簡述審計過程精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的簡述審計過程主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：簡述審計過程范文

這個不斷參與世界性技術(shù)難題攻關(guān)的隧道專家就是北京交通大學(xué)土建學(xué)院年僅43歲的譚忠盛教授。他參與完成的“世界第一高隧――青藏鐵路多年凍土帶風(fēng)火山隧道施工技術(shù)”成果及“軟硬不均地層及復(fù)雜環(huán)境隧道復(fù)合盾構(gòu)的研制與掘進技術(shù)”成果，先后獲得2005、2006年度國家科學(xué)技術(shù)進步獎二等獎。而早在2002年，他與中鐵十六局共同完成的“復(fù)雜地質(zhì)條件下特長雙線隧道綜合施工技術(shù)”成果，就曾獲得國家科技進步二等獎。

在常人看來，他取得的成績似乎與年齡不相稱。而熟悉他的人都知道，譚忠盛教授始終瞄準(zhǔn)國家重大工程項目中的技術(shù)難題，已經(jīng)成功地踏上產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的技術(shù)創(chuàng)新之路……

走進國家重大工程施工現(xiàn)場搞科研

1999年6月，譚忠盛來到北京交通大學(xué)土建學(xué)院，從事博士后流動站研究工作，師從我國隧道及地下工程著名專家王夢恕院士。在與王夢恕院士學(xué)習(xí)研究的三年中，他明白：對于土木工程專業(yè)的科技工作者而言，最有價值的科研項目往往來自國家重大工程施工的第一線。

2001年，博士后剛出站的譚忠盛得知青藏鐵路風(fēng)火山隧道即將開工。他感到，這是一個挑戰(zhàn)世界性難題的機會，是一次千載難逢的機遇。

風(fēng)火山隧道是世界第一高隧，軌面高程4905米，全長1338米，全部穿越多年凍土，凍土層厚達150多米。2001年10月18日，風(fēng)火山隧道打響第一炮，炸出的“棄碴”大部分是晶瑩剔透的冰塊。這些“棄碴”含土量僅為15％至20％，隧道主要穿越含土冰層、飽冰凍土、富冰凍土、基巖裂隙冰、砂巖、泥巖及泥沙互層。國外專家認(rèn)為，在這樣的地質(zhì)環(huán)境中修隧道“幾乎不可能”。更有西方媒體預(yù)言：青藏鐵路根本過不了風(fēng)火山。

此時，施工單位中鐵二十局由于缺少多年凍土隧道施工經(jīng)驗，正在迫切尋找專業(yè)人才。帶著一種挑戰(zhàn)技術(shù)難題的科研熱情，譚忠盛主動請纓，加入到這個舉世矚目的工程建設(shè)中。

為了攻克多年凍土隧道施工的技術(shù)難題，譚忠盛有累計將近一年的時間呆在施工現(xiàn)場。利用多年積累的現(xiàn)場施工經(jīng)驗以及成千上萬次的施工信息采集和現(xiàn)場施工指導(dǎo)，他所在的課題組最終成功研究出一套以圍巖溫度、環(huán)境溫度、凍脹力及滲透壓為主的高原多年凍土隧道信息化施工技術(shù)，并研究出一套多年凍土隧道洞口及淺埋段施工方法，解決了富冰凍土隧道施工難題，同時還提出了防水、保溫復(fù)合結(jié)構(gòu)的“無釘法”鋪設(shè)新工藝。

新技術(shù)、新方法、新工藝，在風(fēng)火山隧道施工中得到了廣泛推廣，為優(yōu)質(zhì)、高效、安全地完成整個工程施工提供了全過程的強大技術(shù)支持，不僅保證了工程項目的順利進行，并且標(biāo)志著我國在多年凍土隧道建設(shè)的水平上進入了世界先進行列。

當(dāng)風(fēng)火山多年凍土隧道施工技術(shù)研究接近尾聲時，廣州地鐵遇到地層縱、橫向均呈軟硬不均、強度差異大、世界上現(xiàn)有各類盾構(gòu)均難適應(yīng)該地層破巖掘進及穩(wěn)定工作面的重大技術(shù)難題，同時還面臨著隧道近距離下穿京廣鐵路和大量建筑物的施工風(fēng)險。譚忠盛又與中鐵隧道集團組成技術(shù)攻關(guān)組，積極投入到廣州地鐵的施工中。通過三年多的系統(tǒng)研究，技術(shù)攻關(guān)組完成了適應(yīng)復(fù)雜多變軟硬不均地層的復(fù)合盾構(gòu)的研制、盾構(gòu)掘進施工和1.5m寬管片的設(shè)計制作等三大配套技術(shù)、十二項關(guān)鍵技術(shù)，成功解決了這一系列世界技術(shù)難題，不但豐富了我國盾構(gòu)法的分類，突破了盾構(gòu)法應(yīng)用的地質(zhì)，也推動了盾構(gòu)法的應(yīng)用和盾構(gòu)機的國產(chǎn)化，大大提高了我國盾構(gòu)法的技術(shù)水平。

產(chǎn)學(xué)研技術(shù)創(chuàng)新理念下的團隊合作

譚忠盛積極投身國家重大工程項目的技術(shù)攻關(guān)，還有一個重要的原因，就是希望走出一條產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的技術(shù)創(chuàng)新之路。

“技術(shù)創(chuàng)新能力決定國家競爭力，引進技術(shù)不等于引進技術(shù)創(chuàng)新能力，而真正的核心技術(shù)也是買不來的。目前，我國企業(yè)整體上創(chuàng)新能力不足，企業(yè)研發(fā)機構(gòu)少，許多重要產(chǎn)業(yè)沒有形成自己的創(chuàng)新能力，甚至對國外的技術(shù)很依賴。而大學(xué)對市場需求缺乏深入的了解和把握，其應(yīng)用研究和開發(fā)無法形成具有市場競爭力的產(chǎn)品和技術(shù)。”

解決這一問題的有效途徑，就是走產(chǎn)學(xué)研結(jié)合的道路。走進國家重大工程項目搞科研，正是譚忠盛進行產(chǎn)學(xué)研技術(shù)創(chuàng)新的積極探索。無論是“世界第一高隧――青藏鐵路多年凍土帶風(fēng)火山隧道施工技術(shù)”成果，還是“軟硬不均地層及復(fù)雜環(huán)境隧道復(fù)合盾構(gòu)的研制與掘進技術(shù)”成果，都是譚忠盛主動找到施工單位、深入施工現(xiàn)場、依托企業(yè)立項研究完成的。

然而，走產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的科技創(chuàng)新之路，并不是企業(yè)立項、科研人員主動進現(xiàn)場這么簡單。譚忠盛認(rèn)為，關(guān)鍵的是要有“大團隊”合作精神，“每個重大工程項目都蘊含著多個科研課題?？蒲泄ぷ髡卟坏c企業(yè)積極配合，更要與其他研究團隊合作。這樣才能形成‘大團隊’的科研力量?！痹谑┕がF(xiàn)場，他總是不計個人得失，給予施工單位最大程度的技術(shù)支持，還積極配合其他科研團隊進行技術(shù)攻關(guān)。

正是本著一種積極協(xié)作的精神，譚忠盛無論走到哪里，總是迅速融入到施工建設(shè)中，與其他科研團體共同形成攻克技術(shù)難關(guān)的中堅力量。他覺得，學(xué)會“大團隊”合作，是科技工作者走產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合道路、推動國家自主技術(shù)創(chuàng)新的“基本功”?？萍疾坎块L徐冠華曾經(jīng)說：“建立以企業(yè)為主體、產(chǎn)學(xué)研結(jié)合的技術(shù)創(chuàng)新體系，是我國應(yīng)對世界科技發(fā)展和競爭態(tài)勢的戰(zhàn)略選擇，是國家實施自主創(chuàng)新戰(zhàn)略的當(dāng)務(wù)之急。”譚忠盛希望通過與其他科研團隊及施工企業(yè)的“大團隊”合作，能夠在道路上不斷做出新的成績……

淡泊名利吃苦奉獻

在施工現(xiàn)場，譚忠盛和一名普通施工人員一樣，從沒要求過任何特殊待遇。他親臨現(xiàn)場，配合并指導(dǎo)施工，親自進行現(xiàn)場試驗……當(dāng)來到青藏高原施工一線時，他所面臨的考驗更是超出了人們的想象。

年平均氣溫零下7攝氏度，最低氣溫達零下40攝氏度，嚴(yán)寒和缺氧首先給譚忠盛來了個“下馬威”。開始時，他每走一步，都覺得頭暈?zāi)X脹、腳下軟綿綿的。進入冬天后，青藏高原白天氣溫只有零下20幾度，風(fēng)火山就更冷了。此時，青藏鐵路其他工程施工人員都下山休整，而風(fēng)火山隧道卻還要堅持施工更長一段時間。在一公里多長的隧道內(nèi)，施工過程要遇到飽冰凍土、富冰凍土、少冰凍土和含土冰層，如果溫度過高，就可能出現(xiàn)通天大塌方。

由于試驗測點埋設(shè)與施工進度保持一致，無論環(huán)境多么惡劣，譚忠盛都要加班加點確保現(xiàn)場試驗的正常進行。為了布設(shè)試驗元件，他在隧道里搭起八米高的架子，自己爬上爬下，甚至摘掉手套，用凍得僵硬的雙手緩慢安裝好每一個元件。夜幕降臨后，風(fēng)火山更冷了，他的雙手很快就凍得沒有知覺。他不得不時常跑到洞口臨時架設(shè)的幾組暖氣片處取暖，但是即使摘掉手套在暖氣片上烤，也只能感到微弱的熱量。在這樣的情況下，譚忠盛一干就是一個通宵。施工單位派來三班人馬輪番上陣，協(xié)助他工作，他卻怎么也不肯休息一會兒?！艾F(xiàn)在想起來，真有些后怕?！焙退黄鹕钊胧┕がF(xiàn)場的博士生張德華回憶道，“嚴(yán)寒缺氧使人的抵抗力急劇下降，而譚老師一夜沒合眼，又一直在八米高的架子上作業(yè)，實在是太危險了！”

第2篇：簡述審計過程范文

Abstract: In recent years, with China's rapid development of subway construction, there are a number of new technologies applying in the construction process, such as three-dimensional technology, remote monitoring, automated monitoring and so on. From the status of construction of the Shenzhen Metro Line No.5, the effect of new technology in construction of the Shenzhen Metro Line No.5 was introduced, so as to provide a reference for the construction of subway in future.

