供應(yīng)商財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估精選(九篇)

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第1篇：供應(yīng)商財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

隨著信息技術(shù)和經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，單個(gè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)轉(zhuǎn)化為不同供應(yīng)鏈之間的競(jìng)爭(zhēng)。在供應(yīng)鏈體系中，如果某一成員企業(yè)處于不健康的財(cái)務(wù)狀況，可能會(huì)影響整個(gè)供應(yīng)鏈條的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致鏈條的資金流斷裂?？紤]供應(yīng)鏈核心企業(yè)受上下游企業(yè)和整個(gè)鏈條的影響及不同生命周期階段的特點(diǎn)，構(gòu)建了其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的指標(biāo)體系；引入信息熵法，擺脫對(duì)人為主觀賦權(quán)的依賴，建立了不同生命周期條件下供應(yīng)鏈核心企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型。該模型所需樣本量較小，可以充分選取與被評(píng)估企業(yè)具有相似特征企業(yè)的數(shù)據(jù)作為訓(xùn)練樣本，因此計(jì)算出的指標(biāo)權(quán)重更加客觀、具有針對(duì)性，可以得到較為客觀公正的綜合評(píng)價(jià)結(jié)果。

【關(guān)鍵詞】

供應(yīng)鏈；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；信息熵；生命周期

對(duì)ERP和供應(yīng)鏈的日益依賴使企業(yè)更加適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，與此同時(shí)也使企業(yè)受到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)威脅的概率增加，因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究的重要性日漸增強(qiáng)。一些學(xué)者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義作了界定，也有學(xué)者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了定量評(píng)估，但多集中于對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警的探討?？v觀現(xiàn)有財(cái)務(wù)預(yù)警模型，雖然模型的預(yù)測(cè)準(zhǔn)確率一直在提高，但由于財(cái)務(wù)預(yù)警模型都需要使用大量的樣本數(shù)據(jù)來進(jìn)行模型的建立，而不同公司的特點(diǎn)不盡相同，用大量公司數(shù)據(jù)得出的模型往往不能體現(xiàn)所要預(yù)測(cè)企業(yè)的特點(diǎn)，對(duì)預(yù)測(cè)企業(yè)并不具有針對(duì)性，因此預(yù)測(cè)結(jié)果也就差強(qiáng)人意。供應(yīng)鏈作為將供應(yīng)商、制造商、分銷商、零售商直到最終用戶連成一體的功能網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，在給企業(yè)帶來競(jìng)爭(zhēng)與效益優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，也帶來了諸多風(fēng)險(xiǎn)，且由于企業(yè)在不同生命周期階段所表現(xiàn)出的特點(diǎn)不盡相同，有必要從生命周期角度來探討企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、指標(biāo)體系的構(gòu)建

從生命周期視角出發(fā)，不同階段下企業(yè)的治理方式、管理風(fēng)格和財(cái)務(wù)特點(diǎn)都不盡相同，因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的指標(biāo)應(yīng)該充分考慮企業(yè)在不同生命周期階段的不同特點(diǎn)。企業(yè)從發(fā)起成立到最后消亡的過程為生命周期，對(duì)其不同階段的劃分一直沒有一致性的答案。本文考慮到作為供應(yīng)鏈的核心企業(yè)，其規(guī)模基本比較成熟穩(wěn)定，不可能是處于初創(chuàng)期的，故將供應(yīng)鏈核心企業(yè)的生命周期分為三個(gè)階段：成長期、成熟期和衰退期。

（一）成長期階段的指標(biāo)選取處于這一階段的企業(yè)更注重成長性，如銷售收入的增加、市場(chǎng)份額的擴(kuò)大以及新產(chǎn)品的研發(fā)等。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品研發(fā)、市場(chǎng)拓展等競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略一般會(huì)采用債券、貸款等方式融資，較低的利潤率和較高的負(fù)債會(huì)導(dǎo)致企業(yè)長期償債能力等財(cái)務(wù)指標(biāo)較差，而此時(shí)由于有較小的利潤空間，短期償債能力較好。此外，因企業(yè)還處于成長期，無力進(jìn)行多元化的投資，故投資情況在此階段不是評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高低的主要方面，且企業(yè)規(guī)模還沒有完全成熟穩(wěn)定，營運(yùn)能力和成本費(fèi)用水平均不如成熟期企業(yè)理想。與此同時(shí)，處于成長期的企業(yè)對(duì)外部政治經(jīng)濟(jì)及市場(chǎng)環(huán)境變化所帶來的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力較差，且由于企業(yè)實(shí)力的限制，即使是供應(yīng)鏈的核心企業(yè)，其在上下游企業(yè)間也無法處于絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，尤其對(duì)于成長期的企業(yè)，供應(yīng)鏈的穩(wěn)定性、信息共享性及其所面臨的環(huán)境都對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況有重要影響。因此，在評(píng)估此階段的財(cái)務(wù)狀況時(shí)主要選擇表1所示的財(cái)務(wù)指標(biāo)。

（二）成熟期階段的指標(biāo)選取進(jìn)入成熟期的企業(yè)銷售和利潤兩手抓，相比成長期不惜代價(jià)進(jìn)行市場(chǎng)營銷搶占市場(chǎng)份額，企業(yè)更注重穩(wěn)定的市場(chǎng)份額和較高的利潤增長。因此，成熟期企業(yè)的市場(chǎng)份額和企業(yè)各種能力水平已保持穩(wěn)定，更注重對(duì)已有成績的保持，尤其是盈利水平的保持。此時(shí)企業(yè)的償債能力，無論短期還是長期，都會(huì)顯著提高，籌資能力和投資能力方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)非常好且有較好的盈利能力、資產(chǎn)管理能力及成本費(fèi)用控制能力。此時(shí)企業(yè)對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力較強(qiáng)，但仍難免受到宏觀經(jīng)濟(jì)的影響。成熟期的企業(yè)由于其實(shí)力已比較強(qiáng)，往往在供應(yīng)鏈中處于絕對(duì)主導(dǎo)地位。所以，此時(shí)供應(yīng)鏈的健康性除了受行業(yè)生命周期等的影響外，往往由核心企業(yè)對(duì)供應(yīng)鏈的組織、協(xié)調(diào)力度所決定。因此在預(yù)測(cè)評(píng)估這個(gè)階段的財(cái)務(wù)狀況時(shí)主要選擇如表2所示的財(cái)務(wù)指標(biāo)。

（三）衰退期階段的指標(biāo)選取這一階段的企業(yè)市場(chǎng)份額萎縮，投資項(xiàng)目盈利下降，營運(yùn)能力減弱，資金流處于不斷減少的狀態(tài)。產(chǎn)品過時(shí)加之資源配置減少，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模逐漸萎縮，市場(chǎng)占有率逐漸下滑。由此引發(fā)企業(yè)的利潤率下降甚至嚴(yán)重虧損，資金流入越來越不足以彌補(bǔ)支出，部分債權(quán)人為避免損失而要求提前行使債權(quán)。企業(yè)積累的資金大多用來償債而不是生產(chǎn)經(jīng)營，經(jīng)營流入越來越少，伴隨著企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況日益惡化。因此，此階段企業(yè)應(yīng)精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，節(jié)約成本支出，同時(shí)不斷尋找新的利潤增長點(diǎn)。短期償債能力、長期償債能力的下降和企業(yè)成長能力指標(biāo)的下降，都是衰退期企業(yè)的顯著標(biāo)志。此時(shí)，處于衰退期的企業(yè)已無心管理供應(yīng)鏈且自身已比較脆弱，供應(yīng)鏈的穩(wěn)定性主要依靠聯(lián)盟契約來繼續(xù)維持，但供應(yīng)鏈的信息共享度依然很重要。此外，此時(shí)的企業(yè)受行業(yè)及政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響變得更大。因此，在預(yù)測(cè)評(píng)估這個(gè)階段的財(cái)務(wù)狀況時(shí)主要選擇如表3所示的財(cái)務(wù)指標(biāo)。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程

確定企業(yè)在不同生命周期的評(píng)估指標(biāo)后，引入信息熵對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

（一）確定樣本的生命周期階段對(duì)于企業(yè)生命周期的劃分方法有很多，本文采用銷售增長率為衡量指標(biāo)，以三年為一個(gè)階段，如果企業(yè)兩個(gè)階段的銷售增長率均大于行業(yè)平均銷售增長率，則該企業(yè)為成長期企業(yè)（如果企業(yè)在前一個(gè)階段的銷售增長率略低于行業(yè)銷售增長率，但是在第二個(gè)階段高于行業(yè)增長率，則認(rèn)為該企業(yè)也處于成長期）；如果企業(yè)在前一個(gè)階段的銷售增長率高于行業(yè)平均銷售增長率，而后一階段等于或略低于行業(yè)銷售增長率，則認(rèn)為該企業(yè)處于成熟期；如果企業(yè)在兩個(gè)階段的銷售增長率都低于行業(yè)銷售增長率，則該企業(yè)處于衰退期。

（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取設(shè)所選定的處于同一生命周期階段的觀測(cè)樣本數(shù)據(jù)為m，收集m樣本的n個(gè)指標(biāo)數(shù)據(jù)，由樣本原始數(shù)據(jù)可得矩陣。

（三）數(shù)據(jù)的趨同化和標(biāo)準(zhǔn)化處理評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中各指標(biāo)所表征對(duì)象的屬性和量綱均不相同，無法直接比較。為了進(jìn)行對(duì)比，首先應(yīng)對(duì)全部指標(biāo)進(jìn)行趨同化，使其具有可比性；然后，將原始數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化處理，以消除觀測(cè)量綱與數(shù)量級(jí)差異的影響；另外，為避免求熵值時(shí)出現(xiàn)對(duì)數(shù)無意義的狀況，通過數(shù)據(jù)平移來進(jìn)行數(shù)據(jù)的非負(fù)化處理。采用極差標(biāo)準(zhǔn)化方法的表達(dá)式如下。

（四）計(jì)算指標(biāo)的熵值其中，Ej為熵值；pi，j為相對(duì)比重；ri，j為第i個(gè)樣本第j項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化之后的值，是一個(gè)無量綱的數(shù)值。

（五）計(jì)算指標(biāo)的差異系數(shù)差異系數(shù)表示某一指標(biāo)在綜合評(píng)價(jià)中的作用，差異系數(shù)值越大，表示該指標(biāo)在評(píng)價(jià)中起到的作用越大。

（六）計(jì)算評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重權(quán)重是利用指標(biāo)的差異系數(shù)來衡量某一指標(biāo)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型中的重要程度，權(quán)重越大，表示該指標(biāo)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)水平的影響程度越大。第j項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重計(jì)算方法如下。

三、實(shí)例分析

下文以處于成熟期的企業(yè)為樣本，應(yīng)用本文所提出的方法對(duì)供應(yīng)鏈核心企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

（一）樣本選取與生命周期階段劃分由于信息熵法對(duì)樣本的數(shù)量要求不高，故本文從制造業(yè)中選取12家處于成熟期的上市公司，且為了建立對(duì)評(píng)估企業(yè)具有針對(duì)性的模型，所選取的12家企業(yè)在資產(chǎn)規(guī)模、治理結(jié)構(gòu)等方面都比較相近。采用生命周期階段劃分方法找出如下處于成熟期的企業(yè)12家：C1深圳中華自行車（集團(tuán)）股份有限公司、C2青島海爾、C3合肥美菱股份有限公司、C4西北軸承股份有限公司、C5江蘇江淮動(dòng)力股份有限公司、C6山東威達(dá)機(jī)械股份有限公司、C7寧波華翔電子股份有限公司、C8軟控股份有限公司、C9廣州御銀科技股份有限公司、C10江蘇中聯(lián)電氣股份有限公司、C11江蘇通達(dá)動(dòng)力科技股份有限公司、C12廣東華聲電器股份有限公司。

（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)的構(gòu)建根據(jù)以上分析，選取成熟期所需16個(gè)指標(biāo)。其中，x1為速動(dòng)比率，x2為已獲利息倍數(shù)，x3為銷售利潤率，x4為總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，x5為年投資收益率，x6為年投資回收率，x7為流動(dòng)比率，x8為資產(chǎn)負(fù)債率，x9為核心企業(yè)對(duì)供應(yīng)鏈的組織力度，x10為存貨周轉(zhuǎn)率，x11為資產(chǎn)凈利率，x12為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，x13為信息共享度，x14為積極的預(yù)警程序，x15銷售收入占所在行業(yè)百分比，x16為高于行業(yè)平均利潤率百分比。

（三）數(shù)據(jù)的同趨化和標(biāo)準(zhǔn)化處理本文所建立的供應(yīng)鏈財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，指標(biāo)值越大，表示財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小，因此在評(píng)估指標(biāo)體系中只有資產(chǎn)負(fù)債率為負(fù)效應(yīng)指標(biāo)，其指標(biāo)值越大，說明財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大，而其余正效應(yīng)指標(biāo)則相反。

（四）確定熵值和熵權(quán)計(jì)算各指標(biāo)的熵值和熵權(quán)。各指標(biāo)熵權(quán)如表5所示。

（五）計(jì)算核心企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將熵權(quán)與各熵值相乘，計(jì)算得各企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)水平如表6所示。從結(jié)果中可以看到，處于危機(jī)中的為C4西北軸

承，該家公司于2007年被ST（特別處理），而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最小的為C2青島海爾，其財(cái)務(wù)表現(xiàn)一直非常好，可見本文所提出的生命周期視角下基于信息熵法的供應(yīng)鏈核心企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型準(zhǔn)確性較高。

四、結(jié)論

生命周期視角下，企業(yè)處于不同的階段會(huì)有不同的戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略路徑，相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)、管理風(fēng)格也不盡相同，企業(yè)各個(gè)階段的財(cái)務(wù)特征也隨其發(fā)生變化。因此，基于不同生命周期階段，對(duì)更為復(fù)雜的供應(yīng)鏈條件下核心企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估尤為重要。而以往的財(cái)務(wù)預(yù)警模型由于需要大量的樣本數(shù)據(jù)，導(dǎo)致其所建立的模型對(duì)所評(píng)估企業(yè)缺乏針對(duì)性。本文所提出的基于信息熵法的評(píng)估模型，所需樣本數(shù)據(jù)較少，能充分選取與所要評(píng)估企業(yè)相似的企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行建模，從而使模型更具針對(duì)性，進(jìn)而準(zhǔn)確率增加，并且較有效地消除了人為賦權(quán)的主觀因素，結(jié)合實(shí)例分析可以看出，在樣本數(shù)量較小的情況下評(píng)價(jià)結(jié)果依然比較準(zhǔn)確。

【主要參考文獻(xiàn)】

［1］王艷平，韓峰.供應(yīng)鏈生命周期中的核心企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析［J］.經(jīng)濟(jì)管理，2004（12）：18-22.

［2］徐曉燕.基于企業(yè)生命周期的財(cái)務(wù)診斷方法［J］.預(yù)測(cè)，2004（4）：61-64.

［3］楊秀梅.基于企業(yè)生命周期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)［J］.大慶石油學(xué)院學(xué)報(bào)，2008，32（6）：115-121.

