車船稅繳納標(biāo)準(zhǔn)精選(九篇)

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第1篇：車船稅繳納標(biāo)準(zhǔn)范文

本條例所稱車船，是指依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車船。

第二條車船的適用稅額，依照本條例所附的《車船稅稅目稅額表》執(zhí)行。

國(guó)務(wù)院財(cái)政部門、稅務(wù)主管部門可以根據(jù)實(shí)際情況，在《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅目范圍和稅額幅度內(nèi)，劃分子稅目，并明確車輛的子稅目稅額幅度和船舶的具體適用稅額。車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。

第三條下列車船免征車船稅：

（一）非機(jī)動(dòng)車船（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）；

（二）拖拉機(jī)；

（三）捕撈、養(yǎng)殖漁船；

（四）軍隊(duì)、武警專用的車船；

（五）警用車船；

（六）按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶；

（七）依照我國(guó)有關(guān)法律和我國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

第四條省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，對(duì)城市、農(nóng)村公共交通車船給予定期減稅、免稅。

第五條車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

第六條車船稅的納稅地點(diǎn)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。

跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。

第七條車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。

第八條車船稅按年申報(bào)繳納。具體申報(bào)納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

第九條車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。

第十條從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法代收代繳車船稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)付給扣繳義務(wù)人代收代繳手續(xù)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門、稅務(wù)主管部門制定。

第十一條機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人依法代收代繳車船稅時(shí)，納稅人不得拒絕。

第十二條各級(jí)車船管理部門應(yīng)當(dāng)在提供車船管理信息等方面，協(xié)助地方稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)車船稅的征收管理。

第2篇：車船稅繳納標(biāo)準(zhǔn)范文

摩托車車船稅可到稅務(wù)局進(jìn)行查詢。車船稅的征收范圍，是指依法應(yīng)當(dāng)在中國(guó)車船管理部門登記的車船(除規(guī)定減免的車船外)。

車船稅是指對(duì)在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)依法到公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。從2007年7月1日開(kāi)始，有車族需要在投保交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)繳納車船稅。

2018年7月，財(cái)政部、稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部、交通運(yùn)輸部下發(fā)《關(guān)于節(jié)能新能源車船享受車船稅優(yōu)惠政策的通知》，要求對(duì)符合標(biāo)準(zhǔn)的新能源車船免征車船稅，對(duì)符合標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)能汽車減半征收車船稅。

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第3篇：車船稅繳納標(biāo)準(zhǔn)范文

按照《中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第482號(hào)，以下簡(jiǎn)稱條例）、《中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第46號(hào)，以下簡(jiǎn)稱實(shí)施細(xì)則）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就貫徹落實(shí)條例的有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、關(guān)于“公共交通車船”減免稅問(wèn)題

條例第四條規(guī)定的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以享受車船稅減稅、免稅優(yōu)惠政策的城市、農(nóng)村公共交通車船，是指依法取得運(yùn)營(yíng)資格，執(zhí)行物價(jià)部門規(guī)定的票價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，按照規(guī)定時(shí)間、線路和站點(diǎn)運(yùn)營(yíng)，供公眾乘用并承擔(dān)部分社會(huì)公益或執(zhí)行政府指令性任務(wù)的車船。

二、關(guān)于各地車船稅實(shí)施辦法的適用時(shí)間問(wèn)題

條例自*年1月1日起施行。根據(jù)實(shí)施細(xì)則第三十二條的規(guī)定，*納稅年度起，車船稅依照條例和細(xì)則的規(guī)定計(jì)算繳納。從*年1月1日起，各類車船的納稅人應(yīng)統(tǒng)一按照條例、實(shí)施細(xì)則及各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)條例、實(shí)施細(xì)則的規(guī)定制定的本地區(qū)實(shí)施辦法計(jì)算繳納車船稅。

三、關(guān)于利用行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資料做好車船稅稅源管理問(wèn)題

第4篇：車船稅繳納標(biāo)準(zhǔn)范文

關(guān)鍵詞：家用車輛購(gòu)置、稅收

在經(jīng)濟(jì)生活中，汽車銷售方通常會(huì)直接將車輛的總價(jià)告知消費(fèi)者，消費(fèi)者對(duì)自己實(shí)際繳納款項(xiàng)中包括的具體支出項(xiàng)目及買車中繳納的相關(guān)稅收認(rèn)識(shí)很模糊。本文將從消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的稅收和支付的稅收兩個(gè)方面，清楚的闡釋購(gòu)車活動(dòng)中涉及的各種稅收，以使消費(fèi)者對(duì)其納稅有更加清楚的認(rèn)識(shí)，同時(shí)也為其進(jìn)行合理節(jié)稅提供基礎(chǔ)。

一、車輛價(jià)格中負(fù)擔(dān)的稅收項(xiàng)目

1、增值稅：

車輛銷售是一種動(dòng)產(chǎn)銷售行為，需要繳納增值稅，增值稅稅率為17%，征收對(duì)象為銷售方，因此表面上看，車輛的購(gòu)買者不需要承擔(dān)增值稅稅款。但實(shí)際上，為了彌補(bǔ)成本，銷售方往往會(huì)通過(guò)提高價(jià)格的方式將其支付的增值稅稅款體現(xiàn)在車價(jià)中，從而轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者承擔(dān)。因此，作為購(gòu)車方的消費(fèi)者也是增值稅的負(fù)擔(dān)者。在實(shí)際中，若一個(gè)汽車生產(chǎn)廠先將車輛銷售至某汽車銷售店，再由汽車銷售店向購(gòu)買者銷售，則每次銷售都需要繳納增值稅，其稅款也會(huì)增加。

2、消費(fèi)稅：

小汽車是消費(fèi)稅稅目中征稅商品的一種。其中，汽車是指由動(dòng)力驅(qū)動(dòng)，具有四個(gè)或四個(gè)以上車輪的非軌道承載的車輛。日常的家用車輛是納入在消費(fèi)稅的征收范圍之內(nèi)的。消費(fèi)稅通常在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，因此直觀上講都是由汽車生產(chǎn)廠家或汽車銷售店支付的，但與增值稅一樣，其稅款最終也會(huì)體現(xiàn)在車價(jià)中，由購(gòu)車方承擔(dān)。

2、中輕型商務(wù)客車 5%

需要注意的是：車身長(zhǎng)度大于7米（含），并且座位在10~23座（含）以下的商用客車，不屬于中輕型商務(wù)客車征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。

3、關(guān)稅：

對(duì)于進(jìn)口的車輛，需對(duì)其征收關(guān)稅，關(guān)稅由海關(guān)在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收。各排量的主要用于載人的機(jī)動(dòng)車輛（除包括駕駛座10座及以上的客運(yùn)機(jī)動(dòng)車輛）包括旅行小客車及賽車，稅率都為25%。進(jìn)口車輛在我國(guó)的車價(jià)往往比其在生產(chǎn)國(guó)的車價(jià)高很多，其中一個(gè)重要原因就是在進(jìn)口環(huán)節(jié)需要繳納高昂的關(guān)稅。

二、購(gòu)車方需另行支付的稅收項(xiàng)目

1、車輛購(gòu)置稅：

車輛購(gòu)置稅是購(gòu)車中最被普遍了解的稅種。它于2001年1月1 日在我國(guó)開(kāi)征，是在原交通部門收取的車輛購(gòu)置附加費(fèi)的基礎(chǔ)上，通過(guò)“費(fèi)改稅”方式改革而來(lái)的。車輛購(gòu)置稅在消費(fèi)者買車時(shí)一次性課征，由購(gòu)車方支付，它以價(jià)格為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，稅率為10%。車輛購(gòu)置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)*稅率

對(duì)其計(jì)稅依據(jù)的確定，分為兩種情況：

購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛 進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛

計(jì)稅依據(jù) 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含增值稅）

價(jià)外費(fèi)用是指：銷售方向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、基金、違約金、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保管費(fèi)、代墊款項(xiàng)、代收款項(xiàng)和其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。 組成計(jì)稅價(jià)格

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

通常，車輛銷售單位開(kāi)給購(gòu)買者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款，因此，計(jì)算車輛購(gòu)置稅時(shí)，應(yīng)換算為不含增值稅的計(jì)稅價(jià)格。

2、車船稅法：

車船稅是以車船為征稅對(duì)象，向擁有車船的單位和個(gè)人征收的一種稅。車船稅采用定額稅率，載客汽車每輛每年稅額為60~660元。

載客汽車的車船稅稅目稅額表

車輛類別 劃分標(biāo)準(zhǔn) 每年稅額幅度（元）

大型客車 核定載客人數(shù)大于或者等于20人 480~660

中型客車 核定載客人數(shù)大于9人且小于20人 420~660

小型客車 核定載客人數(shù)小于或者等于9人 360~660

微型客車 發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸總排氣量小于或者等于1升 60~480

購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)

