單位財務(wù)審計報告精選(九篇)

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第1篇：單位財務(wù)審計報告范文

（一）經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容

1.財務(wù)收支狀況真實性審計。根據(jù)國家統(tǒng)一財務(wù)會計制度、會計準則及相關(guān)法律法規(guī)，通過必要的審計程序，了解企業(yè)負責(zé)人任職期間企業(yè)的財務(wù)收支管理是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，會計信息是否真實、完整，賬實、賬賬、賬表是否相符，判斷企業(yè)會計核算的合理性，檢查企業(yè)經(jīng)營管理存在的有關(guān)問題。

2.任職期間資產(chǎn)質(zhì)量的審計。國有企業(yè)普遍存在新官不理舊賬的情況，因此必須劃分清楚前后任資產(chǎn)質(zhì)量狀況，查實企業(yè)的會計信息是否真實地反映了企業(yè)資產(chǎn)的實際質(zhì)量狀況。重點審計企業(yè)負責(zé)人任職期間資產(chǎn)質(zhì)量變動情況，特別是任職期間新產(chǎn)生的不良資產(chǎn)情況，審計確認任職期初到任職期末各年的不良資產(chǎn)總額及任期內(nèi)新增不良資產(chǎn)情況，分析企業(yè)任期內(nèi)資產(chǎn)質(zhì)量變動的原因和任期內(nèi)不良資產(chǎn)責(zé)任劃分。對于企業(yè)在清產(chǎn)核資中未披露的損失（除政策性原因允許企業(yè)暫不處理的損失外），一般視同為清產(chǎn)核資后企業(yè)負責(zé)人任期不良資產(chǎn)損失。

3.任職期間經(jīng)營成果審計。經(jīng)營成果是經(jīng)濟責(zé)任審計的重要內(nèi)容，經(jīng)營成果不實在國有企業(yè)中非常普遍。因此，要在財務(wù)收支審計與資產(chǎn)質(zhì)量審計的基礎(chǔ)上，審計企業(yè)任期內(nèi)的經(jīng)營成果的真實性與完整性，同時審核確認企業(yè)負責(zé)人任期初至任期末各年的利潤總額、凈利潤、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、期間費用、管理費用等財務(wù)定量評價指標。如果企業(yè)存在經(jīng)營成果不實問題，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計結(jié)果對企業(yè)相關(guān)的會計數(shù)據(jù)進行調(diào)整，并做出調(diào)整后新的會計報表，確認任期企業(yè)實際業(yè)績利潤，企業(yè)任期實際業(yè)績利潤＝經(jīng)過審計調(diào)整核實后的任期利潤總額＋任期消化以前潛虧－任期新增不良資產(chǎn)（扣除因客觀因素新增不良資產(chǎn)）。

4.任職期間企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策審計。應(yīng)重點關(guān)注企業(yè)的重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策過程是否合法合規(guī)，以及所產(chǎn)生的結(jié)果等。這是新的經(jīng)濟責(zé)任審計強調(diào)的重點之一，注重對企業(yè)的績效審計。

5.任職期間企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)性審計。主要審計企業(yè)負責(zé)人任職期間的有關(guān)經(jīng)營、管理等行為是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如有無公款私存，坐收坐支，私設(shè)“小金庫”，資金賬外循環(huán)；是否存在違規(guī)越權(quán)炒作股票、期貨等高風(fēng)險金融品種；違規(guī)對外拆借、出借賬戶；違規(guī)對外出借資金等。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計業(yè)務(wù)報告

經(jīng)濟責(zé)任審計需要三個正式報告，即中介機構(gòu)（企業(yè)）出具的財務(wù)審計報告、評價工作組出具的績效評價報告和審計工作組出具的經(jīng)濟責(zé)任審計報告，財務(wù)審計報告和績效評價報告為經(jīng)濟責(zé)任審計的階段性報告，經(jīng)濟責(zé)任審計報告為最終結(jié)論性審計報告。

1.財務(wù)審計報告。財務(wù)審計報告的內(nèi)容一般包括：

（1）審計任務(wù)的說明，即執(zhí)行審計的依據(jù)、被審計企業(yè)名稱、被審計企業(yè)負責(zé)人姓名、審計范圍、內(nèi)容、方式和時間，采用的主要審計方法，延伸或追溯審要事項，以及對被審計企業(yè)及負責(zé)人配合與協(xié)助情況的評價等。

（2）被審計負責(zé)人及企業(yè)基本情況：企業(yè)的經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、業(yè)務(wù)范圍及經(jīng)營規(guī)模、財務(wù)隸屬關(guān)系或資產(chǎn)監(jiān)管關(guān)系、核算管理體制、財務(wù)收支狀況等；被審計企業(yè)負責(zé)人姓名、職務(wù)、任職時間等基本內(nèi)容。

（3）被審計企業(yè)的基本財務(wù)狀況。主要包括：審計前后企業(yè)基本財務(wù)數(shù)據(jù)的變化及原因，任期內(nèi)各年企業(yè)的財務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、收入效益、成本費用等主要財務(wù)指標的變化情況及原因等。

（4）企業(yè)負責(zé)人的主要業(yè)績。企業(yè)負責(zé)人在任職期間，在發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、改革改組改制、生產(chǎn)經(jīng)營成果、內(nèi)部控制機制，以及提高企業(yè)市場競爭力和持續(xù)發(fā)展能力方面等成績。

（5）截至任期末，審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的主要問題。包括企業(yè)的問題和負責(zé)人的問題兩方面。對于審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題要進行分類整理，并明確發(fā)現(xiàn)問題的事實，產(chǎn)生問題的原因，所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問題所造成的影響或后果等。

（6）審計建議。對審計發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題，審計組應(yīng)當(dāng)在職權(quán)范圍內(nèi)提出審計處理意見和審計建議。

（7）需要在審財務(wù)計報告中反映的其他情況。

2.績效評價報告?？冃гu價組結(jié)合前期了解掌握的企業(yè)有關(guān)情況，利用財務(wù)審計組審定的企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)實施績效評價后形成的關(guān)于企業(yè)財務(wù)績效狀況的階段性工作報告。績效評價報告是企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計項目組內(nèi)部的分析報告，依據(jù)《國有資本金效績評價規(guī)則》及《企業(yè)績效評價操作實施細則》和財政部的當(dāng)年行業(yè)標準值、優(yōu)秀值，重點明確企業(yè)負責(zé)人任職期間，企業(yè)在財務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營運狀況、償債能力狀況、發(fā)展能力等四個方面財務(wù)指標和評價得分的變化情況，并對照行業(yè)評價標準值說明變化的主要原因，得出企業(yè)在該任期的財務(wù)評價結(jié)論。此外，還需要聘請社會專家，專門召開專家民主評議會，對企業(yè)負責(zé)人任期內(nèi)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策機制、內(nèi)部風(fēng)險控制、人力資源建設(shè)等方面的分析評議，并形成專家咨詢評議報告。

3.經(jīng)濟責(zé)任審計報告。在財務(wù)審計報告、績效評價報告的基礎(chǔ)上，撰寫最終的經(jīng)濟責(zé)任審計報告。主要內(nèi)容包括：

（1）基本情況。企業(yè)及企業(yè)負責(zé)人的基本情況。

（2）財務(wù)績效分析。主要包括：審計后企業(yè)基本財務(wù)數(shù)據(jù)的變化及原因、企業(yè)在任期內(nèi)的基本財務(wù)狀況等。

（3）企業(yè)負責(zé)人的主要業(yè)績，如在明確企業(yè)戰(zhàn)略目標及發(fā)展方向方面、改革改制方面、基礎(chǔ)管理方面、市場開拓方面、保值增值方面等所做的工作。

（4）任期企業(yè)存在的主要問題。將審計出的問題進行歸納總結(jié)，并按照問題的重要性，分問題排列。

（5）審計結(jié)論。根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的問題與業(yè)績，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，運用定量評價和定性評價相結(jié)合的方法，對被審計負責(zé)人任職期間的業(yè)績與責(zé)任進行綜合客觀的評價，并明確其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。經(jīng)濟責(zé)任審計報告中涉及的相關(guān)內(nèi)容應(yīng)在財務(wù)審計報告和績效評價報告中有證據(jù)支撐，需觀點明確、內(nèi)容清晰，業(yè)績要講透，問題要講準，責(zé)任要講清。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計與常規(guī)財務(wù)審計的區(qū)別

經(jīng)濟責(zé)任審計相對于以會計報表為對象的常規(guī)財務(wù)審計而言，可以歸為專項審計范疇，與常規(guī)財務(wù)審計相比，存在以下一些區(qū)別：

1.目標不同。常規(guī)財務(wù)審計是對會計報表編制的公允性、合規(guī)性進行審計，關(guān)注被審計單位會計報表所反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的真實性。經(jīng)濟責(zé)任審計則依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求，對企業(yè)負責(zé)人任職期間所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、權(quán)益和損益的真實性、合法性和效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟活動，以及執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況進行的監(jiān)督和評價，強調(diào)關(guān)注事件的成因、效果和責(zé)任問題。

2.內(nèi)容不同。常規(guī)財務(wù)審計內(nèi)容為會計報表及與其有關(guān)的資料，是一種數(shù)據(jù)公允性的審計。而經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容更廣泛，包括財務(wù)基礎(chǔ)審計、企業(yè)績效評價和經(jīng)濟責(zé)任評價，其中每一項都規(guī)定了具體的工作內(nèi)容和要求，會計師事務(wù)所不僅要出具財務(wù)審計報告，企業(yè)績效評價和經(jīng)濟責(zé)任評價也需要會計師事務(wù)所協(xié)助完成。

3.審計范圍不同。在審計主體范圍上，常規(guī)財務(wù)審計一般將被審計單位全部納入審計范圍，根據(jù)重要性可以采取審計或?qū)忛喎绞?。而?jīng)濟責(zé)任審計中，財務(wù)審計范圍應(yīng)遵循重要性原則并充分考慮審計風(fēng)險，一般納入經(jīng)濟責(zé)任審計的資產(chǎn)量應(yīng)不低于被審計企業(yè)資產(chǎn)總額的70％，納入審計范圍的子企業(yè)戶數(shù)應(yīng)不低于企業(yè)總戶數(shù)的50％。同時又有特殊規(guī)定，對資產(chǎn)或效益占有重要位置的子企業(yè)、由企業(yè)負責(zé)人兼職的子企業(yè)、任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權(quán)變動的子企業(yè)、任期內(nèi)未經(jīng)審計或財務(wù)負責(zé)人更換頻繁的子企業(yè)務(wù)類金融子企業(yè)及內(nèi)部資金結(jié)算中心等，均要求納入經(jīng)濟責(zé)任審計范圍。而且在時間范圍上，經(jīng)濟責(zé)任審計一般會是若干年，長于常規(guī)財務(wù)審計。

4.審計程序不同。常規(guī)財務(wù)審計執(zhí)行《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》。經(jīng)濟責(zé)任審計除常規(guī)程序外，委托人還規(guī)定了專門程序，如審計進點見面會規(guī)定了參加的人員及見面會內(nèi)容，企業(yè)前后任負責(zé)人必須到場，這在常規(guī)審計中是沒有的程序。又如審前調(diào)查，時間長、要求高，此外審計過程中的問卷調(diào)查、訪談等程序，也都有嚴格的規(guī)定。

