大數(shù)據(jù)稅收征管精選(九篇)

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第1篇：大數(shù)據(jù)稅收征管范文

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；稅收“新常態(tài)”；稅務(wù)機(jī)關(guān)

一、引言

自于2014年5月在河南考察時(shí)首次以“新常態(tài)”描述新周期中的中國(guó)經(jīng)濟(jì)后，“新常態(tài)”迅速成為一個(gè)深入人心的經(jīng)濟(jì)關(guān)鍵詞。作為一個(gè)含義豐富、具有深意的重要表述，經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”已在政府和社會(huì)各層面得到認(rèn)同并成為共識(shí)。經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”客觀上決定了稅收“新常態(tài)”，而稅收環(huán)境的復(fù)雜深刻變化也催生了稅收“新常態(tài)”。因此在新的歷史起點(diǎn)和時(shí)代背景下，科學(xué)認(rèn)識(shí)和積極應(yīng)對(duì)稅收“新常態(tài)”具有重要的戰(zhàn)略意義。而今信息技術(shù)領(lǐng)域最熱門的概念之一就是大數(shù)據(jù)，其在解決稅收信息不對(duì)稱、促進(jìn)稅收制度建設(shè)、充分發(fā)揮稅收作用方面具有獨(dú)到的優(yōu)勢(shì)，必將對(duì)我國(guó)稅收“新常態(tài)”產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，并成為其中重要的組成部分。

二、稅收工作的“新常態(tài)”的三個(gè)特征

界定稅收“新常態(tài)”，并不容易。狀態(tài)不論新舊，均需至少維持一段時(shí)間，才可能稱得上常態(tài)。一種狀態(tài)能保持相當(dāng)一段時(shí)期，且區(qū)別于過去，才稱得上“新常態(tài)”。像經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”一樣，稅收“新常態(tài)”尚未完全成為一種穩(wěn)固的形態(tài)。筆者認(rèn)為，所謂稅收“新常態(tài)”指在現(xiàn)代稅收治理新理念和新規(guī)則的基礎(chǔ)上構(gòu)建的較穩(wěn)固和可持續(xù)的新秩序、新態(tài)勢(shì)和新狀態(tài)。經(jīng)查閱相關(guān)文獻(xiàn)，筆者將稅收工作轉(zhuǎn)為“新常態(tài)”的三個(gè)主要方面的變化梳理如下：

（一）稅收工作的思維慣性正從“管理納稅人”向“服務(wù)納稅人”的“新常態(tài)”轉(zhuǎn)變

稅收事務(wù)與納稅人有著密切的關(guān)系。為納稅人提供良好的專業(yè)納稅服務(wù)，是稅務(wù)部門的職責(zé)。構(gòu)建良好的征納關(guān)系，更好地為納稅人服務(wù)，也將是稅收“新常態(tài)”的表現(xiàn)之一。事實(shí)上，傳統(tǒng)的稅收工作思維以納稅人有罪判定為假設(shè)前提，以管理和監(jiān)督納稅人為慣性思維，習(xí)慣于用對(duì)抗性的方法來解決稅收?qǐng)?zhí)法中的問題，把打擊逃稅作為稅收?qǐng)?zhí)法工作的全部?jī)?nèi)容或主要方面?，F(xiàn)在，在尊重納稅人，服務(wù)納稅人，滿足納稅人合法合理需求的前提下，提高納稅人的滿意度和遵從度，將是不可逆轉(zhuǎn)的稅收工作“新常態(tài)”之一。

（二）稅收工作的行為慣性正從“任務(wù)至上”向“稅收法定”的“新常態(tài)”轉(zhuǎn)變

依法治稅不妨礙稅收收入任務(wù)的確定，稅收收入是一個(gè)可以較全面評(píng)價(jià)稅收征管效率的指標(biāo)。征多少稅，與稅收潛力有關(guān)。稅收潛力可以轉(zhuǎn)化為預(yù)測(cè)的稅收收入，并進(jìn)而轉(zhuǎn)化為稅收管理意義上的稅收收入任務(wù)。預(yù)測(cè)總是基于各種各樣的假設(shè)條件。一旦某個(gè)條件不具備，實(shí)際值就可能偏離預(yù)測(cè)值。因此，收入任務(wù)即使不能完成，也還需要作進(jìn)一步分析，探究影響因素，而不是僅以此為依據(jù)，就問責(zé)稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)和相關(guān)個(gè)人。這種收入任務(wù)更不能成為各級(jí)政府給稅務(wù)部門施壓的指標(biāo)。應(yīng)收盡收，不放水，不收過頭稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)只要依法征稅即可。

（三）稅收工作的制度慣性正從稅收管理員“各事統(tǒng)管”模式向稅源管理的“分級(jí)分類+專業(yè)協(xié)作”模式的“新常態(tài)”轉(zhuǎn)變

隨著納稅戶或稅源戶的大幅增長(zhǎng)以及跨行業(yè)、跨區(qū)域企業(yè)集團(tuán)的日益增多，關(guān)聯(lián)交易、虛擬市場(chǎng)、電子商務(wù)等新興經(jīng)營(yíng)模式蓬勃發(fā)展，稅收征管制度必然需要升級(jí)換代或轉(zhuǎn)型升級(jí)。以信息管稅為依托（包括縱向信息的大集中以及橫向信息的大分享），以分級(jí)分類管理為原則（如按規(guī)模、行業(yè)和區(qū)域相結(jié)合的科學(xué)劃分原則），全國(guó)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)大量組建了稅源專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)，重組了稅收征管流程，實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)人員與企業(yè)類型的“專業(yè)對(duì)口”，大大提升了稅收征管工作的質(zhì)效或績(jī)效。盡管以稅源專業(yè)化管理為導(dǎo)向的稅收征管改革依然在路上，但這種稅收“新常態(tài)”已然確立。

三、大數(shù)據(jù)對(duì)構(gòu)建稅收“新常態(tài)”的催化作用

（一）大數(shù)據(jù)為納稅人提供更好的專業(yè)納稅服務(wù)

面臨構(gòu)建良好的征納關(guān)系，更好地為納稅人服務(wù)這一稅收“新常態(tài)”，納稅服務(wù)應(yīng)該讓納稅人體會(huì)到更多的便利，盡可能向納稅人說清稅款的去向。而大數(shù)據(jù)能使得涉稅數(shù)據(jù)和信息都完全透明，稅務(wù)機(jī)關(guān)憑借其掌握的涉稅信息也能進(jìn)行對(duì)比、挖掘、分析，從而能掌控信息的正確性，防范風(fēng)險(xiǎn)，從而提高征納雙方的互信度。另外，大數(shù)據(jù)還能利用其豐富的網(wǎng)絡(luò)信息資源增進(jìn)稅法知識(shí)普及并依托網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)開展納稅指導(dǎo)和培訓(xùn)，可以加強(qiáng)征納雙方的溝通和交流。

（二）大數(shù)據(jù)有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅

為了提高稅法的嚴(yán)肅性、規(guī)范性和權(quán)威性。稅收的風(fēng)險(xiǎn)管理顯得尤為重要，稅務(wù)機(jī)關(guān)利用大數(shù)據(jù)先進(jìn)的技術(shù)和詳盡的數(shù)據(jù)能夠系統(tǒng)、充分地掌握納稅人的信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過利用大數(shù)據(jù)技術(shù)甄別、過濾、對(duì)比、分析涉稅信息可以確保在納稅申報(bào)時(shí)點(diǎn)相關(guān)信息的準(zhǔn)確性，并通過后續(xù)的工作如監(jiān)控稅源來防止稅款的流失。并且稅務(wù)相關(guān)部門還可通過對(duì)年度相關(guān)數(shù)據(jù)的分析探究來評(píng)估和預(yù)測(cè)下一年度的征稅風(fēng)險(xiǎn)，從而提高征稅的主動(dòng)性和針對(duì)性。

（三）大數(shù)據(jù)為稅源專業(yè)化管理提供支撐

“大數(shù)據(jù)”是解決信息不對(duì)稱問題重要手段，為實(shí)現(xiàn)稅源管理目標(biāo)提供了技術(shù)支撐，進(jìn)而推動(dòng)了稅源管理的革命。稅務(wù)機(jī)關(guān)憑借大數(shù)據(jù)能夠從各方位獲取各種涉稅信息，開展稅源監(jiān)控，完成稅收征管的使命。在大數(shù)據(jù)條件下，如果法律充分保護(hù)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取全面的涉稅信息，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)就能全面分析掌握除了交易雙方之外的涉稅第三方甚至第四方的信息，從而使信息不對(duì)稱這一問題得到徹底解決。以“大數(shù)據(jù)”技術(shù)體系建立一套全口徑、多層次的涉稅數(shù)據(jù)采集平臺(tái)，全面貫徹落實(shí)健全稅收監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)綜合治稅，做到依法征稅、科學(xué)征管、應(yīng)征不漏。

四、小結(jié)

運(yùn)用和發(fā)展大數(shù)據(jù)的手段、方法和思維，定能為納稅人提供更好的專業(yè)納稅服務(wù)，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅，實(shí)現(xiàn)稅源專業(yè)化管理。實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收制度的選擇、稅收政策的運(yùn)用、稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為有更多的約束，使納稅服務(wù)更有效率更加貼心，稅收在國(guó)家治理中的作用得到更充分發(fā)揮的稅收“新常態(tài)”。（作者單位：重慶理工大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

[1] 譚榮華，焦瑞進(jìn).關(guān)于大數(shù)據(jù)在稅收工作應(yīng)用中的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)[J].稅務(wù)研究，2014，（9）：3-5.

[2] 王向東，王文匯，王再堂，黃瑩.大數(shù)據(jù)征時(shí)代下我國(guó)稅收征管模式轉(zhuǎn)型的機(jī)遇與挑戰(zhàn)[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)研究，2014，（8）：92-96.

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第2篇：大數(shù)據(jù)稅收征管范文

大數(shù)據(jù)管稅，必然趨勢(shì)

在一定意義上，稅收管理的一切活動(dòng)都是圍繞著信息而展開，無(wú)論是對(duì)外的征收管理，還是內(nèi)部的動(dòng)態(tài)管理，都需要獲取和利用信息。稅收征管的關(guān)鍵就是要解決征納雙方信息不對(duì)稱的問題。

以現(xiàn)代大企業(yè)為例，大企業(yè)下屬公司多且分散，與當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)相對(duì)固化的屬地管理模式存在一定矛盾，在管理契合度上越來越不匹配，即企業(yè)總部主管稅務(wù)部門與分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在“管得著的看不見，看得見的管不著”的現(xiàn)象。

王進(jìn)說，“這就需要落實(shí)稅務(wù)屬地管理、稅收稽查、稅務(wù)評(píng)估，找好平衡點(diǎn)，利用信息化帶著目標(biāo)查問題?！?/p>

相比于其他稅種，非居民企業(yè)稅收更大程度依賴于全面、及時(shí)掌握企業(yè)的涉稅信息。一旦相關(guān)款項(xiàng)匯出境外，追繳將十分困難。

菏澤國(guó)稅通過與外匯管理局、發(fā)改委、商務(wù)局、經(jīng)信委、科技局等單位的涉稅信息交流，掌握了全市企業(yè)對(duì)外支付的情況，對(duì)有非居民稅收潛力企業(yè)更實(shí)行靶向定位。從外資比例、投資國(guó)別、利用外資規(guī)模、有無(wú)股權(quán)變更、是否支付特許權(quán)使用費(fèi)、是否接收國(guó)外勞務(wù)、是否申請(qǐng)優(yōu)惠等方面層層進(jìn)行篩選分析，確定管理靶位。

通過將企業(yè)對(duì)外支付信息與征管信息相比對(duì)，開展初步風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，迅速鎖定企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)。經(jīng)篩查，山東省某公司2014年未進(jìn)行稅務(wù)備案直接償還國(guó)外銀行利息331萬(wàn)美元。僅菏澤市巨野縣就增加了14戶企業(yè)納入非居民稅收管理臺(tái)賬，2014年以來累計(jì)組織非居民稅收3700余萬(wàn)元。

如此，大數(shù)據(jù)只是略顯身手。

“過去用票管稅，用經(jīng)濟(jì)管稅，今后要用信息管稅。未來賬目更復(fù)雜，更需要大數(shù)據(jù)的支撐。大數(shù)據(jù)不僅僅是稅務(wù)信息，還包括社會(huì)信息、銀行信息、海關(guān)信息、外匯管理信息、工商信息等各種信息，大數(shù)據(jù)應(yīng)用是現(xiàn)代稅收管理的必然趨勢(shì)，是未來的發(fā)展方向?！蓖踹M(jìn)對(duì)記者說。

挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值，強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

大數(shù)據(jù)應(yīng)用的關(guān)鍵是讓數(shù)據(jù)說話，將海量數(shù)據(jù)資源中潛在的價(jià)值挖掘出來。

對(duì)于數(shù)據(jù)的挖掘利用，菏澤國(guó)稅局建立了跨級(jí)別、跨行業(yè)、跨稅種的多重立體化風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，并已實(shí)現(xiàn)信息采集、分析識(shí)別、篩選排序、應(yīng)對(duì)處理、監(jiān)督評(píng)價(jià)、查管互動(dòng)的閉環(huán)式、全流程風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

建立三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)，菏澤各市縣國(guó)稅局成立了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組和風(fēng)險(xiǎn)管理專職部門，從3個(gè)級(jí)別設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估崗位，全系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位人員占比達(dá)40%。建立“市局聚焦風(fēng)險(xiǎn)開展分析、縣區(qū)局按圖索驥查找不足、分局持續(xù)落實(shí)整改”稅收征管基礎(chǔ)立體化防控機(jī)制，市局連續(xù)3年統(tǒng)一自稅收征管系統(tǒng)抽取海量征管信息，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，清分疑點(diǎn)納稅人，定期稅務(wù)登記、普通發(fā)票代開、欠稅管理、個(gè)體稅收等風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告，下發(fā)至縣以下國(guó)稅局，開展普查性風(fēng)險(xiǎn)分析調(diào)查。

通過持續(xù)的基礎(chǔ)分析，推動(dòng)征管質(zhì)效不斷攀升，如：今年通過對(duì)普通發(fā)票代開信息分析，發(fā)起評(píng)估提醒任務(wù)164戶，清理漏征漏管82戶、假注銷2戶，不達(dá)點(diǎn)戶調(diào)為達(dá)點(diǎn)戶2戶，發(fā)現(xiàn)并移交符合一般納稅人條件的小規(guī)模企業(yè)58戶。同時(shí)促進(jìn)國(guó)稅部門管戶數(shù)大幅提升，今年上半年全市國(guó)稅管轄稅務(wù)登記戶數(shù)達(dá)73389戶，比上年同期增加15298戶，增幅達(dá)26.33%。

