地方財(cái)政稅收返還政策精選(九篇)

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第1篇：地方財(cái)政稅收返還政策范文

關(guān)鍵詞：增值稅；擴(kuò)圍；問(wèn)題；探討

中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）011-000-01

引言

2011年11月16日，經(jīng)我國(guó)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)并決定于2012年1月1日起在上海開(kāi)始試行交通運(yùn)輸業(yè)及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅。并在現(xiàn)行的標(biāo)準(zhǔn)稅率的基礎(chǔ)上新增了11%、6%兩檔稅率。2012年8月1日起，營(yíng)改增的試點(diǎn)擴(kuò)大到北京、天津等全國(guó)十個(gè)省市。2013年8月日起，在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)一步推廣營(yíng)改增的范圍，并以交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為試點(diǎn)，試圖將鐵路運(yùn)輸、郵電通信等行業(yè)也納入增值稅的擴(kuò)圍試點(diǎn)?？梢?jiàn)，增值稅的擴(kuò)圍勢(shì)在必行。增值稅的擴(kuò)圍一定要從我國(guó)的實(shí)際國(guó)情考慮，在借鑒國(guó)際成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上采取漸進(jìn)式的改革策略。即：逐步在區(qū)域、行業(yè)兩方面推進(jìn)增值稅的擴(kuò)圍。在區(qū)域擴(kuò)圍方面可以選擇由經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)向經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)有序的擴(kuò)圍，在行業(yè)方面可以選擇由交通服務(wù)業(yè)向建筑業(yè)等行業(yè)逐步擴(kuò)圍。

一、增值稅擴(kuò)圍中遇到的問(wèn)題

我國(guó)增值稅擴(kuò)圍的試點(diǎn)在實(shí)施過(guò)程中已經(jīng)基本取得了一定的改革成效，但是，我們絕不能否認(rèn)在過(guò)渡方案中存在的諸多問(wèn)題與弊端，這些弊端得不到妥善的解決必將為我國(guó)稅制改革埋下隱患。

1.財(cái)政收入方面存在的問(wèn)題

在財(cái)政收入中，稅收收入是其重要的組成部分，也是政府實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控、穩(wěn)定本國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本保證。近年來(lái)，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與頻繁爆發(fā)的金融危機(jī)，全球各國(guó)紛紛出現(xiàn)財(cái)政赤字的問(wèn)題，很多國(guó)家分別通過(guò)增值稅這一具有中性稅的優(yōu)勢(shì)，在不同程度上提高了增值稅的稅率來(lái)增加政府的財(cái)政收入。但是，我國(guó)與其他國(guó)家不同，我國(guó)在面對(duì)各種經(jīng)濟(jì)危機(jī)與壓力的同時(shí)并沒(méi)有提高增值稅的稅率，而是大刀闊斧的對(duì)增值稅進(jìn)行了擴(kuò)圍改革。我國(guó)這種反其道而行之的做法不僅是為了進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)促進(jìn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)股的優(yōu)化、實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，更是很好的適應(yīng)了我國(guó)近年來(lái)結(jié)構(gòu)性減稅的發(fā)展趨勢(shì)。但是，與此同時(shí)，稅收制度改革帶來(lái)了一些負(fù)面的影響。增值稅擴(kuò)圍改革，在降低了企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)更是為我國(guó)的財(cái)政收入帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。稅收的驟減使得財(cái)政收入減少，更影響到財(cái)政穩(wěn)定我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與宏觀調(diào)控職能的發(fā)揮。

2.分稅制財(cái)政體制管理方面存在的問(wèn)題

我國(guó)自1994年就開(kāi)始實(shí)行中央稅、地方稅、中央地方共享稅分稅制財(cái)政管理。除了進(jìn)口環(huán)節(jié)中的增值稅以外，其他增值稅都按照75%：25%的比例在中央與地方之間進(jìn)行分配。而在營(yíng)業(yè)稅中，除了鐵道部門、銀行總行等繳納的部分全部歸中央外，其余全部歸地方政府支配。但是，隨著增值稅擴(kuò)圍改革的不斷深入，原來(lái)劃歸地方的營(yíng)業(yè)稅將逐漸小時(shí)，如果仍按照原來(lái)的分配格局進(jìn)行分配將在很大程度上縮減地方財(cái)政收入，這是各地方政府不愿意看到的。另外，就目前的增值稅擴(kuò)圍改革的現(xiàn)狀來(lái)看，增值稅的擴(kuò)圍所帶來(lái)的財(cái)政收入減少將由中央政府與地方政府共同承擔(dān)，這種狀況的出現(xiàn)很有可能導(dǎo)致地方政府為了使自己的財(cái)政收入不受損，而采取亂收費(fèi)的方式來(lái)增加預(yù)算外資金，同時(shí)還將使得地方政府降低對(duì)公共產(chǎn)品和服務(wù)提供的質(zhì)量。在增值稅擴(kuò)圍試改期間，中央政府對(duì)擴(kuò)圍過(guò)程中的增值稅如數(shù)返還給地反政府，但是，改革過(guò)程中帶來(lái)的巨大的稅收改革成本仍由地方政府承擔(dān)。我們必須清晰的認(rèn)識(shí)到：我國(guó)的分稅制財(cái)政管理體制并沒(méi)有分錢管理，而返還政策也遠(yuǎn)非長(zhǎng)久之計(jì)。

3.增值稅制度設(shè)計(jì)方面存在的問(wèn)題

在增值稅擴(kuò)圍改革前，我國(guó)設(shè)置了17%、13%、3%這三檔稅率，改革后又分別增設(shè)了6%、11%這兩檔稅率。在改革試行過(guò)程中，新增設(shè)的這兩檔稅率將財(cái)政所承受的壓力與行業(yè)所承受的稅負(fù)做了充分的考慮，但是，從長(zhǎng)期的擴(kuò)圍改革來(lái)看，這樣的稅制設(shè)計(jì)在一定程度上加重了增值稅的承擔(dān)職能，嚴(yán)重阻礙了增值稅自身職能的實(shí)現(xiàn)與優(yōu)化。另外，納稅人身份的不確定與征稅范圍的不明確也是增值稅擴(kuò)圍中面對(duì)的問(wèn)題。

二、增值稅擴(kuò)圍改革中的有效路徑

1.有效協(xié)調(diào)中央與地方之間的財(cái)政關(guān)系

這一點(diǎn)是保證中央與地方財(cái)政都不受影響的基本前提。這就要求在擴(kuò)圍改革后，在保證重要財(cái)政收入比重的同時(shí)不僅要確保中央政府的宏觀調(diào)控能力，更要充分調(diào)動(dòng)地方政府的增收節(jié)支的積極性，還要充分發(fā)揮地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極性，以此來(lái)確保我國(guó)經(jīng)濟(jì)在宏觀、微觀兩方面都得到健康、持續(xù)的發(fā)展。我國(guó)可以通過(guò)培養(yǎng)新的地方稅種、適當(dāng)?shù)奶岣咧醒肱c地方共享稅種地方政府所占的比例來(lái)增加地方財(cái)政收入，例如：物業(yè)稅、環(huán)境稅等。

2.努力降低相關(guān)行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)

為了盡可能的降低在增值稅擴(kuò)圍中相關(guān)行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，可以設(shè)置合理的抵扣項(xiàng)目。例如：工資薪金的抵扣。對(duì)于交通運(yùn)輸業(yè)中那些使用時(shí)間較長(zhǎng)的、價(jià)值較高的交通運(yùn)輸工具，例如：飛機(jī)、貨車、輪船等固定資產(chǎn)的存量資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額制定相關(guān)的抵扣方案。另外，還要統(tǒng)一物流服務(wù)業(yè)與交通運(yùn)輸業(yè)的增值稅稅率。

3.不斷提高稅收征管的水平

在我國(guó)的稅收工作中，稅收征管工作是不可或缺的重要工作。稅收征管工作的順利實(shí)施從根本上保證了我國(guó)稅收作用與職能的充分發(fā)揮。因此，在增值稅擴(kuò)圍改革中，必須加強(qiáng)對(duì)稅收征管工作的重視，不斷完善稅收征管體制，從根本上夯實(shí)稅收管理工作，在全面提高稅收征管水平的同時(shí)保證稅收的全面征收，盡可能避免稅收的流失。近年來(lái)，隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的高速發(fā)展與網(wǎng)絡(luò)的普及，我國(guó)的稅收征管體系也逐漸向著科學(xué)化、規(guī)范化、信息化的方向發(fā)展，這將在很大程度上進(jìn)一步提高我國(guó)稅收征管水平。

總之，近年來(lái)，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展與國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，我國(guó)增值稅征稅范圍過(guò)窄的問(wèn)題日益凸顯。隨著我國(guó)稅收體制改革的不斷深入，增值稅的擴(kuò)圍已成定局，這對(duì)于完善我國(guó)的稅收體系建設(shè)、對(duì)有關(guān)行業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整、對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型與健康持續(xù)發(fā)展有著深遠(yuǎn)的意義。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：地方財(cái)政稅收返還政策范文

關(guān)鍵詞:教育;均衡發(fā)展;財(cái)政職責(zé)

中圖分類號(hào):G526.7 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號(hào):1673-291X(2010)26-0246-03

“教育均衡發(fā)展”是我國(guó)當(dāng)前教育改革的一個(gè)基本理念和戰(zhàn)略選擇。它對(duì)于構(gòu)建和諧社會(huì),促進(jìn)教育公平,乃至社會(huì)公平在教育領(lǐng)域的實(shí)現(xiàn)具有重要意義。財(cái)政在促進(jìn)教育均衡發(fā)展中發(fā)揮著重要作用,承擔(dān)主要職責(zé)。近年來(lái),我國(guó)政府越來(lái)越重視教育事業(yè)的發(fā)展,并取得了可喜成就,但教育發(fā)展仍然很不均衡,財(cái)政也未充分發(fā)揮其應(yīng)有職責(zé)。因此,研究如何通過(guò)完善教育財(cái)政體制、發(fā)揮財(cái)政在均衡教育發(fā)展中的作用具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、教育均衡發(fā)展與財(cái)政職責(zé)

(一)教育均衡發(fā)展與公共財(cái)政的關(guān)系

教育均衡發(fā)展主要是指學(xué)生在接受教育的起點(diǎn)、過(guò)程和結(jié)果方面擁有相對(duì)平等的機(jī)會(huì),得到大致均等的教育資源和教育條件,并能夠獲得盡可能的發(fā)展與成長(zhǎng)。教育均衡是一種有待普遍確立的教育理念[1]。

根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)產(chǎn)品的劃分標(biāo)準(zhǔn),教育應(yīng)當(dāng)屬于公共產(chǎn)品或準(zhǔn)公共產(chǎn)品。義務(wù)教育在消費(fèi)上不具有排他性,社會(huì)收益率要大于個(gè)人收益率,屬于公共產(chǎn)品。非義務(wù)教育,包括高中教育、高等教育,其消費(fèi)上具有排他性,個(gè)人收益率要大于社會(huì)收益率,屬于準(zhǔn)公共產(chǎn)品。由于市場(chǎng)機(jī)制在提供公共產(chǎn)品、維護(hù)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和促進(jìn)社會(huì)財(cái)富公平分配方面缺陷的存在,我國(guó)初步構(gòu)建起了公共財(cái)政體系。公共財(cái)政可以彌補(bǔ)市場(chǎng)機(jī)制在提供公共產(chǎn)品方面的失靈,滿足社會(huì)公共需要;可以促進(jìn)社會(huì)財(cái)富公平分配,實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)均等化。因此,教育產(chǎn)品的供給是財(cái)政承擔(dān)的職責(zé)之一,推進(jìn)教育的均衡發(fā)展不僅是實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)均等化的重要內(nèi)容,也是財(cái)政承擔(dān)的又一職責(zé)。

(二)財(cái)政促進(jìn)教育均衡發(fā)展的作用機(jī)制

財(cái)政促進(jìn)教育均衡發(fā)展的基本手段是實(shí)現(xiàn)財(cái)力的均等化,而財(cái)力均等化直接取決于政府間教育財(cái)政管理體制和財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。教育財(cái)政管理體制調(diào)控著教育財(cái)政資源在政府間的分配,直接決定轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模和流向。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度是上級(jí)政府調(diào)節(jié)地區(qū)收入差距和實(shí)施經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要工具,它是通過(guò)促進(jìn)地區(qū)間財(cái)力均等化而縮小地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距,進(jìn)而縮小各地教育發(fā)展中財(cái)力投入差距,促進(jìn)教育均衡發(fā)展。規(guī)范的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度是所有國(guó)家縮小地區(qū)間發(fā)展差距、實(shí)現(xiàn)地區(qū)及地區(qū)間教育均衡發(fā)展的基本手段。

二、教育均衡發(fā)展的現(xiàn)狀及財(cái)政制約因素分析

(一)教育均衡發(fā)展現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

1.區(qū)域間教育經(jīng)費(fèi)投入差距大

生均預(yù)算內(nèi)教育經(jīng)費(fèi)通常衡量一個(gè)國(guó)家或地區(qū)教育投入的實(shí)際水平。我國(guó)2005年全國(guó)生均預(yù)算內(nèi)教育經(jīng)費(fèi)為2 221.05元,2007年生均預(yù)算內(nèi)教育經(jīng)費(fèi)為3 699.42元,提高了1 478.37元。生均預(yù)算內(nèi)教育經(jīng)費(fèi)的提高說(shuō)明我國(guó)政府對(duì)教育投入力度的增加,這有利于我國(guó)教育事業(yè)的發(fā)展。從表1、表2中的數(shù)據(jù)可以看出,各地區(qū)預(yù)算內(nèi)生均教育經(jīng)費(fèi)差距很大。2007年,東部、東北地區(qū)生均預(yù)算內(nèi)教育經(jīng)費(fèi)比全國(guó)生均預(yù)算內(nèi)教育經(jīng)費(fèi)分別高738.56元和775.78元,中、西部地區(qū)生均預(yù)算內(nèi)教育經(jīng)費(fèi)比全國(guó)生均預(yù)算內(nèi)教育經(jīng)費(fèi)分別低1 365.88元和886.04元。不僅如此,從2005年到2007年,中、東部地區(qū)的生均預(yù)算內(nèi)教育經(jīng)費(fèi)差距由1 769.38擴(kuò)大到2 104.44,可見(jiàn)區(qū)域間教育經(jīng)費(fèi)的差距有進(jìn)一步擴(kuò)大的趨勢(shì)。

2.區(qū)域間教育資源分布不均衡

教育資源分布是否合理,決定著教育發(fā)展是否均衡。2008年,在義務(wù)教育階段,只有東部地區(qū)的校均在校生數(shù)超過(guò)全國(guó)平均水平,其他三個(gè)地區(qū)的校均在校生數(shù)都低于全國(guó)平均水平。非義務(wù)教育階段,中部地區(qū)的校均在校生數(shù)超過(guò)全國(guó)平均水平,且最高;東部地區(qū)的校均在校生數(shù)超過(guò)全國(guó)平均水平,僅次于中部;西部和東北地區(qū)的校均在校生數(shù)均低于全國(guó)平均水平。(見(jiàn)表3)

3.區(qū)域間教育質(zhì)量不均衡

生師比可以間接地反映教育質(zhì)量。過(guò)大的生師比表明師資和教育經(jīng)費(fèi)不足,較小的生師比往往表明教育的投入較大,且有利于教育質(zhì)量的提高。從表4可見(jiàn),2008年,東部、東北地區(qū)的小學(xué)和中學(xué)的生師比都小于全國(guó)平均生師比,中、西部地區(qū)小學(xué)和中學(xué)的生師比都大于全國(guó)平均生師比。2008年只有中部地區(qū)高等院校的生師比大于全國(guó)平均生師比,其余三個(gè)地區(qū)高等院校的生師比都小于全國(guó)平均生師比。這反映出我國(guó)東部和東北地區(qū)小學(xué)、中學(xué)的教育質(zhì)量要高于中、西部地區(qū),我國(guó)中部地區(qū)高等教育的質(zhì)量在四個(gè)地區(qū)中最低,足見(jiàn)我國(guó)教育質(zhì)量在區(qū)域間存在大的差異。

(二)制約教育均衡發(fā)展的財(cái)政原因分析

1.財(cái)政體制的不完善不利于教育均衡發(fā)展

我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政體制是對(duì)舊財(cái)政體制進(jìn)行分稅制改革的結(jié)果。1994年的分稅制改革主要是針對(duì)財(cái)政收入的增量部分做了調(diào)整,存量部分被視為地方既得利益加以保留,因而現(xiàn)行的財(cái)政體制中包含了不合理的利益分配格局。在這種財(cái)政體制下,既得利益占優(yōu)勢(shì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快的地區(qū)仍然處于領(lǐng)先地位,地區(qū)間財(cái)政收支和人均財(cái)政收入差距依然很大。另外,由于財(cái)政體制在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)具有穩(wěn)定性,對(duì)于各地區(qū)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況和財(cái)政收支發(fā)生的很大變化,上級(jí)政府不會(huì)根據(jù)實(shí)際情況就地方既得利益做適當(dāng)調(diào)整,因此,地區(qū)間政府財(cái)力的差距會(huì)進(jìn)一步加大。地區(qū)間的財(cái)力差距決定了各地區(qū)公共服務(wù)供給能力不同,從而影響到區(qū)域間教育的均衡發(fā)展。

