通?？刹捎萌缦聨追N方法：①購買原材料時(shí)，不僅要索要專用增值稅發(fā)票，還要取得專用發(fā)票上所明確說明的增值稅額；②價(jià)格相同時(shí)，購買有增值稅發(fā)票的貨物；③委托加工貨物或進(jìn)口貨物時(shí)，索要增值稅專用發(fā)票；④采用兼營的方式，降低不可抵扣的比例。

（2）充分利用國家對電力企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。我國的發(fā)電企業(yè)主要以火力發(fā)電為主，對煤炭的依賴性高。煤炭屬于不可再生資源，并且燃燒煤炭對環(huán)境的污染嚴(yán)重。國家在增值稅方面提出許多優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)發(fā)電企業(yè)采用其他的清潔能源。電力企業(yè)在進(jìn)行建廠選址時(shí)，可考慮國家有關(guān)的增值稅優(yōu)惠辦法，如《中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》等。電力企業(yè)可通過合理選擇建廠地址，進(jìn)而避免部分的稅務(wù)成本。

（3）有關(guān)運(yùn)輸費(fèi)用的稅收籌劃。企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額根據(jù)現(xiàn)行的稅收制度可抵扣7%。但如果客戶一票結(jié)算，將運(yùn)輸費(fèi)用并入價(jià)格而開具增值稅發(fā)票，則無形中增加稅負(fù)。對運(yùn)輸費(fèi)用的籌劃方法有：①將運(yùn)費(fèi)收入轉(zhuǎn)化為代墊運(yùn)費(fèi)，但該方法要受銷售對象的制約；②通過將自營的運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)化為外購運(yùn)費(fèi)，從而降低增值稅的稅負(fù)金額。

3.2 電力企業(yè)的企業(yè)所得稅籌劃

我國在2007年3月頒布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，該法統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的企業(yè)所得稅征收方法。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)的所得稅關(guān)鍵在于稅率。統(tǒng)一后的國內(nèi)企業(yè)所得稅稅率是25%。由于電力企業(yè)中的外資企業(yè)占比較少，新稅法的實(shí)施使得整個(gè)行業(yè)的實(shí)際納稅額有所下降。新企業(yè)所得稅的頒布，在稅率、稅基、扣除辦法、優(yōu)惠政策等方面對電力企業(yè)均有較大的影響作用。面對新的企業(yè)所得稅辦法，電力企業(yè)可繼續(xù)加大技術(shù)開發(fā)費(fèi)的投入，以提升電力企業(yè)的創(chuàng)新水平；引進(jìn)節(jié)能環(huán)保的設(shè)備來進(jìn)行技術(shù)改造；適當(dāng)?shù)丶哟箅娏ζ髽I(yè)的品牌維護(hù)費(fèi)用等。

針對電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比巨大，在取得固定資產(chǎn)時(shí)，電力企業(yè)的籌資方式的稅收額由高到低的排序如下：企業(yè)的自我積累資產(chǎn)、向社會(huì)發(fā)行的股票、向金融機(jī)構(gòu)的貸款、向非金融機(jī)構(gòu)的貸款或者是同業(yè)拆借、向社會(huì)發(fā)行債券、企業(yè)的內(nèi)部集資。在合理范圍內(nèi)，電力企業(yè)可盡可能選取較低納稅額的籌資方式。

3.3 電力企業(yè)的個(gè)人所得稅籌劃

薪酬激勵(lì)是員工激勵(lì)的重要手段，隨著電力行業(yè)的整體降薪趨勢，可通過將薪酬激勵(lì)與稅收籌劃相結(jié)合，以達(dá)到員工激勵(lì)的作用。對電力企業(yè)的高管人員和普通員工進(jìn)行合理的稅收籌劃非常必要。對于高管人員的年薪收入按照工資薪金繳納個(gè)人所得稅，而高管人員的董事費(fèi)收入則按照勞務(wù)報(bào)酬繳納其個(gè)人所得稅。另外，可通過運(yùn)用股權(quán)激勵(lì)的辦法來降低高管人員的個(gè)稅稅額。對電力企業(yè)的高管激勵(lì)主要有股票期權(quán)、年薪制、提高工資福利等方法。而電力企業(yè)的普通職工的工資一般由項(xiàng)目工資、崗位工資、獎(jiǎng)金、津貼等構(gòu)成。對普通員工的激勵(lì)包括職位的升遷、工資獎(jiǎng)金、職業(yè)培訓(xùn)等方面。為了增強(qiáng)對普通員工的激勵(lì)，一方面可以提高工資；另一方面可以采用非貨幣性的支付方式來為員工服務(wù)，如：交通費(fèi)、購房支付、培訓(xùn)支出、購車支出等。通過從工資中扣除這些必要支出，來降低員工的個(gè)稅繳納稅負(fù)。電力企業(yè)可以在費(fèi)用支出總額不變的前提下，通過合理增加非貨幣性支出的比例，來降低員工的納稅成本，從而提高個(gè)人的實(shí)際收入。企業(yè)常選擇的非貨幣性支出方式有為員工提供住房、統(tǒng)一為員工提供旅游機(jī)會(huì)、為員工提供培訓(xùn)機(jī)會(huì)等。

