內(nèi)部審計(jì)方式精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計(jì)方式范文

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理現(xiàn)狀及存在的主要問題

目前，內(nèi)部審計(jì)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中扮演著經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和服務(wù)管理等重要角色。市場(chǎng)規(guī)模的擴(kuò)大和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，促使組織管理理念不斷更新。在內(nèi)部審計(jì)取得長(zhǎng)足發(fā)展的同時(shí)，其質(zhì)量管理也得到重視和加強(qiáng)，如許多企事業(yè)單位根據(jù)審計(jì)法規(guī)相繼設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)并相應(yīng)配備審計(jì)人員，建立內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)規(guī)章制度并重視對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn)以提升業(yè)務(wù)能力，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)質(zhì)量管理與重點(diǎn)區(qū)域?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量管理，執(zhí)行審簽制度并探索計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等?？梢哉f，在科學(xué)發(fā)展觀的引領(lǐng)下，內(nèi)部審計(jì)范圍和深度在拓展，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理朝標(biāo)準(zhǔn)化、法制化方向發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范程度和作用發(fā)揮水平得到提升。

但是，在內(nèi)部審計(jì)的宏微觀環(huán)境發(fā)生變化的情況下，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理仍然存在一些問題，內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒能形成全面的質(zhì)量控制體系和有效的質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量總體水平不高成為制約內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮的瓶頸，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）組織制度質(zhì)量管理不健全。受人員、經(jīng)費(fèi)制約，內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)不健全，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的模式和形式的多樣化又影響了其獨(dú)立性、權(quán)威性，更談不上審計(jì)質(zhì)量管理的具體操作思路；內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)參差不齊，存在“需要什么就出臺(tái)什么”現(xiàn)象。不少組織沒有健全系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理和質(zhì)量保證制度，如《內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃制度》、《內(nèi)部審計(jì)復(fù)核工作制度》、《內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)及質(zhì)量責(zé)任追究制度》。有的組織即使依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則建立了一些制度，但系統(tǒng)性、前瞻性不足且執(zhí)行力缺乏。

（二）審計(jì)人員質(zhì)量管理不到位。不少組織沒能實(shí)行內(nèi)部審計(jì)人員輪崗制度，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員滿足現(xiàn)狀，變革及創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)，復(fù)合型專業(yè)技術(shù)人才培養(yǎng)不利；內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足并且專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，如以審計(jì)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員為主，管理、法律、工程、計(jì)算機(jī)專業(yè)人員不足，導(dǎo)致人力資源整合受限，效益審計(jì)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的深入開展受阻；權(quán)責(zé)利相結(jié)合原則的落實(shí)不到位，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲措施缺乏，導(dǎo)致現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員存在政治素質(zhì)、職業(yè)道德水平下滑的趨勢(shì)，與“依法審計(jì)、恪盡職守”的要求還有一定的差距；誠實(shí)敬業(yè)教育、創(chuàng)新能力培養(yǎng)、業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)不同程度地呈現(xiàn)流于形式，時(shí)效性不強(qiáng)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)理念滯后和審計(jì)思路不寬。

（三）審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理不充分。年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃雖能反映組織內(nèi)部年度工作的主要內(nèi)容，但少有與被審計(jì)單位的溝通與協(xié)調(diào)且嚴(yán)格執(zhí)行不力；內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃內(nèi)容不夠完整同步驟不夠具體并存，即審計(jì)實(shí)施方案科學(xué)性不佳；取證行為不規(guī)范，審計(jì)證據(jù)的審查不夠嚴(yán)格，審計(jì)證據(jù)充分性、成本性、合法性及相對(duì)重要性把握不夠；審計(jì)工作底稿不能反映問題的實(shí)質(zhì)，且存在填制不規(guī)范現(xiàn)象，如編制、復(fù)核人員未簽名或無填制日期；審計(jì)報(bào)告中的事實(shí)清楚，但對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的闡述定性不夠準(zhǔn)確。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)完成工作任務(wù)的重視高于對(duì)工作質(zhì)量的重視，重審計(jì)實(shí)施而輕審計(jì)復(fù)核與審理的問題較突出。此外，被審計(jì)單位提供資料及時(shí)性、完整性、真實(shí)性不足導(dǎo)致審計(jì)環(huán)境相對(duì)惡劣和內(nèi)部審計(jì)工作被動(dòng)。

（四）審計(jì)結(jié)果質(zhì)量管理不全面。目前，審計(jì)組長(zhǎng)會(huì)對(duì)所負(fù)責(zé)的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施檢查，但內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)組檢查不力，交叉檢查和評(píng)價(jià)顯得不足，征求被審計(jì)單位意見的時(shí)間隨機(jī)性強(qiáng)，被審計(jì)單位為內(nèi)部審計(jì)工作提供改進(jìn)的建議顯得不足；內(nèi)審機(jī)構(gòu)不能及時(shí)檢查督促組織管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的采用情況，致使內(nèi)部審計(jì)未能有效發(fā)揮促進(jìn)組織加強(qiáng)管理的作用；相關(guān)管理部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果利用的職責(zé)不夠明確，還未能將審計(jì)結(jié)果作為單位內(nèi)部相關(guān)考核評(píng)價(jià)的依據(jù)；外部監(jiān)督和檢查的內(nèi)容不夠全面，某種程度上出現(xiàn)“內(nèi)審工作的重復(fù)”的誤區(qū)。

（五）審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新不明顯。內(nèi)部服務(wù)和管理控制已成為內(nèi)部審計(jì)的重要職能，但是不少內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)還停留在“查錯(cuò)糾弊”、“秋后查帳”，以財(cái)務(wù)審計(jì)為重點(diǎn)，中小型組織更為明顯，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容相對(duì)狹隘，沒能有效實(shí)現(xiàn)幫助組織管理者抵御風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)人員能夠運(yùn)用盤存、觀察、函證、查閱、詢問、統(tǒng)計(jì)抽樣等傳統(tǒng)方法，但分析性測(cè)試、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制評(píng)審技術(shù)顯得不足，在線審計(jì)、動(dòng)態(tài)審計(jì)、會(huì)計(jì)電算化軟件嵌入審計(jì)程序的研究和實(shí)踐相對(duì)滯后于計(jì)算機(jī)在各個(gè)領(lǐng)域廣泛運(yùn)用的現(xiàn)實(shí)。

個(gè)案分析——南京曉莊學(xué)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理實(shí)踐

近年來，隨著高校規(guī)模擴(kuò)大和辦學(xué)條件改善，財(cái)經(jīng)活動(dòng)及管理內(nèi)容呈現(xiàn)復(fù)雜多樣化趨勢(shì)，高校內(nèi)部審計(jì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在日益加大。南京曉莊學(xué)院的內(nèi)部審計(jì)工作圍繞學(xué)校中心工作，服務(wù)于防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高教育資金使用效率以及解決教育改革與發(fā)展中出現(xiàn)的突出問題，充分利用熟悉學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理情況的優(yōu)勢(shì)，不斷改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理，以提高治理效率。

首先，健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理制度并完善工作機(jī)制。為切實(shí)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，先后制定了《南京曉莊學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《南京曉莊學(xué)院內(nèi)部審計(jì)復(fù)核工作制度》、《南京曉莊學(xué)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度》、《南京曉莊學(xué)院審計(jì)工作人員崗位職責(zé)》等管理制度，印發(fā)了《南京曉莊學(xué)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制手冊(cè)》，修訂了《南京曉莊學(xué)院基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作規(guī)程》、《南京曉莊學(xué)院關(guān)于基建、修繕工程竣工決算審計(jì)的實(shí)施辦法》，促進(jìn)內(nèi)審工作人員在各個(gè)環(huán)節(jié)各盡其能、各負(fù)其責(zé)。學(xué)校內(nèi)審質(zhì)量管理的工作機(jī)制創(chuàng)新主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位、職能轉(zhuǎn)換及審計(jì)重點(diǎn)等方面，如內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員從審計(jì)結(jié)果使用者及利用相關(guān)者的角度出發(fā)，切實(shí)關(guān)注涉及師生切身利益和學(xué)校長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的專項(xiàng)資金的審計(jì)，注重加強(qiáng)審計(jì)服務(wù)，深化并初步實(shí)現(xiàn)“四個(gè)轉(zhuǎn)變”，即審前調(diào)查向熟悉財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)流程和政策制度轉(zhuǎn)變，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向分析財(cái)務(wù)類問題、業(yè)務(wù)管理類問題和政策制度類問題轉(zhuǎn)變，定性處理向綜合分析成因轉(zhuǎn)變，審計(jì)報(bào)告向提升建議、綜合分析、完善機(jī)制轉(zhuǎn)變。

其次，重視培訓(xùn)、后續(xù)教育并挖掘人力資源，提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。僅依靠?jī)?nèi)部審計(jì)人員自學(xué)業(yè)務(wù)知識(shí)和工作技能是不夠的，學(xué)校除了結(jié)合內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化管理的要求實(shí)行嚴(yán)格的準(zhǔn)入制度外，創(chuàng)造條件讓內(nèi)部審計(jì)人員參加市教育局、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)交流審計(jì)政策法規(guī)、經(jīng)濟(jì)理論和管理知識(shí)，并注重在審計(jì)實(shí)踐中培養(yǎng)鍛煉審計(jì)干部和審計(jì)人員，營造職業(yè)道德氛圍，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的思想作風(fēng)教育，降低因?qū)徲?jì)人員知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和個(gè)人意見對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)的負(fù)面影響，克服因?qū)徲?jì)人員審計(jì)理念滯后而阻礙內(nèi)部審計(jì)預(yù)警功能的發(fā)揮。學(xué)校內(nèi)審部門還研究嘗試建立南京市屬高校審計(jì)人員專家?guī)?，聘?qǐng)專家指導(dǎo)相關(guān)的項(xiàng)目實(shí)施，克服內(nèi)部審計(jì)資源不足的制約作用。

再次，拓展內(nèi)部審計(jì)工作范圍并探索審計(jì)新方法。隨著學(xué)校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性及管理和服務(wù)職能的強(qiáng)化，南京曉莊學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作范圍已涵蓋內(nèi)部控制制度、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任、財(cái)務(wù)預(yù)決算、基建維修工程、采購等眾多領(lǐng)域，審計(jì)人員在運(yùn)用審閱、核對(duì)、調(diào)賬、函證、盤點(diǎn)等傳統(tǒng)審計(jì)方法外，注重創(chuàng)新，積極實(shí)踐，逐步總結(jié)出了“五查五看五結(jié)合”的審計(jì)新方法，即：查經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，看經(jīng)營業(yè)績(jī)，審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合；查財(cái)務(wù)收支，看執(zhí)紀(jì)情況，查賬與座談會(huì)相結(jié)合；查內(nèi)控制度，看管理水平，內(nèi)查與外延相結(jié)合；查資金使用效益，看管理決策能力，跟蹤與績(jī)效相結(jié)合；查增值保值，看資產(chǎn)運(yùn)行，查賬與查物相結(jié)合。嘗試研究建立南京市屬高校審計(jì)數(shù)據(jù)庫，加大計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的應(yīng)用，與數(shù)字化校園建設(shè)相結(jié)合，充分利用校園網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)并對(duì)信息進(jìn)行有效過濾，向在線審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和動(dòng)態(tài)審計(jì)方向努力。

此外，學(xué)校審計(jì)處還不斷強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)規(guī)范建設(shè)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出技術(shù)性要求；嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、工作底稿、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；審計(jì)組長(zhǎng)全面檢查審計(jì)項(xiàng)目組工作，落實(shí)審計(jì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和責(zé)任追究制度，克服“責(zé)任分散效應(yīng)”；注重審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理并加大審計(jì)跟蹤力度促進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化利用；通過公開招標(biāo)方式選擇社會(huì)信譽(yù)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，委托其進(jìn)行基建、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)，并對(duì)其加以監(jiān)督和評(píng)價(jià)，協(xié)調(diào)相關(guān)主體間的關(guān)系。通過這些探索和實(shí)踐，既提高了工作效率，又確保了審計(jì)質(zhì)量。

提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平的途徑探析

狹義上講，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)違約行為的概率與審計(jì)人員對(duì)已發(fā)現(xiàn)違約行為進(jìn)行披露的概率的乘積。廣義上講，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量取決于人員素質(zhì)、法治環(huán)境、決策管理、技術(shù)方法等諸多因素的共同作用。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理作為一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)管理工程，不可能一蹴而就，需要各部門的相互配合和全體內(nèi)部審計(jì)人員的共同努力。鑒于以上分析，筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平。