3、印花稅：

印花稅是以書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證行為為征稅對(duì)象征收的一種稅，購(gòu)銷合同就是其征收稅目中的一項(xiàng)。在買車中需要簽訂購(gòu)銷合同，因此也就需要繳納印花稅?！百?gòu)銷合同”適用稅率為萬(wàn)分之三，計(jì)稅依據(jù)為合同記載的購(gòu)銷金額。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額*適用稅率。

三、相關(guān)稅收計(jì)算實(shí)例

以一輛排量為1.6升、出廠成本價(jià)14萬(wàn)元的小型客車為例。假設(shè)該車輛產(chǎn)自德國(guó)，中國(guó)某汽車銷售店進(jìn)口該車輛，設(shè)貨物運(yùn)達(dá)入境海關(guān)地的運(yùn)費(fèi)為1萬(wàn)元。

則在進(jìn)口環(huán)節(jié)：

需繳納的關(guān)稅稅額=1*（14+1）*25%=3.75萬(wàn)元

（關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量*單位完稅價(jià)格*稅率，完稅價(jià)格=貨物的貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)）

需繳納的消費(fèi)稅=（14+1+3.75）÷（1-5%）*5%=0.987萬(wàn)元

（應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅比例稅率，組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率））

需繳納的增值稅稅額=（14+1+3.75+0.987）*17%=3.355萬(wàn)元

（應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*稅率，組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）

當(dāng)車輛在國(guó)內(nèi)進(jìn)行銷售時(shí)，又需繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額為23.092（14+1+3.75+0.987+3.355）*17%=3.926萬(wàn)元，此時(shí)可以抵扣的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅為3.355萬(wàn)元，因此增值稅的應(yīng)納稅額為3.926-3.355=0.571萬(wàn)元。

若國(guó)內(nèi)的汽車銷售方將這些成本全部計(jì)算并體現(xiàn)為車價(jià)，則此時(shí)車輛的價(jià)格將會(huì)是23.663萬(wàn)元。

對(duì)于此時(shí)購(gòu)買車輛的消費(fèi)者而言，車輛標(biāo)價(jià)為23.663萬(wàn)元，除此之外，他還須額外支付車輛購(gòu)置稅、車船稅、印花稅以及上牌費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等額外費(fèi)用。在此只介紹車輛購(gòu)置稅和印花稅：

需繳納車輛購(gòu)置稅額=23.663÷（1+17%）*10%=2.022萬(wàn)元，需繳納印花稅額=23.663*萬(wàn)分之三=70.989元，而車船稅根據(jù)各地的標(biāo)準(zhǔn)，在每年360~660的額度中繳納。

至此，當(dāng)車輛實(shí)際到達(dá)購(gòu)買者手中時(shí)，一輛成本為14萬(wàn)元的國(guó)外產(chǎn)車輛，在通過(guò)各項(xiàng)環(huán)節(jié)征稅后，其全部所交稅款已達(dá)11.7萬(wàn)元左右，達(dá)其成本的83.57%。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：車船稅繳納標(biāo)準(zhǔn)范文

糖尿病的早期癥狀：

多飲 主要由于高血糖使血漿滲透壓明顯增高，加之多尿，水分丟失過(guò)多，發(fā)生細(xì)胞內(nèi)脫水，加重高血糖，使血漿滲透壓進(jìn)一步明顯升高，刺激口渴中樞，導(dǎo)致口渴而多飲。多飲進(jìn)一步加重多尿。

多食 正常人空腹時(shí)動(dòng)靜脈血中葡萄糖濃度差縮小，刺激攝食中樞，產(chǎn)生饑餓感攝食后血糖升高，動(dòng)靜脈血中濃度差加大（大于0、829mmoL/L），攝食中樞受抑制，飽腹中樞興奮，攝食要求消失。然而糖尿病人由于胰島素的絕對(duì)或相對(duì)缺乏或組織對(duì)胰島素不敏感，組織攝取利用葡萄糖能力下降，雖然血糖處于高水平，但動(dòng)靜脈血中葡萄糖的濃度差很小，組織細(xì)胞實(shí)際上處于“饑餓狀態(tài)”，從而刺激攝食中樞，引起饑餓、多食另外，機(jī)體不能充分利用葡萄糖，大量葡萄糖從尿中排泄，因此機(jī)體實(shí)際上處于半饑餓狀態(tài)，能量缺乏亦引起食欲亢進(jìn)。

體重下降 糖尿病患者盡管食欲和食量正常，甚至增加，但體重下降，主要是由于胰島素絕對(duì)或相對(duì)缺乏或胰島素抵抗，機(jī)體不能充分利用葡萄糖產(chǎn)生能量，致脂肪和蛋白質(zhì)分解加強(qiáng)，消耗過(guò)多，呈負(fù)氮平衡，體重逐漸下降，乃至出現(xiàn)消瘦。一旦糖尿病經(jīng)合理的治療，獲得良好控制后，體重下降可控制，甚至有所回升。如糖尿病患者在治療過(guò)程中體重持續(xù)下降或明顯消瘦，提示可能代謝控制不佳或合并其他慢性消耗性疾病。

乏力 在糖尿病患者中亦是常見(jiàn)的，由于葡萄糖不能被完全氧化，即人體不能充分利用葡萄糖和有效地釋放出能量，同時(shí)組織失水，電解質(zhì)失衡及負(fù)氮平衡等，因而感到全身乏力，精神萎靡。

稅務(wù)自查報(bào)告（二）

一、 企業(yè)基本情況：

我公司系私營(yíng)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)地址：主營(yíng)：注冊(cè)資金： 人。法人代表： ，在冊(cè)職工工資總額 。20****年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入 20****年度經(jīng)營(yíng)性虧損元 。

二、 流轉(zhuǎn)稅（地稅）：

年應(yīng)繳殘疾人就業(yè)保障金多少元，已繳納多少元，應(yīng)補(bǔ)繳多少元。

三、地方各稅部分：

個(gè)人所得稅：我公司法人代表20**年度-20**年度工資收入元，我公司20**年度-20**年度個(gè)人工資收入未達(dá)到個(gè)人所得稅納稅標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)個(gè)人所得稅。

房產(chǎn)稅：我公司20** 年度-20**年度應(yīng)稅房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，應(yīng)納房產(chǎn)稅8、4萬(wàn)元，已繳納。

車船稅：我公司擁有乘用車 輛，應(yīng)繳納車船稅 元，已繳納；商用車輛，其中客車輛，應(yīng)繳納車船稅 元，已繳納；貨車輛，應(yīng)繳納車船稅 元，已繳納。

印花稅：我公司20**年度-20**年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入元，按0、03%稅率應(yīng)繳納印花稅元。帳本4 本，每本5 元貼花，共計(jì)元。合計(jì)應(yīng)繳納印花稅元。

四、規(guī)費(fèi)、基金部分：

我公司20** 年度-20**年度為職工150 人繳納了社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)及醫(yī)療保險(xiǎn)，其他人員未在我公司繳納，原因系這批職工的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)及醫(yī)療保險(xiǎn)仍由以前的工作單位代繳，關(guān)系未轉(zhuǎn)入我公司。

我公司20** 年度-20**11 年度交繳殘疾人就業(yè)保障金元。

五、 發(fā)票使用情況：

20**年度-20**年度我公司開(kāi)具了**發(fā)票，多少?gòu)?，金額多少，已全部記帳作收入。

稅務(wù)自查報(bào)告（三）

我公司是某某食品有限公司在新疆登記注冊(cè)的全資子公司，屬于食品加工企業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍為方便面、掛面、粉絲、調(diào)味品的生產(chǎn)與銷售。注冊(cè)資金1000萬(wàn)元。

我公司于20**年正式生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，設(shè)有供應(yīng)、生產(chǎn)、物流、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等部門，遵循企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法，設(shè)置總賬、明細(xì)賬等，目前使用金蝶軟件，我公司納稅申報(bào)按照要求統(tǒng)一進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，各年度國(guó)稅、地稅申報(bào)稅種有增值稅、城建稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅等稅種，均為自行申報(bào)，沒(méi)有聘請(qǐng)稅務(wù)等機(jī)構(gòu)。我公司每年都聘請(qǐng)某稅務(wù)師事務(wù)所的人員對(duì)我司所得稅匯算清繳、年度審計(jì)工作進(jìn)行核實(shí)檢查并出具報(bào)告，現(xiàn)將我公司的自查情況匯報(bào)如下：