［4］李凡.基于企業(yè)生命周期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)選擇［J］.商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2010（10）：34-36.

第2篇：供應(yīng)商財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 現(xiàn)金流量 風(fēng)險(xiǎn)管控

【中圖分類號(hào)】F275

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是所有企業(yè)面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)，按照國資委印發(fā)的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)范圍。現(xiàn)階段企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)尚不足，對(duì)現(xiàn)金流的控制僅僅局限于現(xiàn)金的收入和存量管理方面，對(duì)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、預(yù)警、控制和監(jiān)督比較薄弱，沒有建立系統(tǒng)的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管理體系，可能給企業(yè)造成現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)，給企業(yè)造成不可估計(jì)的損失。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，從現(xiàn)金流的角度最大限度地降低和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與現(xiàn)金流的關(guān)系分析

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)是資金運(yùn)動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)活動(dòng)的本質(zhì)是通過資金的運(yùn)作實(shí)現(xiàn)資金增值的過程，起點(diǎn)是資金的籌集，終點(diǎn)是資金價(jià)值增值以及資金的收回和償付，這個(gè)過程本身存在無法籌集到資金、資金不能實(shí)現(xiàn)增值以及資金無法收回和償付的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程實(shí)質(zhì)上就是現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)的管理過程。

（二）現(xiàn)金流量是反映財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可靠依據(jù)

現(xiàn)金流是企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的重要因素，最能反映企業(yè)的本質(zhì)。現(xiàn)金流量信息能為企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控提供可靠的依據(jù)，是企業(yè)識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可靠依據(jù)。現(xiàn)金流量的金額、流度及其穩(wěn)定性等指標(biāo)能全面反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)的運(yùn)行狀況。現(xiàn)金流入量能反映企業(yè)現(xiàn)金來源情況，現(xiàn)金流出量能反映企業(yè)現(xiàn)金使用情況?，F(xiàn)金流量以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)進(jìn)行確認(rèn)，避免了相同會(huì)計(jì)事項(xiàng)產(chǎn)生出多種不同會(huì)計(jì)信息的可能，為企業(yè)合理配置現(xiàn)金，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供了可靠的依據(jù)。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管理相互聯(lián)系

在企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營管理過程中，現(xiàn)金流量管理與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相互聯(lián)系，密不可分，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)蘊(yùn)含在整個(gè)資金運(yùn)動(dòng)過程中，現(xiàn)金流量信息為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)提供可靠依據(jù)，現(xiàn)金流量控制也是為了更好的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，兩者的最終目標(biāo)都是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定健康可持續(xù)發(fā)展。

二、從現(xiàn)金流的角度建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型

企業(yè)現(xiàn)金凈流量分為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量、籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量，每種類型現(xiàn)金凈流量可能出F正、負(fù)兩種情況，按照排列組合原理，企業(yè)的現(xiàn)金凈流量大致可分為8類（見表1）。

首先，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，建立科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)是評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的尺子。企業(yè)應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和影響程度綜合考慮，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為較低、可控、預(yù)警、較重、財(cái)務(wù)危機(jī)5個(gè)等級(jí)（見表2）。

其次，在對(duì)8類現(xiàn)金凈流量組合進(jìn)行分析的過程中，關(guān)鍵是對(duì)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量進(jìn)行分析，它基本決定了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)。這里提到的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)是相對(duì)的概念，即8種組合相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的大小，而不是絕對(duì)大小，絕對(duì)大小還要根據(jù)企業(yè)具體情況和現(xiàn)金流量的具體數(shù)據(jù)進(jìn)行具體分析。

最后，通過現(xiàn)金凈流量的分析，可以反映企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，評(píng)估出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)的等級(jí)，從而建立現(xiàn)金流量組合與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的映射關(guān)系，即現(xiàn)金流量組合―財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)模型。這個(gè)模型主要應(yīng)用于基于現(xiàn)金流初步評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。

三、基于現(xiàn)金流的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施

（一）建立現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)應(yīng)根據(jù)國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引，積極建立企業(yè)現(xiàn)金流專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息傳遞、監(jiān)督改進(jìn)等要素出發(fā)，分析企業(yè)現(xiàn)金流管理情況，合理設(shè)定管理目標(biāo)，認(rèn)真識(shí)別、分析和評(píng)價(jià)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)重大、重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，強(qiáng)化管控措施，并建立監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制。

（二）強(qiáng)化現(xiàn)金流量預(yù)算管理

企業(yè)應(yīng)建立并不斷完善現(xiàn)金預(yù)算制度，明確預(yù)算責(zé)任人，對(duì)關(guān)鍵流程進(jìn)行嚴(yán)格控制，確?，F(xiàn)金預(yù)算的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。企業(yè)應(yīng)合理確定現(xiàn)金預(yù)算編制頻率，合理安排現(xiàn)金收支，及時(shí)反映企業(yè)現(xiàn)金的盈缺情況?，F(xiàn)金流量要適時(shí)平衡，一方面要在數(shù)量上協(xié)調(diào)平衡，另一方面在時(shí)間上要做到協(xié)調(diào)和平衡，保證企業(yè)資金實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。

（三）建立現(xiàn)金流預(yù)警系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的基礎(chǔ)上建立現(xiàn)金流預(yù)警系統(tǒng)，選取有代表性的現(xiàn)金流量指標(biāo)，建立現(xiàn)金流量指標(biāo)體系，運(yùn)用現(xiàn)金流量分析指標(biāo)評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，從現(xiàn)金流的角度對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，從而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)、有效的控制。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)安排專（兼）財(cái)務(wù)人員做好現(xiàn)金流量指標(biāo)的監(jiān)控工作，建立現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告制度和現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作機(jī)制，出現(xiàn)偏離正常值的情況，提前采取防范措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能和影響程度。

（四）完善企業(yè)現(xiàn)金收支內(nèi)部管理

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金使用規(guī)定和銀行結(jié)算紀(jì)律，建立完善的現(xiàn)金收支內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，保證現(xiàn)金收支不出差錯(cuò)、財(cái)產(chǎn)安全完整。企業(yè)應(yīng)實(shí)行內(nèi)部制約制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制，合理授權(quán)，不相容崗位相互分離，強(qiáng)化監(jiān)督。及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)金的清點(diǎn)，現(xiàn)金收支日清月結(jié)。

（五）有效管理資產(chǎn)，減少現(xiàn)金占用

企業(yè)應(yīng)有效管理資產(chǎn)，減少現(xiàn)金占用，實(shí)現(xiàn)改善現(xiàn)金流量的目的。特別應(yīng)多措并舉，強(qiáng)化清欠工作，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行深入分析，根據(jù)金額、賬齡、客戶信譽(yù)等情況，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類管理，加速應(yīng)收賬款的催收，縮短現(xiàn)金流入企業(yè)的時(shí)間，改善企業(yè)現(xiàn)金流量。加強(qiáng)存貨管理，利用科學(xué)的存貨管理方法進(jìn)行存貨管理，減少現(xiàn)金在庫存產(chǎn)品上的占用量。加強(qiáng)票據(jù)管理，降低資金浮存量。

（六）合理安排現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)

企業(yè)應(yīng)合理安排現(xiàn)金支付，充分合理利用供應(yīng)商提供的賒銷期，不提前或推遲支付現(xiàn)金，最大限額地利用現(xiàn)金。要充分考慮現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的時(shí)間，有效配置現(xiàn)金流入和流出，做到現(xiàn)金流量同步，促使交易性現(xiàn)金余額降到最低。同時(shí)，充分利用各種現(xiàn)金流量指標(biāo)監(jiān)控企業(yè)償債能力和支付能力，確保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》.國資發(fā)改革〔2006〕108號(hào).

[2]《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》.財(cái)會(huì)〔2008〕7號(hào).

第3篇：供應(yīng)商財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

風(fēng)險(xiǎn)管理概念：損失/不確定性等

風(fēng)險(xiǎn)管理的特征：客觀性/普遍性/偶然性/可測(cè)性/可變性

風(fēng)險(xiǎn)的類型：環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)/經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)/財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)做大個(gè)人的管理能力顯得非常渺小，只有通過科學(xué)的控制才有效。

風(fēng)險(xiǎn)可以事先管理，企業(yè)時(shí)時(shí)刻刻承擔(dān)著風(fēng)險(xiǎn)如同人的一生活著就有風(fēng)險(xiǎn)都可能得病。

二內(nèi)部控制的定義：內(nèi)部控制是一個(gè)過程，皆在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，可靠性。

內(nèi)部控制整體架構(gòu)：控制環(huán)境/風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估/控制活動(dòng)/信息溝通/監(jiān)督

內(nèi)部控制遵循的原則：全面性原則/重要性原則/制衡性原則/適應(yīng)性原則/成本效益原則

內(nèi)部控制五要素a內(nèi)部環(huán)境（治理結(jié)構(gòu)/機(jī)構(gòu)設(shè)置/責(zé)權(quán)分配/內(nèi)部審計(jì)/人力資源/企業(yè)文化）

b風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（不相容崗位設(shè)置：會(huì)計(jì)與出納分開，管物與管賬分開，采購談判價(jià)格與供應(yīng)商分開，責(zé)權(quán)分離。授權(quán)審批控制即所有人都有審批權(quán)，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制即財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制即企業(yè)資產(chǎn)盤點(diǎn)，預(yù)算控制即全面預(yù)算管理）

c內(nèi)部監(jiān)督（分為日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督）

d信息與溝通（各種信息的收集方式與渠道，電子信息的應(yīng)用，部門之間的溝通與協(xié)調(diào)）

三企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)：a貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)：貨幣資金即企業(yè)現(xiàn)金與銀行現(xiàn)金，貨幣資金的安全必須崗位不相容才能保證，公司主營業(yè)務(wù)收入好說明公司持續(xù)穩(wěn)定，貨幣資金應(yīng)日清或第三人清查或?qū)徲?jì)清查。對(duì)企業(yè)預(yù)留印鑒專人保管嚴(yán)禁一人保管全部印鑒，經(jīng)授權(quán)人簽字后使用印鑒,現(xiàn)金和銀行存款的控制：庫存現(xiàn)金限額制度/規(guī)定現(xiàn)金開支范圍/專人定期核對(duì)銀行帳/定期不定期盤點(diǎn)

b應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)：客戶到期不付款或無能力付款，前期要正確評(píng)估客戶的資信程度，如同銀行貸款程序，千萬別把業(yè)務(wù)員培養(yǎng)成只會(huì)賣貨不會(huì)收錢的業(yè)務(wù)員，商務(wù)談判能力決定著應(yīng)收款。應(yīng)收賬款的監(jiān)督應(yīng)每季或半年做應(yīng)收賬款的信用等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（有表格），應(yīng)收賬款的增長率不能高于主營業(yè)務(wù)增長率（否則公司吃老本倒閉），超過4年的壞賬應(yīng)放入計(jì)提壞賬會(huì)使企業(yè)凈資產(chǎn)優(yōu)良。應(yīng)收賬款如何攤銷？賬齡法：一年以內(nèi)提2-5%，二年以內(nèi)提10-20%，三年以內(nèi)提30-50%，四年以內(nèi)提50-80-100%

c預(yù)收款的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制：責(zé)任分工與授權(quán)，銷售與發(fā)貨控制，收款控制。

d存貨風(fēng)險(xiǎn)管理：價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)品過時(shí)風(fēng)險(xiǎn)，自然損失風(fēng)險(xiǎn)在管理上要設(shè)立安全庫存量，銷售人員要了解庫存結(jié)構(gòu)努力銷售應(yīng)有庫存來降低采購降低庫存，不得有同一部門或一人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。采購業(yè)務(wù)的不相容崗位：請(qǐng)購（技術(shù)后勤）與審批（部門主管），詢價(jià)與確定供應(yīng)商，采購驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄等，庫房保管員要建立收發(fā)存明細(xì)臺(tái)賬記錄物質(zhì)出入庫相信情況。

e資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)：一個(gè)企業(yè)的實(shí)力表現(xiàn)在1總資產(chǎn)2年銷售收入3企業(yè)員工，企業(yè)資產(chǎn)不是越大越好是越合理越好，變現(xiàn)能力越強(qiáng)越好，財(cái)務(wù)總監(jiān)要考慮公司現(xiàn)金流與總資產(chǎn)的合理，出納應(yīng)每天給劉會(huì)現(xiàn)金余額表，銷售部每星期報(bào)現(xiàn)金匯款計(jì)劃。企業(yè)要把降低費(fèi)用作為獲利的一個(gè)根本永遠(yuǎn)。

f投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)來源表，風(fēng)險(xiǎn)的分類和分組對(duì)項(xiàng)目管理其他方面的要求

內(nèi)部控制環(huán)境五要素：治理結(jié)構(gòu)，機(jī)構(gòu)設(shè)置，責(zé)權(quán)分配，內(nèi)部審計(jì)，人力資源政策，企業(yè)文化。

內(nèi)部控制制度設(shè)置：a人事制度控制：建立勞動(dòng)合同，針對(duì)不同級(jí)別的管理人員建立不同級(jí)別的考核制度，形成規(guī)范，系統(tǒng)考核體系評(píng)價(jià)員工據(jù)此獎(jiǎng)勵(lì)任用，建立公司骨干員工隊(duì)伍，有針對(duì)性培養(yǎng)，建立內(nèi)部薪酬體系（薪酬總額與業(yè)績指標(biāo)掛鉤辦法，基本工資發(fā)放，高級(jí)管理人員年薪管理辦法）。

b人力資源控制：建立嚴(yán)格的招聘程序保證應(yīng)聘者符合要求，制定員工工作范圍，用于引導(dǎo)員工行為，定期培訓(xùn)用于提高員工素質(zhì)，堅(jiān)持績效考核獎(jiǎng)罰分明，對(duì)重要崗位員工（銷售采購財(cái)務(wù)）建立信用保險(xiǎn)機(jī)制，崗位輪換，提高福利增強(qiáng)凝聚力。

第4篇：供應(yīng)商財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；生產(chǎn)企業(yè)；采購業(yè)務(wù)

一、引言

2006年7月，由財(cái)政部牽頭發(fā)起的，國資委、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)共同參與的“企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)（簡(jiǎn)稱CICSC）”正式成立，并與此后五年內(nèi)先后了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，這標(biāo)志著適應(yīng)我國企業(yè)實(shí)際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。

然而，設(shè)計(jì)一套統(tǒng)一的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系只是開展內(nèi)部控制建設(shè)的第一步，要真正發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)運(yùn)行中的作用，還需要將這套標(biāo)準(zhǔn)體系與市場(chǎng)主體――企業(yè)，更加全面的融合匹配。內(nèi)部控制體系龐大，涉及到了企業(yè)經(jīng)營管理中的諸多流程，采購業(yè)務(wù)作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)，《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》對(duì)該業(yè)務(wù)需要關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)和基本要求做出了明確闡述。

