企業(yè)增值稅稅收籌劃精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)增值稅稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；增值稅；稅收籌劃

一、房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅收籌劃的重要意義

長時間以來，房地產(chǎn)企業(yè)在我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要力量，特別是進(jìn)入新常態(tài)環(huán)境下，逐漸朝著分化改革方向轉(zhuǎn)變，房地產(chǎn)企業(yè)不但面臨較大去庫存壓力，同時也會出現(xiàn)房地產(chǎn)泡沫現(xiàn)象。在這種環(huán)境下，我國相關(guān)部門進(jìn)行了多次改革，希望可以引導(dǎo)房地產(chǎn)行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在這種情況下，我國各級部門加強對房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)涵建設(shè)，并從增值稅稅收籌劃方向入手，促進(jìn)整個房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)通過加強稅收籌劃，可以提高整體效益，并以此為依據(jù)，增強企業(yè)發(fā)展?jié)摿Γ龠M(jìn)自身長遠(yuǎn)發(fā)展。增值稅稅收籌劃針對房地產(chǎn)而言，并非偷稅漏稅，而是結(jié)合法律標(biāo)準(zhǔn)合理避稅，以此促進(jìn)自身效益提升。

二、“營改增”后對房地產(chǎn)企業(yè)稅收帶來的影響

（一）稅負(fù)影響

在“營改增”背景下，預(yù)示著營業(yè)稅正式在稅收舞臺中消失。房地產(chǎn)作為原營業(yè)稅主要的征收企業(yè)，在稅務(wù)改革后，正式步入到增值稅階段。在稅額繳納上，房地產(chǎn)企業(yè)由之前稅率17%更改成9%，針對房地產(chǎn)企業(yè)而言，稅率改變對提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著直接影響。與此同時，在稅務(wù)改革后，土地成本將會納入到可抵扣范疇中，便于房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)的減少，減少各種稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)。所以，在增值稅稅收籌劃時，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該對現(xiàn)有稅收政策有全面了解，以此實現(xiàn)節(jié)稅。當(dāng)前，房地產(chǎn)企業(yè)采用各種拿地方式，如拆遷、投資等，不同拿地方式，征收稅額也會存在不同。所以，這樣采取合理方式拿地，減少房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)，需要結(jié)合實際情況進(jìn)行分析。

（二）土地增值稅影響

在“營改增”背景下，針對房地產(chǎn)企業(yè)而言，土地增值稅將會受到一定影響，這是由于房地產(chǎn)企業(yè)增值稅作為價外稅，所以，在核算中，不可將其當(dāng)作抵扣項目進(jìn)行核算，使得房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅中增值率不斷提高。從該角度來說，“營改增”政策的頒布，將會加劇企業(yè)稅負(fù)。所以，要求房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃過程中，應(yīng)該給予該內(nèi)容高度重視，采取合理方式，降低增值稅稅率增加給房地產(chǎn)企業(yè)帶來的不良影響。

（三）所得稅影響

鑒于上述內(nèi)容得知，房地產(chǎn)企業(yè)增值稅作為價外稅，所以，需要將其融合到所得稅中，不能實現(xiàn)抵扣處理，使得企業(yè)所得稅稅額不斷提高，加劇企業(yè)稅負(fù)。但是從另一方面來說，在原有繳納營業(yè)稅過程中，房地產(chǎn)銷售收入需要全面納入到企業(yè)銷售額中，而在稅務(wù)改革下，在銷售收入明確之前，已經(jīng)把增值稅從中扣除，所以，在明確所得稅額過程中，無須再進(jìn)行稅額扣除，所以，站在本質(zhì)角度來說，房地產(chǎn)企業(yè)所得稅沒有發(fā)生明顯變化，所以，在對房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃分析時，應(yīng)該具體分析，將影響房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的各項因素抽離處理，全面處理。

三、房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅收籌劃對策

（一）加強企業(yè)稅收籌劃

隨著“營改增”政策頒布后，作為房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，企業(yè)增值稅稅率由之前17%更改為9%，基于該現(xiàn)象，在開展稅收籌劃工作時，可以從房地產(chǎn)企業(yè)日?；顒又羞M(jìn)行，減少運營活動成本投放，結(jié)合實際情況，在經(jīng)營活動中獲取增值稅發(fā)票，緩解房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)壓力。并且，房地產(chǎn)企業(yè)還要給予增值稅專用發(fā)票管理高度重視，加大管理力度，通過采取各種宣傳方式，提高財務(wù)人員對增值稅專用發(fā)票管理意識，充分利用“營改增”政策，給房地產(chǎn)企業(yè)創(chuàng)造更多優(yōu)惠，減少企業(yè)稅負(fù)。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)還要和合作企業(yè)合同約定，在選擇供應(yīng)商的過程中，秉持“貨比三家”的原則，在確保供應(yīng)材料質(zhì)量的情況下，選擇最低的材料價格。假設(shè)在一般納稅人身份的供應(yīng)商中采購材料，應(yīng)該要求其提供增值稅專用發(fā)票，從而讓企業(yè)在納稅上，可以獲取更大的優(yōu)惠。房地產(chǎn)企業(yè)在增值稅稅收籌劃時，需要利用存在的稅率差異。一般來說，供應(yīng)商稅率一般為17%，但是房地產(chǎn)企業(yè)稅率為9%，所以，房地產(chǎn)企業(yè)需要迎合國家法律標(biāo)準(zhǔn)，通過應(yīng)用稅率差異實現(xiàn)節(jié)稅。同時，房地產(chǎn)企業(yè)在增值稅稅收籌劃中，通過采用納稅時間延遲、優(yōu)惠政策應(yīng)用等方式，減少房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)。

（二）及時和稅務(wù)部門交流

針對房地產(chǎn)企業(yè)來說，要想全面提高經(jīng)濟(jì)效益，在納稅過程中，需要結(jié)合實際情況，采用一系列合理避稅方式，減少企業(yè)稅負(fù)壓力，但是這種避稅方式將會受到各種因素影響，如果操作不合理，將會觸及法律底線，給企業(yè)造成嚴(yán)重的損失。所以，在具體房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅收籌劃中，需要科學(xué)設(shè)定避稅方案，并對其進(jìn)行具體分析，保證避稅方案的合理性和合法性，從而起到合理避稅的效果。在此過程中，稅收籌劃工作人員還要對國家稅法變化情況有所了解，及時掌握行業(yè)最新動態(tài)，保證房地產(chǎn)企業(yè)可以科學(xué)規(guī)劃各種稅務(wù)活動，從而實現(xiàn)緩解企業(yè)稅負(fù)的效果。在確保房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃合法的基礎(chǔ)上，還要注重加強和稅負(fù)部門的交流，把來自執(zhí)法部門的法律風(fēng)險降至最小，通過制定一系列規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險把控，引導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）改變傳統(tǒng)營銷策略

隨著“營改增”政策的順利實施，給房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅收籌劃提供機(jī)遇的同時，也提出了一定的考驗，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該緊抓發(fā)展機(jī)會，迎接各種挑戰(zhàn)，盡可能降低稅務(wù)改革給房地產(chǎn)企業(yè)稅收造成的影響，確保房地產(chǎn)企業(yè)可以穩(wěn)定運行。因此，財務(wù)工作人員應(yīng)該結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)運營狀況，自足當(dāng)下，放眼未來，站在稅收籌劃角度入手，對企業(yè)現(xiàn)有的營銷模式進(jìn)行優(yōu)化改革。例如，在原有營銷定價模式下，房地產(chǎn)企業(yè)通過設(shè)定目標(biāo)成本方式，對企業(yè)營銷環(huán)節(jié)中形成的各項成本進(jìn)行科學(xué)控制，降低對應(yīng)成本支出，提升房地產(chǎn)企業(yè)整體效益。特別是在房地產(chǎn)項目材料成本只升不降的情況下，更好結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)實際情況，適當(dāng)調(diào)整營銷戰(zhàn)略，從而提升企業(yè)整體效益。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該對當(dāng)前市場發(fā)展趨勢有深入的認(rèn)識，根據(jù)形勢發(fā)展，調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，讓稅務(wù)改革政策在房地產(chǎn)企業(yè)中的積極作用充分發(fā)揮，減少房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)壓力，增強企業(yè)綜合實力，從而讓房地產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)更好發(fā)展。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)還要充分應(yīng)用各種優(yōu)惠政策，加強增值稅專用發(fā)票，讓企業(yè)稅收可以享有更多的抵扣優(yōu)惠，緩解企業(yè)稅收壓力。在增值稅發(fā)票管理過程中，要求財務(wù)人員對房地產(chǎn)銷售收入確認(rèn)時間、開具發(fā)票時間高度重視，在獲取發(fā)票以后，結(jié)合實際情況及時抵扣，防止發(fā)生抵扣時限超期現(xiàn)象。