5.審計方法不同。常規(guī)財務(wù)審計主要圍繞復(fù)核被審計單位的會計報表而采取檢查、函證、盤點、分析性復(fù)核等方法。經(jīng)濟責(zé)任審計則需要賬內(nèi)審計與賬外審計相結(jié)合，充分利用中介機構(gòu)審計報告、企業(yè)內(nèi)部審計資料、上級及外部檢查結(jié)果等，避免重復(fù)審計，強調(diào)查明原因、分清責(zé)任、理清問題、取得證據(jù)。審計過程中，需要采取一些特殊的審計方法，如設(shè)立意見箱，收集群眾意見；向有關(guān)單位、個人調(diào)查，充分聽取企業(yè)董事會、監(jiān)事會、紀檢監(jiān)察、工會和職工反映的情況和意見。對于實施訪談工作，《中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計訪談工作規(guī)范》也明確了訪談范圍、內(nèi)容、方式等。

6.重點不同。常規(guī)財務(wù)審訓(xùn)是一種對會計報表進行全面審計。經(jīng)濟責(zé)任審計則需要突出重點，對重點環(huán)節(jié)、重點事項、重點問題進行充分關(guān)注。如因?qū)ν鈸?dān)保而承擔(dān)連帶責(zé)任事項，若賬務(wù)處理上已經(jīng)將損失計入了營業(yè)外支出或預(yù)計負債，審計結(jié)果可以不需要對此發(fā)表保留意見，但經(jīng)濟責(zé)任審計需要查明深層次原因，是否經(jīng)過了一定的程序、責(zé)任的歸屬、內(nèi)部控制是否存在缺陷等。

7.工作結(jié)果不同。常規(guī)財務(wù)審計報告是一種標準、簡式審計報告，若被審計單位對審計提出的調(diào)整事項進行了調(diào)整，則在審計報告中不需再反映。經(jīng)濟責(zé)任審計報告是一種長式、詳式審計報告，對前任負責(zé)人在任期內(nèi)的工作情況需要在審計報告中體現(xiàn)，并根據(jù)任期內(nèi)的工作情況對負責(zé)人進行評價。在會計報表編制上，由于經(jīng)濟責(zé)任審計一般涉及到多期，尤其是執(zhí)行新會計制度和清產(chǎn)核資，財務(wù)報表編制相當(dāng)復(fù)雜，如清產(chǎn)核資損失如何還原、報表編制基礎(chǔ)、合并范圍發(fā)生變化等問題，《中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計有關(guān)問題解答》（國資委評價函[2005]209號）對經(jīng)濟責(zé)任審計會計報表編制進行了規(guī)范。

8.要求不同。經(jīng)濟責(zé)任審計與常規(guī)財務(wù)審計相比，由于要對企業(yè)負責(zé)人進行全面的評價，涉及的審計工作包括財務(wù)與非財務(wù)信息，對參審人員的素質(zhì)要求很高。

三、中介機構(gòu)在經(jīng)濟責(zé)任審計中的一些問題

國資委對中介機構(gòu)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)作出了相應(yīng)規(guī)定，要求中介機構(gòu)資質(zhì)條件應(yīng)與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)、具備較完善的審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度、擁有經(jīng)濟責(zé)任審計工作經(jīng)驗的專業(yè)人員、三年內(nèi)未承擔(dān)同一企業(yè)年度財務(wù)決算審計業(yè)務(wù)、近三年未有違法違規(guī)不良記錄等。從目前中介機構(gòu)在經(jīng)濟責(zé)任審計中出現(xiàn)的問題看，下列方面容易出現(xiàn)偏差：

1.服務(wù)對象存在偏差。經(jīng)濟責(zé)任審計經(jīng)常會遇到企業(yè)利益與國家利益的沖突，中介機構(gòu)在處理沖突時往往按以前常規(guī)審計一樣，站在企業(yè)利益角度考慮問題。實際上，由于中介機構(gòu)是受國資委委托，所以應(yīng)站在國資委的立場開展審計工作。

2.審計目標不明確。有的中介機構(gòu)沒有充分認識到經(jīng)濟責(zé)任審計與一般財務(wù)審計的區(qū)別，對經(jīng)濟責(zé)任審計的目標、范圍不明確，導(dǎo)致審計難度較大，工作缺乏條理性。

3.審計重點存在偏差。在審計過程中，有的中介機構(gòu)在財務(wù)核算和會計差錯的糾正上花費了大量的時間，實際上這僅僅是經(jīng)濟責(zé)任審計的部分內(nèi)容，對經(jīng)濟責(zé)任審計而言并非很重要。因為企業(yè)負責(zé)人任職期間工作遠不僅僅是會計核算與財務(wù)管理，財務(wù)管理與會計核算差最多說明企業(yè)負責(zé)人對會計工作不重視而已。又如，委托理財從會計處理上檢查核算正確，但審計時更要深層次挖掘?qū)υ擃惛唢L(fēng)險投資的決策程序是否符合規(guī)定、為何要進行投資等，這不僅僅是一個會計問題，更是一個負責(zé)人任期內(nèi)重大經(jīng)營活動及決策問題，需要在審計時進行關(guān)注并收集證據(jù)。

4.審計方法上存在問題。部分中介機構(gòu)完全采取常規(guī)審計的方法來開展經(jīng)濟責(zé)任審計，沒有考慮到經(jīng)濟責(zé)任審計的特殊性，如需要更多的調(diào)查、訪談等特殊方法。

5.審計人員素質(zhì)不能適應(yīng)經(jīng)濟責(zé)任審計的需要。發(fā)現(xiàn)問題是經(jīng)濟責(zé)任審計最重要的目的，而發(fā)現(xiàn)問題需要具有經(jīng)驗的審計人員。但有的中介機構(gòu)審計人員尚不能完全適應(yīng)工作需要。

6.沒有與國資委進行充分地匯報溝通，使工作結(jié)果與要求存在很大差距。由于有的中介機構(gòu)工作重點存在偏差，其工作結(jié)果必然和委托方的要求有差距。在進行實施階段審計時，由于把大量時間花在了會計報表的核對上，審計工作基本結(jié)束時向企業(yè)、國資委報送征求意見材料時，反映的問題主要是會計核算、財務(wù)管理上的事情，發(fā)現(xiàn)不符合經(jīng)濟責(zé)任審計的要求，但這時工作時間已經(jīng)過去了，造成十分被動的局面。

7.不注意工作程序及取證。在審計過程中，有的企業(yè)存在提供資料不及時、不全面，中介機構(gòu)在沒有充分證據(jù)的情況下予以確認，不符合審計工作要求。對重要事項，必須獲取充分的證據(jù)，還需要向委托方進行專門匯報。

8.不重視審計工作方案的制定。在審前調(diào)查階段，有的中介機構(gòu)進行了深入細致的認真調(diào)查，調(diào)查結(jié)束后制定的審計工作方案重點突出，符合企業(yè)實際情況。但有較多中介機構(gòu)在審前調(diào)查階段，在工作方法及重視程度上存在問題，并未實際進行調(diào)查，只是將有關(guān)材料拼湊、粘貼，按照常規(guī)審計思路制定審計工作方案，流于形式。

第2篇：單位財務(wù)審計報告范文

收件人：審計報告的收件人是指審計人員按照業(yè)務(wù)約定書的要求致送審計報告的對象，一般是指審計業(yè)務(wù)的委托人。審計報告應(yīng)當(dāng)載明收件人的全稱。如果在股東年度大會上選聘的審計師，審計報告就必須提交給他們。

引言段：一般包括下面內(nèi)容1、指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每張財務(wù)報表的名稱，比如：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。2、提及財務(wù)報表附注。3、指明財務(wù)報表的日期和涵蓋的期間。

管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段：管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說明，按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是管理層的責(zé)任，這種責(zé)任報告1、設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以便財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報2、選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?、作出合理的會計估計。

注冊會計師責(zé)任段：應(yīng)當(dāng)說明三點，1、注冊會計師的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。2、審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。3、注冊會計師相信已獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)4

意見段：審計人員出具無保留意見的審計報告是，應(yīng)當(dāng)以“我們認為”作為意見段的開頭，以表明本段的內(nèi)容為審計人員提出的審計意見，并表示對該意見承擔(dān)責(zé)任。主要說明財務(wù)報表是否按照會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成和現(xiàn)金流量。

注冊會計師的簽名和蓋章：審計報告應(yīng)當(dāng)有注冊會計師簽名并蓋章。

會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章：審計報告應(yīng)當(dāng)載明會計師事務(wù)所的名稱和地址，并加蓋會計師事務(wù)所的公章。

第3篇：單位財務(wù)審計報告范文

現(xiàn)在我國經(jīng)濟正在持續(xù)快速發(fā)展，無論是企業(yè)的財務(wù)審計還是審計業(yè)務(wù)數(shù)量均有所增多，若仍使用傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)審計措施已經(jīng)不能夠滿足企業(yè)今后的發(fā)展需求，所以企業(yè)財務(wù)審計以及審計業(yè)務(wù)一定要實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展，一方面使財務(wù)審計可以滿足企業(yè)發(fā)展需求，另一方面促使財務(wù)審計創(chuàng)新質(zhì)量的保障，使財務(wù)審計以及審計業(yè)務(wù)兩者間的關(guān)系得到科學(xué)處理。本文先對財務(wù)和審計展開了詳細的論述，之后說明了創(chuàng)新型融合發(fā)展財務(wù)審計以及審計業(yè)務(wù)的措施。

關(guān)鍵詞：

財務(wù)審計；審計業(yè)務(wù)；創(chuàng)新

一、前言

現(xiàn)在隨著企業(yè)的逐步發(fā)展，無論是企業(yè)的經(jīng)營方式還是其經(jīng)營環(huán)境均出現(xiàn)了變動，這造成內(nèi)部審計工作也出現(xiàn)了一定的變化，不僅審計內(nèi)容變多同時審計對象也越來越復(fù)雜，傳統(tǒng)的審計方法以及理念已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代化企業(yè)的需求，所以需要對審計方法進行優(yōu)化創(chuàng)新，并對財務(wù)審計以及審計業(yè)務(wù)兩者之間的關(guān)系進行科學(xué)協(xié)調(diào)。

二、淺述財務(wù)審計

1、財務(wù)審計

一般可以把財務(wù)審計劃分為兩種類型，也就是由政府主導(dǎo)的具有行政性質(zhì)的審計工作，以及由企業(yè)主導(dǎo)的針對企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)審工作。其中政府財務(wù)審計工作具有較強的行政指令性，上級主管部門在向各個企業(yè)行政命令之后，企業(yè)需要向其提供有效的審計資料，包括企業(yè)收入、報稅證明以及發(fā)票開具情況等審計資料。在收到這些資料之后上級主管部門需要求其財務(wù)審計人員基于行政部門內(nèi)部登記資料以及企業(yè)的審計資料開展雙向核對工作，同時制定審計報告。在完成審核工作之后，審計人員應(yīng)當(dāng)以審計結(jié)果為基礎(chǔ)，來為企業(yè)出具相關(guān)的審計意見以及決定；針對企業(yè)內(nèi)部開展的財務(wù)審計工作，一般需基于企業(yè)的相關(guān)規(guī)定要求來對本企業(yè)或者是其下屬企業(yè)開展財務(wù)審計工作。通?？梢园哑髽I(yè)所開展的內(nèi)部財務(wù)審計工作劃分為季度性審計以及跨年審計兩種類型，這兩種財務(wù)審計辦法中基本審計業(yè)務(wù)均需要審核企業(yè)的發(fā)票、資金報表以及收支證明，但跨年財務(wù)審計工作需要分析以及評定企業(yè)在去年全年的整體財務(wù)。