A公司是一個(gè)典型的生產(chǎn)企業(yè)。本文結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，以A公司采購業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的內(nèi)部控制制度缺陷及執(zhí)行問題為例，舉一反三，研究及討論企業(yè)采購業(yè)務(wù)中內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)與執(zhí)行問題，以提高內(nèi)部控制制度在企業(yè)運(yùn)行中的作用，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長期目標(biāo)。

二、A公司采購業(yè)務(wù)現(xiàn)狀及控制缺陷

通過查閱A公司相關(guān)管理制度文件以及實(shí)地訪談，筆者對(duì)于該公司采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀有一定的了解，并發(fā)現(xiàn)其存在的缺陷。

（一）A公司采購業(yè)務(wù)現(xiàn)狀

該公司的采購物資主要有卡基、原材料、重要設(shè)備、零備件、易損件等，其采購業(yè)務(wù)主要由采購部、市場(chǎng)部、技質(zhì)部及質(zhì)檢部四個(gè)部門主要負(fù)責(zé)。筆者分別對(duì)以上四個(gè)部門的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了請(qǐng)購制度、定貨制度、驗(yàn)收制度以及退貨和折讓制度的測(cè)試，并與各個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)人員進(jìn)行的面對(duì)面的訪談。從表面上看，公司所指定的采購管理制度能夠得到有效的執(zhí)行，能依據(jù)公司下達(dá)的生產(chǎn)計(jì)劃進(jìn)行采購，關(guān)鍵崗位已分開且相互牽制，各單位本身的內(nèi)部控制較好。但是經(jīng)過對(duì)A公司采購業(yè)務(wù)的全面了解，發(fā)現(xiàn)該公司采購環(huán)節(jié)存在以下風(fēng)險(xiǎn)：

1.不相容職務(wù)沒有分離，可能導(dǎo)致舞弊行為的發(fā)生；

2.采購計(jì)劃不合理、不按實(shí)際需求安排采購或隨意超計(jì)劃采購，導(dǎo)致公司資金的浪費(fèi)；

3.比價(jià)過程出現(xiàn)舞弊行為，可能導(dǎo)致采購無法達(dá)到預(yù)期效益；

4.驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)不明確、驗(yàn)收程序不規(guī)范、對(duì)驗(yàn)收中存在的異常情況不作處理，可能造成賬實(shí)不符、采購物資損失；

5.付款審核不嚴(yán)格、付款方式不恰當(dāng)、付款金額控制不嚴(yán)，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。

（二）A公司采購業(yè)務(wù)控制缺陷

雖然A公司采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制從表面狀況良好，但經(jīng)過深入分析判斷和進(jìn)一步訪談之后，筆者發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制還存在著很多缺陷。

1.各部門之間信息不對(duì)稱，采購業(yè)務(wù)相互監(jiān)督力度不夠

應(yīng)用指引中要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過函證等各種方式，定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付等往來款項(xiàng)。然而查閱公司制度發(fā)現(xiàn)，公司未對(duì)與供應(yīng)商的對(duì)賬工作進(jìn)行規(guī)定，這不利于對(duì)賬工作的有序進(jìn)行；同時(shí)，還發(fā)現(xiàn)公司與供應(yīng)商往來的對(duì)賬工作由采購部采購員負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部并未參與，這影響了對(duì)賬的客觀性。此外，雖然公司每月制定采購計(jì)劃，但是采購計(jì)劃流于形式，并未真正按計(jì)劃落實(shí)，缺乏后期評(píng)估，各部門相互監(jiān)督力度不夠，不利于采購員進(jìn)行業(yè)績考核。

2.合同履行監(jiān)督管理缺失

通過查閱A公司《采購控制程序》發(fā)現(xiàn)，A公司未對(duì)采購合同跟蹤管理進(jìn)行相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致合同履行監(jiān)督管理缺失。這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)采購效率低下、材料采購出現(xiàn)難以補(bǔ)給生產(chǎn)部門需要的情況，從而降低生產(chǎn)效率，影響企業(yè)經(jīng)營效果。

3.不相容職責(zé)未相互分離，未進(jìn)行定期輪崗存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

在搜集資料的過程中，筆者發(fā)現(xiàn)公司的采購由采購員完成詢價(jià)和比價(jià)及采購的全過程，不相容職責(zé)未相互分離。此外，采購部采購員分類負(fù)責(zé)各項(xiàng)物資的采購，未進(jìn)行輪崗，使得同一采購員長期負(fù)責(zé)某項(xiàng)物資采購，與供應(yīng)商建立了長期合作關(guān)系，存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

4.原材料驗(yàn)收入庫環(huán)節(jié)控制程序執(zhí)行不力，會(huì)計(jì)控制不嚴(yán)格

公司規(guī)定到貨后由采購員填制報(bào)檢單報(bào)質(zhì)檢部檢驗(yàn)，質(zhì)檢部出具原材料檢驗(yàn)單后辦理入庫。但通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)原材料入庫僅有入庫單和發(fā)票，未見報(bào)檢單和原材料檢驗(yàn)單，這表明企業(yè)在原材料驗(yàn)收入庫環(huán)節(jié)控制程序執(zhí)行不力，財(cái)務(wù)部付款控制不嚴(yán)格，存在錯(cuò)付、重復(fù)付款等風(fēng)險(xiǎn)。采購相關(guān)會(huì)計(jì)憑證缺失，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)復(fù)核記賬工作難以準(zhǔn)確進(jìn)行，進(jìn)而影響公司財(cái)務(wù)部與供應(yīng)商往來賬的核對(duì)工作，影響公司財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確性，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.采購價(jià)格控制不嚴(yán)格，預(yù)算管理松散

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，公司雖有《供應(yīng)商選拔制度》但是幾乎流于形式。由于采購員長期不輪崗，供應(yīng)商長時(shí)間未更換，使得供應(yīng)商缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，采購價(jià)格未經(jīng)過正確的定價(jià)機(jī)制定價(jià)，造成采購成本的增加。另外，公司在年初編制年度采購預(yù)算之后，并沒有進(jìn)行預(yù)算的跟蹤管理，使得預(yù)算實(shí)施不規(guī)范，控制力薄弱。

三、A公司采購業(yè)務(wù)控制缺陷原因分析

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的生產(chǎn)企業(yè)眾多，由于企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、產(chǎn)品等不同，各個(gè)企業(yè)的采購業(yè)務(wù)會(huì)具有其自身特點(diǎn)，然而上述缺陷卻一定不僅僅存于A公司之中。問題存在必有其根源，只有找準(zhǔn)癥結(jié)，才能對(duì)癥下藥。

（一）制度建設(shè)與公司實(shí)際情況脫節(jié)

由于A公司成立于我國全面推行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》之前，A公司已經(jīng)有一套雖不健全但行之有效的運(yùn)行控制體系。在國資委要求下轄企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制改革之后，A公司僅僅只是對(duì)號(hào)入座，將《基本規(guī)范》中的要求與已有規(guī)章體制生硬對(duì)接，沒有深入研究公司當(dāng)前控制現(xiàn)狀和重新梳理公司的采購業(yè)務(wù)流程。A公司某些管理文件陳舊，并不符合公司現(xiàn)階段經(jīng)營現(xiàn)狀。而建立新的內(nèi)部控制體系需要投入大量的人力物力資源，并且在新制度磨合階段，必然會(huì)對(duì)公司的經(jīng)營效率產(chǎn)生一定的影響，是公司運(yùn)營產(chǎn)生一定波動(dòng)。管理層追求眼前利益，不愿承擔(dān)建設(shè)新的內(nèi)部控制體系產(chǎn)生的必要成本，使得公司制度建設(shè)存在缺陷。

（二）采購業(yè)務(wù)信息不對(duì)稱

中層管理人員僅注重各自部門自身的運(yùn)行，各部門之間缺乏有效的信息溝通。部門主管注重公司的生產(chǎn)目標(biāo)和眼前利益，對(duì)于執(zhí)行內(nèi)控制度“精簡(jiǎn)化”。雖然制度中規(guī)定供應(yīng)商的選擇由多個(gè)部門參與，而在實(shí)際執(zhí)行時(shí)，供應(yīng)商選擇、詢價(jià)、競(jìng)價(jià)這一過程基本流于形式，且由采購部門一手包辦。另外，采購計(jì)劃的審批主管往往對(duì)于供應(yīng)商及所供商品的信息缺乏掌握，使審批難以實(shí)現(xiàn)其真正作用，這導(dǎo)致預(yù)算控制、價(jià)格控制力量薄弱流于形式，采購質(zhì)量大打折扣。

（三）組織機(jī)構(gòu)陳舊，企業(yè)控制文化建設(shè)缺失

國企組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)相對(duì)陳舊，缺乏集中管理采購的專業(yè)團(tuán)隊(duì)。傳統(tǒng)意義上的“人情”限制使部門間無法達(dá)到有效的而真實(shí)的牽制與監(jiān)督。工作人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)于設(shè)計(jì)好的內(nèi)部控制制度缺乏執(zhí)行力，使得內(nèi)部控制無法產(chǎn)生應(yīng)有的效果。公司忽視內(nèi)部控制企業(yè)文化的建設(shè)，員工缺乏控制思想和控制理念，工作人員得過且過，制度執(zhí)行力低下。

四、完善A公司采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）改善內(nèi)部環(huán)境，完善內(nèi)控制度建設(shè)

1.創(chuàng)建富有內(nèi)部控制思想的企業(yè)文化

企業(yè)創(chuàng)建富有內(nèi)部控制思想的企業(yè)文化，不斷提高員工的控制理念及風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，能為內(nèi)部控制提供一個(gè)良好的“生長環(huán)境”。首先，將內(nèi)部控制的精神深入滲透到員工的生產(chǎn)理念當(dāng)中，激發(fā)員工控制意識(shí)和主人翁意識(shí)，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。其次，在企業(yè)內(nèi)部建立專業(yè)的內(nèi)部控制隊(duì)伍，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控與維護(hù)，使企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠更好的切合企業(yè)實(shí)際，滿足企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中遇到的新問題新挑戰(zhàn)。

2.樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立采購環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)自查模式

根據(jù)企業(yè)采購業(yè)務(wù)目標(biāo)，影響企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素主要有：人員風(fēng)險(xiǎn)、供應(yīng)商選擇風(fēng)險(xiǎn)、付款失誤風(fēng)險(xiǎn)，物資緊缺采購風(fēng)險(xiǎn)，物資積壓風(fēng)險(xiǎn)等。材料采購可以根據(jù)業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。公司可在采購部設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理員，根據(jù)公司的采購業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估自查表，包括風(fēng)險(xiǎn)類別、名稱、影響、發(fā)生周期、涉及部門等。盡早識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，降低或避免企業(yè)的損失。

3.建立采購業(yè)務(wù)后評(píng)估制度

為了提高采購效率，保證采購質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購業(yè)務(wù)后評(píng)估制度，定期對(duì)采購計(jì)劃、供應(yīng)商情況、采購價(jià)格、購貨質(zhì)量、采購成本以及合同簽約與履行情況等與關(guān)鍵控制點(diǎn)密切相關(guān)的控制活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)采購業(yè)務(wù)的薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制，對(duì)于涉及薄弱環(huán)節(jié)的職能部門，應(yīng)加強(qiáng)與其他部門的溝通，進(jìn)行自我分析與評(píng)估，最終達(dá)到優(yōu)化采購流程的目的。同時(shí)，將材料采購計(jì)劃管理、供應(yīng)商管理、存貨管理等方面的關(guān)鍵指標(biāo)納入采購部績效考核體系，促進(jìn)物資采購與生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的有效銜接，不斷防范采購風(fēng)險(xiǎn)，全面提升采購效率。

（二）增加控制措施，提高制度執(zhí)行力度

1.重新設(shè)計(jì)采購業(yè)務(wù)流程，引入關(guān)鍵控制點(diǎn)概念

通過對(duì)A公司采購業(yè)務(wù)的梳理，可以發(fā)現(xiàn)該公司的材料采購業(yè)務(wù)主要有以下幾個(gè)主要控制點(diǎn)，即申請(qǐng)、計(jì)劃、調(diào)研、合同、驗(yàn)收、入庫這六個(gè)主要控制點(diǎn)。相較采購業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的五個(gè)控制點(diǎn)，多出了調(diào)研這一控制點(diǎn)。這是由于在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，市場(chǎng)調(diào)節(jié)作用日益加強(qiáng)，增加調(diào)研這一控制點(diǎn)，能夠選擇更加優(yōu)秀的供應(yīng)商，購入更加高質(zhì)量的原材料，降低材料的高成本和避免采購中的不正之風(fēng)，更有效的進(jìn)行價(jià)格控制和成本。

2.實(shí)現(xiàn)基本信息的高度共享

公司質(zhì)檢部建立集中的信息平臺(tái)管理采購的各項(xiàng)信息，包括訂單、供應(yīng)商信息、單筆采購業(yè)務(wù)進(jìn)行的狀態(tài)，減少業(yè)務(wù)操作中的人為因素。并由技質(zhì)部定期對(duì)供應(yīng)商的狀態(tài)進(jìn)行分析，包括供應(yīng)商供貨質(zhì)量的分析和合同的追蹤管理。另外，財(cái)務(wù)部組織人員定期與供應(yīng)商對(duì)賬，使企業(yè)的財(cái)務(wù)信息更加真實(shí)可靠。這樣可以使各個(gè)部門的信息高度共享，同時(shí)節(jié)省溝通時(shí)間，提高溝通效率，加強(qiáng)各部門之間的監(jiān)督力度，使?fàn)恐撇辉倭饔谛问?。加?qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全控制，保證會(huì)計(jì)信息的安全及各項(xiàng)經(jīng)營數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確定，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。建立完善的切合企業(yè)實(shí)際的ERP管理系統(tǒng)，配備專業(yè)的數(shù)據(jù)系統(tǒng)管理人員，定期進(jìn)行信息系統(tǒng)維護(hù)與更新。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)員負(fù)責(zé)授予相關(guān)權(quán)限，但必須由上級(jí)部門審批通過方可授權(quán)。企業(yè)高效的信息溝通可以降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、提高生產(chǎn)經(jīng)營效率、降低舞弊的可能性，使得各部門能夠更好的合作，提高企業(yè)的資源利用效率。

3.人事部加強(qiáng)員工內(nèi)部控制能力培訓(xùn)，對(duì)采購員進(jìn)行定期績效考核

內(nèi)部控制體系是建立在“人”的活動(dòng)之上，要想使企業(yè)的內(nèi)部控制制度真正行之有效，必須在全公司上下樹立起內(nèi)部控制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高員工對(duì)于公司制度執(zhí)行力，使前述所設(shè)計(jì)的流程不要流于形式。另外，為了防止舞弊風(fēng)險(xiǎn)，合理降低采購成本，人事部應(yīng)定期對(duì)采購員進(jìn)行績效考核，采購部內(nèi)部應(yīng)實(shí)行采購員定期輪崗。對(duì)于采購員的績效考核，可以從采購成本控制、采購交期控制和品質(zhì)成本控制三個(gè)方面展開。評(píng)估該采購員選擇供應(yīng)商的能力、議價(jià)能力和收貨效率，激勵(lì)采購員更加公平的選擇供應(yīng)商和供應(yīng)商所提供的商品，降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)采購員進(jìn)行定期輪崗，避免由于采購員與供貨商產(chǎn)生長期合作關(guān)系而產(chǎn)生的舞弊。

4.進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，建立性價(jià)比機(jī)制，進(jìn)行招投標(biāo)采購

在制定好采購計(jì)劃之后需要對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，而調(diào)研的主要任務(wù)就是進(jìn)行招投標(biāo)采購。公司采購部將采購的規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量要求、采購原則通過電話或網(wǎng)絡(luò)等方式告訴眾多供應(yīng)商，供應(yīng)商根據(jù)公司所提的相關(guān)要求，利用發(fā)函或直接派人將有關(guān)產(chǎn)品說明書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)證明、價(jià)格表等送還公司采購部。采購部再從中篩選信用程度高、質(zhì)量好、價(jià)格低、歷史悠久的供應(yīng)商進(jìn)行考察，索取相關(guān)產(chǎn)品樣品，再經(jīng)過技質(zhì)部對(duì)樣品的檢驗(yàn)，以及要求名單上的供應(yīng)商填寫供方調(diào)查表，由總經(jīng)理審批后選擇最終的供應(yīng)商。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 財(cái)政部：《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)――采購業(yè)務(wù)》，2010.