借助系統(tǒng)平臺(tái)建立稅種預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)體系。以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)為主要平臺(tái)，菏澤各級(jí)國(guó)稅部門不斷挖掘和深化系統(tǒng)功能，全面提取納稅申報(bào)信息，完善預(yù)警分析指標(biāo)，開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理。目前系統(tǒng)已匯集了157個(gè)分稅種預(yù)警指標(biāo)，系統(tǒng)定期自動(dòng)將企業(yè)申報(bào)信息與預(yù)警指標(biāo)參數(shù)比對(duì)，分別紅、黃、藍(lán)三級(jí)預(yù)警信息，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別分別開展納稅評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)提醒，堵漏增收效能日益提升。今年1-7月份，全系統(tǒng)共對(duì)306戶企業(yè)實(shí)施納稅評(píng)估，增加稅收4642.22萬(wàn)元，戶均增加稅收15.22萬(wàn)元，戶均入庫(kù)增幅達(dá)160.17%。

對(duì)重點(diǎn)行業(yè)的專項(xiàng)信息加強(qiáng)分析，例如，今年6月中旬起，國(guó)地稅聯(lián)合開展以加油站、商業(yè)門市、餐飲業(yè)納稅人為重點(diǎn)的稅收專項(xiàng)整治。自市經(jīng)信委采集了836戶加油站基礎(chǔ)信息，協(xié)調(diào)省內(nèi)部分市局和外省鄰縣國(guó)稅局獲取加油站進(jìn)貨數(shù)據(jù)，抽取市內(nèi)企業(yè)成品油批發(fā)信息，清分發(fā)票驗(yàn)舊金額連續(xù)3個(gè)月超過定額20%疑點(diǎn)信息等，深入開展行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析。截至7月底，清理未辦證戶2248戶，調(diào)高定額780戶，月增定稅額62.82萬(wàn)元，查補(bǔ)入庫(kù)稅款335.9萬(wàn)元。國(guó)地稅聯(lián)合發(fā)現(xiàn)14戶代開發(fā)票疑點(diǎn)，涉及開票金額8000余萬(wàn)元，對(duì)6戶納稅人已移交稽查部門查處。

開展重點(diǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)評(píng)估。為提高風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)效，按照“統(tǒng)一分析、典型解剖、專項(xiàng)評(píng)估、形成模板”的思路和方法，確定重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)開展專項(xiàng)評(píng)估。市局綜合篩選確定了增值稅、所得稅、車輛購(gòu)置稅的14個(gè)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)共138戶疑點(diǎn)納稅人，采取市縣聯(lián)合、國(guó)地稅聯(lián)合方式于今年6月至9月集中開展專項(xiàng)評(píng)估。目前已評(píng)估入庫(kù)稅收359萬(wàn)元。對(duì)部分規(guī)模行業(yè)組織開展日常分析評(píng)估，截至7月底，60戶紡織企業(yè)評(píng)估補(bǔ)稅99.58萬(wàn)元，42戶木材加工企業(yè)補(bǔ)稅158.27萬(wàn)元，18戶化工企業(yè)補(bǔ)稅323.49萬(wàn)元，10戶混凝土制品企業(yè)補(bǔ)稅827.76萬(wàn)元，行業(yè)稅收評(píng)估成果顯著。全市已建有92個(gè)細(xì)分行業(yè)的315個(gè)產(chǎn)品或行業(yè)稅源監(jiān)控模板，成為分析評(píng)估和稅源監(jiān)控的重要抓手。

大數(shù)據(jù)已在國(guó)稅風(fēng)險(xiǎn)管理中大行其道。

推進(jìn)綜合治稅，拓展風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域

為積極適應(yīng)稅制改革、社會(huì)管理體制改革等形勢(shì)要求，菏澤市國(guó)稅局切實(shí)轉(zhuǎn)變稅收管理理念，將稅收征管融入社會(huì)管理體系，致力拓展涉稅信息交換，固化規(guī)范與政府部門的信息交換機(jī)制，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)防控突破口，提升風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對(duì)質(zhì)效。

完善社會(huì)綜合治稅機(jī)制。針對(duì)“營(yíng)改增”和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需求，市國(guó)稅局積極向市政府提請(qǐng)完善社會(huì)綜合治稅意見。市政府今年5月份印發(fā)了《菏澤市人民政府關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和完善社會(huì)綜合治稅工作的意見》，建立了44個(gè)單位組成的綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組，明確了42項(xiàng)涉稅信息交換事項(xiàng)和各部門稅收?qǐng)?zhí)法協(xié)助義務(wù)，制定了對(duì)政府部門和縣區(qū)考核辦法，推進(jìn)完善了新常態(tài)下社會(huì)綜合治稅機(jī)制。今年上半年通過與外匯管理部門的涉稅信息交換，及時(shí)發(fā)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓和貸款利息信息，入庫(kù)非居民企業(yè)所得稅3.01億元。

簽署國(guó)地稅聯(lián)合辦稅協(xié)議。今年6月2日，市國(guó)稅局、市地稅局召開聯(lián)合辦稅聯(lián)席會(huì)議，簽署了《菏澤市國(guó)稅局菏澤市地稅局聯(lián)合辦稅意見》，確定就納稅服務(wù)、稅源管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、各稅種管理、稅收分析、稅務(wù)檢查等6個(gè)方面24項(xiàng)工作廣泛開展聯(lián)合辦稅。目前在聯(lián)合開展納稅服務(wù)、聯(lián)合開展專項(xiàng)評(píng)估、聯(lián)合開展區(qū)域整治等事項(xiàng)上合作不斷深化，大大提升了征管服務(wù)效率。如：通過共享雙方內(nèi)部稅務(wù)登記信息，發(fā)現(xiàn)單方認(rèn)定非正戶、注銷戶疑點(diǎn)信息1000余條。

積極融入社會(huì)征信體系。加快推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程和長(zhǎng)期任務(wù)，將對(duì)營(yíng)造依法誠(chéng)信納稅環(huán)境產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。而稅收大數(shù)據(jù)將對(duì)納稅企業(yè)信用等級(jí)評(píng)定，納稅企業(yè)稅收貢獻(xiàn)，對(duì)企業(yè)信譽(yù)行為進(jìn)行預(yù)警、監(jiān)督、處罰和獎(jiǎng)勵(lì)等提供科學(xué)管理依據(jù)。

今年6月25日，市國(guó)稅局與市地稅局、環(huán)保局、工商管理局、人民銀行市中心支行達(dá)成信息共享合作協(xié)議，將納稅信用等級(jí)和欠稅納稅人信息納入菏澤市社會(huì)征信系統(tǒng)，以有效提升納稅遵從度，實(shí)現(xiàn)以新型信用評(píng)級(jí)服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，真正加強(qiáng)市場(chǎng)在資源配置中的決定作用。

由此，大數(shù)據(jù)在與國(guó)稅相關(guān)領(lǐng)域中大有前途。

第3篇：大數(shù)據(jù)稅收征管范文

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)+，基層稅收，征收管理

中圖分類號(hào)： F812 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2017）01（a）-0000-00

隨著科技的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)不斷改變著人們的生活方式。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)已有400萬(wàn)家網(wǎng)站、將近7億網(wǎng)民、12億手機(jī)用戶、6億微信和微博用戶?，F(xiàn)在與未來，更多的領(lǐng)域正在探索互聯(lián)網(wǎng)的融合問題?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)是稅收征管和納稅服務(wù)的第一線陣地，是稅企溝通的橋梁和紐帶。在探討“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”融合方式的時(shí)候，首先值得探討的問題就是：如何利用“互聯(lián)網(wǎng)+”，促進(jìn)基層稅收征管工作效能的提升。

一、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”是基層稅收征管工作的必然趨勢(shì)

（一）“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”能夠節(jié)約辦稅成本

一是節(jié)約時(shí)間成本。納稅人可以在征期內(nèi)任意時(shí)間通過在互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)辦理涉稅事項(xiàng)，而不受稅務(wù)部門工作時(shí)間的限制。二是節(jié)約交通成本。有了互聯(lián)網(wǎng)，納稅人可以不足出戶地辦理涉稅業(yè)務(wù)，不必在國(guó)地稅、工商等部門來回跑，減少交通成本。同時(shí)，也就避免了忘帶資料重復(fù)往返和在稅務(wù)大廳排長(zhǎng)隊(duì)等候的情況。三節(jié)約間接成本。通過互聯(lián)網(wǎng)，可以實(shí)現(xiàn)上傳納稅申報(bào)資料，完成網(wǎng)上影像掃描，限改送達(dá)等業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)應(yīng)用系統(tǒng)間數(shù)據(jù)同步，避免納稅人反復(fù)填報(bào)資料，同時(shí)，也便于稅務(wù)部門核對(duì)與查閱。

（二）“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”能夠降低管理成本

一是降低人力成本。網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳等平臺(tái)的運(yùn)用，可以使稅務(wù)大廳人員從機(jī)械的、重復(fù)的工作中分流出來。同時(shí)，也避免了辦稅服務(wù)廳可能產(chǎn)生的征納矛盾。二是提高數(shù)據(jù)管理應(yīng)用。借助互聯(lián)網(wǎng)云數(shù)據(jù)的分析功能，能夠更迅速地掌握第三方的信息數(shù)據(jù)，更直觀準(zhǔn)確地了解企業(yè)的生產(chǎn)情況和稅負(fù)變化，有效地對(duì)涉稅信息進(jìn)行采集、存儲(chǔ)、分析與處理，使過去難以被第一時(shí)間察覺的應(yīng)稅行為得到及時(shí)管控。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”在基層稅收征管工作中存在的難點(diǎn)與熱點(diǎn)問題

（一）線上服務(wù)平臺(tái)功能有待進(jìn)一步完善

目前稅務(wù)部門的線上納稅服務(wù)平臺(tái)主要有門戶網(wǎng)站、12366電話熱線平臺(tái)、QQ群、微信公眾號(hào)等。這些服務(wù)平臺(tái)主要存在的問題有：一是線上平臺(tái)間各自為政，互相隔離。例如，一個(gè)納稅人需要分別加入稅收管理科、稅收征管科、納稅服務(wù)科等不同功能的納稅服務(wù)QQ群；不同層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)紛紛設(shè)立微信公眾號(hào)，常常重復(fù)信息；跨地區(qū)納稅人適用不同的申報(bào)系統(tǒng)和發(fā)票網(wǎng)絡(luò)；國(guó)地稅之間、內(nèi)外網(wǎng)之間隔離。平臺(tái)的重復(fù)建設(shè)，即浪費(fèi)了資源，也阻礙了有效溝通。二是線上平臺(tái)適用度不高。企業(yè)會(huì)計(jì)素質(zhì)層次不齊，很多剛剛從事會(huì)計(jì)的人員不懂業(yè)務(wù)，在辦稅廳辦稅都需要求助稅務(wù)干部，如網(wǎng)上辦稅遇到問題，則無(wú)法求助，一旦報(bào)錯(cuò)，造成垃圾數(shù)據(jù)；年紀(jì)較大的會(huì)計(jì)人員，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)并不熟悉，認(rèn)為不如直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理更方便；“12366”服務(wù)平臺(tái)淪為舉報(bào)、投訴熱線，未能像“10086”、“12315”等服務(wù)熱線一樣被廣大納稅人熟知和運(yùn)用；稅務(wù)門戶網(wǎng)站側(cè)重于信息、政策宣傳等模塊的建設(shè)，作為與納稅人互動(dòng)交流的重要渠道，稅務(wù)門戶網(wǎng)站公共參與、咨詢輔導(dǎo)、場(chǎng)景式辦稅的功能尚未真正發(fā)揮。

（二）“互聯(lián)網(wǎng)+”工作機(jī)制有待進(jìn)一步完善

近年來，稅務(wù)部門已經(jīng)研發(fā)了大量的依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的軟件，但是真正適用且實(shí)用于基層稅收征管的軟件，卻并不完善。特別是系統(tǒng)運(yùn)行方面，大多數(shù)平臺(tái)各自為政互不兼容，不能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和資源合理利用；操作界面不統(tǒng)一，基層稅務(wù)人員運(yùn)用各類管理信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)時(shí)，需不斷地切換界面，輸入不同的口令、密碼，操作起來非常繁瑣；各類管理信息系統(tǒng)中存在大量的失真的垃圾數(shù)據(jù)，這些失真數(shù)據(jù)信息隱匿在浩翰的海量數(shù)據(jù)信息中又難于甑別，在信息分析運(yùn)用中會(huì)出現(xiàn)偏差。

（三）大數(shù)據(jù)平臺(tái)應(yīng)用有待進(jìn)一步完善

一是各政府部門、企業(yè)單位都在大力發(fā)展電子數(shù)據(jù)，但是整個(gè)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)通還沒有建立，“信息孤島”導(dǎo)致難以建立全方位的監(jiān)控、分析系統(tǒng)和支持輔助系統(tǒng)。二是雖然金三上線后，具備了強(qiáng)大的邏輯校驗(yàn)比對(duì)功能，內(nèi)部存儲(chǔ)有海量的涉稅信息，但目前各類數(shù)據(jù)的利用主要靠人工篩選、取用，并沒有相配套的數(shù)據(jù)信息分析系統(tǒng)。在第三方涉稅信息上，每月通過與國(guó)稅、工商、財(cái)政、電力等部門的信息共享與交換，可獲取數(shù)量龐大的涉稅信息，但受限于收集口徑不一、征納雙方信息不對(duì)稱、信息分析利用智能化程度低等條件，且與宏觀經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)變動(dòng)、稅收結(jié)構(gòu)變化等聯(lián)動(dòng)分析不足，導(dǎo)致利用率不高，

三、對(duì)完善“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下基層稅收征管模式的建議

（一）整合服務(wù)資源，實(shí)現(xiàn)全程全能服務(wù)

