審計的基本步驟精選(九篇)
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第1篇：審計的基本步驟范文
【關(guān)鍵詞】苯酰甲硝唑粉劑 孕婦 急性冠周炎 局部治療 臨床療效
冠周炎是指牙萌出過程中可能引起的一種牙冠周圍軟組織炎癥。發(fā)生于下頜第三磨牙者約占95％，尤其孕婦抵抗力較弱，易于罹患智齒冠周炎[1]，妊娠期智齒冠周炎是門診常見病例，考慮藥物可能對胎兒造成一定的影響，在用藥方面受到嚴格的控制。苯酰甲硝唑為硝基咪唑類抗菌藥，抗厭氧菌譜廣，脆弱擬桿菌、真桿菌、產(chǎn)氣莢膜梭菌等對其高度敏感[2]。碘甘油可以降低牙齦炎癥反應(yīng)的程度，為治療牙齦炎的常規(guī)藥物[3]。三年來我院對于這類患者采用盲袋內(nèi)注入苯酰甲硝唑粉劑進行治療，并用常規(guī)的碘氧療法做對照，獲得了較理想的療效，現(xiàn)報告如下。
1 資料與方法
1.1一般資料：我院2007年5月份至2010年5月份收治孕婦患下頜智齒冠周炎162例，年齡在20歲～32歲，孕齡5～25周，智齒阻生情況：垂直阻生91例，近中阻生55例，水平阻生10例，舌向阻生6例，隨機分為兩組：實驗組81例，對照組81例。
入選標準：冠周局部組織紅腫，冠周齦盲袋內(nèi)有膿性分泌物，無面部明顯腫脹及全身癥狀，所有病例發(fā)病后2～ 3天內(nèi)就診。
排除標準：A，伴有全身嚴重感染者。B，對硝基咪唑類藥物過敏者。C，實驗中途停藥或使用其它抗炎藥物者。
1.2材料：苯酰甲硝唑：由四川新斯頓制藥有限責任公司生產(chǎn)，其性狀呈白色粉劑，主要成分為苯酰甲硝唑。
1.3方法：162例門診患者按就診單，分成治療組81例和對照組81例，術(shù)前對患者進行局部檢查并詳細記錄病情，治療時用探針插入盲袋，排除膿性滲出液，用3％雙氧水和生理鹽水交替沖洗盲袋，直至沖出液體無泡沫清亮為止，拭干局部，治療組用針管抽取苯酰甲硝唑粉劑注入盲袋深處至注滿溢出，對照組盲袋內(nèi)注入復(fù)方碘甘油至溢出，矚患者術(shù)后一小時不 漱口。連續(xù)治療4天，第5天復(fù)診觀察療效，在治療期間不使用其它藥物。
1.4療效標準[1]：（1）痊愈：疼痛消失，張口正常，冠周牙齦腫脹消退，忙袋內(nèi)無濃性滲出液；（2）顯效：疼痛明顯好轉(zhuǎn)，張口基本正常，冠周牙齦稍腫脹，有輕微壓痛，盲袋內(nèi)無膿性滲出液；（3）無效：疼痛略有好轉(zhuǎn)，張口受限，冠周牙齦仍有腫脹，有壓痛，盲袋內(nèi)有膿性滲出液，患者自覺癥狀無改善甚至加重。以痊愈和顯效為有效。
1.5統(tǒng)計學(xué)分析
采用SPSS13.0 軟件完成統(tǒng)計處理，試驗結(jié)果采用χ2檢驗，P＜0.05 為差異有顯著性意義。
2 結(jié)果
治療組81例，有效76例（92.83％）；對照組81例，有效52例（64.19％），兩組療效比較有統(tǒng)計學(xué)意義，見表1. 轉(zhuǎn)貼于
表1 兩組療效比較
治療組總有效率比較優(yōu)于對照組組，差異有顯著性意義，P＜0.01
3 討論
智齒冠周炎主要多發(fā)于18歲～30歲智齒萌出期的青少年和伴有萌出不全阻生智齒的患者。而目前我國孕齡婦女以20～30歲居多，孕婦由于體內(nèi)雌激素水平增高，使牙齦毛細血管擴張，淤血，易導(dǎo)致智齒冠周炎的發(fā)作[4]。智齒冠周炎給孕婦帶來痛苦，嚴重者甚至影響胎兒發(fā)育，需及時進行治療。但妊娠期的治療必須考慮母體和胚胎發(fā)育兩方面，出于對孕婦安全考慮，妊娠期的智齒冠周炎治療比較棘手，由于全身使用抗生素藥物對胎兒產(chǎn)生一定的影響，使醫(yī)生在治療中用藥非常慎重，因此，我們在治療時盡量遵循局部用藥的原則。
有學(xué)者對智齒冠周炎盲袋內(nèi)容物進行細菌學(xué)研究表明，冠周炎為需氧菌的混合感染。另有研究表明局部應(yīng)用藥物治療急性局限型智齒冠周炎的細菌學(xué)檢查結(jié)果表示局部用藥對盲袋內(nèi)的細菌有抑制及殺滅作用，對混合感染的急性局部型智齒冠周炎的治療有獨特作用。3％雙氧水有效清除盲袋內(nèi)的食物殘渣和膿液，破壞局部細菌的生活環(huán)境，碘甘油具有收斂和一定的殺菌作用，擔因口腔內(nèi)的唾液沖洗而不易維持濃度，少數(shù)患者會發(fā)生碘過敏現(xiàn)象，苯酰甲硝唑為粉劑，易存留于盲袋持久發(fā)揮藥效，苯酰甲硝唑粉劑注入盲袋內(nèi)很快起到消炎止痛作用，30分鐘后張口度明顯增大，自覺疼痛緩解。連續(xù)治療4天后有效率達91.57％，明顯高于對照組。
總之，局部使用苯酰甲硝唑粉劑治療妊娠期智齒冠周炎療效良好，無毒副作用，無過敏反應(yīng)，操作簡便，容易被患者接受，適合臨床廣泛使用。但只適用于早期、急性、由軟組織炎癥為主的冠周炎。當冠周化膿時則應(yīng)立即切開排膿，并配合適當?shù)娜碇委焄5]。
參 考 文 獻
[1]孔健.甲硝唑粉局部用藥治療孕婦冠周炎[J] 醫(yī)藥論壇雜志 2005，26(5)，37-38.
[2]雷小光， 黃建耿， 宮文會等，苯酰甲硝唑干混懸劑的人體生物等效性研究[J] 醫(yī)藥導(dǎo)報2006，25（8），752-753.
[3]孫靈強，孫利云 三種保守療法治療急性局限型智齒冠周炎療效觀察 山西職工醫(yī)學(xué)院學(xué)報2011，21(2)，58-59.