2.財(cái)政體制的不規(guī)范弱化了地方政府教育供給能力

我國(guó)現(xiàn)行的教育財(cái)政體制還有許多不規(guī)范的地方。(1)政府的事權(quán)和財(cái)權(quán)不對(duì)稱。以縣級(jí)政府為例,我國(guó)的法律、法規(guī)規(guī)定縣級(jí)政府有統(tǒng)籌農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)的責(zé)任,并且確立了“以縣為主”的農(nóng)村義務(wù)教育財(cái)政管理體制,縣級(jí)政府承擔(dān)農(nóng)村義務(wù)教育財(cái)政的主要責(zé)任。但是,縣級(jí)政府的財(cái)力卻與其事權(quán)不相稱。首先,處于中西部地區(qū)的以農(nóng)業(yè)為主的相當(dāng)一部分縣,長(zhǎng)期存在財(cái)政能力薄弱的問(wèn)題。其次,分稅制改革使得收入層層向上集中,地方政府尤其是縣級(jí)政府的財(cái)政收入顯著下降。第三,實(shí)行農(nóng)村稅費(fèi)改革之后,隨著農(nóng)村教育費(fèi)附加和教育集資的取消,縣、鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政收入也隨之減少?？h級(jí)政府財(cái)力的薄弱不能有效保障義務(wù)教育的供給質(zhì)量,也是影響教育均衡發(fā)展的重要原因。(2)我國(guó)的政府管理體制和財(cái)政體制實(shí)行的是一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算,各級(jí)人大具有預(yù)算的最后審批權(quán);上級(jí)政府除了轉(zhuǎn)移支付制度和其他行政措施,并沒(méi)有直接調(diào)整下級(jí)政府財(cái)政預(yù)算的權(quán)限。為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的目標(biāo),地方政府很可能把資金投入基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以吸引流動(dòng)性資本;為了擴(kuò)大財(cái)源,地方政府可以直接進(jìn)入生產(chǎn)建設(shè)領(lǐng)域。這樣就壓縮了地方政府對(duì)教育等公共服務(wù)領(lǐng)域的支出規(guī)模,導(dǎo)致教育的供給不足。

3.轉(zhuǎn)移支付制度對(duì)促進(jìn)教育均衡發(fā)展的作用有限

現(xiàn)行的中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目包括三大部分,即稅收返還、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和一般性轉(zhuǎn)移支付。

我國(guó)現(xiàn)行的稅收返還政策仍然是以1993年為基數(shù)對(duì)所有地區(qū)給予返還,其性質(zhì)是維護(hù)地方既得財(cái)力,并未改變地區(qū)間財(cái)力分配不均的格局,導(dǎo)致富裕地區(qū)因得到更多的轉(zhuǎn)移支付變得更加富裕,貧困地區(qū)更加貧困。對(duì)于獲得稅收返還較少的貧困地區(qū),稅收返還對(duì)于彌補(bǔ)地方財(cái)政困難作用不大,稅收返還往往優(yōu)先滿足行政管理費(fèi)等支出,很少用于教育支出?，F(xiàn)行的稅收返還政策對(duì)于均衡地區(qū)間教育的發(fā)展作用很小。

一般性轉(zhuǎn)移支付是上級(jí)政府撥給下級(jí)政府可自主安排的財(cái)力,目的是彌補(bǔ)財(cái)政實(shí)力薄弱地區(qū)的財(cái)力缺口,均衡地區(qū)間財(cái)力差距,實(shí)現(xiàn)地區(qū)間公共服務(wù)能力的均等化。我國(guó)的一般性轉(zhuǎn)移支付占總轉(zhuǎn)移支付的比重不大,難以增加對(duì)教育的投入,對(duì)均衡地區(qū)教育的發(fā)展作用很小。

專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付是中央對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和事業(yè)發(fā)展的特定項(xiàng)目補(bǔ)助,要求專款專用,所以又稱有條件補(bǔ)助或?qū)ｍ?xiàng)撥款。由于我國(guó)對(duì)轉(zhuǎn)移支付資金的使用缺乏監(jiān)督,專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付存在挪用現(xiàn)象,所以導(dǎo)致了教育資金難以到位。

三、促進(jìn)教育均衡發(fā)展的財(cái)政對(duì)策

(一)優(yōu)化財(cái)政收支結(jié)構(gòu),縮小地區(qū)間教育發(fā)展差距

實(shí)現(xiàn)地區(qū)間教育均衡發(fā)展,財(cái)政支持是關(guān)鍵。一是要增強(qiáng)落后地區(qū)自我發(fā)展能力,提高財(cái)政收入,為教育發(fā)展提供充足的財(cái)力支持。二是要優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu),各級(jí)政府要加大對(duì)教育的財(cái)政投入。

(二)進(jìn)一步完善教育財(cái)政管理體制,科學(xué)劃分各級(jí)政府的財(cái)權(quán)和事權(quán)

按照財(cái)力和事權(quán)相匹配的原則,進(jìn)一步完善各級(jí)政府在教育供給中的分擔(dān)機(jī)制?；诳h級(jí)政府財(cái)力不足的現(xiàn)實(shí),應(yīng)從制度上保證中央、省、地市級(jí)政府的教育經(jīng)費(fèi)投入責(zé)任?？h級(jí)政府應(yīng)將部分教育財(cái)政事權(quán)移交給上級(jí)政府,尤其是省級(jí)政府應(yīng)該成為農(nóng)村義務(wù)教育的投資主體。此外,鑒于我國(guó)東、中、西、東北各個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差異,應(yīng)該在不同地區(qū)實(shí)行不同的教育經(jīng)費(fèi)分擔(dān)機(jī)制。

(三)完善轉(zhuǎn)移支付制度,增強(qiáng)各級(jí)政府教育供給能力

我國(guó)的轉(zhuǎn)移支付是以“轉(zhuǎn)向資金轉(zhuǎn)移”為主要特征,為促進(jìn)教育均衡發(fā)展,特別是縮小城鄉(xiāng)間教育發(fā)展的差距,應(yīng)加大一般性轉(zhuǎn)移支付力度。特別是對(duì)于農(nóng)村義務(wù)教育,省級(jí)政府應(yīng)該承擔(dān)起一般性轉(zhuǎn)移支付的主要責(zé)任。此外,為促進(jìn)地區(qū)間教育的均衡發(fā)展,應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)。應(yīng)調(diào)整財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付,使其向中西部地區(qū)轉(zhuǎn)移。最后,要加強(qiáng)對(duì)轉(zhuǎn)移支付支出的監(jiān)督考察,提高轉(zhuǎn)移支付在均衡教育發(fā)展中的績(jī)效。

參考文獻(xiàn):

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The fiscal responsibility analysis of the education balanced development

WANG Jian-jun,JIN Shu-hong

(North-west normal university,Lanzhou 730070,China)

第3篇：地方財(cái)政稅收返還政策范文

[關(guān)鍵詞]房產(chǎn)稅 經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 土地財(cái)政 稅制設(shè)計(jì)

[中圖分類號(hào)]F293.3

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

[文章編號(hào)]1004-6623（2013）05-0075-04

征收房產(chǎn)稅可起到充實(shí)地方財(cái)力，改善區(qū)域公共設(shè)施及服務(wù)和調(diào)節(jié)貧富差距的作用，對(duì)完善稅制、理清稅費(fèi)、規(guī)范房地產(chǎn)市場(chǎng)也具有積極意義。上海和重慶的房產(chǎn)稅改革已進(jìn)行兩年有余，在全國(guó)范圍內(nèi)推進(jìn)房產(chǎn)稅改革之前，深入分析滬渝稅改方案在優(yōu)化稅制、充實(shí)地方財(cái)政收人、調(diào)節(jié)收入分配、抑制房?jī)r(jià)及改善土地財(cái)政現(xiàn)狀等方面的效應(yīng)，具有重要意義。

一、關(guān)于對(duì)優(yōu)化稅制的作用

完善稅制是房產(chǎn)稅改革的一個(gè)重要目標(biāo)。但分析滬渝稅改方案可以發(fā)現(xiàn)，在優(yōu)化稅制層面，其房產(chǎn)稅改革并不徹底，發(fā)揮的效應(yīng)有限。

一是征稅范圍仍有待完善。改革拓寬了房產(chǎn)稅的征稅范圍，由原僅向經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)征收擴(kuò)展至自用增量住房。在目前房?jī)r(jià)較高新購(gòu)住房數(shù)量有限的情況下，有限的征稅范圍必然會(huì)破壞房產(chǎn)稅稅源的完整性。2011年上海和重慶稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的應(yīng)稅房地產(chǎn)數(shù)量?jī)H為7000余套和8356套；此外，不考慮存量房在稅制設(shè)計(jì)上也有失公平。

二是計(jì)稅依據(jù)欠科學(xué)。滬、渝的房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)為市場(chǎng)交易價(jià)格，未采用評(píng)估價(jià)值。按照國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，使用評(píng)估價(jià)值做稅基可以保持稅基相對(duì)穩(wěn)定并且保證稅基客觀公允，這需要以系統(tǒng)、真實(shí)可靠的房產(chǎn)價(jià)值數(shù)據(jù)積累為基礎(chǔ)，而這是我國(guó)目前個(gè)人房產(chǎn)稅征收面臨的一大技術(shù)障礙。以市場(chǎng)交易價(jià)格做稅基可以暫時(shí)繞開(kāi)這一障礙，降低征收難度。但房地產(chǎn)價(jià)值受地理位置、周邊環(huán)境、戶型、施工質(zhì)量、物業(yè)水平等多種因素影響而差別顯著，新購(gòu)住房的市場(chǎng)價(jià)格對(duì)存量住房的評(píng)估價(jià)值也沒(méi)有替代性，因此，使用市場(chǎng)價(jià)格做計(jì)稅依據(jù)有失客觀和公允。

三是稅率偏低。滬、渝的房產(chǎn)稅細(xì)則中，對(duì)普通自住房、高端及多套住宅的征收稅率都在0.5%左右（重慶對(duì)特別高檔的住宅的征收稅率也僅達(dá)到1%～1.2%），稅率偏低。而國(guó)外總體上普通自住房稅率都在1%左右，高價(jià)位或多套住房稅率多在2%以上。過(guò)低的稅率設(shè)計(jì)會(huì)降低納稅人對(duì)房產(chǎn)稅的敏感度，也使房產(chǎn)稅難以有效發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的作用。

四是出臺(tái)的稅改方案未對(duì)現(xiàn)行房地產(chǎn)行政收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行系統(tǒng)化調(diào)整，未能規(guī)范房地產(chǎn)稅費(fèi)體制中稅費(fèi)體系不合理等問(wèn)題。目前我國(guó)與房地產(chǎn)稅收體系并行的行政收費(fèi)項(xiàng)目混雜，在房產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程中涉及的行政收費(fèi)有近50項(xiàng)，涉及約25個(gè)政府部門，總體費(fèi)用占到開(kāi)發(fā)成本的15%～20%，亟待規(guī)范。

二、關(guān)于對(duì)地方財(cái)政收入的改善

滬、渝開(kāi)啟房產(chǎn)稅改革后，房產(chǎn)稅可實(shí)現(xiàn)的增收規(guī)模主要取決于稅基和稅率水平的變化。上海的方案中擴(kuò)大的稅基主要是新購(gòu)住房，重慶的方案中稅基擴(kuò)展至包含部分新購(gòu)住房及高檔存量房。因?yàn)橥貙挼亩惢秶邢?，稅率又較低，改革房產(chǎn)稅增加的稅收收入對(duì)地方財(cái)政收入的改善作用非常有限。從納稅金額上看，上海到2011年5月底已經(jīng)征收的個(gè)人房產(chǎn)稅稅款合計(jì)100余萬(wàn)元；重慶2011年度全年的個(gè)人房產(chǎn)稅收入也僅為1億元左右，占其該年度財(cái)政收入的比重不足0.035%，可見(jiàn)新增的房產(chǎn)稅收入對(duì)于充實(shí)地方財(cái)政的效應(yīng)非常有限。

假設(shè)目前在全國(guó)范圍內(nèi)針對(duì)城市自用住房開(kāi)征房產(chǎn)稅，不考慮減免，也按照滬、渝的兩個(gè)稅改方案，對(duì)全國(guó)地方政府年新增房產(chǎn)稅收入進(jìn)行初步估算，見(jiàn)表1。同樣可以發(fā)現(xiàn)，目前的房產(chǎn)稅改革方案對(duì)地方財(cái)政收入的改善作用非常有限，房產(chǎn)稅仍不能像美國(guó)、英國(guó)、日本等國(guó)那樣成為地方財(cái)政收入的主要來(lái)源。

更為重要的是，房產(chǎn)稅為地方稅，如果在全國(guó)范圍內(nèi)全面推行，有可能因?yàn)榈胤秸┺亩M(jìn)一步削減其對(duì)地方財(cái)政收入的改善效應(yīng)。一方面，房產(chǎn)稅改革將稅收征管權(quán)下放給地方，有利于提高其稅收監(jiān)管的積極性，便于地方政府調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)。但另一方面，在現(xiàn)有體制下，地方財(cái)政高度依賴房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，“土地財(cái)政”也決定了地方政府有推高房?jī)r(jià)的沖動(dòng)，使其對(duì)落實(shí)中央調(diào)控的積極性不高；有些地方政府還會(huì)以本地區(qū)情況特殊為借口，出臺(tái)稅收減免或稅收返還政策，從而出現(xiàn)地方政府博弈，進(jìn)一步削減房產(chǎn)稅的效應(yīng)。因此，從籌集財(cái)政收入的角度看，目前房產(chǎn)稅的改革方案對(duì)地方財(cái)政的改善作用較為有限。

三、關(guān)于對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)

房產(chǎn)稅改革對(duì)于收入分配的調(diào)節(jié)從兩個(gè)方面起作用，首先是征收，其次是稅收收入的使用。

在征收方面，滬、渝的稅改方案對(duì)收入分配的影響主要表現(xiàn)在以下方面：（1）稅式支出。在兩地的房產(chǎn)稅試行條例中，二者總體指向性明顯，其征收對(duì)象均為高檔住宅，并且對(duì)于低收入群體和合理需求的住宅予以減免。這種方式通過(guò)放棄對(duì)特定群體的稅收收入來(lái)發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的作用，滬、渝試行的房產(chǎn)稅條例具有這一顯著特點(diǎn)。與轉(zhuǎn)移支付等傳統(tǒng)的收入調(diào)節(jié)方式相比，通過(guò)稅式支出來(lái)調(diào)節(jié)收入分配，具有作用直接、時(shí)效性強(qiáng)、執(zhí)行成本低等優(yōu)勢(shì)。（2）累進(jìn)稅制。在征收的稅率方面，滬、渝的稅改方案中都對(duì)高檔住宅采取了累進(jìn)稅制，上海根據(jù)房屋平均價(jià)格不同將稅率定為0.6%和0.4%不等；重慶則根據(jù)房屋平均價(jià)格和征收對(duì)象的不同將稅率定為0.5%、1%、1.2%三個(gè)等級(jí)。兩地都試圖通過(guò)針對(duì)不同單價(jià)的房產(chǎn)設(shè)置不同稅率的方式達(dá)到對(duì)富者多征稅，貧者少征稅的目的，這種對(duì)于收入分配的二次調(diào)節(jié)，可以較為有效地發(fā)揮縮小貧富差距的作用。（3）征稅范圍。試點(diǎn)房產(chǎn)稅拓寬了征稅范圍，由原僅向經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)征收擴(kuò)展至包含個(gè)人自用住房，主要針對(duì)的還是增量住房而不是存量住房。這樣的稅制設(shè)計(jì)是考慮到現(xiàn)有征管水平的現(xiàn)實(shí)選擇，但這顯然影響了房產(chǎn)稅對(duì)財(cái)富分配的調(diào)節(jié)作用。使得社會(huì)上持有存量房的富有階層不用繳納房產(chǎn)稅，這會(huì)限制房產(chǎn)稅發(fā)揮對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用。重慶的稅改方案中將部分高檔存量住房納入征稅范圍，這體現(xiàn)了房產(chǎn)稅的財(cái)產(chǎn)稅屬性，但從調(diào)節(jié)收入分配的角度來(lái)看，兩地房產(chǎn)稅的征稅范圍仍可做進(jìn)一步調(diào)整。