第5篇：供應(yīng)商財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)界定與認(rèn)識(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵一般有狹義和廣義的區(qū)分。狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)利用財(cái)務(wù)杠桿進(jìn)行債務(wù)融資后不能及時(shí)清償?shù)狡趥鶆?wù)的不確定性，這種不確定性源于企業(yè)經(jīng)營中增加了債務(wù)這一固定性成本，在企業(yè)效益沒有增長甚至是惡化的情況下，較多的債務(wù)成本使得企業(yè)凈收益減少，導(dǎo)致企業(yè)喪失償債能力的概率增加進(jìn)而引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增大。因此，狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與負(fù)債經(jīng)營是密切相關(guān)的。事實(shí)上，在企業(yè)經(jīng)營中，不僅僅負(fù)債融資喪失清償能力導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大，而且企業(yè)日常經(jīng)營政策失敗的結(jié)果也最終體現(xiàn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)廣泛存在于企業(yè)發(fā)展的全過程中，是指企業(yè)在資金籌集、資金投放、資金營運(yùn)及利潤分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)中因各種原因而導(dǎo)致的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離的不確定性。從這個(gè)角度看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又可細(xì)分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)、收益分配風(fēng)險(xiǎn)及其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合后金融危機(jī)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)困境，廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能內(nèi)涵更完整、界定更科學(xué)，更易引起企業(yè)的重視，并引導(dǎo)企業(yè)更有針對(duì)性地加以應(yīng)對(duì)。

二、后金融危機(jī)時(shí)代財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因復(fù)雜化 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，究其產(chǎn)生的具體原因，既有企業(yè)外部因素如企業(yè)所處環(huán)境的變化，也與企業(yè)自身應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和能力等企業(yè)內(nèi)部因素密切相關(guān)。金融危機(jī)爆發(fā)后，全球經(jīng)濟(jì)一直處于復(fù)蘇階段，要完全實(shí)現(xiàn)全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇直至下一輪增長周期到來可能還需要更長的時(shí)間。伴隨著國際資本市場(chǎng)的不斷擴(kuò)大、越來越復(fù)雜的金融衍生產(chǎn)品交易、國際市場(chǎng)大宗商品價(jià)格頻繁異常波動(dòng)，國內(nèi)企業(yè)期貨、期權(quán)投資等金融衍生品交易失敗的事件時(shí)有發(fā)生。同時(shí)，國內(nèi)市場(chǎng)需求疲軟、通貨膨脹壓力大、能源價(jià)格不斷上升，也增加了企業(yè)的經(jīng)營困難。除了國內(nèi)、外市場(chǎng)的復(fù)雜變化使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻繁產(chǎn)生外，企業(yè)作為市場(chǎng)主體對(duì)自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足、風(fēng)險(xiǎn)控制的手段和能力還亟待提高，也對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生埋下了隱患。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生不再局限于籌資活動(dòng)，由于客觀環(huán)境的不確定性、企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力有限，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是眾多因素綜合作用的結(jié)果，其成因也日趨復(fù)雜。正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，才能有效地進(jìn)行防控，而忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因的復(fù)雜性、片面采取傳統(tǒng)的控制手段則往往事倍功半。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)多樣化 由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因的復(fù)雜化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)也就具有了多樣化、復(fù)雜化的特征。后金融危機(jī)時(shí)代，雖然經(jīng)濟(jì)仍在緩慢復(fù)蘇，但是經(jīng)濟(jì)仍具有較大的不確定性。經(jīng)濟(jì)的全球化和一體化又加劇了這一不確定性，在此背景下，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)多樣化、綜合化。由于經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)，國家的產(chǎn)業(yè)政策、投資政策、信貸政策都在不斷地調(diào)整中，銀根緊縮的信貸政策使企業(yè)融資難、資金鏈斷裂而陷入財(cái)務(wù)困境產(chǎn)生融資風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)所面臨的最顯而易見的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是主要由金融市場(chǎng)價(jià)格變化而引起的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，如匯率風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)和股票價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，企業(yè)需要應(yīng)對(duì)的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還有短期內(nèi)喪失償債能力的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，由于消費(fèi)者支付能力降低而未能及時(shí)回籠貨款產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)，因經(jīng)濟(jì)發(fā)展的通貨膨脹帶來折現(xiàn)率的通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的多樣化、綜合化、復(fù)雜化，增加了企業(yè)防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的難度。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控難度大 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會(huì)給企業(yè)帶來損害，而多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并存且相互作用，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變得更加復(fù)雜，增加了防控的難度。一方面，主要是由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本身的復(fù)雜化導(dǎo)致控制難度大，如外貿(mào)型企業(yè)可能要面對(duì)國際市場(chǎng)匯率變動(dòng)引起的匯率風(fēng)險(xiǎn)、客戶支付能力下降導(dǎo)致的信用風(fēng)險(xiǎn)、國際市場(chǎng)商品價(jià)格變化的商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)等相互作用的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，企業(yè)管理層等相關(guān)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的能力尚待提高。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性和綜合性，對(duì)管理層及其員工的知識(shí)水平、業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)提出了更高的要求，尤其是對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)以及期貨、期權(quán)等金融衍生工具風(fēng)險(xiǎn)的管理，需要員工具備綜合知識(shí)和豐富的經(jīng)驗(yàn)，才能勝任相關(guān)工作，這些風(fēng)險(xiǎn)的存在和交互影響加大了防范和控制的難度。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系構(gòu)建

（一）營造良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境主要指公司董事會(huì)與管理層甚至員工對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制重要性的態(tài)度及采取的行動(dòng)。企業(yè)應(yīng)該努力從組織結(jié)構(gòu)、管理層的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度即管理風(fēng)格、員工的勝任能力及企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)文化等方面營造良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境。

（1）完善公司的組織結(jié)構(gòu)。組織結(jié)構(gòu)是指為企業(yè)活動(dòng)能夠提供計(jì)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督職能的整體框架。規(guī)范的公司治理下，股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層基于法律和公司章程的規(guī)定，在企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資利潤分配等重大事項(xiàng)的決策中各司其職，相互影響和牽制，不僅提高企業(yè)決策的效率，而且保證了決策效果，可以有效防止因決策失誤引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。組織結(jié)構(gòu)的缺陷可能會(huì)對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境產(chǎn)生不利影響。資本市場(chǎng)上眾多失敗公司的案例，究其根源很大程度上在于其組織結(jié)構(gòu)的缺陷。

（2）強(qiáng)化管理層對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。針對(duì)重大的投資決策，管理層易于忽視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，盲目投資，最后導(dǎo)致投資失敗的案例，在國內(nèi)資本市場(chǎng)上也是時(shí)有發(fā)生。管理層對(duì)待財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和認(rèn)識(shí)將很大程度上影響和決定著企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，提高管理層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，加強(qiáng)決策的科學(xué)性就顯得尤為必要。

（3）提高員工尤其是風(fēng)險(xiǎn)管控人員崗位勝任能力和道德水平。人是企業(yè)的最重要的資源，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控水平也依賴相關(guān)人員的知識(shí)能力和道德水平。不確定的經(jīng)營環(huán)境，國際資本市場(chǎng)動(dòng)蕩，層出不窮的金融衍生品，對(duì)于利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等控制和管理，無不考驗(yàn)著員工的智慧，凸顯出高素質(zhì)員工的重要性。

（4）積極倡導(dǎo)健康的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、理念和精神。企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)可能導(dǎo)致發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，難以應(yīng)對(duì)突如其來的市場(chǎng)變化。如缺乏產(chǎn)品質(zhì)量意識(shí)和社會(huì)責(zé)任感，侵害消費(fèi)者權(quán)益可能導(dǎo)致的巨額賠償、形象受損甚至破產(chǎn)，“三鹿奶粉事件”就是突出個(gè)案。倡導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化有利于引起管理層和全體員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視，有利于全體員工自覺在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營等活動(dòng)中積極貫徹風(fēng)險(xiǎn)控制的原則。因此，企業(yè)管理層應(yīng)重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)文化的培育并積極參與文化的建設(shè)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為企業(yè)的共同認(rèn)識(shí)和自覺行動(dòng)。

積極營造良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境，并不否認(rèn)具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控的作用。很多表面上是由于具體風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)失敗導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其深層次的原因卻根源于缺乏良好的風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境是整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的基礎(chǔ)，企業(yè)是否具有良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境將直接影響該組織中人們的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的效果。

（二）開展全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 企業(yè)作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主體，無論其性質(zhì)、規(guī)模、所屬行業(yè)，在其內(nèi)部所有層面都可能面臨著風(fēng)險(xiǎn)。由于風(fēng)險(xiǎn)的客觀性，無法把風(fēng)險(xiǎn)都降為零，必須決定準(zhǔn)備謹(jǐn)慎地承擔(dān)多大的風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)控制在人們所承受的能力之內(nèi)。全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是判別和分析企業(yè)運(yùn)營過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。企業(yè)要將可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，首先要正確認(rèn)識(shí)自己也就是要識(shí)別出所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別出哪些風(fēng)險(xiǎn)并分析風(fēng)險(xiǎn)的成因，才能予以關(guān)注并加以解決。忽視或者遺漏對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重要影響的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)決策的失敗，導(dǎo)致投資損失。

后危機(jī)時(shí)代的經(jīng)營環(huán)境中，以國內(nèi)為主要市場(chǎng)的企業(yè)，可能主要面臨籌資難、商品價(jià)格不穩(wěn)定等風(fēng)險(xiǎn)；而出口外向型企業(yè)則主要面臨匯率風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)、國際大宗商品價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)等?？梢?，由于企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)各不相同，需要具體識(shí)別，最終從企業(yè)整體出發(fā)綜合各種風(fēng)險(xiǎn)的相互影響，采取風(fēng)險(xiǎn)回避、降低風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等應(yīng)對(duì)方案。因此，企業(yè)有必要對(duì)自身所面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面地評(píng)估，以識(shí)別出可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，研究不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)成因采取具體的應(yīng)對(duì)措施。

（三）實(shí)施恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng) 通過全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，企業(yè)可能需要對(duì)籌資、投資、銷售等活動(dòng)中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)是為防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而建立的政策和程序，確保管理層的風(fēng)險(xiǎn)控制措施得以有效執(zhí)行。為了更好地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)應(yīng)該貫穿于整個(gè)企業(yè)的各個(gè)層次和各個(gè)部門。企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，將人工控制與電腦控制相結(jié)合，提高控制的效率和效果。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)具體可以從企業(yè)層面和具體業(yè)務(wù)層面兩個(gè)層次實(shí)施。

首先，在企業(yè)層面上設(shè)置相關(guān)的控制活動(dòng)。為了更好控制企業(yè)整體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，管理層有責(zé)任保證企業(yè)整個(gè)組織存在恰當(dāng)?shù)目刂普吆统绦?。除了積極設(shè)置和完善諸如組織結(jié)構(gòu)、人員勝任能力考核、倡導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)文化等控制環(huán)境相關(guān)的政策外，還應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過程、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告流程等制定具體的操作規(guī)范和詳細(xì)流程，以指導(dǎo)企業(yè)各部門、各員工的運(yùn)作，提高管理層對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制水平。

其次，在具體業(yè)務(wù)層面上設(shè)置相關(guān)的控制活動(dòng)。在遵循企業(yè)整體層面的控制活動(dòng)前提下，企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，開展有針對(duì)性業(yè)務(wù)層面的控制活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)層面和企業(yè)整體層面的控制活動(dòng)的結(jié)合。具體來講主要涉及：（1）重要崗位不相容職務(wù)分離控制。明確業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管和稽核等不相容崗位分離，并明確相關(guān)的監(jiān)督措施和監(jiān)管人員的監(jiān)督責(zé)任；（2）崗位授權(quán)審批控制。根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所涉及的各崗位的權(quán)限范圍、審批程序和審批額度和相應(yīng)的責(zé)任。（3）營運(yùn)分析控制。管理層根據(jù)生產(chǎn)、投資、籌資等方面的信息，結(jié)合全面預(yù)算等技術(shù)手段，定期進(jìn)行企業(yè)營運(yùn)分析的制度，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決問題。（4）考核評(píng)價(jià)控制。對(duì)于重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或者重大財(cái)務(wù)決策，在貫徹執(zhí)行相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制政策和程序的同時(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施效果的跟蹤評(píng)價(jià)，以及時(shí)改進(jìn)缺陷調(diào)整應(yīng)對(duì)策略。

（四）保持及時(shí)暢通的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信息溝通是指企業(yè)內(nèi)部各部門員工必須能夠取得他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)過程中所需的信息，并交換這些信息。信息既包括來源于企業(yè)內(nèi)部的諸如財(cái)務(wù)政策、融資渠道等與經(jīng)營相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，也包括來源于企業(yè)外部的信息，主要包括行業(yè)發(fā)展、供應(yīng)商、客戶、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等信息。尤其出口型企業(yè)可能還要更多地關(guān)注國際市場(chǎng)上相關(guān)法律、監(jiān)管政策以及國際資本市場(chǎng)匯率、供求等的變化。這些因素的變動(dòng)將會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響， 對(duì)這些因素的變動(dòng)若不能及時(shí)做出反應(yīng)， 必將給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。后危機(jī)時(shí)代，對(duì)于環(huán)境的不確定性和市場(chǎng)的多變性，對(duì)于行業(yè)的發(fā)展變化、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的變化以及客戶需求的變化，企業(yè)需要構(gòu)建反應(yīng)靈敏的信息系統(tǒng)，提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)反映的靈敏度、及時(shí)性。