第2篇：企業(yè)增值稅稅收籌劃范文

【關(guān)鍵詞】土地增值稅 扣除項目 稅收籌劃 稅收優(yōu)惠

土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物，并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。它的重點是：根據(jù)土地增值稅的稅率特點及有關(guān)優(yōu)惠政策，通過合理合法調(diào)整收入額和扣除項目金額來減低增值額，從而適用較低稅率納稅或享受免稅待遇。

一、利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃

根據(jù)我國《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。如果增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。同時稅法還規(guī)定對于納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額。不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用這一免稅規(guī)定。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如果既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又從事其他房地產(chǎn)開發(fā)，在分開核算的情況下，籌劃的關(guān)鍵就是將普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的增值率控制在20%以內(nèi)，以獲得免稅待遇。要降低增值率，關(guān)鍵是降低增值額。

例：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)A出售普通標(biāo)準(zhǔn)商品房取得銷售收入6000萬元，扣除項目金額為4400萬元（未包括稅金）。

解答：銷售稅金及附加＝6000×5%×（1＋7%＋3%）＝330萬元

扣除項目金額合計＝4400＋330＝4730萬元

增值額＝6000－4730＝1270萬元

增值率＝1270/4730×100%＝26.8%

適用30%的稅率，因此繳納的土地增值稅為1270×30%＝381萬元

通過上述計算可以看出，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的增值率為26.8%，超過20%，需要繳納土地增值稅。要使普通標(biāo)準(zhǔn)住宅獲得免稅待遇，可將其增值率控制在 20%以內(nèi)，籌劃的方法有以下兩種：

第一，降低普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的銷售價格。降低銷售價格雖然會使增值率降低，但也會導(dǎo)致銷售收入的減少，影響企業(yè)的利潤，這種方法是否合理應(yīng)通過比較減少的收入和少繳納的稅金做出決定。假定其他條件不變，改變普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的銷售價格，令其為X，則應(yīng)納土地增值稅為：

銷售稅金及附加＝X1×5%×（1＋7%＋3%）＝0.055X1

扣除項目金額合計＝4400＋0.055X1

增值額＝X1－（4400＋0.055X1）＝X1－0.055X1－4400

增值率＝（X1－0.055X1－4400）/（4400＋0.055 X1）×100%

由等式（X1－0.055X1－4400）/（4400＋0.055 X1）×100%＝20%，解得X1＝5653.1萬元。此時銷售收入比原來的6000萬元減少了346.9萬元，由于免征增值稅少納稅381萬元，與減少的收入相比節(jié)省了34.1萬元。

第二，增加普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的扣除項目金額：增加扣除項目金額的途徑很多，例如可以增加房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用等。假定上例中其他條件不變，只是普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的扣除項目發(fā)生變化，令其為X2，則應(yīng)納土地增值稅為：

扣除項目金額合計＝X2＋330

增值額＝6000－（X2＋330）＝5670－X2

增值率＝（5670－X2）/（X2＋330）×100%

由等式（5670－X2）/（X2＋330）×100%＝20%，解得X2＝4670萬元。此時普通標(biāo)準(zhǔn)住宅就可以免征土地增值稅。

二、利用土地增值稅的征稅范圍進(jìn)行籌劃

第一，利用合作建房節(jié)稅。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》中規(guī)定“對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。”房地產(chǎn)開發(fā)公司可以充分利用此項政策進(jìn)行稅收籌劃。第二，利用房地產(chǎn)的代建房節(jié)稅。這種情況是指房地產(chǎn)開發(fā)公司代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)的開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入的行為。對于房地產(chǎn)開發(fā)公司而言，雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，故不屬于土地增值稅的征稅范圍。房地產(chǎn)開發(fā)公司可以利用這種建房方式，在開發(fā)之初確定最終用戶，實行定向開發(fā)，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，避免開發(fā)后銷售繳納土地增值稅。第三，改售為租、投資聯(lián)營節(jié)稅。土地增值稅的征稅范圍不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)完成后，可以出租的形式收回資金。由于沒有發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，只需交納出租房產(chǎn)稅。另外，房地產(chǎn)企業(yè)也可以房產(chǎn)投資、聯(lián)營，在投資時按稅法規(guī)定不用繳納土地增值稅，而且在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時也可以不用補交。

三、利用增加扣除項目進(jìn)行稅收籌劃

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時可通過合理的增加扣除項目金額以降低增值率，使其適用較低的稅率，從而達(dá)到降低稅收負(fù)擔(dān)的目的。根據(jù)《土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，財務(wù)費用中的利息支出。凡能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按本條規(guī)定計算的金額之和的5 %以內(nèi)計算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按本條規(guī)定計算的金額之和的10%以內(nèi)扣除。

【參考文獻(xiàn)】

第3篇：企業(yè)增值稅稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；土地增值稅；稅收籌劃；清算

隨著我國房地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)稅收也隨之升高，稅收數(shù)額比較大，一般占項目收入的12%左右，一般一個房地產(chǎn)項目的稅收總額都有數(shù)千萬，有的甚至高達(dá)數(shù)十億。房地產(chǎn)管理人員和財稅人員如果可以制定科學(xué)完善的稅收籌劃方案，不僅能夠減少企業(yè)稅負(fù)壓力，也能提高企業(yè)盈利水平，在減少企業(yè)稅收風(fēng)險的同時，幫助企業(yè)健康發(fā)展。雖然大多數(shù)企業(yè)都知道可以通過稅收籌劃來實現(xiàn)利潤最大化，但仍有大部分企業(yè)在實際工作中缺乏詳細(xì)的籌劃策略，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃過程存在一定的風(fēng)險，還有的企業(yè)只關(guān)注眼前局部利益，沒有著眼于企業(yè)長遠(yuǎn)的整體利益。基于以上背景，探討房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的稅收籌劃及清算具有重要的現(xiàn)實意義。

一、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃與清算概述及其意義

土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減除法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦[1](不包括以繼承、贈予方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為)，具有征稅面廣、按次征收、實行超率累進(jìn)稅率，以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為計稅依據(jù)等特點。土地增值稅清算是指房地產(chǎn)企業(yè)在合法合規(guī)條件下，科學(xué)合理計算房地產(chǎn)開發(fā)項目中需要繳納的增值稅的資金額度。土地增值稅稅收籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)在合法合規(guī)合理范圍內(nèi)，通過采取不同的繳稅渠道、采納合理的繳稅時間等方法和手段，從而達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)成本的目的。從房地產(chǎn)企業(yè)角度來說，土地增值稅稅收籌劃和清算起到的作用主要有兩點：第一，便于完善現(xiàn)有的法律體系。當(dāng)前我國在土地增值稅稅收法律體系上有待完善，一方面減免稅相關(guān)要求缺少規(guī)范性，另一方面稅率設(shè)定缺少合理性和科學(xué)依據(jù)。通過土地增值稅稅收籌劃和清算，能夠?qū)ΜF(xiàn)有的土地增值稅政策進(jìn)行探究，及時找出存在的漏洞和不足，完善相應(yīng)法律機(jī)制[2]。第二，可以有效提升房地產(chǎn)企業(yè)整體效益。通過土地增值稅稅收籌劃和清算，可以提高房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理效率，并且強化企業(yè)稅務(wù)籌劃意識，結(jié)合現(xiàn)有的法律保證，降低土地增值稅，從而保證企業(yè)的整體利益。

二、當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃及清算工作存在的問題

(一)稅收收入問題房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行土地增值稅稅收籌劃和清算過程中，普遍存在收入不規(guī)范等問題，實際工作中主要存在以下兩個方面的問題。一是部分房地產(chǎn)企業(yè)不重視納稅籌劃工作，工作實施不及時，有的企業(yè)在銷售房產(chǎn)項目時沒有第一時間申報銷售金額；有的企業(yè)推遲結(jié)算工程，將預(yù)收購房資金或者本期收房資金長時間記錄在往來賬目中，作為調(diào)整效益的依據(jù)，在結(jié)轉(zhuǎn)收入過程中缺少實效性，沒有及時開具房地產(chǎn)專用發(fā)票。二是部分房地產(chǎn)企業(yè)對于直接銷售的房產(chǎn)項目，采取一房一價方式，存在銷售金額和實際記錄金額不相符的情況，影響最終籌劃和清算結(jié)果。