在房產(chǎn)稅收入的使用方面，如能運(yùn)用得當(dāng)，也可以有效發(fā)揮縮小貧富差距的作用。國(guó)外的房產(chǎn)稅大多屬于地方稅種，作為地方政府重要的財(cái)政收入來(lái)源，房產(chǎn)稅收入主要用于改善區(qū)域公共設(shè)施和公共服務(wù)水平，如美國(guó)地方政府主要是將房產(chǎn)稅收入用來(lái)支付學(xué)區(qū)的義務(wù)教育費(fèi)用，新加坡則主要將其用于對(duì)低收入者進(jìn)行補(bǔ)貼。在兩地的稅改方案中，上海提出將房產(chǎn)稅收入主要用于保障性住房的建設(shè)，重慶也提出房產(chǎn)稅收入將用于公租房的建設(shè)。如能將房產(chǎn)稅收入投入到廉租房、限價(jià)房等保障性住房的建設(shè)上，對(duì)于減小貧富差距也是有積極作用的。

四、關(guān)于對(duì)房?jī)r(jià)的抑制

2011及2012年，全國(guó)樓市表現(xiàn)低迷，多數(shù)主要城市的商品房成交價(jià)格同比略微下降。但同人們對(duì)滬、渝房產(chǎn)稅試點(diǎn)對(duì)房?jī)r(jià)的影響預(yù)期相悖的是，盡管成交量下降，但這兩個(gè)城市的房?jī)r(jià)均在上漲，試點(diǎn)房產(chǎn)稅并未如預(yù)期那樣對(duì)房?jī)r(jià)起到抑制作用。

按照滬、渝目前的稅改方案，現(xiàn)有的房地產(chǎn)稅費(fèi)體系及土地出讓制度都未受到改革的影響，僅在拓展稅基、調(diào)整稅基評(píng)估方法的基礎(chǔ)上開(kāi)征了較低稅率的房產(chǎn)稅?？傮w來(lái)看，房產(chǎn)稅改革會(huì)在一定程度上影響房地產(chǎn)市場(chǎng)的供需，例如：存量房的供應(yīng)量會(huì)增加，特別是投機(jī)性購(gòu)房占比越大的城市，存量房短期釋放量越大。同時(shí)，由于房產(chǎn)稅會(huì)增加房屋持有成本，導(dǎo)致投機(jī)性購(gòu)房需求的下降；自住剛性需求受房產(chǎn)稅開(kāi)征的影響較小，但改善性需求也有可能因觀望而減少，從而導(dǎo)致房地產(chǎn)市場(chǎng)短期總需求下降。

房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格由市場(chǎng)供求關(guān)系決定，影響供求的因素除稅收政策以外卻還有很多重要方面，如宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、人均收入水平、城市化進(jìn)程等等。以目前我國(guó)的情況來(lái)看，房地產(chǎn)市場(chǎng)供小于求的局面將在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)存在，所以房產(chǎn)稅本身對(duì)房?jī)r(jià)無(wú)法發(fā)揮明顯的抑制作用是正常的。

五、關(guān)于對(duì)土地財(cái)政的改善

近年來(lái)，我國(guó)地方政府對(duì)土地財(cái)政的依賴日益突出，2009年，全國(guó)土地出讓金收入達(dá)到1.4萬(wàn)億元，比2008年大幅增長(zhǎng)43%，占地方本級(jí)財(cái)政收入的比重近44%，2010年，全國(guó)土地出讓金收入達(dá)到2.7萬(wàn)億，占地方本級(jí)財(cái)政收入的比重達(dá)到66.8%，房產(chǎn)稅改革一直被寄望于成為弱化地方政府對(duì)土地財(cái)政依賴的一個(gè)途徑。

開(kāi)征房產(chǎn)稅，確實(shí)為地方政府提供了一個(gè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的收入來(lái)源，但通過(guò)前文的分析可知，按照滬、渝目前的稅改方案，房產(chǎn)稅的增收規(guī)模較小，在制度性因素未能有效解決的情況下，單純依靠房產(chǎn)稅個(gè)稅的改革，弱化地方政府對(duì)土地財(cái)政的依賴的效應(yīng)將非常有限。

需要注意的是，房產(chǎn)稅的征收與土地出讓金之間并不存在法理障礙。我國(guó)實(shí)行土地國(guó)有制，土地出讓金與房產(chǎn)稅雖然都是以土地作為征收對(duì)象，但兩者是完全不同的概念，在法理上并不沖突，也不涉及重復(fù)征收問(wèn)題。土地出讓金是土地使用者為了獲得土地使用權(quán)而支付的價(jià)格，可以一次性繳付，也可以按年分期繳付。房產(chǎn)稅的開(kāi)征則是基于土地經(jīng)濟(jì)學(xué)，由政府公共部門代表社會(huì)通過(guò)稅費(fèi)的形式獲得，用于收入再分配和公共產(chǎn)品及服務(wù)的提供，是與收益相匹配的收益稅。作為地方財(cái)政收入，房產(chǎn)稅將主要用于提供地區(qū)公共產(chǎn)品和服務(wù)，所以其征收與土地出讓金是不可以替代的，也不存在重復(fù)征收問(wèn)題。因此，滬、渝出臺(tái)的房產(chǎn)稅改革方案未觸及現(xiàn)行的土地出讓制度本身是合理的，但僅靠調(diào)整基本稅制要素展開(kāi)的房產(chǎn)稅改革尚不足以撼動(dòng)我國(guó)土地財(cái)政的現(xiàn)狀。

如果在房產(chǎn)稅改革過(guò)程中改革現(xiàn)行的土地出讓方式，是可以改善土地財(cái)政現(xiàn)狀的，即取消現(xiàn)行的一次性繳納土地出讓金的方式，改為按年繳納，并將年繳納的土地出讓金合并進(jìn)房產(chǎn)稅。這樣不僅可以減少地方政府對(duì)土地出讓金的依賴，也可以把地價(jià)的負(fù)擔(dān)從房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商轉(zhuǎn)移給房屋使用者，由此降低房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，房?jī)r(jià)也會(huì)大幅下降。如果房產(chǎn)稅的改革涉及土地出讓金，比如將一次性收取的土地出讓金分?jǐn)傊?0年內(nèi)，雖然長(zhǎng)期來(lái)看可以給地方政府提供穩(wěn)定的收入來(lái)源，但對(duì)于應(yīng)屆政府而言意味著短期收入將會(huì)驟減，必然會(huì)觸及地方政府的土地財(cái)政利益，由此會(huì)使房產(chǎn)稅的推行在地方政府中間面臨巨大阻力。

總之，房產(chǎn)稅改革一直被寄望于能減輕地方政府對(duì)土地財(cái)政的依賴，但按目前滬、渝的稅改方案將無(wú)法實(shí)現(xiàn)這一預(yù)期。這不僅是因?yàn)榉慨a(chǎn)稅的增收規(guī)模有限，更在于我國(guó)土地財(cái)政問(wèn)題復(fù)雜，在制度因素未能有效解決的情況下，僅靠房產(chǎn)稅個(gè)稅的改革對(duì)土地財(cái)政的改善效應(yīng)非常有限。

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第4篇：地方財(cái)政稅收返還政策范文

關(guān)鍵詞：縣鄉(xiāng)財(cái)政；稅制

1縣鄉(xiāng)財(cái)政困難的主要表現(xiàn)

（1）財(cái)政包袱沉重，潛在風(fēng)險(xiǎn)較大，縣鄉(xiāng)財(cái)政難以滿足公共服務(wù)需要。

分稅制改革以后，中央加大力度，加強(qiáng)財(cái)政稅收法制建設(shè)，努力提高中央財(cái)政的兩個(gè)比重，導(dǎo)致地方可調(diào)控能力減弱，特別是貧困地區(qū)財(cái)政更加困難，缺乏最低限度的公共支出保障。一是人均收支水平非常低，財(cái)政仍然是“吃飯財(cái)政”；二是基礎(chǔ)設(shè)施特別是教育交通、文化設(shè)施等公共產(chǎn)品投入嚴(yán)重不足；三是歷史負(fù)債對(duì)財(cái)政造成巨大壓力，在“吃飯財(cái)政”下公共基礎(chǔ)設(shè)施的投入只能靠融資，地方財(cái)政難以滿足公共服務(wù)的需要。

（2）財(cái)權(quán)與事權(quán)劃分不清，財(cái)政收支責(zé)任不對(duì)等。

目前的財(cái)政體制由上級(jí)政府單方面決定，上級(jí)政府存在自我擴(kuò)大財(cái)權(quán)的便利，下級(jí)政府居于被動(dòng)地位。事實(shí)上，縣鄉(xiāng)級(jí)政府是政策的最終執(zhí)行者，一方面承擔(dān)了龐大的事權(quán)，另一方面還要承擔(dān)比發(fā)達(dá)地區(qū)更多的公共基礎(chǔ)建設(shè)公共社保。公共教育等歷史上由于財(cái)力所限而未能承擔(dān)起的公共支出任務(wù)，任務(wù)繁重，矛盾錯(cuò)綜復(fù)雜，龐大的事權(quán)與現(xiàn)行財(cái)權(quán)和相應(yīng)的財(cái)力極不對(duì)等。

（3）財(cái)政轉(zhuǎn)移支付不科學(xué)、不規(guī)范。

由于新稅制保留了舊體制的基數(shù)，目前轉(zhuǎn)移支付大多使用基數(shù)法，而不是因素法，上級(jí)財(cái)政目前無(wú)法建立以地方標(biāo)準(zhǔn)收入和標(biāo)準(zhǔn)支出為基礎(chǔ)的規(guī)范化轉(zhuǎn)移支付制度，只能對(duì)貧困地區(qū)實(shí)行有基數(shù)、有增量的“掛鉤補(bǔ)助”等過(guò)渡期轉(zhuǎn)移支付辦法以緩解財(cái)政運(yùn)行中的矛盾與困難；財(cái)政體制的稅收返還政策是以保證地方既得利益為前提的，由于各縣鄉(xiāng)間收入基數(shù)、補(bǔ)助基數(shù)的不同，所得好處也有較大差異，體制的差異性也在擴(kuò)大。

（4）收入結(jié)構(gòu)不合理，財(cái)政增收潛力有限。

分稅制體制在一定程度上能夠促進(jìn)貧困地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置，但由于各縣鄉(xiāng)原來(lái)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不同，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平參差不齊，在運(yùn)行中有著“窮者越窮”的效應(yīng)，很難調(diào)整收入結(jié)構(gòu)。一是稅收收入占財(cái)政收入比重明顯偏低，各類行政收費(fèi)及其他預(yù)算外收入占財(cái)政收入比重較高，財(cái)政收入結(jié)構(gòu)不盡合理；二是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)稅源非常薄弱，稅基偏小，稅源結(jié)構(gòu)也不盡合理；三是貧困地區(qū)由于受地理、信息、人才、技術(shù)等因素制約，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)成本較高，直接影響了鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而影響財(cái)政增收。

（5）支出結(jié)構(gòu)不合理，降低了公共財(cái)政效率。

貧困地區(qū)縣鄉(xiāng)財(cái)政在經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型時(shí)期不可避免地包攬一些本應(yīng)由企業(yè)、個(gè)人和社會(huì)負(fù)擔(dān)的支出，承擔(dān)著部分應(yīng)由市場(chǎng)功能完成的支出，而一些本應(yīng)由財(cái)政供給資金的事業(yè)和項(xiàng)目卻不能完全得到應(yīng)有的保障，比如社會(huì)保障、基礎(chǔ)教育、交通等基礎(chǔ)設(shè)施支出滿足不了日益增長(zhǎng)的需求，造成了縣鄉(xiāng)財(cái)政支出范圍界定不清?！霸轿弧焙汀叭蔽弧爆F(xiàn)象嚴(yán)重。貧困地區(qū)的縣鄉(xiāng)政府運(yùn)行成本也大大高于較發(fā)達(dá)地區(qū)。由于貧困地區(qū)縣鄉(xiāng)財(cái)政在一些非公共領(lǐng)域支出較大，降低了公共財(cái)政效率。2緩解貧困地區(qū)縣鄉(xiāng)財(cái)政困境的主要對(duì)策

（1）減少政府層級(jí)，轉(zhuǎn)變政府職能。

目前世界大多數(shù)國(guó)家都采取三級(jí)政府構(gòu)架，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)應(yīng)將中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級(jí)政府層級(jí)改為中央、省、縣三級(jí)政府層級(jí)，即實(shí)行省管縣。按照“市縣分置”原則，將市級(jí)政府與縣級(jí)政府成為平級(jí)政府。市級(jí)政府只管理城市自身一塊，縣級(jí)政府改為省級(jí)政府直接負(fù)責(zé)，取消市級(jí)財(cái)政與縣級(jí)財(cái)政的結(jié)算關(guān)系。撤銷鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)政府，把鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)政府作為縣級(jí)政府的派出機(jī)構(gòu)。取消鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政，實(shí)行鄉(xiāng)財(cái)縣管，原由鄉(xiāng)級(jí)政府承擔(dān)的事務(wù)全部由縣級(jí)政府統(tǒng)一安排，所需經(jīng)費(fèi)由縣財(cái)政預(yù)算列支。這樣就會(huì)大大減少縣鄉(xiāng)財(cái)政供養(yǎng)人員，降低行政運(yùn)行成本，減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)。在減少政府層級(jí)的前提下，按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和建立公共財(cái)政框架的要求，轉(zhuǎn)變基層政府的職能。解決長(zhǎng)期以來(lái)基層政府在社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理中的越位問(wèn)題，凡是市場(chǎng)能解決的，政府不干預(yù)；民間能負(fù)擔(dān)的，政府不包辦，如競(jìng)爭(zhēng)性、盈利性領(lǐng)域。

（2）財(cái)權(quán)和事權(quán)要相對(duì)稱，這是完善分稅制財(cái)政體制的基礎(chǔ)，也是各級(jí)政府履行職能的保證。

一是要明確各級(jí)政府之間的事權(quán)，改變目前縣鄉(xiāng)政府集中了過(guò)多的事權(quán)，與其掌握的財(cái)權(quán)嚴(yán)重不對(duì)稱的現(xiàn)狀。各級(jí)政府間事權(quán)劃分的總的原則是：全國(guó)性的事務(wù)由中央政府管，地方性的事務(wù)由地方政府管，跨區(qū)域的事務(wù)由中央?yún)f(xié)調(diào)，與受益地方共同承擔(dān)。具體到縣鄉(xiāng)為：農(nóng)村義務(wù)教育是效益外溢性很強(qiáng)的公共產(chǎn)品，關(guān)系到國(guó)家的前途命運(yùn)，根據(jù)公共產(chǎn)品受益范圍原則，農(nóng)村義務(wù)教育支出應(yīng)由中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級(jí)財(cái)政共同承擔(dān)；民兵訓(xùn)練關(guān)系到國(guó)家的安全，計(jì)劃生育是我國(guó)的基本國(guó)策，這兩項(xiàng)開(kāi)支的絕大部分應(yīng)主要由中央負(fù)擔(dān)；社會(huì)保障關(guān)系到社會(huì)的穩(wěn)定，其支出可由省級(jí)和縣級(jí)政府合理分擔(dān)，以便使社會(huì)保障資金省級(jí)統(tǒng)籌和社會(huì)保障標(biāo)準(zhǔn)省級(jí)統(tǒng)一化；對(duì)于縣鄉(xiāng)基層政權(quán)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，應(yīng)由縣鄉(xiāng)財(cái)政負(fù)擔(dān)，但對(duì)于以農(nóng)業(yè)為主的地區(qū)和中西部地區(qū)來(lái)說(shuō)，取消農(nóng)業(yè)稅后，中央應(yīng)加大對(duì)其轉(zhuǎn)移支付的力度，以維持基層政府機(jī)關(guān)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。二是要根據(jù)各級(jí)政府承擔(dān)的事務(wù)，合理劃分各級(jí)政府的財(cái)權(quán)，使各級(jí)政府的財(cái)權(quán)和事權(quán)相對(duì)稱，最大限度地調(diào)動(dòng)地方當(dāng)家理財(cái)?shù)姆e極性。為此各級(jí)政府都應(yīng)該有自己大宗的、穩(wěn)定的、與自己事權(quán)相對(duì)應(yīng)的稅種。我國(guó)分稅制明確了中央財(cái)政收入來(lái)源，但省以下，特別是縣鄉(xiāng)并沒(méi)有自己固定的稅種和穩(wěn)定收入來(lái)源。根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，不少國(guó)家把財(cái)產(chǎn)稅作為基層政府最主要的收入來(lái)源。另外，在不影響中央宏觀調(diào)控能力的前提下，適當(dāng)?shù)刭x予地方政府必要的稅種開(kāi)征權(quán)，讓地方政府在中央必要約束條件下開(kāi)征區(qū)域性的新稅種，提高基層可支配的財(cái)力，增強(qiáng)基層政府防范和化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（3）完善政府間轉(zhuǎn)移支付制度。

完善政府間轉(zhuǎn)移支付制度是彌補(bǔ)地方財(cái)政收支缺口，平衡地方財(cái)力，緩解基層財(cái)政困難的重要途徑。一是要加大上級(jí)政府對(duì)縣鄉(xiāng)轉(zhuǎn)移支付的力度，進(jìn)一步完善轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助辦法，逐步取消稅收返還、體制補(bǔ)助等均等化較弱的一般性轉(zhuǎn)移支付形式，用“因素法”代替“基數(shù)法”。二是建立起以一般性轉(zhuǎn)移支付為重點(diǎn)，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付為補(bǔ)充的轉(zhuǎn)移支付模式。