（一）完善內(nèi)部審計(jì)的組織和制度管理

關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的組織管理應(yīng)圍繞增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)組織的獨(dú)立性和權(quán)威性進(jìn)行，提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的層次，由組織的負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，在具體組織形式上要將現(xiàn)行的按照審計(jì)對(duì)象劃分的業(yè)務(wù)部門與審計(jì)項(xiàng)目結(jié)合，靈活編制審計(jì)小組，并與其他綜合管理部門結(jié)合，以整合審計(jì)資源共同開展審計(jì)項(xiàng)目。在制度管理方面要建立全面的審計(jì)質(zhì)量控制制度，完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督檢查機(jī)制，如制定并完善內(nèi)部審計(jì)工作人員崗位職責(zé)、內(nèi)部審計(jì)復(fù)核工作制度、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，用剛性的制度實(shí)現(xiàn)管理的目的。在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)比，通過開展優(yōu)秀審計(jì)方案、報(bào)告、成果評(píng)比等活動(dòng)，充分調(diào)動(dòng)積極性，提高審計(jì)質(zhì)量。

（二）豐富內(nèi)部審計(jì)人員質(zhì)量管理

通過內(nèi)部審計(jì)道德規(guī)范建設(shè)，提升審計(jì)人員的職業(yè)道德水平和敬業(yè)精神；通過自學(xué)和培訓(xùn)相結(jié)合，提升業(yè)務(wù)水平、工作技能、綜合素質(zhì)，以便應(yīng)對(duì)各種復(fù)雜局面；通過意識(shí)教育，提升責(zé)任意識(shí)、服務(wù)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和質(zhì)量意識(shí)，培養(yǎng)全新的內(nèi)部審計(jì)理念；加強(qiáng)思想作風(fēng)建設(shè)，要求內(nèi)審人員嚴(yán)格遵循《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》及其他具體準(zhǔn)則。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足并影響審計(jì)資源配置效率的現(xiàn)狀，可以依據(jù)審計(jì)項(xiàng)目及行業(yè)類型，聘請(qǐng)外部審計(jì)專家定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的成果、效率加以評(píng)價(jià)，建立內(nèi)部審計(jì)人員專家?guī)欤部梢砸M(jìn)其他專業(yè)人才，構(gòu)建復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍。

（三）充實(shí)審計(jì)過程和結(jié)果質(zhì)量管理

審計(jì)過程質(zhì)量管理，要點(diǎn)線面結(jié)合，既要落實(shí)“計(jì)劃—準(zhǔn)備—實(shí)施—報(bào)告—公告”各個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，又要對(duì)列為重點(diǎn)區(qū)域的審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)或活動(dòng)采取必要的手段和措施進(jìn)行重點(diǎn)管理。在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理方面要強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)度控制、崗位責(zé)任落實(shí)及復(fù)核機(jī)制。加強(qiáng)相關(guān)理論研究和實(shí)務(wù)研討，提升對(duì)審計(jì)復(fù)核與審理的重視程度，將審計(jì)復(fù)核和審計(jì)審理的理念落實(shí)到內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的各個(gè)階段，建立專門法制機(jī)構(gòu)并配置審計(jì)復(fù)核、審理人員，堅(jiān)持全面復(fù)核，突出重點(diǎn)，各級(jí)復(fù)核人員要明確具體復(fù)核內(nèi)容和所承擔(dān)的責(zé)任，實(shí)現(xiàn)層層把關(guān)和級(jí)級(jí)負(fù)責(zé)，注重審計(jì)人員和審計(jì)復(fù)核、審理人員之間有機(jī)結(jié)合，在審計(jì)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組成員之間還可以隨時(shí)進(jìn)行復(fù)核審理，把復(fù)核審理工作做到審計(jì)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)，可隨時(shí)糾正不當(dāng)?shù)膶徲?jì)行為和審計(jì)人員初步對(duì)問題定性不準(zhǔn)的問題。關(guān)于審計(jì)結(jié)果質(zhì)量管理，要堅(jiān)持內(nèi)部審核與外部檢查評(píng)價(jià)并舉的方針，統(tǒng)籌搞好后續(xù)審計(jì)，圍繞整改制度、重點(diǎn)、措施及問責(zé)問效機(jī)制，杜絕審計(jì)問題屢查屢犯、前查后犯現(xiàn)象，研究落實(shí)內(nèi)部審計(jì)改進(jìn)管理的意見和建議，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)建議執(zhí)行的跟蹤落實(shí)，確保審計(jì)工作的嚴(yán)肅性和建設(shè)性。

（四）轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與方法

第2篇：內(nèi)部審計(jì)方式范文

關(guān)鍵詞:醫(yī)院發(fā)展 轉(zhuǎn)型 轉(zhuǎn)變形式 轉(zhuǎn)變途徑

隨著公立醫(yī)院改革的日漸深入，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的重要手段，工作中心轉(zhuǎn)移到了保障衛(wèi)生改革與發(fā)展上來，同時(shí)，醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈性要求醫(yī)院要實(shí)現(xiàn)規(guī)模化、一體化、現(xiàn)代化，醫(yī)院之間優(yōu)勢(shì)資源共享互用、跨區(qū)域組建醫(yī)療集團(tuán)、弱勢(shì)醫(yī)院條件托管，醫(yī)院管理層次更加多元化，管理規(guī)模擴(kuò)大化，管理手段多樣化，管理地域多邊化，醫(yī)院經(jīng)營也面對(duì)著以往不曾有過的各種風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)必須要從以財(cái)務(wù)審計(jì)為主轉(zhuǎn)為財(cái)務(wù)審計(jì)和效益審計(jì)、管理審計(jì)并重。

一是在審計(jì)理念上，對(duì)內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)由檢查向管理的認(rèn)識(shí)轉(zhuǎn)變，由注重結(jié)果、重在治標(biāo)向注重過程、重在治本轉(zhuǎn)變；

二是在審計(jì)的職能上，由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；

三是在審計(jì)的目標(biāo)上，從查錯(cuò)糾弊向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變；

四是在審計(jì)內(nèi)容上，由財(cái)務(wù)控制向業(yè)務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變；

五是在審計(jì)的方式上，由事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；

六是在審計(jì)的手段上，由手工操作為主向利用計(jì)算機(jī)、信息技術(shù)為主轉(zhuǎn)變。

一、醫(yī)院發(fā)展和內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)系

(一)醫(yī)院發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變服務(wù)方式的影響

以往，我國內(nèi)部審計(jì)過于強(qiáng)調(diào)查錯(cuò)糾弊，隨著法制建設(shè)的不斷完善、醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度的不斷健全、改革開放的不斷深入，內(nèi)部審計(jì)防止損失和保護(hù)資產(chǎn)的功能已逐步減弱，預(yù)防及建設(shè)管理作用凸顯，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)要從以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主向監(jiān)督與服務(wù)并重的管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，要對(duì)內(nèi)部控制的效益和管理部門的措施進(jìn)行評(píng)價(jià)，要對(duì)醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控和評(píng)價(jià)。

目前，伴隨著我國醫(yī)院計(jì)算機(jī)信息化程度的不斷提高，電子病歷、遠(yuǎn)程會(huì)診、管理網(wǎng)絡(luò)的使用，方便快捷的各種計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的繽紛登場(chǎng)，醫(yī)院在審計(jì)的手段上，傳統(tǒng)的以查看會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)告的手工查帳方式正逐漸地被利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主所取代。

與此同時(shí)，醫(yī)院各項(xiàng)管理制度和監(jiān)督檢查機(jī)制亦逐步健全，使得內(nèi)審的事前、事中、事后的全過程監(jiān)督也能夠有章可依、有證可循。從服務(wù)醫(yī)院發(fā)展的角度考慮，應(yīng)更側(cè)重于事前及事中的過程監(jiān)督，利用內(nèi)部審計(jì)幾乎“無所不能達(dá)”的特殊作用，及時(shí)修正執(zhí)行環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的偏差，改正工作失誤，給醫(yī)院的發(fā)展提供更健康、科學(xué)的保障。

(二)轉(zhuǎn)變方式是內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的客觀要求

內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變服務(wù)方式既是醫(yī)院發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出的要求，也是內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的需要,是不以人們意志為轉(zhuǎn)移的客觀規(guī)律。傳統(tǒng)的審計(jì)工作以事后手工查帳、查錯(cuò)糾弊為主要方法，這種檢查糾正的做法不能起到堵漏作用，只能是亡羊補(bǔ)牢。要想彌補(bǔ)損失，單位在整改過程中需花費(fèi)大量精力，但收效甚微。近幾年，隨著內(nèi)部審計(jì)事業(yè)國際交流的增多，發(fā)達(dá)國家先進(jìn)的內(nèi)審理念及方法逐漸傳入我國，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)積累也日漸豐富，形成了一整套較完整的適合我國國情的內(nèi)部審計(jì)制度、準(zhǔn)則及實(shí)務(wù)指南，應(yīng)該說我國的內(nèi)部審計(jì)從制度建設(shè)到實(shí)務(wù)操作已日臻成熟，在單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的建設(shè)作用也日益凸顯。內(nèi)部審計(jì)不再是單純的檢查系統(tǒng)，它以事前事中審計(jì)為主，既傾向于效益，又傾向于管理，內(nèi)部審計(jì)是控制系統(tǒng)、是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，服務(wù)于醫(yī)院發(fā)展。

二、內(nèi)部審計(jì)服務(wù)醫(yī)院發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變

(一)轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作“免疫”功能

目前，在衛(wèi)生體制改革的大環(huán)境下，醫(yī)院審計(jì)工作要發(fā)揮“強(qiáng)管理、防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展”的作用，積極探索以“風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、控制為主線、治理為核心、發(fā)展為目的”的審計(jì)摸式，從注重事后查處轉(zhuǎn)向過程控制，開展追蹤審計(jì)，適應(yīng)醫(yī)院多元化發(fā)展的新格局，積極拓展內(nèi)審新領(lǐng)域，逐步實(shí)現(xiàn)由財(cái)務(wù)審計(jì)為主向財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)并重轉(zhuǎn)變，使內(nèi)部審計(jì)有傳統(tǒng)的“為管理審計(jì)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皩?duì)管理審計(jì)”，發(fā)揮審計(jì)工作的“免疫系統(tǒng)”功能。

醫(yī)院內(nèi)審工作要從監(jiān)督檢查向管理服務(wù)轉(zhuǎn)變，從事后監(jiān)督向全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變，由控制導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式轉(zhuǎn)變，從單一的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向經(jīng)營審計(jì)、效益審計(jì)等管理審計(jì)轉(zhuǎn)變。

(二)改進(jìn)審計(jì)方式方法

把現(xiàn)代審計(jì)融入到傳統(tǒng)審計(jì)中。醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈而殘酷，內(nèi)部審計(jì)工作要圍繞保障、促進(jìn)醫(yī)院科學(xué)發(fā)展的中心內(nèi)容進(jìn)行開展，并把內(nèi)部控制、管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等融入到審計(jì)項(xiàng)目中，以加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控管理、提高醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)防范和整體效益為中心，才能適應(yīng)并解決醫(yī)院發(fā)展過程中出現(xiàn)的新情況、新問題。

掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件使用。適應(yīng)醫(yī)院信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展的新形式，采用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)審計(jì)手段，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)信息共享。應(yīng)用計(jì)算機(jī)現(xiàn)場(chǎng)輔助審計(jì)、遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，減少誤差，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。

(三)抓好審計(jì)質(zhì)量，確保審計(jì)工作的有效性

嚴(yán)格審計(jì)各環(huán)節(jié)質(zhì)量控制關(guān)鍵點(diǎn)，從計(jì)劃編制、審計(jì)實(shí)施到報(bào)告提交、跟蹤落實(shí)層層把關(guān)。依據(jù)醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)項(xiàng)目，搞好審前調(diào)查，制定確實(shí)可行的審計(jì)方案。根據(jù)本單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人員組成情況，合理布置分工，精心組織實(shí)施，對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題，按程序報(bào)告醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)，以取得工作上的援助。工作中要堅(jiān)持依法依規(guī)審計(jì)，嚴(yán)格審計(jì)工作程序，取證、復(fù)核等嚴(yán)格經(jīng)手人、主管人、責(zé)任人簽字制度，信息及時(shí)溝通反饋，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)部控制，注意防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行審計(jì)質(zhì)量?jī)?nèi)審機(jī)構(gòu)主管負(fù)責(zé)制。內(nèi)審報(bào)告的使用者是醫(yī)院管理者，醫(yī)院管理者借鑒一份客觀、公正、內(nèi)容明晰的審計(jì)報(bào)告可以及時(shí)修正管理中出現(xiàn)的偏差、防范醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、制訂長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，所以，面對(duì)醫(yī)院管理者這一特殊服務(wù)對(duì)象，內(nèi)審報(bào)告既要做到依據(jù)充分、事實(shí)突出、定性準(zhǔn)確，更要通俗易懂，為管理者所樂于接受。