關(guān)鍵詞：深圳地鐵5號線；新技術(shù)；信息化建設(shè)

Key words: Shenzhen Metro Line No.5；new technology；informatization construction

中圖分類號：U121 文獻標(biāo)識碼：A文章編號：1006-4311（2011）16-0093-02

作者簡介：胥忙忙（1984-），男，湖北襄陽人，本科，助理工程師，研究方向為地下工程安全監(jiān)控。

1 新技術(shù)應(yīng)用背景

隨著國內(nèi)外城市化進程在逐步加快，城市人口在急劇增加，大量流動人口涌進城市，人員出行和物資交流頻繁，交通需求急劇增長，城市交通供需矛盾日趨緊張。地面交通已無法適應(yīng)有經(jīng)濟活動和人民生活產(chǎn)生的日益增長的運量需求。因此，發(fā)展以軌道交通為骨干，以常規(guī)公交為主體的公共交通體系，為城市居民提供安全、快速、舒適的交通環(huán)境，引導(dǎo)城市居民使用公共交通系統(tǒng)是國外大城市解決城市交通問題的成功經(jīng)驗，也是我國大城市解決交通問題的惟一途徑。但是地鐵大量建設(shè)的同時伴隨著一系列的困難：

1.1 信息資料繁冗 地下工程建設(shè)的影響因素多，且周邊環(huán)境的限制條件較多，造成包括建筑物、管線、交通、地下水等在內(nèi)的信息資料相當(dāng)繁冗，導(dǎo)致地質(zhì)信息等資料的復(fù)核、查閱相當(dāng)不便。

1.2 監(jiān)測力度掌控難度較大 城市建筑物林立，管線遍布，交通密集，在地下工程建設(shè)中要做到對周邊環(huán)境的掌控，需要投入相當(dāng)大的監(jiān)測力度和資源。并且對特殊復(fù)雜的建筑或管線監(jiān)測頻率以及數(shù)據(jù)誤差，難以把握。

1.3 地質(zhì)情況復(fù)雜 城市地下地質(zhì)情況限于城市的地理環(huán)境情況，只能通過勘察手段反映出其大致情況，具體地質(zhì)情況只能通過勘察資料推斷，故不能面面俱到的真實反映城市地質(zhì)情況。

通過新技術(shù)的應(yīng)用與創(chuàng)新，使安全、舒適、方便、快捷、環(huán)保的軌道交通成為可能，事實上，只有滿足乘客需求的城市軌道交通系統(tǒng)，才能贏得乘客的滿意并樂于乘坐，而它也因此獲得持久的生命力。同時，軌道交通的發(fā)展，必定會促進城市的發(fā)展，城市發(fā)展了必然會增大對軌道交通的需求，從而使軌道交通建設(shè)步入與城市發(fā)展互相促進、互相帶動的良性發(fā)展循環(huán)。廣州地鐵在建設(shè)過程大力推進剛性接觸網(wǎng)、地鐵站臺屏蔽門、車站集中供冷、全非接觸式IC卡自動售檢票、移動閉塞、線性電機等新技術(shù)應(yīng)用，以技術(shù)創(chuàng)新促進地鐵建設(shè)安全穩(wěn)定發(fā)展。

2 深圳地鐵5號線現(xiàn)狀

深圳地鐵5號線西起前海灣，東至黃貝嶺，線路全長約40公里，共設(shè)車站27座，其中地下站25座，高架站2座，工程投資估算總額約206億元。

5號線作為國內(nèi)首條采用BT建設(shè)模式的線路，面臨著線路長、工程量大、工期緊、技術(shù)復(fù)雜、地質(zhì)條件多樣，周邊環(huán)境復(fù)雜、管理經(jīng)驗不足等多方面困難，特別是在邊設(shè)計、邊施工的情況下，對工程建設(shè)全方位、全過程的項目管理中的安全監(jiān)管提出了新的要求。

深圳地鐵5號線大膽引進三維技術(shù)、自動化監(jiān)測等新技術(shù)及與其相配套的遠(yuǎn)程監(jiān)控管理系統(tǒng)使這些新技術(shù)在建設(shè)過程中與工程管理相結(jié)合，極大的方便了建設(shè)方的安全管理和監(jiān)測，并取得了良好的效果。

3 深圳地鐵5號線新技術(shù)介紹

3.1 三維信息技術(shù) 三維GIS系統(tǒng)結(jié)合了虛擬現(xiàn)實和GIS的技術(shù)特點，使用戶可以在三維的空間中認(rèn)識和管理重要車站和區(qū)間工程信息，它不但包含了二維GIS的AM/FM等基本功能，也使得一些依賴于高層信息的查詢和管理功能成為可能，其主要功能如下：①將目標(biāo)范圍內(nèi)的地表特征和輸電網(wǎng)用三維模型形象化，并提供斷面圖、桿塔定位圖和三維立體模型圖；在三維場景中可進行漫游、縮放、旋轉(zhuǎn)及飛行等操作；②多方式方便快捷地查詢?nèi)喂こ痰挠嘘P(guān)數(shù)據(jù)資料，包括地表、地層、地下管線、施工進度等的三維信息。根據(jù)監(jiān)測信息實時繪制圍巖應(yīng)力應(yīng)變分布圖以及變形矢量圖，并能任意切割剖面。③多方式方便快捷地查詢；④結(jié)合對應(yīng)的二維GIS系統(tǒng)，可在三維和二維系統(tǒng)中實現(xiàn)數(shù)據(jù)互動，即通過二維圖上的精確定位來實現(xiàn)信息定位。

3.2 自動化監(jiān)測 本次自動化監(jiān)測根據(jù)工點的實際情況，選擇的了靜力水準(zhǔn)儀和自動傾斜儀作為現(xiàn)場自動監(jiān)測的儀器。

3.2.1 整體功能 ①監(jiān)測項目采用先進的技術(shù)、設(shè)備實現(xiàn)自動化，能及時準(zhǔn)確地了解施工質(zhì)量和建（構(gòu)）筑物的運行狀態(tài)，能做到施工期的監(jiān)測資料及時分析整理，運行期系統(tǒng)性能、功能達到“自動采集、自動處理、自動報警”的管理水平。②測點分散、區(qū)域較大，且地處雷區(qū)，所以考慮了整個系統(tǒng)的防雷和抗干擾能力。③建成的監(jiān)測系統(tǒng)具有穩(wěn)定可靠、使用靈活、維護方便、擴展性能強的特點。④自動監(jiān)測系統(tǒng)與安程遠(yuǎn)程監(jiān)控系統(tǒng)可以做到無縫連接。⑤數(shù)據(jù)采集間隔時間短，完全可以滿足每小時采集一次數(shù)據(jù)，當(dāng)出現(xiàn)工程事故或其它因素造成監(jiān)測項目變化速率加大，可以增加監(jiān)測數(shù)據(jù)采集頻率直至危險或隱患解除為止；當(dāng)監(jiān)測項目的累計變化值接近或超過報警值時，可以自行加大數(shù)據(jù)采集頻率。

3.2.2自動傾斜儀 一種高精度的自動傾斜監(jiān)測傳感器。每個傳感器內(nèi)裝有電解液，由于電解液的液面始終處于水平狀態(tài)，即隨時可以知道電解液液面與傳感器底面的夾角，也就是知道了傳感器底面相對水平線的夾角，此夾角可以轉(zhuǎn)化為電信號輸出。利用采集裝置采集這些電信號，再轉(zhuǎn)換為傳感器底面相對水平線的夾角。通過自動傾斜儀可以直觀的反映房屋的安全狀態(tài)。

3.2.3 無線傳輸 同時由于現(xiàn)場條件的限制，我公司專門配備了無線發(fā)射與采集設(shè)備，保證在居民區(qū)中的施工工程量最少，對居民影響少。同時做到數(shù)據(jù)傳輸穩(wěn)定，受人為因素干擾少。

4 深圳地鐵5號線新技術(shù)應(yīng)用效果

4.1 新技術(shù)應(yīng)用工點 一期建設(shè)重點規(guī)劃了11個工點，分別為7個車站及4個區(qū)間（其中各類工法工點，如明挖車站、蓋挖車站、礦山法區(qū)間、盾構(gòu)法區(qū)間），其中應(yīng)用自動化監(jiān)測技術(shù)的有3個車站，應(yīng)用三維技術(shù)的覆蓋一期、二期共計18個工點。

4.2 新技術(shù)應(yīng)用效果

4.2.1 預(yù)報警情況 深圳地鐵5號線新技術(shù)應(yīng)用至今，一期11個工點及新增7個高風(fēng)險工點共計發(fā)生2016次數(shù)據(jù)異常（施工監(jiān)測、第三方監(jiān)測數(shù)據(jù)超警戒值），結(jié)合自動化監(jiān)測收集的信息和三維信息技術(shù)綜合分析，其中530次被確認(rèn)為預(yù)警（黃色預(yù)警485次、橙色預(yù)警35次、紅色預(yù)警10次）。采用自動化監(jiān)測的建筑物皆未出現(xiàn)明顯的傾斜現(xiàn)象。

4.2.2 工程事故情況統(tǒng)計 從深圳地鐵5號線開始施工到全線隧道洞通，新技術(shù)應(yīng)用覆蓋的一期11個工點及二期7個工點均無重大工程事故發(fā)生，且無工程影響及社會影響較大的塌陷、沉降、傾斜等事故發(fā)生。

5 結(jié)論

新技術(shù)在深圳地鐵5號線的實際應(yīng)用，極大的提高了5號線的安全管理效率很管理力度，并得出以下結(jié)論：

5.1 三維信息技術(shù)可以將工點影響范圍內(nèi)環(huán)境特征形象化，并提供多方式的工點資料信息（包括地表、地層、地下管線、施工進度等）方便快捷查詢，實現(xiàn)工點二維信息與三維數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化，精確定位工點信息。

5.2 自動化監(jiān)測技術(shù)利用先進技術(shù)，完全實現(xiàn)了工點周邊建筑物的監(jiān)測自動化，能夠及時反映建筑物的沉降狀態(tài)。工點數(shù)據(jù)采集頻率可達到每小時采集一次數(shù)據(jù)，當(dāng)出現(xiàn)工程事故或其它因素造成監(jiān)測項目變化速率加大，可以增加監(jiān)測數(shù)據(jù)采集頻率直至危險或隱患解除為止；當(dāng)監(jiān)測項目的累計變化值接近或超過報警值時，可以自行加大數(shù)據(jù)采集頻率。自動化監(jiān)測在一定程度上減小了對建筑物的投入力度，保證了監(jiān)測內(nèi)容及監(jiān)測頻率的穩(wěn)定，降低了所監(jiān)測建筑物發(fā)生事故的風(fēng)險概率。

5.3 遠(yuǎn)程監(jiān)控系統(tǒng)作為深圳地鐵5號線新技術(shù)應(yīng)用的輔助系統(tǒng)，是一套集數(shù)據(jù)采集、匯總、分析、預(yù)測、預(yù)報警、管理、應(yīng)急、指揮于一體的完善安全管理體系。同時還提供施工前期和施工過程中的動態(tài)風(fēng)險評估，它不僅從時間進程階段上保障了整個施工過程的安全性；也實現(xiàn)滿足了參與各方、各級別層次監(jiān)控與管理的職能需求；同時，應(yīng)對突如其來的險情更具備了高效的應(yīng)急機制。

深圳地鐵5號線的建設(shè)積極推動了三維、自動化監(jiān)測等新技術(shù)以及遠(yuǎn)程監(jiān)控系統(tǒng)在地下工程中的應(yīng)用，同時隨著這些新技術(shù)在建設(shè)過程中的成熟應(yīng)用也為地鐵工程的安全建設(shè)提供了保障，極大的方便了建設(shè)過程中的安全管理。兩者相輔相成，不僅提高了地鐵建設(shè)的效率，而且從根本上降低了地鐵建設(shè)過程中事故發(fā)生的概率。

參考文獻：

[1]黃少群.龍宏德.遠(yuǎn)程監(jiān)控系統(tǒng)在深圳地鐵5號線的應(yīng)用研究[J].工業(yè)安全與環(huán)保,2006，(10).