我公司用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是真實(shí)合法的，沒(méi)有開(kāi)票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

用于抵扣進(jìn)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是真實(shí)合法的，沒(méi)有與購(gòu)進(jìn)和銷售貨物無(wú)關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；沒(méi)有以購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；沒(méi)有以國(guó)際貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；不存在以開(kāi)票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；不存在以項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。

我公司取得的增值稅普通發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票、手工發(fā)票等，已經(jīng)國(guó)稅官網(wǎng)查詢，查詢信息與票面均一致。不存在購(gòu)進(jìn)房屋建筑類固定資產(chǎn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。不存在購(gòu)進(jìn)材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。發(fā)生退貨或取得折讓已按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目、非正常損失的貨物按照規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

銷售收入是完整及時(shí)入賬：不存在以貨易貨交易未記收入的情況；不存在以貨抵債收入未記收入的情況；不存在銷售產(chǎn)品不開(kāi)發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；不存在銷售收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況。不存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況不存在開(kāi)具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開(kāi)具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理符合稅法規(guī)定。

營(yíng)業(yè)收入完整及時(shí)入賬，現(xiàn)金收入按規(guī)定入賬；給客戶開(kāi)具發(fā)票，相應(yīng)的收入按規(guī)定入賬。按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，準(zhǔn)時(shí)完成納稅義務(wù)。不存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

不存在利用虛開(kāi)發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本、使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用、在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

不存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整、計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整、計(jì)提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、年金等超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。不存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

第6篇：車船稅繳納標(biāo)準(zhǔn)范文

一、行政事業(yè)單位應(yīng)繳哪些稅

行政事業(yè)單位在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中，按照預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系從財(cái)政部門或上級(jí)機(jī)關(guān)收到的各項(xiàng)撥款，是其收入的主要來(lái)源，是開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的保障，應(yīng)在取得各類收款憑證時(shí)，記入“撥入經(jīng)費(fèi)”、“預(yù)算外資金收入”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目，這些收入不需要納稅。此外，行政事業(yè)單位有些業(yè)務(wù)為應(yīng)稅收入，需要申報(bào)納稅，并做出會(huì)計(jì)處理。如：門面房出租收入；培訓(xùn)收入；轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)收入；學(xué)校超標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)收入以及以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等收入；非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)從對(duì)外承包的醫(yī)療美容項(xiàng)目取得的出包收入；電視臺(tái)的廣告收入、點(diǎn)歌收入；將使用過(guò)的固定資產(chǎn)出售變賣或抵償債務(wù)等等。對(duì)于這些收入，行政事業(yè)單位往往采取“往來(lái)賬抵銷”、“以物抵款”、 “混淆會(huì)計(jì)科目和收支分類”等方法進(jìn)行處理，從而忽視了應(yīng)繳的稅款。根據(jù)國(guó)家有關(guān)稅收法律規(guī)定，行政事業(yè)單位應(yīng)稅收入涉及的稅費(fèi)主要包括：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅、車船稅、印花稅等?，F(xiàn)將其歸納如下：

二、常見(jiàn)涉稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理

1、取得出租收入的會(huì)計(jì)處理

房屋對(duì)外出租是行政事業(yè)單位彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)不足、改善職工福利的重要途徑。一些行政事業(yè)單位由于地處沿街或鬧市，將一樓門面房對(duì)外出租；一些單位添置新的辦公用房，將原有的辦公場(chǎng)所對(duì)外出租。收取租金時(shí)，均應(yīng)開(kāi)具稅務(wù)發(fā)票，繳納營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅等相關(guān)稅費(fèi)。

【例1】某技術(shù)研究所系獨(dú)立核算的事業(yè)單位，尚未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付和收支兩條線制度。2008年3月，該研究所將其一處閑置房屋對(duì)外出租給某商貿(mào)公司，雙方簽訂了房屋租賃合同。合同約定：租賃期自2008年4月1日起至2009年3月31日止；月租金l0萬(wàn)元。2008年4月研究所收到房屋租金10萬(wàn)元（暫不考慮印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅）。會(huì)計(jì)處理如下：

計(jì)算應(yīng)繳的各項(xiàng)稅費(fèi)：營(yíng)業(yè)稅5000元（100000×5%）、房產(chǎn)稅12000元（100000×12%）、城市維護(hù)建設(shè)稅350元（100000×5%×7%）、教育費(fèi)附加150元（100000×5%×3%）

借：銀行存款 100000

貸：其他收入 100000

借：銷售稅金17500

貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 5000

――應(yīng)交房產(chǎn)稅12000

――應(yīng)交城建稅350

――應(yīng)交教育費(fèi)附加150

2、代扣代繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理

對(duì)于工資表內(nèi)的發(fā)放項(xiàng)目，行政事業(yè)單位基本能夠按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定做到代扣代繳，但是其他另行發(fā)放的各種形式的津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金以及實(shí)物等應(yīng)納稅所得，并未與工資表收入合并計(jì)算納稅，造成少繳稅款。不少由財(cái)政發(fā)放工資的事業(yè)單位如學(xué)校，他們認(rèn)為財(cái)政在發(fā)工資的時(shí)候已代扣代繳了個(gè)人所得稅，而對(duì)他們自己以加班費(fèi)、獎(jiǎng)金等名義發(fā)放的屬于工資薪金性質(zhì)的收入就忽視了，沒(méi)有并入工資計(jì)交個(gè)人所得稅。另一方面，支付外聘人員勞務(wù)報(bào)酬時(shí)沒(méi)有代扣代繳個(gè)人所得稅。一些事業(yè)單位為了提高自己的知名度，高薪外聘一些社會(huì)知名人士，如專家學(xué)者、主持人等，在支付其勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，沒(méi)有依法代扣代繳個(gè)人所得稅。

【例2】2008年3月份，某行政單位聘請(qǐng)某名牌大學(xué)教授到單位舉辦兩場(chǎng)講座，雙方約定講課費(fèi)10000元。該單位應(yīng)于支付講課費(fèi)10000元時(shí)，代扣代繳個(gè)人所得稅1600元。其會(huì)計(jì)處理為：

（1）應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅額：10000×（1-20%）×20% = 1600

借：經(jīng)費(fèi)支出――基本支出――培訓(xùn)費(fèi)10000

貸：現(xiàn)金 8400

暫存款――代扣代繳個(gè)人所得稅 1600

（2）上繳該項(xiàng)稅金時(shí)

借：暫存款――代扣代繳個(gè)人所得稅1600

貸：銀行存款 1600

3、處置不動(dòng)產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

行政事業(yè)單位因各種原因?qū)Σ恍栌玫牟粍?dòng)產(chǎn)進(jìn)行處置時(shí)，除按規(guī)定繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加外，還應(yīng)繳納土地增值稅。

【例3】在機(jī)構(gòu)改革中，某行政單位將其撤銷的下屬事業(yè)單位的一幢樓房轉(zhuǎn)讓，該樓房建于1995年，當(dāng)時(shí)造價(jià)100萬(wàn)元，無(wú)償取得土地使用權(quán)。如果按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的房子需要600萬(wàn)，該房子為7成新，已按500萬(wàn)元出售，并支付了營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育附加27.5萬(wàn)元。就土地增值稅應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：

計(jì)算土地增值稅：（1）評(píng)估價(jià)格=600×70%=420萬(wàn)元；（2）允許扣除的稅金27.5萬(wàn)元；（3）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=420+27.5=447.5萬(wàn)元；（4）增值額=500-447.5=52.5萬(wàn)元；（5）增值率=52.5÷447.5×100%=11.73%；（6）應(yīng)納稅額=52.5×30%-447.5×0=15.75萬(wàn)元。

借：經(jīng)費(fèi)支出――基本支出――其他商品和服務(wù)支出157500

貸：現(xiàn)金 157500

4、將自己使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)抵債、發(fā)生增值的會(huì)計(jì)處理

根據(jù)財(cái)稅[2002]29號(hào)文規(guī)定，自2002年1月1日起，納稅人銷售自己使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)，或銷售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過(guò)原值的，不論其是一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人，均應(yīng)當(dāng)一律按4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【例4】2008年3月10日，經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，某行政單位用一輛九成新的小汽車償還與其下屬培訓(xùn)中心22.5萬(wàn)元的債務(wù)，該車賬面價(jià)值20萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)值為22萬(wàn)元，其余5000元用銀行存款支付。會(huì)計(jì)處理如下：