2、財務(wù)以及審計的區(qū)別和聯(lián)系

財務(wù)以及審計工作既有區(qū)別又有聯(lián)系，其區(qū)別在于：第一，工作側(cè)重點各異。財務(wù)管理工作的重點在于怎樣更好的理財，注重量化考核這種財務(wù)約束方法的應(yīng)用推行，從而使管理者獲得可靠的決策管理依據(jù)，審計工作則更重視鑒定以及評價企業(yè)的有效性，監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟活動是否具有合法性，并對企業(yè)的資源、人事以及內(nèi)部控制等方面進行監(jiān)督；第二，監(jiān)督內(nèi)容存在差異。財務(wù)監(jiān)督一般針對的是日常業(yè)務(wù)，控制監(jiān)督相對較低的業(yè)務(wù)層次，同時需要于財務(wù)機構(gòu)的各個相關(guān)業(yè)務(wù)相互連接，獨立性較差，但審計監(jiān)督除了需要對企業(yè)的財務(wù)資金的運營進行檢查之外，同時還需要基于審計證據(jù)來綜合分析判斷企業(yè)的當(dāng)前運行情況，并得出審計結(jié)論同時制定審計報告，以后企業(yè)后續(xù)的經(jīng)濟活動得到可靠的評價依據(jù)，所針對的經(jīng)濟活動層次相對較高；第三，內(nèi)涵不同。審計工作要求審計人員考察評價受檢企業(yè)的各個經(jīng)濟活動與其財務(wù)收支情況，確保受檢內(nèi)容具有效益性、真實性以及合法性，而財務(wù)工作主要針對資金運動，也就是資金的籌措以及運用、分配，要求其核算以及監(jiān)督行為存在較強的連續(xù)性以及系統(tǒng)性。財務(wù)以及審計工作的聯(lián)系在于：目的相同。開展財務(wù)工作以及審計工作均是為了能夠及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理階段所出現(xiàn)的問題、缺點，同時使管理者獲取權(quán)威性較強、可靠的審計報告，以使企業(yè)的發(fā)展獲得有效、可靠的審計建議，保證其企業(yè)的管理質(zhì)量，從而使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益；工作內(nèi)容相同。在制定財務(wù)工作以及審計工作時都需要考慮到企業(yè)的規(guī)定要求和相關(guān)的法律條約，并將會計資料作為基礎(chǔ)，嚴格的檢查企業(yè)的各項會計資料是否具有合理性，并確保這些會計資料可以反映出企業(yè)真實的經(jīng)濟現(xiàn)狀；最后財務(wù)工作以及審計工作的范圍有一定重疊。這兩中工作均屬于經(jīng)濟管理，同時其工作范圍均會關(guān)系到企業(yè)的內(nèi)部管理工作。

三、財務(wù)審計以及審計業(yè)務(wù)的創(chuàng)新途徑

1、注重思維方式的優(yōu)化

思維方式直接關(guān)系到人的行為，盡管財務(wù)審計屬于是企業(yè)的常規(guī)審計工作，若是可以將創(chuàng)新審計業(yè)務(wù)這一理念融入到審計環(huán)節(jié)，必然會影響到創(chuàng)新環(huán)節(jié)，以使審計業(yè)務(wù)得到創(chuàng)新。在開展財務(wù)審計工作時，可以在確保審計重點和目標不變的情況下，對審計人員的思維、看法進行拓寬，從而突破傳統(tǒng)的思維模式，有意識的把財務(wù)審計提升至管理審計方面。另外審計人員也應(yīng)當(dāng)學(xué)會應(yīng)用橫向和逆向思維，通過多種思維方法看待問題、處理問題。為此審計人員需要積極學(xué)習(xí)新型審計理念、方式，不斷的優(yōu)化自身素質(zhì)水平。

2、突破傳統(tǒng)的財務(wù)審計模式

傳統(tǒng)的財務(wù)審計主要針對的是報表以及賬簿，要求基于此來檢查收入以及支出是否具有合理性，是否存在異常等，但是隨著企業(yè)的發(fā)展時代的進步，審計方法技術(shù)也有了人員以及技術(shù)方的保障，也就是：在進行審前調(diào)查時，逐漸側(cè)相遇評估審計對象的風(fēng)險問題，把重要程度相對較高的會計科目與這些科目所關(guān)系的相關(guān)業(yè)務(wù)相互聯(lián)系起來，同時在基于審前調(diào)查的情況下科學(xué)編制審計方案。在進行審前調(diào)查時，需要把高風(fēng)險的領(lǐng)域視作審計重點內(nèi)容。為了保證審查工作的正常進行，一般需科學(xué)的劃分審計時間，而各內(nèi)容的審計時間需以審前調(diào)查中所制定風(fēng)險評估結(jié)果為基礎(chǔ)加以確定。在結(jié)束項目審計之后，應(yīng)當(dāng)專門針對于風(fēng)險來編制有效的審計報告，以使風(fēng)險得到科學(xué)的分析以及披露，這是與原有審計報告相區(qū)別的地方。只有提升風(fēng)險意識，企業(yè)管理經(jīng)營者才可以主動地關(guān)注風(fēng)險，審計服務(wù)的職能也就可以充分的發(fā)揮出來。

3、注重審計方式的創(chuàng)新

首先應(yīng)當(dāng)逐步通過日常跟蹤審計方法取代集中審計手段。這是由于集中審計不能夠全面覆蓋到審計單位以及審計資金，同時審計的時間也有所限制，所以需要逐步由事后監(jiān)督方式轉(zhuǎn)向為事前和事中管控方式。使用日常跟蹤審計方法主要是由于其融合了信息技術(shù)，可以在事項出現(xiàn)的同時或者是稍后開展審計，及時把控事項動態(tài)。通過日常跟蹤審計方法的運用能夠縮短審計時間，及時發(fā)現(xiàn)問題，并可以使審計效率得到保證。其次是通過將計算機開展審計工作，以提升審計效率。通過網(wǎng)絡(luò)審計以及審計軟件的應(yīng)用，可以使財務(wù)審計以及審計業(yè)務(wù)在任何時間任何地點實施操作，保證了財務(wù)審計的便利性以及工作效率。通過審計軟件來進行財務(wù)審計工作，有利于財務(wù)信息系統(tǒng)審計的簡單化、快速性以及便捷性的優(yōu)勢充分突顯出來。這是由于財務(wù)軟件程序與審計所需的數(shù)據(jù)信息屬于相互分離的關(guān)系，這使得審計人員具有一定的空間以及時間上的操作自由，審計時間也可更為靈活。通過計算機軟件的還可以使繁雜的審計程序簡單化，保證了審計結(jié)果的有效性以及準確性，促進了審計管理工作的科學(xué)和規(guī)范化。但在使用網(wǎng)絡(luò)審計方法時還需要注意以下問題：為了避免電子化會計數(shù)據(jù)出現(xiàn)被篡改或者是被濫用情況，需要通過路由加密設(shè)備和數(shù)據(jù)加密技術(shù)手段來管理數(shù)據(jù)，并增加備份硬盤從而防止數(shù)據(jù)信息被非法截取。為了防止出現(xiàn)黑客惡意攻擊或者是計算機病毒侵害等安全問題發(fā)生，需要建立專門的防火墻，通過防火墻集中的管理審計系統(tǒng)的各個安全決策，并將該防火墻設(shè)置為唯一的檢查點，要求所有進出網(wǎng)絡(luò)的數(shù)據(jù)信息均通過該防火墻的檢測。還需要針對會計系統(tǒng)建立專用局域網(wǎng)，保證該局域網(wǎng)具有較高的安全級別以及相對開放性，并設(shè)置使用多層加密關(guān)口，從而提升局域網(wǎng)防范黑客入侵的作用；在財務(wù)軟件的管理上，要求使用先進、安全同時適用的審計軟件，同時基于業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)和計算機網(wǎng)絡(luò)來制定審計服務(wù)信息庫，從而在開展審計工作時可以隨時的使用和調(diào)閱審計服務(wù)信息，審計人員還可以利用計算機網(wǎng)絡(luò)建立一個專門的信息庫，把被審計單位的各方面信息輸入到該信息庫之中，便于后續(xù)的運用以及查閱，進而降低工作量。通過大數(shù)據(jù)來進行財務(wù)審計工作。大數(shù)據(jù)是現(xiàn)在一個非常熱門的話題，同時大數(shù)據(jù)已經(jīng)被應(yīng)用到多個行業(yè)之中。單從企業(yè)內(nèi)審方面來看，只被審計企業(yè)所提供的數(shù)據(jù)量中就涉及到基層范圍的微觀數(shù)據(jù)以及整體層次的宏觀數(shù)據(jù)，進而形成復(fù)雜同時繁多的含量數(shù)據(jù)，由此審計工作需要順勢而為，積極進行大數(shù)據(jù)分析。為了更好地應(yīng)用大數(shù)據(jù)，首先需要制定大數(shù)據(jù)審計平臺，要求企業(yè)內(nèi)部可以基于審計活動的聯(lián)合進行、優(yōu)勢資源的集中調(diào)配以及審計經(jīng)驗的內(nèi)部共享等方式來制定審計分析平臺，并積極的推廣以及應(yīng)用大數(shù)據(jù)、云計算，同時結(jié)合企業(yè)的ERP以及IT信息技術(shù)等高新技術(shù)方法來制定大數(shù)據(jù)平臺，以使企業(yè)今后可以通過大數(shù)據(jù)平臺來開展內(nèi)部審計工作；除此之外還需要優(yōu)化傳統(tǒng)的審計抽樣手段。使用傳統(tǒng)審計手段很難對所有的數(shù)據(jù)進行收集、分析，所以大多會應(yīng)用隨機抽樣技術(shù)，但這會造成數(shù)據(jù)信息獲取量大大減少。而通過數(shù)據(jù)處理技術(shù)，可以使“樣本=總體”，使所有的數(shù)據(jù)信息均得到收集、分析，有效規(guī)避了抽樣審計所帶來的風(fēng)險。并且通過大數(shù)據(jù)審計可以由多個不同的方面開展審計工作，可以對數(shù)據(jù)進行更為深入的觀察、研究，數(shù)據(jù)分析也更為細致，除了可以從全局以及整體的角度來審核審計信息，同時還可以看到在細節(jié)數(shù)據(jù)中隱藏的各個審計信息。

四、結(jié)語

隨著企業(yè)的發(fā)展，財務(wù)審計以及審計業(yè)務(wù)也應(yīng)當(dāng)隨著時代的發(fā)展而前進，從而使審計效率得到保證，并使審計部門以及相關(guān)部門之間的關(guān)系得到緩解。但需要意識到審計業(yè)務(wù)以及財務(wù)審計工作需要工作人員保持嚴謹、專業(yè)的態(tài)度，使其在創(chuàng)新的融合的過程中，保證審計工作的準確性以及專業(yè)化，以提升審計結(jié)果的有效性以及準確性，從而使受審企業(yè)獲得專業(yè)、可靠的參考材料。