(二)費用扣除問題房地產(chǎn)在成本費用扣除過程中，存在隨意扣除或者混淆扣除的問題，具體體現(xiàn)在以下三個方面。一是存在虛構(gòu)工程項目或者虛構(gòu)工程量等現(xiàn)象，例如，在虛構(gòu)工程項目中虛假編制工程決算規(guī)劃方案；或者在稅務(wù)部門中，利用建筑發(fā)票進(jìn)行減稅。二是降低成本歸屬期比較混淆，在成本結(jié)算過程中隨意控制，一些企業(yè)沒有根據(jù)工程項目實際要求做好成本明細(xì)劃分工作，將不同工程項目成本相混淆，或者把結(jié)束施工和沒有結(jié)束施工的項目成本相混淆[3]。三是存在虛增扣除項目現(xiàn)象，有的把物業(yè)管理費用、車庫管理費用等納入到住宅成本中，還有的把不具備產(chǎn)權(quán)的車庫銷售給業(yè)主，無法保證增值稅籌劃和清算結(jié)果的真實性。

三、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃及清算的相關(guān)策略

(一)應(yīng)用合理稅收優(yōu)惠在房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃和清算過程中，為了保證工作結(jié)果，需要對工程項目類型進(jìn)行合理劃分，并獨立核算出土地增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)項目不僅僅包含了普通住宅，也有可能涉及各種不同類型的房產(chǎn)項目，所以結(jié)合不同類型房產(chǎn)項目核算土地增值稅，從而讓購買普通住宅的居民可以享有稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)合理避稅的效果。根據(jù)現(xiàn)行稅法要求，納稅人在向外銷售自身建設(shè)的普通住宅過程中，增值額不大于扣除項目數(shù)額的20%，則可以獲取免除土地增值稅優(yōu)惠政策[4]。如果增值稅率大于20%，則應(yīng)結(jié)合不同增值稅率及增值額核算出土地增值稅。與此同時，納稅人如果能把住宅預(yù)售價把控在合理范疇中，并在保證自己利益不受侵害的情況下控制好產(chǎn)品價格，且把土地增值稅率控制在20%以內(nèi)，就可以實現(xiàn)免稅。一般情況下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會在項目前期戶型設(shè)計階段，盡可能多設(shè)置普通住宅，合理利用普通住宅“增值率低于20%以內(nèi)，免征土地增值稅”的稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)效益。但是也應(yīng)避免“普通住宅越多越好”的認(rèn)識誤區(qū)。有的房產(chǎn)項目，項目類型多樣化(同時含有高容積率的高層住宅，低容積率的別墅、商業(yè)公寓、寫字樓等多種類型)，售價差別化，面積小的高層住房售價低增值率低，面積大的別墅住宅售價高增值率高。此時應(yīng)該逆向思維，反其道行之：拉大低售價高層住房的面積到非普通住宅，與大面積的別墅住宅合并為一類清算類型，從而拉低非普通住宅的增值率，降低土地增值稅金額，提高企業(yè)利潤。

(二)加強利息支出管理房地產(chǎn)企業(yè)在房地產(chǎn)項目開發(fā)時，產(chǎn)生的利息數(shù)額，在應(yīng)用利息數(shù)值土地增值稅核算過程中，應(yīng)采取兩種核算方式。首先，結(jié)合獲取的土地使用權(quán)所支付的資金數(shù)額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，如果在5%以內(nèi)可以扣除，這種方式主要應(yīng)用在無法按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С鲋小Ｆ浯?，結(jié)合實際扣除利息情況，但是扣除的數(shù)額沒有大于商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)貸款利率標(biāo)準(zhǔn)計算的數(shù)額。由此可以得知，這兩種扣除方式存在一些差異，在應(yīng)用要求上各不相同。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合項目實際情況，合理選擇最佳的計算方式。

(三)選擇最佳清算時機(jī)預(yù)征主要指在工程項目建設(shè)完成以后，通過合理預(yù)征率對土地增值稅進(jìn)行籌劃和清算。在我國，當(dāng)前土地增值稅征收采用的方式主要以預(yù)征方式為主。這種方式需要房地產(chǎn)企業(yè)根據(jù)預(yù)征率，把獲取預(yù)售資格以后的銷售收入當(dāng)作計稅依據(jù)，之后在滿足項目清算要求的情況下，對土地增值稅進(jìn)行清算處理。但是，實際上我國不同地區(qū)政府部門對預(yù)征率提出的要求有所差異，在實際預(yù)征過程中，如果出現(xiàn)應(yīng)繳稅額低于清算過程中納稅數(shù)額時，應(yīng)推遲清算；在應(yīng)繳數(shù)額高于清算過程中應(yīng)繳稅額時，應(yīng)盡早清算。房地產(chǎn)企業(yè)在土地增值稅籌劃過程中，應(yīng)該合理設(shè)定公衡項目清算時間，在土地增值率高于土地增值率平衡點時，需要推遲清算，在低于土地增值稅平衡點時，需要提前清算。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)時刻關(guān)注清算時間，在工程項目符合清算要求的情況下，嚴(yán)格控制好清算時間點，讓企業(yè)土地增值稅清算更加合理、規(guī)范、優(yōu)惠，保證企業(yè)利益最大化。

(四)明確可扣除項目金額可扣除項目金額在土地增值稅及增值稅確定上發(fā)揮著重要作用。所以，合理設(shè)定可扣除項目數(shù)額，能夠減少土地增值稅稅收壓力。通過做好土地增值稅籌劃工作，能夠讓房地產(chǎn)企業(yè)稅后效益得到大幅度提高。在整體上，企業(yè)稅收效益隨著可扣除項目數(shù)額的提高而增加，所以，在可扣除項目金額確定過程中，應(yīng)盡可能滿足稅收籌劃要求[5]。在確定可扣除項目數(shù)額的情況下，結(jié)合企業(yè)實際狀況，合理設(shè)定數(shù)額，順利實現(xiàn)企業(yè)稅后效益目標(biāo)，達(dá)到稅收籌劃的最佳效果。房地產(chǎn)企業(yè)在土地增值稅清算過程中，確認(rèn)扣除項目時，要特別關(guān)注以下三種特殊清算。一是無償提供給業(yè)主的停車場，無償移交給政府的幼兒園、學(xué)校等配套設(shè)施，其成本可以作為土地增值稅的扣除項目予以扣除。但如果是有償提供的，不能作為扣除項目予以予扣除。二是列入質(zhì)量擔(dān)保的工程安裝費用可以作為扣除項目予以扣除，且該費用必須要有施工單位開具的增值稅專用發(fā)票。但是一定要注意，因為工程延期導(dǎo)致的土地閑置費用，不能作為扣除項目予以扣除。三是開發(fā)過程中建造的供工人居住的板房、供銷售的銷售中心等產(chǎn)生的費用可作為扣除項目予以扣除[6]。

(五)優(yōu)化土地增值稅清算方式因房地產(chǎn)企業(yè)根據(jù)四級累計稅率進(jìn)行清算處理，在開展土地增值時清算工作時，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注土地增值稅增值率，若造成稅率累進(jìn)則會大大提高企業(yè)稅負(fù)。比如，普通住宅需要參考免稅零界點定價系數(shù)進(jìn)行設(shè)計，單純的提高售價，不一定能帶來利潤的提高，盡量把增值率控制在20%以內(nèi)，避免造成售價提高，利潤反而降低的現(xiàn)象；如果不是普通住宅，或者住宅在房地產(chǎn)金額市場中行情比較理想，如果提高房地產(chǎn)銷售價格，土地增值稅也會隨之產(chǎn)生，且隨著銷售價格的增加而增加。

第4篇：企業(yè)增值稅稅收籌劃范文

一、土地增值稅稅收籌劃概述

從某種意義上說，稅收籌劃是一項復(fù)雜而具技術(shù)性的工程。相應(yīng)地，土地增值稅就是指對那些獲得增值收入的單位以及個人進(jìn)行合理征收的稅種之一。它主要包括了對國有土地使用權(quán)予以有償轉(zhuǎn)讓，土地上的建筑物、還有其它的依附物的產(chǎn)權(quán)這些方面。很顯然，房地產(chǎn)企業(yè)和土地增值稅之間有著不可割舍的聯(lián)系。根據(jù)房地產(chǎn)的不同種類，土地增值稅將會對它進(jìn)行差別稅收策略。同時，對于企業(yè)來說，稅收籌劃是它財務(wù)管理活動中至關(guān)重要的方面。簡單來說，土地增值稅籌劃就是專門針對房地產(chǎn)企業(yè)予以設(shè)計的一種合理的稅收方案。相關(guān)的土地增值稅稅收籌劃不僅可以使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收壓力得以減小，還能使企業(yè)的納稅風(fēng)險降到最小化。更重要的是，它有利于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)擁有更好的經(jīng)營環(huán)境，使企業(yè)在競爭激烈的市場中更具優(yōu)勢，立于不敗之地。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃策略