為了保持財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通，風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)可以自成一體，也可以與日常的管理信息系統(tǒng)融為一體。一方面，要增強(qiáng)全體員工進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通的責(zé)任意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)信息的交流和溝通不單單是管理層和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位員工的責(zé)任，各級(jí)管理層次和各部門員工都有責(zé)任及時(shí)提供包括經(jīng)營、財(cái)務(wù)等方面信息，以作為最高管理層防范和控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)。另一方面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)不僅要處理企業(yè)內(nèi)部的有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信息，更要密切關(guān)注外部因素諸如國家產(chǎn)業(yè)政策、財(cái)政政策、稅收政策、貨幣政策的變化，深入分析其對(duì)企業(yè)經(jīng)營可能產(chǎn)生的影響。通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息的溝通，有效的信息將及時(shí)在企業(yè)內(nèi)部及企業(yè)與客戶、供應(yīng)商之間進(jìn)行傳遞，以最大限度地獲得相關(guān)信息并及時(shí)進(jìn)行溝通，以降低可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的監(jiān)督 對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督與控制是一個(gè)持續(xù)不斷的動(dòng)態(tài)過程。一方面，董事會(huì)和高層管理人員應(yīng)及時(shí)根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息報(bào)告系統(tǒng)和溝通渠道，監(jiān)控企業(yè)當(dāng)前和潛在風(fēng)險(xiǎn)敞口。另一方面，除了監(jiān)控當(dāng)前和潛在的風(fēng)險(xiǎn)控制水平外，董事會(huì)和高層管理人員還應(yīng)根據(jù)各自的職責(zé)、權(quán)限，以重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、重大財(cái)務(wù)事件為重點(diǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制崗位職責(zé)分離、授權(quán)審批、報(bào)告等控制活動(dòng)的開展進(jìn)行監(jiān)督，確保各項(xiàng)控制活動(dòng)得到順利開展。資本市場(chǎng)上眾多的投資失敗的事實(shí)證明，離開了有效的監(jiān)督，相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防控的政策和程序往往都流于形式。因此，保持對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的持續(xù)監(jiān)督，不僅有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)承受能力之內(nèi)，而且有利于確保組織的安全健康的運(yùn)轉(zhuǎn)。

總之，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要企業(yè)開展經(jīng)營活動(dòng)，如何有效地防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)不得不面對(duì)的重要課題。由于后金融危機(jī)時(shí)代財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制難度不斷增大。面對(duì)復(fù)雜的外部經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)、文化環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部因素的綜合影響，企業(yè)不應(yīng)消極等待或者是片面采取單一的控制手段來應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”。企業(yè)應(yīng)及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)和需求的變化，以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控為導(dǎo)向，重視企業(yè)籌資、投資、營運(yùn)等各方面可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通以及風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督等五方面，積極構(gòu)建適合自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系，提高自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)“免疫能力”，消除各種潛在隱患，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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第6篇：供應(yīng)商財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

一、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)多元化

現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是以“股東財(cái)富最大化”“利潤最大化”等為代表，由于物質(zhì)資源的稀缺性和使用上的排他性等原因，與物質(zhì)資本占主導(dǎo)地位的工業(yè)時(shí)代極其適應(yīng)。然而，由于財(cái)務(wù)目標(biāo)是通過客戶目標(biāo)和業(yè)務(wù)流程來實(shí)現(xiàn)的。

隨著網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來，客戶目標(biāo)、業(yè)務(wù)流程發(fā)生了巨大變化，必然要求企業(yè)考慮以下幾個(gè)重要因素，對(duì)其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)重新定位：

（1）相關(guān)利益主體的利益及其利益協(xié)調(diào)化。在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代下的資本結(jié)構(gòu)中，虛擬資本的地位顯著上升，這一變化，日益著企業(yè)各要素所有者的地位。不同的所有者對(duì)企業(yè)的要求不相同。而作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)滿足各個(gè)相關(guān)者的利益需要，才能促使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理走上良性循環(huán)的軌道。

（2）企業(yè)的前瞻經(jīng)濟(jì)及其增加值。前瞻經(jīng)濟(jì)是企業(yè)的預(yù)期成長效益，可以預(yù)測(cè)未來的收益程度。這一目標(biāo)在網(wǎng)絡(luò)，經(jīng)濟(jì)條件下，體現(xiàn)了企業(yè)通過產(chǎn)品銷售、風(fēng)險(xiǎn)投資等充分實(shí)現(xiàn)了技術(shù)產(chǎn)業(yè)化、市場(chǎng)化、收益最大化的可能程度。網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，企業(yè)前瞻經(jīng)濟(jì)及“增長動(dòng)力”、未來增加值的重要性將大于目前收益。

（3）社會(huì)責(zé)任。在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)下，知識(shí)資本占主導(dǎo)地位，知識(shí)具有可享性和可轉(zhuǎn)移性，使得企業(yè)和社會(huì)的聯(lián)系更加廣泛而深入。企業(yè)的成敗更加取決于社會(huì)對(duì)知識(shí)形成和發(fā)展所做出的貢獻(xiàn)，從而要求企業(yè)更加重視其社會(huì)責(zé)任。同時(shí)，企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任，如：保護(hù)生態(tài)平衡、維護(hù)社會(huì)公眾利益、支持社會(huì)福利、慈善事業(yè)等，既有助于實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，也有助于在社會(huì)大眾中樹立良好形象。

二、財(cái)務(wù)管理的重心將著重在企業(yè)流程的重整與改造、進(jìn)行價(jià)值鏈分析上

網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)是一種全新的貿(mào)易服務(wù)方式，它以數(shù)字化網(wǎng)絡(luò)和設(shè)備替代了傳統(tǒng)的紙介質(zhì)，這種方式突破了傳統(tǒng)企業(yè)中以單向物流運(yùn)作的格局，實(shí)現(xiàn)了以物流為依據(jù)，信息流為核心，資金流為主體的全新運(yùn)作方式。

在這種新型運(yùn)作方式下，顧客對(duì)供應(yīng)商提供設(shè)計(jì)和工程服務(wù)的要求將增加，廠商將外包更多的非核心任務(wù)；同時(shí)客戶將要求他們的供應(yīng)商提供更多的存貨管理服務(wù)，如：數(shù)據(jù)庫倉庫和訂單管理；廠商需要更多地使用自動(dòng)化制造技術(shù)，為集成外部數(shù)據(jù)和內(nèi)部操作提高更大的機(jī)會(huì)。這就便企業(yè)必須對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重組即BPR（BussinessProcessReegineering），以加強(qiáng)管理水平，從而適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

要對(duì)企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程重組，必須進(jìn)行價(jià)值鏈分析。價(jià)值鏈分析就是通過從戰(zhàn)略上對(duì)產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈（原材料供應(yīng)商——產(chǎn)品——制造商——銷售商）進(jìn)行分析，以了解企業(yè)在行業(yè)價(jià)值鏈中的位置，以判斷企業(yè)是否有必要沿價(jià)值鏈向前或向后延伸，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)；從企業(yè)內(nèi)部價(jià)值鏈（定單——產(chǎn)品研究設(shè)計(jì)——生產(chǎn)制造——銷售——售后服務(wù)）分析，以判斷如何降低成本，使企業(yè)流程更優(yōu)化；從競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手價(jià)值鏈分析，通過與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的相應(yīng)指標(biāo)進(jìn)行比較，以找出與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的差異和自己的成本態(tài)勢(shì)，從而提高整體競(jìng)爭(zhēng)力。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)苔系統(tǒng)的建立將成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容

在工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)通常遇到的風(fēng)險(xiǎn)有4種：經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、金融風(fēng)險(xiǎn)、災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境和法律風(fēng)險(xiǎn)。而隨著互聯(lián)網(wǎng)在商業(yè)中的廣泛應(yīng)用。對(duì)內(nèi)，作為數(shù)據(jù)管理的計(jì)算機(jī)往往作為逃避內(nèi)部控制的工具，同時(shí)，經(jīng)濟(jì)資源中智能因素的認(rèn)定將比無形資產(chǎn)更加困難，其隨著技術(shù)環(huán)境和信息環(huán)境的改變而發(fā)生價(jià)值波動(dòng)；對(duì)外，由于“媒體空間”的無限擴(kuò)大，信息傳播、處理和反饋的速度大大加快，出現(xiàn)了“網(wǎng)上銀行”、“電子貨幣”、交易無地域化和無紙化，這使得國際間資本流動(dòng)加大，資本決策可在瞬間完成?？傊?，由于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的非線性、突變性和爆炸性等特點(diǎn)。企業(yè)將增加諸如：資訊保護(hù)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部和外部侵入風(fēng)險(xiǎn)、破壞與舞弊風(fēng)險(xiǎn)、交易完險(xiǎn)，以及無形資產(chǎn)投入速度快、知識(shí)積累更新加快、產(chǎn)品的壽命周期不斷縮短等風(fēng)險(xiǎn)。

由于風(fēng)險(xiǎn)的不確定性、復(fù)雜化，網(wǎng)絡(luò)時(shí)代建立新的風(fēng)險(xiǎn)管理模式就勢(shì)在必行了。

舊模式新模式

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是特指的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是持續(xù)的

尋找機(jī)會(huì)是沖動(dòng)的按風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)來評(píng)估機(jī)會(huì)

絕大部分由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)以財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)為主

每個(gè)部門獨(dú)立運(yùn)行重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和各部門間的合作

重點(diǎn)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)結(jié)果重點(diǎn)控制各種非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)取消錯(cuò)誤或改正錯(cuò)誤應(yīng)避免錯(cuò)誤

風(fēng)險(xiǎn)的主要因素是人風(fēng)險(xiǎn)是的主要因素是業(yè)務(wù)流程

美國伊利洛斯大學(xué)E.貝爾考教授所著的《會(huì)計(jì)未來趨勢(shì)》一書中，對(duì)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行了分析，指出風(fēng)險(xiǎn)管理的極其重要性，并提出了未來會(huì)計(jì)發(fā)展的六大趨勢(shì)，其中之一就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)及其模型的建立。建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)模型，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，是網(wǎng)絡(luò)時(shí)代風(fēng)險(xiǎn)管理模式的重要部分。其主要由監(jiān)測(cè)范圍與定性分析、預(yù)警指標(biāo)選擇、相應(yīng)閥值和發(fā)生概率的確定等方面的內(nèi)容組成，并將對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中的敏感性指標(biāo)，如保本點(diǎn)、收人安全線、最大負(fù)債極限等予以反應(yīng)。工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理往往局限在某幾個(gè)高層管理人員之間，而且多是“亡羊補(bǔ)牢”的措施，并有很大的隨意性，即所謂的“救火隊(duì)操作”。而網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，由于技術(shù)的進(jìn)步，風(fēng)險(xiǎn)管理將變?yōu)橹鲃?dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理，其要求有預(yù)見性，有系統(tǒng)地辨認(rèn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、財(cái)務(wù)管理走向集中式管理，改變了企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)

過去，企業(yè)缺乏支持集中式管理的技術(shù)手段，企業(yè)的發(fā)展受到物理地域的限制，許多大型企業(yè)不得不采取分散管理。由于監(jiān)管信息反饋滯后，從而導(dǎo)致對(duì)下屬機(jī)構(gòu)控制不力、企業(yè)出現(xiàn)危機(jī)的例子屢見不鮮。

互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)，小企業(yè)變成了“大企業(yè)”，桌面管理轉(zhuǎn)化成非桌面化的網(wǎng)絡(luò)方式。這使得集中式管理成為可能，尤其是企業(yè)可以綜合運(yùn)用各種現(xiàn)代化的電子信息工具，為整合企業(yè)財(cái)務(wù)資源，加強(qiáng)對(duì)下屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)監(jiān)控，降低運(yùn)營成本，提高效率創(chuàng)造了有利條件。

財(cái)務(wù)集中式管理又可分為三種情況：

（1）會(huì)計(jì)核算的集中化；財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理的適時(shí)性，這是網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的一大特點(diǎn)。一且確認(rèn)都將存人相應(yīng)的服務(wù)器并主動(dòng)送財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)隨時(shí)檢測(cè)，業(yè)務(wù)信息實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)化且自動(dòng)生成。

（2）財(cái)務(wù)控制的集中化。中層管理人員減少，會(huì)計(jì)核算信息直接送達(dá)高層，最高決策層可與最基層人員直接聯(lián)系，對(duì)財(cái)務(wù)的支出與收入進(jìn)行控制。企業(yè)所屬各單位、部門，包括多經(jīng)、關(guān)聯(lián)公司實(shí)行“大財(cái)務(wù)”管理，這樣就可以達(dá)到提高閑置資金的使用效率、增強(qiáng)內(nèi)部資金余額調(diào)劑能力、更好地杜絕腐敗等目的。

（3）財(cái)務(wù)決策的集中化。由于財(cái)務(wù)資料時(shí)刻處于高級(jí)管理人員控

制之中，管理人員就可以根據(jù)需求進(jìn)行虛擬結(jié)算，幾乎可以即刻發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)情況的變化。

五、財(cái)務(wù)管理中的企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系多樣化、復(fù)雜化

財(cái)務(wù)報(bào)告較之以前將有如下變化：

（1）在會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)上。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)報(bào)告模式著重為投資者和債權(quán)人提供反映管理人員經(jīng)營責(zé)任的信息。未來的網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)報(bào)告模式則更側(cè)重于向使用者提供有助于決策的相關(guān)信息。

（2）表現(xiàn)在報(bào)告周期上。由于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)下，采用事項(xiàng)會(huì)計(jì)核算模式，企業(yè)可以適時(shí)提供有關(guān)事項(xiàng)信息并實(shí)現(xiàn)了由信息使用者自己加工信息，進(jìn)行信息多元重組，這樣就打破了會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)間上和空間上的界限，可以提供一天、三天、一個(gè)月等任何地點(diǎn)卜任何時(shí)期的信息，即適時(shí)會(huì)計(jì)報(bào)告系統(tǒng)，并實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上的在線式披露機(jī)制。

（3）表現(xiàn)在報(bào)告要素上。在網(wǎng)絡(luò)社會(huì)中，大部分虛擬企業(yè)尤其是高科技企業(yè)，它們?cè)鲋底羁觳⒆顬橹匾氖侵R(shí)產(chǎn)權(quán)和人力資源等。而知識(shí)資本若在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)報(bào)告中，則得不到反映。傳統(tǒng)模式的會(huì)計(jì)報(bào)告劃分的六大要素已無法滿足決策有用性的要求。其應(yīng)在原有六大要素基礎(chǔ)上進(jìn)一步細(xì)化，如可將權(quán)益細(xì)化為“物質(zhì)資產(chǎn)所有者權(quán)益”“知識(shí)資產(chǎn)所有者權(quán)益”，同時(shí)將人力資產(chǎn)劃歸企業(yè)的資產(chǎn)處理。會(huì)計(jì)恒等式變?yōu)椋?/p>

資產(chǎn)（人力資產(chǎn)+物力資產(chǎn)）=負(fù)債+物質(zhì)資產(chǎn)所有者權(quán)益+知識(shí)資產(chǎn)所有者權(quán)益

（4）表現(xiàn)在“利潤分配”，方式上。在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)中，物質(zhì)資本的增值要以人力資本的增值為支撐。從資本能帶來剩余價(jià)值的角度看，知識(shí)勞動(dòng)者應(yīng)參與分配。

