稅務(wù)會計的稅務(wù)籌劃精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)會計的稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計；稅務(wù)籌劃；法律

0引言

稅務(wù)會計，主要是指企業(yè)的稅務(wù)管理工作人員按照國家相關(guān)稅務(wù)法律的規(guī)定，通過以貨幣作為計量標(biāo)準(zhǔn)，按照會計學(xué)的相關(guān)理論知識以及具體的核算方法，對企業(yè)的繳納稅款額進行計算，并對納稅活動進行完善的核算與監(jiān)督管理的會計活動。稅務(wù)籌劃，則是在國家稅務(wù)法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，依照國家相關(guān)的稅收政策，對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行相應(yīng)的調(diào)整，從而降低企業(yè)納稅額，減輕企業(yè)納稅負擔(dān)的管理活動。稅務(wù)會計作為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的主要實施手段，提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃效果，必須強化企業(yè)的稅務(wù)會計工作，并以此為基礎(chǔ)充分利用國家的相關(guān)稅收政策，實現(xiàn)企業(yè)稅負的降低，為企業(yè)利潤與效益的增長提供支持與保障。

1.稅務(wù)會計對企業(yè)的稅務(wù)籌劃作用分析

（1）稅務(wù)會計工作是企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的基礎(chǔ)。企業(yè)的稅務(wù)工作是一項系統(tǒng)性、政策性、專業(yè)性較強的工作，開展企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作必須能夠熟悉了解并運用各種稅收優(yōu)惠政策，通過設(shè)置單獨的機構(gòu)或者崗位開展企業(yè)的稅務(wù)會計工作，可以使其充分了解國家的稅法政策以及稅務(wù)知識，進而制定出切實可行、科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案。

（2）強化稅務(wù)會計工作可以避免企業(yè)稅務(wù)籌劃出現(xiàn)違法違規(guī)的現(xiàn)象。隨著我國稅務(wù)法律制度體系建設(shè)的不斷完善，企業(yè)在稅務(wù)管理上存在的風(fēng)險也越來越高。部分企業(yè)雖然在主觀上并沒有偷稅漏稅的意識，但是如果對于復(fù)雜的稅務(wù)法律知識了解不全面，在稅務(wù)籌劃以及節(jié)稅管理上，也有可能出現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象。因此，將稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃相結(jié)合，由專業(yè)的稅務(wù)會計工作人員開展稅務(wù)籌劃管理，不近可以有效的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生，同時也可以大幅度提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃效果。

（3）稅務(wù)會計可以提高稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量。企業(yè)通過成立專門的稅務(wù)會計工作崗位，與國家稅務(wù)管理部門進行直接的溝通，可以促使稅務(wù)管理人員對企業(yè)稅務(wù)籌劃方案有著進一步的理解，同時也可以及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)籌劃方案中的一些問題，從而提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的成功率，有效的減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)。

2.當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)籌劃管理問題分析

（1）對于稅務(wù)籌劃管理認識不全面。當(dāng)前部分企業(yè)管理人員對于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作認識不全面，沒有充分認識到稅務(wù)籌劃對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的作用，甚至將稅務(wù)籌劃與偷稅漏稅等違法違紀(jì)行為混淆，造成企業(yè)的稅務(wù)籌劃各項管理工作開展困難。

（2）稅務(wù)籌劃未能嚴(yán)格履行國家稅務(wù)法律規(guī)定。符合國家相關(guān)稅務(wù)法律規(guī)定是稅務(wù)籌劃工作開展的基本原則，也是稅務(wù)籌劃工作開展的基本前提。但是部分企業(yè)為了降低自身的稅務(wù)負擔(dān)，在稅務(wù)籌劃方案的制定上，未能嚴(yán)格遵守相關(guān)政策以及法律的要求，這不僅影響了國家稅務(wù)管理工作的正常開展，造成國家利益的損失，而且對于企業(yè)的長遠發(fā)展也是十分不利的。

（3）企業(yè)稅務(wù)籌劃方法不完善?，F(xiàn)階段部分企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中，稅務(wù)籌劃的方法不完善，因而造成企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的效果較差，在降低企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)方面的作用不明顯，或者是稅務(wù)籌劃工作超出了法律允許的框架，給企業(yè)稅務(wù)工作帶來不必要的風(fēng)險。

3.稅務(wù)籌劃工作中應(yīng)用稅務(wù)會計工作策略研究

（1）明確企業(yè)的稅務(wù)會計以及稅務(wù)法律規(guī)定。企業(yè)借助于稅務(wù)會計開展稅務(wù)籌劃工作，首先必須組織稅務(wù)會計工作人員對企業(yè)的稅務(wù)會計制度以及國家的稅務(wù)法律進行系統(tǒng)、規(guī)范的學(xué)習(xí)。綜合考慮分析企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況、戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃以及外部經(jīng)營環(huán)境的情況，開展企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的制定在國家法律政策允許的框架內(nèi)開展，避免各種稅務(wù)籌劃法律風(fēng)險問題的發(fā)生。

（2）利用稅務(wù)會計優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)籌劃方法。不同的稅務(wù)會計處理方法，對企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作效果也會產(chǎn)生不同的影響。首先，由于收入確認會影響企業(yè)的所得稅以及流轉(zhuǎn)稅，因此在收入確認上應(yīng)該在國家稅務(wù)法律允許的范圍內(nèi)，適當(dāng)?shù)耐七t應(yīng)稅收入確認，在選擇收入確認方法時，也應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模等多種因素綜合選擇會計方法。其次，由于費用扣除會影響企業(yè)的所得稅，因此在費用扣除的稅務(wù)會計處理上，應(yīng)該按照國家稅法的相關(guān)規(guī)定，采取足限額扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅收加計扣除項目的方式進行處理。第三，對于企業(yè)資產(chǎn)計價的會計處理，由于資產(chǎn)計價會影響到以后的折舊和攤銷，并對所得稅造成影響，因此在這些內(nèi)容的處理上應(yīng)該充分考慮成本以及費用增加的內(nèi)容，并根據(jù)計算選擇最佳的稅務(wù)籌劃方案。

（3）完善稅務(wù)會計管理監(jiān)督機制的建設(shè)。稅務(wù)會計作為實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要手段，也是提高企業(yè)經(jīng)濟利潤收益的重要措施。為了避免不當(dāng)?shù)亩悇?wù)會計處理造成稅務(wù)籌劃風(fēng)險問題的發(fā)生，企業(yè)相關(guān)主管部門應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立完善的監(jiān)督檢查機制，通過進一步的完善稅務(wù)會計管理制度規(guī)章以及稅務(wù)會計流程與操作方法，規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險問題的發(fā)生，在根本上提高企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的實效性。

（4）提高稅務(wù)會計工作人員的工作能力。隨著我國稅務(wù)法律體系的不斷完善，稅務(wù)會計工作與稅務(wù)籌劃管理工作也更加復(fù)雜繁瑣。要求工作人員必須在會計學(xué)、稅務(wù)理論以及統(tǒng)計學(xué)等方面具備較高的知識涵養(yǎng)。因此，為了提高企業(yè)稅務(wù)會計工作水平，必須強化企業(yè)稅務(wù)會計人才隊伍的建設(shè)，結(jié)合企業(yè)的實際工作需要以及稅務(wù)會計工作的實際特點，對企業(yè)稅務(wù)會計工作人員在稅務(wù)法律法規(guī)以及會計學(xué)等方面開展系統(tǒng)的教育培訓(xùn)，提高企業(yè)稅務(wù)會計工作隊伍的能力水平，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的順利開展。

結(jié)語

稅務(wù)會計作為企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要實現(xiàn)手段，也是確保企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展的關(guān)鍵。因此，企業(yè)管理部門必須充分認識到稅務(wù)會計對企業(yè)稅務(wù)籌劃的作用，積極革新企業(yè)稅務(wù)籌劃方法，減輕企業(yè)的稅負，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。（作者單位：山東省煙臺市芝罘國家稅務(wù)局）

參考文獻：

第2篇：稅務(wù)會計的稅務(wù)籌劃范文

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃 企業(yè)會計實務(wù) 運用價值

企業(yè)會計實務(wù)中，稅收會計是企業(yè)財務(wù)對稅務(wù)籌劃、納稅申報和稅金核算的一種系統(tǒng)性會計方式，是管理會計和財務(wù)會計的自然延伸，是稅收法規(guī)的日益復(fù)雜化的自然產(chǎn)物。在我國，由于種種因素的影響，導(dǎo)致大部分企業(yè)中的稅務(wù)會計仍未建立起一個相對獨立的會計系統(tǒng)，未能從管理會計和財務(wù)會計中延伸出來，本文對稅收籌劃在企業(yè)會計實務(wù)中的價值進行分析。

一、稅收籌劃的內(nèi)涵及其主要內(nèi)容

稅收籌劃就是指納稅人在既定的稅收制度范圍內(nèi)合理規(guī)劃納稅人的經(jīng)營、投資、戰(zhàn)略活動，合理規(guī)劃相關(guān)的理財、涉稅事項，以實現(xiàn)最低的財稅管理活動。企業(yè)的稅收籌劃最終目的就是為了提高公司經(jīng)濟效益，是一種合法的理財手段，而非偷稅、漏稅。

（一）企業(yè)稅收籌劃成本

進行稅收籌劃的成本可分為顯性成本和隱性成本，其中顯性成本比較顯而易見，從企業(yè)的財務(wù)開支中直接體現(xiàn)出來。一般來說，顯性成本主要是指企業(yè)為研究、設(shè)定稅收籌劃方案的費用等。隱性成本主要是指正常應(yīng)稅項目與有稅收優(yōu)惠的項目之間的稅前收益率的差距。

（二）企業(yè)稅收籌劃績效

稅收籌劃的績效分析，狹義上的稅收籌劃績效分析，是指通過對影響稅收籌劃的因素進行定量和定性的分析，對已實施的稅收籌劃方案的實施效果進行評價分析，以便在日后更好地對稅收籌劃方案進行挑選。廣義上是指通過對稅收籌劃的過程及其結(jié)果進行評價，找出對影響稅收籌劃的因素，分析稅收籌劃是否達到了預(yù)期目標(biāo)，從而對稅收籌劃的操作過程進行有效的調(diào)整、改進。

二、稅收籌劃在企業(yè)會計實務(wù)中的價值

（一）意識層面——提高企業(yè)納稅意識

企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，它在協(xié)助企業(yè)獲得利益最大化的同時，也使得企業(yè)的納稅意識增強。稅收籌劃使得企業(yè)在進行納稅支出時，通過合理的手段或合法的途徑，選擇合理的納稅方式，最大利益上的節(jié)省納稅開支金額，在也在一定程度上促使企業(yè)納稅意識的提升。