第2篇：審計的基本步驟范文
關(guān)鍵詞:方法；構(gòu)成；矛盾；步驟
中圖分類號：TU723.3 文獻標識碼：A 文章編號：
前 言
伴隨著我國現(xiàn)代經(jīng)濟的快速發(fā)展，現(xiàn)如今的項目投資者越來越重視投資的效果，因此工程造價已成為他們關(guān)心的重點。但不是所有投資者都懂得基建管理，特別是工程造價，故大大小小的造價機構(gòu)應(yīng)運而生，其中有些是專以盈利為目的，給工程造價的審核質(zhì)量、水平和信譽帶來了一定影響。為確保審計質(zhì)量，除了審計人員需正確掌握并運用必要的程序和方法之外，更為關(guān)鍵的是要提高業(yè)務(wù)技術(shù)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)，即在業(yè)務(wù)技術(shù)素質(zhì)方面應(yīng)懂工程技術(shù)、懂經(jīng)濟、懂管理，而且力爭追求知識廣博、技術(shù)精湛、經(jīng)驗豐富; 在職業(yè)道德素質(zhì)方面應(yīng)堅持實事求是，公開、公正、公平、合理，依法辦事，不，維護工程建設(shè)各方的合法權(quán)益。只有這樣，工程造價的審核，才能取得良好的實際效果。
1、控制工程造價審計風(fēng)險的方法
1）完善相關(guān)的管理制度是基礎(chǔ)
①明確對工程造價審計文書的認定。當前特別是明確審計部門的工程審計報告和審計決定、財政部門的評審報告、社會中介的造價咨詢報告、司法鑒定機構(gòu)的司法鑒定報告在合同法中的法律地位，在現(xiàn)階段顯得尤其重要。這一認定實際上也是對工程項目建設(shè)的性質(zhì)認定。
②明確審計主體內(nèi)部運行機制。完善的審計主體內(nèi)部運行機制是防范審計風(fēng)險的直接力量，能夠保證審計主體的各項工作有序、合理、科學(xué)地進行，更加有利于不斷修正審計主體自身存在的不合理狀況。一方面要建立審計工作的責任制度、問責制度和獎勵制度，能夠約束審計人員的不規(guī)范行為，能夠充分調(diào)動審計人員工作的主動性和積極性，主動積極地防范風(fēng)險; 另一方面還要謹慎利用社會審計資源，慎重聘請專業(yè)技術(shù)人員或委托社會中介機構(gòu)，進行委托前，應(yīng)對擬聘請對象的執(zhí)業(yè)資質(zhì)、技術(shù)力量、以往執(zhí)業(yè)情況之誠信度進行充分的了解。委托之后要對被委托的工作內(nèi)容進行監(jiān)督，可實行專人全程跟班審計，確保被委托工作有效開展，若中途發(fā)現(xiàn)問題要及時糾正，盡力避免降低風(fēng)險。
2）培養(yǎng)高素質(zhì)的審計人才是關(guān)鍵
工程造價審計過程中的問題是導(dǎo)致風(fēng)險的直接原因，減少審計過程的問題發(fā)生不僅要靠制度，還要靠活動的實施者。工程造價審計人員素質(zhì)包括職業(yè)道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力素質(zhì)。
3）改進和創(chuàng)新審計工作方法
革新工程造價審計方式方法，提高審計效率，用更科學(xué)合理、更利于防范風(fēng)險的方式方法來開展工作。鑒于工程造價確定的特點和近年來審計工作新趨勢，工程造價審計在審計方法上，應(yīng)當突出事前、事中、事后審計相結(jié)合的審計模式，做到及早發(fā)現(xiàn)并解決問題，真正發(fā)揮審計監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的職能。還要善于總結(jié)經(jīng)驗，加強行業(yè)間工作交流，研究工作中的難題，分析取得成績的原因，推廣先進的審計方法。
2、工程造價的基本構(gòu)成
在探討工程造價的審計工作之前，我們先來看看工程造價的組成，因為工程造價的構(gòu)成是我們開展工程審計工作的實際客觀對象，明確他的內(nèi)涵及其外延邊界，是保證審計工作順利進行的前提。建筑工程造價的構(gòu)成見圖 1。
圖 1 建筑工程造價構(gòu)成圖
3、正確處理工程造價審計過程中的各種矛盾
在審核工程造價的過程中，工程造價編制的準確性，工程造價的真實性，只有在審核后才能確認。建設(shè)單位和施工單位在工程造價方面的糾紛時有發(fā)生，有時矛盾還十分尖銳。目前，很多建設(shè)單位為了更好的控制工程造價，不使自己蒙受損失，便找專業(yè)的造價咨詢機構(gòu)或項目管理公司代為審核。根據(jù)統(tǒng)計顯示，凡是送審的項目，程度不同地都存在著高估冒算的現(xiàn)象，有的竟高達 40% 左右，差異之大，令人吃驚。此時，審核便是解決糾紛、化解矛盾的根本方法，又是公平裁決的權(quán)威依據(jù)。
4、工程造價審計目前較為通行的基本方法
工程造價的審核方法很多，最常用的有經(jīng)驗審核法、重點審核法、指標審核法、全面審核法。經(jīng)驗審核法是根據(jù)以往的實踐經(jīng)驗審核容易出現(xiàn)差錯的那部分工程項目;重點審核法是抓住工程造價中的重點部分進行審核; 指標審核法是根據(jù)工程的具體情況，采用類似工程的經(jīng)濟指標，對工程造價進行審核; 全面審核法是面面俱到，逐項核查，一絲不茍，較為費時的一種審核方法。
這幾種審核法應(yīng)視工程的實際情況，委托方的具體要求，審核時間的長短，投資規(guī)模的大小，工程造價編制質(zhì)量的高低，采用不同的審核方法。對于時間緊、規(guī)模大、編制質(zhì)量較高的工程結(jié)算，一般可采用經(jīng)驗審核法、重點審核法和指標審核法相結(jié)合的審核方法。若是編制質(zhì)量較差的工程造價，則宜采用全面審核法。根據(jù)當前的實際情況，結(jié)算審核一般都是采用全面審核法，而在造價的過程控制或企業(yè)的內(nèi)部控制中，則主要采用經(jīng)驗審核法、重點審核法和指標審核法。
5、工程造價審計的基本步驟
1）工程量審核是審核工程結(jié)算所計算的工程量，是否按計算規(guī)則進行計算，是否按圖紙進行計算，數(shù)據(jù)是否準確可靠。
2）清單項目審核是審核結(jié)算中的清單項目與該工程各分部分項工程特征是否一致，代換是否合理，有無高套、錯套、重套的現(xiàn)象。
3）材料價格審核，一是審核材料調(diào)價種類是否符合合同及相關(guān)文件的規(guī)定; 二是審核材料價格是否符合當時市場行情與合同約定。
4）審核送審單位報送的各種索賠費用計算是否合理。這里要特別注意，有些費用并不屬于狹義上的工程造價，如設(shè)計費、人員培訓(xùn)費和家具購置費用等，應(yīng)屬于建設(shè)單位財務(wù)決算內(nèi)容，不能將其混入工程造價中。
第3篇：審計的基本步驟范文
關(guān)鍵詞: 建筑工程； 成本控制； 經(jīng)濟評價； 建筑產(chǎn)品； 建筑工程項目
中圖分類號： TU198 文獻標識碼： A
前言：建筑業(yè)是我國國民經(jīng)濟的支柱性產(chǎn)業(yè),已經(jīng)成為國民經(jīng)濟新的增長點。建筑生產(chǎn)社會化是建筑生產(chǎn)的發(fā)展方向,其具體表現(xiàn)為生產(chǎn)集中化、生產(chǎn)專業(yè)化和生產(chǎn)聯(lián)合化。并細致分析了"綠色建筑"成本控制的措施,最后研究了建筑工程的經(jīng)濟評價策略。本文分析了建筑工程造價審計的基本途徑，探討了審計過程中存在的問題，在此基礎(chǔ)上提出加強和改善審計工作的對策建議。
1.1建筑工程造價審計的基本途徑
建筑工程造價審計，是指根據(jù)建筑工程設(shè)計圖紙等相關(guān)資料，對預(yù)算書,決算書,結(jié)算書等進行審計，以此作為建筑工程各項決策的參考依據(jù)。從當前建筑工程造價審計的基本情況來看，主要有3種審計方式，且在實踐中可能存在3種審計并存的現(xiàn)象，共同構(gòu)筑一個完善的審計體系。
1.2投資主體內(nèi)部審計
投資主體內(nèi)部審計是指投資方內(nèi)部的審計部門開展審計活動，在這種審計模式下，審計人員與投資方的利益完全一致，并且對建筑項目的了解程度更深，這既可以避免審計人員與建筑承包者“合謀”抬高工程造價價格，又可以通過審計更好的了解工程建設(shè)的基本情況，從而為強化工程管理提供了便利。
1.3建筑承包單位內(nèi)部審計