就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自身來說，對應(yīng)的土地增值稅稅收籌劃有著非常深遠(yuǎn)的意義。換句話說，在房地產(chǎn)行業(yè)，土地增值稅收籌劃是開發(fā)企業(yè)前行路上一塊重要的基石。相應(yīng)地，想要使土地增值稅收籌劃的作用得到更好的發(fā)揮，就需要采用有效的措施對它進(jìn)行完善。顯而易見，這也是當(dāng)下迫在眉睫的事情。在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)方面，土地增值稅稅收有著自己科學(xué)的籌劃方法。具體來說，它主要包含了這幾個方面。比如，對收入進(jìn)行分散籌劃的方法；以利息為基礎(chǔ)的支出籌劃方法；“臨界點”的籌劃辦法。因此，本文作者從實際出發(fā)，對其中一些有效策略予以了探討。

1.在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)方面，以土地增值稅的“起征點”優(yōu)惠政策為基礎(chǔ)給與籌劃

在土地增值稅優(yōu)惠政策方面，主要指的是“起征點”政策。為了使優(yōu)惠政策更具其保障性，國家還專門制定了相關(guān)的條例。它就是針對相關(guān)納稅人對那些一般而具有標(biāo)準(zhǔn)性的住房予以建設(shè)，并對它進(jìn)行出售。在這個過程中，如果增值額在對應(yīng)扣除項目費用20%之下，企業(yè)可以不用繳納增值稅。但是，對于這方面，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需要對一些方面引起注意。比如，如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不僅在建設(shè)一般標(biāo)準(zhǔn)的住房，還在對其它房地產(chǎn)進(jìn)行開發(fā)，需要對其中的增值額予以恰當(dāng)?shù)胤珠_計算。在這個過程，對于那些沒法分開計算或者無法準(zhǔn)確進(jìn)行區(qū)分的增值額，建設(shè)的一般標(biāo)準(zhǔn)住房時沒有權(quán)利對這個優(yōu)惠政策進(jìn)行享受。

2.在土地增值稅稅收籌劃方面，可以對相應(yīng)的經(jīng)營收入進(jìn)行分散籌劃

一般情況下，這種策略就是在房地產(chǎn)中，把那些能夠分開予以獨立解決的方面從中分割出來。比如，關(guān)于住房內(nèi)部的裝修。對于這方面，可以把它作為其中獨立的部分，對它進(jìn)行恰當(dāng)?shù)暮怂?，就可以以兩次出售房地產(chǎn)為媒介，對它進(jìn)行納稅方面的籌劃。這樣也有利于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)減少稅收負(fù)擔(dān)。

3、對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，可以借助利息費用來進(jìn)行科學(xué)的籌劃

第5篇：企業(yè)增值稅稅收籌劃范文

[關(guān)鍵詞] 稅收籌劃房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅方式

在市場經(jīng)濟(jì)體制下，稅收對納稅人的收益有著重大影響，謀取最輕稅負(fù)，始終是納稅人不斷追求的目標(biāo)。稅收籌劃對企業(yè)和國家都具有重要的作用。房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)周期長、開發(fā)業(yè)務(wù)復(fù)雜多樣、資金占用量大，企業(yè)可針對其經(jīng)營特點，通過充分利用稅收優(yōu)惠政策、投資策劃等方法來縮小稅基、降低稅率和增加抵扣稅額，以達(dá)到稅收籌劃的目的。在此，本文擬就對房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的一般方式談幾點看法。

一、稅收籌劃

1.稅收籌劃的概念

稅收籌劃是指納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對自身的經(jīng)營活動、投資活動、理財活動的事先籌劃和適當(dāng)安排，在不妨礙正常經(jīng)營的前提下，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益，達(dá)到稅負(fù)最小化，利潤最大化的目標(biāo)。

稅收籌劃的要點在于“三性”：合法性、籌劃性、目的性。合法性表示稅收籌劃只能在法律許可的范疇內(nèi)進(jìn)行，違反法律規(guī)定逃避稅收負(fù)擔(dān)是偷稅行為，必須加以反對和制止；籌劃性表示稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計安排。在經(jīng)濟(jì)活動中，納稅義務(wù)通常滯后于應(yīng)稅行為，這在客觀上提供了納稅人在納稅之前事先做出籌劃的可能性；目的性表明稅收籌劃有明確的目的――取得“節(jié)稅”的稅收利益。節(jié)稅即節(jié)約稅收的支付，無論是當(dāng)年需繳納的稅收還是以后需承擔(dān)的稅負(fù)，稅收的支付達(dá)到盡可能最小。

2.稅收籌劃的必要性

在經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展形勢下，企業(yè)之間的競爭日趨激烈，以最小的投入獲得最大的收益，是每個經(jīng)營管理者從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終目標(biāo)。在企業(yè)的營運過程中，成本與收益成反向關(guān)系，就單個企業(yè)而言，稅收的無償性決定了稅收的支付是一種資金的凈流出，沒有與之相匹配的收入項目。因此，稅收是影響企業(yè)營業(yè)成本高低的重要因素之一。

在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，企業(yè)往往面臨著不同稅負(fù)的多種納稅方案，選擇低稅負(fù)就意味著在符合國家有關(guān)稅法規(guī)定的同時可以減少或節(jié)約納稅支出，即可以直接增加企業(yè)的凈收益，增強企業(yè)投資、經(jīng)營、理財?shù)念A(yù)測和決策能力，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營管理水平，這與降低其他成本項目具有同等重要的意義。

二、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃一般方式

土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的單位和個人，就其所取得的增值額而征收的一種稅。在房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)構(gòu)成中，土地增值稅引人關(guān)注的原因，一是其稅率較高、稅負(fù)重；二是稅制特殊，有籌劃余地。

房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃方法主要有以下幾種：

1.收入策劃法

在計算土地增值稅時，很重要的一點便是確定售出房地產(chǎn)的增值額，因為它既是計稅基礎(chǔ)，也是確定稅率的重要因素。增值額是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得收入減去規(guī)定扣除項目金額后的余額，因而納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入對其應(yīng)納稅額有很大影響。如果在不違反相關(guān)法規(guī)的前提下在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)過程中使收入變少，從而減少納稅人轉(zhuǎn)讓的增值額，顯然就會節(jié)省稅款。減少增值額具體做法有二：

(1)降低銷售價格

控制增值額的一種方法是適當(dāng)降低房屋銷售價格，銷售收入減少了，而可扣除項目金額不變，增值額自然降低。當(dāng)然，這會帶來另一種后果，即導(dǎo)致銷售收入的減少，此時是否可取，需將減少的銷售收入與因控制增值額而減少的稅金支出相比較，從而做出選擇。

(2)分散銷售收入。一般常用的方法就是在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時將可以分開單獨計價的部分從整個房地產(chǎn)售價中分離，從而分散轉(zhuǎn)讓收入，以減少房地產(chǎn)部分的增值額，達(dá)到免征或少征土地增值稅款。當(dāng)然，這其間會伴隨產(chǎn)生營業(yè)稅或增值稅，相比較而言，后二種稅負(fù)遠(yuǎn)比土地增值稅輕，可實現(xiàn)納稅支出在合法合理的前提下避重就輕的目的。

2.扣除項目策劃法

房地產(chǎn)企業(yè)可利用扣除項目進(jìn)行稅收籌劃。土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減除《條例》規(guī)定的扣除項目金額后的余額?；I劃方法一般有：

(1)成本費用籌劃法。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的成本費用開支由房地產(chǎn)開發(fā)成本和房地產(chǎn)開發(fā)費用組成。作為土地增值稅扣除項目的房地產(chǎn)開發(fā)費用，不按納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的期間費用進(jìn)行扣除，而是按《土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除，因而該籌劃主要涉及房地產(chǎn)開發(fā)成本。如果納稅人通過選擇合理的核算辦法和路徑，能在合法范圍內(nèi)最大限度地擴(kuò)大費用列支比例，無疑會節(jié)省稅款。

(2)利息支出的籌劃法?，F(xiàn)行土地增值稅制度對房地產(chǎn)開發(fā)中作為扣除項目之一的財務(wù)費用中的利息支出有兩種列支方法:一是在商業(yè)銀行同類同期貸款利息范圍內(nèi)據(jù)實扣除，同時對其他房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和（以下簡稱“合計數(shù)”）的5％計算扣除；二是對不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，可按上述“合計數(shù)”的10％計算扣除包括利息在內(nèi)的全部費用支出。