（二）管理層面——提高企業(yè)會計實務(wù)管理水平

企業(yè)進行經(jīng)濟決策以及決定時，對于稅收問題相關(guān)的問題都需進行籌劃。稅收籌劃的順利進行離不開企業(yè)高效的會計核算及管理工作，因此會計人員在進行會計核算以及數(shù)據(jù)分析處理時，要準(zhǔn)確了解會計稅法制度及其準(zhǔn)則，這樣才能使得企業(yè)的利益得到最大化提升，促進其順利發(fā)展?？梢?，在稅收籌劃過程中也使得企業(yè)會計管理水平得到提升。

（三）經(jīng)濟方面——提高企業(yè)會計實務(wù)經(jīng)濟效益

企業(yè)在進行會計稅收籌劃的過程中，首先可以幫助企業(yè)減免一定的稅收支出費用；另外可以使企業(yè)延長資金流出的時間，從而獲得一部分免利率的資金，在一定層次上，提升了資金的使用價值，使資金運用得更充分。

（四）制度層面——優(yōu)化企業(yè)計實務(wù)制度

進行稅收籌劃，使得企業(yè)在稅收方面的有法可依，也促進企業(yè)管理制度的不斷完善，從整個制度層面上優(yōu)化和完善企業(yè)會計實務(wù)制度。

三、稅收籌劃在企業(yè)會計實務(wù)中應(yīng)用的途徑

（一）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)稅收籌劃思想

轉(zhuǎn)變思想就要求在國家稅收制度的約束下，在合法稅收制度范圍內(nèi)，尋找最低稅負的空間。轉(zhuǎn)變思想所體現(xiàn)出來的是一種全新的思維模式，是沖破稅收制度所帶來約束的最優(yōu)措施。在設(shè)計稅收籌劃方案的過程中，設(shè)計者要通過轉(zhuǎn)變思想，將稅收籌劃方法設(shè)計得最優(yōu)化。

（二）優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營流程

首先，從應(yīng)稅收入上去分析，在進行納稅工作時，如果納稅人減少納稅或者延遲納稅，則需要上繳所得稅。在會計上已收入，但在財務(wù)上卻未收入的要進行調(diào)減項目。其次，要在成本項目上，準(zhǔn)予其扣除，選擇方式有三種，第一，可以通過計價的方式進行適當(dāng)?shù)倪x擇，一般在物價降低的時候，采取先進先出去的方式，使得最終的成本與實際相接近，且價值成本較低，標(biāo)高銷售成本，以此降低納稅所得額，如果物價變動起伏較大，則利用平均的方法實現(xiàn)最大的利潤目標(biāo)。第二，通過折舊的方法，根據(jù)相關(guān)法律以及會計要求，企業(yè)可通過加速折舊的方法，在一定程度節(jié)省繳稅。第三，強化發(fā)票管理的方法，固定資產(chǎn)通過發(fā)票補扣，在購置設(shè)備時開具增值稅專用發(fā)票，用以抵扣某些稅費。

（三）優(yōu)化企業(yè)會計組織形式

企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、組織形式、經(jīng)營理財都與稅收有著巨大的關(guān)聯(lián)，企業(yè)形式變化，產(chǎn)權(quán)關(guān)系也會隨之變化，企業(yè)稅收方面也會出現(xiàn)一定的變化。企業(yè)選擇的產(chǎn)權(quán)關(guān)系與組織方式，對企業(yè)的經(jīng)營、稅收以及投資理財方面都起到了直接的作用。在一些特定情況下，組織形式及產(chǎn)權(quán)關(guān)系決定著企業(yè)邊界及資源培植方式， 對不同組織方式及產(chǎn)權(quán)關(guān)系的選擇，也會直接影響到稅收待遇，特別是產(chǎn)權(quán)關(guān)系與稅收的優(yōu)惠政策之間的關(guān)系較為密切。

（四）實現(xiàn)會計主體的轉(zhuǎn)變

會計主體的轉(zhuǎn)變也就是從一個會計主體向另一個會計主體的轉(zhuǎn)變，這種轉(zhuǎn)變方法通常都是關(guān)聯(lián)企業(yè)通過各自企業(yè)之間存在的不同稅率實現(xiàn)的。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過對定價實現(xiàn)的收入與費用進行轉(zhuǎn)變，從而實現(xiàn)不同納稅主體之間的調(diào)節(jié)、轉(zhuǎn)移或規(guī)避稅負等目標(biāo)。因此，企業(yè)應(yīng)設(shè)計出最優(yōu)化的會計主體的轉(zhuǎn)變形式，從而減少企業(yè)的稅負，增加企業(yè)的運作資金，提高企業(yè)的競爭力。

（五）優(yōu)化股份分配

企業(yè)在獲得相應(yīng)的利益的時候，亦可以將一定形式的利潤分配給股東，可以通過現(xiàn)金股利或股票股利的形式，在分配時最好以股票股利為主，例如：企業(yè)用資本公積—股本溢價轉(zhuǎn)增資本時，對于個人股東不征個人所得稅；對于公司也能獲得節(jié)省印花稅的好處，所以這也在一定程度上促進籌劃工作的完善。

第3篇：稅務(wù)會計的稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：切眼 關(guān)稅 虧阿基處理 稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是在行業(yè)規(guī)定范圍以內(nèi)，對企業(yè)繳納稅收情況的宏觀調(diào)控，有助于指導(dǎo)經(jīng)營者采取正確地營運決策。針對不斷變化的貿(mào)易關(guān)稅，企業(yè)要根據(jù)市場狀況擬定應(yīng)對策略，在維持原有進出口貿(mào)易秩序的前提下，降低企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營的成本耗資，以實現(xiàn)經(jīng)營收益的最大化。

一、進出口貿(mào)易關(guān)稅的多變性

關(guān)稅是指進出口商品在經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府設(shè)置的海關(guān)向進出口國所征收的稅收。伴隨著社會主義經(jīng)濟模式的優(yōu)化調(diào)整，世界各國進出口關(guān)稅均在不斷地調(diào)整，這是貿(mào)易關(guān)稅多變性的基本表現(xiàn)?，F(xiàn)從國外市場環(huán)境，對進出口關(guān)稅的多變性進行闡述。從本國之外的角度分析，其它國家也同樣采取關(guān)稅調(diào)動措施，抑制外國商品進入本國內(nèi)，間接地抑制了其它國家經(jīng)濟水平的增長。例如，中國是陶瓷品出口大國，歐盟國家在過去常通過關(guān)稅政策，阻礙中國陶瓷商品出口到其它國家，如表1。這本質(zhì)上是為了約束中國經(jīng)濟的快速發(fā)展，也給國內(nèi)企業(yè)造成了不小的打擊。

二、會計處理常用的方法

會計處理方法是指在會計核算中所采用的具體方法，通常包括：收入確認方法，企業(yè)所得稅的會計處理方法，存貨計價方法，壞賬損失的核算方法，編制合并會計報表的方法，外幣折算的會計處理方法等。鑒于世界各國關(guān)稅政策的多變性，我國企業(yè)必須采取有效的應(yīng)對措施，在恰當(dāng)時候調(diào)整商品進出口方案，這樣才能維持正常的經(jīng)營收益。會計處理是企業(yè)比較實用的一種關(guān)稅對策，各種方法在使用過程中要遵循相應(yīng)的原則。

（一）統(tǒng)一性

任何企業(yè)采用會計處理方法，必須要按照相關(guān)法律規(guī)定的要求，執(zhí)行統(tǒng)一性的會計處理方案，保證最終處理結(jié)果達到預(yù)期的目標(biāo)。一般情況，《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，各單位采用的會計處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行變更，以便于會計資料使用者了解會計處理方法變更及其對會計資料影響的情況。

（二）靈活性

利用會計處理輔助企業(yè)關(guān)稅對策的調(diào)整，應(yīng)當(dāng)考慮市場的風(fēng)險特點，其涉及到國內(nèi)、國外市場等兩方面。經(jīng)營者要考慮企業(yè)未來的戰(zhàn)略中心，把營運對策集中于國內(nèi)市場或國外市場，明確市場定位之后，才能更好地執(zhí)行稅務(wù)籌劃工作。例如，存貨計劃法使用前，要統(tǒng)計出企業(yè)未來的進出口數(shù)量，以及產(chǎn)品的價格定位，進一步預(yù)算處存貨的數(shù)量范圍，以避免存貨量超標(biāo)引起的經(jīng)濟損失。

三、基于會計處理方法的稅務(wù)籌劃對策

稅務(wù)籌劃是對未來稅額的綜合評估，擬定預(yù)算方案后對資金收支方案進行調(diào)整，從而加快了現(xiàn)代化經(jīng)營模式的創(chuàng)建?；跁嬏幚矸椒ǖ闹笇?dǎo)下，企業(yè)應(yīng)通過稅務(wù)籌劃方案進行調(diào)控，在關(guān)稅政策變動中采取科學(xué)的應(yīng)對措施。筆者認為，稅務(wù)籌劃要注重以下幾點：

（一）守法律

合法性指的是稅務(wù)籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進行。這里有兩層含義：一是遵守稅法。二是不違反稅法。合法是稅務(wù)籌劃的前提，當(dāng)存在多種可選擇的納稅方案時，納稅人可以利用對稅法的熟識、對實踐技術(shù)的掌握，做出納稅最優(yōu)化選擇，從而降低稅負，增加了實際收益。

（二）統(tǒng)籌兼顧

籌劃性是指在納稅行為發(fā)生之前，對經(jīng)濟事項進行規(guī)劃、設(shè)計、安排，達到減輕稅收負擔(dān)的目的。企業(yè)關(guān)稅高低根本上取決于國家政策，擬定稅務(wù)籌劃方案要系統(tǒng)地考慮國內(nèi)外市場，以從宏觀上控制稅務(wù)繳納的額度，從而減小了稅務(wù)資金的支出，提高了營運資金的有效利用率。

（三）明確目標(biāo)

稅務(wù)籌劃的直接目的就是降低稅負，減輕納稅負擔(dān)。通過一定的技巧，在資金運用方面做到提前收款、延緩支付。因此，面對多變的貿(mào)易市場，本國企業(yè)要時刻明確自己的關(guān)稅籌劃目標(biāo)，以降低稅負、優(yōu)化經(jīng)營、調(diào)控資金等為目標(biāo)，建立切實可行的稅務(wù)運籌方案，擴大企業(yè)的經(jīng)營范圍。