第5篇：地方財(cái)政稅收返還政策范文

［關(guān)鍵詞］主體功能區(qū)；財(cái)政支持；財(cái)政政策；遼寧省

［中圖分類號(hào)］F812.7 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］B ［文章編號(hào)］

2095-3283（2012）02-0152-02

基金項(xiàng)目：2011年度遼寧省教育廳項(xiàng)目“遼寧主體功能區(qū)建設(shè)財(cái)稅支持政策研究”（項(xiàng)目編號(hào)：W2011110）的階段性研究成果。

改革開(kāi)放三十多年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，但也出現(xiàn)了高污染、高消耗等一系列問(wèn)題，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，國(guó)務(wù)院于2010年底印發(fā)了我國(guó)首個(gè)國(guó)土空間開(kāi)發(fā)規(guī)劃——《全國(guó)主體功能區(qū)規(guī)劃》，規(guī)定于2020年實(shí)現(xiàn)主體功能區(qū)主要目標(biāo)。為促進(jìn)這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，遼寧省政府在《遼寧省國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》中也明確提出推進(jìn)形成遼寧省主體功能區(qū)，并提出了遼寧省主體功能區(qū)發(fā)展建設(shè)的重點(diǎn)。

一、遼寧省主體功能區(qū)劃分與功能定位

主體功能區(qū)是指以資源環(huán)境承載能力、現(xiàn)有開(kāi)發(fā)密度和發(fā)展?jié)摿榛疽?，按照公共服?wù)均等化、增強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展能力、人與自然和諧、城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展等原則確定的主體功能清晰的空間區(qū)域單元。國(guó)家從開(kāi)發(fā)的角度，將國(guó)土空間劃分為優(yōu)化開(kāi)發(fā)、重點(diǎn)開(kāi)發(fā)、限制開(kāi)發(fā)和禁止開(kāi)發(fā)四類主體功能區(qū)。

相應(yīng)地遼寧省國(guó)土空間劃分為國(guó)家級(jí)優(yōu)化開(kāi)發(fā)區(qū)、國(guó)家級(jí)限制開(kāi)發(fā)區(qū)、國(guó)家級(jí)禁止開(kāi)發(fā)區(qū)；省級(jí)重點(diǎn)開(kāi)發(fā)區(qū)、省級(jí)限制開(kāi)發(fā)區(qū)、省級(jí)禁止開(kāi)發(fā)區(qū)“兩級(jí)四類”主體功能區(qū)。

本文主要側(cè)重于對(duì)遼寧省省級(jí)層面的三類主體功能區(qū)進(jìn)行分析，即主要側(cè)重于對(duì)遼寧省省級(jí)重點(diǎn)開(kāi)發(fā)區(qū)、省級(jí)限制開(kāi)發(fā)區(qū)、省級(jí)禁止開(kāi)發(fā)區(qū)三類主體功能區(qū)的分析。

二、現(xiàn)行財(cái)政政策對(duì)主體功能區(qū)建設(shè)的制約因素分析

（一）省以下財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系建設(shè)相對(duì)滯后

現(xiàn)行財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度主要解決中央與省級(jí)之間的財(cái)政關(guān)系，并且是按行政層級(jí)進(jìn)行劃分撥付，與主體功能區(qū)建設(shè)目標(biāo)難以進(jìn)行有效的銜接。

1.從縱向看，遼寧省政府與下轄的三類省級(jí)主體功能區(qū)之間缺乏必要的轉(zhuǎn)移支付政策規(guī)定。而現(xiàn)行的稅收返還政策起到了逆向調(diào)節(jié)的作用，優(yōu)化開(kāi)發(fā)區(qū)和重點(diǎn)開(kāi)發(fā)區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，返還基數(shù)大；限制開(kāi)發(fā)區(qū)和禁止開(kāi)發(fā)區(qū)經(jīng)濟(jì)落后，返還基數(shù)小，這與實(shí)現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化的目標(biāo)相矛盾。

2.從橫向看，遼寧省主體功能區(qū)之間缺乏相關(guān)的橫向財(cái)政轉(zhuǎn)移支付政策規(guī)定。省級(jí)重點(diǎn)開(kāi)發(fā)區(qū)是否應(yīng)該橫向援助省級(jí)限制開(kāi)發(fā)區(qū)和省級(jí)禁止開(kāi)發(fā)區(qū)，以及如何橫向援助的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付政策沒(méi)有明確的政策規(guī)定。

（二）中央政府與地方政府之間責(zé)任劃分不夠明確

目前遼寧省主體功能區(qū)分為“兩級(jí)四類”，既包括國(guó)家級(jí)主體功能區(qū)，又包括省級(jí)主體功能區(qū)。兩級(jí)功能區(qū)的資金來(lái)源、監(jiān)督監(jiān)管具體應(yīng)該由哪級(jí)政府負(fù)責(zé)目前尚未明確，尤其是第一類功能區(qū)——國(guó)家級(jí)優(yōu)化開(kāi)發(fā)區(qū)和省級(jí)重點(diǎn)開(kāi)發(fā)區(qū)、第四類功能區(qū)——國(guó)家級(jí)禁止開(kāi)發(fā)區(qū)和省級(jí)禁止開(kāi)發(fā)區(qū)，出現(xiàn)國(guó)家級(jí)和省級(jí)主體功能區(qū)部分重合的情況，容易造成政府間相互推卸責(zé)任，影響主體功能區(qū)建設(shè)的實(shí)施。

（三）缺乏必要的激勵(lì)機(jī)制

1.省級(jí)限制開(kāi)發(fā)區(qū)和省級(jí)禁止開(kāi)發(fā)區(qū)主要用于生態(tài)建設(shè)以體現(xiàn)生態(tài)資源的多重價(jià)值，但是由此會(huì)帶來(lái)財(cái)政收入的減少，進(jìn)而違背基本公共服務(wù)均等化原則。對(duì)此，如果沒(méi)有配套的生態(tài)補(bǔ)償激勵(lì)政策，將會(huì)大大降低地方政府進(jìn)行生態(tài)建設(shè)的積極性，難以推進(jìn)主體功能區(qū)的戰(zhàn)略實(shí)施。

2.省級(jí)重點(diǎn)開(kāi)發(fā)區(qū)主要用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)，并在必要的情況下對(duì)限制開(kāi)發(fā)區(qū)和禁止開(kāi)發(fā)區(qū)實(shí)施經(jīng)濟(jì)援助，以實(shí)現(xiàn)既定的生態(tài)環(huán)境資源在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與生態(tài)服務(wù)之間的合理配置與使用，從而實(shí)現(xiàn)整個(gè)人類利益的最大化。但是對(duì)于此類功能區(qū)由于實(shí)施經(jīng)濟(jì)援助而帶來(lái)的財(cái)政收入損失，目前尚缺乏必要的財(cái)稅補(bǔ)償措施，激勵(lì)力度不夠。

三、遼寧省主體功能區(qū)建設(shè)的財(cái)政支持政策建議

遼寧省省級(jí)層面共有三類主體功能區(qū)，主體功能區(qū)功能定位的差異，決定了不同類型的功能區(qū)需要對(duì)應(yīng)不同的財(cái)政支持政策及政策實(shí)施工具。

（一）省級(jí)重點(diǎn)開(kāi)發(fā)區(qū)：激勵(lì)型財(cái)政政策

省級(jí)重點(diǎn)開(kāi)發(fā)區(qū)是以遼寧省沿海城鎮(zhèn)帶、中部城市群為主。在本主體功能區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，城市化程度比較高，具有較高的資源環(huán)境承載能力，但是產(chǎn)業(yè)發(fā)展比較分散，規(guī)模經(jīng)濟(jì)發(fā)展不夠，資源利用率較低，所以應(yīng)繼續(xù)加大經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)設(shè)施投資力度，形成具有規(guī)模效益的本土產(chǎn)業(yè)區(qū)或產(chǎn)業(yè)帶，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的飛躍，從而形成新的經(jīng)濟(jì)中心。

本主體功能區(qū)的財(cái)政調(diào)節(jié)可以采用稅收調(diào)節(jié)手段，同時(shí)運(yùn)用政府采購(gòu)、公共投資等來(lái)引導(dǎo)社會(huì)資金的流動(dòng)：

1.運(yùn)用稅收調(diào)節(jié)手段，給予省級(jí)重點(diǎn)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)一定限度的稅收減免，以吸引更多的企業(yè)進(jìn)入本區(qū)域。

2.可以通過(guò)政府公共投資，直接在重點(diǎn)開(kāi)發(fā)區(qū)興建一批重點(diǎn)開(kāi)發(fā)示范企業(yè)，形成新的經(jīng)濟(jì)中心，以吸引更多的企業(yè)前來(lái)投資。

3.應(yīng)該對(duì)本主體功能區(qū)內(nèi)橫向經(jīng)濟(jì)援助省級(jí)限制開(kāi)發(fā)區(qū)和省級(jí)禁止開(kāi)發(fā)區(qū)的企業(yè)給予一定的稅收優(yōu)惠，如允許在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)按一定比例予以扣除等。

（二）省級(jí)限制開(kāi)發(fā)區(qū)：支持——補(bǔ)償型財(cái)政政策

本主體功能區(qū)主要包括遼東山地丘陵生態(tài)屏障區(qū)、遼西丘陵低山生態(tài)屏障區(qū)、沿海防護(hù)林帶、遼河流域生態(tài)走廊。由此可見(jiàn)，本主體功能區(qū)主要是為了支持林業(yè)發(fā)展，而限制其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，從而達(dá)到生態(tài)修復(fù)和保護(hù)環(huán)境的目的。

本主體功能區(qū)在財(cái)政政策工具的選擇上可主要采用轉(zhuǎn)移支付方式。對(duì)由于限制其他產(chǎn)業(yè)發(fā)展而帶來(lái)的財(cái)政損失予以補(bǔ)償，以保證功能區(qū)內(nèi)公民享有平等的基本公共服務(wù)。

1.應(yīng)該制定關(guān)于對(duì)省級(jí)限制開(kāi)發(fā)區(qū)進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付的專門地方性法規(guī)，在法律層面對(duì)轉(zhuǎn)移支付方法、方式予以確認(rèn)，保證轉(zhuǎn)移支付的規(guī)范實(shí)施。

2.建立橫向轉(zhuǎn)移支付制度。遼寧省三類省級(jí)主體功能區(qū)之間的財(cái)力差異過(guò)大，遼寧省政府的財(cái)力有限，僅依賴遼寧省的縱向轉(zhuǎn)移支付，難以保證本主體功能區(qū)內(nèi)公共服務(wù)均等化的實(shí)現(xiàn)。應(yīng)該建立橫向轉(zhuǎn)移支付機(jī)制，由省級(jí)重點(diǎn)開(kāi)發(fā)區(qū)分擔(dān)一部分向省級(jí)限制開(kāi)發(fā)區(qū)進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付的責(zé)任。

3.模仿“省直管縣”的做法，將遼寧省政府對(duì)省級(jí)限制開(kāi)發(fā)區(qū)的轉(zhuǎn)移支付直接撥付到縣級(jí)行政區(qū)，減少中間財(cái)政管理層級(jí)，避免截流挪用。

（三）省級(jí)禁止開(kāi)發(fā)區(qū)：保障——補(bǔ)償型財(cái)政政策

本主體功能區(qū)主要包括遼寧省內(nèi)的自然保護(hù)區(qū)、世界文化和自然遺產(chǎn)、風(fēng)景名勝區(qū)、森林公園等。

本主體功能區(qū)的資源承載能力較弱，不適合進(jìn)行高強(qiáng)度的資源開(kāi)發(fā)和發(fā)展經(jīng)濟(jì)，其主要目的是保護(hù)生態(tài)無(wú)形資產(chǎn)，進(jìn)行生態(tài)修復(fù)和保護(hù)環(huán)境，對(duì)其他產(chǎn)業(yè)直接禁止開(kāi)發(fā)，并將破壞生態(tài)環(huán)境的產(chǎn)業(yè)從本主體功能區(qū)強(qiáng)制遷出。該主體功能區(qū)的補(bǔ)償責(zé)任比較重，應(yīng)該由中央政府與地方政府同時(shí)負(fù)責(zé)，財(cái)政政策調(diào)整工具可以采用轉(zhuǎn)移支付、公債以及公共投資等。

1.中央政府可以通過(guò)專項(xiàng)資金轉(zhuǎn)移支付、發(fā)行國(guó)債的方式補(bǔ)償本主體功能區(qū)因禁止開(kāi)發(fā)而帶來(lái)的財(cái)政損失。

2.由政府加大對(duì)本主體功能區(qū)內(nèi)教育文化、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障以及環(huán)境保護(hù)的公共投資力度，從而保證公民充分享有平等的基本公共服務(wù)。

3.實(shí)行許可證制度。在省級(jí)禁止開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)，只有取得開(kāi)發(fā)許可證的企業(yè)才允許進(jìn)行注冊(cè)登記，從而嚴(yán)格限制本主體功能區(qū)的工業(yè)開(kāi)發(fā)，切實(shí)保護(hù)生態(tài)環(huán)境。

［參考文獻(xiàn)］

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第6篇：地方財(cái)政稅收返還政策范文

關(guān)鍵詞:上市公司;利潤(rùn)包裝;對(duì)策

中圖分類號(hào):F830 91標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1003-7217(2000)03 0034 02

在利潤(rùn)可以人為操縱的情況下，上市公司的業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)將逐漸轉(zhuǎn)化為各地方政府財(cái)力、母公司實(shí)力的較量，而不是公司在轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，提高自身素質(zhì)基礎(chǔ)上，進(jìn)行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的成果。在這種情況下，投資者依據(jù)公司質(zhì)地、行業(yè)和市場(chǎng)情況，來(lái)推測(cè)、判斷公司未來(lái)業(yè)績(jī)成長(zhǎng)水平的做法將顯得非?；奶?。由于信息的不對(duì)稱，很難將上市公司進(jìn)行利潤(rùn)包裝的手段歸納完全。但是，無(wú)論上市公司運(yùn)用何種方式進(jìn)行利潤(rùn)包裝，都將給證券市場(chǎng)帶來(lái)更多的非理性因素，為其健康發(fā)展埋下隱患。

一、上市公司利潤(rùn)包裝的主要方式

(一)通過(guò)關(guān)聯(lián)交易操縱利潤(rùn)

倘若關(guān)聯(lián)交易是以市價(jià)作為交易的定價(jià)原則，則不會(huì)對(duì)交易的雙方產(chǎn)生異常的。而事實(shí)上有些公司的關(guān)聯(lián)交易采取了協(xié)議定價(jià)的原則，定價(jià)的高低一定程度上取決于公司的需要，使得利潤(rùn)在公司之間轉(zhuǎn)移。上市公司利用關(guān)聯(lián)交易包裝利潤(rùn)的主要手段和表現(xiàn)形式有:

1.關(guān)聯(lián)購(gòu)銷業(yè)務(wù)。不少公司在上市改組時(shí)是由集團(tuán)某一塊優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)為主整合的，與母公司存在著供、產(chǎn)、銷及其他服務(wù)方面的密切聯(lián)系，從而產(chǎn)生了大量的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)。在關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)方面，包裝利潤(rùn)的主要表現(xiàn)形式有:(1)資產(chǎn)租賃。當(dāng)上市公司利潤(rùn)水平不理想時(shí)，母公司調(diào)低租金價(jià)格或以象征性的價(jià)格收費(fèi)，或上市公司以遠(yuǎn)高于市場(chǎng)價(jià)格的租金水平將資產(chǎn)租賃給母公司使用;有的上市公司將從母公司租來(lái)的資產(chǎn)同時(shí)再轉(zhuǎn)租給母公司的子公司，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。(2)關(guān)聯(lián)購(gòu)銷。如ST蘇三山1997年銷售一批貨物給該公司的控股股東的子公司，銷售收入16002萬(wàn)元，銷售成本14002萬(wàn)元，產(chǎn)生的凈利潤(rùn)達(dá)2000萬(wàn)元，交易價(jià)格由協(xié)議確定。(3)轉(zhuǎn)嫁費(fèi)用負(fù)擔(dān)。上市公司和母公司存在著產(chǎn)銷和服務(wù)關(guān)系，在改組上市前，雙方須簽訂有關(guān)費(fèi)用支付和分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)的協(xié)議。當(dāng)上市公司利潤(rùn)水平不理想時(shí)，母公司或調(diào)低上市公司應(yīng)交納的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，或承擔(dān)上市公司的管理費(fèi)用、廣告費(fèi)用、離退休人員的費(fèi)用，甚至將上市公司以前年度交納的有關(guān)費(fèi)用退回，從而達(dá)到轉(zhuǎn)移費(fèi)用、提高上市公司利潤(rùn)水平的目的。