第3篇：簡述審計過程范文

關(guān)鍵詞：測試用例；軟件測試；同行評審；計數(shù)抽樣理論

中圖分類號：TP311 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-3044（2015）22-0138-02

軟件測試是軟件生命周期中的重要階段，測試的效果直接影響到軟件產(chǎn)品的質(zhì)量[1]。軟件測試過程中會產(chǎn)生一系列測試文檔，例如測試策劃階段產(chǎn)生的測試需求規(guī)格說明、測試計劃文檔，測試設(shè)計階段產(chǎn)生的測試說明文檔，測試執(zhí)行階段產(chǎn)生的測試記錄、測試問題報告、測試報告等文檔。其中，工作量最大、也最為重要的工作就是設(shè)計測試用例、編寫測試說明文檔。而對測試過程的質(zhì)量控制通常是通過同行評審的方式實現(xiàn)，同行專家會對測試項、測試用例進行審查。在“檢測和校準(zhǔn)實驗室能力認(rèn)可準(zhǔn)則在軟件檢測領(lǐng)域的應(yīng)用說明（CNAS-CL45）”中要求：由熟悉軟件檢測過程以及軟件測試的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、規(guī)程，軟件質(zhì)量評價和軟件測試質(zhì)量評價的人員，負(fù)責(zé)對軟件測試人員測試工作實施質(zhì)量監(jiān)督，審核軟件測試過程和形成的軟件測試工作產(chǎn)品是否符合相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范[2]。

然而，對于某些功能較多、性能精度等要求較高的軟件，測試用例的數(shù)量可能有成百上千條，實際評審過程中對所有測試用例進行全數(shù)檢驗是不現(xiàn)實的，也是沒有必要的。通常，針對測試用例的同行評審在執(zhí)行過程中對于每種測試類型隨機抽取至少20%的用例進行正確性、合理性的評價。但是很多文獻通過理論證明，采用百分比抽樣檢驗存在著“大批量嚴(yán)，小批量寬”的弊端[3]，且國際中已普遍淘汰百分比抽樣檢驗。

GB-T 2828.2是一個按極限質(zhì)量LQ檢索的計數(shù)驗收抽樣檢驗系統(tǒng)，適用于孤立批檢驗[4]。本文嘗試將計數(shù)抽樣理論應(yīng)用到軟件測試用例同行評審中，基于GB-T 2828.2和本組織實際情況提出了一套針對軟件測試用例同行評審的流程。通過采用GB-T 2828.2計數(shù)抽樣方法克服了傳統(tǒng)百分比抽樣法的不合理性，在降低抽樣的樣品數(shù)量的同時保證了通過評審的測試用例達到規(guī)定的“極限質(zhì)量”，提高了測試用例同行評審的工作效率。

1 計數(shù)抽樣的實施過程

GB-T 2828.2提供了兩種檢驗?zāi)Ｊ剑渲心Ｊ紸適用于“當(dāng)生產(chǎn)方和使用方都把批作為孤立檢驗”的情況，即要求硬件的檢驗批是按類型生產(chǎn)的一個批。本組織測試過程的實際情況是，對于某配置項軟件測試項目，一般只任命一名測試人員為負(fù)責(zé)人，測試過程涉及到的所有文檔均由該人員編寫，且各測試用例之間無連續(xù)性，因此基本上可將全部用例視為一個檢驗批，并可參考模式A的抽樣方案。

本文提出的計數(shù)抽樣程序如圖1所示。首先確定檢驗批量、再確定極限質(zhì)量比，接著抽取檢驗樣品并進行評審與判定。后文將對具體流程進行詳細(xì)介紹。

2 批量N的確定

在計數(shù)抽樣檢驗中定義“為判定質(zhì)量而一次提交檢驗的一批產(chǎn)品為交驗批，批中所含單位產(chǎn)品的數(shù)量稱為交驗批量N”。根據(jù)本組織的實際情況，由于某一軟件配置項的全部測試用例均由同一測試人員編寫完成，可基本視作生產(chǎn)條件相同、質(zhì)量穩(wěn)定，因此全部測試用例的數(shù)量即為批量N。

3 極限質(zhì)量LQ的確定

極限質(zhì)量是指對一個被認(rèn)為處于孤立狀態(tài)的批，為了抽樣檢驗限制在某一個低接收概率時的質(zhì)量水平，極限質(zhì)量的規(guī)定方法與AQL相似，只不過極限質(zhì)量是批不可容許的質(zhì)量水平。在數(shù)值上，極限質(zhì)量LQ表示為每百單位信息點鐘的不合格百分?jǐn)?shù)[5]，理論上最小值是0%，最大值是100%，數(shù)值越高表示使用方對質(zhì)量的要求越松。

對軟件測試用例進行計數(shù)抽樣檢驗，首先就需要定義一個合理的極限質(zhì)量。在本組織實際工作中，項目等級通常根據(jù)重要程度被分為A、B、C三類，其中A類項目是最為重要的項目。因此，本文建議在一般情況下，可以根據(jù)項目的重要等級定義極限質(zhì)量，對于重要等級較高的項目，可將其極限質(zhì)量LQ定義在一個較低的數(shù)值，從而保證該項目全部測試用例的“整體水平”。例如 A類項目可將極限質(zhì)量定義在0.5%，B、C類項目的極限質(zhì)量值可高于A類項目。不同的組織可根據(jù)自身的實際情況自行定義極限質(zhì)量LQ。值得注意的是，極限質(zhì)量LQ必須在同行評審實施前定義，且一經(jīng)定義，在對該批軟件測試用例審核過程中不應(yīng)改變。

4 抽取檢驗樣品

根據(jù)組織定義的批量和極限質(zhì)量可參照GB-T 2828.2 4.5章節(jié)的規(guī)定查找所使用的抽樣方案，用指定的批量和極限質(zhì)量作為檢索值，可在GB-T 2828.2 4.2章節(jié)中檢索出樣本量（n）和接收數(shù)（Ac），其中n代表抽取的樣品總數(shù)，Ac代表當(dāng)作出批合格判定時樣品中所允許的最大不合格數(shù)。

對于抽樣方案的選擇可視項目的類型、規(guī)模來確定。軟件測試用例的同行評審一般是現(xiàn)場抽樣審核，抽樣方案大致可分為隨機抽樣與非隨機抽樣兩種。其中隨機抽樣方法包括簡單隨機抽樣、系統(tǒng)抽樣、分層抽樣、整群抽樣、分階段抽樣等，非隨機抽樣包括偶遇抽樣、判斷抽樣、雪球抽樣等[6]。在實際應(yīng)用中可根據(jù)軟件測試用例的不同類型實施不同的抽樣方案。關(guān)于抽樣方式的可參考GB/T 10111等文獻，本文不作論述。

5 樣品評審與判定

對抽取出的測試用例按照組織的評審規(guī)范逐條進行同行評審，并統(tǒng)計出不合格數(shù)。不合格數(shù)指在同行評審過程中發(fā)現(xiàn)的問題個數(shù)。根據(jù)以往的項目經(jīng)驗，對軟件測試用例的同行評審發(fā)現(xiàn)的問題通常分為致命、嚴(yán)重、一般、輕微四個等級，以上提及的問題個數(shù)主要指一般或輕微問題的個數(shù)。

當(dāng)同行專家判定的不合格數(shù)小于等于接收數(shù)（Ac）時，將測試用例返回至相應(yīng)測試人員修改，修改完成后，由專門核查人員確認(rèn)問題閉環(huán)后通過。

當(dāng)同行專家判定的不合格數(shù)大于接收數(shù)（Ac）時或發(fā)現(xiàn)了致命和嚴(yán)重的問題，則直接判定本批軟件測試用例不通過，待測試人員修改后且核查人員確認(rèn)已發(fā)現(xiàn)的問題閉環(huán)后進行復(fù)審。復(fù)審的基本流程與上文描述的一致，此處建議，復(fù)審抽取的樣品應(yīng)不包含初次抽樣的樣本，以保證抽樣質(zhì)量。

當(dāng)檢驗批的軟件測試用例通過同行評審后，同行專家可以不必審查其他的測試用例，這樣，在保證項目全部軟件測試用例整體水平的同時也極大降低了評審工作量。

6 總結(jié)

本文將GB-T 2828.2中定義的計數(shù)抽樣理論嘗試應(yīng)用于軟件測試用例同行評審，并提出了一套評審流程，希望通過本文的研究能夠在保證評審質(zhì)量的同時，降低評審工作量，提高工作效率。根據(jù)不同類型的測試用例制定不同的抽樣方、以及根據(jù)實踐情況改進評審流程都將是本文未來的研究方向。

參考文獻：

[1] 肖豐佳 李立新. 軟件測試技術(shù)研究[J]. 工業(yè)控制計算機， 2015，25（1）.

[2] CNAS-CL45：2013檢測和校準(zhǔn)實驗室能力認(rèn)可準(zhǔn)則在軟件檢測領(lǐng)域的應(yīng)用說明[S]. 中國合格評定國家認(rèn)可委員會.

[3] 梁國明. 再談百分比抽樣檢驗的不科學(xué)性[J].兵工標(biāo)準(zhǔn)化，2000（1）.

[4] GB-T 2828.4-2008 計數(shù)抽樣檢驗程序 第2部分： 按極限質(zhì)量（LQ）檢索的孤立批檢驗抽樣方案[S]. 中華人民共和國國家標(biāo)準(zhǔn).

[5] 汪亮. 綜合布線工程驗收測試抽樣方案的新思路[J].布線全攻略， 2005（105）.