（四）專業(yè)操作

專業(yè)性不僅是指稅務(wù)籌劃需要由財務(wù)、會計專業(yè)人員進行，而且在籌劃管理方面也要有專業(yè)人員完成。由于企業(yè)關(guān)稅涉及到國內(nèi)外市場的發(fā)展變動，以及國內(nèi)本土經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)要安排專業(yè)人員執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案，盡可能降低本企業(yè)需要承當(dāng)?shù)亩悇?wù)額度，保證最根本的經(jīng)濟收益。

四、結(jié)束語

稅收是國家財政調(diào)控政策的主要措施，也是法律規(guī)定企業(yè)必須履行的義務(wù)，這勢必關(guān)系到企業(yè)日常辦公的經(jīng)營決策。企業(yè)做好關(guān)稅的應(yīng)對決策，必須要依賴于會計處理方法的應(yīng)用，以稅務(wù)籌劃為主要方式，更好地適應(yīng)進出口關(guān)稅變動。

參考文獻：

[1]邵一萍.關(guān)于企業(yè)關(guān)稅會計處理方法的應(yīng)用研究[J].財會通訊，2011，22（10）：27-29

[2]毛長青.新時期企業(yè)應(yīng)對關(guān)稅政策調(diào)整的有效措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟，2010，32（10）：54-55

第4篇：稅務(wù)會計的稅務(wù)籌劃范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃 企業(yè)會計核算

一、稅務(wù)籌劃概念及特點

（一） 稅務(wù)籌劃概念

稅務(wù)籌劃，又稱納稅籌劃，是指納稅義務(wù)人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)在不違反稅法的前提下，利用稅法的各種優(yōu)惠、減免政策和稅種間稅率差異，并針對納稅人自身的特點，在進行經(jīng)營、投資、理財活動前事先籌劃，達到“節(jié)稅”的目的，既要做到依法納稅，又要使納稅義務(wù)最小化，整體經(jīng)濟效益最大化的一項財務(wù)管理工作。

（二）稅務(wù)籌劃特點

2006年2月15日正式了新的會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則，這對傳統(tǒng)中的稅務(wù)籌劃產(chǎn)生了一定的影響，因此現(xiàn)階段稅務(wù)籌劃的特點主要是：

（1）合法性。合法性要求企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時應(yīng)該遵守國家的相關(guān)法律法規(guī)，這是最為基本的特點，由于稅務(wù)籌劃并不是偷稅，更不是鉆政策的空隙，納稅人應(yīng)該正確理解其含義，準(zhǔn)確掌握稅法，這樣才能保證稅務(wù)籌劃的合法性，否則就容易變成變相的偷稅，是一種違法的行為。

（2）目的性。目的性就是要達到企業(yè)整體效益最大化，而并非只是使企業(yè)稅負最小，需要企業(yè)從長遠的角度來綜合思考整個經(jīng)營期間的各個納稅環(huán)節(jié)，而不是只局限于減少短期的納稅支出，從而獲得最大的“節(jié)稅”收益。

（3）前瞻性。稅務(wù)籌劃是一種高智力、高層次的財務(wù)管理活動，在投資、生產(chǎn)經(jīng)營活動前先進行全面的安排與籌劃，如果應(yīng)納稅務(wù)已確定，在堅持合法性的原則下，再從其他方法上減少稅負，以達到減少或降低稅收的目的。

（4）全局性。根據(jù)稅務(wù)籌劃的目的性特點推斷出，稅務(wù)籌劃不能只局限于個別稅種的降低，或者短時期內(nèi)的繳稅減少，應(yīng)該著眼于長期性的稅負減輕，更應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)狀、管理體制以及發(fā)展戰(zhàn)略來進行稅務(wù)統(tǒng)籌活動，這樣才能真正使企業(yè)的利益最大化。

二、稅務(wù)籌劃對企業(yè)會計核算的影響

通過稅務(wù)籌劃的目標(biāo)來指導(dǎo)企業(yè)的會計核算方式，因此，稅務(wù)籌劃影響著企業(yè)中的會計核算，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（1）銷售結(jié)算。在企業(yè)的日常經(jīng)營中，銷售貨物可以采取多種計算方式，例如：分期付款、賒銷、委托代銷等，不同的銷售方式?jīng)Q定著銷售收入的時間確定，所以，納稅的期限也就不一樣，因此，企業(yè)可以根據(jù)自身的銷售策略來確定合適的銷售方式，控制收入的時間，以此來推遲納稅的期限。

（2）存貨的計價方法。在新的會計準(zhǔn)則下，企業(yè)中的存貨核算方法有加權(quán)平均法、先進先出法、移動加權(quán)法以及個別計價法，一旦確定會計核算方法后就不能輕易改變，如果要改，必須在下一年度開始前申報稅務(wù)機關(guān)，得到批準(zhǔn)后才能更改；而在稅法當(dāng)中，對存貨的規(guī)定是必須按照實際的成本進行核算，所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從存貨的角度上考慮稅務(wù)籌劃，并結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部的情況、國家的相關(guān)政策、物價以及通貨膨脹來進行稅務(wù)籌劃，通常都采用移動加權(quán)法和加權(quán)平均法，這樣可以控制因為成本的波動而帶來的不同時期利潤的不平衡，但是如果企業(yè)所處的環(huán)境中，物價一直在降低，就比較適合采用先進先出法，達到推遲納稅的作用，而獲得最終的資金使用價值。

（3）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。根據(jù)我國會計制度的的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對每年度的各項資產(chǎn)實行全面清查，預(yù)計出各項資產(chǎn)的損失，從而對可能發(fā)生的資產(chǎn)損失進行計提準(zhǔn)備，一般情況下都采用備抵法來核算損失，扣除相關(guān)的費用，減少應(yīng)納稅的所得額，這是在權(quán)責(zé)發(fā)生制下對于收入與費用的會計核算方式，對于壞賬準(zhǔn)備可以在納稅前扣除相關(guān)費用，這種方法既可以遞延繳稅的時間，也增加了企業(yè)的可流動資金，緩解了企業(yè)的資金壓力。

（4）固定資產(chǎn)折舊。企業(yè)中的固定資產(chǎn)是企業(yè)成本的重要組成部分，在會計核算中，對于固定資產(chǎn)的折舊方法主要有：雙倍余額遞減法、年限平均法等，在進行所得稅計算時，可以扣除固定資產(chǎn)折舊額，對于固定資產(chǎn)折舊核算的方法不同，使得企業(yè)成本也不同，又因為所得稅額是按照利潤來確定的，而企業(yè)的利潤又與成本相關(guān)，也間接導(dǎo)致企業(yè)所得稅的不同，因此，在對企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊時，應(yīng)當(dāng)按照不同的折舊方法，選擇適合企業(yè)的會計核算方式，來實現(xiàn)稅收籌劃的意義。

三、稅務(wù)籌劃過程中針對會計核算應(yīng)當(dāng)注意的問題

第5篇：稅務(wù)會計的稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)籌劃；會計處理；應(yīng)用

基于當(dāng)前國內(nèi)市場經(jīng)濟的推動影響，對企業(yè)來說，第一要義便是要實現(xiàn)利潤的最大化，而要達成這一目標(biāo)便必須從兩個方面來著手實施，一方面是要節(jié)約生產(chǎn)資金投入，另一方面則是要提高企業(yè)的效益。而稅務(wù)籌劃則可在此過程中發(fā)揮出增加收益、提高企業(yè)市場競爭力的巨大作用價值。因而，開展稅務(wù)籌劃工作現(xiàn)已成為企業(yè)財務(wù)人員所亟需解決的一項重要課題。

一、稅務(wù)籌劃概述

稅務(wù)籌劃即為在納稅行為產(chǎn)生前，納稅人基于法律規(guī)則的要求之下，利用現(xiàn)行的稅收政策來對納稅主體的投資、理財?shù)冉?jīng)營活動當(dāng)中企業(yè)行為所牽涉到的稅務(wù)繳納事項做出提前性的規(guī)劃與安排，并由此來實現(xiàn)對稅收的遞延亦或是減少繳納支出，這一系列的活動過程即被稱之為稅務(wù)籌劃。并且這同時也是廣大納稅人的基礎(chǔ)權(quán)利，在嚴(yán)格遵守有關(guān)稅務(wù)法規(guī)的基礎(chǔ)上，其所獲得的收益應(yīng)為合法所得，是受法律保護的。

二、稅務(wù)籌劃在企業(yè)會計處理中應(yīng)遵循的原則

（一）全局原則

企業(yè)在選取稅收籌劃方案之時，應(yīng)當(dāng)盡可能應(yīng)用以全局觀念來做出最優(yōu)決策行為。關(guān)鍵是因為實施稅收籌劃的終極目的還是為了能夠達到企業(yè)財務(wù)的最大化，基于這一目標(biāo)基礎(chǔ)上企業(yè)在開展稅收籌劃工作時便應(yīng)當(dāng)將企業(yè)本身的經(jīng)營目標(biāo)和環(huán)境予以充分考量，同時結(jié)合以相關(guān)的稅收策略來予以執(zhí)行?？偟膩碚f，全局原則便是在稅收籌劃時將企業(yè)的經(jīng)濟效益予以充分考量，針對有可能會導(dǎo)致稅收籌劃產(chǎn)生影響的要素展開深入分析，并進一步選取出能夠達到對企業(yè)收益最大化的籌劃方案。

（二）經(jīng)濟可行性原則

把稅務(wù)籌劃運用到企業(yè)的會計處理工作當(dāng)中，必須完全按照經(jīng)濟可行性原則來具體實施。鑒于企業(yè)發(fā)展的核心目標(biāo)是為了達到利潤的最大化，因此企業(yè)若要想盡可能的減小稅務(wù)籌劃對企業(yè)所產(chǎn)生的損失，便應(yīng)當(dāng)在實施稅務(wù)籌劃工作時，盡可能科學(xué)、合理的將預(yù)期企業(yè)所投入的成本與企業(yè)所獲得的利潤實施對比分析，選取出在經(jīng)濟上更加契合于實際情況，且更加合理的會計處理方式，以促使對于稅務(wù)籌劃的應(yīng)用能夠給予企業(yè)的長期發(fā)展創(chuàng)造更大的利潤效益，并由此來帶動企業(yè)的市場競爭力能夠進一步的得以增強。

（三）合法原則

由企業(yè)的長期發(fā)展?fàn)顩r來分析，稅務(wù)籌劃工作主要是利用各類合法途徑方式來減小企業(yè)的稅務(wù)壓力，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。因而，在企業(yè)的會計處理工作當(dāng)中應(yīng)用以稅務(wù)籌劃措施時，應(yīng)當(dāng)盡可能的按照稅法標(biāo)準(zhǔn)要求來實施，切忌隨意對企業(yè)利潤進行調(diào)節(jié)，亦或是將企業(yè)成本實施分?jǐn)偺幚?，一旦所采取的稅?wù)籌劃計劃不一致，則不但要確保其本身的合理性與合法性，同時還必須選用稅負相對更低的財務(wù)計劃。