對于建筑承包單位而言，對工程造價進行內(nèi)部審計是一個必然的過程。一方面，這種審計可以幫助承包單位真實、準確的了解整個工程的成本結(jié)構(gòu)，從而為成本節(jié)約奠定基礎(chǔ)。另一方面，這種審計可以更為科學(xué)的幫助建筑承包商編制預(yù)算書，對于提高中標概率具有不可忽視的作用，而對于合理的編制結(jié)算書，弱化投資方與建筑承包方的差異具有重要的價值。
1.4社會中介機構(gòu)審計
社會中介機構(gòu)審計一般是指中介機構(gòu)接受投資方的委托開展審計活動。社會中介機構(gòu)如工程造價咨詢公司等由于集中了大量的專業(yè)人才，且長期開展工程造價審計工作，從而具有豐富的實踐經(jīng)驗，能夠發(fā)現(xiàn)工程造價中隱藏的一些問題，對于提高審計質(zhì)量，降低審計成本具有重要的意義。
2.建筑工程造價審計存在的主要問題
建筑工程造價審計不僅涉及到多個主體，而且審計的專業(yè)性較強，持續(xù)時間較長，因而加大了審計的難度。從實踐來看，建筑工程造價審計主要面臨二個方面的挑戰(zhàn)。
2.1審計技巧有待加強
審計的技巧有待加強，首先，審計方法運用不合理。建筑工程造價常用的審計方法有全面審核法、重點審核法、比較審核法等，在審計過程中，部分審計人員過多的采用全面審核法，依托設(shè)計圖紙重新計數(shù)工程量，而比較審核法等審計方法由于技巧性相對較強，且容易被認為是“偷工減料”的審計，在審計過程中更多的是處于輔的地位，從而增加了審計的成本，降低了審計效率。其次，審計重點不突出，工程造價審計主要包括工程量計算是否正確審計，工程定額套是否準確的審計，工程計價、取費是否科學(xué)的審計，但審計應(yīng)該突出重點，部分審計人員在審計過程中過于突出對工程量的審計，而其他方面有所忽視，部分審計人員則對每一項內(nèi)容都進行全面審計，沒有突出重點，增加了審計的工作量。
2.2審計管理有待加強
審計的管理有待加強，首先，審計準備不足，主要表現(xiàn)在部分審計單位在審計過程中過于依靠圖紙等資料，缺乏對現(xiàn)場的勘察和測量，從而使得審計人員缺乏感性認識，在審計過程中會想當然的進行審計，或者生搬硬套的利用工程造價軟件進行審計，降低了審計質(zhì)量。其次，審計過程管理有待加強，主要表現(xiàn)在由于審計過程涉及到多個環(huán)節(jié)，且參與人員數(shù)量較多，甚至某些環(huán)節(jié)需要多個主體的參與才能完成，如現(xiàn)場勘查需要施工單位、投資單位和審計單位共同參與才能完成，且為室外作業(yè)，從而使得審計過程管理難度大。再次，審計結(jié)果的管理有待加強，一方面，部分審計單位在審計過程中保密意識不強，容易將審計結(jié)果泄露，從而給審計工作帶來了挑戰(zhàn)，如對于預(yù)算審計，其結(jié)果會被用于招投標工作，如果泄露審計結(jié)果則會影響招投標的公平性。另一方面，由于大多數(shù)工程項目都會進行二審乃至三審，如何充分尊重并利用上一次審計結(jié)果，降低審計成本，還需進一步探討。
3.加強建筑工程造價經(jīng)濟審計的對策建議
加強建筑工程造價審計，可以從規(guī)范操作，嚴格質(zhì)量控制，提高工作效率三個方面著手。當然內(nèi)部還能再分成很多的步驟。下面筆者就帶大家詳細了解一下。
3.1以規(guī)范操作為中心改善審計工作
以規(guī)范操作為中心的改善審計工作，分為三個步驟。首先，要規(guī)范工程造價審計流程，在審計過程中，要參照與該專業(yè)相關(guān)規(guī)章制度，在審計開始之前，要熟悉建筑工程的基本情況，在審計過程中，要嚴格根據(jù)建筑設(shè)計、施工、現(xiàn)場簽證等相關(guān)資料開展審計工作，避免隨意、主觀性的審計，在審計結(jié)束后，要按照相關(guān)規(guī)定對資料進行移交保管，避免審計泄密。其次，要完善審計管理制度，如要完善對審計人員的管理，如規(guī)定審計人員不能單獨與工程承包方接觸等。再次，要科學(xué)的選擇審計方法，要根據(jù)建筑工程的基本情況選擇審計方法，如對于工程量小的選取全面審核法，對于工程量大的選取重點審核法等。
3.2以質(zhì)量控制為中心改善審計工作
質(zhì)量控制方面分為兩個步驟，首先，要建立完善的質(zhì)量管理體系，要明確審計責任，對一審、二審的審計結(jié)果與最終審計結(jié)果差額超過一定額度的，要給予懲罰，對審計結(jié)果與最終結(jié)果相差不大的，可以給予一定的獎勵，以此來調(diào)動審計人員的積極性。其次，要強化對審計人員的培訓(xùn)提高審計工作質(zhì)量，一方面，單位內(nèi)部要開展各種培訓(xùn)活動，如組織審計人員共同探討審計中的疑難問題，另一方面，要積極與中介機構(gòu)、高校等外部單位合作，利用外部力量來開展培訓(xùn)工作。
3.3以工作效率為中心改善審計工作
以工作效率為中心的改善審計工作分為兩個步驟，首先，要積極利用信息化手段開展工程造價審計，一方面，審計部門要積極引進、更新工程造價軟件，并幫助審計人員掌握軟件使用方法，另一方面，要積極利用工程造價相關(guān)網(wǎng)站來輔助審計，如全國和各省都基本建立了工程造價信息網(wǎng)，可以利用其中的最新造價信息輔助審計工作。其次，在審計過程中要樹立成本、效率觀念，要按照審計的工作量，規(guī)定某一建筑工程的審計時間，從而“倒逼”審計人員集中精力，有效的開展審計活動，間接達到改善審計工作的目標。
結(jié)語：建筑工程質(zhì)量對國家經(jīng)濟的發(fā)展以及和諧社會的建設(shè)都具有重要的意義,它不僅關(guān)系到國計民生,而且涉及到千家萬戶。建筑工程項目的質(zhì)量控制涉及到許多部門與環(huán)節(jié),每個環(huán)節(jié)又都有其特殊性,因此對建筑工程重要環(huán)節(jié)的分析與思考,一直是工程建設(shè)人員面臨的一項長期、重大而緊迫的課題。本文針對工程建設(shè)的整個過程，系統(tǒng)地介紹了建筑工程經(jīng)濟的基本理論、方法和實踐。希望能對大家有所幫助。
參考文獻：
[1] 白瑞霞;楚銀龍;;建筑工程安全管理應(yīng)建立的規(guī)章制度[A];土木建筑學(xué)術(shù)文庫（第8卷）[C];2007年
第4篇：審計的基本步驟范文
該指南包括以下五個步驟：
步驟一：理解可持續(xù)能源問題及其對社會、經(jīng)濟和環(huán)境的影響
該步驟旨在幫助審計人員構(gòu)建可持續(xù)能源問題的基本分析框架，識別可持續(xù)能源問題及其對所在國家環(huán)境、經(jīng)濟和社會的影響，包括可持續(xù)能源相關(guān)概念，常用的能源的種類及其優(yōu)缺點，能源消耗、儲備以及使用效率的相關(guān)問題，進而幫助最高審計機關(guān)與審計人員識別并理解各國可持續(xù)能源方面存在的問題及其對社會、經(jīng)濟和環(huán)境的影響。
可持續(xù)能源審計的最終目的是促進經(jīng)濟、高效地使用可持續(xù)能源，這一目的的實現(xiàn)面臨諸多問題，例如：國家立法或政策不當；開發(fā)、生產(chǎn)和安裝可再生資源的技術(shù)成本高昂；國家的補貼開發(fā)和支持可持續(xù)能源的制度執(zhí)行效果不佳；國家對可再生能源的使用情況的關(guān)注力度不夠；可再生資源產(chǎn)業(yè)競爭不充分；潛在投資者持懷疑態(tài)度等。
各國應(yīng)該采取措施提高可再生能源在整個能源供給中的比例，提高可再生能源的利用效率。廣泛應(yīng)用可再生能源，可以促進采用現(xiàn)代科技的新興部門的發(fā)展；降低國家對進口能源的依賴，應(yīng)對環(huán)境變化和大氣污染，創(chuàng)造新的工作崗位。可再生能源產(chǎn)業(yè)的開發(fā)，通常需要借助于國家投資、政策扶持等優(yōu)勢資源，因此，有必要監(jiān)督審計可再生能源工作的開展情況。在開展可再生能源審計的過程中，最高審計機關(guān)的審計人員有必要理解所在國可持續(xù)能源的總體形勢。包括：
(1)了解所在國使用的能源種類及其優(yōu)缺點。
(2)所在國能源配給的狀況。能源產(chǎn)出是可持續(xù)能源框架問題之一，能源從產(chǎn)出到終端用戶的傳輸也是至關(guān)重要的，能源配給網(wǎng)絡(luò)的有效性限制能源的使用效率，尤其是對于那些能源生產(chǎn)地距能源消耗地較遠的情況。擴展可持續(xù)能源的供應(yīng)渠道、降低可持續(xù)能源傳輸損耗就成為了可持續(xù)能源工作中的重要部分。