(四)樹立和諧的內(nèi)部審計(jì)工作觀

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容涵蓋財(cái)務(wù)、工程基建、經(jīng)濟(jì)合同、設(shè)備及藥品采購等，審計(jì)過程（取證、調(diào)查等）牽扯到多個(gè)部門，內(nèi)部審計(jì)人員一定要牢固樹立服務(wù)意識(shí)，審計(jì)工作中要采取參與、合作的策略，注意加強(qiáng)與被審計(jì)部門的溝通，取得被審計(jì)部門的積極配合，才能取得過硬、可靠的第一手資料。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，要主動(dòng)與被審計(jì)部門共同研究分析，商討解決問題的對(duì)策。對(duì)審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行，不僅要進(jìn)行切實(shí)督促，更要注意與被審計(jì)部門的隨時(shí)溝通，幫助被審計(jì)部門進(jìn)行整改。只有與被審計(jì)部門形成良性互動(dòng)關(guān)系，才能達(dá)到審計(jì)工作的目的。

三、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)服務(wù)方式轉(zhuǎn)變的實(shí)現(xiàn)途徑

(一)合理設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員

內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員保持相對(duì)足夠的獨(dú)立于他們所審計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之外，以確保內(nèi)審部門有較高的權(quán)威性，保證其對(duì)該經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)的客觀公正性。內(nèi)審人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)應(yīng)逐步從單一的財(cái)會(huì)人員向以財(cái)務(wù)、審計(jì)、計(jì)算機(jī)、工程基建、法律等多結(jié)構(gòu)的專業(yè)技術(shù)人員轉(zhuǎn)變。

(二)提高內(nèi)審隊(duì)伍綜合素質(zhì)

注重醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員自身綜合素質(zhì)的培養(yǎng)和提高，抓好內(nèi)審人員職業(yè)道德教育、內(nèi)部審計(jì)規(guī)范知識(shí)的學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，并注重對(duì)審計(jì)相關(guān)知識(shí)的了解和學(xué)習(xí)。使每一名內(nèi)審人員都能做到：了解金融、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)以及與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的法律法規(guī)等基本知識(shí)。正確運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的知識(shí)去分析被審計(jì)部門的資金運(yùn)動(dòng)；正確運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法，妥善處理日常工作中遇到的紛繁復(fù)雜的問題。正確運(yùn)用經(jīng)營管理方面的知識(shí)去認(rèn)識(shí)和評(píng)價(jià)被審計(jì)部門經(jīng)營管理中出現(xiàn)的重大失誤或偏差，并提出合理化解決辦法。

現(xiàn)階段，一些醫(yī)院雖然啟用了計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)，但內(nèi)審人員對(duì)其強(qiáng)大的分析、查詢功能的應(yīng)用還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，一些醫(yī)院的內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用，也僅停留在憑證、賬簿和報(bào)表的查詢層面，缺乏對(duì)審前預(yù)警、審計(jì)分析和審計(jì)工具等功能模塊的應(yīng)用。加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)審隊(duì)伍在計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用方面的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)尤為重要。

(三)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，提高水平

醫(yī)院內(nèi)審的終極目標(biāo)是為了保障醫(yī)院（國家）資產(chǎn)的安全完整，并促進(jìn)其增值，所以內(nèi)審機(jī)構(gòu)要自覺接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，并加強(qiáng)審計(jì)、會(huì)計(jì)等法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，掌握、運(yùn)用相關(guān)新知識(shí)、新技能和新法規(guī)，深入研究分析伴隨醫(yī)院發(fā)展中內(nèi)審面對(duì)的新情況、新問題，堅(jiān)決依法、依規(guī)審計(jì)，建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，將影響醫(yī)院發(fā)展的各類風(fēng)險(xiǎn)問題及時(shí)預(yù)警、妥善解決。

(四)完善后續(xù)審計(jì)

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象是醫(yī)院（各科室）自身的資金運(yùn)動(dòng)，況大多數(shù)醫(yī)院的內(nèi)審機(jī)構(gòu)與被審計(jì)部門的位置設(shè)置級(jí)別是平等的，這一特殊情況決定了醫(yī)院內(nèi)審后續(xù)審計(jì)的必要性。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，要跟蹤審計(jì)被審計(jì)科室或個(gè)人對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)作出的糾正措施是否執(zhí)行及效果如何。在后續(xù)審計(jì)中，既要關(guān)注審計(jì)建議、審計(jì)決定的落實(shí)整改情況，更要在對(duì)審計(jì)意見、建議的跟蹤檢查落實(shí)中，積極協(xié)助被審計(jì)部門建立健全規(guī)章制度，提高管理水平。

(五)解放思想，更新觀念

伴隨醫(yī)院經(jīng)營的多元化及公立醫(yī)院改革的大力推進(jìn)，內(nèi)審人員只有解放思想，更新觀念，才能跟上醫(yī)院發(fā)展的客觀實(shí)情。如果故步自封、停留在不合時(shí)宜的觀念中，停留在傳統(tǒng)內(nèi)審模式的框框內(nèi)，醫(yī)院內(nèi)審就會(huì)與服務(wù)醫(yī)院發(fā)展的宗旨相違背。

第3篇：內(nèi)部審計(jì)方式范文

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 內(nèi)部審計(jì)作用

事業(yè)單位開展內(nèi)部審計(jì)的目的就是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，可以有效提高內(nèi)部財(cái)務(wù)開支、經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)效益等各方面水平。在當(dāng)前事業(yè)單位當(dāng)中利用建立內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)事業(yè)部門的順利發(fā)展，可以使其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位。同時(shí)利用開展內(nèi)部審計(jì)工作可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位存在的失誤之處，有利于及時(shí)采取有效措施糾正，保證國有資產(chǎn)的安全。

一、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的功能

（一）準(zhǔn)確評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善程度

事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)人員可以依據(jù)單位的管理制度、規(guī)章、辦法等掌握針對(duì)不同部門不同人員的審計(jì)方法，可以準(zhǔn)確得到內(nèi)部控制流程是否最為合理與準(zhǔn)確，提高關(guān)于不同控制點(diǎn)的管理水平。利用深入研究不同測(cè)試資料明確事業(yè)單位管理中存在的失誤所在，有利于及時(shí)采取針對(duì)性補(bǔ)救措施進(jìn)行治理。

（二）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行性

事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)人員在測(cè)試控制體系中的控制點(diǎn)過程中，可以及時(shí)掌握處于此控制點(diǎn)方面的實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中內(nèi)部控制體系是否能夠認(rèn)真執(zhí)行，同時(shí)可以及時(shí)審核執(zhí)行過程中如何應(yīng)用管理制度，主要涉及下面二個(gè)方面的內(nèi)容：第一，準(zhǔn)確確定不同控制點(diǎn)，不能完全執(zhí)行；第二，控制點(diǎn)所規(guī)定的實(shí)際內(nèi)容與真實(shí)情況不一致，因此不能順利執(zhí)行。

（三）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的科學(xué)性

利用事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員測(cè)試不同控制點(diǎn)，看能不能解決內(nèi)部控制方面存在的問題，看其是否具有一定的約束力、是否能夠發(fā)揮真正的作用，可以據(jù)此發(fā)現(xiàn)其是否科學(xué)。主要操作與面臨的問題有下面這些：

（1）事業(yè)單位進(jìn)行改造、組織出現(xiàn)更替過程中，可以評(píng)估單位當(dāng)中的資產(chǎn)總量與負(fù)債總量。

（2）依據(jù)固定時(shí)間及時(shí)審計(jì)財(cái)務(wù)收支情況，審核財(cái)務(wù)收支是否合理合法，審核賬與表、賬與實(shí)際情況是否一致，審核財(cái)務(wù)工作是否存在弄虛作假現(xiàn)象，防止在財(cái)務(wù)管理當(dāng)中出現(xiàn)違法行為。

（3）可以深入研究事業(yè)單位當(dāng)中存在的各項(xiàng)經(jīng)營管理制度，認(rèn)真審核事業(yè)單位當(dāng)中不同項(xiàng)目、不同環(huán)節(jié)、不同管理制度的建立是否合理，是否能夠正確執(zhí)行，以及取得的效果如何，保證單位當(dāng)中的經(jīng)營管理制度不斷完善，保證單位當(dāng)中的不同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支與法律法規(guī)不相沖突，一旦在審核中發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)采取針對(duì)性解決策略進(jìn)行處理。

（4）還需依據(jù)一定計(jì)劃審核事業(yè)單位下屬部門的經(jīng)營運(yùn)行情況，看其資金是否得到了合理使用，其擁有的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理，使資金在下屬單位當(dāng)中發(fā)揮最大的作用，監(jiān)督下屬單位是否收到了較好的經(jīng)濟(jì)效益。

（5）嚴(yán)格審計(jì)經(jīng)濟(jì)合同。事業(yè)單位開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須依據(jù)經(jīng)濟(jì)合同，經(jīng)濟(jì)合同關(guān)系到單位的實(shí)際效益，審計(jì)經(jīng)濟(jì)合同的主要內(nèi)容有：是否擁有完善的條款、是否在法律規(guī)定范圍內(nèi)，結(jié)算方式、價(jià)款、取費(fèi)等內(nèi)容是否合法，是否影響到其他單位的利益等。

（6）開展定期考核與離任審計(jì)工作，主要針對(duì)事業(yè)單位的不同層次與不同領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行，保證領(lǐng)導(dǎo)者實(shí)行正確領(lǐng)導(dǎo)。

（7）幫助單位正確決策，利用內(nèi)部審計(jì)可以得到事業(yè)單位的整體運(yùn)行情況、事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況等，將這些數(shù)據(jù)及時(shí)反饋給領(lǐng)導(dǎo)層可以幫助領(lǐng)導(dǎo)做出正確決策，防止領(lǐng)導(dǎo)層在投資、管理、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中做出錯(cuò)誤決定，同時(shí)可以保證高層決策的正確貫徹執(zhí)行，對(duì)決策的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督等。

二、內(nèi)部審計(jì)過程中存在的不利因素

最近幾年，事業(yè)單位開展了深入改革，同時(shí)帶動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)制度的發(fā)展，但還是不可避免地存在一些問題：

（1）審計(jì)力度較小。這是眾多事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)中存在的一個(gè)明顯問題，雖然最近幾年審計(jì)部門在單位中得到了人們的普遍認(rèn)可，本身也擁有較多的權(quán)力。但審計(jì)部門和審計(jì)人員畢竟處于一個(gè)事業(yè)單位當(dāng)中，不可能脫離與其他部門人員的聯(lián)系，因此會(huì)涉及方方面面的利益，在審計(jì)過程中存在一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）審計(jì)制度還需進(jìn)一步完善。當(dāng)前事業(yè)單位擁有國家出臺(tái)的《中華人民共和國新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，單位內(nèi)部根據(jù)自身實(shí)際情況制訂的《企業(yè)審計(jì)工作制度》，其中明確指出了審計(jì)基本法則，如果能夠正確貫徹也會(huì)收到一定的效果，但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，結(jié)合事業(yè)單位經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)變，要求內(nèi)部審計(jì)必須實(shí)現(xiàn)精細(xì)化與嚴(yán)格化發(fā)展，一旦不能范則必然會(huì)導(dǎo)致較為嚴(yán)重的后果。

（3）還需進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)力量。事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，對(duì)時(shí)間與工作量都有著嚴(yán)格的要求，同時(shí)面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，要求審計(jì)部門、審計(jì)人員必須不斷提高整體素質(zhì)才能適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，但我國當(dāng)前很多事業(yè)單位審計(jì)力量還不充足，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作不能正常開展，審計(jì)力量還需進(jìn)一步加強(qiáng)主要有下面這些表現(xiàn)：

第一，審計(jì)人員數(shù)量不足。要想順利完成一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，必須要配備6-8個(gè)審計(jì)人員，需要二個(gè)月以上的時(shí)間才能完成。當(dāng)前，開展常規(guī)審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)需要大量的審計(jì)人員，由于數(shù)量不足導(dǎo)致大量審計(jì)工作不能如期完成，尤其是一些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目不能適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，審計(jì)質(zhì)量不斷下降。

第二，審計(jì)人員不具備較高的專業(yè)水平。很多審計(jì)人員只掌握必要的財(cái)務(wù)知識(shí)，不能掌握豐富的審計(jì)法律法規(guī)知識(shí)、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)等，只能開展某一方面的審計(jì)，不能兼顧單位各個(gè)領(lǐng)域的全面發(fā)展，導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量不能提高。

三、小結(jié)

總之，只有結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際情況與審計(jì)當(dāng)中出現(xiàn)的各種問題，制訂一套完善的、科學(xué)的、有效的審計(jì)體系，積極引進(jìn)高素質(zhì)、高技能的專業(yè)審計(jì)人員，事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作才能正確開展，才能在推動(dòng)事業(yè)單位的快速發(fā)展中發(fā)揮更大的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]王曉.略談水利科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)化路徑[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2017，（03） .