三、稅務(wù)籌劃在企業(yè)會計處理中的應(yīng)用分析

（一）合理選取結(jié)算方式

企業(yè)可依據(jù)當(dāng)前我國所執(zhí)行的稅法有關(guān)規(guī)定要求，明確出收入時間，可在企業(yè)銷售所生產(chǎn)的相關(guān)產(chǎn)品之時，采取適當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式來確定出符合于企業(yè)長期發(fā)展的稅務(wù)籌劃計劃，保障企業(yè)每一年度的稅收收益均可實現(xiàn)合理化。當(dāng)前我國的稅收法規(guī)明確規(guī)定，企業(yè)在確認稅收收入之時，應(yīng)當(dāng)結(jié)合以所獲得具體貨款數(shù)目來予以明確，若對貨物進行銷售時應(yīng)用委托銀行來執(zhí)行有關(guān)操作，便會導(dǎo)致在完成以后辦理相關(guān)手續(xù)之時，發(fā)送貨物的時間要依據(jù)企業(yè)貨物收入時間來進行計算。所采取的銷售方式不同最終進行應(yīng)繳稅款的計算方法也有所不同，合理選取結(jié)算方式以便能夠較為有效的保障企業(yè)在稅務(wù)繳納方面的合理性，有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）合理選取攤銷及折舊方法

企業(yè)在對自身所繳納的稅款進行上繳之時，延后的資產(chǎn)攤銷、固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷等均是稅款繳納前要予以扣除的內(nèi)容。若企業(yè)在一段時間內(nèi)的收入趨于穩(wěn)定，同時所攤銷的金額和折舊金額也相對較大，占到的整體比例較大，企業(yè)所要繳納的所得稅款相應(yīng)也就較小。此外在企業(yè)的銷售收入方面，僅需將攤銷額及折舊額適當(dāng)提高便可減小企業(yè)所需繳納的稅款。若部分企業(yè)的整體資產(chǎn)未明確表明資產(chǎn)的折舊年限，便可采用使用相對較短的年限，來達到加速折舊的目的。

（三）合理選取投資核算方法

在歷經(jīng)了長時間的發(fā)展以后，當(dāng)前企業(yè)所經(jīng)常應(yīng)用到的投資籌劃方法主要是以成本法與權(quán)益法為主，企業(yè)必須根據(jù)自身的實際發(fā)展?fàn)顩r來選取出最佳的投資核算方法來帶動企業(yè)的長期發(fā)展。在企業(yè)的投資占比不足25%，同時其投資企業(yè)存在先盈利后虧損的現(xiàn)象時，可采用成本法；在企業(yè)的投資占比為25%~50%時，可采取權(quán)益法。通常在此類狀況之下，企業(yè)大都很難避開應(yīng)繳納的所得稅款。但是投資企業(yè)可以控制的股權(quán)，對于投資企業(yè)的經(jīng)營決策往往很難造成巨大影響，因而便需選用適當(dāng)?shù)某杀痉▉碛枰蕴幹?，將企業(yè)所應(yīng)繳納的稅款適當(dāng)延后，亦或是降低企業(yè)所需繳納的稅款。

（四）合理選取存貨計價方法

在對存貨進行計價之時可采取的方法多種多樣，例如先進先出、加權(quán)平均、計劃成本、移動平均、個別計價等多種方法。每一種計價方法在貨物期末庫存成本、銷售成本等方面的計算均有所差異，進而也便會對當(dāng)期的稅款繳納產(chǎn)生直接性的影響。不同的存貨計價方式可利用對銷售成本的調(diào)整，來對應(yīng)繳納稅款造成影響。在多個企業(yè)亦或是企業(yè)處于不同的盈虧狀況之下，應(yīng)當(dāng)選取的計價方法也不盡相同，企業(yè)發(fā)展必須嚴(yán)格按照會計法則來實施，并且還應(yīng)當(dāng)結(jié)合以企業(yè)的實際發(fā)展現(xiàn)狀與目的要求，來選取出最為適宜的存貨計價方法，并以此來保障企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)更好的利潤收益。如在市場價格下降之時，企業(yè)便可采用先進先出的存貨計價方式，便可顯著降低企業(yè)的銷售成本，變相促進企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（五）企業(yè)盈虧抵補籌劃

企業(yè)還應(yīng)開展好對盈虧抵補的籌劃工作，確保企業(yè)能夠在適當(dāng)?shù)臅r間范圍內(nèi)，利用企業(yè)上一年度的虧損來將第二年度的盈余進行抵補，降低企業(yè)所需繳納的稅款額度，促使企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟效益。若要想籌劃好盈虧抵補，還應(yīng)選取企業(yè)在某年度的營業(yè)額確定發(fā)生虧損時應(yīng)用這一方法，并于下年度利用企業(yè)盈利來彌補該虧損。

結(jié)束語

總而言之，隨著當(dāng)前市場經(jīng)濟體制在我國的持續(xù)深化，再加之經(jīng)濟全球化發(fā)展趨勢的日漸加劇，對企業(yè)而言機遇與挑戰(zhàn)并存。對此，企業(yè)更應(yīng)將經(jīng)營與發(fā)展作為基礎(chǔ)核心，并以此來實施稅務(wù)籌劃工作，進而促進流動性資金的不斷增多，推動企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。對此，在企業(yè)的會計處理工作中必須就加強對稅務(wù)籌劃的重視程度，從而為企業(yè)的長久發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

參考文獻：

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第6篇：稅務(wù)會計的稅務(wù)籌劃范文

企業(yè)的稅務(wù)管理是企業(yè)的經(jīng)營管理活動中一個重要內(nèi)容，稅收問題對企業(yè)來說十分重要，在進行企業(yè)會計核算和稅務(wù)處理時，所涉及到的工作內(nèi)容需要企業(yè)設(shè)有專業(yè)的稅務(wù)人員進行從事企業(yè)稅收活動。稅務(wù)會計師是以國家現(xiàn)行的法律法規(guī)為依據(jù)，進行稅務(wù)籌劃稅務(wù)管理等一系列稅收活動的專業(yè)會計人才。稅務(wù)會計師在從事稅務(wù)會計的工作時，運用專業(yè)的會計學(xué)理論和核算方法，更加全面性、系統(tǒng)性的對企業(yè)的納稅活動進行合理的管理和監(jiān)督，以保證國家和企業(yè)的利益。因此對于企業(yè)來說，稅務(wù)會計師的專業(yè)素質(zhì)直接影響到企業(yè)稅務(wù)會計能否成功實施，同時也是決定企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要因素之一。

2.稅務(wù)會計師對企業(yè)的主要工作職責(zé)

我國的稅收政策復(fù)雜多變。自改革開放以來，隨著我國經(jīng)濟的高速增長，各行各業(yè)蓬勃發(fā)展，從而所涉及到的稅務(wù)種類也紛繁不一。企業(yè)需要及時掌握稅法動向和各項辦稅流程，如期完整的繳納稅款，這關(guān)系到企業(yè)的實際利益和企業(yè)的聲譽，這就要求企業(yè)配備有專業(yè)的稅務(wù)人員協(xié)助企業(yè)進行合理繳稅，從而企業(yè)稅務(wù)會計師應(yīng)運而生。在我國，稅務(wù)會計的構(gòu)建尚未完善，但稅務(wù)會計師的不可或缺的重要作用正逐漸被人們認可。從事稅務(wù)工作是個嚴(yán)肅而困難的職業(yè)，稅務(wù)會計師在企業(yè)管理活動中起著舉足輕重的作用。稅務(wù)會計師對企業(yè)的主要工作職責(zé)體現(xiàn)在以下幾方面：

2.1加強企業(yè)稅務(wù)管理

隨著社會主義市場靜靜地不斷發(fā)展，國家相關(guān)的稅法也逐漸細化和復(fù)雜化，由于企業(yè)在稅務(wù)管理方面的不足導(dǎo)致一些企業(yè)陷入了涉稅危機，對其企業(yè)的聲譽造成了一定程度上的損害，這就要求稅務(wù)會計師能夠加強對企業(yè)稅務(wù)的管理，提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制和防范能力。企業(yè)稅務(wù)管理的主要目的是為了實現(xiàn)在不損害國家利益的前提下，利用相關(guān)稅法政策提供的一系列優(yōu)惠措施來達到企業(yè)降低稅務(wù)成本。

2.2..開展企業(yè)稅務(wù)籌劃

2.2.1納稅籌劃的概念

簡單來講，稅收籌劃即是指企業(yè)采用合法的和非違法的手段進行納稅方面的策劃和有利于納稅的財務(wù)安排。企業(yè)稅務(wù)會計不僅僅是對稅務(wù)資金運動的反映和監(jiān)督，而且能通過稅負因素分析等方法，使納稅人更加明確地利用合法手段來達到保護自己的合法權(quán)益的目的。稅務(wù)會計師為了更大化的實現(xiàn)企業(yè)的價值，通過對企業(yè)所經(jīng)營的活動進行實現(xiàn)安排籌劃，制定出最佳的節(jié)稅方案，從而使企業(yè)的合法權(quán)益擴大化。通過企業(yè)稅務(wù)會計的實施和稅收籌劃，依據(jù)稅收的具體規(guī)定和本綜合市場自身的經(jīng)營特點來籌劃本企業(yè)的經(jīng)營方式及納稅活動，最終實現(xiàn)了享受稅收優(yōu)惠，企業(yè)不多繳稅、減輕稅負的目的。

#P#2.2.2納稅籌劃的積極意義

現(xiàn)在社會上對納稅籌劃的認識還不夠深入，存在著相當(dāng)一部分人認為稅務(wù)籌劃就是等同于逃稅和避稅。這種看法是錯誤的，相比于逃稅避稅，稅務(wù)籌劃是在合法或不違法的前提下進行的，是國家鼓勵的一項活動，而以逃稅避稅為主的非法稅收行為則是國家嚴(yán)厲打擊的，因此二者不能等同。

合理而正確的稅務(wù)籌劃是稅務(wù)會計師的正確決策下產(chǎn)生的，它能規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營活動，影響企業(yè)的組織形式，在規(guī)范納稅的基礎(chǔ)上提高企業(yè)的納稅意識。同時稅務(wù)籌劃還能夠借助稅收政策的宏觀調(diào)節(jié)作用，反作用于稅收法制。我們知道，納稅籌劃的開展能夠減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)從而促進投資和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化，并不斷促使我國的稅收法制不斷完善，促進國家稅收更科學(xué)的設(shè)計立法。