一是進(jìn)一步完善W上辦稅功能，突出主動(dòng)引導(dǎo)、智能推送、精準(zhǔn)定位的理念，加強(qiáng)對(duì)納稅人需求數(shù)據(jù)的分析、分類，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦稅、查詢、提問、維權(quán)導(dǎo)航的智能化。二是將網(wǎng)上辦稅平臺(tái)與稅務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)一步整合，逐步推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+在線受理”、 “互聯(lián)網(wǎng)+申報(bào)繳稅”、“互聯(lián)網(wǎng)+信息定制”等，滿足納稅人實(shí)際需求；與國(guó)稅聯(lián)合推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+電子發(fā)票”，用電子發(fā)票取代紙質(zhì)發(fā)票，降低發(fā)票管理難度，最終實(shí)現(xiàn)所有涉稅申請(qǐng)事項(xiàng)都可以網(wǎng)上遞交、網(wǎng)上審批、網(wǎng)上備案，辦理流程網(wǎng)上可視，直至事項(xiàng)辦結(jié)全程在網(wǎng)上流轉(zhuǎn)。三是拓展 24 小時(shí)自助終端。解決現(xiàn)場(chǎng)辦稅時(shí)空限制和網(wǎng)上辦稅票據(jù)出具等難題。納稅人隨時(shí)都可輕松辦理涉稅業(yè)務(wù)，辦稅時(shí)間更加自主、更加便利。

（二）借助“互聯(lián)網(wǎng)+”力量，實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)共享

一是搭建第三方涉稅部門間信息共享平臺(tái)，加強(qiáng)與第三方涉稅部門進(jìn)行信息的互聯(lián)共通，進(jìn)一步規(guī)范數(shù)據(jù)口徑、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)質(zhì)量、數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)應(yīng)用，提升跨平臺(tái)數(shù)據(jù)使用的兼容性。二是構(gòu)建系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)化的稅收征管模式，借助“稅務(wù)云”，建立縣市局、地州局、省局三級(jí)數(shù)據(jù)采集網(wǎng)，打通各省之間、國(guó)地稅之間數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的壁壘，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部數(shù)據(jù)一家存儲(chǔ)，全國(guó)征管共享。三是完善涉稅信息風(fēng)險(xiǎn)管控，探索建立涵蓋各個(gè)稅種、主要稅目和主要行業(yè)的實(shí)用稅收分析預(yù)測(cè)“云模型”，探索發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息中存在的關(guān)聯(lián)關(guān)系和業(yè)務(wù)規(guī)律，一方面可以提升政策效應(yīng)分析、稅收經(jīng)濟(jì)分析的智能化與精準(zhǔn)度，另一方面也可以減輕稅收管理難度。

（三）加強(qiáng)宣傳，提高“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”認(rèn)知度

一是開展“微”宣傳。樹立迭代思維，用信息技術(shù)改造傳統(tǒng)征納交互方式，利用涉稅微信公眾號(hào)、官方微博等虛擬空間中的“鍵對(duì)鍵”以及雙向“互動(dòng)式”的交流，有效提升涉稅宣傳以及政策輔導(dǎo)的寬度及廣度。要及時(shí)更新內(nèi)容，確保口徑統(tǒng)一、準(zhǔn)確權(quán)威，針對(duì)不同行業(yè)、不同類型的納稅人還可以通過訂閱，實(shí)施分類差異化推送。二是加強(qiáng)“網(wǎng)”輔導(dǎo)。針對(duì)廣大納稅人對(duì)網(wǎng)上辦稅概念模糊、操作不熟練、流程不熟悉的情況，組織集中培訓(xùn)、分戶輔導(dǎo)、“一對(duì)一”詳情解答等方式，向納稅人普及網(wǎng)上辦稅知識(shí)，幫助納稅人形成“多跑網(wǎng)路、少跑馬路”的觀念。

參考文獻(xiàn)：

[1]林紹君 “互聯(lián)網(wǎng)+”背景下的納稅服務(wù)模式研究

第4篇：大數(shù)據(jù)稅收征管范文

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；宏觀經(jīng)濟(jì)；數(shù)據(jù)沖突；數(shù)據(jù)協(xié)調(diào)；稅負(fù)；稅收返還；稅收空轉(zhuǎn)；稅式支出

中圖分類號(hào)：F810.422 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1007-2101（2014）05-0067-05

一、引言

隨著互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算的飛速發(fā)展，近些年全球信息量以每年翻兩翻的速度爆炸式增長(zhǎng)，成為當(dāng)今社會(huì)增長(zhǎng)最快的資源之一。這種規(guī)模大、種類多、處理速度快、價(jià)值密度低的海量數(shù)字化信息，被稱為大數(shù)據(jù)。進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代，由于數(shù)據(jù)的開放與共享，使人們獲取與數(shù)據(jù)變得十分容易，一方面，它為網(wǎng)民的生活、學(xué)習(xí)、工作提供了極大的便利，另一方面，它也為少數(shù)別有用心者丑化他國(guó)政府提供了有力的工具。自2007年起，《福布斯》的全球“稅負(fù)痛苦指數(shù)”榜單中，將中國(guó)排名全球第三，之后不斷提升中國(guó)排名，2009年將中國(guó)排名全球第二，2011年將中國(guó)排名為全球第二和亞洲第一?？梢钥隙ǖ恼f，這是一種有意的安排，不排除有故意丑化中國(guó)形象、攪亂中國(guó)民情的嫌疑。對(duì)《福布斯》的稅負(fù)痛苦指數(shù)，我國(guó)官方和學(xué)術(shù)界從來就不予認(rèn)可。不過我們也應(yīng)該看到，我國(guó)對(duì)外的宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)中，不同部門的數(shù)據(jù)之間、不同數(shù)據(jù)比例關(guān)系的邏輯上確實(shí)也存在一定程度的相互沖突的現(xiàn)象。如2009年2月26日，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局全年稅收收入為57 862億元，而財(cái)政部稅政司的全年稅收收入?yún)s為54 219億元，兩個(gè)數(shù)據(jù)相差3 600多億元。同時(shí)，利用我國(guó)向世界銀行提供的宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，通過簡(jiǎn)單的環(huán)比增長(zhǎng)速度的計(jì)算，就可以得出我國(guó)稅收收入自1995年以來至今，18年間一直存在著超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的結(jié)論，這是我們難以否認(rèn)的事實(shí)，當(dāng)然這也這給有意丑化中國(guó)的個(gè)人或機(jī)構(gòu)予把柄。

對(duì)我國(guó)稅收收入超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的現(xiàn)象，我國(guó)有很多學(xué)者，如呂冰洋、李峰（2007），丁小平、劉錚鳴（2012），胡怡建、劉金東（2013）等，運(yùn)用數(shù)學(xué)模型和大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行了實(shí)證研究，并給出了在我國(guó)稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)存在著合理性的解釋。其主要結(jié)論是，稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的原因是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，稅務(wù)部門對(duì)稅收征管的加強(qiáng)，以及存量資產(chǎn)的快速增長(zhǎng)。我們不懷疑這些學(xué)者論證方法和過程的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性，但這些結(jié)論仍然經(jīng)不起實(shí)踐數(shù)據(jù)的驗(yàn)證與推敲：如果說經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是導(dǎo)致稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的原因，那么自2009年及其以后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增速開始下滑，為什么2009年及其以后各年的稅收收入的增長(zhǎng)依然沒有停止超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的跡象，即仍然保持著超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)？如果說稅務(wù)部門稅收征管的加強(qiáng)是導(dǎo)致稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的原因，那么按照稅收收入年平均超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)3.95%的速度計(jì)算（見表1），稅收超經(jīng)濟(jì)累計(jì)增長(zhǎng)18年后，因稅收征管的加強(qiáng)引起的稅負(fù)就會(huì)達(dá)到納稅人總產(chǎn)出的71%，這足以讓大多數(shù)法人納稅人倒閉了，但為何還能持續(xù)生存到今天？如果說是存量資產(chǎn)的快速增長(zhǎng)導(dǎo)致了與存量資產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅收入的快速增長(zhǎng)是可能的，那么增值稅與存量資產(chǎn)的增長(zhǎng)并無(wú)直接關(guān)系，為什么增值稅收入也存在超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的現(xiàn)象？總之，脫離經(jīng)濟(jì)的稅收運(yùn)行不可能沒有不合理之處的存在。

國(guó)家稅務(wù)總局自2002年起，幾乎每年都不厭其煩地要向社會(huì)公眾解釋稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的原因，并將稅收收入超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的原因主要?dú)w結(jié)為：（1）稅收收入與GDP的統(tǒng)計(jì)口徑不同；（2）GDP的結(jié)構(gòu)與稅收結(jié)構(gòu)之間存在差異；（3）外貿(mào)進(jìn)出口對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用與對(duì)稅收增長(zhǎng)的作用影響不同；（4）稅收征管因素的影響；（5）部分稅種如工資薪金個(gè)人所得稅等采用的是分級(jí)累進(jìn)稅率，收入增長(zhǎng)與稅率增長(zhǎng)的幅度不同。這種多因并重的解釋方式，似乎并沒有找到問題的關(guān)鍵。2010年國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)西方個(gè)別機(jī)構(gòu)對(duì)我國(guó)納稅人稅負(fù)過重的宣傳進(jìn)行了辯論，指出西方個(gè)別機(jī)構(gòu)在評(píng)價(jià)方法上和計(jì)算依據(jù)上明顯存在著錯(cuò)誤?？磥?，稅收數(shù)據(jù)的沖突具有擴(kuò)大之勢(shì)。

黨的十八屆三中全會(huì)提出了穩(wěn)定稅負(fù)、透明預(yù)算等方面的改革要求，將我國(guó)財(cái)稅體制賦予了國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱的地位（高培勇，2014），因此，稅收增速和稅負(fù)問題，已不再是一個(gè)簡(jiǎn)單的數(shù)字問題，它已涉及到了國(guó)家治理基礎(chǔ)的戰(zhàn)略層面，應(yīng)給予足夠的重視。

二、中西方國(guó)家宏觀稅收收入口徑的比較

我們根據(jù)世界銀行提供的2001―2011年，美國(guó)、英國(guó)、加拿大、澳大利亞、法國(guó)及德國(guó)的GDP和稅收收入數(shù)據(jù)，分別計(jì)算了其GDP和稅收收入增長(zhǎng)率與相應(yīng)的簡(jiǎn)單算術(shù)平均數(shù)。從計(jì)算結(jié)果看（見表1），西方六國(guó)稅收收入的增長(zhǎng)率中，有的年份是負(fù)增長(zhǎng)，有的年份低于GDP增長(zhǎng)率，有的年份高于GDP增長(zhǎng)率。從其均衡走勢(shì)來看，西方六國(guó)的稅收收入增長(zhǎng)率，除了德國(guó)與GDP增長(zhǎng)率基本持平外，其余五國(guó)都呈現(xiàn)出低于GDP增長(zhǎng)率的態(tài)勢(shì)，沒有出現(xiàn)持續(xù)地超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的現(xiàn)象。而我國(guó)稅收收入的增長(zhǎng)率，既沒有出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)的情形，也沒有出現(xiàn)低于GDP增長(zhǎng)率的情形，卻呈現(xiàn)出規(guī)律性地持續(xù)走強(qiáng)于GDP的增長(zhǎng)率，這種現(xiàn)象的背后到底是什么關(guān)鍵因素在長(zhǎng)期發(fā)揮著作用？我們通過我國(guó)與西方國(guó)家稅收收入的口徑的比較發(fā)現(xiàn)，我國(guó)在稅收實(shí)踐和稅收數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)上，沒有引入和運(yùn)用西方國(guó)家的“稅式支出”（Tax Expenditure）的概念。我國(guó)通常所說的“稅收優(yōu)惠”，在西方國(guó)家被嚴(yán)格地限定在稅式支出的范疇之內(nèi)，并且每年都需要由財(cái)政與稅務(wù)部門聯(lián)合編制稅式支出預(yù)算和稅式支出決算報(bào)告。在西方，雖然將稅式支出列作政府開支的組成部分，但是在稅式支出實(shí)際操作上，包括稅收返還（返還給納稅人的稅款）在內(nèi)，全部由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)進(jìn)行。在對(duì)外稅收收入時(shí)，將稅收返還款從稅收總收入中扣除，即以不含稅收返還款的稅收收入對(duì)外（見表2）。而我國(guó)對(duì)待稅式支出上，沒有一個(gè)清晰的管理邏輯，既沒有稅收優(yōu)惠預(yù)算報(bào)告，也沒有稅收優(yōu)惠決算報(bào)告；對(duì)稅收收入的返還、退稅上，一部分由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，一部分由財(cái)政部門負(fù)責(zé)。我們的問題出在由財(cái)政部門負(fù)責(zé)支出的稅收返還款，在稅務(wù)部門仍然作為稅收收入對(duì)外，即我國(guó)對(duì)外的稅收收入包含了支付給納稅人的稅收返還款。這部分法定的稅收返還款占全部稅收收入的比例，據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)測(cè)算估計(jì)為3%～13%（見表2）。

我國(guó)在法定稅收返還之外還存在額外地違規(guī)稅收返還和“稅收空轉(zhuǎn)”的現(xiàn)象，這方面的數(shù)據(jù)同樣沒有從對(duì)外的稅收收入總額中扣除。根據(jù)國(guó)家審計(jì)署對(duì)2004年、2006年、2009年、2010年和2013年稅收征管的審計(jì)公告，我國(guó)存在著相當(dāng)數(shù)量的在法定稅收返還之外，由地方政府擅自擴(kuò)大的稅收返還款，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)為了完成年度稅收收入計(jì)劃，通過將未完成稅收收入計(jì)劃的差額于當(dāng)年末入庫(kù)，下年初再入庫(kù)的方式，徒增稅收收入，以達(dá)到完成稅收收入計(jì)劃的目的。這部分徒增的稅收收入，實(shí)際上并不真實(shí)存在，這里稱之為“稅收空轉(zhuǎn)額”。由于我國(guó)對(duì)稅收收入采取的是計(jì)劃管理方式，每年由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)向下級(jí)稅務(wù)部門逐級(jí)下達(dá)稅收計(jì)劃任務(wù)，到基層稅務(wù)所時(shí)，稅收收入計(jì)劃通常都增加到了每年遞增15%以上的水平。從2001―2011年的數(shù)據(jù)來看，我國(guó)稅收收入的年度平均增長(zhǎng)率為19%。由于當(dāng)年稅收收入計(jì)劃是按上年完成的稅收收入數(shù)據(jù)為基數(shù)進(jìn)行計(jì)算的，即上年形成的稅收空轉(zhuǎn)額也算作了稅收增長(zhǎng)計(jì)劃的基數(shù)，這樣按19%的年增長(zhǎng)率計(jì)算，100單位的稅收空轉(zhuǎn)額到18年后變?yōu)?00×（1+19%）18=2 290，擴(kuò)大了22倍，數(shù)額巨大。因此一旦稅收空轉(zhuǎn)額形成后，也就是假數(shù)據(jù)形成了真任務(wù)，便不可逆轉(zhuǎn)，并會(huì)持續(xù)地遞增下去，對(duì)稅收收入超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)會(huì)持續(xù)地生產(chǎn)推動(dòng)力，因此危害巨大。按此規(guī)則，我們估計(jì)這一部分金額占全部稅收收入的比例為2%～8%（見表2）。