第4篇：內(nèi)部審計(jì)方式范文

摘 要 內(nèi)部審計(jì)是我國審計(jì)組織體系中的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是保證內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其功能的根本、是內(nèi)部審計(jì)工作的生命，本文從如何提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的角度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)因素與環(huán)節(jié)進(jìn)行深入分析，提出了完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的相關(guān)對(duì)策，以提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì) 質(zhì)量管理 方法

內(nèi)部審計(jì)是我國審計(jì)組織體系中的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是確保內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其職能的重要手段，它通過制定一系列的政策和程序，對(duì)審計(jì)決策與管理水平、審計(jì)技術(shù)方法、審計(jì)人員的素質(zhì)等實(shí)施監(jiān)督與控制，以確保審計(jì)人員按既定的審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)程序，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)，本文從如何提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的角度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)因素與環(huán)節(jié)進(jìn)行深入分析，提出了完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的相關(guān)對(duì)策，以提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平。

一、影響我國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要因素

（一）內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系不健全

法律法規(guī)不甚健全是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善、 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高的主要原因之一。眾所周知， 經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的各種行為主要是靠法律法規(guī)與職業(yè)道德來規(guī)范和制約的，內(nèi)部審計(jì)工作也不例外。法律法規(guī)與職業(yè)道德的健全完善不但能使內(nèi)部審計(jì)工作有章可循、得以規(guī)范，且可使內(nèi)部審計(jì)人員避險(xiǎn)有據(jù)、保護(hù)自己。

（二）審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理不到位

審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理是發(fā)揮內(nèi)審職能、提高審計(jì)質(zhì)量的前提和基礎(chǔ)。為保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量， 內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)建立完善的內(nèi)部審計(jì)管理制度，但是， 目前部分內(nèi)審機(jī)構(gòu)的審計(jì)計(jì)劃缺少立項(xiàng)依據(jù)， 帶有一定隨意性，項(xiàng)目實(shí)施過程中質(zhì)量控制不到位， 存在審計(jì)方案缺少復(fù)核、授權(quán)， 現(xiàn)場(chǎng)查證過程缺少督導(dǎo)， 工作底稿描述不完整、不清楚， 查證不深入、不徹底， 報(bào)告定性不準(zhǔn)確、客觀， 審計(jì)建議不具操作性等， 這些問題嚴(yán)重影響了審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

（三）審計(jì)技術(shù)、手段的局限性影響了審計(jì)質(zhì)量

隨著組織經(jīng)營范圍不斷拓展， 業(yè)務(wù)規(guī)模迅速擴(kuò)大， 內(nèi)審工作的內(nèi)涵也在發(fā)生深刻的變化： 一是審計(jì)工作重心由合規(guī)性審計(jì)為主逐步向監(jiān)督、評(píng)價(jià)、建設(shè)并重職能轉(zhuǎn)變；二是實(shí)施全面審計(jì)控制，審計(jì)防線由過去的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向事前防范、事中控制。此外，信息化在組織內(nèi)部經(jīng)營管理中得到大量運(yùn)用，使得傳統(tǒng)的手工查賬式審計(jì)方法、技術(shù)已不能適用組織的業(yè)務(wù)變化，不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)方法勢(shì)必影響審計(jì)質(zhì)量。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)素質(zhì)，也是影響審計(jì)質(zhì)量的重要因素，特別是個(gè)別審計(jì)人員甚至審計(jì)組主審的綜合素質(zhì)、經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)結(jié)構(gòu)往往與項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)不相匹配，導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量不高；另外，審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響也是不容忽視，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題和疑點(diǎn)沒有采取嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和合理的方法進(jìn)行職業(yè)判斷，沒有完全遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求，因而導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，影響了審計(jì)質(zhì)量。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的措施和方法

（一） 健全的法律法規(guī)制度是提高審計(jì)質(zhì)量管理的關(guān)鍵，完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)范體系、質(zhì)量控制準(zhǔn)則，使得內(nèi)部審計(jì)工作的行為有法可依，有章可循；內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的規(guī)范、準(zhǔn)則，自覺遵守相關(guān)規(guī)定，做到依法審計(jì)、依章審計(jì)，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)制度不僅可以有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且有利于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的不斷提高。

（二）審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理

審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理應(yīng)當(dāng)貫穿整個(gè)審計(jì)過程，審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)要有合理的依據(jù)，充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)性、緊迫性、效益型以及審計(jì)人員的數(shù)量、知識(shí)結(jié)構(gòu)、主業(yè)技術(shù)能力等，同時(shí)項(xiàng)目的確立必須通過批準(zhǔn)程序；編制詳細(xì)、重點(diǎn)突出、可操作性強(qiáng)的審計(jì)方案；審計(jì)實(shí)施過程中應(yīng)當(dāng)與被審單位進(jìn)行充分的交流、溝通，以確立審計(jì)重點(diǎn)、獲得被審單位的配合與支持，同時(shí)審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)取得全面、充分、完整、有力的審計(jì)證據(jù)；最后審計(jì)報(bào)告中對(duì)問題的闡述要事實(shí)清楚，證據(jù)要全面、有力， 審計(jì)報(bào)告中所引用的法律法規(guī)依據(jù)要相關(guān)可靠。

（三）改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作往往是事后審計(jì)，但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、社會(huì)的進(jìn)步，我們應(yīng)更新審計(jì)思維，將內(nèi)部審計(jì)工作重心從以往的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)上來，更加重視對(duì)經(jīng)濟(jì)和管理的過程審計(jì)工作，讓審計(jì)參與企業(yè)的經(jīng)營，使內(nèi)部審計(jì)更多地關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)和事前控制，使管理層決策更科學(xué)合理。同時(shí)采用先進(jìn)的信息化技術(shù)手段，建立信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)工作制度，規(guī)范信息化下的內(nèi)部審計(jì)工作，加大對(duì)內(nèi)審部門硬軟件的投入力度，積極引進(jìn)高性能、適應(yīng)性強(qiáng)的審計(jì)軟件，合理配置網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)資源，并及時(shí)調(diào)整或更新審計(jì)軟件功能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息資源共享，以便強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高審計(jì)質(zhì)量。

（四）以人為本，提高人員素質(zhì)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

要確保審計(jì)的高質(zhì)量、低風(fēng)險(xiǎn)，人的因素是根本。要建立一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，一要能自覺地遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的要求。二要有良好的與工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能。三要采用多種方式調(diào)整內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)復(fù)合型結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)審計(jì)工作的新發(fā)展。四是審計(jì)人員要樹立較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在審計(jì)工作中， 內(nèi)部審計(jì)人員要認(rèn)真履行職責(zé)， 保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性， 嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序， 并通過分析判斷， 準(zhǔn)確識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)， 制訂防范風(fēng)險(xiǎn)的措施。

（五）監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督機(jī)制要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)既要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)或工作進(jìn)行自我監(jiān)督檢查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、糾正問題，也要接受來自其他各個(gè)方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查，以便更全面、更徹底的發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部審計(jì)中的各種問題。

總之，企業(yè)只有從以上各面去完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理， 才能有效提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量， 降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)， 實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)， 提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值， 促進(jìn)企業(yè)全面提高經(jīng)營管理水平內(nèi)部。

參考文獻(xiàn)：

[1]李鳳鳴.全國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制研討情況綜述.中國內(nèi)部審計(jì).2004（10）：7- 8.

第5篇：內(nèi)部審計(jì)方式范文

一、CIA資格考試的特點(diǎn)

(一)目標(biāo)明確、實(shí)用性強(qiáng)　CIA資格考試的主要目標(biāo)是檢驗(yàn)應(yīng)試者分析問題、解決問題的能力，集中考察考生對(duì)內(nèi)部審計(jì)基本原則、原理和技術(shù)的理解與應(yīng)用。CIA考試實(shí)際上是一種模擬工作能力測(cè)試。這樣一方面造成國內(nèi)初次應(yīng)試考生不太適應(yīng)，另一方面使得傳統(tǒng)方法學(xué)習(xí)效果差，因此純粹靠記憶概念、公式、解題方法等，通過考試的可能性不大。

(二)主題鮮明、綜合性強(qiáng)盡管考試分為“內(nèi)部審計(jì)程序”、“內(nèi)部審計(jì)技術(shù)”、“管理控制和信息技術(shù)”以及“審計(jì)環(huán)境”四個(gè)部分，但它們之間僅是側(cè)重點(diǎn)有所不同，彼此界限并不十分明顯，每一部分考題都包含多門相關(guān)課程的內(nèi)容，不像國內(nèi)的科目考試，如考“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”就只考“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”內(nèi)容。

(三)知識(shí)面寬、觀念新穎　CIA資格考試與國內(nèi)的會(huì)計(jì)、審計(jì)考試范圍有很大差異，它已經(jīng)突破了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)范疇，把內(nèi)審?fù)卣沟秸麄€(gè)管理領(lǐng)域的方方面面，而國內(nèi)類似考試主要局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)范圍。CIA資格考試內(nèi)容緊跟時(shí)代步伐，考題經(jīng)常會(huì)涉及當(dāng)今國際內(nèi)部審計(jì)和管理領(lǐng)域最新研究成果和實(shí)踐，盡管其知識(shí)點(diǎn)是基礎(chǔ)性的，但已超出了教科書范圍。隨著國際內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)的重新修訂及信息技術(shù)的日新月異，國際內(nèi)審協(xié)會(huì)以前編寫的教科書《內(nèi)部審計(jì)原理與技術(shù)》(上、下冊(cè))大部分章節(jié)已不適應(yīng)CIA考試的弊端日益突出，因此必須淡化教科書作用。

(四)題型單一、題庫有限　根據(jù)CIA考試大綱規(guī)定，每門科目考題都是80道選擇題。由于這種題型是以答案結(jié)果為得分標(biāo)準(zhǔn)，不體現(xiàn)分析過程，能否得分，完全取決于應(yīng)試者對(duì)題目的理解和判斷。另外，從1997年11月起，CIA考試試題不再對(duì)外公布，這就意味著CIA考試考察范圍有限。所以發(fā)現(xiàn)近兩年由國際內(nèi)審協(xié)會(huì)出的試卷中，每門均有幾道是1997年及以前已公開的試題，這在國內(nèi)考試中是罕見的。

(五)及格分?jǐn)?shù)線高，考試難度較大　根據(jù)國際內(nèi)審協(xié)會(huì)考試委員會(huì)的規(guī)定，每門科目的及格分?jǐn)?shù)線為600分(相當(dāng)于80道選擇題要答對(duì)60道左右才能通過)，這比國內(nèi)考試及格分?jǐn)?shù)要求高。而且參加CIA考試中文卷的考生還可能存在試卷信息障礙問題，因?yàn)樵嚲硎墙?jīng)過翻譯而成的，可能存在某些與國內(nèi)說法不一致的現(xiàn)象，尤其是計(jì)算機(jī)術(shù)語，如“結(jié)構(gòu)化查詢語言”有時(shí)譯成“有組織的問訊語言”，又如1995年“內(nèi)部審計(jì)程序”第29道試題將“整體測(cè)試法”譯成了“全年采用一綜合測(cè)試工具”，容易引起誤解和困惑，從而更加增添了解題的難度。

二、CIA資格考試的應(yīng)試技巧

(一)樹立思想觀念，努力擴(kuò)大自己的知識(shí)面　根據(jù)大綱要求掌握相關(guān)知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容。CIA考試題庫內(nèi)容是按照大綱所規(guī)定的知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行組織的，題庫中針對(duì)每個(gè)知識(shí)點(diǎn)從多方面、多角度、多層次設(shè)計(jì)試題，而每份試題則是根據(jù)大綱規(guī)定的知識(shí)點(diǎn)從題庫中配題，可見掌握知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容是考試成敗的關(guān)鍵，也是備考工作的核心所在。千變?nèi)f化的模擬題、練習(xí)題總是針對(duì)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)的，萬變不離其中，應(yīng)試準(zhǔn)備的第一要?jiǎng)?wù)是熟練掌握各個(gè)知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，只有樹立正確的觀念，掌握相應(yīng)的方法才能把握解題思路和方向。為適應(yīng)CIA考試特點(diǎn)，不能將目光僅局限于書本和財(cái)務(wù)范圍，而必須將視線擴(kuò)展到整個(gè)管理控制系統(tǒng)，因此需經(jīng)常查閱有關(guān)資料，密切關(guān)注國際上企業(yè)管理和計(jì)算機(jī)管理、控制方面的最新動(dòng)態(tài)，拓寬自己的眼界，進(jìn)一步夯實(shí)理論基礎(chǔ)。