（1）沖減固定資產(chǎn)和固定基金

借：固定基金 200000

貸：固定資產(chǎn)――小汽車 200000

（2）沖銷債務(wù)

借：暫存款――培訓(xùn)中心 225000

貸：其他收入 220000

銀行存款 5000

（3）計(jì)算相關(guān)稅費(fèi)，其中：增值稅（220000－200000）×4%÷2 = 400元、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加暫不考慮。

借：經(jīng)費(fèi)支出――基本支出――其他商品和服務(wù)支出 400

貸：現(xiàn)金 400

5、簽訂合同繳納印花稅的會(huì)計(jì)處理

行政事業(yè)單位因工程施工、銀行貸款、大宗物品采購(gòu)等情況簽訂合同時(shí)，或與其他單位、個(gè)人簽訂各類租賃、承包、服務(wù)、培訓(xùn)合同時(shí)，均應(yīng)按合同所載金額及相關(guān)稅率計(jì)算繳納印花稅。此外，行政事業(yè)單位的“其他營(yíng)業(yè)賬簿”、“權(quán)利許可證照”，均按5元/件貼花計(jì)稅，計(jì)入相關(guān)支出科目。

【例5】甲研究院（以下簡(jiǎn)稱甲單位）為實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)制度的事業(yè)單位。除完成國(guó)家規(guī)定的科研任務(wù)外，甲單位還從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、咨詢與培訓(xùn)等經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)，并對(duì)經(jīng)營(yíng)性的會(huì)計(jì)處理采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。2008年4月2日，甲單位與A公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓與培訓(xùn)合同。合同約定：甲單位將X專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給A公司并于4月5日至20日向A公司提供技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)；A公司應(yīng)于合同簽訂之日起5日內(nèi)向甲單位預(yù)付50萬(wàn)元技術(shù)轉(zhuǎn)讓與培訓(xùn)服務(wù)費(fèi)；在4月20日完成技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)后，A公司向甲單位再支付150萬(wàn)元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓與培訓(xùn)服務(wù)費(fèi)。4月3日，甲單位收到A公司預(yù)付的50萬(wàn)元，已存入銀行。4月20日，甲單位完成A公司的技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)，收到A公司支付的款項(xiàng)150萬(wàn)元（甲單位經(jīng)營(yíng)收入適用營(yíng)業(yè)稅稅率5%，技術(shù)合同印花稅稅率0.3‰，不考慮其他稅費(fèi)）。甲單位的會(huì)計(jì)處理：

（1）4月3日，收到預(yù)付款50萬(wàn)元

借：銀行存款500000

貸：預(yù)收賬款500000

計(jì)算合同印花稅：2000000×0.3‰ = 600

借：經(jīng)營(yíng)支出 600

貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交印花稅 600

（2）4月20日，收到款項(xiàng)150萬(wàn)元，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入

借：銀行存款 1500000

預(yù)收賬款500000

貸：經(jīng)營(yíng)收入 2000000

計(jì)算營(yíng)業(yè)稅：2000000×5% = 100000

借：銷售稅金100000

貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅100000

6、公車?yán)U納車船稅的會(huì)計(jì)處理

2007年1月1日起實(shí)施的《中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例》取消了原有公車免稅條款，在新條例中，除軍隊(duì)、武警專用的車船和警用車船以外，其他政府機(jī)關(guān)和事業(yè)單位使用的公車，都要按規(guī)定繳納車船稅。

【例6】某行政單位已經(jīng)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，2008年3月份在辦理5輛小轎車交通強(qiáng)制保險(xiǎn)過(guò)程中，收到了保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)開(kāi)具的車船稅代扣代繳憑證，憑證上注明金額為1200元，則會(huì)計(jì)處理為：

借：現(xiàn)金 1200

貸：零余額賬戶用款額度 1200

借：經(jīng)費(fèi)支出――基本支出――辦公費(fèi) 1200

貸：現(xiàn)金 1200

7、企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理

行政單位不存在繳納企業(yè)所得稅問(wèn)題。事業(yè)單位（實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位除外）在企業(yè)所得稅方面普遍存在的問(wèn)題主要是未按稅法規(guī)定作相應(yīng)的納稅調(diào)整。由于《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》與《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》中有關(guān)事業(yè)支出與納稅扣除的界定存在著較大差異，而不少財(cái)務(wù)人員不知道會(huì)計(jì)核算與稅收規(guī)定存在差異時(shí)要按稅法進(jìn)行納稅調(diào)整這一規(guī)定，從而導(dǎo)致上述問(wèn)題出現(xiàn)。

【例7】2007年某事業(yè)單位（未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度）當(dāng)年實(shí)現(xiàn)事業(yè)結(jié)余20萬(wàn)元、經(jīng)營(yíng)結(jié)余30萬(wàn)元。該單位經(jīng)營(yíng)結(jié)余已按33%的稅率預(yù)繳了所得稅9.9萬(wàn)元。2008年3月份，該單位在所得稅匯算清繳時(shí)，按稅法規(guī)定，調(diào)整增加了應(yīng)納稅所得額1萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)繳所得稅3300元。會(huì)計(jì)處理為：

借：結(jié)余分配――應(yīng)交所得稅3300

貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅 3300

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅3300

第7篇：車船稅繳納標(biāo)準(zhǔn)范文

（一）財(cái)產(chǎn)課稅體系的比較

廣義地看，世界各國(guó)對(duì)財(cái)產(chǎn)的課稅主要分為三大體系，一是對(duì)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的交易行為征稅，多以流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)，一般以營(yíng)業(yè)稅、轉(zhuǎn)讓稅、登記稅、印花稅或增值稅等形式，征收比例稅率或累進(jìn)稅率；二是對(duì)占有、使用財(cái)產(chǎn)進(jìn)行課稅，多以財(cái)產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)，分為對(duì)全部財(cái)產(chǎn)征稅（一般財(cái)產(chǎn)稅）和對(duì)個(gè)別財(cái)產(chǎn)征稅（如土地稅，房屋稅、房地產(chǎn)稅），征收比例稅率或累進(jìn)稅率；三是對(duì)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收益征稅，如土地增值稅，多采用累進(jìn)稅率。

（二）財(cái)產(chǎn)稅比重的比較

據(jù)OECD組織資料顯示，發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)產(chǎn)稅收入占地方稅收入總額比例較高，美國(guó)占80%，加拿大占84.5%，英國(guó)占93%，澳大利亞則高達(dá)99.6%。由于財(cái)產(chǎn)稅征收金額較大、權(quán)數(shù)較重，從而形成了“多征稅、多提供公共服務(wù)、稅源多增加”的良性循環(huán)機(jī)制，使其在地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮了積極的調(diào)節(jié)作用。發(fā)展中國(guó)家財(cái)產(chǎn)稅占地方稅收入比重較低，但多把財(cái)產(chǎn)稅劃歸地方收入。亞洲國(guó)家的一些大城市房地產(chǎn)稅占地方財(cái)政收入比重一般在23%～54%之間。由此可見(jiàn)，世界各國(guó)財(cái)產(chǎn)稅在地方稅中都占有舉足輕重的地位，是地方財(cái)力的重要來(lái)源。

（三）財(cái)產(chǎn)稅制要素的比較

1、課稅主體。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)交易行為的課稅主體多數(shù)以賣方為納稅人；也有以買方為納稅人，主要是設(shè)置不動(dòng)產(chǎn)或房地產(chǎn)購(gòu)置稅的國(guó)家，如韓國(guó)、日本等。世界各國(guó)對(duì)轉(zhuǎn)讓、占有和使用財(cái)產(chǎn)的課稅，納稅人一般是產(chǎn)權(quán)所有者或使用者。

2、課稅對(duì)象和稅基。對(duì)世界上多數(shù)國(guó)家來(lái)說(shuō)，財(cái)產(chǎn)稅最主要的課稅對(duì)象是房屋和土地，但在具體征稅對(duì)象和稅基上又各有區(qū)別。有的國(guó)家單獨(dú)對(duì)房屋、土地課稅，計(jì)稅依據(jù)是財(cái)產(chǎn)的資本市場(chǎng)價(jià)值或評(píng)估價(jià)值或其年租金。各國(guó)征收財(cái)產(chǎn)稅的房屋范圍不盡一致：如加拿大、印尼、美國(guó)、瑞典都將土地和建筑物的資本價(jià)值納入稅基；但瑞典只有住宅用地和住宅樓繳納財(cái)產(chǎn)稅，剔除了商業(yè)財(cái)產(chǎn)；英國(guó)對(duì)包括樓房、平房、公寓、活動(dòng)房屋和可供居住用的船只等，以其估定價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)征稅；有的國(guó)家將土地、房屋并入其他財(cái)產(chǎn)一起課稅。如日本將原來(lái)分開(kāi)征收的地租稅、房屋稅，船舶稅、鐵路稅等財(cái)產(chǎn)稅稅種合并征收固定資產(chǎn)稅。其中對(duì)房屋課稅的納稅人是房屋的所有者，課稅對(duì)象包括納稅人擁有的一切房屋，計(jì)稅基礎(chǔ)是房屋的估定價(jià)值；巴西的土地稅分為農(nóng)村土地稅和城市財(cái)產(chǎn)稅，前者的課稅對(duì)象是用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動(dòng)的土地，城鎮(zhèn)土地不在應(yīng)稅范圍內(nèi)，計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)按土地面積和土地使用比率分為三類計(jì)征，后者的課稅對(duì)象是城市土地和土地上的房屋及建筑物，計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅土地和房屋建筑物的評(píng)估價(jià)值。