第4篇：簡述審計過程范文

關(guān)鍵詞：人口總量預(yù)測；GM（1，1）模型；BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型；集成

中圖分類號：TP183

很多時間序列一方面呈現(xiàn)出趨勢變動性，另一方面呈現(xiàn)出波動性[1]-[2]。對具有此二重特性的時間序列建立預(yù)測模型，是學(xué)術(shù)界研究的熱點問題。GM（1，1）模型所需要的樣本數(shù)據(jù)量少，處理趨勢性時間序列有較好的效果，而處理波動性的時間序列，效果往往不佳[3]。神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型具有良好的學(xué)習(xí)能力和映射能力，在理論上一個三層的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)可以逼近任何函數(shù)。神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型可以比較輕松地實現(xiàn)非線性映射過程，處理波動性的時間序列通?？梢缘玫奖容^滿意的結(jié)果，而處理具有線性特征的時間序列時效果一般不如GM（1，1）模型[4]。對于優(yōu)勢互補的單一模型，可以把它們組合起來建立集成模型，提高預(yù)測效果。研究結(jié)果表明：集成模型較單個預(yù)測模型考慮問題更系統(tǒng)全面，能有效減少單個模型預(yù)測過程中一些環(huán)境隨機因素的影響，預(yù)測效果總體來說要高于單一模型[5]-[6]。

人口問題與經(jīng)濟、環(huán)境、社會等問題息息相關(guān)，是國家或城市規(guī)劃的一個重要考慮因素，因此采用科學(xué)的、正確的和有效的預(yù)測方法對未來我國人口數(shù)量進行預(yù)測具有重要的現(xiàn)實意義。國內(nèi)有代表性的研究有：王瑞娜、唐德善建立了基于改進的灰色GM（1，1）模型的人口數(shù)量預(yù)測模型[7]；胡芬則建立了灰色-線性回歸組合模型，并用以預(yù)測湖北省老齡人口數(shù)量[8]?？偟膩碚f，在對人口數(shù)量時間序列進行預(yù)測的研究中，更多的是建立單一模型，應(yīng)用集成模型的相對很少，且現(xiàn)有的集成模型主要采取對單個預(yù)測方法進行加權(quán)平均的形式，加權(quán)系數(shù)的確定也不夠科學(xué)和客觀。本文嘗試提出基于GM（1，1）和BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)集成的預(yù)測模型，該模型根據(jù)時間序列的特征，首先用GM（1，1）模型預(yù)測趨勢變動項，用BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型預(yù)測波動項，最后利用加法模型對二者的預(yù)測值進行合成，得到最終預(yù)測結(jié)果。

1 GM（1，1）和BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型基本原理

1.1 GM（1，1）模型

GM（1，1）模型即單變量一階灰色模型，是灰色系統(tǒng)理論的基本模型。其原理是對原始序列采取累加的方法，使生成序列呈現(xiàn)出一定趨勢規(guī)律，并對生成序列建立微分方程模型，通過求解微分方程得到時間響應(yīng)函數(shù)預(yù)測模型，實現(xiàn)對系統(tǒng)的預(yù)測。建模步驟如下：

（1）累加

1.2 BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)

神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)即基于誤差反向傳播算法的多層前饋神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)由于其良好的逼近能力和成熟的訓(xùn)練方法而得到了廣泛的應(yīng)用。模型結(jié)構(gòu)如圖所示：

（1）BP網(wǎng)絡(luò)設(shè)計：由于網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)的確定至今沒有統(tǒng)一的方法和理論，本文通過經(jīng)驗和多次實驗確定各層神經(jīng)元和節(jié)點的數(shù)目。

（2）歸一化處理輸入數(shù)據(jù)。

（3）BP網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)過程及步驟：①置所有連接權(quán)值和閾值為最小隨機數(shù)；②提供訓(xùn)練集給網(wǎng)絡(luò)；③計算隱含層、輸出層各神經(jīng)元的實際輸出；④計算實際輸出和期望值的誤差；⑤調(diào)整修正連接權(quán)值和閾值；⑥返回步驟③，直到誤差滿足要求為止。

（4）經(jīng)過反歸一化處理，即可得到預(yù)測值。

1.3 基于GM（1，1）和BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)集成模型

考慮到GM（1，1）模型和BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型各自的優(yōu)點和不足，建立GM（1，1）和BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)集成模型，對我國人口數(shù)量的時間序列進行預(yù)測。具體步驟如下：

（1）收集并整理原始數(shù)據(jù)。

（2）利用GM（1，1）模型，對原始時間序列進行模擬，得到模擬值及殘差序列。

（3）用殘差序列訓(xùn)練BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)。

（4）利用訓(xùn)練好的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)進行仿真檢驗，并對殘差序列進行預(yù)測。

（5）利用加法模型得到人口數(shù)量的預(yù)測值。

2 實證分析

2.1 數(shù)據(jù)說明

選取1949年至2011年共48期的人口總量數(shù)據(jù)。1950年至1970年間，由于當(dāng)時的人口統(tǒng)計政策尚未完善，這20年間僅收錄了1950、1951、1955、1960、1965和1970的人口數(shù)據(jù)。1982、1990、2000、2010年數(shù)據(jù)為當(dāng)年普查數(shù)據(jù)推算數(shù)，其余年份數(shù)據(jù)為年度人口抽樣調(diào)查推算數(shù)據(jù)，部分年份數(shù)據(jù)根據(jù)人口普查數(shù)據(jù)進行了修訂。人口總量數(shù)據(jù)未包括香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)的人口數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)來源于2012年中國統(tǒng)計年鑒。

2.2 組合預(yù)測模型構(gòu)建過程

2.2.1 長期趨勢項的灰色GM（1，1）模型構(gòu)建

（1）首先，記原始時間序列為：

2.2.2 BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型構(gòu)建

取其中前44期作為歷史數(shù)據(jù)樣本，將前40期數(shù)據(jù)分為10行4列矩陣作為網(wǎng)絡(luò)訓(xùn)練輸入向量p，將將5到44期數(shù)據(jù)分為4行10列矩陣作為網(wǎng)絡(luò)訓(xùn)練輸出向量t，取44期中的第35到44期這10期分為10行1列矩陣作為網(wǎng)絡(luò)檢驗用的輸入向量h，取第39到48期數(shù)據(jù)檢驗訓(xùn)練好的網(wǎng)絡(luò)的仿真效果，將這10期分為10行1列矩陣作為網(wǎng)絡(luò)仿真用的輸入向量k。經(jīng)過不斷訓(xùn)練試驗，最終確定神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)為：其中輸入輸出層各4個神經(jīng)元，隱含層10個神經(jīng)元，第一層傳遞函數(shù)為logsin，第二層傳遞函數(shù)為pureline。訓(xùn)練圖和訓(xùn)練結(jié)果圖如下：

由表1可以看出，4期的相對平均誤差都很小，說明模型預(yù)測效果良好。

為了進一步檢驗集成模型的預(yù)測效果，比較集成模型與單一模型預(yù)測結(jié)果的平均絕對百分比誤差（MAPE ） 指標(biāo)，指標(biāo)定義分別為：

式中N是預(yù)測樣本數(shù)， 表示預(yù)測值， 表示實際值。顯然MAPE越小，說明模型預(yù)測效果就越好。單一模型與集成模型預(yù)測效果的對比見表2：

通過平均絕對誤差的對比檢驗可以看出，灰色GM（1，1）單一模型的平均絕對誤差為6.255%，BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)單一模型的平均絕對誤差為2.67%，灰色神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)組合模型的平均絕對誤差為0.99%，通過比較發(fā)現(xiàn)集成模型具有較高的穩(wěn)定性，擬合誤差較小，可以很好地反映我國人口數(shù)量的發(fā)展動態(tài)。

4 結(jié)論與展望

本文通過構(gòu)建GM（1，1）和BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)集成模型，對我國人口總量進行預(yù)測。經(jīng)過一系列的檢驗和對比，可以認(rèn)為集成模型比單一模型預(yù)測效果更好，更能擬合人口總量時間序列的未來發(fā)展動態(tài)。這主要是因為灰色模型具有弱化數(shù)據(jù)波動、提取數(shù)據(jù)變化趨勢等優(yōu)點，而神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型具有擬合非線性時間序列、良好的學(xué)習(xí)適應(yīng)能力等優(yōu)點，利用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型擬合誤差項，從而起到修正誤差項的作用。

集成模型雖然在預(yù)測精度上優(yōu)于單一模型，但在一定程度上仍受單個模型預(yù)測準(zhǔn)確性的影響。灰色GM（1，1）模型的預(yù)測誤差隨著預(yù)測期數(shù)的增加而增大。BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型隱含層的層數(shù)和單元數(shù)的選擇尚無理論上的指導(dǎo)，一般是根據(jù)經(jīng)驗或者通過反復(fù)實驗確定，帶有一定的主觀性。另外，在時間序列呈現(xiàn)出大的波動時，運用BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型還會過濾掉部分信號，預(yù)測效果就會差一些。因此，未來的研究中可以考慮引入小波變換或小波包分解的方法對波動數(shù)據(jù)進行消噪和分解，進一步完善這類時間序列的集成預(yù)測模型。

參考文獻：

[1]謝星鋒，謝東風(fēng)，鄒平.基于CBP的卷煙銷售二重時間序列預(yù)測模型研究與應(yīng)用[J].控制理論與應(yīng)用，2007，12（6）：1015-1020.

[2]宋仙磊，劉業(yè)政，陳思鳳，許波.二重趨勢時間序列的灰色組合預(yù)測模型[J].計算機工程與應(yīng)用，2011，47（8）：115-118.

[3]孫群，趙穎，孟曉風(fēng).基于灰色組合模型的校準(zhǔn)間隔優(yōu)化仿真[J].系統(tǒng)仿真學(xué)報，2008，5（29）：296-299.

[4]熊志斌.基于ARIMA與神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)集成的GDP時間序列預(yù)測研究[J].數(shù)理統(tǒng)計與管理，2011，30（2）：306-314.

[5]Bopp A.E.On combining forecasts：some extensions and results[J].Management Science，1985，31：502-519.

[6]HorniK，Stinchcombe M，White H.Multilayer feed forward networks are universal approximators[J].Neural Networks，1989，2：359-366.

[7]王瑞娜，唐德善.基于改進的灰色GM（1，1）模型的人口預(yù)測[J].統(tǒng)計與決策，2007，20：93-95.

[8]胡芬.灰色-線性回歸組合模型在湖北省老齡人口預(yù)測中的應(yīng)用[J].長江大學(xué)學(xué)報（自然科學(xué)版），2011，8：11-13.

作者簡介：龍會典：講師，博士研究生；嚴(yán)廣樂：教授，博士生導(dǎo)師。

第5篇：簡述審計過程范文

    1簡述基本建設(shè)項目的審計內(nèi)容

    項目開工前期財務(wù)審計部門要對基本建設(shè)項目首先對其的可行性進行研究,對項目經(jīng)濟所做的決策進行研究,對建設(shè)工程中的資金來源及其概算進行審計,最后在招標(biāo)、投標(biāo)和合同確認(rèn)的過程中也進行審計。項目建設(shè)時期,進行審計的內(nèi)容包括項目資金的使用、工程資金的概算調(diào)整、建設(shè)合同的執(zhí)行、工程建設(shè)中的內(nèi)部控制、以及建設(shè)單位中相關(guān)的設(shè)計部門、施工單位、監(jiān)控管理單位的監(jiān)督和財務(wù)會計報表。建設(shè)工程完工后,財務(wù)審計要對竣工結(jié)算進行審計,對概算執(zhí)行情況進行有效監(jiān)督,對建設(shè)工程的資金以及資金使用的結(jié)余進行審計,讓項目經(jīng)濟效益的審計執(zhí)行更有效。

    2基本建設(shè)項目審計過程中存在的問題

    2.1基本建設(shè)工程在招標(biāo)投標(biāo)期間不規(guī)范

    在基本建設(shè)工程在存在著一些問題,特別是投標(biāo)期間有些政府部門為了讓自己的施工隊伍中標(biāo),就非法操控其內(nèi)部施工單位中標(biāo),也有建設(shè)方因為和施工單位存在利益或者其他關(guān)系時,將投標(biāo)的內(nèi)部信息透露給關(guān)系單位促使其中標(biāo)。此外,一些基建單位的項目沒有經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn)沒有經(jīng)過招標(biāo)就開始施工。這些不規(guī)范的現(xiàn)象,對于施工企業(yè)的公平競爭非常不利,達不到施工質(zhì)量的要求,以至于施工成本得不到有效降低。