參考文獻：

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第4篇：單位財務(wù)審計報告范文

1.財務(wù)報告審計的目標與范圍。

①財務(wù)審計的目標。審計目標是審計行為的出發(fā)點，是審計活動要達到的境地，主要取決于審計授權(quán)人或委托人，主要是對被審計單位財務(wù)報告的以下方面發(fā)表審計意見：

A.真實性，所有重大方面是否公允地反映了被審單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及財務(wù)狀況變動情況，相關(guān)會計信息與實際財務(wù)收支狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動成果符合程度；

B.合法性，是否符合《企業(yè)會計準則》及其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，被審計單位的財務(wù)收支是否符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件要求；

C.效益型，是指被審計單位的財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動的效率和效果，具體是指經(jīng)濟活動是否做到了節(jié)約，效率和效果是否達到了預(yù)期目的。

=2\*GB3②財務(wù)報告的審計范圍。

A．法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進行財務(wù)報告審計的企業(yè)單位，如：各類證券公司、股份有限公司等；

B．審計業(yè)務(wù)約定書約定的被審計單位會計報告期內(nèi)與財務(wù)報告有關(guān)的事項，以及影響注冊會計師做出專業(yè)判斷的所有方面，如：產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、承諾、虧損合同、未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、環(huán)境污染整治等常見或有事項；

C．被審單位會計報告期內(nèi)的會計憑證、賬簿、財務(wù)報告及其他有關(guān)資料。

2.審計計劃。審計主體決定審計計劃，每一類審計都包括準備、實施和終結(jié)三個必經(jīng)階段，在財務(wù)報告審計中，對被審計單位的審計事項、內(nèi)部控制制度等方面進行調(diào)查、研究和評價的基礎(chǔ)上，制定出審計計劃，確定審計程序和方法，作為實施財務(wù)報告審計工作的依據(jù)，以保證及時、有效地進行審計工作。

3.審計實施。涉及被審計單位和注冊會計師，正確處理好兩者關(guān)系，是實施審計的重要保證。

①被審計單位在財務(wù)報告審計過程中的主要責(zé)任。

A.及時提供注冊會計師所要求的全部資料，并保證會計資料的真實、合法、完整。

B.為注冊會計師提供必要的條件及合作，隨時介紹有關(guān)情況，及時解釋注冊會計師提出的問題。

C.按照約定條件向會計師事務(wù)所及時足額支付審計費用。

②對注冊會計師實施審計中的要求。

A.按照審計計劃，實施審計程序，嚴格遵循獨立、客觀、公正的審計原則。

B.一般采用抽樣審計的方法，必要時采用檢查、監(jiān)盤、函證、分析復(fù)核等方法，獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

第5篇：單位財務(wù)審計報告范文

1IT環(huán)境下財務(wù)審計特點

1.1企業(yè)跨時空審計成為可能信息的高度集成，使企業(yè)的數(shù)據(jù)達到了數(shù)出一門，信息共享。在這種環(huán)境下，借助網(wǎng)絡(luò)、計算機和通信技術(shù)，可以通過計算機直接從企業(yè)網(wǎng)的中心數(shù)據(jù)庫讀取審計所需的大量原始數(shù)據(jù)和其他各種證據(jù)，突破傳統(tǒng)審計在空間上的限制，使得遠程審計與就地審計相結(jié)合，當(dāng)前審計與以前審計、后續(xù)審計相結(jié)合成為可能。這樣的變化使得審計人員能夠綜合調(diào)用管理機構(gòu)內(nèi)外的資源完成審計項目，將原本復(fù)雜繁重的審計任務(wù)改變成簡單、快捷的審計作業(yè)。

1.2準確性較高借助計算機系統(tǒng)高速準確的特點及相關(guān)審計軟件的專業(yè)優(yōu)勢，可以改變傳統(tǒng)手工環(huán)境下的信息收集、處理方式，實現(xiàn)對企業(yè)數(shù)據(jù)庫內(nèi)大量的財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行檢索、查詢、追蹤、抽樣、比較、統(tǒng)計等處理，從而為其準確高效的完成審計報告提供巨大幫助。

1.3審計的隱秘性較好在信息化高速發(fā)展的今天，很多企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部的網(wǎng)絡(luò)和信息系統(tǒng)，由于網(wǎng)絡(luò)的存在和發(fā)展使得審計工作可以在審計機構(gòu)接受委托或授權(quán)后直接進入企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)。這樣，被審計人員來不及也不可能對其舞弊行為加以修飾以應(yīng)付審計檢查，從而降低了審計風(fēng)險，減少了審計工作的阻力，提高了審計效率和質(zhì)量。這種審計的隱秘性使得突擊審計的重要性和有效性得到提高。

1.4審計報告時效性強傳統(tǒng)的審計報告一般是在被審計單位編制完會計報表后，由CPA經(jīng)過外勤工作階段和資料整理階段，得出審計結(jié)論后編制完成的。從企業(yè)會計報表報送到審計報告完稿，往往間隔很長。IT環(huán)境下財務(wù)審計，一旦企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)產(chǎn)生，會計記錄和憑證產(chǎn)生，審計就可以利用實時跟蹤技術(shù)對被審計單位的經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性及公允性進行實時、動態(tài)的監(jiān)督，從而克服以往審計滯后性的缺陷，使審計從傳統(tǒng)的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)防和事中控制審計，加快了審計報告速度，為報告使用者進行決策提供了及時、有效的信息，使審計報告發(fā)揮了它應(yīng)有的作用。

2IT環(huán)境下財務(wù)審計面臨的主要障礙

2.1財務(wù)審計風(fēng)險難以控制隨著信息化的迅猛發(fā)展，ERP系統(tǒng)的大規(guī)模實施，企業(yè)的數(shù)據(jù)越來越集中，容易引發(fā)新的風(fēng)險。比如系統(tǒng)中許多不相容職責(zé)相對集中，加大了舞弊的風(fēng)險；可能導(dǎo)致機密的數(shù)據(jù)被不法分子拷貝，甚至被非法分子篡改而不留下任何痕跡；數(shù)據(jù)傳輸和存儲故障或軟件的不完善，有使數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常錯誤的可能性等等。上述因素都可能使得審計風(fēng)險中的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險增大。

2.2財務(wù)審計的實時性難以解決IT環(huán)境下，審計有很強的時效性。由于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是持續(xù)運行的，所以停下來接受大規(guī)模的測試是非常困難的，這就需要審計人員執(zhí)行的審計任務(wù)應(yīng)與系統(tǒng)的運行同時進行。但目前我國財務(wù)軟件或者ERP系統(tǒng)在設(shè)計或購買時大多沒有考慮專用的審計軟件接口，使得在財務(wù)軟件中嵌入適時跟蹤監(jiān)控的審計程序難以實現(xiàn)，審計人員采集數(shù)據(jù)出現(xiàn)一定的難度。而審計接口的不統(tǒng)一主要是由于被審計單位的信息系統(tǒng)紛繁復(fù)雜，采用的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)種類繁多，開發(fā)面向不同對象信息系統(tǒng)的審計接口成為一個十分繁重的任務(wù)，審計單位還不能獨立開發(fā)出一個內(nèi)嵌的審計模塊來進行審計的實時跟蹤。

2.3審計難度增大審計工作的過程，實質(zhì)上是不斷收集、鑒定和綜合運用審計證據(jù)的過程，而審計人員正是通過跟蹤審計線索，審核有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和收集審計證據(jù)的。在傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)活動中，交易的每一個環(huán)節(jié)都有文字記錄、都有經(jīng)辦人簽字，審計線索十分清楚，但在IT環(huán)境中，缺乏交易軌跡如銷售環(huán)節(jié)發(fā)貨過帳，虛擬銷售發(fā)票的生成，虛擬銷售發(fā)票的過帳都是由程序自動完成，傳統(tǒng)的憑證、帳簿沒有了，紙質(zhì)的文字記錄消失了，取而代之的是存有電子數(shù)據(jù)處理信息的硬盤、U盤等，這些存儲介質(zhì)上的信息是計算機可讀的，肉眼可見的傳統(tǒng)審計線索在這里中斷、消失了，這無形中增大了審計的難度。

2.4審計軟件的開發(fā)和使用都不完善有效利用計算機輔助技術(shù)能提高審計效率，擴大審計范圍，提高審計質(zhì)量。但從我國審計軟件發(fā)展的現(xiàn)狀來看，審計軟件的市場還不夠完善，審計軟件基本上還沒有適應(yīng)IT環(huán)境下的財務(wù)審計。其中一個重要原因是由于審計軟件的開發(fā)模型不像財務(wù)軟件那樣清晰，使得審計軟件的開發(fā)難度遠大于財務(wù)軟件，軟件開發(fā)商熱衷于通用性高、維護成本低的財務(wù)軟件，而不輕易涉足審計軟件，造成審計軟件開發(fā)發(fā)展緩慢。同時，審計人員對當(dāng)前已開發(fā)出的審計軟件的使用認識不夠，錯誤的認為審計軟件能完成所有的審計工作，忽略了自己專業(yè)的判斷，有依賴心理，不能做審計軟件的主人。

2.5審計人員的素質(zhì)不適應(yīng)新要求傳統(tǒng)審計的賬賬核對、賬證核對、賬表核對等重要的審計工作，必須由有豐富的經(jīng)驗財會知識的審計人員完成，而這些工作在網(wǎng)絡(luò)化條件下將失去意義，因為在計算機信息系統(tǒng)中，原始憑證、記賬憑證、各種賬簿、會計報表等只是系統(tǒng)中同一個數(shù)據(jù)庫，甚至是同一個數(shù)據(jù)表的數(shù)據(jù)按不同方式的輸出，這些會計信息的正確與否，首先決定于計算機系統(tǒng)功能的正確性。因此，IT環(huán)境下對審計人員的計算機應(yīng)用水平提出了很高要求，對審計人員的知識的更新和擴展提出了新的要求。而當(dāng)前審計人員常常因為IT環(huán)境下審計線索的改變等感到不適，常常因為不懂得網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營與網(wǎng)絡(luò)財會的特點、風(fēng)險及其應(yīng)用的安全控制而不能識別、審查和評價企業(yè)的風(fēng)險和控制。

3對策與建議

3.1提高IT環(huán)境下審計數(shù)據(jù)采集技術(shù)

3.1.1利用網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)的自身功能進行審計數(shù)據(jù)采集電算化系統(tǒng)中，帳務(wù)處理是實時進行的。對重要業(yè)務(wù)的處理、關(guān)鍵的處理程序、業(yè)務(wù)人員的上機操作記錄等數(shù)據(jù)的動態(tài)采集尤為重要。而網(wǎng)絡(luò)化系統(tǒng)一般本身都提供了一定的實時審計和審計線索保存功能，一旦發(fā)現(xiàn)非法的或有超越網(wǎng)絡(luò)授權(quán)的操作行為，就會記錄入侵者的登錄用戶名、IP地址、登錄日期、時間等信息，監(jiān)視并記錄下了整個非法的操作過程。同時尋找到非法用戶曾經(jīng)潛入系統(tǒng)內(nèi)部的痕跡，審計人員可以實時檢查系統(tǒng)存放這些信息的審計蹤跡表，充分利用這些線索，查看相應(yīng)的這些管理文件,收集相關(guān)的審計信息。