(3)能源耗用、能源節(jié)約及能源效率方面的基本信息。能源耗用通常有電能、熱能、運輸用直接燃料三種基本形式，能源節(jié)約及能源效率是能源耗用過程中所需考慮的主要問題，能源節(jié)約關(guān)注能使能源耗用降至最低必要值的技術(shù)和程序，能源效率關(guān)注提高耗用既定能源所能獲得的產(chǎn)品及服務(wù)。
步驟二：理解政府對可持續(xù)能源問題的態(tài)度、政策和措施
此步驟用于幫助審計人員尋找可適用的審計標準，提供政府管理和規(guī)范能源部門的政策信息?？沙掷m(xù)能源審計的標準，可借鑒各國政府對可持續(xù)能源問題的態(tài)度、政策和措施，包括締約國參加的有強制約束力的國際協(xié)定或協(xié)議、可持續(xù)能源政策及直接資助、刺激投資等政策工具。
下圖概括地描述了能源框架及影響因素，其中的概念框架就是政府的一系列的針對能源框架中開采、配給、耗用制定實施的政策、規(guī)定及手段，這一系列的政策、法規(guī)、措施等都可以作為可持續(xù)能源審計標準的參考。
具體來講，審計標準可能包括：
(1)國際協(xié)定；(2)國家立法；(3)各國的能源政策以及評估能源政策執(zhí)行狀況實施管理的政策工具；(4)所在國應(yīng)對能源開采對環(huán)境影響的工具；(5)相關(guān)的政府采購方面的文件；(6)被審計單位內(nèi)部的組織職能和規(guī)章制度，對應(yīng)的會計制度及相關(guān)會計資料。
步驟三：審計主題的選擇方法
選擇適當?shù)膶徲嬛黧w是各國最高審計機關(guān)實施可持續(xù)能源審計時的重要議題。經(jīng)過第一二步驟，審計人員已經(jīng)對可持續(xù)能源的狀況有了初步的評估，確定出可持續(xù)能源發(fā)展受到哪些國際協(xié)定或國內(nèi)法律法規(guī)約束?；趯δ茉垂芾淼恼吖ぞ叩牧私猓瑢徲嬋藛T可以識別出需要審計的主題，并提出適當?shù)膶徲嫹椒?，包括評估審計風(fēng)險和重要性水平。審計的主題包括：能源部門導(dǎo)向型，即把審計能源開采部門、供應(yīng)部門以及消耗部門的問題作為審計的主題：事項導(dǎo)向型，即把審計主題確定為可再生能源的推廣，能源節(jié)約等；措施導(dǎo)向型，即審計提高能源可持續(xù)性的政策和方案等。
對應(yīng)不同的審計主題，審計人員應(yīng)確定不同的關(guān)注點。另外，確定審計主題時審計人員有必要識別出審計風(fēng)險要素，包括能源政策的本質(zhì)、復(fù)雜性、國家能源政策目標的復(fù)雜性、模糊性和不連續(xù)性等外部風(fēng)險，以及缺乏特定領(lǐng)域知識或經(jīng)驗、審計成本過高等內(nèi)部風(fēng)險，并制定合理的風(fēng)險應(yīng)對措施，風(fēng)險的應(yīng)對狀況直接影響審計結(jié)果的成敗及效率。
步驟四：制定可持續(xù)能源的審計計劃
可持續(xù)能源領(lǐng)域的審計實際是一種針對問題的環(huán)境審計，可持續(xù)能源審計可以包括不同形式的審計，具體形式取決于所在國的具體情況以及最高審計機關(guān)的環(huán)境審計經(jīng)驗?，F(xiàn)今各國對可持續(xù)能源審計經(jīng)驗甚少，許多最高審計機關(guān)還沒有開展這種審計，因此《可持續(xù)能源審計指南》只提出基于通用原則的建議，總結(jié)部分最高審計機關(guān)的審計經(jīng)驗?！吨改稀繁旧頍o意于將這些建議當做嚴格的指導(dǎo)，但希望可以激發(fā)各國最高審計機關(guān)根據(jù)國情和立法開展可持續(xù)能源審計。
制定計劃是為了確定是否實施可持續(xù)能源審計以及如何確定具體的審計程序。審計程序要具體寫明如何對所有類型的被審計單位進行審計。當產(chǎn)生可持續(xù)能源審計的需求或事實需要，就可以進入審計計劃階段。這種審計需求可能是最高審計機關(guān)監(jiān)督、跟蹤和評價重要活動時延伸產(chǎn)生的，或者是源于政府、國會、相關(guān)團體或者公眾的要求，或是應(yīng)國際協(xié)定的要求等。
審計準備階段始于最高審計機關(guān)已經(jīng)直接獲取被審計單位的文件、數(shù)據(jù)和信息。最高審計機關(guān)對可持續(xù)能源的績效審計可以運用審計邏輯矩陣，將其作為制定審計計劃、確定審計程序的輔助工具。
審計計劃及其編制的關(guān)鍵領(lǐng)域包括：
(1)評估最高審計機關(guān)實施可持續(xù)能源審計的權(quán)限；最高審計機關(guān)要確定是否依法享有實施可持續(xù)能源審計的權(quán)限，這直接影響審計的形式和范圍；(2)確定需審計的可持續(xù)能源問題；(3)確定審計目標和審計對象；(4)確定審計范圍、審計期間、審計形式――是最高審計機關(guān)獨自進行，還是與其他最高審計機關(guān)平行審計或聯(lián)合審計，或外部專家輔助進行審計，還需確定審計的類型一財務(wù)審計或績效審計；(5)估計審計效果，確定審計的具體領(lǐng)域；(6)熟悉審計環(huán)境和審計內(nèi)容；(7)確定被審計單位；如部委、政府組織、基金、非政府組織、受益人等；(8)選擇合規(guī)性審計的標準；(9)選擇績效審計評估的主要標準；這些標準應(yīng)客觀公正、不偏不倚、充分、可實現(xiàn)，并且可以清晰闡釋；(10)選擇需審計的問題，選擇適合實際情況的方法。
審計計劃階段最終要編制出計劃文檔，并經(jīng)最高審計機關(guān)或相關(guān)部門批準。
步驟五：實施審計業(yè)務(wù)和報告審計結(jié)果
確定了審計計劃后，就應(yīng)當按照確定的審計范圍、審計目標和審計程序來實施審計業(yè)務(wù)。審計的關(guān)鍵領(lǐng)域包括：
(1)審核國家能源政策目標的存在性；(2)審核對被審查領(lǐng)域初步了解的完整性和準確性；(3)審核能源政策的管理系統(tǒng)和執(zhí)行情況；(4)審核用于評價能源政策實施效果系統(tǒng)的可操作性；(5)對于政府補助的受益人，審核其對政策或項目規(guī)則、條款等的遵守情況；審核既定指標的實現(xiàn)情況。
在審計實施完畢后，最高審計機關(guān)應(yīng)總結(jié)審計發(fā)現(xiàn)，指出所審計的可持續(xù)能源領(lǐng)域內(nèi)最嚴重的問題，并提出必要的關(guān)于改進措施的建議。審計報告應(yīng)該列示：
第5篇：審計的基本步驟范文
一、注意抓好審前準備及審前調(diào)查工作
審前準備包括：組成審計組、了解被審計企業(yè)基本情況、執(zhí)行初步分析性復(fù)核、初步確定重要性水平、分析審計風(fēng)險、制定《審計方案》、制發(fā)《審計通知書》并提出書面承諾要求等七個方面內(nèi)容。重點是審前調(diào)查和審前資料數(shù)據(jù)準備工作。審前調(diào)查工作比較重要，也是以往審計項目中容易忽視的一個環(huán)節(jié)。審計署審法發(fā)[2005]48號要求：“任何審計項目都必須實行審前調(diào)查，但審計機關(guān)可以根據(jù)項目工作量和難易程度確定審前調(diào)查的繁簡和調(diào)查時間”。6號令第七條要求“審計機關(guān)和審計組在編制審計實施方案前，應(yīng)當根據(jù)審計項目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適當?shù)娜藛T和時間，對被審計企業(yè)的有關(guān)情況進行審前調(diào)查”。并在第八條要求審前調(diào)查應(yīng)了解被審計企業(yè)的經(jīng)濟性質(zhì)等8個方面的基本情況。在第九條要求應(yīng)當收集的法律法規(guī)和規(guī)章政策等6個方面的資料。同時，還在第十條當中提出了可供選擇的5種方式。
審前調(diào)查要認真擬定《審前調(diào)查提綱》，按照提綱開展調(diào)查。然后在6號令第八條要求了解的8個方面基本情況的基礎(chǔ)上，撰寫《審前調(diào)查報告》。根據(jù)取得的《會計報表》等資料、數(shù)據(jù)等情況，分析列出需要審計的具體內(nèi)容和重點問題和線索。審計署重點檢查了各審計項目的審前調(diào)查工作質(zhì)量。該項分值占考評總分的8%。