3、稅率。比較廣泛使用比例稅率，在對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益和流轉(zhuǎn)額課稅時(shí)也采用累進(jìn)稅率，僅有個(gè)別國(guó)家采用定額稅率。稅率可由中央政府法定，也可由地方政府根據(jù)受益人的預(yù)算需要和預(yù)算周期確定。如美國(guó)、加拿大，稅率的確定一般由地方政府自行決定，較高一級(jí)政府只對(duì)其設(shè)限制規(guī)定。而丹麥、法國(guó)和日本，中央政府對(duì)地方政府征收的稅率都規(guī)定了固定限額或最高額。

4、起征點(diǎn)和減免稅優(yōu)惠。一些國(guó)家或地區(qū)在稅收管轄權(quán)內(nèi)，對(duì)財(cái)產(chǎn)課稅制定有起征點(diǎn)，如澳大利亞維多利亞州對(duì)低于14萬(wàn)元的財(cái)產(chǎn)價(jià)值不征稅，日本對(duì)土地占有稅也規(guī)定了免征額，確定了固定資產(chǎn)稅和城市規(guī)劃稅的最低起征點(diǎn)。同時(shí)各國(guó)對(duì)農(nóng)業(yè)用地給予不同程度的減免稅。荷蘭、英國(guó)、澳大利亞和瑞典農(nóng)業(yè)用地全部不計(jì)入稅基。法國(guó)對(duì)農(nóng)場(chǎng)建筑實(shí)行免稅，其他許多國(guó)家都通過(guò)特殊估價(jià)和征稅措施給農(nóng)業(yè)提供稅收優(yōu)惠待遇，如日本對(duì)城區(qū)的農(nóng)業(yè)用地按其估算價(jià)值的一半進(jìn)行征稅；國(guó)際上對(duì)林地一般都提供免稅待遇。如智利、法國(guó)都給林地提供了免稅照顧。

二、我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

目前，我國(guó)采用的是個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅，主要稅種有房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅，有人也把土地增值稅、耕地占用稅包括進(jìn)去。

我國(guó)的財(cái)產(chǎn)稅制在以下方面存在著明顯的不足：一是財(cái)產(chǎn)課稅范圍窄、稅種少，收入規(guī)模小。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國(guó)財(cái)產(chǎn)稅收入約占稅收總收入的2.04%，約占地方稅收入的4.12%。據(jù)四川省及成都市“九五”期間的統(tǒng)計(jì)，財(cái)產(chǎn)各稅占全部地方稅收的比重約5%～6%。由于所占比重過(guò)低，導(dǎo)致其職能弱化，難于充分發(fā)揮調(diào)節(jié)功能作用；二是內(nèi)外兩套財(cái)產(chǎn)稅制，既增加了征管難度，又不符合世貿(mào)組織要求的統(tǒng)一、公平、公正的原則；三是計(jì)稅依據(jù)不合理、不規(guī)范；四是財(cái)產(chǎn)評(píng)估制度、財(cái)產(chǎn)登記制度和財(cái)產(chǎn)稅收政策不健全，稅收征管不嚴(yán)，部門協(xié)作配合不夠，稅款流失現(xiàn)象較為嚴(yán)重；五是個(gè)別稅種設(shè)置重疊，稅基交叉，存在重復(fù)征稅之嫌。

三、國(guó)際財(cái)產(chǎn)稅制借鑒

（一）稅種設(shè)置覆蓋面廣、征收范圍寬。目前，各國(guó)的財(cái)產(chǎn)稅覆蓋了財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、占有、使用和收益各環(huán)節(jié)，體現(xiàn)了稅制調(diào)節(jié)課稅對(duì)象價(jià)值運(yùn)動(dòng)全過(guò)程的客觀要求。征收范圍較寬，不僅僅局限于城鎮(zhèn)房地產(chǎn)，而且也包括農(nóng)村、農(nóng)場(chǎng)建筑物和土地。遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅廣泛受到各國(guó)重視。

（二）各國(guó)普遍建立以市場(chǎng)價(jià)值（又稱改良資本價(jià)值）或評(píng)估價(jià)值為核心的稅基體系。以價(jià)值為核心能夠準(zhǔn)確反映真實(shí)的稅基，隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶動(dòng)稅基的提高進(jìn)而穩(wěn)步提高財(cái)產(chǎn)稅收入；同時(shí)，也可以體現(xiàn)公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)的原則。

（三）稅率設(shè)計(jì)以比例稅率和累進(jìn)稅率居多。對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、占有、使用環(huán)節(jié)多采用比例稅率，對(duì)收益和所得環(huán)節(jié)多采用累進(jìn)稅率，但這不是絕對(duì)的，各國(guó)根據(jù)各自的經(jīng)濟(jì)、文化背景設(shè)計(jì)各具特色的稅率制度；各國(guó)的遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅稅率仍將以超額累進(jìn)稅率為主，但級(jí)次表現(xiàn)出減少趨勢(shì)。

（四）大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家都建立了規(guī)范而嚴(yán)密的財(cái)產(chǎn)登記和系統(tǒng)、完整的財(cái)產(chǎn)評(píng)估制度。這是財(cái)產(chǎn)稅課稅的基礎(chǔ)，但發(fā)展中國(guó)家與發(fā)達(dá)國(guó)家比較有較大的差距。

（五）建立內(nèi)外統(tǒng)一的財(cái)產(chǎn)稅制。

四、改革財(cái)產(chǎn)稅制的建議

（一）合理設(shè)置稅種，增加稅種覆蓋面

1、合并、統(tǒng)一房地產(chǎn)稅制，設(shè)立房地產(chǎn)稅。合并現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等三個(gè)稅種，設(shè)立統(tǒng)一的房地產(chǎn)稅。一方面體現(xiàn)了世貿(mào)組織的國(guó)民待遇原則，另一方面符合簡(jiǎn)化稅制、便于征管和降低征收成本的國(guó)際通行做法。而且城鎮(zhèn)土地使用稅本身屬于財(cái)產(chǎn)稅而非資源稅，“房依地存、地隨房走”，房屋和土地的規(guī)劃、評(píng)估緊密相連，城鎮(zhèn)土地的國(guó)家所有不影響三稅的合并和統(tǒng)一；且房?jī)r(jià)的上漲多半緣于地價(jià)的上漲，三稅統(tǒng)一有可行的理論基礎(chǔ)。

2、合并內(nèi)外兩套車船稅稅制。對(duì)凡在我國(guó)境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人，不論車船是否被使用以及使用的頻率如何，均應(yīng)繳納車船稅。

3、適時(shí)開(kāi)征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅。在遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的開(kāi)征上，一是要科學(xué)地選擇稅制模式?；谖覈?guó)遺產(chǎn)繼承人可自行分割交接財(cái)產(chǎn)，公民的納稅意識(shí)不強(qiáng)等實(shí)際情況，宜選擇美國(guó)等實(shí)行的總遺產(chǎn)稅制和總贈(zèng)與稅制。即對(duì)被繼承人的遺產(chǎn)總額征收遺產(chǎn)稅，對(duì)贈(zèng)與人的財(cái)產(chǎn)征收贈(zèng)與稅。二是科學(xué)確定征稅對(duì)象、范圍及征管程序。參照國(guó)際慣例，課稅對(duì)象范圍應(yīng)包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，以超額累進(jìn)稅率并規(guī)定適當(dāng)?shù)钠鹫鼽c(diǎn)，合理確定扣除項(xiàng)目，如設(shè)喪葬費(fèi)用扣除，遺產(chǎn)管理費(fèi)用扣除、債務(wù)扣除、捐贈(zèng)扣除、合理負(fù)擔(dān)費(fèi)用扣除等。最后，制定有關(guān)部門相互協(xié)調(diào)配合的征管措施。