3.1.2利用系統(tǒng)軟件本身提供的管理功能進行審計數(shù)據(jù)采集IT環(huán)境下，保存完整的審計軌跡，能提高會計師檢驗業(yè)務(wù)的正確性、完整性、時效性和準確性。電子數(shù)據(jù)交換業(yè)務(wù)中，原始憑證的缺失會破壞審計軌跡，如何恢復(fù)審計軌跡是關(guān)鍵。商品化系統(tǒng)軟件本身也對各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)的訪問情況如對每個用戶登陸時間、用戶名、所在的工作站、登陸的賬套、訪問的會計年度、使用的模塊、執(zhí)行的功能、退出的時間,是否正常退出等做實時的監(jiān)控和記錄。這些信息存放在系統(tǒng)的操作日志文件中,處理過程中的各個階段，都會產(chǎn)生一條相應(yīng)的記錄。審計人員可以通過查看該上機操作日志,掌握每個操作人員進入、退出系統(tǒng)的情況,及時發(fā)現(xiàn)非法用戶和不正常的操作所留下的操作痕跡。

3.1.3利用審計軟件進行審計數(shù)據(jù)采集審計軟件是以審計作業(yè)為主的審計工具，針對財務(wù)審計而言，它主要是運用計算機程序自動檢測財務(wù)軟件的運行，遇到錯誤或模糊之處自動提示審計人員，利用審計軟件采集審計對象的信息,因而可以大大簡化審計信息的采集過程,大大提高審計效率。將審計軟件的接口、嵌入程序等與財務(wù)軟件達到一致，整個社會的會計、審計工作就會相互協(xié)調(diào)，形成更好的審計環(huán)境。

3.1.4安裝審計黑匣子審計黑匣子指審計人員通過在被審計單位的會計系統(tǒng)中安置具有記錄功能的程序模塊，從而對被審計企業(yè)會計信息進行動態(tài)地、實時地采集，以獲得相關(guān)審計證據(jù)。審計黑匣子除了為審計人員發(fā)表審計意見提供支持之外，還能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計信息系統(tǒng)薄弱環(huán)節(jié)，以便審計人員向被審計單位提出包含改進意見的管理建議書。

3.2與內(nèi)部審計良好結(jié)合內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)管理的組成部分，傳統(tǒng)的主要以查錯糾錯為目的，以檢查復(fù)核為手段，對經(jīng)濟活動的結(jié)果予以監(jiān)察、督促的基本監(jiān)督職能。大規(guī)模的信息系統(tǒng)的建立為實現(xiàn)內(nèi)審的服務(wù)職能提供了最有利的條件。如利用ERP信息系統(tǒng)可直接產(chǎn)生審計所需要的分析數(shù)據(jù)，然后從分析數(shù)據(jù)中找出漏洞或薄弱環(huán)節(jié)所在，針對出現(xiàn)的問題尋根問源，最后提出中肯的建議和改善辦法，并以此來完善企業(yè)各項管理制度。外部審計通過與內(nèi)部審計的有效結(jié)合可以降低審計成本，提高審計效率。

第6篇：單位財務(wù)審計報告范文

一、注冊資本實繳登記制：難以勝任保護債權(quán)人利益

我國《公司法》 規(guī)定的注冊資本實繳登記制包括兩層含義，其一是最低出資額度 ，其二是注冊資本要實際、足額繳納（即股權(quán)出資價值的強制） 。公司法律、法規(guī)設(shè)置了注冊資本實繳登記制的配套規(guī)則，可以概括為四個方面。第一是限制出資方式：可以出資的財產(chǎn)有貨幣、實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)；以上述四類財產(chǎn)以外的其他財產(chǎn)出資的，要符合國家工商行政管理總局會同國務(wù)院有關(guān)部門制定的有關(guān)規(guī)定；另外明確禁止勞務(wù)、信用、自然人姓名、商譽、特許經(jīng)營權(quán)或者設(shè)定擔(dān)保的財產(chǎn)等作價出資；規(guī)定最低貨幣出資比例。第二是規(guī)定出資金額的確認規(guī)則，包括驗資和非貨幣財產(chǎn)出資評估兩項制度。第三是禁止抽逃出資，設(shè)定嚴格的減少注冊資本的程序。第四是限制利潤分配：規(guī)定彌補以前年度虧損和提取法定盈余公積 后才能分配利潤；以法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本時所留存的法定盈余公積不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的25%；規(guī)定股東出資溢價要列入資本公積，資本公積不得用于彌補虧損。

注冊資本實繳登記制及其配套規(guī)則的核心是“維持注冊資本和實繳資本一致” ，保證公司存在著一個固定的，理論上會不斷增加的資本數(shù)額。其立法用心十分明顯，就是以公司資本奠定公司的經(jīng)營能力和責(zé)任能力，以公司資本作為公司債權(quán)人利益的基本保障，此所謂典型的資本信用 （趙旭東，2003）。2005年修訂后的《公司法》雖然對資本制度進行了“松綁”，降低了公司股東出資的門檻，但是仍然堅持“以資本擔(dān)保債權(quán)”的思想，對債權(quán)人的保護措施仍然是幾乎全部寄托在股東出資環(huán)節(jié)上，“意圖強化股東的出資責(zé)任，設(shè)置各種機制保障公司資本按時足額到位來保護債權(quán)人”（郭靂，2012）。社會上仍然以資本來衡量和評價公司信用，如注冊資本金額是“建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)等級標準”中的重要指標，又如借款人的注冊資本金額是銀行發(fā)放貸款的重要參考依據(jù)等。

一般而言，股東的出資具有經(jīng)營功能和債務(wù)清償功能，但股東設(shè)立公司應(yīng)該考慮的問題是如何經(jīng)營而不是如何償債；如何經(jīng)營是根本問題，如何償債是經(jīng)營的后果問題。從公司經(jīng)營的角度，只要股東認可和同意，任何具有經(jīng)營價值的財產(chǎn)都可以出資。實際上，法律明確禁止出資的財產(chǎn)等都具有極強的經(jīng)營價值。如，有的公司可以在幾乎沒有任何資產(chǎn)的情況下僅靠其卓越的信用而獲得經(jīng)營的資源；對有些公司來說，要從事經(jīng)營和取得經(jīng)營佳績，并不需要太多的資金和實物，或者要獲得資金和實物并非難事，困難的是如何得到需要的人才和管理能力與技術(shù)。另外，應(yīng)該由公司股東主要根據(jù)經(jīng)營實際需要而不是償債的需要（企業(yè)破產(chǎn)時除外）自主約定認繳出資額、增加或者減少認繳的出資額、出資方式、出資期限等。

注冊資本實繳登記制及其配套規(guī)則雖然涉嫌干涉公司的自主經(jīng)營權(quán)利，但是如果能夠起到保護債權(quán)人利益的作用，也是值得欣慰的。但是實踐表明，除了規(guī)則的僵化和不合理給公司造成的種種不便之外，注冊資本實繳登記制及其配套規(guī)則很難起到保護債權(quán)人利益的作用。第一，趙旭東（2003）指出“道理顯而易見，公司資本不過是公司成立時注冊登記的一個抽象的數(shù)額，而決不是公司任何時候都實際擁有的資產(chǎn)?！敝挥泄旧形撮_展生產(chǎn)經(jīng)營活動時，公司資產(chǎn)純粹就是股東出資的財產(chǎn)構(gòu)成，此時資產(chǎn)才會等于資本。公司成立后總是要開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的，只要開展生產(chǎn)經(jīng)營活動就必定要將股東出資的財產(chǎn)（如貨幣）拿去投資、經(jīng)營，購買不同的資產(chǎn)，支付不同的賬款，轉(zhuǎn)換成各種形態(tài)的資產(chǎn)。隨著生產(chǎn)經(jīng)營活動，公司會出現(xiàn)贏利或者虧損，資產(chǎn)會出現(xiàn)增值和貶值；公司資產(chǎn)與資本的脫節(jié)是公司財產(chǎn)結(jié)構(gòu)的永恒狀態(tài)。公司資本是個靜態(tài)的衡量，公司資產(chǎn)是個動態(tài)的變量；用一個靜態(tài)的假定去約束一個動態(tài)的過程，公司的法定資本制度是一個典型的“刻舟求劍”的方式（鄧峰，2002）。第二，只要股東控制生產(chǎn)經(jīng)營活動，或者股東和董事之間達成了一致，注冊資本實繳登記制及其配套規(guī)則都可以被規(guī)避。例如雖然禁止自然人姓名作為出資，但是自然人可以先用貨幣出資，然后和公司簽訂合同，有償授權(quán)公司使用自然人姓名，這樣就通過“貨幣出資+合同”完成了對法律的規(guī)避。所有出資方式的限制都可以被這種分步走的方式架空，法律的禁止只是增加了當(dāng)事人稅收等費用。通過分步走的方式，還繞開了非貨幣出資評估的規(guī)定，回避了股東對非貨幣出資資產(chǎn)“后續(xù)”價值保證義務(wù)。又如公司可以通過高價收購股東的劣質(zhì)資產(chǎn)、低價將優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)出售給股東，向股東借入高利息資金，給股東提供低利息或者無息借款，等方式達到抽逃出資的目的，規(guī)避禁止抽逃出資、減少注冊資本程序限制、利潤分配限制等規(guī)定。通過循環(huán)持股，股東可以很隱蔽的達到抽回出資的目的。第三，資本維持后續(xù)監(jiān)管不力，僅靠驗資制度難以擔(dān)當(dāng)保護債權(quán)人利益的重任。在實踐中，股東借錢投資設(shè)立公司或者增加資本的現(xiàn)象非常普遍，市場上出現(xiàn)了（高利息）代墊資金并且代辦營業(yè)執(zhí)照的中介機構(gòu)。中介機構(gòu)將營業(yè)執(zhí)照辦妥交給股東手里時候，所代墊的資金已經(jīng)抽回去，公司只剩一個空殼。注冊資本實繳制產(chǎn)生了中介機構(gòu)這一非法行業(yè)。工商部門對資本維持情況監(jiān)管不重視，對代墊資金成立公司行為懲罰不力，是注冊資本實繳登記制和驗資制度流于形式的重要原因。財務(wù)審計制度是監(jiān)督公司資本維持情況的有力制度，工商部門卻不予充分利用?！镀髽I(yè)年度檢驗辦法》（2006）第7條明確規(guī)定了所有公司強制審計制度，但是工商行政管理總局于2007年2月15日的《關(guān)于加強和改進企業(yè)年度檢驗工作的通知》（工商企字[2007]33號）文件以減輕企業(yè)負擔(dān)和增強監(jiān)管的針對性為理由，只要求小部分公司在年檢時提交審計報告，免除了大部分企業(yè)提交審計報告的法律責(zé)任。很顯然這是忽視對公司在注冊資本方面的違法行為監(jiān)管的表現(xiàn)（蔣品洪，2013）。

綜上所述，如果在公司生產(chǎn)經(jīng)營活動中資本無法得以維持，那么公司成立時的資本多少并沒有意義。認為“債權(quán)人知道了法定資本，也知道法律施加了限制，就可以高枕無憂”的想法是荒唐可笑的。注冊資本實繳登記制改為認繳登記制后，債權(quán)人利益保護理念應(yīng)該從“資本信用”轉(zhuǎn)變到“資產(chǎn)信用”上來。