審前調(diào)查工作完成后，重點是在《審前調(diào)查報告》的基礎(chǔ)上，按照6號令第六條要求制定《審計方案》。6號令第十三條要求《審計工作方案》必須具備審計工作目標等6項主要內(nèi)容；第十四條要求《審計實施方案》必須具備9項主要內(nèi)容。在《審前調(diào)查報告》和《審計方案》的撰寫過程中，《審前調(diào)查報告》內(nèi)容，要側(cè)重反映調(diào)查過程和被審計企業(yè)情況，依據(jù)取得的信息分析找出被審計企業(yè)存在問題，提出重要問題線索；《審計方案》內(nèi)容側(cè)重介紹被審計企業(yè)基本情況，確定審計內(nèi)容和重要問題線索，做出審計分工，提出審計實施中怎么做。審計署重點檢查了是否按規(guī)定程序編制、審核、批準和調(diào)整審計方案；審計方案的要素、內(nèi)容和操作性；重要審計事項的審計方法和步驟等內(nèi)容。該項分值占考評總分的10%。
二、注意抓好審計方法、審計取證和記錄過程
企業(yè)審計方法主要包括：內(nèi)部控制的了解和測試、審計事項實質(zhì)性測試和收集審計證據(jù)等。了解和測試被審計企業(yè)的內(nèi)部控制，掌握被審計企業(yè)制定和實施政策與程序所形成的調(diào)整、檢查和制約系統(tǒng)在經(jīng)營過程中是否有效，預(yù)測審計風(fēng)險。根據(jù)審計目標要求，按照企業(yè)的銷售、采購、存貨、貨幣資金、工薪人事、投資、固定資產(chǎn)和籌資8個業(yè)務(wù)循環(huán)，對審計事項進行實質(zhì)性測試，通過檢查、監(jiān)督盤點、觀察、查詢、函證、計算核對分析等方法，了解資料數(shù)據(jù)的可靠性。審計署今年重點檢查了內(nèi)部控制測試、重要性水平和審計風(fēng)險評估、分析性復(fù)核等先進的審計方法在審計實施中的應(yīng)用。同時，對使用計算機輔助審計情況進行了重點考評。對審計中開發(fā)、利用計算機輔助審計，重要審計結(jié)果與計算機輔助審計的聯(lián)系非常重視。該項分值占考評總分的13%。
審計取證即審計人員按照審計實施方案確定的審計事項，在審計實施過程中收集審計證據(jù)。6號令第三章提出了具體要求。其中，第三十三條要求“對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，應(yīng)當在審計工作底稿后附有審計證據(jù)支持。其他審計事項以審計日記記載審計事項的查證過程和結(jié)果，必要時也可以附有審計證據(jù)或者相關(guān)資料”。第三十四條介紹了收集審計證據(jù)方法。并介紹了在每一種方法運用中應(yīng)當取得哪些審計證據(jù)。第三十五條規(guī)定“收集原始資料、實物等作為審計證據(jù)；不能或不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實物的，可以采用文字記錄、拍照、下載等方式取證?！睂徲嫻ぷ鞯赘迨菤w納審計證據(jù)、反映查證問題簡要事實、記錄審計專業(yè)判斷和查證結(jié)果的載體。6號令第四十九條要求：“對被審計企業(yè)違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，應(yīng)在編寫審計日記的基礎(chǔ)上編制審計工作底稿。第五十條規(guī)定審計事項等8個審計工作底稿應(yīng)具備的要素。審計署重點檢查了審計取證質(zhì)量、審計工作底稿的編制與復(fù)核、底稿與審計證據(jù)之間關(guān)系的使用等8項內(nèi)容。該項分值占總分的22%。
記錄審計過程是審計日記。它是審計人員以人為單位，按時間順序反映其每日實施審計情況的書面紀錄。6號令第四十五條要求，審計日記必須具備“審計項目名稱等7個要素”。第四十六條對審計日記應(yīng)記錄“審計事項的名稱；實施審計的步驟和使用的方法；審計查閱的資料和數(shù)量；審計人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果以及審計期間審計人員休息、學(xué)習(xí)開會等其他需要記錄的情況”做出了具體規(guī)定。并在第四十七條中提出嚴格要求。在審計署檢查中，審計日記記錄過程中出現(xiàn)的問題較多，應(yīng)引起大家注意。該項分值占考評總分的12%。
三、注意抓好審計終結(jié)和報告工作
審計報告是審計機關(guān)實施審計后，對被審計企業(yè)的財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文書。作為審計組人員，重要的是匯總審計資料，草擬審計報告，提出審計意見工作。6號令第五十七條規(guī)定“審計報告包括標題、內(nèi)容等七個基本要素?！钡谖迨藯l規(guī)定“審計報告包括審計依據(jù)等七個方面的內(nèi)容?！睂徲嬍鹬攸c檢查了審計報告能否如實反映審計結(jié)果；審計評價是否恰當，有無超出審計評價范圍；審計認定的事實是否清楚、數(shù)據(jù)相互之間是否吻合、文字內(nèi)容表述是否準確等12個方面內(nèi)容。該項分值占考評總分的23%。
第6篇：審計的基本步驟范文
關(guān)鍵詞：計算機 輔助 審計 稅收征管 應(yīng)用
隨著經(jīng)濟的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的不斷進步，計算機的技術(shù)應(yīng)用正逐漸向各個管理領(lǐng)域擴展，由于會計電算法的逐漸成熟和發(fā)展，會計工作也在相應(yīng)技術(shù)的發(fā)展之下改變了傳統(tǒng)的手工記賬以及算法，通過計算機的應(yīng)用實現(xiàn)了對會計算法記錄進行收集社整理。審計工作的計算機輔助審計能有效實現(xiàn)會計電算法的推廣和應(yīng)用，從而實現(xiàn)電算法與計算機審計技術(shù)的同步發(fā)展。隨著計算機技術(shù)的發(fā)展和信息時代的到來，計算機技術(shù)的普遍應(yīng)用能有效提高工作和信息處理的效率，從而提高了工程項目的經(jīng)營管理效率。計算機輔助審計技術(shù)的應(yīng)用和推廣能促進審計工作向規(guī)范化和現(xiàn)代化方向發(fā)展。
1 計算機輔助審計應(yīng)用對稅收征管審計的影響
1.1 計算機輔助審計實現(xiàn)了審計工作的現(xiàn)代化發(fā)展
隨著計算機技術(shù)的不斷發(fā)展和進步，計算機應(yīng)用擴展到了信息管理和交流的各個領(lǐng)域，電算法的普及和發(fā)展致使傳統(tǒng)的審計方法難以滿足現(xiàn)實的需要，應(yīng)實現(xiàn)審計方式的創(chuàng)新，實現(xiàn)審計工作的現(xiàn)代化發(fā)展，實現(xiàn)審計效率的有效提高?？赏ㄟ^計算機進行各種審計工作中的抽樣檢測、經(jīng)濟指標、經(jīng)濟定量的分析以及相應(yīng)貨幣值的計算，而這些繁瑣的計算過程在計算機輔助系統(tǒng)中得到了簡化，通過計算機實現(xiàn)實現(xiàn)了現(xiàn)代化的發(fā)展模式。
1.2 促進了審計工作的規(guī)范化
計算機輔助技術(shù)的發(fā)展能促進審計工作的規(guī)范化發(fā)展，通過對審計工作的規(guī)范化發(fā)展實現(xiàn)了審計工作效率的有效提高。審計人員的素質(zhì)以及審計部門的管理水平和質(zhì)量在很大程度上影響了審計工作的規(guī)范化發(fā)展。審計具有較廣的工作范圍，其所遵循的法律法規(guī)以及政策性文件較廣，內(nèi)容復(fù)雜，在具體的審計工作中將耗費較多的時間在資料的查找上。計算機輔助技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用能建立規(guī)范的審計資料的組織，提高資料查找的效率，并且能通過各種考核和審計相關(guān)軟件實現(xiàn)對整個工程項目的計算，從而有效提高審計效率，也能建立有效的資料收集和整理的模式。
1.3 優(yōu)化審計步驟和審計方式