(二)同時(shí)報(bào)考所有應(yīng)試科目，選擇好學(xué)習(xí)用書與資料　由于CIA資格考試綜合性強(qiáng)，考試內(nèi)容相互滲透，考生應(yīng)盡可能同時(shí)報(bào)考自己所有應(yīng)試科目，這樣有利于促進(jìn)其全面理解和掌握內(nèi)審原理和實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)自己的理論底蘊(yùn)，進(jìn)一步提高綜合分析。和融會(huì)貫通能力。應(yīng)試者要以國際內(nèi)審協(xié)會(huì)2001年修訂的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和我國內(nèi)審協(xié)會(huì)指定的輔導(dǎo)書為學(xué)習(xí)重點(diǎn)，因此，前者是考試試題的重要依據(jù)和答題標(biāo)準(zhǔn)，后者應(yīng)試針對(duì)性強(qiáng)，輔導(dǎo)書既涵蓋了CIA考試大綱要求的所有內(nèi)容，又能夠結(jié)合國內(nèi)考生的實(shí)際情況和思維模式進(jìn)行編寫，非常適合我國考生學(xué)習(xí)和理解，但對(duì)于教科書《內(nèi)部審計(jì)原理與技術(shù)》(上、下冊(cè))時(shí)效性和適應(yīng)性較差。

(三)學(xué)以致用，學(xué)用結(jié)合　鑒于CIA資格考試主要考核應(yīng)試者的綜合理解和實(shí)際操作技能，所以要有意識(shí)地將自己所學(xué)到的CIA知識(shí)直接運(yùn)用于學(xué)習(xí)和工作中去。例如，針對(duì)CIA考試特點(diǎn)樹立“權(quán)變觀念”，改進(jìn)傳統(tǒng)學(xué)習(xí)方法，運(yùn)用“預(yù)算管理”加強(qiáng)學(xué)習(xí)進(jìn)度控制，將“后續(xù)審計(jì)”運(yùn)用于自己內(nèi)審工作實(shí)踐等。注重《1995-1997年CIA考試試題》及以后出版的考試用書的練習(xí)。通過反復(fù)練習(xí)，切實(shí)領(lǐng)會(huì)，不僅可以加深對(duì)內(nèi)部審計(jì)理論及出題思路的理解，還能鍛煉自己的綜合分析和解題能力，做到觸類旁通，確保在考試中遇到類似題目不失分。

(四)積極參加CIA考試輔導(dǎo)培訓(xùn)班　考前培訓(xùn)可以促進(jìn)廣大考生盡快進(jìn)入應(yīng)試角色，縮短適應(yīng)過程，培養(yǎng)學(xué)習(xí)興趣，少走彎路，提高效率，“他山之石，可以攻玉”，通過輔導(dǎo)培訓(xùn)，許多疑難問題則迎刃而解。尤其是自己能帶著問題去參加培訓(xùn)培訓(xùn)，問題及時(shí)得到理解與消化，不僅記憶深刻，而且能起到事半功倍的效果。

(五)改善學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)術(shù)語的方法在平時(shí)學(xué)習(xí)中，遇到較重要的計(jì)算機(jī)術(shù)語，如光學(xué)字符識(shí)別(OCR)、一次寫多次讀光盤(WORM)、數(shù)據(jù)定義語言(DDL)、結(jié)構(gòu)化查詢語言(SQL)、整體測(cè)試法(ITF)等，可以附帶記一下其縮寫字母，避免出現(xiàn)考試時(shí)因誤解譯文而答錯(cuò)題目。

三、CIA資格考試的應(yīng)試方法

第一，《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》匯集了內(nèi)審的實(shí)務(wù)基本原則，考生應(yīng)在復(fù)習(xí)各門教材的基礎(chǔ)上，反復(fù)閱讀和熟悉。由于CIA考試全部是單選題，且很少有死記硬背的內(nèi)容，大多是舉出一些案例讓考生運(yùn)用所學(xué)的基礎(chǔ)知識(shí)、審計(jì)理念來進(jìn)行選擇，因此熟悉這本提綱挈領(lǐng)的“準(zhǔn)則”十分重要，而且近年的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》已經(jīng)有相當(dāng)多的修改，對(duì)修改的內(nèi)容需要深刻了解與體會(huì)。此外，還須根據(jù)知識(shí)欠缺去補(bǔ)課，這關(guān)鍵在于找對(duì)資料，如對(duì)管理科學(xué)和組織目標(biāo)決策這部分背景知識(shí)，可以將《通往管理大師之路》(中國經(jīng)濟(jì)出版社)來作為參讀，足以應(yīng)付考試。但如果找不到合適的資料，可以把這類試題挑出來，對(duì)照正確答案反復(fù)理解

記憶。

第二，多做往年的考題和CIA考試題庫中的考題。做題的主要目的是了解考試出題的類型、難度、試題涉及的知識(shí)點(diǎn)，CIA歷年考試約有10％的重復(fù)率，做的這些題中可能在考試中會(huì)碰到；更重要的是可以從中找出自己的弱點(diǎn)。做題的訣竅是：做對(duì)的不用再去管它，做錯(cuò)的題目則要做上特別標(biāo)記來進(jìn)行分析。一般而言，錯(cuò)題可分兩類：一是知識(shí)上的欠缺，包括專業(yè)知識(shí)和背景知識(shí)；--是中西思維上的差異，這是CIA考試的難點(diǎn)。

第三，最難的是中美處事方式和思維習(xí)慣的差異，這需要在多做題中分析、找感覺，而歸結(jié)起來，美國人的價(jià)值觀包括：正直、誠實(shí)、重視信用；重視法律的力量、關(guān)注公共利益、環(huán)保意識(shí)強(qiáng)烈；解決利益沖突時(shí)先后順序是：國家、社會(huì)公眾(法律)、職業(yè)團(tuán)體(職業(yè)準(zhǔn)則)、企業(yè)(企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章)、個(gè)人(公德意識(shí))；重視民主、平等、重視團(tuán)隊(duì)合作等。復(fù)習(xí)時(shí)，應(yīng)按復(fù)習(xí)時(shí)間的充裕程度，首先看考試大綱以確定考試的范圍，了解要點(diǎn)、重點(diǎn)及各知識(shí)點(diǎn)的分值、比例。其次，讀透《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德及內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)操作中應(yīng)遵循的具體規(guī)范，是必須要多讀的，重在理解其含義。因?yàn)樵摌?biāo)準(zhǔn)在2001年度重新做了修訂，所以考試中有許多新的考點(diǎn)，試題較新。新版的中英文對(duì)照書值得多看，不僅對(duì)考英文的考生有幫助，而且因?yàn)轭}目新，有知識(shí)介紹和例題解析及解題思路，考生容易理解和掌握。缺點(diǎn)是部分知識(shí)點(diǎn)介紹過于簡(jiǎn)單，復(fù)習(xí)時(shí)可以針對(duì)自己的不懂之處，查閱其他相關(guān)書籍。

第四，參加考試之前，一定要留出時(shí)間多做練習(xí)。因?yàn)镃IA采用題庫的方式出試卷，每年都有部分相同的題目出現(xiàn)在以前年度的試卷中。1992年-1997年的試題曾是對(duì)外公開出版的，但1997年之后試題則不再對(duì)外公開。重點(diǎn)復(fù)習(xí)1995-1997年的習(xí)題集和中英文對(duì)照書中的習(xí)題。相關(guān)題目有所更新，試題題型趨于短小，以前前針對(duì)一段話提出的五、六個(gè)問題的題目現(xiàn)在已取消，一般最多會(huì)有兩個(gè)問題。計(jì)算題大多放到《審計(jì)環(huán)境》中考，在美方試卷中每科至多出現(xiàn)五、六題。雖然在實(shí)際的考試過程中，但所占的比重較少。通過多作練習(xí)，可以融會(huì)貫通各知識(shí)要點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)西方人的思維方式、處理問題方式及管理理念和我國有所不同。題目做得多，自然便會(huì)理解和應(yīng)用。由于試題都是單一選擇，實(shí)際考試中，一定要保持頭腦清醒，認(rèn)準(zhǔn)答案后下筆，東改西涂反而容易混淆正確答案。另外，雖說是四選一的單選題，有時(shí)也會(huì)有兩個(gè)以上的正確答案，甚至四個(gè)全對(duì)的也有。遇到這種情況，只要選一個(gè)自己認(rèn)為最有把握的即可。

參加CIA考試如同參加其他資格考試、或日常做事一樣，如果從開始就采取一種無所謂的態(tài)度，那結(jié)果自然不會(huì)理想。只有用心準(zhǔn)備，給自己確定恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)與一定的壓力，最終會(huì)發(fā)現(xiàn)其實(shí)它并不難!在備考的過程中，必須從思想上弄清楚幾個(gè)問題：要做的是什么，為什么要做，要作成什么樣以及怎么去做。這些問題考慮清楚了，行動(dòng)和付出自然會(huì)取得事半功倍的效果。

所謂“知己知彼，百戰(zhàn)不殆”。參加CIA這種國際性的、由其他國家出題的考試，要有針對(duì)性地備考，對(duì)其進(jìn)行分析、準(zhǔn)備。

(1)轉(zhuǎn)變觀念與思維方式。CIA考試的內(nèi)部審計(jì)程序、內(nèi)部審計(jì)技術(shù)、管理控制和信息技術(shù)三門試題是由美國出題，由于出題人的觀念、思維方式和價(jià)值觀等都與我國有較大的差別，而這種差別自然會(huì)充分體現(xiàn)于試題之中。如果不對(duì)此給予重視、加以了解認(rèn)識(shí)并適時(shí)地自我調(diào)整，仍然以原有的思維方式去選擇，那結(jié)果肯定會(huì)與出題者的選擇即答案大相徑庭，考試結(jié)果也會(huì)受到很大的影響。美國與我國的差異很多，不可能短時(shí)間內(nèi)徹底了解和全面轉(zhuǎn)變，針對(duì)CIA考試有兩種比較有效的途徑：一是大致了解幾個(gè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的關(guān)鍵差異并深人體會(huì)，如美國人在內(nèi)部審計(jì)工作中更加注重人際關(guān)系的協(xié)調(diào)、審計(jì)中相關(guān)信息的反饋，講究?jī)?nèi)外溝通的技巧，借助統(tǒng)計(jì)抽樣等技術(shù)測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)并加以控制等，在回答問題的時(shí)候要對(duì)選擇加以調(diào)整。舉例可能會(huì)更加直觀的說明這種差異的存在，如對(duì)產(chǎn)生舞弊的種類甄別中，對(duì)于出納、財(cái)務(wù)主管等關(guān)鍵崗位的人員不休假，可能會(huì)認(rèn)為是一種奉獻(xiàn)的精神，而美國人卻認(rèn)為他們可能是通過這種方式掩蓋什么，反而成為產(chǎn)生舞弊的最大疑點(diǎn)；二是通過“題海戰(zhàn)術(shù)”，對(duì)能夠獲得的以前年度考題多加關(guān)注，在做題中，通過具體問題對(duì)照查找差異和自己的知識(shí)薄弱點(diǎn)，進(jìn)行有針對(duì)性的演練，可以獲得一舉兩得的效果。

(2)改變答題習(xí)慣。雖然CIA考試涉及的面很廣，按國內(nèi)的學(xué)科劃分要涉及10多個(gè)學(xué)科，但這并不是構(gòu)成困擾考生的真正難點(diǎn)。真正難點(diǎn)是改變答題習(xí)慣，從“選擇對(duì)與錯(cuò)”的習(xí)慣轉(zhuǎn)變到“選擇最好項(xiàng)”。比如在以前參加的考試中，每道選擇題所給出的四個(gè)選項(xiàng)中只有一項(xiàng)或幾項(xiàng)是正確的，只要選擇正確的答案即可，但在CIA前三門考試中，每一個(gè)選項(xiàng)可能都對(duì)、都有道理，但題目的真正意圖卻是要求我們選擇其中一個(gè)最優(yōu)選項(xiàng)。如果仍然按照以前的答題習(xí)慣，勢(shì)必會(huì)對(duì)成績(jī)產(chǎn)生巨大不利影響，因此要對(duì)此予以極大的關(guān)注。

第6篇：內(nèi)部審計(jì)方式范文

關(guān)鍵詞:電力；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)管理者為保證會(huì)計(jì)記錄與實(shí)物資產(chǎn)相一致，確保企業(yè)計(jì)劃順利完成與相關(guān)財(cái)務(wù)資料真實(shí)可靠而設(shè)立的一系列會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度的總稱。它是保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提與基礎(chǔ)。在企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)高速發(fā)展的今天，內(nèi)部控制系統(tǒng)如何適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，如何滿足現(xiàn)代企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方式與管理目標(biāo)的需要，是一個(gè)全新的理論課題， 因此，只有全面地了解各種可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)分析和研究導(dǎo)致這些風(fēng)險(xiǎn)的因素，才能不斷采取相應(yīng)措施，以有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地減少企業(yè)各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)帶來的不必要損失，從而經(jīng)受住優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)考驗(yàn)，切實(shí)發(fā)揮電力企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱性作用，并在市場(chǎng)中進(jìn)一步拓展生存和經(jīng)營發(fā)展空間，實(shí)現(xiàn)努力超越、追求卓越的各項(xiàng)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略舉措。