可見，稅收返還和稅收空轉(zhuǎn)額這兩部分?jǐn)?shù)據(jù)原本不是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)形成的稅負(fù)，并且也不屬于稅收收入的構(gòu)成項(xiàng)目，但在我國(guó)卻長(zhǎng)期地將它們納入稅收收入總額之中，并作為來年稅收收入增長(zhǎng)計(jì)劃的基數(shù)，從而形成了一種在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之外能夠自我增長(zhǎng)、自我膨脹的特別機(jī)制――“稅收自我復(fù)制”機(jī)制，推動(dòng)了我國(guó)稅收收入持續(xù)地超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，因此，稅收自我復(fù)制機(jī)制是我國(guó)稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的謎底。如果按照西方國(guó)家稅收收入的口徑對(duì)其進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后的稅收收入應(yīng)該不會(huì)存在超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的現(xiàn)象。

三、按西方國(guó)家稅收收入的口徑對(duì)我國(guó)稅收收入的調(diào)整

按西方國(guó)家稅收收入的口徑對(duì)我國(guó)稅收收入進(jìn)行調(diào)整的關(guān)鍵是計(jì)算出由財(cái)政部門直接支付給納稅人的稅收返還款占我國(guó)稅收收入總額的比例，以及估算出人為調(diào)節(jié)稅收進(jìn)度的稅收空轉(zhuǎn)額占稅收收入總額的比例。

由于在我國(guó)支付給納稅人的稅收返還款是由基層財(cái)政部門負(fù)責(zé)的，而當(dāng)前我國(guó)沒有一個(gè)專門和統(tǒng)一的反映這一支出的財(cái)政指標(biāo)。在查找基層財(cái)政統(tǒng)計(jì)年鑒時(shí)，我們很難找到與（返還給納稅人的）“稅收返還”同名同義的支出指標(biāo)。不過我們從全國(guó)各省份和直轄市2002―2012年的財(cái)政年度預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和政府工作報(bào)告等文獻(xiàn)中，通過分析計(jì)算，提取出了稅收返還數(shù)據(jù)相對(duì)較為完整、連續(xù)的兩個(gè)省份――廣東和山東的數(shù)據(jù)，通過加權(quán)平均計(jì)算出了這兩個(gè)省份的稅收返還款占其全部稅收收入的比例，并暫以此比例作為全國(guó)稅收返還占稅收收入的比例（見表3）。另外，我們根據(jù)國(guó)家審計(jì)署對(duì)2004年、2006年、2009年、2010年和2013年稅收征管的審計(jì)公告，按照抽樣審計(jì)對(duì)樣本的推算方法和我國(guó)稅收計(jì)劃增長(zhǎng)的編制規(guī)則，估算了人為調(diào)節(jié)稅收進(jìn)度的稅收空轉(zhuǎn)額占稅收收入的比例及違規(guī)擴(kuò)大的稅收返還占稅收收入的比例（見表3）。

根據(jù)估算的稅收返還占稅收收入的比例和稅收空轉(zhuǎn)額占稅收收入的比例，對(duì)我國(guó)稅收收入進(jìn)行了調(diào)整，調(diào)整后的我國(guó)稅收收入的年平均增長(zhǎng)率為16.7%，與GDP年平均名義增長(zhǎng)率15.8%相比基本持平，達(dá)到了與GDP的同步增長(zhǎng)，基本消除了稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的現(xiàn)象（見表3）。調(diào)整后的我國(guó)宏觀稅負(fù)也更趨于合理。

四、宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的協(xié)調(diào)

大數(shù)據(jù)時(shí)代，無(wú)論是宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的絕對(duì)數(shù)，還是其相對(duì)數(shù)，如果發(fā)生沖突都會(huì)給經(jīng)濟(jì)社會(huì)帶來不良影響。因此，加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的協(xié)調(diào)是很有必要的。

第一，我們應(yīng)成立專門的跨部門的數(shù)據(jù)管理組織，對(duì)準(zhǔn)備對(duì)外的所有宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)給予合理性、邏輯一致性等方面的審查，在確保無(wú)誤后，再對(duì)外。

第二，要通過立法消除形成宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)沖突的根源。如，對(duì)包括稅收返還在內(nèi)的稅收優(yōu)惠，要引入西方國(guó)家的稅式支出概念，并將稅收返還單獨(dú)設(shè)立為一個(gè)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，將全部稅式支出項(xiàng)目納入財(cái)政支出預(yù)算體系中，并對(duì)稅式支出預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況對(duì)外公布，以發(fā)揮群眾的監(jiān)督作用。對(duì)稅收空轉(zhuǎn)現(xiàn)象，要從稅收收入計(jì)劃的制定開始變革，將稅收收入的計(jì)劃增長(zhǎng)率限定在同期GDP按現(xiàn)價(jià)計(jì)算的增速以內(nèi)，對(duì)有稅不征和征收過頭稅以及在稅收數(shù)字上弄虛作假的單位和個(gè)人給予嚴(yán)懲。

第三，宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)應(yīng)盡快與國(guó)際接軌。大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)的共享使數(shù)據(jù)已經(jīng)沒有了國(guó)界，不同國(guó)家的網(wǎng)民均可自由地使用網(wǎng)上其他國(guó)家的數(shù)據(jù)。然而，我國(guó)有一部分經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與國(guó)外相比，雖然同名，但其統(tǒng)計(jì)口徑或所包含的內(nèi)容卻有所不同，在國(guó)家間進(jìn)行比較時(shí)，容易產(chǎn)生錯(cuò)誤的結(jié)論。因此，宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)應(yīng)盡快與國(guó)際接軌，在短時(shí)間內(nèi)不能接軌的指標(biāo)，在對(duì)外時(shí)，應(yīng)按國(guó)際通用的口徑及指標(biāo)所含內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，以減少誤用的現(xiàn)象。

第四，要用技術(shù)手段，將微觀數(shù)據(jù)在匯入宏觀數(shù)據(jù)時(shí)，進(jìn)行審核把關(guān)，將邏輯沖突、或不真實(shí)的數(shù)據(jù)阻擋在宏觀數(shù)據(jù)形成之前。

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第5篇：大數(shù)據(jù)稅收征管范文

關(guān)鍵詞：稅源管理；信息管稅；互聯(lián)網(wǎng)+

隨著北京市首都經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、產(chǎn)業(yè)升級(jí)、結(jié)構(gòu)調(diào)整的不斷推進(jìn)，稅源的組成和分布越來越廣泛，稅源的流動(dòng)性和隱蔽性越來越強(qiáng)，稅源管理難度日益增強(qiáng)，稅收工作面臨著新形勢(shì)、新挑戰(zhàn)，在“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”時(shí)代，如何更好地借助信息化技術(shù)，創(chuàng)新加強(qiáng)稅源管理，是基層一線稅務(wù)機(jī)關(guān)迫切需要思考的問題。

一、目前基層稅源管理存在的問題

1.管理方式相對(duì)粗放，信息管稅水平有待提高。一方面，在實(shí)際工作中，稅收管理員身兼多職，容易導(dǎo)致工作顧此失彼，定期巡查、實(shí)地核查、日常檢查、稅源分析等制度流于形式，不能有效地落實(shí)。另一方面，客觀、有效的質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)有待進(jìn)一步形成和完善，稅務(wù)人員績(jī)效管理考核應(yīng)真正體現(xiàn)出實(shí)效，內(nèi)部管理失之于軟，少數(shù)干部缺乏擔(dān)當(dāng)精神。稅源管理分析系統(tǒng)有待開發(fā)，從而增強(qiáng)稅收征管透明度，減少人為因素和水分，客觀公正反映征管水平，強(qiáng)化戶籍管理。

2.信息渠道不暢，仍存在部門間的信息壁壘。目前，受各種因素影響，地稅機(jī)關(guān)很難全面準(zhǔn)確搜集納稅人的涉稅信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人的有效監(jiān)控。無(wú)稅申報(bào)率仍然較高，造冊(cè)戶居多。稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的信息主要來源于納稅人的申報(bào)資料、財(cái)務(wù)報(bào)表等，信息的真實(shí)性、完整性沒有可靠的保證。同時(shí)，國(guó)稅、工商、海關(guān)、金融、各委辦局、街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)等部門間信息共享程度較差，納稅人信息得不到及時(shí)有效傳遞，存在部門間的信息壁壘，從而制約了納稅人信息的準(zhǔn)確性，成為信息化管稅的障礙。

3.一線征管力量薄弱，個(gè)別稅務(wù)干部信息管稅思維有待加強(qiáng)。主要體現(xiàn)在基層稅收管理人員數(shù)量不足，人均管戶幾百戶，只忙于申報(bào)輔導(dǎo)、催申報(bào)、涉稅咨詢服務(wù)等日?，嵥楣ぷ?，無(wú)暇深入到納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)的全過程，管理能力與管理要求也有一定差距，從事稅源管理的人員年齡普遍偏大，部分人員缺乏激情、活力和創(chuàng)新力，計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平不高，信息管稅意識(shí)比較弱，不能適應(yīng)新形式的需要，缺乏既懂政策法規(guī)、又懂稅收業(yè)務(wù)，并具有較強(qiáng)的計(jì)算機(jī)處理和風(fēng)險(xiǎn)管理能力的復(fù)合型人才。個(gè)別稅務(wù)干部和納稅人思想觀念固化，習(xí)慣于多年養(yǎng)成的工作業(yè)務(wù)習(xí)慣，投身“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”改革的工作熱情不高，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)管稅能力不高，缺乏鉆研進(jìn)取意識(shí)。

二、進(jìn)一步加強(qiáng)稅源管理的建議

1.建立易操作、清晰型監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。實(shí)施稅源分級(jí)分類管理要求必須建立客觀、公正、有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，凸顯績(jī)效管理考核在稅源管理方面所起的作用。在監(jiān)督方式上，要從“結(jié)果式”向“過程式”轉(zhuǎn)變，建立起完善的績(jī)效管理考核機(jī)制，側(cè)重各管理層級(jí)、各崗位的監(jiān)督制約，注重執(zhí)法監(jiān)督向過程縱深延伸，將執(zhí)法監(jiān)督的重點(diǎn)由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)移到事中監(jiān)督和過程監(jiān)督上；在評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)上，要在“質(zhì)”上求突破，要健全完善以計(jì)算機(jī)評(píng)價(jià)為主、以人工考核為輔的動(dòng)態(tài)監(jiān)控考核機(jī)制，以減少指標(biāo)的人為影響，不斷提升監(jiān)督評(píng)價(jià)效能。

2.建立鏈條式信息管稅風(fēng)控新機(jī)制。通過建立數(shù)據(jù)采集-稅源監(jiān)控-稅收分析-日常檢查-稅務(wù)稽查“五位一體”橫向互動(dòng)機(jī)制，扎實(shí)推進(jìn)“信息管稅”，通過實(shí)施對(duì)稅源的分類分級(jí)管理，提高對(duì)稅源、納稅人的滲透力和對(duì)稅收政策、地方?jīng)Q策的執(zhí)行力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)企業(yè)的貼身養(yǎng)護(hù)，確保其為經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變傾注更大能量。通過建立周游通暢的數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)、加工、處理、使用的信息管稅體系，提高對(duì)企業(yè)納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別控制能力，建立起征納互信、征納互融、征納互助的良好關(guān)系。

建立健全縱向互動(dòng)的稅收分析和調(diào)研運(yùn)行機(jī)制，增強(qiáng)稅收分析預(yù)測(cè)的前瞻性和參考價(jià)值，牢牢把握組織收入主動(dòng)權(quán)。多渠道采集稅收內(nèi)外部信息，密切與國(guó)稅、工商、質(zhì)檢、海關(guān)、銀行、房管等部門的合作，充分采集與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的涉稅信息，對(duì)涉稅信息進(jìn)行整合分析，實(shí)現(xiàn)稅收業(yè)務(wù)和信息技術(shù)的深度融合，為稅收征管、管理決策、稅收分析、納稅服務(wù)等提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支持。稅源管理自動(dòng)監(jiān)控分析是綜合運(yùn)用核心征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)、第三方數(shù)據(jù)、稅源監(jiān)控分析軟件等信息化技術(shù)手段，通過各業(yè)務(wù)層面的功能及數(shù)據(jù)整合，實(shí)現(xiàn)稅源管理的信息化、網(wǎng)格化、智能化處理。建立并完善國(guó)地聯(lián)手開展稅收分析長(zhǎng)效機(jī)制和涉稅信息交換機(jī)制，國(guó)地合力共畫“同心圓”，挖掘稅收大數(shù)據(jù)潛力，整合分析力量，打造數(shù)據(jù)分析“拳頭產(chǎn)品”，為區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展出謀劃策。

3.構(gòu)建點(diǎn)、線、面、網(wǎng)交互式的重點(diǎn)稅源管理服務(wù)體系。在重點(diǎn)稅源管理中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過強(qiáng)化點(diǎn)對(duì)線分析，把準(zhǔn)重點(diǎn)稅源企業(yè)經(jīng)濟(jì)與稅收動(dòng)態(tài)；通過面對(duì)面評(píng)析，規(guī)避重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)；通過點(diǎn)對(duì)點(diǎn)服務(wù)，落實(shí)重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅收政策；通過線對(duì)線交流，促進(jìn)重點(diǎn)稅源企業(yè)的和諧發(fā)展；通過網(wǎng)對(duì)網(wǎng)貫通，建立起重點(diǎn)稅源轉(zhuǎn)移監(jiān)控機(jī)制、納稅人重大事項(xiàng)報(bào)告和跟蹤服務(wù)制度、重點(diǎn)稅源建立固定聯(lián)系制度、重點(diǎn)稅源分析報(bào)告等制度，在明晰企業(yè)的一舉一動(dòng)中加深對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)自主性的尊重，極力促成稅企雙贏。

第6篇：大數(shù)據(jù)稅收征管范文

【關(guān)鍵詞】 “互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”； 涉稅信息； 納稅服務(wù)

【中圖分類號(hào)】 F812.42 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2017）06-0063-06