2.轉(zhuǎn)讓、置換和出售資產(chǎn)。由于我國(guó)對(duì)公司的價(jià)值評(píng)估缺乏相應(yīng)的體系及操作規(guī)范，公司并購(gòu)的和財(cái)務(wù)處理不夠完善，主觀上亦有地方政府部門、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的刻意參與，使得資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和轉(zhuǎn)換基本上表現(xiàn)的是不等價(jià)交換和轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。其主要表現(xiàn)形式是:(1)上市公司將不良資產(chǎn)和等額的債務(wù)剝離給母公司，金蟬脫殼，以達(dá)到降低財(cái)務(wù)費(fèi)用和避免不良資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的虧損或損失的目的。(2)將不良長(zhǎng)期投資轉(zhuǎn)賣給母公司。母公司將優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)低價(jià)賣給上市公司，或與上市公司的不良資產(chǎn)進(jìn)行不等價(jià)交換。

3.計(jì)收資金占用費(fèi)。按照有關(guān)法規(guī)規(guī)定，之間不允許相互拆借資金，但實(shí)際情況是關(guān)聯(lián)公司之間的資金往來(lái)和拆借現(xiàn)象比比皆是，兩者之間也難以嚴(yán)格區(qū)分，雖屬拆借也就法不責(zé)眾。較為普遍的情況是資金占用的金額、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)均未公告，投資者無(wú)法對(duì)此合理性作出恰當(dāng)?shù)呐袛嗪皖A(yù)計(jì)。(1)向母公司收取資金占用費(fèi)。如浦東不銹1998年中期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)2837 04萬(wàn)元，但應(yīng)收母公司上海浦東鋼鐵(集團(tuán))有限公司資金占用費(fèi)就達(dá)559 73萬(wàn)元，而母公司報(bào)告期期末欠上市公司2916 52萬(wàn)元。(2)向被投資公司收取資金占用費(fèi)。為增加利潤(rùn)，上市公司向被投資企業(yè)收取資金占用費(fèi)，通過(guò)收取資金占用費(fèi)的形式和利用長(zhǎng)期投資核算方法本身的缺陷，在年報(bào)或中報(bào)中卻能反映一塊利潤(rùn)。

4.托管經(jīng)營(yíng)。在我國(guó)的證券市場(chǎng)上，由于缺乏托管經(jīng)營(yíng)方面的法規(guī)規(guī)定及操作規(guī)范，托管經(jīng)營(yíng)的操作都是偏離慣例、純屬利潤(rùn)包裝的形式:一是上市公司將不良資產(chǎn)委托給母公司經(jīng)營(yíng)，定額收取回報(bào)。這樣上市公司既回避了不良資產(chǎn)的虧損，又憑空獲得了一塊利潤(rùn);二是母公司將穩(wěn)定、高獲利能力的資產(chǎn)以低收益的形式由上市公司托管，直接裝入上市公司利潤(rùn)。

5.合作投資。一旦發(fā)現(xiàn)凈資產(chǎn)收益率難以達(dá)到10%的要求，或經(jīng)營(yíng)不善出現(xiàn)連續(xù)虧損，上市公司便倒推缺多少利潤(rùn)，然后與母公司簽訂聯(lián)合投資合同。投資回報(bào)按測(cè)算的缺口利潤(rùn)確定，由母公司讓給一塊利潤(rùn)。

(二)“巧用”會(huì)計(jì)政策虛增利潤(rùn)

不同的會(huì)計(jì)政策會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大差異。有些會(huì)計(jì)政策有統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)必須遵守，而有些則有一定的靈活性，由企業(yè)根據(jù)自身情況加以選擇采用。由于會(huì)計(jì)政策選擇具有的靈活性，因而也就成為企業(yè)自身進(jìn)行利潤(rùn)包裝的主要手段。

1.變更會(huì)計(jì)核算方法。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、經(jīng)營(yíng)范圍和經(jīng)營(yíng)方式，或國(guó)家有關(guān)的政策規(guī)定發(fā)生重大變化時(shí)，采用什么樣的會(huì)計(jì)核算方法大多是根據(jù)企業(yè)的需要來(lái)決定的。其手法主要有:改變折舊政策，延長(zhǎng)固定資產(chǎn)折舊年限(即降低折舊率);采用直接轉(zhuǎn)銷法調(diào)低壞帳率虛增利潤(rùn)。會(huì)計(jì)核算方法成為某些上市公司包裝利潤(rùn)的重要手段。

2.利息資本化。按財(cái)務(wù)通則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，屬于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的利息支出，應(yīng)列入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，減少當(dāng)期利潤(rùn);屬于未完工交付使用的在建工程所占用資金的利息應(yīng)予以資本化，增加資產(chǎn)的帳面價(jià)值，并通過(guò)固定資產(chǎn)折舊的形式在今后逐步得到補(bǔ)償。

3.潛虧掛帳。公司的資產(chǎn)帳戶中，三年以上的應(yīng)收帳款、待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)及待處理財(cái)產(chǎn)損失基本上已不具有贏利能力，資產(chǎn)質(zhì)量較差，市場(chǎng)人士一般習(xí)慣稱其為不良資產(chǎn)。三年以上的應(yīng)收帳款一般收回的可能性不大，倘若成為壞帳也是很大的一筆費(fèi)用。不過(guò)它的確認(rèn)只以后年度的業(yè)績(jī)，不會(huì)降低當(dāng)期的利潤(rùn)，所以上市公司為提升當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，都不愿處理不良資產(chǎn)帳戶的余額，長(zhǎng)時(shí)間掛在帳上，以上行為統(tǒng)稱為潛虧掛帳。有時(shí)，上市公司甚至通過(guò)潛虧掛帳將原本屬于當(dāng)期的費(fèi)用記入上述各類帳戶中留待以后處理，造成大量不良資產(chǎn)掛在帳上，使得上市公司資產(chǎn)出現(xiàn)嚴(yán)重“虛胖”，利潤(rùn)水分極大。

4.巨額沖銷。公司在對(duì)外報(bào)告過(guò)程中，可以通過(guò)操縱可自由控制的應(yīng)計(jì)項(xiàng)目，使利潤(rùn)在不同的期間轉(zhuǎn)移?！熬揞~沖銷”就是把有可能在以后期間發(fā)生的損失提前確認(rèn)，以提高以后年度的業(yè)績(jī)。具體表現(xiàn)為當(dāng)期的凈資產(chǎn)收益率大幅度下跌，以后期間出現(xiàn)反彈。此法特別是在當(dāng)上市公司出現(xiàn)連續(xù)兩年虧損后，公司為避免第三年繼續(xù)發(fā)生虧損而被摘牌時(shí)所廣泛采用。

(三)地方政府的“大力扶持”包裝利潤(rùn)

由于上市指標(biāo)爭(zhēng)取難度大、殼資源緊張，地方政府不忍本地的上市公司失去寶貴的上市資格或配股資格，在公司的危難時(shí)刻，政府往往要伸出“看得見(jiàn)的手”。而上市公司在籌集資金方面的作用，更使政府部門認(rèn)識(shí)到扶持和利用上市公司籌集資金對(duì)當(dāng)?shù)氐闹匾?。甚至有的地方提出了要?duì)殼資源統(tǒng)加利用，政府財(cái)政先損失一點(diǎn)，提高上市公司業(yè)績(jī)并進(jìn)而提高股價(jià)，通過(guò)配股多募集資金發(fā)展當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)，并取得稅收的增長(zhǎng)。為全力扶持上市公司，有些地方政府從對(duì)上市公司資產(chǎn)重組方面的背后支持走向前臺(tái)，以短期損失財(cái)政收入予以扶持。其主要形式是:

1.地方財(cái)政補(bǔ)貼。出于種種原因，地方政府直接為上市公司提供財(cái)政補(bǔ)貼的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，且個(gè)別案例補(bǔ)貼數(shù)額相當(dāng)大。如某獲得了上市指標(biāo)，但其利潤(rùn)連續(xù)幾年的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不夠標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)?shù)卣块T采取了計(jì)劃手段，按企業(yè)銷售每噸產(chǎn)品由財(cái)政補(bǔ)給一定補(bǔ)貼的形式使其幾年的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)達(dá)到上市標(biāo)準(zhǔn)。此外，為了使上市公司能夠獲得較高的配股價(jià)格，通過(guò)補(bǔ)貼方式提高其年度業(yè)績(jī)的做法也在不少公司的年報(bào)中得以。我國(guó)地方財(cái)政普遍吃緊，地方財(cái)政補(bǔ)貼不可能年年都有，也不可能構(gòu)成上市公司穩(wěn)定的收入來(lái)源，這給上市公司以后的業(yè)績(jī)急劇滑坡埋下了隱患。

2.降低稅負(fù)。按照稅法規(guī)定，特區(qū)企業(yè)、高新經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)企業(yè)和內(nèi)地企業(yè)所得稅稅率各不相同，所得稅的減免權(quán)除稅法統(tǒng)一規(guī)定外，地方無(wú)權(quán)減免。但為了扶持上市公司，許多地方政府相互比照，越權(quán)給上市公司稅收返還政策，多數(shù)上市公司所得稅的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)為15%甚至更低。

3.減免利息。對(duì)上市公司拖欠的利息予以核銷減免，降低了上市公司財(cái)務(wù)費(fèi)用，增加了利潤(rùn)。

二、防止利潤(rùn)包裝的對(duì)策

1.建立健全相關(guān)法規(guī)制度。截止1999年底，我國(guó)境內(nèi)上市公司已達(dá)949家，總市值26471億元，上市公司在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中已占有極其重要的地位。另外，國(guó)企改革、建立企業(yè)制度，這些都離不開(kāi)證券市場(chǎng)的鼎力支持。市場(chǎng)期待已久的《證券法》已出臺(tái)，我國(guó)有關(guān)證券方面的法規(guī)條文還有《公司法》、《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》及各部門的規(guī)章、規(guī)定等，但在全面性、系統(tǒng)性、操作性和權(quán)威性等方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了現(xiàn)實(shí)需要，證券市場(chǎng)要健康發(fā)展是離不開(kāi)健全的法規(guī)制度的。

2.加強(qiáng)信息披露的規(guī)范化建設(shè)。證券監(jiān)管部門要求公司披露的信息是公司披露的最低限度，公司披露信息時(shí)應(yīng)遵循“從多不從少”的原則，對(duì)披露信息不足(對(duì)某些重要項(xiàng)目未予披露或不按要求完整披露)的公司，證券監(jiān)管部門應(yīng)給予一定的處罰，并責(zé)令其補(bǔ)充公告其語(yǔ)焉不祥、但對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)有重大影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)。

3.會(huì)計(jì)政策應(yīng)盡早與國(guó)際接軌?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)系統(tǒng)具有很大的彈性，如會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，一項(xiàng)業(yè)務(wù)可有幾種供公司選擇，有關(guān)的會(huì)計(jì)設(shè)定的估計(jì)范圍由公司自己確定，這些都為公司進(jìn)行利潤(rùn)包裝留下了很大的空間。從剔除會(huì)計(jì)包裝利潤(rùn)的彈性，提高同行業(yè)上市公司會(huì)計(jì)信息可比性，保護(hù)廣大中小投資者利潤(rùn)的立場(chǎng)出發(fā)，對(duì)影響公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重大會(huì)計(jì)政策采用，應(yīng)以原則性的剛性規(guī)定為妥當(dāng)。

4.按市場(chǎng)規(guī)則規(guī)范公司收購(gòu)、資產(chǎn)重組，盡量避免和減少過(guò)多的關(guān)聯(lián)交易行為。在解決公司收購(gòu)、資產(chǎn)重組渠道的基礎(chǔ)上，如何做到公平交易并規(guī)范其行為是極為重要的。因而，需制定公司并購(gòu)和重組的有關(guān)法規(guī)和財(cái)務(wù)處理規(guī)則，做到公平交易，保護(hù)各方利益;對(duì)被購(gòu)企業(yè)的利潤(rùn)何時(shí)反映和如何處理等目前較為混亂的問(wèn)題，要加以明確規(guī)定;開(kāi)展對(duì)公司價(jià)值評(píng)估的研究，制定指導(dǎo)性的操作規(guī)范，以利于公司并購(gòu)和資產(chǎn)重組活動(dòng)的開(kāi)展。

5.加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用。有關(guān)監(jiān)管部門一定要真正重視注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立審計(jì)意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)意見(jiàn)中提到的報(bào)表編制中的明顯錯(cuò)誤，在調(diào)查、核實(shí)后，必須要求上市公司進(jìn)行改正，否則給予不同程度的處罰。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見(jiàn)在審核公司配股等重要問(wèn)題時(shí)應(yīng)受到高度重視。廣大投資者則根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)，通過(guò)股票交易，對(duì)公司及其管理當(dāng)局的行為作出評(píng)價(jià)。

第7篇：地方財(cái)政稅收返還政策范文

〔關(guān)鍵詞〕 地方政府融資平臺(tái)，債務(wù)違約風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)治理

〔中圖分類號(hào)〕F830 〔文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼〕A 〔文章編號(hào)〕1004-4175（2012）02-0086-05

地方政府融資平臺(tái)是指由地方政府發(fā)起，通過(guò)劃撥土地、股權(quán)、規(guī)費(fèi)、債券、稅費(fèi)返還等資產(chǎn)，組建資產(chǎn)和現(xiàn)金流均可達(dá)到融資標(biāo)準(zhǔn)的地方國(guó)有企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)，以實(shí)現(xiàn)政府的對(duì)外融資，并將融資主要投入基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)及社會(huì)公用事業(yè)等領(lǐng)域。據(jù)審計(jì)署2011年6月《全國(guó)地方政府性債務(wù)審計(jì)結(jié)果》顯示：截至2010年底，我國(guó)共有地方政府融資平臺(tái)6576個(gè)，其中，省級(jí)地方政府融資平臺(tái)165個(gè)，市級(jí)地方政府融資平臺(tái)1648個(gè)，縣級(jí)地方政府融資平臺(tái)4763個(gè)；地方政府融資平臺(tái)債務(wù)總額為49710.68億元，占地方性債務(wù)余額的46.38%，其中，省級(jí)地方政府融資平臺(tái)債務(wù)余額為8826.67億元，市級(jí)為26845.75億元，縣級(jí)為14038.28億元。地方政府融資平臺(tái)作為地方政府經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要抓手和融資工具，在增強(qiáng)地方政府財(cái)力、加快基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、推動(dòng)社會(huì)事業(yè)發(fā)展和拉動(dòng)內(nèi)需等方面作出重要貢獻(xiàn)的同時(shí)，也帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。本文在分析地方政府融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)分析了風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)及其治理對(duì)策。

一、地方政府融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

地方政府融資平臺(tái)從設(shè)立之日起就有著設(shè)立不規(guī)范和公司治理形同虛設(shè)的缺陷。這進(jìn)一步導(dǎo)致地方政府融資平臺(tái)融資和投資決策的非科學(xué)化，形成過(guò)大的融資規(guī)模、單一的融資渠道、偏低的現(xiàn)金流覆蓋率和嚴(yán)重不足的債務(wù)擔(dān)保。其結(jié)果是地方政府融資平臺(tái)盈利能力普遍偏弱，最終累積成地方政府融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）設(shè)立不規(guī)范。有些地方政府財(cái)力不足，拿不出足夠的資金作公司的注冊(cè)資金和項(xiàng)目資本金，這些地方政府或是用一筆資金當(dāng)作幾個(gè)融資平臺(tái)的注冊(cè)資金和幾個(gè)項(xiàng)目的資本金，或是把關(guān)聯(lián)公司獲取的銀行貸款挪作地方政府融資平臺(tái)的注冊(cè)資金和項(xiàng)目資本金，或是把政府部門的土地、辦公樓和城市公共設(shè)施等注入地方政府融資平臺(tái)來(lái)充當(dāng)注冊(cè)資本和項(xiàng)目資本金。這使得一些地方的政府融資平臺(tái)越建越多，地方政府建融資平臺(tái)的層級(jí)逐步向下移動(dòng)。2011年審計(jì)署《全國(guó)地方性債務(wù)審計(jì)結(jié)果》顯示，有1033家融資平臺(tái)公司存在虛假出資、注冊(cè)資本未到位、地方政府和部門違規(guī)注資、抽走資本等問(wèn)題，涉及金額2441.5億元。

（二）企業(yè)管理制度落后。大多數(shù)地方政府融資平臺(tái)帶有較濃厚的行政色彩，只有很少的地方政府融資平臺(tái)真正實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代企業(yè)管理制度。大多數(shù)地方政府融資平臺(tái)雖然按照現(xiàn)代企業(yè)制度設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層，但只具有現(xiàn)代企業(yè)管理之名，而沒(méi)有現(xiàn)代企業(yè)管理之實(shí)：股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，沒(méi)有真正發(fā)揮作用，而總經(jīng)理卻由地方政府直接任命，權(quán)力無(wú)限膨脹，董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)難以有效監(jiān)督和制約管理層。地方政府融資平臺(tái)的這種特性決定了其無(wú)法形成有效的公司治理結(jié)構(gòu) 〔1 〕。公司治理結(jié)構(gòu)的缺失必然引致地方政府融資平臺(tái)決策的隨意性和非科學(xué)化。