2.2.3簡析納稅籌劃對建筑安裝業(yè)的作用

稅務(wù)會計師開展稅務(wù)籌劃對于企業(yè)的經(jīng)營至關(guān)重要，現(xiàn)在以筆者所在的建筑安裝業(yè)為例來簡要敘述納稅籌劃對企業(yè)的意義。

建筑安裝業(yè)作為國家稅收的主要來源，所涉及到的稅種多樣、稅額巨大，在企業(yè)總成本中占據(jù)著較大的份額。筆者通過營業(yè)額項目對其進行納稅籌劃。按照國家稅制對營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，建筑安裝業(yè)所繳納的營業(yè)稅包括工程原材料及其他物資和動力的價款。因此筆者在進行納稅籌劃時就可以依據(jù)條款，改變其工程材料的購買方法作出相應(yīng)的安排來減輕企業(yè)稅負。如企業(yè)按照合同為某企業(yè)建造一批商品房時，總承包價為1000萬元，工程原材料等都由對方企業(yè)購買，總價為800萬元，未進行稅務(wù)籌劃時，企業(yè)所需繳納的營業(yè)稅為（1000+800）×3%=54（萬元）。當(dāng)筆者通過調(diào)查得知本企業(yè)對建材市場的熟知程度較對方更為熟悉，只需600萬元就能將原材料齊備，因此筆者就購買建材與對方達成協(xié)議，由本企業(yè)代為購買，由此得出籌劃后所需繳納的營業(yè)稅額為（1000+600）×3%=48（萬元），相比之下節(jié)稅6萬元。

可見對企業(yè)進行稅務(wù)籌劃十分必要，稅務(wù)會計師通過分析并從中選擇最有利降低總成本的方案也可進行節(jié)稅。在進行企業(yè)稅務(wù)籌劃時應(yīng)該從全局考慮，從整體水平上減少國家對企業(yè)稅務(wù)的總額，從而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟盈利達到最大化。

2.3合理應(yīng)對稅務(wù)稽查，規(guī)避風(fēng)險

正確合理的應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)稽查是稅務(wù)會計師的主要職責(zé)之一。稅務(wù)會計師在實行節(jié)稅方案的同時，就需要對稅務(wù)進行合理的納稅調(diào)整，這不僅要求稅務(wù)會計師具備良好的專業(yè)素質(zhì)，對會計準(zhǔn)則和會計制度等達到相當(dāng)熟悉的程度，并且還需要他們對稅法了如指掌，能夠分析、比較會計準(zhǔn)則、會計制度與稅法的差異所在。當(dāng)稅務(wù)會計師在進行納稅調(diào)整時，就容易產(chǎn)生稅務(wù)問題，造成一定的稅務(wù)風(fēng)險，當(dāng)面對稅務(wù)機關(guān)人員例行的稅務(wù)稽查時，就需要稅務(wù)會計師在檢查之前對企業(yè)進行自查。

會計準(zhǔn)則、會計制度存在很大的差異，按照會計準(zhǔn)則、會計制度核算的利潤結(jié)果和納稅要求有很大的出入。這就要求稅務(wù)會計師在做納稅申報時，需要對企業(yè)的稅收材料進行整理，使得企業(yè)更好應(yīng)對稅務(wù)稽查，謹(jǐn)防納稅調(diào)整可能帶來的稅務(wù)風(fēng)險問題。

在稅務(wù)稽查到達之前，企業(yè)稅務(wù)會計師先對企業(yè)的繳稅情況進行全面的自查，將相關(guān)的書面資料整理核對，對原來沒有注意到的問題稅務(wù)項目進行相關(guān)的調(diào)整，全面、連續(xù)、及時、準(zhǔn)確地對申報稅款、征收稅款、入庫稅款和欠稅等事項進行核算，確保國家稅款的安全完整和及時足額入庫。完整地記錄稅收業(yè)務(wù)活動的過程和結(jié)果，確保涉稅文書數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整、說明清楚，使企業(yè)在面對稅務(wù)稽查時能夠從容應(yīng)對。

3.稅務(wù)會計師對企業(yè)的意義

3.1稅務(wù)會計師依法監(jiān)督企業(yè)納稅,維護企業(yè)的合法利益

企業(yè)向國家繳納稅款是納稅人應(yīng)履行的義務(wù)，稅務(wù)會計師在面對企業(yè)繳稅問題時，不僅需要為企業(yè)制定合理的稅務(wù)籌劃，還負有依法監(jiān)督企業(yè)的稅收活動，對企業(yè)的稅務(wù)進行管理，由于企業(yè)經(jīng)營面廣，容易造成在稅務(wù)問題上的忽視，又因企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者缺乏稅務(wù)方面專業(yè)的知識，

致使企業(yè)往往不能按時保質(zhì)的繳稅，從而陷入稅收窘境，長期以往也容易使企業(yè)的管理者放棄對稅收的重視，致使企業(yè)在稅務(wù)方面的管理漏洞越來越大。稅務(wù)會計師承擔(dān)著監(jiān)督企業(yè)稅收并及時糾正已有的稅收問題，全面提升企業(yè)對稅務(wù)問題的關(guān)注度，保證企業(yè)的稅收質(zhì)量。

同時作為已履行納稅義務(wù)的企業(yè)，稅務(wù)會計師則需要為企業(yè)謀求作為納稅人應(yīng)享有的權(quán)利。企業(yè)作為市場的主體，承受著各方面的競爭壓力，稅務(wù)會計師在保證企業(yè)依法納稅的同時，可以為企業(yè)爭取合法權(quán)利如企業(yè)的受尊重權(quán)、知法權(quán)、反不正當(dāng)競爭權(quán)等，使企業(yè)的利益得到保障。當(dāng)企業(yè)的合法權(quán)益受到損害時，稅務(wù)會計師也可以為企業(yè)找到合法的途徑獲得救助和賠償。

3.2稅務(wù)會計師提供節(jié)稅方案，避免涉稅風(fēng)險

此外，稅務(wù)會計師還兼有為企業(yè)的稅收“出謀劃策”的作用，我們知道，企業(yè)稅務(wù)成本的多少直接影響到企業(yè)的利益，稅務(wù)會計師在既定的稅法體制下結(jié)合企業(yè)實際情況為企業(yè)制定出最佳的節(jié)稅方案，減輕企業(yè)的稅務(wù)成本，在非違法的前提下為企業(yè)減輕稅負。企業(yè)在實行節(jié)稅方案的同時，可能在計稅上出現(xiàn)紕漏或是由于對稅收規(guī)定不了解或是稅收流程不確定等因素所致未能及時繳稅從而受到相關(guān)稅務(wù)部門的處分或罰款等問題。稅務(wù)會計師根據(jù)所學(xué)的專業(yè)知識對這些問題盡早發(fā)覺并及時改正，保證企業(yè)認真完整地履行納稅義務(wù)，從而降低了企業(yè)涉稅風(fēng)險。

4.稅務(wù)會計師對企業(yè)不可或缺

稅務(wù)會計師在對減少企業(yè)稅務(wù)成本、減輕稅務(wù)和降低涉稅風(fēng)險都有著不可估量的重大意義。其從事的專職稅務(wù)工作和相關(guān)內(nèi)容都和企業(yè)的實時利益相聯(lián)系，同時也關(guān)乎企業(yè)的聲譽和誠信度，是企業(yè)未來發(fā)展的助推力。在新形勢下，稅務(wù)會計師的社會地位將不斷被大眾接受并認可，同時社會上也加強了對稅務(wù)會計師的專業(yè)認證，相信在不久的將來，稅務(wù)會計師會是企業(yè)重要的一份子，對提高企業(yè)納稅意識有著不可或缺的意義。

第7篇：稅務(wù)會計的稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅收會計；結(jié)說會計；稅務(wù)會計；稅收籌劃

我國長期以來實行的是財稅合一的會計制度，但是隨著會計改革與國際接軌進程的加快和稅收制度的不斷完善，西方財務(wù)會計、管理會計、稅務(wù)會計三大會計體系的逐漸形成，我國稅務(wù)會計的建立必將成為會計改革與發(fā)展的必然趨勢。繼而出現(xiàn)了稅收會計、納稅會計與稅務(wù)會計等不同提法。

關(guān)于對這三個概念的界定，理論界可謂眾說紛紜，莫衷一是。有人認為稅務(wù)會計就是企業(yè)納稅會計；有人認為稅務(wù)會計就是國家稅收會計；還有人將代表國家利益的會計稱為稅務(wù)會計，將代表企業(yè)利益的會計稱為稅收會計。鑒于諸多觀點，筆者汰為有必要對三者的內(nèi)涵予以界定，明確稅務(wù)會計的內(nèi)涵及其內(nèi)容。

一、概念界定

顧名思義，稅務(wù)會計是關(guān)于稅務(wù)的會計。那么，何謂“稅務(wù)”呢？現(xiàn)代漢語詞典修訂版對稅務(wù)所作的解釋為：稅務(wù)是關(guān)于稅收的工作。可見，稅務(wù)會計是關(guān)于稅收工作〔活動）的會計。稅收工作包括反映國家稅務(wù)機關(guān)和納稅人兩方面的稅收活動。若站在征稅人角度（稅務(wù)機關(guān)），稅務(wù)會計稱為“稅收會計”（即國家稅務(wù)會計）；若站在納稅人角度，稅務(wù)會計稱為“納稅會計”（即企業(yè)稅務(wù)會計）。由此可見，稅收會計和納稅會計是稅務(wù)會計的兩個方面，兩者都歸屬于稅務(wù)會計，分別為稅務(wù)會計的一門專業(yè)會計。稅收會計是國家預(yù)算會計的一個組成部分，它是稅務(wù)機關(guān)核算稅收收人，反映和監(jiān)督稅款的征收、解繳、入庫和提退情況的稅務(wù)資金運動的專業(yè)會計，體現(xiàn)了稅務(wù)機關(guān)和國家金庫的關(guān)系，是屬于國家政府會計范疇的一門專業(yè)會計。納稅會計是以稅收法規(guī)為準(zhǔn)繩，運用會計學(xué)的理論和技術(shù)，并融會其他學(xué)科的方法以貨幣計價的形式，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地綜合反映、監(jiān)督和籌劃納稅人的稅務(wù)活動，以便正確、及時、足額、經(jīng)濟地繳納稅金，井將這一信息提供給納稅人管理當(dāng)局和稅收機關(guān)的門專業(yè)會計。納稅會計具有直接受稅法制約的特點，體現(xiàn)了依法征納關(guān)系。