工業(yè)信息化部《2016年1月份通信業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況》顯示，2016年1月，我國(guó)移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)用戶總數(shù)達(dá)9.8億戶?；ヂ?lián)網(wǎng)已成為人們工作、生活和學(xué)習(xí)中不可缺少的一部分。“互聯(lián)網(wǎng)+”已成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)，“互聯(lián)網(wǎng)+”各領(lǐng)域的融合發(fā)展具有廣闊前景和無(wú)限潛力。稅收作為政府宏觀調(diào)控的手段之一，積極利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行轉(zhuǎn)型，不斷提高行政透明度、提升公共服務(wù)能力[ 1 ]，對(duì)稅收事業(yè)發(fā)展具有全局性和戰(zhàn)略性的影響。這些將使“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”迎來前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

一、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的產(chǎn)生及其發(fā)展現(xiàn)狀

（一）“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的產(chǎn)生

2015年的政府工作報(bào)告中首次提出要制定“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)計(jì)劃，表明“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略上升至國(guó)家戰(zhàn)略。所謂“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略，就是把“互聯(lián)網(wǎng)”和“各個(gè)傳統(tǒng)行業(yè)”結(jié)合起來，在新的領(lǐng)域創(chuàng)造一種新的生態(tài)。它的實(shí)際效果既不是簡(jiǎn)單的相加，也不是對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的顛覆，而是對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的換代升級(jí)。為了落實(shí)“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)計(jì)劃，國(guó)稅總局于2015年9月28日《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃》。所謂“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”就是把互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新成果與稅收工作深度融合，為納稅人打造“e路隨行”網(wǎng)上涉稅服務(wù)平臺(tái)，不斷拓展信息化應(yīng)用領(lǐng)域，推動(dòng)管理變革和治稅能力提升，到2020年初步形成智慧稅務(wù)系統(tǒng)。

（二）“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的發(fā)展現(xiàn)狀

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”是個(gè)新課題，目前全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)積極探索運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維推動(dòng)“規(guī)范執(zhí)法、簡(jiǎn)政放權(quán)、管理創(chuàng)新、便民辦稅”的做法得到了社會(huì)的關(guān)注和肯定，其發(fā)展現(xiàn)狀通過如下各方面體現(xiàn)。

1.“辦稅一網(wǎng)通”閃亮登場(chǎng)

在國(guó)稅總局的《關(guān)于支持中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)創(chuàng)新稅收服務(wù)的通知》（稅總函〔2014〕298號(hào)）中，國(guó)稅總局研究決定，自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)創(chuàng)新稅收服務(wù)的主題是“稅收一網(wǎng)通辦、便捷優(yōu)質(zhì)高效”（簡(jiǎn)稱“辦稅一網(wǎng)通”）?！稗k稅一網(wǎng)通”的閃亮登場(chǎng)，是國(guó)稅總局落實(shí)中央部署、接軌國(guó)際規(guī)則、推進(jìn)稅收現(xiàn)代化、支持自貿(mào)區(qū)建設(shè)的重大創(chuàng)新舉措[ 2 ]，集中體現(xiàn)了“以納稅人為中心、干預(yù)最小化、服務(wù)最大化、納稅誠(chéng)信化”的稅務(wù)創(chuàng)新特點(diǎn)。

2.互聯(lián)網(wǎng)電子稅務(wù)局在全國(guó)各省、市、自治區(qū)陸續(xù)上線

2014年8月1日，我國(guó)首個(gè)基于下一代互聯(lián)網(wǎng)電子稅務(wù)局在湖北省地方稅務(wù)局成功上線。截至2016年5月30日，全國(guó)31個(gè)省、市、自治區(qū)中，國(guó)稅互聯(lián)網(wǎng)電子稅務(wù)局上線率為90.32%，地稅互聯(lián)網(wǎng)電子稅務(wù)局上線率為90.32%?；ヂ?lián)網(wǎng)電子稅務(wù)局的迅速上線，是踐行“互聯(lián)網(wǎng)+”理念，加快推進(jìn)智慧稅務(wù)建設(shè)的積極探索。

3.多途徑網(wǎng)絡(luò)宣傳稅收政策法規(guī)

（1）網(wǎng)站、微博、微信普遍上線

全國(guó)31個(gè)省、市、自治區(qū)，國(guó)稅網(wǎng)站上線率100%，地稅網(wǎng)站上線率96.77%。國(guó)稅微博上線率83.87%，國(guó)稅微信上線率87.10%。地稅微博上線率61.29%，地稅微信上線率54.84%。全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)利用互聯(lián)網(wǎng)情況統(tǒng)計(jì)如表1。

（2）稅法送萬(wàn)家版本在國(guó)稅總局網(wǎng)站上線

《中國(guó)稅法查詢系統(tǒng)》稅法送萬(wàn)家版本于2014年4月在國(guó)稅總局網(wǎng)站提供免費(fèi)下載。稅法送萬(wàn)家活動(dòng)，便于廣大納稅人最輕松地掌握稅收政策，最便捷地解決納稅疑難問題，最安全地查詢發(fā)票真?zhèn)危箍偩帧蛾P(guān)于轉(zhuǎn)變職能、改進(jìn)作風(fēng)、更好為廣大納稅人服務(wù)的公告》精神真正惠及廣大納稅人。

4.金稅三期優(yōu)化系統(tǒng)全面上線

自2015年1月8日金稅三期工程優(yōu)化版應(yīng)用系統(tǒng)在三省（區(qū)）六單位（廣東、內(nèi)蒙古、河南的國(guó)稅局和地稅局）先行試點(diǎn)開始，目前已在稅務(wù)系統(tǒng)全面上線。通過金稅三期工程的不斷完善和推廣，逐步實(shí)現(xiàn)納稅人“萬(wàn)般稅事E網(wǎng)收”，有效降低納稅成本；逐步統(tǒng)一國(guó)稅、地稅“核心征管應(yīng)用系統(tǒng)”版本，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作和執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一規(guī)范，促進(jìn)稅務(wù)部門職能變革；實(shí)現(xiàn)全國(guó)涉稅數(shù)據(jù)大集中，利用全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，提高國(guó)家稅收科學(xué)化決策水平及征管水平。

5.增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版在全國(guó)范圍穩(wěn)步推進(jìn)

從2015年4月1日起，國(guó)稅總局在全國(guó)范圍分步、全面推行“增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版”。它是對(duì)稅務(wù)數(shù)字證書系統(tǒng)、防偽稅控系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)等進(jìn)行合理的整合升級(jí)，實(shí)現(xiàn)納稅人經(jīng)過稅務(wù)數(shù)字證書安全認(rèn)證、加密開具的發(fā)票數(shù)據(jù)，通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)，生成增值稅發(fā)票電子底賬，作為納稅申報(bào)、發(fā)票數(shù)據(jù)查驗(yàn)、稅源管理及數(shù)據(jù)分析利用的依據(jù)[ 3 ]。

6.內(nèi)控機(jī)制信息化建設(shè)全面覆蓋

國(guó)稅總局在2014年11月25日召開了“全面推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制信息化升級(jí)版建設(shè)”的會(huì)議，強(qiáng)調(diào)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要在不斷總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，把握新形勢(shì)、新要求的基礎(chǔ)上，將稅收內(nèi)控機(jī)制系統(tǒng)不斷升級(jí)，將稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)無(wú)縫嵌入計(jì)算機(jī)軟件，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法裁量“人機(jī)互控”和工作流程“齒輪式傳動(dòng)”，使內(nèi)控機(jī)制像“信息衛(wèi)士”，實(shí)時(shí)提醒執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，通過“風(fēng)險(xiǎn)提醒”和“風(fēng)險(xiǎn)阻斷”，為行政管理、執(zhí)法服務(wù)裝上“電子監(jiān)控眼”。目前，全國(guó)所有地區(qū)、所有層級(jí)和所有執(zhí)法領(lǐng)域的內(nèi)控機(jī)制信息化已做到全覆蓋，使內(nèi)控機(jī)制信息化升級(jí)版為稅收制度的“籠子”上鎖，將執(zhí)法“結(jié)果監(jiān)督”轉(zhuǎn)變?yōu)椤斑^程控制”，使廉政風(fēng)險(xiǎn)防控效果得到進(jìn)一步提高。隨著內(nèi)控機(jī)制信息化的不斷升級(jí)，逐步將內(nèi)控機(jī)制從執(zhí)法領(lǐng)域延伸至財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域和其他行政管理領(lǐng)域，最終實(shí)現(xiàn)“內(nèi)控機(jī)制信息化”與“金稅三期工程”高度融合，使金稅三期工程內(nèi)部控制、監(jiān)督功能更加完善。

7.設(shè)置{稅信用“紅黑榜”促進(jìn)誠(chéng)信納稅

全國(guó)各級(jí)稅務(wù)局網(wǎng)站開設(shè)“納稅信用A級(jí)納稅人名單公布”及“重大稅收違法案件公告欄”專欄，有力促進(jìn)了稅收信用體系建設(shè)。2015年4月29日，國(guó)稅總局網(wǎng)站上同時(shí)公布了2015年一季度稅收違法“黑名單”和2014年度全國(guó)納稅信用A級(jí)納稅人名單。此次評(píng)價(jià)是在國(guó)稅總局2014年《納稅信用管理辦法（試行）》、《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式（試行）》后，稅務(wù)部門首次使用新指標(biāo)、新方式（新的評(píng)價(jià)方式改“人工評(píng)定”為“計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成”）對(duì)納稅人年度納稅信用狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)。A級(jí)納稅人可以享受多項(xiàng)實(shí)在的便利，如“跨區(qū)域同等稅收待遇”、“優(yōu)先辦理出口退稅”、“優(yōu)先取得信用貸款”等，而“黑名單”上的納稅人將受到最高人民法院、公安部、財(cái)政部等21個(gè)部門的18項(xiàng)聯(lián)合懲戒，這些將實(shí)現(xiàn)“守信者暢行天下，失信者寸步難行”。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”時(shí)代稅務(wù)工作的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

（一）“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”時(shí)代稅務(wù)工作的機(jī)遇

1.高效普及稅法知識(shí)

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”時(shí)代，已逐步建成以國(guó)稅總局網(wǎng)站為龍頭，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站為主體，輻射地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，分級(jí)負(fù)責(zé)、上下聯(lián)動(dòng)，發(fā)揮整體效用的稅務(wù)網(wǎng)站群。目前在全國(guó)70多家省級(jí)稅務(wù)網(wǎng)站的集中平臺(tái)上運(yùn)行著各地市900多個(gè)子站，再加上微博、微信、中國(guó)稅法查詢系統(tǒng)、12366納稅服務(wù)網(wǎng)等網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的出現(xiàn)，使稅收的相關(guān)法規(guī)、政策、制度等稅收知識(shí)能高效率傳達(dá)到各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及納稅人。

2.納稅服務(wù)效率大幅提升

“辦稅一網(wǎng)通”的成功上線，試點(diǎn)成效明顯，以至于國(guó)稅總局2015年4月20日推出的“辦稅一網(wǎng)通10+10”覆蓋四大自貿(mào)區(qū)（上海、廣東、天津、福建），極大限度地滿足了自貿(mào)區(qū)稅收服務(wù)的需要?！盎ヂ?lián)網(wǎng)電子稅務(wù)局”的普遍上線，使納稅人既可以通過稅務(wù)柜員機(jī)自助辦稅又可以通過稅務(wù)門戶網(wǎng)站、微信、手機(jī)移動(dòng)等辦稅，實(shí)現(xiàn)了辦稅渠道的多途徑化；使納稅人信息通過“企業(yè)數(shù)字證書系統(tǒng)”（CA）一次采集，全程使用，達(dá)到了企業(yè)數(shù)字證書“一證通用，一證多用”的效果。企業(yè)網(wǎng)上辦事，多項(xiàng)業(yè)務(wù)免填單，達(dá)到了“一點(diǎn)認(rèn)證，全網(wǎng)可信”的效果；使納稅人稅費(fèi)繳納渠道多樣化，可以通過銀行劃轉(zhuǎn)、財(cái)付通、微信、支付寶等第三方支付手段隨時(shí)支付；使納稅人所有涉稅事項(xiàng)都能夠通過互聯(lián)網(wǎng)辦理，實(shí)現(xiàn)涉稅事項(xiàng)的全覆蓋；使稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的各種服務(wù)網(wǎng)絡(luò)化覆蓋，具體有“在線訪談”、“預(yù)約辦事”、“納稅人學(xué)堂”、“在線培訓(xùn)”、“稅收微課堂”……

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的不斷深入融合，使納稅人足不出戶就能辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，納稅服務(wù)效率大幅提升。

3.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理智能化

金稅三期工程不斷優(yōu)化，將從信息管稅的角度控制“稅收立法風(fēng)險(xiǎn)”、“稅收征管風(fēng)險(xiǎn)”及“納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)”。針對(duì)“稅收立法風(fēng)險(xiǎn)”，風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)是利用稅收大數(shù)據(jù)信息找出納稅人發(fā)生問題概率畸高的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)依靠強(qiáng)化征管難以有效降低的稅收風(fēng)險(xiǎn)，將通過改變相應(yīng)的稅收法律制度來解決。針對(duì)“稅收征管風(fēng)險(xiǎn)”，將通過征管資源的優(yōu)化配置來解決，具體根據(jù)稅收征管風(fēng)險(xiǎn)程度的不同，對(duì)納稅人采取相應(yīng)的措施，建立科學(xué)合理的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系，從而提高稅收征管效率，降低稅收征管風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)“納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)”，將通過不斷完善納稅服務(wù)體系和行政事務(wù)管理系統(tǒng)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約，提高納稅遵從度。

增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的穩(wěn)步推進(jìn)，將通過互聯(lián)網(wǎng)建立每張發(fā)票的電子底賬，實(shí)時(shí)采集發(fā)票上的所有信息，對(duì)其進(jìn)行存儲(chǔ)、隨時(shí)查驗(yàn)等，有效防范各種發(fā)票違法行為。同時(shí)數(shù)據(jù)的不斷分析積累必將提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的智能化，為相關(guān)管理部門提供實(shí)時(shí)的、精確的統(tǒng)計(jì)分析數(shù)據(jù)，為管理部門提供堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)決策支持[ 4 ]。