（三）信息披露不完全。由于金融機(jī)構(gòu)和投資者對(duì)地方政府融資平臺(tái)的評(píng)價(jià)不僅取決于融資平臺(tái)本身的還款能力，很大程度上也取決于融資平臺(tái)股東和擔(dān)保人――地方政府的財(cái)力。因此，金融機(jī)構(gòu)和投資者不僅需要詳細(xì)掌握相關(guān)融資平臺(tái)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等企業(yè)信息，更需要掌握政府財(cái)政收支狀況和償付能力，在此基礎(chǔ)上才能對(duì)地方政府融資平臺(tái)的融資行為進(jìn)行綜合評(píng)估。而實(shí)際上，由于一些地方政府融資平臺(tái)相關(guān)財(cái)務(wù)信息和地方政府財(cái)政收支的信息披露不實(shí)，金融機(jī)構(gòu)和投資者往往只能憑借一些不真實(shí)、不完整的資料對(duì)地方政府融資平臺(tái)進(jìn)行評(píng)價(jià)，錯(cuò)誤的、不全面的融資評(píng)價(jià)必然導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)錯(cuò)誤的投資決策，這會(huì)影響融資的償還，形成融資償付風(fēng)險(xiǎn)。

（四）杠桿率偏高過(guò)大。由于現(xiàn)行法律制度對(duì)地方政府融資平臺(tái)可融資規(guī)模沒(méi)有明確的約束，一些地方政府出于各種目的，不考慮自身還款能力，極力擴(kuò)大融資規(guī)模，最大限度地利用平臺(tái)杠桿率，甚至把平臺(tái)的信貸資金轉(zhuǎn)化為子公司的項(xiàng)目資本金，以便進(jìn)一步擴(kuò)大債務(wù)融資規(guī)模。如前所述，目前我國(guó)地方政府融資平臺(tái)債務(wù)總額已經(jīng)達(dá)到49710.68億元，如此大規(guī)模的融資會(huì)對(duì)融資平臺(tái)的資金流產(chǎn)生巨大壓力，稍微的風(fēng)吹草動(dòng)就可能影響地方政府融資平臺(tái)的融資償還。

（五）融資渠道單一。我國(guó)地方政府融資平臺(tái)的融資渠道主要有信貸融資、債券融資、股權(quán)貸款和信托融資。其中，信貸融資占總?cè)谫Y額的80%以上，股權(quán)融資、債券融資和信托融資占比為20%左右。地方政府融資平臺(tái)對(duì)銀行信貸的高度依賴，將使融資面臨較大的集中度風(fēng)險(xiǎn)，一旦銀行對(duì)地方政府融資平臺(tái)收緊融資規(guī)模，很容易導(dǎo)致融資平臺(tái)現(xiàn)金流斷裂，形成融資償付風(fēng)險(xiǎn)。

（六）現(xiàn)金流覆蓋偏低。地方政府融資平臺(tái)項(xiàng)目分為三類：第一類是完全沒(méi)有經(jīng)營(yíng)性收入的項(xiàng)目，如公共文化、娛樂(lè)、城市廣場(chǎng)和公共體育設(shè)施等，其資本金和收益主要來(lái)源于財(cái)政資金。第二類項(xiàng)目有部分經(jīng)營(yíng)性收入，但不能完全實(shí)現(xiàn)自負(fù)盈虧，除了項(xiàng)目資本金需要財(cái)政投入以外，還需要財(cái)政在盈虧上給予適當(dāng)?shù)难a(bǔ)貼。第三類項(xiàng)目有完全的經(jīng)營(yíng)性收入，可以實(shí)現(xiàn)自負(fù)盈虧，只有項(xiàng)目資本金靠財(cái)政投入，其余資金主要通過(guò)銀行貸款等途徑來(lái)滿足，并可以用項(xiàng)目建成后產(chǎn)生的收益來(lái)償還融資的本息，如高速公路、城市供水、供氣、供熱等項(xiàng)目?？梢?jiàn)，財(cái)政補(bǔ)貼資金對(duì)第一、第二類項(xiàng)目的財(cái)政支持力度會(huì)直接影響到融資平臺(tái)債務(wù)性融資的還款能力。但是目前來(lái)看，由于地方政府可支配財(cái)力不穩(wěn)定，以及地方政府財(cái)政支持意愿的不穩(wěn)定，導(dǎo)致地方政府對(duì)一二類項(xiàng)目的財(cái)政補(bǔ)貼也是不穩(wěn)定的，這就大大增加了融資平臺(tái)現(xiàn)金流的覆蓋風(fēng)險(xiǎn)，直接影響到融資的償還。根據(jù)中金公司的測(cè)算，第三類項(xiàng)目占比為30%～40%。按照審計(jì)署《全國(guó)地方政府性債務(wù)審計(jì)結(jié)果》，第一類項(xiàng)目貸款余額占63.12%，第二類和第三類項(xiàng)目占36.89%。由此可以推測(cè)，第一類平臺(tái)占63%，第二類平臺(tái)占7%，第三類平臺(tái)占30%。依此推斷，應(yīng)該有70%左右的地方政府融資平臺(tái)項(xiàng)目投資存在現(xiàn)金流覆蓋風(fēng)險(xiǎn)。

二、地方政府融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)

正如上節(jié)所述，地方政府融資平臺(tái)存在著諸如設(shè)立不規(guī)范等缺陷，其結(jié)果是地方政府融資平臺(tái)盈利能力普遍偏弱，最終可能形成債務(wù)的違約風(fēng)險(xiǎn)。地方政府融資平臺(tái)的各種風(fēng)險(xiǎn)都源自于地方政府融資平臺(tái)的債務(wù)違約風(fēng)險(xiǎn)。為了避免地方政府融資平臺(tái)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的惡化，中央政府就會(huì)運(yùn)用信貸和房地產(chǎn)政策對(duì)地方政府融資平臺(tái)進(jìn)行政策扶持，這又使信貸和房地產(chǎn)政策失去了應(yīng)有的自主性，對(duì)經(jīng)濟(jì)軟著陸構(gòu)成威脅。

一是不良貸款率可能提升。在地方政府融資平臺(tái)制度建設(shè)落后的情況下，由于地方政府的強(qiáng)有力推進(jìn)和金融機(jī)構(gòu)的積極配合，造成地方政府融資平臺(tái)設(shè)立不規(guī)范、公司治理形同虛設(shè)，這進(jìn)一步導(dǎo)致地方政府融資平臺(tái)融資和融資決策的非科學(xué)化，使地方政府融資平臺(tái)融資規(guī)模過(guò)大、融資結(jié)構(gòu)單一、現(xiàn)金流覆蓋率偏低、債務(wù)擔(dān)保不足和投資結(jié)構(gòu)單一，這一切最終都會(huì)形成地方政府融資平臺(tái)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。其中，債務(wù)擔(dān)保不足是尤其值得關(guān)注的問(wèn)題 〔2 〕。如果地方政府融資平臺(tái)本身有充足的貸款擔(dān)保還相對(duì)安全，但政府擔(dān)保貸款總量的增長(zhǎng)幅度在2009年開(kāi)始快速上升，因此這部分貸款的風(fēng)險(xiǎn)就成為真正讓銀行最擔(dān)心的事情。在地方政府擔(dān)保從法律角度無(wú)效的情況下，地方政府對(duì)擔(dān)保的履約與否完全取決于地方政府的態(tài)度，如若地方政府對(duì)擔(dān)保沒(méi)有足夠的履行誠(chéng)意，那么以地方政府擔(dān)保為擔(dān)保方式的地方政府融資平臺(tái)融資就會(huì)面臨很大的壞賬風(fēng)險(xiǎn)〔3 〕。銀行面臨的壞賬風(fēng)險(xiǎn)隨著銀行層級(jí)的降低而逐步增大，這其中城市商業(yè)銀行的壞賬風(fēng)險(xiǎn)是最大的。根據(jù)中金公司測(cè)算，2009年末，地方政府融資平臺(tái)貸款余額占城市商業(yè)銀行貸款總額的14.4%，占股份制銀行的12.9%，占國(guó)有商業(yè)銀行的11.6%。事實(shí)上，地方政府融資平臺(tái)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)在逐漸暴露，審計(jì)署《全國(guó)地方政府性債務(wù)審計(jì)結(jié)果》描述，有358家融資平臺(tái)公司通過(guò)借新還舊方式償還政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)和其他相關(guān)債務(wù)1059.71億元，借新還舊率平均為55.20%；有148家融資平臺(tái)公司存在逾期債務(wù)80.04億元，逾期債務(wù)率平均為16.26%。

二是地方財(cái)政承擔(dān)的間接還款壓力增大。地方政府融資平臺(tái)貸款中，第一、第二類項(xiàng)目的還貸來(lái)源主要依賴于地方政府的財(cái)政補(bǔ)貼，同時(shí)，地方政府融資平臺(tái)的債務(wù)很大一部分是地方政府擔(dān)保貸款。因此，地方政府在地方政府融資平臺(tái)的運(yùn)作中起著極其重要的作用 〔4 〕：即為地方政府融資平臺(tái)提供財(cái)政補(bǔ)貼，也為其融資提供擔(dān)保。當(dāng)前，土地收入占我國(guó)各級(jí)地方財(cái)政收入的比重較大，隨著國(guó)家調(diào)控房地產(chǎn)政策的逐步落實(shí)和政策效應(yīng)的逐步顯現(xiàn)，地價(jià)下挫將是不爭(zhēng)的事實(shí)。根據(jù)財(cái)政年鑒統(tǒng)計(jì)，我國(guó)土地出讓收入及相關(guān)稅費(fèi)收入占地方預(yù)算收入的1/4左右，地價(jià)的下挫將極大地影響地方政府的財(cái)政收入，這將使財(cái)政收入的增長(zhǎng)幅度低于地方政府融資平臺(tái)的應(yīng)償付貸款增長(zhǎng)幅度，進(jìn)而影響到融資平臺(tái)融資的還款來(lái)源和擔(dān)保的有效履行。地方財(cái)政承擔(dān)的間接還款壓力隨著地方政府層級(jí)的降低而逐步增大，這其中，縣級(jí)地方政府融資平臺(tái)的財(cái)政還款壓力是最大的。

三是再次形成國(guó)進(jìn)民退的風(fēng)險(xiǎn)。地方政府融資平臺(tái)在全國(guó)各地如火如荼地發(fā)展壯大，在短期內(nèi)對(duì)整個(gè)國(guó)內(nèi)融資市場(chǎng)及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生了巨大影響，一方面地方政府融資平臺(tái)的融資行為可抵消市場(chǎng)需求的緊縮，另一方面地方政府融資平臺(tái)的融資行為必然會(huì)對(duì)民間融資產(chǎn)生擠出效應(yīng)，根據(jù)中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒的統(tǒng)計(jì)，2002年～2008年廣義民營(yíng)經(jīng)濟(jì)貸款占各項(xiàng)貸款的比例為58%左右，而同期廣義民營(yíng)經(jīng)濟(jì)占GDP的比重在65%左右，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的金融環(huán)境并不很好。地方政府融資平臺(tái)的融資行為會(huì)進(jìn)一步擠壓民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的融資空間，2009年全國(guó)9.59萬(wàn)億元的新增貸款中，投向地方政府融資平臺(tái)的貸款近3.8萬(wàn)億元，占比高達(dá)40%；地方政府融資平臺(tái)資金主要投在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)及社會(huì)公用事業(yè)等領(lǐng)域，這會(huì)排擠民營(yíng)資本進(jìn)入基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公用事業(yè)建設(shè)的可能性；地方政府融資平臺(tái)的資金大量進(jìn)入一般競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域，也必然對(duì)民營(yíng)資本形成一定的沖擊。

四是妨礙房地產(chǎn)調(diào)控政策的貫徹。地方政府融資平臺(tái)的很大一部分資金是以融資平臺(tái)所擁有的土地、房產(chǎn)作為抵押物，地方政府對(duì)融資平臺(tái)的擔(dān)保也以土地?fù)?dān)保為主，同時(shí)，一、二類項(xiàng)目的現(xiàn)金流收入主要依靠地方政府的財(cái)政補(bǔ)貼撥款。我國(guó)目前的情況是，地方政府性基金中的國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和土地本級(jí)收入中的房地產(chǎn)相關(guān)稅收合計(jì)約占地方政府預(yù)算收入的1/4。因此，土地價(jià)格和土地收入對(duì)地方政府融資平臺(tái)暢通運(yùn)轉(zhuǎn)至關(guān)重要， 地方政府會(huì)以各種理由來(lái)托住或推高房?jī)r(jià)， 從而使中央關(guān)于房地產(chǎn)調(diào)控的一系列政策和措施流于形式。如果房地產(chǎn)市場(chǎng)不能夠按照市場(chǎng)內(nèi)在性需求進(jìn)行調(diào)整， 房地產(chǎn)市場(chǎng)供求關(guān)系扭曲就不能得到糾正，房地產(chǎn)業(yè)的泡沫就可能越吹越大，到最后甚至有破裂的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)經(jīng)濟(jì)的軟著陸構(gòu)成挑戰(zhàn)。

五是妨礙信貸政策的調(diào)整和運(yùn)行。由于地方政府融資平臺(tái)通常為基礎(chǔ)設(shè)施和社會(huì)公用事業(yè)建設(shè)項(xiàng)目融資而設(shè)立，這些項(xiàng)目一般資金需求量大、建設(shè)周期在2～3年。大量的信貸資金投向地方政府融資平臺(tái)后，為確保項(xiàng)目的持續(xù)投入和最后運(yùn)營(yíng)，不形成半拉子工程，未來(lái)幾年的信貸投放規(guī)模極有可能保持較高的被動(dòng)增長(zhǎng)。這種項(xiàng)目建設(shè)3年內(nèi)的資金需求進(jìn)度一般為40%、30%、30%，也就是說(shuō)，一旦銀行前期向地方政府融資平臺(tái)進(jìn)行項(xiàng)目貸款，未來(lái)兩年也必須以項(xiàng)目資金的30%進(jìn)行后續(xù)貸款，否則很可能形成半拉子工程，進(jìn)而形成事實(shí)上的不良貸款。在這種情況下，國(guó)家信貸投放的調(diào)整空間被極大地縮小，影響到信貸政策的調(diào)整和運(yùn)行。

六是經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)加大。由于對(duì)政府舉債行為缺乏規(guī)范的制度約束和嚴(yán)格的監(jiān)管，地方政府的債務(wù)規(guī)模居高不下，增加了財(cái)政運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)，成為影響宏觀經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展的重大隱患。我國(guó)目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍不均衡，經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍高度依賴于出口和投資增長(zhǎng)，近幾年投資占GDP的比重一般在45%左右，而投資中政府投資比例為30%左右。由此可見(jiàn)，我國(guó)地方政府融資平臺(tái)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響是直接的，地方政府融資平臺(tái)投資活動(dòng)的波動(dòng)必然導(dǎo)致我國(guó)經(jīng)濟(jì)整體的波動(dòng)。同時(shí)，地方政府融資平臺(tái)投資活動(dòng)會(huì)進(jìn)一步加大我國(guó)投資型經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的依賴性，不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變；地方政府融資平臺(tái)的大量融資會(huì)綁架信貸政策和房地產(chǎn)政策的自主性，這從另一方面也對(duì)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行構(gòu)成威脅。

三、地方政府融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)的治理對(duì)策

面對(duì)地方政府融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)，我們需要盡快清理現(xiàn)有地方政府融資平臺(tái)及其債務(wù)，同時(shí)著力構(gòu)建地方政府融資平臺(tái)治理的長(zhǎng)效機(jī)制，使地方政府從過(guò)度依賴融資平臺(tái)中解脫出來(lái)。

（一）清理現(xiàn)有地方政府融資平臺(tái)公司及其債務(wù)。2009年末以來(lái)，地方政府融資平臺(tái)債務(wù)問(wèn)題一直備受社會(huì)關(guān)注。2010年6月，國(guó)務(wù)院下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)地方政府融資平臺(tái)公司管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)發(fā)〔2010〕19號(hào)），要求有關(guān)部門加強(qiáng)對(duì)地方政府融資平臺(tái)公司進(jìn)行清理和規(guī)范；8月，財(cái)政部、發(fā)改委、人民銀行和銀監(jiān)會(huì)聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于貫徹相關(guān)事項(xiàng)的通知》，對(duì)國(guó)發(fā)〔2010〕19號(hào)文件進(jìn)行了細(xì)化和補(bǔ)充。12月16日，銀監(jiān)會(huì)印發(fā) 《關(guān)于加強(qiáng)融資平臺(tái)貸款風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》，要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)審慎管理融資平臺(tái)貸款，并進(jìn)行準(zhǔn)確分類，明確融資平臺(tái)貸款撥備要求和分類風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，強(qiáng)化監(jiān)管。審計(jì)署從2011年3月1日起，對(duì)31個(gè)?。▍^(qū)、市）和5個(gè)計(jì)劃單列市政府性債務(wù)進(jìn)行了全面審計(jì)。