稅務(wù)會計概括的說就是以稅法為準(zhǔn)繩，運用專門會計理論和方法，對社會再生產(chǎn)過程中稅收或稅務(wù)資金運動進行反映和監(jiān)督的專業(yè)會計，劃分為稅收會計和納稅會計。通常意義上，將納稅會計稱為稅務(wù)會計。即稅務(wù)會計從廣義上，包括納稅會計和稅收會計；從狹義上，稅務(wù)會計即指納稅會計。下文中采用稅務(wù)會計的狹義概念，對稅收會計與稅務(wù)會計作以比較、分析。

二、稅收會計與稅務(wù)會計的聯(lián)系

兩者幾乎是同時產(chǎn)生，只要有稅收，就有計算應(yīng)納稅款的稅務(wù)會計和核算征收稅款的稅收會計，這是稅收活動的兩個方面。這兩方面的銜接點是稅法。以稅法為準(zhǔn)繩，稅務(wù)會計監(jiān)督納稅人自身及時、足額并且經(jīng)濟地繳納稅金，而稅收會計則要監(jiān)督所有納稅人及時、足額并且正確地繳納稅金。所以兩者存在著天然的、內(nèi)在的聯(lián)系。

三、稅收會計與稅務(wù)會計的區(qū)別

從稅收會計與稅務(wù)會計的定義來看，兩者的內(nèi)涵存有較大差異，并非簡單的概念之別。但是目前我國理論界和實務(wù)界經(jīng)常混淆兩者的區(qū)別，這將不利于會計理論問題的研究和會計改革的實踐，使之有失偏頗。本文擬從會計主體、會計目標(biāo)、會計具體職能、會計核算對象、會計核算依據(jù)、會計記賬基礎(chǔ)、會計核算范圍、會計核算難易程度及會計體系諸方面分析稅收會計與稅務(wù)會計的內(nèi)涵區(qū)別。

（一）會計主體不同

稅收會計的主體是直接負責(zé)組織稅金征收與人庫的國家稅務(wù)機關(guān)，包括從國家稅務(wù)總局到基層稅務(wù)所等各級稅務(wù)機關(guān)以及征收關(guān)稅的海關(guān)。但是并非所有各級稅務(wù)機關(guān)都是稅收會計主體，只有那些直接組織稅款征收并與國家金庫發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系的稅務(wù)機關(guān)才是稅收會計的主體。其從國家的角度出發(fā)，依據(jù)稅法的規(guī)定，核算和監(jiān)督稅款的征收、報解、入庫、提退等稅務(wù)活動。

稅務(wù)會計的主體是負有納稅義務(wù)的納稅人（法人和自然人）。法人或自然人發(fā)生應(yīng)稅行為后，就應(yīng)依據(jù)稅法的規(guī)定，運用會計的基本方法，對其應(yīng)稅行為進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、完整地反映和核算，并進行納稅籌劃，以便正確、及時、足額、經(jīng)濟地繳納稅金，井將這一信息提供給納稅人管理當(dāng)局和稅收征管機關(guān)以便審核。

可見，稅收會計的主體是征稅人即國家稅務(wù)機關(guān)；稅務(wù)會計的主體是納稅人即負有納稅義務(wù)的法人或自然入。

（二）會計目標(biāo)不同

會計主體決定會計目標(biāo)，不同的會計主體便有不同的會計目標(biāo)，稅收會計的目標(biāo)主要在于保證稅款的及時、足額收繳，有效控制稅源，努力增加稅收收入，配合征管改革加強稅收征管力度，查補偷漏稅行為，防止稅收流失。通過稅收會計核算，使稅收管理納入法制化軌道，形成稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的相互約束機制。稅務(wù)會計的目標(biāo)是計稅和納稅，即向其利害關(guān)系人（納稅人管理當(dāng)局和稅收征管機關(guān)）提供有關(guān)納稅人稅務(wù)活動的信息。即納稅人一方面滿足納稅企業(yè)管理當(dāng)局的需要，進行稅務(wù)籌劃，尋求經(jīng)濟納稅（即節(jié)稅）的有效途徑，以實現(xiàn)降低費用，達到稅后收益最大化的目的；另方面滿足稅收機關(guān)的需要，核算稅金的形成，保證及時、足額地繳納稅金。

（三）會計職能不同

稅收會計與稅務(wù)會計的基本職能是一致的，即核算與監(jiān)督資金運動。然而其具體職能不盡相同。稅收會計的具體職能受制于稅收會計的目標(biāo)，即參與稅收管理的職能和保證稅款安全的職能，從而為稅收政策的制定提供決策依據(jù)，并保證稅款及時、足額地繳入國庫。

稅務(wù)會計的具體職能表現(xiàn)為經(jīng)濟納稅的稅務(wù)籌劃職能和貫徹稅法的職能，即保證納稅人在不違反稅法的前提下，納稅人通過對投資的稅務(wù)籌劃、生產(chǎn)經(jīng)營的稅務(wù)籌劃、利潤分配的稅務(wù)籌劃和改組兼井的稅務(wù)籌劃等手段，使企業(yè)納稅成本最低，實現(xiàn)稅后收益最大化，從而維護納稅人的合法權(quán)益。

（四）會計核算對象不同

稅收會計與稅務(wù)會計的核算對象共同構(gòu)成稅收資金運動的全過程。稅務(wù)會計的核算對象是稅金的形成（從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金中分離出來），包括事前納稅的籌劃，事中稅款的計算、申報繳納、核算，稅后稅款計算、繳納正確性的檢查等項內(nèi)容。

稅收會計的核算對象是稅金的征收和入庫，即從納稅人繳納稅款開始，到稅款納入國庫的整個過程，包括稅款的應(yīng)征（納稅申報）、征收、解繳、提退、入庫等項內(nèi)容?？梢姡瑑烧呒扔忻芮械穆?lián)系，又有嚴(yán)格的分工。

（五）會計核算依據(jù)不同

稅收會計與稅務(wù)會計的核算依據(jù)有其一致之處，都遵從于稅法的具體規(guī)定。然而其核算依據(jù)義不盡相同，除共同遵從于稅法的具體規(guī)定外，稅收會計的核算依據(jù)是總預(yù)算會計準(zhǔn)則，稅收會計的主體是國家和地方稅務(wù)機關(guān)，它們作為政府的宏觀調(diào)控部門，主要從事稅款的征集、上繳等預(yù)算活動，應(yīng)執(zhí)行總預(yù)算會計準(zhǔn)則?？傤A(yù)算會計準(zhǔn)則的具體內(nèi)容往往受稅法的制約，井與稅法的規(guī)定一致，不需要在會計核算時再做調(diào)整。

稅務(wù)會計的核算依據(jù)是國家統(tǒng)一會計制度和企業(yè)會計準(zhǔn)則。平時稅務(wù)會計遵循國家統(tǒng)，會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則及其具體準(zhǔn)則對計稅依據(jù)、應(yīng)繳稅款等進行計算、核算。如果按企業(yè)會計準(zhǔn)則確認、計量的計稅依據(jù)與稅法的規(guī)定一致時，稅務(wù)會計需要按稅法的規(guī)定對其進行調(diào)整。

可見，稅收會計的核算依據(jù)是總預(yù)算會計準(zhǔn)則和稅法的具體規(guī)定；稅務(wù)會計的核算依據(jù)是國家統(tǒng)一會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則和稅法的具體規(guī)定。

（六）會計記賬基礎(chǔ)不同

稅收會計的主體是稅務(wù)部門，它是屬于非盈利性組織，一般執(zhí)行改良的權(quán)責(zé)發(fā)生制，即對稅款征集、解繳等的核算以收付實現(xiàn)制為記賬基礎(chǔ)，對固定資產(chǎn)的折舊、無形資產(chǎn)的攤銷等需要劃分期間的業(yè)務(wù)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。這實際上是將權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制相結(jié)合的一種改良記賬基礎(chǔ)。

稅務(wù)會計的主體是以盈利為目的的企業(yè)、單位等經(jīng)濟組織，在組織會計核算時通常以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。稅務(wù)會計作為會計核算的重要組成部分，也以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，因此，在稅務(wù)會計實務(wù)中設(shè)有“遞延稅款”、“應(yīng)交稅金”等會計科日。

（七）會計核算范圍不同

稅務(wù)會計的核算范圍包括企業(yè)所有應(yīng)納的稅款，如流轉(zhuǎn)稅、所得稅、其他稅及關(guān)稅。而稅收會計則要區(qū)分稅種和征稅機關(guān)。關(guān)稅在我國是由海關(guān)對進出國境的貨物征收的一種稅，也就是說海關(guān)作為征集部門要征收關(guān)稅，與進出口貨物有關(guān)的消費稅、增值稅也由海關(guān)征收。其他稅種由稅務(wù)部門征收。稅務(wù)部門又分為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，并分別征收中央稅和地方稅。如果稅收會計僅指稅務(wù)部門對所征的稅款進行核算，兩者的核算范圍是不同的。

（八）會計核算難易程度不同

稅收會計是在稅務(wù)會計核算的基礎(chǔ)上，僅對納稅人繳納的稅款進行核算，并作稅款的收入與付出的會計處理，會計核算較簡單。稅務(wù)會計則是核算稅收資金與其經(jīng)營資金相互交叉運動，其計稅、納稅的程序和方法及其會計處理比較復(fù)雜，增加了納稅會計核算的難度。

（九）會計體系不同

稅收會計與稅務(wù)會計歸屬于不同的會計體系。稅收會計屬于國家預(yù)算會計體系，國外稱之為政府會計。隨著稅收在國民經(jīng)濟中地位與作用的不斷加強，稅收會計也經(jīng)歷了一個“建立—削弱—恢復(fù)一一再削弱—再加強”的曲折發(fā)展過程。隨著核算體系的不斷完善，稅收會計作為一門核算和監(jiān)督稅收資金運動的專業(yè)會計才真正獨立，成為國家總頂算會計的一個重要分支。

稅務(wù)會計體系歸屬于企業(yè)會計體系。隨著稅制的不斷完善，稅收費用對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的影響也越來越大，進而影響企業(yè)的利益分配。正因為如此生產(chǎn)經(jīng)營者對稅收費用倍加重視，甚至采用偷漏稅款的違法行為來減少企業(yè)稅收費用。于是專門研究稅務(wù)籌劃和經(jīng)濟納稅的會計便應(yīng)運而生，這就是稅務(wù)會計?？梢姸悇?wù)會計是從企業(yè)財務(wù)會計中分離出來的研究稅收資金及其運動的專業(yè)會計。目前在國外，稅務(wù)會計與財務(wù)會計、管理會計已成為現(xiàn)代西方企業(yè)會計體系的三大支柱。