3.建房方式策劃法

土地增值稅征稅范圍的標(biāo)準(zhǔn)有二條：一是土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅；二是土地增值稅的征稅范圍不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為。房地產(chǎn)企業(yè)可以根據(jù)這些判定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行合理的稅收籌劃。

(1)第一種建房方式是房地產(chǎn)開發(fā)公司的代建房方式。這種方式是指房地產(chǎn)開發(fā)公司代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)的開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建房報酬的行為。對于房地產(chǎn)開發(fā)公司來說，雖然取得了一定的收入，但由于房地產(chǎn)權(quán)自始至終是屬于客戶的，沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，其收入也屬于勞務(wù)性質(zhì)的收入，故依相應(yīng)判定標(biāo)準(zhǔn)不屬于土地增值稅的征稅范圍，而屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

(2)另一種建房方式便是合作建房方式。根據(jù)稅收優(yōu)惠政策，對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)也可以很好地利用該項政策。

三、結(jié)論

第6篇：企業(yè)增值稅稅收籌劃范文

一、相關(guān)假設(shè)

設(shè)經(jīng)營企業(yè)當(dāng)期購進(jìn)原材料不含稅價格為A，增值稅進(jìn)項稅率為T1，當(dāng)期全部的不含稅的銷售額為B（其中應(yīng)稅銷售額為B1，免稅銷售額為B2），增值稅銷項稅率為T2，城市建設(shè)維護(hù)稅率為7%，教育費附加稅率為3%，所得稅稅率為25%。分開核算應(yīng)稅銷售額和免稅銷售額的，稅收征管機(jī)關(guān)規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項稅額按免稅產(chǎn)品銷售額占全部銷售額的比例分?jǐn)?；不分開核算的，按全部銷售額計算銷項稅額。

二、推導(dǎo)分析

第一，公式推導(dǎo)。當(dāng)經(jīng)營企業(yè)為一般納稅人時，分別計算其享受增值稅稅收優(yōu)惠和不享受稅收優(yōu)惠的稅后凈現(xiàn)金流量。

享受稅收優(yōu)惠時：銷項稅額=B1×T2；不得抵扣的進(jìn)項稅額=A×T1×B2/B；可以抵扣的進(jìn)項稅額=A×T1-A×T1× B2/B= A×T1× B1/B；當(dāng)期應(yīng)納稅額= B1×T2- A×T1× B1/B；稅后現(xiàn)金凈流量M1=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=［B1×（1+T2）+B2-A×（1+T1）-（B1×T2-A×T1×B1/B）-（B1×T2-A×T1×B1/B）×（7%+3%）］×（1-25%）=0.75（B-A-T1×A+0.1T1×A×B1/B-0.1T2×B1+T1×A×B1/B）。

不享受稅收優(yōu)惠時：銷項稅額=B×T2；進(jìn)項稅額=A×T1；當(dāng)期應(yīng)納稅額= B×T2- A×T1；稅后凈現(xiàn)金流量M2=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出；= B×（1+T2）- A×（1+T1）-（B×T2- A×T1）-（B×T2- A×T1）×（7%+3%）-［B-A-（B×T2- A×T1）×（7%+3%）］×25%=0.75（B-A-0.1T2×B+0.1T1×A）。

當(dāng)經(jīng)營企業(yè)為小規(guī)模納稅人時，按3%的征收率征收增值稅，是否享受部分產(chǎn)品免征增值稅稅收優(yōu)惠都對其當(dāng)期應(yīng)納稅額和稅后凈現(xiàn)金流量不產(chǎn)生影響。

第二，結(jié)論分析。當(dāng)B1×T2- A×T1× B1/B＜B×T2- A×T1時，即享受稅收優(yōu)惠的當(dāng)期應(yīng)納增值稅額比不享受稅收優(yōu)惠的當(dāng)期應(yīng)按增值稅額小，有B/A＞T1/T2。

當(dāng)M1-M2＞0時，即享受增值稅稅收優(yōu)惠的稅后凈現(xiàn)金流量大于不享受增值稅稅收優(yōu)惠的稅后凈現(xiàn)金流量，有B/A＞11T1/T2。

由上述分析可知：當(dāng)B/A＞11T1/T2時，一般納稅人享受增值稅稅收優(yōu)惠時，既可以減少當(dāng)期應(yīng)納稅額，又可以增加當(dāng)期稅后凈現(xiàn)金流量，企業(yè)獲得相應(yīng)的稅收優(yōu)惠；當(dāng)T1/T2＜B/A＜11T1/T2時，一般納稅人享受稅收優(yōu)惠，當(dāng)期應(yīng)納稅額比不享受稅收優(yōu)惠的少，但是稅后凈現(xiàn)金流量也比不享受稅收優(yōu)惠時的少，企業(yè)雖然獲得了當(dāng)期少交增值稅的優(yōu)惠，同時也付出了稅后凈現(xiàn)金流量減少的代價；當(dāng)B/A＜T1/T2時，一般納稅人享受稅收優(yōu)惠，當(dāng)期應(yīng)交增值稅比不享受稅收優(yōu)惠時更高，相應(yīng)的稅后凈現(xiàn)金流量比不享受稅收優(yōu)惠時更小。

如表1所示，因為在實務(wù)中一般有B/A＞1，所以：

當(dāng)T1/T2≤1時，即情況①、②、④、⑤、⑥時，B/A恒大于T1/T2，享受增值稅稅收優(yōu)惠比不享受稅收優(yōu)惠給企業(yè)帶來當(dāng)期應(yīng)納稅額減少的好處。此時：B/A＜11T1/T2時，與不享受稅收優(yōu)惠相比，享受稅收優(yōu)惠的稅后凈現(xiàn)金流量變?。籅/A＞11T1/T2時，享受稅收優(yōu)惠的稅后凈現(xiàn)金流量大于不享受稅收優(yōu)惠的稅后凈現(xiàn)金流量。稅收優(yōu)惠給經(jīng)營企業(yè)帶來應(yīng)納稅額減少和稅后凈現(xiàn)金流量增加的雙重好處。

當(dāng)T1/T2＞1即情況③時：B/A＜1.31時，享受稅收優(yōu)惠的當(dāng)期應(yīng)納稅額大于不享受稅收優(yōu)惠的應(yīng)納稅額，稅后凈現(xiàn)金流量也較不享受稅收優(yōu)惠的小。此時，稅收優(yōu)惠政策對經(jīng)營企業(yè)是“陷阱”；1.31＜B/A＜14.41時，享受稅收優(yōu)惠較不享受稅收優(yōu)惠，當(dāng)期應(yīng)納稅額減少，同時稅后凈現(xiàn)金流量也減少；B/A＞14.41，享受稅收優(yōu)惠會給經(jīng)營企業(yè)帶來當(dāng)期應(yīng)納稅額減少和稅后凈現(xiàn)金流量增加的雙重好處。

由上述分析可知：當(dāng)T1/T2≤1，B/A＜11T1/T2時，享受增值稅稅收優(yōu)惠只給企業(yè)帶來了當(dāng)期應(yīng)納稅額的減少，而稅后凈現(xiàn)金流量也變少了，這是因為銷售收入與購貨成本差額的變化大于應(yīng)納稅額變化的速度；當(dāng)經(jīng)營企業(yè)的銷項稅率為13%，進(jìn)項稅率為17%時，并且銷售額和購貨成本之比小于1.31的時候，企業(yè)沒有享受增值稅減免帶來的優(yōu)惠。原因在于經(jīng)營企業(yè)享受了兩種增值稅稅收優(yōu)惠：部分產(chǎn)品免征增值稅和13%的低稅率。部分產(chǎn)品免征增值稅減少本期銷項稅額，同時減少可抵扣的進(jìn)項稅額，13%的低稅率也減少了本期銷項稅額。銷項稅額和進(jìn)項稅額同時減小，并且進(jìn)項稅額減小的速度比銷項稅額減小的速度快，就會產(chǎn)生享受優(yōu)惠的應(yīng)納稅額比不享受優(yōu)惠的應(yīng)納稅額大；此外，是否享受部分產(chǎn)品免征增值稅稅收優(yōu)惠會導(dǎo)致一般納稅人的當(dāng)期銷項稅額和應(yīng)納稅額不同，當(dāng)期的應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)費和教育費附加也就不同，當(dāng)1.31＜B/A＜14.41時，雖然當(dāng)期應(yīng)納稅額有所減少，但是稅后凈現(xiàn)金流量增加。企業(yè)不應(yīng)盲目享受增值稅稅收優(yōu)惠政策，稅收優(yōu)惠并不一定給企業(yè)帶來收益，良好的稅務(wù)籌劃可避免陷入稅收優(yōu)惠陷阱。