1電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

1.1 電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)思想觀念

電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大多是差錯(cuò)防弊型審計(jì)。審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及其相關(guān)資料,工作大都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的表面層次；審計(jì)方法也采用傳統(tǒng)方法, 基本上是對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行逐筆審查, 局限于“就帳查帳”, 審計(jì)效率低；在審計(jì)內(nèi)容及范圍上對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)不重視；審計(jì)手段還主要停留在手工收集資料, 審計(jì)效率低。近年來,伴隨著ERP系統(tǒng)在電力企業(yè)的推廣應(yīng)用,財(cái)務(wù)管控、物資管控等相應(yīng)的管控系統(tǒng)相應(yīng)配套使用,但是由于這批系統(tǒng)數(shù)據(jù)平臺(tái)不統(tǒng)一,數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一,使審計(jì)技術(shù)和審計(jì)手段仍然不能有效實(shí)施。

1.2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性,影響了審計(jì)工作的有效開展

電力企業(yè)設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作, 在審計(jì)過程中不可避免地受到本單位利益的限制,面臨著單位領(lǐng)導(dǎo)層和各部門之間的關(guān)系,審計(jì)過程及結(jié)論必然涉及到具體部門和個(gè)人利益,難以客觀公正、公允獨(dú)立地開展評(píng)價(jià)工作。這種內(nèi)部審計(jì)管理模式難以保證內(nèi)部審計(jì)的主體地位和獨(dú)立性,內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)表的審計(jì)意見首先要考慮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益,服從企業(yè)大局,一定程度影響了其客觀性,無法為外部所認(rèn)同,減弱了內(nèi)部審計(jì)在電力企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。

1.3 固定資產(chǎn)審計(jì)類型單一,覆蓋不全面

電力企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)的主要類型有工程造價(jià)審計(jì)、竣工工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)、工程管理審計(jì)、其他專項(xiàng)審計(jì)。其中工程造價(jià)審計(jì)和竣工工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)開展的較為普遍,工程管理審計(jì)僅在部分電力企業(yè)得到開展。以某電力企業(yè)2010年對(duì)其資產(chǎn)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題為例: 工程規(guī)劃審計(jì)程序違規(guī)、工程合同管理不規(guī)范、工程招投標(biāo)管理違規(guī)、廢舊物資處理不規(guī)范等合法合規(guī)性方面存在問題,占據(jù)了所發(fā)現(xiàn)問題的61%；工程造價(jià)過高、超概算等問題占24%。其他問題占15%。從上述數(shù)據(jù)可以看出,電力企業(yè)固定資產(chǎn)審計(jì)中,對(duì)于工程建設(shè)階段的關(guān)注度較高,對(duì)資產(chǎn)運(yùn)行階段的關(guān)注度不夠；對(duì)資產(chǎn)管理合法合規(guī)性問題揭示較多,對(duì)資產(chǎn)管理機(jī)制、運(yùn)營效益等方面所存在的深層次、系統(tǒng)性問題揭示較少；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的揭示集中在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面,缺乏對(duì)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的全面揭示,反映出當(dāng)前審計(jì)工作還沒有突破“查錯(cuò)糾弊”的局限,未能向更高層次的管理型、績(jī)效型、風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)拓展。

1.4 審計(jì)人員的素質(zhì)和結(jié)構(gòu)需進(jìn)一步加強(qiáng),審計(jì)集約化管理亟待構(gòu)建

審計(jì)人員的素質(zhì)的提高與電力企業(yè)發(fā)展有很大差距。審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊的問題比較突出,業(yè)務(wù)精通、經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人才稀缺。面對(duì)繁重的審計(jì)任務(wù),審計(jì)人員偏少、專業(yè)結(jié)構(gòu)單一的矛盾比較突出。由于在思維上審計(jì)還停留在“ 查錯(cuò)糾弊”的職能上,部分企業(yè)在審計(jì)人員的配置上著重于懂財(cái)務(wù)知識(shí)的人才,而掌握管理學(xué)、計(jì)算機(jī)、法律、工程學(xué)等方面知識(shí)的費(fèi)財(cái)經(jīng)類專業(yè)人才相對(duì)缺乏。近幾年來,整個(gè)電力行業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的配置也在向多元化發(fā)展,各種專業(yè)培訓(xùn)、以審代培等不斷開展,對(duì)審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的提高起到了積極的作用,但既懂審計(jì)又精通計(jì)算機(jī)、工程管理、管理學(xué)等的復(fù)合型人才依然稀缺。

2電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

2.1提高審計(jì)人員素質(zhì),強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)監(jiān)督

審計(jì)既是一種專業(yè)和技術(shù)性都很強(qiáng)的職業(yè),也是一種高層次、綜合型的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。對(duì)大多數(shù)審計(jì)項(xiàng)目來說,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)價(jià)、預(yù)防等,大都依靠審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)研判。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員要進(jìn)行有限的風(fēng)險(xiǎn)管理和現(xiàn)代信息技術(shù)的培訓(xùn),一方面, 采取送出去深造,專題辦班授課、強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)、深入基層互動(dòng)交流等方式,另一方面,充分利用審計(jì)項(xiàng)目機(jī)會(huì),做到以審代培、以審促培、審教結(jié)合,努力提高其專業(yè)素質(zhì)和各項(xiàng)技能,使審計(jì)人員能利用電力企業(yè)現(xiàn)有的信息平臺(tái), 采用各種網(wǎng)路手段、審計(jì)技術(shù)防范和抵御各類風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),在內(nèi)部審計(jì)過程中,要進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和指導(dǎo),將風(fēng)險(xiǎn)管理能力和復(fù)合技能作為考核評(píng)價(jià)內(nèi)容,確保內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和審計(jì)工作質(zhì)量逐步提高。

2.2 進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度和質(zhì)量評(píng)價(jià)體系

提高審計(jì)質(zhì)量,不僅要建立相關(guān)的工作保障制度和規(guī)定,還必須建立相關(guān)的工作監(jiān)督制度,通過建立《內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》、《審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度》、《內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)制度》、《月度審計(jì)工作例會(huì)制度》、《監(jiān)督部門聯(lián)席會(huì)議制度》等以及向?qū)徲?jì)委員會(huì)、職代會(huì)定期報(bào)告機(jī)制等內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)控制制度, 約束審計(jì)行為,規(guī)范審計(jì)程序。此外,建立一套科學(xué)、合理的質(zhì)量考核評(píng)價(jià)體系,對(duì)審計(jì)管理和審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行綜合考核評(píng)價(jià),是提升審計(jì)質(zhì)量的有效工具。建立審計(jì)質(zhì)量?jī)?nèi)部自我評(píng)價(jià)體系應(yīng)采取定性和定量相結(jié)合的評(píng)估方式, 首先對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量、被審計(jì)單位和其他部門對(duì)審計(jì)工作的意見及利用外部專家服務(wù)方面的內(nèi)容制定科學(xué)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。而且,對(duì)需要評(píng)價(jià)的各個(gè)項(xiàng)目分別以百分制評(píng)分,按照制定的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)確定每一項(xiàng)目具體內(nèi)容所得分?jǐn)?shù),匯總得出每個(gè)項(xiàng)目的分?jǐn)?shù),按照重要性原則,分別賦予每個(gè)項(xiàng)目權(quán)重,用各項(xiàng)目所得分值分別乘以該項(xiàng)目所賦予的權(quán)重,即可得到質(zhì)量考核應(yīng)得分?jǐn)?shù),最后根據(jù)考核標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定審計(jì)質(zhì)量的高低。

2.3 實(shí)施固定資產(chǎn)全壽命周期審計(jì)

隨著資產(chǎn)管理理論和實(shí)踐的發(fā)展,資產(chǎn)全壽命周期管理工作在電力企業(yè)得到了越來越廣泛的開展。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)逐步探索資產(chǎn)全壽命周期管理審計(jì),將審計(jì)范圍向前延伸至規(guī)劃設(shè)計(jì)階段,促進(jìn)企業(yè)提前對(duì)資產(chǎn)全壽命周期的成本費(fèi)用進(jìn)行全面統(tǒng)籌規(guī)劃,向后延伸至運(yùn)行維護(hù)、報(bào)廢階段,協(xié)助電力企業(yè)對(duì)資產(chǎn)整個(gè)壽命周期的成本效益實(shí)行科學(xué)控制,確保資產(chǎn)全壽命周期成本效益最優(yōu)化。

2.4 整合審計(jì)資源、深入開展審計(jì)集約化工作

審計(jì)集約化內(nèi)涵是指以資源共享為基礎(chǔ),以項(xiàng)目為紐帶,以業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)為核心,以信息化手段為支撐,已審計(jì)垂直化管理為目標(biāo),實(shí)現(xiàn)省市縣三級(jí)在項(xiàng)目安排、人員布局、時(shí)間進(jìn)度、處理口徑、信息披露、經(jīng)費(fèi)保障在內(nèi)的審計(jì)一盤棋概念,把省市縣三級(jí)審計(jì)部門的審計(jì)資源和審計(jì)力量整合起來。其目標(biāo)是充分挖掘?qū)徲?jì)人員的潛能,通過人力資源的合理利用、審計(jì)信息資源的聯(lián)網(wǎng)對(duì)接、技術(shù)手段資源的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、環(huán)境資源的統(tǒng)籌規(guī)劃等有效整合資源的各種形式的綜合運(yùn)用,使審計(jì)資源得到更加充分的利用,協(xié)調(diào)一切有利因素,推動(dòng)審計(jì)工作由傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)全面轉(zhuǎn)型,為企業(yè)提供最為優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。此外, 應(yīng)有效利用社會(huì)審計(jì)資源,積極引進(jìn)外部審計(jì)機(jī)制,彌補(bǔ)內(nèi)審自身的缺陷,這不僅能促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展,還能促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的有效增值,提高工作效率,擴(kuò)展審計(jì)領(lǐng)域。

2.5 做好審計(jì)項(xiàng)目溝通工作、提高內(nèi)部審計(jì)工作效率

內(nèi)部審計(jì)溝通工作很重要,要做好有效溝通,內(nèi)審人員除了要具備審計(jì)專業(yè)知識(shí)外,還應(yīng)善于與被審計(jì)單位和部門進(jìn)行有效溝通。對(duì)溝通中的重要事項(xiàng)要形成書面記錄,同時(shí)溝通記錄經(jīng)對(duì)方簽字認(rèn)可才能形成審計(jì)證據(jù),記錄于工作底稿。審計(jì)人員在溝通結(jié)束前要提醒對(duì)方,這是因?yàn)橐环矫孢M(jìn)行必要的補(bǔ)充可以防止疏漏,另一方面充分的溝通有助于加深雙方對(duì)某一事項(xiàng)的理解和認(rèn)同。溝通結(jié)束時(shí),除感謝對(duì)方的真誠合作外,還要向其說明下一步可能會(huì)進(jìn)行的工作,給被審計(jì)單位或部門有充分的時(shí)間做準(zhǔn)備。此外,在整個(gè)溝通過程中要注意識(shí)別被訪談?wù)呓邮芎涂咕艿姆钦Z言訊號(hào),適應(yīng)場(chǎng)面氣氛調(diào)節(jié)談話內(nèi)容。

3 結(jié)語

在電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程中,內(nèi)部審計(jì)部門只有全面地了解各種可能存在的風(fēng)險(xiǎn),并及時(shí)分析和研究導(dǎo)致這些風(fēng)險(xiǎn)的因素,才能不斷采取相應(yīng)措施、以有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),最大限度地減少企業(yè)各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)帶來的不必要的損失,從而促進(jìn)電力企業(yè)管理水平的提高,為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和各項(xiàng)管理工作的提升奠定良好的基礎(chǔ)和提供有力的保障。此外，近年來許多現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題非常突出，進(jìn)而影響了現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。因此，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題是當(dāng)代企業(yè)改革的重點(diǎn)之一，也將成為現(xiàn)代企業(yè)獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的新突破點(diǎn)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一種最優(yōu)化、最簡(jiǎn)捷、最理性的作業(yè)方式或作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，也是一種授權(quán)體系和責(zé)任體系，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實(shí)踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。

參考文獻(xiàn)

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第7篇：內(nèi)部審計(jì)方式范文

摘 要 應(yīng)收賬款作為企業(yè)資金管理的重要一環(huán)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)營效益有著重大影響。本文試從當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀入手，分析應(yīng)收賬款在事前、事中、事后三個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果對(duì)薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行補(bǔ)充和完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管制度，從而保障應(yīng)收賬款工作安全、及時(shí)實(shí)施，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì)視角 應(yīng)收賬款管理 風(fēng)險(xiǎn)防范