四、我國稅務(wù)會計的含義及其內(nèi)容

通過以上諸方面的對比分析，可以得出如下結(jié)論：稅務(wù)會計是指企業(yè)納稅會計，它歸屬于企業(yè)會計體系，以納稅人為主體，以現(xiàn)行稅收法規(guī)為準(zhǔn)繩，運用會計學(xué)的理淪和技術(shù)，并融會具他學(xué)科的方法，以貨幣計價的形式，連續(xù)、系統(tǒng)、全面、完整地反映和監(jiān)督稅務(wù)資金運動，井專門研究稅務(wù)籌劃，以節(jié)稅為目的，正確、及時、足額、經(jīng)濟地繳納稅金，并將這一信息提供給納稅人管理當(dāng)局和稅收機關(guān)的一門專業(yè)會計。它應(yīng)當(dāng)作為會計學(xué)科的一個分支而受到應(yīng)有的重視，并列于財務(wù)會計與管理會計，成為我國會計體系的三大支柱。

參考文獻：

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第8篇：稅務(wù)會計的稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計獨成體系問題

稅務(wù)會計是在財務(wù)會計的形成發(fā)展過程中逐步產(chǎn)生和發(fā)展起來的會計分支，它以國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計量為基本形式，運用會計學(xué)的基本理論和核算方法、連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對納稅人應(yīng)納稅款的形成、計算和繳納，即稅務(wù)活動所引起的資金運動進行核算和監(jiān)督，以保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的一種專業(yè)會計。

一、建立具有中國特色的稅務(wù)會計模式

隨著會計制度和稅收制度的改革，我國稅法與會計準(zhǔn)則之間的差距呈擴大趨勢，財務(wù)會計與稅務(wù)會計的目標(biāo)逐漸出現(xiàn)差異，財務(wù)會計不再融財務(wù)、稅務(wù)的要求于一身，而是遵循會計準(zhǔn)則。稅法也在力求獨立，如稅法第一次制定了資產(chǎn)的稅務(wù)處理就是明證。這使稅務(wù)會計與財務(wù)會計的分離成為可能。兩者分離是不是促進市場經(jīng)濟發(fā)展的必要條件呢？從法、德、日等國家的經(jīng)驗看，卻又未必。這些國家所采用的財稅不分或盡量相統(tǒng)一的會計模式和美國的相比，不論實務(wù)或理論都沒有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢敃w系，但并不妨礙各國的經(jīng)濟發(fā)展。

問題的關(guān)鍵不在于形式，而在于實質(zhì)內(nèi)容。綜觀各國的稅制規(guī)定，盡管美國是會計準(zhǔn)則與稅法、財務(wù)會計與稅務(wù)會計相互獨立的國家，但財務(wù)會計中的謹(jǐn)慎性原則仍深深體現(xiàn)在稅務(wù)會計中。

隨著世界經(jīng)濟的發(fā)展及一體化的到來，會計國際化已經(jīng)成為會計發(fā)展的必然趨勢，這就要求我們處理好國際化與本土化的關(guān)系。因此，我國在稅務(wù)會計模式的選擇上，在考慮國際化的同時也要適當(dāng)顧及我國的客觀現(xiàn)實、社會經(jīng)濟背景，建立既符合國際貫例，又能適應(yīng)我國國情的稅務(wù)會計模式。

二、遵循流轉(zhuǎn)稅會計和所得稅會計并舉的稅務(wù)會計模式，應(yīng)加快稅收法規(guī)建設(shè)，創(chuàng)造良好的稅務(wù)會計發(fā)展環(huán)境

我國現(xiàn)行稅制模式是以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主體的雙主體稅制模式，這種模式既能保證國家財政收入，又有利于政府職能的實現(xiàn)；既能促進經(jīng)濟發(fā)展又可調(diào)節(jié)社會收入差距。我國的雙主體稅制模式?jīng)Q定了增值稅與所得稅共同構(gòu)成稅務(wù)會計的兩大主體稅制。

隨著稅務(wù)會計的誕生，企業(yè)會計可能會把注意力更多地放在如何在合法或不違法的情況下為企業(yè)制定出最佳的納稅方案上。這便對企業(yè)管理及稅收征管提出了更高的要求。一方面要求企業(yè)用制度的形式規(guī)定稅務(wù)會計必須遵循的準(zhǔn)則，規(guī)定企業(yè)的其他管理人員不能為達到某種目的而強行要求稅務(wù)會計作出違法行為，從而為企業(yè)稅務(wù)會計營造良好的法制環(huán)境；另一方面要求稅務(wù)人員在有法可依的基礎(chǔ)上，做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，實現(xiàn)稅收的法治化，減少稅務(wù)管理上的人治現(xiàn)象。其核心在于制約稅務(wù)機關(guān)權(quán)力，將稅務(wù)機關(guān)稅收征管權(quán)的運作納入法律設(shè)定的軌道中。這不僅可以防止稅務(wù)機關(guān)可能出現(xiàn)的權(quán)力腐敗，而且可以保護納稅人的合法權(quán)益不因稅務(wù)機關(guān)的濫用權(quán)力和越權(quán)行事而遭受損害。只有將稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力納入法制規(guī)則的有效制約之中，稅收的法治化才能得以實現(xiàn)。

三、建立適合我國國情的稅務(wù)會計模式，必須注重培養(yǎng)一批通曉稅務(wù)會計和財務(wù)會計的專業(yè)人才

稅務(wù)會計作為融會計知識、稅務(wù)知識、法律知識及其相應(yīng)的實際工作經(jīng)驗為一體的高智能活動主體：首先需要這些工作人員不能滿足于已有的知識，而要不斷地學(xué)習(xí)稅收會計等領(lǐng)域新的法規(guī)、準(zhǔn)則、制度；其次稅務(wù)機關(guān)應(yīng)給企業(yè)稅務(wù)會計常年提供咨詢服務(wù)和培訓(xùn)機會；再次企業(yè)應(yīng)樹立正確的納稅觀念，選拔符合稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)要求人員擔(dān)任稅務(wù)會計，并為其提供培訓(xùn)、調(diào)研機會，保證稅務(wù)會計質(zhì)量的不斷提高；最后嘗試在高等教育中開設(shè)與“稅務(wù)會計”相關(guān)的課程，培養(yǎng)具有較深會計理論、稅收理論及法律理論功底的專業(yè)人才。要求這些專業(yè)人才應(yīng)具有市場觀念、競爭觀念、經(jīng)營觀念和效益觀念，他們既能按會計準(zhǔn)則處理會計事務(wù)，保持財務(wù)會計信息的真實性和可靠性，又能依據(jù)稅法規(guī)定中申報納稅、計算、核算。他們的存在對于建立我國稅務(wù)會計模式意義重大。

四、必須建立我國稅務(wù)會計理論體系

目前在我國對稅務(wù)會計的研究中，偏重于實務(wù)和具體方法，對貫穿其中的基本理論的探討非常不足，更不要說理論的體系。這樣，面對出現(xiàn)的新問題，不能找出其理論依據(jù)，相應(yīng)的解決方法的理論說服力就不強。同樣制定出的條例和法規(guī)其公允性、權(quán)威性及其與稅收實踐的相容性受到質(zhì)疑，這正是所謂的理論對實踐的指導(dǎo)作用。

五、強化組織領(lǐng)導(dǎo)

健全的組織形式是保證企業(yè)稅務(wù)會計工作規(guī)范化、科學(xué)化的必要條件。就我國現(xiàn)狀來看，要設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會計，還必須建立注冊稅務(wù)會計師協(xié)會，定期組織稅務(wù)會計資格考試，保證企業(yè)稅務(wù)會計具有一定水準(zhǔn)的執(zhí)業(yè)素質(zhì)，并對稅務(wù)會計運行過程中出現(xiàn)的問題進行分析和研究，為完善稅收規(guī)定和企業(yè)決策提供參考。

六、稅務(wù)

由于財務(wù)、稅務(wù)會計的分離，企業(yè)財務(wù)會計管理加強，專業(yè)化要求提高，在稅務(wù)會計方面，制度體系也會日益完善，確認標(biāo)準(zhǔn)和計量方法越來越精細，同時在稅收征管上更是加強嚴(yán)格執(zhí)法，使涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險增大。財務(wù)、稅務(wù)會計分離，及它們都向著更加專業(yè)化發(fā)展，使原來包羅財務(wù)、稅務(wù)于一身的“會計人”，越來越難以再勝任一身兩職。這些都促使企業(yè)涉稅會計從財務(wù)會計中分離出來，有必要成為一個獨立的服務(wù)專業(yè)，為大中型企業(yè)提供稅務(wù)籌劃等顧問咨詢，為廣大中小企業(yè)、個人提供日常稅務(wù)咨詢和納稅申報等具體涉稅業(yè)務(wù)。

七、稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是納稅人在遵守稅法、擁護稅法、不違反稅法的前提下，針對納稅人自身的特點，利用會計特有的方法，規(guī)劃納稅人的納稅活動，既要依法納稅，又要充分享受優(yōu)惠政策，以達到減輕稅負或推遲納稅目的一項會計工作。稅務(wù)籌劃是納稅人整體財務(wù)籌劃的重要組成部分。人們長期都十分忌諱稅務(wù)籌劃的理論和實踐，其主要原因是將稅務(wù)籌劃與偷漏稅混為一談，其實不論從法律上講，還是從實踐上看，稅務(wù)籌劃與偷漏稅都有著本質(zhì)的區(qū)別。

隨著改革開放的不斷深入，企業(yè)經(jīng)營自日益擴大，企業(yè)已成為獨立核算、自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)濟實體。因此，經(jīng)營管理者便將目光緊緊盯在自身的經(jīng)濟效益上，盡力采取各種措施，增加收入，減少成本費用，但是對納稅人來說，無論納稅怎樣公平、正當(dāng)、合理、都與納稅人經(jīng)濟利益密切相關(guān)。當(dāng)收入、費用一定的情況下，稅后利潤與納稅金額互為消長。這種經(jīng)濟利益的刺激，使企業(yè)自覺不自覺地注視到應(yīng)納稅款上，并希望尋找一種辦法，即在不違反稅法的前提下，盡可能減少應(yīng)稅行為，達到降低稅負的目的，這就是稅務(wù)籌劃。

第9篇：稅務(wù)會計的稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計師 稅務(wù)籌劃 稅務(wù)管理 稅務(wù)稽查