傳統(tǒng)審計內(nèi)容基礎(chǔ)之上，審計工作包括會計電算系統(tǒng)流程的優(yōu)化和發(fā)展。審計工作中，計算機技術(shù)的輔助作用能優(yōu)化審計工作的流程步驟，以及對審計方式進行一定程度的創(chuàng)新和發(fā)展。審計工作應(yīng)在計算機技術(shù)的發(fā)展和實踐過程中建立不斷發(fā)展和優(yōu)化的審計工作的發(fā)展模式，在建立了規(guī)范化的審計工作基礎(chǔ)之上實現(xiàn)了審計工作的持續(xù)發(fā)展和進步。計算機輔助技術(shù)的應(yīng)用也能有效拓寬審計工作的范圍，信息技術(shù)以及計算機技術(shù)的應(yīng)用擴大了審計工作的范圍，充實了審計工作的內(nèi)容。實現(xiàn)了審計工作信息資料管理向信息系統(tǒng)安全性、整體系統(tǒng)性以及內(nèi)部控制等管理方向的轉(zhuǎn)變。
2 計算機輔助審計工作內(nèi)容
2.1 基本審計業(yè)務(wù)處理
計算機輔助審計能實現(xiàn)基本的審計業(yè)務(wù)的處理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、數(shù)據(jù)庫、文字等的處理和規(guī)范化實現(xiàn)了基本的信息處理的基本審計功能。同時審計人員也可根據(jù)具體審計工作的實際需要，編寫簡單的程序，實現(xiàn)對審計數(shù)據(jù)的處理，如計算、復(fù)核以及分析處理數(shù)據(jù)，從而建立高效的審計運行模式。計算機中的電子表格能實現(xiàn)簡單的數(shù)據(jù)收集和處理核對，如工資表的審核以及固定資產(chǎn)折舊處理、材料成本差異等數(shù)據(jù)的分析和對比；通過辦公文字處理軟件建立了電子資料，建立了共享的信息和數(shù)據(jù)處理模式。從而能建立優(yōu)化的
2.2 計算機輔助審計軟件的應(yīng)用
第7篇：審計的基本步驟范文
【論文關(guān)鍵詞】建設(shè)項目；跟蹤審計；內(nèi)容；步驟；實踐意義
進入新時期以來，公路建設(shè)一直是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重點之一。公路建設(shè)推動沿線地區(qū)乃至整個國民經(jīng)濟增長的先導(dǎo)效應(yīng)已越來越明顯，全國一大批公路新建和改革擴建項目的完成，極大地改善了各地區(qū)的交通條件，帶動了運輸、旅游等相關(guān)產(chǎn)業(yè)和地方經(jīng)濟的持續(xù)和快速發(fā)展，形成了可觀的經(jīng)濟效益和社會效益。但是應(yīng)當看到，當前公路建設(shè)中由于投資決策失誤、重復(fù)建設(shè)、管理不善、監(jiān)督不力，帶來不少隱患，審計部門采取事后審計，“走過場”，完成任務(wù)，監(jiān)理部門不很好的配合，“和稀泥”、“睜只眼閉只眼”，導(dǎo)致建設(shè)項目存在不少問題，最終給國家和人民帶來損失。為杜絕這類現(xiàn)象的發(fā)生，最有效的方法是做好跟蹤審計工作。
一、建設(shè)項目跟蹤審計的概念
建設(shè)項目跟蹤審計。是指單位審計部門組織對建設(shè)項目實施過程的合法性、真實性、規(guī)范性進行審計監(jiān)督的活動。分為開工前審計，即對項目程序的合法合規(guī)性、投資概算的真實性進行審計；施工期間審計，即審計部門在工程施工期間對工程管理、施工進度、工程材料、變更洽商等事項的審計；竣工結(jié)算審計，即審計部門對竣工后各項工程最終造價的審計；財務(wù)決算審計，即審計部門對建設(shè)項目全部投資認定情況的審計。跟蹤審計是一種全新的審計方法，不同于一般意義上的全過程審計（開工前財務(wù)收支審計、建設(shè)期間財務(wù)收支審計和竣工決算審計），也不是指審計決定（意見）落實情況進行檢查的后續(xù)審計。而是由出資人（代表國家出資的單位）派出審計組（或社會審計組織）到施工現(xiàn)場對工程的建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位所進行的工程建設(shè)（施工預(yù)算、施工組織、施工現(xiàn)場、工程計量、工程計價、工程變更和變更單位、工程結(jié)算、財務(wù)收支等）全過程進行實際的跟蹤審計監(jiān)督。
二、建設(shè)項目跟蹤審計步驟
跟蹤審計步驟一改原來的事后審計步驟，事后審計可以說是一般現(xiàn)在時，跟蹤審計那就是現(xiàn)在進行時。它們的區(qū)別十分明顯。
事后審計。審計組所做的工作：1、收集資料：公路施工單位提供的預(yù)結(jié)算書、施工圖紙、設(shè)計變更、預(yù)算定額、當?shù)叵嚓P(guān)部門頒布的數(shù)據(jù)信息。甲乙雙方簽定的材料價格、施工合同、施工單位的資質(zhì)等級證書、取費證、招投標價，施工組織設(shè)計、標準圖集等。熟悉施工圖紙和說明書，計算工程量。2、了解工程情況：主要是針對變更資料不全時采用的。在施工現(xiàn)場對照圖紙、設(shè)計變更和結(jié)算文件，實施測量、查看，將二者進行比較核對，看圖紙與實物是否一致，有無偷工減料、私自減少工序。3、核對工程量：甲方將審計底稿報交乙方，通過交流核對，使乙方認可，做到審核結(jié)果雙方認可同意。有近似于“走馬觀花”，根本不能審計出實質(zhì)性的東西。
跟蹤審計。審計組所做的工作：1、審計組進入被審計單位前，應(yīng)制定審計方案，明確審計范圍、內(nèi)容、方法、程序、審計組人員分工及審計質(zhì)量控制辦法、并考察施工地點。2、審計組進入被審計計單位后應(yīng)獨立租用方便到現(xiàn)場監(jiān)督的工作駐地，并自備交通工具，以旁站、巡查、測量、試驗等方法對工程施工量進行全過程現(xiàn)場審計監(jiān)督。3、監(jiān)理處對承包商進行計量驗收時，必須聯(lián)合審計組同行；驗收后，施工方、監(jiān)理單位、建設(shè)單位、審計組四方在驗收單上簽字。4、審計組收到建設(shè)單位簽字的承包商計量支付申請后，專業(yè)造價工程師應(yīng)逐項審核，提出核定數(shù)量和價款。若申報數(shù)量與審計現(xiàn)場驗收記錄不符或計價不準確時，專業(yè)造價工程師可修改計量支付文件，并編制審計簽證單（審計記錄），施工單位、建設(shè)單位、審計人員三方在簽證單上簽章認可。5、審計組負責人只在最后審核無誤的計量支付文件上簽章。該計量支付文件報建設(shè)單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后交建設(shè)單位財務(wù)部門辦理資金支付手續(xù)。6、發(fā)生工程變更設(shè)計時，若需新定工程結(jié)算單價，先由施工單位申報，監(jiān)理簽證，工程管理部門審查后再交審計組審定。建設(shè)單位根據(jù)審計組審定的的單價作為變更工程單價。7、審計組對已完工的合同規(guī)定建設(shè)內(nèi)容的單項劃等號應(yīng)出具單項工程結(jié)算審核報告。建設(shè)單位在留足質(zhì)保金的前提下，根據(jù)審核報告辦理工程價款結(jié)算。8、建設(shè)中期審計組應(yīng)向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財力收支情況的審計報告。9、全部工程基本完工且符合竣工驗收條件時，審計組應(yīng)出具全部工程建安投資部分的工程結(jié)算審核報告和竣工財務(wù)決算審計報告。10、審計簽證單或?qū)徲媹蟾嬖谡髑蟊粚弳挝灰庖姇r，一般采用當面交換意見、當面簽字確認的方法，如果當面不能達成一致意見，之后應(yīng)采用書面交換意見的方法進一步協(xié)商；被審單位收到征求意見函后必須在十個法定工作日內(nèi)反饋意見，未反饋意見的視同默認；審計組對被審單位反饋的意見應(yīng)認真研究，認為反饋意見正確的要相應(yīng)修改審計簽證單或?qū)徲媹蟾?，認為反饋意見不正確的可以簽署審計意見或出具審計報告，但應(yīng)在附主中說明此事。
三、建設(shè)項目跟蹤審計的實踐意義