    2.2工程建設(shè)中存在非法的轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象

    在施工建設(shè)單位取得建設(shè)項目以后,一些建設(shè)單位為了自己的私利將工程轉(zhuǎn)包、分包給沒有專業(yè)技術(shù)的建筑隊或者承包個體,被分包轉(zhuǎn)包出去的項目在那些不規(guī)范的施工單位或者人員手中又會重新被轉(zhuǎn)包,一而再,再而三,最后進行承擔(dān)施工的單位沒有什么利潤可以獲取就只有在施工材料上做文章,進行偷工減料或者使用次等的材料充當(dāng)好的,這樣一來,工程質(zhì)量會存在嚴(yán)重的隱患。

    2.3在編制過程中預(yù)算決算不合規(guī)范

    編制過程中,一些建設(shè)單位和施工單位沒有按照國家工程建設(shè)規(guī)定進行編制和辦理結(jié)算,工程造價上出現(xiàn)包干的現(xiàn)象,使得工程的造價不真實,工程質(zhì)量得不到保障。再者,施工單位不按規(guī)定進行工程預(yù)算結(jié)算,在編制的時候沒有具體化、細(xì)致化,加之沒有進行認(rèn)真審核。過高的估算價格和弄虛作假的現(xiàn)象普遍存在。

    3基本建設(shè)工程財務(wù)審計的有效控制措施

    3.1明確項目費用財務(wù)審計要點

    (1)會計核算。利用財務(wù)審計對財務(wù)收支進行審查,查看財務(wù)收支有沒有按照會計準(zhǔn)則的要求進行核算。

    (2)資金來源。財務(wù)審計要審查基本建設(shè)項目中的各項資金來源是不是屬于正當(dāng)使用,有沒有在使用過程中出現(xiàn)缺口,在建設(shè)施工期能不能及時到位,在工程后期,投資有沒有保證,存不存在資金擁擠和挪用的現(xiàn)象。

    (3)資金使用。一個建設(shè)工程的資金是否使用的合乎規(guī)范,在開支方面有沒有擴大開支的情況以及存在截用資金挪用資金。鋪張浪費等問題都需要財務(wù)審計進行審查。

    (4)債權(quán)債務(wù)。債權(quán)債務(wù)要清楚,施工單位、供貨單位與其的往來的結(jié)算清理需要財務(wù)審計進行審查。

    (5)憑證賬簿。財務(wù)審計要審查相關(guān)的會計賬冊、財務(wù)報表以及憑證是不是真實的、有沒有缺損的地方,記錄的合不合規(guī)范。

    3.2財務(wù)審計運行在建設(shè)項目階段

    實施財務(wù)審計,在建設(shè)項目階段需要有關(guān)部門進行密切的配合以展開研究調(diào)查,收集好相關(guān)的信息對建筑施工的環(huán)境進行分析,通過合理的科學(xué)論證,提出對建設(shè)項目也已進行選擇的有效建議,在此過程中,要把握好三個重要的環(huán)節(jié):第一,建設(shè)項目要符合社會的需求和發(fā)展前景;第二,項目設(shè)計的可行性和構(gòu)思要綜合分析和解讀,給出合理的建議;第三,建設(shè)項目中有可能存在的現(xiàn)實風(fēng)險和有關(guān)于安全生產(chǎn)、環(huán)境保護的方面建議要切合實際。

    3.3財務(wù)審計運行在建筑工程施工階段

    施工階段的財務(wù)審計的主要目標(biāo)就是要控制好內(nèi)部機制,保證施工階段管理的合理化,制度規(guī)范化,確保施工質(zhì)量,把工程建設(shè)成本盡量降低,減少施工過程中的損失浪費。這個階段要進行審查的內(nèi)容比較多,要做好這一時期的工作首先要嚴(yán)格控制好建設(shè)項目中的質(zhì)量落實政策,注意不合格的建筑材料流入施工場地,注意沒有專業(yè)技術(shù)的人員進行施工操作,其次,及時審查建設(shè)項目的財務(wù)狀況,根據(jù)施工進度嚴(yán)格審查資金的使用權(quán)限和責(zé)任是否認(rèn)真執(zhí)行到位。

    3.4財務(wù)審計是工程結(jié)算階段的重點

    基本建設(shè)項目是審計階段的最后一個部分,屬于事后控制,其任務(wù)是核算好工程的決算金額。一個工程從開工到完工到底需要多少資金,這是工程施工單位以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的問題和爭論的焦點。在這個階段,工程結(jié)算和合同內(nèi)容的一致性問題市審計人員必須要認(rèn)真分析和思考的,因此必須要從實際情況出發(fā),摸清楚其具體情況,把企業(yè)的落實規(guī)范情況和審計制度有效結(jié)合,做好有效的監(jiān)督和服務(wù)工作,把我號審計過程中的重點和難點,為全面控制基本建設(shè)工程項目的造價做好準(zhǔn)備,提供良好的建設(shè)條件。

    3.5切實提高工程內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平

    建設(shè)工程中的基本建設(shè)項目根據(jù)其自身的特點要求相關(guān)的審計人員有較強的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平,這也是做好以上幾個方面工作的重要條件之一。要達到這一個要求,就要從兩個方面開始著手:其一,對現(xiàn)有的基本建設(shè)工程的財務(wù)審計人員進行培訓(xùn),使他們掌握建設(shè)工程中的基本知識,對國家的法律法規(guī)有一定的了解;其二,在財務(wù)審計的隊伍中增加一些對工程技術(shù)熟悉的人員,必要的時候可以聘請相關(guān)專家進行協(xié)助,以便工作的開展,切實提高工程建設(shè)的財務(wù)審計質(zhì)量,有效地控制審計風(fēng)險。

第6篇：簡述審計過程范文

[關(guān)鍵詞]環(huán)境審計 審計問題 策略

商業(yè)發(fā)展是推動整個社會進步的基本動力，而當(dāng)前社會的可持續(xù)發(fā)展要求與現(xiàn)實環(huán)境的不斷惡化使得現(xiàn)代商業(yè)運行過程中必須更加關(guān)注環(huán)境保護及其給企業(yè)自身發(fā)展帶來的影響。同時，商業(yè)活動過程中要求參與者在經(jīng)營過程中必須通過必要的環(huán)境管理措施對環(huán)境進行保護，商業(yè)活動參與者自主的進行環(huán)境審計工作。而環(huán)境審計作為社會環(huán)境保護的一個重要途徑，對維持環(huán)境和商業(yè)活動的持續(xù)發(fā)展，并構(gòu)建綠色商業(yè)發(fā)展氛圍具有一定的意義。

一、環(huán)境審計的定義

從廣義角度來講，環(huán)境審計就是對環(huán)境管理的各個方面進行全面的檢查、檢驗并核實，以確保企業(yè)經(jīng)營過程中將環(huán)境保護納入到日常經(jīng)營管理當(dāng)中。國際商會對此做出了明確的定義——作為一種管理工具，環(huán)境審計主要是對環(huán)境組織、管理和儀器設(shè)備等是否充分發(fā)揮作用而進行的一系列定期的、客觀的、文化的評價，其蛀牙目的是為了達到簡化環(huán)境活動管理和確保企業(yè)經(jīng)營政策與環(huán)境要求相一致的目的。

二、我國環(huán)境審計存在的問題

我國實施環(huán)境審計工作雖然已經(jīng)有較長一段時間，在取得對應(yīng)的成績的同時，也存在著一些問題，主要包括下面四個方面。

1.環(huán)境審計實施主體較為單一

當(dāng)前，我國實施環(huán)境審計依然是以政府審計作為主要群體，很少有民間審計與內(nèi)部審計參與其中。同時，由于我國的環(huán)境審計行業(yè)發(fā)展并不樂觀，民間審計工作基本不涉足該領(lǐng)域。加之企業(yè)經(jīng)營過程中過于追逐利潤，導(dǎo)致其忽視了環(huán)境保護的重視，企業(yè)自身、內(nèi)部沒有自主的采取環(huán)境審計。這主要是因為我國環(huán)境審計主體較為單一導(dǎo)致的，參與環(huán)境審計主體只有政府一方。這不利于環(huán)境審計預(yù)防作用的發(fā)揮以及環(huán)境審計范圍的延拓，不能充分發(fā)揮環(huán)境審計的作用。

2.環(huán)境會計核算體系不夠完善

環(huán)境會計核算是環(huán)境審計工作的一項重要內(nèi)容，其給環(huán)境審計工作以及環(huán)境經(jīng)濟活動的正常開展提供了基本的信息資料。但是，我國的環(huán)境審計會計制度并沒有形成對應(yīng)的規(guī)范體系，導(dǎo)致環(huán)境審計過程中對環(huán)境信息的確認(rèn)、計量以及披露都沒有一個確定的標(biāo)準(zhǔn)，環(huán)境信息的披露存在過大的隨意性，影響環(huán)境審計的實施。

3.環(huán)境審計立法缺失

當(dāng)前，我國在環(huán)保方面出臺了較多的法律和法規(guī)，但是環(huán)境審計工作的開展依然缺乏對應(yīng)的依據(jù)。導(dǎo)致審計部門即是在審計過程中加入了環(huán)境審計環(huán)節(jié)，由于缺乏足夠的審計收單與方式，導(dǎo)致環(huán)境審計風(fēng)險增加，使得對應(yīng)的審計機構(gòu)和審計人員不愿針對企業(yè)開展對應(yīng)的環(huán)境審計工作。

4.綜合能力強的環(huán)境審計人員缺乏

從當(dāng)前情況來看，由于環(huán)境審計工作涉及到的專業(yè)知識多、專業(yè)性強、技術(shù)性強等特帶你，導(dǎo)致其所包含的學(xué)科知識有法律、會計、環(huán)境、統(tǒng)計、審計等多個方面的內(nèi)容。這要求環(huán)境審計人員應(yīng)該具有扎實的綜合素質(zhì)，從業(yè)人員應(yīng)該有扎實的專業(yè)知識作為后盾與保障。但是，我國大部分的審計人員都是來自財會部門，思維大多局限于傳統(tǒng)的審計方式中，缺乏從事環(huán)境審計工作的綜合知識和綜合能力。

三、完善我國環(huán)境審計的幾點建議

1.從專項審計向全面審計方向發(fā)展

當(dāng)前，我國環(huán)境審計工作還沒有開始實施全面環(huán)境審計。針對這個問題，可以在試點范圍內(nèi)開展全面審計工作，例如可以對水污染嚴(yán)重的企業(yè)進行水污染專項審計。在全面展開環(huán)境會計審計工作之后，再實施以檢查環(huán)境報告為主要形式的全面環(huán)境審計。

在開展專項審計的過程中，主要包含如下幾個方面的內(nèi)容：其一，重點的污染治理項目，諸如水污染、固體廢棄物污染以及城市噪聲污染等工作。對這些項目應(yīng)該專門組織對應(yīng)的審計機關(guān)和工作小組進行環(huán)境審計；其二，針對一些重點環(huán)境保護企業(yè)開展專項環(huán)境審計工作。尤其是對這些企業(yè)環(huán)保設(shè)施工作情況以及環(huán)保設(shè)施的實際工作能力等進行檢查，確保其達到對應(yīng)的環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)。同時，在進行專項審計工作的過程中，要充分考慮到審計機構(gòu)和審計人員在審計工作中的作用。例如，可以從資金使用狀況來考核企業(yè)各項收入及支出情況，確保企業(yè)的環(huán)境保護專項資金沒有用作他用。