目前，我國(guó)地方政府融資平臺(tái)的清理舉措可以概括為以下幾個(gè)方面：一是詳細(xì)審計(jì)，摸清底數(shù)；二是抓緊清理核實(shí)并妥善處理融資平臺(tái)公司債務(wù)，按照分類管理、區(qū)別對(duì)待的原則，妥善處理債務(wù)償還和在建項(xiàng)目后續(xù)融資問(wèn)題；三是分類清理規(guī)范地方政府已設(shè)立的融資平臺(tái)公司，劃清職能，規(guī)范運(yùn)作；四是加強(qiáng)對(duì)融資平臺(tái)公司的融資管理和銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的放貸管理；五是堅(jiān)決制止地方政府違規(guī)擔(dān)保承諾行為。

中央政府對(duì)地方政府融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)高度重視，其清理規(guī)范的態(tài)度是堅(jiān)決的，措施是嚴(yán)格的，我們相信，只要中央政府進(jìn)一步細(xì)化上述政策措施，讓上述政策具有切實(shí)的可操作性，同時(shí)加大政策落實(shí)力度，就能在很大程度上遏制融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)。但我們也應(yīng)看到，上述清理措施并沒(méi)有涉及融資平臺(tái)違約情況的處置方案。而地方政府融資平臺(tái)中地方政府的擔(dān)保貸款比例很大，一旦地方政府融資平臺(tái)的融資出現(xiàn)違約，就會(huì)涉及到地方政府對(duì)擔(dān)保責(zé)任的履約問(wèn)題。為了防范由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，建議設(shè)立地方政府融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)防范基金，專門用于地方政府對(duì)融資平臺(tái)融資擔(dān)保責(zé)任的落實(shí)。這個(gè)基金到底應(yīng)該是多大的規(guī)模？基金的資金來(lái)源于哪里？資金怎么運(yùn)用？這些都是值得進(jìn)一步商榷的問(wèn)題。

（二）構(gòu)建地方政府融資平臺(tái)治理的長(zhǎng)效機(jī)制。具體包括以下幾個(gè)方面：

轉(zhuǎn)變政府職能，進(jìn)一步完善地方政府的業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)體系，避免地方政府融資的主動(dòng)增長(zhǎng)。上級(jí)政府不能簡(jiǎn)單地把經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)作為評(píng)價(jià)地方政府業(yè)績(jī)的主要內(nèi)容。對(duì)地方政府的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，不僅要看當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)速度，也要看教育、醫(yī)療衛(wèi)生、科技文化、體育等民生指標(biāo)的發(fā)展 〔5 〕。要以經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、文化的全面發(fā)展來(lái)考核下級(jí)政府的工作，以此作為地方政府考核和官員升遷的依據(jù)。政府職能的轉(zhuǎn)變和地方政府考核機(jī)制的完善能從根本上遏制地方政府的融資沖動(dòng)。

沿著財(cái)政分權(quán)的思路，統(tǒng)一地方政府的財(cái)權(quán)和事權(quán)，讓地方政府有充足的、與事權(quán)相一致的財(cái)權(quán)，避免地方融資的被動(dòng)增長(zhǎng)。第一，合理劃分中央政府和地方政府的事權(quán)范圍，按照公共產(chǎn)品的需求層次性來(lái)合理劃分各級(jí)政府的支出責(zé)任和支出范圍，國(guó)防、外交等全國(guó)性公共產(chǎn)品和服務(wù)由中央財(cái)政負(fù)責(zé)；跨地區(qū)的大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等公共產(chǎn)品，由中央和地方財(cái)政共同承擔(dān)，并按照收益原則確定具體分擔(dān)的比例 〔6 〕；其他屬于區(qū)域內(nèi)部的地方性公共產(chǎn)品和服務(wù)，則由地方財(cái)政負(fù)責(zé)。第二，根據(jù)各級(jí)政府事權(quán)的劃分和稅收對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整體考量來(lái)完善分稅制和轉(zhuǎn)移支付制度。完善分稅制的關(guān)鍵點(diǎn)是降低財(cái)權(quán)的集中度。中央應(yīng)在保持中央財(cái)政控制力的基礎(chǔ)上果斷地進(jìn)行放權(quán)，堅(jiān)定不移地走“分權(quán)”之路，將稅收管理權(quán)在中央與地方之間進(jìn)行合理劃分，不應(yīng)全部集中在中央。中央稅與共享稅的稅種制定權(quán)、解釋權(quán)、征管權(quán)可集中在中央；對(duì)于不在全國(guó)統(tǒng)一開(kāi)征、對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)影響較小的地方稅種的制定權(quán)、解釋權(quán)、征管權(quán)可完全劃給地方；對(duì)于全國(guó)統(tǒng)一開(kāi)征、對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)有較大影響的地方稅，如營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅等稅種可由中央制定基本的征收辦法，相應(yīng)地給予地方政府一定的政策調(diào)整權(quán)等。其次是建立規(guī)范的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。應(yīng)充分考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、人口規(guī)模結(jié)構(gòu)、地方財(cái)政收支平衡狀況等因素，在不影響地方政府增收積極性和提高財(cái)政資金使用效率的前提下，建立規(guī)范的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。統(tǒng)一地方政府的財(cái)權(quán)和事權(quán)，能夠保證地方政府有充足的、與事權(quán)相配套的財(cái)權(quán)，有利于減少地方政府財(cái)政赤字的發(fā)生。

建立地方政府投融資管理體系，保證地方政府財(cái)政赤字能夠得到低成本的籌集。政府投融資管理的主要目的是：在控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，以盡可能低的債務(wù)成本順利完成政府資金的籌集任務(wù)；地方政府投資管理的主要目標(biāo)在于合理選擇投資方向和投資項(xiàng)目并控制投資風(fēng)險(xiǎn)。首先，要適當(dāng)擴(kuò)大地方債券發(fā)行力度。為了使地方政府發(fā)債規(guī)范有序的進(jìn)行，在短期內(nèi)可以適當(dāng)加大中央政府發(fā)行地方債的規(guī)模，為有序控制地方政府性平臺(tái)融資創(chuàng)造有利條件。從長(zhǎng)期看，這也為逐步構(gòu)建較為規(guī)范的地方政府公債制度積累了經(jīng)驗(yàn)。2011年10月17日，財(cái)政部《2011年地方政府自行發(fā)債試點(diǎn)辦法》，辦法規(guī)定：2011年上海市、浙江省、廣東省、深圳市開(kāi)展地方政府自行發(fā)債試點(diǎn)，為地方政府自行發(fā)債開(kāi)創(chuàng)了先河。其次，創(chuàng)新和完善基礎(chǔ)項(xiàng)目建設(shè)的融資形式，充分運(yùn)用BOT等項(xiàng)目融資形式，減輕財(cái)政支出壓力，降低財(cái)政支出風(fēng)險(xiǎn)。第三，建立地方債務(wù)預(yù)警體系。構(gòu)建符合我國(guó)國(guó)情的地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)地方債務(wù)管理規(guī)范有序化的關(guān)鍵 〔7 〕。近年來(lái)，隨著實(shí)踐的不斷深入，有的地方政府已經(jīng)構(gòu)建了一些具體的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，但這些預(yù)警體系無(wú)論是指標(biāo)的設(shè)計(jì)還是指標(biāo)的評(píng)價(jià)都處于探索階段，因此應(yīng)該盡快加強(qiáng)這方面的規(guī)范性研究和試點(diǎn)，盡早建立統(tǒng)一的預(yù)警體系服務(wù)于地方政府投融資管理。第四，建立地方政府投融資責(zé)任追究制度。地方政府的融資規(guī)模必須與其財(cái)力相匹配，融資期限必須盡可能地與地方政府的任期相一致，并嚴(yán)格控制地方政府的擔(dān)保行為。第五，為解決政府償債困難，應(yīng)進(jìn)一步健全完善償債基金。償債基金是地方政府為維護(hù)政府信譽(yù)，按地方債務(wù)規(guī)模的一定比例提取的，用于正常還款出現(xiàn)困難時(shí)進(jìn)行墊付的臨時(shí)資金。應(yīng)明確償債基金的出資人及出資比例，規(guī)范償債基金的提取和使用。

推進(jìn)地方政府融資平臺(tái)建設(shè)，促進(jìn)地方政府融資平臺(tái)的有序發(fā)展和運(yùn)行。首先，完善地方政府融資平臺(tái)法制環(huán)境。建立地方政府融資平臺(tái)設(shè)立機(jī)制，不斷增強(qiáng)融資平臺(tái)資金實(shí)力，保障政府融資平臺(tái)持續(xù)發(fā)展；完善現(xiàn)代企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)地方政府融資平臺(tái)的市場(chǎng)化運(yùn)作；建立和完善信息披露機(jī)制，增強(qiáng)融資平臺(tái)運(yùn)作的透明度；建立健全融資平臺(tái)的融資、投資決策機(jī)制，確保融資平臺(tái)的舉債規(guī)模與償還能力相匹配；建立融資平臺(tái)資本退出機(jī)制，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的目的；拓寬融資平臺(tái)融資渠道，拓展與銀行機(jī)構(gòu)合作的深度和廣度，積極推動(dòng)融資平臺(tái)上市融資，完善地方政府融資平臺(tái)信托融資，鼓勵(lì)和支持融資平臺(tái)創(chuàng)新融資方式。其次，推進(jìn)融資平臺(tái)監(jiān)管。一要明確地方政府融資平臺(tái)的監(jiān)管主體，包括上級(jí)政府、地方人大、政協(xié)和財(cái)政部門等；二要建立健全地方政府融資平臺(tái)監(jiān)管內(nèi)容，對(duì)投融資平臺(tái)的設(shè)立、融資渠道、融資規(guī)模、資金使用情況、償債能力進(jìn)行全面評(píng)估，動(dòng)態(tài)跟蹤，切實(shí)提高融資平臺(tái)的監(jiān)管水平；三要?jiǎng)?chuàng)新監(jiān)管手段，充分吸收并借鑒金融監(jiān)管等成熟的監(jiān)管手段，運(yùn)用現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管手段對(duì)地方政府融資平臺(tái)進(jìn)行監(jiān)管。

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第8篇：地方財(cái)政稅收返還政策范文

[關(guān)鍵詞]個(gè)轉(zhuǎn)企；前置審批；個(gè)體工商戶；轉(zhuǎn)企門檻；民營(yíng)經(jīng)濟(jì)

[中圖分類號(hào)]F270 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1002-736X（2013）09-0109-05

作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的先行者、探路者，個(gè)體工商戶在改革開(kāi)放浪潮中萌芽重生，“千家萬(wàn)戶”式草根經(jīng)濟(jì)迅猛崛起，成為先富階層的代表，形成浙江經(jīng)濟(jì)最鮮明的特色之一。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前浙江近250萬(wàn)家個(gè)體工商戶，占全部市場(chǎng)主體71%以上，。為經(jīng)濟(jì)發(fā)展和民生就業(yè)作出了重要貢獻(xiàn)。創(chuàng)業(yè)初期，個(gè)體工商戶門檻低、規(guī)模小、經(jīng)營(yíng)方式靈活，優(yōu)勢(shì)比較明顯，但隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和行業(yè)集中度整合，個(gè)體工商戶發(fā)展瓶頸日益凸顯。如何利用個(gè)體經(jīng)濟(jì)傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，輔之于政策扶持，扶持個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)企做大、轉(zhuǎn)型做強(qiáng)，值得深入探索。本文基于69萬(wàn)家工業(yè)類個(gè)體工商戶的調(diào)查數(shù)據(jù)進(jìn)行研究。

一、個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀

實(shí)踐證明，個(gè)體工商越活躍的地區(qū)，往往經(jīng)濟(jì)發(fā)展越快。邁克爾，波特的創(chuàng)新增長(zhǎng)理論認(rèn)為，當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于不發(fā)達(dá)階段時(shí)，大量民眾自謀出路，個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，就業(yè)效應(yīng)十分顯著，有利于繁榮經(jīng)濟(jì)。作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)先發(fā)地區(qū)之一，浙江個(gè)體經(jīng)濟(jì)起步早、發(fā)展快、影響大，是浙江經(jīng)濟(jì)快速崛起的一支重要力量。統(tǒng)計(jì)顯示，浙江個(gè)體經(jīng)濟(jì)主要指標(biāo)均位居全國(guó)前列（見(jiàn)表-1）。從數(shù)量看，2012年浙江個(gè)體工商戶占全國(guó)14.6%，高于廣東、江蘇、山東等一線地區(qū)；從從業(yè)人員規(guī)模看，占全國(guó)17%以上，高于位居第二位的廣東的13%；從營(yíng)業(yè)收入看，占全國(guó)比重超過(guò)1/4，是河北、河南的2倍，高于廣東、江蘇等省份；從資產(chǎn)規(guī)模看，占全國(guó)比重達(dá)到21%，在各地區(qū)中遙遙領(lǐng)先?？傊?，浙江個(gè)體經(jīng)濟(jì)實(shí)力和規(guī)模均位居全國(guó)前列。個(gè)體經(jīng)濟(jì)迅速崛起促進(jìn)了民間活力和民富，對(duì)吸納就業(yè)、促進(jìn)增收特別是農(nóng)民增收作用明顯，這印證了個(gè)體經(jīng)濟(jì)的“創(chuàng)業(yè)拉動(dòng)型”屬性。浙江城鄉(xiāng)居民收入位居全國(guó)前列，特別是農(nóng)村居民人均純收入已達(dá)1.4萬(wàn)元，連續(xù)28年位居各省區(qū)市之首，分別比江蘇、廣東、福建、山東高2350元、4009元、4585元、5106元，這離不開(kāi)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)。全省89.6%的個(gè)體工商戶分布在農(nóng)村，88.9%的個(gè)體從業(yè)人員來(lái)自農(nóng)村，占全部工業(yè)從業(yè)人員規(guī)模的近1/3。個(gè)體工商戶的營(yíng)業(yè)收入、生產(chǎn)支出以及資產(chǎn)規(guī)模結(jié)構(gòu)中，農(nóng)村占比均超過(guò)88%。特別是農(nóng)民收入來(lái)源中，個(gè)體經(jīng)營(yíng)收入地位和作用不可替代。浙江農(nóng)民人均純收入中，經(jīng)營(yíng)收入達(dá)5190元（見(jiàn)表-2），超過(guò)了1/3。個(gè)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展史就是百姓的創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新史。個(gè)體經(jīng)營(yíng)作為最直接、最活躍的民間力量和市場(chǎng)資本，要實(shí)現(xiàn)居民收入翻番，特別是農(nóng)村居民收人翻番，有效之舉是大力扶持個(gè)體經(jīng)濟(jì)。

二、個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)型瓶頸

與改革開(kāi)放初的蓬勃發(fā)展不同，目前個(gè)體經(jīng)濟(jì)進(jìn)入轉(zhuǎn)型調(diào)整期，突出特征是“有升有降”。從“升”來(lái)看，個(gè)體工商戶抓住機(jī)遇，迅速崛起，積累了實(shí)力，發(fā)展速度迅猛，數(shù)量從改革開(kāi)放初期的8000多家，迅速積累到250多萬(wàn)家；實(shí)力進(jìn)一步壯大，2012年戶均營(yíng)業(yè)收入近140萬(wàn)元，分別是2000年、2005年和2010年的2.8倍、2.1倍和1.2倍；就業(yè)效應(yīng)明顯，2012年吸納就業(yè)415.6萬(wàn)人，分別比2000年、2005年增長(zhǎng)54.1%、11.3%。從“降”來(lái)看，增速開(kāi)始放緩。2012年個(gè)體工業(yè)生產(chǎn)增長(zhǎng)5.3%，比2000—2005年均增速低3.8個(gè)百分點(diǎn)，比2006—2012年均增速低0.9個(gè)百分點(diǎn)。利潤(rùn)增速有所下降，外部環(huán)境面臨從“無(wú)約束”到“硬約束”的轉(zhuǎn)換，尤其是遇到“三大瓶頸”。一是自身性瓶頸。個(gè)體經(jīng)濟(jì)靠“作坊式”、“夫妻店”等起家，大多屬于勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，處于產(chǎn)業(yè)鏈低端，治理結(jié)構(gòu)單一、經(jīng)營(yíng)理念落后、自身實(shí)力不強(qiáng)、業(yè)主素質(zhì)不高、轉(zhuǎn)型發(fā)展不快，難以吸引人才，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光和規(guī)劃，轉(zhuǎn)型升級(jí)困難重重。特別是在要素成本上漲、最低工資標(biāo)準(zhǔn)提高等多重因素作用下，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本壓力陡增，而且缺乏議價(jià)定價(jià)能力，成本難以向上下游傳遞。二是資源性瓶頸。要素資源越來(lái)越稀缺、節(jié)能減排壓力越來(lái)越大、淘汰落后產(chǎn)能勢(shì)在必行，個(gè)體經(jīng)濟(jì)獲取信貸、土地、用電等要素的難度越來(lái)越大，高投入、高消耗、低產(chǎn)出的粗放發(fā)展路徑難以持續(xù)。融資難、用地難、創(chuàng)新難、投資難、盈利難、用電難等問(wèn)題成為制約個(gè)體工商戶發(fā)展的突出問(wèn)題。特別是“融資難、融資貴”尤為突出。個(gè)體工商戶規(guī)模較小、信用度不高，缺乏不動(dòng)產(chǎn)抵押，再加上財(cái)務(wù)不健全、管理不規(guī)范，達(dá)不到銀行貸款的準(zhǔn)入條件，要獲得正規(guī)金融機(jī)構(gòu)授信很難，主要靠基于血緣、地緣、親緣、人緣等傳統(tǒng)社會(huì)關(guān)系的民間融資。調(diào)研顯示，2012年只有30.1%的個(gè)體工商戶流動(dòng)資金比上年充足，80.7%的個(gè)體工商戶沒(méi)有發(fā)生正規(guī)融資行為，靠民間借貸融資的個(gè)體工商戶占61.5%。三是制度性瓶頸?，F(xiàn)在不利于個(gè)體工商戶發(fā)展的制度仍然明顯。有研究認(rèn)為，個(gè)體工商戶發(fā)展陷入困境不是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果，也不能簡(jiǎn)單地歸結(jié)為市場(chǎng)沉浮，它有著深層次的體制性原因，特別是制度環(huán)境欠佳是主要原因之一。