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的逐步建立和成熟、稅收體制的不斷完善，稅務(wù)會計逐漸從企業(yè)財務(wù)會計中獨立出來，形成一種新型的職業(yè)——稅務(wù)會計師，該職業(yè)是以國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計量為基本形式，運用稅務(wù)會計學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對納稅人應(yīng)納稅款的形成、計算和繳納，即稅務(wù)活動所引起的資金運動進行核算和監(jiān)督，以保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的一種專業(yè)稅務(wù)會計職業(yè)。

一、稅務(wù)會計師的定義

稅務(wù)會計師是以國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計量為基本形式，運用會計學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對納稅人應(yīng)納稅款的形成，計算和繳納；即稅務(wù)活動所引起的資金運動進行核算和監(jiān)督，以及稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)工作，以保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的一種企業(yè)稅務(wù)會計專職崗位和專業(yè)會計人才。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃

納稅籌劃是納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案，處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。由此可見，納稅籌劃是一種合法行為，而不是所謂的鉆法律的空子而使納稅人少納稅的一種活動。納稅籌劃的發(fā)生必須是在生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財活動之前，納稅籌劃的目標(biāo)是使納稅人的稅收利益最大化。

案例：我在某投融資公司工作。2011年關(guān)臨近，如何做好個人所得稅（尤其是年終獎發(fā)放）的納稅籌劃是身處財務(wù)部的我的一項重要工作。去年9月份個稅法調(diào)整后，新的七級超額累進稅率，存在六個納稅“盲區(qū)”，這六個盲區(qū)分別為：應(yīng)稅所得18001元-19283.33元，54001元-60187.50元，108001元-114600元，420001元-447500元，660001元-706538.46元，960001元-1120000元，這六個“盲區(qū)”正是各單位年終獎金發(fā)放可以利用的六個“納稅籌劃點”。

在進行2011年度年終獎納稅籌劃時，我發(fā)現(xiàn)員工牛某的年終獎是18011元，恰巧處于18001元-19283.33元這個“納稅籌劃點”。

1.納稅籌劃前的稅務(wù)分析。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號文件）的規(guī)定，其12月的工資收入（扣除三險一金后）超過了新個稅起征點3500元，年終獎應(yīng)納個人所得稅稅額=個人當(dāng)月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)。員工張某的年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅計算如下：

18011除以12的商數(shù)（1500.92元）所對應(yīng)工資、薪金項目“七級超額累進稅率表”中稅率為10%，速算扣除數(shù)系數(shù)為105元，則牛某的年終獎個人所得稅為18011*10%-105=1696.1（元），實際得到的稅后獎金為18011-1696.1=16314.9（元）。

2.納稅籌劃方案。由于牛某的年終獎18011除以12的商數(shù)為1500.92元超過了工資、薪金項目“七級超額累進稅率表”中的第一檔和第二檔含稅級距的臨界點1500元，使稅率從3%爬升到10%。為了降低稅負，必須降低稅率，則公司應(yīng)給給牛某發(fā)年終獎18000元，剩下的11元不發(fā)。

3.納稅籌劃后的稅務(wù)分析。經(jīng)過納稅籌劃，牛某18000元的年終獎金應(yīng)繳納的個人所得稅計算如下：

18000除以12的商數(shù)（1500元）所對應(yīng)的稅率為3%，速算扣除數(shù)系數(shù)為0元，則牛某的年終獎個人所得稅為18000*3%-0=540（元），實際得到的稅后獎金為18000-540=17460（元）。比納稅籌劃前多了17460-16314.9=1145.1（元）。

通過這個案例，本人認為個稅籌劃不僅最大限度的保障了員工的切身利益，而且使企業(yè)的稅收利益最大化，同時讓員工感受的企業(yè)大家庭的溫暖，對于打造“家文化”的企業(yè)文化建設(shè)，融洽員工關(guān)系，為企業(yè)引才留才等實現(xiàn)企業(yè)人力資源規(guī)劃方面都具有一定的積極意義。

三、稅務(wù)會計師在企業(yè)稅務(wù)管理中的作用

企業(yè)稅務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中一個重要的價值管理系統(tǒng)，是企業(yè)在遵守國家稅法，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，達到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營管理活動。簡言之，企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)采用稅務(wù)計劃、決策、控制、組織實施等方法而使其稅收成本最小化的一系列管理活動。

我公司屬于省政府新成立的單位，目前公用車僅1輛本田車，而在實際開展業(yè)務(wù)工作時還需大量使用員工的私家車（尤其是跑銀行、跑融資、跑項目等各部門業(yè)務(wù)條線員工），車輛費用由個人支付后從工資中補貼。但是由于私家車使用頻繁，而導(dǎo)致車輛使用費用較高，一方面導(dǎo)致企業(yè)多繳納企業(yè)所得稅，另一方面使得個人工資中所得稅稅負增加，激起了員工的不滿情緒，一定程度上影響業(yè)務(wù)的正常開展。后經(jīng)研究，通過將使用頻率高的員工私家車與公司簽訂了《車輛租賃協(xié)議》的方法，將車輛使用費歸入公司管理費中，作為公司費用支出項，一定程度上降低了公司利潤，并規(guī)避了員工個人所得稅稅負的額外支出，從而消除了員工的不滿情緒，調(diào)動了員工的工作積極性。

通過這個案例，我們可以看出企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，加強企業(yè)稅務(wù)管理對規(guī)范企業(yè)行為、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險具有重要的現(xiàn)實意義。企業(yè)稅務(wù)管理有利于企業(yè)降低稅收成本、減輕企業(yè)稅負，提高企業(yè)經(jīng)營效益與稅務(wù)管理水平。

四、企業(yè)如何應(yīng)對稅務(wù)稽查工作

稅務(wù)稽查是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)等情況進行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。

1.設(shè)立稅務(wù)管理專崗，防范稅務(wù)風(fēng)險。隨著國家財政需求無限擴張和市場競爭日益加劇，國家財政和企業(yè)的交鋒就體現(xiàn)在稅務(wù)稽查層面上。稅務(wù)稽查人員的法律責(zé)任更加細化和具體，企業(yè)既要依法納稅，又要在激烈的競爭中求生存，并想充分享受納稅人的權(quán)利，就需要企業(yè)配備精通稅收業(yè)務(wù)的會計人員，通過跟蹤企業(yè)運營的全過程，以合理合法的手段管理企業(yè)，正確地處理有關(guān)涉稅事宜，避免因違反稅法而遭受處罰。結(jié)合我所在的公司而言，受人力資源編制預(yù)算的限制，目前無法新增設(shè)稅務(wù)管理專人專崗，但可以通過對現(xiàn)有財務(wù)人員進行稅務(wù)管理知識的專項培訓(xùn)（如公司統(tǒng)一組織財務(wù)人員參加“稅務(wù)會計師”職業(yè)資格考試的培訓(xùn)與考試，參加稅務(wù)機關(guān)組織的納稅人學(xué)校統(tǒng)一培訓(xùn)等方式），讓現(xiàn)有財務(wù)人員兼任稅務(wù)管理崗的職責(zé)，從而達到防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險的目的。

2.營造良好的稅企關(guān)系，建立暢通的稅企溝通渠道。稅務(wù)稽查是對確定的稽查對象，實施稽查、審理、執(zhí)行等程序分工負責(zé)、互相配合、互相制約的。因而對企業(yè)來說，接受稽查過程中最主要的環(huán)節(jié)就是稽查和審理這兩個階段。所以企業(yè)在此期間，應(yīng)時刻與稅務(wù)檢查人員保持溝通，關(guān)注稽查進展進度，虛心學(xué)習(xí)，以便遇到爭議問題能及時運用對企業(yè)有利的稅收法規(guī)，全力以赴處理這兩個階段的法律事務(wù)，與檢查人員達成共識，防范事態(tài)擴大。

3.合法行使權(quán)力，維護自身權(quán)益。企業(yè)一方面要依法履行納稅義務(wù)，另一方面也應(yīng)充分享受納稅人的權(quán)利。根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》及其實施細則和相關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，納稅人在履行納稅義務(wù)過程中，依法享有：（1）知情權(quán)（2）保密權(quán)（3）稅收監(jiān)督權(quán)（4）納稅申報方式選擇權(quán)（5）申請延期申報權(quán)（6）申請延期繳納稅款權(quán)（7）申請退還多繳稅款權(quán)（8）依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)（9）委托稅務(wù)權(quán)（10）陳述與申辯權(quán)（11）對未出示稅務(wù)檢查證肯稅務(wù)檢查通知書胡拒絕檢查權(quán)（12）稅務(wù)法律救助權(quán)（13）依法要求聽證的權(quán)利（14）索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利。企業(yè)可以通過以上合法的手段，以維護自身的合法權(quán)益，減輕企業(yè)稅負。

五、稅務(wù)會計師在企業(yè)中的作用

從以上的案例和分析可以看出，稅務(wù)會計師對企業(yè)的發(fā)展主要起到兩個方面的作用：即減少稅負成本，降低涉稅風(fēng)險。稅務(wù)會計師通過企業(yè)稅務(wù)管理，有效利用稅收優(yōu)惠政策，尋找最佳節(jié)稅方案，可以幫助企業(yè)在法律所允許的范疇之內(nèi)規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險，維護自身的合法權(quán)益，幫助企業(yè)選擇既符合國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，又符合企業(yè)整體戰(zhàn)略的發(fā)展方向，實現(xiàn)利益最大化的目標(biāo)。同時，稅務(wù)會計師對企業(yè)的發(fā)展還存在如下作用：

1.企業(yè)配置既懂稅法、又精通會計業(yè)務(wù)的稅務(wù)會計師，有利于提高納稅人的納稅意識，保證國家稅款足額上繳。

2.稅務(wù)會計師有利于發(fā)揮會計和稅收的監(jiān)督作用，維護國家稅法的嚴(yán)肅性，促進企業(yè)正確處理有關(guān)各方的收益分配關(guān)系。

3.稅務(wù)會計師能合理合法地執(zhí)行國家稅收政策，增強企業(yè)涉稅處理和應(yīng)變能力，幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平，促進國家稅收環(huán)境健康發(fā)展。

4.稅務(wù)會計師通過稅收籌劃對企業(yè)經(jīng)濟行為進行合理安排，充分享受國家的稅收優(yōu)惠政策，尋找最佳節(jié)稅方案，以獲得最大的稅后收益。企業(yè)獲得經(jīng)濟利益的同時，也使整個社會利益得以實現(xiàn)，從而達到了企業(yè)微觀經(jīng)濟利益和社會宏觀利益能夠有效地統(tǒng)一。

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