二、債權(quán)人利益保護機制重構(gòu)：完善財務(wù)審計與企業(yè)價值評估制度

注冊資本實繳登記制及其配套規(guī)則的過度要求和不當(dāng)限制，給公司造成了很多對實際經(jīng)營的困擾，也造成了很多“不切實際的、多余的規(guī)則”（鄧峰，2009），實際上，股東認繳多少出資額（即注冊資本是多少）、以什么財產(chǎn)繳納出資（即出資方式）、分幾次繳納、每次繳納多少和什么時候繳納等事項，都屬于公司自主經(jīng)營決策的范疇。將注冊資本實繳登記制改為注冊資本認繳登記制，失去的是一個對債權(quán)人的虛晃擔(dān)保，換來的是對投資者的解放和對債權(quán)人更為切實有效的保障。趙旭東（2003）指出：“毫無疑問，任何國家的公司立法都不可能對公司的責(zé)任能力不予關(guān)注和要求，不可能放任公司對債權(quán)人形成的風(fēng)險，但在歐美國家，這種關(guān)注和要求顯然主要不是通過資本額的限定來實現(xiàn)的。在經(jīng)濟高度發(fā)達的美國和香港，由于沒有法定資本的限制，理論上，只有一個美元或者港幣都可以設(shè)立公司，但卻依然有著良好、井然的經(jīng)濟秩序，并未因此而發(fā)生公司喪失信用基礎(chǔ)和危及債權(quán)人利益的后果?！贬槍ΜF(xiàn)時的市場成熟程度和商業(yè)文明程度不高以及社會信用不理想的狀況，中國實行嚴格的資本制度，卻屢屢出現(xiàn)公司信用危機，單純的資本制度在保護債權(quán)人利益方面顯得軟弱無力。債權(quán)人在痛定思痛之余，也認識到其利益不應(yīng)該完全靠公司資本來保護，還要從資本之外找到保護債權(quán)人利益的途徑。

注冊資本實繳登記制改為認繳登記制后，為了保護債權(quán)人利益，法律需要完善以下兩個方面監(jiān)管規(guī)定。第一是強化董事和股東的資本維持義務(wù)和責(zé)任。在注冊資本認繳登記制下，資本維持的保護對象不是實收資本而是公司資產(chǎn)，是通過責(zé)任機制來保證公司對外的交易應(yīng)當(dāng)獲得合理的、充分的對價；如果存在著不當(dāng)?shù)?、非?jīng)公示的無對價或者對價不足的交易（特別是關(guān)聯(lián)方交易），由董事承擔(dān)賠償責(zé)任。即使是控股股東通過股東會形成抽逃出資的決議并迫使董事執(zhí)行決議的，董事也應(yīng)該承擔(dān)賠償責(zé)任，因為董事有拒絕執(zhí)行違法的股東會決議的義務(wù)，并有向法院的權(quán)利（白江，2007）。根據(jù)修改后的《公司法》公司法第20條第3款規(guī)定：“公司股東濫用公司法人獨立地位和股東有限責(zé)任，逃避債務(wù)，嚴重損害公司債權(quán)人利益的，應(yīng)當(dāng)對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任?！蓖晟乒痉ㄈ巳烁穹穸ǖ牟僮髦贫龋瑢嵭袀鶛?quán)人直接要求股東承擔(dān)連帶責(zé)任的機制，股東有責(zé)任證明其沒有濫用公司法人人格。第二是加強公司信息公開。王坤（2012）指出：“由于信息不對稱，商事交易中始終充滿風(fēng)險。充分的信息分享是交易者之間建立信用關(guān)系的基礎(chǔ)?！惫拘畔⒊掷m(xù)、及時、完整、準確的公開，降低債權(quán)人獲得公司信息的成本。需要公開的信息有：企業(yè)年度報告（含股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員、年度財務(wù)報表等信息），企業(yè)違法違規(guī)行為及其處罰信息等。公開的方式為建立“市場主體信用信息系統(tǒng)”，實行網(wǎng)上公布，任何單位和個人均可隨時查詢。還要采取有力的獎勵措施來激勵舉報公司違法違規(guī)（含提供虛假信息）的行為，工商部門及時將公司違法違規(guī)行為在“市場主體信用信息系統(tǒng)”上向社會公布，提高企業(yè)“失信成本”。

如上所述，對債權(quán)人利益構(gòu)成威脅的，不是資本的多少，而是資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移和流失。在此，“至為關(guān)鍵的問題是公司資產(chǎn)流向的合理與監(jiān)控”，必須要建立一套監(jiān)控公司資產(chǎn)流向的法律制度。該制度包括兩個方面。第一是以財務(wù)會計制度控制資產(chǎn)流向。財務(wù)會計應(yīng)該全面反映公司經(jīng)營過程，有責(zé)任留下非法資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的事實和痕跡，為債權(quán)人追究董事、股東責(zé)任提供依據(jù)，并以此對這些非法行為形成有效的遏制。明確規(guī)定財務(wù)會計核算混亂，財務(wù)賬簿虛假、不完整或不準確而無法確定和說明資產(chǎn)去向和變化情況下，推定董事（注：不是財務(wù)會計人員）存在舞弊，對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。第二是建立有效的財務(wù)審計制度。審計報告是債權(quán)人證明董事和股東是否履行了資本維持義務(wù)，并用于追究董事和股東責(zé)任的重要證據(jù)，也是董事證明其勤勉盡責(zé)、股東證明其沒有濫用公司法人人格的重要證據(jù)。為了提高審計獨立性，保證審計質(zhì)量，必須建立一系列配套制度，包括審計委托人與被審計單位分開、雙重審計與審計費用處罰制度，審計報告公開制度，全社會配合審計制度等。

（1）財務(wù)審計分為常規(guī)審計和特別審計。常規(guī)審計是年度財務(wù)報表審計，委托人是不參與經(jīng)營管理的股東或者主要債權(quán)人（一般是作為貸款人的銀行），由公司承擔(dān)審計費用。特別審計是資本維持情況的專項審計，委托人是對常規(guī)審計有異議的（并且認為其合法權(quán)益受到損害的）股東和任何債權(quán)人，或者公司無法償還債務(wù)時的任何債權(quán)人，審計費用由委托人承擔(dān)；但是如果特別審計中查出財務(wù)舞弊或者常規(guī)審計報告虛假的，委托人有權(quán)向舞弊者個人加倍追償其支付的審計費用。常規(guī)審計和特別審計分別由不同注冊會計師（會計師事務(wù)所）進行，形成行業(yè)內(nèi)部相互監(jiān)督機制。

（2）網(wǎng)上公布審計報告。注冊會計師出具審計報告之前，應(yīng)該將審計報告和審計后的財務(wù)報表上報給主管部門備案，獲取備案號；注冊會計師在審計報告上標明備案號；主管部門應(yīng)該立即將備案情況、審計報告和審計后的財務(wù)報表在官方網(wǎng)站上公布，任何持有審計報告的單位和個人均可隨時根據(jù)備案號上網(wǎng)查詢、核對審計報告。

（3）對常規(guī)審計有異議的股東和任何債權(quán)人，有權(quán)向工商部門提出協(xié)助財務(wù)審計、審查公司資產(chǎn)流向的要求；公司無法償還債務(wù)時的任何債權(quán)人，有權(quán)向法院提出協(xié)助財務(wù)審計、審查公司資產(chǎn)流向的要求；工商部門和法院都應(yīng)該及時給予協(xié)助（主要是獲取被審計單位會計資料）。

（4）法律明文規(guī)定與被審計單位發(fā)生交易往來的所有當(dāng)事人有配合財務(wù)審計的義務(wù)，以及不配合財務(wù)審計應(yīng)該承擔(dān)的具體責(zé)任。注冊會計師有權(quán)到工商部門、稅務(wù)部門、海關(guān)、產(chǎn)權(quán)登記機構(gòu)和銀行等單位核實被審計單位資產(chǎn)（包括房屋、土地、機動車、股權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)和銀行存款等）、生產(chǎn)經(jīng)營（包括取得借款、開具商業(yè)匯票、支付利息、進出口、開具發(fā)票、繳納稅收和對外擔(dān)保等）情況，并規(guī)定這些單位不配合財務(wù)審計應(yīng)該承擔(dān)的具體責(zé)任。

財務(wù)審計制度能提高公司資產(chǎn)信息質(zhì)量，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正人為的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和流失，可以有力保護債權(quán)人利益。但是財務(wù)審計報告反映的是公司的賬面價值，而非市場價值。債權(quán)人除了關(guān)心資本維護情況外，更需要了解公司的公允價值（市場價值）及未來獲利能力。另外，公司是經(jīng)營主體而不是“財產(chǎn)的集合”，公司的價值相比起“一堆財產(chǎn)”，就是需要形成不可轉(zhuǎn)讓的、獨有的東西（即無形資產(chǎn)）。比如可口可樂公司聲稱，全部的財產(chǎn)都燒光了，憑借可口可樂的名字就可以重建。這些資產(chǎn)是賬面沒有反映的。現(xiàn)實生活中，公司擴大的途徑常常是收購別人的公司而不是收購別人的資產(chǎn)。比賬面資產(chǎn)更能體現(xiàn)公司價值創(chuàng)造能力和核心競爭力的因素有：品牌資源，客戶關(guān)系，人力資源，勞資關(guān)系，組織結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制，研究開發(fā)能力和企業(yè)文化等。這些因素的存在，會形成公司無形資產(chǎn)，導(dǎo)致“公司的價值”與“公司資產(chǎn)價值的相加”兩者之間的脫節(jié)，也促使公司信用基礎(chǔ)發(fā)生變化，即由主要以有形資產(chǎn)為信用基礎(chǔ)逐步轉(zhuǎn)化為更依賴于無形資產(chǎn)，有形資產(chǎn)對債權(quán)人的擔(dān)保作用日趨弱化。因此，為了更有效的保護債權(quán)人（特別是長期債權(quán)人）利益，應(yīng)該推行和完善公司的企業(yè)價值定期評估制度，動態(tài)、準確地反映公司的真實資產(chǎn)狀況。將企業(yè)價值評估報告和公司的企業(yè)價值及時公布在“市場主體信用信息系統(tǒng)”中，供債權(quán)人更全面的了解公司信息。

三、結(jié)語

注冊資本登記制度改革，是按照“寬進嚴管”的原則，降低公司準入門檻，強化公司的市場主體責(zé)任，促進形成誠信、公平、有序的市場秩序。注冊資本登記制度改革，同時是轉(zhuǎn)變政府職能，減少政府對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的直接干預(yù)，重新界定政府與市場的關(guān)系及作用邊界，對工商部門如何監(jiān)管公司資本提出了挑戰(zhàn)。作為注冊會計師，要正確理解注冊資本登記制度改革精神，并把握其給注冊會計師行業(yè)帶來的發(fā)展機遇。實行注冊資本認繳登記制后，實收資本不再作為工商登記事項，這并不是說股東不要實際繳納注冊資本；相反股東是有義務(wù)根據(jù)公司經(jīng)營實際需要繳納注冊資本的，并對繳納出資情況真實性、合法性負責(zé)。工商部門不再收取驗資證明文件，并不代表市場不需要注冊會計師驗資。股東繳納的注冊資本及資本維持情況關(guān)系到債權(quán)人利益保護，債權(quán)人需要注冊會計師提供財務(wù)審計服務(wù)（審計的內(nèi)容包括實收資本及其維持情況，實際上包含了驗資職能）以了解公司（債務(wù)人）財務(wù)狀況和償債能力，需要注冊資產(chǎn)評估師提供評估服務(wù)以了解公司的企業(yè)價值。