（二）擴(kuò)大財(cái)產(chǎn)稅征收范圍

1、擴(kuò)大房地產(chǎn)稅的征稅范圍。一是房地產(chǎn)稅的征稅范圍應(yīng)該擴(kuò)大到農(nóng)村用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動(dòng)的土地及房屋。與此同時(shí)，相應(yīng)調(diào)整降低農(nóng)業(yè)產(chǎn)出稅負(fù)。二是對(duì)城鎮(zhèn)居民擁有的房屋征收房地產(chǎn)稅。隨著我國(guó)住宅商品化的發(fā)展和人們收入水平的提高，私人擁有的房產(chǎn)不斷增加，已經(jīng)具備了對(duì)私有房產(chǎn)課稅的條件。同時(shí)，房屋的折算價(jià)值分配逐步向高收入個(gè)人傾斜，因而對(duì)城鎮(zhèn)居民自用住房課征（比例稅率）財(cái)產(chǎn)稅在整體上將產(chǎn)生“累進(jìn)”效應(yīng)。在具體征收時(shí)，可借鑒國(guó)際通行做法，對(duì)人均居住面積設(shè)置起征點(diǎn)，對(duì)城鎮(zhèn)居民自用房課征比例稅，使城市房地產(chǎn)稅的納稅人涵蓋全部城鎮(zhèn)土地和房屋的所有人。

2、合理設(shè)置房地產(chǎn)稅的稅目。我國(guó)房地產(chǎn)稅可下設(shè)農(nóng)村土地使用稅和城鎮(zhèn)房地產(chǎn)稅，前者對(duì)農(nóng)村用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動(dòng)的田、地、山、蕩占地課征，后者主要對(duì)城鎮(zhèn)企業(yè)和個(gè)人擁有的土地使用權(quán)及土地上的房屋和建筑物課征。城郊結(jié)合部的土地及房屋、建筑的處理可借鑒巴西的做法，即確定土地是否屬于城市房地產(chǎn)稅的課稅范圍，一是看其是否作為農(nóng)用，二是在土地的1.5英里范圍內(nèi)至少有以下設(shè)施中的兩項(xiàng)：人行道、自來(lái)水主線、排污設(shè)施、街燈、公共學(xué)校。如土地不作為農(nóng)用，又符合第二項(xiàng)要求，就應(yīng)該視為城市土地。

（三）建立以市場(chǎng)價(jià)值為核心的稅基體系，科學(xué)確定財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)

1、調(diào)整房地產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)。從國(guó)際上看，財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)包括年度租金價(jià)值，改良資本價(jià)值（市場(chǎng)評(píng)估價(jià)值）、未改良資本價(jià)值和占用面積。改良資本價(jià)值制度的計(jì)稅依據(jù)是土地和房產(chǎn)的完全市場(chǎng)價(jià)值，更符合“量能納稅”原則。此外，該計(jì)稅依據(jù)具有“交易證據(jù)多、便于誠(chéng)信納稅，收入富有彈性”的特點(diǎn)，是各國(guó)的房地產(chǎn)稅趨于采用該計(jì)稅依據(jù)的重要因素。當(dāng)然，這需要相應(yīng)完善符合我國(guó)國(guó)情的房地產(chǎn)評(píng)價(jià)方法體系和房地產(chǎn)評(píng)估制度。

2、調(diào)整車船稅計(jì)稅依據(jù)。作為世界通行的財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)主要有兩種：一是依車船原值作一定比例的扣除；二是依車船的市場(chǎng)價(jià)值，即評(píng)估值。從理論上講，后者更科學(xué)，但是考慮到市場(chǎng)和評(píng)估工作本身的局限性、工作量和征收成本，現(xiàn)階段可采用前者作為計(jì)稅依據(jù)。至于扣除比例中央可規(guī)定一個(gè)幅度范圍，各地方政府視本地實(shí)際情況在此范圍內(nèi)確定具體的扣除比例。另外，對(duì)單位價(jià)值低于一定標(biāo)準(zhǔn)的車船給予免征照顧。

（四）合理確定各財(cái)產(chǎn)稅的稅率

1、合理確定房地產(chǎn)稅的稅率。參照美國(guó)、加拿大的做法，在確定稅率的形式和大小時(shí)可以賦予地方政府一定幅度范圍（如0.5%～3%）內(nèi)的自。稅率的確定應(yīng)反映“寬稅基、低稅率”的稅制改革趨勢(shì)。

2、合理確定車船稅稅率。在以車船價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)的情況下，改過(guò)去的固定稅額為比例稅率，以公平稅賦，比例稅率的大小應(yīng)該與目前對(duì)車船的收費(fèi)及環(huán)保問(wèn)題統(tǒng)籌考慮。

（五）建立以財(cái)產(chǎn)評(píng)稅制度為核心的征管運(yùn)作體系

1、建立以房地產(chǎn)評(píng)稅制度為核心的財(cái)產(chǎn)評(píng)稅制度體系。應(yīng)建立完善的財(cái)產(chǎn)稅評(píng)估制度，制定評(píng)稅法規(guī)和操作規(guī)程，設(shè)置專門的財(cái)產(chǎn)評(píng)稅機(jī)構(gòu)，是未來(lái)財(cái)產(chǎn)稅制發(fā)展的基本趨勢(shì)。

2、建立與財(cái)產(chǎn)登記、評(píng)估、稅收征管有關(guān)的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行搜集、處理、存儲(chǔ)和管理，以獲取有效的財(cái)產(chǎn)信息和征管資料。

（六）財(cái)產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠問(wèn)題

1、取消城鎮(zhèn)居民住房的財(cái)產(chǎn)稅優(yōu)惠。避免對(duì)出租住房的歧視，有利于加強(qiáng)對(duì)個(gè)人私房出租的稅收征管?？蓪?duì)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的居民住房采取起征點(diǎn)的辦法予以免稅優(yōu)惠。

第8篇：車船稅繳納標(biāo)準(zhǔn)范文

（一）財(cái)產(chǎn)課稅體系的比較廣義地看，世界各國(guó)對(duì)財(cái)產(chǎn)的課稅主要分為三大體系，一是對(duì)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的交易行為征稅，多以流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)，一般以營(yíng)業(yè)稅、轉(zhuǎn)讓稅、登記稅、印花稅或增值稅等形式，征收比例稅率或累進(jìn)稅率；二是對(duì)占有、使用財(cái)產(chǎn)進(jìn)行課稅，多以財(cái)產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)，分為對(duì)全部財(cái)產(chǎn)征稅（一般財(cái)產(chǎn)稅）和對(duì)個(gè)別財(cái)產(chǎn)征稅（如土地稅，房屋稅、房地產(chǎn)稅），征收比例稅率或累進(jìn)稅率；三是對(duì)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收益征稅，如土地增值稅，多采用累進(jìn)稅率。

（二）財(cái)產(chǎn)稅比重的比較據(jù)oecd組織資料顯示，發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)產(chǎn)稅收入占地方稅收入總額比例較高，美國(guó)占80%，加拿大占84.5%，英國(guó)占93%，澳大利亞則高達(dá)99.6%.由于財(cái)產(chǎn)稅征收金額較大、權(quán)數(shù)較重，從而形成了“多征稅、多提供公共服務(wù)、稅源多增加”的良性循環(huán)機(jī)制，使其在地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮了積極的調(diào)節(jié)作用。發(fā)展中國(guó)家財(cái)產(chǎn)稅占地方稅收入比重較低，但多把財(cái)產(chǎn)稅劃歸地方收入。亞洲國(guó)家的一些大城市房地產(chǎn)稅占地方財(cái)政收入比重一般在23%～54%之間。由此可見(jiàn)，世界各國(guó)財(cái)產(chǎn)稅在地方稅中都占有舉足輕重的地位，是地方財(cái)力的重要來(lái)源。

（三）財(cái)產(chǎn)稅制要素的比較1、課稅主體。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)交易行為的課稅主體多數(shù)以賣方為納稅人；也有以買方為納稅人，主要是設(shè)置不動(dòng)產(chǎn)或房地產(chǎn)購(gòu)置稅的國(guó)家，如韓國(guó)、日本等。世界各國(guó)對(duì)轉(zhuǎn)讓、占有和使用財(cái)產(chǎn)的課稅，納稅人一般是產(chǎn)權(quán)所有者或使用者。