2.豐富環(huán)境審計實施主體

將當(dāng)前單一的政府實施主體向以政府設(shè)計為主，民間審計和企業(yè)內(nèi)部審計相輔助的方向發(fā)展。

從我國環(huán)境保護資金的來源以及用途來看，我國大部分的環(huán)境保護資金，尤其是一些公益性質(zhì)的環(huán)境保護項目建設(shè)資金主要是依靠國家直接投資的。從國家投資的角度來看，國家有權(quán)利、也有義務(wù)對這部分資金的去向進行調(diào)查，確保環(huán)境保護資金完全的落實到環(huán)保項目之上。這就要求政府審計部門應(yīng)該開展對應(yīng)的環(huán)境審計工作。我國每年投入到環(huán)境保護方面的資金都相當(dāng)大，如何對這部分環(huán)境保護資金進行監(jiān)管，各級政府和環(huán)境保護機構(gòu)都應(yīng)該承擔(dān)起對應(yīng)的責(zé)任。

從環(huán)境保護的角度來看，各級環(huán)境保護機構(gòu)在接受政府的環(huán)境保護資金運作過程中，就應(yīng)該嚴(yán)格的遵從政府的要求，執(zhí)行對應(yīng)的環(huán)境保護經(jīng)濟責(zé)任，在完成對應(yīng)的項目實施之后向政府相關(guān)部門報告其工作情況，之后再由國家審計署及其他的審計機關(guān)對其工作情況進行客觀、公正的評價。從資金的受托角度來講，采用以政府為主導(dǎo)的環(huán)境審計方式符合我國環(huán)境保護工作的發(fā)展?fàn)顩r，也符合我國的基本國情。

從審計構(gòu)成主體因素來看，與社會審計和內(nèi)部審計相比，國家審計工作還能夠最大限度的吸收環(huán)境相關(guān)專業(yè)的專業(yè)人員加入到審計工作中來，有效的彌補并豐富環(huán)境審計的實施主體，使得環(huán)境審計工作的整體質(zhì)量得到明顯提高。

3.建立高效的環(huán)境審計體系

當(dāng)前，國家審計部門對企業(yè)環(huán)境審計的范圍和內(nèi)容進行了逐步的調(diào)整，今后絕大部分企業(yè)的審計工作都會交給民間審計以及企業(yè)內(nèi)部審計來予以實施。但是，對于那些對環(huán)境要求不高的企業(yè)而言，針對他們的環(huán)境審計工作依然要以國家審計部門的審計為主導(dǎo)力量。這不但符合國家審計機關(guān)權(quán)威性的要求，同時也迎合了環(huán)境保護審計最終需要實現(xiàn)的目標(biāo)。

隨著我國發(fā)展過程中環(huán)境問題的日益突出，我國政府對環(huán)境保護工作更加重視，同時將環(huán)境保護作為了我國發(fā)展的一項長期的基本國策。因此，在環(huán)境經(jīng)濟現(xiàn)代化的過程中，環(huán)境審計也加快了現(xiàn)代化進程。這要求我國的審計部門在在履行傳統(tǒng)社會責(zé)任的審計職責(zé)的同時，還應(yīng)該積極的配合環(huán)境保護的業(yè)務(wù)需求，建立起一套獨立的環(huán)境審計體系。

4.優(yōu)化環(huán)境審計人才結(jié)構(gòu)

為了培養(yǎng)環(huán)境審計方面的人才，在環(huán)境審計人才培養(yǎng)的過程中要注意調(diào)整和優(yōu)化審計人才的整體結(jié)構(gòu)。為了解決我國環(huán)境審計專業(yè)人才缺失的問題，可以針對性的培養(yǎng)具有環(huán)境審計專業(yè)知識和能力的審計人員。由于環(huán)境審計工作涉及到的內(nèi)容具有較強的綜合性，因此人才結(jié)構(gòu)的培養(yǎng)與優(yōu)化工作是一項長期而艱巨的任務(wù)。加之我國很多審計工作者都是從財會部門直接轉(zhuǎn)到審計部門的，導(dǎo)致他們在進行環(huán)境審計工作過程中對相關(guān)的環(huán)境審計知識不夠熟練。因此，在人才培養(yǎng)方面，我們可以充分吸收國外的相關(guān)經(jīng)驗，在我國既有的審計人員結(jié)構(gòu)之上進行專業(yè)的培訓(xùn)。

在人才培養(yǎng)的過程中，應(yīng)該注重對審計人員環(huán)境知識進行再教育和培訓(xùn)，對審計人員的環(huán)境專業(yè)知識進行豐富，將他們培養(yǎng)成為具有環(huán)境學(xué)科專業(yè)知識以及財務(wù)會計知識的寬口徑人才。與此同時，在進行環(huán)境審計工作的過程中，還可以聘請法律專家和環(huán)境專家加入到環(huán)境審計小組中來，利用他們的專業(yè)知識和特長來協(xié)助環(huán)境審計工作，使得環(huán)境審計工作得到更好的開展。

四、結(jié)語

在對環(huán)境審計定義簡述的基礎(chǔ)上，針對當(dāng)前我國環(huán)境審計的幾個問題進行了分析，最后提出了加強環(huán)境審計的幾點策略，對提高會計從業(yè)人員環(huán)境審計意識，營造綠色商業(yè)氛圍具有一定的參考價值。

參考文獻：

[1]余雁.我國環(huán)境審計問題探析.江西財經(jīng)大學(xué), 2009-12

[2]曹暢.我國環(huán)境審計面臨的問題及對策.中國農(nóng)業(yè)會計, 2012(1):42-44

第7篇：簡述審計過程范文

內(nèi)部企業(yè)文化、內(nèi)部審計功能定位與其權(quán)力地位的匹配程度等都會損害內(nèi)部審計的獨立性。目前的文獻中鮮有將不同主體審計獨立性對比分析的研究，筆者試用NP 沖突分析模型分析不同主體的審計獨立性， 并將其加以比較分析。筆者在簡述了不同主體審計獨立性含義的基礎(chǔ)之上， 運用NP 沖突分析模型分別對民間審計獨立性、政府審計獨立性和內(nèi)部審計獨立性進行了探討和分析。

一、不同主體審計獨立性的含義

在我國《注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則》中， 對注冊會計師的審計獨立性定義為：注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、出具審計報告中應(yīng)獨立于委托單位及其他機構(gòu)。其中，注冊會計師的獨立性包括形式獨立與實質(zhì)獨立。形式獨立指的是，注冊會計師必須在形式上獨立于委托單位，不能和委托單位有利害關(guān)系。

實質(zhì)獨立指的是精神上的獨立，即注冊會計師在審計工作整個過程中要排除外來因素的干擾，能獨立的進行分析、評價和表達審計意見。政府審計的獨立性包括審計人員的獨立性、政府審計機構(gòu)的獨立性和政府審計職業(yè)的獨立性。在實際的政府審計工作中，政府審計也應(yīng)具備實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。政府審計實質(zhì)上的獨立與民間審計實質(zhì)上的獨立基本一致，都要求審計人員具有客觀、公正的意志和態(tài)度。政府審計形式上的獨立指的是，組織上的獨立，即審計機構(gòu)的獨立設(shè)置，要求在行政隸屬關(guān)系上脫離被審計單位。

除此之外，政府審計機構(gòu)的獨立還體現(xiàn)在審計人員的任免權(quán)和獨立安排審計工作等方面。內(nèi)部審計獨立性包括兩個部分：機構(gòu)的獨立性和個人的客觀性。前者強調(diào)客觀因素，后者強調(diào)主觀精神狀態(tài)。內(nèi)部的獨立性的實現(xiàn)首先要求組織內(nèi)形成隔音空間， 即內(nèi)部審計活動所處的環(huán)境中不存在可能對內(nèi)部審計人員的獨立判斷產(chǎn)生重大影響的事項，使內(nèi)審人員能夠做出客觀的判斷和評價。其次，要求內(nèi)部審計人員在作出審計判斷時，主觀態(tài)度上要保持超然獨立。

二、基于NP 沖突模型的不同主體審計獨立性分析

(一)NP 沖突模型概述1976 年，Donald R. Nichols 和KennethH. Price(簡稱NP)運用交易理論分析了審計人員與管理當(dāng)局的沖突，并分析了審計人員抵制管理當(dāng)局力量的相關(guān)因素。NP 模型認(rèn)為，審計人員行為的偏差取決于兩方面的因素： 一是管理當(dāng)局給審計人員施加壓力的可能性;二是審計人員對管理當(dāng)局壓力的抵御能力。管理當(dāng)局給審計人員施壓的可能性來源于三個要素： 一是管理當(dāng)局的力量優(yōu)勢， 二是存在審計人員施加壓力的動機，三是這種動機缺乏有效的制約因素。審計人員對管理當(dāng)局壓力的抵制能力取決于兩個因素： 審計人員的力量狀況和審計人員做出偏差行為的制約因素。通過NP 沖突模型分析，能夠更加透徹的了解力量博弈雙方如何通過自身行為影響審計獨立性。

(二)民間審計獨立性分析

1. 管理當(dāng)局方面在民間審計中，公司董事會作為委托人委托會計師事務(wù)所對公司管理當(dāng)局本期經(jīng)營狀況進行審計。但是，在我國實際的審計工作中， 真正的審計委托人缺位，管理當(dāng)局成了實際的委托人。管理當(dāng)局可以按照自己的意愿雇傭?qū)徲嬋藛T進行，并能通過控制審計費用的支付、解雇或更換事務(wù)所等手段來對審計人員進行施壓。在施壓動機方面，判斷管理當(dāng)局是否有施壓動機，要看一份無保留意見的審計報告對管理當(dāng)局的重要程度，假使無保留意見的審計報告直接關(guān)乎管理當(dāng)局切身利益，那么管理當(dāng)局在與審計人員的沖突問題上便很難做出讓步。除此之外，對于一個財務(wù)困難的公司來說，其需要通過財務(wù)報表的粉飾來宣揚他們的業(yè)績， 在此情況下，審計人員也會和管理當(dāng)局就財務(wù)報告的真實性等問題產(chǎn)生沖突。截至目前，缺乏制約管理當(dāng)局施壓動機的有效機制，且民間審計市場趨近于完全競爭的市場，競爭__可能會使管理當(dāng)局更換審計人員的成本變低，同樣會損害審計的獨立性。

2. 審計人員方面民間審計中，審計人員力量取決于審計服務(wù)是否具有獨一無二的性質(zhì)以及對客戶的依賴程度。判定審計服務(wù)的性質(zhì)要考慮事務(wù)所規(guī)模、公眾對審計需求度等多種因素。在依賴程度的方面，介于管理當(dāng)局在經(jīng)濟方面的力量優(yōu)勢，審計人員作為理性經(jīng)濟人迫于壓力，有與管理當(dāng)局合謀的動機，臭名昭著的安然和安達信合謀事件便是如此。此時，若缺乏制約審計人員的體制機制，審計人員行為偏差的成本較小，必然會使一些審計人員存有僥幸心理與管理當(dāng)局合謀，嚴(yán)重?fù)p害審計獨立性。