4.稅收征管體系監(jiān)督智能化

通過全面推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制機(jī)制信息化建設(shè)，將現(xiàn)代信息技術(shù)不斷完善地應(yīng)用于稅務(wù)內(nèi)部控制領(lǐng)域，使“稅源專業(yè)化管理模式”與“現(xiàn)代信息技術(shù)”深度結(jié)合，突破傳統(tǒng)稅務(wù)征管監(jiān)督手段和方式的局限性，使稅收征管體系監(jiān)督智能化。一是結(jié)合現(xiàn)有的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型及指標(biāo)，建立執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和廉勤風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，使該系統(tǒng)達(dá)到對(duì)執(zhí)法過程的全程實(shí)時(shí)監(jiān)督。二是通過信息查詢系統(tǒng)，對(duì)基層的執(zhí)法行為從省、市、縣都可以監(jiān)控，這樣就保證了執(zhí)法責(zé)任制的落實(shí)。三是提高對(duì)涉稅大數(shù)據(jù)的專業(yè)化分析能力，將內(nèi)控信息化專業(yè)分析體系引入到“監(jiān)控級(jí)別設(shè)置”、“監(jiān)督實(shí)施范圍確定”和“風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分”等工作中去，減少人工主觀因素，提高稅收征管科學(xué)化水平[ 5 ]。四是強(qiáng)化對(duì)第三方涉稅信息應(yīng)用能力，不斷優(yōu)化信息庫(kù)動(dòng)態(tài)建設(shè)。隨著組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)規(guī)程的調(diào)整，實(shí)時(shí)更新信息采集處理規(guī)則和預(yù)警指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)信息動(dòng)態(tài)化管理。

5.納稅人依法納稅遵從度提高

轉(zhuǎn)變稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)觀念，優(yōu)化互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)水平，簡(jiǎn)化辦稅程序，提高權(quán)益保障服務(wù)水平，加強(qiáng)征管監(jiān)督，是提高稅收征管水平和納稅遵從度的關(guān)鍵。在“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的時(shí)代，“辦稅一網(wǎng)通”、“互聯(lián)網(wǎng)電子稅務(wù)局”、網(wǎng)站、微博、微信等稅法宣傳平臺(tái)的出現(xiàn)，使納稅人快捷辦稅，降低納稅成本，為納稅人遵從稅法、依法納稅創(chuàng)造了便利條件；“金稅三期工程”的不斷完善，“增值稅發(fā)票系統(tǒng)”的不斷升級(jí)，“內(nèi)控機(jī)制信息化建設(shè)”的不斷完善，為納稅人全力營(yíng)造公平、公開、方便、高效的納稅環(huán)境，積極引導(dǎo)納稅遵從；隨著納稅信用評(píng)級(jí)體系不斷完善，納稅遵從度會(huì)越來越高。

（二）“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”時(shí)代稅務(wù)工作面臨的挑戰(zhàn)

1.信息安全存在隱患

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”時(shí)代的到來，使稅務(wù)信息系統(tǒng)成為一個(gè)極其龐大而又復(fù)雜的系統(tǒng)。該系統(tǒng)掌握著大量納稅人的涉稅數(shù)據(jù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和商業(yè)秘密等，一旦相關(guān)信息外泄就會(huì)給納稅人帶來危害，甚至產(chǎn)生嚴(yán)重的社會(huì)影響；加上網(wǎng)上辦稅人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足等因素的存在，導(dǎo)致網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)信息的不安全問題增多、增大；再加上網(wǎng)絡(luò)地域范圍廣（包括國(guó)家級(jí)、省級(jí)、地市級(jí)、區(qū)縣級(jí)），網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)結(jié)點(diǎn)、網(wǎng)絡(luò)出口等數(shù)量都非常多，在這樣一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)中，內(nèi)部安全隱患隨處可見，系統(tǒng)隨時(shí)都面臨著安全問題。2015年7月6日，《網(wǎng)絡(luò)安全法（草案）》在人大網(wǎng)上全文公布，征求公眾意見。這充分證明互聯(lián)網(wǎng)信息安全在我國(guó)還處于初步發(fā)展階段，而在稅務(wù)信息系統(tǒng)發(fā)展的過程中，相關(guān)信息安全保障技術(shù)、法律保障制度及人員保障措施更薄弱。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)的軟、硬件有待提升

面臨“互聯(lián)網(wǎng)+”的不斷挑戰(zhàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)以“科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化、服務(wù)化”為工作目標(biāo)，就必須利用相關(guān)軟件及數(shù)據(jù)對(duì)納稅人進(jìn)行監(jiān)控。由于納稅人數(shù)量多，稅種多，情況復(fù)雜，這就需要對(duì)納稅人進(jìn)行分行業(yè)、分稅種的綜合治理，對(duì)重點(diǎn)稅源進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，不斷提高征管質(zhì)量。要對(duì)涉稅大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，就需具備信息化綜合知識(shí)，利用信息資源提高分析、預(yù)測(cè)稅源監(jiān)管的能力，為納稅人打造良好的征納環(huán)境和公平競(jìng)爭(zhēng)的平臺(tái)。要達(dá)到上述目標(biāo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在軟、硬件方面同步跟進(jìn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)的硬件就是稅務(wù)工作中所需要具備的物質(zhì)條件，如稅務(wù)工作人員、辦公場(chǎng)所、辦公設(shè)備等。稅務(wù)機(jī)關(guān)的軟件就是稅務(wù)工作中的計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件及人文因素，具體包括計(jì)算機(jī)系統(tǒng)軟件、稅務(wù)應(yīng)用軟件、征收管理能力、稅務(wù)干部素質(zhì)、依法治稅水平、納稅服務(wù)質(zhì)量等方面。硬件建設(shè)是基礎(chǔ)，軟件建設(shè)是靈魂，只有兩者與時(shí)俱進(jìn)，才能順利迎接“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的挑戰(zhàn)。

3.共享協(xié)同機(jī)制欠缺制約“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的深度發(fā)展

在“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的時(shí)代，稅務(wù)機(jī)關(guān)既要通過各種渠道與納稅人開展互動(dòng)，提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)，更要與各部門互聯(lián)互通搭建涉稅信息大平臺(tái)。這個(gè)信息大平臺(tái)既要包括多個(gè)政府部門聯(lián)合形成的信息平臺(tái)，又要涵蓋相關(guān)的非政府部門的涉稅信息平臺(tái)。只有搭建涉稅信息大平臺(tái)，使涉稅信息各部門共享，才能促進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的深度發(fā)展。然而目前，我國(guó)在涉稅信息跨部門共享上，僅在稅務(wù)與工商企業(yè)基礎(chǔ)信息交換、進(jìn)出口領(lǐng)域企業(yè)基礎(chǔ)信息交換等方面有試點(diǎn)，其他方面還沒有建立有效的信息采集、存儲(chǔ)、分類、加工、交換、等法規(guī)制度[ 6 ]。缺乏部門間涉稅信息資源的有效共享嚴(yán)重制約“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”深度發(fā)展。目前在全國(guó)各地成功上線的“企業(yè)數(shù)字證書一證通平臺(tái)”為建立涉稅信息平臺(tái)提供了可借鑒的模式。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)核心能力的轉(zhuǎn)變

稅務(wù)機(jī)關(guān)必須與時(shí)俱進(jìn)，打造“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的新格局，使稅務(wù)機(jī)關(guān)變成“電子稅務(wù)局+風(fēng)險(xiǎn)管理”的公共服務(wù)模式。稅務(wù)核心能力面臨從傳統(tǒng)的納稅申報(bào)、涉稅審批、稅務(wù)檢查、稅務(wù)稽查等轉(zhuǎn)變成利用“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”形成的信息大平臺(tái)，通過解決征稅和納稅雙方的信息不透明、不對(duì)稱問題，進(jìn)一步與涉稅各方充分交流和溝通，來提升其公共服務(wù)能力。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)利用信息大平臺(tái)得到海量數(shù)據(jù)，對(duì)其進(jìn)行分析挖掘，形成適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的分析能力、展望稅收經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)能力、監(jiān)控稅收及打擊稅法不遵從的執(zhí)法能力，促成“基于合作性遵從”的稅收管理現(xiàn)代化新局面。這就迫使稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理理念、管理流程和組織架構(gòu)等方面進(jìn)行大刀闊斧的改革。

三、強(qiáng)化“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”時(shí)代稅務(wù)工作的對(duì)策

（一）強(qiáng)化涉稅信息的安全性

信息安全保障系統(tǒng)的建立，既需要信息技術(shù)、法律政策、管理制度等方面的有力保障，又需要人來化解信息系統(tǒng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。在信息技術(shù)安全保障方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)要強(qiáng)化網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)硬件和系統(tǒng)軟件平臺(tái)建設(shè)，加大涉稅數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)維護(hù)的投入力度，建立涉稅信息安全監(jiān)控機(jī)制，通過工作人員用戶認(rèn)證與訪問節(jié)點(diǎn)控制、MPLS、 VLAN及SSL加密、防火墻、密鑰交換、防篡改和入侵測(cè)試等信息技術(shù)，對(duì)違規(guī)操作進(jìn)行自動(dòng)預(yù)警和及時(shí)查處，防范稅務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)[ 7 ]。在網(wǎng)絡(luò)層面，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)硬件的投入，比如增加高級(jí)別的防火墻、網(wǎng)閘等獨(dú)立的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，同時(shí)組建一支高水平的網(wǎng)絡(luò)管理、維護(hù)的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，以提高網(wǎng)絡(luò)的安全性。在數(shù)據(jù)層面，可以使用服務(wù)器雙機(jī)熱備，異地備份、云等技術(shù)手段保證稅收數(shù)據(jù)安全及稅收業(yè)務(wù)的不間斷運(yùn)行。在法律政策保障方面，應(yīng)盡快頒布《網(wǎng)絡(luò)安全法》，從稅收管理方面盡快制定《稅務(wù)大數(shù)據(jù)使用與管理辦法》等，以實(shí)現(xiàn)涉稅信息采集、加工、存儲(chǔ)、傳輸、使用、、查詢、更新及共享的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。在涉稅信息安全性人員保障方面，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要制定一套行之有效的信息管理規(guī)章制度（包括涉稅信息保密、口令密碼、機(jī)房出入和內(nèi)外網(wǎng)強(qiáng)制隔離等管理制度）及獎(jiǎng)懲制度，來提高工作人員對(duì)信息安全的重視程度。同時(shí)以嚴(yán)密的考評(píng)和計(jì)算機(jī)監(jiān)管制度，確保稅務(wù)部門信息系y的安全、穩(wěn)定、有效運(yùn)行。

（二）創(chuàng)造條件提升稅務(wù)機(jī)關(guān)的軟、硬件

稅收機(jī)關(guān)為了達(dá)到“征收管理與公共服務(wù)”的目的，其整體辦公硬件、計(jì)算機(jī)軟件及人文環(huán)境就需向科學(xué)、合理、規(guī)范的方向發(fā)展。在硬件提升方面，要在“功能完善、管理有序、執(zhí)法規(guī)范、整潔美觀”的設(shè)計(jì)思路下建起規(guī)范化、功能設(shè)施齊全的辦公設(shè)施和辦稅服務(wù)廳，用現(xiàn)代化的服務(wù)設(shè)施方便納稅人。在軟件提升方面，一是要加強(qiáng)培訓(xùn)教育工作，提升稅務(wù)人員綜合素質(zhì)，強(qiáng)化其“專業(yè)化”水平，同時(shí)建立考核激勵(lì)制度，提高培訓(xùn)效果。二是建立健全科學(xué)管理機(jī)制，提高稅務(wù)干部履行崗位職責(zé)的內(nèi)動(dòng)力。三是建立納稅人服務(wù)評(píng)價(jià)體系，提高稅務(wù)工作人員溝通協(xié)調(diào)能力，和諧征納關(guān)系。四是不斷升級(jí)計(jì)算機(jī)終端，提高網(wǎng)絡(luò)速度，不斷升級(jí)擴(kuò)容，各種系統(tǒng)企業(yè)端軟件支持用戶多種操作系統(tǒng)，隨時(shí)滿足納稅人端的需要。五是對(duì)稅務(wù)應(yīng)用軟件要不斷完善，不斷升級(jí)，與舊的軟件系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)無(wú)縫鏈接，以高素質(zhì)的軟件提供高質(zhì)量的納稅服務(wù)。實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺(tái)，所有新系統(tǒng)的數(shù)據(jù)和舊系統(tǒng)的數(shù)據(jù)按照統(tǒng)一的數(shù)據(jù)格式上傳至數(shù)據(jù)平臺(tái)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)的決策提供數(shù)據(jù)支持[ 8 ]。

（三）充分運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)思維全面建設(shè)涉稅信息共享機(jī)制

2014年12月29日，稅務(wù)總局會(huì)同最高人民法院、發(fā)改委、中央文明辦等20個(gè)部門聯(lián)合簽署了《關(guān)于對(duì)重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》，對(duì)稅務(wù)總局公布的稅收違法案件當(dāng)事人依法采取包括“限制融資授信”、“阻止出境”、“限制擔(dān)任相關(guān)職務(wù)”、“禁止部分高消費(fèi)行為”等在內(nèi)的18項(xiàng)懲戒措施。這標(biāo)志著涉稅信息共享機(jī)制已經(jīng)走出了第一步。在我國(guó)的《稅收征管法》和《預(yù)算法》中都有“各級(jí)政府、各有關(guān)部門和單位應(yīng)該支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行職務(wù)”的規(guī)定。這些規(guī)定為各地建立部門涉稅信息共享機(jī)制提供了法律依據(jù)。為了更好地運(yùn)用涉稅信息共享機(jī)制推動(dòng)我國(guó)依法納稅進(jìn)程，國(guó)家應(yīng)該出臺(tái)更具體的相關(guān)單位履行稅收保障職責(zé)的法律制度，明確稅收協(xié)作部門的法律責(zé)任。目前全國(guó)各地都在積極探索和建立涉稅信息共享機(jī)制，其中《安徽省人民政府關(guān)于建立涉稅信息交換與共享機(jī)制的通知》和《寶雞市涉稅信息共享實(shí)施辦法》等，將為全面推行涉稅信息共享機(jī)制建設(shè)提供有力的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)支撐。

（四）轉(zhuǎn)變稅務(wù)機(jī)關(guān)核心能力

早在2013年國(guó)稅總局就了《關(guān)于做好稅務(wù)系統(tǒng)職能轉(zhuǎn)變工作的通知》（稅總發(fā)〔2013〕56號(hào)），其目標(biāo)是建設(shè)職能科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、廉潔高效、人民滿意的服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)。在當(dāng)今“互聯(lián)網(wǎng)+”的大環(huán)境下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的核心能力將轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙宰詣?dòng)化稅務(wù)管理為前提，以不斷規(guī)范的流程化管理為基礎(chǔ)，以大數(shù)據(jù)分析和處理能力為核心”。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)要在管理理念上做到三個(gè)轉(zhuǎn)變：（1）管理手段從行政命令向行政、經(jīng)濟(jì)、法律手段綜合應(yīng)用轉(zhuǎn)變；（2）傳統(tǒng)人工型向信息化的管理手段轉(zhuǎn)變；（3）經(jīng)驗(yàn)型管理向科學(xué)化、規(guī)律性管理轉(zhuǎn)變。