跟蹤審計是一種新型的審計方法，新生事物可能一下子難讓有關(guān)單位或個人接受，必須對其意義及作用作廣泛宣傳，大力宣傳?！秾徲嫹ā逢P(guān)于國家建設(shè)項目審計的規(guī)定、《國家建設(shè)項目審計準則》（審計署2003年3號令）、交通部《交通建設(shè)項目審計實施辦法》（交審發(fā)[2000]64號）和《關(guān)于加強交通建設(shè)項目審計監(jiān)督的通知》（交審發(fā)[2001]62號）等，上述這些法律法規(guī)都對跟蹤審計作了明確規(guī)定。通過宣傳，使廣大參建人員認識到跟蹤審計工作的目的是為了加強投資控制，更加公正、合理、準確地對工程造價進行鑒證，這與建設(shè)單位、監(jiān)理單位的工作目標是一致的。同時，通過審計認定后，建設(shè)單位可以大膽地計量支付，相應(yīng)的加快了工程結(jié)算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時收回和民工工資的支付，這樣促進了工程進度的加快，對施工單位提高效益也是有利的。講清跟蹤審計與原來的事后審計的區(qū)別與優(yōu)勢之處。跟蹤審計與事后審計最大的區(qū)別在審計人員能及時地對隱蔽工程進行現(xiàn)場審計，確保了審計對路面表層以下工程真實性與準確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設(shè)項目的審計質(zhì)量。由于變更工程的單價由審計在現(xiàn)場根據(jù)實際情況審定，確保了變更工程計量與計價的準確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價，有利于監(jiān)理工作。試點項目的監(jiān)理單位認為，在現(xiàn)場驗收工作中增加一層監(jiān)督，使監(jiān)理單位領(lǐng)導(dǎo)對基層監(jiān)理人員的工作感到放心一些。以前對工程造價實行事后審計，監(jiān)理處工作人員在工程完工后還要問審計組作較長時間的解釋工作。實行眼蹤審計，工程竣工之日，就是審計結(jié)束之時。不留下一點后患，什么問題均可消失在萌芽之中。
跟蹤審計不僅能及時糾正工程預(yù)算、工程結(jié)算和變更等影響工程造價的問題，還可以通過審計組認真、細致、負責的工作態(tài)度，廉潔自律的道德風(fēng)范和在實際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計量、計價的虛報與冒算，從長遠意義看，這才是跟蹤審計為出資人的投資控制作出的最大貢獻。
跟蹤審計是將管理審計、風(fēng)險管理審計、內(nèi)部控制審計、環(huán)保審計等新的審計理論和方法運用到交通建設(shè)項目中，有利于提高交通建設(shè)項目的管理水平。
第8篇：審計的基本步驟范文
關(guān)鍵詞：訪問控制；加密技術(shù)；信息安全；安全算法
中圖分類號：TP393 文獻標識碼：A 文章編號：1009-3044（2016）29-0074-03
現(xiàn)有的信息安全防護措施已經(jīng)不能滿足當今信息安全要求。虛擬化技術(shù)和多租戶服務(wù)模式下消失的物理邊界使得信息安全保護日益困難。目前的信息安全防護技術(shù)主要是針對加密算法、訪問控制手段、防篡改模塊、端加密技術(shù)、密鑰的恢復(fù)、分割技術(shù)進行研究。而實時性與多租戶這兩個云計算的特征使得信息安全防護愈加困難，對信息安全體制的改進十分迫切。本文對傳統(tǒng)信息安全體制進行了介紹，提出改進的信息安全機制。
傳統(tǒng)信息安全措施基于系統(tǒng)之間有確定物理邊界，而在多租戶環(huán)境下，特別是公有云環(huán)境下，確定的物理邊界消失了。云用戶需求因人而異，部分用戶會將敏感的數(shù)據(jù)放在本地，采用內(nèi)部云或者私有云存儲。而有的則會將所有的數(shù)據(jù)都放到云上。因此，用戶全部或部分失去了對數(shù)據(jù)的控制，信息保護主要依賴于云服務(wù)提供商采取的安全措施，以及云服務(wù)商對安全策略和安全措施的執(zhí)行情況。
1信息安全防御機制
1.1傳統(tǒng)信息安全防御機制
如圖1所示是信息安全機制圖。該模型包括信息安全屬性、安全訪問手段、信息核心安全、安全防護措施。安全保障機制以及加密防護設(shè)施等，架構(gòu)清晰。
1）信息安全保障機制
信息安全保障機制分為日志審計、安全監(jiān)管以及應(yīng)急措施三個部分。日志審計將所記錄的信息進行審計和檢查，對涉及重要的信息記錄，其真實性與完整性要進行考量；安全監(jiān)管即對用戶進行的所有操作進行權(quán)限分配，不允許越權(quán)操作；應(yīng)急措施是指當系統(tǒng)發(fā)生不可避免的事件時，對核心信息進行保護，避免其丟失。
2）信息安全訪問手段
信息安全訪問手段由基于角色、基于身份以及強制訪問組成。基于角色的訪問控制基本思想是：對系統(tǒng)操作，各種權(quán)限不是直接授予具體的用戶，而是建立一個角色集合，每一種角色對應(yīng)一組相應(yīng)的權(quán)限。一旦用戶被分配了適當?shù)慕巧?，該用戶就擁有此角色的所有操作?quán)限；基于身份的訪問通過加圖像像識別的功能實現(xiàn)對虛擬機的訪問；強制訪問控制是通過無法回避的訪問限制來阻止直接或間接地非法入侵。
1.2加密防護設(shè)施
密碼設(shè)施為整個系統(tǒng)提供密碼基本服務(wù)，如密碼設(shè)備、加密，解密技術(shù)、密鑰管理、PKI等服務(wù)。在云環(huán)境下的用戶認證采用證書系統(tǒng)，證書系統(tǒng)對用戶的響應(yīng)必須要及時。因此需要部署多級證書系統(tǒng)。
云環(huán)境也帶來了密碼應(yīng)用的新需求，最為突出的是同態(tài)加密技術(shù)的發(fā)展。為達到更好的安全性，通常使用數(shù)據(jù)隔離。數(shù)據(jù)隔離分為物理隔離和邏輯隔離，物理隔離是在存儲設(shè)施上區(qū)分用戶進行隔離，嚴格控制用戶訪問范圍。邏輯隔離常與訪問權(quán)限控制結(jié)合，限制用戶訪問自己的數(shù)據(jù)或授權(quán)的共享數(shù)據(jù)，避免不可信程序破壞其他程序的運行。
2信息安全機制體系的改進
信息安全機制防御的關(guān)鍵是訪問控制，本文在虛擬機訪問控制時增加虛擬機預(yù)處理程序，對訪問控制體系框架、整體機制兩方面進行改進。
2.1虛擬機預(yù)處理程序
通過虛擬機預(yù)處理程序達到對虛擬機I/O流進行動態(tài)的訪問控制，根據(jù)源虛擬機到目的虛擬機之間的具體通信狀況來確定訪問控制策略的分布，訪問控制策略對象包括用戶隔離、通信、公平共享服務(wù)等。動態(tài)地協(xié)調(diào)它所承載的虛擬機的訪問控制策略。
圖2是虛擬機預(yù)處理的具體實施方案：當I/O到來的時候，預(yù)處理程序搶在I/O到目的機器之前發(fā)送一個控制策略數(shù)據(jù)包，目的機器檢查這個數(shù)據(jù)包：若符合控制策略，則接收I/O；否則，反饋給源機器，停止或減少I/O。
2.2訪問控制體系框架的改進
基本的訪問控制體系框架，如圖3所示。環(huán)境分為用戶、云平臺、網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)，用戶與平臺之間通過訪問控制規(guī)則進行訪問，云平臺與基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)間采用訪問控制規(guī)則。
改進的訪問控制體系框架，如圖4所示。用戶和云平臺之間通過基于安全標簽訪問控制規(guī)則進行訪問控制，較未改進前相比，引入了安全級別進行訪問控制。對于云平臺內(nèi)部的數(shù)據(jù)，使用SET加密進行訪問控制，較基于SSL的訪問控制，規(guī)范了整個活動的流程、信息流走向，最大限度地保證了服務(wù)性、協(xié)調(diào)性和集成性。從網(wǎng)絡(luò)信息傳輸安全角度來看，只有確保信息在網(wǎng)上傳輸時的機密性、可鑒別性、完整性和不可抵賴性才是真正的安全。SET由于采用了公鑰機制、信息摘要和認證體系，完全符合上述要求。SSL則不能提供完備的防抵賴功能。因此，從網(wǎng)上安全支持這一角度來看，顯然SET針對性更強，更安全。最后使用監(jiān)控與審計、可信平臺輔助控制全局。
2.3改進的信息安全保護機制
云計算中，安全機制涉及四個方面：數(shù)據(jù)擁有者、服務(wù)器、數(shù)據(jù)使用者及第三方可信平臺，對數(shù)據(jù)隱私的保護需要經(jīng)歷整個服務(wù)。在進行數(shù)據(jù)保護的時候必須考慮第三方可信平臺，可信平臺進行對接收數(shù)據(jù)的可信度度量與完整性檢查。圖5是本文改進的信息安全保護機制圖，提出算法分為兩部分：其一為用戶信息安全存儲算法，其二樵剖據(jù)的安全訪問算法。算法設(shè)計步驟如下：
數(shù)據(jù)安全存儲算法計步驟如下：
步驟1：數(shù)據(jù)擁有者檢查數(shù)據(jù)；