未來的評(píng)價(jià)體系中，如果沒有反映客戶的滿意度、雇員的成就感、雇員的投資、企業(yè)長期增長等其它一些因素，光有會(huì)計(jì)報(bào)表中的財(cái)務(wù)指標(biāo)是不能滿足需要的，企業(yè)還需要提供多種非財(cái)務(wù)信息的綜合管理考核表，比如：新產(chǎn)品的開況、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整對(duì)企業(yè)的影響等背景信息，企業(yè)甚至還可能需要提供就業(yè)人數(shù)、工資福利、工作條件和職工培訓(xùn)等反映其社會(huì)責(zé)任的信息。綜合管理考核表的建立，一方面，可以評(píng)估企業(yè)的發(fā)展?jié)摿εc社會(huì)的和諧程度；另一方面，對(duì)指明企業(yè)存在的缺點(diǎn)以及將來發(fā)展的方向具有“導(dǎo)航燈”的作用。

六、信息理財(cái)在財(cái)務(wù)管理中日趨重要

以數(shù)字化技術(shù)為先導(dǎo)，信息高速公路為主要內(nèi)容的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以通過在線進(jìn)行，如：在線訂貨、在線資金調(diào)度、異地轉(zhuǎn)賬、在線證券投資、在線外匯買賣等。因而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息都是動(dòng)態(tài)的，更具有不可捉摸性；同時(shí)，市場(chǎng)需求信息的公開化，會(huì)計(jì)信息公平、均勻分享，形成了多層次、立體化的信息格局。誰能占領(lǐng)信息的制高點(diǎn)，誰就將在市場(chǎng)竟?fàn)幹姓純?yōu)勢(shì)。世界第三大汽車制造商之一福特公司目煎就擁有一個(gè)龐大的內(nèi)聯(lián)網(wǎng)，有50萬種產(chǎn)品設(shè)計(jì)資源、生產(chǎn)管理工具和戰(zhàn)略信息資源等儲(chǔ)存信息系統(tǒng)，從而可以根據(jù)每個(gè)顧客的個(gè)性化要求設(shè)計(jì)產(chǎn)品。如目前搶手的新型“美洲虎”系列車。

企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)將建立在Internet、Extranet和Intranet基礎(chǔ)之上。會(huì)計(jì)信息傳遞模式將變?yōu)椤皥?bào)告主體——信息通道——信息使用者”。網(wǎng)絡(luò)方式從企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息“孤島”直接轉(zhuǎn)向客戶、供應(yīng)商、政府部門及其它相關(guān)部門。而財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，則以價(jià)值形式綜合反映企業(yè)人力、物力和財(cái)力資源運(yùn)動(dòng)的事前、事中、事后控制與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營過程及其業(yè)績的全部信息。在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)中，信息理財(cái)將綜合運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的超文本、超媒體技術(shù)，使信息更形象、直觀，提供多樣化的各類信息，包括數(shù)量信息與質(zhì)量信息、財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息、物資層面的信息和精神層面的信息。

第7篇：供應(yīng)商財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;銀行;財(cái)務(wù);審計(jì)

商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)型發(fā)展和財(cái)務(wù)制度的不斷變化使審計(jì)資源的供需矛盾日漸凸顯，如何合理配置審計(jì)資源，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員面臨的重要課題。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)突出對(duì)被審單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展而來的一種新的審計(jì)方法和理念。審計(jì)人員對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，能夠更準(zhǔn)確地把握重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有利于加強(qiáng)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理，有利于促進(jìn)銀行價(jià)值增值，有利于提高審計(jì)的質(zhì)量與效率。

1風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)涵與特征

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以被審單位的重大風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，對(duì)被審單位可能發(fā)生的重大內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估，以確定審計(jì)范圍及重點(diǎn)，將有限的審計(jì)資源集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，合理配置審計(jì)資源，提高質(zhì)效的審計(jì)方法［1］。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)具有如下特征:一是審計(jì)重心從審計(jì)測(cè)試前移至風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，更加注重審前準(zhǔn)備;二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍主要是銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及其內(nèi)部控制環(huán)境;三是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法以分析性復(fù)核為主，并將現(xiàn)代管理方法運(yùn)用到分析性程序中，綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);四是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模式從零散型轉(zhuǎn)向整體化、結(jié)構(gòu)化;五是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)先進(jìn)化，借助大數(shù)據(jù)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)，運(yùn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模型，將具有某些共同特征的數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，評(píng)估審計(jì)對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)集中區(qū)域、時(shí)段或會(huì)計(jì)科目;六是審計(jì)程序個(gè)性化，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不同的企業(yè)、不同的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，采用個(gè)性化的程序;七是審計(jì)證據(jù)更關(guān)注外部證據(jù)的證明力，通過了解企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，從外部取得大量證據(jù)來評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的恰當(dāng)性。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估更加恰當(dāng)、合理，能更準(zhǔn)確地判斷風(fēng)險(xiǎn)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而確定審計(jì)重點(diǎn)，合理配置審計(jì)資源，提升審計(jì)質(zhì)效。

2風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向在財(cái)務(wù)審計(jì)中運(yùn)用的必要性

2．1及時(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是銀行經(jīng)營管理中財(cái)務(wù)結(jié)果的不確定性。重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，是商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展和財(cái)務(wù)管理的需要。目前，銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是與資本、資產(chǎn)質(zhì)量、流動(dòng)性、利率(匯率)、財(cái)務(wù)收支、表外業(yè)務(wù)、同業(yè)業(yè)務(wù)、理財(cái)業(yè)務(wù)、投融資業(yè)務(wù)以及支付清算等其他業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜性、業(yè)務(wù)種類的多樣性、產(chǎn)品創(chuàng)新的前瞻性，以及該行業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分布范圍廣、表現(xiàn)形式復(fù)雜、數(shù)量龐大。面對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)，如果不深入開展審前分析，而按一般流程實(shí)施審計(jì)，將使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范效果大打折扣。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)質(zhì)就是從各個(gè)層面對(duì)被審對(duì)象的經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部控制狀況進(jìn)行科學(xué)的分析與評(píng)估，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與分析結(jié)果，準(zhǔn)確判斷風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)，組織審計(jì)人員制訂審計(jì)方案，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)。

2．2有效防范管理層舞弊需要風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

當(dāng)銀行從業(yè)人員串通舞弊時(shí)，內(nèi)部控制不能有效發(fā)揮其作用。如果需要發(fā)現(xiàn)舞弊行為，審計(jì)人員應(yīng)拓寬視野，將審計(jì)視角擴(kuò)展到內(nèi)部控制以外。通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，從銀行經(jīng)營目標(biāo)入手，瞄準(zhǔn)銀行發(fā)展異常的業(yè)務(wù)，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析性復(fù)核，重點(diǎn)關(guān)注集中采購、大額費(fèi)用支出、管理人員與信貸單位或關(guān)聯(lián)方、管理人員與供應(yīng)商異常資金往來等情況，鎖定舞弊行為可能發(fā)生的范圍，采取內(nèi)查外調(diào)、多方取證等方式，可以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊的行為。例如，當(dāng)某銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)需要裝修時(shí)，管理層通過傳遞內(nèi)部關(guān)鍵信息等舞弊方式使得某施工單位中標(biāo);之后通過虛增費(fèi)用、多列資產(chǎn)的方式套取資金存放于施工單位存款賬戶，則在此情況下，內(nèi)部控制是失效的。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，可將該項(xiàng)資本性支出偏高事項(xiàng)納入重點(diǎn)審計(jì)范圍，比較面積、標(biāo)準(zhǔn)相同的網(wǎng)點(diǎn)裝修情況，分析資本性支出偏高的原因，通過審查預(yù)決算資料，對(duì)施工單位相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查，并核查施工單位與銀行往來的相關(guān)賬務(wù)，揭示管理層串通舞弊的行為。又如，某單位資金周轉(zhuǎn)困難需要向銀行借款，根據(jù)商業(yè)銀行內(nèi)部管理規(guī)定，單位不具備授信準(zhǔn)入條件，某些管理人員放寬尺度或內(nèi)部審核，從而使客戶獲得銀行信貸支持，在此情況下，內(nèi)部控制也是失效的。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，可將新發(fā)貸款短期內(nèi)形成不良貸款的單位納入重點(diǎn)審計(jì)范圍，分析貸款形成不良的原因，通過審計(jì)管理層或控制人與貸款單位法人、財(cái)務(wù)人員或關(guān)聯(lián)人員的非正常資金往來，揭示管理層舞弊行為。

2．3促進(jìn)銀行價(jià)值增值需要風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，需對(duì)銀行經(jīng)營過程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括國家方針政策與法律法規(guī)的執(zhí)行情況、經(jīng)營與財(cái)務(wù)信息的完整性與真實(shí)性、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、內(nèi)部管理制度遵守情況、銀行轉(zhuǎn)型創(chuàng)新過程中業(yè)務(wù)制度、系統(tǒng)、流程等設(shè)計(jì)情況等。通過檢查評(píng)估銀行財(cái)務(wù)管理的健全性、遵行性和有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過程中存在的重要風(fēng)險(xiǎn)，分析內(nèi)部控制缺陷，提出管理或整改建議，提示被審單位采取應(yīng)對(duì)措施，規(guī)避經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)或損失。同時(shí)，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，收集相關(guān)資料、信息，識(shí)別并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行梳理，對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行篩選、加工和分析，挖掘內(nèi)部管理存在的漏洞，或找出有效信息未得到充分利用等，提出建設(shè)性意見。管理層采納審計(jì)建議，可以減少治理缺陷、控制漏洞等減值因素，還可以充分將有價(jià)值的信息運(yùn)用于財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，從而創(chuàng)造出超預(yù)期價(jià)值，促進(jìn)商業(yè)銀行價(jià)值增值［2］。如，某商業(yè)銀行所轄區(qū)域貸款利息收入與信貸投放總量不匹配，審計(jì)借助非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)，通過大數(shù)據(jù)分析，找出了該區(qū)域內(nèi)涉及貸款利率計(jì)付的相關(guān)參數(shù)設(shè)置不夠準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)因素，提出了修正相關(guān)參數(shù)的建議。審計(jì)建議得到采納，錯(cuò)誤參數(shù)得到糾正，貸款利息收入明顯增加，審計(jì)促進(jìn)了價(jià)值增值。

3運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向開展財(cái)務(wù)審計(jì)的策略與方法

當(dāng)前，商業(yè)銀行為了防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化內(nèi)部控制，實(shí)踐工作中或多或少運(yùn)用了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則，如在審計(jì)范圍上能圍繞財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)、難點(diǎn)以及監(jiān)管部門關(guān)注事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。在開展具體審計(jì)項(xiàng)目時(shí)有效運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，還應(yīng)結(jié)合被審單位的控制環(huán)境、測(cè)試結(jié)果及業(yè)務(wù)創(chuàng)新與發(fā)展情況進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，以提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率［3］。

3．1分析商業(yè)銀行外部環(huán)境

審計(jì)人員在實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)分析政治、法律環(huán)境，以及國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)、金融監(jiān)管的有效性、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手經(jīng)營現(xiàn)狀等外部環(huán)境。通過對(duì)外部環(huán)境的研究，了解到銀行面臨的各類外部壓力、監(jiān)管要求，從內(nèi)部控制之外的角度，分析該壓力所可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)及舞弊動(dòng)機(jī)。

3．2評(píng)估商業(yè)銀行內(nèi)部環(huán)境

評(píng)估商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境時(shí)，不但要從內(nèi)部控制角度進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)內(nèi)部管理制度的健全性、合理性、遵循性和有效性，還應(yīng)將審計(jì)視角擴(kuò)展到銀行經(jīng)營與轉(zhuǎn)型發(fā)展目標(biāo)、上級(jí)機(jī)構(gòu)考核指標(biāo)、考核內(nèi)容與權(quán)重、高級(jí)管理層風(fēng)險(xiǎn)偏好、銀行從業(yè)人員素質(zhì)、專業(yè)水平、職業(yè)操守及忠誠度等方面［4］。

3．3關(guān)注財(cái)務(wù)管理重要風(fēng)險(xiǎn)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

當(dāng)前，與商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，仍然是銀行的主要風(fēng)險(xiǎn)。為此，銀行應(yīng)將信貸資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)納入財(cái)務(wù)管理的重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，關(guān)注是否建立有效的考核激勵(lì)機(jī)制，將不良資產(chǎn)控制在規(guī)定的范圍內(nèi)，不良資產(chǎn)處置是否及時(shí)合規(guī);關(guān)注貸款準(zhǔn)備金的計(jì)提是否足額、支出是否合規(guī)。負(fù)債方面，關(guān)注存款的吸收是否通過正常渠道，利率是否偏高，是否存在高息吸存、變相支付手續(xù)費(fèi)等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為。銀行各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)是否安全可靠，如網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行、智慧柜員機(jī)等系統(tǒng)或渠道運(yùn)行是否可靠，能否確?？蛻糍Y金安全。財(cái)務(wù)管理方面，應(yīng)分析相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)，將影響利潤的科目、發(fā)展異常的業(yè)務(wù)作為重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。1)收入管理:重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注是否存在少計(jì)、多計(jì)業(yè)務(wù)收入;是否挪用、隱匿、截留、轉(zhuǎn)移收入私設(shè)“小金庫”;是否存在滿足考核需要隨意調(diào)整各類收入;是否存在收入不足額收取、直接在外單位報(bào)銷費(fèi)用等現(xiàn)象;收入入賬是否及時(shí)等。2)支出管理:是否存在虛列支出套取資金形成“小金庫”或用于賬外開支;是否存在與有關(guān)單位聯(lián)合，采取虛列支出等方式在外單位套現(xiàn);是否嚴(yán)格區(qū)分資本性支出和收益性支出;是否嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算各項(xiàng)支出;庫存物資消耗是否及時(shí)攤?cè)氤杀?是否采取掛賬等手段逃避費(fèi)用指標(biāo)控制等。3)非金融資產(chǎn)管理:是否嚴(yán)格按程序?qū)嵭屑胁少徆潭ㄙY產(chǎn);是否存在與供應(yīng)商配合，在沒有購買或購建固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等情況下虛開發(fā)票、虛構(gòu)項(xiàng)目資料，套取資金帳外存放;是否利用網(wǎng)點(diǎn)改造、裝修等工作便利與施工企業(yè)聯(lián)合，通過虛增工程量、虛列支出項(xiàng)目、編制虛假工程決算的方法，多付工程款，套取資金帳外支用;資產(chǎn)處置是否按制度執(zhí)行，是否存在低價(jià)賣出資產(chǎn)后從買方返利等現(xiàn)象。關(guān)注銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，還應(yīng)關(guān)注業(yè)務(wù)發(fā)展和產(chǎn)品創(chuàng)新可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)應(yīng)關(guān)注新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)、新制度，從其核算、執(zhí)行情況以及與現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的匹配程度來分析其所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。如理財(cái)、同業(yè)業(yè)務(wù)，應(yīng)關(guān)注是否遵循國家政策和監(jiān)管要求，是否按正規(guī)渠道向客戶銷售理財(cái)產(chǎn)品，有無發(fā)生“飛單”行為;理財(cái)資金監(jiān)控是否到位，資金是否流向“兩高一剩”、民間借貸、政府平臺(tái)等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，造成理財(cái)資金無法按期兌付，發(fā)生系統(tǒng)性、區(qū)域性風(fēng)險(xiǎn)，危及客戶資金安全，間接給銀行帶來損失。同業(yè)業(yè)務(wù)是否存在違規(guī)行為，出現(xiàn)期限錯(cuò)配、監(jiān)管套利、跨市場(chǎng)套利等情況。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)、制度變更階段的審計(jì)，從業(yè)務(wù)需求的分析到新業(yè)務(wù)上線，從制度思路的形成到新制度的推廣，重點(diǎn)關(guān)注其各階段所可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)控制不足及舞弊行為。此外，業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)缺陷和存在的漏洞也不容忽視，如相關(guān)業(yè)務(wù)參數(shù)設(shè)置錯(cuò)誤或系統(tǒng)控制存在缺陷，可導(dǎo)致商業(yè)銀行整體某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某個(gè)區(qū)域產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)或損失。