三、“個(gè)轉(zhuǎn)企”的必要性和可行性

扶持個(gè)體經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，破解“三大瓶頸”最現(xiàn)實(shí)、最有效、最具操作性的路徑是推動(dòng)個(gè)體工商戶向企業(yè)轉(zhuǎn)變，即加快“個(gè)轉(zhuǎn)企”步伐。所謂“個(gè)轉(zhuǎn)企”，就是個(gè)體工商戶從個(gè)體工商組織形式轉(zhuǎn)變?yōu)楣局?、合伙制等企業(yè)形式，進(jìn)一步破除約束瓶頸、拓寬發(fā)展空間，凝聚競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，邁上更高平臺(tái)。這是個(gè)體工商戶從“千家萬(wàn)戶”走向“精兵強(qiáng)將”的必然方向，是民營(yíng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的戰(zhàn)略選擇，也是市場(chǎng)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的客觀趨勢(shì)。

（一）轉(zhuǎn)企是個(gè)體工商戶自身做大做強(qiáng)的必然方向

創(chuàng)業(yè)初期，個(gè)體經(jīng)濟(jì)富有靈活性、善變性、適應(yīng)性，有一定的比較優(yōu)勢(shì)，但隨著市場(chǎng)結(jié)構(gòu)高度化、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)白熱化、行業(yè)集中度提高，對(duì)市場(chǎng)主體提出了更高要求。特別是個(gè)體工商戶達(dá)到一定經(jīng)營(yíng)規(guī)模后，如果不解決獲資質(zhì)、拓出口、引人才、融資金等“多難”問(wèn)題（見(jiàn)表-4），安逸于“小富即安、小得即滿”，固步自封在“小魚小蝦”階段，過(guò)度依賴低端市場(chǎng)、低水平制造、低成本擴(kuò)張的粗放經(jīng)營(yíng)模式，發(fā)展空間會(huì)越來(lái)越窄，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力會(huì)越來(lái)越弱。

（二）轉(zhuǎn)企是壯大“規(guī)下經(jīng)濟(jì)”實(shí)力的重要戰(zhàn)略支點(diǎn)

個(gè)體工商戶是私營(yíng)企業(yè)的先驅(qū)。。盡管個(gè)體工商戶“塊頭不大”，資產(chǎn)規(guī)模在規(guī)下工業(yè)中僅占26.4%，人均資產(chǎn)僅7.33萬(wàn)元，遠(yuǎn)低于規(guī)下企業(yè)平均水平（24萬(wàn)元），但個(gè)體工商戶數(shù)量占了近80%（見(jiàn)表-5）。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率、要素投入產(chǎn)出率空間很大，每萬(wàn)千瓦時(shí)電力產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)收入達(dá)65.6萬(wàn)元，超過(guò)了規(guī)下企業(yè)（41.4萬(wàn)元），每萬(wàn)千瓦時(shí)電力產(chǎn)生的職工薪酬是規(guī)下企業(yè)的1.9倍，進(jìn)一步利用規(guī)模經(jīng)濟(jì)和范圍經(jīng)濟(jì)的空間很大，是規(guī)下經(jīng)濟(jì)甚至規(guī)上經(jīng)濟(jì)的重要生長(zhǎng)點(diǎn)。

（三）轉(zhuǎn)企有利于扭轉(zhuǎn)個(gè)體工商戶無(wú)證無(wú)照經(jīng)營(yíng)的不良現(xiàn)象，維護(hù)市場(chǎng)公平

目前，個(gè)體工商戶辦理工商登記的比例僅40.5%，辦理稅務(wù)登記的比例僅30.6%，無(wú)證無(wú)照經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象普遍存在，規(guī)范管理難度很大，而且逃避轉(zhuǎn)為企業(yè)導(dǎo)致市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不公?，F(xiàn)行政策法律沒(méi)有明確企業(yè)和個(gè)體工商戶的登記要求，經(jīng)營(yíng)者自由選擇申請(qǐng)注冊(cè)形式，由于政策對(duì)個(gè)體工商戶大力鼓勵(lì)支持，特別是個(gè)體工商戶實(shí)行定額征稅政策以及經(jīng)營(yíng)信息不公開(kāi)不對(duì)稱，使得不少經(jīng)營(yíng)者傾向于選擇登記為個(gè)體工商戶。即使之后雇工人數(shù)、投資總額、經(jīng)營(yíng)規(guī)模大幅增長(zhǎng)，年?duì)I業(yè)收入達(dá)到百萬(wàn)元以上，經(jīng)營(yíng)收入和雇工人數(shù)大大超過(guò)中小企業(yè)，完全具備開(kāi)辦企業(yè)的條件，也不愿轉(zhuǎn)型升級(jí)企業(yè)，仍以個(gè)體工商戶形式經(jīng)營(yíng)。調(diào)查顯示，74.6%的“個(gè)轉(zhuǎn)企”業(yè)主認(rèn)為。個(gè)體工商戶享受很多優(yōu)惠政策，轉(zhuǎn)企后負(fù)擔(dān)明顯加重，與個(gè)體工商戶相比明顯不公，不愿轉(zhuǎn)為企業(yè)。

（四）相當(dāng)一部分個(gè)體大戶具備轉(zhuǎn)企實(shí)力

國(guó)家2008年停征個(gè)體工商戶管理費(fèi)后個(gè)體工商戶發(fā)展迅猛。從經(jīng)營(yíng)規(guī)模、場(chǎng)地、用工看，相當(dāng)一部分個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)體量已達(dá)到企業(yè)甚至達(dá)到“規(guī)上”水平，出現(xiàn)大量個(gè)體大戶“戴小帽”現(xiàn)象。根據(jù)“中小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定”，相當(dāng)一部分個(gè)體工商戶符合企業(yè)條件。統(tǒng)計(jì)表明，24%的個(gè)體工商戶用工在8人以上，其中達(dá)到20人以上的占5%；營(yíng)業(yè)收入在300萬(wàn)以上的達(dá)15.9%，超過(guò)500萬(wàn)的占7。2%；雇工超過(guò)8人、營(yíng)業(yè)額超過(guò)500萬(wàn)元，具備企業(yè)資質(zhì)的個(gè)體工商戶不在少數(shù)（見(jiàn)表-6、表-7）。

四、“個(gè)轉(zhuǎn)企”的標(biāo)準(zhǔn)、路徑與政策設(shè)計(jì)

科學(xué)有序推進(jìn)“個(gè)轉(zhuǎn)企”，不能只注重改變注冊(cè)形式，更重要的是轉(zhuǎn)變發(fā)展內(nèi)涵，轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念和管理模式，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和綜合實(shí)力，這才是“個(gè)轉(zhuǎn)企”的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。要著力實(shí)施含金量高、操作性強(qiáng)、吸引力大的政策措施，為個(gè)體戶轉(zhuǎn)型升級(jí)減負(fù)松綁，把原來(lái)沉淀在個(gè)體戶的市場(chǎng)主體推高到一個(gè)新的層次上，成為轉(zhuǎn)型升級(jí)新的動(dòng)力源。個(gè)體工商戶量大面廣、情況千差萬(wàn)別，不能搞“一刀切”，要遵循市場(chǎng)規(guī)律，科學(xué)設(shè)置“轉(zhuǎn)企標(biāo)準(zhǔn)”。首先是規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)。雇工人數(shù)超過(guò)8人，或經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所面積達(dá)到300平方米以上，或月?tīng)I(yíng)業(yè)額在4萬(wàn)以上的個(gè)體大戶，特別是達(dá)到小型微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，應(yīng)作為轉(zhuǎn)企培育對(duì)象。其次是行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)現(xiàn)行法律規(guī)定，從事印刷、旅行、互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)、勞務(wù)派遣、藥品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等的個(gè)體工商戶，必須依法以企業(yè)形式經(jīng)營(yíng)。最后是稅收標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)稅務(wù)部門核定為“一般納稅人”和采用查賬征收方式征稅的個(gè)體工商戶，應(yīng)在符合條件的情況下逐步轉(zhuǎn)為企業(yè)。具體政策設(shè)計(jì)如下。

（一）著力減輕“個(gè)轉(zhuǎn)企”稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步增強(qiáng)個(gè)體工商戶“轉(zhuǎn)企意愿”

個(gè)體工商戶與企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)差距過(guò)大，必然影響“個(gè)轉(zhuǎn)企”的熱情和動(dòng)力。這是不少個(gè)體工商戶顧慮重重、消極觀望、止步不前的一個(gè)重要原因。調(diào)研了解，個(gè)體工商戶主要采用自行申報(bào)定額征稅，稅率較低，而企業(yè)實(shí)行查賬征收，要交納5%的營(yíng)業(yè)稅、25%的所得稅、3%～17%的增值稅以及各類附加稅，稅負(fù)大幅增加。比如，紡織行業(yè)的個(gè)體工商戶與企業(yè)在生產(chǎn)規(guī)模相當(dāng)，在營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元左右的情況下，個(gè)體工商戶的稅費(fèi)成本比企業(yè)節(jié)省約8萬(wàn)元左右。這導(dǎo)致相當(dāng)一部分具備一定實(shí)力的個(gè)體工商戶不愿意轉(zhuǎn)型升級(jí)?！皞€(gè)轉(zhuǎn)企”能否有效、持續(xù)推進(jìn)，關(guān)鍵取決于業(yè)主能否得到實(shí)惠。這是影響個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)企的最大因素。對(duì)此，要實(shí)施更有吸引力的財(cái)稅優(yōu)惠政策，特別是要推行新增稅額返還政策，以上一年度應(yīng)繳稅金為基數(shù)，在個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)企3年內(nèi)，新增入庫(kù)稅金地方財(cái)政留存部分全額返給企業(yè)；3年以后5年之內(nèi)，按50%的比例返還；5年以后再視情而定。對(duì)于轉(zhuǎn)企后稅收貢獻(xiàn)大的，要給予額外的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)。轉(zhuǎn)企涉及的收費(fèi)項(xiàng)目，特別是有關(guān)行政事業(yè)性收費(fèi)，能免則免，能減則減，減少土地、房產(chǎn)、車輛、設(shè)備等過(guò)戶轉(zhuǎn)讓費(fèi)，在企業(yè)所得稅、水利建設(shè)專項(xiàng)基金、企業(yè)注冊(cè)等級(jí)費(fèi)等方面盡量給予減免，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)企的低負(fù)擔(dān)過(guò)渡。轉(zhuǎn)企后開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)加計(jì)扣除，屬于高新技術(shù)企業(yè)的，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。轉(zhuǎn)企后屬于小型、微型企業(yè)的，要按照2012年國(guó)務(wù)院《關(guān)于進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》給予支持，與國(guó)家工信部實(shí)施的“扶助小微企業(yè)專項(xiàng)行動(dòng)”結(jié)合起來(lái)，在融資、審批、研發(fā)、信用擔(dān)保、用地、用能等方面給予必要的扶持，通過(guò)“推”和“拉”結(jié)合，幫助個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)型升級(jí)為小微企業(yè)。

（二）著力破解“個(gè)轉(zhuǎn)企”審批障礙，進(jìn)一步放寬個(gè)體工商戶“轉(zhuǎn)企門檻”

“前置審批難”是個(gè)體工商戶反映強(qiáng)烈的問(wèn)題之一?！跋朕D(zhuǎn)而又未轉(zhuǎn)”、“太麻煩不想轉(zhuǎn)”的個(gè)體工商戶普遍反映“審批難、審批繁”。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，76.7%的業(yè)主將審批難作為轉(zhuǎn)企障礙的第一位因素，21.3%的業(yè)主將其作為第二位因素，即幾乎所有個(gè)體工商戶一致認(rèn)為審批比較難。“個(gè)轉(zhuǎn)企”涉及國(guó)土、消防、質(zhì)監(jiān)、環(huán)保、衛(wèi)生等諸多前置許可和審批。以消防前置審批為例，合法從事文化娛樂(lè)的個(gè)體工商戶已有“消防驗(yàn)收合格意見(jiàn)書”，但如轉(zhuǎn)為有限公司，要重新申辦“消防驗(yàn)收合格證”，開(kāi)業(yè)前要進(jìn)行中介檢測(cè)和檢查。如果消防問(wèn)題不解決好，其他審批就難以辦下去，這導(dǎo)致不少?gòu)氖聤蕵?lè)業(yè)的個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)企停滯不前。對(duì)此，要構(gòu)建聯(lián)動(dòng)聯(lián)審聯(lián)辦機(jī)制，按照“一張表、一卡通、一窗式、一條龍”要求，進(jìn)一步簡(jiǎn)化審批手續(xù)，實(shí)現(xiàn)審批提速、流程再造、效率提升。對(duì)于非法定前置審批的事項(xiàng)，比如經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和經(jīng)營(yíng)范圍不變、從事經(jīng)營(yíng)一年內(nèi)沒(méi)有不良行為投訴的，無(wú)需再辦審批手續(xù)，憑借相關(guān)轉(zhuǎn)型升級(jí)證明即可核發(fā)新的許可證或?qū)徟庖?jiàn)。辦理稅務(wù)登記證、質(zhì)檢代碼證、土地、房產(chǎn)等過(guò)戶，工商部門同步核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照與《個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)型變更證明》，個(gè)體工商戶憑此證明直接到有關(guān)部門辦理過(guò)戶手續(xù)。對(duì)于住所不變的，可沿用有效期內(nèi)的原住所證明，轉(zhuǎn)企后一年內(nèi)重新簽訂租賃合同，完善房屋產(chǎn)權(quán)證明，在年度檢驗(yàn)時(shí)向工商部門提交住所證明。關(guān)于“個(gè)轉(zhuǎn)企”前后主體資格延續(xù)難這一問(wèn)題，通過(guò)個(gè)體工商戶業(yè)主承諾債權(quán)債務(wù)已清理完畢或本人承擔(dān)，以公告方式終結(jié)個(gè)體工商戶的無(wú)限責(zé)任，順利過(guò)渡為有限責(zé)任形式。

（三）著力推行“個(gè)轉(zhuǎn)企”社保優(yōu)惠，為個(gè)體工商戶“轉(zhuǎn)企緩進(jìn)”提供支持

勞動(dòng)合同法規(guī)定，企業(yè)有義務(wù)為員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)。這對(duì)轉(zhuǎn)企業(yè)主而言是不小的負(fù)擔(dān)，是個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)企的“攔路虎”之一，很多已轉(zhuǎn)企的業(yè)主對(duì)此意見(jiàn)也較大。究其原因，一方面，轉(zhuǎn)企后為員工一次性補(bǔ)繳社保的壓力比較大，難以一步到位；另一方面，員工流動(dòng)性大，繳納社保后員工頻繁跳槽，損失較大。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，按章入保是法律要求，也是必然趨勢(shì)，而且職工人保意愿和期望值也較高。針對(duì)這一問(wèn)題，要實(shí)行社保費(fèi)“四年緩進(jìn)”的優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)企業(yè)職工自愿參保，從轉(zhuǎn)企當(dāng)年起，養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)單位繳納部分，當(dāng)年維持原狀，第二年按不低于企業(yè)職工工資總額的20%、第三年30%、第四年40%，第五年按有關(guān)規(guī)定比例繳費(fèi)，讓業(yè)主逐步調(diào)整適應(yīng)。要允許個(gè)體工商戶探索靈活性、選擇性參保的過(guò)渡辦法，在企業(yè)發(fā)展壯大過(guò)程中再逐步實(shí)現(xiàn)社保全覆蓋。比如，對(duì)于企業(yè)中層以上管理人員實(shí)行100%參保繳費(fèi)，對(duì)于其他人員鼓勵(lì)自愿參保，在條件具備的情況下過(guò)渡到“全員入?！薄?/p>