四、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的未來發(fā)展

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”是一座尚待開發(fā)的“富礦”。“互聯(lián)網(wǎng)+”在各行各業(yè)的深入融合發(fā)展，對(duì)稅務(wù)工作提出更高的要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)在未來的工作中，將會(huì)以風(fēng)險(xiǎn)管理、信用管理、信息管稅等方式建立起立體化、多元化的綜合性納稅平臺(tái)。在此基礎(chǔ)上，充分利用涉稅信息大平臺(tái)提供的海量數(shù)據(jù)信息，挖掘其中的有效信息，深挖其中的相關(guān)性、可比性，利用其信息資源優(yōu)勢(shì)，分析我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)，進(jìn)行稅收政策的頂層設(shè)計(jì)、統(tǒng)籌規(guī)劃，引導(dǎo)供給側(cè)改革，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，引導(dǎo)電子發(fā)票的發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)綠色發(fā)展。

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第7篇：大數(shù)據(jù)稅收征管范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?yōu)化；納稅服務(wù)；借鑒

中圖分類號(hào)：F812　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號(hào)：1006-0278(2011)10-075-01

西方各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管理念隨著政府管理模式逐步向服務(wù)型政府過渡，發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變，對(duì)于納稅服務(wù)重要性已形成共識(shí)。各國(guó)已基本形成了較為完善的納稅服務(wù)體系。

一、國(guó)外納稅服務(wù)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)

為納稅人服務(wù)這一理念最早起源于上世紀(jì)五十年代的美國(guó)。經(jīng)過幾十年的探索和發(fā)展，通過完善服務(wù)計(jì)劃，提高服務(wù)質(zhì)量，擴(kuò)大服務(wù)范圍。

(一)美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)：以服務(wù)為治稅宗旨

美國(guó)早在20世紀(jì)50年代就提出了納稅服務(wù)概念。在美國(guó)有句名言“人的一生唯有死亡和納稅這兩件事是不可避免的”，可見美國(guó)居民的主動(dòng)納稅意識(shí)很強(qiáng)。因此，美國(guó)提倡“以服務(wù)為治稅宗旨”的理念，做好服務(wù)是美國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)義不容辭的責(zé)任。在制度方面，1998年通過《聯(lián)邦稅務(wù)局重構(gòu)與改革法》法案，國(guó)內(nèi)收局按納稅人類型和需求設(shè)置了四類機(jī)構(gòu)，包括負(fù)責(zé)稅收管理現(xiàn)代化項(xiàng)目、服務(wù)共享類的、功能性的、業(yè)務(wù)操作部門，上訴辦公室和納稅人服務(wù)局，使之成為一個(gè)以納稅人為中心的機(jī)構(gòu)。在工作實(shí)踐中，美國(guó)的納稅服務(wù)十分重視績(jī)效評(píng)估體系建設(shè)。美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局以3E(經(jīng)濟(jì)、效率、效能)作為指標(biāo)來衡量和評(píng)估納稅服務(wù)的績(jī)效，建立了以稅法遵從、納稅人和合作機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)、政府評(píng)價(jià)為核心的3類指標(biāo)體系，并在此基礎(chǔ)上確立了5個(gè)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)和7個(gè)評(píng)估支持指標(biāo)，通過這些指標(biāo)的結(jié)合分析，納稅服務(wù)的質(zhì)量水平能夠得到很大的提升。

(二)澳大利亞的經(jīng)驗(yàn)：納稅人遵從更容易

澳大利亞的納稅服務(wù)以“讓納稅人遵從更容易”為目標(biāo)，從納稅人的切身利益角度出發(fā)在制定稅收稅收制度，為納稅人提供全方位、多選擇、優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，以提高納稅人的稅法遵從度，在服務(wù)措施方面，澳大利亞的納稅服務(wù)注重信息化、多元化、個(gè)性化。澳大利亞的納稅服務(wù)也不是單純的為服務(wù)而服務(wù)，其目標(biāo)是根據(jù)企業(yè)不同的稅法遵從度進(jìn)行劃分：一是對(duì)納稅遵從度高的納稅人減少其管理關(guān)注度，以提供個(gè)性化的服務(wù)來保持其納稅遵從度：二是對(duì)納稅遵從度低的納稅人加強(qiáng)關(guān)注度，通過提高稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力來提高其納稅遵從度。

(三)英國(guó)的經(jīng)驗(yàn)：將納稅人視為客戶

英國(guó)政府提倡“將納稅人視為客戶”這一理念，帶來稅收領(lǐng)域征納關(guān)系的一個(gè)突變。稅務(wù)部門是國(guó)家與納稅人之間聯(lián)系的中間環(huán)節(jié)，代表國(guó)家履行行政職能，因此在稅收工作中要將納稅人視為客戶和服務(wù)對(duì)象，全心全意幫助納稅人更好的履行納稅義務(wù)。正是在這一服務(wù)理念的指導(dǎo)下，英國(guó)的稅務(wù)部門很早就形成了相對(duì)完善的納稅服務(wù)系統(tǒng)，減少了稅務(wù)部門與納稅人之間的矛盾，促進(jìn)廣大的誠(chéng)實(shí)納稅人自愿繳納稅款，提高其稅法遵從度。為達(dá)到上述目標(biāo)，英國(guó)政府在2007年制定的稅務(wù)部門公共服務(wù)協(xié)議中，提出了44項(xiàng)細(xì)化措施和評(píng)估指標(biāo)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)指明了方向。

二、對(duì)我國(guó)優(yōu)化納稅服務(wù)的借鑒

(一)樹立正確的納稅服務(wù)理念

西方發(fā)達(dá)國(guó)家為更好的服務(wù)于納稅人，根據(jù)稅收征管的實(shí)際情況，確立了各自的服務(wù)理念，并將其貫穿于稅收征管工作的全過程，注重尊重和保護(hù)納稅人的權(quán)利，樹立對(duì)納稅人“服務(wù)”而非“管理”的理念。我國(guó)稅務(wù)部門要深刻領(lǐng)會(huì)納稅服務(wù)的內(nèi)涵，對(duì)納稅服務(wù)工作進(jìn)行重新定位，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，提高對(duì)納稅服務(wù)工作重要性的認(rèn)識(shí)。在具體實(shí)踐工作中設(shè)身處地為納稅人著想，建立以“為納稅人服務(wù)”為中心的工作模式，與納稅人換位思考，為將稅務(wù)部門打造成服務(wù)型部門提供保障。

(二)成立專門的納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)

在西方很多國(guó)家都設(shè)立了專門的納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)，為納稅人提供全面直接的服務(wù)。我國(guó)稅務(wù)部門應(yīng)結(jié)合目前稅收征管工作的實(shí)際，設(shè)立專門的納稅服務(wù)管理機(jī)構(gòu)，一是可以加強(qiáng)與納稅人的聯(lián)系。在納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間建立一種既集中又直接的聯(lián)系，各項(xiàng)納稅服務(wù)工作都有專人負(fù)責(zé)，能夠及時(shí)解決納稅人遇到的各種疑難問題：二是可以加強(qiáng)對(duì)各部門納稅服務(wù)工作的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)。納稅服務(wù)工作涉及到稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部和外部許多部門，需要有具體職能部門進(jìn)行統(tǒng)一管理。規(guī)劃、協(xié)調(diào)和監(jiān)督。三是可以提高稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)工作的整體效率，全面統(tǒng)籌規(guī)劃和協(xié)調(diào)組織納稅服務(wù)工作，明確職責(zé)，增強(qiáng)合力，為納稅服務(wù)工作常抓不懈提供組織保障。

(三)加強(qiáng)信息化建設(shè)的進(jìn)程

在西方許多發(fā)達(dá)國(guó)家高度重視稅收信息建設(shè)，各國(guó)的稅務(wù)部門都成立了計(jì)算機(jī)中心以及稅收信息中心，形成了以現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托的覆蓋全國(guó)的數(shù)據(jù)處理中心、稅收征管中心等稅務(wù)信息系統(tǒng)，不僅提升了納稅人的滿意度，又提高了稅收征管的效率，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定快速的發(fā)展。我國(guó)稅務(wù)部門應(yīng)借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，成立專門的納稅服務(wù)網(wǎng)站，加大數(shù)據(jù)共享力度，不斷掌握信息技術(shù)新方法、新手段，以信息化帶動(dòng)征管科學(xué)化、現(xiàn)代化和稅收服務(wù)的社會(huì)化，進(jìn)一步增強(qiáng)納稅服務(wù)盼功能性和時(shí)效性，推動(dòng)信息管稅工作邁上新臺(tái)階。

第8篇：大數(shù)據(jù)稅收征管范文

一、納稅評(píng)估體系存在的問題，

目前由于納稅評(píng)估工作還處于起步階段，我們?cè)趶氖录{稅評(píng)估工作中還存在許多問題急需解決，納稅評(píng)估的作用還沒有充分發(fā)揮出來，納稅評(píng)估體系還需不斷完善，主要問題表現(xiàn)在：

（一）納稅評(píng)估信息量嚴(yán)重不足，納稅評(píng)估工作還處于閉門造車階段。

評(píng)估資料信息的完整真實(shí)直接影響著評(píng)估工作的效率和成果。納稅評(píng)估工作的基礎(chǔ)是納稅人信息、資料的采集、整理及分析，它是一項(xiàng)整體工作，是需要多部門協(xié)同合作，同時(shí)輔以信息化建設(shè)在技術(shù)手段上提供足夠的支持。我們現(xiàn)在從事納稅評(píng)估依賴的信息僅來源于納稅人申報(bào)信息，由于種種原因，納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，資料不全，相關(guān)信息不足，使納稅評(píng)估以財(cái)務(wù)稅收分析為基礎(chǔ)所必須的龐大數(shù)據(jù)源和其真實(shí)性無(wú)法得到保證。信息量少，準(zhǔn)確性低，評(píng)估指標(biāo)參考價(jià)值不大，評(píng)估工作質(zhì)量不高，使評(píng)估工作開展困難重重。

（二）納稅評(píng)估缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，存在各自為戰(zhàn)現(xiàn)象。

什么樣的企業(yè)需要評(píng)估？評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)是什么？評(píng)估的方法是什么等等一系列問題目前都尚未明確，評(píng)估分析指標(biāo)體系還沒有建立，納稅評(píng)估工作還處于各自為戰(zhàn)狀態(tài)，使評(píng)估工作質(zhì)量參差不齊。

（三）個(gè)別干部對(duì)納稅評(píng)估工作認(rèn)識(shí)不夠，納稅評(píng)估人員素質(zhì)還不能適應(yīng)評(píng)估工作要求。

納稅評(píng)估是涉稅資料和相關(guān)信息進(jìn)行分析的一項(xiàng)綜合性、系統(tǒng)性、復(fù)雜性的業(yè)務(wù)工作，要求干部具備豐富的業(yè)務(wù)知識(shí)、專業(yè)技能、財(cái)會(huì)知識(shí)、計(jì)算機(jī)操作和綜合判斷能力。而目前一些干部對(duì)納稅評(píng)估工作的認(rèn)識(shí)還不到位，將納稅評(píng)估工作流于形式，同時(shí)納稅評(píng)估人員素質(zhì)還不能適應(yīng)評(píng)估工作要求，評(píng)估工作還停留在表層上，評(píng)估作用沒有得到充分發(fā)揮。

（四）納稅評(píng)估監(jiān)督機(jī)制不夠完善。

1、一些基層單位由于人員配備不足，而工作任務(wù)較重，沒有實(shí)行納稅評(píng)估復(fù)評(píng)制度，缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制。

2、由于納稅評(píng)估的質(zhì)量難以量化考核，經(jīng)評(píng)估過的納稅人的實(shí)際狀況到底怎樣，除了直接參與評(píng)估的人員，其他人很難搞清，這就使得確定評(píng)估稅款的偷稅與否，以及應(yīng)補(bǔ)稅款的多少上難以建立一個(gè)科學(xué)有效的考核機(jī)制逐一考核認(rèn)定。

二、針對(duì)以上問題，應(yīng)采取以下幾方面措施，構(gòu)建科學(xué)的納稅評(píng)估體系，規(guī)范納稅評(píng)估工作，促進(jìn)稅務(wù)稽查工作質(zhì)量的提高。

（一）制定納稅評(píng)估工作規(guī)范性文件，統(tǒng)一政策，規(guī)范納稅評(píng)估工作的運(yùn)行。

應(yīng)盡快以文件的形式對(duì)納稅評(píng)估的概念、評(píng)估范圍、內(nèi)容、崗位責(zé)任、執(zhí)法方式、工作規(guī)程等加以明確。研究制定科學(xué)的納稅評(píng)估方法體系和指標(biāo)體系，合理確定工作程序和文書檔案管理，提高評(píng)估工作的可操作性，使納稅評(píng)估工作有章可循，徹底扭轉(zhuǎn)現(xiàn)階段評(píng)估工作的被動(dòng)局面。

（二）規(guī)范信息化建設(shè)，建立健全資料庫(kù)。

目前企業(yè)信息資料取得、資源共享存在一定難度，必須要通過信息化技術(shù)建立納稅戶信息共享系統(tǒng)，規(guī)范信息化建設(shè)。如內(nèi)部應(yīng)建立包括非正常戶數(shù)據(jù)庫(kù)、吊銷戶庫(kù)、納稅人不良信息庫(kù)等，外部要通過溝通協(xié)調(diào)相關(guān)政府部門，建立并維護(hù)外部信息庫(kù)，如工商登記信息庫(kù)、國(guó)稅信息庫(kù)、勞動(dòng)及社會(huì)保障局信息庫(kù)、房地局信息庫(kù)、行業(yè)管理信息庫(kù)、社會(huì)公共信息庫(kù)以及透過媒體、互聯(lián)網(wǎng)等途徑收集與納稅人有關(guān)的各種信息等，建立以預(yù)測(cè)評(píng)估、監(jiān)測(cè)評(píng)估、稽核評(píng)估、評(píng)估披露為主要內(nèi)容的企業(yè)信息平臺(tái)和納稅評(píng)估工作系統(tǒng)，形成一定的陣容和覆蓋規(guī)模，實(shí)現(xiàn)征收與稽查之間協(xié)調(diào)運(yùn)行的工作機(jī)制。