綜上所述企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，選擇合適的稅收優(yōu)惠政策，積極開展進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以實現(xiàn)企業(yè)利益最大化目標(biāo)。

第7篇：企業(yè)增值稅稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：公司增值稅；籌劃；問題；思路；策略

市場經(jīng)濟(jì)日益發(fā)達(dá)，進(jìn)而競爭力也日益強烈，公司的經(jīng)濟(jì)效益也取得了一個較大的回收，隨之而來的增值稅問題也成為眾多公司企業(yè)不得不慎重考慮并面對的一個問題。公司的增值稅的稅收籌劃在一定程度上影響著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此各界人士都對增值稅的稅收籌劃非常重視，但是所要面臨的卻是稅收帶來的壓力問題、增值稅的籌劃出現(xiàn)的狀況、增值稅稅收的專業(yè)人員過少、增值稅的稅收所要耗費的成本、以及眾多公司及各階層人士對增值稅稅收的籌劃等問題缺乏了解等等。因此本文針對公司增值稅稅收所要思考的問題，進(jìn)行了一定的探究，希望能夠給各階層人士帶來一定的幫助。

一、公司增值稅的稅收在籌劃方面所處的階段

公司增值稅稅收的籌劃對很多企業(yè)來說都是一個非常嶄新的課題，它與漏稅、不繳納稅款、偷稅不同，有著很大的差別，關(guān)于稅收的籌劃問題是國家所頒布的一個有法可依的政策。他具有很大的法律效益。隨著經(jīng)濟(jì)的日益蓬勃發(fā)展，增值稅的稅收的籌劃在很多領(lǐng)域都有著相關(guān)的規(guī)劃，就像股份合作的企業(yè)在經(jīng)營的過程中都按照國家所頒布的稅收條款辦事，真切的做到了不偷稅、不逃稅、不漏稅，在維護(hù)了公司經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展的同時，也促進(jìn)了國家對企業(yè)公司稅收的籌劃問題的合法性以及國家經(jīng)濟(jì)稅收的順利進(jìn)行。公司對于增值稅的稅收籌劃的態(tài)度與處理辦法，與國家稅收所規(guī)定的條款是一致的，它在一定的程度上促進(jìn)稅收的發(fā)展。雖然我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)非常迅速，但是與發(fā)達(dá)的國家相比還處在一個相對來說比較落后的層面上，因此關(guān)于增值稅稅收的問題也阻礙著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，發(fā)展非常緩慢。對于跨國公司而言，增值稅的稅收籌劃問題已經(jīng)成為其公司發(fā)展的重要策略組成部分，公司的稅收籌劃，可以降低經(jīng)營的風(fēng)險，在一定程度上促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)體制的日益完善，因此公司的增值稅稅收的籌劃的問題非常重要，需要我們各階層人士關(guān)注。

二、公司增值稅的稅收籌劃的組成

1.消費型的增值稅稅收

消費型的稅收不僅包括生產(chǎn)成本所帶來的增值稅還包括公司在生產(chǎn)階段以及經(jīng)營的過程中所帶來的稅收費用。因此在增值稅的稅收過程中它要減掉免稅的部分材料或者產(chǎn)品的成部分，主要是公司在購買時所帶來的產(chǎn)品的固定的資產(chǎn)所生成的增值稅。增值稅所要的稅收額度就是公司在生產(chǎn)時以及銷售后，減掉因為生產(chǎn)所帶的稅收金額。社會經(jīng)濟(jì)作為一個內(nèi)部的實際產(chǎn)品的銷售經(jīng)營市場，它的增值稅稅收不包含生產(chǎn)產(chǎn)品所帶來的費用，對于現(xiàn)在市場所銷售的產(chǎn)品，依據(jù)一定的增值稅的稅收方式，固定資產(chǎn)稅后的減少將在一定程度上影響著國對于固定資產(chǎn)的購置多少。消費型的增值稅稅收籌劃在一定的角度上來說，它有利于國家的稅收以及公司的管理，所以很多國家都支持消費型的增值稅稅收。

2.生產(chǎn)型的增值稅稅收

公司的生產(chǎn)包含對原材料的購買、機(jī)器設(shè)備的購買、生產(chǎn)所要消耗的燃料的購買，然而這些產(chǎn)品的組成都需要繳納一定的增值稅，這就是生產(chǎn)型的增值稅。經(jīng)營人員在納稅的前提下，需要對銷售成本需要進(jìn)行嚴(yán)格的核算，對固定資產(chǎn)的金額進(jìn)行核對，絕對不能偷稅漏稅、逃稅，要嚴(yán)格按照國家所頒布的稅收籌劃條款進(jìn)行繳納。員工的工資、公司所占用場所的租金、生產(chǎn)產(chǎn)品的利潤等是作為法定性質(zhì)的增值價值。因為生產(chǎn)型增值稅的存在著不合理的一些方面，使得國家對公司的稅收造成了一定的紕漏，有時候因為失誤會造成雙重的經(jīng)濟(jì)稅收。不僅影響公司固定資產(chǎn)的折舊性，也使得公司行業(yè)里出現(xiàn)稅收不公平的局面，這不僅嚴(yán)重影響公司的發(fā)展，也影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，使得我國的企業(yè)在國際市場的競爭上站在劣勢。限制了國家的稅收的發(fā)展，也縮小了經(jīng)營投資規(guī)模。

三、公司增值稅稅收所面臨的狀況及對策

1.增值稅的稅收壓力及對策

增值稅的稅收問題是公司增值稅稅收籌劃所要面臨的重要問題，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的增值稅的稅收籌劃所要解決的重點問題就是增值稅稅收所帶來的壓力問題。對于公司經(jīng)營負(fù)責(zé)人的壓力，經(jīng)營負(fù)擔(dān)，也是現(xiàn)在國家制定稅收義務(wù)履行的重要依據(jù)，因此公司負(fù)責(zé)人所要承擔(dān)的納稅額度需要依據(jù)合理的比例去執(zhí)行。由于公司在經(jīng)營過程中資金的周轉(zhuǎn)以及運用不靈活的問題，使得眾多公司在在繳納增值稅時存在著不小的壓力，所以公司的發(fā)展經(jīng)營狀況有時候也受到增值稅稅收的影響，因此公司一定要在拓展效益的同時，增強資金周轉(zhuǎn)的靈活度，使得公司合理合法的經(jīng)營。增值稅稅收在一定程度上反映了一個公司的經(jīng)營實力與發(fā)展?fàn)顩r。公司所要面對的稅收壓力在一定程度上也反映了國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，也表明了國家的產(chǎn)品在社會上的分配問題。因此國家一定要嚴(yán)格審核經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人的納稅情況，做到有法可依的同時也不失去國家的優(yōu)惠政策，國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展離不開每一個納稅人，因此必須合理規(guī)定經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人的稅收問題，讓納稅人在納稅時所繳納的稅款符合自己的經(jīng)營狀況，從而有一個合理的納稅壓力。從而在一定的法制要求規(guī)定下來適應(yīng)以及促進(jìn)國家的經(jīng)濟(jì)與企業(yè)效益的發(fā)展與提高。

2.公司增值稅的稅收籌劃及對策

關(guān)于增值稅的稅收籌劃問題也是公司需要面對并予以解決的重要問題。我國的增值稅稅收范圍日益增廣，但與發(fā)達(dá)國家的增值稅稅收范圍相比相對來說，還是比較窄的，沒有把與產(chǎn)品貨品有關(guān)的交通運輸行業(yè)以及建筑工程安裝等等納入所要繳納的增值稅稅收范圍。但是，在公司的經(jīng)營發(fā)展過程中，所要繳納的稅收并不是單一的不變的項目或者業(yè)務(wù)，而是需要核對不同稅種以及不同稅率的繳納項目。在一定程度上促進(jìn)了公司的增值稅的稅收籌劃的發(fā)展。國家的稅收的發(fā)展一直受公司增值稅的稅收籌劃的制約，因此，公司一定要做好公司增值稅的籌劃，挖掘?qū)I(yè)的稅收核算人員，合理的管理制度，促進(jìn)公司的增值稅的籌劃，進(jìn)而促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家市場經(jīng)濟(jì)的繁榮。