參考文獻：

[1]王坤：《公司信用重釋》，《政法論壇》2012年第3期。

第7篇：單位財務(wù)審計報告范文

績效審計的基本要素

（一）審計目標

審計目標是審計活動的既定方向和要達到的預(yù)定結(jié)果。政府績效審計的基本目標定位是：

1.對被審計單位是否經(jīng)濟、有效地執(zhí)行有關(guān)政策進行獨立審計檢查。

2.對被審計單位和審計對象實現(xiàn)既定目標的程度和所造成的各種進行報告，為決策機構(gòu)提供相關(guān)的評價意見。

3.發(fā)現(xiàn)并審計對象在經(jīng)濟性、效率性、效果性方面存在的跡象或績效不佳的領(lǐng)域，提出審計建議，以幫助被審計單位進行整改。

（二）審計范圍

1.財政性資金（或稱公共資金）支出。其主要有：

（1）行政事業(yè)單位的經(jīng)費支出。行政單位涉及各級政府部門、人大、政協(xié)、以及由國家財政提供工作經(jīng)費的黨派機關(guān)和部分團體；事業(yè)單位包括文化、科研衛(wèi)生、社會福利及其它社會公共事業(yè)部門。

（2）國家投資建設(shè)項目。主要是指由財政性資金 （財政撥款或財政融資）投資的各種建設(shè)項目。有些項目并不全部是由國有資金投入的，但只要是屬于政府審計管轄范圍內(nèi)的投資項目都可以進行績效審計。

（3）其他各種專項公共資金的使用。專項資金是指財政預(yù)算安排的或有關(guān)部門、單位依法自行組織的，具有特定用途的財政性資金。比如行政事業(yè)專項資金、社會保障基金、農(nóng)業(yè)專項資金、環(huán)境保護專項資金等。

（4）國際組織和外國政府援助、貸款項目。

2.國有及國有資產(chǎn)占控股或主導(dǎo)地位的和金融機構(gòu)。

（三）審計職能

審計目標決定了審計職能。績效審計除了一般審計所具有的監(jiān)督職能、服務(wù)職能外，還特別強調(diào)評價職能即在監(jiān)督的基礎(chǔ)上對被審計單位的資金使用和項目執(zhí)行情況，也即經(jīng)濟性、效率性和效果性進行評價。比如，被審計單位所選用的執(zhí)行方式是否體現(xiàn)了經(jīng)濟性？所獲得的結(jié)果是否與所使用的資源相匹配？結(jié)果是否與政策目標保持一致？對社會的影響如何？等等。

（四）審計程序

政府審計程序通常包括制定審計項目計劃、審計準備、審計實施和審計終結(jié)四個階段，績效審計也不例外。績效審計準備階段的關(guān)鍵工作是建立具體、明確的審計目標和績效標準，為此，必須充分了解和掌握被審計單位或項目的基本情況，比如相關(guān)法規(guī)、協(xié)議、工作目標或項目目標、內(nèi)控制度，單位或項目的產(chǎn)出情況包括產(chǎn)品或服務(wù)、社會影響等。

（五）審計報告

績效審計報告是審計機關(guān)集中體現(xiàn)審計結(jié)果、反映審計目標實現(xiàn)程度的一種書面文件。報告的寫作應(yīng)當(dāng)行文簡練，突出重點，體現(xiàn)實質(zhì)。與財務(wù)審計報告不同的是，績效審計報告是對外報告，報告接收人是有關(guān)政府部門，報告人是審計機關(guān)而不是審計組。績效審計報告的內(nèi)容主要包括：

1.相關(guān)的背景資料。說明該審計事項為什么值得審計注意，介紹審計實施的基本情況和被審計項目或單位的基本情況，并說明在評價績效時有哪些特別的考慮，比如被審計單位受到了什么影響和限制等。

2.績效標準和結(jié)論。評價績效的標準和結(jié)論以及支持結(jié)論的依據(jù)，必須一一列出，不管是好的方面還是差的方面。對于經(jīng)營管理活動中存在的問題還要指出根本原因。

3.審計建議。審計建議針對的是重要領(lǐng)域，要客觀、合理、具有可行性。

美國和加拿大的績效審計報告中有一點很值得我們借鑒。在其報告的最后通常增加一項內(nèi)容，即被審計單位對報告的反饋意見，其中包括被審計單位管理層對審計結(jié)果、審計結(jié)論和審計建議的意見，計劃采取的改進措施，以及審計機關(guān)對于被審計單位反饋意見的看法和對報告的修改說明。這樣的報告更具說服力，所提供的信息也更加全面、完整，對審計機關(guān)和審計人員也提出了更高的要求。

績效審計的技術(shù)

（一）信息收集技術(shù)信息收集就是審計取證?？冃徲嬔赜昧艘徊糠謧鹘y(tǒng)財務(wù)審計的方法，比如審閱法、核對法、函詢法、觀察法、盤點法、抽樣法等，但也有自身獨特的方法。

1.實地觀察。對整個被審計單位的工作布局情況加以觀察，了解經(jīng)營管理的全過程，看其工作功能的發(fā)揮，并獲得對組織的整體印象；對存貨、設(shè)備狀況進行實地觀察，注意發(fā)現(xiàn)是否有多余積壓、廢棄等浪費現(xiàn)象；對于項目、工作現(xiàn)場進行實地觀察，可以了解項目的運作過程。

2.面談。向有關(guān)人員分別提問并獲得回答，采用口頭詢問同時做文字記錄的方式。被詢問者可以是被審計單位的高級主管、一般管理人員、當(dāng)事人，也可以是有關(guān)外部人員包括某方面的專家等。

3.座談會。也可以把它理解為一種多元式的面談。在召開座談會之前，可以事先將有關(guān)調(diào)查表提交給被審計單位，以便他們有時間適當(dāng)做些準備，并選擇相關(guān)的人員參與座談。

4.調(diào)查問卷。當(dāng)涉及的人員或單位很多、以致無法進行必要詢問時，可以采用調(diào)查問卷的方式。關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是設(shè)計一整套合理的表格，要求所有采用問答方式，這些應(yīng)該非常明確，切忌模棱兩可或帶有某種誘導(dǎo)性。對于受益面比較廣的資金支出，特別是具體到某一類公眾個體的資金，比較適合這種方法，比如扶貧資金、三峽移民資金等。

5.審閱法。審查閱讀與被審計單位或項目有關(guān)的文件資料包括以前年度的審計報告，從中找出有用的信息。

（二）信息評價技術(shù)

1.比較分析法。比較就是將實際情況與一定的參照物或基準進行對比，基準可以是計劃、預(yù)算、標準、設(shè)計、、同行業(yè)等。

2.因素分析法。對事實進行分析找出成困。比如某單位的辦公費用明顯超支，那么，是因為人員增加還是工作量增加？是因為浪費還是預(yù)算不合理？

3.統(tǒng)計抽樣。統(tǒng)計抽樣方法適用于總體比較龐大的審計事項，同樣也需要機軟件的輔助。統(tǒng)計抽樣的方法有如系統(tǒng)抽樣、分層抽樣、貨幣單位抽樣、隨機抽樣等。隨機抽樣有時會被誤以為隨意抽樣，其實后者并不是統(tǒng)計抽樣方法。在傳統(tǒng)財務(wù)審計實務(wù)中比較經(jīng)常使用的就是隨意抽樣，要么是主觀選取數(shù)額較大的，要么是任意選取。而隨機抽樣是有嚴格的，可以使用隨機數(shù)表，但最好是借助于計算機產(chǎn)生隨機數(shù)。

第8篇：單位財務(wù)審計報告范文

經(jīng)濟效益審計是指由審計機構(gòu)對被審計單位的財務(wù)收支或經(jīng)濟活動的效益性所進行的審計。其目的在于對經(jīng)濟活動的合理性和有效性，以及對實現(xiàn)經(jīng)濟效益的程度和途徑做出評價，借以改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。需要指出的是，經(jīng)濟效益審計與由統(tǒng)計、財會或其他管理部門所進行的分析與檢查，在性質(zhì)上是截然不同的，前者是一種具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督、評價活動，而后者則是有關(guān)部門結(jié)合各自業(yè)務(wù)工作所進行的一種管理活動，二者存在著明顯的區(qū)別。

二、企業(yè)經(jīng)濟效益審計的特征

企業(yè)經(jīng)濟效益審計是一種新的相對獨立的審計形式，它具有獨特的外延和內(nèi)涵，與真實性、合法性審計有著必然的聯(lián)系，但也不等同于傳統(tǒng)的財務(wù)審計和財經(jīng)法紀審計。歸納起來，經(jīng)濟效益審計主要特征有以下七個方面：

一是企業(yè)經(jīng)濟效益審計的主體具有獨立性。必須具有法定資格的專業(yè)審計機構(gòu)和人員，這些機構(gòu)和人員在審計中必須保持獨立的地位和身份，保持客觀公正的工作態(tài)度。

二是企業(yè)經(jīng)濟效益審計的客體具有廣泛性。包括企業(yè)各種資金及使用資金的部門，甚至使用資金的計劃、管理等各個環(huán)節(jié)。

三是企業(yè)經(jīng)濟效益審計的依據(jù)具有規(guī)范性。包括國家有關(guān)政策、法規(guī)和制度、計算、預(yù)算、方案，業(yè)務(wù)規(guī)范、各種標準、技術(shù)經(jīng)濟指標及本單位和國內(nèi)外同類行業(yè)歷史水平。

四是企業(yè)經(jīng)濟效益審計的程序具有獨特性。主要表現(xiàn)為審計工作結(jié)束后只出具經(jīng)濟效益評價審計報告及審計建議書，一般不需作出審計決定。

五是企業(yè)經(jīng)濟效益審計的方法具有多樣性。除常規(guī)審計方法外，還包括一些現(xiàn)代經(jīng)濟管理技術(shù)。如經(jīng)濟活動分析、管理會計、統(tǒng)計分析、管理咨詢、經(jīng)濟預(yù)測等領(lǐng)域內(nèi)所使用的方法和技術(shù)。

六是企業(yè)經(jīng)濟效益審計的作用具有建設(shè)性。主要是核實公共資金的效益，評價經(jīng)濟運行過程及其結(jié)果，明確其經(jīng)濟責(zé)任，提出審計建議。

七是企業(yè)經(jīng)濟效益審計目的具有宏觀性。主要是通過對企業(yè)資金使用的經(jīng)濟、效率、效益性的評價，以促進企業(yè)資金支出的經(jīng)濟效益和社會效益的提高。

三、企業(yè)經(jīng)濟效益審計的基本程序

與其他審計程序一樣，企業(yè)經(jīng)濟效益審計也包括準備、實施和結(jié)束三個階段。但是，在這三個階段中，經(jīng)濟效益審計所進行的具體活動，與財務(wù)審計和財經(jīng)法紀審計是有所不同的。首先，企業(yè)經(jīng)濟效益審計在準備階段要搜集更為全面和內(nèi)容比其他審計更多、更復(fù)雜。其次，企業(yè)經(jīng)濟效益審計需要編制更具體和細致的審計計劃及其實施方案。因此經(jīng)濟效益審計工作實際操作難度更大。第三，企業(yè)經(jīng)濟效益審計不采取突擊審計的方式，在實施審計工作前，要給被審計單位下達審計通知書。第四，企業(yè)經(jīng)濟效益審計報告采取詳式報告，審計報告所反映的內(nèi)容與其他審計有較大的區(qū)別。審計報告中要對被審計單位的經(jīng)濟效益狀況進行系統(tǒng)分析，指出制約經(jīng)濟效益提高的因素，提出具體的建議和措施。