（三）明確職能，規(guī)范評(píng)估與征收、稽查關(guān)系，形成合力。

明確納稅評(píng)估與征收管理、稽查的崗位職責(zé)，并納入征管流程，以嚴(yán)格的督查考核促進(jìn)落實(shí)。具體應(yīng)做到：一是做好納稅評(píng)估與日常管理的職責(zé)分工；明確納稅評(píng)估目的，納稅評(píng)估要按照稅收征管的管理要求有重點(diǎn)、有針對(duì)性地開展。二是建立與征收、稽查、稅政等部門之間的內(nèi)部聯(lián)系會(huì)制度，定期分析不同行業(yè)、不同類型納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律，及時(shí)、準(zhǔn)確掌握稅源變化動(dòng)態(tài)。三是強(qiáng)化納稅評(píng)估的成果管理，提高評(píng)估信息的共享度。對(duì)行業(yè)評(píng)估及典型個(gè)例中發(fā)現(xiàn)的征管問題和建議及時(shí)提交到管理部門；對(duì)在評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的涉嫌重大偷稅案件及時(shí)移交稽查環(huán)節(jié)處理，支持稽查打擊職能的高效發(fā)揮，形成稅務(wù)管理強(qiáng)大的內(nèi)部合力。

（四）規(guī)范納稅評(píng)估“兩權(quán)”監(jiān)督，加強(qiáng)納稅評(píng)估隊(duì)伍建設(shè)。

1、健全納稅評(píng)估崗位責(zé)任制和考核機(jī)制。按照新機(jī)構(gòu)崗責(zé)體系設(shè)置要求和稅務(wù)精細(xì)化管理原則，建立內(nèi)部創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制，對(duì)評(píng)估人員實(shí)施能級(jí)管理，明確職責(zé)分工，并實(shí)施量化考核，擇優(yōu)上崗，形成一種良性向上的工作氛圍。

第9篇：大數(shù)據(jù)稅收征管范文

關(guān)鍵詞：電子商務(wù) 稅收公平 稅收效率 增值稅

著我國(guó)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普及，網(wǎng)絡(luò)交易與網(wǎng)絡(luò)支付等活動(dòng)的電子商務(wù)模式發(fā)展迅速。電子商務(wù)憑借其低成本、高效率的優(yōu)勢(shì)，越來越受到普通消費(fèi)者的青睞，網(wǎng)購(gòu)已成為時(shí)代的潮流。電子商務(wù)在改變普通民眾生活方式的同時(shí)，關(guān)于電子商務(wù)的征稅問題也逐漸提上了議程。我們必須認(rèn)真研究電子商務(wù)發(fā)展所帶來的稅收問題，積極探索對(duì)電子商務(wù)征稅的有效方法。

一、電子商務(wù)發(fā)展的現(xiàn)狀

據(jù)統(tǒng)計(jì)，2011年我國(guó)電子商務(wù)交易總額為5.8萬(wàn)億元，其中網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物交易規(guī)模突破7 825億元，占社會(huì)消費(fèi)品零售總額比重達(dá)到4.3%。2012年電子商務(wù)交易額突破8萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)31.7%。其中，網(wǎng)絡(luò)零售額超過1.3萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)67.5%?？梢姡娮由虅?wù)已經(jīng)具有相當(dāng)大的規(guī)模，并處于迅猛發(fā)展之中。據(jù)《2012-2016年中國(guó)電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)現(xiàn)狀分析及投資前景研究報(bào)告》預(yù)測(cè)，到2015年我國(guó)網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)用戶數(shù)量將激增至3.29億人。網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)支出有望使我國(guó)電子商務(wù)市場(chǎng)的規(guī)模超過美國(guó)，達(dá)12萬(wàn)億元人民幣以上，成為全球第一大商務(wù)市場(chǎng)。

但是，我國(guó)電子商務(wù)行業(yè)的發(fā)展也存在諸多挑戰(zhàn)：電子商務(wù)服務(wù)業(yè)的整體水平參差不齊，行業(yè)成熟度不高；物流配送的速度和服務(wù)質(zhì)量已成為制約電子商務(wù)發(fā)展的重要瓶頸；商業(yè)誠(chéng)信體系的完善依然任重道遠(yuǎn)；中小企業(yè)的信息化相對(duì)滯后，不同行業(yè)和區(qū)域間發(fā)展極不平衡；與電子商務(wù)服務(wù)業(yè)配套的法律、法規(guī)落后于行業(yè)的發(fā)展；電子商務(wù)征稅存在困難；網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)發(fā)展比較緩慢和滯后，網(wǎng)絡(luò)質(zhì)量距離電子商務(wù)的要求相距甚遠(yuǎn)。本文僅對(duì)電子商務(wù)征稅問題進(jìn)行探討。

二、電子商務(wù)征稅的必要性

（一）有利于維護(hù)稅收公平，維持市場(chǎng)秩序。稅收公平原則是指國(guó)家征稅應(yīng)使各個(gè)納稅人的稅負(fù)與其負(fù)擔(dān)能力相適應(yīng)，并使納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持平衡。稅收公平包括橫向公平和縱向公平兩個(gè)方面。從橫向公平考慮，電子商務(wù)雖然是一種數(shù)字化或信息化的商品或服務(wù)的貿(mào)易方式，但它仍然具備傳統(tǒng)商品交易的基本特征，即都發(fā)生了貨物交換，只不過電子商務(wù)的交易是在虛擬的環(huán)境下進(jìn)行的，因此應(yīng)該納稅。從縱向公平考慮，我國(guó)的電子商務(wù)起步晚，發(fā)展還不夠完善，需要政府在政策和資源上進(jìn)行扶持與引導(dǎo)。

（二）可以提高稅收效率，促進(jìn)資源的合理配置。稅收效率指政府征稅有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行，提高稅務(wù)行政的管理效率。它可以分為稅收的經(jīng)濟(jì)效率和稅收本身效率兩個(gè)方面。從政府效率角度考慮，電子商務(wù)可以采取網(wǎng)上稅務(wù)登記、申報(bào)和繳稅。用票單位使用計(jì)算機(jī)開具發(fā)票，并逐步實(shí)現(xiàn)稅收征管的電子化；稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人、第三方支付平臺(tái)、銀行等部門實(shí)現(xiàn)票據(jù)和資金流的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)；納稅人通過網(wǎng)絡(luò)納稅，并得到相關(guān)電子票據(jù)，從而大大提高了稅收征管效率，使復(fù)雜的申報(bào)、檢查、稽核等迅速完成，節(jié)省了征稅成本。從經(jīng)濟(jì)效率考慮，電子商務(wù)交易建立在一種虛擬的環(huán)境中，容易產(chǎn)生欺騙，甚至存在一些非法交易。通過對(duì)電子商務(wù)征稅，將稅收收入用于加強(qiáng)與網(wǎng)絡(luò)安全部門、工商部門、電子商務(wù)監(jiān)管部門等有關(guān)部門的合作，可以提升電子商務(wù)的安全性，從而創(chuàng)造一個(gè)安全有序、公平競(jìng)爭(zhēng)、自由競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)交易環(huán)境，使電子商務(wù)走上更加規(guī)范和健康的發(fā)展道路。

三、電子商務(wù)征稅方案的設(shè)計(jì)

隨著電子商務(wù)的發(fā)展，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)電子商務(wù)征稅是必然趨勢(shì)。然而，如何對(duì)電子商務(wù)征稅，理論界尚未達(dá)成共識(shí)。本文根據(jù)電子商務(wù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，設(shè)計(jì)了一套電子商務(wù)征稅方案，其流程如下頁(yè)圖1所示。

（一）建立電子商務(wù)稅務(wù)登記制度。所有第三方交易平臺(tái)應(yīng)將平臺(tái)內(nèi)所有從事網(wǎng)絡(luò)零售交易經(jīng)營(yíng)者的店鋪資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，以便于稅務(wù)機(jī)關(guān)建立詳細(xì)的戶管檔案，掌握納稅人網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的情況和記錄。同時(shí)與網(wǎng)絡(luò)服務(wù)機(jī)構(gòu)、網(wǎng)上銀行和第三方平臺(tái)等部門加強(qiáng)信息交流，對(duì)網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易實(shí)行跟蹤和交叉控制。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人填報(bào)的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格的審查，在稅務(wù)管理系統(tǒng)中進(jìn)行登記，賦予納稅人電子商務(wù)稅務(wù)登記專用號(hào)碼，并要求納稅人將該號(hào)碼永久展示在網(wǎng)站上。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好保密工作。

（二）以增值稅為實(shí)驗(yàn)田。增值稅發(fā)生在電子商務(wù)交易的各環(huán)節(jié)，對(duì)從事電子商務(wù)的企業(yè)和個(gè)人征收增值稅具有合理性、普遍性和公平性。我國(guó)的電子商務(wù)發(fā)展還不完善，貿(mào)然對(duì)從事電子商務(wù)的企業(yè)和個(gè)人征收所得稅和消費(fèi)稅等，可能會(huì)給電子商務(wù)行業(yè)帶來致命災(zāi)難。選取征收增值稅為試驗(yàn)田，可檢驗(yàn)征稅對(duì)從事電子商務(wù)的企業(yè)和個(gè)人帶來的影響，同時(shí)探索電子商務(wù)的合理征稅方式。此外，對(duì)電子商務(wù)征增值稅會(huì)使部分經(jīng)營(yíng)者暫時(shí)失去價(jià)格優(yōu)勢(shì)，使其在競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)，但也迫使一些經(jīng)營(yíng)者優(yōu)化經(jīng)營(yíng)模式、規(guī)范內(nèi)部管理，從而推動(dòng)電子商務(wù)行業(yè)的發(fā)展。

（三）差異化征收增值稅。在整個(gè)電子商務(wù)發(fā)展中，不同的行業(yè)情況不同，同行業(yè)在不同的發(fā)展階段情況也不相同。某些行業(yè)隨著電子商務(wù)的興起獲得了長(zhǎng)足的發(fā)展，某些行業(yè)則在一定大程度受到了電子商務(wù)的沖擊，對(duì)所有從事電子商務(wù)的企業(yè)和個(gè)人采用一刀切的做法有失公允。此外，一些勞動(dòng)密集型企業(yè)的勞動(dòng)力成本不斷上漲，本身利潤(rùn)就不高，再加上在電子商務(wù)中，經(jīng)營(yíng)者多選取以價(jià)格換市場(chǎng)的方式，進(jìn)一步壓低了這些企業(yè)的利潤(rùn)空間。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)考慮到這些方面，在電子商務(wù)征稅中，可以借鑒公司所得稅的征取方式，設(shè)置一個(gè)合理的免征點(diǎn)并采取超額累進(jìn)稅率征稅，以保護(hù)一些中小企業(yè)。同時(shí)考慮不同行業(yè)的情況，可以將我國(guó)的產(chǎn)業(yè)分為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、制造業(yè)、服務(wù)業(yè)四大類。對(duì)于這些產(chǎn)業(yè)按照行業(yè)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類別不同，分別采用不同的比例稅率。對(duì)于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高技術(shù)行業(yè)和國(guó)家戰(zhàn)略性行業(yè)可以給予一定時(shí)期的稅收優(yōu)惠和減免。

（四）稅務(wù)。電子商務(wù)企業(yè)的交易和支付大多數(shù)是通過電子商務(wù)網(wǎng)站（第三方交易平臺(tái)）進(jìn)行的。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托第三方交易平臺(tái)作為稅務(wù)，負(fù)責(zé)辦理納稅申報(bào)、代繳扣稅款、制作電子賬單和開展稅務(wù)咨詢等業(yè)務(wù)，對(duì)其定期定額征稅。由第三方交易平臺(tái)可以減少稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作，簡(jiǎn)化納稅環(huán)節(jié)，提高辦事效率。為鼓勵(lì)第三方交易平臺(tái)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作，第三方交易平臺(tái)可以收取一定的手續(xù)費(fèi)。此外，支付時(shí)第三方交易平臺(tái)每月都會(huì)自動(dòng)生成電子賬單，這也為第三方交易平臺(tái)作為稅務(wù)提供了可能性與可行性。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)第三方支付平臺(tái)提供的電子賬單、傭金或費(fèi)用實(shí)現(xiàn)定額征稅，也可以充分挖掘大數(shù)據(jù)的功能來推測(cè)網(wǎng)店的交易金額，實(shí)現(xiàn)定額征稅。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)稅務(wù)人未依法及時(shí)繳稅或漏稅的行為采取一定的處罰措施。

四、電子商務(wù)征稅的配套措施

電子商務(wù)屬于新興產(chǎn)業(yè)，我國(guó)法律法規(guī)相對(duì)于電子商務(wù)的發(fā)展具有一定的滯后性，這需要立法機(jī)關(guān)改革和完善有關(guān)法規(guī)，創(chuàng)新稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)稽查方式和人才培養(yǎng)模式，從而完善電子商務(wù)征稅的配套措施。

（一）創(chuàng)新稅務(wù)稽查方式。傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查以有形的紙質(zhì)賬簿、發(fā)票等作為定案依據(jù)，顯然不能適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的需要。有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)盡快明確電子賬冊(cè)和電子票據(jù)的法律地位。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以查詢納稅人在第三方支付平臺(tái)的電子賬單，來實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的稽查。

（二）改革和完善有關(guān)法規(guī)。重新修訂和解釋一些傳統(tǒng)的稅收概念，補(bǔ)充有關(guān)電子商務(wù)所適用的稅收條款，對(duì)電子商務(wù)的納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)等現(xiàn)行稅收要素給予明確的界定和解釋，解決電子商務(wù)環(huán)境下稅收征管面臨的困難與挑戰(zhàn)，使對(duì)電子商務(wù)的稅收征管有法可依。

（三）加快有關(guān)人才培養(yǎng)。隨著科技發(fā)展，電子商務(wù)與稅收征管、偷逃與堵漏、避稅與反避稅等都將是技術(shù)和人才的競(jìng)賽。稅務(wù)機(jī)關(guān)需依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，加大科技投入，提高硬件和軟件的性能，充分挖掘電子商務(wù)交易數(shù)據(jù)，完成無(wú)紙化稅收和稅務(wù)的稽查。同時(shí)，要大力培養(yǎng)既懂稅務(wù)知識(shí)又懂計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型稅務(wù)人員，從而適應(yīng)信息化稅收征管時(shí)代的要求，從根本上提高稅收征管效率和降低征稅成本。X

參考文獻(xiàn)：

1.賈紹華，梁曉靜.電子商務(wù)稅收征管研究[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究 ，2012，（3）.