由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展引起的工程建設(shè)的變革，必然導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。而以當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)視角觀察，由于應(yīng)收賬款的管理措施失當(dāng)，致使項(xiàng)目工程產(chǎn)生大量壞賬的現(xiàn)象高居不下，從而導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款呈增長(zhǎng)趨勢(shì)。適當(dāng)?shù)膽?yīng)收賬款累積能夠幫助企業(yè)擴(kuò)大建設(shè)投資規(guī)模，增加市場(chǎng)份額，同時(shí)減少企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但如果對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范措施不嚴(yán)密、不到位，會(huì)使企業(yè)的正常收益得不到保障，進(jìn)而影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，如何完善應(yīng)收賬款管理制度、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收就成為企業(yè)管理人員的題中應(yīng)有之義。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制體系貫穿應(yīng)收賬款發(fā)生的整個(gè)環(huán)節(jié)，能夠反映出企業(yè)制度規(guī)章的嚴(yán)密性與員工的履責(zé)能力，關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最終效益。而在當(dāng)前的企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度內(nèi)部控制設(shè)計(jì)中，企業(yè)往往只注重公司業(yè)績(jī)與個(gè)人收入掛鉤，而忽視了應(yīng)收賬款的回收，這導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款問題得不到及r有效地解決，進(jìn)而影響到正常的資金運(yùn)轉(zhuǎn)。而企業(yè)內(nèi)部缺乏相應(yīng)的賬款責(zé)任制度，部門之間的分工不明確，欠款責(zé)任人得不到具體落實(shí)，在進(jìn)行應(yīng)收賬款的催收?qǐng)?zhí)行時(shí)也有很大困難。如，在項(xiàng)目工程投標(biāo)前，應(yīng)先對(duì)業(yè)主的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行資信情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，聯(lián)合財(cái)務(wù)部門、投標(biāo)部門進(jìn)行調(diào)查，了解客戶的商業(yè)經(jīng)營模式、財(cái)政承載能力，由投標(biāo)委員會(huì)建立風(fēng)險(xiǎn)防范措施，進(jìn)而將壞賬造成的損失降到最低。

二、內(nèi)部審計(jì)視角下企業(yè)的應(yīng)收賬款管理防范體系

（一）事前管理

企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，對(duì)公司員工開展相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任教育，增強(qiáng)企業(yè)員工防范風(fēng)險(xiǎn)的能力意識(shí)，處理好應(yīng)收賬款與企業(yè)銷售額之間的平衡關(guān)系，構(gòu)建嚴(yán)密的防范管理制度。其次，將客戶的信用等級(jí)與賒賬比例掛鉤進(jìn)行階梯式管理，不同的信用等級(jí)對(duì)應(yīng)不同的客戶賒賬金額及賬期。根據(jù)工程建設(shè)的實(shí)際狀況制定相應(yīng)的賬款催收制度。通過這些制度的制定取得應(yīng)收賬款和工程資金之間的平衡，最大限度保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）事中管理

重視合同付款的約定作用，加強(qiáng)合同實(shí)施過程中的管理入手，嚴(yán)格執(zhí)行合同中約定的階段控制要素、付款限制條件、付款的方式、幣種等都要進(jìn)行核算。降低風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率。財(cái)務(wù)部門應(yīng)與業(yè)務(wù)部門一道，互相配合、彼此協(xié)調(diào)，定期開展對(duì)賬工作，并做好應(yīng)收賬款的及時(shí)催收。對(duì)于已無法收回的應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)部門要及時(shí)進(jìn)行損失預(yù)估和財(cái)務(wù)處理，提高企業(yè)日常的財(cái)政管理效率?？稍O(shè)置工程的財(cái)政保證金，并將審核后的資料開出發(fā)票，依據(jù)合同約定時(shí)間進(jìn)行工程進(jìn)度款的催收。各部門應(yīng)積極配合，把工程中的質(zhì)量保證金等及時(shí)追回。同時(shí)，跟蹤客戶經(jīng)營及資信狀況的實(shí)時(shí)變動(dòng)信息，客觀分析，并通過動(dòng)態(tài)分級(jí)管理措施，從根本上減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（三）事后管理

為使企業(yè)的催收賬款制度更為合理，完善事后管理審查機(jī)制，確保應(yīng)收賬款的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，工程建設(shè)的應(yīng)收賬款管理應(yīng)從兩方面做起。第一，建立催收賬款的責(zé)任制度，將工程建設(shè)和賬款回收相結(jié)合，對(duì)員工的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。對(duì)目前催收賬款工作由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)的現(xiàn)狀進(jìn)行改變，實(shí)行工作人員的個(gè)人責(zé)任落實(shí)制度。每個(gè)工作人員的收入同個(gè)人業(yè)務(wù)、應(yīng)收賬款的回收率掛鉤，依據(jù)不同人員的業(yè)績(jī)能力建立明確的獎(jiǎng)懲措施。同時(shí)，做好定期向債務(wù)方致催收款函的工作；第二，加大工程運(yùn)行內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督制度，重視審計(jì)部門的檢查作用，將審計(jì)工作落實(shí)到銷售過程、收款信息記錄等相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，同時(shí)將日常審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，精確把握應(yīng)收賬款的關(guān)鍵控制點(diǎn)，進(jìn)而保證回收工作安全平穩(wěn)實(shí)施，減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并對(duì)項(xiàng)目追蹤管理，并定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收責(zé)任進(jìn)行總結(jié)。

三、結(jié)語

應(yīng)收賬款是工程建設(shè)資金鏈上極其重要的一環(huán)，能否及時(shí)回收，關(guān)系著企業(yè)的生存與安危。要想在當(dāng)今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視應(yīng)收賬款在企業(yè)發(fā)展中的重要性，將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿整個(gè)業(yè)務(wù)流程。通過事前、事中、事后三個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)管理及審計(jì)內(nèi)控措施，及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款展開追蹤、記錄、評(píng)估，并依據(jù)內(nèi)部審計(jì)得出的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果實(shí)時(shí)調(diào)整應(yīng)收賬款追收措施，從而將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)，保障企業(yè)得以正常運(yùn)營。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：內(nèi)部審計(jì)方式范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)成因；風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）11-0-02

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)原理

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本原理是指財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或企業(yè)經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效的，并因此提出不恰當(dāng)審計(jì)意見的的可能性。通常人們認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員主觀判斷錯(cuò)誤所致，其實(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)審計(jì)過程之中。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是由客觀存在和主觀努力兩方面構(gòu)成：客觀因素是企業(yè)經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞或財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，主觀因素是審計(jì)人員審計(jì)后認(rèn)為該報(bào)表并不存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)。

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的客觀因素

1.不能確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

審計(jì)工作的靈魂是獨(dú)立性。不能有效保證審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員在業(yè)務(wù)工作中的權(quán)威性及獨(dú)立性，就不能審計(jì)結(jié)果客觀、公正。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性相對(duì)缺乏主要由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系組織形式弱化。由于內(nèi)審機(jī)構(gòu)是各單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，服務(wù)于本單位經(jīng)營目標(biāo)，需要在本單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。因此，在內(nèi)部審計(jì)過程中，受到各領(lǐng)導(dǎo)層利益的限制，很多活動(dòng)需要按其授意進(jìn)行，這勢(shì)必影響到審計(jì)的客觀公正性，出具虛假審計(jì)報(bào)告，不利于其評(píng)價(jià)、服務(wù)職能的發(fā)揮。但過分給予審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，又有可能走向另外一個(gè)極端，則是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與管理層脫鉤，完全以監(jiān)督者身份出現(xiàn)，完全從審計(jì)的角度去考慮問題，不便于促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

2.審計(jì)方法滯后，內(nèi)部審計(jì)體制不完善

內(nèi)部審計(jì)體制不完善主要體現(xiàn)在審計(jì)方法滯后，缺乏合理完善的質(zhì)量控制體系。在審計(jì)技術(shù)方法方面仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)為主，主要目的是查錯(cuò)防漏。審計(jì)手段方面仍以手工審計(jì)為主，這已嚴(yán)重滯后于財(cái)務(wù)部門計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，導(dǎo)致審計(jì)效率低下，審計(jì)成本偏高。在對(duì)內(nèi)審質(zhì)量控制方面，從實(shí)踐到程序還缺乏具體、詳細(xì)的管理監(jiān)督、評(píng)價(jià)措施，內(nèi)審部門尚未建立科學(xué)、完備的自身監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)體系。

3.審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和審計(jì)內(nèi)容的拓展

內(nèi)部審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容隨著企業(yè)的上市、改制重組及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善而日益復(fù)雜。一方面，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容更加寬泛復(fù)雜，從傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)審計(jì)拓寬至經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)營決策審計(jì)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、投資審計(jì)等內(nèi)部審計(jì)。這一系列審計(jì)內(nèi)容的拓展對(duì)內(nèi)審人員提出更高的要求，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。另一方面，內(nèi)部審計(jì)對(duì)象也從簡(jiǎn)單的獨(dú)立企業(yè)逐步發(fā)展為上市公司、企業(yè)集團(tuán)、股份公司和連鎖經(jīng)營店，使得被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息資料越來越錯(cuò)綜復(fù)雜，為內(nèi)部審計(jì)帶來了更多困難，審計(jì)人員失察的可能性也隨之增大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨之增加。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主觀因素

1.內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，人員素質(zhì)亟待提高

審計(jì)是一項(xiàng)非常專業(yè)且涉及面非常廣業(yè)務(wù)活動(dòng)，從審計(jì)人員自身素質(zhì)方面要求內(nèi)部審計(jì)人員要有相當(dāng)工作責(zé)任感和職業(yè)道德，要有積極的心態(tài)，要能經(jīng)受各方面的誘惑。而目前的內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)根本無法滿足現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展要求。從業(yè)務(wù)方面除要求內(nèi)審人員除擁有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)外，還要不斷提升自己，從深度和廣度上拓展自己的專業(yè)知識(shí)，包括會(huì)計(jì)、審計(jì)、定量分析、內(nèi)部控制的檢查和評(píng)價(jià)、計(jì)算機(jī)審計(jì)技能等方面的知識(shí)。而目前我國內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)陳舊，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足，綜合素質(zhì)及整體水平都不高，且識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、判斷正誤的能力較差，不能適應(yīng)新形勢(shì)變化的需要。

2.被審單位內(nèi)部管理制度不健全

內(nèi)部審計(jì)管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況是內(nèi)部審計(jì)的前提和基礎(chǔ)。在我國大半部分單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)都未給予足夠的重視，都把創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值作為首要目標(biāo)。其實(shí)企業(yè)發(fā)展到成熟期之后，應(yīng)該適當(dāng)?shù)陌岩徊糠志D(zhuǎn)移到內(nèi)部審計(jì)上來。因?yàn)榘l(fā)展到這一階段的企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)管理，以避免企業(yè)內(nèi)部舞弊行為的發(fā)生。但是目前部分國內(nèi)企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只是迫于法律規(guī)定或行政命令，而非出于自身經(jīng)營管理的需要，因而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置都存在敷衍了事，不盡合理的現(xiàn)象，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)未發(fā)揮出其應(yīng)有的職能。同時(shí)，有些單位沒有把內(nèi)審機(jī)構(gòu)有機(jī)地融入到企業(yè)的管理體系中，將其放在可有可無位置。沒有真正擔(dān)負(fù)起管理、監(jiān)控的雙重責(zé)任，這些都會(huì)使內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征。

（一）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀性

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性和普遍性，它存在于一切審計(jì)活動(dòng)中，是必然的、不可避免的。不管多現(xiàn)代、多先進(jìn)、多強(qiáng)大的企業(yè)都不可能完全消除工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，都不能達(dá)到零風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)伴隨著審計(jì)活動(dòng)而相應(yīng)產(chǎn)生。任何一個(gè)環(huán)節(jié)都有可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)因素的產(chǎn)生，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)失誤，都會(huì)增加最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員只能對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和控制，將伴隨著經(jīng)營活動(dòng)的發(fā)展而產(chǎn)生的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將至最低點(diǎn)，不可能完全消除。只要企業(yè)存續(xù)下去，經(jīng)營活動(dòng)繼續(xù)，那么內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終會(huì)存在。

（二）潛在性

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)沒有固定的公式通過計(jì)算得出，只能依賴于職業(yè)判斷或者在錯(cuò)誤形成以后經(jīng)過驗(yàn)證才能表現(xiàn)出來。在實(shí)際工作中，盡管審計(jì)人員做出了錯(cuò)誤的職業(yè)判斷或錯(cuò)誤形成后并沒有表現(xiàn)出來，只要沒有不良后果和損失，風(fēng)險(xiǎn)就停留在潛在階段。假如錯(cuò)誤的職業(yè)判斷或者所形成的錯(cuò)誤被人們無意中接受，即不再進(jìn)行驗(yàn)證，則審計(jì)人員就可能會(huì)因由此而帶來的后果被追究失誤責(zé)任并承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)損失，那么這種潛在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就變成了現(xiàn)實(shí)。