2、課稅對(duì)象和稅基。對(duì)世界上多數(shù)國(guó)家來(lái)說(shuō)，財(cái)產(chǎn)稅最主要的課稅對(duì)象是房屋和土地，但在具體征稅對(duì)象和稅基上又各有區(qū)別。有的國(guó)家單獨(dú)對(duì)房屋、土地課稅，計(jì)稅依據(jù)是財(cái)產(chǎn)的資本市場(chǎng)價(jià)值或評(píng)估價(jià)值或其年租金。各國(guó)征收財(cái)產(chǎn)稅的房屋范圍不盡一致：如加拿大、印尼、美國(guó)、瑞典都將土地和建筑物的資本價(jià)值納入稅基；但瑞典只有住宅用地和住宅樓繳納財(cái)產(chǎn)稅，剔除了商業(yè)財(cái)產(chǎn)；英國(guó)對(duì)包括樓房、平房、公寓、活動(dòng)房屋和可供居住用的船只等，以其估定價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)征稅；有的國(guó)家將土地、房屋并入其他財(cái)產(chǎn)一起課稅。如日本將原來(lái)分開(kāi)征收的地租稅、房屋稅，船舶稅、鐵路稅等財(cái)產(chǎn)稅稅種合并征收固定資產(chǎn)稅。其中對(duì)房屋課稅的納稅人是房屋的所有者，課稅對(duì)象包括納稅人擁有的一切房屋，計(jì)稅基礎(chǔ)是房屋的估定價(jià)值；巴西的土地稅分為農(nóng)村土地稅和城市財(cái)產(chǎn)稅，前者的課稅對(duì)象是用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動(dòng)的土地，城鎮(zhèn)土地不在應(yīng)稅范圍內(nèi)，計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)按土地面積和土地使用比率分為三類計(jì)征，后者的課稅對(duì)象是城市土地和土地上的房屋及建筑物，計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅土地和房屋建筑物的評(píng)估價(jià)值。

3、稅率。比較廣泛使用比例稅率，在對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益和流轉(zhuǎn)額課稅時(shí)也采用累進(jìn)稅率，僅有個(gè)別國(guó)家采用定額稅率。稅率可由中央政府法定，也可由地方政府根據(jù)受益人的預(yù)算需要和預(yù)算周期確定。如美國(guó)、加拿大，稅率的確定一般由地方政府自行決定，較高一級(jí)政府只對(duì)其設(shè)限制規(guī)定。而丹麥、法國(guó)和日本，中央政府對(duì)地方政府征收的稅率都規(guī)定了固定限額或最高額。

4、起征點(diǎn)和減免稅優(yōu)惠。一些國(guó)家或地區(qū)在稅收管轄權(quán)內(nèi)，對(duì)財(cái)產(chǎn)課稅制定有起征點(diǎn)，如澳大利亞維多利亞州對(duì)低于14萬(wàn)元的財(cái)產(chǎn)價(jià)值不征稅，日本對(duì)土地占有稅也規(guī)定了免征額，確定了固定資產(chǎn)稅和城市規(guī)劃稅的最低起征點(diǎn)。同時(shí)各國(guó)對(duì)農(nóng)業(yè)用地給予不同程度的減免稅。荷蘭、英國(guó)、澳大利亞和瑞典農(nóng)業(yè)用地全部不計(jì)入稅基。法國(guó)對(duì)農(nóng)場(chǎng)建筑實(shí)行免稅，其他許多國(guó)家都通過(guò)特殊估價(jià)和征稅措施給農(nóng)業(yè)提供稅收優(yōu)惠待遇，如日本對(duì)城區(qū)的農(nóng)業(yè)用地按其估算價(jià)值的一半進(jìn)行征稅；國(guó)際上對(duì)林地一般都提供免稅待遇。如智利、法國(guó)都給林地提供了免稅照顧。

二、我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題目前，我國(guó)采用的是個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅，主要稅種有房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅，有人也把土地增值稅、耕地占用稅包括進(jìn)去。

我國(guó)的財(cái)產(chǎn)稅制在以下方面存在著明顯的不足：一是財(cái)產(chǎn)課稅范圍窄、稅種少，收入規(guī)模小。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國(guó)財(cái)產(chǎn)稅收入約占稅收總收入的2.04%，約占地方稅收入的4.12%.據(jù)四川省及成都市“九五”期間的統(tǒng)計(jì)，財(cái)產(chǎn)各稅占全部地方稅收的比重約5%～6%.由于所占比重過(guò)低，導(dǎo)致其職能弱化，難于充分發(fā)揮調(diào)節(jié)功能作用；二是內(nèi)外兩套財(cái)產(chǎn)稅制，既增加了征管難度，又不符合世貿(mào)組織要求的統(tǒng)一、公平、公正的原則；三是計(jì)稅依據(jù)不合理、不規(guī)范；四是財(cái)產(chǎn)評(píng)估制度、財(cái)產(chǎn)登記制度和財(cái)產(chǎn)稅收政策不健全，稅收征管不嚴(yán)，部門協(xié)作配合不夠，稅款流失現(xiàn)象較為嚴(yán)重；五是個(gè)別稅種設(shè)置重疊，稅基交叉，存在重復(fù)征稅之嫌。

三、國(guó)際財(cái)產(chǎn)稅制借鑒

（一）稅種設(shè)置覆蓋面廣、征收范圍寬。目前，各國(guó)的財(cái)產(chǎn)稅覆蓋了財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、占有、使用和收益各環(huán)節(jié)，體現(xiàn)了稅制調(diào)節(jié)課稅對(duì)象價(jià)值運(yùn)動(dòng)全過(guò)程的客觀要求。征收范圍較寬，不僅僅局限于城鎮(zhèn)房地產(chǎn)，而且也包括農(nóng)村、農(nóng)場(chǎng)建筑物和土地。遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅廣泛受到各國(guó)重視。

（二）各國(guó)普遍建立以市場(chǎng)價(jià)值（又稱改良資本價(jià)值）或評(píng)估價(jià)值為核心的稅基體系。以價(jià)值為核心能夠準(zhǔn)確反映真實(shí)的稅基，隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶動(dòng)稅基的提高進(jìn)而穩(wěn)步提高財(cái)產(chǎn)稅收入；同時(shí)，也可以體現(xiàn)公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)的原則。

（三）稅率設(shè)計(jì)以比例稅率和累進(jìn)稅率居多。對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、占有、使用環(huán)節(jié)多采用比例稅率，對(duì)收益和所得環(huán)節(jié)多采用累進(jìn)稅率，但這不是絕對(duì)的，各國(guó)根據(jù)各自的經(jīng)濟(jì)、文化背景設(shè)計(jì)各具特色的稅率制度；各國(guó)的遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅稅率仍將以超額累進(jìn)稅率為主，但級(jí)次表現(xiàn)出減少趨勢(shì)。

（四）大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家都建立了規(guī)范而嚴(yán)密的財(cái)產(chǎn)登記和系統(tǒng)、完整的財(cái)產(chǎn)評(píng)估制度。這是財(cái)產(chǎn)稅課稅的基礎(chǔ)，但發(fā)展中國(guó)家與發(fā)達(dá)國(guó)家比較有較大的差距。

（五）建立內(nèi)外統(tǒng)一的財(cái)產(chǎn)稅制。

四、改革財(cái)產(chǎn)稅制的建議

（一）合理設(shè)置稅種，增加稅種覆蓋面1、合并、統(tǒng)一房地產(chǎn)稅制，設(shè)立房地產(chǎn)稅。合并現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等三個(gè)稅種，設(shè)立統(tǒng)一的房地產(chǎn)稅。一方面體現(xiàn)了世貿(mào)組織的國(guó)民待遇原則，另一方面符合簡(jiǎn)化稅制、便于征管和降低征收成本的國(guó)際通行做法。而且城鎮(zhèn)土地使用稅本身屬于財(cái)產(chǎn)稅而非資源稅，“房依地存、地隨房走”，房屋和土地的規(guī)劃、評(píng)估緊密相連，城鎮(zhèn)土地的國(guó)家所有不影響三稅的合并和統(tǒng)一；且房?jī)r(jià)的上漲多半緣于地價(jià)的上漲，三稅統(tǒng)一有可行的理論基礎(chǔ)。

2、合并內(nèi)外兩套車船稅稅制。對(duì)凡在我國(guó)境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人，不論車船是否被使用以及使用的頻率如何，均應(yīng)繳納車船稅。