(三)政府審計獨立性分析

1. 政府被審單位方面我國的政府審計是由政府審計部門對受托經(jīng)濟責(zé)任履行結(jié)果進行獨立的監(jiān)督，審計對象是占有或使用國有資產(chǎn)資金的單位，被審單位無法通過選擇審計供給方來影響審計獨立性。在審計經(jīng)費方面，我國《審計法》規(guī)定：審計機關(guān)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)列入財政預(yù)算，由本級人民政府予以保證。審計機關(guān)的審計對象還包括本級政府各部門和本級預(yù)算執(zhí)行情況。審計經(jīng)費的來源是被審單位，便會加強被審單位在經(jīng)濟方面的優(yōu)勢。且在行政性審計模式下，同級政府(被審計單位) 對審計機關(guān)的主要負(fù)責(zé)人有任免權(quán)， 這也無疑會增強管理當(dāng)局的力量優(yōu)勢。在政府審計中，無保留審計意見直接影響自身政績， 在審計過程中倘若出現(xiàn)地方局部利益與國家利益相抵觸的情況，管理當(dāng)局很難選擇讓步。而在目前的審計法規(guī)中并未對被審單位的行為有明確限定，制度漏洞也為同級政府施壓提供了便利。

2. 政府審計人員方面政府審計市場屬于壟斷市場， 因此政府審計人員所提供的審計服務(wù)具有不可替代性。除此之外政府審計具有法律強制性， 這都有利于提升政府審計獨立性。但是，審計經(jīng)費采取分灶吃飯的方式以及同級政府的任免權(quán)使得政府審計人員很難完全獨立于被審計單位，審計人員僅憑個人職業(yè)素養(yǎng)很難體制管理當(dāng)局的壓力。政府的行政干預(yù)、審計資源的短缺、被審計單位的阻力、社會關(guān)系的壓力等， 都會損害政府審計工作的獨立性。

(四)內(nèi)部審計獨立性分析

1. 內(nèi)審管理當(dāng)局方面在內(nèi)部審計中，管理當(dāng)局具有絕對的力量優(yōu)勢，但是相對于外部審計，作為理性的管理當(dāng)局在理念上對內(nèi)部審計給予足夠的重視十分必要，本著提高經(jīng)營管理能力、促進組織盈利能力和經(jīng)濟效益水平的目的，管理當(dāng)局會著意維護內(nèi)部審計的獨立性，給予內(nèi)部審計工作有力支持。最高管理部門的支持也是影響內(nèi)部審計獨立性的重要因素。但是不排除一些企業(yè)中管理層管理理念的滯后、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離不徹底的情況發(fā)生，在這樣的審計環(huán)境中會大大折損審計的獨立性，影響內(nèi)部審計的質(zhì)量。

2. 內(nèi)審人員方面內(nèi)部審計人員獨立性強弱取意味著是否能通過獨立的檢查和評價， 對控制的缺陷和管理的漏洞提出切實可行的建議措施，繼而樹立自己的顧問形象。在抵制壓力方面， 內(nèi)審人員一般來源于組織內(nèi)部， 是在本單位管理層領(lǐng)導(dǎo)下開展審計工作的， 個人利益與管理者利益密切相關(guān)。審計工作如何開展、審計報告如何呈現(xiàn)， 或多或少都要受到管理當(dāng)局的影響。

三、不同主體審計獨立性的對比分析

通過對比分析，在管理當(dāng)局(被審單位)和審計人員的沖突模型中，外部審計的管理當(dāng)局比內(nèi)部審計的管理當(dāng)局具有更多的力量優(yōu)勢，但是這并不意味著外部審計的獨立性就一定強于內(nèi)部審計，因為一方面內(nèi)審報告不會對外公開，沒有對外的鑒證作用，另一方面管理當(dāng)局作為內(nèi)審報告的需求者，其更希望內(nèi)審人員能保持獨立性、提高審計質(zhì)量。因此，管理當(dāng)局不存在對審計人員施壓的動機。通過對比民間審計獨立性和政府審計獨立性發(fā)現(xiàn)， 政府審計市場相比民間審計市場的特殊性在于， 政府審計市場是壟斷市場， 政府審計的唯一供給方是政府審計部門， 被審單位可能通過行政手段任免審計工作主要負(fù)責(zé)人， 但無法根據(jù)自身需求選擇審計機構(gòu)。除此之外，政府審計具有法律強制性， 即在審計工作開展過程中， 不必征得被審單位的同意必須接受政府審計監(jiān)督。在損害審計獨立性因素中， 政府審計和民間審計都存在審計人員與被審單位的利益相關(guān)，審計人員存在與被審單位的合謀動機，政府審計人員對被審單位的依賴程度甚至強于民間審計師。

從審計人員的力量來看， 不同主體的審計獨立性都要求審計人員在審計過程中要有較高的職業(yè)道德水準(zhǔn)， 但獨立性的標(biāo)準(zhǔn)卻各不相同。民間審計所起的作用是公證作用，因此不僅要獨立于委托人，又要獨立于受托人，其采取的是雙向獨立。政府審計的作用是代表國家對國有資產(chǎn)使用和經(jīng)營情況進行監(jiān)督，它的獨立是相對的，只能獨立于被審計單位，屬于單向獨立。內(nèi)部審計作為一種性的經(jīng)濟監(jiān)督形式， 它是不受內(nèi)部其他組織機構(gòu)干擾的相對獨立。從抵制管理當(dāng)局壓力能力來看， 內(nèi)審人員的抗壓能力最差， 內(nèi)部審計的質(zhì)量對內(nèi)審人員的職業(yè)素養(yǎng)依賴性較強。

第8篇：簡述審計過程范文

【關(guān)鍵詞】審計原則；注意事項；全過程跟蹤審計；重要意義；審計內(nèi)容

投資控制其實就是工程建設(shè)全過程、全面的控制，而跟蹤審計工作則始終貫穿在整個工程建設(shè)當(dāng)中，從而保證工程無論在哪個階段均能如期完成，所以說在整個過程中，全過程跟蹤審計方法至關(guān)重要，其可以以點帶面實施全過程的監(jiān)督審計。同時，依靠仔細(xì)、公正、客觀、高效高質(zhì)的審計工作，審計人員可以保證在建工程時順利地實施下去。具體來說，全過程跟蹤審計方法有以下幾種，即：

一、全過程跟蹤審計法的原則

由于在建工程需多方參與，得依靠每位參與者互相配合才能完成。所以，在實施跟蹤審計時，審計單位一定要合理定位，明晰自身的任務(wù)，確立工作原則。

1. 緊扣工程總體目標(biāo)這一中心

工程建設(shè)涵蓋了工程進度、工程投資與工程質(zhì)量三項內(nèi)容，因此在實施跟蹤審計時，務(wù)必得明晰此類環(huán)節(jié)的詳細(xì)目標(biāo)，并緊扣它展開工作，詳細(xì)評析在建工程。

2. 重點關(guān)注工程的投資

管控工程的總投資是跟蹤審計的主要目標(biāo)，由此把工程造價降至最少，進而確保工程的經(jīng)濟效益。為此，在實施跟蹤審計時，務(wù)必要重點審計投資，并對資金的使用狀況進行監(jiān)督，優(yōu)化工程的設(shè)計方案指出相關(guān)的可行性高的建議，從而確保資金經(jīng)濟、合理、高效的使用，促使投資功能得以最大限度地發(fā)揮出來。

3. 重視工程質(zhì)量

對工程而言，質(zhì)量有著不可取代的地位，故在跟蹤審計時務(wù)必要嚴(yán)控質(zhì)量，并針對工程實施全程的監(jiān)測審計。在確保工程質(zhì)量的基礎(chǔ)上，達到實際投資小于計劃投資的目的，充分開發(fā)成本節(jié)省的潛質(zhì)，進而實現(xiàn)跟蹤審計。

二、全過程跟蹤審計法的主要內(nèi)容

確保工程質(zhì)量把工程的使用資金管控于造價的計劃領(lǐng)域當(dāng)中是建筑工程的跟蹤審計的主要目的，以此來促使工程得到經(jīng)濟效益，給工程的順利竣工起到一定的保障作用，讓工程得以合法地實施下去。而全過程跟蹤審計的內(nèi)容主要有工程的建設(shè)前期準(zhǔn)備工作，建設(shè)時與工程完工之后的各個環(huán)節(jié)。

1. 工程建設(shè)前期

在建設(shè)前期，土建工程得做許多準(zhǔn)備工作，這就要求全過程的跟蹤審計方法務(wù)必把每一環(huán)節(jié)均管控于自己的監(jiān)管范疇內(nèi)，例：觀察投資單位、招標(biāo)單位與建設(shè)單位有沒有簽訂合同；施工工程的方案設(shè)計、計算、預(yù)算、施工等整個工程造價是不是合乎情理與法理等，以確保工程建設(shè)不會出現(xiàn)任何變故。

2. 工程建設(shè)過程中

在工程建設(shè)過程當(dāng)中的造價工作一定得做到準(zhǔn)確、合法、真是、合理，故需審計工作者大力將自身的審計職能發(fā)揮出去。比方說：審計工作的設(shè)計流程是不是嚴(yán)守標(biāo)準(zhǔn)開展的，是不是有邊施工邊設(shè)計的現(xiàn)象、而虛擬成本會不會給造價帶來影響等等；審計預(yù)算的編制與工程的整體陳本、投資標(biāo)準(zhǔn)是不是相符；審計工程的招標(biāo)合同，并與施工現(xiàn)場的進度相結(jié)合起來對資金的支付進行核實等，從而確保工程建設(shè)過程當(dāng)中的審計工作得以十分流暢的完工，讓工程可以在規(guī)定時間內(nèi)完成竣工結(jié)算。

3. 工程竣工

工程竣工之后的審計工作依舊很重要，在該階段，需要驗證工程清單的準(zhǔn)確度，看工程的簽證與設(shè)計的變更是不是可靠、真實；施工人員的費用是不是按要求結(jié)算的；實際市場價格與工程使用材料的價格是不是統(tǒng)一的，是不是與預(yù)算結(jié)構(gòu)一致；在施工時是不是存在挪用資金的情況；合同與招標(biāo)文件中規(guī)定的工期與工程質(zhì)量是不是嚴(yán)守合同約定做好的；工程的結(jié)算和預(yù)算是不是相吻合等，此類均需工程竣工之后進行審計。

三、全過程跟蹤審計法的注意事項

1. 審計工作者需提升素質(zhì)