四、規(guī)避企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)是高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作。隨著現(xiàn)代化技術(shù)的進(jìn)步，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)被迫從傳統(tǒng)的手工操作轉(zhuǎn)向計(jì)算機(jī)審計(jì)。同時(shí)企業(yè)逐步走向多元化、市場(chǎng)化、全球化，這一切都要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要有相當(dāng)高的自身素質(zhì)和綜合素質(zhì)。因此全面提高審計(jì)人員的素質(zhì)，這是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最有效措施之一。內(nèi)部審計(jì)人員要具備如下素質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)：首先要遵紀(jì)守法，忠于職守秉公辦事，不謀私利，客觀公正。其次業(yè)務(wù)上要熟知審計(jì)知識(shí)、審計(jì)法規(guī)，要熟知財(cái)會(huì)、經(jīng)濟(jì)相關(guān)知識(shí)、相關(guān)法規(guī)，還要具有一定的審計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，具備一定的分析能力，要能正確編寫審計(jì)工作底稿和審計(jì)工作報(bào)告。

（二）樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在因素

首先強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要手段。內(nèi)審人員要從思想觀念上深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目所包含的風(fēng)險(xiǎn)都要有一個(gè)審慎的估量，切不可根據(jù)主觀判斷，在沒有充分調(diào)研的情況下妄下結(jié)論。其次改進(jìn)審計(jì)方法，遵循規(guī)范的審計(jì)程序，做好審前調(diào)查，確定好審計(jì)范圍和重點(diǎn)，有的放矢。第三，加強(qiáng)事前、事中審計(jì)力度，使審計(jì)工作提前介入到審計(jì)項(xiàng)目中去，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)隨時(shí)提醒。監(jiān)督與評(píng)價(jià)并重，監(jiān)督于服務(wù)之中，在思想上高度重視，在實(shí)際工作中注意防范。第四，審計(jì)人員要有自我保護(hù)意識(shí)，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量保障體系，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的核心因素主要包括：一內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)缺乏，使得內(nèi)審人員執(zhí)業(yè)能力低下；二對(duì)內(nèi)審人員違規(guī)或者失職的懲罰成本過低，使得內(nèi)審人員的執(zhí)業(yè)意愿偏低和獨(dú)立性下降。因此要保證審計(jì)質(zhì)量的提高，首先要提高內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，要突出重點(diǎn)又要兼顧全面，同時(shí)還要保證低成本高效益。這就要求做好審前、審中、審后的各項(xiàng)工作。審前要做到充分了解被審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況以及其他相關(guān)事項(xiàng)等；在審計(jì)過程中，審計(jì)人員要充分的獲取審計(jì)所需的書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)等，為后期審計(jì)工作做好審計(jì)工作底稿。在審計(jì)結(jié)束后，要以取得的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，及時(shí)出具客觀、完整、清晰的審計(jì)報(bào)告。報(bào)告要實(shí)事求是、規(guī)范，突出重點(diǎn)并提出有效的糾正措施。其次，加大內(nèi)審違規(guī)或?yàn)^職的成本。對(duì)于應(yīng)該發(fā)現(xiàn)問題而沒有發(fā)現(xiàn)的，對(duì)相關(guān)責(zé)任人應(yīng)該給予警告、降職等處分并處以相應(yīng)的罰款；對(duì)于內(nèi)審人員瀆職或者舞弊行為，應(yīng)該根據(jù)事件影響及惡劣程度深度追究其行政、經(jīng)濟(jì)責(zé)任，更為嚴(yán)重者乃至追究其刑事責(zé)任。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的構(gòu)建，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性

要保證內(nèi)部審計(jì)職能有效的發(fā)揮，確保內(nèi)審工作的順利進(jìn)行，企業(yè)必須從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員、經(jīng)費(fèi)及業(yè)務(wù)等方面保證審計(jì)的獨(dú)立性。要使審計(jì)部門獨(dú)立于各職能部門之外，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人不得兼職其他各職能部門。要根據(jù)企業(yè)的自身狀況建立專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員并提供專門的審計(jì)經(jīng)費(fèi)。同時(shí)，為提高內(nèi)審部門的權(quán)威性和獨(dú)立性，領(lǐng)導(dǎo)管理層要給予足夠支持和重視。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)是多種因素造成的，具有一定的客觀因素，又具有相當(dāng)?shù)闹饔^因素。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可控的，但是不能絕對(duì)消除的。要使內(nèi)部審計(jì)工作逐步走向規(guī)范化、制度化、專業(yè)化，盡量降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)人才是關(guān)鍵。

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第9篇：內(nèi)部審計(jì)方式范文

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量會(huì)直接關(guān)系企業(yè)的管理運(yùn)營以及發(fā)展，在審計(jì)工作的具體實(shí)施過程中，把控企業(yè)實(shí)際運(yùn)營管理、內(nèi)部控制等多個(gè)方面和環(huán)節(jié)，維持企業(yè)正常和健康發(fā)展的狀態(tài)。如果內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，煤礦企業(yè)必須要從根本上意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，從實(shí)際出發(fā)來對(duì)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)展開研究，并以此為基礎(chǔ)提出針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，為煤礦企業(yè)營造一個(gè)健康的發(fā)展環(huán)境。

一、煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)煤礦企業(yè)的運(yùn)營管理和持續(xù)性發(fā)展有重要的影響力。要想保證煤礦企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使其獲得持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力支撐，必須要從內(nèi)部審計(jì)工作著手。雖然在企業(yè)改革和發(fā)展過程中內(nèi)部審計(jì)工作也有了很大的提升，但仍然存在一些問題，加大了內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)持續(xù)運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn)。煤礦企業(yè)發(fā)展中的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾方面：

（1）審計(jì)制度不健全。我國正在全面推進(jìn)法治社會(huì)建設(shè)，不斷調(diào)整和完善大量的法律制度，以期能夠適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展和國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的要求。但在煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施過程中，相關(guān)制度不健全的問題十分嚴(yán)重，使各項(xiàng)制度以及責(zé)任得不到有效的貫徹落實(shí)，導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加??；

（2）審計(jì)人員素質(zhì)有待提升。就當(dāng)前煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的整體素質(zhì)評(píng)估而言，素質(zhì)偏低，不能夠恰當(dāng)處理好內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作，為煤礦企業(yè)帶來一定的損失；

（3）內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)手段有待革新。煤礦企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，往往采用單一化的技術(shù)方法，而相關(guān)的工作處理方法已經(jīng)過時(shí)或者是不能和企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)，也由此產(chǎn)生了一系列的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題；

（4）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不完善。審計(jì)機(jī)構(gòu)在優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)揮重要作用，完善的審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠讓各項(xiàng)工作的實(shí)施實(shí)現(xiàn)規(guī)范化和科學(xué)化。但當(dāng)前審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)水平還有待加強(qiáng)，需要煤礦企業(yè)及時(shí)解決調(diào)整。

二、煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

煤礦企業(yè)的發(fā)展離不開制度的支持，內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的防范也需要健全完善的審計(jì)制度，這也是當(dāng)前煤礦企業(yè)審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容。第一，煤礦企業(yè)需要深入了解自身運(yùn)營狀況，掌握運(yùn)營需要和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的要求，重新審視和統(tǒng)籌安排內(nèi)部審計(jì)工作，構(gòu)建起系統(tǒng)化的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，并根據(jù)實(shí)際要求來制定相應(yīng)的審計(jì)制度，明確規(guī)定審計(jì)人員以及相關(guān)的工作流程，確保各項(xiàng)審計(jì)制度的貫徹落實(shí)。煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度要涵蓋企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，形成一個(gè)全方位的制度保護(hù)系統(tǒng)，主要包括審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)、人員管理、分級(jí)實(shí)施和激勵(lì)考核等方面的制度內(nèi)容，使制度能夠涵蓋煤礦企業(yè)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)。與此同時(shí)，在具體制度貫徹落實(shí)過程中，煤礦企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)制度落實(shí)的跟蹤和監(jiān)督工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度實(shí)施過程中存在的問題和疏漏，以便能夠根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，保障制度的全面貫徹與執(zhí)行。

2.提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)對(duì)煤礦企業(yè)有至關(guān)重要的作用，同時(shí)這項(xiàng)工作也有極強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性特征，對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)有較高的要求。只有保障內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)過關(guān)，才能夠保證審計(jì)工作質(zhì)量，并推動(dòng)煤礦企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，要重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的素質(zhì)培訓(xùn)和教育，提高其綜合能力，構(gòu)建一個(gè)高素質(zhì)的審計(jì)工作隊(duì)伍。第一，完善以及拓寬煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員專業(yè)結(jié)構(gòu)。隨著煤礦企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，其內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域也在不斷的擴(kuò)大，在企業(yè)的具體審計(jì)工作實(shí)踐中，要求審計(jì)人員的專業(yè)以及知識(shí)結(jié)構(gòu)要做到與時(shí)俱進(jìn)，除了要在審計(jì)、財(cái)會(huì)等方面繼續(xù)提升和完善專業(yè)素質(zhì)以外，還需要結(jié)合具體的需要掌握法律、管理等方面的專業(yè)技能和知識(shí)，以便能夠?qū)ζ髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供必要支持。第二，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)的教育，使他們能夠在具體的實(shí)踐工作中嚴(yán)格遵守各項(xiàng)行為規(guī)范，做好自身的管理以及約束，為企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量的提高作出更大的貢獻(xiàn)。

3.有效改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法

煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范離不開一系列審計(jì)技術(shù)方法的支持。當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施過程中總結(jié)了一定的技術(shù)方法，但這些審計(jì)技術(shù)手段較為落后，已不能與當(dāng)前的環(huán)境相適應(yīng)，也不符合煤礦企業(yè)內(nèi)審工作實(shí)際要求。因此，需要在此基礎(chǔ)上進(jìn)行改進(jìn)和調(diào)整，依據(jù)工作需要來優(yōu)化審計(jì)技術(shù)方法。第一，改進(jìn)操作技術(shù)。隨著企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展趨勢(shì)的增強(qiáng)，無紙化管理已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)。煤礦企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，也要加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，并促進(jìn)技術(shù)的普及，實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理工作的網(wǎng)絡(luò)化和信息化，有效節(jié)約流程和時(shí)間，提升審計(jì)效率質(zhì)量。第二，優(yōu)化專業(yè)處理方法。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低以及規(guī)避離不開專業(yè)處理方法的支持，需要運(yùn)用一種科學(xué)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)手段來展開全面的風(fēng)險(xiǎn)分析，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和防范的水平。例如，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)方法是一種科學(xué)和專業(yè)的審計(jì)技術(shù)手段，能夠全方位的展開審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析，做到風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)過程的緊密聯(lián)合，提高風(fēng)險(xiǎn)的可控性。

4.提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)水平

審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)水平的提高是保障各項(xiàng)審計(jì)監(jiān)管工作順利實(shí)施的有效措施，能夠發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，為煤礦企業(yè)的審計(jì)水平提升提供保障，并充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能。為了提升機(jī)構(gòu)建設(shè)水平，煤礦企業(yè)需要堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)，認(rèn)真貫徹落實(shí)以下幾個(gè)機(jī)構(gòu)建設(shè)原則：

（1）獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置必須貫徹獨(dú)立性原則，更好的為企業(yè)發(fā)展提出專業(yè)化的判斷，而獨(dú)立性的實(shí)現(xiàn)需要在形式以及實(shí)質(zhì)上作出更多的努力。在形式上，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要在整個(gè)組織中處于重要地位，相關(guān)審計(jì)人員也要得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)部門的支持。煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員必須要秉持精神獨(dú)立，堅(jiān)持公平公正誠實(shí)等工作原則，樹立良好的職業(yè)道德，不在審計(jì)工作處理中妥協(xié)；

（2）效率性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須要確保高效，使機(jī)構(gòu)的運(yùn)轉(zhuǎn)以及審計(jì)工作的處理都能夠滿足煤礦企業(yè)對(duì)效率的追求；

（3）靈活性。審計(jì)機(jī)構(gòu)的安排必須要堅(jiān)持靈活性的原則，根據(jù)煤礦企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化和企業(yè)發(fā)展需求，恰當(dāng)安排機(jī)構(gòu)中的細(xì)節(jié)，使其能夠根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行靈活調(diào)整。

三、結(jié)語

煤礦企業(yè)在國家能源發(fā)展建設(shè)中有至關(guān)重要的地位，煤礦企業(yè)的發(fā)展水平也會(huì)直接影響國家的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步。重視以及優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前的工作重點(diǎn)。因此，煤礦企業(yè)必須樹立一切從實(shí)際出發(fā)的工作原則，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析研究，并以此為基礎(chǔ)來針對(duì)性的提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)培養(yǎng)，有效改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)水平，為煤礦企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展?fàn)I造良好環(huán)境。

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