4 結(jié)語

電力企業(yè)是資金、技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，通過合理地稅收籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約較多的成本，為提升電力企業(yè)的市場競爭有重要的可借鑒價(jià)值。該文分析電力企業(yè)的稅收體系，挖掘電力企業(yè)的稅收籌劃空間，通過適當(dāng)?shù)幕I劃方法來降低企業(yè)的納稅稅負(fù)，并詳細(xì)分析了對增值稅、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅等稅種的籌劃方案，對電力企業(yè)的稅收籌劃具有很好的參考價(jià)值。

參考文獻(xiàn)

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第9篇：企業(yè)增值稅的稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：營改增 稅收籌劃 策略

項(xiàng)目名稱：此文為宜昌市2016年社會(huì)科學(xué)研究項(xiàng)目ysk16kt078成果

我國于2012年開始推行“營改增”政策，該政策的推行有利于稅收制度的完善，減少了重復(fù)征稅的現(xiàn)象，同時(shí)還能夠推動(dòng)我國第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，尤其是對 服務(wù)業(yè)的發(fā)展有很大的促進(jìn)作用。此外，營改增政策的實(shí)施對推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整具有非常重要的意義。在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，營改增的實(shí)施可以緩解企業(yè)面臨的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和升級，在優(yōu)化企業(yè)出口結(jié)構(gòu)和投資結(jié)構(gòu)方面具有重要的作用。但是，在企業(yè)融資困難時(shí)，如何合理利用營改增政策進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃，這一問題成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中需要解決的重點(diǎn)問題。

一、營改增政策對企業(yè)稅收籌劃的影響分析

（一）營改增政策的實(shí)施對企業(yè)發(fā)展的有利影響分析

在企業(yè)經(jīng)濟(jì)條件較為理想的狀態(tài)下，營改增政策的實(shí)施對企業(yè)的發(fā)展起到積極的作用。就稅率方面來講，營改增政策的實(shí)施降低了稅率，有利于企業(yè)納稅金額的降低，可以減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，使企業(yè)能夠獲得更好地發(fā)展。此外，企業(yè)在購買產(chǎn)品原料或者是進(jìn)行勞務(wù)輸出時(shí)所形成的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，從根本上降低了企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)了利潤最大化目標(biāo)。

（二）營改增政策對企業(yè)發(fā)展的不利影響分析

營業(yè)稅改增值稅增加了進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣項(xiàng)目，降低了稅負(fù)水平，但是受到很多因素的影響，在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的過程中容易出現(xiàn)各種問題。在無法獲得增值稅專用發(fā)票的情況下，進(jìn)項(xiàng)稅額難以正常抵扣。從涉稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避方面來看，由于企業(yè)缺乏對增值稅項(xiàng)目申報(bào)流程以及相關(guān)內(nèi)容的了解，在履行納稅義務(wù)時(shí)難免會(huì)出現(xiàn)漏稅和偷稅的問題，企業(yè)若不能夠在這種情況下做好稅收籌劃，科學(xué)安排納稅行為，做好納稅義務(wù)的履行，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)增加。