由于審計工作者的素質(zhì)會直接影響到審計工作的質(zhì)量，因此為了確保審計工作的順利開展，大力提升審計人員的素質(zhì)是很有必要的。而傳統(tǒng)的審計工作是以審查資料與數(shù)據(jù)為主，卻無法動態(tài)的將工程的進度掌握好，而審計者也無法進一步前往施工現(xiàn)場開展審計工作，如此時常使得審計結(jié)果失真。再加之跟蹤審計者未對審計方法與理論形成一個系統(tǒng)化的認(rèn)識，導(dǎo)致審計工作只是一個形式。為此，我們要大力提升審計工作者的素質(zhì)，只有如此，才可提升審計工作的質(zhì)量，進而確保審計工作能夠高質(zhì)、高效的完成。首先，要進一步培養(yǎng)審計人員的素質(zhì)與職業(yè)素養(yǎng)，增強其職業(yè)道德；其次，要大力改善審計手段把領(lǐng)先手段引進審計工作內(nèi)，積極改善工作手段，大力健全審計制度，使得審計人員能夠清晰地認(rèn)識到全過程跟蹤審計當(dāng)中所需實施的監(jiān)督審計特征，進而確保審計工作得以正常開展下去；再者，還得加強對審計人員實施技能培訓(xùn)，培養(yǎng)其專業(yè)知識修養(yǎng)，進而促使整個跟蹤審計質(zhì)量得以全面提升。

2. 動態(tài)地開展審計工作

動態(tài)地開展審計工作，這是由建設(shè)工程的施工的靈活性與變動性所決定的。在開展審計工作時，應(yīng)緊緊圍繞著工程的造價展開，全面審計工程建設(shè)的整個過程，就每一環(huán)節(jié)實施審計作出數(shù)據(jù)。此外，還得緊抓工程在造價、設(shè)計、材料購置與招投標(biāo)等方面的控制點實施動態(tài)審計，進而保證工程的所有環(huán)節(jié)均能受到有效的管控。

3. 審計工作者的定位要準(zhǔn)確

身為工程建設(shè)過程當(dāng)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計工作對確保工程效益與工程質(zhì)量有著極大的作用，為此，審計工作者需對自己的職能做一個準(zhǔn)確的定位，大力發(fā)揮審計工作的作用。首先，在工程建設(shè)時審計工作者需獨立，搞好工程建設(shè)各環(huán)節(jié)之間的關(guān)系，并注重以下兩個問題。其一，大包大攬。審計工作者需搞好和財務(wù)部門、管理部門之間的關(guān)系，明晰權(quán)責(zé)。而在審計過程中也應(yīng)確保公平公開、客觀公正以免出現(xiàn)審計風(fēng)險；其二，審計工作要緊跟工程進度開展下去，得讓整個審計工作處在處在動態(tài)的環(huán)境當(dāng)中，并給出有效、合理的審計建議。因此，為了確保工程得以順利竣工，審計工作者務(wù)必要準(zhǔn)確定位智能，搞好審計工作。

4. 切實貫徹實施審計方案

鑒于建設(shè)工程施工難度大且較為復(fù)雜的情況，審計工作應(yīng)按工程實況開展，且得根據(jù)實際情況以及工程在家、工程施工方案、工程特點、工程設(shè)計等方面制定出適合于工程項目的審計方案，確保審計方案富有針對性、可行性，進而真正發(fā)揮出審計工作的效用。

四、加大全過程跟蹤審計對于土建工程造價的影響

1. 加大全過程跟蹤審計的力度，可確保建設(shè)工程管理部門在工程造價工作當(dāng)中徹底按實際需要開展。

2. 加大全過程跟蹤審計的力度，可以給工程的造價創(chuàng)設(shè)出一個較好的環(huán)境以防麻煩纏身。

3. 加大全過程跟蹤審計的力度，確保土建工程施工人員能在監(jiān)督之下搞好自身工作。

4. 加大全過程跟蹤審計的力度，能減少小部分管理人員利用自身權(quán)利對施工進行干預(yù)從而謀取利益的幾率。

5. 加大全過程跟蹤審計的力度，能有效防止因施工單位工程造價人員的低素質(zhì)而引發(fā)的各種失誤情況的出現(xiàn)，保證造價工作開展順暢。

五、結(jié)束語

全過程跟蹤審計法是確保工程施工順利的關(guān)鍵所在，與此同時，其也是工程造價中運用方法最為頻繁的一個。本文分別從內(nèi)容、意義、原則以及注意事項四個方面針對全過程跟蹤審計法加以簡述以便于土建工程的造價設(shè)定，確保造價工作的順利開展與工程質(zhì)量完好，使工程得到的實際利益更多。

參考文獻：

[1]劉德運 工程造價咨詢與審計 山東人民出版社，2006.

[2]余曉珊 淺談建設(shè)項目工程造價全過程跟蹤審計 建筑與文化，2012年第3期.

第9篇：簡述審計過程范文

所謂合并報表審計，是指注冊會計師依法接受委托，按照獨立審計準(zhǔn)則的要求，對被審計單位的合并會計報表實施必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并對合并會計報表發(fā)表審計意見。隨著我國市場的，規(guī)模越來越大，走集團化發(fā)展道路的越來越多。依據(jù)我國相關(guān)、法規(guī)的規(guī)定，許多集團公司應(yīng)該編制合并會計報表。因而，在注冊會計師面前就存在一個問題——如何進行合并會計報表審計。從近年合并會計報表審計來看，在規(guī)范其審計程序與等方面還存在著諸多難點，并且有部分會計師事務(wù)所和注冊會計師對此問題還認(rèn)識不足。從某種程度上講，我國合并會計報表審計的實務(wù)操作還處在探索階段。因此，本文擬結(jié)合《獨立審計實務(wù)公告第5號——合并會計報表審計的特殊考慮》，就合并會計報表審計的基本操作思路作以探討，以饗同仁。

二、合并會計報表審計的基本操作思路

注冊會計師在執(zhí)行合并會計報表審計時，可以參照個別會計報表審計的基本程序，在遵循獨立審計準(zhǔn)則的同時，應(yīng)分別在審計計劃階段、實施階段和審計報告階段對合并會計報表審計有所特殊考慮，現(xiàn)簡述如下：

（－）制定審計計劃時的特殊考慮

1．注冊會計師在制定審計計劃時，應(yīng)當(dāng)對合并會計報表編制的相關(guān)事項進行調(diào)查，與客戶進行溝通。其主要包括：合并會計報表的編制范圍；集團內(nèi)公司間的股權(quán)關(guān)系；集團內(nèi)公司交易的頻率、性質(zhì)及規(guī)模；母公司和子公司會計核算組織形式和會計政策；母公司和子公司適用的相關(guān)財務(wù)會計法規(guī)；子公司的行業(yè)性質(zhì)及特殊的會計政策和稅收政策；其他重要事項。這里所講合并會計報表的合并范圍是指母公司應(yīng)將其直接控制、間接控制、直接和間接控制。共同控制以及達到實質(zhì)上控制的所有境內(nèi)外子公司都應(yīng)納入合并范圍。但已關(guān)停并轉(zhuǎn)或已宣告破產(chǎn)等子公司可以不納入合并范圍。集團內(nèi)公司股權(quán)關(guān)系是指集團內(nèi)公司之間直接控制關(guān)系、間接控制關(guān)系、直接和間接控制關(guān)系以及共同控制關(guān)系，尤其應(yīng)注意的是集團內(nèi)公司之間是否存在交叉控股、托管、承包等關(guān)系。如果存在，編制合并會計報表時應(yīng)作特殊考慮。集團內(nèi)公司之間交易的頻率、性質(zhì)及規(guī)模將會合并抵銷分錄的調(diào)整。另外，在編制合并會計報表時，母公司應(yīng)統(tǒng)一母、子公司會計政策。如果母、子公司相關(guān)政策不一致時，母公司應(yīng)對子公司政策作相應(yīng)合理的調(diào)整，以利于合并會計報表的編制。

2．注冊會計師在制定審計計劃

時，應(yīng)重點考慮：審計范圍、重點會計問題及重點審計領(lǐng)域、審計風(fēng)險及重要性水平的評估、對木同子公司的審計策略、審計小組的組成和人員分工及其組織協(xié)調(diào)等因素。

注冊會計師在確立合并會計報表審計范圍時，應(yīng)當(dāng)遵循獨立審計準(zhǔn)則的有關(guān)要求，并著重考慮子公司在企業(yè)集團中的重要程度、子公司所處的環(huán)境以及是否利用其他注冊會計師工作，合理確定對不同子公司的審計策略。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)合并會計報表的編制政策，母公司和子公司所采用的會計政策，合并范圍的變動情況，母公司和子公司的內(nèi)部控制，集團內(nèi)公司之間交易頻率、性質(zhì)、規(guī)模等事項的實際發(fā)生情況等合理確定合并會計報表重點會計問題及重點審計領(lǐng)域。

注冊會計師在評估合并會計報表審計風(fēng)險及重要性水平時，應(yīng)合理地進行專業(yè)判斷，并重點考慮以下因素：

其一，母公司和子公司各賬戶余額或各類交易的性質(zhì)及錯報、漏報的可能性；其二，母公司和子公司的營業(yè)收

入、凈利潤、資產(chǎn)總額和凈資產(chǎn)在企業(yè)集團中所占的比重。

（二）實施審計程序時的特殊考慮

注冊會計師在實施合并會計報表審計程序時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則的要求，審查合并會計報表的合并范圍是否符合有關(guān)規(guī)定，并在審計合并范圍內(nèi)的母公司和子公司個別會計報表基礎(chǔ)上，對被審計單位的合并工作底稿、抵銷分錄和其他合并資料進行重點審計。在審計策略上可以結(jié)合采用性復(fù)核的方法進行。

另外，注冊師應(yīng)當(dāng)對被審計單位合并范圍的披露情況進行審計，包括納入合并范圍的子公司和未納入合并范圍的子公司的相關(guān)信息披露，以及合并范圍的變動及其是否適當(dāng)?shù)嘏?。除了對信息披露進行審計外，注冊會計師還應(yīng)關(guān)注編制合并會計報表時母、子公司的會計報表決算口、會計期間和會計政策的一致性以及母公司對子公司長期股權(quán)投資核算等。

當(dāng)然，注冊會計師在對上述實施審計程序同時，還應(yīng)考慮到集團內(nèi)公司之間的重大交易和未實現(xiàn)損益的抵銷情況及其影響是否消除、合并會計報表中的少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益披露情況、子公司利潤分配對合并損益的影響，以及對合并會計報表產(chǎn)生影響的其他重大問題的披露，應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦驅(qū)ι鲜鰡栴}進行審計。

（三）編制審計報告時的特殊考慮

注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的范圍段明確指出所審計會計報表為合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表以及合并現(xiàn)金流量表。另外，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注母公司及重要子公司審計意見的類型及其對合并會計報表審計意見的影響，合并會計報表審計范圍是否受到限制，是否存在未抵銷的集團內(nèi)公司之間重大交易，是否存在未抵銷的集團內(nèi)公司之間的重大債權(quán)和債務(wù)，是否存在未予適當(dāng)披露的事項，并據(jù)以確定其對合并會計報表審計意見的影響。此外，如果在合并會計報表審計中利用其他注冊會計師工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照獨立審計準(zhǔn)則的相關(guān)要求編制和出具審計報告。

三、注冊會計師進行合并會計報表審計應(yīng)注意的問題

由于合并會計報表審計過程較為復(fù)雜，因而注冊會計師在審計時應(yīng)注意以下幾個方面的問題：

（－）為了降低合并會計報表審計成本，提高審計效率，注冊會計師應(yīng)當(dāng)利用性復(fù)核程序，但在獲取審計證據(jù)時不能完全依賴分析程序。