3、適時(shí)開(kāi)征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅。在遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的開(kāi)征上，一是要科學(xué)地選擇稅制模式?；谖覈?guó)遺產(chǎn)繼承人可自行分割交接財(cái)產(chǎn)，公民的納稅意識(shí)不強(qiáng)等實(shí)際情況，宜選擇美國(guó)等實(shí)行的總遺產(chǎn)稅制和總贈(zèng)與稅制。即對(duì)被繼承人的遺產(chǎn)總額征收遺產(chǎn)稅，對(duì)贈(zèng)與人的財(cái)產(chǎn)征收贈(zèng)與稅。二是科學(xué)確定征稅對(duì)象、范圍及征管程序。參照國(guó)際慣例，課稅對(duì)象范圍應(yīng)包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，以超額累進(jìn)稅率并規(guī)定適當(dāng)?shù)钠鹫鼽c(diǎn)，合理確定扣除項(xiàng)目，如設(shè)喪葬費(fèi)用扣除，遺產(chǎn)管理費(fèi)用扣除、債務(wù)扣除、捐贈(zèng)扣除、合理負(fù)擔(dān)費(fèi)用扣除等。最后，制定有關(guān)部門相互協(xié)調(diào)配合的征管措施。

（二）擴(kuò)大財(cái)產(chǎn)稅征收范圍1、擴(kuò)大房地產(chǎn)稅的征稅范圍。一是房地產(chǎn)稅的征稅范圍應(yīng)該擴(kuò)大到農(nóng)村用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動(dòng)的土地及房屋。與此同時(shí)，相應(yīng)調(diào)整降低農(nóng)業(yè)產(chǎn)出稅負(fù)。二是對(duì)城鎮(zhèn)居民擁有的房屋征收房地產(chǎn)稅。隨著我國(guó)住宅商品化的發(fā)展和人們收入水平的提高，私人擁有的房產(chǎn)不斷增加，已經(jīng)具備了對(duì)私有房產(chǎn)課稅的條件。同時(shí)，房屋的折算價(jià)值分配逐步向高收入個(gè)人傾斜，因而對(duì)城鎮(zhèn)居民自用住房課征（比例稅率）財(cái)產(chǎn)稅在整體上將產(chǎn)生“累進(jìn)”效應(yīng)。在具體征收時(shí)，可借鑒國(guó)際通行做法，對(duì)人均居住面積設(shè)置起征點(diǎn)，對(duì)城鎮(zhèn)居民自用房課征比例稅，使城市房地產(chǎn)稅的納稅人涵蓋全部城鎮(zhèn)土地和房屋的所有人。

2、合理設(shè)置房地產(chǎn)稅的稅目。我國(guó)房地產(chǎn)稅可下設(shè)農(nóng)村土地使用稅和城鎮(zhèn)房地產(chǎn)稅，前者對(duì)農(nóng)村用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動(dòng)的田、地、山、蕩占地課征，后者主要對(duì)城鎮(zhèn)企業(yè)和個(gè)人擁有的土地使用權(quán)及土地上的房屋和建筑物課征。城郊結(jié)合部的土地及房屋、建筑的處理可借鑒巴西的做法，即確定土地是否屬于城市房地產(chǎn)稅的課稅范圍，一是看其是否作為農(nóng)用，二是在土地的1.5英里范圍內(nèi)至少有以下設(shè)施中的兩項(xiàng)：人行道、自來(lái)水主線、排污設(shè)施、街燈、公共學(xué)校。如土地不作為農(nóng)用，又符合第二項(xiàng)要求，就應(yīng)該視為城市土地。

（三）建立以市場(chǎng)價(jià)值為核心的稅基體系，科學(xué)確定財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)1、調(diào)整房地產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)。從國(guó)際上看，財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)包括年度租金價(jià)值，改良資本價(jià)值（市場(chǎng)評(píng)估價(jià)值）、未改良資本價(jià)值和占用面積。改良資本價(jià)值制度的計(jì)稅依據(jù)是土地和房產(chǎn)的完全市場(chǎng)價(jià)值，更符合“量能納稅”原則。此外，該計(jì)稅依據(jù)具有“交易證據(jù)多、便于誠(chéng)信納稅，收入富有彈性”的特點(diǎn)，是各國(guó)的房地產(chǎn)稅趨于采用該計(jì)稅依據(jù)的重要因素。當(dāng)然，這需要相應(yīng)完善符合我國(guó)國(guó)情的房地產(chǎn)評(píng)價(jià)方法體系和房地產(chǎn)評(píng)估制度。

2、調(diào)整車船稅計(jì)稅依據(jù)。作為世界通行的財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)主要有兩種：一是依車船原值作一定比例的扣除；二是依車船的市場(chǎng)價(jià)值，即評(píng)估值。從理論上講，后者更科學(xué)，但是考慮到市場(chǎng)和評(píng)估工作本身的局限性、工作量和征收成本，現(xiàn)階段可采用前者作為計(jì)稅依據(jù)。至于扣除比例中央可規(guī)定一個(gè)幅度范圍，各地方政府視本地實(shí)際情況在此范圍內(nèi)確定具體的扣除比例。另外，對(duì)單位價(jià)值低于一定標(biāo)準(zhǔn)的車船給予免征照顧。

（四）合理確定各財(cái)產(chǎn)稅的稅率1、合理確定房地產(chǎn)稅的稅率。參照美國(guó)、加拿大的做法，在確定稅率的形式和大小時(shí)可以賦予地方政府一定幅度范圍（如0.5%～3%）內(nèi)的自主權(quán)。稅率的確定應(yīng)反映“寬稅基、低稅率”的稅制改革趨勢(shì)。

2、合理確定車船稅稅率。在以車船價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)的情況下，改過(guò)去的固定稅額為比例稅率，以公平稅賦，比例稅率的大小應(yīng)該與目前對(duì)車船的收費(fèi)及環(huán)保問(wèn)題統(tǒng)籌考慮。

（五）建立以財(cái)產(chǎn)評(píng)稅制度為核心的征管運(yùn)作體系1、建立以房地產(chǎn)評(píng)稅制度為核心的財(cái)產(chǎn)評(píng)稅制度體系。應(yīng)建立完善的財(cái)產(chǎn)稅評(píng)估制度，制定評(píng)稅法規(guī)和操作規(guī)程，設(shè)置專門的財(cái)產(chǎn)評(píng)稅機(jī)構(gòu)，是未來(lái)財(cái)產(chǎn)稅制發(fā)展的基本趨勢(shì)。

2、建立與財(cái)產(chǎn)登記、評(píng)估、稅收征管有關(guān)的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行搜集、處理、存儲(chǔ)和管理，以獲取有效的財(cái)產(chǎn)信息和征管資料。

（六）財(cái)產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠問(wèn)題1、取消城鎮(zhèn)居民住房的財(cái)產(chǎn)稅優(yōu)惠。避免對(duì)出租住房的歧視，有利于加強(qiáng)對(duì)個(gè)人私房出租的稅收征管?？蓪?duì)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的居民住房采取起征點(diǎn)的辦法予以免稅優(yōu)惠。

第9篇：車船稅繳納標(biāo)準(zhǔn)范文

單選題 5、D;6、A;7、C;8、A;9、C;10、C

第二部分非選擇題

判斷題11、× 12、× 13、√ 14、× 15、×16、×17、√

01786三、名詞解釋

21、契稅指對(duì)契約征收的稅，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅，由財(cái)產(chǎn)承受人繳納。

22、 進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。

23、財(cái)產(chǎn)租賃所得是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

24、車船稅是指對(duì)在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)依法到公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的一種財(cái)產(chǎn)稅

01786 25題：(1)借：原材料 87000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)13000

貸：銀行存款 10000

(2)

借：銀行存款 140400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)20100

同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80000

貸：庫(kù)存商品 80000

允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=13000*40%=5200元

01786:企業(yè)納稅會(huì)計(jì) 28:

(1)借：委托加工材物資 15000

貸：原材料 14500

銀行存款 500

(2)借：委托加工物資 3500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 510

貸：銀行存款 4010

(3)

借：委托加工物資 7500

貸：銀行存款 7500

收回委托加工消費(fèi)品：

借：原材料 26000

貸：委托加工物資 26000

01786 企業(yè)納稅會(huì)計(jì)

29題：(1)(6000-3500)*10%-105=145

(2){(10-8)*500-120*50%-80}*20%=(1000-140)*20%=172元

(3)保險(xiǎn)理賠款不算個(gè)稅

(4)(3000-800-800)*10%=140元

2016年1月應(yīng)交個(gè)稅=145+172+140=457元

納稅會(huì)計(jì)

五、案例分析題

30、

1、責(zé)令飯店申報(bào)辦理稅務(wù)登記并處以罰款

2、補(bǔ)繳稅款，加收滯金，并處不交稅款1倍及1500元罰款

處理依據(jù)：