企業(yè)經(jīng)濟效益審計除了要運用財務(wù)審計和財經(jīng)審計的方法外，還要運用其他方法。專門運用于企業(yè)經(jīng)濟效益審計工作中的方法包括經(jīng)濟活動分析方法、經(jīng)濟預(yù)測方法、現(xiàn)代管理方法等等。經(jīng)濟活動分析方法是對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行定量分析和評價的一種方法，它運用運籌學(xué)的原理和方法，分析企業(yè)經(jīng)濟活動的數(shù)量和質(zhì)量指標，并透過各項指標及其關(guān)系，分析經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)及各環(huán)節(jié)之間的內(nèi)在聯(lián)系，評價企業(yè)的經(jīng)濟管理狀況，擬定挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力和改善經(jīng)營管理的措施。經(jīng)濟預(yù)測方法是運用統(tǒng)計分析的方法，分析預(yù)測經(jīng)濟效益的狀況。此外，企業(yè)經(jīng)濟效益審計所運用的現(xiàn)代管理方法還有決策管理法、統(tǒng)籌法、價值工程等。

四、企業(yè)經(jīng)濟效益審計的主要內(nèi)容

1、總體經(jīng)濟效益評價

總體經(jīng)濟效益評價主要是考察被審計單位是否取得了預(yù)期的經(jīng)營成果、完成了計劃任務(wù)等。總體評價主要審查內(nèi)容：（1）確定已實現(xiàn)的經(jīng)營成果水平。主要是確定所實現(xiàn)的營業(yè)收入、營業(yè)利潤、利潤總額、社會貢獻總額、上繳利稅總額、資金利潤率等各項經(jīng)濟指標水平。（2）審查計劃目標的完成情況。主要是將被審計單位實際數(shù)與計劃數(shù)、目標數(shù)相比較，確定完成程度。（3）與相關(guān)指標進行比較，進而總結(jié)其成績并揭示其存在的差距。通過與被審計單位不同歷史時期經(jīng)濟指標的比較，或者與其它單位、同行業(yè)先進水平等進行比較，可以發(fā)現(xiàn)存在的差距與不足和取得的成績，為進一步提高經(jīng)濟效益明確方向。

2、主要業(yè)務(wù)經(jīng)營活動審計

業(yè)務(wù)經(jīng)營活動直接影響經(jīng)濟效益。業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的審計主要是將有關(guān)指標的實際水平與計劃、定額、先進水平等進行比較，作出評價。具體包括：常規(guī)經(jīng)營活動的審計，即對采購、存儲、生產(chǎn)和銷售等業(yè)務(wù)的審查。（1）采購業(yè)務(wù)審計。主要審查采購計劃制定的正確性，采購計劃的完成情況，采購方式的合理性，采購批量確定的科學(xué)性，采購成本水平的變化以及采購費用水平的高低等。（2）存儲業(yè)務(wù)審計。主要審查儲備定額制定的科學(xué)性，儲備計劃的完成情況，儲備場地的利用情況，倉庫管理制度的健全與有效性，材料物資的保證程度等。（3）生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計。主要審查生產(chǎn)計劃制定的科學(xué)性及其完成情況，生產(chǎn)任務(wù)與生產(chǎn)能力的平衡狀況，生產(chǎn)過程的組織與管理水平，產(chǎn)品質(zhì)量水平，生產(chǎn)成本水平等。（4）銷售業(yè)務(wù)審計。主要審查銷售計劃制定的科學(xué)性及其完成情況，銷售方式的合理性，銷售費用的高低，銷售收入水平等。

3、專項經(jīng)濟活動的審計

專項經(jīng)濟活動的審計包括對外投資、固定資產(chǎn)購建與改造、新產(chǎn)品開發(fā)、市場開發(fā)等活動的審查。

4、主要經(jīng)濟資源利用的審計

企業(yè)經(jīng)濟效益是指投入與產(chǎn)出的比例關(guān)系?？疾煨б嫠降母叩停纫串a(chǎn)出的多少，也要看投入的高低，而經(jīng)濟活動中的投入主要是指企業(yè)所占用和耗用的經(jīng)濟資源。所以資源利用效益的高低也是企業(yè)經(jīng)濟效益審計的重要內(nèi)容。審查資源利用效益主要是分析各種經(jīng)濟活動中所消耗資源的大小，計算資源利用效益的指標并與相關(guān)標準進行對照，從中找出資源利用中存在的問題，提出合理利用資源及提高資源利用效益的措施。經(jīng)濟資源利用效益審查的內(nèi)容主要有：原材料利用效益、勞動力利用效益、固定資產(chǎn)利用效益、資金利用效益、能源利用效益等。

五、企業(yè)經(jīng)濟效益評價

一是要選擇適當(dāng)?shù)脑u價標準，確立評價指標體系。確定審計項目后，應(yīng)結(jié)合對被審計單位的審前調(diào)查，了解主要業(yè)務(wù)的特征、生產(chǎn)工藝和技術(shù)特點、管理方式等，在遵循科學(xué)、有效、相關(guān)、可操作性原則基礎(chǔ)上，確立審計評價的指標體系。評價指標的設(shè)置應(yīng)該簡略、清晰，便于操作和考核。指標內(nèi)容和計算，均力求簡單，易于使用。

二是針對不同的效益審計項目，靈活運用審計指標體系。在實施經(jīng)濟效益審計的評價活動時，可能采用某一項標準，如當(dāng)期的經(jīng)營計劃；也可能在同一項目或?qū)ζ渲胁煌膶徲嬍聦嵅捎脦讉€不同的標準，如既采用當(dāng)期的經(jīng)營計劃，又依據(jù)歷史最好水平，并考慮國內(nèi)外同行業(yè)的先進水平等，來評價企業(yè)經(jīng)濟活動體現(xiàn)的效益優(yōu)劣，并由此找出差距，發(fā)掘潛力，提高效益。

由于各企業(yè)的具體情況不同，在考核企業(yè)經(jīng)濟效益時，所運用的考核指標也不同。就某一項具體的指標而言，其運用過程和要求也是有區(qū)別的。在考核企業(yè)經(jīng)濟效益時，應(yīng)注意將上述指標作為一個完整的指標體系來運用，防止片面地、僵化地運用這些指標。否則，便不能得出正確的結(jié)論。為了使評價標準更適合被審計單位的實際情況和便于將來審計建議的落實，在確立審計評價標準時應(yīng)與被審計單位溝通，聽取被審計單位的意見，認真分析研究評價標準對被審計單位的適用程度。在指標的使用上要考慮所使用的指標是否與被審計單位的業(yè)務(wù)活動緊密相關(guān)，要選取那些確實能反映其經(jīng)濟效益水平的指標來進行評價。在數(shù)量水平的選擇上要具有先進性，同時也要具有可行性。

評價標準的建立是一個長期的復(fù)雜的過程，需要審計人員作大量細致的工作。企業(yè)內(nèi)部審計人員要注意經(jīng)驗的積累，積極收集有關(guān)經(jīng)濟活動資料，必要時要開展專項審計調(diào)查，努力把經(jīng)濟效益審計的基礎(chǔ)資料搞扎實。有條件的內(nèi)審機構(gòu)可以指定專門人員負責(zé)評價標準的測算和建立工作。

三是做出恰當(dāng)評價結(jié)論。根據(jù)審計項目所取得的審計證據(jù)進行歸集、整理、綜合分析之后，就需要對照選定的評價標準，做出各個審計重點或分項目乃至整個項目的評價結(jié)論。

審計評價中凡涉及審計結(jié)論的重大問題，都要具體說明相關(guān)的標準、結(jié)果及原因，對審計報告中的審計建議，也應(yīng)詳細列明理由，便于與被審單位交換意見和部門領(lǐng)導(dǎo)審閱。審計結(jié)果是對履行經(jīng)濟責(zé)任的證實或是涉及對事、對人的處理，必須保持職業(yè)謹慎，充分聽取被審計單位意見，對不當(dāng)之處進行修改。但是被審計單位提出的意見不合理、不符合事實的，審計人員應(yīng)堅持原則，維持原有的審計結(jié)論。必要時可將被審計單位的意見與有關(guān)審計證據(jù)作為審計報告的附件，以供審核該報告和做出處理決定時參考。

六、企業(yè)效益審計成果的利用

第9篇：單位財務(wù)審計報告范文

經(jīng)濟責(zé)任審計是一項綜合性的審計項目，融合了財務(wù)審計、法紀審計、績效審計、社會審計等特點。其審計范圍涉及公司經(jīng)營管理的方方面面，可以說只要有經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的地方，就屬于經(jīng)濟責(zé)任審計的范圍。以筆者所在公司為例，經(jīng)濟責(zé)任審計范圍涉及到營銷管理、工程管理、物資管理、財務(wù)管理、關(guān)聯(lián)方交易等等。因此經(jīng)濟責(zé)任審計報告的內(nèi)容往往也是綜合性的，報告中既有一般財務(wù)報表審計應(yīng)包括的內(nèi)容，又有對法定代表人應(yīng)承擔(dān)的管理責(zé)任、法紀責(zé)任等方面的評價。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計成果的運用

1.經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用的現(xiàn)狀及問題。

目前經(jīng)濟責(zé)任審計成果主要運用于干部考核、任免、獎懲方面；績效評價、業(yè)績考核方面；查處違紀違規(guī)問題方面；規(guī)范業(yè)務(wù)、提高管理水平方面。在成果運用過程中存在的主要問題是：1.1被審計單位對成果運用的主動性差。目前審計成果的運用基本上靠審計部門推動，被審計單位處于“被運用”成果狀態(tài)。究其原因，一方面是審計成果的質(zhì)量不佳，對被審計單位構(gòu)不成吸引力；另一方面也與被審計單位習(xí)慣性思維，不愿意改變現(xiàn)狀、或認為改變現(xiàn)狀付出成本過大有關(guān)。1.2部分項目采取“先離（提）后審”的方式，審計成果無法得到運用。組織部門出于干部工作的保密性，往往在明確某一領(lǐng)導(dǎo)調(diào)整后，才讓審計部門進行審計，導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計報告滯后于組織部門的任用，容易造成審管審、用管用，審用脫節(jié)，在一定程度上影響審計成果的運用。1.3審計成果運用深度不夠。審計整改不徹底，有些審計問題屢審屢犯，屢犯屢審，審計整改不能真實有效落實，影響了審計成果的有效運用。特別是有些地方離任審計的整改，由于同時缺乏審計督察回訪的外部監(jiān)督力度，前任領(lǐng)導(dǎo)的問題由現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)整改，往往使得整改停滯于表面，互相推諉，不利于審計成果的體現(xiàn)。1.4審計成果運用的機制不健全。經(jīng)濟責(zé)任審計成果的運用既是審計部門的重要工作內(nèi)容，也是紀檢、組織人事、被審計單位等多個部門的重要工作內(nèi)容之一。因為審計部門缺乏必要時采取行政措施保證審計成果運用的職權(quán)，在審計成果運用的過程中，只能通過敦促主管部門、被審計單位的形式強調(diào)審計成果運用的重要性。缺少一個多部門聯(lián)動、跨單位實施的審計成果運用機制，成為制約審計成果運用效果的重要原因。

2.經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用的改進措施及建議。