3．4實(shí)施審計(jì)測(cè)試

審計(jì)測(cè)試包括符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。符合性測(cè)試主要檢查是否建立、健全了內(nèi)部控制制度，制度設(shè)計(jì)是否合理，有效，制度更新是否及時(shí);內(nèi)部控制制度是否得以貫徹執(zhí)行，是否有效。實(shí)質(zhì)性測(cè)試主要是對(duì)賬簿、報(bào)表所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。國際審計(jì)和鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)(IAASB)在新風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則中強(qiáng)調(diào)，無論內(nèi)部控制是否有效，都要對(duì)各類交易、重要賬戶余額和重要披露進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，應(yīng)結(jié)合重大風(fēng)險(xiǎn)各因素的綜合分析與判斷，將審計(jì)資源向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域傾斜。高等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)重點(diǎn)核查，中等風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)可抽樣50%，一般風(fēng)險(xiǎn)可抽樣10%～25%。在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，實(shí)質(zhì)性測(cè)試是必不可少的。

險(xiǎn)導(dǎo)向在財(cái)務(wù)審計(jì)中運(yùn)用需注意的問題

4．1科學(xué)確定審計(jì)目標(biāo)

財(cái)務(wù)審計(jì)的目標(biāo)，旨在通過運(yùn)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)利潤最大化、價(jià)值創(chuàng)造最大化、股東權(quán)益最大化。針對(duì)具體項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，應(yīng)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小和緊急程度，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序，優(yōu)先選取風(fēng)險(xiǎn)程度高、涉及范圍廣、機(jī)構(gòu)層級(jí)高的項(xiàng)目，同時(shí)，結(jié)合被審機(jī)構(gòu)要求，對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，依據(jù)項(xiàng)目需要，科學(xué)合理地確定審計(jì)重點(diǎn)及具體審計(jì)目標(biāo)。如對(duì)某新成立商業(yè)銀行進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，其目標(biāo)一般在于審計(jì)其建立的財(cái)務(wù)制度，針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制缺陷，提出完善和改進(jìn)建議。又如，開展財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況審計(jì)，其目標(biāo)在于揭示財(cái)務(wù)管理中存在的問題，分析評(píng)估銀行財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況，針對(duì)存在的問題和管理缺陷，提出管理建議和人員處理建議。

4．2綜合運(yùn)用審計(jì)方法

運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)，應(yīng)綜合使用各種審計(jì)方法，使得審計(jì)成本最低，效果最好。實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，應(yīng)在全面掌握被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理狀況和經(jīng)營業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，充分利用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工具，編制、運(yùn)行審計(jì)模型，找出審計(jì)疑點(diǎn)，并對(duì)疑點(diǎn)進(jìn)行深入分析，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)程度對(duì)疑點(diǎn)進(jìn)行分類，確定審計(jì)重點(diǎn)，選取風(fēng)險(xiǎn)程度高和有代表性的疑點(diǎn)作為審計(jì)樣本，有的放矢地開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。要充分利用數(shù)理統(tǒng)計(jì)抽樣等科學(xué)方法，避免過多依靠經(jīng)驗(yàn)判斷，合理確定審計(jì)樣本。改變單純以查閱為主的審計(jì)方法，要善于從審計(jì)訪談、問卷調(diào)查、數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析等途徑中得到線索，利用ERPF系統(tǒng)、前臺(tái)業(yè)務(wù)核心系統(tǒng)、會(huì)計(jì)稽核系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)調(diào)閱所需信息，綜合運(yùn)用復(fù)算、比較、分析性復(fù)核等多種審計(jì)方法發(fā)現(xiàn)問題。在審計(jì)的不同階段，應(yīng)運(yùn)用不同的方法。如審計(jì)準(zhǔn)備階段，主要運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)分析法，即收集、整理審計(jì)對(duì)象經(jīng)營業(yè)務(wù)資料、數(shù)據(jù)和相關(guān)制度，通過分析相關(guān)資料，運(yùn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模型，分析大額、異常資金來源與去向，查找重要風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，確定審計(jì)重點(diǎn);實(shí)施階段，主要運(yùn)用訪談、審閱、復(fù)算、書面文檔檢查、“飛行檢查”等方法;審計(jì)報(bào)告階段，主要運(yùn)用比較、歸納、統(tǒng)計(jì)、分析等方法［5］。審計(jì)方法不是孤立、唯一的，它是一個(gè)系統(tǒng)的方法體系，需要審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行綜合運(yùn)用，從而提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。

4．3培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)人員具備較高的專業(yè)水平和較強(qiáng)的綜合素質(zhì)。審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)、綜合分析能力、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)水平、從業(yè)經(jīng)驗(yàn)等將直接影響審計(jì)方法的運(yùn)用。運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向開展財(cái)務(wù)審計(jì)，不僅要求審計(jì)人員掌握財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)，而且要求審計(jì)人員了解法律法規(guī)，熟悉銀行業(yè)務(wù)、熟練運(yùn)用相關(guān)信息系統(tǒng)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)、具備綜合分析能力。如果審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，工作責(zé)任心不強(qiáng)，難以正確評(píng)估審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果風(fēng)險(xiǎn)判斷出現(xiàn)重大失誤，審計(jì)重點(diǎn)把握不準(zhǔn)，則直接影響審計(jì)質(zhì)量和效果。倘若審計(jì)人員具備較為全面的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)，但對(duì)審計(jì)對(duì)象相關(guān)信息系統(tǒng)的使用不了解，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)運(yùn)用不充分，可能會(huì)導(dǎo)致執(zhí)行具體事項(xiàng)查證時(shí)，或?qū)o從下手，或?qū)⒑馁M(fèi)大量時(shí)間卻收效甚微。為此，商業(yè)銀行應(yīng)注重復(fù)合型人才的培養(yǎng)與儲(chǔ)備，提升審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)，充分發(fā)揮復(fù)合型人才在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的作用。

參考文獻(xiàn):

［1］李婕娣．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用［J］．科技創(chuàng)業(yè)月刊，2016(24):36－37．

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第8篇：供應(yīng)商財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

摘要：建筑企業(yè)在我國占有相當(dāng)?shù)谋戎兀诮?jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮著重要作用，但是近年來，建筑企業(yè)在內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制方面逐漸的表現(xiàn)出一些問題，這些問題如果不能及時(shí)的有效解決，不僅會(huì)帶來較多的財(cái)務(wù)問題，同時(shí)還嚴(yán)重制約著企業(yè)的發(fā)展。本文主要論述的就是建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)與完善對(duì)策問題，在展開具體論述的過程中，首先從建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性展開論述，其次論述了建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中主要面臨的一些風(fēng)險(xiǎn)問題，最后提出了完善建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)對(duì)策。

關(guān)鍵詞 ：建筑企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)；完善對(duì)策

當(dāng)前社會(huì)條件下，我國的建筑企業(yè)比較多，這相應(yīng)的也就增加了市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得核心競(jìng)爭(zhēng)力，其中一個(gè)重要的因素就是做好企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制，通過建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以降低在生產(chǎn)過程中的成本代價(jià)，保證企業(yè)在生產(chǎn)過程中的資金供應(yīng)，從而為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)利潤，但是當(dāng)前部分建筑企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中存在的問題較多，這些都直接制約著企業(yè)的發(fā)展，所以只有了解到建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制面臨的一些風(fēng)險(xiǎn)，并采取措施將這些風(fēng)險(xiǎn)降到最低，才能進(jìn)一步提升建筑企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

1.有利于提高企業(yè)的管理水平

建筑企業(yè)在長期存在過程中，與一般的企業(yè)管理存在著區(qū)別，建筑企業(yè)項(xiàng)目工程比較分散，而且在施工過程中施工周期長，此外還會(huì)受到地域以及季節(jié)的影響，而且在施工過程中人員的流動(dòng)性較大，這些特點(diǎn)都使得建筑企業(yè)管理有著較大的難度，通過企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理可以及時(shí)的了解不同項(xiàng)目、不同施工階段企業(yè)的資金流動(dòng)問題，通過建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理逐步的帶動(dòng)企業(yè)整體的管理，通過財(cái)務(wù)管理控制不同項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)成本。

2.降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理中面臨的風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)在施工過程中的結(jié)算是根據(jù)實(shí)際的工程量結(jié)算的，所以前期的許多經(jīng)費(fèi)都是需要施工單位墊資或者是貸款，這些在無形中都增加了建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，部分施工企業(yè)在施工結(jié)束后因?yàn)槠渌颍斐晒こ炭畹耐锨?，這些都給建筑企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理帶來風(fēng)險(xiǎn)，只有加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，才能盡可能的降低這種風(fēng)險(xiǎn)。

3.提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力

加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，可以將不同部門之間有機(jī)結(jié)合，提高企業(yè)的團(tuán)隊(duì)意識(shí)，此外，在建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中開展的績效考核，有助于提高施工企業(yè)工作人員的積極性，在實(shí)際工作中更好地去發(fā)揮自己的才能，這些都無形中提升了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。所以建筑企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理對(duì)于企業(yè)具有重要意義。

二、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要風(fēng)險(xiǎn)

1.缺乏有效地財(cái)務(wù)管理體系

建筑企業(yè)在發(fā)展過程中，缺乏有效的財(cái)務(wù)管理體系，雖然都具有相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，但是這些財(cái)務(wù)管理制度是通用型的，也就是說在不同企業(yè)之間都在使用，缺乏針對(duì)建筑企業(yè)或者是自身實(shí)際情況建立的財(cái)務(wù)管理體系，而且在財(cái)務(wù)部門設(shè)立過程中存在著不合理性，財(cái)務(wù)管理主要由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，具體的操作均是財(cái)務(wù)部統(tǒng)一執(zhí)行，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于財(cái)務(wù)部門的具體實(shí)施缺乏有效地監(jiān)督管理，部分施工單位好幾個(gè)項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)只有一名財(cái)務(wù)管理人員，而在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員則較多，這種不合理分配造成了工作的不平等，容易在財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)問題，總之，在財(cái)務(wù)管理過程中缺乏有效地管理體系。

2.財(cái)務(wù)管理具體的執(zhí)行力度薄弱

建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理涉及的內(nèi)容比較多，所以在財(cái)務(wù)管理過程中，每一個(gè)涉及到財(cái)務(wù)的項(xiàng)目都需要嚴(yán)格的執(zhí)行管理，但是實(shí)際上建筑企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面往往是只抓住了其中的一部分。比如：現(xiàn)場(chǎng)的建筑用材都是涉及到財(cái)務(wù)管理的，但是在材料采購過程中，沒有材料的具體采購計(jì)劃，采購的材料出現(xiàn)剩余，造成材料的浪費(fèi)，企業(yè)的成本也就提高了，此外像塔吊、施工升降機(jī)等這些常用的建筑設(shè)備，在檢驗(yàn)合格后，可以周轉(zhuǎn)使用，但是往往因?yàn)樨?cái)務(wù)管理執(zhí)行力不夠，造成設(shè)備使用后沒有周轉(zhuǎn)，增加了建設(shè)的成本，這些都是因?yàn)樨?cái)務(wù)管理執(zhí)行力不夠造成的經(jīng)濟(jì)損失。

3.財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力

財(cái)務(wù)管理人員作為整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的主要參與者，不僅要做好財(cái)務(wù)管理工作，同時(shí)還要具有在財(cái)務(wù)管理過程中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的能力，這才是一個(gè)合格的財(cái)務(wù)管理人員。但是當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理人員由于專業(yè)知識(shí)以及職業(yè)素質(zhì)等因素，對(duì)財(cái)務(wù)管理過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效地評(píng)估能力，從而使得財(cái)務(wù)管理過程中因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。在當(dāng)前，企業(yè)自身可以通過各種渠道來獲得自身發(fā)展所需要的資金，但是這種資金的自籌性也帶有巨大的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樵诋?dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的投資和介入利息的數(shù)率都是一個(gè)不確定的因素。當(dāng)利潤大于利息的時(shí)候，企業(yè)可以依靠自身的這種資金介入幫助自己獲得更高的利潤，使得自己的生產(chǎn)規(guī)模變大變強(qiáng)。但是一旦出現(xiàn)不可控因素直接導(dǎo)致利潤低于利息，就會(huì)讓這筆借入的貸款成為自己的最大負(fù)擔(dān)，不僅有可能拖累企業(yè)自身在其他項(xiàng)目上的利潤發(fā)展，甚至還有可能拖累企業(yè)，讓企業(yè)產(chǎn)生負(fù)債經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。在這方面的預(yù)防框架下，財(cái)務(wù)人員自身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力就占據(jù)了很重要的地位，如果財(cái)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估能力，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在這方面的準(zhǔn)備不足，難以應(yīng)付可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、完善建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

1.結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況建立有針對(duì)性的財(cái)務(wù)管理體系

建筑企業(yè)在自身發(fā)展的過程中，除了具有共同的一些特點(diǎn)之外，還具有自身的一些特點(diǎn)，在財(cái)務(wù)管理過程中需要結(jié)合自身實(shí)際情況，有針對(duì)性的完善財(cái)務(wù)管理體系。首先應(yīng)該在原有的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)上進(jìn)行修改，重點(diǎn)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)證明管理、內(nèi)部審計(jì)以及領(lǐng)導(dǎo)管理制。此外在施工現(xiàn)場(chǎng)需要根據(jù)每個(gè)現(xiàn)場(chǎng)的情況建立比較完善的財(cái)務(wù)管理體系，這些不僅要涉及到明確的財(cái)務(wù)管理而且要涉及到一些和財(cái)務(wù)管理有關(guān)的其他方面，比如：在現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)管理中，一個(gè)突出的問題就是材料的大面積浪費(fèi)，所以在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)該涉及到材料的費(fèi)用控制問題，避免大面積的材料浪費(fèi)。在財(cái)務(wù)管理中還應(yīng)該涉及到財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理，這也是財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要方面，所以風(fēng)險(xiǎn)管理中就應(yīng)該明確不同階段的風(fēng)險(xiǎn)存在，圖1是建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中常見的一些風(fēng)險(xiǎn)，只有了解不同階段存在的風(fēng)險(xiǎn)，才能進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理，保證財(cái)務(wù)管理的安全性。