3.關(guān)于增值稅稅收的專業(yè)人員嚴(yán)重匱乏

公司的稅收籌劃存在著諸多的問題，其中一個重要的問題之一就是公司增值稅稅收籌劃的專業(yè)性人員嚴(yán)重匱乏，很多增值稅稅收籌劃人專業(yè)技術(shù)水平不高，缺乏專業(yè)的稅收以及增值稅方面的知識，對增值稅稅收并不了解，甚至以為稅收就是在公司生產(chǎn)銷售后給國家所提供的利益分成。在公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行核算時，又分不清哪些屬于納稅項目，種種現(xiàn)象表明，我國企業(yè)缺乏專業(yè)的稅收籌劃人員。因此，導(dǎo)致公司經(jīng)濟(jì)核算不正確，納稅情況不容樂觀。另外，在籌劃的管理方面，由于增值稅稅收的籌劃人員專業(yè)化知識不牢、工作水平比較低、對于稅收核算以及籌劃方面的能力不強，進(jìn)而影響著公司經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，制約著國家稅收的發(fā)展。因此在公司的發(fā)展過程中，一定要多注意對增值稅稅收籌劃人員的培養(yǎng)、把增值稅的稅收籌劃作為重要課題進(jìn)行研究，這不僅利于公司企業(yè)的順利進(jìn)行，也有助于國家經(jīng)濟(jì)體制的完善，也有利于促進(jìn)行業(yè)間稅收的公平性，促進(jìn)行業(yè)之間在市場上的公平競爭。因此一定要加大對稅收籌劃的專業(yè)人員的培養(yǎng)，提高公司的經(jīng)營水準(zhǔn)，在為公司創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價值的同時，也為國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)一份力量。

4.稅收籌劃缺乏深刻了解及對策

很多公司在經(jīng)營的過程中出現(xiàn)偷稅漏稅、逃稅的問題，大多方面就是對稅收籌劃的了解不清楚。稅收的籌劃在一定程度上影響著一個公司的納稅意識，以及公司在發(fā)展過程中關(guān)于稅款的核算與處理，然而公司的稅款核算是一個公司納稅的依據(jù)，但是在稅款在核算與處理的方面卻存在著諸多的問題。關(guān)于稅收的籌劃有助于公司在納稅時規(guī)范化、合理化、經(jīng)營效益明朗化。因此公司要想合理順利發(fā)展，必須領(lǐng)悟好稅收籌劃的內(nèi)在宗旨，明確納稅的義務(wù)。嚴(yán)格按照法律辦事，避免逃稅、漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，為公司創(chuàng)造發(fā)展條件的同時，也為國家的財政收入做出貢獻(xiàn)。但是由于各階層對籌劃問題的了解不全面，所以稅務(wù)相關(guān)機(jī)構(gòu)只是想通過修改稅法來彌補稅收籌劃所帶來的紕漏，這并不能從真正意義上解決增值稅稅收籌劃中的問題，甚至還會促使逃稅、漏稅現(xiàn)象的滋長。因此在增強納稅人的法律意識的同時，也要加大對各階層人士稅收籌劃的深化，讓其明確納稅給公司所帶來的經(jīng)營效益，明確每一個納稅人的義務(wù)，提升自身經(jīng)營發(fā)展效益，進(jìn)而為社會的發(fā)展進(jìn)步增強一定的力度。

總結(jié)：

隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體制的日益完善，關(guān)于公司的增值稅稅收籌劃問題顯得尤為重要，因此必須引起公司以及各社會階層人士的高度重視。公司的合理發(fā)展離不開繳納稅款的合理性，國家的發(fā)展離不開稅收。要想在國際競爭中取得優(yōu)勢，必須加大公司對增值稅稅收籌劃問題的重視力度，培養(yǎng)專業(yè)化的稅收籌劃人員，深化對增值稅稅收籌劃的了解，根據(jù)國家的要求進(jìn)行合理的發(fā)展，在完善公司體制的同時增進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。（作者單位：長春市黑馬自動化設(shè)備有限公司）

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第8篇：企業(yè)增值稅稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞:鐵路水電增值稅 增收節(jié)支 納稅籌劃 企業(yè)價值最大化

一、鐵路水電涉稅業(yè)務(wù)稅收籌劃過程及相應(yīng)處理方法

(一)鐵路水電涉稅業(yè)務(wù)稅收籌劃過程

鐵路水電統(tǒng)一由供電段管理，供電段按照所在地規(guī)定的水電價格購入水電，供給各個鐵路單位、家屬、路外等使用，供鐵路運輸部門的生產(chǎn)、生活服務(wù)。鐵路供水電站段非法人，在當(dāng)?shù)剞k理納稅登記較為困難。2006年我單位應(yīng)納稅所得額達(dá)到了1500多萬元，按照稅法規(guī)定已滿足一般納稅人的要求，可仍舊按小規(guī)模納稅人交納稅款，需60多萬元，供路外電量比例在20%左右，按一般納稅人核算一年能節(jié)稅20多萬。經(jīng)研究論證，認(rèn)為我段改為一般納稅人，不但能解決站段納稅不規(guī)范的問題，也能產(chǎn)生良好的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。我單位與市、省國稅局領(lǐng)導(dǎo)多次接觸與溝通，積極尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持與幫助，在計稅依據(jù)、納稅范圍、稅收減免等方面依照流轉(zhuǎn)稅具體明文規(guī)定，籌劃方案、政策理解運用、具體操作上得到其認(rèn)可。

我單位自拿到一般納稅人認(rèn)定書后，及時取得一般納稅人專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證抵扣，計財科在業(yè)務(wù)科室的密切配合下立即給各供電局供水公司發(fā)關(guān)于開具一般納稅人增值稅專用發(fā)票的函以及附上單位基本資料和一般納稅人認(rèn)定書復(fù)印件，要求對方單位從本月起開具一般納稅人專用發(fā)票，確保了增值稅專用發(fā)票的及時收回。我段在2009年的4月-12月短短8個月中，以一般納稅人與小規(guī)模納稅人納稅比較，共節(jié)約稅款 17.70萬元。

(二)相應(yīng)賬務(wù)處理的變更

我單位原來為小規(guī)模納稅人時，每月按供水電收入（不含稅）乘以4%計算繳納增值稅。涉稅科目為應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅科目。變更為一般納稅人后，在具體的核算過程中應(yīng)該注意的是根據(jù)《關(guān)于增值稅會計處理的規(guī)定》和《關(guān)于對增值稅會計處理有關(guān)問題補充規(guī)定的通知》，對增值稅的會計處理規(guī)定如下：企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”明細(xì)科目。在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下除設(shè)置銷項稅、進(jìn)項稅、進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出、已交稅金外增設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人企業(yè)月終轉(zhuǎn)出未交或多交的增值稅：“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人企業(yè)月終時轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未繳增值稅額，轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本明細(xì)科目核算。如果月末是貸方余額，表明有增值稅要交，這時要做轉(zhuǎn)帳。

借：應(yīng)交稅費――轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費――未交增值稅

在月末時如果是借方余額，表明有進(jìn)項稅留抵，就不用結(jié)轉(zhuǎn)，月末結(jié)出借方余額，下月備抵。

鐵路供水業(yè)務(wù)的購銷核算：

所供水分為從自來水公司購買的水和自揚水。外購水按6%簡易征收，自揚水不納稅（依照國稅發(fā)【1993】154號 供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水不征收增值稅）。

【1994】財稅字第014號對增值稅一般納稅人銷售自來水比照對縣以下小型水力發(fā)電和部分建材等商品的征稅規(guī)定，可按6％的征收率征收增值稅。

損失問題

供電對外銷售的非正常損失做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

非正常損失*供路外電量/總供電量*電平均售價/1.17*0.17

二、納稅籌劃的優(yōu)勢及面臨的問題

(一)納稅籌劃的優(yōu)勢

變更為一般納稅人基本按照我單位稅收籌劃的方案完成，不到1年的時間就為我段節(jié)約了稅款近20萬元，而且我國實行增值稅轉(zhuǎn)型改革后，在全國范圍內(nèi)所有地區(qū)、所有行業(yè)的一般納稅人企業(yè)都可以抵扣其新購進(jìn)與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的機(jī)器設(shè)備所含的進(jìn)項稅額，未抵扣完的可以轉(zhuǎn)到下一期繼續(xù)抵扣，還有一些所得稅的減免政策，這對一般納稅人企業(yè)是非常有利的。