二、營改增背景下加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的主要策略

（一）加強(qiáng)對企業(yè)納稅人的籌劃

企業(yè)稅收籌劃中，納稅人主要包括營業(yè)稅納稅人、增值稅納稅人、小規(guī)模納稅人和一般規(guī)模納稅人。其中，營業(yè)稅納稅人和增值稅納稅人的籌劃是企業(yè)需要解決的重點(diǎn)問題，企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品統(tǒng)一銷售過程中，不僅涉及到營業(yè)稅的稅務(wù)繳納問題，同時(shí)也涉及到增值稅的稅務(wù)繳納問題，并且這兩種稅之間存在著從屬關(guān)系。對于混合銷售產(chǎn)品的企業(yè)，既可以選擇作營業(yè)稅納稅人，也可以選擇作增值稅納稅人，以不含稅銷售額無差別平衡點(diǎn)增值稅法作為具體的增值稅征收方法，當(dāng)實(shí)際稅率低于無差別平衡點(diǎn)增值率時(shí)，與營業(yè)稅納稅人所繳納的稅負(fù)相比較，增值稅納稅人所繳納的稅負(fù)會(huì)相應(yīng)的減少，企業(yè)可以選擇成為增值稅納稅人；若無差別平衡點(diǎn)的稅率低于實(shí)際稅率時(shí)，企業(yè)就可以選擇做營業(yè)稅納稅人。緊接著是小規(guī)模納稅人和一般規(guī)模納稅人的選擇，企業(yè)可以根據(jù)自身的財(cái)務(wù)情況選擇成為小規(guī)模納稅人還是一般規(guī)模納稅人。在完成選擇之后，為了減少選擇的風(fēng)險(xiǎn)性，可以采用無差別平衡點(diǎn)增值率法判斷其選擇是否正確。當(dāng)無差別平衡點(diǎn)增值率比實(shí)際增值率高時(shí)，企業(yè)就可以選擇成為一般規(guī)模納稅人，這樣一來，企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)會(huì)相應(yīng)的減少，反之，企業(yè)可以選擇成為小規(guī)模納稅人，以減少自身的稅收負(fù)擔(dān)。

（二）重新調(diào)整企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈體系

自“營改增”政策實(shí)施以來，企業(yè)的稅款繳納類型出現(xiàn)了較大的變化，企業(yè)在稅款繳納中所擁有的權(quán)利也有所增加，其中開具增值稅專用發(fā)票就是營改增實(shí)施帶給企業(yè)的福利。要想充分利用這一權(quán)利，就需要對企業(yè)自身的產(chǎn)業(yè)鏈加以調(diào)整，以此來降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。增值稅納稅人企業(yè)，可以適當(dāng)?shù)奶嵘髽I(yè)的進(jìn)貨價(jià)格，一般納稅人企業(yè)可以適當(dāng)?shù)奶岣弋a(chǎn)品的銷售價(jià)格，然后采用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的方法來抵消銷售甚至是進(jìn)貨過程中提高的價(jià)格，這樣就會(huì)降低企業(yè)的經(jīng)營成本，為企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）充分把握“營改增”政策的優(yōu)惠條款

營改增政策的推行最終目的是為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級，總體上為企業(yè)的發(fā)展更好的服務(wù)，因此，在該政策中有許多的優(yōu)惠條例，這些優(yōu)惠政策為企業(yè)的稅收籌劃拓展了空間。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展需求選擇相應(yīng)的優(yōu)惠政策，在遵守律法的基礎(chǔ)上采用合理的方法降低企業(yè)的稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的實(shí)現(xiàn)。除此之外，企業(yè)在稅收籌劃中應(yīng)該盡量的多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這就要求企業(yè)選擇正確的供貨渠道，讓供應(yīng)商為企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，這樣方便進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。不僅如此，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的教育和培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，使他們能夠正確的區(qū)分可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，從而主動(dòng)做好稅務(wù)籌劃工作。

（四）加強(qiáng)營業(yè)稅負(fù)水平的控制

現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該對其自身的企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，合理把握企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，探討降低企業(yè)稅負(fù)的有效方法。此外，企業(yè)可以加強(qiáng)小規(guī)模業(yè)務(wù)和項(xiàng)目之間的聯(lián)系，例如，企業(yè)中需要開展兩種項(xiàng)目，A項(xiàng)目的開展會(huì)提高企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而B項(xiàng)目的開展則會(huì)增加企業(yè)的增值稅銷項(xiàng)稅額，在這種情況下，就可以將兩種業(yè)務(wù)合并為一種業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，可以有效抵消企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)的整體稅負(fù)得到緩解。

三、結(jié)束語

營改增政策下，對于我國稅收制度的完善起到了很好的促進(jìn)作用。但是對企業(yè)的稅收額也造成了一定的影響，因此，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)，就應(yīng)該認(rèn)識到“營改增”政策的優(yōu)勢特征，加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃管理，采取正確的稅收籌劃方式，來減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展。

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