2.提高財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)水平，保證現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理實(shí)施

隨著信息技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)的普遍發(fā)展，在財(cái)務(wù)管理過程中逐漸的向信息化方向發(fā)展，所以需要提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平，使現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理方法得到應(yīng)用。在這方面，財(cái)務(wù)管理人員可以自行學(xué)習(xí)提高相關(guān)技術(shù)水平，或者是通過企業(yè)的培訓(xùn)教育，獲得新的專業(yè)知識(shí)，通過專業(yè)水平的提高，不僅可以提高財(cái)務(wù)管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的能力，同時(shí)還可以保證財(cái)務(wù)管理人員對(duì)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理方法的使用，提高工作效率，降低財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理部門的監(jiān)督體制

財(cái)務(wù)管理部門在建筑企業(yè)中承擔(dān)著重要角色，在長期的管理中，對(duì)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督體制需要改進(jìn)，建筑施工具有的流動(dòng)性，使得財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制不同意固定場(chǎng)所的財(cái)務(wù)管理。特別是對(duì)于一些材料的采購，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)最后看到的是采購證明，具體的材料采購量以及采購價(jià)格都缺少監(jiān)督機(jī)制，這種情況很容易由于造成財(cái)務(wù)管理人員和材料供應(yīng)商從中謀利，對(duì)企業(yè)造成較大的經(jīng)濟(jì)損失，所以需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理部門的有效監(jiān)督，并重視其中的每一個(gè)環(huán)節(jié)。具體的就是企業(yè)要建立長期的材料供應(yīng)商，對(duì)于采購材料的價(jià)格和市場(chǎng)的價(jià)格之間的差異需要控制在一定范圍內(nèi)。有效地監(jiān)督體制可以減少企業(yè)在財(cái)務(wù)上的損失。

結(jié)束語

財(cái)務(wù)管理在建筑企業(yè)的正常運(yùn)行中發(fā)揮著重要作用，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理，可有效地減少企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中的成本代價(jià)，降低財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)。所以只有正視建筑企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)問題，才能及時(shí)的根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估采取措施，將這種風(fēng)險(xiǎn)降低到最小，并且要根據(jù)建筑施工的不同階段，正確的評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)激烈的社會(huì)，只有通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理才可以降低面臨的風(fēng)險(xiǎn)，從而提高建筑企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

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第9篇：供應(yīng)商財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

一般來說引起企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有內(nèi)外兩種因素――宏觀環(huán)境的復(fù)雜多變和企業(yè)內(nèi)部的管理混亂決策失誤。財(cái)務(wù)管理的外部環(huán)境具有復(fù)雜性和多變性，外部環(huán)境的變化可能為企業(yè)帶來機(jī)會(huì)，也可能帶來困難。在企業(yè)的內(nèi)部，從決策者的角度說，如果決策者能夠在企業(yè)建立起“風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)控制”的管理機(jī)制，特別是重視事前的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，若今后遇到風(fēng)險(xiǎn)都在決策者的預(yù)料之中，那么企業(yè)就會(huì)處亂不驚，決勝千里。此時(shí)風(fēng)險(xiǎn)也就無從談起，風(fēng)險(xiǎn)也就可以得到有效的規(guī)避。因此，對(duì)管理者來說，就必須從管理入手，運(yùn)用信息化手段，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善財(cái)務(wù)規(guī)章制度，建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。所以說，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵在于在了解宏觀環(huán)境的基礎(chǔ)上加強(qiáng)微觀企業(yè)內(nèi)部管理，收集預(yù)測(cè)信息，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，明確內(nèi)控，內(nèi)審制度，設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)應(yīng)變方法――也就是說事前，事中，事后都要涉及。更為關(guān)鍵的是人的因素，管理人員的文化修養(yǎng)，專業(yè)水平，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)將直接影響其決策和管理。本文將主要從企業(yè)內(nèi)部管理與人身素質(zhì)兩方面來剖析風(fēng)險(xiǎn)防范的方法。圖1就是在企業(yè)中進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管理降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要做到的基本構(gòu)想。

一、提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

目前，我國的許多企業(yè)建立的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理，管理人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度不夠健全，管理基礎(chǔ)工作不夠等，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對(duì)外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，具體表現(xiàn)在對(duì)外部環(huán)境不利變化不能進(jìn)行科學(xué)的預(yù)見，反應(yīng)滯后，措施不力。而企業(yè)的內(nèi)部管理也是重中之重，高素質(zhì)的人才和規(guī)范化的管理，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自然降低，即使風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)企業(yè)也有應(yīng)急措施予以應(yīng)對(duì)。

1、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過程并體現(xiàn)在所有財(cái)務(wù)關(guān)系上。管理人員必須認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終。

2、提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)水平。財(cái)務(wù)人員必須有過硬的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)和其它相關(guān)的知識(shí)，具備收集信息，分析信息的能力，這樣他們才能具備及時(shí)捕捉風(fēng)險(xiǎn)，衡量防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。

二、進(jìn)行恰當(dāng)?shù)念A(yù)測(cè)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，企業(yè)必須要根據(jù)市場(chǎng)狀況，從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，事前認(rèn)真按資金需求動(dòng)態(tài)編制資金預(yù)算，避免因事前無資金預(yù)算，急需用資金時(shí)匆忙籌資增加企業(yè)的資金成本，導(dǎo)致企業(yè)資金管理的惡性循環(huán)，造成風(fēng)險(xiǎn)。

1、收集信息。信息涵蓋的量要相當(dāng)?shù)膹V泛。主要包括與企業(yè)生存發(fā)展有關(guān)的世界經(jīng)濟(jì)變動(dòng)趨勢(shì)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，國家產(chǎn)業(yè)政策，眾多競(jìng)爭(zhēng)者的情況，市場(chǎng)的變化；企業(yè)自身的優(yōu)劣勢(shì)以及企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營等資料信息。

2、篩選信息。通過財(cái)務(wù)人員根據(jù)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)去偽存真，去粗取精，得出一個(gè)相對(duì)可靠的預(yù)測(cè)結(jié)果。把所有與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的因素由強(qiáng)到弱進(jìn)行排列，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)高的可以制定多種防風(fēng)險(xiǎn)方案，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較低的就準(zhǔn)備一到兩種防范措施。

3、制訂措施。根據(jù)已有的分析設(shè)計(jì)出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方案措施。當(dāng)決策者有新的決定時(shí)可以根據(jù)上述因素進(jìn)行參考定奪。當(dāng)危害企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)鍵因素出現(xiàn)問題時(shí)決策者和管理者就能夠根據(jù)預(yù)先設(shè)計(jì)好的方案計(jì)劃進(jìn)行補(bǔ)救，對(duì)癥下藥，避免財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化，以便使企業(yè)遭受風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的損失降到最低值。

三、提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平

財(cái)務(wù)決策的正確與否直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理工作的成敗。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須采用科學(xué)的決策方法。在決策過程中，應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計(jì)算、分析方法，運(yùn)用科學(xué)的決策模型進(jìn)行分析決策。對(duì)各種可行性法案分析評(píng)價(jià)，從中選擇最優(yōu)的決策方案。防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作既要有管理又要有技術(shù)方法。

1、從籌資方面看，從企業(yè)建立開始，各種企業(yè)之間就可以通過聯(lián)營來分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。單個(gè)企業(yè)還可以通過購買財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的方式將企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司承擔(dān)。企業(yè)籌資時(shí)，如果選擇舉債方式籌集資金，企業(yè)可以與其它單位達(dá)成相互擔(dān)保協(xié)議，將部分債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給擔(dān)保方。而如果是發(fā)行股票籌集資金的企業(yè)則可以采用包銷方式發(fā)行，可以把發(fā)行失敗的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給承包商。

2、從投資方面看，企業(yè)面臨兩方面的風(fēng)險(xiǎn)――一是大量資本支出與現(xiàn)金流出，使現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)；二是新產(chǎn)品開發(fā)的成敗及未來現(xiàn)金流量的大小有較大的不確定性，投資風(fēng)險(xiǎn)大。投資的高風(fēng)險(xiǎn)，使得新產(chǎn)品的開發(fā)及其相關(guān)資本投入需要慎重決策。這時(shí)就考驗(yàn)著決策者的經(jīng)驗(yàn)及能力，要做到從資本需要量方面對(duì)投資項(xiàng)目總支出進(jìn)行規(guī)劃；要在項(xiàng)目的可行性與決策進(jìn)行優(yōu)劣取舍；在時(shí)間序列上考慮項(xiàng)目資本支出的時(shí)間安排；確定資本預(yù)算的審批程序和資本支出的監(jiān)督控制。投資的金額越大，影響的持續(xù)期越強(qiáng)，投資風(fēng)險(xiǎn)也越大。因此，必須十分重視決策科學(xué)化，在科學(xué)理論的指導(dǎo)下，進(jìn)行科學(xué)分析、論證，使得所選擇的投資方案達(dá)到與技術(shù)經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)一和最優(yōu)化。而投資的方式可以采用聯(lián)營投資方式，將投資風(fēng)險(xiǎn)部分轉(zhuǎn)移給參與投資的其他企業(yè)。如果是大項(xiàng)目且風(fēng)險(xiǎn)較大的投資，可以與其它企業(yè)共同投資，以實(shí)現(xiàn)收益共享，風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，從而分散風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)還可以實(shí)行投資多元化，即將資金投放在多個(gè)投資品種上。對(duì)外投資多元化可以在分散投資風(fēng)險(xiǎn)的情況下，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的投資收益。企業(yè)應(yīng)及時(shí)降低股票投資在全部對(duì)外投資的比重，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，企業(yè)為達(dá)到影響甚至控制被投資企業(yè)的目的，只能采用股權(quán)投資的形式，在這種情況下，承擔(dān)適當(dāng)?shù)耐顿Y風(fēng)險(xiǎn)是必要的。在投資建造固定資產(chǎn)投時(shí)，企業(yè)可以采用出包方式，將建造過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給承包方。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)應(yīng)采用多種經(jīng)營方式，即同時(shí)經(jīng)營多種產(chǎn)品。在多種經(jīng)營方式下，某些產(chǎn)品的滯銷所帶來的損失，可能會(huì)被其它產(chǎn)品帶來的收益所抵消，從而可以避免單一經(jīng)營產(chǎn)生的無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益的風(fēng)險(xiǎn)。

3、企業(yè)還可以通過提高產(chǎn)品質(zhì)量，改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)，努力開發(fā)新產(chǎn)品及開拓新市場(chǎng)等手段，提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，降低因產(chǎn)品滯銷和市場(chǎng)占有率下降而產(chǎn)生的不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。賒銷比重比較大的企業(yè)，對(duì)大宗賒銷及時(shí)與債務(wù)人達(dá)成還款協(xié)議，降低轉(zhuǎn)移壞賬的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)閑置的資產(chǎn)，采用出租或立即出售的處理方法，可以將資產(chǎn)損失轉(zhuǎn)移給承租方或買方。以上這些方法可以大大降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)管理有重大的關(guān)系，如果企業(yè)內(nèi)部能夠作到責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，資源合理配置，企業(yè)就可以降低管理帶來的經(jīng)營及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從財(cái)務(wù)的角度看，人員多，自然支出也多；人力資源浪費(fèi)同樣可以引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以必須明確各部門，各個(gè)人在企業(yè)中的地位作用以及其責(zé)任和權(quán)利，真正做到權(quán)責(zé)分明。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門一方面要接受企業(yè)高層管理者的管理，另一方面又要注意與產(chǎn)、供、銷、行政、公關(guān)、人力資源等部門協(xié)調(diào)，只有這樣，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作才能更好的發(fā)揮其應(yīng)有的功能。同時(shí)，也要抱著效率第一，兼顧公平的原則來進(jìn)行利益分配來促進(jìn)員工的積極性。只有在企業(yè)的管理體系中充分體現(xiàn)權(quán)力集中、統(tǒng)一和下放、靈活管理的結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了責(zé)權(quán)利、約束和激勵(lì)的統(tǒng)一，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高效管理，降低管理引起的風(fēng)險(xiǎn)。

五、利用信息手段支持有效的財(cái)務(wù)管理

1、用信息化進(jìn)行采購管理，利用合同控制降低產(chǎn)品成本，保證產(chǎn)品質(zhì)量，從而提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。利用信息化，利用控制鏈管理來實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)部提交訂單，財(cái)務(wù)部支付貨款，這種管理模式既相互獨(dú)立又相互連接。企業(yè)與供應(yīng)商形成利益共同體，供應(yīng)商必然會(huì)按期，保質(zhì)，保量的供應(yīng)原材料，確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的高效率，防止因貨源質(zhì)量問題間接帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、運(yùn)用信息化進(jìn)行生產(chǎn)管理，以銷定產(chǎn)，按市場(chǎng)供應(yīng)，按訂單生產(chǎn)，克服呆板的舊方式的缺點(diǎn)，變企業(yè)推動(dòng)為市場(chǎng)用戶的拉動(dòng)。用戶和商絲毫不受庫存的限制，不用考慮庫存情況，只要把需要的產(chǎn)品訂單交給公司，然后采購、生產(chǎn)、運(yùn)輸?shù)裙?yīng)系統(tǒng)立即轉(zhuǎn)動(dòng)起來，保證在最短的時(shí)間內(nèi)完成訂單，把貨交到用戶手里，保持了銷售彈性。通過信息化管理，企業(yè)可以準(zhǔn)時(shí)及時(shí)生產(chǎn)，增加和完善與外部銷售市場(chǎng)的接口。這種先進(jìn)的生產(chǎn)模式有利于綜合平衡的協(xié)調(diào)，從而實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)管理的優(yōu)化，保證了生產(chǎn)管理的先進(jìn)水平。

3、用信息化進(jìn)行庫存管理，可以加快企業(yè)流動(dòng)資金自轉(zhuǎn)，減少庫存積存，防范庫存管理不善而帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過信息技術(shù)手段，動(dòng)態(tài)地掌握分析企業(yè)和市場(chǎng)的平衡點(diǎn)，減少庫存積壓。這樣，不但加快了庫存周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)的運(yùn)作水平，同時(shí)也在財(cái)務(wù)上明晰了成本核算，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)信息化可以保證給業(yè)務(wù)部門提供庫存的真實(shí)信息，避免庫存積壓和決策失誤。

4、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。以企業(yè)信息化為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控系統(tǒng)，它貫穿于企業(yè)管理經(jīng)營的全過程。以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營計(jì)劃及其他相關(guān)的財(cái)務(wù)資料為依據(jù)，利用財(cái)會(huì)、金融、企業(yè)管理、市場(chǎng)營銷等理論，采用比例分析、數(shù)學(xué)模型等方法，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并向經(jīng)營者示警。它與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)系統(tǒng)相互依賴，互為補(bǔ)充。