此外在稅收籌劃過程中，可以具體問題具體分析，選擇最合適的稅收籌劃方案。樹立長遠(yuǎn)的眼光，進(jìn)行綜合規(guī)劃。因此，在稅收籌劃過程中，可以權(quán)衡利弊得失，綜合進(jìn)行分析，有選擇地借鑒和參考各種籌劃方案而擇其最優(yōu)，或者學(xué)會適當(dāng)放棄，以避免成本性風(fēng)險。

(二)稅收籌劃存在的風(fēng)險

稅收籌劃風(fēng)險是客觀存在的，由于籌劃目的的特殊性，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變性、復(fù)雜性、未來的不確定性，使得籌劃失敗的風(fēng)險極難避免。另外，必須加強各部門通力協(xié)作，嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行操作，各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制，這樣，才能真正節(jié)約稅收成本，規(guī)避稅收風(fēng)險。

(三)堅持依法籌劃，保持與稅務(wù)部門的溝通

合法至少不違反法律是稅收籌劃的前提。依法納稅是鐵路企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，同時也可防范因違反法律而導(dǎo)致的籌劃損失風(fēng)險。堅持依法籌劃要求企業(yè)的稅收籌劃人員必須對我國的稅收法規(guī)、政策有全面充分的認(rèn)識，這需要加強對企業(yè)籌劃人員的培訓(xùn)，提高其綜合素質(zhì)，籌劃方案最好能與國家的稅收政策導(dǎo)向相符合，既方便享受稅收優(yōu)惠，又保持與國家立法和宏觀經(jīng)濟(jì)意圖相一致，以更有效地降低風(fēng)險。

三、鐵路稅收籌劃的發(fā)展前景

(一)鐵路企業(yè)稅收籌劃面臨的發(fā)展機(jī)遇

隨著我國整個國民經(jīng)濟(jì)總體水平的提高，隨著我國產(chǎn)權(quán)制度明晰，稅制的改革和不斷完善，以及政府對納稅人從道德要求向法律要求過渡，必將極大促進(jìn)鐵路稅收籌劃的發(fā)展。鐵路企業(yè)的稅收籌劃將面臨新的發(fā)展機(jī)遇。

(二)稅收籌劃的發(fā)展前景

稅收籌劃作為一種合法節(jié)稅的行為，正越來越多地為人們所接受和重視。稅收籌劃人員應(yīng)當(dāng)是高智能復(fù)合型人才,需要具備稅收、會計、財務(wù)等專業(yè)知識, 隨時掌握稅收政策變化情況，并全面了解、熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)情況及其流程。鐵路企業(yè)應(yīng)加快稅收籌劃專業(yè)人才隊伍的培養(yǎng)，為稅收籌劃提供了技術(shù)和人員基礎(chǔ)，必將推動稅收籌劃全面發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：企業(yè)增值稅稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：增值稅；納稅人身份；稅收籌劃

一、增值稅納稅人身份稅收籌劃的必要性

1．有利于企業(yè)完善經(jīng)營管理。國家有關(guān)法律規(guī)定，對于會計核算不健全，不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)材料的企業(yè)，只能選擇小規(guī)模納稅人身份。當(dāng)企業(yè)對增值稅身份選擇進(jìn)行稅收籌劃時，會努力完善內(nèi)部的經(jīng)營管理，使應(yīng)納稅額計算正確、相關(guān)稅法了解明白、會計處理流程規(guī)范，會計處理正確并及時進(jìn)行納稅人身份的認(rèn)定等，以達(dá)到會計核算健全，滿足稅務(wù)上相關(guān)納稅人身份的要求。所以說，進(jìn)行增值稅稅收籌劃有利于促進(jìn)經(jīng)營管理活動的平穩(wěn)進(jìn)行。2．有利于企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)利益最大化。納稅人作為社會經(jīng)濟(jì)活動的參與者、體驗者，其身份選擇的基本目的是獲得最大化的經(jīng)濟(jì)利益。也就是說，凡是增值稅納稅人身份選擇能夠取得預(yù)期收益的，這種選擇的稅收籌劃都是值得的、必要的。

二、不同納稅人身份選擇中的稅收籌劃問題分析

1．企業(yè)經(jīng)營管理水平問題?，F(xiàn)在很多企業(yè)的財務(wù)管理現(xiàn)狀在一定程度上還存在不規(guī)范現(xiàn)象，影響納稅人身份的選擇。對于會計核算不符合要求，不可以提交準(zhǔn)確稅務(wù)資料的企業(yè)，只能選擇小規(guī)模納稅人身份，這直接致使企業(yè)稅務(wù)籌劃活動難以開展，不利于企業(yè)增值稅納稅人身份選擇的稅收籌劃。2．稅收籌劃水平不高。從目前狀況來看，我國企業(yè)稅收籌劃整體效益仍處于發(fā)展階段，對納稅人身份稅收籌劃的理解、運用還不夠。主要表現(xiàn)在：一是當(dāng)前許多企業(yè)在選擇做小規(guī)模納稅人還是一般納稅人的稅收籌劃時，總是單純的認(rèn)為一般納稅人是以增值額為計稅依據(jù)，其所納增值稅肯定小于以銷售額為計稅依據(jù)的小規(guī)模納稅人，缺乏真正意義上的稅收籌劃；二是許多稅收籌劃者雖然主動利用稅收優(yōu)惠政策，但所享受籌劃創(chuàng)造的利益卻不多。這樣片面地進(jìn)行納稅人身份稅收籌劃方法使得企業(yè)無法享受到更大的稅收利益。因此，準(zhǔn)確選擇納稅人身份必須首先提高稅收籌劃水平。

三、增值稅納稅人身份選擇時的稅收籌劃對策

在一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份的選擇上，企業(yè)所承擔(dān)增值稅稅負(fù)的標(biāo)準(zhǔn)可通過無差別平衡點增值率以及抵扣率判別法這兩種方式予以確定，并以此來判定企業(yè)選擇何種身份最為有利，本文都是在不含稅的情況下進(jìn)行的分析。1．不含稅銷售額增值率無差別平衡點的計算及抉擇。無差別平衡點增值率是指小規(guī)模納稅人和一般納稅人交稅一樣數(shù)額時的增值率。不含稅時：一般納稅人應(yīng)納增值稅額＝小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額不含稅銷售額×增值率×增值稅稅率＝不含稅銷售額×征收率即：增值率＝征收率÷增值稅稅率當(dāng)一般納稅人的增值稅稅率為17％（或13％、11％、6％），小規(guī)模納稅人的征收率為3％時，無差別平衡點增值率計算得出為17．65％（或23．08％、27．27％、50％）。即當(dāng)增值率高于17．65％（或23．08％、27．27％、50％）時，選擇作為小規(guī)模納稅人的企業(yè)納稅少，反之，當(dāng)增值率低于17．65％（或23．08％、27．27％、50％）時，企業(yè)選擇作為一般納稅人納稅更合理。2．不含稅銷售額抵扣率無差別平衡點的計算及選擇。抵扣率＝1－增值率不含稅銷售額×增值率×增值稅稅率＝不含稅銷售額×征收率不含稅銷售額×（1－抵扣率）×增值稅稅率＝不含稅銷售額×征收率此時的抵扣率為無差別平衡點抵扣率，當(dāng)增值稅稅率為17％，征收率為3％時：抵扣率＝1－3％÷17％＝1－17．65％＝82．354％當(dāng)增值稅稅率為13％，征收率為3％時：抵扣率＝1－3％÷13％＝1－23．08％＝76．92％當(dāng)增值稅稅率為11％，征收率為3％時：抵扣率＝1－3％÷13％＝1－27．27％＝72．73％當(dāng)增值稅稅率為6％，征收率為3％時：抵扣率＝1－3％÷13％＝1－50％＝50％也可以理解為，在銷售額不含稅的情況下，當(dāng)?shù)挚勐蕿?2．35％（或76．92％、72．73％、50％）時，兩種納稅人承擔(dān)的稅款是一樣的；當(dāng)?shù)挚勐实陀?2．35％（或76．92％、72．73％、50％）時，則小規(guī)模納稅人稅負(fù)輕于一般納稅人，適宜選擇作小規(guī)模納稅人；反之，適宜選擇作一般納稅人?？傮w來說，在增值率較低的情況下，一般納稅人比小規(guī)模納稅人有優(yōu)勢，主要原因是前者可抵扣進(jìn)項稅額，而后者不能。但隨著增值率的上升，一般納稅人的優(yōu)勢越來越小。當(dāng)?shù)挚勐实陀诘挚勐薀o差別平衡點時，適宜選擇作小規(guī)模納稅人；當(dāng)?shù)挚勐矢哂诘挚勐薀o差別平衡點時，適宜選擇作一般納稅人。