步驟2：數(shù)據(jù)擁有者向云端進行申請，用基于整數(shù)的類同態(tài)加密技術(shù)加密數(shù)據(jù)（c1=m1+16d1+d2x+16Xmod/V，生成密鑰3分鐘，加密15分鐘左右）；
步驟3：數(shù)據(jù)擁有者經(jīng)SET上載數(shù)據(jù)至云端存儲器；
步驟4：數(shù)據(jù)擁有者向第三方可信平臺消息，并對接收的數(shù)據(jù)進行驗證，將無誤的數(shù)據(jù)進行重加密，運用存儲十分割編碼技進行存儲；
步驟5：判斷第三方可信平臺與云端存儲器數(shù)據(jù)是否接收完畢，是，轉(zhuǎn)步驟6，否跳轉(zhuǎn)1；
步驟6：結(jié)束；
數(shù)據(jù)安全訪問算法設(shè)計步驟如下：*
步驟1：用戶申請登錄云端服務(wù)器，申請到數(shù)據(jù)后進行加密；
步驟2：用戶經(jīng)SET發(fā)送加密數(shù)據(jù)；
步驟3：云端服務(wù)器接收到來自用戶的消息后，進行數(shù)據(jù)認證，檢查用戶所需數(shù)據(jù)與類別；
步驟4：云端服務(wù)器向第三方可信平臺與存儲器發(fā)送傳輸請求；
步驟5：第三方可信平臺接收請求，進行檢測：是否與數(shù)據(jù)擁有者允許相同，是，轉(zhuǎn)步驟6，否發(fā)送停止傳輸命令并轉(zhuǎn)步驟1；
步驟6：第三方可信平臺向用戶發(fā)送加密數(shù)據(jù)；
步驟7：用戶接收到加密數(shù)據(jù)后，運用基于整數(shù)的類同步加密技術(shù)（解密時間可以忽略），得到數(shù)據(jù)D1；
步驟8：用戶接收到第三方可信平臺發(fā)送的加密數(shù)據(jù)后，進行解密，得到數(shù)據(jù)D2；
步驟9：判斷D1是否等于D2等于Date，是，則數(shù)據(jù)完整性與可靠性得到滿足，否，停止傳輸；
步驟10：結(jié)束。
第9篇：審計的基本步驟范文
關(guān)鍵詞:方法；矛盾；步驟
中圖分類號：TU723文獻標識碼： A
前 言
伴隨著我國現(xiàn)代經(jīng)濟的快速發(fā)展，現(xiàn)如今的項目投資者越來越重視投資的效果，因此工程造價已成為他們關(guān)心的重點。但不是所有投資者都懂得基建管理，特別是工程造價，故大大小小的造價機構(gòu)應(yīng)運而生，其中有些是專以盈利為目的，給工程造價的審核質(zhì)量、水平和信譽帶來了一定影響。為確保審計質(zhì)量，審計人員必須正確掌握并運用必要的程序和方法。
1、控制工程造價審計風(fēng)險的方法
1）完善相關(guān)的管理制度是基礎(chǔ)
①明確對工程造價審計文書的認定。當前特別是明確審計部門的工程審計報告和審計決定、財政部門的評審報告、社會中介的造價咨詢報告、司法鑒定機構(gòu)的司法鑒定報告在合同法中的法律地位，在現(xiàn)階段顯得尤其重要。這一認定實際上也是對工程項目建設(shè)的性質(zhì)認定。
②明確審計主體內(nèi)部運行機制。完善的審計主體內(nèi)部運行機制是防范審計風(fēng)險的直接力量，能夠保證審計主體的各項工作有序、合理、科學(xué)地進行，更加有利于不斷修正審計主體自身存在的不合理狀況。一方面要建立審計工作的責任制度、問責制度和獎勵制度，能夠約束審計人員的不規(guī)范行為，能夠充分調(diào)動審計人員工作的主動性和積極性，主動積極地防范風(fēng)險; 另一方面還要謹慎利用社會審計資源，慎重聘請專業(yè)技術(shù)人員或委托社會中介機構(gòu)，進行委托前，應(yīng)對擬聘請對象的執(zhí)業(yè)資質(zhì)、技術(shù)力量、以往執(zhí)業(yè)情況之誠信度進行充分的了解。委托之后要對被委托的工作內(nèi)容進行監(jiān)督，可實行專人全程跟班審計，確保被委托工作有效開展，若中途發(fā)現(xiàn)問題要及時糾正，盡力避免或降低風(fēng)險。
2）培養(yǎng)高素質(zhì)的審計人才是關(guān)鍵
工程造價審計過程中的問題是導(dǎo)致風(fēng)險的直接原因，減少審計過程的問題發(fā)生不僅要靠制度，還要靠審計活動的實施者。工程造價審計人員素質(zhì)包括職業(yè)道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力素質(zhì)。即在業(yè)務(wù)技術(shù)素質(zhì)方面應(yīng)懂工程技術(shù)、懂經(jīng)濟、懂管理，而且力爭追求知識廣博、技術(shù)精湛、經(jīng)驗豐富; 在職業(yè)道德素質(zhì)方面應(yīng)堅持實事求是，公開、公正、公平、合理，依法辦事，不，維護工程建設(shè)各方的合法權(quán)益。只有這樣，工程造價的審核，才能取得良好的實際效果。
3）改進和創(chuàng)新審計工作方法
革新工程造價審計方式方法，提高審計效率，用更科學(xué)合理、更利于防范風(fēng)險的方式方法來開展工作。鑒于工程造價確定的特點和近年來審計工作新趨勢，工程造價審計在審計方法上，應(yīng)當突出事前、事中、事后審計相結(jié)合的模式，做到及早發(fā)現(xiàn)并解決問題，真正發(fā)揮審計工作監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的職能。還要善于總結(jié)經(jīng)驗，加強行業(yè)間工作交流，研究工作中的難題，分析取得成績的原因，推廣先進的審計方法。
2、正確處理工程造價審計過程中的各種矛盾
由于建設(shè)工程的單一性，在審核工程造價的過程中，工程造價編制的準確性，工程造價的真實性，只有在審核后才能確認。建設(shè)單位和施工單位在工程造價方面的糾紛時有發(fā)生，有時矛盾還十分尖銳。目前，很多建設(shè)單位為了更好的控制工程造價，不使自己蒙受損失，便找專業(yè)的造價咨詢機構(gòu)或項目管理公司代為審核。根據(jù)統(tǒng)計顯示，凡是送審的項目，施工單位總是從自身的角度去理解造價文件、定額，程度不同地都存在著高估冒算的現(xiàn)象，有的竟高達 40% 左右，差異之大，令人吃驚。此時，審核便是解決糾紛、化解矛盾的根本方法，又是公平裁決的權(quán)威依據(jù)。
3、工程造價審計目前較為通行的基本方法
工程造價的審核方法很多，最常用的有經(jīng)驗審核法、重點審核法、指標審核法、全面審核法。經(jīng)驗審核法是根據(jù)以往的實踐經(jīng)驗審核容易出現(xiàn)差錯的那部分工程項目;重點審核法是抓住工程造價中的重點部分進行審核; 指標審核法是根據(jù)工程的具體情況，采用類似工程的經(jīng)濟指標，對工程造價進行審核; 全面審核法是面面俱到，逐項核查，一絲不茍，較為費時的一種審核方法。
這幾種審核方法應(yīng)視工程的實際情況，委托方的具體要求，審核允許時間的長短，投資規(guī)模的大小，工程造價編制質(zhì)量的高低，采用不同的審核方法。對于時間緊、規(guī)模大、編制質(zhì)量較高的工程結(jié)算，一般可采用經(jīng)驗審核法、重點審核法和指標審核法相結(jié)合的審核方法。若是編制質(zhì)量較差的工程造價，則宜采用全面審核法。根據(jù)當前的實際情況，結(jié)算審核一般都是采用全面審核法，而在造價的過程控制或企業(yè)的內(nèi)部控制中，則主要采用經(jīng)驗審核法、重點審核法和指標審核法。
4、工程造價審計的基本步驟
1）工程量審核是審核工程結(jié)算所計算的工程量是否按計算規(guī)則進行計算、是否按圖紙進行計算、數(shù)據(jù)是否準確可靠。
2）清單項目審核是審核結(jié)算中的清單項目與該工程各分部分項工程特征是否一致。清單借用、代換是否合理，有無高套、錯套、重套的現(xiàn)象。
3）材料價格審核，一是審核材料調(diào)價種類是否符合合同及相關(guān)文件的規(guī)定; 二是審核材料價格是否符合當時市場行情與合同約定。
4）審核送審單位報送的各種索賠費用計算是否合理。這里要特別注意，有些費用并不屬于狹義上的工程造價，如設(shè)計費、人員培訓(xùn)費和家具購置費用等，應(yīng)屬于建設(shè)單位財務(wù)決算內(nèi)容，不能將其混入工程造價中。
5）審核費用計算程序和取費標準審核: 費用計算程序和取費標準的審核有兩個方面，一看費用標準是否符合政府相關(guān)文件的規(guī)定或合同的約定; 二看費用計算程序是否嚴格按規(guī)定的步驟，費用計算基礎(chǔ)是否正確。
